第一篇：稅務(wù)論文-張文君

淺談企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

姓名：張文君

單位：Terex china

在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，任何公司的生存與發(fā)展都離不開會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息要滿足投資者進(jìn)行投資決策的需要，有助于投資者評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，從而決定是否進(jìn)行投資，是否繼續(xù)持有投資，是否變賣投資等。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息要滿足債權(quán)人進(jìn)行信貸決策的需要，其有助于包括銀行在內(nèi)的債權(quán)人評(píng)價(jià)企業(yè)的信貸風(fēng)險(xiǎn)，分析企業(yè)能否到期還本付息。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息要有助于企業(yè)的供貨單位和客戶進(jìn)行商業(yè)決策，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，比如是否簽訂經(jīng)濟(jì)合同，是否給予商業(yè)信用等等。會(huì)計(jì)信息在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮了重要作用，其最重要的有助于加強(qiáng)財(cái)務(wù)、成本、資金、人才、質(zhì)量等各方面的管理工作，為各項(xiàng)職能管理提供必要信息，做好參謀，當(dāng)好助手。同時(shí)會(huì)計(jì)信息也是政府部門進(jìn)行宏觀調(diào)控管理的重要信息來源。也是國(guó)家制定和實(shí)施宏觀經(jīng)濟(jì)政策的重要基礎(chǔ)信息。且是國(guó)家稅收管理的重要依據(jù)。

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成熟，各大中型企業(yè)內(nèi)部也分設(shè)立了管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)三大會(huì)計(jì)體系。而稅務(wù)會(huì)計(jì)成為了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的一個(gè)特殊領(lǐng)域，它作為一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性工作而并不一定獨(dú)立存在，它是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理與國(guó)家現(xiàn)行稅收法規(guī)不一致的會(huì)計(jì)事項(xiàng)或者出于納稅籌劃的目的，由稅務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行納稅調(diào)整或重新計(jì)算。稅務(wù)會(huì)計(jì)是以所涉稅境的現(xiàn)行稅收法規(guī)為準(zhǔn)繩，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的原理、方法和程序，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行計(jì)算、調(diào)整和稅款繳納、退補(bǔ)等，即對(duì)企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和申報(bào)（報(bào)告），以實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大稅收利益的一門專業(yè)會(huì)計(jì)。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)承擔(dān)了日常的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送，滿足日常的基本需求而成為了企業(yè)的一個(gè)成本中心。管理會(huì)計(jì)則根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理需要，管理者為提高經(jīng)營(yíng)效益而設(shè)立。

我所在的公司之前是一家國(guó)內(nèi)的國(guó)營(yíng)企業(yè)后被一家在華投資過20年的美國(guó)500強(qiáng)企業(yè)收購(gòu)，作為全球產(chǎn)品品種最豐富的設(shè)備制造業(yè)，它的財(cái)務(wù)管理體系也是非常健全的。其主要涉及增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、土地增

值稅、城建稅、教育費(fèi)附加等等的稅種，對(duì)于特雷克斯山東來說它應(yīng)該屬于中型企業(yè)，財(cái)務(wù)部門設(shè)有專職的成本核算會(huì)計(jì)、往來會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)等等職務(wù)，而稅務(wù)跨級(jí)負(fù)責(zé)日常的購(gòu)買發(fā)票、發(fā)票管理、日常開票、認(rèn)證稅票、納稅申報(bào)、稅務(wù)關(guān)系維護(hù)處理、稅務(wù)培訓(xùn)等。結(jié)合本企業(yè)的管理情況，就稅務(wù)管理、稅收籌劃及稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)稅務(wù)工作中的作用及意義等進(jìn)行闡述。

1、稅務(wù)管理

在企業(yè)稅務(wù)管理中，稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)在遵守國(guó)家稅法，不損害國(guó)家利益的前提下，充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，達(dá)到少繳稅或者遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實(shí)現(xiàn)稅收成本最小化。

為了提高稅務(wù)管理，減少成本支出，在這里我做了如下建議：

（1）在公司財(cái)務(wù)部門設(shè)立專業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)，在本身技能的基礎(chǔ)上能夠及

時(shí)參加稅務(wù)部門以及國(guó)家稅務(wù)政策方面的培訓(xùn)；以及一些稅務(wù)管理

方面的經(jīng)驗(yàn)，從而在稅務(wù)工作中把現(xiàn)時(shí)政策與實(shí)際工作相結(jié)合，為

企業(yè)在節(jié)約稅款及成本利潤(rùn)做出貢獻(xiàn)。

（2）定期進(jìn)行納稅評(píng)估。在公司的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理方面，應(yīng)積極規(guī)避和防

范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，比照稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查方法和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行自查，建立企業(yè)

自身的納稅防御系統(tǒng)，隨時(shí)診斷企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)高層

提出問題及改進(jìn)建議，從而避免因防范不當(dāng)為帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）參照稅收政策，在不違反國(guó)家稅務(wù)法規(guī)的前提下，進(jìn)行事先統(tǒng)籌安

排，掌握企業(yè)賬簿，利用稅收政策最大化地控制企業(yè)賬務(wù)處理的稅

務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）建立健全的財(cái)務(wù)賬簿，以及成本的預(yù)算、核算、分析。對(duì)購(gòu)進(jìn)的原

材料的耗用、庫(kù)存情況，及銷售的變動(dòng)率、利潤(rùn)率、毛利率、稅負(fù)

率，產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅等等指標(biāo)進(jìn)行核算與綜合分析，以加強(qiáng)

企業(yè)的自查。

2、稅收籌劃

納稅籌劃師在法律允許的范圍內(nèi)，運(yùn)用國(guó)家的稅收政策和有關(guān)法律規(guī)定，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行安排，使企業(yè)減輕納稅負(fù)擔(dān)的一種理財(cái)活動(dòng)。納稅籌劃一定是一種合法行為，而不是有些人所講的鉆法律的空子而使企業(yè)少納稅的一種活動(dòng)。

在稅收籌劃的實(shí)踐當(dāng)中，一定要保證法律憑證、會(huì)計(jì)憑證和稅務(wù)憑證的三證統(tǒng)一，特別是法律憑證在納稅籌劃中起關(guān)鍵性的首要的源頭作用。因?yàn)槿魏紊虡I(yè)交易行為都涉及到法律上的問題，很多納稅籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)在于合同的巧妙簽訂，也就是說納稅籌劃是從簽訂合同開始的，很對(duì)節(jié)水的根本環(huán)節(jié)是在簽訂合同的環(huán)節(jié)。如果合同沒有簽訂好或者合同已經(jīng)簽訂的情況下再來進(jìn)行節(jié)稅是沒有任何意義的。在實(shí)踐中，能重視合同的斟酌巧簽而真正節(jié)省稅收的案例舉不勝舉。如下面的案例：

北京某4S店汽車銷售時(shí)實(shí)行的營(yíng)銷措施是：禮品套餐贈(zèng)送，即在本店購(gòu)買汽車的客戶，本4S店將向客戶贈(zèng)送外購(gòu)的GPS 定位系統(tǒng)，音響設(shè)備，坐墊等禮品。假設(shè)一位顧客購(gòu)買一輛大眾汽車，價(jià)格是20萬元（包括了一個(gè)GPS定位系統(tǒng)、一個(gè)音響設(shè)備、三個(gè)坐墊、其中GPS定位系統(tǒng)、音響設(shè)備和坐墊的進(jìn)貨價(jià)格分別是1500元、1000元和500元），該店與顧客在汽車銷售合同中記載的價(jià)格條款中，只標(biāo)明了總的銷售價(jià)格20萬元，沒有具體標(biāo)明贈(zèng)送的各禮品的各自價(jià)格，并向顧客開具了數(shù)控打印的全國(guó)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，依法繳納了銷售環(huán)節(jié)的增值稅，200000*17%=34000（元）。后來經(jīng)當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)主管部門檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該店的禮品贈(zèng)送銷售行為，要求該店向客戶贈(zèng)送的禮品要視同銷售，依法繳納增值稅。本店只好向稅務(wù)局補(bǔ)交增值稅：（1500+1000+500）*17%=510（元）（不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅及附加）

分析：

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，企業(yè)將外購(gòu)的貨物無償贈(zèng)送給別人的視同銷售行為。北京某4S店要降低贈(zèng)送行為過程中的增值稅負(fù)擔(dān)，有沒有更好的辦法呢？當(dāng)然有，由于機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的格式是國(guó)家嚴(yán)格規(guī)定的，當(dāng)商家發(fā)生禮品贈(zèng)送銷售行為時(shí)，是無法在機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上象其他商品銷售發(fā)票一樣，在同一張銷售發(fā)票上分別注明銷售額和折扣額，然后根據(jù)稅法的規(guī)定可以以銷售額減折扣額計(jì)算增值稅。要規(guī)避稅務(wù)局對(duì)4S店發(fā)生禮品贈(zèng)送相的銷售行為，對(duì)禮品視同銷售征收增值稅，必須依據(jù)“三證統(tǒng)一”的原則就可以規(guī)避了，使企業(yè)減少了不必要的稅收成本。具體操作辦法是：在與顧客簽訂汽車銷售合同時(shí)，只要在銷售合同分別寫清楚銷售的汽車價(jià)款、GPS定位系統(tǒng)、音響設(shè)備、坐墊的數(shù)量以及各自的價(jià)格、總和價(jià)格是多少，然后按照總和

數(shù)開汽車銷售統(tǒng)一發(fā)票，這樣的合同簽訂時(shí)法律憑證，它與銷售發(fā)票和相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證處理時(shí)一致的，其中銷售合同是起了決定性的作用，稅務(wù)局砍刀該份分別標(biāo)明各禮品的銷售合同時(shí)，是不會(huì)對(duì)贈(zèng)送的禮品另外征收增值稅的。

3、稅務(wù)管理的意義

企業(yè)稅務(wù)管理有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體，與其他企業(yè)在公平、公開的環(huán)境下競(jìng)爭(zhēng)，取勝的關(guān)鍵之一在于能否降低公司的成本支出，增加盈利。稅收是公司的一項(xiàng)重要外部成本，流轉(zhuǎn)稅的高低直接影響到公司營(yíng)業(yè)成本的大小，所得稅的多少直接影響到公司投資成本的高低。因此，稅收支出也是公司成本控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是稅務(wù)會(huì)計(jì)在工作中應(yīng)考慮的一項(xiàng)重要的工作，在法律許可的范圍內(nèi)少繳稅款，也就等于增加了公司的凈收益。其次，稅務(wù)管理有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理水平。公司要進(jìn)行納稅籌劃，必須對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)和稅法規(guī)定非常熟悉，有關(guān)的業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)政策的規(guī)定必須非常清晰、明確，會(huì)計(jì)核算做到規(guī)范、完整，這樣才能降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。第三，稅務(wù)管理有助于規(guī)避企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)形象。良好的公司形象可以博得消費(fèi)者、投資者、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和政府的更多依賴，爭(zhēng)取到寬松的外部環(huán)境，贏得更多的市場(chǎng)機(jī)會(huì)。反之，若企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中稅務(wù)自審不全面、稅務(wù)管理不嚴(yán)密等等就會(huì)產(chǎn)生各方面納稅風(fēng)險(xiǎn)，那么想要在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中取得相對(duì)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，就必須要加強(qiáng)來自經(jīng)營(yíng)中的各個(gè)層面的風(fēng)險(xiǎn)防范、控制與化解，企業(yè)加強(qiáng)納稅風(fēng)險(xiǎn)的全面認(rèn)識(shí)并切實(shí)加以應(yīng)對(duì)，對(duì)于其未來的經(jīng)濟(jì)支出，提高稅收收益以及促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期、穩(wěn)定的發(fā)展具有十分重要的意義。

第二篇：稅務(wù)相關(guān)論文選題匯總

稅務(wù)相關(guān)論文選題匯總大全

1.促進(jìn)我國(guó)創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)發(fā)展的財(cái)稅支持政策研究 2.我國(guó)偷稅問題的研究 3.避稅與反避稅的關(guān)系探討 4.流轉(zhuǎn)稅稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)探討 5.所得稅稅收籌劃的探究 6.關(guān)于政府稅收籌劃的探討 7.跨國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的國(guó)際比較 8.促進(jìn)我國(guó)預(yù)約定價(jià)安排制度的探討 9.轉(zhuǎn)讓定價(jià)中關(guān)稅與所得稅的協(xié)調(diào)探討 10.轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范

11.上市公司薪酬激勵(lì)與經(jīng)理人稅收籌劃努力的研究 12.我國(guó)企業(yè)“走出去”稅收籌劃研究 13.企業(yè)合并、分立的稅收籌劃研究 14.我國(guó)企業(yè)資產(chǎn)重組稅收籌劃方法研究 15.非居民企業(yè)稅收籌劃思考 16.新企業(yè)所得稅稅收籌劃空間研究 17.中小企業(yè)稅收籌劃研究 18.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃探討 19.2011年完善我國(guó)出口退稅制度的探討 20.我國(guó)2011年財(cái)政政策趨勢(shì)分析

21.酒類企業(yè)后轉(zhuǎn)讓定價(jià)時(shí)期的稅收籌劃方法探討 22.我國(guó)地方稅制亟待解決的問題探討 23.印花稅對(duì)我國(guó)資本市場(chǎng)的影響 24.所得稅的歸屬問題探討 25.個(gè)人所得稅稅收籌劃問題探討 26.后農(nóng)業(yè)稅時(shí)代農(nóng)民的增收問題研究 27.中國(guó)可稅GDP與稅收收入增長(zhǎng)的關(guān)系探究 28.我國(guó)個(gè)人所得稅公平性探討 30.公共物品私人提供問題探討

31.提高某某級(jí)政府公共服務(wù)能力的財(cái)政思考 32.基本公共服務(wù)均等化的公共財(cái)政制度淺析 33.縮小城鄉(xiāng)收入差距的財(cái)稅政策研究 34.農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施供給效率問題探討 35.我國(guó)教育支出效率探討 36.我國(guó)政府采購(gòu)市場(chǎng)開放問題探討 37.國(guó)有資產(chǎn)流失問題探討 38.完善我國(guó)農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)問題探討 39.構(gòu)建我國(guó)城鄉(xiāng)統(tǒng)一稅制的若干思考 40.中西部縣鄉(xiāng)財(cái)政困境與對(duì)策

41.兩型社會(huì)建設(shè)中長(zhǎng)株潭農(nóng)村基層財(cái)政運(yùn)行狀況分析 42.我國(guó)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入問題探討 43.完善我國(guó)政府間轉(zhuǎn)移支付制度的若干思考 44.我國(guó)目前財(cái)政監(jiān)督的狀況、問題及完善對(duì)策 45.關(guān)于教育財(cái)政的研究 46.關(guān)于我國(guó)試點(diǎn)地方債的探討 47.國(guó)債適度規(guī)模及風(fēng)險(xiǎn)探討

48.構(gòu)建我國(guó)新型農(nóng)村公共財(cái)政體制的思考 49.政府采購(gòu)?fù)该鞫葐栴}探討 50.購(gòu)買性財(cái)政支出透明度問題探討 51.地方教育支出財(cái)政效率問題探討 52.關(guān)于土地財(cái)政問題的研究 53.促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)政政策選擇 54.我國(guó)個(gè)人所得稅征管制度改革問題探討 55.我國(guó)個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)合理性的探討

56.***稅（如燃油稅/遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅等）稅制改革問題探討 57.關(guān)于我國(guó)分稅制運(yùn)行中急待解決問題的思考 58.可持續(xù)發(fā)展與環(huán)保稅探討 59.某國(guó)的生態(tài)稅及其借鑒 60.物業(yè)稅的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)及其借鑒 61.開征社會(huì)保障稅的探討

62.當(dāng)前我國(guó)開征遺產(chǎn)稅的可行性分析 63.某國(guó)的遺產(chǎn)稅及其借鑒 64.最優(yōu)稅制對(duì)我國(guó)的借鑒 65.關(guān)于民生財(cái)政的探討 66.關(guān)于優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的研究

67.“十二五”時(shí)期我國(guó)財(cái)稅政策發(fā)展趨勢(shì)研究

68.“十二五”時(shí)期縮小我國(guó)城鄉(xiāng)收入差距的財(cái)稅政策研究 69.我國(guó)省直管縣面臨的問題研究

70.發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的財(cái)稅制度安排和政策工具研究 71.內(nèi)生增長(zhǎng)中的最優(yōu)稅收于公共財(cái)政支出結(jié)構(gòu)研究 72.我國(guó)財(cái)政分權(quán)、地方政府行為與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)研究 73.擴(kuò)大內(nèi)需的財(cái)稅政策研究 74.深化省直管縣財(cái)政體制研究 75.政府預(yù)算體系改革研究 76.促進(jìn)兩型社會(huì)建設(shè)的稅制改革研究 77.促進(jìn)我國(guó)環(huán)境保護(hù)的稅制改革研究

78.公共財(cái)政責(zé)任視角下的政府預(yù)算體系改革研究 79.地方政府不良債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)化解研究 80.促進(jìn)科技進(jìn)步的財(cái)政支持政策研究 1關(guān)于增值稅擴(kuò)大征收范圍的思考

2關(guān)于稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系的思考

3關(guān)于我國(guó)稅收宏觀稅負(fù)問題的思考

4個(gè)體工商戶稅收負(fù)擔(dān)的調(diào)查與思考

5關(guān)于我國(guó)稅收彈性問題的思考

6關(guān)于我國(guó)非稅收入改革的思考

7關(guān)于稅收政策與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的思考

8關(guān)于稅收與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失衡發(fā)展的思考

9關(guān)于開征環(huán)境稅的思考

10關(guān)于房地產(chǎn)稅改革的思考

11關(guān)于區(qū)域稅收負(fù)擔(dān)的思考

12現(xiàn)行分稅制存在的問題及完善措施

13淺談我國(guó)分稅制改革對(duì)地方財(cái)政的影響

14分稅制改革對(duì)地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響

15完善我國(guó)分稅制模式之思考

16優(yōu)化我國(guó)地方稅體系的思考

17關(guān)于確立我國(guó)地方稅主體稅種的思考

18關(guān)于中央與地方稅權(quán)的劃分的思考

19關(guān)于構(gòu)建財(cái)產(chǎn)稅為我國(guó)地方稅主體稅種的可行性思考

20我國(guó)地方稅體系的現(xiàn)狀及其構(gòu)想

21關(guān)于加強(qiáng)地方稅源建設(shè)的思考

22關(guān)于我國(guó)地方稅的改革與完善的思考

23關(guān)于我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資稅收政策的思考

24關(guān)于各級(jí)政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)問題的分析

25關(guān)于建立中國(guó)環(huán)境保護(hù)稅制的探討

26我國(guó)金融業(yè)稅收制度中存在的主要問題與改革建議

27我國(guó)轉(zhuǎn)軌時(shí)期的個(gè)人收入分配與稅收調(diào)節(jié)

28關(guān)聯(lián)企業(yè)之間稅收征管方法對(duì)策

29完善中小企業(yè)發(fā)展的稅收管理的思考

30促進(jìn)皖江城市帶發(fā)展的稅收政策思考

31新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃分析

32推進(jìn)稅務(wù)組織在納稅服務(wù)中的政府績(jī)效管理改革思考

33實(shí)施稅務(wù)組織政府績(jī)效評(píng)估的具體創(chuàng)新思考

34關(guān)于稅收文化在我國(guó)新形勢(shì)下的內(nèi)涵效用的思考

35新公共管理視角下的納稅服務(wù)問題探討

36加強(qiáng)我國(guó)納稅服務(wù)的能力建設(shè)的幾點(diǎn)思考

37關(guān)于我國(guó)稅收流失成因的探討

38建立我國(guó)納稅人權(quán)利保護(hù)的有效途徑的思考

39提高我國(guó)稅務(wù)行政執(zhí)行力的探討

40結(jié)合稅務(wù)征管案例探討防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的舉措

41滋生稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)因素的分析與探討

42促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的稅收政策分析

43轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的稅收政策建議

44促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的稅收政策

45“綠色稅收”與經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展

46借鑒oecd做法建立和完善我國(guó)環(huán)保稅

47我國(guó)財(cái)產(chǎn)課稅的制度設(shè)計(jì)

48確立財(cái)產(chǎn)稅在地方稅中主體地位的思考

49完善財(cái)政管理體制構(gòu)建我國(guó)財(cái)產(chǎn)稅體系

50論現(xiàn)行分稅制存在的

51對(duì)我國(guó)的稅收遵從問題的思考

52我國(guó)入世后遭遇的涉稅貿(mào)易爭(zhēng)端分析及啟示

53有害稅收競(jìng)爭(zhēng)的發(fā)展新趨勢(shì)及我國(guó)對(duì)策探討

54金融危機(jī)下對(duì)提高我國(guó)稅制競(jìng)爭(zhēng)力的幾點(diǎn)思考

55新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施中的關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅問題

關(guān)于xx屆稅務(wù)本科論文參考選題

56新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施中的反避稅問題

57支持我國(guó)企業(yè)“走出去”(對(duì)外投資)的稅收政策

58優(yōu)化出口退稅，促進(jìn)我國(guó)對(duì)外貿(mào)易增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變

59完善出口退稅政策的思考

60關(guān)于企業(yè)避稅與反避稅問題的思考

61淺析對(duì)外貿(mào)易視角下我國(guó)稅制的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力

62我國(guó)開征環(huán)境保護(hù)稅的可行性分析

63促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的稅收政策

64我國(guó)稅制綠化程度現(xiàn)狀及完善對(duì)策

65環(huán)境稅征收的理論依據(jù)及其在我國(guó)的應(yīng)用分析

66碳稅在我國(guó)的應(yīng)用前景分析

67發(fā)達(dá)國(guó)家環(huán)境稅收及其對(duì)我國(guó)的借鑒

68完善我國(guó)環(huán)境稅制的有關(guān)問題探討

69我國(guó)排污費(fèi)改稅的可行性探討

70我國(guó)征收碳稅的成本和收益分析

71環(huán)境稅的國(guó)際比較及借鑒

72納稅申報(bào)中的納稅評(píng)估問題思考

73蚌埠市出租車行業(yè)稅負(fù)的實(shí)證分析

74促進(jìn)合蕪蚌自主創(chuàng)新區(qū)發(fā)展的稅收政策思考

75基于分稅制的蚌埠市財(cái)稅機(jī)構(gòu)設(shè)置效率分析

76企業(yè)所得稅稅率調(diào)整對(duì)企業(yè)投資的稅收效應(yīng)的實(shí)證分析

77煙草類消費(fèi)稅與吸煙人群總體分布變化趨勢(shì)分析

78增值稅征收的經(jīng)濟(jì)效率分析

79增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)投資支出影響的分析

80二手房交易稅收的稅負(fù)歸宿分析

81關(guān)于增值稅與營(yíng)業(yè)稅制度整合的思考

82完善煤炭行業(yè)的稅收制度的探索

83營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的實(shí)證分析——基于房地產(chǎn)行業(yè)的分析

84完善個(gè)人所得稅扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)的思考

85個(gè)人所得稅制度的公平缺失

86車輛消費(fèi)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析

87促進(jìn)就業(yè)的稅收政策思考

88關(guān)于調(diào)整消費(fèi)稅征稅范圍的思考

89加強(qiáng)政府非稅收入管理的思考

90推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的財(cái)稅對(duì)策思考

91金融危機(jī)背景下蚌埠市稅收狀況調(diào)研

92蚌埠市“大建設(shè)”的財(cái)稅政策

93新形勢(shì)下稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整思路

94蚌埠市征稅成本問題的現(xiàn)狀分析及其對(duì)策

95構(gòu)建規(guī)范的地方稅體系的問題探討

96促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展的稅收政策

97我國(guó)地區(qū)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的稅收機(jī)制

98關(guān)于稅務(wù)代理在中國(guó)的發(fā)展現(xiàn)狀及前景分析

99關(guān)于規(guī)范證券稅制的思考

100新形勢(shì)下中國(guó)房地產(chǎn)稅費(fèi)制度建設(shè)的思考

101出口退稅的理論新探索和制度完善

102知識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的稅收問題思考

103轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的稅收籌劃分析

104企業(yè)重組并購(gòu)的所得稅籌劃分析

105高新技術(shù)企業(yè)所得稅籌劃分析

第三篇：財(cái)務(wù)稅務(wù)論文

摘要

在我國(guó),隨著稅制改革特別是1994年的稅制改革,建立起以流轉(zhuǎn)稅、所得稅為主體的復(fù)合稅制體系,并隨之頒布了一些稅收法律法規(guī),稅法體系得到初步確立。但是,與市場(chǎng)

經(jīng)濟(jì)發(fā)展尤其是公共財(cái)政法制建設(shè)的要求相比,不僅現(xiàn)行稅收法律存在諸多問題,而且完

整的稅法體系也尚未建立。鑒于此,盡快完善我國(guó)現(xiàn)行稅法并建立起與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)

濟(jì)相適應(yīng)的稅法體系就顯得迫在眉睫。這不僅是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以及公共財(cái)政

體制的需要,也是完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)法律體系、實(shí)現(xiàn)以法治稅目標(biāo)的需要。

[關(guān)鍵詞]稅法體系;個(gè)人所得稅,立法權(quán)限;稅收基本法;實(shí)體法;程序法

第一章 稅法概論

一 稅收的概念與分類

稅收,是為了滿足社會(huì)公共需要,由國(guó)家按照法律規(guī)定,強(qiáng)制地、固定地、無償?shù)貐⑴c社

會(huì)產(chǎn)品分配以取得財(cái)政收入的一種分配方式.根據(jù)征稅的對(duì)象不同稅收可以分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅和所得稅。根據(jù)稅收管

理權(quán)和稅收收益權(quán)的不同稅收可分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅。根據(jù)計(jì)

稅依據(jù)的不同稅收可分為從量稅和從價(jià)稅。根據(jù)稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁稅收可分為直接稅

和間接稅。根據(jù)稅收與價(jià)格的關(guān)系稅收可分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。根據(jù)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是否

具有依附性稅收可分為獨(dú)立稅和附加稅。

二稅法的概念與分類稅法,是有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面形成的權(quán)力

按照稅法的內(nèi)容不同可以將稅法分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。按照稅法效力的不

同可以將稅法分為稅收法律、稅收法規(guī)、稅務(wù)規(guī)章。按照稅收管轄權(quán)的不同可以

將稅法分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法等。

三稅法的構(gòu)成要

稅收實(shí)體要素包括納稅人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納 稅地

點(diǎn)、減稅與免稅、附加與加成。稅收程序法要素包括稅務(wù)登記、賬簿、憑證管理、納

稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查。

1個(gè)人所得稅的含義

個(gè)人所得稅是對(duì)（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。它最早于1799年在英

國(guó)創(chuàng)立，目前世界上已有140多個(gè)國(guó)家和地區(qū)開征了這一稅種，有近40多個(gè)國(guó)家以其

為主體稅種，由于個(gè)人所得稅在世界稅收史上具有稅基廣，彈性大，調(diào)節(jié)收入分配和與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。

促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)等諸多優(yōu)點(diǎn)，因而正在世界各國(guó)得到廣泛的推廣和發(fā)展，不僅成為許多國(guó)家財(cái)政收入的主要來源，而且?guī)缀跖c每個(gè)公民的自身利益息息相關(guān)，具有十分重要的影響力.2個(gè)人所得稅在稅制體系中的地位及作用

個(gè)人所得稅在稅制中的地位，主要是指?jìng)€(gè)人所得稅在國(guó)家財(cái)政收入中所占的比重，以及對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所產(chǎn)生的影響。

個(gè)人所得稅的作用主要有：有利于增加財(cái)政收入；有利于調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平；有利于發(fā)揮稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的“自動(dòng)穩(wěn)定器”功能..二、構(gòu) 建 我 國(guó) 稅 法 體 系 的 路 徑

一)

二)確 立 我 國(guó) 稅 法 體 系 的 原 則 和 總 體 框 架

1·科學(xué)構(gòu)建我國(guó)稅法體系的原則。我國(guó)的稅收改革基本上是采用漸進(jìn)方式進(jìn)行的,即哪一部分內(nèi)容最需要,改革就從哪里開始,并沒有總的立法規(guī)劃。所以我國(guó)稅法體系的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)遵循以下原則:(1)法律性原則。一方面要強(qiáng)調(diào)稅法是被賦予法律形式的國(guó)家經(jīng)濟(jì)分配手段,而不是一個(gè)單純的國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策或行政管理制度。既然稅法是國(guó)家法律體系的組成部分,就必須以法律的語言、規(guī)范、體例來立法,稅法必須遵循法的基本原則和規(guī)則,不能使稅法成為獨(dú)立于國(guó)家法律體系之外的特殊法律。另一方面要表明應(yīng)有一定的層次,稅法的主要部分須采用法律而不是行政法規(guī)或者行政規(guī)章的形式。(2)和諧性原則。和諧性是一個(gè)系統(tǒng)有效率的基本要求。稅法的規(guī)定牽涉到國(guó)家和納稅人及各級(jí)政府的利益分配關(guān)系,因此,這種和諧性應(yīng)當(dāng)分為很多層次,要求也應(yīng)當(dāng)是非常高的。所以將稅法置于整個(gè)法律體系中去研究,應(yīng)成為稅收立法過程中的一個(gè)基本思維方法。(3)可操作性原則。規(guī)定過于籠統(tǒng)、可操作性差是我國(guó)稅法的一大弊端。稅法可操作性差,法的指導(dǎo)作用、評(píng)價(jià)作用、教育作用難以有效發(fā)揮,因此,稅收法定主義、稅收公平原則的貫徹執(zhí)行必然大打折扣,稅法的威信下降,其穩(wěn)定性也會(huì)受到破壞。增進(jìn)可操作性的一個(gè)重要方面是加強(qiáng)稅法的程序性建設(shè)。因?yàn)闆]有健全的法定程序,法律的公正與效率就無從保證。(4)超前性原則。具有預(yù)見性是保證法律相對(duì)穩(wěn)定的需要。盡管我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革已經(jīng)走入一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的階段,但是隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展和稅收越來越深入社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活,稅收立法仍然面臨許多不確定的因素,客觀上要求我們的稅收立法必須具有前瞻性,只有這樣才能適應(yīng)復(fù)雜多變的社 會(huì) 經(jīng) 濟(jì) 生 活.2·未來中國(guó)稅法體系的總體藍(lán)圖。從我國(guó)目前稅法體系存在的問題出發(fā),我國(guó)未來稅法體系的總體目標(biāo)應(yīng)當(dāng)包括以下幾個(gè)方面:(1)建立以憲法為指導(dǎo)、稅收基本法統(tǒng)率下稅收

實(shí)體法和稅收程序法并行的稅法體系。憲法具有最高法律位階,稅 收基本法主要是就稅法的基本問題作出的對(duì)稅收實(shí)體法和稅收程序法具有普遍指導(dǎo)意義的規(guī)定。我國(guó)目前仍處于經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)軌時(shí)期,稅制必然要隨著經(jīng)濟(jì)體制改革而不斷變革。而制定稅收基本法一方面可以對(duì)稅制改革的實(shí)踐提出最基本的法律準(zhǔn)則,使之沿著既定的普遍適用的原則順利進(jìn)行;另一方面,即使現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活發(fā)生了變化,也只需制定、修改和廢除稅收實(shí)體法和稅收程序法,稅收基本法的穩(wěn)定性仍可以得到保證。(2)建立以流轉(zhuǎn)稅法和所得稅法為主體的復(fù)合實(shí)體稅法體系。復(fù)合稅制是與單一稅制相對(duì)的稅收模式,是對(duì)課稅對(duì)象采取多稅種多層次征稅的體制。復(fù)合稅制既包括對(duì)不同征稅對(duì)象課征不同的稅,又包括對(duì)同一層次的征稅對(duì)象課征若干種稅。在主體稅種的選擇上,既要立足于實(shí)際經(jīng)濟(jì)狀況,又要有一定的超前性。流轉(zhuǎn)稅因其征稅面廣,稅源穩(wěn)定,是我國(guó)第一大稅。隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和居民收入水平的提高,所得稅的地位將逐步得到加強(qiáng),并將上升為第一大稅種。因此,稅收立法應(yīng)將所得稅列為主體稅法之一。[3](3)完善我國(guó)多層次、配套齊全的稅法體系,提高效力層次以及稅收法律在整個(gè)稅法體系中所占的比例,進(jìn)一步保證稅法的穩(wěn)定性與權(quán)威性。我國(guó)目前以稅收行政法規(guī)為主、稅收法律為輔,這種做法存在不少弊端。鑒于此,我國(guó)稅收立法的最終目標(biāo)是要建立一個(gè)以稅收法律為主、稅收行政法規(guī)為輔的稅法體系,以確保稅法的穩(wěn)定性 和 權(quán) 威 性。

(二)稅 收 入 憲 并 確 立 稅 法 的 基 本 原 則

1·稅收入憲。稅收入憲是指在憲法中對(duì)有關(guān)稅收的根本事項(xiàng)予以明確規(guī)定。按照公共選擇學(xué)派的觀點(diǎn),也就是對(duì)稅收予以根本規(guī)則的約束,即在制憲或立憲階段,就對(duì)有關(guān)稅制的最基本的問題予以預(yù)先決定和宣布。[4]稅收牽涉到人民的基本財(cái)產(chǎn)權(quán)與自由權(quán),不得不加以憲法約束。世界各國(guó)憲法均有關(guān)于稅收的條款,在有些國(guó)家,稅收條款甚至是憲法中最重要的條款之一。其中,不少國(guó)家在憲法中確立了稅收法定原則。在我國(guó),稅收與人民的基本財(cái)產(chǎn)權(quán)和自由權(quán)的關(guān)系也日益緊密,但憲法僅在公民基本義務(wù)一節(jié)中規(guī)定“公民有依照法律納稅的義務(wù)”,稅收法定主義在憲法中未得到明確的肯定。因?yàn)樗凑f明公民的納稅義務(wù)要依照法律產(chǎn)生和履行,也未說明征稅主體應(yīng)依照法律的規(guī)定征稅。為了彌補(bǔ)這一立法上的缺失,《稅收征管法》特別規(guī)定,稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅, 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行,任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反。這一規(guī)定使稅收法定主義只是在法律上而不是在憲法上得到了確立,盡管其積極意義也是值得肯定的,但由于位階低,其效力受到局限。與此同時(shí),這也不是稅收法定原則的完整表述。在我國(guó)目前的財(cái)政收入中,稅收收入已占據(jù)絕對(duì)的主要地位,這表明我國(guó)已成為稅收國(guó)家。“傳統(tǒng)體制下那種國(guó)家給公民提供就業(yè)和福利,公民向國(guó)家提供義理性支持的社會(huì)契約已經(jīng)過時(shí)。一種新的社會(huì)契約亟待建立。國(guó)家將向我們提供的是良好的產(chǎn)權(quán)保護(hù)和足量的公共產(chǎn)品,而我們則向國(guó)家納稅”。[5]憲法的目的在于對(duì)國(guó)家權(quán)力的控制,保障公民的基本權(quán)利。應(yīng)由憲法對(duì)征稅權(quán)與公民基本權(quán)利的界限予以明確的規(guī)定,從而為保障國(guó)家權(quán)力的正常行使,避免國(guó)家征稅權(quán)的不當(dāng)行使損害公民的財(cái)產(chǎn)權(quán)利提供憲

法性基礎(chǔ)。[6]關(guān)于稅收入憲的內(nèi)容,可首先考慮在憲法中明確規(guī)定稅收法定原則和稅收公平原則。稅收法定原則是稅收入憲的基本標(biāo)志,沒有這一條,就不能算真正的稅收入憲。公平是稅收合理性的基礎(chǔ),公平問題是近年來我國(guó)社會(huì)的一個(gè)熱點(diǎn)問題,在憲法中規(guī)定稅收公平原則具有示范作用。另外,在憲法中應(yīng)當(dāng)加入納稅人權(quán)利保護(hù)的內(nèi)容.2·確立稅法基本原則。我國(guó)構(gòu)建完善的稅法體系時(shí),應(yīng)當(dāng)確立以下稅法基本原則:(1)稅收法定原則。它是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定,稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確規(guī)定。在此應(yīng)特別指出的是,這里所指的法律僅限于國(guó)家立法機(jī)關(guān)制定的法律,不包括行政法規(guī)。[2]征稅各方主體的權(quán)利義務(wù)只以法律規(guī)定為依據(jù),沒有法律依據(jù),任何主體不得征稅或減免稅收。稅收法定原則具體包括課稅要素法定、課稅要素明確以及征稅合法三項(xiàng)內(nèi)容。(3)稅收公平原則。稅收公平原則不僅是有關(guān)納稅人之間分配稅收負(fù)擔(dān)的法律原則,而且也是在國(guó)家與納稅人之間以及不同的國(guó)家機(jī)構(gòu)之間分配稅收權(quán)利義務(wù)與稅收利益的法律原則。稅收公平原則主要包括稅收權(quán)力的分配公平、稅收權(quán)利與義務(wù)的分配公平和稅收負(fù)擔(dān)的分配公平這三個(gè)方面。(4)稅收社會(huì)政策原則。它是指稅法是國(guó)家用以推行各種社會(huì)政策,主要是經(jīng)濟(jì)政策的最重要的基本手段之一,其實(shí)質(zhì)就是稅收經(jīng)濟(jì)職能的法律化。[4]我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)存在的許多社會(huì)經(jīng)濟(jì)問題需要國(guó)家依據(jù)稅法通過稅收杠桿予以協(xié)調(diào),稅收的社會(huì)政策原則確立以后,稅法的其他基本原則特別是稅收公平原則,受到了一定程度的制約和影響。如 何衡量稅收公平,不僅要看各納稅人的負(fù)擔(dān)能力,還要考慮社會(huì)全局和整體利益。

(三)制 定 稅 收 基 本 法

稅收基本法是稅收領(lǐng)域的憲法性法律,它是由國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家較長(zhǎng)時(shí)期的政治經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略目標(biāo),經(jīng)過嚴(yán)格的立法程序制定的稅收基本法律。它是國(guó)家稅法體系的主體,對(duì)國(guó)家其他稅收立法起著主導(dǎo)作用。稅收基本法決定和體現(xiàn)了一個(gè)國(guó)家的根本稅收制度,集中反映了一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政治制度和體制。稅收基本法通過其統(tǒng)一性和穩(wěn)定性,有益于在稅收征管過程中貫徹法律原則;同時(shí)也避免了每個(gè)稅種各自發(fā)展自己特殊的程序和解釋規(guī)則。稅收基本法的制定有利于結(jié)束稅收法律體系上的混亂和內(nèi)容上的矛盾,為建立一個(gè)科學(xué)完善的稅法體系打下良好的基礎(chǔ)。因此,我國(guó)進(jìn)行稅收基本法立法時(shí),可以考慮將其結(jié)構(gòu)安排為:第一章“總則”。主要規(guī)定稅收基本法的立法依據(jù)和立法目的;稅收的定義;稅法基本原則;稅收基本制度。第二章“稅收管理體制”。主要規(guī)定我國(guó)已經(jīng)開征和即將開征的稅種種類,中央稅、地方稅、中央與地方共享稅劃分的原則;征管機(jī)構(gòu)的分設(shè)等。第三章“稅收管轄權(quán)”。主要規(guī)定我國(guó)的稅收管轄權(quán)以及確立稅收管轄權(quán)的原則,解決國(guó)際稅收管轄權(quán)沖突和區(qū)際稅收管轄權(quán)沖突的原則、途徑和方法。第四章“稅務(wù)主管機(jī)關(guān)”。主要規(guī)定稅務(wù)主管機(jī)關(guān)的地位、職權(quán)與職責(zé),稅務(wù)主管機(jī)關(guān)的組織機(jī)構(gòu)和管理體制。第五章“納稅人”。主要規(guī)定納稅人資格的認(rèn)定,納稅人的權(quán)利和義務(wù)以及對(duì)納稅人的保護(hù)。第六章“稅收征管”。這里只需概略地規(guī)定稅收征管的基本內(nèi)容,具體規(guī)則適用《稅收征管法》。第七章“稅收監(jiān)察”。主要規(guī)定稅務(wù)主管機(jī)關(guān)對(duì)

納稅人納稅情況的監(jiān)督和檢查;有關(guān)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、職權(quán)、責(zé)任以及監(jiān)察程序。第八章“法律責(zé)任”。主要規(guī)定認(rèn)定稅收法律責(zé)任的基本原則和稅收法律責(zé)任的基本形式。

第九章“附則”。主要對(duì)一些基本術(shù)語進(jìn)行解釋;規(guī) 定 稅 收 基 本 法 的 適 用 范 圍 等。

(四)完 善 稅 收 實(shí) 體 法、提 高 稅 收 立 法 水平

1·完善稅收實(shí)體法。稅收實(shí)體法是稅法的基本構(gòu)成部分,我國(guó)稅收實(shí)體法主要是確立以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體的復(fù)合稅制,適時(shí)增開一些新的稅種,有步驟地完成各稅種的立法程序,提高各實(shí)體稅法的法律級(jí)次,維護(hù)稅收法律的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。(1)進(jìn)一步完善現(xiàn)行實(shí)體稅法。第一,完善增值稅法。增值稅是我國(guó)目前的主體稅種,具有稅源廣、稅額大的特點(diǎn),對(duì)保證國(guó)家的財(cái)政收入發(fā)揮著重要作用。但也存在一些問題,如對(duì)購(gòu)入固定資產(chǎn)所含的進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣,這樣就產(chǎn)生了重復(fù)征稅,就必然存在稅負(fù)不公;由于高科技產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)中固定資產(chǎn)所占比例一般高于其他產(chǎn)業(yè),勢(shì)必增加這些產(chǎn)業(yè)的稅賦負(fù)擔(dān),不利于這些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。因此,有必要逐漸將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型增值稅。實(shí)行消費(fèi)型增值稅意味著對(duì)本期購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)已納稅金可以在本期憑發(fā)票全部抵扣,這樣就徹底消除了生產(chǎn)型增值稅重復(fù)征稅的弊端。[2]當(dāng)然,這將對(duì)財(cái)政收入產(chǎn)生重大影響,需要慎重和循序漸進(jìn)。第二,完善個(gè)人所得稅法。經(jīng)濟(jì)越是發(fā)達(dá)的國(guó)家,個(gè)人所得稅在國(guó)家財(cái)政收入中所占的比例越大,這是為實(shí)現(xiàn)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)政策的必然。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,國(guó)家的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和社會(huì)政策目標(biāo)也會(huì)發(fā)生變化,個(gè)人所得稅在國(guó)家財(cái)政收入中的地位也會(huì)越來越重要,如果個(gè)人所得稅仍然作為地方稅,屆時(shí)恐怕國(guó)家財(cái)政難承重負(fù)。另外,我國(guó)個(gè)人所得稅以個(gè)人為納稅主體,完全是從個(gè)人收入角度來設(shè)計(jì)的,而沒有考慮到整個(gè)家庭的支出。在我國(guó),目前有相當(dāng)?shù)氖I(yè)人口存在,這種不考慮整個(gè)家庭收入的做法是與稅法的社會(huì)政策原則相背的。因此建議:一是將個(gè)人所得稅由地方稅改為中央稅或中央與地方共享稅;二是將納稅主體由個(gè)人改為家庭。此外,對(duì)于消費(fèi)稅,要適當(dāng)調(diào)整稅率,擴(kuò)大征稅范圍;對(duì)于營(yíng)業(yè)稅設(shè)置過粗的稅目和過于籠統(tǒng)的減免,需要不斷地加以改進(jìn)和完善;對(duì)于關(guān)稅,需要強(qiáng)化國(guó)民待遇和稅負(fù)公平,優(yōu)化關(guān)稅結(jié)構(gòu)。[3]改進(jìn)現(xiàn) 行 財(cái)產(chǎn)稅法,資源稅等涉及資源要素的稅率應(yīng)有所提高;制定反傾銷和反補(bǔ)貼稅,這種直接因入世而制定的極為重要的稅法,盡管有國(guó)務(wù)院的條例以備急需,但從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度考慮,應(yīng)采用法律的形式。(3)適時(shí)制定一些新的稅法。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)結(jié)構(gòu)的變遷,需要根據(jù)新的國(guó)情適時(shí)開設(shè)一些新的稅種,其中社會(huì)保障稅、環(huán)境 保 護(hù) 稅 和 遺 產(chǎn) 稅 最 為 迫 切。2·完善稅收程序法。2001年經(jīng)修訂后的《稅收征管法》在稅務(wù)管理、稅款征收等方面已經(jīng)形成了一系列相對(duì)完整的制度,但還存在一些不足。如尚缺乏稅收管轄方面的規(guī)定,對(duì)于不同區(qū)域間的管轄權(quán)爭(zhēng)議沒有規(guī)定法律解決途徑;對(duì)于應(yīng)納稅款的核定、調(diào)整、稅收減免等,還缺少必要的程序來規(guī)范,稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)過大;缺乏稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅收代位權(quán)、稅收撤銷權(quán)的具體程序等,因而還需要進(jìn)一步完善。[4}在稅務(wù)救濟(jì)法方面,最突出的問題是稅務(wù)爭(zhēng)議的雙重前置,即按照《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》的規(guī)定:繳納稅款(或提供擔(dān)保)前置于復(fù)議,復(fù)議前置于訴訟。稅務(wù)機(jī)關(guān)在雙重前置下,很容易導(dǎo)致侵犯納稅人的權(quán)利;這種雙重前置也是不經(jīng)濟(jì)的,它使納稅人保護(hù)自己權(quán)利的成本加大,不利于納稅人權(quán)利的保護(hù);更為嚴(yán)重的是如果納稅人無錢或不足以交付全部有爭(zhēng)議的稅款,那么他不僅不具備提起稅 收 行 政 復(fù) 議 的 資 格,同 時(shí) 也 徹 底 喪失提起稅收訴訟的權(quán)利,所以應(yīng)當(dāng)取消。在稅務(wù)代理法方面,我國(guó)于1994年頒布了《稅務(wù)代理暫行辦法》,確立了稅務(wù)代理制度。稅務(wù)代理對(duì)維護(hù)納稅人權(quán)利、減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)擔(dān)等都有很重要的意義,但是由于我國(guó)稅務(wù)代理起步較晚,還存在很多問題。比較突出的是稅務(wù)機(jī)關(guān)辦代理的問題。必須明確稅務(wù)代理是一種服務(wù)性的社會(huì)中介組織,具有獨(dú)立的地位。另外,需要進(jìn)一步健全稅務(wù)代理方面的法律法規(guī),改變目前我國(guó)有關(guān)稅務(wù)代理的法律規(guī)范多是部門規(guī)章,法律效力低的狀況.3·提高稅收立法的技術(shù)水平。要解決我國(guó)稅法體系的混亂局面,除了理順稅收立法權(quán)以外,還必須加強(qiáng)對(duì)稅收立法技術(shù)的研究,提高立法水平。對(duì)此,可從以下幾個(gè)方面進(jìn)行改進(jìn):一是統(tǒng)一稅法名稱設(shè)計(jì);二是規(guī)范稅法結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì);三是嚴(yán)格法律 語 言 的 使 用。

[參 考 文 獻(xiàn)]

[1]張文顯·法理學(xué)[M]·北京:高等教育出版社,北京大學(xué)出版社,1999:78·[2]中國(guó)稅收科研代表團(tuán)·巴西、阿根廷稅法體系及借鑒[J]·涉外稅務(wù),2005,(11)·[3]劉 劍 文·財(cái) 政 稅 收 法[M]·北 京:法 律 出 版 社,2003:191·[4]翟繼光·稅收立憲的主要課題與研究方法[M]//劉劍文·財(cái)稅法論叢:第3卷·北京:法律出版社,2004:42·[5]何帆·為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)立憲———當(dāng)代中國(guó)的財(cái)政問題[M]·北京:今日中國(guó)出版

社,1998:157·[6]湯潔茵·經(jīng)濟(jì)體制變遷與稅收立憲的必要性[M]//劉劍文·財(cái)稅法論叢:第5卷·法律出版社,2004:42

第四篇：稅務(wù)籌劃論文

淺談稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃是納稅人在納稅行為發(fā)生之前，依據(jù) 所涉及的稅境，在不違反法律法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下通過對(duì)納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，控制或減輕稅負(fù)，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、對(duì)策與安排。他是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)可以從事的不具有鑒證性能的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一。（籌劃的主體：納稅人、扣繳義務(wù)人或其稅務(wù)代理人;稅務(wù)籌劃的前提：不得違反法律；稅務(wù)籌劃的過程：企業(yè)經(jīng)營(yíng)始終；稅務(wù)籌劃的目標(biāo)：減輕稅負(fù)）

稅務(wù)籌劃的內(nèi)容有節(jié)稅、避稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。節(jié)稅是在稅法規(guī)定范圍內(nèi)，當(dāng)存在著多種稅收政策、計(jì)稅方法可供選擇時(shí)，納稅人以稅負(fù)最低為目的，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、籌建等經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 進(jìn)行的涉稅選擇行為。（特點(diǎn)：合法性、符合政府政策導(dǎo)向、普遍性、多樣性）。比如企業(yè)經(jīng)營(yíng)組織形式的選擇，我國(guó)對(duì)公司和合伙企業(yè)實(shí)行不同的那納稅規(guī)定，企業(yè)處于稅務(wù)動(dòng)機(jī)選擇有利于自己的經(jīng)營(yíng)方式。在這種情況下，納稅人進(jìn)入一個(gè)立法者所不希望去控制或不認(rèn)為是與財(cái)政有關(guān)避稅應(yīng)是納稅人在熟知相關(guān)稅境的稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，在不直接觸犯稅法的前提下，利用稅法等有關(guān)法律法規(guī)的疏漏、模糊之處，通過對(duì)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等涉稅事項(xiàng)的精心安排，達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)目的的行為。從法律的角度分析，避稅行為分為順法意識(shí)避稅和逆法意識(shí)避稅兩種類型。

稅務(wù)籌劃的積極意義表現(xiàn)在有助于增強(qiáng)納稅人的法制觀念，提高

納稅人的納稅人的納稅意識(shí)；有助于實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)利益的最大化；有利于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平與會(huì)計(jì)管理水平；有利于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力；有利于塑造企業(yè)的良好形象；有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、投資方向和資源的合理配置；有助于不斷健全和完善稅法建設(shè)，抑制偷稅漏稅的行為；有助于強(qiáng)化企業(yè)法律意識(shí)。

我國(guó)開展稅務(wù)籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的必然選擇，企業(yè)稅務(wù)籌劃要避免的六大誤區(qū)：不能只重視戰(zhàn)術(shù)籌劃、輕視戰(zhàn)略籌劃，隨讓就事論事對(duì)單個(gè)項(xiàng)目、單筆業(yè)務(wù)或單個(gè)環(huán)節(jié)可以進(jìn)行籌劃，但還應(yīng)構(gòu)建整體的籌劃思路和方案，免得顧此失彼揀了芝麻丟了西瓜。要有前瞻性籌劃發(fā)展。不應(yīng)接受了教訓(xùn)走了彎路以后才想到稅務(wù)籌劃，結(jié)果籌劃只起到亡羊補(bǔ)牢的作用，并且常常因?yàn)樯妆恢蟪墒祜埗Ч患?。要重視?guī)范性籌劃，萬不可只重投機(jī)。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人片面的認(rèn)為稅收籌劃就是鉆法律的漏洞，挖空心思在“允許不允許”“應(yīng)該不應(yīng)該”上做文章，結(jié)果很有可能在稅收法制的不斷完善下栽跟頭，聰明反被聰明誤。要通過稅務(wù)籌劃的效果分析推動(dòng)整體經(jīng)營(yíng)成本的籌劃分析。單純的追求通過稅收籌劃來增加受益，卻被同樣增加的經(jīng)營(yíng)成本消耗殆盡，可以說得不償失。對(duì)稅收政策的籌劃也要考慮配套經(jīng)濟(jì)政策。關(guān)注地方給企業(yè)的優(yōu)惠政策，做出對(duì)企業(yè)整體發(fā)展有利的選擇。集中外腦的策劃，輕內(nèi)腦的策劃。一些企業(yè)過于看重外聘稅務(wù)顧問的咨詢意見，而忽視了內(nèi)部管理專家的意見，外部的專車與內(nèi)部的經(jīng)驗(yàn)無法有機(jī)結(jié)合，使結(jié)果看起來很理想的籌劃方案往往實(shí)施不下去

以上所述問題都是亟待解決卻又不是短時(shí)間能收到效果的。我國(guó)現(xiàn)行稅收制度環(huán)境還不利于理想稅收制度的生成，制度形成過程一些不和諧因素還在發(fā)揮著影響，致使我國(guó)現(xiàn)行稅收制度距離理想的稅收制度還有很大的差距。因此，針對(duì)現(xiàn)行稅收制度的不均衡狀態(tài)，對(duì)現(xiàn)行稅收制度進(jìn)行改革，以更優(yōu)化的稅收制度來代替現(xiàn)行的稅收制度已經(jīng)勢(shì)在必行。我國(guó)目前的稅制還存在著諸多問題，已不能與我國(guó)日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)相適應(yīng)，我們應(yīng)認(rèn)真研究當(dāng)前的問題及形式，從而致使有效地完善我國(guó)想階段的稅收制度。

第五篇：稅務(wù)文化建設(shè)論文

稅務(wù)文化建設(shè)論文

稅務(wù)文化建設(shè)論文

**市地稅局自成立至今，在實(shí)踐中探索，在探索中前進(jìn)，在前進(jìn)中創(chuàng)新，逐漸形成了具有行業(yè)特色的地稅精神、地稅文化、地稅風(fēng)貌，形成了具有**地稅特色的稅務(wù)文化。這種先進(jìn)的具有行業(yè)特色的文化，體現(xiàn)了社會(huì)主義核心價(jià)值體系在地稅機(jī)關(guān)的獨(dú)特風(fēng)格；這種稅務(wù)文化，凝聚著、引領(lǐng)著、感染著、陶冶著、鼓舞著**地稅這支“敢打硬仗、善打勝仗”且人民滿意的執(zhí)法隊(duì)伍；這種稅務(wù)文化，也從一個(gè)側(cè)面折射出**地稅這個(gè)連續(xù)三屆“全國(guó)文明單位”在社會(huì)主義精神文明建設(shè)工作中的輝煌成果。

現(xiàn)在，結(jié)合我們**市地稅局稅務(wù)文化建設(shè)的工作實(shí)際，淺談稅務(wù)文化建設(shè)的重要性。

一、稅務(wù)文化產(chǎn)生的必然性

作為稅務(wù)機(jī)關(guān)，我們深刻的理解了稅收的重要意義，稅收是國(guó)家經(jīng)濟(jì)的命脈，是共和國(guó)經(jīng)濟(jì)的血液，任何一個(gè)國(guó)體、政體都不可能離開以及忽視稅收的作用，可以說稅收是國(guó)家機(jī)器正常運(yùn)行的基礎(chǔ)性保障，是一項(xiàng)不可或缺的政府職能，它具有前瞻性、目的性等一系列的要求。黨的十七大關(guān)于興起社會(huì)主義文化建設(shè)新高潮的戰(zhàn)略，使稅務(wù)系統(tǒng)著力推進(jìn)稅務(wù)文化建設(shè)，成為時(shí)代的必然要求。稅務(wù)文化建設(shè)也是稅收事業(yè)發(fā)展的客觀的、內(nèi)在的要求，改革開放以來，依法治稅深入推進(jìn)，稅制改革穩(wěn)步進(jìn)行，稅收征管不斷加強(qiáng)，稅收收入大幅增長(zhǎng)，稅務(wù)人員素質(zhì)進(jìn)一步提高，稅收事業(yè)呈現(xiàn)良好的發(fā)展勢(shì)頭，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)具備了全面加強(qiáng)稅務(wù)文化建設(shè)的現(xiàn)實(shí)條件。面對(duì)良好的發(fā)展機(jī)遇，大力加強(qiáng)稅務(wù)文化建設(shè)，已經(jīng)成為全方位提升稅收管理和加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部建設(shè)的必然選擇。所以，就具體的稅收工作而言，稅務(wù)文化建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)性、配合性很強(qiáng)的工程，它需要長(zhǎng)久的努力和不懈的操作，即使是適時(shí)的改變操作的方式手段，即使是適時(shí)的改變目標(biāo)方向，也是為了實(shí)現(xiàn)最終宗旨，就社會(huì)主義稅收而言，那就是實(shí)現(xiàn)聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民的宗旨。因此，在實(shí)現(xiàn)稅收宗旨的過程中，離不開隊(duì)伍建設(shè)、政治思想建設(shè)、反腐倡廉、征管文化建設(shè)等工作，所有這些工作都是稅務(wù)文化的具體表現(xiàn)形式和載體。同時(shí)，地稅成立至今，也在時(shí)間和空間上保證了任何稅收工作的努力，都有著從萌芽到成熟的收獲，這也使稅務(wù)文化在稅收過程中逐漸從無到有并日臻完善，越發(fā)引起人們的重視，從而體現(xiàn)其從稅收中來，到稅收中去，發(fā)揮其對(duì)稅收的積極能動(dòng)作用，這也說明稅務(wù)文化的產(chǎn)生是一種必然。

**市地稅局稅務(wù)文化的產(chǎn)生是經(jīng)歷了一個(gè)從無意到有意，從無形到有形，從朦朧到清晰，從自然孳生到有序發(fā)展的過程，它昭示著稅務(wù)文化的形成是一種必然，它符合事物發(fā)展的規(guī)律。也是因?yàn)?*地稅一貫注重隊(duì)伍建設(shè)，注重各項(xiàng)工作的良性發(fā)展，保證了地稅稅務(wù)文化的產(chǎn)生以及能長(zhǎng)久的根植并反哺于**地稅這片肥沃的土壤，在這一點(diǎn)上可以用事實(shí)說話，用數(shù)據(jù)證明。建局至今，全局已累計(jì)實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)收入1,656,956萬元。1994年地稅剛成立之年，全局稅收收入僅為7663萬元，至2013年，征收稅費(fèi)總額達(dá)到365,355萬元。組織全口徑稅收收入 266,105萬元，同比增收48,717萬元，增長(zhǎng)22.4％，稅收質(zhì)量為建局以來最好，稅收總額、增量、增長(zhǎng)率均為建局以來最高；其中，一般預(yù)算收入完成247,812萬元，同比增收45,680萬元，增長(zhǎng)22.6％，地稅對(duì)**財(cái)政的貢獻(xiàn)率達(dá)到75%。為**進(jìn)入百?gòu)?qiáng)縣60強(qiáng)做出居功至偉的貢獻(xiàn)，得到了各級(jí)黨委、政府的高度評(píng)價(jià)。在抓好稅費(fèi)收入這一中心工作的同時(shí)，其它工作也碩果累累、全面收獲，綜合治理、信訪、檔案管理、黨建以及機(jī)關(guān)建設(shè)等各項(xiàng)工作均處于全市以及系統(tǒng)內(nèi)優(yōu)秀行列，政風(fēng)、行風(fēng)建設(shè)在**市連年第一，實(shí)現(xiàn)八連冠，被遼寧省授予“行風(fēng)建設(shè)先進(jìn)基層單位”；文明創(chuàng)建工作取得了優(yōu)異成績(jī)，全局各基層單位的文明創(chuàng)建工作全部進(jìn)入縣級(jí)以上先進(jìn)行列，其中六個(gè)單位連續(xù)兩屆進(jìn)入丹東市級(jí)以上“文明單位”行列，全局連續(xù)4屆獲省級(jí)文明單位，1999年獲得全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)文明單位，2002年獲得全國(guó)創(chuàng)建文明行業(yè)工作先進(jìn)單位，2005年獲得首屆全國(guó)文明單位，2009年蟬聯(lián)第二屆全國(guó)文明單位，2011年**市地稅局在第三屆全國(guó)文明單位評(píng)比中又榜上有名。在完成各項(xiàng)工作的同時(shí)，**市地稅局不斷整理挖掘稅務(wù)文化，于2009年，就已經(jīng)推出**市地稅局稅務(wù)文化基本理念，并出版《**市地稅局稅務(wù)文化基本理念》一書向社會(huì)推廣。所有的這些事實(shí)，都雄證了稅務(wù)文化產(chǎn)生于稅收，又作用于稅收實(shí)際的過程。而從另一個(gè)側(cè)面來看，**地稅今天這樣的“三個(gè)文明”具豐的局面，也保障了包括稅務(wù)文化在內(nèi)的各項(xiàng)工作走在了全系統(tǒng)的前列，特別是保障了**地稅能在如今全系統(tǒng)大張旗鼓的開展和完善稅務(wù)文化的建設(shè)中，更有時(shí)間對(duì)稅務(wù)文化進(jìn)行總結(jié)和斟酌，為如何進(jìn)行下一步的地稅文化建設(shè)，促進(jìn)全系統(tǒng)稅務(wù)文化的交流和提高做出自己的貢獻(xiàn)。

二、稅務(wù)文化存在以及發(fā)展的必要意義和作用

對(duì)于稅務(wù)文化的必要意義，我們認(rèn)為應(yīng)該將稅務(wù)文化放在社會(huì)的大環(huán)境中來分析：如，馬克思主義在意識(shí)形態(tài)領(lǐng)域的指導(dǎo)地位不斷加強(qiáng)和鞏固，但非馬克思主義的思想意識(shí)也有所滋長(zhǎng)；中國(guó)特色社會(huì)主義旗幟、道德和理論體系深入人心，但否定社會(huì)主義制度、否定改革開放的言論時(shí)有出現(xiàn)；熱愛祖國(guó)、改革創(chuàng)新成為社會(huì)精神生活的主流，但崇洋媚外，因循守舊的思想觀念仍然存在；知榮明辱、敬業(yè)守法是大多數(shù)人的追求，但見利忘義、誠(chéng)信缺失、媚俗低俗等消極面還不可低估。在這種思想多元、多樣、多變的形勢(shì)下，用社會(huì)主義核心價(jià)值體系引領(lǐng)社會(huì)思潮，增強(qiáng)社會(huì)主義意識(shí)形態(tài)的吸引力和凝聚力就越發(fā)顯得尤為重要。稅務(wù)文化的重要意義就在于此，從其在稅收中整體意義和作用而言，稅務(wù)文化有其無可比擬的從實(shí)踐中來到實(shí)踐中去的優(yōu)勢(shì)，它有著重要的必要意義。稅務(wù)文化是社會(huì)主義先進(jìn)文化的組成部分，在構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的偉大實(shí)踐中，稅務(wù)部門肩負(fù)著歷史使命和重要責(zé)任，需要充分運(yùn)用稅務(wù)文化的力量，以正確的價(jià)值觀念、先進(jìn)的管理理論、共同的發(fā)展愿景凝聚精神力量，打牢共同思想基礎(chǔ)，培育良好道德風(fēng)尚，促進(jìn)科學(xué)發(fā)展，激發(fā)稅務(wù)人員的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性，使廣大稅務(wù)人員精神風(fēng)貌更加昂揚(yáng)向上，稅務(wù)部門的共同價(jià)值取向充分展現(xiàn)，稅務(wù)文化軟實(shí)力進(jìn)一步提升，進(jìn)而形成推動(dòng)稅收事業(yè)發(fā)展的巨大內(nèi)在動(dòng)力，因此，稅務(wù)文化對(duì)于整個(gè)稅收乃至和諧社會(huì)的建設(shè)的必要意義是無法漠視或取代的。

針對(duì)**市地稅局建局以來的實(shí)際，我們認(rèn)為，稅收實(shí)踐必然形成稅務(wù)文化，稅務(wù)文化又具有指導(dǎo)稅收實(shí)踐的意義。稅務(wù)文化作用主要體現(xiàn)于：一是上佳的稅務(wù)文化氛圍使地稅干部的內(nèi)在素質(zhì)和外在形象都得到極大提升。二是有實(shí)質(zhì)意義的稅務(wù)文化活動(dòng)保證了稅務(wù)人員主觀能動(dòng)性極大煥發(fā)。三是成熟的稅務(wù)文化體系保證了稅務(wù)機(jī)關(guān)各項(xiàng)工作得到極大規(guī)范。四是務(wù)實(shí)的稅務(wù)文化落實(shí)保證了爭(zhēng)創(chuàng)和諧稅收環(huán)境的極大改善。

三、稅務(wù)文化建設(shè)的指導(dǎo)思想、總體目標(biāo)和基本原則

我們**市地稅局在多年的稅收文化建設(shè)實(shí)踐中，總結(jié)出稅務(wù)文化建設(shè)必須首先確定指導(dǎo)思想、總體目標(biāo)和基本原則。

一是以鄧小平理論和'三個(gè)代表'重要思想為指導(dǎo)思想，踐行科學(xué)發(fā)展觀，以社會(huì)主義核心價(jià)值體系為核心，以促進(jìn)稅務(wù)人員全面發(fā)展為目標(biāo)，堅(jiān)持聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民的稅收工作宗旨，大力加強(qiáng)稅務(wù)精神文化建設(shè)、制度文化建設(shè)、行為文化建設(shè)和物態(tài)文化建設(shè)，為稅收事業(yè)的科學(xué)發(fā)展提供強(qiáng)有力的精神支撐和文化保障。

二是建立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和符合社會(huì)主義核心價(jià)值體系要求的稅務(wù)文化體系的總體目標(biāo)，積極推進(jìn)稅務(wù)文化建設(shè)，培育政治堅(jiān)定、業(yè)務(wù)熟練、作風(fēng)優(yōu)良、團(tuán)結(jié)協(xié)作的稅務(wù)隊(duì)伍；形成規(guī)范有序、嚴(yán)密高效、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、紀(jì)律嚴(yán)明的稅務(wù)管理體系；建設(shè)法治、文明、和諧、規(guī)范的稅收工作環(huán)境；樹立依法治稅、愛崗敬業(yè)、誠(chéng)信服務(wù)、廉潔高效、奉獻(xiàn)社會(huì)的稅務(wù)形象。

三是堅(jiān)持馬克思主義理論的指導(dǎo)原則，打牢稅務(wù)文化建設(shè)的思想基礎(chǔ)，以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)稅務(wù)文化建設(shè)，不斷增強(qiáng)貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的自覺性和堅(jiān)定性。把社會(huì)主義核心價(jià)值觀融入稅務(wù)文化建設(shè)全過程，在稅務(wù)系統(tǒng)倡導(dǎo)一切有利于愛國(guó)主義、集體主義、社會(huì)主義的思想和精神，倡導(dǎo)一切有利于改革開放和現(xiàn)代化建設(shè)的思想和精神，倡導(dǎo)一切有利于民族團(tuán)結(jié)、社會(huì)進(jìn)步、人民幸福的思想和精神，倡導(dǎo)一切用誠(chéng)實(shí)勞動(dòng)爭(zhēng)取美好生活的思想和精神，不斷滿足稅務(wù)人員日益增長(zhǎng)的精神文化需求。

在堅(jiān)持稅收文化的指導(dǎo)思想、目標(biāo)和原則中，必須堅(jiān)持以人為本、堅(jiān)持稅務(wù)特色、堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，要善于處理好三者之間的關(guān)系。

四、地稅文化之內(nèi)涵以及稅務(wù)文化主要內(nèi)容

稅務(wù)文化是稅務(wù)部門在長(zhǎng)期的稅收實(shí)踐活動(dòng)中積累形成的價(jià)值觀念、職業(yè)道德、管理制度、行為規(guī)范和各種物質(zhì)形式的總和，包括精神文化、制度文化、行為文化和物態(tài)文化四個(gè)層面。我們**市地稅局經(jīng)過系統(tǒng)、認(rèn)真的研究，總結(jié)出我局稅務(wù)文化的基本內(nèi)涵。

（一）稅務(wù)精神文化是稅務(wù)人員共同信守的基本信念、價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)道德觀念及精神追求，是稅務(wù)制度文化、行為文化、物態(tài)文化的集中體現(xiàn)，是稅務(wù)文化發(fā)展的內(nèi)在活力、力量源泉和精神支柱。

（二）稅務(wù)制度文化建設(shè)是稅務(wù)機(jī)關(guān)在一定的經(jīng)濟(jì)文化環(huán)境和稅收征收過程中運(yùn)用制度進(jìn)行管理實(shí)踐所形成的共識(shí)。是將以人為本、可持續(xù)發(fā)展和統(tǒng)籌兼顧的科學(xué)發(fā)展觀貫穿于稅收各項(xiàng)法律法規(guī)中，在稅收制度中體現(xiàn)科學(xué)發(fā)展、和諧稅收的理念和價(jià)值取向。

（三）稅務(wù)行為文化建設(shè)是指稅務(wù)人員從事稅收工作以及日常學(xué)習(xí)、生活過程中的活動(dòng)文化，是稅務(wù)機(jī)關(guān)工作作風(fēng)、稅務(wù)人員精神風(fēng)貌、素質(zhì)修養(yǎng)的動(dòng)態(tài)體現(xiàn)，也是核心價(jià)值觀、稅務(wù)精神的最終折射。

（四）稅務(wù)物態(tài)文化建設(shè)是與長(zhǎng)期稅收實(shí)踐活動(dòng)相關(guān)的一切物質(zhì)形式的總和，是保證稅收活動(dòng)得以實(shí)施、稅務(wù)文化目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的物質(zhì)基礎(chǔ)。

**市地稅局正是在深刻挖掘稅務(wù)文化的基礎(chǔ)上，認(rèn)真歸納出**市地稅稅務(wù)文化的主要內(nèi)容，希望我局關(guān)于稅務(wù)文化的這些主要內(nèi)容能夠?qū)θ到y(tǒng)的稅務(wù)文化建設(shè)有一定的參考意義：

一是人人愛崗敬業(yè)、個(gè)個(gè)立功受獎(jiǎng)團(tuán)隊(duì)愿景。團(tuán)隊(duì)愿景是稅務(wù)建設(shè)的愿望和目標(biāo)。人人愛崗敬業(yè):指稅務(wù)人員要熱愛崗位和事業(yè)，爭(zhēng)做貢獻(xiàn)。個(gè)個(gè)立功受獎(jiǎng)：指稅務(wù)人員有良好的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)，有集體榮譽(yù)感，建功立業(yè)，受到表彰。

二是忠誠(chéng)于國(guó)家、忠誠(chéng)于法律、忠誠(chéng)于納稅人價(jià)值理念。忠誠(chéng)于國(guó)家：稅務(wù)人員以國(guó)家利益為重，發(fā)揮才智，為國(guó)聚財(cái)。忠誠(chéng)于法律：稅務(wù)人員應(yīng)掌握稅收政策，依法征稅。忠誠(chéng)于納稅人：稅務(wù)人員應(yīng)全心全意服務(wù)于納稅人。

三是公正執(zhí)法、誠(chéng)信服務(wù)的職業(yè)道德。公正執(zhí)法：要求稅務(wù)人員一要堅(jiān)持依法組織收入原則；二要堅(jiān)持依法公正進(jìn)行稅收征收管理；三要堅(jiān)持公正實(shí)施稅收行政處罰。誠(chéng)信服務(wù)：要求稅務(wù)人員自覺履職，遵守規(guī)則，忠于操守。

四是團(tuán)結(jié)、奉獻(xiàn)、拼搏、爭(zhēng)先精神風(fēng)貌。團(tuán)結(jié)：指領(lǐng)導(dǎo)間、干群間心暢無隔。奉獻(xiàn)：要求稅務(wù)人員有上佳政治和道德素質(zhì)，不計(jì)得失，個(gè)人服從組織。拼搏：指不畏艱難，克服困難，完成任務(wù)。爭(zhēng)先：要求稅務(wù)人員樹立爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)意識(shí)，為地稅爭(zhēng)光彩。

五是一言一行都代表地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的公共關(guān)系。一要語言文明，行為端正，講社會(huì)公德和職業(yè)道德。二要態(tài)度和藹，講究原則。三要不徇私情，秉公執(zhí)法，文明征稅，服務(wù)周到。

六是學(xué)以致用、終身學(xué)習(xí)的學(xué)習(xí)風(fēng)氣。學(xué)以致用：就是要理論聯(lián)系實(shí)際，用理論指導(dǎo)實(shí)踐，開創(chuàng)新業(yè)績(jī)。終身學(xué)習(xí)：就是要做到生命不息，學(xué)習(xí)不止。不斷提高政治理論、思想道德、科學(xué)文化、稅務(wù)業(yè)務(wù)、崗位技能素質(zhì)。

七是務(wù)實(shí)創(chuàng)新、精益求精工作作風(fēng)。務(wù)實(shí)創(chuàng)新：一方面要求扎扎實(shí)實(shí)的干好本職工作，為納稅人解難題，辦實(shí)事，服好務(wù)；另一方面要求開拓創(chuàng)新，研究新情況，解決新問題，再做新貢獻(xiàn)。精益求精：要求工作質(zhì)量要好中求好，優(yōu)中求優(yōu)。

八是納稅人滿意、干群滿意、自己滿意工作標(biāo)準(zhǔn)。納稅人滿意：要求在征稅中，要公正執(zhí)法，文明征稅，又要優(yōu)質(zhì)服務(wù)，贏得納稅人滿意。干群滿意：要求稅務(wù)人員熱愛稅收事業(yè)，成績(jī)優(yōu)異，得到領(lǐng)導(dǎo)和群眾贊揚(yáng)。自己滿意：指在本職崗位，實(shí)現(xiàn)了新目標(biāo)，做出了新貢獻(xiàn)，自己要有成就感。

九是科學(xué)、民主、法制、效能機(jī)關(guān)管理?？茖W(xué)：要求稅收征管措施人性化、精細(xì)化、科技化。民主：要求政務(wù)公開，使稅收實(shí)行社會(huì)民主管理。法制：要求稅收?qǐng)?zhí)法落實(shí)責(zé)任制，增強(qiáng)法制觀念。效能：要求提高工作效率，獲得經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。

十是服務(wù)全方位、滿意在地稅納稅服務(wù)。服務(wù)全方位：要求稅務(wù)人員牢記宗旨，多形式、多渠道為納稅人服務(wù)。滿意在地稅：要求提供優(yōu)質(zhì)的納稅環(huán)境，讓納稅人感受到溫馨。

十一是令行禁止、政令暢通組織紀(jì)律。令行禁止：要求落實(shí)任務(wù)安排時(shí)，要行得通，止得住，有令則行，有禁則止。政令暢通：要求在落實(shí)工作任務(wù)時(shí)，要暢通無阻，做到橫向到邊不留“死角”，縱向到底不能“中梗阻”。

十二是“一失足成千古恨”廉政戒訓(xùn)。廉潔奉公它包含著廉政和勤政兩方面含義。稅務(wù)人員廉潔奉公包括自覺加強(qiáng)廉政修養(yǎng)、自覺遵守廉政行為規(guī)范、自覺接受廉政監(jiān)督三個(gè)方面。

十三是率先垂范、創(chuàng)新睿智、善于運(yùn)籌、關(guān)心群眾領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)。率先垂范：要求領(lǐng)導(dǎo)以身作則，作學(xué)習(xí)、遵紀(jì)守法、公正執(zhí)法、勤儉節(jié)約和轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)的模范。創(chuàng)新睿智：要求領(lǐng)導(dǎo)開拓創(chuàng)新，有新思路、新方法。善于運(yùn)籌：要求領(lǐng)導(dǎo)具有高瞻遠(yuǎn)矚的才能和領(lǐng)導(dǎo)方法、領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)的特長(zhǎng)。關(guān)心群眾：要求領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心干部職工的疾苦，動(dòng)真情，辦實(shí)事，排憂解難。

十四是坦誠(chéng)、支持、多予、少取人際關(guān)系。坦誠(chéng)：要求稅務(wù)人員交往要說實(shí)話，辦實(shí)事，光明磊落。支持：要求稅務(wù)人員要互相關(guān)心、幫助，助人為樂。多予：要團(tuán)結(jié)友愛，把關(guān)愛變成無私行動(dòng)，多給對(duì)方好處。少?。阂蠖悇?wù)人員在榮譽(yù)和利益面前，高風(fēng)格，做善良、高尚人。

十五是高潔、自愛、誠(chéng)信、仁和的品格品德。高潔：要求稅務(wù)人員高尚純潔。自愛：要求稅務(wù)人員要愛惜自己的身體和榮譽(yù)。誠(chéng)信：要求稅務(wù)人員要誠(chéng)實(shí)守信。仁和：要求稅務(wù)人員同志之間，上下級(jí)之間仁愛和諧。

十六是廣泛、健康、高雅志趣志向。廣泛：要求稅務(wù)人員愛好多樣，多才多藝。健康：要求稅務(wù)人員要按照社會(huì)公德、職業(yè)道德和家庭美德的要求辦事。高雅：要求稅務(wù)人員娛樂活動(dòng)內(nèi)容要健康。

十七是靜思、慎獨(dú)、謙遜、誠(chéng)信自身修養(yǎng)。靜思：要求稅務(wù)人員要養(yǎng)成獨(dú)立思考的良好習(xí)慣。慎獨(dú)：要求稅務(wù)人員處理事情要認(rèn)真謹(jǐn)慎。謙遜：要求稅務(wù)人員獲得榮譽(yù)要不驕不躁，再立新功。誠(chéng)信：要求稅務(wù)人員要忠誠(chéng)老實(shí)，誠(chéng)懇待人，以信取人，信任他人。

十八是胸懷全局、寬容大度個(gè)人胸懷。胸懷全局：要求稅務(wù)人員在職務(wù)晉升、立功受獎(jiǎng)和工作分配時(shí)，要不計(jì)得失，識(shí)大體，顧大局，以黨和國(guó)家的利益為重。寬容大度：要求稅務(wù)人員在處理矛盾時(shí)，要包容別人缺點(diǎn)，多看自己不足。

另外，我們**市地稅局將“物態(tài)文化”建設(shè)作為地稅稅務(wù)文化的中的重要一環(huán)，取得了很好的效果。“揚(yáng)帆中國(guó)夢(mèng)”、“靜以修身，廉以養(yǎng)德”、“博觀而約取，厚積而薄發(fā)”、“讀書孕育文明，文明與你同行”、“建一流隊(duì)伍，樹一流形象，創(chuàng)一流服務(wù)，爭(zhēng)一流業(yè)績(jī)”??無論您在**市地稅局的機(jī)關(guān)大樓還是在**市地稅局的基層分局、所的辦公場(chǎng)所，無論是辦稅廳宣傳用的電子顯示屏還是服務(wù)納稅人的觸摸屏，無論是在那潔凈的走廊，還是在樓梯間的緩步臺(tái)，即便是在平時(shí)不引人注目的暖氣罩上，到處都有反映現(xiàn)代機(jī)關(guān)理念和哲人智慧的名言警句，到處都有催人向上的軒昂字畫，莊嚴(yán)而親和，規(guī)范而鮮明，體現(xiàn)**地稅人的獨(dú)具匠心，處處洋溢著濃厚的地稅文化氣息，這就是**市地稅局物態(tài)文化建設(shè)的一個(gè)縮影。**市地稅局的物態(tài)文化建設(shè)，真正起步于2013年初，局黨組書記、局長(zhǎng)李德強(qiáng)同志帶領(lǐng)班子成員，深刻領(lǐng)會(huì)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅務(wù)文化建設(shè)的指導(dǎo)意見》，結(jié)合**地稅實(shí)際，把地稅文化建設(shè)與地稅事業(yè)協(xié)調(diào)、全面、可持續(xù)發(fā)展結(jié)合起來，積極構(gòu)建精神文化、制度文化、行為文化和物態(tài)文化“四位一體”的地稅文化體系，唱響地稅文化建設(shè)主旋律，有力地促進(jìn)了地稅事業(yè)的科學(xué)發(fā)展,拉開了**市地稅局物態(tài)文化建設(shè)的序幕。特別是在物態(tài)文化建設(shè)上，緊緊圍繞地稅物態(tài)文化建設(shè)的內(nèi)涵，從細(xì)節(jié)入手，全面打造莊重威嚴(yán)、寬敞整潔、布局規(guī)范、設(shè)備完善的現(xiàn)代化地稅機(jī)關(guān)，營(yíng)造濃厚的地稅文化氛圍，實(shí)現(xiàn)了“文化興局”。在物態(tài)文化建設(shè)中，**市地稅局主要做了以下幾方面工作：

一是統(tǒng)籌規(guī)劃。把局機(jī)關(guān)辦公樓、辦稅服務(wù)大廳的物態(tài)文化建設(shè)和基層分局、所辦公樓、辦稅服務(wù)廳標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)進(jìn)行統(tǒng)籌考慮，在多方征求意見、結(jié)合各方經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，制定合理的實(shí)施方案，并按照方案逐步進(jìn)行實(shí)施，做到統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一定制、統(tǒng)一實(shí)施。

二是細(xì)化硬件設(shè)施。物態(tài)文化建設(shè)的重點(diǎn)是辦公樓門廳、樓道、辦稅服務(wù)大廳、樓層之間的緩步臺(tái)等。局機(jī)關(guān)結(jié)合兩基建設(shè)的要求，將兩基建設(shè)的提檔升位與物態(tài)文化建設(shè)結(jié)合起來，將原來開放式的機(jī)關(guān)前院進(jìn)行了封閉式設(shè)計(jì)，設(shè)立了大理石院落正門，安裝了自動(dòng)開合大門和鐵柵欄，使**市地稅局第一次擁有了獨(dú)立的機(jī)關(guān)大院，同時(shí)，對(duì)機(jī)關(guān)大院進(jìn)行了平整，科學(xué)設(shè)置了停車位，滿足前來辦稅的納稅人的停車需要也保證了車輛的安全；重新改擴(kuò)建了食堂，將機(jī)關(guān)后院地面進(jìn)行了重新平整，并設(shè)置了三個(gè)露天羽毛球運(yùn)動(dòng)場(chǎng)，干部職工閑暇之余可以在這里進(jìn)行健身活動(dòng)；將原機(jī)關(guān)大樓的東廂房進(jìn)行了修繕，使其煥然一新，將其作為稽查局獨(dú)立的辦公場(chǎng)所。完善了監(jiān)控設(shè)施的配置，達(dá)到了監(jiān)控對(duì)機(jī)關(guān)辦公樓及辦稅服務(wù)廳內(nèi)外的全覆蓋。

三是在完善硬件條件的基礎(chǔ)上，對(duì)機(jī)關(guān)辦公樓、辦稅大廳、基層分局、所的物態(tài)文化建設(shè)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃：統(tǒng)一規(guī)范上墻文字、宣傳畫的建設(shè)，結(jié)合實(shí)際與時(shí)俱進(jìn)的采用積極向上飽含哲理的文字條幅和宣傳畫，并突出丹東地稅系統(tǒng)統(tǒng)一標(biāo)識(shí)，懸掛在辦公場(chǎng)所和辦稅廳的空閑位置；規(guī)范政務(wù)公開欄目建設(shè)，統(tǒng)一制作全新的政務(wù)公開板，就納稅人權(quán)利義務(wù)、地方稅收稅目稅率、丹東市地方稅務(wù)局“十條”禁令、納稅服務(wù)及監(jiān)督電話等內(nèi)容進(jìn)行公示；規(guī)范服務(wù)設(shè)施建設(shè)，在辦稅服務(wù)廳懸掛LED電子公告屏、納稅服務(wù)觸摸屏、辦公樓導(dǎo)向板、飲水機(jī)等設(shè)施；由局里出資為每一個(gè)辦稅服務(wù)廳配備一臺(tái)連接外網(wǎng)的計(jì)算機(jī)，便于辦稅人員網(wǎng)上申報(bào)；規(guī)范著裝，全系統(tǒng)干部職工全部著稅裝掛牌上崗。

**市地稅局在物態(tài)文化建設(shè)中，改變了以往文化建設(shè)只重機(jī)關(guān)輕基層的做法，對(duì)基層單位，按照物態(tài)文化建設(shè)即統(tǒng)一又有特色的原則，通過突出北井子分局和前陽分局物態(tài)文化建設(shè)，帶動(dòng)全局五個(gè)分局和四個(gè)城鎮(zhèn)所的物態(tài)文化建設(shè)，所有分局都對(duì)辦公樓進(jìn)行室內(nèi)整體粉刷，定制了統(tǒng)一的暖氣罩，全部在辦稅廳安裝了電子顯示屏，由市局投資新置了帶有丹東地稅系統(tǒng)標(biāo)識(shí)但又內(nèi)容各有特色的宣傳板。所有的分局、所都與市局機(jī)關(guān)一樣，懸掛了統(tǒng)一樣式，統(tǒng)一標(biāo)識(shí)的《丹東市地稅系統(tǒng)文化基本理念》展板和政務(wù)公開展板，各個(gè)單位又八仙過海，發(fā)動(dòng)干部職工養(yǎng)花養(yǎng)魚，美化辦公場(chǎng)所和辦稅廳，并對(duì)各自的活動(dòng)室、閱覽室、食堂等進(jìn)行了物態(tài)文化建設(shè)。其中，前陽分局投資了6萬余元，北井子分局投資了5.9萬元。特別令人感慨的是，十字街分局，這個(gè)管轄**市相對(duì)經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的，一直被認(rèn)為是“家底最薄”的分局，認(rèn)識(shí)到位，行動(dòng)到位，多方籌措，投入了2.1萬元資金，對(duì)分局進(jìn)行辦公樓特別是辦稅服務(wù)廳的改造，安裝了電子顯示屏以及物態(tài)文化展板，使這個(gè)以往老舊的分局煥發(fā)了新姿，宣示了地區(qū)偏遠(yuǎn)但是為納稅人服務(wù)不打折扣的地稅精神。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，**市地稅局在物態(tài)文化及兩基建設(shè)提檔升位工作中，共投入資金31.3萬元，徹底改變了基層分局、所“臟、亂、差”的局面，更加與之獲得的全國(guó)文明單位榮譽(yù)相匹配。

**市地稅局的物態(tài)文化建設(shè)，使每一位同志都感覺身心愉悅、內(nèi)心向上，有強(qiáng)烈的自豪感，歸宿感，認(rèn)同感，**市地稅局全體干部職工深信：雖然物態(tài)文化處于地稅文化的表層，是其他文化層次的前提和載體，但它是有形的、直觀的，折射出豐富的地稅精神文化的內(nèi)涵。因此，在物態(tài)文化建設(shè)上，**市地稅局將繼續(xù)堅(jiān)持整體規(guī)劃，整體推進(jìn)，逐步完善軟硬件設(shè)施，努力塑造地稅良好社會(huì)形象，真正實(shí)現(xiàn)心齊、業(yè)旺、勁足的地稅工作新局面。

五、從我局稅務(wù)文化建設(shè)中發(fā)現(xiàn)的問題

稅務(wù)文化建設(shè)來源于稅收事業(yè)的實(shí)踐，是在稅收過程中經(jīng)過全體稅務(wù)人員的努力、孳生并最終成型，它又反作用于稅收事業(yè)，支撐和推動(dòng)著稅收事業(yè)的科學(xué)、有序、健康的發(fā)展。但不可否認(rèn)的是，與新形勢(shì)、新任務(wù)、新要求相比，稅收文化的整體發(fā)展水平仍差強(qiáng)人意，部分人員存在著對(duì)稅務(wù)文化建設(shè)重視不夠；稅務(wù)文化建設(shè)缺少統(tǒng)一的規(guī)劃、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)

展程度參差不齊；缺少新形勢(shì)下稅務(wù)文化建設(shè)的研究和創(chuàng)新，人才短缺，等等。具體表現(xiàn)為：一是領(lǐng)導(dǎo)重視、普通干部重視不夠。某些征收單位在稅務(wù)文化的建設(shè)中，將稅務(wù)文化只看成領(lǐng)導(dǎo)講話中體現(xiàn)的一種概念上的要求，雖然領(lǐng)導(dǎo)再三強(qiáng)調(diào)，但是普通干部對(duì)稅務(wù)文化只看成是場(chǎng)面上走過場(chǎng)的事，與己無關(guān)，某些干部甚至是對(duì)于稅務(wù)文化為何物都不知曉，更何談重視運(yùn)用了。二是機(jī)關(guān)重視、基層重視不夠。這樣的情況在基層征收單位表現(xiàn)尤為明顯，表現(xiàn)為基層某些干部將稅務(wù)文化的研究以及整理都看成是機(jī)關(guān)科室的事，基層只管稅收征管，忽視了他們優(yōu)良的執(zhí)法行為本身就是一種地稅文化的體現(xiàn)，稅務(wù)文化意識(shí)淡漠。三是綜合性部門重視、業(yè)務(wù)性部門重視不夠。有相當(dāng)多干部將稅務(wù)文化的各項(xiàng)提高性工作只看成是機(jī)關(guān)人事監(jiān)察、辦公室等綜合部門的工作，業(yè)務(wù)部門往往將地稅文化當(dāng)成是所謂的“文人”筆墨功夫，是不入流的工作，他們忽視了稅務(wù)文化來源于稅務(wù)實(shí)踐而且對(duì)稅務(wù)工作的指導(dǎo)意義，割裂了稅務(wù)文化與中心工作的關(guān)系。四是對(duì)稅務(wù)文化的總結(jié)不夠。稅務(wù)文化的產(chǎn)生有其必然性和必要性，它的意義是客觀存在的，不隨任何人的主觀意識(shí)而轉(zhuǎn)變，如果說地稅工作者是蜜蜂，那稅務(wù)文化就如蜂蜜，是地稅人辛勤工作的精髓所在。但是實(shí)際工作中，不少科室、所和分局忽視了對(duì)稅務(wù)文化意義的總結(jié)，沒有總結(jié)何談提高。五是對(duì)稅務(wù)文化的弘揚(yáng)不夠。稅務(wù)文化包含了很多地稅人的工作經(jīng)驗(yàn)，是地稅各項(xiàng)工作精華所在的集中體現(xiàn)，其中包含了很多具有辯證意義的方法，是經(jīng)過實(shí)踐檢驗(yàn)的方法論，而很多單位忽視了對(duì)歷史經(jīng)驗(yàn)包括各種方法手段、榮譽(yù)、全宗介紹等宣傳，部分人員將稅務(wù)文化看成是一些精神文明建設(shè)的附屬品，這都是及其錯(cuò)誤、令人扼腕的。六是對(duì)稅務(wù)文化實(shí)質(zhì)性挖掘不夠。表現(xiàn)為圖形式走過場(chǎng)。稅務(wù)文化扎根于稅收實(shí)踐，滲透在地稅工作的方方面面，地稅文化也是一項(xiàng)體現(xiàn)地稅各項(xiàng)工作以及成果的重要文化，它不是一種表面化現(xiàn)象，而是有深刻的內(nèi)涵和實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容，對(duì)今后的工作具有劃時(shí)代的指導(dǎo)意義。所以，地稅文化的研究要有很強(qiáng)的目的性和責(zé)任意識(shí)，不能只作表面文章，不能走形式，掛兩塊宣傳板了事。要將地稅文化視為完成中心工作的基礎(chǔ)性保障工作，是一個(gè)全局性綜合性文化，要進(jìn)行深入研究、總結(jié)，挖掘?qū)嵸|(zhì)，突出作用。七是重視業(yè)務(wù)、輕視稅務(wù)文化。稅務(wù)文化絕非政治和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)那樣簡(jiǎn)單，它涵蓋了地稅工作的全部，是三個(gè)文明建設(shè)在地稅工作中的集中體現(xiàn)，包含了業(yè)務(wù)、政治理論等各方面的成果，是全體地稅人員在工作中形成的一種文化現(xiàn)象，很多稅務(wù)工作者認(rèn)為自己干好征管工作就行了，因此，很大程度上存在只重視業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，將稅務(wù)文化看成政治學(xué)習(xí)一部分而不加重視，將稅務(wù)文化只當(dāng)成是政治教育的一部分而不注重提煉和提高。

六、我局地稅文化健康發(fā)展必須堅(jiān)持的方向在當(dāng)前稅收事業(yè)不斷發(fā)展、各級(jí)稅務(wù)部門越來越重視稅務(wù)文化建設(shè)的形勢(shì)下，迫切需要以改革的精神、創(chuàng)新的思路、發(fā)展的辦法，在全系統(tǒng)深入推進(jìn)稅務(wù)文化建設(shè)，滿足廣大稅務(wù)人員對(duì)進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)文化建設(shè)的強(qiáng)烈要求，創(chuàng)建具有鮮明時(shí)代特征和豐富實(shí)踐內(nèi)涵的稅務(wù)文化體系。因此，我們**市地稅局必須加大重視地稅文化建設(shè)力度，充分發(fā)揮地稅文化引導(dǎo)人、塑造人、激勵(lì)人和凝聚人的作用，堅(jiān)持以人為本，把地稅文化建設(shè)作為提升地稅干部思想境界，增強(qiáng)干部隊(duì)伍凝聚力、戰(zhàn)斗力和創(chuàng)新力的有效載體，努力在圍繞中心、服務(wù)大局、理順關(guān)系、化解矛盾、振奮精神、鼓舞士氣上下功夫，為推動(dòng)和諧地稅創(chuàng)建注入強(qiáng)大的精神動(dòng)力，促進(jìn)稅收工作的又好又快發(fā)展。一是堅(jiān)持發(fā)揮稅務(wù)文化的引導(dǎo)作用，形成充實(shí)人們的精神食糧。通過稅務(wù)文化，培養(yǎng)地稅干部責(zé)任感和使命意識(shí)，形成學(xué)習(xí)風(fēng)氣，結(jié)合科學(xué)發(fā)展觀以及創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)等活動(dòng)，使全體干部職工形成團(tuán)結(jié)奮進(jìn)的良好氛圍，確立進(jìn)取文化理念。通過多種有效途徑和載體，激發(fā)人們自我充實(shí)的欲望，發(fā)揮稅務(wù)文化的引導(dǎo)和激勵(lì)作用。注重強(qiáng)化法治意識(shí)與優(yōu)化服務(wù)結(jié)合起來，做到執(zhí)法與服務(wù)并重，實(shí)現(xiàn)執(zhí)法與服務(wù)結(jié)合。注重創(chuàng)新與求真務(wù)實(shí)，堅(jiān)持創(chuàng)新與務(wù)實(shí)的結(jié)合，把抓好工作的衡量標(biāo)準(zhǔn)體現(xiàn)在對(duì)工作的提高完善上。二是堅(jiān)持發(fā)揮稅務(wù)文化的塑造作用，形成一流的和諧稅收環(huán)境。堅(jiān)持稅務(wù)文化教育、培養(yǎng)、規(guī)范作用，熏陶情操，提高素質(zhì)，塑造形象。注重在稅務(wù)文化建設(shè)中始終貫穿依法治稅的理念，善于從文化這一特殊視角進(jìn)行依法治稅的理念思考。注重在地稅文化建設(shè)中始終貫穿誠(chéng)信服務(wù)的理念，把誠(chéng)信服務(wù)作為地稅文化建設(shè)的重要方面。注重在稅務(wù)文化建設(shè)中始終貫穿管理創(chuàng)新的理念，按照稅收管理的科學(xué)化、精細(xì)化和規(guī)范化要求，形成上佳的稅收環(huán)境。三是堅(jiān)持發(fā)揮稅務(wù)文化激勵(lì)作用，形成稅務(wù)人員堅(jiān)無不催的戰(zhàn)斗力。以稅務(wù)文化為指引，引導(dǎo)稅務(wù)人員建立正確的人生導(dǎo)向，激發(fā)稅務(wù)人員的工作積極性，從而激發(fā)每名干部發(fā)揮最大能力。要注重創(chuàng)新機(jī)制，用稅務(wù)文化促能力提高。注重搭建平臺(tái)，用稅務(wù)文化促文明創(chuàng)建。注重營(yíng)造氛圍，用稅務(wù)文化促廉政建設(shè)。四是堅(jiān)持發(fā)揮稅務(wù)文化凝聚作用，形成團(tuán)結(jié)向上干部隊(duì)伍。要總結(jié)稅務(wù)文化的經(jīng)驗(yàn)，重視學(xué)習(xí)的意義，堅(jiān)持不懈地加強(qiáng)理論業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。通過培訓(xùn)，強(qiáng)化素質(zhì)，提高技能。要為干部學(xué)習(xí)提供時(shí)間、環(huán)境和資金等的支持和便利。發(fā)揮工會(huì)、共青團(tuán)、婦聯(lián)等群團(tuán)組織的作用，結(jié)合重要節(jié)日，組織開展各類比賽等，以增強(qiáng)凝聚力，激發(fā)熱情，增強(qiáng)參與意識(shí)、團(tuán)體意識(shí)和紀(jì)律觀念。同時(shí)，在稅務(wù)文化向更高層次邁進(jìn)過程中，我們將重點(diǎn)做好如下幾方面的工作。一是轉(zhuǎn)變意識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。要加強(qiáng)稅務(wù)文化重要性的認(rèn)識(shí)，將稅務(wù)文化當(dāng)成是完成中心任務(wù)、承前啟后的重要工作來抓。一名稱職的領(lǐng)導(dǎo)必須重視稅務(wù)文化工作，積極采納關(guān)于稅務(wù)文化的合理化建議，對(duì)于在稅務(wù)文化方面表現(xiàn)優(yōu)異的人，要優(yōu)先予以培養(yǎng)；要為稅務(wù)文化創(chuàng)造良好的發(fā)展空間，積極營(yíng)造良好的稅務(wù)文化環(huán)境。二是完善制度，注重落實(shí)。對(duì)于稅務(wù)文化在全局建設(shè)中的地位作用，要在制度保障上提供依據(jù)，進(jìn)一步改進(jìn)、完善和落實(shí)文化工作制度，用稅務(wù)文化的作用來促進(jìn)各項(xiàng)工作順利開展。三是形成機(jī)制、獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。稅務(wù)文化建設(shè)的最終目的還是反哺稅收工作的，要將這種服務(wù)發(fā)揮到極致，必須建立行之有效的獎(jiǎng)懲和長(zhǎng)效機(jī)制，確保稅務(wù)文化發(fā)揮作用。四是搭建平臺(tái)、形成常態(tài)。既要建好相應(yīng)的文化設(shè)施和活動(dòng)隊(duì)伍并堅(jiān)持持久，只有為稅務(wù)文化活動(dòng)提供必要活動(dòng)場(chǎng)所，通過開展有益文化活動(dòng)，將人的潛力發(fā)揮到工作中去，就可以創(chuàng)造出現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)力。五是力求和諧，形成氛圍。和諧是必須追求的主旋律，通過文化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)制度和諧、管理和諧、人際關(guān)系和諧，構(gòu)建和諧領(lǐng)導(dǎo)班子、和諧干部隊(duì)伍、和諧制度體系、和諧征納關(guān)系、和諧征管關(guān)系，營(yíng)造一種使人奮發(fā)向上、愛崗敬業(yè)、敬業(yè)奉獻(xiàn)的氛圍、一種和諧高效的稅收征管環(huán)境。我們認(rèn)為，在全面進(jìn)行黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)中，稅務(wù)文化也是一項(xiàng)有決定意義的工程，它是全新的、積極的，向上的，它的作用是現(xiàn)實(shí)而深遠(yuǎn)的，它具有稅收指導(dǎo)功能、思想行為的自律功能、人際關(guān)系的潤(rùn)滑功能、機(jī)關(guān)管理的協(xié)調(diào)改善功能、干部隊(duì)伍的凝聚功能、全員士氣的激勵(lì)功能、三個(gè)文明建設(shè)的推動(dòng)功能、面向納稅人的全方位服務(wù)功能。稅務(wù)文化也是一筆巨大的精神財(cái)富，是地稅事業(yè)發(fā)展壯大的靈魂。因此，**市地稅局始終倡導(dǎo)全體人員，一定要在全新稅務(wù)文化建設(shè)中，遵循“忠誠(chéng)于國(guó)家、忠誠(chéng)于法律、忠誠(chéng)于納稅人”的價(jià)值觀和“人人愛崗敬業(yè)，個(gè)個(gè)建功立業(yè)”的團(tuán)隊(duì)愿景，在“依法征收，文明服務(wù)”中唱主角，在建設(shè)和諧社會(huì)中做出應(yīng)有貢獻(xiàn)。