第一篇：淺析政府投資建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)工作要點(diǎn)

淺析政府投資建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)工

作要點(diǎn)

【摘 要】政府投資建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審核是對(duì)政府對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督的一個(gè)重要環(huán)節(jié)是合理確定工程造價(jià)的必經(jīng)程序。本文就政府投資項(xiàng)目竣工結(jié)算審核工作進(jìn)行探討。

【關(guān)鍵詞】政府投資建設(shè)項(xiàng)目：竣工結(jié)算：審計(jì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目是指由各類財(cái)政性基本建設(shè)資金投資或部分財(cái)政資金投資的項(xiàng)目分為財(cái)政性投資項(xiàng)目、國(guó)債專項(xiàng)投資項(xiàng)目、財(cái)政擔(dān)保銀行貸款建設(shè)項(xiàng)目以及國(guó)際援助建設(shè)項(xiàng)目。工程竣工結(jié)算是指施工承包單位按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所承包的工程經(jīng)驗(yàn)收質(zhì)量合格、符合合同要求后向發(fā)包單位進(jìn)行最終的工程價(jià)款結(jié)算。因此建設(shè)單位、各級(jí)建設(shè)主管部門、審計(jì)部門等都十分重視竣工結(jié)算的審計(jì)工作。做好政府投資建設(shè)項(xiàng)目的竣工結(jié)算審計(jì)工作有利于加強(qiáng)對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)的監(jiān)督管理維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)利益提高投資效益規(guī)范建筑市場(chǎng)。

工程竣工結(jié)算審計(jì)是一項(xiàng)政策性、專業(yè)性很強(qiáng)的工作從工程量較核的準(zhǔn)確性到定額單價(jià)套用的合理性從現(xiàn)場(chǎng)簽證資料、竣工圖至現(xiàn)場(chǎng)踏勘核實(shí)等工作煩瑣、復(fù)

雜且延續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)。要做好竣工結(jié)算審核工作必須把握竣工結(jié)算審計(jì)工作要點(diǎn)根據(jù)建設(shè)工程的具體情況采用科學(xué)、合理的審核方法堅(jiān)持認(rèn)真仔細(xì)的工作態(tài)度?？⒐そY(jié)算審計(jì)的工作要點(diǎn)

1.1 依法審計(jì)?？⒐そY(jié)算審計(jì)的法律依據(jù)主要是全國(guó)人大頒布的《審計(jì)法》、《招投標(biāo)法》、《經(jīng)濟(jì)法》、《合同法》國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《招 投標(biāo)法實(shí)施條列》、《審計(jì)法實(shí)施條列》以及各地方政府頒布的法律法規(guī)和政策性文件。審計(jì)工作必須符合有關(guān)法律規(guī)定審計(jì)程序和結(jié)果必須都具備法律依據(jù)。

1.2 審查招標(biāo)文件、施工合同、補(bǔ)充合同、協(xié)議。政府投資建設(shè)項(xiàng)目根據(jù)《招投標(biāo)法》規(guī)定必須進(jìn)行公開(kāi)招投標(biāo)公平、公正選擇工程施工承包人。建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)首先要審查建設(shè)項(xiàng)目是否依法進(jìn)行了公開(kāi)招標(biāo)招標(biāo)程序和結(jié)果是否合法其次審查招標(biāo)文件、施工合同、補(bǔ)充合同、補(bǔ)充協(xié)議的內(nèi)容審查各文件之間、各條款之間的相互關(guān)系判定各文件之間、各條款之間有無(wú)相互矛盾內(nèi)容有無(wú)明顯不平等的條款最后審查補(bǔ)充合同、補(bǔ)充協(xié)議的內(nèi)容及條款是否有推翻、超越、違背主合同條款內(nèi)容有無(wú)人為的或因不懂建筑工程規(guī)定簽訂了留有活口的并有可能給國(guó)家造成損失的條款。以上審查依據(jù)相關(guān)法律規(guī)定對(duì)不合法或無(wú)效條款進(jìn)行修正。做好了

本項(xiàng)工作就為后續(xù)的審計(jì)工作打好了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)也是建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)工作順利完成的必要前提。

1.3 審查工程變更。主要審查建設(shè)項(xiàng)目工程變更的合法性、合理性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性。合法性工程變更的程序及簽署是否符合有關(guān)規(guī)定及各級(jí)政府的要求合理性工程變更使功能需求更加合理節(jié)省工程投資采用新技術(shù)、新工藝、新材料、新設(shè)備提高工效和促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步真實(shí)性變更的內(nèi)容是否真實(shí)發(fā)生準(zhǔn)確性變更的計(jì)量、計(jì)價(jià)是否符合招標(biāo)文件要求和合同約定是否符合相關(guān)規(guī)定是否存在重復(fù)計(jì)量等。

1.4 審查工程量。工程量的審查是結(jié)算審計(jì)工作中最為繁瑣、最為費(fèi)時(shí)的一頂工作工程量計(jì)算的準(zhǔn)確直接影響結(jié)算審核結(jié)果的準(zhǔn)確性?，F(xiàn)階段政府投資建設(shè)項(xiàng)目依據(jù)工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范要求進(jìn)行工程量清單招標(biāo)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)由投標(biāo)人承擔(dān)工程量風(fēng)險(xiǎn)由發(fā)包人承擔(dān)因此竣工結(jié)算時(shí)工程量的審查顯得尤為重要。審計(jì)人員必須熟練掌握工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范的工程量計(jì)算規(guī)則和傳統(tǒng)的定額工程量計(jì)算規(guī)則了解和區(qū)分清單工程量和定額工程量計(jì)算規(guī)則所包含的不同工作內(nèi)容和特點(diǎn)。深入現(xiàn)場(chǎng)對(duì)已竣工工程進(jìn)行詳細(xì)測(cè)量核實(shí)將測(cè)量結(jié)果與竣工圖進(jìn)行仔細(xì)比對(duì)剔除竣工圖中沒(méi)有實(shí)施的項(xiàng)目糾正竣工圖中不符合實(shí)際的項(xiàng)目按照招標(biāo)文件要求和建設(shè)工

程承包合同約定結(jié)合工程實(shí)際實(shí)施情況對(duì)工程量進(jìn)行仔細(xì)計(jì)算和核對(duì)確保工程結(jié)算審核結(jié)果的準(zhǔn)確性。

1.5 審查定額套用和費(fèi)用計(jì)取。進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)的政府投資建設(shè)項(xiàng)目有投標(biāo)價(jià)的必須按投標(biāo)價(jià)執(zhí)行有類似投標(biāo)價(jià)的參照類似投標(biāo)價(jià)執(zhí)行沒(méi)有投標(biāo)價(jià)的項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑、詢標(biāo)紀(jì)要、建設(shè)工程施工合同的相關(guān)約定套用當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門及其他有關(guān)部門編制的預(yù)算定額并按規(guī)定計(jì)取相關(guān)費(fèi)用。我國(guó)各省、直轄市、自治區(qū)都由省級(jí)定額管理部門制定了各類工程的預(yù)算定額和各種取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。不論工程承包單位是本地的或來(lái)自其他省市地方均應(yīng)使用建設(shè)工程所在地的預(yù)算定額和取費(fèi)定額。審計(jì)人員對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)算審計(jì)時(shí)要了解建設(shè)項(xiàng)目所在地的定額所包含的工作內(nèi)容以及每項(xiàng)定額所包含的人、才、機(jī)的數(shù)量、各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)取 的規(guī)則熟練掌握各項(xiàng)定額的套用技巧、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及范圍。套用定額和計(jì)取費(fèi)用主要存在錯(cuò)套定額、高套定額、多計(jì)或重復(fù)計(jì)取費(fèi)用審查時(shí)對(duì)高套定額、錯(cuò)套定額、多取費(fèi)用的行為要予以制止和糾正。

1.6 審查材料價(jià)格及調(diào)整。一般進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)的建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算時(shí)材料價(jià)格應(yīng)按投標(biāo)的價(jià)格執(zhí)行對(duì)于需要進(jìn)行價(jià)格調(diào)整的材料或投標(biāo)時(shí)沒(méi)有的材料價(jià)格有合同約定的按合同約定執(zhí)行施工合同沒(méi)有明確約定的按建設(shè)項(xiàng)目所在地的地方政府或上級(jí)政府頒發(fā)的相關(guān)文件、相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。投標(biāo)人往往采用低價(jià)中標(biāo)高價(jià)索賠的策略對(duì)低報(bào)價(jià)項(xiàng)目往往采取更換材料或改變施工工藝的方法來(lái)獲取高額利潤(rùn)因此審計(jì)人員審查材料價(jià)格時(shí)必須掌握建設(shè)工程施工同期的市場(chǎng)價(jià)格行情和當(dāng)?shù)囟~管理部門公布的材料價(jià)格信息審查甲乙雙方協(xié)商確認(rèn)認(rèn)定的材料價(jià)格的合理性和真實(shí)性必要時(shí)抽查施工單位購(gòu)貨發(fā)票進(jìn)行確認(rèn)。

1.7 審查工程中人工、材料要素價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)控制是否按當(dāng)?shù)卣块T頒發(fā)的文件執(zhí)行。近年來(lái)由于建設(shè)工程原材料和建筑勞務(wù)人工價(jià)格出現(xiàn)大幅波動(dòng)使建設(shè)工程造價(jià)發(fā)生了較大變化有些變化超出了承包人承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的范圍當(dāng)?shù)卣块T為保證工程建設(shè)順利實(shí)施對(duì)工程人工、材料要素價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)控制出臺(tái)一細(xì)列政策文件和指導(dǎo)性意見(jiàn)。審計(jì)人員在竣工結(jié)算審計(jì)中必須熟悉當(dāng)?shù)卣块T頒發(fā)的政策文件和指導(dǎo)性意見(jiàn)按照當(dāng)?shù)氐恼呶募?、指?dǎo)性意見(jiàn)和施工合同約定對(duì)人工、材料價(jià)格進(jìn)行調(diào)整審核。

1.8 審查合同執(zhí)行情況。合同執(zhí)行情況包括合同約定的項(xiàng)目經(jīng)理 到崗率、施工工地文明標(biāo)化、建設(shè)工期、工程質(zhì)量、工程進(jìn)度款的支付情況按照施工合同約定條列對(duì)工程工期、工程質(zhì)量等有關(guān)獎(jiǎng)罰進(jìn)行核實(shí)。保持良好的審計(jì)形象

要做好建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)工作審計(jì)人員必須具備良好的職業(yè)道德。審計(jì)人員嚴(yán)格遵照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》開(kāi)展審計(jì)工作嚴(yán)格遵守審計(jì)八不準(zhǔn)紀(jì)律加強(qiáng)廉潔自律意識(shí)自覺(jué)維護(hù)國(guó)家和社會(huì)公共利益必須遵守“誠(chéng)信、公正、精業(yè)、進(jìn)取”的原則必須獨(dú)立、客觀、公正、正確地出具工程造價(jià)成果文件必須誠(chéng)實(shí)守信恪盡職守不得有欺詐、偽造、作假行為。結(jié)語(yǔ)

建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)是監(jiān)督基建項(xiàng)目活動(dòng)的一項(xiàng)重要措施這對(duì)節(jié)約基建投資提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益起到巨大的作用近幾年隨著建筑市場(chǎng)科技水平的飛速發(fā)展一些新技術(shù)、新材料、新工藝的使用給審計(jì)人員提出了新的要求這就需要審計(jì)人員經(jīng)常深入建設(shè)工程施工現(xiàn)場(chǎng)不斷了解新工藝、新技術(shù)積累審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、提高工程結(jié)算的審計(jì)水平。

第二篇：政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作流程一般規(guī)定（定稿）

政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作流程一般規(guī)定

為規(guī)范政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作，促進(jìn)投資審計(jì)工作有序進(jìn)行，更好地履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，提高審計(jì)質(zhì)量和工作效率。對(duì)建設(shè)單位送審資料進(jìn)行復(fù)合性檢查,不符合要求的，一次性告知補(bǔ)齊相關(guān)資料后，再辦理受理和接收手續(xù)。對(duì)符合要求并已受理的項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)安排人員審計(jì)，遇到受理項(xiàng)目過(guò)多，本局審計(jì)力量不足時(shí)，由局長(zhǎng)辦公會(huì)決定聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)參與部分項(xiàng)目審計(jì)。審計(jì)人員完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作后，應(yīng)將經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核的工程概（預(yù)）算書(shū)、工程結(jié)算書(shū)審計(jì)核對(duì)稿，送達(dá)建設(shè)單位進(jìn)行核對(duì),要求在規(guī)定的工作日內(nèi)反饋書(shū)面意見(jiàn)。對(duì)爭(zhēng)議較大且難以確定的事項(xiàng)，提請(qǐng)局領(lǐng)導(dǎo)召開(kāi)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定?！兑?guī)定》還要求,核減工程投資（或工程造價(jià)）在10萬(wàn)元以下的審計(jì)項(xiàng)目，由分管領(lǐng)導(dǎo)主持召開(kāi)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議討論審定，超過(guò)10萬(wàn)元以上的審計(jì)項(xiàng)目，由局長(zhǎng)或其委托的局領(lǐng)導(dǎo)主持召開(kāi)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議討論審定。

第三篇：政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作基本思路（共）

政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作基本思路

（僅供參考）

一、建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)階段劃分

建設(shè)項(xiàng)目一般劃分為三個(gè)階段，即前期準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和投產(chǎn)使用（運(yùn)行管理）階段，審計(jì)工作貫穿項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程，相應(yīng)的審計(jì)階段即為：前期審計(jì)、跟蹤審計(jì)、后評(píng)價(jià)審計(jì)；前期審計(jì)是決策控制，具有預(yù)見(jiàn)性，跟蹤審計(jì)是事中控制，具有主動(dòng)性，控制全局，后評(píng)價(jià)審計(jì)是事后控制，具有評(píng)價(jià)作用，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，彌補(bǔ)過(guò)失。各個(gè)階段之間環(huán)環(huán)相扣，相互聯(lián)系，形成統(tǒng)一的整體。

前置審計(jì)是在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中實(shí)施某一具體重大事項(xiàng)之前進(jìn)行的一項(xiàng)審核性工作，它屬于事前控制，具有預(yù)防作用。

二、實(shí)施審計(jì)的政策依據(jù)

1、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》

2、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》

3、《云南省建設(shè)工程造價(jià)管理?xiàng)l例》、《云南省政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》、《<工程造價(jià)咨詢單位管理辦法>云南省實(shí)施細(xì)則》

4、《昆明市政府投資建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)辦法》

5、其它有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和縣級(jí)人民政府出臺(tái)的實(shí)施細(xì)則、管理辦法等。

三、組織審計(jì)的方式

建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)工作涉及的專業(yè)多，部門多，政策性強(qiáng)，要求知識(shí)結(jié)構(gòu)面廣，僅僅依靠審計(jì)職能部門獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)工作遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了要求，擇優(yōu)聘請(qǐng)有資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與審計(jì)工作，充分發(fā)揮各自優(yōu)勢(shì)，形成合力。具體方式為：通過(guò)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)談判擇優(yōu)選取三家造價(jià)咨詢公司進(jìn)行合作，要求每家公司至少有兩方面以上的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)；在具體項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，審計(jì)組長(zhǎng)由審計(jì)局一名工作人員擔(dān)任，組員由造價(jià)公司安排一名注冊(cè)造價(jià)工程師和一名業(yè)務(wù)人員組成，組長(zhǎng)負(fù)責(zé)統(tǒng)籌安排和協(xié)調(diào)處理審計(jì)事項(xiàng)，并對(duì)組員的審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核把關(guān)和監(jiān)督，組員負(fù)責(zé)具體審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)施，并草擬審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿），最終由審計(jì)小組提交審計(jì)報(bào)告。需要注意的是，審計(jì)小組在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，不可以一個(gè)人單獨(dú)與被審計(jì)項(xiàng)目的建設(shè)、施工單位的相關(guān)人員開(kāi)展業(yè)務(wù)，至少有包含組長(zhǎng)在內(nèi)的兩人以上同時(shí)在場(chǎng)。

四、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的程序

1、編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

為了更好地安排項(xiàng)目審計(jì)工作，最好在年初由各建設(shè)單位上報(bào)預(yù)審項(xiàng)目，審計(jì)局統(tǒng)籌安排，編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

2、接受具體建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)任務(wù)，組建審計(jì)小組，編制審計(jì)實(shí)施方案

3、組織開(kāi)展審計(jì)，編制審計(jì)意見(jiàn)（報(bào)告）

4、提交審計(jì)成果

5、審計(jì)結(jié)果公告

五、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)內(nèi)容

1、建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)階段

在招投標(biāo)階段重點(diǎn)審計(jì)：（1）招標(biāo)標(biāo)底或攔標(biāo)價(jià)編制的合法性、合理性和有效性；（2）招標(biāo)文件的專用合同條款中有關(guān)影響工程造價(jià)重大的條款，審核其合法性、合理性。

2、合同簽訂階段

主要審核建設(shè)工程合同的法律效力和有關(guān)工程造價(jià)的條款，特別是有關(guān)對(duì)工程造價(jià)有重大影響的條款，審核其合法性、合理性和有效性。

3、施工階段

施工階段是審計(jì)的最重要環(huán)節(jié)，主要審核：（1）工程變更的合法性、合理性和有效性。重點(diǎn)審查變更理由是否充分、合理、變更論證是否科學(xué)嚴(yán)密、審批手續(xù)是否完備、資料是否齊全；變更的簽證資料是否真實(shí)完整。（2）隱蔽工程的真實(shí)性。隱蔽工程覆蓋后難以復(fù)核，施工方容易偷工減料、高估冒算。跟蹤審計(jì)時(shí)要及時(shí)參與隱蔽工程驗(yàn)收，最好有影像資料記錄，為工程竣工決算審計(jì)積累資料。（3）項(xiàng)目總投資超計(jì)劃或單項(xiàng)工程投資超計(jì)劃或分部分項(xiàng)工程單價(jià)超合同價(jià)幅度在15%及其以上的，審核其合法性、合理性和有效性；（4）工程款項(xiàng)支付的合法性、合理性。

4、竣工驗(yàn)收階段

主要審核結(jié)算資料和項(xiàng)目資金管理使用情況。

六、建設(shè)項(xiàng)目前置審計(jì)的預(yù)期效果

1、客觀公正的反映建設(shè)事實(shí)。前置審計(jì)實(shí)現(xiàn)了事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)相結(jié)合的轉(zhuǎn)變。在事后審計(jì)時(shí)，因隱蔽工程或變更施工部位的一些記錄不詳，難以判定其真實(shí)性，經(jīng)常發(fā)

生理不清、扯不斷現(xiàn)象。前置審計(jì)對(duì)隱蔽工程、非實(shí)體費(fèi)用等可提前計(jì)量、記錄和取證，避免事后發(fā)生爭(zhēng)議，難以定論。

2、保障項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量，發(fā)揮資金效益。前置審計(jì)實(shí)現(xiàn)了被動(dòng)控制向主動(dòng)控制的有效轉(zhuǎn)變。從項(xiàng)目審批、招投標(biāo)、施工及竣工驗(yàn)收等階段進(jìn)行關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計(jì)，合理確定并有效控制工程造價(jià)，使建設(shè)項(xiàng)目在事前和事中得到控制，確保工程建設(shè)質(zhì)量，充分發(fā)揮政府資金使用效率，避免資金浪費(fèi)。

3、保障建設(shè)各方利益，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。前置審計(jì)實(shí)現(xiàn)了靜態(tài)審計(jì)向動(dòng)態(tài)審計(jì)的創(chuàng)新。審計(jì)結(jié)論對(duì)參與項(xiàng)目建設(shè)各方將發(fā)生最直接的或間接的影響，客觀公正的審計(jì)結(jié)論既保障了建設(shè)各方的利益，又保護(hù)了審計(jì)人自身的安全，從而降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)審計(jì)制度逐步完善。

二〇一二年七月二日

第四篇：關(guān)于政府投資建設(shè)項(xiàng)目情況匯報(bào)

關(guān)于政府投資建設(shè)項(xiàng)目情況匯報(bào)

發(fā)布單位：官渡鎮(zhèn) 發(fā)布日期：2010年1月7日

官渡鎮(zhèn)人民政府

關(guān)于政府投資建設(shè)項(xiàng)目情況匯報(bào)

按照市政府安排，為加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目管理，規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)行為，確保工程質(zhì)量和投資效益，我鎮(zhèn)在全鎮(zhèn)范圍內(nèi)開(kāi)展了一次政府投資建設(shè)項(xiàng)目的大檢查，認(rèn)真對(duì)照上級(jí)要求進(jìn)行自查自糾，現(xiàn)將具體情況匯報(bào)如下：

一、成立了領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)

成立了政府投資建設(shè)項(xiàng)目檢查專項(xiàng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由廖上鑒任組長(zhǎng)，夏代旭、王海任副組長(zhǎng)，黨政辦、城建所、農(nóng)辦、企業(yè)辦為成員單位。由黨政辦負(fù)責(zé)檢查匯總和工作協(xié)調(diào)。

二、確保了工作實(shí)效

通過(guò)自查，我鎮(zhèn)范圍內(nèi)2008病險(xiǎn)水庫(kù)工程已完成決算，2009項(xiàng)目尚未動(dòng)工；2009無(wú)沼氣工程建設(shè)項(xiàng)目；退耕還林項(xiàng)目已于8月份完成決算。目前我鎮(zhèn)范圍內(nèi)政府投資項(xiàng)目為S309線官渡集鎮(zhèn)段改造項(xiàng)目。

我鎮(zhèn)S309線官渡集鎮(zhèn)段改造項(xiàng)目已列入省交通廳“十一五”路網(wǎng)改造計(jì)劃，是省、市交通部門重點(diǎn)扶持項(xiàng)目，對(duì)改善官渡鎮(zhèn)的交通和區(qū)位條件、推動(dòng)我鎮(zhèn)集鎮(zhèn)建設(shè)、鞏固提升其中心鎮(zhèn)地位、小城鎮(zhèn)建設(shè)和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展具有重要意義。我鎮(zhèn)黨委政府高度重視這一重點(diǎn)工程建設(shè)，加大工作力度，調(diào)整、充實(shí)工程建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組成員，集中人力、物力、財(cái)力，全力以赴做好建設(shè)開(kāi)發(fā)工作。

通過(guò)一年多的扎實(shí)工作，目前已完成征地拆遷工作（拆遷戶20戶，征地220畝），支付征地拆遷款603萬(wàn)元（征地460萬(wàn)元、拆遷143萬(wàn)元）。全線土方工程已完成95.8%，排水設(shè)施及橋梁工程已完成90%，工程施工順利進(jìn)行。全線3.8公里總投資8000萬(wàn)元整，至2009年6月26日止已完成投資1877.4萬(wàn)元。該項(xiàng)目由省級(jí)配套資金按每公里250萬(wàn)元補(bǔ)助，長(zhǎng)沙市配套資金按每公里120萬(wàn)元補(bǔ)助，瀏陽(yáng)市財(cái)政補(bǔ)助300萬(wàn)元，目前省、市配套資金已經(jīng)到位350萬(wàn)元，民間借款20萬(wàn)元，鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)集資50萬(wàn)元，銀行貸款650萬(wàn)元。不足部分利用兩廂土地收益開(kāi)發(fā)補(bǔ)充。道路建設(shè)工程實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)，中標(biāo)單位長(zhǎng)沙望新集團(tuán)股份有限公司，采取全額墊資辦法。預(yù)計(jì)今年11月份完成路面硬化工程。存在問(wèn)題

1.個(gè)別拆遷戶無(wú)理要價(jià)，雖經(jīng)工作人員多次上戶做工作，造成目前道路中一棟房屋仍未落實(shí)拆遷協(xié)議。

2.資金缺口大，S309線改造項(xiàng)目總投資8000萬(wàn)，上級(jí)補(bǔ)助資金僅1700萬(wàn)元，不足部分要靠鎮(zhèn)財(cái)政和兩廂土地開(kāi)發(fā)收益彌補(bǔ)，所以前期資金壓力巨大。

2009年9月10日

第五篇：工程結(jié)算審計(jì)工作要點(diǎn)控制分析

摘要：搞好工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)，既是加強(qiáng)工程建設(shè)的監(jiān)督管理，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)利益，提高投資效益的重要環(huán)節(jié)，也是保障施工企業(yè)減少損失，實(shí)現(xiàn)預(yù)期利潤(rùn)，提高競(jìng)爭(zhēng)力的重要方法。筆者結(jié)合多年的實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，分析了工程竣工結(jié)算審計(jì)的基本形式，并著重介紹了結(jié)算審計(jì)工作的要點(diǎn)?？晒┫嚓P(guān)專業(yè)人士參考。

關(guān)鍵詞：工程結(jié)算審計(jì)；審計(jì)形式；審計(jì)要點(diǎn)

1竣工結(jié)算審計(jì)的形式

竣工結(jié)算審計(jì)的形式其中有聯(lián)合審查、獨(dú)立審查、建設(shè)單位自審、委托審查。但現(xiàn)在要用最多是委托審查，委托審查就是建設(shè)單位委托具有審查資格的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)審查建筑安裝工程的竣工結(jié)算，對(duì)審查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，經(jīng)與建設(shè)單位、施工單位充分協(xié)商后，然后進(jìn)行修正竣工結(jié)算。

2竣工結(jié)算審計(jì)的審查要點(diǎn)

2.1 編制依據(jù)的審查主要審查編制依據(jù)的合法性，時(shí)效性和適用范圍。工程竣工結(jié)算審查的依據(jù)有:①國(guó)家、省市（自治區(qū)）有關(guān)單位頒發(fā)的有關(guān)決定、通知、細(xì)則和文件規(guī)定等;②國(guó)家、省市（自治區(qū)）有關(guān)單位頒發(fā)的現(xiàn)行定額或補(bǔ)充定額以及有關(guān)現(xiàn)行取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或費(fèi)用定額;③現(xiàn)行的地區(qū)材料預(yù)算價(jià)格，本地區(qū)工資標(biāo)準(zhǔn)及機(jī)械臺(tái)班費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn);④現(xiàn)行的地區(qū)單位估價(jià)表或匯總表;⑤建設(shè)工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)圖紙及有關(guān)的工程資料。

2.2 審查施工合同基本建設(shè)工程無(wú)論是采用何種承包形式，都簽訂有施工承包合同，工程價(jià)款結(jié)算和工程竣工決算編制都是依據(jù)合同有關(guān)條款來(lái)進(jìn)行的。審計(jì)工程決算，首先要審查合同，弄清合同條款內(nèi)容和各條款之間的相互關(guān)系。按照《合同法》和國(guó)家有關(guān)基建工程的規(guī)定，判定該合同是否有效，合同內(nèi)容有無(wú)違背國(guó)家政策法規(guī)和其他規(guī)定，合同各條款之間有無(wú)自相矛盾內(nèi)容，合同條款有無(wú)明顯不平等內(nèi)容，合同內(nèi)容有無(wú)明顯漏洞或缺口。

2.3 審查補(bǔ)充合同、協(xié)議、紀(jì)要等資料基建工程的施工承包合同，一般只約定框架內(nèi)容，對(duì)一些具體細(xì)節(jié)和需要進(jìn)一步明確的，還簽訂有補(bǔ)充合同或協(xié)議，在圖紙交底時(shí)還要形成紀(jì)要，這些補(bǔ)充的書(shū)面資料與原合同共同構(gòu)成該工程的全部合約，都具有同等法律效力。審計(jì)中要對(duì)這部分資料進(jìn)行細(xì)致的閱讀審查，看其內(nèi)容是否有推翻、超越、違背原合同條款內(nèi)容的，有無(wú)人為的或因不懂建筑工程規(guī)定簽訂了留有活口的并有可能給國(guó)家造成損失的合約。

2.4 審查變更資料審查變更要對(duì)照施工圖和竣工圖進(jìn)行。按照國(guó)家規(guī)定，變更必須由原設(shè)計(jì)單位出具通知，由原計(jì)劃批準(zhǔn)部門同意，才能視為合法變更，未按此規(guī)定，甲乙雙方自行變更的，均為不合法。在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)合法變更和不合法變更要區(qū)別對(duì)待。

合法變更以正式書(shū)面通知為準(zhǔn)，不合法變更對(duì)照施工圖和竣工圖及施工日志、隱蔽和現(xiàn)場(chǎng)記錄，審查其真實(shí)性。對(duì)未辦理手續(xù)的變更屬于結(jié)構(gòu)、工藝流程等技術(shù)方面的，應(yīng)要求補(bǔ)辦設(shè)計(jì)單位的變更通知。2.5 審查工程量工程量的計(jì)算在審核結(jié)算工作，是最為最繁瑣、最耗時(shí)的，其作為結(jié)算最為主要的依據(jù)，直接影響著結(jié)算的準(zhǔn)確性。①熟練掌握計(jì)算的規(guī)則，并對(duì)竣工圖的工程量進(jìn)行審核。特別要根據(jù)綜合單價(jià)，區(qū)分在同一個(gè)項(xiàng)目中工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范以及定額計(jì)算規(guī)則兩者的不同之處，區(qū)分兩者所包含的不同內(nèi)容和特點(diǎn)。②需要仔細(xì)核對(duì)計(jì)算構(gòu)件尺寸與圖紙尺寸是否相一致，防止出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤。

2.6 審查各種簽證和施工日志審查簽證主要看簽證手續(xù)是否完備，簽證是否真實(shí)特別是一些隱蔽部分的簽證是否符合客觀實(shí)際?，F(xiàn)場(chǎng)零星工作量的簽證與原合同內(nèi)容是否重復(fù)，各種簽證之間是否矛盾。在審查了各種資料后，為避免審計(jì)漏項(xiàng)和計(jì)算差錯(cuò)，還應(yīng)察看工程現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際與資料不符的應(yīng)以實(shí)際為準(zhǔn)。審查施工日志主要看施工日志的記錄是否真實(shí)，對(duì)有些項(xiàng)目的實(shí)施是否與氣象日志矛盾，對(duì)有些項(xiàng)目的施工日志的計(jì)算總量是否與監(jiān)理簽證一致。

2.7 審查套用定額和計(jì)取費(fèi)用目前我國(guó)實(shí)行的是按省或區(qū)域制定建筑工程預(yù)算定額，各種取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也是由省級(jí)定額管理部門制定并頒布實(shí)施，凡是在本區(qū)域內(nèi)建設(shè)的工程均適用本區(qū)域定額和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，施工單位無(wú)論來(lái)自何地或隸屬何系統(tǒng)均無(wú)例外。審查時(shí)看結(jié)算是否使用的是本區(qū)域定額，定額套用是否按規(guī)定和按合同進(jìn)行，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及范圍是否遵守有關(guān)文件規(guī)定和合同約定范圍。對(duì)高套定額、多取費(fèi)用的要予以制止和糾正。

2.8 審查材料價(jià)格和調(diào)價(jià)系數(shù)目前我國(guó)的主要建筑材料執(zhí)行市場(chǎng)價(jià)格，主要材料允許隨行就市。在審查主材價(jià)格時(shí)，要通過(guò)掌握的同期價(jià)格行情和本地物價(jià)統(tǒng)計(jì)部門公布的價(jià)格信息，對(duì)照審查甲乙雙方協(xié)商認(rèn)定的主材價(jià)格，確認(rèn)其合理性和真實(shí)性，必要時(shí)可抽查施工單位購(gòu)貨發(fā)票。調(diào)價(jià)系數(shù)是為調(diào)節(jié)地方材料價(jià)格變動(dòng)而制定的，目前我國(guó)均實(shí)行動(dòng)態(tài)管理辦法，即每月（某些省份按每半年或每季度）公布一次，在審計(jì)時(shí)要對(duì)照文件規(guī)定和原合同有關(guān)條款進(jìn)行，對(duì)違反規(guī)定和合同條款的要進(jìn)行糾正。

2.9 審查建設(shè)工期履行和工程質(zhì)量情況建設(shè)工期和工程質(zhì)量在原合同中均有規(guī)定，其履行結(jié)果是實(shí)行獎(jiǎng)罰，獎(jiǎng)罰所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)人工程成本。因此，核實(shí)建設(shè)工期和工程質(zhì)量十分必要，必要時(shí)要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查。由于影響工程建設(shè)工期和工程質(zhì)量的因素很多，在審計(jì)認(rèn)定時(shí)要充分考慮甲乙雙方的實(shí)際情況和雙方協(xié)商確定的意見(jiàn)。

3結(jié)束語(yǔ)

把握好基本建設(shè)結(jié)算審計(jì)，既要講原則按法律、法規(guī)辦事，又要實(shí)事求是，做到既合法又合情理。加強(qiáng)竣工結(jié)算審計(jì)是監(jiān)督基建項(xiàng)目活動(dòng)的一項(xiàng)重要措施，這對(duì)節(jié)約基建投資提高經(jīng)濟(jì)效益起到一定的作用，近幾年隨著建筑市場(chǎng)科技水平的飛速發(fā)展，一些新技術(shù)、新材料、新工藝的使用，給審計(jì)人員提出了新的要求，這就需要相關(guān)人員經(jīng)常不斷的學(xué)習(xí)，深入施工現(xiàn)場(chǎng)，提高工程結(jié)算的審計(jì)水平。

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