第一篇：關(guān)于政府投資審計(jì)工作的思考及對策

近年來，隨著國家固定資產(chǎn)投資規(guī)模的擴(kuò)大，各級審計(jì)機(jī)關(guān)加大了政府投資項(xiàng)目審計(jì)力度，發(fā)揮了節(jié)約政府資金、遏制建設(shè)領(lǐng)域腐敗、促進(jìn)項(xiàng)目管理、保證投資效果等作用，取得了良好的社會效果，但在開展此項(xiàng)工作的同時(shí)也暴露出一些值得思考的問題，完善政府投資審計(jì)工作，對促進(jìn)國家投資建設(shè)的順利進(jìn)行具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。

一、開展政府投資審計(jì)工作的重大意義

政府投資活動涉及國民經(jīng)濟(jì)各部門。搞好固定資產(chǎn)投資審計(jì)，對深化經(jīng)濟(jì)體制改革，加強(qiáng)宏觀調(diào)控，提高投資效益，促進(jìn)綜合國力增長，保證社會主義市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展有著重要的意義。一是監(jiān)督國家政府投資法規(guī)、政策、制度的貫徹執(zhí)行，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，保障投資建設(shè)的順利進(jìn)行；二是促進(jìn)投資環(huán)境和建筑市場良性發(fā)展，保證政府投資按合理的結(jié)構(gòu)和規(guī)模展開，為國家宏觀調(diào)控服務(wù)；三是促進(jìn)建立和健全政府投資項(xiàng)目的各項(xiàng)管理制度，推動管理部門及參建單位改善和加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高資金使用效益；四是對建設(shè)單位編制的《可行性論證報(bào)告》、《項(xiàng)目建議書》的內(nèi)容真實(shí)性、準(zhǔn)確性的審計(jì)，檢查項(xiàng)目投資效益情況，積極推行投資績效審計(jì)；五是查處違規(guī)違紀(jì)問題，促進(jìn)節(jié)約投資，保護(hù)國家和人民的利益。

二、政府投資審計(jì)的含義及范圍

政府投資審計(jì)是國家審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》及其實(shí)施條例、《審計(jì)機(jī)關(guān)國家審計(jì)準(zhǔn)則》等法律、法規(guī)，以投資活動為主線對參與建設(shè)活動的設(shè)計(jì)、建設(shè)、監(jiān)理、施工、材料供應(yīng)等諸多單位和環(huán)節(jié)實(shí)施全過程監(jiān)督控制，對固定資產(chǎn)投資立項(xiàng)的合法性、建設(shè)資金來源和使用的合理性、竣工投產(chǎn)后的效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。從而最大限度地保障國家建設(shè)項(xiàng)目資金的真實(shí)、合法和效益，促使投資單位嚴(yán)格履行基本建設(shè)程序，遵守國家有關(guān)基本建設(shè)法規(guī)，制止盲目建設(shè)，減少損失浪費(fèi)，起到防患未然的作用，以發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能的一種行政執(zhí)法行為。政府投資審計(jì)的范圍，一般按工程用途分為生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性建設(shè)項(xiàng)目。生產(chǎn)性建設(shè)項(xiàng)目直接用于生產(chǎn)或?yàn)闈M足生產(chǎn)需要，包括工業(yè)、農(nóng)業(yè)、水利、商業(yè)等建設(shè)項(xiàng)目。非生產(chǎn)性建設(shè)項(xiàng)目主要用于滿足人民物質(zhì)文化生活需要，包括住宅、辦公樓、賓館、文教衛(wèi)生、公用設(shè)施等建設(shè)項(xiàng)目?？傊?，凡是屬于國家撥款或國有投資占控股地位、銀行貸款、自籌的建設(shè)項(xiàng)目，構(gòu)成固定資產(chǎn)投資的項(xiàng)目都是固定資產(chǎn)投資審計(jì)的范圍。

三、目前投資審計(jì)存在的主要問題

（一）審計(jì)內(nèi)容僅以查錯(cuò)防弊為主，不評價(jià)項(xiàng)目績效

由于投資領(lǐng)域的市場運(yùn)作、建設(shè)管理尚不規(guī)范，發(fā)現(xiàn)和揭露建設(shè)過程中的違紀(jì)違規(guī)問題仍然是投資審計(jì)的主要內(nèi)容。審計(jì)人員審查重點(diǎn)在建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、采購等單位的財(cái)務(wù)收支、項(xiàng)目建設(shè)管理、資金管理、概算執(zhí)行、工程造價(jià)等方面，至于投資是否合理，經(jīng)濟(jì)效益、效益、環(huán)境效益如何，則一般不予評價(jià)。

（二）審計(jì)方式多是事后審計(jì)，缺少必要的事前預(yù)防和事中監(jiān)控

建設(shè)項(xiàng)目具有周期長、投資額大、控制環(huán)節(jié)多等特點(diǎn)，建設(shè)過程中的決策、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、采購、招標(biāo)、施工、監(jiān)理等任何一個(gè)管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞，都可能導(dǎo)致無法挽回的損失浪費(fèi)。但是目前審計(jì)機(jī)關(guān)開展的投資審計(jì)多是還局限于工程竣工決算審計(jì)。

（三）審計(jì)人才短缺、審計(jì)手段落后

投資審計(jì)涉及的審計(jì)事項(xiàng)復(fù)雜、專業(yè)性強(qiáng)，要求審計(jì)人員除具備財(cái)務(wù)知識外，還要具備工程、法律知識，但是現(xiàn)階段審計(jì)人員的專業(yè)多以財(cái)會為主；同時(shí)由于工程招投標(biāo)、合同簽訂、施工等環(huán)節(jié)形成的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換難度大，對審計(jì)人員的運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的能力提出了更高的要求，因此大多沒有開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，審計(jì)手段落后。

（四）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以得到有效控制

審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)，所采取的方法、程序不規(guī)范，自身專業(yè)知識、經(jīng)驗(yàn)?zāi)芰Σ蛔惚厝粠韺徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)；有些投資項(xiàng)目復(fù)雜、內(nèi)控制度不健全，工程管理不規(guī)范；而被審計(jì)單位如果不積極配合，提供的資料不真實(shí)或不完整，更容易使審計(jì)人員做出錯(cuò)誤的判斷。

四、對策和建議

（一）關(guān)注投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益，做出績效評價(jià)

審計(jì)署在2008年7月發(fā)布的《2008年至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中明確提出“全面推進(jìn)績效審計(jì)，促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，提高財(cái)政資金和公共資源配置、使用、利用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。至2012年，每年所有的審計(jì)項(xiàng)目都開展績效審計(jì)”。目前社會各界也對政府投資工程的損失浪費(fèi)、投資效益差的關(guān)注度不斷上升。因此，投資審計(jì)必須分析項(xiàng)目建設(shè)是否按照規(guī)定的基建程序報(bào)批、是否按批準(zhǔn)的概算內(nèi)容執(zhí)行，分析政府投資的建設(shè)資金分配原則是否符合國家投資政策、投資規(guī)模是否在批準(zhǔn)的預(yù)算之內(nèi)、投資結(jié)構(gòu)是否合理、投資分配的內(nèi)控制度是否健全有效；從而就整體和局部、長遠(yuǎn)和近期來分析項(xiàng)目投資的效益、社會效益和環(huán)境效益，深入分析投資績效沒有達(dá)標(biāo)的原因。但是目前我國對政府投資項(xiàng)目沒有規(guī)范的績效評價(jià)指標(biāo)，而使審計(jì)人員對項(xiàng)目績效的評價(jià)缺乏統(tǒng)一的指導(dǎo)，影響評價(jià)的客觀性和科學(xué)性。建議應(yīng)當(dāng)綜合考慮項(xiàng)目行業(yè)、項(xiàng)目類別、地區(qū)經(jīng)濟(jì)差異等因素，加快建立評價(jià)投資項(xiàng)目績效的評價(jià)指標(biāo)體系。

（二）堅(jiān)持關(guān)口前移，全程跟蹤審計(jì)

全程跟蹤審計(jì)可以防患于未然、在審計(jì)過程中提出切實(shí)可行的意見和建議，邊審計(jì)、邊整改，確保工程質(zhì)量、避免損失浪費(fèi)、節(jié)約財(cái)政資金、發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能。在政府投資決策前，審計(jì)部門應(yīng)聯(lián)合相關(guān)部門，認(rèn)真開展市場調(diào)研，對投資項(xiàng)目的可行性、發(fā)展前景和效益水平進(jìn)行綜合評估，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)合理的意見和建議；在項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段，嚴(yán)把圖紙?jiān)O(shè)計(jì)關(guān)、招投標(biāo)關(guān)、合同簽訂關(guān)和工程預(yù)算關(guān)，從源頭上監(jiān)督建設(shè)行為；在施工建設(shè)階段，應(yīng)當(dāng)讓監(jiān)督貫穿于施工全過程審查工程：簽證是否及時(shí)、真實(shí)、合理，有無變更、手續(xù)是否完備，審查工程材料價(jià)格真實(shí)性、合理性、合規(guī)性，審查工程施工進(jìn)度是否符合合同約定的工期要求，工程進(jìn)度表是否已由工程監(jiān)理人員或甲方代表按實(shí)際情況簽字，施工進(jìn)度是否真實(shí)合理，審查工程施工是否按照合同與圖紙進(jìn)行施工，有無偷工減料的現(xiàn)象；在竣工決算階段，應(yīng)注重對工程量、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、材料差價(jià)、定額套用的審計(jì)，有無虛增工程量、高套、錯(cuò)套定額等提高工程造價(jià)的現(xiàn)象。目前，已有一些審計(jì)機(jī)關(guān)在當(dāng)?shù)卣闹С窒?，探索?shí)施政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目的審計(jì)員派駐制度。其基本做法是：由地方政府出臺關(guān)于重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目派駐審計(jì)員的專門規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)按照規(guī)定派出審計(jì)員進(jìn)駐重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的工作現(xiàn)場，對建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施從勘察設(shè)計(jì)到竣工驗(yàn)收的全過程跟蹤審計(jì)。審計(jì)員派駐制度有助于加強(qiáng)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，值得推廣。

（三）提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)

投資項(xiàng)目績效審計(jì)與全程跟蹤審計(jì)能否順利開展，取決于審計(jì)人員人員素質(zhì)。工程項(xiàng)目審計(jì)人員要提高政治素質(zhì)，具有堅(jiān)定的政治方向和高尚的職業(yè)道德，要客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密，在工作中堅(jiān)持原則，不怕得罪人，敢于同一切違法亂紀(jì)行為作斗爭，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)行為問題大膽如實(shí)揭露和反映；要提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水來平，可以采用以下方式：一是人才的外部引進(jìn)，即適當(dāng)增加編制，用于引進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)所亟須的工程技術(shù)人才，尤其是既懂工程技術(shù)又懂財(cái)務(wù)審計(jì)的復(fù)合型人才；二是人才的內(nèi)部培養(yǎng)，一方面要通過各種培訓(xùn)，使審計(jì)人員能夠更新觀念、知識和技能，盡快適應(yīng)開展固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作的需要，另一方面則可以通過一定的獎勵(lì)措施，鼓勵(lì)審計(jì)人員自學(xué)專業(yè)知識，獲取專業(yè)資格證書；三是系統(tǒng)內(nèi)部的人才整合，即上級審計(jì)機(jī)關(guān)對于享有審計(jì)權(quán)限而又人手不夠的固定資產(chǎn)投資審計(jì)項(xiàng)目，可以委托或者授權(quán)下級審計(jì)機(jī)關(guān)來辦理；四是建立外部人才，即與會計(jì)師事務(wù)所以及其他中介、咨詢機(jī)構(gòu)中的技術(shù)專家建立穩(wěn)定的合作關(guān)系，在必要時(shí)可以聘請他們參與對于重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)工作。

（四）要有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)人員要將風(fēng)險(xiǎn)意識貫穿于審計(jì)全過程，將風(fēng)險(xiǎn)和防范措施納入審計(jì)程序的各個(gè)環(huán)

節(jié)；在審計(jì)中要搞好工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估，以評估結(jié)果作為擬訂審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審查、做出審計(jì)結(jié)論的重要依據(jù)。審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)內(nèi)部質(zhì)量控制制度建設(shè)，制定好項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量控制制度和復(fù)核制度，審計(jì)人員和復(fù)核人員嚴(yán)格按照制度進(jìn)行對照，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致地工作；還要建立責(zé)任追究制度，明確審計(jì)人員各自的權(quán)力和責(zé)任，促進(jìn)工程審計(jì)人員各負(fù)其責(zé)、各擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。（高振國）

第二篇：政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作流程一般規(guī)定（定稿）

政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作流程一般規(guī)定

為規(guī)范政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作，促進(jìn)投資審計(jì)工作有序進(jìn)行，更好地履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，提高審計(jì)質(zhì)量和工作效率。對建設(shè)單位送審資料進(jìn)行復(fù)合性檢查,不符合要求的，一次性告知補(bǔ)齊相關(guān)資料后，再辦理受理和接收手續(xù)。對符合要求并已受理的項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)安排人員審計(jì)，遇到受理項(xiàng)目過多，本局審計(jì)力量不足時(shí)，由局長辦公會決定聘請中介機(jī)構(gòu)參與部分項(xiàng)目審計(jì)。審計(jì)人員完成現(xiàn)場審計(jì)工作后，應(yīng)將經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核的工程概（預(yù)）算書、工程結(jié)算書審計(jì)核對稿，送達(dá)建設(shè)單位進(jìn)行核對,要求在規(guī)定的工作日內(nèi)反饋書面意見。對爭議較大且難以確定的事項(xiàng)，提請局領(lǐng)導(dǎo)召開審計(jì)業(yè)務(wù)會議審定。《規(guī)定》還要求,核減工程投資（或工程造價(jià)）在10萬元以下的審計(jì)項(xiàng)目，由分管領(lǐng)導(dǎo)主持召開審計(jì)業(yè)務(wù)會議討論審定，超過10萬元以上的審計(jì)項(xiàng)目，由局長或其委托的局領(lǐng)導(dǎo)主持召開審計(jì)業(yè)務(wù)會議討論審定。

第三篇：淺析政府投資建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)工作要點(diǎn)

淺析政府投資建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)工

作要點(diǎn)

【摘 要】政府投資建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審核是對政府對投資項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督的一個(gè)重要環(huán)節(jié)是合理確定工程造價(jià)的必經(jīng)程序。本文就政府投資項(xiàng)目竣工結(jié)算審核工作進(jìn)行探討。

【關(guān)鍵詞】政府投資建設(shè)項(xiàng)目：竣工結(jié)算：審計(jì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目是指由各類財(cái)政性基本建設(shè)資金投資或部分財(cái)政資金投資的項(xiàng)目分為財(cái)政性投資項(xiàng)目、國債專項(xiàng)投資項(xiàng)目、財(cái)政擔(dān)保銀行貸款建設(shè)項(xiàng)目以及國際援助建設(shè)項(xiàng)目。工程竣工結(jié)算是指施工承包單位按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所承包的工程經(jīng)驗(yàn)收質(zhì)量合格、符合合同要求后向發(fā)包單位進(jìn)行最終的工程價(jià)款結(jié)算。因此建設(shè)單位、各級建設(shè)主管部門、審計(jì)部門等都十分重視竣工結(jié)算的審計(jì)工作。做好政府投資建設(shè)項(xiàng)目的竣工結(jié)算審計(jì)工作有利于加強(qiáng)對政府投資建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)的監(jiān)督管理維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)利益提高投資效益規(guī)范建筑市場。

工程竣工結(jié)算審計(jì)是一項(xiàng)政策性、專業(yè)性很強(qiáng)的工作從工程量較核的準(zhǔn)確性到定額單價(jià)套用的合理性從現(xiàn)場簽證資料、竣工圖至現(xiàn)場踏勘核實(shí)等工作煩瑣、復(fù)

雜且延續(xù)時(shí)間較長。要做好竣工結(jié)算審核工作必須把握竣工結(jié)算審計(jì)工作要點(diǎn)根據(jù)建設(shè)工程的具體情況采用科學(xué)、合理的審核方法堅(jiān)持認(rèn)真仔細(xì)的工作態(tài)度?？⒐そY(jié)算審計(jì)的工作要點(diǎn)

1.1 依法審計(jì)?？⒐そY(jié)算審計(jì)的法律依據(jù)主要是全國人大頒布的《審計(jì)法》、《招投標(biāo)法》、《經(jīng)濟(jì)法》、《合同法》國務(wù)院頒發(fā)的《招 投標(biāo)法實(shí)施條列》、《審計(jì)法實(shí)施條列》以及各地方政府頒布的法律法規(guī)和政策性文件。審計(jì)工作必須符合有關(guān)法律規(guī)定審計(jì)程序和結(jié)果必須都具備法律依據(jù)。

1.2 審查招標(biāo)文件、施工合同、補(bǔ)充合同、協(xié)議。政府投資建設(shè)項(xiàng)目根據(jù)《招投標(biāo)法》規(guī)定必須進(jìn)行公開招投標(biāo)公平、公正選擇工程施工承包人。建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)首先要審查建設(shè)項(xiàng)目是否依法進(jìn)行了公開招標(biāo)招標(biāo)程序和結(jié)果是否合法其次審查招標(biāo)文件、施工合同、補(bǔ)充合同、補(bǔ)充協(xié)議的內(nèi)容審查各文件之間、各條款之間的相互關(guān)系判定各文件之間、各條款之間有無相互矛盾內(nèi)容有無明顯不平等的條款最后審查補(bǔ)充合同、補(bǔ)充協(xié)議的內(nèi)容及條款是否有推翻、超越、違背主合同條款內(nèi)容有無人為的或因不懂建筑工程規(guī)定簽訂了留有活口的并有可能給國家造成損失的條款。以上審查依據(jù)相關(guān)法律規(guī)定對不合法或無效條款進(jìn)行修正。做好了

本項(xiàng)工作就為后續(xù)的審計(jì)工作打好了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)也是建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)工作順利完成的必要前提。

1.3 審查工程變更。主要審查建設(shè)項(xiàng)目工程變更的合法性、合理性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性。合法性工程變更的程序及簽署是否符合有關(guān)規(guī)定及各級政府的要求合理性工程變更使功能需求更加合理節(jié)省工程投資采用新技術(shù)、新工藝、新材料、新設(shè)備提高工效和促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步真實(shí)性變更的內(nèi)容是否真實(shí)發(fā)生準(zhǔn)確性變更的計(jì)量、計(jì)價(jià)是否符合招標(biāo)文件要求和合同約定是否符合相關(guān)規(guī)定是否存在重復(fù)計(jì)量等。

1.4 審查工程量。工程量的審查是結(jié)算審計(jì)工作中最為繁瑣、最為費(fèi)時(shí)的一頂工作工程量計(jì)算的準(zhǔn)確直接影響結(jié)算審核結(jié)果的準(zhǔn)確性?，F(xiàn)階段政府投資建設(shè)項(xiàng)目依據(jù)工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范要求進(jìn)行工程量清單招標(biāo)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)由投標(biāo)人承擔(dān)工程量風(fēng)險(xiǎn)由發(fā)包人承擔(dān)因此竣工結(jié)算時(shí)工程量的審查顯得尤為重要。審計(jì)人員必須熟練掌握工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范的工程量計(jì)算規(guī)則和傳統(tǒng)的定額工程量計(jì)算規(guī)則了解和區(qū)分清單工程量和定額工程量計(jì)算規(guī)則所包含的不同工作內(nèi)容和特點(diǎn)。深入現(xiàn)場對已竣工工程進(jìn)行詳細(xì)測量核實(shí)將測量結(jié)果與竣工圖進(jìn)行仔細(xì)比對剔除竣工圖中沒有實(shí)施的項(xiàng)目糾正竣工圖中不符合實(shí)際的項(xiàng)目按照招標(biāo)文件要求和建設(shè)工

程承包合同約定結(jié)合工程實(shí)際實(shí)施情況對工程量進(jìn)行仔細(xì)計(jì)算和核對確保工程結(jié)算審核結(jié)果的準(zhǔn)確性。

1.5 審查定額套用和費(fèi)用計(jì)取。進(jìn)行公開招標(biāo)的政府投資建設(shè)項(xiàng)目有投標(biāo)價(jià)的必須按投標(biāo)價(jià)執(zhí)行有類似投標(biāo)價(jià)的參照類似投標(biāo)價(jià)執(zhí)行沒有投標(biāo)價(jià)的項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑、詢標(biāo)紀(jì)要、建設(shè)工程施工合同的相關(guān)約定套用當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門及其他有關(guān)部門編制的預(yù)算定額并按規(guī)定計(jì)取相關(guān)費(fèi)用。我國各省、直轄市、自治區(qū)都由省級定額管理部門制定了各類工程的預(yù)算定額和各種取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。不論工程承包單位是本地的或來自其他省市地方均應(yīng)使用建設(shè)工程所在地的預(yù)算定額和取費(fèi)定額。審計(jì)人員對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)算審計(jì)時(shí)要了解建設(shè)項(xiàng)目所在地的定額所包含的工作內(nèi)容以及每項(xiàng)定額所包含的人、才、機(jī)的數(shù)量、各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)取 的規(guī)則熟練掌握各項(xiàng)定額的套用技巧、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及范圍。套用定額和計(jì)取費(fèi)用主要存在錯(cuò)套定額、高套定額、多計(jì)或重復(fù)計(jì)取費(fèi)用審查時(shí)對高套定額、錯(cuò)套定額、多取費(fèi)用的行為要予以制止和糾正。

1.6 審查材料價(jià)格及調(diào)整。一般進(jìn)行公開招標(biāo)的建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算時(shí)材料價(jià)格應(yīng)按投標(biāo)的價(jià)格執(zhí)行對于需要進(jìn)行價(jià)格調(diào)整的材料或投標(biāo)時(shí)沒有的材料價(jià)格有合同約定的按合同約定執(zhí)行施工合同沒有明確約定的按建設(shè)項(xiàng)目所在地的地方政府或上級政府頒發(fā)的相關(guān)文件、相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。投標(biāo)人往往采用低價(jià)中標(biāo)高價(jià)索賠的策略對低報(bào)價(jià)項(xiàng)目往往采取更換材料或改變施工工藝的方法來獲取高額利潤因此審計(jì)人員審查材料價(jià)格時(shí)必須掌握建設(shè)工程施工同期的市場價(jià)格行情和當(dāng)?shù)囟~管理部門公布的材料價(jià)格信息審查甲乙雙方協(xié)商確認(rèn)認(rèn)定的材料價(jià)格的合理性和真實(shí)性必要時(shí)抽查施工單位購貨發(fā)票進(jìn)行確認(rèn)。

1.7 審查工程中人工、材料要素價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)控制是否按當(dāng)?shù)卣块T頒發(fā)的文件執(zhí)行。近年來由于建設(shè)工程原材料和建筑勞務(wù)人工價(jià)格出現(xiàn)大幅波動使建設(shè)工程造價(jià)發(fā)生了較大變化有些變化超出了承包人承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的范圍當(dāng)?shù)卣块T為保證工程建設(shè)順利實(shí)施對工程人工、材料要素價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)控制出臺一細(xì)列政策文件和指導(dǎo)性意見。審計(jì)人員在竣工結(jié)算審計(jì)中必須熟悉當(dāng)?shù)卣块T頒發(fā)的政策文件和指導(dǎo)性意見按照當(dāng)?shù)氐恼呶募?、指?dǎo)性意見和施工合同約定對人工、材料價(jià)格進(jìn)行調(diào)整審核。

1.8 審查合同執(zhí)行情況。合同執(zhí)行情況包括合同約定的項(xiàng)目經(jīng)理 到崗率、施工工地文明標(biāo)化、建設(shè)工期、工程質(zhì)量、工程進(jìn)度款的支付情況按照施工合同約定條列對工程工期、工程質(zhì)量等有關(guān)獎罰進(jìn)行核實(shí)。保持良好的審計(jì)形象

要做好建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)工作審計(jì)人員必須具備良好的職業(yè)道德。審計(jì)人員嚴(yán)格遵照《中華人民共和國審計(jì)法》和《國家審計(jì)準(zhǔn)則》開展審計(jì)工作嚴(yán)格遵守審計(jì)八不準(zhǔn)紀(jì)律加強(qiáng)廉潔自律意識自覺維護(hù)國家和社會公共利益必須遵守“誠信、公正、精業(yè)、進(jìn)取”的原則必須獨(dú)立、客觀、公正、正確地出具工程造價(jià)成果文件必須誠實(shí)守信恪盡職守不得有欺詐、偽造、作假行為。結(jié)語

建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)是監(jiān)督基建項(xiàng)目活動的一項(xiàng)重要措施這對節(jié)約基建投資提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益起到巨大的作用近幾年隨著建筑市場科技水平的飛速發(fā)展一些新技術(shù)、新材料、新工藝的使用給審計(jì)人員提出了新的要求這就需要審計(jì)人員經(jīng)常深入建設(shè)工程施工現(xiàn)場不斷了解新工藝、新技術(shù)積累審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、提高工程結(jié)算的審計(jì)水平。

第四篇：政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作基本思路（共）

政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作基本思路

（僅供參考）

一、建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)階段劃分

建設(shè)項(xiàng)目一般劃分為三個(gè)階段，即前期準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和投產(chǎn)使用（運(yùn)行管理）階段，審計(jì)工作貫穿項(xiàng)目建設(shè)全過程，相應(yīng)的審計(jì)階段即為：前期審計(jì)、跟蹤審計(jì)、后評價(jià)審計(jì)；前期審計(jì)是決策控制，具有預(yù)見性，跟蹤審計(jì)是事中控制，具有主動性，控制全局，后評價(jià)審計(jì)是事后控制，具有評價(jià)作用，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，彌補(bǔ)過失。各個(gè)階段之間環(huán)環(huán)相扣，相互聯(lián)系，形成統(tǒng)一的整體。

前置審計(jì)是在項(xiàng)目建設(shè)過程中實(shí)施某一具體重大事項(xiàng)之前進(jìn)行的一項(xiàng)審核性工作，它屬于事前控制，具有預(yù)防作用。

二、實(shí)施審計(jì)的政策依據(jù)

1、《中華人民共和國審計(jì)法》

2、《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》

3、《云南省建設(shè)工程造價(jià)管理?xiàng)l例》、《云南省政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》、《<工程造價(jià)咨詢單位管理辦法>云南省實(shí)施細(xì)則》

4、《昆明市政府投資建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)辦法》

5、其它有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和縣級人民政府出臺的實(shí)施細(xì)則、管理辦法等。

三、組織審計(jì)的方式

建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)工作涉及的專業(yè)多，部門多，政策性強(qiáng)，要求知識結(jié)構(gòu)面廣，僅僅依靠審計(jì)職能部門獨(dú)立開展審計(jì)工作遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了要求，擇優(yōu)聘請有資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)參與審計(jì)工作，充分發(fā)揮各自優(yōu)勢，形成合力。具體方式為：通過市場競爭談判擇優(yōu)選取三家造價(jià)咨詢公司進(jìn)行合作，要求每家公司至少有兩方面以上的獨(dú)特優(yōu)勢；在具體項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，審計(jì)組長由審計(jì)局一名工作人員擔(dān)任，組員由造價(jià)公司安排一名注冊造價(jià)工程師和一名業(yè)務(wù)人員組成，組長負(fù)責(zé)統(tǒng)籌安排和協(xié)調(diào)處理審計(jì)事項(xiàng)，并對組員的審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核把關(guān)和監(jiān)督，組員負(fù)責(zé)具體審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)施，并草擬審計(jì)報(bào)告（征求意見稿），最終由審計(jì)小組提交審計(jì)報(bào)告。需要注意的是，審計(jì)小組在開展審計(jì)工作時(shí)，不可以一個(gè)人單獨(dú)與被審計(jì)項(xiàng)目的建設(shè)、施工單位的相關(guān)人員開展業(yè)務(wù)，至少有包含組長在內(nèi)的兩人以上同時(shí)在場。

四、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的程序

1、編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

為了更好地安排項(xiàng)目審計(jì)工作，最好在年初由各建設(shè)單位上報(bào)預(yù)審項(xiàng)目，審計(jì)局統(tǒng)籌安排，編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

2、接受具體建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)任務(wù)，組建審計(jì)小組，編制審計(jì)實(shí)施方案

3、組織開展審計(jì)，編制審計(jì)意見（報(bào)告）

4、提交審計(jì)成果

5、審計(jì)結(jié)果公告

五、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)內(nèi)容

1、建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)階段

在招投標(biāo)階段重點(diǎn)審計(jì)：（1）招標(biāo)標(biāo)底或攔標(biāo)價(jià)編制的合法性、合理性和有效性；（2）招標(biāo)文件的專用合同條款中有關(guān)影響工程造價(jià)重大的條款，審核其合法性、合理性。

2、合同簽訂階段

主要審核建設(shè)工程合同的法律效力和有關(guān)工程造價(jià)的條款，特別是有關(guān)對工程造價(jià)有重大影響的條款，審核其合法性、合理性和有效性。

3、施工階段

施工階段是審計(jì)的最重要環(huán)節(jié)，主要審核：（1）工程變更的合法性、合理性和有效性。重點(diǎn)審查變更理由是否充分、合理、變更論證是否科學(xué)嚴(yán)密、審批手續(xù)是否完備、資料是否齊全；變更的簽證資料是否真實(shí)完整。（2）隱蔽工程的真實(shí)性。隱蔽工程覆蓋后難以復(fù)核，施工方容易偷工減料、高估冒算。跟蹤審計(jì)時(shí)要及時(shí)參與隱蔽工程驗(yàn)收，最好有影像資料記錄，為工程竣工決算審計(jì)積累資料。（3）項(xiàng)目總投資超計(jì)劃或單項(xiàng)工程投資超計(jì)劃或分部分項(xiàng)工程單價(jià)超合同價(jià)幅度在15%及其以上的，審核其合法性、合理性和有效性；（4）工程款項(xiàng)支付的合法性、合理性。

4、竣工驗(yàn)收階段

主要審核結(jié)算資料和項(xiàng)目資金管理使用情況。

六、建設(shè)項(xiàng)目前置審計(jì)的預(yù)期效果

1、客觀公正的反映建設(shè)事實(shí)。前置審計(jì)實(shí)現(xiàn)了事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)相結(jié)合的轉(zhuǎn)變。在事后審計(jì)時(shí)，因隱蔽工程或變更施工部位的一些記錄不詳，難以判定其真實(shí)性，經(jīng)常發(fā)

生理不清、扯不斷現(xiàn)象。前置審計(jì)對隱蔽工程、非實(shí)體費(fèi)用等可提前計(jì)量、記錄和取證，避免事后發(fā)生爭議，難以定論。

2、保障項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量，發(fā)揮資金效益。前置審計(jì)實(shí)現(xiàn)了被動控制向主動控制的有效轉(zhuǎn)變。從項(xiàng)目審批、招投標(biāo)、施工及竣工驗(yàn)收等階段進(jìn)行關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計(jì)，合理確定并有效控制工程造價(jià)，使建設(shè)項(xiàng)目在事前和事中得到控制，確保工程建設(shè)質(zhì)量，充分發(fā)揮政府資金使用效率，避免資金浪費(fèi)。

3、保障建設(shè)各方利益，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。前置審計(jì)實(shí)現(xiàn)了靜態(tài)審計(jì)向動態(tài)審計(jì)的創(chuàng)新。審計(jì)結(jié)論對參與項(xiàng)目建設(shè)各方將發(fā)生最直接的或間接的影響，客觀公正的審計(jì)結(jié)論既保障了建設(shè)各方的利益，又保護(hù)了審計(jì)人自身的安全，從而降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)審計(jì)制度逐步完善。

二〇一二年七月二日

第五篇：當(dāng)前我國政府審計(jì)工作存在的問題及對策

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當(dāng)前我國政府審計(jì)工作存在的問題及對策 作者：王學(xué)龍

來源：《財(cái)會通訊》2003年第09期