第一篇：完善制度，規(guī)范操作，切實加強對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計

對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，我們注意對財經(jīng)經(jīng)濟行為的監(jiān)督，運用責(zé)任審計這一有效手段，逐步建立制度，規(guī)范審計行為，避免審計風(fēng)險，強化責(zé)任審計工作力度。

我們在實施經(jīng)濟責(zé)任審計工作的過程中，把制度建設(shè)貫穿于責(zé)任審計的全過程，不斷規(guī)范審計行為，進一步提高責(zé)任審計監(jiān)督的質(zhì)量。2002年我們先后對18家單位進行了經(jīng)濟責(zé)任審計，并延伸審計了8家下屬企事業(yè)單位，共查出違規(guī)違紀(jì)金額3369萬元，收交財政785萬元，上述審計結(jié)果在全縣黨風(fēng)廉政建設(shè)大會上進行了通報。我們的主要做法：

1、強化領(lǐng)導(dǎo)，形成良好工作機制。一是健全工作網(wǎng)絡(luò)。黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度出臺多年，縣委組織部加強牽頭協(xié)調(diào)作用的發(fā)揮，及時同有關(guān)部門溝通，督促各單位明確責(zé)任人，定期研究干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作，交流情況，加強協(xié)作。二是設(shè)置專門機構(gòu)。結(jié)合縣級機關(guān)機構(gòu)改革，在縣審計局專門建立了經(jīng)濟責(zé)任審計科，增加2個編制，配備了專職人員。三是抓好協(xié)調(diào)配合。組織部門負(fù)責(zé)提出領(lǐng)導(dǎo)干部審計事項并予以全程關(guān)注，審計機關(guān)具體實施，紀(jì)檢監(jiān)察財政部門及時提供審計線索，并對審計中發(fā)現(xiàn)的重大違規(guī)違紀(jì)行為及時查處，形成了共同做好干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作的良好機制。

2、健全制度，規(guī)范審計實施。一是制定制度，強化措施，明確規(guī)范。在《象山縣黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議工作制度》、《象山縣黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法》執(zhí)行過程中，對經(jīng)濟責(zé)任審計中，遇到的一些具體問題進行規(guī)范。2002年制定了《象山縣經(jīng)濟責(zé)任審計預(yù)告制度》、《象山縣經(jīng)濟責(zé)任審計回避制度》、《象山縣經(jīng)濟責(zé)任審計承諾制度》、《象山縣經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果執(zhí)行回訪制度》，這些制度具體規(guī)定開展經(jīng)濟責(zé)任審計要對責(zé)任審計的對象、范圍、內(nèi)容、主審人員、審計紀(jì)律、監(jiān)督電話進行公告，對可能影響公正審計評價的人員實行回避，規(guī)范審計人員、被審計人員和單位的權(quán)利和義務(wù)，以書面形式進行承諾，規(guī)定在審計建議書送達(dá)的九十天內(nèi)對審計結(jié)果的執(zhí)行情況進行回訪，對未執(zhí)行決定的要作出處理。這些制度在實施過程中取得較好的效果。二是探索、細(xì)化責(zé)任審計評價。做到“五必審五評價”：一審任期內(nèi)資產(chǎn)保值增值情況，對資產(chǎn)管理情況作出評價；二審任期內(nèi)財務(wù)收支，對執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律情況作出評價；三審財務(wù)制度是否齊全，保障措施是否到位，執(zhí)行情況如何，對干部管理水平作出評價；四審重大項目決策論證、實施效果，對決策水平和執(zhí)行民主集中制情況作出評價；五審年度、任期經(jīng)濟指標(biāo)，對經(jīng)濟管理業(yè)績作出評價。三是規(guī)范審計程序。把好“立項、進點、實施、報告、反饋”五環(huán)節(jié)。審計項目任務(wù)在征求有關(guān)單位意見的基礎(chǔ)上，由聯(lián)席會議研究確定；每一項目進點時嚴(yán)格按制度規(guī)范操作，組紀(jì)審都派員參加；實施過程有關(guān)單位提供便利條件；初步結(jié)果出來后經(jīng)反復(fù)推敲，征求有關(guān)成員單位意見后形成正式報告，并反饋給被審領(lǐng)導(dǎo)干部和所在單位。

3、注重配套，保證審計質(zhì)量。一是嚴(yán)格審計紀(jì)律，落實審計責(zé)任制。審計部門制定了嚴(yán)格的審計工作紀(jì)律，嚴(yán)格執(zhí)行審計“八不準(zhǔn)”紀(jì)律，對審計人員的經(jīng)常性教育培訓(xùn)，落實責(zé)任審計各項制度。把審計質(zhì)量作為崗位責(zé)任制考核的主要內(nèi)容，嚴(yán)格按照審計項目管理要求進行量化考核，完善項目評優(yōu)制度和審計會議制度，確保經(jīng)濟責(zé)任審計項目的質(zhì)量。二是落實會商制度，重點審計報告審理復(fù)核制度，回避審計風(fēng)險。三是拓寬審計外延。被審計的干部在審計前要提交專項報告，對任期財經(jīng)管理情況作出說明，供審計時參考。審計中采用本級審計與延伸、追溯審計相結(jié)合，力求把握全面。

4、運用成果，提高審計實效。一是規(guī)范審計結(jié)果報告內(nèi)容，對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任必須要有明確的界定。二是嚴(yán)把審計評價環(huán)節(jié)，主審人員擬出審計報告后，先由審計局黨組集體把關(guān)后，再征求各成員單位意見。三是堅持審用一體化，加大審計監(jiān)督力度。注意把審計結(jié)果與干部的選拔任用、獎懲和日常管理緊密結(jié)合起來，加大審計成果運用力度。

我縣通過實行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計，逐步把領(lǐng)導(dǎo)干部行使財權(quán)的整個過程置于有效的監(jiān)督之下，取得了較好成效。

1、對“一把手”監(jiān)督積累了有益的經(jīng)驗。突破了過去對“一把手”監(jiān)督剛性不強的弊病，初步探索出了通過制度建設(shè)，細(xì)化監(jiān)督環(huán)節(jié)，規(guī)范程序，對“一把手”監(jiān)督量化、剛性化的有效途徑，為進一步加強對領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督找到一種好的模式。

2、增強了領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律意識。把審計監(jiān)督功能引入干部監(jiān)督管理機制，從制度上較好地解決了對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)日常經(jīng)濟活動、經(jīng)濟責(zé)任、經(jīng)濟效益等方面監(jiān)督過于籠統(tǒng)，沒有實質(zhì)性監(jiān)督的問題，有助于比較準(zhǔn)確地了解領(lǐng)導(dǎo)干部在個人和小團體廉潔狀況、工作實績是否真實等一些深層次的問題。更重要的是，責(zé)任審計，使領(lǐng)導(dǎo)干部多了一道監(jiān)督“關(guān)卡”，促使領(lǐng)導(dǎo)干部增強自我約束意識，有效地強化了領(lǐng)導(dǎo)干部自我約束意識。

3、有利于對領(lǐng)導(dǎo)干部作出全面公正的評價，為準(zhǔn)確評價和使用干部提供了合理的依據(jù)。經(jīng)濟責(zé)任審計運用定性與定量相結(jié)合的方法來界定、評價干部的經(jīng)濟責(zé)任，彌補了干部考察考核多為定性的不足，提高了干部業(yè)績考核的科學(xué)性。通過有說服力的審計數(shù)據(jù)資料(本文權(quán)屬文秘之音所有，更多文章請登陸004km.cn查看)，擠干虛假的數(shù)字“水份”，有效地彌補了過去組織考察中對經(jīng)濟問題難以作出定量評價，或評價不準(zhǔn)確的缺陷，為評價使用干部提供了可靠的依據(jù)。

4、有利于形成正確的用人導(dǎo)向。依據(jù)審計結(jié)論，對干部進行調(diào)整，使下去的干部服氣、上去的干部硬氣，樹立了“憑實績論英雄，按德才用干部”的導(dǎo)向，促進在干部中形成真抓實干、干凈干事的風(fēng)氣。

5、發(fā)揮了服務(wù)經(jīng)濟的功能，促進了宏觀經(jīng)濟的決策和管理。開展經(jīng)濟責(zé)任審計，變以往評政績?yōu)閷徴?、報家底為審家底，較好地解決了過去個別單位存在的具體經(jīng)濟活動實情不明的問題，有利于引導(dǎo)和規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟管理行為，提高科學(xué)決策和管理的水平，減少經(jīng)濟活動的盲目性。

第二篇：經(jīng)濟責(zé)任審計制度完善

經(jīng)濟責(zé)任審計對公共權(quán)力尋租的遏制作用及其制度完善摘要：本文深入分析了公共權(quán)力尋租對國家良治的影響，在此基礎(chǔ)上，通過經(jīng)濟學(xué)分析和實證分析，揭示了經(jīng)濟責(zé)任審計對公共權(quán)力尋租的遏制作用機理及其成效，指出了以遏制權(quán)力尋租推動國家良治目標(biāo)下現(xiàn)行經(jīng)濟責(zé)任審計的制度性缺陷，并提出了相應(yīng)的改進建議。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任審計 公共權(quán)力尋租 國家良治

根據(jù)卡內(nèi)基·梅隆基金會的估計，僅在2001年，我國政府部門權(quán)力尋租所導(dǎo)致的腐敗經(jīng)濟成本合計為3430億元，占當(dāng)年GDP總額的4.79%。當(dāng)前，公共權(quán)力尋租已經(jīng)滲透到我國國家治理的各個層面，其對經(jīng)濟發(fā)展的掣肘只是冰山一角。那么，公共權(quán)力尋租究竟對國家良治有怎樣的影響；經(jīng)濟責(zé)任審計為何能夠遏制權(quán)力尋租行為；當(dāng)前的經(jīng)濟責(zé)任審計制度設(shè)計還存在哪些不足又該如何改進。這些都是筆者試圖回答的問題。

一、公共權(quán)力尋租對國家良治的影響

（一）公共權(quán)力尋租滋生的原因。

公共權(quán)力尋租是指公共權(quán)力代理人違背委托人的意愿，濫用行政權(quán)或監(jiān)管權(quán)，通過對經(jīng)濟活動進行干預(yù)謀取私利的行為。在我國，公共權(quán)力尋租的滋生和蔓延有其理論和現(xiàn)實兩方面的原因。一方面，按照公共選擇理論，在市場經(jīng)濟國家中,政治家和公務(wù)員都是有著強烈利己動機，追求個人利益最大化的“經(jīng)濟人”，一旦權(quán)力在握便在客觀上存在以權(quán)謀私的沖動。另一方面，目前我國正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌時期，行政權(quán)力對市場行為的過度干預(yù)和尚未健全的市場經(jīng)濟體制為“公共權(quán)力尋租”提供了溫床——政府官員既要制定“游戲規(guī)則”，又要“參加游戲”,不夠公開透明的游戲過程使公共資源極易被規(guī)則制定者加以利用，導(dǎo)致權(quán)力的市場化和商品化；而權(quán)力的分化與擴張又派生出強大的利益集團，加劇了公共權(quán)力尋租行為的擴散。

（二）公共權(quán)力尋租的危害。

倘若公共權(quán)力尋租只是少數(shù)官員與不法商人沆瀣一氣，利用公共資源配置權(quán)從市場獲取高額回報的伎倆，那至多是一種“腐敗加投機”的活動。然而事實并非如此，公共權(quán)力尋租像極了“蝴蝶效應(yīng)”中的那對翅膀，輕輕一扇，帶來的后果卻是災(zāi)難性的，其對國家良治的危害可以歸納以下五個方面：

一是對財政支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)產(chǎn)生負(fù)面影響。根據(jù)Tanzi和Davoodi的研究,如果新加坡公共權(quán)力尋租的嚴(yán)重程度提高到巴基斯坦的水平,其財政支出占GDP的比例將上升1.6%,政府稅收占GDP的比例將下降10%。在財政支出結(jié)構(gòu)方面，相較于基礎(chǔ)教育、環(huán)境保護等“軟件”項目，地方政府官員從公路橋梁建設(shè)等“硬件”項目中能得到更多的“租金”，同時也能彰顯更多的顯性政績，因此，“硬件”投資占財政預(yù)算的比例一再提高，大量的重復(fù)建設(shè)和“形象工程”侵占了原本應(yīng)該投向某些民生領(lǐng)域的資金，造成財政支出結(jié)構(gòu)的嚴(yán)重失衡。

二是對公共投資產(chǎn)出效率產(chǎn)生負(fù)面影響。我國公共投資預(yù)算的約束機制偏軟，使腐敗“租金”轉(zhuǎn)化為某種“暗稅”，在官企雙方的“合謀”下成為項目預(yù)算的附加，大量資金被“灰色蒸發(fā)”，投資成本隨之也被“高估”,這部分解釋了我國普遍存在的公共投資項目建設(shè)“決算>預(yù)算>概算”的“三超”現(xiàn)象，也導(dǎo)致了公共投資產(chǎn)出效率的降低。

三是對私人投資和外商直接投資產(chǎn)生負(fù)面影響。莫羅根據(jù)57個國家1971-1979年間以及68個國家1980-1983年間的資料,研究發(fā)現(xiàn)腐敗指數(shù)下降1%,私人投資占GDP的比重就上升2.9%。此外，東道國的權(quán)力尋租嚴(yán)重程度對外商直接投資有顯著的負(fù)面影響——世界銀行顧問魏尚金通過對14個來源國對41個東道國直接投資的實證分析表明，腐敗指數(shù)每上升一個等級，外商直接投資便下降11%，相當(dāng)于邊際稅率提高3.6%四是對貧困人口和收入分配產(chǎn)生負(fù)面影響。中央的惠民政策在一些地方往往“口實而惠不至”，其根本原因在于地方官員在“切蛋糕”時會自然地偏向于能夠帶來豐厚“租金”的利益集團和能夠產(chǎn)生顯性政績的投資項目。長此以往，貧困問題將更加惡化與持久，Gupta等學(xué)者利用ICRG指數(shù)和1980~1997年間國家層面的面板數(shù)據(jù)進行回歸分析發(fā)現(xiàn)，一個國家的腐敗指數(shù)惡化一個標(biāo)準(zhǔn)差，基尼系數(shù)將增加4%。

五是對經(jīng)濟轉(zhuǎn)型和社會秩序產(chǎn)生負(fù)面影響。公共權(quán)力尋租會產(chǎn)生強大的利益集團，而這些利益集團為了維護既得利益，將想法設(shè)法阻止經(jīng)濟轉(zhuǎn)型和制度向有益于經(jīng)濟發(fā)展的方向轉(zhuǎn)變。這種官企之間“權(quán)利博弈”的互生關(guān)系一旦曝露在陽光下，勢必對政府公信力造成極大的損害。與此同時，當(dāng)大量通過非法手段或權(quán)力捷徑迅速增加財富的案例演變?yōu)橐环N思維定式，將極大地挫傷社會的生產(chǎn)積極性，對公平正義的社會價值觀產(chǎn)生沖擊，最終影響社會穩(wěn)定。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計對公共權(quán)力尋租的遏制作用

（一）經(jīng)濟責(zé)任審計以遏制公共權(quán)力尋租推動國家良治的理論基礎(chǔ)。

經(jīng)濟責(zé)任審計源于政府官員所承擔(dān)的 “受托經(jīng)濟責(zé)任”。公共權(quán)力的擁有者能夠在多大程度上意識到自己所承擔(dān)的受托責(zé)任、法律又能在多大程度上保證他們勤勉盡職地履行受托責(zé)任，合法并有效地使用公共資源，是判斷一個國家民主和法治程度的重要指針。

在政府行政領(lǐng)域，社會公眾、政府行政主管部門和執(zhí)行機關(guān)三個主體,構(gòu)成了一個基于公共資源的公共權(quán)力委托代理鏈和行政管理鏈。委托關(guān)系的間接性和管理關(guān)系的直接性，導(dǎo)致了權(quán)力的非對稱性，即出現(xiàn)了“弱勢委托人”與“強勢代理人”的局面。在這種情況下，代理人的自利屬性、監(jiān)督機制的缺失和信息不對稱都會導(dǎo)致公共權(quán)力尋租的發(fā)生。要防止公共權(quán)力異化和公共資源被濫用，在委托人弱勢和代理人強勢的格局不可能打破的前提下，只有依靠相對獨立的審計機構(gòu)，實施目標(biāo)經(jīng)濟責(zé)任審計，通過可靠地確定經(jīng)濟責(zé)任受托目標(biāo)并根據(jù)審計結(jié)果進行獎懲，強化對公共權(quán)力配置與使用的監(jiān)督制約[7]，從而推進黨風(fēng)廉政建設(shè)，維護社會公平正義，保障經(jīng)濟健康發(fā)展，推動實現(xiàn)國家良治。

（二）經(jīng)濟責(zé)任審計對公共權(quán)力尋租遏制作用的機理及其成效。

我國現(xiàn)行的政府權(quán)力架構(gòu)極易導(dǎo)致權(quán)力的過度集中，特別是在一些經(jīng)濟要害部門，往往一項政策的偏廢和監(jiān)管尺度的松緊就能影響數(shù)千家企業(yè)的興衰存亡和壟斷行業(yè)的既得利益。而這些公共權(quán)力往往只掌握在少數(shù)幾個人手上，使他們在“權(quán)錢交易市場”中成了公共資源“壟斷者”，誰的話語權(quán)和決策權(quán)越強，誰在公共權(quán)力尋租中便握有“定價權(quán)”，從而通過“出賣”公共資源實現(xiàn)利益最大化。

作為“理性的經(jīng)濟人”，只有當(dāng)收益遠(yuǎn)大于成本時，政府官員才會冒著“烏紗帽被摘”的風(fēng)險進行權(quán)力尋租。對他們而言，C（m, f, u）表示公共權(quán)力尋租成本。其中，m是其一旦被查處后能夠用貨幣衡量的物質(zhì)金錢損失，f是其東窗事發(fā)后無法直接用貨幣衡量的社會地位、聲譽和自由損失，u是其他成本，如心理負(fù)擔(dān)等。

如果用圖來描述政府官員作為公共資源“壟斷者”進行權(quán)力尋租的成本與收益。其中，邊際成本曲線PC表示每進行一次“權(quán)錢交易”（可視為售出一個單位的“公共資源”）所付出的成本；平均總成本曲線AC反映

了同一官員在連續(xù)多次的“權(quán)錢交易”中尋租成本的變動趨勢，初犯時極大的心理負(fù)擔(dān)u會產(chǎn)生較高的尋租成本C，但隨著次數(shù)的增加，尋租成本會逐漸降低并趨于穩(wěn)定，當(dāng)尋租行為突破一定的界限（如賄金高到可以被判極刑）或難度加大后（如可能觸及其他利益集團的利益），尋租成本又會隨之抬高，因此AC呈現(xiàn)出“U”形；D和PS分別是尋租官員面臨的需求曲線和邊際收益曲線，由于是公共資源的“壟斷者”，他們同時掌握著公共資源的“供給量”和“定價權(quán)”，因此，我們無須畫出供給曲線。

按照經(jīng)濟學(xué)中壟斷企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化的定價原則，我們可以近似地認(rèn)為，當(dāng)邊際成本PC與邊際收益PS相等時，其交點所對應(yīng)的產(chǎn)量Q能夠使尋租官員（公共資源的“壟斷者”）實現(xiàn)利潤最大化，進而我們可以通過需求曲線D，找出壟斷價格E，此時方框ABDE的面積就等于尋租官員的“壟斷利潤”。

當(dāng)然，現(xiàn)實要比經(jīng)濟模型來得更加復(fù)雜而多變，對于尋租官員來說，即便其已身居高位，并壟斷了大量的公共資源，在做出“權(quán)錢交易”的決策時依舊會受到許多外部因素的影響，這直接表現(xiàn)為尋租成本C（m, f, u）的變化。

首先，我們不妨來看看短期性的警示（如參觀監(jiān)獄、觀看警示教育片等）和檢查（包括上級主管部門和相應(yīng)監(jiān)管部門的例行檢查）對公共資源“壟斷者”尋租成本及收益的影響。短期的警示或檢查活動會使一定時期內(nèi)每一次“權(quán)錢交易”所付出的成本增加，在圖中表現(xiàn)為邊際成本曲線PC的斜率提高，形成新的邊際成本曲線PC′，此時，當(dāng)產(chǎn)量等于Q1，壟斷價格等于E1時，尋租官員實現(xiàn)“壟斷利潤”最大化。對比一下前后兩次實現(xiàn)“壟斷利潤”最大化的產(chǎn)量和壟斷價格，我們不難發(fā)現(xiàn)，面對短期性的警示和檢查，“理性”的官員如果依舊選擇鋌而走險，那么必然會在減少“權(quán)錢交易”次數(shù)（Q1E）。這體現(xiàn)了警示和檢查等短期性活動對公共權(quán)力尋租的抑制作用：一方面，“權(quán)錢交易”次數(shù)的減少意味著公共資源被侵占和濫用的概率降低；另一方面，對賄金心理預(yù)期的增加會讓一部分“資本不夠雄厚”或“扛風(fēng)險能力較弱”的企業(yè)打消尋租的念頭。然而，這種抑制作用有其局限性：一是警示或檢查的短期性只能在“有效期”內(nèi)使官員尋租的邊際成本增加，風(fēng)聲一過便“一切照舊”；二是職位越高的尋租官員邊際成本增加的幅度越小，因為官場閱歷越豐富，抗壓能力越強；且同級別的檢查往往缺乏“力度”和“深度”；三是無法徹底抑制住官員的尋租沖動，在減少“權(quán)錢交易”次數(shù)的情況下如果能夠?qū)①V金提高到心理預(yù)期，依舊會帶來無法抗拒的高額收益，那么權(quán)力尋租行為還是會發(fā)生。

與短期性的警示或檢查活動不同，經(jīng)濟責(zé)任審計對公共資源“壟斷者”尋租成本及收益會造成影響。由于官員在任期內(nèi)個人的履責(zé)、守法、廉政情況及其所負(fù)責(zé)單位的財政、財務(wù)收支活動都要接受審計，審計實施的時間既可能在任期結(jié)束后也可能在任中，審計內(nèi)容將溯及既往并可能延伸到體制外的企業(yè)和部門，從而對官員尋租成本的影響周期會延展至整個從政生涯。因此，經(jīng)濟責(zé)任審計將增加官員尋租的平均總成本，在圖中表現(xiàn)為平均總成本曲線AC被提升至AC′，此時我們可以清楚地看到，當(dāng)產(chǎn)量為Q時（圖2-1中實現(xiàn)“壟斷利潤”最大化的產(chǎn)量），方框AB2D2E的面積要明顯小于方框ABDE的面積，即官員尋租的凈收益減少了。倘若經(jīng)濟責(zé)任審計工作力度不斷加大（在圖中表現(xiàn)為平均總成本曲線不斷被提升），官員尋租的利潤空間便會被不斷擠壓，最終變成“無利可圖”，此時“理性”的官員將徹底放棄權(quán)力尋租。

現(xiàn)在，我們可以得出結(jié)論，無論在作用對象的范圍、作用效果的強弱、作用周期的長短等各個方面，相較于短期性警示或檢查活動，經(jīng)濟責(zé)任審計能夠通過消弭官員尋租動因，追究違規(guī)官員責(zé)任，從根本上遏制公共權(quán)力尋租行為，從而最大限度地降低公共資源被濫用的可能性，這在實踐中也得到了證明——1998年至2010年，審計機關(guān)對43萬多名領(lǐng)導(dǎo)干部進行了經(jīng)濟責(zé)任審計，其中審計署對151名省部級黨政領(lǐng)導(dǎo)干部

和中央企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員實施了經(jīng)濟責(zé)任審計；通過審計查出領(lǐng)導(dǎo)干部以權(quán)謀私、失職瀆職、貪污受賄及侵吞國有資產(chǎn)等個人經(jīng)濟問題金額21億元，由領(lǐng)導(dǎo)干部直接責(zé)任造成的違紀(jì)違規(guī)和損失浪費金額680多億元；與此同時，相關(guān)責(zé)任人被嚴(yán)肅問責(zé)，其中7600人被移送紀(jì)檢監(jiān)察和司法機關(guān)，16000人受到免職、降職、撤職和其他處分，一大批正確履行經(jīng)濟責(zé)任、工作實績突出的領(lǐng)導(dǎo)干部，因?qū)徲嫿Y(jié)果反映較好而受到肯定和提拔。

三、遏制公共權(quán)力尋租目標(biāo)下經(jīng)濟責(zé)任審計制度的完善與創(chuàng)新

（一）當(dāng)前經(jīng)濟責(zé)任審計的制度性缺陷。

一是缺乏前瞻性。2008年的“郭京毅案”讓我們看到了在政策制定環(huán)節(jié)發(fā)生公共權(quán)力尋租的可能性，與“事后尋租”相比，這種事前的尋租活動關(guān)乎各方的利益分配，關(guān)乎社會的公平正義，甚至?xí)椅磥淼恼谓?jīng)濟走向產(chǎn)生重要影響。然而，現(xiàn)行的經(jīng)濟責(zé)任審計制度在防范“事前尋租”方面仍屬空白。

二是存在滯后性。一方面，經(jīng)濟責(zé)任審計在實踐中一般是先離任后審計，只具備事后監(jiān)督功能，卻難以發(fā)揮全程控制作用。另一方面，經(jīng)濟責(zé)任審計往往只關(guān)注已成氣候的“尋租領(lǐng)域”，而對苗頭性和傾向性“尋租領(lǐng)域”缺乏預(yù)見性，未能及時安排審計。

三是問責(zé)顯不足。就審計問責(zé)內(nèi)容而言，“任中問責(zé)”、“不作為問責(zé)”和“績效問責(zé)”仍然涉足不深。就審計問責(zé)的時效性而言，往往是針對離任領(lǐng)導(dǎo)干部進行，有時甚至異化為事故發(fā)生后的善后程序，由此帶來的審計問責(zé)與干部調(diào)任、事故處理的時間差必然導(dǎo)致審計問責(zé)實際效用遞減。

（二）經(jīng)濟責(zé)任審計制度的完善與創(chuàng)新——以遏制公共權(quán)力尋租為目標(biāo)。

一是將經(jīng)濟責(zé)任審計引入公共政策評估，預(yù)防“立法腐敗”?，F(xiàn)階段正在進行的政府職能轉(zhuǎn)變，將減少政府官員對市場經(jīng)濟活動的干預(yù)，此時舊的權(quán)力擁有者和新的利益集團會轉(zhuǎn)而通過“制度供給”的方式，形成新的“政治創(chuàng)租”。因此，有必要在公共政策評估中引入經(jīng)濟責(zé)任審計，一方面，通過事前確認(rèn)政策制定者的經(jīng)濟責(zé)任，力促“制度供給”程序的合規(guī)性；另一方面，從對社會各個利益階層影響的角度，對政策實施效果進行審計監(jiān)督，發(fā)表審計意見，保證“制度供給”結(jié)果的有效性。

二是著力加強任中經(jīng)濟責(zé)任審計，預(yù)防“權(quán)力期權(quán)化”。《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》第五條明確指出，根據(jù)干部管理監(jiān)督的需要，可以在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間進行任中經(jīng)濟責(zé)任審計。應(yīng)該說這為預(yù)防“權(quán)力期權(quán)化”增加了一道防線。下一步，應(yīng)積極探索將離任審計與任中審計相結(jié)合的有效方式；推行黨委和政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部同步審計；嘗試對不同層級和類型的領(lǐng)導(dǎo)干部分別建立評價指標(biāo)；健全審計結(jié)果公告和運用機制；充分發(fā)揮任中經(jīng)濟責(zé)任審計對“權(quán)力期權(quán)化”的預(yù)警和威懾功能。

三是完善經(jīng)濟責(zé)任審計問責(zé)體系。經(jīng)濟責(zé)任審計的初級目標(biāo)是追究責(zé)任、防微杜漸，最終目標(biāo)是促進政府有為、官員廉潔。要確保這兩個目標(biāo)的實現(xiàn)，必須抓緊完善經(jīng)濟責(zé)任審計問責(zé)體系。一方面，要建立全方位、多渠道、高效率的公眾投訴平臺，推動良性互動的動態(tài)問責(zé)，同時最大限度地公開處理過程和結(jié)果，使公眾全面的了解問責(zé)情況，樹立和強化政府公信力。另一方面，在制度設(shè)計層面必須做到四個“結(jié)合”和四個“側(cè)重”，即過錯問責(zé)與無為問責(zé)相結(jié)合，側(cè)重于無為問責(zé)；行政問責(zé)與法律問責(zé)相結(jié)合，側(cè)重于法律問責(zé)；組織問責(zé)與個人問責(zé)相結(jié)合，側(cè)重于個人問責(zé)；行為問責(zé)與后果問責(zé)相結(jié)合，側(cè)重于后果問責(zé)。

第三篇：對完善經(jīng)濟責(zé)任審計制度的幾點思考

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對完善經(jīng)濟責(zé)任審計制度的幾點思考 十八大報告要求“建立健全權(quán)力運行制約和監(jiān)督體系”。并特別提出“健全質(zhì)詢、問責(zé)、經(jīng)濟責(zé)任審計、引咎辭職、罷免等制度，加強黨內(nèi)監(jiān)督、民主監(jiān)督、法律監(jiān)督、輿論監(jiān)督，讓人民監(jiān)督權(quán)力，讓權(quán)力在陽光下運行”。這充分說明，經(jīng)濟責(zé)任審計作為加強領(lǐng)導(dǎo)干部管理監(jiān)督的重要手段，已得到黨中央、國務(wù)院的高度重視。開展好經(jīng)濟責(zé)任審計，是審計機關(guān)深入貫徹落實十八大精神的要務(wù)之

一。落實好這一要務(wù)，關(guān)鍵是要按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，完善經(jīng)濟責(zé)任審計制度。筆者認(rèn)為，完善經(jīng)濟責(zé)任審計制度，重點要從六個方面入手，創(chuàng)造性地執(zhí)行《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》），增強經(jīng)濟責(zé)任審計的計劃性、聯(lián)動性、針對性、效能性、公正性和成果運用的充分性：

一、要推進審計對象分類管理，增強審計立項的計劃性。當(dāng)前，有些地方的經(jīng)濟責(zé)任審計主要是離任審計。特別是干部換屆期間，審計任務(wù)“扎堆”，審計力量難以滿足審計工作需要，情況難以審全審深審?fù)?，審計風(fēng)險很大。加之被審計人員已離任或提拔，審計難推進，責(zé)任難追究，結(jié)論難落實，整改難到位。同時，對一些主持工作不足一年的副職領(lǐng)導(dǎo)干部也進行了審計，這與《規(guī)定》相違背。地方審計機關(guān)應(yīng)爭取主動，積極向黨委、政府和紀(jì)檢、組織部門匯報，建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計對象數(shù)據(jù)庫，實行審計對象分類管理：一是對經(jīng)濟活動規(guī)模大、下屬單位多、資金資產(chǎn)量大的重點部門(單位)的領(lǐng)導(dǎo)干部，以及地方黨委、政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部，實行任期內(nèi)輪審；二是掌握經(jīng)濟決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)等關(guān)鍵崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部，管理重點項目、分配和使用重點資金的單位和部門的領(lǐng)導(dǎo)干部，實行離任必審；三是對任職時間不超過一年、臨時主持工作不超過一年的領(lǐng)導(dǎo)干部，單位資金量小、內(nèi)控制度較為健全、干部職工對單位經(jīng)濟事項無異義、未收到其信訪舉報事項的領(lǐng)導(dǎo)干部，可免于審計；四是對單位、部門內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部，可由單位、部門內(nèi)部審計機構(gòu)進行審計。按照分類管理的原則，有計劃地安排審計項目，提高任中審計或離任前審計的比重，使每的審計項目保持均衡，避免經(jīng)濟責(zé)任審計工作打亂仗、走形式。

二、要發(fā)揮好聯(lián)席會議作用, 增強審計組織的聯(lián)動性。經(jīng)濟責(zé)任審計的對象是各級領(lǐng)導(dǎo)干部，其政治性、政策性、敏感性都很強，靠審計部門“單兵作戰(zhàn)”

難以充分發(fā)揮作用。審計機關(guān)作為經(jīng)濟責(zé)任審計的具體實施單位，要主動營造環(huán)境，爭取成立以本級黨委、政府主要負(fù)責(zé)人為組長，紀(jì)委、組織部門負(fù)責(zé)人為副組長，審計、監(jiān)察、人社、財政等部門主要負(fù)責(zé)人為成員的高規(guī)格的領(lǐng)導(dǎo)小組，加強對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的領(lǐng)導(dǎo)和督辦。提高經(jīng)濟責(zé)任審計在黨政工作盤子上的位次，以有利于排除審計工作中的阻力和困難。要完善聯(lián)席會議制度，明確聯(lián)席會議的程序、職責(zé)，以及各成員單位的職責(zé)，加強與聯(lián)席會議成員單位的聯(lián)系與溝通，做到聯(lián)合制定審計機制，共同研究審計計劃，定期通報審計情況，適時征求審計意見，實現(xiàn)聯(lián)席會議常態(tài)化。必要時可以聯(lián)合召開進點會、審計見面會、審計整改會，以及借助聯(lián)席會議成員單位的職能進行審計取證、重大違紀(jì)違規(guī)問題查處和審計整改問責(zé)等等，充分調(diào)動紀(jì)檢、組織、監(jiān)察、財政等部門參與經(jīng)濟責(zé)任審計工作的積極性，讓聯(lián)席會議真正發(fā)揮作用、整體聯(lián)動、形成合力。

三、要緊貼科學(xué)發(fā)展的實際，增強審計內(nèi)容的針對性。經(jīng)濟責(zé)任審計的目標(biāo)就是促進領(lǐng)導(dǎo)干部推動科學(xué)發(fā)展。以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點，通過對其任職期間本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法和效益性進行審計，來分析和評價領(lǐng)導(dǎo)干部的功過是非。但隨著我國經(jīng)濟體制改革的深入和經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任的內(nèi)涵和外延在發(fā)展變化，在不同的環(huán)境、不同的時期，領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任的內(nèi)容也不同。審計機關(guān)在確定經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容時，要堅持原則性和靈活性相結(jié)合，把握好“全面審計，突出重點”的辯正關(guān)系，既要對領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況進行全面審計，又要重點突出,關(guān)注其履行經(jīng)濟責(zé)任的過程和效果，特別是貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀、推動經(jīng)濟社會科學(xué)發(fā)展情況，遵守有關(guān)經(jīng)濟法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行國家有關(guān)經(jīng)濟工作的方針政策情況，制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況，與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動的效益情況；關(guān)注重大投資項目的建設(shè)、管理、使用和效益情況；關(guān)注其履行國有資產(chǎn)管理、監(jiān)督職責(zé)情況；關(guān)注其對本級黨委、政府重大經(jīng)濟發(fā)展措施的落實情況；關(guān)注其執(zhí)行本單位內(nèi)部管理制度情況；關(guān)注普遍性、傾向性、苗頭性問題；關(guān)注“三公”經(jīng)費開支情況；關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部遵守廉潔從政有關(guān)規(guī)定情況；關(guān)注群眾反映的疑點、難點、焦點問題等。同時，根據(jù)離任審計和任中審計的不同要求，確定審計的重點內(nèi)容、重點期間和重點事項，提高審計的針對性。要結(jié)合地方實際，對審計內(nèi)容進一步細(xì)化，明確到具體項目、類別和指標(biāo)。同時，在審計過程中，還應(yīng)根據(jù)被審計人員任職單位權(quán)力運行的實際情況，調(diào)整審計方案，使審計內(nèi)容滿足審計需求。

四、要改進審計方式和方法，增強審計實施的效能性。經(jīng)濟責(zé)任審計要求高、任務(wù)重、內(nèi)容多、責(zé)任大。審計機關(guān)在實施中必須不斷改進方式方法，提高審計效能，才能保障審計任務(wù)的圓滿完成：一是大力整合資源。要大力整合審計力量，形成以專門經(jīng)濟責(zé)任審計機構(gòu)為主，審計機關(guān)所有業(yè)務(wù)部門共同參與的審計格局，保證在干部換屆等特殊時期的審計力量需要。要整合審計項目，將經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計、財政審計、效益審計、專項審計、投資審計等項目進行整合，與上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織項目進行整合，通盤考慮、同步進行，一審多用、一審多果；二是加大現(xiàn)代審計技術(shù)的運用力度。加強聯(lián)網(wǎng)審計，保持對各單位財政財務(wù)收支的適時監(jiān)控。積極推行數(shù)字化審計模式，推動傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計轉(zhuǎn)型，運用計算機審計方法采集、轉(zhuǎn)換、分析電子數(shù)據(jù)，提高審計效率；三是要加大審計調(diào)查力度。經(jīng)濟責(zé)任審計的綜合性很強，涵蓋的內(nèi)容很廣，就賬查賬往往難以發(fā)現(xiàn)問題。必須加大審計調(diào)查力度，通過調(diào)查走訪、開座談會、實地勘驗、接受群眾舉報等形式開展審計調(diào)查，盡快找準(zhǔn)疑點、弱點，盡快找準(zhǔn)審計工作的突破口，減少審計工作中的迂回和反復(fù)。

五、要堅持事實求是的原則，增強審計評價的公正性。一要客觀評價。即“以事實為依據(jù)”進行評價，保持審計的獨立性，在評價中不能摻雜個人感情，或者受到第三人左右或者利益的影響而做出夸大成績、回避問題等違背事實的評價；評價要取得充分的審計證據(jù)，最好有數(shù)據(jù)、事例說明，不能憑主觀臆測或被審計單位提供的資料來進行評價。二是要依法評價。即“以法律為準(zhǔn)繩”進行評價，審計評價依照法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和政策，以及責(zé)任制考核目標(biāo)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，在法定職權(quán)范圍內(nèi)，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況進行評價。不能做出與法規(guī)政策相違背的評價；不能超越審計范圍進行評價，審計了什么就評價什么，不能無依據(jù)地過高過多評價，甚至與查出的問題相矛盾；緊扣“經(jīng)濟”二字進行評價，不宜對“非經(jīng)濟”事項進行評價；三是要謹(jǐn)慎評價?！兑?guī)定》對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任進行了明確。審計人員對每一項責(zé)任的內(nèi)容要透徹掌握、熟練區(qū)分。在評價中堅持責(zé)權(quán)對等的原則，按照領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的運行軌跡，結(jié)合審計事實，來區(qū)分直接責(zé)任和間接責(zé)任、前任責(zé)任和現(xiàn)任責(zé)任、集體責(zé)任和個人責(zé)任的界限，責(zé)

任界定要明確，是誰的責(zé)任、什么責(zé)任要界定清楚，避免審計評價的模棱兩可和責(zé)任劃分混淆不清。用注意用語規(guī)范，表述清楚。要盡可能地用直白、寫實的手法來表述審計的結(jié)論和意見，避免過多的專業(yè)術(shù)語，給有關(guān)部門提供清晰、明確、簡潔的信息和依據(jù)。

六、要大力推進審用結(jié)合，增強成果運用的充分性。審計結(jié)果運用，關(guān)系到經(jīng)濟責(zé)任審計的成敗。如果審計結(jié)果得不到運用，不僅浪費了審計資源，也影響了審計的權(quán)威性。因此，必須建立經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用制度，大力推進審用結(jié)合：如將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告歸入被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案，使之成為衡量干部功過得失的“鐵證”；將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告等結(jié)論性文書報送本級政府行政首長，必要時報送本級黨委主要負(fù)責(zé)同志，讓黨政主要領(lǐng)導(dǎo)對被審計人員的履職情況心中有數(shù)，強化被審計人員依法履職和廉潔從政意識；納入審計工作報告，向人大報告經(jīng)濟責(zé)任審計情況特別是存在的普遍性、傾向性問題，為人大任命干部和進行干部評議提供依據(jù)；將審計整改納入黨委、政府督辦事項，定期通報經(jīng)濟責(zé)任審計情況，對審計對象進行廉政談話，對整改不力的單位和責(zé)任人進行問責(zé)；推行經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果公告；在干部評先表模、領(lǐng)導(dǎo)班子考核、黨風(fēng)廉政建設(shè)目標(biāo)責(zé)任制考核、政風(fēng)行風(fēng)評議等方面，征詢審計機關(guān)意見等等。以此提高經(jīng)濟責(zé)任審計成果得用效率和水平，避免審用脫節(jié)。

第四篇：領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計制度實施情況匯報

近幾年來，為了進一步加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的教育、管理和監(jiān)督，我們從建立制度、規(guī)范程序、完善機制、突出重點入手，對黨政機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部和企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員實施經(jīng)濟責(zé)任審計制度，進一步促進了全區(qū)干部隊伍的思想作風(fēng)建設(shè)和黨風(fēng)廉政建設(shè)，收到了良好的效果。我們的主要作法是：

一、完善制度，規(guī)范審計程序

隨著社會主義市場

經(jīng)濟的不斷發(fā)展，領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任越來越突出。為了進一步加強對領(lǐng)導(dǎo)干部隊伍的管理和監(jiān)督，我們從1997年開始，對處級領(lǐng)導(dǎo)干部以及區(qū)屬國有企業(yè)經(jīng)理（廠長）試行經(jīng)濟責(zé)任審計工作。經(jīng)過兩年的實踐，于1999年初，我們會同區(qū)紀(jì)檢委和區(qū)審計局在調(diào)查研究、總結(jié)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，起草了塘沽區(qū)《關(guān)于網(wǎng)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行辦法》和《關(guān)于國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行辦法》，對經(jīng)濟責(zé)任審計的范圍、審計的內(nèi)容、審計的方法和程序等做出了明確的規(guī)定。按照《辦法》的要求，區(qū)委組織部和區(qū)紀(jì)檢委、區(qū)審計局每年初召開聯(lián)席會議，共同商定本的任期經(jīng)濟責(zé)任審計對象、審計項目，審計局將其納入審計工作計劃并組織實施。這個《辦法》經(jīng)區(qū)委常委會議討論后，以區(qū)委名義下發(fā)執(zhí)行。

為了增強審計工作的質(zhì)量和效果，我們注意嚴(yán)格執(zhí)行審計程序和審計規(guī)范。一是提前三天向被審計單位和主要負(fù)責(zé)人下達(dá)審計通知書，要求被審計單位做好接受審計的準(zhǔn)備工作；二是要求被審計單位的主要負(fù)責(zé)人提供任職期間履行經(jīng)濟責(zé)任情況的述職報告，并對本單位所提供會計資料的全面、真實與完整及有無“小金庫”問題做出書面承諾；三是嚴(yán)格實施審計，認(rèn)真審查會計憑證、帳簿、報表和有關(guān)文件、資料，進行必要的內(nèi)查外調(diào)；四是認(rèn)真編制審計工作底稿，詳細(xì)記載審計工作過程；五是審計結(jié)束后，及時撰寫審計報告，征求被審計單位和主要負(fù)責(zé)人的意見；六是出具具有法律效力的審計意見書和審計結(jié)果報告；七是整理資料、立卷歸檔。

由于制度完善，程序規(guī)范，保證了審計工作的順利進行。1997年以來，我區(qū)已對300個單位的領(lǐng)導(dǎo)干部進行了日常審計，其中包括對4個單位進行了舉報審計，對3個評先對象進行了評優(yōu)審計，對88個單位的主要負(fù)責(zé)人進行了離任審計。在2000年上半年全區(qū)街道行政區(qū)劃調(diào)整和機構(gòu)改革工作中，12個街和2個鄉(xiāng)合并為9個街，處級領(lǐng)導(dǎo)干部進行大面積交流和調(diào)整。在這項工作開始前，我們委托區(qū)審計局在一個月內(nèi)，對全區(qū)12個街和2個鄉(xiāng)的主要負(fù)責(zé)人全部實行了經(jīng)濟責(zé)任審計。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，審計部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)及時做出了審計決定。審計工作的按期完成，為街道領(lǐng)導(dǎo)班子配備和干部調(diào)整提供了重要依據(jù)。

二、全程監(jiān)督，嚴(yán)把干部任用管理“三關(guān)”

為了不斷完善對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督約束機制，我們堅持對領(lǐng)導(dǎo)干部進行全過程審計，即：對干部任前、任中（屆中）、離任前進行經(jīng)濟責(zé)任監(jiān)督審計，給干部一個真實、準(zhǔn)確的評價。

一是，做好干部任前審計，嚴(yán)把選用關(guān)。區(qū)委根據(jù)全區(qū)處級領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部的現(xiàn)狀，對有調(diào)整意向的干部，由我們委托審計局提前一個月進行審計，全面考察干部情況。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，認(rèn)真分析研究，并及時向區(qū)委、區(qū)政府匯報，提出意見和建議，避免選用干部失察、失誤。

二是，做好干部任中（屆中）審計，嚴(yán)把監(jiān)督關(guān)。區(qū)委明確提出，政府組成單位每屆任職期間都要進行一次審計，國有企業(yè)經(jīng)理（廠長）每三年進行一次全面審計。對一個時期社會輿論、群眾來信來訪、干部考察考核中反映問題突出的單位和個人，有重點、有針對性地進行審計，發(fā)現(xiàn)問題，及時解決。對被評為各類先進的干部，也要先過審計關(guān)。

三是，做好干部離任審計，嚴(yán)把評價關(guān)。為了正確評價離任干部的任期經(jīng)濟責(zé)任，使離任干部不交馬虎帳，上任干部不接糊涂班，我們對凡是離任的干部都要進行經(jīng)濟責(zé)任審計，把干部經(jīng)濟責(zé)任審計與干部監(jiān)督有機地結(jié)合起來。審計結(jié)果記入干部實績檔案，作為評價、使用、獎懲干部的重要依據(jù)，并為制定接任者的崗位責(zé)任目標(biāo)提供借鑒和參考。同時，按照干部管理權(quán)限，干部任職審計結(jié)果分別報送區(qū)委、區(qū)人大、區(qū)政府及區(qū)委組織部、區(qū)紀(jì)檢委，并在一定范圍內(nèi)向群眾公布，接受組織和群眾監(jiān)督。

三、突出重點，加強對一把手的審計

我們注重利用審計手段強化對一把手任職全過程的監(jiān)督和管理，堅持把審計的重點放在黨政群機關(guān)和企事業(yè)單位的一把手上。對黨政群機關(guān)、企事業(yè)單位的一把手在調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、退休、辭職辭退、解聘和機構(gòu)裁撤、合并等離任前都必須接受離任經(jīng)濟責(zé)任審計。不經(jīng)審計，不予提拔；不經(jīng)審計，不辦理離任手續(xù)；不經(jīng)審計，不予評優(yōu)。幾年來，對全區(qū)88名黨政機關(guān)和企事業(yè)單位的一把手

第五篇：市直主要領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計操作指南

九江市市直單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部 任期經(jīng)濟責(zé)任審計操作指南

為規(guī)范我市市直單位（含縣（市、區(qū)）審判機關(guān)、檢察機關(guān)，下同）主要領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作，根據(jù)《審計法》、《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》、《國家審計準(zhǔn)則》等有關(guān)規(guī)定，制定本操作指南。

一、審計計劃

（一）審計計劃確定

市委組織部每年提出下一市直單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計委托建議，經(jīng)市經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議辦公室研究后提出經(jīng)濟責(zé)任審計計劃草案，由市審計局報請市長審定后，納入市審計局審計工作計劃并組織實施。

（二）審計工作方案編制

每年組織實施多個市直單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計項目的，由局經(jīng)責(zé)辦編制統(tǒng)一的審計工作方案，經(jīng)局審計業(yè)務(wù)會議研究審定后，在審計項目計劃確定的實施審計起始時間之前正式下達(dá)。局經(jīng)責(zé)辦編制審計工作方案，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計項目計劃形成過程中調(diào)查審計需求、進行可行性研究的情況，開展進一步調(diào)查，對審計目標(biāo)、范圍、重點和項目組織實施等進行 1

確定。

審計工作方案的主要內(nèi)容包括：審計目標(biāo)；審計范圍；審計內(nèi)容和重點；審計工作組織安排；審計工作要求。

審計工作方案的制定應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定的要求進行，并充分考慮被審計單位和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任的實際情況，以促進領(lǐng)導(dǎo)干部推動本部門（系統(tǒng)）、本單位科學(xué)發(fā)展為目標(biāo)，以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點，以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本部門（系統(tǒng)）、本單位財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法和效益為基礎(chǔ)，嚴(yán)格依法界定審計內(nèi)容。審計內(nèi)容具體包括：本部門（系統(tǒng)）、本單位預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支財務(wù)收支的真實、合法和效益情況；重要投資項目的建設(shè)和管理情況；重要經(jīng)濟事項管理制度的建立和執(zhí)行情況；對下屬單位財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的管理和監(jiān)督情況。同時關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟責(zé)任過程中的下列情況：貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀、推動經(jīng)濟社會科學(xué)發(fā)展情況；遵守有關(guān)經(jīng)濟法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國家的有關(guān)經(jīng)濟工作的方針政策和市委、市政府的決策部署情況；制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況；與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的管理決策等活動的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益情況；遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況等。

審計組根據(jù)審計實施過程中情況的變化，可以申請對審計工作方案的內(nèi)容進行調(diào)整，并按局規(guī)定的程序報批。

審計工作方案可以提供給被審計單位，以增強審計工作透明度。

（三）審前走訪

經(jīng)濟責(zé)任審計項目計劃實施前，由分管經(jīng)責(zé)審計工作的副局長和局經(jīng)責(zé)辦一次性走訪市紀(jì)委、市委組織部，通報當(dāng)經(jīng)濟責(zé)任審計工作安排情況，征詢意見建議，詢問來信來訪情況。

二、審計實施

（四）審計組組成

市審計局應(yīng)當(dāng)在實施項目審計前組成審計組。

審計組實行審計組組長負(fù)責(zé)制，由一位局領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長，項目主辦審計科的科長擔(dān)任副組長，可以設(shè)主審一名。

（五）審計通知書送達(dá)

審計組負(fù)責(zé)擬草，由局辦公室統(tǒng)一編號，局長簽發(fā)，在實施審計3日前，向被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位或者原任職單位送達(dá)。

采用非填列式審計通知書，一律打印，不得手寫。審計通知書內(nèi)容和格式按照審計署的參考格式由局辦公室、法規(guī)科商經(jīng)責(zé)辦后確定，主要包括被審計單位名稱、領(lǐng)導(dǎo)干部姓名、審計依據(jù)、審計范圍、審計起始時間、審計組組長及其他成員名單和被審計單位配合審計工作的要求，同時告知審計組的審計紀(jì)律規(guī)定。審計通知書抄送市紀(jì)委、市委組織部。

（六）調(diào)查了解

審計組在編制審計實施方案前，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計單位及領(lǐng)導(dǎo)干部的相關(guān)情況。調(diào)查了解的目的，一是了解被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任的基本情況；二是收集與審計項目有關(guān)的資料（含電子數(shù)據(jù)資料）；三是依據(jù)審計工作目標(biāo)和審計事項測算審計工作量；四是落實審計工作現(xiàn)場及有關(guān)人員進駐安排事項。

調(diào)查了解需要提供的資料清單一般包括：

1.單位“三定”方案、機構(gòu)設(shè)置、人員編制及單位領(lǐng)導(dǎo)工作分工情況；

2.單位制發(fā)規(guī)范性文件、會議紀(jì)要、會議記錄、工作計劃、工作總結(jié)和相關(guān)考核、檢查結(jié)果；

3.內(nèi)部管理制度、內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況； 4.預(yù)算執(zhí)行及財政、財務(wù)收支相關(guān)情況；

5.與審計事項有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、制度和其他文件資料；

6.審計組需要了解的其他情況。

調(diào)查了解應(yīng)當(dāng)作出調(diào)查了解記錄。內(nèi)容主要包括：對被審計單位及相關(guān)情況的調(diào)查了解情況；對被審計單位存在重要問題可能性的評估情況；確定的審計事項及其審計擬采取的應(yīng)對措施。

（七）審計實施方案編制

審計組應(yīng)當(dāng)按照審計工作方案的要求編制審計實施方案。內(nèi)容主要包括：審計目標(biāo)；審計范圍；審計內(nèi)容、重點及審計措施，包括審計事項及針對審計事項確定的審計應(yīng)對措施；審計工作要求等。審計實施方案要緊緊圍繞審計工作方案和調(diào)查了解情況制定；審計內(nèi)容和重點要在方案中有明確表述，可操作性強；審計力量資源調(diào)配和人員分工要恰當(dāng)；審計工作進度要明確；重要審計事項的審計時間安排要充足。審計實施方案按程序報經(jīng)分管局領(lǐng)導(dǎo)和局長批準(zhǔn)后由審計組負(fù)責(zé)實施。

審計實施方案在現(xiàn)場審計過程中如需調(diào)整，由審計組組長報經(jīng)局長批準(zhǔn)。審計組調(diào)整審計目標(biāo)、審計組組長、審計重點、現(xiàn)場審計結(jié)束時間等重要事項，應(yīng)當(dāng)報請局長批準(zhǔn)。編制和調(diào)整審計實施方案，一律采取文字形式。

（八）審計進點會

進點會由審計組組織召開。審計組事前建議請被審計單位的副職領(lǐng)導(dǎo)主持，審計組成員、被審計單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員和有關(guān)的部門及下屬單位主要負(fù)責(zé)人參加。會議議程一般由審計組組長宣講來意及工作要求并宣讀審計紀(jì)律；被審計領(lǐng)導(dǎo)干部作表態(tài)性發(fā)言；主持人作表態(tài)性講話。

（九）審計公示（通告）

審計組應(yīng)當(dāng)在審計進點會之后進行審計公示，通告審計依據(jù)、審計內(nèi)容與范圍、實施審計時間、審計組成員名單、辦公地

點和聯(lián)系電話等，認(rèn)真受理、核查舉報事項，包括對審計組執(zhí)行審計工作紀(jì)律方面的反映和舉報，并及時向局領(lǐng)導(dǎo)報告。

（十）被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況的述職報告

審計組進點后，應(yīng)當(dāng)要求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人在5日內(nèi)提交一份履行經(jīng)濟責(zé)任情況的書面報告。此項要求可以在調(diào)查了解時預(yù)先告知。報告內(nèi)容要求與兩辦《規(guī)定》第十六條、第十八條相吻合。

（十一）審計承諾

被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)對所提供資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)，并作出書面承諾。

（十二）審計談話

審計組在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，應(yīng)當(dāng)以審計談話方式聽取被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同志的意見。審計談話對象包括除被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人以外的單位領(lǐng)導(dǎo)班子其他成員及部分部門和下屬單位的主要負(fù)責(zé)人。根據(jù)工作需要，可以召集其他有關(guān)人員集體座談或個別談話。審計談話由審計組組長和副組長及一名審計人員參加并作好記錄。審計談話一般采用個別交談方式，注意營造融洽的氛圍，有利于談話人暢所欲言。

審計談話內(nèi)容包括了解被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)該單位（系統(tǒng)）職責(zé)范圍內(nèi)各項工作開展的總體情況；被審計領(lǐng)導(dǎo)干部依法 6

履行經(jīng)濟責(zé)任情況；被審計領(lǐng)導(dǎo)干部主持工作以來取得的主要成績和存在的不足；被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人嚴(yán)格依法執(zhí)政和遵守廉潔從政規(guī)定情況。審計談話結(jié)束后要綜合整理出一份談話記錄，客觀、準(zhǔn)確反映談話情況。

（十三）審計事項和方法

1.貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)和市委、市政府重大決策部署，促進事業(yè)科學(xué)發(fā)展情況。通過梳理、研究被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間該單位提出的工作思路、制定的規(guī)劃目標(biāo)、采取的工作措施，核實相關(guān)反映事業(yè)發(fā)展的重要經(jīng)濟指標(biāo)，分析、判斷被審計單位各項工作取得的成效情況，檢查被審計單位有無超越職責(zé)范圍辦理行政許可情況；是否正確履行了單位（部門）經(jīng)濟監(jiān)督、管理職責(zé)；是否如期完成了上級主管部門或本級黨委、政府下達(dá)的各項工作目標(biāo)。2.重大經(jīng)濟決策情況

了解被審計單位重大經(jīng)濟決策管理制度的制定情況，分析決策程序的合法性和決策內(nèi)容的科學(xué)性情況；通過查閱文件、會議紀(jì)要、會議記錄、工作總結(jié)、述職報告等，聯(lián)系單位內(nèi)部業(yè)務(wù)管理流程、財政財務(wù)收支重大變化等情況，梳理出該領(lǐng)導(dǎo)干部任職期內(nèi)重大經(jīng)濟決策和重大經(jīng)濟活動事項，進一步延伸審計或調(diào)查了解有關(guān)決策事項的執(zhí)行過程及效果情況，分析、判斷決策的結(jié)果性。

3.預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)收支情況 審計部門預(yù)算執(zhí)行及管理情況； 審計單位財務(wù)管理及資產(chǎn)管理情況；

延伸審計所屬單位預(yù)算執(zhí)行和其他財務(wù)收支情況； 延伸審計或?qū)徲嬚{(diào)查專項資金管理、使用及績效情況。4.重要建設(shè)項目的建設(shè)和管理情況。根據(jù)被審計單位的實際情況，抽審部分重要建設(shè)項目，重點檢查項目建設(shè)是否符合有關(guān)基本建設(shè)程序和法律法規(guī)，建設(shè)資金管理是否嚴(yán)格、規(guī)范；項目實際進度是否符合預(yù)期工程進度；項目建設(shè)完成后是否實現(xiàn)了預(yù)期目標(biāo)。

5.內(nèi)部管理情況。調(diào)查、了解被審計單位重要內(nèi)部管理制度的建立情況，評估執(zhí)行及效果情況；調(diào)查、了解被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對所屬單位財務(wù)收支和重大經(jīng)濟活動的管理、監(jiān)督情況。

6.被審計領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟責(zé)任過程中遵守有關(guān)廉政規(guī)定情況。在審計職權(quán)范圍內(nèi)核實有關(guān)部門和群眾反映的情況，在對各項審計內(nèi)容的審計過程中關(guān)注被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人是否存在違反有關(guān)廉政規(guī)定情況。

（十四）審計工作底稿審核

審計組起草審計報告前，審計組組長應(yīng)對審計工作底稿進行審核。審核事項包括：具體審計目標(biāo)是否實現(xiàn)；審計措施是否有

效執(zhí)行；事實是否清楚；審計證據(jù)是否適當(dāng)、充分；得出的審計結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)。審計組組長根據(jù)審核情況，可以提出予以認(rèn)可、責(zé)成采取進一步措施獲取適當(dāng)、充分的審計證據(jù)、糾正或者責(zé)成糾正不當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論等意見。

三、審計報告

（十五）審計組討論。審計組在起草審計報告前，應(yīng)當(dāng)召開全體審計人員會議，討論確定下列事項：

1.評價審計目標(biāo)的實現(xiàn)情況；

2.審計實施方案確定的審計事項完成情況； 3.評價審計證據(jù)的適當(dāng)性和充分性；

4.提出初步的審計評價意見，界定被審計領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；

5.評估審計發(fā)現(xiàn)問題的重要性；

6.提出對審計發(fā)現(xiàn)問題的處理、處罰意見；

7.安排就有關(guān)重大或疑難問題咨詢上級主管部門的意見； 8.下一步工作安排。

在充分討論的基礎(chǔ)上，研究審計組審計報告起草的有關(guān)事宜。

審計組應(yīng)當(dāng)對討論上述事項的情況及其結(jié)果作出記錄。

（十六）起草審計組審計報告

審計組應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向市審計局提交審計報告（征求意見稿）。審計組審計報告（征求意見稿）內(nèi)容和格式參照審計署省長審計報告模版撰寫，要求內(nèi)容完整、事實清楚、結(jié)論正確、用詞恰當(dāng)、格式規(guī)范、要素齊全。審計組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計查證或者認(rèn)定的事實，依照法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和政策，以及市政府及市級主管部門目標(biāo)管理責(zé)任制考核目標(biāo)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，在審計職權(quán)范圍內(nèi)，對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況作出客觀公正、實事求是的評價。審計評價應(yīng)當(dāng)與審計內(nèi)容相統(tǒng)一，評價結(jié)論應(yīng)當(dāng)有充分的審計證據(jù)支持。審計組應(yīng)當(dāng)只對所審計的事項發(fā)表審計評價意見。對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不適當(dāng)或者不充分、評價依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計職責(zé)范圍的事項，不得發(fā)表審計評價意見。審計組對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況作出界定。

（十七）審計組審計報告征求意見

審計組實施審計后，應(yīng)當(dāng)將按照局規(guī)定程序?qū)徟蟮膶徲嫿M審計報告以局名義書面征求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的意見。根據(jù)工作需要，可以征求市委、市政府領(lǐng)導(dǎo)同志的意見。被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)自接到審計組的審計報告之日起10日內(nèi)提出書面意見；10日內(nèi)未提出書面意見的，視同無

異議。

審計報告中涉及的重大經(jīng)濟案件調(diào)查等特殊事項，經(jīng)局長批準(zhǔn)，可以不征求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部或所在單位的意見。

審計組在書面征求意見時，應(yīng)當(dāng)向被審計領(lǐng)導(dǎo)干部和所在單位通報審計情況，交換意見。

審計組一般采取召開會議的形式通報審計情況，進一步聽取有關(guān)情況說明，交換審計意見。會議參加人員除審計組主要成員外，一般為單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員和審計報告內(nèi)容涉及的相關(guān)部門主要負(fù)責(zé)人。

（十八）修改定稿審計組審計報告

審計組審計報告（征求意見稿）征求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部和所在單位意見后，若被審計領(lǐng)導(dǎo)干部或所在單位提出異議的，審計組應(yīng)當(dāng)逐一研究、核實，必要時重新取證，補充相關(guān)審計證據(jù)。不管是否采納，審計組均應(yīng)逐條作出采納或不采納的情況和原因的書面說明，并由審計組組長及相關(guān)審計組成員簽字確認(rèn)。在綜合分析、研究書面回復(fù)意見和交換意見情況的基礎(chǔ)上，審計組可以召開會議，研究適當(dāng)修改定稿審計組審計報告。（十九）代擬審計局審計報告

審計組負(fù)責(zé)代擬審計局審計報告。審計報告內(nèi)容和格式參照審計署部長審計審計報告模式撰寫，要求同第十六條。

（二十）代擬審計決定書和審計移送處理書

對審計中發(fā)現(xiàn)的被審計單位或者被調(diào)查單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)由市審計局進行處理處罰的，審計組應(yīng)當(dāng)起草審計決定書，對依法應(yīng)當(dāng)由其他部門糾正、處理處罰或者追究有關(guān)責(zé)任人員責(zé)任的事項，審計組應(yīng)當(dāng)起草審計移送處理書。審計決定書和審計移送處理書的內(nèi)容和格式，參照審計署的參考格式辦理。（二十一）業(yè)務(wù)部門復(fù)核

按照市審計局內(nèi)部工作程序，審計組應(yīng)當(dāng)將有關(guān)材料（包括審計報告；審計決定書；被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位、被調(diào)查單位、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部或者有關(guān)責(zé)任人員對審計報告的書面意見及審計組采納情況的書面說明；審計實施方案；調(diào)查了解記錄、審計工作底稿、重要管理事項記錄、審計證據(jù)材料；其他有關(guān)材料）報送所在業(yè)務(wù)科進行復(fù)核。局業(yè)務(wù)科應(yīng)當(dāng)對下列事項進行專項復(fù)核，并提出書面復(fù)核意見：

1.審計目標(biāo)是否實現(xiàn)；

2.審計實施方案確定的審計事項是否完成； 3.審計發(fā)現(xiàn)的重要問題是否在審計報告中反映； 4.事實是否清楚、數(shù)據(jù)是否正確； 5.審計證據(jù)是否適當(dāng)、充分；

6.審計評價、定性、處理處罰和移送處理意見是否恰當(dāng)，適用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)；

7.被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位、被調(diào)查單位、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部或者有關(guān)責(zé)任人員提出的合理意見是否采納；

8.需要復(fù)核的其他事項。（二十二）審理

局業(yè)務(wù)科應(yīng)當(dāng)將根據(jù)本部門業(yè)務(wù)復(fù)核修改后的代擬審計報告、審計決定書等審計項目資料連同書面復(fù)核意見，按照局《審計項目審理工作辦法》的要求報送局法規(guī)審理科審理。局法規(guī)審理科審理后，應(yīng)當(dāng)出具審理意見書。（二十三）局審計業(yè)務(wù)會議審定

審計報告、審計決定書由法規(guī)審理科提請局審計業(yè)務(wù)會議審定、批準(zhǔn)。

（二十四）出具審計報告

市審計局依法出具審計報告。審計報告由總審計師審核，分管經(jīng)責(zé)審計工作的副局長審批，局長簽發(fā)。審計報告由局辦公室統(tǒng)一編號，主送被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人和所在單位。秘級定為秘密。印數(shù)和發(fā)放范圍從嚴(yán)控制。審計報告中應(yīng)當(dāng)列明救濟途徑。（二十五）出具審計結(jié)果報告

在依法出具了審計報告的基礎(chǔ)上，審計組參照審計署部長審

計審計結(jié)果報告模版，負(fù)責(zé)代擬審計結(jié)果報告，經(jīng)辦公室核稿，總審計師審核，分管經(jīng)責(zé)審計工作的副局長審批，局長簽發(fā)。審計結(jié)果報告由局辦公室統(tǒng)一編號，主送市長，抄報市委書記，抄送市紀(jì)委、市委組織部。秘級定為秘密。印數(shù)和發(fā)放范圍從嚴(yán)控制。

（二十六）審計整改檢查

市審計局在出具審計報告、作出審計決定后，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時間內(nèi)指定部門負(fù)責(zé)檢查或了解被審計被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位及其有關(guān)部門的整改情況。包括：

1.執(zhí)行市審計局作出的處理處罰決定情況； 2.對市審計局要求自行糾正事項采取措施的情況； 3.根據(jù)市審計局的審計建議采取措施的情況； 4.對市審計局移送處理事項采取措施的情況。（二十七）審計項目歸檔

審計項目歸檔工作實行審計組組長負(fù)責(zé)制。審計組組長應(yīng)當(dāng)確定立卷責(zé)任人。立卷責(zé)任人應(yīng)當(dāng)收集審計項目的文件材料，并在審計項目終結(jié)后及時立卷歸檔，由審計組組長審查驗收。附注：

1．實施審計前，參加審計人員可以集中進行一次審前培訓(xùn)，由相關(guān)人員講解經(jīng)濟責(zé)任審計基本知識；副組長或主審講解審計

工作方案和審計實施方案；審計組討論審計工作安排，研究具體的工作步驟、方式、方法及內(nèi)部之間的協(xié)調(diào)配合問題。同時進行審計工作廉政紀(jì)律、保密紀(jì)律、勞動紀(jì)律和文明審計的教育，提出明確要求。

2．現(xiàn)場審計中，審計人員進行審計或?qū)徲嬚{(diào)查，應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序獲取審計證據(jù)。審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有適當(dāng)性（即審計證據(jù)在支持審計結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性）和充分性。審計人員可以采取檢查、觀察、詢問、外部調(diào)查、重新計算、重新操作、分析等方法向有關(guān)單位和個人獲取審計證據(jù)。審計事項比較復(fù)雜或者取得審計證據(jù)數(shù)量較大的，可以對審計證據(jù)進行匯總分析，編制審計證據(jù)單。

3．審計人員應(yīng)當(dāng)真實、完整地記錄實施審計的過程、得出的結(jié)論和與審計項目有關(guān)的重要管理事項，以實現(xiàn)支持審計人員編制審計實施方案和審計報告、證明審計人員遵循相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則、便于對審計人員工作的實施指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查的目標(biāo)。審計記錄包括調(diào)查了解記錄、審計工作底稿和重要管理事項記錄。其中，審計工作底稿主要記錄審計人員依據(jù)審計實施方案執(zhí)行審計措施的活動，主要包括實施審計的主要步驟和方法、取得的審計證據(jù)的名稱和來源、審計認(rèn)定的事實摘要、得出的審計結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。審計人員對審計實施方案確定的每一審計事項，均須編制審計工作底稿。一個審計事項可以根據(jù)需要編制多 15

份審計工作底稿；重要管理事項記錄應(yīng)當(dāng)記載與審計項目相關(guān)并對審計結(jié)論有重要影響的有關(guān)管理事項。重要管理事項記錄可以使用被審計單位承諾書、審計機關(guān)內(nèi)部審批文稿、會議記錄、會議紀(jì)要、審理意見書或者其他書面形式。

4．審計人員在實施審計時，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，充分關(guān)注可能存在的重大違法行為。審計人員應(yīng)根據(jù)被審計單位實際情況、工作經(jīng)驗和審計發(fā)現(xiàn)的異?，F(xiàn)象，判斷可能存在重大違法行為的性質(zhì)，并確定檢查重點，采取恰當(dāng)?shù)膶徲嫅?yīng)對措施。

5．鑒于局經(jīng)責(zé)辦負(fù)責(zé)經(jīng)濟責(zé)任審計的歸口管理，組織協(xié)調(diào)開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作，因此各審計組對擬發(fā)的審計通知書、審計實施方案和出具的審計報告、審計結(jié)果報告應(yīng)抄送經(jīng)責(zé)辦備案。