第一篇：獨立董事與兼職董事個人所得稅繳法不同

獨立董事與兼職董事個人所得稅繳法不同

作者: 梁影 日期： 2009-09-21 來源: 中國稅網(wǎng)

某上市公司其公司董事人員分為獨立董事與非獨立董事（兼職董事）。根據(jù)公司股東大會審議通過的《關(guān)于支付獨立董事與非獨立董事津貼的議案》的規(guī)定，公司支付獨立董事的津貼為人民幣2.5萬元/人/年（含稅），支付非獨立董事的津貼為人民幣1萬元/人/年（含稅），那么這兩者在個稅扣繳申報中應稅項目的區(qū)分究竟是什么。筆者認為對于董事費的個人所得稅處理應分別以下兩種情形處理。獨立董事費按勞務報酬所得繳稅。上市公司獨立董事，根據(jù)中國證券監(jiān)督管理委員會《關(guān)于在上市公司建立獨立董事制度的指導意見》（證監(jiān)發(fā)[2001]102號）規(guī)定，是指不在公司擔任除董事外的其他職務，并與其所受聘的上市公司及其主要股東不存在可能妨礙其進行獨立客觀判斷的關(guān)系的董事。對個人由于擔任董事職務所取得的董事費收入，《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1994]089號）明確規(guī)定，屬于勞務報酬所得性質(zhì)，按照勞務報酬所得征收個人所得稅。需要注意的是，根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)[2009]121號），此規(guī)定僅適用于個人擔任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形。

非獨立董事費應與工資合并納稅。對于上市公司董事（長）同時擔任企業(yè)直接管理職務，或者名義上不擔任企業(yè)的直接管理職務，但實際上從事企業(yè)日常管理工作的，應判定其在該企業(yè)具有董事（長）和雇員的雙重身份，根據(jù)國稅發(fā)

[2009]121號文件的規(guī)定，對個人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，在納稅申報中，應將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。

第二篇：獨立董事與審計

隨著現(xiàn)代公司制度的完善，出現(xiàn)了的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，加上上市公司股權(quán)過于集中，“一股獨大”的現(xiàn)象使中小股東喪失了對公司決策的影響力；控股股東與上市公司之間在人員、資產(chǎn)、財務、業(yè)務等方面邊界模糊等一系列的問題顯現(xiàn)，為了保障所有者以及中小股東的利益不受侵害，“獨立董事制度”應運而生。獨立董事在上市公司董事會中的作用主要體現(xiàn)在兩個方面：監(jiān)督與決策參與，無疑這兩個方面的作用都要通過審計來實現(xiàn)。具體說來，獨立董事對公司進行業(yè)務監(jiān)督要以對公司的實際經(jīng)營狀況的了解為前提，而要實現(xiàn)這一條件的唯一可靠途徑就是審計。同樣實現(xiàn)決策參與要求獨立董事將股東的觀點在公司戰(zhàn)略中得以反映，并對戰(zhàn)略實施的過程提出質(zhì)詢，確保公司戰(zhàn)略符合股東的利益，簡言之，就是戰(zhàn)略審計。獨立董事審計職能的發(fā)揮要依賴于一定的機構(gòu)，而承擔這一職能的機構(gòu)就是董事會下設的審計委員會，并且獨立董事審計作用的效果同時受限于其獨立性，也就是說，獨立董事要在審計委員會中體現(xiàn)其“獨立”的價值，進而明確獨立審計是制度基礎審計，就是在了解、測試和評介內(nèi)部控制的基礎上，對被審計單位賴以生成的財務信息進行鑒證。中國證監(jiān)會在《關(guān)于在上市公司建立獨立董事制度的指導意見》中特別賦予其單獨聘請外部審計機構(gòu)或咨詢機構(gòu)等特別職權(quán)，并就上市公司重大關(guān)聯(lián)交易的公允性等事項發(fā)表意見等一系列權(quán)利，這就為獨立董事的作用實現(xiàn)提供了法律保證；獨立董事的資格認證為其獨立性也提供了主觀保障。獨立董事履行審計職責的具體途徑如下：公司管理層應向獨立董事全面匯報公司本的生產(chǎn)經(jīng)營情況和重大事項的進展情況，同時公司應盡力安排獨立董事進行實地考察；財務負責人應在為公司提供年報審計的注冊會計師進場審計前向獨立董事書面提交本審計工作安排及其它相關(guān)資料；選取常見的、易于理解的、全面的財務指標；通過外部審計人員獲取有價值的數(shù)據(jù)信息；公司應在年審會計師出具初步審計意見后，至少安排獨立董事與年審會計師的見面會，溝通審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題。獨立董事的審計職能對于現(xiàn)代公司的的意義：其一，委托需求的真實性將有所提升。在多數(shù)上市公司中，由于股東大會和董事會往往被內(nèi)部人控制，導致外部審計工作缺少“真正的委托人”，與此同時管理層期望卻在借助注冊會計師改善財務報表形象。由獨立董事提議或聘請外部審計機構(gòu)的做法，在一定程度上能夠制衡財務信息的蓄意操作者，進而克服注冊會計師造假的現(xiàn)實狀況。其二，獨立董事發(fā)表的有關(guān)意見，在很大程度上提高了注冊會計師得出的評估結(jié)論、出具的審計報告，獨立董事以其獨立于股東、經(jīng)理人的立場，并以其專業(yè)經(jīng)驗、資歷和聲望等身份，對上市公司管理層的資產(chǎn)重組、債務重組、業(yè)務交易等經(jīng)營活動出具的獨立董事報告，注冊會計師將之視為外部證據(jù)，運用專業(yè)判斷予以證實。其三，獨立董事任職于董事會下設的審計委員會，在客觀上有助于公司內(nèi)部控制制度的合理制約及有效運行，也便于外部審計對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行檢測與評估。在對內(nèi)部控制的控制環(huán)境執(zhí)行審計程序時，國際上的通行做法是觀察董事會中是否設立了審計委員會，這對于印證內(nèi)部控制設計的合理性和完整性具有重要意義。

第三篇：獨立董事制度

**農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司

獨立董事制度

第一章總則

第一條為進一步完善本行的法人治理結(jié)構(gòu)，加強對非獨立董事及經(jīng)營管理層 的約束和監(jiān)督，維護全體股東特別是中小股東的利益，促進本行健康、持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國公司法》（以下簡稱“《公司法》”）、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》（以下簡稱“《商業(yè)銀行法》”）、《關(guān)于在上市公司建立獨立董事制度的指導意見》（以下簡稱“《指導意見》”）及《股份制商業(yè)銀行獨立董事和外部監(jiān)事制度指引》（以下簡稱“《指引》”）等相關(guān)法律法規(guī)及中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“中國證監(jiān)會”）和中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“中國銀監(jiān)會”）的指導意見并結(jié)合本行章程的有關(guān)規(guī)定，制訂本制度。

第二條本制度所指獨立董事是指不在本行擔任除董事外的其他職務，并與本 行及其主要股東不存在可能妨礙其進行獨立客觀判斷的關(guān)系的董事。

第三條獨立董事對本行及全體股東負有誠信與勤勉義務。

第四條獨立董事應當按照相關(guān)法律法規(guī)、指導意見和本行章程的要求，認真 履行職責，維護本行整體利益，重點關(guān)注中小股東的合法權(quán)益不受損害。

第五條獨立董事原則上最多在5家公司兼任獨立董事，獨立董事不得在超過 兩家商業(yè)銀行同時任職，并確保有足夠的時間和精力有效地履行獨立董事的職責。

第六條獨立董事應當獨立履行職責，不受本行主要股東、實際控制人或者其 他與本行存在利害關(guān)系的單位或個人的影響。

第二章 獨立董事的任職條件

第七條本行獨立董事應當符合下列基本條件：

（一）具備本科（含本科）以上學歷或相關(guān)專業(yè)中級以上職稱；

（二）具有 5年以上法律、經(jīng)濟、金融、財務或者其他有利于履行獨立董事 職責的工作經(jīng)驗；

（三）熟悉商業(yè)銀行經(jīng)營管理相關(guān)的法律、法規(guī)；

（四）能夠閱讀、理解和分析商業(yè)銀行的信貸統(tǒng)計報表和財務報表；

（五）根據(jù)法律、行政法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，具備擔任上市公司董事的資格；

（六）具備上市公司運作的基本知識，熟悉相關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)章及規(guī)則；

（七）法律、行政法規(guī)、中國證監(jiān)會相關(guān)規(guī)章規(guī)定的其他條件。

第八條獨立董事必須具有獨立性，下列人員不得擔任本行獨立董事：

（一）直接或間接持有本行已發(fā)行股份1%以上股份的自然人股東或本行前十 名股東中的自然人股東或在股東單位任職的人員及其近親屬；

（二）在本行或本行控股或者實際控制的企業(yè)任職的人員及其近親屬、主要社會關(guān)系（但不包括獨立董事）；

（三）就任前 3年內(nèi)曾經(jīng)具有前述第（二）項所列舉情形的人員（但不包括 獨立董事）；

（四）在本行借款逾期未歸還的企業(yè)的任職人員及其近親屬；

（五）為本行或者本行附屬企業(yè)提供財務、法律、咨詢等服務的人員及其近親屬；

（六）本行可控制或通過各種方式可施加重大影響的其他任何人員及其近親屬；

（七）本行章程規(guī)定的其他人員；

（八）中國銀監(jiān)會、中國證監(jiān)會認定不得擔任獨立董事的其他人員。本條所稱主要社會關(guān)系是指兄弟姐妹、岳父母、兒媳女婿、兄弟姐妹的配偶、配偶的兄弟姐妹等； 本條所稱近親屬是指夫妻、父母、子女、祖父母、外祖父母、兄弟姐妹。

第九條有下列情形之一的，不得擔任本行的獨立董事：

（一）因犯有貪污、賄賂、侵占財產(chǎn)、挪用財產(chǎn)罪或者破壞市場經(jīng)濟秩序罪，被判處刑罰，或者因犯罪被剝奪政治權(quán)利的；

（二）擔任因經(jīng)營不善破產(chǎn)清算的公司、企業(yè)的董事或者廠長、經(jīng)理，并對該公司、企業(yè)的破產(chǎn)負有個人責任的；

（三）擔任因違法被吊銷營業(yè)執(zhí)照的公司、企業(yè)的法定代表人，并負有個人責任的；

（四）個人所負數(shù)額較大的債務到期未清償?shù)模?/p>

（五）因未能勤勉盡職被原任職單位罷免職務的；

（六）曾經(jīng)擔任高風險金融機構(gòu)主要負責人且不能證明其對金融機構(gòu)撤銷或資產(chǎn)損失不負有責任的。

第十條因嚴重失職被監(jiān)管機構(gòu)取消任職資格的獨立董事，不得再擔任本行獨 立董事，其職務自任職資格取消之日起當然解除。有下列情形之一的，構(gòu)成本款所述的嚴重失職：

（一）泄露本行商業(yè)秘密，損害本行合法利益；

（二）在履行職責過程中接受不正當利益，或者利用獨立董事的地位謀取私利；

（三）明知董事會決議違反法律、法規(guī)或本行章程，而未提出反對意見；

（四）關(guān)聯(lián)交易導致本行重大損失，獨立董事未行使否決權(quán)的；

（五）監(jiān)管部門認定的其他嚴重失職行為。

第十一條國家機關(guān)工作人員不得兼任本行獨立董事。

第十二條獨立董事不得在除本行以外的其他商業(yè)銀行兼職。

第十三條獨立董事應按照中國銀監(jiān)會、深圳證券交易所的要求，接受中國銀 監(jiān)會、深圳證券交易所安排的任前輔導，確保符合任職資格。

第三章 獨立董事的提名、選舉和更換

第十四條本行董事會提名及薪酬委員會、單獨或者合計持有本行有表決權(quán)股 份總數(shù)1%以上的股東可以提出獨立董事候選人，并經(jīng)股東大會選舉決定。

第十五條同一股東只能提出一名獨立董事候選人，不得既提名獨立董事又提 名外部監(jiān)事。已經(jīng)提名董事的股東不得再提名獨立董事。

第十六條獨立董事的提名人在提名前應當征得被提名人的同意。提名人應當 充分了解被提名人職業(yè)、學歷、職稱、詳細的工作經(jīng)歷、全部兼職等情況，并對其擔任獨立董事的資格和獨立性發(fā)表意見，被提名人應當就其本人與本行之間不存在任何影響其獨立客觀判斷的關(guān)系發(fā)表公開聲明。在選舉獨立董事的股東大會召開前，本行董事會應當按照規(guī)定公告上述內(nèi)容。

第十七條在選舉獨立董事的股東大會召開前，本行應按規(guī)定將所有被提名人 的有關(guān)材料同時報送本行所在地中國銀監(jiān)會、中國證監(jiān)會的派出機構(gòu)和深圳證券交易所。本行董事會對被提名人的有關(guān)情況有異議的，應同時報送董事會的書面意見。

第十八條中國證監(jiān)會、中國銀監(jiān)會和深圳證券交易所對其提名或任職資格持 有異議的被提名人，可作為本行董事候選人，但不得作為獨立董事候選人。在召開股東大會選舉獨立董事時，本行董事會應對獨立董事候選人是否被中國證監(jiān)會、中國銀監(jiān)會和深圳證券交易所提出異議的情況進行說明。

第十九條獨立董事每屆任期與本行其他董事任期相同，獨立董事在本行任職 時間累計不得超過6年。

第二十條獨立董事在就職前還應當向董事會發(fā)表申明，保證其有足夠的時間 和精力履行職責，并承諾勤勉盡職。獨立董事每年為本行工作時間不得少于15個 工作日。擔任審計委員會、關(guān)聯(lián)交易控制委員會及風險管理委員會負責人的獨立董事每年在商業(yè)銀行工作的時間不得少于二十五個工作日。

第二十一條 獨立董事因故不能出席董事會會議的，可以委托其他獨立董事代 為出席，但每年至少應當親自出席董事會會議總數(shù)的2/3。

第二十二條 董事會對獨立董事的評價報告應當提交股東大會審議。股東大會 審議的獨立董事評價報告應當至少包括該獨立董事參加董事會會議次數(shù)、歷次參加董事會會議的主要情況，獨立董事提出的反對意見以及董事會所做的處理情況等內(nèi)容。

第二十三條 獨立董事有下列情形之一的，由監(jiān)事會提請股東大會予以罷免：

（一）因職務變動不符合獨立董事任職資格條件且本人未提出辭職的；

（二）一年內(nèi)親自出席董事會會議的次數(shù)少于董事會會議總數(shù)的2/3的；

（三）法律、法規(guī)規(guī)定，不得或不適合繼續(xù)擔任獨立董事的其他情形。

第二十四條 獨立董事連續(xù)2次未親自出席董事會會議的，由董事會提請股東 大會予以撤換。

第二十五條 除出現(xiàn)上述情形外及《公司法》中規(guī)定的不得擔任董事的情形外，獨立董事任期屆滿前不得無故被免職。提前免職的，本行應將其作為特別披露事項予以披露，被免職的獨立董事認為本行的免職理由不當?shù)模梢宰鞒龉_的聲明。

第二十六條 監(jiān)事會提請罷免獨立董事的議案應當由監(jiān)事會以全體監(jiān)事的2/3 以上表決通過

后方可提交股東大會審議。獨立董事在前述提案提交股東大會以前可向董事會或監(jiān)事會進行陳述和辯解，監(jiān)事會應當于獨立董事提出請求之日起 3日內(nèi)召集臨時會議聽取、審議獨立董事的陳述和辯解。

第二十七條 監(jiān)事會提請股東大會罷免獨立董事，應當在股東大會會議召開前 1個月內(nèi)向中國銀監(jiān)會報告并向被提出罷免提案的獨立董事發(fā)出書面通知。通知中 應包含提案中的全部內(nèi)容。被提出罷免提案的獨立董事有權(quán)在股東大會表決前以口頭或書面形式陳述意見，并有權(quán)將該意見于股東大會會議召開 5日前報送中國銀監(jiān)會。股東大會應當依法在聽取并審議獨立董事的陳述意見及有關(guān)提案后進行表決。

第二十八條 獨立董事出現(xiàn)不符合獨立性條件或其他不適宜履行獨立董事職 責的情形或因獨立董事資格被取消、罷免而導致本行董事會中獨立董事所占比例低于《指導意見》、《指引》及本行章程規(guī)定的最低人數(shù)或要求的比例時，本行應盡快召開股東大會選舉并補足獨立董事人數(shù)及比例。

第二十九條 獨立董事在任期屆滿前可以提出辭職。獨立董事辭職應向董事會 提交書面辭職報告，并應當向最近一次召開的股東大會提交書面聲明，前述文件應對任何與其辭職有關(guān)或其認為有必要引起本行股東和債權(quán)人注意的情況進行說明。

第三十條如因獨立董事辭職導致本行董事會中獨立董事所占比例低于《指導 意見》、《指引》和本行章程規(guī)定的最低人數(shù)或要求的比例時，該獨立董事的辭職報告應當在本行股東大會選出下任獨立董事填補其缺額時生效，在此以前，獨立董事應當繼續(xù)履行其職責。

第四章 獨立董事的工作職責

第三十一條 獨立董事除享有《公司法》和其他相關(guān)法律、法規(guī)賦予董事的職 責和權(quán)利外，尚具有以下特別職責和權(quán)利：

（一）重大關(guān)聯(lián)交易（指本行與一個關(guān)聯(lián)方之間單筆交易金額占本行資本凈額1%以上，或本行與一個關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易后本行與該關(guān)聯(lián)方的交易余額占本行資本凈額5%以上的交易）及特別重大關(guān)聯(lián)交易（指本行與一個關(guān)聯(lián)方之間單筆交易金額占本行資本凈額5%以上，或本行與一個關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易后，與該關(guān)聯(lián)方的交易余額占本行資本凈額10%以上的交易）應由獨立董事認可后，提交董事會討論，特別重大關(guān)聯(lián)交易應當提交股東大會批準；

（二）獨立董事就上述關(guān)聯(lián)交易作出判斷前，可以聘請中介機構(gòu)出具獨立財務顧問報告，作為其判斷的依據(jù)；

（三）向董事會提議聘用或解聘會計師事務所；

（四）向董事會提請召開臨時股東大會；

（五）提議召開董事會；

（六）獨立聘請外部審計機構(gòu)和咨詢機構(gòu)；

（七）在股東大會召開前以無償方式公開向股東征集投票權(quán)。

第三十二條 獨立董事行使上述職權(quán)應當取得全體獨立董事的1/2以上同意。若本行只有2名獨立董事的，應經(jīng)其一致同意。如上述提議未被采納或上述職權(quán)不能正常行使，本行應將有關(guān)情況予以披露。

第三十三條 獨立董事除履行上述職責外，還應當對以下事項向董事會或股東 大會發(fā)表獨立意見：

（一）提名、任免董事；

（二）聘任或解聘高級管理人員；

（三）本行董事、高級管理人員的薪酬；

（四）本行的股東、實際控制人及其關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的重大或特別重大關(guān)聯(lián)交易以及本行是否采取有效措施回收欠款；

（五）獨立董事認為可能損害中小股東權(quán)益的事項；

（六）利潤分配方案；

（七）制定現(xiàn)金分紅具體方案；

（八）可能造成本行重大損失的事項；

（九）重大關(guān)聯(lián)交易；

（十）章程規(guī)定的其他事項。第三十四條 獨立董事應當就上述事項發(fā)表以下幾類意見之一：同意；保留意 見及其理由；反對意見及其理由；無法發(fā)表意見及其障礙。

第三十五條 如有關(guān)事項屬于需要披露的事項，本行應當將獨立董事的意見予 以公告，獨立董事出現(xiàn)意見分歧無法達成一致時，董事會應將各獨立董事的意見分別披露。

第三十六條 獨立董事在履行職責過程中，發(fā)現(xiàn)董事會、董事、行長、其他高 級管理人員及本行機構(gòu)和人員有違反法律、法規(guī)、規(guī)章及本行章程規(guī)定情形的，應及時要求予以糾正并向監(jiān)管機構(gòu)報告。

第三十七條 董事會決議違反法律、行政法規(guī)或本行章程，致使本行遭受嚴重 損失，獨立董事未發(fā)表反對意見的，依法承擔賠償責任。

第三十八條 為了保證獨立董事有效行使職權(quán)，本行應當為獨立董事提供下列 必要的工作條件：

（一）本行應當保證獨立董事享有與其他董事同等的知情權(quán)。凡須經(jīng)董事會決策的事項，本行必須按法定的時間提前通知獨立董事并同時提供足夠的資料，獨立董事認為資料不充分的，可以要求補充。當2名或2名以上獨立董事認為資料不充分或論證不明確時，可聯(lián)名書面向董事會提出延期召開董事會會議或延期審議該事項，董事會應予以采納； 上市公司向獨立董事提供的資料，上市公司及獨立董事本人應當至少保存 5 年。

（二）本行董事會秘書應積極為獨立董事履行職責提供協(xié)助，如介紹情況、提供材料等。獨立董事發(fā)表的獨立意見、提案及書面說明應當公告的，董事會秘書應及時辦理公告事宜；

（三）獨立董事行使職權(quán)時，本行有關(guān)人員應當積極配合，不得拒絕、阻礙或隱瞞，不得干預其獨立行使職權(quán)；

（四）獨立董事聘請中介機構(gòu)的費用及其他行使職權(quán)時所需的必要費用由本行承擔；

（五）本行應當給予獨立董事適當?shù)慕蛸N。津貼的標準應當由董事會制訂預案，股東大會審議通過，并在本行年報中進行披露。本行除上述津貼外，獨立董事不應從本行及其主要股東或有利害關(guān)系的機構(gòu)和人員取得額外的、未予披露的其他利益。

第五章附則

第三十九條 本制度未盡事宜，依照有關(guān)法律、法規(guī)及中國證監(jiān)會、中國銀監(jiān) 會的規(guī)定執(zhí)行。

第四十條本制度由本行董事會負責解釋。

第四十一條 本制度于股東大會審議通過之日起生效實施。

第四篇：公司治理與獨立董事

公司治理與獨立董事

摘要：本文主要就當前我國獨立董事制度的現(xiàn)狀進行詳細分析，并且結(jié)合我國公司的自身特點，提出完善獨立董事，促進公司治理結(jié)構(gòu)制度化的具體對策。

關(guān)鍵詞：公司治理 獨立董事 制度

構(gòu)建公司獨立董事制度，發(fā)揮獨立董事的監(jiān)督機制是公司進入國際市場，完善公司治理結(jié)構(gòu)的重要途徑。我國公司治理模式

目前我國公司普遍采取二元制治理模式，既由股東大會、董事會以及監(jiān)事會構(gòu)成。長期以來我國公司始終秉承以股東大會為中心的公司治理理念，股東大會對公司的重要決策具有決定權(quán)，是公司的最高權(quán)力機構(gòu)，因為股東大會是公司共同出資人構(gòu)成的。而董事會則是股東會的具體執(zhí)行機構(gòu)，負責實施公司的日常經(jīng)濟活動，并且執(zhí)行經(jīng)過股東會決策的事項。監(jiān)事會就是公司的監(jiān)督機構(gòu)，其主要是對公司董事和經(jīng)理的權(quán)力進行監(jiān)督，保障中小投資者的合法權(quán)益。從當前我國公司的治理模式結(jié)構(gòu)分析，我國形成了三權(quán)分立相互制衡的治理模式，但是由于受到傳統(tǒng)公司管理模式的影響，導致我國公司治理模式仍然存在不少的問題：

1.1 存在“一股獨大”的突出問題。由于當前我國資本市場環(huán)境制度還存在很多不完善的地方，因此上市公司的獨立董事制度還沒有完全發(fā)揮作用，“一股獨大”的現(xiàn)象仍然十分的突出。其主要表現(xiàn)為：公司的經(jīng)濟決策仍然是按照公司管理者單方面的意愿進行，雖然公司設置了職工代表大會制度，但是這種模式更多的賦予了形式化。

1.2 監(jiān)事會發(fā)揮不了監(jiān)督職能。雖然我國法律明確規(guī)定了各種股份制公司必須建立監(jiān)事會，但是由于受到監(jiān)事會組成人員結(jié)構(gòu)、制度以及職能等方面的限制，導致監(jiān)事會不能完全發(fā)揮監(jiān)督職能：首先監(jiān)事會的權(quán)力非常有限，其附屬于董事會和經(jīng)理層，導致監(jiān)事會的各種行為要受到制約；其次我國法律對監(jiān)事會的職能規(guī)定闡述的不具體，導致其在實踐中缺乏可執(zhí)行性；最后監(jiān)事會的人員結(jié)構(gòu)不科學，不具有履行監(jiān)事職能所要求的技能與知識。獨立董事對完善我國公司治理的作用

獨立董事建立的目的就是為了完善公司的治理結(jié)構(gòu)，維護股東的合法權(quán)益，由于我國上市公司多數(shù)以國有企業(yè)改制而來，因此在上司公司治理中存在一股獨大的現(xiàn)象，如何有效對代理人進行監(jiān)督是構(gòu)建獨立董事制度的主要任務。

2.1 保護投資者的合法利益?；谏鲜泄疽还瑟毚蟮默F(xiàn)象，為切實維護投資者的利益，尤其是中小投資者的權(quán)益，公司應該建立獨立董事制度，并且將其上升為立法層面，實踐證明：引入與實施獨立董事制度能夠有效地對大股東行使公司權(quán)利行為進行監(jiān)督與制約，防止他們做出違背中小投資者合法權(quán)利的行為，并且促使公司的治理結(jié)構(gòu)更加優(yōu)化。

2.2 切實解決了董事會失靈問題。雖然我國實施的二元制治理模式，公司股東、監(jiān)事會以及董事會之間形成了相互制衡的關(guān)系，但是由于我國公司所處的特殊環(huán)境，導致公司的董事會主要控制在公司少數(shù)人手中，比如公司的經(jīng)理在董事會中擔任著重要的職務，使得公司的董事會職能被管理者所架空，而引入獨立董事制度后，打破了原有的董事會與經(jīng)營者之間的權(quán)力利益分配格局，有效地解決了原有董事會權(quán)力被架空的問題，從而進一步優(yōu)化了公司的治理結(jié)構(gòu)。

2.3 彌補監(jiān)事會的缺陷。監(jiān)事會就是對企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營活動進行監(jiān)督，實現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化，但是由于監(jiān)事會屬于公司的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)，并且我國的公司治理還處在發(fā)展階段，因此監(jiān)事會的設置更多地體現(xiàn)在形式化層面。再加上當前我國現(xiàn)有法律對公司監(jiān)事會的具體權(quán)力沒有明確的規(guī)定導致監(jiān)事會難以履行其具體職權(quán)，而獨立董事制度的建立則可以彌補這一缺陷，能夠及時地對公司的違規(guī)行為進行監(jiān)督，并且具有監(jiān)事會所沒有的參與到公司決策中的職能優(yōu)勢。我國獨立董事制度存在的問題

雖然我國上市公司已經(jīng)構(gòu)建了獨立董事制度，但是由于其處在探索階段，因此其在實踐中仍然存在不少的問題：

3.1 關(guān)于獨立董事的相關(guān)法律法規(guī)還不完善?？v觀當前我國現(xiàn)有法律法規(guī)對公司獨立董事的立法內(nèi)容看，其存在不少的問題，以對獨立董事任職資格的法律規(guī)定分析，目前還沒有針對獨立董事任職資格的立法規(guī)定，雖然2001年證監(jiān)會頒布的《關(guān)于在上市公司建立獨立董事制度的指導意見》對獨立董事的任職資格做出了基本規(guī)定，但是這些規(guī)定過于宏觀，不能具體指導獨立董事的任職資格條件，而且該指導意見屬于行政意見，不屬于法律范疇，不具備強制性，最終導致獨立董事在公司的經(jīng)營中充當擺設。

3.2 獨立董事激勵和約束機制不完善。目前公司對獨立董事的激勵主要采取經(jīng)濟激勵手段和精神激勵手段。精神激勵主要是恪盡職守的獨立董事能夠提升其作為監(jiān)督人的聲譽；經(jīng)濟激勵就是獨立董事通過自己的勞動從公司獲得勞動報酬。從獨立董事的健康發(fā)展來看，我國還沒有建立起獨立董事制度的評價機制，沒有獨立的中介機構(gòu)對獨立董事的行為進行評價，導致不能對獨立董事的個人能力、職業(yè)道德等進行評價，這樣一來就不能發(fā)揮聲譽激勵的作用。同時由于獨立董事的經(jīng)濟激勵來源于公司財務，而公司財務的支出必然要經(jīng)過公司經(jīng)營管理層的同意，這樣一來，堅持公正履行職責的獨立董事必然會因為約束管理層的行為，而導致管理層不向其支付較高的經(jīng)濟報酬，而那些為獲得高額報酬而不切實履行職責的董事則會收到上市公司的高額報酬。完善我國公司獨立董事制度，促進公司治理結(jié)構(gòu)的具體對策

4.1 完善獨立董事任職資格制度。建立獨立董事任職資格是獨立董事制度建立的基本要求，也是規(guī)范獨立董事人員結(jié)構(gòu)的主要形式?；讵毩⒍碌穆毮芤?，獨立董事必須要達到以下幾個方面的要求，才能勝任獨立董事工作：一是要限定獨立董事的年齡。目前我國法律對獨立董事的專業(yè)背景以及工作年限等做出了明確的規(guī)定，但是對于獨立董事的年齡問題沒有做出具體的規(guī)定，這樣很難保證獨立董事能夠有足夠的精力投入到公司的具體治理決策中。比如根據(jù)2011年中石油的獨立董事年齡為82周歲，這樣的高齡很難保證其能夠接受新的管理思想，能夠有足夠的精力用于公司治理，因此在具體的實務中一定要嚴格限定獨立董事的年齡；二是明確獨立董事的工作時間。獨立董事的工作就是對公司的經(jīng)營活動進行監(jiān)督，而進行監(jiān)督的前提就是要對公司的業(yè)務全面了解，這就需要獨立董事要消耗長時間的工作，因此要對獨立董事在公司的工作時間進行硬性規(guī)定；三是建立獨立董事資格考試制度。對于參與獨立董事的人員要進行資格考試，考試合格后才能從事獨立董事的相關(guān)工作。

4.2 建立與完善獨立董事激勵和約束機制。首先要完善獨立董事激勵機制?；谖覈毩⒍轮贫忍幱趧偲鸩诫A段，因此在遵循按勞分配的原則下，我們要借鑒國外先進國家的經(jīng)驗，建立多樣化的報酬激勵制度。一方面要進一步完善年薪制，提高獨立董事的薪酬待遇。另一方面要給予獨立董事一定的股票期權(quán)，當前獨立董事獲得股票期權(quán)必須建立在良好地完成了獨立董事義務的基礎之上；其次創(chuàng)新市場監(jiān)督機制。公司設立獨立董事的根本目的就是希望獨立董事發(fā)揮監(jiān)督作用，促進公司治理模式的進一步優(yōu)化，維護投資者的權(quán)益，進而增強公司的融資能力。為此選擇綜合能力強的獨立董事是提升企業(yè)經(jīng)營能力的關(guān)鍵。檢驗獨立董事能力的主要途徑就是通過市場監(jiān)督，利用各種媒體平臺讓公司員工參與到對獨立董事的評價中；最后政府部門要加強對公司的巡查力度，加強對獨立董事的監(jiān)管。

4.3 優(yōu)化獨立董事結(jié)構(gòu)，提高獨立董事的地位。對獨立董事是否要占到董事會人數(shù)的多大比例，到目前為止還沒有實證性的研究成果，但是從當前獨立董事制度的發(fā)展歷程看，提高我國獨立董事人數(shù)和比例，加大會計專業(yè)人士的比例是發(fā)展獨立董事的必然趨勢：首先提高獨立董事在董事會中的比例。根據(jù)少數(shù)服從多數(shù)的原則，獨立董事在董事會中要想發(fā)展作用，就必須要提高獨立董事在董事會中的人數(shù)，為此筆者建議獨立董事在董事會中的比例不應低于50%；其次要提高會計專業(yè)獨立董事的比例。公司治理工作的復雜性要求獨立董事要具備較強的專業(yè)知識，尤其是較深的財經(jīng)知識，因此獨立董事要本著參與公司經(jīng)營管理的原則，通過系統(tǒng)的專業(yè)知識參與到具體的職能工作中。

4.4 規(guī)范獨立董事的獨立性地位。獨立董事最大的特點就是具備獨立性，其不僅是身份上的獨立性，更多地是體現(xiàn)在權(quán)力上的獨立性。如果獨立董事喪失了獨立權(quán)，那么其就失去了存在的意義，因此要規(guī)范獨立董事的獨立性地位：一是要建立獨立董事提名委員會制度；二是實施累計投票制度。采取累計投票制度可以有效解決公司中存在的一票獨大的現(xiàn)象；三是要對獨立董事關(guān)系密切人范疇進行定義。嚴格保證獨立董事的獨立性。

參考文獻：

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第五篇：獨立董事設置與工作細則

獨立董事設置與工作細則

1.1總則

1.1.1為完善.規(guī)范和保障康乃爾化學工業(yè)股份有限公司（以下簡稱“公司”）獨立董事的權(quán)利和義務，充分發(fā)揮獨立董事作用，根據(jù)《中華人民共和國公司法》（2005年修訂）（以下簡稱《公司法》）.《中華人民共和國證券法》（2005年修訂）（以下簡稱《證券法》）及其他有關(guān)法律法規(guī)和《康乃爾化學工業(yè)股份有限公司章程》（以下簡稱“公司章程”）規(guī)定，制定本制度。

1.1.2獨立董事是指不在公司擔任除董事外的其他職務，并與公司及主要股東不存在可能妨礙其進行獨立客觀判斷的關(guān)系的董事。1.2一般規(guī)定

1.2.1獨立董事對公司及全體股東負有誠信與勤勉義務。獨立董事應當按照相關(guān)法律法規(guī)和公司章程的要求，認真履行職責，維護公司整體利益，在公司股票上市后獨立董事應尤其要關(guān)注中小股東的合法權(quán)益不受損害。

1.2.2獨立董事人數(shù)不得低于公司董事會成員人數(shù)的三分之一，其中至少有一名會計專業(yè)人士（具有高級職稱或注冊會計師資格）。

獨立董事應當按照中國證監(jiān)會和公司上市掛牌證券交易所（“證券交易所”）的要求，參加中國證監(jiān)會.證券交易所及其授權(quán)機構(gòu)所組織的專門培訓。

每名獨立董事最多兼任不得超過五家上市公司（包括本公司）的獨立董事職務。

每屆獨立董事的具體人數(shù)由換屆選舉董事會的股東大會通過決議予以確定。1.3獨立董事的任職條件獨立性 1.3.1獨立董事應符合下列基本條件：

根據(jù)法律.行政法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，具備擔任上市公司董事的資格； 具有法律.法規(guī)和其他規(guī)范性文件中所要求的獨立性； 具備上市公司運作的基本知識，熟悉相關(guān)法律.行政法規(guī).規(guī)章及規(guī)則； 具有五年以上法律.經(jīng)濟或者其他履行獨立董事職責所必需的工作經(jīng)驗； 公司章程規(guī)定的其他條件。1.3.2下列人員不得擔任公司獨立董事：

（一）直接或間接持有本公司已發(fā)行股份1%以上或者是本公司前十名股東中的自然人股東及其直系親屬；

（二）在直接或間接持有本公司已發(fā)行股份 5%以上的股東單位或者在本公司前五名股東單位任職的人員及其直系親屬；

（三）最近一年內(nèi)曾經(jīng)具有前三項所列舉情形的人員；

（四）已在5家（含5家）上市公司擔任獨立董事的人員

（五）為公司或附屬公司提供財務.法律.咨詢等服務的人員；

（六）根據(jù)法律法規(guī)和公司章程不得擔任公司董事的人員；

（七）中國證監(jiān)會有關(guān)規(guī)定認定的其他人員。1.4獨立董事的提名選舉和更換

1.4.1獨立董事由公司董事會.監(jiān)事會.單獨或者合并持有公司已發(fā)行股份百分之一以上的股東提名，由股東大會選舉或更換。

獨立董事的提名人在提名前應征得被提名人的同意。提名人應對被提名人擔任獨立董事的資格和獨立性發(fā)表意見，被提名人應當就其本人與公司之間不存在任何影響其獨立客觀判斷的關(guān)系發(fā)表聲明。在選舉獨立董事的股東大會召開前，公司董事會應當按照規(guī)定公布上述內(nèi)容。

1.4.2獨立董事每屆任期與公司其他董事任期相同，任期屆滿，可連選連任，但是連任時間不得超過六年。

1.4.3獨立董事連續(xù)三次未親自出席董事會會議的，由董事會提請股東大會予以撤換。除出現(xiàn)上述情況及《公司法》中規(guī)定的不得擔任董事的情形外，獨立董事任期屆滿前不得無故被免職。被免職的獨立董事認為公司的免職理由不當?shù)模梢宰鞒龉_的聲明。

1.4.4獨立董事在任期屆滿前可以提出辭職。獨立董事辭職應向董事會提交書面辭職報告，對任何與其辭職有關(guān)或其認為有必要引起公司股東和債權(quán)人注意的情況進行說明。

如因獨立董事辭職導致公司董事會中獨立董事所占的比例低于全體董事會成員三分之一時，該獨立董事的辭職報告在下任獨立董事填補其缺額后生效。1.4.5獨立董事出現(xiàn)不符合獨立性條件或其他不適宜履行獨立董事職責的情形，由此造成公司獨立董事達不到本工作制度要求的人數(shù)時，公司應按規(guī)定補足獨立董事人數(shù)。

1.5獨立董事的權(quán)力和義務

1.5.1獨立董事對公司及全體股東負有誠信與勤勉義務。獨立董事應當按照相關(guān)法律法規(guī)和公司章程的要求，認真履行職責，維護公司整體利益，在公司上市后獨立董事應尤其要關(guān)注中小股東的合法權(quán)益不受損害。

1.5.2獨立董事除具有《公司法》和其他相關(guān)法律.法規(guī)賦予董事的職權(quán)外，還具有以下特別職權(quán)：

（一）重大關(guān)聯(lián)交易（指公司擬與關(guān)聯(lián)人達成的總額高于300 萬元或高于公司最近經(jīng)審計凈資產(chǎn)5%以上的關(guān)聯(lián)交易）應由獨立董事認可后，提交董事會討論。獨立董事在做出判斷前，可以聘請中介機構(gòu)出具獨立財物顧問報告，作為判斷的依據(jù)；

（二）向董事會提議聘用或解聘會計師事務所；

（三）向董事會提請召開臨時股東大會；

（四）提議召開董事會；

（五）立聘請外部審計機構(gòu)和咨詢機構(gòu)；

（六）可以在股東大會召開前公開向股東征集投票權(quán)；

（七）獨立董事行使上述職權(quán)應當取得全體獨立董事二分之一以上同意。

（八）如上述提議未被采納或上述職權(quán)不能正常行使，公司應將有關(guān)情況予以披露。

1.5.3獨立董事除履行上述職責外，還應當對以下事項向董事會或股東大會發(fā)表獨立意見：

（一）提名.任免董事；

（二）聘任或解聘高級管理人員；

（三）公司董事.高級管理人員的薪酬；

（四）公司當年盈利但董事會未提出包含現(xiàn)金分紅的利潤分配預案；

（五）公司的股東.實際控制人及其關(guān)聯(lián)公司對公司現(xiàn)有或新發(fā)生的總額高于300萬元或高于公司最近經(jīng)審計凈資產(chǎn)值的5%的借款或其他資金往來，以及公司是否采取有效措施回收欠款；

（六）獨立董事認為可能損害中小股東權(quán)益的事項；

（七）審計意見涉及的事項（如公司的財務會計報告被注冊會計師出具非標準無保留審計意見）；

（八）變更募集資金投資項目；

（九）公司董事.監(jiān)事.高級管理人員.員工或者其所控制或者委托的法人.其他組織擬對公司進行收購或者取得控制權(quán)；

（十）股權(quán)激勵事項；

（十一）法律.行政法規(guī).部門規(guī)章及公司章程規(guī)定的其他事項。

獨立董事應當就上述事項發(fā)表以下幾類意見之一：同意；保留意見及其理由；反對意見及其理由；無法發(fā)表意見及其障礙。

1.5.4除參加董事會會議外，獨立董事每年應保證不少于十天的時間，對公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況.管理和內(nèi)部控制等制度的建設及執(zhí)行情況.董事會決議執(zhí)行情況等進行現(xiàn)場調(diào)查。

1.5.5獨立董事獨立履行職責，不受公司主要股東.實際控制人.或者其他與公司存在利害關(guān)系的單位或個人的影響。獨立董事行使職權(quán)時，公司有關(guān)人員應當積極配合，不得拒絕.阻礙或隱瞞，不得干預其獨立行使職權(quán)。

1.5.6獨立董事應當向公司股東大會提交述職報告，述職報告應包括以下內(nèi)容：上出席董事會及股東大會次數(shù)及投票情況；

發(fā)表獨立意見的情況；

履行獨立董事職務所做的其他工作，如提議召開董事會.提議聘用或解聘會計師事務所.獨立聘請外部審計機構(gòu)和咨詢機構(gòu)等。

1.5.7獨立董事應當通過《獨立董事工作筆錄》對其履行職責的情況進行書面記載。

1.6對獨立董事履行職責的保障

1.6.1公司應保證獨立董事享有與其他董事同等的知情權(quán)，及時向獨立董事提供相關(guān)材料和信息，定期通報公司運營情況，必要時可組織獨立董事實地考察。凡須經(jīng)董事會決策的事項，公司必須按法定的時間提前通知獨立董事，并同時提供足夠的資料。獨立董事認為資料不充分的，可以要求補充。當兩名或兩名以上獨立董事認為資料不充分或論證不明確時，可聯(lián)名書面向董事會提出延期召開董事會會議或延期審議該事項，董事會應予以采納。

公司向獨立董事提供的資料，公司及獨立董事本人應當至少保存五年。1.6.2公司提供獨立董事履行職責所必需的工作條件。董事會秘書應積極為獨立董事履行職責提供協(xié)助，如介紹情況.提供材料等。

1.6.3獨立董事聘請中介機構(gòu)的費用及在行使職權(quán)時所需的相關(guān)費用由公司承擔。

1.6.4公司給予獨立董事適當?shù)慕蛸N。津貼的標準由董事會制訂預案，股東大會審議通過確定。除上述津貼外，獨立董事不應從公司及其主要股東或有利害關(guān)系的機構(gòu)和人員取得額外的.未予披露的其他利益。

1.6.5公司可以建立必要的獨立董事責任保險制度，以降低獨立董事正常履行職責可能引致的風險。1.7附則

1.7.1本制度由公司董事會負責解釋。本制度未盡事宜，依照所適用的有關(guān)法律.法規(guī).規(guī)章.規(guī)范性文件以及公司章程的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

1.7.2本制度與相關(guān)法律.法規(guī).規(guī)范性文件的規(guī)定及公司章程相悖時，應按后者規(guī)定內(nèi)容執(zhí)行，并應及時對本制度進行修訂。

1.7.3除本制度另有規(guī)定外，本制度所稱“以上”包含本數(shù)，“以下”不含本數(shù)。1.7.4本制度經(jīng)股東大會審議通過后，自頒布之日起實施。

1.7.5本制度的修訂由董事會提出修訂草案，提請股東大會審議通過。