第一篇：工程審計項目實施方案

工程審計項目實施方案 一、審計的目標(biāo)

通過項目審計, 促進(jìn)項目建設(shè)單位切實履行職責(zé)，同步監(jiān)督建設(shè)管理各個環(huán)節(jié)以及建設(shè)資金的使用，及時發(fā)現(xiàn)、糾正項目建設(shè)過程中存在的管理不規(guī)范問題,減少損失浪費,幫助建設(shè)單位加強(qiáng)管理,全面、真實地掌握投資和建設(shè)過程。通過對問題分析歸納，從體制機(jī)制和管理上提出加強(qiáng)管理提高效益的意見和建議。

二、結(jié)算審計依據(jù)

《中華人民共和國建筑法》、《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》、《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)實施條例》、《工程量清單計價規(guī)范》及其他相關(guān)的法律法規(guī)和部門規(guī)章。

三、審計的方法

1、審計的方法 :（1）、全面審核法，就是逐項審查法。

（2）、重點審核法，對影響造價大的項目進(jìn)行評審。

（3）、對比審核法 ,是基于公司已建立的各種指標(biāo)，實行對比評審的方法

（4）、常見病評審法：是針對項目進(jìn)行中出現(xiàn)的通病或者職業(yè)各階段出現(xiàn)職業(yè)病范疇的存在采用一種方法。

（5）、分組計算評審法：分組計算評審法即相關(guān)項目、相關(guān)數(shù)據(jù)評審法。比如在工作或工藝程序、或理論上有數(shù)據(jù)相關(guān)聯(lián)或邏輯相關(guān)聯(lián)的項目進(jìn)行比較評審的方法。另外，還有標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算審查法，篩選審查法，利用手冊審查法，小型零星預(yù)算審查法等。總之，要根據(jù)具體問題具體分析，選用適當(dāng)?shù)膶彶榉椒?，更好地做好工程評審工作。

四、審計前準(zhǔn)備工作

（1）、評審的準(zhǔn)備工作，審核準(zhǔn)備工作與編制時的基本上一樣，即對施工圖預(yù)算（招標(biāo)控制價）進(jìn)行清點、歸類、整理，根據(jù)圖紙說明準(zhǔn)備有關(guān)圖集和施工圖冊，熟悉并核對相關(guān)圖紙，參加技術(shù)交底，熟悉施工組織設(shè)計，必要時到施工現(xiàn)場進(jìn)行勘測。

（2）、了解施工圖預(yù)算（招標(biāo)控制價）所采用的定額根據(jù)施工圖編制說明，了解編制。本預(yù)算所采用的定額是否符合施工合同規(guī)定或工程性質(zhì)。如果該工程

預(yù)算沒有填寫編制說明，則應(yīng)從預(yù)算內(nèi)容中了解本預(yù)算所采用的定額。

（3）、了解預(yù)算（招標(biāo)控制價）包括的內(nèi)容范圍，應(yīng)該根據(jù)編制說明或內(nèi)容，了解本預(yù)算所包括的范圍。因為這部分工程的施工圖，有時出自不同的設(shè)計單位，或者不是隨同主體工程設(shè)計一起送交建設(shè)單位，可能單獨編制工程預(yù)算；同時，有的設(shè)計變更，送至施工企業(yè)時，施工企業(yè)正好按原圖已編制出預(yù)算，不愿再重編（計劃以后再調(diào)整）,但在編制說明中又沒有介紹清楚。建設(shè)單位在接到這部分設(shè)計變更后，往往和原來的施工圖裝訂在一起，因而，引起雙方在計算范圍上的不一致，造成不必要的誤會，有類似情況時，評審時最好寫進(jìn)編制說明，以便取得一致的計算依據(jù)。

（4）、熟悉有關(guān)規(guī)定：評審人員應(yīng)熟悉國家和地區(qū)制定的有關(guān)定額、工程量計算規(guī) 則、材料信息價格以及各種費用提取標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，既要審核重復(fù)列項或多算了的工程量，也應(yīng)審核漏項或少算了工程量，還應(yīng)注意工程量計算單位是否和定額一致。

五、審計程序

（1）收集和整理必要的審計依據(jù)。

（2）根據(jù)項目的實際情況配置審計負(fù)責(zé)人、復(fù)核人員，配置相應(yīng)的審計人員。

（3）查閱并熟悉有關(guān)項目的審計依據(jù)，審查項目建設(shè)單位所提供資料的合法性、真實性、準(zhǔn)確性和完整性；（4）現(xiàn)場踏勘；（5）核查、取證、計量、分析、匯總；（6）在審計過程中應(yīng)及時與項目建設(shè)單位進(jìn)行溝通，重要依據(jù)應(yīng)進(jìn)行書面取證；（7）按照規(guī)定的格式和內(nèi)容形成初審意見；（8）對初審意見進(jìn)行復(fù)核并進(jìn)行審計結(jié)論；（9）與項目建設(shè)單位在審計結(jié)論書上簽署意見，若項目建設(shè)單位不簽署意見或在規(guī)定時間內(nèi)未能簽署意見的，審計機(jī)構(gòu)在上報評審報告時，應(yīng)對項目建設(shè)單位未簽署意見的原因作出詳細(xì)說明。

六、審計的內(nèi)容

（1）、投資估算審計，出具可行性研究報告的單位資質(zhì),投資估算是否依據(jù)充分。估算值是否依據(jù)當(dāng)時的市場狀況和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。同類項目的資料對比情況。

（2）可研報告的基礎(chǔ)資料，當(dāng)?shù)氐乃疁?、交通，地址以及?dāng)?shù)氐淖匀毁Y源，人口,經(jīng)濟(jì),文化等資料。

（3）檢查往來資料和會議紀(jì)要。

（4）投資估算值有無單位工程漏項情況。

（5）各項財務(wù)報表：固定資產(chǎn)估算、流動資金估算、投資使用計劃表、生產(chǎn)成本和銷售收入估算、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表，償還能力表

（6）國民經(jīng)濟(jì)評價、不確定性分析、社會效益和經(jīng)濟(jì)效益分析、結(jié)論、附件、附圖等。

七、設(shè)計概算審計

（1）設(shè)計資料是否符合可行性研究報告的內(nèi)容；設(shè)計概算是否在投資估算誤差之內(nèi)；設(shè)計文件是否合法、合規(guī)。

（2）設(shè)計概算采用的計價依據(jù)資料。

（3）檢查往來資料和會議紀(jì)要，確認(rèn)甲方對設(shè)計項目有無具體要求。

八、工程預(yù)算審計 建筑安裝工程預(yù)算審計包括工程量計算、預(yù)算定額選用、取費及材料價格等進(jìn)行審計 a、工程量計算的審計包括：

1.審查施工圖工程量計算規(guī)則的選用是否正確； 2.審查工程的計算是否存在重復(fù)計算現(xiàn)象； 3.審查工程量匯總計算是否正確； 4.審查施工圖設(shè)計中是否存在擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等現(xiàn)象。

b、取費標(biāo)準(zhǔn)。審查工程結(jié)算書中的取費標(biāo)準(zhǔn)是否與其工程類別相符，對因政府政策調(diào)整而引起的取費標(biāo)準(zhǔn)變化。

c、材料價格的審計。在工程預(yù)算中材料費用占相當(dāng)大的比重，對工程造價影響很大。在審計時，一是要嚴(yán)格執(zhí)行省市政府建設(shè)主管部門頒發(fā)的工程預(yù)算定額中的材料價格；二是要按照工程建設(shè)期間當(dāng)?shù)夭牧系膶嶋H價格，依據(jù)有關(guān)規(guī)定對差價進(jìn)行調(diào)整；三是要審查材料數(shù)量是否與定額含量和實際用量一致。

d.審計預(yù)算報價。依據(jù)本項目預(yù)算報價和設(shè)計圖紙、可行性研究報告、投標(biāo)報價等前期技術(shù)資料，對預(yù)算報價進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性分析，審核預(yù)算報價中的內(nèi)容是否完整，計算是否正確，各項費用是否合理。

e.根據(jù)委托方要求，對工程成本進(jìn)行測算，跟蹤項目工程進(jìn)展及合同簽署落實情況，及時評審總投資預(yù)算，并與原來的總投資預(yù)算比較分析，提出控制工程造價意見。

九、工程結(jié)算審計方案

工程竣工結(jié)算審查是竣工結(jié)算階段的一項重要工作。經(jīng)審查核定的工程竣工結(jié)算是核定建設(shè)工程造價的依據(jù)，也是建設(shè)項目驗收后編制竣工決算和核定新增固定資產(chǎn)價值的依據(jù)。因此，建設(shè)單位以及跟蹤審計單位都十分關(guān)注竣工結(jié)算的審核把關(guān)。根據(jù)我們的服務(wù)經(jīng)驗, 結(jié)合審計工作特點及實施的實際情況, 我們提出以下方案；

一、結(jié)算審核工作的原則

1、合理編制度充分披露基本建設(shè)工程結(jié)算，保證結(jié)算及相關(guān)資料的真實、合法、完整，是被審計單位的責(zé)任；按照審計規(guī)范的要求出具建設(shè)工程結(jié)算審計報告，并保證審計報告的真實性、合法性，是公司及審計人員的責(zé)任；審計報告的真實性是指審計報告應(yīng)如實反映審計對象的審計范圍、審核依據(jù)、已實施的主要審計程序和應(yīng)發(fā)表的審計意見，審計報告的合法性是指審計報告的編制和出具符合<山東省工程造價咨詢管理辦法》及有關(guān)法律規(guī)定； 2、公司和審計人員承辦基本建設(shè)工程結(jié)算審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)符合國家及有關(guān)部門的條件，并取得相應(yīng)資格；

3、審計人員執(zhí)行基本建設(shè)工程結(jié)算審計應(yīng)當(dāng)在國家認(rèn)可工程監(jiān)理等質(zhì)量管理部門對工程項目質(zhì)量驗證后進(jìn)行；

4、審計人員應(yīng)當(dāng)將基本建設(shè)工程結(jié)算審計的過程及其結(jié)果記錄于審計工作底稿，并進(jìn)行必要復(fù)核。

二、結(jié)算審核工作的內(nèi)容 在確定工程造價時，堅持以現(xiàn)行的計價規(guī)范為依據(jù)，按照施工合同和招投標(biāo)文件的規(guī)定，根據(jù)竣工圖、結(jié)合現(xiàn)場簽證和設(shè)計變更等進(jìn)行審核。

(1)搜集、整理好結(jié)算所需資料。結(jié)算審核是造價咨詢企業(yè)以發(fā)包方提交的工程竣工資料為依據(jù)，對承包方縞制的工程結(jié)算的真實性及合法性進(jìn)行全面的審查，所以工程竣工資料的真實、完整、合法性直接關(guān)系到審核工程價款的正確與否。

(2)深入現(xiàn)場，全面掌握工程動態(tài)。結(jié)算審核不能只是對圖紙和工程變更的計算審核，還要深入現(xiàn)場，細(xì)致認(rèn)真的核對，確保工程結(jié)算的質(zhì)量。造價工程師要掌握工程動態(tài)，了解工程是否按圖紙和工程變更施工，是否有的洽商沒有施工，是否有已經(jīng)去掉的部分沒有變更通知，是否有在變更的基礎(chǔ)上又變了。如發(fā)現(xiàn)問題，出現(xiàn)疑問逐一到現(xiàn)場核實。

(3)工程量的審核。工程量是一切費用計算的基礎(chǔ)，工程量的真實性對工程造價的影響很大，因此工程造價審核的重點首先放在工程量的審核上。實施審核時，應(yīng)在熟練掌握工程量計算規(guī)則的基礎(chǔ)上熟悉施工圖紙，全面了解工程變更簽證。審核工程量時應(yīng)審查有無多計或者重復(fù)計算，計算單位是否一致，是否按工程量計算規(guī)則計算等。

(4)現(xiàn)場簽證的審核?，F(xiàn)場簽證往往是承發(fā)包雙方爭議最多也是容易出問題的地方；‘對于現(xiàn)場簽證的審核應(yīng)遵循三個原則：首先是客觀性原則，不僅要審查有無承發(fā)包雙方的簽字與意見，而且要審查簽字、意見的真實性；其次是整體性原則，應(yīng)把簽證事項放入整個工程的大環(huán)境中加以考慮，避免工程量的重復(fù)計算：第三是全面性原則，不僅要審查簽證事項發(fā)生的真實性，而且要審查簽證事項發(fā)生數(shù)量的真實性。

(5)材料的審核。對材料進(jìn)行審核時主要審查有無價格不實，主要材料和特殊材料的定額用量是否按圖紙和定額標(biāo)準(zhǔn)計算，是否提高材料損耗率等。對那些可以據(jù)實調(diào)整的材料直接審查施工企業(yè)的原始票據(jù)，特別對裝飾材料要加強(qiáng)審核力度。對施工期限較長的工程，材料價格浮動較大，審核是否根據(jù)施工合同規(guī)定的材料價格確認(rèn)辦法結(jié)算。

(6)定額套用的審核。首先，審核定額的選用是否正確、合理。其次，審核定額的使用過程是否嚴(yán)謹(jǐn)，有無錯套定額現(xiàn)象。套用定額分為直接套用與換算套用。對直接套用的審核，審查套用定額有無就高不就低或多套定額的問題；對換算套用要審查是否按規(guī)定進(jìn)行換算及換算方法是否合理、正確。最后審查是否存在忽略定額綜合解釋，不根據(jù)說明換算系數(shù)等情況。

(7)措施項目、其他項目費的審核。該部分審核重點是現(xiàn)場安全文明施工措施是否經(jīng)相關(guān)部門現(xiàn)場考評及文明工地評定，對大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場及安拆費要有現(xiàn)場簽證，垂直運(yùn)輸機(jī)械費要考慮機(jī)械使用時間是否在施工合同規(guī)定的時間等。

(8)取費的審核。取費是按照企業(yè)資質(zhì)及取費類別、工程類別確定的，進(jìn)行審核時應(yīng)首先熟悉施工合同、協(xié)議、工程類別核定；其次應(yīng)仔細(xì)研究費用定額及相關(guān)取費文件，并結(jié)合實際情況加以審查，對適用不同費用政策的同一工程，應(yīng)按分別計算相應(yīng)費用；最后審核建筑工程費用的計算過程，重點是審核各項費用在計算時所確定的基數(shù)，特別注意在結(jié)算審核時要考慮合同約定的關(guān)于質(zhì)量、工期的獎罰條件是否具備，是否存在質(zhì)量、工期索賠與反索賠，稅金費率套用是否正確等。

(9)變更項目價格審核。工程單價，尤其是變更項目的單價應(yīng)按照以下原則計?。?/p>

第一、合同中已有適用于變更工程的價格，按合同已有的價格變更合同價款。

第二、合同中只有類似于變更工程的價格，可以參照類似價格變更合同價款。

第三、合同中沒有適用或類似于變更工程的價格，由承包人提出適當(dāng)?shù)淖兏鼉r格，經(jīng)工程師確認(rèn)后執(zhí)行。

(10)甲供材的審核。首先，審核甲供材進(jìn)工程結(jié)算的價格，山東省定額一直都是有明確規(guī)定的，按預(yù)算價計入工程造價。其次，審核甲供材扣除，甲供材一般按預(yù)算價扣除。甲供材的市場價與預(yù)算價的差額由甲方自行解決。在扣除過程中乙方可以計取甲供材的保管費。如果承包方領(lǐng)用數(shù)量多于理論數(shù)量的，則多領(lǐng)部分應(yīng)按市場價退還。最后審核甲供材稅金，應(yīng)當(dāng)注意將甲供材的稅金，作為工程總造價的一部分，然后再按上述方法在稅后扣除。

(11)附屬工程、追加工程的審核。這部分結(jié)算核減率往往比主體工程要高，主要是現(xiàn)行招投標(biāo)，只注重了項目承建人主體工程的招投標(biāo)，卻忽視了項目附屬工程、追加工程的招投標(biāo)。因此審核過程要更加認(rèn)真，審核重點在工程量真實性的確認(rèn)、材料設(shè)備價格、定額套用、取費標(biāo)準(zhǔn)是否合理及是否要優(yōu)惠讓利等。

三、結(jié)算審核工作的方法

結(jié)算審核方法工程結(jié)算的審核方法常用的有全面審核法、重點審核法、對比審核法、分組計算審查法、篩選法，具體可根據(jù)時間和委托方的要求而定。

1、全面審核法 全面審核法就是按照施工圖的要求，結(jié)合現(xiàn)行定額、施工組織設(shè)計、承包合同或協(xié)議以及有關(guān)造價計算的規(guī)定和文件等，全面地審核工程數(shù)量、定額單價以及費用計算。

這種方法實際上與編制施工圖預(yù)算的方法和過程基本相同。這種方法常常適用于初學(xué)者審核的施工圖預(yù)算；投資不多的項目，如維修工程；工程內(nèi)容比較簡單（分項工程不多）的項目，如圍墻、道路擋土墻、排水溝等：建設(shè)單位審核施工單位的預(yù)算等。這種方法的優(yōu)點是：全面和細(xì)致，審查質(zhì)量高，效果好：缺點是：工作量大，時間較長，存在重復(fù)勞動。在投資規(guī)模較大，審核進(jìn)度要求較緊的情況下，這種方法是不可取的，但建設(shè)單位為嚴(yán)格控制工程造價，仍常常采用這種方法。

2、重點審核法 重點審核法就是抓住工程預(yù)結(jié)算中的重點進(jìn)行審核的方法。這種方法類同于全面審核法，其與全面審核法之區(qū)別僅是審核范圍不同而已。該方法是有側(cè)重的，一般選擇工程量大而且費用比較高的分項工程的工程量作為審核重點。如基礎(chǔ)工程、磚石工程、混凝土及鋼筋混凝土工程，門窗幕墻工程等。高層結(jié)構(gòu)還應(yīng)注意內(nèi)外裝飾工程的工程量審核，而一些附屬項目、零星項目（雨蓬、散水、坡道、明溝、水池、垃圾箱）等，往往忽略不計。其次重點核實與上述工程量相對應(yīng)的定額單價，尤其重點審核定額子目容易混淆的單價。另外對費用的計取、材差的價格也應(yīng)仔細(xì)核實。該方法的優(yōu)點是工作量 相對減少，效果較佳。

3、對比審核法

在同一地區(qū)，如果單位工程的用途、結(jié)構(gòu)和建筑標(biāo)準(zhǔn)都一樣，其工程造價應(yīng)該基本相似。因此在總結(jié)分析預(yù)結(jié)算資料的基礎(chǔ)上，找出同類工程造價及工料消耗的規(guī)律性，整理出用途不同、結(jié)構(gòu)形式不同、地區(qū)不同的工程的單方造價指標(biāo)、工料消耗指標(biāo)。然后，根據(jù)這些指標(biāo)對審核對象進(jìn)行分折對比，從中找出不符合投資規(guī)律的分部分項工程，針對這些子目進(jìn)行重點計算，找出其差異較大的原因的審核方法。常用的分析方法有：

(1)單方造價指標(biāo)法：通過對同類項目的每平方米造價的對比，可直接反映出造價的準(zhǔn)確性：

(2)分部工程比例：基礎(chǔ)，磚石、混凝土及鋼筋混凝土、門窗、圍護(hù)結(jié)構(gòu)等各占定目直接費的比例；(3)專業(yè)投資比例：土建，給排水，采暖通風(fēng)，電氣照明等各專業(yè)占總造價的比例；

(4)工料消耗指標(biāo)：即對主要材料每平方米的耗用量的分析，如鋼材、木材‘、水泥砂、石、磚、瓦、人工等主要工料的單方消耗指標(biāo)。

4、分組計算審查法

就是把預(yù)結(jié)算中有關(guān)項目劃分若干組，利用同組中一個數(shù)據(jù)審查分項工程量的一種方法。采用這種方法，首先把若干分部分項工程，按相鄰且有一定內(nèi)在聯(lián)系的項目進(jìn)行編組。利用同組中分項工程間具有相同或相近計算基數(shù)的關(guān)系，審查一個分項工程數(shù)量’就能判斷同組中其他幾個分項工程量的準(zhǔn)確程度。如一般把底層建筑面積、底層地面面積、地面墊層、地面面層、樓面面積、樓面找平層、樓板體積、天棚抹灰、天棚涂料面層編為一組，先把底層建筑面積、樓地面面積求出來，其他分項的工程量利用此些基數(shù)就能得出。這種方法的最大優(yōu)點是審查速度快，工作量小。

5、篩選法

篩選法是統(tǒng)籌法的一種，通過找出分部分項工程在每單位建筑面積上的工程量、價格、用工的基本數(shù)值，歸納為工程量、價格、用工三個單方基本值表，當(dāng)所審查的預(yù)算的建筑標(biāo)淮與“基本值”所適用的標(biāo)準(zhǔn)不同，就要對其進(jìn)行調(diào)整。這種方法的優(yōu)點是簡單易懂，便于掌握，審查速度快，發(fā)現(xiàn)問題快。但解決差錯問題尚須繼續(xù)審查。

四、結(jié)算審核實施程序

（一）審核前準(zhǔn)備階段

1、人員安排、業(yè)務(wù)分工：公司分管經(jīng)理根據(jù)本項目實際并結(jié)合公司情況組建本項目結(jié)算審核項目部，明確項目負(fù)責(zé)人、各專業(yè)工程師以及詳細(xì)的業(yè)務(wù)安排方案。

2、第一次內(nèi)部會議：分管經(jīng)理負(fù)責(zé)組織召開項目部第一次內(nèi)部會議，學(xué)

習(xí)造價咨詢委托合同、有關(guān)法律法規(guī)，明確公司要求。

3、資料收集整理：項目負(fù)責(zé)人組織各專業(yè)工程師移交相關(guān)資料。結(jié)算審核需提供資料如下：

(1)招標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)文件；

(2)工程合同（含合同補(bǔ)充文件）：

(3)工程實際竣工工期，合同承包范圍內(nèi)的工程完成情況，是否有未施工項目；

(4)工程隱蔽驗收資料、簽證資料；

(5)工程結(jié)算書（施工單位加蓋單位公章）；

(6)工程洽商記錄：

(7)材料設(shè)備批復(fù)價清單；

(8)建設(shè)單位供應(yīng)材料明細(xì)；

(9)工程設(shè)計圖紙、工程竣工圖紙、設(shè)計變更資料；

(10)相關(guān)的會議紀(jì)要等；

(11)工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)往來函件；

(12)其他與工程造價有關(guān)的資料。

各專業(yè)工程師在收到相關(guān)資料后應(yīng)仔細(xì)核對前期跟蹤審計階段收集資料是否滿足結(jié)算審核需要，如不滿足需要，須向委托方提交需要進(jìn)一步提供的資料清單，并對資料提供提出時間要求。

4、召開審前碰頭會：由項目負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)委托方組織由建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位、造價咨詢單位各專業(yè)工程師參加的碰頭會，確定結(jié)算原則、方法和范圍、明確各方負(fù)責(zé)人，并作好記錄，由參會各方簽字。

5、熟悉資料、踏勘現(xiàn)場：各專業(yè)工程師應(yīng)在收到相關(guān)資料后盡快核對、熟悉資料，并根據(jù)項目具體情況由項目負(fù)責(zé)人組織踏勘現(xiàn)場。

6，工程量計算、內(nèi)部審核：各專業(yè)工程師根據(jù)收集到的項目相關(guān)資料，并結(jié)合工程招標(biāo)文件、投標(biāo)文件及國家、省市的相關(guān)規(guī)定，自行計算工程量、對施工單位的結(jié)算書進(jìn)行內(nèi)部審核，對審核中發(fā)現(xiàn)的問題做好標(biāo)記，以便同施工單位核對時引起注意。

（二）結(jié)算核對階段

l、關(guān)于工程結(jié)算報審的要求

(1)工程結(jié)算一般經(jīng)過現(xiàn)場監(jiān)理、發(fā)包人或有關(guān)單位驗收合格且點交后方可進(jìn)行。

(2)建設(shè)項目由多個單項工程或單位工程構(gòu)成的，應(yīng)按建設(shè)項目劃分標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，將各單項工程或單位工程竣工結(jié)算匯總，編制相應(yīng)的工程結(jié)算書，并撰寫編制說明。

(3)工程結(jié)算編制應(yīng)采用書面形式，有電子文本要求的應(yīng)一并報送與書面形式內(nèi)容一致的電子版本。

(4)工程結(jié)算應(yīng)嚴(yán)格按工程結(jié)算報審程序進(jìn)行報審，做到程序化、規(guī)范化，結(jié)算資料必須完整，造價人員不得直接從承建單位處直接接收有關(guān)結(jié)算資料。

(5)工程結(jié)算書的形式和內(nèi)容：

工程結(jié)算書應(yīng)真實、完整并包括一下內(nèi)容：工程結(jié)算書封面，包括工程名稱、編制單位和印章、日期等：目錄：工程結(jié)算編制說明：工程結(jié)算相關(guān)表式：必要的附件。

2、工程結(jié)算審查的要求

(1)結(jié)算審查采取全面、逐項審查的方法進(jìn)行，嚴(yán)禁采取抽樣審查、重點審查、分析對比審查和經(jīng)驗審查的方法，避免審查疏漏現(xiàn)象發(fā)生。

(2)應(yīng)審查結(jié)算文件和與結(jié)算有關(guān)的資料的完整性和符合性，資料不完整或虛假資料的應(yīng)及時給委托方反應(yīng)，以免結(jié)算扯皮。

(3)按施工發(fā)承包合同約定的計價標(biāo)準(zhǔn)或計價方法進(jìn)行審查。

(4)對合同未作約定或約定不明的，可參照簽訂合同時當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)行政主管部門發(fā)布的計價標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審查。

(5)堅持實事就是、公平、公正的原則對工程結(jié)算內(nèi)多計、重列的項日應(yīng)予以扣減；對少計的項目應(yīng)予以調(diào)增：對漏報的項目允許原結(jié)算編制單位重新申報。

(6)對工程結(jié)算與設(shè)計圖紙或事實不符的內(nèi)容，應(yīng)在掌握工程事實和真實情況的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整。在工程結(jié)算審查時發(fā)現(xiàn)的工程結(jié)算與設(shè)計圖紙或與事實不符的內(nèi)容應(yīng)約請各方履行完善的確認(rèn)手續(xù)。

（7）對由總承包人分包的工程結(jié)算，其內(nèi)容與總承包合同主要條款不相符的，應(yīng)按總承包合同約定的原則進(jìn)行審查。

（8）工程結(jié)算審查文件應(yīng)采用書面形式，有電子文本要求的應(yīng)采用與書面形式內(nèi)容一致的電子版本。

（9）結(jié)算審查的編制人、校對人和審核人不得出同一人擔(dān)任，并實行編制人、校對人和審核人分別署名蓋章確認(rèn)的內(nèi)部審核制度。

（10）結(jié)算審查受托人與被審查項目的發(fā)承包雙方有利害關(guān)系，可能影響公正的，應(yīng)予以回避。

（11）結(jié)算審查工作應(yīng)在造價咨詢服務(wù)合同約定的期限內(nèi)完成（12）結(jié)算審查應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行公司有關(guān)規(guī)定，其報告形式等應(yīng)滿足公司要求（委托方有單獨的要求除外）。

（13）造價人員在審核工程結(jié)算時，應(yīng)當(dāng)重點審查以下事項：

單項工程結(jié)算的范圍編制是否真實、準(zhǔn)確； 工程量計算 是否符合規(guī)定的計算規(guī)則、是否準(zhǔn)確； 分項工程預(yù)算定額選是否合規(guī)定，選用是否恰當(dāng)； 工程取費是否執(zhí)行相應(yīng)計算基數(shù)和費率標(biāo)準(zhǔn)； 設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計含量一致； 設(shè)備、材料是否按國家定價或市場價計價； 各種費率的計算是否符合規(guī)定； 預(yù)算項目是否與圖紙相符：

多個單項工程構(gòu)成一個工程項目時，審查工程項目是否包含各個單項工程 i，費用內(nèi)容是否正確； 工程實施過程中發(fā)生的設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證； 工程材料和設(shè)備價格的變化情況； 工程實施過程中的建筑經(jīng)濟(jì)政策變化情況； 補(bǔ)充合同的內(nèi)容。

(14)造價人員在審核工程結(jié)算過程中，必要時，應(yīng)會同建設(shè)單位、施工單位，對以下項目進(jìn)行現(xiàn)場查勘核實：

分部或分項工程； 實際施工用料偏離結(jié)算的工程項目；

變更設(shè)計的工程項目； 必須丈量的工程項目； 交付使用的資產(chǎn)； 預(yù)留的收尾工程； 需要查勘的其他事項。

(15)造價人員審核工程結(jié)算遇到以下情況時，應(yīng)當(dāng)獲取適當(dāng)?shù)淖C據(jù)：

變更工程設(shè)計； 建設(shè)單位提供材料和設(shè)備； 施工中使用的工程材料或設(shè)備的價格與規(guī)定不符； 變更不同資質(zhì)的施工企業(yè)； 改變工程項目的性質(zhì)； 提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)； 計劃外工程項目； 其他應(yīng)當(dāng)獲取證據(jù)的情況。

(16)造價人員審核工程結(jié)算遇到以下情況時，應(yīng)當(dāng)獲取必要的簽證：

施工情況與圖紙不符；

實物工程量與圖紙不符；

施工用料發(fā)生變化； 施工情況與施工合同不符。

（三）內(nèi)部評審與結(jié)算審核報告形成 結(jié)算審核報告的形成由以下階段組成：初審報告——征詢建設(shè)單位意見——召開審核結(jié)算會議進(jìn)行會審——調(diào)整初審報告內(nèi)容——公司內(nèi)部評審——根據(jù)評審意見調(diào)整報告——形成終審報告。

1、造價人員在實施必要的審核程序后，以經(jīng)過核實的證據(jù)為依據(jù)，分析、評價審查結(jié)論，形成審查意見，經(jīng)項目負(fù)責(zé)人同意后出具工程結(jié)算審查報告初稿。

2、在結(jié)算初審報告形成后，由項目負(fù)責(zé)人組織征詢建設(shè)單位意見，將初審報告中審核重點、思路以及存在的遺留問題向建設(shè)單位匯報，并與建設(shè)單位研究將要召開的結(jié)算審核會議與被審核單位進(jìn)行談判的內(nèi)容、對策及要點。

3、在建設(shè)單位的監(jiān)控下與被審核單位進(jìn)行結(jié)算談判，結(jié)算談判會議工作由

項目負(fù)責(zé)人主持，各專業(yè)造價人員參，對談判過程中形成的決議形成紀(jì)要。

4、根據(jù)會議紀(jì)要內(nèi)容調(diào)整初審報告。

5、經(jīng)會審后，如果委托人、建設(shè)單位、施工單位對審查結(jié)論無異議，造價人員應(yīng)提請其在“工程結(jié)算審查核定總表“上簽章確認(rèn)。

6、項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織各專業(yè)工程師將建設(shè)單位、施工單位同意的結(jié)算審查結(jié)果交公司專家委員會進(jìn)行評審，并根據(jù)評審結(jié)淪調(diào)整結(jié)算審核結(jié)果。

7、編制正式結(jié)算審核報告，召開結(jié)算終審會議，由項目負(fù)責(zé)人組織建設(shè)單位、被審核單位進(jìn)行會簽。形成的正式結(jié)算審核報告由主管領(lǐng)導(dǎo)審核簽發(fā)。(四)審核資料整理 1、工程結(jié)算審核資料應(yīng)包括以下內(nèi)容：

a 與委托人簽訂的《山東省工程造價咨詢合同》 b 工程結(jié)算審核報告 c 所有工作底稿（1）報告擬稿(2)工程造價咨詢核定總表(3)工程量和定額套用確認(rèn)表(5)主包工程土建工程工程量指標(biāo)分析表(6)工程進(jìn)度審核統(tǒng)計表(7)現(xiàn)場測量原始記錄表(9)造價咨詢項目校審記錄表(10)會議紀(jì)要(11)工程結(jié)算審核報告初稿簽收單 d 建筑、安裝施工合同 e 送審的工程結(jié)算書 f 工程量計算書 g 造價咨詢項目基本情況表 h 工程造價咨詢成果性文件初稿簽收單 i 委托方提供資料查驗清單 j 客戶滿意度調(diào)查表

2、工程結(jié)算審核資料的整理由助理人員進(jìn)行。

3、工程結(jié)算審核資料的整理必須及時真實、完整、分類、有序。

4、資料檔案的編制及保存應(yīng)按公司辦公室有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

第二篇：XX項目工程審計部XX項目全過程審計實施方案

XX項目工程審計部XX項目全過程審計實施方案

根據(jù)審計工作計劃，審計組準(zhǔn)備自XXXX年X月X日起對XX（單位）XX項目進(jìn)行審計，現(xiàn)根據(jù)審前調(diào)查了解的情況制定出XX項目的審計實施方案。

一、編制依據(jù)

編制本審計實施方案的依據(jù)是如下八個方面：

（1）《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國招投標(biāo)法》、《中華人民共和國建筑法》；

(2)《審計機(jī)關(guān)國家建設(shè)項目審計原則》、《審計機(jī)關(guān)審計方案準(zhǔn)則》（中華人民共和國審計署2號令）；

（3）XX（單位）審計計劃；

（4）財政部、建設(shè)部財建〔2004〕369號關(guān)于《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》的通知；

（5）國家及地方現(xiàn)行的有關(guān)其他法律法規(guī)，有關(guān)部門頒布的工程建設(shè)其他費用的計取標(biāo)準(zhǔn)等；

（6）XX工程建設(shè)項目建設(shè)前期文件、概算及批復(fù)文件；

（7）工程招投標(biāo)文件、施工圖；

（8）合同協(xié)議、委托書及會議紀(jì)要等。

二、被審計單位的名稱及項目基本情況

（1）被審計單位名稱：四川交通職業(yè)技術(shù)學(xué)院

（2）項目基本情況：本項目為四川交通職業(yè)技術(shù)學(xué)院2號教學(xué)樓的修建，總投資4000萬，施工單位為民政建筑有限責(zé)任公司，設(shè)計單位四川交通勘察設(shè)計院，監(jiān)理單位是天一有限公司。

三、審計目標(biāo)

此次審計的目標(biāo)有如下五個方面：

（1）監(jiān)督財政、財務(wù)收支的合法性，項目信息的真實性；

（2）審計建設(shè)項目實施過程的合法性；

（3）監(jiān)督建設(shè)單位內(nèi)控制度的建立；

（4）預(yù)警作用，降低工程建設(shè)過程中風(fēng)險損失；

（5）審計工程項目的績效狀況。

四、審計對象和范圍

XX項目（土建、水暖通、電氣、裝飾工程）從項目立項到工程竣工驗收及投產(chǎn)運(yùn)營階段的全過程審計和竣工財務(wù)決算審計。

五、審計風(fēng)險的評估及重要性水平的確定

XX項目的項目融資采用自籌，投資關(guān)系較為復(fù)雜，投資金額巨大，投資財務(wù)收支較為復(fù)雜，其中一些項目投資方存在資金不到位現(xiàn)象，項目建設(shè)周期長，工程技術(shù)要求較高，加之工程分標(biāo)較多，項目涉及面廣，鑒于以上情況，將XX項目的固有風(fēng)險水平評價為高等。根據(jù)審前調(diào)查情況看，建設(shè)單位內(nèi)部控制制度基本健全，內(nèi)設(shè)的審計部切實履行內(nèi)部審計職責(zé)，重大投資決策、建設(shè)資金調(diào)度、招標(biāo)投標(biāo)、合同簽訂、工程變更等工作

經(jīng)過授權(quán)且實際執(zhí)行良好，故對建設(shè)單位的控制風(fēng)險水平評價為中等。由于只能接受中等水平的檢查風(fēng)險，因此決定了此次審計采用全面審計和專項審計結(jié)合，以獲取適量證據(jù)

本次工程審計中投資財務(wù)收支審計的會計報表層次的審計重要性水平按照總資產(chǎn)固有比率法確定，即以項目總投資為判斷基礎(chǔ)，乘以固有比率，即重要性水平=投資總額22635萬*0.5%=113.175萬元。各賬戶的重要性水平分配按會計報表層次重要性的4%確定，金額為4.527萬元（113.175*4%），只要發(fā)現(xiàn)投資財務(wù)收支賬戶的錯報或漏報超過這一水平，就確定為重大差錯。

六、審計的內(nèi)容和步驟

此次審計采用全面審計和專項審計相結(jié)合，審計內(nèi)容和步驟如下：

第一部分工程全過程審計

工程全過程審計包括三個階段呢。

第一階段對審計進(jìn)入前的前期情況進(jìn)行階段性審計

審計進(jìn)入前，下達(dá)審計通知書時向建設(shè)單位提交工程項目審計所需要資料清單。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)資料。審計組安排工程技術(shù)人員、工程造價人員、財務(wù)會計人員、技術(shù)經(jīng)濟(jì)人員和項目管理人員進(jìn)行前期工程建設(shè)情況階段性審計。

（一）投資立項及前期費用審計

1）審計基本建設(shè)程序執(zhí)行情況。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，基本建設(shè)程序投資決策階段工

作包括項目建議書、可行性研究報告、批準(zhǔn)立項等工作環(huán)節(jié)。只有前一個工

作環(huán)節(jié)完成后，才能進(jìn)行下一步工作。審計時重點檢查各環(huán)節(jié)相關(guān)審批手續(xù)

是否完備。

2）審計征地拆遷費用支出是否真實、合法，管理是否符合有關(guān)規(guī)定。

（二）工程設(shè)計審計

設(shè)計（勘察）管理審計的目標(biāo)主要是審查和評價設(shè)計（勘察）環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的適當(dāng)性、合法性和有效性，勘察、設(shè)計資料依據(jù)的充分性和可靠性，委托設(shè)計（勘察）、初步設(shè)計、施工圖設(shè)計等各項管理活動的真實性、合法性和效益性。主要內(nèi)容包括：

1）委托設(shè)計（勘察）管理的審計。主要審查設(shè)計任務(wù)書編寫是否完整合規(guī)，設(shè)計（勘

察）單位的選擇是否合法合規(guī)，設(shè)計（勘察）單位的資質(zhì)是否符合項目規(guī)模要求等。

2）初步設(shè)計管理的審計。主要審查初步設(shè)計深度是否符合規(guī)定，報經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計

方案和概算是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報告及估算要求，初步設(shè)計文件是否規(guī)范、完整等。

3）施工圖設(shè)計管理的審計。主要審查施工圖設(shè)計深度是否符合規(guī)定，設(shè)計文件是否規(guī)

范、完整，施工圖設(shè)計的內(nèi)容及施工圖預(yù)算是否符合靜批準(zhǔn)的初步設(shè)計方案、概算及標(biāo)準(zhǔn)等。

（三）工程招投標(biāo)審計

招投標(biāo)審計的目標(biāo)主要包括審查和評價招投標(biāo)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的適當(dāng)性、合法性和有效性，招投標(biāo)資料依據(jù)的充分性和可靠性，招投標(biāo)程序及其結(jié)果的真實性、合法性和公正性，以及工程發(fā)包的合法性和有效性等。主要內(nèi)容包括：

1）檢查工程施工、主要建筑材料和設(shè)備采購等是否經(jīng)過招投標(biāo)，標(biāo)段的劃分是否適當(dāng)，招標(biāo)文件是否完整合法，招投標(biāo)的程序和方式是否符合有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，標(biāo)底的編制是否準(zhǔn)確等。

2）檢查開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)的程序和方式是否符合有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是

否公正，是否存在串標(biāo)、壓價現(xiàn)象的等。

（四）合同審計

合同審計的目標(biāo)主要包括審查和評價工程合同的合法性、公正性、完整性和有效性，主要內(nèi)容包括：

1）審查工程項目是否全面推行合同制，合同的訂立是否規(guī)范，是否存在口頭協(xié)議2）

3）現(xiàn)象等。對已簽訂的工程合同，審查合同條款是否完整、合法，合同條款是否與招標(biāo)文件及承包商的投標(biāo)文件相一致，是否存在“黑白合同”的現(xiàn)象等。審查勘察設(shè)計合同、監(jiān)理合同、施工合同的呢過是否合法合規(guī)，投標(biāo)報價是否

合理。

第二階段工程跟蹤審計

（一）投資控制跟蹤審計

1）甲供材料設(shè)備的審計。檢查供應(yīng)商的選種方法和原則是否合法合規(guī)，大宗材料設(shè)備采

購是否經(jīng)過招標(biāo)投標(biāo)程序，采購價格是否與當(dāng)?shù)厥袌鰞r格相符等。

2）工程價款支付審計。主要檢查工程計量、工程款支付程序是否按照合同約定實施，主

要分部分項工程量計量結(jié)果是否真實，工程預(yù)付款是否按照合同約定扣回，工程款支付價格是否與投標(biāo)報價相符，新增項目價格確定程序和方法是否合法合規(guī)，工程進(jìn)度款額度是否與合同約定一致，是否存在超付現(xiàn)象等。

3）工程變更審計。主要檢查工程變更洽商單的內(nèi)容、變更程序是否符合規(guī)定，設(shè)計變更

是否符合經(jīng)審批的批準(zhǔn)立項文件及施工圖的要求，是否存在超量超標(biāo)現(xiàn)象，施工方提出的變更是否經(jīng)過監(jiān)理和建設(shè)單位 的審批，工程變更增減范圍和內(nèi)容是否真實、合理，變更處理方法是否與合同約定一致，變更簽證文件的處理是否符合實效要求，是否存在突擊補(bǔ)簽證現(xiàn)象，變更工程價款的調(diào)整是否符合合同約定等。

（二）工程設(shè)計審計

設(shè)計（勘察）管理審計的目標(biāo)主要是審查和評價設(shè)計（勘察）環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的適當(dāng)性、合法性和有效性，勘察、設(shè)計資料依據(jù)的充分性和可靠性，委托設(shè)計（勘察）、初步設(shè)計、施工圖設(shè)計等各項管理活動的真實性、合法性和效益性。主要內(nèi)容包括：

4）委托設(shè)計（勘察）管理的審計。主要審查設(shè)計任務(wù)書編寫是否完整合規(guī)，設(shè)計（勘

察）單位的選擇是否合法合規(guī)，設(shè)計（勘察）單位的資質(zhì)是否符合項目規(guī)模要求等。

5）初步設(shè)計管理的審計。主要審查初步設(shè)計深度是否符合規(guī)定，報經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計

方案和概算是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報告及估算要求，初步設(shè)計文件是否規(guī)范、完整等。

6）施工圖設(shè)計管理的審計。主要審查施工圖設(shè)計深度是否符合規(guī)定，設(shè)計文件是否規(guī)

范、完整，施工圖設(shè)計的內(nèi)容及施工圖預(yù)算是否符合靜批準(zhǔn)的初步設(shè)計方案、概算及標(biāo)準(zhǔn)等。

（三）工程招投標(biāo)審計

招投標(biāo)審計的目標(biāo)主要包括審查和評價招投標(biāo)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的適當(dāng)性、合法性和有效性，招投標(biāo)資料依據(jù)的充分性和可靠性，招投標(biāo)程序及其結(jié)果的真實性、合法性和公正性，以及工程發(fā)包的合法性和有效性等。主要內(nèi)容包括：

3）檢查工程施工、主要建筑材料和設(shè)備采購等是否經(jīng)過招投標(biāo)，標(biāo)段的劃分是否適當(dāng)，招標(biāo)文件是否完整合法，招投標(biāo)的程序和方式是否符合有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，標(biāo)底的編制是否準(zhǔn)確等。

4）檢查開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)的程序和方式是否符合有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是

否公正，是否存在串標(biāo)、壓價現(xiàn)象的等。

（四）合同審計

合同審計的目標(biāo)主要包括審查和評價工程合同的合法性、公正性、完整性和有效性，主要內(nèi)容包括：

4）審查工程項目是否全面推行合同制，合同的訂立是否規(guī)范，是否存在口頭協(xié)議

現(xiàn)象等。

5）

6）對已簽訂的工程合同，審查合同條款是否完整、合法，合同條款是否與招標(biāo)文件及承包商的投標(biāo)文件相一致，是否存在“黑白合同”的現(xiàn)象等。審查勘察設(shè)計合同、監(jiān)理合同、施工合同的呢過是否合法合規(guī)，投標(biāo)報價是否

合理。

第二階段工程跟蹤審計

（二）投資控制跟蹤審計

4）甲供材料設(shè)備的審計。檢查供應(yīng)商的選種方法和原則是否合法合規(guī)，大宗材料設(shè)備采

購是否經(jīng)過招標(biāo)投標(biāo)程序，采購價格是否與當(dāng)?shù)厥袌鰞r格相符等。

5）工程價款支付審計。主要檢查工程計量、工程款支付程序是否按照合同約定實施，主

要分部分項工程量計量結(jié)果是否真實，工程預(yù)付款是否按照合同約定扣回，工程款支付價格是否與投標(biāo)報價相符，新增項目價格確定程序和方法是否合法合規(guī)，工程進(jìn)度款額度是否與合同約定一致，是否存在超付現(xiàn)象等。

6）工程變更審計。主要檢查工程變更洽商單的內(nèi)容、變更程序是否符合規(guī)定，設(shè)計變更

是否符合經(jīng)審批的批準(zhǔn)立項文件及施工圖的要求，是否存在超量超標(biāo)現(xiàn)象，施工方提出的變更是否經(jīng)過監(jiān)理和建設(shè)單位 的審批，工程變更增減范圍和內(nèi)容是否真實、合理，變更處理方法是否與合同約定一致，變更簽證文件的處理是否符合實效要求，是否存在突擊補(bǔ)簽證現(xiàn)象，變更工程價款的調(diào)整是否符合合同約定等。

第三篇：公路項目工程審計

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QQ:417389907 公路項目工程審計

這幾年投資處多次對省里一些投資較大高速公路項目及干線公路項目進(jìn)行了竣工決算審計，積累了不少審計方法和有益的經(jīng)驗。很高興今天有這個機(jī)會和大家一起探討和交流。在這里，我僅對以往審計在高速公路項目主線部分發(fā)現(xiàn)的一些普遍性的問題和處里積累的一些有益的經(jīng)驗作簡單的介紹，希望大家批評指正，共同提高，也希望對各地市下一步開展交通工程項目的審計能有一些幫助。

對交通項目工程審計，內(nèi)容很多，在以往的項目中對工程審計的分工和重點有以下幾方面：

1、對項目的工程結(jié)算和決算進(jìn)行審計，檢查工程價款結(jié)算與實際完成投資的真實性、合法性及工程造價控制的有效性。

2、對建設(shè)項目的工程管理進(jìn)行審計，檢查勘察、設(shè)計、監(jiān)理和建設(shè)單位對工程管理的有效性，以及其資質(zhì)的真實性和合法性。

3、對項目的招標(biāo)投標(biāo)和工程承發(fā)包情況進(jìn)行審計，檢查招標(biāo)投標(biāo)程序及其結(jié)果的合法性，以及工程承發(fā)包的合法性和有效性。

4、對與建設(shè)項目有關(guān)的工程合同進(jìn)行審計，檢查合同的訂立、效力、履行、變更和轉(zhuǎn)讓、終止的真實性和合法性。

5、對建設(shè)項目概算執(zhí)行情況進(jìn)行審計，檢查概算審批、執(zhí)行、調(diào)整的真實性和合法性等等。

由以上的內(nèi)容可以看出，審計組開展工程審計是以工程價款的結(jié)算與工程造價的決算審計為主線，重點放在完成投資的真 實與合法，建設(shè)單位、監(jiān)理單位、設(shè)計單位及施工單位對工程的管理和造價的控制；項目招投標(biāo)和發(fā)承包情況，以及合同的履行情況等方面。

審計內(nèi)容和重點比較多，在審計過程中我們首先要注重相關(guān)資料的搜集，并充分的占有這些資料。主要的資料包括設(shè)計圖紙、會審紀(jì)要、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、招標(biāo)答疑、技術(shù)規(guī)范、施工合同、計量支付清單等等。通過這些資料來熟悉建設(shè)內(nèi)容、掌握規(guī)范規(guī)定、吃透招投標(biāo)文件和合同要約、融會貫通各項關(guān)系等事項，只有全面了解和掌握資料，通過認(rèn)真核對才能對工程價款結(jié)算的真實性、合法性做出準(zhǔn)確判斷。其次注重與建設(shè)項目各參建人員的交流與溝通。包括建設(shè)單位、監(jiān)理單位、設(shè)計單位、審計事務(wù)所、施工單位的相關(guān)人員。在以往項目中，審計組在開始階段便一起與以上單位相關(guān)人員的座談，通過座談往往能夠較快的熟悉建設(shè)項目管理模式，作業(yè)流程，了解到項目在建設(shè)過程中存在的一些問題和難題，有利于審計工作的開展和審計重點的把握，節(jié)省了不少時間，也能夠較快地進(jìn)入角色。三是注重審計人員之間交流和探討。高速公路項目投資大，標(biāo)段多，我們在對公路主線工程的結(jié)算審計中，通常是按標(biāo)段分工，主線各標(biāo)段之間的問題有共性也有特性，通過審計人員對發(fā)現(xiàn)問題的探討，站在不同角度審視問題，可以較準(zhǔn)確的對發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行定性，并對共性問題在全標(biāo)段進(jìn)行展開，有利于提高審計的效率和成果。公路橋梁百寶箱

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QQ:417389907 公路項目工程目前都是采用工程量清單計價。在清單計價的方法中，工程量按照招標(biāo)文件、設(shè)計文件和工程實際情況有招標(biāo)人完成，投標(biāo)人根據(jù)自身技術(shù)與管理程能力競爭報價。采取這種方式，投標(biāo)人只對自己所報的成本、單價負(fù)責(zé)，業(yè)主則承擔(dān)工程量的變更和工程量的準(zhǔn)確性等風(fēng)險。

工程量清單計價綜合性強(qiáng)，項目少，都是以最終形成的工程項目的凈值而列的清單工程量，如高速公路上的通道涵洞包含的施工內(nèi)容很多，（挖填土、基礎(chǔ)、底板、洞身、粉刷、洞側(cè)填土等二十多個子項）但工程量清單上只按涵洞通道的規(guī)格形式以完成的延長米計量。

同時，清單單價是一個綜合單價，不但包括人、材、機(jī)、管理費用，還包括利潤、稅金并考慮承包商自身的風(fēng)險因素。

并且針對每個建設(shè)項目都有一套針對本項目的施工規(guī)范，對工程量清單項目的工作內(nèi)容、材料質(zhì)量、施工及施工質(zhì)量、工作準(zhǔn)備、交工前維護(hù)、計量支付做出要求和規(guī)定。

由于采用了清單計價，我們對工程價款結(jié)算與投資完成情況的真實性強(qiáng)調(diào)是工程量的準(zhǔn)確，不弄虛作假，合法性強(qiáng)調(diào)的是工程量計算符合規(guī)范計算原則，工程價款計量、支付、結(jié)算符合規(guī)范合同要求。

工程量清單單價計算和計量上是簡單了，但對項目的造價管理要求卻提高了，若是在那個環(huán)節(jié)上考慮不周，施工規(guī)范規(guī)定的不詳盡，就可能出現(xiàn)肢解工程量清單項目，重復(fù)計量，多計量的 問題。所以我們處在審計高速公路項目時，特別注重對施工規(guī)范規(guī)定的計量支付原則的閱讀、分析和把握，把結(jié)算工程量和變更價作為審核重點，搞好四個結(jié)合：

1、把設(shè)計工程量、合同工程量和實際結(jié)算工程比對，注意那些變化較大量的項目和問題比較明顯的項目。比如在某高速公路建設(shè)項目的審計中，審計人員通過比對，發(fā)現(xiàn)在部分土方工程變更較小的標(biāo)段內(nèi)，最終結(jié)算的填方工程量與圖紙設(shè)計量一致，以圖紙設(shè)計量作為結(jié)算工程量就給審計帶來疑問。圖紙設(shè)計量只是一個估算的工程量，而實際施工中引以實際發(fā)生的，并經(jīng)多方計量認(rèn)可的工程量為準(zhǔn)。況且在實際施工中發(fā)生還會有局部的變更，與設(shè)計量完全一致的概率很小，以設(shè)計量作為結(jié)算量是否因為實際填方比圖紙設(shè)計的要少？審計人員通過與設(shè)計方、監(jiān)理方溝通交流，由此發(fā)現(xiàn)設(shè)計圖紙的填方工程量并未扣減涵洞、通道等構(gòu)筑物所占體積。這是由于在高速公路項目中，道路設(shè)計一般采用公路專業(yè)的設(shè)計軟件，軟件通過將勘測的實際高程與設(shè)計高程等數(shù)據(jù)的輸入，自動通算全線填方量，再將扣除大、中、小橋起始位置，但忽略了涵洞、通道。同時監(jiān)理慣有的思維也認(rèn)為填方中不應(yīng)扣除構(gòu)筑物所占體積。該項目是建設(shè)較早的一條高速公路，在以往干線公路建設(shè)中，很少有長距離的高填路基。干線公路施工的傳統(tǒng)做法是填方路段先做好路基，再修筑小型構(gòu)筑物，但在高速公路中，一般的填方路段都是高填路基，構(gòu)筑物體積也較大，施工時應(yīng)先修筑構(gòu)筑物再填路基或填方時預(yù)留出構(gòu)筑物部 公路橋梁百寶箱

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QQ:417389907 分，因此與傳統(tǒng)施工做法有區(qū)別，業(yè)主或監(jiān)理也忽視了該問題。

2、把審核書面記錄與現(xiàn)場勘查起來，注意那些虛計多列的項目。比如高速項目中的綠化工程，前段時間高速公路建設(shè)提倡挖大坑，重大樹，在服務(wù)區(qū)和管理工區(qū)多用一些成材的高大喬木，每棵都造價不菲，花了很大成本在綠化工程上。而且以往的幾個項目綠化工程超概現(xiàn)象比較普遍和嚴(yán)重。綠化工程的審計主要依靠現(xiàn)場勘查，對綠化帶和綠化區(qū)內(nèi)苗木的品種，間距，面積，株徑等進(jìn)行現(xiàn)場抽查，結(jié)合工程合同，招標(biāo)文件檢查其完成情況。現(xiàn)場抽查時還要注意要與建設(shè)單位、監(jiān)理單位一起，共同商定抽查方法，抽查結(jié)果現(xiàn)場簽字，以免時候與施工單位產(chǎn)生爭執(zhí)。

3、把工程審計和財務(wù)審計結(jié)合起來，注意建設(shè)單位實際支付給施工單位、監(jiān)理單位、設(shè)計單位及供貨廠家的結(jié)算價款，獎金，索賠，預(yù)留的質(zhì)保金，工程尾款等事項。

4、把重點審計與全面審計結(jié)合起來。高速公路建設(shè)工程項目多，內(nèi)容多，既有路基路面橋梁工程，也有房建、綠化，防護(hù)，排水以及與之相配套機(jī)電、交通設(shè)施等工程。就路基工程少則分七、八個施工標(biāo)段，多則分二十多個標(biāo)段，在有限的時間內(nèi)全面鋪開審計難度很大。在審計時間、審計力量有限制的情況下，我們可以重點抽查，查深查透，然后分析總結(jié)，針對那些帶有普遍性的問題擴(kuò)大到其余標(biāo)段，這樣既加快了審計速度，又顯現(xiàn)了審計成果，起到了事半功倍的作用。

對于各個項目開展審計而言，方法很多，具體問題具體分析，在這里根據(jù)以往的審計情況例舉幾個典型和較普遍的事例。

工程量清單形式的結(jié)算審計，一是注意量的核查，因為合同中工程量清單中開列的工程量是根據(jù)工程設(shè)計提供的預(yù)計工程量，不能作為承包人在履行合同義務(wù)中應(yīng)予完成工程實際和準(zhǔn)確的工程量，其計量按實際完成的凈值為準(zhǔn)。比較普遍的是道路標(biāo)線問題，在以往的幾個項目中道路上的標(biāo)線均以輪廓面積計量，違反了以實際完成的凈值為準(zhǔn)這一原則，輪廓面積要大于凈面積三分之一還多。

二是注意合同工程量清單以外增加的項目。我們在審計中發(fā)現(xiàn)常有肢解合同工程量清單項目的問題，如高速公路路基工程中結(jié)構(gòu)物臺背填土，在施工規(guī)范的路基土石方一章籠統(tǒng)規(guī)定結(jié)構(gòu)物臺背回填要計量支付，承包商也以此來申報結(jié)構(gòu)物臺背填土工程量，按說是沒有什么問題的，但我們進(jìn)一步研究分析施工規(guī)范的其它章節(jié)，認(rèn)為結(jié)構(gòu)物臺背回填不應(yīng)籠統(tǒng)地都應(yīng)予計量。但在排水及涵洞一章第605節(jié)蓋板涵箱涵中，又明確規(guī)定涵通臺背回填土不應(yīng)計量。這樣的問題應(yīng)以結(jié)構(gòu)物在各自章節(jié)中的規(guī)定為準(zhǔn)，涵洞通道臺背填土所發(fā)生的費用已明確規(guī)定包含在涵洞通道的清單單價中，承包商要求臺背填土另行計量事實上就是肢解了合同工程量清單項目。

三是注意與設(shè)計文件，規(guī)范文件，招投標(biāo)文件的細(xì)節(jié)并與設(shè)計方，監(jiān)理方充分交流。我們在另外一個項目同樣發(fā)現(xiàn)路基填方 公路橋梁百寶箱

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QQ:417389907 工程量實際計量數(shù)量與與設(shè)計工程數(shù)量一致，該標(biāo)段雖沒有大的設(shè)計變更，我們還是同樣有疑問，實際和設(shè)計就那么一致么？通過進(jìn)一步核查設(shè)計工程量，結(jié)果發(fā)現(xiàn)路基填土方設(shè)計是按自然方計算的，與規(guī)范要求的按壓實方計量相差16%，承包上沾了光，所以才以圖紙設(shè)計量為準(zhǔn)。

在審計某條干線公路項目時，在審計人員互相交流中發(fā)現(xiàn)一個主線標(biāo)段合同單價普遍比其他標(biāo)段高，最終在工程量大致近似的情況下結(jié)算價款高出其他標(biāo)段許多。進(jìn)一步查看招投標(biāo)及評標(biāo)資料，在該標(biāo)段的所有投標(biāo)單位中，該單位投標(biāo)報價也明顯高出其他單位的報價，根據(jù)評標(biāo)方法，大致感覺這樣的報價中標(biāo)可能性不大。通過再次計算復(fù)合標(biāo)底和評分，找出了原因。原來是評標(biāo)時計算打分出了問題，造成應(yīng)中標(biāo)的未中標(biāo)不應(yīng)中標(biāo)的卻中了標(biāo)，應(yīng)為無效中標(biāo)，鑒于工程已完，審計最終核減475萬元，并追究了問題的責(zé)任人，對項目的管理提出了審計意見和建議。

工程審計還要注意問題的定性與定量的問題，要做到準(zhǔn)確無誤。例如某市一份高速項目的審計報告征求意見稿中在多計工程造價問題中反映項目發(fā)生合同索賠800多萬元，但在審計決定中僅對其中的近100萬予以扣回，本意是想提出建設(shè)單位在項目管理不規(guī)范，造成損失，且有100萬索賠屬多計量，不應(yīng)由業(yè)主承擔(dān)?？捎捎趩栴}的定性和定量有誤，反而造成審計報告中問題數(shù)字大，處理的數(shù)字小，前后不一的印象。索賠是施工單位的權(quán)利，該項目索賠發(fā)生的主要原因在于業(yè)主管理不規(guī)范，在不具備施工 條件下要求施工單位進(jìn)場，致使施工單位窩工而發(fā)生索賠。在已支付的800萬元的索賠款中，施工單位不合理索賠100萬元應(yīng)放在多計工程造價問題中反映。其余因建設(shè)單位管理不善造成700余萬元的損失問題應(yīng)單獨或與其他共性問題一起作為建設(shè)項目管理中的問題說明。

在編制審計底稿時要注意事實清楚，依據(jù)合理，證據(jù)充分，數(shù)字準(zhǔn)確。審計底稿避免做成預(yù)算表，列公式匯結(jié)果而缺少必要的文字描述。因為在審計組審計報告由主審?fù)瓿?，缺少必要的文字描述對完成報告會造成不小的困難，而且由于不了解問題的具體情況也不易表達(dá)的準(zhǔn)確清楚，審計底稿應(yīng)較詳細(xì)地描述問題的事實，問題的定性，審計的依據(jù)，計算的方法，并完整收集相關(guān)的資料，充分證實。

以上只是對投資處在近幾年交通項目審計中一些審計經(jīng)驗和案例方法簡單的羅列，水平有限，還往大家批評指正。謝謝大家。

第四篇：工程跟蹤審計實施方案

興義市威舍至魯屯一級煤炭專用公路工程

跟 蹤 審 計 實 施 方 案

福建閩審工程造價咨詢有限公司 福建天健稅務(wù)所事務(wù)所有限公司

2013年4月 興義市威舍至魯屯一級煤炭專用公路工程

跟蹤審計實施方案

一、公路建設(shè)項目跟蹤審計主要內(nèi)容及方法

（一）前期準(zhǔn)備階段的跟蹤審計的主要內(nèi)容

1.項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復(fù)等文件是否齊全。

2.建設(shè)規(guī)劃、建設(shè)用地批準(zhǔn)及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核和房屋拆遷許可等文件是否齊全、有效。

3.項目相關(guān)單位是否按照招投標(biāo)程序執(zhí)行以及執(zhí)行結(jié)果的合法性。4.各參建單位的工商登記證書、行業(yè)資質(zhì)證書、有關(guān)技術(shù)人員證書及收費許可等資料是否真實、合法，所計取的代建、勘察設(shè)計、監(jiān)理、咨詢等費用是否合法。

5.與項目相關(guān)單位是否依法簽定合同，簽訂的合同條款是否合法、公平，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致，中標(biāo)合同價是否真實合理。

6.項目法人注冊資金的來源及到位情況。

7.項目資金的來源是否合法，是否專款專用，能否滿足項目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量 的需要，后續(xù)建設(shè)資金是否落實。

8.使用國債資金和政府融資資金的項目資金是否按照要求專戶存儲、?？顚Ｓ?。

9.各種規(guī)費是否按規(guī)定及時繳納，減、免、緩繳的手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定。

10.征地、拆遷補(bǔ)償是否符合有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，有無擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)或 降低標(biāo)準(zhǔn)，損害被拆遷人的利益。

項目前期準(zhǔn)備階段跟蹤審計主要是了解建設(shè)程序的合法性、真實性，通過跟蹤審計為建設(shè)單位提出建議，改進(jìn)和完善對項目的管理，其中對項目批件、資金、合同等能夠完成的審計工作，及時出具階段性審計意見，為后續(xù)的項目建設(shè)和竣工決算打基礎(chǔ)。

（二）實施階段跟蹤審計的主要內(nèi)容

1.建設(shè)單位是否建立健全各項內(nèi)控制度，如工程簽證、驗收制度、設(shè)備采購、驗收、領(lǐng)用、清點制度、費用支出報銷制度等。2.項目有關(guān)單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程；如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止，審查其真實性、合法性。

3.參與工程設(shè)計變更的有關(guān)論證會議、監(jiān)督變更程序是否合規(guī)，變更內(nèi)容是否真實，變更手續(xù)是否齊全；施工現(xiàn)場原始地貌數(shù)據(jù)和各項簽證是否及時、完整、真實。

4.建設(shè)資金是否與資金籌集計劃或投資進(jìn)度相銜接，有無大量資金閑臵或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象；建設(shè)資金是否?？顚Ｓ茫欠癜凑展こ踢M(jìn)度付款，有無被擠占、挪用項目資金的行為；對往來資金數(shù)額較大且長時間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款項要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。

5.對建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價格審計，防止從中加價，形成不合理的經(jīng)營利潤。

6.對已購設(shè)備、材料不能使用于該工程的，要分析原因，并督促建設(shè)單位及時處理，避免造成損失。

7.環(huán)境保護(hù)設(shè)施與主體工程建設(shè)的同步性以及實施的有效性。

8.審查工程結(jié)算和工程財務(wù)資料，核對材料決算表，超、欠供材差計算是否正確、結(jié)算憑證是否真實合法。

9.對工程中期的計量支付或階段工程結(jié)算，要復(fù)核工程進(jìn)度，計算工程量，嚴(yán)格按照工程合同審查，并出具審核意見，防止套用建設(shè)資金。審計組在項目建設(shè)實施階段，應(yīng)按規(guī)定及時出具審核意見或階段性審計結(jié)論，保障工程施工順利進(jìn)行。

（三）竣工決算及驗收移交階段跟蹤審計的主要內(nèi)容

1.項目概算執(zhí)行情況，審查有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購臵自用固定資產(chǎn)，擠占或虛列工程成本等問題。

2.工程成本核算及賬務(wù)處理情況，審查是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則等相關(guān)會計規(guī)的要求和有利于建設(shè)項目的管理及竣工決算的需要。

3.待攤投資情況，審查工程建設(shè)配套設(shè)施費支出、貸款利息和資金占用費是否真實，其分?jǐn)偸欠窈侠?，有無擠占、挪用工程資金，已攤銷的待攤投資是否真實、合理，投資決算報表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。

4.建設(shè)單位管理費情況，審查計取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費用支出是否符合“節(jié)約”的原則，無超出概算控制，是否真實、合法。5.建安工程投資情況，審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實性，竣工資料與實物是否一致。依據(jù)竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計算規(guī)則，審核、復(fù)算工程量，確定工程量的真實性，工程定額套用與取費或應(yīng)用投標(biāo)單價的準(zhǔn)確性，審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎勵和處罰條款的實際執(zhí)行情況。

6.財務(wù)處理情況，審查工程庫存物資的財務(wù)處理是否合法。

7.項目基建收入、結(jié)余資金情況，重點審查建設(shè)期間收入的形成和工程投資節(jié)余資 金分配比例的真實性、合法性。

8.國家、省、市優(yōu)惠政策的落實情況，各級政府給予項目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行;建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于項目上，有無以各種形式轉(zhuǎn)移，從而加大項目成本。

9.項目交付使用資產(chǎn)情況，主要審查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì) 表”，核實交付的固定資產(chǎn)是否真實、是否辦理了驗收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)情況等。

10.尾工工程情況，審查建設(shè)單位預(yù)留項目未完工程投資的真實性和合法性，對于預(yù)留的尾工工程進(jìn)行審計跟蹤回訪，審查建設(shè)資金使用的真實性和合法性。

11.項目投資效益情況，根據(jù)可行性研究報告及概算依據(jù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會和環(huán)境等指標(biāo)，對可行性研究報告和設(shè)計概算進(jìn)行分析，并與建成后的效果進(jìn)行對比，找出建設(shè)項目管理過程中存在的問題，對項目投資決策的真實性、合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性以及環(huán)境因素等進(jìn)行評價。

（四）跟蹤審計的主要方法

1.應(yīng)在建設(shè)項目正式立項時，即將其納入審計視野，關(guān)注其各項前期準(zhǔn)備工作。

2.審計組應(yīng)在項目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關(guān)情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。

3.要重視做好審計宣傳工作，使被審計單位了解跟蹤審計的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺接受審計。

4.審計組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)展、變更等真實情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計量規(guī)則及有關(guān)費用的測算辦法，并且作好相關(guān)記錄。

5.審計人員應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)進(jìn)度，定期（一般為每月一次，次月對上月）對各參建單位（包括建設(shè)項目相關(guān)單位）實際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量進(jìn)行核定，開具核定單。

6.審計組應(yīng)根據(jù)跟蹤審計實施方案的要求，要求被審計單位按照審計組規(guī)定的時間和方法報送工程結(jié)算資料，并及時確定審計結(jié)果：

（1）采用“按實結(jié)算”方式的，必須要求施工企業(yè)按照已完成的形象進(jìn)度，及時報送“分部、分項工程”的結(jié)算資料，予以審計。在較短的時間內(nèi)做到“工程施工完成，工程結(jié)算審計基本結(jié)束”；

（2）采用“中標(biāo)價包干，設(shè)計變更、額外工作量簽證按實調(diào)整”結(jié)算方式的，必須要求施工企業(yè)每月將已發(fā)生的設(shè)計變更、簽證工作量編制“變更部分結(jié)算”，經(jīng)審計后作為工程竣工結(jié)算的組成部分；

（3）采用“單價包干、工程量按實結(jié)算”方式的，必須要求施工企業(yè)對已完成的形象進(jìn)度上報“分部、分項工程”的結(jié)算資料，經(jīng)審計后作為工程竣工結(jié)算的組成部分；

（4）無論采用“按實結(jié)算”、“中標(biāo)價包干，設(shè)計變更、額外工作量簽證按實調(diào)整”、“單價包干、工程量按實結(jié)算”中的哪一種結(jié)算方式，對于設(shè)計變更及額外增加的分部、分項工程單價都必須先申報，經(jīng)審計組審定后再作為工程竣工結(jié)算的依據(jù)；

（5）對于在建工程其他費用的審計，亦應(yīng)本著“及時、完整、準(zhǔn)確”的原則進(jìn)行審計，并按時做好《審計工作底稿》。

7.審計組應(yīng)建立《跟蹤審計項目臺賬》，由主審人員負(fù)責(zé)及時登記審計時間、工作紀(jì)實（包括工作內(nèi)容、審計事實、發(fā)現(xiàn)問題、審計意見、整改情況、審計成果）。臺帳要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。

二、公路建設(shè)項目全過程跟蹤審計方案

全過程跟蹤審計作為科學(xué)的建設(shè)項目管理方法,主要是以國家政策、技術(shù)規(guī)范、定額、合同等為依據(jù),跟蹤控制設(shè)計過程、施工過程和竣工過程的投資、工期和質(zhì)量,確保三大目標(biāo)的實現(xiàn)。

（一）開展公路建設(shè)項目全過程跟蹤審計的意義 1.全過程跟蹤審計是分階段計價的需要

在公路工程建設(shè)中,為了適應(yīng)工程建設(shè)過程中各方經(jīng)濟(jì)關(guān)系的建立,適應(yīng)項目管理和工程造價控制的要求,需要按照建設(shè)階段進(jìn)行多次計價；在項目建議書和可行性研究階段編制投資估算;初步設(shè)計階段編制設(shè)計概算;施工圖設(shè)計階段編制施工圖預(yù)算;招投標(biāo)階段確定承包合同價;合同實施階段確定結(jié)算價;竣工驗收階段編制竣工決算。對各階段進(jìn)行有效審計,使各個階段的計價有機(jī)的聯(lián)系起來,才能夠如實體現(xiàn)公路建設(shè)項目的實際造價。

2.全過程跟蹤審計可以起到事半功倍的效果

長期以來,普遍忽視公路建設(shè)項目前期階段的造價控制,把主要精力放在招標(biāo)和施工后竣工結(jié)算階段的建設(shè)工程價款審核上,這樣做往往是亡羊補(bǔ)牢,事倍功半。這種事后審計,對于審計發(fā)現(xiàn)的問題有的已無法整改,或不具備整改的條件;有的整改起來比較被動,整改后出現(xiàn)資料前后不一致情況,造成不必要的疑問。全過程跟蹤審計可以對定期財務(wù)審計和階段性工程造價審核中發(fā)現(xiàn)的問題,及時提出整改方案和完善資料。因此要有效的控制公路建設(shè)項目造價,必須把造價控制貫徹到建設(shè)全過程,變被動控制為主動控制,變事后控制為事前、事中控制,以取得事半功倍的效果。

3.全過程跟蹤審計能有效控制成本

客觀上講,由于工程造價的動態(tài)因素,如工程設(shè)計變更、設(shè)備和材料價格、工資標(biāo)準(zhǔn)以及費率、利率、匯率的變化,必然會影響到工程造價的變動。這就給承包商高估冒算可乘之機(jī),在各階段上利用各種動態(tài)因素提高工程造價。例如,利用不合理的設(shè)計變更,提高工程結(jié)算價;利用不合理的隱蔽工程簽證或其他工程簽證,提高工程結(jié)算價;利用各類施工用材料的低價購進(jìn)或以次充優(yōu),高價結(jié)算;利用低價中標(biāo),有意擴(kuò)大竣工結(jié)算工程量和單價,高價結(jié)算等等。所以,采用全過程跟蹤審計,在施工過程中,由造價審核人員不定期進(jìn)駐工地對隱蔽工程情況、材料使用情況、設(shè)計變更情況等及時辦理簽證記錄,杜絕不負(fù)責(zé)任的“現(xiàn)場簽證”行為;同時,合理確定工程造價,及時籌措資金,支付工程款,降低財務(wù)費用,有效地控制成本。

4.全過程跟蹤審計為竣工驗收提供保證

公路建設(shè)項目的投資額大、單項工程多、建設(shè)周期長,建設(shè)前期和實施過程中的每一項決策、措施都必須慎重行事,一旦失誤,就會對項目總投資產(chǎn)生重大影響,且不可能在后續(xù)建設(shè)過程中得以調(diào)整。對建設(shè)項目實施全過程審計,從項目決策、設(shè)計方案確定、資金籌措與運(yùn)用、建設(shè)過程等每個階段都予以監(jiān)督,可以防止建設(shè)過程中出現(xiàn)的任何決策失誤,防患于未然,即使發(fā)生了問題,也能得到及時糾正,避免損失,從而保證了建設(shè)項目順利通過竣工驗收。

（二）開展公路建設(shè)項目全過程跟蹤審計的實施方案

公路建設(shè)項目全過程跟蹤審計主要包括財務(wù)和工程兩方面。根據(jù)項目施工進(jìn)度和工作特點將財務(wù)和工程審計工作具體安排如下: 1.財務(wù)方面

合同簽訂后首先對在建項目從立項到進(jìn)點日的財務(wù)資料進(jìn)行審核,提出審核意見。

財務(wù)首次審計后,每半年對項目公司財務(wù)方面發(fā)生的事項進(jìn)行一次審計,并審核以前需要整改事項的整改情況,本次審計發(fā)現(xiàn)事項結(jié)合以前審計需整改事項的整改情況,提出審核意見。

項目施工中,應(yīng)項目公司的安排提供日常咨詢服務(wù)?？⒐で皩γ磕曦攧?wù)報表提出審核意見。

項目竣工后,代為編制項目財務(wù)竣工決算報告。2.工程方面

合同簽訂后首先對在建項目從立項到進(jìn)點日的工程資料進(jìn)行審核,提出審核報告。

工程造價咨詢機(jī)構(gòu)在以后單項工程(路基工程、隧道工程、橋梁工程、路面工程、綠化工程、房建工程、機(jī)電工程、交通工程)招標(biāo)后的合同談判階段進(jìn)入,對投標(biāo)報價的單價發(fā)表審核意見,提出需要調(diào)整不平衡報價項目的單價和依據(jù),出具咨詢報告。

項目施工過程中,應(yīng)項目公司的安排隨時提供日常咨詢服務(wù)。對變更項目的單價提出審核意見。

單項工程(路基工程、隧道工程、橋梁工程、路面工程、綠化工程、房建工程、機(jī)電工程、交通工程)完工后,根據(jù)項目的要求可出具單項工程的工程造價結(jié)算審核報告。

項目竣工后,出具項目工程造價竣工結(jié)算審核報告。

（三）公路建設(shè)項目全過程跟蹤審計的重點內(nèi)容 1.財務(wù)方面

（1）審查會計信息的質(zhì)量。重點審查會計信息是否失真,是否有提供虛假的會計信息和會計資料的情況等。（2）審查資產(chǎn)、負(fù)債的真實性、合法性及增減變化情況。重點審查各項資產(chǎn)是否為其實際擁有,核算、計價、手續(xù)是否及時、準(zhǔn)確,賬實是否相符,有無不良資產(chǎn)、賬外或虛列資產(chǎn),資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提是否正確合規(guī),會計報表反映是否恰當(dāng),資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理;債權(quán)債務(wù)是否真實,形成過程是否合規(guī),有無呆、壞賬和問題資金,負(fù)債的結(jié)構(gòu)是否合理,會計報表反映是否充分。

（3）重點審查有無隱瞞、虛增收入、收入體外循環(huán)私設(shè)“小金庫”的問題,有無亂列費用、擠占工程成本、費用掛賬、隨意分?jǐn)傎M用問題,是否存在隨意發(fā)放獎金、違規(guī)購買商業(yè)保險的行為,審查損益的真實性、合法性及增減變化。營業(yè)外收支是否真實、合規(guī),是否按照規(guī)定足額提取、及時交納稅費,是否存在高消費、奢侈浪費、違控購臵等違反國家財經(jīng)法紀(jì)的行為。

（4）重點審查投資人投資的程序和手續(xù)是否完備、投資的形式、計價和比例是否合理合規(guī)、投入的資本是否真實到位,投資人是否存在抽資、套資的情況,審核實收資本的賬面余額的真實性以及與明細(xì)賬、原始憑證的一致性,以及實收資本、資本公積的核算是否合規(guī),會計處理是否符合會計準(zhǔn)則的要求。

（5）審查公司對外擔(dān)保是否符合規(guī)定,有無對外擔(dān)保造成重大損失的問題。2.工程方面

（1）審核建設(shè)項目前期手續(xù)。主要是審核建設(shè)項目立項、可行性研究、設(shè)計概算報批等是否嚴(yán)格按照建設(shè)程序切實進(jìn)行,調(diào)整概算是否及時報批,手續(xù)是否齊全。

（2）征地情況的審查。主要審查建設(shè)項目用地的征用手續(xù)是否齊全,征地補(bǔ)償款是否嚴(yán)格按照批復(fù)概算包干?？顚Ｓ?、足額到位。

（3）建設(shè)項目招投標(biāo)情況的檢查。主要審查建設(shè)項目是否具備招標(biāo)的條件,招投標(biāo)程序、方式是否符合《招投標(biāo)法》的規(guī)定,評標(biāo)委員會人數(shù)及專業(yè)構(gòu)成是否符合規(guī)定,評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否公開、公平、公正,中標(biāo)單位的選擇是否按照招標(biāo)文件規(guī)定的方法確定,合同的簽訂是否合法有效,合同是否有專人管理。

（4）工程投資的檢查。主要檢查合同內(nèi)項目的計量單價是否嚴(yán)格按照合同約定執(zhí)行,合同造價的累計支付比例是否與工程進(jìn)度保持同步,工程預(yù)付款的支付比例和扣回時間是否符合合同的要求,質(zhì)保金的預(yù)留是否符合有關(guān)規(guī)定,是否存在拖欠工程款和承包方墊資施工的現(xiàn)象,變更、索賠事項的手續(xù)是否齊全,變更、索賠費用的支付是否合理,是否定期將工程款支付與工程概算、工程合同價、工程概算進(jìn)行對比并實施有效的控制。

（5）工程量計量的檢查。主要檢查合同內(nèi)外項目的工程計量是否與施工實際相符,有無漏計、重復(fù)計量、多計少計等現(xiàn)象發(fā)生。

三、公路建設(shè)項目全過程跟蹤審計的質(zhì)量控制

全過程跟蹤審計，是在項目建設(shè)的各個階段，主要以國家政策、技術(shù)規(guī)范、定額、合同等為依據(jù)，運(yùn)用審計的方式和手段適時跟蹤，控制項目設(shè)計過程、施工過程和竣工過程的投資、工期和質(zhì)量，確保三大目標(biāo)的實現(xiàn)。與傳統(tǒng)審計比較，全過程跟蹤審計可以通過對項目建設(shè)各階段審計，使審計人員客觀、真實地了解工程項目進(jìn)展情況、參與管理過程、及時糾正隱患問題，更好地發(fā)揮審計職能，有效克服傳統(tǒng)審計發(fā)現(xiàn)的問題整改難，或不具備整改條件的被動局面。變被動控制為主動控制，變事后控制為事前、事中控制，保證各項工程費用的有效控制，提高工程投資效益，使工程建設(shè)的管理水平向較高層次發(fā)展。

但是，在實際實施過程中，肯定會遇到許多新問題，如何保證審計質(zhì)量，實現(xiàn)審計預(yù)期目標(biāo)，需要在今后的實踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗。這里，本公司提出幾點意見與大家共同商榷。

（一）加大措施，努力提高審計人員素質(zhì)是保證審計質(zhì)量的基礎(chǔ)

審計工作質(zhì)量的高低，很大程度上取決于審計人員的素質(zhì)。一是審計人員品質(zhì)或是審計人員應(yīng)具備的職業(yè)道德，二是審計人員應(yīng)具備的業(yè)務(wù)素質(zhì)和持續(xù)學(xué)習(xí)新知識的能力。

首先，要提高審計人員的品質(zhì)。品質(zhì)分為道德品質(zhì)與個性品質(zhì)。在道德方面，審計人員必須正直、客觀、公正和認(rèn)真負(fù)責(zé)，審計工作中要求以事實為依據(jù)，正確地給事實定性，客觀公正地評價審計中發(fā)現(xiàn)的問題；在個性方面，審計人員需要具有能夠應(yīng)付各種情況的能力，在不同的審計業(yè)務(wù)中碰到不斷變化的環(huán)境時可以及時進(jìn)行自我調(diào)整，要具有較強(qiáng)的理解能力，能夠把審計活動的專業(yè)術(shù)語轉(zhuǎn)換成通俗易懂的語言，靈敏地應(yīng)對新的問題。

其次，要提高審計人員的專業(yè)知識和技術(shù)。審計人員在開展審計工作時，除必須熟練掌握審計標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)外，還應(yīng)該掌握與公路建設(shè)項目相關(guān)的專業(yè)技術(shù)知識，如設(shè)計、施工技術(shù)規(guī)范，招投標(biāo)文件和相關(guān)合同條款等，并運(yùn)用到實際審計業(yè)務(wù)中。審計人員要嚴(yán)格要求自已，不斷提高、充實自己的業(yè)務(wù)技能，做到學(xué)習(xí)制度化，工作學(xué)習(xí)化。做到在審計中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中審計，通過學(xué)習(xí)與工作的有機(jī)結(jié)合，使審計人員充分具備必須的專業(yè)技能知識和技術(shù)，能夠精通審計標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)運(yùn)用。

審計質(zhì)量管理或控制需要全體審計人員共同努力，如果有個別人員的道德品質(zhì)或?qū)I(yè)技術(shù)水平存在不足都將制約審計質(zhì)量的全面提高。因此，審計人員的綜合素質(zhì)與能力是獲得正確審計結(jié)論的前提條件。在強(qiáng)化專業(yè)技術(shù)水平的同時也要采取措施提高審計人員的道德素質(zhì)。只有全體審計人員都不斷提高其整體素質(zhì)，具有充分的靈活性，才能滿足審計的不同要求。

（二）重視審前調(diào)查工作，編制切實可行的審計實施方案

審前調(diào)查是確定審計工作重點內(nèi)容、實施審計范圍、選擇審計方法和步驟、制定審計實施方案的必備環(huán)節(jié)。通過審前調(diào)查，了解項目立項的背景、建設(shè)規(guī)模、項目建設(shè)環(huán)境和特點、主要的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、投資概算及項目建設(shè)管理模式和機(jī)構(gòu)等內(nèi)容，對所掌握的內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真、細(xì)致的分析，有針對性地找出各階段審計的著重點，做到科學(xué)、合理，既突出重點又全面考慮，不帶有隨意性。同時，應(yīng)收集相關(guān)的審計法規(guī)文件，強(qiáng)化專業(yè)知識，采用可行的審計技能，使審計工作做到有的放矢。把審前調(diào)查作為審計實施階段的一個重要環(huán)節(jié)認(rèn)真落實，才能編制出行之有效的審計實施方案，確保高質(zhì)量地實現(xiàn)審計目標(biāo)。

審計實施方案，是在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上形成的第一個綜合性文檔，通過統(tǒng)籌計劃和安排，具體明確跟蹤審計各階段的工作目標(biāo)和細(xì)化的審計內(nèi)容，從根本上規(guī)定各階段審計的方向和重點；另外，審計實施方案是執(zhí)行審計和質(zhì)量檢查的標(biāo)準(zhǔn)。依照審計實施方案，可使審計人員明確審什么、怎么審，從而最大限度地減少審計人員的隨意性；因此，在制定審計實施方案時，應(yīng)首先確定審計跟蹤點。審計實施方案中，應(yīng)根據(jù)項目特點明確選擇對工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度影響較大，及事后不能審計或事后審計難度較大的內(nèi)容作為審計跟蹤點，規(guī)定其作為必須審計的內(nèi)容，而且應(yīng)將審計跟蹤點進(jìn)行細(xì)化。其次，應(yīng)在審計實施方案中明確審計人員需參加的項目建設(shè)管理活動，目的是便于審計掌握工程項目的整體情況，使審計工作更有主動性，了解建設(shè)項目的動態(tài)變化，從而為提高審計工作質(zhì)量打下堅實的基礎(chǔ)。切實可行的審計實施方案是審計質(zhì)量控制的靈魂，是指導(dǎo)審計人員現(xiàn)場作業(yè)的“路線圖”，它對實施審計起著全面控制作用。

（三）全過程跟蹤審計，應(yīng)堅持“全面審計，突出重點”的原則

全過程跟蹤審計覆蓋項目立項決策至竣工全過程，涉及到的單位多、專業(yè)性強(qiáng)，時間跨度大，對審計機(jī)關(guān)的人員素質(zhì)、計劃安排等都提出了更高的要求。因此，審計過程中應(yīng)堅持“全面審計，突出重點”的原則。根據(jù)項目建設(shè)的全過程，跟蹤審計可分為建設(shè)前期審計、建設(shè)期間審計和竣工決算審計三個階段，應(yīng)根據(jù)建設(shè)各階段的特點，確定審計工作的重點，做到事半功倍，有效提高審計效率。

建設(shè)前期審計是指對建設(shè)項目開工前的立項、勘察設(shè)計、招投標(biāo)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行審計。其審計重點環(huán)節(jié)主要是項目基本建設(shè)程序、項目管理部門內(nèi)部控制制度、招投標(biāo)程序等。盡管對前期決策科學(xué)、合理性進(jìn)行跟蹤審計十分重要，但從目前實際情況看，審計人員在評價前期決策是否科學(xué)方面缺乏專業(yè)勝任能力，無法承擔(dān)審計重任，且《審計法》沒有賦予審計人員評價決策是否科學(xué)性這一職能。因此，在審計實踐中該項工作很難開展；該階段的審計任務(wù)主要是審計程序的合法性。對于決策的科學(xué)性，只能通過項目實施后的效益審計提出指導(dǎo)意見，供管理決策部門在后續(xù)的項目中以予改進(jìn)。

建設(shè)期間審計是指從項目開工建設(shè)至竣工決算報告編報前，對項目相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)收支真實性、合法合規(guī)性進(jìn)行審計，該階段是高速公路項目實施的關(guān)鍵階段，也是跟蹤審計的重點。為了提高跟蹤審計效率和質(zhì)量，審計人員應(yīng)根據(jù)被審項目內(nèi)容和特點，確定建設(shè)項目在建設(shè)過程中的關(guān)鍵控制點，對一些事后難以整改或發(fā)現(xiàn)的環(huán)節(jié)應(yīng)重點關(guān)注，如重點部位隱蔽工程的簽證，設(shè)計變更方案的合理性和變更現(xiàn)場工程量的確認(rèn)等。這些關(guān)鍵點和重要環(huán)節(jié)在跟蹤審計過程中應(yīng)重點跟蹤，及時審計。建設(shè)期間的關(guān)鍵控制點一般表現(xiàn)為以下幾個環(huán)節(jié):征地拆遷情況、建設(shè)資金管理和使用情況、施工和監(jiān)理合同履行情況、隱蔽工程簽證、設(shè)計變更程序以及工程價款結(jié)算等。同時審計人員要及時了解項目建設(shè)的動態(tài)，可以不定期參加被審計單位的一些重要會議和活動，對項目建設(shè)的重要環(huán)節(jié)、重大活動以及建設(shè)單位的要求要及時跟進(jìn)。并及時提出審計建議，供被審計單位糾正和改進(jìn)工作，以提高項目管理水平，最終達(dá)到跟蹤審計的目的。

工程竣工決算審計是指建設(shè)項目竣工驗收前，對竣工結(jié)算的真實性、合規(guī)性、效益性進(jìn)行審計。該階段審計的主要任務(wù)是對項目實施效益的評價和總結(jié)，重點是概算執(zhí)行情況分析，建設(shè)資金來源、支出及結(jié)余情況及交付使用資產(chǎn)情況。

（四）健全審計復(fù)核制度保障審計質(zhì)量

復(fù)核是審計質(zhì)量把關(guān)的關(guān)口，是審計一項重要內(nèi)控制度。審計準(zhǔn)則對此作了專門的規(guī)定。復(fù)核工作搞好了，對把好審計質(zhì)量關(guān)作用是非常關(guān)鍵的。復(fù)核工作可以起到防錯糾弊的作用。同時可以通過復(fù)核出的問題，起到舉一反

三、帶動整個審計質(zhì)量提高的效果。所以必須重視和加強(qiáng)審計復(fù)核工作。

此外，應(yīng)依法實施跟蹤審計，保持審計的獨立性，做到到位而不越位，不替代建設(shè)單位和相關(guān)職能部門職責(zé)，要獨立開展監(jiān)督；又要寓監(jiān)督于服務(wù)之中，增強(qiáng)審計的服務(wù)性，跟蹤審計要以服務(wù)建設(shè)項目為己任，要按照審計工作的有關(guān)要求，逐步建立起審計與被審計單位相互間的一種溝通機(jī)制，要逐步和被審計單位在提高管理水平上融為一體，形成一種經(jīng)常性的溝通機(jī)制、商量機(jī)制、融合機(jī)制，從而提高審計工作效率，保證審計工作質(zhì)量。

四、審計人員和時間安排

本次審計，由福建閩審工程造價咨詢有限公司和福建天健稅務(wù)所事務(wù)所有限公司的許正瑞、肖啟銀、林慶國、李紅光、翁文金、邱日向、藍(lán)元生、林秀志、陳超、黃先國、賴彥彥、鄭志遠(yuǎn)、許建美、黃小鳳、陳方圓共15人組成審計組。

跟蹤審計現(xiàn)場實施階段時間為2013年4月1日至2016年3月31日。

五、工作要求

（一）要加強(qiáng)質(zhì)量控制。嚴(yán)格遵守《審計法》、《審計法實施條例》和新頒布的《國家審計準(zhǔn)則》，參照執(zhí)行《福建省高速公路建設(shè)項目全過程跟蹤審計暫行辦法》和《福建省高速公路建設(shè)項目全過程跟蹤審計工作規(guī)定》，確保審計報告和審計反映問題事實清楚、定性準(zhǔn)確。

（二）要加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)。審計組要加強(qiáng)與項目業(yè)主單位的聯(lián)系與協(xié)調(diào)，及時、完整、準(zhǔn)確上報跟蹤審計發(fā)現(xiàn)的各類問題。

（三）要遵守審計紀(jì)律。一是要樹立文明審計觀念，要在審計中強(qiáng)化服務(wù)意識，在服務(wù)中堅持審計原則；二是要嚴(yán)格遵守審計紀(jì)律和有關(guān)廉政規(guī)定，維護(hù)審計人員良好形象；三是在全面做好審計工作的同時，要做好保密工作。

第五篇：創(chuàng)建優(yōu)秀審計項目實施方案

創(chuàng)建優(yōu)秀審計項目實施方案

為進(jìn)一步加強(qiáng)審計質(zhì)量管控，促進(jìn)我局審計工作水平上臺階，經(jīng)局務(wù)會議研究決定，2021年在全局開展優(yōu)秀審計項目創(chuàng)建活動。特制定本方案。

一、創(chuàng)建優(yōu)秀審計項目的意義

優(yōu)秀審計項目是指審計項目質(zhì)量高、審計成果顯著，在優(yōu)秀審計項目評比中獲獎的審計項目。一個優(yōu)秀的審計項目，反映出當(dāng)年審計工作的成果和水平，能促進(jìn)和帶動一個單位審計方法技術(shù)的進(jìn)步和審計質(zhì)量的提升，起到引領(lǐng)和示范作用。創(chuàng)建優(yōu)秀審計項目，不僅是審計人員價值的體現(xiàn)，也是審計組智慧的結(jié)晶，更是審計機(jī)關(guān)審計水準(zhǔn)的反映。通過優(yōu)秀審計項目的創(chuàng)建，提高全局審計質(zhì)量和水平，培育“市優(yōu)”和“省優(yōu)”審計項目。

二、優(yōu)秀審計項目的實施

（一）做好審計調(diào)查

各審計組要認(rèn)真對待審計調(diào)查了解工作，堅持審計調(diào)查了解工作不作樣子不走過場。一方面要摸清被審計對象的總體情況，另一方面要在審計調(diào)查了解的基礎(chǔ)上把握被審計單位存在的風(fēng)險和重要問題的可能性，為提高審計效率打好基礎(chǔ)。細(xì)致周密的審計調(diào)查，在今后制定實施方案和審計項目實施中，才能將審計調(diào)查中初步發(fā)現(xiàn)的重點問題、疑點線索、以及下一步要重點關(guān)注的情況等都融會到審計實施方案中，制定出切實可行、重點突出的實施方案；要將審計調(diào)查情況

與實施方案的編制緊密結(jié)合，突出審計重點。既要將了解到的被審計單位（項目）與審計目標(biāo)和審計事項有關(guān)的基本情況著重介紹，又要形成審計需要重點關(guān)注的幾個方面。

（二）制訂審計實施方案

各審計組要根據(jù)審計調(diào)查了解的結(jié)果，由審計組長認(rèn)真編制審計實施方案，在編制過程中要細(xì)心研究、反復(fù)推敲。然后召開審計組審計方案論證會，充分聽取審計組成員的意見和建議，進(jìn)一步修訂完善，使實施方案既有整體情況，又有重點內(nèi)容，做到有的放矢，有可操作性。

編制審計實施方案時，一是目標(biāo)明確。要知道這個審計項目，到底是要解決什么問題、達(dá)到什么效果。只有目標(biāo)明確，審計工作才能有方向，才能有效果。二是審計內(nèi)容和重點要準(zhǔn)確、明晰。一個審計項目，一定要明確審什么？怎么審？審計的重點在哪？三是方法步驟要有針對性、要便于操作。審計方法步驟就是解決怎么審的問題，采取不同的審計方法步驟可能導(dǎo)致不同的審計結(jié)果。因此，審計方法步驟一定要有針對性，不同的審計內(nèi)容要有不同的方法和步驟，對癥下藥方能有效。四是審計人員要分工明確。各審計組要根據(jù)審計重點，綜合考慮審計組成員的能力、特長、專業(yè)知識、性格特點等，合理科學(xué)地分配工作任務(wù)，做到人盡其才，才為所用。

（三）抓好審計實施

1.對照審計實施方案，做到審計事項全面完整。審計組的每位成員都要嚴(yán)格對照審計實施方案中規(guī)定的審計內(nèi)容、審計方法和步驟、審計分工等，認(rèn)真開展審計工作，做到應(yīng)審盡審，審深審?fù)?。對實施過程中發(fā)現(xiàn)新情況新問題，要及時反映，需要調(diào)整審計方案的，適時作出調(diào)整。

2.對照目標(biāo)任務(wù)，嚴(yán)格審計執(zhí)法程序。審計工作必須嚴(yán)格遵守審計流程，在履行職權(quán)過程中要嚴(yán)格依照法定的權(quán)限、職責(zé)、程序、方式和方法開展工作，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)實施審計監(jiān)督堅持“法無授權(quán)不可為”。

3.對照優(yōu)秀項目標(biāo)準(zhǔn)，做到各項要求不能降。嚴(yán)格按照審計署、省審計廳、酒泉市審計局關(guān)于優(yōu)秀審計項目標(biāo)準(zhǔn)，逐條認(rèn)真地實施，確保把資金量大、問題多且嚴(yán)重的項目做成精品項目。通過對與審計事項有關(guān)的各種會計資料及業(yè)務(wù)資料、會議記錄等進(jìn)行的審查，關(guān)注一些異常變化情況，透過經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)在規(guī)律，透過數(shù)據(jù)間的勾稽關(guān)系，透過數(shù)字的異常變化，去發(fā)現(xiàn)那些不易發(fā)現(xiàn)的問題，發(fā)現(xiàn)一些深層次的問題。對審計過程中發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題或涉及個人重大問題的線索時，向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查了解，移送相關(guān)部門進(jìn)行處理。

（四）抓好審計質(zhì)量

要全面加強(qiáng)審計管理，規(guī)范執(zhí)法行為，把審計質(zhì)量控制貫穿于審計工作的全過程。一是審計實施過程中嚴(yán)把質(zhì)量控制。注重對審計實施方案落實情況的控制，克服實施方案與審計實施“兩張皮”現(xiàn)象的發(fā)生。二是著力提高審計報告質(zhì)量。從違規(guī)事實、法律依據(jù)、文字描述、審計評價等方面認(rèn)真分析總結(jié)審計項目的實施情況，做到在審計組內(nèi)集思廣益，寫出精益求精的審計報告。三是強(qiáng)化審計復(fù)核審理。嚴(yán)格執(zhí)行審計組成員、主審、審計組長、復(fù)核人員、審理人員、分管領(lǐng)導(dǎo)、主要負(fù)責(zé)人分級負(fù)責(zé)制，對每一個審計項目從審計工作底稿到審計報告，都要嚴(yán)格審計流程，嚴(yán)格復(fù)核審理程序，確保審計質(zhì)量。

（五）提高審計成效

1.立足審計報告，充分發(fā)揮審計報告自身作用。各審計組在撰寫審計報告時，要客觀公正地反映被審計單位的基本情況，實事求是地進(jìn)行審計評價，審計發(fā)現(xiàn)的問題及處理處罰意見要做到事實清楚、數(shù)據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確，提出的審計建議要通俗易懂、切實可行，讓被審計單位或?qū)徲媹蟾媸褂谜吣軌蚩吹枚⒑美斫?，易于采取可行措施對審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改落實，讓審計成果即審計報告更“接地氣”。

2.加強(qiáng)綜合分析，提升審計成果質(zhì)量。針對審計查出問題要進(jìn)一步加大分析力度，提升審計成果質(zhì)量。一要勤于分析研究。要注重增強(qiáng)研究和分析問題的意識，要擺脫過去習(xí)慣于審計找數(shù)據(jù)、報告堆數(shù)據(jù)的簡單工作方式，善于用“心”分析問題和研究問題。二要把握分析問題重點。分析問題要注重“圍繞中心，服務(wù)大局”，將社會關(guān)注的焦點問題、領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重點問題、人民群眾普遍反映的熱點問題、審計中遇到的難點問題，作為分析研究的重點。通過對審計過程中發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性、苗頭性的問題，進(jìn)行歸類、梳理、分析，做到定性、定量相結(jié)合，橫向、縱向相結(jié)合，多角度、全方位進(jìn)行綜合分析、提煉，形成具有較高價值的審計成果。三要提高審計建議的可操作性。要針對被審計單位存在的問題和被審計單位實際情況，提出具有可操作性的審計意見和建議。堅持把查處問題與完善制度結(jié)合起來，立足于完善體制、健全監(jiān)管、規(guī)范秩序、提高效益，發(fā)揮審計監(jiān)督為宏觀決策服務(wù)的職能。四要落實審計專報制度，各審計組要在審計項目結(jié)束后，總結(jié)項目實施情況，撰寫審計專報，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供真實可靠的依據(jù)。

3.加大宣傳力度，在擴(kuò)大審計影響上下功夫。審計信息是擴(kuò)大審計社會影響力的重要途徑，為發(fā)揮優(yōu)秀審計項目的引領(lǐng)和示范作用，加大宣傳力度，要多角度撰寫高質(zhì)量的審計專報和審計信息（要情）。要撰寫問題類審計專報，將優(yōu)秀審計項目發(fā)現(xiàn)的典型性問題、揭示出體制機(jī)制制度深層次問題，及時以專報的形式向黨委、政府主要領(lǐng)導(dǎo)報送，以便引起重視，使他們更加支持審計工作；要撰寫思路、經(jīng)驗類審計信息，從審計項目準(zhǔn)備到結(jié)束，將打造成為優(yōu)秀審計項目的思路以信息的形式進(jìn)行宣傳，同時將成功的經(jīng)驗、好的做法進(jìn)行歸納總結(jié)、宣傳推廣。

三、創(chuàng)建工作要求

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。

為做好優(yōu)秀審計項目創(chuàng)建工作，保證創(chuàng)建活動順利開展，成立創(chuàng)建工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由局長任組長，分管領(lǐng)導(dǎo)任副組長，各室負(fù)責(zé)人為成員，負(fù)責(zé)對創(chuàng)建活動的組織安排和優(yōu)秀審計項目的評審。此項工作由法規(guī)審理室具體負(fù)責(zé)創(chuàng)建活動開展，收集、整理上報優(yōu)秀審計項目。

（二）提高思想認(rèn)識。

各室、各審計組和全體審計人員要在思想上引起高度重視，自覺參與到優(yōu)秀審計項目的創(chuàng)建工作中來，明確省、市級優(yōu)秀審計項目的標(biāo)準(zhǔn)和評選辦法，加深理解開展優(yōu)秀審計項目評選的重要意義，全體審計人員都要把每個審計項目當(dāng)成精品來打造，以創(chuàng)建活動提升審計能力和水平，為打造優(yōu)秀審計項目提供根本保障，推動優(yōu)秀審計項目評選工作的深入開展。

（三）嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)要求。

優(yōu)秀審計項目創(chuàng)建依托優(yōu)秀審計項目評審進(jìn)行。每年開展一次，各室每年9月底前上報一個審計項目參與評審。項目評審依據(jù)《省審計廳審計項目質(zhì)量百分制管理標(biāo)準(zhǔn)》《全省審計機(jī)關(guān)優(yōu)秀審計項目考核評比辦法（試行）》（征求意見稿）、《省審計廳關(guān)于印發(fā)優(yōu)秀審計項目評分標(biāo)準(zhǔn)（試行）的通知》（征求意見稿），以參評項目規(guī)范化評分標(biāo)準(zhǔn)十一大項內(nèi)容及審計成果評分標(biāo)準(zhǔn)五大項內(nèi)容為基礎(chǔ)，由創(chuàng)建領(lǐng)導(dǎo)小組成員按照標(biāo)準(zhǔn)分別審核打分，綜合確定分值的方式開展評選。評選結(jié)果納入年終考核，獲得優(yōu)秀審計項目的推薦上報酒泉市審計局參加全市優(yōu)秀審計項目評審。