第一篇：淺析我國期貨市場風險及防范論文

摘 要：隨著期貨市場的發(fā)展，其風險因素越來越受到重視。本文從期貨市場的宏觀環(huán)境和微觀環(huán)境兩個方面分析期貨市場面臨的風險因素，進一步結(jié)合我國期貨市場實際進行分析，并提出相應的風險防范建議。

關(guān)鍵詞：期貨市場 風險 防范

一、序言

健全的市場經(jīng)濟離不開期貨市場，期貨市場是一個風險轉(zhuǎn)移和積聚的場所，期貨市場的風險產(chǎn)生于影響市場價格的各種不確定性因素。期貨市場衍生于現(xiàn)貨市場，是為了分散現(xiàn)貨市場風險而存在的，因此它積聚了現(xiàn)貨市場的所有風險，同時又產(chǎn)生了新的風險。這些風險都與期現(xiàn)貨市場所處的金融環(huán)境有很大關(guān)系。

二、期貨市場風險因素分析

1.宏觀環(huán)境因素。自19 世紀中期規(guī)范的期貨交易市場產(chǎn)生之時起，期貨市場風險就與其所處的宏觀環(huán)境緊密相連。特別是20 世紀70 年代以來，國際經(jīng)濟社會和科學技術(shù)發(fā)生了巨大變化，期貨市場的風險也進一步表現(xiàn)出來。

（1）金融經(jīng)濟全球化。隨著世界各國金融市場特別是資本市場的開放，在網(wǎng)絡技術(shù)的支持下，全球金融市場連為一體。但是世界各國經(jīng)濟發(fā)展不平衡，存在薄弱的環(huán)節(jié)和地區(qū)就存在著潛在的風險因素，國際游資常常以這樣的潛在因素為目標，從而形成區(qū)域性乃至全球性的金融危機。

（2）金融自由化。戰(zhàn)后對金融市場的限制政策越來越不適應新形勢的要求，政府管理部門順應趨勢逐步放松市場準入和價格管制，政府監(jiān)管重點也由維護金融市場的安全和穩(wěn)定轉(zhuǎn)變?yōu)樘岣呓鹑谑袌龅男省Ｍ瑫r，金融市場中機構(gòu)混業(yè)經(jīng)營趨勢化明顯，機構(gòu)間的競爭程度提高，突破約束的創(chuàng)新不斷涌現(xiàn)。此背景下，匯率、利率等限制越來越放松，使金融市場的風險大大增加。

（3）投資主體集中化和機構(gòu)化。這一特點也是上述機構(gòu)混業(yè)經(jīng)營的一個發(fā)展。金融機構(gòu)跨行業(yè)并購使金融資產(chǎn)越來越集中。各類投資基金蓬勃發(fā)展，資產(chǎn)規(guī)模日益膨脹。金融市場投資主體，如期貨、證券等機構(gòu)化傾向也非常明顯。盡管投資主體集中化和機構(gòu)化，有利于發(fā)揮大型機構(gòu)信息資源和技術(shù)人才資源的優(yōu)勢，但是這也帶來風險的集中，特別是遇到系統(tǒng)性風險，其后果將是毀滅性的。

（4）金融交易信息化?？茖W技術(shù)的發(fā)展，特別是電子通訊技術(shù)的進步，使金融交易技術(shù)、交易手段的信息化和自動化程度大大提高，這提高了交易速度、增加了交易規(guī)模、擴大了交易范圍。但是，與之相伴，相應的風險也大大提高。一次小的技術(shù)或操作失誤就可能將風險放大和加速傳遞，并最終釀成巨大災難。

2.微觀環(huán)境因素。微觀環(huán)境風險因素主要體現(xiàn)在具體的投資主體或市場制度上，主要有：

（1）投資機構(gòu)內(nèi)部風險控制薄弱。在期貨交易市場上，投資機構(gòu)的內(nèi)部資金劃轉(zhuǎn)、交易決策和交易執(zhí)行等方面都需要一套規(guī)章制度和監(jiān)督機制。制度缺失和監(jiān)督不力都可能出現(xiàn)風險。近些年，國內(nèi)外金融市場上出現(xiàn)的幾次重大虧損事件，幾乎都是由于內(nèi)控不嚴，導致微小的損失逐步擴大成無法彌補的巨額虧損。

（2）期貨市場交易者結(jié)構(gòu)不平衡。期貨市場是投機者、套利者和套期保值者在風險轉(zhuǎn)移的基礎上的利益分攤市場，三者之間的合理結(jié)構(gòu)是期貨市場功能充分發(fā)揮的基礎。但大多非成熟的期貨市場中往往存在套期保值主體不足，套利者和投機者中的機構(gòu)投資者嚴重缺乏，致使期貨市場投機氣氛濃厚，這將加大期貨市場的風險。

（3）法律法規(guī)不健全、監(jiān)管無效率。期貨市場是高風險的場所，法律制度必須走在市場運行之前。主要有三個約束層面，一是國家層面的法律法規(guī)，二是交易所的規(guī)章和制度，三是行業(yè)內(nèi)的紀律約束。監(jiān)管必須建立在上述法律法規(guī)之上，但是監(jiān)管力度和效率則常常出現(xiàn)問題。所以，法律法規(guī)不健全、監(jiān)管無效率會給期貨市場帶來長期的風險。

三、我國期貨市場風險狀況分析

由于我國正處于經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌和經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)型時期，我國期貨市場除了存在上述風險外，還有著特殊的風險。

1.法律法規(guī)不健全，行政干預行為依然存在。目前我國指導期貨市場運行的法律法規(guī)以及相關(guān)的金融法規(guī)正在制定和完善過程中。期貨市場整頓之前，由于市場操作缺乏標準，參與者肆意操縱投機。計劃管理體制的影響仍然存在，使得管理部門常采取行政方式干預市場，這在我國糧食期現(xiàn)貨市場有較明顯的體現(xiàn)。市場主體行為不規(guī)范，必定存在較大的市場風險。

2.市場結(jié)構(gòu)不完善，市場不成熟。完整的期貨市場結(jié)構(gòu)應包括商品期貨、外匯期貨、利率期貨和股指期貨。只有在一個規(guī)范的期貨市場體系中，交易者才能有效分散風險。目前我國具有商品期貨交易市場，股指期貨交易剛剛投入實際運行。另外商品期貨本身也存在著諸如管理水平低、投機成風等問題。

3.收益和風險分擔不對稱。體制轉(zhuǎn)軌過程中，我國的市場化經(jīng)營管理體制很不完善。在期現(xiàn)貨市場上常出現(xiàn)，如果國有投資主體投資獲益，則國家、集體和相關(guān)人利益分享。但如果出現(xiàn)虧損，往往是由國家承擔。這種收益和風險不對稱的情況下，投資者風險意識淡薄，有過度投機的可能。

四、期貨市場風險防范和建議

風險的防范主要體現(xiàn)在事前對風險因素認識的基礎上采取相應的措施。

1.加強內(nèi)部管理。期貨市場中，投資者、期貨公司和交易所的內(nèi)部管理是風險防范的重要環(huán)節(jié)。健全的內(nèi)部管理包括完善的管理制度和管理組織，以及具有較高管理水平的管理人員。

2.健全法律法規(guī)。包括監(jiān)管機構(gòu)在內(nèi)的期貨市場各相關(guān)主體，應該建立一套有效地法律法規(guī)體系，這一體系必須要具有有效性和可操作性，這是防范期貨市場風險的基礎。

3.完善市場體系。完善的市場體系是有效防范風險的前提。完善的市場體系主要包括：整個經(jīng)濟體系的完整性，形成期貨與現(xiàn)貨市場以及與其他金融市場的良好互動關(guān)系；期貨市場自身的完整性，形成商品期貨、金融期貨等完整的市場結(jié)構(gòu)。建立一個完整的市場體系對期貨市場風險防范具有重要意義。

參考文獻：

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第二篇：我國信用卡風險防范及措施

我國銀行信用卡風險防范及措施

目 錄

一、我國信用卡風險管理的現(xiàn)狀

（1）信用卡在我國的發(fā)展歷程及現(xiàn)狀

（2）我國信用卡風險管理的現(xiàn)狀

二、我國信用卡風險管理的問題分析

（1）我國信用卡風險管理存在的問題

三、我國信用卡風險防范措施

（1）建立個人信用征信體系，健全社會誠信體系

（2）我國個人征信體系的建立

（3）運用法律手段，規(guī)范信用卡消費

（4）提高從業(yè)人員的整體素質(zhì)，嚴格規(guī)范業(yè)務操作

（5）積極防范欺詐風險

（6）加強行業(yè)自律

[內(nèi)容提要]：信用卡作為一種先進的新型支付工具, 對方便和改進我國居民支付方式、發(fā)展消費信貸、推動經(jīng)濟增長有著重要的現(xiàn)實意義。近年來, 我國銀行卡業(yè)務快速發(fā)展, 發(fā)卡量大幅上升, 受理環(huán)境明顯改善, 銀行卡聯(lián)網(wǎng)通用的目標已基本實現(xiàn)。但是, 我國銀行卡用卡頻率、持卡消費比例、商戶普及率等與發(fā)達國家相比存在較大差距, 同時, 還存在相關(guān)法律制度建設滯后、受理市場不規(guī)

范、特別是信用卡業(yè)務風險日益突出等問題。為促進信用卡業(yè)務快速健康發(fā)展, 有效防范和控制信用卡風險已成為我國商業(yè)銀行亟待解決的重要問題之一。

[ 關(guān)鍵詞]：商業(yè)銀行;信用卡;風險；防范

一 我國信用卡風險管理的現(xiàn)狀信用卡在我國的發(fā)展歷程及現(xiàn)狀

我國信用卡產(chǎn)業(yè)起步于 20 世紀 70 年代末，從 70 年代末到現(xiàn)在的二十多年中，中國信用卡產(chǎn)業(yè)經(jīng)歷了從代理國際信用卡到自行發(fā)卡，從發(fā)行準貸記卡到發(fā)行國際標準的信用卡和可以使用雙幣結(jié)算的信用卡的不同階段，發(fā)展速度比較快。1979 年，中國銀行廣東省分行與香港東亞銀行簽定協(xié)議，開始代理國外信用卡業(yè)務，信用卡從此進入中國內(nèi)地。1985 年 6 月，中國銀行珠海分行發(fā)行了中國首張具有購物消費、存取現(xiàn)金和透支功能的準貸記卡——中銀卡。中銀卡的出現(xiàn)標志著中國信用卡產(chǎn)業(yè)邁入了準貸記卡時期。隨后，中國銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國工商銀行、中國建設銀行、交通銀行等紛紛加入維薩（VISA）和萬事達（MasterCard）國際組織。1995 年 3 月，廣東發(fā)展銀行首次發(fā)行了國內(nèi)第一張真正意義上的符合國際標準的人民幣貸記卡和國際卡，我國從此進入真正意義上的信用卡產(chǎn)業(yè)時代。進入 21 世紀，我國信用卡產(chǎn)業(yè)開始了實質(zhì)性的發(fā)展，除了四大國有銀行外，全國各商業(yè)銀行紛紛加入該領域開展信用卡業(yè)務，并且各自先后建立獨立的信用卡中心，把信用卡業(yè)務作為銀行業(yè)務的重要支柱之一。2002 年 5 月，中國工商銀行在上海成立了牡丹卡運營中心，建立了較為獨立的信用卡專業(yè)化經(jīng)營體系，同年 7 月，工行開始發(fā)行牡丹貸記卡。中國建設銀行于 2002 年 12 月開始發(fā)行貸記卡并于 2003 年第 3 季度發(fā)行了雙幣種貸記卡。招商銀行、深圳發(fā)展銀行也于 2002 年下半年開始發(fā)行貸記卡。上海銀行于 2002 年 12 月發(fā)行了人民幣雙幣種卡，是我國第一家發(fā)行貸記卡的城市商業(yè)銀行。我國信用卡風險管理的現(xiàn)狀

自 2002 年免擔保無抵押辦卡流行以來，各銀行為了爭奪客戶資源和搶占市場份額，片面追求發(fā)卡量，市場競爭日趨激烈，相應出現(xiàn)了年費減半、免首年年費和終生免年費等措施，削弱了銀行的贏利能力。由于社會誠信體系尚未健全，商業(yè)銀行內(nèi)部信用風險管理的手段相對落后，對信用卡業(yè)務的贏利模式、經(jīng)營方式、信用風險管理原則等的認識還處在比較模糊的階段，使商業(yè)銀行信用卡業(yè)務整體收益水平不高，處在盈虧平衡或微虧狀態(tài)。銀行為爭搶發(fā)卡量而不計成本和忽視風險管理的惡性競爭的背后，是風險隱憂的積累。

二、我國信用卡風險管理的問題分析

我國信用卡風險管理存在的問題

盡管我國信用卡經(jīng)營管理的法律法規(guī)和政策在不斷完善，各商業(yè)銀行也在不斷改進信用卡風險管理的技術(shù)和水平，但由于我國信用卡發(fā)展畢竟還是處于起步階段，風險管理水平和經(jīng)驗還很不夠，與國際先進的信用卡風險管理體系相比，國內(nèi)信用卡風險管理體系存在著很大差距，這些問題和差距主要體現(xiàn)在：

（1）在風險管理內(nèi)容上，現(xiàn)階段主要還是單一的信用風險管理，而不是信用、市場、操作

等多種類型的風險管理，風險側(cè)重于傳統(tǒng)業(yè)務，對新業(yè)務、新技術(shù)的管理相對薄弱。

（2）在風險管理方式，主要是以審批授信的直接管理方式為主，而運用模型進行風險定量分析的間接管理比較薄弱。

（3）風險管理側(cè)重于事后的風險防范，事前的風險預警和實時的風險管理相對薄弱。

（4）風險管理更多是末端治理型管理，而不是源頭控制型與末端治理型相結(jié)合的管理。

（5）在風險管理對象上，主要關(guān)注單筆信用貸款，整體風險過程控制比較薄弱。

受觀念體制以及社會經(jīng)濟環(huán)境等因素的制約，國內(nèi)銀行普遍存在對信用卡業(yè)務的特殊性認識不足、風險管理的基礎薄弱等問題，風險管理體系不能適應信用卡業(yè)務發(fā)展的問題已經(jīng)暴露出來，在一定程度上制約了國內(nèi)信用卡業(yè)務的發(fā)展。

三 我國信用卡風險防范措施

隨著我國商業(yè)銀行信用卡業(yè)務的快速發(fā)展時期，技術(shù)進步和產(chǎn)品創(chuàng)新將精彩紛呈，市場競爭也將愈演愈烈，而且還面臨國際性大銀行的滲透和正面碰撞。在總結(jié)前文的基礎上，從健全全社會范圍的個人信用征信體系、建立信用評分模型、規(guī)范業(yè)務操作、運用法律手段等方面對我國商業(yè)銀行信用卡風險管理提出幾點建議。

1.建立個人信用征信體系，健全社會誠信體系

市場經(jīng)濟是一種信用經(jīng)濟。在市場經(jīng)濟發(fā)達的國家，信用是個人立足的基礎，是個人社會活動的“通行證”。市場經(jīng)濟同時也是一種道德經(jīng)濟。我們要強化公民的誠信道德教育，加深公民對誠實守信涵義的理解，使他們認識到誠信不僅是公民良好的道德品質(zhì)和高尚的人格，而且誠信是一個人的財富、資源和文化，是全社會人們交往的道德準則。

信用卡是一種信用貸款產(chǎn)品，信用卡的開展離不開社會各界對信用的重視和管理，信用卡業(yè)務的發(fā)展壯大是以信息完備為前提的。因此，健全全社會范圍的個人信用征信體系，建立健全的社會誠信體系已成為加強商業(yè)銀行信用卡業(yè)務風險管理、防范和化解信用卡業(yè)務風險的當務之急。

2.我國個人征信體系的建立

個人征信系統(tǒng)是社會信用服務體系的基礎設施，它可以從機制上保障人們自覺遵守誠信法則，有效約束社會個體的信用行為，有效地解決了信息不對稱及道德風險和逆向選擇問題，從根源上對信用卡信用風險起到了良好的規(guī)制作用。

3.運用法律手段，規(guī)范信用卡消費

市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟，營造信用社會必須立法先行。法律是帶有強制力的行為規(guī)范，是對社會正常秩序的保障，加強與信用卡相關(guān)的法律的建立和完善，可以很好地對信用卡風險起到規(guī)避作用。近年來，隨著信用卡業(yè)務的發(fā)展，我國調(diào)整信用卡業(yè)務的法律規(guī)范體系也在不斷完善，由《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《中華人民共和國刑法》、《中華人民共和國合同法》以及《銀行卡業(yè)務管理辦法》、《個人信用信息基礎數(shù)據(jù)庫管理暫行辦法》和其他規(guī)范性文件構(gòu)成的規(guī)范體系已逐步形成。但信用卡發(fā)展非常迅速，立法遠遠落后于實踐的需要。

4．提高從業(yè)人員的整體素質(zhì)，嚴格規(guī)范業(yè)務操作

操作風險是銀行或信用卡公司內(nèi)部的風險，發(fā)卡機構(gòu)應建立良好的內(nèi)部管理機制，具體

要從以下幾個方面來防范銀行內(nèi)部工作人員的操作風險。

（1）發(fā)卡行要增強風險意識，在發(fā)展業(yè)務的同時，嚴格執(zhí)行信用卡業(yè)務的各項規(guī)章制度，建立健全內(nèi)部崗位責任制，并根據(jù)業(yè)務發(fā)展和風險管理變化不斷完善信用卡管理辦法和操作規(guī)程。

（2）要強化授權(quán)、會計、出納、發(fā)卡、設備等基礎管理工作，建立健全重要工作環(huán)節(jié)的制約監(jiān)督機制，加強稽核、檢查、堅決糾正和克服有章不循的現(xiàn)象。

（3）要加強銀行內(nèi)部人員的管理和培訓。首先要加強信用卡工作人員的思想政治教育，要從業(yè)務的核算方式、規(guī)章制度的執(zhí)行、法律法規(guī)的意識等方面對內(nèi)部人員進行培養(yǎng)教育。既要讓工作人員熟練工作的方式和程序，盡量減少操作上的失誤，又要防止他們的思想出現(xiàn)偏差，為了貪圖經(jīng)濟上的一時利益，利用職務之便，做出坑害顧客、危害銀行利益及形象的違法行為，一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)部人員有違法行為，應該做出嚴厲的懲處。其次，銀行內(nèi)部要合理進行人員的分配和管理，明確內(nèi)部的分工，健全崗位的責任。在業(yè)務上要實現(xiàn)“三分離”，即制卡人員與電腦程序員相分離；記賬員與發(fā)卡人員分離；會計復核與授權(quán)人員相分離，形成一種相互制約相互協(xié)調(diào)的關(guān)系。對于象資信調(diào)查、打卡、顧客信息庫管理、財務管理等關(guān)鍵的工作崗位采取雙人或多人的復核制度，嚴格授權(quán)管理，盡量作到萬無一失。

（4）堅持搞好微機使用的管理，定期更換操作人員密碼，做到人離終端必須退出畫面，同時，針對單人上機操作易出問題的弊端，建議雙人交叉、監(jiān)督復核制度。嚴格計算機設備、軟件的管理和備份數(shù)據(jù)異地存放的檢查監(jiān)督制度。

（5）發(fā)卡銀行要認真做好受卡管理工作。建立受卡單位檔案，督促他們提高受卡水平和服務質(zhì)量，及時糾正違反制度規(guī)定的行為。加強對受卡單位經(jīng)辦人員的信用卡操作知識培訓，提高他們的業(yè)務操作水平，增強他們對卡的識別與檢驗能力，控制由于操作不當而產(chǎn)生的風險。

5．積極防范欺詐風險

針對近年來，我國信用卡欺詐損失嚴重，我們應該積極采取措施防范欺詐風險。

（1）加強對持卡人用卡安全教育。發(fā)卡機構(gòu)必須采取多種宣傳手段，通過電視、廣播、報紙等媒體廣泛宣傳信用卡知識，使持卡人認識到如何妥善保管信用卡、使用信用卡。持卡人要增強風險防范意識：要經(jīng)常查詢余額，核對每筆支出，發(fā)現(xiàn)問題及時舉報；要采取相應保密措施，比如正確設置密碼，密碼應不容易被別人想到；應將信用卡、身份證、密碼分開放置，不能將密碼寫在卡上；將卡號登記在案，或注冊“電話銀行”、“網(wǎng)上銀行”，便于及時掛失；要作好保護措施；辦理存取款手續(xù)應與別人保持“一米線”；信息勿在公共場所被他人發(fā)現(xiàn)，尤其在網(wǎng)吧等公共場所；信用卡絕對不要離身，就算是認識的人也要多防范，更不可把卡借給別人使用。

另外，取款后妥善處理自己的憑條，以免被他人獲得。簽名時，要注意字形是否易讓別人模仿。消費后，要留下每張消費簽單，以便隨時對賬，若遺失也要趕緊通知發(fā)卡銀行。

（2）加強對特約商戶的培訓和宣傳指導。

首先發(fā)展商戶要考慮其經(jīng)營合法性，絕不能發(fā)展與法律相抵觸的行業(yè)商戶；其次要加強對特約商戶的培訓和指導，定期檢查特約商戶受理信用卡的操作程序是否規(guī)范，經(jīng)常性地對收銀

人員進行業(yè)務輔導，如如何鑒別信用卡真?zhèn)?、不法分子作案特征及處置不法分子應急措施等；要注意監(jiān)控特約商戶交易情況，發(fā)生異常交易的要及時查清原因，防止商戶欺詐行為的發(fā)生。

（3）提高卡片防偽技術(shù)，增大卡片偽造難度。到目前為止，磁條是應用最廣泛的防偽技術(shù)。磁條包含標準的數(shù)據(jù)道，保存持卡人賬號、密碼、余額等信息。

由于磁條卡的復制與制造技術(shù)已經(jīng)被廣泛掌握，而智能卡的技術(shù)優(yōu)勢明顯，由磁條卡向智能卡遷移的趨勢已經(jīng)明朗。

6．加強行業(yè)自律

目前各家商業(yè)銀行在信用卡經(jīng)營中面臨的主要問題，就是市場的機遇和風險的防范。良好的競爭秩序和規(guī)范的經(jīng)營行為是中外資銀行實現(xiàn)良性互動、共同發(fā)展的根本前提，發(fā)卡銀行應聯(lián)合起來成立信用卡同業(yè)協(xié)會，共同規(guī)范信用卡業(yè)務運營。信用卡同業(yè)協(xié)會在信用卡風險控制上，一方面可定期組織各發(fā)卡銀行分析當前國內(nèi)外經(jīng)濟形勢變化、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整等對持卡人群體的影響，共同防范行業(yè)性或局部性持卡人欠款風險；聯(lián)合向人民銀行、銀監(jiān)會反映信用卡經(jīng)營中遇到的困難，尋求政策支持；聯(lián)合公安等部門開展打擊惡意透支等信用卡犯罪活動，提高社會影響力：另一方面，加強協(xié)會內(nèi)各成員行的協(xié)調(diào)溝通，完善內(nèi)控制度，防止信用卡市場出現(xiàn)不規(guī)范競爭，增大發(fā)卡銀行經(jīng)營風險，維護行業(yè)的整體利益。對違反人民銀行等主管部門業(yè)務規(guī)定，放松條件爭奪信用卡市場的發(fā)卡銀行應給予嚴肅處理。結(jié)論

隨著我國金融業(yè)對外開放的加強，商業(yè)銀行之間的競爭也日益加劇，作為主要中間業(yè)務之一的信用卡業(yè)務的發(fā)展已愈來愈引起業(yè)界的關(guān)注。信用卡迅速發(fā)展的同時，信用卡風險也隨之產(chǎn)生，風險發(fā)生的頻率也越來越高，造成的損失也越來越大，因此信用卡風險管理問題正日益得到關(guān)注。但是，從實踐看，相對于西方發(fā)達國家而言，我國信用卡風險管理研究的深度和廣度還遠遠不夠，風險管理的技術(shù)還很落后。這表明，對我國信用卡風險管理進行分析研究具有相當?shù)睦碚摵同F(xiàn)實意義。

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第三篇：淺析我國地方政府債務風險及防范

所謂地方債務風險是指在種種不確定的因素影響下，地方財政資金遭受損失或財政支出出現(xiàn)困難而危及地方政權(quán)正常運轉(zhuǎn)及其職能行使的可能性。

地方債務風險是指地方財政在運行過程中，由于各種主、客觀因素，特別是一些不確定性因素的影響，財政的正常支出發(fā)生困難而導致政府機器難以正常運轉(zhuǎn)、地方經(jīng)濟停滯不前甚至下降、社會穩(wěn)定受到破壞的可能性。地方財政風險具有誘發(fā)空間廣、傳導性快、隱蔽性強、危害性大等特點。

政府性債務包含三大部分：政府性債務包含地方政府負有償還責任的債務、負有擔保責任的債務以及一些其他相關(guān)債務，尤其是一些地方融資平臺公司的債務。1994年實施分稅制以來,中央和地方財權(quán)與事權(quán)并不明晰,很多地方政府無法僅依靠財政預算和轉(zhuǎn)移支付承擔所需的支出,加上預算法對地方政府舉債的嚴格限制,使得一些地方官員通過非正規(guī)渠道舉債,以解決財政赤字。此外,在經(jīng)濟體制改革過程中,國有企業(yè)不良資產(chǎn)和社會保障資金支出的增加,導致地方政府隱形債務的增加。特別是在金融危機發(fā)生后我國實行適度寬松的貨幣政策和積極的財政政策的背景下,地方政府為恢復經(jīng)濟采取大規(guī)模投融資,一定程度上導致新增大量地方政府債務。地方政府債務問題如果不能化解,勢必成為制約我國經(jīng)濟健康發(fā)展的重大隱患,金融危機后發(fā)生的希臘主權(quán)債務危機以及最近溫州高利貸崩潰事件為我國地方債務問題敲響了警鐘。由美國次貸危機引發(fā)的全球金融危機還未謝幕,迪拜的債務危機又粉墨登場。這再次給我們敲響警鐘:虛假繁榮的背后往往隱匿巨大風險,也迫使我們必須重新和全面檢視宏觀經(jīng)濟運行中各種潛在的風險,并加強風險的預警和管理。其中,我國地方政府現(xiàn)有各類債務所可能引發(fā)的財政風險尤為重要因此,研究這一問題既具有重要的現(xiàn)實意義,又具有一定的理論意義。我國地方政府財政風險有其特殊的歷史背景和生成機理,而且有關(guān)預警信息取得困難,“財政危機”的表現(xiàn)模糊,這些問題給有效預警帶來困難。不僅如此,現(xiàn)有的預警研究在預警理論和預警方法上也存在諸多問題

一、我國地方政府債務風險的表現(xiàn)及特征(一)地方債務規(guī)模風險

這是指由于債務規(guī)模過大可能導致的到期債務無法支付的風險。目前，我國地方政府債務融資的機構(gòu)分散，合法與不合法的債務并存，總量還難以把握，從某些地區(qū)的典型案例來看，地方政府債務的規(guī)模已較大，有的甚至超過地方財政的承受能力。

(二)地方政府債務的結(jié)構(gòu)風險

指地方政府債務中，不同種類的債務對地方財政構(gòu)成的威脅。具體而言表現(xiàn)為直接顯性債務、或有隱性債務、外債等風險。

1．直接顯性債務風險。

第一，國債轉(zhuǎn)貸資金形成的直接顯性債務。

國債轉(zhuǎn)貸資金是指1998年以來，國家為了擴大內(nèi)需，利用增發(fā)國債用于地方基礎設施建設方面的投資，還款期限為10年。它對地方經(jīng)濟的發(fā)展起到了積極的作用，但加大了地方政府的債務壓力。第二，由于缺乏直接融資手段，我國地方政府過度依賴對外借款形成直接顯性債務。其構(gòu)成主要是各國政府的貸款和世界銀行等國際金融組織貸款，這些貸款都是政府承諾的項目貸款，但投資的這類項目主要體現(xiàn)為社會效益，難以依靠項目自身形成償債能力，一旦項目單位發(fā)生還款困難，地方政府就得動用財力墊付。因此外債規(guī)模的日益膨脹和償還能力的漸趨薄弱帶來很大的風險。

第三，地方以“多元化融資”的名義舉借的債務，在運行過程中往往因缺乏監(jiān)督而形成投資風險。

2．或有債務風險和隱性債務風險。

我國地方政府的或有債務和隱性債務所包含的內(nèi)容非常廣泛，主要有社保資金缺口、農(nóng)村合作基金會金融風險的轉(zhuǎn)嫁、糧食采購和流通中積累的虧損、地方政府擔保問題，等等。最近幾年，地方政府的或有債務和隱性債務規(guī)模日益擴大，而在一般的財政預算和債務統(tǒng)計中卻沒有這部分內(nèi)容，甚至許多地方政府在做決策時都不考慮這部分債務。實際上，隨著某些條件的出現(xiàn)或者某些或有事件的發(fā)生，這些或有債務和隱性債務將不斷顯性化、直接化，其可能造成的風險損火不容忽視。

3．外債風險。

政府外債是對外債務所概括的“外債”的一個重要組成部分，因而它具有外債的一般特征。由于缺乏有關(guān)政府外債的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，所以利用外債這個統(tǒng)計數(shù)據(jù)宋代替政府外債數(shù)據(jù)進行分析。地方政府外債風險主要涉及到外債的規(guī)模、期限、效益、幣種、匯率以及利率風險。以重慶市為例，1994年到1999年期間，以美元為單位的外債在每年外債中的比例均在94％以上。

二、我國地方政府債務風險的成因

(一)舉債規(guī)模過大

隨著以放權(quán)讓利為特征的漸進式改革，地方政府逐漸成為擁有自我發(fā)展目標的行政和經(jīng)濟實體，由原來的徹底服從于中央政府的分支機構(gòu)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)樨斦稀白载撚潯钡墓仓黧w。地方政府的“公共主體性”客觀上要求它在經(jīng)濟發(fā)展、經(jīng)濟秩序的穩(wěn)定與維擴、經(jīng)濟建設所需資金的籌措、社會治安的維護、以及可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的落實等方面發(fā)揮越來越大的作用，而中央賦予地方政府的“財權(quán)”并沒有隨“事權(quán)”的增人而同步增大，加上地方政府可以利用的資源非常有限以及法律上對地方政府債務的約束，不得已地方政府各職能部門自覺或不自覺地、公開或隱蔽地、直接或間接地以地方政府“多元化融資”等多種名義舉借了大量債務。地方官員為了保持政績上的領先地位，通過各種融資渠道籌措資金以興建基礎設施，同時，為加速經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)的升級換代，推進經(jīng)濟發(fā)展，各級地方政府直接或間接地借入內(nèi)外債務，積累了相當規(guī)模的債務，債務壓力因此逐漸加大。此外，龐大的社會保障資金缺口，更加大地方債務壓力。這些因素促使政府融資的發(fā)展速度有所加快，規(guī)模也在進一步擴大，由此形成的地方債務規(guī)模也不斷擴大，債務風險也會日漸顯現(xiàn)。

(二)部分地方政府的隨意舉債及過度舉債

對我國各級地方政府來說，通常只關(guān)心借錢，而很少有人過問是否能還債，即使是有這樣那樣的評審部門，其對債務的約束也只是一種軟約束。地方官員很多時候完全是為借錢而借錢，而根本不顧償還和資金的收益問題。官員在向上級財政部門借款 的時候，并不是將借到的錢完全用于其中請時所列出的用途。不少官員將借到錢中的很少一部分用于正常用途，而將其中的大部分挪作他用，有的還通過轉(zhuǎn)移資金的方式將其轉(zhuǎn)為預算外資金，躲避上級財政的監(jiān)督，其目的就是為了對這些錢具有更大的支配權(quán)，以滿足其對權(quán)利和金錢的支配欲。

(三)財政入不敷出

隨著我國市場經(jīng)濟的建立和完善，政府宏觀管理職能的不斷拓寬，對財政支出提出了更高的要求，隨著人口的增加、公共服務范圍的擴大和服務質(zhì)量的提高使財政支出早現(xiàn)不斷增長的態(tài)勢。一方面，財政供養(yǎng)人員、公用經(jīng)費、人員經(jīng)費增長迅猛：另一方面，地方政府支出的范圍不斷擴大，不僅上級政府下放了許多支出責任，原來中國有企業(yè)承擔的許多社會職能也轉(zhuǎn)由地方政府承擔。同時，對提供義務教育、木區(qū)域基礎設施、環(huán)境保護等基本事權(quán)還有所下移，使地方政府支出基數(shù)和支出剛性增人，從而產(chǎn)生了市以下各級政府的則權(quán)、事權(quán)關(guān)系的不對稱問題。市、區(qū)財力的縱向上移和事權(quán)的相對下移使體制矛盾逐步集中于區(qū)級地方政府。叫以說，在體制轉(zhuǎn)軌時期，經(jīng)濟和社會各項事業(yè)的發(fā)展對財政資金的需求量呈跳躍性增長的特征，而財政資金的增長是不可能超常規(guī)的，因而使財政支出的有限增長與現(xiàn)實需要不斷擴大的矛盾日益尖銳。也就是說，地方財政的供給范圍過寬，包攬過多；地方政府財政收入的主要來源不足，難以履行支出責任的需要，這是導致地方政府債務風險的一個重要因素。

(四)投資項目的經(jīng)濟效益較差

對地方財政部門的貸款項目的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，財政部門審批的債務融資項目通常分為三類，一類、二類屬于完全公益性項目，這些項目基本上不產(chǎn)生什么經(jīng)濟效益。因此，依靠項目本身來還款是比較困難的，它的收益更多的是社會效益，這種項目很多是來自國際金融組織和外國政府的貸款。如果到時候無法償還，政府出于國際形象必須承擔償債義務。

三、改善地方政府債務問題

(—)建立健全政府擔保、借款、投資機制

1．為了加強對政府舉債的管理，實行嚴格規(guī)范的債務投資決策責任制。

為了杜絕行政領導隨意拍板決定項目取舍的非科學做法，地方政府在使用、管理貸款資金時，要建立嚴格的債務投資決策責任制，以規(guī)范的形式明確項目負責人應承擔的管理和償債的責任。同時，為避免投資決策失誤，應實行整個投資項目的決策者一貫負責制，對從建設項目的可行性研究和確定，到設計、施工、生產(chǎn)準備、投入生產(chǎn)的全過程負責到底，全面監(jiān)督。對放棄職責，放松管理，致使項目失敗，償債發(fā)生困難的責任人，要給予黨紀、政紀處分：對造成重大損失浪費，甚至利用主管項目之機違紀違法的，要追究其法律責任。

2．建立健全政府債務擔保機制，減輕潛在的債務風險。

目前在地方政府的債務中，由政府擔保的債務具有一定的規(guī)模，這在一定程度上增加了政府債務風險的不確定性。針對這一現(xiàn)狀，地方政府應當加強對政府擔保債務風險的防范，制定規(guī)范的擔保。一般來說，對于市場競爭性項目，要采取借款單位與貸款機構(gòu)借貸直對方式，財政不予擔保。為了部分減輕擔保債務的風險，對于確需財政 擔保的項目，政府可根據(jù)項目的性質(zhì)和特點，建立健全分級擔保、反擔保和實物擔保等擔保制度。國外的實踐證明，對于那些借款限制、借款途徑不太可靠、控制風險的能力有限、風險的承受能力較差的政府來說，政府提供直接的財政支持比提供擔保更為合適。

3．要規(guī)范地方政府債務的管理。

依法理財，既是市場經(jīng)濟體制的客觀要求，也是化解財政風險的要求。為了防范地方政府債務風險，應當不斷完善現(xiàn)有的法規(guī)，適時制定包括政府融資投資決策條例、償還條例和決策失誤責任條例在內(nèi)的一系列法規(guī)，對政府融資實行法制化、規(guī)范化管理。

第一，對地方政府債務的核算逐步由收付實現(xiàn)制過渡到權(quán)責發(fā)生制。在按照權(quán)責發(fā)生原則對政府債務進行確認和計量以后，政府及其部門所負擔的全部債務事項，只要償債責任應該由政府預算會計主體承擔的，都應納入預算會計核算和監(jiān)督范圍。在權(quán)責發(fā)生制下，預算會計應反映當期發(fā)生的債務行為對以后的財務責任和影響。這樣可對預算會計主體所擔負的債務風險進行合理的確認和計量，以防范和化解現(xiàn)實的和未來的償債風險。

第二，要貫徹謹慎性原則。對地方財政來講，其運行過程中不可避免地存在各種風險和不確定性，這就要求政府會計核算應當保持必要的謹慎，以充分估計各種財政風險和損失。

(二)建立科學高效的舉債償還機制

1．成立政府外債監(jiān)管中心，并逐步實行由外債監(jiān)管中心統(tǒng)一實施外資、內(nèi)資及貸款償還資金的統(tǒng)一管理。

實行監(jiān)管中心向預算口提出外債項目所需管理費、配套資金、償還資金的支出計劃，按照項目實施情況和貸款資金的到位情況掌握各種資金的支出管理，這樣做有利于全面了解項目所有資金的到位和支出情況。強化項目財務資金的監(jiān)督，避免資金的失控和浪費，也有利于項目的執(zhí)行和貸款的償還。

2．建立第二預算系統(tǒng)。

建設資金入預算，資金實施綜合平衡，舉債不能超負荷。搞建設，要舉債，但所舉的債，必須在適度范圍內(nèi)，同時不能給后任留下包袱。為此由計委每年在公共預算期間，做出下財政投融資計劃，財政部門根據(jù)負擔能力進行審查，將有關(guān)意見與計劃一起報有關(guān)權(quán)力機構(gòu)審查，獲得批準后，作為“第二預算”與公共預算一起作為財政活動予以執(zhí)行。所有政府性建設項目的舉債，授權(quán)計委管理，其他部門不得各自為政，多頭舉債，以扭轉(zhuǎn)多頭舉債、分散使用、財政兜底的局面；舉債要有規(guī)模計劃，嚴格跟預算安排走，最大程度地控制舉債數(shù)額；舉債要先預算償還成本，要嚴格規(guī)定償還時間；貸款使用，必須經(jīng)區(qū)政府常務會議批準等。

3．制定嚴格的還款準備金制度。

要強化各項目單位作為還債主體的責任，在政府外債監(jiān)管部門的監(jiān)管下將回收的貸款資金、項目本身收益、固定資產(chǎn)折舊、存款利息及項目單位的其他收入等實行專戶儲存，專項用于貸款的償還。政府在安排每年的財政預算時，應充分考慮償債的因素，在財政每年安排的技術(shù)改造、基本建設以及有關(guān)部門的專項資金中集中一部分，或從預算中單獨安排，建立還貸準備金。還貸準備金主要用于償還本級的純社會效益型外債。還貸周轉(zhuǎn)金主要用于下級債務人一時還款困難時的臨時墊付周轉(zhuǎn)。

4．明確債權(quán)，整頓債務。

當前，或有負債的存量消化和增量控制是政府應注意的問題。對合理的或有負債，要在清理債權(quán)債務、明確償債主體、劃清償債責任的基礎上進行規(guī)范和整頓，并通過債務重組、債務轉(zhuǎn)換、債務轉(zhuǎn)移或政府直接支付等方式盤活和消化因轉(zhuǎn)貸、墊付、擔保而形成的債權(quán)和資產(chǎn)，盡可能降低或有負債的風險。對于新增債務，應實行嚴格的債務責任制，按市場化原則明確債務償還主體，理清償債責任，規(guī)范債務清償行為，堅決杜絕償債主體的轉(zhuǎn)移行為。同時應本著“誰借誰還誰受益”的原則，建立借用還相統(tǒng)‘、責權(quán)利相結(jié)合的債務管理新機制，依法確立債權(quán)債務關(guān)系，明確償債責任及連帶責任。

5．建立以資產(chǎn)運作為模式的償還機制。

資產(chǎn)運作是實現(xiàn)建設資金良性運行的基礎性機制。所謂資產(chǎn)運作，在這里是指將建設資金的籌集、項目投資、項目經(jīng)營和還本付息等活動，建立在這些資金形成的資產(chǎn)及收益基礎上，并以資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和經(jīng)營收益作為還本付息的財產(chǎn)基礎和資金來源。

(三)加強財政收支管理

1．夯實收入基礎。

夯實收入基礎，必須建設收入來源，支持收入來源的發(fā)展。只有強大的、廣泛的收入來源，才可能有源源不斷的財政收入；只有收入來源不斷擴展，地方經(jīng)濟不斷發(fā)展，地方財政收入才能夠夯實。

第一，要以建立穩(wěn)固、平衡的財政為目標，發(fā)展經(jīng)濟，培育新的財源增長點。工業(yè)要上規(guī)模，農(nóng)業(yè)要保基礎，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，大膽地發(fā)展個體私營經(jīng)濟和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，通過引導和政府支持，實現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟新的飛躍，以建立廣泛的收入來源。

第二，加強并完善現(xiàn)有的地方稅收管理，爭取市政府在稅費留成上的支持。分稅制財政體制實施后，中央稅體系已基本形成，而地方稅體系建設卻相對滯后，地方事權(quán)與稅權(quán)不適應，使地方政府財政資金緊張，難以最大限度地發(fā)揮地方財政的職能作用。因此，一方面要加強稅費的管理，防止稅費流失；另一方面，按照財權(quán)與事權(quán)統(tǒng)一的原則，建立明晰的稅收管理權(quán)限體系，獲取上級政府在稅費上的支持。

第三，統(tǒng)一財權(quán)，強化財政調(diào)控權(quán)威。地方政府為了最大限度地發(fā)揮其職能，必須集中本轄區(qū)所有可用的資源，對現(xiàn)行的已經(jīng)存在各項資金進行統(tǒng)一管理，即統(tǒng)一財權(quán)，并強化財政調(diào)控的權(quán)威。統(tǒng)一財權(quán)，提高財政的支付能力，必須理順混亂的稅費關(guān)系，糾正稅費不分，以費擠稅的局面。

2．規(guī)范財政支出。

第一，重新界定財政的供給范圍，減少日益增長的行政事業(yè)性經(jīng)費開支。政府對經(jīng)濟的過度干預，對社會的大包大攬，勢必造成預算擴張，形成財政赤字和沉重債務。因此，按照公共財政的要求，以滿足“社會公共需要”為原則，對能源、交通、通訊等基礎設施建設，應建立政府投資引導機制。對事業(yè)單位實行分類處置，即對公益性事業(yè)(如基礎教育、圖書館、高新技術(shù)研究等)實行財政“兜底”，保障資金供應；對 半公益性半經(jīng)營性事業(yè)，財政可給予適當補助；對經(jīng)營性事業(yè)單位應使其完全走向市場；對社會保障則應納入財政預算。

第二，財政要根據(jù)量力而行、量入為出和勤儉節(jié)約的原則合理安排各項開支。建立嚴格的財務內(nèi)部控制機制，使風險意識在每一筆財政資金的支出中得到體現(xiàn)。除有關(guān)法規(guī)已有規(guī)定之外，要制止：將一些項目的支出增長與GDP或財政掛鉤的做法，地方財政支出增長必須低于地方財政收入增長，地方財政收支要按照《預算法》的要求自求平衡，不能出現(xiàn)赤字。財政資金的支出應該優(yōu)先保證農(nóng)業(yè)、國防、教育、科技環(huán)保等公共部門的發(fā)展需要，將支出重點放到充分發(fā)揮現(xiàn)有生產(chǎn)能力和公共設施服務能力上來，減少對傳統(tǒng)工農(nóng)業(yè)的投入。

第三，繼續(xù)深化行政事業(yè)單位財務制度改革，進一步精簡機構(gòu)和壓縮編制，減少行政經(jīng)費支出，嚴格控制社會集團消費開支，結(jié)合深化價格體制改革，逐步減少財政的各項補貼性支出，提高資金使用效益。

第四篇：淺析我國商業(yè)銀行的會計風險及防范

摘要

商業(yè)銀行會計核算是對銀行業(yè)務經(jīng)營活動進行反映、核算的過程，是商業(yè)銀行會計工作管理的基礎，也是防范銀行經(jīng)營風險的前沿陣地。因為任何金融風險都要通過會計核算來實現(xiàn)，所以也就意味著任何會計核算過程中都潛在著風險。因此，作為“過程控制”的管理工具，加強銀行會計核算這一環(huán)節(jié)的風險防范，是當前金融風險防治的重中之重。商業(yè)銀行會計風險是指銀行在會計記錄、帳務處理和經(jīng)營成果核算等業(yè)務活動中，因種種原因?qū)е吕麧檽p失、資不抵債，甚至倒閉的可能性。歸納起來主要有核算風險、結(jié)算風險、聯(lián)行風險、財務風險、出納風險、決算風險、人員素質(zhì)風險、管理風險、外匯會計風險等幾個方面，它是金融風險的重要組成部分。

為此，防范和化解金融風險，已是擺在國家經(jīng)濟管理部門、金融理論和實際工作者面前的不可回避的重要課題。銀行會計是金融綜合基礎部門，金融部門的每筆經(jīng)濟業(yè)務都要通過從會計部門審核、核算，所有的資金都要經(jīng)過會計部門流入、流出，因此，認真分析當前金融風險表現(xiàn)形式，從銀行會計部門這個角度，抓住主要矛盾和環(huán)節(jié)進行研究解剖，采取切實有效的措施加以防范，金融風險就能得到有效的化解和控制。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會計風險；防范

I

目錄

一、商業(yè)銀行會計風險的表現(xiàn)形式??????????????????????1

（一）管理風險????????????????????????????1

（二）核算風險????????????????????????????1

（三）結(jié)算風險????????????????????????????2

（四）財務風險????????????????????????????2

（五）出納風險????????????????????????????2

（六）人員素質(zhì)風險??????????????????????????2

二、商業(yè)銀行會計風險防范和化解的對策??????????????????3

（一）創(chuàng)造良好的銀行防范風險的外部環(huán)境????????????????3

（二）建立良好的防范銀行會計風險的內(nèi)部環(huán)境??????????????4

1、確實抓好人員隊伍建設???????????????????????4

2、建立適應市場經(jīng)濟要求的商業(yè)銀行經(jīng)營機制，管理模式和內(nèi)控體系????4

3、抓信利潤這個“牛鼻子”，大力增收節(jié)支,全面提高經(jīng)濟效益???????5

4、加強會計制度建設?????????????????????????6

5、建立會計風險報警機制???????????????????????6

6、加快銀行會計電算化發(fā)展步伐????????????????????6

7、嚴格操作規(guī)程，加強銀行會計督察力度????????????????7

8、大力發(fā)展中間業(yè)務，防范和化解銀行經(jīng)營風險?????????????7

9、建立銀行經(jīng)營風險保障制度?????????????????????8

10、商業(yè)銀行應拿起法律武器，切實保障自身的權(quán)益，防范和化解除財務風險.8 參考文獻????????????????????????????????9

II 淺析我國商業(yè)銀行的會計風險及防范

商業(yè)銀行會計是銀行經(jīng)營管理的重要組成部分,是銀行業(yè)務活動的基礎,擔負著核算銀行經(jīng)營成果,預測業(yè)務發(fā)展前景的重要職責。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的建立發(fā)展和隨著金融市場開放程度的不斷擴大，我國商業(yè)銀行將面臨更加激烈的競爭和更加復雜多樣的風險，會計部門面臨的風險也日趨增大。在新的歷史條件下，如何防范與抵御銀行會計風險，已成為商業(yè)銀行發(fā)展的重中之重。

一、商業(yè)銀行會計風險的表現(xiàn)形式

商業(yè)銀行會計風險是指商業(yè)銀行在會計記錄、賬務處理和經(jīng)營成果核算等業(yè)務活動中，因種種原因?qū)е吕麧檽p失、資不抵債，甚至倒閉的可能性。歸納起來主要有管理風險、核算風險、結(jié)算風險、財務風險、出納風險、決算風險、人員素質(zhì)風險、外匯會計風險等幾個方面，它是金融風險的重要組成部分。

（一）管理風險

一是商業(yè)銀行管理部門制定規(guī)章制度、操作規(guī)程缺乏系統(tǒng)安排，條塊分割時有存在，規(guī)章制度、操作規(guī)程間缺乏協(xié)調(diào)和配合，在各項業(yè)務處理過程中，相互制約原則未能發(fā)揮應有的作用，影響業(yè)務運作和服務質(zhì)量，甚至給不法分子以可乘之機；二是商業(yè)銀行經(jīng)營管理指導思想存在偏差，風險意識淡薄，一味強調(diào)業(yè)務上規(guī)模，未考慮業(yè)務發(fā)展質(zhì)量，風險防范機制不健全，存在一定的風險隱患；三是隨著改革進一步深入，會計核算的形式發(fā)生了一定的變化，商業(yè)銀行會計主管部門未能及時根據(jù)新的形式對勞動組合與財務組織進行優(yōu)化設置，導致了會計崗位設置不當，形成風險。

（二）核算風險

一是制度執(zhí)行不嚴，違章操作，會計人員在受理客戶業(yè)務、內(nèi)部有價單證和重要空白憑證管理和業(yè)務核算過程不按規(guī)程辦事，隨意性強；二是隨著科技的發(fā)展，犯罪分子全國偽造、變造票據(jù)套取銀行信用的手段更復雜，會計人員識別票據(jù)真假手段相對落后；三是隨著現(xiàn)金收付量急據(jù)增大，出納管理中存在現(xiàn)金收付業(yè)務的差錯，以及庫款的運送、庫房的守護等內(nèi)外風險；四是隨著各商業(yè)銀行國際業(yè)務和發(fā)展，外匯業(yè)務的份量越來越大，外匯會計由于涉及國際業(yè)務，政策性特別強，對維護國家和銀行的權(quán)益與信益以及保密方面的要求也特別強，容易形成失誤，其造成的后果更為復雜，嚴重，風險也就更大。五是部分機構(gòu)為了本單位的利益，在會計決算報表上要求財會部門做數(shù)字文章，通過弄虛作假搞賬外賬，虛增虛減利潤，以取得其考核業(yè)績。

（三）結(jié)算風險

金融結(jié)算風險大量存在于商業(yè)銀行現(xiàn)實生活中，比如犯罪分子以商業(yè)銀行為作案對象，采取偽造，變造憑證，偽造、變造會計印章，編制虛假合同等方式向銀行申請辦理各種銀行結(jié)算，以達到騙取銀行資金為目的。銀行會計人員既要做好日常繁重的會計工作，準確及時地處理各項會計結(jié)算業(yè)務，又必須花費大量的精力做好各項協(xié)助防范工作，確?？蛻艉豌y行資金的安全，以維護銀行的形象，保障金融活動正常有序地進行。犯罪分子利用信用卡業(yè)務竊取銀行資金的行為手法多種多樣，惡意透支者有之，利用高科技手段頻頻作案者有之。隨著金融電子化進程的進一步加快，研究如何既利用高科技手段造福于社會，又能有效地防止和減輕高科技金融服務所帶來的負面影響效應，這為銀行防范金融風險又提出了一個新課題。

（四）財務風險

資產(chǎn)質(zhì)量問題所帶來的財務效益風險。由于國有商業(yè)銀行長期以來在計劃經(jīng)濟體制下動作，經(jīng)營觀念、效益觀念、風險意識淡薄，加之受行政干預、本位主義、“大鍋飯”等困擾，國有商業(yè)銀行的信貸資產(chǎn)質(zhì)量不高，企業(yè)吃銀行“大鍋飯”，欠債不還現(xiàn)象比較普遍；很多企業(yè)經(jīng)營不善，破產(chǎn)和倒閉現(xiàn)象屢見不鮮，給銀行帶來了大量的不良資產(chǎn)；部分企業(yè)趁兼并、破產(chǎn)、重組等改制之機，采取各種方式，逃廢、懸空銀行債務，致使國有資產(chǎn)大量流失。大量不良資產(chǎn)的存在使商業(yè)銀行經(jīng)營步履艱難，雖然銀行資產(chǎn)負債表上任其發(fā)展款數(shù)額巨大，但貸款收不回，不良貸款率上升，貸款收益率、利息實收率很低，銀行資產(chǎn)得不到流動，盤活資產(chǎn)存量困難重重。銀行效益滑坡，財務效益風險加大。從現(xiàn)實情況看，一些國有商業(yè)銀行超比例發(fā)放貸款，資產(chǎn)負債成倒掛經(jīng)營模式，資金頭寸十分緊張，風險巨大。在貸款的投向、投量、貸款期限上，向某一行業(yè)或某一項目注入貸款資金的比例較大，期限較長，收益和風險都較集中。

（五）出納風險

出納業(yè)務是銀行的重要業(yè)務，銀行是國家的出納機關(guān)，每天由銀行吞吐億萬元現(xiàn)金，出納人員深受假幣、假券等困擾，出納柜員制的推行，出納人員一人處理現(xiàn)金收、付及記賬等各項工作，政治、業(yè)務素質(zhì)和敬業(yè)精神如不適應要求，就會出現(xiàn)風險。另外，ATM柜員機由于受設備本身質(zhì)量的影響，時常遭受犯罪分子的襲擊，柜員機也給銀行帶來了現(xiàn)金風險。

（六）人員素質(zhì)風險

一是對會計人員忽視思想教育，受社會不良風氣影響，個別人品質(zhì)惡劣，套取銀行資金，使銀行業(yè)信益受到損害。會計人員在崗時間過長，易對本崗位產(chǎn)生厭倦情緒或麻痹思想。為了保持基層行處會計核算的可靠穩(wěn)定性，一般對會計人員排選要求思想品德和業(yè)務素質(zhì)較高，可謂是在全行“十里挑一”。這些精選出來的會計人員一旦固定，就很少考慮離開會計崗位。有的會計人員在崗位上需要干五年、十年甚至到退休。這不僅抵制了一些年輕人對多元化工作實際的鍛煉要求的積極性，而且不利于培養(yǎng)復合型金融人才。相反，在會計崗位時間過長，對本部門和崗位缺乏新鮮感，對工作被動應付，甚至思想產(chǎn)生麻痹。如，對外部遞交的重要票據(jù)，不認真進行驗證真?zhèn)?，就草草入賬，結(jié)果讓不法分子詐騙銀行資金得逞才發(fā)現(xiàn)票據(jù)屬偽造的，給銀行造成無法挽回的經(jīng)濟損失。二是隨著商業(yè)銀行業(yè)務的不斷發(fā)展及綜合柜員制的推行，優(yōu)秀會計人員相繼調(diào)離會計崗位，造成會計機構(gòu)新手多，在沒有很好的學習和掌握履行未來崗位職責所要求的專業(yè)知識、基本技能和工作方法下就草草上崗，導致商業(yè)銀行會計業(yè)務服務態(tài)度不佳、工作質(zhì)量不高，操作行為不規(guī)范，案件時有發(fā)生。

對有關(guān)會計法規(guī)的財會制度改革，缺乏學習和研究，使基層行處財會工作創(chuàng)新被動，易造成政策風險。長期以來，基層行處會計人員普遍認為，熟練掌握會計操作技術(shù)就夠了，對相關(guān)法規(guī)的學習重視不夠，甚至認為法規(guī)是其它部門的事與己無關(guān)。對于財會制度改革，除了總行布置調(diào)查研究以外，基層行很少有人對此專門研究，不能迅速向上級主管部門反映財會制度在基層行處的情況及改革建議。財會工作缺乏創(chuàng)新意識和動力，對國家財經(jīng)制度改革精神吃不透，把不準，不能有效的推動工作的主動性和開拓性。

二、商業(yè)銀行會計風險防范和化解的對策

為進一步深化會計管理體制改革，更好地防范和控制會計風險，還須努力創(chuàng)造內(nèi)外部寬松的環(huán)境，為此，提出以下幾點設想：

（一）創(chuàng)造良好的銀行防范風險的外部環(huán)境

深化體制改革，促進企業(yè)不斷發(fā)展、壯大，建立社會主義市場經(jīng)濟條件下，市場經(jīng)濟規(guī)律將對企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展起主要引導和約束作用。市場經(jīng)濟發(fā)展越是成熟，企業(yè)越是注重市場經(jīng)濟規(guī)律的作用。在合法經(jīng)營、守法經(jīng)營的前提下，注重企業(yè)的形象和信譽，與銀行建立良好而成熟的信貸、結(jié)算關(guān)系，不論是國有企業(yè)還是集體企業(yè)，都在市場中公平競爭，不再依靠國家行政行為扶持。欠債不還者，再無市場，優(yōu)勝劣汰，形成經(jīng)濟發(fā)展的循環(huán)。這樣，銀行的資產(chǎn)保全和財務收益就有了可靠的保證，財務風險將會大幅度降低。

不斷制定和完善金融政策和法規(guī)，使金融活動有法可依，違法必糾，走依法治國、依法治行的道路。“法立則國興”法制完備，施行通暢，國家才能真正得到法治。金融法制建設近幾年得到了迅速的發(fā)展，但與市場經(jīng)濟的要求及與世界經(jīng)濟接軌的角度看，還遠不能適應要求。因此，今后應重點對企業(yè)借資產(chǎn)重組、分立、停產(chǎn)、劃小核算單位之機，逃避銀行債務，轉(zhuǎn)移、侵吞國有資產(chǎn)的行為，制定更加完備的法律，對違法者堅決從重、從嚴懲處，切實保護銀行的資金安全，維護銀行的正當權(quán)益不受侵害。

切實加強金融監(jiān)管的力度，建立健全一套金融預警機制，按巴塞爾協(xié)議的要求，對商業(yè)銀行的資本充足率及經(jīng)營活動進行監(jiān)管，充分發(fā)揮央行的調(diào)節(jié)作用，防范和化解金融風險。

（二）建立良好的防范銀行會計風險的內(nèi)部環(huán)境

1、確實抓好人員隊伍建設

“百年大計，人才為本”。人是一切活動的主導者和決定力量，沒有一支思想堅定，作風嚴明，嚴守紀律，業(yè)務精通，愛崗敬業(yè)的銀行員工隊伍，銀行事業(yè)的發(fā)展、壯大就是水中撈月之事。我國是有著五千年悠久歷史的文明古國，儒家之風對我國的影響深厚，我國歷史上不乏精忠報國、修身養(yǎng)性、潔身自好的圣賢俊杰之士，我國又是一個社會主義國家，注重培養(yǎng)人的共產(chǎn)主義道德觀，在社會主義建設中也涌現(xiàn)出了無數(shù)一身正氣，無私奉獻的社會主義新人，這是我們的兩大優(yōu)勢。我們可以把共產(chǎn)主義的世界觀與儒家思想中的“慎獨”等思想結(jié)合起來，古為今用，進行各種形式的思想和道德教育，培養(yǎng)銀行員工優(yōu)秀的道德情操，形成一種講道德、講奉獻、廉潔奉公、潔身自好、愛崗敬業(yè)，以不貪為寶，以奉獻為榮的良好范圍，銀行的財會風險就會大大降低。

同時，必須迅速地培養(yǎng)造就一批既懂經(jīng)營又懂管理，具有現(xiàn)代企業(yè)意識和經(jīng)營才能的復合型銀行管理人才隊伍。這是銀行防范財會風險的重要保證。目前銀行從業(yè)人員特別是會計人員的業(yè)務素質(zhì)與業(yè)務發(fā)展需要不相適應，表現(xiàn)為業(yè)務能力單一，信用卡、房貸業(yè)務、對公業(yè)務、外匯業(yè)務、儲蓄業(yè)務、電腦操作都比較精通的復合型人才比較少；即使在一個部門，由于不同崗位交流較少，一些會計人員往往在一個崗位工作數(shù)年，接觸狹窄，業(yè)務水平難于提高。因此，需要加強會計人員的交流，采取多種形式、多種渠道進行崗位培訓。實行會計人員業(yè)務等級制度和職稱相結(jié)合的業(yè)務能力綜合評定制度，根據(jù)評定的等級發(fā)給相應崗位的上崗證，高等會計人員到低級會計崗位作業(yè)，以確保會計核算的質(zhì)量。

2、建立適應市場經(jīng)濟要求的商業(yè)銀行經(jīng)營機制，管理模式和內(nèi)控體系

建立適應市場經(jīng)濟要求的商業(yè)銀行預測體系。正確的決策建立在科學的預測基礎上，隨著經(jīng)濟體制改革的進一步深入，經(jīng)濟金融聯(lián)系，經(jīng)濟關(guān)系更趨廣泛和復雜，經(jīng)營活動不僅受國內(nèi)經(jīng)濟活動影響，也越來越受到國際經(jīng)濟活動的影響。因此，廣泛搜集材料和信息，科學的篩選，分析材料，去粗取精，去偽存真，并利用科學的方法對某一業(yè)務的發(fā)展趨勢、某一投資項目的可行性、本行的發(fā)展戰(zhàn)略進行預測，從而為決策提供科學的依據(jù)，減少決策的盲目性，使資產(chǎn)質(zhì)量的投資收益有切實可靠的保證，有效的降低投資決策所帶來財務風險，就成為商業(yè)銀行迫切需要解決的重大問題。嚴格按財務制度要求處理每筆財會業(yè)務，真實地反映成本利潤情況，按補償制度要求提足“兩金”，按規(guī)定利率吸收存款，科學地界定資產(chǎn)負債比例，消除假帳、加表的現(xiàn)象，依法經(jīng)營，公平競爭，有效地減少財會風險。

建立科學的資產(chǎn)質(zhì)量和財務指標考核體系，為考核和監(jiān)督經(jīng)營情況，及時調(diào)整經(jīng)營策略，選擇控制措施，提高經(jīng)濟效益，提供科學的依據(jù)。如資產(chǎn)收益率、貸款利息實收率、不良貸款降低率、費用利潤等。都是十分有效的反映了資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營效益、防范財會的重要指標。

3、抓住利潤這個“牛鼻子”，大力增收節(jié)支，全面提高經(jīng)濟效益

利潤地獲得有兩條途徑，即增收和節(jié)支。增收節(jié)支是商業(yè)銀行增強整體盈利能力，商業(yè)銀行增收節(jié)支的路徑很多，也很廣。

①、擴大貸款規(guī)模，增加利息收入。通過“爭大不放小”工程搶抓優(yōu)質(zhì)市場和客戶，找準突破口，加大對優(yōu)質(zhì)項目貸款和個人貸款的營銷力度，在風險可承受的前提下擴大貸款總量。

②、提高貸款收益率，增加貸款利息收入。一是要充分利用基準利率調(diào)高的有利時機，提高貸款的收益水平。二是要充分利用資金相對過剩和利率市場化趨勢加快的有利條件，在營銷中不斷提高議價能力。三是結(jié)合利率浮動政策對現(xiàn)有的各項貸款的利率浮動情況進行認真的分析和研究，應該上浮的要上浮，應該大幅上浮的要浮夠。

③、清收歷年貸款欠息，增加利息收入。要對表外應收未收利息逐戶逐筆進行分析，查找形成的原因，制定具體的清收目標、措施，落實清收責任和進度。

④、利用優(yōu)勢資源，擴大中間業(yè)務收入。在著力打好增收的基礎上，努力實現(xiàn)銀保業(yè)務、帳戶管理、投行業(yè)務大突破，力爭在其他中間業(yè)務項目方面也能有所發(fā)展。

⑤、控制利息支出，降低籌資成本。一是對新增的協(xié)議存款要逐筆上報審批，對已簽訂協(xié)議和存有定期存款的公司、機構(gòu)和同業(yè)客戶，要在成本精算的基礎上，增強議價能力，力爭逐戶重新議價。二是從調(diào)整存款期限結(jié)構(gòu)入手，以理財金、網(wǎng)上銀行等為依托大力發(fā)展電子銀行、銀行卡等業(yè)務，吸納和沉淀更多的低成本活期存款，壓降高成本的三、五年期存款，稀釋和攤薄存款的直接成本。三是針對目前業(yè)務網(wǎng)點和營銷部門成本觀念淡薄，在營銷過程中為擴大規(guī)模，不計成本吸收存款的現(xiàn)象，該行將存款成本控制目標與財務資源配置掛鉤，促進各機構(gòu)、網(wǎng)點做到無效益的資金不攬，無利差的存款不抓。

⑥、減少手續(xù)費支出。壓縮重點是代辦類手續(xù)費支出中的守押費用和銀團貸款手續(xù)費支出。⑦、嚴格執(zhí)行營業(yè)費用管理制度。在省行下的費用額度內(nèi)，重點調(diào)整費用結(jié)構(gòu)，加大費用配置對業(yè)務發(fā)展的促進作用，提高費用的使用效率。

⑧、加強無息資產(chǎn)管理，提高資金整體收益率。要結(jié)合自身業(yè)務經(jīng)營情況開展分析研究，合理配置各項資金，加速資金的流動，盡量降低高成本的資金占壓，降低無效低效資金占用，提高資金的收益水平。

4、加強會計制度建設

一是建立健全會計人員配備制度。各行人事部門和會計部門應協(xié)調(diào)一致，認真研究會計人員配備的科學性、合理性、有效性，充分考慮會計人員數(shù)量和質(zhì)量對業(yè)務發(fā)展和會計風險防范的綜合需要。二是健全業(yè)務管理體制。各級行應建立、健全、完善各種會計管理、核算操作制度，就人員分工、章、證、印、押、密的使用管理，科目規(guī)范使用，會計核算操作規(guī)程等制定一套比較詳盡的辦法，使每個會計崗位的操作都有章可循，一看便明，即便于上級檢查，也便于下屬統(tǒng)一貫徹執(zhí)行,杜絕會計核算和人員分工及章、證、印保管使用中的抵觸心理和隨意性。三是建立健全會計控制制度。必須堅決貫徹各級會計審批制度，如對大額款項的分級審批、掛賬、沖賬、調(diào)賬的會計主管審批制度，會計口令代碼管理制度等。四是建立考核獎罰制度。建立科學的會計質(zhì)量和獎罰體系，并與會計人員的上崗、調(diào)資、福利、升遷等密切掛鉤，注入激勵機制。五是進一步完善財會升級達標制度，推動會計升級達標工作的深入發(fā)展。

5、建立會計風險報警機制

一是建立會計事后集中稽核體系，強化二級分行對縣行、部、辦的會計控制能力，這對及時發(fā)現(xiàn)和化解會計業(yè)務風險意義重大。二是進一步充實加強審計部門的力量，賦予審計部門相應的獨立性、權(quán)威性、使會計業(yè)務審計工作進一步規(guī)范化、制度化。進一步完善對人員離任的審計，會計負責人離任、會計人員離任也應逐步建立審計制度。三是建立會計人員業(yè)務和思想品質(zhì)的監(jiān)督和考核體系，對不適應業(yè)務需要或行為品質(zhì)不端者，應及時調(diào)離會計崗位，化解風險。四是建立對計算機硬、軟件及運行情況的監(jiān)督體制。五是各行應成立風險報警領導小組，重點是對資本報訊充足率，資產(chǎn)負債比例，資金流動安全性、流動性、效益性、利息實收率、會計機構(gòu)、人員業(yè)務綜合風險度等情況進行及時監(jiān)督、分析，制定、調(diào)整資金營運計劃，合理地擺布資金，科學的經(jīng)營；對業(yè)務量小的和構(gòu)成人員配備不足的機構(gòu)堅決撤并。

6、加快銀行會計電算化發(fā)展步伐

會計電算化，是電子計算機在會計工作中應用的簡稱，就是把以電子計算機為代表的現(xiàn)代化數(shù)據(jù)處理工具和以信息論、系統(tǒng)論、控制論、數(shù)據(jù)庫以及計算機網(wǎng)絡等新興理論和技術(shù)應用于會計核算和財務管理工作中，以提高財會管理水平和經(jīng)濟效益，進而實現(xiàn)會計工作的現(xiàn)代化。會計電算化改變了會計核算方式、數(shù)據(jù)儲存形式、數(shù)據(jù)處理程序和方法，擴大了會計數(shù)據(jù)領域，提高了會計信息質(zhì)量，改變了會計內(nèi)部控制與審計的方法和技術(shù)，因而推動了會計理論與會計技術(shù)的進一步發(fā)展完善，促進了會計管理制度的改革，是整個會計理論研究與會計實務的一次根本性變革。從表面上來看，會計電算化只不過是將電子計算機應用于會計核算工作中，減輕會計人員的勞動強度，提高會計核算的速度和精度，以計算機替代人工記帳。會計電算化決不僅僅是核算工具和核算方法的改進，它必然會引起會計工作組織和人員分工的改變，促進會計人員素質(zhì)和知識結(jié)構(gòu)的提高，提高會計工作效率和質(zhì)量，解放會計人員的時間和精力，促進會計工作職能的轉(zhuǎn)變，推動會計理論和會計技術(shù)的進步，提高整個會計工作水平大幅度增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，使會計理論和實務的方方面面都將發(fā)生前所未有的深刻變化。電算化普及與提高的優(yōu)勢在沿海地區(qū)及經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)已得到充分體現(xiàn)。但經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)及中西部地區(qū)的電算化發(fā)展步伐較為緩慢。建立全國統(tǒng)一的電算化網(wǎng)絡，以跟上世界金融電子化發(fā)展潮流是近期要解決的近迫在眉睫的問題。它的解決，將為我國金融電子匯兌結(jié)算業(yè)務與國際接軌提供寶貴時間。

7、嚴格操作規(guī)程，加強銀行會計督察力度

商業(yè)銀行會計在銀行各項業(yè)務中的突出地位及存在的風險已被人們所共識。商業(yè)銀行建立的會計稽核體系，有效地規(guī)范了銀行會計業(yè)務。為適應業(yè)務發(fā)展的需要，必須進一步強化會計稽核體系，為克服會計核算中的弊端，徹底杜絕假帳、假表、虛開銀行承兌匯票等違規(guī)現(xiàn)象，為促進銀行業(yè)務健康發(fā)展提供有效保障。

8、大力發(fā)展中間業(yè)務，防范和化解銀行經(jīng)營風險

中間業(yè)務又稱表外業(yè)務，目前商業(yè)銀行的中間業(yè)務主要有本、外幣結(jié)算、銀行卡、信用證、備用信用證、票據(jù)擔保、貸款承諾、衍生金融工具、代理業(yè)務、咨詢顧問業(yè)務等。中間業(yè)務作為銀行三大業(yè)務之一，其地位和作用早已被發(fā)達國家所認同。中間業(yè)務是指商業(yè)銀行在資產(chǎn)業(yè)務和負債業(yè)務的基礎上，利用技術(shù)、信息、機構(gòu)網(wǎng)絡、資金和信譽等方面的優(yōu)勢，不運用或較少運用銀行的資財，以中間人和代理人的身份替客戶辦理收付、咨詢、代理、擔保、租賃及其他委托事項，提供各類金融服務并收取一定費用的經(jīng)營活動。在資產(chǎn)業(yè)務和負債業(yè)務兩項傳統(tǒng)業(yè)務中，銀行是作為信用活動的一方參與；而中間業(yè)務則不同，銀行不再直接作為信用活動的一方，扮演的只是中介或代理的角色，通常實行有償服務。在國外，商業(yè)銀行的中間業(yè)務發(fā)展得相當成熟。美國、日本、英國的商業(yè)銀行中間業(yè)務收入占全部收益比重均在40％左右。在我國，隨著經(jīng)濟體制改革、金融體制改革和對外開放的不斷深入，發(fā)展中間業(yè)務對銀行適應社會經(jīng)濟發(fā)展以及促進經(jīng)濟效益的提高均具有重要作用。現(xiàn)階段，我國目前商業(yè)銀行表外業(yè)務的規(guī)模一般占其資產(chǎn)總額的15％以上，中間業(yè)務與資產(chǎn)負債業(yè)務雖然不可能平分秋色，所以發(fā)展銀行中間業(yè)務更要堅定信心、創(chuàng)作條件，盡快地朝戰(zhàn)略目標努力。

9、建立銀行經(jīng)營風險保障制度

通過各保險公司投保，化解經(jīng)營風險。當前，混業(yè)經(jīng)營已成為金融業(yè)的主要發(fā)展趨勢，傳統(tǒng)的銀行、保險、投資銀行、基金公司間的邊界進一步模糊，金融企業(yè)間的并購與兼并頻繁。銀行保險就是在這一背景下銀行與保險公司合作的產(chǎn)物。我國銀行保險源于20世紀90年代，當時總體規(guī)模很小。2000年開始，銀行保險取得飛速進展，但在2004年，銀行保險的發(fā)展速度放緩，業(yè)務起伏較大。目前，國內(nèi)保險公司與商業(yè)銀行之間的良好合作互動機制尚未建立，業(yè)務發(fā)展存在一定問題。因此選擇最優(yōu)的銀保合作模式，日益成為銀行與保險公司共同關(guān)心的問題。

10、商業(yè)銀行應拿起法律武器，切實保障自身的權(quán)益，防范和化解除財務風險 金融風險會計防范是一項龐大的系統(tǒng)工程，只有運用系統(tǒng)理論和方法構(gòu)建金融會計風險防范系統(tǒng)的框架，改變分散的、孤立的、靜態(tài)的風險防范方式，構(gòu)建一個整體的、關(guān)聯(lián)的、動態(tài)的風險防范系統(tǒng)才能提高金融會計風險防范的有效性、以控制和減少風險損失的發(fā)生。

綜上所述，防范和化解金融風險，已是擺在國家經(jīng)濟管理部門、金融理論和實際工作者面前的不可回避的重要課題。銀行會計是金融綜合基礎部門，金融部門的每筆經(jīng)濟業(yè)務都要通過從會計部門審核、核算，所有的資金都要經(jīng)過會計部門流入、流出，因此，認真分析當前金融風險表現(xiàn)形式，從銀行會計部門這個角度，抓住主要矛盾和環(huán)節(jié)進行研究解剖，采取切實有效的措施加以防范，金融風險就能得到有效的化解和控制。

參考文獻

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第五篇：我國商業(yè)銀行個人住房信貸的風險及防范

【摘要】文章從我國個人住房貸款業(yè)務的發(fā)展狀況和前景出發(fā)，分析了我國商業(yè)銀行個人住房貸款業(yè)務存在的風險，根據(jù)實際情況提出了一些防范和規(guī)避商業(yè)銀行個人住房貸款業(yè)務風險的對策。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；個人住房貸款；風險；防范

近年來，隨著金融業(yè)的不斷發(fā)展，個人住房消費信貸業(yè)務在深化住房制度改革、促進國民經(jīng)濟發(fā)展方面起到重要作用。個人住房信貸業(yè)務的發(fā)展與穩(wěn)定對金融也特別是商業(yè)銀行的發(fā)展起到了重要的作用，對我國商業(yè)銀行個人住房信貸業(yè)務進行風險分析并提出防范措施，對保障貸款安全，防止商業(yè)銀行金融風險的發(fā)生有著巨大的現(xiàn)實意義。

一、我國商業(yè)銀行個人住房信貸業(yè)務的發(fā)展狀況和發(fā)展前景

（一）我國商業(yè)銀行個人住房信貸業(yè)務的發(fā)展狀況

我國住房消費信貸業(yè)務的發(fā)展經(jīng)歷了三個發(fā)展時期：第一個階段為20世紀80年代中期至90年代中期，是我國住房消費信貸業(yè)務的初步嘗試階段。這時期我國部分金融機構(gòu)開始嘗試發(fā)放城鎮(zhèn)居民住房貸款，住房消費信貸進入初步探索嘗試期。第二個階段為1997～1999年，是我國住房消費信貸業(yè)務的試點階段。1997年，中國人民銀行頒布了《人人住房擔保貸款管理試行辦法》，開始推廣商業(yè)銀行住房消費信貸業(yè)務的試點工作。1999年2月，中國人民銀行發(fā)布《關(guān)于開展個人消費信貸的指導意見》，正式要求各金融機構(gòu)，開展面向廣大城市居民的消費信貸業(yè)務。第三個階段是2000年至今，我國住房消費信貸業(yè)務進入迅猛發(fā)展的階段。個人住房消費信貸業(yè)務的發(fā)展有利于商業(yè)銀行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的改善，目前各銀行的個人住房消費貸款當年不良率基本低于0.5%，住房消費信貸成為資產(chǎn)質(zhì)量較好業(yè)務種類，成為各銀行競爭激烈的業(yè)務品種之一。

（二）我國商業(yè)銀行個人住房信貸業(yè)務的發(fā)展前景

根據(jù)國際經(jīng)驗，人均GDP在大約1000美元時，是一國房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展的黃金階段。2003年，我國人均GDP超過1000美元，進入了房地產(chǎn)業(yè)飛速發(fā)展的時期。與此同時，國家確立了全面建設小康社會的奮斗目標和城市化發(fā)展的戰(zhàn)略。據(jù)預測，到2020年中國城市化水平將提高到55%，到2020年中國城鎮(zhèn)人口將增加到7.7億人，為了滿足新增加的城市人口的住房要求，就需要建設大量住宅，并且隨著居民生活水平的提高，住房更新速度將加快。所以，未來一段時期，我國的住宅消費需求將很旺盛，個人住房消費貸款仍將發(fā)揮重要的促進作用。

二、我國商業(yè)銀行個人住房信貸存在的風險分析

（一）個人信用風險

目前，在商業(yè)銀行個人住房貸款業(yè)務中，普遍存在著個人信息與商業(yè)銀行所掌握的個人信息不對稱的問題，商業(yè)銀行個人住房貸款業(yè)務中存在的個人信用風險主要有；第一，貸款者收人證明水分較大，貸款申請者能

根據(jù)自己想購買的住房在單位開出相應的收人證明，甚至快倒閉的企業(yè)或事業(yè)單位也能為下崗職工開出相應的收人證明。第二，由于銀行間會存在信息溝通不暢，有些貸款者的收人證明一式多份，在不同的銀行貸款，在多處購房。第三，個人住房貸款屬中長期信貸，還款期限較長，在這段時間內(nèi)，個人因工作、家庭、健康等原因造成個人支付能力下降等不確定情況很容易發(fā)生，這很大可能邊變?yōu)樯虡I(yè)銀行的信貸風險。第四，目前，個人住房貸款業(yè)務實行浮動利率制度，貸款者承擔了大部分的利率風險，貸款者在利率上升周期中可能出現(xiàn)違約現(xiàn)象。

（二）政策風險

第一，宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化帶來的風險。貸款期限長是個人住房貸款的一個顯著特征，在這期間，社會經(jīng)濟宏觀環(huán)境必然發(fā)生變化。目前，我國宏觀經(jīng)濟還處于快速發(fā)展的時期，房地產(chǎn)業(yè)作為一個支柱產(chǎn)業(yè)得到了政府的扶植，一旦宏觀經(jīng)濟發(fā)生變化如出現(xiàn)滯脹或衰退，這種扶持力度將會減弱或消失。這將不可避免地對微觀面產(chǎn)生巨大的影響。失業(yè)率將上升，貸款人收入下降，無力償還貸款本息，將產(chǎn)生大量不良貸款。第二，政策研究滯后風險。目前市場競爭激烈，管理部門大都把精力集中在市場營銷上，從而疏忽了對個人住房貸款市場的形勢、需求及風險敞口等的深入研究與分析，導致缺乏符合實際的理論和對策指導，對政策的把握和應用不能夠隨機應變，行動存在盲目性。

（三）流動性風險

目前我國的各大銀行主要資金來源是儲戶的存款。在市場經(jīng)濟條件

下，很多人并不傾向于把錢存進銀行，而是要把錢變“活”，投資到市場中去。這就使得銀行儲蓄存款的流動性增大。資金的流動性意味著銀行手中所掌握的資金在減少。而隨著個人住房貸款業(yè)務規(guī)模的擴大，銀行資金運用長期化與資金來源短期化的矛盾日益突出，影響銀行資產(chǎn)的流動性。而隨著個人住房信貸業(yè)務的不斷開展，需要的資金也越來越多，缺口越來越大，這就形成了矛盾。這只會造成銀行沒有足夠的資金貸給客戶，長期發(fā)展的結(jié)果必然會使發(fā)展迅猛的個人住房信貸業(yè)務難以持續(xù)。

（四）銀行的操作風險

1．審查把關(guān)不嚴，疏于客戶還款能力調(diào)查。個別銀行貸前沒有認真調(diào)查貸款人所提供資料，甚至縱容貸款人弄虛作假，并且在貸款發(fā)放后，對貸款人的家庭狀況和家庭收入變化情況缺乏必要的監(jiān)控。目前，個人住房貸款業(yè)務的市場競爭非常激烈，不少商業(yè)銀行為了搶市場，放寬貸款條件，如降低首次付款比例等。這就加大了銀行的經(jīng)營風險。

2．評估風險已成為銀行操作風險之一。目前銀行以房價或評估價作為貸款依據(jù)，沒有有效的抵押率認定方法。故在個人住房貸款業(yè)務中存在著較大的估價風險。估價風險不僅存在于對新建房屋抵押物的評估，而且存在于對存量房貸款抵押物的評估中，實際情況是存量房的評估價通常大大高于其實際價值。

3．處罰力度不夠的風險。從銀行關(guān)于信貸經(jīng)營管理方面看，其制定的制度、規(guī)定是比較多而且詳細的，但從銀行信貸經(jīng)營的實際結(jié)果來看，效果卻不佳。其原因主要是內(nèi)部管理失之過寬，尤其是信貸責任追究制度沒有嚴格執(zhí)行，落實不到位。目前商業(yè)銀行普遍存在的一個現(xiàn)象就是：在各銀行中，在信貸業(yè)務經(jīng)營方面，因信貸經(jīng)營違規(guī)或信貸人員的不作為而造成的信貸風險，最終導致銀行大量信貸資金流失，銀行真正追究有關(guān)責任人責任的很少。

（五）法律風險

個人住房消費信貸業(yè)務在我國發(fā)展的歷史不長，銀行從業(yè)人員缺乏控制和防范風險的經(jīng)驗，法律意識不強，在業(yè)務操作中存在不合規(guī)情況，在合同文本中也難免存在漏洞，對住房貸款資料的審查不嚴，甚至會出現(xiàn)違章違規(guī)操作現(xiàn)象，使個人住房消費貸款合同得不到法律保護，從而使銀行面臨著由操作風險導致的法律風險。它包括：一是個人住房貸款手續(xù)是否合法有效。二是按揭住房是否存在權(quán)利瑕疵。三是如果貸款人不能從抵押房遷出或遷出后無立足之地，銀行就不能順利地處分抵押物。

（六）不可預期風險

不可預期風險主要有抵押物價格風險、購買力風險、意外風險和利率風險。至于利率風險方面，商業(yè)銀行可以通過改進貸款產(chǎn)品來減少其帶來的損失。但其他風險銀行一般無法規(guī)避，當各種災害造成財產(chǎn)損失或借款人出現(xiàn)意外時，所產(chǎn)生的損失就要由銀行單方面承擔。

三、我國商業(yè)銀行個人住房信貸業(yè)務的風險防范措施及對策

（一）改善個人信用風險的識別環(huán)境

首先，要建立一個完善的個人信用體系，其核心應是個人信用制度，包括：個人信用登記制度、個人信用評估制度、個人信用風險預警制度、個人信用風險管理制度、個人信用風險轉(zhuǎn)嫁等。這就需要設立專門的信用機構(gòu)，金融機構(gòu)將信用消費者日常在金融機構(gòu)的信用支付情況連續(xù)地提供給信用機構(gòu)，由信用機構(gòu)將消費者的信用資料記錄加以整理、分析，記人該消費者的歷史檔案，商業(yè)銀行面對消費信貸申請時，可以從信用機構(gòu)獲得申請人的信用情況，并據(jù)此做出決策。其次，在目前情況下，由于信用機構(gòu)的還未建立好，銀行為了化解信用風險，必須扮演好信用機構(gòu)的角色，將個人信用作為考查的重點，設立相關(guān)的個人信用檔案，目前銀行已建立了專業(yè)化、規(guī)范化、初具規(guī)模的數(shù)據(jù)庫，這為信用管理打好了基礎，并應盡快實現(xiàn)個人信用信息在金融機構(gòu)之間的共享，從而控制貸款人多頭貸款，及時對貸款人違約的可能性做出預測，建立信用缺失的預警機制，一旦發(fā)生信用危機，就可以立即采取補救措施。

（二）加強政策研究

房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展在國民經(jīng)濟發(fā)展中占有重要的作用，它既是擴大內(nèi)需、拉動經(jīng)濟增長的支柱產(chǎn)業(yè)，又是容易出現(xiàn)過熱和泡沫而影響經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，因此，國家會在國民經(jīng)濟發(fā)展的不同時期對房地產(chǎn)業(yè)采取不同的宏觀調(diào)控政策。故各銀行要加強政策和市場跟蹤與研究，及時根據(jù)形勢的變化發(fā)展制定合理的個人住房貸款業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略和對策。關(guān)注國家對房地產(chǎn)市場加大宏觀調(diào)控以及對房地產(chǎn)金融業(yè)務加大監(jiān)管力度的政策形勢，規(guī)避因市場本身不成熟和不規(guī)范可能導致的市場風險。

（三）盡力化解個人住房貨款的流動性風險

商業(yè)銀行應采取市場化的手段轉(zhuǎn)移流動性風險，推進資產(chǎn)證券化市場的發(fā)展。首先，要逐步建立住房抵押貸款二級市場即房地產(chǎn)抵押債權(quán)轉(zhuǎn)讓市場，房地產(chǎn)貸款由貸款銀行或其他金融機構(gòu)創(chuàng)造出來以后再轉(zhuǎn)售給其他投資者，或者以抵押貸款為擔保發(fā)行抵押貸款債券。通過一級市場與二級市場的銜接提高銀行資金的流動性，分散流動性風險。其次，應把住房貸款的證券化提上日程。

（四）加強信貸管理，防范經(jīng)營風險

1．應加強貸前審批和貸后管理工作。在貸前審批環(huán)節(jié)，應綜合考慮樓盤的各種因素和價格以確定不同的貸款成數(shù)限制，根據(jù)借款人的實際條件確定合理的貸款額度、還款方式與擔保條件，根據(jù)貸款額度不同建立分層次的審批授權(quán)體制，認真調(diào)查借款人的真實收入、過往信用記錄等;加強對借款人的還款能力調(diào)查。在貸后管理方面，首先要對借款人進行跟蹤調(diào)查和分析，及時發(fā)現(xiàn)借款人在借款周期內(nèi)的各種不利還貸因素，如工作和收入等的變化情況，是否影響其還款能力，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)要及時采取補救措施。其次，對無意違約的客戶要及時通知其償還逾期貸款；對于個別惡意違約的借款人，應及時通知保證人償還債務或依法對其提起訴訟，以處理抵押物方式回收貸款本息，以最大限度減少貸款償還風險。最后，要加強言傳，堅持正確輿論導向，強化借款人還款意識。

2．建立科學的資信評估指標體系。目前，國外對個人資信評估采取的是“5C”原則，即品德（Character）、能力（Capacity）、資本（Capital）、擔保品（Collateral）和行業(yè)環(huán)境（Condition of Business）。“5C”原則是一套經(jīng)過了時間和實踐檢驗的、科學的評估原則。我國正處于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整期，應不斷對“5C”模型進行統(tǒng)計驗證和修正，建立一套適合我國實際情況的個人住房信貸業(yè)務的個人資信評估指標體系。

3．加強銀行內(nèi)部操作人員的責任感，建立一套好的處罰方法。只有這樣，在信貸業(yè)務經(jīng)營方面，才能防范和控制信貸經(jīng)營違規(guī)，預防信貸人員的不作為，更好地規(guī)避信貸經(jīng)營風險。

（五）加強法律跟蹤，防范法律風險

目前，在我國因客觀原因?qū)е侣毠は聧?、失業(yè)、疾病或收入大幅下降等因素影響還款的，法院做出的判決往往對銀行不利，即便銀行通過種種途徑取得抵押物的處置權(quán)，但由于現(xiàn)階段我國房地產(chǎn)二級市場還沒有完善，處置抵押物的執(zhí)行機構(gòu)也不明確，沒有一個較好的法律環(huán)境，收回的房子也較難變現(xiàn)或足值變現(xiàn)。因此，要深入研究和探討律師制度在房地產(chǎn)金融業(yè)務中的職能，加強與律師的合作，增強業(yè)務操作在技術(shù)上的可行性和在法律上的有效性，切實防范風險。

（六）健全個人住房貸款擔保制度

為降低個人住房貸款業(yè)務的風險，在我國各地先后出現(xiàn)了為個人住房貸款提供擔保的機構(gòu)，這些機構(gòu)在房地產(chǎn)信貸風險防范上起到了重要的作用。所以，為了提高居民個人住房貸款的信用度，保障銀行對個人住房貸款的回收，有效防范個人住房信貸業(yè)務的金融風險，應該要大力推動國內(nèi)住房貸款擔保行業(yè)的發(fā)展，完善并創(chuàng)新住房貸款擔保業(yè)務機制，建立健全個人住房貸款擔保制度，加速完善

住房貸款擔保辦法，加強對擔保機構(gòu)的業(yè)務規(guī)范和監(jiān)管，推行標準化的擔保合同示范文本。住房貸款擔保機構(gòu)必須嚴格按照國務院近期頒發(fā)的《國務院關(guān)于促進房地產(chǎn)市場持續(xù)健康發(fā)展的通知》要求，積極參與到全國個人住房貸款擔保體系建設之中，建立健全住房貸款擔保機制，并在擔保機構(gòu)之間建立穩(wěn)定的業(yè)務交流機制，規(guī)避個人住房貸款市場的金融風險與擔保機構(gòu)的自身風險。

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