第一篇：稅務分局年上半年稅收收入分析及下半年形勢預測報告范文

稅務分局年上半年稅收收入分析及下半年形勢預測報告

上半年，分局各部門緊緊圍繞稅收工作計劃，克服經(jīng)濟下行、稅源不足和政策性減收等因素帶來的多重壓力，加強依法治稅，嚴密稅源監(jiān)控，全面落實稅收優(yōu)惠政策，積極服務新常態(tài)，順利完成上年稅收任務，下半年必將攻克難關(guān)，力爭完成分局46.55億的全年任務。

一、收入完成情況

截至7月，按稅收口徑分局已入庫稅收收入44752.43萬元,同比增長18%，增收5775.42萬元,順利完成區(qū)局下達的全年稅收任務61%。

收入特點：

（一）主稅種增幅明顯高于地方小稅種。營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅三大主體稅種平均增幅為21%高于總收入增幅。印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅均為下降，平均降幅為21%。主體稅種穩(wěn)速增長拉動了總體稅收的增長

（二）第二產(chǎn)業(yè)貢獻較高，第一產(chǎn)業(yè)負增長。第二產(chǎn)業(yè)成為增收的主導行業(yè)，完成56752.15萬元，同比增長28.70％，增收 12654.67萬元，第三產(chǎn)業(yè)完成251995.6萬元，同比增長16.21％；第一產(chǎn)業(yè)完成4.68萬元，同比下降92%，下半年稅收前景不容樂觀

（三）稅種之間增減不均。9個稅種增占67%，減占33%。增幅最高的稅種車船稅238%，降幅最大的稅種土地增值稅為-23%。

二、主要稅種增收因素分析

個人所得稅：同比增長34%，為主稅種增幅第一。

增收因素：在股票期權(quán)、增資擴股、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、股東分紅等方面的后續(xù)管理取得了顯著成效，1-7月實現(xiàn)此類一次性個人所得稅已超過3個億。

企業(yè)所得稅：同比增長26%。

增收因素：1是加強了2015年企業(yè)所得稅預繳率70%的考核；2是2014年企業(yè)所得稅匯算收入達41111萬元，比同期增長47.54%，增收13246萬元；3是國有企業(yè)、工業(yè)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

營業(yè)稅：同比增長4% 增收因素：上半年，金融業(yè)主要是銀行業(yè)發(fā)展趨勢良好，完成5189.21萬元，同比增長15％，增收688.52萬元。

三、下半年組織收入中存在的問題及困難

分局雖然已順利完成任務過半，但實際上收入任務的難題幾乎集中在下半年，稅收收入形勢相當嚴峻，主要受以下問題的影響：

1、一次性稅收制約下半年收入的總量及增長速度。分眾文化傳播有限公司因反避稅補繳納的上千萬企業(yè)所得稅款為一次性稅收。上 半年，個人所得稅的一次性稅源超過30000萬元，占已入庫個稅總收入的30％，占已入庫總收入的10%，其中個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓征收個稅達5711萬元，同比去年增幅24.4%，增收4051萬元。一次性稅源對收入任務的完成起到了至關(guān)重要的作用，但同時也給下半年的收入增長帶來很大難度。

2、重點稅源企業(yè)減收明顯。截至7月，分局納入市局監(jiān)控的132戶重點稅源企業(yè)入庫稅收128473.83萬元，同比下20.62%。特別是重點稅源企業(yè)的印花稅大大下降,同比下降32.92%，隨著重點稅源企業(yè)業(yè)務量大幅縮減，其減收面預計會進一步擴大，對分局稅收收入的影響可能會超出預期。

3、小額貸款公司虧損嚴重。在貨幣緊縮和企業(yè)融資需求大增的背景下，近年來小額貸款公司迎來了快速發(fā)展期，但這一盛況僅僅是曇花一現(xiàn)。2014年年末房地產(chǎn)市場的降溫和經(jīng)濟下行對國內(nèi)不止銀行資產(chǎn)質(zhì)量造成明顯影響，小貸公司更是難逃此劫，壞賬率升高加之放貸規(guī)模萎縮，2015年小額貸款公司出現(xiàn)虧損的情況更加突出，目前虧損面接近20%?！耙还P壞賬有可能搞垮一家公司”.下半年估計會有企業(yè)因融資困難、無款可放；經(jīng)營不善、不良率高等問題退出市場。小額貸款公司是純地稅管戶，這一行業(yè)的大量萎縮甚至虧損，意味著我局下半年稅收任務非常艱巨。

4、減免政策全面兌現(xiàn)，減收稅款逐步擴大。2015年小微企業(yè)的稅收扶持力度不斷加大，稅收優(yōu)惠政策的兌現(xiàn)對企業(yè)助益很大，但對收入會有一定影響。分局7092戶小微企業(yè)前三季度所得稅預繳享受小微所得稅優(yōu)惠政策覆蓋面達100%，稅額減免393.96萬元，加之企業(yè)所得稅固定資產(chǎn)加速折舊進一步落實，預計四季度減收稅款會進一步擴大，全年預計減收500萬元。

四、挖潛增收的措施

受經(jīng)濟下行壓力較大、房地產(chǎn)行業(yè)持續(xù)低迷、重點項目推進緩慢、“營改增”等多重因素影響，分局下半年收入地方稅收收入肯能呈微增長態(tài)勢。面對下半年的嚴峻的收入形勢，分局將積極融入新常態(tài)，主動作為，抓早、抓好、抓細、抓實，集中一切力量，采取一切措施抓好組織收入工作。

一、深化分析“找稅源”。分局將從強化稅收分析入手，對重點行業(yè)、重點企業(yè)進行檢查、評估，實現(xiàn)以查促收。一是通過開展大企業(yè)稅務風險評估工作，準確采集涉稅信息，掌握大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、涉稅內(nèi)部控制情況、人員工資、資金流動、合同管理、關(guān)聯(lián)交易、重組業(yè)務等情況，監(jiān)測日常稅務風險的同時分析涉稅數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)異常的，采取質(zhì)疑約談、實地核實檢查等手段，增收堵漏。二是大力從管理“盲區(qū)”和“芝麻”稅收中找稅源。既分析房地產(chǎn)、金融業(yè)等 重點稅源，也對小開發(fā)區(qū)房地產(chǎn)開發(fā)、行政事業(yè)單位等薄弱的一些稅源和地區(qū)、行業(yè)認真進行研究分析，充分挖掘稅源潛力，提升稅源管理能力，為組織收入尋找充足稅源。三是強化房產(chǎn)和土地使用稅的管理。分局要求各科在11月房產(chǎn)稅和土地使用稅征期前，對房產(chǎn)、土地使用稅的登記信息和納稅情況進行比對分析，以保證房產(chǎn)稅和土地使用稅的應收盡收。

二、用好平臺“強征管”。著重用好征管系統(tǒng)、決策平臺、個人所得稅全員全額BIMS系統(tǒng)等控管平臺，以此作為強化征管、堵漏增收、完成目標的關(guān)鍵。利用平臺進行企業(yè)信息的比對核實，擴大信息數(shù)據(jù)覆蓋面，加強房地產(chǎn)企業(yè)稅收管理，聯(lián)合房管、國土等部門清理房產(chǎn)稅、土地使用稅以及經(jīng)營性房產(chǎn)稅等歷史欠稅問題；利用相關(guān)信息平臺對接，突出監(jiān)控重點，把“營改增”行業(yè)和稅種，房地產(chǎn)業(yè)和金融業(yè)，企業(yè)分紅、民間融資利息個人所得稅等列為重點監(jiān)控對象，著力提升風控指向的精準性，對長期不申報戶、未達起征點戶、長虧不倒戶，逐一進行核實，堵住稅收漏洞，做到以風控促稅收。

三、強化責任“保預期”。一方面落實組織收入分工責任，分解稅收預期目標責任，落實到分局科室以及每一個人，分局干部全力以赴打好組織收入攻堅戰(zhàn)。另一方面強化組織收入的調(diào)度責任，實行一周一報進度，并將收入進度進行通報，加強重點稅源的調(diào)度，統(tǒng)籌安 排欠稅清理、重點工程稅收等重點稅源的入庫。

第二篇：淺議稅收收入預測分析

淺議稅收收入預測分析

2010-07-27

云和縣地稅局直屬分局課題組

稅收預測為提升調(diào)控能力、掌握組織收入主動權(quán)方面都起著重要作用，是增強組織收入前瞻性的重要工作，而且稅收預測已列入省局對地方工作考核的重要內(nèi)容。因此，如何提高稅收收入預測的準確性是當前刻不容緩的重要議題，要明確其重要性，必要性和準確性，深刻認識其在組織收入工作中的重要意義。以下結(jié)合我縣實際情況及工作現(xiàn)狀，對如何提高稅收收入預測的準確性進行幾點探討。

一、目前稅收收入預測工作中存在的問題

1、稅收收入預測手段落后。稅收收入預測需要以大量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)為依據(jù)進行梳理分析測算。而這些數(shù)據(jù)在TF2006版中可以采集，但缺乏有效的分析整理手段從這些數(shù)據(jù)中得出科學結(jié)論。同時，稅收預測分析所運用的數(shù)據(jù)基本上用人工采集，人工分析，數(shù)據(jù)利用率低，準確率不高，從而影響了預測的精確度。

2、稅收分析數(shù)據(jù)來源不充足。真實、準確、完整的涉稅信息是做好稅收預測分析的前提和基礎(chǔ)。目前稅收預測分析數(shù)據(jù)主要來源于TF2006軟件，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況、繳稅情況及稅收結(jié)構(gòu)進行認真分析的少，依靠納稅人自行申報來掌握稅源的多。而TF2006軟件中，重視了對納稅人的稅務登記、納稅申報表、稅款入庫等數(shù)據(jù)收集，而對納稅人的財務報表、經(jīng)營狀況、銀行存款等大量數(shù)據(jù)，基本上沒有采集或采集不全，有的項目即使采集，也由于缺乏真實性而無法使用?；谶@樣的數(shù)據(jù)作出的分析，很難得出正確的結(jié)論，無法指導稅源管理工作。

3、稅收分析方法缺乏創(chuàng)新，內(nèi)容單一。多年來，稅收預測分析方法始終停留在各稅種的完成對比上，對行業(yè)分析發(fā)展態(tài)勢不明確，對一些重點稅源發(fā)展變化態(tài)勢把握不夠，對一些重要增減稅收因素分析不透徹，往往只看到問題的表象，只是就稅收分析稅收，就數(shù)字分析數(shù)字，缺乏深層次的實質(zhì)性分析內(nèi)容。具體表現(xiàn)：一是預測分析報告千篇一律，對管理決策沒有價值；二是對經(jīng)濟、政策、征管三大因素缺乏量化分析；三是對重點稅源的稅源質(zhì)量和變化趨勢分析力度不夠。

4、收入預測準確性受計劃考核影響因素較大。從計劃編制原則上講，稅收計劃的編制要在稅收收入預測的基礎(chǔ)上形成，但稅收計劃的分配與下達并不以稅收收入預測為基礎(chǔ)，而是與政府的財政預算有關(guān)；對稅收計劃完成情況考核的剛性，也使稅收收入實際完成數(shù)更接近于稅收計劃，而考核收入預測準確性往往是與實際收入數(shù)相比，也迫使預測數(shù)向計劃數(shù)“靠攏”，或努力使實際收入數(shù)向預測數(shù)“靠攏”，從而使稅收收入的預測失去了獨立性和客觀性。

二、提高稅收收入預測準確性的措施和方法

在按照省局關(guān)于做好稅收收入預測的工作要求的基礎(chǔ)上，我局深入調(diào)查，認真分析,積極探索開展稅收收入預測的新思路、新辦法，具體措施如下：

1、科學分工、分組預測。分局局長親自牽頭，科學分片，成立三個稅收收入預測小組，每個小組每月至少深入企業(yè)一次,對企業(yè)的產(chǎn)、供、銷等生產(chǎn)經(jīng)營狀況密切跟蹤，全面掌握稅收收入變化的因素，運用各種方法進行分析預測,及時發(fā)現(xiàn)組織收入工作中存在的問題和稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)。

2、建立稅源預測分析例會制度。每月月底召開例會，集體研究每個小組掌握的企業(yè)信息及分析預測結(jié)果，就納稅人戶籍管理、戶數(shù)變動和當月預計收入情況以及稅源管理、組織收入等方面存在的問題與建議進行專題匯報，再由稅收計劃崗對相關(guān)指標和內(nèi)容進行審核和匯總，進一步拓展稅收收入分析預測的深度和廣度。

3、完善社會協(xié)稅制度。取得地方政府的縱向支持，加強各部門間的橫向聯(lián)系，建立與有關(guān)部門的聯(lián)系機制，確保收入預測數(shù)據(jù)更全面。到縣經(jīng)貿(mào)局、發(fā)改局、工業(yè)園區(qū)等宏觀經(jīng)濟管理部門了解全縣的相關(guān)經(jīng)濟發(fā)展計劃，到財政國庫科、經(jīng)建科收集資料，以各單位提供的數(shù)據(jù)為參考；不定期召開國稅、地稅、財政聯(lián)席會議，交換信息。通過與各部門的聯(lián)系，收集各部門的經(jīng)濟數(shù)據(jù)，以此加大對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況的監(jiān)控，使預測數(shù)據(jù)的得出更為準確、科學。

4、健全重點稅源信息采集制度。充分利用項目管理軟件，加強對重點稅源、項目的監(jiān)控預測，著重點放在對企業(yè)的走訪調(diào)研上。通過對重點稅源、重點項目實地考察、納稅評估、跟蹤管理、電話聯(lián)系等多種方式，實行全程監(jiān)控，把握工程進度，項目變化情況，摸清稅源增減變化情況，防止因情況不明而影響收入預測的準確性，增加收入預測的前瞻性和準確性。

5、建立稅收預測分析人員培訓機制。做好稅收預測分析，人員的素質(zhì)是分析工作的根本保證。因此，當務之急是建立起預測分析人員的培訓機制。通過經(jīng)常化的定期培訓，逐步提高預測人員發(fā)現(xiàn)問題、分析問題的能力，掌握預測分析的基本技能和方法，進一步提高稅收收入預測的準確性。同時開展經(jīng)常性的經(jīng)驗交流，不斷開拓分析思路，切實加強稅收分析人才隊伍建設(shè)，從而為組織收入工作贏得主動和先機。

6、加強數(shù)據(jù)管理，不斷提高稅收分析預測質(zhì)量。從抓稅收數(shù)據(jù)質(zhì)量入手，重點加強稅收數(shù)據(jù)審核，每月認真開展TF2006系統(tǒng)內(nèi)垃圾清理和審核工作，最大限度地減少稅收數(shù)據(jù)誤差，改善稅收數(shù)據(jù)質(zhì)量，有效提高稅收分析預測工作效率。

7、充分應用稅源預測結(jié)果。建立稅收分析預測長效機制，將預測結(jié)果與稅收征管、納稅評估、稅務稽查相結(jié)合，對分析中發(fā)現(xiàn)的疑點和問題，以書面形式，及時反饋給各工作環(huán)節(jié)，有效預防和打擊涉稅違法行為。

第三篇：2014稅收收入分析報告

2014稅收收入分析報告

日期：2015-04-23 來源： 作者：毛一舟

今年以來，廉江局認真落實省市國稅工作會議精神以及市委市政府工作部署，緊緊圍繞組織收入為工作中心，狠抓征管質(zhì)量，提升隊伍素質(zhì)，優(yōu)化納稅服務，強化稅源管理，全面落實稅收優(yōu)惠政策。著重制訂并實施了新的組織收入考核辦法，把過去按季考核改為按月累計績效考核，提高了獎勵考核基數(shù)，促進稅收收入的穩(wěn)步均衡增長，現(xiàn)將廉江局組織收入情況分析如下：

一、稅收收入基本情況

（一）稅收規(guī)模、增速及特點

2014廉江局組織完成各項稅收收入66641萬元，同比增收10295萬元，同比增長18.27%,完成湛江市局下達稅收收入任務61200萬元的108.89%。其中，辦理出口退稅64457萬元，同比多退13044萬元，增長25.37％；縣級收入15620萬元，同比增收2415萬元，增長18.29 %，完成地方政府下達廉江局市縣級收入任務15581萬元的100.25%。12月份入庫稅收與11月份環(huán)比增長4230萬元，是所有環(huán)比增長中最高的，12月份實現(xiàn)工商收入11863萬元，是所有月份中數(shù)額最大的，為今年的稅收收入畫上一個完滿的句號。

（二）分稅種完成情況及特點

2014年1-12月份，“四增一減”稅種全體達到增收狀態(tài)，增收仍依賴主體稅種。國內(nèi)增值稅收入53778萬元，同比增長15.39%，增收7173萬元，增值稅總額占該局工商稅收收入總量80.69%，依然成為廉江局的支柱稅收。其中，一般增值稅（不含免抵調(diào)）收入27768萬元，同比增長3.03%，增收816萬元；增值稅免抵調(diào)庫收入23568萬元，同比增長27.02%，多調(diào)5014萬元;改征增值稅收入2442萬元，同比增長122.19%，增收1343萬元；消費稅收入3358萬元，同比增長11.76%，增收353萬元；企業(yè)所得稅收入7822萬元，同比增長22.44%，增收1433萬元；車購稅收1682萬元，同比增長389.14%，增收1338萬元；個人所得稅收入1萬元，同比減少72.87%，減收2萬元。

（三）分產(chǎn)業(yè)稅收情況及特點

第二產(chǎn)業(yè)稅收總體保持穩(wěn)定增長，增減幅起伏不定，除1、2、9月減幅外，其余月份是增幅，第三產(chǎn)業(yè)稅收全年都是增幅，而且大稅收收入增幅大幅度提高，沒有出現(xiàn)負增長的態(tài)勢。2014年1-12月第二產(chǎn)業(yè)稅收44741萬元，同比增收5597萬元，同比增長14.29%,占該局工商稅收收入總量67.14%,第三產(chǎn)業(yè)稅收21791萬元，同比增收4777萬元，同比增長28.07%,其中,金融業(yè)稅收1942萬元,同比增長114.81%,占第三產(chǎn)業(yè)稅收比重8.91%。

(四)各征收單位大部分實現(xiàn)增長，單月均能完成

上半年廉江局在1-4月收入缺口較大，4月份單月減幅15.94%，1-4月份工商稅收累計收入12232萬元，僅增收163萬元，增長1.35%，當時形勢非常嚴峻和緊迫。因此,在5,6月我們實行按月考核以及以稅收專項檢查和所得稅匯算清繳工作為契機，積極輔導企業(yè)自查和納稅評估，強化行業(yè)科學化精細化管理抓收入，收入缺口才逐步收窄。2014年廉江局九個征收單位之中有八個征收入實現(xiàn)同比增長，具體表現(xiàn)如下：安鋪稅務分局1-12月份收入15845萬元，同比增長24.88%；石嶺稅務分局收入10038萬元，同比增長27.89%；塘蓬稅務分局收入3442萬元，同比增長34.85%；青平稅務分局收入1001萬元，同比增長8.61%；良垌稅務分局收入992萬元，同比增長157.19%；稽查局收入890萬元，同比增長11.31%；稅源管理一科收入4484萬元，同比增長7.61%；稅源管理三科收入10345萬元，同比增長28.46%；稅源管理二科收入4426萬元，同比減幅2.58%。

二、組織稅收收入的工作措施

與去年同期相比，入庫的稅收收入是在穩(wěn)步增長，但從今年上半年1-4月收入情況來看，形勢非常嚴峻和緊迫。要完成了市委、市政府下達計劃的18%增幅目標，形勢還相當逼人，面對困難，廉江局必須采取更加得力的組織收入考核措施，積極尋找和培植新的稅源增長點，樹立完成任務的信心和決心，主要從以下幾個方面去開展工作：

1、制訂并實施了新的組織收入考核辦法，把過去按季考核改為按月累計績效考核，提高了獎勵考核基數(shù)，調(diào)動組織收入工作積級性。

2、深入開展征管與收入分析及收入預測,及時掌握收入動態(tài),切實找到組織收入工作著力點，并要針對存在的問題制定出具體的措施和辦法。管理由“外延擴大”的粗放型管理向“內(nèi)涵發(fā)展”的精細化管理方式轉(zhuǎn)變。

3、嚴格組織收入原則。越是在收入任務比較緊迫的情況下，越要嚴守收入紀律，要堅決貫徹“依法治稅、依率計征、應稅盡收、堅決不收過頭稅”的收入原則，努力提高稅收優(yōu)質(zhì)服務水平，為稅收收入的穩(wěn)步增長提供強有力的保證。

4、加強零散稅源管理，繼續(xù)堅持“西瓜芝麻一起抓”的理念，大小稅源一起抓。加強重點稅源監(jiān)管，確保大宗稅款及時足額入庫；加強零散稅源管理，做好河沙、門前代開發(fā)票、個體定額調(diào)整、漏征漏管戶清理等工作，避免稅收“跑冒滴漏”,增加稅收

5、發(fā)揮稽查利劍尖刀和納稅評估作用。以納稅評估為抓手，以評估促管理，以評估促收入。同時，保持對重大涉稅案件、重點涉稅區(qū)域的高壓態(tài)勢，嚴厲打擊稅收違法行為，達到以查促收目的。

第四篇：稅收收入分析報告

朱仙莊分局

一季度稅收收入分析報告

朱仙莊鎮(zhèn)政府：

一季度，我局在埇橋區(qū)地稅局和地方各級黨委、政府的正確領(lǐng)導下，認真貫徹落實全省地稅工作會議精神，按照區(qū)地稅局的總體安排，緊緊圍繞組織收入這個中心，及時對經(jīng)濟稅源進行全面深入的預測和分析，切實增強組織收入工作的系統(tǒng)性、預見性和主動性。積極采取有力的措施，打好組織收入攻堅戰(zhàn)，為促進轄區(qū)內(nèi)經(jīng)濟平穩(wěn)較快增長奠定基礎(chǔ)?，F(xiàn)將有關(guān)稅收收入及分析情況報告如下：

一、基本管戶情況

截至2010年一季度末，朱仙莊鎮(zhèn)轄區(qū)共有各類稅務登記戶數(shù)584戶，其中：個體經(jīng)營戶522戶，各類企業(yè)62戶。

二、稅費收入完成情況

第一季度我分局共組織入庫地方稅收及教育附加3594745.86元，占全年稅收計劃1400萬元25.68%，其中朱仙莊鎮(zhèn)3252097.75元，占分局總收入的90.47%；比去年同期多收13829.09元，同比增收0.43%。同樣入庫各類基金58萬元，比去年同期少收112萬元，同比減收65.89%。

主要來源：

一是委托代征入庫的稅款，朱仙莊鎮(zhèn)所轄委托代征單位4戶(朱仙莊煤礦、宿州學院、宿州衛(wèi)校、宿州市華馨新農(nóng)村建設(shè)有限公司)，第一季度除宿州學院無稅款入庫外，其余3戶累計入庫稅款2073454.59元，占朱仙莊鎮(zhèn)總收入的63.76%。

二是企業(yè)正常申報的稅款，1-3月份有稅申報企業(yè)39戶，入庫稅款425714.19元，主要是安徽綠洲人造板有限公司、朱仙莊信用社、宿州市杰峰綠化工程有限公司和煤碳供銷經(jīng)理部入庫的稅款，第一季度入庫各類稅款349317.38元。

三、存在的主要困難和問題

（一）實有稅源與收入計劃任務偏差大。2009年，由于形勢變化，國際金融危機對實體經(jīng)濟沖擊不斷加深加重、國家出臺了大規(guī)模結(jié)構(gòu)性減稅政策，不確定的減收因素不斷增多，地稅收入面臨前所未有的壓力。

（二）新增應稅項目不多，地稅收入效應未能體現(xiàn)。從朱仙莊鎮(zhèn)應稅項目來看，新增重大應稅項目不多，稅收增長缺乏新稅源支持。

四、二季度稅收收入預測

4月份土地使用稅、房產(chǎn)稅征期將至，土地使用稅預計完成100萬元，房產(chǎn)稅10萬元，主要是安徽綠洲人造板入庫的稅款，6月底企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束，企業(yè)所得稅預計完成10萬元，營業(yè)稅預計能夠完成140萬元，個人所得稅所預計完成20萬元，二季度預計完成地方各稅300萬元。

五、在組織收入工作中我們將主要采取以下措施，全力以赴保收入、促增長。一是堅持依法組織收入，確保地稅收入平穩(wěn)較快增長。堅持依法治稅，既要堅決制止有稅不收和人為調(diào)節(jié)收入進度，更要堅決杜絕寅吃卯糧收過頭稅和轉(zhuǎn)引稅款，確保組織收入依法規(guī)范運行。堅持經(jīng)濟稅收觀，抓好稅收分析預測，準確把握形勢，掌控稅源潛力，增強組織收入工作的預見性和主動性，逐步健全科學、穩(wěn)定的收入保障機制。進一步提高收

入運行質(zhì)量，逐步實現(xiàn)組織收入工作由“計劃管理”向“質(zhì)量管理”轉(zhuǎn)變。

二是圍繞經(jīng)濟發(fā)展重點，全面落實稅收政策。是做好重點企業(yè)的“一對一”跟蹤服務工作，對大項目建設(shè)實施全過程跟進服務，幫助企業(yè)正確處理在建項目涉及的稅收問題，加快辦理各項納稅事宜。

三是整頓和規(guī)范稅收秩序，集中力量對難點行業(yè)、薄弱領(lǐng)域進行專項檢查和重點整治。

四是深入實施科學化、專業(yè)化、精細化管理，不斷提高稅收征管質(zhì)量和效率。強化基礎(chǔ)管理，認真落實《稅收征管業(yè)務規(guī)程》，進一步完善《稅收管理員制度》，強化業(yè)務培訓，通過提高人員素質(zhì)來緩解征管力量不足的矛盾。

五是加強稅源監(jiān)控管理，既要抓好、重點項目、重點企業(yè)等支柱稅源的監(jiān)控管理，把握組織收入大局；也要深入調(diào)研，大力抓好房地產(chǎn)出租、飲食娛樂、私營經(jīng)濟等難點、弱點的稅收征管，力求做到應收盡收。完善重點稅源三級控管機制，整合稅源監(jiān)控指標體系，加強稅源預警分析，加大收入考核力度，健全稅收計劃調(diào)整機制，確保收入質(zhì)量和規(guī)模。抓好潛在稅源的分析預測，了解區(qū)域內(nèi)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和新辦企業(yè)及在建工程情況，打牢稅源監(jiān)控基礎(chǔ)。

在社保費征繳工作中，一是充分認識做好社保費征收工作的重要性，堅持把社保費征管與稅收征管相結(jié)合。將社保費收入任務層層分解，落實到人，加大考核力度，充分調(diào)動稅干的積極性和主動性。二是加強對重點費源戶的管理。詳細掌握重點費源變動情況，嚴格遵守重點費源調(diào)查和統(tǒng)計報送制度，全面掌控社保費收入進度。三是繼續(xù)加強同財政、社保、國庫等部門的聯(lián)系，堅持對帳機制，加大社保費征繳力度，促進收入進度。

二〇一〇年四月一日

第五篇：2011年稅務稽查形勢分析!!!!!

2011年稅務稽查形勢分析

要了解2011年的稅務稽查形勢，首先應對國家稅務總局的稽查方針或者說是稽查原則有一個了解。近11年來，國家稅務總局稽查局始終堅持兩手都要抓，兩手都要硬的基本原則，即一手抓稅收專項檢查，一手抓稅收專項整治。專項檢查是對某一個行業(yè)的一次全面的稅收體檢，專項整治就是要抓惡性的大案要案，震懾犯罪分子。

最近三年，國家稅務總局將稅收專項檢查分為指令性檢查和指導性檢查。指令項檢查是指所有省份都要按照總局的要求必查的項目；指導性檢查項目是指各地按照總局的要求結(jié)合本地區(qū)實際情況，選擇1－2項進行專項檢查。

從已經(jīng)下發(fā)的《關(guān)于開展2011年稅收專項檢查工作的通知》（以下簡稱《通知》）來看，今年，稅務稽查工作將主要講圍繞6項工作展開：一是抓好指令性檢查項目，二是抓好指導性檢查項目，三是嚴厲查處重大稅收違法案件，四是在部分地區(qū)組織區(qū)域?qū)ｍ椪危迨菍χ攸c稅源企業(yè)進行輪查，六是嚴厲打擊發(fā)票違法犯罪活動。

下面我們就對這6項稽查重點進行一一分析。

一、抓好指令性檢查項目

《通知》中明確，今年的指令性檢查項目主要包括三類：①資本交易項目（上市公司和非上市公司的股權(quán)交易項目）；②廣告業(yè)；③辦理電子、服裝類產(chǎn)品等出口退（免）稅的企業(yè)。重點檢查辦理計算機中央處理器（CPU）、存儲功能卡、數(shù)據(jù)存儲裝置、EMC磁盤存儲器、固態(tài)非易失性存儲器件、手持式無線電話等手機相關(guān)產(chǎn)品、藍牙耳機及其他耳機、耳塞（包括傳聲器與揚聲器的組合機）、太陽能電池、液晶顯示屏、電路板、集成電路板、偏光片等體積小、價值高的電子產(chǎn)品和各類服裝出口退（免）稅的出口企業(yè)。

（一）資本交易項目

過去，稅務機關(guān)比較重視企業(yè)正常經(jīng)營所得是否繳足了稅，而對資本交易項目的稅收問題沒有給予足夠重視。近兩年來，隨著一系列資本交易案件的查處，國家稅務總局發(fā)現(xiàn)，資本交易項目存在很多稅收問題，其涉及的稅款額度之大，令人觸目驚心。因此，2011年，資本交易項目被列為頭號檢查對象。

1、“大小非”解禁遷出重大涉稅問題

2005年之前，我國實施股權(quán)分置，一部分股票允許上市流通，一部分禁止上市流通。禁止流通的股票股東俗稱“大小非”?！按蠓恰本褪钦伎偣杀?%以上的非流通股股東，“小非”就是占總股本5%以下的非流通股股東。由于這些股票不能上市流通，這些大股東一般不會關(guān)心股價的高低，他們只會從上市公司“抽血”，導致同股不同權(quán)，同股不同價現(xiàn)象的發(fā)生，影響了股市的健康發(fā)展。

在這種情況下，2005年，根據(jù)國務院的要求，我國開展了股權(quán)分置改革，其目標就是實現(xiàn)股票的全流通，即所有股票都要上市流通。由于非流通股股東取得股票的對價較低，而轉(zhuǎn)讓后收益會翻好幾倍。如果非流通股股東是企業(yè)法人的話，轉(zhuǎn)讓股權(quán)要繳納企業(yè)所得稅，由于我國稅收監(jiān)控體系依靠的是“以票控稅”，只要下游企業(yè)不要發(fā)票，稅務機關(guān)就很難監(jiān)管。因此有很多企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)就不去繳納企業(yè)所得稅。

2009年，廈門市法院判決的一個“大小非”解禁涉稅問題的案例引起了稅務部門的注意。

2009年以后，資本交易的稅收問題越來越受關(guān)注和重視，一系列的稅收法規(guī)也隨著下發(fā)，而這些文件的發(fā)布，與一些反響重大的限售股轉(zhuǎn)讓案例息息相關(guān)。

（1）陳發(fā)樹避稅引出財稅[2009]167號文件

除了法人股權(quán)轉(zhuǎn)讓限售股的企業(yè)所得稅問題外，自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的稅務問題也引起了稅務部門的注意，這里面，最典型的就是“陳發(fā)樹事件?！?/p>

陳發(fā)樹是上市公司紫金礦業(yè)的董事長，紫金礦業(yè)2008年上市，其招股說明書顯示三家公司持有紫金礦業(yè)的股份，而陳發(fā)樹本人并未直接持有。也就是說，陳發(fā)樹對紫金礦業(yè)是間接持股。這樣的安排實際上就是為了逃避個人所得稅。因為間接持股就意味著紫金礦業(yè)有利潤不用直接分給陳發(fā)樹，而是先分到中間控股公司，控股公司再將這些錢對外投資，自然就不涉及個人所得稅的問題了。

隨著紫金礦業(yè)謀劃上市，陳發(fā)樹進行了稅收籌劃，將間接持股變?yōu)橹苯映止?。即，將紫金礦業(yè)持有的三家公司的股票以每股0.1元的價格轉(zhuǎn)讓給陳發(fā)樹，合計轉(zhuǎn)讓35888.16萬股，陳發(fā)樹總計支付轉(zhuǎn)讓款3588.82萬元。經(jīng)過股份轉(zhuǎn)讓，陳發(fā)樹對紫金礦業(yè)的持股方式就由間接持股成為直接持有。

那么，陳發(fā)樹為什么要進行這樣的籌劃呢？因為在間接持股模式下，紫金礦業(yè)分配利潤時中間控股公司首先要繳納企業(yè)所得稅，分給陳發(fā)樹時又需要繳納個人所得稅，其實際稅負能達到40%.如果是個人持有股票，目前稅法規(guī)定不用納個稅，而且現(xiàn)行文件《財政部國家稅務總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅的通知》（財稅[1998]61號）并沒有明確，轉(zhuǎn)讓上市公司股票繼續(xù)免征個人所得稅的規(guī)定中的“股票”是限售股還是二級市場上流通的股票。所以理論上講只要轉(zhuǎn)讓上市公司的股票均可免稅。陳發(fā)樹正是利用了這個文件的漏洞，作了上述籌劃。

紫金礦業(yè)于2008年4月25日在A股上市，發(fā)行價為7.13元/股，陳發(fā)樹等自然人股東持有的原始股票的限售期為1年。至2009年4月27日，紫金礦業(yè)限售股解禁流通，僅僅在2009年的4月－7月三個月中，陳發(fā)樹前后兩次減持紫金礦業(yè)股份總計約2.94億股，套現(xiàn)27.3億元，而成本僅僅是2940萬元，利潤達27億元。如果陳發(fā)樹當時沒做籌劃，這27.3億元，中間控股公司轉(zhuǎn)讓時要繳納25%的企業(yè)所得稅，稅額近7個億。剩下的20億元分給陳發(fā)樹再繳20%的個人所得稅，即4個億，加在一起就是11個億的稅款。而改為個人持股后，陳發(fā)樹一分錢的稅款都不用繳！

限售股、原始股轉(zhuǎn)讓一夜暴富的情況很快引起了社會的廣泛關(guān)注，“陳發(fā)樹事件”也成了人們熱議的話題。隨著“IPO”上市重啟，新的上市公司，除了限售股轉(zhuǎn)讓外，自然人股東轉(zhuǎn)讓原始股也將能獲取巨額所得，如果不對他們征稅，有失公平。一是自然人轉(zhuǎn)讓上市公司股票本質(zhì)上是財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，不征稅稅負不公平；二是法人轉(zhuǎn)讓上市公司和非上市公司的原始股要繳稅，但自然人轉(zhuǎn)讓卻不繳稅，也造成了稅負不公。

在這種情況下，國務院法制辦、財政部和國家稅務總局多次磋商，最終在2009年最后一天出臺了《關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]167號），明確了將從2010年開始對限售股轉(zhuǎn)讓征收個人所得稅，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20%的稅率征稅。

（2）ETF避稅與財稅[2010]70號文件

隨著限售股轉(zhuǎn)讓征稅政策的實施，不少人又開始尋求新的避稅通道。通過“ETF基金”避稅就是其中一種。由于財稅[2009]167號文件并未明確以股票交換ETF基金要征稅，因此這些限售股股東們就將股票轉(zhuǎn)換成ETF基金，再通過賣“ETF基金”進行避稅。

因此，2010年11月10日，財政部和國家稅務總局再次下發(fā)了《關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的補充通知》（財稅[2009]70號）。該文件規(guī)定：限售股在解禁前被多次轉(zhuǎn)讓的，轉(zhuǎn)讓方對每一次轉(zhuǎn)讓所得均應按規(guī)定繳納個人所得稅，個人通過證券交易所集中交易系統(tǒng)或大宗交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓限售股，個人用限售股認購或申購交易型開放式指數(shù)基金（ETF）份額均屬于納稅的范圍。從而將ETF避稅模式徹底堵死。

2、非居民股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問題

隨著稅收征管工作的深入，稅務機關(guān)逐漸開始擴大股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收問題的監(jiān)管范圍，非居民間的轉(zhuǎn)讓股權(quán)問題也進入了稅務機關(guān)的視線，因參與青島啤酒的股權(quán)收購的陳發(fā)樹再次成為公眾關(guān)注的焦點。

陳發(fā)樹利用改變持股模式狠賺了27個億之后，搖身一變成為香港居民。2009年，陳發(fā)樹和日本的朝日啤酒一起購買了百威英博集團通過香港子公司ABJ持有的青島啤酒7.01%的股權(quán)。ABJ公司2009年1月23日與日本朝日啤酒株式會社簽署股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以每股2.548美元向朝日啤酒株式會社轉(zhuǎn)讓其持有的青島啤酒股份有限公司261577836股H股股份（占青啤已發(fā)行總股本的19.99%），買價共計6.67億美元，2009年5月7日與香港居民陳發(fā)樹簽署股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以每股2.5685美元向陳發(fā)樹轉(zhuǎn)讓其持有的青啤公司91641342股H股股份（占青啤已發(fā)行總股本的7.01%），買價共計2.35億美元。上述交易均已完成交割。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第七條規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是否納稅關(guān)鍵是要看目標企業(yè)是否在中國境內(nèi)。青啤收購案雖然是兩個非居民企業(yè)之間的交易，但是由于標的股權(quán)是居民企業(yè)，因此中國當局具有稅收管轄權(quán)，這一點是毫無疑問。但難題在于稅收征管，由于取得收入的一方與支付價款的一方均在境外，如何實現(xiàn)稅款征收入庫呢？

由于百威英博公司占境內(nèi)企業(yè)股份已超過25%，并且持有期限超過12月，我國內(nèi)地對該股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得擁有首先征稅權(quán)，ABJ應該就其股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得在青啤企業(yè)所得稅主管稅務機關(guān)青島市地稅局市北分局申報繳納企業(yè)所得稅。百威英博公司卻因納稅數(shù)額大財務資金緊張，應納稅款遲遲未繳入國庫。因交易雙方均為外國企業(yè)，國內(nèi)沒有開設(shè)資金賬戶，稅務機關(guān)無法實施強制執(zhí)行措施扣繳稅款。

最后，在請示國家稅務總局后，青島地稅向普華永道發(fā)送了《稅務事項通知書》，要求其通知ABJ和朝日啤酒務必在2009年6月15日前繳納稅款，逾期按規(guī)定加征滯納金，并對外公告相關(guān)企業(yè)的不誠信行為。很快，普華永道代理申報繳納了百威英博公司第一筆向日本朝日啤酒株式會社股權(quán)轉(zhuǎn)讓應納企業(yè)所得稅款3.34億元，以及百威英博公司第二筆向陳發(fā)樹先生股權(quán)轉(zhuǎn)讓應納企業(yè)所得稅1.18億元。至此，百威英博公司轉(zhuǎn)讓青啤股權(quán)應納稅款4.52億元全部依法征繳入庫。

通過這個案例，稅務機關(guān)意識到，非居民股權(quán)轉(zhuǎn)讓的涉稅問題也不少，也需要大力稽查。

恰在此時，另一案例再次走入稅務機關(guān)的視線。2010年9月8日，醞釀已久的沃達豐出售中國移動（00941，HK）股權(quán)一事終于落定。沃達豐是英國的電信業(yè)巨頭，也是中國移動主要的外資股東之一，持股數(shù)量為6.42億股，占中國移動總股份的3.2%.那么沃達豐轉(zhuǎn)讓香港中國移動的股票中國是否可以征稅呢？

香港中國移動是注冊于香港的公司，沃達豐是非居民企業(yè)，因此二者的股權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓非居民企業(yè)的股票，表面上看和中國一點關(guān)系都沒有，但是，由于這些在港上市的紅籌股公司當時直接在港上市的法律環(huán)境和會計環(huán)境都不具備，因此這些公司一般會首先在維爾京群島設(shè)立一個特殊目的公司，然后以這個公司為根據(jù)再在香港設(shè)立上市公司。中國移動在港上市時，首先將中國移動集團中國境內(nèi)的32個具備法人資格的子公司分兩批注入維爾京移動，這樣中國移動集團就從直接持股變?yōu)殚g接持股，即中國移動持股維爾京移動，維爾京移動持股香港中國移動。

2008年之前，中國移動集團這樣的股權(quán)架構(gòu)沒有問題，但是2008年新企業(yè)所得稅法實施之后，外資企業(yè)在境內(nèi)實現(xiàn)的利潤，如果投資于自己的股東，需要繳納預提所得稅。比如北京移動實現(xiàn)利潤，不是直接分給中國移動通訊集團，而是先分給香港中國移動，香港中國移動再分給維爾京移動，維爾京移動再分給中國移動通訊集團。這樣一來問題就出現(xiàn)了，北京移動已按規(guī)定繳納了25%的企業(yè)所得稅，分到香港中國移動時還要繳10%的企業(yè)所得稅，香港中國移動再分給維爾京移動，維爾京移動不征稅，但由于維爾京移動的利潤最終要分給中國移動通訊集團，該集團是居民企業(yè)，應就全球所得在中國納稅，則維爾京移動分來的所得再次繳納25%的企業(yè)所得稅，由于維爾京移動不繳稅，所以中國移動通訊集團的抵免也很難實現(xiàn)，而且稅率也會高達60%。

因此，國家稅務總局根據(jù)企業(yè)所得稅法的基本概念，在2009年下發(fā)《國家稅務總局關(guān)于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實際管理機構(gòu)標準認定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2009]82號）。按照實質(zhì)重于形式的原則，香港中國移動實際控制機構(gòu)是在中國境內(nèi)，所以將香港中國移動認定為境外注冊境內(nèi)控股的居民企業(yè)，就解決了中國移動通訊集團分紅的問題。

在沃達豐轉(zhuǎn)讓香港中國移動股權(quán)的案例中，沃達豐實際上轉(zhuǎn)讓的是中國居民企業(yè)的股票，盡管它注冊在香港，應按規(guī)定繳納預提所得稅。最終，北京市國稅局在國家稅務總局的指導下，2010年10月27日將該筆21.96億元之巨的稅款順利征繳入庫。這也是我國目前最大的一筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅款。

3、外資撤離的稅收問題

2008年之前，我國的“假外資”非常多，很多企業(yè)在免稅島注冊，然后在中國境內(nèi)再投資，就成了外商投資企業(yè)，享受稅收減免優(yōu)惠。2008年之后，由于外資企業(yè)不再享受超國民待遇，稅收優(yōu)惠取消，很多企業(yè)就開始著手改變股權(quán)結(jié)構(gòu)，從外資變?yōu)閮?nèi)資。

在審查外資企業(yè)股權(quán)變動時，稅務機關(guān)會根據(jù)《國家稅務總局印發(fā)<關(guān)于外商投資企業(yè)合并、分立、股權(quán)重組、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等重組業(yè)務所得稅處理的暫行規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)[1997]71號）。審查外資是否撤資的問題，如果外資企業(yè)轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)企業(yè)股權(quán)低于持股比例的25%，或者持續(xù)經(jīng)營期不滿10年的，其過去享受的“兩免三減半”優(yōu)惠是不符合條件的，一律要追回。因此，2008年后，類似案例特別的多。

但如果是由于內(nèi)資企業(yè)主動增值擴股，導致外資持股比例低于25%的，即所謂的被動稀釋股份，這種情況下，外資企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠是不需要被追回的。這一點在稅收檢查過程中稅務部門容易被忽視，希望引起納稅人的注意。

4、自然人之間轉(zhuǎn)讓股權(quán)

近年來，自然人之間轉(zhuǎn)讓股權(quán)也引起了稅務部門的重視。如果兩個自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)都按平價申報，溢價部分則由雙方私下交易，在銀行和稅務機關(guān)尚未聯(lián)網(wǎng)的情況下，很容易導致稅款流失。

因此，2009年，國家稅務總局下發(fā)了一個非常重要的文件：《關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號）。文件規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格計稅依據(jù)明顯偏低（如低價、平價）轉(zhuǎn)讓，且無正當理由的，稅務機關(guān)有權(quán)按照每股凈資產(chǎn)或享有的股權(quán)比例對應的凈資產(chǎn)份額進行納稅調(diào)整。

之后，國家稅務總局又下發(fā)了《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告》（國家稅務總局2010年27號公告），對國稅函[2009]285號文件作了進一步的補充。界定了什么是計稅價格明顯偏低，什么是正當理由，如何調(diào)整計稅依據(jù)等問題。進一步規(guī)范了自然人之間轉(zhuǎn)讓股權(quán)的涉稅問題。

從上述幾個方面可以看出，資本交易項目被列為2011年的頭號稽查項目，是有關(guān)部門根據(jù)近年來查獲的相關(guān)案件，以及發(fā)文規(guī)范的股權(quán)轉(zhuǎn)讓類型中精心選擇出來的。也是稅務部門今年下大力氣去查的一個項目。

（二）廣告業(yè)

廣告業(yè)是一個高收入行業(yè)，因此從業(yè)者的個稅問題稅務機關(guān)肯定要嚴查。其次，由于廣告代理業(yè)有扣除項目，而這些扣除項目的范圍在檢查中會有很多問題，也是必查之處。第三就是廣告業(yè)虛開發(fā)票現(xiàn)象非常嚴重。因此今年的稅務稽查中，稅務機關(guān)除了要查廣告業(yè)自身偷漏稅外，重點清查接受廣告業(yè)發(fā)票，虛開發(fā)票的問題。

按照《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。對于一般企業(yè)而言，15%的額度是用不完的，而廣告業(yè)發(fā)票目前在市場上比較容易獲得，很多企業(yè)就會虛列廣告費，加大費用支出。在實際檢查中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)利用PS技術(shù)，簽訂虛假廣告合同現(xiàn)象比較嚴重。因此隨著發(fā)票檢查力度的不斷加大，發(fā)票問題將成為廣告業(yè)今年稅務稽查的重中之重。

（三）辦理電子、服裝類產(chǎn)品等出口退（免）稅的企業(yè)

對于出口退稅的檢查，最近幾年一直也沒有放松，但今年為什么要重點檢查電子產(chǎn)品的出口退稅呢？

2009年，北京、上海、浙江等地的稅務機關(guān)連續(xù)征辦多起利用CPU出口騙稅的案件，國家稅務總局為此專門下發(fā)了《國家稅務總局關(guān)于查處利用CPU騙取出口退稅違法犯罪行為的通知》（國稅函[2009]130號）文件，要求對相關(guān)企業(yè)進行專項檢查。

那么這類企業(yè)究竟是如何實施騙稅的呢？

我們知道，一個企業(yè)要退稅，首先要有進項發(fā)票，這些犯罪分子一般是外貿(mào)企業(yè)，這些企業(yè)一般會先從國外買CPU，取得進項發(fā)票。但是這些買來的CPU并未用于出口，而是賣給不需要發(fā)票的電子市場。但出口沒有貨物不行，因此這些企業(yè)就會通過收購舊貨或租借相同情況CPU的方式，以次充好虛報出口。為了能實現(xiàn)多次騙稅，這些外貿(mào)企業(yè)又與走私集團相勾結(jié)，將這些淘汰的CPU通過走私集團回流到中國大陸，反復利用，實施下一輪循環(huán)騙稅。

出口退稅的前提是要給國家創(chuàng)匯。犯罪分子為了退稅，自己在香港設(shè)立公司，自己賣給自己。然后利用地下錢莊將CPU內(nèi)銷的錢攏起來打到其在香港設(shè)立的公司賬戶上，換成港幣后，再通過賬號打入境內(nèi)外貿(mào)企業(yè)，就完成了出口創(chuàng)匯的任務，可以順利騙取國家退稅。退稅拿到手后，企業(yè)會將這些錢再次打到香港，進行循環(huán)騙稅。

2009年年底，國家稅務總局下發(fā)緊急通知要求嚴查CPU退稅。檢查過程中發(fā)現(xiàn)，不僅僅是CPU退稅，與CPU類似的具備體積小、價值高的太陽能電池、電路板、藍牙耳機等電子元件同樣存在出口騙稅的情況。因此總局今年將其鎖定為第三類重點檢查對象。

服裝業(yè)的出口騙稅是一個老的話題。2007年“利劍二號”專案就是一起裘皮服裝出口騙稅案件。2005－2006年的“夏都專案”也是服裝出口退稅的案件。服裝的騙稅案件與電子產(chǎn)品的騙稅手法大同小異。也是以次充好，自己在境外設(shè)立公司，自己賣給自己，再利用地下錢莊出口創(chuàng)匯。進項發(fā)票有的是買票，有的是利用農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票進行抵稅。

二、指導性檢查項目

2011年國家稅務總局確定的稅收專項檢查指導性項目包括四類：①房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)；②高收入者個人所得稅；③金融行業(yè)非居民企業(yè)；④各地根據(jù)本地實際開展的其他項目。

（一）房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)

也許很多人會奇怪，已經(jīng)連續(xù)幾年被重點稽查的房地產(chǎn)業(yè)為何今年“退居二線”，成為指導性檢查項目。這是因為，我國已連續(xù)9年將房地產(chǎn)業(yè)列入了指令性檢查項目，特別是近幾年來，為了配合國務院做好房地產(chǎn)市場的調(diào)控工作，稅務機關(guān)通過發(fā)政策和嚴稽查兩種手段加大了對房地產(chǎn)企業(yè)的稅收監(jiān)管。2010年，稅務機關(guān)又在房地產(chǎn)企業(yè)稽查方面下了大力氣，進行了徹底的檢查。因此，今年國家稅務總局決定，將房地產(chǎn)企業(yè)列入指導性檢查項目，不再組織全國性的檢查，而是由各地自行組織檢查。

（二）高收入者個人所得稅

目前，在我國的稅源結(jié)構(gòu)中，工薪階層個稅收入占得比重比較大，真正的高收入者卻納稅很少，會通過各種手法轉(zhuǎn)移他的收入，偷逃個稅。所以，在稅務檢查中經(jīng)常會發(fā)現(xiàn)，企業(yè)老板的工資有時候會比普通員工還要低。因為老板實際上是不需要高工資的。企業(yè)賺了錢，不需要分到老板個人賬戶上，而老板豪華生活的一切開支都來源于公司：開得車是公司的折舊費，穿的服裝是公司的工裝，各種花銷一定是公司的業(yè)務招待費。在這種情況下，稅務部門很難對高收入者的個人所得進行監(jiān)管。因此，加大對高收入者的稅收征管不但是完善稅收制度的要求，也是實現(xiàn)稅負公平的重要體現(xiàn)。筆者認為，經(jīng)濟相對發(fā)達的沿海地區(qū)會將它作為一個選查檢查項目進行稽查。

（三）金融行業(yè)非居民企業(yè)

外資銀行被允許在中國開設(shè)分行后，這些分行和境外的資金往來日益頻繁。但對于我國而言，對于這一行業(yè)的稅收監(jiān)管還是一個新鮮事物，過去關(guān)注不夠。所以今年要對其進行稅務檢查，目的就是要摸清其稅收方面的具體情況。檢查重點應該集中在上海、北京、深圳等金融企業(yè)較為集中的地方。

三、嚴厲查處重大稅收違法案件

按照國家稅務總局的部署，今年將從四個行業(yè)入手查處大案要案。一是繼續(xù)做好虛開黃金銷售增值稅專用發(fā)票走逃企業(yè)和重點嫌疑企業(yè)的檢查工作；二是重點查處煤炭、建材、交通運輸、再生資源等行業(yè)仿造真票套打、虛開增值稅專用發(fā)票和虛開“四小票”違法案件；三是重點查處利用電子、服裝類產(chǎn)品等騙取出口退稅案件；四是重點查處房地產(chǎn)、建筑安裝等行業(yè)偷逃稅案件。

（一）繼續(xù)做好虛開黃金銷售增值稅專用發(fā)票走逃企業(yè)和重點嫌疑企業(yè)的檢查工作。

所謂“黃金票”實質(zhì)上就是變形票。2003年3月1日后，我國所有的增值稅專用發(fā)票都納入了防偽稅控系統(tǒng)的監(jiān)管，因此，理論上講是不會再有假票虛開的情況了，最多會出現(xiàn)真票假業(yè)務的情形。而且真票虛開，由于其上游企業(yè)也已經(jīng)繳了稅，稅源也不至于流失。但2006年“雷霆一號”專案出現(xiàn)，稅務機關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)，該案中上游企業(yè)賣黃金，下游企業(yè)抵扣的卻是煤炭、鐵礦，說明假票、變形票實際上也通過了防偽系統(tǒng)的認證。這一情況引起了稅務機關(guān)的重點關(guān)注，相關(guān)案件也隨之浮出水面。因此，在2010年第四季度，國家稅務總局召開緊急會議，要求在全國進行“黃金票”專項檢查行動，并確定在今年重點查辦大案要案。

（二）重點查處煤炭、建材、交通運輸、再生資源等行業(yè)仿造真票套打、虛開增值稅專用發(fā)票和虛開“四小票”違法案件。

煤炭、建材、交通運輸、再生資源這些行業(yè)有一個共同的特點，那就是進項不容易取得。比如煤炭經(jīng)銷企業(yè)，由于現(xiàn)在是煤炭的賣方市場，煤炭經(jīng)銷企業(yè)到小煤礦買煤往往拿不到發(fā)票，由于這些煤最終要賣給大的發(fā)電廠、焦炭廠，這些大企業(yè)都需要發(fā)票。因此，在上游沒發(fā)票，下游又要發(fā)票的情況下，這些煤炭經(jīng)銷企業(yè)就想到了大量購買柴油發(fā)票進行抵扣。因為煤炭專用發(fā)票的手續(xù)費高，不好買，而柴油發(fā)票比較好買，賬面上也比較合理。

但這里有一個問題，油販子買油，錢付給石油公司，但票卻開給了煤炭經(jīng)銷公司，付款的方向不一致，根據(jù)國稅發(fā)[1995]192號文件第一條第一項第二款的規(guī)定：“準予計算進項乘客扣除的貨運發(fā)票，其發(fā)貨人、收貨人、起運人、到達地、運輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運輸單價、運費金額等項目的填寫必須齊全，與購貨發(fā)票上所列的有關(guān)項目必須相符，否則不予抵扣?！?/p>

因此，在實際操作中，煤炭經(jīng)銷企業(yè)會和油販子就想到了通過以下步驟進行騙稅。第一步，油販子先把大量資金打入煤炭經(jīng)銷企業(yè)賬戶，煤炭經(jīng)銷企業(yè)做一筆賬：借：銀行存款，貸：其他應付款——××借款。第二步，煤炭經(jīng)銷企業(yè)收到款后，通過網(wǎng)上銀行在1分鐘之內(nèi)立刻將錢打入石油公司賬戶。而石油公司只遵循一條原則，誰給錢票就開給誰。于是發(fā)票很自然就開給了煤炭經(jīng)銷公司。第三步，發(fā)票到手后，煤炭經(jīng)銷公司和油販子各取所需，開發(fā)票的手續(xù)費另行解決，完成了整個騙稅過程。

建材、交通運輸、再生資源這些行業(yè)與煤炭行業(yè)的發(fā)票騙稅問題大同小異。

（三）重點利用檢查電子、服裝類產(chǎn)品騙取出口退稅案件。

（四）重點檢查房地產(chǎn)建筑安裝等行業(yè)的偷逃稅案件。

第三項和第四項重點檢查的大案要案，在指令性檢查項目和指導性檢查項目中已經(jīng)講過，在此不再重復。但需要提醒的是，按照國家稅務總局的部署，這類重點查辦的稅收違規(guī)行為，今年是要出大案要案，而且會重點查辦與發(fā)票使用相關(guān)聯(lián)的方面，這一點需要企業(yè)特別關(guān)注。

四、在部分地區(qū)組織區(qū)域?qū)ｍ椪?/p>

按照國家稅務總局的部署，今年要繼續(xù)選擇稅收秩序相對混亂，稅收違法行為比較集中的地區(qū)組織開展廢舊物資發(fā)票、交通運輸發(fā)票的區(qū)域?qū)ｍ椪巍?/p>

大家可以看到，這一專項整治再次與發(fā)票問題相關(guān)聯(lián)。廢舊物資發(fā)票、交通運輸發(fā)票歸根到底還是增值稅抵扣憑證問題。

按照規(guī)定，廢舊物資發(fā)票雖然目前不能再作為下游企業(yè)的抵扣憑證了。但這里也有一個矛盾，一方面要建設(shè)環(huán)保型社會，鼓勵廢舊物資的循環(huán)利用，另一方面如果允許廢舊物資發(fā)票作為抵扣憑證，就會導致大案要案的發(fā)生，可以說這是個兩難的抉擇。這其中，最典型的就是“江蘇鐵本”案件。因此，在取消廢舊物資發(fā)票作為抵扣憑證的同時，國家稅務總局也同時出臺了一個優(yōu)惠政策，即2009年開具專用發(fā)票進項少的廢舊物資企業(yè)，可以獲得財政返還70%.2010年財政返還50%，通過復雜的退還手續(xù)來防范企業(yè)虛開發(fā)票。但執(zhí)行效果目前來看還不是特別讓人滿意。

交通運輸業(yè)上游繳營業(yè)稅，下游繳增值稅，而且稅率嚴重倒掛，這是沉積多年的一個稅收問題。好在剛剛結(jié)束的全國“兩會”傳來福音，財政部部長謝旭人公開表示，今年將在部分生產(chǎn)性服務企業(yè)實行增值稅改革，交通運輸業(yè)有望在今年改為征收增值稅。

這里再次提醒企業(yè)，國稅系統(tǒng)為了檢查虛開發(fā)票的現(xiàn)象，專門在內(nèi)部設(shè)立了“協(xié)查科”進行發(fā)票協(xié)查。由此看出，今后一個階段，對于發(fā)票的檢查力度會不斷加大。今年將選擇在江西、江蘇、安徽、河北、北京五個重點地區(qū)展開。

五、有序開展重點稅源企業(yè)的輪查工作

《通知》中指出，要把重點稅源企業(yè)輪查工作作為稅務稽查一項常規(guī)性工作有序?qū)嵤?。不斷總結(jié)并探索重點稅源企業(yè)檢查的方式方法。落實中央宏觀調(diào)控措施，對近幾年未檢查過的重點稅源企業(yè)按照行業(yè)確定重點，開展輪查工作，促進企業(yè)提高納稅遵從度。各地要根據(jù)當?shù)刂攸c稅源情況，選擇當?shù)夭糠种攸c稅源企業(yè)開展輪查工作。

對重點稅源企業(yè)的輪查，實質(zhì)上瞄準的都是大企業(yè)。因為一般而言，大企業(yè)是不會主動偷漏稅的，有稅收問題也多是因為稅收政策理解不到位，或者是為了完成國資源下達的一些指標而進行報表的粉飾。所以檢查這些大企業(yè)，稅務機關(guān)一般都會把握兩個原則：一是把握好這些重點稅源企業(yè)，稅收就有保障；二是檢查這些大企業(yè)，特別是央企要注意檢查方法；三是除了央企外，還有很多的民營企業(yè)也是重點的稅源企業(yè)，但是財務的規(guī)范性相對較差，因此對這些企業(yè)也應該區(qū)別對待。

由此我們可以看出，對重點稅源企業(yè)的輪查實質(zhì)上也是稅務機關(guān)提升納稅服務水平的一個體現(xiàn)，每年對這些企業(yè)進行一次“健康體檢”，也有利于這些企業(yè)的內(nèi)控規(guī)范的建設(shè)。

六、繼續(xù)深入開展打擊發(fā)票違法犯罪活動

在《2011年全國稅務稽查工作要點》中，國家稅務總局特別強調(diào)，今年要繼續(xù)深入開展打擊發(fā)票違法犯罪活動工作，按照“打擊與建設(shè)相結(jié)合、治標與治本相結(jié)合”的原則，結(jié)合稅收專項檢查、區(qū)域稅收專項整治、重點稅源企業(yè)輪查和稅收違法案件檢查，認真開展虛假發(fā)票“買方市場”整治工作，做到“查賬必查票”、“查案必查票”、“查稅必查票”。

自2008年以來，國務院親自部署打擊假發(fā)票行動，成效顯著。2010年，審計署的一則審計數(shù)據(jù)顯示，2010年抽查56個中央部門已報銷的29363張可疑發(fā)票中，有5170張為虛假發(fā)票，列支金額為1.42億元。其中：8個部門本級和34個所屬單位在無真實經(jīng)濟業(yè)務背景的情況下，利用虛假發(fā)票套取資金9784.14萬元，主要用于發(fā)放職工福利補貼等；12個部門本級和37個所屬單位對票據(jù)審核把關(guān)不嚴，接受虛假發(fā)票報賬4456.66萬元。

由此國務院再次感覺到發(fā)票問題的嚴重性。因此，國家稅務總局今年再次將打擊發(fā)票違法犯罪活動列為稅務稽查的重要任務。并提出了“查案必查票、查稅必查票、查賬必查票”的檢查原則。

因此，國家稅務總局在《通知》中指出，今年稅務稽查工作將加強協(xié)查工作力度。國家稅務總局將在全國地稅局稽查局逐步推廣應用協(xié)查系統(tǒng)，將貨物運輸發(fā)票納入?yún)f(xié)查系統(tǒng)，研究實施普通發(fā)票案件協(xié)查工作。除另有規(guī)定外，能夠通過協(xié)查系統(tǒng)發(fā)起的增值稅抵扣憑證協(xié)查，一律通過協(xié)查系統(tǒng)開展。各省級國稅局稽查局也將加大對協(xié)查發(fā)函、受托回函情況的監(jiān)控力度，既要監(jiān)控委托協(xié)查準確率、受托協(xié)查的按期回復率，也要監(jiān)控協(xié)查的信息完整率、回函的質(zhì)量。

對于大案要案的查辦，國家稅務總局也要求繼續(xù)建立健全國、地稅稽查協(xié)作機制，提高對共管戶的信息交換、稅收專項檢查、區(qū)域稅收專項整治和大要案件查處協(xié)作水平，及時辦理案件移交，確保查補稅款足額入庫。此外，稅務總局要求各地要與海關(guān)、公安等部門完善防范和打擊騙取出口退稅聯(lián)合工作機制。切實加強與銀行、工商、財政以及監(jiān)察、法院、檢察等部門的協(xié)調(diào)配合。

通過上述分析我們可以看出，2011年稅務稽查的一個核心詞就是“發(fā)票”！所有的稽查工作都是圍繞發(fā)票展開的。目前新的發(fā)票管理辦法也已開始實施，在這樣一個背景下，企業(yè)務必要先進行內(nèi)部自查，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，避免在本輪稽查風暴中受到更大的沖擊。