第一篇：新“國十條”對保險(xiǎn)業(yè)的影響分析

新“國十條”對保險(xiǎn)業(yè)的影響分析

【摘 要】隨著人類社會(huì)的不斷進(jìn)步和發(fā)展，人們對于個(gè)人的生命和財(cái)產(chǎn)安全重視程度越來越深，保險(xiǎn)行業(yè)迅速發(fā)展，為了滿足社會(huì)的需求，更好的進(jìn)行政府職能的轉(zhuǎn)變，國家出臺了保險(xiǎn)業(yè)新“國十條”。筆者希望通過本文研究新國十條出臺的必要性及創(chuàng)新性，分析其對保險(xiǎn)業(yè)的影響

【關(guān)鍵詞】新國十條；保險(xiǎn)業(yè)；改革

一、前言

2014年8月13日國務(wù)院發(fā)布了保險(xiǎn)業(yè)新“國十條”，對現(xiàn)代保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展做出了明確的規(guī)定和要求，這是國家第一次以頂層設(shè)計(jì)的形式確定保險(xiǎn)業(yè)的具體政策，可以說這是保險(xiǎn)業(yè)飛速發(fā)展的重要體現(xiàn)，新國十條對于保險(xiǎn)業(yè)的影響是十分巨大的。

二、保險(xiǎn)新國十條出臺的必要性

1.保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的需要

我國保險(xiǎn)業(yè)從改革開放起有了飛速的發(fā)展，服務(wù)的領(lǐng)域不斷的變化，在國民經(jīng)濟(jì)中的影響也越來越重。盡管如此，但是相對于國外的保險(xiǎn)行業(yè)而言，發(fā)展還很不成熟，所以對于保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展我們還必須要加大力度，新國十條得到出臺是為了更好的促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展以滿足國民經(jīng)濟(jì)需求。

2.經(jīng)濟(jì)效益提升的需要

保險(xiǎn)業(yè)是市場經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的助理。保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展在一定上可以促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益的提升，主要表現(xiàn)在帶動(dòng)會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、評估等相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。新國十條政策的出臺，可以有效的促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的相關(guān)部署，有利于保險(xiǎn)業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮出積極重要的作用。

3.社會(huì)管理的需要

我國正處于并將長期處于社會(huì)主義初級階段，當(dāng)前我國處在一定的社會(huì)轉(zhuǎn)型期，社會(huì)轉(zhuǎn)型會(huì)給我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展帶來一定的問題，主要表現(xiàn)在自然災(zāi)害、人口老齡化、環(huán)境污染、食品安全、醫(yī)療等方面上，而保險(xiǎn)正有維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的職能。保險(xiǎn)新國十條的提出能夠更好的促進(jìn)社會(huì)發(fā)展，完善社會(huì)的管理體系，是全面建設(shè)小康社會(huì)的管理需要。

4.政府職能轉(zhuǎn)化的需要

保險(xiǎn)業(yè)具備市場化、社會(huì)化和公益化的特點(diǎn)。對于政府的職能轉(zhuǎn)化上有很大的幫助，保險(xiǎn)業(yè)為政府工作提供一定的市場化服務(wù)，為政府職能轉(zhuǎn)化提供了的天然優(yōu)勢。新“國十條”政策的出臺對政府進(jìn)行全面深化改革有著重要的意義，政府可以向商業(yè)保險(xiǎn)公司購買服務(wù)，提升社會(huì)管理的效率，更加有效的進(jìn)行職能轉(zhuǎn)化。

三、保險(xiǎn)新國十條給保險(xiǎn)業(yè)帶來的創(chuàng)新

1.保險(xiǎn)業(yè)務(wù)面拓展

新“國十條”政策中最大的亮點(diǎn)就是民生保障，政策中明確提出，要?jiǎng)?chuàng)新養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品服務(wù)，提供個(gè)性化、差異化的養(yǎng)老保險(xiǎn)，促進(jìn)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展，對于多樣化的健康保險(xiǎn)服務(wù)的創(chuàng)新力度加大，鼓勵(lì)保險(xiǎn)公司開發(fā)各種相關(guān)的保險(xiǎn)產(chǎn)品。

而巨災(zāi)保險(xiǎn)制度則是新“國十條”政策的另一大亮點(diǎn)。在經(jīng)歷過幾次重大自然災(zāi)害之后，我們認(rèn)識到將保險(xiǎn)納入重大災(zāi)害的救助體系的重要性。新“國十條”明確指出，要將保險(xiǎn)納入災(zāi)害事故防范救助體系。由此，在保險(xiǎn)行業(yè)業(yè)務(wù)拓展和產(chǎn)品的開發(fā)有了政策上的保障，它對保險(xiǎn)業(yè)業(yè)務(wù)拓展和產(chǎn)品開發(fā)上有著重要的指導(dǎo)性意義。

2.保險(xiǎn)資金運(yùn)用渠道拓展

新國十條中明確指出了，鼓勵(lì)保險(xiǎn)資金通過股權(quán)、債券、資產(chǎn)證券化等方式支持各類民生工程和重大工程的建設(shè)，鼓勵(lì)保險(xiǎn)資金運(yùn)用于貨幣市場、資本市場協(xié)調(diào)發(fā)展，這極大豐富了保險(xiǎn)資金的投資渠道。

從理論上看，保險(xiǎn)資金本身有長期投資的獨(dú)特優(yōu)勢，其穩(wěn)定的長期現(xiàn)金流如果能與實(shí)體經(jīng)濟(jì)的投資想結(jié)合將能更大程度地提高資金運(yùn)用效率，也給社會(huì)帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益。在投資收益上，保險(xiǎn)資金從2013年末5.04%的投資收益率，增加到2014年的6.3%，創(chuàng)造了近幾年內(nèi)投資增長的最快速度。這樣對于保險(xiǎn)行業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展上有著重要的影響。

四、保險(xiǎn)新國十條帶來的影響

1.提升保險(xiǎn)業(yè)的地位

新國十條政策的出臺，將保險(xiǎn)業(yè)提升到了一個(gè)新的高度，政策是站在歷史和時(shí)代的高度上提出的，從頂層設(shè)計(jì)的角度對保險(xiǎn)業(yè)進(jìn)行了從新定位，這是國家將保險(xiǎn)業(yè)納入經(jīng)濟(jì)建設(shè)全局中的戰(zhàn)略性的表現(xiàn)，進(jìn)一步明確了保險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)對國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)的意義，有效提升了保險(xiǎn)業(yè)的地位。

2.開啟了現(xiàn)代保險(xiǎn)業(yè)的新征程

新國十條政策上對于保險(xiǎn)業(yè)的未來改革發(fā)展有著明確的勾畫，可以分為“一個(gè)轉(zhuǎn)變”和“四個(gè)成為”?！耙粋€(gè)轉(zhuǎn)變”主要就是指將中國的保險(xiǎn)行業(yè)從保險(xiǎn)大國轉(zhuǎn)化為保險(xiǎn)強(qiáng)國。它明確了保險(xiǎn)業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，到2020年達(dá)到5%的保險(xiǎn)深度和3500元/人的保險(xiǎn)深度?！八膫€(gè)成為”主要讓保險(xiǎn)業(yè)成為健全金融體系的支柱力量、改善民生保障的有利支撐、創(chuàng)新社會(huì)管理的有效機(jī)制、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)體制增效升級和政府職能轉(zhuǎn)變的重要保障，成為社會(huì)建設(shè)的有效工具。

3.實(shí)現(xiàn)了保險(xiǎn)業(yè)體制的革新

新國十條政策更深化了保險(xiǎn)業(yè)的改革開放，它提出全面深化壽險(xiǎn)、商業(yè)車險(xiǎn)的費(fèi)率市場化改革、加快現(xiàn)代保險(xiǎn)企業(yè)制度，鼓勵(lì)中國的保險(xiǎn)企業(yè)“走出去”，為海外企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)提供保障。這一系列的政策引導(dǎo)都在試圖突破現(xiàn)有保險(xiǎn)市場的發(fā)展困局，力圖深化改革，將中國的保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展提升到新的高度。

五、結(jié)論

綜上所述，新“國十條”政策的出臺對于保險(xiǎn)業(yè)的影響是巨大的，是更加有利于保險(xiǎn)行業(yè)的發(fā)展的政策，相信在正確的政策引導(dǎo)下，中國的保險(xiǎn)業(yè)將大踏步前進(jìn)。

參考文獻(xiàn)：

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第二篇：金融危機(jī)對我國保險(xiǎn)業(yè)的影響及對策

金融危機(jī)對我國保險(xiǎn)業(yè)的影響及對策

摘 要：在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下,發(fā)端于美國次貸問題的世界金融危機(jī),沉重打擊了全球的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。我國的保險(xiǎn)業(yè)作為開放力度較大、市場化程度較高的行業(yè),在這次金融危機(jī)之中難以獨(dú)善其身,也受到了沖擊和影響。本文通過對金融危機(jī)下我國保險(xiǎn)業(yè)的現(xiàn)狀和其所受影響進(jìn)行分析，提出了一些有效的對策來預(yù)防或減弱影響。關(guān)鍵詞：金融危機(jī);監(jiān)管；保險(xiǎn)業(yè)

The Impact of the Financial Crisis on China's

Insurance Industry and Countermeasures

Yuan Yongfeng（06 IT 3，Department of International Trade，ShengDa College of Economic & Trade

Management，Zhengzhou University，Zhengzhou 451191）

Abstract:Under the background of economic globalization, the world financial crisis starting in the US subprime mortgage crisis, attacked the development of global economic heavily.The insurance business in China, as a widely open and highly marketed industry, was struck and impacted heavily.In this article, the status quo of China's insurance industry and its impact on the financial crisis were analysed.And we put forward a number of effective measures to prevent or diminish the impact.Key words：Financial Crisis；Regulation;Insurance industry

發(fā)端于美國次貸問題的世界金融危機(jī),沉重打擊了全球的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。全球的各個(gè)行業(yè)都受到了一定程度的沖擊，當(dāng)然全球保險(xiǎn)業(yè)也不例外。眾所周知,保險(xiǎn)業(yè)對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著非常重要的作用:保險(xiǎn)產(chǎn)品能夠提供風(fēng)險(xiǎn)保障,完善社會(huì)保障體系,發(fā)揮財(cái)務(wù)穩(wěn)定器的功能,減少人民群眾的后顧之憂;保險(xiǎn)資金可以直接參與基礎(chǔ)設(shè)施投資,對拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長起著積極作用。但在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化的背景下,作為開放力度較大、市場化程度較高的我國的保險(xiǎn)業(yè),在這次金融危機(jī)之中難以獨(dú)善其身,也受到了沖擊和影響。

一、國際金融危機(jī)概述

金融危機(jī)又稱金融風(fēng)暴(The Financial Crisis)，是指一個(gè)國家或幾個(gè)國家與地區(qū)的全部或大部分金融指標(biāo)（如：短期利率、貨幣資產(chǎn)、證券、房地產(chǎn)、土地價(jià)格、商業(yè)破產(chǎn)數(shù)和金融機(jī)構(gòu)倒閉數(shù)）的急劇、短暫和超周期的惡化。??

12007-2009環(huán)球金融危機(jī)又稱金融海嘯、信用危機(jī)及華爾街海嘯等，是一場在2007年8月9日開始浮現(xiàn)的金融危機(jī)。自次級房屋信貸危機(jī)爆發(fā)后，投資者開始對按揭證券的價(jià)值失去信心，引發(fā)流動(dòng)性危機(jī)。即使多國中央銀行多次向金融市場注入巨額資金，也無法阻止這場金融危機(jī)的爆發(fā)。直到2008年，這場金融危機(jī)開始失控，并導(dǎo)致多間相當(dāng)大型的金融機(jī)構(gòu)倒閉或被政府接管。??2008年3月,美國第五大投資銀行—貝爾斯

登瀕臨破產(chǎn),摩根大通銀行獲批收購貝爾斯登。2008年9月,眾多金融巨頭轟然倒地:美國兩大住房抵押貸款機(jī)構(gòu)—房利美和房地美損失超過140億美元,美國政府宣布提供注資并接管這兩家公司;美國第四大投行—雷曼兄弟公司申請破產(chǎn)保護(hù);美國第三大投行—美林公司被美國銀行收購;美國最大的保險(xiǎn)集團(tuán)—AIG(美國國際集團(tuán))國有化:美國政府在提供850億美元緊急貸款的同時(shí),獲得了公司79.9%的股權(quán)。與此同時(shí),包括歐亞、乃至中國在內(nèi)的全球主要商業(yè)銀行和投資銀行以及保險(xiǎn)業(yè),均參與了美國次級房貸衍生產(chǎn)品的投資,金額巨大,使得危機(jī)發(fā)生后影響波及全球金融系統(tǒng)。

回首2007、2008、2009年,歷史將在這一刻留下沉重的一筆,(這句刪除，專業(yè)學(xué)術(shù)論文中盡量少用這樣語氣的句子)受美國次貸危機(jī)的影響,華爾街金融危機(jī)所產(chǎn)生的蝴蝶效應(yīng)迅速彌漫全球。在其漫長歲月中,這將成為金融危機(jī)的代名詞,正如上世紀(jì)三十年代經(jīng)濟(jì)危機(jī)一樣。人們在感受這場風(fēng)暴的強(qiáng)大威力的同時(shí),不得不直面各自周圍硝煙四起的現(xiàn)實(shí),作為金融領(lǐng)域最重要組成部分———保險(xiǎn)業(yè),同樣不能幸免。不僅如此，金融危機(jī)的形成和利益關(guān)系鏈條中，保險(xiǎn)公司不僅充當(dāng)了次級債券的重要投資者，成為次貸市場資金的重要來源之一；而且通過其提供的按揭貸款保險(xiǎn)、單一風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)和信用違約掉期等產(chǎn)品，大大增強(qiáng)了市場和投資者的信心，成為金融危機(jī)形成中的重要一環(huán)。

同樣，我國的保險(xiǎn)業(yè)作為開放力度較大、市場化程度較高的行業(yè),在這次金融危機(jī)之中難以獨(dú)善其身,也受到了沖擊和影響。面對這樣的情況，中國政府、保險(xiǎn)業(yè)協(xié)會(huì)以及相關(guān)的管理機(jī)構(gòu)也都提出并實(shí)施了一系列的措施來解決和降低這次全球性的經(jīng)濟(jì)危機(jī)給我過保險(xiǎn)業(yè)帶來的沖擊。

二、國際金融危機(jī)下我國保險(xiǎn)業(yè)的現(xiàn)狀

據(jù)保監(jiān)會(huì)最新公布的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2009年全年保險(xiǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)原保險(xiǎn)保費(fèi)收入111372989萬元，是2002年以來增長最快的一年。其中，財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)原保險(xiǎn)保費(fèi)收入28758335.46萬元；壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)原保險(xiǎn)保費(fèi)收入74574384.39萬元；另外，中國保險(xiǎn)市場主體、保險(xiǎn)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)、兼業(yè)代理等保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)也在不斷的增加；保險(xiǎn)行業(yè)在優(yōu)化資產(chǎn)配置，化解投資運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，保障社會(huì)穩(wěn)定，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。雖然我國的保險(xiǎn)業(yè)一直在蓬勃的發(fā)展，但畢竟我國保險(xiǎn)業(yè)才剛剛起步。與世界上其它國家相比，就綜合實(shí)力來比，我國明顯還很落后。根據(jù)對我國保險(xiǎn)業(yè)的研究，我國保險(xiǎn)業(yè)現(xiàn)狀有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

（一）中國的保險(xiǎn)市場起步較晚，開發(fā)程度較低。市場體系初步形成，但需要進(jìn)一步規(guī)范。(標(biāo)題最后面不需要標(biāo)點(diǎn)符號，下同)

我國保險(xiǎn)業(yè)在國家的政策引導(dǎo)下飛速發(fā)展，一批新的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)相繼設(shè)立,一些新的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)從無到有,保險(xiǎn)中介市場、再保險(xiǎn)市場穩(wěn)步發(fā)展,保險(xiǎn)資金運(yùn)用渠道逐步拓寬,資產(chǎn)管理能力不斷增強(qiáng),初步形成了多種組織形式、功能相對完善、分工比較合理的保險(xiǎn)市場體系。但現(xiàn)在的保險(xiǎn)市場還存在一些較為嚴(yán)重的問題。如，一些保險(xiǎn)公司不按常規(guī)出牌，利用一些不道德或不合法的行為來欺騙被保險(xiǎn)人，及其嚴(yán)重的擾亂了市場的正常秩序。如果諸如這樣的一系列問題不能得到有效的解決，影響的不只是人民大眾，還可能給整個(gè)行業(yè)帶來不利的影響。

（二）保險(xiǎn)的服務(wù)水平和保險(xiǎn)產(chǎn)品的創(chuàng)新能力需提高，此過程中也應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。

隨著保險(xiǎn)業(yè)迅猛發(fā)展，人們對保險(xiǎn)的認(rèn)識在不斷的提升，對保險(xiǎn)公司的服務(wù)業(yè)更加看重，而現(xiàn)在的服務(wù)明顯需要隨著社會(huì)的進(jìn)步而提高。社會(huì)在高速的進(jìn)步，人們迫切需要一些新的保險(xiǎn)產(chǎn)品和服務(wù)的出現(xiàn)，來更好的服務(wù)大眾。而現(xiàn)在產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一，缺乏產(chǎn)品開發(fā)體系。險(xiǎn)種開發(fā)無論從速度、數(shù)量還是從質(zhì)量上都不能滿足市場需求。我國保險(xiǎn)的覆蓋面不寬，難以為投保人和被保險(xiǎn)人提供全方位的增值服務(wù)。另外在保險(xiǎn)服務(wù)質(zhì)量上經(jīng)常出現(xiàn)銷售誤導(dǎo)和理賠難等問題。雖然2009年推出的新《保險(xiǎn)法》在一定程度上解決了銷售誤導(dǎo)和理賠等問題，盡可能的保障了消費(fèi)的利益。但因?yàn)橐恍ΡｋU(xiǎn)法不了解的或不知道的人還是會(huì)受到這方面的影響。為了保證保險(xiǎn)業(yè)正常穩(wěn)定的發(fā)展，保險(xiǎn)行業(yè)應(yīng)警惕壽險(xiǎn)退保風(fēng)險(xiǎn)、保險(xiǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)、償付能力不足風(fēng)險(xiǎn)等。

（三）各大海外保險(xiǎn)公司將相繼進(jìn)入中國保險(xiǎn)市場。

受金融危機(jī)的影響，發(fā)達(dá)國家的保險(xiǎn)企業(yè)受到極其嚴(yán)重的沖擊，而在此次危機(jī)中中國保險(xiǎn)業(yè)受到的沖擊相對來說要小的多。對于這樣一個(gè)發(fā)展機(jī)遇，正式將有更多的國外保險(xiǎn)公司以合資或獨(dú)資等多種形式進(jìn)入中國保險(xiǎn)市場，國內(nèi)的保險(xiǎn)企業(yè)將面臨外來競爭和自身發(fā)展的雙重壓力。

（四）監(jiān)管體系仍需進(jìn)一步完善。

由于起步晚,基礎(chǔ)薄弱,與快速發(fā)展的保險(xiǎn)業(yè)相比,與日益復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)防范任務(wù)相比,保險(xiǎn)監(jiān)管還需要進(jìn)一步完善。當(dāng)我們要在監(jiān)管和發(fā)展之中選擇一項(xiàng)時(shí)，我們常常放棄監(jiān)管。也正應(yīng)為當(dāng)前一些比較普遍的違法違規(guī)問題,如假保費(fèi)、假賠案、假批單、假數(shù)據(jù)屢禁不止的問題就是很好的說明。當(dāng)投保人和保險(xiǎn)人利益發(fā)生矛盾時(shí),監(jiān)管機(jī)關(guān)輕易出現(xiàn)偏袒保險(xiǎn)公司的傾向。例如對于費(fèi)率的治理,信息披露的治理,我們都有屈從保險(xiǎn)公司而忽視投保人權(quán)益的嫌疑。之所以會(huì)出現(xiàn)這種情況,其根源就在于我們對保險(xiǎn)監(jiān)管的定位不清,保險(xiǎn)監(jiān)管的職責(zé)不明確。從2009年初開始，保監(jiān)會(huì)正式啟動(dòng)分類監(jiān)管，根據(jù)保險(xiǎn)公司償付能力、公司治理、資金運(yùn)用、業(yè)務(wù)經(jīng)營、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等五大類指標(biāo)，將保險(xiǎn)公司從優(yōu)至劣依次分為A、B、C、D四類。在保險(xiǎn)公司良莠不齊、監(jiān)管資源十分有限的情況下，推行分類監(jiān)管無疑是一個(gè)正確方向。雖然如此，但我們還要在加強(qiáng)執(zhí)行力，注重行業(yè)“合規(guī)文化”的培育和提高科學(xué)性方面努力。

三、國際金融危機(jī)對我國保險(xiǎn)業(yè)的影響

雖然由于我國保險(xiǎn)市場國際化程度相對較低，此次金融危機(jī)對中國保險(xiǎn)業(yè)的影響相對有限，但在美國金融市場持續(xù)動(dòng)蕩，金融危機(jī)迅速蔓延的背景下，我國的保險(xiǎn)業(yè)也無法完全“獨(dú)善其身”，這場金融危機(jī)對中國保險(xiǎn)業(yè)的直接消極影響主要包括以下三個(gè)方面：

（一）AIG危機(jī)導(dǎo)致人民對保險(xiǎn)公司的信任度下降

美國國際集團(tuán)（AIG-American International Group）是世界保險(xiǎn)和金融服務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)者，也是全球首屈一指的國際性保險(xiǎn)服務(wù)機(jī)構(gòu)，業(yè)務(wù)遍及全球一百三十多個(gè)國家及地區(qū)，其成員公司通過世界保險(xiǎn)業(yè)最為龐大的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)及人壽保險(xiǎn)服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，竭誠為各商業(yè)、機(jī)構(gòu)和個(gè)人客戶提供服務(wù)。美國國際集團(tuán)成員公司是美國最大的工商保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，旗下的AIG American General更是全美最頂尖的人壽保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)。美國國際集團(tuán)在全球各地的退休金管理服務(wù)、金融服務(wù)及資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)也位居世界前列。其金融服務(wù)業(yè)務(wù)包括飛機(jī)租賃、金融產(chǎn)品及促進(jìn)其市場交易。美國國際集團(tuán)不斷發(fā)展的全球消費(fèi)者信貸業(yè)務(wù)主要由美國的American General Finance管理。同時(shí)，通過旗下的AIG SunAmerica及AIG VALIC，集團(tuán)現(xiàn)已成為全美首屈一指的退休金管理服務(wù)機(jī)構(gòu)之一。美國國際集團(tuán)亦是個(gè)人和大型企業(yè)投資管理市場中的翹楚，為客戶提供專業(yè)的股票、定息證券、地產(chǎn)及其他投資管理服務(wù)。美國國際集團(tuán)的股票在紐約證券交易所、美國ArcaEx電子證券交易市場、倫敦、巴黎、瑞士及東京的股票市場均有上市。?4?

美國國際集團(tuán)(AIG)自1919年在中國上海創(chuàng)立以來,幾經(jīng)周折,發(fā)展壯大成為全球最大的保險(xiǎn)集團(tuán)之一。AIG的業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍廣泛,幾乎囊括了壽險(xiǎn)和非壽險(xiǎn)的主要領(lǐng)域,而且通過對金融服務(wù)和資產(chǎn)管理兩大領(lǐng)域的不斷滲透,逐步建立起了覆蓋全球金融市場的綜合經(jīng)營架構(gòu)。據(jù)2006年年報(bào)數(shù)據(jù)顯示,發(fā)生危機(jī)前AIG保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入占比為44%,壽險(xiǎn)及養(yǎng)老金管理服務(wù)45%,金融服務(wù)占7%,資產(chǎn)管理為4%。從金融服務(wù)和資產(chǎn)管理收入占比合計(jì)超過10%來看,AIG綜合經(jīng)營的發(fā)展程度與深度都達(dá)到了較高的水平。2008年第四季度凈損失617億美元，平均每股虧損22.95美元，這是美國歷史上最大的單季度虧損規(guī)模。與之相對，AIG在2007年四季度虧損53億美元，合每股虧損2.08美元。2008年全年，AIG虧損993億美元，即每股37.84美元，而2007年該公司還盈利62億美元。

AIG在亞洲的子公司友邦保險(xiǎn)在香港、新加坡、韓國等地遭遇了退保潮，在內(nèi)地也出現(xiàn)一些退保。國內(nèi)合資壽險(xiǎn)公司的外方股東，比如美國國際集團(tuán)(AIG)、美國大都會(huì)人壽、荷蘭國際集團(tuán)(ING)、德國安聯(lián)集團(tuán)等國際保險(xiǎn)巨頭都經(jīng)歷著煎熬。這些情況的出現(xiàn)，使人們覺得“保險(xiǎn)公司并不保險(xiǎn)”。加上國內(nèi)一些困擾保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展的問題比如保險(xiǎn)公司誠信不高、償付能力不足等沒有從根本上解決，公眾對保險(xiǎn)行業(yè)存有疑慮也是必然的。

（二）我國保費(fèi)收入的增幅放緩。

2007-2009年，我國原保險(xiǎn)保費(fèi)收入額分別為70357598.09萬元、97840966.41 萬元和111372989.22萬元，原保險(xiǎn)保費(fèi)收入額實(shí)現(xiàn)了持續(xù)增長，更可喜的是2009我國保費(fèi)歷史上首次突破萬億元大關(guān)。從數(shù)據(jù)上看我國保險(xiǎn)業(yè)在國家的政策支持下逐年穩(wěn)步前進(jìn)，但當(dāng)我們將原保險(xiǎn)保費(fèi)收入額按逐月統(tǒng)計(jì)的方法來看時(shí)，我們就不會(huì)為這次的突破而高興了。

根據(jù)數(shù)據(jù)分析，2008年第二到第四和2009我國保費(fèi)收入的增幅與2007相比保費(fèi)的增幅明顯下降。特別是在2008受國際金融環(huán)境惡化的影響,我國股市持續(xù)走低,導(dǎo)致了投連險(xiǎn)收益節(jié)節(jié)縮水,甚至出現(xiàn)虧損。投資者繼續(xù)購買投連險(xiǎn)的熱情消退,還出現(xiàn)了退?，F(xiàn)象。隨著危機(jī)的深化,同時(shí)伴隨著對未來的不確定性,保費(fèi)收入增速越來越緩慢。保險(xiǎn)業(yè)的保費(fèi)收入在2009年取得豐碩的成果，與整個(gè)保險(xiǎn)業(yè)和國家的努力息息相關(guān)。假如沒有金融危機(jī)的影響，我相信早在2008年我國保險(xiǎn)行業(yè)的保費(fèi)收入就可以預(yù)先超過萬億元大關(guān)。

（三）保險(xiǎn)公司投資環(huán)境惡化

摩根士丹利在1995年就提出投資是保險(xiǎn)行業(yè)的核心任務(wù)，沒有投資就等于沒有保險(xiǎn)行業(yè)。沒有保險(xiǎn)投資，整個(gè)保險(xiǎn)行業(yè)的經(jīng)營是不能維持下去的。

受金融危機(jī)影響，保險(xiǎn)投資自2008年以來一直呈現(xiàn)遞減的局面，2009年3月首次出現(xiàn)正增長，但對于整個(gè)2009年來說，投資的每個(gè)月的增長趨勢是很不穩(wěn)定的。比如，7月份投資額增長額超千億；隨后受資本市場震動(dòng)的影響，8月份的保險(xiǎn)投資總額驟降1000億，但是9月份單月保險(xiǎn)又新增投資812億元。

這次金融危機(jī)對保險(xiǎn)行業(yè)沖擊最大的就是保險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)。受到國內(nèi)資本市場和國際金融環(huán)境的影響，保險(xiǎn)資金在資本市場的投資損失較大。例如在2007年，中國財(cái)險(xiǎn)曾憑借40多億元的投資收益，在彌補(bǔ)了承保虧損后仍實(shí)現(xiàn)了近30億元的凈利潤。而2008年上半年由于A股市場的震蕩走低，導(dǎo)致交易類金融資產(chǎn)的投資收益大幅減少。2008年上半年，中國財(cái)險(xiǎn)已實(shí)現(xiàn)及未實(shí)現(xiàn)的投資凈收益為6.68億元，較2007年同期的28.36億元減少了21.68億元，投資收益同比減少了76.45%。從公告看，人?？偼顿Y收益28.56億，即利息、股息和租金收入21.88億和已實(shí)現(xiàn)及未實(shí)現(xiàn)的投資凈收益6.68億元之和。從投資組合看，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，債券類證券與去年同期相比變化不大，但權(quán)益類證券變化很大，為81.51億元，而去年同期為169.78億元。對于整個(gè)保險(xiǎn)業(yè)，截至O8年11月底，我國保險(xiǎn)資金在銀行存款和各類債券上的投資已經(jīng)占比達(dá)86％，股票和基金占比則回落至I1．7％，全行業(yè)實(shí)現(xiàn)投資收益930多億元。而2007年底，保險(xiǎn)資產(chǎn)配置固定收益產(chǎn)品和權(quán)益類產(chǎn)品的比例，分別占總資產(chǎn)的76％和23％，全年實(shí)現(xiàn)投資收益2792億元。特別地，平安保險(xiǎn)受美國金融危機(jī)的影響最大。據(jù)中國平安2008年1O月6日公告，公司擬在2008年三季報(bào)中對富通集團(tuán)股票投資進(jìn)行157億元減值準(zhǔn)備，并終止其投資富通投資管理公司50％股權(quán)的協(xié)議。金融危機(jī)導(dǎo)致我國證券市場低迷，與資本市場密切相關(guān)的投資連接保險(xiǎn)虧損巨大，在一些地方產(chǎn)生了退保風(fēng)潮。生命人壽等多家保險(xiǎn)公司遭遇集中投訴、退保等危機(jī)事件，個(gè)別投連險(xiǎn)退保率達(dá)50％。信任危機(jī)對我國保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了不利影響。此外，O8年10月以來，央行連續(xù)下調(diào)存款利率，利差損風(fēng)險(xiǎn)的加大。特別地，由于投資收益減少，個(gè)別公司連年虧損，償付能力難以得到根本改善，存在償付能力不足風(fēng)險(xiǎn)?5?。

四、國際金融危機(jī)下我國保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的機(jī)遇與對策

相對于發(fā)達(dá)國家,金融風(fēng)暴給我國保險(xiǎn)業(yè)帶來的影響既有挑戰(zhàn)也有機(jī)遇,其影響不完全是消極的。一方面,金融風(fēng)暴造成國際金融市場動(dòng)蕩加劇,全球經(jīng)濟(jì)增長明顯放緩,國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境中不確定性不穩(wěn)定性明顯增多,給我國保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展帶來一定的挑戰(zhàn);另一方面,我國經(jīng)濟(jì)良好穩(wěn)定發(fā)展的基本態(tài)勢沒有改變,這又為我國保險(xiǎn)業(yè)在國際保險(xiǎn)市場占據(jù)更有利位置提供了一個(gè)較好的發(fā)展機(jī)遇。

（一）完善我國保險(xiǎn)監(jiān)管體系

這次危機(jī)暴露了世界各國特別是發(fā)達(dá)國家金融監(jiān)管體系中的很多問題。這次危機(jī)爆發(fā)的實(shí)質(zhì),是美國的金融監(jiān)管出現(xiàn)了漏洞,美國監(jiān)管機(jī)構(gòu)崇尚的放任自由的監(jiān)管模式,存在著過于放任自流的弊端,它使金融機(jī)構(gòu)有機(jī)會(huì)利用金融衍生產(chǎn)品的信息不對稱來欺詐和誤導(dǎo)客戶,最終造成金融風(fēng)暴。

看到美國監(jiān)管機(jī)構(gòu)的弊病，我國保險(xiǎn)監(jiān)管部門必須從宏觀層面對保險(xiǎn)企業(yè)的經(jīng)營管理行為進(jìn)行密切監(jiān)管,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的前期控制。從此次危機(jī)看,市場處于快速發(fā)展時(shí),往往容易掩蓋大量的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和金融風(fēng)險(xiǎn)。鑒于保險(xiǎn)市場與資本市場的聯(lián)系日益密切,有必要加強(qiáng)保監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)和證監(jiān)會(huì)的三會(huì)協(xié)同監(jiān)管,確保保險(xiǎn)企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營。另外,監(jiān)管機(jī)構(gòu)不僅要盡可能地完善已有的監(jiān)管體系,還應(yīng)該使這一體系反應(yīng)更加靈活,覆蓋更為全面。目前我國有很多業(yè)務(wù)如責(zé)任保險(xiǎn)、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)、銀行保險(xiǎn)都屬于新業(yè)務(wù)范疇,監(jiān)管機(jī)構(gòu)必須針對這些新業(yè)務(wù)的特殊性制定特殊的監(jiān)管規(guī)則,并跟蹤和分析新業(yè)務(wù)市場出現(xiàn)的問題,及時(shí)采取相應(yīng)的調(diào)整措施加以解決。只有這樣,細(xì)小的問題才不會(huì)累積形成系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn),確保保險(xiǎn)公司的穩(wěn)健經(jīng)營。

面對我國保險(xiǎn)業(yè)的現(xiàn)狀并著眼于我國保險(xiǎn)市場的長遠(yuǎn)發(fā)展,為順應(yīng)我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的總體趨勢,我國保險(xiǎn)監(jiān)管的發(fā)展應(yīng)該牢固樹立市場的觀念,充分發(fā)揮市場這只看不見的手在保險(xiǎn)市場調(diào)節(jié)之中的作用。對于可以通過市場自發(fā)調(diào)節(jié)的,就不要進(jìn)行行政干預(yù)。還要不斷健全保險(xiǎn)監(jiān)管法律制度,不斷提高保險(xiǎn)立法水平,與此同時(shí),我們要提高執(zhí)法水平,果斷做到公正、嚴(yán)明、高效。要充分利用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù),改善保險(xiǎn)信息披露制度,提高保險(xiǎn)監(jiān)管的透明度,使保險(xiǎn)業(yè)充分接受社會(huì)公眾的監(jiān)督,從而提高保險(xiǎn)業(yè)的社會(huì)公信度。最后就是要借鑒國際上先進(jìn)保險(xiǎn)國家的監(jiān)管經(jīng)驗(yàn),結(jié)合我國保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的實(shí)際狀況和階段性目標(biāo),逐步建立一個(gè)符合國際慣例的保險(xiǎn)監(jiān)管體系。

(二)尊重科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新,開發(fā)適應(yīng)社會(huì)發(fā)展需求的新產(chǎn)品

很多人都認(rèn)為，AIG危機(jī)的發(fā)生與其過多的涉足創(chuàng)新領(lǐng)域的金融衍生品有關(guān)，從一定角度來看，這樣的解釋是成立的。但我們深入的對其研究可以發(fā)現(xiàn)，它的創(chuàng)新與社會(huì)客觀的發(fā)展規(guī)律相背離，最終導(dǎo)致危機(jī)的產(chǎn)生，我認(rèn)為這才是其危機(jī)產(chǎn)生的根源。

馬克思主義經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為,經(jīng)濟(jì)規(guī)律是經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象和過程內(nèi)在的、本質(zhì)的、必然的聯(lián)系,具有不以人們意志為轉(zhuǎn)移的客觀必然性,在一定的經(jīng)濟(jì)條件下產(chǎn)生并發(fā)生作用,當(dāng)客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律發(fā)生變化后,經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的內(nèi)在必然聯(lián)系也隨之發(fā)生變化。因此,人們不能消滅、創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)規(guī)律,但可以認(rèn)識和利用客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律,以便更好地為社會(huì)服務(wù)。反之,違背經(jīng)濟(jì)規(guī)律必然帶來嚴(yán)重后果,會(huì)遭致唯意志論和經(jīng)濟(jì)冒進(jìn)主義的任意擺布,遭受經(jīng)濟(jì)規(guī)律的懲罰,會(huì)給人們乃至世界帶來災(zāi)難,事實(shí)確實(shí)如此。創(chuàng)新是一個(gè)永久不變的話題，沒有創(chuàng)新就沒有進(jìn)步。

對于保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展來說也是這樣。保險(xiǎn)業(yè)創(chuàng)新的前提條件是必須符合客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律,符合事物發(fā)展規(guī)律,必須是科學(xué)的,而不是貪婪的攫取、無監(jiān)督的放縱。要在遵循規(guī)律的前提下,創(chuàng)新保險(xiǎn)渠道、合理配置保險(xiǎn)資本金、提高保險(xiǎn)收益率、確保保險(xiǎn)保障功能得以充分體現(xiàn)。積極鼓勵(lì)在管理制度、保險(xiǎn)產(chǎn)品、銷售模式上大膽創(chuàng)新。

(三)樹立保險(xiǎn)業(yè)良好的社會(huì)形象

美國國際集團(tuán)(AIG)、美國大都會(huì)人壽、荷蘭國際集團(tuán)(ING)、德國安聯(lián)集團(tuán)等國際保險(xiǎn)巨頭在金融危機(jī)中蒙受巨額的虧損，使人們產(chǎn)生了“保險(xiǎn)公司并不保險(xiǎn)”的印象。再加上我國保險(xiǎn)業(yè)在危機(jī)中競爭程度日益激烈，導(dǎo)致一些保險(xiǎn)公司不按常規(guī)出牌，利用不道德和違法

?6?的手段來達(dá)到獲利的行為，使得人民對保險(xiǎn)業(yè)的印象極度惡化。

面對這種不好的局面，加強(qiáng)自身宣傳,樹立保險(xiǎn)在公眾中的良好形象。在促進(jìn)現(xiàn)場營銷、網(wǎng)絡(luò)營銷、電話營銷、銀行銷售等多個(gè)營銷渠道整合的情況下,建立以客戶為中心的業(yè)務(wù)模式;根據(jù)國際金融危機(jī)時(shí)期市場對穩(wěn)健型理財(cái)產(chǎn)品的需求,開發(fā)適合不同人群需要的差異性保險(xiǎn)產(chǎn)品;改造公司核心系統(tǒng),獲得更高的靈活性,從而更快地推出新產(chǎn)品、新服務(wù);確保規(guī)范性并為以客戶為中心的戰(zhàn)略提供支持;提供定制產(chǎn)品,實(shí)時(shí)查看報(bào)價(jià)、賠償狀態(tài)和其他重要政策信息,以此吸引并留住新老客戶。2009年中國保險(xiǎn)業(yè)在“洗凈”投連、嚴(yán)治“三假”、新《保險(xiǎn)法》頒布實(shí)施、保險(xiǎn)業(yè)參與新醫(yī)改等方面取得不錯(cuò)的成績，在一定程度上挽回了一定的民心。但我們要繼續(xù)加大力度來使整個(gè)保險(xiǎn)業(yè)在公眾心中的地位更加穩(wěn)固。

參考文獻(xiàn)：參考文獻(xiàn)中參考資料太少了，盡量再補(bǔ)充一些

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第三篇：畢業(yè)答辯演講稿—新《保險(xiǎn)法》中不可抗辯條款對保險(xiǎn)業(yè)的影響分析

各位評委老師和答辯的同學(xué)，下午好！我的論文題目是《新〈保險(xiǎn)法〉中不可抗辯條款對保險(xiǎn)業(yè)的影響分析》。論文從確定選題、擬定提綱、完成初稿，到最后定稿，得到了丁老師的精心細(xì)致指導(dǎo)，使我很快掌握了論文的寫作方法，并在較短的時(shí)間里完成了論文的寫作。借這次答辯的機(jī)會(huì)我都會(huì)由衷的感謝指導(dǎo)老師的辛勤勞動(dòng)。其次向各位評委老師不辭辛苦參加我的論文答辯表示衷心的感謝。下面我將本論文設(shè)計(jì)的目的和主要內(nèi)容向各位老師作一匯報(bào)，懇請各位老師批評指導(dǎo)。

首先，我想談?wù)勥@個(gè)畢業(yè)論文設(shè)計(jì)的目的及意義。我國在09年的新保險(xiǎn)法中引入不可抗辯條款，目的是為了保護(hù)投保人的合法利益，增強(qiáng)其投保信心，提高保險(xiǎn)代理人的職業(yè)素質(zhì)和服務(wù)質(zhì)量，經(jīng)營成本也相應(yīng)的提高。但由于該條款本身存在諸多缺陷，這助長了部分投保人和代理人的投機(jī)行為和逆向選擇，增加了保險(xiǎn)公司的經(jīng)營成本。只有在完善不可抗辯條款所存在的缺陷的基礎(chǔ)上，增加該條款的實(shí)務(wù)操作性，才能使該條款的積極作用得以有效地發(fā)揮，真正符合我國引入不可抗辯條款的初衷。

其次，我想談?wù)勥@篇論文的主要內(nèi)容。本文分成五個(gè)部分.第一部分是我國引入不可抗辯條款的背景。本部分是從兩個(gè)角度論述，一是從立法的角度，二是從實(shí)踐的角度。

第二部分是不可抗辯條款的內(nèi)容比較分析。一方面分析比較了新舊《保險(xiǎn)法》關(guān)于不可抗辯條款的規(guī)定和區(qū)別，另一方面列舉出新保險(xiǎn)法中不可抗辯條款與國外的區(qū)別。

第三部分著重介紹了不可抗辯條款對不同保險(xiǎn)主體的影響分析。從積極和消極兩方面論述不可抗辯條款對投保人、保險(xiǎn)代理人、保險(xiǎn)人的影響。

最后一部分列舉了六項(xiàng)措施去完善不可抗辯條款。這六項(xiàng)措施分別為

1、加快制定司法解釋的步伐，2、限制不可抗辯條款的適用范圍，3、規(guī)定兩年內(nèi)出險(xiǎn)無論何時(shí)報(bào)案均屬可抗辯

4、明確適用范圍，增強(qiáng)實(shí)際可操作性，5、列舉不可抗辯條款的適用例外情況，6、列舉不可抗辯條款的適用例外情況。

最后，我想談?wù)勥@篇論文存在的不足。我在寫作論文的過程中盡可能地收集材料，竭盡所能運(yùn)用自己所學(xué)的知識進(jìn)行論文寫作，但論文還是存在一些不足之處,對不可抗辯條款的研究還是過于理論化，調(diào)研程度不深，沒有深入研究我國引入不可抗辯條款對我國保險(xiǎn)業(yè)的影響，更是缺乏國外對不可抗辯條款的研究資料。

請各位評委老師多批評指正，讓我在今后的學(xué)習(xí)中學(xué)到更多。謝謝！

第四篇：關(guān)于新勞動(dòng)法對企業(yè)的影響分析

關(guān)于新勞動(dòng)法對企業(yè)的影響分析

摘要：自新勞動(dòng)法頒布以來，很多學(xué)者關(guān)于其產(chǎn)生的影響做出了相關(guān)的探討。尤其在目前，很多中小企業(yè)受金融危機(jī)的影響，產(chǎn)生了虧損，并希望能夠撤銷相關(guān)勞動(dòng)法的規(guī)定。本文結(jié)合前人的觀點(diǎn)及當(dāng)前的具體形勢，闡述新勞動(dòng)法對企業(yè)的利弊。

關(guān)鍵詞：新勞動(dòng)法中小企業(yè) 短期 長期

一、關(guān)于新勞動(dòng)法的簡介：

2008 年1 月1 日起實(shí)施新的勞動(dòng)法，這部新的勞動(dòng)合同法，在經(jīng)歷了兩

年多的反復(fù)醞釀之后，終于在四審時(shí)通過。新勞動(dòng)法對企業(yè)在各方面提出了很多的要求。主要如下：

1、按照新法規(guī)定，派遣制用工一般在臨時(shí)性、輔助性或替代性崗位上使用。目前，許多企業(yè)使用了大量派遣制用工作為企業(yè)員工，直接從事企業(yè)常規(guī)性業(yè)務(wù)。

2、新法規(guī)定了單位只有在提供專項(xiàng)培訓(xùn)費(fèi)用對員工進(jìn)行培情形下，才存在與員工約定違約金的問題，且違約金的數(shù)額不能超過單位提供的培訓(xùn)費(fèi)用。

3、新法擴(kuò)大了無固定期限勞動(dòng)合同的適用范圍，鼓勵(lì)企業(yè)簽訂長期勞動(dòng)合同。同時(shí)對企業(yè)的內(nèi)容績效考核提出了更高的要求。

4、新法中規(guī)定在勞動(dòng)合同中必須寫明員工的薪酬水平，違約時(shí)必須賠償?shù)膿p失。

二、對企業(yè)的短期的影響：

由上述對新勞動(dòng)法相關(guān)規(guī)定的闡述可以看出，新勞動(dòng)法的實(shí)施對企業(yè)各方面的要求提高了，對企業(yè)的短期利潤會(huì)產(chǎn)生不利的影響。

1、首先是提高了企業(yè)的勞動(dòng)力成本：新法無論是在員工的工資方面還是培訓(xùn)方面都有相關(guān)的規(guī)定。而勞動(dòng)力的成本增加無疑會(huì)影響企業(yè)的利潤水平。同時(shí)，勞動(dòng)法還規(guī)定了員工的相關(guān)福利水平及合同期限的無限性。這樣企業(yè)為了達(dá)到勞動(dòng)法的規(guī)定，勞動(dòng)力的成本也會(huì)有較大的增加。

2、會(huì)養(yǎng)“懶人”：著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家張五常認(rèn)為新勞動(dòng)法的終身雇傭制會(huì)樣“懶人”。由于在工資福利和雇傭日期上都有勞動(dòng)法的相關(guān)規(guī)定，這樣員工就沒有物質(zhì)和精神上的激勵(lì)，也就不會(huì)努力提高勞動(dòng)力水平。沒有對員工勞動(dòng)效率的規(guī)定，這樣也就無法提高整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)效率，進(jìn)一步導(dǎo)致企業(yè)的利潤有所減少。

3、不利于外資的引進(jìn)：相關(guān)學(xué)者認(rèn)為，我國能夠吸引外資的重要原因之一是勞動(dòng)力廉價(jià)。當(dāng)時(shí)有一個(gè)經(jīng)典的例子能夠說明這個(gè)觀點(diǎn)。在上海一個(gè)有關(guān)勞動(dòng)合同法的研討會(huì)上，有外商投資企業(yè)代表拿著勞動(dòng)合同法草案說，這樣的法律要通過的話我們就撤資了，要撤到越南或印度去。因此很多人認(rèn)為新勞動(dòng)法會(huì)使得我國的勞動(dòng)力沒有優(yōu)勢，沒有外商會(huì)注資于 我國的企業(yè)。

三、從長期看，對企業(yè)的影響：

1、首先保障勞動(dòng)力工資和福利，能夠增加員工對企業(yè)的滿意度，增進(jìn)員工的福利水平，讓員工在生活上沒有后顧之憂。建立雇員的合同終身制能夠增加員工對企業(yè)的歸屬感，在精神上激勵(lì)員工提高勞動(dòng)效率。

2、由于企業(yè)在勞動(dòng)力成本上的提高，為了不影響企業(yè)的利潤，就應(yīng)該在其他的方面減少相關(guān)的成本。比如在技術(shù)水平上有所提高，在企業(yè)設(shè)備的維護(hù)使用，企業(yè)人力資源管理等方面。這樣使得企業(yè)不再是依靠簡單的勞動(dòng)力成本的減少獲得利潤，而真正地轉(zhuǎn)化為內(nèi)涵式的生產(chǎn)，增進(jìn)社會(huì)的整體福利。

3、對一些企業(yè)會(huì)因勞動(dòng)法而導(dǎo)致利潤減少甚至倒閉，筆者的看法是，如果企業(yè)只能依靠損害員工的利益來達(dá)到利潤的提高，那只能說明企業(yè)在市場上沒有競爭的優(yōu)勢。如果真的會(huì)因?yàn)閯趧?dòng)法而使企業(yè)倒閉，這只是市場選擇的結(jié)果。從長期來看是有利于整個(gè)行業(yè)的發(fā)展及社會(huì)福利的增進(jìn)的。

四、企業(yè)如何應(yīng)對新勞動(dòng)法：

從上述的分析來看，新勞動(dòng)法在一定程度上會(huì)影響企業(yè)的利潤，但是從發(fā)展的角度來看，對企業(yè)還是有利的。筆者認(rèn)為，在這種情況下，企業(yè)更應(yīng)該合理地進(jìn)行人力資源的管理，主要有如下幾點(diǎn)的建議：

1、因?yàn)閱T工的合同終身制，因而在員工招聘錄用時(shí)應(yīng)該保持謹(jǐn)慎，是企業(yè)把好用人關(guān)最關(guān)鍵的一步，所以企業(yè)應(yīng)該對招聘錄用程序，錄用條件，面試人員等進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定和周密的安排。另外，還需注意以下關(guān)鍵點(diǎn)：（1）防范虛假資料。通過《員工登記表》、《服務(wù)自愿書》設(shè)計(jì)，寫明員工虛假資料后果，之前單位的證明人及其聯(lián)系方式，對重點(diǎn)崗位人員的錄用進(jìn)行背景調(diào)查。（2）要注意區(qū)別與使用實(shí)習(xí)協(xié)議、就業(yè)協(xié)議、勞務(wù)協(xié)議、聘用退休人員協(xié)議、崗位聘用協(xié)議、商業(yè)秘密保密協(xié)議、培訓(xùn)協(xié)議，掌握國家對于特殊人員的錄用規(guī)定，從源頭上降低法律風(fēng)險(xiǎn)，減輕法律責(zé)任。

2、盡管勞動(dòng)法在員工的工資福利方面有所規(guī)定，但是企業(yè)可以通過自身內(nèi)部的績效管理來調(diào)動(dòng)員工工作的積極性。所以，一方面，企業(yè)必須重視績效考核這一人力資源基礎(chǔ)管理工作，使其制度化，做到績效考核公平合理，并做好考核結(jié)果的記錄與存檔。另外，員工嚴(yán)重失職，造成企業(yè)損失，企業(yè)也可以解除勞動(dòng)合同，這時(shí)企業(yè)不需要支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，這里需要證明員工嚴(yán)重失職，同樣需要《崗位說明書》與績效考核確定的考核結(jié)果來 支持。

參考文獻(xiàn)：

[1] 劉俐：《新勞動(dòng)合同法的新規(guī)定與企業(yè)應(yīng)對策略》[J].法制與經(jīng)濟(jì)，2008（1）

[2] 王一江：《新勞動(dòng)法不應(yīng)“一刀切”》[J].中國電子商務(wù)，2008，（Z1）

[3] 張五常：《新勞動(dòng)法養(yǎng)懶人將搞垮經(jīng)濟(jì)》[J].中國市場，2008，（7）

（轉(zhuǎn)引自《法學(xué)視野》）

徐真 黃燕飛

第五篇：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對財(cái)務(wù)報(bào)表分析的影響

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對財(cái)務(wù)報(bào)表分析的影響

【摘 要】本文結(jié)合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)內(nèi)容及最新的上市公司年報(bào)情況，分析了財(cái)務(wù)報(bào)表的主要變化及對報(bào)表分析的影響，認(rèn)為在現(xiàn)階段對財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，關(guān)鍵是要正確理解報(bào)表項(xiàng)目及其內(nèi)涵的變化，要正確認(rèn)識公允價(jià)值計(jì)量帶來的影響，關(guān)注職業(yè)判斷對報(bào)表質(zhì)量的影響，并提出了一些應(yīng)對措施。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)報(bào)表；新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；變化；分析；公允價(jià)值

2006年上市公司的年報(bào)由于處在新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則交接之際而備受信息使用者的關(guān)注。隨著2007年第一季度的中期財(cái)務(wù)報(bào)告的披露，新準(zhǔn)則的影響開始顯現(xiàn)，人們對報(bào)表數(shù)據(jù)的一些熱點(diǎn)預(yù)測也將受到檢驗(yàn)。為了更好地理解和分析新準(zhǔn)則下的財(cái)務(wù)報(bào)表，筆者根據(jù)學(xué)習(xí)心得，從以下幾個(gè)方面進(jìn)行論述。

一、對資產(chǎn)負(fù)債表分析的影響

（一）金融工具

原來的短期投資、原來采用成本法核算且有可靠公允價(jià)值的長期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資的內(nèi)容按管理層意圖，分別列示在“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”和“持有至到期投資”項(xiàng)目中。在流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目下，增加了“交易性金融負(fù)債”項(xiàng)目。除了“持有至到期投資”按攤余成本計(jì)量外，其余都按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值的變動(dòng)有可能影響當(dāng)期損益或資本公積。

（二）長期股權(quán)投資

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將長期股權(quán)投資分為3類：（1）投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資；

（2）投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資；（3）投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資。對于上述第一、二類長期股權(quán)投資，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采用成本法核算，對于上述第三類長期股權(quán)投資，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采用權(quán)益法核算。在核算時(shí)，取消了股權(quán)投資差額項(xiàng)目，不存在攤銷問題，會(huì)對凈利潤產(chǎn)生影響。

（三）投資性房地產(chǎn)

對原來分別在存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)中核算可列報(bào)的投資性房地產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示，這將影響企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，尤其是有大量投資性房地產(chǎn)在存貨中核算的企業(yè)，執(zhí)行新準(zhǔn)則后，會(huì)減少企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，降低流動(dòng)比率。在企業(yè)首次執(zhí)行《投資性房地產(chǎn)》準(zhǔn)則時(shí)，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額調(diào)整留存收益，在企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額計(jì)入所有者權(quán)益，兩種調(diào)整方法都將增加企業(yè)的所有者權(quán)益。

（四）固定資產(chǎn)

比較大的變化有：固定資產(chǎn)入賬成本應(yīng)考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的因素、超過正常信用條件延期支付的固定資產(chǎn)成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定等，會(huì)使固定資產(chǎn)價(jià)值增大，折舊增加，對利潤有減少作用。

（五）無形資產(chǎn)

指的是可辨認(rèn)的無形資產(chǎn)，如果涉及自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，可能包括企業(yè)在開發(fā)階段的資本化支出（只要開發(fā)階段的支出符合準(zhǔn)則規(guī)定的4個(gè)條件）。增加了“累計(jì)攤銷”項(xiàng)目，單獨(dú)反映無形資產(chǎn)攤銷的價(jià)值。新準(zhǔn)則關(guān)于研發(fā)支出資本化的會(huì)計(jì)處理必然能夠更好地促進(jìn)企業(yè)投入研究和開發(fā)項(xiàng)目，特別是對于科研類上市公司，相關(guān)信息更有助于分析企業(yè)核心競爭力和長期成長能力。部分研發(fā)支出的資本化能增加企業(yè)的資產(chǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況也會(huì)有一定程度的好轉(zhuǎn)，如降低資產(chǎn)負(fù)債比率，提高商業(yè)信用，幫助其擴(kuò)大融資渠道。但在稅收方面由于利潤的暫時(shí)上升會(huì)導(dǎo)致近期所得稅的增加。

（六）職工薪酬項(xiàng)目

內(nèi)容包括8個(gè)方面：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等工資類薪酬，職工福利費(fèi)、各類社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退補(bǔ)償以及其他與薪酬相關(guān)的支出，除辭退補(bǔ)償外，其他的職工薪酬均按收益對象分別計(jì)入資產(chǎn)、成本或當(dāng)期損益。這將普遍降低企業(yè)各期的毛利率和毛利額，同時(shí)對企業(yè)的各期損益也會(huì)造成一定程度的遞延影響，對生產(chǎn)周期較長的企業(yè)影響更大。對福利費(fèi)用沒有規(guī)定計(jì)提比例，而是按實(shí)列支。

（七）所得稅項(xiàng)目

采用的是資產(chǎn)負(fù)債表遞延法，引入暫時(shí)性差異概念，將會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定的賬面價(jià)值與按稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，分別在表中單獨(dú)列示。根據(jù)目前披露的年報(bào)，所得稅是受益面最廣的項(xiàng)目，許多公司都受益于遞延所得稅制度，其中最為突出的是四川長虹，由此增加的股東權(quán)益達(dá)到了驚人的22 640.61萬元。

（八）所有者權(quán)益項(xiàng)目

1.增加因素（主要體現(xiàn)在資本公積項(xiàng)目）。新準(zhǔn)則實(shí)施導(dǎo)致上市公司股東權(quán)益增加的因素主要包括：第一，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以及可供出售金融資產(chǎn)引起股東權(quán)益增加，這部分主要是指上市公司從交易所購買的股票、債券、基金等交易性金融資產(chǎn)；第二，因計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等原因形成遞延所得稅資產(chǎn)而導(dǎo)致股東權(quán)益凈增加；第三，少數(shù)股東權(quán)益列入所有者權(quán)益。此前少數(shù)股東權(quán)益是列示于所有者權(quán)益之前。今年首份年報(bào)江南高纖2006年年報(bào)中披露的股東權(quán)益調(diào)節(jié)表顯示，按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算，公司2007年1月1日股東權(quán)益增加了1 761.75萬元。其中，按公允價(jià)值核算公司金融資產(chǎn)使凈資產(chǎn)增加了11.10萬元，按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅使留存收益增加了48.85萬元，將少數(shù)股東權(quán)益計(jì)入股東權(quán)益后使股東權(quán)益增加了1 701.80萬元。

2.減少因素。新準(zhǔn)則實(shí)施導(dǎo)致上市公司股東權(quán)益減少的因素主要包括兩個(gè)方面：第一，轉(zhuǎn)銷長期股權(quán)投資差額引起股東權(quán)益凈減少；第二，因確認(rèn)職工認(rèn)股權(quán)、辭退補(bǔ)償形成的負(fù)債等導(dǎo)致股東權(quán)益凈減少。

（九）取消的項(xiàng)目

由于資產(chǎn)負(fù)債表觀的應(yīng)用，待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目已被取消，相關(guān)的內(nèi)容采用收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行核算。這將減少利潤表數(shù)據(jù)和現(xiàn)金流量表相關(guān)數(shù)據(jù)的差異。

二、對利潤表分析的影響

（一）項(xiàng)目和結(jié)構(gòu)的變化

新的利潤表取消了主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收支項(xiàng)目，而是將有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了合并，其中營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，營業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本，營業(yè)稅金及附加則包括了原來主營業(yè)務(wù)稅金及附加和其他業(yè)務(wù)支出中的稅金及附加。取消了主營業(yè)務(wù)利潤項(xiàng)目，增加了資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)損益、基本每股收益和稀釋每股收益項(xiàng)目。

（二）對營業(yè)利潤分析的影響

1.資產(chǎn)減值損失內(nèi)容有變化。按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，上市公司不得利用計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備人為調(diào)節(jié)各期利潤，或在前期巨額計(jì)提后大額轉(zhuǎn)回，隨意調(diào)節(jié)利潤，也不得隨意變更計(jì)提方法和計(jì)提比例。除了存貨、應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售的權(quán)益性工具等有確鑿證據(jù)證明能夠收回的資產(chǎn)減值允許轉(zhuǎn)回外，固定資產(chǎn)、攤銷期限明確的無形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)減值不允許轉(zhuǎn)回。因此，上市公司通過上述手法實(shí)現(xiàn)“一次虧足”將成為歷史。

2.公允價(jià)值變動(dòng)損益的不確定性。如投資性房地產(chǎn)若采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，對利潤的影響將是不確定的。但這種模式不需要計(jì)提折舊和攤銷，從而減少成本，對利潤的影響是積極的。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，凡交易性證券的投資必須在期末按交易所公布的市價(jià)計(jì)算價(jià)值，變動(dòng)部分計(jì)入損益。上市公司所持有的股票即使沒有轉(zhuǎn)讓或出售，也應(yīng)以公允價(jià)值來計(jì)量，并將結(jié)果確認(rèn)為當(dāng)期損益。根據(jù)今年披露的年報(bào)來看，投資收益總額同比增長速度很快，甚至有些公司業(yè)績完全由投資收益支撐。其中，短期投資獲利豐厚是投資收益增長的主要來源之一。2006年股票市場行情火爆，使得以公允價(jià)值計(jì)量的上市公司股票投資收益大幅增長。

（三）非經(jīng)常損益項(xiàng)目仍是關(guān)注的重點(diǎn)

非經(jīng)常性損益項(xiàng)目由于沒有持續(xù)性以及易受操縱的特性，在進(jìn)行利潤質(zhì)量分析時(shí)要特別留意。根據(jù)中國證券報(bào)數(shù)據(jù)中心統(tǒng)計(jì)，截至2007年3月16日，已經(jīng)公布2006年年報(bào)并具有可比數(shù)據(jù)的上市公司中，2006年非經(jīng)常損益占凈利潤的比例從2005的4.5％提高到10.4％。非經(jīng)常性損益在上市公司業(yè)績中的地位提高甚快。新準(zhǔn)則下，債務(wù)重組和非貨幣性資產(chǎn)交換都可能帶來一定的非經(jīng)常性損益，S*ST長控今年一季度預(yù)計(jì)凈利潤2.84億元左右，每股收益達(dá)到4.67元。其原因主要是公司債務(wù)重組已于2006年完成，2007年1月1日起相關(guān)債權(quán)人已豁免了公司相關(guān)債務(wù)，按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，債務(wù)重組收益2.71億元計(jì)入了公司當(dāng)期損益。

關(guān)聯(lián)交易可能出現(xiàn)的新動(dòng)向：大股東為上市公司注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的熱情高漲（可確認(rèn)重組收益、或通過非貨幣性資產(chǎn)交換，以優(yōu)換劣，向上市公司輸送利益），這些優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)不但會(huì)提高上市公司的業(yè)績，也會(huì)提高上市公司的估值水平。新準(zhǔn)則實(shí)施后，上市公司可能通過低價(jià)取得高價(jià)值的股權(quán)投資，從而達(dá)到操縱利潤的目的。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析不確定性因素的進(jìn)一步分析

（一）公允價(jià)值的影響

目前我國已發(fā)布的38個(gè)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，涉及會(huì)計(jì)要素計(jì)量的有30個(gè)，其中又有17個(gè)程度不同地運(yùn)用了公允價(jià)值計(jì)量屬性，主要體現(xiàn)金融工具、資產(chǎn)減值、企業(yè)合并、遞延所得稅等幾個(gè)方面。

新準(zhǔn)則實(shí)施后，企業(yè)將確認(rèn)越來越多的持有利得或損失以及非經(jīng)常損益，但這些損益往往沒有相應(yīng)的現(xiàn)金流量，導(dǎo)致凈利潤與現(xiàn)金流量相關(guān)性的下降，而利潤分配必須確保資本的保全，在引入公允計(jì)價(jià)后，管理層必須區(qū)分已實(shí)現(xiàn)損益和未實(shí)現(xiàn)損益，確定利潤分配的基礎(chǔ)。

由于公允價(jià)值應(yīng)用有著苛刻的條件，其帶來的影響暫時(shí)是有限的，其影響也是逐步體現(xiàn)的。如房地產(chǎn)企業(yè)因?qū)ν顿Y性資產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量而出現(xiàn)的資產(chǎn)劇增并不像市場預(yù)計(jì)的那么猛烈。滬深兩市第一份房地產(chǎn)企業(yè)年報(bào)華業(yè)地產(chǎn)年報(bào)顯示，公司按新準(zhǔn)則，將對投資性房產(chǎn)的核算從固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)到投資性房產(chǎn)核算，但并沒選用公允價(jià)值計(jì)量，而是采用了成本模式。

（二）匯率、利率因素的影響

公允價(jià)值的引入，使會(huì)計(jì)核算與復(fù)雜的資本市場、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境更為緊密地聯(lián)系在一起。當(dāng)市場匯率、利率發(fā)生變化時(shí)，資產(chǎn)或負(fù)債的重估價(jià)值隨之發(fā)生變化，隨之會(huì)影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和盈利能力。

對于某些資產(chǎn)占用形式主要為金融性資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)的公司，股市和房地產(chǎn)市場價(jià)格波動(dòng)有多大，他們的凈利潤和凈資產(chǎn)的波動(dòng)就有多大。為了穩(wěn)定經(jīng)營業(yè)績，公司必然會(huì)大量使用股指期貨和利率期貨等金融期貨衍生產(chǎn)品來管理風(fēng)險(xiǎn)，這將擴(kuò)大和豐富套期保值會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容。

另外，新準(zhǔn)則中有多個(gè)涉及現(xiàn)值因素，如固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值、預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用、延期支付、可回收金額的確定等。而現(xiàn)值的計(jì)算離不開對利率的估計(jì)和應(yīng)用。

（三）職業(yè)判斷范圍擴(kuò)大

如固定資產(chǎn)的折舊，準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，在合理確定使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值的基礎(chǔ)上，結(jié)合與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)的折舊方法。這就需要管理層根據(jù)經(jīng)營戰(zhàn)略和實(shí)際情況自行確定折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值。

另外如固定資產(chǎn)的棄置費(fèi)用的預(yù)提、金融工具的分類、減值準(zhǔn)備的計(jì)提、資產(chǎn)組的認(rèn)定、無形資產(chǎn)可辨認(rèn)性的判斷、使用壽命是否確定的判斷、攤銷期限，特別是對自行開發(fā)無形資產(chǎn)支出費(fèi)用化和資本化的判斷、非貨幣性資產(chǎn)交換商業(yè)實(shí)質(zhì)的判斷等，使專業(yè)判斷的影響更為突出。

（四）納稅影響分析更加復(fù)雜

大量公允價(jià)值在資產(chǎn)和負(fù)債計(jì)量中的應(yīng)用，使按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定的賬面價(jià)值與按稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異更大更頻繁，在資產(chǎn)負(fù)債表遞延法下，這些差異的所得稅影響將被確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，并在此基礎(chǔ)上確定所得稅費(fèi)用。如果涉及的是遞延所得稅資產(chǎn)，還要考慮未來很可能取得的應(yīng)納稅所得額。因此，這使得所得稅會(huì)計(jì)的核算和分析都更加復(fù)雜。

四、應(yīng)對措施

（一）盡快熟悉和理解新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容及其影響

上市公司會(huì)根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定及自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，在2006年年報(bào)全文的“管理層討論與分析——對公司未來發(fā)展的展望”部分，詳細(xì)分析并披露執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后公司可能發(fā)生的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更及其對公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。同時(shí)，要在2006年年報(bào)全文的財(cái)務(wù)報(bào)告“補(bǔ)充資料”部分以列表形式披露2006年期末與2007年期初所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）重大差異的調(diào)節(jié)過程和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審閱意見。在報(bào)表分析時(shí)，使用者要根據(jù)自己掌握的知識結(jié)合上市公司的信息披露，合理評估新準(zhǔn)則的影響。即使是有價(jià)值重估的上市公司，影響也往往是一次性的，上市公司資產(chǎn)質(zhì)量才是決定“股東收益”的保障。一方面，上市公司的估值是動(dòng)態(tài)的，相關(guān)會(huì)計(jì)政策的變化即使對其當(dāng)期利潤產(chǎn)生積極影響，但往往是以未來數(shù)年的利潤受到平抑為代價(jià)的；另一方面，會(huì)計(jì)政策的變化會(huì)影響上市公司的會(huì)計(jì)利潤，但不會(huì)影響到企業(yè)的現(xiàn)金流量。因此，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施并不會(huì)在實(shí)質(zhì)意義上改變上市公司的內(nèi)在估值。但用公允價(jià)格反映的一些資產(chǎn)的新價(jià)值，可能會(huì)對投資者產(chǎn)生誤導(dǎo)，從而帶來投資決策風(fēng)險(xiǎn)。

另外，在進(jìn)行報(bào)表分析時(shí)，要充分了解會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容，與報(bào)表數(shù)據(jù)結(jié)合，才能比較準(zhǔn)確地理解報(bào)表。

（二）財(cái)務(wù)比率應(yīng)用

1.對原有一些財(cái)務(wù)比率的謹(jǐn)慎運(yùn)用。如市盈率和市凈率、每股收益等。隨著股市的不斷上漲，即使上市公司的經(jīng)營沒有任何變化，只要存在交叉持股，上市公司的業(yè)績就會(huì)隨著股市上漲而不斷上漲，而上市公司業(yè)績的不斷上漲又反過來支持股市的進(jìn)一步上升，因此有可能會(huì)出現(xiàn)股市上漲而市盈率和市凈率不升反降的極端情況。

2.財(cái)務(wù)比率的計(jì)算。由于報(bào)表的項(xiàng)目及其內(nèi)涵均發(fā)生了一些變化，原來的一些財(cái)務(wù)比率可能失去了作用或應(yīng)重新解釋，相關(guān)的數(shù)據(jù)需要結(jié)合附注才能計(jì)算，如銷售毛利率、銷售凈利率、各項(xiàng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、現(xiàn)金比率等。也應(yīng)設(shè)計(jì)一些新的財(cái)務(wù)比率，如資產(chǎn)減值損益/營業(yè)利潤（或凈利潤）、公允價(jià)值變動(dòng)損益/營業(yè)利潤（或凈利潤）、直接計(jì)入資本公積的利得或損失/凈資產(chǎn)等。

3.重視現(xiàn)金流量相關(guān)比率的應(yīng)用。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)行以后，凈利潤和凈資產(chǎn)對于報(bào)表分析的重要性將下降，而現(xiàn)金流量分析的重要性將會(huì)上升，在進(jìn)行報(bào)表分析時(shí)，應(yīng)加大對現(xiàn)金流量的分析，通過現(xiàn)金凈流量等數(shù)據(jù)與利潤指標(biāo)進(jìn)行比較，分析利潤質(zhì)量。

（三）加快企業(yè)信息化建設(shè)

由于新準(zhǔn)則對信息披露的要求更高，如對金融工具，要求披露詳盡的信用風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、數(shù)量信息等，要求企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模式必須相應(yīng)改變，獲取市場數(shù)據(jù)的能力要更迅速（如對衍生金融工具交易和債券投資類產(chǎn)品的“盯市”要求）。又如新準(zhǔn)則要求投資方對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)采用權(quán)益法進(jìn)行核算，以詳解法代替差額法，將投資時(shí)的股權(quán)投資差額詳細(xì)分解為資產(chǎn)負(fù)債的增減值和商譽(yù)，并在確認(rèn)投資收益時(shí)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)對被投資單位的賬面凈利潤進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，如被投資單位的會(huì)計(jì)政策與投資單位存在差異，采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益時(shí)還必須做出調(diào)整，因此企業(yè)必須隨時(shí)記錄和跟蹤被投資單位的資產(chǎn)和負(fù)債的價(jià)值變動(dòng)，協(xié)調(diào)雙方政策。

以上這些客觀變化都要求企業(yè)加強(qiáng)信息管理，及時(shí)獲取相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值信息、相關(guān)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息以及相關(guān)部門如稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息等，這也將促進(jìn)企業(yè)信息化建設(shè)的快速發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)：

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