第一篇：對財務(wù)分析的認識與心得體會

對財務(wù)分析的認識

摘要：財務(wù)分析是以會計核算和報表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對企業(yè)等經(jīng)濟組織過去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動、分配活動的盈利能力、營運能力、償債能力和增長能力狀況等進行分析與評價的經(jīng)濟管理活動。

關(guān)鍵詞：財務(wù)分析 意義 作用

財務(wù)分析是以會計核算和報表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對企業(yè)等經(jīng)濟組織過去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動的償債能力、盈利能力和營運能力狀況進行分析與評價，為企業(yè)的投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者及其他關(guān)心企業(yè)的組織或個人了解企業(yè)過去、評價企業(yè)現(xiàn)狀、預測企業(yè)未來，做出正確決策提供準確的信息或依據(jù)的經(jīng)濟應用學科。

財務(wù)分析與經(jīng)濟活動分析：

財務(wù)分析和經(jīng)濟活動分析的相同點在于“分析”，有相同或相近的分析程序、分析方法、分析形式等。區(qū)別主要在：

1)對象與內(nèi)容不同。財務(wù)分析的對象是企業(yè)財務(wù)活動包括資金的籌集、投放、耗費、回收、分配等。經(jīng)濟活動分析的對象是企業(yè)的經(jīng)濟活動，除了財務(wù)活動，還有生產(chǎn)活動。

2）分析的依據(jù)不同。財務(wù)分析的依據(jù)主要是企業(yè)會計報表資料，經(jīng)濟活動分析的資料則包括企業(yè)內(nèi)部各種會計資料、統(tǒng)計資料、技術(shù)或業(yè)務(wù)資料等。

3）分析的主體不同。財務(wù)分析的主體具有多元性，可以是企業(yè)的投資者、債權(quán)人、也可以是企業(yè)經(jīng)營者、企業(yè)職工及其他與企業(yè)有關(guān)或?qū)ζ髽I(yè)感興趣的部門、單位或個人。經(jīng)濟活動分析通常是一種經(jīng)營分析，分析的主體是企業(yè)經(jīng)營者或職工。

財務(wù)分析的特點：

財務(wù)分析是一門綜合性、邊緣性學科：財務(wù)分析是在企業(yè)經(jīng)濟分析、財務(wù)管理和會計基礎(chǔ)上發(fā)展形成的一門綜合性邊緣性學科。

財務(wù)分析有完整的理論體系：從財務(wù)分析的內(nèi)涵、財務(wù)分析的目的、財務(wù)分析的作用、財務(wù)分析的內(nèi)容，到財務(wù)分析的原則、財務(wù)分析的形式、財務(wù)分析的組織等，都日趨成熟

財務(wù)分析有健全的方法論體系：財務(wù)分析有專門的技術(shù)方法，如水平分析法、垂直分析法、趨勢分析法、比率分析法等都是財務(wù)分析的專門和有效 的分析方法。

財務(wù)分析有系統(tǒng)客觀的資料依據(jù)：最基本的資料是財務(wù)報表。財務(wù)分析有明確的目的和作用

財務(wù)分析的目的受財務(wù)分析主體和財務(wù)分析服務(wù)對象的制約

從財務(wù)分析的服務(wù)對象看，財務(wù)分析不僅對企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營管理有著重要的作用，而且對企業(yè)外部投資決策、貸款決策、賒銷決策等有著重要作用。

從財務(wù)分析的職能作用來看，它對于預測、決策、計劃、控制、考核、評價都有重要作用。

財務(wù)分析工作內(nèi)容：

1、資金運作分析：根據(jù)公司業(yè)務(wù)戰(zhàn)略與財務(wù)制度，預測并監(jiān)督公司現(xiàn)金流和各項資金使用情況，為公司的 財務(wù)分析表資金運作、調(diào)度與統(tǒng)籌提供信息與決策支持；

2、財務(wù)政策分析：根據(jù)各種財務(wù)報表，分析并預測公司的財務(wù)收益和風險，為公司的業(yè)務(wù)發(fā)展、財務(wù)管理政策制度的建立及調(diào)整提供建議；

3、經(jīng)營管理分析：參與銷售、生產(chǎn)的財務(wù)預測、預算執(zhí)行分析、業(yè)績分析，并提出專業(yè)的分析建議，為業(yè)務(wù)決策提供專業(yè)的財務(wù)支持；

4、投融資管理分析：參與投資和融資項目的財務(wù)測算、成本分析、敏感性分析等活動，配合上級制定投資和融資方案，防范風險，并實現(xiàn)公司利益的最大化；

5、財務(wù)分析報告：根據(jù)財務(wù)管理政策與業(yè)務(wù)發(fā)展需求，撰寫財務(wù)分析報告、投資財務(wù)調(diào)研報告、可行性研究報告等，為公司財務(wù)決策提供分析支持。

財務(wù)分析的作用：

財務(wù)分析既是已完成的財務(wù)活動的總結(jié)，又是財務(wù)預測的前提，在財務(wù)管理的循環(huán)中起著承上啟下的作用。

財務(wù)分析是評價財務(wù)狀況、衡量經(jīng)營業(yè)績的重要依據(jù)。通過對企業(yè)財務(wù)報表等核算資料進行分析，可以了解企業(yè)償債能力、營運能力和盈利能力，便于企業(yè)管理當局及其他報表使用人了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，并通過分析將影響財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的主觀因素與客觀因素、微觀因素與宏觀因素區(qū)分開來，以劃清經(jīng)濟責任，合理評價經(jīng)營者的工作業(yè)績，并據(jù)此獎優(yōu)罰劣，以促使經(jīng)營者不斷改進工作。

財務(wù)分析是挖掘潛力、改進工作、實現(xiàn)理財目標的重要手段。企業(yè)理財?shù)母灸繕耸桥崿F(xiàn)企業(yè)價值最大化。通過財務(wù)指標的計算和分析，能了解企業(yè)的盈利能力和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)狀況，不斷挖掘企業(yè)改善財務(wù)狀況、擴大財務(wù)成果的內(nèi)部潛力，充分認識未被利用的人力資源和物質(zhì)資源，尋找利用不當?shù)牟糠旨霸?，發(fā)現(xiàn)進一步提高利用效率的可能性，以便從各方面揭露矛盾、找出差距、尋求措施，促使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動按照企業(yè)價值最大化的目標實現(xiàn)良性運行。

財務(wù)分析是合理實施投資決策的重要步驟 投資者及潛在投資者是企業(yè)外部重要的報表使用人，而財務(wù)報表的局限性，使他們必須借助財務(wù)評價，以決定自己的投資放向和投資數(shù)額。投資者通過對財務(wù)報表的分析，可以了解企業(yè)獲利能力的高低、償債能力的強弱及營運能力的大小，可以了解投資后的收益水平和風險程度，并據(jù)此決定其授信額度、利率水準和付款條件等。

在分析企業(yè)財務(wù)報表時應注意以下幾個方面：

1.分析企業(yè)短期償債能力時，要把流動比率指標與企業(yè)性質(zhì)、行業(yè)特點結(jié)合起來。流動比率越高，說明企業(yè)資產(chǎn)的流動性越大，短期償債能力越強。不過，由于各行業(yè)的經(jīng)營性質(zhì)不同，對資產(chǎn)的流動性的要求也不同。流動比率的高低，受流動資產(chǎn)中的應收賬款比重和存貨周轉(zhuǎn)速度的影響比較大。一般而言，零售行業(yè)庫存商品在流動資產(chǎn)中比重較大，變現(xiàn)能力較強，因而流動比率可以適當?shù)鸵恍?；而一些重工業(yè)企業(yè)，生產(chǎn)周期較長，存貨變現(xiàn)能力差，則要求流動比率高一些。流動比率不宜過高也不宜過低，應維持在2：1左右，此時，說明這種企業(yè)的財務(wù)狀況比較穩(wěn)定；

2.分析企業(yè)長期償債能力時，要把資產(chǎn)負債率指標與資產(chǎn)報酬率指標結(jié)合起來分析。資產(chǎn)負債率是用來衡量企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進行經(jīng)營活動的能力，反映債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度。比率低，說明企業(yè)有較好的償債能力和負債經(jīng)營能力，財務(wù)狀況相對穩(wěn)定。但如果企業(yè)資產(chǎn)報酬率較高，說明企業(yè)資產(chǎn)盈利能力強，資產(chǎn)的利用效率好，適度舉債經(jīng)營對股東來說是有利的。這種企業(yè)的資產(chǎn)負債率可相對高一些； 3．使用財務(wù)比率分析公司財務(wù)狀況時，所采用的單位財務(wù)報表上的財務(wù)數(shù)據(jù)都屬于歷史數(shù)據(jù)，對未來公司財務(wù)變動的預測只有一定的參考價值；④計算財務(wù)比率所使用的財務(wù)報表數(shù)據(jù)不一定反映公司財務(wù)的真實情況。這是因為單位財務(wù)報表是按會計準則編制的，所以單位財務(wù)報表上的財務(wù)數(shù)據(jù)符合企業(yè)會計準則的要求，但不一定完全反映單位財務(wù)的客觀實際。因此，投資者只能在有限的范圍內(nèi)使用財務(wù)比率，并且不能將其絕對化。

4.進行有效的財務(wù)分析：對政府機構(gòu)而言可了解企業(yè)的經(jīng)營活動、對社會資源的分配情況，并以此作為決定稅收等經(jīng)濟政策和國民收入等統(tǒng)計資料的基礎(chǔ)；對企業(yè)而言可通過評價企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，揭示企業(yè)經(jīng)營活動中存在的矛盾和問題，從而找出降低企業(yè)產(chǎn)品成本的方法，進一步提高企業(yè)的盈利水平；對債權(quán)人而言可了解企業(yè)的償債能力，了解其債權(quán)的保障程度、利息的獲取能力，以及債務(wù)人是否有足夠的能力按期償付債務(wù)；對投資者而言，通過對會計報表的閱讀和分析可重點了解企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、投資報酬，以及企業(yè)未來的獲利能力和利潤分配政策等，以幫助投資者判斷投資風險，作出正確的投資決策，是否應當買進，保持或者賣出；對潛在的投資者和債權(quán)人而言，通過對企業(yè)財務(wù)報表的閱讀分析，可了解企業(yè)發(fā)展趨勢、經(jīng)營活動的范圍，為選擇投資和貸款方向提供依據(jù)。

第二篇：對財務(wù)工作的認識

對財務(wù)工作的認識

一、中國現(xiàn)存的財務(wù)問題及其影響

財務(wù)管理思想和方法的落后是中國當前的財務(wù)問題，對財務(wù)工作的認識。財務(wù)是什么?財務(wù)在企業(yè)和經(jīng)濟社會中的本質(zhì)作用是什么?對這一根本性問題的認識將直接決定如何開展財務(wù)工作、如何進行財務(wù)教育、財務(wù)職稱考試、財務(wù)研究、政府對財務(wù)的引導、財務(wù)人員的職業(yè)發(fā)展等等。

普遍的財務(wù)問題和癥狀：

1、財務(wù)無用論，記賬、算賬、報賬、交稅、年檢和參與管理的觀念，使財務(wù)在實際工作中處于沒有不行、有了作用也不大的尷尬地位。家族式管理觀念嚴重限制了財務(wù)管理在企業(yè)管理中的作用，管理層往往認為銷售比財務(wù)更重要，導致財務(wù)工作和財務(wù)人員普遍不被重視。

2、企業(yè)管理層對財務(wù)的認識。有的企業(yè)重視財務(wù)工作，并且做得很好，其財務(wù)管理積極參與到企業(yè)的經(jīng)營決策，真正幫助企業(yè)創(chuàng)造了價值且成效顯著。很多企業(yè)認為財務(wù)很重要，但財務(wù)工作做得不好，使財務(wù)沒有體現(xiàn)出其應有的價值;有的企業(yè)不重視財務(wù)工作，認為財務(wù)工作不重要，財務(wù)工作自然做得不好，使財務(wù)僅僅成為被動的記錄企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)數(shù)據(jù)的簡單工具，從為企業(yè)創(chuàng)造價值的角度看，財務(wù)部門形同虛設(shè)。管理層對財務(wù)在企業(yè)生存、發(fā)展和盈利中的作用和價值的認識，決定著財務(wù)管理工作的環(huán)境，決定著財務(wù)管理方法的應用和效果。

3、財務(wù)在企業(yè)管理中所扮演的角色。沃爾瑪和通用電氣等世界商業(yè)巨頭，規(guī)模大，盈利能力強，抗風險能力強，生命周期長，中國的愛多和亞細亞，猶如曇花一現(xiàn)，來去匆匆，財務(wù)在其中扮演了什么角色?東北老工業(yè)基地企業(yè)的衰退，長三角和珠三角以及沿海地區(qū)的企業(yè)的快速和持續(xù)發(fā)展，財務(wù)在其中又扮演了什么角色?銀廣廈和中國藍田，從企業(yè)界的神話變?yōu)榕菽藗冇洃洩q新;海爾和蒙牛，企業(yè)成功的典范，財務(wù)在其中扮演了什么角色?企業(yè)辛苦經(jīng)營結(jié)果卻虧損和破產(chǎn)，財務(wù)在其中究竟扮演了什么角色？值得我們深思！

4、財務(wù)教育和培訓，為什么財務(wù)專業(yè)的研究生拿不下企業(yè)的基本賬務(wù)工作，更不用說進行具體的財務(wù)管理工作。財務(wù)教育工作者的實踐經(jīng)驗、教材內(nèi)容和形式、教學方式和方法等財務(wù)教育體制問題在哪?同樣是從事財務(wù)教育研究的中國財經(jīng)高校，在全球企業(yè)界和學術(shù)界的權(quán)威性與哈佛等世界名校有天壤之別。

5、政府對財務(wù)工作的指導。中國的會計核算得到了規(guī)范和發(fā)展，但是，規(guī)范會計核算只是基礎(chǔ)，而不是企業(yè)的最終目的，會計核算規(guī)范而實際經(jīng)營虧損或破產(chǎn)，這不是企業(yè)想要的，企業(yè)的目的是實現(xiàn)盈利，規(guī)范是要求和條件，盈利是目的。會計核算相對能統(tǒng)一規(guī)范，而財務(wù)管理靈活多變，一個企業(yè)一個樣，政府在引導企業(yè)實施為盈利服務(wù)的財務(wù)管理上有待加強。

6、財務(wù)職稱考試和評定。為什么拿著政府頒發(fā)的會計師證書做不了企業(yè)的財務(wù)工作?高級會計師的評定和考核依舊論學歷資歷而不看實際的財務(wù)管理能力，高級會計師不一定擅長企業(yè)財務(wù)管理，擅長企業(yè)財務(wù)管理的卻不一定是高級會計師，甚至可能連參加高級會計師考試的資格都沒有?

7、行業(yè)協(xié)會和專業(yè)研究機構(gòu)。只作為政府職能部門的附屬，并沒有為企業(yè)提供實質(zhì)性的專業(yè)服務(wù)。

8、高級財務(wù)人才缺乏，財務(wù)人才職業(yè)發(fā)展缺乏規(guī)劃。教師、教材和教學方法等財務(wù)教育體制、社會培訓注重應試，實務(wù)培訓側(cè)重于賬務(wù)處理、財務(wù)人員自身實踐的局限性、企業(yè)對財務(wù)重要性的認識、財務(wù)人員對能力重要性的認識、企業(yè)財務(wù)實際工作的復雜性等原因，形成財務(wù)人員三多三少的現(xiàn)狀：做財務(wù)工作的多，有本的多，能記賬算賬報賬的多;能進行財務(wù)分析決策的少，能運籌財務(wù)全面工作的少，能利用財務(wù)工具為企業(yè)創(chuàng)造價值的高級人才更少，工作總結(jié)《對財務(wù)工作的認識》。這種現(xiàn)狀極大地影響和制約著企業(yè)生存、發(fā)展和盈利，也極大地影響和制約著財務(wù)人員自身職業(yè)發(fā)展和人生價值的實現(xiàn)。

9、社會對財務(wù)的認識。社會普遍認為財務(wù)是記賬算賬報賬的工具，沒有認識到財務(wù)是為盈利決策提供依據(jù)的機器，是價值評價和控制的核心，認為財務(wù)就是財務(wù)人員的工作，自己懂不懂沒關(guān)系，身居企業(yè)要職，想盈利卻不懂為盈利提供決策依據(jù)的財務(wù)工具。財務(wù)素質(zhì)普遍有待提高。等等。

二、財務(wù)與企業(yè)、經(jīng)濟、社會和國家的深層次關(guān)系

財務(wù)問題直接影響了企業(yè)的盈利和發(fā)展，企業(yè)能否盈利和發(fā)展嚴重影響經(jīng)濟的發(fā)展，社會的穩(wěn)定，同時也關(guān)系到國家的綜合國力以及在國際社會中的地位。中國已經(jīng)加入了WTO，國內(nèi)市場競爭國際化，國際市場競爭國內(nèi)化，在迅猛無情的經(jīng)濟全球化浪潮中，中國的企業(yè)面臨著前所未有的機遇和風險，中國的企業(yè)已沒有時間、沒有理由、沒有機會再觀望、等待和停滯不前，分析風險、迎接挑戰(zhàn)、善于競爭、尋求發(fā)展是中國企業(yè)唯一的出路。國家要強大、社會要穩(wěn)定、經(jīng)濟要發(fā)展、企業(yè)要盈利，這決定了國家要以經(jīng)濟為中心，經(jīng)濟要以企業(yè)為中心，企業(yè)要價值取舍即以財務(wù)為中心；決定了在企業(yè)經(jīng)營管理中財務(wù)要全面控制企業(yè)的業(yè)務(wù)，財務(wù)要控制和評價價值，業(yè)務(wù)和價值的取舍由財務(wù)一票否決。

財務(wù)人員與財務(wù)戰(zhàn)略就像是產(chǎn)品，老總對財務(wù)的要求和需求就是市場對產(chǎn)品的需求，市場要求什么樣的財務(wù)，社會就會提供什么樣的財務(wù)管理戰(zhàn)略和財務(wù)管理人員。所以，提高老總對財務(wù)管理的認識水平，是改變落后的中國財務(wù)管理思想的根本，這正是市場規(guī)律在財務(wù)領(lǐng)域的反映。老總的決策方式取決于對財務(wù)在企業(yè)生存和發(fā)展中的重要性的認識，對財務(wù)作用和價值的認識取決于對財務(wù)內(nèi)容和工作程序的認識，又反作用于財務(wù)工作環(huán)境、影響財務(wù)人員的綜合素質(zhì)、影響財務(wù)和其他部門的關(guān)系、影響財務(wù)工作結(jié)果。老總的財務(wù)需求還影響財務(wù)教育。因此，老總的財務(wù)管理思想遠比財務(wù)人員的財務(wù)思想和能力重要得多。

那么中國企業(yè)老總的財務(wù)管理思想現(xiàn)狀怎樣？

老總的出身是多種多樣的，有銷售、技術(shù)、金融、行政、人事和財務(wù)等各個方面。從整體來說，老總的財務(wù)管理思想是弱項，普遍存在重市場輕財務(wù)現(xiàn)象。商場如戰(zhàn)場，企業(yè)如軍隊，總指揮不能僅重視前線作戰(zhàn)部隊而忽視后方總參戰(zhàn)略，這樣的作戰(zhàn)方法怎能不敗?想盈利卻不懂為盈利提供決策依據(jù)的財務(wù)工具，經(jīng)營企業(yè)，懂財務(wù)不一定行，但不懂財務(wù)肯定不行，中國的企業(yè)多，但規(guī)模孝效益差、生命周期短，落后的財務(wù)管理思想和方法是其深層次的原因，而落后的財務(wù)管理思想突出地反映在中國企業(yè)的老總身上。老總不必也不可能做具體的財務(wù)工作，但老總要懂財務(wù)。懂更有利于溝通，有利于自覺運用財務(wù)工具進行決策。用財務(wù)是結(jié)果和目的，懂財務(wù)是前提，重視財務(wù)是現(xiàn)象。

隨著公司管理體制改革的不斷深入，公司面臨的機遇和挑戰(zhàn)并存。樹立理財觀念,研究如何加強公司的財務(wù)管理，對于保證公司業(yè)績可持續(xù)發(fā)展具有重大的現(xiàn)實意義。以我看來，目前，公司的財務(wù)管理存在財務(wù)信息前瞻性不強，指導性不高，對市場現(xiàn)狀的了解不夠深入等;缺乏科學的理財意識，特別是在預算方面，還不夠完善，或者說是執(zhí)行預算不嚴格等;財務(wù)管理體制不夠完善，導致了內(nèi)部控制力不夠，財務(wù)責任意識不強。如何進一步完善了公司財務(wù)管理體制，合理的分工，實施了有效的財務(wù)監(jiān)督，加強了財務(wù)工作的細致性和透明度;與此同時，還有意識地建立了各級經(jīng)濟責任制，讓每一批資金流動都有明確的責任人，并通過經(jīng)理審批責任制，加強財務(wù)支出的合理性;另外，開源節(jié)流，合理地控制公司財務(wù)的分配，以節(jié)約實效為原則，減少了公司資金的浪費。這一系列的措施，勢必為公司良性的財務(wù)工作提供有力的制度保障，也將確保公司業(yè)績的可持續(xù)發(fā)展。

根據(jù)ROBERT HALF 國際公司所做的一項綜合調(diào)查而得出的結(jié)論。這一結(jié)論來自于對1400位CFO的調(diào)查和對數(shù)十名其他專家面談的結(jié)果。調(diào)查發(fā)現(xiàn)主要包括：

傳統(tǒng)會計職能之外的問題和責任在從現(xiàn)在算起的未來五年中將占到高級會計師時間的37%。當問到在財務(wù)專長之外未來對財務(wù)專業(yè)人士最重要的技能是什么時，被CFO排在第一位的答案是技術(shù)專長(44%)，位居其次的是較強的溝通技能(24%);一般商務(wù)知識(16%)和領(lǐng)導能力(11%)，52%的人認為IT訓練在未來兩年中將是支持其會計職員職業(yè)發(fā)展的首選;22%的人認為傳統(tǒng)財務(wù)技能開發(fā)為最重要。82%的CFO認為他們的會計部門在過去五年中已經(jīng)越來越多的介入到他們公司的技術(shù)開發(fā)活動中。更確切地說，幾乎一半(49%)的CFO說在過去3年中他們的會計部門開始越來越多的介入到公司的電子商務(wù)。52%的財務(wù)總監(jiān)認為培養(yǎng)會計師非財務(wù)技能最有效的方式是通過課堂訓練和講座。36%的人認為在崗學習是最有價值的。85%的CFO認為職業(yè)資格，CpA或者CMA對其職位提升有幫助。43%的CFO說1995年以后，女性會計師在管理層面上的數(shù)量有年增加。最明顯的職位如控制長，副總裁和財務(wù)總監(jiān)。58%的CFO相信管理層面上的女性會計師數(shù)量在未來五年中還會增加。

當向財務(wù)總監(jiān)們問及：除薪酬外，什么因素對大學畢業(yè)生評價職業(yè)選擇最為重要?51%的回應者說職業(yè)提升的概率;17%的人認為是公司財務(wù)的穩(wěn)定性，12%的人認為是公司文化。73%的財務(wù)總監(jiān)每周工作超過40小時。37%的CFO認為職業(yè)壓力的最大因素主要來自日益增加的工作壓力。

當問及他們最希望工作的哪一方面有所變化時，32%的管理會計師認為是減輕職業(yè)壓力;22%的人認為應該增加職業(yè)自治，16%的人認為需要一個更具彈性的工作時間表;而的人認為應該減少工作時間。75的CFO認為咨詢業(yè)對高層會計與財務(wù)經(jīng)理人員最具吸引力。當問及咨詢業(yè)的哪一方面更具吸引力時，35%的CFO認為是該項工作的挑戰(zhàn)性和多樣性。30%的認圈了彈性時間表;13%的人認為是薪酬。

第三篇：對《財務(wù)管理制度》的認識

對《財務(wù)管理制度》的認識

楊蕾

在社會范疇中，企業(yè)是追求經(jīng)濟效益的經(jīng)濟組織。在經(jīng)濟組織中，財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分。不論是什么經(jīng)濟成份組建的企業(yè)，不論從事何種行業(yè)的企業(yè)，除高度重視市場，重視產(chǎn)品的CI形象外，還要高度重視企業(yè)財務(wù)管理，把財務(wù)管理放在企業(yè)管理中心位置上，并對其進行再認識。

企業(yè)為實現(xiàn)其生存、發(fā)展和盈利的目的而實施各種各樣的管理，財務(wù)管理是其中的一項重要內(nèi)容，由于社會經(jīng)濟發(fā)展的要求及財務(wù)管理本身的特點??它以價值管理的觀念指導各項管理工作的深入開展，并且對各項管理工作的過程和最終結(jié)果進行全面綜合的反映，決定了它在各項管理工作中的核心地位。

財務(wù)管理的重要性、復雜性及其涉及范圍的廣泛性決定了它遠不是僅靠一個部門的工作所能夠解決的。企業(yè)的決策和計劃需要來自各個環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)，而決策和計劃最終要企業(yè)的高層來決定并由各個職能部門來執(zhí)行和控制。因此，財務(wù)管理是一項需要全盤考慮，統(tǒng)一目標，協(xié)調(diào)一致的工作。要求我們轉(zhuǎn)變觀念，把價值管理的觀念落實到公司的每一個人、每個過程和每個環(huán)節(jié)。因此，財務(wù)管理不單是財務(wù)部門的事情。

財務(wù)管理目標及企業(yè)目標的實現(xiàn)、財務(wù)計劃指標的完成仍然需要公司各項管理工作的配套。公司的其他管理工作和財務(wù)管理之間不是相互獨立和分離的，而應是相互滲透的，是以財務(wù)管理的思想來指導和實現(xiàn)公司經(jīng)營的總目標。離開了其他管理工作的協(xié)調(diào)配套，財務(wù)管理是空中樓閣；沒有財務(wù)管理的指導，其他管理工作是盲目的。在沒有學習《財務(wù)管理制度》以前，大家對財務(wù)辦事程序了解不夠，可能會片面的認為財務(wù)工作是財務(wù)部門的事情，是會計和出納的事情，對財務(wù)制度重要性認識不是很強，在工作中有的員工沒有按財務(wù)制度辦事，比如：在執(zhí)行合同時，財務(wù)部門要嚴格按合同要求付款、收款，而與之業(yè)務(wù)配合的部門有時卻不能嚴格執(zhí)行，工作配合不到位，出現(xiàn)有的商戶房子都過期了，但是租金還沒有及時收上來，或是工程質(zhì)保期的時間還沒有到，工程隊的人找到我們公司的工程人員擺出各種困難請求提前支付質(zhì)保金，我們?nèi)ヘ攧?wù)部辦理這些而被財務(wù)人員拒絕辦理；我們可能經(jīng)常碰到有時我們認為可以報銷的票據(jù)，而到了財務(wù)部，會計卻以票據(jù)不符合規(guī)范不予報銷，讓重新?lián)Q票，這時有些員工卻不能從自身找問題，而是簡單的認為財務(wù)人員的工作態(tài)度不好，故意找碴，在財務(wù)部辦事太難，不理解財務(wù)人員堅持財務(wù)制度、秉公辦事。他們沒有意識到這種不按規(guī)章制度辦事的行為會給財務(wù)工作帶來了很大的麻煩和風險，不能認識到若不按合同規(guī)定，提前支付了質(zhì)保金，那么如果在質(zhì)保金支付后工程出現(xiàn)質(zhì)量問題，而那時我們又沒有了制約工程隊的辦法，這樣就可能會給公司帶來經(jīng)濟損失。拿不規(guī)范的票據(jù)報銷，在稅務(wù)稽查時我們會因此而受到經(jīng)濟處罰。對于這些不能按《財務(wù)管理制度》辦事的員工，財務(wù)部耐心的給他們解釋，講明辦事程序和公司的財務(wù)制度，浪費了時間不說，還可能會引起部門與部門之間的溝通不暢。通過這次《財務(wù)管理制度》的學習，讓我們更加深刻的認識到財務(wù)工作的重要性，認真貫徹執(zhí)行《財務(wù)管理制度》的必要性，認識到財務(wù)人員堅持財務(wù)制度辦事是正確的，正是他們的秉公辦事，讓我們避免了工作中不應出現(xiàn)的失誤，如果在公司管理中，財務(wù)人員不按原則辦事，不符合的票據(jù)也收、沒簽字的票據(jù)也報銷、對外收、付款的時候不按合同執(zhí)行，只講人情，如果這樣，可想公司的財務(wù)管理將會有章不循，會造成公司財務(wù)混亂、資產(chǎn)流失，讓別有用心的人鉆空子，給公司帶來無法彌補的經(jīng)濟損失?！敦攧?wù)管理制度》如果沒有大家的遵守和執(zhí)行，它就是一個擺設(shè)，是形式主義。所以這項制度不只是針對財務(wù)人員制訂的制度，而是每一位員工都應遵守的管理制度。在今后的工作中，我們應當嚴格按公司《財務(wù)管理制度》進行經(jīng)濟活動，積極配合財務(wù)部門的工作，不符合財務(wù)要求的事情不做，互相監(jiān)督，確保公司資產(chǎn)的安全。財務(wù)人員繼續(xù)保持良好的工作作風，讓財務(wù)部發(fā)揮其核心作用，互相配合，實現(xiàn)雙盈，使公司經(jīng)濟利益得以最大化的實現(xiàn)。

第四篇：對我縣畜牧業(yè)的分析與認識

一、我縣畜牧業(yè)發(fā)展的回顧

1、資源情況分析

**縣位于大別山南麓，地處鄂贛皖三省交界處，鐵路、公路交通發(fā)達，各行各業(yè)商貿(mào)活躍，為畜牧業(yè)的發(fā)展提供了得天獨厚的區(qū)位優(yōu)勢；**縣年平均氣溫16.8℃，年平均日照時數(shù)2033.4小時，年平均降雨量1276.7mm，全年無霜期250天，全縣山林面積3.3萬公頃，草地面積0.8萬公頃，耕地面積5.1萬公頃。溫暖的氣候十分有利于畜禽的繁殖，大量的林間隙地和河湖港汊的草壩草灘，為畜禽養(yǎng)殖提供了廣闊的空間和豐富的資源；**縣是一個農(nóng)業(yè)大縣，是全省重要的糧食生產(chǎn)基地縣之一。每年糧食產(chǎn)量達4.2億公斤，其主要糧食作物有水稻、小麥、油菜、玉米、大豆、紅薯、花生、土豆等，大量的糧油加工副產(chǎn)品如：糠、麩、餅粕等（約0.6億公斤）都是豐富的飼料資源。1980年，**縣開展了畜禽品種資源普查，**縣梅花星豬被省農(nóng)牧廳鑒定為優(yōu)良地方品種，并載入湖北省品種志。還有廣大農(nóng)村的土種雞也是**縣寶貴的品種資源，近二十年來，每年濯港、白湖一帶調(diào)出近8萬頭**仔豬和每年春孵全縣各炕房調(diào)出500萬土種苗雞，都得益于我縣豬、雞的品種資源。

2、五十多年來全縣畜牧業(yè)的逐步發(fā)展

20世紀五十年代，由于當時畜牧業(yè)管理機構(gòu)很不完善，各項畜牧業(yè)統(tǒng)計資料無從考證。但據(jù)老同志回憶，“一五”期間，全縣肉蛋憑證供應，相當平穩(wěn)。自1958年以后，由于盲目鼓吹大躍進，加上三年自然災害，糧食嚴重欠收，肉蛋等食品開始嚴重短缺。1963年以后情況有所改善，糧食的收成好，相對生豬、雞、鴨也都逐漸增加。據(jù)查證：1965年全縣生豬出欄8萬頭左右，肉蛋供應有了顯著改善。到了七十年代，當時毛主席關(guān)于大力發(fā)展養(yǎng)豬一封信在全國發(fā)表，我縣各公社、大隊紛紛興辦養(yǎng)豬場，但由于“文革”的沖擊，加之當時不懂科學養(yǎng)豬，許多集體興辦的規(guī)模養(yǎng)豬場又紛紛倒閉，以生豬生產(chǎn)為主的全縣畜牧生產(chǎn)在“文革”的十年中停滯不前，甚至倒退。據(jù)查證，1978年全縣生豬出欄僅有9.8萬頭。

1978年后，我縣畜牧業(yè)迎來了改革開放的春風，1980年在省農(nóng)牧廳的組織下，全縣畜禽品種資源調(diào)查、牧草資源普查、畜禽疫病普查普治等一系列業(yè)務(wù)技術(shù)活動相繼開展。1984年，由省農(nóng)牧廳支持投資40萬元在全縣實施生豬“四化”工程（公豬外來良種化、母豬地方良種化、肥豬雜交化、飼養(yǎng)管理科學化），全縣生豬無論從數(shù)量，還是到質(zhì)量都上了一個新臺階，到生豬“四化”結(jié)束的1988年，全縣生豬出欄數(shù)量從1978年9.8萬頭，增加到17.8 萬頭，雜交豬屠宰上市比例提高34個百分點，到九十年代中期，省畜牧局又投入資金在我縣實施養(yǎng)豬“三優(yōu)”工程（優(yōu)化品種、優(yōu)化飼料、優(yōu)化管理），全縣生豬品質(zhì)進一步提高，出欄數(shù)量繼續(xù)增加，到1997年全縣生豬出欄已達28萬頭以上，其中優(yōu)質(zhì)雜交豬的出欄比例提高到70%以上。

**畜牧業(yè)除了以養(yǎng)豬業(yè)為主外，家禽的養(yǎng)殖也是重要組成部分?；仡檹纳鲜兰o五十年代開始，到2003年為止，全縣養(yǎng)禽業(yè)一直是在穩(wěn)步發(fā)展，特別是改革開放的25年來，我縣在雞、鴨、鵝新品種的引進，全縣各地規(guī)?；纳a(chǎn)和禽蛋產(chǎn)品的對外銷售，在全市一直處于先進行列，統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，從1990年開始，全縣出籠家禽每年均突破300萬，2003年出籠數(shù)已達385.12萬只，家禽養(yǎng)殖成為農(nóng)民致富的新亮點。[本文轉(zhuǎn)載自xiexiebang.com-http://004km.cn]

3、全縣逐步建立起完善的技術(shù)服務(wù)體系

1953年，我縣成立了第一個在黨領(lǐng)導下的獸醫(yī)組織——**縣獸醫(yī)協(xié)會，當時全縣僅有會員（民間獸醫(yī)）58人。到1960年，我縣畜牧獸醫(yī)站開始成立全縣在職獸醫(yī)發(fā)展到153人，并發(fā)展黨員4人并建立黨小組，1982年我縣畜牧局正式掛牌，并進一步完善了24個鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層畜牧獸醫(yī)站，全縣在職獸醫(yī)增加到280人。到目前為止，全縣畜牧獸醫(yī)員工已發(fā)展到486人，黨員發(fā)展到57人，并建立了局黨組。在職人員中，大學本科畢業(yè)生有11人，?？飘厴I(yè)生16人，中專畢業(yè)生185人，其中高級畜牧獸醫(yī)師3人，畜牧獸醫(yī)師56人，初級技術(shù)職稱329人。全縣已經(jīng)組建起一支技術(shù)過硬的畜牧獸醫(yī)隊伍，這支隊伍正在為全縣畜牧業(yè)發(fā)展發(fā)揮著巨大作用。

50多年來，全縣畜牧獸醫(yī)系統(tǒng)在隊伍組建的基礎(chǔ)上，逐步建立起完善的防疫、檢疫、衛(wèi)生監(jiān)督、技術(shù)服務(wù)體系，50年代那時的獸醫(yī)協(xié)會，還僅能組織開展一些大牲畜的割診治療業(yè)務(wù)，到六十年代獸醫(yī)站成立后，全縣逐步開展了豬、牛的防疫工作，改革開放二十五年來，全縣服務(wù)于畜牧業(yè)的防檢體系逐步完善、逐步加強、逐步深入，現(xiàn)在以縣畜牧局為龍頭，局內(nèi)設(shè)置了獸醫(yī)防疫站、動物檢疫站、獸醫(yī)衛(wèi)生監(jiān)督檢驗所等業(yè)務(wù)股室。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)畜牧獸醫(yī)站設(shè)置了防疫小組、檢疫小組，并具體安排了包片、包村的防疫員、檢疫員。防疫業(yè)務(wù)一是重大動物疫病與口蹄疫、禽流感設(shè)置指揮部、領(lǐng)導小組，全縣每年專項進行防疫；二是常規(guī)防疫，豬瘟、丹毒、肺疫、仔付、牛出敗、牛炭疽、雞瘟、鴨瘟、禽霍亂和法氏囊、傳支等多項防疫，早已在全縣普遍開展。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)對動物及其產(chǎn)品的產(chǎn)地、市場、運輸檢疫均深入扎實地開展。完善的畜禽防疫體系為我縣畜牧業(yè)的健康發(fā)展提供了有力保障。

還有一個方面的逐步發(fā)展是良種推廣和科學養(yǎng)殖技術(shù)，1962的，我縣即著手建設(shè)了畜牧良種場，良種場建場40多年來，在推廣良種豬、良種家禽方面做了大量艱苦工作，自身也得到鞏固和加強，畜牧局、獸醫(yī)站一大批技術(shù)人員多少年來，深入基層，包鄉(xiāng)包鎮(zhèn)包村包戶，培訓養(yǎng)殖農(nóng)戶，宣傳科學養(yǎng)殖技術(shù)，指導專業(yè)戶發(fā)展、集約化生產(chǎn)功不可沒。

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二、從對比看**畜牧業(yè)的發(fā)展

1999年，**縣委組織撰寫五十年回顧，在對畜牧業(yè)的五十年回顧中，有一組對比數(shù)據(jù)。

五十年代豬年出欄5萬頭，二十世紀末（1999年）出欄22萬頭；

五十年代禽年出籠20萬只，二十世紀末（1999年）出籠318萬頭；

五十年代牧業(yè)稅收4萬元，二十世紀末（1999年）牧業(yè)稅收800萬元；

五十年代牧業(yè)產(chǎn)值500萬元，二十世紀末（1999年）牧業(yè)產(chǎn)值2.6億元。

到2003年，全縣畜牧生產(chǎn)主要指標在1999年的基礎(chǔ)上又有了顯著的進步，如：生豬出欄24萬頭，增長2萬頭，禽出籠385萬只，增長67萬只，牧業(yè)產(chǎn)值2.9億元，增長0.3億元，牧業(yè)稅收1200萬元，增長400萬元。從以上的數(shù)據(jù)中，我們雖然可以看出我縣畜牧業(yè)在穩(wěn)步發(fā)展，但與兄弟縣市相比，與時代發(fā)展的要求相比，這個速度顯然比較緩慢，我們認為存在的問題表現(xiàn)在以下幾個方面。

1、我們的領(lǐng)導者受傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟影響，大膽改革開放的意識不強，受傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟影響的突出事例，一是在二十世紀九十年代，我們的許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)仍然在對農(nóng)民實行生豬派購，生豬稅費平攤戶。其結(jié)果是嚴重挫傷了廣大農(nóng)戶養(yǎng)豬的積極性；二是當湖北松滋、江西東鄉(xiāng)、梓樹等地區(qū)，一批生豬調(diào)運大戶積極拓展生豬外銷業(yè)務(wù)，并有力帶動地方養(yǎng)豬業(yè)發(fā)展的時候，我縣一些人還在錯誤理解《生豬屠宰管理條例》，對養(yǎng)豬大戶和廣大農(nóng)戶的生豬外銷采取種種限制措施。三是我們早就該走出縣門，將能帶動地方畜牧業(yè)發(fā)展的飼料公司，肉食品公司老板請進來創(chuàng)辦龍頭企業(yè)，一直到今年才總算將河南的雄峰請來我縣。[本文轉(zhuǎn)載自xiexiebang.com-http://004km.cn]

2、在利用資源優(yōu)勢，發(fā)展特色經(jīng)濟方面缺乏積極引導。我縣濯港白湖一帶，歷史上就有插湖田養(yǎng)母豬的習慣，用改良的**梅花星豬作母本，生產(chǎn)“兩外一內(nèi)”型的有特色的**仔豬。每年外銷量達7—8萬頭，在中南各省許多地方有著良好的信譽。但多少年來，這種優(yōu)質(zhì)仔豬，從組織生產(chǎn)到組織外銷，卻一直沒有形成大氣候，至今還是小打小鬧，如果在十年前，我們注意培植品牌，建立起初具規(guī)模的營銷公司，那么今天濯港鎮(zhèn)乃至全縣的“**仔豬”生產(chǎn)業(yè)績將會十分輝煌。記得1998年當時縣委組織發(fā)展菜牛生產(chǎn)，但由于資源乏力，結(jié)果終于以失敗告終。還有我縣土種雞苗生產(chǎn)有著百余年的歷史。每年生產(chǎn)的1000萬只苗雞，約有一半銷往江西、福建、廣東，對這一資源優(yōu)勢，多少年來未能充分利用，并把“蛋糕”做得更大。

3、孵化市場競爭的形勢發(fā)展逼人。改革開放二十五年來，黨中央英明決策，制訂了一系列發(fā)展經(jīng)濟的大政方針，全國許多地區(qū)準確理解，堅決貫徹，迅速推動地方經(jīng)濟快速發(fā)展。我縣畜牧業(yè)與許多兄弟縣市相比，其發(fā)展速度嚴重滯后，當此之時，有識之士都要有一個憂患意識，我們的肉蛋奶食品市場不能長期由別人提供貨源，我們的養(yǎng)殖業(yè)還要到國內(nèi)的大市場和國外市場去與人競爭，為此，我們迅速調(diào)整思路，盡快尋求發(fā)展機遇，迎頭趕超別人。

三、我縣畜牧業(yè)發(fā)展的目標與舉措

1、發(fā)展的目標：一是根據(jù)我縣優(yōu)勢農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)帶區(qū)發(fā)展規(guī)劃，我縣將建立一個優(yōu)質(zhì)三元豬生產(chǎn)區(qū)，今年優(yōu)質(zhì)三元豬生產(chǎn)16萬頭，明年發(fā)展到25萬頭，2010年達到50萬頭的生產(chǎn)目標。二是結(jié)合稻鴨共育項目在我縣示范和肉鴨生產(chǎn)示范小區(qū)建設(shè)，積極發(fā)展全縣家禽生產(chǎn)，明年全縣家禽出籠過400萬只，到2010年實現(xiàn)家禽出籠500萬只的目標。三是根據(jù)我縣資源實情，適當發(fā)展林間隙地養(yǎng)菜牛，河湖港汊、草壩、草灘養(yǎng)鵝，使菜牛出欄和肉鵝上市每年遞增速度達10%。

2、具體舉措：

A、大力招商引資。用國家允許的盡可能優(yōu)惠的政策，把興辦畜牧業(yè)實體的老板或公司請進來，從畜禽產(chǎn)品生產(chǎn)、加工、銷售的各個環(huán)節(jié)建設(shè)能帶動一方的龍頭企業(yè)，并產(chǎn)生促進縣域牧業(yè)發(fā)展的實效。

B、對全縣畜禽養(yǎng)殖大戶進行徹底的調(diào)查摸底，按生產(chǎn)特色引導他們迅速成立行業(yè)協(xié)會，由協(xié)會逐步完善生產(chǎn)、加工、銷售信息的掌握及生產(chǎn)、加工、銷售過程中的相互支持與協(xié)調(diào)，并鼓勵有條件的場戶組建有一定外銷競爭實力的公司。

C、進一步加強技術(shù)服務(wù)，從防疫、檢疫等各個環(huán)節(jié)解除生產(chǎn)者和加工營銷者的后顧之憂。

第五篇：風控對財務(wù)分析

財務(wù)分析技術(shù)被廣泛應用于融資市場風控審查中，尤其是財務(wù)報表分析，其客觀、可量化的特點使其在貸前盡職調(diào)查中起著極為重要的決策指導作用。本文結(jié)合融資市場風控審查實務(wù)，分析財務(wù)報表分析在風控審查中的重要性及其面臨的主要問題，并提出一套行之有效的規(guī)范化財務(wù)報表分析流程。

關(guān)鍵詞：民間融資市場 風控審查 財務(wù)報表分析

嚴格而標準的財務(wù)報表分析技術(shù)是一種行之有效的貸前調(diào)查措施，能夠全面地了解中小企業(yè)的償債能力和盈利能力。自2008年金融危機以后，中國民間融資機構(gòu)出現(xiàn)爆炸式發(fā)展，但同時，一方面由于原來的以資產(chǎn)規(guī)模為只要考量的財務(wù)報表分析技術(shù)已經(jīng)不能滿足評價中小企業(yè)授信額度的需求；另一方面，大量不規(guī)范的民間融資公司缺乏更為標準有效的財務(wù)報表分析流程。市場急需一套針對民間融資市場，中小企業(yè)綜合償債能力評價的財務(wù)報表分析技術(shù)，來為廣大投資者和債權(quán)人提供客觀可靠的決策依據(jù)。

一、民間融資機構(gòu)風控審查的現(xiàn)狀

融資風控審查是當借款人向資金方提出融資申請后，出資方自行或委托專業(yè)機構(gòu)對借款人進行的貸款資格審查，是一項必要的風險控制措施。就目前而言，我國民間融資機構(gòu)風控審查水平在金融行業(yè)中仍比較落后，主要有以下兩個表現(xiàn)：

（一）民間融資機構(gòu)風控審查過于依賴主觀判斷

民間金融機構(gòu)風控審查存在的最大問題是由于中小企業(yè)財務(wù)報表編制存在虛假水份多問題，所導致的在風控審查中太過依賴主觀判斷而不重視標準化財務(wù)分析流程。許多風控人員在考察企業(yè)時往往會對企業(yè)提供的財務(wù)信息視而不見，過于依賴從企業(yè)方口頭或?qū)嵉卣{(diào)查時獲取的信息。建立在實地調(diào)查基礎(chǔ)上的財務(wù)報表所反映的經(jīng)濟信息在一定程度上反映了企業(yè)實際的償債能力和盈利能力，有助于金融機構(gòu)評估企業(yè)的風險。

（二）民間融資機構(gòu)風控審查中的財務(wù)報表分析過于形式化，發(fā)展極不成熟 財務(wù)報表分析是貸前調(diào)查中最重要的了解企業(yè)經(jīng)營狀況的方法。民間融資機構(gòu)風控審查開展時間較短，雖然民間融資機構(gòu)一般都會以風險作為第一要素考慮，但具體到實際工作中卻一直存在形式化的特點。以A擔保公司為例，雖然其財務(wù)報表分析涵蓋的內(nèi)容較全面，但僅僅是列示出來，并沒有結(jié)合行業(yè)做深入分析，也沒有顯示根據(jù)實地調(diào)查的報表虛假水分剔除部分。對未來預測的缺失使得其所起到的決策指導作用非常有限，在評審會上這部分內(nèi)容甚至都沒有被關(guān)注。

二、財務(wù)報表分析在民間融資機構(gòu)風控審查中的優(yōu)勢

中國中小企業(yè)存在的一大問題是財務(wù)部門水平低，財務(wù)報表制作不規(guī)范，有的小企業(yè)甚至連做平報表都做不到，還有許多企業(yè)存在“兩套賬”情況，提交的財務(wù)報表虛假成分高。這是阻礙財務(wù)報表分析技術(shù)成為目前民間融資機構(gòu)風控調(diào)查核心的最關(guān)鍵原因。

但同時，這些企業(yè)的財務(wù)部門一般也存在著造假水平低的情況。有經(jīng)驗的財務(wù)分析人員往往能輕易看穿低水平的財務(wù)造假，鑒于上述現(xiàn)狀，財務(wù)報表分析有著不可替代的優(yōu)勢：一是嚴格的財務(wù)報表分析可以更全面地分析企業(yè)財務(wù)狀況，利用財務(wù)造假的漏洞，提前發(fā)現(xiàn)并預警企業(yè)存在的風險，從而對之后的調(diào)查工作起指導作用；二是針對目前偏主觀的風控審查，財務(wù)報表分析的運用使風險評估更加系統(tǒng)和規(guī)范。

三、財務(wù)報表分析在風控審查中的具體應用

嚴格的財務(wù)報表分析需要五個互相聯(lián)系的連續(xù)步驟：一是識別特定行業(yè)的經(jīng)濟特征；二是接受財務(wù)報表并初步判斷其真實性；三是理解特定公司的財務(wù)報表，消除財務(wù)報表中的虛假數(shù)據(jù)；四是運用財務(wù)報表信息評估公司的盈利性和風險；五是總結(jié)已有信息撰寫分析報告。

（一）識別特定行業(yè)的經(jīng)濟特征

在實際風控審查工作中，首先應確定被審查企業(yè)所在行業(yè)，基于此行業(yè)特征進行財務(wù)報表分析。例如食品行業(yè)：進入食品行業(yè)的門檻不高，因此在這個行業(yè)，由于激烈的競爭和產(chǎn)品的非差異化，導致了相對較低的利潤占銷售收入的比例，或者說較低的銷售利潤率；然而，食品行業(yè)只需要很少的資產(chǎn)就能行成銷售收入，這就意味著食品行業(yè)有著相對較高的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率來平衡其較低的銷售利潤率。在此基礎(chǔ)上，評價一個食品銷售企業(yè)最重要的財務(wù)指標應該是存貨周轉(zhuǎn)率和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，較高的存貨周轉(zhuǎn)率意味著該企業(yè)便會有良好的現(xiàn)金流量與較高的經(jīng)營效率。

（二）接受財務(wù)報表并初步判斷其真實性

當首次接收企業(yè)財務(wù)報表時，應對企業(yè)財務(wù)資料進行大致瀏覽，如果出現(xiàn)明顯偏差――比如報表不平，或者資料不全――比如缺少利潤表等問題，應第一時間與企業(yè)溝通責令企業(yè)進行修改或重新提交。

（三）理解特定公司的財務(wù)報表，消除財務(wù)報表中的虛假數(shù)據(jù)

企業(yè)提供的財務(wù)報表大多數(shù)都會有虛假水分，接下來應核查財務(wù)報表的虛假水分含量并予以剔除。在對客戶的財務(wù)報表分析之前，首先要與企業(yè)進行大量細節(jié)溝通以篩選出財務(wù)報表的虛假水分。

企業(yè)高估資產(chǎn)價值的方法，一是在資產(chǎn)價值上漲時，重新評估不動產(chǎn)利長期租賃物的價值，二是將一些不能發(fā)揮作用的固定資產(chǎn)或流動資產(chǎn)放在賬面上充數(shù)。有些企業(yè)資產(chǎn)負債表中加入企業(yè)品牌價值來美化資產(chǎn)負債表。食品制造企業(yè)、飲料業(yè)中這種現(xiàn)象比較普遍。風控審查人員在核實財務(wù)報表真實性之后應對企業(yè)資產(chǎn)負債表、損益表進行逐項分析并將“水份”予以剔除。

（四）運用財務(wù)報表信息評估公司的盈利性和風險性

評估公司的盈利性和風險性是整個財務(wù)報表分析的重點，特別是如何利用分析工具識別風險。在財務(wù)報表分析中，經(jīng)常會用到財務(wù)指標比率這種分析工具。財務(wù)指標比率是財務(wù)報表中若干科目的對比數(shù)值，通過分析對比數(shù)值橫向縱向的變化，可以客觀地評價一家企業(yè)某方面的財務(wù)健康狀況。在財務(wù)分析中，會利用三種分析方法來分析財務(wù)指標比率：趨勢分析法、因素分析法、比較分析法。趨勢分析法是將兩期或連續(xù)期財務(wù)報告中相同指標進行對比，確定其增減變動的方向、數(shù)額和幅度，以說明企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果變動趨勢的一種方法；因素分析法是用來確定幾個相互聯(lián)系的因素對分析對象――綜合財務(wù)指標或經(jīng)濟指標的影響程度的一種分析方法。采用這種方法的出發(fā)點在于，當有若干因素對分析對象發(fā)生影響作用時，假定其他各個因素都無變化，順序確定每一個因素單獨變化所產(chǎn)生的影響；比較分析法是為了說明財務(wù)信息之間的數(shù)量關(guān)系與數(shù)量差異。這種比較可以是將實際與計劃對比，可以是本期與上期相比，也可以是與同行業(yè)的其他企業(yè)相比。在調(diào)整財務(wù)報表之后，運用分析工具計算出特定企業(yè)近三年以及近三個月的各項重要財務(wù)指標比率，在此基礎(chǔ)上進行趨勢分析。以下舉兩個例子：

表1 A印刷企業(yè)近三年的償債能力指標

印刷行業(yè)的資產(chǎn)主要由大型印刷設(shè)備和廠房構(gòu)成，流動資產(chǎn)所占總資產(chǎn)比例不高，所以其流動比率相對其他行業(yè)較低，但縱觀A印刷企業(yè)的趨勢，可以得出近三年其債務(wù)負擔不斷加重的結(jié)論，在此基礎(chǔ)上應首先了解清楚其生產(chǎn)銷售情況，若盈利水平同時下滑，應采取要求其增加抵押物或降低貸款額度的方法來降低風險。同時，在對A印刷企業(yè)進行風險審查時，應了解其貸款用途。若近三年新增貸款主要用于購買大型印刷設(shè)備，應要求其提供設(shè)備發(fā)票并現(xiàn)場視察其設(shè)備新舊程度加以印證。

表2 B家具企業(yè)近三年的償債能力分析表

B為生產(chǎn)家具的企業(yè)，按照簡單的財務(wù)指標比率分析，其流動比率高于1，速動比率高于0.8，可以評價其償債能力為一般。但首先家具銷售行業(yè)存在大量應收應付賬款，其次目前處于下游的房地產(chǎn)業(yè)不景氣，所以應綜合考慮其貸款用途、應收賬款能否及時償付、以及應付賬款到期時的現(xiàn)金流是否緊張所帶來的實際償債能力。

（五）總結(jié)已有信息撰寫分析報告

財務(wù)分析報告應簡明扼要地評價企業(yè)的風險性和盈利性。首先應對企業(yè)的經(jīng)營狀況做出整體評價，接下來列示可能的風險點，列示企業(yè)風險點的過程也是對后面實地調(diào)查進行準備的過程。通過列示風險點，風控人員可以有方向地在實地調(diào)查中通過訪談、核實賬目與核實固定資產(chǎn)等方法對風險點加以印證和補充。在列示風險點之后應分盈利能力、償債能力、運營效率等模塊對企業(yè)財務(wù)指標進行列示與分析，以對前文的結(jié)論做支持。

四、結(jié)束語

總而言之，財務(wù)報表分析對于風控審查有著極為重要的作用，對財務(wù)報表的分析并非靜態(tài)的，而屬于一個典型的動態(tài)工程，財務(wù)人員除了要使用標準流程進行分析，還要積極的利用網(wǎng)絡(luò)信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)進行對比，通過在每次風控審查中的認真作業(yè)，提升自己的專業(yè)水平與責任意識，這樣才能夠更有效優(yōu)化財務(wù)報表的分析質(zhì)量，為融資授信提供科學客觀的決策支持。