第一篇：存貨內(nèi)部控制案例

從企業(yè)失敗的原因看：

第一，該企業(yè)基本沒(méi)有內(nèi)控制度，更談不上機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備合理性問(wèn)題。在內(nèi)部控制中，對(duì)單位法定代表人和高管人員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)處置的授權(quán)批準(zhǔn)制度作出相互制約的規(guī)范，非常必要。對(duì)重大的資產(chǎn)處置事項(xiàng)，必須經(jīng)集體決策審批，而不能搞一言堂、一支筆，為單位負(fù)責(zé)人企圖一個(gè)人說(shuō)了算設(shè)置制度上的障礙。

第二，企業(yè)沒(méi)有對(duì)入庫(kù)存貨的質(zhì)量、數(shù)量進(jìn)行檢查與驗(yàn)收，不了解采購(gòu)存貨要求。沒(méi)有建立存貨保管制度，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)將對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果隨意調(diào)整。

采購(gòu)人員應(yīng)將采購(gòu)材料的基本資料及時(shí)提供給倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)在收到材料后按實(shí)際收到的數(shù)量填寫(xiě)收料單。登記存貨保管賬，并隨時(shí)關(guān)注材料發(fā)票的到達(dá)情況。

第三，沒(méi)有規(guī)范的材料的領(lǐng)用和盤(pán)點(diǎn)制度，也沒(méi)有定額的管理制度，材料的消耗完全憑生產(chǎn)工人的自覺(jué)性。應(yīng)細(xì)化控制流程，完善控制方法。我們知道，單位實(shí)物資產(chǎn)的取得、使用是多個(gè)部門(mén)共同完成的采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)購(gòu)置，驗(yàn)收部門(mén)負(fù)責(zé)驗(yàn)收，會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)核算，使用部門(mén)負(fù)責(zé)運(yùn)行和日常維護(hù)，可以說(shuō)，實(shí)物資產(chǎn)的進(jìn)、出、存等都有多個(gè)部門(mén)參與，為什么還會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題？由此看來(lái)，不是控制流程不完備就是控制方法沒(méi)發(fā)揮作用。一個(gè)人、少數(shù)幾個(gè)人想要為所欲為，在制度面前就根本不可行，除非他買(mǎi)通所有的人。第四，存貨的確認(rèn)、計(jì)量沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)，完全憑會(huì)計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)，直接導(dǎo)致企業(yè)的成本費(fèi)用不實(shí)。正是因?yàn)檫@些原因?qū)е乱粋€(gè)很有發(fā)展前途的企業(yè)最終失敗。

在分析存貨管理失敗的案例時(shí)，有以下幾個(gè)共同特點(diǎn)：一是都由單位負(fù)責(zé)人掌握著人、財(cái)、物大權(quán)；二是不重視內(nèi)控制度，企業(yè)沒(méi)有一套嚴(yán)格的辦事程序；三是領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)控制度的不了解，加之管理人員的素質(zhì)跟不上先進(jìn)管理模式的需要。這些均說(shuō)明單位負(fù)責(zé)人首先不按規(guī)定辦事，是無(wú)法保證單位實(shí)物資產(chǎn)的安全、完整。

我們認(rèn)為，從內(nèi)部控制角度講，至少應(yīng)解決這么幾個(gè)問(wèn)題：

第一，在單位、公司治理結(jié)構(gòu)中合理安排授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)。就目前掌握的企業(yè)、公司實(shí)物資產(chǎn)流失案例看，除了盜竊、毀損等類(lèi)型的流失，多數(shù)與單位法定代表人，如董事長(zhǎng)和單位高層管理人員，如總經(jīng)理等有關(guān)。但是，無(wú)論董事長(zhǎng)還是總經(jīng)理，都并不代表對(duì)單位法定財(cái)產(chǎn)權(quán)的任意支配。因此，在內(nèi)部控制中，對(duì)單位法定代表人和高管人員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)處置的授權(quán)批準(zhǔn)制度作出相互制約的規(guī)范，非常必要。對(duì)重大的資產(chǎn)處置事項(xiàng)，必須經(jīng)集體決策審批，而不能搞一言堂、一支筆，為單位負(fù)責(zé)人企圖一個(gè)人說(shuō)了算設(shè)置制度上的障礙。

第二，細(xì)化控制流程，完善控制方法。我們知道，單位實(shí)物資產(chǎn)的取得、使用是多個(gè)部門(mén)共同完成的，采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)購(gòu)置，驗(yàn)收部門(mén)負(fù)責(zé)驗(yàn)收，會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)核算，使用部門(mén)負(fù)責(zé)運(yùn)行和日常維護(hù)，可以說(shuō)，實(shí)物資產(chǎn)的進(jìn)、出、存等都有多個(gè)部門(mén)參與，為什么還會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題？由此看來(lái)，不是控制流程不完備就是控制方法沒(méi)發(fā)揮作用。一個(gè)人、少數(shù)幾個(gè)人想要為所欲為，在制度面前就根本不可行，除非他買(mǎi)通所有的人。第三，要把科學(xué)、合理的內(nèi)部控制作為一種企業(yè)文化滲透到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，要通過(guò)改善控制環(huán)境切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用。實(shí)際上，在絕大多數(shù)情況下，單位的舞弊案件往往只是少數(shù)人、個(gè)別人，多數(shù)人都蒙在鼓里。但之所以蒙在鼓里，與缺乏控制意識(shí)、未盡到控制職責(zé)不無(wú)關(guān)系。單位控制壞境的好壞固然與單位負(fù)責(zé)人的行為、態(tài)度有關(guān)，但并不完全取決于單位負(fù)責(zé)人個(gè)人，在某種程度上說(shuō)，單位職工的行為、態(tài)度、品格也發(fā)揮著重要作用。

第四，政府有關(guān)部門(mén)應(yīng)該如何促進(jìn)單位內(nèi)部控制的建立、健全和有效實(shí)施，如何對(duì)單位富有責(zé)任感、正義感的職工進(jìn)行有效的保護(hù)和充分的激勵(lì)。國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)各單位內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。我們認(rèn)為，這種監(jiān)督檢查首先應(yīng)該針對(duì)單位負(fù)責(zé)人的行為和態(tài)度，并且，要在監(jiān)督檢查中逐漸摸索規(guī)律，加以總結(jié)和提高，制定出更詳盡、可行的具體辦法，切實(shí)把對(duì)單位負(fù)責(zé)人的監(jiān)督、制約，把對(duì)職工的保護(hù)、激勵(lì)落到實(shí)處。

第二篇：存貨內(nèi)部控制案例

案例——存貨內(nèi)部控制案例

【案例2.3－2】999集團(tuán)的存貨內(nèi)控制度（以出入庫(kù)為例）

一、進(jìn)庫(kù)業(yè)務(wù)的流程

步驟完成時(shí)間涉及部門(mén)及崗位步驟說(shuō)明

1倉(cāng)庫(kù)收料員/倉(cāng)庫(kù)質(zhì)檢員供應(yīng)商送貨至倉(cāng)庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)收料員核對(duì)到貨計(jì)劃和供應(yīng)商發(fā)運(yùn)單，倉(cāng)庫(kù)質(zhì)檢員協(xié)助收料員檢驗(yàn)外觀是否完好、標(biāo)簽與物料是否一致、供應(yīng)商是否已經(jīng)核準(zhǔn)，收料員與供應(yīng)商送貨員共同清點(diǎn)數(shù)量

2倉(cāng)庫(kù)收料員/倉(cāng)庫(kù)質(zhì)檢員.質(zhì)檢員和收料員初檢合格的物料進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)待檢區(qū)，收料員開(kāi)臨時(shí)入庫(kù)單，供應(yīng)商送貨員和收料員分別在臨時(shí)入庫(kù)單上簽字，臨時(shí)入庫(kù)單一式四聯(lián)，第一聯(lián)存根聯(lián)，第二聯(lián)倉(cāng)庫(kù)記賬聯(lián)，第三聯(lián)客戶(hù)聯(lián)，第四聯(lián)總統(tǒng)計(jì)員記賬聯(lián)。收料員將第三聯(lián)客戶(hù)聯(lián)交供應(yīng)商送貨員，第二聯(lián)倉(cāng)庫(kù)記賬聯(lián)和第四聯(lián)總統(tǒng)計(jì)記賬聯(lián)每日匯總交倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)員，倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)員將第二聯(lián)作為倉(cāng)庫(kù)三級(jí)明細(xì)賬記賬憑證，將第四聯(lián)傳遞給總統(tǒng)計(jì)員，作為倉(cāng)庫(kù)二級(jí)明細(xì)賬記賬憑證，第一聯(lián)收料員留存

3倉(cāng)庫(kù)收料員/供應(yīng)部采購(gòu)經(jīng)理初檢不合格的物料，收料員拒收，填寫(xiě)物料拒收記錄并通知供應(yīng)部采購(gòu)經(jīng)理

4倉(cāng)庫(kù)質(zhì)檢員/質(zhì)量技術(shù)部質(zhì)檢員倉(cāng)庫(kù)質(zhì)檢員對(duì)進(jìn)入待檢區(qū)的物料，根據(jù)取樣標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行隨機(jī)抽樣，開(kāi)出請(qǐng)驗(yàn)單，請(qǐng)驗(yàn)單一式兩聯(lián)，第一聯(lián)連同送檢物料交質(zhì)量技術(shù)部質(zhì)檢員，第二聯(lián)倉(cāng)庫(kù)質(zhì)檢員留存

5質(zhì)量技術(shù)部質(zhì)檢員質(zhì)量技術(shù)部質(zhì)檢員完成檢驗(yàn)程序，出具質(zhì)檢報(bào)告書(shū)

6出具質(zhì)檢

報(bào)告當(dāng)日質(zhì)量技術(shù)部質(zhì)檢員/倉(cāng)庫(kù)質(zhì)檢員/供應(yīng)部總統(tǒng)計(jì)員質(zhì)檢報(bào)告書(shū)一式四聯(lián)，第一聯(lián)質(zhì)量技術(shù)部留存，其余三聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)質(zhì)檢員，倉(cāng)庫(kù)質(zhì)檢員將第二聯(lián)與對(duì)應(yīng)請(qǐng)驗(yàn)單一并留存、第三聯(lián)和第四聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)員和總統(tǒng)計(jì)員7出具質(zhì)檢

報(bào)告當(dāng)日倉(cāng)庫(kù)質(zhì)檢員/倉(cāng)庫(kù)收料員倉(cāng)庫(kù)質(zhì)檢員通知收料員質(zhì)檢結(jié)果，在貨物位置卡上填上質(zhì)檢報(bào)告書(shū)出具日期和檢驗(yàn)結(jié)果，收料員將物料由待檢區(qū)移入合格區(qū)或不合格區(qū)放置8出具質(zhì)檢

報(bào)告當(dāng)日倉(cāng)庫(kù)質(zhì)檢員/供應(yīng)部采購(gòu)經(jīng)理倉(cāng)庫(kù)質(zhì)檢員將不合格物料的檢驗(yàn)結(jié)果通知供應(yīng)部采購(gòu)經(jīng)理，由采購(gòu)經(jīng)理聯(lián)系供應(yīng)商補(bǔ)貨9出具質(zhì)檢

報(bào)告當(dāng)日倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)員/總統(tǒng)計(jì)員倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)員收到質(zhì)檢合格報(bào)告書(shū)，做備查登記并將第四聯(lián)傳遞給總統(tǒng)計(jì)員，總統(tǒng)計(jì)員開(kāi)出正式入庫(kù)單，作為倉(cāng)庫(kù)二級(jí)明細(xì)賬的物料入庫(kù)憑證10出具質(zhì)檢

報(bào)告當(dāng)日倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)員/總統(tǒng)計(jì)員倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)員收到質(zhì)檢不合格報(bào)告書(shū)，做入庫(kù)沖紅單并將質(zhì)檢報(bào)告書(shū)第四聯(lián)傳遞給總統(tǒng)計(jì)員，總統(tǒng)計(jì)員做備查登記單據(jù)及報(bào)告包括：臨時(shí)入庫(kù)單、正式入庫(kù)單、請(qǐng)驗(yàn)單、質(zhì)檢報(bào)告書(shū)、物料拒收記錄。

二、出庫(kù)業(yè)務(wù)的流程

步驟完成時(shí)間涉及部門(mén)及崗位步驟說(shuō)明

1生產(chǎn)部領(lǐng)料員/車(chē)間主任生產(chǎn)部領(lǐng)料員將車(chē)間主任審批簽字的請(qǐng)領(lǐng)單交倉(cāng)庫(kù)發(fā)料員

2收到領(lǐng)料單后倉(cāng)庫(kù)發(fā)料員倉(cāng)庫(kù)發(fā)料員根據(jù)請(qǐng)領(lǐng)單，按先進(jìn)先出原則，將合格區(qū)物料辦理出庫(kù)

3收到領(lǐng)料單后倉(cāng)庫(kù)發(fā)料員/生產(chǎn)部領(lǐng)料員倉(cāng)庫(kù)發(fā)料員和領(lǐng)料員共同核對(duì)數(shù)量，驗(yàn)收無(wú)誤

4驗(yàn)收交接后倉(cāng)庫(kù)發(fā)料員/生產(chǎn)部領(lǐng)料員雙方分別在請(qǐng)領(lǐng)單和出庫(kù)單上簽字，請(qǐng)領(lǐng)單一

式三聯(lián)，第一、三聯(lián)生產(chǎn)部留存，第二聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)發(fā)料員

5每日倉(cāng)庫(kù)下班前倉(cāng)庫(kù)發(fā)料員/倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)員/總統(tǒng)計(jì)員倉(cāng)庫(kù)發(fā)料員匯總當(dāng)日出庫(kù)單，出庫(kù)單一式四聯(lián)，第一聯(lián)存根聯(lián)，由倉(cāng)庫(kù)發(fā)料員留存，第二聯(lián)財(cái)務(wù)聯(lián)和第四聯(lián)記賬聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)員，倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)員將第四聯(lián)記賬聯(lián)作為倉(cāng)庫(kù)三級(jí)明細(xì)賬的記賬憑證，將第二聯(lián)傳遞給總統(tǒng)計(jì)員，作為倉(cāng)庫(kù)二級(jí)明細(xì)賬的記賬憑證，第三聯(lián)車(chē)間聯(lián)由生產(chǎn)部領(lǐng)料員帶回交生產(chǎn)部統(tǒng)計(jì)員單據(jù)及報(bào)告包括：請(qǐng)領(lǐng)單、出庫(kù)單。

【案例分析】

在存貨的內(nèi)部控制制度上，999集團(tuán)是成功的案例，成功在企業(yè)存貨內(nèi)部控制的每個(gè)環(huán)節(jié)都強(qiáng)調(diào)程序化、規(guī)范化，嚴(yán)格按程序辦事，某一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，會(huì)很快在其他環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)，杜絕個(gè)人作弊的可能。

在分析存貨管理失敗的案例時(shí)，有以下幾個(gè)共同特點(diǎn)：一是都由單位負(fù)責(zé)人掌握著人、財(cái)、物大權(quán)；二是不重視內(nèi)控制度，企業(yè)沒(méi)有一套嚴(yán)格的辦事程序；三是領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)控制度的不了解，加之管理人員的素質(zhì)跟不上先進(jìn)管理模式的需要。這些均說(shuō)明單位負(fù)責(zé)人首先不按規(guī)定辦事，是無(wú)法保證單位實(shí)物資產(chǎn)的安全、完整。

我們認(rèn)為，從內(nèi)部控制角度講，至少應(yīng)解決這么幾個(gè)問(wèn)題：

第一，在單位、公司治理結(jié)構(gòu)中合理安排授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)。就目前掌握的企業(yè)、公司實(shí)物資產(chǎn)流失案例看，除了盜竊、毀損等類(lèi)型的流失，多數(shù)與單位法定代表人，如董事長(zhǎng)和單位高層管理人員，如總經(jīng)理等有關(guān)。但是，無(wú)論董事長(zhǎng)還是總經(jīng)理，都并不代表對(duì)單位法定財(cái)產(chǎn)權(quán)的任意支配。因此，在內(nèi)部控制中，對(duì)單位法定代表人和高管人員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)處置的授權(quán)批準(zhǔn)制度作出相互制約的規(guī)范，非常必要。對(duì)重大的資產(chǎn)處置事項(xiàng)，必須經(jīng)集體決策審批，而不能搞一言堂、一支筆，為單位負(fù)責(zé)人企圖一個(gè)人說(shuō)了算設(shè)置制度上的障礙。

第二，細(xì)化控制流程，完善控制方法。我們知道，單位實(shí)物資產(chǎn)的取得、使用是多個(gè)部門(mén)共同完成的，采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)購(gòu)置，驗(yàn)收部門(mén)負(fù)責(zé)驗(yàn)收，會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)核算，使用部門(mén)負(fù)責(zé)運(yùn)行和日常維護(hù)，可以說(shuō)，實(shí)物資產(chǎn)的進(jìn)、出、存等都有多個(gè)部門(mén)參與，為什么還會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題？由此看來(lái)，不是控制流程不完備就是控制方法沒(méi)發(fā)揮作用。一個(gè)人、少數(shù)幾個(gè)人想要為所欲為，在制度面前就根本不可行，除非他買(mǎi)通所有的人。

第三，要把科學(xué)、合理的內(nèi)部控制作為一種企業(yè)文化滲透到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，要通過(guò)改善控制環(huán)境切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用。實(shí)際上，在絕大多數(shù)情況下，單位的舞弊案件往往只是少數(shù)人、個(gè)別人，多數(shù)人都蒙在鼓里。但之所以蒙在鼓里，與缺乏控制意識(shí)、未盡到控制職責(zé)不無(wú)關(guān)系。單位控制壞境的好壞固然與單位負(fù)責(zé)人的行為、態(tài)度有關(guān)，但并不完全取決于單位負(fù)責(zé)人個(gè)人，在某種程度上說(shuō)，單位職工的行為、態(tài)度、品格也發(fā)揮著重要作用。

第四，政府有關(guān)部門(mén)應(yīng)該如何促進(jìn)單位內(nèi)部控制的建立、健全和有效實(shí)施，如何對(duì)單位富有責(zé)任感、正義感的職工進(jìn)行有效的保護(hù)和充分的激勵(lì)。國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)各單位內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。我們認(rèn)為，這種監(jiān)督檢查首先應(yīng)該針對(duì)單位負(fù)責(zé)人的行為和態(tài)度，并且，要在監(jiān)督檢查中逐漸摸索規(guī)律，加以總結(jié)和提高，制定出更詳盡、可行的具體辦法，切實(shí)把對(duì)單位負(fù)責(zé)人的監(jiān)督、制約，把對(duì)職工的保護(hù)、激勵(lì)落到實(shí)處。

第三篇：存貨內(nèi)部控制制度

存貨內(nèi)部控制制度

第一節(jié) 總則

第一條 為了加強(qiáng)對(duì)公司庫(kù)存物資的內(nèi)部管理和控制，保證庫(kù)存物資的驗(yàn)收進(jìn)庫(kù)、存儲(chǔ)保管和領(lǐng)料出庫(kù)業(yè)務(wù)的規(guī)范有序，保證合理確認(rèn)存貨價(jià)值，防止并及時(shí)揭示差錯(cuò)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定本制度。

第二條 本制度所稱(chēng)存貨是指本公司在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料，主要包括各類(lèi)材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。

第二節(jié) 職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn)

第三條 公司設(shè)置專(zhuān)門(mén)的存貨倉(cāng)儲(chǔ)管理部門(mén)和人員，并根據(jù)本制度要求做到不相容人員的分離。還要建立健全請(qǐng)購(gòu)、審批、詢(xún)價(jià)、采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、付款、盤(pán)點(diǎn)、對(duì)帳等方面的規(guī)章制度。在本單位分管負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，積極組織、協(xié)調(diào)本單位的存貨管理控制工作，做到制度執(zhí)行嚴(yán)格、資料保存完整不缺貨、不長(zhǎng)期存貨、不形成積壓存貨，并定期盤(pán)點(diǎn)、對(duì)帳、編制存貨盤(pán)點(diǎn)表，保證庫(kù)存物資達(dá)到帳證相符、帳實(shí)相符、帳帳相符。

第四條 財(cái)務(wù)部要設(shè)置存貨核算崗位，對(duì)存貨收發(fā)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并每月監(jiān)督、檢查倉(cāng)庫(kù)保管人員存貨核算、賬簿登記是否正確，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決。

第五條 存貨驗(yàn)收入庫(kù)的批準(zhǔn)權(quán)限由物資保障部部長(zhǎng)行使，保管員要按規(guī)定嚴(yán)格審查入庫(kù)資料，禁止辦理無(wú)實(shí)物入庫(kù)的驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)，否則要追究批準(zhǔn)人和驗(yàn)收人的責(zé)任。

第六條 倉(cāng)庫(kù)保管員在發(fā)出存貨時(shí)，要嚴(yán)格審核領(lǐng)用手續(xù)，對(duì)不符合領(lǐng)用手續(xù)的，可拒絕發(fā)貨。否則，要追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第七條 庫(kù)存物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧、變質(zhì)老化、毀損、跌價(jià)的處理由物資保障部與財(cái)務(wù)部提出處理意見(jiàn)，經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)（總公司財(cái)務(wù)部）核實(shí)認(rèn)可后，由公司的總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)實(shí)施。經(jīng)批準(zhǔn)后，物資保障部與財(cái)務(wù)部門(mén)共同協(xié)商，根據(jù)相關(guān)法規(guī)制度的規(guī)定作出處理并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第三節(jié) 存貨內(nèi)部控制的實(shí)施與執(zhí)行

第八條 根據(jù)本公司的生產(chǎn)、銷(xiāo)售、倉(cāng)儲(chǔ)、資金周轉(zhuǎn)狀況以及庫(kù)存定額等情況，對(duì)存貨實(shí)行預(yù)算管理，合理確定材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨的庫(kù)存比例。在認(rèn)真考慮公司需求、市場(chǎng)狀況、行業(yè)特征等因素，盡可能使庫(kù)存儲(chǔ)量趨于合理。

第九條 存貨驗(yàn)收入庫(kù)前必須經(jīng)質(zhì)量部門(mén)檢驗(yàn)，對(duì)檢驗(yàn)不合格的要及時(shí)辦理退貨和索賠，自制存貨要拿出處理意見(jiàn)。檢驗(yàn)合格后倉(cāng)庫(kù)保管人員要認(rèn)真核對(duì)實(shí)物與物資請(qǐng)購(gòu)單或入庫(kù)申請(qǐng)單（自制存貨）上注明的品名、規(guī)格、數(shù)量等，如發(fā)生短缺、破損等情形，應(yīng)盡快查明原因上報(bào)部門(mén)負(fù)責(zé)人，作出相應(yīng)的處理意見(jiàn)。經(jīng)驗(yàn)收正確無(wú)誤的，應(yīng)按物資的類(lèi)別、數(shù)量、單價(jià)、金額、入庫(kù)時(shí)間等，開(kāi)具入庫(kù)單辦理入庫(kù)手續(xù)。驗(yàn)收人員一定要嚴(yán)格按操作程序進(jìn)行驗(yàn)收，凡不符合條件的一律不予驗(yàn)收。

第十條 存貨的初始計(jì)量要嚴(yán)格按照《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求進(jìn)行核算，不得人為調(diào)節(jié)存貨的初始計(jì)量成本。否則，追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第十一條 根據(jù)自身存貨的特點(diǎn)、管理要求、人員設(shè)置等，建立存貨保管制度，加強(qiáng)存貨的日常保管工作，并制定相應(yīng)的保安、防火、衛(wèi)生等制度，實(shí)施有效管理。

第十二條 存貨的存放和管理應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)，所有存貨原則上儲(chǔ)存在規(guī)定的庫(kù)房?jī)?nèi)，嚴(yán)禁未經(jīng)批準(zhǔn)或授權(quán)的人員進(jìn)入庫(kù)房或接觸存貨。入庫(kù)儲(chǔ)存確有困難的，也應(yīng)采取有效措施，加強(qiáng)護(hù)理監(jiān)管，以確保物資的安全、完整、有效。

第十三條 倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)對(duì)入庫(kù)存貨按其重要程度采取ABC分類(lèi)法管理，使入庫(kù)存貨分門(mén)別類(lèi)、擺放整齊、標(biāo)識(shí)清楚、帳卡物相符，并定期對(duì)庫(kù)內(nèi)存貨進(jìn)行庫(kù)齡分析、檢查，及時(shí)整理，防止庫(kù)房貯存管理混亂，杜絕材料變質(zhì)、偷盜丟失、私自挪用等不良現(xiàn)象的發(fā)生。

第十四條 倉(cāng)庫(kù)保管人員應(yīng)根據(jù)存貨的收發(fā)情況，及時(shí)登記倉(cāng)庫(kù)存貨明細(xì)帳、存貨收發(fā)記錄卡，并定期清點(diǎn)存貨數(shù)量，達(dá)到帳、卡、物相符。財(cái)務(wù)存貨核算人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)存貨的核算工作。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)倉(cāng)庫(kù)部門(mén)負(fù)有監(jiān)管職責(zé)，每季度至少一次對(duì)倉(cāng)庫(kù)部門(mén)工作進(jìn)行監(jiān)督、檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)提出整改措施并形成監(jiān)督、檢查記錄。

第十五條 建立嚴(yán)格的存貨領(lǐng)用和發(fā)出制度，明確對(duì)領(lǐng)用材料的授權(quán)，特別是對(duì)大批存貨、貴重存貨、危險(xiǎn)品以及非生產(chǎn)性存貨的發(fā)出授權(quán)應(yīng)明確。

第十六條 領(lǐng)料單（或出庫(kù)單）是倉(cāng)庫(kù)發(fā)出存貨的原始憑證，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)要堅(jiān)持憑領(lǐng)料單（或出庫(kù)單）發(fā)放存貨。領(lǐng)料單上應(yīng)準(zhǔn)確地記錄存貨的種類(lèi)、品名、數(shù)量、批準(zhǔn)人、經(jīng)辦人姓名，經(jīng)倉(cāng)庫(kù)主管人員審核領(lǐng)料單的內(nèi)容是否詳實(shí)、批準(zhǔn)權(quán)限是否恰當(dāng)?shù)?，審查正確無(wú)誤后，由倉(cāng)庫(kù)主管人員在領(lǐng)料單（或出庫(kù)單）上簽字，然后交由倉(cāng)庫(kù)保管員發(fā)放存貨并在領(lǐng)料單（或出庫(kù)單）上簽名。領(lǐng)料單（或出庫(kù)單）存在填寫(xiě)內(nèi)容不詳實(shí)或越權(quán)批準(zhǔn)行為的，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)有權(quán)拒絕發(fā)貨或要求補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)明知領(lǐng)料單（或出庫(kù)單）填寫(xiě)內(nèi)容不詳實(shí)或有越權(quán)批準(zhǔn)的行為而予以審核簽字、發(fā)貨的，以失職論處，造成損失的，要追究有關(guān)人員的責(zé)任。

第十七條 公司的存貨發(fā)出可根據(jù)本公司的生產(chǎn)管理特點(diǎn)，采取實(shí)際成本核算。其計(jì)價(jià)方法原則上采取加權(quán)平均法，計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提按期末存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)計(jì)提。嚴(yán)禁人為調(diào)節(jié)存貨的發(fā)出價(jià)格，否則追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第十八條 倉(cāng)庫(kù)部門(mén)應(yīng)于每月財(cái)務(wù)結(jié)帳日將各單位領(lǐng)用的材料進(jìn)行匯總，連同領(lǐng)料單（財(cái)務(wù)核銷(xiāo)聯(lián)）上報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)。對(duì)于發(fā)出的自制存貨（如產(chǎn)成品）應(yīng)于每月財(cái)務(wù)結(jié)帳日與銷(xiāo)售部門(mén)的銷(xiāo)售數(shù)量、開(kāi)出發(fā)票數(shù)量進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)匯報(bào)處理。

第十九條 堅(jiān)持定期盤(pán)點(diǎn)制度。檢查存貨的實(shí)際庫(kù)存數(shù)量是否與賬面數(shù)量相符，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取有效措施糾正錯(cuò)誤，堵塞漏洞。要求倉(cāng)庫(kù)部門(mén)自行盤(pán)點(diǎn)，年末或遇特殊情況財(cái)務(wù)人員要與保管員共同盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決。

第二十條 對(duì)在盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的存貨的盤(pán)盈、盤(pán)虧、變質(zhì)老化、毀損等問(wèn)題，要及時(shí)查明原因，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后處理，屬人為因素造成的要追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

第二十一條 在期末，若發(fā)現(xiàn)存貨有減值跡象，應(yīng)根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低的計(jì)量原則，確認(rèn)并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

第二十二條 倉(cāng)庫(kù)部門(mén)對(duì)長(zhǎng)期閑置不用并且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)也派不上用場(chǎng)的存貨，要進(jìn)行清點(diǎn)造冊(cè)并提出處理意見(jiàn)，經(jīng)公司生產(chǎn)技術(shù)部門(mén)鑒定認(rèn)可，報(bào)公司總部批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)處理結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算，以減少存貨的庫(kù)存量，降低減值風(fēng)險(xiǎn)。

第四節(jié) 監(jiān)督與檢查

第二十三條 本公司由財(cái)務(wù)部行使對(duì)存貨的內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查權(quán)。

第二十四條 對(duì)存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

（一）存貨管理、核算崗位設(shè)置及人員配備、制度健全的情況；

（二）存貨的驗(yàn)收入庫(kù)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況；存貨出庫(kù)制度執(zhí)行情況；存貨的內(nèi)部對(duì)帳情況；

（三）存貨盤(pán)點(diǎn)制度的執(zhí)行情況；存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧、變質(zhì)老化、毀損的處理情況。

第二十五條 對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的庫(kù)存物資內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)要求被檢查單位予以糾正和完善，發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題應(yīng)寫(xiě)出書(shū)面檢查報(bào)告，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)匯報(bào)，以便及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

第五節(jié) 附則

第二十六條 本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第二十七條 本制度自執(zhí)行董事批準(zhǔn)后生效。

第四篇：存貨內(nèi)部控制制度

存貨內(nèi)部控制制度

控制目標(biāo)：

為完善存貨管理制度，保證公司存貨安全完整?？刂脐P(guān)鍵點(diǎn)：

（１）一切存貨的收入與發(fā)出都應(yīng)辦理憑證。

（２）存貨的領(lǐng)用、發(fā)出、審核、保管、記賬均要貫徹分工負(fù)責(zé)要求。（３）存貨不僅要進(jìn)行金額控制，而且應(yīng)實(shí)施實(shí)物控制。（４）存貨的報(bào)廢、失竊、盤(pán)虧要有報(bào)批制度，保證賬實(shí)相符。（５）存貨采用永續(xù)盤(pán)存的方法?？刂拼胧?１、存貨計(jì)價(jià)

１．１購(gòu)入的存貨，按照總價(jià)加上應(yīng)由公司負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)雜費(fèi)、途中合理?yè)p耗，入庫(kù)前的加 工整理費(fèi)和挑選費(fèi)用以及繳納的稅金等計(jì)價(jià)；

１．２自制產(chǎn)成品。按照自制過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)，包括在制造、生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的料、工、費(fèi)等實(shí)際支出計(jì)價(jià)；

１．３盤(pán)盈的存貨按照存貨同類(lèi)產(chǎn)品的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，即重置計(jì)價(jià)； １．４其它存貨按財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定計(jì)價(jià)； １．５發(fā)出商品按加權(quán)平均法核算其發(fā)出成本。２、存貨的購(gòu)入

２．１日常經(jīng)常性購(gòu)入的存貨由采購(gòu)部門(mén)購(gòu)入，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)對(duì)所購(gòu)入的存貨進(jìn)行驗(yàn)收，并填寫(xiě)入庫(kù)單（電腦輸入），入庫(kù)單一式五聯(lián)，（其中第一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)，第二聯(lián)采購(gòu)，第三、四聯(lián)財(cái)務(wù)，第五聯(lián)顧客）。存貨入庫(kù)后，由采購(gòu)部門(mén)將入庫(kù)單財(cái)務(wù)聯(lián)（三、四聯(lián)）隨同發(fā)票傳遞于財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)帳及付款。入庫(kù)單由經(jīng)手人、倉(cāng)庫(kù)記帳員、保管員分別簽字方可有效。

２．２購(gòu)入存貨必須要求供貨單位提供增值稅發(fā)票。因特殊情況確實(shí)無(wú)法取得增值稅發(fā)票的，由供應(yīng)部門(mén)說(shuō)明原因，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)方可持普通發(fā)票及入庫(kù)單到財(cái)務(wù)部結(jié)帳及付款。２．３大宗商品采購(gòu)。大宗商品的采購(gòu)應(yīng)由供應(yīng)部門(mén)提具采購(gòu)報(bào)告，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可采購(gòu)。商品入庫(kù)時(shí)，應(yīng)將購(gòu)貨發(fā)票、入庫(kù)單（財(cái)務(wù)聯(lián)）及經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的報(bào)告?zhèn)饔谪?cái)務(wù)部結(jié)帳及付款。大宗商品定義為：?jiǎn)蝺r(jià)為5000元或商品購(gòu)銷(xiāo)總額為100000元以上。２．４自制產(chǎn)成品。生產(chǎn)部門(mén)加工完畢移交于倉(cāng)庫(kù)的產(chǎn)品，由倉(cāng)庫(kù)部門(mén)認(rèn)真驗(yàn)收合格后，填具產(chǎn)成品入庫(kù)單，并經(jīng)雙方簽字、確認(rèn)。產(chǎn)品入庫(kù)單一式四聯(lián)，存根、倉(cāng)庫(kù)、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)部門(mén)各一聯(lián)。

２．５入庫(kù)單（財(cái)務(wù)聯(lián)）應(yīng)傳遞及時(shí)，因人為原因在存貨入庫(kù)后一個(gè)月內(nèi)尚未傳于財(cái)務(wù)部，公司財(cái)務(wù)部對(duì)此事項(xiàng)將不予認(rèn)可并拒絕付款，所造成的損失由經(jīng)手人全權(quán)負(fù)責(zé)。

２．６購(gòu)貨發(fā)票應(yīng)隨同商品驗(yàn)收單、入庫(kù)單及對(duì)方的送貨單由經(jīng)手人、驗(yàn)收人、倉(cāng)庫(kù)記帳員報(bào)分管總經(jīng)理審批傳財(cái)務(wù)部記帳。３、存貨的發(fā)出

３．１正常經(jīng)營(yíng)性銷(xiāo)售發(fā)出的商品，由銷(xiāo)售部提具發(fā)貨申請(qǐng)，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)開(kāi)具銷(xiāo)售出庫(kù)單，銷(xiāo)售出庫(kù)單應(yīng)連續(xù)編號(hào)，詳細(xì)填寫(xiě)：購(gòu)貨單位名稱(chēng)、日期、產(chǎn)品品名、數(shù)量單價(jià)、金額、經(jīng)手人及收款日期，并由經(jīng)辦人、購(gòu)貨單位簽收。銷(xiāo)售單一式五聯(lián)，（第一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)，第二聯(lián)銷(xiāo)售部門(mén)，第三、四聯(lián)財(cái)務(wù)部，第五聯(lián)顧客。）銷(xiāo)售單財(cái)務(wù)聯(lián)應(yīng)及時(shí)傳遞財(cái)務(wù)部入帳及收款。３．２大宗商品（指銷(xiāo)售單價(jià)5000或銷(xiāo)售總額超過(guò)100000元以上的商品）銷(xiāo)售由銷(xiāo)售部門(mén)提具申請(qǐng)，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，方可發(fā)貨。

３．３公司內(nèi)部部門(mén)領(lǐng)用。由各部門(mén)提具經(jīng)批準(zhǔn)的領(lǐng)用申請(qǐng)，倉(cāng)庫(kù)方可開(kāi)具出庫(kù)領(lǐng)用單發(fā)貨。３．４銷(xiāo)售單（領(lǐng)用單）應(yīng)及時(shí)傳遞至財(cái)務(wù)部，因人為原因在存貨出庫(kù)后一周內(nèi)尚未將銷(xiāo)售單或（財(cái)務(wù)聯(lián)）傳遞至財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部門(mén)有權(quán)追究相關(guān)經(jīng)手人之責(zé)，所造成的損失由經(jīng)手人全權(quán)負(fù)責(zé)。４、存貨的庫(kù)存管理

４．１存貨入庫(kù)、單據(jù)輸入、輸出、傳遞及時(shí)，禁止單據(jù)積壓、滯留。４．２庫(kù)存商品應(yīng)分門(mén)別類(lèi)擺放整齊，力求整齊、集中并置標(biāo)示牌。

４．３倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)定期對(duì)庫(kù)存存貨進(jìn)行清理，發(fā)現(xiàn)殘次冷背及過(guò)期、霉變的存貨應(yīng)分開(kāi)存放，并以書(shū)面形式上報(bào)采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部及分管副總經(jīng)理，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理。

４．４月末，財(cái)務(wù)部與倉(cāng)庫(kù)存貨的進(jìn)銷(xiāo)存帳必須帳帳相符（包括商品大類(lèi)及個(gè)別商品）。４．５月末，倉(cāng)庫(kù)存貨必須帳實(shí)相符。５、盤(pán)點(diǎn)制度

５．１存貨盤(pán)點(diǎn)范圍：包括公司所有存貨； ５．２人員及職責(zé)，設(shè)置盤(pán)點(diǎn)人、協(xié)點(diǎn)人、監(jiān)盤(pán)人；

５．２．１盤(pán)點(diǎn)人由財(cái)務(wù)部存貨管理員兼任或由財(cái)務(wù)部臨時(shí)委派專(zhuān)人負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)點(diǎn)計(jì)工作； ５．２．２協(xié)盤(pán)人由倉(cāng)庫(kù)記帳員擔(dān)任，負(fù)責(zé)倉(cāng)庫(kù)帳務(wù)核對(duì)及物料搬運(yùn)工作； ５．２．３監(jiān)盤(pán)人：由財(cái)務(wù)主管或由財(cái)務(wù)部指派專(zhuān)人負(fù)責(zé)，監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)工作的準(zhǔn)確性。５．３盤(pán)點(diǎn)方式：

５．３．１ 月份盤(pán)點(diǎn)：由財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同倉(cāng)庫(kù)記帳人員不定期地對(duì)存貨進(jìn)行隨機(jī)抽樣盤(pán)點(diǎn)； ５．３．２ 月末盤(pán)點(diǎn)：根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)及存貨特點(diǎn)，月末（科技廠為２６號(hào)，金域公司為２８號(hào)）由財(cái)務(wù)部會(huì)同倉(cāng)庫(kù)人員對(duì)重點(diǎn)存貨采取盤(pán)點(diǎn)；

５．３．３ 年終全面盤(pán)點(diǎn)：年終（每年１２月26號(hào)）由財(cái)務(wù)部會(huì)同倉(cāng)庫(kù)管理人員對(duì)公司所有存貨進(jìn)行全面、徹底的清查。５．４盤(pán)點(diǎn)過(guò)程：

５．４．１盤(pán)點(diǎn)前應(yīng)由財(cái)務(wù)部及倉(cāng)庫(kù)記帳員將相關(guān)業(yè)務(wù)全部處理完畢，對(duì)某些業(yè)務(wù) 能及時(shí)處理的應(yīng)填制“結(jié)存調(diào)整表”，盤(pán)點(diǎn)人與協(xié)點(diǎn)人共同簽章。

５．４．２盤(pán)點(diǎn)時(shí)，盤(pán)點(diǎn)人員應(yīng)認(rèn)真負(fù)責(zé)，避免主觀的估計(jì)、目測(cè)，被盤(pán)存貨數(shù)量由被盤(pán)點(diǎn)人、協(xié)盤(pán)人及保管人三方確認(rèn)后，再繼續(xù)進(jìn)行下一項(xiàng)存貨的盤(pán)點(diǎn)。

５．４．３盤(pán)點(diǎn)人與協(xié)盤(pán)人依實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù)量記錄“盤(pán)點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表”，“盤(pán)點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表”由盤(pán)點(diǎn)人、協(xié)盤(pán)、保管員三方簽字。

５．４．４盤(pán)點(diǎn)結(jié)束時(shí)，應(yīng)依據(jù)“盤(pán)點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表”匯編“盤(pán)點(diǎn)單”。盤(pán)點(diǎn)單一式三份，保管員、倉(cāng)庫(kù)記帳員、財(cái)務(wù)部各一份。５．５盤(pán)點(diǎn)報(bào)告

５．５．１財(cái)務(wù)部根據(jù)存貨帳目及盤(pán)點(diǎn)單編制盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，詳細(xì)說(shuō)明存貨盤(pán)盈（虧）狀況。５．５．２對(duì)于存貨的盤(pán)盈（虧）由財(cái)務(wù)部門(mén)與倉(cāng)庫(kù)部門(mén)共同查明原因。

５．５．３屬客觀原因如無(wú)法避免的霉變、毀損、被盜及其它原因，經(jīng)批準(zhǔn)作壞帳處理。５．５．４屬帳務(wù)處理原因，應(yīng)及時(shí)調(diào)整帳目。

５．５．５屬個(gè)人保管不慎或其它人為原因，應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)責(zé)任人員賠償。

５．５．６對(duì)③⑤項(xiàng)存貨損失應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)記帳員出具“存貨損失處理報(bào)告”由分管副總經(jīng)理審批，財(cái)務(wù)部審核，即可作帳務(wù)處理；月處理金額在5000元以的，須上報(bào)總經(jīng)理審批方可作帳務(wù)處理。６、罰則及其它

６．１入庫(kù)單、銷(xiāo)售單或領(lǐng)用單應(yīng)按上述規(guī)定傳遞，未按上述規(guī)定傳遞所造成的損失由其責(zé)任人全權(quán)負(fù)責(zé)。

６．２入庫(kù)單、銷(xiāo)售單其各責(zé)任人應(yīng)妥善保管，若發(fā)現(xiàn)丟失，按每張10元罰款其責(zé)任人。６．３入庫(kù)單、銷(xiāo)售單應(yīng)及時(shí)傳遞財(cái)務(wù)部，未及時(shí)傳遞按逾期每張10元處罰其相關(guān)責(zé)任人。６．４倉(cāng)庫(kù)應(yīng)對(duì)所保管的貨物負(fù)責(zé)，因人為的原因造成損失由當(dāng)事人按價(jià)賠償。

６．５倉(cāng)庫(kù)記帳人員、保管員必須盡職盡責(zé)，妥善保管、處理存貨，保證公司財(cái)務(wù)安全完整，保證財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性。

６．６倉(cāng)庫(kù)記帳人員、保管員必須努力學(xué)習(xí)相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)，積極配合財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)展存貨管理。６．７財(cái)務(wù)部定期每季對(duì)倉(cāng)庫(kù)相關(guān)人員進(jìn)行考核、指導(dǎo)、加強(qiáng)其業(yè)務(wù)技能；財(cái)務(wù)對(duì)倉(cāng)庫(kù)相關(guān)人員的獎(jiǎng)罰有建議權(quán)，對(duì)工作嚴(yán)重不稱(chēng)職有權(quán)建議其降職及任免。

第五篇：內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度-存貨

鐵通公司內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度 —— 存 貨

總則

第一條 本制度所指存貨是企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的一般材料、燃料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。

第二條 存貨內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下目標(biāo)：

1、確保存貨的安全完好；

2、確保存貨收發(fā)存計(jì)價(jià)的真實(shí)準(zhǔn)確；

3、確保存貨記錄的真實(shí)完整；

4、確保存貨數(shù)量與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要相適應(yīng)，降低存貨成本。

第三條 單位應(yīng)當(dāng)建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

1、采購(gòu)申請(qǐng)與采購(gòu)預(yù)算的編制人員實(shí)行分離；

2、采購(gòu)預(yù)算的編制與復(fù)核、審批人員實(shí)行分離；

3、采購(gòu)與驗(yàn)收、保管業(yè)務(wù)人員實(shí)行分離；

4、采購(gòu)、保管、使用及接受勞務(wù)的部門(mén)或主管這些業(yè)務(wù)的人員與賬務(wù)記錄人員實(shí)行分離；

5、付款審批人、執(zhí)行人與記錄應(yīng)付款賬目的人員實(shí)行分離。

存 貨 采 購(gòu)

第四條 單位應(yīng)建立和完善采購(gòu)決策程序和審批控制制度。重要及大宗物資采購(gòu)，實(shí)行單位負(fù)責(zé)人集體審議聯(lián)簽制度和招（議）標(biāo)采購(gòu)制度。對(duì)不具備招（議）標(biāo)采購(gòu)條件的材料物資，實(shí)行比價(jià)、比質(zhì)采購(gòu)、集中采購(gòu)，并建立由單位主管領(lǐng)導(dǎo)及運(yùn)維、技術(shù)、采購(gòu)、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人等共同參加的集體決策制度。

第五條 物資采購(gòu)管理部門(mén)根據(jù)已批準(zhǔn)的物資采購(gòu)預(yù)算，確定招（議）標(biāo)、比價(jià)采購(gòu)量。

第七條 為發(fā)揮物資采購(gòu)的批量?jī)?yōu)勢(shì)，由采購(gòu)部門(mén)牽頭組織招（議）標(biāo)工作：

1、物資采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)物資采購(gòu)招（議）標(biāo)工作，包括：征求用戶(hù)(運(yùn)維部門(mén)等)，組織對(duì)供應(yīng)廠商考察，根據(jù)考察情況確定邀標(biāo)單位，制作和發(fā)標(biāo)書(shū)，組織專(zhuān)家評(píng)審；

2、財(cái)會(huì)部門(mén)主要負(fù)責(zé)考察、審查供應(yīng)廠商的企業(yè)信用，確定招（議）標(biāo)采購(gòu)物資的結(jié)算方式、付款期限；

3、運(yùn)維、技術(shù)等物資需求部門(mén)主要負(fù)責(zé)考察供應(yīng)廠商生產(chǎn)能力、產(chǎn)品性能和編寫(xiě)標(biāo)書(shū)（技術(shù)參數(shù)部分）；

4、合同管理部門(mén)主要負(fù)責(zé)考察、審查供應(yīng)廠商資質(zhì)、信用，并對(duì)合同條款、格式、內(nèi)容進(jìn)行恰當(dāng)性、合規(guī)性審查。

根據(jù)質(zhì)量、信譽(yù)、服務(wù)、資質(zhì)、價(jià)格等因素，在綜合評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上確定中標(biāo)單位，由參加招（議）標(biāo)的需求方與供應(yīng)廠商簽定購(gòu)貨合同。對(duì)不具備招（議）標(biāo)條件的其他物資實(shí)行比價(jià)、比質(zhì)采購(gòu)、集中采購(gòu)。

第八條 購(gòu)貨合同簽定后，物資采購(gòu)部門(mén)應(yīng)監(jiān)督供應(yīng)廠商按照合同或協(xié)議規(guī)定的時(shí)間、經(jīng)濟(jì)批量及時(shí)供貨；財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)合同執(zhí)行情況、按合同約定履約。

存 貨 驗(yàn) 收

第九條 采購(gòu)物資到達(dá)后，物資管理部門(mén)應(yīng)及時(shí)通知驗(yàn)收員或有關(guān)運(yùn)維、技術(shù)、倉(cāng)庫(kù)保管人員對(duì)所購(gòu)物資的數(shù)量、質(zhì)量、性能及供貨時(shí)間進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收記錄，驗(yàn)收人、交料人在驗(yàn)收記錄上簽章。驗(yàn)收合格后由倉(cāng)庫(kù)保管人員填寫(xiě)驗(yàn)收單，交料人、管庫(kù)員在收料單上簽章。

一切材料物資未經(jīng)驗(yàn)收合格不得入庫(kù)和使用。

第十條 單位應(yīng)當(dāng)建立存貨的儲(chǔ)備保管制度。倉(cāng)庫(kù)保管人員根據(jù)驗(yàn)收單、收料單登記材料物資卡片或材料物資保管明細(xì)賬。

第十一條 采購(gòu)人員和物資管理部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)購(gòu)貨發(fā)票或賬單進(jìn)行審核，經(jīng)審核無(wú)誤簽字后連同驗(yàn)收單、收料單交財(cái)會(huì)部門(mén)存貨核算人員審核：

1、物資采購(gòu)是否按照經(jīng)批準(zhǔn)的物資采購(gòu)預(yù)算、合同或協(xié)議進(jìn)行；

2、購(gòu)貨發(fā)票內(nèi)容是否真實(shí)、合法、完整；

3、驗(yàn)收單、收料單內(nèi)容填制是否完整、簽章是否齊全； 第十二條 財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)收料單或收料單匯總憑證，編制存貨收入的記賬憑證，按照合同約定的期限支付貨款，并及時(shí)登記“應(yīng)付賬款”總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬；

第十三條 對(duì)月末材料已到而發(fā)票未到的、確認(rèn)是本單位購(gòu)料后作為未提賬單，先按暫估價(jià)做增加存貨的轉(zhuǎn)賬憑證；對(duì)月末發(fā)票已到而材料未到的、確認(rèn)是本單位購(gòu)料賬單后作為在途材料，按發(fā)票價(jià)做增加材料采購(gòu)的轉(zhuǎn)賬憑證。

存貨儲(chǔ)存與保管

第十四條 單位應(yīng)當(dāng)建立和落實(shí)存貨儲(chǔ)存和保管責(zé)任制度。一切材料物資的收入、發(fā)出、保管和實(shí)物核對(duì)，必須由倉(cāng)庫(kù)保管人員或指定專(zhuān)人及時(shí)辦理，倉(cāng)庫(kù)保管人員應(yīng)對(duì)存貨的完好性、安全性負(fù)責(zé)。

第十五條 倉(cāng)庫(kù)保管人員根據(jù)入庫(kù)單、出庫(kù)單，及時(shí)登記材料卡片；財(cái)會(huì)部門(mén)存貨核算員每月定期審核收、發(fā)料單，并登記材料總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬；每月末，財(cái)會(huì)部門(mén)與倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)要對(duì)賬、卡、物結(jié)余和收、發(fā)情況進(jìn)行核對(duì)，要形成核對(duì)記錄，并由倉(cāng)庫(kù)保管人員和財(cái)會(huì)部門(mén)存貨核算員簽字。

第十六條 材料保管部門(mén)，應(yīng)對(duì)庫(kù)存的各類(lèi)存貨，按相應(yīng)管理要求合理分類(lèi)、存放。倉(cāng)庫(kù)內(nèi)應(yīng)配備準(zhǔn)確的計(jì)量工具，倉(cāng)庫(kù)保管人員應(yīng)認(rèn)真計(jì)量，對(duì)于可準(zhǔn)確計(jì)量的存貨，不得估算或推算，物資管理部門(mén)應(yīng)定期檢查、校對(duì)和保養(yǎng)計(jì)量工具。

存貨發(fā)出與領(lǐng)用

第十七條 單位應(yīng)當(dāng)建立和執(zhí)行有權(quán)領(lǐng)料人制度，定額（限額）發(fā)料制度，先舊后新制度，以舊換新制度。

第十八條 領(lǐng)料人領(lǐng)用物資應(yīng)填寫(xiě)領(lǐng)料單，由有權(quán)領(lǐng)料人或部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)請(qǐng)領(lǐng)的品種與數(shù)量是否符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要、是否列入計(jì)劃等進(jìn)行審核，批準(zhǔn)后在領(lǐng)料單上簽章。超計(jì)劃領(lǐng)料，必須經(jīng)單位主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)并在領(lǐng)料單上簽章。

第十九條 調(diào)撥或出售物資時(shí)，由物資管理部門(mén)根據(jù)合同、協(xié)議或其他有關(guān)資料填寫(xiě)調(diào)撥（出售）單，經(jīng)物資管理部門(mén)負(fù)責(zé)人或授權(quán)批準(zhǔn)人批準(zhǔn)并在調(diào)撥（出售）單上簽章。第二十條 倉(cāng)庫(kù)保管人員在發(fā)出材料物資之前，必須審核領(lǐng)料單、調(diào)撥（出售）單。

1、對(duì)使用一般領(lǐng)料單的，管庫(kù)員在檢查領(lǐng)料單填寫(xiě)內(nèi)容是否完整齊全、有無(wú)有權(quán)批準(zhǔn)人簽章后予以發(fā)料；

2、對(duì)使用限額領(lǐng)料單的，應(yīng)先檢查領(lǐng)用的品種是否屬于限額領(lǐng)料規(guī)定的范圍和限額內(nèi)，并嚴(yán)格按定額（限額）發(fā)料，超過(guò)定額（限額）領(lǐng)料的，必須經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)人在領(lǐng)料單上簽字、批準(zhǔn)后，倉(cāng)庫(kù)保管人員方能發(fā)料；

3、倉(cāng)庫(kù)保管人員發(fā)出材料物資時(shí)，應(yīng)在領(lǐng)料單上填寫(xiě)實(shí)發(fā)數(shù)和材料單價(jià)并簽章，同時(shí)要求收料人在領(lǐng)料單上簽章，及時(shí)登記材料物資卡片；

4、采用分存制的車(chē)間、班組，材料支用后，材料保管員應(yīng)及時(shí)登記材料消耗臺(tái)賬，并隨時(shí)根據(jù)生產(chǎn)消耗量情況填寫(xiě)領(lǐng)料單向倉(cāng)庫(kù)請(qǐng)領(lǐng)補(bǔ)充。

第二十一條 對(duì)生產(chǎn)中不需用的材料，生產(chǎn)部門(mén)的領(lǐng)用人員必須及時(shí)填制存貨交接單，交倉(cāng)庫(kù)保管人員辦理退料入庫(kù)手續(xù)；月末對(duì)已領(lǐng)未使用但次月需繼續(xù)使用的存貨，辦理“假”退料核算。

第二十二條 財(cái)會(huì)部門(mén)存貨核算員根據(jù)材料支出憑證，編制材料支出匯總表，并據(jù)以編制轉(zhuǎn)賬憑證分配列入成本。

存 貨 盤(pán) 點(diǎn)

第二十三條 單位應(yīng)當(dāng)建立和執(zhí)行存貨清查盤(pán)點(diǎn)制度。第二十四條 存貨清查盤(pán)點(diǎn)要實(shí)施以下控制：

1、倉(cāng)庫(kù)保管人員應(yīng)經(jīng)常檢查和循環(huán)盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存物資，對(duì)貴重物品和生產(chǎn)生活共用料每月都要盤(pán)點(diǎn)；倉(cāng)庫(kù)保管人員工作變動(dòng)時(shí)，必須由其他人員對(duì)其保管的存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，填制盤(pán)點(diǎn)清單、編制交接記錄、辦理交接。

2、單位必須根據(jù)實(shí)際情況，在決算之前由單位負(fù)責(zé)人組織組成存貨清查盤(pán)點(diǎn)小組，對(duì)材料物資庫(kù)存和在途情況進(jìn)行全面清查盤(pán)點(diǎn)。存貨清查盤(pán)點(diǎn)由負(fù)責(zé)保管、使用、記賬人員以及獨(dú)立于這些職能以外的其他人員共同進(jìn)行。

清查小組在清查時(shí)，應(yīng)先清點(diǎn)實(shí)物，同時(shí)填列存貨盤(pán)點(diǎn)清單，并與保管人員材料卡片核對(duì)。清查結(jié)束時(shí)填制存貨清查記錄，清查小組成員應(yīng)在清查記錄上簽字。

3、對(duì)盤(pán)盈或盤(pán)虧存貨，應(yīng)查明原因、分清責(zé)任，由清查小組上報(bào)單位主管負(fù)責(zé)人審批后，按規(guī)定處理。對(duì)盤(pán)虧存貨的處理，財(cái)會(huì)部門(mén)要及時(shí)向主管稅務(wù)部門(mén)辦理納稅調(diào)整批復(fù)手續(xù)。

根據(jù)批準(zhǔn)的存貨盤(pán)點(diǎn)單，物資保管部門(mén)及時(shí)調(diào)整材料物資卡片，財(cái)會(huì)部門(mén)據(jù)以列賬并及時(shí)調(diào)整存貨的總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬。

第二十五條 每月末財(cái)會(huì)部門(mén)與物資管理部門(mén)進(jìn)行賬卡核對(duì)，包括物資保管人員應(yīng)定期自行盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)，存貨管理部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)不定期進(jìn)行抽查、核實(shí)，進(jìn)行卡片實(shí)物核對(duì)；財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的核對(duì)；倉(cāng)庫(kù)保管員與財(cái)會(huì)部門(mén)存貨核算員應(yīng)每月末進(jìn)行賬、卡核對(duì)，物資保管部門(mén)與財(cái)會(huì)部門(mén)之間每年至少進(jìn)行一次賬、卡、物核對(duì)。應(yīng)用通用會(huì)計(jì)材料核算系統(tǒng)的單位，財(cái)會(huì)部門(mén)存貨核算員與倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)實(shí)現(xiàn)賬、卡的動(dòng)態(tài)核對(duì)，存貨盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)的重點(diǎn)應(yīng)放在與實(shí)物的核對(duì)方面。

存 貨 計(jì) 價(jià)

第二十六條 各單位存貨按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

第二十七條 購(gòu)入的存貨，按買(mǎi)價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金以及其他費(fèi)用作為實(shí)際成本。

第二十八條 自制的存貨，按照制造過(guò)程中的各項(xiàng)實(shí)際支出作為實(shí)際成本。

第二十九條 委托外單位加工完成的存貨，以實(shí)際耗用的原材料或者半成品以及加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金作為實(shí)際成本。

第三十條 投資者投入的存貨，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本。

第三十一條 接受捐贈(zèng)的存貨，按照以下規(guī)定確定其實(shí)際成本：

1、捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按照憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)當(dāng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定；

2、捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)當(dāng)參照同類(lèi)或類(lèi)似存貨的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)當(dāng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定；或按接受捐贈(zèng)存貨的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值確定。

第三十二條 通過(guò)非貨幣性交易換入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照 5 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—非貨幣性交易》的規(guī)定確定。

第三十三條 通過(guò)債務(wù)重組取得存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—債務(wù)重組》的規(guī)定確定

第三十四條 領(lǐng)用或發(fā)出存貨，按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，并按期結(jié)轉(zhuǎn)成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。單位應(yīng)組織制定計(jì)劃價(jià)目錄。

第三十五條 盤(pán)盈的存貨成本，應(yīng)當(dāng)按照同類(lèi)或類(lèi)似存貨的市場(chǎng)價(jià)格確定。

在用低值易耗品

第三十六條 低值易耗品入賬時(shí)，由專(zhuān)職低值易耗品管理人員根據(jù)經(jīng)辦人提供的發(fā)票，填寫(xiě)一式三份低值易耗品登記單，注明日期、部門(mén)、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額，經(jīng)辦人簽字后，管理員留存一聯(lián)，一聯(lián)附發(fā)票后交財(cái)會(huì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)，一聯(lián)交使用部門(mén)低值易耗品管理員留存。

第三十七條 使用人如需低值易耗品，經(jīng)本部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，向保管部門(mén)或管理部門(mén)申請(qǐng)領(lǐng)用，保管或管理部門(mén)根據(jù)其授權(quán)權(quán)限或計(jì)劃發(fā)放，然后填制領(lǐng)用單，發(fā)放人和領(lǐng)用人簽名。并在備查簿上予以登記，作為保管部門(mén)進(jìn)行數(shù)量管理的依據(jù)。財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)領(lǐng)用單核算。

第三十八條 在用低值易耗品由使用人或指定人員負(fù)責(zé)保管與管理，未經(jīng)保管人同意，他人不得動(dòng)用；其他部門(mén)或個(gè)人要借用時(shí)，應(yīng)辦理借用手續(xù)；物品交接，必須由雙方在交接憑證上簽章；建立領(lǐng)借、使用、維修、檢查、清點(diǎn)等制度，以防止損壞、丟失；

在用低值易耗品保管人離職時(shí)，低值易耗品管理員應(yīng)收回其所保管的物品，確保賬、卡、物核對(duì)相符，否則通知人勞部門(mén)不予辦理離職手續(xù)。

第三十九條 對(duì)工具、備品等在用低值易耗品報(bào)廢注銷(xiāo)時(shí)由使用人或保管人提出申請(qǐng)，必要時(shí)應(yīng)組織鑒定，按規(guī)定辦理批準(zhǔn)手續(xù)。

1、對(duì)在用低值易耗品的報(bào)廢，應(yīng)由鑒定小組或?qū)ｉT(mén)人員負(fù)責(zé)進(jìn)行鑒定并編制物品注銷(xiāo)記錄，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可注銷(xiāo)。

2、對(duì)于丟失、損壞和其他原因短少的物品，應(yīng)分析原因和責(zé)任，按列銷(xiāo)批準(zhǔn)權(quán)限規(guī)定辦理。屬于個(gè)人責(zé)任的，由過(guò)失人賠償，賠償金額按使用年限折算。

廢舊物資的管理

第四十條 單位的廢舊物資由物資管理部門(mén)統(tǒng)一管理、處理。對(duì)清理固定資產(chǎn)后可用的廢舊料，清理部門(mén)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)清理記錄填制收料單，交倉(cāng)庫(kù)保管人員辦理驗(yàn)收、入庫(kù)手續(xù)；對(duì)產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等廢品應(yīng)單獨(dú)存放、記錄。財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)入庫(kù)單編制記賬憑證。

第四十一條 對(duì)廢舊物資的變賣(mài)處理由單位物資管理部門(mén)負(fù)責(zé)實(shí)施，財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)廢舊物資的清理、變賣(mài)情況進(jìn)行核實(shí)和監(jiān)督，并對(duì)取得的收入及時(shí)列賬處理。

附則

第四十二條 工程物資內(nèi)部控制制度比照存貨辦理，會(huì)計(jì)核算按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。