第一篇：淺析核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可行性研究

【關(guān)鍵詞】銀行 會(huì)計(jì) 核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)

【摘要】文章在分析傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和發(fā)展的基礎(chǔ)上,探討了國外核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的系統(tǒng)集成、客戶為中心、風(fēng)險(xiǎn)管理能力強(qiáng)等優(yōu)勢,結(jié)合國內(nèi)外銀行業(yè)務(wù)以及會(huì)計(jì)核算差異所存在的開發(fā)難點(diǎn),提出有關(guān)構(gòu)建我國銀行核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的對策和建議。

一、引 言

自2006年底,我國金融市場的逐步開放,外資銀行的不斷進(jìn)入,加之2008年世界金融危機(jī),銀行壞賬飆升,資金的大幅縮水,給中國銀行業(yè)帶來前所未有的壓力和沖擊,商業(yè)銀行作為社會(huì)資金活動(dòng)中介和結(jié)算中心,不得不投入更大的資金和人力,引進(jìn)國際先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)和管理系統(tǒng)來提高自身各方面的能力,尤其在應(yīng)對會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、減少利益損失方面越來越引起各銀行管理層的重視。

二、銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及發(fā)展分析

銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)和基層部門進(jìn)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),由于受到多種因素的影響,使銀行的實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生背離,從而蒙受損失的不確定性,即構(gòu)成銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從目前來看,主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面:

第一,會(huì)計(jì)核算過程中的信息失真風(fēng)險(xiǎn)。眾所周知,銀行以網(wǎng)點(diǎn)分布范圍廣、客戶服務(wù)便捷等贏取市場,這就存在部分分支機(jī)構(gòu)在會(huì)計(jì)核算方面可能會(huì)存在無視法律法規(guī)等不規(guī)范操作,例如濫用會(huì)計(jì)科目賬外經(jīng)營、篡改賬表、造假賬、虛報(bào)數(shù)據(jù)等,使銀行資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益核算不真實(shí),引發(fā)重大損失和經(jīng)濟(jì)大案的發(fā)生。

第二,各種票據(jù)的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。目前銀行的票據(jù)業(yè)務(wù)一般涉及公司或者個(gè)人支票、商業(yè)或者銀行匯票等,它們以易于流通等優(yōu)點(diǎn)大大縮短企業(yè)或者個(gè)人的時(shí)間成本,但是由于銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱、操作程序不規(guī)范、制度不嚴(yán)密,再加之科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展,使金融票據(jù)犯罪愈演愈烈,票據(jù)詐騙形式也從內(nèi)部勾結(jié)、內(nèi)外勾結(jié)向境內(nèi)外勾結(jié)不斷升級(jí)演變。

第三,聯(lián)行和跨行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)聯(lián)行和跨行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來自銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃、內(nèi)部往來、清算業(yè)務(wù)及銀行機(jī)構(gòu)間往來等環(huán)節(jié),由于這些環(huán)節(jié)必然會(huì)有一定的資金在途時(shí)間,從而會(huì)產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn),特別是在資金清算方面存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)人員的違法操作,盜用交換印章、偽造交換票據(jù),盜用跨行資金,使銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生日益頻繁,跨行資金的安全性受到嚴(yán)重威脅。

隨著金融全球化、金融交易電子化和金融工具多樣化的發(fā)展,銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程和勞動(dòng)組織形式等發(fā)生了巨大變化,銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也呈多發(fā)性、多層次、多樣化的態(tài)勢。

首先,在網(wǎng)絡(luò)化條件下,銀行實(shí)行綜合柜員制,使用各種柜面業(yè)務(wù)的綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng),每個(gè)營業(yè)窗口的柜員只要得到授權(quán)就能處理本外幣對公對私存貸款業(yè)務(wù)和各類結(jié)算、收費(fèi)、代理等中間業(yè)務(wù),從而使風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加劇。

其次,隨著各種金融產(chǎn)品的不斷產(chǎn)生,銀行的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)范圍不斷增大,銀行業(yè)務(wù)從單一的傳統(tǒng)的儲(chǔ)蓄、出納、會(huì)計(jì)等業(yè)務(wù),發(fā)展到代理基金、保險(xiǎn)、銀證轉(zhuǎn)賬,代收電話費(fèi)、電費(fèi)、有線電視費(fèi)等業(yè)務(wù)。各行推出的各種理財(cái)產(chǎn)品更是令人眼花繚亂,這些業(yè)務(wù)在給銀行帶來利潤的同時(shí),也帶來了新的風(fēng)險(xiǎn)。

另外,金融交易中電子化的應(yīng)用以及網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展,使資金流動(dòng)更加快速,期限短、交易快、見效快的發(fā)展特點(diǎn)愈加明顯。在加快資金流轉(zhuǎn)的同時(shí),也增大了風(fēng)險(xiǎn),資金轉(zhuǎn)移速度加快,作案更隱蔽更不易察覺。

三、核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)在防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)上的優(yōu)勢分析

建設(shè)新一代核心銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng),通過實(shí)施信息化變革來提高核心競爭能力,這已成為當(dāng)前中國金融業(yè)最重要的工作。目前國內(nèi)也出現(xiàn)了部分引進(jìn)案例,例如之前的中信銀行C3系統(tǒng)及中國銀行和華夏銀行正在開發(fā)的BANCS系統(tǒng)等。雖然中信銀行的引進(jìn)以各種外部因素而夭折,中行和華夏銀行的引進(jìn)尚未出結(jié)果,但是從大的趨勢來看,全面引進(jìn)核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)軟件是中國銀行業(yè)信息化的必由之路。

核心銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)是銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)作的心臟,凡一切關(guān)于存款、貸款賬戶的業(yè)務(wù)操作都是在核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)中完成的。其主要業(yè)務(wù)包括:客戶信息管理、存款業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)、總賬以及對這些存、貸款賬戶的日間操作等。現(xiàn)代銀行核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)之所以在全球被廣為接受,因?yàn)樗饶軌驅(qū)?shù)據(jù)、風(fēng)險(xiǎn)和客戶資源進(jìn)行統(tǒng)一配置,還能塑造出各個(gè)銀行富有個(gè)性的核心競爭力。其突出優(yōu)勢主要表現(xiàn)在幾個(gè)方面:

(一)以客戶為中心的框架能有效降低信用風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)壞賬風(fēng)險(xiǎn)

國外新一代核心銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)其基本應(yīng)用設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)就是建立在以客戶為中心的基礎(chǔ)上的,可以使銀行全方位采集、保存和使用客戶的各方面信息,為銀行從客戶著手,降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高服務(wù)水平提供基本數(shù)據(jù)來源。同時(shí),這種建立在CIF系統(tǒng)之上的核心銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng),為未來的產(chǎn)品創(chuàng)新、分層次客戶服務(wù)提供了有效的決策信息。

(二)提供完全集成的系統(tǒng),滿足各種產(chǎn)品需要

國外新一代核心銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)的前臺(tái)使用和后臺(tái)處理都是完全集成在一起的,系統(tǒng)中的任何功能都可以被任何用戶在有效授權(quán)的情況下在任何機(jī)構(gòu)以多種方式進(jìn)行訪問,而且集成了資金和貿(mào)易融資系統(tǒng)。其集成的總賬系統(tǒng)為銀行提供真正的“一本賬”功能。在國內(nèi)商業(yè)銀行完成地域意義上的“縱向”大集中的同時(shí),提供銀行業(yè)務(wù)多個(gè)系統(tǒng)的“橫向”大集中。系統(tǒng)采用開放式標(biāo)準(zhǔn),遵循模塊化、參數(shù)化和標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì),充分體現(xiàn)了軟件產(chǎn)品的靈活性和可擴(kuò)展性。良好的體系結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)使國外新一代核心銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)可以快速適應(yīng)未來計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展,并可以將這種變化帶來的技術(shù)優(yōu)勢應(yīng)用于銀行系統(tǒng)之中。另外,國外新一代核心銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)獨(dú)立于服務(wù)渠道的特性,方便系統(tǒng)與各種服務(wù)渠道前端產(chǎn)品/接口或者是其它系統(tǒng)互聯(lián)。

(三)強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)能有效提高各方面風(fēng)險(xiǎn)管理能力

銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理從計(jì)算機(jī)的應(yīng)用角度可分為分析型和操作型的風(fēng)險(xiǎn)管理兩類。國外新一代核心銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)提供豐富的操作型風(fēng)險(xiǎn)管理的功能,如:客戶限額和額度管理、擔(dān)保品管理、貸款流程管理、欠款催收、預(yù)警處理、數(shù)據(jù)安全性管理、交易安全性管理、日志功能、脫機(jī)交易功能等,從客戶層面、行業(yè)層面和貨幣層面提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力。同時(shí)為分析性的風(fēng)險(xiǎn)管理提供豐富的基本數(shù)據(jù)來源。另外,通過定義兩個(gè)互相獨(dú)立并且相互備份的服務(wù)器分區(qū),然后在這兩個(gè)分區(qū)上各運(yùn)行一套核心銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng),當(dāng)系統(tǒng)進(jìn)行日終批處理時(shí),通過在兩個(gè)分區(qū)間的任務(wù)切換,從而達(dá)到支持7×24小時(shí)全天候工作、扎賬不停機(jī),有效降低風(fēng)險(xiǎn)。

(四)國際化程度高,與世界接軌能有效降低跨國界會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

國外新一代核心銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)支持多機(jī)構(gòu)、多語言(包括中文)、多幣種。機(jī)構(gòu)可以是地區(qū)、國家和輔助實(shí)體,每個(gè)機(jī)構(gòu)可以使用各自的語言、貨幣,本地的報(bào)表及產(chǎn)品,每個(gè)機(jī)構(gòu)實(shí)體往下可能被定義為多個(gè)分支機(jī)構(gòu)、分理處或下屬的部門。

四、我國引進(jìn)西方核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的會(huì)計(jì)難點(diǎn)分析

我國部分銀行也曾通過各種形式試圖建立自己的核心業(yè)務(wù)系統(tǒng),但是受管理方式、業(yè)務(wù)范圍以及軟硬件水平的限制,所建立的應(yīng)用系統(tǒng)在功能和性能上都有一定的缺陷,而舶來的完善成熟的國外核心系統(tǒng)也未必能夠很快適應(yīng)中國的“水土”,從會(huì)計(jì)角度來看主要有以下幾個(gè)

方面的難點(diǎn):

(一)國內(nèi)外會(huì)計(jì)管理理念和制度的差異

國外銀行一般實(shí)行一級(jí)核算體系,對總分行清算資金往來系統(tǒng)只設(shè)一個(gè)過渡賬戶——總分行往來,總分行共用該賬戶,相互占用資金不計(jì)息,而國內(nèi)銀行實(shí)行總分行多級(jí)核算體制。國外核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)中沒有系統(tǒng)內(nèi)資金清算功能,總分行不能對開清算資金往來賬戶。按國內(nèi)銀行的資金管理體制,分行作為一級(jí)經(jīng)營單位,與總行資金往來需要相互計(jì)算利息,因而需要開立清算資金賬戶,用于系統(tǒng)內(nèi)資金往來。由于賬務(wù)層次過多,一些分行內(nèi)部賬交易的數(shù)量甚至超過了往來賬戶,潛在風(fēng)險(xiǎn)加大,不僅占用大量計(jì)算機(jī)資源,造成系統(tǒng)處理速度慢,批量處理時(shí)間長,月終、年終處理壓力大,而且也增加了國外核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)本地化和客戶化的工作量。

(二)銀行資金管理體制的差異

國外銀行由于實(shí)行總行一級(jí)核算,分行被看作總行的營銷前臺(tái),客戶是銀行共同的資源,因此,貸款發(fā)放可以簡化為銀行與客戶之間的借貸關(guān)系。銀行向客戶發(fā)放貸款屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算范疇,由核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)處理;總分行之間的資金占用和利益分配,屬于銀行內(nèi)部利益再分配范疇,可以通過外掛的管理會(huì)計(jì)模塊進(jìn)行核算。而國內(nèi)銀行核算層次多,系統(tǒng)內(nèi)各層次之間資金關(guān)系復(fù)雜,有些銀行為了加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)資金管理,實(shí)行了系統(tǒng)內(nèi)借款的做法,具體執(zhí)行中要求貸款的發(fā)放、回收、計(jì)息等均與總、分行間的系統(tǒng)內(nèi)借款處理綁定關(guān)聯(lián)。此類需求若要在核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn),需要系統(tǒng)做出重大改動(dòng)。

(三)“倒起息”問題

倒起息有時(shí)被稱作“利率晚到”,指由于假期等某種原因,利率的實(shí)際生效日需要提前到系統(tǒng)當(dāng)前日期之前,尤其隨著近年來黃金周等各種假期的出現(xiàn),倒起息頻率較國外要高得多。目前國外核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)還不能處理好這個(gè)問題,完全按照國內(nèi)銀行的自動(dòng)處理要求對系統(tǒng)進(jìn)行改造也有一定難度。

(四)跨分行訪問控制問題

國外銀行機(jī)構(gòu)設(shè)置扁平化,分行只是按業(yè)務(wù)縱向銷售總行產(chǎn)品的前端,因此國外系統(tǒng)一般沒有跨分行訪問控制的概念,各分支機(jī)構(gòu)間可以隨意訪問,很多模塊無需對跨分行權(quán)限進(jìn)行限制,一家分行可以改動(dòng)另外一家分行的業(yè)務(wù)。由于國內(nèi)銀行管理模式與國外不同,因此很容易發(fā)生分行錯(cuò)記總行賬問題。即使產(chǎn)品供應(yīng)商不愿意修改,從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度看,類似差異需要按照國內(nèi)銀行現(xiàn)有模式進(jìn)行修改。

綜上所述,由于國內(nèi)外市場發(fā)育程度不同,銀行的外部監(jiān)管環(huán)境和法規(guī)制度相差較大,銀行內(nèi)部的管理體制、業(yè)務(wù)流程和操作習(xí)慣也有很大的區(qū)別。這些差異的解決程度將直接影響到項(xiàng)目的成功與否和風(fēng)險(xiǎn)大小,因此需要各參與方正視差異,共同面對和分擔(dān)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。

五、有效發(fā)揮銀行核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避功能的對策建議

(一)明確業(yè)務(wù)策略

業(yè)務(wù)策略是核心系統(tǒng)的基石。股份制商業(yè)銀行必須對內(nèi)外環(huán)境、條件進(jìn)行系統(tǒng)研究,分析市場變化與發(fā)展趨勢,根據(jù)銀行發(fā)展目標(biāo),制定合適的業(yè)務(wù)策略。在新一代核心系統(tǒng)建設(shè)時(shí),還需要根據(jù)自身實(shí)際狀況,進(jìn)行平衡取舍,確立業(yè)務(wù)策略的優(yōu)先級(jí)、實(shí)施時(shí)序,切不可盲目求大求全。

(二)設(shè)計(jì)匹配的業(yè)務(wù)架構(gòu)

業(yè)務(wù)架構(gòu)是核心系統(tǒng)的靈魂,統(tǒng)領(lǐng)新一代核心系統(tǒng)建設(shè)的全局。我國銀行應(yīng)仔細(xì)研究客戶結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品與服務(wù)在市場競爭中的地位,明確競爭的重點(diǎn),梳理自己的訂單資格要素與贏得要素,合理規(guī)劃功能性產(chǎn)品、創(chuàng)新性產(chǎn)品,用信息化的視野,設(shè)計(jì)與之相匹配的高效的供應(yīng)鏈、快速響應(yīng)的供應(yīng)鏈。

(三)定義合適的應(yīng)用架構(gòu)與數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)

應(yīng)用架構(gòu)與數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)是核心系統(tǒng)的“骨骼”。應(yīng)用架構(gòu)與數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)相互依存,必須緊密結(jié)合。業(yè)務(wù)架構(gòu)驅(qū)動(dòng)應(yīng)用架構(gòu)與數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu),應(yīng)用架構(gòu)與數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)必須支持業(yè)務(wù)架構(gòu)。應(yīng)用架構(gòu)與數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)在設(shè)計(jì)上應(yīng)采用模型化思想,根據(jù)業(yè)務(wù)架構(gòu),建立適應(yīng)的數(shù)據(jù)模型、工作流模型、功能模型。

(四)制定長期集成規(guī)劃

我國銀行新一代核心系統(tǒng)的建設(shè)存在諸多的條件約束,是一個(gè)較長時(shí)期的漸進(jìn)過程,必須做好長期的總體規(guī)劃,與銀行再造并行,建立以最高層決策者為主導(dǎo)的內(nèi)部協(xié)同體制,正確處理好戰(zhàn)略與戰(zhàn)術(shù)的平衡關(guān)系,穩(wěn)步推進(jìn)實(shí)施。

(五)用網(wǎng)絡(luò)化、虛擬化視野定義開放式柔性擴(kuò)展平臺(tái)

一個(gè)開放式柔性擴(kuò)展平臺(tái)是新一代核心系統(tǒng)穩(wěn)步實(shí)施的關(guān)鍵,我國銀行必須以網(wǎng)絡(luò)化、虛擬化的視野來進(jìn)行定義,將新一代核心系統(tǒng)的建設(shè)由繁化簡,分階段、分步驟、分模塊的進(jìn)行“大核心”的小型化建設(shè),從而形成一個(gè)開放式柔性擴(kuò)展平臺(tái)。

總之,銀行核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)在各方面的優(yōu)勢對銀行會(huì)計(jì)以及業(yè)務(wù)發(fā)展有巨大的推動(dòng)作用,我國銀行吸取和引進(jìn)其先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)和系統(tǒng)已經(jīng)成為一種大的趨勢,盡管還有很長的路要走,但相信我國銀行在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范方面的能力將逐步提高。

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第二篇：如何防范銀行理財(cái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

如何防范銀行理財(cái)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)

作者：卜祥瑞文章來源：本站原創(chuàng)點(diǎn)擊數(shù)：更新時(shí)間：2009-2-18

“你不理財(cái)，財(cái)不理你”，理財(cái)，已經(jīng)是當(dāng)前最熱門的詞匯之一。紛繁復(fù)雜的理財(cái)業(yè)務(wù)不僅給銀行帶來了巨額的中間業(yè)務(wù)收入，同時(shí)也給銀行帶來了市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等一系列風(fēng)險(xiǎn)。本文僅就銀行理財(cái)業(yè)務(wù)的操作風(fēng)險(xiǎn)如何防范進(jìn)行探討。

理財(cái)操作風(fēng)險(xiǎn)——銀行無法回避的現(xiàn)實(shí)

2004年6月巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)頒行《統(tǒng)一資本計(jì)量和資本標(biāo)準(zhǔn)的國際協(xié)議：修訂框架》（以下統(tǒng)稱《巴塞爾新資本協(xié)議》）首次對銀行操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定義，并明確了操作風(fēng)險(xiǎn)資本的計(jì)量方法，將操作風(fēng)險(xiǎn)納入銀行監(jiān)管的統(tǒng)一框架，要求銀行為操作風(fēng)險(xiǎn)配置相應(yīng)的資本。這是第一次將操作風(fēng)險(xiǎn)與信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)相提并論。

操作風(fēng)險(xiǎn)是與銀行業(yè)相伴而生的最古老風(fēng)險(xiǎn)之一，它從銀行產(chǎn)生的那天起就在不停的演進(jìn)，以至于近些年來愈演愈烈，如 2008年1月24日，法國興業(yè)銀行的交易員杰洛米?科維爾在套利操作過程中因違規(guī)豪賭股指期貨，造成該行稅前損失49億歐元(約合人民幣510億元)的巨額損失事件。這成為世界銀行業(yè)迄今因一名員工理財(cái)違規(guī)操作而蒙受的單筆最大金額損失案件。在國內(nèi)，某商業(yè)銀行自2005年以來，因代理基金、銷售保險(xiǎn)產(chǎn)品、擔(dān)當(dāng)理財(cái)顧問等引發(fā)被訴案件高達(dá)700多件，銀行敗訴率95%以上。

借鑒國際先進(jìn)的銀行風(fēng)險(xiǎn)管理理念，探討商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)中操作風(fēng)險(xiǎn)中防范迫在眉睫。

銀行理財(cái)業(yè)務(wù)的五大操作風(fēng)險(xiǎn)

巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)在《巴塞爾新資本協(xié)議》“第一支柱——最低資本要求——操作風(fēng)險(xiǎn)”中提出操作風(fēng)險(xiǎn)概念，它是指由于不完善或有問題的內(nèi)部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件所造成損失的風(fēng)險(xiǎn)，包括法律風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)的操作風(fēng)險(xiǎn)在上述方面有著不同程度的表現(xiàn)。

理財(cái)主體風(fēng)險(xiǎn)。理財(cái)主體的風(fēng)險(xiǎn)既包括理財(cái)機(jī)構(gòu)，也包括理財(cái)參與人，換言之既有法人也有自然人。理財(cái)主體風(fēng)險(xiǎn)主要是理財(cái)參與人適格性。

依據(jù)《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《商業(yè)銀行法》以及銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)管理暫行辦法》等規(guī)定，銀行開展理財(cái)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)依法取得相應(yīng)的資質(zhì)，符合理財(cái)業(yè)務(wù)市場準(zhǔn)入的相關(guān)規(guī)定。作為理財(cái)業(yè)務(wù)參與人包括銀行從事理財(cái)業(yè)務(wù)的從業(yè)人員和客戶。銀行理財(cái)人員應(yīng)當(dāng)具備從事理財(cái)業(yè)務(wù)的資質(zhì)，銀監(jiān)會(huì)《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)

范商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》中，僅要求商業(yè)銀行理財(cái)從業(yè)人員持證上崗、并完善理財(cái)業(yè)務(wù)人員的處罰和退出機(jī)制，尚未強(qiáng)制推行理財(cái)人員從業(yè)資格認(rèn)證制度，與國外、境外相對成熟的銀行理財(cái)監(jiān)管機(jī)制相比較還存在一定的差距。如香港監(jiān)管機(jī)構(gòu)對無財(cái)富管理牌照銀行業(yè)人員擅自代客理財(cái)則進(jìn)行則較重的經(jīng)濟(jì)處罰。目前，取得國際理財(cái)師資格的銀行從業(yè)人員還很少，國內(nèi)理財(cái)師資格的數(shù)量也遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)日趨火熱的銀行理財(cái)市場需要。

商業(yè)銀行在營銷理財(cái)產(chǎn)品時(shí)，必須按照“了解你的客戶”要求對客戶進(jìn)行評(píng)估，充分了解客戶的財(cái)務(wù)狀況、投資目的、投資經(jīng)驗(yàn)、風(fēng)險(xiǎn)偏好、投資預(yù)期等，確定客戶的產(chǎn)品適合度并由客戶對評(píng)估結(jié)果進(jìn)行面簽，否則商業(yè)銀行不能為客戶提供理財(cái)服務(wù)。應(yīng)當(dāng)注意的是，商業(yè)銀行經(jīng)銷理財(cái)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)合規(guī)，商業(yè)銀行不得以發(fā)售理財(cái)產(chǎn)品名義變相代銷境外基金或者違反法律法規(guī)規(guī)定的其他境外投資理財(cái)產(chǎn)品。

在理財(cái)主體方面，銀行從業(yè)人員還必須正確面對第三方理財(cái)問題。第三方理財(cái)是指那些獨(dú)立的中介理財(cái)機(jī)構(gòu)，它們不代表銀行、保險(xiǎn)等金融機(jī)構(gòu)，卻能夠獨(dú)立地分析客戶的財(cái)務(wù)狀況和理財(cái)需求，判斷所需投資工具，提供綜合性的理財(cái)規(guī)劃服務(wù)。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，目前國內(nèi)的第三方理財(cái)公司有近萬家，但第三方理財(cái)在管理資金的安全性、品牌性、市場資格準(zhǔn)人、法律風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)方面存在諸多問題，銀行與之合作應(yīng)采取審慎態(tài)度，銀行從業(yè)人員也不宜向客戶推薦第三方理財(cái)。

理財(cái)流程風(fēng)險(xiǎn)。理財(cái)流程的不完善或存在問題極易引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)事件。從各商業(yè)銀行理財(cái)實(shí)踐活動(dòng)看，客戶在理財(cái)過程投訴乃至訴訟最多的是開放式基金、代理證券業(yè)務(wù)、代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、個(gè)人賬戶黃金買賣、個(gè)人賬戶外匯買賣業(yè)務(wù)、個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)等理財(cái)流程問題。

一是理財(cái)產(chǎn)品設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。理財(cái)產(chǎn)品的名稱不得包含只賺不賠、無風(fēng)險(xiǎn)等誤導(dǎo)性宣傳，理財(cái)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)符合客戶利益和風(fēng)險(xiǎn)承受能力，并遵循《商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)管理暫行辦法》和《商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指引》有關(guān)保證收益、研發(fā)流程、成本與收益等方面的具體規(guī)定，實(shí)現(xiàn)客戶分層、目標(biāo)分群。如某銀行設(shè)計(jì)外匯理財(cái)產(chǎn)品的收益竟然低于同期外幣存款利率，引發(fā)客戶廣泛投訴，最終無法銷售，無疾而終。二是營銷風(fēng)險(xiǎn)。營銷是理財(cái)產(chǎn)品與客戶投資聯(lián)系起來的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是理財(cái)產(chǎn)品流程風(fēng)險(xiǎn)最突出的環(huán)節(jié)。其風(fēng)險(xiǎn)集中表現(xiàn)為客戶評(píng)估流于形式、理財(cái)顧問協(xié)議權(quán)利義務(wù)不對等、格式合同涉及客戶責(zé)任條款缺乏解釋、不利的投資情形和后果等風(fēng)險(xiǎn)揭示不全面、不履行或不當(dāng)履行告知義務(wù)等等；營銷人員違反銀監(jiān)會(huì)規(guī)定，任意夸大理財(cái)產(chǎn)品收益；對于無法在宣傳和介紹材料中提供科學(xué)、準(zhǔn)確的依據(jù)和方式的理財(cái)產(chǎn)品，在有關(guān)材料中不得標(biāo)明預(yù)期收益率或者最高收益率；簡單利用手機(jī)短信進(jìn)行客戶風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估或理財(cái)產(chǎn)品銷售等。

三是信息披露風(fēng)險(xiǎn)。充分的信息披露能夠有效保障客戶的知情權(quán)。信息披露的不充分主要表現(xiàn)為理財(cái)產(chǎn)品屬性不透明、產(chǎn)品說明書信息披露不完備、不按時(shí)提供理財(cái)產(chǎn)品對賬單據(jù)、市場行情報(bào)告、收益情況報(bào)告，未與客戶明確約定信息披露方式，僅在自己的網(wǎng)站上披露有關(guān)信息屬于仍然屬于信息披露不當(dāng)行為。銀行還

應(yīng)與客戶明確約定聯(lián)絡(luò)和信息傳遞方式。

四是售后服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。理財(cái)產(chǎn)品營銷需要服務(wù)，服務(wù)也是商業(yè)銀行最重要的產(chǎn)品。售后服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集中體現(xiàn)在客戶投訴上。實(shí)踐標(biāo)明，大量客戶投訴一旦處理不當(dāng)，極易演化為法律訴訟，甚至是集團(tuán)訴訟。銀行缺少有效的客戶投訴處理機(jī)制不僅影響客戶利益，也會(huì)嚴(yán)重地?fù)p害商業(yè)銀行信譽(yù)。

理財(cái)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。早在1989年巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)發(fā)布了《計(jì)算機(jī)和系統(tǒng)中的風(fēng)險(xiǎn)》，專門對商業(yè)銀行系統(tǒng)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。理財(cái)系統(tǒng)操作風(fēng)險(xiǎn)是指系統(tǒng)中斷及系統(tǒng)失靈，包括硬件、軟件、電信、設(shè)備故障或中斷而引發(fā)客戶財(cái)產(chǎn)、收益損失，還包括與第三方交易不能損失、交通費(fèi)用損失、誤工損失等等，廣義理財(cái)系統(tǒng)包括自助設(shè)備維護(hù)、管理后果。如果商業(yè)銀行未能夠有效維護(hù)和管理自助設(shè)備，客戶因此產(chǎn)生損害，依法有權(quán)要求商業(yè)銀行賠償。理財(cái)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)還必然涉及系統(tǒng)供應(yīng)方的法律責(zé)任糾紛等問題。

理財(cái)外部事件風(fēng)險(xiǎn)。外部事件引發(fā)商業(yè)銀行理財(cái)操作風(fēng)險(xiǎn)事件屢見不鮮，金融危機(jī)、外部欺詐犯罪、自然災(zāi)害以及政府行為、交通事故、外部銷售商和供應(yīng)商違約等都會(huì)對銀行理財(cái)業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大風(fēng)險(xiǎn)。其中尤以金融危機(jī)、外部欺詐犯罪、自然災(zāi)害為重。如2006年11月，招行發(fā)行“金葵花”——雷曼兄弟農(nóng)產(chǎn)品指數(shù)表現(xiàn)聯(lián)動(dòng)理財(cái)計(jì)劃，該產(chǎn)品與雷曼兄弟農(nóng)產(chǎn)品指數(shù)掛鉤但招行將保證此理財(cái)計(jì)劃項(xiàng)下的本金安全，并按照產(chǎn)品說明書規(guī)定，計(jì)算和兌付收益，隨著雷曼公司的破產(chǎn)，不排除收益泡湯的可能。2007年9月，北京銀行發(fā)行0770號(hào)和0771號(hào)兩款信用掛鉤型理財(cái)產(chǎn)品，該產(chǎn)品主要用于購買美林、雷曼兄弟等信用主體的債券，原本預(yù)計(jì)于2008年9月17日到期。雷曼兄弟申請破產(chǎn)保護(hù)的行為已經(jīng)構(gòu)成“信用違約事件”，理財(cái)目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)?？梢哉f，金融危機(jī)事件的發(fā)生對與之相關(guān)的理財(cái)產(chǎn)品而言是災(zāi)難性的風(fēng)險(xiǎn)。

理財(cái)法律風(fēng)險(xiǎn)。銀行在創(chuàng)新開展理財(cái)業(yè)務(wù)時(shí)，可能會(huì)因法律制度不完善引發(fā)理財(cái)行為合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)，如工商行政管理部門以商業(yè)銀行超越經(jīng)營范圍經(jīng)銷理財(cái)產(chǎn)品進(jìn)行處罰等。目前，我國商業(yè)銀行仍然處于比較嚴(yán)格的分業(yè)經(jīng)營法律環(huán)境下，商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)操作性法律風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)屬高發(fā)期，采取有效措施防范理財(cái)業(yè)務(wù)法律等風(fēng)險(xiǎn)仍是當(dāng)務(wù)之急。

防范風(fēng)險(xiǎn)的四大對策

理財(cái)業(yè)務(wù)的操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因具有多樣性，涉及法律關(guān)系具有復(fù)雜性，防范理財(cái)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)必須從多維度入手。

其一，規(guī)范理財(cái)人員資質(zhì)，強(qiáng)化法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

操作風(fēng)險(xiǎn)的控制離不開人，商業(yè)銀行依法合規(guī)經(jīng)營理念推行，人的因素更是關(guān)鍵，無論是信息不對稱導(dǎo)致的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)，還是不完全合同導(dǎo)致法律風(fēng)險(xiǎn)都離不開人的作用，建立高素質(zhì)的理財(cái)專業(yè)隊(duì)伍是防范理財(cái)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的根本。全面推行理財(cái)業(yè)務(wù)從業(yè)資格制度，規(guī)范商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)行為，能夠有效地防范理財(cái)售前、售中、售后風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)理財(cái)從業(yè)人員風(fēng)險(xiǎn)文化尤其是法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培育，抓好法律制度、風(fēng)險(xiǎn)文化和理財(cái)隊(duì)伍三個(gè)關(guān)鍵要素，通過多種路徑，克服商業(yè)銀行在理財(cái)人員管理上用人失察、違法違規(guī)處罰不力等因素，依法促進(jìn)理財(cái)業(yè)務(wù)規(guī)范、穩(wěn)健發(fā)展。

其二，嚴(yán)格市場準(zhǔn)入手續(xù)，防范理財(cái)產(chǎn)品設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

規(guī)范理財(cái)業(yè)務(wù)的主體資格以及商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)資質(zhì)，這不僅是防范金融風(fēng)險(xiǎn)、完善現(xiàn)代金融監(jiān)管的需要，也是保護(hù)廣大客戶合法權(quán)益的迫切需要。對商業(yè)銀行開展理財(cái)資質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格的審查、準(zhǔn)許制度，對商業(yè)銀行經(jīng)營理財(cái)產(chǎn)品實(shí)施必要的核準(zhǔn)、備案制度，加大對商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、對外文件合規(guī)性監(jiān)管，有效監(jiān)督商業(yè)銀行防范理財(cái)產(chǎn)品設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步完善理財(cái)業(yè)務(wù)的監(jiān)管法律制度。同時(shí)，監(jiān)管部門應(yīng)盡快改變理財(cái)監(jiān)管滯后局面，將第三方理財(cái)納入金融監(jiān)管范疇，切實(shí)保護(hù)投資人的合法權(quán)益不被侵害。

其三，全面履行合同義務(wù)，提升售后服務(wù)質(zhì)量。?

銀行與客戶法律關(guān)系的本質(zhì)是合同關(guān)系，全面履行理財(cái)合同約定義務(wù)是銀行的法律責(zé)任，也是客戶依據(jù)合同規(guī)定依法享有的權(quán)利，商業(yè)銀行必須嚴(yán)格依據(jù)合同條款約定履行理財(cái)義務(wù)。同時(shí)，銀行還應(yīng)依據(jù)《合同法》等規(guī)定履行告知、通知等附隨義務(wù)，逐步建立健全理財(cái)客戶檔案資料，實(shí)施全過程跟蹤理財(cái)服務(wù)，把售后服務(wù)作為提升商業(yè)銀行核心競爭力的重要環(huán)節(jié)來抓。

其四，妥善處理客戶投訴，依法保護(hù)客戶權(quán)益。

客戶投訴處理機(jī)制是保障客戶利益的重要環(huán)節(jié)，客戶投訴對商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)規(guī)范發(fā)展具有較好地促進(jìn)作用。構(gòu)建全面、透明、方便和快捷的客戶投訴處理機(jī)制，包括處理客戶投訴流程、回復(fù)安排、投訴調(diào)查以及客戶投訴的補(bǔ)償、賠償制度。這不僅有利于保護(hù)客戶合法權(quán)益，也有利于提升銀行理財(cái)產(chǎn)品品牌價(jià)值，更有利于提升銀行聲譽(yù)。銀行應(yīng)高度重視客戶對理財(cái)產(chǎn)品相關(guān)事宜的投訴工作，明確歸口管理部門，實(shí)施投訴一站式服務(wù)，明確客戶投訴處理程序、時(shí)限，減少因投訴法律訴訟轉(zhuǎn)化幾率，建立高素質(zhì)客戶投訴專員隊(duì)伍，化解理財(cái)客戶投訴風(fēng)險(xiǎn)。

防范銀行理財(cái)操作風(fēng)險(xiǎn)必須和銀行內(nèi)控制度建設(shè)、全面風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)結(jié)合起來，防止孤立地按部門和業(yè)務(wù)線條認(rèn)識(shí)和處理操作風(fēng)險(xiǎn)，徒加成本并抑制累積效果。應(yīng)該把操作風(fēng)險(xiǎn)管理做法嵌入直接進(jìn)入損益表的長期戰(zhàn)略和日常經(jīng)營決策，依法合規(guī)促進(jìn)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展。

作者單位 工行南寧分行

第三篇：銀行如何防范支付結(jié)算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

銀行如何防范支付結(jié)算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)是銀行在運(yùn)用結(jié)算工具從事貨幣活動(dòng)、資金清算過程中可能遭受的損失。隨著銀行支付結(jié)算渠道的擴(kuò)大，票據(jù)市場化進(jìn)程的推進(jìn)，各商業(yè)銀行在注重加強(qiáng)支付結(jié)算服務(wù)的同時(shí)，卻忽視了對支付結(jié)算的管理和風(fēng)險(xiǎn)的防范。支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)一旦轉(zhuǎn)化成現(xiàn)實(shí)的損失，將直接影響著銀行、企業(yè)資金的安全和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與發(fā)展。支付結(jié)算作為銀行工作的重點(diǎn)內(nèi)容和重要環(huán)節(jié)，其防范風(fēng)險(xiǎn)尤為重要。

一、支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)已滲透到銀行會(huì)計(jì)結(jié)算工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，其表現(xiàn)形式也呈多樣化。當(dāng)前，銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)突出表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(一)清算風(fēng)險(xiǎn)

清算風(fēng)險(xiǎn)是銀行在清算同城票據(jù)交換資金或系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行資金過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著票據(jù)的廣泛推廣使用，一些不法分子利用商業(yè)匯票與銀行匯票進(jìn)行詐騙，而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)日趨突出。主要表現(xiàn)為：

(1)偽造變造票據(jù)、詐騙盜用資金。犯罪分子通過涂改、挖補(bǔ)等手段更改出票金額、收款人等，偽造、變造票據(jù)行為，騙取銀行和企業(yè)的資金。有的利用空頭轉(zhuǎn)賬支票、作廢支票進(jìn)行詐騙；有的通過私刻企業(yè)預(yù)留銀行印鑒開匯票委托書，騙取銀行簽發(fā)真匯票從中作案；有的銀行對銀行匯票、銀行承兌匯票的簽發(fā)、兌付、退匯等管理和審查不嚴(yán)，缺乏自我約束機(jī)制，犯罪分子乘機(jī)作案。

(2)偽造賬證、盜用資金。近年來，銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)人員通過偽造進(jìn)賬單、聯(lián)行來賬補(bǔ)充報(bào)單等結(jié)算進(jìn)賬憑證盜用資金的案件也在一些地方時(shí)有發(fā)生。有的偽造、涂改憑證、篡改數(shù)字、空轉(zhuǎn)賬務(wù)，有的復(fù)制、偽造聯(lián)行來賬補(bǔ)充報(bào)單、憑空捏造收付款人，盜用聯(lián)行資金；有的通過暫收暫付科目，空掛賬務(wù)，盜用銀行資金。

(3)銀行違規(guī)承兌、貼現(xiàn)商業(yè)匯票。一些商業(yè)銀行承兌銀行承兌匯票時(shí)忽視了對承兌申請人的資信狀況、商品購銷合同的嚴(yán)格審查，使一些無真實(shí)商品交易關(guān)系的商業(yè)信用納入了銀行信用；有的貼現(xiàn)銀行對票據(jù)所記載的事項(xiàng)審查不嚴(yán)、致使一些背書不連續(xù)、絕對記載事項(xiàng)不全等有瑕疵的票據(jù)流入銀行，從而卷入不必要的票據(jù)糾紛之中等。

(4)違規(guī)簽發(fā)銀行重要憑證，套取聯(lián)行資金或盜用銀行資金。一些銀行為了小集團(tuán)利益和個(gè)人利益，擅自簽發(fā)空頭銀行匯票、聯(lián)行報(bào)單及匯劃憑證；或與企業(yè)相互串通，違規(guī)簽發(fā)無資金保證的空頭銀行匯票、套取系統(tǒng)內(nèi)或占用人民銀行的聯(lián)行資金，從而獲取不法收益。

(三)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)結(jié)算制度本身不完善，印押(壓)證管理不嚴(yán)；會(huì)計(jì)內(nèi)部憑證隨意制作，復(fù)核和事后監(jiān)督制度不落實(shí)；對重點(diǎn)崗位、重要人員缺乏有效的監(jiān)督制約等內(nèi)控制度不嚴(yán)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為：

(l)憑證管理失控，存在嚴(yán)重隱患。許多案件的發(fā)生，都與憑證管理不嚴(yán)有直接關(guān)系。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全國發(fā)生各類重要空白憑證丟失、被盜達(dá)上萬張，已經(jīng)形成嚴(yán)重的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

(2)會(huì)計(jì)核算手續(xù)不嚴(yán)密。主要存在會(huì)計(jì)人員隨意制作銀行內(nèi)部憑證；會(huì)計(jì)復(fù)核人員對會(huì)計(jì)憑證的要素、內(nèi)容審查不嚴(yán)，有的復(fù)核崗位形同虛設(shè)；會(huì)計(jì)事后監(jiān)督人員未能按規(guī)定履行監(jiān)督檢查職能。

(3)管理松弛，內(nèi)控制度不落實(shí)。一些行加強(qiáng)內(nèi)部管理的力度不夠，未建立有效的內(nèi)控制度，造成潛在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。有的行同城票據(jù)交換雙人臨崗制度不落實(shí)，暫收暫付款項(xiàng)科目掛賬監(jiān)督不嚴(yán)，匯出匯款管理薄弱，印、押(壓數(shù)機(jī))、證分管制度執(zhí)行不嚴(yán)，聯(lián)行對賬和內(nèi)外賬核對不嚴(yán)格等。

(四)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為技術(shù)軟件、硬件可靠性不強(qiáng)而發(fā)生的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)的危害性很大，所以在程序的開發(fā)設(shè)計(jì)和應(yīng)用上必須考慮其安全性、可靠性、適用性。目前，計(jì)算機(jī)安全管理操作職責(zé)不落實(shí)，軟件開發(fā)和系統(tǒng)維護(hù)人員未與操作人員嚴(yán)格分離，會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)操作人員違規(guī)越級(jí)操作、個(gè)人密碼公開使用等現(xiàn)象大量存在，犯罪分子通過修改計(jì)算機(jī)程序、篡改記賬信息，利用他人電腦操作代碼虛假收付，盜用銀行資金等手段作案。

(五)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行或城鄉(xiāng)信用社由于經(jīng)營管理不善，各種風(fēng)險(xiǎn)積聚到一定程度集中表現(xiàn)為流動(dòng)性困難而引發(fā)的支付風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前影響商業(yè)銀行資產(chǎn)流動(dòng)性、安全性的主要因素是金融資產(chǎn)質(zhì)量低下、資產(chǎn)負(fù)債比例高、金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)大。有的商業(yè)銀行違反金融法規(guī)搞賬外經(jīng)營、投資房地產(chǎn)，有的違規(guī)拆借、越權(quán)辦理貼現(xiàn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)；有的高息攬儲(chǔ)，高息放貸等，這些在高額利潤的驅(qū)動(dòng)下違規(guī)經(jīng)營的結(jié)果是造成了巨額資產(chǎn)的呆滯損失，使有關(guān)金融機(jī)構(gòu)的正常支付難以為繼，甚至導(dǎo)致擠兌破產(chǎn)、關(guān)閉清算，引發(fā)嚴(yán)重后果。

二、支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

產(chǎn)生上述支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)內(nèi)部管理問題的原因是多方面的。主要有：

1、內(nèi)部控制軟弱，違章操作嚴(yán)重。從銀行會(huì)計(jì)部門內(nèi)部發(fā)生的各類案件中不難發(fā)現(xiàn)，有章不循、違章操作是發(fā)案的根本原因?？陀^上銀行內(nèi)部都有一整套行之有效的管理制度，但在實(shí)際操作中往往難以落實(shí)到位。突出反映在三個(gè)方面：一是人員配備不到位、規(guī)章制度形同虛設(shè)，特別是一些基層分支機(jī)構(gòu)人手配備不足或隨意抽調(diào)會(huì)計(jì)人員應(yīng)付緊急任務(wù)，使業(yè)務(wù)相互制約機(jī)制不落實(shí)、出現(xiàn)真空和漏洞，被犯罪分子伺機(jī)作案；二是監(jiān)督檢查流于形式，上級(jí)對下級(jí)、主管對基層人員、事后監(jiān)督崗對會(huì)計(jì)操作崗的各項(xiàng)檢查并未嚴(yán)肅認(rèn)真進(jìn)行，而是成了例行公事、使一些內(nèi)部案件長期暴露不了。尤其是在一些部門與部門之間、上級(jí)行與下級(jí)行業(yè)務(wù)交叉銜接環(huán)節(jié)上極易疏忽；三是內(nèi)控手段滯后，作案分子在票據(jù)、聯(lián)行清算、電子技術(shù)方面的作案手段越來越隱蔽，而金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部的超前防范監(jiān)督手段和措施難以應(yīng)付。另外對違規(guī)違章處罰力度不夠，也不同程度地助長了內(nèi)部管理的松弛。

2、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡化，內(nèi)控監(jiān)督不力。從幾年發(fā)生的案件來看，支付結(jié)算環(huán)節(jié)內(nèi)外勾結(jié)作案多發(fā)，從涉案人員看基層單位負(fù)責(zé)人和財(cái)會(huì)人員作案多，涉案金額大，作案潛逃的增多，在銀行內(nèi)部一些領(lǐng)導(dǎo)的意識(shí)中存在經(jīng)營管理思想上的偏差，重經(jīng)營輕管理，重存款、輕結(jié)算，重效益，輕風(fēng)險(xiǎn)防范，忙于應(yīng)付日常事務(wù)，疏于管理和監(jiān)督。

3、經(jīng)營管理不善、支付風(fēng)險(xiǎn)積聚。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和金融業(yè)競爭的加劇，銀行經(jīng)營面臨內(nèi)外雙重壓力。銀行自我約束機(jī)制和內(nèi)部控制機(jī)制尚未真正建立，經(jīng)營管理水平難以適應(yīng)市場的變化，出現(xiàn)大量違規(guī)經(jīng)營，信貸資產(chǎn)質(zhì)量下降，不良資產(chǎn)比例上升，政府行政干預(yù)和企業(yè)借轉(zhuǎn)改制之機(jī)懸空銀行債務(wù)，使銀行經(jīng)營狀況進(jìn)一步惡化，資產(chǎn)安全性和流動(dòng)性出現(xiàn)嚴(yán)重問題，有的已發(fā)生支付危機(jī)。與此同時(shí)有效化解和抵御風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制尚未建立，如銀行收購、兼并、重組退出市場的機(jī)制尚未形成，使支付風(fēng)險(xiǎn)日益積聚，這種局面不改變，會(huì)威脅整個(gè)銀行體系的安全。

4、人員素質(zhì)不能適應(yīng)業(yè)務(wù)需要，政治思想工作薄弱。目前，有相當(dāng)一部分銀行分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和會(huì)計(jì)管理的需要，尤其是城鄉(xiāng)信用社人員素質(zhì)相對較差。同時(shí)會(huì)計(jì)崗位人手多，業(yè)務(wù)變化大，知識(shí)更新快，培訓(xùn)工作未能及時(shí)跟上，造成人員素質(zhì)與業(yè)務(wù)發(fā)展需要相脫節(jié)。

5、犯罪分子把作案目標(biāo)瞄準(zhǔn)了金融部門。金融部門是經(jīng)營貨幣的特殊行業(yè)，詐騙案件多發(fā)、內(nèi)外勾結(jié)作案多發(fā)，并且一些大案要案涉案金額之大，令人觸目驚心。特別是在金融結(jié)算工具不斷完善的今天，票據(jù)活動(dòng)日益增多，由于票據(jù)在流通環(huán)節(jié)所特有的功能，犯罪分子利用其作案具有較強(qiáng)的隱蔽性，且有的犯罪分子的文化層次較高，采用一些高技術(shù)手段作案，容易得逞。

三、支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范控制措施

防范支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)必須采取切實(shí)有效的措施，加強(qiáng)支付結(jié)算管理、完善會(huì)計(jì)控制體系是防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。

(一)建立健全和落實(shí)內(nèi)部管理和監(jiān)督制約機(jī)制，堵塞漏洞，消除隱患。

內(nèi)部管理制度的健全，是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要保證。商業(yè)銀行必須建立一套科學(xué)完善、職責(zé)明確的內(nèi)部管理體系和銀行內(nèi)部控制制度。

建立健全崗位責(zé)任制；

建立重要事項(xiàng)審批制度；建立賬務(wù)核對制度；

建立會(huì)計(jì)事后監(jiān)督制度；建立重要空白憑證管理制度。

(二)嚴(yán)格按照《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》準(zhǔn)確及時(shí)辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)。

要嚴(yán)格票據(jù)的審查，對票據(jù)的真實(shí)性、必須記載事項(xiàng)是否齊全、背書是否連續(xù)、更改是否合法有效、是否是合法持票人等要嚴(yán)格審查，盡可能避免因?qū)彶椴粐?yán)造成詐騙得逞；要嚴(yán)把大額款項(xiàng)支付關(guān)，對有疑問的票據(jù)和聯(lián)行重要憑證要先查詢后支付，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)操作規(guī)程。

(三)重視計(jì)算機(jī)安全管理，防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

商業(yè)銀行要重視支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范，加強(qiáng)經(jīng)營管理，控制金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。要充分認(rèn)識(shí)支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范的緊迫性，從已經(jīng)發(fā)生的形形色色的案件中認(rèn)真吸取教訓(xùn)，充分重視內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范；要采取措施防范支付風(fēng)險(xiǎn)。

(五)加強(qiáng)員工管理，提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)。江西省鄱陽縣農(nóng)村信用聯(lián)社案件情況

三、下步措施和意見

這起案件性質(zhì)惡劣，影響嚴(yán)重，給國家財(cái)產(chǎn)造成了重大損失。各農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)都要從中吸取教訓(xùn)，舉一反

三、引以為戒。牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，全面加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，嚴(yán)守風(fēng)險(xiǎn)底線，持之以恒抓好案件風(fēng)險(xiǎn)防控工作。

一是加強(qiáng)重大事件和信息、輿情的監(jiān)測、報(bào)告、處置工作。二是認(rèn)真落實(shí)案件風(fēng)險(xiǎn)防控措施，強(qiáng)化問責(zé)，確保貫徹到位。

三是準(zhǔn)確把握風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，扎實(shí)整改，嚴(yán)密防范案件。四是狠抓制度建設(shè)，完善內(nèi)部控制，提高執(zhí)行力。五是提高隊(duì)伍職業(yè)素質(zhì)，大力培育良好企業(yè)文化?！痢潦市B區(qū)C農(nóng)村信用社支某侵占資金案

本案件的案發(fā)原因主要是信用社員工法制意識(shí)淡薄、內(nèi)部管理混亂，監(jiān)督制約機(jī)制失效和用人失察造成的。

目前，部分信用社內(nèi)部管理不夠規(guī)范、業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)控制不夠完善、員工素質(zhì)參差不齊、部分員工制度和法規(guī)意識(shí)淡薄，要想有效控制和防范案件，必須把好基層管理人員的用人關(guān)。把人品好、懂經(jīng)營、會(huì)管理、敢負(fù)責(zé)、有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的干部選拔到基層領(lǐng)導(dǎo)崗位。有組織、有計(jì)劃地開展對員工的政治思想教育、職業(yè)道德教育、法律和犯罪案例警示教育，引導(dǎo)員工牢固樹立正確的人生觀、價(jià)值觀，培養(yǎng)誠實(shí)守信的職業(yè)操守，嚴(yán)守法律底線，增強(qiáng)遵紀(jì)守法和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。加強(qiáng)對員工的業(yè)務(wù)知識(shí)、技能和規(guī)章制度、操作流程培訓(xùn)，提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)行規(guī)章制度的自覺性。

第四篇：銀行如何防范支付結(jié)算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)是銀行在運(yùn)用結(jié)算工具從事貨幣活動(dòng)、資金清算過程中可能遭受的損失。隨著銀行支付結(jié)算渠道的擴(kuò)大，票據(jù)市場化進(jìn)程的推進(jìn)，各商業(yè)銀行在注重加強(qiáng)支付結(jié)算服務(wù)的同時(shí)，卻忽視了對支付結(jié)算的管理和風(fēng)險(xiǎn)的防范。支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)一旦轉(zhuǎn)化成現(xiàn)實(shí)的損失，將直接影響著銀行、企業(yè)資金的安全和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與發(fā)展。支付結(jié)算作為銀行工作的重點(diǎn)內(nèi)容和

重要環(huán)節(jié)，其防范風(fēng)險(xiǎn)尤為重要。

一、支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)已滲透到銀行會(huì)計(jì)結(jié)算工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，其表現(xiàn)形式也呈多樣化。當(dāng)前，銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)突出表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(一)清算風(fēng)險(xiǎn)

清算風(fēng)險(xiǎn)是銀行在清算同城票據(jù)交換資金或系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行資金過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為兩大類。一類是個(gè)別行、社在同城結(jié)算和聯(lián)行清算環(huán)節(jié)上控制不嚴(yán)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。同城票據(jù)交換和聯(lián)行清算環(huán)節(jié)是會(huì)計(jì)部門發(fā)案較高的部位，主要存在著同城票據(jù)交換和暫收暫付款項(xiàng)掛賬管理不嚴(yán)、匯出匯款管理薄弱、聯(lián)行對賬不及時(shí)，以及印、壓、證三分管執(zhí)行不力等現(xiàn)象。1997年1月3日至3月13日，建設(shè)銀行南京分行下關(guān)支行票據(jù)交換員，利用職務(wù)之便采用自制進(jìn)賬單、偷蓋印章、空提票據(jù)交換等手法，先后7次將1440.3萬元資金轉(zhuǎn)出提現(xiàn)；工行南京分行城北支行漢口分理處會(huì)計(jì)員胡某，利用代班接柜、掌管壓數(shù)機(jī)之機(jī)，并偷蓋印章，簽發(fā)金額為900萬元和700萬元兩份銀行匯票，內(nèi)外勾結(jié)交由深圳某公司經(jīng)理行騙。另一類是商業(yè)銀行將資金矛盾轉(zhuǎn)化為結(jié)算矛盾，利用聯(lián)行體系的關(guān)聯(lián)性而導(dǎo)致的地區(qū)性支付風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)突出表現(xiàn)在各銀行系統(tǒng)聯(lián)行匯差資金占用嚴(yán)重，資金調(diào)度失靈，各基層銀行占用匯差進(jìn)行超負(fù)荷經(jīng)營，造成大面積的支付困難，各行備付率極低，有的甚至在人民銀行透支，人民銀行的同城票據(jù)交換資金清算難以正常進(jìn)行，嚴(yán)重的會(huì)由一個(gè)行、一個(gè)系統(tǒng)的矛盾演化為地區(qū)性、系統(tǒng)性的支付困難。

(二)票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著票據(jù)的廣泛推廣使用，一些不法分子利用商業(yè)匯票與銀行匯票進(jìn)行詐騙，而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)日趨突出。主要表現(xiàn)為：

(1)偽造變造票據(jù)、詐騙盜用資金。犯罪分子通過涂改、挖補(bǔ)等手段更改出票金額、收款人等，偽造、變造票據(jù)行為，騙取銀行和企業(yè)的資金。有的利用空頭轉(zhuǎn)賬支票、作廢支票進(jìn)行詐騙；有的通過私刻企業(yè)預(yù)留銀行印鑒開匯票委托書，騙取銀行簽發(fā)真匯票從中作案；有的銀行對銀行匯票、銀行承兌匯票的簽發(fā)、兌付、退匯等管理和審查不嚴(yán)，缺乏自我約束機(jī)制，犯罪分子乘機(jī)作案。

(2)偽造賬證、盜用資金。近年來，銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)人員通過偽造進(jìn)賬單、聯(lián)行來賬補(bǔ)充報(bào)單等結(jié)算進(jìn)賬憑證盜用資金的案件也在一些地方時(shí)有發(fā)生。有的人民銀行內(nèi)部員工通過自制會(huì)計(jì)憑證，挪用商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款和匯票保證金，甚至挪用國庫資金；有的偽造、涂改憑證、篡改數(shù)字、空轉(zhuǎn)賬務(wù)，有的復(fù)制、偽造聯(lián)行來賬補(bǔ)充報(bào)單、憑空捏造收付款人，盜用聯(lián)行資金；有的通過暫收暫付科目，空掛賬務(wù)，盜用銀行資金。

(3)銀行違規(guī)承兌、貼現(xiàn)商業(yè)匯票。一些商業(yè)銀行承兌銀行承兌匯票時(shí)忽視了對承兌申請人的資信狀況、商品購銷合同的嚴(yán)格審查，使一些無真實(shí)商品交易關(guān)系的商業(yè)信用納入了銀行信用；有的承兌銀行承兌時(shí)未要求承兌申請人提供現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)擔(dān)?；蛱峁┑牡盅簱?dān)保資產(chǎn)不足，造成到期票款難以收回，從而倒逼銀行信用放款；有的貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)銀行對票據(jù)所記載的事項(xiàng)審查不嚴(yán)、致使一些背書不連續(xù)、絕對記載事項(xiàng)不全等有瑕疵的票據(jù)流入銀行，從而卷入不必要的票據(jù)糾紛之中；有的銀行超限額、超比例承兌商業(yè)匯票、或是一些非銀行金融機(jī)構(gòu)以及不具有貸款權(quán)限或未經(jīng)其上級(jí)行承兌授權(quán)、轉(zhuǎn)授權(quán)的銀行分支機(jī)構(gòu)違規(guī)辦理銀行承兌匯票的承兌和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。如工商銀行南京某支行承兌了一筆融資性的銀行承兌匯票業(yè)務(wù)，該票據(jù)第一收款人在轉(zhuǎn)讓時(shí)以一下屬無法人資格的子公司的印章進(jìn)行背書，致使該票據(jù)成為有瑕疵的票據(jù)，而農(nóng)行某支行由于審查不嚴(yán)而辦理了貼現(xiàn)手續(xù)成為最后票據(jù)持有人。該匯票到期后農(nóng)行向工行劃款，工行以背書不連續(xù)而拒付，從而引起票據(jù)糾紛。

(4)違規(guī)簽發(fā)銀行重要憑證，套取聯(lián)行資金或盜用銀行資金。一些銀行為了小集團(tuán)利益和個(gè)人利益，擅自簽發(fā)空頭銀行匯票、聯(lián)行報(bào)單及匯劃憑證；或與企業(yè)相互串通，違規(guī)簽發(fā)無資金保證的空頭銀行匯票、套取系統(tǒng)內(nèi)或占用人民銀行的聯(lián)行資金，從而獲取不法收益；有些企業(yè)想方設(shè)法惡意取得銀行的信賴，銀行違規(guī)簽發(fā)空頭大額定期存單或儲(chǔ)蓄存單，騙取銀行資金。如農(nóng)業(yè)銀行南京分行秦淮支行健康路分理處主任王健利用空白存單進(jìn)行賬外經(jīng)營，共95筆，金額達(dá)3.6億元，他主要采取與單位串通開匯票后貼高息、由其直接將匯票通過背書交給另一企業(yè)使用收取高息、同時(shí)另開一張空頭存單交出款單位抵賬。此案涉及眾多金融從業(yè)人員，社會(huì)影響惡劣，造成的資金損失較大。

(三)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)結(jié)算制

度本身不完善，印押(壓)證管理不嚴(yán)；會(huì)計(jì)內(nèi)部憑證隨意制作，復(fù)核和事后監(jiān)督制度不落實(shí)；對重點(diǎn)崗位、重要人員缺乏有效的監(jiān)督制約等內(nèi)控制度不嚴(yán)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為：

(l)憑證管理失控，存在嚴(yán)重隱患。許多案件的發(fā)生，都與憑證管理不嚴(yán)有直接關(guān)系。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全國發(fā)生各類重要空白憑證丟失、被盜達(dá)上萬張，已經(jīng)形成嚴(yán)重的潛在風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)1997年

我省對金融系統(tǒng)重要空白憑證管理進(jìn)行的專項(xiàng)稽核發(fā)現(xiàn)，不少金融機(jī)構(gòu)存在著重要憑證使用不規(guī)范、賬實(shí)不符以及丟失被盜等現(xiàn)象。憑證庫房安全設(shè)施較差，普遍存在內(nèi)部管理和控制方面缺乏制約機(jī)制等問題和隱患。

(2)會(huì)計(jì)核算手續(xù)不嚴(yán)密。主要存在會(huì)計(jì)人員隨意制作銀行內(nèi)部憑證；會(huì)計(jì)復(fù)核人員對會(huì)計(jì)憑證的要素、內(nèi)容審查不嚴(yán)，有的復(fù)核崗位形同虛設(shè)；會(huì)計(jì)事后監(jiān)督人員未能按規(guī)定履行監(jiān)督檢查職能。

(3)管理松弛，內(nèi)控制度不落實(shí)。一些行加強(qiáng)內(nèi)部管理的力度不夠，未建立有效的內(nèi)控制度，造成潛在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。有的行同城票據(jù)交換雙人臨崗制度不落實(shí)，暫收暫付款項(xiàng)科目掛賬監(jiān)督不嚴(yán)，匯出匯款管理薄弱，印、押(壓數(shù)機(jī))、證分管制度執(zhí)行不嚴(yán)，聯(lián)行對賬和內(nèi)外賬核對不嚴(yán)格等。

(四)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為技術(shù)軟件、硬件可靠性不強(qiáng)而發(fā)生的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)的危害性很大，所以在程序的開發(fā)設(shè)計(jì)和應(yīng)用上必須考慮其安全性、可靠性、適用性。目前，計(jì)算機(jī)安全管理操作職責(zé)不落實(shí)，軟件開發(fā)和系統(tǒng)維護(hù)人員未與操作人員嚴(yán)格分離，會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)操作人員違規(guī)越級(jí)操作、個(gè)人密碼公開使用等現(xiàn)象大量存在，犯罪分子通過修改計(jì)算機(jī)程序、篡改記賬信息，利用他人電腦操作代碼虛假收付，盜用銀行資金等手段作案。某農(nóng)村信用社儲(chǔ)蓄柜負(fù)責(zé)人利用工作之便，盜竊資金45萬多元，其作案手段主要是采取虛設(shè)開銷戶單、套用當(dāng)日使用的存單號(hào)碼、修改開戶日期等，此外，系統(tǒng)的安全性、可靠性不強(qiáng)隱含的潛在風(fēng)險(xiǎn)也很大。

(五)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行或城鄉(xiāng)信用社由于經(jīng)營管理不善，各種風(fēng)險(xiǎn)積聚到一定程度集中表現(xiàn)為流動(dòng)性困難而引發(fā)的支付風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前影響商業(yè)銀行資產(chǎn)流動(dòng)性、安全性的主要因素是金融資產(chǎn)質(zhì)量低下、資產(chǎn)負(fù)債比例高、金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)大。有的商業(yè)銀行違反金融法規(guī)搞賬外經(jīng)營、投資房地產(chǎn)，有的違規(guī)拆借、越權(quán)辦理貼現(xiàn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)；有的高息攬儲(chǔ)，高息放貸等，這些在高額利潤的驅(qū)動(dòng)下違規(guī)經(jīng)營的結(jié)果是造成了巨額資產(chǎn)的呆滯損失，使有關(guān)金融機(jī)構(gòu)的正常支付難以為繼，甚至導(dǎo)致擠兌破產(chǎn)、關(guān)閉清算，引發(fā)嚴(yán)重后果。

當(dāng)前，金融機(jī)構(gòu)支付風(fēng)險(xiǎn)隱患相當(dāng)嚴(yán)重，這是多年來主、客觀，內(nèi)、外部矛盾積累交織形成的。有的存貸款比例嚴(yán)重超過規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，超負(fù)荷經(jīng)營；有的信貸資產(chǎn)質(zhì)量低下，呆賬壞賬所占比例很高；有的已資不抵債，不同程度地出現(xiàn)了支付困難。特別是城鄉(xiāng)信用社和信托投資公司等金融機(jī)構(gòu)存在著較大的支付風(fēng)險(xiǎn)隱患。如我轄區(qū)一城市信用社，1997年9月份發(fā)生了嚴(yán)重的支付困難，9月2日該社業(yè)務(wù)庫存現(xiàn)金只有5萬元，在人民銀行備付金存款和在農(nóng)業(yè)銀行的清算資金共計(jì)只有l(wèi)萬多元，而該社吸收的活期儲(chǔ)蓄存款達(dá)938萬元，11、12月到期的定期儲(chǔ)蓄存款達(dá)917萬元。這類高風(fēng)險(xiǎn)城鄉(xiāng)信用社為數(shù)不少，支付風(fēng)險(xiǎn)防范任務(wù)艱巨。

二、支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

產(chǎn)生上述支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)內(nèi)部管理問題的原因是多方面的。主要有：

1、內(nèi)部控制軟弱，違章操作嚴(yán)重。從銀行會(huì)計(jì)部門內(nèi)部發(fā)生的各類案件中不難發(fā)現(xiàn)，有章不循、違章操作是發(fā)案的根本原因。客觀上銀行內(nèi)部都有一整套行之有效的管理制度，但在實(shí)際操作中往往難以落實(shí)到位。突出反映在三個(gè)方面：一是人員配備不到位、規(guī)章制度形同虛設(shè)，特別是一些基層分支機(jī)構(gòu)人手配備不足或隨意抽調(diào)會(huì)計(jì)人員應(yīng)付緊急任務(wù)，使業(yè)務(wù)相互制約機(jī)制不落實(shí)、出現(xiàn)真空和漏洞，被犯罪分子伺機(jī)作案；二是監(jiān)督檢查流于形式，上級(jí)對下級(jí)、主管對基層人員、事后監(jiān)督崗對會(huì)計(jì)操作崗的各項(xiàng)檢查并未嚴(yán)肅認(rèn)真進(jìn)行，而是成了例行公事、使一些內(nèi)部案件長期暴露不了。尤其是在一些部門與部門之間、上級(jí)行與下級(jí)行業(yè)務(wù)交叉銜接環(huán)節(jié)上極易疏忽；三是內(nèi)控手段滯后，作案分子在票據(jù)、聯(lián)行清算、電子技術(shù)方面的作案手段越來越隱蔽，而金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部的超前防范監(jiān)督手段和措施難以應(yīng)付。另外對違規(guī)違章處罰力度不夠，也不同程度地助長了內(nèi)部管理的松弛。

2、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡化，內(nèi)控監(jiān)督不力。從幾年發(fā)生的案件來看，支付結(jié)算環(huán)節(jié)內(nèi)外勾結(jié)作案多發(fā)，從涉案人員看基層單位負(fù)責(zé)人和財(cái)會(huì)人員作案多，涉案金額大，作案潛逃的增多，這種現(xiàn)象發(fā)生不是偶然的，有主觀社會(huì)環(huán)境的原因，特別是經(jīng)商熱、炒股熱和拜金主義思想的影響。但更主要在于銀行內(nèi)部管理不嚴(yán)、用人不當(dāng)。在銀行內(nèi)部一些領(lǐng)導(dǎo)的意識(shí)中存在經(jīng)營管理思想上的偏差，重經(jīng)營輕管理，重存款、輕結(jié)算，重效益，輕風(fēng)險(xiǎn)防范，忙于應(yīng)付日常事務(wù)，疏于管理和監(jiān)督。

3、經(jīng)營管理不善、支付風(fēng)險(xiǎn)積聚。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和金融業(yè)競爭的加劇，銀行經(jīng)營面臨內(nèi)外雙重壓力。銀行自我約束機(jī)制和內(nèi)部控制機(jī)制尚未真正建立，經(jīng)營管理水平難以適應(yīng)市場的變化，出現(xiàn)大量違規(guī)經(jīng)營，信貸資產(chǎn)質(zhì)量下降，不良資產(chǎn)比例上升，政府行政干預(yù)和企業(yè)借轉(zhuǎn)改制之機(jī)懸空銀行債務(wù)，使銀行經(jīng)營狀況進(jìn)一步惡化，資產(chǎn)安全性和流動(dòng)性出現(xiàn)嚴(yán)重問題，有的已發(fā)生支付危機(jī)。與此同時(shí)有效化解和抵御風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制尚未建立，如銀行收購、兼并、重組退出市場的機(jī)制尚未形成，使支付風(fēng)險(xiǎn)日益積聚，這種局面不改變，會(huì)威脅整個(gè)銀行體系的安全。

4、人員素質(zhì)不能適應(yīng)業(yè)務(wù)需要，政治思想工作薄弱。目前，有相當(dāng)一部分銀行分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和會(huì)計(jì)管理的需要，尤其是城鄉(xiāng)信用社人員素質(zhì)相對較差。同時(shí)會(huì)計(jì)崗位人手多，業(yè)務(wù)變化大，知識(shí)更新快，培訓(xùn)工作未能及時(shí)跟上，造成人員素質(zhì)與業(yè)務(wù)發(fā)展需要相脫節(jié)。不少分支行在教育培訓(xùn)上重業(yè)務(wù)輕思想、使會(huì)計(jì)人員缺乏職業(yè)道德約束、抵御病毒的能力不強(qiáng)。

5、犯罪分子把作案目標(biāo)瞄準(zhǔn)了金融部門。金融部門是經(jīng)營貨幣的特殊行業(yè)，詐騙案件多發(fā)、內(nèi)外勾結(jié)作案多發(fā)，并且一些大案要案涉案金額之大，令人觸目驚心。特別是在金融結(jié)算工具不斷完善的今天，票據(jù)活動(dòng)日益增多，由于票據(jù)在流通環(huán)節(jié)所特有的功能，犯罪分子利用其作案具有較強(qiáng)的隱蔽性，且有的犯罪分子的文化層次較高，采用一些高技術(shù)手段作案，容易得逞。

三、支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范控制措施

防范支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)必須采取切實(shí)有效的措施，加強(qiáng)支付結(jié)算管理、完善會(huì)計(jì)控制體系是防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。

(一)建立健全和落實(shí)內(nèi)部管理和監(jiān)督制約機(jī)制，堵塞漏洞，消除隱患。

內(nèi)部管理制度的健全，是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要保證。商業(yè)銀行必須建立一套科學(xué)完善、職責(zé)明確的內(nèi)部管理體系和銀行內(nèi)部控制制度。

建立健全崗位責(zé)任制。營業(yè)機(jī)構(gòu)要建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，針對銀行會(huì)計(jì)工作的每一個(gè)崗位和每一個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程制定相應(yīng)的制約措施，特別是對易發(fā)生案件的重要崗位，實(shí)行崗位分工，嚴(yán)禁—人兼崗或獨(dú)自操作全過程，對記賬員、復(fù)核員、同城票據(jù)交換員等重點(diǎn)崗位人員要實(shí)行定期檢查、定期輪換、交流和強(qiáng)制休假制度；對重要崗位的不合格人員要堅(jiān)決予以調(diào)整并進(jìn)行離任審計(jì)和嚴(yán)格辦理工作交接手續(xù)。

建立重要事項(xiàng)審批制度。會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理必須依據(jù)符合會(huì)計(jì)制度的有效憑證，不得接受不符合制度的任何指令，上級(jí)行授權(quán)處理的事項(xiàng)必須履行必要的手續(xù)；制作內(nèi)部記賬憑證及錯(cuò)賬沖正必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核簽章；加強(qiáng)暫收暫付款科目的管理，嚴(yán)格按規(guī)定的核算范圍使用、按規(guī)定權(quán)限審批，并定期進(jìn)行清查。

建立賬務(wù)核對制度。會(huì)計(jì)賬務(wù)必須堅(jiān)持“六相符”、即賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表及內(nèi)外賬核對相符，根據(jù)制度要求，對不同賬務(wù)采取每日核對或定期核對的辦法，賬務(wù)不平要換人查找。要建立和完善外部對賬制度、由事后監(jiān)督人員定期按戶核對，確保內(nèi)外賬核對相符。

建立會(huì)計(jì)事后監(jiān)督制度。各銀行營業(yè)部門要設(shè)置事后監(jiān)督崗位，對每日發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)于次日進(jìn)行全面核查，會(huì)計(jì)主管重點(diǎn)抽查、及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正差錯(cuò)。要加強(qiáng)重要崗位特別是易發(fā)生案件的環(huán)節(jié)重點(diǎn)監(jiān)督，實(shí)行會(huì)計(jì)主管定期不定期檢查制度。

建立重要空白憑證管理制度。憑證管理要做到專人領(lǐng)導(dǎo)、專人管理、專庫保存，對重要空白憑證的出入庫、領(lǐng)用和銷毀，必須按規(guī)定的制度辦理。落實(shí)專人保管和賬實(shí)分管制度，嚴(yán)格將保管和簽發(fā)使用分開，對重要空白憑證按日進(jìn)行表外科目核算，并配備必要的安全保管設(shè)施。

(二)強(qiáng)化中央銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，保證支付體系安全。

人民銀行支付結(jié)算管理的主要任務(wù)是保證支付結(jié)算體系的安全，監(jiān)控金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營資金流動(dòng)性和安全性，以防商業(yè)銀行將資金矛盾轉(zhuǎn)化為支付結(jié)算矛盾，避免發(fā)生地區(qū)性的結(jié)算支付困難。要定期考核商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款情況，督促商業(yè)銀行加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)資金的調(diào)度和管理；要加大金融監(jiān)管力度，進(jìn)一步落實(shí)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況、結(jié)算紀(jì)律執(zhí)行情況的定期不定期的檢查制度；要認(rèn)真辦理商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)，監(jiān)控商業(yè)銀行執(zhí)行聯(lián)行匯差資金管理規(guī)定的情況，堵截銀行超占匯差進(jìn)行超負(fù)荷經(jīng)營的渠道，確保大額資金的實(shí)時(shí)清算，防范支付風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；要加強(qiáng)印、押、機(jī)、證的安全管理，增強(qiáng)防偽的手段，定點(diǎn)廠家生產(chǎn)，探索使用電子防偽技術(shù)。

(三)嚴(yán)格按照《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》準(zhǔn)確及時(shí)辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)。

《票據(jù)法》頒布之后、《票據(jù)管理實(shí)施辦法》、《支付結(jié)算辦法》等配套法規(guī)相繼出臺(tái)，使結(jié)算管理逐步步入法制化軌道、但仍有存在有關(guān)規(guī)定不完善、票據(jù)行為不規(guī)范之處。需要進(jìn)一步修訂完善有關(guān)結(jié)算、聯(lián)行制度，加強(qiáng)《票據(jù)法》及其配套法規(guī)的宣傳、貫徹和落實(shí)，強(qiáng)化支付結(jié)算管理，依法辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)。要嚴(yán)格票據(jù)的審查，對票據(jù)的真實(shí)性、必須記載事項(xiàng)是否齊全、背書是否連續(xù)、更改是否合法有效、是否是合法持票人等要嚴(yán)格審查，盡可能避免因?qū)彶椴粐?yán)造成詐騙得逞；要嚴(yán)把大額款項(xiàng)支付關(guān)，對有疑問的票據(jù)和聯(lián)行重要憑證要先查詢后支付，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)操作規(guī)程。

(四)重視計(jì)算機(jī)安全管理，防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。

計(jì)算機(jī)技術(shù)在支付結(jié)算領(lǐng)域的應(yīng)用越來越廣泛、從微機(jī)配置到網(wǎng)絡(luò)化運(yùn)行，加強(qiáng)安全管理愈來愈顯得重要。要健全會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)崗位責(zé)任制，加強(qiáng)責(zé)任控制，把程序設(shè)計(jì)、系統(tǒng)日常管理、計(jì)算機(jī)操作、數(shù)據(jù)保管四個(gè)基本不相容的崗位分開；加強(qiáng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)操作控制，防止未經(jīng)批準(zhǔn)人員操作計(jì)算機(jī)，在操作中注意輸入控制和輸出控制，輸入憑證必須經(jīng)過審查并由兩人輸入檢驗(yàn)，輸出數(shù)據(jù)必須經(jīng)過人工核對，由事后監(jiān)督員對計(jì)算機(jī)打出的日結(jié)單與手工核算的日結(jié)單核對相符；認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)電算化管理業(yè)務(wù)操作規(guī)定，加強(qiáng)口令、加密和權(quán)限管理。操作密碼要定期更換，防止失密；加強(qiáng)磁介質(zhì)檔案管理，每日業(yè)務(wù)要進(jìn)行備份，磁介質(zhì)作為會(huì)計(jì)檔案管理。

(五)加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

商業(yè)銀行要重視支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范，加強(qiáng)經(jīng)營管理，控制金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。要充分認(rèn)識(shí)支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范的緊迫性，從已經(jīng)發(fā)生的形形色色的案件中認(rèn)真吸取教訓(xùn)，充分重視內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范；要采取措施防范支付風(fēng)險(xiǎn)，首先要按照資產(chǎn)負(fù)債比例管理的要求加強(qiáng)經(jīng)營管理，堅(jiān)決糾正和嚴(yán)厲查處違規(guī)經(jīng)營行為，其次要建立支付風(fēng)險(xiǎn)保障機(jī)制，明確政府、銀行對各類金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)處置責(zé)任、加強(qiáng)預(yù)警監(jiān)測，制定臨時(shí)救助方案和長期保障措施，各方努力化解風(fēng)險(xiǎn)。第三，要改革完善財(cái)務(wù)制度，貫徹謹(jǐn)慎會(huì)計(jì)原則，實(shí)施貸款五級(jí)分類，提足各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，增強(qiáng)商業(yè)銀行經(jīng)營實(shí)力和發(fā)展后勁。

(六)加強(qiáng)員工管理，提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)。

在我國金融事業(yè)迅速發(fā)展的今天，金融業(yè)必須擁有一支品質(zhì)良好、訓(xùn)練有素的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，人的因素是決定因素。要對會(huì)計(jì)人員實(shí)行任職資格審查制度。會(huì)計(jì)主管和人員的任職變動(dòng)，必須經(jīng)過認(rèn)真審核。要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，采取多種方式，對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行政治思想、職業(yè)道德、法規(guī)制度、業(yè)務(wù)知識(shí)、操作技能和計(jì)算機(jī)知識(shí)的教育培訓(xùn)。通過政治學(xué)習(xí)、崗位練兵、業(yè)務(wù)比賽等形式，全面提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員政治思想教育和法制教育，增強(qiáng)他們的法制觀念和職業(yè)道德觀念及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，防止違法犯罪案件的發(fā)生。要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和會(huì)計(jì)工作的需要，合理充實(shí)會(huì)計(jì)人員，才能保證各項(xiàng)制度的落實(shí)。

第五篇：銀行如何防范支付結(jié)算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)是銀行在運(yùn)用結(jié)算工具從事貨幣活動(dòng)、資金清算過程中可能遭受的損失。隨著銀行支付結(jié)算渠道的擴(kuò)大，票據(jù)市場化進(jìn)程的推進(jìn)，各商業(yè)銀行在注重加強(qiáng)支付結(jié)算服務(wù)的同時(shí)，卻忽視了對支付結(jié)算的管理和風(fēng)險(xiǎn)的防范。支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)一旦轉(zhuǎn)化成現(xiàn)實(shí)的損失，將直接影響著銀行、企業(yè)資金的安全和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與發(fā)展。支付結(jié)算作為銀行工作的重點(diǎn)內(nèi)容和重要環(huán)節(jié)，其防范風(fēng)險(xiǎn)尤為重要。

一、支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)已滲透到銀行會(huì)計(jì)結(jié)算工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，其表現(xiàn)形式也呈多樣化。當(dāng)前，銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)突出表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：(一)清算風(fēng)險(xiǎn)

清算風(fēng)險(xiǎn)是銀行在清算同城票據(jù)交換資金或系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行資金過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為兩大類。一類是個(gè)別行、社在同城結(jié)算和聯(lián)行清算環(huán)節(jié)上控制不嚴(yán)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。同城票據(jù)交換和聯(lián)行清算環(huán)節(jié)是會(huì)計(jì)部門發(fā)案較高的部位，主要存在著同城票據(jù)交換和暫收暫付款項(xiàng)掛賬管理不嚴(yán)、匯出匯款管理薄弱、聯(lián)行對賬不及時(shí)，以及印、壓、證三分管執(zhí)行不力等現(xiàn)象。1997年1月3日至3月13日，建設(shè)銀行南京分行下關(guān)支行票據(jù)交換員，利用職務(wù)之便采用自制進(jìn)賬單、偷蓋印章、空提票據(jù)交換等手法，先后7次將1440.3萬元資金轉(zhuǎn)出提現(xiàn)；工行南京分行城北支行漢口分理處會(huì)計(jì)員胡某，利用代班接柜、掌管壓數(shù)機(jī)之機(jī)，并偷蓋印章，簽發(fā)金額為900萬元和700萬元兩份銀行匯票，內(nèi)外勾結(jié)交由深圳某公司經(jīng)理行騙。另一類是商業(yè)銀行將資金矛盾轉(zhuǎn)化為結(jié)算矛盾，利用聯(lián)行體系的關(guān)聯(lián)性而導(dǎo)致的地區(qū)性支付風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)突出表現(xiàn)在各銀行系統(tǒng)聯(lián)行匯差資金占用嚴(yán)重，資金調(diào)度失靈，各基層銀行占用匯差進(jìn)行超負(fù)荷經(jīng)營，造成大面積的支付困難，各行備付率極低，有的甚至在人民銀行透支，人民銀行的同城票據(jù)交換資金清算難以正常進(jìn)行，嚴(yán)重的會(huì)由一個(gè)行、一個(gè)系統(tǒng)的矛盾演化為地區(qū)性、系統(tǒng)性的支付困難。(二)票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著票據(jù)的廣泛推廣使用，一些不法分子利用商業(yè)匯票與銀行匯票進(jìn)行詐騙，而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)日趨突出。主要表現(xiàn)為：

(1)偽造變造票據(jù)、詐騙盜用資金。犯罪分子通過涂改、挖補(bǔ)等手段更改出票金額、收款人等，偽造、變造票據(jù)行為，騙取銀行和企業(yè)的資金。有的利用空頭轉(zhuǎn)賬支票、作廢支票進(jìn)行詐騙；有的通過私刻企業(yè)預(yù)留銀行印鑒開匯票委托書，騙取銀行簽發(fā)真匯票從中作案；有的銀行對銀行匯票、銀行承兌匯票的簽發(fā)、兌付、退匯等管理和審查不嚴(yán)，缺乏自我約束機(jī)制，犯罪分子乘機(jī)作案。

(2)偽造賬證、盜用資金。近年來，銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)人員通過偽造進(jìn)賬單、聯(lián)行來賬補(bǔ)充報(bào)單等結(jié)算進(jìn)賬憑證盜用資金的案件也在一些地方時(shí)有發(fā)生。有的人民銀行內(nèi)部員工通過自制會(huì)計(jì)憑證，挪用商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款和匯票保證金，甚至挪用國庫資金；有的偽造、涂改憑證、篡改數(shù)字、空轉(zhuǎn)賬務(wù)，有的復(fù)制、偽造聯(lián)行來賬補(bǔ)充報(bào)單、憑空捏造收付款人，盜用聯(lián)行資金；有的通過暫收暫付科目，空掛賬務(wù)，盜用銀行資金。

(3)銀行違規(guī)承兌、貼現(xiàn)商業(yè)匯票。一些商業(yè)銀行承兌銀行承兌匯票時(shí)忽視了對承兌申請人的資信狀況、商品購銷合同的嚴(yán)格審查，使一些無真實(shí)商品交易關(guān)系的商業(yè)信用納入了銀行信用；有的承兌銀行承兌時(shí)未要求承兌申請人提供現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)擔(dān)保或提供的抵押擔(dān)保資產(chǎn)不足，造成到期票款難以收回，從而倒逼銀行信用放款；有的貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)銀行對票據(jù)所記載的事項(xiàng)審查不嚴(yán)、致使一些背書不連續(xù)、絕對記載事項(xiàng)不全等有瑕疵的票據(jù)流入銀行，從而卷入不必要的票據(jù)糾紛之中；有的銀行超限額、超比例承兌商業(yè)匯票、或是一些非銀行金融機(jī)構(gòu)以及不具有貸款權(quán)限或未經(jīng)其上級(jí)行承兌授權(quán)、轉(zhuǎn)授權(quán)的銀行分支機(jī)構(gòu)違規(guī)辦理銀行承兌匯票的承兌和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。如工商銀行南京某支行承兌了一筆融資性的銀行承兌匯票業(yè)務(wù)，該票據(jù)第一收款人在轉(zhuǎn)讓時(shí)以一下屬無法人資格的子公司的印章進(jìn)行背書，致使該票據(jù)成為有瑕疵的票據(jù)，而農(nóng)行某支行由于審查不嚴(yán)而辦理了貼現(xiàn)手續(xù)成為最后票據(jù)持有人。該匯票到期后農(nóng)行向工行劃款，工行以背書不連續(xù)而拒付，從而引起票據(jù)糾紛。

(4)違規(guī)簽發(fā)銀行重要憑證，套取聯(lián)行資金或盜用銀行資金。一些銀行為了小集團(tuán)利益和個(gè)人利益，擅自簽發(fā)空頭銀行匯票、聯(lián)行報(bào)單及匯劃憑證；或與企業(yè)相互串通，違規(guī)簽發(fā)無資金保證的空頭銀行匯票、套取系統(tǒng)內(nèi)或占用人民銀行的聯(lián)行資金，從而獲取不法收益；有些企業(yè)想方設(shè)法惡意取得銀行的信賴，銀行違規(guī)簽發(fā)空頭大額定期存單或儲(chǔ)蓄存單，騙取銀行資金。如農(nóng)業(yè)銀行南京分行秦淮支行健康路分理處主任王健利用空白存單進(jìn)行賬外經(jīng)營，共95筆，金額達(dá)3.6億元，他主要采取與單位串通開匯票后貼高息、由其直接將匯票通過背書交給另一企業(yè)使用收取高息、同時(shí)另開一張空頭存單交出款單位抵賬。此案涉及眾多金融從業(yè)人員，社會(huì)影響惡劣，造成的資金損失較大。