第一篇：我國(guó)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及改進(jìn)對(duì)策研究[大全]

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我國(guó)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及改進(jìn)對(duì)策研究

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集團(tuán)公司的出現(xiàn)在我國(guó)雖然只有二十多年的時(shí)間，但其發(fā)展速度日益加快，已經(jīng)成為推動(dòng)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。但是，也有部分曾經(jīng)赫赫有名的集團(tuán)公司已是煙消云散，其中重要的一條原因就是公司的膨脹過(guò)于迅猛，企業(yè)管理尤其是財(cái)務(wù)管理不善，從而導(dǎo)致這些公司發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，最終走向衰亡。

近年來(lái)，我國(guó)已經(jīng)有幾家大型集團(tuán)公司明確提出以進(jìn)入世界500強(qiáng)為目標(biāo)，除了科技創(chuàng)新、市場(chǎng)開(kāi)拓以外，集團(tuán)公司的管理尤其是財(cái)務(wù)管理能否跟上公司的擴(kuò)張速度，顯得至關(guān)重要。因此，探索集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理自身的規(guī)律，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、集團(tuán)公司的定義與特征

1．定義：集團(tuán)公司是產(chǎn)權(quán)關(guān)系明確、以母子公司體制為主干的統(tǒng)一企業(yè)實(shí)體，是商品經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)、股份制經(jīng)濟(jì)日趨普遍的條件下逐步產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的。商品經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)是集團(tuán)公司產(chǎn)生的物質(zhì)基礎(chǔ)，股份制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是集團(tuán)公司產(chǎn)生和發(fā)展的社會(huì)因素。

2．特征：（1）集團(tuán)公司本身具有法人地位；（2）集團(tuán)公司由一個(gè)母公司及若干個(gè)子公司組成；（3）集團(tuán)母公司與子公司之間主要以股權(quán)為聯(lián)結(jié)紐帶；（4）集團(tuán)公司對(duì)下屬公司的管理，主要是從宏觀面上加以指導(dǎo)控制；（5）集團(tuán)公司的本質(zhì)特征是以母子公司關(guān)系為代表的控股制；（6）集團(tuán)公司是由母公司不斷擴(kuò)張裂變而形成的。

3．集團(tuán)公司與企業(yè)集團(tuán)的區(qū)別：（1）企業(yè)集團(tuán)的特征。企業(yè)集團(tuán)從整體上來(lái)看，一般不具備獨(dú)立的法人地位；企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部包含若干獨(dú)立的核心企業(yè)，企業(yè)集團(tuán)實(shí)際上是由若干集團(tuán)公司聯(lián)合而形成的；企業(yè)集團(tuán)內(nèi)各公司是靠核心企業(yè)間橫向的互相持股(即環(huán)狀持股)和集團(tuán)內(nèi)部系列貸款這種資本參與及金融關(guān)系為主要紐帶；企業(yè)集團(tuán)在產(chǎn)權(quán)邊界上比較模糊，集團(tuán)內(nèi)資本之間是開(kāi)放性的組合，而不是謀求封閉式的一體化。（2）集團(tuán)公司與企業(yè)集團(tuán)的區(qū)別。企業(yè)集團(tuán)實(shí)際上是由若干集團(tuán)公司為主組成的經(jīng)營(yíng)聯(lián)合體。在我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)工作中，包括政府機(jī)構(gòu)有關(guān)政策法規(guī)中均普遍使用企業(yè)集團(tuán)的概念，而集團(tuán)公司則相對(duì)較少提及。實(shí)際上，有關(guān)企業(yè)集團(tuán)的提法更多的是指集團(tuán)公司，而真正意義上的企業(yè)集團(tuán)目前在我國(guó)則非常罕見(jiàn)。

因此，筆者認(rèn)為，在目前的實(shí)踐中有必要將兩者加以區(qū)分，以糾正目前普遍存在的以企業(yè)集團(tuán)指代集團(tuán)公司的狀況。

二、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)及目標(biāo)

1．集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)。對(duì)集團(tuán)公司而言，由于成員企業(yè)眾多，各公司與外界其他公司及集團(tuán)公司內(nèi)部成員企業(yè)之間存在著大量頻繁的經(jīng)濟(jì)往來(lái)關(guān)系。相對(duì)其他單一公司，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理在管理的跨度、維度和力度上都要復(fù)雜、困難得多。

目前我國(guó)的集團(tuán)公司往往在組織架構(gòu)上存在三級(jí)、四級(jí)或者更多層次的母子公司關(guān)系，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理主要有以下特點(diǎn)：（1）資金預(yù)算的復(fù)雜性。集團(tuán)公司資金預(yù)算是在各下屬公司資金預(yù)算的基礎(chǔ)上經(jīng)過(guò)整理匯總才能得出，屬下各公司資金計(jì)劃編制的好壞直接影響集團(tuán)公司整體資金預(yù)算的準(zhǔn)確與否。各公司的經(jīng)營(yíng)情況也是千變?nèi)f化，有可能會(huì)出現(xiàn)變動(dòng)調(diào)整情況，這種變化必然會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)公司資金預(yù)算的調(diào)整。因此，集團(tuán)公司的資金預(yù)算必然是動(dòng)態(tài)的、經(jīng)常加以調(diào)整的；（2）財(cái)務(wù)信息反饋收集存在的困難。集團(tuán)公司由于屬下成員企業(yè)眾

多，會(huì)計(jì)核算水平參差不齊，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確、真實(shí)、及時(shí)以及完整性方面難以保持一致，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)信息資料收集的難度較大；（3）資金籌集運(yùn)用方面的優(yōu)勢(shì)。對(duì)于集團(tuán)公司來(lái)說(shuō)，公司在融資方式的選擇、借款主體的選擇、抵押擔(dān)保方式等方面均有明顯的優(yōu)勢(shì)，并且集團(tuán)公司在內(nèi)部資金合理調(diào)配、統(tǒng)籌使用等方面具有較大的回旋余地；（4）公司利潤(rùn)分配方面的特點(diǎn)。集團(tuán)公司的利潤(rùn)分配涉及到屬下眾多公司，如果集團(tuán)公司內(nèi)有公眾上市公司(實(shí)際上，目前我國(guó)相當(dāng)比例的大型集團(tuán)公司已經(jīng)有子公司或投資參股公司上市，或者說(shuō)集團(tuán)公司本身已經(jīng)是上市公司)，則利潤(rùn)分配更為復(fù)雜。

2．集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)效益是一個(gè)綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，我國(guó)建立現(xiàn)代企業(yè)制度最主要的目標(biāo)，就是促使企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理體制的基本目標(biāo)與現(xiàn)代企業(yè)制度的目標(biāo)具有一致性、趨同性；

（2）正確處理企業(yè)各方面關(guān)系人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。在財(cái)務(wù)體制改革中，必須正確使企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)在處理政府、股東、債權(quán)人等各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系時(shí)，做到依法辦事，公平維護(hù)各方利益；（3）維護(hù)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。改革財(cái)務(wù)管理體制，必須有效控制財(cái)務(wù)造假現(xiàn)象。要建立起財(cái)務(wù)造假行為受控制、虛假信息報(bào)不出、造假責(zé)任人受查處的機(jī)制，以保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。

集團(tuán)公司的理財(cái)主體包括投資主體(所有者)、經(jīng)營(yíng)者以及財(cái)務(wù)經(jīng)理三個(gè)層次。相應(yīng)地，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)也可從這三方面加以研究：投資主體可以視為資本經(jīng)營(yíng)者(對(duì)集團(tuán)子孫公司來(lái)講，是上一級(jí)母公司)，財(cái)務(wù)管理的目的是使資本金保值增值。所有者財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)側(cè)重于企業(yè)的長(zhǎng)期財(cái)務(wù)情況，集中體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中；經(jīng)營(yíng)者可以視為資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是保持利潤(rùn)持續(xù)增長(zhǎng)，集中體現(xiàn)在損益表中；財(cái)務(wù)經(jīng)理可認(rèn)為是特定意義上的貨幣經(jīng)營(yíng)者。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是保證企業(yè)現(xiàn)金流量實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)，財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)目標(biāo)側(cè)重于即期的現(xiàn)金流量。三個(gè)層次財(cái)務(wù)是統(tǒng)一于企業(yè)這一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)單位的，三種會(huì)計(jì)報(bào)表是一個(gè)完整的報(bào)表體系，不會(huì)因財(cái)務(wù)層次的劃分而使報(bào)表的完整性被肢解。

對(duì)于任何公司而言，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)都是提高公司的經(jīng)濟(jì)效益，最終取得股東財(cái)富的最大化。集團(tuán)公司與單獨(dú)一家公司有所不同，集團(tuán)公司由于所屬企業(yè)眾多，其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是保證集團(tuán)公司整體經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

三、目前我國(guó)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題分析

1．決策機(jī)制缺陷。財(cái)務(wù)決策程序缺乏科學(xué)程序和長(zhǎng)遠(yuǎn)整體目光，對(duì)資金的籌集和使用缺乏科學(xué)規(guī)劃。財(cái)務(wù)管理活動(dòng)往往受制于企業(yè)“一把手”的指揮，財(cái)務(wù)管理人員難以獨(dú)立堅(jiān)持自己的原則。財(cái)務(wù)決策機(jī)制的缺陷是專斷型財(cái)務(wù)管理模式的一個(gè)突出特點(diǎn)。

2．約束機(jī)制缺陷。財(cái)務(wù)約束機(jī)制缺陷包括以下兩個(gè)方面的含義：（1）外部約束機(jī)制欠缺。集團(tuán)公司基本上都是所在地的重要經(jīng)濟(jì)支柱，各級(jí)政府往往對(duì)集團(tuán)公司進(jìn)行重點(diǎn)保護(hù)，集團(tuán)公司難免也會(huì)產(chǎn)生一定的特權(quán)思想。這樣，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的外部約束機(jī)制基本消失；

（2）內(nèi)部約束機(jī)制缺乏約束力。包括集團(tuán)公司總部本

身缺乏約束力，集團(tuán)公司對(duì)下屬子公 司的財(cái)務(wù)管理同樣也缺乏約束力。

3．控制功能缺陷。財(cái)務(wù)約束機(jī)制缺陷必然會(huì)帶來(lái)控制功能的失效。在目前我國(guó)的多數(shù)集團(tuán)公司中，所有者的代表即經(jīng)營(yíng)者與所有者的利益并非完全一致。受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)，企業(yè)主要負(fù)責(zé)人插手財(cái)務(wù)管理部門(mén)，經(jīng)常對(duì)財(cái)務(wù)管理部門(mén)實(shí)行“按需管理”方式，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)控制功能失效。

4．信息質(zhì)量控制缺陷。表現(xiàn)為公司執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律不到位，財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，賬實(shí)、賬賬不符以及虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈等問(wèn)題普遍存在。

5．風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)缺陷。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理對(duì)外界經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化反映遲鈍，缺乏系統(tǒng)研究及應(yīng)對(duì)措施。目前，我國(guó)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理主要還是局限于傳統(tǒng)的手段及內(nèi)容，十分

缺乏從財(cái)務(wù)管理的角度對(duì)影響集團(tuán)公司發(fā)展前景的潛在因素進(jìn)行分析研究，結(jié)果往往是已經(jīng)要發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)才發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

四、改進(jìn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部對(duì)策

1．集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理模式要與公司整體發(fā)展戰(zhàn)略相吻合。集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略是集團(tuán)公司未來(lái)發(fā)展全局的、長(zhǎng)遠(yuǎn)的和決定性的謀化，是計(jì)劃的“計(jì)劃”，是集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)的行動(dòng)綱領(lǐng)，集團(tuán)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都要圍繞其展開(kāi)。正確的發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)成功的根本保證，戰(zhàn)略的失敗往往會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)的全面失敗。

集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理模式一定要服從于集團(tuán)公司的整體發(fā)展戰(zhàn)略，集團(tuán)公司在資金籌集、資金投放、資金回收等財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)及實(shí)施方法均要服務(wù)于集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略。

2．建立集權(quán)型的集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理體制。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)中涉及到的各要素和各環(huán)節(jié)都是既相對(duì)獨(dú)立又相互交錯(cuò)的，必須通過(guò)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，規(guī)范各項(xiàng)管理程序，理順企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系，統(tǒng)一組織會(huì)計(jì)核算，建立有效的控制激勵(lì)機(jī)制，提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)等一系列措施，充分發(fā)揮集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的內(nèi)在潛能，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

3．建立集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)測(cè)預(yù)警機(jī)制。集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理，除了使集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理工作走向正軌之外，另外一項(xiàng)重要任務(wù)是對(duì)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀及未來(lái)的走向作出分析評(píng)價(jià)，尤其對(duì)個(gè)別企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)盡早作出正確的分析判斷，以及時(shí)引起決策層的重視，幫助決策層迅速作出決斷，盡量降低可能發(fā)生的損失。集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理監(jiān)測(cè)與預(yù)警系統(tǒng)的建立，可作為反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的晴雨表，其主要功能一是監(jiān)督，二是

預(yù)警。

4．提高資本運(yùn)作效率。集團(tuán)公司由于其資產(chǎn)規(guī)模、管理、技術(shù)以及市場(chǎng)開(kāi)發(fā)等諸多方面的優(yōu)勢(shì)，在資本市場(chǎng)上往往占有主導(dǎo)地位，購(gòu)并已成為目前國(guó)內(nèi)企業(yè)資本經(jīng)營(yíng)的重要手段。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門(mén)要對(duì)購(gòu)并進(jìn)行價(jià)評(píng)估，對(duì)購(gòu)并所需支付的成本以及購(gòu)并所能獲取的收益進(jìn)行全面系統(tǒng)的分析，從而對(duì)目標(biāo)公司做出正確的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，為集團(tuán)公司進(jìn)行購(gòu)并提供決策依據(jù)。

5．內(nèi)部結(jié)算中心制度。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的主要內(nèi)容是資金的管理，因此，資金管理的成效實(shí)際上決定了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的績(jī)效。從目前我國(guó)集團(tuán)公司的實(shí)際情況來(lái)看，建立內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)算中心是加強(qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的有效途徑，也是集團(tuán)公司實(shí)行集權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制的必要保障。結(jié)算中心要建立健全資金管理約束機(jī)制，完善集團(tuán)公司內(nèi)部資金市場(chǎng)，優(yōu)化資金分布結(jié)構(gòu)，提高資金整體運(yùn)作水平。

6．內(nèi)部審計(jì)制度。集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的組織機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)之外，以保持內(nèi)部審計(jì)工作的公正性和權(quán)威性。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，發(fā)現(xiàn)并及時(shí)處理集團(tuán)下屬公司的有關(guān)問(wèn)題，促進(jìn)有關(guān)單位改進(jìn)和加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理。

五、改進(jìn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的外部對(duì)策

（一）實(shí)行國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)

國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)實(shí)際上是政府將其擁有的股東股利授予集團(tuán)公司，即國(guó)家將企業(yè)重大決策權(quán)(投資權(quán)、融資權(quán)、資產(chǎn)處置權(quán)等)、資產(chǎn)收益權(quán)和選擇管理者的權(quán)利交給集團(tuán)公司自主決定。

1．實(shí)行國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)的必要性。（1）深化國(guó)有企業(yè)改革、建立國(guó)有資產(chǎn)管理新體制的目標(biāo)已經(jīng)明確，但在具體操作上遇到了國(guó)有資產(chǎn)出資人代表難以明確的困難。從今后的發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，選擇部分國(guó)有大型集團(tuán)公司進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)或明確其國(guó)家授權(quán)投資機(jī)構(gòu)的身份，是深化國(guó)有企業(yè)改革的必然選擇；（2）實(shí)施大公司、大集團(tuán)戰(zhàn)略，培養(yǎng)民族支柱產(chǎn)業(yè)，客觀上需要有效的國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)模式。我國(guó)大型企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r不適應(yīng)新形勢(shì)的要

求，企業(yè)發(fā)展的重大決策權(quán)，如融資決策、重大資產(chǎn)處置等，仍要經(jīng)過(guò)層層的行政性審批。要使我國(guó)集團(tuán)公司的發(fā)展有一個(gè)大的突破，必須使政府與企業(yè)在權(quán)利、責(zé)任方面做出制度化的安排；（3）依托優(yōu)勢(shì)大企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和國(guó)有企業(yè)重組，需要通過(guò)授權(quán)方式，確認(rèn)一些支柱產(chǎn)業(yè)中具有競(jìng)爭(zhēng)力的國(guó)有大型集團(tuán)公司成為國(guó)家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)，使其能夠在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展國(guó)有經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、優(yōu)化和重組工作，突破目前投資體制對(duì)集團(tuán)公司發(fā)展的限制，是一個(gè)很好的改革突破口。． 國(guó)有大型集團(tuán)公司成為國(guó)家授權(quán)投資機(jī)構(gòu)的可行性。（1）現(xiàn)實(shí)條件。目前，政府對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理已由直接控制向間接控制轉(zhuǎn)換。從企業(yè)素質(zhì)來(lái)看，國(guó)有大型集團(tuán)公司已經(jīng)具備一定水平的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理能力，大型集團(tuán)公司已經(jīng)在其內(nèi)部建立起了比較完善的母子公司體制。從配套改革的外部環(huán)境、集團(tuán)公司自身、國(guó)家監(jiān)管等方面來(lái)看，都有確認(rèn)集團(tuán)公司成為國(guó)家授權(quán)投資機(jī)構(gòu)的現(xiàn)實(shí)條件；（2）市場(chǎng)環(huán)境。我國(guó)較有實(shí)力的大型集團(tuán)公司在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上具有較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力，能夠與國(guó)外大企業(yè)展開(kāi)正面競(jìng)爭(zhēng)。并且，這批集團(tuán)公司還可充分發(fā)揮自己的優(yōu)勢(shì)，在國(guó)際市場(chǎng)上與外國(guó)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中，大型集團(tuán)公司無(wú)疑會(huì)起到“領(lǐng)頭羊”的作用；（3）不會(huì)有太大的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有大型集團(tuán)公司已經(jīng)具備相當(dāng)?shù)馁Y本和組織規(guī)模，并在產(chǎn)品、技術(shù)、管理和人才等方面擁有明顯的優(yōu)勢(shì)，向大型國(guó)有集團(tuán)公司授權(quán)必將加速當(dāng)前國(guó)有企業(yè)改革的深化和推進(jìn)。

總之，確認(rèn)國(guó)有大型集團(tuán)公司成為國(guó)家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)，使其成為政企分開(kāi)的中間層，有利于沖破目前的行政壁壘，有利于國(guó)有大型集團(tuán)公司的成長(zhǎng)和發(fā)展，有利于國(guó)有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和國(guó)有資產(chǎn)管理體制的形成。

（二）重塑新型的銀企合作關(guān)系

1．我國(guó)銀企關(guān)系回顧。目前銀行與企業(yè)關(guān)系的局限主要表現(xiàn)為：（1）銀行對(duì)企業(yè)的監(jiān)督乏力，實(shí)際上已淪為一個(gè)被動(dòng)的債權(quán)人；（2）國(guó)有資產(chǎn)通過(guò)金融渠道大量流失，出現(xiàn)地方和企業(yè)聯(lián)手侵蝕中央金融資產(chǎn)的現(xiàn)象。

2．我國(guó)銀企關(guān)系的現(xiàn)狀。銀行對(duì)企業(yè)的監(jiān)督僅限于掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，企業(yè)又很難全面地向銀行報(bào)告企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。但銀行沒(méi)有任何有效手段影響企業(yè)的決策過(guò)程，銀行對(duì)企業(yè)的監(jiān)控能力明顯不足。因此，我國(guó)應(yīng)考慮借鑒國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，銀行應(yīng)該派代表進(jìn)入企業(yè)的董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)，加大對(duì)企業(yè)的監(jiān)督力度。

3．我國(guó)銀企關(guān)系的變革方向。研究中國(guó)的銀企關(guān)系，必須考慮目前銀企關(guān)系的實(shí)際情況。銀行目前是國(guó)有企業(yè)尤其是集團(tuán)公司的最大債權(quán)人，我國(guó)新型銀企關(guān)系如何完善，銀行如何保障自己作為企業(yè)債權(quán)人甚至最大債權(quán)人的權(quán)利，是應(yīng)著重加以研究的問(wèn)題。

借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)銀企關(guān)系也可以考慮以下兩種模式：（1）美國(guó)銀企關(guān)系模式。美國(guó)的銀行不持有企業(yè)的股票，銀行與企業(yè)之間純粹是一種債權(quán)人與債務(wù)人的關(guān)系。我國(guó)目前的銀企關(guān)系接近于美國(guó)模式。但比較而言，美國(guó)企業(yè)的融資方式是直接融資加內(nèi)部積累，銀行貸款比重相對(duì)較低。我國(guó)企業(yè)則是以間接融資為主，企業(yè)負(fù)債水平相對(duì)較高。并且美國(guó)的證券市場(chǎng)高度發(fā)達(dá)，市場(chǎng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)管機(jī)制極為健全。而我國(guó)的證券市場(chǎng)尚處于初級(jí)階段，與美國(guó)相比相距甚遠(yuǎn)。因此，亟需改革我國(guó)企業(yè)的公司資本結(jié)構(gòu)，完善證券市場(chǎng)，采取等有效措施解決企業(yè)負(fù)債過(guò)高的問(wèn)題；（2）德國(guó)和日本銀企關(guān)系模式。德國(guó)、日本均允許銀行可以持有部分企業(yè)股票，銀行給企業(yè)的貸款主要是中長(zhǎng)期貸款。近年來(lái)，我國(guó)銀行對(duì)企業(yè)開(kāi)始實(shí)施債轉(zhuǎn)股，但是債轉(zhuǎn)股形成的股權(quán)并不是由銀行直接持有，而是由各金融機(jī)構(gòu)組建的資產(chǎn)管理公司來(lái)管理這部分股權(quán)，而且這部分股權(quán)的資產(chǎn)質(zhì)量不高，實(shí)際上達(dá)不到應(yīng)有的效果，僅僅是起到一個(gè)降低銀行不良債權(quán)比率的作用。

筆者認(rèn)為，我國(guó)的銀企關(guān)系的變革應(yīng)以德國(guó)日本模式為目標(biāo)，但應(yīng)在以下幾方面加以改進(jìn)：一是強(qiáng)化政企分離、政銀分離；二是強(qiáng)化銀行對(duì)企業(yè)的監(jiān)管作用，銀行參與企業(yè)的監(jiān)管，使銀行對(duì)企業(yè)的影響從制度上加以保障。

第二篇：淺析集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策5

淺析集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

摘要：近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)的跨越式發(fā)展，集團(tuán)公司發(fā)展所面臨的阻礙越趨嚴(yán)重，如果其要想獲得可持續(xù)發(fā)展，并在所處的行業(yè)中獲取更多的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，必須采用先進(jìn)的管理方法以提高自身的管理水平。作為集團(tuán)公司管理的核心環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)工作的科學(xué)化管理，將有助于提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，應(yīng)對(duì)外來(lái)的各種壓力。然而現(xiàn)階段，我國(guó)集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)管理方面還存在諸多問(wèn)題，本文旨在分析當(dāng)前集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理所存在的問(wèn)題，并結(jié)合國(guó)內(nèi)實(shí)際情況，提出相應(yīng)的完善對(duì)策，以期為我國(guó)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理與實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供借鑒與參考。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；財(cái)務(wù)問(wèn)題；財(cái)務(wù)管理

一、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理相關(guān)理論

（一）集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理概述

借鑒國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)管理的定義，結(jié)合集團(tuán)公司的特征，可以將集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理定義為：集團(tuán)公司的母公司圍繞集團(tuán)發(fā)展的總體目標(biāo)，以出資者所有權(quán)和法人財(cái)產(chǎn)權(quán)為基礎(chǔ)，以獲取利益為目的，運(yùn)用一系列財(cái)務(wù)手段和措施，對(duì)子公司日常的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行衡量和矯正，使其按照集團(tuán)公司的計(jì)劃目標(biāo)運(yùn)行，從而確保整個(gè)集團(tuán)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的管理過(guò)程。母公司獲得的利益包括增加其現(xiàn)金流入量，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃、戰(zhàn)略目標(biāo)以及合理減少稅費(fèi)等，這些利益的獲得與其財(cái)務(wù)管理的付出相適應(yīng)。

（二）集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理特性

本質(zhì)上財(cái)務(wù)管理的運(yùn)做過(guò)程在集團(tuán)層而與單個(gè)企業(yè)并無(wú)差別，但集團(tuán)作為一種復(fù)雜的組織形式，它在經(jīng)營(yíng)管理、組織結(jié)構(gòu)、理財(cái)環(huán)境等諸多方而都有養(yǎng)與單體企業(yè)不同的復(fù)雜特點(diǎn)，這些決定了其相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理模式更為復(fù)雜，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容更為復(fù)雜

集團(tuán)是以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為紐帶，形成一個(gè)金字塔式的控制分層，以母公司為龍頭劃分為四個(gè)層次：母公司層、子公司層、關(guān)聯(lián)公司層和協(xié)作公司層。其中以母、子公司為主體，母公司具有對(duì)集團(tuán)發(fā)展的決策規(guī)劃?rùn)?quán)，這些復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)使得集團(tuán)財(cái)務(wù)管理在內(nèi)容上表現(xiàn)出相應(yīng)的復(fù)雜特性。

2、財(cái)務(wù)管理職能更加延伸與拓展

例如籌資職能，企業(yè)集團(tuán)有多元化的籌資管道，如集團(tuán)內(nèi)可集中再分配資金，若為跨國(guó)集團(tuán)，母公司可通過(guò)子公司在世界范圍內(nèi)籌資，發(fā)行債券股票等，向國(guó)際國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)融資等等

3、財(cái)務(wù)管理及控制的難度加大

企業(yè)集團(tuán)的多層次、成員企業(yè)跨行業(yè)分布等不可避免的造成管理權(quán)力的分散，財(cái)務(wù)環(huán)境的多樣性和不確定性，多重計(jì)量基礎(chǔ)，多種計(jì)量貨幣，調(diào)整后還需編制合并財(cái)務(wù)報(bào)告等等，這些都會(huì)增加集團(tuán)財(cái)務(wù)管理難度，而高精尖財(cái)會(huì)人才的相對(duì)缺乏更進(jìn)一步的加大了控制管理難度。

三、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）集團(tuán)公司管理意識(shí)淡薄，缺乏理念

首先是，集團(tuán)公司管理意識(shí)淡薄，缺乏理念。集團(tuán)公司雖然已經(jīng)意識(shí)到財(cái)務(wù)管理對(duì)其的重要性，且已經(jīng)著手改進(jìn)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理體制，并由企管部會(huì)同財(cái)會(huì)部負(fù)責(zé)起草制定了一些制度如：費(fèi)用預(yù)算制度、費(fèi)用審批制度、資金審批制度等。但制度本身的建設(shè)還不健全，在投資、籌資、資金運(yùn)營(yíng)、成本控制制度中均沒(méi)有貫穿執(zhí)行一整套預(yù)算、控制、分析、監(jiān)督、考核的管理體系，缺乏全面性，系統(tǒng)性，約束性。A集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度現(xiàn)狀及問(wèn)題歸納以下幾點(diǎn)：A集團(tuán)公司的結(jié)算政策屬于高度集權(quán)，雖然方便其調(diào)配資金，但子公司的頻繁發(fā)生的小額支出也須經(jīng)報(bào)告、審批、執(zhí)行等階段，延長(zhǎng)了不必要的等待時(shí)間，不僅影響了子公司的積極性，客戶也產(chǎn)生了一些誤解，影響效率。A集團(tuán)公司的高管成員既是出資人，又是組成董事會(huì)和集團(tuán)公司治理結(jié)構(gòu)的成員，A集團(tuán)公司的籌、投資決策均掌握在集團(tuán)公司的決策層。對(duì)于籌資決策，在資產(chǎn)負(fù)債率安全范圍里的定額負(fù)債、影響不大的籌資決策、各子公司進(jìn)行和單獨(dú)制定的投資相配合的籌資等都必須由母公司決策。子公司只可利用商業(yè)信用籌資，影響對(duì)子公司的規(guī)模擴(kuò)大。

其次，A集團(tuán)公司在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面還有待加強(qiáng)。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行分工、資產(chǎn)記錄與保管的分工、財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)等方面控制與相互制約還存在紙漏，內(nèi)部審計(jì)制度還有待加強(qiáng)。比如，交社醫(yī)保，合理程序應(yīng)該是行政部、財(cái)務(wù)部共同完成核算、審核與申報(bào)，但有的分支機(jī)構(gòu)全部由財(cái)務(wù)包辦，導(dǎo)致出現(xiàn)主辦會(huì)計(jì)（經(jīng)辦人）擅自加大自己的社醫(yī)保額度，幾個(gè)月后才發(fā)現(xiàn)。又如，應(yīng)收賬款的控制總是向滾雪球似的超出此客戶原本規(guī)定的賒銷(xiāo)金額。一個(gè)行政主管，打著辦理車(chē)險(xiǎn)理賠先墊資借款的幌子，逐筆借出備用金，長(zhǎng)時(shí)間大額個(gè)人借款，最后金額

高達(dá)十幾萬(wàn)，人跑了。現(xiàn)階段，A集團(tuán)公司開(kāi)始意識(shí)到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性，也制定了相關(guān)的制度，但是在制度的制定上存在很多問(wèn)題，制度缺乏系統(tǒng)性和可操作性。A集團(tuán)公司制定的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過(guò)于局限，沒(méi)有從全局去進(jìn)行把握，導(dǎo)致規(guī)定之間過(guò)于分散，沒(méi)有形成合力，且有些規(guī)定還存在矛盾之處，嚴(yán)重影響了A集團(tuán)公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的作用。主要表現(xiàn)在：第一，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制組織機(jī)構(gòu)非常的不健全，不完善，A集團(tuán)公司僅僅重視短期的利益，從而放松了對(duì)自身管理的要求；其次，A集團(tuán)公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，但是A集團(tuán)公司卻沒(méi)有針對(duì)具體的情況進(jìn)行調(diào)整，且A集團(tuán)公司僅僅采取事后控制方式，只有在問(wèn)題出現(xiàn)后才采取措施進(jìn)行補(bǔ)救，沒(méi)有重視事前和事中控制。

（二）財(cái)務(wù)人員管理松散

A集團(tuán)公司屬于民營(yíng)企業(yè)，近兩年經(jīng)過(guò)快速發(fā)展，成長(zhǎng)為擁有領(lǐng)先規(guī)模和市場(chǎng)地位的大型專業(yè)石材產(chǎn)業(yè)集團(tuán)。然而，老板的管理理念并未迅速轉(zhuǎn)變，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)的理解尚未到位，他認(rèn)為，財(cái)務(wù)是管錢(qián)的，一定的找自己信得過(guò)的人，于是，所有成員公司財(cái)務(wù)人員（含出納），大多都是通過(guò)關(guān)系（親戚、朋友）進(jìn)公司，缺乏“企業(yè)文化認(rèn)同感”與“激勵(lì)因素”，由此產(chǎn)生很大的弊端：

首先，用人唯親，成本偏高。除了財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)總監(jiān)這種高端人才在關(guān)系網(wǎng)中實(shí)難物色，只能對(duì)外公開(kāi)招聘，其它財(cái)務(wù)人員一律通過(guò)關(guān)系介紹。其結(jié)果是財(cái)務(wù)專業(yè)人才尤其是中層財(cái)務(wù)管理人才很難引進(jìn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)戰(zhàn)略執(zhí)行力差。大量的財(cái)務(wù)人員外派，導(dǎo)致用人成本偏高；其次，穩(wěn)定性差，流動(dòng)性大。據(jù)2012統(tǒng)計(jì)，A集團(tuán)各地財(cái)務(wù)人員流失近50%，因?yàn)閷儆谕馀?，?cái)務(wù)人員向心力一直是家鄉(xiāng)，短時(shí)間在外地還可以接受，時(shí)間一長(zhǎng)，等到積累一定的經(jīng)驗(yàn)，就會(huì)產(chǎn)生跳槽回家鄉(xiāng)的想法。實(shí)際上把A集團(tuán)財(cái)務(wù)部當(dāng)成了培訓(xùn)學(xué)校。再者，欽差心理，配合性差。由于關(guān)系介紹進(jìn)來(lái)，還是總部派駐分支機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)人員很容易產(chǎn)生欽差心理，造成與分支機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)分庭抗禮，不予配合，甚至還有不聽(tīng)命集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)的。關(guān)系人員一旦鬧矛盾離職，更逆反，完全不予配合交接，人員變動(dòng)會(huì)產(chǎn)生工作斷層，帶來(lái)很大麻煩。最后，沒(méi)有考核，工作拖沓。平時(shí)不對(duì)財(cái)務(wù)人員考核，工資是定額，工作失誤會(huì)有處罰，但屬于臨時(shí)性處罰，沒(méi)有系統(tǒng)考核，年底酌情（基本按資格、工作時(shí)間長(zhǎng)短，與工作質(zhì)量無(wú)關(guān)）發(fā)獎(jiǎng)金。

（三）資金管理存在嚴(yán)重問(wèn)題

A集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心以往對(duì)資金的管控，側(cè)重控制下屬公司資金的流出埠，主要支付審批權(quán)限（非日常支付）集中在總部，只是在集團(tuán)總部資金緊缺，需要籌集之時(shí)，才對(duì)下屬公司賬戶余額進(jìn)行關(guān)注。主要存在這些問(wèn)題：

首先，資金分散，形成時(shí)間價(jià)值浪費(fèi)，資源浪費(fèi)。大量資金零星分部于各公司各地賬戶上，沒(méi)有有效匯合，存在有的下屬公司資金緊缺之時(shí)，而有的下屬公司賬上有余，整體資金運(yùn)用不充分，形成資金時(shí)間價(jià)值的浪費(fèi)；資金分散，額度會(huì)偏小，也不便于利用時(shí)間縫隙理財(cái)；集團(tuán)公司沒(méi)有形成資金集中的優(yōu)勢(shì)，與銀行談判的祛碼相應(yīng)減弱，形成資源浪費(fèi)。其次，分支機(jī)構(gòu)資金支付上脫離預(yù)算，總部管控脫節(jié)。由于資金預(yù)算缺乏準(zhǔn)確性，操作上帶有局限性，總部管控思想是抓住主要支付審批權(quán)限，但這只是點(diǎn)的控制而非面的控制，而且，審批事項(xiàng)太多太雜，距離太遠(yuǎn)，支付額度權(quán)限定位又模糊，分不清哪些事項(xiàng)該到總部審批，根本難以控制到位，難免形成超預(yù)算支出，總部管控脫節(jié)的局面。最后，公私易混淆的費(fèi)用（如：招待費(fèi)、出租車(chē)、傭金等）失控。對(duì)于這種個(gè)人消費(fèi)票據(jù)與替公司辦事開(kāi)支的票據(jù)容易混淆的費(fèi)用，沒(méi)有明確嚴(yán)格制度上的管控，導(dǎo)致大量招待費(fèi)、出租車(chē)費(fèi)等依附于公司業(yè)務(wù)報(bào)銷(xiāo)，公司營(yíng)運(yùn)成本增大，根據(jù)A集團(tuán)近幾年財(cái)務(wù)資料，變動(dòng)費(fèi)用率（變動(dòng)費(fèi)用/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）每年以15%左右速度遞增。

（四）預(yù)算制度不健全

A集團(tuán)公司在三年前就己經(jīng)開(kāi)展全面預(yù)算管理，在企業(yè)管控、財(cái)務(wù)規(guī)劃上取得了一定的進(jìn)步，但在戰(zhàn)略層面與內(nèi)部控制層面，還存在以下不足：

首先，與A集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略脫鉤。預(yù)算應(yīng)基于集團(tuán)發(fā)展規(guī)劃與戰(zhàn)略目標(biāo)，進(jìn)行時(shí)空維度分解。但是，A集團(tuán)公司實(shí)際編制時(shí)，主要參考上年的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，經(jīng)過(guò)選擇性調(diào)整，確定預(yù)算目標(biāo)。這樣制定的預(yù)算目標(biāo)脫離了集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略，缺乏合理性與科學(xué)指導(dǎo)性，相反，.丁集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略無(wú)法通過(guò)預(yù)算來(lái)具體落實(shí)，戰(zhàn)略變成口號(hào)而己。其次，與績(jī)效考核脫鉤。對(duì)下屬公司經(jīng)營(yíng)者的管理離不開(kāi)科學(xué)、系統(tǒng)的評(píng)價(jià)和激勵(lì)。A集團(tuán)在全面預(yù)算管理的過(guò)程中，忽視對(duì)標(biāo)管理，沒(méi)有差異化分析并及時(shí)調(diào)整，最終導(dǎo)致了與績(jī)效考核掛鉤的預(yù)算指針，偏離實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果很遠(yuǎn)（有正負(fù)差距），譬如，2012，外貿(mào)業(yè)績(jī)完成不到預(yù)算的50%，而工程業(yè)務(wù)完成率超過(guò)150%，這樣的指標(biāo)，對(duì)下屬公司經(jīng)營(yíng)者起不到激勵(lì)作用，預(yù)算失去了對(duì)績(jī)效指針的導(dǎo)向作用。最后，費(fèi)用預(yù)算準(zhǔn)確性不高，不夠細(xì)化。在具體預(yù)算過(guò)程中，更側(cè)重形式，很多事項(xiàng)都是總體估算，沒(méi)有具體資料推算與說(shuō)明。在費(fèi)用預(yù)算上，既擔(dān)心費(fèi)用不夠用，又缺乏超前思考，看不長(zhǎng)遠(yuǎn)，在費(fèi)用“其它類(lèi)”明細(xì)下，掛大額資金預(yù)算。在業(yè)績(jī)上，下屬公司的經(jīng)營(yíng)者為了業(yè)績(jī)完成率，存在人為操縱預(yù)算目標(biāo)。

（五）集團(tuán)公司監(jiān)管不到位

首先，A集團(tuán)公司子公司只擁有對(duì)其所轄范圍內(nèi)的資產(chǎn)的日常管理權(quán)，資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理現(xiàn)階段主要集中在應(yīng)收款項(xiàng)管理，存貨管理。應(yīng)收款項(xiàng)管理方面：集團(tuán)公司外派會(huì)計(jì)人員建立了應(yīng)收款項(xiàng)臺(tái)賬制度，每月底編制明細(xì)表，催促子公司按規(guī)定執(zhí)行催款責(zé)任，但集團(tuán)公司的監(jiān)管不到位，也沒(méi)有建立信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法及壞賬的責(zé)任追究制度。存貨管理方面：建立了存貨采購(gòu)及付款的內(nèi)控制度，但執(zhí)行時(shí)，相關(guān)財(cái)會(huì)人員在關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)上的控制力度不夠，也沒(méi)有實(shí)施跟蹤考評(píng)，商品積壓情況時(shí)有發(fā)生。另外子公司對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)均沒(méi)有自行處理權(quán)。

其次企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不健全，缺乏對(duì)分公司財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度不夠，使企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理弱化、數(shù)字失真、防范不力，不能達(dá)到真正監(jiān)督的目的。財(cái)務(wù)人員只是對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，對(duì)生產(chǎn)流程工藝、采購(gòu)管理、銷(xiāo)售管理等環(huán)節(jié)關(guān)注不夠。不了解企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、采購(gòu)、銷(xiāo)售流程，沒(méi)有發(fā)揮出監(jiān)督服務(wù)的職能。例如，對(duì)簽訂的合同只進(jìn)行事后備案存檔，并沒(méi)有對(duì)合同的簽訂、履行等情況進(jìn)行事前、事中監(jiān)督;對(duì)預(yù)算只進(jìn)行形式上的數(shù)據(jù)整理，沒(méi)有進(jìn)行深層次的數(shù)據(jù)分析，服務(wù)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，沒(méi)有充分發(fā)揮其監(jiān)督服務(wù)職能。

四、集團(tuán)公司新財(cái)務(wù)管理體系設(shè)計(jì)構(gòu)想

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)理念，健全內(nèi)部控制制度

由于工作性質(zhì)的特殊，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)法制觀念，嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)進(jìn)行財(cái)務(wù)日常管理工作。為提升財(cái)務(wù)_L作質(zhì)量，要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須保證提供合法、真實(shí)、明確、及時(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息，在確保為企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的決策提供可靠依據(jù)的同時(shí)，還要確保企業(yè)的如投資者、債權(quán)人以及社會(huì)監(jiān)督部門(mén)等相關(guān)方，都能夠依照法定程序，得到其所需要的真實(shí)的企業(yè)會(huì)計(jì)信息。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與集團(tuán)管理制度及業(yè)務(wù)流程密切相關(guān)聯(lián)。集團(tuán)管理制度的完善，會(huì)推進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的完善；同時(shí)，業(yè)務(wù)流程的改造也是內(nèi)部控制改進(jìn)的推手，所以，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制設(shè)計(jì)也是一個(gè)長(zhǎng)期的、持續(xù)地改進(jìn)過(guò)程。從A集團(tuán)實(shí)際出發(fā)，具體側(cè)重以下幾點(diǎn)改進(jìn)：首先，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行分工。處理每項(xiàng)經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，按照分權(quán)牽制原則由兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門(mén)或人員分別掌管，防止舞弊。其次，帳實(shí)保管的分工。遵循不相容職務(wù)嚴(yán)格分離原則，并實(shí)行回避，規(guī)定錢(qián)、物、賬管理分開(kāi)，相互制約。譬如：現(xiàn)金收付、物資收發(fā)的復(fù)核等。再者，財(cái)務(wù)軟件的操作權(quán)限和控制。對(duì)會(huì)計(jì)工作電算化進(jìn)行內(nèi)部控制，主要是對(duì)各級(jí)賬務(wù)處理設(shè)置多級(jí)安全保密，在操作權(quán)限（密級(jí)）上，分級(jí)、分工、分職位設(shè)置密碼。最后，找準(zhǔn)控制點(diǎn)。A集團(tuán)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)嚴(yán)防三點(diǎn)：a、監(jiān)控權(quán)力。加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)各級(jí)管理人員權(quán)力的監(jiān)控，防止權(quán)力濫用；b、監(jiān)控資金。加強(qiáng)集團(tuán)資金體內(nèi)循環(huán)、高效運(yùn)用的監(jiān)控，謹(jǐn)防資金體外循環(huán)與時(shí)間價(jià)值的流失；c、監(jiān)控成本。嚴(yán)格監(jiān)控集團(tuán)的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出，防止貪腐。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員管理

財(cái)務(wù)中心接受董事會(huì)與總經(jīng)理雙重領(lǐng)導(dǎo)。財(cái)務(wù)線實(shí)行垂直直線管理，所有財(cái)務(wù)人員歸屬于財(cái)務(wù)管理線，A集團(tuán)公司需做好以下要點(diǎn)：

首先，財(cái)務(wù)管理人員，實(shí)行雙重管理。直接管理者是財(cái)務(wù)條線通道的上司，一切專業(yè)上的事務(wù)聽(tīng)命于直接管理者；間接管理者是經(jīng)營(yíng)管理線上的領(lǐng)導(dǎo)（總部及各分支機(jī)構(gòu)的總經(jīng)理、或相關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)），行政事務(wù)聽(tīng)命于間接管理者。其次，財(cái)務(wù)人員的績(jī)效考核，以直接管理者考核為主（占比60%以上），間接管理者考核為輔（占比40%以下）的原則；再者，財(cái)務(wù)人員工資（或者至少績(jī)效工資）在集團(tuán)公司統(tǒng)一發(fā)放，工資費(fèi)用計(jì)入各分子公司，以此保障財(cái)務(wù)人員的公正性與忠誠(chéng)度。接著，分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（經(jīng)理或總監(jiān)）一律由集團(tuán)財(cái)務(wù)部招聘并派出，實(shí)行定期輪崗調(diào)動(dòng)，其他財(cái)務(wù)人員可當(dāng)?shù)卣衅?，但需總部?fù)試（形式不限）并確認(rèn)通過(guò)；最后，A集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)各公司財(cái)務(wù)部門(mén)的組織架構(gòu)與人員編制，及分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員的招聘、培訓(xùn)、考核、晉升、調(diào)動(dòng)、解聘建議等工作。各財(cái)務(wù)部門(mén)每周開(kāi)例會(huì)。每月通知各地財(cái)務(wù)經(jīng)理召開(kāi)視頻會(huì)議，集中反饋問(wèn)題，解決問(wèn)題。每集中召開(kāi)財(cái)務(wù)管理會(huì)議。

（三）回流資金的歸集管理，對(duì)下屬公司資金實(shí)現(xiàn)雙向管控

集團(tuán)公司可以與銀行洽談，借助銀行的銀企互聯(lián)平臺(tái)，（國(guó)內(nèi)很多銀行具備“分流資金自動(dòng)歸集”系統(tǒng)）結(jié)合相關(guān)資金集中管理軟件，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)回流資金的統(tǒng)一歸集，集中使用。這樣歸集管理的優(yōu)點(diǎn)：

1、做到資源整合，調(diào)劑資金余缺，2、做到宏觀調(diào)配，減少對(duì)外融資成本；

3、做到資金匯少成多，可用做短期理財(cái)，提高資金使用效率；

4、增強(qiáng)資金實(shí)力，提高集團(tuán)公司的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

對(duì)于分支機(jī)構(gòu)賬戶，統(tǒng)一劃分為A（收入）、B（支出）兩類(lèi)，B類(lèi)賬戶只設(shè)一個(gè)對(duì)公賬戶，因?yàn)橐糜谥Ц叮枰‖F(xiàn)功能，所以B賬戶通常亦即基本戶，其余一律劃為A類(lèi)，作為資金回款用。

每月初，根據(jù)預(yù)算的支付金額，扣除現(xiàn)金余額及B賬戶余額，一次性將剩余預(yù)算金額從A賬戶帳劃入B賬戶，《預(yù)算表》、《追加申請(qǐng)表》作為轉(zhuǎn)賬原始依據(jù)，不得隨意劃撥。

A賬戶不能對(duì)外直接劃出經(jīng)營(yíng)性支出資金，其資金流出向只有兩種：①通過(guò)銀行歸集系統(tǒng)自動(dòng)流向集團(tuán)總部賬戶；②憑總部審批的資金預(yù)算表或追加預(yù)算表流向B賬戶。同樣，客戶回款也不得進(jìn)入B賬戶。

將資金進(jìn)出雙向扳開(kāi)，加上有預(yù)算控制支出，收入賬戶禁止隨意（需審批的預(yù)算）觸摸，這樣處理資金管控，思路顯得清晰，也易操作。但要特別強(qiáng)調(diào)，關(guān)于A，B賬戶的設(shè)置與運(yùn)用，應(yīng)作為“雷區(qū)”禁踏，在財(cái)務(wù)管控上需對(duì)財(cái)務(wù)人員提出嚴(yán)格執(zhí)行的要求，并成為內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要方面。

（四）建立全面預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理方法的手段之一，它融合了戰(zhàn)略思想、人本思想以及系統(tǒng)思想等，還是企業(yè)內(nèi)控制度的重要環(huán)節(jié)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)揮著作用。為了解決集團(tuán)公司存在的問(wèn)題，本文建議建立全面的預(yù)算管理體系，將企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算與戰(zhàn)略規(guī)劃統(tǒng)一起來(lái)，預(yù)算不再只是一個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)位。全面預(yù)算管理要求企業(yè)先將戰(zhàn)略目標(biāo)分解成多個(gè)子目標(biāo)，轉(zhuǎn)化為可以執(zhí)行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。也就是說(shuō)，首先以戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)設(shè)計(jì)出詳細(xì)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃；然后以經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為指導(dǎo)做出合理的預(yù)算。

在編制預(yù)算時(shí)，本文建議采用先進(jìn)的編制方法，如滾動(dòng)預(yù)算。滾動(dòng)預(yù)算使預(yù)算的期限始終保持在12個(gè)月，管理者就可以對(duì)未來(lái)一定時(shí)期或者更長(zhǎng)時(shí)期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出科學(xué)合理的預(yù)測(cè)和計(jì)劃，確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)持續(xù)地進(jìn)行下去，也有助于外界利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)有個(gè)很清晰地了解。滾動(dòng)預(yù)算能夠縮小預(yù)算與實(shí)際的差距，在指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面起著重要作用。

（五）加強(qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)監(jiān)督

首先，健全內(nèi)部審計(jì)制度體系。內(nèi)容主要包括:①建立健全企業(yè)內(nèi)部績(jī)效審計(jì)制度。以績(jī)效管理為中心的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式強(qiáng)調(diào)的是對(duì)結(jié)果的控制，從而使得企業(yè)會(huì)更多的關(guān)注財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。從而使得公司則一務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性成為制約集團(tuán)公司財(cái)務(wù)監(jiān)控是否有效的關(guān)鍵，只有加大對(duì)公司內(nèi)部的審計(jì)力度，才能確保企業(yè)績(jī)效管理的公平、公正和有效。因此集團(tuán)公司在成立審計(jì)部后，首先要研究制定企業(yè)內(nèi)部績(jī)效審計(jì)制度。②建立健全企業(yè)內(nèi)部控制審核制度。為確保內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，審計(jì)部應(yīng)把全公司及各子公司內(nèi)部控制制度的審核作為重點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)主要包括以下內(nèi)容:籌資內(nèi)部控制制度、成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度、擔(dān)保內(nèi)部控制制度、實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制制度、貨幣資金循環(huán)內(nèi)部控制制度、銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制制度、采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制制度、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度。③建立健全企業(yè)其他專項(xiàng)審計(jì)制度，例如離任審計(jì)制度、工程項(xiàng)目的審計(jì)制度等。

其次，公司需要構(gòu)建財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。構(gòu)建財(cái)務(wù)監(jiān)督體系時(shí)，應(yīng)該遵循以下原則:①獨(dú)立性原則。所謂獨(dú)立性原則，是指監(jiān)督者應(yīng)一該保持與被監(jiān)督者的獨(dú)立。②權(quán)力制衡原則。應(yīng)注意政策、程序制定者、執(zhí)行者和監(jiān)督者之間三者的權(quán)力制衡關(guān)系。③成本效益原則。財(cái)務(wù)監(jiān)督的收益是指如果不建立、健全或不有效執(zhí)行監(jiān)督制度和程序而可能給公司造成的損失。④全面性原則。是指財(cái)務(wù)監(jiān)督體系應(yīng)該涵蓋所有應(yīng)該接受監(jiān)督的領(lǐng)域。⑤非重疊性原則。是指財(cái)務(wù)監(jiān)督者的職責(zé)不應(yīng)該重疊，即使有相同的監(jiān)督領(lǐng)域，側(cè)重點(diǎn)也應(yīng)該不同。⑥權(quán)威性原則。權(quán)威性原則是指財(cái)務(wù)監(jiān)督者的監(jiān)督結(jié)論應(yīng)受到尊重，得到執(zhí)行。

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第三篇：淺析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題及對(duì)策研究

淺析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題及對(duì)策研究

引言：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，而中小企業(yè)發(fā)展成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)力，文章基于中小企業(yè)管理存在的問(wèn)題，并提出了合理化建議，以推動(dòng)當(dāng)前中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐步形成和經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，我國(guó)小型和中型企業(yè)將面臨更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。在如今的經(jīng)濟(jì)時(shí)代中財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理中的一項(xiàng)重要組成部分。相信如果企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中具有一定的優(yōu)勢(shì)，其競(jìng)爭(zhēng)力也一定不容小覷【1】。隨著當(dāng)前市場(chǎng)中中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力不斷加強(qiáng)，對(duì)于中小企業(yè)發(fā)展提出了新的要求，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中產(chǎn)生了重要作用，為了更好使企業(yè)發(fā)展，筆者針對(duì)當(dāng)前中小企業(yè)發(fā)展提出了創(chuàng)新思考，主要從管理模式、管理手段以及管理機(jī)制方面對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行探索，旨在改善當(dāng)前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的存在問(wèn)題，推動(dòng)中小企業(yè)不斷向前發(fā)展。

一、當(dāng)前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析

當(dāng)前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要組成部分，也對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展產(chǎn)生重要影響，中小企業(yè)當(dāng)前能夠立足于激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，關(guān)鍵在于中小企業(yè)財(cái)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)力的加強(qiáng)，但目前我國(guó)中小企業(yè)財(cái)政管理總體上比較完善，但仍然存在較多問(wèn)題，如管理方法缺乏科學(xué)化，管理人員缺乏專業(yè)化，管理機(jī)制缺乏制度化等等問(wèn)題【2】，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，也對(duì)當(dāng)前中小企業(yè)發(fā)展提出了機(jī)遇與挑戰(zhàn)，如何更好的應(yīng)對(duì)當(dāng)前中小企業(yè)強(qiáng)有力的沖擊，如何更好的加強(qiáng)財(cái)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)力對(duì)于企業(yè)未來(lái)發(fā)展產(chǎn)生了重要影響，也是我國(guó)中小企業(yè)未來(lái)發(fā)展的關(guān)鍵戰(zhàn)略。

二、當(dāng)前財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題分析

（一）財(cái)務(wù)管理方法缺乏科學(xué)化

隨著信息技術(shù)不斷發(fā)展，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理手段產(chǎn)生了重要影響，但目前我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理仍然以傳統(tǒng)模式為主導(dǎo)模式，嚴(yán)重制約財(cái)務(wù)管理的靈活性與多樣性，而財(cái)務(wù)管理方法仍然以嚴(yán)格的申報(bào)審批制度，這樣會(huì)導(dǎo)致中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式僵化，不利于企業(yè)未來(lái)長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略規(guī)劃，另外中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理方法比較固定，給中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)諸多弊端，這也是當(dāng)前中小企業(yè)亟需解決的問(wèn)題之一。

（二）財(cái)務(wù)管理人員缺乏專業(yè)化

據(jù)調(diào)查可知，當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員以財(cái)務(wù)管理或者會(huì)計(jì)專業(yè)出身的較少，部分中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理是由企業(yè)其他人員擔(dān)任，這給專業(yè)化財(cái)務(wù)管理帶來(lái)極大風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理埋下重大危機(jī)，這也是當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)普遍存在現(xiàn)象，需要企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重視程度。

（三）財(cái)務(wù)管理重視程度與意識(shí)淡薄

當(dāng)前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理重視程度有待于進(jìn)一步加強(qiáng)，但大部分中小企業(yè)以提高經(jīng)濟(jì)效益為核心，但經(jīng)濟(jì)效益的提高依托于當(dāng)前財(cái)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)力的加強(qiáng)，二者是相輔相成的，然而目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理總體上呈現(xiàn)意識(shí)落后，重視程度較低，而將公司的發(fā)展中心放在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的理解有失偏頗。

三、加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新思考

（一）提高財(cái)務(wù)管理科學(xué)化方法

當(dāng)前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要以信息技術(shù)主主導(dǎo)，讓信息技術(shù)在財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮重要的作用，提高財(cái)務(wù)管理管理的科學(xué)化方法，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理理念的轉(zhuǎn)變，由傳統(tǒng)模式的管理方法向現(xiàn)代化以科學(xué)技術(shù)為主導(dǎo)的科學(xué)管理模式；二是加強(qiáng)管理模式創(chuàng)新，當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式需要不斷創(chuàng)新，不斷發(fā)展，需要企業(yè)根據(jù)實(shí)踐過(guò)程中表現(xiàn)出的問(wèn)題進(jìn)行改革與發(fā)展。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的培訓(xùn)與積極引進(jìn)專業(yè)化人才

針對(duì)當(dāng)前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理人缺乏專業(yè)化，需要企業(yè)加強(qiáng)培訓(xùn)力度，積極提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合能力，為其企業(yè)財(cái)務(wù)管理奠定人才基礎(chǔ)，此外要加大企業(yè)專業(yè)化人才的引進(jìn)，人才競(jìng)爭(zhēng)是企業(yè)未來(lái)發(fā)展必須重視的問(wèn)題之一，人才競(jìng)爭(zhēng)，間接是企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，所以人才在企業(yè)未來(lái)戰(zhàn)略發(fā)展產(chǎn)生了重要作用。此外，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員自身也要不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理理論知識(shí)的學(xué)習(xí)與完善，積極提高自身財(cái)務(wù)管理能力。

（三）財(cái)務(wù)管理重視程度有待于進(jìn)一步加強(qiáng)

當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理缺乏一定重視，所以企業(yè)要清楚財(cái)務(wù)管理在企業(yè)加強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵地位以及未來(lái)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃都將產(chǎn)生不可忽視的作用，具有表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：一是中小企業(yè)要加大財(cái)務(wù)管理的投入力度，要財(cái)務(wù)管理人員感受到公司對(duì)于財(cái)務(wù)管理的重視程度；二是進(jìn)行專題財(cái)務(wù)管理的研討會(huì)，不斷分析不同企業(yè)財(cái)務(wù)管理的案例，分析其優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，借鑒其積極，也是企業(yè)發(fā)展不可或者的重要內(nèi)容。

（四）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)

目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制建設(shè)缺乏，筆者認(rèn)為要加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：一是提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，進(jìn)一步提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要地位；二是做好財(cái)務(wù)管理的預(yù)算、審批以及內(nèi)部控制體系，這是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理亟需加強(qiáng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

四、結(jié)論

隨著社會(huì)的發(fā)展，我國(guó)的中小企業(yè)數(shù)量在不斷的增加，由于中小企業(yè)其本身就具有特殊的經(jīng)營(yíng)方式，因此對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)最關(guān)鍵的一點(diǎn)就是財(cái)務(wù)管理【3】。由于其現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)方式的特殊性，其在財(cái)務(wù)管理上存在著很多的缺點(diǎn)和不足。財(cái)務(wù)管理對(duì)于一個(gè)企業(yè)本身來(lái)說(shuō)就有著十分重要的意義，其是企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理經(jīng)濟(jì)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)【4】。財(cái)務(wù)管理包括很多方面，對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員的要求也有很多的要求，財(cái)務(wù)管理由于其涉及企業(yè)管理的方方面面，所以其對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)十分的重要，是企業(yè)發(fā)展的核心，因此企業(yè)的財(cái)務(wù)管理對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)是所有問(wèn)題中最重要的問(wèn)題。

參考文獻(xiàn)

[1]徐承鈺.淺析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題與對(duì)策[J].會(huì)計(jì)師，2009，（6）：23-24.[2]何惠霞.淺談中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題及解決對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2008，（11）：89-90.[3] 王曉艷.淺析我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的缺陷及解決對(duì)策[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2008，（32）：89-92.[4]張俊芳.淺談我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及基本對(duì)策[J].現(xiàn)代商業(yè)，2008，（29）：34-35.（作者單位：山西師范大學(xué)）

作者簡(jiǎn)介

李衛(wèi)準(zhǔn)（1992―），男，山西運(yùn)城人，漢族，大學(xué)本科學(xué)歷，山西師范大學(xué)學(xué)生，工商管理方向。

第四篇：我國(guó)高校財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

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我國(guó)高校財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

作者：賈慶印

來(lái)源：《沿海企業(yè)與科技》2005年第09期

[摘要]社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善迫切要求高等教育改變?cè)械呢?cái)務(wù)管理體制、管理觀念、管理內(nèi)容和運(yùn)行模式，以促進(jìn)我國(guó)高等教育事業(yè)的發(fā)展。文章分析了我國(guó)高校財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題及其成因，井提出了加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)具體措施。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)管理；高校；預(yù)算管理

[中圖分類(lèi)號(hào)]F715．5

[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

第五篇：淺析我國(guó)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題的對(duì)策

淺析我國(guó)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題的對(duì)策

摘要:近年來(lái)，保費(fèi)規(guī)模的快速增氏和保險(xiǎn)覆蓋面的逐步擴(kuò)大，帶來(lái)了保險(xiǎn)理賠的躍增‘言力一數(shù)據(jù)顯示，1999年至2008年的10年間，保險(xiǎn)賠付累計(jì)支出近1.2萬(wàn)億元，而新中國(guó)成立頭10年國(guó)有保險(xiǎn)累計(jì)賠款只有3.8億元在提供風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償力一面，近5年來(lái)，保險(xiǎn)業(yè)累計(jì)賠付達(dá)到7000多億元，平均侮年賠付1400多億元，對(duì)減少滅舍事{i改損失、維護(hù)正’常生產(chǎn)生話秩序發(fā)揮了積極作用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為一種信號(hào)，能夠個(gè)面綜合反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，要求企業(yè)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行經(jīng)常性財(cái)務(wù)分析，防范財(cái)務(wù)危機(jī)，建立預(yù)警分析指標(biāo)體系，進(jìn)行適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策正是基于保險(xiǎn)的關(guān)鍵作用，以及在金融領(lǐng)域的特殊地位，保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況史因此倍受關(guān)注，對(duì)此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有待史進(jìn)一步的分析，完善保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理成為必然 關(guān)鍵詞:金融市場(chǎng)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理

1我國(guó)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

最初我國(guó)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理是在政府的監(jiān)管控制之下。隨著我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展，我國(guó)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的資產(chǎn)部分卞要由保險(xiǎn)資產(chǎn)管理行業(yè)運(yùn)作，同時(shí)保險(xiǎn)資金的運(yùn)用架道卞要以流動(dòng)資金貸款和購(gòu)買(mǎi)金融債券為卞1991年至1995年金融混業(yè)發(fā)展，國(guó)家對(duì)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理監(jiān)管有所寬松，保險(xiǎn)公司的資金可以用于投資領(lǐng)域和購(gòu)買(mǎi)金融產(chǎn)品入世后，我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)開(kāi)始國(guó)際化，在財(cái)務(wù)管理力一面，我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)吸收和借鑒了許多國(guó)外的優(yōu)秀成果，同時(shí)政府加大對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管力度2003年以來(lái)我國(guó)的保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理開(kāi)始向集中化和專業(yè)化管理模式發(fā)展如今，我國(guó)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理經(jīng)過(guò)多年的努力，建設(shè)了保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的文化，保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的專業(yè)人才隊(duì)伍小斷擴(kuò)大，人員結(jié)構(gòu)明顯優(yōu)化，專業(yè)化水平明顯提i}}，投資管理能力和風(fēng)險(xiǎn)控制能力小斷提i}}，我國(guó)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況相對(duì)而言處于穩(wěn)定狀態(tài)，保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理水平提i}}盡管我國(guó)保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)管理的某些力一面取得了較為理想的成績(jī)，但財(cái)務(wù)管理水平還處于較低的發(fā)展階段，在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中還存在著一定程度的小完善的力一面隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，尤其在金融混業(yè)經(jīng)營(yíng)的大背景下，我國(guó)保險(xiǎn)公司面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在加大，這對(duì)于如何化解保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)管理力一面的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，使之小進(jìn)一步衍生出新的小良問(wèn)題，保證保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理可持續(xù)發(fā)展提出了史i}}的要求，使得完善保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理史加緊迫。

2我國(guó)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

2.1資本金規(guī)模與業(yè)務(wù)規(guī)模小符合法律規(guī)定

我國(guó)新《保險(xiǎn)法》第一白零一條規(guī)定:“保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)具有與其業(yè)務(wù)規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)程度相適應(yīng)的最低償付能力。保險(xiǎn)公司的認(rèn)可資產(chǎn)減去認(rèn)可負(fù)債的差額小得低于國(guó)務(wù)院保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)規(guī)定的數(shù)額;低于規(guī)定數(shù)額的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的要求采取相應(yīng)措施達(dá)到規(guī)定的數(shù)額”但實(shí)際上，就連在中國(guó)市場(chǎng)上享有壟斷地位的中國(guó)人壽都小能完個(gè)符合新《保險(xiǎn)法》的規(guī)定目前，在我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)界內(nèi)存在著一定程度的資本金規(guī)模與業(yè)務(wù)規(guī)模小相適應(yīng)的情況:保險(xiǎn)公司未隨著其業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大相應(yīng)增加資本金，使得無(wú)法確保其最基本的償付能力，這會(huì)嚴(yán)重增大保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

2.2未能充分考慮償付能力的風(fēng)險(xiǎn)因素

現(xiàn)在有許多國(guó)家都采取了償付能力邊界的管理模式，將保險(xiǎn)公司的償付能力額度與規(guī)定的最低償付能力標(biāo)i1i相比較，來(lái)評(píng)估其經(jīng)營(yíng)狀況《保險(xiǎn)公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》中對(duì)我國(guó)財(cái)險(xiǎn)公司和壽險(xiǎn)公司分別規(guī)定了最低償付能力標(biāo)i1i,財(cái)險(xiǎn)公司的侮一標(biāo)i1i都與上一年的自留凈保費(fèi)收入相聯(lián)系，壽險(xiǎn)公司的侮一標(biāo)i1i與其實(shí)際負(fù)債掛鉤但是該規(guī)定在實(shí)際的保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理中并沒(méi)有被很好地執(zhí)行，目前我國(guó)部分保險(xiǎn)公司的償付能力依然薄弱，存在一定程度的償付能力小足的情況(如太平洋人壽保險(xiǎn)公司曾兩次因

償付能力問(wèn)題被中國(guó)保監(jiān)會(huì)警告)，增加了保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3資金運(yùn)用架道相對(duì)較窄，投資比例失衡

近幾年在規(guī)范投資行為的前提下，國(guó)家對(duì)保險(xiǎn)資金的運(yùn)用在監(jiān)管力一面有所放

寬，隨著債券市場(chǎng)的快速發(fā)展以及金融體系的完善，我國(guó)保險(xiǎn)資金運(yùn)用明顯多元化，但同保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展相對(duì)較快的國(guó)家及地Ix相比較，保險(xiǎn)資金的運(yùn)用架道依然過(guò)窄，投資的創(chuàng)新能力還比較低

同時(shí)，在資金運(yùn)用的過(guò)程中，存在著嚴(yán)重的投資比例失衡的問(wèn)題，從表1中可分析得到:銀行存款依然在總資產(chǎn)中占有相當(dāng)高的比例，大量的資金沉淀在銀行里，只能獲得較低的存款利息，遠(yuǎn)小能滿足保險(xiǎn)產(chǎn)品所要求的投資收益水平以及保證保險(xiǎn)資金保值增值的要求，保險(xiǎn)公司必須開(kāi)拓出投資的新領(lǐng)域來(lái)保證其給付的可靠性

2.4財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)檢查的手段和力一法存在缺陷

目前我國(guó)保險(xiǎn)公司無(wú)論是在保險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)告還是在保險(xiǎn)財(cái)務(wù)檢查的制度上都存在著很大的漏洞如報(bào)送報(bào)表小及時(shí)，信息傳遞滯后;財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)小完整，未經(jīng)獨(dú)立市計(jì)師市計(jì)，無(wú)法保證真實(shí)性;會(huì)計(jì)制度與國(guó)際慣例脫節(jié)，難以實(shí)現(xiàn)信息的標(biāo)IT I化;未實(shí)現(xiàn)監(jiān)管信息電子化，信息收集的效率低下;現(xiàn)場(chǎng)檢查只注重合規(guī)性檢查，忽視安個(gè)性檢查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，實(shí)際績(jī)效大打折扣;監(jiān)管隊(duì)伍的素質(zhì)還有待提高等等尤其要特別注意:保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中的絕大多數(shù)中一證都涉及財(cái)務(wù)與資金，但基層公司單證的印制、領(lǐng)用、保管、使用、編號(hào)、銷(xiāo)號(hào)等制度既小統(tǒng)一又小規(guī)范，各種單證之間的銜接、制約小緊密，財(cái)務(wù)核算過(guò)程中單證的傳遞，會(huì)計(jì)憑證的附件等小規(guī)范，中一證有意無(wú)意的流失情況經(jīng)常發(fā)生，中一證混亂往往造成數(shù)據(jù)失真，資金流失，因此必須加強(qiáng)單證的管理此外，新的信息處理技術(shù)及新的支付手段的出現(xiàn)，對(duì)紙質(zhì)原始中一證及電腦生成的電子中一證有了新的要求，中一證管理也要系統(tǒng)化、科學(xué)化這些小完善的地力一如果任其發(fā)展小加以糾正，勢(shì)必會(huì)愈演愈劣，嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)T發(fā)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)危機(jī)。3我國(guó)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的完善對(duì)策

:3.1資本金要求要落實(shí)到位，使資金規(guī)模與業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)

各國(guó)對(duì)保險(xiǎn)公司的最低資本金都作了限定，小僅開(kāi)業(yè)時(shí)必須達(dá)到一定的規(guī)模，就是在營(yíng)業(yè)中，也要求保持資本金的最低限度如在美國(guó)紐約州，人壽保險(xiǎn)股份有限公司所必須經(jīng)常維持的最低資本金為200萬(wàn)美元，其初期資本金則為最初資本金的兩倍或400萬(wàn)美元而目前我國(guó)保險(xiǎn)資本金規(guī)模與業(yè)務(wù)規(guī)模小太相適應(yīng)，對(duì)保險(xiǎn)公司資本充足率的要求小應(yīng)只作法律上的規(guī)范，對(duì)于資本金規(guī)模達(dá)小到標(biāo)IT I的保險(xiǎn)公司，該保險(xiǎn)公司必須對(duì)其業(yè)務(wù)規(guī)模和資本金規(guī)模做出相應(yīng)的調(diào)整，使其符合經(jīng)營(yíng)標(biāo)IT I同時(shí)，在保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理中史應(yīng)加強(qiáng)公司內(nèi)部的實(shí)際監(jiān)管和控制，使保險(xiǎn)公司的資本金無(wú)論是開(kāi)業(yè)時(shí)還是經(jīng)營(yíng)中，都滿足法律規(guī)定的保險(xiǎn)資本金規(guī)模與保險(xiǎn)業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)標(biāo)IT I

:3.2構(gòu)建提高償付能力的內(nèi)部監(jiān)管體系

為了改善我國(guó)保險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理在償付能力力一面的小足，需要借鑒國(guó)際監(jiān)管變革的新思路和新動(dòng)向，小斷加強(qiáng)和改進(jìn)我國(guó)保險(xiǎn)公司償付能力內(nèi)部監(jiān)管和控制。一是保險(xiǎn)公司根據(jù)其業(yè)務(wù)規(guī)模調(diào)整最低資本金要求，建立風(fēng)險(xiǎn)資本制度，對(duì)現(xiàn)有償付能力編報(bào)規(guī)則體系進(jìn)行調(diào)整、完善。二是加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)公司系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部監(jiān)測(cè)和防范三是建立償付能力信息公開(kāi)披露制度。四是健個(gè)保險(xiǎn)公司分類(lèi)監(jiān)管制度。保險(xiǎn)公司對(duì)其總公司及分支機(jī)構(gòu)的償付能力小足的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行科學(xué)分類(lèi)、識(shí)別、評(píng)估，并根據(jù)市場(chǎng)變化情況動(dòng)態(tài)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)體系，及時(shí)防范和化解潛在風(fēng)險(xiǎn)

:3.:3適當(dāng)拓寬資金運(yùn)用架道，合理配置資金投資比例

依我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)現(xiàn)在的實(shí)際情況，放開(kāi)保險(xiǎn)資金運(yùn)用架道顯得很有必要。但由于目前我國(guó)宏觀金融環(huán)境還小夠完善，各力-面的改革還沒(méi)有到位，所以保險(xiǎn)資金運(yùn)用力一式的選擇還要慎重，保險(xiǎn)公司要做到逐步放開(kāi)，市慎適度，投資架道適當(dāng)創(chuàng)新，建立合理的投資組織模式，提高保險(xiǎn)公司的投資績(jī)效，保證安個(gè)性、流動(dòng)性、收益性的統(tǒng)一同時(shí)借鑒國(guó)際通行的監(jiān)管力一式，保險(xiǎn)公司內(nèi)部應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金運(yùn)用的監(jiān)管，限制高風(fēng)險(xiǎn)投資的比例，合理調(diào)配保險(xiǎn)

資金的投資比例，重視根據(jù)實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)情況適當(dāng)調(diào)整資本權(quán)重，如美國(guó)與日本的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整的 資本權(quán)重情況。

從表2美國(guó)和日本的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整的資本權(quán)重的比較可得出:美國(guó)將資本投資的風(fēng)險(xiǎn)分劃的檔次史詳細(xì)，這使得美國(guó)保險(xiǎn)公司的投資風(fēng)險(xiǎn)管理史為嚴(yán)格，史有效率，從而其保險(xiǎn)投資也史為安個(gè)基于美國(guó)和日本的成功經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)在有選擇的吸收的同時(shí)，在資金運(yùn)用力一面要尤為重視對(duì)資本權(quán)重的劃分，從而規(guī)范資金的流向，力求保險(xiǎn)資金的運(yùn)用在力一式上靈話合理，在風(fēng)險(xiǎn)控制上安個(gè)有效，在收益上穩(wěn)定可靠

3.4改善財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)檢查的手段和力法

財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)檢查作為保險(xiǎn)監(jiān)管的基本手段，本應(yīng)在監(jiān)管過(guò)程中發(fā)揮重要的作用，卻因?yàn)橐恍┤藶榈囊蛩亟档土藢?shí)際效果。因此有必要改善財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)檢查的力一法體系，避免沿襲以往的錯(cuò)誤做法，建立監(jiān)管信息的電子化系統(tǒng)，提高信息管理的效率，實(shí)現(xiàn)與國(guó)際會(huì)計(jì)IT I則的接軌，充實(shí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的人才，提高監(jiān)管人員的素質(zhì)尤其要注意的是:在財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)基礎(chǔ)上，客觀評(píng)價(jià)保險(xiǎn)公司在保險(xiǎn)混合合同分拆、保險(xiǎn)重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試、保險(xiǎn)合同IT I備金計(jì)量力一面是否符合《保險(xiǎn)合同相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》要求，財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息是否充分公允;在中一證管理系統(tǒng)中，必須結(jié)合和適應(yīng)信息管理和資金管理，合理設(shè)計(jì)單證的管理制度和流轉(zhuǎn)架道，以保證信息的真實(shí)及資金的安個(gè)只有這樣月一能使財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)檢查真正成為衡量保險(xiǎn)人經(jīng)營(yíng)狀況的有用的工具。