第一篇：審計(jì)規(guī)范-6號(hào)

審計(jì)規(guī)范6號(hào)-年審報(bào)告正文及附注使用規(guī)范

（一）分類(lèi)及其適用

1、本所出具的年審報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)表附注按照所適用的會(huì)計(jì)政策及信息量多少分為以下四種類(lèi)型：

（1）新準(zhǔn)則報(bào)表附注標(biāo)準(zhǔn)版；

（2）新準(zhǔn)則報(bào)表附注簡(jiǎn)化版；

（3）未執(zhí)行新準(zhǔn)則報(bào)表附注標(biāo)準(zhǔn)版；

（4）未執(zhí)行新準(zhǔn)則報(bào)表附注簡(jiǎn)化版。

2、本所試算表分為新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則試算表和未執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則試算表。

3、按照企業(yè)實(shí)際執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策選擇新準(zhǔn)則附注版式或未執(zhí)行新準(zhǔn)則附注版式，根據(jù)委托方要求及行業(yè)慣例或本所慣例選擇使用標(biāo)準(zhǔn)版或簡(jiǎn)化版的會(huì)計(jì)報(bào)表附注。

以下為報(bào)表附注版式選擇的一般原則，如遇特殊情況，報(bào)監(jiān)管部確定：

（1）“未執(zhí)行新準(zhǔn)則報(bào)表附注簡(jiǎn)化版”為本所附注披露最低要求。

（2）審計(jì)報(bào)告僅限于工商年檢的企業(yè)使用“未執(zhí)行新準(zhǔn)則報(bào)表附注簡(jiǎn)化版” 或新準(zhǔn)則報(bào)表附注簡(jiǎn)化版；

（3）國(guó)資委所屬企業(yè)根據(jù)適用的會(huì)計(jì)政策選用“標(biāo)準(zhǔn)版”或根據(jù)國(guó)資委的要求進(jìn)行修改。

（4）凡屬集團(tuán)公司并且母子公司均出具報(bào)告的，無(wú)論子企業(yè)規(guī)模大小，報(bào)表附注原則上和集團(tuán)母公司版式一致，若子公司報(bào)告僅限于工商年檢或?yàn)榧瘓F(tuán)合并進(jìn)行審計(jì)的，也可使用簡(jiǎn)化版。

4、以上報(bào)表附注分類(lèi)及其適用原則在本所范圍內(nèi)所有地區(qū)執(zhí)行，包括各地區(qū)、各分所。

（二）行文格式

1、本規(guī)范規(guī)定的行文格式適用于所有審計(jì)業(yè)務(wù)。驗(yàn)資報(bào)告、管理建議書(shū)及其它專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告參照?qǐng)?zhí)行。

2、本規(guī)范規(guī)定的行文格式在本所范圍內(nèi)所有地區(qū)執(zhí)行，包括各地區(qū)、各分所。

3、報(bào)告正文頁(yè)眉內(nèi)容“XINJIANGHONGCHANGTIANYUANCERTIFIEDPUBLIC

ACCOUNTANTSCO.，LTD.”不可更改，總部、各分所以落款處名稱(chēng)區(qū)別；在頁(yè)腳處據(jù)實(shí)修改電話、地址、傳真、E—mail。

4、報(bào)告正文及會(huì)計(jì)報(bào)表附注不分企業(yè)規(guī)模大小，字體、字號(hào)、行間距等行文格式一律相同。委托方或其他部門(mén)對(duì)于報(bào)告格式有特殊規(guī)定的，報(bào)監(jiān)管部批準(zhǔn)。

5、報(bào)告字體及報(bào)表附注格式如下：

（1）頁(yè)眉：新疆宏昌天圓有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所為“宋體、小

二、加粗”；XINJIANGHONGCHANGTIANYUANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.，LTD 為“Times New Roman、六號(hào)、加粗”。附注中頁(yè)眉為“宋體、小五”。

（2）抬頭：如：審計(jì)報(bào)告為“黑體、三號(hào)、加粗、居中”；字間距為加寬4磅。

附注抬頭：如：××有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)報(bào)表附注為“宋體、三號(hào)、加粗、居中”；截止200×年度為“宋體、小

四、居中”；（除特別說(shuō)明外，金額以人民幣元表述）為“宋體、五號(hào)、居中”。

（3）報(bào)告文號(hào)：如：宏昌天圓會(huì)審字(200×)第8-018號(hào)為“仿宋體、五號(hào)、加粗、右對(duì)齊”，2倍行距。

（4）公司名稱(chēng)：如：宏昌天圓公司為“仿宋體、四號(hào)、左對(duì)齊”，與報(bào)告文號(hào)空一行。

（5）報(bào)告正文一、二、三段落要求：兩端對(duì)齊，首行縮進(jìn)2字符，段前2行，1.5倍行距；附注中所有段落要求：兩端對(duì)齊，首行縮進(jìn)2字符，段前2行，行間距為最小值20磅；

（6）報(bào)告正文所有段落標(biāo)題，如：

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任為：仿宋體、四號(hào)、加粗、首行縮進(jìn)兩字符。

附注中的段落標(biāo)題，如：

一、公司基本情況為：宋體、五號(hào)、加粗，左對(duì)齊。所有“一”后面墜“、”；“

（一）”后面無(wú)任何標(biāo)點(diǎn)；“1”后面墜“、”；“（1）”后面無(wú)任何標(biāo)點(diǎn)。

（7）附注正文字體為：宋體、五號(hào)。附注中表格字體為：宋體、五號(hào)（文字較多時(shí)可選小五號(hào)）。對(duì)于各科目披露中的第一行的種類(lèi)、期初數(shù)、期末數(shù)、合計(jì)數(shù)等需加下劃線，且對(duì)于第一行要居中。

（8）報(bào)告結(jié)束的日期為大寫(xiě)文字。附注應(yīng)加入××公司（簽章）

法定代表人：（簽章）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：（簽章）二零××年×月×日，字體為宋

體、五號(hào)、右對(duì)齊。

（9）頁(yè)腳字體為：文字字體“宋體、小五”；數(shù)字字體“Times New Roman、小五”。

（10）附送報(bào)表字體為“宋體，12號(hào)”，標(biāo)題為24號(hào)字。

（三）報(bào)表附注使用說(shuō)明

1、財(cái)務(wù)報(bào)表附注版式系代替企業(yè)編制，為提高工作效率按實(shí)際工作中經(jīng)常遇到的情況歸納編制的，不能涵蓋所有情況，不能代替注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)判斷。在不違反國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的前提下，各審計(jì)人員應(yīng)按照企業(yè)的實(shí)際情況調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表附注模板的內(nèi)容，不得盲目套用。

2、報(bào)告正文引言段中的報(bào)表名稱(chēng)與所附企財(cái)（國(guó)資）04表一致：非股份制企業(yè)報(bào)表名稱(chēng)為所有者權(quán)益變動(dòng)表, 報(bào)表對(duì)應(yīng)項(xiàng)目為“所有者權(quán)益、實(shí)收資本、所有者權(quán)益合計(jì)、負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)”；股份制企業(yè)報(bào)表名稱(chēng)為股東權(quán)益變動(dòng)表，報(bào)表對(duì)應(yīng)項(xiàng)目為“股東權(quán)益、股本、股東權(quán)益合計(jì)、負(fù)債和股東權(quán)益合計(jì)”。

3、財(cái)務(wù)報(bào)表附注凡字體彩色或底紋彩色部分為提示性語(yǔ)言或備選項(xiàng)。按提示要求披露后，送監(jiān)管部審核及正式出具報(bào)告時(shí)一律刪除提示語(yǔ)。

從備選項(xiàng)中根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行描述或選擇，修改不適用情況并刪除多余選項(xiàng)。

4、財(cái)務(wù)報(bào)表附注“

二、公司所采用的主要會(huì)計(jì)政策” 可以根據(jù)具體情況適當(dāng)刪除報(bào)表沒(méi)有的不普遍使用科目的會(huì)計(jì)政策。

5、未執(zhí)行新準(zhǔn)則試算表報(bào)表附注簡(jiǎn)化版填列應(yīng)注意：

（1）應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款企業(yè)采用余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備寫(xiě)在合計(jì)欄；企業(yè)采用帳齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，計(jì)提比例在“公司所采用的主要會(huì)計(jì)政策-應(yīng)收賬款及其壞賬準(zhǔn)備核算方法）”中說(shuō)明。

（2）往來(lái)“大額”原則上至少為前五名，具體戶(hù)數(shù)根據(jù)企業(yè)該項(xiàng)目余額大小、明細(xì)筆數(shù)、數(shù)據(jù)集中度分析確定。

6、其他附注版式為要式格式，均為WORD文檔，需按格式規(guī)定手工填列，如有疑問(wèn)，報(bào)監(jiān)管部確定。

7、無(wú)內(nèi)容填列的以空白表示，不添加諸如“—”等任何標(biāo)識(shí)。

8、沒(méi)有的會(huì)計(jì)科目應(yīng)刪除并重新排列序號(hào)。

（四）其他

1、會(huì)計(jì)報(bào)表試算可使用宏昌2009版、E審?fù)?、也可根?jù)需要自行開(kāi)發(fā)，但報(bào)表、報(bào)告、附注必須按統(tǒng)一格式出具，國(guó)資委所屬企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表試算可以用久其軟件。

2、報(bào)告其他附送根據(jù)企業(yè)報(bào)告用途確定，如營(yíng)業(yè)執(zhí)照、事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師資質(zhì)證書(shū)。

3、所附報(bào)告及附注、報(bào)表樣式中的字體排版等若與本規(guī)范規(guī)定的條款不符，以本規(guī)范為準(zhǔn)。

（五）附則

本規(guī)范自2011年1月1日起執(zhí)行。

質(zhì)量監(jiān)管部

2010年12月20日

第二篇：內(nèi)部審計(jì)規(guī)范

內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范

第一章 總則

第一條 為規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作，明確內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和權(quán)限，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在強(qiáng)化公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中的作用，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)效率、經(jīng)濟(jì)效益的提高，確保內(nèi)部控制持續(xù)有效實(shí)施，維護(hù)投資者的權(quán)益，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的制度化和規(guī)范化，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》及其他相關(guān)法律和法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際，制定本規(guī)范。

第二條 本規(guī)范所稱(chēng)“內(nèi)部審計(jì)”，是一種內(nèi)部獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

本規(guī)范所稱(chēng)“審計(jì)人員”，是指在公司和下屬單位從事審計(jì)工作的人員，包括監(jiān)察審計(jì)部專(zhuān)職審計(jì)人員、派駐下屬單位審計(jì)專(zhuān)員以及從非監(jiān)察審計(jì)部抽調(diào)、借用短期從事審計(jì)工作的人員。

本規(guī)范所稱(chēng)“下屬單位”，是指公司各職能部門(mén)和下屬全資公司、控股公司、參股公司及設(shè)立的其他機(jī)構(gòu)。

第三條 公司實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度。公司內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)，在董事長(zhǎng)和審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，依照國(guó)家法律、法規(guī)和有關(guān)政策，依照公司規(guī)章制度，獨(dú)立開(kāi)展工作及行使內(nèi)部監(jiān)督權(quán)，發(fā)揮監(jiān)督、評(píng)價(jià)和服務(wù)功能。

第四條 內(nèi)部審計(jì)為公司管理層提供系統(tǒng)的分析、評(píng)價(jià)、建議、咨詢(xún)和信息。其目標(biāo)包括努力確保進(jìn)行成本效益的監(jiān)控，促進(jìn)內(nèi)部程序的合理性和資源利用的效率性，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，保證內(nèi)部管理報(bào)告和外部財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，確保公司各項(xiàng)規(guī)章制度與有關(guān)決議、可適用標(biāo)準(zhǔn)等得到遵守，進(jìn)而保證經(jīng)營(yíng)的效果和效率。

內(nèi)部審計(jì)提供的保證服務(wù)，是一種合理保證，即在合理的程度上開(kāi)展檢查和核證工作。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和人員不應(yīng)承擔(dān)公司具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦 和管理責(zé)任，不直接參與各部門(mén)和下屬單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以確保維護(hù)審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性。

第二章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員

第五條 監(jiān)察審計(jì)部是公司專(zhuān)職內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)工作的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。監(jiān)察審計(jì)部負(fù)責(zé)人，由董事會(huì)直接聘用、任免。

第六條 監(jiān)察審計(jì)部在職能和業(yè)務(wù)上向董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)報(bào)告，在行政上向公司總經(jīng)理報(bào)告。

第七條 監(jiān)察審計(jì)部根據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃，逐步建立多層次、多功能的內(nèi)部審計(jì)體系。公司下屬單位可視情況設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)或內(nèi)審專(zhuān)員。

下屬單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)或內(nèi)審專(zhuān)員接受公司監(jiān)察審計(jì)部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督檢查，確保其規(guī)范、有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能。

第八條 內(nèi)部審計(jì)必須有專(zhuān)職的審計(jì)人員，不應(yīng)由其他業(yè)務(wù)部門(mén)人員兼任。監(jiān)察審計(jì)部應(yīng)配備符合工作要求的內(nèi)部審計(jì)人員，作為一個(gè)整體應(yīng)該具有履行職責(zé)所需的知識(shí)、技能和其他能力。對(duì)于從事不稱(chēng)職的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，將降低審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量和地位。如遇到與監(jiān)察審計(jì)部門(mén)整體知識(shí)、技能和其他能力不相稱(chēng)的審計(jì)任務(wù)及請(qǐng)求時(shí)，應(yīng)及時(shí)考慮外聘專(zhuān)家或經(jīng)恰當(dāng)溝通予以謝絕。

審計(jì)人員應(yīng)具備一定的政治素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)能力、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效溝通的人際交往能力，以保證有效地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。

監(jiān)察審計(jì)部鼓勵(lì)審計(jì)人員個(gè)人通過(guò)取得適當(dāng)?shù)膶?zhuān)業(yè)資格證書(shū)，以證明其專(zhuān)業(yè)能力。審計(jì)人員應(yīng)該精通審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)；熟悉會(huì)計(jì)原則；理解管理原則；識(shí)別舞弊信號(hào)的知識(shí)；對(duì)會(huì)計(jì)、稅收、法律、金融和信息技術(shù)等領(lǐng)域的基本內(nèi)容有深入的領(lǐng)會(huì)，但不苛求其成為各領(lǐng)域的專(zhuān)家。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)努力通過(guò)職業(yè)后續(xù)教育和培訓(xùn)來(lái)不斷更新知識(shí)，提高專(zhuān)業(yè)水平和工作能力。

第九條 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該確?？陀^獨(dú)立。內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位及其主要負(fù)責(zé)人在經(jīng)營(yíng)上應(yīng)沒(méi)有利害關(guān)系；辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，與被審計(jì)單位或被審計(jì)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。內(nèi)部審計(jì)在確定審計(jì)范圍、實(shí)施審計(jì)及報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)不受外界的干擾和控制。第十條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，并以專(zhuān)業(yè)熟練性和應(yīng)有的職業(yè)審慎性開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)。

內(nèi)部審計(jì)人員必須正直、客觀、保密和勝任。必須依法審計(jì)，堅(jiān)持原則；實(shí)事求是，客觀公正；工作認(rèn)真，仔細(xì)負(fù)責(zé)；廉潔奉公，不徇私情；保守秘密、忠于職守。

第十一條 監(jiān)察審計(jì)部設(shè)立舉報(bào)箱，收集審計(jì)監(jiān)察的相關(guān)線索和信息，舉報(bào)箱應(yīng)由監(jiān)察審計(jì)部指定人員負(fù)責(zé)管理和定期收取。所有舉報(bào)信件均應(yīng)登記并作為檔案資料進(jìn)行保存，遇有重大舉報(bào)線索時(shí)向董事長(zhǎng)或?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)。

審計(jì)人員應(yīng)恪守保密原則。對(duì)為進(jìn)行某項(xiàng)審計(jì)而收集到的任何信息的機(jī)密性予以尊重、保守秘密，并只應(yīng)在進(jìn)行審計(jì)所必須的情況下使用該信息，不得利用其為自己或他人謀取利益。

第十二條 審計(jì)人員不得向被審計(jì)單位及相關(guān)人員或其他人員提供、展示、透露審計(jì)工作記錄文件、其他審計(jì)人員的意見(jiàn)及未經(jīng)認(rèn)可的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)等。

第十三條 監(jiān)察審計(jì)部和審計(jì)人員依法行使職權(quán)，受?chē)?guó)家法律和公司規(guī)章制度的保護(hù)，任何部門(mén)和個(gè)人不得拒絕、阻礙內(nèi)審人員執(zhí)行職務(wù)，不得對(duì)其進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。

第十四條 公司按照上市公司要求,監(jiān)察審計(jì)部定期向公司審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)內(nèi)部審計(jì)工作情況。

第三章 內(nèi)部審計(jì)職責(zé)和權(quán)限

第十五條 內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)是促進(jìn)公司的有效經(jīng)營(yíng)管理，并幫助董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)履行其責(zé)任。監(jiān)察審計(jì)部每年應(yīng)向董事會(huì)和公司總經(jīng)理分別提交內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)工作報(bào)告和行政工作報(bào)告。

第十六條 具體而言，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)履行如下職責(zé)：

（一）對(duì)公司內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制的可靠性、有效性和完整性進(jìn)行審查和評(píng)估；

（二）對(duì)公司組織結(jié)構(gòu)、系統(tǒng)和程序是否恰當(dāng)進(jìn)行審查和評(píng)估，以確保成果與既定目標(biāo)一致；

（三）對(duì)以確保遵守各項(xiàng)規(guī)章制度和既定內(nèi)部政策為目標(biāo)的各項(xiàng)制度進(jìn)行審查和評(píng)估；

（四）對(duì)企業(yè)的人力、財(cái)政和物質(zhì)資源的利用是否切實(shí)有效、厲行節(jié)約并有所保障進(jìn)行審查和評(píng)估；

（五）對(duì)資產(chǎn)的安全和完整進(jìn)行審查和評(píng)估；

（六）了解和評(píng)價(jià)公司出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)的可能性，并幫助公司改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作；

（七）必要時(shí)對(duì)屬于內(nèi)部審計(jì)任務(wù)規(guī)定范圍內(nèi)的涉及被指控的任何措施行為和瀆職的案件進(jìn)行調(diào)查；

（八）進(jìn)行特別調(diào)查，查明薄弱環(huán)節(jié)和故障所在；

（九）確保內(nèi)部審計(jì)、調(diào)查和檢查報(bào)告的完整性、及時(shí)性、客觀性和準(zhǔn)確性；

（十）除上述內(nèi)容之外的其他內(nèi)部審計(jì)工作。

第十七條 內(nèi)部審計(jì)為履行職責(zé)而開(kāi)展的活動(dòng)，應(yīng)該包括確認(rèn)活動(dòng)和咨詢(xún)活動(dòng)。

第十八條 確認(rèn)業(yè)務(wù)是指為獨(dú)立評(píng)估組織的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過(guò)程而對(duì)證據(jù)進(jìn)行的客觀檢查。確認(rèn)活動(dòng)包括但不限于：

（一）財(cái)務(wù)審計(jì)；

（二）合規(guī)性審計(jì)；

（三）運(yùn)營(yíng)審計(jì)；

（四）績(jī)效審計(jì)；

（五）風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控自我評(píng)估；

（六）舞弊審計(jì)；

（七）第三方審計(jì)；

（八）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；

（九）重大事項(xiàng)審計(jì)

（十）其他審計(jì)事項(xiàng)。

第十九條 咨詢(xún)活動(dòng)是指提供建議以及相關(guān)的服務(wù)活動(dòng)，這種服務(wù)的性質(zhì)與范圍通過(guò)與客戶(hù)協(xié)商確定，目的是增加價(jià)值并提高企業(yè)的運(yùn)作效率。咨詢(xún)活動(dòng)由內(nèi)部審計(jì)和客戶(hù)共同完成，具體活動(dòng)包括但不限于：顧問(wèn)服務(wù)；建議、協(xié)調(diào)、流程設(shè)計(jì)與優(yōu)化；提供培訓(xùn)等。

在咨詢(xún)活動(dòng)中監(jiān)察審計(jì)部應(yīng)注意保持其獨(dú)立性，應(yīng)以第三者身份檢查、監(jiān)督、分析、評(píng)價(jià)和服務(wù)于組織的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)咨詢(xún)。

監(jiān)察審計(jì)部應(yīng)該考慮將要提供的咨詢(xún)服務(wù)的類(lèi)別，并為每種咨詢(xún)業(yè)務(wù)制定專(zhuān)門(mén)的政策或程序：

1、正式的咨詢(xún)服務(wù)。屬于計(jì)劃內(nèi)的工作，且有書(shū)面協(xié)議規(guī)定；

2、非正式的咨詢(xún)服務(wù)。日常性的活動(dòng)，如參加專(zhuān)業(yè)委員會(huì)、周期有限的項(xiàng)目、專(zhuān)門(mén)會(huì)議、日常的信息交流等；

3、特別咨詢(xún)服務(wù)。參加兼并或收購(gòu)小組或系統(tǒng)轉(zhuǎn)化小組；

4、緊急咨詢(xún)服務(wù)。參加為維護(hù)營(yíng)運(yùn)而建立的小組，或?yàn)闈M(mǎn)足特別要求提供臨時(shí)幫助而建立的小組。

第二十條 內(nèi)部審計(jì)履行職責(zé)所必須的經(jīng)費(fèi)和預(yù)算，經(jīng)審計(jì)委員會(huì)審定后報(bào)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)，由公司管理層予以充分保障。

第二十一條 監(jiān)察審計(jì)部對(duì)董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，但在履行職責(zé)時(shí)，享有業(yè)務(wù)上的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)必須接受董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)提出的要求，但監(jiān)察審計(jì)部也有權(quán)啟動(dòng)、采取和通報(bào)與其履行職責(zé)所必需的任何行動(dòng)。

第二十二條 為有效地履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，董事會(huì)授予內(nèi)部審計(jì)如下權(quán)限：

（一）監(jiān)察審計(jì)部可以根據(jù)董事會(huì)批準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)劃，在職責(zé)范圍內(nèi)，自主確定審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)對(duì)象；

（二）監(jiān)察審計(jì)部可根據(jù)需要委派審計(jì)人員對(duì)有關(guān)單位或特定的事項(xiàng)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，除特別限定外，受委派的審計(jì)人員具有與委派其工作的監(jiān)察審計(jì)部同等的審計(jì)權(quán)限；

（三）在履行職責(zé)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)可以不受限制地任意、直接、立即查閱屬于公司的所有文件與記錄，包括但不限于：

1、規(guī)章制度、會(huì)議記要、工作計(jì)劃和總結(jié)等內(nèi)部文件資料；

2、憑證、賬冊(cè)、報(bào)表、對(duì)賬記錄、實(shí)物等會(huì)計(jì)資料；

3、簽訂的各類(lèi)合同、招投標(biāo)活動(dòng)紀(jì)錄、材料物資核價(jià)單、供應(yīng)單位及人員信息檔案等資料；

4、工程計(jì)劃、施工圖紙、預(yù)算、結(jié)算、決算等文件資料；

5、行政管理、人力資源管理、檔案管理等文件資料；

6、其他與審計(jì)工作相關(guān)的資料。

（四）進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按照監(jiān)察審計(jì)部規(guī)定的期限和要求，向監(jiān)察審計(jì)部報(bào)送、提供與審計(jì)內(nèi)容相關(guān)的原始文件資料或其復(fù)印件。如有必要，經(jīng)監(jiān)察審計(jì)部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以暫時(shí)封存會(huì)計(jì)賬冊(cè)、憑證、檔案等原始文件和資料；

（五）根據(jù)需要，監(jiān)察審計(jì)部可參加公司有關(guān)的會(huì)議，會(huì)簽有關(guān)文件。公司其他部門(mén)、各下屬公司召開(kāi)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、管理等工作會(huì)議，重要合同、協(xié)議的洽談與簽訂，應(yīng)當(dāng)邀請(qǐng)監(jiān)察審計(jì)部參加。監(jiān)察審計(jì)部是大額采購(gòu)、發(fā)包工程等事項(xiàng)的招標(biāo)、評(píng)標(biāo)工作小組的成員之一；

（六）公司有關(guān)部門(mén)和下屬公司編制的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等計(jì)劃和執(zhí)行結(jié)果報(bào)告，應(yīng)當(dāng)抄送公司監(jiān)察審計(jì)部；

（七）監(jiān)察審計(jì)部進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，有權(quán)實(shí)地察看、盤(pán)點(diǎn)或監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)實(shí)物；有權(quán)進(jìn)行工作流程測(cè)試；

（八）監(jiān)察審計(jì)部履行職責(zé)時(shí)，有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行書(shū)面或口頭調(diào)查、詢(xún)問(wèn)。公司下屬單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)如實(shí)向監(jiān)察審計(jì)部反映情況，提供有關(guān)證明材料。口頭詢(xún)問(wèn)應(yīng)作筆錄，并由審計(jì)人員和被詢(xún)問(wèn)人員簽署；

（九）審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)預(yù)定的審計(jì)目標(biāo)，在預(yù)定的審計(jì)范圍內(nèi)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。如有必要并經(jīng)批準(zhǔn)，可調(diào)整審計(jì)目標(biāo)，擴(kuò)大審計(jì)范圍，或進(jìn)行追溯、延伸審計(jì)；

（十）內(nèi)部審計(jì)可以直接受理工作人員個(gè)人就可能存在的欺詐、浪費(fèi)、濫用職權(quán)、不遵守行政、人事和其他制度或與內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)規(guī)定相關(guān)的其他不規(guī)范活動(dòng)提出的投訴或提供的信息；

（十一）董事會(huì)保證所有工作人員均有權(quán)與內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行秘密接觸和向其提供信息，而無(wú)打擊報(bào)復(fù)之慮。但明知信息不屬實(shí)或故意無(wú)視其真實(shí) 性、錯(cuò)誤性而向內(nèi)部審計(jì)提供的，將受到公司內(nèi)部舉報(bào)政策中的相關(guān)懲戒措施的處理；

（十二）內(nèi)部審計(jì)在履行職責(zé)過(guò)程中，對(duì)被審計(jì)單位的下列行為，有權(quán)做出制止的決定，提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的建議，并報(bào)告公司董事會(huì)和管理層：

1、阻撓、妨礙審計(jì)工作的行為；

2、轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表以及其他與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料；

3、截留、挪用公司資金，轉(zhuǎn)移、隱匿、侵占公司財(cái)產(chǎn)行為；

4、其他違反公司內(nèi)部規(guī)章、侵害公司經(jīng)濟(jì)利益的行為。

（十三）監(jiān)察審計(jì)部向董事會(huì)或公司管理層提交的審計(jì)報(bào)告和其他匯報(bào)材料，若牽涉公司高層重要或重大機(jī)密的，可以不抄送、抄發(fā)相關(guān)單位和個(gè)人；

（十四）對(duì)阻撓、妨礙內(nèi)部審計(jì)工作以及提供虛假信息和拒絕提供資料的單位、部門(mén)或人員，經(jīng)審計(jì)委員會(huì)同意并經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)，監(jiān)察審計(jì)部可以采取必要的措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

（十五）監(jiān)察審計(jì)部認(rèn)為按照法律法規(guī)和公司規(guī)定，應(yīng)當(dāng)對(duì)有關(guān)責(zé)任人給予處分、處罰或追究刑事責(zé)任的，可以向董事會(huì)或公司管理層提出處理建議；

（十六）對(duì)遵守和維護(hù)財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著的部門(mén)和個(gè)人提出表彰和獎(jiǎng)勵(lì)的建議。

第四章 內(nèi)部審計(jì)工作程序

第二十三條 監(jiān)察審計(jì)部審計(jì)任務(wù)包括 ：

1、根據(jù)公司整體戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，擬定內(nèi)部審計(jì)工作中長(zhǎng)期規(guī)劃，并經(jīng)審計(jì)委員會(huì)審定后報(bào)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)執(zhí)行；

2、根據(jù)審計(jì)中長(zhǎng)期工作規(guī)劃和公司總體計(jì)劃，擬定內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，并經(jīng)審計(jì)委員會(huì)審定后報(bào)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)執(zhí)行。未列入總體計(jì)劃的審計(jì)事項(xiàng)，除群眾舉報(bào)、舞弊案件等重大緊急事項(xiàng)外，監(jiān)察審計(jì)部可根據(jù)計(jì)劃的完成進(jìn)度、人員、時(shí)間和經(jīng)費(fèi)等條件情況，決定是否在當(dāng) 年予以受理。

3、群眾舉報(bào)的公司內(nèi)存在的違法違紀(jì)行為，經(jīng)董事會(huì)受理立項(xiàng)后，委托監(jiān)察審計(jì)部進(jìn)行審計(jì)；

4、公司管理層及下屬單位和部門(mén)認(rèn)為有需要進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)先經(jīng)公司董事長(zhǎng)或總經(jīng)理批準(zhǔn)才能實(shí)施。所委托審計(jì)項(xiàng)目需提交獲批的委托書(shū)，并在監(jiān)察審計(jì)部登記備案，方能正式立項(xiàng)審計(jì)。

第二十四條 監(jiān)察審計(jì)部按照審計(jì)工作計(jì)劃或接受委托實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審前調(diào)查，確定審計(jì)人員，成立審計(jì)小組，制定審計(jì)方案，明確審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間。

第二十五條 監(jiān)察審計(jì)部一般在實(shí)施審計(jì)工作的三日前，向被審計(jì)單位發(fā)出書(shū)面審計(jì)通知書(shū)。在必要情況下，審計(jì)通知書(shū)也可在實(shí)施當(dāng)日直接送達(dá)。被審計(jì)單位應(yīng)全力配合監(jiān)察審計(jì)部門(mén)及派出審計(jì)小組的工作，提供必要的工作條件，并對(duì)所提供的資料真實(shí)性、完整性和正確性負(fù)有直接責(zé)任。

第二十六條 監(jiān)察審計(jì)部實(shí)施審計(jì)時(shí)所采取的方式，可以是就地審計(jì)、報(bào)送審計(jì)、突擊審計(jì)、網(wǎng)上及時(shí)審計(jì)等方式，也可以采用幾種方式結(jié)合進(jìn)行。

第二十七條 審計(jì)人員可以運(yùn)用檢查、觀察、詢(xún)問(wèn)、盤(pán)點(diǎn)、監(jiān)盤(pán)、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法實(shí)施審計(jì)，以及在了解內(nèi)部控制狀況的基礎(chǔ)上進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。通過(guò)規(guī)范方法獲得充分必要的審計(jì)證據(jù)。

審計(jì)人員應(yīng)對(duì)所獲得的相關(guān)證據(jù)進(jìn)行整理、分析、研究、判斷并相互驗(yàn)證，評(píng)估各種證據(jù)的重要性、可靠性和與審計(jì)事項(xiàng)的相關(guān)性，并依據(jù)有關(guān)證據(jù)對(duì)具體的審計(jì)事項(xiàng)做出審計(jì)結(jié)論。

第二十八條 審計(jì)人員可要求被審計(jì)單位或有關(guān)人員在其提供的書(shū)面證據(jù)上簽章。如其拒絕簽章，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)注明原因，但不影響該證據(jù)的引用。

第二十九條 實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)單位及有關(guān)人員進(jìn)行充分的交流和溝通，充分聽(tīng)取被審計(jì)單位及有關(guān)人員的說(shuō)明、解釋和意見(jiàn)，確保審計(jì)結(jié)論的公正、客觀、準(zhǔn)確。

第三十條 實(shí)施內(nèi)部審計(jì)后，監(jiān)察審計(jì)部應(yīng)當(dāng)及時(shí)向合適的對(duì)象報(bào)告審 計(jì)結(jié)果。

第三十一條 審計(jì)外勤工作結(jié)束后，審計(jì)小組在四十五個(gè)工作日內(nèi)，擬定審計(jì)報(bào)告初稿(征求意見(jiàn)稿)，并送達(dá)被審計(jì)單位征求意見(jiàn)。

被審計(jì)單位在收到審計(jì)報(bào)告初稿之日起十個(gè)工作日內(nèi),就審計(jì)報(bào)告向監(jiān)察審計(jì)部出具書(shū)面反饋意見(jiàn)；如逾期未作回復(fù)的，將視作無(wú)意見(jiàn)，由審計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告終稿（正式稿）中注明。

對(duì)被審計(jì)單位反饋的書(shū)面意見(jiàn)，審計(jì)小組經(jīng)查明核實(shí)后，可維持原報(bào)告或作必要的修改。相關(guān)書(shū)面反饋意見(jiàn)應(yīng)與審計(jì)報(bào)告應(yīng)一同交由監(jiān)察審計(jì)部進(jìn)行部門(mén)稽核。審計(jì)報(bào)告的終稿（正式稿）經(jīng)監(jiān)察審計(jì)部負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)，方能正式對(duì)外報(bào)送。

第三十二條 監(jiān)察審計(jì)部根據(jù)審計(jì)報(bào)告草擬的審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見(jiàn)，報(bào)公司董事會(huì)和管理層審閱。經(jīng)審定的審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見(jiàn)應(yīng)和審計(jì)報(bào)告一并下達(dá)被審計(jì)單位執(zhí)行。

執(zhí)行過(guò)程中需要公司其他有關(guān)單位協(xié)助的，有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助、配合。對(duì)審計(jì)報(bào)告反映的普遍性問(wèn)題，經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)，可以公司文件名義批轉(zhuǎn)各部門(mén)、下屬公司執(zhí)行。

第三十三條 被審計(jì)單位和個(gè)人對(duì)審計(jì)決定和審計(jì)報(bào)告不服，可以在收到相關(guān)報(bào)告及決定之日起，十個(gè)工作日內(nèi)內(nèi)向監(jiān)察審計(jì)部申請(qǐng)復(fù)議，復(fù)議期間原審計(jì)決定繼續(xù)執(zhí)行。

監(jiān)察審計(jì)部應(yīng)當(dāng)另行派人對(duì)申請(qǐng)復(fù)議事項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核，并根據(jù)復(fù)核情況決定是否須變更或撤銷(xiāo)原審計(jì)決定和審計(jì)報(bào)告。變更或撤銷(xiāo)原審計(jì)決定的，必須經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。

第三十四條 監(jiān)察審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見(jiàn)、審計(jì)報(bào)告的整改落實(shí)情況進(jìn)行必要的后續(xù)跟蹤審計(jì)。

審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)定期回訪方式，檢查被審計(jì)單位整改情況，并編寫(xiě)后續(xù)審計(jì)報(bào)告，總結(jié)審計(jì)效果。根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)的重要程度，后續(xù)審計(jì)可獨(dú)立進(jìn)行，也可作為下次審計(jì)工作的一部分。

第三十五條 內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)?shù)赜涗浵嚓P(guān)的信息以支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)結(jié)果。審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)后，審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)過(guò)程中所積累的各種資料，包括審計(jì)決定、審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作底稿、各種審計(jì)證據(jù)、被審計(jì)單位提供和通過(guò)各種形式獲得的數(shù)據(jù)資料等加以集中、整理、分類(lèi)和歸檔形成部門(mén)審計(jì)檔案。

監(jiān)察審計(jì)部的部門(mén)檔案可以分為普通檔案和永久保存檔案；普通審計(jì)檔案保存期一般為七年，部分重要的審計(jì)資料可決定永久保存。需永久保存的審計(jì)檔案，應(yīng)按照公司檔案管理有關(guān)要求，及時(shí)做好整理歸檔工作。

第五章 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理

第三十六條 審計(jì)應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制政策和程序，以使所有內(nèi)部審計(jì)工作符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的要求。

第三十七條 監(jiān)察審計(jì)部應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制政策和程序的執(zhí)行情況及其結(jié)果，適時(shí)進(jìn)行監(jiān)督和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，不斷完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制政策和程序。

第三十八條 監(jiān)察審計(jì)部應(yīng)該通過(guò)內(nèi)部評(píng)價(jià)和外部評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的總體有效性進(jìn)行檢測(cè)和評(píng)價(jià)。

第三十九條 內(nèi)部評(píng)價(jià)包括對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的持續(xù)檢查，以及通過(guò)自我評(píng)價(jià)或機(jī)構(gòu)內(nèi)部的其他人員，在了解內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)和標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上開(kāi)展的定期檢查。

第四十條 外部評(píng)價(jià)由獨(dú)立于公司、且在實(shí)質(zhì)上和形式上均與公司無(wú)利益沖突的合格人員開(kāi)展。外部評(píng)價(jià)應(yīng)該至少每五年進(jìn)行一次。

第四十一條 監(jiān)察審計(jì)部應(yīng)該將外部評(píng)價(jià)的結(jié)果向董事會(huì)報(bào)告。

第六章 內(nèi)部審計(jì)責(zé)任和獎(jiǎng)懲

第四十二條 監(jiān)察審計(jì)部按照證據(jù)確鑿、客觀公正、結(jié)論準(zhǔn)確、處理適當(dāng)?shù)脑瓌t，對(duì)審計(jì)過(guò)程中 發(fā)現(xiàn)并確認(rèn)的違反規(guī)章制度的單位和人員進(jìn)行審計(jì)處理和處罰，促進(jìn)被審計(jì)單位嚴(yán)格執(zhí)行公司各項(xiàng)規(guī)章制度。

第四十三條 審計(jì)處理和處罰的方式主要包括：限期糾正違規(guī)行為、建議上收審批權(quán)限、收繳違規(guī)所得、罰款、通報(bào)批評(píng)、建議調(diào)離工作崗位、建議給予處分等。以上處理處罰可以疊加并處。

第四十四條 被審計(jì)單位和個(gè)人以及與被審計(jì)單位和審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的單位和個(gè)人違反本制度，故意拒絕、拖延提供和捏造篡改與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān) 資料的，或者拒絕、妨礙檢查的，監(jiān)察審計(jì)部責(zé)令改正，并報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)同意，給予通報(bào)批評(píng)、警告；拒不改正的，將追究有關(guān)責(zé)任人的行政責(zé)任。

第四十五條 監(jiān)察審計(jì)部應(yīng)對(duì)拒絕接受審計(jì)及以各種方式逃避、阻撓、妨礙審計(jì)的單位和人員進(jìn)行處理處罰，或提出處理處罰建議送交有關(guān)部門(mén)進(jìn)行處理處罰。

第四十六條 監(jiān)察審計(jì)部應(yīng)對(duì)威脅、污辱、打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員及侵犯審計(jì)人員名譽(yù)、人格、人身安全的有關(guān)人員進(jìn)行處理處罰，或提出處理處罰建議送交有關(guān)部門(mén)進(jìn)行處理處罰。

第四十七條 未經(jīng)批準(zhǔn)，任何單位和人員不得拖延或拒絕執(zhí)行審計(jì)處理處罰決定。審計(jì)監(jiān)察審計(jì)部應(yīng)對(duì)拖延或拒不執(zhí)行審計(jì)處理處罰決定的有關(guān)單位和人員從重進(jìn)行處理處罰。

第四十八條 對(duì)揭發(fā)、檢舉違反公司規(guī)章制度行為，提供審計(jì)線索的有功人員，監(jiān)察審計(jì)部可以建議給予表彰或獎(jiǎng)勵(lì)。

第四十九條 監(jiān)察審計(jì)部和審計(jì)人員為公司避免或者挽回重大經(jīng)濟(jì)損失，提出的管理建議被采納后取得顯著經(jīng)濟(jì)效益，由此為公司利益做出重大貢獻(xiàn)的，公司董事會(huì)及管理層將給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。

第五十條 對(duì)違反有關(guān)審計(jì)工作管理制度及審計(jì)人員行為規(guī)范、有重大工作過(guò)失及瀆職、濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊、貪污受賄、泄露秘密的審計(jì)人員，給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰；構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)處理。

第七章 附則

第五十一條 本規(guī)范是公司內(nèi)部審計(jì)工作的基本制度，是制定其他內(nèi)部審計(jì)規(guī)章、制度、政策和程序的依據(jù)。公司以前制定的有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)章制度與本規(guī)范有抵觸的，以本規(guī)范為準(zhǔn)。

第五十二條 本規(guī)范自公司董事會(huì)審議通過(guò)之日起施行。

第五十三條 本規(guī)范應(yīng)根據(jù)法律法規(guī)及公司經(jīng)營(yíng)管理等實(shí)際情況的變化，由監(jiān)察審計(jì)部在審計(jì)委員會(huì)的指導(dǎo)下適時(shí)修訂完善。

第五十四條 本規(guī)范由監(jiān)察審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。

第三篇：審計(jì)人員工作規(guī)范

審計(jì)人員工作規(guī)范

第一條為促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，規(guī)范從業(yè)人員的職業(yè)道德行為，嚴(yán)肅審計(jì)紀(jì)律，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)定，特制定本規(guī)范。

第二條審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，并在工作中嚴(yán)守職業(yè)道德規(guī)范，加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)，自覺(jué)接受紀(jì)律約束，保證審計(jì)工作質(zhì)量，提高審計(jì)工作水平。

第三條審計(jì)部負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德和紀(jì)律教育，并對(duì)審計(jì)人員遵守職業(yè)道德和紀(jì)律的情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查。

第四條審計(jì)人員應(yīng)具備的素質(zhì)。

1．熟悉有關(guān)的法律、法規(guī)、企業(yè)的戰(zhàn)略計(jì)劃、預(yù)算及業(yè)務(wù)流程政策。

2．掌握審計(jì)、內(nèi)部控制和公司治理等相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)。

3．具有與所執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)相匹配的經(jīng)驗(yàn)。

4．具有調(diào)查研究、綜合分析、職業(yè)判斷和文字表達(dá)能力。

5．具有較強(qiáng)的人際交往能力，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效的溝通。

第五條審計(jì)人員日常行為規(guī)范。

1．全心全意為企業(yè)的改革和發(fā)展服務(wù)，忠于職守，勤奮工作。

2．努力學(xué)習(xí)，不斷更新知識(shí)，學(xué)以致用，積極進(jìn)取。

3．嚴(yán)格遵守國(guó)家法律、法規(guī)，依法審計(jì)，保證審計(jì)材料的真實(shí)性、合法性。

4．辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，保持嚴(yán)謹(jǐn)、穩(wěn)健、負(fù)責(zé)的職業(yè)態(tài)度。

5．不得參與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

6．辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

7．對(duì)在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)中知悉的國(guó)家、企業(yè)和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密及不宜公開(kāi)的事項(xiàng)，負(fù)有保密責(zé)任。

8．謙虛謹(jǐn)慎，平等待人，樹(shù)立良好形象。

第六條審計(jì)人員在執(zhí)行任務(wù)時(shí)應(yīng)嚴(yán)格遵守以下紀(jì)律。

1．在實(shí)施審計(jì)期間，不得參加可能影響公正執(zhí)行任務(wù)的宴請(qǐng)。

2．到外地或有關(guān)單位調(diào)查研究時(shí)，食宿應(yīng)執(zhí)行公司規(guī)定的接待標(biāo)準(zhǔn)。

3．不受賄、索賄，不利用職權(quán)為個(gè)人謀私利。

4．不得隱瞞查出的被審計(jì)單位違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的問(wèn)題。

第七條本規(guī)范由審計(jì)室負(fù)責(zé)解釋。

第四篇：XX公司內(nèi)部審計(jì)規(guī)范

XX公司內(nèi)部審計(jì)規(guī)范 XX公司內(nèi)部審計(jì)規(guī)范

第一條 按公司章程及相關(guān)管理制度，制定本管理規(guī)范。

第二條 按國(guó)家有關(guān)規(guī)定和公司發(fā)展需要，本公司逐步建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度，組成內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，設(shè)置相應(yīng)人員，具體負(fù)責(zé)對(duì)本公司建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程的真實(shí)、合法、效益性進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)由董事會(huì)直接管理，向董事會(huì)負(fù)責(zé)。（單位可以根據(jù)自身情況確定隸屬）在設(shè)置獨(dú)立審計(jì)部門(mén)之前，可以指定專(zhuān)人擔(dān)負(fù)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。該人員可以由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理，但應(yīng)保持其履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的獨(dú)立性，且其相關(guān)工作情況有權(quán)直接向董事會(huì)報(bào)告。(以下統(tǒng)一成為“內(nèi)部審計(jì)部門(mén)”)第三條 設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、崗位以及實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的目的是為了促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)“質(zhì)量、速度和效益”三項(xiàng)目標(biāo)。

㈠質(zhì)量目標(biāo)是指工程實(shí)體質(zhì)量和工作質(zhì)量達(dá)到要求； ㈡速度目標(biāo)是指工程進(jìn)度和工作效率達(dá)到要求； ㈢效益目標(biāo)是指工程成本及項(xiàng)目效益達(dá)到要求。

第四條 建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)，其工作內(nèi)容包括對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)（勘察）管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購(gòu)、工程管理、工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)管理、后評(píng)價(jià)等過(guò)程的審查和評(píng)價(jià)。

第五條本公司建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)工作應(yīng)遵循以下原則：

㈠充分考慮成本效益原則，因項(xiàng)目制宜地設(shè)計(jì)審計(jì)方案，既可以進(jìn)行項(xiàng)目全過(guò)程的審計(jì)，也可以進(jìn)行項(xiàng)目部分環(huán)節(jié)的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)；

㈡技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、項(xiàng)目過(guò)程管理審查與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合； ㈢事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合；

第六條 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)認(rèn)為必要的，可以從外部聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員，參與相關(guān)項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)。但聘請(qǐng)外部人員前應(yīng)向董事會(huì)提出申請(qǐng)。

第七條在對(duì)招投標(biāo)情況進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)重大缺陷或瑕疵的，審計(jì)部門(mén)應(yīng)及時(shí)向董事會(huì)報(bào)告相關(guān)情況。必要時(shí)應(yīng)提醒相關(guān)部門(mén)或人員暫時(shí)停止相關(guān)工作，妥善解決問(wèn)題后在進(jìn)行后續(xù)安排。

第八條內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該對(duì)所建設(shè)項(xiàng)目的投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)過(guò)程進(jìn)行必要的審查評(píng)價(jià)，包括對(duì)其委托過(guò)程、工作成果的科學(xué)性、效益性及其各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理情況做出必要評(píng)價(jià)。

第九條內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)工程項(xiàng)目的招投標(biāo)情況進(jìn)行審計(jì)。對(duì)招投標(biāo)情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，1 / 4

XX公司內(nèi)部審計(jì)規(guī)范

重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：

①、與招投標(biāo)相關(guān)的管理制度是否存在，有效，并得到有效執(zhí)行； ②、招投標(biāo)過(guò)程是否規(guī)范、合規(guī)、高效； ③、相關(guān)招投標(biāo)資料是否合法、有效、完整； ④、投標(biāo)單位資質(zhì)是否符合規(guī)定； ⑤、招投標(biāo)管理過(guò)程是否存在違規(guī)行為。

第十條內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)所有材料采購(gòu)和工程施工合同進(jìn)行必要審計(jì)，即對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中各專(zhuān)項(xiàng)合同內(nèi)容及各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。

對(duì)合同的審計(jì)主要目標(biāo)是：審查和評(píng)價(jià)合同管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；合同管理資料依據(jù)的充分性和可靠性；合同的簽訂、履行、變更、終止的真實(shí)性、合法性以及合同對(duì)整個(gè)項(xiàng)目投資的效益性。重點(diǎn)應(yīng)關(guān)注以下事項(xiàng)：

①、業(yè)務(wù)部門(mén)是否由專(zhuān)人負(fù)責(zé)合同管理，并對(duì)合同簽訂、執(zhí)行情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，對(duì)合同進(jìn)度作必要控制；

②、簽訂合同的施工或供料單位是否經(jīng)過(guò)招標(biāo)。不需要招標(biāo)的，是否經(jīng)過(guò)必要的篩選。尤其關(guān)注是否對(duì)其供應(yīng)物料或提供勞務(wù)的質(zhì)量能否得到保障進(jìn)行了必要評(píng)估；

③、對(duì)合同條款做實(shí)質(zhì)性審查，以合理確信合同條款不存在重大疏漏，所采購(gòu)物料及勞務(wù)確屬工程所需，數(shù)量和質(zhì)量要求均屬正常；

④、合同計(jì)價(jià)合理性；

⑤、預(yù)付款、進(jìn)度款、結(jié)算條款等均符合公司財(cái)務(wù)等相關(guān)管理制度；

⑥、合同變更或者執(zhí)行中的異常及應(yīng)急處理是否符合公司相關(guān)規(guī)定，履行必要程序。第十一條 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)設(shè)備和材料采購(gòu)情況進(jìn)行必要審計(jì)，即對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中設(shè)備和材料采購(gòu)環(huán)節(jié)各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。

設(shè)備核材料采購(gòu)審計(jì)的主要目標(biāo)是：審查和評(píng)價(jià)采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；采購(gòu)資料依據(jù)的充分性與可靠性；采購(gòu)環(huán)節(jié)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性等。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下情況：

①設(shè)備、材料的選購(gòu)過(guò)程是否存在必要的監(jiān)督和控制程序；

②重要設(shè)備、材料的供應(yīng)是否經(jīng)過(guò)招標(biāo)，供應(yīng)單位是否中標(biāo)單位，有無(wú)轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)讓采購(gòu)合同的情況；

③所采購(gòu)設(shè)備、材料是否符合設(shè)計(jì)要求；

④所采購(gòu)設(shè)備、材料的規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、質(zhì)量等是否與采購(gòu)合同要求相符，供應(yīng)和付

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XX公司內(nèi)部審計(jì)規(guī)范

款過(guò)程是否與合同條款相符；

⑤其他必要事項(xiàng)。

第十二條 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)工程管理情況進(jìn)行必要審計(jì)，即對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的工作進(jìn)度、施工質(zhì)量、工程監(jiān)理和投資控制所進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。其主要審計(jì)主要目標(biāo)是：審查和評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目工程管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；工程管理資料依據(jù)的充分性和可靠性；建設(shè)項(xiàng)目工程進(jìn)度、質(zhì)量和投資控制的真實(shí)性、合法性和有效性等。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下情況：

①工程質(zhì)量管理、安全生產(chǎn)管理等制度是否具備、完整、有效并一貫、恰當(dāng)執(zhí)行；是否做到相關(guān)制度、證照上墻。

②施工現(xiàn)場(chǎng)管理是否規(guī)范、嚴(yán)格；

③施工是否嚴(yán)格按設(shè)計(jì)進(jìn)行，是否嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；

④材料物資的庫(kù)存管理、領(lǐng)用制度是否得到妥善執(zhí)行，有無(wú)因管理不善造成的損耗、浪費(fèi)情況；

⑤各方監(jiān)督人員是否按要求在崗，監(jiān)督是否到位；

⑥工程施工的相關(guān)記錄是否完整、真實(shí)，各方簽字程序是否妥善、完整、真實(shí)； ⑦是否有專(zhuān)人負(fù)責(zé)各單位工程的進(jìn)度核查和統(tǒng)計(jì)，并定期向財(cái)務(wù)等職能部門(mén)報(bào)送統(tǒng)計(jì)信息，以隨時(shí)掌握工程進(jìn)度、控制款項(xiàng)支付；

⑧合同管理是否規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)、及時(shí)。

第十三條 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)工程結(jié)算情況進(jìn)行必要審計(jì)，即對(duì)工程項(xiàng)目結(jié)算過(guò)程的程序、監(jiān)督和控制等情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。其主要審計(jì)目標(biāo)是：審查和評(píng)價(jià)工程結(jié)算管理相關(guān)制度的執(zhí)行情況，控制的有效性、可靠性；結(jié)算價(jià)格的審核過(guò)程規(guī)范性、科學(xué)性；結(jié)算資料的完整性、合法性、有效性；結(jié)算余款支付程序的合規(guī)性。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下情況：

①是否達(dá)到合同約定的結(jié)算條件； ②是否經(jīng)過(guò)竣工驗(yàn)收；

③結(jié)算所需的資料是否完善齊備； ④是否按規(guī)定委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算審計(jì)；

⑤結(jié)算及結(jié)算審計(jì)情況是否與實(shí)際吻合，如實(shí)際完成工程量與報(bào)送的結(jié)算是否相符，價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)是否與合同約定相符。

⑥對(duì)結(jié)算價(jià)、已經(jīng)支付的款項(xiàng)、應(yīng)保留的質(zhì)保金、應(yīng)支付的結(jié)算余款等做實(shí)質(zhì)性核查。

第十三條 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行必要審計(jì)，即對(duì)財(cái)務(wù)管理建設(shè)項(xiàng)目資金

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XX公司內(nèi)部審計(jì)規(guī)范

籌措、資金使用及其賬務(wù)處理的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下情況：

①財(cái)務(wù)管理制度是否完善、有效并得到一貫執(zhí)行；

②財(cái)務(wù)管理工作是否符合國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和本公司相關(guān)制度，尤其是貨幣資金的籌集、使用、管理以及會(huì)計(jì)核算和報(bào)告工作是否規(guī)范、合規(guī)；

③貨幣資金支付是否嚴(yán)格執(zhí)行公司的審批程序；

④財(cái)務(wù)部門(mén)是否有專(zhuān)人負(fù)責(zé)工程合同的管理，對(duì)合同預(yù)付款和進(jìn)度的支付是否進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審核；

⑤財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)工程進(jìn)度和成本發(fā)生情況是否做必要的監(jiān)督和控制； ⑥財(cái)務(wù)部門(mén)是否對(duì)工程結(jié)算情況進(jìn)行必要的監(jiān)控。

第十四條 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)按董事會(huì)的安排或向董事會(huì)申請(qǐng)，就認(rèn)為必要的其他方面進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，以促進(jìn)管理的科學(xué)、合理、高效。

第十五條 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)將重點(diǎn)審查和日常評(píng)價(jià)相結(jié)合，將檢查和評(píng)價(jià)情況及時(shí)反饋給相關(guān)單位，促進(jìn)其規(guī)范管理，改進(jìn)做法，提高效率。

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)將重點(diǎn)檢查和日常評(píng)價(jià)的主要結(jié)論尤其是本規(guī)范所要求重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)形成書(shū)面報(bào)告，提交給董事會(huì)，董事會(huì)將就其有關(guān)情況作為對(duì)各部門(mén)進(jìn)行績(jī)效考核的依據(jù)之一。

第十六條 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)實(shí)施審查的評(píng)價(jià)的具體程序和方法，應(yīng)遵照或參照中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》以及《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號(hào)――建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)》、《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第2號(hào)――物資采購(gòu)審計(jì)》的相關(guān)規(guī)定。

第十七條 本規(guī)范由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋。第十八條 本規(guī)范自下發(fā)之日起執(zhí)行。

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第五篇：規(guī)范跟蹤審計(jì)通知

關(guān)于規(guī)范在建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的通知

審計(jì)機(jī)構(gòu)：

為了進(jìn)一步規(guī)范在建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)管理中存在的問(wèn)題并整改落實(shí)，現(xiàn)就在建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)報(bào)告等有關(guān)事項(xiàng)提出以下要求：

一、跟蹤審計(jì)報(bào)告初稿提交期限

為了保證跟蹤審計(jì)的及時(shí)性，要求在建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)上半年審計(jì)報(bào)告初稿提交截止期限為當(dāng)年10月底，下半年審計(jì)報(bào)告初稿提交截止期限為下一年5月底，過(guò)期不予受理，將視為未完成審計(jì)約定任務(wù)。

二、跟蹤審計(jì)報(bào)告提交流程

高管局負(fù)責(zé)組織在建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)報(bào)告初稿的交換意見(jiàn)。審計(jì)報(bào)告初稿上報(bào)高管局后，局組織機(jī)關(guān)相關(guān)部室，會(huì)同項(xiàng)目建設(shè)單位一起聽(tīng)取審計(jì)機(jī)構(gòu)的匯報(bào)，對(duì)審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行分析核實(shí)，對(duì)整改落實(shí)情況提出意見(jiàn)和建議，形成審計(jì)報(bào)告交換意見(jiàn)稿，上報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)審批后下發(fā)各建設(shè)單位進(jìn)行整改。

三、監(jiān)督審計(jì)問(wèn)題的整改落實(shí)

加強(qiáng)審計(jì)問(wèn)題整改落實(shí)的跟蹤監(jiān)督，在本期審計(jì)報(bào)告管理建議書(shū)中，逐條對(duì)上期審計(jì)問(wèn)題的整改情況進(jìn)行核實(shí)，未整改落實(shí)的須注明原因。

四、審計(jì)問(wèn)題年終交流

為了避免審計(jì)問(wèn)題重復(fù)發(fā)生，2015年年初，局機(jī)關(guān)將組織各審計(jì)機(jī)構(gòu)及在建項(xiàng)目管理人員，對(duì)項(xiàng)目已審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行匯報(bào)交流，對(duì)同類(lèi)問(wèn)題進(jìn)行深入分析，舉一反三，防患于未然。各審計(jì)機(jī)構(gòu)匯總整理2014及以前審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，以PPT方式進(jìn)行匯報(bào)，具體時(shí)間另行通知。

抄送：各在建項(xiàng)目

年9月5日

2014