第一篇：淺談我國建設工程索賠的現狀及改革措施

淺談我國建設工程索賠的現狀及改革措施

[ 摘要] 工程建設是索賠多發(fā)區(qū),這是由建筑產品、建設生產過程、建筑產品市場經營方式決定的。一項工程是否有效益, 在很

大程度上看承包商能否對索賠運用自如。正確認識索賠和提高索賠的管理水平, 對與國際接軌, 強化合同意識, 加強工程管理, 有 效地確定、控制工程造價, 保證工程順利進行, 提高企業(yè)的經濟效益有著十分重要的意義。

[ 關鍵詞] 建設工程索賠;現狀;意義;改革措施

一、前言

正常情況下, 工程項目承包能取得的利潤為工程造價的3%～5%。而在國外, 許多承包工程, 通過成功的索賠能使工程收入的增加達工程造價的10%～20%, 有些工程的索賠額甚至超過了工程合同額本身。“中標靠低價, 盈利靠索賠”是許多國際承包商的經驗總結。索賠管理以其本身花費較小、經濟效果明顯而受到承包商的高度重視。建設工程索賠在國際建筑市場上是承包商維護自身正當權益、彌補工程損失、提高經濟效益的重要和有效手段。由于大量外資項目和世界銀行等貸款項目的建設, 對外工程承包業(yè)務的發(fā)展以及經濟建設法規(guī)的不斷完善, 建設工程索賠也逐漸被國內各建設主體(如業(yè)主、監(jiān)理單位和承包商等)所認識和重視。但總體而言, 建設工程索賠及其管理仍然是我國工程建設管理中一個相對薄弱環(huán)節(jié)。承發(fā)包雙方對索賠的認識都不夠全面、正確。施工合同管理、企業(yè)內部管理與索賠工作的要求, 還有相當的差距。在社會主義市場經濟體制下, 特別是在參與國際工程競爭中, 加強索賠管理已是當務之急。

二、建設工程索賠的概念

要加強索賠管理, 首先應明確索賠的含義。一般對索賠的理解是指, 當事人根據法律、合同規(guī)定及慣例, 對不應由自己承擔責任的情況造成的損失, 向對方或合同另一方當事人提出給予賠償或補償要求的權利。一般對損失要求賠償是以侵權為前提, 但在合同之債中是以違約行為為條件的, 違反合同行為一方侵犯了另一方合法權益的后果, 本質上也是侵權行為, 只是它具有特定的形式, 是通過違反合同約定而間接侵權的后果。索賠是一種權利也是一種行為, 當事人可以向另一方當事人提出索賠要求, 也可以根據約定向仲裁機構提出仲裁申請, 也可以向人民法院提起訴訟請求。如: 買賣合同違約索賠、融資租賃合同索賠、保險索賠、以及民事侵權之債中的交通事故索賠等等, 所以, 索賠其本質是對損害行為要求賠償的行為。建設工程索賠是指在工程合同履行過程中(一般指工程的建筑、安裝階段),對于并非自己的過錯, 合同一方當事人按一定的合法程序(通常是指《建設工程施工合同(示范文本)》規(guī)定的程序或者合同雙方約定的程序)向對方提出經濟補償和(或)時間補償的要求。這種要求在未獲得雙方協商一致或者有關部門的確認之前, 不能作為工程結算的依據。

三、工程索賠在我國的現狀

我國工程索賠是從20 世紀80 年代在云南魯布革引水發(fā)電工程首次采用國際工程管理模式中出現而開始的, 索賠概念也自此進人中國。經歷了20 多年的風風雨雨, 工程索賠管理工作已取得了長足發(fā)展, 獲得了較為顯著的成效, 索賠無論在數量或金額上都呈不斷遞增的趨勢。倍受業(yè)主、承包商及有關部門的關注。是否運用索賠以及索賠是否運用得當, 直接關系自己的利益、生存和發(fā)展。我國工程企業(yè)對索賠的認識及其現狀可描述如下。1.對索賠概念普遍存在模糊認識甚至錯誤

認識索賠的性質屬于經濟補償行為, 而不是懲罰。索賠的損失結果與被索賠人的行為并不一定存在法律上的因果關系但我們有些人或部門對索賠概念認識不夠, 大驚小怪。認為發(fā)生索賠, 就必受法律的懲罰, 要負刑事責任, 從而采取些違背常規(guī)的手段, 以至損失更大。對索賠重要性認識不夠, 致使索賠管理在合同管理中的作用未能得以充分發(fā)揮。2.對索賠時限、索賠證據管理不充足

《“FIDIC”合同條件》(FIDIC, 即國際咨詢工程師聯合會編寫的土木工程施工合同條件)規(guī)定:“索賠事件發(fā)生后28 天內, 向甲方發(fā)出要求索賠的通知?！边@個要求意味著承包企業(yè)在索賠事件之日起, 28 天以內必須向甲方提出索賠要求, 否則, 超出這個時限, 則喪失一次索賠機會。同樣,《“FIDIC”合同條件》還規(guī)定:“有正當索賠理由, 且有索賠事件發(fā)生時的有關證據?！边@項內容說明證據不足或沒有證據, 索賠不成立。證據必須是真實的、全面的和及時的。但由于承包商的認識不夠, 管理不當, 以至證據不充分或超越時限, 而失去一次次機會。3.缺乏索賠專門人才

工程項目管理的核心是合同管理,而合同管理的關鍵又是索賠管理。索賠既是一門科學, 也是一門“藝術”。參與索賠管理工作的人員既要熟悉有關法律的規(guī)定和各種條例, 又要具有相當豐富的施工管理經驗, 能全面掌握施工的各個環(huán)節(jié), 同時還需具備一定的財會、貿易、公共關系等在內的知識, 這樣才能使索賠有理有據。而在我國建筑施工企業(yè)中“T”型人才或“金字塔”型人才缺乏, 企業(yè)內部知識結構不合理、人員素質不高。4.索賠經驗及索賠實例資料貧乏

索賠管理雖在我國經歷了二十幾年的發(fā)展, 取得了一定的成就, 也解決了不少的事件。但其實踐還處于探索期間, 其理論研究處于初級階段。比如, 對工程索賠的計算, 目前一般采用網絡分析法和比例計算法。但是, 前者比較復雜, 在實際工作中一般不常用。而后者雖然簡單、方便, 但經常不能滿足業(yè)主指令采取趕工措施或刪減工程量等條件。而且操作時, 人為因素較多, 所以也不能全面反映索賠的合理性。

5.索賠意識薄弱, 索賠的社會環(huán)境不盡人意

索賠是合同的法律賦予正確履行合同免受意外損失的權利。索賠是當事人保護自己避免損失、增加利潤、提高效益的重要手段。美國某機構曾對政府管理的各項工作進行調查。被調查的22 項工程中, 共發(fā)生施工索賠達到427 次。平均每項工程索賠約20 次, 其中378 次為單項索賠, 其成功率為95.5%, 49 次為綜合索賠, 其索賠成功率為75.5%, 而我國由于受傳統(tǒng)思想的束縛及其相關機制不夠健全等因素的影響, 索賠發(fā)生率很低。尤其是承包商為了今后能在未來工程中取勝或避免引來一些麻煩, 對業(yè)主拖欠工程款、各種指令都照單全收, 不敢提出索賠, 很少拿起法律的手段來贏得自己的利益。例如, 一學校2000 年建造一座體育館, 業(yè)主拖欠工程款達幾個月。并且還強迫承包商采用某磚廠的粘土實心磚, 而這些承包商只是敢怒而不敢言,根本沒有想到向業(yè)主索賠。而業(yè)主給承建方的“獎勵”是承建2 棟學生宿舍。反過來對于該承包商的工程質量以及拖延工期, 學校也是不了了之。

四、工程索賠的重要意義

1.索賠是合同管理的重要環(huán)節(jié)

索賠和合同管理有直接的關系, 合同是索賠的依據。整個索賠處理的過程就是執(zhí)行合同的過程, 從項目開工后, 合同人員就必須將每日的實施合同的情況與原合同分析, 若出現索賠事件, 就應當研究是否提出索賠。索賠的依據在于日常合同管理的證據, 要想索賠就必須加強合同管理。

2.索賠有利于建設單位、承包商雙方自身素質和管理水平的提高

工程建設索賠直接關系到建設單位和承包商的雙方利益, 索賠和處理索賠的過程實質上是雙方管理水平的綜合體現。作為建設單位為使工程順利進行, 如期完成, 早日投產取得收益, 就必須加強自身管理, 做好資金、技術等各項有關工作, 保證工程中各項問題及時解決;作為承包商要實現合同目標, 取得索賠, 爭取自己的應得利益, 就必須加強各項基礎管理工作, 對工程的質量、進度、變更等進行更嚴格、更細致的管理, 進而推動建筑行業(yè)管理的加強與提高。3.索賠是合同雙方利益的體現

從某種意義上講, 索賠是一種風險費用的轉移或再分配, 如果承包商利用索賠的方法使自己的損失盡可能的得到補償, 就會降低工程報價中的風險費用,從而使建設單位得到相對較低的報價。當工程施工中發(fā)生這種費用時可以按實際支出給予補償, 也使工程造價更趨于合理。作為施工單位, 要取得索賠, 保證自己應得的利益, 就必須做到自己不違約, 全力保證工程質量和進度, 實現合同目標。同樣, 作為建設單位要通過索賠的處理和解決, 保證工程順利進行, 使建設項目按期完工, 早日投產取得經濟收益。4.索賠是挽回成本損失的重要手段

在合同實施過程中, 由于建設項目的主客觀條件發(fā)生了與原合同不一致的情況, 使承包商的實際工程成本增加。承包商為了挽回損失, 應通過索賠加以解決。索賠是以賠償實際損失為原則的, 因此, 承包商必須準確地提供整個工程成本的分析和管理, 以便確定挽回損失的數量。5.索賠有利于國內工程建設管理與國際慣例接軌

索賠是國際工程建設中非常普遍的做法, 盡快學習、掌握運用國際上工程建設管理的通行作法, 不僅有利于我國企業(yè)工程建設管理水平的提高, 而且對我國企業(yè)順利參與國際工程承包、國外工程建設都有著重要的意義。

五、我國工程索賠應采取的改革措施

隨著世界經濟全球化和一體化進程的加快, 工程索賠在國際國內建筑市場變得越來越重要。工程索賠的健康開展,對于培育和發(fā)展建筑市場, 促進建筑業(yè)的發(fā)展, 提高經濟效益將發(fā)揮非常重要的作用。因此, 本人認為我國索賠管理應采取以下改革措施, 開展索賠工作。1.建立正確的索賠觀念

在市場經濟和設計多變、施工生產的特定條件下, 發(fā)包方和承包企業(yè)共同承擔風險是非常必要的。當承包商向業(yè)主提出索賠時, 業(yè)主不要大驚小怪, 應將其視為履行施工合同的一次正常業(yè)務;而當業(yè)主向施工企業(yè)提出索賠時, 施工企業(yè)也應同樣對待, 實事求是, 尋找證據、據理力爭, 但不能無理取鬧。2.提高經營管理隊伍的素質

未來競爭取勝的關鍵是人的素質高低, 而項目管理的五個要素中, 首要是人的管理。尤其是索賠工作人員應當具備多種知識, 這就要求建立一個完善的人才知識結構。對內因企制宜, 加強培養(yǎng)和應用;而對外加大投入力度高薪引聘, 為我所用, 這樣才能更好、更快地與國際接軌。索賠既是—門科學, 也是一門管理,同時又是一門“藝術”。它是一門融自然科學和社會科學于一體的邊緣科學, 涉及到工程技術、工程管理、財會、法律、公共關系等等眾多學科。索賠人員在實踐過程中, 應注重對這些知識的有機結合和綜合應用, 不斷學習、體會, 不斷總結經驗才能更好地開展索賠工作。3.建立完善的管理體系

工程索賠是一項注重依據的工作,若要在工程索賠中取得成功, 就必須懂得索賠的程序, 由《“FIDIC”合同條件》中規(guī)定的事項, 相應建立完善的管理體系。只有管理體系明確與詳盡, 我們才能使索賠工作根據工程的實際情況, 制定出思路清晰、重點突出、目標明確、可操作性強的索賠工作計劃, 這樣才能使十分復雜的工作變得井井有條, 從而提高索賠的成功率。作為承包商, 我們應成立“索賠管理部門”, 由項目經理直接負責。索賠管理部門應把工程上每天發(fā)生的事項, 以日記的形式記錄下來, 并注意收集材料證明單、各種口令單、來往信箋等有可能作為索賠證據的資料。一旦發(fā)生索賠事件,索賠管理部門可按規(guī)定的程序向對方提出索賠。

六、結束語

索賠工作是工程建設中重要的管理工作之一, 隨著我國工程招投標制、合同管理制、項目法人制、資本金制、工程監(jiān)理制“ 五制” 的不斷完善及業(yè)主、監(jiān)理、施工單位管理章程的進一步健全, 索賠工作也將逐步步入正常軌道。只要我們有強烈的索賠意識, 充分理解施工圖紙、技術規(guī)范及業(yè)主、監(jiān)理、施工單位簽訂的合同協議和各項往來性文件, 對合同中索賠事項了如指掌, 在索賠工作中做到及時、有理、有據, 將會有更多的索賠項目被受理或批復, 加上高度的責任心和嚴謹的工作態(tài)度, 索賠成功率將會大大地提高。這也將會最大限度地保證承包商和業(yè)主雙方的利益, 盡可能挽回經濟損失。在我國建設項目越來越面臨著國際社會競爭的狀態(tài)下, 我們必須熟練掌握索賠的方法及各種技巧, 并盡快向國際慣例看齊。加強工程索賠管理及對外交流, 借鑒國外工程索賠管理的成功經驗,把我國的工程索賠管理水平推上一個更高的臺階, 從而提高我國的工程管理水平并有效地應對國際競爭。

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第二篇：建設工程索賠

建設工程索賠

建設工程索賠通常是指在工程合同履行過程中，合同當事人一方因對方 不履行或未能正確履行合同 或者由于其他非自身因素而受到經濟損失或權利損害，通過合同規(guī)定的程序向對方提出經濟或時間補償要求的行為。

索賠程序

(1)索賠事件發(fā)生后28d內，向監(jiān)理工程師發(fā)出索賠意向通知。

(2)發(fā)出索賠意向通知后的28d內，向監(jiān)理工程師提交補償經濟損失和(或)延長工期的索賠報告及有關資料。

(3)監(jiān)理工程師在收到承包人送交的索賠報告和有關資料后，于28d內給予答復。

(4)監(jiān)理工程師在收到承包人送交的索賠報告和有關資料后，28d內未予答復或未對承包人作進一步要求，視為該項索賠已經認可。

(5)當該索賠事件持續(xù)進行時，承包人應當階段性向監(jiān)理工程師發(fā)出索賠意向通知。在索賠事件終了后28d內，向監(jiān)理工程師提供索賠的有關資料和最終索賠報告。

工程索賠案例分析

2007-12-29

關注用戶朋友們關心的是我的職責，能為用戶朋友們解憂是我的快樂。我是這個欄目的主持人小數。

我們邀請富有實戰(zhàn)經驗的專家人士，為您解答工作中的疑惑和難題，希望我們的內容能對您有所幫助。

賠是指在合同履行過程中，對于并非自己的過錯,而是應由對方承擔責任的情況造成的實際損失，向對方提出經濟補償和時間補償的要際工程中，承包方的索賠要求通常為：工期的延長和費用的補償。工程索賠是工程承包中經常發(fā)生的正?，F象，對施工合同雙方而言，賠是維護雙方合法利益的權利。隨著我國建筑市場的逐步開放、日益完善,逐漸與國際市場接軌,在工程建設項目管理中,施工企業(yè)應當視索賠，強化索賠管理。將索賠管理貫穿于工程項目全過程、工程實施的各個環(huán)節(jié)和各個階段,以此帶動施工企業(yè)管理和工程項目管理平的提高。本期我們針對索賠的一些小案例給予了解答。希望能夠引起大家的一些思考。如果您對一些內容有您獨到的看法，也歡迎交流。

家支持：

先峰：1989年參加工作并從事預算工作至今，造價工程師，一級建造師，高級工程師?，F為新疆九洲建設集團有限公司經營部副經理。

冠軍：注冊造價師，一級建造師。現從業(yè)于新疆正祥建設工程項目管理咨詢公司，從事建筑行業(yè)17年，先后從事過施工、質檢、安料、資料、造價等工作，對建設工程的三控制兩管理有豐富的經驗和心得。

志姣：注冊造價師，現工作于北京廣達精捷信工程咨詢有限公司，從事建筑行業(yè)20年，工作經驗豐富。2005年獲首屆廣聯達算量大賽區(qū)全能冠軍。、某工程施工單位在吊裝屋架時，由于施工單位原因，一榀屋架掉落，建設單位要求對該屋架檢測，經檢測該屋架仍可使用，請問發(fā)測費應由誰承擔？

：建設部發(fā)布的《建設工程施工合同（示范文本）》中關于安全施工的內容有如下條款：“承包人按工程質量、安全及消防管理有關織施工，采取嚴格的安全防護措施，承擔由于自身的安全措施不力造成事故的責任和因此發(fā)生的費用?！?/p>

此，如果屋架損壞，進行修復或重新購置及由此發(fā)生的其它費用由承包人承擔。

如果要對掉落的屋架進行使用，則對其進行的檢測是必要和必須的，因為此時該產品有可能已成為不合格產品。而《建設工程施工合范文本）》中關于材料設備供應有如下條款：“承包人根據專用條款的約定及設計和有關標準要求采購工程需要的材料設備，并提供格證明?！贝藭r，對屋架進行的質量檢測應被視為承包人對其采購的材料設備提供產品合格證明的一種行為（或措施）。

此，現場工程師有權對工程材料提出檢驗，如合格則二次發(fā)生的檢驗費應由業(yè)主承擔，如不合格則由承包方承擔。但是從該案例看，存在重大失誤，導致屋架存在質量隱患，工程師有權對該構件提出二次檢驗，發(fā)生的檢驗費不論合格與否都應由承包方承擔，承辦單進行索賠。、工程是一個廠區(qū)60萬平方場地平整項目，當時按邀請招標，無設計圖無具體工程量，采用清單計價單價包干承包，并訂立了施工合題：我方施工合同僅提出單價包干，單價固定，工程量不定，但無包干范圍說明，未提措施費稅金等項目（明顯與當地省建設廳的文不符）。且當時投標文件所列的清單單價為人機材管理費稅金包干，因為沒具體工程量所以沒做措施費稅金，現建設單位要求按單價算無稅費，我方要求稅費，涉及金額XXX萬元。

方考慮中解決辦法：A：參照相關清單計價規(guī)范及我方投標文件提出增加稅費是否可行

：參照相關索賠規(guī)范的做法，對甲方提出的結算書提出異議，雙方協商，如無效則爭取當地造價咨詢公司出具書面鑒定報告，是否可：施工方投標文件提出增加稅費不可行，因為既然“當時投標文件所列的清單單價為人機材管理費稅金包干”就說明單價是完全單價，稅的單價，所以沒有調整的可能，即使找造價咨詢公司，也要遵從合同約定。如雙方協商不成,也可按合同條款約定的方法提請調解,有關仲裁機構申請仲裁或向人民法院起訴.、本單位是公路施工企業(yè),在投標時有一個圓管涵投標圖只有數量沒有圖紙,我單位按常規(guī)圓管涵報價,后中標進場施工后發(fā)現施工圖的是非規(guī)則圓管涵,廠家需要完全重新定做,其單價遠遠高于我們的中標價,致使我單位蒙受損失,這種情況下可以向業(yè)主索賠吧,索賠的什么呢?業(yè)主可能會說標前答疑時為什么沒有提出來,或者當時投標時故意搞得不平衡報價,怎么回應呢? ：可以索賠，屬于業(yè)主應承擔的風險,應當給予施工方工期順延和費用補償.索賠依據：發(fā)包方沒有圖紙，招標文件也未說明是“非規(guī)涵”，而標前答疑時未提出是回為沒有發(fā)現，不平衡報價要有證據證明。、簡單的說就是某項工作A根據計劃應在2007.7.1開始實施，但是由于承包商的原因導致開工時間延遲了30天，即2007.8.1日才開，但是由2007.7.4日開始，因為業(yè)主方臨時供電不及時導致現場停工20天，也就是說即使承包方解決了問題，由于業(yè)主不能及時供包方也無法施工，作為業(yè)主方向承包商索賠工期應該是多少天？

：索賠30天。前一件事情的延誤時間與后一件事情的延誤時間有重疊的話，以前一件事情結束的時間為準。、原投標施工圖采用現場攪拌混凝土，現由于規(guī)劃調整場地限制無法采用現場攪拌混凝土故改用商品混凝土，可否進行索賠。監(jiān)理意情況屬實。

：可以索賠。索賠依據：因規(guī)劃調整場地限制而引起施工條件的變化,屬于有經驗的承包商也無法預料的風險，此風險應由業(yè)主承擔。、現有一改造工程，合同上第一部分的協議書第三條、合同工期的約定如下：

工日期：06.9.23（暫定，以監(jiān)理批準的開工日期為準）

工日期：06.11.22（暫定，以監(jiān)理批準的開工日期為準）

同工期總日為60天。

合同的補充條款上說明：中標價的2％作為工期保證金，每推遲一天罰扣2000元，超過10天加倍罰金，直至扣完工期保證金。

程實際動土開挖并經建設單位同意確定為06.11.5日為開工日期，如果照此合同日歷天數來約定就應該必須在07.1.4為竣工日期，60天的工期。但是在11.5后開工后的期間一直由于地方農民由于場地原因阻工，造成工程時斷時續(xù)，當地場地的原因完全是由于建與當地村民的場地租金賠付不到位引起的，所以工程至今日1.16都未竣工，以及要到5月份方可結束。關鍵在于合同工期的60天究算的，如果施工單位在5月份竣工，那么施工單位是不是就屬于違約情況，當然由于地方農民阻工可以進行向甲方進行索賠停工費用，程較小，如真正嚴格起來，索賠的費用還滿足不了違約工期的罰金呢。如果5月份竣工，按照合同工期60天施工單位究竟屬不屬于如果是這種情況，為了以后的談判或者訴訟作為施工方及甲方現在該分別如何處理呢？

：這是一個典型的索賠案例，屬于業(yè)主承擔的風險。收集索賠證據，對工期與相應的費用進行分析與計算，在索賠規(guī)定的時限內上報索賠文件后，才能形成有效的索賠。注意此案例中除事件本身的損失，關鍵還要計算由此事件引起對工程施工工期、人員窩工、機械的影響。施工單位應連續(xù)提出索賠意向書、索賠報告，不光要索賠工期同時也可以索賠費用。、在政府采購詢價招標中，采用工程量清單完全費用價報價，業(yè)主提供工程分部分項清單及內容，但外墻施工內容當中沒不含外腳手，但未提供措施費用清單。試問施工方在結算中是否應該對腳手架費用進行索賠。

：施工方在結算中不能對腳手架費用進行索賠, 工程量清單完全費用價報價.包含措施費用.措施費用應是在投標中由投標方自行報價列出視為放棄。、我現在手頭一個全過程跟蹤審計，也是我遇到的第一個跟蹤審計,施工方進場后完成了第一個區(qū)(本工程分了好幾個區(qū))的基礎土方及程，第二個區(qū)剛開挖了幾個基坑，（流水作業(yè)：第一個區(qū)一直在施工）由于地質情況比較差，方案改為大開挖，第二區(qū)就暫停施工。停施工也是甲方口頭要求的，后來也一直沒有補充書面材料，一個星期過后，施工方提出索賠，一天39136元/天，費用包括

1、管工資5600元，辦公費1000元/天，2、設備租賃費（塔機、鋼筋機械、挖土機、裝載機等）7370元/天，3、周轉材料租賃費5705元、工人誤工費466人計18640元/天，5、履約保證金及民工保證金占用費：821元/天，然后是后面附了一大堆資料，我拿到之后認析過后問過許多同事，各種說法不一，有的說都不認，有的說只認管理費，有的說工人工資40元高了（清單投標時是普工是25元/工是31.9元/天）。綜上所述，要如何來處理這個索賠才是合理而又合法的呢？

：關于本案例發(fā)生的索賠，應該首先確定是否發(fā)生工期推遲，查看施工進度控制網絡計劃，如果暫停的施工部位為關鍵線路，則可以賠（工期、費用），如果處在非關鍵線路并且再不影響其他后續(xù)工序的情況下則不得進行索賠;處在非關鍵線路上但是該工作的最遲完大于后續(xù)工作的最早開始時間，也可以向業(yè)主提出索賠，只能索賠影響后續(xù)工作的推遲時間。

據該案的情況，從反映的時效看，如果經計算進度發(fā)生索賠，施工單位可按下列程序以書面形式向建設單位索賠：（１）索賠事件８天內，各工程師發(fā)出索賠意向通知；（２）發(fā)出索賠意向通知后２８天內，向工程師提出延長工期和（或）補償經濟損失的索賠報關資料；（３）工程師在收到施工單位送交的索賠報告及有關資料后，于２８天內給予答復，或要求施工單位進一步補充索賠理由和（４）工程師在收到施工單位送交的索賠報告和有關資料后２８天內未予答復或未對施工單位作進一步要求，視為該頂索賠已經認可；當該索賠事件持續(xù)進行時，施工單位應當階段性向工程師發(fā)出索賠意向，在索賠事件終了２８天內，向工程師送交索賠的有關資料和賠報告。

案例中的費用索賠：1.人工誤工費應按（清單投標時是普工是25元/天，技工是31.9元/天）來計算；2.設備費應根據投標文件、實確定，如果是租賃按租賃單價索賠，如自有則按機械折舊費索賠；3.履約保證金及民工保證金占用費只能按當時的利率計取利息。、工程上經常遇到由于甲方供應圖紙、設備、場地交付等其它的時間推遲而導致工期延誤甚至產生誤工費用，按照索賠程序，一般施先報索賠意向書而后打索賠報告，不過實際在工程施工中，一般由于施工方為了以后工程的順利不至于直接打索賠意向書和索賠報告，賠從理論上講就是比較嚴重和嚴肅的問題了，所以一般只打簽證單（工期、費用簽證確認單）來代替索賠報告，從正規(guī)法律意義講那簽證單能否作為工期延誤、誤工費用的依據，我個人覺得不應該作為依據，要是這樣的話，那就不叫索賠了。但是在實際施工中我發(fā)也認可這個簽證單，只要有監(jiān)理方、建設方簽證就可以。

：簽證確認單就是索賠的一種簡易程序，只要雙方認可，不必拘泥于形式。、某工程是路基、橋涵、路面的綜合標，原合同工期到2007年8月，因拆遷問題困擾，目前部分路基和小橋涵還未開工，現在業(yè)主求2006年底交工。

種建設單位單方面隨意提前（或壓縮）工期的現象較為普遍，作為施工單位可索賠哪些費用？

：可以索賠，遵照合同工期，應索賠趕工措施而增加的費用支出。、一個項目如果只在合同和業(yè)主的要求下開工，業(yè)主和駐地監(jiān)理沒有發(fā)出開工令，且沒有施工許可證的情況下，承包人是否可以提出依據是什么？請指教?。ɡ耗硞€工程沒有開工報告，在代建管理單位的要求下開工，沒有規(guī)劃許可證，所以沒有施工許可證，也一。業(yè)主是市政園林局）

：施工單位不可以提出索賠，施工許可證是建設單位義務，相應法律責任和行政責任由建設單位承擔，施工無權行使行政監(jiān)察權，更索賠利益的法律依據。、有一次操場施工工程中，本來要有一層冷底子油，但是在設計圖紙上沒有標志出來，結果承包商就以報價時沒有考慮這個為由提出支付這部分成本。但是在一般的設計規(guī)范中都規(guī)定了進行瀝青鋪設時必須要涂這層冷底子油，屬于專業(yè)施工人員可以判別出的設計失以業(yè)主以此為由拒絕承包商的索賠。

： 業(yè)主拒絕承包商的索賠要求合理.設計圖紙上沒有標志出來,這是有經驗的承包商預先能夠估計的因素,不予索賠.、樁基礎工程施工：因甲方施工圖紙和樁提供不及時，致使施工方施工機械停滯、工人待工?，F施工方已向甲方提出工期索賠和費用并附計算書： 1.折舊年限為10年，機械購置費325萬，折合機械停滯費為890元/天。2.人工的窩工損失按日工資標準計算。試問：的如此計算方法是否合理？最好能說下人工費和機械停滯費的正確計算方法？并附帶相關依據或者規(guī)范規(guī)則。

：施工方的計算方法機械費合理，人工的窩工損失計算不對。

賠人工時：增加工作內容的人工按照計日工費計算，而停工損失費和工作效率降低的損失費按窩工費計算，窩工費計算的標準雙方應中約定。

備費可按機械臺班費、機械折舊費，設備租賃費等幾種形式。當工作內增加引起的設備費索賠時，設備費按照機械臺班費計算。因窩的設備費索賠時，當施工機械屬于方式企業(yè)自有時，按機械折舊費計算。當施工機械是施工企業(yè)從外部租賃時，按設備租賃費計算。、請教：甲乙簽訂固定總價合同后，因甲方原因延誤開工六個月，在此期間及以后的各月，鋼材、水泥價格有較大波動，請問乙方提時，針對鋼材、水泥部分，甲方應給予補償的鋼材、水泥的數量及價差應如何確定（定額計價）？是全部數量？還是前六個月的用量？后六個月的用量？價差補償應是各月平均還是其他方式？

：應當是全部數量，按計劃采購期的造價信息價與實際延期六個月的造價信息價之差進行補償。、某建設工程，工期拖延5個月，按合同約定工期每拖延一天，扣罰3萬元，這拖延的原因有業(yè)主因拆遷問題不能提供現場的因素，商在整個施工期沒有提出過任何工期順延的請求，沒有及時提出索賠，結算時，審計以工期落后5個月扣罰承包商450萬元，這種做否？ ：根據合同法和合同文本的有關規(guī)定，建設工程合同應當采用書面形式，索賠事件發(fā)生后, 索賠的提出應當及時, 索賠的處理也應當索賠事件發(fā)生28內，向工程師發(fā)出索賠意向通知。發(fā)出索賠意向通知后28天內，向工程師提出發(fā)出索賠報告及有關資料。

計以工期落后5個月扣罰承包商450萬元，這種做法合理，這是由于施工方未及時發(fā)出索賠意向通知和向工程師提出發(fā)出索賠報告及料。

第三篇：淺談我國利率市場化改革的現狀及推進措施

一、我國利率市場化改革歷程回顧

早在1993年，黨的十四屆三中全會提出了建立社會主義市場經濟體制，1995年，《中國人民銀行關于“九五”時期深化利率改革的方案》，初步提出了我國利率市場化改革的基本思路。2000年黨的十五屆五中全會、2001年九屆人大四次會議提出要“穩(wěn)步推進利率市場化改革”。2002年黨的十六大報告進一步提出“穩(wěn)步推進利率市場化改革，優(yōu)化金融資源配置”。2003年黨的十六屆三中全會，通過了《中共中央關于完善社會主義市場經濟體制若干問題的決定》，進一步明確要“穩(wěn)步推進利率市場化，建立健全由市場供求決定的利率形成機制，中央銀行通過運用貨幣政策工具引導市場利率”。

通過十余年的努力，我國利率市場化改革穩(wěn)步推進，特別是貨幣市場利率放開的進度比較快，利率市場化改革取得了階段性成果。一是逐步實現貨幣市場利率品種的市場化，包括銀行同業(yè)拆借利率、債券回購利率、票據市場轉貼現利率、國債與政策性金融債的發(fā)行利率和二級市場利率等。二是不斷簡化存貸款利率管理。過去管理的利率品種很多，近年來，通過放開或取消管制，提高了商業(yè)銀行管理利率的自主性。三是先后三次擴大對中小企業(yè)貸款的利率浮動幅度，增強了銀行貸款的風險管理能力，緩解了中小企業(yè)貸款難問題。四是放開了對外幣利率的管理。目前，人民銀行管理的外幣利率品種已經很少了。五是中資銀行法人對中資保險公司法人試行大額定期存款業(yè)務，利率由雙方協商確定。總之，從制度方面看，我國利率市場化改革的近中期目標已經基本實現。

二、影響我國利率市場化改革全面推進的原因

（一）目前我國利率管理體制較為單一,利率彈性較低,影響了利率政策效應的傳導與發(fā)揮。

（二）利率市場化的條件及其重要組成部分尚不完善。

我國國債發(fā)行市場化程度不高,國債利率未發(fā)揮帶動作用。目前我國各種金融市場之間還處于相互分割狀態(tài),各個金融市場之間的利率關聯度各不相同,因而中央銀行以金融市場為調控對象的貨幣政策實施效應不理想。

（三）作為資金需求方———企業(yè),尚未建立自主經營、自負盈虧、自我約束、自求發(fā)展的現代企業(yè)制度,企業(yè)管理機制不規(guī)范,企業(yè)行為未完全市場化,預算軟約束,對利率(尤其是貸款利率)信號反應不敏感,加之部分企業(yè)信用觀念淡薄,“三角債”嚴重,經濟合同和信貸約束淡化,使利率的約束性幾乎喪失。

三、推進我國利率市場化改革的若干措施

根據我國目前經濟金融發(fā)展的實際情況,同時結合國際經驗,我們對我國推進利率市場化提出如下措施:

（一）加快企業(yè)(包括商業(yè)銀行)的改革,盡快建立起現代企業(yè)制度,從而為推進利率市場化改革創(chuàng)造良好的基礎和外部環(huán)境。

（二）積極創(chuàng)造實施利率市場化的條件,促進市場利率體系的形成和完善。

（三）采取先外幣、后本幣；先貸款、后存款；先小行、后大行；先調整幅度、后徹底放開；循序漸進的方式。

(四)繼續(xù)推進存貸款利率市場化，提高銀行資產負債管理能力。

第四篇：淺談建設工程索賠程序

淺談建設工程索賠程序

1．工程概況：濟德路七合同段地處濟南市西北部，北接黃河二橋，西接濟泰路，東接繞城路通向濟青路，合同段內設有互通式立交l處，分離立交橋1處，中橋3座，小橋3座，箱通1道，涵洞19道；工程于1997年1月18日開工，1999年7月6日竣工。濟南繞城高速公路A合同設計有互通式立交l處，小橋l座，分離立交橋6處，箱通2道，圓管涵2道；工程于1998年1月28日開工，1999年9月30竣工，七合同、A標段全長10.78公里，共有路基填方l64.7萬立方米，瀝青路面l393.8千平方米，砌石防護78838立方米，總造價為22980萬元。兩合同段路基為高填土路段，多數跨越漁塘、稻田，地形條件復雜，設計中地基已采取砂樁、粉噴樁及拋石擠淤處理，但部分地段仍不能滿足要求，我單位在施工過程中根據工地實際情況，積極的向上級有關單位提出合理化建議，且多數被采用，工程質量得到了保證，工程進度明顯加快，同時也不可避免的引起工程造價增加。為做到既保證工程質量，又能維護業(yè)主和承包商雙方利益，我部實事求是地分別向業(yè)主和保險公司提出各項索賠，經過大量的索賠工作，積累了一定的經驗和方法。

2．工程索賠原則：

2．1 根據招標文件及合同要求中有關規(guī)定提出索賠意向書，意向書中應包含索賠樁號（結構物名稱）、索賠事由及依據、事件發(fā)生起算日期和估算損失，無須附有詳細的計算資料和證明。這樣，使監(jiān)理工程師通過意向書就可以把整個事件的起因、地點及索賠方向有大致了解。

2．2 索賠意向書遞交監(jiān)理工程師后應經主管監(jiān)理工程師簽字確認，必要時施工單位負責人、現場負責人及現場監(jiān)理工程師、主管監(jiān)理工程師要一起到現場核對。

2．3 索賠意向書送交監(jiān)理工程師簽字確認后要及時收集證據，收集的證據要確鑿，理由要充分；所有工程費用和工期索賠應附有現場工程監(jiān)理工程師認可的記錄和計算資料及相關的證明材料。

3．索賠的具體操作步驟：

3．1 當索賠事件發(fā)生后，及時在合同規(guī)定的時限內（濟德路、繞城路規(guī)定的時限為2l天）向監(jiān)理工程師提出索賠意向書，意向書應根據合同要求抄送、抄報相關單位。

3．1．1 索賠項目種類及起止日期計算方法：

a．延期發(fā)出圖紙引起的索賠：當接到中標通知書后28天之內，施工單位有權得到免費由業(yè)主或其委托的設計單位提供的全部圖紙、技術規(guī)范和其他技術資料，并且向施工單位進行技術交底。如果在28天之內未收到監(jiān)理工程師送達的圖紙及其相關資料，作為施工單位進行技術交底。如果在28天之內未收到監(jiān)理工程師送達的圖紙及其相關資料，作為施工單位應依照合同提出索賠申請，接中標通知書后的第29天為索賠起算日，收到圖紙及相關資料的日期為索賠結束日。由于為施工前準備階段，該類項目一般只進行工期索賠，相應施工機械進場，達到施工程度因未有詳細圖紙不能進行施工時應進行機械停滯費[機械臺班停滯費＝（機械折舊費+經常維修費）×50％]用索賠。

b．惡劣的氣候條件導致的索賠：分為工程損失索賠及工期索賠；業(yè)主一般對在建項目進行投保，故由惡劣天氣影響造成的工程損失可向保險機構申請損失費用，在建項目未投保時，應根據合同條款及時進行索賠；該類索賠計算方法：在惡劣氣候條件開始影響的第一天為起算日，惡劣氣候條件終止日為索賠結束日。例七合同97年5月l 3日-18日濟南市驟降大到暴雨，使便道、A匝道橋承臺基坑、部分涵洞及砂墊層受災，我部立即向保險公司申請損失費用。

c．工程變更導致的索賠：分為工程施工項目已進行施工又進行變更、工程施工項目增加或局部尺寸、數量變化等；計算方法：施工單位收到監(jiān)理工程師書面工程變更指令或業(yè)主下達的變更圖紙日期為起算日，變更工程完成日為索賠結束日。

d．以承包商之能力不可預見引起的索賠：由于在工程投標時圖紙不全，有些項目承包商無法作正確計算，如地質情況，軟基處理等，該類項目一般索賠工程數量增加或需重新投入新工藝、新設備等。計算方法：在承包商未預見的情況開始出現的第一天為起算日，終止日為索賠結束日。

e．由外部環(huán)境而引起的索賠：屬業(yè)主原因，由于外部環(huán)境影響（如征地拆遷、施工條件、用地的出入權和使用權等）而引起的索賠。根據監(jiān)理工程師批準的施工計劃影響的第一天為起算日。經業(yè)主協調或外部環(huán)境影響自行消失日為索賠事件結束日。該類項目一般進行工期及工程機械停滯費用索賠．

f．監(jiān)理工程師指令導致的索賠：以收到監(jiān)理工程師書面指令時為起算日，按其指令完成某項工作的日期為索賠事件結束日。

g．其他原因導致的施工單位的索賠，視具體情況確定起算和結束日期。

3．2同期記錄：

a．索賠意向書提交后，就應從索賠事件起算日起至索賠事件結束日止，要認真做好同期記錄，每天均應有記錄，又有現場監(jiān)理工程人員的簽字；索賠事件造成現場損失時，還應做好現場照片、錄象資料的完整性，且粘貼打印說明后請監(jiān)理工程師簽字。否則在理賠時難以成為有利證據。

b．同期記錄的內容有：事件發(fā)生時及過程中現場實際狀況、導致現場人員、設備的閑置清單；對工期的延誤；對工程的損害程度；導致費用增加的項目及所用的人員、機械、材料數量、有效票據等。

3．3 詳細情況報告： 在索賠事件的進行過程中（每隔一星期，或更長時間，或視具體情況由監(jiān)理工程師而定），承包人應向監(jiān)理工程師提交索賠事件的階段性詳細情況報告，說明索賠事件目前的損失款額影響程度及費用索賠的依據。同時將詳細情況報告抄送、抄報相關單位。

3．4 最終索賠報告：

3．4．1當索賠事件所造成的影響結束后，施工單位應在合同規(guī)定的時間內向監(jiān)理工程師提交最終索賠詳細報告，并同時抄送、抄報相關單位。

3．4．2最終報告應包括以下內容：

a．施工單位的正規(guī)性文件。

b．索賠申請表：填寫索賠項目、依據、證明文件、索賠金額和日期。在高速公路工程施工中，索賠項目一般包括工程變更引起費用、工期增加，由于地方關系影響造成局部或部分地段停工等引起的機械、人員停滯，相應工期及費用增加等。索賠依據一般包括在建工程技術規(guī)范、施工圖紙、業(yè)主與施工單位簽訂的工程承包協議、業(yè)主對施工單位施工進度計劃的批復、業(yè)主下達的變更圖紙、變更令及大型工程項目技術方案的修改等。索賠證明文件包括業(yè)主下達的各項往來文件及施工單位在施工過程中收集到的各項有利證據，施工單位往往在施工過程中只對存在的問題向上級主管單位進行口頭匯報或只填寫索賠意向書而不注重證據的收集，故業(yè)主使很多本來對施工單位有利的索賠項目不進行最終批復。索賠金額及工期的計算一般參照承包單位與業(yè)主簽訂合同中包含的工程量清單、交通部公路工程概預算定額、定額編制辦法、機械臺班單價，地方下達的定額補充編制辦法及業(yè)主、總監(jiān)下達的有關文件。

c．批復的索賠意向書。

d．編制說明：索賠事件的起因、經過和結束的詳細描述。

e．附件：與本項費用或工期索賠有關的各種往來文件，包括施工單位發(fā)出的與工期和費用索賠有關的證明材料及詳細計算資料。4．索賠的管理：

4．1由于索賠引起費用或工期增加，故往往為上級主管單位復查對象，為真實、準確反映索賠情況，施工單位應建立、健全工程索賠臺帳或檔案。

4．2索賠臺帳應反映索賠發(fā)生的原因、索賠發(fā)生的時間，索賠意向提交時間，索賠結束時間，索賠申請工期和金額，監(jiān)理工程師審核結果，業(yè)主審批結果等內容。

4．3 對合同工期內發(fā)生的每筆索賠均應及時登記。工程完工時應形成一冊完整的臺帳，作為工程竣工資料的組成部分。

5．索賠存在的誤區(qū)：可以說索賠是對施工單位有百利而無一害的，故很多施工單位在索賠工作上大做文章，然在索賠過程中往往存在不少誤區(qū)，歸納起來，大致可分以下幾點：

5．1當索賠事件發(fā)生時，有些施工單位考慮與業(yè)主、監(jiān)理單位的下一步合作，而不敢提出。

5．2項目經理和技術負責人對索賠工作意識不到位，對可提可不提的索賠往往不提出。

5．3主管人員對技術規(guī)范文件及業(yè)主、監(jiān)理、施工單位往來文件理解不深刻，對實際存在的索賠項目無充分理由。

5．4只注重索賠意向的提出，不重視索賠過程中的證據收集和及時作最終索賠報告。

結語：隨著公路工程招、投標制度的不斷完善及業(yè)主、監(jiān)理、施工單位管理章程進一步健全，索賠工作也逐步步入正常軌道，只要我們充分理解施工圖紙、技術規(guī)范及業(yè)主、監(jiān)理、施工單位簽訂約合同協議和各項往來性文件，在索賠工作中做到有理、有據，將會有更多的索賠項目被受理或批復。

第五篇：淺談我國個人所得稅現狀及改革方向

淺談我國個人所得稅現狀及改革方向

[摘要] 隨著國民經濟的發(fā)展,我國個人所得稅制度存在的問題越來越明顯,全社

會要求改革的呼聲也日益高漲。為適應市場經濟發(fā)展的要求, 我國個人所得稅制度的改革已經拉開了帷幕, 我們必須以這次稅制改革為契機,制定出一套適合我國國情、適合市場經濟需要的個人所得稅體系, 真正發(fā)揮個人所得稅在我國稅收中的重要作用。本文在前人研究基礎上，追溯我國個人所得稅的發(fā)展歷程，結合我國的現實狀況，從多個方面分析了個人所得稅體制存在的問題,并借鑒國際通行做法,根據我國實際情況探討了個人所得稅制度的改革方向。

關鍵詞: 個人所得稅現狀改革

【Abstract】With the development of the national economy, China's personal income tax system problems become more and more obvious.In order to meet the requirements of the development of a market economy, China's personal income tax system reform has begun.Personal income taxes have played an important role in our country;we must reform the tax system to develop a set of suitable conditions for our country.Based on previous studies and combined with the reality of the situation of our country, from various aspects of personal income tax system, this chapter discusses the direction of reform.【Key words】 Personal Income TaxActualityReform

個人所得稅既是籌集財政收入的重要來源，又是調節(jié)個人收入分配的重要手段，在我國稅收體系中占有重要地位。我國個人所得稅政策施行20 多年以來, 在調節(jié)個人收入、緩解社會分配不公、縮小貧富差距和增加財政收入等方面都發(fā)揮了積極的作用。但是, 隨著我國社會主義市場經濟體制的逐步建立, 改革開放的進一步深化,現行個人所得稅制度也暴露出一些亟待解決的問題。我國個人所得稅的改革必須從我國國情出發(fā), 著眼于使個人收入分配規(guī)范化, 同時要使這種制度有利于優(yōu)化資源配置, 促進社會和諧發(fā)展。本文在前人研究基礎上，追溯我國個人所得稅的發(fā)展歷程，結合我國的現實狀況，從多個方面分析了個人所得稅體制存在的問題,并借鑒國際通行做法,根據我國實際情況探討了個人所得稅制度的改革方向。

一、我國個人所得稅制度存在的主要問題

（一）稅收負擔不公平，稅率結構不合理

現階段我國個人所得稅的征收采用的是分類稅制。分類稅制, 是將個人的全部所得按應稅項目分類, 對各項所得分項課征所得稅。其特點是對不同性質的所得設計不同的稅率和費用扣除標準, 分項確定適用稅率, 分項計算稅款和進行征收的辦法。這種模式, 廣泛采用源泉課征, 雖然可以控制稅源, 減少匯算清繳的麻煩, 節(jié)省征收成本, 但不能體現公平原則, 不能很好地發(fā)揮調節(jié)個人高收入的作用。隨著經濟的發(fā)展, 個人收入構成已發(fā)生了巨大的變

化。在這種情況下, 繼續(xù)實行分類稅制必然出現取得多種收入的人, 多次扣除費用、分別適用較低稅率的情況, 使個人所得稅對高收入者的調節(jié)作用甚微。這樣不但不能全面、完整地體現納稅人的真實納稅能力, 反而會造成所得來源多、綜合收入高的納稅人不用納稅或少納稅, 所得來源少的、收入相對集中的納稅人卻要多納稅的現象。

（二）免征稅額標準不科學、不合理

個人所得稅未考慮納稅人贍養(yǎng)老人、家庭負擔、子女撫養(yǎng)和教育等因素，不符合國際慣例世界上大多數國家，在計算個人所得稅時，都考慮了納稅人的特殊情況，允許在稅前扣除家庭成員的贍養(yǎng)費、撫養(yǎng)費、子女教育經費等，體現了文明社會的人文精神和公平原則。而我國現行的個人所得稅采用統(tǒng)一的扣除標準，雖然操作簡便，但忽視了納稅人家庭負擔等特殊情況，在統(tǒng)一扣除額下造成了納稅人的稅負不平等現象。如三口之家，一個月收入2000 元，負擔2個無收入家庭成員的納稅人；另一個夫婦兩人月收入均為1000 元，負擔1個無收入家庭成員。雖然同是月收入2000 元，但體現在稅收、教育及醫(yī)療等負擔上卻完全不同，前者要比后者負擔重的多。現階段我國社會保障程度還比較低，在這種情況下，隨著醫(yī)療、養(yǎng)老、子女教育、撫養(yǎng)等支出的不斷上升，一些家庭的負擔將更加沉重。

（三）稅收征管制度不健全, 征管手段落后

我國目前實行的代扣代繳和自行申報兩種征收方法, 其申報、審核、扣繳制度等都不健全, 征管手段落后, 難以實現預期效果。自行申報制度不健全, 代扣代繳制度又難以落到實處。稅務機關執(zhí)法水平也不高, 在一定程度上也影響到了稅款的征收。稅務部門征管信息不暢、征管效率低下。由于受目前征管體制的局限, 征管信息傳遞并不準確, 而且時效性很差。不但納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞, 甚至同一級稅務部門內部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會受阻。同時,由于稅務部門和其他相關部門缺乏實質性的配合措施(比如稅銀聯網、國地稅聯網等), 信息不能實現共享, 形成了外部信息來源不暢, 稅務部門無法準確判斷稅源組織征管, 出現了大量的漏洞。同一納稅人在不同地區(qū), 不同時間內取得的各項收入, 在納稅人不主動申報的情況下, 稅務部門根本無法統(tǒng)計匯總, 讓其納稅, 在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現了失控的狀態(tài)。

二、目前我國個人所得稅征管中存在的主要問題

(一)稅源控管、征管難度大

隨著改革開放的不斷深化和社會主義市場經濟的建立，個人所得由單一向多元化發(fā)展，由公開向隱蔽化發(fā)展，由相對集中向分散化發(fā)展。隨著這種現象的逐漸擴大，也造成個人所得稅稅源難以控管，使征管工作出現難征、難管、難控的現象。加上征管力量單薄，現代化手段跟不上，處罰難度大等因素，使個人所得稅難以足額征收到位。近幾年個人所得稅的增長主要是稅務機關通過規(guī)范一些收入水平較高的大型企業(yè)和行政事業(yè)單位工資、薪金代扣代繳工作取得的，而對個體戶、私營企業(yè)主、演藝明星和建筑承包人等高收入者的調節(jié)力度還

遠遠不夠。據有關資料反映，在個人所得稅收入中，來自工資、薪金所得的比重逐年上升。相比之下，個體戶經營所得的比重則呈下降的趨勢。這也反映出這部分所得征收難度大，偷漏稅比較多的現狀。

(二)偷稅現象比較嚴重

據中國經濟景氣監(jiān)測中心會同中央電視臺《中國財經報道》對北京、上海、廣州等地的七百余位居民進行調查, 結果顯示, 僅有12% 的受訪居民宣稱自己完全繳納了個人所得稅, 與此同時, 有將近24% 的受訪居民承認只繳納了部分或完全未繳納個人所得稅, 是完全繳納者的兩倍。由于征收個人所得稅的時間短暫, 公民納稅意識淡薄。我國現行的個人所得稅法規(guī)定個人所得稅實行代扣代繳和納稅人自行申報繳納的征收方式, 并以代扣代繳的方式為主。一些代扣代繳義務人出于自身利益,采取各種方式幫助納稅人分解收入偷逃稅款;應當自行申報的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者以及個體工商戶多數申報不實;多渠道取得收入的納稅人幾乎無人主動自行申報。

(三)對涉稅違法犯罪行為處罰力度不足

我國現行稅收征管法規(guī)定, 對偷稅等稅收違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。由于稅務機關只注重稅款的查補而輕于處罰, 致使許多人認為偷逃稅即便被查處了也有利可圖。據統(tǒng)計,近幾年, 稅務機關查處的稅收違法案件, 罰款僅占查補稅款的10% 左右。另一方面, 在稅收執(zhí)法過程中, 由于沒有規(guī)定處罰的下限, 稅務機關的自由裁量權過大, 因而人治大于法治的現象比較嚴重, 一些違法者得到庇護時有發(fā)生。所有這些都客觀上刺激了納稅人偷逃個稅的動機。

三、關于我國個人所得稅改革的幾點對策

(一)建立分類綜合所得稅制模式

根據我國的實際情況, 實行分類與綜合所得稅制是對某些應稅所得, 如工薪所得、勞務報酬所得等實行綜合征收,采用統(tǒng)一的費用扣除標準和稅率, 對其他的應稅所得分類征收, 或對部分所得先分類征收, 再在年終時把這些已稅所得與其他應稅所得匯總。凡全年所得額超過一定限額以上的, 即按規(guī)定的累進稅率計算全年應納所得稅額。并對已經繳納的分類所得稅額, 準予在全年應納所得稅額內抵扣。累進稅率和比例稅率相結合, 即分步實行分類綜合所得稅制, 對不同收入采取不同的稅率, 對綜合所得實行超額累進稅率, 對分類所得實行差別比例稅率。這種兼有分類所得稅制與綜合所得稅制之長的征稅制度, 能覆蓋所有個人收入, 避免分項所得稅制可能出現的漏洞, 又可以穩(wěn)定稅基, 使個人所得稅的調節(jié)更為公平, 比較符合我國目前的征管水平。我國政府已經明確, 個人所得稅制度改革現階段目標為分類綜合個人所得稅制。

(二)合理的設計稅率結構和費用扣除標準

降低稅率，調整超額累進稅率和級距降低稅率可以使人們有更多的可支配收入用于消費。

如果稅率過高，大多數工薪階層的購買力得不到相應的提高，社會整體消費水平必然下降，經濟發(fā)展會受到一定抑制。另外，稅率定得過高，會使納稅人感到犧牲過大，往往會使他們選擇收入隱性化。從國際所得稅發(fā)展趨勢來看，個人所得稅和公司所得稅的稅率都在降低，目前個人所得稅的稅率一般在5%～40% 之間，公司所得稅的稅率在2%～35% 左右，因此，借鑒外國經驗，合理設置稅率是改革個人所得稅的關鍵之一。在混合稅制下，仍可實行累進稅率和比例稅率兩種稅率。對綜合所得部分采用超額累進稅率，以體現稅收調節(jié)收入分配的職能。具體設計時，可將最高邊際稅率降到35%左右，所得級距縮小到五級，相應稅率可設5%，10%，20%，30%，35%。通過簡化級距，調整中間稅率，適當降低低收入者的稅收負擔，適當調高中高收入者稅收負擔。這樣，個人所得稅與公司所得稅的總體稅收負擔基本一致，以避免一些大股東或資產所有者利用其特殊地位，操縱公司利潤分配，進行合理避稅，也可以較好地解決個人所得稅和公司所得稅之間的雙重課稅問題。

(三)考慮以家庭為單位進行個稅征收

從當前發(fā)展來看這是一項遠期工程。我國的經濟發(fā)展水平越來越高,公民的納稅意識逐步增強,我們可逐步嘗試將個人所得稅從分類所得課稅轉向綜合課稅。屆時將納稅人的全部收入合并在一起,全額按照超額累進稅率的規(guī)定計算應納的個人所得稅,同時考慮其他如夫妻合并申報問題?！赌戏蕉际袌蟆?008年3月4日報道:“兩會”開幕,各方熱議稅收體制改革。個人所得稅工資薪金免征額從1600元上調至2000元再次成為討論熱點。首次當選全國政協委員的財政部科研所所長賈康表示:以家庭為單位和根據地區(qū)情況來分別制定個人所得稅起征點的想法值得探討, 但根據目前的狀況還存在一定的問題,特別是管理成本過高和人口的流動性問題, 以家庭為單位進行征收還力所不及。對于個稅改革的方向,中央財經大學院長助理鄭榕教授認為“中國稅制體系、統(tǒng)計方面和美國、日本等其他國家有差距,以家庭為單位計稅值得探討,是個稅改革的根本方向”,她和賈康等專家也都認識到,這在實施過程中仍有很多的障礙和問題需要解決。

（四）采用以源泉扣繳為主和納稅人自我申報制度相結合的征管方式

源泉扣繳制是指在取得收入的環(huán)節(jié)按一定標準進行扣繳。納稅申報制是指按規(guī)定需要進行申報的納稅人在終了后一定時期內將上一的各種所得進行申報，并將扣除項目、已預繳稅款等到一并列出，稅務機關核實后計算應納（應退）稅款。大多數國家為了實現對個人所得稅的源泉控管，都將源泉扣繳作為個人所得稅的主要征管方式，甚至在實行普遍申報納稅制度的美國，全部納稅人中也有88%的納稅人的稅款是采用預扣代繳方式征收入庫的。我國也將源泉扣繳作為主要征管方式，但效果一直不佳，應該盡快建立代扣代繳義務人向個人支付所得時必須同時由納稅人向稅務機關申報的制度，使稅務機關可以在扣繳義務人和納稅人之間進行有效的交叉稽核。

四、個人所得稅制度改革后的影響與展望

個人所得稅是世界上最復雜的稅種之一,具有很強的政策性,全面修訂個人所得稅法,使改革一步到位是很難做到的,我國個人所得稅的改革必將呈循序漸進、不斷完善的過程,應當有一個長遠規(guī)劃和短期調整措施。

1.近期目標。調整工薪所得的適用稅率與累進稅率的多級次。調整現有的級距, 擴大低收入檔次的級距, 降低邊際稅率, 適當調增起征點到3000 或5000 等,使得我國個人所得稅更好地發(fā)揮其調節(jié)作用。合理的稅率也能吸引國際上的優(yōu)秀企業(yè)和人才選擇在中國發(fā)展,促進我國經濟的繁榮發(fā)展。

2.中期目標。我們要不斷提高征管水平、改善社會征管環(huán)境, 穩(wěn)定個人所得稅的稅基, 并使個人所得稅的調節(jié)更為公平, 特別是對目前的高低收入懸殊較大的群體的調節(jié)作用。

3.遠期目標。在我國的經濟迅速發(fā)展的同時時, 不斷增強公民的納稅意識, 建立健全全國聯網的稅收征管系統(tǒng)。順應世界稅制改革浪潮, 讓我國更好地與國際稅制改革接軌, 促進自身的發(fā)展。

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