第一篇：企業(yè)公司股份制改造中的39個(gè)問(wèn)題及解決方案

企業(yè)公司股份制改造中的39個(gè)問(wèn)題及解決方案

1.什么是股份制改組？答：股份制改組是指企業(yè)通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)、治理結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)等方面的改革與重組，將組織形式變更為股份有限公司的全部過(guò)程。依據(jù)我國(guó)《公司法》、《證券法》的規(guī)定，采取公開(kāi)發(fā)行股票方式進(jìn)行融資的企業(yè)，必須具備股份有限公司的組織形式，因此，對(duì)于非股份制企業(yè)來(lái)...1.什么是股份制改組？

答：股份制改組是指企業(yè)通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)、治理結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)等方面的改革與重組，將組織形式變更為股份有限公司的全部過(guò)程。依據(jù)我國(guó)《公司法》、《證券法》的規(guī)定，采取公開(kāi)發(fā)行股票方式進(jìn)行融資的企業(yè)，必須具備股份有限公司的組織形式，因此，對(duì)于非股份制企業(yè)來(lái)說(shuō)，進(jìn)行股份制改組是企業(yè)公開(kāi)發(fā)行股票并上市所必須的前期準(zhǔn)備工作。

2.企業(yè)的股份制改組一般都有哪些法律、法規(guī)要求？

答：企業(yè)股份制改組應(yīng)當(dāng)符合《公司法》中對(duì)于股份有限公司設(shè)立條件的規(guī)定，如改制目標(biāo)是擬公開(kāi)發(fā)行股票上市的，則還必須符合《上市公司治理準(zhǔn)則》等有關(guān)上市公司的特殊要求，以及《證券法》、交易所上市規(guī)則等關(guān)于公開(kāi)發(fā)行股票并上市的諸多法律規(guī)定。

3.將企業(yè)改組成擬發(fā)行上市的股份公司主要從哪些方面著手？

答：上市公司由于股東人數(shù)眾多，因此涉及社會(huì)公共利益，法律對(duì)上市公司在業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力上和內(nèi)部治理、外部競(jìng)爭(zhēng)的的規(guī)范性等方面都有嚴(yán)格的要求。企業(yè)改組成擬發(fā)行上市的股份公司也必須從業(yè)務(wù)、治理規(guī)范、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、關(guān)聯(lián)交易等幾個(gè)方面著手，建立起符合相關(guān)法律法規(guī)要求的制度。

4.企業(yè)改制一般需要經(jīng)過(guò)哪些程序和步驟？ 答：從大的方面劃分，一般經(jīng)過(guò)幾個(gè)階段：

第一、擬訂總體改組方案。一般由企業(yè)會(huì)同聘請(qǐng)的具有改組和主承銷商經(jīng)驗(yàn)的證券公司（改組的財(cái)務(wù)顧問(wèn)）根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，依據(jù)有關(guān)法規(guī)政策和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的要求擬訂股份制改組及發(fā)行上市的總體方案。

第二、選聘中介機(jī)構(gòu)。企業(yè)改制除需要聘請(qǐng)證券公司作為財(cái)務(wù)顧問(wèn)之外，還需要聘請(qǐng)有相應(yīng)資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)以及律師事務(wù)所，這些中介機(jī)構(gòu)將在改制過(guò)程中協(xié)同證券公司及改制企業(yè)完成審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、出具法律意見(jiàn)等必要的工作。第三、開(kāi)展改組工作。這是改組方案的實(shí)施階段。如果企業(yè)改組涉及國(guó)有資產(chǎn)的管理、國(guó)有土地使用權(quán)的處置、國(guó)有股權(quán)管理等諸多問(wèn)題的，均須按要求分別取得有關(guān)政府部門的批準(zhǔn)文件。

第四、發(fā)起人出資。企業(yè)設(shè)立驗(yàn)資帳戶，各發(fā)起人按發(fā)起人協(xié)議規(guī)定的出資方式、出資比例出資，以實(shí)物資產(chǎn)出資的應(yīng)辦理完畢有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。資金到位后，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)資，并出具驗(yàn)資報(bào)告。

第五、公司籌委會(huì)會(huì)議，發(fā)出召開(kāi)創(chuàng)立大會(huì)通知。主要工作為初步審議公司籌備情況及公司章程草案，并確定創(chuàng)立大會(huì)時(shí)間，發(fā)出召開(kāi)創(chuàng)立大會(huì)的通知。

第六、召開(kāi)創(chuàng)立大會(huì)及第一屆董事會(huì)會(huì)議、第一屆監(jiān)事會(huì)會(huì)議。

第七、辦理工商注冊(cè)登記手續(xù)。在辦理登記手續(xù)階段，主要工作為：改制后企業(yè)名稱發(fā)生變化的，先辦理名稱變更預(yù)先登記手續(xù)，并領(lǐng)取相關(guān)登記表格；企業(yè)改制需要新增貨幣資本的，到經(jīng)工商局確認(rèn)的入資銀行開(kāi)立入資專戶，辦理入資手續(xù)；遞交申請(qǐng)材料，材料齊全，符合法定形式的，等候領(lǐng)取《準(zhǔn)予行政許可決定書》；領(lǐng)取《準(zhǔn)予行政許可決定書》后，按照《準(zhǔn)予行政許可決定書》確定的日期到工商局交費(fèi)并領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

5.企業(yè)改制方案主要由哪些內(nèi)容組成？喬方律師

答：企業(yè)改制方案是企業(yè)改制成功的關(guān)鍵，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，結(jié)合有關(guān)的法津、法規(guī)、和政策的規(guī)定，制訂切實(shí)可行的企業(yè)改制重組方案，以利于改制的順利實(shí)施，取得預(yù)期效果，達(dá)到促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的目的。一般而言，改制方案由以下幾塊內(nèi)容組成：

（一）業(yè)務(wù)重組方案。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)際情況，并結(jié)合企業(yè)改制目標(biāo)，采取合并、分立、轉(zhuǎn)產(chǎn)等方式對(duì)原業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行重新整合。

（二）人員重組方案。指企業(yè)在改制過(guò)程中企業(yè)職工的安置情況，包括職工的分流、離退人員的管理等等。

（三）資產(chǎn)重組方案。根據(jù)改制企業(yè)產(chǎn)權(quán)界定結(jié)果及資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)額，確定股本設(shè)置的基本原則，包括企業(yè)凈資產(chǎn)的歸屬、處置，是否有增量資產(chǎn)投入、增量資產(chǎn)投資者情況等等。

（四）股東結(jié)構(gòu)和出資方式。包括改制后企業(yè)的股東名稱、出資比例、出資額和出資方式的詳細(xì)情況。

（五）股東簡(jiǎn)況。包括法人股東、自然人股東的基本情況，如有職工持股會(huì)等其他形式的股東要詳細(xì)說(shuō)明其具體構(gòu)成、人數(shù)、出資額、出資方式等。

（六）擬改制方向及法人治理結(jié)構(gòu)。選擇哪種企業(yè)形式，有限責(zé)任公司、股份合作制或其他形式。法人治理結(jié)構(gòu)是指改制后企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)及其職權(quán)，包括 高權(quán)力機(jī)構(gòu)，是否設(shè)立董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，還是設(shè)執(zhí)行董事、監(jiān)事，經(jīng)營(yíng)管理層的設(shè)置等。

6.企業(yè)改制成擬上市的股份公司時(shí)，企業(yè)原有的非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)怎么處理？ 答：應(yīng)當(dāng)予以剝離，不能作為出資進(jìn)入股份有限公司。擬發(fā)行上市公司在改制重組工作中，應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定安置好分流人員并妥善安置學(xué)校、醫(yī)院、公安、消防、公共服務(wù)、社會(huì)保障等社會(huì)職能機(jī)構(gòu)，制定相應(yīng)的處置方案。

7.企業(yè)改制時(shí)，可以以企業(yè)業(yè)務(wù)的一個(gè)環(huán)節(jié)或一個(gè)部分組建為擬發(fā)行上市公司嗎？

答：不能。擬發(fā)行上市的公司改組應(yīng)當(dāng)遵循突出公司主營(yíng)業(yè)務(wù)，具有獨(dú)立完整的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)。因此原則上應(yīng)采取整體改制方式，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)整體進(jìn)入股份有限公司。這意味著發(fā)起人如以非貨幣資產(chǎn)出資，應(yīng)將開(kāi)展業(yè)務(wù)所必需的固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)完整投入擬發(fā)行上市公司。

8.企業(yè)改制用股權(quán)或債權(quán)出資組建擬發(fā)行上市公司應(yīng)注意什么問(wèn)題？ 答：第一、擬發(fā)行上市公司不應(yīng)是主要以股權(quán)或債權(quán)出資組建的投資公司或控股公司；

第二、企業(yè)以持有的股權(quán)出資設(shè)立擬發(fā)行上市公司的，股權(quán)應(yīng)不存在爭(zhēng)議及潛在糾紛，發(fā)起人應(yīng)當(dāng)能夠控制；

第三、作為出資的股權(quán)所對(duì)應(yīng)企業(yè)的業(yè)務(wù)應(yīng)與所組建擬發(fā)行上市公司的業(yè)務(wù)基本一致。

9.企業(yè)改制組建擬上市公司時(shí)，可以將商標(biāo)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、專利技術(shù)等予以保留或另行轉(zhuǎn)讓嗎？

答：根據(jù)有關(guān)規(guī)定，如果無(wú)形資產(chǎn)與擬投入上市公司的經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)有關(guān)聯(lián)，就應(yīng)將這些無(wú)形資產(chǎn)，包括商標(biāo)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、專利技術(shù)等，同時(shí)投入擬上市公司。

10.兩個(gè)以上的企業(yè)以發(fā)起人的身份以經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)和資產(chǎn)共同出資組建擬發(fā)行上市公司時(shí)，應(yīng)注意什么問(wèn)題？

答：應(yīng)注意符合以下要求：第一、業(yè)務(wù)和資產(chǎn)應(yīng)完整投入擬發(fā)行上市公司；第二、所投入的業(yè)務(wù)應(yīng)相同，或者存在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的上下游縱向聯(lián)系或橫向聯(lián)系。

l1.企業(yè)改制成擬上市公司時(shí)，在獨(dú)立經(jīng)營(yíng)方面應(yīng)當(dāng)滿足哪些具體要求？ 答：上市公司的經(jīng)營(yíng)獨(dú)立性包括資產(chǎn)獨(dú)立完整、人員獨(dú)立、機(jī)構(gòu)獨(dú)立以及財(cái)務(wù)獨(dú)立幾個(gè)方面。12.如何理解上市公司資產(chǎn)獨(dú)立完整性的要求？喬方律師

答：資產(chǎn)獨(dú)立完整主要是要求：（1）發(fā)起人或股東與擬發(fā)行上市公司的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)要明確界定和劃清；（2）與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)聯(lián)的商標(biāo)、專利技術(shù)和非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)入公司并辦妥相關(guān)轉(zhuǎn)讓手續(xù)；（3）發(fā)行上市公司應(yīng)有獨(dú)立于主發(fā)起人或控股股東的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，土地使用權(quán)應(yīng)合法取得并應(yīng)保證有較長(zhǎng)的租賃期限或確定的收費(fèi)方式。

13.如何理解上市公司人員獨(dú)立的要求？

答：人員獨(dú)立主要是要求：（1）擬發(fā)行上市公司的總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、董事會(huì)秘書等高級(jí)管理人員應(yīng)專職在公司工作并領(lǐng)取薪酬，不得在持有擬發(fā)行上市公司百分之五以上股權(quán)的股東單位及其下屬企業(yè)擔(dān)任除董事、監(jiān)事以外的任何職務(wù)，也不得在與所任職的擬發(fā)行上市公司業(yè)務(wù)相同或相近的其他企業(yè)任職；（2）控股股東、其他任何部門或單位或人士推薦前款所述人員人選應(yīng)通過(guò)合法程序，不得超越擬發(fā)行上市公司董事會(huì)和股東大會(huì)作出的人事任免決定；（3）擬發(fā)行上市公司應(yīng)擁有獨(dú)立于股東單位或其他關(guān)聯(lián)方的員工，并在有關(guān)社會(huì)保障、工薪報(bào)酬、房改費(fèi)用等方面分帳獨(dú)立管理。

14.如何理解上市公司機(jī)構(gòu)獨(dú)立的要求？

答：機(jī)構(gòu)獨(dú)立主要是要求：（1）擬發(fā)行上市公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和辦公機(jī)構(gòu)與控股股東完全分開(kāi)，不得出現(xiàn)混合經(jīng)營(yíng)、合署辦公的情形；（2）控股股東及其他任何單位或個(gè)人不得干預(yù)擬發(fā)行上市公司的機(jī)構(gòu)設(shè)置；（3）控股股東及其職能部門與擬發(fā)行上市公司及其職能部門之間不存在上下級(jí)關(guān)系，任何企業(yè)不得以任何形式干預(yù)擬發(fā)行上市公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

15.如何理解上市公司財(cái)務(wù)獨(dú)立的要求？

答：財(cái)務(wù)獨(dú)立主要是要求：（1）擬發(fā)行上市公司應(yīng)設(shè)立其自身的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算體系和財(cái)務(wù)管理制度，并符合有關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求，獨(dú)立進(jìn)行財(cái)務(wù)決算；（2）擬發(fā)行上市公司應(yīng)擁有其自身的銀行帳戶，不得與其股東單位、其他任何單位或人士共用銀行帳戶；（3）股東單位或其他關(guān)聯(lián)得以任何形式戰(zhàn)勝擬發(fā)行上市公司的貨幣資金或其他資產(chǎn)；（4）擬發(fā)行上市公司應(yīng)依法獨(dú)立進(jìn)行納稅申報(bào)或履行繳納義務(wù)；（5）擬發(fā)行上市公司應(yīng)獨(dú)立對(duì)外簽訂合同；（6）擬發(fā)行上市公司不得為控股股東及其下屬單位、其他關(guān)聯(lián)企業(yè)提供擔(dān)保，或?qū)⑵鋽M發(fā)行上市公司名義的借款轉(zhuǎn)借給股東單位使用。

16.企業(yè)改制成擬上市公司時(shí)，擬上市公司的主要業(yè)務(wù)可以與實(shí)際控制人及其控制的法人的業(yè)務(wù)相同或相似嗎？

答：不行。企業(yè)改制中應(yīng)特別注意避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況的發(fā)行，因?yàn)橥瑯I(yè)競(jìng)爭(zhēng)會(huì)導(dǎo)致擬上市公司與實(shí)際控制人及其控制的法人的利益沖突，不利于保證擬上市公司的經(jīng)營(yíng)獨(dú)立性和維護(hù)公司及其股東的權(quán)益，這是為法律所禁止的。17.企業(yè)如何去判斷發(fā)生了同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)呢？

答：同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)并沒(méi)有明確的法律標(biāo)準(zhǔn)，一般來(lái)說(shuō)可從業(yè)務(wù)的性質(zhì)、業(yè)務(wù)的客戶對(duì)象、產(chǎn)品或勞務(wù)的可替代性、市場(chǎng)差別等方面判斷，并應(yīng)充分考慮對(duì)擬發(fā)行上市公司的客觀影響。

18.企業(yè)改制為擬上市公司過(guò)程中遇到同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題時(shí)應(yīng)如何解決？ 答：解決途徑有多種：第一、通過(guò)收購(gòu)、委托經(jīng)營(yíng)等方式，將相競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)集中到擬發(fā)行上市公司；第二、競(jìng)爭(zhēng)方將有關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓給無(wú)關(guān)聯(lián)的第三方；第三、擬發(fā)行上市公司放棄與競(jìng)爭(zhēng)方存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)；第四、競(jìng)爭(zhēng)方就解決同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，以及今后不再進(jìn)行同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)作出有法律約束力的書面承諾。

l9.企業(yè)改制為擬上市公司過(guò)程中，所涉及的關(guān)聯(lián)方有哪些？

答：上市公司必須采取合法有效的措施減少并規(guī)范關(guān)聯(lián)交易，以避免因關(guān)聯(lián)交易而損害公司及股東的利益。因此，企業(yè)在改制為擬上市公司過(guò)程中必須要理順與改制前的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系。需要解決的前提問(wèn)題是哪些人或法人構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。依據(jù)法律的有關(guān)規(guī)定，下述幾類主體構(gòu)成關(guān)聯(lián)方：（1）控股股東；（2）其他股東；（3）控股股東及其股東控制或參股的企業(yè)；（4）對(duì)控股股東及主要股東有實(shí)質(zhì)影響的法人或自然人；（5）發(fā)行人參與的合營(yíng)企業(yè)；（6）發(fā)行人參與的聯(lián)營(yíng)企業(yè)；（7）主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員、核心技術(shù)人員或與上述關(guān)系密切的人士控制的其他企業(yè)；（8）其他對(duì)發(fā)行人有實(shí)質(zhì)影響的法人或自然人。

20.關(guān)聯(lián)交易有哪幾類？

答：關(guān)聯(lián)交易是上市公司與關(guān)聯(lián)方所從事的如下幾類交易：（1）購(gòu)銷商品；（2）買賣有形或無(wú)形資產(chǎn)；（3）兼并或合并法人；（4）出讓與受讓股權(quán)；（5）提供或接受勞務(wù)；（6）代理；（7）租賃；（8）各種采取合同或非合同形式進(jìn)行的委托經(jīng)營(yíng)等；（9）提供資金或資源；（10）協(xié)議或非協(xié)議許可；（11）擔(dān)保；（12）合作研究與開(kāi)發(fā)或技術(shù)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移；（13）向關(guān)聯(lián)方人士支付報(bào)酬；（14）合作投資設(shè)立企業(yè)；（15）合作開(kāi)發(fā)項(xiàng)目；（16）其他對(duì)發(fā)行人有影響的重大交易。

21.企業(yè)在改制為擬上市公司過(guò)程中，為理順關(guān)聯(lián)關(guān)系有必要注意哪些問(wèn)題？

答：第一、發(fā)起人或股東不得通過(guò)保留采購(gòu)、銷售機(jī)構(gòu)，以及壟斷業(yè)務(wù)渠道等方式干預(yù)擬發(fā)行上市公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)；

第二、從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的擬發(fā)行上市公司應(yīng)擁有獨(dú)立的產(chǎn)、供、銷系統(tǒng)，主要原材料和產(chǎn)品銷售不得依賴股東及其下屬企業(yè)； 第三、專為擬發(fā)行上市公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供服務(wù)的機(jī)構(gòu)，應(yīng)重組進(jìn)入擬發(fā)行上市公司；

第四、主要為擬發(fā)行上市公司進(jìn)行的專業(yè)化服務(wù)，應(yīng)由關(guān)聯(lián)方納入（通過(guò)出資投入或出售）擬發(fā)行上市公司，或轉(zhuǎn)由無(wú)關(guān)聯(lián)的第三方經(jīng)營(yíng)。

22.國(guó)有企業(yè)股份制改組有哪些特殊的程序性要求？

答：為維護(hù)國(guó)家利益，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，按照國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)《關(guān)于規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作意見(jiàn)》，國(guó)有企業(yè)在改制前，首先應(yīng)進(jìn)行清產(chǎn)核資，然后在清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，再進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。

23.什么是清產(chǎn)核資？

答：清產(chǎn)核資是指國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依據(jù)規(guī)定的程序、方法，組織企業(yè)進(jìn)行帳務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查，依法認(rèn)定企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損益，從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值和重新核定企業(yè)國(guó)有資本金的活動(dòng)。它主要包括財(cái)務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損益認(rèn)定、資金核實(shí)和完善制度等工作內(nèi)容。

24.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按什么樣的程序進(jìn)行清產(chǎn)核資？

答：除國(guó)家另有規(guī)定外，企業(yè)清產(chǎn)核資應(yīng)當(dāng)按照下列程序進(jìn)行：（1）企業(yè)提出申請(qǐng)；

（2）國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批復(fù)同意立項(xiàng)；

（3）企業(yè)制定工作實(shí)施方案，并組織帳務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作；（4）聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)和對(duì)有關(guān)損益提出鑒證證明；

（5）企業(yè)上報(bào)清產(chǎn)核資工作結(jié)果報(bào)告及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；（6）國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)資產(chǎn)損益進(jìn)行認(rèn)定，對(duì)資金核實(shí)結(jié)果進(jìn)行批復(fù)；

（7）企業(yè)根據(jù)清產(chǎn)核資資金核實(shí)結(jié)果批復(fù)調(diào)帳；（8）企業(yè)辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)變更登記和工商變更登記；（9）企業(yè)完善各項(xiàng)規(guī)章制度。

25.國(guó)有企業(yè)在改制為擬上市公司時(shí)，需要接受資產(chǎn)評(píng)估的資產(chǎn)有哪些？ 答：改制時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)改制的方案確定資產(chǎn)評(píng)估范圍，基本原則是：進(jìn)入股份有限公司的資產(chǎn)都必須進(jìn)行評(píng)估。

26.改制為擬上市公司進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估應(yīng)由什么樣的機(jī)構(gòu)進(jìn)行？

答：擬改組上市的公司在進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估時(shí)，必須由取得證券業(yè)從業(yè)資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。

27.企業(yè)改制為擬上市公司時(shí)，其使用的國(guó)有土地使用權(quán)如何進(jìn)行評(píng)估？ 答：對(duì)于國(guó)有土地使用權(quán)進(jìn)行評(píng)估的，應(yīng)當(dāng)由土地資產(chǎn)的使用單位或持有單位向國(guó)家土地管理部門提出申請(qǐng)，然后聘請(qǐng)具有a級(jí)土地評(píng)估資格的土地評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，評(píng)估結(jié)果需要經(jīng)國(guó)家土地管理部門確認(rèn)后，才能作為折股及土地使用權(quán)出讓金、租金數(shù)額的定價(jià)基礎(chǔ)。

28.企業(yè)改制時(shí)涉及的國(guó)有土地使用權(quán)如何處置？ 答：從我國(guó)目前的實(shí)踐來(lái)看，主要通過(guò)四種方式處置：

第一、以土地使用權(quán)作價(jià)入股。改制前的企業(yè)已經(jīng)繳納出讓金，取得土地使用權(quán)的，可以將土地作價(jià)以國(guó)有法人股的方式投入上市公司。

第二、擬上市的股份有限公司以自己的名義與土地管理部門簽訂土地出讓合同，繳納出讓金，直接取得土地使用權(quán)。

第三、改制前的企業(yè)取得土地使用權(quán)的，可以由上市公司與原企業(yè)簽訂土地租賃合同，由上市公司實(shí)際占用土地。

第四、授權(quán)經(jīng)營(yíng)。對(duì)于省級(jí)以上人民政府批準(zhǔn)實(shí)行授權(quán)經(jīng)營(yíng)或國(guó)家控股公司試點(diǎn)的企業(yè)，可采用授權(quán)經(jīng)營(yíng)方式配置土地。其中，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)改制的企業(yè)，土地資產(chǎn)處置方案應(yīng)報(bào)國(guó)土資源部審批，其他企業(yè)的土地資產(chǎn)處置方案應(yīng)報(bào)土地所在省級(jí)土地行政主管部門審批。

29.國(guó)有企業(yè)在改制設(shè)立股份公司時(shí)，對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)折股需要注意哪些問(wèn)題？

答：國(guó)有企業(yè)改組設(shè)立股份公司，在資產(chǎn)評(píng)估和產(chǎn)權(quán)界定后，應(yīng)注意：

一、須將凈資產(chǎn)一并折股，股權(quán)性質(zhì)不得分設(shè)；

二、其股本由依法確定的國(guó)有持股單位統(tǒng)一持有，不得由不同的部門或機(jī)構(gòu)分割持有；

三、要按《在股份制試點(diǎn)工作中貫徹國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策若干問(wèn)題的暫行規(guī)定》，保證國(guó)家股或國(guó)有法人股（該國(guó)有法人單位應(yīng)為國(guó)有獨(dú)資企業(yè)或國(guó)有獨(dú)資公司）的控股地位。

30.國(guó)有企業(yè)改制進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)折股時(shí)，可以低價(jià)折股嗎？

答：國(guó)有資產(chǎn)折股時(shí)，不得低估作價(jià)并折股，一般應(yīng)以評(píng)估確認(rèn)后的凈資產(chǎn)折為國(guó)有股股本。但是，在一定的市場(chǎng)條件下，也允許公司凈資產(chǎn)不完全折股，即國(guó)有資產(chǎn)折股的票面價(jià)值總額可以略低于經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估并確認(rèn)的凈資產(chǎn)總額，但與募股方案和預(yù)計(jì)發(fā)行價(jià)格一并考慮，折股比率（國(guó)有股股本÷發(fā)行前國(guó)有凈資產(chǎn)）不得低于60%。股票發(fā)行溢價(jià)倍率（股票發(fā)行價(jià)格÷股票面值）應(yīng)不低于折股倍數(shù)（發(fā)行前國(guó)有凈資產(chǎn)÷國(guó)有股股本）。凈資產(chǎn)未全部折股的差額部分應(yīng)計(jì)入資本公積金，不得以任何形式將資本（凈資產(chǎn)）轉(zhuǎn)為負(fù)債。

31.公司改制設(shè)立時(shí)，其資產(chǎn)評(píng)估增值部份是否需要繳納企業(yè)所得稅？ 答：常見(jiàn)的公司設(shè)立方式是主發(fā)起人以經(jīng)營(yíng)性凈資產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)性實(shí)體（包括子公司、分公司）評(píng)估作價(jià)，并聯(lián)合其它發(fā)起人以現(xiàn)金或非貨幣資產(chǎn)出資成立公司。企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)出資時(shí)，資產(chǎn)評(píng)估增值部份按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕118號(hào)）的規(guī)定處理：（1）以整體資產(chǎn)出資時(shí)，收到的對(duì)價(jià)是被投資方的股權(quán)(即整體資產(chǎn)評(píng)估增值部份屬于股權(quán)支付對(duì)價(jià))暫不計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)評(píng)估增值部份的所得或損失。（2）以其它非貨幣性資產(chǎn)出資時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其非貨幣性資產(chǎn)評(píng)估增值額部份計(jì)入應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

稅法所指的非貨幣性資產(chǎn)包括：企業(yè)持有的貨幣性資產(chǎn)（即企業(yè)持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)和債券等）以外的資產(chǎn)，包括存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資等。

32.有限責(zé)任公司整體變更時(shí)，凈資產(chǎn)折股如何納稅？

答：有限責(zé)任公司整體變更時(shí)，除注冊(cè)資本外的資本公積、盈余公積及未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本按以下情況區(qū)別納稅：

（1）資本公積、盈余公積及未分配利潤(rùn)中屬于個(gè)人股東的部份

① 資本公積中轉(zhuǎn)增股本時(shí)不征收個(gè)人所得稅。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào)）的規(guī)定，股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。

② 盈余公積及未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本時(shí)應(yīng)當(dāng)繳納所得稅，股份制企業(yè)用盈余公積金及未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個(gè)人所得征稅。

（2）資本公積、盈余公積及未分配利潤(rùn)中屬于法人股東的部份

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕118號(hào)）規(guī)定，“除另有規(guī)定者外，不論企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)中對(duì)投資采取何種方法核算，被投資企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)上實(shí)際做利潤(rùn)分配處理（包括以盈余公積和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本）時(shí)，投資方企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資所得的實(shí)現(xiàn)”。因此，有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司視同于利潤(rùn)分配行為，按以下原則處理

① 資本公積不屬于利潤(rùn)分配行為，不繳納企業(yè)所得稅。

② 盈余公積和未分配利潤(rùn)進(jìn)行轉(zhuǎn)增時(shí)視同利潤(rùn)分配行為。不同于個(gè)人股東，公司制企業(yè)進(jìn)行分紅時(shí)，法人股東是不需要繳納所得稅。但如果法人股東與公司所適用的所得稅率不一致時(shí)，法人股東是需要補(bǔ)繳所得稅差額部份。

33.企業(yè)改制時(shí)將產(chǎn)權(quán)以股份形式量化到個(gè)人時(shí)如何繳納個(gè)人所得稅？ 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于聯(lián)想集團(tuán)改制員工取得的用于購(gòu)買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2001]832號(hào)）的稅收要求，個(gè)人無(wú)償獲得的股份時(shí)應(yīng)當(dāng)按以下方法繳納：

（1）企業(yè)在公司制改造時(shí)將有關(guān)資產(chǎn)無(wú)償以股份方式量化到個(gè)人時(shí)，包括企業(yè)將歷年積存的勞動(dòng)分紅以股份形式量化到個(gè)人時(shí)，都必須按 “工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由公司代扣代繳。

（2）公司給員工免費(fèi)贈(zèng)送股票（股權(quán)），無(wú)償給職工配股時(shí)，其實(shí)質(zhì)上是公司將一部分股份無(wú)償轉(zhuǎn)讓給雇員。對(duì)個(gè)人取得的這部分股份屬于因受雇而取得的報(bào)酬，應(yīng)按取得股權(quán)的公允價(jià)值（或市價(jià)），依照“工資薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

34.科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人時(shí)是否可以免繳個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[1999]45號(hào)）的規(guī)定，科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人時(shí)，執(zhí)行以下個(gè)人所得稅政策：

科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)，獲獎(jiǎng)人在取得股份、出資比例時(shí)，暫不繳納個(gè)人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時(shí)，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。

35.企業(yè)改制設(shè)立時(shí)如何繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅？

答：改制設(shè)立時(shí)的非貨幣性資產(chǎn)出資行為會(huì)涉及到增值稅、營(yíng)業(yè)稅。企業(yè)主要資產(chǎn)形態(tài)可以分為有形動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中：有形動(dòng)產(chǎn)屬于增值稅的征收范圍，而無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。

（1）當(dāng)企業(yè)以整體經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)出資并發(fā)起設(shè)立公司時(shí)，屬于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)，即整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅〔2002〕420號(hào)）規(guī)定：轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。

（2）當(dāng)企業(yè)以貨物出資時(shí)，應(yīng)當(dāng)視同貨物銷售繳納增值稅。上述所指貨物包括企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中的存貨、固定資產(chǎn)中機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具、及其它辦公物品等動(dòng)產(chǎn)。

（3）當(dāng)企業(yè)以不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)出資時(shí)，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2002]191號(hào)規(guī)定）規(guī)定不需要繳納營(yíng)業(yè)稅。

36.企業(yè)改制重組有哪些契稅減免政策？

答：企業(yè)改制重組過(guò)程中，涉及到土地及地面建筑物的權(quán)屬轉(zhuǎn)移，包括出資方以土地及地面建筑物出資、公司設(shè)立時(shí)購(gòu)買土地使用權(quán)及地面建筑物等一系列行為。根據(jù)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合公布《關(guān)于延長(zhǎng)企業(yè)改制重組若干契稅政策執(zhí)行期限的通知》。自2006年1月1日至2008年12月31日，對(duì)于企業(yè)改制重組時(shí)所涉及的契稅可以享受以下優(yōu)惠政策：

（1）企業(yè)整體改制或整體變更時(shí)，對(duì)改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。即改建成立后的公司在辦理土地使用權(quán)及房屋權(quán)屬的變更時(shí)，免征契稅。

（2）非公司制國(guó)有獨(dú)資企業(yè)或國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國(guó)有獨(dú)資企業(yè)（公司）在新設(shè)公司中所占股份超過(guò)50％的，對(duì)新設(shè)公司承受該國(guó)有獨(dú)資企業(yè)（公司）的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。（3）企業(yè)在改制重組時(shí)，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，免征契稅。

37.企業(yè)改制時(shí)投入土地及其地面建筑物是否可以減免土地增值稅？ 答：根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，對(duì)于轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人需要按其所取得的增值額繳納土地增值稅。目前依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》（財(cái)稅[1995]48號(hào)）的規(guī)定，涉及投資業(yè)務(wù)的土地增值稅繳納按以下原則處理：（1）對(duì)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的，投資、聯(lián)營(yíng)的一方以土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營(yíng)條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅。

（2）對(duì)投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。38.如何認(rèn)定企業(yè)執(zhí)行的稅收優(yōu)惠政策的合法性？ 答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸，或未經(jīng)過(guò)法律、法規(guī)的明確授權(quán)地方政府自行制定的地方性稅收法規(guī)和地方政府規(guī)章，不能作為公司享受所得稅優(yōu)惠的法律依據(jù)。

實(shí)踐中，發(fā)行監(jiān)管部門一般關(guān)注發(fā)行企業(yè)以下稅收問(wèn)題：

（1）發(fā)行企業(yè)發(fā)行前三年所享受的稅收優(yōu)惠政策與國(guó)家法規(guī)政策是否存在不符，如果企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策存在著與現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)不符或者越權(quán)審批的情況，發(fā)行企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供省級(jí)稅務(wù)部門出具的確認(rèn)文件，并由律師出具法律意見(jiàn)，發(fā)行企業(yè)同時(shí)在招股文件中提示可能被追繳稅款的重大風(fēng)險(xiǎn)提示；（2）發(fā)行企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分披露發(fā)行前三年有無(wú)稅收方面的違法、違規(guī)行為，是否受到稅務(wù)部門的處罰。

（3）對(duì)于不符合國(guó)家稅法規(guī)定的或者違反國(guó)家稅法的地方性稅收優(yōu)惠政策可能存在被追繳(包括滯納金)風(fēng)險(xiǎn)，一般要求由發(fā)行前原股東承諾承擔(dān)。

39.企業(yè)股份制改組過(guò)程中，律師能為企業(yè)提供什么法律服務(wù)？

答：企業(yè)股份制改組中，律師主要從事相關(guān)文件和事項(xiàng)的合法性審查工作，并出具法律意見(jiàn)書，具體包括以下幾項(xiàng)內(nèi)容：

第一、對(duì)企業(yè)申請(qǐng)進(jìn)行股份制改組的可行性和合法性進(jìn)行審查； 第二、對(duì)發(fā)起人資格及發(fā)起協(xié)議的合法性進(jìn)行審查； 第三、對(duì)發(fā)起人投資行為資產(chǎn)狀況的合法性進(jìn)行審查； 第四、對(duì)無(wú)形資產(chǎn)權(quán)利的有效性和處理的合法性進(jìn)行審查； 第五、對(duì)原企業(yè)重大變更的合法性和有效性進(jìn)行審查； 第六、對(duì)原企業(yè)重大合同及其他債權(quán)、債務(wù)的合法性進(jìn)行審查； 第七、對(duì)改制過(guò)程中可能涉及的訴訟、仲裁或其他爭(zhēng)議提供解決方案； 第八、他一些必要的核查、驗(yàn)證事項(xiàng)。

第二篇：企業(yè)公司股份制改造中的問(wèn)題及解決方案

企業(yè)公司股份制改造中的問(wèn)題及解決方案

1.什么是股份制改組？

答：股份制改組是指企業(yè)通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)、治理結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)等方面的改革與重組，將組織形式變更為股份有限公司的全部過(guò)程。依據(jù)我國(guó)《公司法》、《證券法》的規(guī)定，采取公開(kāi)發(fā)行股票方式進(jìn)行融資的企業(yè)，必須具備股份有限公司的組織形式，因此，對(duì)于非股份制企業(yè)來(lái)說(shuō)，進(jìn)行股份制改組是企業(yè)公開(kāi)發(fā)行股票并上市所必須的前期準(zhǔn)備工作。

2.企業(yè)的股份制改組一般都有哪些法律、法規(guī)要求？

答：企業(yè)股份制改組應(yīng)當(dāng)符合《公司法》中對(duì)于股份有限公司設(shè)立條件的規(guī)定，如改制目標(biāo)是擬公開(kāi)發(fā)行股票上市的，則還必須符合《上市公司治理準(zhǔn)則》等有關(guān)上市公司的特殊要求，以及《證券法》、交易所上市規(guī)則等關(guān)于公開(kāi)發(fā)行股票并上市的諸多法律規(guī)定。

3.將企業(yè)改組成擬發(fā)行上市的股份公司主要從哪些方面著手？

答：上市公司由于股東人數(shù)眾多，因此涉及社會(huì)公共利益，法律對(duì)上市公司在業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力上和內(nèi)部治理、外部競(jìng)爭(zhēng)的的規(guī)范性等方面都有嚴(yán)格的要求。企業(yè)改組成擬發(fā)行上市的股份公司也必須從業(yè)務(wù)治理規(guī)范、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、關(guān)聯(lián)交易等幾個(gè)方面著手，建立起符合相關(guān)法律法規(guī)要求的制度。

4.企業(yè)改制一般需要經(jīng)過(guò)哪些程序和步驟？

答：從大的方面劃分，一般經(jīng)過(guò)幾個(gè)階段：

第一、擬訂總體改組方案。一般由企業(yè)會(huì)同聘請(qǐng)的具有改組和主承銷商經(jīng)驗(yàn)的證券公司（改組的財(cái)務(wù)顧問(wèn)）根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，依據(jù)有關(guān)法規(guī)政策和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的要求擬訂股份制改組及發(fā)行上市的總體方案。

第二、選聘中介機(jī)構(gòu)。企業(yè)改制除需要聘請(qǐng)證券公司作為財(cái)務(wù)顧問(wèn)之外，還需要聘請(qǐng)有相應(yīng)資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)以及律師事務(wù)所，這些中介機(jī)構(gòu)將在改制過(guò)程中協(xié)同證券公司及改制企業(yè)完成審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、出具法律意見(jiàn)等必要的工作。

第三、開(kāi)展改組工作。這是改組方案的實(shí)施階段。如果企業(yè)改組涉及國(guó)有資產(chǎn)的管理、國(guó)有土地使用權(quán)的處置、國(guó)有股權(quán)管理等諸多問(wèn)題的，均須按要求分別取得有關(guān)政府部門的批準(zhǔn)文件。

第四、發(fā)起人出資。企業(yè)設(shè)立驗(yàn)資帳戶，各發(fā)起人按發(fā)起人協(xié)議規(guī)定的出資方式、出資比例出資，以實(shí)物資產(chǎn)出資的應(yīng)辦理完畢有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。資金到位后，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)資，并出具驗(yàn)資報(bào)告。

第五、公司籌委會(huì)會(huì)議，發(fā)出召開(kāi)創(chuàng)立大會(huì)通知。主要工作為初步審議公司籌備情況及公司章程草案，并確定創(chuàng)立大會(huì)時(shí)間，發(fā)出召開(kāi)創(chuàng)立大會(huì)的通知。

第六、召開(kāi)創(chuàng)立大會(huì)及第一屆董事會(huì)會(huì)議、第一屆監(jiān)事會(huì)會(huì)議。

第七、辦理工商注冊(cè)登記手續(xù)。在辦理登記手續(xù)階段，主要工作為：改制后企業(yè)名稱發(fā)生變化的，先辦理名稱變更預(yù)先登記手續(xù)，并領(lǐng)取相關(guān)登記表格；企業(yè)改制需要新增貨幣資本的，到經(jīng)工商局確認(rèn)的入資銀行開(kāi)立入資專戶，辦理入資手續(xù)；遞交申請(qǐng)材料，材料齊全，符合法定形式的，等候領(lǐng)取《準(zhǔn)予行政許可決定書》；領(lǐng)取《準(zhǔn)予行政許可決定書》后，按照《準(zhǔn)予行政許可決定書》確定的日期到工商局交費(fèi)并領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

5.企業(yè)改制方案主要由哪些內(nèi)容組成？

答：企業(yè)改制方案是企業(yè)改制成功的關(guān)鍵，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，結(jié)合有關(guān)的法津、法規(guī)、和政策的規(guī)定，制訂切實(shí)可行的企業(yè)改制重組方案，以利于改制的順利實(shí)施，取得預(yù)期效果，達(dá)到促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的目的。一般而言，改制方案由以下幾塊內(nèi)容組成：

（一）業(yè)務(wù)重組方案。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)際情況，并結(jié)合企業(yè)改制目標(biāo)，采取合并、分立、轉(zhuǎn)產(chǎn)等方式對(duì)原業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行重新整合。

（二）人員重組方案。指企業(yè)在改制過(guò)程中企業(yè)職工的安置情況，包括職工的分流、離退人員的管理等等。

（三）資產(chǎn)重組方案。根據(jù)改制企業(yè)產(chǎn)權(quán)界定結(jié)果及資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)額，確定股本設(shè)置的基本原則，包括企業(yè)凈資產(chǎn)的歸屬、處置，是否有增量資產(chǎn)投入、增量資產(chǎn)投資者情況等等。

（四）股東結(jié)構(gòu)和出資方式。包括改制后企業(yè)的股東名稱、出資比例、出資額和出資方式的詳細(xì)情況。

（五）股東簡(jiǎn)況。包括法人股東、自然人股東的基本情況，如有職工持股會(huì)等其他形式的股東要詳細(xì)說(shuō)明其具體構(gòu)成、人數(shù)、出資額、出資方式等。

第三篇：企業(yè)股份制改造一般程序

企業(yè)股份制改造一般程序

一般改造程序

一、資產(chǎn)評(píng)估和界定，具體工作有

（1）清產(chǎn)核資。

(2)持政府同意改制的批文到國(guó)有資產(chǎn)管理部門進(jìn)行評(píng)估立項(xiàng)。

(3)請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。

(4)國(guó)有資產(chǎn)管理部門確認(rèn)評(píng)估結(jié)果。

二、建制報(bào)批：

(1)起草企業(yè)章程，內(nèi)部勞動(dòng)、人事、分配、社會(huì)保障制度改革方案（或規(guī)定），股東出資管理制度和轉(zhuǎn)讓規(guī)定，企業(yè)其他需要修改和完善的規(guī)章制度。

(2)召開(kāi)股東會(huì)（或股東代表會(huì)）預(yù)備會(huì)議，審議表決章程、股東出資管理制度和轉(zhuǎn)讓規(guī)定；以及應(yīng)審議表決的方案和規(guī)定、根據(jù)有關(guān)部門的備案審查選出董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)；確定內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)；聘任經(jīng)理、副總經(jīng)理等高級(jí)經(jīng)營(yíng)管理人員。

(3)報(bào)市體改委和其他政府授權(quán)部門下文批準(zhǔn)。報(bào)批時(shí)應(yīng)提供下列文件： 企業(yè)的申請(qǐng)報(bào)告；

企業(yè)投資主體（企業(yè)主管部門）意見(jiàn)；

職代會(huì)決議；

企業(yè)改制方案（企業(yè)改制可行性研究報(bào)告）；

章程和募股說(shuō)明書；

資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書；

如有其他法人和個(gè)人參股的需要有股東協(xié)議。

第九步：辦理工商登記：

(1)持政府有關(guān)部門的批文到工商局辦理工商登記，需提供的文件有： 登記申請(qǐng)報(bào)告；

企業(yè)章程；

驗(yàn)資報(bào)告和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地證明文件；

批文和法人批準(zhǔn)書以及由股東會(huì)選舉的法定代表人證明書；

企業(yè)名稱核準(zhǔn)書（如用原名稱則不需要）。

(2)持批文辦理資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、土地、房產(chǎn)過(guò)戶等手續(xù)。

第三階段：掛牌成立階段

第十步：召開(kāi)成立大會(huì)，向企業(yè)外界披露有關(guān)信息。

第四篇：新華書店股份制改造的八個(gè)問(wèn)題

新華書店股份制改造的八個(gè)問(wèn)題

新華書店建立現(xiàn)代企業(yè)制度的過(guò)程，究其根本是建立一種市場(chǎng)化的產(chǎn)權(quán)實(shí)現(xiàn)形式的過(guò)程，而股份制便是現(xiàn)代企業(yè)制度的核心，是現(xiàn)代企業(yè)最佳的組織形式。從目前情況看，除浙江、上海、四川等幾個(gè)省市初具雛形外，大部分省市新華書店尚未有實(shí)際性的動(dòng)作。

股份制類型的選擇 關(guān)鍵詞：股份有限公司

按照《公司法》狹義的區(qū)分，股份制企業(yè)指的是有限責(zé)任公司和股份有限公司兩類。有限責(zé)任公司具備股份制企業(yè)的一般特征，但偏重于人合，具閉鎖性；而股份有限公司則是資合性，具開(kāi)放性，兩者注冊(cè)資本最低限額相差較大，這使得股份有限公司在設(shè)立起即具有一定之規(guī)模。

從這個(gè)意義上看，新華書店股份制改造既可以是有限責(zé)任公司，也可以是股份有限公司。股份有限公司特別是公司上市的公眾公司需要相當(dāng)?shù)男庞没A(chǔ)和完善的組織管理體系，公開(kāi)程度高，運(yùn)作程序復(fù)雜，加之國(guó)家文化經(jīng)濟(jì)政策因素和新華書店主營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，目前新華書店（發(fā)行集團(tuán)）股份制改造選擇有限責(zé)任公司類型要相對(duì)簡(jiǎn)便易行。新華書店改造為有限責(zé)任公司后，通過(guò)一段時(shí)間的市場(chǎng)動(dòng)作，再依據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，也比較容易由有限責(zé)任公司過(guò)渡到股份有限公司。

股份制改造的模式選擇 關(guān)鍵詞：自上而下

目前，一些省市新華書店（發(fā)行集團(tuán)）股份制改造提出了“自上而下”，還是“自下而上”的模式選擇問(wèn)題?！白韵露稀敝饕遣扇?duì)子公司進(jìn)行股改或利用增量資產(chǎn)新立股份制子公司的方式，而母公司仍為國(guó)有獨(dú)資，這種方式不動(dòng)“筋骨”，相對(duì)簡(jiǎn)單。但“自下而上”的方式?jīng)]有對(duì)存量資產(chǎn)進(jìn)行股份化，而且主營(yíng)業(yè)務(wù)也未實(shí)施分離，職工身份沒(méi)有全面轉(zhuǎn)換，所以僅類似于一種投資行為。不能真正解決新華書店（發(fā)行集團(tuán)）產(chǎn)權(quán)體制以及與產(chǎn)權(quán)有關(guān)的深層次問(wèn)題，經(jīng)營(yíng)機(jī)制也難以得到真正地、全面地轉(zhuǎn)換。

目前浙江、上海發(fā)行集團(tuán)則是采取“自上而下”方式。新華書店（發(fā)行集團(tuán)）要建立現(xiàn)代企業(yè)制度，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的徹底轉(zhuǎn)換，必須進(jìn)行包括全部存量資產(chǎn)和教材主營(yíng)業(yè)務(wù)在內(nèi)的整體股份制改造，對(duì)全體員工進(jìn)行身份轉(zhuǎn)換，使集團(tuán)母公司實(shí)現(xiàn)股份制，形成多元產(chǎn)權(quán)治理結(jié)構(gòu)。而后根據(jù)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略和產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)，確定子公司是獨(dú)資，或是采取股份制絕對(duì)、相對(duì)控股和參股，并不強(qiáng)求統(tǒng)一。

股權(quán)設(shè)置問(wèn)題 關(guān)鍵詞：股權(quán)多元化

新華書店作為黨的宣傳文化企業(yè)，仍要承擔(dān)一定的社會(huì)責(zé)任，因此 在新華書店股份制改造中，國(guó)有資本的控股是必要的。但從一部分省市新華書店股改的情況看，股權(quán)設(shè)置基本上都是國(guó)有資本的絕對(duì)控股，有的控股比例超過(guò)90%。國(guó)有股的“一股獨(dú)大”與國(guó)有獨(dú)資在治理結(jié)構(gòu)上沒(méi)有根本分別，國(guó)有獨(dú)資的眾多弊端仍難以消除。應(yīng)采取較為開(kāi)放的改制思路，盡量降低國(guó)有持股比例，實(shí)行國(guó)有資本的相對(duì)控股，以促使股權(quán)結(jié)構(gòu)的真正多元化和股權(quán)力量的相對(duì)制衡，形成完善的法人治理機(jī)制。國(guó)有股比例的降低可采取股權(quán)置換、股轉(zhuǎn)債、轉(zhuǎn)讓出售等多種形式。

從目前新華書店股改的股權(quán)設(shè)置情況看，其股權(quán)多元化只是相對(duì)意義上的，其社會(huì)法人股多由國(guó)有獨(dú)資的出版單位和其他新華書店主體注入，從最終歸屬上看，產(chǎn)權(quán)主體雖然在數(shù)量上多元化了，但終極國(guó)有產(chǎn)權(quán)的屬性沒(méi)有改變，仍為一元。不過(guò)，由于這些資本主體具有獨(dú)立的保值增值責(zé)任和法人利益，產(chǎn)權(quán)主體數(shù)量的有限多元化，仍能夠在一定程度上完善股份公司的治理結(jié)構(gòu)，但還稱不上嚴(yán)格意義上的產(chǎn)權(quán)多元化。

新華書店股份制改造大都將職工身份置換補(bǔ)償費(fèi)，通過(guò)產(chǎn)權(quán)交易形成職工個(gè)人股份。對(duì)于職工全員持股問(wèn)題，一方面，員工作為出資者和作為勞動(dòng)者的激勵(lì)機(jī)理不同，前者是資合關(guān)系，后者是勞資關(guān)系，其作用機(jī)制不能混而論之；其二，職工持股份額的有限和份數(shù)，致使收益和參與決策的權(quán)力之微小不足以構(gòu)成有效的激勵(lì)，正所謂“人微言輕”；其三，職工持股保贏不保虧，一旦有虧損，職工的積極性將大受影響，而且全員持股容易使工作崗位固化，更難以實(shí)現(xiàn)職工能進(jìn)能出，形成新的“大鍋飯”；其四，新華書店作為資本驅(qū)動(dòng)勞動(dòng)密集型流通企業(yè)，不同于智力資本驅(qū)動(dòng)的高科技企業(yè)，單方面的員工積極性難以形成企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力；再者，員工承擔(dān)本不應(yīng)該由他們承擔(dān)的經(jīng)營(yíng)決策的風(fēng)險(xiǎn)和后果，有失公平。

員工持股事實(shí)上是剩余收入分享的激勵(lì)形式，需不需要全員持股？持股面向哪些崗位（如管理層）？面向哪類員工（稀缺人力資源）？合理的持股比例是多少等問(wèn)題要從機(jī)制轉(zhuǎn)換和經(jīng)濟(jì)效率上考慮。

戰(zhàn)略資本引入問(wèn)題 關(guān)鍵詞：引資戰(zhàn)略

省級(jí)新華書店（發(fā)行集團(tuán)）引入國(guó)外戰(zhàn)略資本，利用外力促使法人治理結(jié)構(gòu)的完善，同時(shí)引入先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)提升企業(yè)的品質(zhì)，這是新華書店股改的發(fā)展方向。從目前的情況看，國(guó)外戰(zhàn)略資本對(duì)中國(guó)出版物分銷市場(chǎng)的放開(kāi)有舉的多，實(shí)質(zhì)進(jìn)入的還不多見(jiàn)，省級(jí)新華書店（發(fā)行集團(tuán)）的股份制改造還沒(méi)有一家引入了國(guó)外戰(zhàn)略資本。

新聞出版總署承諾出版物市場(chǎng)的放開(kāi)先內(nèi)后外。近期把引資重點(diǎn)放在行業(yè)內(nèi)外的民營(yíng)資本上，待政策完全放開(kāi)后，可采取產(chǎn)權(quán)交易的方式引入國(guó)外資本。

職工身份轉(zhuǎn)換問(wèn)題 關(guān)鍵詞：分流安置

國(guó)有企業(yè)股份制改造的重點(diǎn)和最大難題，在于職工身份轉(zhuǎn)換和分流安置問(wèn)題。從目前有關(guān)省市出臺(tái)的政策看，職工補(bǔ)償安置費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)最低限額均有比較明確的規(guī)定。從總體上看，新華書店資產(chǎn)狀況較好，由于長(zhǎng)期的政策保護(hù)，省級(jí)新華書店均有著良好的積累，職工人數(shù)也不多，安置能力相對(duì)較強(qiáng)。我國(guó)一直以來(lái)實(shí)行的是高積累、低工資制度，職工對(duì)企業(yè)有著強(qiáng)烈的依賴感和歸屬感，事實(shí)上，企業(yè)也存在對(duì)職工的負(fù)債。從改制成本的角度考慮，在爭(zhēng)取到的政策允許范圍內(nèi)，適當(dāng)提高補(bǔ)償和安置費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)社保、醫(yī)療保險(xiǎn)一并妥善解決，并考慮在職工購(gòu)買新公司股份時(shí)給予一定比例的折價(jià)，以強(qiáng)化股公司的激勵(lì)機(jī)制效應(yīng)。

資產(chǎn)評(píng)估問(wèn)題

關(guān)鍵詞：“新華書店存量資產(chǎn)”

“新華書店”作為全國(guó)統(tǒng)一使用的商號(hào)，其歸屬權(quán)一直以來(lái)并不明確，新華書店總店于1997年將其注冊(cè)為服務(wù)商標(biāo)，只能允許總店使用，而事實(shí)上無(wú)法限制全國(guó)在用的現(xiàn)實(shí)。中國(guó)新華書店協(xié)會(huì)作為法人組織，將近成為“新華書店”商標(biāo)產(chǎn)權(quán)的主體，因此，中國(guó)新華書店協(xié)會(huì)作為商標(biāo)產(chǎn)權(quán)主體，特許商標(biāo)全國(guó)使用而收取一定費(fèi)用則較為可行。

教材發(fā)行是新華書店的主要贏利來(lái)源，隨著教材發(fā)行體制的改革，教材招投標(biāo)的實(shí)施使新華書店核心業(yè)務(wù)成為未知，資產(chǎn)的收益預(yù)期產(chǎn)生很大的變數(shù)，這一問(wèn)題很大程度上影響現(xiàn)在存量資產(chǎn)的評(píng)估定價(jià)。

優(yōu)惠政策問(wèn)題 關(guān)鍵詞：連續(xù)性

新華書店作為保本微利文化企業(yè)，同時(shí)要擔(dān)負(fù)諸多的社會(huì)責(zé)任。多年來(lái)，國(guó)家在財(cái)政稅收等政策方面都給予了一定的優(yōu)惠，如所得稅返還、縣以下增值稅返還、網(wǎng)點(diǎn)基金的提取以及其他文化專項(xiàng)基金的安排等。由于新華書店股份制改造要引進(jìn)其他性質(zhì)的資本，相關(guān)優(yōu)惠政策是否繼續(xù)執(zhí)行，既關(guān)系到新華書店進(jìn)行股份制改造的積極性，也極大地影響其他資本進(jìn)入的積極性。對(duì)于財(cái)產(chǎn)關(guān)系并未理順的省級(jí)發(fā)行集團(tuán)來(lái)說(shuō)，其整體的股份制改造首先實(shí)施統(tǒng)一的國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，勢(shì)必會(huì)影響到地方的利益。在這種情況下，新華書店優(yōu)惠政策的連續(xù)性能否得到全面的保證還很難說(shuō)。

出版集團(tuán)和發(fā)行集團(tuán)相互獨(dú)立問(wèn)題 關(guān)鍵詞：股權(quán)紐帶

目前，出版集團(tuán)再下轄股份制的發(fā)行集團(tuán)的情況相當(dāng)普遍。出版和發(fā)行兩個(gè)不同集團(tuán)的社會(huì)責(zé)任、組織目標(biāo)，以及管理體制均有較大差異，這種大集團(tuán)套小集團(tuán)的方式不僅增加了管理層次，影響市場(chǎng)效率，而且還容易導(dǎo)致發(fā)行集團(tuán)重回行政化；另外，目前我國(guó)出版和發(fā)行兩個(gè)環(huán)節(jié)的市場(chǎng)開(kāi)放程度不一樣，出版集團(tuán)不可能完全按照市場(chǎng)化的要求管理發(fā)行集團(tuán)。此外，出版集團(tuán)管理發(fā)行集團(tuán)容易以本版出版物為利益導(dǎo)向，不僅影響發(fā)行集團(tuán)產(chǎn)業(yè)政策的自主性，還會(huì)割裂統(tǒng)一的出版物市場(chǎng)，形成省際市場(chǎng)壁壘。

出版集團(tuán)下轄發(fā)行集團(tuán)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)供銷的一體化，出版發(fā)行資源的優(yōu)化配置，形成集團(tuán)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，是可以的。但問(wèn)題的關(guān)鍵在于，它們是不是以股權(quán)為紐帶，是否遵循資源由市場(chǎng)主導(dǎo)配置、集團(tuán)治理是否按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。

第五篇：企業(yè)股份制改造程序文字稿

企業(yè)股份制改造程序

一、擬訂總體改組方案

二、選聘中介機(jī)構(gòu)（財(cái)務(wù)顧問(wèn)、會(huì)計(jì)師、資產(chǎn)評(píng)估師、律師）

三、開(kāi)展改組工作

1、進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估及土地評(píng)估、審計(jì)等基礎(chǔ)性工作，出具評(píng)估報(bào)告和審計(jì)報(bào)告。

2、確定發(fā)起人，簽訂發(fā)起人協(xié)議，并擬定公司章程草案。

3、向工商局辦理公司名稱預(yù)先核準(zhǔn)。

4、取得土地評(píng)估結(jié)果的確認(rèn)報(bào)告書及土地使用權(quán)處置方案的批復(fù)。

5、取得關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的核準(zhǔn)或備案及國(guó)有股權(quán)管理方案的批復(fù)。

四、發(fā)起人出資

設(shè)立驗(yàn)資賬戶，各發(fā)起人按協(xié)議規(guī)定的出資方式、出資比例出資，以實(shí)物資產(chǎn)出資的應(yīng)辦理完畢有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。資金到位后，會(huì)計(jì)師驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報(bào)告。

五、召開(kāi)公司籌委會(huì)會(huì)議，發(fā)出召開(kāi)創(chuàng)立大會(huì)通知。

六、召開(kāi)創(chuàng)立大會(huì)及第一屆董事會(huì)會(huì)議、第一屆監(jiān)事會(huì)會(huì)議。

七、辦理工商注冊(cè)登記手續(xù)。