第一篇：出口業(yè)務(wù)善后操作指南

出口業(yè)務(wù)善后處理操作指南

當(dāng)出口方（或議付行）向開證行提交整套單據(jù)后，業(yè)務(wù)就進(jìn)入了善后階段。此時(shí)，開證行會(huì)對(duì)所提交的單據(jù)進(jìn)行審核，以確定其表面上是否符合信用證條款。如果開證行對(duì)單據(jù)沒有提出異議，說明出口方已得到開證行的付款保證。進(jìn)口方在目的港接受貨物后，本筆交易就可視為順利完成。但如果開證行認(rèn)為單證不一致，就會(huì)拒付。這對(duì)于出口商來講，無疑意味著以銀行信用為基礎(chǔ)的信用證付款方式失敗。收到銀行的拒付通知后，出口方一定先要確定遭到拒付的原因，與國(guó)內(nèi)議付行相配合，做好應(yīng)變工作，共同把因無法正常收匯而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)和損失降至最低。同時(shí)還應(yīng)迅速與進(jìn)口方聯(lián)絡(luò)，尋求解決辦法，盡量說服進(jìn)口方接受貨物。

擬寫善后函是出口方在本階段的一個(gè)重要步驟，它是對(duì)整筆業(yè)務(wù)的回顧，這對(duì)于確立買賣雙方間長(zhǎng)期的業(yè)務(wù)關(guān)系是非常有幫助的。由于面臨的情形不同，善后函又可分為如下兩大類：

一、開證行接受單據(jù)時(shí)的善后函

由于此時(shí)整筆交易進(jìn)展得非常順利，寫法上就顯得相對(duì)比較隨意。出口方可以回顧該筆交易中值得肯定的地方，諸如感謝對(duì)方所做的努力，對(duì)交易增進(jìn)了雙方的了解表示高興等，也可以展望未來，如希望能繼續(xù)擴(kuò)大合作，收至更多的訂單，建立長(zhǎng)期業(yè)務(wù)往來關(guān)系，或借此推薦新產(chǎn)品等等。例如：

? We are glad to know that the issuing bank has honored our draft against L/C No.ET673.? We hope this deal will be the basis of the further development of our business relationship.? We can ensure that you will find the goods shipped to your entire satisfaction.We are looking forward to your repeat orders,? We trust that through our joint efforts, we will have a more profitable future.? We would like to take this opportunity to recommend to you our new products.二、遭到開證行拒付時(shí)的善后函

雖然這類善后函會(huì)因單證不符的內(nèi)容不同而寫法各異，但總的來說，由于出口方處于極不利的地位，語氣應(yīng)當(dāng)誠(chéng)懇、委婉并且具有說服力，以贏得買方的諒解，比如對(duì)由此造成的不便表示抱歉，回顧雙方以往的愉快合作等。更重要的是，出口方應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)單證不符點(diǎn)是細(xì)微的，并不影響實(shí)際商品品質(zhì)，不會(huì)對(duì)進(jìn)口方的實(shí)際利益造成損害。例如：

? We are very concerned to receive the Notification of Dishonor from the issuing bank.? We feel deeply sorry for the mistake in our negotiation documents, which is made as a result of our clerk's carelessness.? We really hope this incident will not affect negatively our friendly cooperation, ? We can guarantee that the quantity of the goods is exactly in line with the stipulations of the relative contract.? Since our goods have been shipped on time, would you be kind to make the payment through your bank.? You may rest assured that such a mistake will never occur again.當(dāng)然，有時(shí)作出一些具體的讓步，如適當(dāng)減價(jià)，也是必要和明智的。

第二篇：現(xiàn)行出口退稅業(yè)務(wù)操作指南(輔導(dǎo)版)——外貿(mào)企業(yè)出口退稅

現(xiàn)行出口退稅業(yè)務(wù)操作指南（輔導(dǎo)版）

——外貿(mào)企業(yè)出口退稅

★ 出口貨物退(免)稅認(rèn)定管理

● 出口貨物退(免)稅認(rèn)定

對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者按《中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法》和《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，應(yīng)在30日內(nèi)持以下資料辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)：

1、加蓋備案登記專用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》；

2、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照；

3、稅務(wù)登記證；

4、銀行基本帳戶號(hào)碼（開戶許可證）；

5、海關(guān)進(jìn)出口企業(yè)代碼（進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書）；

6、增值稅一般納稅人認(rèn)定表；

7、其他稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的資料（如：股東會(huì)決議文件、組織機(jī)構(gòu)代碼證、法人身份證明、辦稅人員身份證明、遷移企業(yè)提供《出口企業(yè)跨區(qū)遷移情況表》一式二份等）；

8、填寫的《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》（一式三份）。

● 變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定

已辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定的出口商，其《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》上填寫的任何事項(xiàng)發(fā)生變化的，應(yīng)自變化之日起30日內(nèi)，填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更表》（一式三份），持相關(guān)變更事項(xiàng)的證明文書到退稅部門辦理變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

● 注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定

出口商發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退（免）稅事項(xiàng)的，在結(jié)清出口貨物退（免）稅款后，填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷審批表》（一式三份），持相關(guān)的證明文書到退稅部門辦理注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定，并繳回原《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》。

● 國(guó)稅機(jī)關(guān)受理地點(diǎn)：大榭國(guó)稅局二樓出口退稅209室。（下同）

● 辦理期限：手續(xù)齊全，資料完整、準(zhǔn)確，當(dāng)場(chǎng)辦理完畢。（下面未注明的同）

● 告知事項(xiàng)：納稅人提供的資料及證件必須真實(shí)有效。（下同）

★ 外貿(mào)企業(yè)出口退稅申請(qǐng)

● 納稅人應(yīng)提供的資料：

1、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》；

2、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》；

3、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》；

4、《退（抵）稅申請(qǐng)審批表》；

5、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

6、出口發(fā)票；

7、出口報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；

8、屬遠(yuǎn)期結(jié)匯，應(yīng)附送外經(jīng)貿(mào)主管部門的遠(yuǎn)期結(jié)匯證明；

9、代理出口貨物，代理出口協(xié)議（合同）；

10、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提交的其他資料。

● 辦理期限：信息、資料完整、準(zhǔn)確的，在15個(gè)工作日內(nèi)送市局。

★ 外貿(mào)企業(yè)有關(guān)單證的辦理應(yīng)提供的資料

● 補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單申請(qǐng)：

1、《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單）證明的報(bào)告》；

2、出口貨物報(bào)關(guān)單聯(lián)次未全丟失的，應(yīng)提供其他聯(lián)次的出口貨物報(bào)關(guān)單原件及復(fù)印件；

3、出口貨物報(bào)關(guān)單聯(lián)次全部丟失的，應(yīng)提供海關(guān)結(jié)關(guān)證明界面打印稿；

4、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料；

5、《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單）證明的報(bào)告》的電子數(shù)據(jù)。

● 辦理退運(yùn)申請(qǐng)：

1、《退運(yùn)補(bǔ)稅證明申請(qǐng)表》；

2、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）（原件和復(fù)印件各一份）；

3、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)（原件和復(fù)印件各一份）；

4、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料；

5、載有《退運(yùn)補(bǔ)稅證明申請(qǐng)表》有關(guān)信息的電子數(shù)據(jù)。

● 辦理來料加工免稅證明申請(qǐng)：

1、《來料加工貿(mào)易免稅證明申請(qǐng)表》；

2、來料加工的進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單（原件和復(fù)印件各一份）；

3、《來料加工登記手冊(cè)》（原件和復(fù)印件各一份）或海關(guān)核發(fā)手冊(cè)號(hào)的加工貿(mào)易電子手冊(cè)（打印件）；

4、載有《來料加工貿(mào)易免稅證明申請(qǐng)表》有關(guān)信息的電子數(shù)據(jù)。

注：貨物出口后，外貿(mào)企業(yè)持以下資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理來料加工免稅核銷手續(xù)：

1、《出口企業(yè)來料加工稅務(wù)核銷申請(qǐng)表》電子數(shù)據(jù)

2、來料加工復(fù)出口貨物報(bào)關(guān)單；

3、出口收匯核銷單；

4、海關(guān)已核銷《來料加工登記手冊(cè)》或《加工貿(mào)易海關(guān)結(jié)案通知書》。

● 辦理進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明申請(qǐng)：

1、《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明申請(qǐng)表》；

2、銷售進(jìn)口料件的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)（原件和復(fù)印件各一份）；

3、《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》或海關(guān)核發(fā)手冊(cè)號(hào)的加工貿(mào)易電子手冊(cè)（打印件）（原件和復(fù)印件各一份）；

4、進(jìn)口料件的進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單（原件和復(fù)印件各一份）；

5、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料；

6、載有《外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表》有關(guān)信息的電子數(shù)據(jù)。

● 辦理代理出口貨物證明申請(qǐng)：

1、《代理出口貨物證明申請(qǐng)表》；

2、代理出口貨物的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）（原件和復(fù)印件各一份）；

3、代理出口協(xié)議（合同）原件和復(fù)?。?/p>

4、載有《代理出口貨物證明申請(qǐng)表》有關(guān)信息的電子數(shù)據(jù)。

● 辦理代理出口未退稅證明申請(qǐng)：

1、《代理出口未退稅證明申請(qǐng)表》；

2、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）（原件和復(fù)印件各一份）；

3、出口收匯核銷單電子信息；

4、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料；

5、電子數(shù)據(jù)。

● 補(bǔ)辦代理出口貨物證明申請(qǐng)：

1、《補(bǔ)辦代理出口貨物證明申請(qǐng)表》；

2、受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已加蓋“已辦理代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；

3、代理出口協(xié)議（合同）副本及復(fù)印件；

4、《代理出口貨物未退稅證明》；

5、《補(bǔ)辦代理出口貨物證明申請(qǐng)表》的電子數(shù)據(jù)。

● 辦理代理進(jìn)口貨物證明申請(qǐng)：

1、《代理進(jìn)口貨物證明申請(qǐng)表》；

2、委托進(jìn)口合同原件及復(fù)印件；

3、代理進(jìn)口料件的進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單（原件和復(fù)印件各一份）；

4、《代理進(jìn)口貨物證明申請(qǐng)表》電子數(shù)據(jù)。

● 辦理出口含金產(chǎn)品免稅證明申請(qǐng)：

1、《出口企業(yè)出口含金產(chǎn)品免稅證明申報(bào)表》；

2、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）（原件和復(fù)印件各一份）；

3、委托方退稅需提供《代理出口貨物證明》；

4、購(gòu)進(jìn)貨物增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

5、《出口企業(yè)出口含金產(chǎn)品免稅證明申報(bào)表》電子數(shù)據(jù)。

● 辦理出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申請(qǐng)：

1、《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申請(qǐng)表》；

2、購(gòu)進(jìn)貨物增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）及復(fù)印件和分批單；

3、銷售貨物增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）及復(fù)印件；

4、如轉(zhuǎn)內(nèi)銷的貨物屬出口退運(yùn)貨物還應(yīng)提供《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》；

5、載有《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申請(qǐng)表》有關(guān)信息的電子數(shù)據(jù)。

★ 外貿(mào)企業(yè)退稅現(xiàn)行政策

● 什么是出口貨物退（免）稅？

出口貨物退（免）稅是在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)我國(guó)報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定交納的增值稅和消費(fèi)稅。它是國(guó)際上通行的一種稅收措施，其目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物公平競(jìng)爭(zhēng)。是一種國(guó)際慣例，而非優(yōu)惠政策。遵循國(guó)際法和國(guó)內(nèi)法。

● 出口貨物退（免）稅基本規(guī)定：

出口商自營(yíng)或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者除外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售核算后，憑有關(guān)憑證報(bào)送所在地國(guó)家稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱稅務(wù)機(jī)關(guān)）批準(zhǔn)退還或免征其增值稅、消費(fèi)稅。（國(guó)稅發(fā)[2005]51號(hào)）

本辦法所述出口商包括對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者、沒有出口經(jīng)營(yíng)資格委托出口的生產(chǎn)企業(yè)、特定退（免）稅的企業(yè)和人員。

● 出口貨物退（免）稅的稅種及方法：

1、增值稅：

對(duì)沒有生產(chǎn)能力的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者，按外貿(mào)企業(yè)辦理退稅；（國(guó)稅函[2004]955號(hào)）小規(guī)模納稅人出口貨物免征增值稅、消費(fèi)稅。（國(guó)稅函[2004]955號(hào)）

2、消費(fèi)稅：

對(duì)沒有生產(chǎn)能力的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者，按外貿(mào)企業(yè)辦理退還消費(fèi)稅； 小規(guī)模納稅人出口貨物免征增值稅、消費(fèi)稅。（國(guó)稅函[2004]955號(hào)）

● 退（免）稅的范圍：

1、退稅出口商范圍：

①對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者是指依法辦理工商登記或者其他執(zhí)業(yè)手續(xù)，經(jīng)商務(wù)部及其授權(quán)單位賦予出口經(jīng)營(yíng)資格的從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法人、其他組織或者個(gè)人。其中，個(gè)人（包括外國(guó)人）是指注冊(cè)登記為個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)。（國(guó)稅發(fā)[2005]51號(hào)）

②特定退（免）稅的企業(yè)和人員是指按國(guó)家有關(guān)規(guī)定可以申請(qǐng)出口貨物退（免）稅的企業(yè)和人員。（國(guó)稅發(fā)[2005]51號(hào)）

③沒有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)資格的委托出口的工業(yè)企業(yè)。（國(guó)稅發(fā)[2005]51號(hào)）

2、退稅出口貨物范圍：

①必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物。②必須是報(bào)關(guān)離境并且已收匯核銷的貨物。③必須是財(cái)務(wù)上已經(jīng)作銷售的貨物。

3、特定退稅的貨物：（031號(hào)第二條）

①對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物；

②對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物；

③外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪而收取外匯的貨物； ④利用國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款采取國(guó)際招標(biāo)方式由國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品；

⑤企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的貨物； ⑥出口出口加工區(qū)的貨物;⑦出口保稅物流園區(qū)的貨物;4 ⑧出口加工區(qū)水電氣（汽）的退稅。

4、出口免征增值稅、消費(fèi)稅的貨物 ①來料加工；（國(guó)稅發(fā)[1994]31號(hào)第三條）②避孕藥品和用具、古舊圖書；（國(guó)稅發(fā)[1994]31號(hào)第三條）

③卷煙：出口免稅（國(guó)稅發(fā)[1994]31號(hào)第三、二十二條，第（一）款）； ④軍品以及軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)出口軍工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物；（國(guó)稅發(fā)[1994]31號(hào)第三條）

⑤出口含金成份（包括黃金和鉑金）貨物，從2005年5月1 日起免稅。（國(guó)稅發(fā)[2005] 125號(hào)）

⑥從2004年1月1日起，計(jì)算機(jī)軟件出口不退稅，免稅。（財(cái)稅[2003]238號(hào)）⑦對(duì)生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收的貨物，免征增值稅。（國(guó)稅發(fā)[2003]139號(hào)）⑧出口企業(yè)外購(gòu)舊設(shè)備出口免稅。（國(guó)稅發(fā)[2008]16號(hào)第七條）⑨國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅貨物。

5、不予退（免）稅貨物：（國(guó)稅發(fā)[2004]64號(hào)，財(cái)稅[2004]116號(hào)、國(guó)稅發(fā)[2004]113號(hào)、國(guó)稅發(fā)[2005]199號(hào)、國(guó)稅發(fā)[2006]102號(hào)）①國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；

②出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物；

③出口企業(yè)雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物； ④出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的貨物；

⑤生產(chǎn)企業(yè)出口的除視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購(gòu)貨物； ⑥出口企業(yè)以“四自三不見”方式成交的出口貨物。“四自三不見”：“四自”為中間商自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報(bào)關(guān)。“三不見”為出口企業(yè)不見出口產(chǎn)品、不見供貨貨主、不見外商。

為維護(hù)我國(guó)正常外貿(mào)經(jīng)營(yíng)秩序，確保國(guó)家出口退稅機(jī)制的平穩(wěn)運(yùn)行，避免國(guó)家財(cái)產(chǎn)損失，凡自營(yíng)或委托出口業(yè)務(wù)具有以下情況之一者，出口企業(yè)不得將該業(yè)務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅（國(guó)稅發(fā)[2006]24號(hào)）：

①出口企業(yè)將空白的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單等出口退（免）稅單證交由除簽有委托合同的貨代公司、報(bào)關(guān)行，或由國(guó)外進(jìn)口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個(gè)人使用的；

②出口企業(yè)以自營(yíng)名義出口，其出口業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的其他經(jīng)營(yíng)者（或企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人）假借該出口企業(yè)名義操作完成的； ③出口企業(yè)以自營(yíng)名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購(gòu)貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的；

④出口貨物在海關(guān)驗(yàn)放后，出口企業(yè)自己或委托貨代承運(yùn)人對(duì)該筆貨物的海運(yùn)提單（其他運(yùn)輸方式的，以承運(yùn)人交給發(fā)貨人的運(yùn)輸單據(jù)為準(zhǔn)，下同）上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改，造成出口貨物報(bào)關(guān)單與海運(yùn)提單有關(guān)內(nèi)容不符的；

⑤出口企業(yè)以自營(yíng)名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、結(jié)匯或退稅風(fēng)險(xiǎn)的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔(dān)外方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期結(jié)匯導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任（合同中有約定結(jié)匯責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)因申報(bào)出口退稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責(zé)任的；

⑥出口企業(yè)未實(shí)質(zhì)參與出口經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營(yíng)名義出口的；

⑦其他違反國(guó)家有關(guān)出口退稅法律法規(guī)的行為。

出口企業(yè)凡從事上述業(yè)務(wù)之一并申報(bào)退（免）稅的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，該業(yè)務(wù)已退（免）稅款予以追回，未退（免）稅款不再辦理。騙取出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取退稅款一倍以上五倍以下罰款；并由省級(jí)以上（含省級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，停止其半年以上出口退稅權(quán)。在停止出口退稅權(quán)期間，對(duì)該企業(yè)自營(yíng)、委托或代理出口的貨物，一律不予辦理出口退（免）稅。涉嫌構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

6、出口國(guó)家規(guī)定不予退（免）稅的貨物，應(yīng)按照出口貨物所取得的銷售收入征收增值稅。（財(cái)稅[2004]116號(hào)、國(guó)稅發(fā)[2005]68號(hào)、國(guó)稅發(fā)[2006]102號(hào)、甬國(guó)稅函[2008]129號(hào)、國(guó)稅函[2008]265號(hào)）

①一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口該類貨物：

應(yīng)納稅額=出口貨物銷售收入×牌價(jià)÷（1+法定征稅率）×法定征稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額 ②小規(guī)模納稅人出口該類貨物：

應(yīng)納稅額=出口貨物銷售收入×牌價(jià)÷（1+征收率）×征收率 ③一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口方式出口該類貨物：

應(yīng)納稅額=出口貨物銷售收入×牌價(jià)÷（1+征收率）×征收率

④從事來料加工繼續(xù)免稅。

⑥出口企業(yè)出口的上述貨物若為應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定者外，出口企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)的，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算繳納消費(fèi)稅；出口企業(yè)為外貿(mào)企業(yè)的，不退還消費(fèi)稅。



7、相關(guān)帳務(wù)處理：對(duì)上述應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)如已按規(guī)定計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可從成本科目轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目；外貿(mào)企業(yè)如已按規(guī)定計(jì)算征稅率與退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目。

對(duì)出口企業(yè)從事該類貨物出口應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅的出口貨物，不再辦理退稅。

外貿(mào)企業(yè)凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅或雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證，以及未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的，自規(guī)定期限截止之日的次日起30天內(nèi)，由外貿(mào)企業(yè)根據(jù)應(yīng)征稅貨物相應(yīng)的未辦理過退稅或抵扣的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票情況，填具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅專用發(fā)票明細(xì)表》（以下簡(jiǎn)稱《明細(xì)表》），向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》（以下簡(jiǎn)稱《證明》）。外貿(mào)企業(yè)取得《證明》后，應(yīng)將《證明》允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第11欄“稅額”中，并在取得《證明》的下一個(gè)征收期申報(bào)納稅時(shí)，向主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。超過申報(bào)時(shí)限的，不予抵扣。

外貿(mào)企業(yè)已按規(guī)定申報(bào)辦理出口退稅的貨物，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物征稅的，按照規(guī)定填具《明細(xì)表》,向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《證明》。主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定程序在出口企業(yè)最近一次退稅申報(bào)中扣回已退稅款后出具該《證明》。

● 出口貨物退稅率的相關(guān)規(guī)定：

1、增值稅退稅稅率：

①?gòu)男∫?guī)模納稅人收購(gòu)的貨物出口，按專用發(fā)票上列明的征收率辦理退稅。②國(guó)產(chǎn)設(shè)備、駐華使館及外交代表購(gòu)買中國(guó)產(chǎn)物品或勞務(wù)，利用國(guó)際金融組織貸款在國(guó)內(nèi)中標(biāo)企業(yè)的機(jī)電產(chǎn)品，生產(chǎn)企業(yè)向國(guó)內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的海洋工程結(jié)構(gòu)物，6 繼續(xù)按2003年退稅率退稅。

③海關(guān)商品代碼需要添加擴(kuò)展碼問題：（甬國(guó)稅發(fā)[2008]87號(hào)）

出口企業(yè)按照?qǐng)?bào)關(guān)單上的商品代碼申報(bào)退稅時(shí)，出現(xiàn) “不是基本商品”或“無此商品碼”的錯(cuò)誤，應(yīng)在申報(bào)之前持以下資料到主管退稅部門填報(bào)《出口貨物商品代碼退稅擴(kuò)展碼認(rèn)定表》：

第一《出口貨物商品代碼退稅擴(kuò)展碼認(rèn)定表》；

第二出口貨物購(gòu)進(jìn)增值稅專用發(fā)票； 第三出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）； 第四供貨企業(yè)產(chǎn)品說明書；

主管退稅部門對(duì)上述資料審核后，在《出口貨物商品代碼退稅擴(kuò)展碼認(rèn)定表》上簽署意見，企業(yè)按照退稅部門認(rèn)定的擴(kuò)展碼申報(bào)。

④因退稅系統(tǒng)升級(jí)出現(xiàn)的商品代碼問題：（甬國(guó)稅發(fā)[2003]96號(hào)）

因退稅系統(tǒng)升級(jí)出現(xiàn)“不是基本商品”的錯(cuò)誤，或出現(xiàn)“無此商品碼”的錯(cuò)誤時(shí)，縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)審核認(rèn)定一個(gè)與該商品代碼最接近的商品代碼（認(rèn)定的商品代碼的征、退稅率應(yīng)與前一該商品的征、退稅率一致），并對(duì)有關(guān)情況存檔備查。出口企業(yè)按稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的商品代碼進(jìn)行申報(bào)。

2、消費(fèi)稅退稅率：按照消費(fèi)稅征稅率或單位稅額退稅。（國(guó)稅發(fā)[1994]31號(hào)第十條第二款）

3、企業(yè)應(yīng)將不同稅率的貨物分開核算和申報(bào)，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計(jì)算。（國(guó)稅發(fā)[1994]31號(hào)第十條第二款）

● 出口貨物退稅的計(jì)稅依據(jù)：

1、應(yīng)退增值稅計(jì)稅依據(jù)：

外貿(mào)企業(yè)：進(jìn)項(xiàng)金額,按照出口數(shù)量和購(gòu)進(jìn)單價(jià)計(jì)算；（031號(hào)第七條第（一）款）

2、應(yīng)退消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)： ①?gòu)膬r(jià)計(jì)征的比例稅率：（031號(hào)第八條）進(jìn)項(xiàng)金額 ②從量計(jì)征的定額稅率：（031號(hào)第八條）出口數(shù)量

3、出口貨物的銷售金額，進(jìn)項(xiàng)金額及稅額明顯偏高而無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)拒絕辦理退稅或免稅。（031號(hào)第九條）

對(duì)出口退稅審核系統(tǒng)審核中出現(xiàn)的有關(guān)換匯成本的疑點(diǎn)，要求企業(yè)只對(duì)其中“關(guān)聯(lián)號(hào)換匯成本超過合理上限”的疑點(diǎn)進(jìn)行舉證。從2007年1月1日起，要求出口企業(yè)對(duì)該疑點(diǎn)舉證的同時(shí)提供該筆出口貨物的購(gòu)貨合同和外銷合同。（甬國(guó)稅函（2006）324號(hào)）

● 出口貨物的退稅期限：

1、申報(bào)期限：

出口商應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)，收齊出口貨物退（免）稅所需的有關(guān)單證，使用國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)可的出口貨物退（免）稅電子申報(bào)系統(tǒng)生成電子申報(bào)數(shù)據(jù)，如實(shí)填寫出口貨物退（免）稅申報(bào)表，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期申報(bào)的，除另有規(guī)定者外，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)，該補(bǔ)稅的應(yīng)按有關(guān)規(guī)定補(bǔ)征稅款。(國(guó)稅發(fā)[2005]51號(hào)第八條)7

2、單證申報(bào)期限：（甬國(guó)稅發(fā)[2004]112號(hào)，國(guó)稅發(fā)[2004]64號(hào)、國(guó)稅發(fā)[2004]113號(hào)、國(guó)稅發(fā)[2005]68號(hào)、116號(hào)、（國(guó)稅發(fā)[2007]123號(hào)））：

（1）報(bào)關(guān)出口之日起90天內(nèi)，申報(bào)辦理出口退（免）稅。①凡外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的出口貨物，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在購(gòu)進(jìn)貨物后按規(guī)定及時(shí)要求供貨企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票；其購(gòu)進(jìn)貨物開具的增值稅專用發(fā)票屬增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的，退稅部門應(yīng)要求外貿(mào)企業(yè)自開票之日起30日內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。

外貿(mào)企業(yè)在2008年1月1日后申報(bào)出口退稅的，申報(bào)出口退稅的截止期限調(diào)整為，貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日。（國(guó)稅發(fā)[2008]1150號(hào)）

②小規(guī)模納稅人出口貨物實(shí)行免稅管理辦法，小規(guī)模納稅人自營(yíng)或委托出口貨物后，須在次月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，提供《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)表》及電子申報(bào)數(shù)據(jù)。（國(guó)稅發(fā)[2007]123號(hào)）

③出口企業(yè)須在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起210天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）信息。經(jīng)退稅部門審核，對(duì)審核有誤和出口企業(yè)到期仍未核銷的出口收匯核銷單信息，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。

但對(duì)有下列情形之一的，除小規(guī)模納稅人外，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷信息并使用增值稅專用發(fā)票稽核信息退稅：

A、納稅信用等級(jí)評(píng)定為C級(jí)或D級(jí)；

B、未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；

C、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的；

D、辦理出口退（免）稅登記不滿一年的；

E、有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；

F、有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。

（2）如果出口企業(yè)有特殊情況，不能在規(guī)定時(shí)限內(nèi)申請(qǐng)辦理退（免）稅的，可以在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)延期辦理，有兩種延期方式：

①申請(qǐng)按照規(guī)定期限延期：

A、延期3個(gè)月(國(guó)稅發(fā)[2004]64號(hào))：對(duì)出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，出口企業(yè)可在出口后90天的規(guī)定申報(bào)期限內(nèi)，向退稅部門提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)的申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月申報(bào)。B、延期30天（國(guó)稅發(fā)[2006]102號(hào)）：出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口后，除另有規(guī)定者外，須在自貨物報(bào)關(guān)出口之日起60天內(nèi)憑出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）、代理出口協(xié)議，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《代理出口貨物證明》，并及時(shí)轉(zhuǎn)給委托出口企業(yè)。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無法在60天內(nèi)申請(qǐng)開具代理出口證明的，代理出口企業(yè)應(yīng)在60天內(nèi)提出書面合理理由，經(jīng)地市及以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可延期30天申請(qǐng)開具代理出口證明。

因代理出口證明推遲開具，導(dǎo)致委托出口企業(yè)不能在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)正常申報(bào)出口退稅而提出延期申報(bào)的，委托出口企業(yè)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口貨物退（免）稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]68號(hào)）第四條規(guī)定辦理。

②申請(qǐng)?jiān)诤藴?zhǔn)期限內(nèi)延期（國(guó)稅發(fā)[2005]68號(hào)、國(guó)稅發(fā)[2004]113號(hào)）：

出口企業(yè)有下列情形之一的，屬于國(guó)稅發(fā)[2004]64號(hào)文件第三條所稱特殊原因： A、因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報(bào)退（免）稅；

B、因采用集中報(bào)關(guān)等特殊報(bào)關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證； C、其他因經(jīng)營(yíng)方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證；

D、代理出口證明推遲開具，導(dǎo)致委托出口企業(yè)不能在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)正常申報(bào)出口退稅而提出延期申報(bào)的。

出口企業(yè)有上述情形之一者，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申報(bào)申請(qǐng)，經(jīng)地市級(jí)以上（含地市級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅。

E、對(duì)出口企業(yè)提出延期申報(bào)出口貨物退（免）稅的，提出書面合理理由的，可經(jīng)地市以上（含地市）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅。

● 申報(bào)退(免)稅應(yīng)該備案的單證(國(guó)稅發(fā)[2005]199號(hào)、國(guó)稅發(fā)[2006]904號(hào)、國(guó)稅函[2009]104號(hào)):

1、單證備案的內(nèi)容：

①外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同，包括一筆購(gòu)銷合同下簽定的補(bǔ)充合同等；

②出口貨物明細(xì)單； ③出口貨物裝貨單；

④出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)）。

2、單證備案的方式：

由出口企業(yè)按出口貨物退（免）稅申報(bào)順序填寫《出口貨物備案單證目錄》，不必將備案單證對(duì)應(yīng)裝訂成冊(cè)，但必須在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”欄內(nèi)注明備案單證存放地點(diǎn)，如企業(yè)內(nèi)部單證管理部門、財(cái)務(wù)部門等。不得將備案單證交給企業(yè)業(yè)務(wù)員（或其他人員）個(gè)人保存，必須存放在企業(yè)。

3、單證備案的時(shí)間：

出口企業(yè)自營(yíng)或委托出口屬于退（免）增值稅或消費(fèi)稅的貨物，最遲應(yīng)在申報(bào)出口貨物退（免）稅后15天內(nèi)，將下列出口貨物單證在企業(yè)財(cái)務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

4、備案的要求：

備案單證應(yīng)是原件，如無法備案原件，可備案有經(jīng)辦人簽字聲明與原件相符，并加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件。

對(duì)于上面所述購(gòu)銷合同，屬于一筆購(gòu)銷合同項(xiàng)下多次出口的貨物，可在第一次出口貨物時(shí)予以備案，其余出口的可在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”中注明第一次購(gòu)銷合同備案的地點(diǎn)。

除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀。保存期5年。

5、未按規(guī)定備案的后果：

出口企業(yè)未按本要求進(jìn)行裝訂、存放和保管備案單證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條的規(guī)定處罰。

出口企業(yè)提供虛假備案單證、不如實(shí)反映情況，或者不能提供備案單證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條、第七十條的規(guī)定處罰外，應(yīng)及時(shí)追回已退（免）稅款，未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅，并視同內(nèi)銷貨物征稅。

● 出口貨物退稅地點(diǎn)：

1、自營(yíng)出口：出口企業(yè)退稅認(rèn)定地辦理退（免）稅。

2、委托出口：委托方企業(yè)退稅認(rèn)定地辦理退（免）稅。（財(cái)稅字[1995]92號(hào)第二條）

● 違章處理：（國(guó)稅發(fā)[2005]51號(hào)）

1、出口商有下列行為之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰：

①未按規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定、變更或注銷認(rèn)定手續(xù)的； ②未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅帳簿、憑證、資料的。

2、出口商拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅帳簿、憑證、資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條規(guī)定予以處罰。



3、出口商以假報(bào)出口或其他欺騙手段騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十六條規(guī)定處理。

對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的出口商，經(jīng)省級(jí)以上（含本級(jí)）國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以停止其六個(gè)月以上的出口退稅權(quán)。在出口退稅權(quán)停止期間自營(yíng)、委托和代理出口的貨物，一律不予辦理退（免）稅。

4、出口商違反規(guī)定需采取稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

● 出口貨物稅收函調(diào)管理辦法:

1、函調(diào)貨物的范圍：

退稅機(jī)關(guān)在辦理出口貨物退（免）稅過程中有下列情況之一的，應(yīng)向出口貨物供貨企業(yè)所在地縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函調(diào)查，并依據(jù)回函情況進(jìn)行處理。未收到回函前，對(duì)于尚未辦理的退（免）稅款，暫不辦理。

①出口退稅審核、審批工作發(fā)現(xiàn)出口貨物貨源存在疑點(diǎn)的； ②經(jīng)退稅評(píng)估分析發(fā)現(xiàn)存在異常情況的； ③對(duì)供貨企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及納稅情況有疑問的； ④退稅機(jī)關(guān)認(rèn)為需要調(diào)查的其他情況。

發(fā)函調(diào)查的具體范圍。除上述范圍外，對(duì)屬下列情況的，也應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行發(fā)函調(diào)查。①出口企業(yè)從商業(yè)流通企業(yè)購(gòu)進(jìn)的直接用于出口的進(jìn)項(xiàng)金額10萬元（含）以上的貨物； ②出口企業(yè)從總局下發(fā)的文件中點(diǎn)名的發(fā)生涉嫌開具騙退稅增值稅專用發(fā)票的地區(qū)購(gòu)進(jìn)的出口貨物；

③出口企業(yè)出口在總局下發(fā)的文件中點(diǎn)名的涉嫌騙退稅的出口貨物種類；

④出口企業(yè)從總局要求本市稽查的大要案中涉及地區(qū)購(gòu)進(jìn)的出口貨物。

2、對(duì)回函結(jié)果的處理：

退稅機(jī)關(guān)在收到回函后，按照以下方式進(jìn)行處理：

①回函確認(rèn)供貨企業(yè)存在下列情況之一的，不得辦理出口退稅，對(duì)已辦理出口退稅的，應(yīng)將出口退稅款追回。需要立案查處的，退稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按照有關(guān)規(guī)定，將有關(guān)資料移交稽查部門立案查處。

A、供貨企業(yè)為無生產(chǎn)能力的（生產(chǎn)能力包括供貨企業(yè)自身生產(chǎn)的能力以及委托加工產(chǎn)品和外購(gòu)產(chǎn)品，下同）；

B、該批貨物增值稅專用發(fā)票為虛開發(fā)票；

C、該批貨物中非自產(chǎn)貨物的購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)不真實(shí)。 ②對(duì)回函中的下列問題，應(yīng)作為疑點(diǎn)進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)，在調(diào)查核實(shí)清楚以前暫不辦理出口退稅：

A、供貨企業(yè)銷售的全部貨物與其生產(chǎn)能力明顯不符的； B、供貨企業(yè)在回函前有虛開發(fā)票行為，并正在查處的； C、供貨企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是虛假的，并正在查處的； D、供貨企業(yè)欠繳增值稅、消費(fèi)稅稅款的； 

E、其他需要進(jìn)一步核查的情況。 對(duì)于上述第A至第E項(xiàng)情況，回函單位應(yīng)在查處完畢后或供貨企業(yè)補(bǔ)繳所欠稅款后將有關(guān)情況及時(shí)函告發(fā)函單位。

● 計(jì)算方法及實(shí)例：

外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)退稅額的計(jì)算方法：

1、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退增值稅的計(jì)算公式：

應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)×出口貨物退稅率

2、外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)退消費(fèi)稅的計(jì)算辦法：

①?gòu)膬r(jià)定率征收方法：應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)×出口貨物消費(fèi)稅征稅稅率

②從量定額征收方法：應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量×出口貨物消費(fèi)稅征稅稅額

● 實(shí)例：

某進(jìn)出口公司2009年3月購(gòu)入某商品1000件，商品當(dāng)月全部出口，工廠開具的增值稅專用發(fā)票所列計(jì)稅金額100000元，稅額17000元，F(xiàn)OB出口額換算人民幣為120000元，該產(chǎn)品的出口退稅率為11%，退稅單據(jù)已收齊，有電子信息，且審核通過，收到退稅款。

①采購(gòu)出口商品時(shí)

借：商品采購(gòu)——出口商品（某商品）100000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000 貸：銀行存款 1170000 ②商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)

借：庫(kù)存商品——（某商品）100000 貸：商品采購(gòu)——出口商品（某商品）100000 ③貨物報(bào)關(guān)出口，以FOB價(jià)格確認(rèn)收入

借：應(yīng)收帳款——應(yīng)收外匯帳款（客戶）120000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口收入（某商品）120000 ④結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——出口商品（某商品）100000 11 貸：庫(kù)存商品——出口商品（某商品）100000 ⑤計(jì)算應(yīng)退稅額

應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)×出口貨物退稅率=100000×11%=11000（元）借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）11000 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）11000 ⑥結(jié)轉(zhuǎn)增值稅征退稅率差，轉(zhuǎn)入主營(yíng)成本

結(jié)轉(zhuǎn)成本稅額=購(gòu)進(jìn)貨物計(jì)稅價(jià)格×征退稅率差=100000×（17%-11%）=6000（元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——出口商品（某商品）6000 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）6000 ⑦收到退稅款，根據(jù)銀行單據(jù) 借：銀行存款 11000 貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）11000

寧波大榭開發(fā)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局編

二0一0年五月

第三篇：出口業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算操作

出口業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算操作 出口業(yè)務(wù)計(jì)劃及發(fā)貨審核

（一）出口業(yè)務(wù)計(jì)劃審核

國(guó)際業(yè)務(wù)部應(yīng)根據(jù)對(duì)外訂立的出口合同，及時(shí)、準(zhǔn)確地向財(cái)務(wù)部提交出口業(yè)務(wù)計(jì)劃單，該計(jì)劃單應(yīng)包含如下內(nèi)容：出口國(guó)家及客戶名稱、出口日期、結(jié)算方式、計(jì)劃收款金額、產(chǎn)品經(jīng)銷價(jià)格、出口運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金、其他費(fèi)用及出口業(yè)務(wù)利潤(rùn)。

（二）出口業(yè)務(wù)貨物發(fā)運(yùn)審核

國(guó)際業(yè)務(wù)部在發(fā)運(yùn)貨物時(shí)，須先開具發(fā)貨單，經(jīng)財(cái)務(wù)部對(duì)價(jià)格和收款情況進(jìn)行審核簽字后，方能提請(qǐng)產(chǎn)成品庫(kù)發(fā)貨。收款情況審核確認(rèn)原則如下：

1．匯付方式：如電匯T/T，必須收款后發(fā)貨。

2．信用證L/C方式：收到通知銀行交來的信用證，并經(jīng)公司國(guó)際業(yè)務(wù)部對(duì)信用證內(nèi)容進(jìn)行審核確認(rèn)后發(fā)貨。

3．托收方式：如付款交單D/P，必須經(jīng)財(cái)務(wù)部、國(guó)際業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)人或單位負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可后發(fā)貨。二．出口業(yè)務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)處理

（一）出口銷售收入的確定及其會(huì)計(jì)處理

1．入帳時(shí)間原則：在貨物報(bào)關(guān)出口后，財(cái)務(wù)部根據(jù)國(guó)際部交來的報(bào)關(guān)發(fā)票和裝箱單開具XXX市出口商品統(tǒng)一發(fā)票，以此為依據(jù)確認(rèn)出口業(yè)務(wù)銷售收入。

2．發(fā)生產(chǎn)品出口銷售業(yè)務(wù)時(shí)，作如下會(huì)計(jì)處理： 借：產(chǎn)品銷售收入—出口業(yè)務(wù) 貸：應(yīng)收帳款—出口業(yè)務(wù)

3．發(fā)生配件出口銷售業(yè)務(wù)時(shí)，作如下會(huì)計(jì)處理： 借：其他業(yè)務(wù)收入—出口業(yè)務(wù) 貸：應(yīng)收帳款—出口業(yè)務(wù)

4．當(dāng)期支付的國(guó)外段運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及傭金，應(yīng)沖減當(dāng)期的出口銷售收入，作如下會(huì)計(jì)處理：

借：產(chǎn)品銷售收入—出口業(yè)務(wù)（紅字）貸：銀行存款

5．出口貨物作銷售處理后，因故發(fā)生退貨時(shí)，用紅字沖減退運(yùn)當(dāng)期的出口銷售收入，已沖減的國(guó)外段運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及傭金等調(diào)增當(dāng)期出口銷售收入。

6．出口業(yè)務(wù)貨款到帳時(shí)，根據(jù)銀行出具的收帳通知及外匯買賣水單，作如下會(huì)計(jì)處理： 借：銀行存款

貸：應(yīng)收帳款—出口業(yè)務(wù)

（二）出口業(yè)務(wù)相關(guān)費(fèi)用支付及其會(huì)計(jì)處理

1．支付銷售費(fèi)用及銀行結(jié)算費(fèi)用時(shí)，作如下會(huì)計(jì)處理： 借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款

2．月末記帳匯率調(diào)整：月末根據(jù)期末外匯帳戶的借方余額乘實(shí)際匯率與記帳匯率的差，所得正數(shù)表示“財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益”借方減少數(shù)，記帳時(shí)用紅字在借方表示；負(fù)數(shù)表示“財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益”借方增加數(shù)。

（三）出口貨物“免、抵、退”稅會(huì)計(jì)處理

1.月末根據(jù)當(dāng)期出口貨物銷售額以及經(jīng)主管退稅部門核準(zhǔn)的當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料等計(jì)算出當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額后，作如下會(huì)計(jì)處理： 借：產(chǎn)品銷售成本

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

2．當(dāng)接到經(jīng)主管退稅部門審核確認(rèn)的出口貨物免抵退稅額數(shù)據(jù)后，作如下會(huì)計(jì)處理：

（1）核算出口貨物應(yīng)免、抵稅額時(shí)

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—出口退稅

（2）核算出口貨物應(yīng)退稅額時(shí) 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—出口退稅

三.出口收匯核銷程序

（一）出口企業(yè)核銷員通過“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”在網(wǎng)上向外匯管理局申領(lǐng)核銷單。

（二）出口企業(yè)核銷員持IC卡到外匯管理局申領(lǐng)紙質(zhì)核銷單。出口企業(yè)發(fā)生出口業(yè)務(wù)時(shí)，將核銷單通過“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”在網(wǎng)上備案到出口海關(guān)。

（三）出口企業(yè)憑紙質(zhì)核銷單、報(bào)關(guān)發(fā)票、報(bào)關(guān)單等有關(guān)單據(jù)向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)。

（四）海關(guān)審查合格后，貨物通關(guān)出境，隨后海關(guān)將經(jīng)其蓋章后的核銷單退還企業(yè)。

（五）出口企業(yè)通過“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”在網(wǎng)上向外匯管理局交單。

（六）出口企業(yè)收匯，銀行將外匯收賬通知單及出口核銷專用聯(lián)收匯水單出具給企業(yè)。

（七）出口企業(yè)將出口報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、出口核銷專用聯(lián)收匯水單及出口商品統(tǒng)一發(fā)票交外匯管理局核銷。

四．出口貨物“免、抵、退”稅額計(jì)算

（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)，若以其它價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的國(guó)外段運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金等。

（二）免抵退稅額的計(jì)算

免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率 “出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)”是指當(dāng)期發(fā)生的準(zhǔn)予辦理免 抵退稅的出口貨物人民幣銷售額。

（三）當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算

1．當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí) 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

2．當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí) 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期免抵稅額=0

（四）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）

五．出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)

貨物報(bào)關(guān)出口后，國(guó)際部應(yīng)分別在五日內(nèi)將出口貨物報(bào)關(guān)發(fā)票、一月內(nèi)將外匯核銷單和出口貨物報(bào)關(guān)單、三月內(nèi)將出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅專用聯(lián)交財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部據(jù)此辦理“免、抵、退”稅申報(bào)。

（一）“免、抵”稅申報(bào)

1．根據(jù)當(dāng)期出口銷售明細(xì)帳及出口發(fā)票在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”模塊中的“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”和“收齊出口單證明細(xì)錄入”項(xiàng)下，將當(dāng)期相關(guān)數(shù)據(jù)錄入到計(jì)算機(jī)中。月末終了，當(dāng)期出口銷售明細(xì)數(shù)據(jù)全部錄入后，再將當(dāng)期實(shí)際支付的全部國(guó)外段運(yùn)費(fèi)和傭金等數(shù)據(jù)按商品代碼匯總后用負(fù)數(shù)錄入。退運(yùn)出口貨物原核算銷售收入數(shù)據(jù)用負(fù)數(shù)最后錄入。

2．在系統(tǒng)中打印出反映當(dāng)期出口明細(xì)情況的《當(dāng)期明細(xì)表》和反映前期單證收齊情況的《前期明細(xì)表》。

3．根據(jù)《當(dāng)期明細(xì)表》計(jì)算填列當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中的“出口貨物免稅銷售額”、“免抵退貨物不得抵扣稅額”欄次；根據(jù)主管退稅部門審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”欄次，填寫當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中的“免抵退貨物已退稅額”欄次。隨后在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，將《增值稅納稅申報(bào)表》和經(jīng)主管退稅部門審核確認(rèn)的上期《申報(bào)匯總表》等資料報(bào)送主管證稅部門，辦理出口貨物“免、抵”稅申報(bào)。

（二）出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)

月末終了，出口企業(yè)應(yīng)于納稅申報(bào)期內(nèi)在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中，依次進(jìn)行生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)、增值稅納稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入、免抵 退申報(bào)匯總表錄入、《申報(bào)匯總表》打印、生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)等操作。隨后在辦理出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將如下資料按規(guī)定順序裝訂成冊(cè)報(bào)送主管退稅部門：

1．出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）

2．出口收匯核銷單（出口退稅專用）或有關(guān)部門出具的中遠(yuǎn)期收匯證明

3．出口報(bào)關(guān)發(fā)票和XX市出口商品統(tǒng)一發(fā)票

4．《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)表》（單證收齊）

5．《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)表》（出口貨物）

6．《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》

7．主管征稅部門審核確認(rèn)的《增值稅納稅申報(bào)表》

8．免、抵、退稅申報(bào)軟盤、購(gòu)進(jìn)貨物的核算 進(jìn)口原材料。

1、報(bào)關(guān)進(jìn)口。出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)進(jìn)口合約規(guī)定，憑全套進(jìn)口 單證，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：材料采購(gòu)—進(jìn)料加工—××材料名稱

貸：應(yīng)付外匯帳款（或銀行存款）

支付上述進(jìn)口原輔料件的各項(xiàng)國(guó)內(nèi)直接費(fèi)用，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：材料采購(gòu)—進(jìn)料加工—××材料名稱

貸：銀行存款

貨到岸時(shí)，計(jì)算應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅或消費(fèi)稅，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：材料采購(gòu)—進(jìn)料加工—××材料名稱

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

—應(yīng)交進(jìn)口消費(fèi)稅

2、交納進(jìn)口料件的稅金。出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)海關(guān)出具的完稅憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 —應(yīng)交進(jìn)口增值稅

—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

對(duì)按稅法規(guī)定，不需交納進(jìn)口關(guān)稅、增值稅的企業(yè)，不作應(yīng)交稅金的上述會(huì)計(jì)分錄。

3、進(jìn)口料件入庫(kù)。進(jìn)口料件入庫(kù)后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)憑儲(chǔ)運(yùn)或業(yè)務(wù)部門開具的入庫(kù)單，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料—進(jìn)料加工—××商品名稱

貸：材料采購(gòu)—進(jìn)料加工—××商品名稱

外購(gòu)出口配套的擴(kuò)散 協(xié)作產(chǎn)品和委托加工產(chǎn)品的核算

現(xiàn)行政策規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物包括外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱 性能相同，且使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)的產(chǎn)品；外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；收購(gòu)經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品；委托加工收回的產(chǎn)品。

一 購(gòu)入。購(gòu)入擴(kuò)散 協(xié)作產(chǎn)品后，憑有關(guān)合同及有關(guān)憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄: 借：材料采購(gòu)

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）驗(yàn)收入庫(kù)后，憑入庫(kù)單作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：產(chǎn)成品

貸：材料采購(gòu)

二、委托加工產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理

委托加工材料發(fā)出，憑加工合同和發(fā)料單作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：委托加工材料

貸：原材料

根據(jù)委托加工合同支付加工費(fèi)，憑加工企業(yè)的加工發(fā)票和有關(guān)結(jié)算 憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：委托加工材料

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

三、委托加工產(chǎn)品收回。

可直接對(duì)外銷售的，憑入庫(kù)單作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：產(chǎn)成品

貸：委托加工材料

還需要繼續(xù)生產(chǎn)或加工的，憑入庫(kù)單作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料

貸：委托加工材料

銷售業(yè)務(wù)的核算

一、內(nèi)銷貨物處理

借：銀行存款（應(yīng)收賬款）

貸：產(chǎn)品銷售收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

二、自營(yíng)出口銷售

銷售收入以及不得抵扣稅額均以外銷發(fā)票為依據(jù)。當(dāng)期支付的國(guó)外費(fèi)用在沖減收入后，在當(dāng)期可暫不計(jì)算不得抵扣稅額沖減數(shù)，而在年末進(jìn)行統(tǒng)一結(jié)算補(bǔ)稅；也可在當(dāng)期同步計(jì)算不得抵扣稅額沖減數(shù) 三、一般貿(mào)易的核算

1、銷售收入。財(cái)會(huì)部門收到儲(chǔ)運(yùn)或業(yè)務(wù)部門交來已出運(yùn)全套出口單證，依開具的外銷出口發(fā)票上注明的出口額折換成人民幣后作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收外匯賬款

貸：產(chǎn)品銷售收入—一般貿(mào)易出口銷售

收到外匯時(shí)，財(cái)會(huì)部門根據(jù)結(jié)匯水單等，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：匯兌損益

銀行存款

貸：應(yīng)收外匯賬款—客戶名稱（美元，人民幣）

2.不得抵扣稅額計(jì)算。按出口銷售額乘以征退稅率之差作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：產(chǎn)品銷售成本—一般貿(mào)易出口

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

3.運(yùn)保傭沖減。運(yùn)保傭的沖減有兩種處理方法，下面兩種方法分別進(jìn)行核算。

A．暫不計(jì)算不得抵扣稅額的，根據(jù)運(yùn)保傭金額作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口（紅字）

貸：銀行存款

B．在沖減的同時(shí)，按沖減金額同步計(jì)算不得抵扣稅額的，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口（紅字）

貸：銀行存款 同時(shí)：

借；產(chǎn)品銷售成本——一般貿(mào)易出口（紅字）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

進(jìn)料加工貿(mào)易的核算

企業(yè)在記載銷售賬時(shí)原則上要將一般貿(mào)易與進(jìn)料加工貿(mào)易通過二級(jí)科目分開進(jìn)行明細(xì)核算，核算與一般貿(mào)易相同。只不過是對(duì)進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口料件要按每期進(jìn)料加工貿(mào)易復(fù)出口銷售和計(jì)劃分配率計(jì)算“免稅核銷進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格”，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，在進(jìn)口貨物海關(guān)核銷后開具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》，確定進(jìn)料加工“不得抵扣稅額抵減額”。

一、出口企業(yè)收到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，依據(jù)注明的不得抵扣稅額抵減額”作如下會(huì)計(jì)分錄：

借；產(chǎn)品銷售成本——一般貿(mào)易出口（紅字）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

二、收到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，對(duì)補(bǔ)開部分依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”作如下會(huì)計(jì)分錄：

借；產(chǎn)品銷售成本——一般貿(mào)易出口（紅字）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

對(duì)多開的部分，通過核銷沖回，以藍(lán)字登記以上會(huì)計(jì)分錄 來料加工貿(mào)易的核算

出口企業(yè)從事來料加工業(yè)務(wù)應(yīng)持來料加工登記手冊(cè)等，需向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《來料加工免稅證明》，憑此證明據(jù)以免征工繳費(fèi)的增值稅和消費(fèi)稅。來料加工免稅收入與其他出口銷售收入分開核算，對(duì)來料加工發(fā)生的運(yùn)保傭應(yīng)沖減來料加工銷售收入，不得在其他出口銷售中沖減。

一、合同約定進(jìn)口來料件不作價(jià)的，只核算工繳費(fèi)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收外匯賬款（工繳費(fèi)部分）

貸：產(chǎn)品銷售收入——（來料加工）

二、合同約定進(jìn)口料件作價(jià)的，核算進(jìn)口原輔料款和工繳費(fèi)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收外匯賬款（工繳費(fèi)部分）

應(yīng)付外匯賬款（合同約定進(jìn)口價(jià)格，匯率按原作價(jià)時(shí)中間價(jià)）

貸：產(chǎn)品銷售收入——來料加工（原輔料及加工）

三、外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)加工收回復(fù)出口，銷售處理與（1）或（2）一致，只不過是要核算委托加工過程，分進(jìn)口料件外商不作價(jià)和作價(jià)兩種。

A、不作價(jià)。在發(fā)出加工時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：拔出來料—加工 廠名-來料名（只核算數(shù)量）

貸：外商來料—國(guó)外客戶名-來料名（只核算數(shù)量）

憑加工企業(yè)加工費(fèi)發(fā)票，支付工廠加工費(fèi)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：產(chǎn)品銷售成本-來料加工

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

委托加工的成品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：代管物資-國(guó)外客戶名-加工成品名稱（只核算數(shù)量）貸：外商來料—國(guó)外客戶名-來料名（只核算數(shù)量）

憑加工企業(yè)加工費(fèi)發(fā)票，支付工廠加工費(fèi)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：產(chǎn)品銷售成本-來料加工 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

委托加工的成品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：代管物資-國(guó)外客戶名-加工成品名稱（只核算數(shù)量）

貸：拔出來料—加工 廠名-來料名（核算原料規(guī)定耗用數(shù)量）B、作價(jià)。在發(fā)出加工時(shí)，憑業(yè)務(wù)或儲(chǔ)運(yùn)部門開具的蓋有“來料加工”戳 記的出庫(kù)單，按原材料金額作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款-來料加工廠

貸：原材料-國(guó)外客戶名-來料名稱

加工廠交成品時(shí)，按合約價(jià)格及耗用原料，以及規(guī)定的加工費(fèi)，根據(jù)業(yè)務(wù)部門或儲(chǔ)運(yùn)部門開具的蓋有“來料加工”戳記的入庫(kù)單作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存商品-國(guó)外客戶名-加工成品名 貸：應(yīng)收賬-來料加工廠（按規(guī)定應(yīng)耗用的原料成本）應(yīng)付賬-來料加工廠（加工費(fèi)，如外幣按入庫(kù)日匯率）

四、對(duì)來料加工所耗用的國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅金進(jìn)行轉(zhuǎn)出。原則上按銷售比例分?jǐn)?，按分?jǐn)傤~作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：產(chǎn)品銷售成本-來料加工

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

委托代理出口的核算

收到受托方（外貿(mào)企業(yè)）送交的“代理出口結(jié)算清單”時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款等

產(chǎn)品銷售費(fèi)用（代理手續(xù)費(fèi)）

貸：產(chǎn)品銷售收入

支付的運(yùn)保傭與自營(yíng)出口一樣，要沖減外銷收入。

銷售退回的核算

生產(chǎn)企業(yè)出口的產(chǎn)品，由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨，其銷售退回應(yīng)分情況進(jìn)行處理。這里只以一般貿(mào)易出口為例進(jìn)行介紹，進(jìn)料加工貿(mào)易與此類似。

一、未確認(rèn)收入的已發(fā)出產(chǎn)品的退回，按照已記入“發(fā)出產(chǎn)品”等科目的金額，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：產(chǎn)成品

貸：發(fā)出產(chǎn)品

二、已確認(rèn)收入的銷售產(chǎn)品退回，一般情況下直接沖減退回當(dāng)月的銷售收入、銷售成本等，對(duì)已申報(bào)免稅或退稅的還要進(jìn)行相應(yīng)的“免抵退”稅調(diào)分別情況作如下會(huì)計(jì)處理：

1、業(yè)務(wù)部門在收到對(duì)方提運(yùn)單并由儲(chǔ)運(yùn)部門辦理接貨及驗(yàn)收、入庫(kù)，拿到手續(xù)后，財(cái)會(huì)部門應(yīng)憑退貨通知單按原出口金額作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：產(chǎn)品銷售收入-一般貿(mào)易出口（紅字）

貸：應(yīng)收外匯賬款

2、退貨貨物的原運(yùn)保傭，以及退貨費(fèi)用的處理。由對(duì)方承擔(dān)的：

借：銀行存款

貸：產(chǎn)品銷售收入-一般貿(mào)易出口（原運(yùn)保傭部分）

由我方承擔(dān)的，先如下處理：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

貸：產(chǎn)品銷售收入-一般貿(mào)易出口（原運(yùn)保傭部分）銀行存款（退貨發(fā)生的一切國(guó)內(nèi)、外費(fèi)用）

批準(zhǔn)后：

借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

應(yīng)交稅金的核算

根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，“免抵退”稅企業(yè)出口應(yīng)交消費(fèi)稅免征消費(fèi) 稅，增值稅的計(jì)算按以下公式：

當(dāng)期應(yīng)鈉稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得抵扣稅額））-上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額

1、如當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零，月末作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

2、如當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零，月末作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅金——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

外貿(mào)傭金分為明傭，暗傭，和累計(jì)傭金。本文角度僅為出口或進(jìn)口方，而非傭金方。I.明傭

明傭是指在買賣合同、信用證或發(fā)票等相關(guān)單證上明確表示的傭金額。簡(jiǎn)單的講，就是出口發(fā)票上注明的內(nèi)扣 傭金。

明傭的表示方法有兩種。

1.用傭金率來表示。傭金率是指按照一定的含傭價(jià)給予中間商的百分比。例如：含傭價(jià)為 100 美元，傭 金率為 2%，則傭金額=100×2%=2 美元。用傭金率表示傭金的方法又有兩種：

一是具體的表示方法。如：“每公噸 200 美元 CIF 倫敦,包括 2%傭金”(即 US$200 per M/T CIF LONDON including 2% commission)；

二是簡(jiǎn)寫的表示方法。即在貿(mào)易術(shù)語后加注傭金的英文縮寫字母“C”和傭金率來表示。例如:“每公噸 200 美元 CIFC2% LONDON”(即 US$200 per M/T CIF LONDON including 2% commission)。

Note：大家以后看到CIF C 2% 不要不認(rèn)識(shí)哦

2.用絕對(duì)數(shù)表示。例如：“每公噸付傭金 10 美元”。明傭一般是由賣方收到貨款后，再另行付給中間商（由

賣方支付傭金的情形），也可以由進(jìn)口方在支付進(jìn)口貨款時(shí)直接扣除，因而出口企業(yè)無需另付（由買方

支付傭金的情形）。明傭是中間商交易結(jié)束后據(jù)以向委托人索要傭金的重要依據(jù)和證據(jù)。因此，明傭主

要出現(xiàn)在我國(guó)出口企業(yè)向國(guó)外中間商的報(bào)價(jià)中。

在會(huì)計(jì)上可按出口發(fā)票所列貨款的凈額作“自營(yíng)出口收入”，即明擁直接扣減銷售收入。II.暗傭

暗傭是指在合同中不標(biāo)明傭金率和“傭金”字樣，而由委托人（出口方或進(jìn)口方）與中間商另行簽訂的“付傭協(xié)議” 或“代理協(xié)議”規(guī)定的傭金。簡(jiǎn)單的講，暗傭就是發(fā)票外傭金，是不在出口發(fā)票上列明的傭金。

暗傭是中間商不愿其委托人知曉的傭金。在實(shí)務(wù)中，中間商為了獲得“雙頭傭”，常常要求委托人不要在買賣合

同中寫明傭金，而采用暗傭。暗傭通常是在賣方收到貨款以后另行支付或進(jìn)口方在貨款之外另行支付。

暗傭的支付方法有兩種，一是議付傭金，另一種是出口方收妥全部貨款后，將傭金另行匯往國(guó)外。

在確認(rèn)傭金時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄，貸：自營(yíng)出口銷售收入（紅字）；貸：應(yīng)付外匯帳款－應(yīng)付傭金，即暗傭也是直接扣減銷售收入 采用議付傭金的，由于銀行已代扣應(yīng)付傭金，在收匯時(shí)已將議付的傭金在“應(yīng)收外匯帳款”中直接扣減，當(dāng)時(shí)收

匯時(shí)作會(huì)計(jì)分錄，借：匯兌損益，銀行存款，應(yīng)付外匯帳款－應(yīng)付傭金；貸：應(yīng)收外匯帳款－有（無）證出口。

采用匯付傭金的，在收妥貨款后對(duì)外支付，并作會(huì)計(jì)分錄，借：應(yīng)付外匯帳款－應(yīng)付傭金；貸：銀行存款。III.累計(jì)傭金

是指出口企業(yè)對(duì)包銷、代理客戶簽訂合約，規(guī)定在一定時(shí)間內(nèi)推銷一定數(shù)量（或金額）以上的某種商品后，按 其累計(jì)銷貨金額和傭金率支付給客戶的傭金。本文不做詳細(xì)介紹。通常，累計(jì)傭金在實(shí)際支付時(shí)，確認(rèn)為經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，而不可以直接扣減收入。IV.注意事項(xiàng) 注意1.操作流程

我國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)支付超過合同總金額 2％的暗傭和 5％的明傭并且超過等值 1 萬美元的傭金時(shí)，須持下列材料向 外匯局申請(qǐng)： 1．出口合同正本；

2．傭金協(xié)議正本（如為暗傭）； 3．結(jié)匯水單或收帳通知；

4．境內(nèi)機(jī)構(gòu)支付超比例傭金的申請(qǐng)書； 5．銀行匯款憑證及外匯局售匯通知單。

（注：以上為截止 2008 年初的規(guī)定，如有更新，以最新規(guī)定為準(zhǔn)）注意2.出口退稅

通常在明傭和議付傭金時(shí)，出口企業(yè)僅收到部分外匯（如 98%的貨款），注意收集合法的憑證、文檔等，并注意核銷和退稅。注意3.收入的賬務(wù)處理

前文已說明，傭金扣減收入。其原因主要為我國(guó)的出口商品的銷售收入，一律以離岸價(jià)[FOB]為入賬基礎(chǔ)，如按到岸價(jià)[CIF]對(duì)外成交的，在商品離境后所發(fā)生的應(yīng)由我方負(fù)擔(dān)的以外匯支付的國(guó)外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金(包 括明傭和暗傭)和銀行財(cái)務(wù)費(fèi)等，均以紅字沖減收入。而不易按商品認(rèn)定的累計(jì)傭金，則列入經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。注意4.其他傭金以及會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理

在非外貿(mào)傭金的情況下，正常傭金也會(huì)分為明傭和暗傭兩種，明傭是在發(fā)票上分行注明扣除多少傭金，暗傭是

其他協(xié)議傭金。通常，明傭在確認(rèn)收入時(shí)直接按除傭凈額確認(rèn)，而暗傭按未扣除傭金的收入確認(rèn)，而暗傭確認(rèn)

費(fèi)用。并且暗傭也需要合法的發(fā)票作為會(huì)計(jì)憑證附件。無論明傭還是暗傭，依據(jù)2008 年以前的規(guī)定，傭金在

5%以內(nèi)稅務(wù)上才認(rèn)可予以稅前列支。請(qǐng)注意，新所得稅法出臺(tái)后，偶還沒有碰到具體Case 也沒有研究現(xiàn)行 具體的規(guī)定。

前提：國(guó)內(nèi)企業(yè)A委托外貿(mào)公司B代理進(jìn)口

按單據(jù)流轉(zhuǎn)的順序

一、委托方A的處理

1、收到進(jìn)口稅單、供應(yīng)商開具的形式發(fā)票、報(bào)關(guān)單復(fù)印件、代 22 理進(jìn)口協(xié)議

借：庫(kù)存商品 合同價(jià)*匯率+關(guān)稅+消費(fèi)稅

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付賬款-B公司

2、(1)收到報(bào)關(guān)雜費(fèi)發(fā)票原件(發(fā)票抬頭是A公司)

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用/庫(kù)存商品

貸：其他應(yīng)付款-B公司

(2)如果收不到抬頭是A公司的發(fā)票，則這部分費(fèi)用應(yīng)由B公司另外開具服務(wù)性發(fā)票來收取，或者直接加到代理費(fèi)中一并開票收取

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

貸：其他應(yīng)付款-B公司

3、收到B公司代理費(fèi)發(fā)票

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

貸：其他應(yīng)付款-B公司

4、向B公司支付款項(xiàng)(我把中間雜費(fèi)、代理費(fèi)都放在了其他應(yīng)付款里，與貨款部分區(qū)分開，可以根據(jù)自己公司的核算要求不分開也可以)，支付貨款部分可以根據(jù)B公司提供的銀行售匯扣款回單的復(fù)印件。

借：應(yīng)付賬款-B公司

其他應(yīng)付款-B公司

貸：銀行存款

5、由于入庫(kù)和實(shí)際支付貨款有時(shí)間差，且入庫(kù)可能在付款前，如果與B公司預(yù)定按實(shí)際售匯匯率結(jié)算的，那么，分錄1與分錄4中支付的應(yīng)付賬款可能會(huì)出現(xiàn)差額，多付用藍(lán)字，少付用紅字，這樣，應(yīng)付賬款就平了。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益

貸：應(yīng)付賬款-B公司

二、外貿(mào)公司B的處理

1、貨物報(bào)關(guān)，向報(bào)關(guān)行、運(yùn)輸公司支付雜費(fèi)

(1)取得的發(fā)票抬頭為A公司，用發(fā)票復(fù)印件做賬，原件給司

借：其他應(yīng)收款-A公司

貸：銀行存款

(2)取得的發(fā)票抬頭為B公司，用發(fā)票原件入賬

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

貸：銀行存款

2、貨物清關(guān)，交納稅款

借;應(yīng)收賬款-A公司

貸：銀行存款

A公25

3、貨物發(fā)給A公司，并辦理付匯手續(xù)

借：應(yīng)收賬款-A公司

貸：銀行存款

4、開具代理發(fā)票

借：應(yīng)收賬款-A公司

貸;其他業(yè)務(wù)收入-代理收入

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

應(yīng)交稅金-應(yīng)交城建稅(按營(yíng)業(yè)稅計(jì)提)

其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加(按營(yíng)業(yè)稅計(jì)提)

5、收到A公司款項(xiàng)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款-A公司

其他應(yīng)收款-A公司

6、由于A公司與B公司在貨值部分款項(xiàng)支付時(shí)可能出現(xiàn)匯率的不同約定，外貿(mào)公司B也可能會(huì)出現(xiàn)支付外匯與實(shí)際收到A公司款之間有匯率差。多收了用紅字，少收了用藍(lán)字。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益

貸：應(yīng)收賬款-A公司

第四篇：生產(chǎn)企業(yè)出口退稅操作指南

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅操作指南

2007-05-21 13:17:19 本文已公布到博客頻道職場(chǎng)·創(chuàng)業(yè)分類

生產(chǎn)型企業(yè)最常見的出口方式有兩種：

一是，通過外貿(mào)公司代理出口；二是，自營(yíng)出口。值得注意的是貿(mào)易公司的出口和生產(chǎn)型的企業(yè)的自營(yíng)出口，在退稅方式上并不完全一樣。下面是生產(chǎn)型的企業(yè)退稅方面的一些問題。

第一章 相關(guān)的政策規(guī)定

一、什么是“免、抵、退”稅

實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。

二、出口貨物退（免）稅的條件

對(duì)出口的凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅的貨物，除國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物外，都可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退（免）稅?？梢酝耍猓┒惖某隹谪浳镆话銘?yīng)具備以下四個(gè)條件：

1、必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物，2、必須是報(bào)關(guān)離境的貨物，3、必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物，4、必須是出口收匯并已核銷的貨物。

三、實(shí)行“免、抵、退”稅貨物范圍

1、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物；

2、生產(chǎn)企業(yè)承接國(guó)外修理修配業(yè)務(wù)以及利用國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款采用國(guó)際招標(biāo)方式國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)或外國(guó)企業(yè)中標(biāo)后分包給國(guó)內(nèi)企業(yè)的機(jī)電產(chǎn)品；

3、生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的外購(gòu)貨物；

4、國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷售給國(guó)外航空公司的航空食品

5、國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國(guó)內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購(gòu)銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品。

四、“免、抵、退”稅的基本計(jì)算公式 “免、抵、退”稅的基本計(jì)算公式為：

當(dāng)期免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅抵減額

免抵退稅抵減額＝當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×退稅率 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額＋當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額抵減額）-上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)×（征稅率-退稅率）

當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額抵減額＝當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×（征稅率－退稅率）

1、應(yīng)退稅額的計(jì)算

⑴如當(dāng)期應(yīng)納稅額≧0，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=0 ⑵如當(dāng)期應(yīng)納稅額﹤0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值﹤當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率，則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值 ⑶如當(dāng)期應(yīng)納稅額﹤0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值≧當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率，則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

2、免抵稅額的計(jì)算

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

當(dāng)期是指一個(gè)納稅申報(bào)期；征稅率和退稅率是指復(fù)出口貨物的征稅率和退稅率。

五、企業(yè)的分類管理

1、根據(jù)國(guó)稅發(fā)（1998）95號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實(shí)行按企業(yè)分類管理的通知》，結(jié)合我市的實(shí)際情況，對(duì)本地區(qū)所轄出口企業(yè)（包括外商投資企業(yè)）進(jìn)行分類管理，劃分為C、E、F三類。

C類企業(yè)：注冊(cè)開業(yè)時(shí)間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)地市稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，由E或F類企業(yè)轉(zhuǎn)為C類企業(yè)，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起12個(gè)月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，在從嚴(yán)掌握的基礎(chǔ)上，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。

2、E類企業(yè)：屬小型出口企業(yè)，根據(jù)企業(yè)上一個(gè)納稅的內(nèi)外銷銷售之和在200萬元（含）人民幣以上，500萬元（含）人民幣以下的，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)發(fā)生的應(yīng)退稅額，采取結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵頂其內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，年底對(duì)未抵頂完的部分一次性辦理退稅的辦法。

3、F類企業(yè)：新辦企業(yè)為F類企業(yè)，滿一年后自動(dòng)轉(zhuǎn)為E類企業(yè)。一年內(nèi)既不實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法，也不按小型出口企業(yè)退稅辦法辦理。若達(dá)到C類企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，由企業(yè)書面申請(qǐng)，經(jīng)主管出口退稅部門調(diào)查核實(shí)后可轉(zhuǎn)為C類企業(yè)。

第二章 出口貨物的申報(bào)

一、出口退稅的申報(bào)時(shí)限

生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售并收齊出口憑證以后，應(yīng)按月向國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理退（免）稅申報(bào)手續(xù)。

出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)）90天內(nèi)，收齊出口貨物退（免）稅所需的有關(guān)單證，使用國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)可的出口貨物退（免）稅電子申報(bào)系統(tǒng)生成電子申報(bào)數(shù)據(jù)，如實(shí)填寫出口貨物退（免）稅申報(bào)表，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期申報(bào)的，除另有規(guī)定者外，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)，該補(bǔ)稅的應(yīng)按有關(guān)規(guī)定補(bǔ)征稅款。對(duì)出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，出口企業(yè)可在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，向退稅部門提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)的申請(qǐng)，填寫《出口企業(yè)退（免）稅延期申報(bào)申請(qǐng)審批表》。經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月申報(bào)。出口企業(yè)應(yīng)在批準(zhǔn)的延期內(nèi)申報(bào)退（免）稅，并在申報(bào)時(shí)附送《出口企業(yè)退（免）稅延期申報(bào)申請(qǐng)審批表》。

二、出口貨物免稅申報(bào)

免稅申報(bào)須提供下列資料及電子數(shù)據(jù)： ⑴《增值稅納稅申報(bào)表》

⑵《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附《出口商品專用發(fā)票》，按此申報(bào)表序號(hào)裝訂成冊(cè)

⑶《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》及電子數(shù)據(jù)。

內(nèi)附《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》和《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，按此申報(bào)序號(hào)裝訂成冊(cè)

⑷主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他征免稅申報(bào)資料《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》作為《增值稅納稅申報(bào)表》的附表，其表式和電子數(shù)據(jù)，可以通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)”產(chǎn)生

三、出口貨物退稅申報(bào)

生產(chǎn)企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口財(cái)務(wù)上作銷售后，按月依據(jù)外銷發(fā)票、００３出口信息和增值稅納稅信息申報(bào)辦理“免、抵、退”稅。

生產(chǎn)企業(yè)每月向退稅部門進(jìn)行退(免)稅申報(bào)時(shí)，須提供下列資料及電子數(shù)據(jù)：

⑴《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退、稅匯總申報(bào)表》及電子數(shù)據(jù)； ⑵《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》及電子數(shù)據(jù)。內(nèi)附出口退稅憑證（主要指出口發(fā)票、出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單）按此申報(bào)表序號(hào)裝訂成冊(cè)。如屬委托代理出口的，需提供受托方主管退稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)出具的《代理出口貨物證明》。⑶《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》 ⑷《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附的《進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單》（復(fù)印件）按明細(xì)申報(bào)表序號(hào)裝訂成冊(cè)；

⑸《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》及電子信息，內(nèi)附進(jìn)料加工登記手冊(cè)復(fù)印件。

⑹《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)匯總表》即電子數(shù)據(jù)； ⑺退稅部門要求報(bào)送的其他退免稅申報(bào)資料。

四、退稅單證基本要求

退稅單證是申報(bào)出口退稅的法定憑證，退稅單證的開具及配單是否正確、規(guī)范，直接關(guān)系到申報(bào)出口退稅的真實(shí)性、有效性和準(zhǔn)確性，也直接關(guān)系到退稅機(jī)關(guān)退稅審核審批的順利進(jìn)行，因此，企業(yè)在辦理退稅申報(bào)中要對(duì)照基本規(guī)定、核單要求認(rèn)真、仔細(xì)、規(guī)范操作。

１、出口收匯核銷單。出口企業(yè)申報(bào)用于出口退稅專用的核銷單必須是經(jīng)國(guó)家外匯管理局監(jiān)制的。在出口單位及單位代碼欄中必須填寫全名。在貨物名稱、數(shù)量、幣種總價(jià)必須與對(duì)應(yīng)的報(bào)關(guān)單相符，報(bào)關(guān)單編號(hào)欄應(yīng)填寫海關(guān)報(bào)關(guān)單位編號(hào)全碼。出口收匯核銷單出口退稅專用聯(lián)應(yīng)蓋有外管局出口收匯核銷章、海關(guān)騎縫驗(yàn)訖章、出口單位公章。

２、出口貨物報(bào)關(guān)單。海關(guān)出具的出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅專用聯(lián)應(yīng)按《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單填制規(guī)范》準(zhǔn)確、完整、清晰填寫，不得涂改。出口報(bào)關(guān)單必須有申報(bào)、出口、簽發(fā)日期，除專門列出外應(yīng)以出口日期為準(zhǔn)。批準(zhǔn)文號(hào)欄中填寫的收匯核銷單號(hào)應(yīng)與《出口收匯核銷單 》編號(hào)相符。出口貨物報(bào)關(guān)單必須蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章。

３、出口商品專用發(fā)票。出口商品專用發(fā)票是出口方開具的出口貨物價(jià)格清單，是裝運(yùn)貨物的總說明，是銷貨的憑證，是買賣雙方的記賬依據(jù)，出口商品專用發(fā)票中的“出口數(shù)量”、“計(jì)量單位”、“銷售金額”應(yīng)與申報(bào)數(shù)據(jù)一致，發(fā)票內(nèi)容不得涂改，并且加蓋發(fā)票專用章。

第三章 生產(chǎn)企業(yè)的單證辦理

一、進(jìn)料加工貿(mào)易備案登記

生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在向海關(guān)申請(qǐng)進(jìn)料加工進(jìn)口料件免稅前到退稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理備案簽章手續(xù)。企業(yè)申請(qǐng)的資料包括：

⑴外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》及有 關(guān)清單原件；

⑵海關(guān)簽發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》原件及復(fù)印件； ⑶《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申請(qǐng)表》； ⑷進(jìn)料加工登記電子數(shù)據(jù)。

二、辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》

生產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行退稅申報(bào)的同時(shí)，對(duì)進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。企業(yè)申請(qǐng)的資料包括：

⑴《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù)。⑵退（免）稅申報(bào)相關(guān)出口單證。

三、辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》

生產(chǎn)企業(yè)在一本《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》上計(jì)劃進(jìn)口和計(jì)劃出口的貨物全部進(jìn)口出口完畢后，在向海關(guān)申請(qǐng)核銷前，應(yīng)將《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》上的全部進(jìn)口出口明細(xì)記錄進(jìn)行復(fù)印，海關(guān)將手冊(cè)核銷后，到主管退稅機(jī)關(guān)辦理手冊(cè)核銷手續(xù)。企業(yè)申請(qǐng)的資料包括：

⑴向海關(guān)辦理核銷的記有全部記錄的《進(jìn)料加工登記手 冊(cè)》復(fù)印件；

⑵間接出口貨物的報(bào)關(guān)單復(fù)印件； ⑶向海關(guān)補(bǔ)稅的稅收繳款書復(fù)印件；

⑷海關(guān)簽發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷通知書》及復(fù)印 件；

⑸《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》及電 子數(shù)據(jù)；

⑹生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》及電子數(shù) 據(jù)。

四、辦理《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》

根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定,實(shí)行“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)，購(gòu)買某些材料用于出口的，在計(jì)算“免、抵、退”稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)比照進(jìn)料加工貿(mào)易的管理規(guī)定，計(jì)算“免抵退稅抵減額”和“不得抵扣稅額抵減額”。企業(yè)申請(qǐng)的資料包括：

⑴生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的用于出口貨物的國(guó)內(nèi)免稅原材料,附 發(fā)票復(fù)印件。

⑵出口加工企業(yè)購(gòu)買列明鋼鐵企業(yè)銷售的國(guó)家下達(dá)計(jì)

劃內(nèi)的“以產(chǎn)頂進(jìn)”國(guó)產(chǎn)鋼材，附“以產(chǎn)頂進(jìn)”國(guó)產(chǎn)鋼材的監(jiān)管證書和發(fā)票復(fù)印件。

⑶采取進(jìn)料加工復(fù)出口雙代理的方式，生產(chǎn)企業(yè)委托代

理進(jìn)口的免稅進(jìn)口料件，附委托代理進(jìn)口免稅料件證明，買賣或委托代理進(jìn)口合同。

⑷《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明申請(qǐng)表》。

五、辦理《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》 生產(chǎn)企業(yè)以來料加工、來件裝配貿(mào)易方式免稅進(jìn)口的原材料、原部件、元器件，向主管退稅機(jī)關(guān)辦理《來料加工貿(mào)易免稅證明》，企業(yè)申請(qǐng)的資料包括： ⑴《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù)； ⑵外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》及有 關(guān)清單；

⑶海關(guān)簽發(fā)的《來料加工登記手冊(cè)》。

六、辦理《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅核銷證明》

生產(chǎn)企業(yè)必須在《來料加工登記手冊(cè)》的核銷期限內(nèi)，根據(jù)來料加工業(yè)務(wù)實(shí)際進(jìn)口的料件明細(xì)數(shù)據(jù)和實(shí)際出口貨物的明細(xì)數(shù)據(jù)，按規(guī)定填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅明細(xì)申請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù)和相關(guān)資料報(bào)主管退稅機(jī)關(guān)核實(shí)，辦理來料加工貿(mào)易免稅貨物核銷申請(qǐng)。企業(yè)申請(qǐng)的資料包括：

⑴相對(duì)應(yīng)的《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》復(fù)印件； ⑵來料加工的出口貨物報(bào)關(guān)單復(fù)印件； ⑶出口貨物的收匯核銷單原件； ⑷出口發(fā)票原件； ⑸出口合同原件；

⑹來料加工的進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單復(fù)印件；

⑺海關(guān)已核銷的《來料加工登記手冊(cè)》復(fù)印件； ⑻海關(guān)簽發(fā)的《來料加工登記手冊(cè)核銷通知單》。

七、辦理《生產(chǎn)企業(yè)補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》

出口企業(yè)遺失出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）可以向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦，但必須在貨物出口后6個(gè)月內(nèi)向海關(guān)退出補(bǔ)辦申請(qǐng)，逾期海關(guān)不予受理。出口企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）遺失后，必須在貨物出口后6個(gè)月內(nèi)，向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦之前，向主管退稅國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明。企業(yè)申請(qǐng)的資料包括：

⑴《關(guān)于申請(qǐng)出具〈補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明〉的報(bào)告》及電子數(shù)據(jù)； ⑵出口貨物報(bào)關(guān)單聯(lián)次未全丟失的，應(yīng)提供其他聯(lián)次的出口貨物報(bào)關(guān)單；

⑶出口收匯核銷單；

⑷運(yùn)單或提貨單及出口發(fā)票；

⑸主管退稅國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

八、辦理《生產(chǎn)企業(yè)補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》

出口企業(yè)發(fā)現(xiàn)出口收匯核銷單遺失后，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，應(yīng)向主管退稅國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具《生產(chǎn)企業(yè)補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》。企業(yè)申請(qǐng)的資料包括：

⑴《關(guān)于申請(qǐng)出具〈補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明〉的報(bào)告》； ⑵出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）； ⑶運(yùn)單或提貨單及出口外銷發(fā)票；

⑷主管退稅國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

九、辦理《生產(chǎn)企業(yè)代理出口未退稅證明》 委托代理出口的生產(chǎn)企業(yè)遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅國(guó)稅機(jī)關(guān)出具的《代理出口貨物證明》后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，向其主管退稅國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具《生產(chǎn)企業(yè)代理出口未退稅證明》。企業(yè)申請(qǐng)的資料包括：

⑴《關(guān)于申請(qǐng)出具〈代理出口未退稅證明〉的報(bào)告》；

⑵受托方主管退稅國(guó)稅機(jī)關(guān)已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的《出口貨物報(bào)關(guān)單》（出口退稅專用聯(lián)）、《出口收匯核銷單》（出口退稅專用聯(lián)）；

⑶協(xié)議規(guī)定由委托方收匯的《出口外匯核銷單》（出口退稅專用聯(lián)）原件；

⑷代理出口協(xié)議（合同）副本及復(fù)印件； ⑸主管退稅國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

十、辦理出口貨物退運(yùn)稅收調(diào)整證明規(guī)程

生產(chǎn)企業(yè)已申報(bào)辦理過退稅的出口貨物，發(fā)生退關(guān)退運(yùn)時(shí)，可以向主管退稅國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具《出口貨物退運(yùn)稅收調(diào)整證明》。企業(yè)申請(qǐng)的資料包括：

⑴《出口貨物退運(yùn)稅收調(diào)整證明的申請(qǐng)》及電子數(shù)據(jù)；⑵出口收匯核銷單（出口退稅專用，B類企業(yè)提供）；⑶出口貨物的運(yùn)單或提貨單及外銷發(fā)票；⑷國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

第四章 相關(guān)業(yè)務(wù)提示

1、新辦工業(yè)企業(yè)在首筆報(bào)關(guān)出口前必須到國(guó)稅，辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)后出口的貨物可按規(guī)定辦理退（免）稅。辦理出口退稅認(rèn)定手續(xù)前的出口貨物，進(jìn)出口退稅部門不予辦理退（免）稅業(yè)務(wù)，同時(shí)企業(yè)應(yīng)將該筆出口業(yè)務(wù)作為內(nèi)銷，計(jì)算增值稅。

2、出口企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，加快出口貨物退稅單證的收集及內(nèi)部流轉(zhuǎn)，及時(shí)收齊退稅單證；

３、貨物報(bào)關(guān)出口后，應(yīng)及時(shí)結(jié)清相關(guān)報(bào)關(guān)、運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用，取得出口貨物報(bào)關(guān)單，并及時(shí)通過海關(guān)“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”，對(duì)出口貨物報(bào)關(guān)單進(jìn)行信息（001信息）確認(rèn),并及時(shí)提交國(guó)稅部門，以免影響審核； ４、貨物出口后，出口企業(yè)應(yīng)注意及時(shí)收匯，并及時(shí)辦理外匯核銷手續(xù)；

５、２０05年5月1日起，出口企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后90日內(nèi)，應(yīng)及時(shí)向退稅部門申報(bào)辦理退(免)稅手續(xù)；逾期申報(bào)的，應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理延期申報(bào)手續(xù)，否則按有關(guān)規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅金；

6、不是零申報(bào)的企業(yè)請(qǐng)于月底前到我處來拿《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審核審批表》，以便及時(shí)做賬務(wù)處理。最近更新時(shí)間：2007-06-05 12:35:18 下一篇： 報(bào)FOB價(jià)格可以多退稅嗎？

第五篇：出口退稅遠(yuǎn)程預(yù)審操作指南

出口退稅遠(yuǎn)程預(yù)審操作指南

登錄所在省份的12366網(wǎng)站，打開遠(yuǎn)程預(yù)審服務(wù)平臺(tái)，如下圖

打開申報(bào)系統(tǒng)-系統(tǒng)維護(hù)-系統(tǒng)配置-系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改-遠(yuǎn)程配置

勾選“啟用遠(yuǎn)程申報(bào)”，將國(guó)稅網(wǎng)遠(yuǎn)程預(yù)審服務(wù)平臺(tái)網(wǎng)址復(fù)制到“遠(yuǎn)程申報(bào)地址”，確認(rèn)。

當(dāng)進(jìn)行系統(tǒng)申報(bào)時(shí)，生成明細(xì)數(shù)據(jù)，選擇“遠(yuǎn)程申報(bào)”。

確定后，自動(dòng)轉(zhuǎn)到遠(yuǎn)程預(yù)審服務(wù)平臺(tái)登錄頁面

輸入十位數(shù)企業(yè)代碼，初始密碼為辦理退稅資格認(rèn)定時(shí)登記的銀行賬戶后八位，可與稅局聯(lián)系取得。

選擇“申報(bào)數(shù)據(jù)上傳”

選擇路徑為C盤-出口退稅電子化管理系統(tǒng)-生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)13.0-out_port文件夾-4104960199_mx_201503（不一定是此文件名，這里只做舉例

打開后，上傳

提示上傳成功

將鼠標(biāo)移至如下圖位置，自動(dòng)顯示菜單

選擇“申報(bào)數(shù)據(jù)查詢”

顯示審核完成

回到菜單，選擇“反饋信息下載”

點(diǎn)擊“下載”，轉(zhuǎn)至瀏覽器遠(yuǎn)程預(yù)審服務(wù)平臺(tái)登陸頁面

登錄后打開“反饋信息下載”模塊，點(diǎn)擊“下載” 用瀏覽器下載器或者迅雷等進(jìn)行下載，注意保存路徑。然后打開出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，進(jìn)行反饋信息讀入

選中下載的壓縮數(shù)據(jù)后，打開

讀入成功后進(jìn)行反饋信息處理

查看預(yù)審疑點(diǎn)

根據(jù)疑點(diǎn)對(duì)錄入的明細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，預(yù)審可以多次進(jìn)行。外貿(mào)企業(yè)遠(yuǎn)程預(yù)審可參照操作。