第一篇：廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人出租房屋稅收征管的通知

急 件

廣東省地方稅務(wù)局文件

粵地稅發(fā)?2006?121號(hào)

廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng) 個(gè)人出租房屋稅收征管的通知

各市地方稅務(wù)局：

近年來(lái)，全省各級(jí)地稅部門在加強(qiáng)個(gè)人出租房屋稅收征管方面進(jìn)行了積極有益的探索，總結(jié)了一些行之有效的經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)了個(gè)人出租屋稅收收入的快速增長(zhǎng)。但是個(gè)人房屋出租點(diǎn)多面廣，稅額小，隱蔽性強(qiáng)，征管難度大，稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏有效的信息來(lái)源渠道和控管手段，難以準(zhǔn)確掌握個(gè)人房屋租賃的真實(shí)稅源。對(duì)個(gè)人出租房屋實(shí)行綜合治理，構(gòu)建社會(huì)化協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，挖掘稅源潛力，可以最大限度減少稅收流失。為切實(shí)加強(qiáng)個(gè)人出租房屋稅收管理，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，根據(jù)省委主要領(lǐng)導(dǎo)批示精神，現(xiàn)就有關(guān) 事項(xiàng)通知如下：

一、構(gòu)筑個(gè)人出租房屋稅收征管的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)

全省各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要以學(xué)習(xí)貫徹省委主要領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人出租屋稅收管理批示為契機(jī)，把握機(jī)遇，積極爭(zhēng)取當(dāng)?shù)攸h政領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，加強(qiáng)與公安、工商、建設(shè)、國(guó)土、房管等部門緊密協(xié)作，建立由流動(dòng)人口和出租屋管理服務(wù)中心代征個(gè)人房屋租賃稅收的制度和管理辦法，逐步完善個(gè)人出租屋稅收管理網(wǎng)絡(luò)，形成黨委、政府領(lǐng)導(dǎo)，各方面齊抓共管，社會(huì)綜合治稅的良好局面。

二、按綜合征收率征收個(gè)人出租住宅房屋稅收

（一）為了便于征管，對(duì)個(gè)人出租住宅房屋應(yīng)征收的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅(城市房地產(chǎn)稅)和個(gè)人所得稅合并按綜合征收率進(jìn)行計(jì)征。個(gè)人出租住宅房屋應(yīng)繳的印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（二）個(gè)人出租住宅房屋月租金收入未達(dá)1000元的，綜合征收率為4％。

個(gè)人出租住宅房屋月租金收入1000元以上（含1000元），2000元以下的，綜合征收率為8％，其中：營(yíng)業(yè)稅3%、城市維護(hù)建設(shè)稅0.21%、教育費(fèi)附加0.09%、房產(chǎn)稅4%、個(gè)人所得稅0.7%。

個(gè)人出租住宅房屋月租金收入2000元以上（含2000元），2 綜合征收率為10％，其中：營(yíng)業(yè)稅3%、城市維護(hù)建設(shè)稅0.21%、教育費(fèi)附加0.09%、房產(chǎn)稅4%、個(gè)人所得稅2.7%。

外籍個(gè)人(包括港、澳、臺(tái)同胞和華僑，下同)出租住宅房屋租金收入不征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。外籍個(gè)人新建的房屋免征城市房地產(chǎn)稅3年。對(duì)外籍個(gè)人出租住宅房屋征稅時(shí)相應(yīng)調(diào)減綜合征收率。

（三）按綜合征收率征收的稅款按下列比例拆分入庫(kù)： 個(gè)人出租住宅房屋月租金收入未達(dá)1000元的:房產(chǎn)稅占100%。

個(gè)人出租住宅房屋月租金收入1000元以上（含1000元），2000元以下的：營(yíng)業(yè)稅占37.5％、城市維護(hù)建設(shè)稅占2.5％、教育費(fèi)附加占1.25％、房產(chǎn)稅占50％、個(gè)人所得稅占8.75%。

個(gè)人出租住宅房屋月租金收入2000元以上(含2000元)的：營(yíng)業(yè)稅占30％、城市維護(hù)建設(shè)稅占2％、教育費(fèi)附加占1％、房產(chǎn)稅占40％、個(gè)人所得稅占27％。

外籍個(gè)人出租住宅房屋，相應(yīng)的不分拆城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，符合政策減免城市房地產(chǎn)稅的，相應(yīng)的不分拆房產(chǎn)稅。

三、合理確定個(gè)人出租住宅房屋的計(jì)稅依據(jù)

個(gè)人出租住宅房屋稅收的計(jì)稅依據(jù)為出租房屋取得的租金收入，出租人應(yīng)據(jù)實(shí)申報(bào)出租房屋的租金收入。不申報(bào)或者不如 3 實(shí)申報(bào)租金收入的，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計(jì)稅租金收入。各地參照國(guó)土房管部門對(duì)房屋出租分地段、分房屋結(jié)構(gòu)核定租金標(biāo)準(zhǔn)參考價(jià)的辦法，核定每平方米計(jì)稅租金收入標(biāo)準(zhǔn)，并適時(shí)予以調(diào)整。

四、委托代征單位征收個(gè)人出租住宅房屋應(yīng)納稅款

（一）各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道的“流動(dòng)人口和出租屋管理服務(wù)中心”等出租屋管理部門（以下簡(jiǎn)稱代征單位）代征個(gè)人出租住宅房屋應(yīng)征的稅收。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與代征單位簽定《委托代征稅款協(xié)議書》，并向代征單位頒發(fā)《委托代征稅款證書》。

代征單位應(yīng)嚴(yán)格按照稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，嚴(yán)格依照《委托代征稅款協(xié)議書》規(guī)定的代征范圍、代征內(nèi)容、權(quán)限以及期限進(jìn)行稅款的代征代繳工作，認(rèn)真履行代征義務(wù)，嚴(yán)格遵守《廣東省地方稅收委托代征管理辦法》，并指定有關(guān)人員為辦稅人員，辦稅人員在稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)下專門負(fù)責(zé)具體的代征工作。辦稅人員的數(shù)量要滿足代征業(yè)務(wù)量的需要，確保代征工作順利開展。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按5%的支付比例向財(cái)政部門編報(bào)代征手續(xù)費(fèi)預(yù)算，并依據(jù)實(shí)際入庫(kù)的代征稅款向代征單位支付手續(xù)費(fèi)。

五、個(gè)人按月申報(bào)繳納出租住宅房屋稅收

個(gè)人出租住宅房屋收訖租金收入或取得索取租金收入憑據(jù)的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。個(gè)人出租房屋稅收按月繳納，于月終后10日內(nèi)申報(bào)納稅。逾期申報(bào)或不申報(bào)的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。

六、大力宣傳個(gè)人出租屋稅收政策和征管辦法

個(gè)人出租屋稅收涉及千家萬(wàn)戶，各級(jí)地稅部門采取多種方式，利用各種渠道開展個(gè)人出租屋稅收宣傳。個(gè)人出租屋稅收宣傳是2006年我省地稅系統(tǒng)稅收宣傳重點(diǎn)之一。省局和市局通過(guò)制作個(gè)人出租屋稅收宣傳提綱、宣傳片、召開新聞發(fā)布會(huì)等形式在報(bào)紙、電視、電臺(tái)、互聯(lián)網(wǎng)、地稅網(wǎng)站等媒體上進(jìn)行宣傳，縣(市、區(qū))、鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層地稅機(jī)關(guān)通過(guò)張貼通告、舉辦現(xiàn)場(chǎng)咨詢會(huì)、印發(fā)宣傳資料、手冊(cè)等途徑，采取群眾喜聞樂(lè)見，通俗易懂的方式進(jìn)行宣傳。通過(guò)宣傳，使廣大納稅人了解出租房屋要繳稅、繳多少稅、在何時(shí)、何地繳稅的各項(xiàng)規(guī)定，提高納稅人申報(bào)納稅的自覺性。

七、利用政府部門出租屋管理信息平臺(tái)共享信息資源 個(gè)人出租屋管理工作點(diǎn)多面廣，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要大量信息的支撐。目前我省政府部門正在開發(fā)、完善出租屋管理的綜合信息系統(tǒng)。各級(jí)地稅部門要利用當(dāng)?shù)卣块T的信息平5 臺(tái)，將個(gè)人出租屋稅收代征系統(tǒng)整合到政府部門的綜合信息系統(tǒng)中，或協(xié)助政府出租屋管理部門共同開發(fā)稅收代征軟件，納稅人在辦理出租屋登記備案時(shí)，統(tǒng)一將出租人、承租人、租屋套(間)數(shù)、地址、面積、租期、租金及停租等資料數(shù)據(jù)一次性錄入，既可避免納稅人重復(fù)填寫表格，又可以使納稅業(yè)戶與登記業(yè)戶對(duì)碰，審核未申報(bào)完稅的出租屋主，實(shí)現(xiàn)出租屋信息共享，提高征管效能。

八、個(gè)人出租非住宅房屋仍按現(xiàn)行稅法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。本通知從2006年6月1日（稅款所屬期）起執(zhí)行。各地應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，制定加強(qiáng)個(gè)人出租房屋稅收征管的實(shí)施辦法，并報(bào)省地方稅務(wù)局備案。

二O O六年五月二十三日

抄送：省委辦公廳，省政府辦公廳，省政府法制辦。

廣東省地方稅務(wù)局辦公室

2006年5月24日印發(fā)

打字：卜翠玉

校對(duì)：稅政一處

楊皓

第二篇：廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人出租房屋稅收征管的通知(粵地稅發(fā)〔2008〕159號(hào))

廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人出租房屋稅收征管的通知

粵地稅發(fā)〔2008〕159號(hào)

各市地方稅務(wù)局：

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號(hào)，粵財(cái)法〔2008〕40號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)）的有關(guān)規(guī)定，《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人出租房屋稅收征管的通知》（粵地稅發(fā)〔2006〕121號(hào)）中個(gè)人出租房屋稅收政策相關(guān)部分作相應(yīng)調(diào)整，具體如下：

一、個(gè)人出租住宅房屋月租金收入未達(dá)1000元的，綜合征收率仍為4％（包含房產(chǎn)稅4％）；

二、個(gè)人出租住宅房屋月租金收入1000元以上（含1000元），2000元以下的，綜合征收率由8％調(diào)整為6.35％，其中：營(yíng)業(yè)稅1.5%、城市維護(hù)建設(shè)稅0.105%、教育費(fèi)附加0.045%、房產(chǎn)稅4%、個(gè)人所得稅0.7%；

三、個(gè)人出租住宅房屋月租金收入2000元以上（含2000元），綜合征收率由10％調(diào)整為8.35％，其中：營(yíng)業(yè)稅1.5%、城市維護(hù)建設(shè)稅0.105%、教育費(fèi)附加0.045%、房產(chǎn)稅4%、個(gè)人所得稅2.7%。

以上規(guī)定從2008年3月1日起執(zhí)行。此通知下發(fā)前多征稅款按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定辦理。

廣東省地方稅務(wù)局

二○○八年八月二十七日

第三篇：進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人出租房屋稅收征管

進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人出租房屋稅收征管

2008年09月12日

《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人出租房屋稅收征管的通知》（粵地稅發(fā)〔2006〕121號(hào)）中個(gè)人出租房屋稅收政策相關(guān)部分作相應(yīng)調(diào)整，具體如下：

一、個(gè)人出租住宅房屋月租金收入未達(dá)1000元的，綜合征收率仍為4％（包含房產(chǎn)稅4％）；

二、個(gè)人出租住宅房屋月租金收入1000元以上（含1000元），2000元以下的，綜合征收率由8％調(diào)整為6.35％，其中：營(yíng)業(yè)稅1.5%、城市維護(hù)建設(shè)稅0.105%、教育費(fèi)附加0.045%、房產(chǎn)稅4%、個(gè)人所得稅0.7%；

三、個(gè)人出租住宅房屋月租金收入2000元以上（含2000元），綜合征收率由10％調(diào)整為8.35％，其中：營(yíng)業(yè)稅1.5%、城市維護(hù)建設(shè)稅0.105%、教育費(fèi)附加0.045%、房產(chǎn)稅4%、個(gè)人所得稅2.7%。

以上規(guī)定從2008年3月1日起執(zhí)行。此通知下發(fā)前多征稅款按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定辦理。

廣東省地方稅務(wù)局

二OO八年八月二十七日

第四篇：20061230成都市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人出租房屋稅收征管的通知

成都市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人出租房屋稅收征管的通知

成地稅發(fā)[2006]251號(hào)

各區(qū)（市）縣地方稅務(wù)局：

為切實(shí)加強(qiáng)我市個(gè)人出租房屋稅收征管，減少稅收流失，現(xiàn)提出以下意見，請(qǐng)認(rèn)真貫徹落實(shí)。

一、認(rèn)真查找問(wèn)題

我市從2005年7月1日起將個(gè)人出租房屋稅收委托街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)行代征，全市地稅系統(tǒng)依托社會(huì)綜合治稅平臺(tái)，以清理流動(dòng)人口為契機(jī)，大力加強(qiáng)個(gè)人出租房屋的稅收征管，委托代征成效初顯。但是，在委托代征過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)存在以下問(wèn)題：一是稅源底數(shù)掌握不全。從個(gè)人出租房屋清理戶數(shù)分析，街辦清理的出租房戶數(shù)與公安清理戶數(shù)上有較大差異，從征稅情況分析，街辦征稅戶數(shù)僅占清理戶數(shù)的34%；二是稅務(wù)、公安、街辦三方協(xié)作機(jī)制有待完善。三方信息溝通交流不暢，部門間配合不夠密切；三是代征單位操作不盡規(guī)范。在稅款、票證結(jié)報(bào)、代征人員管理等方面有待進(jìn)一步完善；四是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理不夠到位。涉及稅種多，程序不夠優(yōu)化，手續(xù)較為繁雜。四是各區(qū)（市）縣委托代征個(gè)人出租房屋稅收的工作推進(jìn)不平衡。各單位要認(rèn)真分析當(dāng)前工作中存在的問(wèn)題和原因，積極采取措施，推進(jìn)個(gè)人出租房屋委托代征工作。

二、改進(jìn)征管方式

為簡(jiǎn)化稅款計(jì)算、方便代征人員和納稅人掌握，經(jīng)市政府批準(zhǔn)，從2007年1月1日起，在全市統(tǒng)一對(duì)個(gè)人出租住宅實(shí)行綜合征收方式。

（一）個(gè)人出租住宅應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、四川省地方教育附加、房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）、個(gè)人所得稅合并按綜合征收率征收，應(yīng)繳納的印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

（二）分檔設(shè)置綜合征收率。月租金1500元以下的，綜合征收率為4%；月租金1500元以上（含1500元），5000元以下的綜合征收率為8%；月租金5000元以上的（含5000元），綜合征收率為12%。

（三）依據(jù)各稅種政策規(guī)定，分稅種按比例拆分入庫(kù)。綜合征收率為4%的，房產(chǎn)稅占100%；綜合征收率為8%的，營(yíng)業(yè)稅占37.5%，城市維護(hù)建設(shè)稅占2.6%，教育費(fèi)附加占1.13%，四川省地方教育附加占0.38%，房產(chǎn)稅占50%，個(gè)人所得稅占8.39%；綜合征收率為12%的，營(yíng)業(yè)稅占25%，城市維護(hù)建設(shè)稅占2%，教育費(fèi)附加占0.75%，四川省地方教育附加占0.25%，房產(chǎn)稅占33%，個(gè)人所得稅占39%。

三、強(qiáng)化工作落實(shí)

各單位要嚴(yán)格依照《成都市地方稅務(wù)局委托代征個(gè)人出租房屋稅收管理辦法（試行）》（成地稅發(fā)[2005]105號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱成地稅發(fā)[2005]105號(hào)）和《成都市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人出租房屋和家庭裝修稅收委托代征工作的意見》（成地稅函[2005]270號(hào)），制定委托代征的具體管理辦法，明確工作職責(zé)，規(guī)范工作流程。借助實(shí)行綜合征收契機(jī)，提高個(gè)人出租房屋的稅收征管水平。

一要強(qiáng)化稅法宣傳。采取多種形式廣泛宣傳房屋出租稅收政策，提高納稅人的納稅積極性，并對(duì)違法者進(jìn)行嚴(yán)肅處理，必要時(shí)在媒體公開曝光。

二要強(qiáng)化房屋登記。進(jìn)一步加大清理力度，擴(kuò)大清理檢查范圍，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)出租房家家入戶，戶戶登記，以掌握稅源情況。從2007年起，市公安局將按月向市局傳遞公安的清理登記信息。各區(qū)（市）縣地稅局也要加強(qiáng)與當(dāng)?shù)毓膊块T聯(lián)系，解決信息交流不暢問(wèn)題，按月與公安信息進(jìn)行比對(duì)分析，比對(duì)結(jié)果及時(shí)反饋街辦。

三要強(qiáng)化日常管理。對(duì)個(gè)人出租住宅實(shí)行綜合征收方式后，各單位應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)一步加強(qiáng)發(fā)票領(lǐng)用、納稅申報(bào)、稅款繳納等日常管理。從2007年1月1日啟用《個(gè)人出租房屋業(yè)主納稅登記表》（附表1）和《個(gè)人出租房屋納稅申報(bào)表》（附表2）。成地稅發(fā)[2005]105號(hào)原附表6《出租房屋業(yè)主納稅登記表》同時(shí)作廢。

四要強(qiáng)化違章管理。對(duì)應(yīng)當(dāng)開具發(fā)票而不按規(guī)定開具的納稅人，要依照《中華人民共和國(guó)征收管理法》和《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定依法懲處。對(duì)街辦發(fā)現(xiàn)出租方拒絕繳納稅款的，稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)積極配合進(jìn)行處理，依法采取稅務(wù)行政處罰、保全或強(qiáng)制執(zhí)行措施，促進(jìn)委托代征工作有序開展。

二〇〇六年十二月二十五日

附表1

個(gè)人出租房屋稅務(wù)登記表

業(yè)主姓名 身份證號(hào)碼 工作單位 聯(lián)系電話 承租人姓名 工作單位 聯(lián)系電話 出租房屋詳細(xì)地址

出租房面積 月租金收入 租賃起止時(shí)間 是否簽訂合同（協(xié)議）所屬區(qū)（市）縣

街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)

聲明：

此表?yè)?jù)實(shí)填寫，我確認(rèn)是真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的。

聲明人簽字： 以下欄目由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或代征單位填寫

主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 代征單位名稱 代征單位代碼

注：

1、本表一式三份，一份主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，一份代征單位留存，一份出租房屋業(yè)主留存。

2、出租房屋業(yè)主申報(bào)的應(yīng)稅收入明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定有權(quán)核定其應(yīng)稅收入。

3、本表附列資料：房屋租賃合同（協(xié)議）原件及復(fù)印件；房屋產(chǎn)權(quán)證或購(gòu)房合同原件及復(fù)印件；身份證原件及復(fù)印件。

4、如承租人和租金金額發(fā)生變化，出租房屋業(yè)主應(yīng)主動(dòng)向街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)申報(bào)。

5、出租房地址：須填房屋座落地、棟、單元、樓層、房號(hào)。

附表2

個(gè)人出租房屋納稅申報(bào)表

申報(bào)時(shí)間： 年 月 日 金額單位：元

納稅人姓名 身份證號(hào)碼 聯(lián)系電話 出租房屋詳細(xì)地址 出租房面積 月租金收入 實(shí)收租金 申報(bào)收入 申報(bào)收入所屬時(shí)間 稅率 稅額

所屬區(qū)（市）縣

街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)

授權(quán)代理人

（如果你已委托代理申報(bào)人，請(qǐng)?zhí)顚懴铝匈Y料）

為代理一切稅務(wù)事宜，現(xiàn)授權(quán)（地址：）為本納稅人的申報(bào)代理人，任何與本申報(bào)表有關(guān)的來(lái)往文件均可寄與此人。

授權(quán)人簽字： 聲 明

我聲明：此納稅申報(bào)表根據(jù)中華人民共和國(guó)有關(guān)稅收法律、法規(guī)等規(guī)定據(jù)實(shí)填報(bào)，我確信它是真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的。

聲明人簽字：

代理申報(bào)人簽字：

納稅人簽字或簽章：

注：

1、本表按出租房所屬街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)填寫，出租房不在同一街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)的，應(yīng)當(dāng)分別填寫。

2、申報(bào)收入指本次申報(bào)收入。

第五篇：撫遠(yuǎn)縣地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人出租房屋稅收征管工作的意見

撫遠(yuǎn)縣地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人出租房屋稅收征管工作的意見

[來(lái)源： | 作者：超級(jí)管理員 | 日期：2010-1-29 14:50:49 | 瀏覽次 | 字體:[大 中 小]

個(gè)人出租房屋稅收征收管理是當(dāng)前稅收征管工作的薄弱環(huán)節(jié)，為加強(qiáng)對(duì)個(gè)人出租房屋的稅收征管，增加地方稅收收入，保障我縣各項(xiàng)建設(shè)事業(yè)的順利進(jìn)行，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其他相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合我縣實(shí)際，提出工作意見如下：

一、清查稅源，摸清底數(shù)，建立征管臺(tái)帳

（一）組織各分局稅源管理部門采取拉網(wǎng)式清理檢查的方式，通過(guò)檢查營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證照、土地使用證、房屋實(shí)際使用人戶口簿（身份證）、房屋租賃合同等資料，逐戶對(duì)轄區(qū)內(nèi)經(jīng)營(yíng)用房的房屋權(quán)屬、房屋建筑面積、占地面積、房屋原值、房屋租金以及房屋使用情況進(jìn)行檢查核實(shí)，通過(guò)清查稅源，摸清個(gè)人出租房屋的基本情況和稅源底數(shù)，填寫個(gè)人出租房屋稅源調(diào)查表（見附件三）。

（二）要根據(jù)個(gè)人經(jīng)營(yíng)用房的使用情況，對(duì)自有自用房屋（含無(wú)租使用房屋）和有償出租房屋進(jìn)行劃分。個(gè)人利用自有房屋從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，須向主管地稅機(jī)關(guān)提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、戶口簿、身份關(guān)系證明等資料。法定代表人、產(chǎn)權(quán)人、戶主姓名一致的，主管地稅機(jī)關(guān)確認(rèn)為自有自用房屋；夫妻之間、父母與子女之間無(wú)償使用產(chǎn)權(quán)所有人房產(chǎn)的，可視為自有自用房屋；其他情況認(rèn)定為出租房屋。主管地稅機(jī)關(guān)要將自有自用房屋有關(guān)資料歸集到“一戶式”管理檔案并按規(guī)定進(jìn)行征收管理。

（三）主管地稅機(jī)關(guān)在稅源管理部門對(duì)個(gè)人出租房屋建立稅收征管臺(tái)賬（見附件二），登記房屋基本情況，及時(shí)記錄稅款征收情況。按戶歸集整理征管資料，內(nèi)容包括營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證照、房屋實(shí)際使用人身份證、房屋租賃合同的復(fù)印件及納稅檢查、稅款核定、稅款征收等相關(guān)資料。

（四）稅收管理員定期對(duì)管理范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)用房屋進(jìn)行巡（檢）查，及時(shí)掌握稅源信息，核查房屋使用、變更、繳稅以及實(shí)際租金收入等情況，并將信息及時(shí)反饋至主管地稅機(jī)關(guān)，更新征收管理檔案，依法對(duì)未按期申報(bào)繳納稅款的納稅人進(jìn)行催報(bào)催繳。

二、加強(qiáng)管理，明確責(zé)任，建立監(jiān)控機(jī)制

（一）房屋產(chǎn)權(quán)所有人出租房屋時(shí)，應(yīng)與承租人簽訂租賃合同，按規(guī)定到主管地稅機(jī)關(guān)辦理有關(guān)涉稅事項(xiàng)，申報(bào)繳納各項(xiàng)稅收，按照有關(guān)規(guī)定到主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具房屋出租專用發(fā)票。

（二）承租人支付租金時(shí)，應(yīng)當(dāng)向出租人索取房屋出租專用發(fā)票，出租方不得以任何理由拒付或以其他憑證代替發(fā)票使用。出租人不能提供正規(guī)發(fā)票的，承租人有權(quán)拒付租金并及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

（三）地稅機(jī)關(guān)依法對(duì)個(gè)人出租房屋情況進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，承租人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)反映承租房屋基本情況，提供有關(guān)資料及證明材料。出租人必須接受地稅機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)提供有關(guān)資料和反映納稅情況，不得拒絕、隱瞞。

（四）房屋出租人、承租人有違反本意見規(guī)定以及其他稅收違法行為的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

三、明確主體，強(qiáng)化代繳，做好稅源控管

（一）房屋產(chǎn)權(quán)所有人出租房屋應(yīng)按規(guī)定依法繳納出租房屋的各項(xiàng)稅收。

（二）房屋產(chǎn)權(quán)所有人出租房屋時(shí)，應(yīng)與承租人簽訂租賃合同，并在合同中注明由承租人或?qū)嶋H使用人代收代繳出租房屋業(yè)務(wù)應(yīng)納的各項(xiàng)稅收。

（三）租賃雙方?jīng)]有簽訂合同或合同中沒有注明出租房屋稅收代收代繳事項(xiàng)的，出租房屋業(yè)務(wù)應(yīng)納的各項(xiàng)稅收由承租人或?qū)嶋H使用人代繳。

四、核定租金，綜合征收，規(guī)范操作程序

（一）核定租金收入。房屋租賃雙方能提供真實(shí)有效的房屋租賃合同且租金收入申報(bào)真實(shí)的，以納稅人申報(bào)的租金收入為計(jì)稅依據(jù)，據(jù)實(shí)征收。納稅人有下列情形之一的，主管地稅機(jī)關(guān)按房屋建筑面積參照同類區(qū)域、同一地段的房屋租金標(biāo)準(zhǔn)核定其租金收入計(jì)算征收稅款。1.拒不向地稅機(jī)關(guān)提供房屋租賃合同、協(xié)議等納稅資料或提供虛假資料的；

2.發(fā)生納稅義務(wù)但未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

3.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

主管地稅機(jī)關(guān)開展典型調(diào)查，根據(jù)房屋坐落環(huán)境、房屋結(jié)構(gòu)、房屋用途等條件分別測(cè)算不同區(qū)域、不同地段每平方米月租金標(biāo)準(zhǔn)，作為地稅機(jī)關(guān)核定納稅人租金收入的依據(jù)。主管地稅機(jī)關(guān)按照《撫遠(yuǎn)縣地稅局個(gè)人出租房屋月租金核定標(biāo)準(zhǔn)（試行）》確定出租房屋地段等級(jí)和租金標(biāo)準(zhǔn)。

核定月租金收入計(jì)算公式為：

月租金收入=每平方米月租金×房屋建筑面積×計(jì)稅租金標(biāo)準(zhǔn)修正系數(shù)

納稅人對(duì)主管地稅機(jī)關(guān)核定的租金收入有異議的，可以在接到通知書之日起10日內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)重新核定。主管地稅機(jī)關(guān)在接到申請(qǐng)之日起30日內(nèi)，按程序進(jìn)行調(diào)查復(fù)核，并將復(fù)核結(jié)果書面通知納稅人，該納稅人在未接到復(fù)核意見書前，應(yīng)按已核定租金執(zhí)行。

（二）按綜合征收率征收。根據(jù)省地稅局規(guī)定，結(jié)合我局實(shí)際，我縣出租房屋綜合征收率定為兩檔標(biāo)準(zhǔn)：一是對(duì)月租金收入在營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)以下的綜合征收率確定為5%（房產(chǎn)稅4%，個(gè)人所得稅1%），對(duì)月租金收入在800元以下的，不征收個(gè)人所得稅。二是月租金收入在營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)以上的綜合征收率確定為7%（房產(chǎn)稅4%，營(yíng)業(yè)稅1.5%，城建稅及教育費(fèi)附加、地方教育附加0.165%，個(gè)人所得稅1.335%）。月應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=月租金收入×綜合征收率

（三）按規(guī)定期限繳納稅款。個(gè)人出租房屋納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得租金收入的當(dāng)天，并于次月15日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。

主管地稅機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際工作需要，對(duì)納稅人實(shí)行簡(jiǎn)并征期的申報(bào)納稅方式。

五、部門協(xié)作，密切配合，建立協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)

（一）地稅機(jī)關(guān)要積極爭(zhēng)取工商、房產(chǎn)、街道（社區(qū)）等部門的支持與配合，建立信息傳遞制度，廣泛取得出租房屋信息。按期取得房產(chǎn)管理部門出租房屋信息，實(shí)現(xiàn)信息共享；按期取得工商管理部門開業(yè)登記和變更登記信息，及時(shí)掌握業(yè)戶房屋使用情況；爭(zhēng)取街道（社區(qū)）支持，由街道（社區(qū)）定期提供轄區(qū)內(nèi)業(yè)戶開業(yè)信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)出租房屋的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

（二）地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與公安部門配合，加大對(duì)偷、抗稅行為的打擊力度，對(duì)重點(diǎn)案件要及時(shí)面向社會(huì)公開曝光，震懾涉稅違法行為。

六、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，分工負(fù)責(zé)，做好稅收宣傳

各分局、股室要高度重視此項(xiàng)工作，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)此項(xiàng)工作的領(lǐng)導(dǎo)，逐級(jí)落實(shí)征管任務(wù)，分解到人。要向房屋出租人、承租人做好稅收宣傳工作，對(duì)提出的問(wèn)題要耐心解答，消除疑慮，確保稅收征管工作的順利開展。

七、明確目標(biāo)，落實(shí)責(zé)任，強(qiáng)化監(jiān)督考核

稅源管理部門要明確工作目標(biāo)，按崗位落實(shí)工作責(zé)任，對(duì)核定租金，需要啟動(dòng)計(jì)稅租金標(biāo)準(zhǔn)修正系數(shù)的，由稅收管理員提出租金收入認(rèn)定意見，報(bào)政策法規(guī)股進(jìn)行審核調(diào)查，經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)或主管領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行。對(duì)在落實(shí)個(gè)人出租房屋稅收征管中存在過(guò)錯(cuò)的執(zhí)法人員按有關(guān)規(guī)定處理。

撫遠(yuǎn)縣個(gè)人出租房屋月租金核定標(biāo)準(zhǔn)（試

行）

為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范撫遠(yuǎn)縣個(gè)人出租房屋稅收征管工作，合理確定房屋租金收入，經(jīng)縣地稅局在調(diào)查走訪，征求有關(guān)部門意見的基礎(chǔ)上，確定了撫遠(yuǎn)縣個(gè)人出租房屋月租金核定標(biāo)準(zhǔn)，跟分局按此標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

一、主管地稅機(jī)關(guān)在個(gè)人出租房屋稅收征管工作中，對(duì)租賃雙方能提供真實(shí)有效的房屋租賃合同且租金收入申報(bào)真實(shí)的，以申報(bào)的租金收入為計(jì)稅依據(jù)。

二、對(duì)不向地稅機(jī)關(guān)提供房屋租賃合同、協(xié)議等納稅資料或提供虛假資料的，申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的，發(fā)生納稅義務(wù)但未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的，由主管地稅機(jī)關(guān)核定租金收入。

三、核定租金構(gòu)成：核定租金由房屋坐落環(huán)境、經(jīng)營(yíng)行業(yè)類別、房屋結(jié)構(gòu)因素構(gòu)成確定。

四、核定租金計(jì)算：根據(jù)房屋坐落環(huán)境確定月租金標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)實(shí)際差異可根據(jù)坐落環(huán)境、經(jīng)營(yíng)行業(yè)類別、房屋結(jié)構(gòu)等因素，設(shè)定計(jì)稅租金標(biāo)準(zhǔn)修正系數(shù)，修正系數(shù)最低為0.4。