第一篇：關于完善我國結構性減稅政策的分析

關于完善我國結構性減稅政策的分析

摘要：2007年美國發(fā)生的次貸危機，很快引發(fā)為全球性的金融危機。為了應對金融危機的影響，我國我國果斷實施了包括結構性減稅在內的積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策，收到了良好的效果。為了進一步發(fā)揮好結構性減稅政策的作用，本文著重說明了實施結構性減稅政策的原因，介紹了結構性減稅政策的內容，總結了結構性減稅政策實施的成效與存在的問題，并試著提出了進一步完善結構性減稅政策的建議。

關鍵詞：結構性減稅 金融危機 稅制改革

2007年美國發(fā)生的次貸危機，很快引發(fā)為全球性的金融危機。危機不僅使發(fā)達國家的經(jīng)濟陷入衰退，而且發(fā)展中國家也受到波及。我國由于外貿依存度較高（2008年達38％），也受到了金融危機的嚴重沖擊。經(jīng)濟下滑，稅收出現(xiàn)負增長。為應對國際金融危機，我國果斷實施了包括結構性減稅在內的積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策，收到了良好的效果。

一、我國實施結構性減稅政策的原因

為吸引外資、發(fā)展經(jīng)濟，減稅已成為當今世界各國稅制改革的一股潮流。尤其自金融危機爆發(fā)以來，各國競相推出一系列減稅方案，刺激本國需求和吸引外國資本向本國流動，以度過經(jīng)濟的“嚴冬”期。我國實施結構性減稅政策主要是一下三方面的需要。

（一）兼顧企業(yè)與政府的需要

在金融危機的沖擊下，企業(yè)經(jīng)營困難，急需政府幫助。各國的實踐證明，增加政府公共支出、減輕企業(yè)稅收負擔，是應對危機最有效的辦法。減稅可以降低企業(yè)的經(jīng)營成本，減少居民開支，增加企業(yè)與居民的收入，拉動經(jīng)濟發(fā)展。

（二）調整產業(yè)結構的需要

推動產業(yè)升級我國由于政績工程的影響和地方利益的驅動，重復建設和環(huán)境污染比較嚴重，產業(yè)結構不盡合理。實行結構性減稅政策，對國家產業(yè)政策鼓勵發(fā)展的行業(yè)和產品，如高新技術企業(yè)和產品給予減稅，有利于促進企業(yè)技術革新和自主創(chuàng)新，提高企業(yè)產品的附加值，增強企業(yè)的競爭能力和國家的綜合國力；同時，對節(jié)能減排產品給予減稅和免稅，有利于限制污染，節(jié)約資源，保護環(huán)境。

（三）改革稅制的需要

優(yōu)化稅制實行結構性減稅，應依國家產業(yè)政策要求，根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展要求建立和完善稅收制度。對國家鼓勵發(fā)展的產品、企業(yè)和行業(yè)，給予稅收優(yōu)惠，不僅有利于落實國家的產業(yè)政策，促進結構優(yōu)化和產業(yè)升級，而且有利于推動稅制改革，完善稅制內容，優(yōu)化稅制體系，更好地發(fā)揮稅收的杠桿作用，促進經(jīng)濟又好又快發(fā)展

二、我國結構性減稅政策的主要內容

我國目前施行的結構性減稅政策包括減稅和增稅兩個方面的內容，以減稅為主，增稅為輔。

（一）減稅為實施結構性減稅政策，國家出臺了一系列減稅措施。主要有：

１．多次調整提高出口產品的退稅率。為應對世界經(jīng)濟下滑對我國出口的沖擊，推動出口貿易，我國自 2008年下半年以來，先后7次提高了紡織、服裝、電子、機電等勞動密集型、科技含量及附加值較高的出口貨物增值稅的退稅率。同時，還下調了部分能源資源產品、原材料、關鍵零部件等的進口關稅稅率，調低或取消了部分商品的出口關稅。２．減輕證券交易印花稅負擔。為促進資本市場的發(fā)展，國家從2008年 4月 24 日起將證券交易印花稅稅率由 3‰下調為 1‰，從 2008 年 9月19日起，由雙邊征收改為單邊征收。

３．減輕個人稅收負擔。為適當減輕個人的稅收負擔，縮小法定標準與實際費用的差距，我國從2008 年 3月 1日起，將個人所得稅工資薪金所得減除費用標準由 1600元提高到2000元。同時，決定從 2008 年 10月 9日起，對證券市場個人投資者取得的證券交易結算資金利息所得和個人儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅。

４．實行增值稅轉型，降低增值稅負擔。為規(guī)范增值稅制度，降低增值稅負擔，更好地發(fā)揮增值稅中性稅種的作用，國家決定從 2009年 1 月 1日起，在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)全面實施增值稅轉型改革，將生產型增值稅改為消費型增值稅。

５．繼續(xù)實施促進再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。為進一步促進再就業(yè)，國家在落實原有鼓勵再就業(yè)稅收政策的同時，對農民專業(yè)合作社再給予增值稅、印花稅等稅收激勵政策。

（二）增稅為了優(yōu)化稅制結構和產品結構，更好地發(fā)揮稅收對經(jīng)濟的調節(jié)作用，國家在降低稅負總水平的同時，也對某些產品適當增加了稅收。

１．為促進資源的合理利用，保護資源，減少浪費，從 2008年10月1日起，國家提高了硅藻土、玉石、磷礦石、膨潤土、沸石、珍珠巖等礦產資源的資源稅稅率。

２．由于增值稅轉型，設備等有關固定資產所含進項稅額可以抵扣，在降低企業(yè)增值稅負擔的同時，也減少了企業(yè)的成本增加了企業(yè)利潤從而增加了企業(yè)的所得稅負擔。

３．為實施成品油稅費改革，國務院決定從 2009年1月1日起停征養(yǎng)路費，改征成品油消費稅，從而相應提高成品油消費稅的稅額。此外，還提高了大排量汽車消費稅的稅額。

４．為促進資源的合理利用，加強對廢舊物資的管理，國家在增值稅轉型改革中，提高了金屬礦、非金屬礦采選產品的增值稅稅率，并取消了廢舊物資回收的增值稅優(yōu)惠政策。

５．在增值稅轉型改革中，取消了進口設備免稅政策和外商投資企業(yè)購買國產設備增值稅退稅政策；同時，國家稅務總局為配合有關部門調整加工貿易政策，調低或取消了“兩高一資”產品增值稅出口退稅率。

６．為限制對煙酒產品的消費，保護環(huán)境，提高健康水平，自2009年5 月1日和8月1日起國家先后調高了煙和酒的消費稅稅率。

三、我國結構性減稅政策的實施效果及存在的問題

（一）我國結構性減稅政策的實施效果

１．促進了企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟的復蘇。國家通過實施包括結構性減稅政策在內的積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策，減輕了企業(yè)的負擔，增加了企業(yè)的收入，增強了企業(yè)的競爭力，使企業(yè)較快渡過了難關，促進了企業(yè)的發(fā)展、經(jīng)濟的復蘇。

2.促進了企業(yè)產品革新和產業(yè)升級。改生產型增值稅為消費型增值稅，不僅消除了重復征稅以及稅負不均的矛盾，而且由于企業(yè)購進的固定資產所繳納的增值稅款可以作為進項稅款抵扣，對資源節(jié)約型企業(yè)是一種激勵，有利于資本密集型企業(yè)特別是高新技術企業(yè)的發(fā)展；對高新技術企業(yè)的生產經(jīng)營所得減按 15％ 的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅，促進了企業(yè)自主創(chuàng)新、產品更新?lián)Q代和產業(yè)升級，優(yōu)化了產品和產業(yè)結構，促進了企業(yè)的協(xié)調發(fā)展。

３．促進了就業(yè)。我國的小型企業(yè)多為勞動密集型企業(yè)，促進小型企業(yè)的發(fā)展，不僅有利于滿足人們生活的需要，而且有利于增加就業(yè)，維護社會的穩(wěn)定與繁榮。我國《企業(yè)所得稅法》對小型企業(yè)在稅率上給予優(yōu)惠；同時，增值稅轉型改革降低了小規(guī)模納稅人的稅收負擔，小規(guī)模納稅人的征收率由原來工業(yè)企業(yè)的6％、商業(yè)企業(yè)的4％ 統(tǒng)一降為3％，負擔大幅下降。這促進了小型企業(yè)的發(fā)展，增加了就業(yè)，減少了社會矛盾，有利于擴大內需、推動經(jīng)濟發(fā)展。４．促進了節(jié)能減排。實施結構性減稅政策，對環(huán)保產品、節(jié)能產品給予較多的稅收優(yōu)惠，促進了節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護及資源的綜合利用，有利于節(jié)能減排，保護環(huán)境，轉變經(jīng)濟增長方式，推動經(jīng)濟社會協(xié)調、可持續(xù)發(fā)展。

５．擴大了消費需求，促進了對外貿易的發(fā)展。國家給予家電下鄉(xiāng)稅收優(yōu)惠，增加了農民的購買力，促進了產品的銷售，拉動了生產的發(fā)展；給予房地產市場稅收優(yōu)惠，推動了房地產的消費。同時，提高出口退稅率，實施鼓勵進出口的稅收政策，擴大了外需，促進了產品出口和外貿結構轉型升級。

６ ．促進了稅收收入和財政收入逐步增長。2008 年以來，我國的稅收收入出現(xiàn)了 Ｖ 字型的變動曲線，稅收收入和財政收入逐步增長已實現(xiàn)逐步增長。

總體來說，減稅政策對經(jīng)濟增長的影響已開始凸顯，消費、投資逐步在復蘇，出口降幅開始收窄，但對經(jīng)濟結構、外貿結構等方面的影響，還需一段時間才能顯現(xiàn)出來。

（二）我國結構性減稅政策還存在一些問題

1．出口疲軟。我國雖然為促進產品出口多次提高出口退稅率，逐步縮小退稅率與征稅率的差距，降低了企業(yè)的出口成本，在一定程度上推動了出口貿易。但由于受國際市場大環(huán)境的影響，外貿出口仍存在許多困難，出口形勢不容樂觀。２．經(jīng)濟回升，但基礎不牢固。我國的經(jīng)濟增長在一定程度上得益于減稅和政府投資，民間投資還沒有拉動起來，相當部分民間資本還在觀望，經(jīng)濟增長的基礎還不夠牢固。經(jīng)濟效益還不高，財政收入的增長更多依賴于非稅收入的增長

四、進一步完善我國結構性減稅政策的幾點建議

當前在繼續(xù)實行包括結構性減稅在內的積極的財政政策時，應圍繞“增”、“減”和“收”、“支”做好文章，把擴大政府的財政支出與減稅的著眼點放在刺激消費需求，調整經(jīng)濟結構，促進協(xié)調發(fā)展上。為此，筆者建議：

（一）進一步加大對結構性減稅政策的宣傳，提高認識要讓大家認識到，經(jīng)濟回暖，是積極財政政策作用的結果。經(jīng)濟的復蘇和發(fā)展，同樣需要積極財政政策的支持。要處理好“取”與“予”之間的關系，企業(yè)是稅收之源，是稅收之本，只有企業(yè)發(fā)展，才有稅收增加。繼續(xù)實施積極財政政策，支持企業(yè)渡過難關，這既是企業(yè)的要求，也是政府的需要。

（二）運用好已有的稅收優(yōu)惠政策要對現(xiàn)有的涉稅法律法規(guī)特別是促進經(jīng)濟發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策進行梳理，并向企業(yè)宣傳，幫助企業(yè)理解、掌握和運用好國家的稅收優(yōu)惠政策，發(fā)揮稅收的引導和調節(jié)作用。

（三）應及時調整或出臺新的增加收入、刺激需求的稅收政策如加快個人所得稅制改革，改分類征收為分類綜合征收，規(guī)范費用扣除制度，根據(jù)各地費用開支狀況，實行幅度費用扣除標準。同時，減少級數(shù)，降低稅率，減輕稅收負擔，使個人所得稅真正成為保護低收入者、適當照顧中等收入者、重點調節(jié)高收入者的杠桿。另外，應進一步改革增值稅制，擴大征稅范圍，降低稅率，基本稅率應由 １７％ 調到 １５％；應根據(jù)我國產品出口狀況，進一步提高出口產品的退稅率，使一般產品以不含稅的價格進入國際市場，增強出口產品的國際競爭力。進一步建立健全擴大內需、刺激消費、鼓勵投資的稅收優(yōu)惠政策。為促進農業(yè)的發(fā)展，應增加“涉農”稅收優(yōu)惠政策。促進公益事業(yè)發(fā)展，應適當提高捐贈的免稅扣除標準，企業(yè)所得稅的扣除率可提至15％，個人所得稅可提至50％。

（四）出臺拉動民間投資和擴大就業(yè)的稅收政策目前，拉動民間投資的效果還不令人滿意。因此，應規(guī)定允許外資投資的領域（如銀行保險業(yè)、電信業(yè)等）也對國內民間投資開放，一視同仁。同時出臺進一步擴大就業(yè)、放寬就業(yè)渠道的稅收優(yōu)惠政策。對吸收大學生、農民工、下崗工人就業(yè)的企業(yè)，在一定時期內給予稅收優(yōu)惠。

（五）制定鼓勵節(jié)能減排的稅收政策為了促進資源節(jié)約和環(huán)境保護，當前，應盡快推進不動產稅制和資源稅制改革，研究開征不動產稅（物業(yè)稅）和環(huán)保稅。充分發(fā)揮稅收調整結構、保護環(huán)境、促進經(jīng)濟增長、保障和改善民生的作用。

（六）加大“費改稅”力度，強化稅收管理當前，由于收費無法可依，各項非稅收入大行其道，以費代稅、費擠稅現(xiàn)象嚴重，納稅人苦不堪言，影響了結構性減稅政策的實施效果。國家應盡快立法規(guī)范費的征收，規(guī)范公共分配秩序，減輕納稅人負擔；要把“費改稅”納入稅制改革，建立公平合理的分配機制，減少或避免亂收費。同時，要健全稅收征管制度，做到依法征收，依率計征，強化征管，減少流失。

五、結語

結構性減稅政策意義重大，真正貫徹好、實施好、發(fā)揮好結構性減稅政策，將有利于促進我國稅制進一步優(yōu)化、促進我國經(jīng)濟平穩(wěn)發(fā)展和實現(xiàn)社會和諧。

參考文獻

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第二篇：山東省國家稅務局結構性減稅政策指南2012.3

結構性減稅政策指南

山東省國家稅務局

前 言

為了實現(xiàn)經(jīng)濟社會全面協(xié)調可持續(xù)發(fā)展，中央明確提出了加快轉變經(jīng)濟發(fā)展方式的總體要求，即促進經(jīng)濟增長向依靠消費、投資、出口協(xié)調拉動轉變，向依靠一、二、三次產業(yè)協(xié)同帶動轉變，向主要依靠科技進步、勞動者素質提高、管理創(chuàng)新轉變。稅收是政府籌集財政收入、調控經(jīng)濟、調節(jié)分配的重要手段。通過科學運用調整稅基或稅率、設置征收標準等稅制要素，制定實施減稅政策，將原由政府掌握的資源轉由企業(yè)和個人支配，可以在預算政策和貨幣政策配合下，改善供給和需求結構，提高資源配置效率，增強經(jīng)濟發(fā)展的內生動力，促進經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。相對于具有普惠意義的全面減稅而言，結構性減稅是有選擇的稅收優(yōu)惠，結構性減稅強調稅制結構內部的優(yōu)化，強調貼近現(xiàn)實經(jīng)濟的步伐，相對更為科學。

2008年以來實施的諸多結構性減稅政策，體現(xiàn)了多稅種并用、多環(huán)節(jié)共促、影響范圍廣的特點。其中：增值稅和所得稅是減稅規(guī)模最大的稅種，構成了減稅的主體，對提高資源配置效率，改善供求關系，優(yōu)化產業(yè)結構，保障和改善民生起到了積極作用。按照中央關于加快轉變經(jīng)濟發(fā)展方式的各項要求，“十二五”期間繼續(xù)實施結構性減稅政策，為此，我們收集整理了國稅部門的主要結構性減稅政策及解讀，匯成此本小冊子，希望為廣大納稅人提供一定的指導和幫助。

本書得到了省局政策法規(guī)處、貨物和勞務稅處、進出口稅收管理處、所得稅處、征管和科技發(fā)展處等相關處室的大力支持，在此表示感謝！

由于編者水平所限，難免疏漏之處，敬請批評指正！該小冊子是對主要結構性減稅政策的收錄和解讀，僅供納稅人參考使用，具體政策以正式文件為準。

山東省國稅局辦公室 納稅服務處

二〇一二年三月

目 錄

前 言.....................................................................................................................1 結構性減稅政策簡介.............................................................................................2 第一章 增值稅.....................................................................................................4

一、增值稅轉型..............................................................................................4

二、營業(yè)稅改增值稅....................................................................................10

三、資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策................................................................12

四、提高個體工商戶增值稅起征點............................................................17

五、免征蔬菜批發(fā)零售環(huán)節(jié)增值稅............................................................17

六、軟件產品增值稅政策............................................................................18 第二章 所得稅...................................................................................................18

一、建立更加科學公平的稅收環(huán)境............................................................19

二、促進中小企業(yè)發(fā)展................................................................................19

三、推動科技進步和自主創(chuàng)新....................................................................19

四、保障和改善社會民生............................................................................23

五、鼓勵節(jié)約能源和保護環(huán)境....................................................................24 第三章 進出口稅收.............................................................................................25

一、調整紡織品等商品出口退稅率............................................................26

二、提高勞動密集型產品等商品出口退稅率............................................26

三、提高部分機電產品出口退稅率............................................................27

四、提高輕紡、電子信息等商品出口退稅率............................................27

五、提高部分深加工農產品、藥品、鋼材等產品出口退稅率................27

六、擴大適用免抵退稅管理辦法企業(yè)范圍................................................28 第四章 征收管理...............................................................................................28

一、取消稅務登記證件工本費....................................................................28

二、免征發(fā)票工本費....................................................................................29

結構性減稅政策簡介

結構性減稅有別于全面的減稅，是針對特定稅種、基于特定目的而實行的稅負水平削減。盡管在稅收政策上同樣會有增有減，但結構性減稅追求的目標是納稅人實質稅負水平的下降。實行結構性減稅，結合推進稅制改革，用減稅、退稅或抵免的方式減輕稅收負擔，促進企業(yè)投資和居民消費，是實行積極財政政策的重要內容。

2008年以來，我國實施了大規(guī)模結構性減稅政策。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

一是著力擴大消費需求。進一步擴大內需特別是居民消費需求，是保持我國經(jīng)濟持續(xù)平穩(wěn)較快發(fā)展的重要基礎。為增加居民收入，減輕中低收入者稅收負擔，提高居民消費能力，從2008年10月起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅；在2008年3月提高工資薪金所得費用減除標準的基礎上，從2011年9月1日開始實施新修訂的個人所得稅法；2012年開始降低包括居民日用品在內的700多種商品進口關稅，對219個品種蔬菜免征批發(fā)和零售環(huán)節(jié)增值稅。這些措施為提升消費對經(jīng)濟增長的貢獻發(fā)揮了積極作用。

二是積極促進產業(yè)結構優(yōu)化升級。這是提高經(jīng)濟增長質量和國際競爭力的戰(zhàn)略重點。2009年以來，在全國范圍內推行增值稅轉型改革，有力地促進了企業(yè)投資和技術進步；2008年對企業(yè)的國債利息收入等免征企業(yè)所得稅，2008年9月對證券交易印花稅實行單邊征收，2009年對農村信用社、農村商業(yè)銀行給予營業(yè)稅等優(yōu)惠，支持金融保險業(yè)和資本市場健康發(fā)展；從2009年開始對21個服務外包示范城市的技術先進型服務企業(yè)實行企業(yè)所得稅、營業(yè)稅等優(yōu)惠政策，支持技術先進型服務業(yè)發(fā)展；從2009年起實施促進經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉企改制、文化產業(yè)、動漫產業(yè)等發(fā)展的增值稅、企業(yè)所得稅等稅收優(yōu)惠政策，支持文化體制改革和文化事業(yè)發(fā)展；2012年進行的營業(yè)稅改征增值稅試點，也屬于一項力度較大的減稅措施，有利于加快發(fā)展現(xiàn)代服務業(yè)。

三是切實推動科技進步和自主創(chuàng)新。充分發(fā)揮科技支撐作用，對調整經(jīng)濟結構，加快轉變經(jīng)濟發(fā)展方式，具有決定性意義。從2008年開始實施新企業(yè)所得稅法，對企業(yè)研發(fā)費用實行加計扣除，對國家重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅，鼓勵技術開發(fā)和自主創(chuàng)新；2008年以來，為支持科技企業(yè)孵化器和大學科技園建設，實施有關營業(yè)稅、房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等優(yōu)惠政策；2011年，為鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展，實施增值稅等優(yōu)惠政策。

四是有效推進節(jié)能減排和環(huán)境保護。促進形成節(jié)約能源資源、保護生態(tài)環(huán)境的產業(yè)結構、增長方式和消費模式，是實現(xiàn)經(jīng)濟社會長期協(xié)調可持續(xù)發(fā)展的必然要求。從2008年起，我國先后調整和完善節(jié)能減排、環(huán)境保護等稅收政策，對國內企業(yè)為生產大型環(huán)保和資源綜合利用等設備而進口關鍵零部件和原材料免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅，企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水等專用設備的投資額可抵免部分企業(yè)所得稅。

五是大力支持區(qū)域協(xié)調發(fā)展。區(qū)域協(xié)調發(fā)展問題，關系經(jīng)濟繁榮、社會和諧、民族團結和國家安全。2010年，黨中央、國務院決定實施新一輪為期十年的促進西部大開發(fā)稅收政策，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅，符合國家扶持條件的公共基礎設施項目投資等所得可享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠。繼續(xù)實施或新出臺支持特殊困難地區(qū)、民族邊疆地區(qū)等區(qū)域發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。2011年在海南進行離境退稅和離島免稅政策試點。

六是全力保障和改善民生。這是經(jīng)濟發(fā)展的根本目的，也是實施結構性減稅政策的重點之一。按照實施積極的就業(yè)政策的要求，2008年以來，國家相繼延長促進就業(yè)再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限，出臺鼓勵就業(yè)創(chuàng)業(yè)的稅收扶持政策，并將大學生、農民工、城鎮(zhèn)就業(yè)困難群體等作為扶持的重點，其中下崗再就業(yè)人員和殘疾人員等享受的稅收減免已有幾百億元。為支持解決群眾住房問題，2008年以來先后對廉租房、經(jīng)濟適用房、公租房建設和運營實施房產稅、土地增值稅、契稅、印花稅等稅收優(yōu)惠政策。

七是全面促進小型微型企業(yè)發(fā)展。小型微型企業(yè)是提供新增就業(yè)崗位的主要渠道，也是科技創(chuàng)新的重要力量。2009年國家出臺對小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅、金融企業(yè)對中小企業(yè)貸款損失專項準備金準予所得稅前扣除等稅收政策；2010年出臺對符合條件的農村金融機構金融保險收入減按3%征收營業(yè)稅等政策；2011年又出臺促進小型微型企業(yè)發(fā)展、提高個體工商戶增值稅和營業(yè)稅起征點等稅收優(yōu)惠政策。

第一章 增值稅

一、增值稅轉型

2008年11月5日，國務院第34次常務會議決定自2009年1月1日起在全國范圍內實施增值稅轉型改革。這標志著我國增值稅改革向前邁出了重要一步。

（一）增值稅轉型的重要意義

增值稅制的一大優(yōu)點是能夠避免生產專業(yè)化過程中的重復征稅問題。根據(jù)對外購固定資產所含稅金扣除方式的不同，增值稅制分為生產型、收入型和消費型三種類型。生產型不允許扣除外購固定資產所含的已征增值稅，稅基相當于國民生產總值，稅基最大，但重復征稅也最嚴重。收入型允許扣除固定資產當期折舊所含的增值稅，稅基相當于國民收入，稅基其次。消費型允許一次性扣除外購固定資產所含的增值稅，稅基相當于最終消費，稅基最小，但消除重復征稅也最徹底。在目前世界上140多個實行增值稅的國家中，絕大多數(shù)國家實行的是消費型增值稅。

1994年，我國選擇采用生產型增值稅，一方面是出于財政收入的考慮，另一方面則為了抑制投資膨脹。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步完善和經(jīng)濟全球化的縱深發(fā)展，推進增值稅轉型改革的必要性日益突出。

黨的十六屆三中全會明確提出要適時實施增值稅轉型改革，“十一五規(guī)劃”明確在十一五期間完成這一改革。自2004年7月1日起，在東北、中部等部分地區(qū)已先后實行了改革試點，試點工作運行順利，達到了預期目標。2008年國務院政府工作報告提出，要研究制定全國增值稅轉型改革方案。十一屆全國人大一次會議審議同意的全國人大財經(jīng)委關于預算草案審查結果報告，明確提出爭取2009年在全國推開增值稅轉型改革。在這種情況下，國務院決定實施增值稅轉型改革，規(guī)范和完善我國增值稅制度，使稅收制度更加符合科學發(fā)展觀的要求，并為最終完善增值稅制、完成全國人大常委會要求5年內制定增值稅法的任務創(chuàng)造條件。

（二）增值稅轉型的主要內容

增值稅轉型改革的主要內容包括以下幾個方面：

1.自2009年1月1日起，全國所有增值稅一般納稅人新購進設備所含的進項稅額可以計算抵扣。

2.購進的應征消費稅的小汽車、摩托車和游艇不得抵扣進項稅。

3.取消進口設備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產設備增值稅退稅政策。4.小規(guī)模納稅人征收率降低為3%。5.將礦產品增值稅稅率從13%恢復到17%。

（三）增值稅條例修訂的主要背景

修訂前的增值稅條例對于保障財政收入、調控國民經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮了積極作用。但修訂前的增值稅條例實行的是生產型增值稅，不允許企業(yè)抵扣購進固定資產的進項稅額，存在重復征稅問題，制約了企業(yè)技術改進的積極性。隨著這些年來經(jīng)濟社會環(huán)境的發(fā)展變化，各界要求增值稅由生產型向消費型轉變的呼聲很高。黨的十六屆三中全會明確提出適時實施增值稅轉型改革，“十一五規(guī)劃”明確在十一五期間完成這一改革。自2004年7月1日起，經(jīng)國務院批準，東北、中部等部分地區(qū)已先后進行改革試點，取得了成功經(jīng)驗。為了進一步消除重復征稅因素，降低企業(yè)設備投資稅收負擔，鼓勵企業(yè)技術進步和促進產業(yè)結構調整，有必要盡快在全國推開轉型改革；尤其為應對國際金融危機對我國經(jīng)濟發(fā)展帶來的不利影響，努力擴大需求，作為一項促進企業(yè)設備投資和擴大生產，保持我國經(jīng)濟平穩(wěn)較快增長的重要舉措，全面推行增值稅轉型改革的緊迫性更加突出。因此，國務院決定自2009年1月1日起，在全國推開增值稅轉型改革。

增值稅轉型改革的核心是在企業(yè)計算應繳增值稅時，允許扣除購入機器設備所含的增值稅，這一變化，與修訂前的增值稅條例關于不得抵扣固定資產進項稅額的規(guī)定有沖突。因此，實行增值稅轉型改革需要對增值稅條例進行修訂。

（四）增值稅條例修訂的主要原則

考慮到當前經(jīng)濟形勢和轉型改革的緊迫性，此次對增值稅條例進行修訂的原則是：

1.確保改革重點，不作全面修訂，為增值稅轉型改革提供法律依據(jù)。2.體現(xiàn)法治要求，保持政策穩(wěn)定，將現(xiàn)行政策和條例的相關規(guī)定進行銜接。3.滿足征管需要，優(yōu)化納稅服務，促進征管水平的提高和執(zhí)法行為的規(guī)范。

（五）增值稅條例修訂的主要內容 增值稅條例主要作了以下五個方面的修訂： 一是允許抵扣固定資產進項稅額。修訂前的增值稅條例規(guī)定，購進固定資產的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，即實行生產型增值稅，這樣企業(yè)購進機器設備稅負比較重。為減輕企業(yè)負擔，修訂后的增值稅條例刪除了有關不得抵扣購進固定資產的進項稅額的規(guī)定，允許納稅人抵扣購進固定資產的進項稅額，實現(xiàn)增值稅由生產型向消費型的轉換。

二是與企業(yè)技術更新無關且容易混為個人消費的自用消費品（如小汽車、游艇等）所含的進項稅額，不得予以抵扣。

三是降低小規(guī)模納稅人的征收率。修訂前的增值稅條例規(guī)定，小規(guī)模納稅人的征收率為6%。根據(jù)條例的規(guī)定，經(jīng)國務院批準，從1998年起已經(jīng)將小規(guī)模納稅人劃分為工業(yè)和商業(yè)兩類，征收率分別為6%和4%。考慮到增值稅轉型改革后，一般納稅人的增值稅負擔水平總體降低，為了平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的稅負水平，促進中小企業(yè)的發(fā)展和擴大就業(yè)，應當降低小規(guī)模納稅人的征收率。同時考慮到現(xiàn)實經(jīng)濟活動中，小規(guī)模納稅人混業(yè)經(jīng)營十分普遍，實際征管中難以明確劃分工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人，因此修訂后的增值稅條例對小規(guī)模納稅人不再設置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率，將征收率統(tǒng)一降至3%。

四是將一些現(xiàn)行增值稅政策體現(xiàn)到修訂后的條例中。主要是補充了有關農產品和運輸費用扣除率、對增值稅一般納稅人進行資格認定等規(guī)定，取消了已不再執(zhí)行的對來料加工、來料裝配和補償貿易所需進口設備的免稅規(guī)定。

五是為了方便納稅人納稅申報，提高納稅服務水平，緩解征收大廳的申報壓力，將納稅申報期限從10日延長至15日。明確了對境外納稅人如何確定扣繳義務人、扣繳義務發(fā)生時間、扣繳地點和扣繳期限的規(guī)定。

增值稅實施細則修訂的內容，主要包括四個方面：一是結合增值稅轉型改革方案，對部分條款進行補充或修訂；二是與營業(yè)稅實施細則銜接，明確混合銷售行為和兼營行為的銷售額劃分問題；三是進一步完善小規(guī)模納稅人相關規(guī)定；四是根據(jù)現(xiàn)行稅收政策和征管需要，對部分條款進行補充或修訂。

（六）鼓勵中小企業(yè)發(fā)展的政策

原有政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人按工業(yè)和商業(yè)兩類分別適用6％和4％的征收率。因此為了平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的稅負水平，促進中小企業(yè)的發(fā)展和擴大就業(yè)，需要相應降低小規(guī)模納稅人的征收率?？紤]到現(xiàn)實經(jīng)濟活動中小規(guī)模納稅人混業(yè)經(jīng)營十分普遍，實際征管中難以明確劃分工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人，對小規(guī)模納稅人不再區(qū)分工業(yè)和商業(yè)設置兩檔征收率，將小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降低至3％。

小規(guī)模納稅人征收率水平的大幅下調，將減輕中小企業(yè)稅收負擔，為中小企業(yè)提供一個更加有利的發(fā)展環(huán)境。此外，財政部和國家稅務總局還將通過調高增值稅、營業(yè)稅起征點等政策在稅收上進一步鼓勵中小企業(yè)的發(fā)展。

（七）金屬礦和非金屬礦采選產品的稅率調整

1994年稅制改革時，部分礦產品仍實行計劃價格和計劃調撥，歷史遺留問題較多，經(jīng)國務院批準，1994年5月起將金屬礦、非金屬礦采選產品的稅率由17％調整為13％。這一政策對采掘業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展起到了一定的作用，但也出現(xiàn)一些問題，主要有：一是對不可再生的礦產資源適用低稅率，不符合資源節(jié)約、環(huán)境保護的要求；二是減少了資源開采地的稅收收入，削弱資源開采地提供公共產品的能力；三是礦產資源基本都作為原料使用，礦山企業(yè)少交的增值稅因下個環(huán)節(jié)減少進項稅額而補征回來，政策效果并不明顯；四是導致征納雙方要對這類適用低稅率的貨物與其他貨物劃分，增大征收和納稅成本。

轉型改革后，礦山企業(yè)外購設備將納入進項稅額的抵扣范圍，整體稅負將有所下降，為公平稅負，規(guī)范稅制，促進資源節(jié)約和綜合利用，需要將金屬礦、非金屬礦采選產品的增值稅稅率恢復到17％。

提高礦產品增值稅稅率以后，因下個環(huán)節(jié)可抵扣的進項稅額相應增加，最終產品所含的增值稅在總量上并不會增加或減少，只是稅負在上下環(huán)節(jié)之間會發(fā)生一定轉移，在總量上財政并不因此增加或減少收入。

（八）取消進口設備免稅政策和外商投資企業(yè)購買國產設備增值稅退稅政策

此次改革要取消的進口設備免征增值稅政策，主要是指《國務院關于調整進口設備稅收政策的通知》（國發(fā)[1997]37號）和《國務院辦公廳轉發(fā)外經(jīng)貿等部門關于當前進一步鼓勵外商投資意見的通知》（國辦發(fā)[1999]73號）規(guī)定的增值稅免稅政策。這些政策是在我國實行生產型增值稅的背景下出臺的，主要是為了鼓勵相關產業(yè)擴大利用外資、引進國外先進技術。但在執(zhí)行中也反映出一些問題，主要有：一是進口免稅設備范圍較寬，不利于自主創(chuàng)新、設備國產化和我國裝備制造業(yè)的振興；二是內資企業(yè)進口設備的免稅范圍小于外資企業(yè)，稅負不公。轉型改革后，企業(yè)購買設備，不管是進口的還是國產的，其進項稅額均可以抵扣，原有政策已經(jīng)可以用新的方式替代，原來對進口設備免稅的必要性已不復存在，這一政策應予停止執(zhí)行。

外商投資企業(yè)采購國產設備增值稅退稅政策也是在生產型增值稅和對進口設備免征增值稅的背景下出臺的。由于轉型改革后，這部分設備一樣能得到抵扣，因此，外商投資企業(yè)采購國產設備增值稅退稅政策也相應停止執(zhí)行。

（九）新增機器設備類固定資產所含進項稅金抵扣政策

企業(yè)新增機器設備類固定資產所含的進項增值稅稅金準予在計算銷項稅額時予以抵扣。以前增值稅征稅范圍中的固定資產主要是機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經(jīng)營有關的設備、工具、器具，因此，轉型改革后允許抵扣的固定資產仍然是上述范圍。此舉可有效避免企業(yè)設備購置的重復征稅，有利于促進企業(yè)技術進步、產業(yè)結構調整和經(jīng)濟增長方式的轉變。

（十）增值稅小規(guī)模納稅人標準調整規(guī)定

增值稅小規(guī)模納稅人標準和相關規(guī)定的調整主要包括兩方面：一是將現(xiàn)行工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人銷售額標準分別從100萬元和180萬元降為50萬元和80萬元；二是將現(xiàn)行年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)統(tǒng)一按小規(guī)模納稅人納稅的規(guī)定，調整為年應稅銷售超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人（自然人）繼續(xù)按小規(guī)模納稅人納稅，而非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可以自行選擇是否按小規(guī)模納稅人納稅。

（十一）混合銷售行為和兼營行為銷售額劃分處理規(guī)定

繼續(xù)維持對混合銷售行為處理的一般原則，即按照納稅人的主營業(yè)務統(tǒng)一征收增值稅或者營業(yè)稅。但鑒于銷售自產貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的混合銷售行為較為特殊，對其采用分別核算、分別征收增值稅和營業(yè)稅的辦法。

原有政策規(guī)定，納稅人兼營銷售貨物、增值稅應稅勞務和營業(yè)稅應稅勞務應分別核算銷售額和營業(yè)額，不分別核算或不能準確核算的，應一并征收增值稅，是否應一并征收增值稅由國家稅務局確定。但在執(zhí)行中，對于此種情形，容易出現(xiàn)增值稅和營業(yè)稅重復征收的問題，給納稅人產生額外負擔。此次修訂，將這一規(guī)定改為，未分別核算的，由主管國家稅務局、地方稅務局分別核定貨物、增值稅應稅勞務的銷售額和營業(yè)稅應稅勞務的營業(yè)額。

二、營業(yè)稅改增值稅

（一）營業(yè)稅改增值稅的背景

增值稅自1954年在法國開征以來，因其有效地解決了傳統(tǒng)銷售稅的重復征稅問題，迅速被世界其他國家采用。目前，已有170多個國家和地區(qū)開征了增值稅，征稅范圍大多覆蓋所有貨物和勞務。我國1979年引入增值稅，最初僅在襄樊、上海、柳州等城市的機器機械等5類貨物試行。1984年國務院發(fā)布增值稅條例（草案），在全國范圍內對機器機械、汽車、鋼材等12類貨物征收增值稅。1994年稅制改革，將增值稅征稅范圍擴大到所有貨物和加工修理修配勞務，對其他勞務、無形資產和不動產征收營業(yè)稅。2009年，為了鼓勵投資，促進技術進步，在地區(qū)試點的基礎上，全面實施增值稅轉型改革，將機器設備納入增值稅抵扣范圍。

當前，我國正處于加快轉變經(jīng)濟發(fā)展方式的攻堅時期，大力發(fā)展第三產業(yè)，尤其是現(xiàn)代服務業(yè)，對推進經(jīng)濟結構調整和提高國家綜合實力具有重要意義。按照建立健全有利于科學發(fā)展的財稅制度要求，將營業(yè)稅改征增值稅，有利于完善稅制，消除重復征稅；有利于社會專業(yè)化分工，促進三次產業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收成本，增強企業(yè)發(fā)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費和出口結構，促進國民經(jīng)濟健康協(xié)調發(fā)展。

營業(yè)稅改征增值稅涉及面較廣，為保證改革順利實施，在部分地區(qū)和部分行業(yè)開展試點十分必要。上海市服務業(yè)門類齊全，輻射作用明顯，選擇上海市先行試點，有利于為全面實施改革積累經(jīng)驗。選擇交通運輸業(yè)試點主要考慮：一是交通運輸業(yè)與生產流通聯(lián)系緊密，在生產性服務業(yè)中占有重要地位；二是運輸費用屬于現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣范圍，運費發(fā)票已納入增值稅管理體系，改革的基礎較好。選擇部分現(xiàn)代服務業(yè)試點主要考慮：一是現(xiàn)代服務業(yè)是衡量一個國家經(jīng)濟社會發(fā)達程度的重要標志，通過改革支持其發(fā)展有利于提升國家綜合實力；二是選擇與制造業(yè)關系密切的部分現(xiàn)代服務業(yè)進行試點，可以減少產業(yè)分工細化存在的重復征稅因素，既有利于現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展，也有利于制造業(yè)產業(yè)升級和技術進步。

（二）營業(yè)稅改增值稅試點的主要內容

為了貫徹落實國務院關于先在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展改革試點的決定，根據(jù)經(jīng)國務院同意的《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》，財政部和國家稅務總局印發(fā)了《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》、《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》和《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》等文件，自2012年1月1日起施行。

試點實施辦法明確了對交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)征收增值稅的基本規(guī)定，包括納稅人、應稅服務、稅率、應納稅額、納稅時間和地點等各項稅制要素。

試點有關事項的規(guī)定是對試點實施辦法的補充，主要是明確試點地區(qū)與非試點地區(qū)、試點納稅人與非試點納稅人、試點行業(yè)與非試點行業(yè)適用稅種的協(xié)調和政策銜接問題。

試點過渡政策的規(guī)定主要是明確試點納稅人改征增值稅后，原營業(yè)稅優(yōu)惠政策的過渡辦法和解決個別行業(yè)稅負可能增加的政策措施。

（三）新增11％和6％兩檔低稅率

按照試點行業(yè)營業(yè)稅實際稅負測算，陸路運輸、水路運輸、航空運輸?shù)冉煌ㄟ\輸業(yè)轉換的增值稅稅率水平基本在11％－15％之間，研發(fā)和技術服務、信息技術、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢服務等現(xiàn)代服務業(yè)基本在6％－10％之間。為使試點行業(yè)總體稅負不增加，改革試點選擇了11％和6％兩檔低稅率，分別適用于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)。

目前實行增值稅的170多個國家和地區(qū)中，稅率結構既有單一稅率，也有多檔稅率。改革試點將我國增值稅稅率檔次由目前的兩檔調整為四檔，是一種必要的過渡性安排。今后將根據(jù)改革的需要，適時簡并稅率檔次。

（四）試點期間增值稅與營業(yè)稅之間的制度銜接

由于增值稅和營業(yè)稅的制度差異，加之本次改革試點僅在個別地區(qū)的部分行業(yè)實施，必然帶來試點地區(qū)與非試點地區(qū)、試點行業(yè)與非試點行業(yè)、試點納稅人與非試點納稅人之間的稅制銜接問題。為妥善處理好這些問題，試點文件從三個方面做出了安排：

一是不同地區(qū)之間的稅制銜接。納稅地點和適用稅種，以納稅人機構所在地作為基本判定標準。試點納稅人在非試點地區(qū)從事經(jīng)營活動就地繳納營業(yè)稅的，允許其在計算增值稅時予以抵減。

二是不同納稅人之間的稅制銜接。對試點納稅人與非試點納稅人從事同類經(jīng)營活動，在分別適用增值稅和營業(yè)稅的同時，就運輸費用抵扣、差額征稅等事項，分不同情形做出了規(guī)定。

三是不同業(yè)務之間的稅制銜接。對納稅人從事混業(yè)經(jīng)營的，分別在適用稅種、適用稅率、起征點標準、計稅方法、進項稅額抵扣等方面，做出了細化處理規(guī)定。

為保持現(xiàn)行營業(yè)稅優(yōu)惠政策的連續(xù)性，試點文件明確，對現(xiàn)行部分營業(yè)稅免稅政策，在改征增值稅后繼續(xù)予以免征；對部分營業(yè)稅減免稅優(yōu)惠，調整為即征即退政策；對稅負增加較多的部分行業(yè)，給予了適當?shù)亩愂諆?yōu)惠。

三、資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策

（一）資源綜合利用產品和再生資源兩項增值稅政策的意義

財政部和國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布了《財政部 國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》（財稅［2008]156號，以下簡稱《資源綜合利用增值稅通知》）和《財政部 國家稅務總局關于再生資源增值稅政策的通知》（財稅［2008］157號，以下簡稱《再生資源增值稅通知》）同時出臺。

資源的綜合利用變廢為寶、節(jié)約資源，還可以通過減少污染物排放，促進環(huán)境保護，對于貫徹落實科學發(fā)展觀，建設資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會意義重大。

資源綜合利用，是在礦產資源開采過程中對共生、伴生礦進行綜合開發(fā)與合理利用，對工業(yè)生產過程中產生的廢渣、廢水（液）、廢氣、余熱余壓等進行回收和合理利用?！顿Y源綜合利用增值稅通知》根據(jù)客觀情況增加了一些需要稅收支持的資源綜合利用產品，將現(xiàn)行主要的資源綜合利用產品增值稅政策作了整合，規(guī)范了認證程序，統(tǒng)一了產品標準和環(huán)保要求，對于吸引社會力量加大綜合利用產業(yè)投入，促進綜合利用產業(yè)的發(fā)展，必將產生積極的促進作用和示范引導效應。

再生資源，是指在社會生產和生活消費過程中產生的，已經(jīng)失去原有全部或部分使用價值，經(jīng)過回收、加工處理，能夠使其重新獲得使用價值的各種廢棄物，包括廢舊金屬、報廢電子產品、報廢機電設備及其零部件、廢造紙原料（如廢紙、廢棉等）、廢輕化工原料（如橡膠、塑料、農藥包裝物等）、廢玻璃等。長期以來，國家對廢舊物資回收實行增值稅優(yōu)惠政策，但在執(zhí)行中出現(xiàn)比較嚴重的虛開發(fā)票等問題，這次再生資源增值稅政策的調整，一方面通過恢復增值稅鏈條機制，防止偷逃稅收，促進公平競爭，另一方面通過對符合條件的再生資源回收經(jīng)營企業(yè)實行一定比例的增值稅退稅政策，鼓勵合法、規(guī)范經(jīng)營的企業(yè)做大做強，促進再生資源回收行業(yè)的健康有序發(fā)展，有利于廢棄物的“減量化、再利用、資源化”。

這兩項政策分別從鼓勵資源的回收和利用兩個環(huán)節(jié)著手，同時實施可以相互配合、相互促進，更好地發(fā)揮稅收政策引導流通、生產的作用，從而促進我國循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展，促進產業(yè)結構的調整和經(jīng)濟發(fā)展方式的轉變。

（二）納入享受增值稅優(yōu)惠政策范圍的資源綜合利用產品

納入享受增值稅優(yōu)惠的綜合利用產品包括：再生水；以廢舊輪胎為原料生產的膠粉；翻新輪胎；污水處理勞務；以工業(yè)廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品；以垃圾為燃料生產的熱力；以退役軍用發(fā)射藥為原料生產的涂料硝化棉粉；各類工業(yè)企業(yè)產生的煙氣和高硫天然氣脫硫生產的副產品；以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣；以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產的熱力；以廢棄的動物油和植物油為原料生產的生物柴油。

（三）資源綜合利用產品的優(yōu)惠方式

《資源綜合利用增值稅通知》將新擴大的和現(xiàn)有的資源綜合利用產品增值稅優(yōu)惠政策作了分類整合，按照優(yōu)惠方式可分為以下四類：

一是實行免征增值稅政策。主要有：再生水；以廢舊輪胎為原料生產的膠粉；翻新輪胎；生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產品；污水處理勞務。

二是實行增值稅即征即退政策。主要有：以工業(yè)廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品；以垃圾為燃料生產的電力或者熱力；以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產的頁巖油；以廢舊瀝青混凝土為原料生產的再生瀝青混凝土；采用旋窯法工藝生產并且生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）。

三是實行增值稅即征即退50%的政策。主要有：以退役軍用發(fā)射藥為原料生產的涂料硝化棉粉；以燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產的副產品；以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣；以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產的電力和熱力；利用風力生產的電力；部分新型墻體材料產品。

四是實行增值稅先征后退政策。僅適用于以廢棄的動物油和植物油為原料生產的生物柴油。

上述免征增值稅政策自2009年1月1日起實施，即征即退、先征后退政策自2008年7月1日起實施。

對于適用免稅、即征即退政策的納稅人，須向主管稅務機關提出申請；對于適用先征后退政策的納稅人，須向所在的地市級或者縣市級財政機關提出申請，具體要求可咨詢財政部駐所在地的財政監(jiān)察專員辦事處（以下簡稱財政專員辦）。

（四）取消的部分水泥產品增值稅優(yōu)惠政策

政策調整后，停止了采用立窯法工藝生產綜合利用水泥產品的免征增值稅政策，主要是因為立窯法工藝生產水泥屬于國家產業(yè)政策不鼓勵的技術，而且在實際中存在能耗高、污染重、產品質量不穩(wěn)定等缺點，為了更好地體現(xiàn)產業(yè)政策導向，經(jīng)國務院批準，自2008年7月1日起取消了這項政策。

（五）再生資源（廢舊物資）政策調整的背景

再生資源，通常也稱為廢舊物資。為了支持廢舊物資的回收利用，國家對廢舊物資回收行業(yè)長期以來一直實行增值稅優(yōu)惠政策。政策經(jīng)過幾次調整，從2001年開始對回收企業(yè)銷售廢舊物資免征增值稅，其開具的廢舊物資銷售發(fā)票（普通發(fā)票）可以作為下環(huán)節(jié)企業(yè)（限于利用廢舊物資作原料的生產企業(yè)，即利廢企業(yè)）的扣稅憑證，按金額的10%抵扣進項稅額。

這種上環(huán)節(jié)免稅、下環(huán)節(jié)扣稅的做法，違反了“征稅抵扣、免稅不抵扣”的增值稅原理，在執(zhí)行中因難以控制享受政策的回收企業(yè)范圍。為了解決上述問題，國家稅務機關近年來采取了一系列加強回收行業(yè)稅收管理的措施，對制止偷騙稅起到了一定的作用，但單純靠加強管理的措施無法從根本上解決政策設計缺陷產生的問題。

考慮到廢舊物資回收企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的調整，對“產廢、回收、利廢”整個廢舊物資循環(huán)利用產業(yè)都有直接的影響，是一個系統(tǒng)工程，不能單純從規(guī)范稅制角度設計政策調整方案，而應該按照科學發(fā)展觀的要求，統(tǒng)籌考慮規(guī)范稅制和促進廢舊物資循環(huán)利用兩方面的需要。財政部、國家稅務總局會同有關部門、行業(yè)協(xié)會在經(jīng)過多次調研和廣泛征求各有關方面意見的基礎上，最終形成了政策調整方案。

（六）再生資源增值稅政策調整后的主要內容

調整后的再生資源增值稅政策的主要內容包括兩個部分：

一是取消原來對廢舊物資回收企業(yè)銷售廢舊物資免征增值稅的政策，取消利廢企業(yè)購入廢舊物資時按銷售發(fā)票上注明的金額依10%計算抵扣進項稅額的政策。

二是對滿足一定條件的廢舊物資回收企業(yè)按其銷售再生資源實現(xiàn)的增值稅的一定比例（2009年為70%，2010年為50％）實行增值稅先征后退政策。這些條件包括：按照《再生資源回收管理辦法》的有關規(guī)定應當向有關部門備案并已經(jīng)備案的；有固定的再生資源倉儲、整理、加工場地；通過金融機構結算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重不低于80％；自2007年1月1日起，未因違反《中華人民共和國反洗錢法》、《中華人民共和國環(huán)境保護法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》或者《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級以上工商、商務、環(huán)保、稅務、公安機關相應的行政處罰（警告和罰款除外）。

（七）納稅人申請增值稅先征后退政策需要提交的資料

納稅人申請退稅時，應提交下列資料：一是按照《再生資源回收管理辦法》的有關規(guī)定應當向有關部門備案的，商務主管部門核發(fā)的備案登記證明復印件；二是再生資源倉儲、整理、加工場地的土地使用證和房屋產權證或者其租賃合同的復印件；三是通過金融機構結算的再生資源銷售額及全部再生資源銷售額的有關數(shù)據(jù)及資料；四是自2007年1月1日起，未受到有關刑事處罰或者相應的行政處罰（警告和罰款除外）的書面申明。

報廢船舶拆解企業(yè)和報廢機動車拆解企業(yè)符合有關條件的，可以按照文件規(guī)定，享受增值稅先征后退政策。

（八）納稅人辦理增值稅先征后退業(yè)務的相關程序

為了防止出現(xiàn)退稅時間過長占壓再生資源回收企業(yè)資金的問題，《再生資源增值稅通知》對負責辦理退稅業(yè)務的財政專員辦及負責初審、復審的財政機關的退稅程序和時限做出了明確規(guī)定，即：原則上規(guī)定納稅人按季度申請退稅，如果納稅人申請退稅金額較大的，也可以按月申請，具體時限由所在地的財政專員辦確定；負責初審的財政機關應當在收到退稅申請之日起10個工作日內，同時向負責復審和終審的財政機關提交初審意見；負責復審的財政機關應當在收到初審意見之日起5個工作日內向負責終審的財政機關提交復審意見；負責終審的所在地財政專員辦，應當在收到復審意見之日的10個工作日內完成終審并辦理妥當有關退稅手續(xù)。

負責初審的財政機關對于納稅人第一次申請退稅的，應當在上報初審意見前派人到現(xiàn)場審核有關條件的滿足情況；有特殊原因不能做到的，應在提交初審意見后2個月內派人到現(xiàn)場審核有關條件的滿足情況，發(fā)現(xiàn)有不滿足條件的，及時通知負責復審或者終審的財政機關。

負責初審、復審的財政機關應當定期（自收到納稅人第一次退稅申請之日起至少每12個月一次）向同級公安、商務、環(huán)保和稅務部門及人民銀行對納稅人申明的內容進行核實，對經(jīng)查實與申明不符的，要進行嚴肅處理。凡問題在初次申請退稅之日前發(fā)生的，應當追繳納稅人此前騙取的退稅款，并根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》的相關規(guī)定進行處罰，取消其以后申請享受本通知規(guī)定退稅政策的資格；凡問題在初次申請退稅之日后發(fā)生的，取消其刑事處罰和行政處罰生效之日起申請享受本通知規(guī)定退稅政策的資格。

四、提高個體工商戶增值稅起征點

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第538號）規(guī)定，納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照規(guī)定全額計算繳納增值稅。

根據(jù)《關于修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則〉和〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則〉的決定》（中華人民共和國財政部令第65號）規(guī)定，增值稅起征點的適用范圍限于個人。所稱個人，是指個體工商戶和其他個人。

增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：

1.銷售貨物的，月銷售額從2000-5000 元提高到5000-20000元； 2.銷售應稅勞務的，月銷售額從1500-3000元提高到5000-20000元； 3.按次納稅的，每次（日）銷售額從150-200元提高到300-500元。所稱銷售額，是指小規(guī)模納稅人的銷售額。

省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國家稅務局應在規(guī)定的幅度內，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部、國家稅務總局備案。

根據(jù)《關于調整增值稅和營業(yè)稅起征點的通知》（魯財稅[2011]91號），確定了山東省銷售貨物和應稅勞務的起征點為月銷售額20000元，按次納稅的起征點為每次（日）500元。

五、免征蔬菜批發(fā)零售環(huán)節(jié)增值稅

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關問題的通知》（財稅[2011]137號）的規(guī)定：經(jīng)國務院批準，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。

（一）對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》執(zhí)行。

經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。

各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。

（二）納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算蔬菜和其他增值稅應稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。

六、軟件產品增值稅政策

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）文件規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。增值稅一般納稅人將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。本地化改造是指對進口軟件產品進行重新設計、改進、轉換等，單純對進口軟件產品進行漢字化處理不包括在內。納稅人受托開發(fā)軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅；對經(jīng)過國家版權局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉讓著作權、所有權的，不征收增值稅。

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產業(yè)發(fā)展增值稅 營業(yè)稅政策的通知》（財稅[2011]119號）的規(guī)定對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。動漫軟件出口免征增值稅。上述動漫軟件，按照《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）中軟件產品相關規(guī)定執(zhí)行。

第二章 所得稅

隨著2008年企業(yè)所得稅法頒布實施，圍繞轉方式、調結構的發(fā)展目標，國家重點從促進中小企業(yè)發(fā)展、推動科技進步和自主創(chuàng)新、保障和改善社會民生、鼓勵節(jié)能環(huán)保等方面頒布實施了一系列企業(yè)所得稅結構性減稅政策，在實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，提升我國核心競爭力和技術創(chuàng)新推動力，推動產業(yè)結構優(yōu)化升級，促進區(qū)域、社會協(xié)調發(fā)展等方面顯示出特有功效。

一、建立更加科學公平的稅收環(huán)境

按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的稅制改革原則，2008年1月1日，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（簡稱《企業(yè)所得稅法》）及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（簡稱《企業(yè)所得稅法實施條例》），頒布施行，將原外資企業(yè)和原內資企業(yè)的稅率統(tǒng)一為25%。這兩部企業(yè)所得稅法律、法規(guī)的出臺，旨在建立各類企業(yè)統(tǒng)一適用的科學、規(guī)范的企業(yè)所得稅制度，標志著我國的企業(yè)所得稅在法律制度上的統(tǒng)一，有利于為各類企業(yè)創(chuàng)造公平競爭的稅收環(huán)境，有利于促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉變和產業(yè)結構升級，有利于促進區(qū)域經(jīng)濟的協(xié)調發(fā)展，具有重要的現(xiàn)實意義和深遠的歷史意義。

二、促進中小企業(yè)發(fā)展

小型微型企業(yè)是提供社會新增就業(yè)崗位的主要渠道，是企業(yè)家創(chuàng)業(yè)成長的主要平臺，是科技創(chuàng)新的重要力量?！镀髽I(yè)所得稅法》第二十八條對支持小微企業(yè)發(fā)展做出了規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。在2009至2011年三年內度，財政部和國家稅務總局又多次下文，分別加大了對小型微利企業(yè)的優(yōu)惠力度，延長了優(yōu)惠期限并擴大了優(yōu)惠范圍。

2011年底，為進一步支持小型和微型企業(yè)健康發(fā)展的措施，財政部、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)了《關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅[2011]117號），通知明確，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，小微企業(yè)享受優(yōu)惠的時間進一步延長，力度進一步加大。

三、推動科技進步和自主創(chuàng)新

提升科學技術是生產力發(fā)展的重要動力，是人類社會進步的重要標志，推動科技進步與創(chuàng)新是時代的要求,也是轉變發(fā)展方式和調整經(jīng)濟結構的重要途徑。企業(yè)所得稅法在推動科技進步和鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新方面也給與了許多優(yōu)惠。

（一）國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)低稅率優(yōu)惠

高新技術企業(yè)科學技術是第一生產力，是先進生產力的集中體現(xiàn)和主要標志，其發(fā)展水平關系到一國經(jīng)濟和社會的發(fā)展程度，已成為工業(yè)發(fā)達國家經(jīng)濟的主要支柱和推動經(jīng)濟增長的主導力量。目前，許多國家都把強化科技創(chuàng)新作為國家戰(zhàn)略，把科技投資作為戰(zhàn)略性投資，通過對高新技術產業(yè)給予稅收優(yōu)惠政策等手段。為了促進我國高新技術產業(yè)的發(fā)展，《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，是指擁有核心自主知識產權，并同時符合下列條件的企業(yè)：

1.在中國境內（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產品（服務）的核心技術擁有自主知識產權；

2.產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍； 3.具有大學專科以上學歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上；

4.企業(yè)為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算；

5.高新技術產品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上；

6.企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數(shù)量、銷售與總資產成長性等指標符合《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的要求。

（二）研發(fā)費用加計扣除

為推動企業(yè)技術進步，我國從20世紀90年代中期開始，就對企業(yè)的研究開發(fā)費用實行加計扣除的稅收優(yōu)惠。這一政策10多年間不斷完善。2006年國務院出臺的《國務院關于實施國家中長期科學和技術發(fā)展規(guī)劃綱要的若干配套政策》，提出允許企業(yè)按當年實際發(fā)生的技術開發(fā)費用的150%抵扣當年應納稅所得額。2008年1月1日起實施的《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實施條例》等法律法規(guī)，為該意見的實施進一步提供了依據(jù)。2008年12月10日，國家稅務總局下發(fā)了《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)》(國稅發(fā)[2008]116號)，為企業(yè)全面貫徹落實研究開發(fā)費用的稅前扣除提供了統(tǒng)一、全面的操作程序，對研究開發(fā)費用的扣除主體、范圍、程序等納稅人關心的基本問題都予以明確。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》和《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2008]116號）文件規(guī)定，財務核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)，從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南（2007）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅中實際發(fā)生的費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

（三）技術轉讓所得減免所得稅

《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十條規(guī)定，一個納稅內，對居民企業(yè)符合條件的技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉讓應符合以下條件：轉讓主體為居民企業(yè)；技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規(guī)定的范圍；境內技術轉讓經(jīng)省級以上科技部門認定；向境外轉讓技術經(jīng)省級以上商務部門認定；國務院稅務主管部門規(guī)定的其他條件。

技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬于與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，也不可以計入技術轉讓收入。

技術轉讓成本是指轉讓的無形資產的凈值，即該無形資產的計稅基礎減除在資產使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。

相關稅費是指技術轉讓過程中實際發(fā)生的有關稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用及其他支出。

享受技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，無法享受技術轉讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

（四）創(chuàng)業(yè)投資抵扣應納稅所得額

《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十七條規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅結轉抵扣。

企業(yè)所得稅實施條例第九十七條所稱投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，包括發(fā)生在2008年1月1日以前滿2年的投資；所稱中小高新技術企業(yè)是指按照《高新技術企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火[2008]172號）和《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)火[2008]362號）取得高新技術企業(yè)資格，且年銷售額和資產總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)。

（五）加速折舊

《企業(yè)所得稅法》第三十二條和《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十八條規(guī)定，由于技術進步，產品更新?lián)Q代較快或常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更。

四、保障和改善社會民生

改善民生是經(jīng)濟發(fā)展的根本目的，2010年3月5日，在十一屆全國人大第三次會議上，國務院總理溫家寶在《政府工作報告》中將“著力保障和改善民生，促進社會和諧進步”。作為了我國經(jīng)濟的主要任務和重點工作之一。企業(yè)所得稅法也在安置殘疾人、鼓勵下崗職工再就業(yè)和完善公共基礎設施等方面制定了優(yōu)惠政策。

（一）減免從事農、林、牧、漁業(yè)所得稅

為更好的扶持農、林、牧、漁業(yè)發(fā)展，《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條規(guī)定，對于從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；農作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產品的采集；灌溉、農產品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目；遠洋捕撈的免征企業(yè)所得稅。

對于從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖的減半征收企業(yè)所得稅。

（二）安置殘疾人員所支付的工資加計扣除

為保障殘疾人士的正當權益，幫助殘疾人更好的就業(yè)，《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規(guī)定。

（三）下崗職工再就業(yè)

下崗職工和失業(yè)人員再就業(yè)，涉及群眾的切身利益，關系到改革發(fā)展穩(wěn)定的大局，具有十分重要的政治、經(jīng)濟和社會意義。在2008年《企業(yè)所得稅法》頒布實施前，國家就已經(jīng)頒布實施了優(yōu)惠政策鼓勵下崗職工和失業(yè)人員再就業(yè)；2008年《企業(yè)所得稅法》頒布實施后，財政部和國家稅務總局又在2009年下文將這一優(yōu)惠政策延續(xù)。

2010年，經(jīng)國務院批準，財政部和國家稅務總局為支持和促進就業(yè)，鼓勵以創(chuàng)業(yè)發(fā)動就業(yè)，下發(fā)了《財務部 國家稅務總局關于支持和促進就業(yè)相關稅收政策的通知》（財稅[2010]84號）文件，將相關稅收政策做了進一步明確。文件規(guī)定：

對商貿企業(yè)、服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，正在3年內按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額準則為每人每年4000元，可上下浮動20%。目前，我省執(zhí)行的是上浮20%的最高上限。

（四）國家重點扶持的公共基礎設施項目所得減免

加強和改善公共基礎設施對社會經(jīng)濟發(fā)展和人民生產生活有著積極的作用，一方面公共基礎設施為工廠、企業(yè)等提供公共服務，提高生產經(jīng)營效率，另一方面還能提升人民生活品質，提高居民生活幸福感?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第八十七條規(guī)定，國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設和內部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。今年，財政部、國家稅務總局又下發(fā)了《財政部 國家稅務總局關于公共基礎設施項目和環(huán)境保護 節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅[2012]10號）,進一步明確了所得稅法實施前開工的基礎設施項目的優(yōu)惠時限和優(yōu)惠方式。

五、鼓勵節(jié)約能源和保護環(huán)境

能源和環(huán)境是人類生存發(fā)展的重要基礎，能源和環(huán)境是人類社會可持續(xù)發(fā)展的必要條件，隨著我國經(jīng)濟社會穩(wěn)步快速發(fā)展，能源資源瓶頸制約日益突出，環(huán)境約束日益加劇。節(jié)約能源，保護生態(tài)環(huán)境已經(jīng)成為事關全局的重大戰(zhàn)略性任務，也是我國轉方式、調結構，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必然要求。企業(yè)所得稅法及其實施條例在鼓勵節(jié)約能源和保護環(huán)境也做出了許多規(guī)定和要求，并對積極參與節(jié)能環(huán)保活動的納稅人給與所得稅優(yōu)惠。

（一）符合條件的環(huán)境保護和節(jié)能節(jié)水項目所得減免

《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十八條規(guī)定，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等。項目的條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，具體見《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》。

（二）專用設備投資抵免

《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百條規(guī)定，企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅結轉抵免。企業(yè)購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

（三）企業(yè)綜合利用資源減計收入

《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十九條規(guī)定，企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。

第三章 進出口稅收

出口退稅率提高和免抵退稅適用范圍的擴大都是實行結構性減稅的重要舉措，在直接促進了相關行業(yè)的外貿出口和產業(yè)結構調整方面發(fā)揮了重要作用。出口退稅率調整直接面向出口企業(yè)，傳遞環(huán)節(jié)少，政策見效快，一方面增強了企業(yè)出口產品的議價能力，另一方面企業(yè)貨物出口后即可按照提高后的退稅率申請退稅，直接增加了企業(yè)所得，提高了企業(yè)的盈利能力。從出口退稅政策的調整看，國家在制定出口退稅調整政策中，始終注意處理好保增長、保就業(yè)和調結構之間的關系，明確將勞動密集型、高科技含量等行業(yè)作為出口退稅政策調整的重點。

出口貨物退（免）稅是各國在國際貿易業(yè)務當中，對報關出口的貨物退還其在國內生產環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅。它是國際貿易中通常采取的并為各國接受的、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。2008年下半年爆發(fā)的全球金融危機，給我國的外貿出口帶來了很大的影響，國際市場萎縮，國外需求下降，外貿出口開始出現(xiàn)負增長。為應對國際金融危機對我國經(jīng)濟帶來的影響，自2008年以來，國家先后多次對出口退稅率進行了調整，并適當擴大了實行免抵退稅的企業(yè)和產品范圍。

一、調整紡織品等商品出口退稅率

《財政部 國家稅務總局關于調整紡織品服裝等部分商品出口退稅率的通知》（財稅[2008]111號）規(guī)定，自2008年8月1日起，紡織及服裝出口退稅率由11%提高到13%；竹制品等商品的出口退稅率由0%或5%提高到11%。

《財政部 國家稅務總局關于提高部分商品出口退稅率的通知》（財稅[2008]138號）文規(guī)定，自2008年11月1日起，部分紡織、服裝出口退稅率由13%提高到14%；日用及藝術陶瓷出口退稅率由5%提高到11%；部分塑料制品出口退稅率由5%提高至9%；部分家具出口退稅率由9%分別提高到11%、13%；艾滋病藥物等商品的出口退稅率分別由5%、9%提高到9%、11%、13%。

《財政部 國家稅務總局關于提高紡織品服裝出口退稅率的通知》（財稅[2009]14號）規(guī)定，自2009年2月1日起，將紡織品、服裝出口退稅率提高到15%。

《財政部關于提高輕紡 電子信息等商品出口退稅率的通知》（財稅[2009]43號）規(guī)定，自2009年4月1日起，將紡織品、服裝出口退稅率提高到16%。

二、提高勞動密集型產品等商品出口退稅率

《財政部 國家稅務總局關于提高勞動密集型產品等商品增值稅出口退稅率的通知》（財稅[2008]144號）規(guī)定，自2008年12月1日起，部分橡膠制品等商品的出口退稅率由5%分別提高到9%、11%和13%；箱包等商品的出口退稅率由11%提高到13%；部分化工產品等商品的出口退稅率分別由5%、9%提高到11%、13%；部分機電產品的出口退稅率分別由9%提高到11%，11%提高到13%，13%提高到14%。

三、提高部分機電產品出口退稅率

《財政部 國家稅務總局關于提高部分機電產品出口退稅率的通知》（財稅[2008]177號）規(guī)定，自2008年1月1日起，航空慣性導航儀、工業(yè)機器人等商品的出口退稅率將由13%、14%提高到17%；摩托車、縫紉機等商品的出口退稅率由11%、13%提高到14%。

四、提高輕紡、電子信息等商品出口退稅率

《財政部關于提高輕紡 電子信息等商品出口退稅率的通知》（財稅[2009]43號）規(guī)定，自2009年4月1日起，CRT彩電、部分電視機零件、光纜、不間斷供電電源（UPS）、有襯背的精煉銅制印刷電路用覆銅板等商品的出口退稅率提高到17%；將六氟鋁酸鈉等化工制品、香水等香化洗滌、聚氯乙烯等塑料、部分橡膠及其制品、毛皮衣服等皮革制品、信封等紙制品、日用陶瓷、顯像管玻殼等玻璃制品、精密焊鋼管等鋼材、單晶硅片、直徑大于等于30cm的單晶硅棒、鋁型材等有色金屬材、部分鑿巖工具、金屬家具等商品的出口退稅率提高到13%；將甲醇、部分塑料及其制品、木制相框等木制品、車輛后視鏡等玻璃制品等商品的出口退稅率提高到11%；將碳酸鈉等化工制品、建筑陶瓷、衛(wèi)生陶瓷、鎖具等小五金、銅板帶材、部分搪瓷制品、部分鋼鐵制品、仿真首飾等商品的出口退稅率提高到9%；將商品次氯酸鈣及其他鈣的次氯酸鹽、硫酸鋅的出口退稅率提高到5%。

五、提高部分深加工農產品、藥品、鋼材等產品出口退稅率

《財政部 國家稅務總局關于進一步提高部分商品出口退稅率的通知》（財稅[2009]88號）規(guī)定，自2009年6月1日起，提高部分深加工農產品、藥品、鋼材等產品的出口退稅率，將罐頭、果汁等深加工產品由13%提高到15%；將玉米淀粉、酒精由0%提高到5%，將合金鋼異型材、冷軋不銹鋼等由5%提高到9%；將箱包、鞋帽、玩具、家具等由13%提高到15%；將部分塑料、陶瓷、玻璃由11%提高到13%；將剪刀等小五金制品由5%、11%分別提高到9%、13%。

六、擴大適用免抵退稅管理辦法企業(yè)范圍

《國家稅務總局關于擴大適用免抵退稅管理辦法企業(yè)范圍有關問題的公告》（國家稅務總局2011年第18號公告），明確自2011年5月1日起，工商登記時間兩年以上的集成電路設計、軟件設計、動漫設計企業(yè)及其他高新技術企業(yè)，自主研發(fā)、設計由其他企業(yè)生產加工后進行收購或委托國內其他企業(yè)生產加工后收回的貨物出口，委托境外企業(yè)加工后進口再使用本企業(yè)品牌的貨物出口，或者自主研發(fā)、設計軟件，加載到外購的硬件設備中的貨物出口的可實行“免、抵、退”稅管理辦法

第四章 征收管理

一、取消稅務登記證件工本費

2009年1月，山東省財政廳、省物價局聯(lián)合下發(fā)《關于停止征收部分行政事業(yè)性收費的通知》（魯財綜[2009]10號），規(guī)定：自2009年2月1 日起停止征收18項中央立項的行政事業(yè)性收費項目，其中包括稅務部門的稅務登記證工本費。

為進一步減輕納稅人負擔，優(yōu)化納稅服務，支持我省經(jīng)濟發(fā)展，參照省財政廳、省物價局有關文件，山東省國稅局下發(fā)了《山東省國家稅務局關于停止收取稅務登記證工本費的通知》（魯國稅函[2009]77號），決定自2009年4月1日起在全省國稅系統(tǒng)（不含青島）停止收取稅務登記證工本費。

為加強涉企行政事業(yè)性收費管理，切實減輕企業(yè)和社會負擔，財政部國家發(fā)展改革委員會于2011年1月30日聯(lián)合下發(fā)了《關于取消部分涉企行政事業(yè)性收費的通知》（財綜[2011]9號），自2011年2月1日起，在全國統(tǒng)一取消了包括稅務登記證件在內的31項涉企行政事業(yè)性收費。

截至2011年底，山東省國稅系統(tǒng)（不含青島）已向納稅人免費發(fā)放證件44.98萬套，免收工本費470.32萬元。

二、免征發(fā)票工本費

2011年，財政部、國家發(fā)展改革委聯(lián)合下發(fā)了《關于免征小型微型企業(yè)部分行政事業(yè)性收費的通知》（財綜[2011]104號），對依照工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展改革委、財政部《關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號）認定的小型和微型企業(yè)，免征管理類、登記類和證照類等有關行政事業(yè)性收費，其中包括稅務部門收取的稅務發(fā)票工本費，執(zhí)行期為2012年1月1日至2014年12月31日。

為全面貫徹落實國務院關于支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的各項政策措施，積極做好小型微型企業(yè)免征發(fā)票工本費的各項工作。國家稅務總局下發(fā)了《關于免收小型微型企業(yè)發(fā)票工本費有關問題的通知》（國稅函[2011]759號），決定根據(jù)有關規(guī)定，對所管理的小型微型企業(yè)（含個體工商戶）領購發(fā)票時免征發(fā)票工本費。

據(jù)統(tǒng)計，目前全省約有97.3萬戶小型微型企業(yè)（含個體工商戶）受益此項政策，占納稅人總戶數(shù)的比例為98.64%。

第三篇：國稅總局：優(yōu)化稅收制度 落實結構性減稅政策

國稅總局：優(yōu)化稅收制度 落實結構性減稅政策

12月27日，全國稅務工作會議在北京召開。圖為大會現(xiàn)場

圖為國家稅務總局黨組書記、局長肖捷作重要講話

2011年12月27日，全國稅務工作會議在北京召開。會議的主要任務是，學習貫徹黨的十七屆六中全會和中央經(jīng)濟工作會議精神，總結2011年稅收工作，研究部署2012年稅收任務。

中共中央政治局常委、國務院副總理李克強對做好稅收工作作出重要批示，在充分肯定稅務系統(tǒng)2011年工作的同時，要求稅務系統(tǒng)在2012年深入貫徹落實科學發(fā)展觀，全面貫徹中央經(jīng)濟工作會議精神，牢記為國聚財、為民收稅的神圣使命，堅持依法行政，深化稅制改革，繼續(xù)完善結構性減稅政策，切實優(yōu)化納稅服務，積極創(chuàng)新稅收征管，大力加強隊伍建設，充分發(fā)揮稅收在促進發(fā)展、調整結構、改善民生等方面的作用，以優(yōu)異成績迎接黨的十八大勝利召開。會上，國家稅務總局黨組書記、局長肖捷同志代表總局黨組做了工作報告。他指出，李克強副總理的重要批示，體現(xiàn)了黨中央、國務院對稅收工作的重視與關心，我們一定要認真學習領會，深入貫徹落實，切實增強責任感和使命感，充分發(fā)揮稅收職能作用，圓滿完成2012年各項稅收工作任務，為促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展與社會和諧穩(wěn)定做出新貢獻。

肖捷指出，今年以來，在黨中央、國務院的堅強領導下，全國稅務系統(tǒng)深入貫徹落實科學發(fā)展觀，堅決執(zhí)行中央重大決策部署，重點抓好依法行政、稅制改革和稅收政策調整、納稅服務和稅收征管核心業(yè)務，不斷加強稅務干部隊伍和黨風廉政建設，各項稅收工作取得了新成效。

堅持依法行政，稅收法治建設取得新進展。認真貫徹全國依法行政工作會議精神，積極推進稅務系統(tǒng)依法行政。依法組織收入，開展稅收資金安全檢查。做好規(guī)范性文件清理工作。開展進行稅務行政審批項目第六次集中清理，對5個省國、地稅局開展執(zhí)法督察。上線運行稅收執(zhí)法疑點信息庫。加大稅務稽查力度，嚴厲打擊制售假發(fā)票行為。

落實結構性減稅政策，稅收調控取得新成效。著眼于經(jīng)濟結構調整，研究實施促進服務業(yè)、物聯(lián)網(wǎng)、動漫產業(yè)、農林牧漁業(yè)等發(fā)展的稅收政策。著眼于區(qū)域協(xié)調發(fā)展，出臺新一輪為期10年的西部大開發(fā)稅收政策，實施支持困難地區(qū)、民族邊疆地區(qū)等區(qū)域發(fā)展的稅收政策，對新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)實行所得稅優(yōu)惠政策，在海南進行離境退稅和離島免稅政策試點。著眼于資源節(jié)約和環(huán)境保護，研究制定促進新能源發(fā)展的稅收政策，加大對淘汰落后產能的稅收支持力度。著眼于保障和改善民生，研究實施促進就業(yè)、教育、醫(yī)療和社會保障等事業(yè)發(fā)展的稅收政策措施，實施提高增值稅和營業(yè)稅起征點等支持小型微型企業(yè)發(fā)展的稅收政策。著眼于支持企業(yè)“走出去”，進一步完善對高新技術企業(yè)、石油企業(yè)境外所得稅收抵免等政策。

國稅總局：優(yōu)化稅收制度 落實結構性減稅政策 2011年12月28日10:51國家稅務總局網(wǎng)站我要評論(2)字號：T|T 優(yōu)化稅收制度安排，稅制改革實現(xiàn)新突破。為減輕中低收入者稅收負擔，加大對高收入者的調節(jié)力度，修改個人所得稅法，完善個人所得稅制。為消除重復征稅，優(yōu)化產業(yè)結構，促進現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展，積極深化增值稅改革，扎實細致地做好營業(yè)稅改征增值稅試點準備工作。為促進房地產市場健康發(fā)展，在上海、重慶開展對個人住房征收房產稅改革試點。為促進資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會建設，修訂資源稅暫行條例及其實施細則，在全國范圍內實施資源稅改革。為促進節(jié)能減排，制定車船稅法及其實施條例。

抓好核心業(yè)務，納稅服務和稅收征管工作邁出新步伐。以提高納稅人滿意度為目標，推進納稅服務標準化建設。開展“六五”普法工作，加強稅法宣傳和咨詢輔導。加強辦稅服務廳人員教育培訓，努力提高窗口單位服務水平。積極推進北京納稅服務中心建設，完善國稅局、地稅局協(xié)作方式和內容，減輕納稅人辦稅負擔。廢止逾期增值稅進項發(fā)票一律不得抵扣的規(guī)定，調整增值稅即征即退優(yōu)惠政策管理措施，完善車購稅管理和服務辦法，維護納稅人合法權益。以減少稅收流失為重點，推進稅源專業(yè)化管理試點，深化稅源與征管狀況監(jiān)控分析，統(tǒng)籌謀劃創(chuàng)新大企業(yè)稅收管理體制，規(guī)范個體工商戶稅收委托代征管理。加強非居民稅收管理，規(guī)范增值稅等稅種管理，著力加強高收入者個人所得稅征管，做好土地增值稅清算工作，積極推進應用房地產評估技術加強存量房交易稅收征管。構建全方位防范騙取出口退稅體系。加快金稅三期工程建設步伐，加強信息化日常管理。

加強干部隊伍和黨風廉政建設，隊伍素質實現(xiàn)新提高。集中開展總局機關和國稅系統(tǒng)副廳局級領導干部競爭上崗工作。在部分單位進行行政執(zhí)法類公務員管理試點，激發(fā)干部隊伍活力。加強巡視工作，對6個省國稅局開展巡視檢查。加大干部教育培訓力度，加強高素質專業(yè)骨干培訓，創(chuàng)新一線人員崗位培訓。做好離退休干部工作。深化黨建和思想政治工作，推進創(chuàng)先爭優(yōu)活動，今年全國稅務系統(tǒng)有260多個單位榮獲中央文明委授予的全國文明單位榮譽稱號。落實黨風廉政建設責任制，深入開展稅務系統(tǒng)懲防體系建設，加強對廉政準則執(zhí)行情況的檢查，加大查辦案件力度，嚴肅查處稅務干部違法違紀行為。開展糾風專項治理，切實解決納稅人反映強烈的突出問題。開展稅務廉政教育基地創(chuàng)建工作，推進稅務廉政文化建設。

完善內部行政管理，機關效能建設邁上新臺階。扎實開展公務用車和慶典、研討會、論壇活動等專項治理，對“小金庫”治理進行全面復查、督導抽查。規(guī)范政府采購工作，提高采購效率，節(jié)約財政資金。實施稅收科研精品戰(zhàn)略。積極引導涉稅輿情，堅持以群眾工作統(tǒng)攬信訪工作。加強機關后勤保障和服務工作。肖捷強調，按照黨的十七屆六中全會、中央經(jīng)濟工作會議精神，結合稅務部門實際，明年稅收工作的總體要求是：以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹落實科學發(fā)展觀，全面貫徹黨的十七大和十七屆歷次全會及中央經(jīng)濟工作會議精神，牢記為國聚財、為民收稅的神圣使命，圍繞服務科學發(fā)展、共建和諧稅收的工作主題，堅持依法行政，完善稅收政策，深化稅制改革，優(yōu)化納稅服務，創(chuàng)新稅收征管，加強隊伍建設，推進反腐倡廉，充分發(fā)揮稅收在促進發(fā)展、調整結構、改善民生等方面的積極作用，以優(yōu)異成績迎接黨的十八大勝利召開。

肖捷指出，2012年是實施“十二五”規(guī)劃承上啟下的重要一年。做好明年的稅收工作，對于鞏固我國經(jīng)濟社會發(fā)展的好形勢，為黨的十八大召開創(chuàng)造良好環(huán)境，具有重要意義。

一是全面推進依法行政。要全面貫徹國務院關于加強法治政府建設的意見，抓緊完善和實施“十二五”時期稅務系統(tǒng)推進依法行政工作規(guī)劃，抓住稅收立法、執(zhí)法、監(jiān)督三個關鍵環(huán)節(jié)，不斷提高稅收法治水平。在立法環(huán)節(jié)，積極推動稅收征管法等法律法規(guī)的修訂和制定工作，進一步規(guī)范稅務部門規(guī)章和規(guī)范性文件制定管理行為。在執(zhí)法環(huán)節(jié)，認真落實組織收入原則，堅決防止占壓、挪用、混庫、轉引稅款等違法違紀行為，積極開展稅收收入質量評價工作。深入推進稅務行政審批制度改革，開展對審批項目和實施情況的專項檢查。研究制定稅務行政裁量權的適用規(guī)則和裁量標準，進一步完善執(zhí)法程序，不斷改進執(zhí)法方式。在執(zhí)法監(jiān)督環(huán)節(jié)，深入推進稅收執(zhí)法責任制，大力推行政務公開，嚴格落實問責制度，著重抓好依法行政考核工作，全面促進稅務機關依法行政。

二是完善落實稅收政策。圍繞支持文化改革發(fā)展、加快轉變經(jīng)濟發(fā)展方式、支持區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調發(fā)展、保障和改善民生，進一步完善落實各項稅收優(yōu)惠政策，加速企業(yè)創(chuàng)新和科技成果轉化，推動國有大型企業(yè)重組改制，促進戰(zhàn)略性新興產業(yè)發(fā)展，支持發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟和淘汰落后產能，加快推進西部大開發(fā)，落實提高增值稅和營業(yè)稅起征點政策，延長對小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅并適當擴大優(yōu)惠范圍的稅收政策等。加強對各項稅收政策執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，健全政策反饋機制，確保稅收政策取得實效。

三是繼續(xù)深化稅制改革。在增值稅改革方面，全力抓好營業(yè)稅改征增值稅試點工作；在消費稅改革方面，合理調整消費稅范圍和稅率結構；在個人所得稅改革方面，繼續(xù)跟蹤分析個人所得稅法實施情況，完善有關政策；在財產行為稅改革方面，嚴格執(zhí)行資源稅暫行條例及其實施細則；做好車船稅法實施工作等。四是不斷優(yōu)化納稅服務。在維護納稅人合法權益方面，要加強稅法宣傳和咨詢解答工作，提高稅法透明度，推行個性化稅法宣傳和咨詢服務；推行納稅風險提示，做好稅收政策異議處理工作，幫助納稅人降低稅收風險；建立稅收爭議化解機制，開展納稅人滿意度調查，及時了解和不斷滿足納稅人正當需求。在減輕納稅人負擔方面，要進一步梳理辦稅流程，規(guī)范涉稅文書，整合調查檢查事項，推行自助辦稅、同城通辦、“免填單”等服務方式，推進財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅。深化國、地稅合作，聯(lián)合開展納稅服務、稅務檢查等工作，減輕納稅人辦稅負擔。要切實增強納稅服務效果，運用信息技術改進納稅服務方式方法，打造功能全面、方便應用的網(wǎng)上辦稅服務廳。完善總局、省局兩級12366納稅服務熱線建設。健全納稅信用管理機制，加強部門協(xié)作，發(fā)揮中介機構的積極作用，努力為納稅人提供優(yōu)質高效的服務。五是積極創(chuàng)新稅收征管。深化稅源專業(yè)化管理，積極穩(wěn)妥地推進稅源專業(yè)化管理試點工作，實行分類分級管理，加強稅收風險管理，完善運行機制，優(yōu)化資源配置。增強稅收分析的實效性，加強納稅評估和稅務稽查，切實完善和落實三者之間的互動機制。大力推進重點稅源企業(yè)稅收專業(yè)化管理試點，加強國際稅收管理體系建設和跨境稅源專業(yè)化管理。深化信息管稅，加大金稅三期工程建設力度，加強數(shù)據(jù)管理與應用，加快建立與相關部門的信息共享機制，擴大網(wǎng)絡發(fā)票試點范圍，搞好各類應用系統(tǒng)的升級完善和運行維護。深化各稅種管理，完善對跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征管，加強對高收入者個人所得稅征管，全面推廣應用房地產評估技術加強存量房交易稅收管理，做好社保費征管工作，防范和打擊騙取出口退稅。要立足我國國情，借鑒國際經(jīng)驗，逐步構建科學合理的稅收征管制度，提高稅法遵從度和稅收征收率，降低稅收成本和稅收流失率。六是切實加強干部隊伍建設。著力加強領導班子建設，增強班子整體功能，不斷優(yōu)化領導班子結構。著力深化人事制度改革，堅持競爭性選拔干部的改革方向，完善競爭上崗、考察任用、聘任制等多種方式并舉的干部選拔任用機制。加大干部交流力度。推進公務員分類管理，總結完善稅務系統(tǒng)行政執(zhí)法類公務員制度機制，積極探索稅務系統(tǒng)專業(yè)技術類公務員管理辦法。扎實做好國稅系統(tǒng)三、四級管理單位規(guī)范津補貼工作。進一步提高離退休干部工作水平。著力加強和改進干部教育培訓，啟動實施“千人工程”和“十萬人工程”培訓計劃，加快培養(yǎng)稅收工作急需緊缺人才。創(chuàng)新培訓模式，加快總局網(wǎng)絡培訓學院建設步伐，大力推廣在線學習。著力加強黨建和思想政治工作，推進稅務文化建設，積極踐行社會主義核心價值體系，引導廣大稅務干部做到愛崗敬業(yè)、公正執(zhí)法、誠信服務、廉潔奉公，努力形成共同的價值取向。加強機關黨的建設，深化創(chuàng)先爭優(yōu)活動，高度重視和認真解決干部職工的實際問題，切實增強干部隊伍的凝聚力和戰(zhàn)斗力。

七是扎實推進黨風廉政建設。進一步推進懲防體系建設，全面完成懲防體系建設五年工作規(guī)劃，研究制定第二個五年工作規(guī)劃，認真落實黨風廉政建設責任制實施辦法。進一步加強監(jiān)督檢查，加強對中央重大決策部署和總局工作安排落實情況的監(jiān)督檢查，加大稅收執(zhí)法監(jiān)察和效能監(jiān)察工作力度。加強對領導班子和領導干部監(jiān)督，促使領導干部規(guī)范用權、勤政廉政。進一步深化完善內控機制建設，加大查辦案件力度，加強政風行風建設，加強反腐倡廉宣傳教育，引導廣大稅務干部不斷增強廉潔從稅意識。

為了確保圓滿完成各項稅收工作任務，肖捷要求各級稅務機關要順應社會各界的新期待，積極采取有效措施，切實改進工作作風。一要牢記神圣使命。增強政治意識、全局意識、宗旨意識，堅決貫徹中央決策部署，確保政令暢通，始終與黨中央保持高度一致；找準發(fā)揮稅收職能作用的切入點，更加積極主動地為黨和國家工作大局服務；高度重視納稅人和干部職工的關切，實現(xiàn)好、維護好、發(fā)展好最廣大人民群眾的根本利益。二要忠實履行職責。從總局做起，各級稅務機關都要恪盡職守、各負其責，切實履行好法律賦予的職責。領導干部要以對稅收事業(yè)高度負責的精神，敢抓敢管、善抓善管，切實擔負起工作責任。要堅持正確政績觀，大興求真務實之風，力戒形式主義、官僚主義，反對弄虛作假和做表面文章。廣大稅務干部職工要以強烈的事業(yè)心和高度的責任感，營造求真務實、真抓實干的良好氛圍，努力推動稅收事業(yè)科學發(fā)展。三要密切聯(lián)系群眾。堅持群眾路線，把廣泛開展調查研究作為聯(lián)系群眾的重要途徑，深入基層、關心基層、服務基層，認真落實經(jīng)費向基層、向中西部困難地區(qū)傾斜的原則，努力為基層創(chuàng)造良好的工作和生活條件。四要堅持勤儉節(jié)約。牢記“兩個務必”，發(fā)揚艱苦奮斗、勤儉節(jié)約的精神，堅決反對講排場、比闊氣、鋪張浪費等奢靡之風，精簡會議和文件，減少迎來送往。要加強管理，嚴格審核，進一步控制“三公”經(jīng)費支出并向社會公開，接受社會監(jiān)督。要進一步加強財務管理，研究完善經(jīng)費管理體制，不斷提高后勤管理科學化水平，積極建設節(jié)約型稅務機關。

國家稅務總局領導錢冠林、解學智、丘小雄、王力、馮惠敏、張志勇、汪康，稅務總局各司局負責同志，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國稅局、地稅局負責同志參加了會議。全國人大常委會、中紀委、國務院辦公廳、發(fā)改委、財政部等部門的有關負責同志應邀出席了會議。

第四篇：溫家寶：正在研究進一步加大結構性減稅力度

溫家寶：正在研究進一步加大結構性減稅力度

我們對中小企業(yè)的支持是堅定的。央行和銀監(jiān)會已經(jīng)采取措施，清理和制止亂收費。我們還在研究進一步加大結構性減稅力度，給中小企業(yè)更多支持。要根據(jù)形勢變化盡快出臺預調微調措施。堅定不移地繼續(xù)實施房地產市場調控政策。

【《財經(jīng)》綜合報道】據(jù)新華社報道，4月1日至3日，國務院總理溫家寶在廣西欽州，福建泉州、莆田、福州等地就經(jīng)濟運行情況進行調研。他還在福州主持召開福建、上海、江蘇、浙江四省（市）經(jīng)濟形勢座談會。

溫家寶指出，當前我國經(jīng)濟運行情況總體是好的，一些主要經(jīng)濟指標雖然有所回落，但仍然處在合理水平，國民經(jīng)濟運行繼續(xù)朝著宏觀調控預期方向發(fā)展。要充分看到有利條件和積極因素，堅定做好經(jīng)濟工作的信心。同時，也要保持清醒頭腦，增強憂患意識，密切關注經(jīng)濟運行中的新情況、新問題，實行靈活審慎的宏觀政策，適時適度進行預調微調，保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展，確保實現(xiàn)今年經(jīng)濟社會發(fā)展目標。

溫家寶說，物流發(fā)展要靠經(jīng)濟發(fā)展，但物流不暢也會影響經(jīng)濟發(fā)展。中央去年出臺“國八條”對物流企業(yè)采取一系列支持政策，但還不夠。今年準備就促進流通發(fā)展專門召開會議，為包括物流的流通企業(yè)創(chuàng)造更加有利的政策條件。

針對當前內需不足，出口成本上升，企業(yè)經(jīng)營下行壓力加大的情況，溫家寶表示，我們必須認真面對：一是保持金融合理的流動性和融資規(guī)模。二是穩(wěn)定出口政策。三是企業(yè)要努力開拓市場，千方百計降低經(jīng)營成本。四是積極擴大進口，鼓勵企業(yè)加快技術改造。

溫家寶說，我們對中小企業(yè)的支持是堅定的。央行和銀監(jiān)會已經(jīng)采取措施，清理和制止亂收費。我們還在研究進一步加大結構性減稅力度，給中小企業(yè)更多支持。國家在溫州進行金融綜合改革試點，鼓勵發(fā)展小額貸款公司、村鎮(zhèn)銀行，支持小型微型企業(yè)發(fā)展。

溫家寶說，投資需求是內需的重要方面。當前預調微調的一個重點是保證在建續(xù)建項目資金。

3日上午，溫家寶在福州主持召開福建、上海、江蘇、浙江四?。ㄊ校┙?jīng)濟形勢座談會。

福建省省長蘇樹林、上海市市長韓正、江蘇省省長李學勇、浙江省省長夏寶龍在發(fā)言中認為，今年一季度，各地把握“穩(wěn)中求進”總基調，認真落實各項宏觀政策，國內需求增長基本平穩(wěn)，工業(yè)生產總體穩(wěn)定，物價漲幅回落，市場信心趨穩(wěn)，就業(yè)形勢總體穩(wěn)定，經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展的基礎牢固。但企業(yè)融資難題仍然突出，經(jīng)濟運行存在部分行業(yè)企業(yè)效益下滑、對外貿易增速放緩等問題。

蘇樹林建議金融部門切實解決小型微型企業(yè)融資難、融資貴問題，支持地方外貿出口企業(yè)優(yōu)化結構，開拓國際市場。

韓正說，今年經(jīng)濟形勢比較復雜，建議中央有關結構性激勵的預調微調措施，盡早出臺，盡快到位。

李學勇建議國家進一步增加投入，擴大有效需求，并加大對實體經(jīng)濟的支持力度。

夏寶龍建議保持外貿政策穩(wěn)定性和連續(xù)性，國家應進一步加大對東部地區(qū)發(fā)展戰(zhàn)略性新興產業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、先進制造業(yè)等方面的政策支持。

溫家寶在座談中說，目前全球經(jīng)濟形勢依然嚴峻復雜。我們要密切關注國內外形勢變化，全面分析，妥善應對，處理好保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展、調整結構和管好通脹預期三者之間的關系。經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展是基礎，調整結構是關鍵，物價穩(wěn)定是保障。一要加強和改善宏觀調控。這是政府工作最重要的任務，也是做好其他工作的基礎。要根據(jù)形勢變化盡快出臺預調微調措施，同時做好政策準備，留有相應的政策空間。抓緊落實已經(jīng)出臺的結構性減稅等政策，并不斷加以完善。貨幣政策要兼顧促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展、保持物價穩(wěn)定和防范金融風險，有針對性地適時適度調節(jié)。堅定不移地擴大消費需求，保持適度的投資規(guī)模，提高投資質量和效益，確保國家重大在建續(xù)建項目資金需求，有序推進“十二五”規(guī)劃重大項目按期實施，盡快啟動一批事關全局、帶動作用強的重大項目。對有還款能力的項目要繼續(xù)支持，防止資金鏈斷裂。繼續(xù)搞好價格調控，防止物價反彈。二要落實強農惠農政策。抓好春季農業(yè)生產，爭取農業(yè)再獲豐收，保障主要農產品有效供給。三要努力保持對外貿易穩(wěn)定增長。加快出口退稅進度，為企業(yè)擴大出口創(chuàng)造有利條件。研究出臺新的政策措施,重點支持企業(yè)開拓新興市場、培育自主品牌、擴大服務產品出口。積極擴大進口尤其要重視進口先進技術裝備，幫助企業(yè)抓住時機，加快技術改造。四要大力促進中小企業(yè)發(fā)展。完善財稅支持政策，擴大中小企業(yè)專項資金規(guī)模。改善中小企業(yè)金融服務，緩解小型微型企業(yè)融資困難。切實打破壟斷，放寬準入，營造各類所有制經(jīng)濟公平競爭、共同發(fā)展的制度環(huán)境。三省一市的民營經(jīng)濟都比較發(fā)達，民間資本規(guī)模大，希望立足本地實際，大膽嘗試，爭取有所作為，為制定和完善相關政策提供參考和借鑒。五要堅定不移地繼續(xù)實施房地產市場調控政策。積極推進保障性安居工程建設，拓寬融資渠道，保障用地供應，提高設計水平,保證工程質量。抓緊完善保障性住房建設、分配、管理、退出等制度，確保保障性住房建設可持續(xù)。

溫家寶強調，各地區(qū)各部門要密切關注經(jīng)濟發(fā)展，加強經(jīng)濟走勢分析。領導干部要深入基層，調查研究，掌握情況，及時采取有針對性的工作措施，更加注重保障和改善民生，努力保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展。

考察期間，溫家寶還于1日晚和2日晚，分別聽取了廣西區(qū)委、區(qū)政府和福建省委、省政府工作匯報，并對兩省區(qū)工作提出了要求。

第五篇：中央經(jīng)濟工作會議：結構性減稅仍是焦點

2014年7月22日星期二閉幕的中央經(jīng)濟工作會定調：積極的財政政策仍將持續(xù)。會議指出明年要結合稅制改革完善結構性減稅政策，記者獲悉，營改增擴圍和企業(yè)所得稅減稅或將成明年減稅重點。而在財政支出方面，會議則要求嚴格控制一般性支出，把錢用在刀刃上。

繼2012年后，結構性減稅將作為2014年積極財政政策核心貫徹執(zhí)行。對此，社科院財經(jīng)院專家說，根據(jù)測算，2014年結構性減稅的額度大概為900億元，其中增值稅和個稅減稅發(fā)揮了最大作用。而對于明年減稅重點，營改增的進一步擴圍和企業(yè)所得稅減稅則將是重要方向。

營改增是目前最大的一項結構性減稅，社科院表示，今年營改增帶來的減稅額度約為500億元。而據(jù)國稅總局測算，改革向全國擴圍后帶來的減稅總規(guī)模將超千億。

記者從國稅總局相關人士處獲悉，明年通信業(yè)將很快納入改革范圍，建筑業(yè)和房地產業(yè)營改增或將隨后穩(wěn)步展開。

在財政支出方面，目前經(jīng)濟建設投資類支出占宏觀財政支出的比重已接近40%，而醫(yī)療和社保就業(yè)等支出占比僅為20%。專家預計，未來將以改善民生為重點調整財政支出結構，加強城鄉(xiāng)基本公共服務一體化將是投入重點。

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