第一篇：民事訴訟的角度看司法鑒定中存在的問題及建議

現(xiàn)今，基層人民法院審判工作中民事案件的基數(shù)最大，類型最多，司法實踐中需要鑒定解決的專業(yè)問題也是最多的。例如醫(yī)療事故、人身損害、工程質量及造價、產(chǎn)品質量、筆跡、侵權類因果關系、財務審計等專業(yè)問題均需鑒定解決。所以司法鑒定工作引起法院各級領導和相關機構的高度重視。2005年在第十屆全國人大常委會第十四次會議上通過了《全國人大常委會關于司法鑒定管理問題決定》。對司法鑒定中暴露的管理體制、機構設置、鑒定標準等問題均提出質疑，法院針對這些質疑，按最高院要求停止了內(nèi)設鑒定機構的鑒定工作，設立了司法技術輔助機構并制定了相關鑒定實施細則等改革措施用以規(guī)范法院內(nèi)部司法鑒定程序。取得了一定的效果，但實施四年來，除司法鑒定制度本身存在的一些老問題外，在與民事訴訟制度、證據(jù)規(guī)則等制度的銜接過程中又暴露出一些問題?？偨Y如下：

一、鑒定機構責任不明、缺乏相關制約機制。例如，1、到已確定的鑒定機構進行鑒定，鑒定的事項屬于該鑒定機構注冊登記的范圍，但鑒定機構告知不能進行鑒定，既不給法院出具不能鑒定的說明，又說不出令人信服的理由，法院只好讓當事人重新協(xié)商來確定鑒定機構，如雙方當事人協(xié)商不成，很容易導致當事人之間的矛盾集中到法院身上。這種情況下，在給當事人訴訟帶來不便的同時也增加法院的工作難度。

2、鑒定機構屬于社會中介組織，其性質決定了盈利的可能，往往由于利益驅動使鑒定人對鑒定結論不負責任，其所出具的結論缺少科學性和公正性卻不能追究責任，僅憑“入冊”管理無法收到理想的效果。

3、鑒定結論存在瑕疵需要補充意見的情況。在法院收到鑒定機構出具的鑒定結論不能準確解答法院當時委托鑒定時需要解決的事項，鑒定機構既不出具補充意見，又不返鑒定費，或長期不出具補充意見，其隨意性大，法院亦無任何制約的措施。這樣情況下，很容易導致當事人之間的矛盾轉移集中到法院身上，從而導致信訪案件的發(fā)生。

二、鑒定人員不出庭接受質詢。依據(jù)《最高人民法院關于民事訴訟證據(jù)規(guī)則的若干規(guī)定》第五十九條的規(guī)定，鑒定人應出庭接受當事人質詢。確因特殊原因無法出庭的，經(jīng)人民法院準許，可書面答復當事人質詢。但對于不出庭接受質詢應承擔何種法律后果沒有作出規(guī)定。導致民事審判實踐中，法院要求鑒定人出庭接受質詢時，鑒定人員往往提出要求法院支付一定的誤工費、交通費等費用，而目前法院未將此開支列入財政預算。在當事人不愿承擔的前提下，鑒定人又不出庭，法院無制約的措施。一但當事人對鑒定結論存在質疑，法官又無該方面的專業(yè)知識予以解答，尤其是該結論與其他證據(jù)相矛盾的情況下，使法院無法對該鑒定結論進行審查判斷，法官只能通過自行調整對該鑒定結論進行核實，甚至不得不重新鑒定。

三、委托鑒定機構的鑒定時間和鑒定周期不確定。法院傳真過去的委托材料，由于鑒定機構不及時審查，對于能否鑒定的問題不能盡快給法院一個明確答復。鑒定機構的答復期間短則幾天、十幾天、長則一月、兩月，有甚者在答復期間過后告之法院無法鑒定。該期間內(nèi)，因鑒定機構沒有受案，法院只能照常計算審限，這樣一來，導致法院大量的需要鑒定案件無正常的法定理由而超審限，當事人亦針對法院發(fā)泄不滿，從而影響法院在人民群眾中的公信力。

四、符合法院要求的注冊登記鑒定機構過少。由于鑒定機構的建設發(fā)展速度各地不一，導致我市符合法院要求的鑒定機構只有一、二家，甚至某類型鑒定在全少范圍內(nèi)也只有一、二家機構可供選擇。如因某種原因該機構被除名，在縮小了當事人選擇鑒定機構范圍的同時，甚至出現(xiàn)空白，法院只能跨省委托鑒定，給法院的審判工作帶來諸多不便，亦增加了當事人的訴訟成本。

五、鑒定費收取標準過高。鑒定費無統(tǒng)一收費標準，缺乏透明度，一次鑒定少則上千，多則上萬，甚至幾十萬元，且先付費后鑒定，對申請人無論經(jīng)濟條件好壞，一律進行收費，使部分當事人不堪重負。以筆跡鑒定為例，鑒定機構以前的收費方式是依案件收取，即不論法院送交的需要鑒定的檢材有多少份，只要是一個案件中使用，就只收一份鑒定費。而現(xiàn)在鑒定機構的收取標準是按鑒定事項收取，即為同一件案件所使用的送檢材料如需要鑒定當事人檔案中的十處簽字，那么，鑒定機構就收取十份鑒定費，一份按一千元計算，當事人的一個筆跡鑒定就要花費上萬元。這樣的收費方式已經(jīng)轉變成為對當事人的經(jīng)濟承受能力嚴格考驗。導致很多需要鑒定才能查清的事實，承擔舉證責任的當事人在巨額鑒定費面前而止步，甚至承擔敗訴責任。這種情況與法院審理案件以事實為依據(jù)，以法律為準繩的審判原則相悖。

以下針對鑒定制度與民事訴訟銜接過程中幾點不成熟的建議與大家共同探討：

一、進一步完善司法鑒定過程中相關的程序性規(guī)范。要特別注意將司法鑒定制度與民事訴訟制度、證據(jù)規(guī)則等制度作為一個有機整體，緊密結合，以提高司法實踐中的可操作性。

（一）明確針對鑒定機構責任，建立法院制約鑒定機構的相關措施。

1、中級法院的司法鑒定輔助部門要針對各鑒定機構建立保證金準入制度。例如，我市在中院入冊管理的鑒定機構均需向中院鑒定處繳納一定的保證金（建議10萬元），如果鑒定結論存在問題，例如，（1）無正當理由拒絕法院委托的鑒定事項或無故拖延受理期限的、相關鑒定人員無故不出庭接受質詢的，均可從其保證金中懲罰性的扣除一定金額，以督促鑒定機構或鑒定人員履行相應義務；（2）鑒定人員因費用問題不出庭接受質詢的，法院應責令鑒定機構提供。拒不提供的，法院預先支付后，可從保證金扣除鑒定人員出庭的相關費用；（3）因鑒定機構出具的鑒定結論，在明顯缺乏科學性、公正性時，導致法院不能作為案件審理依據(jù)，法院可責令鑒定機構退還鑒定費用。如鑒定機構拒絕返費時，法院可從其保證金中扣除鑒定費返還申請人后，再多扣一部分保證金作為懲罰措施。

2、鑒定被采用后付鑒定費制度，并建立鑒定費的減、免制度。

（1）首先，鑒定費由中院依標準統(tǒng)一預收，待鑒定結論出具后經(jīng)庭審質證無明顯缺乏公正性、科學性時，由辦案人向中院出具該鑒定被采用的說明，由中院將當事人預交的鑒定費付致出具該鑒定結論的鑒定機構。如鑒定結論不能準確解答法院委托時的鑒定事項，需要補充鑒定時。當事人無需另行交費。由辦案人書面說明情況后，由中院責令鑒定機構在十五日內(nèi)補充鑒定完畢，待補充的鑒定結論經(jīng)庭審質證被法庭采用后，辦案人向中院出具該鑒定結論被采用的說明，由中院將鑒定費付致鑒定機構。

（2）由中院對申請鑒定人的經(jīng)濟情況進行審查，如果申請人確實存在經(jīng)濟困難（標準由中院制定），在當事人提出緩交或免交鑒定費用的同時由中院協(xié)調相關鑒定機構，對申請人應交的鑒定費用酌情予以相應的減免。

（二）建立鑒定風險告知制度，用以規(guī)范申請鑒定及重新鑒定的程序。

1、當事人在申請鑒定時，首先由雙方當事人簽署鑒定風險告知書，即告知雙方當事人鑒定存在風險，由可能因鑒定結論導致其敗訴的后果。在鑒定結論不存在《最高人民法院關于民事訴訟證據(jù)的若干規(guī)定》第二十七條規(guī)定的：（1）鑒定機構和鑒定人員不具備相關鑒定資格；（2）鑒定程序嚴重違法；（3）鑒定結論明顯依據(jù)不足；（4）經(jīng)過質證認定不能作為證據(jù)使用的，四種情形外，視為對鑒定結論認可。如當事人再要求重新鑒定的，人民法院不予準許。

2、如何確定上述四種需要重新鑒定的情形的程序，在庭審質證過程中，當事人提出鑒定結論存在需要重新鑒定的情形并申請人民法院重新委托鑒定的，由中院司法鑒定處在一定期限內(nèi)（十日內(nèi)）聘請并組織相關專家對該鑒定結論進行審查。由專家組對該鑒定結論進行審查后，出具書面意見并由專家組屬名后送達當事人，經(jīng)審查后認為確實存在《最高人民法院關于民事訴訟證據(jù)的若干規(guī)定》第二十七條規(guī)定的四種情形的，可以重新委托鑒定，否則不予準許重新鑒定。

（三）建立并規(guī)范送檢材料的檢材封存制度。

針對送檢材料中的物證、書證、視聽資料等小型檢材，一律使用“檢材證物袋”（規(guī)格及樣式由中院統(tǒng)一設計），由雙方當事人對檢料簽字認可后將檢材裝入證物袋封存后隨卷移送中院。

二、基層法院從事司法鑒定輔助工作的人員要加強對當事人、法院和司法鑒定機構之間的協(xié)調溝通，確定交接各環(huán)節(jié)中的期限，為提高審判效率，保證案件質量作好輔助工作，真正起到為審判服務的作用。

（一）明確司法鑒定交接過程中各環(huán)節(jié)的期限，例如，1、當事人提出鑒定申請后七日內(nèi)，承辦法官應向雙方當事人送達鑒定風險告知書，調取并固定相關證據(jù)及檢材，受理當事人鑒定費的減、免、緩申請，并將卷宗及檢材移送至本院立案庭。

2、立案庭于三日內(nèi)聯(lián)系中院司法鑒定處及相關鑒定機構并將上述材料報送至中院。

3、中院于三日內(nèi)聯(lián)系鑒定機構，并預收鑒定費用。存在減交、免交、緩交鑒定費申請的一并審查，聯(lián)系鑒定機構協(xié)商減、免事宜，并作出是否減免的決定。

4、鑒定機構在收到法院送交的檢材后，應于三日內(nèi)作出是否受理的決定。鑒定機構在出具鑒定結論并送達當事人后，于三日內(nèi)通知立案庭取回案件的卷宗及檢材。

（二）各法院立案庭應確定專門的人員來負責聯(lián)系鑒定過程中所涉及各個部門。以便于法院、司法鑒定機構和當事人之間的協(xié)調溝通。

以上建議還存在很多問題，例如，保證金準入制度，鑒定費用減、免、緩及后期支付制度，這些在跨省、市鑒定的過程中均無法實施。但只要我們本著司法為民的理念，突出法院工作中公正與效率的主題，就一定能解決好司法鑒定過程中出現(xiàn)的一切問題，避免案件因鑒定的問題將矛盾集中至法院而產(chǎn)生信訪。

第二篇：存在問題及建議

存在問題及建議

呂梁市會計學校

1、學校近三年招生情況為2010年570人，2011年736人，2012年730人。學校現(xiàn)在校生規(guī)模為2023人，其中，中職教育開設會計、計算機及其應用、財政、物流管理等10個專業(yè)，在校生598余人；掛靠山西省財政稅務?？茖W校開設會計與計算機操作技術2個高職專業(yè)，在校生1020余人；與呂梁學院聯(lián)辦經(jīng)濟系開設的財務管理與會計電算化2個?？茖I(yè)，在校生405余人。學校現(xiàn)在存在的問題是專任老師嚴重不足，達不到國家規(guī)定的師生比例，不能滿足教學的需要，學校現(xiàn)有專任教師97人，其中專業(yè)課54人，基礎課43人，由于結構不盡合理，導致本學期專業(yè)課外聘教師11人，基礎課外聘15人以滿足教學需要，建議給予增加教師編制。

2、學?，F(xiàn)有內(nèi)設機構及科級職數(shù)多于編辦核定的職數(shù)是由于歷史原因形成的，建議給予理順，同時，隨著學校規(guī)模的擴大，建議增加教學與學生管理內(nèi)設機構和科級職數(shù)。

3、學校經(jīng)費只能滿足日常教學使用，不能滿足學校發(fā)展的需要，2011年學?？偸杖?700萬元，財政負擔940萬元，學校日常經(jīng)費支出1480萬元，財政負擔率為65%左右，2012年全年預計總收入1500萬元，其中財政撥款1200萬元，收取各種學費300萬元，預計總支出1800萬元，尚有資金缺口300萬元，建議財政每年給予一定數(shù)量的專項補助款用于改善學校的辦學條件，進而促進學校又好又快發(fā)展。

二0一二年十一月二十三日

第三篇：司法鑒定中房地產(chǎn)評估存在的問題及對策

司法鑒定中房地產(chǎn)評估存在的問題及對策

臨汾信譽房地產(chǎn)估價有限公司 王勇

[摘要]：隨著經(jīng)濟糾紛、訴訟案件的增加，需要進行司法鑒定房地產(chǎn)評估業(yè)務的數(shù)量也越來越多,司法鑒定評估由于其獨具的“公正性、嚴肅性、復雜性、精確性”區(qū)別于其他評估業(yè)務。由于司法鑒定評估往往直接關系到當事人雙方的切身利益，從而產(chǎn)生了房地產(chǎn)評估中的諸多問題。本文從工作實踐出發(fā)，按評估工作流程對司法鑒定進行了探討，從而分析針對問題采取相應的解決對策。

[關鍵詞]：司法鑒定 房地產(chǎn)評估 問題 對策

隨著經(jīng)濟糾紛、訴訟數(shù)量的增加，需要進行司法鑒定房地產(chǎn)評估業(yè)務的數(shù)量也越來越多，作為我們房地產(chǎn)評估、土地評估的中介機構，非常重視這類業(yè)務的發(fā)展。由于司法鑒定評估往往直接關系到當事人雙方的切身利益，從而產(chǎn)生了房地產(chǎn)評估中的諸多問題本文從工作實踐出發(fā)，按評估工作流程對司法鑒定進行了探討，從而分析針對問題采取相應的解決對策。

一、司法鑒定評估的定義

所謂司法鑒定評估就是房地產(chǎn)估價機構依法接受人民法院的委托，運用專業(yè)的估價知識和方法，依照法定的程序，對與司法案件有關的涉訟標的房地產(chǎn)價值進行專業(yè)判斷的一種活動。

我國的司法鑒定評估業(yè)務不過短短幾年的歷史。隨著經(jīng)濟糾紛、訴訟數(shù)量的增加，需要進行司法鑒定房地產(chǎn)評估業(yè)務的數(shù)量也越來越多，由于法律制度完善、權利意識增強以及房地產(chǎn)市場發(fā)展等外部環(huán)境因素的共同影響，房地產(chǎn)評估鑒定已逐漸成為司法環(huán)節(jié)中一項不可或缺的技術工作。

二、司法鑒定評估的特點：

司法鑒定涉及的房地產(chǎn)評估是一種司法鑒定行為，是司法鑒定機構接受委托，指派司法鑒定人對與訴訟活動有關的專門性問題進行科學檢驗、判斷并作出結論的活動。其次才是房地產(chǎn)價格評估行為，是具備房地產(chǎn)估價司法鑒定執(zhí)業(yè)資格的司法鑒定機構接受司法機關、公民、法人或其他組織的委托，派出具有司法鑒定人資格的房地產(chǎn)估價師估算、判斷估價對象房地產(chǎn)在估價時點的客觀合理價格或價值的活動。這些特殊的因素決定了司法鑒定評估區(qū)別于其他評估的特點，總結如下：

1.目的的“公正性”

與國有資產(chǎn)轉讓評估的保護性、抵押貸款評估的謹慎性不同，司法鑒定評估當事人雙方具有平等的法律地位，其根本目的是為了當事人的合法權益，體現(xiàn)司法公正原則，為人民法院妥善處理經(jīng)濟糾紛提供參考。

2.行為的“嚴肅性”

司法鑒定評估報告一經(jīng)當事人認可及人民法院確認，就具有法律效力，并將作為司法審判和執(zhí)行的重要依據(jù)，直接關系到當事雙方的切身利益。司法鑒定評估工作必須建立在對估價目的和估價對象的充分了解上展開，嚴肅的對待每一個評估環(huán)節(jié)。3.過程的“復雜性”

司法鑒定評估過程的復雜性源自于案件本身和估價對象兩個方面。司法行為的特點決定了估價師在估價目的確定、現(xiàn)場勘察、權屬資料取得、評估解釋等過程中必然會受到各種復雜關系的影響和限制；另一方面，司法鑒定的估價對象往往存在權屬不清、面積不明等復雜情況，這都給司法鑒定評估工作帶來了挑戰(zhàn)。

4.結果的“精確性”

司法鑒定評估所具有的法律效力使得估價結果直接關系到當事雙方的切身利益，許多估價結果不可避免的要接受當事各方對其精確性的嚴格審查。這和我們估價行業(yè)以往常常強調的“估價結果允許有±10%的誤差”有著明顯的矛盾。

三、司法鑒定房地產(chǎn)評估中存在的問題

1、首先，司法鑒定涉及的房地產(chǎn)評估具有特殊性。它首先是一種司法鑒定行為，是司法鑒定機構接受委托，指派司法鑒定人對與訴訟活動有關的專門性問題進行科學檢驗、判斷并作出結論的活動。其次才是房地產(chǎn)價格評估行為，是具備房地產(chǎn)估價司法鑒定執(zhí)業(yè)資格的司法鑒定機構接受司法機關、公民、法人或其他組織的委托，派出具有司法鑒定人資格的房地產(chǎn)估價師估算、判斷估價對象房地產(chǎn)在估價時點的客觀合理價格或價值的活動。由此可見，司法鑒定房地產(chǎn)評估活動中，房地產(chǎn)估價師除遵循《房地產(chǎn)估價規(guī)范》、《城鎮(zhèn)土地估價規(guī)程》等有關規(guī)定、執(zhí)業(yè)規(guī)范以外，作為司法鑒定人應當履行出庭義務，就其作出的鑒定結論接受法官、雙方當事人的質證。實際工作中，司法鑒定房地產(chǎn)評估主要為確定房地產(chǎn)拍賣底價、確定抵債協(xié)議金額、延遲履行的執(zhí)行等目的服務。

2、由其特殊性決定房地產(chǎn)估價師在執(zhí)業(yè)過程中應充分認知司法鑒定房地產(chǎn)評估業(yè)務的嚴肅性，從前期現(xiàn)場勘查、房地產(chǎn)權屬的調查認定、房地產(chǎn)估價師的簽字等細節(jié)上都不能有半點疏忽。評估工作的微小瑕疵可能輕則延誤法院的執(zhí)行程序，重則給雙方當事人造成難以挽回的經(jīng)濟損失。

比如當法院通過搖號確定評估公司后，評估公司沒有特殊原因應該立即承接業(yè)務，并在工作中與委托法院保持聯(lián)系，在合理時間內(nèi)完成評估工作；同一項目盡量不更換估價師，保證評估工作的連貫。

另外，在現(xiàn)場勘察時估價人員一定要認真對待，嚴格按照估價程序作業(yè)。如最基本的應按照約定準時到達現(xiàn)場；當事人不予配合不能入戶勘查、拍照時，應及時與委托法院聯(lián)系、溝通情況，以便盡早想辦法解決問題；現(xiàn)場勘察應該細致，避免出現(xiàn)漏評現(xiàn)象；評估公司最好派兩名估價人員進行現(xiàn)場勘查，并保證現(xiàn)場勘查人員與評估報告的簽字估價師一致。

3、關于評估報告的具體內(nèi)容，是雙方當事人最關注的部分。評估公司出具的估價報告應語言清晰明確，沒有錯別字；評估依據(jù)充分，提供對委托方有價值的參考信息；價格內(nèi)涵準確；最終價格水平客觀合理；報告附件全面，所附照片應為彩色；另外報告中注明的提交報告時間應與實際交付報告時間一致。

4、關于增值服務的問題。按照評估規(guī)程，一個評估目的出具一份估價報告，相應的出具一個評估價格。司法鑒定房地產(chǎn)評估業(yè)務中有些特殊情況，如為抵債目的進行評估，因為抵債協(xié)議確定后房地產(chǎn)要過戶，委托方除要明確抵債房地產(chǎn)價值外，還需要了解房地產(chǎn)過戶所涉及的稅費種類、數(shù)額，尤其是土地增值稅的情況；對于拍賣后需要補繳土地使用權出讓金的情況，委托方需要了解出讓金大致數(shù)額等。筆者認為，在評估工作前期應充分了解委托方的評估目的及房地產(chǎn)擬處置方案，就委托方的需求，在工作量不大的情況下，評估機構可以為委托方提供類似的增值服務；如果工作量較大，可以與委托方協(xié)商適當增加評估費用。

5、評估機構在工作中應與委托法院相互配合，積極做好各個環(huán)節(jié)的工作。如目前一般由評估公司持法院提供的相應證明材料到房屋、土地行政主管部門落實房地產(chǎn)權屬的工作，但有的區(qū)、縣房屋、土地行政主管部門不對評估公司提供這項服務，給房地產(chǎn)權屬認定工作帶來不便。如果法院能與市一級的房屋、土地行政主管部門協(xié)調這項工作，具體操作仍由評估公司來做，權屬認定工作將更為順暢。

6、時限短。正常資產(chǎn)評估有充裕的時間調查取證，而司法鑒定評估在時間上受限制，這就為評估造成不便。

7、取證難度大。正常資產(chǎn)評估由企業(yè)配合收集資料，有的企業(yè)甚至成立專門的配合評估班子，這就大大的減少了取證難度。而司法鑒定評估就不一樣了，被告方不配合，甚至銷毀資料；司法評估是追索性評估，現(xiàn)在評估前兩年的資產(chǎn)，這就需要花費大量的時間調查當時的物價，當時的資產(chǎn)狀況，因此更需慎重的取證。

8、估價報告有效期的問題，目前房地產(chǎn)市場價格波動較大，評估公司出具的房地產(chǎn)估價報告有效期一般為半年，而法院的工作程序中如送達不順利或拍賣公告等需要一定的時間，通常案件未結但評估報告已過有效期，這就需要評估公司充分理解法院的工作特點，雙方協(xié)商解決好這個問題。

四、司法鑒定房地產(chǎn)評估中的問題解決對策 1.明確估價目的和范圍

在做鑒定報告時，應要求委托方說清鑒定目的，并說清鑒定范圍，提醒委托方簽定范圍要合情、合理、合法，明確委托方要求鑒定的是標的物的直接損失、間接損失或兩者兼有，在此有三點應注意：

(a)要注意直接損失、間接損失范圍的確定，一定要由委托方確定，中介機構無建議權。

(b)如果委托方提出一些不合理的評估范圍，應有權說明情況，認真對待，因為提出不合理的評估范圍有可能把責任推到鑒定人身上，鑒定人無必要承擔。

(c)一旦確定了鑒定范圍；就要嚴格把鑒定約定在范圍內(nèi)，不可隨意超越。

2.合理的價值定義

價值定義的準確與否直接影響到估價結論的可靠性。與其他評估業(yè)務價值定義的相對確定性不同，鑒定評估的價值定義往往依估價目的和估價對象的不同，存在較大的差異，對控制估價機構的法律風險至關重要。舉例來說，拍賣目的情況下往往評估的是其合法轉讓條件下的市場交易價值；但對于很多分家析產(chǎn)目的下的鑒定評估，估價對象往往權屬資料不齊或受限制(例如宅基地)，這就需要估價師與法官根據(jù)估價目的，堅持客觀、公正、合情、合理的原則，本著解決矛盾糾紛、維護正當權益的原則，選擇適當?shù)膬r值定義。

合理的價值定義需要估價師在遵循估價基本理論的基礎上，與估價的根本目的相結合，避免不假思索的“市場價值”，深刻地理解“市場價值”僅僅是價值的一種形式，從根本上去規(guī)避司法鑒定評估的潛在法律風險。

3.謹慎的假設和限制條件

估價師應當謹慎對待假設和限制條件。司法鑒定評估結果必須同價值定義嚴格對應，才能真正實現(xiàn)估價目的。原則上，估價報告中的每一項假設和限制條件都應得到法院的事先認同，由法官協(xié)助判斷假設和限制條件的合理性及是否會對審判和執(zhí)行產(chǎn)生影響。除法院允許外，司法鑒定評估報告中應避免出現(xiàn)對權屬、面積、使用標準等重要因素的假設，防止估價報告失去期望的使用價值。

4.科學的估價方法

司法鑒定評估應當緊緊圍繞價值定義，優(yōu)先選用市場比較法進行估價。而在市場比較法使用過程中，必須注重選擇與估價對象具有較強可比性的實例，科學地設定價值定義條件下的各個比較因素，使得估價結果不偏離價值定義的內(nèi)涵。

5.嚴謹?shù)募夹g路線(1)現(xiàn)場踏勘 估價師在進行現(xiàn)場踏勘時應當有法官陪同，雙方當事人或其委托律師共同到場?，F(xiàn)場踏勘過程中，估價師應公開收集各種權屬資料，并要求法官和雙方當事人簽字確認其真實性、完整性。估價師必須拍攝估價對象及其環(huán)境照片，并與踏勘基本數(shù)據(jù)填寫現(xiàn)場踏勘登記表，注明踏勘日期和踏勘人員，并要求法官和雙方當事人簽字確認其真實性、完整性。

(2)基礎資料校核

對于取得的估價對象權屬等基礎資料，估價師應當通過公開渠道進行校核。對于存在權屬不清、基礎數(shù)據(jù)不明的，估價師應當與法官溝通，共同協(xié)商解決方案，不得擅自做出假設。

(3)市場數(shù)據(jù)調研

估價師應當通過公開渠道調查各種司法鑒定評估過程所需的基礎數(shù)據(jù)，并做好底稿的存檔工作，對于一些電話咨詢、專家咨詢等數(shù)據(jù)應做好書面記錄，以備查閱。做市場調查還應考慮以下幾點：

(a)自己有無能力承接業(yè)務，鑒定機構的規(guī)模與委托鑒定的標的物是否協(xié)調。

(b)鑒定機構有無該方面的資格，否則將會面臨反被告。(c)鑒定人有無該方面的專長，這就要求或放棄業(yè)務；或組成專家組進行鑒定。

(d)有無最基本的資料來源，在鑒定業(yè)務中，資料來源是成功鑒定的前提，也是鑒定自我保護的重要依據(jù)，對于如無特別關鍵的資料，應主動放棄，無義務編造，由法院來解決。(e)有無影響自己執(zhí)業(yè)的強大的外界干預，因外界干預是不可避免的，執(zhí)業(yè)中會遇到來自各方面的壓力，有些壓力是不好克服的。在鑒定中，有的委托人先定價，或不讓看標的物，這就要引起高度重視，應做到心中有數(shù)，基本資料能否收集到，如出入大；最好不要接受。屬暗箱操作的，決不能接受。總之，應按有關規(guī)定堅持原則，保護各方利益；維護社會安定。

(f)接受委托應了解產(chǎn)權是否清晰，產(chǎn)權不清晰的，應由政府有關部門作出決定，千萬不要做產(chǎn)權界定，因其應為政府有關部門做的，如無產(chǎn)權證明，最好不要出鑒定報告。放棄產(chǎn)權界定的風險的方法：

索要有關權威部門證明文件、證書，或臨時性文件。第一 不管產(chǎn)權定性，在評估報告中明確揭示，提請報告使用人或有關部門注意。

第二 取得法院、原告、被告三方的認可，由法院牽頭并簽字、蓋章。

(4)估價計算

司法鑒定中的每個估價計算過程和數(shù)據(jù)來源，必須嚴格遵循估價規(guī)范及相關法律法規(guī)的規(guī)定，做到有理有據(jù)，避免“拍腦門”,確保估價計算過程的科學合理，確保估價結果做到準確無誤。

6、司法鑒定評估報告書的特別事項說明

司法鑒定評估報告書的特別事項說明是執(zhí)業(yè)評估師自我保護的重要措施，在做司法鑒定評估時應充分應用。在寫特別事項說明應考慮：(1)要說明產(chǎn)權界定的情況。產(chǎn)權界定是否真實、證明的來源委托方是否認同、各方是否還有異議，要明確說明是誰、誰做的界定，如無，應明確本鑒定機構不承擔責任。

(2)明確評估報告使用范圍，應說明如超越了評估報告的使用范圍，后果應由委托方負責。寫清該報告僅適用于××案件的索賠。

(3)明確報告的使用期限，司法鑒定評估的使用期限應與委托方在委托單上協(xié)商確定，一旦商定后，必須在特別事項說明中明確揭示。

(4)由于司法鑒定評估的特殊性，應明確揭示特殊的評估基準日是應委托方要求確定的。

(5)要聲明報告書的附件和工作底稿等證明材料的真實性，由提供方的當事人負責或委托方負責。收集的資料或附件要有當事人簽字。

[參考文獻]：

1、《中華人民共和國城市房地產(chǎn)管理法》

2、中華人民共和國國家標準GB/T50291-1999《房地產(chǎn)估價規(guī)范》

3、王學哲《論司法鑒定評估工作的風險防范》

4、胡雪麗《淺談房地產(chǎn)評估中的風險與防范》

5、戴靜忠 蔡黛燕《淺議資產(chǎn)評估司法鑒定工作》

6、崔太平《論房地產(chǎn)估價司法鑒定的性質與制度創(chuàng)新》

7、《人民法院司法鑒定工作暫行規(guī)定》

8、《司法鑒定機構登記管理辦法》

9、《司法鑒定人管理辦法》

第四篇：重構我國司法鑒定體制中存在的問題

【關鍵詞】 司法鑒定；體制；管理

【中圖分類號】d918．9

【文獻標識碼】b

【文章編號】1007—9297(2005)01—0001—0

32005年2月28日第十屆全國人民代表大會常

務委員會第十四次會議通過《全國人大常委會關于司

法鑒定管理問題的決定》(以下簡稱為《決定》)，并于

2005年

10月1日生效。其間有半年的準備調整時

間。該《決定》對我國司法鑒定管理體制、鑒定機構的設置、鑒定人資格、鑒定機構的業(yè)務范圍等都做出了

明確規(guī)定，因此，《決定》的出臺必將對我國現(xiàn)行的司

法鑒定體制進行調整，對我國司法鑒定制度產(chǎn)生深遠的影響。其有積極進步的一而，但也有消極負而的一

些影響，其中最大最直接的影響莫過于對司法鑒定機

構、司法行政機關和人民法院的影響。未雨綢繆，防患

于未然，我們將這些問題提出來，供有關各方為實施

《決定》做好準備。

一、人大《決定》中存在的問題

《決定》是由全國人大常委會頒布的規(guī)范性法律

文件，具有國家法律的性質，與國家的法律具有同等

法律效力，并高于國務院及其所屬的司法部、衛(wèi)生部

等國家行政機關發(fā)布的規(guī)范性文件。因此，其他與此

相抵觸的法律規(guī)定都將按照《決定》的規(guī)定來執(zhí)行。

然而，《決定》也存在一些問題，而且由于這些問題的存在將會使《決定》的徹底實施大打折扣，使立法者在起草、頒布《決定》之初所希望構建的“司法鑒定藍圖”

理想難以實現(xiàn)。

問題一，鑒定人資格過于嚴格?！稕Q定》所確定的鑒定人資格取得的條件為以下3者之一：(1)相關司

法鑒定專業(yè)的高級技術職稱；(2)鑒定專業(yè)技術職稱

或者相關專業(yè)本科學歷，從事相關工作5年；(3)從事的司法鑒定業(yè)務相關工作十年以上經(jīng)歷．具有較強的專業(yè)技能 而事實上，與《決定》第2條所及的3類司

法鑒定中符合條件具有鑒定資格的人員一般都在公、檢、法機關，法院雖然不再設立鑒定機構，但愿意“下

?！闭弋吘故巧贁?shù)。這樣，具有《決定》所要求的條件的鑒定人屬于少數(shù)，鑒定機構如何保證《決定》第5條所

要求的“每項司法鑒定業(yè)務有3名以上鑒定人”。在目

· 焦m點，?． 評l論，u ·

前的鑒定機構中，從事鑒定工作的鑒定人有相當數(shù)量

屬于剛從大學畢業(yè)未滿5年者。

問題二．鑒定機構設立的條件過于苛刻。鑒定機

構設置要求具有“在業(yè)務范圍內(nèi)進行司法鑒定所必需的儀器、設備”是必須的，但是同時還要求“有在業(yè)務

范圍內(nèi)進行司法鑒定所必需的依法通過計量認證或

者實驗室認可的檢測實驗室”、“每項司法鑒定業(yè)務有

3名以上鑒定人”就比較苛刻了。根據(jù)中國實驗室國

家認證認可委員會(cnal)的要求，司法鑒定領域的實驗室認證認可包含檢測實驗室認證認可(gb／t

15481—2000 idt iso~ec 17025)、檢查機構的認證認

可(gb／t 18346—2001 idt iso~ec 17020)，計量認證

一般都包含在其中。然而，從目前我國的現(xiàn)狀來看，已

經(jīng)通過國家實驗室認證認可的司法鑒定機構僅有兩

家．尚無第三家機構進入實質申請階段，且絕大多數(shù)

而向社會的鑒定機構都沒有自己的實驗室、檢查室。

申請實驗室認證認可又是一個漫長而耗費財力、人力的過程，可想而知，要滿足《決定》第5條而設立司法

鑒定機構幾乎不可能。

問題三．偵查機關的鑒定機構不得面向社會接受

委托從事司法鑒定業(yè)務。這條規(guī)定似乎是保證面向社

會鑒定機構能夠正常開展業(yè)務、獲得足夠t作量的強

制性規(guī)定。但是，通讀《決定》，并沒有其他強制措施予

以保障。試想，在2005年10月1日以后公安機關的鑒定機構仍然面向社會進行鑒定，或者變相面向社會

進行鑒定．司法行政機關怎么辦?是對公安局進行處

罰，還是向人大投訴呢?而且，從《決定》第7條字面理

解．不得面向社會接受委托從事司法鑒定業(yè)務，是否

可以接受行政機關和檢察機關、監(jiān)察紀檢機構、人民

法院的委托呢?畢竟“面向社會”并沒有進行定義，是

僅指面向當事人還是除本機關之外都叫面向社會，顯

然沒有權威說法。因此，人民法院等司法機關委托偵

查機關的鑒定機構進行鑒定將會長期存在，這并沒有

違背我國訴訟法的規(guī)定。

問題四．鑒定人故意作虛假鑒定的責任規(guī)定不

夠。鑒定人故意做虛假鑒定所應承擔的責任包括刑事

責任和行政處罰責任。刑事責任主要是《中

華人民共

· 2 ·

和國刑法》第305條偽證罪。行政處罰責任依據(jù)《決

定》第13條第1款、第2款的規(guī)定．且主要是“因嚴重

不負責任給當事人合法權益造成重大損失”和“拒絕

出庭”兩種情形。顯然“嚴重不負責任”、“當事人合法

權益造成重大損失”都是難以確定的情節(jié)．對鑒定機

構、鑒定人錯誤鑒定

如何追究責任恐怕是一個非?，F(xiàn)

實的問題。

二、司法鑒定機構面臨的問題

問題五．按照司法部《司法鑒定機構登記管理辦

法》設立的鑒定機構怎么辦，按照司法部《司法鑒定人

管理辦法》取得的鑒定人資格怎么辦。畢竟在過去

5年中．各地依據(jù)司法部的相關行政規(guī)章和地方法規(guī)申

請注冊了大量的面向社會的鑒定機構．許多人也取得

了司法鑒定人資格。但是如果對照《決定》第4條、第5條的規(guī)定．很多人的鑒定資格將要被取消．司法鑒

定機構也將要被撤銷。怎么辦?有人說過去的將不予

追究．只有2005年1o月1日以后申請注冊的鑒定機

構和鑒定人才能適用《決定》設定的條件。如果是這

樣，那么2005年1o月1日以前已經(jīng)成立的人民法院

鑒定機構是否就可以保留了呢?顯然是不可能的。

問題六．鑒定機構在訴訟中的法律地位如何。過

去我們說司法鑒定機構的法律地位在訴訟中是獨立的，鑒定人在法庭上質證，既不屬于原告一方，也不屬

于被告一方?，F(xiàn)在，鑒定人參加訴訟庭審質證是基于

一方當事人的委托才發(fā)生的．其與原告或者被告的關

系是被委托與委托的關系。其參加訴訟的法律地位應

當與律師一樣。這樣．鑒定人應當屬于原告方或者被

告方，與最高人民法院2002年4月1日生效的《關于

民事訴訟證據(jù)的若干規(guī)定》中提到的專家輔助人的地

位基本類似，鑒定結論是維護其委托人的利益。

既然鑒定人與當事人之間是委托關系．鑒定人如

何執(zhí)行《決定》第9條第3款規(guī)定的規(guī)避制度?川

問題七．如何面對民事責任更加明確的處境。鑒

定機構是獨立的民事主體．能夠獨立承擔民事責任。

同時鑒定機構從事鑒定業(yè)務是基于當事人的委托而

開展．他們之間的鑒定關系實質上是委托合同關系．

如果當事人認為鑒定機構的鑒定有問題．或者鑒定沒

有按照委托目的來進行等．都可以到鑒定機構所在地

人民法院提起民事訴訟．告鑒定機構違約或者侵權。

另外，面向社會鑒定機構是一個商業(yè)服務機構．案件

當事人到鑒定機構委托鑒定是否屬于消費行為．是否

應當受到《中華人民共和國消費者權益保護法》調整，尤其是該法中有關欺詐性的懲罰性賠償?shù)囊?guī)定將會

法律與醫(yī)學雜志2005年第12卷(第1期)

對鑒定機構提出更為嚴峻的挑戰(zhàn)。司法鑒定機構是否

已經(jīng)做好充分的訴訟風險準備。

問題八，如何在激烈的競爭中勝出。投入少．見效

快的項目，如法醫(yī)活體鑒定，大家都爭相去做：而投人

大，見效慢的項目可能鮮有人問津．比如dna鑒定。

毒物分析等，這些項目一方面不僅要求有大型、昂貴的設備投入，還要有長期的消耗性試劑投入、設備維

護．更要有受過專門培訓的高級技術人才：另一方面

建立實驗室需要經(jīng)過實驗室的國家認證認可．這是一

個長期的系統(tǒng)工程，不是一般的實驗室能夠達到的。

鑒定機構由于沒有大型的高技術含量的設備、儀器，必然不具有市場經(jīng)濟所要求的核心競爭力。這樣，社

會鑒定機構如何在競爭中尤其是市場規(guī)則不成熟的環(huán)境下勝出．是鑒定機構不容回避的問題。

三、司法行政機關面臨的問題

問題九。如何應對司法鑒定人和司法鑒定機構管

理中面臨的行政訴訟。前已述及，鑒定人和鑒定機構

設置的條件非常嚴格，增加了鑒定主體設立的門檻

對于達不到《決定》第4條要求的鑒定人和《決定》第5條要求的鑒定機構．司法行政機關是否繼續(xù)頒發(fā)給

其資格證和執(zhí)業(yè)許可證。如果繼續(xù)頒發(fā)，肯定違反《決

定》的規(guī)定，其他符合條件的鑒定機構或者其他公民、法人可以向當?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹦姓V訟．要求法院依

法履行行政審查職能．判令司法行政機關取消鑒定主

體的鑒定資格。

引發(fā)這個問題的可能性是存在的。因為新的鑒定

體制對原告來說比較有利，原告(受害人)可以到不同的鑒定機構去委托鑒定．最后挑一個對自己有利的鑒

定書提供給法庭。被告要啟動鑒定則需要原告的配

合。因此，被告的殺手锏只能是挑原告鑒定書的毛病，而且一般只能找程序方面的問題．鑒定資質是首當其

沖要考慮的問題。如果被告發(fā)現(xiàn)作出鑒定的鑒定機構

并沒有符合《決定》所要求的設立條件，他可以向司法

行政機關申請取消資格．司法行政機關不取消．必然

要面臨被告提起行政訴訟。

問題十．如何評審鑒定人的專業(yè)技術職稱 司法

鑒定是一項技術性很強的工作．鑒定人的鑒定水平與

鑒定人的技術能力、新知識新技術的掌握程度密切相

關?！稕Q定》第4條也提到技術職稱的問題。過去我國的技術職稱基本上由人事行政管理機關掌握和控制．

將來這種面向社會鑒定機構的鑒定人的技術職稱如

果仍然沿用老模式肯定是行不通的，必然要采用以考

代評的技術職稱社會評價體系。然而前已經(jīng)試行的技

術職稱社會評價體系運作得并不是很成功。司法鑒定

法律與醫(yī)學雜志2005年第12卷(第1期)

人的技術職稱怎么辦?如果這個問題解決得不好，必

將嚴重阻礙我國司法鑒定學科的發(fā)展，正中目前社會

上流傳的“《決定》是我國鑒定體制的倒退”的說法。

問題十一．如何向社會提供鑒定機構和鑒定人的專業(yè)信息。前已述及，被告挑戰(zhàn)原告向法庭提交的鑒

定文書最好的法寶就是從程序上找出鑒定中存在的問題，尤其是鑒定機構和鑒定人的資質。因此被告及

其代理人必然要到批準設立鑒定機構的司法行政機

關來查詢鑒定機構和鑒定人的資質證明材料。司法行

政機關是否做好對外服務的準備

問題十二．如何合理構建一個行政區(qū)域內(nèi)的司法

鑒定機構。近年來，訴訟涉及的鑒定量呈上升態(tài)勢，要

保證人民法院審理案件司法鑒定的需要。必然要設立

一定數(shù)量的司法鑒定機構：但是司法鑒定機構設立太

多，又會引起不良競爭。因此，司法行政機關應當履行

好其行政管理職能，在所轄行政區(qū)域內(nèi)設立一定數(shù)量的鑒定機構。鑒定機構的數(shù)量多少合適，需要司法行

政機關認真考慮和研究。

問題十三，如何對待外國人申請成立司法鑒定機

構。[21司法部在2000年頒布的《司法鑒定機構登記管

理辦法》中規(guī)定鑒定人的條件沒有排斥外國人申請設

立；在《決定》第5條同樣也沒有排斥外國人申請。對

于外國人申請鑒定人資格也是如此。我國在加入

wto時是承諾放開以律師業(yè)(不包括中國法律)為主的法律服務，會計、建筑師等方面的服務也在放開之

列。是否可以理解，司法鑒定必將向成員國放開，外國

人可以申請司法鑒定人資格，外國公民、法人可以在國內(nèi)申請設立司法鑒定機構，畢竟司法鑒定業(yè)務與律

師業(yè)務在性質上有著根本區(qū)別。如果是這樣，將來我國司法鑒定體制將會面臨更大的競爭壓力，甚至危及

我國司法審判工作。

四、人民法院面臨的問題

問題十四．雙方當事人對專門性問題爭執(zhí)不下

時，委托哪一家鑒定機構鑒定。按照《決定》第9條的要求，人民法院今后在審判工作中，對《決定》第2條

所規(guī)定的鑒定事項發(fā)生爭議，需要鑒定的，應當委托

列入鑒定人名冊的鑒定人進行鑒定。鑒定人從事司法

鑒定業(yè)務，由所在的鑒定機構統(tǒng)一接受委托。目前已

經(jīng)存在的社會司法鑒定機構鮮有頗具規(guī)模和實力的權威的鑒定機構．全國僅有少數(shù)幾個鑒定機構符合要

求。按照最高人民法院《人民法院對外委托司法鑒定的規(guī)定》要求，可以由雙方當事人協(xié)商，協(xié)商不成的可

以由人民法院指定、委托：往往雙方當事人難以協(xié)商

· 3 ·

一致，那么法官該委托哪一家鑒定機構進行鑒定呢?

問題十五，法官面對多個鑒定結論時該如何取

舍。雙方當事人對專門性問題爭執(zhí)不下所涉及的另一

個問題，就是訴訟中雙方提交各自不同的鑒定結論．

一個案件可能擁有幾個各不相同的鑒定結論．那么法

官應當采信哪一個鑒定呢?當然，按照訴訟法、《決定》

和《民事訴訟證據(jù)的若干規(guī)定》的要求，法官可以通知

鑒定人出庭參加質證。但是實踐證明，專門性問題通

過質證并不都能讓法官搞明白，這與我國訴訟制度、訴訟環(huán)境以及法官的綜合素質密切相關，這時法官該

采信哪一份鑒定呢?

問題十六，如何解決鑒定之外可能涉及的科學知

識。隨著社會的進步，科學的發(fā)展，涉及專業(yè)知識的訴

訟將會越來越多。然而能夠提交進行鑒定的情況畢竟

有限，有時審判工作中遇到的是一些基本的專業(yè)知

識，但是法官并不知曉，雙方當事人甚至各自的專家

輔助人又是各執(zhí)一詞，怎么辦?過去法官是采用咨詢

內(nèi)設鑒定機構的辦法來解決，現(xiàn)在隨著《決定》的實

施，內(nèi)設鑒定機構將可能取消，法官又去咨詢誰、信賴

誰呢?

問題十七，采信錯誤鑒定結論導致錯誤裁判的責

任由誰承擔。由于原被告雙方訴訟的動機是維護自己的利益，其提交給法庭的鑒定結論必然會出現(xiàn)差別大

甚至完全相反的結論，通過質證有的問題仍然不清

楚，那么法官該采信哪一份鑒定。另外，需要再委托鑒

定機構進行重新鑒定，雙方當事人協(xié)商不一致，將由

法官指定鑒定機構進行鑒定。其實法官對鑒定機構的資質、水平并不一定知曉，只能從司法行政機關提供的名冊中選，結果鑒定出現(xiàn)了錯誤。這樣，由于法官采

信錯誤的鑒定結論，必然會導致裁判錯誤，是否屬于

錯案，是否應當追究法官的錯案責任，對于因此遭受

損失的當事人是否可以要求國家賠償?

以上所列舉的問題可能并不全面．難免掛一漏

萬。隨著《決定》的頒布、實施，司法鑒定領域出現(xiàn)和可

能涉及的問題還會更多，與司法鑒定有關的各方必須

要進行深刻的反思和研究，制定相應的對策，讓司法

鑒定真正服務于我國的司法審判工作。

參考文獻

[1】劉鑫，常林．司法鑒定回避制度研究[aj．見：何家弘．證據(jù)學論壇(第8卷)[c]．第1版．北京：中國檢察出版社，2004．295～309

[2] 劉鑫，常林．加入wto對我國司法鑒定的挑戰(zhàn)[j]．法律與醫(yī)學雜

志．2o02．9(1)：5-7

(收稿：2005—03—02)

第五篇：決算中存在的問題建議

部門決算中存在的問題及建議

據(jù)《南方日報》報道，廣州市人大日前公布了該市農(nóng)業(yè)局等四部門的決算分析報告。但記者發(fā)現(xiàn)，該農(nóng)業(yè)局發(fā)布了兩個版本的2010年“三公”數(shù)據(jù)，第一個版本來源于廣州市十四屆人大常委會會議材料，農(nóng)業(yè)局在決算分析報告中披露“2011年我局系統(tǒng)（含11個直屬單位）三公經(jīng)費總支出680.32萬元，與2010年1032萬元相比減少了351.68萬元，總體降低了34.08%。其中因公出國預算支出66.48萬元，與2010年37萬元相比增加29.48萬元；公務車購置及運行維護費支出590.39萬元，與2010年930萬元相比減少339.61萬元；公務接待費支出23.45萬元，與2010年65萬元相比減少41.55萬元?！?天時間里，農(nóng)業(yè)局“三公”經(jīng)費總支出數(shù)據(jù)的差額高達544.26萬元。對此，廣州市農(nóng)業(yè)局稱，數(shù)據(jù)差異的原因是兩次統(tǒng)計的口徑不同，網(wǎng)站上公開的2010年三公經(jīng)費統(tǒng)計不包含農(nóng)業(yè)局下屬各單位的執(zhí)法用車、動物防疫、農(nóng)產(chǎn)品安全檢測等其他業(yè)務用車經(jīng)費支出，該事件引起了公眾對部門決算執(zhí)行存在問題的廣泛關注。

財政部門決算是預算執(zhí)行情況的綜合反映和監(jiān)督，是政府宏觀經(jīng)濟決策的重要參考，也是編制部門預算、實施科學收支管理的基本依據(jù)。財政部門決算管理是財政管理的重要組成部分，做好部門決算的審核與檢查工作對提高部門決算信息的質量，加強財政支出監(jiān)督管理具有至關重要的意義。

一、當前部門決算管理中存在的主要問題

（一）對決算重視不夠、認識不足。決算編制口徑隨意性大，帳表不符、數(shù)據(jù)失真。部門預算是行政事業(yè)單位主要的資金來源，因此人們往往會更關心經(jīng)費是否能保證業(yè)務的正常進行，是否能滿足事業(yè)發(fā)展的需要。而對決算的認識只停留在屬于一個年終后整體算賬的層次，片面地認為決算只是對財務狀況和資金使用的匯總，部門決算往往出現(xiàn)敷衍現(xiàn)象，決算能通過基本邏輯審核就萬事大吉，部門決算的一個重要部分決算分析及說明往往浮于表面、甚至流于形式。

(二)重預算輕決算，理不清兩者關系。實際上部門決算是部門預算執(zhí)行情況的綜合反映，部門預算和部門決算共同構成部門資金分配使用運行的全過程,是不可分割的兩個方面,二者相輔相成、密不可分。預算是決算的前提,是政府實施宏觀調控的重要手段。決算則是對預算的檢驗和評價,也是監(jiān)督，它為今后更科學合理地安排預算提供依據(jù),為政府更好地實施宏觀調控服務。只有把二者關系理清，并有機結合起來，才能確保預算執(zhí)行和經(jīng)濟健康發(fā)展。

（三）財政預算的實施情況沒有在財政決算中詳細反映。部門決算是各部門預算執(zhí)行情況的全面總結，是各部門資金活動情況的集中反映。但是，部門決算中沒有預算和決算情況的對比分析，只是在財政總決算中有個簡單的預算和決算對比分析。

（四）部門決算監(jiān)管不力，相關數(shù)據(jù)利用效率不高。一是沒有利用部門決算資料檢查、檢驗部門預算執(zhí)行情況作用的充分發(fā)揮。二是基本上都不參考部門決算數(shù)據(jù)來編制部門預算。不參考部門決算所反映的結余和實際支出數(shù)據(jù)編制預算。突出表現(xiàn)是不將經(jīng)常性結余列入年初預算。

二、存在問題分析

（一）決算編制與預算執(zhí)行脫節(jié)。決算工作主要是對本預算執(zhí)行情況進行反映。但在實際編制過程中，單位并沒有根據(jù)實際執(zhí)行的情況進行填報，形成“兩層皮”，這主要有以下幾個原因：一是在預算執(zhí)行過程中，操作不規(guī)范，尤其是專項資金，仍習慣于先辦事、后批錢，先上項目、后找資金，這種項目之間互相調劑、不嚴格根據(jù)預算執(zhí)行的情況非常嚴重，為掩蓋其不規(guī)范的操作，在決算報表中并不真實的反映其實際執(zhí)行情況，而是根據(jù)預算做決算。二是為機械的適應決算報表審核公式的要求，肆意更改其真實的執(zhí)行情況，嚴重影響了決算編制的真實性、科學性。

（二）決算編制與行政事業(yè)單位的財務管理脫節(jié)。決算報表編制應該是建立在行政事業(yè)單位財務管理的基礎上，準確、真實、科學的反映單位財務狀況。但由于行政事業(yè)單位的財務體系與決算報表體系存在差異，將單位財務數(shù)據(jù)轉化為決算報表數(shù)據(jù)存在一定的困難，在轉化的過程中，容易發(fā)生錯誤，不易發(fā)現(xiàn)。另外，對于單位原來沉淀在基本戶的財政性資金如何使用，很多行政事業(yè)單位都遮遮掩掩，存在虛報瞞報的現(xiàn)象。這就造成決算數(shù)據(jù)的編制與單位財務管理相脫節(jié)。上報決算時與賬表不符。

（三）預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督脫節(jié)。預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督相互制衡的財政資金運行體系，以及覆蓋財政資金運行全過程的財政監(jiān)督機制尚未建立健全。近年來，盡管財政監(jiān)督積極融入財政管理，努力發(fā)揮服務大局、服務管理、服務改革的作用，但財政監(jiān)督作為財政支出管理的一個支柱，支撐力度不夠，尤其是專職性財政監(jiān)督在“大財政監(jiān)督”格局中的主導作用發(fā)揮不充分，未能很好地設計到財政管理的體制、機制和改革之中，預算

編制、執(zhí)行、監(jiān)督相互制衡、相互促進的手段還不夠完善。財政部門與預算單位信息不對稱，監(jiān)管難度較大；財政部門內(nèi)部監(jiān)督機構與業(yè)務機構也存在信息不對稱，監(jiān)督機構缺乏資金運行信息和獲取信息的平臺，監(jiān)督成本高、效率低。財政監(jiān)督未能參與到財政資金分配、撥付、使用的全過程之中，未能與財政資金運行過程達到時間與空間上的一致，事后檢查工作開展較多，事前審核、事中監(jiān)控措施較少，防患于未然的功能沒能得到充分發(fā)揮，影響了財政支出監(jiān)督的整體功效。

三、對策與建議

確保部門決算數(shù)據(jù)的真實、可靠,是加強部門決算應用的基礎和前提,為此,必須高度重視部門決算的編審工作,確保部門決算數(shù)據(jù)的質量。

(一)強化責任意識，提高對決算重要性認識。單位負責人要對本單位會計工作和會計資料的真實性和完整性負責，以及財務人員在決算報告編制過程中的主要責任，并規(guī)定對于提供虛假會計信息的單位及相關責任人，將按照《會計法》等有關法律規(guī)定進行處理，不斷提高單位負責人、會計人員對決算的責任意識。要提前做好決算編審的各項準備工作,制定決算編審工作的時間表,有計劃、分步驟地推進決算編審工作;要在總結往年經(jīng)驗的基礎上,進一步完善決算編審的工作制度,規(guī)范工作程序。

部門決算作為政府及其部門預算執(zhí)行情況綜合反映的綜合財務報告,承擔著促進財政預算和財務管理水平提高的重任。因此,對部門決算工作要提出更高的要求,一是制定、完善考核評比辦法,把數(shù)據(jù)質量作為考核部門決算工作質量的標準,嚴格核對數(shù)據(jù)和報表審核工作,強調收、支、4

余等數(shù)據(jù)的真實性和準確性;二是提高決算分析水平,發(fā)揮決算對加強預算管理的促進作用。

（二）強化部門決算編審工作,提高數(shù)據(jù)質量。一要把好原始憑證的審核關；二要把好憑證錄入審核關；三要把好與財政的對賬關；四要把好結賬前的基礎工作關；五要把好編制環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)錄入和匯審關；六要把好部門決算責任制考核關。同時，要改進和加強決算報表的會審工作。實行決算報表會審是提高財政決算報表質量的重要手段,目的是查找、發(fā)現(xiàn)決算報表編制過程中出現(xiàn)的各類問題。會審要從決算報表的正確性、編報內(nèi)容的真實性、全面性等方面入手,按照統(tǒng)一的標準要求,采取“一般審核和重點審核”相結合等多種形式,確保數(shù)據(jù)的真實性和可靠性。

（三）做好決算數(shù)據(jù)分析、提高決算分析水平。部門決算信息是分析各項社會事業(yè)發(fā)展狀況和編制部門預算的重要依據(jù)。編制決算絕不僅僅是數(shù)字的匯總，而是要利用決算數(shù)據(jù)去分析，促進財務管理水平的提高，加強和完善財政財務管理,提高財政資金使用效益,要使各單位編報決算后,對決算資料進行系統(tǒng)整理、分析,重點是對預算執(zhí)行情況、資金使用管理情況、實際履行政府職能情況、資產(chǎn)使用管理情況及其存在的問題等進行深入分析,并針對存在的問題提出整改意見、措施,將此數(shù)據(jù)分析報告分別報送本部門、單位領導和財政部門決算參考。對于財政部門來說,更要對部門決算的應用給予或引起足夠的重視。各業(yè)務科室對分管部門的決算數(shù)據(jù)進行認真審核,對部門、單位提交的決算分析報告進行認真審閱。同時,分管人員還需站在財政資金分配安排監(jiān)管的角度對所聯(lián)系分管部門的決算資料進行疏理、分析,揭示和發(fā)現(xiàn)部門、單位在預算執(zhí)行、資金使用管

理、履行政府職能、資產(chǎn)使用管理等方面存在的問題,并針對存在的問題提出進一步加強和完善管理的政策措施建議。各部門高度重視對部門決算的分析應用，利用結構分析法、線形回歸法、趨勢分析法等方法，在歷史數(shù)據(jù)的對比中，找出財政收支的變化規(guī)律和趨勢，要重點分析各項費用使用是否合理，項目支出的績效水平，部門決算作為審核部門預算的重要依據(jù)。預算編制、預算執(zhí)行、決算是一個有機的整體,環(huán)環(huán)相扣,互為促進。預算編制通過預算執(zhí)行加以驗證,預算執(zhí)行的結果形成決算,決算經(jīng)過反饋,為預算編制提供參考。實現(xiàn)良性循環(huán),預算編制才能科學合理,預算執(zhí)行才能高效規(guī)范,決算才能起到重要的參考作用。部門決算中部門和單位年終的結余,項目支出完成情況、非稅收入征繳情況等指標都可以為財政部門編制下一部門預算作為參考。以更好地提高財政財務管理水平和財政資金使用效益。

（四）強化部門決算監(jiān)督檢查，提高部門決算管理水平。部門決算是全面反映單位收支結果的綜合財務報告，它既反映出單位一年來對財政預算管理各項要求的執(zhí)行情況，也反映出單位財務管理水平和會計核算的實際結果。因此應加大監(jiān)督檢查力度。一是檢查決算收入的真實性、合規(guī)性，看有無違反規(guī)定，截留挪用上級收入。有無超權限擅自減征、免征、超征、溢征的問題；二是檢查決算支出，檢查有無超預算、鋪張浪費、亂發(fā)獎金補貼，甚至貪污私分等現(xiàn)象；三是評價財政管理水平和財政資金使用效益以及財政抗風險能力。

1.開展決算檢查，確保賬表一致。

目前，由于預算單位會計核算與預算管理的一些要求不完全一致，決算中存在一些需要分析填報的內(nèi)容。盡管通過設置審核公式、設計部門決算與會計制度科目對應關系表、運用審核查詢模板等方式實現(xiàn)了對決算報表填報的規(guī)范性、完整性、準確性的審核，但是對單位決算報表數(shù)據(jù)與會計賬簿數(shù)據(jù)的一致性，也就是決算數(shù)據(jù)的真實性，沒有有效的審核方式。決算數(shù)據(jù)的生命力在于其真實準確性，沒有真實準確數(shù)據(jù)，決算編審工作再重要，數(shù)據(jù)也沒人用。因此，應積極開展部門決算監(jiān)督檢查工作，組織人員對部門決算進行專項核查或抽查，檢查賬表相符情況以及列支是否符合法律法規(guī)情況。通過核查發(fā)現(xiàn)和糾正決算編審中的問題，提高決算數(shù)據(jù)的真實性和準確性。

2.建立部門決算批復機制，發(fā)揮監(jiān)督作用

部門決算批復根據(jù)“核定部門收支、強化財政審查、規(guī)范預算執(zhí)行”的原則，對行政事業(yè)單位財務收支狀況和資金管理狀況進行批復。具體批復財政預算撥款收支、年終預算結余、預算外資金繳存核撥數(shù)。一旦建立這種批復機制，明確了決算報表責任主體，規(guī)定了行政事業(yè)單位應對本單位部門決算數(shù)據(jù)的真實性、完整性、準確性負責，并承擔相應的審計責任，這就給行政事業(yè)單位強大的壓力，避免了填報決算數(shù)據(jù)隨意性強的問題。在建立部門決算批復機制的過程中應注意的事項：一是循序漸進原則。部門決算批復工作是個新興的事物，涉及到行政事業(yè)單位的自身利益，對單位預算執(zhí)行水平、財務管理能力有很強的要求，必須先試點再推開，先認識再實踐，先探索再完善，一步一個腳印將部門決算批復工作落實到位。二是規(guī)范性原則。要嚴格制定和實施部門決算批復管理辦法，明確責任、優(yōu)化批復流程、規(guī)范批復格式。真正做到部門決算批復符合相應法律、法規(guī)，符合財政政策，符合會計制度的要求。這樣才能有力發(fā)揮監(jiān)督作用。3.加大監(jiān)督檢查力度，嚴格責任追究

（1）加大監(jiān)督檢查力度。綜合運用監(jiān)督檢查措施，強化日常監(jiān)管，建立財政支出對賬制度，定期與國庫對賬，掌握支出、結余等情況；加強銀行賬戶管理，掌握和監(jiān)督資金流向；通過項目單位資金收支、結余、工程進度等情況，加強對項目資金的事中監(jiān)控；充分運用傳統(tǒng)的檢查、調研等手段，加強對重點部門、重點行業(yè)、重點資金的監(jiān)督檢查。

（2）嚴格責任追究和移送制度。加大對違規(guī)問題責任人員的處理處罰力度，繼續(xù)堅持并規(guī)范將違規(guī)責任人移送主管部門、紀檢監(jiān)察部門、司法部門處理外，對領導干部的財經(jīng)違規(guī)行為，要移送組織部門備案和處理；建立健全部門、地區(qū)和單位的利益追究機制，嚴厲懲罰違規(guī)獲取和使用財政資金的行為。

（3）建立支出監(jiān)管分析報告制度和公告制度。每年對支出監(jiān)管情況、查出的問題、糾正整改情況等進行分析總結，提出意見和建議，向部門和單位通報并向社會公告，提高財政部門監(jiān)管的震懾影響作用。