第一篇：對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考

對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考

摘要：建立健全行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，并強(qiáng)化執(zhí)行力，是當(dāng)今宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)下調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)社會(huì)穩(wěn)定快速發(fā)展的有效機(jī)制，也是單位實(shí)現(xiàn)科學(xué)理財(cái)?shù)闹匾e措。行政事業(yè)單位的大部分資金都來(lái)自財(cái)政撥款，是國(guó)家財(cái)政資金中的一個(gè)重要組成部分，只有加強(qiáng)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)，才能夠?qū)⒇?cái)政資金在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的作用切實(shí)發(fā)揮出來(lái)。本文主要分析了做好內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要意義，并以此為基礎(chǔ)探討了我國(guó)現(xiàn)在行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題，并提出了相關(guān)的措施，希望能夠幫助事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制建設(shè)；思考

一、加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的意義

（一）保護(hù)資產(chǎn)安全

內(nèi)部控制制度是行政事業(yè)單位保護(hù)財(cái)物資產(chǎn)安全的重要手段，能夠控制財(cái)務(wù)資產(chǎn)挪用、貪污、浪費(fèi)等行為的出現(xiàn)。為了進(jìn)一步促進(jìn)財(cái)政部門(mén)的改革，實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部的依法、科學(xué)理財(cái)，就必須要建立健全內(nèi)部控制制度，確保單位財(cái)務(wù)工作開(kāi)展的時(shí)候，有相關(guān)的制度可以遵循，讓財(cái)務(wù)的收支和管理更加的規(guī)范，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)流失的情況，從根本上出發(fā)降低經(jīng)濟(jì)犯罪行為出現(xiàn)的概率，為保證單位內(nèi)部依法理財(cái)?shù)捻樌_(kāi)展提供支撐。

（二）保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

近年來(lái)，賬簿造假、財(cái)務(wù)報(bào)表虛假編造的事件時(shí)有發(fā)生，行政事業(yè)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料失真已成為社會(huì)各界普遍關(guān)注的一個(gè)重要問(wèn)題，有些單位尚未建立科學(xué)、有效的內(nèi)部控制制度，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息資料在單位內(nèi)部傳遞時(shí)由于職責(zé)脫節(jié)而產(chǎn)生這樣或那樣的問(wèn)題；有些單位雖然建立了有效的內(nèi)部控制制度，但是執(zhí)行力卻比較差，許多規(guī)章制度形同虛設(shè)，從而致使會(huì)計(jì)信息資料失真。因此，建立健全內(nèi)部控制制度是保證行政事業(yè)單位提供真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息的有效措施。

（三）促進(jìn)科學(xué)理財(cái)

《會(huì)計(jì)法》中明確要求，各個(gè)單位應(yīng)該構(gòu)建起科學(xué)、有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，目的就是進(jìn)一步強(qiáng)化單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督、增強(qiáng)單位內(nèi)部的自我約束能力，從而保證單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。同時(shí)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度可以保證政府對(duì)各單位的管理與控制，政府制定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律、法規(guī)與規(guī)章要求各單位制定規(guī)范的內(nèi)部控制制度，并通過(guò)落實(shí)這種控制制度最終實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部各項(xiàng)工作的自我約束。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

目前，在單位的實(shí)際操作中，大多數(shù)的單位管理者與內(nèi)部控制執(zhí)行人員都對(duì)內(nèi)部控制制度不甚了解，更有一部分人主觀的以為內(nèi)部控制的本質(zhì)是對(duì)單位管理者的控制，與普通員工無(wú)關(guān)。而一部分管理者認(rèn)為，他們?cè)谛姓聵I(yè)單位內(nèi)部處于絕對(duì)的優(yōu)勢(shì)，具備領(lǐng)導(dǎo)者的威信，所以他們潛意識(shí)里并沒(méi)有意識(shí)到，內(nèi)部控制制度是促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)環(huán)環(huán)相扣的一種有效的監(jiān)督體制，也無(wú)法真正理解管理人員與相關(guān)崗位員工在內(nèi)部控制中所要承擔(dān)的責(zé)任，而是僅僅將內(nèi)部控制作為應(yīng)付檢查的一個(gè)工具。若員工在按照規(guī)章制度操作的過(guò)程中動(dòng)了管理人員的切身利益，他們就完全有可能利用自身職權(quán)進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)，所以說(shuō)，內(nèi)部控制意識(shí)的強(qiáng)弱直接影響到相關(guān)崗位員工對(duì)于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。在具體工作中，內(nèi)部控制執(zhí)行人員只能被迫妥協(xié)，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制制度失去控制。

（二）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的薄弱體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，許多管理者只將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員看做是服務(wù)者，認(rèn)為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職責(zé)是付款，根本沒(méi)有權(quán)利參與到單位內(nèi)部的重要決策或是管理活動(dòng)中去，也沒(méi)有能力提出可供參考的、建設(shè)性強(qiáng)的意見(jiàn)；其次，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)普遍不高，業(yè)務(wù)能力也不是很強(qiáng)，單位又極少組織他們?nèi)⒓訉I(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，每次的繼續(xù)教育也是走過(guò)場(chǎng)，無(wú)法將理論知識(shí)與實(shí)踐工作有效地結(jié)合起來(lái)。這樣的后果是單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)憑證審核不合規(guī)、不嚴(yán)格，進(jìn)而導(dǎo)致單位內(nèi)部會(huì)計(jì)核算不清晰、會(huì)計(jì)信息資料失真的問(wèn)題逐步增多，甚至有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員認(rèn)為資金支出只要經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)就是完全規(guī)范的。這些問(wèn)題說(shuō)明了在行政事業(yè)單位內(nèi)加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要性，應(yīng)在充分結(jié)合自身實(shí)際的基礎(chǔ)上建立健全內(nèi)部控制制度，以促進(jìn)財(cái)政資金的科學(xué)管理與使用效率的最大化。

（三）預(yù)算控制有效性不足

主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：首先，由于缺少有效的支出管理辦法，單位內(nèi)部員工的節(jié)約與預(yù)算意識(shí)普遍不高，從而導(dǎo)致單位內(nèi)部亂發(fā)補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、超標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛、利用公款吃喝、旅游的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，會(huì)議費(fèi)和招待費(fèi)一直比較高，給政府的社會(huì)公信力造成了較大的影響；其次，有些單位利用項(xiàng)目支出和專項(xiàng)資金來(lái)補(bǔ)虧基本的支出，導(dǎo)致項(xiàng)目支出與專項(xiàng)資金無(wú)法實(shí)現(xiàn)?？顚Ｓ茫坏谌?，一些單位在使用專項(xiàng)資金的過(guò)程中，經(jīng)濟(jì)效率與效益意識(shí)不足，缺乏對(duì)專項(xiàng)資金使用績(jī)效的有效考核與監(jiān)督機(jī)制。

（四）內(nèi)部控制執(zhí)行力不夠

目前，有些行政事業(yè)單位雖然已經(jīng)構(gòu)建了較為完善的內(nèi)部控制制度，但是只要領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)一句話，一筆本來(lái)需要經(jīng)過(guò)多項(xiàng)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)只需由一個(gè)人去辦理即可，賬務(wù)處理中也摻雜了個(gè)人感情、關(guān)系，而單位內(nèi)部的檢查、稽核范圍又十分有限，只會(huì)以偏概全，缺少全面性與完整性。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

依據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》與《會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定，在行政事業(yè)單位中其管理者需要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)，需要保證單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和完整性，確保內(nèi)部控制的有效性。但是，想要提高單位管理人員對(duì)于內(nèi)部控制和財(cái)會(huì)工作的責(zé)任意識(shí)，還應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)，讓其認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度建設(shè)和完善的重要性。所以，財(cái)政部門(mén)應(yīng)該積極的和相關(guān)部門(mén)聯(lián)系，分批、分類(lèi)型的對(duì)行政事業(yè)單位的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和負(fù)責(zé)人進(jìn)行培訓(xùn)，確保其能夠在掌握相關(guān)知識(shí)理論的基礎(chǔ)上，不斷的深化其對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)。

（二）強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

隨著改革的進(jìn)行，我國(guó)行政事業(yè)單位也逐步的和經(jīng)濟(jì)體制接軌。這也導(dǎo)致了我國(guó)事業(yè)單位中出現(xiàn)了一些新的問(wèn)題和矛盾，這邊需要進(jìn)一步做好單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)方面的工作，而想要做到這點(diǎn)便必須提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，這也是內(nèi)部控制制度完善的基礎(chǔ)和保證。具體而言，優(yōu)秀財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員自身的專業(yè)知識(shí)水平和實(shí)踐能力必須出色，對(duì)于國(guó)家的相關(guān)政策法規(guī)必須全面的了解，并恪守財(cái)會(huì)工作的職業(yè)道德。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不但需要重視自身知識(shí)技能的更新，還需要其所在的單位給其足夠的支持。財(cái)政部門(mén)也應(yīng)該根據(jù)需要做好財(cái)會(huì)會(huì)計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)，以構(gòu)建起財(cái)政、單位、個(gè)人三位一體的繼續(xù)教育體制。

（三）加大預(yù)算控制力度

近年來(lái)，行政事業(yè)單位的預(yù)算制度從功能預(yù)算轉(zhuǎn)向部門(mén)預(yù)算，這是財(cái)政預(yù)算制度的一次重大進(jìn)步與改革，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，拓展了預(yù)算的控制范圍，當(dāng)前的預(yù)算控制范圍包括行政事業(yè)單位的全部預(yù)算中的普通預(yù)算收支與基金收支；其次，細(xì)化了預(yù)算的控制內(nèi)容，按照功能細(xì)化部門(mén)內(nèi)部的各項(xiàng)資金，然后再按照預(yù)算科目細(xì)分各項(xiàng)支出內(nèi)容至具體的支出項(xiàng)目；第三，進(jìn)一步規(guī)范了預(yù)算的控制程序。財(cái)政要求構(gòu)建“初審、匯審、復(fù)審”的審核體系，同時(shí)，還要求政府進(jìn)行審定、人大進(jìn)行審批，這些都加強(qiáng)了預(yù)算控制的嚴(yán)謹(jǐn)性。所以說(shuō)，行政事業(yè)單位要想進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算控制，首先就應(yīng)當(dāng)拓展部門(mén)預(yù)算的控制范圍，力爭(zhēng)把各個(gè)部門(mén)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)收支事項(xiàng)納入預(yù)算管理；其次就是要把部門(mén)預(yù)算和責(zé)任預(yù)算有效結(jié)合，嚴(yán)格依照財(cái)政部門(mén)下發(fā)的預(yù)算數(shù)額進(jìn)行控制，并嚴(yán)格預(yù)算控制的考核體制。

（四）發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用

內(nèi)部審計(jì)是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要部分，在內(nèi)部審計(jì)中，內(nèi)部控制也是非常重要的。通過(guò)分析單位內(nèi)部控制制度和經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督，通過(guò)分析問(wèn)題總結(jié)經(jīng)驗(yàn)找到其中存在的問(wèn)題和不足，能夠幫助單位更好的完善內(nèi)部控制制度，改善其經(jīng)營(yíng)管理情況。內(nèi)部審計(jì)的根本職能是審計(jì)單位內(nèi)部控制工作的開(kāi)展情況，從而確保內(nèi)部控制制度能夠?qū)⑵渎毮馨l(fā)揮出來(lái)。

總之，做好行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)，能夠促進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、政府統(tǒng)一采購(gòu)、財(cái)政收支兩條線管理、不斷提高資金的實(shí)際使用效率，給我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]張汝梅.淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)[J].北方經(jīng)貿(mào)，2012（05）.（作者單位：澠池縣農(nóng)業(yè)局）

第二篇：對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的思考

對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的思考

現(xiàn)在談起內(nèi)部控制，大家比較熟悉的是企業(yè)的內(nèi)部控制，對(duì)于公共支付部n即行政事業(yè)單位的內(nèi)部拄制工作．講的還比較少，然而．隨著政府部門(mén)各項(xiàng)改革措施出臺(tái)，政府各項(xiàng)職能的逐步完善，公共支出的規(guī)模越來(lái)越大．對(duì)內(nèi)部控帝}制度的蔓求就越來(lái)越高．建立一套完整而又科學(xué)的內(nèi)部控制制度體系就越米越成為必然要求。筆者想就這一問(wèn)題作一些攆討，以期拋磚引玉。

一、內(nèi)部財(cái)務(wù)控鑭的概念根據(jù)中崮注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)臺(tái)制定、財(cái)政部批準(zhǔn)發(fā)布的《獨(dú)立審}卜具體準(zhǔn)則第9號(hào)～內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》中對(duì)內(nèi)部控制的定義，內(nèi)部控制是指“被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行．保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整．防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)赍料的真實(shí)、臺(tái)法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序?！边@個(gè)定義是著眼于審計(jì)與被審計(jì)關(guān)系而言．是對(duì)企業(yè)而言的。

二、實(shí)施內(nèi)部控制制度的必要性(一)實(shí)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控翩是加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算。提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必然要求。在建立杜會(huì)注主義市場(chǎng)經(jīng)薪體制的過(guò)程當(dāng)中，受利益的驅(qū)使．出現(xiàn)了各種各樣的的違規(guī)現(xiàn)象，一些單位和部門(mén)會(huì)計(jì)信息失真．特別是政府部門(mén)，由于透明度差．各種制度不健全，會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象猶為嚴(yán)重。逝年來(lái)，各種各樣的貪污腐敗案件不斷出理．一大批官員紛紛落馬．其主要原因當(dāng)然是十人的素質(zhì)問(wèn)題．但我們也應(yīng)當(dāng)對(duì)我們當(dāng)前的一些制度措施方面的問(wèn)題作出應(yīng)有的檢討才對(duì)。政府部由于缺乏象企業(yè)月5樣的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓

力．所以，在制度不健全的情況下．出現(xiàn)權(quán)力的空映是必然的．選就為一些不法之徒提供了方匣之n。

(二)實(shí)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是建立公共財(cái)政體系的必然要求。按照建立公共財(cái)政的要求．部門(mén)預(yù)算、政府采購(gòu)、集中收付以及國(guó)庫(kù)單一賬戶制度等多項(xiàng)改革措施相繼出臺(tái)，其最終是要建立一種簡(jiǎn)潔明快的公共財(cái)政運(yùn)作制度。在這樣的一種架構(gòu)之下．單位或者部門(mén)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作再也不能象計(jì)劃經(jīng)嶄體制下那樣依靠單調(diào)的行政命令和職工個(gè)人的自覺(jué)性來(lái)維護(hù)．而是需要嚴(yán)密而衛(wèi)科學(xué)的管理手段，包括全面預(yù)算、責(zé)任預(yù)算、績(jī)敬評(píng)價(jià)。

(三)實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控箭制度是行政事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)展的必然要求。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。市場(chǎng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大。國(guó)民經(jīng)濟(jì)規(guī)模的高速增長(zhǎng)，政府部門(mén)包括各種事業(yè)單位的規(guī)模和結(jié)構(gòu)都在發(fā)生著巨大的變化．政府部門(mén)內(nèi)部的職責(zé)向多元化轉(zhuǎn)變，其規(guī)模也在逐步擴(kuò)大。在這樣一種快速發(fā)展的情況下，如何加強(qiáng)單位內(nèi)部控制管理．尤其是財(cái)務(wù)控制制度建設(shè)，為各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)比較堅(jiān)實(shí)的保障體系?；蛘呓凶龇阑饓Γ惋@得非常有意義。

三、內(nèi)部控制可分為反饋控制、前饋控制．防護(hù)性控制三種基本類(lèi)型(一)反饋控制。是根據(jù)過(guò)去的情況來(lái)指導(dǎo)當(dāng)前的行動(dòng)．即從財(cái)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果中發(fā)現(xiàn)偏差，及時(shí)反饋有關(guān)部門(mén)或通過(guò)自身的職能有效地對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行調(diào)整．使過(guò)程與目標(biāo)的差距在控捌對(duì)程中運(yùn)漸縮小，最終達(dá)到控制目標(biāo)。

(二)前饋控制。是一種較積極的控制形式，即通過(guò)預(yù)測(cè)、預(yù)計(jì)

財(cái)務(wù)話動(dòng)即將出現(xiàn)的偏差．在問(wèn)題沒(méi)有出現(xiàn)之前．就采取措施加以調(diào)整．防忠于束然．確傈財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，前饋控制應(yīng)用較醬遣，范圍廣。政府部門(mén)內(nèi)部的改革中出現(xiàn)的會(huì)計(jì)簧派、集中支付等都是這方面有益的嘗試。

(三)防護(hù)性控制。是在財(cái)務(wù)話動(dòng)發(fā)生之前．通過(guò)在內(nèi)部設(shè)定的某種約束機(jī)蒯和一系列的會(huì)計(jì)制度來(lái)抑制經(jīng)濟(jì)恬動(dòng)中偏差的發(fā)生。騎護(hù)性控制是控制過(guò)程本身的一部分．設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)話動(dòng)時(shí)可事先安排好防護(hù)措施。在內(nèi)部制度的建設(shè)t．現(xiàn)在的問(wèn)題不是出在“缺”宇上，而是出在執(zhí)行上。政府部門(mén)內(nèi)部的規(guī)范化建設(shè)搞丁一批有一批，制度出臺(tái)了錕多．但．最終得到認(rèn)真執(zhí)行韻卻很有限。

四、確立行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度體系肘應(yīng)遵循的原則(一)臺(tái)j擊佳原則。行政事業(yè)單位在建立內(nèi)部控箭制度時(shí)．必須遵循國(guó)家有關(guān)的法律、法規(guī)．并把國(guó)家有關(guān)的法律法規(guī)落實(shí)到內(nèi)部財(cái)舟控制制度中去。這是建立內(nèi)部控制制度體系的基礎(chǔ)。

(二)有效性原則。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉愛(ài)財(cái)務(wù)工作的所有人員。任何^都不得擁有超越內(nèi)部財(cái)務(wù)控靜j的權(quán)力。

(三)全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及財(cái)務(wù)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，井針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行．監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。

(四)不相容職務(wù)相分離原則。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部實(shí)際財(cái)務(wù)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置廈其職責(zé)權(quán)限的合理捌分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之聞權(quán)責(zé)分明、相互制

約、相互監(jiān)督。

(五)成本效益原則。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則．|三I臺(tái)理的控制成本達(dá)到最佳的控制敬果。成本效益原則要求各單位在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中必須運(yùn)用科學(xué)舍理的方琺，以牧小的控制成本和管理成本獲得交好的經(jīng)濟(jì)效益．保證實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制所花費(fèi)的代價(jià)低于因此而獲得的效益。

(六)適時(shí)性原則。每個(gè)單位的外部環(huán)境都在不斷發(fā)生變化。環(huán)境的變化是不以單位的意志為轉(zhuǎn)移的．所以，每一個(gè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)都應(yīng)癌著外音lf環(huán)境封變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

五、當(dāng)前完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系需做好以下工作‘(一)轉(zhuǎn)變思想觀念問(wèn)題。現(xiàn)在，在行政事業(yè)單位一提起財(cái)務(wù)．就是一個(gè)會(huì)計(jì)、一個(gè)出蝻．有的單位還宥兼職瑤象。財(cái)務(wù)雖然重要．但財(cái)務(wù)部門(mén)不受重稅的現(xiàn)象非常明顯．其表現(xiàn)在兩個(gè)方面：～是財(cái)務(wù)成為單位領(lǐng)導(dǎo)的。小棉襖”，是領(lǐng)導(dǎo)的“小餞柜”，領(lǐng)導(dǎo)很重視，但職工不喜歡；另一種是前面所說(shuō)，領(lǐng)導(dǎo)和職工都不重視。

(二)完善會(huì)計(jì)工作組織體系，做好內(nèi)鄢會(huì)計(jì)管理的基礎(chǔ)工作。建立完善的會(huì)計(jì)工作組織體系．明確各人對(duì)財(cái)務(wù)工作韻職責(zé)．各級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限。嚴(yán)格會(huì)計(jì)棱算制度，確保會(huì)計(jì)資料、會(huì)計(jì)報(bào)告的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。同時(shí)加大人員的培訓(xùn)力度，提高財(cái)舍人員的整體索質(zhì)。是做好行駛事業(yè)單位財(cái)舟工作的基礎(chǔ)和保障。

(三)建立完善會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度。制定臺(tái)計(jì)關(guān)為的職責(zé)和

工作標(biāo)準(zhǔn)．會(huì)計(jì)崗位的輪換委派等管理辦法．對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)關(guān)為的考按及墼懲辦法，確定壘員性、壘程性的內(nèi)部控制意識(shí)。

(四)建立完善內(nèi)部牽制制度。行政事業(yè)單位在內(nèi)部牽制制度的建設(shè)方面存在一些固有的蛺陷．如何建立一種完善的內(nèi)部牽制制度．從而達(dá)到機(jī)構(gòu)分離，不相窖職務(wù)相分離，職責(zé)權(quán)限明確，形成相互靜J衡機(jī)制。是一十非常重要曲問(wèn)題。

(五)建立完善的預(yù)算編制和執(zhí)行制度。包括預(yù)算編制的程序及方法，預(yù)算執(zhí)行的程序及方式(包括集中收付制度的建立等)，財(cái)產(chǎn)清查制度的完善和確立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部制定專人對(duì)會(huì)計(jì)帷證進(jìn)行審棱、復(fù)查，制定稽桉工作的組軹程序，處理方法等。

(六)完善財(cái)務(wù)收支審批制度。明確財(cái)務(wù)收支審批^員的權(quán)限．確定財(cái)務(wù)收支的審批程序，重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的審批辦法等。進(jìn)一步完善一支筆審批制度和程序．加強(qiáng)程序性，減少隨意性。

(七)建立績(jī)效評(píng)價(jià)制度。對(duì)單位財(cái)務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。雖燕屬于反饋性的拄翻制度，但這一方面的做法現(xiàn)在做的顯然不夠，因此如何建立一套行之有效的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系是當(dāng)前一十非常緊迫的工作。

第三篇：淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

作者：馬明霞

摘要：行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度是為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平,規(guī)范內(nèi)部控制,加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)而制定的。是指單位為了實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。包括靜態(tài)和動(dòng)態(tài)兩個(gè)方面。

關(guān)鍵詞: 行政事業(yè)單位

內(nèi)控制度

一、行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度是為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平,規(guī)范內(nèi)部控制,加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)而制定的。是指單位為了實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。包括靜態(tài)和動(dòng)態(tài)兩個(gè)方面。

從靜態(tài)上講，內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位為了防范和管控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)而建立的內(nèi)部管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)由內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等要素組成，具體體現(xiàn)為各項(xiàng)內(nèi)部管理制度以及落實(shí)制度所需的控制措施和程序。從動(dòng)態(tài)上講，內(nèi)控控制是通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的自我約束和規(guī)范的過(guò)程。而且，內(nèi)部控制還是一個(gè)循環(huán)往復(fù)，不斷優(yōu)化完善的過(guò)程，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)針對(duì)內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)相關(guān)的制度、措施和程序進(jìn)行持續(xù)調(diào)整、改進(jìn)，使各項(xiàng)制度、措施和程序能過(guò)適應(yīng)性情況、新問(wèn)題，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管控中持續(xù)發(fā)揮積極作用。

二、內(nèi)部控制目標(biāo)是行政事業(yè)單位建立和實(shí)施內(nèi)部控制所要達(dá)到的目的?？傮w上講，內(nèi)部控制目標(biāo)和單位的總體目標(biāo)相一致，但由于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的控制客體是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，所以內(nèi)部控制目標(biāo)也體現(xiàn)出經(jīng)濟(jì)屬性。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的目標(biāo)包括五個(gè)方面：一是合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)；二是保證單位資產(chǎn)安全和使用有效；三是保證單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整；四是有效防范舞弊和防范腐??；五是提高公共服務(wù)的效率和效果。

1、合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)。行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)是單位有效履行職能的前提，所以，合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合理合法是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制最基本的目標(biāo)。通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，合理保證行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，符合有關(guān)預(yù)算管理、財(cái)政國(guó)庫(kù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、會(huì)計(jì)管理等方面的法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，避免違法違規(guī)行為的發(fā)生。

2、合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效，國(guó)家隊(duì)對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)的管理，堅(jiān)持所有權(quán)和使用權(quán)相分離的原則，實(shí)行國(guó)家統(tǒng)一所有，政府分級(jí)監(jiān)管，單位占有、使用的管理體制。資產(chǎn)是行政事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)和財(cái)力保證，資產(chǎn)不安全、使用效率低下都將對(duì)單位的各項(xiàng)工作的正常開(kāi)展產(chǎn)生不利影響。行政事業(yè)單位的資產(chǎn)存在被挪用、貪污、盜竊、違規(guī)處置的風(fēng)險(xiǎn)，有的單位還存在大量的帳外資產(chǎn)，因此必須落實(shí)資產(chǎn)的管理責(zé)任，加強(qiáng)資產(chǎn)的日常管理和定期盤(pán)點(diǎn)盤(pán)查，通過(guò)這些有效措施確保資產(chǎn)的完整。在合理保證資產(chǎn)安全的同時(shí)，還應(yīng)確保資產(chǎn)得到有效的使用。目前，資源配置不合理、資產(chǎn)損失浪費(fèi)、使用效率低下是行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中突出的問(wèn)題，行政事業(yè)單位有必要加強(qiáng)內(nèi)部控制。

第四篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制思考

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制思考

[提要]近年來(lái)，由于內(nèi)部控制理論的逐漸發(fā)展以及我國(guó)相關(guān)內(nèi)部控制理論體系的建立，內(nèi)部控制已經(jīng)成為各行各業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。作為我國(guó)政策的貫徹及執(zhí)行者，行政事業(yè)單位雖然在這方面取得了一些成功，但還是有不少問(wèn)題有待解決。本文針對(duì)目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出一些解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀與對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2017年3月16日

引言

隨著我國(guó)對(duì)事業(yè)單位改革的不斷深入，其內(nèi)部控制的要求也越來(lái)越嚴(yán)格。內(nèi)部控制對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)是相當(dāng)重要的一部分，其控制好壞直接影響著事業(yè)單位行政效率。在以前，行政事業(yè)單位在自身發(fā)展的同時(shí)因忽略內(nèi)部控制，以及缺少合理有效的控制手段等而受到影響。因此，目前我國(guó)行政事業(yè)單位應(yīng)該建立并完善內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格落實(shí)到位。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部管理的控制，保證各行政單位活動(dòng)的合法性、資產(chǎn)的安全性、信息的完整性，進(jìn)一步有效地預(yù)防舞弊和腐敗，對(duì)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展具有重要意義。

一、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)就是為了經(jīng)營(yíng)方針的執(zhí)行、業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、資產(chǎn)信息的安全等而采取的一系列自我監(jiān)督、約束、批評(píng)、規(guī)劃等方法。從國(guó)內(nèi)一些單位的實(shí)踐效果來(lái)看，實(shí)行內(nèi)部控制可以管理行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力、杜絕舞弊行為、確保相關(guān)法律法規(guī)得到有效執(zhí)行。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

目前，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制還有很多的不足之處，例如意識(shí)不足、認(rèn)識(shí)不到位、制度和體系不夠完善、缺乏相應(yīng)的監(jiān)督和考核、內(nèi)部控制無(wú)法發(fā)揮其功能，致使其社會(huì)公信力和社會(huì)形象受到影響。

（一）內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。對(duì)于單位的內(nèi)部控制是要全體人員參與進(jìn)來(lái)的，而有些單位卻只是交給財(cái)務(wù)一個(gè)部門(mén)管理，其他部門(mén)只知道在自己領(lǐng)域內(nèi)做好工作對(duì)內(nèi)部控制這一概念認(rèn)識(shí)不足。尤其是有些單位的重要領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)單位內(nèi)部控制的知識(shí)掌握不到位，覺(jué)得這只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，與其他部門(mén)沒(méi)什么聯(lián)系，甚至有的人覺(jué)得內(nèi)部控制可有可無(wú)。而有些單位雖然對(duì)內(nèi)部控制有一定的了解，但了解不夠深入，設(shè)定目標(biāo)卻無(wú)法執(zhí)行好，使內(nèi)部控制變成了空架子。

（二）內(nèi)部控制制度不健全。目前，一些事業(yè)單位由于內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，尚未建立起健全的內(nèi)部控制制度，管理也比較粗放。內(nèi)部控制需要合理分工，責(zé)任落實(shí)到位。但是，有的單位分工不明確，一崗多職的情況嚴(yán)重，相互之間也沒(méi)有約束和監(jiān)督。有的內(nèi)部人員利用職務(wù)上的便利為自己牟取私利，造成了單位財(cái)務(wù)的嚴(yán)重浪費(fèi)。還有一些單位的審批程序過(guò)于繁瑣，相關(guān)人員工作效率低下，出了問(wèn)題又相互推諉，導(dǎo)致單位無(wú)法更長(zhǎng)久的發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制方法不完善。一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制都有自己的業(yè)務(wù)流程和控制?w系，但有的單位并不按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。部分單位的領(lǐng)導(dǎo)層獨(dú)攬大權(quán)，什么事都是領(lǐng)導(dǎo)直接說(shuō)了算，而不是遵循相應(yīng)的流程。在內(nèi)部控制的方法上也存在許多不足之處。比如控制體系有缺陷，有的過(guò)于復(fù)雜或者過(guò)于簡(jiǎn)單，一些特殊事項(xiàng)也沒(méi)有明確的審批流程，致使單位行政效率低下。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督考核機(jī)制缺乏。事業(yè)單位內(nèi)部控制想要有效的運(yùn)行那就離不開(kāi)外部監(jiān)督和考核。但目前很多事業(yè)單位內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置很不合理，無(wú)法正常對(duì)內(nèi)部進(jìn)行管理。有些單位的審計(jì)部門(mén)在領(lǐng)導(dǎo)層的授意下報(bào)喜不報(bào)憂，這樣很難真實(shí)地掌握單位的發(fā)展現(xiàn)狀，內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的職責(zé)，這樣造成內(nèi)部控制得不到有效的監(jiān)督。另外，部分單位也缺乏內(nèi)部考核機(jī)制，造成一些人員養(yǎng)成做事懶散、投機(jī)取巧、不踏實(shí)勤奮的壞習(xí)慣，給單位帶來(lái)不利的影響。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策

加強(qiáng)內(nèi)部管理控制需要單位全員參與進(jìn)來(lái)，樹(shù)立正確的理念、增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)、健全相應(yīng)的制度、完善對(duì)應(yīng)的方法，并加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制，實(shí)施內(nèi)部考核。人人行動(dòng)起來(lái)，改善目前存在的種種問(wèn)題。

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)。首先，應(yīng)組織行政事業(yè)單位所有人員進(jìn)行內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)學(xué)習(xí)，特別是針對(duì)財(cái)務(wù)、審計(jì)人員以及單位領(lǐng)導(dǎo)層，發(fā)揮其帶頭模范作用，鼓勵(lì)全員積極參與到學(xué)習(xí)中來(lái)；其次，根據(jù)各部門(mén)的特點(diǎn)及各崗位的性質(zhì)，展開(kāi)針對(duì)性的學(xué)習(xí)，讓全體人員對(duì)內(nèi)部控制有更深入的了解；最后，設(shè)計(jì)出一套科學(xué)合理、符合單位發(fā)展的控制制度，另外還要做好宣傳工作，加強(qiáng)引導(dǎo)，使內(nèi)部控制意識(shí)深入人心。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度。首先，事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)自身現(xiàn)狀和社會(huì)職責(zé)，找出自身的不足和缺陷，明確發(fā)展目標(biāo)，建立起相對(duì)完善的內(nèi)部控制制度；其次，單位應(yīng)設(shè)置合理的管理機(jī)構(gòu)，針對(duì)各機(jī)構(gòu)的職能配備專業(yè)的人員，對(duì)于重要事項(xiàng)，要嚴(yán)格按照流程實(shí)行，而非領(lǐng)導(dǎo)的一句話；最后，應(yīng)根據(jù)單位自身的實(shí)際情況，制定合理有效的控制制度，使單位在業(yè)務(wù)流程，控制方法上有章可循。

（三）提升內(nèi)部控制評(píng)價(jià)力度。首先，行政單位應(yīng)該按照規(guī)章制度進(jìn)行本單位的日常事務(wù)，以各職能部門(mén)為單位定期進(jìn)行總結(jié)，對(duì)于一些不合理的流程要進(jìn)行及時(shí)的改正；其次，內(nèi)部控制相關(guān)部門(mén)應(yīng)制定工作方案，組織工作的開(kāi)展，對(duì)工作結(jié)果進(jìn)行測(cè)評(píng)，做出全面正確的分析報(bào)告；最后，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)將報(bào)告匯總于單位領(lǐng)導(dǎo)，以便采取相應(yīng)對(duì)策完善內(nèi)控制度。

（四）完善內(nèi)部控制監(jiān)督考核機(jī)制。在完善單位內(nèi)部控制的過(guò)程中，財(cái)務(wù)和審計(jì)是保證內(nèi)部控制的兩個(gè)重要部門(mén)，提高他們的權(quán)威及獨(dú)立性，充分發(fā)揮他們的監(jiān)督作用；其次，單位應(yīng)加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，發(fā)揮紀(jì)委監(jiān)察部門(mén)的監(jiān)督作用，對(duì)貪污腐敗行為進(jìn)行嚴(yán)厲的打擊；最后，單位還應(yīng)實(shí)行干部員工的考核機(jī)制，獎(jiǎng)懲分明，讓全體人員發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督作用，積極參與內(nèi)部控制制度的建設(shè)中來(lái)。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，內(nèi)部控制對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)是相當(dāng)重要的一部分，當(dāng)前我國(guó)的行政事業(yè)單位還存在著諸多問(wèn)題亟須解決。相關(guān)部門(mén)和人員應(yīng)從自身實(shí)際情況出發(fā)，采取科學(xué)有效的措施來(lái)完善和健全內(nèi)部控制制度，讓行政事業(yè)單位健康長(zhǎng)久的發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)：

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第五篇：關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的思考

關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的思考

最近，筆者參加了由赤壁市財(cái)政局舉辦的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》培訓(xùn)，但發(fā)現(xiàn)其中對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題卻涉及甚少，而長(zhǎng)期以來(lái)，由于行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算較企業(yè)來(lái)說(shuō)相對(duì)簡(jiǎn)單，涉及環(huán)節(jié)較少，內(nèi)控度認(rèn)識(shí)不到位、執(zhí)行力度不夠，從而在某種程度上出現(xiàn)了財(cái)務(wù)收支無(wú)法控制、會(huì)計(jì)信息失真等問(wèn)題。如何通過(guò)建立符合行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)行政事業(yè)單位管理的促進(jìn)作用，達(dá)到防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高管理水平、嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律的目的有其重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度現(xiàn)狀

內(nèi)部控制制度有待完善。內(nèi)部控制規(guī)范適用范圍雖然包括行政事業(yè)單位在內(nèi)，但主要在企業(yè)單位實(shí)行，卻沒(méi)有關(guān)于行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制度詳細(xì)解釋，而且行政事業(yè)單位控制的理論研究也比較少。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1、內(nèi)控意識(shí)不足，內(nèi)控制度弱化，對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏積極性、主動(dòng)性；

2、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱，會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，有的單位會(huì)計(jì)人員是一崗多職，崗位之間沒(méi)有起到相互牽制、相互監(jiān)督的作用；

3、監(jiān)督考核機(jī)制不到位，內(nèi)審機(jī)構(gòu)大多與會(huì)計(jì)部門(mén)平行，依附于執(zhí)行機(jī)構(gòu)，權(quán)威性和獨(dú)立性不夠；

4、忽視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度與考核掛鉤的監(jiān)督機(jī)制，形成重考核，輕內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)象；

5、內(nèi)部控制環(huán)境受其上級(jí)部門(mén)影響比較大。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制措施和對(duì)策

為加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，采取多層次、多方位的控制方法，來(lái)達(dá)到內(nèi)部控制目標(biāo)。

(一)不相容崗位相分離制度。按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、搞笑的原則，各單位根據(jù)各自的職能目標(biāo)，合理設(shè)置職能部門(mén)、工作崗位，明確各部門(mén)、各崗位的職責(zé)權(quán)限，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、便于考核、相互制約的工作機(jī)制。

(二)授權(quán)批準(zhǔn)與集體決策制度相結(jié)合。有關(guān)事項(xiàng)在業(yè)務(wù)發(fā)生前必須經(jīng)過(guò)書(shū)面授權(quán)批準(zhǔn)，明確責(zé)任，單位各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職責(zé)，對(duì)于越權(quán)行為要有一定的懲罰制度。同時(shí)，授權(quán)批準(zhǔn)要與集體決策相結(jié)合。內(nèi)控制度要求，每一種權(quán)利都要接受縱向制約(即單位內(nèi)部上下級(jí)之間)，同時(shí)也要受到橫向制約(即單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員之間)。

（三）財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度。要建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度核定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)務(wù)保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)，防止財(cái)產(chǎn)流失、浪費(fèi)。

（四）預(yù)算控制制度。提高預(yù)算控制管理水平，一要完善部門(mén)預(yù)算的調(diào)整制度，從調(diào)整時(shí)間、方法、程序等作相應(yīng)的規(guī)定，建立預(yù)算的跟蹤、分析和評(píng)價(jià)制度；二是完善預(yù)算控制制度，確保資金的正確使用，提高資金的使用效益；三是建立預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機(jī)制，科學(xué)選擇預(yù)警指標(biāo)，合理確定預(yù)警范圍，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，積極采取應(yīng)對(duì)措施。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)層次，強(qiáng)化其權(quán)威性和獨(dú)立性。對(duì)內(nèi)部單位定期進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì)，并對(duì)單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的效果及其實(shí)施的有效程度作出評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，做到財(cái)務(wù)制度健全、會(huì)計(jì)核算合規(guī)。加強(qiáng)跟蹤落實(shí)審計(jì)決定、審計(jì)意見(jiàn)，真正做到通過(guò)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提高單位各項(xiàng)管理水平。

（六）建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度。要科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)單位內(nèi)部各個(gè)責(zé)任部門(mén)和干部職工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)區(qū)在工作過(guò)程中行為的約束和引導(dǎo)。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的，給予精神或者物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰。做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的，使制度真正落到實(shí)處。

（七）建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。要明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。綜上所述，行政事業(yè)單位要根據(jù)自身職能部門(mén)的特點(diǎn)，設(shè)計(jì)出一套符合本單位實(shí)際，科學(xué)、有效的內(nèi)部控制制度，以促進(jìn)自身的管理發(fā)展。