第一篇：對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設的思考

對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設的思考

摘要：建立健全行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，并強化執(zhí)行力，是當今宏觀經(jīng)濟發(fā)展形勢下調(diào)整經(jīng)濟結構，實現(xiàn)社會穩(wěn)定快速發(fā)展的有效機制，也是單位實現(xiàn)科學理財?shù)闹匾e措。行政事業(yè)單位的大部分資金都來自財政撥款，是國家財政資金中的一個重要組成部分，只有加強單位的內(nèi)部控制制度建設，才能夠將財政資金在國民經(jīng)濟中的作用切實發(fā)揮出來。本文主要分析了做好內(nèi)部控制制度建設的重要意義，并以此為基礎探討了我國現(xiàn)在行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制存在的主要問題，并提出了相關的措施，希望能夠幫助事業(yè)單位加強內(nèi)部控制制度建設。

關鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制建設；思考

一、加強內(nèi)部控制制度建設的意義

（一）保護資產(chǎn)安全

內(nèi)部控制制度是行政事業(yè)單位保護財物資產(chǎn)安全的重要手段，能夠控制財務資產(chǎn)挪用、貪污、浪費等行為的出現(xiàn)。為了進一步促進財政部門的改革，實現(xiàn)單位內(nèi)部的依法、科學理財，就必須要建立健全內(nèi)部控制制度，確保單位財務工作開展的時候，有相關的制度可以遵循，讓財務的收支和管理更加的規(guī)范，避免出現(xiàn)財務流失的情況，從根本上出發(fā)降低經(jīng)濟犯罪行為出現(xiàn)的概率，為保證單位內(nèi)部依法理財?shù)捻樌_展提供支撐。

（二）保證會計信息質(zhì)量

近年來，賬簿造假、財務報表虛假編造的事件時有發(fā)生，行政事業(yè)單位內(nèi)部的會計資料失真已成為社會各界普遍關注的一個重要問題，有些單位尚未建立科學、有效的內(nèi)部控制制度，從而導致會計信息資料在單位內(nèi)部傳遞時由于職責脫節(jié)而產(chǎn)生這樣或那樣的問題；有些單位雖然建立了有效的內(nèi)部控制制度，但是執(zhí)行力卻比較差，許多規(guī)章制度形同虛設，從而致使會計信息資料失真。因此，建立健全內(nèi)部控制制度是保證行政事業(yè)單位提供真實、可靠的會計信息的有效措施。

（三）促進科學理財

《會計法》中明確要求，各個單位應該構建起科學、有效的會計內(nèi)部控制制度，目的就是進一步強化單位內(nèi)部的會計監(jiān)督、增強單位內(nèi)部的自我約束能力，從而保證單位內(nèi)部的會計信息質(zhì)量。同時，會計內(nèi)部控制制度可以保證政府對各單位的管理與控制，政府制定的財務會計法律、法規(guī)與規(guī)章要求各單位制定規(guī)范的內(nèi)部控制制度，并通過落實這種控制制度最終實現(xiàn)單位內(nèi)部各項工作的自我約束。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設中存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識淡薄

目前，在單位的實際操作中，大多數(shù)的單位管理者與內(nèi)部控制執(zhí)行人員都對內(nèi)部控制制度不甚了解，更有一部分人主觀的以為內(nèi)部控制的本質(zhì)是對單位管理者的控制，與普通員工無關。而一部分管理者認為，他們在行政事業(yè)單位內(nèi)部處于絕對的優(yōu)勢，具備領導者的威信，所以他們潛意識里并沒有意識到，內(nèi)部控制制度是促進各項業(yè)務活動環(huán)環(huán)相扣的一種有效的監(jiān)督體制，也無法真正理解管理人員與相關崗位員工在內(nèi)部控制中所要承擔的責任，而是僅僅將內(nèi)部控制作為應付檢查的一個工具。若員工在按照規(guī)章制度操作的過程中動了管理人員的切身利益，他們就完全有可能利用自身職權進行打擊報復，所以說，內(nèi)部控制意識的強弱直接影響到相關崗位員工對于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。在具體工作中，內(nèi)部控制執(zhí)行人員只能被迫妥協(xié)，最終導致內(nèi)部控制制度失去控制。

（二）會計基礎工作薄弱

行政事業(yè)單位會計基礎工作的薄弱體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，許多管理者只將財務會計人員看做是服務者，認為財務會計人員的職責是付款，根本沒有權利參與到單位內(nèi)部的重要決策或是管理活動中去，也沒有能力提出可供參考的、建設性強的意見；其次，財務會計人員綜合素質(zhì)普遍不高，業(yè)務能力也不是很強，單位又極少組織他們?nèi)⒓訉I(yè)知識的培訓，每次的繼續(xù)教育也是走過場，無法將理論知識與實踐工作有效地結合起來。這樣的后果是單位內(nèi)部的會計憑證審核不合規(guī)、不嚴格，進而導致單位內(nèi)部會計核算不清晰、會計信息資料失真的問題逐步增多，甚至有的財務會計人員認為資金支出只要經(jīng)過領導批準就是完全規(guī)范的。這些問題說明了在行政事業(yè)單位內(nèi)加強會計基礎工作的重要性，應在充分結合自身實際的基礎上建立健全內(nèi)部控制制度，以促進財政資金的科學管理與使用效率的最大化。

（三）預算控制有效性不足

主要體現(xiàn)在以下三個方面：首先，由于缺少有效的支出管理辦法，單位內(nèi)部員工的節(jié)約與預算意識普遍不高，從而導致單位內(nèi)部亂發(fā)補貼、獎金、超標準購買車輛、利用公款吃喝、旅游的現(xiàn)象屢見不鮮，會議費和招待費一直比較高，給政府的社會公信力造成了較大的影響；其次，有些單位利用項目支出和專項資金來補虧基本的支出，導致項目支出與專項資金無法實現(xiàn)專款專用；第三，一些單位在使用專項資金的過程中，經(jīng)濟效率與效益意識不足，缺乏對專項資金使用績效的有效考核與監(jiān)督機制。

（四）內(nèi)部控制執(zhí)行力不夠

目前，有些行政事業(yè)單位雖然已經(jīng)構建了較為完善的內(nèi)部控制制度，但是只要領導說一句話，一筆本來需要經(jīng)過多項環(huán)節(jié)的業(yè)務只需由一個人去辦理即可，賬務處理中也摻雜了個人感情、關系，而單位內(nèi)部的檢查、稽核范圍又十分有限，只會以偏概全，缺少全面性與完整性。

三、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設的思考

（一）增強內(nèi)部控制意識

依據(jù)《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》與《會計法》的有關規(guī)定，在行政事業(yè)單位中其管理者需要對財務會計工作負責，需要保證單位內(nèi)部財務會計報告的真實性和完整性，確保內(nèi)部控制的有效性。但是，想要提高單位管理人員對于內(nèi)部控制和財會工作的責任意識，還應該對其進行培訓，讓其認識到內(nèi)部控制制度建設和完善的重要性。所以，財政部門應該積極的和相關部門聯(lián)系，分批、分類型的對行政事業(yè)單位的相關領導和負責人進行培訓，確保其能夠在掌握相關知識理論的基礎上，不斷的深化其對內(nèi)部控制制度建設重要性的認識。

（二）強化會計基礎工作

隨著改革的進行，我國行政事業(yè)單位也逐步的和經(jīng)濟體制接軌。這也導致了我國事業(yè)單位中出現(xiàn)了一些新的問題和矛盾，這邊需要進一步做好單位會計基礎方面的工作，而想要做到這點便必須提高財務會計人員的素質(zhì)，這也是內(nèi)部控制制度完善的基礎和保證。具體而言，優(yōu)秀財務會計人員自身的專業(yè)知識水平和實踐能力必須出色，對于國家的相關政策法規(guī)必須全面的了解，并恪守財會工作的職業(yè)道德。與此同時，財務會計人員不但需要重視自身知識技能的更新，還需要其所在的單位給其足夠的支持。財政部門也應該根據(jù)需要做好財會會計知識的培訓，以構建起財政、單位、個人三位一體的繼續(xù)教育體制。

（三）加大預算控制力度

近年來，行政事業(yè)單位的預算制度從功能預算轉向部門預算，這是財政預算制度的一次重大進步與改革，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，拓展了預算的控制范圍，當前的預算控制范圍包括行政事業(yè)單位的全部預算中的普通預算收支與基金收支；其次，細化了預算的控制內(nèi)容，按照功能細化部門內(nèi)部的各項資金，然后再按照預算科目細分各項支出內(nèi)容至具體的支出項目；第三，進一步規(guī)范了預算的控制程序。財政要求構建“初審、匯審、復審”的審核體系，同時，還要求政府進行審定、人大進行審批，這些都加強了預算控制的嚴謹性。所以說，行政事業(yè)單位要想進一步強化預算控制，首先就應當拓展部門預算的控制范圍，力爭把各個部門的財務會計收支事項納入預算管理；其次就是要把部門預算和責任預算有效結合，嚴格依照財政部門下發(fā)的預算數(shù)額進行控制，并嚴格預算控制的考核體制。

（四）發(fā)揮內(nèi)部審計作用

內(nèi)部審計是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的一個重要部分，在內(nèi)部審計中，內(nèi)部控制也是非常重要的。通過分析單位內(nèi)部控制制度和經(jīng)營管理的實際情況進行檢查和監(jiān)督，通過分析問題總結經(jīng)驗找到其中存在的問題和不足，能夠幫助單位更好的完善內(nèi)部控制制度，改善其經(jīng)營管理情況。內(nèi)部審計的根本職能是審計單位內(nèi)部控制工作的開展情況，從而確保內(nèi)部控制制度能夠將其職能發(fā)揮出來。

總之，做好行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設，能夠促進國庫集中支付、國有資產(chǎn)經(jīng)營、政府統(tǒng)一采購、財政收支兩條線管理、不斷提高資金的實際使用效率，給我國社會經(jīng)濟發(fā)展奠定良好的基礎。

參考文獻：

[1]張汝梅.淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設[J].北方經(jīng)貿(mào)，2012（05）.（作者單位：澠池縣農(nóng)業(yè)局）

第二篇：對行政事業(yè)單位內(nèi)部財務控制制度的思考

對行政事業(yè)單位內(nèi)部財務控制制度的思考

現(xiàn)在談起內(nèi)部控制，大家比較熟悉的是企業(yè)的內(nèi)部控制，對于公共支付部n即行政事業(yè)單位的內(nèi)部拄制工作．講的還比較少，然而．隨著政府部門各項改革措施出臺，政府各項職能的逐步完善，公共支出的規(guī)模越來越大．對內(nèi)部控帝}制度的蔓求就越來越高．建立一套完整而又科學的內(nèi)部控制制度體系就越米越成為必然要求。筆者想就這一問題作一些攆討，以期拋磚引玉。

一、內(nèi)部財務控鑭的概念根據(jù)中崮注冊會計師協(xié)臺制定、財政部批準發(fā)布的《獨立審}卜具體準則第9號～內(nèi)部控制與審計風險》中對內(nèi)部控制的定義，內(nèi)部控制是指“被審計單位為了保證業(yè)務活動的有效進行．保護資產(chǎn)的安全和完整．防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計赍料的真實、臺法、完整而制定和實施的政策與程序?！边@個定義是著眼于審計與被審計關系而言．是對企業(yè)而言的。

二、實施內(nèi)部控制制度的必要性(一)實行內(nèi)部財務控翩是加強會計核算。提高會計信息質(zhì)量的必然要求。在建立杜會注主義市場經(jīng)薪體制的過程當中，受利益的驅使．出現(xiàn)了各種各樣的的違規(guī)現(xiàn)象，一些單位和部門會計信息失真．特別是政府部門，由于透明度差．各種制度不健全，會計信息失真的現(xiàn)象猶為嚴重。逝年來，各種各樣的貪污腐敗案件不斷出理．一大批官員紛紛落馬．其主要原因當然是十人的素質(zhì)問題．但我們也應當對我們當前的一些制度措施方面的問題作出應有的檢討才對。政府部由于缺乏象企業(yè)月5樣的市場競爭壓

力．所以，在制度不健全的情況下．出現(xiàn)權力的空映是必然的．選就為一些不法之徒提供了方匣之n。

(二)實行內(nèi)部財務控制是建立公共財政體系的必然要求。按照建立公共財政的要求．部門預算、政府采購、集中收付以及國庫單一賬戶制度等多項改革措施相繼出臺，其最終是要建立一種簡潔明快的公共財政運作制度。在這樣的一種架構之下．單位或者部門內(nèi)部的財務管理工作再也不能象計劃經(jīng)嶄體制下那樣依靠單調(diào)的行政命令和職工個人的自覺性來維護．而是需要嚴密而衛(wèi)科學的管理手段，包括全面預算、責任預算、績敬評價。

(三)實施內(nèi)部財務控箭制度是行政事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)展的必然要求。隨著經(jīng)濟的發(fā)展。市場規(guī)模的不斷擴大。國民經(jīng)濟規(guī)模的高速增長，政府部門包括各種事業(yè)單位的規(guī)模和結構都在發(fā)生著巨大的變化．政府部門內(nèi)部的職責向多元化轉變，其規(guī)模也在逐步擴大。在這樣一種快速發(fā)展的情況下，如何加強單位內(nèi)部控制管理．尤其是財務控制制度建設，為各項事業(yè)的發(fā)展提供一個比較堅實的保障體系?；蛘呓凶龇阑饓Γ惋@得非常有意義。

三、內(nèi)部控制可分為反饋控制、前饋控制．防護性控制三種基本類型(一)反饋控制。是根據(jù)過去的情況來指導當前的行動．即從財務活動的結果中發(fā)現(xiàn)偏差，及時反饋有關部門或通過自身的職能有效地對經(jīng)濟活動過程進行調(diào)整．使過程與目標的差距在控捌對程中運漸縮小，最終達到控制目標。

(二)前饋控制。是一種較積極的控制形式，即通過預測、預計

財務話動即將出現(xiàn)的偏差．在問題沒有出現(xiàn)之前．就采取措施加以調(diào)整．防忠于束然．確傈財務目標的實現(xiàn)，前饋控制應用較醬遣，范圍廣。政府部門內(nèi)部的改革中出現(xiàn)的會計簧派、集中支付等都是這方面有益的嘗試。

(三)防護性控制。是在財務話動發(fā)生之前．通過在內(nèi)部設定的某種約束機蒯和一系列的會計制度來抑制經(jīng)濟恬動中偏差的發(fā)生。騎護性控制是控制過程本身的一部分．設計財務話動時可事先安排好防護措施。在內(nèi)部制度的建設t．現(xiàn)在的問題不是出在“缺”宇上，而是出在執(zhí)行上。政府部門內(nèi)部的規(guī)范化建設搞丁一批有一批，制度出臺了錕多．但．最終得到認真執(zhí)行韻卻很有限。

四、確立行政事業(yè)單位內(nèi)部財務控制制度體系肘應遵循的原則(一)臺j擊佳原則。行政事業(yè)單位在建立內(nèi)部控箭制度時．必須遵循國家有關的法律、法規(guī)．并把國家有關的法律法規(guī)落實到內(nèi)部財舟控制制度中去。這是建立內(nèi)部控制制度體系的基礎。

(二)有效性原則。內(nèi)部財務控制應當約束單位內(nèi)部涉愛財務工作的所有人員。任何^都不得擁有超越內(nèi)部財務控靜j的權力。

(三)全面性原則。內(nèi)部控制應當涵蓋單位內(nèi)部涉及財務工作的各項經(jīng)濟業(yè)務及相關崗位，井針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行．監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。

(四)不相容職務相分離原則。內(nèi)部財務控制應當保證單位內(nèi)部實際財務工作的機構、崗位的合理設置廈其職責權限的合理捌分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之聞權責分明、相互制

約、相互監(jiān)督。

(五)成本效益原則。內(nèi)部財務控制應當遵循成本效益原則．|三I臺理的控制成本達到最佳的控制敬果。成本效益原則要求各單位在內(nèi)部財務控制中必須運用科學舍理的方琺，以牧小的控制成本和管理成本獲得交好的經(jīng)濟效益．保證實施內(nèi)部財務控制所花費的代價低于因此而獲得的效益。

(六)適時性原則。每個單位的外部環(huán)境都在不斷發(fā)生變化。環(huán)境的變化是不以單位的意志為轉移的．所以，每一個單位的內(nèi)部會計控制制度建設都應癌著外音lf環(huán)境封變化、單位業(yè)務職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

五、當前完善財務內(nèi)控體系需做好以下工作‘(一)轉變思想觀念問題?，F(xiàn)在，在行政事業(yè)單位一提起財務．就是一個會計、一個出蝻．有的單位還宥兼職瑤象。財務雖然重要．但財務部門不受重稅的現(xiàn)象非常明顯．其表現(xiàn)在兩個方面：～是財務成為單位領導的。小棉襖”，是領導的“小餞柜”，領導很重視，但職工不喜歡；另一種是前面所說，領導和職工都不重視。

(二)完善會計工作組織體系，做好內(nèi)鄢會計管理的基礎工作。建立完善的會計工作組織體系．明確各人對財務工作韻職責．各級會計機構和人員的職責權限。嚴格會計棱算制度，確保會計資料、會計報告的及時性和準確性。同時加大人員的培訓力度，提高財舍人員的整體索質(zhì)。是做好行駛事業(yè)單位財舟工作的基礎和保障。

(三)建立完善會計人員崗位責任制度。制定臺計關為的職責和

工作標準．會計崗位的輪換委派等管理辦法．對財務會計關為的考按及墼懲辦法，確定壘員性、壘程性的內(nèi)部控制意識。

(四)建立完善內(nèi)部牽制制度。行政事業(yè)單位在內(nèi)部牽制制度的建設方面存在一些固有的蛺陷．如何建立一種完善的內(nèi)部牽制制度．從而達到機構分離，不相窖職務相分離，職責權限明確，形成相互靜J衡機制。是一十非常重要曲問題。

(五)建立完善的預算編制和執(zhí)行制度。包括預算編制的程序及方法，預算執(zhí)行的程序及方式(包括集中收付制度的建立等)，財產(chǎn)清查制度的完善和確立會計機構內(nèi)部制定專人對會計帷證進行審棱、復查，制定稽桉工作的組軹程序，處理方法等。

(六)完善財務收支審批制度。明確財務收支審批^員的權限．確定財務收支的審批程序，重大財務事項的審批辦法等。進一步完善一支筆審批制度和程序．加強程序性，減少隨意性。

(七)建立績效評價制度。對單位財務執(zhí)行情況進行評價。雖燕屬于反饋性的拄翻制度，但這一方面的做法現(xiàn)在做的顯然不夠，因此如何建立一套行之有效的行政事業(yè)單位財務評價體系是當前一十非常緊迫的工作。

第三篇：淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

作者：馬明霞

摘要：行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度是為了進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平,規(guī)范內(nèi)部控制,加強廉政風險防控機制建設而制定的。是指單位為了實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。包括靜態(tài)和動態(tài)兩個方面。

關鍵詞: 行政事業(yè)單位

內(nèi)控制度

一、行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度是為了進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平,規(guī)范內(nèi)部控制,加強廉政風險防控機制建設而制定的。是指單位為了實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。包括靜態(tài)和動態(tài)兩個方面。

從靜態(tài)上講，內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位為了防范和管控經(jīng)濟活動風險而建立的內(nèi)部管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)由內(nèi)部控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等要素組成，具體體現(xiàn)為各項內(nèi)部管理制度以及落實制度所需的控制措施和程序。從動態(tài)上講，內(nèi)控控制是通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，為實現(xiàn)控制目標的自我約束和規(guī)范的過程。而且，內(nèi)部控制還是一個循環(huán)往復，不斷優(yōu)化完善的過程，行政事業(yè)單位應當針對內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價發(fā)現(xiàn)問題，對相關的制度、措施和程序進行持續(xù)調(diào)整、改進，使各項制度、措施和程序能過適應性情況、新問題，在經(jīng)濟活動風險管控中持續(xù)發(fā)揮積極作用。

二、內(nèi)部控制目標是行政事業(yè)單位建立和實施內(nèi)部控制所要達到的目的?？傮w上講，內(nèi)部控制目標和單位的總體目標相一致，但由于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的控制客體是單位的經(jīng)濟活動，所以內(nèi)部控制目標也體現(xiàn)出經(jīng)濟屬性。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的目標包括五個方面：一是合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)；二是保證單位資產(chǎn)安全和使用有效；三是保證單位財務信息真實完整；四是有效防范舞弊和防范腐?。晃迨翘岣吖卜盏男屎托Ч?。

1、合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)。行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動合法合規(guī)是單位有效履行職能的前提，所以，合理保證單位經(jīng)濟活動合理合法是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制最基本的目標。通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，合理保證行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進行，符合有關預算管理、財政國庫管理、資產(chǎn)管理、建設項目管理、會計管理等方面的法律法規(guī)和相關規(guī)定，避免違法違規(guī)行為的發(fā)生。

2、合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效，國家隊對行政事業(yè)單位資產(chǎn)的管理，堅持所有權和使用權相分離的原則，實行國家統(tǒng)一所有，政府分級監(jiān)管，單位占有、使用的管理體制。資產(chǎn)是行政事業(yè)單位正常運轉的物質(zhì)基礎和財力保證，資產(chǎn)不安全、使用效率低下都將對單位的各項工作的正常開展產(chǎn)生不利影響。行政事業(yè)單位的資產(chǎn)存在被挪用、貪污、盜竊、違規(guī)處置的風險，有的單位還存在大量的帳外資產(chǎn)，因此必須落實資產(chǎn)的管理責任，加強資產(chǎn)的日常管理和定期盤點盤查，通過這些有效措施確保資產(chǎn)的完整。在合理保證資產(chǎn)安全的同時，還應確保資產(chǎn)得到有效的使用。目前，資源配置不合理、資產(chǎn)損失浪費、使用效率低下是行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中突出的問題，行政事業(yè)單位有必要加強內(nèi)部控制。

第四篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制思考

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制思考

[提要]近年來，由于內(nèi)部控制理論的逐漸發(fā)展以及我國相關內(nèi)部控制理論體系的建立，內(nèi)部控制已經(jīng)成為各行各業(yè)關注的焦點。作為我國政策的貫徹及執(zhí)行者，行政事業(yè)單位雖然在這方面取得了一些成功，但還是有不少問題有待解決。本文針對目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方面存在的問題進行分析，并提出一些解決對策。

關鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀與對策

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A

收錄日期：2017年3月16日

引言

隨著我國對事業(yè)單位改革的不斷深入，其內(nèi)部控制的要求也越來越嚴格。內(nèi)部控制對于事業(yè)單位來說是相當重要的一部分，其控制好壞直接影響著事業(yè)單位行政效率。在以前，行政事業(yè)單位在自身發(fā)展的同時因忽略內(nèi)部控制，以及缺少合理有效的控制手段等而受到影響。因此，目前我國行政事業(yè)單位應該建立并完善內(nèi)部控制制度，嚴格落實到位。通過加強內(nèi)部管理的控制，保證各行政單位活動的合法性、資產(chǎn)的安全性、信息的完整性，進一步有效地預防舞弊和腐敗，對行政事業(yè)單位的健康發(fā)展具有重要意義。

一、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制對于行政事業(yè)單位來說就是為了經(jīng)營方針的執(zhí)行、業(yè)務目標的實現(xiàn)、資產(chǎn)信息的安全等而采取的一系列自我監(jiān)督、約束、批評、規(guī)劃等方法。從國內(nèi)一些單位的實踐效果來看，實行內(nèi)部控制可以管理行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動、增強抗風險能力、杜絕舞弊行為、確保相關法律法規(guī)得到有效執(zhí)行。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

目前，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制還有很多的不足之處，例如意識不足、認識不到位、制度和體系不夠完善、缺乏相應的監(jiān)督和考核、內(nèi)部控制無法發(fā)揮其功能，致使其社會公信力和社會形象受到影響。

（一）內(nèi)部控制意識薄弱。對于單位的內(nèi)部控制是要全體人員參與進來的，而有些單位卻只是交給財務一個部門管理，其他部門只知道在自己領域內(nèi)做好工作對內(nèi)部控制這一概念認識不足。尤其是有些單位的重要領導，對單位內(nèi)部控制的知識掌握不到位，覺得這只是財務部門的事，與其他部門沒什么聯(lián)系，甚至有的人覺得內(nèi)部控制可有可無。而有些單位雖然對內(nèi)部控制有一定的了解，但了解不夠深入，設定目標卻無法執(zhí)行好，使內(nèi)部控制變成了空架子。

（二）內(nèi)部控制制度不健全。目前，一些事業(yè)單位由于內(nèi)部控制意識薄弱，尚未建立起健全的內(nèi)部控制制度，管理也比較粗放。內(nèi)部控制需要合理分工，責任落實到位。但是，有的單位分工不明確，一崗多職的情況嚴重，相互之間也沒有約束和監(jiān)督。有的內(nèi)部人員利用職務上的便利為自己牟取私利，造成了單位財務的嚴重浪費。還有一些單位的審批程序過于繁瑣，相關人員工作效率低下，出了問題又相互推諉，導致單位無法更長久的發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制方法不完善。一般來說，內(nèi)部控制都有自己的業(yè)務流程和控制?w系，但有的單位并不按照相關規(guī)定進行。部分單位的領導層獨攬大權，什么事都是領導直接說了算，而不是遵循相應的流程。在內(nèi)部控制的方法上也存在許多不足之處。比如控制體系有缺陷，有的過于復雜或者過于簡單，一些特殊事項也沒有明確的審批流程，致使單位行政效率低下。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督考核機制缺乏。事業(yè)單位內(nèi)部控制想要有效的運行那就離不開外部監(jiān)督和考核。但目前很多事業(yè)單位內(nèi)部的機構設置很不合理，無法正常對內(nèi)部進行管理。有些單位的審計部門在領導層的授意下報喜不報憂，這樣很難真實地掌握單位的發(fā)展現(xiàn)狀，內(nèi)部審計人員無法發(fā)揮其應有的職責，這樣造成內(nèi)部控制得不到有效的監(jiān)督。另外，部分單位也缺乏內(nèi)部考核機制，造成一些人員養(yǎng)成做事懶散、投機取巧、不踏實勤奮的壞習慣，給單位帶來不利的影響。

三、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策

加強內(nèi)部管理控制需要單位全員參與進來，樹立正確的理念、增強內(nèi)部控制意識、健全相應的制度、完善對應的方法，并加強監(jiān)督機制，實施內(nèi)部考核。人人行動起來，改善目前存在的種種問題。

（一）增強內(nèi)部控制意識。首先，應組織行政事業(yè)單位所有人員進行內(nèi)部控制相關知識學習，特別是針對財務、審計人員以及單位領導層，發(fā)揮其帶頭模范作用，鼓勵全員積極參與到學習中來；其次，根據(jù)各部門的特點及各崗位的性質(zhì)，展開針對性的學習，讓全體人員對內(nèi)部控制有更深入的了解；最后，設計出一套科學合理、符合單位發(fā)展的控制制度，另外還要做好宣傳工作，加強引導，使內(nèi)部控制意識深入人心。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度。首先，事業(yè)單位應該根據(jù)自身現(xiàn)狀和社會職責，找出自身的不足和缺陷，明確發(fā)展目標，建立起相對完善的內(nèi)部控制制度；其次，單位應設置合理的管理機構，針對各機構的職能配備專業(yè)的人員，對于重要事項，要嚴格按照流程實行，而非領導的一句話；最后，應根據(jù)單位自身的實際情況，制定合理有效的控制制度，使單位在業(yè)務流程，控制方法上有章可循。

（三）提升內(nèi)部控制評價力度。首先，行政單位應該按照規(guī)章制度進行本單位的日常事務，以各職能部門為單位定期進行總結，對于一些不合理的流程要進行及時的改正；其次，內(nèi)部控制相關部門應制定工作方案，組織工作的開展，對工作結果進行測評，做出全面正確的分析報告；最后，內(nèi)部控制評價部門將報告匯總于單位領導，以便采取相應對策完善內(nèi)控制度。

（四）完善內(nèi)部控制監(jiān)督考核機制。在完善單位內(nèi)部控制的過程中，財務和審計是保證內(nèi)部控制的兩個重要部門，提高他們的權威及獨立性，充分發(fā)揮他們的監(jiān)督作用；其次，單位應加強黨風廉政建設，發(fā)揮紀委監(jiān)察部門的監(jiān)督作用，對貪污腐敗行為進行嚴厲的打擊；最后，單位還應實行干部員工的考核機制，獎懲分明，讓全體人員發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督作用，積極參與內(nèi)部控制制度的建設中來。

四、結語

總之，內(nèi)部控制對于行政事業(yè)單位來說是相當重要的一部分，當前我國的行政事業(yè)單位還存在著諸多問題亟須解決。相關部門和人員應從自身實際情況出發(fā)，采取科學有效的措施來完善和健全內(nèi)部控制制度，讓行政事業(yè)單位健康長久的發(fā)展。

主要參考文獻：

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第五篇：關于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的思考

關于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的思考

最近，筆者參加了由赤壁市財政局舉辦的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》培訓，但發(fā)現(xiàn)其中對于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題卻涉及甚少，而長期以來，由于行政事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務核算較企業(yè)來說相對簡單，涉及環(huán)節(jié)較少，內(nèi)控度認識不到位、執(zhí)行力度不夠，從而在某種程度上出現(xiàn)了財務收支無法控制、會計信息失真等問題。如何通過建立符合行政事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部會計控制對行政事業(yè)單位管理的促進作用，達到防止財務風險、提高管理水平、嚴格財經(jīng)紀律的目的有其重要的現(xiàn)實意義。

一、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度現(xiàn)狀

內(nèi)部控制制度有待完善。內(nèi)部控制規(guī)范適用范圍雖然包括行政事業(yè)單位在內(nèi)，但主要在企業(yè)單位實行，卻沒有關于行政事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制度詳細解釋，而且行政事業(yè)單位控制的理論研究也比較少。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1、內(nèi)控意識不足，內(nèi)控制度弱化，對建立內(nèi)部會計控制缺乏積極性、主動性；

2、會計基礎工作較為薄弱，會計人員綜合素質(zhì)不高，有的單位會計人員是一崗多職，崗位之間沒有起到相互牽制、相互監(jiān)督的作用；

3、監(jiān)督考核機制不到位，內(nèi)審機構大多與會計部門平行，依附于執(zhí)行機構，權威性和獨立性不夠；

4、忽視內(nèi)部會計控制制度與考核掛鉤的監(jiān)督機制，形成重考核，輕內(nèi)部會計控制的現(xiàn)象；

5、內(nèi)部控制環(huán)境受其上級部門影響比較大。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制措施和對策

為加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，采取多層次、多方位的控制方法，來達到內(nèi)部控制目標。

(一)不相容崗位相分離制度。按照科學、精簡、搞笑的原則，各單位根據(jù)各自的職能目標，合理設置職能部門、工作崗位，明確各部門、各崗位的職責權限，形成各司其職、各負其責、便于考核、相互制約的工作機制。

(二)授權批準與集體決策制度相結合。有關事項在業(yè)務發(fā)生前必須經(jīng)過書面授權批準，明確責任，單位各級管理層必須在授權范圍內(nèi)行使職責，對于越權行為要有一定的懲罰制度。同時，授權批準要與集體決策相結合。內(nèi)控制度要求，每一種權利都要接受縱向制約(即單位內(nèi)部上下級之間)，同時也要受到橫向制約(即單位領導班子成員之間)。

（三）財產(chǎn)保護制度。要建立財產(chǎn)日常管理制度核定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實務保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全，嚴格限制未經(jīng)授權的人員接觸和處置財產(chǎn)，防止財產(chǎn)流失、浪費。

（四）預算控制制度。提高預算控制管理水平，一要完善部門預算的調(diào)整制度，從調(diào)整時間、方法、程序等作相應的規(guī)定，建立預算的跟蹤、分析和評價制度；二是完善預算控制制度，確保資金的正確使用，提高資金的使用效益；三是建立預算執(zhí)行情況預警機制，科學選擇預警指標，合理確定預警范圍，及時發(fā)出預警信號，積極采取應對措施。

（五）加強內(nèi)部審計監(jiān)督。要提高內(nèi)部審計機構層次，強化其權威性和獨立性。對內(nèi)部單位定期進行各項審計，并對單位的內(nèi)部控制制度設計的效果及其實施的有效程度作出評價，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，做到財務制度健全、會計核算合規(guī)。加強跟蹤落實審計決定、審計意見，真正做到通過內(nèi)部審計加強內(nèi)部會計控制，提高單位各項管理水平。

（六）建立和實施績效考評制度。要科學設置考核指標體系，對單位內(nèi)部各個責任部門和干部職工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，來實現(xiàn)對區(qū)在工作過程中行為的約束和引導。對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的，給予精神或者物質(zhì)獎勵;對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰。做到壓力與動力相結合，最終達到內(nèi)部控制的目的，使制度真正落到實處。

（七）建立重大風險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制。要明確風險預警標準，對可能發(fā)生的重大風險或突發(fā)事件，制定應急預案、明確責任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。綜上所述，行政事業(yè)單位要根據(jù)自身職能部門的特點，設計出一套符合本單位實際，科學、有效的內(nèi)部控制制度，以促進自身的管理發(fā)展。