第一篇：2015年上半年稅收專項檢查工作情況

2015年上半年稅收專項檢查工作情況

根據(jù)市局2015年稅收專項檢查工作部署和區(qū)局實施方案的安排，我局以整頓規(guī)范稅收秩序，提高納稅人稅法遵從度，保障稅收收入穩(wěn)步增長為目標，充分發(fā)揮稅務稽查以查促查、以查促管、以查促收、以查促改的職能作用，扎實推進專項檢查工作，取得了較好成效?，F(xiàn)將上半年稅收專項檢查工作報告如下：

一、稅收專項檢查工作總體情況

（一）指令性檢查項目

汽車4S店我轄區(qū)內(nèi)僅1戶，已檢查完畢。預計查補收入68000 元，其中增值稅42000元，罰款21000元，滯納金5000元。目前已進入審理環(huán)節(jié)。

（二）指導性檢查項目

醫(yī)藥零售行業(yè)，已與市、區(qū)醫(yī)保中心聯(lián)系后取得相關(guān)數(shù)據(jù)，正在進行重點檢查。

（三）重點稅源檢查

前半年集中人力對陜西省崔家溝煤礦實施檢查，目前已進入審理環(huán)節(jié)，上半年預計入庫增值稅1500萬元。

（四）其他自選檢查項目

共檢查7戶，已結(jié)案7戶。查補收入12298.72元，其中增值稅4289.35元，罰款7144.68元，滯納金864.69元。

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二、稅收專項檢查工作開展情況

（一）稅收專項檢查工作的組織落實

一是強化組織領(lǐng)導。專項檢查是稅務稽查的中心工作，為切實加強該項工作，成立了由局長任組長、分管副局長任副組長的專項檢查工作領(lǐng)導小組，盤活和充實人力資源，加強部門和單位之間的協(xié)調(diào)配合，形成和鞏固專項檢查的工作合力。

二是及時布置落實。我局以市局專項檢查文件為指導，結(jié)合印臺區(qū)實際制訂了詳細的工作計劃和實施方案。指令性檢查項目主要以汽車4S店為主，指導性檢查項目以醫(yī)藥零售為主，并自選煤炭生產(chǎn)經(jīng)銷行業(yè)、礦山物資行業(yè)實施重點檢查。

（二）稅收專項檢查項目的部署執(zhí)行

我局按照專項檢查實施方案的安排，有步驟選取部分重點稅源企業(yè)實施了重點檢查，各項工作正常進展。截至目前，對轄區(qū)內(nèi)的汽車4S店銅川市瑞凱達商貿(mào)有限公司及礦山物資企業(yè)陜西省崔家溝煤礦進行了重點檢查。

同時，我局把開展稅收專項檢查與打擊發(fā)票違法犯罪活動、稅收專項整治、重點稅源企業(yè)檢查、專案檢查工作有機結(jié)合起來，統(tǒng)籌安排，認真貫徹“查賬必查票”、“查案必查票”、“查稅必查票”“查票必查稅”的工作要求。

三、專項檢查中存在的困難和建議

存在的困難主要有兩個方面。一是熟悉行業(yè)經(jīng)營特點，精通財務、稅收政策的檢查力量不足，行業(yè)性檢查專業(yè)化的業(yè)務需求 —2— 和稽查部門的力量不相適應的問題突出。二是稽查現(xiàn)代化程度還比較低，電子查帳軟件使用頻率不高，產(chǎn)生了企業(yè)現(xiàn)代化經(jīng)營核算管理模式與相對落后的稽查手段之間矛盾。

針對以上問題，我們的建議有兩點：一是全面實行稅收專項檢查分級分類管理。合理確定各級稽查部門的分級職能，科學劃分檢查對象類別，突出行業(yè)和稅源檢查重點并兼顧中小企業(yè)，合理配置稽查力量，有的放矢地開展專項檢查和查后分析反饋，提升行業(yè)和稅源專業(yè)化檢查、征管水平；進一步規(guī)范檢查執(zhí)法，統(tǒng)一執(zhí)法尺度標準，減少內(nèi)外執(zhí)法干擾；提高以查促管的層級，監(jiān)督整改工作的有效落實；鍛煉稽查專業(yè)人才，培養(yǎng)行業(yè)和稅源檢查的骨干力量，提高稽查隊伍整體辦案水平。二是妥善解決稅收專項檢查需要的稽查力量。稽查力量是否充足和穩(wěn)定，是否有足夠的能力查處涉稅違法行為，是開展稅收專項檢查工作的關(guān)鍵。建議上級局適時研究試點稽查隊伍任期制度，確?；殛犖榈南鄬Ψ€(wěn)定和結(jié)構(gòu)的逐步優(yōu)化，并將檢查人員占當?shù)囟悇杖藛T的比例列入稽查工作考核內(nèi)容。同時，要有針對性地提高稽查人員的專業(yè)水平，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，注重復合型、專業(yè)型人才的選拔培養(yǎng)。大力開展培訓工作，重點是要在稅收政策執(zhí)行標準、行業(yè)財會稅收制度以及現(xiàn)代化檢查工具運用方面加強培訓。

四、下半年工作計劃

（一）集中力量檢查重點稅源

統(tǒng)籌安排時間，合理調(diào)配檢查力量，選取重點稅源戶實施稅

—3— 務檢查，認真履行稽查職責，充分發(fā)揮稅務稽查的重要職能作用，提高稽查質(zhì)量和效果，提升稽查能力建設。

（二）繼續(xù)抓好重點行業(yè)發(fā)票檢查

嚴肅查處假發(fā)票違法行為，達到移送標準的案件，及時移交公安部門，切實起到專項整治一個行業(yè)，規(guī)范一個行業(yè)發(fā)票管理的目標。

（三）進一步提高稽查效能

加強同區(qū)地稅局稽查局的協(xié)調(diào)配合，共享檢查信息和檢查結(jié)果，做到聯(lián)合進戶執(zhí)法，避免多頭重復檢查；加強與區(qū)公安分局經(jīng)偵大隊等的協(xié)作，有效形成執(zhí)法合力，提高稽查工作效能。

總之，我們將繼續(xù)按照市局的統(tǒng)一部署，不斷總結(jié)經(jīng)驗，不斷加大力度，整頓和規(guī)范稅收秩序，加強完善稅收征管，做到查處一個企業(yè)，延伸和規(guī)范整個行業(yè)，真抓實干，圓滿完成稅收專項檢查各項工作任務。

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第二篇：高新區(qū)2016年稅收專項檢查工作實施方案

高新區(qū)2016年稅收專項檢查工作實施方案

為進一步加強稅收征管，堵塞征管漏洞，理順征管關(guān)系，降低企業(yè)涉稅風險，提高企業(yè)納稅遵從度，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)稅收法律法規(guī)，經(jīng)研究，決定在全區(qū)范圍內(nèi)開展相關(guān)行業(yè)、企業(yè)及個人的稅收檢查專項工作，特制訂本方案。

一、工作目標

1、以國家法律、法規(guī)和稅收政策為依據(jù)，強化稅收監(jiān)管，堵塞征管漏洞，杜絕稅收“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象，確保應收盡收。

2、開展稅源檢查，深化納稅評估，優(yōu)化稅收秩序，完善稅源管理機制，提高稅源監(jiān)管質(zhì)量。

3、通過稅收檢查，進一步治理和打擊使用假發(fā)票、虛開虛抵和非法代開發(fā)票等違法行為，提高稅法的嚴肅性。

4、創(chuàng)新納稅服務內(nèi)容和手段，優(yōu)化和改進服務手段，努力為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、便捷的納稅服務。

二、檢查對象和內(nèi)容

稅收檢查的范圍為各類涉稅單位和個人，主要檢查以下內(nèi)容：

1、房地產(chǎn)企業(yè)主要檢查應稅銷售額和稅款入庫的合理性、完整性和及時性。

2、增值稅方面重點檢查納稅、應轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)一般納稅人、應納稅稅額、進項稅額、銷項稅額的真實完整及正確適用稅率。

3、企業(yè)所得稅方面重點檢查收入及利潤總額完整性、稅前扣除項目的真實性及合法性，檢查的重點內(nèi)容是應付未付、應收未收款項的處理情況和預提費用、應付賬款等科目及未在國稅局、地稅局辦理企業(yè)所得稅稅種登記的企業(yè)。

4、土地增值稅方面重點檢查是否按規(guī)定申報預繳及普通標準住宅的界定是否符合要求。

5、土地使用稅方面重點檢查是否從土地出（轉(zhuǎn)）讓合同規(guī)定的土地交付日期的次月起，及時足額繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

6、享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)是否按規(guī)定程序備案、是否有環(huán)境污染、稅收違法處罰記錄、是否符合減免退稅的相關(guān)規(guī)定。

7、其他需要檢查的內(nèi)容。

三、組織領(lǐng)導

為確保稅收專項檢查工作取得成效，成立專項稅收檢查工作領(lǐng)導小組，對此次工作進行督促、指導和檢查。

組 長：周慶年 副組長：莫一平、劉漢友

成 員：姚美其、劉凱清、傅年滿、周希平、帥 軍、李 明、羅緬順

領(lǐng)導小組下設辦公室，劉漢友同志兼任辦公室主任，辦公室成員由財政、國稅、地稅、經(jīng)發(fā)、招商、統(tǒng)計、政策法規(guī)等相關(guān)部門人員組成。

四、方法和步驟

本次檢查工作分三個階段進行：

第一階段：自查自糾階段（10月8日至10月24日）。由各相關(guān)企業(yè)對2013年1月1日起至2016年9月30日止的納稅情況、2008年1月1日起至2016年9月30日止的財政撥款情況開展自查自糾，在2016年10月24日前填制稅收自查申報表（一式三份并加蓋公章），企業(yè)留底一份，另兩份分別報國（地）稅局對口征收管理科（分局）。自查發(fā)現(xiàn)的稅收問題，應及時作納稅調(diào)整，并于2016年10月31日將自查的應繳未繳稅款、滯納金補繳入庫。

第二階段：重點檢查階段（10月25日至11月20日）。根據(jù)自查自糾結(jié)果，成立稅收重點檢查組，深入相關(guān)涉稅單位（個人）逐戶進行稅收檢查。檢查組完成檢查后，應制作檢查報告，內(nèi)容包括：

1、檢查的內(nèi)容；

2、檢查的時間、方法、步驟；

3、檢查發(fā)現(xiàn)的問題；

4、檢查人員的擬處理意見；

5、其他需要說明的問題。

第三階段：整改總結(jié)階段（11月21日至11月30日）。對重點檢查階段尚未足額繳納的欠稅戶，專題進行掛牌督辦，直至稅款全部入庫；對已足額繳納的，要求及時整改，杜絕以后欠稅發(fā)生，同時規(guī)范相關(guān)單位的稅收檔案管理。

五、工作分工 根據(jù)自查自糾情況，10月25至11月20日開展重點檢查工作。

1、重點檢查對象。結(jié)合稅收繳納情況及自查自糾情況，對由高新區(qū)國稅局、地稅局確定的100家左右企業(yè)進行入戶檢查。

2、檢查人員組成。入戶檢查人員由各部門抽調(diào)共計30人組成，其中國稅局10人、地稅局10人，財政、經(jīng)發(fā)、招商、統(tǒng)計、政策法規(guī)等各2人，分五個工作組進行入戶檢查。

第一組：國稅局2人、地稅局2人、財政分局1人、經(jīng)發(fā)局1人

第二組：國稅局2人、地稅局2人、經(jīng)發(fā)局1人、招商局1人

第三組：國稅局2人、地稅局2人、招商局1人、統(tǒng)計局1人

第四組：國稅局2人、地稅局2人、統(tǒng)計局1人、政策法規(guī)局1人

第五組：國稅局2人、地稅局2人、政策法規(guī)局1人、財政分局1人

六、工作要求

1、高度重視。各單位務必高度重視，抽調(diào)政治素質(zhì)高、業(yè)務能力好的骨干人員參加本次專項行動，務求實效。通過清理，整頓稅收征管秩序，凈化稅收環(huán)境，促進企業(yè)健康合法經(jīng)營，營造公平競爭環(huán)境。

2、依法行政。本次檢查工作每個步驟、環(huán)節(jié)都要依法進行，按照法定程序，充分運用法律手段，以達到震懾作用。在工作中要講究工作策略，對涉稅額大、態(tài)度惡劣、千方百計逃避追繳，拒不配合、阻撓公務開展的單位，列為典型案例，重點打擊，以點帶面，促進工作開展。

3、廉政守規(guī)。參加檢查行動的人員要依法依規(guī)辦事，嚴守“八項規(guī)定”和廉潔從政各項規(guī)定，杜絕“吃、拿、卡、要、報”現(xiàn)象，維護良好形象。對在檢查工作中失職、瀆職的，依照相應法律、法規(guī)和規(guī)章制度追究相關(guān)人員的責任。

第三篇：[2002]22號-關(guān)于2002年稅收專項檢查工作的通知

關(guān)于２００２年稅收專項檢查工作的通知

國稅發(fā)［２００２］２２號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為了繼續(xù)深入開展整頓和規(guī)范稅收秩序工作，加強征管，堵塞漏洞，國家稅務總局決定２００２年在全國范圍內(nèi)開展稅收專項檢查?，F(xiàn)通知如下：

一、專項檢查工作重點

重點行業(yè)中存在的稅收違法行為、征收管理環(huán)節(jié)存在的漏洞和稅收政策執(zhí)行中存在的問題。

二、專項檢查工作內(nèi)容

為了開展專項檢查，總局制定了２００２年上、下半年稅收專項檢查工作方案，具體內(nèi)容見附件１和附件２。

三、專項檢查工作要求

（一）加強領(lǐng)導。各級稅務機關(guān)要把此次稅收專項檢查列入重要議事日程，抓緊、抓實。成立由主管局長任組長的專項檢查領(lǐng)導小組，設立專項檢查辦公室，統(tǒng)一領(lǐng)導，統(tǒng)一部署。

（二）精心組織。根據(jù)本通知“專項檢查工作方案”的內(nèi)容及要求，制定檢查實施方案，明確工作要求，抽調(diào)業(yè)務能力強、政治素質(zhì)高、作風過硬的人員組成重點檢查組。針對此次專項檢查的企業(yè)規(guī)模大、核算水平高、政策性強的特點，采取多種形式進行查前培訓，以保證檢查效率和檢查質(zhì)量。

（三）加強配合。由于此次檢查涉及的行業(yè)和稅種交叉，容易造成多頭重復檢查，各地國稅局、地稅局部門要緊密配合，互通信息，必要時可組成聯(lián)查組進行檢查，以減輕企業(yè)負擔。同時，還要加強與公安部門配合。在專項檢查過程中發(fā)現(xiàn)重大案件線索，要及時與當?shù)毓膊块T聯(lián)系，以便公安機關(guān)及時介入，有力打擊涉稅違法犯罪行為。

（四）注重實效。在專項檢查中，要把檢查質(zhì)量、檢查實效放在突出位置，堅持時間和進度服從質(zhì)量。要求應查必查，事實清楚，定性準確，文書規(guī)范，程序合法，手續(xù)完備，處理適當。

（五）認真總結(jié)。一是對此次專項檢查的布置、開展及檢查情況進行全面總結(jié)；二是就檢查過程中發(fā)現(xiàn)的征管環(huán)節(jié)的漏洞和稅收政策執(zhí)行中存在的問題進行分析，找出原因，提出對策。

四、材料報送要求

（一）各地要以省一級稅務機關(guān)的名義向總局相關(guān)司報送稅收專項檢查報告。

（二）為提高專項檢查報告的報送和匯總分析工作效率，各地在報送紙質(zhì)文件的同時，通過ＮＯＴＥＳ信箱報送電子文件，文字部分以Ｗｏｒｄ文檔形式報送，匯總表格以Ｅｘｅｃｅｌ電子表格形式報送。各地的電子文件名稱根據(jù)《稅收專項檢查電子文件代碼表》確定，不得有誤。

電子文件報送地址：“總局稅收專項檢查”郵箱

附件：１．《２００２年上半年專項檢查工作方案》

２．《２００２年下半年專項檢查工作方案》

附件１

２００２年上半年稅收專項檢查工作方案

２００２年上半年在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一開展六項稅收專項檢查工作。具體事項如下：

一、檢查內(nèi)容和要求

（一）對集貿(mào)市場的專項檢查。

１．檢查的范圍和重點

（１）檢查的范圍：各類集貿(mào)市場中所有經(jīng)營業(yè)戶。

（２）檢查重點： ①年納稅額３００萬元以上的集貿(mào)市場中的所有業(yè)戶； ②以批發(fā)為主要經(jīng)營形式的集貿(mào)市場中的所有業(yè)戶； ③其他集貿(mào)市場中的經(jīng)營大戶。

２．檢查內(nèi)容

（１）實行定期定額征收的業(yè)戶實際經(jīng)營額超過稅務機關(guān)核定定額２０％不向稅務機關(guān)主動申報的；

（２）建賬業(yè)戶發(fā)生設置虛假賬戶，賬實不符，隱瞞收入，虛假申報等方面的問題；（３）業(yè)戶達到建賬標準，不按規(guī)定建賬的；

（４）發(fā)票的使用情況，是否存在違反發(fā)票管理行為；

（５）未按規(guī)定辦理稅務登記，沒有納入稅務管理的業(yè)戶；

（６）省級稅務機關(guān)確定的重點檢查內(nèi)容。

３．檢查要求

此項檢查采取自查補報和重點檢查相結(jié)合的方法。

（１）普遍開展業(yè)戶自查，自行糾正違法行為。市場主管稅務機關(guān)要告知所有業(yè)戶，自查補報的具體要求和政策界限及法律責任。要耐心細致，說服引導，打消業(yè)戶顧慮，使業(yè)戶自覺、認真、全面、如實檢查納稅存在的各種問題，主動向稅務機關(guān)申報補繳應繳未繳或少繳的稅款。經(jīng)過自查補報，真正觸及業(yè)戶不正確的納稅心理，有利于增強業(yè)戶的納稅意識。對自查出的納稅問題，凡是能夠按規(guī)定繳清稅款的，可以采取從寬處理的原則，給予改過的機會。

（２）投入力量，重點檢查，防止走過場。各地稅務機關(guān)在檢查前，要進行一定比例的典型調(diào)查，認真研究典型調(diào)查采集的信息，摸清重點檢查對象的經(jīng)營情況，有針對性地選擇重點檢查對象。在嚴格執(zhí)法的同時，加大檢查力度，排除一切干擾，集中精力，查深、查細、查透。對檢查出的違反稅收法律、法規(guī)的行為，要從重處罰，嚴厲打擊，決不手軟。對觸犯刑律的，要依法移送司法機關(guān)。稅務人員如有枉法徇私，庇護違法犯罪行為的，要按規(guī)定給予嚴肅處理。重點檢查面不得低于自查戶數(shù)的３０％。

（二）對加油站的專項檢查

１．檢查對象及時限。１９９９年以來新建的所有加油站。

２．檢查內(nèi)容

（１）是否按規(guī)定安裝和使用稅控裝置；

（２）是否按規(guī)定報送稅控裝置記錄的數(shù)據(jù)；

（３）有無擅自改動稅控裝置進行偷稅的問題。

（４）是否按規(guī)定設置賬簿，進銷存賬戶是否如實反映經(jīng)營情況；

（５）加油站收購業(yè)務中，單位和個人因出售加油站涉及各稅的繳納情況。

（三）對跨地區(qū)經(jīng)營的集團性企業(yè)及異地設立分支機構(gòu)從事經(jīng)營活動企業(yè)的專項檢查１．檢查對象?？绲貐^(qū)經(jīng)營的集團性企業(yè)及異地設立分支機構(gòu)從事經(jīng)營活動的企業(yè)。２．檢查內(nèi)容。

（１）總分支機構(gòu)間移送貨物納稅情況；

（２）分支機構(gòu)應稅收入是否由總機構(gòu)統(tǒng)一申報納稅。

（四）對中國煙草總公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司、上市公司、房地產(chǎn)公司所屬各級企業(yè)，證券公司所屬分公司、營業(yè)部；醫(yī)藥衛(wèi)生和各類學校等企業(yè)、事業(yè)單位進行企業(yè)所得稅專項檢查。

１．檢查對象

中國煙草總公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司、上市公司、房地產(chǎn)公司所屬各級企業(yè)，證券公司所屬分公司、營業(yè)部；醫(yī)藥衛(wèi)生和各類學校等事業(yè)單位。

２．檢查內(nèi)容

（１）各項應稅收入。重點檢查各種經(jīng)營收入、附加收入是否按規(guī)定計入應稅收入，企業(yè)有無長期掛往來賬或作賬外收入的情況。

（２）稅前扣除項目。要結(jié)合行業(yè)的特點，重點檢查各項準備金、風險金、計稅工資、業(yè)務招待費、租賃費、捐贈支出、改擴建及裝修工程支出、業(yè)務管理費等。

（３）貫徹落實總局關(guān)于加強匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)規(guī)定的情況。

（４）事業(yè)單位稅務登記和申報情況，免稅收入與應稅收入的劃分及成本、費用的扣除情況。

３．檢查要求

事業(yè)單位主要檢查醫(yī)藥衛(wèi)生和各類學校，檢查面不低于８０％。

（五）對個人所得稅的專項檢查

１．檢查對象。所有獨資、合伙制的律師、會計師事務所、電信、石化和房地產(chǎn)公司所屬各級企業(yè)、足球俱樂部和航空公司的任職人員、全國著名的演職人員和從事廣告演出的名人、個體工商大戶、個人獨資、合伙企業(yè)從業(yè)人員。

２．檢查內(nèi)容。個人所得稅的工資表外收入、各項提成收入和獎金是否納入工資薪金所得項目征稅、扣繳義務人是否按規(guī)定代扣代繳稅款等。

３．檢查要求。對獨資、合伙制的律師、會計師事務所、電信、石化和房地產(chǎn)公司所屬各級企業(yè)、足球俱樂部和航空公司的任職人員、全國著名的演職人員和從事廣告演出的名人的檢查面為１００％，對個體工商大戶、個人獨資、合伙企業(yè)從業(yè)人員的檢查面不低于５０％。

（六）對房地產(chǎn)行業(yè)、餐飲業(yè)、娛樂業(yè)、收購加油站業(yè)務進行營業(yè)稅專項檢查１．檢查對象

（１）房地產(chǎn)行業(yè)的房地產(chǎn)項目的開發(fā)商、承包商、建筑商及其他地產(chǎn)、房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓人；（２）餐飲業(yè)、娛樂業(yè)；

（３）中石油、中石化公司收購加油站業(yè)務；

２．檢查內(nèi)容

（１）房地產(chǎn)行業(yè)：

①是否隱瞞銷售收入；

②開發(fā)商銷售房屋時，向購房者收取的并要轉(zhuǎn)交給有關(guān)部門的各種價款是否按規(guī)定申報納稅。

③是否虛增房地產(chǎn)開發(fā)項目成本；

④預收銷售款是否按規(guī)定申報納稅；

⑤房地產(chǎn)正常銷售與合作建房業(yè)務是否正確劃分并進行稅務處理；

⑥以商品房投資或抵債是否并入銷售納稅；

⑦將開發(fā)的房產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用或用于出租，是否繳納房產(chǎn)稅；

（２）餐飲業(yè)、娛樂業(yè)：

①營業(yè)收入的真實性、成本費用的真實性；

②是否按稅法規(guī)定列支。

二、檢查

除對加油站的專項檢查外，一般檢查２００１的納稅情況，發(fā)現(xiàn)有涉嫌偷逃稅的，可以追溯到以前。

三、時間安排和總結(jié)報告

各地應于今年６月底前完成此次稅收專項檢查工作，并認真進行總結(jié)，于７月底以前向總局報送總結(jié)報告。集貿(mào)市場專項檢查工作于今年８月底前完成，９月１５日前向總局報送總結(jié)報告。具體報送要求是：對集貿(mào)市場和對加油站的專項檢查總結(jié)報送總局稽查局、征收管理司、流轉(zhuǎn)稅管理司各一份（含表

一、表二），對跨地區(qū)經(jīng)營的集團性企業(yè)及異地設立分支機構(gòu)從事經(jīng)營活動企業(yè)的專項檢查總結(jié)報送總局稽查局、流轉(zhuǎn)稅管理司各一份，對企業(yè)所得稅和個人所得稅的專項檢查總結(jié)報送總局稽查局、所得稅管理司各一份（含表

三、表四），對房地產(chǎn)行業(yè)、餐飲業(yè)、娛樂業(yè)、收購加油站業(yè)務進行營業(yè)稅專項檢查總結(jié)報送總局稽查局、流轉(zhuǎn)稅管理司各一份（含表五），同時附送房地產(chǎn)業(yè)典型案例。

附件２：

２００２年下半年稅收專項檢查工作方案

２００２年下半年在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一開展四項稅收專項檢查工作。具體事項如下：

一、檢查內(nèi)容和要求

（一）進出口稅收

１．檢查對象

（１）有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)；

（２）列名鋼鐵企業(yè)，使用“以產(chǎn)項進”鋼材的出口加工企業(yè)；

（３）“以產(chǎn)項進”棉花的“出口商”，加工出口企業(yè)；

（４）向外商投資企業(yè)和特區(qū)內(nèi)資企業(yè)免稅供油的煉油企業(yè)；

（５）利用國際金融組織貸款和外國政府貸款在國際招標中中標的國內(nèi)企業(yè)；（６）采購國產(chǎn)設備且準予退還設備稅款的外商投資企業(yè)。

２．檢查內(nèi)容

（１）卷煙出口企業(yè)是否嚴格按照國家稅務總局《出口貨物退（免）稅管理辦法》（國稅發(fā)［１９９４］０３１號）和《關(guān)于進一步加強出口卷煙稅收管理的通知》（國稅發(fā)［１９９８］１２３號）的有關(guān)規(guī)定辦理出口卷煙的免稅手續(xù)；是否存在免稅購進卷煙出口后未辦理核銷手續(xù)的情況；出口企業(yè)提供用于卷煙免稅核銷的出口貨物報關(guān)單、收匯核銷單等是否真實有效，與其相關(guān)的電子信息對審是否一致；有無超計劃免稅出口或無計劃免稅出口情況，是否存在在非指定口岸出口卷煙并辦理免稅的情況。

（２）列名鋼鐵企業(yè)是否嚴格按照國家稅務總局等部門印發(fā)的《鋼材“以產(chǎn)頂進”改進辦法實施細則》的通知（國稅發(fā)［１９９９］６８號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；有無超計劃銷售“以產(chǎn)頂進”的情況；出口企業(yè)與列名鋼鐵企業(yè)購銷業(yè)務是否正常，有無貨款資金往來，實際購進鋼材數(shù)量、金額、稅額與退稅稅務機關(guān)開具的“以產(chǎn)項進鋼材購進確認單”的有關(guān)內(nèi)容是否相符；是否按時核銷；是否存在購進“以產(chǎn)項進”鋼材未出口或在國內(nèi)銷售的情況；對未出口或在國內(nèi)銷售的鋼材是否及時足額補稅并予以處理。

（３）煉油廠向外商投資企業(yè)和特區(qū)內(nèi)資企業(yè)免稅供應油品，有無超計劃免稅情況；對已免稅情況是否進行了核銷；超出免稅數(shù)量的是否已經(jīng)補足稅款。

（４）對出口商運入海關(guān)監(jiān)管倉的“以產(chǎn)項進”國產(chǎn)棉，其退稅申報單證是否齊全、真實；加工出口企業(yè)使用的“以出頂進”國產(chǎn)棉加工生產(chǎn)并出口的貨物，是否按現(xiàn)行有關(guān)加工貿(mào)易的稅收管理辦法進行征、退稅。

（５）利用外國貸款采用國際招標方式國內(nèi)企業(yè)中標的機電產(chǎn)品，貸款性質(zhì)是否屬于限定的外國政府貸款和國際金融組織貸款，辦理退稅的有關(guān)單證是否真實、齊全。

（６）外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備辦理退稅，是否符合享受退稅的設備范圍和條件；是否按照規(guī)定進行登記管理和購銷管理。

３．檢查

２０００年至２００１年。

（二）增值稅及增值稅優(yōu)惠政策執(zhí)行情況 １．檢查對象 福利企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)。２．檢查內(nèi)容

（１）享受優(yōu)惠政策福利企業(yè)是否為鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道和民政部門投資舉辦；

（２）“四殘”（盲、聾、啞、肢體殘）的計算比例是否正確，有無非“四殘”人員作為殘疾人員計算比例；

（３）資源綜合利用產(chǎn)品是否達到廢渣的摻加比例（３０％）；

３．檢查：１９９９年至２００１年。

（三）消費稅

１．檢查對象

所有卷煙企業(yè)、白酒及啤酒類企業(yè)。

２．檢查內(nèi)容

財政部國家稅務總局關(guān)于調(diào)整酒類產(chǎn)品、卷煙產(chǎn)品消費稅政策（見財稅字［２００１］８４號、９１號文件）的執(zhí)行情況。重點檢查：

（１）計算卷煙類產(chǎn)品消費稅時，卷煙計稅價格是否按國家稅務總局公示的計稅價格執(zhí)行，當企業(yè)的實際銷售價格高于國家稅務總局公布的計稅價格時，是否按實際價格計算繳納消費稅。

（２）未經(jīng)國家稅務總局核定計稅價格的卷煙，是否按文件規(guī)定的公式確定計稅價格。（３）煙、酒類產(chǎn)品的消費稅政策調(diào)整后，企業(yè)是否按新政策的規(guī)定如實進行消費稅納稅申報。

（４）煙、酒類產(chǎn)品消費稅欠稅情況，其中在政策調(diào)整前的欠稅和調(diào)整后的欠稅情況；產(chǎn)生欠稅的原因；是否按規(guī)定程序辦理了緩繳消費稅的手續(xù)。

（５）取消外購或委托加工已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒可以抵扣外購或委托加工酒及酒精已納的消費稅的政策后，企業(yè)執(zhí)行該項政策是否到位。

（６）確定啤酒的適用稅率時，其銷售價格是否包括包裝物押金。

３．檢查

卷煙企業(yè)為２００１年６月以來；酒類企業(yè)為２００１年５月以來。

（四）涉外稅收

１．檢查對象

外商投資經(jīng)營的大型零售企業(yè)、百貨商場，包括自行經(jīng)營、出租經(jīng)營的。

２．檢查內(nèi)容

（１）經(jīng)營零售企業(yè)是否如實申報收入，收銀記載收入是否正確，進項稅額的申報是否符合稅法規(guī)定，票貨是否一致。

（２）零售企業(yè)其他收入是否全部如實申報，包括為其他商家促銷或提供其他服務而取得的收入、各類會員費用收入、各種折扣、折讓等。

（３）零售企業(yè)所得稅納稅情況，包括企業(yè)內(nèi)部核算是否健全，各項成本攤銷是否準確、費用扣除是否合理，存貨計價是否一致等。

（４）租賃經(jīng)營的零售企業(yè)、百貨商場的出租方的收入申報是否準確，是否依法申報納稅；

（５）承租方經(jīng)營收入納稅情況，包括納稅辦法是否符合實際情況，銷售收入申報是否完整準確，進項扣除是否符合規(guī)定，各種折扣、折讓扣除是否符合規(guī)定等。

３．檢查

２００１年以來的納稅情況。

二、時間安排和總結(jié)報告

各地應于今年９月底前完成此次稅收專項檢查工作，并認真進行總結(jié)，于１０月底以前向總局報送總結(jié)報告。具體報送要求是：對進出口稅收的專項檢查總結(jié)報送總局稽查局、進出口稅收管理司各一份，對增值稅及增值稅優(yōu)惠政策執(zhí)行情況和消費稅專項檢查總結(jié)報送總局稽查局、流轉(zhuǎn)稅管理司各一份，同時附送消費稅典型案例，對涉外稅收的專項檢查總結(jié)報送總局稽查局、國際稅務司各一份。

發(fā)布時間：2002-03-07

第四篇：出口企業(yè)稅收專項檢查工作動員講話

各位出口企業(yè)領(lǐng)導，財務負責人：

早上好，首先感謝大家在百忙之中抽空參加全市出口企業(yè)稅收專項檢查動員會，本次會議的主要任務是貫徹落實自治區(qū)國家稅務局關(guān)于開展出口貨物退（免）稅企業(yè)稅收專項檢查有關(guān)工作精神，組織XX市辦理出口貨物退（免）稅業(yè)務的納稅人，包括從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組

織和個人，即專業(yè)外貿(mào)公司、自營或委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)，開展出口退稅的自查工作。根據(jù)XX的實際工作情況，結(jié)合區(qū)局的通知精神，提出以下幾點要求：

一、提高認識，高度重視此次出口貨物自查自糾工作。按照自治區(qū)國家稅務局出口貨物退（免）稅企業(yè)稅收專項檢查工作領(lǐng)導小組辦公室的工作部署，自查結(jié)束后，我局將對自查不認真、未達到要求的企業(yè)選擇作為被查對象，希望大家在稽查部門重點檢查組進駐之前，能夠通過自查發(fā)現(xiàn)的問題，及時填報自查表。

二、抓緊時間，圍繞自查提綱開展自查工作。2011年1月25日至2011年2月25日期間為企業(yè)開展自查工作的時間，遇上了春節(jié)長假，留給大家自查的時間更為有限。為此，我局專門印發(fā)了出口企業(yè)稅收專項檢查自查提綱發(fā)放給各單位，請大家認真按照提綱提及十四項自查內(nèi)容，對本單位2009年至2010兩個辦理出口退（免）稅企業(yè)的情況進行全面自查。

三、自查提綱

（一）生產(chǎn)型出口企業(yè)自查提綱

1．增值稅應稅貨物或出口視同內(nèi)銷征稅貨物和勞務銷售收入是否按規(guī)定計提銷項稅額；

2．是否存在未按規(guī)定取得抵扣憑證申報進項稅額抵扣；

3．對不符合政策的進項稅額是否按規(guī)定及時足額轉(zhuǎn)出，如：征、退稅率不一致的貨物其所對應的征、退稅率之差未及時足額轉(zhuǎn)出；出口免稅貨物、出口免稅不退稅貨物所耗用的進項稅額未及時足額轉(zhuǎn)出等情形；

4．是否存在將外購非自產(chǎn)出口貨物（4類視同自產(chǎn)貨物除外）申報“免抵退”稅；

5．已申報“免、抵、退”稅的退關(guān)、退運貨物，是否按規(guī)定將退關(guān)、退運貨物的數(shù)量、金額核減“免抵退”稅申報；

6．是否存在誤用出口貨物的海關(guān)商品代碼，將不予退稅或低退稅率的貨物按高退稅率申報；

7．是否存在通過涂改、偽造出口報關(guān)單“出口日期”等手段，將低退稅率貨物按調(diào)高后的退稅率申報；

8．是否將空白的出口報關(guān)單、核銷單等出口退稅單證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關(guān)行，或由國外進口方指定的貨代公司以外的其他單位或個人使用；

9．以自營名義出口，出口業(yè)務實質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的其他經(jīng)營者假借該出口企業(yè)名義操作完成；

10．以自營名義出口，出口同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議)；

11．出口貨物在海關(guān)驗放后，出口企業(yè)自己或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單上的品名、規(guī)格等進行修改，造成出口貨物報關(guān)單與海運提單有關(guān)內(nèi)容不符；

12．未實質(zhì)參與出口經(jīng)營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務，但仍以自營名義出口；

13．已申報辦理“免、抵、退稅”出口貨物備案單證是否齊全；

14．其他（需簡要說明存在的問題，如計算錯誤等行為）。

（二）商貿(mào)型出口企業(yè)自查提綱

1．增值稅應稅貨物或出口視同內(nèi)銷征稅貨物和勞務銷售收入是否按規(guī)定計提銷項稅額；

2．已辦理退稅的退關(guān)、退運貨物，是否按規(guī)定補繳已退稅款；

3．購進出口貨物取得的增值稅專用發(fā)票，是否存在即申報出口退稅，又申報進項稅額抵扣；

4．購進出口貨物取得的增值稅專用發(fā)票，發(fā)生銷貨退回、銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓等情況，在稅務機關(guān)出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》和銷貨方出具紅字專用發(fā)票后，是否及時調(diào)整出口退稅申報，或補繳已退稅款；

5．誤用出口貨物的海關(guān)商品代碼，將不予退稅或低退稅率的貨物按高退稅率申報辦理退稅；

6．通過涂改、偽造出口報關(guān)單“出口日期”等手段，將低退稅率貨物按調(diào)高后的退稅率申報辦理退稅；

7．將空白的出口報關(guān)單、核銷單等出口退稅單證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關(guān)行，或由國外進口方指定的貨代公司以外的其他單位或個人使用；

8．以自營名義出口，出口業(yè)務實質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的其他經(jīng)營者假借該出口企業(yè)名義操作完成；

9．以自營名義出口，出口同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議)；

10．出口貨物在海關(guān)驗放后，出口企業(yè)或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單上的品名、規(guī)格等進行修改，造成出口貨物報關(guān)單與海運提單有關(guān)內(nèi)容不符；

11．以自營名義出口，但不承擔出口貨物的質(zhì)量、結(jié)匯或退稅風險的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔外方的索賠責任；不承擔未按期結(jié)匯導致不能核銷的責任；不承擔因申報出口退稅的資料、單證等出現(xiàn)問

題造成不退稅責任；

12．未實質(zhì)參與出口經(jīng)營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務，但仍以自營名義出口；

13．已申報辦理出口退稅的備案單證是否齊全；

14．其他（需簡要說明存在的問題，如計算錯誤等行為）。

自治區(qū)國家稅務局非常重視此項工作，今年在全區(qū)范圍內(nèi)組織開展出口貨物企業(yè)稅收專項檢查。在2011年

3月1日將進入開展重點檢查階段后，還要求各地市的重點檢查組由當?shù)鼗榫诸I(lǐng)導親自擔任組長，區(qū)局稽查局、進出口稅收管理處還會選擇部份地市進行重點督導。各單位要正確理解和把握好企業(yè)自查這一環(huán)節(jié)，爭取從輕從寬處理，降低企業(yè)風險。

由于出口退稅工作政策性強、涉及面廣，需要在座各位企業(yè)的密切配合和支持。因此，請各企業(yè)按照市國稅局稽查局的具體通知要求，做好自查工作。

謝謝大家!

第五篇：進一步做好房地產(chǎn)行業(yè)稅收專項檢查工作

隨著稅總稽查局《關(guān)于<進一步做好房地產(chǎn)行業(yè)稅收專項檢查工作>的通知》的下發(fā)執(zhí)行，新一輪的針對房地產(chǎn)行業(yè)稅務稽查的正在全國范圍內(nèi)展開。房地產(chǎn)行業(yè)一直是一個稅務風險偏高的行業(yè)，稅務機關(guān)和房地產(chǎn)企業(yè)也都是非常清楚的，但是仍有很多房地產(chǎn)企業(yè)心存僥幸，仍然沒有對自己的稅務處理事項及時做出清理，因地產(chǎn)行業(yè)往往投資額巨大的特點，被稅務機關(guān)稽查出的問題往往都會涉及刑事犯罪，以下稅務風險提請房產(chǎn)企業(yè)注意：

一、偷逃/隱匿應稅收入類

1、將銷售收入(包括預收收入)掛在往來賬上，或隱匿收入，或不作/不及時作賬務處理，或直接沖減開發(fā)成本。

2、分解售房款收入，將部分款項開具收款收據(jù)，隱匿收入。

3、在境外銷售境內(nèi)房產(chǎn)，隱匿銷售收入。

4、私建違建閣樓、車庫、倉庫，對外銷售使用權(quán)開具收款收據(jù)，隱匿收入。

5、價外收費等按合同約定應計入房產(chǎn)總值的未按規(guī)定合并收入。有的企業(yè)以代收費用的形式掛往來賬戶；有的企業(yè)在代建工程、提供勞務過程中節(jié)約的材料、報廢工程和產(chǎn)品的材料等留歸企業(yè)所有，不確認實現(xiàn)收入。

6、無正當理由，以明顯偏低價格將商品房銷售給本公司股東及相關(guān)聯(lián)企業(yè)及個人。

7、產(chǎn)品已完工或者已經(jīng)投入使用，預收款不及時結(jié)轉(zhuǎn)銷售，不按完工產(chǎn)品進行稅務處理，仍按預征率繳納所得稅。

8、將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作自用固定資產(chǎn)，或用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資入、以房抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等。在開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移時，未按視同銷售申報納稅。

9、開發(fā)的會所等產(chǎn)權(quán)不明確，就轉(zhuǎn)給物業(yè)，不按開發(fā)產(chǎn)品進行稅務處理，或者將不需要辦理房地產(chǎn)證的停車位、地下室等公共配套設施對外出售不計收入。

10、整體轉(zhuǎn)讓“樓花”不作收入。即開發(fā)商將部分樓的開發(fā)權(quán)整體轉(zhuǎn)讓給其他具有開發(fā)資質(zhì)的企業(yè)，按照約定收取轉(zhuǎn)讓費，卻不按規(guī)定作收入，而是掛往來賬，甚至私設賬外賬。

11、按揭銷售，首付款實際收到時或余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)帳后不及時入賬，形成賬外收入，或?qū)⑹盏降陌唇铱铐椨浫搿岸唐诮杩睢钡瓤颇俊?/p>

12、售后返租業(yè)務，以沖減租金后實際收取的款項計收入。

13、舊城改造中，房地產(chǎn)企業(yè)拆除居民住房后，補償給搬遷戶的新房，對償還面積與拆遷面積相等的部分、超面積部分以及差價收入沒有合并收入計算繳納所得稅。

14、以房抵工程款、以房抵廣告費、以房抵銀行貸款本息、以動遷補償費抵頂購房款等業(yè)務，不記收入。

15、以房換地、以地換房業(yè)務未按非貨幣交易準則進行處理。

16、與部隊、村委會聯(lián)建商品房，隱匿收入。

7、采取包銷方式，未按包銷合同約定的收款時間、金額確認收入。檢查發(fā)現(xiàn)，一些開發(fā)企業(yè)與包銷商簽定包銷合同，約定一定的包銷金額，包銷商負責銷售，開發(fā)商負責開票。有的包銷商在銷售過程中，采取部分房款由開發(fā)商開具發(fā)票、其余房款直接以現(xiàn)金收取或開具收款憑據(jù)，隱瞞銷售收入。這一行為，不僅造成開發(fā)企業(yè)和包銷商雙方偷逃了稅款，也減少了購房者在辦理房產(chǎn)權(quán)屬證件時繳納的有關(guān)稅費。

18、簽訂精裝修商品房購銷合同，對裝修部分的房款開據(jù)建筑業(yè)發(fā)票，少繳營業(yè)稅。

二、虛列/多列成本費用類

19、發(fā)生銷售退回業(yè)務，只沖記收入，不沖回已結(jié)轉(zhuǎn)成本。

20、從外地虛開材料采購發(fā)票，或到稅負較低的地區(qū)申請代開發(fā)票，或者使用假發(fā)票入賬。

21、多預提施工費用，虛列開發(fā)成本。

22、在結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營成本時，無依據(jù)低估銷售單價，虛增銷售面積，多攤經(jīng)營成本。

23、滾動開發(fā)項目，故意混淆前后項目之間的成本，提前列支成本支出。如有的企業(yè)將正在開發(fā)的未完工項目應負擔的成本費用記入已經(jīng)決算或即將結(jié)算的項目，造成已完工項目成本費用增大，減少當期利潤。

24、向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付高于銀行同期利率的利息費用；或向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付借款金額超過其注冊資金50％部分的利息費用，未按規(guī)定調(diào)增應納稅所得額。

25、將開發(fā)期間財務費用列入期間費用，多轉(zhuǎn)當期經(jīng)營成本。

26、有的開發(fā)企業(yè)將擁有土地使用權(quán)的土地進行評估，按增值巨大的評估價作為土地成本入賬。

27、巧立名目虛列成本。如利用非拆遷人員的身份證，列支拆遷補償費；虛構(gòu)施工合同，騙開建安發(fā)票；白條列支成本現(xiàn)象比較嚴重。

三、其他情形

28、故意拖延項目竣工決算和完工時間，少繳土地增值稅。檢查中發(fā)現(xiàn)，由于房地產(chǎn)企業(yè)利潤率高，而土地增值稅預征率相應較低，一些開發(fā)企業(yè)故意拖延項目竣工決算時間，躲避土地增值稅結(jié)算。

29、少計商業(yè)網(wǎng)點、公建收入，或錯用預征率，少繳、不繳土地增值稅。

30、虛列勞務用工人數(shù)，偷逃個人所得稅。

31、未按規(guī)定繳納開發(fā)期間土地使用稅。

32、將未出售的商品房轉(zhuǎn)為自用、出租、出借，未繳納房產(chǎn)稅。

33、未按規(guī)定申報繳納契稅。

34、聯(lián)建、集資建房、委托建房業(yè)務，不按相應規(guī)定繳納營業(yè)稅。