第一篇：醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理分析

財(cái)務(wù)預(yù)算管理的概念及內(nèi)容

1，1醫(yī)院預(yù)算的概念

醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算是指醫(yī)院根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。對(duì)計(jì)劃年度內(nèi)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和資金渠道所作的預(yù)測(cè)，是計(jì)劃年度內(nèi)醫(yī)院各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和工作任務(wù)在財(cái)務(wù)收支上的具體反映。

1，2醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容

醫(yī)院的預(yù)算編制屬于國(guó)家計(jì)劃范疇，國(guó)家對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算的各項(xiàng)內(nèi)容都作出了詳細(xì)的規(guī)定。醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算，分為預(yù)算收入和預(yù)算支出兩大類。具體分類如下：醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算收入主要包括醫(yī)療收入、藥品收入、制劑收入、其他收入和差額預(yù)算補(bǔ)助。醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算支出包括工資、補(bǔ)助工資、職工福利費(fèi)、離退休人員費(fèi)用、公務(wù)費(fèi)、藥品費(fèi)、制劑原材料費(fèi)用、衛(wèi)生材料費(fèi)、其他材料費(fèi)用、低值易耗品費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)、一般修繕購(gòu)置費(fèi)、大型設(shè)備更新維護(hù)費(fèi)、租賃費(fèi)、其他費(fèi)用、差額預(yù)算補(bǔ)助和專項(xiàng)補(bǔ)助支出。醫(yī)院預(yù)算與企業(yè)預(yù)算的差異

明確醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理的前提是要明確醫(yī)院預(yù)算與企業(yè)預(yù)算的區(qū)別。醫(yī)院是具有企業(yè)性質(zhì)又具有公益性質(zhì)的特殊機(jī)構(gòu)，醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算活動(dòng)是國(guó)家經(jīng)濟(jì)預(yù)算的一部分，要完善醫(yī)院預(yù)算管理制度，在實(shí)踐中科學(xué)運(yùn)用各項(xiàng)編制方法，必須首先明確醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算與企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的差異。

2，1目的不同

預(yù)算是管理的手段，服務(wù)于組織目的。醫(yī)院作為具有一定公益性質(zhì)的特殊經(jīng)濟(jì)組織，目的是為了滿足人民群眾的醫(yī)療需求。預(yù)算的目的也是為了以最少的投入即最低的價(jià)格提供最優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)。而企業(yè)預(yù)算立足于企業(yè)的生存發(fā)展，服務(wù)于企業(yè)利潤(rùn)最大化目的，爭(zhēng)取最大經(jīng)濟(jì)效益。

2，2指導(dǎo)方法不同

我國(guó)《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》第8條規(guī)定了醫(yī)院的預(yù)算管理辦法，即“核定收支、定額(或定項(xiàng))補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余留用”。而企業(yè)預(yù)算以盡量擴(kuò)大收入減少支出為原則，目的是讓企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境中獲得持續(xù)的高速發(fā)展。醫(yī)院預(yù)算管理的功能

3，1醫(yī)院預(yù)算管理的計(jì)劃功能

通過(guò)預(yù)算，可以使醫(yī)院的目標(biāo)及政策以數(shù)量化、系統(tǒng)化的編制出現(xiàn)，促進(jìn)醫(yī)院合理合法地組織收入?？茖W(xué)合理地安排支出，幫助醫(yī)院及時(shí)預(yù)測(cè)醫(yī)療市場(chǎng)的變化趨勢(shì)，判斷醫(yī)療需求，把困難和問(wèn)題盡可能地事先加以考慮，防患于未然：對(duì)資源配置預(yù)先作出規(guī)劃，使影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種因素都發(fā)揮出最大潛能，避免關(guān)鍵環(huán)節(jié)因資源短缺而影響整體運(yùn)營(yíng)效果。

3，2醫(yī)院預(yù)算管理的控制功能

預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，管理人員要密切注意經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否背離目標(biāo)，背離的行動(dòng)是否可以容許，如不容許則采取必要措施改正行動(dòng)，做到事中控制；通過(guò)績(jī)效評(píng)估及信息反饋的方法，了解差異發(fā)生的原因，根據(jù)問(wèn)題所在，對(duì)癥下藥，及時(shí)糾正，以利于目標(biāo)的完成，做到事后控制。

3，3醫(yī)院預(yù)算管理的溝通協(xié)調(diào)功能

通過(guò)預(yù)算促使醫(yī)院各部門(mén)不僅考慮本部門(mén)的工作目標(biāo)，還要考慮各個(gè)部門(mén)及醫(yī)院方方面面的關(guān)系，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各部門(mén)的目標(biāo)和活動(dòng)：通過(guò)預(yù)算使每個(gè)部門(mén)、每個(gè)員工知道自己在一系列配套計(jì)劃中的工作目標(biāo)，促進(jìn)醫(yī)院各部門(mén)間相互協(xié)調(diào)溝通，從而提高工作效率。醫(yī)院全面預(yù)算管理

4，1全面管理的環(huán)節(jié)及特點(diǎn)

醫(yī)院全面預(yù)算管理以系統(tǒng)觀點(diǎn)結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，進(jìn)行預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考評(píng)，是一套完整的內(nèi)部控制體系，是合理分配衛(wèi)生資源和全面控制醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要工具。它不僅可通過(guò)合理的預(yù)算使醫(yī)院最大程度上規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，又可通過(guò)全過(guò)程的控制循環(huán)充分調(diào)動(dòng)員工的積極性、創(chuàng)造性和責(zé)任感，將財(cái)務(wù)控制變?yōu)橐环N科學(xué)的人性化的自律機(jī)制。

4，1，1預(yù)算編制

財(cái)務(wù)預(yù)算編制既要符合醫(yī)院整體目標(biāo)要求，能優(yōu)化整合現(xiàn)有衛(wèi)生資源，取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，確保醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展，也要顧及各科室和員工實(shí)際能力，通過(guò)細(xì)分預(yù)算指標(biāo)，分解落實(shí)到科室和個(gè)人，使其得以完成目標(biāo)。在編制預(yù)算時(shí)，可用零基預(yù)算方法，根據(jù)年度計(jì)劃，通過(guò)分級(jí)授權(quán)，遵循自上而下、自下而上、左右溝通、全面協(xié)調(diào)原則和以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)原則，逐級(jí)編制上報(bào)。同級(jí)部門(mén)間預(yù)算沖突時(shí)，應(yīng)在上級(jí)部門(mén)主持下溝通，并由上級(jí)預(yù)算管理組織平衡。預(yù)算制定要力求數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，具有可操作性。

4，1，2預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，即要掌握預(yù)算編制的度，實(shí)行彈性預(yù)算，使預(yù)算具有一定的柔性，在確定各層次、環(huán)節(jié)預(yù)算執(zhí)行組織責(zé)任目標(biāo)和獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，要確定一個(gè)原則性的目標(biāo)框架，指明要達(dá)到的基本目標(biāo)和應(yīng)遵循的基本要求。但也要考慮醫(yī)院內(nèi)外環(huán)境的實(shí)際變化，及時(shí)調(diào)整預(yù)算，以防固守已嚴(yán)重脫離實(shí)際的預(yù)算目標(biāo)，而造成較大損失。

預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的核心，以預(yù)算剛性為基本條件。可利用絕對(duì)數(shù)與相對(duì)數(shù)相結(jié)合，以絕對(duì)數(shù)反映預(yù)算的剛性，以相對(duì)數(shù)及彈性區(qū)間來(lái)反映預(yù)算的柔性，以應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)和不可抗力，增強(qiáng)預(yù)算的適用性。對(duì)確實(shí)超出預(yù)算的開(kāi)支要提出書(shū)面報(bào)告，經(jīng)院長(zhǎng)辦公會(huì)議研究再?zèng)Q定。預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行可大大節(jié)約經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，降低醫(yī)院運(yùn)行成本。

4，1，3預(yù)算控制

財(cái)務(wù)控制能對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生和執(zhí)行進(jìn)行控制，其目標(biāo)是建立一套行之有效的激勵(lì)和約束機(jī)制，實(shí)現(xiàn)由上而下的逐層監(jiān)督和自我表現(xiàn)的監(jiān)督，使各層次預(yù)算組織直至每個(gè)員工都自覺(jué)進(jìn)行自我和相互監(jiān)督，將其利益與醫(yī)院長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展密切聯(lián)系，達(dá)到人本管理境界。

4，2保障全面預(yù)算管理的手段和措施

4，2，1建立配套的管理制度

醫(yī)院預(yù)算管理必須有一套相應(yīng)的管理制度體系作為支撐，從而使醫(yī)院上下按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展工作，避免因標(biāo)準(zhǔn)不一造成財(cái)務(wù)問(wèn)題。醫(yī)院必須聯(lián)系實(shí)際情況，根據(jù)國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，制定和頒布符合本醫(yī)院特點(diǎn)和方便使用的《預(yù)算管理規(guī)則》，明確預(yù)算的要求以及藥品、衛(wèi)生材料物資購(gòu)銷、經(jīng)費(fèi)開(kāi)支、非醫(yī)療性開(kāi)支等權(quán)限，做到各項(xiàng)具體事項(xiàng)有法可依。在這個(gè)《預(yù)算管理規(guī)則》之下，醫(yī)院內(nèi)部各部門(mén)再根據(jù)自身情況制定各自的《預(yù)算管理辦法》，這樣就可以具體指導(dǎo)各自的醫(yī)療經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而形成一套多層次的預(yù)算管理制度體系。

4，2，2嚴(yán)格按預(yù)算進(jìn)行管理

醫(yī)院各部門(mén)在醫(yī)療活動(dòng)及相關(guān)的各項(xiàng)活動(dòng)中，要充分地按預(yù)算辦事，圍繞實(shí)現(xiàn)預(yù)算開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，適時(shí)實(shí)施必要的制約手段，把醫(yī)院管理的方法策略全部融合于執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中。相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)不能根據(jù)個(gè)人意識(shí)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行干預(yù)，更不能肆意以突發(fā)事件等借口為由將管理規(guī)定進(jìn)行曲解。醫(yī)院內(nèi)部從上到下。要執(zhí)行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算活動(dòng)要在統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)下嚴(yán)格進(jìn)

行。

第二篇：醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算(計(jì)劃)

2011年財(cái)務(wù)科工作計(jì)劃

新年伊始，結(jié)合當(dāng)前形勢(shì)，制訂今年工作計(jì)劃：

1、加強(qiáng)制度建設(shè)，規(guī)范痕跡管理

加強(qiáng)科室核心制度的建設(shè)，規(guī)范痕跡管理，對(duì)原有的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行豐富和完善，進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)法、財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)紀(jì)律的內(nèi)容，并定期檢查落實(shí)，增加醫(yī)療收費(fèi)公示制度、醫(yī)療收費(fèi)查詢制度、醫(yī)療收費(fèi)清單制度、醫(yī)療費(fèi)用投訴制度。

2、加強(qiáng)醫(yī)院成本核算工作

積極探索醫(yī)院成本核算的路子，向兄弟單位學(xué)習(xí)，借鑒學(xué)習(xí)醫(yī)院成本核算的成功經(jīng)驗(yàn)，切實(shí)做好醫(yī)院成本核算工作。以全成本核算為基礎(chǔ)，以效率指標(biāo)為前提、質(zhì)量指標(biāo)為核心、行為指標(biāo)為標(biāo)志、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為杠桿，對(duì)各臨床專科、醫(yī)技科室、機(jī)關(guān)職能部門(mén)和后勤組進(jìn)行全面綜合考核，實(shí)施院、科二級(jí)全成本核算，增收節(jié)支、降本增效，使各臨床、醫(yī)技科室通過(guò)加強(qiáng)本科室成本管理和提高科室的兩個(gè)效益，從而優(yōu)質(zhì)、高效、低耗地完成醫(yī)院各項(xiàng)任務(wù)。

3、進(jìn)一步加強(qiáng)收費(fèi)管理工作

加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院收費(fèi)項(xiàng)目和價(jià)格的管理。收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)價(jià)格，必須按照國(guó)家物價(jià)政策執(zhí)行并派專人管理，加強(qiáng)物價(jià)管理和監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的物價(jià)政策，依法收費(fèi)。提高對(duì)價(jià)

格收費(fèi)工作的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)督促檢查，定期不定期深入科室了解醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)情況，及時(shí)解決收費(fèi)中出現(xiàn)的問(wèn)題。對(duì)高額醫(yī)療費(fèi)用打出清單，考察其合理性，對(duì)不合理收費(fèi)及時(shí)糾正，確保合理收費(fèi)，降低醫(yī)療費(fèi)用。

4、建立固定資產(chǎn)管理體系。

凡是資產(chǎn)都應(yīng)該為醫(yī)院帶來(lái)效益。2011年，根據(jù)新會(huì)計(jì)制度要求我們應(yīng)加強(qiáng)閑置資產(chǎn)、報(bào)廢資產(chǎn)處置工作，針對(duì)醫(yī)院實(shí)際,制定切實(shí)可行的固定資產(chǎn)管理制度,和資產(chǎn)報(bào)廢制度。財(cái)務(wù)部門(mén)與相關(guān)部門(mén)密切配合,協(xié)助設(shè)備科建立健全資產(chǎn)管理制度,定期清查,防止設(shè)備的閑置，加強(qiáng)設(shè)備驗(yàn)收和后續(xù)檢查工作,確保設(shè)備出入庫(kù)的質(zhì)和數(shù)量真實(shí),完整。建立盤(pán)點(diǎn)清查制度,做到賬賬相符,賬卡相符,賬實(shí)相符,保證資產(chǎn)的安全完整,堵塞漏洞,有效防止醫(yī)院固定資產(chǎn)的流失。

5、明確責(zé)任，從嚴(yán)要求，積極抓好會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)

道德素質(zhì)培訓(xùn)，提高服務(wù)水平。切實(shí)抓好財(cái)務(wù)行風(fēng)建設(shè)。繼續(xù)加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使本院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作再上新臺(tái)階，通過(guò)集中培訓(xùn)與崗位培訓(xùn)相結(jié)合的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)為主要內(nèi)容，扎扎實(shí)實(shí)的把醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作推上一個(gè)新臺(tái)階。我們具體從以下幾方面入手：

1、對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)從業(yè)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，同時(shí)選拔引納

相對(duì)優(yōu)秀、有會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的人員加入財(cái)務(wù)隊(duì)伍，實(shí)行優(yōu)勝劣汰，增強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)隊(duì)伍的實(shí)力，為醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定打牢基礎(chǔ)。

2、加強(qiáng)理論培訓(xùn)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的宏觀經(jīng)濟(jì)管理意識(shí)。使財(cái)務(wù)人員從僅僅應(yīng)付日常業(yè)務(wù)的工作狀態(tài)得到改變，充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)工作的連續(xù)性、復(fù)雜性，培養(yǎng)超前意識(shí)。

3、加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)分析培訓(xùn)。以推行全面預(yù)算管理

為目標(biāo)，培養(yǎng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的事前預(yù)測(cè)、事中分析和站所基礎(chǔ)財(cái)務(wù)分析工作。

6、做好內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算

建立資金管理體系,通過(guò)全面預(yù)算,充分考慮貨幣資金的時(shí)間價(jià)值,實(shí)現(xiàn)對(duì)資金流量的嚴(yán)格控制。實(shí)現(xiàn)審批一支筆,嚴(yán)控收支兩條線,提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益,各部門(mén)、各渠道的資金收入全部納入財(cái)務(wù)預(yù)算統(tǒng)一管理,統(tǒng)一調(diào)配,統(tǒng)一使用,所有經(jīng)濟(jì)實(shí)體都要接受財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督檢查,所有資金由財(cái)務(wù)部門(mén)集中收入,調(diào)劑使用,以確保醫(yī)療、藥劑、基建,后勤資金的需求。內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算是醫(yī)院對(duì)有計(jì)劃的經(jīng)濟(jì)往來(lái)實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督的基礎(chǔ)和依據(jù),單位內(nèi)部預(yù)算不僅僅是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的具體表現(xiàn)形式,而且在一定程度上也體現(xiàn)了單位對(duì)整體工作的安排。正確編制預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算管理是醫(yī)院進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的前提和依據(jù),是醫(yī)院在內(nèi)所要完成的事業(yè)計(jì)劃工作任務(wù)的貨幣表現(xiàn),是醫(yī)院組織收入和控制支出的依據(jù)。

7、正確預(yù)測(cè)各項(xiàng)收入

及時(shí)了解醫(yī)療市場(chǎng)動(dòng)態(tài),正確預(yù)測(cè)各項(xiàng)收入。收入是支出的 保證“量入為出”是預(yù)算的基本原則。要想把預(yù)算作得科學(xué)、準(zhǔn)確、切合實(shí)際,就要對(duì)醫(yī)療市場(chǎng)行情、動(dòng)態(tài)進(jìn)行充分的了解、預(yù)測(cè)。特別是對(duì)國(guó)家的方針、政策精神要吃透、弄清,正確估計(jì)市場(chǎng)形勢(shì),除國(guó)家方針政策對(duì)醫(yī)院的影響外,市場(chǎng)動(dòng)態(tài)、行情、過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)、醫(yī)院開(kāi)展的新項(xiàng)目、新技術(shù)、設(shè)備增加帶來(lái)的效益等,都要記入財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)中,進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析,盡量把各項(xiàng)收入算準(zhǔn)、算細(xì)。只有可靠穩(wěn)定的收入來(lái)源,才能保證支出的落實(shí),否則,所謂的預(yù)算將成為一紙空文,毫無(wú)價(jià)值,不切實(shí)際的預(yù)算及預(yù)算的失誤會(huì)影響醫(yī)院整個(gè)經(jīng)濟(jì)計(jì)劃的落實(shí),因此,高質(zhì)、合理的做好預(yù)算,準(zhǔn)確預(yù)測(cè)資金收入,對(duì)合理運(yùn)用、安排有效資金的實(shí)施、運(yùn)用,具有非常重要的意義。全面了解醫(yī)院工作,盡可能把預(yù)算做到項(xiàng)目上,按照醫(yī)院工作計(jì)劃對(duì)一些大項(xiàng)支出做精心安排,確實(shí)無(wú)法得到落實(shí)的要向領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)明資金的籌措方式或建議不安排。非安排不可的建議減少其他項(xiàng)目開(kāi)支。預(yù)算的制定者要對(duì)醫(yī)院需辦的事情做到心中有數(shù)。編制預(yù)算的目的是控制支出,隨著預(yù)算指標(biāo)的下達(dá),各部門(mén)必須嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算,改變不顧資金供給情況,隨意向財(cái)務(wù)部門(mén)伸手要錢(qián)的局面。在編制預(yù)算前,各科室要根據(jù)的工作任務(wù)、人員編制的增減、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn),以及的門(mén)診、住院部預(yù)算工作量,新開(kāi)展的醫(yī)療項(xiàng)目,根據(jù)國(guó)家政策調(diào)整因素、醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以及藥品價(jià)格變動(dòng)的情況, 編制收入與支出的概算。最后由財(cái)務(wù)部門(mén)匯總測(cè)算,編制總的收入支出預(yù)算。并按兩個(gè)層次劃分: ①醫(yī)院正常運(yùn)行費(fèi)用;即人員經(jīng)費(fèi)、藥品、衛(wèi)生材料及其他材料費(fèi)用、水電費(fèi)、電話費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等;②專用費(fèi)用:即有關(guān)的醫(yī)療器械,設(shè)備的購(gòu)置及基礎(chǔ)設(shè)施等公用經(jīng)費(fèi)。對(duì)不合理的支出結(jié)構(gòu)要進(jìn)行調(diào)整,實(shí)現(xiàn)醫(yī)療資源的科學(xué)配置,促進(jìn)醫(yī)院健康有序的發(fā)展。

8、加強(qiáng)和完善醫(yī)院內(nèi)控制度

建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系,界定會(huì)計(jì)人員的職責(zé)、權(quán)限,確定會(huì)計(jì)部門(mén)與其他職能部門(mén)的關(guān)系,財(cái)會(huì)核算的組織形式等,建立內(nèi)部牽制制度。根據(jù)崗位分工,界定各崗位的職責(zé),利用內(nèi)部分工而產(chǎn)生相互關(guān)系,相互制約,從而形成一個(gè)嚴(yán)密的內(nèi)部控制機(jī)制,內(nèi)部控制機(jī)制作為現(xiàn)代化管理的精髓,是醫(yī)院減少差錯(cuò)、預(yù)防舞弊現(xiàn)象的有效手段。財(cái)務(wù)管理涉及醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié),內(nèi)部控制則應(yīng)貫穿于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中。通過(guò)科學(xué)、嚴(yán)密、有效的內(nèi)部控制制度建設(shè),可大大加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員之間的相互制約和監(jiān)督。提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量,避免和防止會(huì)計(jì)事務(wù)處理中發(fā)生差錯(cuò)及舞弊行為,遏制單位內(nèi)部人員的經(jīng)濟(jì)犯罪,對(duì)促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展,具有十分重要的意義。篇二：鄄城縣人民醫(yī)院2012財(cái)務(wù)預(yù)算

鄄城縣人民醫(yī)院2012年財(cái)務(wù)預(yù)算

（草案）

2012年是醫(yī)院按照衛(wèi)生事業(yè)規(guī)劃實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展的關(guān)鍵之年。最新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度規(guī)定：醫(yī)院要實(shí)行全面預(yù)算管理，建立健全預(yù)算管理制度。為加強(qiáng)我院財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高資金使用效益，實(shí)行預(yù)算管理具有十分重要的意義。根據(jù)院委會(huì)研究，2012年預(yù)算安排的指導(dǎo)思想是：配合我院第三個(gè)五年計(jì)劃的實(shí)施，按照醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略部署，繼續(xù)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政和物價(jià)政策，繼續(xù)加大調(diào)整收入結(jié)構(gòu)力度，繼續(xù)采取措施減少管理開(kāi)支，勤儉節(jié)約，采取多種措施進(jìn)行設(shè)備投入，培育新的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)點(diǎn)，多種方式、多種渠道籌措資金，加快新院區(qū)建設(shè)，為進(jìn)一步提高我院綜合服務(wù)能力打下堅(jiān)定基礎(chǔ)。

一、上年預(yù)算執(zhí)行情況分析 2011年全院實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)收入12071萬(wàn)元，超預(yù)算創(chuàng)收71萬(wàn)元，圓滿完成收入目標(biāo)，收入藥占比控制在46.7%，收入結(jié)構(gòu)得到明顯改善。門(mén)診接診262506人次，同比增加4.22%；出院病人22194例，較上年同期持平，住院床日工作量幾乎沒(méi)有增加，病房創(chuàng)收能力有待提高。支出方面：全年業(yè)務(wù)支出總計(jì)11793萬(wàn)元，預(yù)算安排支出11982萬(wàn)元，大部分支出項(xiàng)目控制在預(yù)算目標(biāo)之內(nèi)，較好的實(shí)現(xiàn)了預(yù)算的計(jì)劃、監(jiān)督、控制的職能，總體目標(biāo)控制良好，各項(xiàng)指標(biāo)符合預(yù)期。

二、收入預(yù)算的編制

根據(jù)國(guó)家醫(yī)改政策的指導(dǎo)思想，結(jié)合我院五年規(guī)劃要求，考慮醫(yī)

療服務(wù)價(jià)格調(diào)整及其他影響因素，2012年計(jì)劃業(yè)務(wù)收入達(dá)到1.3億元，醫(yī)療收入與藥品收入比例爭(zhēng)取達(dá)到57：43左右；財(cái)政補(bǔ)助收入是由上級(jí)財(cái)政部門(mén)根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)狀況統(tǒng)籌撥付的資金，原則上參照上年水平；其他收入包括資產(chǎn)處置收入、利息收入和與臨床業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的收入，因其不確定性，仍參照上年水平。1． 預(yù)算編制依據(jù) 門(mén)診收入及工作量情況

由下表分析可見(jiàn)：門(mén)診收入增長(zhǎng)7.3%是由門(mén)診人次增加和每診次費(fèi)用增長(zhǎng)雙重因素影響造成的。收入藥占比下降4.7%，收入結(jié)構(gòu)有明顯改善。

門(mén)診收入基礎(chǔ)數(shù)據(jù)如表(1)住院收入及工作量情況

由下表分析可見(jiàn)：2011年住院收入較2010年增長(zhǎng)3.4%主要是由以下幾方面原因所致：⑴占用床日數(shù)增加10.8%⑵每床日費(fèi)用減少6.7%。藥占比同比降低4.3%，收入結(jié)構(gòu)明顯改善。每床日費(fèi)用下降系控制藥占比所致，病人醫(yī)藥費(fèi)負(fù)擔(dān)減輕。住院收入基礎(chǔ)數(shù)據(jù)如表（2）2．2012年門(mén)診收入的影響因素： ①

擬購(gòu)置64排ct、大型c臂、四維彩超、腦電圖、血液透析機(jī)等一些先進(jìn)設(shè)備，這些的投入使用，會(huì)對(duì)放射、檢查、化驗(yàn)、治療收入增長(zhǎng)起到一定的積極作用。②

醫(yī)療服務(wù)價(jià)格調(diào)整、檢查收費(fèi)價(jià)格調(diào)整形成醫(yī)療收入增長(zhǎng)的有利因素。

③

新農(nóng)合慢性病門(mén)診報(bào)銷啟動(dòng)，對(duì)門(mén)診人次增加產(chǎn)生一定的影響。

④

我院與上級(jí)醫(yī)院和鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院的技術(shù)合作、醫(yī)師異地執(zhí)業(yè)會(huì)有效增加我院的醫(yī)療資源。

⑤

控制收入藥占比雖然能提高綜合利潤(rùn)率，減少每診次費(fèi)用，但會(huì)直接導(dǎo)致門(mén)診藥品收入的增幅變窄。

⑥

一級(jí)醫(yī)院藥品零差率銷售，會(huì)分流一部分輕微病人到鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院就醫(yī)。

⑦

新農(nóng)合對(duì)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的政策扶持及民營(yíng)醫(yī)院的靈活經(jīng)營(yíng)，對(duì)我院收入增長(zhǎng)產(chǎn)生一定的負(fù)面影響。

綜合以上分析，本預(yù)算中：門(mén)診人次按5%的增長(zhǎng)率，每診次費(fèi)用按3%的增長(zhǎng)率測(cè)算。3．2012年住院收入的影響因素 我院新農(nóng)合住院報(bào)銷比例由60%提高到65%，住院人數(shù)將有所增多；部分臨床科室取消倉(cāng)庫(kù)，將有效增加病床；病房支持系統(tǒng)的成立，將明顯減輕陪人負(fù)擔(dān)，提高我院的患者滿意度。在本預(yù)算中占用床日數(shù)按3%的增長(zhǎng)率測(cè)算；床位費(fèi)、護(hù)理費(fèi)、醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)等價(jià)格調(diào)增，對(duì)每床日費(fèi)用增加有一定的推動(dòng)作用；控制收入藥占比會(huì)降低每床日費(fèi)用，從而對(duì)收入增長(zhǎng)起到抵減作用，本預(yù)算中不再增加每床日費(fèi)用，仍按每床日523元測(cè)算。

鑒于以上分析，住院收入的增長(zhǎng)應(yīng)從以下幾方面考慮： ⑴有效增加床位供給，⑵臨床新技術(shù)的應(yīng)用，⑶醫(yī)護(hù)質(zhì)量的提升，⑷環(huán)境設(shè)施的改善，⑸臨床科室調(diào)整，專業(yè)細(xì)化，⑹優(yōu)化服務(wù)流程，改善服務(wù)態(tài)度。另外，醫(yī)療政策的重大調(diào)整、物價(jià)因素、突發(fā)疫情、激勵(lì)方案都會(huì)對(duì)收入增長(zhǎng)產(chǎn)生較大影響。

收入預(yù)算見(jiàn)下表： 2012年收入預(yù)算

三、支出預(yù)算的編制

安排資金的原則 ⑴ 堅(jiān)持收支平衡的原則。根據(jù)預(yù)算收入，安排相應(yīng)支出，保證醫(yī)院2012工作計(jì)劃能夠順利完成，保重點(diǎn)，促穩(wěn)定。

⑵ 堅(jiān)持量入為出的原則。按照上年財(cái)務(wù)決算情況，考慮預(yù)算的影響因素，安排支出預(yù)算時(shí)，分別輕重緩急，合理調(diào)度資金，大型設(shè)備購(gòu)置采取合作或分期付款的方式，部分小型設(shè)備采取免費(fèi)投放的方式，確保流動(dòng)資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。篇三：醫(yī)院2011年財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告(2)柳林縣人民醫(yī)院2012年財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告

：

二0一一年，在醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子的正確領(lǐng)導(dǎo)下，醫(yī)院財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)工作

緊緊圍繞我院發(fā)展思路和目標(biāo)，以加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平為中心，資金使用更趨合理，財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況正常，圓滿完成了院務(wù)工作任務(wù)?，F(xiàn)在我就醫(yī)院2012年財(cái)務(wù)預(yù)算安排如下;二0二年預(yù)算編制的指導(dǎo)思想是：根據(jù)醫(yī)院總體發(fā)展規(guī)劃和

事業(yè)發(fā)展計(jì)劃，結(jié)合醫(yī)院財(cái)力情況，量入為出，在“零基預(yù)算”的基礎(chǔ)上，進(jìn)行細(xì)化預(yù)算。大力挖潛、增收節(jié)支，確保人員經(jīng)費(fèi)支出及水、電、熱等剛性支出，確保醫(yī)院職工收入水平有所提高，保證基本醫(yī)療所需經(jīng)費(fèi)，盡量壓縮一般性支出。為醫(yī)院各項(xiàng)工作提供有力財(cái)務(wù)保障。

一、本年計(jì)劃收入7600萬(wàn)元

1、財(cái)政補(bǔ)助收入2100萬(wàn)元。較去年增長(zhǎng)395萬(wàn)元，增幅23%.2、業(yè)務(wù)收入5600萬(wàn)元。其中門(mén)診收入 1700萬(wàn)元，住院收入 3900 萬(wàn)元，較去年增長(zhǎng)500萬(wàn)元，增幅10%；

3、其他收入20萬(wàn)元。

二、本年支出計(jì)劃7500萬(wàn)元

1、工資福利支出2024萬(wàn)元，其中在職職工基本工資726萬(wàn)元，在職職工津貼補(bǔ)貼650萬(wàn)元，合同職工工資90萬(wàn)元，社會(huì)保障費(fèi)28 萬(wàn)元，獎(jiǎng)金及績(jī)效調(diào)整530萬(wàn)元；

2、對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出176萬(wàn)元，其中離退休費(fèi)12萬(wàn)元，住房公積金105萬(wàn)元，醫(yī)療費(fèi)48萬(wàn)元，其他11萬(wàn)元

（二）公用經(jīng)費(fèi)支出 5300萬(wàn)元，其中，商品和服務(wù)支出占業(yè)務(wù)支出的70.66%。較去年增長(zhǎng)859萬(wàn)元，增幅18.5%；

1、商品和服務(wù)支出3900萬(wàn)元，其中辦公費(fèi)16萬(wàn)元、水費(fèi)11萬(wàn)元、電費(fèi)60萬(wàn)元、差旅費(fèi)12萬(wàn)元、郵電費(fèi)3萬(wàn)元、交通費(fèi)30萬(wàn)元、、零星修繕費(fèi)35 萬(wàn)元、培訓(xùn)費(fèi)48萬(wàn)元、招待費(fèi)40萬(wàn)元、其他材料 640萬(wàn)元、低值易耗品230萬(wàn)元、藥品費(fèi)2100萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)及福利費(fèi)70萬(wàn)元、物業(yè)管理費(fèi)70醫(yī)療賠償、、鍋爐煤氣費(fèi)120萬(wàn)元、洗滌費(fèi)5萬(wàn)元、維修費(fèi)350萬(wàn)元，其他60萬(wàn)元；

2、其他資本性支出 1140萬(wàn)元，其中辦公設(shè)備購(gòu)置費(fèi)210萬(wàn)元、房屋建筑物購(gòu)建400萬(wàn)元、信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建230萬(wàn)元、專業(yè)設(shè)備購(gòu)置300萬(wàn)元

3、其他支出260萬(wàn)元。

三、本年收支結(jié)余100萬(wàn)元

從今年的預(yù)算安排來(lái)看，收支計(jì)劃安排得相當(dāng)緊張，面臨的各種不確定因素將會(huì)增多,資金緊缺與事業(yè)發(fā)展之間的矛盾也將日益突出,創(chuàng)收任務(wù)更重，開(kāi)支壓力更大，今天，向各位代表報(bào)告醫(yī)院的經(jīng)費(fèi)情況，目的是讓大家了解醫(yī)院當(dāng)前的困難，增強(qiáng)憂患意識(shí)，共同為醫(yī)院分憂解難，共渡難關(guān)。1.增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)意識(shí)、創(chuàng)新服務(wù)理念，提高醫(yī)務(wù)人員和管理者的業(yè)務(wù)技能、管理水平，進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)院學(xué)科建設(shè)，人才建設(shè)，增強(qiáng)服務(wù)能力和技術(shù)實(shí)力，拓展診療項(xiàng)目，提高市場(chǎng)占有份額，提高醫(yī)院收入。

完善績(jī)效分配制度，加大對(duì)相關(guān)部門(mén)和崗位傾斜力度，充分調(diào)動(dòng)職工積極性。2.加強(qiáng)預(yù)算管理，增強(qiáng)單位預(yù)算編制的嚴(yán)肅性，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)制度，科學(xué)規(guī)劃資金運(yùn)作，建設(shè)“節(jié)約型醫(yī)院”，注重對(duì)經(jīng)費(fèi)從預(yù)算、分配、使用、報(bào)銷等各個(gè)環(huán)節(jié)的全過(guò)程跟蹤問(wèn)效，堵塞漏洞，杜絕浪費(fèi)，要正確處理好維持與發(fā)展的關(guān)系，集中財(cái)力保重點(diǎn)，辦大事，堅(jiān)持有保有壓，切實(shí)做到在“緊日子”中謀求發(fā)展，有所作為。要正確處理好增收與節(jié)支的關(guān)系，精打細(xì)算，大力壓減招待費(fèi)、辦公費(fèi)等行政消耗性開(kāi)支，真正將有限的經(jīng)費(fèi)用在醫(yī)院的建設(shè)與發(fā)展上，用在醫(yī)療等中心工作上，不斷增強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活力。3.逐步推行全成本核算，醫(yī)院增加效益要減少成本推動(dòng)型的因素，嚴(yán)格控制醫(yī)療成本，一切從節(jié)約的原則出發(fā)，不斷降低消耗，努力爭(zhēng)取以最低的成本，發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益。各位代表、同志們：我院正處于發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，必須完成今年的預(yù)算計(jì)劃，任務(wù)十分艱巨，做好今年的財(cái)務(wù)工作意義重大。全院干部職工要充分認(rèn)清財(cái)務(wù)工作面臨的新形勢(shì)、新任務(wù)和新挑戰(zhàn)，與時(shí)俱進(jìn)、開(kāi)拓創(chuàng)新，努力開(kāi)創(chuàng)醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的新局面。

第三篇：醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度

醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度

一、預(yù)算的編制：

1、預(yù)算編制原則

（1）政策性原則：按照國(guó)家、上級(jí)主管部門(mén)及我院的有關(guān)財(cái)經(jīng)政策、財(cái)務(wù)制度進(jìn)行編制。

（2）可靠性原則：收支預(yù)算堅(jiān)持積極穩(wěn)妥可靠，做到“量入為出，收支平衡，”避免赤字預(yù)算。

（3）“保證重點(diǎn)，兼顧一般”原則：首先保證工資、離退休費(fèi)等剛性支出，在此基礎(chǔ)上，多渠道籌措資金，保證重點(diǎn)項(xiàng)目資金到位。

（4）“優(yōu)化結(jié)構(gòu)，勤儉節(jié)約”原則：不斷優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，堅(jiān)持勤儉節(jié)約，合理利用資金，提高資金的使用效率。

2、預(yù)算編制的依據(jù)

（1）國(guó)家關(guān)于醫(yī)療事業(yè)發(fā)展的方針、政策及上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)的事業(yè)發(fā)展計(jì)劃。（2）上級(jí)下達(dá)的人員編制、定額標(biāo)準(zhǔn)、收支標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算計(jì)劃。

（3）我院上財(cái)務(wù)收支計(jì)劃執(zhí)行情況，院內(nèi)自定的定額標(biāo)準(zhǔn)、年初基本數(shù)據(jù)和本財(cái)力可能，以及預(yù)計(jì)可能出現(xiàn)的培養(yǎng)情況和物價(jià)變動(dòng)幅度。

3、預(yù)算的編制

（1）編制預(yù)算計(jì)劃，應(yīng)包括三個(gè)主要部分：一是上的決算簡(jiǎn)況，二是本預(yù)算計(jì)劃，三是執(zhí)行預(yù)算的措施和說(shuō)明。

（2）編制預(yù)算的主管部門(mén)是財(cái)務(wù)處，由財(cái)務(wù)處參考各部門(mén)在其職責(zé)范圍內(nèi)所需經(jīng)費(fèi)預(yù)算以及各創(chuàng)收部門(mén)的創(chuàng)收計(jì)劃，擬定預(yù)算建議方案。各二級(jí)核算單位根據(jù)財(cái)務(wù)處核定的預(yù)算額編制本單位預(yù)算。

（3）編制預(yù)算的日期一般安排在每年的1~2月份。

4、預(yù)算審批程序

第一步：在上年決算完成后，各部門(mén)申報(bào)預(yù)算計(jì)劃。第二步：財(cái)務(wù)處討論并草擬預(yù)算建議方案

第三步：財(cái)政撥款數(shù)額下達(dá)后，修訂我院預(yù)算草擬方案。

第四步：召開(kāi)院長(zhǎng)辦公會(huì)，討論預(yù)算計(jì)劃，然后報(bào)院黨委常委會(huì)審批

5、預(yù)算的執(zhí)行

（1）要按政策規(guī)定積極組織收入，保證各項(xiàng)收入準(zhǔn)確、及時(shí)、中額的收取。（2）要按預(yù)算計(jì)劃，及時(shí)、合理、節(jié)約地安排和使用資金，努力提高資金使用效率。（3）要妥善調(diào)整預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的一平衡，對(duì)于由于客觀實(shí)際變化所引起的預(yù)算變化和出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)妥善地調(diào)整預(yù)算。

（4）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的管理，正確地、精心地組織預(yù)算的實(shí)施工作。

（5）搞好預(yù)算執(zhí)行的分析與監(jiān)督，對(duì)不按計(jì)劃辦事和違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象，應(yīng)及時(shí)糾正與處理。

二、預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督：

1、第年預(yù)算（決算）情況要向院長(zhǎng)辦公會(huì)匯報(bào)，聽(tīng)取意見(jiàn)。

2、每年預(yù)算執(zhí)行前報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)；決算上報(bào)送審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)。

三、預(yù)算分析

1、分析的內(nèi)容：學(xué)院事業(yè)發(fā)展和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度；資金收支情況，超計(jì)劃和未達(dá)計(jì)劃的程度，存在主要問(wèn)題、原因和應(yīng)該采取的措施，預(yù)算執(zhí)行措施落實(shí)情況，有何經(jīng)驗(yàn)和問(wèn)題。

2、分析的指標(biāo)：預(yù)算完成率，收支完成率、人員支出和公用支出占總支出比例，獎(jiǎng)產(chǎn)負(fù)債率等。

3、分析的時(shí)間：于每年三月、六月、九月、十二月份四次進(jìn)行分析。

4、分析的方法：采用比例法、對(duì)比法等。

四、預(yù)算調(diào)整

1、調(diào)整的內(nèi)容：一般情況是將執(zhí)行計(jì)劃的增減金額在本預(yù)算各科目之間調(diào)整，不得突破預(yù)算金額，財(cái)政補(bǔ)助收入和專項(xiàng)資金收入一般不得調(diào)整。如因國(guó)家有關(guān)政策、事業(yè)計(jì)劃有重大調(diào)整，公用開(kāi)支部分物價(jià)調(diào)整，除申報(bào)市財(cái)政撥款外，應(yīng)由預(yù)算內(nèi)的機(jī)動(dòng)費(fèi)用解決。

2、調(diào)整程序和時(shí)間：每年10月初，將1—9月份預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析后，經(jīng)財(cái)務(wù)處研究并提出調(diào)整意見(jiàn)，由財(cái)務(wù)處長(zhǎng)書(shū)面報(bào)主管院長(zhǎng)審定，經(jīng)院長(zhǎng)辦公會(huì)討論通過(guò)后執(zhí)行。

3、不論何人、何部門(mén)不經(jīng)院長(zhǎng)辦公會(huì)討論，均無(wú)權(quán)修改預(yù)算。因特殊情況確需辦理的預(yù)算外支出項(xiàng)目，經(jīng)財(cái)務(wù)處嚴(yán)格審核后提出意見(jiàn)報(bào)主管院長(zhǎng)審批，由預(yù)算的機(jī)動(dòng)費(fèi)列支。

第四篇：醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度

預(yù)算管理控制制度

一、預(yù)算的編制：

1、預(yù)算編制原則

（1）政策性原則：按照國(guó)家、上級(jí)主管部門(mén)及我院的有關(guān)財(cái)經(jīng)政策、財(cái)務(wù)制度進(jìn)行編制。

（2）可靠性原則：收支預(yù)算堅(jiān)持積極穩(wěn)妥可靠，做到“量入為出，收支平衡，”避免赤字預(yù)算。

（3）“保證重點(diǎn)，兼顧一般”原則：首先保證工資、離退休費(fèi)等剛性支出，在此基礎(chǔ)上，多渠道籌措資金，保證重點(diǎn)項(xiàng)目資金到位。

（4）“優(yōu)化結(jié)構(gòu)，勤儉節(jié)約”原則：不斷優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，堅(jiān)持勤儉節(jié)約，合理利用資金，提高資金的使用效率。

2、預(yù)算編制的依據(jù)

（1）國(guó)家關(guān)于醫(yī)療事業(yè)發(fā)展的方針、政策及上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)的事業(yè)發(fā)展計(jì)劃。（2）上級(jí)下達(dá)的人員編制、定額標(biāo)準(zhǔn)、收支標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算計(jì)劃。

（3）我院上財(cái)務(wù)收支計(jì)劃執(zhí)行情況，院內(nèi)自定的定額標(biāo)準(zhǔn)、年初基本數(shù)據(jù)和本財(cái)力可能，以及預(yù)計(jì)可能出現(xiàn)的培養(yǎng)情況和物價(jià)變動(dòng)幅度。

3、預(yù)算的編制

（1）編制預(yù)算計(jì)劃，應(yīng)包括三個(gè)主要部分：一是上的決算簡(jiǎn)況，二是本預(yù)算計(jì)劃，三是執(zhí)行預(yù)算的措施和說(shuō)明。

（2）編制預(yù)算的主管部門(mén)是財(cái)務(wù)處，由財(cái)務(wù)處參考各部門(mén)在其職責(zé)范圍內(nèi)所需經(jīng)費(fèi)預(yù)算以及各創(chuàng)收部門(mén)的創(chuàng)收計(jì)劃，擬定預(yù)算建議方案。各二級(jí)核算單位根據(jù)財(cái)務(wù)處核定的預(yù)算額編制本單位預(yù)算。

（3）編制預(yù)算的日期一般安排在每年的1~2月份。

4、預(yù)算審批程序

第一步：在上年決算完成后，各部門(mén)申報(bào)預(yù)算計(jì)劃。第二步：財(cái)務(wù)處討論并草擬預(yù)算建議方案

第三步：財(cái)政撥款數(shù)額下達(dá)后，修訂我院預(yù)算草擬方案。

第四步：召開(kāi)院長(zhǎng)辦公會(huì)，討論預(yù)算計(jì)劃，然后報(bào)院黨委常委會(huì)審批

5、預(yù)算的執(zhí)行

（1）要按政策規(guī)定積極組織收入，保證各項(xiàng)收入準(zhǔn)確、及時(shí)、中額的收取。（2）要按預(yù)算計(jì)劃，及時(shí)、合理、節(jié)約地安排和使用資金，努力提高資金使用效率。（3）要妥善調(diào)整預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的一平衡，對(duì)于由于客觀實(shí)際變化所引起的預(yù)算變化和出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)妥善地調(diào)整預(yù)算。

（4）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的管理，正確地、精心地組織預(yù)算的實(shí)施工作。

（5）搞好預(yù)算執(zhí)行的分析與監(jiān)督，對(duì)不按計(jì)劃辦事和違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象，應(yīng)及時(shí)糾正與處理。

二、預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督：

1、每年預(yù)算（決算）情況要向院長(zhǎng)辦公會(huì)匯報(bào)，聽(tīng)取意見(jiàn)。

2、每年預(yù)算執(zhí)行前報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)；決算上報(bào)送審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)。

三、預(yù)算分析

1、分析的內(nèi)容：資金收支情況，超計(jì)劃和未達(dá)計(jì)劃的程度，存在主要問(wèn)題、原因和應(yīng)該采取的措施，預(yù)算執(zhí)行措施落實(shí)情況，有何經(jīng)驗(yàn)和問(wèn)題。

2、分析的指標(biāo)：預(yù)算完成率，收支完成率、人員支出和公用支出占總支出比例，獎(jiǎng)產(chǎn)負(fù)債率等。

3、分析的時(shí)間：于每年三月、六月、九月、十二月份四次進(jìn)行分析。

4、分析的方法：采用比例法、對(duì)比法等。

四、預(yù)算調(diào)整

1、調(diào)整的內(nèi)容：一般情況是將執(zhí)行計(jì)劃的增減金額在本預(yù)算各科目之間調(diào)整，不得突破預(yù)算金額，財(cái)政補(bǔ)助收入和專項(xiàng)資金收入一般不得調(diào)整。如因國(guó)家有關(guān)政策、事業(yè)計(jì)劃有重大調(diào)整，公用開(kāi)支部分物價(jià)調(diào)整，除申報(bào)市財(cái)政撥款外，應(yīng)由預(yù)算內(nèi)的機(jī)動(dòng)費(fèi)用解決。

2、調(diào)整程序和時(shí)間：每年10月初，將1—9月份預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析后，經(jīng)財(cái)務(wù)處研究并提出調(diào)整意見(jiàn)，由財(cái)務(wù)處長(zhǎng)書(shū)面報(bào)主管院長(zhǎng)審定，經(jīng)院長(zhǎng)辦公會(huì)討論通過(guò)后執(zhí)行。

3、不論何人、何部門(mén)不經(jīng)院長(zhǎng)辦公會(huì)討論，均無(wú)權(quán)修改預(yù)算。因特殊情況確需辦理的預(yù)算外支出項(xiàng)目，經(jīng)財(cái)務(wù)處嚴(yán)格審核后提出意見(jiàn)報(bào)主管院長(zhǎng)審批，由預(yù)算的機(jī)動(dòng)費(fèi)列支。

第五篇：財(cái)務(wù)預(yù)算分析方法

財(cái)務(wù)預(yù)算分析

一、財(cái)務(wù)預(yù)算分析概述

財(cái)務(wù)預(yù)算分析是指在預(yù)算正式確定、下達(dá)之前進(jìn)行的對(duì)預(yù)算指標(biāo)的分析調(diào)整工作，也就是在預(yù)算執(zhí)行前所進(jìn)行的預(yù)算分析工作，這一環(huán)節(jié)有別于預(yù)算差異分析。預(yù)算管理的首要任務(wù)是預(yù)算的編制，如果沒(méi)有科學(xué)的預(yù)算編制，就談不上管理和控制，調(diào)整和評(píng)價(jià)也只不過(guò)是數(shù)字游戲。企業(yè)應(yīng)從預(yù)算編制的流程及方法等方面規(guī)范企業(yè)的預(yù)算管理工作，而預(yù)算分析工作正是這一流程當(dāng)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，同時(shí)也是預(yù)算機(jī)制作用發(fā)揮的關(guān)鍵。企業(yè)預(yù)算管理作為落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略的具體行動(dòng)方案，是企業(yè)對(duì)未來(lái)整體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)劃和安排，其目標(biāo)應(yīng)與企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)一致，而預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)應(yīng)有助于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。編制預(yù)算就是制定目標(biāo)和方向，并通過(guò)執(zhí)行使預(yù)算管理的目標(biāo)落到實(shí)處，促使企業(yè)充分地挖掘與合理利用一切人力、物力和財(cái)力，從而取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)周密的預(yù)算分析，科學(xué)確定企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)對(duì)于企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益起著先決作用。

財(cái)務(wù)預(yù)算分析的基本要求

1、提出課題，明確目標(biāo)

在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算分析之前.應(yīng)根據(jù)本企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，及財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，確立分析的課題和要求，明確分析的目標(biāo)，擬訂分析工作的綱要，做好適當(dāng)?shù)陌才?，以便有?jì)劃，有步驟地開(kāi)展分析工作。

2、收集資料，掌握情況

在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算分析時(shí)，必須先收集內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字正確的資料。收集有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等加工、業(yè)務(wù)方面的資料.不要僅收集數(shù)據(jù)、文字資料，還要收集活動(dòng)情況和資料，這些是進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算分析的重要基礎(chǔ)工作。

3、對(duì)比差距，揭露矛盾

在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算分析時(shí)，主要運(yùn)用對(duì)比的方法，揭露矛盾，尋找差距，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。通過(guò)對(duì)比可以找出差距，分清先進(jìn)和落后、成績(jī)和問(wèn)題，節(jié)約和浪費(fèi)等。

4、分析原因，抓住關(guān)健

在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算分析時(shí)，通過(guò)對(duì)比，揭露矛盾，一般只能看出數(shù)量上，現(xiàn)象上差異，還不能說(shuō)明差異實(shí)質(zhì)。因此在進(jìn)行預(yù)算分析時(shí)，還必須深入相關(guān)的職能部門(mén)(車間)分析差異形成的多種原因，找出主要原因，抓住主要矛盾。

(1)、首先，要從總差距著手，按其發(fā)生的時(shí)間、項(xiàng)目、部門(mén)(車間)，研究這些結(jié)果形成的過(guò)程。如利潤(rùn)與預(yù)算發(fā)生差異，看時(shí)間:各月利潤(rùn)完成程度;看項(xiàng)目:是銷售問(wèn)題還是成本問(wèn)題;看部門(mén):問(wèn)

題出現(xiàn)在那一個(gè)部門(mén)。

(2)、其次，進(jìn)行因果分析，要注意一個(gè)原因并不總是產(chǎn)生一個(gè)結(jié)果，而一個(gè)結(jié)果又并不總是由一個(gè)原因形成的，將有關(guān)因家加以分類，衡量諸因素對(duì)預(yù)算完成結(jié)果的影響程度，在相互關(guān)系中找出起決定作用的主要因素。

(3)、最后分析要全面進(jìn)行綜臺(tái)、抓住主要問(wèn)題關(guān)鍵。

5、提出措施改進(jìn)工作

揭露矛盾，分析矛盾，是為了解決矛盾。企業(yè)要根據(jù)具體職能部門(mén)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的關(guān)鍵問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，提出措施，改進(jìn)工作.提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析不必面面俱到，應(yīng)有詳有略，突出重點(diǎn)，提出觀點(diǎn)。

財(cái)務(wù)預(yù)算與預(yù)算執(zhí)行情況分析總結(jié)報(bào)告

皇家電子股份有限公司經(jīng)過(guò)第8年的再生產(chǎn)，現(xiàn)將第8年的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況分析作如下總結(jié)報(bào)告：

一、第8年年財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況

2010年，在ceo、財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部、銷售部、物流部等的領(lǐng)導(dǎo)下，在工商行政部門(mén)、稅局等的監(jiān)督支持下，皇家電子股份有限公司認(rèn)真貫徹落實(shí)公司會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)規(guī)章制度、生產(chǎn)部門(mén)規(guī)章制度，采購(gòu)部門(mén)規(guī)章制度，嚴(yán)格按照有關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)，努力增收節(jié)支，強(qiáng)化預(yù)算管理，但由于銷售情況差，成本費(fèi)用居高，全年企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況出現(xiàn)不良的結(jié)果。

1.2010年企業(yè)收支總體情況

2010，我企業(yè)收入完成1235.36萬(wàn)元，比上年減少約265萬(wàn)元，負(fù)增長(zhǎng)17.7%，完成預(yù)算的105%。其中：固定收入107355萬(wàn)元，增長(zhǎng)11.5%；非稅收入18896萬(wàn)元，增長(zhǎng)62.9%；營(yíng)業(yè)稅405451萬(wàn)元，完成預(yù)算的111.5%；房產(chǎn)稅82444萬(wàn)元，完成預(yù)算的102.2%。

2010年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本完成1300多萬(wàn)元，比上年增加300萬(wàn)元，超過(guò)預(yù)算的833.33％；

主要支出科目完成情況是：基本建設(shè)及城市維護(hù)費(fèi)支出109699萬(wàn)元，完成預(yù)算的123.7%；

以上相抵，實(shí)現(xiàn)“收支不平衡、虧損巨大”。其他需要說(shuō)明的有：

營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出136萬(wàn)元，完成預(yù)算的97.8%；管理費(fèi)用支出606萬(wàn)元，完成預(yù)算的600.13％；財(cái)務(wù)費(fèi)用支出45萬(wàn)元，完成預(yù)算的127.21％。

以上數(shù)字急需決算，希望下一年會(huì)有所改善。

2.XX年財(cái)政收支特點(diǎn)

1、銷售收入的低迷使得企業(yè)的再發(fā)展帶來(lái)一定的挑戰(zhàn)，使得企業(yè)的市場(chǎng)，前景都帶來(lái)了威脅。

2、人工的成本高與銷售成本居高。人工約為1400多萬(wàn)元，銷售成本約為1300多萬(wàn)元，這些都大大威脅著企業(yè)的發(fā)展前景，急需改善。

3.2010年管理工作

1）努力增收節(jié)支，確保財(cái)務(wù)收支平衡

一是大力組織收入，確保完成預(yù)算任務(wù)。依法加強(qiáng)收入征管，確保應(yīng)收盡收；完善收入分析制度，及時(shí)監(jiān)控財(cái)務(wù)收入動(dòng)態(tài)；嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)，認(rèn)真落實(shí)預(yù)算執(zhí)行情況年分析和年匯報(bào)；建立健全稅源管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)稅源建設(shè)。二是硬化預(yù)算約束，節(jié)約財(cái)務(wù)資金。

2）生產(chǎn)成本控制不夠到位，人員散慢，各部門(mén)之間不協(xié)調(diào)，溝通不夠，導(dǎo)致采購(gòu)、生產(chǎn)出現(xiàn)不必要的浪費(fèi)，導(dǎo)致資金的進(jìn)一步浪費(fèi)。

2010年的財(cái)務(wù)預(yù)算成本、費(fèi)用沒(méi)有較好的控制，導(dǎo)致財(cái)正運(yùn)行中存在一些很突出的問(wèn)題：一是財(cái)政收支矛盾依然尖銳, 財(cái)政支出范圍和結(jié)構(gòu)不盡合理。二是支出管理的精細(xì)化程度仍有待進(jìn)一步加強(qiáng)，財(cái)政的基層、基礎(chǔ)工作仍需常抓不懈。三是財(cái)政對(duì)重點(diǎn)大額資金以及對(duì)中介機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)供應(yīng)商的監(jiān)管力度仍需進(jìn)一步加強(qiáng)。

二、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表與現(xiàn)狀利潤(rùn)表的相對(duì)比：

單位：元

項(xiàng)目

預(yù)算利潤(rùn)情況

第8年利潤(rùn)情況

銷售收入

1176，0000

1235，3600

減：產(chǎn)品銷售成本（變動(dòng)成本）

155，7456

1301,2256

變動(dòng)性銷售費(fèi)用

181，4500

減：固定性制造費(fèi)用

201，4300

135,9626.31

固定性銷售費(fèi)用

269，1200

管理費(fèi)用

109，4820

605，0913

財(cái)務(wù)費(fèi)用

45，0000

57，2444.72

利潤(rùn)總額

213，7724

-8643860.10

減：所得稅（33%）

70，5448.92

0.00

凈利潤(rùn)

143，2275.08

-864，3860.10

從上表可看出第8的銷售成本過(guò)于高與銷售收入的低迷造成了業(yè)績(jī)的低沉，與去年相比，管理費(fèi)用的增長(zhǎng)也給公司的經(jīng)營(yíng)成果帶來(lái)了一定的負(fù)面影響。

三、存在的問(wèn)題和建議

1．資金占用增長(zhǎng)過(guò)快，結(jié)算資金占用比重較大，比例失調(diào)。特別是其他應(yīng)收款和銷貨應(yīng)收款大幅度上升，如不及時(shí)清理，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益將產(chǎn)生很大影響。因此，建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要引起重視，應(yīng)收款較多的單位，要領(lǐng)導(dǎo)帶頭，抽出專人，成立清收小組，積極回收。也可將獎(jiǎng)金、工資同回收貸款掛鉤，調(diào)動(dòng)回收人員積極性。同時(shí)，要求企業(yè)經(jīng)理要嚴(yán)格控制賒銷商品管理，嚴(yán)防新的三角債產(chǎn)生。

2．經(jīng)營(yíng)性虧損單位有增無(wú)減，虧損額不斷增加。全局企業(yè)未彌補(bǔ)虧損額較大。建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)虧損企業(yè)的整頓、管理，做好扭虧轉(zhuǎn)盈工作。

3．各企業(yè)程度不同地存在潛虧行為。全局長(zhǎng)期待攤費(fèi)用高達(dá)110萬(wàn)元。建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，該處理的處理，該核銷的核銷，以便真實(shí)地反映企業(yè)。