第一篇：企業(yè)財務預算應用的研究

企業(yè)財務預算應用的研究

隨著我國企業(yè)改革的深入和我國經(jīng)濟逐漸融入國際競爭，企業(yè)的性質和經(jīng)營管理方法都發(fā)生了很大的變化，預算管理越來越受到我國企業(yè)和學者的重視。“凡事預則立，不預則廢”。這是中國古人對預算重要性的最好描述。管理者們面對千頭萬緒的管理實務，只有從企業(yè)的整體出發(fā)，通過科學預測，通過貨幣或數(shù)量的預算形式明確企業(yè)預期的生產(chǎn)經(jīng)營成果及財務狀況，并對企業(yè)及各業(yè)務部門的經(jīng)濟活動進行調整和控制，才能實現(xiàn)對企業(yè)的全面管理。本文對財務預算管理的概念和內容進行了闡述，結合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點及目前在企業(yè)實行財務預算管理工作方面存在的弱點和缺陷，提出了將全面預算控制應用于企業(yè)以實行財務預算管理、指標體系以及財務指標考核評價過程中的基本思路，并在引入現(xiàn)代先進技術運用于預算管理等方面進行了研究，最后就有效建立企業(yè)預算管理體系提出了一些有價值的建議。

【關鍵詞】財務預算 財務預算管理

一、引言

在我國市場經(jīng)濟條件下，質量競爭和價格競爭愈演愈烈，能否控制成本、降低產(chǎn)品成本是企業(yè)在市場競爭中取勝的關鍵，而推行財務預算管理是降低產(chǎn)品成本行之有效的一種方法。

目前很多企業(yè)對預算的管理職能認識不足，單純?yōu)榱司幹祁A算而編制預算，沒有將預算與其企業(yè)管理很好的結合起來，使預算獨立于企業(yè)管理之外，成為一個封閉的系統(tǒng)，沒有充分發(fā)揮預算的管理職能。預算的重點往往只停留在具體的數(shù)字計劃上，起不到管理的作用，使預算的編制流于形式。認為預算編制主要是財務部門的工作，其他部門只需要了解情況，或給予財務部門一定的協(xié)助。因此，應對預算管理進行更深層次的理解。

二、財務預算管理對企業(yè)的重要性

財務預算和財務預算管理

財務預算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預算期內預計現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務狀況等經(jīng)濟指標的各種預算的總稱。具體成果以一套預計財務報告的形式體現(xiàn)出來，包括現(xiàn)金預算、預計利潤表和預計資產(chǎn)負債表等內容。

財務預算管理是企業(yè)預算管理的一個分支，也是預算管理的核心部分。企業(yè)的預算是一個綜合性的財務計劃，包括經(jīng)營預算、資本預算和財務預算。經(jīng)營預算是對企業(yè)收入、費用

和利潤作出的預計；資本預算是對企業(yè)的資本性投資方案所進行的計劃和評價；財務預算則是在經(jīng)營預算和資本預算的基礎上所作出的現(xiàn)金流量的安排，以及一定時期內的損益表和一定時期末的資產(chǎn)負債表的預計。

財務預算管理在企業(yè)中的作用

1.有利于各職能部門的協(xié)調一致

企業(yè)內部各職能部門必須協(xié)調一致，才能最大程度地實現(xiàn)企業(yè)預算。

2.有利于加強企業(yè)內部控制

企業(yè)一旦制定了預算，就進入了實施階段，管理工作的重心就進入了控制過程，即設法使經(jīng)濟活動按計劃進行，企業(yè)外部的環(huán)境在不斷的改變，必然會出現(xiàn)執(zhí)行情況與預算有偏差，此時將預算與執(zhí)行情況進行對比和分析，為企業(yè)經(jīng)營者提供了有效的監(jiān)控手段。預算指標為企業(yè)控制提供了標準，哪些錢是可以花的，哪些錢是不可以花的。

3.有利于績效考核

績效考核是企業(yè)員工加薪晉升的重要指標，在績效考核指標的擬定過程中，首先應將企位的戰(zhàn)略目標層層傳遞和分解，使企業(yè)中每個職位被賦與戰(zhàn)略責任，每個員工承擔各自的崗位職責?？冃Ч芾硎菓?zhàn)略目標實施的有效工具，績效管理指標應圍繞戰(zhàn)略目標逐層分解而不應與戰(zhàn)略目標的實施脫節(jié)。而企業(yè)預算正是企業(yè)戰(zhàn)略目標的量化指標，以此做為企業(yè)績效考核的指標可以充分達到績效考核導向性的作用，而且預算以數(shù)量化的方式來表明管理工作的標準，其本身具有可考核性，因而可以根據(jù)預算執(zhí)行情況來評定工作成效，分析差異改進工作。而將績效指標作為績效考核的指標，此時企業(yè)的工作業(yè)績是與下達的預算指標進行比較，此時這個指標就變成了相對數(shù)的指標，顯然相對數(shù)的指數(shù)與絕對數(shù)指數(shù)更能客觀地反映員工對企業(yè)的貢獻大小。

4.有利于量化企業(yè)各職能部門的奮斗目標

企業(yè)預算的制定是企業(yè)各職能部門通力合作的結果，最后確定的企業(yè)預算是各個職能部門的綜合平衡的結果。各個職能部門的預算目標實際上是企業(yè)預算總目標的分解，即企業(yè)預算的達成是以企業(yè)各職能部門的預算達成為前提做支持的。預算可以量化各職能部門的努力方向和奮斗目標，他們可以根據(jù)預算安排各自的活動。全面預算管理正是以公司戰(zhàn)略為出發(fā)點，通過規(guī)劃未來的發(fā)展來指導現(xiàn)在的實踐，是對公司戰(zhàn)略目標的具體落實與進一步量化，從而更加具有可接受、可實現(xiàn)、可檢驗和挑戰(zhàn)性的特性。從而對企業(yè)戰(zhàn)略起著全方位的支持作用。

三、企業(yè)財務預算的編制

從預算的編制過程看，主要有兩種模式：自上而下的模式和自下而上的模式。一般企業(yè)都采用各責任中心自行提出各自的預算指標、層層匯總，最后由企業(yè)專門機構或人員進行調整，確定企業(yè)全面預算這種自下而上、層層匯總協(xié)調的預算編制程序，其優(yōu)點在于有利于發(fā)揮各責任中心的積極性。但在編制時，要注意各預算執(zhí)行單位之間的權責關系，注意權責的劃分、分解。預算管理體系中權責的不明，會直接影響到預算的執(zhí)行和考核。

企業(yè)預算一般分為業(yè)務預算、資本支出預算、財務預算三種。業(yè)務預算指的是與企業(yè)基本生產(chǎn)經(jīng)營活動相關的預算，主要包括銷售預算、生產(chǎn)預算、材料預算、人工預算、費用預算（制造費用預算、期間費用預算）等。資本支出預算是企業(yè)長期投資項目（如固定資產(chǎn)購建、擴建等）的預算。財務預算指有關現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果、財務狀況的預算，包括現(xiàn)金預算、預計利潤表、預計資產(chǎn)負債表。

銷售預算是整個預算編制工作的起點和主要依據(jù)。公司應根據(jù)當年的經(jīng)營目標，通過市場預測，結合各種產(chǎn)品的歷史銷售量、銷售價格等數(shù)據(jù)，確定預測年度的銷售數(shù)量、單價和銷售收入。在銷售預算的基礎上，編制生產(chǎn)預算，根據(jù)預測銷售量、預測期初和期末的存貨量，得出預測生產(chǎn)量。然后，根據(jù)生產(chǎn)預算，編制材料預算、人工預算，制造費用預算。制造費用預算的編制分變動制造費用和固定制造費用兩部分，變動制造費用預算的編制以生產(chǎn)預算為基礎，根據(jù)預計的各種產(chǎn)品產(chǎn)量以及單位產(chǎn)品所需工時和每小時的變動制造費用率計算編制。產(chǎn)品成本預算根據(jù)生產(chǎn)預算、材料預算、人工預算、制造費用預算編制。銷售費用預算根據(jù)銷售預算編制而成。管理費用預算一般根據(jù)歷史實際開支為基礎編制?，F(xiàn)金預算是財務預算的核心。現(xiàn)金預算的內容包括現(xiàn)金的收入、支出、盈赤（現(xiàn)金的多余或不足）、籌措與利用等?，F(xiàn)金預算的編制以各項業(yè)務預算、資本支出預算的數(shù)據(jù)為基礎。預計損益表是對企業(yè)經(jīng)營成果的預測，根據(jù)業(yè)務預算編制而成。預計資產(chǎn)負債表是對企業(yè)財務狀況的預測，根據(jù)期初資產(chǎn)負債表、業(yè)務預算編制而成。

四、企業(yè)預算管理的實施應用問題

1.責任會計

責任會計是以企業(yè)內部互粉的責任中心為會計主體，確定其在經(jīng)濟活動中應負的經(jīng)濟責任，并同記錄、考核、評價其業(yè)績的會計工作相結合而形成的會計制度。企業(yè)推行責任會計

可以在明確各成員、各單位責任的情況下，實施有效的成本費用控制，績效考評和獎勵。其核心是合理劃分責任中心，即實現(xiàn)責任主體的唯一化，最終細化責任，便于預算控制，考評工作的有的放矢。

對責任中心的績效評價是責任會計的核心內容，也是企業(yè)經(jīng)營管理中的一個極其重要的問題。責任會計正是通過對各責任單位進行評價，并給與獎懲，來激勵他們完成責任核算的。對責任中心績效進行客觀、公正評價的關鍵，在于績效評價指標的科學性、實用性和可操作性。企業(yè)管理人員必須從企業(yè)的具體情況出發(fā)，設計出科學、合理、實用的評價指標體系。

2.責任會計的核算程序

各核算單位應按計財中心原有的財務制度規(guī)定核算產(chǎn)生財務會計報表,在財務核算的基礎上,獨立建立責任會計賬戶和報表體系,依據(jù)責任會計核算原則和本制度規(guī)定對各項收益和費用(成本)進行分析調整,以調整說明和必要確認為依據(jù),制作責任會計憑證,在相對應的調整賬戶中進行記錄,并依據(jù)賬戶調整記錄制作責任會計報表.。

3.業(yè)績考核

業(yè)績考核通常也稱為業(yè)績考評或“考績”，是針對企業(yè)中每個職工所承擔的工作，應用各種科學的定性和定量的方法，對職工行為的實際效果及其對企業(yè)的貢獻或價值進行考核和評價。它是企業(yè)人事管理的重要內容，更是企業(yè)管理強有力的手段之一。業(yè)績考評的目的是通過考核提高每個個體的效率，最終實現(xiàn)企業(yè)的目標。在企業(yè)中進行業(yè)績考評工作，需要做大量的相關工作。首先，必須對業(yè)績考評的涵義作出科學的解釋，使得整個組織有一個統(tǒng)一的認識。

業(yè)績考核是現(xiàn)代組織不可或缺的管理工具。它是一種周期性檢討與評估員工工作表現(xiàn)的管理系統(tǒng)，是指主管或相關人員對員工的工作做系統(tǒng)的評價。有效的業(yè)績考核，不僅能確定每位員工對組織的貢獻或不足，更可在整體上對人力資源的管理提供決定性的評估資料，從而可以改善組織的反饋機能，提高員工的工作業(yè)績，更可激勵士氣，也可作為公平合理地酬賞員工的依據(jù)。

4.責任報告

責任報告作為企業(yè)自愿披露的非財務報告，其目標是向企業(yè)意外利益相關方提供其履行社會責任的信息，以便于信息使用者進行決策。目標要求企業(yè)提供的社會責任信息應與報告使用者的決策需要相關，有助于報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在、未來的情況作出評價或預測。因此，企業(yè)一方面需要掌握自己已履行的社會責任，也要搞清

楚企業(yè)外部的利益相關方所期待的信息。

五、結論

企業(yè)只有對全面預算管理有了全面而深刻地認識，才能有效實施全面預算管理，最終使其成為實施企業(yè)戰(zhàn)略與提高經(jīng)營績效的工具，從而保證企業(yè)戰(zhàn)略的進一步落實，降低企業(yè)經(jīng)營風險，提高企業(yè)管理效率與經(jīng)營效益，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

六、參考文獻

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馬莉欣 淺談財務預算管理在企業(yè)中的作用，http://，2010年3月

第二篇：企業(yè)財務預算管理制度

企業(yè)財務預算管理制度

第一章 總則

第一條 為了提到企業(yè)的經(jīng)濟效益，保障全年經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)，結合集團企業(yè)實際情況制訂本制度。

第二條 本制度是為促進企業(yè)建立、健全內部約束機制，進一步規(guī)范企業(yè)財務管理行為，推動企業(yè)加強預算管理的全面開展。

第三條 本辦法適用于集團總部及所屬分公司公司。

第二章 財務預算基本內容

第一條 企業(yè)財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。

第二條 預算是以經(jīng)營利潤為目標，以現(xiàn)金流為核心進行編制，并主要以財務預算報表形式予以充分反映。以便有效地組織和協(xié)調企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動完成既定的經(jīng)營目標。

第三條 預算的內容包括：業(yè)務預算、資金預算、收入和成本預算、經(jīng)營成果預算、資本預算、籌資預算。

第四條 企業(yè)財務預算一般按編制，月份落實、季度內調整。資金預算為月度上報。

第三章 預算組織分工

第一條 企業(yè)法定代表人對企業(yè)財務預算的管理工作負總責，財務總監(jiān)負責預算管理工作，財務部主管人員負責各單位或部門的預算執(zhí)行工作。

第二條 各公司和部門的負責人負責本單位或部門的財務預算工作，并指定專人負責預算資料的上報工作，預算工作對企業(yè)法定代表人負責。

第三條 預算時間：資金預算每月25日上報到財務總監(jiān)，報表見附件1.第四條 財務總監(jiān)審核后27日上報到企業(yè)總裁。

第五條 總裁對公司資金預算方案進行審核批準，審核批準時間為27--29日。30日批復后的資金預算傳到交到財務總監(jiān)以便下月執(zhí)行。

第四章 財務預算的編制

第一條 企業(yè)編制財務預算要按照內部經(jīng)濟活動的責任權限進行，并遵循以下基本原則和要求：

一、堅持效益優(yōu)先原則，實行總量平衡，進行全面預算管理；

二、堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強財務風險控制；

三、堅持權責對等原則，確保切實可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。

第二條 企業(yè)編制財務預算要按照先業(yè)務預算、資金預算、收入和成本預算、經(jīng)營成果預算、資本預算、籌資預算流程進行，并按照各預算執(zhí)行單位所承擔經(jīng)濟業(yè)務的類型及其責任權限，編制不同形式的財務預算。企業(yè)根據(jù)發(fā)展將逐步進行。

第三條 業(yè)務預算是反映預算期內企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動(或營業(yè)活動)的預算，一般包括銷售或營業(yè)預算、制造費用預算、產(chǎn)品成本預算、采購預算、期間費用預算等，企業(yè)可根據(jù)實際情況并參照公司具體要求逐步進行編制。第四條 資金預算按照各月資金預算表進行。

第五條 收入和成本、經(jīng)營成果預算由財務部各主管進行。

第六條 資本預算是企業(yè)在預算期內進行資本性投資活動的預算。

第七條 籌資預算是企業(yè)發(fā)展過程中需要的長短期借款、利息、利率及還本付息的預算，主要依據(jù)企業(yè)現(xiàn)有資金和有關資金需求決策資料而定。

第八條 企業(yè)應當按照公司制定的財務預算編制基礎表格和財務預算指標計算口徑逐步進行編制。

第九條 企業(yè)財務預算可以根據(jù)不同的預算項目，分別采用固定預算、彈性預算、概率預算等方法進行編制。同時在編制時，為確保預算的可執(zhí)行性，可設立一定的預備費作為預算外支出。

第十條 編制企業(yè)財務預算，應按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。按照下達目標、編制上報、審查平衡、審議 批準、下達執(zhí)行等編制程序進行編制。

財務預算編制結束后，預算于當年11月底前將財務預算方案上報集團公司總裁，經(jīng)審查、平衡后批復執(zhí)行。

第十一條 預算的編制日程：預算的編制，自預算上一年的10月1 日開始至11月25日全部編制完成，并在次年1月底前分解落實財務預算指標。資金預算編制時間每月25日完成。各企業(yè)要依照企業(yè)全面預算管理要求編排預算，并制訂詳細的編制日程和要求，確保財務預算的順利編制。

第五章 財務預算的執(zhí)行、控制與差異分析

第一條企業(yè)財務預算一經(jīng)批復下達，各預算執(zhí)行單位必須認真組織實施，并將財務預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財務預算執(zhí)行責任體系?？刂品椒ㄔ瓌t上依金額進行管理，同時運用項目管理、數(shù)量 管理等方法。

第二條 企業(yè)應當將財務預算作為預算期內組織、協(xié)調各項 經(jīng)營活動的基本依據(jù)，將預算逐步細分為月份和季度預算，以分期預算控制確保財務預算目標的實現(xiàn)。

第三條 企業(yè)應強化現(xiàn)金流量的財務預算管理，按時組織預算資金的收入，嚴格控制預算資金的支付，調節(jié)資金收付平衡，控制支付風險。對于預算內的資金撥付，按照授權審批程序執(zhí)行。對于預算外的項目支出，應當按財務預算管理制度規(guī)范支付程序。對于無合同、無憑證、無手續(xù)、無發(fā)票、無預算的項目支出，一律不予支付。

第四條 企業(yè)應當嚴格執(zhí)行銷售或營業(yè)、生產(chǎn)和成本費用預算，努力完成利潤指標。一般情況下，沒有預算的，要堅決控制其發(fā)生。對費用預算實行不可突破法，節(jié)約獎勵，且預算項目之間原則上不得挪用。

第五條 在日?？刂浦?，企業(yè)應當健全憑證記錄，完善各項管理規(guī)章制度，嚴格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計劃和成本費用的定額、定率 標準，加強適時的監(jiān)控。

第六條 在管理過程中，對納入預算范圍的項目由預算執(zhí)行單位和部門負責人進行控制，財務部總監(jiān)負責監(jiān)督，并借助計算機系統(tǒng)網(wǎng)絡進行管理。預算外的支出由財務總監(jiān)匯總上報總裁批復后執(zhí)行。預算內資金由財務總監(jiān)負責，預算外資金由總裁負責。

第七條 企業(yè)必須建立財務預算報告制度，要求各預算執(zhí)行部門定期報告財務預算的執(zhí)行情況。對于財務預算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目，總裁責成財務總監(jiān)對責成有關預算執(zhí)行部門查找原因，提出改進經(jīng)營管理的措施和建議。

預算差異分析報告應包括以下內容：

(一)本期預算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、累計預算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額；

(二)對差異額進行的分析；

(三)產(chǎn)生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、推廣的建議。

第八條 企業(yè)財務總監(jiān)應當利用財務報表監(jiān)控財務預算的執(zhí)行情況，及時向總裁提供財務預算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)財務預算目標的影響等財務信息，促進企業(yè)完成財務預算目標。

第六章 財務預算的調整

第一條 下達執(zhí)行的財務預算，一般不予調整。財務預算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財務預算的編制基礎不成立，或者將導致財務預算執(zhí)行結果產(chǎn)生重大偏差的，可以提出調整財務預算。

第二條 提出預算修正的前提。當某一項或幾項因素向著劣勢方向變化，影響財務預算目標的實現(xiàn)時，應首先挖掘與預算目標相關的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補，只有在無法彌補的情況下，才能提出財務預算修正申請。

第三條 確需調整的財務預算，應當由預算執(zhí)行單位或部門向財務總監(jiān)提出書面報告，闡述財務預算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務預算執(zhí)行造成的影響程度，提出財務預算的調整幅度。由財務總監(jiān)上報總裁批復后才可調整。

第七章 財務預算的專評與激勵

第一條 預算終了，財務總監(jiān)應當向總裁報告財務預算執(zhí)行情況，并依據(jù)財務預算完成情況和財務預算審計情況對預算執(zhí)行部門進行考核。

第二條 財務預算的考評具有兩層含義：一是對整個企業(yè)財務預算管理系統(tǒng)進行考核評價，即對經(jīng)營業(yè)績進行評價；二是對預算執(zhí)行者的考核與評價。財務預算考評是發(fā)揮預算約束與激勵作用的必要措施，通過預算目標的細化分解與激勵措施的付諸實施，達到 “人人肩上有指標，項項指標連收入”。

第三條 預算考評是對預算執(zhí)行效果的一個認可過程。要結合企本業(yè)濟經(jīng)責任制考評求要，制定考評細則?？荚u應遵循以下原則：

一、目標原則：以預算目標為基準，按預算完成情況評價預算執(zhí)行者的業(yè)績；

二、激勵原則：預算目標是對預算執(zhí)行者業(yè)績評價的主要依據(jù)，考評必須與激勵制度相配合；

三、時效原則：預算考評是動態(tài)考評，每期預算執(zhí)行完畢應及時進行；

四、例外原則：對一些影響預算執(zhí)行的重大因素，如產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、市場的變化、重大意外災害等，考評時應作為特殊情況處理；

五、分級考評原則：企業(yè)預算考評要根據(jù)組織結構層次或預算目標的分解層次進行。

第四條 為調動預算執(zhí)行者的積極性，企業(yè)可以制定激勵政策，設立經(jīng)營者獎、效益獎、節(jié)約獎、改善提案獎等獎項。

第五條 財務總監(jiān)應當定期組織財務預算定期和不定期審計，發(fā)現(xiàn)糾正預算中的偏差，預算的調整經(jīng)總裁批準。并及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中存在的問題，充分發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用，維護財務預算管理的嚴肅性。

第八章 附則

第一條 本制度關于資金預算和財務報告制度自2014年6月1日 起執(zhí)行。

第二條 制度中相關內容根據(jù)企業(yè)實際情況和需要再擬訂相應的實施細則，并組織實施。

第三條 本制度由公司財務部負責解釋和修改。

第三篇：企業(yè)財務預算管理制度

第一章 總則

第一條 為促進企業(yè)建立、健全內部約束機制，進一步規(guī)范企業(yè)財務管理行為，推動企業(yè)加強預算管理，根據(jù)財政部頒發(fā)的《關于企業(yè)實行財務預算管理的指導意見》和集團公司實施全面預算管理的要求，結合集團企業(yè)實際情況，制定本制度。

第二條 本辦法適用于公司本部及所屬公司、控股公司及其所屬單位。

第二章 財務預算基本內容

第三條 預算管理是利用預算對企業(yè)內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動完成既定的經(jīng)營目標。

第四條 企業(yè)財務預算是企業(yè)全面預算的重要組成部分，是企業(yè)全面預算的中心。企業(yè)財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。財務預算與業(yè)務預算、資本預算、籌資預算共同構成企業(yè)的全面預算。

第五條 企業(yè)財務預算應當圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務預算、資本預算為基礎，以經(jīng)營利潤為目標，以現(xiàn)金流為核心進行編制，并主要以財務預算報表形式予以充分反映。

第六條 企業(yè)財務預算一般按編制，業(yè)務預算、資本預算、籌資預算分季度、月份落實。

第三章 預算組織分工

第七條 企業(yè)法定代表人對企業(yè)財務預算的管理工作負總責，各企業(yè)應設立財務預算委員會或指定企業(yè)財務管理部門負責財務預算管理事宜，并對企業(yè)法定代表人負責。

第八條 財務預算委員會主要擬訂財務預算的目標、政策，制定財務預算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財務預算方案，組織下達財務預算，協(xié)調解決財務預算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核財務預算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成財務預算目標。

第九條 財務預算編制在企業(yè)財務預算管理委員會領導下進行，企業(yè)財務管理部門具體負責組織編制、審查、匯總、上報、下達；負責預算執(zhí)行和日常流程控制；負責預算執(zhí)行情況的分析和報告；負責預算執(zhí)行情況考核等。

第十條 企業(yè)內部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負責本部門業(yè)務涉及的財務預算的編制、執(zhí)行、分析、控 制等工作，并配合財務預算委員會做好企業(yè)總預算的綜合平衡、協(xié)調、分析、控制、考核等工作。其主要負責人參與企業(yè)財務預算委員會的工作，并對本部門財務預算執(zhí)行結果承擔責任。

第十一條 企業(yè)是財務預算執(zhí)行單位，在公司董事會或公司經(jīng)營層的指導下，負責本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)董事會的檢查、考核。其企業(yè)主要 負責人對本單位財務預算的執(zhí)行結果承擔責任。

公司對公司所屬企業(yè)實施財務預算管理各企業(yè)財務預算方案必須上報公司總部審核批準。

第四章 財務預算的編制

第十二條 預算編制是實現(xiàn)全面預算管理的關鍵環(huán)節(jié)，編制質量的高低直接影響預算執(zhí)行結果。財務預算編制要在企業(yè)全面預算管理委員會制定的編制方針指引下進行。

第十三條 企業(yè)編制財務預算要按照內部經(jīng)濟活動的責任權限進行，并遵循以下基本原則和要求：

(一)堅持效益優(yōu)先原則，實行總量平衡，進行全面預算管理；

(二)堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強財務風險控制；

(三)堅持權責對等原則，確保切實可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。

第十四條 企業(yè)編制財務預算要按照先業(yè)務預算、資本預算、籌資預算，后財務預算的流程進行，并按照各預算執(zhí)行單位所承擔經(jīng)濟業(yè)務的類型及其責任權限，編制不同形式的財務預算。

第十五條 業(yè)務預算是反映預算期內企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動(或營業(yè)活動)的預算，一般包括銷售或營業(yè)預算、生產(chǎn) 預算、制造費用預算、產(chǎn)品成本預算、營業(yè)成本預算、采購預算、期間費用預算等，企業(yè)可根據(jù)實際情況并參照公司具體要求編制。

第十六條 資本預算是企業(yè)在預算期內進行資本性投資活動的預算，主要包括固定資產(chǎn)投資預算、權益性資本投資預算和債券投資預算。

第十七條 籌資預算是企業(yè)在預算期內需要新借人的長短期借款、經(jīng)批準發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預算，主要依據(jù)企業(yè)有關資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。

企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票，應當根據(jù)股票發(fā)行計劃、配股計劃和增發(fā)股票計劃等資料單獨編制預算。股票發(fā)行費用，也應當在籌資預算中分項作出安排。

第十八條 財務預算主要以現(xiàn)金預算、預計資產(chǎn)負債表和預計損益表等形式反映。企業(yè)應當按照公司制定的財務預算編制基礎表格和財務預算指標計算口徑進行編制。

第十九條 企業(yè)財務預算可以根據(jù)不同的預算項目，分別采用固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等方法進行編制。同時在編制時，為確保預算的可執(zhí)行性，可設立一定的預備費作為預算外支出。

第二十條 編制企業(yè)財務預算，應按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。按照下達目標、編制上報、審查平衡、審議 批準、下達執(zhí)行等編制程序進行編制，并制定詳細的財務預算編制政策。財務預算編制結束后，于當年11月底前將財務預算方案上報集團公司，經(jīng)審查、匯總、平衡后批復各企業(yè)執(zhí)行。

第二十一條 預算的編制日程：預算的編制，自預算上一年的10月1 日開始至11月25日全部編制完成，并在次年1月底前分解落實財務預算指標。各企業(yè)要依照企業(yè)全面預算管理要求編排預算，并制訂詳細的編制日程和要求，確保財務預算的順利編制。

第五章 財務預算的執(zhí)行、控制與差異分析

第二十二條企業(yè)財務預算一經(jīng)批復下達，各預算執(zhí)行單位必須認真組織實施，并將財務預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財務預算執(zhí)行責任體系。控制方法原則上依金額進行管理，同時運用項目管理、數(shù)量 管理等方法。

第二十三條 企業(yè)應當將財務預算作為預算期內組織、協(xié)調各項 經(jīng)營活動的基本依據(jù)，將預算細分為月份和季度預算，以分期預算控制確保財務預算目標的實現(xiàn)。

第二十四條 企業(yè)應強化現(xiàn)金流量的財務預算管理，按時組織預算資金的收入，嚴格控制預算資金的支付，調節(jié)資金收付平衡，控制支付風險。對于預算內的資金撥付，按照授權審批程序執(zhí)行。對于預算外的項目支出，應當按財務預算管理制度規(guī)范支付程序。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出，不予支付。第二十五條 企業(yè)應當嚴格執(zhí)行銷售或營業(yè)、生產(chǎn)和成本費用預算，努力完成利潤指標。一般情況下，沒有預算的，要堅決控制其發(fā)生。對費用預算實行不可突破法，節(jié)約獎勵，且預算項目之間原則上不得挪用。

第二十六條 在日?？刂浦校髽I(yè)應當健全憑證記錄，完善各項管理規(guī)章制度，嚴格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計劃和成本費用的定額、定率 標準，加強適時的監(jiān)控。各預算管理職能部門都要相應建立財務預算管理簿，按預算的項目詳細記錄預算額、實際發(fā)生額、差異額、累計 預算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額。第二十七條 在管理過程中，對納入預算范圍的項目由預算執(zhí)行部門負責人進行控制，預算管理職能部門負責監(jiān)督，并逐步借助計算機系統(tǒng)進行管理。預算外的支出由企業(yè)財務預算管理委員會直接控制。第二十八條 企業(yè)必須建立財務預算報告制度，要求各預算執(zhí)行部門定期報告財務預算的執(zhí)行情況。對于財務預算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目，財務預算管理委員會應當責成有關預算執(zhí)行部門查找原因，提出改進經(jīng)營管理的措施和建議。

預算差異分析報告應包括以下內容：

(一)本期預算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、累計預算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額；

(二)對差異額進行的分析；

(三)產(chǎn)生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、推廣的建議。

第二十九條 企業(yè)財務管理部門應當利用財務報表監(jiān)控財務預算的執(zhí)行情況，及時向預算執(zhí)行部門、企業(yè)財務預算委員會乃至董事會或經(jīng)理辦公會提供財務預算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)財務預算目標的影響等財務信息，促進企業(yè)完成財務預算目標。

第六章 財務預算的調整

第三十條 下達執(zhí)行的財務預算，一般不予調整。財務預算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財務預算的編制基礎不成立，或者將導致財務預算執(zhí)行結果產(chǎn)生重大偏差的，可以調整財務預算。

第三十一條 提出預算修正的前提。當某一項或幾項因素向著劣勢方向變化，影響財務預算目標的實現(xiàn)時，應首先挖掘與預算目標相關的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補，只有在無法彌補的情況下，才能提出財務預算修正申請。

第三十二條 確需調整的財務預算，應當由預算執(zhí)行部門逐級向企業(yè)財務預算委員會提出書面報告，闡述財務預算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務預算執(zhí)行造成的影響程度，提出財務預算的調整幅度。

企業(yè)財務管理部門應對預算執(zhí)行單位的財務預算調整報告進行審核分析，集中編制企業(yè)財務預算調整方案，提交財務預算委員會審報公司總部確認后方可下達執(zhí)行。

第七章 財務預算的專評與激勵

第三十三條 預算終了，財務預算委員會應當向董事會或者 經(jīng)理辦公會報告財務預算執(zhí)行情況，并依據(jù)財務預算完成情況和財務預算審計情況對預算執(zhí)行部門進行考核。

第三十四條 財務預算的考評具有兩層含義：一是對整個企業(yè)財務預算管理系統(tǒng)進行考核評價，即對經(jīng)營業(yè)績進行評價；二是對預算執(zhí)行者的考核與評價。財務預算考評是發(fā)揮預算約束與激勵作用的必要措施，通過預算目標的細化分解與激勵措施的付諸實施，達到 “人人肩上有指標，項項指標連收入”。

第三十五條 預算考評是對預算執(zhí)行效果的一個認可過程。要結合企本業(yè)濟經(jīng)責任制考評求要，制定考評細則?？荚u應遵循以下原則：

(一)目標原則：以預算目標為基準，按預算完成情況評價預算執(zhí)行者的業(yè)績；

(二)激勵原則：預算目標是對預算執(zhí)行者業(yè)績評價的主要依據(jù)，考評必須與激勵制度相配合；

(三)時效原則：預算考評是動態(tài)考評，每期預算執(zhí)行完畢應及時進行；

(四)例外原則：對一些影響預算執(zhí)行的重大因素，如產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、市場的變化、重大意外災害等，考評時應作為特殊情況處理；

(五)分級考評原則：企業(yè)預算考評要根據(jù)組織結構層次或預算目標的分解層次進行。

第三十六條 為調動預算執(zhí)行者的積極性，企業(yè)可以制定激勵政策，設立經(jīng)營者獎、效益獎、節(jié)約獎、改善提案獎等獎項。

第三十七條 財務預算委員會應當定期組織財務預算審計，糾正議批準，重大的調整應提交企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會審議批準，并財務預算執(zhí)行中存在的問題，充分發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用，維護財務預算管理的嚴肅性。

財務預算審計可以全面審計或者抽樣審計，在特殊情況下，也可組織不定期的專項審計。

審計工作結束后，審計管理部門應當形成審計報告，直接提交財務預算委員會乃至董事會或者經(jīng)理辦公會，作為財務預算調整、改進內部經(jīng)營管理和財務考評的一項重要參考。

第八章 附則

第三十八條 本制度自 ××年×月×日起執(zhí)行。以前制度與本制度相抵觸的，以本制度為準。第三十九條 企業(yè)可以根據(jù)本制度及本企業(yè)管理需要擬訂相應的實施細則，并組織實施。第四十條 本制度未盡事宜，按公司有關制度執(zhí)行。

第四十一條 本制度由公司財務部負責解釋和修改。

第四篇：企業(yè)財務預算管理制度

第一章總則9{%b)q8Y*V

第一條為促進企業(yè)建立、健全內部約束機制，進一步規(guī)范企業(yè)財務管理行為，推動企業(yè)加強預算管理，根據(jù)財政部頒發(fā)的《關于企業(yè)實行財務預算管理的指導意見》和集團公司實施全面預算管理的要求，結合集團企業(yè)實際情況，制定本制度，企業(yè)財務預算管理制度。

第二條本辦法適用于公司本部及所屬公司、控股公司及其所屬單位。！^5L7u；f“m

第二章財務預算基本內容

第三條預算管理是利用預算對企業(yè)內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動完成既定的經(jīng)營目標。0x；r9M/n.X-O*I'；]

第七條企業(yè)法定代表人對企業(yè)財務預算的管理工作負總責，各企業(yè)應設立財務預算委員會或指定企業(yè)財務管理部門負責財務預算管理事宜，并對企業(yè)法定代表人負責。3o$y k/z2p

第八條財務預算委員會主要擬訂財務預算的目標、政策，制定財務預算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財務預算方案，組織下達財務預算，協(xié)調解決財務預算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核財務預算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成財務預算目標。

第九條財務預算編制在企業(yè)財務預算管理委員會領導下進行，企業(yè)財務管理部門具體負責組織編制、審查、匯總、上報、下達；負責預算執(zhí)行和日常流程控制；負責預算執(zhí)行情況的分析和報告；負責預算執(zhí)行情況考核等。

第十條企業(yè)內部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負責本部門業(yè)務涉及的財務預算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并配合財務預算委員會做好企業(yè)總預算的綜合平衡、協(xié)調、分析、控制、考核等工作。其主要負責人參與企業(yè)財務預算委員會的工作，并對本部門財務預算執(zhí)行結果承擔責任。3L1i”@1X1h+q6Y+U

第十一條企業(yè)是財務預算執(zhí)行單位，在公司董事會或公司經(jīng)營層的指導下，負責本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)董事會的檢查、考核。其企業(yè)主要負責人對本單位財務預算的執(zhí)行結果承擔責任。,Q&G：Q；_1x1h+_

公司對公司所屬企業(yè)實施財務預算管理各企業(yè)財務預算方案必須上報公司總部審核批準。

第四章財務預算的編制1@/i“Q0F4g(_)i6x8y

第十二條預算編制是實現(xiàn)全面預算管理的關鍵環(huán)節(jié)，編制質量的高低直接影響預算執(zhí)行結果。財務預算編制要在企業(yè)全面預算管理委員會制定的編制方針指引下進行。

第十三條企業(yè)編制財務預算要按照內部經(jīng)濟活動的責任權限進行，并遵循以下基本原則和要求：9e'b%C j8V5d

(一)堅持效益優(yōu)先原則，實行總量平衡，進行全面預算管理；

(二)堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強財務風險控制；

(三)堅持權責對等原則，確保切實可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。'b.D8x/u1M

第十四條企業(yè)編制財務預算要按照先業(yè)務預算、資本預算、籌資預算，后財務預算的流程進行，并按照各預算執(zhí)行單位所承擔經(jīng)濟業(yè)務的類型及其責任權限，編制不同形式的財務預算。

第十五條業(yè)務預算是反映預算期內企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動(或營業(yè)活動)的預算，一般包括銷售或營業(yè)預算、生產(chǎn)預算、制造費用預算、產(chǎn)品成本預算、營業(yè)成本預算、采購預算、期間費用預算等，企業(yè)可根據(jù)實際情況并參照公司具體要求編制。

第十六條資本預算是企業(yè)在預算期內進行資本性投資活動的預算，主要包括固定資產(chǎn)投資預算、權益性資本投資預算和債券投資預算。

第十七條籌資預算是企業(yè)在預算期內需要新借人的長短期借款、經(jīng)批準發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預算，主要依據(jù)企業(yè)有關資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。！?.j&`6D-r(e+E3m,}'G1m

企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票，應當根據(jù)股票發(fā)行計劃、配股計劃和增發(fā)股票計劃等資料單獨編制預算。股票發(fā)行費用，也應當在籌資預算中分項作出安排。0r；r({5v9n”b-u1f

第十八條財務預算主要以現(xiàn)金預算、預計資產(chǎn)負債表和預計損益表等形式反映，管理制度《企業(yè)財務預算管理制度》。企業(yè)應當按照公司制定的財務預算編制基礎表格和財務預算指標計算口徑進行編制。：！R

第二十五條企業(yè)應當嚴格執(zhí)行銷售或營業(yè)、生產(chǎn)和成本費用預算，努力完成利潤指標。一般情況下，沒有預算的，要堅決控制其發(fā)生。對費用預算實行不可突破法，節(jié)約獎勵，且預算項目之間原則上不得挪用。2p$o,V8p$Y8v

第二十六條在日?？刂浦校髽I(yè)應當健全憑證記錄，完善各項管理規(guī)章制度，嚴格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計劃和成本費用的定額、定率標準，加強適時的監(jiān)控。各預算管理職能部門都要相應建立財務預算管理簿，按預算的項目詳細記錄預算額、實際發(fā)生額、差異額、累計預算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額。

第二十七條在管理過程中，對納入預算范圍的項目由預算執(zhí)行部門負責人進行控制，預算管理職能部門負責監(jiān)督，并逐步借助計算機系統(tǒng)進行管理。預算外的支出由企業(yè)財務預算管理委員會直接控制。

第二十八條企業(yè)必須建立財務預算報告制度，要求各預算執(zhí)行部門定期報告財務預算的執(zhí)行情況。對于財務預算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目，財務預算管理委員會應當責成有關預算執(zhí)行部門查找原因，提出改進經(jīng)營管理的措施和建議。+w1r8a“n！O；h6t9X；}

預算差異分析報告應包括以下內容：

(一)本期預算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、累計預算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額；；K&C”m,I#_7E！_

(二)對差異額進行的分析；9k7G'；g3E！J7L

(三)產(chǎn)生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、推廣的建議。

第二十九條企業(yè)財務管理部門應當利用財務報表監(jiān)控財務預算的執(zhí)行情況，及時向預算執(zhí)行部門、企業(yè)財務預算委員會乃至董事會或經(jīng)理辦公會提供財務預算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)財務預算目標的影響等財務信息，促進企業(yè)完成財務預算目標。2x M9k'|5F

第六章財務預算的調整,r8h！L&o*H

第三十條下達執(zhí)行的財務預算，一般不予調整。財務預算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財務預算的編制基礎不成立，或者將導致財務預算執(zhí)行結果產(chǎn)生重大偏差的，可以調整財務預算。

第三十一條提出預算修正的前提。當某一項或幾項因素向著劣勢方向變化，影響財務預算目標的實現(xiàn)時，應首先挖掘與預算目標相關的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補，只有在無法彌補的情況下，才能提出財務預算修正申請。！f9[,c“[t5v

第三十二條確需調整的財務預算，應當由預算執(zhí)行部門逐級向企業(yè)財務預算委員會提出書面報告，闡述財務預算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務預算執(zhí)行造成的影響程度，提出財務預算的調整幅度。

企業(yè)財務管理部門應對預算執(zhí)行單位的財務預算調整報告進行審核分析，集中編制企業(yè)財務預算調整方案，提交財務預算委員會審報公司總部確認后方可下達執(zhí)行。

第七章財務預算的專評與激勵

第三十三條預算終了，財務預算委員會應當向董事會或者經(jīng)理辦公會報告財務預算執(zhí)行情況，并依據(jù)財務預算完成情況和財務預算審計情況對預算執(zhí)行部門進行考核。4k*M3d#y1Z&n/C1；j

第三十四條財務預算的考評具有兩層含義：一是對整個企業(yè)財務預算管理系統(tǒng)進行考核評價，即對經(jīng)營業(yè)績進行評價；二是對預算執(zhí)行者的考核與評價。財務預算考評是發(fā)揮預算約束與激勵作用的必要措施，通過預算目標的細化分解與激勵措施的付諸實施，達到”人人肩上有指標，項項指標連收入“。4a7`$f”t3i6K

第三十五條預算考評是對預算執(zhí)行效果的一個認可過程。要結合企本業(yè)濟經(jīng)責任制考評求要，制定考評細則?？荚u應遵循以下原則：

(一)目標原則：以預算目標為基準，按預算完成情況評價預算執(zhí)行者的業(yè)績；t！J4R8q0d！_

(二)激勵原則：預算目標是對預算執(zhí)行者業(yè)績評價的主要依據(jù)，考評必須與激勵制度相配合；+G%@&Z“W2|9o#q&`7p

(三)時效原則：預算考評是動態(tài)考評，每期預算執(zhí)行完畢應及時進行；8z*X(W4S2u1{6p！M7a

(四)例外原則：對一些影響預算執(zhí)行的重大因素，如產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、市場的變化、重大意外災害等，考評時應作為特殊情況處理；

(五)分級考評原則：企業(yè)預算考評要根據(jù)組織結構層次或預算目標的分解層次進行。3a1{'R6d3x0_

第三十六條為調動預算執(zhí)行者的積極性，企業(yè)可以制定激勵政策，設立經(jīng)營者獎、效益獎、節(jié)約獎、改善提案獎等獎項。

第三十七條財務預算委員會應當定期組織財務預算審計，糾正議批準，重大的調整應提交企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會審議批準，并財務預算執(zhí)行中存在的問題，充分發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用，維護財務預算管理的嚴肅性。

財務預算審計可以全面審計或者抽樣審計，在特殊情況下，也可組織不定期的專項審計。

審計工作結束后，審計管理部門應當形成審計報告，直接提交財務預算委員會乃至董事會或者經(jīng)理辦公會，作為財務預算調整、改進內部經(jīng)營管理和財務考評的一項重要參考。-w；a%Q7w2p！{&O$N

第八章附則4f0e；U4Q$`-m6h

第三十八條本制度自×年×月×日起執(zhí)行。以前制度與本制度相抵觸的，以本制度為準。3W)s2G！q0v'T88@9z

第三十九條企業(yè)可以根據(jù)本制度及本企業(yè)管理需要擬訂相應的實施細則，并組織實施。${0~6c/F&f5Y”n/w*c

第四十條本制度未盡事宜，按公司有關制度執(zhí)行。82N/s#J：f7?

第四十一條本制度由公司財務部負責解釋和修改。

相關熱詞：財務預算管理制度實務操作

第五篇：企業(yè)如何做好財務預算調整

企業(yè)如何做好財務預算管理和預算調整

企業(yè)應當加強對預算調整環(huán)節(jié)的控制，保證預算調整依據(jù)充分、程序合規(guī)、方案可行。

企業(yè)正式下達執(zhí)行的預算，不得隨意調整。企業(yè)在預算執(zhí)行過程中，可能會由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、國家法規(guī)政策等發(fā)生重大變化，或出現(xiàn)不可抗力的重大自然災害、公共緊急事件等致使預算的編制基礎不成立，或者將導致預算結果產(chǎn)生重大差異。需要調整預算的，應當報經(jīng)原預算審核機構批準。

調整預算由預算執(zhí)行單位逐級向原預算審核機構提出書面報告，闡述預算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預算執(zhí)行造成的影響程度，提出預算的調整幅度。企業(yè)預算管理部門應當對預算執(zhí)行單位提交的預算調整報表進行審核分析。集中編制企業(yè)預算調整方案，提交原預算審批機構審議批準，然后下達執(zhí)行。

企業(yè)預算調整方案應當符合以下要求:

(1)預算調整事項符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和現(xiàn)實生產(chǎn)經(jīng)營狀況;

(2)預算調整重點放在預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的或非正常的關鍵性差異方面;

(3)預算調整方案客觀、可行。對于不符合上述要求的預算調整方案，企業(yè)預算審批機構應予否決。

企業(yè)應當加強對預算分析與考核環(huán)節(jié)的控制，通過建立預算執(zhí)行分析制度、審計制度、考核與獎懲制度等，確保預算分析科學、及時，預算考核嚴格。

企業(yè)應當建立預算執(zhí)行分析制度。由企業(yè)預算管理部門定期召開預算執(zhí)行分析會議，通報預算執(zhí)行情況。研究、解決預算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施。企業(yè)預算管理部門和各預算執(zhí)行單位應當充分收集有關財務、業(yè)務、市場、技術、政策、法律方面的信息資料，根握不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。對于預算執(zhí)行差異，應當客觀分析產(chǎn)生的原因，提出解決措施或建議，提交企出決策機構研究決定。

企業(yè)應當建立預算執(zhí)行情況內部審計制度，通過定期或不定期地實施審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正預算執(zhí)行中存在的問題。

企業(yè)應當建立預算執(zhí)行情況考核制度。企業(yè)預算管理部門應當定期組織預算執(zhí)行情況考核。有條件的企業(yè)，也可設立專門機構負責考核工作。企業(yè)預算執(zhí)行情況考核，依照預算執(zhí)行単位上報預算執(zhí)行報告、預算部里部門審査核實、企業(yè)決策機構批準的程序進行。企業(yè)內部預算執(zhí)行單位上報的預算執(zhí)行報告，應經(jīng)本單位負責人簽章確認。企業(yè)預算執(zhí)行情況考核。以企西式下達的預算方案為標準，或以有關部門審定的預算執(zhí)行報告為依握。企業(yè)預算執(zhí)行情況考核。應當堅持公開、公平、公正的原則，考核結果應有完整的記錄。

企業(yè)應當建立預算執(zhí)行情況獎懲制度，明確獎懲辦法。對照預算標準，對各部門和員工當期業(yè)績進行考核和評價，落實獎懲措施，強化對各部門和員工的激勵與約束。

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