第一篇：預(yù)算管理規(guī)則(培訓(xùn)版)

財務(wù)預(yù)算管理規(guī)則(培訓(xùn)版)

1.預(yù)算、預(yù)算管理、預(yù)算管理準則

1.1預(yù)算

預(yù)算是在科學(xué)的生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)測與決策基礎(chǔ)上，用價值和實物等多種形態(tài)反映公司（學(xué)校）未來一定時期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)成果等的一系列計劃與規(guī)劃。

1.2預(yù)算管理

預(yù)算管理則是利用預(yù)算這一主線對公司（學(xué)校）內(nèi)部各部門、各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行的控制、反映與考評等一系列活動，并借此而提高管理水平和管理效益。

1.3預(yù)算的特點

? 預(yù)算不等于預(yù)測

? 預(yù)算不等于財務(wù)計劃

? 預(yù)算管理是一種管理機制

1.4預(yù)算管理的前提與條件

? 加強工作的計劃性

? 更新管理觀念，提高管理水平

? 建立嚴謹扎實工作規(guī)范與流程，切實加強各項基礎(chǔ)工作

? 完善管理制度體系

1.5預(yù)算管理準則

? 各項工作均須較強的計劃性

? 各校支出均須經(jīng)過有效的審批程序

? 凡未經(jīng)過有效審批程序的各項支出財務(wù)人員不得支付，由此造成的損失、失誤應(yīng)追究相

關(guān)經(jīng)營管理者的責(zé)任且財務(wù)人員免責(zé)。

2.預(yù)算管理相關(guān)機構(gòu)

2.1預(yù)算管理機構(gòu)

2.1.1預(yù)算管理委員會的組成? 設(shè)置集團、公司/學(xué)校兩級預(yù)算管理委員會，負責(zé)預(yù)算管理的組織、協(xié)調(diào)工作

? 預(yù)算管理委員會在集團由總裁親自領(lǐng)導(dǎo)，成員由副總裁及各部門負責(zé)人擔(dān)任，其中常務(wù)

委員由主管財務(wù)副總裁擔(dān)任；

? 預(yù)算管理委員會在公司/學(xué)校由總經(jīng)理/校長親自掛帥，成員由各部門負責(zé)人擔(dān)任，其中

常務(wù)委員由財務(wù)負責(zé)人擔(dān)任。

2.1.2預(yù)算管理委員會的職責(zé)

? 預(yù)算管理委員會是預(yù)算的綜合審定機構(gòu)，是集團和學(xué)校的預(yù)算管理的最高權(quán)利機構(gòu)，其

審定的預(yù)算最后呈請董事會批準

? 審議、確定預(yù)算目標、預(yù)算政策和程序

? 審定、下達正式預(yù)算：經(jīng)董事會批準的預(yù)算為各成本經(jīng)營中心財務(wù)部門執(zhí)行付款作業(yè)流

程的唯一依據(jù)（未列入或超過批準預(yù)算額度的，財務(wù)人員不得支付）

? 根據(jù)需要，調(diào)整修訂預(yù)算

? 收集、研究、分析有關(guān)預(yù)算與執(zhí)行的業(yè)績報告，制定相關(guān)控制政策和獎懲制度 ? 仲裁有關(guān)預(yù)算沖突

2.1.3預(yù)算管理委員會工作方式：定期召開預(yù)算會議

? 學(xué)校每年7月份/公司每年12月份？召開預(yù)算年會，總結(jié)本年預(yù)算執(zhí)行情況，討論下年

預(yù)算規(guī)劃；

? 學(xué)校每10、1、4月份/公司每3、6、9召開季度預(yù)算會議，對預(yù)算執(zhí)行進行總結(jié)，根據(jù)

客觀情況對預(yù)算進行調(diào)整或修訂；

? 特殊情況下召開臨時預(yù)算會議。

2.2預(yù)算資料供給機構(gòu)

預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營管理的全部計劃在財務(wù)的綜合反映，涉及企業(yè)的各個方面，編制預(yù)算、分析預(yù)算所需的各項基礎(chǔ)資料（主要是各項業(yè)務(wù)預(yù)算的初稿及形成依據(jù)）必須由各有關(guān)部門提供。因此各部門應(yīng)按時、按要求提供。

2.3預(yù)算編制的責(zé)任機構(gòu)、責(zé)任人

? 部門預(yù)算編制由部門行政負責(zé)人派專人負責(zé)

? 匯總預(yù)算編制由財務(wù)部門專人負責(zé)，對各部門預(yù)算進行匯總分析、協(xié)調(diào)、綜合平衡，形

成全面預(yù)算，并且將其分解落實為責(zé)任預(yù)算。

? 匯總預(yù)算編制完成，逐級上報預(yù)算管理委員會審議最終報集團董事會批準。

2.4預(yù)算監(jiān)控機構(gòu)

? 各業(yè)務(wù)部門應(yīng)自行監(jiān)控和相互監(jiān)控

? 付款申請應(yīng)由部門負責(zé)人、經(jīng)理/校長負責(zé)監(jiān)控

? 現(xiàn)金支付由財務(wù)部門監(jiān)控

2.5預(yù)算協(xié)調(diào)機構(gòu)

由預(yù)算管理委員會協(xié)調(diào)預(yù)算的執(zhí)行和仲裁預(yù)算爭議

3.預(yù)算種類

3.1項目投資預(yù)算

3.1.1項目總投資預(yù)算

? 基建工程概算、預(yù)算由投資公司工程部編制

? 設(shè)備投資預(yù)算由管理公司采供部編制

? 開辦費預(yù)算由投資公司項目調(diào)研部編制

? 項目融資預(yù)算由投資公司投資部編制

? 項目經(jīng)營預(yù)算/測預(yù)由投資公司項目調(diào)研部、投資部編制

? 項目財務(wù)預(yù)算匯總由集團計財部編制

? 財務(wù)評價由集團計財部編制

3.2年度經(jīng)營預(yù)算

3.2.1年度/學(xué)年度籌資預(yù)算

? 儲備金預(yù)算由投資公司編制

? 贊助金預(yù)算由投資公司編制

? 銀行貸款預(yù)算由投資公司編制

3.2.2年度/學(xué)年度學(xué)雜費收入預(yù)算由招生部編制

3.2.3年度/學(xué)年度辦學(xué)經(jīng)費支出預(yù)算

? 公司/學(xué)校各部門成本中心編制本部門經(jīng)費預(yù)算

? 公司/學(xué)校財務(wù)部門匯總本單位經(jīng)費預(yù)算

3.2.4年度/學(xué)年度固定資產(chǎn)購置預(yù)算

公司/學(xué)校資產(chǎn)管理部門編制

3.2.5部門月度經(jīng)費支出預(yù)算

公司/學(xué)校各部門自行編制

3.2.6月度固定資產(chǎn)購置預(yù)算

公司/學(xué)校資產(chǎn)管理部門會同教育管理公司采供部編制

3.2.7年度、學(xué)年度基建工程支出預(yù)算

增建、大修理支出、日常維修由學(xué)校后勤部門會同投資公司工程部編制。

4.預(yù)算編制時間

4.1項目預(yù)算

? 以籌建期為一期編制投資預(yù)算，按年度、月度進行預(yù)算分解

? 編制項目經(jīng)營期預(yù)算，測算正常經(jīng)營年度經(jīng)營利潤和現(xiàn)金流量

? 項目預(yù)算在立項前完成，以作為決策依據(jù)。

4.2年度經(jīng)營預(yù)算

? 以一年（學(xué)校：8.1~7.31）為一期，年內(nèi)按季、月分解

? 年度經(jīng)營預(yù)算于每年7月份制定下一學(xué)年度經(jīng)營預(yù)算

5.預(yù)算編制程序

采用上下結(jié)合式的編制程序具體過程如下：

? 集團預(yù)算委員會根據(jù)集團的經(jīng)營目標，下達集團本部、子公司、學(xué)校預(yù)算規(guī)劃目標 ? 各單位、集團各部門基層預(yù)算部門自行編制預(yù)算草案，盡可能使預(yù)算更切合實際 ? 各單位、集團各部門匯總并協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)預(yù)算

? 各單位財務(wù)部門、集團計財部匯總并協(xié)調(diào)收入、成本費用預(yù)算，并在此基礎(chǔ)上編制各項

財務(wù)預(yù)算

? 各單位預(yù)算報本單位預(yù)算委員會審批，討論通過或駁回后重編

? 各單位預(yù)算委員會將審議后的預(yù)算草案呈報集團預(yù)算委員會審議，討論通過或駁回重編 ? 集團預(yù)算委員會將集團各單位、各部門及匯總預(yù)算報經(jīng)最高決策機構(gòu)（集團董事會）、監(jiān)督機構(gòu)（集團監(jiān)事會）審批，討論通過或駁回修改

? 將批準的預(yù)算下達給各單位、集團各部門執(zhí)行。

6.預(yù)算執(zhí)行

? 各單位、集團各部門嚴格按批準的預(yù)算標準和額度執(zhí)行

? 嚴格按財務(wù)工作報審權(quán)限表的規(guī)定執(zhí)行

? 在執(zhí)行中客觀情況發(fā)生變化，需要對預(yù)算進行調(diào)整的，必須按程序進行

7.預(yù)算調(diào)控

7.1建立預(yù)警系統(tǒng)，財務(wù)部門按下列規(guī)則執(zhí)行

? 費用支出達到當(dāng)期累計預(yù)算額度的 90%時給予提醒

? 費用支出達到當(dāng)期累計預(yù)算額度的 95%時給予警告

? 費用支出達到當(dāng)期累計預(yù)算額度的100%時停止付款

7.2建立調(diào)控機制，財務(wù)部門提供財務(wù)信息和合理化建議

? 對各業(yè)務(wù)執(zhí)行部門提供收支信息

? 對各業(yè)務(wù)執(zhí)行部門提供國家財經(jīng)政策、財經(jīng)信息的變化，以因應(yīng)時勢

? 提供各種財務(wù)指標、考核指標

? 提出增收節(jié)支措施等合理化建議

7.3建立定期報告制度

? 報告內(nèi)容（見預(yù)算報表一覽表）

? 報告時限（見預(yù)算報表一覽表）

7.4建立內(nèi)部仲裁制度

在預(yù)算管理過程中，各預(yù)算執(zhí)行主體之間當(dāng)發(fā)生權(quán)、責(zé)利方面的糾紛時，由集團預(yù)算管理委員會負責(zé)調(diào)解和裁決各預(yù)算執(zhí)行主體之間的糾紛。

? 責(zé)任中心之間發(fā)生糾紛時，首先由內(nèi)部仲裁機構(gòu)進行調(diào)解，調(diào)解成功則由糾紛雙方根據(jù)

協(xié)議自行解決；

? 若調(diào)解無效，則進行裁決，并將裁決結(jié)果強制執(zhí)行。

8.預(yù)算考評

預(yù)算考評是對集團各單位、各部門各級責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核與評價。

8.1考評程序

? 收集預(yù)算資料

? 比較實際與目標，確定差異

? 分析并處理差異

? 評價各責(zé)任主體的工作業(yè)績

? 根據(jù)考評結(jié)果兌現(xiàn)獎懲制度

8.2獎懲制度（略）

解釋權(quán)在集團計財部

第二篇：全面預(yù)算管理培訓(xùn)心得體會

全面預(yù)算管理培訓(xùn)心得體會

全面預(yù)算管理是一種系統(tǒng)的管理思想和方法, 是一種有效的管理控制手段和優(yōu)化企業(yè)管理的方法。推行全面預(yù)算管理，對企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高管理水平、增強競爭力有著重要的意義，從而提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

一、全面預(yù)算的意義

全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)營、資本、財務(wù)等各方面的總體計劃，它將企業(yè)全部經(jīng)濟活動用貨幣形式表示出來。全面預(yù)算的最終反映是一整套預(yù)計的財務(wù)報表和其他附表，主要是用來規(guī)劃計劃期內(nèi)企業(yè)的全部經(jīng)濟活動及其相關(guān)財務(wù)結(jié)果。按其涉及的業(yè)務(wù)活動領(lǐng)域，全面預(yù)算可以分為財務(wù)預(yù)算和非財務(wù)預(yù)算。其中，財務(wù)預(yù)算是關(guān)于資金籌措和使用的預(yù)算；非財務(wù)預(yù)算主要是指業(yè)務(wù)預(yù)算，用于預(yù)測和規(guī)劃企業(yè)的基本經(jīng)濟行為。

全面預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標的指導(dǎo)下，對未來的經(jīng)營活動和相應(yīng)財務(wù)結(jié)果進行充分、全面的預(yù)測和籌劃，并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實際完成情況與預(yù)算目標不斷對照和分析，從而及時指導(dǎo)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

二、全面預(yù)算的必要性

迄今為止，在經(jīng)濟發(fā)達的國家和地區(qū)幾乎所有的大中型企業(yè)都要進行預(yù)算管理，它已成為國際上通行的企業(yè)管理方法。近年來，這種現(xiàn)代管理模式的理論方法和成功經(jīng)驗日益被我國企業(yè)所重視和接受，特別是大中型工商企業(yè)紛紛把全面預(yù)算管理當(dāng)作企業(yè)加強集權(quán)管理，實現(xiàn)集團公司對分公司內(nèi)部控制的重要手段和作為開展集團化管理的突破口。但在實際工作中，由于我國正處于現(xiàn)代企業(yè)制度的建立階段，在全面預(yù)算管理的推進中存在一些認識和實務(wù)上的誤區(qū)和盲區(qū)，其科學(xué)性和合理性有待改進，比如預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)、缺乏預(yù)算管理組織體系保障、在預(yù)算控制和考評等方面都未給予應(yīng)有的重視等。

三、對全面預(yù)算管理認識不到位

企業(yè)推行預(yù)算管理的真正主旨是利用預(yù)算在計劃、協(xié)調(diào)、控制、考核方面的工具特性以實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。有的企業(yè)負責(zé)人簡單地把“全面預(yù)算”定位為“財務(wù)預(yù)算”，甚至定位為“財務(wù)部門的預(yù)算”，甚至認為預(yù)算管理就是財務(wù)部門控制資金支出的計劃和措施。事實上，盡管各種預(yù)算最終表現(xiàn)為財務(wù)預(yù)算，但預(yù)算管理決不只是財務(wù)部門的事情。財務(wù)部門的作用主要是從財務(wù)角度提供關(guān)于預(yù)算編制的原則和方法,并對各種預(yù)算進行匯總和分析。從而使預(yù)算管理的全面控制約束力得不到很好的發(fā)揮,最終導(dǎo)致全面預(yù)算管理陷入困境。

目前，很多企業(yè)還不能準確的把握全面預(yù)算管理的定義，以至于單純的認為預(yù)算是財務(wù)行為，應(yīng)由財務(wù)部門負責(zé)預(yù)算的制定和控制，甚至把預(yù)算理解為是財務(wù)部門控制資金支出的計劃和措施。全面預(yù)算管理是集團業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算、利潤預(yù)算、工資性支出預(yù)算以及管理費用預(yù)算等于一體的綜合性預(yù)算體系，預(yù)算內(nèi)容涉及業(yè)務(wù)、資金、財務(wù)、信息、人力資源、管理等眾多方面。盡管各種預(yù)算最終可以表現(xiàn)為財務(wù)預(yù)算，但預(yù)算的基礎(chǔ)是各種業(yè)務(wù)、投資、資金、人力資源、科研開發(fā)以及管理，這些內(nèi)容并非財務(wù)部門所能確定和左右。財務(wù)部門在預(yù)算編制中的作用主要是從財務(wù)角度為各部門、各業(yè)務(wù)預(yù)算提供關(guān)于預(yù)算編制的原則和方法，并對各種預(yù)算進行匯總和分析,而非代替具體的部門去編制預(yù)算。

四、預(yù)算編制方法過于模式化

預(yù)算編制是集團企業(yè)實施預(yù)算管理的起點，也是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。集團企業(yè)采用什么方法編制預(yù)算，對預(yù)算目標的實現(xiàn)有著至關(guān)重要的影響，從而直接影響到預(yù)算管理的效果。

不同的預(yù)算編制方法適應(yīng)不同的情況。西方國家尤其是美國編制預(yù)算時分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算和概率預(yù)算等方法。我國多數(shù)集團企業(yè)在實際工作中多采用增量或減量預(yù)算編制方法。原因主要有三個方面：(1)增量或減量預(yù)算的編制簡便，只是對上一年實際數(shù)據(jù)進行增減調(diào)整形成本期預(yù)算，不需要花費太多的工作量也能使預(yù)算指標接近實際；(2)可以為預(yù)算指標確定中的討價還價行為留下空間；(3)承認歷史水平的合理性。

盡管增量或減量已經(jīng)考慮了某些非正常因索，但確立增量或減量的幅度在很大程度上具有主觀性，致使預(yù)算的編制未能真正起到提高效率的作用。

事實上,預(yù)算管理的最直接目的有三個：一是充分利用價值鏈分析，剔除經(jīng)濟行為中的非增值因素；二是通過預(yù)算的確定協(xié)調(diào)部門和單位關(guān)系,分清各種經(jīng)濟行為的輕重緩急；三是確保各種經(jīng)濟行為有助于企業(yè)目標戰(zhàn)略的實現(xiàn)。因此，按照實施預(yù)算管理的目的，在編制預(yù)算時必須結(jié)合具體部門、單位的實際情況，對不同的經(jīng)濟內(nèi)容應(yīng)該采用不同的預(yù)算編制方法，而不能將預(yù)算編制方法模式化，更不應(yīng)該希望通過標準化預(yù)算管理軟件的應(yīng)用代替預(yù)算編制方法的選擇。

五、全面預(yù)算松弛

目標不一致和利益沖突往往產(chǎn)生預(yù)算松弛現(xiàn)象。目標不一致，會導(dǎo)致各利益集團之間的利益沖突。在傳統(tǒng)預(yù)算中，目標不一致主要體現(xiàn)在預(yù)算的執(zhí)行過程，表現(xiàn)為一種消極的對抗或抵觸。在現(xiàn)代預(yù)算中，目標不一致主要體現(xiàn)在預(yù)算的編制過程,表現(xiàn)為預(yù)算指標的松弛。另外，信息不對稱也會出現(xiàn)預(yù)算松弛現(xiàn)象。在預(yù)算管理中，信息不對稱是指下級擁有與預(yù)算有關(guān)的信息而上級不擁有，這種不對稱表現(xiàn)在預(yù)算編制過程中，下級參與預(yù)算使得上級有機會了解各部門的真實情況，接觸到各部門的一些私有信息，但這種接觸不是直接的。下級可以修飾提供給上級的信息，或限制信息的供應(yīng)量，上級得到的可能是不完整的及非原始的信息。在這種情況下，下級憑借自己的信息優(yōu)勢，自然會利用參與預(yù)算的機會,建立較為松弛的預(yù)算。

六、缺乏全面預(yù)算管理的組織體系保障

全面預(yù)算管理工作能否做好，主要依賴組織的保障。各級企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)都要融入預(yù)算管理，要選擇專業(yè)人才來組織和控制預(yù)算管理。但我國企業(yè)在全面預(yù)算管理過程中，普遍存在缺乏全面預(yù)算管理組織體系保障的問。一方面中國尚有部分企業(yè)未設(shè)置專門的全面預(yù)算管理機構(gòu)，從總體上看，在我國由專門的預(yù)算機構(gòu)做出預(yù)算決策的企業(yè)不到20%。另一方面，由于全面預(yù)算是在財務(wù)收支預(yù)算基礎(chǔ)上的延伸和發(fā)展，以至于很多人都認為預(yù)算是財務(wù)行為，應(yīng)由財務(wù)部門負責(zé)預(yù)算的制定和控制，許多企業(yè)的生產(chǎn)、銷售等基層業(yè)務(wù)部門并不參加預(yù)算的編制過程，這就進一步削弱了預(yù)算的科學(xué)性和權(quán)威性，造成企業(yè)預(yù)算的軟約束，是預(yù)算缺乏可操作性；而且即使預(yù)算不脫離實際，沒有基層人員的參與。在預(yù)算執(zhí)行過程中也會遇到很大的阻力。

七、全面預(yù)算管理的控制和考評機制不健全

目前，我國企業(yè)在全面預(yù)算管理中普遍存在重編制、輕執(zhí)行的現(xiàn)象。由于很多企業(yè)集團尚未建立完善的預(yù)算管理制度，缺乏嚴格有效的監(jiān)督機制，執(zhí)行的隨意性很大，在分析預(yù)算執(zhí)行情況時，僅將預(yù)算值與執(zhí)行情況進行簡單的比例計算，而沒有對預(yù)算差異進行深入的、定量的分析，難以確定預(yù)算差異產(chǎn)生的原因，無法把預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營狀況有機地聯(lián)系在一起。事實上，預(yù)算作為一個系統(tǒng)的過程，對它的編制、執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整都應(yīng)給予重視，忽略其中任何一個環(huán)節(jié)都將影響預(yù)算作用的發(fā)揮。

八、完善集團全面預(yù)算管理

針對集團在預(yù)算管理中存在的問題，為加強集團全面預(yù)算管理，提高企業(yè)管理水平，促進企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，提出了以下改進措施：

（一）建立編制預(yù)算的科學(xué)理念

促進預(yù)算管理的理念的提高關(guān)鍵在于培養(yǎng)和提高企業(yè)管理者的職業(yè)素質(zhì)，要求管理者深入理解“以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎(chǔ)”的管理觀念，真正形成面向市場，以營業(yè)收入、成本費用、現(xiàn)金流量為預(yù)算重點的整體性預(yù)算管理理念。其次，要“以人為本,關(guān)注預(yù)算道德”，以全面提高預(yù)算工作的效率和效果。集團及飯店各級負責(zé)人必須親自實行預(yù)算的執(zhí)行，集團高層要全程參與和支持，把實施全面預(yù)算管理看成“使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利率的一種科學(xué)有效的方法”。只有提高了認識，統(tǒng)一了思想，才能在行動上自覺地完善預(yù)算管理的措施和方法，才能實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

（二）確定科學(xué)可行的預(yù)算目標

全面預(yù)算管理的過程，是戰(zhàn)略目標分解、實施、控制和實現(xiàn)的過程，全面預(yù)算編制的起點應(yīng)是企業(yè)的發(fā)展目標和戰(zhàn)略計劃，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己要達到的目標來決定需要的資源種類和數(shù)量。預(yù)算的目標、內(nèi)容及模式能夠反映出企業(yè)在不同時期的戰(zhàn)略重點。為使企業(yè)能夠持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，在制訂預(yù)算目標時，應(yīng)充分體現(xiàn)出企業(yè)戰(zhàn)略目標。預(yù)算目標的制訂過程也是資源配置以及投人產(chǎn)出指標的確定過程。一般情況下，為了盡快實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標，集團高層通常傾向于較為緊縮的預(yù)算，然而緊縮的預(yù)算卻容易挫傷員工的積極性而為了完成業(yè)績目標，基層部門又傾向于較寬松的預(yù)算，但是寬松的預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標又不相符。因此，企業(yè)在制訂目標時必須有一個標準。預(yù)算目標的標準一般分為外部市場標準和企業(yè)內(nèi)部標準兩種，外部市場標準偏向于市場的競爭要求，而企業(yè)內(nèi)部標準側(cè)重于客觀實際。通常，外部標準優(yōu)于內(nèi)部標準，但是，當(dāng)內(nèi)部標準優(yōu)于外部標準時，企業(yè)就應(yīng)該繼續(xù)優(yōu)化內(nèi)部標準，使企業(yè)目標的科學(xué)性和先進性得到保障。

（三）采用聯(lián)合確定基數(shù)法解決預(yù)算松弛問題

人是全面預(yù)算的制定者，全面預(yù)算信息的使用者，全面預(yù)算的執(zhí)行者，也是全面預(yù)算制度的被考核者。因此，全面預(yù)算管理工作應(yīng)貫徹“以人為本，關(guān)注預(yù)算道德”的理念，從員工的價值觀念上減少預(yù)算松弛的做法。當(dāng)然，解決預(yù)算松弛的根本途徑還必須針對全面預(yù)算制定過程中出現(xiàn)的信息不對稱和過分強調(diào)本單位或部門利益等根源性問題。最近國內(nèi)提出“聯(lián)合確定基數(shù)法”，即將編制全面預(yù)算的基數(shù)納入一個委托人與代理人之間的博弈程序，使得代理人自動把自己的實際生產(chǎn)能力或資源耗用量和盤托出，使自報數(shù)剛好等于實際數(shù)，才能獲得最高業(yè)績獎勵。從實踐上看，聯(lián)合確定基數(shù)法在一些公司應(yīng)用后取得明顯成效，在解決預(yù)算松弛、提高全面預(yù)算指標有效性方面具有一定得先進性和實用性。

（四）構(gòu)建企業(yè)集團多層級預(yù)算管理組織體系

多層級的法人架構(gòu)必然要求建立相互關(guān)聯(lián)的多層級預(yù)算管理組織體系。多層級的預(yù)算管理組織體系具體包括：董事會、下屬預(yù)算管理層和預(yù)算直接人，三者各司其職，共同完成全面預(yù)算管理工作。其中，董事會是預(yù)算的審批機構(gòu)；下屬預(yù)算管理層是全面預(yù)算管理的決策機構(gòu)，負責(zé)根據(jù)集團發(fā)展戰(zhàn)略的要求，審查批準整個集團的預(yù)算方案，協(xié)調(diào)預(yù)算的編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析和考核；預(yù)算直接人是日常管理和決策執(zhí)行組織；各責(zé)任中心則是具體預(yù)算的執(zhí)行機構(gòu)。子公司和飯店分別設(shè)立的預(yù)算管理委員會負責(zé)組織編制和審查批準本企業(yè)預(yù)算管理方案，并協(xié)調(diào)預(yù)算的調(diào)整、執(zhí)行、分析和考核。各公司或飯店設(shè)立預(yù)算管理部門，負責(zé)組織編制和審查批準本企業(yè)預(yù)算方案，并協(xié)調(diào)預(yù)算的調(diào)整、執(zhí)行、分析和考核。以此類推，直至公司內(nèi)所有層級的單位都設(shè)立相應(yīng)的全面預(yù)算機構(gòu)。

（五）改進業(yè)績評價制度，建立全面考核指標體系

企業(yè)根據(jù)預(yù)算標準進行業(yè)績評價時，必須做到：(1)預(yù)算指標應(yīng)具有可控性。只有可控性指標才能使預(yù)算執(zhí)行者感到自己的行動能影響結(jié)果，以此類指標考核下級，才能真正反映其工作成績。(2)實際與預(yù)算對比進行業(yè)績評價的目的，一方面進行信息反饋，糾正偏離目標的行為；另一方面，對預(yù)算執(zhí)行者進行獎懲，引導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行者的行為。所以，對完不成預(yù)算的執(zhí)行者不應(yīng)求全責(zé)備。(3)業(yè)績評價指標應(yīng)體現(xiàn)各責(zé)任單位之間的協(xié)作關(guān)系，對于涉及幾個部門的預(yù)算差異，應(yīng)分清原因，以協(xié)調(diào)為主，避免發(fā)生破壞性沖突。(4)業(yè)績評價要服從于企業(yè)的整體目標而非是預(yù)算目標。從整體來看，實現(xiàn)預(yù)算目標本身不是目的，預(yù)算僅是企業(yè)達到總體目標的手段，預(yù)算目標要服從于企業(yè)目標。(5)考核預(yù)算指標要分清部門和業(yè)務(wù)的性質(zhì)。對標準成本中心，實際成本低于預(yù)算通常是有利差異，但對無限制費用中心，實際成本低于預(yù)算未必有利。鑒于此，一旦確定了預(yù)算標準，就沒有必要再向下級施加壓力，要求有利的預(yù)算差異，更不應(yīng)在評價業(yè)績時賦予有利差異過多的權(quán)重。

此外，當(dāng)前預(yù)算管理指標考核比較呆板，沒有充分考慮可變因素，財務(wù)指標比較多，非財務(wù)指標幾乎沒有涉及，不能科學(xué)的考核各責(zé)任中心，加上激勵機制的落后，平均主義的思想嚴重，影響預(yù)算的評價和獎懲。因此，建立全面預(yù)算管理考核指標的體系和科學(xué)激勵的方法，已經(jīng)顯得十分緊要。由于在執(zhí)行全面預(yù)算管理時，已經(jīng)建立各個責(zé)任中心。因此，全面預(yù)算管理考核時對各個責(zé)任中心在實施全面預(yù)算結(jié)果進行檢測和評價。通過考核，一方面可以及時地收到相關(guān)執(zhí)行信息的反饋并實施相應(yīng)的防范措施，可以發(fā)現(xiàn)和分析問題，對下一期預(yù)算工作和經(jīng)營活動的改進提出建議。另一方面，也是對員工在實施全面預(yù)算管理情況的一種評價，對其以往的執(zhí)行情況進行獎懲。

綜上所述，全面預(yù)算不僅必要而且可行。隨著企業(yè)戰(zhàn)略管理的日益深入，平衡記分卡的廣泛應(yīng)用以及作業(yè)基礎(chǔ)觀念的不斷強化，我們相信戰(zhàn)略導(dǎo)向全面預(yù)算必將成為企業(yè)全面預(yù)算發(fā)展的大趨勢。

第三篇：預(yù)算管理

1、預(yù)算管理作為公司必要管理，需要進行培訓(xùn)

2、預(yù)算帳與憑證一般要對應(yīng)，形成電子帳務(wù)

3、預(yù)算一般與實際開銷不超過5%

4、預(yù)算主體人員為主管級以上，少數(shù)部門員工亦需要做預(yù)算：采購、行政、會務(wù)等，一般

情況為部門經(jīng)理以上人員做預(yù)算

5、預(yù)算為26號開始，財務(wù)部發(fā)電子樣板表（以后可不發(fā)），由部門相關(guān)人員進行預(yù)算表填

寫6、28號匯總，交公司總裁審批，并交公司董事長審核后簽字，方可實施7、31號前，可以召開預(yù)算管理會議，時間為2小時，參加人員為：董事長、總經(jīng)理、各部

部長、相關(guān)人員、財務(wù)人員，會議期間針對突發(fā)性開支與有爭議開支進行決策，然后批準8、31號前可以召開預(yù)算審計會議，時間為2小時以內(nèi)，公司把過去一個月所有開支列單進

行檢查

9、預(yù)算批準后，簽字可以為總經(jīng)理，也可以為行政總經(jīng)理

10、日常預(yù)算外的項目預(yù)算要單獨審核

11、預(yù)算外費用走上一級流程

第四篇：醫(yī)院后勤科室預(yù)算管理培訓(xùn)

醫(yī)院后勤科室預(yù)算管理培訓(xùn)

醫(yī)院后勤科室預(yù)算管理培訓(xùn)幫助醫(yī)院財務(wù)管理人員建立健全預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等財務(wù)預(yù)算管理制度，合理規(guī)劃醫(yī)院經(jīng)營活動，優(yōu)化資源配置，醫(yī)院實施醫(yī)院管理培訓(xùn)以實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部控制。什么是醫(yī)院預(yù)算

指醫(yī)院根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的財務(wù)收支計劃,是對計劃內(nèi)醫(yī)院財務(wù)收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和資金渠道所做的預(yù)測,是計劃內(nèi)醫(yī)院各項事業(yè)發(fā)展計劃和工作任務(wù)在財務(wù)收支上的具體反映。

醫(yī)院預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。收入預(yù)算包括財政補助收入、上級補助收入、醫(yī)療收入、藥品收入和其他收入。支出預(yù)算包括醫(yī)療支出、藥品支出、財政專項支出和其他支出。

醫(yī)院后勤科室預(yù)算管理問題

目前我國醫(yī)院后勤科室預(yù)算管理無論是在預(yù)算管理的意識方面，還是在預(yù)算的編制、執(zhí)行及評價監(jiān)督等具體實施過程中，都存在很多問題。醫(yī)院遠沒有發(fā)揮預(yù)算管理效益，這與醫(yī)院后勤科室預(yù)算管理機制還不完善有一定的關(guān)系，具體有以下幾點：

一、醫(yī)院后勤科室預(yù)算管理意識薄弱

目前醫(yī)院后勤科室預(yù)算管理工作不是為了內(nèi)部管理的需要，而是作為一種向上級回報的報告，目的主要為申請經(jīng)費和完成上級部門布置的預(yù)算任務(wù)。

這種對醫(yī)院后勤科室預(yù)算管理的不重視導(dǎo)致預(yù)算編制往往與醫(yī)院戰(zhàn)略規(guī)劃脫節(jié)，造成醫(yī)院財務(wù)管理缺乏計劃性，有限的資金得不到充分的利用，有限的資源得不到合理配置，管理忙碌而混亂。

二、醫(yī)院預(yù)算內(nèi)容不全面

預(yù)算管理應(yīng)該是一種全面而系統(tǒng)的管理，必須涵蓋醫(yī)院財務(wù)和業(yè)務(wù)的全部內(nèi)容，包括責(zé)任預(yù)算、院級預(yù)算及醫(yī)院總預(yù)算。

三、醫(yī)院預(yù)算編制方法不科學(xué)

目前醫(yī)院基本上采用“基數(shù)法”編制預(yù)算，即根據(jù)去年的基數(shù)加本年增減因數(shù)來確定的預(yù)算收支規(guī)模。這樣編制出來的預(yù)算往往會成為空頭支票。

預(yù)算的編制方法有多種，如零基預(yù)算法、滾動預(yù)算法、績效預(yù)算法、固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法等，應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算編制內(nèi)容，選擇適宜的預(yù)算編制方法。

四、醫(yī)院后勤科室預(yù)算管理體系不健全

目前絕大多數(shù)醫(yī)院沒有建立起完整的全面預(yù)算管理體系，從而保證不了全面預(yù)算管理的實施。完整的全面預(yù)算管理體系包括預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的分析與評價、預(yù)算的考核與激勵。為保證預(yù)算管理的有效實施，還應(yīng)設(shè)立專門的預(yù)算管理組織。醫(yī)院預(yù)算與企業(yè)預(yù)算的差異

一、目的不同

預(yù)算作為一種管理手段，目的是服務(wù)與組織。醫(yī)院的目的是為了滿足人們?nèi)罕姷尼t(yī)療需求，因此預(yù)算的目的也就是為了以最少的投入最低的價格提供最優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)。而企業(yè)預(yù)算則服務(wù)于企業(yè)利潤最大化目的，爭取最大經(jīng)濟效益。

二、側(cè)重點不同

企業(yè)預(yù)算管理是為了實現(xiàn)既定的經(jīng)營發(fā)展目標，因此片中財務(wù)預(yù)算。而醫(yī)院則偏重業(yè)務(wù)收入管理和成本費用管理。

三、指導(dǎo)方法不同

醫(yī)院的預(yù)算管理辦法為：核定收支、定額(或定項)補助、超支不補、結(jié)余留用。而企業(yè)則是以盡量過大收入減少支出為原則。醫(yī)院后勤科室預(yù)算管理培訓(xùn)之對策

一、確定預(yù)算管理指標

醫(yī)院要做好預(yù)算管理，首要的任務(wù)就是確立醫(yī)院后勤科室預(yù)算管理指標。指標的確定應(yīng)結(jié)合醫(yī)院管理的需要，結(jié)合醫(yī)療服務(wù)量、醫(yī)療服務(wù)收入、藥品收入、其他收入、人力資源成本、藥品成本、管理費用、醫(yī)療成本、后勤保障成本、教學(xué)科研開支以及相關(guān)內(nèi)容作為醫(yī)院后勤科室預(yù)算管理指標內(nèi)容。

二、做好預(yù)算審批

在對預(yù)算草案進行審批時，不能以管理層可接受的滿意程度為條件，而是要注重預(yù)算草案的編制依據(jù)是否與醫(yī)院發(fā)展目標一致，預(yù)算編制的內(nèi)容是否完整，預(yù)算指標的計算方法或確定原則是否與醫(yī)院預(yù)算制度規(guī)定的原則和方法相吻合等。

三、確保預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)控

執(zhí)行與監(jiān)控是全面預(yù)算管理的核心,預(yù)算指標下達后，就成為全院經(jīng)濟運行所遵循的基本準則，在執(zhí)行過程中應(yīng)做到有效控制和信息的及時反饋。對于醫(yī)院一切項目要嚴格按照預(yù)算執(zhí)行。

第五篇：2012年合規(guī)管理培訓(xùn)心得體會

最新合規(guī)風(fēng)險管理培訓(xùn)學(xué)習(xí)心得

**聯(lián)社—***

以合規(guī)管理部門負責(zé)人身份參加省聯(lián)社舉辦的合規(guī)風(fēng)險管理培訓(xùn)班已經(jīng)是第二次了，黨委書記***同志在開班典禮語重心長的講話，不由我時常打開講話錄音回味聆聽；特聘專家們的博文廣識、生動講解和精彩案例又一次植入我的腦海。這次培訓(xùn)為我們今后做好本職工作、推進轄內(nèi)合規(guī)管理制度建設(shè)與機制建設(shè)起到積極的作用，真可謂受益匪淺。這里本人將這次合規(guī)培訓(xùn)的心得體會簡單作個匯報交流。不妥之處，還望各位同仁不吝賜教。

一、提高思想認識、端正學(xué)習(xí)態(tài)度。舉辦這次合規(guī)風(fēng)險管理培訓(xùn)，省聯(lián)社黨委是在年末歲尾各項工作都在緊鑼密鼓進入最后沖刺的緊要關(guān)頭作出的決定，充分體現(xiàn)了省聯(lián)社黨委對合規(guī)管理工作的重視和支持，***同志代表省聯(lián)社黨委為辦好這次培訓(xùn)班向我們提出了要求：一是要增強合規(guī)意識、不斷提升學(xué)習(xí)和思考能力；二是要堅持學(xué)以致用，充分發(fā)揚理論聯(lián)系實際的良好學(xué)風(fēng)；三是搞好學(xué)習(xí)的消化和吸收，努力把所學(xué)的知識轉(zhuǎn)化為工作的本領(lǐng)，這是對合規(guī)管理工作的鼓勵和鞭策。這次培訓(xùn)不僅為大家進行了合規(guī)理念的培訓(xùn)，更是為大家提供了一次經(jīng)驗交流的平臺。***同志的戰(zhàn)前動員，使我更進一步認識到合規(guī)管理工作的重要性和必要性，真正理解“長思不足、長記

1重任”的內(nèi)涵，為我們下一步提高合規(guī)管理水平、推進合規(guī)管理制度和機制建設(shè)打下了堅實的基礎(chǔ)。作為合規(guī)部門負責(zé)人首先要堅持不懈的學(xué)習(xí)，以提升思想認識，強化責(zé)任意識、正確履行崗位職責(zé)，充分發(fā)揮合規(guī)管理的職能作用。

二、認識到加強風(fēng)險管理機制建設(shè)的必要性和緊迫性。金融在國民經(jīng)濟中的重要作用日益突出，金融是一個高負債、高風(fēng)險的行業(yè)，經(jīng)營的是信用、是風(fēng)險。當(dāng)前，一方面是員工整體合規(guī)意識淡薄，缺乏主動防控合規(guī)風(fēng)險的意識，把合規(guī)經(jīng)營與競爭力相對立，將合規(guī)管理作為應(yīng)對內(nèi)外部檢查的手段，對合規(guī)管理的目的從認識上存在巨大偏差，重業(yè)務(wù)發(fā)展，輕內(nèi)控管理現(xiàn)象尤為突出；另一方面合規(guī)風(fēng)險管理體系尚不完善。雖然建立了合規(guī)管理部門，但制度不建全，合規(guī)組織架構(gòu)沒有一個從上至下的體系，因此，合規(guī)風(fēng)險管理的執(zhí)行力十分薄弱，風(fēng)險控制水平參差不齊，合規(guī)風(fēng)險管理工作與監(jiān)管部門的要求、與業(yè)務(wù)快速增長和全面風(fēng)險管理的要求不匹配，相差甚遠。面對當(dāng)今激烈競爭的農(nóng)村金融市場，如何加強合規(guī)文化建設(shè)、體系建設(shè)、機制建設(shè)，提高員工合規(guī)意識，是合規(guī)管理部門當(dāng)前和今后工作的核心內(nèi)容。我感受到，要做好合規(guī)風(fēng)險管理機制建設(shè)的關(guān)鍵：一是領(lǐng)導(dǎo)掛帥、強化組織推動；二是部門精心組織、周密安排、統(tǒng)一進度，狠抓落實；三是制度先行，執(zhí)行到位、與時俱進，動態(tài)調(diào)整；四是重視隊伍建設(shè)，增強管控能力。

三、合規(guī)文書是合規(guī)管理部門工作質(zhì)量的體現(xiàn)。2006年，銀監(jiān)會主席劉明康從中國銀行業(yè)經(jīng)營管理發(fā)展角度強調(diào)了合規(guī)管理工作的重要性。眾多的銀行案例，充分說明合規(guī)風(fēng)險已經(jīng)成為銀行業(yè)的主要風(fēng)險，這就是今天我們?yōu)槭裁匆獜娀弦?guī)風(fēng)險的根源和論證。合規(guī)已經(jīng)成為銀行業(yè)一門獨特的風(fēng)險管理技術(shù)。正如巴塞爾委員會會計工作組主席ArnoldSchilder先生說：發(fā)展和實施合規(guī)風(fēng)險管理的挑戰(zhàn)不亞于實施巴塞爾新資本協(xié)議所面臨的挑戰(zhàn)。通過這次培訓(xùn)，我厘清了合規(guī)管理部門四項職責(zé)：合規(guī)管理行為；公務(wù)信息傳遞；專業(yè)工作文書(公文)；合規(guī)風(fēng)險提示；領(lǐng)會了合規(guī)工作文書的寫作規(guī)范、規(guī)則、要求?！耙蛔秩牍模排０尾怀觥?、“表義不重復(fù)、用詞恰當(dāng)，講求實效的公文寫作方法、技巧等，我終身受益。老師最后的警言“無規(guī)矩不成方圓！細節(jié)決定成敗！”，我將永遠銘記。

四、充分認識到銀行內(nèi)部法律實務(wù)及案件防控的關(guān)系?！般y行案件是銀行聲譽的大忌、是干部履職的硬傷、是干部員工深惡痛絕的毒瘤”。老師深刻分析可謂入木三分。當(dāng)前，農(nóng)村信用社正處于高速發(fā)展階段，防控案件是領(lǐng)導(dǎo)和員工們的最大的愿望。在這樣特殊的環(huán)境影響下，再次學(xué)習(xí)認識銀行內(nèi)部法律實務(wù)及案件防控的關(guān)系，具有十分重要的意義，對提高我們案件防控水平、查處案件有著積極的作用。授課老師從銀行信貸法律風(fēng)險控制、銀行案件治理、銀行創(chuàng)新與風(fēng)險控制關(guān)系、銀行管理者從業(yè)忠告四個部分，講解了信貸業(yè)務(wù)、存款等業(yè)務(wù)線條案件的法律風(fēng)險和控制方法。又從員工犯罪、針對銀行實施的犯罪、員工與外部人員勾結(jié)犯罪、營業(yè)場所安全等方面作了詳細的案例解說，讓我們對銀行案件的特殊性得以再認知。我們知道銀行是法律密集型企業(yè)，受到社會關(guān)注度高，監(jiān)管當(dāng)局必然實施嚴管。因此，我認為提高員工法律意識是合規(guī)管理工作永衡的主題，應(yīng)該從加強員工普法教育著手，提高員工整體素質(zhì)，使員工逐步掌握和運用基本的法律知識。老師精彩的結(jié)束語“明道德可以固本，重修養(yǎng)可強魂，懂法治可以保身”，使我明白了作為銀行從業(yè)人員為什么必須要有自己的進退之規(guī)，領(lǐng)悟到“忠誠于你的銀行、不要冒你承擔(dān)不起的風(fēng)險、平衡客戶與銀行之間的利益、注意心態(tài)的平和、要懂得復(fù)命”的深刻內(nèi)涵。這就是我通過學(xué)習(xí)而認知的進退之規(guī)，它將伴隨我走完職業(yè)生涯。

總之，短暫的學(xué)習(xí)，給我創(chuàng)造了一生的收獲！再次感謝省聯(lián)社為我們提供學(xué)習(xí)培訓(xùn)的機會和互相交流的平臺。

二○一二年