第一篇：網(wǎng)絡環(huán)境下會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究

會計專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID 有提示）

最新會計專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，都是近期寫作

某公司現(xiàn)金流量管理存在問題及對策研究

杜邦財務體系的擴展模式及其應用——以A公司為例 淺議租賃的會計處理

我國高校生均教育培養(yǎng)成本核算初探 我國會計誠信建設的現(xiàn)實思考 我國個稅自行申報制度思考

CPI與個人投資理財決策問題研究 新形勢下創(chuàng)投企業(yè)所得稅稅務籌劃

美國次貸危機對我國商業(yè)銀行管理的啟示

融資決策對公司的影響及對策研究——以某公司為例 企業(yè)社會責任信息披露效應研究 某連鎖超市期間費用管理問題研究

民營中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究

中小制造企業(yè)成本費用內(nèi)部控制研究——以某服裝公司為例 某冶金制造公司的預算管理問題研究 知識經(jīng)濟對現(xiàn)代審計的影響及對策 中小服裝企業(yè)的成本控制 企業(yè)集團稅收籌劃初探

中小企業(yè)會計信息化應用狀況分析及對策 上市公司高管薪酬研究

關于銀行存款保險制度的探索 財務舞弊的防范與治理 某公司股權融資問題研究

論零售業(yè)上市公司營運資金管理的問題與對策 注冊會計師審計質量低下的原因及其治理對策 民營企業(yè)財務風險的防范與控制——以某廠為例 商業(yè)銀行開展小微企業(yè)金融服務策略的研究 關于我國企業(yè)質量成本管理若干問題的探討 中小企業(yè)現(xiàn)金流管理

光明集團跨國并購的風險及其防范研究

房地產(chǎn)公司財務風險控制研究－－-以某集團為例 對國有企業(yè)會計監(jiān)督弱化問題的分析探討 上市公司的價值評估——以萬科為例

財務共享服務模式在企業(yè)集團中的應用研究

基于主成分分析方法的我國造紙行業(yè)上市公司盈利能力分析 從金融危機看商業(yè)銀行的信貸風險及其控制 基于可持續(xù)增長戰(zhàn)略的企業(yè)現(xiàn)金流控制研究 淺談上市公司的財務造假及防范 新準則下會計監(jiān)督體系的改革與創(chuàng)新

作業(yè)成本法下中石化成品油物流成本的控制研究

制造業(yè)存貨管理水平提升途徑的研究——以某集團為例 企業(yè)財務危機預警分析與應用的研究 會計專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID 有提示）

財務軟件的發(fā)展與未來

會計師事務所開展非審計服務有關問題探討 論規(guī)范公司治理的獨立會計措施 xx建設股份有限公司財務分析 新會計準則實施與會計職業(yè)判斷 某公司應收賬款管理

零售企業(yè)的稅務籌劃研究－－以某超市為例 新會計準則下的盈余管理與資產(chǎn)減值 某公司價值鏈成本管理分析

固定資產(chǎn)內(nèi)部審計存在的問題及對策

中小企業(yè)成本核算方法的選擇與管理——以某公司為例 增值稅納稅籌劃研究

某公司財務控制存在的問題及對策研究 民營企業(yè)成長期危機管理研究 某公司成本管理存在問題及其對策 淺析我國增值稅轉型問題

“在建工程”會計核算中的問題和對策

基于顧客滿意角度下某公司質量成本控制研究 對我國投資性房地產(chǎn)準則的認識與思考 基于公司內(nèi)部治理結構的盈余管理研究 中小企業(yè)融資瓶頸及對策 假賬的識別方法與治理對策

國外環(huán)境會計信息披露對我國的啟示 擔保企業(yè)風險控制與經(jīng)營模式創(chuàng)新探析

淺議中小企業(yè)應收賬款的“變現(xiàn)”——應收賬款質押融資 論企業(yè)戰(zhàn)略成本管理

基于不同發(fā)展周期的企業(yè)財務戰(zhàn)略選擇研究——以某公司為例 淺議企業(yè)稅收籌劃

某證券公司財務風險管理研究 某科技公司應收賬款管理研究 某裝飾公司存貨管理研究 我國企業(yè)所得稅的稅務籌劃

通貨膨脹對中小企業(yè)融資決策的影響研究

公允價值計量對公司財務狀況的影響研究——以某公司為例 上市公司股利政策研究 房地產(chǎn)開發(fā)成本控制初探

采購成本控制——以xx纖維有限公司為例 會計政策變更與會計估計變更辨析 我國企業(yè)應收賬款管理改進研究

基于風險管理的內(nèi)部控制研究——以某公司為例 上市公司利潤操縱行為分析及其防范

我國上市公司股利政策宣告的市場反應研究

平衡計分卡在我國商業(yè)銀行業(yè)績評價體系中的運用 TCL公司內(nèi)部控制應用研究 會計專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID 有提示）

會計工作法治化的研究——以xx公司為例 88 我國個人所得稅的稅務籌劃 89 某公司應收賬款管理的研究

企業(yè)無形資產(chǎn)研究與開發(fā)支出相關問題研究

淺析上市公司會計信息失真和股東權益結構的關系 92 兩岸高校財務控制與管理比較——以資金管理為重點 93 資產(chǎn)減值準備盈余管理的方法與識別研究

企業(yè)融資方式的比較及趨勢分析——探究我國中小企業(yè)融資之路 95 TCL購并湯姆遜彩電業(yè)務的財務風險研究

物流企業(yè)成本費用內(nèi)部控制研究——以xx物流公司為例 97 大型會計師事務所發(fā)展路徑研究

公司財務分析——士蘭微電子財務分析 99 謹慎性本質及應用狀況研究

新資產(chǎn)減值準則對公司盈余管理的影響分析 101 基于顧客價值理論的xx酒店成本管理研究 102 資產(chǎn)減值會計的應用研究 103 淺談應收賬款的風險管理 104 某化工公司負債經(jīng)營研究

某公司中存在的問題及對策研究

[畢業(yè)論文][動物醫(yī)學]一例犬瘟熱的診斷和治療 107 關于會計師事務所全面預算管理的思考 108 我國小企業(yè)會計準則存在的問題及對策研究 109 淺析股票期權在我國上市公司激勵中的應用 110 我國上市公司并購績效評價體系的探討

我國中小企業(yè)應收賬款管理問題及對策研究——以xx公司為例 112 某公司實現(xiàn)財務效益的敏感因素研究

上市公司財務會計報告舞弊手段及成因分析 114 基于平衡計分卡的G銀行績效評價體系研究 115 社會保障基金績效審計問題研究

商業(yè)銀行個人住房抵押貸款風險防范研究 117 上市公司籌資結構研究

醫(yī)院內(nèi)部控制若干問題的探討 119 某公司稅務籌劃方案設計

在企業(yè)發(fā)展中的作用——來自實踐的分析 121 金融衍生工具在企業(yè)風險管理中的應用 122 股票回購對上市公司財務狀況的影響分析 123 關于我國上市公司關聯(lián)方交易管制方法的思考 124 對中小型制造企業(yè)如何應用作業(yè)成本管理的研究 125 某水泥公司籌資風險分析及對策

股票期權激勵機制及其在我國上市公司的應用

物流企業(yè)成本費用內(nèi)部控制研究——以xx公司為例 128 上市公司會計信息披露問題研究

關于企業(yè)應收賬款管理的癥結與對策問題的探討 130 某自動化公司應收賬款內(nèi)部控制問題研究

會計專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID 有提示）

我國衍生金融工具信息披露中存在的問題及對策－－-以金融業(yè)為例 132 高新企業(yè)無形資產(chǎn)會計的探討

財務戰(zhàn)略選擇對企業(yè)價值相關性的實證研究—以上市公司為例 134 增值稅轉型對印刷企業(yè)的影響研究——以xx紙業(yè)為例 135 中小企業(yè)稅收籌劃的風險及防范

服裝生產(chǎn)企業(yè)采購與付款內(nèi)部控制設計——以xx公司為例 137 某集團體制研究

某煤礦公司固定資產(chǎn)管理研究

某食品公司資產(chǎn)結構現(xiàn)狀及優(yōu)化分析

xx電力科技公司工程建設投資項目財務可行性研究 141 衍生金融工具會計處理問題研究 142 某公司財務戰(zhàn)略優(yōu)化研究

小企業(yè)會計準則中關于稅收計量的變化 144 反傾銷會計若干問題研究

非盈利組織的和控制研究——以某福利院為例 146 中國農(nóng)業(yè)銀行財務預警研究

從“召回門”看豐田的內(nèi)部控制缺陷

新形勢下我國房地產(chǎn)上市公司資本結構優(yōu)化研究 149 論建筑企業(yè)的成本控制

股利分配理論在我國的適用性分析 151 某科技公司應收賬款風險管理研究 152 我國加工制造企業(yè)成本控制方法研究

153 公允價值與歷史成本的適用性思考－－以某氣動彈簧公司為例 154 某公司內(nèi)部會計控制存在的問題及對策研究 155 非營利組織財務風險管理

156 某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的成本控制研究 157 論注冊會計師審計風險及其防范 158 會計信息失真的原因及對策

159 關于資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整問題的探討——以某裝飾工程公司為例 160 淺談我國商業(yè)銀行中間業(yè)務風險控制 161 會計信息失真的問題與對策探討 162 企業(yè)環(huán)境會計信息披露分析 163 xx家具公司物流成本控制研究 164 某科技公司資本結構現(xiàn)狀及優(yōu)化

165 借款費用新會計準則對企業(yè)的影響－－基于中國船舶的案例研究 166 會計信息失真的原因及治理方案

167 中國企業(yè)海外并購的風險與防范——以吉利收購沃爾沃為例 168 基于財務戰(zhàn)略的中小企業(yè)納稅籌劃研究 169 以戰(zhàn)略為導向的企業(yè)全面預算管理 170 三全食品公司的財務分析 171 中國工商銀行的投資價值分析 172 企業(yè)表外籌資問題的研究

173 某企業(yè)全面預算管理問題的探究 174 某公司采購管理問題及對策研究

會計專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID 有提示）

175 公司社會責任信息披露的影響因素分析 176 我國企業(yè)跨國并購的風險及防范 177 中國上市公司融資戰(zhàn)略問題研究 178 我國企業(yè)應對反傾銷會計問題的探討 179 基于EVA的財務危機預警的實證分析 180 中小企業(yè)應收賬款管理研究 181 企業(yè)環(huán)境會計信息披露問題探析 182 某地紅十字會問題研究

183 某彩塑公司存貨管理問題研究

184 民營企業(yè)會計誠信的治理——以xx建設公司為例 185 基于碳會計觀的低碳經(jīng)濟視角下會計信息研究 186 某紡織公司負債經(jīng)營策略分析

187 基于營運資本需求的企業(yè)償債能力分析——以某公司為例 188 我國上市公司分部信息披露中存在的問題及對策 189 資產(chǎn)減值與利潤操縱

190 大型民營快遞公司財務風險管理研究－－以中山圓通分公司為例 191 我國醫(yī)藥類上市公司債務融資問題探究 192 加強恒源國貿(mào)的固定資產(chǎn)管理

193 網(wǎng)絡環(huán)境下會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究 194 關于某公司所得稅的納稅籌劃 195 企業(yè)創(chuàng)新研究－－以某公司為例 196 xx公司融資困境及其應對措施 197 兵團上市公司資本結構特征分析 198 會計職業(yè)道德的理性思考

199 某超市的物流采購質量成本控制研究 200 某集團財務風險及其應對策略

第二篇：網(wǎng)絡環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制研究

本科生畢業(yè)設計（論文）封面

（2015 屆）

論文（設計）題目 作 者 學 院、專 業(yè) 班 級 指導教師（職稱）論 文 字 數(shù) 論文完成時間

大學教務處制

會計原創(chuàng)畢業(yè)論文參考選題(200個)

一、論文說明

本寫作團隊致力于會計畢業(yè)論文寫作與輔導服務，精通前沿理論研究、仿真編程、數(shù)據(jù)圖表制作，專業(yè)本科論文3000起，具體可以聯(lián)系qq 805990749。下列所寫題目均可寫作。

二、原創(chuàng)論文參考題目 探討加強中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理的必要性及措施 2 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 3 企業(yè)合并會計方法的比較與選擇 4 對我國增值稅轉型若干問題的探討 國有商業(yè)銀行風險管理的現(xiàn)狀及對策研究 6 中小企業(yè)融資問題研究 7 企業(yè)并購中的審計風險研究 營改增改革試點效應分析——以某汽車運輸公司為例 9 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 10 低碳經(jīng)濟下企業(yè)綠色研究 11 吉利集團融資案例的分析 我國房地產(chǎn)業(yè)上市公司負債經(jīng)營有關問題的研究 13 企業(yè)并購風險的管理策略分析 敏捷型組織成本管理困境及解決方法——以xx公司為研究對象 15 某公司財務控制存在的問題及對策研究 16 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 17平衡計分卡在某電網(wǎng)公司中的應用 18 基于EVA的財務預警理論與實證研究 基于企業(yè)生命周期的高新技術企業(yè)融資戰(zhàn)略選擇 20 中國移動與中國聯(lián)通的財務狀況分析及比較 21 企業(yè)并購財務整合的研究 某紡織公司應收賬款現(xiàn)狀及管理研究 23 企業(yè)集團內(nèi)部控制研究 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 股權分置改革對上市公司盈利能力影響研究——以三一重工為例 26 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 27 民營中小企業(yè)成本管理研究 28 某公司全面預算管理問題研究 企業(yè)內(nèi)部控制與公司治理的關系研究 30 試論個人所得稅征管制度的完善 31 企業(yè)內(nèi)部控自我評價探討

公路施工企業(yè)成本控制的應用研究

企業(yè)增值稅納稅籌劃研究——以某家紡公司為例 34 探討在中小型企業(yè)的運用與完善 35 債務重組準則若干問題的思考

“工資薪金所得稅”的納稅籌劃

房地產(chǎn)上市公司的價值評估——以金融街控股股份有限公司為例 我國個人所得稅的征管現(xiàn)狀及發(fā)展對策的思考 民間金融對中小企業(yè)融資支持的研究 上市公司會計舞弊前因、后果及治理 我國中小企業(yè)財務風險成因及其防范 可持續(xù)發(fā)展下企業(yè)環(huán)境會計信息披露 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 個人所得稅的改革與完善 民營企業(yè)融資困境與對策分析 企業(yè)資本結構問題探討 某公司存貨管理研究

作業(yè)成本法下中石化成品油物流成本的控制研究 關于如何控制房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)成本的研究 基于內(nèi)部審計的上市公司內(nèi)控研究 探討企業(yè)會計報表失真的原因

我國中小企業(yè)存在的問題及對策研究 以顧客為中心的某公司成本控制研究 科技型中小企業(yè)融資問題研究

現(xiàn)行財務分析指標體系存在問題及改進對策 戰(zhàn)略管理會計目標探討

我國財務軟件發(fā)展問題與對策研究 淺談我國商業(yè)銀行中間業(yè)務風險控制 企業(yè)存貨風險應對策略的研究

上市公司會計信息質量對資本市場的影響研究 現(xiàn)行稅制下的個稅籌劃 企業(yè)人力資本投資財務研究 中小企業(yè)財務風險預警系統(tǒng)探討 新舊債務重組準則的比較研究

外貿(mào)企業(yè)應收賬款的管理研究——以xx公司為例 某公司負債經(jīng)營對公司價值的影響問題研究

中小企業(yè)績效評價體系的構建－－以某熱電公司為例 作業(yè)成本管理在流程工業(yè)企業(yè)的應用研究 S公司業(yè)務流程再造與應收賬款管理 企業(yè)集團資金集中管理研究

我國上市公司關聯(lián)交易盈余管理研究 某建設公司投資結構問題研究

我國上市公司會計信息披露存在的問題及對策 審計職業(yè)判斷及其重要性的研究 中小企業(yè)應收賬款管理的探討

中小企業(yè)成本管理現(xiàn)狀及對策研究——xx家具采購成本控制 上市公司內(nèi)部控制評價體系研究 論企業(yè)籌資風險管理

民營企業(yè)營運資金管理存在的問題及對策

論注冊會計師法律責任的成因及其對策 81 注冊會計師審計合謀研究

基于EVA的企業(yè)價值評估研究

房地產(chǎn)投資項目可行性研究中主要問題的理論分析與應用研究 84 內(nèi)資啤酒行業(yè)并購財務風險研究——以燕京啤酒為例 85 金融危機背景下的企業(yè)存貨管理

目標成本法在服裝制造行業(yè)的應用研究 87 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

某紡織公司績效評價方法的對比研究 89 作業(yè)成本管理在企業(yè)中運用的探討 90 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 91 一汽轎車財務分析

企業(yè)集團財務風險預警研究——以xx集團為例

中小企業(yè)納稅籌劃方案設計——以酒業(yè)制造公司為例 94 邊際分析法在某紡織公司中的運用研究 95 某建筑裝飾公司財務分析與對策研究

基于EVA的系統(tǒng)研究——以青島啤酒為例 97 某國際貿(mào)易公司增值稅納稅籌劃問題研究 98 中小企業(yè)應收賬款管理的問題及對策研究 99 作業(yè)成本法在我國制造業(yè)企業(yè)中的應用研究 100 某制藥公司會計政策選擇問題研究

國外綠色稅收理論與實踐及其對我國綠色稅收體系的啟示

上市公司股利政策影響因素研究—基于房地產(chǎn)上市公司的實例研究 103 某公司應收賬款存在的問題及對策 104 企業(yè)應收賬款管理的問題及對策研究

上市公司財務治理結構研究——以蘇寧電器為例

我國企業(yè)環(huán)境會計信息披露研究——來自鋼鐵行業(yè)年報的數(shù)據(jù) 107 某公司應收賬款內(nèi)部控制制度設計 108 會計信息失真的原因分析及對策研究 109 會計信息失真的研究

基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

我國企業(yè)應訴反傾銷中的會計支持及對策——基于中美輪胎特保案的分析 112 我國固定資產(chǎn)初始計量問題探討 113 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

華為公司激勵機制在內(nèi)部控制中的運用研究 115 我國環(huán)境會計信息披露研究 116 中小企業(yè)稅務外包問題探究 117 會計信息質量控制問題探討

某銀行分行中小企業(yè)信貸業(yè)務風險管理的研究 119 某紡織品公司存貨管理現(xiàn)狀的調(diào)查與分析 120 中小企業(yè)信用擔保業(yè)務定價研究

EVA理論在某公司績效管理中應用的研究 122 中國會計準則國際趨同的機遇與挑戰(zhàn)

談我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本控制體系的構建

xx進出口有限公司海外應收賬款的管理研究 125 某公司所得稅稅務籌劃方案設計 126 次貸危機引發(fā)的公允價值問題探討 127 某公司現(xiàn)金流管理問題及對策研究

基于顧客滿意角度下某公司質量成本控制研究 129 財務報表保險制度的研究

淺談金融危機下我國公允價值的運用問題 131 女性消費群體的家用轎車消費行為分析 132 估時作業(yè)成本法在中小企業(yè)中的實例研究 133 某房地產(chǎn)公司財務風險控制研究

新準則引入公允價值對上市公司的影響 135 目標成本管理在xx公司的應用研究

中小企業(yè)融資方式的選擇存在的問題與選擇途徑 137 淺析煤炭企業(yè)集團資金集中管理 138 我國政府會計改革問題研究

股票回購對上市公司財務狀況的影響分析 140 試論我國環(huán)保稅制存在的問題及改革 141 中國上市公司融資戰(zhàn)略問題研究

中國上市公司股權資本運作中的換股合并問題研究——基于上港集團的換股操作實例 143 商譽會計研究

某集團財務風險及其應對策略 145 某公司采購管理問題及對策研究

上市公司資本結構與業(yè)績關系的實證分析

我國證券公司內(nèi)部控制問題研究——基于中美兩國的比較 148 公司治理結構對會計信息質量的影響：問題研究 149 小微企業(yè)財務風險研究

作業(yè)成本法在第三方物流企業(yè)成本管理中應用的合理性分析 151 中國金融所得征稅制度研究 152 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構建 153 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 154 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

155 會計職業(yè)道德面臨的問題和如何建設 156 企業(yè)應收賬款管理與信用評價 157 論提高會計信息質量的途徑 158 淺談如何提高餐飲企業(yè)營業(yè)收入

159 家族式企業(yè)的模式研究——以某公司為例 160 公允價值在衍生金融工具計量中的運用研究 161 房地產(chǎn)企業(yè)的資金成本研究——以某公司為例 162 政府會計權責發(fā)生制改革的思考 163 商業(yè)銀行引入民間資本問題的研究 164 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 165 中小民營企業(yè)內(nèi)部控制問題研究 166 某房地產(chǎn)公司籌資管理策略研究 167 計算機會計舞弊現(xiàn)狀及其對策

168 企業(yè)融資方式的比較及趨勢分析——探究我國中小企業(yè)融資之路 169 基于價值鏈分析的企業(yè)戰(zhàn)略成本管理研究 170 企業(yè)產(chǎn)品成本控制的研究—以某公司為例 171 實質重于形式原則在實務中的運用 172 企業(yè)戰(zhàn)略并購中的財務協(xié)同效應研究 173 審計風險及其防范研究

174 影響會計信息披露因素的研究 175 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 176 中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制問題研究 177 論我國會計信息失真的原因及對策 178 生產(chǎn)企業(yè)物流成本管理研究

179 企業(yè)可持續(xù)發(fā)展觀下的目標——以某公司為例 180 基于時間價值對固定資產(chǎn)折舊方法的比較分析 181 論注冊會計師審計風險及其防范 182 缺陷產(chǎn)品召回及其會計處理探析 183 某紡織公司負債經(jīng)營策略分析

184 淺議審計委員會在上市公司治理中存在的問題及其完善對策 185 高管持股與企業(yè)業(yè)績

186 基于碳排放權的融資方式探討 187 信息技術對會計發(fā)展的影響

188 我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

189 中小物流企業(yè)成本管理策略研究—以某物流公司為例 190 對我國環(huán)境會計信息披露的研究

191 論現(xiàn)金預算在現(xiàn)代企業(yè)中的作用－－以某水泥公司為例 192 企業(yè)財務風險與內(nèi)部控制研究 193 作業(yè)成本法在某酒廠的應用設計 194 新增值稅政策下的納稅籌劃

195 中小會計師事務所績效管理與薪酬激勵的相關性探討——以xx為例 196 中小民營企業(yè)適度負債經(jīng)營研究

197 中小企業(yè)信用擔保風險控制與對策研究 198 中小企業(yè)應收賬款的信用管理及風險防范

199 會計法治的困境與對策—以中國人壽xx支公司為例 200 資產(chǎn)減值會計問題研究

第三篇：網(wǎng)絡環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制策略

網(wǎng)絡環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制策略

網(wǎng)絡技術的飛速發(fā)展，使原來封閉的局域網(wǎng)會計信息系統(tǒng)被推上開放的互聯(lián)網(wǎng)世界，一方面給企業(yè)帶來了前所未有的會計與業(yè)務一體化處理和實時監(jiān)控的優(yōu)越性，同時也給會計信息系統(tǒng)的安全提出了嚴重的挑戰(zhàn)。因此，我們必須根據(jù)網(wǎng)絡環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的特點，在分析有關系統(tǒng)風險的基礎上，考慮和設計會計信息系統(tǒng)的控制體系。

一、傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制存在的缺陷

與傳統(tǒng)的手工方式相比，在會計信息系統(tǒng)中靠賬簿之間的互相核對實現(xiàn)的查錯、糾錯控制基本上不復存在，控制范圍不僅僅限于財務部門，而是轉到了財務處理與計算機處理等部門，控制方式也從單純的手工控制轉化為組織控制、手工控制和程序控制相結合的全面控制。但即使是這樣，還是有一些漏洞。

(一)人員的操作權限

在會計信息系統(tǒng)中，進行內(nèi)部控制有一條是對人的權限的控制。對人的操作權限的控制主要通過權限分工來實現(xiàn)，而權限分工又集中體現(xiàn)在口令的授權上?？诹畹陌踩禂?shù)并不高，一旦被人竊取或破譯，就可能給會計信息系統(tǒng)帶來不安全的因素，甚至于會使會計信息失竊或被他人篡改，給企業(yè)帶來巨大的損失。

(二)會計信息載體

在會計信息系統(tǒng)中，會計證、賬、表信息的存儲介質采用看不見、摸不著的光、電、磁介質。這種介質存儲的信息量大，查詢速度也很快，但是這種無紙數(shù)據(jù)極易被篡改或偽造而不留任何痕跡，它弱化了紙質數(shù)據(jù)所具有的較強的控制功能，同時，磁（光）性介質容易損壞，一旦受損則很難修復，這更使數(shù)字化的會計信息丟失或毀壞的風險加大。

(三)數(shù)據(jù)處理方式

在會計信息系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)要求標準化和規(guī)范化，這樣數(shù)據(jù)處理才可能集中化與自動化，可是，由于人工干預的減少，過于依賴程序控制，一旦部分處理錯誤將可能造成全體會計信息的失真。

二、網(wǎng)絡化會計信息系統(tǒng)出現(xiàn)的新問題

(一)網(wǎng)絡化會計信息系統(tǒng)自身開放性的特點難免遭受非法入侵

網(wǎng)絡的開放性特點，在便于數(shù)據(jù)使用的同時，也難免非法使用者的入侵。這將會給單位造成巨大的損失。同時，內(nèi)部控制的程序化，在很大程度上取決于會計信息系統(tǒng)中運行的應用程序的質量。如果這些應用程序被入侵，便會嚴重危害系統(tǒng)安全。

(二)電子商務快速發(fā)展，給內(nèi)部控制帶來新的挑戰(zhàn)

隨著互聯(lián)網(wǎng)的迅猛發(fā)展，網(wǎng)上交易愈加普遍，電子商務發(fā)展的速度和廣度也越來越大。電子商務一方面極大地提高了商務活動的效率，給企業(yè)帶來了無限的生機；另一方面給計算機會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制也帶來了新的挑戰(zhàn)。目前財務軟件的網(wǎng)絡功能主要包括：遠程報賬、遠程報表、遠程審計、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上報稅、網(wǎng)上采購、網(wǎng)上銷售、網(wǎng)上銀行等，實現(xiàn)這些功能就必須有相應的控制，從而形成電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的新問題?；陔娮由虅盏膯螕?jù)電子化、貨幣電子化、網(wǎng)上銀行和網(wǎng)上結算等，雖然可加快資金周轉速度，但給計算機會計信息系統(tǒng)帶來的風險將是空前的，這將給網(wǎng)絡會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制帶來極大的困難和前所未有的挑戰(zhàn)。

(三)核算形式和方法的改變，加大了稽核與審計的難度

網(wǎng)絡是一個由計算機硬件、軟件、操作人員和各種規(guī)程構成的復雜系統(tǒng)，該系統(tǒng)將許多不相容職責相對集中，加大了舞弊的風險；系統(tǒng)信息以電子數(shù)據(jù)的形式存儲，易被修改、刪除、隱匿或偽造且不留痕跡；系統(tǒng)對錯誤的處理具有重復性和連續(xù)性；系統(tǒng)設計主要強調(diào)會計核算的要求，很少考慮審計工作的需要，這些往往導致系統(tǒng)留下的審計線索很少，稽核與審計必須運用更復雜的查核技術，且要花費更多的時間和更高的 代價。

(四)網(wǎng)絡環(huán)境下，內(nèi)部控制范圍的擴大

由于互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)開放性、共享性、分散性的特點，使得會計數(shù)據(jù)的處理方式突破了原有封閉的系統(tǒng)環(huán)境，加大了系統(tǒng)建立與運行的復雜性，內(nèi)部控制的范圍相應擴大，延伸到整個網(wǎng)絡系統(tǒng)。如何加強對網(wǎng)絡系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)權限的控制、計算機病毒的防治、系統(tǒng)開發(fā)過程的控制、程序的控制，以及對調(diào)用和修改程序的控制等，成了必須切實加以解決的實際問題。

三、加強網(wǎng)絡會計系統(tǒng)的安全控制

網(wǎng)絡技術在會計信息系統(tǒng)中的應用，極大地豐富了會計信息系統(tǒng)的功能，促進了會計工作效率的提高。但網(wǎng)絡安全問題若不能有效地得到解決，則網(wǎng)絡會計系統(tǒng)的發(fā)展與應用將受到巨大影響。網(wǎng)絡會計系統(tǒng)安全控制的途徑主要包括：

（一）系統(tǒng)軟件安全控制

系統(tǒng)軟件應設置有關操作人員的姓名、操作權限、相應人員的密碼和電子簽名。要按操作權限嚴格控制系統(tǒng)軟件的安裝和修改，為了防止非法修改軟件，必須對軟件的修改建立審批制度，按操作規(guī)程定期對系統(tǒng)軟件進行安全性檢查。當系統(tǒng)被毀壞時，要求系統(tǒng)軟件具備緊急響應、強制備份、快速重構和快速恢復等功能。

（二）數(shù)據(jù)資源安全控制

數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)是整個網(wǎng)絡會計系統(tǒng)安全控制的核心，數(shù)據(jù)庫的安全威脅主要來自兩個方面：一是系統(tǒng)外人員對數(shù)據(jù)庫的非法訪問；二是系統(tǒng)故障、誤操作或人為破壞造成數(shù)據(jù)庫的物理毀損。為此，可采用以下措施：一是合理定義、應用數(shù)據(jù)庫模式，即根據(jù)不同類別的用戶或應用項目分別定義不同的數(shù)據(jù)，針對特定類型的用戶開放，以限制合法用戶或非法訪問者輕易獲取全部會計數(shù)據(jù)資源。二是建立數(shù)據(jù)備份和恢復制度。數(shù)據(jù)備份是數(shù)據(jù)恢復與重建的基礎，是一種常見的數(shù)據(jù)控制手段，網(wǎng)絡中利用兩個服務器進行雙機備份是數(shù)據(jù)備份的先進形式。

（三）系統(tǒng)入侵防范控制

為了防止非法用戶對網(wǎng)絡會計系統(tǒng)的入侵，可采用以下措施：一是設置外部訪問區(qū)域。訪問區(qū)域是系統(tǒng)接待外界網(wǎng)上訪問，與外界進行會計數(shù)據(jù)交換的區(qū)域。二是在本部門局域網(wǎng)與互聯(lián)網(wǎng)之間建立“防火墻”，包括軟件、硬件設備，加強網(wǎng)絡的安全設施，防止黑客或計算機病毒的襲擊，這樣可以有效防范非法用戶對網(wǎng)絡會計系統(tǒng)的入侵，保護好部門網(wǎng)絡的所有數(shù)據(jù)。另外各個職能部門要嚴防自己職責部門的密碼泄露，防止非法用

（四）系統(tǒng)加密管理

在會計信息系統(tǒng)中，對一些需嚴格控制操作的環(huán)節(jié)，設上“雙口令”，只有“雙口令”同時到位才能進行該操作?！半p口令”由分管該權限的兩個人各自按照規(guī)定設置，不得告知他人。對“雙口令”進行“并鑰”處理后，方可執(zhí)行相應的操作。這樣不僅加強了控制管理，保證了數(shù)據(jù)安全，而且也保護了相關的人員，便于分清各自的責任。

（五）形成網(wǎng)上公證由第三方牽制的安全機制

網(wǎng)絡環(huán)境下原始憑證用數(shù)字方式進行存儲，應利用網(wǎng)絡所特有的實時傳輸功能和日益豐富的互聯(lián)網(wǎng)服務項目，實現(xiàn)原始交易憑證的第三方監(jiān)控（即網(wǎng)上公證）。

（六）強化內(nèi)部控制

完善的內(nèi)部控制可有效地減輕由于內(nèi)部人員道德風險、系統(tǒng)資源風險和計算機病毒所造成的危害。但就目前的電算化會計信息系統(tǒng)實施內(nèi)部控制的情況來看，許多企業(yè)對內(nèi)部控制認識不足，控制措施不力，致使應用系統(tǒng)中安全隱患較多。在網(wǎng)絡環(huán)境下，由于其開放性，它的系統(tǒng)風險比目前的電算化會計系統(tǒng)更大，因此尤其需要加強內(nèi)部控制。

（七）完善和積極實施法律法規(guī)

國家應盡快建立和完善電子商務法規(guī)，以規(guī)范網(wǎng)上交易的購銷、支付及核算行為；借鑒國外有關研究成果和實踐經(jīng)驗，制定符合我國國情的網(wǎng)絡會計信息管理、財務報告披露的法規(guī)、準則，具體規(guī)定企業(yè)網(wǎng)上披露的義務與責任、網(wǎng)絡會計信息質量標準要求、監(jiān)管機構及其權責等，為網(wǎng)絡會計信息系統(tǒng)提供一個良好的 社會環(huán)境。

四、會計信息系統(tǒng)安全風險的防范策略

（一）在軟件功能上施加必要的控制措施來保護會計數(shù)據(jù)的安全

1、增加必要的提示功能如軟件執(zhí)行備份時，存儲介質上無存儲空間、備份介質未正確插人和安裝；執(zhí)行打印時未連接打印機或未打開打印機電源；用戶輸入數(shù)據(jù)時輸入了與系統(tǒng)當前數(shù)據(jù)項不符的數(shù)據(jù)或未按要求輸人等等，此時系統(tǒng)應給予必要的提示，并自動中斷程序的執(zhí)行。

2、增加必要的保護功能在突然斷電、程序運行中用戶的突然干擾等偶發(fā)事故，如軟件執(zhí)行結帳時用戶干預等發(fā)生時，能自動保護好原有的數(shù)據(jù)文件，防止數(shù)據(jù)破壞或丟失、同時對重要數(shù)據(jù)系統(tǒng)可增加退出系統(tǒng)時的強行備份功能，用戶再次進人系統(tǒng)時自動把備份數(shù)據(jù)與機內(nèi)數(shù)據(jù)比較對照，及時發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)文件的改變。

（二）建立必要的管理制度

l、實行用戶權限分級授權管理，建立起網(wǎng)絡化環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的崗位責任制按照網(wǎng)絡化會計系統(tǒng)業(yè)務的需求設定各會計上機操作崗位，明確崗位職責和權限，并通過為每個用戶進行系統(tǒng)功能的授權落實其責任和權限。結合密碼管理措施，使各個用戶進人系統(tǒng)時必須輸人自己的用戶號和口令，進人系統(tǒng)之后也只能執(zhí)行自己權限范圍內(nèi)的功能，防止非法操作。同時做到不相容職務的分離；比如：系統(tǒng)的維護人員和系統(tǒng)管理員不得上機處理日常會計業(yè)務；會計業(yè)務處理人員不能進行系統(tǒng)維護，會計軟件保管人員不能由上述人員兼任等等。

2、建立嚴格的內(nèi)部牽制制度對系統(tǒng)的所有崗位要職責范圍清楚、同時做到不相容職務的分離，各崗位之間要有一定的內(nèi)部牽，制作保障。如：軟件維護后，必須經(jīng)過維護人員、內(nèi)審人員和用戶的共同測試和簽章才能正式投人使用系統(tǒng)數(shù)據(jù)輸人人員不能兼做審核；系統(tǒng)的維護人員和系統(tǒng)管理員不得上機處理日常會計業(yè)務，系統(tǒng)進行備份數(shù)據(jù)恢復時必須由具體操作員和主管共同批準等。

3、建立對黑客的防護措施

（1）設置防火墻，使用入侵檢測軟件。入侵檢測軟件可以檢測非法入侵的黑客，并將它拒之內(nèi)部網(wǎng)絡之外。

（2）抓好網(wǎng)內(nèi)主機的管理。用戶名和密碼管理永遠是系統(tǒng)安全管理中最重要的環(huán)節(jié)之一，對網(wǎng)絡的任何攻擊，都不可能沒有合法的用戶名和密碼（后臺網(wǎng)絡應用程序開后門例外）。但目前絕大部分系統(tǒng)管理員只注重對特權用戶的管理，而忽視對普通用戶的管理。主要表現(xiàn)在設置用戶時圖省事方便，胡亂設置用戶的權限、組別和文件權限，為非法用戶竊取信息和破壞系統(tǒng)留下了空隙。

（3）設置好的網(wǎng)絡環(huán)境。網(wǎng)上訪問的常用工具有網(wǎng)絡操作命令，對它們的使用必須加以限制。但這樣做會使網(wǎng)外的一切訪問都被拒絕，即使是合法訪問也不例外。這種閉關自守的做法不值得提倡，因為這樣會使本網(wǎng)和網(wǎng)外隔絕開，也會給自己帶來不便。應該盡量做到有條件的限制允許網(wǎng)上訪問。

（4）加強對重要資料的保密。重要資料主要包括路由器、連接調(diào)制解調(diào)器的電腦號碼及所用的通信軟件的種類、網(wǎng)內(nèi)的用戶名等，這些資料都應采取一些保密措施，防止隨意擴散。如可向電信部門申請通信專用的電話號碼不刊登、不供查詢等。由于公共的或普通郵電交換設備的介入，信息通過它們后可能被篡改或泄露。

（5）加強對重要網(wǎng)絡設備的管理。路由器在網(wǎng)絡安全計劃中是很重要的一環(huán)、現(xiàn)在大多數(shù)路由器已具備防火墻的一些功能，如禁止telnet的訪問、禁止非法的網(wǎng)段訪問等。通過網(wǎng)絡路由器進行正確的存取過濾是限制外部訪問簡單而有效的手段。有條件的地方還可設置網(wǎng)關機，將本網(wǎng)和其他網(wǎng)隔離，網(wǎng)關機上不存放任何業(yè)務數(shù)據(jù)，刪除除系統(tǒng)正常運行所必須的用戶外所有的用戶，也能增強網(wǎng)絡的安全性。

五、結束語

網(wǎng)絡會計信息系統(tǒng)的安全是指系統(tǒng)保持正常穩(wěn)定運行狀態(tài)的能力。即在網(wǎng)絡環(huán)境下對各種交易和事項進行確認、計量和批漏的活動，以及財務數(shù)據(jù)處理的各個環(huán)節(jié)，也就是說既包括操作這個系統(tǒng)的人和作為系統(tǒng)處理對象的那些數(shù)據(jù)，也包括系統(tǒng)所處的那個環(huán)境。所以，網(wǎng)絡會計信息系統(tǒng)的安全建設是全方位的系統(tǒng)工程。會計信息系統(tǒng)如同金庫中的資金，信息安全是會計信息系統(tǒng)安全的核心，確保信息的生存性、完整性、可用性和保密性是會計信息系統(tǒng)的中心任務。信息系統(tǒng)是為承載、傳輸、處理、保存、輸入、輸出、查詢信 息提供服務的基礎，信息系統(tǒng)的安全是信息安全的基本保障。

參考文獻：

①張英明，IT環(huán)境下會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的研究[J].四川會計，2002.②羅勇，內(nèi)部控制基本理論研究.財務與會計導刊.2004.（4）.③李秋偉，談會計電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制.吉林會計.2003.（9）.④李志宏，網(wǎng)絡環(huán)境下的會計電算化更需要內(nèi)部控制[J].經(jīng)營管理者,2009;23

第四篇：會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究

摘 要

內(nèi)部控制關系到企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整、會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟活動反映的正確性和可靠性。企業(yè)為實現(xiàn)既定的管理目標，必需建立一整套內(nèi)部控制制度，以保證企業(yè)有序、健康地發(fā)展。在實施會計電算化的過程中，重視內(nèi)部控制就是重視會計信息的質量。本文首先對內(nèi)部控制進行了詳細的論述，讓我們在了解內(nèi)部控制的基礎上明確內(nèi)部控制的重要性。其次本文對手工環(huán)境下的內(nèi)部控制和會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制進行對比研究，在明確會計信息系統(tǒng)優(yōu)點的基礎上發(fā)現(xiàn)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中存在的問題以及對此提出的對策。通過以上分析論述，最終得出會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制尤為重要的結論。

關鍵詞：內(nèi)部控制，會計信息質量，會計信息系統(tǒng)

ABSTRACT

Internal control in relation to the safety of the enterprise assets are complete, accounting system of the enterprise economic activity reflects the accuracy and the reliability.Enterprise to realize the established management goal, necessary to build a set of internal control system, in order to ensure that the enterprise orderly and healthy development.In the process of implementation of accounting computerization, paying attention to control is to pay attention to the quality of accounting information.This paper first on internal control discussed in detail, let us in understanding of the internal control based on the importance of clear the internal control.Then this paper manual environment accounting information system and internal control internal control comparative study, in clear accounting information system based on the advantage of accounting information system that the internal control of existing problems and puts forward countermeasures.Through the above analysis, this paper eventually got the accounting information system of internal control is particularly important conclusion.KEY WORDS：internal control, Accounting Information Systems, the quality of accounting information

目 錄

前 言...........................................................................1 第一章內(nèi)部控制概述..............................................................2 1.1內(nèi)部控制的定義及目標.........................................................2 1.1．1 內(nèi)部控制的定義...........................................................................................................2 1.1.2 內(nèi)部控制的目標..............................................................................................................2 1.2內(nèi)部控制的要素及基本結構.....................................................................................................5 1.2.1內(nèi)部控制的要素...............................................................................................................5 1.2.2內(nèi)部控制的基本結構.......................................................................................................6 1.3內(nèi)部控制的原則.........................................................................................................................7 1.4內(nèi)部控制的作用.........................................................................................................................7 1.4.1提高會計信息資料的正確性和可靠性....................................................................8 1.4.2保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動順利進行................................................................................8 1.4.3保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整.........................................................................................8 1.4.4保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行................................................................................8 1.4.5為審計工作提供良好的基礎.....................................................................................8 第二章 傳統(tǒng)手工會計內(nèi)部控制與會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制比較...........................9 2.1傳統(tǒng)核算方法下的內(nèi)部控制的特點.........................................................................................9 2.2會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點...............................................................................................10 2.3兩種核算方法下內(nèi)部控制的差異...........................................................................................10 第三章 會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制面臨的問題與對策....................................12 3.1 會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目的..............................................................................................12 3.2會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制面臨的問題.......................................................................................13 3.2.1錯誤的系統(tǒng)性、反復性發(fā)生.......................................................................................13 3.2.2數(shù)據(jù)的安全性受到威脅...............................................................................................13 3.2.3程序不能滿足實際需要或被非法篡改.......................................................................13 3.2.4 會計業(yè)務缺乏有效控制..............................................................................................14 3.2.5 網(wǎng)絡環(huán)境下無形資產(chǎn)轉移難以控制..........................................................................14 3.3完善會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的對策......................................................................................14 3.3.1 完善會計信息系統(tǒng)的操作控制..................................................................................14 3.3.2 設立審核崗位，監(jiān)督系統(tǒng)的運行..............................................................................15 3.3.3 監(jiān)控與操作進行分離從而強化系統(tǒng)內(nèi)部的相互牽制................................................15 3.3.4采用加密的電子簽名增強電子原始數(shù)據(jù)的防偽功能.................................................15 3.3.5 加強系統(tǒng)軟件的安全控制和數(shù)據(jù)資源安全控制........................................................16 第四章 結 論...................................................................17 致 謝..........................................................................18 參考文獻.......................................................................19 1 前 言

會計信息系統(tǒng)是一個對會計數(shù)據(jù)進行采集、存儲、加工、傳輸并輸出大量會計信息的系統(tǒng)。它是企業(yè)管理信息系統(tǒng)中的一個子系統(tǒng)，是組織處理會計業(yè)務，為企業(yè)提供財務會計信息并管理控制企業(yè)經(jīng)濟活動的系統(tǒng)。

會計信息系統(tǒng)是從20世紀80年代初開始在中國運用的。起初會計信息系統(tǒng)軟件由企業(yè)自制，后來出現(xiàn)了用友、金碟等財務軟件公司，財務軟件的發(fā)展逐漸走向規(guī)范與成熟。從20世紀90年代末，傳統(tǒng)的財務軟件的缺陷漸漸顯現(xiàn)出來，企業(yè)不再簡單地要求軟件系統(tǒng)進行記賬與報表輸出，還要求軟件系統(tǒng)能夠提供業(yè)務相關的成本、盈利以及績效等方面的支持信息，這就促使財務軟件逐漸向ERP等高度集成化的軟件發(fā)展，國內(nèi)各大財務軟件廠商也紛紛從單獨的財務軟件設計轉型為ERP廠商。ERP是基于企業(yè)價值鏈的現(xiàn)代管理系統(tǒng)，它集企業(yè)的物流、價值流和信息流于一體。會計信息系統(tǒng)是ERP的重要組成部分，是ERP中的重心，是整合企業(yè)各個部門各種資源的最佳手段，完全實現(xiàn)了管理會計與財務會計的一體化以及財務業(yè)務的一體化。ERP中會計信息系統(tǒng)與傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)的差異。設計的著眼點不同傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)在設計時，是站在會計部門會計的角度去設計，而不是站在企業(yè)的角度，這樣設計的會計軟件一般總是不能邁出會計部門的范圍，所形成的會計信息系統(tǒng)，信息流只能在會計部門內(nèi)部流動，形成了信息孤島，而信息孤島間的信息流動往往不能以原始的形式流動，而需要轉換成紙制憑證。

根據(jù)信息技術(數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡、通訊、人工智能、多媒體、感測和識別、光電子技術等)對會計信息系統(tǒng)的影響程度、以及本身是否克服了傳統(tǒng)復式簿記的弊端將會計信息系統(tǒng)模式劃分為四種：手工會計信息系統(tǒng)、電算化會計信息系統(tǒng)、準現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)、現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)。

隨著信息技術(Information Technology)的誕生與飛速發(fā)展，我們的社會正在由工業(yè)社會步入信息社會，知識經(jīng)濟、信息技術時代已經(jīng)來臨，會計所面臨的環(huán)境發(fā)生了巨大的變化。IT時代不僅為會計信息系統(tǒng)提供了信息技術這一先進的技術手段，而且IT時代會計信息的重要性也空前提高，社會的各個方面，無論是外部信息需求者還是內(nèi)部信息使用者，都對會計信息的收集、加工、傳送和披露內(nèi)容有著更高的要求。會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制尤為重要，基于當前內(nèi)部控制中存在的問題，本文對會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題及對策進行初步探討。

第一章 內(nèi)部控制概述

1.1內(nèi)部控制的定義及目標

1.1．1 內(nèi)部控制的定義

所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

內(nèi)部控制是為實現(xiàn)經(jīng)營管理目標、組織內(nèi)部經(jīng)營活動而建立的各職能部門之間對業(yè)務活動進行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施。

我國中小企業(yè)發(fā)展迅速，但內(nèi)控管理不容樂觀。中小企業(yè)需要結合自身特點，優(yōu)化控制環(huán)境，明確控制目標，改善控制技術，并不斷完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制的效果。

審計準則方面的定義：內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執(zhí)行的政策和程序。

內(nèi)部控制是指一單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng),即為保證單位經(jīng)濟活動正常進行所采取的一系列必要的管理措施,不僅包括單位最高管理當局用來授權與指揮經(jīng)濟活動的各種方式方法,也包括核算,審核,分析各種信息資料及報告的程序和步驟,還包括對單位經(jīng)濟活動進行綜合計劃,控制和評價而制定的各項規(guī)章制度.內(nèi)部控制的目標,盡管理論界有多種表述,但最根本的是保護單位財產(chǎn),檢查有關數(shù)據(jù)的正確性和可靠性,提高經(jīng)營效率,貫徹既定的管理方針等四個方面． 1.1.2 內(nèi)部控制的目標

1。傳統(tǒng)內(nèi)部控制目標

內(nèi)部控制目標，是決定內(nèi)部控制運行方式和方向的關鍵，也是認識內(nèi)部控制基本理論的出發(fā)點。從內(nèi)部控制理論的沿革過程來看，內(nèi)部控制概念大體經(jīng)過了內(nèi)部會計控制、內(nèi)部控制、內(nèi)部控制結構和內(nèi)部控制成分等幾個主要階段?？v覽這些理論，可將內(nèi)部控制目標的要義歸納如下：

（1）、經(jīng)濟、高效地實現(xiàn)組織的目標；

（2）、按管理當局一般的或特殊的授權進行業(yè)務活動；

（3）、保障資產(chǎn)的安全與信息的完整性；

（4）、防止和發(fā)現(xiàn)舞弊與錯誤；

（5）、保證財務報告的質量并及時提供可靠的財務信息。

盡管傳統(tǒng)理論關于內(nèi)部控制目標的這些認識幾乎體現(xiàn)了內(nèi)部控制的所有動機，但隨著組織外部環(huán)境的不斷變遷和組織管理水平的精益求精，人們對內(nèi)部控制目標的已有認識顯然存在著一定的不足和局限性。主要表現(xiàn)在：

(1)會計中關于資產(chǎn)的概念排斥了一些重要的經(jīng)濟資源，如人力資源及其信息。要達到組織的目標，必然要對這類資源加以保護，并進行合理的開發(fā)利用，否則，人的能力和知識也會被破壞或流失到其他組織中去。同時，信息也有可能被偷竊、濫用和收買，因此，只注重信息的完整性而忽視其安全性同樣是片面的。

(2)傳統(tǒng)理論強調(diào)會計信息的準確性和可靠性，但因為會計信息系統(tǒng)也應收集許多非財務信息，所以內(nèi)部控制需要保證所有與決策相關的數(shù)據(jù)和信息都是準確和可靠的。

(3)傳統(tǒng)理論只強調(diào)了經(jīng)營效率，忽視了作為衡量一個組織業(yè)績的經(jīng)濟性和有效性的重要性。效率是對投入與產(chǎn)出關系的計量（有效的經(jīng)營在生產(chǎn)過程中以最低的消耗生產(chǎn)產(chǎn)品），經(jīng)濟性衡量投入的成本（經(jīng)濟的經(jīng)營以低成本生產(chǎn)出質量合格的產(chǎn)品），有效性涉及到與目標相應的實際結果。

(4)傳統(tǒng)理論隱含地強調(diào)了內(nèi)部控制的消極作用，即只強調(diào)用以阻止和防范不必要行為的特定政策和程序，而忽視了內(nèi)部控制既“防止”又“激勵”的雙重功能?！翱刂啤辈⒎呛唵味鴻C械的“限制”，要確保內(nèi)部控制的效果，內(nèi)部控制一定是一個組織激勵員工實現(xiàn)組織目標的有效機制。

上述這些認識的偏差和局限性，是導致內(nèi)部控制在組織中實施效果不佳的重要原因。因此，進一步拓展內(nèi)部控制的內(nèi)涵，重新認識和界定內(nèi)部控制目標就顯得尤為重要。

2。內(nèi)部控制目標的重新界定

從內(nèi)部控制理論的發(fā)展過程來看，現(xiàn)代組織中的內(nèi)部控制目標已不是傳統(tǒng)意義上的查錯和糾弊，而是涉及到組織管理的方方面面，呈現(xiàn)出多元化、縱深化的趨勢。

（1）確保組織目標的有效實現(xiàn)。任何組織都有其特定的目標，要有效實現(xiàn)組織的目標，就必須及時對那些構成組織的資源（財產(chǎn)、人力、知識、信息等）進行合理的組織、整合與利用，這就意味著這些資源要處于控制之下或在一定的控制之中運營。如果一個組織未能實現(xiàn)其目標，那么該組織在從事自身活動時，一定是忽視了資源的整合作用，忽視了經(jīng)濟性和效率性的重要性。一家醫(yī)院有優(yōu)秀的醫(yī)生、能干的工作人員和先進的設備，但如果這些條件沒有充分用于醫(yī)療，這家醫(yī)院是沒有效率的。例如，如果病人因為醫(yī)院不良的飲食而不能使患者痊愈，這家醫(yī)院就沒有實現(xiàn)其目標。因為內(nèi)部控制系統(tǒng)的目標就是直接促進組織目標的實現(xiàn)。所以，所有的組織活動和控制行為必須以促進實現(xiàn)組織的最高目標為依據(jù)。

（2）服從政策、程序、規(guī)則和法律法規(guī)。為了協(xié)調(diào)組織的資源和行為以實現(xiàn)組織的目標，管理者將制定政策、計劃和程序，并以此來監(jiān)督運行并適時做出必要的調(diào)整。另一方面，組織還必須服從由社會通過政府制定的法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)則以及利益集團之間的競爭因素等所施加的外部控制。內(nèi)部控制如果不能充分考慮這些外部限制因素，就會威脅組織的生存。因此，內(nèi)部控制系統(tǒng)必須保證遵循各項相關的法律法規(guī)和規(guī)則。

（3）經(jīng)濟且有效地利用組織資源。因為所有的組織都是在一個資源有限的環(huán)境中運作，一個組織實現(xiàn)其目標的能力取決于能否充分地利用現(xiàn)有的資源，制定和設計內(nèi)部控制必須根據(jù)能否保證以最低廉的成本取得高質量的資源（經(jīng)濟性）和防止不必要的多余的工作和浪費（效率）。例如，一個組織能夠經(jīng)濟地取得人力資源，但可能因缺乏必要的訓練和不合適的生產(chǎn)計劃而使得工作效率很低。管理者必須建立政策和程序來提高運作的經(jīng)濟性和效率，并建立運作標準來對行動進行監(jiān)督。

（4）確保信息的質量。除了建立組織的目標并溝通政策、計劃和方法外，管理者還需利用相關、可靠和及時的信息來控制組織的行為。事實上，控制和信息是密不可分的，決策導向的 信息受制于內(nèi)部控制，沒有完備的內(nèi)部控制便不能保證信息的質量。也就是說，管理者需要利用信息來監(jiān)督和控制組織行為，同時，決策信息系統(tǒng)特別是會計信息系統(tǒng)也依賴于內(nèi)部控制系統(tǒng)來確保提供相關、可靠和及時的信息。否則，管理者的決策就有可能給組織造成不可彌補的損失。因此，內(nèi)部控制系統(tǒng)必須與確保數(shù)據(jù)收集、處理和報告的正確性的控制相聯(lián)系。

（5）有效保護組織的資源。資源的稀缺性客觀上要求組織通過有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)確保其安全和完整。如果資源不可靠、損壞或丟失，組織實現(xiàn)其目標的能力就會受到影響。保護各種有形與無形的資源，一是確保這些資源不被損害和流失，二是要求確保對資產(chǎn)的合理使用和必要的維護。

1.2內(nèi)部控制的要素及基本結構

1.2.1內(nèi)部控制的要素

提出內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個相互聯(lián)系的要素。

控制環(huán)境提供企業(yè)紀律與架構，塑造企業(yè)文化，并影響企業(yè)員工的控制意識，是所有其它內(nèi)部控制組成要素的基礎?？刂骗h(huán)境的因素具體包括：誠信的原則和道德價值觀、評定員工的能力、董事會和審計委員會、管理哲學和經(jīng)營風格、組織結構、責任的分配與授權、人力資源政策及實務。

每個企業(yè)都面臨來自內(nèi)部和外部的不同風險，這些風險都必須加以評估。評估風險的先決條件，是制定目標。風險評估就是分析和辨認實現(xiàn)所定目標可能發(fā)生的風險。具體包括：目標、風險、環(huán)境變化后的管理等等。

企業(yè)管理階層辯識風險，繼之應針對這種風險發(fā)出必要的指令?？刂苹顒?，是確保管理階層的指令得以執(zhí)行的政策及程序，如核準、授權、驗證、調(diào)節(jié)、復核營業(yè)績效、保障資產(chǎn)安全及職務分工等?？刂苹顒釉谄髽I(yè)內(nèi)的各個階層和職能之間都會出現(xiàn)，這主要包括：高層經(jīng)理人員對企業(yè)績效進行分析、直接部門管理、對信息處理的控制、實體控制、績效指標的比較、分工。

企業(yè)在其經(jīng)營過程中，需按某種形式辨識、取得確切的信息，并進行溝通，以使員工能夠履行其責任。信息系統(tǒng)不僅處理企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的信息，同時也處理與外部的事項、活動及環(huán)境等有關的信息。企業(yè)所有員工必須從最高管理階層清楚地獲取承擔控制責任的 信息，而且必須有向上級部門溝通重要信息的方法，并對外界顧客、供應商、政府主管機關和股東等做有效的溝通。主要包括：信息系統(tǒng)、溝通內(nèi)部控制系統(tǒng)需要被監(jiān)控。

監(jiān)控是由適當?shù)娜藛T，在適當及時的基礎下，評估控制的設計和運作情況的過程。監(jiān)控活動由持續(xù)監(jiān)控、個別評估所組成，其可確保企業(yè)內(nèi)部控制能持續(xù)有效的運作。具體包括：持續(xù)的監(jiān)控活動、個別評估、報告缺陷 1.2.2內(nèi)部控制的基本結構

內(nèi)部控制的基本結構主要包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序三個方面：

1?？刂骗h(huán)境?？刂骗h(huán)境指對建立或實施某項政策發(fā)生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態(tài)度、認識和行動。具體包括：管理者思想和經(jīng)營作風、單位組織結構、管理者的職能和對這些職能的制約、確定職權和責任的方法、管理者監(jiān)控和檢查工作時所采用的控制措施、人事工作方針及其實施、影響本單位業(yè)務的各種外部關系等。

2。會計系統(tǒng)。會計系統(tǒng)指單位建立的會計核算和會計監(jiān)督的業(yè)務活動方法和程序。有效的會計系統(tǒng)應當做到：

（1）確認并記錄所有真實的經(jīng)濟業(yè)務，及時并充分詳細地描述經(jīng)濟業(yè)務，以便在財務會計報告中對經(jīng)濟業(yè)務作出適當?shù)姆诸悺?/p>

（2）計量經(jīng)濟業(yè)務的價值，以便在財務會計報告中記錄其適當?shù)呢泿艃r值。（3）確定經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間，以便將經(jīng)濟業(yè)務記錄在適當?shù)臅嬈陂g。（4）在財務會計報告中適當?shù)乇磉_經(jīng)濟業(yè)務和披露相關事項。

3?？刂瞥绦??？刂瞥绦蛑腹芾碚咚贫ǖ姆结樅统绦颍靡员ＷC達到一定的目的。具體包括：經(jīng)濟業(yè)務和經(jīng)濟活動批準權；明確有關人員的職責分工，并有效防止舞弊；憑證和賬單的設置和使用，應保證業(yè)務和活動得到正確的記載；財產(chǎn)及其記錄的接觸使用要有保護措施；對已登記的業(yè)務及其計價要進行復核等。

1.3內(nèi)部控制的原則

一般來說，企業(yè)在內(nèi)部控制建設方面應遵循以下原則：

1。有效性原則。要使內(nèi)部控制充分發(fā)揮控制作用，在各部門和各崗位得到貫徹實施，建立的內(nèi)部控制必須具有有效性，即各種內(nèi)部控制制度包括最高決策層所制定的業(yè)務規(guī)章 和發(fā)布的指令，必須符合國家和監(jiān)管部門的規(guī)章．必須具有高度的權威性，必須真正落到實處，成為所有員工嚴格遵守的行動指南；執(zhí)行內(nèi)控制度不能存在任何例外，任何人（包括董事長、總經(jīng)理）不得擁有超越制度或違反規(guī)章的權力。

2。審慎性原則。內(nèi)部控制的核心是有效防范各種風險．為了使各種風險控制在許可的范圍之內(nèi)，建立內(nèi)部控制必須以審慎經(jīng)營為出發(fā)點，要充分考慮到業(yè)務過程中各個環(huán)節(jié)可能存在的風險，容易發(fā)生的問題．設立適當?shù)牟僮鞒绦蚝涂刂撇襟E來避免和減少風險，并且設定在風險發(fā)生時要采取哪些措施來進行補救。

3。全面性原則。內(nèi)部控制必須滲透到金融機構的各項業(yè)務過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，不能留有任何死角和空白，做到無所不控。

4。及時性原則。是指內(nèi)部控制的建立和改善要跟上業(yè)務和形勢發(fā)展的需要開設新的業(yè)務機構或開辦新的業(yè)務種類，必須樹立“內(nèi)控先行”的思想．首先建章立制，采取有效的控制措施，即使在創(chuàng)新的領域，也不能因為法律沒有規(guī)定或監(jiān)管當局沒有要求而不采取必要的控制措施。

5。獨立性原則。內(nèi)部控制的檢查、評價部門必須獨立于內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行部門，直接的操作人員和直接的控制人員必須適當分開，并向不同的管理人員報告工作；在存在管理人員職責交叉的情況下，要為負責控制的人員提供可以直接向最高管理層報告的渠道。

1.4內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制，內(nèi)部控制系統(tǒng)有助于企業(yè)達到自身規(guī)定的經(jīng)營目標。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立，內(nèi)部控制的作用會不斷擴展。目前，它在經(jīng)濟管理和監(jiān)督中的主要作用有：提高會計信息資料的正確性和可靠性； 保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動順利進行；保證企業(yè)財產(chǎn)安全完整；保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行；為審計工作提供良好的基礎等。

1.4.1提高會計信息資料的正確性和可靠性

企業(yè)決策層要想在瞬息萬變的市場競爭中有效地管理經(jīng)營企業(yè)，就必須及時掌握各種信息，以確保決策的正確性，并可以通過控制手段盡量提高所獲信息的準確性和真實性。因此，建立內(nèi)部控制系統(tǒng)可以提高會計信息的正確性和可靠性。1.4.2保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動順利進行

內(nèi)部控制系統(tǒng)通過確定職責分工，嚴格各種手續(xù)、制度、工藝流程、審批程序、檢查監(jiān)督手段等．可以有效地控制本單位生產(chǎn)和經(jīng)營活動順利進行、防止出現(xiàn)偏差，糾正失誤和弊端，保證實現(xiàn)單位的經(jīng)營目標。1.4.3保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整

財產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質基礎。內(nèi)部控制可以通過適當?shù)姆椒▽ω泿刨Y金的收入、支出、結余以及各項財產(chǎn)物資的采購、驗收、保管、領用、銷售等活動進行控制、防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為，保證財產(chǎn)物資的安全完整。1.4.4保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行

企業(yè)決策層不但要制定管理經(jīng)營方針、政策、制度，而且要狠抓貫沏執(zhí)行。內(nèi)部控制則可以通過袱定辦法，審核批準，監(jiān)督檢查等手段促使全體職工貫徹和執(zhí)行既定的方針、政策和制度，同時，可以促使企業(yè)領導和有關人員執(zhí)行國家的方針、政策。在遵守國家法規(guī)紀律的前提下認真貫徹企業(yè)的既定方針。1.4.5為審計工作提供良好的基礎

審計監(jiān)督必須以真實可靠的會計信息為依據(jù)，檢查錯誤，揭露弊端，評價經(jīng)濟責任和經(jīng)濟效益，而只有具備了完備的內(nèi)部控制制度，才能保證信息的準確，資料的真實。并為審計工作提供良好的基礎。總之，良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以有效地防止各項資源的浪費和錯弊的發(fā)生，提高生產(chǎn)、經(jīng)營和管理效率，降低企業(yè)成本費用，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。第二章 傳統(tǒng)手工會計內(nèi)部控制與會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制比較

2.1傳統(tǒng)核算方法下的內(nèi)部控制的特點

任何一種會計信息系統(tǒng)，其系統(tǒng)的問題風險主要產(chǎn)生于會計業(yè)務的執(zhí)行主體上，因而系統(tǒng)內(nèi)部控制措施的制訂與實施，也應該圍繞著一主體體現(xiàn)出來，手工條件下，人是所有會計業(yè)務組織和執(zhí)行的主要因素，所以人為控制實施主體是分析理解手工會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制特點的關鍵。

從會計工作的組織機制上來說，在手工條件下，會計工作的組織形式是以經(jīng)濟業(yè)務性質來劃分不同的核算職能組。內(nèi)部控制建立的基本原則是主權、不相容職務相分離的原則，在這一原則的基礎之上，企業(yè)建立各種會計崗位與機構，制定各級財務制度與職責。不同的人員嚴格限制在各自特定的業(yè)務領域內(nèi)，各級主管依制度實施嚴密監(jiān)督。，通過核對記錄可以追溯任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題。未經(jīng)授權，任何人員都難以瀏覽全部的會計資料。由此形成了手工條件下會計系統(tǒng)組織制度上的內(nèi)部控制。

從會計業(yè)務處理程序上來說，手工業(yè)務處理系統(tǒng)賬、證、表的處理工作分屬于不同的會計人員完成。為了正確處理每筆會計業(yè)務，人們在手工業(yè)務處理程序的各個關鍵環(huán)節(jié)設立了相應的稽核制度和審查制度，如賬賬核對、賬實核對、賬證核對，以及各級主管審查、簽字、蓋章等制度和措施。這些制度和措施的建立一定程度上保證了會計資料的正確性和一致性，也保證了各項經(jīng)濟業(yè)務的合理性和合法性，體現(xiàn)了在手工條件下業(yè)務處理程序內(nèi)部控制的特點。

從以上分析可以看出，在手工狀態(tài)下會計系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的處理和儲存都分散于各個不同的部門和人員。

2.2會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點

1。在這種核算方法下內(nèi)部控制的重點轉向系統(tǒng)職能部門。

計算機會計信息系統(tǒng)實現(xiàn)后，數(shù)據(jù)的處理、存儲集中于系統(tǒng)職能部門，因此內(nèi)部控制的重點必須隨之轉移。2?？刂品秶鷶U大

由于計算機會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理方式與手工處理方式相比有所不同，以及計算機系統(tǒng) 9 建立與運行的復雜性，要求內(nèi)部控制的范圍相應擴大，其中包括一些手工系統(tǒng)中沒有的控制內(nèi)容，如對系統(tǒng)開發(fā)過程的控制、對數(shù)據(jù)編碼的制以及對調(diào)用和修改程序的控制等等。3。

控制方式和操作手段由人工控制轉為人工控制和程序控制相結合

在手工系統(tǒng)中，所用的控制手段一般都是手工控制。在計算機系統(tǒng)中，原有的手工控制手段有些仍然保留，但需要增設一些存儲與計算機中的程序化控制。當然隨著計算機應用的程度不同，程序化控制的范圍也會有所不同。一般來說，計算機應用的程度越高，采用的程序化控制也就越多。

2.3兩種核算方法下內(nèi)部控制的差異

1。內(nèi)部控制的措施和方法發(fā)生了變化。主要體現(xiàn)在二個方面：一是原手工會計系統(tǒng)下的一些內(nèi)部控制措施在實施信息化后沒有必要存在。例如：制作科目匯總表、憑證匯總表，試算平衡的操作，以及總賬、明細賬核對等。由于計算機自動計算匯總一般不會出錯，除非在計算機病毒的影響、非法操作和數(shù)據(jù)受損等情況下才會出現(xiàn)試算不平衡等現(xiàn)象，因此以上措施沒有必要存在。二是原手工會計系統(tǒng)下的一些內(nèi)部控制措施，在會計信息化后轉移到了計算機內(nèi)部。例如，記賬憑證金額的借貸平衡、各賬戶發(fā)生額的平衡、賬戶的余額平衡檢查等，由系統(tǒng)外的人工檢查轉移到計算機系統(tǒng)內(nèi)由會計信息系統(tǒng)的程序語句控制，并且從原來的三種平衡檢查變?yōu)橹粰z查記賬憑證金額的借貸平衡。因為由會計信息系統(tǒng)在進行初始余額的設置時已進行過期初余額平衡檢查，而系統(tǒng)又自動匯總業(yè)務的發(fā)生額與自動計算余額，只要保證每一張記賬憑證的借貸金額平衡，其發(fā)生額與余額是絕對平衡的，因此無須再對“各賬戶發(fā)生額的平衡”、“賬戶的余額平衡”進行檢查。

2。內(nèi)部控制制度有了新的內(nèi)容。由于計算機技術、網(wǎng)絡技術等現(xiàn)代信息技術的引入，一方面使一些會計工作的形式發(fā)生變化，另一方面也給會計工作增加了一些新的工作內(nèi)容，擴大了內(nèi)部控制的范圍，包含了手工會計系統(tǒng)所沒有的一些內(nèi)部控制。因而在計算機環(huán)境下的會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度也必須要有新的內(nèi)容。例如：計算機硬件及軟件分析、程序設計、計算機維護人員及計算機操作人員的內(nèi)部控制規(guī)章制度；計算機病毒防治、計算機系統(tǒng)內(nèi)及磁盤內(nèi)會計信息的安全保護、網(wǎng)絡系統(tǒng)的安全控制規(guī)章；計算機操作管理員、系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)維護員崗位責任制度；軟件使用權限的控制、修改程序的控制、數(shù)據(jù)備份的控制、科目代碼的控制、結賬時間的控制和設備的接觸控制；系統(tǒng)的權限控制制度等。

3。強調(diào)內(nèi)部控制框架中的“軟控制”與人的重要性。內(nèi)部控制由人來進行并受人的因素影響。保證組織內(nèi)所有成員具有一定水準的誠信、道德觀和能力的人力資源方針與實踐是內(nèi)部控制有效的關鍵因素之一。實踐表明，基于環(huán)境現(xiàn)狀構建內(nèi)部控制機制是一種被動性的做法，因此，需要將內(nèi)控人員的道德規(guī)范、行為準則、能力素質的建設直接納入到內(nèi)部控制結構的內(nèi)容，強調(diào)“軟控制”的作用。在17I環(huán)境下，企業(yè)應該注重培養(yǎng)組織中人員的信息觀念，理解企業(yè)信息化建設和管理改革及內(nèi)部控制創(chuàng)新之間的關系，并重視和實現(xiàn)這個改革。

第三章 會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制面臨的問題與對策

3.1 會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目的

會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目的具體地說有以下幾個方面：

1。維護資產(chǎn)和資源的安全和完整．防止資產(chǎn)流失。任何一個企業(yè)都有自己的資產(chǎn)．如果沒有采取一定的措施加以保護．則會由于浪費、貪污盜竊、化公為私等行為．而使資產(chǎn)蒙受損失。建立一定的制度，采取必要的措施就是要防止違法行為的發(fā)生，避免部門或企業(yè)的資產(chǎn)或資源被浪費、貪污盜竊或無效使用。

2。保證會計信息的準確、完整和可靠。會計信息是反應企業(yè)經(jīng)濟活動狀況的經(jīng)過加工的數(shù)據(jù)資料，它包括各種會計記錄、賬冊、會計報表等。會計信息必須準確可靠．這不僅為企業(yè)外部的有關部門所需要．如上級主管部門、國家稅收部門、企業(yè)的投資單位等．而且也是企業(yè)內(nèi)部改善經(jīng)營管理的需要。建立適當?shù)膬?nèi)部控制制度，可以保證會計信息的準確可靠，進而提高管理決策的正確性。

3。有效地考核、評價各部門的工作業(yè)績。在一個企業(yè)內(nèi)部制定必要的控制制度，明確職責分工，一方面有利于該部門或企業(yè)各項方針政策的貫徹執(zhí)行，另一方面也為考核和評價各部門、甚至每個職工的工作業(yè)績提供了依據(jù)。這不僅有利于進一步調(diào)動各方面的積極性，做到獎罰分明．而且也為主管人員及時調(diào)整和改進各項工作提供了依據(jù)。

4。促進經(jīng)濟效益的提高。根據(jù)企業(yè)總體目標建立的包括組織結構．方法程序和內(nèi)部審計在內(nèi)的內(nèi)部控制，其最終的目的在于促進企業(yè)經(jīng)營管理活動合理化，改善經(jīng)營管理．提高經(jīng)濟效益。5。保證單位內(nèi)財務活動的合法性。任何一個企業(yè)的財務活動都必須遵守國家的相關政策、法規(guī)的規(guī)定，建立適當?shù)膬?nèi)部控制制度，可以保證企業(yè)財務活動的合法性．減少或杜絕企業(yè)內(nèi)部各種有意無意的違法違規(guī)操作。

3.2會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制面臨的問題

會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制面臨的問題主要有錯誤會系統(tǒng)性、反復性發(fā)生；數(shù)據(jù)的安全性受到威脅；程序不能滿足實際需要或被非法篡改；會計業(yè)務缺乏有效控制；網(wǎng)絡環(huán)境下無形資產(chǎn)難以轉移等。3.2.1錯誤的系統(tǒng)性、反復性發(fā)生

在手工系統(tǒng)中，發(fā)生差錯往往是個別現(xiàn)象，且由于不相容職責的相互分離，數(shù)據(jù)處理緩解分散于多個部門，由多個人員完成，一個部門或人員的差錯往往可以在下一個環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)和改正。所以一般而言，一定時間內(nèi)數(shù)據(jù)中反復發(fā)生錯誤的可能性并不大。但計算機系統(tǒng)處理的集中化，加之計算機運算的高速性，使得其處理結果一旦發(fā)生錯誤，就往往在短時間內(nèi)迅速蔓延，使得多種文件、賬簿、以至整個系統(tǒng)失真。如果發(fā)生錯誤的原因在于系統(tǒng)程序和系統(tǒng)軟件，則計算機就會重復執(zhí)行同一錯誤操作。更為甚者的是由于會計人員對計算機專業(yè)知識所知甚少，很難及時發(fā)現(xiàn)這些漏洞，致使系統(tǒng)會多次重復同一錯誤，擴大損失。3.2.2數(shù)據(jù)的安全性受到威脅

1。數(shù)據(jù)大量集中存儲于磁、光介質中，一旦發(fā)生火災、水災、被盜之類的事件，就可能是全部數(shù)據(jù)丟失或者毀損；同時磁、光介質對環(huán)境的要求較高，不僅要防水、防火，還要防塵、防磁，而且對溫度還有一定的要求，從而增加了數(shù)據(jù)的脆弱性。

2。原始憑證數(shù)字化，易于偽造。計算機的存儲方式是信息轉化為數(shù)字形式存儲在磁（光）介質上，因此極易被篡改甚至偽造而不留任何痕跡。

3。計算機系統(tǒng)的突出特點是其處理和存儲的集中化，由此對數(shù)據(jù)安全帶來一定的威脅。如未經(jīng)授權的人員可以利用計算機輕而易舉的瀏覽其他部門文件和數(shù)據(jù)，從而使得機密數(shù)據(jù)被泄漏。

4。網(wǎng)絡環(huán)境具有開放性的特點，這給會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制帶來了許多新問題。如在網(wǎng)絡環(huán)境下，信息來源的多樣性，有可能導致審計線索紊亂；大量會計信息通過網(wǎng)絡通訊線路傳播，有可能被非法攔截、竊取甚至篡改；網(wǎng)絡會計信息系統(tǒng)遭受病毒入侵或黑客攻擊的可能性更大等?？傊W(wǎng)絡環(huán)境的開放性和動態(tài)性，加劇了網(wǎng)絡會計信息失真的風險，加大了網(wǎng)絡會計內(nèi)部控制的難度。

3.2.3程序不能滿足實際需要或被非法篡改

計算機完全依靠程序進行操作，如果程序設置失誤或程序被篡改，即便是數(shù)據(jù)源真實、準確，最終產(chǎn)品—信息依然避免不了失真。因此對程序的控制，這一在手工系統(tǒng)中不曾有的控制手段在計算機系統(tǒng)中卻至關重要。

1。計算機會計信息系統(tǒng)的建立是一個復雜的過程，不僅需要很多計算機和通訊技術知識，且需要能滿足用戶特殊需要的相關專業(yè)知識。而我國目前的現(xiàn)狀是：計算機專業(yè)人員往往不懂會計與審計知識，而會計與審計人員又對計算機知識知之甚少。因此由于知識背景的差異，往 13 往造成理解上的障礙，使得程序設置失誤，未能有效滿足客戶的特殊需要。

2。無論國外還是國內(nèi)，操作人員利用工作之便篡改程序 以達到非法目的的事件一直屢見不鮮，因此如何對接近計算 機系統(tǒng)的人實施限制，以及如何防止程序被非法篡改是迫切 需要解決的問題。

3.2.4 會計業(yè)務缺乏有效控制

1。盡管計算機運行速度快、精度高，但以其代替人工操作的同時也使系統(tǒng)喪失了人類所具有的對不合邏輯、不合理以及例外事項的判斷和處理能力，也即電腦不能代替人腦。由于人腦功能在一定程度上的缺位會導致會計業(yè)務缺乏有效控制。

2。隨著電子商務的迅猛發(fā)展，網(wǎng)上交易愈加普遍，可以想象在不久后企業(yè)的全部原始憑證都將成為數(shù)字格式，從而可視審計線索減少。

3。由于計算機的自動高效，工作人員減少，各種手續(xù)都被合并到一起由計算機統(tǒng)一執(zhí)行，從而不能像手工方式那樣相互牽制，這給內(nèi)部控制帶來隱患。3.2.5 網(wǎng)絡環(huán)境下無形資產(chǎn)轉移難以控制

知識經(jīng)濟形成后，會計控制的客體發(fā)生了變化，由部分有形資產(chǎn)轉移到了無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)是一種動態(tài)資產(chǎn)，在利益的驅使下在網(wǎng)上很容易轉移。

總之，與信息技術相結合的會計信息系統(tǒng)中的風險有其特殊性，完善會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，比之手工系統(tǒng)更為迫切。

3.3完善會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的對策

為了完善會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，應從完善會計信息系統(tǒng)的操作控制；設立審核崗位，監(jiān)督系統(tǒng)運行；監(jiān)控與操作進行分離從而強化系統(tǒng)內(nèi)部的相互牽制；采用加密的電子簽名增強電子原始數(shù)據(jù)的防偽功能；加強系統(tǒng)軟件的安全控制和數(shù)據(jù)資源安全控制等方面著手。3.3.1 完善會計信息系統(tǒng)的操作控制

1。企業(yè)應該制定上機操作規(guī)程，主要包括軟硬件操作規(guī)程、作業(yè)運行規(guī)程和用機時間記錄規(guī)程等。

2。加強系統(tǒng)人員的操作管理

人作為系統(tǒng)主體是網(wǎng)絡發(fā)展的基本動力和信息安全的最終防線，人員操作管理的重點是權限控制。系統(tǒng)管理員被賦予超級用戶管理權限，主要負責系統(tǒng)硬、軟件的管理維護和網(wǎng)絡 資源分配。操作人員應按照被授予權限嚴格作業(yè)，不得越權接觸系統(tǒng)，系統(tǒng)程序員不得進行業(yè)務操作，以避免人為因素或操作不當給操作系統(tǒng)帶來不必要的損失和風險。

3。建立計算機資源訪問授權和身份認證制度。明確每個用戶的安全級別和身份標識，并分別定義具體的訪問對象，使系統(tǒng)不被越權操作，從而保證系統(tǒng)的安全。

4。建立安全稽核機制。對系統(tǒng)操作的事件類型、用戶身份、操作時間、系統(tǒng)參數(shù)和狀態(tài)以及系統(tǒng)敏感資源進行實時監(jiān)控和記錄，進行必要的權限設置，以便能夠對各種不同的權限進行用戶識別和遠程請求識別。

5。設置安全檢測預警系統(tǒng)。實時尋找具有網(wǎng)絡攻擊特征和違反網(wǎng)絡安全策略的數(shù)據(jù)流，實時響應和報警，阻斷非法的網(wǎng)絡連接，對事件涉及的主機實施進一步跟蹤，創(chuàng)造一種漏洞檢測與實時監(jiān)控相結合的可持續(xù)改進的安全模式。3.3.2 設立審核崗位，監(jiān)督系統(tǒng)的運行

審核崗位主要負責監(jiān)督計算機及電算化系統(tǒng)的運行，防止利用計算機進行舞弊。具體包括：!審查機內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性；“監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；#對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在漏洞等。3.3.3 監(jiān)控與操作進行分離從而強化系統(tǒng)內(nèi)部的相互牽制

電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部牽制沒有手工系統(tǒng)完善。但是從另一個角度看，手工系統(tǒng)下的多方牽制也不是一個成熟的牽制方法，只是通過多人的重復勞動實現(xiàn)牽制，這種傳統(tǒng)的牽制手段已不能滿足電算化會計系統(tǒng)的要求。一個比較有效的辦法是在電算化系統(tǒng)內(nèi)分設操作與監(jiān)控兩個崗位，對每一筆業(yè)務同時進行多方備份。當會計人員進行賬務處理時，其操作和數(shù)據(jù)也被同步記錄在監(jiān)控人員的機器上，由監(jiān)控人員進行及時備份和即時或定期審查，一旦出現(xiàn)數(shù)據(jù)不一致便進行深入分析調(diào)查，辨明真?zhèn)巍＿@樣就強化了會計信息系統(tǒng)內(nèi)部的相互牽制，有效的防止作弊。3.3.4采用加密的電子簽名增強電子原始數(shù)據(jù)的防偽功能

在無紙化的會計信息系統(tǒng)環(huán)境中，如果應用軟件正確無誤，系統(tǒng)傳輸安全可靠，則會計信息系統(tǒng)中派生數(shù)據(jù)的正確性、真實性和完整性完全取決于電子原始數(shù)據(jù)。如果不精確、不完整、不合法的電子原始數(shù)據(jù)被記錄和維護，將會影響以后所有的會計處理，導致一系列派生數(shù)據(jù)的失真。因此，電子原始數(shù)據(jù)的審核和確認就顯得尤為重要。在手工會計系統(tǒng)中，原始憑證的審核是通過對紙質原始憑證上有關責任人簽名的辨別和相關憑證內(nèi)容的相互核對來完成的。電子原始數(shù)據(jù)的審核可采用類似的方法：一要注意相關業(yè)務不同數(shù)據(jù)記錄之間的相互核對；二要注意經(jīng)辦人、批準人等相關人員的電子簽名。電子簽名不同于手工簽章，會計如何確認電子簽名 15 的有效性是一個不容忽視的問題。為了防止電子簽名被模仿或偽造，宜采用加密碼進行電子簽名，增強電子原始數(shù)據(jù)的防偽功能。

3.3.5 加強系統(tǒng)軟件的安全控制和數(shù)據(jù)資源安全控制

為此，企業(yè)要按操作權限嚴格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，按操作規(guī)程定期對系統(tǒng)軟件進行安全性檢查。當系統(tǒng)被破壞時，要求系統(tǒng)軟件具備緊急相應、強制備份、快速重構和快速修復等功能。數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)是整個會計系統(tǒng)安全控制的核心，對其采取的控制措施主要有：!合理定義、應用數(shù)據(jù)子模式。即根據(jù)不同類別的用戶或應用項目分別定義不同的數(shù)據(jù)子集，針對特定類型的用戶開放，以限制合法用戶或非法訪問者輕易獲取全部會計數(shù)據(jù)資料；”建立數(shù)據(jù)備份和恢復制度。數(shù)據(jù)備份是數(shù)據(jù)恢復與重建的基礎，是一種常見的數(shù)據(jù)控制手段，網(wǎng)絡中利用兩個服務器進行雙機鏡像影射備份是數(shù)據(jù)備份的先進形式。

第四章 結 論

計算機以其數(shù)據(jù)處理快速、準確、高效等特性在會計和經(jīng)濟管理各領域得到廣泛的應用，把計算機技術應用到會計領域是會計技術、程序和方法的變革。電子計算機在會計工作中的應用．使原有會計信息系統(tǒng)的組織體制、內(nèi)部結構、數(shù)據(jù)處理方式和內(nèi)部控制措施等發(fā)生了新的變化．對會計信息系統(tǒng)產(chǎn)生了一系列深遠的影響。電算化會計信息系統(tǒng)是采用手工控制與計算機程序控制相結合的方式．控制的范圍更大，要求更加嚴密。會計實踐的核心目標是提供高質量的會計信息，獲得并有效使用高質量的會計信息。我國現(xiàn)行的《企業(yè)會計準則》全面、集中、系統(tǒng)地提出真實性、相關性、統(tǒng)一性、及時性、明晰性、重要性等1 2條會計核算的一般準則。這是評價會計信息質量的準繩，也是指導會計核算的行為規(guī)范。一個組織．要進行有效的經(jīng)營和管理，保證會計一般原則的貫徹執(zhí)行．無論其會計信息是手工處理還是計算機處理都必須建立一整套內(nèi)部控制制度。換言之，先進的數(shù)據(jù)處理工具和適用的內(nèi)部控制(程序、方法、制度、措施等)都是非常重要的。

從國內(nèi)外會計電算化的實踐來看，如果不加強電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，造成的危害比手工會計更大。隨著財務電算化工作的普及和深入．我們經(jīng)常可以在報刊、電臺中看到或聽到有關電腦系統(tǒng)故障或電腦舞弊案件的報道。這些案件所涉及的金額以及所造成的損失往往比手工系統(tǒng)大得多。特別是西方發(fā)達國家為此付出了昂貴的代價。我國電腦應用的范圍和應用的水平發(fā)展很快．網(wǎng)絡化的程度正在逐步提高．電腦方面的案件近幾年也經(jīng)常發(fā)生。這些要求我們必須適應電算化的特點，在電算化的環(huán)境下．建立強有力的內(nèi)部控制，以保證系統(tǒng)的安全可靠。

內(nèi)部控制關系到企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整、會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟活動反映的正確性和可靠性。企業(yè)為實現(xiàn)既定的管理目標，必需建立一整套內(nèi)部控制制度，以保證企業(yè)有序、健康地發(fā)展。在實施會計電算化的過程中，重視內(nèi)部控制就是重視會計信息的質量。因此，建立與計算機數(shù)據(jù)處理特點相適應的內(nèi)部控制制度，是保證會計信息質量的重要前提。

致 謝

此篇論文得以完成,首先要感謝王先鹿老師的細心指導。每次我遇到難題，我最先做的就是向王老師求助，而王老師每次不管忙或是閑，總會抽空幫我，然后一起找出解決問題的方法。王老師平時工作繁忙，但我做畢業(yè)設計的每個階段，從選題到查閱材料，論文提綱的確定，中期論文的修改，后期論文格式調(diào)整等各個環(huán)節(jié)都給予我悉心的指導。王老師寬厚待人的學者風范更是令我無比感動。

感謝各位老師在這幾年一直在生活中、組織上給予我的教導和無私的幫助，讓我在青島理工大學這個大舞臺上有鍛煉的能力、自我完善的平臺。

在論文即將完成之際，我的心情無法平靜，從開始進入課題到論文的順利完成，有多少可敬的師長、同學、朋友給了我無言的幫助，在這里請接受我誠摯謝意！最后再一次感謝所有在畢業(yè)設計中曾經(jīng)幫助過我的良師益友和同學，以及在設計中被我引用或參考的論著的作者。

由于時間倉促、自身等原因，文章錯誤疏漏之處在所難免，懇請各位老師指正。

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第五篇：電算化會計信息系統(tǒng)下的內(nèi)部控制研究

電算化會計信息系統(tǒng)下的內(nèi)部控制研究

摘 要 文章闡述了電算化會計信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響，分析了會計電算化內(nèi)部控制中存在的問題，同時提出了完善會計電算化內(nèi)部控制的相關建議。

關鍵詞 會計電算化 信息化 問題 對策

會計電算化是以電子計算機為主的現(xiàn)代電子技術和信息技術應用到會計實務的簡稱，是電子計算機代替人工，實現(xiàn)報帳、記帳、算帳、查帳以及部分需由人工完成的對會計信息（數(shù)據(jù)）的統(tǒng)計、分析、判斷乃至提供決策的過程。它的使用，使會計人員從繁重的手工勞動中解脫出來，節(jié)約了大量的人力、物力和時間，實現(xiàn)會計電算化，是會計工作現(xiàn)代化的重要組成部分，也是會計改革的重要內(nèi)容。

從某種意義上說，“電算化會計”是為了滿足現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，應用現(xiàn)代科技與方法對傳統(tǒng)會計進行改造和整合后產(chǎn)生的能適應信息化社會要求的新型應用型學科。

一、電算化會計系統(tǒng)

1．電算化會計系統(tǒng)是指對會計數(shù)據(jù)的收集、存儲、處理與報告使用會計信息的管理信息系統(tǒng)。該信息系統(tǒng)可分為三個不同層次結構，分別為不同管理層服務。通常分為會計核算電算化、會計管理電算化、會計決策電算化。同時，會計管理信息系統(tǒng)又是企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個重要子系統(tǒng)。

2．數(shù)據(jù)集中存放和管理的特征?！半娝慊瘯嫛备淖儌鹘y(tǒng)會計數(shù)據(jù)重復記錄分散存放而帶來的弊端，采用先進的數(shù)據(jù)庫技術，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)分類集中存放，既保證了數(shù)據(jù)的可靠性，又可從此完全取消各種會計明細分類賬和對賬操作，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。

二、對會計信息的電算化控制

確定會計信息電算化會計控制的關鍵在于：

（一）研究會計控制的要求，即確定會計信息系統(tǒng)的控制點

1．要求業(yè)務人員必須經(jīng)過一定的崗位培訓才能勝任交付的工作，同時上機時必須依規(guī)程進行操作。操作不正確會造成系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)的破壞或丟失，影響系統(tǒng)的正常運行。同時要求業(yè)務人員必須有高度自覺的安全防范觀念和高度負責的工作態(tài)度。未經(jīng)有效的業(yè)務訓練和不具備良好職業(yè)道德的員工本身，對系統(tǒng)的安全是一種威脅。無論系統(tǒng)有多完備的防護措施，也難以抵御其帶來的負面影響。

2．應制定嚴密的計算機操作管理制度，包括會計軟件的操作工作內(nèi)容和權限，操作密碼的嚴格管理，預防會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登入機內(nèi)賬簿，保存上機操作記錄，與此同時加強日常使用管理，防止各種非法人員上機操作，為計算機設備創(chuàng)造一個良好的運行環(huán)境，保護機內(nèi)程序和數(shù)據(jù)的安全。

3．建立會計信息資料的備份制度，對重要的會計信息資料要實行多級備份。必須經(jīng)常進行備份工作，以避免意外和人為錯誤造成數(shù)據(jù)的丟失，每日必須對計算機內(nèi)的會計資料在計算機硬盤中進行備份。對磁性介質存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份。記賬之前，必須對賬務數(shù)據(jù)做備份；記錄過程中，一但出現(xiàn)錯誤，要及時識別和更正，恢復正確數(shù)據(jù)；

（二）確定計算機硬件設備、開發(fā)工具及應用程序是否能達到會計控制的要求

計算機和網(wǎng)絡技術越發(fā)展，會計控制自動化的程度就越高。

1．可靠硬件資源配備。由于財務管理關系到整個單位的經(jīng)濟命脈，財務數(shù)據(jù)就顯得極為重要，在硬件端首先就要把好關?？煽坑布Y源配備，其重點在于配備。由于財務內(nèi)部網(wǎng)絡是一個相對獨立的系統(tǒng)，應配臵專門交換機和服務器，把硬件的挑選當作重點，選擇質量信譽好、售后服務好的國際或國內(nèi)的名牌產(chǎn)品。硬件要針對會計信息系統(tǒng)的特性來配備，會計信息系統(tǒng)有以下幾種特性：保密性、連續(xù)性、歷史性。從保密性的角度看：在網(wǎng)絡上應配臵具有較強功能的防火墻設備。從連續(xù)性及歷史性的角度來看，應有足夠的保證系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全存儲的配臵，在硬盤出故障時保證系統(tǒng)能充分的備份。當系統(tǒng)數(shù)據(jù)一旦丟失時，便可即將其現(xiàn)行的及歷史的數(shù)據(jù)進行恢復處理，恢復至遭破壞前的狀態(tài)。

2．為確保整個計算機系統(tǒng)安全運行，應制定嚴格的管理制度，做到專機專用，對硬件和軟件都采取充分的安全措拖。

3．具有后繼支持的軟件。企業(yè)經(jīng)營活動變化及經(jīng)營環(huán)境變化，可能導致使用中的軟件進行修改，計算機會計系統(tǒng)經(jīng)過一段時期的使用也會發(fā)現(xiàn)一些需要進行修改的地方，因此，軟件的修改是難以避免的。對會計軟財務軟件的發(fā)展和成熟，為財務信息化提供了技術基礎，從財務軟件公司購買軟件時，要注重會計軟件的后繼支持，主要是具有升級能力和處理突發(fā)事件能力，這些能力應由軟件制作者或軟件代理商負責實現(xiàn)。因此，當選擇某些產(chǎn)品時，一定得向供應商索取后續(xù)支持的承諾。大多購買財務軟件的用戶都有這樣的感覺，就是售后服務跟不上了。常常有軟件公司、代理公司總以這樣或那樣的理由推脫服務責任，或者干脆指責用戶操作有問題，應該自負其責。

參考文獻：

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