第一篇：基于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的高校內(nèi)部審計信息化研究

基于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的高校內(nèi)部審計信息化研究

摘要：在信息技術(shù)快速發(fā)展的環(huán)境下，高校的管理方式和環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化，對高?，F(xiàn)代化管理水平提出了更高的要求。本文分析了高校內(nèi)部審計信息化的現(xiàn)狀和存在的問題，提出了完善高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的對策。

關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)環(huán)境 高校 審計信息化

信息技術(shù)的發(fā)展，是現(xiàn)代科技革命的重要標(biāo)志。信息技術(shù)的應(yīng)用滲透到了國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的各個領(lǐng)域和層次，也為高等教育提供了前所未有的發(fā)展機遇與挑戰(zhàn)。網(wǎng)絡(luò)教學(xué)系統(tǒng)、教務(wù)管理系統(tǒng)、財務(wù)管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、辦公自動化等信息系統(tǒng)及門戶網(wǎng)站的普遍應(yīng)用，促使學(xué)校的組織形式、管理體制、控制要點等都發(fā)生了重大的變化。高校管理者越來越依賴于信息系統(tǒng)進行管理和控制活動。作為學(xué)校管理和控制系統(tǒng)重要組成部分的高校審計，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下如何面對信息化的影響，轉(zhuǎn)變思路，進一步開展好審計工作是本文探討的主要內(nèi)容。

一、高校內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

隨著財務(wù)軟件在我國高校財務(wù)管理中的廣泛應(yīng)用，高校逐步實現(xiàn)了由傳統(tǒng)手工會計向會計電算化的轉(zhuǎn)變，大大提高了會計信息處理的速度和準(zhǔn)確性。與會計信息化的迅猛發(fā)展相比，高校內(nèi)部審計的信息化發(fā)展?fàn)顩r則相對滯后。

（一）審計力量不足

當(dāng)前高校普遍存在內(nèi)審機構(gòu)不健全、人才短缺現(xiàn)象。在機構(gòu)設(shè)置上，一部分高校將紀(jì)檢、監(jiān)察、審計合并辦公，由1至2名工作人員負(fù)責(zé)審計工作；有的高校雖設(shè)有專門內(nèi)審機構(gòu)，但只象征性地配置了兩三個人，更缺少專業(yè)審計人員，在職的審計人員從財務(wù)部門“輪崗”或“轉(zhuǎn)業(yè)”到審計部門；少數(shù)高校既沒有設(shè)置專門的審計機構(gòu)，也沒有配備從事審計工作的專職內(nèi)審人員，根本就沒有開展這項工作。但學(xué)校的經(jīng)濟業(yè)務(wù)在增加，審計項目逐年增加，審計內(nèi)容逐年擴大，審計力量明顯不足。

（二）審計人員素質(zhì)參差不齊

由于高校內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，審計人員的綜合素質(zhì)還不能滿足高校審計快速發(fā)展的需求。主要原因在于高校內(nèi)部審計人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)較為單一，以財務(wù)會計、經(jīng)濟管理專業(yè)為主，難以滿足高校新形勢下審計覆蓋面廣、審計業(yè)務(wù)日益復(fù)雜、涉及專業(yè)領(lǐng)域?qū)挿旱奶攸c。目前的審計工作已涉及財務(wù)收支、經(jīng)濟效益、基建維修、經(jīng)濟責(zé)任、預(yù)算決算和內(nèi)控制度評審等多個方面，監(jiān)督覆蓋范圍涵蓋了重大經(jīng)濟合同和大宗物資采購及大型基建投資項目招投標(biāo)的全過程。審計人員知識結(jié)構(gòu)的單一性，勢必導(dǎo)致審計工作浮于表面、流于形式，造成審計判斷失誤、審計報告不實等后果，從而引發(fā)較大的審計風(fēng)險，降低了內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。

（三）審計監(jiān)督不到位，工作滯后

由于機構(gòu)不健全及缺乏專業(yè)人員等原因，當(dāng)前高校內(nèi)審工作主要內(nèi)容往往限于預(yù)算、決算項目的常規(guī)

性、強制性審計工作。但實際經(jīng)驗告訴我們，這種審計無法對日益發(fā)展壯大的高校進行全方位、全過程的監(jiān)督，致使高校快速發(fā)展過程中存在的問題無法被及時發(fā)現(xiàn)。即使發(fā)現(xiàn)問題，可能再也無法弄清楚或予以糾正，此時的審計監(jiān)督作用自然大打折扣。特別是目前各高校幾乎都在搞的以“辦公樓、教學(xué)樓、圖書館、美術(shù)館、研究所”為主體的新校區(qū)建設(shè)，金額巨大。無論是教育經(jīng)費管理的不完善，工程投資的難以控制，復(fù)雜經(jīng)營活動中容易隱匿的問題，還是經(jīng)濟責(zé)任在形成過程中難以分清，都對目前傳統(tǒng)的、簡單的“事后”審計監(jiān)督思路提出了挑戰(zhàn)。

（四）審計手段落后、工作效率低下

目前幾乎所有高校的財務(wù)部門都已經(jīng)實現(xiàn)了會計電算化，會計核算跟上了時代的腳步，而審計的步伐卻沒有跟上。高校內(nèi)部審計多數(shù)還是以人工審計為主。通常是審計人員從財務(wù)部門把歷年的財務(wù)數(shù)據(jù)拷貝到審計工作使用的計算機中，通過運用Excel對數(shù)據(jù)進行匯總分析，再花大量的時間審查紙質(zhì)的會計憑證和會計賬簿，收集審計證據(jù)，編制審計工作底稿，出具審計報告。這種傳統(tǒng)的審計方法不僅勞動強度大，而且時間長，效率低，易出錯，已經(jīng)不能適應(yīng)高?？焖侔l(fā)展的形勢需要。

二、建設(shè)高校內(nèi)部審計信息化的必要性

在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，審計的技術(shù)方法隨著審計對象和內(nèi)容的變化也必然發(fā)生相應(yīng)的變化。最有效的方法就是利用信息技術(shù)輔助審計技術(shù)，幫助審計人員審閱會計文件檔案，查找滿足指定條件的會計記錄，對眾多的會計事項進行抽樣測試，計算和分析，以提高審計的質(zhì)量和效率。

（一）審計信息化建設(shè)是時代發(fā)展的必然要求

會計電算化的普及和實施改變了會計信息貯存方法、核算形式及內(nèi)部控制方式。在會計電算化條件下，審計人員必須要了解和審查會計電算化系統(tǒng)的處理功能及其內(nèi)部控制，才能證實其會計事項處理的合法性、結(jié)果的正確性及信息的完整性和安全性。這就要求高校內(nèi)部審計部門必須轉(zhuǎn)變審計方式，提升審計手段，不斷擴大計算機技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用，積極嘗試計算機輔助審計。

（二）審計信息化建設(shè)是提高高校審計人員素質(zhì)的有效途徑

當(dāng)前，面對審計任務(wù)量大與審計資源短缺的現(xiàn)實矛盾，改進審計技術(shù)方法，加快審計信息化建設(shè)步伐，為解決這一矛盾提供了一個新的方向。通過加大對信息化建設(shè)的投入，逐步實現(xiàn)高校內(nèi)部審計辦公自動化，可以做到利用計算機審計，達(dá)到審計資源共享、完善管理，不斷提高工作效率。同時，在強力推進審計信息化過程中，通過加大對審計人員的培訓(xùn)，可以進一步促進審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，培養(yǎng)復(fù)合型人才。

（三）審計信息化是提高審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險的重要保證

隨著高校規(guī)模的不斷擴大，高校財政、財務(wù)收支信息量越來越大，信息處理手段越來越高超，相應(yīng)地也對審計人員的具體審計工作提出了更新的要求，要求審計信息化建設(shè)必須符合實際工作的需求，能夠讓審計人員通過運用計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)手段，準(zhǔn)確有效地進行高校內(nèi)部審計工作，并且通過運用計算機技術(shù)完善審計復(fù)核審理制度，建立審計復(fù)核機制，進一步提高審計質(zhì)量，規(guī)范審計行為，完善審計內(nèi)控機制，防范審計風(fēng)險。

（四）審計信息化建設(shè)是構(gòu)筑反腐倡廉體系的有效環(huán)節(jié)

審計信息化將使高校內(nèi)部審計工作發(fā)生三個轉(zhuǎn)變，即從單一的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲嬇c事中審計相

結(jié)合，從單一的靜態(tài)審計轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)與動態(tài)審計相結(jié)合，從單一的現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場審計與遠(yuǎn)程審計相結(jié)合。通過計算機聯(lián)網(wǎng)審計可以實現(xiàn)實時的計算機遠(yuǎn)程審計，各級審計部門可以對相應(yīng)的各級高校的相關(guān)經(jīng)濟活動進行實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題，實現(xiàn)事中審計，實現(xiàn)關(guān)口前移，充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用，推動高校黨風(fēng)廉政建設(shè)的健康發(fā)展。

三、建設(shè)高校內(nèi)部審計信息化的具體措施

（一）提高認(rèn)識，增強審計信息化建設(shè)的緊迫性

目前，在對如何運用審計信息化手段，如何更新思想觀念和思維方式，以適應(yīng)和促進審計信息化進程等問題上，依然存在著一些模糊認(rèn)識，存在著畏難情緒，導(dǎo)致各個高校審計信息化發(fā)展的不平衡，許多高校由于各種因素的制約，還存在審計手段仍以手工審計為主，信息化整體水平較低的情況。因此，我們在審計信息化建設(shè)問題上，首要問題就是要進一步解放思想，提高認(rèn)識，樹立起適應(yīng)新形勢的審計信息化建設(shè)的新觀念，增強審計信息化建設(shè)的緊迫感，克服各種困難，努力實現(xiàn)審計技術(shù)手段的現(xiàn)代化。

（二）加大對計算機設(shè)施等硬件的投入

要加快審計信息化建設(shè)，首先要加大對計算機、復(fù)印、打印等設(shè)備的投入，夯實硬件基礎(chǔ)。這就需要各個高校審計部門積極爭取本級學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的支持，多方籌集審計信息化建設(shè)資金；同時，爭取上級審計部門的支持，確保高校審計信息化建設(shè)的最基本需求。

（三）培養(yǎng)適應(yīng)信息環(huán)境下的審計隊伍

目前人才短缺是制約高校內(nèi)審工作發(fā)展的關(guān)鍵所在，一部分審計干部由于年齡偏大，業(yè)務(wù)老化，知識結(jié)構(gòu)單一，對應(yīng)用計算機不感興趣；同時由于信息技術(shù)的飛速發(fā)展與知識更新培訓(xùn)的不足，許多審計人員的計算機應(yīng)用水平及相關(guān)技能無法得到同步提高，計算機應(yīng)用仍停留在較低水平上。高校內(nèi)部審計部門應(yīng)該通過各種途徑大力開展信息知識培訓(xùn)，例如請本校專業(yè)教師集中授課，提高對信息技術(shù)的認(rèn)識，改進計算機應(yīng)用操作能力；或者嘗試將內(nèi)部審計人員派到社會中介機構(gòu)培訓(xùn)，接受社會審計的先進經(jīng)驗?？傊?，在審計信息化建設(shè)過程中人始終是第一位的。

（四）努力建設(shè)高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)

高校內(nèi)部審計部門應(yīng)該充分利用網(wǎng)絡(luò)資源，建立暢通高效的信息資源收集渠道和方式，不斷充實、完善、整理和豐富信息資源，逐步實現(xiàn)與其他高校審計部門、各級政府審計機關(guān)之間的信息資源共享。特別是在目前審計軟件比較缺乏的情況下，有條件的高校內(nèi)部審計部門可嘗試自己開發(fā)，根據(jù)本校信息化建設(shè)的實際情況，注重外部力量與內(nèi)部力量的結(jié)合，注重審計人員與技術(shù)人員的結(jié)合，最終建成高校內(nèi)部審計管理系統(tǒng)、實施系統(tǒng)。

一直以來，高校內(nèi)部審計在維護高校經(jīng)濟效益、懲治腐敗、保證高校穩(wěn)定等方面發(fā)揮著重要作用。在信息傳輸數(shù)據(jù)化、信息交換全球化、信息技術(shù)應(yīng)用普及化的網(wǎng)絡(luò)信息時代，高校內(nèi)部審計工作依然任重道遠(yuǎn)，只有堅持創(chuàng)新、勇于探索、與時俱進，才能不斷開創(chuàng)高校內(nèi)部審計工作新局面。

第二篇：信息化環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部審計的發(fā)展

信息化環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部審計的發(fā)展（內(nèi)容摘要）銀行是一個高風(fēng)險行業(yè)，其與社會經(jīng)濟發(fā)展，人類生活有著密不可分的聯(lián)系，一直是政府，實業(yè)，理論以及百姓關(guān)注的焦點。而商業(yè)銀行內(nèi)部審計是預(yù)防控制銀行風(fēng)險的一種重要手段。本文從信息化銀行內(nèi)部審計發(fā)展的現(xiàn)狀，必然性及如何更好的提高銀行內(nèi)部審計技術(shù)等方面進行討論，以此促進銀行內(nèi)部審計技術(shù)發(fā)展降低銀行風(fēng)險。關(guān)鍵字：信息化商業(yè)銀行內(nèi)部審計技術(shù)發(fā)展

隨著計算機行業(yè)的不斷發(fā)展，信息化社會不斷推進，銀行業(yè)務(wù)由人工轉(zhuǎn)為信息系統(tǒng)化，銀行內(nèi)部審計技術(shù)也得到了嘗試與探索，但是由于金融行業(yè)的特點，銀行內(nèi)部審計滯后與銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展。銀行內(nèi)部審計還不能規(guī)?；c系統(tǒng)化。銀行內(nèi)部審計的發(fā)展并不需要考慮審計的原理程序等發(fā)展，只需要對審計技術(shù)與處理方法進行更新轉(zhuǎn)換，它是一種動態(tài)發(fā)展演變產(chǎn)生的一中產(chǎn)物，是銀行審計擺脫手工操作過度到信息化的一個過程。

一，商業(yè)銀行內(nèi)部審計信息化發(fā)展的必然性

商業(yè)銀行內(nèi)部審計是針對銀行內(nèi)部各個部門.人員及銀行各項業(yè)務(wù)實施全面監(jiān)控和評估。然而，隨著信息化時代的來臨，審計環(huán)境也發(fā)生了變化，銀行內(nèi)部審計這一職能的有效展開正面臨著嚴(yán)峻的考驗。

內(nèi)部審計目標(biāo)廣泛性。商業(yè)銀行內(nèi)部審計目標(biāo)包括銀行內(nèi)部的財務(wù)流向，銀行對外部各種業(yè)務(wù)的管理和經(jīng)濟責(zé)任，這樣導(dǎo)致內(nèi)部審計目標(biāo)很廣泛。

內(nèi)部審計內(nèi)容復(fù)雜性。隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，近年來各大商業(yè)銀行商業(yè)銀行資產(chǎn)規(guī)模不斷增長，業(yè)務(wù)量急劇增加；行業(yè)內(nèi)部競爭越來越激烈，同時有大量新的金融產(chǎn)品推出，銀行業(yè)務(wù)的復(fù)雜性大大提高。產(chǎn)生的銀行金融數(shù)據(jù)較多，導(dǎo)致銀行內(nèi)部審計數(shù)據(jù)龐大復(fù)雜。內(nèi)部審計區(qū)域分散性。商業(yè)銀行是面向社會的一種金融機構(gòu)，銀行機構(gòu)設(shè)置的區(qū)域廣，網(wǎng)點多。導(dǎo)致銀行內(nèi)部審計數(shù)據(jù)分散在不同區(qū)域不同網(wǎng)點，這樣就增加審計的困難度，同時審計移動辦公遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上銀行業(yè)務(wù)的開展。

內(nèi)部審計業(yè)務(wù)水平不平衡性。銀行內(nèi)部工作人員的思維與計算機水平不一，導(dǎo)致計算機審計具有較高的風(fēng)險。為了避免這樣事件發(fā)生，銀行內(nèi)部審計技術(shù)的提高已經(jīng)迫在眉睫。由于銀行是金融機構(gòu)，所以其業(yè)務(wù)產(chǎn)品與服務(wù)具有一定的特殊性以及銀行內(nèi)部審計目標(biāo)的特殊性，因此體現(xiàn)商業(yè)銀行內(nèi)部審計技術(shù)發(fā)展的必然性。

二·商業(yè)銀行內(nèi)部審計信息化技術(shù)發(fā)展優(yōu)勢

盡管目前在信息化影響下，商業(yè)銀行內(nèi)部審計技術(shù)發(fā)展存在一定的困難，但是隨著計算機軟件硬件等設(shè)施的不斷進步和國外金融行業(yè)在信息化時代審計技術(shù)的成功案例，使我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計技術(shù)的發(fā)展條件日益成熟。

由于我國目前計算機行業(yè)發(fā)展加快，商業(yè)銀行內(nèi)部形成了有效安全的局域網(wǎng)，這樣便于業(yè)務(wù)開展與管理，有些審計需要的數(shù)據(jù)可以在建設(shè)和開發(fā)管理系統(tǒng)時預(yù)留審計數(shù)據(jù)接口，為審計人員的審計工作開展提供基本的數(shù)據(jù)保障。計算機開展審計工作已經(jīng)是信息化審計發(fā)展方向，開展業(yè)務(wù)工作，內(nèi)部賬務(wù)處理都記錄在計算機中，為內(nèi)部審計工作提供了成熟的環(huán)境。當(dāng)所有的有效數(shù)據(jù)都要通過計算機采集，這樣就導(dǎo)致原始的紙質(zhì)賬簿和文字記錄被計算機所取代，審計人員漸漸的忘記傳統(tǒng)審計方式，這樣就會對信息化審計產(chǎn)生迫切愿望。

三·發(fā)展商業(yè)銀行內(nèi)部審計信息化技術(shù)初探

大力推廣非現(xiàn)場審計技術(shù)開展

非現(xiàn)場審計，是信息化處理和傳遞而衍生的一種全新的審計方式，這也是銀行內(nèi)部審計的發(fā)展方向。非現(xiàn)場審計是通過對被審計對象的相關(guān)數(shù)據(jù)進行全面連續(xù)的分析，及時發(fā)現(xiàn)被審數(shù)據(jù)存在的問題，評估被審對象的風(fēng)險狀況，為現(xiàn)場審計提供足夠的依據(jù)。非現(xiàn)場審計的主要作用是：

1·擴大了審計的深度、廣度、精度增加。增大審計覆蓋面，確保了時效性。傳統(tǒng)審計對被審對象有一定的階段性和間斷性。非現(xiàn)場審計依托信息化技術(shù)，可以進行遠(yuǎn)程調(diào)控與監(jiān)測，有效的收集各類有效信息，有利于全面監(jiān)測評估被審對象的風(fēng)險系數(shù)，體現(xiàn)審計的全面性，同時能夠預(yù)測被審對象潛在風(fēng)險，有利于其避開風(fēng)險，將風(fēng)險扼殺在萌芽中。

2·提高審計的質(zhì)量和效率，降低審計成本。非現(xiàn)場審計主要是對被審對象進行數(shù)據(jù)信息收集.整理.分析，由遠(yuǎn)程收集數(shù)據(jù)信息，審計人員可以減少重復(fù)翻閱信息的時間，避免依賴被審對象提供的數(shù)據(jù)，是審計人員占據(jù)主動性；審計室定量定性的分析過程，分析起來較為復(fù)雜，但是增強了審計人員的理性思維，可以有效的避免做重復(fù)勞動，提高審計質(zhì)量；同時降低了審計成本。

3·實現(xiàn)了由事后審計向事中事后的審計。具有預(yù)警作用。傳統(tǒng)的審計有的滯后性，而非現(xiàn)場審計通過遠(yuǎn)程收集.整理.分析有效的預(yù)測控制風(fēng)險，這樣使審計自由更合理的配置到高風(fēng)險領(lǐng)域。運用非現(xiàn)場審計，可以將有限的審計資源最大化，對薄弱的業(yè)務(wù)領(lǐng)域.重點保護單位及具有大風(fēng)險的事項有效管控，使內(nèi)部審計更具有針對性。

如何發(fā)展商業(yè)銀行內(nèi)部審計技術(shù)中的非現(xiàn)場審計呢？

1·確保被審信息的獲取的及時性.完整性.透明性

1.1拓寬信息來源，豐富其種類

除了搜集被審對象的賬務(wù)數(shù)據(jù).信息統(tǒng)計及其他基礎(chǔ)數(shù)據(jù)外，還應(yīng)將被審對象的管理方案制度及業(yè)務(wù)檢查報告等文字信息納入非審計信息資源。

1.2提高管理信息資源共享

審計部門應(yīng)能夠進入被審對象的管理信息系統(tǒng)，來獲取被審對象的一些信息，如：貸款.總賬.抵債資產(chǎn).財務(wù)計劃等信息系統(tǒng)，都可以為非現(xiàn)場審計提供一定的審計信息。

1.3開發(fā)信息軟件，實現(xiàn)非現(xiàn)場審計系統(tǒng)與經(jīng)營管理系統(tǒng)直通

實現(xiàn)各大銀行核心業(yè)務(wù)版本統(tǒng)一和數(shù)據(jù)集中，是各大銀行信息化建設(shè)的發(fā)展趨勢，隨之而來的是，各大銀行管理系統(tǒng)與核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)相連接，產(chǎn)生一定的交集。開發(fā)運用信息軟件，可以直接從經(jīng)營管理系統(tǒng)的后臺數(shù)據(jù)中獲取審計信息，是未來一段時期內(nèi)商業(yè)銀行實現(xiàn)非現(xiàn)場審計的重要任務(wù)。那時就會減少人工干涉環(huán)節(jié)，非現(xiàn)場審計獲取 的信息的及時性.真實性都會得到保障。

2·發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)作用，豐富完善分析模型，加快非現(xiàn)場審計軟件開發(fā)

2.1建立完善審計內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，非現(xiàn)場審計協(xié)作和資源共享

我國的商業(yè)銀行內(nèi)部審計的非現(xiàn)場審計主要是由一級分行以上內(nèi)部審計部門操作的，非現(xiàn)場審計還未完全覆蓋到各階段內(nèi)部審計機構(gòu)，網(wǎng)絡(luò)的協(xié)作能力較差。目前急需加大內(nèi)部審計的科技投入，培養(yǎng)必要的技術(shù)人才，將非現(xiàn)場審計發(fā)揮到一定的作用，延伸到各階段機構(gòu)。這樣便于收集各階段內(nèi)審機構(gòu)現(xiàn)場審計成果，對自己管轄內(nèi)所屬機構(gòu)的狀況全面了解和認(rèn)知，并且能夠判斷出被審對象發(fā)生的重大變動，在非現(xiàn)場審計工作中能夠及時有效的判斷被審對象存在的疑點和異常，隨著提高對風(fēng)險的預(yù)判和控制，從而對現(xiàn)場審計工作的計劃和開展起到一定的作用。

2.2豐富完善分析模型，建立非審計技術(shù)模塊化.規(guī)范化及標(biāo)準(zhǔn)化

通過收集信息，建立分析模型，把技術(shù)人員的經(jīng)驗和科學(xué)分析技術(shù)集合到軟件系統(tǒng)中，同時建立資源共享模式，這樣便于統(tǒng)一操作標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到確保審計質(zhì)量的效果。我們應(yīng)該注意的是，我們建立的分析模型并非只是簡單對收集的數(shù)據(jù)比對，財務(wù)比率及資產(chǎn)評估等指標(biāo)數(shù)據(jù)的計算，而是引用各式各樣的分析方法，來判斷數(shù)據(jù)之間的變換規(guī)律，分析時要定性定量，便于深層次的發(fā)現(xiàn)內(nèi)在問題。一般分析方式有對比分析.結(jié)構(gòu)分析.趨勢分析.歸類分析與因素分析。通常成功的分析模型由數(shù)據(jù)統(tǒng)計.定性分析及風(fēng)險控制原理三部分有效結(jié)合而成。三者缺一就會導(dǎo)致分析的準(zhǔn)確性得不到保障。目前外國的商業(yè)銀行所應(yīng)用的相對成熟的非現(xiàn)場審計分析模型有經(jīng)營風(fēng)險的知識.衡量與評估方法體系.數(shù)理統(tǒng)計和系統(tǒng)分析方法統(tǒng)計.審計風(fēng)險控制技術(shù)方法體系等，這些都比較適合我國專業(yè)機構(gòu)學(xué)習(xí)與參考。

2.3加快非現(xiàn)場審計軟件開發(fā)，促進非現(xiàn)場審計作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)全面執(zhí)行

非現(xiàn)場審計工作的開展分析模型提高核心技術(shù)與作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，審計軟件則為技術(shù)實現(xiàn)與標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行提高保障。運用審計軟件可以輕松的收集.整理.勾稽關(guān)系審核等繁雜的基礎(chǔ)工作，同時可以深入分析與評估，從而體現(xiàn)息化處理的優(yōu)點。如果沒有了分析模型，審計軟件無法進行合理操作，兩者必須協(xié)調(diào)運作，相互結(jié)合。在非現(xiàn)場審計工作開展時可以合理借鑒國外同行業(yè)的先進理念及成果，如國外的商業(yè)銀行廣泛使用模塊化.嵌入式審計軟件工具，實現(xiàn)了與業(yè)務(wù)系統(tǒng)相互連接同步操作，從而實現(xiàn)對審計對象的持續(xù).及時.動態(tài)監(jiān)測成為現(xiàn)實，同時又對計算機舞弊實施了有效監(jiān)控。

3針對一點苦與經(jīng)驗庫加強管理，提高非現(xiàn)場審計成果的開發(fā)利用度

3.1科學(xué)建立疑點庫，控制疑點出入庫

建立疑點庫，就是把在非現(xiàn)場審計中發(fā)現(xiàn)的疑點和問題線索，集中到一起，建庫保留，但是要區(qū)分重要程度劃分，便于返回查證。為了加強對疑點庫的管理，可以在系統(tǒng)中添加查詢限令，嚴(yán)格按照規(guī)定查證與移出疑點庫。疑點庫的建立必須有先進的數(shù)據(jù)庫管理技術(shù)，通過各種操作方式，便于發(fā)現(xiàn)疑點庫中數(shù)據(jù)的快速查找，深度加工，以此向?qū)徲嬋藛T提供有效的審計線索，發(fā)現(xiàn)疑點的分布規(guī)律，從而進一步明確審計方向。為了控制操作風(fēng)險和道德風(fēng)險，疑點庫的日常管理必須有一定的授權(quán)控制，處理疑點庫信息必須經(jīng)過嚴(yán)格審核與復(fù)核。

3.2優(yōu)化經(jīng)驗庫，提供非現(xiàn)場審計技術(shù)支持與共享平臺

建立經(jīng)驗庫，收集成功的非現(xiàn)場審計案例.成功案例的報告與研究成果，納入經(jīng)驗庫，便于審計人員的學(xué)習(xí)與研究，從而全方位提高審計人員的審計技術(shù)，相互學(xué)習(xí)相互促進。當(dāng)然經(jīng)驗庫的建立需要有一定的管理制度，在資源共享的情況下，要做好保密工作，經(jīng)驗庫通過審計機構(gòu)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)進行共享，切需要嚴(yán)格區(qū)分公共信息與保密信息，公共不分，審計機構(gòu)可以無條件共享，保密部分設(shè)置一定的訪問權(quán)限，由審計機構(gòu)進行

4·影像縮微技術(shù)，拓展非現(xiàn)場審計內(nèi)容，促進非現(xiàn)場審計職能由幕后到臺前的轉(zhuǎn)變。非現(xiàn)場審計必須適應(yīng)銀行經(jīng)營管理的整體信息化水平，必須充分利用核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)與管理信息系統(tǒng)的技術(shù)成果與信息資源，其中，影像縮微技術(shù)的應(yīng)用勢在必行。借助這一技術(shù)，可對相關(guān)審批資料與會計資料進行掃描、壓縮、集中存儲和按權(quán)限調(diào)閱查看，并自動完成紙質(zhì)憑證信息與賬務(wù)信息的核對、大寫金額與小寫金額的核對，在輕松實現(xiàn)高質(zhì)高效的無紙化審批與自動化稽核的同時，也為今后進一步實現(xiàn)數(shù)據(jù)挖掘和分析打下基礎(chǔ)。

四·商業(yè)銀行內(nèi)部審計信息化發(fā)展面臨的風(fēng)險及對策

（一）信息化環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部審計遇到的問題

1·目前我國的商業(yè)銀行內(nèi)部審計沒有統(tǒng)一規(guī)范的方法，程序及步驟。由于銀行數(shù)據(jù)采集缺乏一定的規(guī)范，導(dǎo)致在審計前與審計中采集大量的電子數(shù)據(jù)，但是真正得到利用的數(shù)據(jù)只有一小部分，這樣浪費了大量的人力與財力。同時由于信息系統(tǒng)內(nèi)控以及數(shù)據(jù)驗證等環(huán)節(jié)的缺少，分析出的數(shù)據(jù)帶有一定的隨意性及操作人員的主觀性。

各大商業(yè)銀行開發(fā)的審計模塊不能形成一定的審計體系，這樣就缺乏科學(xué)性與系統(tǒng)化，導(dǎo)致

審計設(shè)備得不到均衡利用。商業(yè)銀行內(nèi)部審計建設(shè)與發(fā)展是一個整體。由于各大銀行數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不一，開發(fā)的審計模塊無法實現(xiàn)共同使用，造成各大商業(yè)銀行要進行重復(fù)投資開發(fā)。審計技術(shù)以數(shù)據(jù)為主，對于信息系統(tǒng)審計較少。商業(yè)銀行在開展信息化審計實踐中，大多數(shù)是針對提供的數(shù)據(jù)真實性完整性，信息系統(tǒng)的可靠性為前提，針對數(shù)據(jù)進行審計數(shù)據(jù)，并沒有對審計的信息系統(tǒng)進行分析評估。實際上，審計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的完整性.合理性直接影響審計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與完整性。因此，商業(yè)銀行內(nèi)部審計信息系統(tǒng)內(nèi)容的缺失是商業(yè)銀行信息化審計技術(shù)得不到提升的一重要因素，同時也讓審計人員審計操作具有一定的審計風(fēng)險。

商業(yè)銀行內(nèi)部管理人員對內(nèi)部審計理念的理解缺失，導(dǎo)致審計技術(shù)得不到提升。各大商業(yè)銀行對于審計設(shè)備投入加大，但是沒有對審計軟件進行大量開發(fā)和推廣應(yīng)用，忽視了審計技術(shù)的方式方法進行創(chuàng)新，遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有充分發(fā)揮出審計信息化建設(shè)投入的效益。

高素質(zhì)的審計人才缺少，導(dǎo)致審計技術(shù)高投入與低產(chǎn)出并存，審計的成本在不斷提高。現(xiàn)有的銀行內(nèi)部審計人員具有較高計數(shù)機水平的人員很少，這樣導(dǎo)致審計人員無法開發(fā)計算機軟件用于銀行內(nèi)部審計技術(shù)開發(fā)。

（二）商業(yè)銀行內(nèi)部審計信息化建設(shè)面臨的主要風(fēng)險

（1）信息系統(tǒng)本身固有的風(fēng)險。因缺乏對信息化建設(shè)成熟度的有效測評，導(dǎo)致信息系統(tǒng)本身固有的風(fēng)險在加大。銀行業(yè)是信息化技術(shù)與產(chǎn)品相對密集的行業(yè)，由于信息化規(guī)模的不斷擴大，信息技術(shù)迅速發(fā)展，銀行信息系統(tǒng)所采用的IT技術(shù)與信息系統(tǒng)軟硬件本身存在著很大的脆弱性，如果這些脆弱性被特定的威脅所利用，就會產(chǎn)生風(fēng)險，從而對銀行信息系統(tǒng)的機密性、完整性及可用性產(chǎn)生損害。信息安全風(fēng)險一是銀行數(shù)據(jù)集中處理中的信息安全風(fēng)險。目前工、農(nóng)、中、建四大國有銀行已陸續(xù)完成數(shù)據(jù)大集中，實現(xiàn)了銀行賬務(wù)數(shù)據(jù)與營業(yè)機構(gòu)的分離，為銀行管理集中和科學(xué)運營奠定了基礎(chǔ)，幫助銀行從以賬務(wù)和產(chǎn)品為中心轉(zhuǎn)變?yōu)橐钥蛻魹橹行?。但是，?shù)據(jù)集中后信息系統(tǒng)風(fēng)險增大，系統(tǒng)一旦出現(xiàn)問題，就會影響到整個銀行的正常運營。二是網(wǎng)絡(luò)金融服務(wù)的發(fā)展帶來的銀行信息安全問題。近年來，網(wǎng)上銀行、移動銀行、電子商務(wù)等，已成為銀行追逐的利潤增長點。其中絕大部分的網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)要通過Internet、無線網(wǎng)、電話網(wǎng)與銀行相連。銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)要順應(yīng)開放和互連的趨勢，其信息安全范疇已經(jīng)突破了以業(yè)務(wù)系統(tǒng)物理隔離和協(xié)議隔離為基礎(chǔ)的傳統(tǒng)銀行信息安全，在公網(wǎng)環(huán)境下防止黑客、病毒的破壞，在Internet上保證支付系統(tǒng)的安全性，是銀行信息系統(tǒng)面臨的挑戰(zhàn)。

（2）銀行內(nèi)部員工的道德風(fēng)險。隨著對信息安全認(rèn)識的加深，我們逐漸認(rèn)識到“人”的風(fēng)險其實是最大的風(fēng)險。人，特別是銀行內(nèi)部員工，既可以是對信息系統(tǒng)的最大潛在威脅，也可以是最可靠的安全防線，單憑技術(shù)是無法實現(xiàn)從“最大威脅”到“最可靠防線”轉(zhuǎn)變的。銀行內(nèi)部完備的安全管理政策、安全教育計劃與健全的企業(yè)安全文化建設(shè)，才是降低人的安全風(fēng)險的有效手段。

（3）立法滯后帶來的法律風(fēng)險。銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)使用的是以紙質(zhì)為代表的流通工具，與此相適應(yīng)，傳統(tǒng)法律也同樣是建立在對紙質(zhì)流通工具進行調(diào)整監(jiān)控的基礎(chǔ)之上。而電子信息化銀行業(yè)務(wù)使用是以電子信息為載體的流通工具，因此，電子信息化銀行業(yè)務(wù)的快速發(fā)展使得傳統(tǒng)的法律原則、法律規(guī)則顯得相對滯后甚至無能為力。同時，基于互聯(lián)網(wǎng)上金融業(yè)務(wù)沒有地域限制，在互聯(lián)網(wǎng)上達(dá)成的金融電子信息化合同通常難以確定合同的簽訂地和發(fā)行地，從而很難確定電子信息化合同糾紛的管轄權(quán)；而且即便確定了合同糾紛的管轄權(quán)但在選擇法律依據(jù)時也會發(fā)生強烈的法律適用沖突，這就提出了互聯(lián)網(wǎng)上交易發(fā)生糾紛時究竟適用哪個國家法律的問題，從而迫切需要立法加以明確。這也是涉外業(yè)務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)審計時，內(nèi)審人員面臨的法律適用風(fēng)險問題。

（4）審計人員信息化水平較低帶來的能力風(fēng)險。審計人員因受制于自身的計算機審計水平，造成應(yīng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險隱患，這是來自審計人員自身的風(fēng)險。銀行信息化建設(shè)的實施需要既懂銀行業(yè)務(wù)，又懂信息技術(shù)和信息化項目管理的復(fù)合型人才，目前我國銀行系統(tǒng)這方面的人才非常匱乏。

（三）商業(yè)銀行內(nèi)部審計信息化建設(shè)風(fēng)險的應(yīng)對措施

針對我國實際情況，加強商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作應(yīng)從以下幾方面著手：

改革內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)，建立相對獨立的內(nèi)部審計體系。我國商業(yè)銀行應(yīng)按照獨立性原則來進行內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)設(shè)計。具體實施時，可借鑒國外商業(yè)銀行的審計委員會模式來進行。首先應(yīng)在董事會（監(jiān)事會）下設(shè)立審計委員會，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作中重大政策的制定和審計工作的組織領(lǐng)導(dǎo)；其次，應(yīng)在銀行內(nèi)部設(shè)立專門的內(nèi)部審計監(jiān)督部門，該部門應(yīng)獨立于其他業(yè)務(wù)部門，直接對董事會或監(jiān)事會負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計監(jiān)督部門應(yīng)具有較高的地位，其部門負(fù)責(zé)人由董事會（監(jiān)事會）直接任命；再次，總行的內(nèi)部審計監(jiān)督部門對各分支行的內(nèi)部審計監(jiān)督部門應(yīng)實行派駐制，各分支行的內(nèi)部審計監(jiān)督部門受總行的內(nèi)部審計監(jiān)督部門直接領(lǐng)導(dǎo)，其主要任務(wù)是推動銀行內(nèi)部控制體系的建設(shè)、督促依法合規(guī)經(jīng)營、加強風(fēng)險防范和對銀行的經(jīng)濟效益進行檢查和評價等，其人員的工資報酬、晉升福利均由總行決定。這樣從總行到分行，逐級設(shè)置獨立的內(nèi)部審計監(jiān)督部門，上下相聯(lián)，縱橫貫通，從而形成一套比較完整而又相對獨立的內(nèi)部審計體系。

努力提高審計隊伍和人員的專業(yè)素質(zhì)。高素質(zhì)的人員是高質(zhì)量工作的保證。因此，建立一支高水平的審計隊伍，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的審計人員是發(fā)展我國商業(yè)銀行審計工作的必備條件。針對我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計力量薄弱的實際情況，我們應(yīng)采取有效的措施來提高審計隊伍和人員的專業(yè)素質(zhì)。具體可從以下幾個方面來進行：

（一）各商業(yè)銀行尤其是各級領(lǐng)導(dǎo)要對內(nèi)部審計工作予以充分的重視。要正確處理好內(nèi)部審計與業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系，將業(yè)務(wù)能力強、道德素質(zhì)高的人才配備到內(nèi)部審計部門工作，并通過提高內(nèi)部審計人員待遇、公開招聘等靈活的用人機制將優(yōu)秀人才吸引到內(nèi)部審計部門來，以擴大審計隊伍，充實審計力量。

（二）大力提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。一是要加強職業(yè)道德教育，培養(yǎng)良好的內(nèi)部審計氛圍，切實提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)操守和誠信意識；二是要加強商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計人員對專業(yè)及其相關(guān)知識的熟練程度，全面提高內(nèi)部審計人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)?？刹扇〉慕逃团嘤?xùn)方式有定期脫崗學(xué)習(xí)、專家講座、案例指導(dǎo)、經(jīng)驗交流以及有針對性地安排審計人員到審計現(xiàn)場加強鍛煉等；三是引入科學(xué)的激勵約束機制，打破干好干壞一個樣的局面，增強內(nèi)部審計人員的使命感和責(zé)任感，發(fā)掘和培養(yǎng)內(nèi)部審計人員的創(chuàng)新思維能力，激勵他們努力學(xué)習(xí)和掌握新知識。

（三）建立完善內(nèi)部審計人員準(zhǔn)入和考核機制。商業(yè)銀行應(yīng)制定內(nèi)部審計人員任用和考核的具體規(guī)定和要求，對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)提出明確的要求?？尚械姆椒ㄓ薪?nèi)部審計的達(dá)標(biāo)上崗制度或資格認(rèn)證制度，只有通過國家統(tǒng)一考試的人，才能從事商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作。對達(dá)不到要求的現(xiàn)有審計人員要進行培訓(xùn)和交流。此外，內(nèi)部審計人員每年必須參加一定時間的繼續(xù)教育，并且考試合格后方能通過年檢。

（四）引入新的審計方法。我國商業(yè)銀行機構(gòu)眾多且網(wǎng)點分散，相當(dāng)一部分工作人員可以接觸到貨幣資金，并有權(quán)限進入客戶的賬戶，內(nèi)部控制顯得尤為重要。因此，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計應(yīng)以制度基礎(chǔ)審計方法為主，重視對內(nèi)部控制有效性的檢查和評價，通過測試找尋銀行內(nèi)部控制的薄弱點或盲點，并對其進行詳細(xì)的審計。同時，在這個銀行業(yè)風(fēng)險日漸增

多的時代，防范金融風(fēng)險已成為銀行內(nèi)部審計的一項重要的任務(wù)。因此，我國商業(yè)銀行也要大力引進風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟詈头椒?，注重從多方面分析和考察商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險，重視對審計風(fēng)險的系統(tǒng)分析，緊緊圍繞風(fēng)險防范的目的來開展審計工作。

（五）實現(xiàn)審計手段電子化計算機技術(shù)與信息技術(shù)在銀行業(yè)務(wù)中的廣泛應(yīng)用，決定了今后的商業(yè)銀行內(nèi)部審計必須以計算機技術(shù)作為審計平臺，有計劃、有步驟地開展計算機審計，以計算機審計技術(shù)為突破口，實現(xiàn)審計手段的現(xiàn)代化。具體可從三方面進行：（1）要在業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)中設(shè)置審計接口，保證數(shù)據(jù)信息共享，使審計人員能夠及時獲得必要的審計線索；（2）要以計算機網(wǎng)絡(luò)為技術(shù)條件，對銀行業(yè)務(wù)實行再監(jiān)督。可以編制計算機程序?qū)τ斜壤P(guān)系的項目（如貸款與利息收入、存款與利息支出、中間業(yè)務(wù)交易量與中間業(yè)務(wù)收入）進行計算，然后與實際記錄進行比較，找出產(chǎn)生差異的記錄。還可采用計算機軟件系統(tǒng)來監(jiān)測，評價各分行及各業(yè)務(wù)部門、各支行、營業(yè)網(wǎng)點的風(fēng)險狀況，分析造成風(fēng)險的因素，進行風(fēng)險預(yù)警，并提出控制風(fēng)險的對策等；（3）逐步建立審計數(shù)據(jù)庫，實施流程控制和動態(tài)跟蹤，并可以著手建立審計監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，與外部審計或政府審計協(xié)同運作，實現(xiàn)審計信息共享。

（六）拓展內(nèi)部審計的范圍和內(nèi)容。目前，我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計應(yīng)注重拓展以下方面的內(nèi)容和范圍：一是加強對創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計，包括金融衍生產(chǎn)品、電子銀行產(chǎn)品等等。內(nèi)部審計人員應(yīng)及時發(fā)現(xiàn)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的薄弱環(huán)節(jié)并提出改進對策，使銀行在保持創(chuàng)新能力的基礎(chǔ)上能有效地防范風(fēng)險；二是加強商業(yè)銀行的混業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的審計。商業(yè)銀行的混業(yè)經(jīng)營發(fā)展趨勢必將擴大審計對象的范圍，這就要求內(nèi)部審計應(yīng)逐步將證券、保險、信托等業(yè)務(wù)納入商業(yè)銀行常規(guī)審計范圍；三是注重將業(yè)務(wù)經(jīng)營檢查與財務(wù)收支審計相結(jié)合，從銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險控制的薄弱環(huán)節(jié)，確保審計質(zhì)量。內(nèi)部審計的范圍應(yīng)從單純的財務(wù)報表擴展至整個內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)流程，從過去單純對財務(wù)數(shù)字的準(zhǔn)確性、日常經(jīng)營的合法合規(guī)性擴展至兼顧一定經(jīng)濟效益提高的責(zé)任和咨詢功能。審計報告應(yīng)從單純的發(fā)表意見到提出管理建議，為管理層和被審計單位提供內(nèi)部控制系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，為業(yè)務(wù)部門提供改進其內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)流程的咨詢。

結(jié)論

通過對我國信息化環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及一系列問題的分析，我們清楚的知道我國商業(yè)銀行面臨的機遇與挑戰(zhàn)。從而相對應(yīng)的提出一系列應(yīng)對的政策和措施，使得我國商業(yè)銀行更具有競爭力?？偨Y(jié)出以下幾點：

(1)健全內(nèi)部控制體系，防止內(nèi)部審計出現(xiàn)漏洞

(2)改進和創(chuàng)新內(nèi)審的理念合技術(shù)，加強內(nèi)審的獨立性

(3)完善內(nèi)審的體系，拓展內(nèi)審的范圍

(4)提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)

第三篇：信息化環(huán)境下的商業(yè)銀行內(nèi)部審計技術(shù)發(fā)展

信息化環(huán)境下的商業(yè)銀行內(nèi)部審計技術(shù)發(fā)展

曹治平吳峻宇

中國農(nóng)業(yè)銀行江蘇省分行駐蘇州審計辦事處

[內(nèi)容摘要]銀行業(yè)作為一個高風(fēng)險行業(yè)，因其與整個社會經(jīng)濟生活的緊密聯(lián)系性和風(fēng)險的高度外部性及危害性，一直是政府部門、實業(yè)界、理論界乃至平民百姓關(guān)注的焦點，而商業(yè)銀行的內(nèi)部審計是防范銀行業(yè)風(fēng)險的重要保障機制。本文從信息化環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部審計技術(shù)發(fā)展的現(xiàn)狀、必然性、優(yōu)勢以及如何促進內(nèi)部審計技術(shù)發(fā)展等方面加以探討，以期促進我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計技術(shù)的不斷發(fā)展和完善。

關(guān)鍵詞：信息化 商業(yè)銀行 內(nèi)部審計 技術(shù)

隨著我國信息化進程的不斷推進，對商業(yè)銀行內(nèi)部審計的技術(shù)發(fā)展提出了新要求，雖然商業(yè)銀行內(nèi)部對審計技術(shù)也作了一些嘗試和探索，但由于金融企業(yè)自身特點及認(rèn)識上的一些問題，內(nèi)審技術(shù)的發(fā)展滯后于銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展，總體來說內(nèi)審技術(shù)還不成規(guī)模和體系。內(nèi)審技術(shù)的發(fā)展并不要考慮審計的原理、程序等的變革，而僅僅是對審計技術(shù)或處理手段的一種轉(zhuǎn)換，它是一個動態(tài)發(fā)展的演變過程，是審計工作從手工操作到信息化的一個過程。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計技術(shù)發(fā)展的必然性

１、內(nèi)部審計目標(biāo)的廣泛性。與社會審計和政府審計目標(biāo)不同，金融企業(yè)內(nèi)部審計目標(biāo)不僅包括了企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)活動，還包括企業(yè)的各種經(jīng)營活動、管理活動和經(jīng)濟責(zé)任。

２、內(nèi)部審計客體內(nèi)容的復(fù)雜性。由于經(jīng)濟的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行的金融工具及衍生產(chǎn)品日益創(chuàng)新，業(yè)務(wù)發(fā)展迅猛，資產(chǎn)規(guī)模的迅速增長、業(yè)務(wù)量的急劇膨脹以及各行的數(shù)據(jù)大集中都導(dǎo)致了審計客體的龐大和復(fù)雜。３、內(nèi)部審計客體區(qū)域的分散性。商業(yè)銀行機構(gòu)設(shè)置地區(qū)廣、網(wǎng)點多，導(dǎo)致內(nèi)部審計客體的數(shù)據(jù)分散于不同區(qū)域和不同階段，而內(nèi)部審計的移動辦公遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的水平。

４、內(nèi)部審計主體綜合業(yè)務(wù)水平的不平衡性。內(nèi)部審計人員的固有思維和參差不齊的計算機應(yīng)用水平，使得審計風(fēng)險凸現(xiàn)，為了避免人為因素的干擾，發(fā)展內(nèi)部審計技術(shù)顯得尤為迫切。

由于商業(yè)銀行經(jīng)營的產(chǎn)品和服務(wù)的特殊性以及其內(nèi)部審計客體和審計目標(biāo)的特殊性，決定了商業(yè)銀行內(nèi)部審計技術(shù)的發(fā)展勢在必行。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計技術(shù)發(fā)展的優(yōu)勢

盡管商業(yè)銀行內(nèi)部審計技術(shù)的發(fā)展存在一些特有的困難，但是計算機軟硬件技術(shù)的不斷發(fā)展和國外金融界在審計業(yè)務(wù)方面引入計算機參與分析管理的成功經(jīng)驗，使國內(nèi)商業(yè)銀行內(nèi)部審計技術(shù)的發(fā)展環(huán)境日趨成熟。

首先，商業(yè)銀行內(nèi)部基本形成了較為完善和安全的計算機內(nèi)部局域網(wǎng)絡(luò)，它使各種業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)日趨成熟，有些業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)在建設(shè)和開發(fā)時已考慮到預(yù)留審計數(shù)據(jù)接口，為審計技術(shù)發(fā)展提供了基本的數(shù)據(jù)保障；其次，計算機參與審計業(yè)務(wù)分析管理已成為審計技術(shù)的最新發(fā)展方向，用于對大量歷史數(shù)據(jù)進行處理的數(shù)據(jù)集市技術(shù)日臻成熟，為審計技術(shù)發(fā)展創(chuàng)造了成熟的內(nèi)外部環(huán)境；最后，商業(yè)銀行內(nèi)部主要業(yè)務(wù)過程的電子化、網(wǎng)絡(luò)化和集中化，使審計工作的直接對象（賬務(wù)、管理數(shù)據(jù)的生成、存儲和傳遞的模式）發(fā)生了改變，傳統(tǒng)的紙質(zhì)賬簿和文字記錄日漸被電子信息化產(chǎn)品取代，審計人員越來越難以得到傳統(tǒng)的有形的審計線索，因此對內(nèi)部審計技術(shù)的發(fā)展愿望十分迫切。

三、發(fā)展商業(yè)銀行內(nèi)部審計技術(shù)初探

（一）大力推行非現(xiàn)場審計技術(shù)。

在國外銀行業(yè)非現(xiàn)場審計已被廣泛采用，如美國、日本等國家已有多年的非現(xiàn)場監(jiān)管經(jīng)驗，已形成較為成熟的非現(xiàn)場審計方法，且效果明顯，不僅能靈敏地反映系統(tǒng)內(nèi)部在經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險或損失，還能有效地控制各分支機構(gòu)出現(xiàn)的風(fēng)險、欺詐和濫用職權(quán)等情況。在我國非現(xiàn)場審計也早已存在，最初是中央銀行作為監(jiān)督各商業(yè)銀行的手段之一，隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，非現(xiàn)場審計技術(shù)將廣泛地被用于商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作之中。

非現(xiàn)場審計是建立在現(xiàn)代信息處理和傳遞方式基礎(chǔ)上，通過全面、連續(xù)、實時地監(jiān)測審計對象的各種數(shù)據(jù)和資料，依據(jù)預(yù)定的程序來分析、評價和監(jiān)測審計對象的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢以及風(fēng)險狀況的一種審計方法。它的主要作用表現(xiàn)在：對全轄分支機構(gòu)進行實時監(jiān)測，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題迅速確定需要實施現(xiàn)場審計的機構(gòu)；為現(xiàn)場審計提供線索和資料，確定現(xiàn)場審計的頻率，降低審計成本；彌補目前現(xiàn)場審計偏重事后監(jiān)督，導(dǎo)致事中和事前監(jiān)督控制不力的缺陷，從而達(dá)到風(fēng)險及時預(yù)警及監(jiān)督控制程序前移的目的。

那么如何來發(fā)展商業(yè)銀行內(nèi)部審計技術(shù)之一的非現(xiàn)場審計技術(shù)呢？

1、及時完整地收集各種信息資料。

與非現(xiàn)場審計有關(guān)的信息資料可以由審計對象報送，也可以由審計部門通過計算機網(wǎng)絡(luò)直接從業(yè)務(wù)系統(tǒng)獲得。審計人員在信息收集過程中不僅要收集各種數(shù)字信息，還要收集文字信息，包括金融法規(guī)、政策和內(nèi)部控制制度、現(xiàn)場審計報告等，并確保信息的連續(xù)性，做到及時更新。

2、多渠道處理分析好信息資料。

3（1）手工處理。審計人員將收集到的信息進行整理，按內(nèi)容分門別類錄入計算機以備查找，以提高信息的透明度及信息資源的共享度。審計人員要不定期對各類信息進行分析，在對業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況進行分析的同時，查找審計對象在經(jīng)營管理中的違規(guī)行為、潛在風(fēng)險以及異常情況，并進一步對審計對象的經(jīng)營管理狀況進行風(fēng)險評價。

（2）系統(tǒng)處理。為了便于評價審計對象的管理狀況和經(jīng)營效果，監(jiān)督和預(yù)測其風(fēng)險狀況，進行分析和判別，從而得出切合實際的結(jié)論，要建立和完善非現(xiàn)場分析模型，通過引入各種分析方法來考察數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系和變動規(guī)律，并將數(shù)理統(tǒng)計、定性分析、定量分析及風(fēng)險控制原理有效結(jié)合起來，使非現(xiàn)場審計技術(shù)方法模塊化、規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。通過建立分析模型，將科學(xué)的分析技術(shù)和優(yōu)秀審計人員的寶貴經(jīng)驗固化到系統(tǒng)中，使之在一定范圍內(nèi)共享，可有效統(tǒng)一作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，切實保證審計質(zhì)量。此外還要建立一整套相互聯(lián)系的綜合性指標(biāo)：①要建立非現(xiàn)場審計指標(biāo)體系。非現(xiàn)場審計指標(biāo)體系可分為兩大類，一類是反映內(nèi)部控制制度恰當(dāng)性的指標(biāo)，其作用是衡量和監(jiān)督審計對象遵守政策法規(guī)制度的情況；另一類是風(fēng)險評估指標(biāo)，其作用是衡量和監(jiān)督審計對象經(jīng)營結(jié)構(gòu)、經(jīng)營質(zhì)量、經(jīng)營成果是否存在危機和隱患。②要設(shè)置指標(biāo)參數(shù)值。為了便于分析比較審計對象的經(jīng)營管理情況，還要設(shè)置科學(xué)合理的指標(biāo)參數(shù)值，設(shè)置時可根據(jù)國內(nèi)商業(yè)銀行的情況并參照國外同業(yè)的水平。

3、加強非現(xiàn)場審計管理以提高其成果利用率。

非現(xiàn)場審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題線索和風(fēng)險疑點，必須全面納入疑點管理，且必須區(qū)分重要程度限時查證并返回查證結(jié)果。為強化控制，可在系統(tǒng)中添加疑點核實限時設(shè)定功能，嚴(yán)格按照查證結(jié)果及時核銷疑點。需要強調(diào)的是，疑點庫的構(gòu)建必須基于先進的數(shù)據(jù)庫管理技術(shù)，要通過查詢、報表、統(tǒng)計圖形、多維展現(xiàn)、分析挖掘等方式實現(xiàn)對疑 4 點庫中數(shù)據(jù)的快速查找、動態(tài)排序及深度加工，籍此向?qū)徲嬋藛T提供經(jīng)過整合的審計線索，揭示疑點分布規(guī)律，以利于進一步明確現(xiàn)場審計重點。

此外，對于典型的非現(xiàn)場審計案例、優(yōu)秀的非現(xiàn)場審計報告及研究成果，均應(yīng)納入經(jīng)驗庫內(nèi)共享，以提示審計人員增加審計深度、拓寬審計廣度、提高審計技巧。

但每一種方法都有其特定的優(yōu)點和局限，既沒有一種方法一無是處，也沒有哪種方法在任何情況下都是最優(yōu)的。雖然非現(xiàn)場審計有無可比擬的優(yōu)勢，但非現(xiàn)場審計無法對其存在的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)源的真實性加以確定；非現(xiàn)場分析的結(jié)果只為審計人員提供一個調(diào)查的方向和線索，不能提供準(zhǔn)確的實情和原因，更不能據(jù)此做出最終結(jié)論；非現(xiàn)場審計也無法對審計對象管理層的素質(zhì)和能力進行評價等等。因此，發(fā)展商業(yè)銀行的內(nèi)部審計技術(shù)還要從多方面入手。

（二）恰當(dāng)運用審計抽樣技術(shù)。

在內(nèi)部審計發(fā)展的初期，大多審計人員在審計實踐中基本上采用全面詳查的方法，但隨著經(jīng)營規(guī)模不斷擴大，業(yè)務(wù)量急劇增長的情況下，無論是從審計成本還是從審計時間上考慮，全面詳查的審計方法已不再適用，于是審計人員在審計過程已經(jīng)有了審計抽樣的雛形，但這種審計抽樣往往是憑個人的審計經(jīng)驗而定，通常會因?qū)徲嬛黧w間的經(jīng)驗差異而使審計結(jié)果具有不確定性。

為了彌補這種缺陷，我國于1996年制訂并發(fā)布了《獨立審計具體準(zhǔn)則第4號—審計抽樣》，其中對抽樣審計是這樣表述的：抽樣審計是審計師在實施審計程序時，從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)測試結(jié)果推斷總體特征。一方面它比較符合審計的成本和效益原則，審計人員可根據(jù)審計的重要性原則，通過對局部選定的樣本進行審查，收集充分、恰當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以此推斷總體特 5 征；另一方面使審計結(jié)論的可靠性大大提高，通常抽樣是根據(jù)經(jīng)濟統(tǒng)計數(shù)學(xué)概率論的原理科學(xué)地確定抽樣規(guī)模，其抽樣風(fēng)險是可預(yù)知的，也是可控制的，樣本按隨機方法選出，較少主觀的因素，抽樣結(jié)果的有效性不受審計人員的經(jīng)驗和職業(yè)判斷能力影響，因而使結(jié)果更科學(xué)、更可靠。

那么如何來恰當(dāng)運用好審計抽樣技術(shù)呢？

首先要糾正一種錯誤的認(rèn)識，不能將審計抽樣等同于抽查。抽查作為一種審計技術(shù)，可以用于審前調(diào)查、確定審計重點、取得審計證據(jù)，在使用中無嚴(yán)格要求；而審計抽樣作為一種審計方法，需運用統(tǒng)計原理，并嚴(yán)格按規(guī)定的程序和抽樣方法的要求實施。

其次要了解審計抽樣技術(shù)的適用范圍。審計抽樣技術(shù)并不適用于所有的項目審計，當(dāng)審計對象總體中的項目都很重要、被審計的項目具有較大的審計風(fēng)險、或從成本效益考慮并不有利時，一般不應(yīng)采用審計抽樣的方法。審計人員在確定審計對象時，應(yīng)充分考慮其相關(guān)性和完整性；相關(guān)性是指審計對象總體必須符合具體的審計目標(biāo)；完整性是指在選取審計總體時必須包括為實現(xiàn)審計目標(biāo)所涉及的所有項目。審計風(fēng)險較大的項目宜采取詳查方法，對審計內(nèi)容較多、審計風(fēng)險相對較小的項目才采取審計抽樣技術(shù)，并結(jié)合分析性復(fù)核手段，將審計風(fēng)險降至最低。

再次要盡可以降低審計抽樣風(fēng)險。抽樣風(fēng)險是可能出現(xiàn)的抽樣導(dǎo)出的審計結(jié)論與被審總體特征不相符的可能性，它與由于審計人員采用不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚝头椒ɑ蛘`解審計證據(jù)等原因而帶來的非抽樣風(fēng)險的性質(zhì)不同。抽樣風(fēng)險分為二類：一是信賴不足風(fēng)險（或誤拒風(fēng)險），指抽樣結(jié)果表明樣本項目存在的問題或差錯的比例大于被審總體實際存在的問題或差錯的比例，它會導(dǎo)致審計人員執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率；二是信賴過度風(fēng)險（或誤受風(fēng)險）指抽樣結(jié)果 6 表明樣本項目存在的問題或差錯的比例小于被審總體實際存在的問題或差錯的比例，這將導(dǎo)致審計人員形成不正確的審計結(jié)論。信賴過度風(fēng)險對內(nèi)部審計人員來說是最危險的風(fēng)險，它將使審計無法達(dá)到預(yù)期的效果。

最后要積極開發(fā)審計抽樣軟件。抽樣技術(shù)的方法眾多，一般根據(jù)審計目標(biāo)的不同而選擇不同的審計抽樣方法，主要方法有：固定樣本量法、停走抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣、單位平均估算法、差額估算法、比率估算法、貨幣單位抽樣法等等。但這些方法中很多都需要審計人員既掌握全部的抽樣及統(tǒng)計知識又要能進行繁復(fù)地綜合計算與統(tǒng)計，審計成本高審計效率低，因此建議開發(fā)審計抽樣軟件，較好地融審計抽樣、統(tǒng)計分析于一身。審計人員可以選擇一定的抽樣方法，監(jiān)控抽樣過程，處理抽樣結(jié)果，進行邏輯判斷；還可以讓其進行負(fù)責(zé)處理數(shù)據(jù)庫大量的邏輯運算與智能統(tǒng)計分析，加快審計抽樣的速度，從而使審計人員面對大量的審計業(yè)務(wù)時既顯得游刃有余，又可以快速準(zhǔn)確地對審計對象作出正確的判斷，量化審計的風(fēng)險。

當(dāng)然商業(yè)銀行內(nèi)部審計技術(shù)的發(fā)展是永無止境的，沒有最新，只有更新。隨著信息化的發(fā)展，必將促使審計工作接受信息技術(shù)的改造。在這種情況下，如果我們不與時俱進，仍然沿襲陳舊的傳統(tǒng)審計技術(shù)和方法，就不能更好地適應(yīng)審計工作的發(fā)展，只有將實用先進的審計技術(shù)與計算機審計手段進行優(yōu)化組合，才可以減少審計人員的工作量及審計風(fēng)險，同時使內(nèi)部審計技術(shù)的發(fā)展過程更具科學(xué)性，更為理性化。

參考文獻(xiàn)：

[1]《內(nèi)部審計工作的規(guī)定與新編審計技術(shù)實用手冊》，中科多媒體電子出版社； [2] 劉三昌，《企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)》，中國經(jīng)濟出版社； [3]《金融機構(gòu)內(nèi)部審計技術(shù)方法與操作規(guī)范實用手冊》，銀聲音像出版社； [4]《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則》；

[5]《抽樣技術(shù)》，中國人民大學(xué)出版社。

第四篇：網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究

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會計工作法治化的研究——以xx公司為例 88 我國個人所得稅的稅務(wù)籌劃 89 某公司應(yīng)收賬款管理的研究

企業(yè)無形資產(chǎn)研究與開發(fā)支出相關(guān)問題研究

淺析上市公司會計信息失真和股東權(quán)益結(jié)構(gòu)的關(guān)系 92 兩岸高校財務(wù)控制與管理比較——以資金管理為重點 93 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備盈余管理的方法與識別研究

企業(yè)融資方式的比較及趨勢分析——探究我國中小企業(yè)融資之路 95 TCL購并湯姆遜彩電業(yè)務(wù)的財務(wù)風(fēng)險研究

物流企業(yè)成本費用內(nèi)部控制研究——以xx物流公司為例 97 大型會計師事務(wù)所發(fā)展路徑研究

公司財務(wù)分析——士蘭微電子財務(wù)分析 99 謹(jǐn)慎性本質(zhì)及應(yīng)用狀況研究

新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則對公司盈余管理的影響分析 101 基于顧客價值理論的xx酒店成本管理研究 102 資產(chǎn)減值會計的應(yīng)用研究 103 淺談應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理 104 某化工公司負(fù)債經(jīng)營研究

某公司中存在的問題及對策研究

[畢業(yè)論文][動物醫(yī)學(xué)]一例犬瘟熱的診斷和治療 107 關(guān)于會計師事務(wù)所全面預(yù)算管理的思考 108 我國小企業(yè)會計準(zhǔn)則存在的問題及對策研究 109 淺析股票期權(quán)在我國上市公司激勵中的應(yīng)用 110 我國上市公司并購績效評價體系的探討

我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題及對策研究——以xx公司為例 112 某公司實現(xiàn)財務(wù)效益的敏感因素研究

上市公司財務(wù)會計報告舞弊手段及成因分析 114 基于平衡計分卡的G銀行績效評價體系研究 115 社會保障基金績效審計問題研究

商業(yè)銀行個人住房抵押貸款風(fēng)險防范研究 117 上市公司籌資結(jié)構(gòu)研究

醫(yī)院內(nèi)部控制若干問題的探討 119 某公司稅務(wù)籌劃方案設(shè)計

在企業(yè)發(fā)展中的作用——來自實踐的分析 121 金融衍生工具在企業(yè)風(fēng)險管理中的應(yīng)用 122 股票回購對上市公司財務(wù)狀況的影響分析 123 關(guān)于我國上市公司關(guān)聯(lián)方交易管制方法的思考 124 對中小型制造企業(yè)如何應(yīng)用作業(yè)成本管理的研究 125 某水泥公司籌資風(fēng)險分析及對策

股票期權(quán)激勵機制及其在我國上市公司的應(yīng)用

物流企業(yè)成本費用內(nèi)部控制研究——以xx公司為例 128 上市公司會計信息披露問題研究

關(guān)于企業(yè)應(yīng)收賬款管理的癥結(jié)與對策問題的探討 130 某自動化公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制問題研究

會計專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻(xiàn)者ID 有提示）

我國衍生金融工具信息披露中存在的問題及對策－－-以金融業(yè)為例 132 高新企業(yè)無形資產(chǎn)會計的探討

財務(wù)戰(zhàn)略選擇對企業(yè)價值相關(guān)性的實證研究—以上市公司為例 134 增值稅轉(zhuǎn)型對印刷企業(yè)的影響研究——以xx紙業(yè)為例 135 中小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險及防范

服裝生產(chǎn)企業(yè)采購與付款內(nèi)部控制設(shè)計——以xx公司為例 137 某集團體制研究

某煤礦公司固定資產(chǎn)管理研究

某食品公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀及優(yōu)化分析

xx電力科技公司工程建設(shè)投資項目財務(wù)可行性研究 141 衍生金融工具會計處理問題研究 142 某公司財務(wù)戰(zhàn)略優(yōu)化研究

小企業(yè)會計準(zhǔn)則中關(guān)于稅收計量的變化 144 反傾銷會計若干問題研究

非盈利組織的和控制研究——以某福利院為例 146 中國農(nóng)業(yè)銀行財務(wù)預(yù)警研究

從“召回門”看豐田的內(nèi)部控制缺陷

新形勢下我國房地產(chǎn)上市公司資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究 149 論建筑企業(yè)的成本控制

股利分配理論在我國的適用性分析 151 某科技公司應(yīng)收賬款風(fēng)險管理研究 152 我國加工制造企業(yè)成本控制方法研究

153 公允價值與歷史成本的適用性思考－－以某氣動彈簧公司為例 154 某公司內(nèi)部會計控制存在的問題及對策研究 155 非營利組織財務(wù)風(fēng)險管理

156 某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的成本控制研究 157 論注冊會計師審計風(fēng)險及其防范 158 會計信息失真的原因及對策

159 關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整問題的探討——以某裝飾工程公司為例 160 淺談我國商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)風(fēng)險控制 161 會計信息失真的問題與對策探討 162 企業(yè)環(huán)境會計信息披露分析 163 xx家具公司物流成本控制研究 164 某科技公司資本結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀及優(yōu)化

165 借款費用新會計準(zhǔn)則對企業(yè)的影響－－基于中國船舶的案例研究 166 會計信息失真的原因及治理方案

167 中國企業(yè)海外并購的風(fēng)險與防范——以吉利收購沃爾沃為例 168 基于財務(wù)戰(zhàn)略的中小企業(yè)納稅籌劃研究 169 以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的企業(yè)全面預(yù)算管理 170 三全食品公司的財務(wù)分析 171 中國工商銀行的投資價值分析 172 企業(yè)表外籌資問題的研究

173 某企業(yè)全面預(yù)算管理問題的探究 174 某公司采購管理問題及對策研究

會計專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻(xiàn)者ID 有提示）

175 公司社會責(zé)任信息披露的影響因素分析 176 我國企業(yè)跨國并購的風(fēng)險及防范 177 中國上市公司融資戰(zhàn)略問題研究 178 我國企業(yè)應(yīng)對反傾銷會計問題的探討 179 基于EVA的財務(wù)危機預(yù)警的實證分析 180 中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究 181 企業(yè)環(huán)境會計信息披露問題探析 182 某地紅十字會問題研究

183 某彩塑公司存貨管理問題研究

184 民營企業(yè)會計誠信的治理——以xx建設(shè)公司為例 185 基于碳會計觀的低碳經(jīng)濟視角下會計信息研究 186 某紡織公司負(fù)債經(jīng)營策略分析

187 基于營運資本需求的企業(yè)償債能力分析——以某公司為例 188 我國上市公司分部信息披露中存在的問題及對策 189 資產(chǎn)減值與利潤操縱

190 大型民營快遞公司財務(wù)風(fēng)險管理研究－－以中山圓通分公司為例 191 我國醫(yī)藥類上市公司債務(wù)融資問題探究 192 加強恒源國貿(mào)的固定資產(chǎn)管理

193 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究 194 關(guān)于某公司所得稅的納稅籌劃 195 企業(yè)創(chuàng)新研究－－以某公司為例 196 xx公司融資困境及其應(yīng)對措施 197 兵團上市公司資本結(jié)構(gòu)特征分析 198 會計職業(yè)道德的理性思考

199 某超市的物流采購質(zhì)量成本控制研究 200 某集團財務(wù)風(fēng)險及其應(yīng)對策略

第五篇：基于信息化網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下新型課堂教學(xué)的研究

基于信息化網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下新型課堂教學(xué)的研究

【摘要】隨著課程改革的不斷推進，適應(yīng)全球教育發(fā)展的大趨勢，基于信息化網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的課堂教學(xué)發(fā)生著變化，打破傳統(tǒng)教學(xué)，轉(zhuǎn)變教學(xué)理念，一種新型課堂教學(xué)模式產(chǎn)生了，這是一種新的教學(xué)理念下一種新的教學(xué)模式，需要一種新的教學(xué)評價體系與之配套產(chǎn)生。這種新型課堂教學(xué)有助于豐富充實教學(xué)的內(nèi)容，提高教學(xué)效率和教學(xué)效果，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性和主動性。通過信息化網(wǎng)絡(luò)平臺建立開放的教學(xué)管理學(xué)習(xí)的平臺，實現(xiàn)教學(xué)資源的最大化、最優(yōu)化的共享。

【關(guān)鍵詞】信息化、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境、新型課堂教學(xué)、資源共享

隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，多媒體的普及，網(wǎng)絡(luò)的全球覆蓋，我們的教育也在不斷改進，為適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要，適應(yīng)全球教育發(fā)展的大趨勢，隨著課程改革的不斷推進，自然而然地走進了教育改革的潮流之中，走進了教育教學(xué)理念的實施當(dāng)中，我們傳統(tǒng)的課堂教學(xué)發(fā)生著改變?！按蚱苽鹘y(tǒng)教學(xué)、轉(zhuǎn)變教學(xué)理念”，通過新型課堂教學(xué)模式，營造輕松課堂，讓課堂教學(xué)融入生活，讓學(xué)生更富有個性，更健康更完美的成長。為此，就課堂教學(xué)理念、課堂教學(xué)模式、課堂教學(xué)評價等三方面淺談基于信息化網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下新型課堂教學(xué)的研究。

一、課堂教學(xué)理念的轉(zhuǎn)變

基于信息化網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下理念的轉(zhuǎn)變是新型課堂教學(xué)模式產(chǎn)生的基礎(chǔ)。新型課堂教學(xué)要打破傳統(tǒng)，趨于自由化個性發(fā)展，師生要有更大的展現(xiàn)自我的空間與平臺。為此，要走出傳統(tǒng)教學(xué)模式中存在的三個誤區(qū)：

（一）教師與學(xué)生的認(rèn)識誤區(qū)

傳統(tǒng)課堂教學(xué)中，大家共同的認(rèn)識是：老師高高在講臺上站著不想動，學(xué)生坐在下面默默承受著不敢動；老師是裝滿知識的大桶，學(xué)生是求知的小瓶。在這樣的課堂教學(xué)中，老師把自己大桶里的知識不停地往學(xué)生的小瓶里倒，有沒有裝進去，傳授的那些知識是不是學(xué)生所需要的，這些都沒有認(rèn)真考慮，只是一味的追求這節(jié)課的教學(xué)任務(wù)有沒有完成。學(xué)生在課堂里只能是被動的接受，沒有主動的參與到課堂里去，自己的想法沒有機會表達(dá)，更談不上展現(xiàn)自己才華與個性。

新型課堂教學(xué)模式下，老師離開了講臺，走到學(xué)生當(dāng)中去，參與小組合作學(xué)習(xí)。帶著空桶去裝學(xué)生們的疑問，通過各種渠道解決疑惑，然后根據(jù)學(xué)生們的不同需求分別倒回去。給學(xué)生更大的自由，更多的空間，讓他們展現(xiàn)自己的才能，將知識的能量發(fā)揮到極致，當(dāng)今信息化時代，基于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，新型課堂教學(xué)更應(yīng)該利用網(wǎng)絡(luò)平臺，擴大課堂的信息容量，打破師生認(rèn)識上的誤區(qū)。

（二）教師與學(xué)生的位置誤區(qū)

傳統(tǒng)課堂教學(xué)中，老師離不開自己的三尺講臺，那里有自己的威嚴(yán)，是智慧的象征，學(xué)生就要坐在講臺下面認(rèn)真的聽，這樣才有師生的區(qū)分，才能體現(xiàn)出什么是“教”，什么是“學(xué)”。當(dāng)老師出現(xiàn)了一個錯誤后，學(xué)生們會習(xí)慣性的認(rèn)為老師是對的，這便是傳統(tǒng)意義上的教與學(xué)，站上去的是“教”，坐在下面的是“學(xué)”。有時候，老師錯誤的知識會讓學(xué)生“享用”一生。

新型課堂教學(xué)模式下，教師和學(xué)生的位置發(fā)生了變化，老師走下講臺，走到學(xué)生當(dāng)中去，有些時候，學(xué)生同樣可以走上講臺，教給老師一些知識，沒有真正意義上的師生的明確劃分界線。加上如今網(wǎng)絡(luò)極速的發(fā)展，有些知識學(xué)生會在第一時間掌握，按傳統(tǒng)意識上講，先知者可以為師，那學(xué)生豈不成了“老師”。在新型課堂教學(xué)里，都要動起來，相互交流，角色時刻變化著，位置也在不停的變化當(dāng)中，基于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，有時候甚至可以通過網(wǎng)絡(luò)平臺，共同質(zhì)疑，一起解決，全球化的共同成 2

長。

（三）教師與學(xué)生的關(guān)系誤區(qū)

新理念下老師要時刻調(diào)整自己的心態(tài)，找準(zhǔn)自己的位置，扮演著不同的角色，時而是引導(dǎo)者，時而是生活中的伙伴，時而又是成長過程中的朋友?；诰W(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，有時成了Q友，有時成了粉絲，有時成了關(guān)注的對象。

新型課堂教學(xué)不再是單一的講授型的一節(jié)課，而是師生共同完成著一項或多項任務(wù)，可以通過討論、查閱、電話、視頻、網(wǎng)絡(luò)等方式攜手研討，共同提高，一起成長。

二、課堂教學(xué)模式的轉(zhuǎn)變

新型課堂教學(xué)要打破傳統(tǒng)的教學(xué)模式，趨于自由化、信息化、網(wǎng)絡(luò)化個性發(fā)展，師生都要有更大的展現(xiàn)自我的空間，如圖所示：

課堂教學(xué)模式的變化圖

(T：教師；S：學(xué)生；－：講臺；﹋：有線網(wǎng)絡(luò)；〒：無線網(wǎng)絡(luò)）

第一階段：傳統(tǒng)課堂教學(xué)模式的認(rèn)識

T S S S S S S S S（傳統(tǒng)課堂教學(xué)模式，就是離不開講臺的教師在“教”和不能動彈的學(xué)生在“學(xué)”，課堂顯得很呆板，課堂的教學(xué)都是在一個封閉的環(huán)境里進行著，很少存在相互的交流，更不存在與外界信息的交流，在當(dāng)今信息化時代這種課堂教學(xué)模式無法繼續(xù)。）

第二階段：課堂教學(xué)模式的改進

T S S S S S S（改進模式一，有一些新理念的滲透，課堂里出現(xiàn)了分組，但是仍然存在傳統(tǒng)課堂教學(xué)的影子，老師沒有能真正意義上的深入課堂。）

－ S S S S T S S（改進模式二，老師離開了講臺，走到了學(xué)生當(dāng)中，仍然沒有真正的參與到學(xué)生的活動當(dāng)中去，老師從觀念上沒有改變自己對“教”的認(rèn)識，學(xué)生的“學(xué)”還是很被動。）

－ S S S T1 T2 S（改進模式三，老師們真正的參與到學(xué)生的學(xué)習(xí)小組里去了，根據(jù)學(xué)生的不同需求，在不同的小組里安排不同特長的教師進行師生的互動，這樣更利于知識的融合，來滿足不同分組、不同學(xué)生的不同需要。）

第三階段：基于信息化網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的新型課堂教學(xué)模式

S ﹋﹋﹋﹋﹋ S ﹋﹋﹋﹋﹋ S S T? S T? S T? S S S（新型課堂教學(xué)模式，打破了封閉式的課堂教學(xué)環(huán)境，通過網(wǎng)絡(luò)，連接著不同的課堂，老師們組成了一個智囊團，參與到師生的課堂教學(xué)活動中，為了一個共同的教學(xué)任務(wù)，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境里合作學(xué)習(xí)，共享著彼 4

此的信息。）

S.T T.S T.S T.S 〒 S.T S.T

S.T T.S（基于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下無線網(wǎng)絡(luò)的覆蓋，實現(xiàn)新型課堂教學(xué)模式真正意義上的改變，教與學(xué)無處不在，真正做到了師生的高度自由，學(xué)習(xí)成了自主的事，是學(xué)生同時又是老師，沒有師生的明確劃分，在一個開放的學(xué)習(xí)的平臺里，每時每刻都發(fā)生著教師與學(xué)生角色的互換。）

多年前，當(dāng)手機只能接打電話、收發(fā)短信的時候，課堂還是一片寧靜之地。如今，隨著手機智能化和移動互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展，手機微信、QQ、網(wǎng)游等大量的社交、娛樂產(chǎn)品也應(yīng)運而生，課堂也就不再寧靜，學(xué)生做筆記的沙沙聲漸行漸遠(yuǎn)，手機刷屏的聲音卻越發(fā)清脆，教室里經(jīng)常只有老師一個人唱著獨角戲。如果沒有良好的引導(dǎo)，新型課堂教學(xué)就會走向歧途。宜疏不宜堵，堵不如疏。基于信息化網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，如何利用移動互聯(lián)網(wǎng)設(shè)備進行有效的教學(xué)，是新型課堂教學(xué)改變的關(guān)鍵。

教師可以利用校園網(wǎng)站、班級QQ群，社區(qū)論壇等搭建的網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)的平臺，豐富課堂教學(xué)。高速互聯(lián)網(wǎng)和云存儲實現(xiàn)了課堂教學(xué)的網(wǎng)絡(luò)同步，如同網(wǎng)班一樣，可以共享優(yōu)質(zhì)網(wǎng)絡(luò)資源。教師可以利用網(wǎng)絡(luò)召開研討會，跨時間、跨空間，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)同步教學(xué)，以達(dá)到共同提高教學(xué)效率的目的。

三、課堂教學(xué)評價的轉(zhuǎn)變

課堂教學(xué)評價專指對在課堂教學(xué)實施過程中出現(xiàn)的客體對象所進行的評價活動，其評價范圍包括教與學(xué)兩個方面，其價值在于課堂教學(xué)。課堂教學(xué)評價是促進學(xué)生成長、教師專業(yè)發(fā)展和提高課堂教學(xué)質(zhì)量、教學(xué)實效的重要手段。由此，如何科學(xué)有效地進行課堂教學(xué)評價也成為基 5

于信息化網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下新型課堂教學(xué)的基本組成部分，它不僅是成功教學(xué)的基礎(chǔ)，而且是進行各種教育決策的基礎(chǔ)。

基于信息化網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，課堂教學(xué)評價應(yīng)趨于多元化、智能化、網(wǎng)絡(luò)化。

（一）新型課堂教學(xué)的多元評價

傳統(tǒng)課堂教學(xué)評價關(guān)注的是極個別學(xué)生的優(yōu)秀，而大多數(shù)的學(xué)生都屬于一般，通過考試將學(xué)生分為三六九等。在這樣的評價體系下，只有少數(shù)學(xué)生能夠獲得鼓勵，體驗成功的快樂，大多數(shù)學(xué)生都是失敗者。

多元智力理論提出的一個非常重要的觀點就是“人與人之間沒有智力上的好壞高低之分，只有各種智力不同組合形成的差異”。這就要求對待每一位學(xué)生評價的平等公正，為每一位學(xué)生的成功創(chuàng)造機會。1.自評：教師與學(xué)生可以對課堂教學(xué)進行自評，從教與學(xué)不同的側(cè)面做出最真實的評價。2.互評：教師與學(xué)生、教師與教師、學(xué)生與學(xué)生之間可以對課堂教學(xué)進行互評，網(wǎng)絡(luò)為跨越式評價提供了可能性，通過網(wǎng)上學(xué)校，網(wǎng)班的學(xué)習(xí)，可以在不同區(qū)域之間進行互評，讓評價更科學(xué)、更準(zhǔn)確。3.他評：基于信息化網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，可以通過虛擬社區(qū)學(xué)習(xí)的平臺，進行社會評價，將課堂教學(xué)打破封閉式，辦開放式課堂教學(xué)，讓社會人員參與評價（可以發(fā)個微信，可以發(fā)帖子，可以頂頂你，可以踩踩你等），這樣發(fā)展下去的教師和學(xué)生都是自信而健康的。

（二）新型課堂教學(xué)的智能評價

課堂教學(xué)評價在本質(zhì)上是一種形成性評價，是教師、學(xué)生與評價者共同參與的研究或探究活動，其最終目的是促進教學(xué)的改進和改善，促進課堂教學(xué)的效率和質(zhì)量的提高。但長期以來傳統(tǒng)課堂教學(xué)評價主要采用行政人事的管理取向，被用于對教師的考核評比，從而證明學(xué)校辦學(xué)質(zhì)量的好與壞。這樣的評價體系嚴(yán)重扭曲了課堂教學(xué)的真正目的。

基于信息化網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的新型課堂教學(xué)進行智能評價。人的智力是 6

由語言智能、音樂智能、數(shù)理邏輯智能、空間智能、身體運動智能、人際交往智能等組成，而智能評價是將誠信、禮儀、道德等滲透課堂教學(xué)而進行多元智能評價。利用網(wǎng)絡(luò)搭建一個新型課堂教學(xué)智能評價體系，電腦的加入將評價變得更具人性化，更具有科學(xué)性。在一個虛擬開放的學(xué)習(xí)社區(qū)里，將學(xué)生的綜合表現(xiàn)記錄在內(nèi)：包括誠信值、禮儀度、道德積分、社區(qū)貢獻(xiàn)值等，通過大家共同參與評價，最終完成對課堂教學(xué)的終界評價。

同樣，可以大膽的設(shè)想，基于信息化網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下把游戲搬進課堂教學(xué)，讓學(xué)生通過網(wǎng)絡(luò)在一個虛擬的世界里學(xué)習(xí)、交流與共享。如同“網(wǎng)格”一樣，把全球的硬件綜合起來考慮，以提高硬件使用效率；而虛擬教學(xué)課堂，則通過有線網(wǎng)絡(luò)，甚至無線移動網(wǎng)絡(luò)把不同地域內(nèi)的課堂匯于一起，構(gòu)成一個“大教學(xué)課堂”，以提高課堂教學(xué)的效率。

總之，過于強調(diào)課堂教學(xué)的本位，過于追求教學(xué)環(huán)節(jié)的完整，過于追求知識的傳承，過于強調(diào)統(tǒng)一、集中，而把自己孤立、封閉起來是不現(xiàn)實的。在信息化網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，新型課堂教學(xué)要在新的理念指引下，打破常規(guī)，呈現(xiàn)出多模式、多元評價的教學(xué)課堂。將課堂作為一個豐富多彩的舞臺，一個生活的濃縮片段，一個理想展翅的天空，學(xué)生在基于信息化網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，新型課堂教學(xué)中充分挖掘自己的潛能，培養(yǎng)自己的創(chuàng)造力、想象力，從被動的學(xué)會向主動的學(xué)習(xí)轉(zhuǎn)變，最終變?yōu)榻K身學(xué)習(xí)。

【參考文獻(xiàn)】

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