第一篇：港口跟蹤審計(jì)實(shí)施方案
跟蹤審計(jì)實(shí)施方案
一、項(xiàng)目的基本情況
1.工程項(xiàng)目概況 1）2）3）標(biāo)段序號：SG-1標(biāo)段
工程名稱：鹽城港射陽港區(qū)進(jìn)港航道整治工程（一期）
工程概況：本工程項(xiàng)目為萬噸級航道，建設(shè)航道南北導(dǎo)堤以及納泥用成陸區(qū)，分為水工建筑物和航道工程兩部分。水工建筑物包括南導(dǎo)堤5725米，北導(dǎo)堤6325.6米，東、北圍堤4450.7米；航道工程總疏浚工程量628.77萬立方米。4）5）6）7）8）9）建設(shè)地點(diǎn)：鹽城市射陽港區(qū)射陽河入海處
設(shè)計(jì)規(guī)模： 萬噸級航道
計(jì)劃工期：計(jì)劃開工日期：2011年2月20日，計(jì)劃工期：12個(gè)月 建設(shè)性質(zhì)（新建、擴(kuò)建、改建）：
資金來源：
合同價(jià)款：伍億零柒佰壹拾陸萬玖仟伍佰肆拾叁元（507169543元）
10）建設(shè)單位：射陽縣港口管理局 11）施工單位：中交廣州航道局有限公司
12）監(jiān)理單位：天津中北港灣工程建設(shè)監(jiān)理有限公司 2.跟蹤審計(jì)項(xiàng)目基本情況
工程項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備階段已經(jīng)結(jié)束，招投標(biāo)工作已經(jīng)完成，施工合同已經(jīng)簽訂。本次跟蹤審計(jì)是對工程建設(shè)實(shí)施階段和竣工交付階段進(jìn)行全過程的審計(jì)監(jiān)
督。本次跟蹤審計(jì)項(xiàng)目由射陽縣審計(jì)局工程項(xiàng)目競爭領(lǐng)導(dǎo)小組組織投標(biāo)工作，根據(jù)《射陽縣審計(jì)局工程跟蹤審計(jì)項(xiàng)目競標(biāo)（暫行）辦法》，以競標(biāo)方式確定中介機(jī)構(gòu)審計(jì)組。
二、審計(jì)目標(biāo)
總體目標(biāo)為加強(qiáng)對政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范政府投資項(xiàng)目建設(shè)行為，提高政府投資效益。審計(jì)實(shí)施將以資金流程為主線，以工程造價(jià)控制審核為關(guān)鍵，以項(xiàng)目審批、合同簽訂、征地拆遷補(bǔ)償、設(shè)備（材料）采購、隱蔽工程、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證、工程索賠、資金使用管理、工程結(jié)（決）算等關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重要活動事項(xiàng)為重點(diǎn)，著重關(guān)注建設(shè)資金使用的真實(shí)性和合法性，努力提高政府投資效益。我們要在本次跟蹤審計(jì)過程中，在射陽縣審計(jì)局及其派出的審計(jì)組長的指導(dǎo)監(jiān)督下，圓滿完成跟蹤審計(jì)的所有程序，全面達(dá)到委托方的預(yù)期目的。
三、審計(jì)范圍及內(nèi)容
對政府投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)，建設(shè)單位為被審計(jì)單位；對勘察、設(shè)計(jì)、拆遷、施工、監(jiān)理、采購、咨詢服務(wù)等相關(guān)單位與政府投資項(xiàng)目相關(guān)的財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行跟蹤審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查時(shí)，該相關(guān)單位為被審計(jì)單位。
1.概算編制及基本建設(shè)程序執(zhí)行情況的跟蹤審計(jì)。其主要內(nèi)容包括： 1）建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)決策程序是否到位，建設(shè)規(guī)模、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)是否與經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目計(jì)劃相符，項(xiàng)目概算編制依據(jù)是否充分、內(nèi)容是否真實(shí)、是否嚴(yán)格執(zhí)行了國家有關(guān)概算的編制規(guī)定和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等問題；
2）建設(shè)項(xiàng)目是否按法定程序進(jìn)行，項(xiàng)目審批文件（包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、施工圖審查、環(huán)境影響評價(jià)報(bào)告、土地征用、施工許可等）是否齊全；
3）建設(shè)項(xiàng)目征地拆遷是否存在違法用地、超范圍征地拆遷、擅自改變補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)及截留、侵占、挪用征地拆遷資金等問題；
4）建設(shè)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、拆遷、施工、監(jiān)理、代建、采購、咨詢服務(wù)等方面的招標(biāo)文件和招標(biāo)投標(biāo)程序是否合法、合規(guī)，招標(biāo)投標(biāo)管理工作是否規(guī)范。采用工程最高限價(jià)招標(biāo)模式的建設(shè)項(xiàng)目，其最高限價(jià)公示前是否經(jīng)市財(cái)政部門或市審計(jì)機(jī)關(guān)審核；
5）項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)單位的資質(zhì)、項(xiàng)目技術(shù)負(fù)責(zé)人的資格是否符合要求； 6）建設(shè)單位是否按照國家有關(guān)規(guī)定和本單位實(shí)際情況建立健全相關(guān)內(nèi)控制度，責(zé)任是否明確，是否有效執(zhí)行。
2.資金來源及使用情況的跟蹤審計(jì)。其主要內(nèi)容包括：
1）建設(shè)資金（含項(xiàng)目資本金）是否落實(shí)，是否按投資計(jì)劃及時(shí)到位，能否滿足項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度需要，建設(shè)資金使用是否合法、合規(guī)，有無滯留、轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金等問題，建設(shè)資金是否與經(jīng)營性資金嚴(yán)格區(qū)別核算；
2）項(xiàng)目會計(jì)核算是否按規(guī)定配備會計(jì)人員，職責(zé)分工是否明確，是否按照概算口徑及有關(guān)制度規(guī)定對相關(guān)會計(jì)事項(xiàng)辦理會計(jì)手續(xù)，會計(jì)核算所需財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)、合法、完整；
3）建設(shè)單位管理費(fèi)用的計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定和核定的比例，是否超出概算控制金額。
3.建設(shè)實(shí)施情況的跟蹤審計(jì)，主要包括以下內(nèi)容：
1）建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同是否符合國家法律、法規(guī)規(guī)定，與招標(biāo)文件、投
標(biāo)承諾和評標(biāo)結(jié)果是否一致，合同文件內(nèi)容是否準(zhǔn)確完整，是否列明工程結(jié)（決）算以審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)結(jié)論為準(zhǔn)，是否訂立控制高估冒算相關(guān)條款，簽訂程序是否合法；
2）有關(guān)單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象，有無因履行合同不當(dāng)造成損失浪費(fèi)、質(zhì)量隱患等問題；
3）各類簽證、紀(jì)要和補(bǔ)充協(xié)議是否存在與中標(biāo)合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容不一致等問題；
4）建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程簽證和施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否完備，設(shè)計(jì)變更、簽證的工程內(nèi)容和工程量是否符合設(shè)計(jì)文件、是否真實(shí)合法、程序是否規(guī)范，價(jià)款是否符合招投標(biāo)文件、合同規(guī)定，有無高估冒算、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款等問題，工程質(zhì)量索賠、材料價(jià)差核定等是否符合有關(guān)規(guī)定；
5）環(huán)境治理項(xiàng)目是否與主體項(xiàng)目同時(shí)設(shè)計(jì)、同時(shí)施工、同時(shí)投產(chǎn)，項(xiàng)目節(jié)能減排或降耗措施是否到位，項(xiàng)目是否存在重大資源、生態(tài)破壞或毀損等問題；
6）建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)度是否按計(jì)劃完成，項(xiàng)目投資完成額是否真實(shí)、準(zhǔn)確； 7）單項(xiàng)（位）工程結(jié)算資料是否按規(guī)定及時(shí)報(bào)送相關(guān)部門。
4.設(shè)備、材料和其他物資采購情況的跟蹤審計(jì)，主要審查材料、設(shè)備等物資是否按設(shè)計(jì)要求進(jìn)行采購，有無盲目采購行為，采購程序是否合規(guī)，驗(yàn)收、保管和領(lǐng)用等手續(xù)是否健全、有效，賬實(shí)是否相符等。5.竣工交付情況的跟蹤審計(jì)，主要包括以下內(nèi)容：
1）建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收程序是否規(guī)范，竣工驗(yàn)收資料是否完整，設(shè)計(jì)文件是否完成，竣工圖紙、工程技術(shù)資料與實(shí)際是否一致，竣工決算編制是否符合國家有關(guān)規(guī)定；
2）建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)稅費(fèi)是否按規(guī)定計(jì)提，稅費(fèi)是否及時(shí)、準(zhǔn)確交納，減、免、緩繳手續(xù)是否完善、是否符合有關(guān)規(guī)定等；
3）建設(shè)項(xiàng)目的往來賬款是否及時(shí)清理，債權(quán)、債務(wù)是否真實(shí)、合法，項(xiàng)目建設(shè)期間基建收入形成和工程投資節(jié)余資金分配是否真實(shí)、合法；
4）單位工程的人工、材料、機(jī)械消耗量和材料價(jià)格計(jì)取是否準(zhǔn)確，工程獎罰是否符合合同規(guī)定，決算資料是否真實(shí)、合法；
5）依據(jù)有關(guān)社會、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、環(huán)境等指標(biāo)和項(xiàng)目可行性研究報(bào)告，結(jié)合工程實(shí)際情況，評價(jià)項(xiàng)目效益情況，評價(jià)建設(shè)資金使用效果和合理利用程度，內(nèi)控制度是否達(dá)到預(yù)期效果等
四、審計(jì)方式方法
1.根據(jù)本工程項(xiàng)目投資額較大、工期短的特點(diǎn)，本次跟蹤審計(jì)可采用駐場審計(jì)的方式，審計(jì)組進(jìn)駐項(xiàng)目建設(shè)現(xiàn)場對項(xiàng)目實(shí)施階段和竣工交付階段進(jìn)行全過程的跟蹤審計(jì)。
2.審計(jì)組將項(xiàng)目建設(shè)程序、合同簽訂、征地拆遷、安置補(bǔ)償、材料采購、隱蔽工程、設(shè)計(jì)變更、工程結(jié)算和決算、資金支出等環(huán)節(jié)作為基礎(chǔ)和重點(diǎn)，按照下列方法進(jìn)行跟蹤審計(jì)：
1）對建設(shè)項(xiàng)目審批程序環(huán)節(jié)，運(yùn)用審閱、對比等審計(jì)方法對建設(shè)單位提供的各審批階段資料、文件的真實(shí)性、完整性、合法性進(jìn)行詳細(xì)審核；
2）征地、拆遷補(bǔ)償安置環(huán)節(jié)，通過對征地拆遷補(bǔ)償安置對象的走訪、調(diào)查，核實(shí)相關(guān)單位是否按簽訂的合同、協(xié)議進(jìn)行補(bǔ)償安置，并通過審核相關(guān)單位的財(cái)務(wù)會計(jì)資料，檢查征地、拆遷補(bǔ)償安置資金是否及時(shí)到位，管理使用是否合法、合理，有無擠占、挪用等問題；
3）工程招投標(biāo)環(huán)節(jié)，審計(jì)人員通過檢查相關(guān)招標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)資料，對施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、供貨單位招投標(biāo)程序的合法性進(jìn)行審核；
4）合同簽訂環(huán)節(jié)，復(fù)審合同相關(guān)條款的合法性、合理性和有效性； 5）主要設(shè)備、材料和其他物資采購環(huán)節(jié)，采用比價(jià)、詢價(jià)、核對等方法，審核采購的方式是否合法、合理，采購價(jià)格是否符合市場情況，材料、設(shè)備采購的規(guī)格、型號、數(shù)量是否與合同要求相符，入庫、發(fā)出、使用是否符合規(guī)定，庫存是否賬賬相符、賬實(shí)相符；
6）隱蔽工程環(huán)節(jié)，對設(shè)計(jì)變更中的隱蔽工程及其他重大隱蔽工程的真實(shí)性進(jìn)行現(xiàn)場審核；
7）設(shè)計(jì)變更環(huán)節(jié)，運(yùn)用現(xiàn)場調(diào)查、統(tǒng)計(jì)、咨詢等方法，審核設(shè)計(jì)變更的必要性、真實(shí)性和可行性；
8）工程結(jié)算環(huán)節(jié)，運(yùn)用計(jì)算、查詢、調(diào)查、測量、觀察、分析等方法，審核被審計(jì)單位提供的相關(guān)合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議、會議紀(jì)要、工程施工圖紙、工程變更、簽證、工程量計(jì)算、單價(jià)測算、工料分析單、工程結(jié)算單等資料的合法性和真實(shí)性，并據(jù)此審定工程的實(shí)際造價(jià)；
9）財(cái)務(wù)收支環(huán)節(jié)，采取審核、分析、計(jì)算等方法，對建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支賬冊、憑證、報(bào)表、交付使用財(cái)產(chǎn)清單、項(xiàng)目節(jié)余物資清單、竣工決算報(bào)表和建設(shè)資金來源、使用、管理情況以及會計(jì)科目設(shè)置、財(cái)務(wù)核算、內(nèi)控制度、投資效益進(jìn)行綜合審計(jì)。
3.審計(jì)組在建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，與被審計(jì)單位建立有效的溝通機(jī)制，參加項(xiàng)目實(shí)施例會，收集、掌握建設(shè)項(xiàng)目的進(jìn)展等相關(guān)情況，定期或不定期
地組織工程審計(jì)專題會議。
4.審計(jì)組及其審計(jì)人員按照“跟蹤審計(jì)、分期報(bào)告、及時(shí)反饋、督察糾正”的原則，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題提出明確具體的整改意見和建議，并填制《政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見單》；《政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見單》由審計(jì)組填制，經(jīng)射陽縣審計(jì)局審核后發(fā)給被審計(jì)單位。
5.審計(jì)組建立跟蹤審計(jì)項(xiàng)目臺賬，及時(shí)登記審計(jì)時(shí)間、審計(jì)事實(shí)、發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)意見和建議以及被審計(jì)單位的整改情況，并匯總審計(jì)成果。6.全面使用AO、OA系統(tǒng)，并嚴(yán)格執(zhí)行《射陽縣審計(jì)局OA和AO信息交互管理暫行辦法》和《射陽縣審計(jì)局關(guān)于2009年計(jì)算機(jī)審計(jì)及信息化建設(shè)工作意見》的相關(guān)規(guī)定，將跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)文件進(jìn)入AO系統(tǒng)操作，通過OA平臺流轉(zhuǎn)。
7.跟蹤審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組依據(jù)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告中列出的有關(guān)指標(biāo)，結(jié)合工程竣工后的實(shí)際情況，對該建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益作出綜合性的基本評價(jià)。
五、審計(jì)工作安排
1.配備專業(yè)齊全的審計(jì)小組成員，任命項(xiàng)目負(fù)責(zé)人；審計(jì)小組組長由射陽縣審計(jì)局派人擔(dān)當(dāng)，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)各方面工作。審計(jì)小組明確各專業(yè)人員的崗位職責(zé)，在建設(shè)單位內(nèi)設(shè)置固定辦公地點(diǎn)，實(shí)施駐場跟蹤審計(jì)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和審計(jì)組其他成員在射陽縣審計(jì)局和審計(jì)組長的指導(dǎo)監(jiān)督下開展工作。2.審計(jì)組和審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)遵守下列規(guī)定：
1）審計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定和射陽縣審計(jì)局有關(guān)審計(jì)紀(jì)律、廉政紀(jì)律等規(guī)章制度；
2）做好審前調(diào)查工作，編制跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，按期完成審計(jì)任務(wù)，保證跟蹤審計(jì)質(zhì)量和效率；
3）按規(guī)定及時(shí)編寫審計(jì)證據(jù)、審計(jì)日記、審計(jì)工作底稿和跟蹤審計(jì)臺賬； 4）對合同、最高限價(jià)、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證、隱蔽工程的審計(jì)，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)完成并出具《政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)征求意見單》；
5）根據(jù)被審計(jì)單位對《政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)征求意見單》的反饋意見及審計(jì)復(fù)核情況，審計(jì)組提請審計(jì)機(jī)關(guān)及時(shí)出具《政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見單》，并對意見和建議落實(shí)情況進(jìn)行督查；
6）審計(jì)組應(yīng)及時(shí)審查被審計(jì)單位報(bào)送的單項(xiàng)（位）工程結(jié)算資料，出具《工程造價(jià)審計(jì)征求意見單》；
7）根據(jù)被審計(jì)單位對《工程造價(jià)審計(jì)征求意見單》的反饋意見及審計(jì)復(fù)核情況，審計(jì)組提請審計(jì)機(jī)關(guān)及時(shí)出具《工程造價(jià)審計(jì)意見單》，作為單項(xiàng)（位）工程竣工決算依據(jù)；
8）對單項(xiàng)（位）工程竣工決算審計(jì)完成后應(yīng)填制《工程造價(jià)審計(jì)意見單匯總表》，送達(dá)被審計(jì)單位，同時(shí)抄送建設(shè)項(xiàng)目行政主管部門和其他相關(guān)部門；
9）審計(jì)組應(yīng)根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)展情況，分階段向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)報(bào)告； 10）審計(jì)組應(yīng)依法對被審計(jì)單位采納、整改、落實(shí)跟蹤審計(jì)意見單、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定情況進(jìn)行監(jiān)督檢查；
11）審計(jì)組應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)告跟蹤審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大違法違規(guī)行為。
3.審計(jì)組要求被審計(jì)單位在接受跟蹤審計(jì)過程中，應(yīng)遵守以下規(guī)定： 1）積極配合審計(jì)機(jī)關(guān)及其派出的審計(jì)組和審計(jì)人員依法履行審計(jì)職責(zé)； 2）及時(shí)、準(zhǔn)確提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，并對所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；
3）對隱蔽工程簽證、重大設(shè)計(jì)變更等嚴(yán)重影響工程造價(jià)的事項(xiàng)，應(yīng)事先通知審計(jì)組派員參與；
4）簽訂建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)合同時(shí)，應(yīng)在合同尚未簽字生效前送審計(jì)組審查； 5）建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證事項(xiàng)應(yīng)堅(jiān)持“先備案，后實(shí)施”制度。凡涉及造價(jià)超過原合同金額５％或超過５０萬元（含５０萬元）分項(xiàng)工程的設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在設(shè)計(jì)變更或簽證工程驗(yàn)收前通知審計(jì)組派員參與或見證，填寫《項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證備案單》，及時(shí)報(bào)審計(jì)組備案。對涉及造價(jià)小于５０萬元或未超過原合同金額５％的設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證，在同一單項(xiàng)（位）工程累計(jì)超過５０萬元或原合同金額５％后，建設(shè)單位應(yīng)及時(shí)將其提交審計(jì)組備案；
6）對審計(jì)組出具的《政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)征求意見單》如有不同意見，應(yīng)在接到征求意見單之日起１０個(gè)工作日內(nèi)向?qū)徲?jì)組回復(fù)書面意見； 7）對審計(jì)機(jī)關(guān)出具的《政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見單》中的意見和建議，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整改；
8）接到審計(jì)組出具的《工程造價(jià)審計(jì)征求意見單》后，應(yīng)在１０個(gè)工作日內(nèi)向?qū)徲?jì)組回復(fù)書面意見；
9）認(rèn)真落實(shí)審計(jì)建議、審計(jì)結(jié)論性意見，以及與審計(jì)有關(guān)的其他規(guī)定。4.審計(jì)工作順序安排
1）本實(shí)施方案中標(biāo)后，我們即將審計(jì)組成員名單報(bào)至射陽縣審計(jì)局固定資產(chǎn)投資科；
2）審計(jì)組在組長帶領(lǐng)下，進(jìn)駐工作現(xiàn)場；
3）按照政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的要求，對工程項(xiàng)目實(shí)施階段和竣工交付階段進(jìn)行全過程的跟蹤審計(jì)。具體內(nèi)容如下：熟悉施工圖紙，掌握設(shè)計(jì)深度和廣度情況，準(zhǔn)備有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和通用圖集；熟悉招投標(biāo)文件，掌握中標(biāo)價(jià)格計(jì)算依據(jù)等計(jì)價(jià)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)；熟悉施工合同，掌握主要合同條款，特別是有關(guān)工程質(zhì)量、工程價(jià)款和工期等重要條款；前述政府項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容。
鹽城港射陽港區(qū)進(jìn)港航道整治工程（一期）
跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組
編制日期：2011年3月28日
第二篇：跟蹤審計(jì)實(shí)施方案
全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案
準(zhǔn)備階段
1、向委托方了解工程基本情況并收集相關(guān)資料；
2、簽訂《審計(jì)業(yè)務(wù)約定書》；
3、組成包括項(xiàng)目經(jīng)理和各類專業(yè)技術(shù)人員在內(nèi)的工作小組，差進(jìn)行合理分工，明確每個(gè)人員的職責(zé)范圍；
4、編制工作計(jì)劃，對工作進(jìn)行合理安排，在實(shí)施過程中，可根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，確保咨詢質(zhì)量。
實(shí)施階段
（一）施工前期審計(jì)
工作內(nèi)容包括審計(jì)進(jìn)場前已完的概算、預(yù)算、招投標(biāo)、合同管理及其內(nèi)部控制的審查與評價(jià)。
1、項(xiàng)目法人制度建設(shè)與實(shí)施情況審計(jì)
（1）審計(jì)是否嚴(yán)格遵守國家有關(guān)建設(shè)程序和規(guī)劃、環(huán)保、土地、勞動、安全、消防、建筑、稅收等有關(guān)法律法規(guī)；
（2）審計(jì)行政許可手續(xù)是否齊全；
（3）審計(jì)是否存在擅自提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，改變建設(shè)內(nèi)容，擴(kuò)大或縮小投資規(guī)模的情況。
2、概算審計(jì)
設(shè)計(jì)概算審計(jì)的主要目的是促進(jìn)概算編制單位嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)概算編制的規(guī)定和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，防止任意擴(kuò)大投資規(guī)模和出現(xiàn)漏項(xiàng)，減少投資缺口，打足投資，避免發(fā)生實(shí)際造價(jià)大幅度地突破概算的現(xiàn)象。主要采取重點(diǎn)審計(jì)法和對
比審計(jì)法，即選擇建設(shè)項(xiàng)目中工程量大、單價(jià)高，對造價(jià)有較大影響的單位工程、分部工程進(jìn)行重點(diǎn)審查。
3、招投標(biāo)審計(jì)（包括項(xiàng)目全過程中招投標(biāo)情況）
招投標(biāo)審計(jì)的主要目的是審查和評價(jià)招投標(biāo)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；招投標(biāo)資料的充分性和可靠性；招投標(biāo)程序及其結(jié)果的真實(shí)性、合法性和公正性，以及工程發(fā)包的合法性和有效性等。主要審計(jì)方法采取詢問法、分析性復(fù)查法和文字描述法。審查的主要內(nèi)容是：
（1）招投標(biāo)前準(zhǔn)備工作的審計(jì)
①審核招投標(biāo)條件是否具備，招標(biāo)申請是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，手續(xù)是否齊全；
②審核是否建立、健全招投標(biāo)的內(nèi)部控制，執(zhí)行是否有效； ③審核是否存在人為肢解工程項(xiàng)目、違規(guī)操作招投標(biāo)等問題；
④審核招投標(biāo)程序和方式是否符合有關(guān)法規(guī)制度的規(guī)定；
⑤審核標(biāo)段的劃分是否適當(dāng)，是否符合專業(yè)要求和施工界面銜接需要，是否存在標(biāo)段劃分過細(xì)，增加工程成本和管理成本的問題；
⑥審核是否公開發(fā)布招標(biāo)公告，招標(biāo)公告中的信息是否全面、準(zhǔn)確； ⑦審核是否存在因有意違反招投標(biāo)程序的時(shí)間規(guī)定而導(dǎo)致的串標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。
（2）招標(biāo)文件及標(biāo)底文件的審計(jì)
①審核招投標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際狀況和招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)要求。②作為評標(biāo)依據(jù)或在“無標(biāo)底投標(biāo)”中供評標(biāo)委員會參考的招標(biāo)標(biāo)底，是否由具備編標(biāo)資格的預(yù)算員、造價(jià)工程師或委托具備相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)完
成，并經(jīng)過了地方招標(biāo)、投標(biāo)管理機(jī)構(gòu)審核； ③審核采取工程量清單報(bào)價(jià)方式招標(biāo)時(shí)，是否按《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》的規(guī)定填制，是否按當(dāng)?shù)匦畔r(jià)格及當(dāng)?shù)貙?shí)際價(jià)格情況確定其標(biāo)底； ④審核施工現(xiàn)場的實(shí)際狀況是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定；
⑤審核投標(biāo)文件和投標(biāo)保函（額度）送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定，法人代表簽章是否齊全，有無存在將廢標(biāo)作為有效標(biāo)的問題；
⑥審核招投標(biāo)文件的內(nèi)容是否存在“量身定做”現(xiàn)象，有無排斥潛在投標(biāo)人的條款。屬于承包人自行采購的主要材料、設(shè)備，招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)文件中提出材料、設(shè)備的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)或者質(zhì)量要求。
（3）開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)的審計(jì)
①審核是否建立、健全違規(guī)行為處罰制度，以及執(zhí)行情況；
②審核開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)程序是否符合相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公正，有無排斥投標(biāo)人的條款；
③審核是否有可能發(fā)生泄漏標(biāo)底的情況。
4、預(yù)算的審計(jì)
預(yù)算審計(jì)的主要目的是檢查施工預(yù)算的量、價(jià)、費(fèi)計(jì)算是否正確，計(jì)算依據(jù)是否合理，施工圖預(yù)算審計(jì)包括直接費(fèi)用審計(jì)、計(jì)劃利潤和稅金審計(jì)等內(nèi)容。主要審計(jì)方法采取重點(diǎn)審計(jì)法和對比審計(jì)法。
5、合同管理審計(jì)
合同審計(jì)的目的主要是審查和評價(jià)合同管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的造當(dāng)性、合理性和有效性；檢查合同管理資料依據(jù)的充分性和可靠性；檢查合同的簽訂、履行、變更、終止的真實(shí)性、合法性以及合同對整個(gè)項(xiàng)目投資的效
益性。主要審計(jì)方法一般為審閱法、核對法和重點(diǎn)追蹤審計(jì)法。主要審計(jì)內(nèi)容為：
①審核是否設(shè)置有專門的合同管理機(jī)構(gòu)和專職（或兼職）的合同管理人員，合同管理人員是否具備合同管理資質(zhì)；
②審核是否建立了適當(dāng)?shù)暮贤芾碇贫龋?/p>
③審核合同管理機(jī)構(gòu)是否建立健全防范重大設(shè)計(jì)變更、不可抗力、政策變動等的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。
（2）專項(xiàng)合同通用條款的審計(jì)
①審核合同當(dāng)事人的法人資質(zhì)、合同內(nèi)容是否符合相關(guān)法律和法規(guī)的要求； ②審核合同雙方是否具有資金、技術(shù)及管理等方面履行合同的能力； ③審核合同的內(nèi)容是否與招標(biāo)文件的要求相符合；
④審核合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理的限制條件，法律手續(xù)是否完備；
⑤審核合同是否明確規(guī)定甲乙雙方的義務(wù)和權(quán)力；
⑥審核合同是否存在損害國家、集體或者第三者利益等導(dǎo)致合同無效的風(fēng)險(xiǎn)；
⑦審核合同是否有過錯方承擔(dān)締約過失責(zé)任的規(guī)定。
（3）各類合同（包括但不限于勘察設(shè)計(jì)合同和施工合同）專項(xiàng)條款的審計(jì) 1）勘察設(shè)計(jì)合同
①審核合同是否明確規(guī)定勘察設(shè)計(jì)合同的基礎(chǔ)資料、設(shè)計(jì)文件及提供期限和勘察設(shè)計(jì)的工作范圍、進(jìn)度質(zhì)量及勘察設(shè)計(jì)文件的份數(shù)；
②審核勘察設(shè)計(jì)計(jì)費(fèi)的計(jì)算依據(jù)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及支付方式是否符合有關(guān)規(guī)定；
③審核合同是否明確規(guī)定雙方的權(quán)力和義務(wù)；
④審核合同是否明確規(guī)定協(xié)作條款和違約責(zé)任條款。2）施工合同 ①審核總承包合同中，雙方的權(quán)力和義務(wù)是否明確，合同條款的完整性和嚴(yán)謹(jǐn)性，合同條款與招標(biāo)文件經(jīng)及其他技術(shù)資料之間是否敘述一致，合同的合法性和有效性等；
②審核合同是否明確規(guī)定工程地址、建筑物數(shù)量、結(jié)構(gòu)、建筑面積、工程批文、施工工期、設(shè)備材料供應(yīng)的責(zé)任及質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、檢查方法等； ③審核合同的工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定；
④審核工程造價(jià)計(jì)算原則、計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及其確定辦法是否合理，付款和結(jié)算方式是否合規(guī)、合理；
⑤審核合同的開口范圍是否合適，若實(shí)際發(fā)生開口部分，應(yīng)檢查其真實(shí)必和取證的正確性；
⑥審核隱蔽工程工程理的確認(rèn)程序及有關(guān)內(nèi)部控制是否健全，有無防范價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的措施； ⑦審核中間驗(yàn)收的內(nèi)部控制是否健全，交工驗(yàn)收是否以有關(guān)規(guī)定、施工圖紙、施工說明和施工技術(shù)文件為依據(jù)。
6、內(nèi)部控制審查與評價(jià)
建設(shè)單位內(nèi)控審計(jì)的主要目的是審查保證和服務(wù)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范運(yùn)行的內(nèi)控制度是否健全、有效。主要審計(jì)方法為分析核查法。主要審計(jì)內(nèi)容如下：
（1）審核建設(shè)單位的組織結(jié)構(gòu)是否符合投資項(xiàng)目效益、效率的要求；
（2）審核建設(shè)單位的人員數(shù)量及素質(zhì)是否滿足各崗位需要，有無冗員現(xiàn)象；篇二：全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案(征求意見稿)全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案
為規(guī)范工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作，提高審計(jì)工作質(zhì)量，特制定本審計(jì)實(shí)施方案。
第一部分 審計(jì)程序
一、全過程跟蹤審計(jì)包括項(xiàng)目建設(shè)前期階段審計(jì)、項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段審計(jì)、項(xiàng)目竣工決算階段審計(jì)、項(xiàng)目完工審計(jì)評價(jià)等階段。
二、全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施前，受托中介機(jī)構(gòu)應(yīng)組成審計(jì)組，明確審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和審計(jì)組成員并報(bào)集團(tuán)公司。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人一般不得隨意更換，確需更換的，須報(bào)經(jīng)集團(tuán)公司同意。
三、審計(jì)組首次進(jìn)點(diǎn)，應(yīng)召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會，首次進(jìn)點(diǎn)后，審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審計(jì)要求做好審前調(diào)查工作，制定切實(shí)可行的審計(jì)工作計(jì)劃，出點(diǎn)十日內(nèi)報(bào)集團(tuán)公司審計(jì)部，抄送項(xiàng)目公司。
四、審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)，應(yīng)提前七日與集團(tuán)公司審計(jì)部進(jìn)行溝通和聯(lián)系，集團(tuán)公司審計(jì)部根據(jù)情況將派駐現(xiàn)場深遠(yuǎn)進(jìn)行配合審計(jì)工作。現(xiàn)場審計(jì)期間，審計(jì)組應(yīng)就審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大問題，隨時(shí)向集團(tuán)公司審計(jì)部進(jìn)行溝通和報(bào)告。出點(diǎn)前，應(yīng)保證本次審計(jì)任務(wù)全部完成，并征得集團(tuán)公司同意后出點(diǎn)。
五、審計(jì)組要根據(jù)工程進(jìn)展情況，實(shí)施各階段現(xiàn)場跟蹤審計(jì)工作，及時(shí)出具各階段審計(jì)報(bào)告和審計(jì)工作底稿（見附件），及時(shí)報(bào)送集團(tuán)公司審計(jì)部。
全過程跟蹤審計(jì)原則上按季度實(shí)施，出點(diǎn)后十日內(nèi)向集團(tuán)公司報(bào)送階段性審計(jì)工作報(bào)告和審計(jì)工作底稿。審計(jì)報(bào)告要充分反映和批露審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)形成審計(jì)工作底稿，審計(jì)工作底稿要清楚表明審計(jì)意見和審計(jì)依據(jù)。
六、審計(jì)組現(xiàn)場審計(jì)期間，應(yīng)核查上次審計(jì)意見的整改落實(shí)情況并在本次審計(jì)報(bào)告中詳細(xì)說明。
七、集團(tuán)公司審計(jì)部根據(jù)審計(jì)報(bào)告向項(xiàng)目建設(shè)單位下達(dá)審計(jì)意見和審計(jì)建議。
八、全部審計(jì)工作完結(jié)后，應(yīng)報(bào)送《華電集團(tuán)全過程跟蹤審計(jì)結(jié)果報(bào)告》（格式見附件）。集團(tuán)公司審計(jì)部下達(dá)竣工決算審計(jì)意見。同時(shí)，審計(jì)組須將《工程結(jié)算審核定案表》匯總表和《竣工結(jié)算審核報(bào)告》及時(shí)報(bào)送集團(tuán)公司審計(jì)部備案。
九、集團(tuán)公司就各受托中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)成果（審計(jì)報(bào)告、審計(jì)工作底稿、審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表等）、執(zhí)業(yè)紀(jì)律、被審計(jì)單位評價(jià)、委托單位評價(jià)等記錄進(jìn)行歸檔，建立受托中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)業(yè)績檔案，作為審計(jì)項(xiàng)目招投標(biāo)的重要參考依據(jù)。
第二部分 審計(jì)主要內(nèi)容
一、審查基本建設(shè)項(xiàng)目核準(zhǔn)和開工程序
1、項(xiàng)目是否未批先建。是否符合國家發(fā)改委《企業(yè)投資項(xiàng)目核準(zhǔn)暫行辦法》的規(guī)定，獲得國家、地方相關(guān)部門核準(zhǔn)或備案。
可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算批復(fù)、環(huán)境影響評估報(bào)告、地震安全性評估報(bào)告、建設(shè)規(guī)劃及用地批準(zhǔn)文件、環(huán)保及消防批準(zhǔn)文件、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核文件等相關(guān)審批或?qū)彶槲募欠颀R全。
2、項(xiàng)目主體工程開工程序。是否嚴(yán)格執(zhí)行《中國華電集團(tuán)公司火電工程主體開工管理程序》，落實(shí)項(xiàng)目開工前的各項(xiàng)內(nèi)外部條件，履行開工報(bào)批手續(xù)，是否擅自開工建設(shè)。
3、送出，運(yùn)煤鐵路、公路或碼頭，熱網(wǎng)、燃?xì)?、中水、灰場急運(yùn)灰道路，配套煤礦等工程的建設(shè)條件（包括投資主體、設(shè)計(jì)工作、征地拆遷、工程招標(biāo)、工程進(jìn)度安排等）是否落實(shí)，是否與工程同步投運(yùn)。
二、審查建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)情況
1、煙氣脫硫等環(huán)境保護(hù)設(shè)施與主體工程是否同時(shí)設(shè)計(jì)、同時(shí)施工、同時(shí)投產(chǎn)使用。
2、設(shè)備是否經(jīng)過國家環(huán)保部門驗(yàn)收，經(jīng)處理違規(guī)直接排放是否達(dá)標(biāo)。
三、審查工程設(shè)計(jì)管理工作
工程設(shè)計(jì)是否符合《工程設(shè)計(jì)管理程序》要求。主要包括：
1、是否建立、健全設(shè)計(jì)變更管理程序，其執(zhí)行是否有效。
2、設(shè)計(jì)是否全過程招標(biāo)或分階段招標(biāo)；初設(shè)文件初稿是否召開初設(shè)審查會議進(jìn)行初設(shè)審查，集團(tuán)公司是否進(jìn)行初設(shè)批復(fù)。
3、初步設(shè)計(jì)概算編制的建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否與核準(zhǔn)的文件相符，有無超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)和高估冒算的問題（原則上不能超過估算），是否經(jīng)集團(tuán)公司批復(fù)后實(shí)施。
4、工程建設(shè)設(shè)計(jì)是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件進(jìn)行，是否擅自變更設(shè)計(jì)。引起工程投資增加的設(shè)計(jì)變更、非生產(chǎn)性設(shè)施需要擴(kuò)大規(guī)?；蛱岣邩?biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)變更是否履行設(shè)計(jì)變更的審批程序。設(shè)計(jì)變更是否按照《中國華電集團(tuán)公司工程設(shè)計(jì)變更管理程序》辦理。
（1）設(shè)計(jì)變更是否有設(shè)計(jì)單位編制變更單（必須付投資增減預(yù)算表）。監(jiān)理單位審核，項(xiàng)目單位審批。對已聘請審計(jì)監(jiān)理的項(xiàng)目，所有的審計(jì)變更須由審計(jì)監(jiān)理予以審核并提出意見。
（2）項(xiàng)目超過規(guī)定金額設(shè)計(jì)變更費(fèi)用是否經(jīng)集團(tuán)公司審批。單位工程金額增加100萬元人民幣及以上的設(shè)計(jì)變更費(fèi)用（其中水電為大型工程金額增加1000萬人民幣及以上、中小型工程500萬元及以上的單項(xiàng)設(shè)計(jì)變更費(fèi)用）需由集團(tuán)公司審批。
（3）非生產(chǎn)性設(shè)施需要擴(kuò)大規(guī)?；蛱岣邩?biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)變更費(fèi)用由集團(tuán)公司審批。
四、審查建設(shè)項(xiàng)目征地、拆遷管理、福利設(shè)施情況
1、建設(shè)項(xiàng)目征用土地的程序是否符合《中華人民共和國土地管理法》和《中華人民共和國土地管理法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定，是否依法取得土地征。
2、建設(shè)項(xiàng)目是否按照審批的規(guī)模征用土地，是否存在擅自擴(kuò)大征地范圍，一期建設(shè)征用二期用地情況。
3、建設(shè)項(xiàng)目征用土地涉及農(nóng)用地轉(zhuǎn)為建設(shè)用地的，是否按規(guī)定辦理農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批手續(xù)，是否存在以租代征的情況。
4、征地補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，是否存在多計(jì)或少計(jì)補(bǔ)償費(fèi)的情況。
5、建設(shè)項(xiàng)目臨時(shí)用地是否按照規(guī)定，由縣級以上人民政府土地行政主管部門批準(zhǔn)。篇三：跟蹤審計(jì)實(shí)施方案
一、服務(wù)內(nèi)容
目前該項(xiàng)目前期工作正在進(jìn)行，施工招標(biāo)、合同簽定已經(jīng)結(jié)束，近期將正式進(jìn)入開工建設(shè)階段。我方的主要服務(wù)內(nèi)容是負(fù)責(zé)對工程實(shí)施過程及竣工后結(jié)算進(jìn)行全過程造價(jià)跟蹤審計(jì)，為建設(shè)單位合理使用資金提供技術(shù)支持與服務(wù)。
二、主要工作
1、對業(yè)主、施工單位、監(jiān)理單位的各項(xiàng)內(nèi)控制度提出合理化建議和意見，完善建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)場管理制度，如工程簽證管理、材料設(shè)備采購、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)，設(shè)計(jì)變更管理制度等。
2、檢查該項(xiàng)目相關(guān)單位和部門的合同履行情況，檢查有無違法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象，重點(diǎn)檢查：①工程進(jìn)度。②合同實(shí)質(zhì)條款內(nèi)容發(fā)生變更時(shí)有無及時(shí)簽訂補(bǔ)充合同。③有無違法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象，檢查施工單位是否與合同單位一致。
3、檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。
4、積極配合業(yè)主，控制、優(yōu)化工程變更，根據(jù)工程用途及市場行情，提出建設(shè)性的優(yōu)化方案。經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)展及變更的落實(shí)情況，為準(zhǔn)確計(jì)量掌握真實(shí)資料。檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、及時(shí)、完整、真實(shí)。參與工程造價(jià)控制的有關(guān)會議，參加工地監(jiān)理例會，提出合理化建議，并收集整理相關(guān)會議記錄。適時(shí)對施工現(xiàn)場進(jìn)行查勘，核實(shí)有關(guān)設(shè)計(jì)變更及簽證，及時(shí)了解工程情況并進(jìn)行必要的拍照、攝像，留取證據(jù)，確保計(jì)量準(zhǔn)確和審核完整真實(shí)。
5、做好隱蔽工程的查看和驗(yàn)收，涉及造價(jià)增減的，要做到圖片、文字資料齊全，及時(shí)辦理確認(rèn)手續(xù)并存檔。
6、參與特殊材料、設(shè)備的定價(jià)工作，并提出合理化建議。
7、負(fù)責(zé)對施工單位上報(bào)的已完成工作量月報(bào)進(jìn)行審核，并提供當(dāng)月付款建議書；嚴(yán)格控制管理工程進(jìn)度款支付審核，堅(jiān)決杜絕工程款超付現(xiàn)象。
8、按照合同約定，對索賠項(xiàng)目進(jìn)行審核，合理合法的確認(rèn)工程投資。各種確認(rèn)資料及時(shí)辦理，防止索賠事件的發(fā)生?，F(xiàn)場資料日清月結(jié)，為工程月報(bào)的編制及工程現(xiàn)場動態(tài)成本控制分析提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。
9、負(fù)責(zé)向業(yè)主單位、施工單位、監(jiān)理單位宣傳跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及要求，最大限度地達(dá)到控制工程投資的目的。
10、及時(shí)核定分階段完工的分部工程結(jié)算，提供完整結(jié)算報(bào)告。
三、主要措施
工程實(shí)施階段是整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過程中時(shí)間跨度最長、變化最多的階段。為此我們將從以下幾個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)與控制：(一)、參與施工圖紙會審
了解施工圖紙變更情況，做到心中有數(shù)，并對圖紙會審內(nèi)容進(jìn)行造價(jià)評估，對于其中不合理的內(nèi)容提出參考意見。
(二)、對施工組織設(shè)計(jì)進(jìn)行評估
對其中的主要施工方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析，查看有無因施工組織問題而增加工程造價(jià)的內(nèi)容，并對一些施工進(jìn)度、工藝、方案提出合理化建議，進(jìn)一步優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)。(三)、工程進(jìn)度款支付控制
根據(jù)工程進(jìn)度進(jìn)行工程計(jì)量，參與工程進(jìn)度款支付控制，協(xié)助業(yè)主審核工程進(jìn)度款并進(jìn)行簽證，及時(shí)向業(yè)主報(bào)告項(xiàng)目的資金使用情況。(四)、工程設(shè)計(jì)變更的審計(jì)與控制
1、對擬進(jìn)行的工程設(shè)計(jì)變更進(jìn)行計(jì)量與評估，分析擬進(jìn)行的設(shè)計(jì)變更對造價(jià)的影響，從多方案變更中優(yōu)選出實(shí)際可行、最經(jīng)濟(jì)合理的變更方案，并測算出設(shè)計(jì)變更可能造成的費(fèi)用上的增減。主要有以下幾種情況： a．對于確屬原設(shè)計(jì)不能保證質(zhì)量、設(shè)計(jì)遺漏和錯誤以及與現(xiàn)場不符、無法施工非改不可的，應(yīng)按設(shè)計(jì)變更程序進(jìn)行。b．對于變更要求可能在技術(shù)經(jīng)濟(jì)上是合理的，也應(yīng)進(jìn)行全面評估，將變更以后產(chǎn)生的效益與現(xiàn)場變更引起施工單位的索賠所產(chǎn)生的損失加以比較，提出合理化建議。c．分析工程變更引起的造價(jià)增減幅度是否在控制范圍之內(nèi)，若確需變更而有可能超出控制范圍時(shí)，提醒業(yè)主注意。
2、和業(yè)主以及監(jiān)理單位密切合作，盡量減少設(shè)計(jì)變更的發(fā)生，確需在施工中發(fā)生變更的，也要在施工之前變更，以避免索賠事件的發(fā)生。
3、對設(shè)計(jì)變更進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督和重大事項(xiàng)記錄，并簡要載明變更產(chǎn)生的原
因、背景、變更產(chǎn)生的時(shí)間，參與人、工程部位、提出單位等。為竣工結(jié)算提供詳實(shí)可靠的資料。
4、對設(shè)計(jì)變更實(shí)施過程進(jìn)行跟蹤，主要跟蹤以下三點(diǎn)：
①、設(shè)計(jì)變更是否已全部實(shí)施，若在設(shè)計(jì)圖已實(shí)施后，才發(fā)生變更，則計(jì)算因牽扯到按原圖施工的人工費(fèi)、材料費(fèi)及拆除費(fèi)等。若原設(shè)計(jì)圖沒有實(shí)施，則要扣除變更前部分內(nèi)容的費(fèi)用。
②、若發(fā)生拆除，已拆除的材料、設(shè)備或已加工好但未安裝的成品、半成品則要提請業(yè)主注意回收。
③、特別要提請業(yè)主注意，對于調(diào)減或取消項(xiàng)目也要簽署設(shè)計(jì)變更，以便在結(jié)算時(shí)扣除。
5、對設(shè)計(jì)變更進(jìn)行分析，以便追究責(zé)任方的責(zé)任?？赡艿那闆r有以下幾種：
①、若由于設(shè)計(jì)部門的錯誤或缺陷造成的變更費(fèi)用以及采取的補(bǔ)救措施，如返修、加固、拆除等費(fèi)用，由造價(jià)工程師協(xié)同業(yè)主與設(shè)計(jì)單位協(xié)商是否索賠。
②、若由于監(jiān)理單位的失職或錯誤指揮造成設(shè)計(jì)變更應(yīng)由監(jiān)理單位承擔(dān)一定費(fèi)用。
③、由于設(shè)備、材料供應(yīng)單位供應(yīng)的材料質(zhì)量不合格造成的費(fèi)用應(yīng)由設(shè)備供應(yīng)單位負(fù)責(zé)。
④、由于施工單位的原因、施工不當(dāng)或施工錯誤，此變更費(fèi)用不予處理，由施工單位自負(fù)，若對工期、質(zhì)量、造價(jià)造成影響的，還應(yīng)進(jìn)行反索賠。(五)、對工程簽證單進(jìn)行計(jì)量與評估
為保證隱蔽工程的及時(shí)簽證、及時(shí)計(jì)量、及時(shí)評估、及時(shí)提請業(yè)主注意，在工程的施工過程中，我們將派出專門人員深入工地，全面掌握工程實(shí)況，檢查隱蔽圖、隱蔽驗(yàn)收記錄。檢查隱蔽工程簽證是否由設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位等有關(guān)人員到現(xiàn)場驗(yàn)收簽字，直到手續(xù)完整、工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。做到簽證在施工的同時(shí)就計(jì)算相應(yīng)工作量，以有效避免事后糾紛。在跟蹤審計(jì)過程中，我們還將從以下幾點(diǎn)進(jìn)行控制：
1、應(yīng)在合同中約定的，不能以簽證形式出現(xiàn)。例如：人工浮動工資、議價(jià)項(xiàng)目、材料價(jià)格等，合同中沒約定的，我們將提請業(yè)主注意以補(bǔ)充協(xié)議的形式
約定。
2、對工程簽證單進(jìn)行備份，以避免添加涂改等現(xiàn)象。并且要求施工單位編號報(bào)審，避免重復(fù)簽證。
3、評估簽證對工程造價(jià)的影響。分析簽證有無涉及工程整體造價(jià)的上升，并及時(shí)提請業(yè)主注意。
4、審查簽證的內(nèi)容有無重復(fù)計(jì)列在投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)已含的內(nèi)容中。
5、做好原始資料的積累，為做好補(bǔ)充定額及正確處理可能發(fā)生的糾紛、索賠提供原始數(shù)據(jù)。真實(shí)合理地編制可能發(fā)生的補(bǔ)充定額，維護(hù)各方應(yīng)得利益。(六)、為重大材料采購提供詢價(jià)服務(wù)
1、提供對材料、設(shè)備市場價(jià)的征詢和審核服務(wù)，按照業(yè)主的要求及時(shí)準(zhǔn)確的提供參考意見。對項(xiàng)目中特殊設(shè)備市場價(jià)進(jìn)行征詢。
2、對于材料價(jià)格的確認(rèn)要注明采購價(jià)還是預(yù)算價(jià)，以避免采購保管費(fèi)重復(fù)計(jì)取。(七)、工程結(jié)算審計(jì)
工程竣工后按照業(yè)主的委托, 我所將組織審核小組對施工方提出的竣工結(jié)算進(jìn)行審核，并出具審核報(bào)告。篇四：跟蹤審計(jì)實(shí)施方案
跟蹤審計(jì)實(shí)施方案 >
一、服務(wù)內(nèi)容
目前該項(xiàng)目前期工作正在進(jìn)行，施工招標(biāo)、合同簽定已經(jīng)結(jié)束，近期將正式進(jìn)入開工建設(shè)階段。我方的主要服務(wù)內(nèi)容是負(fù)責(zé)對工程實(shí)施過程及竣工后結(jié)算進(jìn)行全過程造價(jià)跟蹤審計(jì)，為建設(shè)單位合理使用資金提供技術(shù)支持與服務(wù)。
二、主要工作
1、對業(yè)主、施工單位、監(jiān)理單位的各項(xiàng)內(nèi)控制度提出合理化建議和意見，完善建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)場管理制度，如工程簽證管理、材料設(shè)備采購、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)，設(shè)計(jì)變更管理制度等。
2、檢查該項(xiàng)目相關(guān)單位和部門的合同履行情況，檢查有無違法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象，重點(diǎn)檢查：①工程進(jìn)度。②合同實(shí)質(zhì)條款內(nèi)容發(fā)生變更時(shí)有無及時(shí)簽訂補(bǔ)充合同。③有無違法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象，檢查施工單位是否與合同單位一致。
3、檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。
4、積極配合業(yè)主，控制、優(yōu)化工程變更，根據(jù)工程用途及市場行情，提出建設(shè)性的優(yōu)化方案。經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)展及變更的落實(shí)情況，為準(zhǔn)確計(jì)量掌握真實(shí)資料。檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、及時(shí)、完整、真實(shí)。參與工程造價(jià)控制的有關(guān)會議，參加工地監(jiān)理例會，提出合理化建議，并收集整理相關(guān)會議記錄。適時(shí)對施工現(xiàn)場進(jìn)行查勘，核實(shí)有關(guān)設(shè)計(jì)變更及簽證，及時(shí)了解工程情況并進(jìn)行必要的拍照、攝像，留取證據(jù)，確保計(jì)量準(zhǔn)確和審核完整真實(shí)。
5、做好隱蔽工程的查看和驗(yàn)收，涉及造價(jià)增減的，要做到圖片、文字資料齊全，及時(shí)辦理確認(rèn)手續(xù)并存檔。
6、參與特殊材料、設(shè)備的定價(jià)工作，并提出合理化建議。
7、負(fù)責(zé)對施工單位上報(bào)的已完成工作量月報(bào)進(jìn)行審核，并提供當(dāng)月付款建議書；嚴(yán)格控制管理工程進(jìn)度款支付審核，堅(jiān)決杜絕工程款超付現(xiàn)象。
8、按照合同約定，對索賠項(xiàng)目進(jìn)行審核，合理合法的確認(rèn)工程投資。各種確認(rèn)資料及時(shí)辦理，防止索賠事件的發(fā)生?，F(xiàn)場資料日清月結(jié)，為工程月報(bào)的編制及工程現(xiàn)場動態(tài)成本控制分析提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。
9、負(fù)責(zé)向業(yè)主單位、施工單位、監(jiān)理單位宣傳跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及要求，最大限度地達(dá)到控制工程投資的目的。
10、及時(shí)核定分階段完工的分部工程結(jié)算，提供完整結(jié)算報(bào)告。
三、主要措施
工程實(shí)施階段是整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過程中時(shí)間跨度最長、變化最多的階段。為此我們將從以下幾個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)與控制：(一)、參與施工圖紙會審
了解施工圖紙變更情況，做到心中有數(shù)，并對圖紙會審內(nèi)容進(jìn)行造價(jià)評估，對于其中不合理的內(nèi)容提出參考意見。
(二)、對施工組織設(shè)計(jì)進(jìn)行評估
對其中的主要施工方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析，查看有無因施工組織問題而增加工程造價(jià)的內(nèi)容，并對一些施工進(jìn)度、工藝、方案提出合理化建議，進(jìn)一步優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)。(三)、工程進(jìn)度款支付控制
根據(jù)工程進(jìn)度進(jìn)行工程計(jì)量，參與工程進(jìn)度款支付控制，協(xié)助業(yè)主審核工程進(jìn)度款并進(jìn)行簽證，及時(shí)向業(yè)主報(bào)告項(xiàng)目的資金使用情況。(四)、工程設(shè)計(jì)變更的審計(jì)與控制
1、對擬進(jìn)行的工程設(shè)計(jì)變更進(jìn)行計(jì)量與評估，分析擬進(jìn)行的設(shè)計(jì)變更對造價(jià)的影響，從多方案變更中優(yōu)選出實(shí)際可行、最經(jīng)濟(jì)合理的變更方案，并測算出設(shè)計(jì)變更可能造成的費(fèi)用上的增減。主要有以下幾種情況： a．對于確屬原設(shè)計(jì)不能保證質(zhì)量、設(shè)計(jì)遺漏和錯誤以及與現(xiàn)場不符、無法施工非改不可的，應(yīng)按設(shè)計(jì)變更程序進(jìn)行。b．對于變更要求可能在技術(shù)經(jīng)濟(jì)上是合理的，也應(yīng)進(jìn)行全面評估，將變更以后產(chǎn)生的效益與現(xiàn)場變更引起施工單位的索賠所產(chǎn)生的損失加以比較，提出合理化建議。c．分析工程變更引起的造價(jià)增減幅度是否在控制范圍之內(nèi)，若確需變更而有可能超出控制范圍時(shí)，提醒業(yè)主注意。
2、和業(yè)主以及監(jiān)理單位密切合作，盡量減少設(shè)計(jì)變更的發(fā)生，確需在施工中發(fā)生變更的，也要在施工之前變更，以避免索賠事件的發(fā)生。
3、對設(shè)計(jì)變更進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督和重大事項(xiàng)記錄，并簡要載明變更產(chǎn)生的原因、背景、變更產(chǎn)生的時(shí)間，參與人、工程部位、提出單位等。為竣工結(jié)算提供詳實(shí)可靠的資料。
4、對設(shè)計(jì)變更實(shí)施過程進(jìn)行跟蹤，主要跟蹤以下三點(diǎn)：
①、設(shè)計(jì)變更是否已全部實(shí)施，若在設(shè)計(jì)圖已實(shí)施后，才發(fā)生變更，則計(jì)算因牽扯到按原圖施工的人工費(fèi)、材料費(fèi)及拆除費(fèi)等。若原設(shè)計(jì)圖沒有實(shí)施，則要扣除變更前部分內(nèi)容的費(fèi)用。
②、若發(fā)生拆除，已拆除的材料、設(shè)備或已加工好但未安裝的成品、半成品則要提請業(yè)主注意回收。
③、特別要提請業(yè)主注意，對于調(diào)減或取消項(xiàng)目也要簽署設(shè)計(jì)變更，以便在結(jié)算時(shí)扣除。
5、對設(shè)計(jì)變更進(jìn)行分析，以便追究責(zé)任方的責(zé)任?？赡艿那闆r有以下幾種：
①、若由于設(shè)計(jì)部門的錯誤或缺陷造成的變更費(fèi)用以及采取的補(bǔ)救措施，如返修、加固、拆除等費(fèi)用，由造價(jià)工程師協(xié)同業(yè)主與設(shè)計(jì)單位協(xié)商是否索賠。
②、若由于監(jiān)理單位的失職或錯誤指揮造成設(shè)計(jì)變更應(yīng)由監(jiān)理單位承擔(dān)一定費(fèi)用。
③、由于設(shè)備、材料供應(yīng)單位供應(yīng)的材料質(zhì)量不合格造成的費(fèi)用應(yīng)由設(shè)備供應(yīng)單位負(fù)責(zé)。
④、由于施工單位的原因、施工不當(dāng)或施工錯誤，此變更費(fèi)用不予處理，由施工單位自負(fù)，若對工期、質(zhì)量、造價(jià)造成影響的，還應(yīng)進(jìn)行反索賠。(五)、對工程簽證單進(jìn)行計(jì)量與評估
為保證隱蔽工程的及時(shí)簽證、及時(shí)計(jì)量、及時(shí)評估、及時(shí)提請業(yè)主注意，在工程的施工過程中，我們將派出專門人員深入工地，全面掌握工程實(shí)況，檢查隱蔽圖、隱蔽驗(yàn)收記錄。檢查隱蔽工程簽證是否由設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位等有關(guān)人員到現(xiàn)場驗(yàn)收簽字，直到手續(xù)完整、工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。做到簽證在施工的同時(shí)就計(jì)算相應(yīng)工作量，以有效避免事后糾紛。在跟蹤審計(jì)過程中，我們還將從以下幾點(diǎn)進(jìn)行控制：
1、應(yīng)在合同中約定的，不能以簽證形式出現(xiàn)。例如：人工浮動工資、議價(jià)項(xiàng)目、材料價(jià)格等，合同中沒約定的，我們將提請業(yè)主注意以補(bǔ)充協(xié)議的形式約定。
2、對工程簽證單進(jìn)行備份，以避免添加涂改等現(xiàn)象。并且要求施工單位編號報(bào)審，避免重復(fù)簽證。
3、評估簽證對工程造價(jià)的影響。分析簽證有無涉及工程整體造價(jià)的上升，并及時(shí)提請業(yè)主注意。
4、審查簽證的內(nèi)容有無重復(fù)計(jì)列在投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)已含的內(nèi)容中。
5、做好原始資料的積累，為做好補(bǔ)充定額及正確處理可能發(fā)生的糾紛、索賠提供原始數(shù)據(jù)。真實(shí)合理地編制可能發(fā)生的補(bǔ)充定額，維護(hù)各方應(yīng)得利益。(六)、為重大材料采購提供詢價(jià)服務(wù)
1、提供對材料、設(shè)備市場價(jià)的征詢和審核服務(wù)，按照業(yè)主的要求及時(shí)準(zhǔn)確的提供參考意見。對項(xiàng)目中特殊設(shè)備市場價(jià)進(jìn)行征詢。
2、對于材料價(jià)格的確認(rèn)要注明采購價(jià)還是預(yù)算價(jià)，以避免采購保管費(fèi)重復(fù)計(jì)取。(七)、工程結(jié)算審計(jì)
工程竣工后按照業(yè)主的委托, 我所將組織審核小組對施工方提出的竣工結(jié)算進(jìn)行審核，并出具審核報(bào)告。
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1.問：word 里邊怎樣設(shè)置每頁不同的頁眉？如何使不同的章節(jié)顯示的頁眉不同？
答：分節(jié)，每節(jié)可以設(shè)置不同的頁眉。文件――頁面設(shè)置――版式――頁眉和頁腳――首頁不同。2.問：請問word 中怎樣讓每一章用不同的頁眉？怎么我現(xiàn)在只能用一個(gè)頁眉，一改就全部改了？
答：在插入分隔符里，選插入分節(jié)符，可以選連續(xù)的那個(gè)，然后下一頁改頁眉前，按一下“同前”鈕，再做的改動就不影響前面的了。簡言
之，分節(jié)符使得它們獨(dú)立了。這個(gè)工具欄上的“同前”按鈕就顯示在工具欄上，不過是圖標(biāo)的形式，把光標(biāo)移到上面就顯示出”同前“兩個(gè)字來。3.問：如何合并兩個(gè)word 文檔，不同的頁眉需要先寫兩個(gè)文件，然后合并，如何做？ 答：頁眉設(shè)置中，選擇奇偶頁不同/與前不同等選項(xiàng)。4.問：word 編輯頁眉設(shè)置，如何實(shí)現(xiàn)奇偶頁不同? 比如：單頁浙江大學(xué)學(xué)位論文，這一個(gè)容易設(shè)；雙頁：（每章標(biāo)題），這一個(gè)有什么技巧??？
答：插入節(jié)分隔符，與前節(jié)設(shè)置相同去掉，再設(shè)置奇偶頁不同。5.問：怎樣使word 文檔只有第一頁沒有頁眉，頁腳？
答：頁面設(shè)置－頁眉和頁腳，選首頁不同，然后選中首頁頁眉中的小箭頭，格式－邊框和底紋，選擇無，這個(gè)只要在“視圖”――“頁眉頁腳”，其中的頁面設(shè)置里，不要整個(gè)文檔，就可以看到一個(gè)“同前”的標(biāo)志，不選，前后的設(shè)置情況就不同了。6.問：如何從第三頁起設(shè)置頁眉？
答：在第二頁末插入分節(jié)符，在第三頁的頁眉格式中去掉同前節(jié)，如果第一、二頁還有頁眉，把它設(shè)置成正文就可以了
●在新建文檔中，菜單―視圖―頁腳―插入頁碼―頁碼格式―起始頁碼為0，確定；●菜單―文件―頁面設(shè)置―版式―首頁不同，確定；●將光標(biāo)放到第一頁末，菜單―文件―頁面設(shè)置―版式―首頁不同―應(yīng)用于插入點(diǎn)之后，確定。第2 步與第三步差別在于第2 步應(yīng)用于整篇文檔，第3 步應(yīng)用于插入點(diǎn)之后。這樣，做兩次首頁不同以后，頁碼從第三頁開始從1 編號，完成。7.問：word 頁眉自動出現(xiàn)一根直線，請問怎么處理？
答：格式從“頁眉”改為“清除格式”，就在“格式”快捷工具欄最左邊；選中頁眉文字和箭頭，格式－邊框和底紋－設(shè)置選無。8.問：頁眉一般是---------，上面寫上題目或者其它，想做的是把這根線變?yōu)殡p線，word 中修改頁眉的那根線怎么改成雙線的? 答：按以下步驟操作去做：
●選中頁眉的文字，包括最后面的箭頭●格式－邊框和底紋●選線性為雙線的●在預(yù)覽里，點(diǎn)擊左下小方塊，預(yù)覽的圖形會出現(xiàn)雙線●確定▲上面和下面自己可以設(shè)置，點(diǎn)擊在預(yù)覽周圍的四個(gè)小方塊，頁眉線就可以在不同的位置。9.問：word 中的腳注如何刪除？把正文相應(yīng)的符號刪除，內(nèi)容可以刪除，但最后那個(gè)格式還在，應(yīng)該怎么辦？
答：步驟如下：
1、切換到普通視圖，菜單中“視圖”――“腳注”，這時(shí)最下方出現(xiàn)了尾注的編輯欄。
2、在尾注的下拉菜單中選擇“尾注分隔符”，這時(shí)那條短橫線出現(xiàn)了，選中它，刪除。
3、再在下拉菜單中選擇“尾注延續(xù)分隔符”，這是那條長橫線出現(xiàn)了，選中它，刪除。
4、切換回到頁面視圖。尾注和腳注應(yīng)該都是一樣的。10.問：word 里面有沒有自動斷詞得功能?常常有得單詞太長了，如果能設(shè)置下自動斷詞就好了
答：在工具―語言―斷字―自動斷字，勾上，word 還是很強(qiáng)大的。11.問：如何將word 文檔里的繁體字改為簡化字？
答：工具―語言―中文簡繁轉(zhuǎn)換。12.問：怎樣微調(diào)word 表格線？word 表格上下豎線不能對齊，用鼠標(biāo)拖動其中一條線，可是一拖就跑老遠(yuǎn)，想微調(diào)表格豎線讓上下對齊，請問該怎么辦？
答：選定上下兩個(gè)單元格，然后指定其寬度就可以對齊了，再怎么拉都行pressalt，打開繪圖，其中有個(gè)調(diào)整坐標(biāo)線，單擊，將其中水平間距與垂直間距都調(diào)到最小值即可。打開繪圖，然后在左下腳的繪圖網(wǎng)格里設(shè)置，把水平和垂直間距設(shè)置得最小。13.問：怎樣微調(diào)word 表格線？我的word 表格上下豎線不能對齊，用鼠標(biāo)拖動其中一條線，可是一拖就跑老遠(yuǎn)，我想微調(diào)表格豎線讓上下對齊，請問該怎么辦？
答：可以如下操作：●按住ctl 鍵還是shift，你have a try●double click the line, try it :)●打開繪圖，設(shè)置一下網(wǎng)格（在左下角）。使水平和垂直都為最小，試一把?。俊駊ress alt 14.問：怎么把word 文檔里已經(jīng)有的分頁符去掉？
答：先在工具――> 選項(xiàng)―― > 視圖――> 格式標(biāo)記，選中全部，然后就能夠看到分頁符，delete 就ok了。15.問：word 中下標(biāo)的大小可以改的嗎? 答：格式―字體 16.問：word 里怎么自動生成目錄啊
答：用“格式>>樣式和格式”編輯文章中的小標(biāo)題，然后插入->索引和目錄 17.問：word 的文檔結(jié)構(gòu)圖能否整個(gè)復(fù)制? 論文要寫目錄了，不想再照著文檔結(jié)構(gòu)圖輸入一遍，有辦法復(fù)制粘貼過來嗎？
答：可以自動生成的，插入索引目錄。18.問：做目錄的時(shí)候有什么辦法時(shí)右邊的頁碼對齊？比如：1.1 標(biāo)題..........11.2 標(biāo)題...............2 答：畫表格，然后把頁碼都放到一個(gè)格子里靠右或居中，然后讓表格的線條消隱就可以了，打印出來就很整齊。19.問：怎樣在word 中將所有大寫字母轉(zhuǎn)為小寫？比如一句全大寫的轉(zhuǎn)為全小寫的答：格式->更改大小寫->小寫 20.問：在存盤的時(shí)候，出現(xiàn)了問題，癥狀如下：磁盤已滿或打開文件過多，不能保存，另開新窗口重存也不管用。如何解決？ 答：把word 文檔全選，然后復(fù)制，然后關(guān)掉word，電腦提示你粘貼板上有東西，要不要用于別的程序，選是，然后，再重新打開word，然后粘貼，然后，保存。21.問：word 中的表格一復(fù)制粘貼到ppt 中就散掉了，怎么把word 里面的表格原樣粘貼到ppt 中？
答：1）比較好的方法是：先把表格單獨(dú)存為一word 文件，然后插入－－>對象，選由文件創(chuàng)建，然后選中上面的word 文件，確定； 2）還可以先把表格copy 到excel 中，然后copy 到ppt 中，這個(gè)也是比較好的辦法；3）可以先做成文本框，再粘貼過去；4）復(fù)制粘貼，但是在ppt 中不能粘在文本框里面；5）拷屏，做成圖片，再弄到ppt 里面。22.問：有沒有辦法將ppt 的文字拷入word 里面？
答：另存就可以了。只要以.rtf 格式另存即可 23.問：word 中圖片的分欄如何處理？假如有：1 2 圖3 4 這樣的結(jié)構(gòu)，我想實(shí)現(xiàn)：1 3 圖（要橫跨兩欄）2 4 但是，試了半天總是：1 2 圖3 4 怎么辦呀？help！
答：設(shè)置圖片格式――版式――高級――文字環(huán)繞――環(huán)繞方式選上下型――圖片位置――對齊方式選居中――度量依據(jù)選頁面，要先改文字環(huán)繞，然后才能改圖片位置 24.問：用word 寫東西時(shí)字距老是變動，有時(shí)候自動隔得很開，有時(shí)候進(jìn)入下一行的時(shí)侯，上一行的字距又自動變大了，這是為什么？怎么糾正?。?/p>
答：是因?yàn)樽詣訉R的功能，格式――>段落――>對齊方式可以選。還有允許斷字的功能如果check 上，就不會出現(xiàn)你說的情況了。25.問：在使用word 的樣式之后，如標(biāo)題
1、標(biāo)題2 之類的，在這些樣式前面總會出現(xiàn)一個(gè)黑黑的方塊，雖然打印的時(shí)候看不到，但
看著總是不舒服，有沒有辦法讓它不要顯示呢？
答：“視圖”－－>“顯示段落標(biāo)志”，把前面的勾去掉。其實(shí)這個(gè)很有用，可以便于知道哪個(gè)是標(biāo)題段落 26.問：文章第一頁下面要寫作者聯(lián)系方式等。通常格式是一條短劃線，下面是聯(lián)系方式，基金支持等。這樣的格式怎么做出來？就是注明頁腳嗎？
答：插入――腳注和尾注 27.問：文字雙欄，而有一張圖片特別大，想通欄顯示，應(yīng)該怎么操作？
答：可以選擇的內(nèi)容，按雙欄排。選擇其他內(nèi)容，按單欄排。28.問：word 里面如何不顯示回車換行符？
答：把視圖->顯示段落標(biāo)記的勾去掉或工具->選項(xiàng)->視圖->段落標(biāo)記 29.問：有沒有方法把word 里的軟回車一下子替換掉？識別出來的文字全帶著軟回車，能把他們一次全刪掉嗎？？
答：查找＋替換，按ctrl+h；軟回車好象是^l，在特殊字符里有 30.問：在word 里的框框里怎么打勾？
答：畫個(gè)文本框，文本框里寫一個(gè)鉤，然后拖過去；或者先在word 里插入符號“√”，然后選中“√”，到-》格式-》中文版式-》帶圈字符-》選“□” 31.問：還是不行，這樣拷過去的框框字體是windings 的，而原來的是宋體的，兩者有很大的區(qū)別。
答：根據(jù)模板新建專業(yè)型傳真，里面有框，雙擊后打勾，copy 就ok 32.問：word 中怎么在一個(gè)英文字母上打?qū)μ枺? 答：透明方式插入圖片對象，內(nèi)容是一個(gè)√ 33.問：word 里怎么顯示修訂文檔的狀態(tài)？文檔修訂后，改后標(biāo)記很多，但是在菜單里沒有“顯示修訂最終狀態(tài)”等，怎么調(diào)出來？ 答：工具－>自定義－>命令－>類別（工具）－>命令（修訂）－>把“修訂”等拖到工具欄上 34.問：怎樣把許多分開的word 文檔合并成一個(gè)文檔。我的論文是按照章節(jié)分開寫的，但現(xiàn)在圖書館要提交電子版的學(xué)位論文，是一個(gè)文檔的，我找了很多選項(xiàng)但好象不能合并，選擇插入文件功能，可以加入內(nèi)容，但文檔中的頁眉卻插不進(jìn)去，有誰有高見？
答：acrobat6 可以直接把多個(gè)文檔打印成一個(gè)pdf 文檔?？梢蕴峤籶df 格式的論文，先一個(gè)一個(gè)word 文檔轉(zhuǎn)換為pdf 格式的，然后在pdf 文檔菜單的文件菜單中，選上作為pdf 格式打開，追加上就可。35.問：word 里面要寫方程式怎么辦啊？
答：插入－對象－公式編輯器equation，如果沒有公式編輯器equation，要自己從光盤中安裝，或者安裝mathtype 公式編輯器按右鍵把它拖出來－－插入－－命令－－自定義－－工具應(yīng)該是倒過來 36.問：想在word 里面表示矩陣，怎樣才能畫出那個(gè)很大的矩陣?yán)ㄌ枺?/p>
答：裝公式編輯器mathtype 好了~：）37.問：word 的公式編輯器怎么安裝？
答：工具－自定義－插入－公式編輯器，把它拖到工具條上即可；或者安裝office 后，再次安裝，選增加功能吧，會有提示的篇五：工程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案 工程跟蹤審計(jì) xx新xx工程造價(jià)咨詢有限公司
二0 0八年一月
實(shí)施方案及報(bào)價(jià)
目 錄
前言---------------------1 第一部分 綜合部分
一、法人授權(quán)委托書---------
二、法定代表人、被授權(quán)代表身份證復(fù)印件--------------------
三、營業(yè)執(zhí)照---------------
四、資質(zhì)證書---------------第二部分 商務(wù)文件
一、跟蹤審計(jì)報(bào)價(jià)單-------
二、我單位對本工程的服務(wù)承諾----------------------------
三、優(yōu)惠條件-------------第三部分 技術(shù)文件
一、項(xiàng)目實(shí)施方案---------
（一）、審計(jì)方案-----------
（二）、審計(jì)工作步驟-------
（三）、審計(jì)工作內(nèi)容-------
（四）、審計(jì)方法-----------
（五）、審計(jì)所需資料-------
（六）、合理化建議---------
二、跟蹤審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施保證措施----------------------------
（一）、工程跟蹤審計(jì)工作的指導(dǎo)原則、目標(biāo)------------------
（二）、質(zhì)量控制措施------
（三）、造價(jià)控制措施------a、經(jīng)濟(jì)技術(shù)措施-----b、合同措施---------c、組織措施---------
三、項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)配備情況
（一）、項(xiàng)目人員配備------
（二）、擬投入本項(xiàng)目的主要技術(shù)裝備表---------------------
（三）、擬投入本項(xiàng)目的審計(jì)人員一覽表---------------------
（四）、擬投入本項(xiàng)目的注冊造價(jià)師簡歷表-------------------
四、對本工程全過程跟蹤審計(jì)的建議-----------------------第四部分
企業(yè)優(yōu)勢--------結(jié)束語
-----------------附件一近三年從事工程造價(jià)主要項(xiàng)目一覽表----------------附件二 社會信譽(yù)---------附件三 造價(jià)工程師注冊證復(fù)印件--------------------------附件四 企業(yè)財(cái)務(wù)狀況證明-前 言
xx三聯(lián)城市建設(shè)有限責(zé)任公司：
首先感謝貴單位給我公司提供一個(gè)參加彩石山莊跟蹤審計(jì)的機(jī)會，并敬請貴單位領(lǐng)導(dǎo)對我公司進(jìn)行全面考察和評審。
我公司經(jīng)過近幾年的快速發(fā)展，已成為我省規(guī)模最大，最具有權(quán)威性的工程造價(jià)機(jī)構(gòu)之一，是我省造價(jià)審計(jì)業(yè)務(wù)起步最早、實(shí)力最強(qiáng)的單位之一，是省教育廳確定為高校委托審計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)，在全省各地承接了大量的民用基建、工業(yè)工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)和竣工結(jié)算審計(jì)等工作，積累了豐富的審核經(jīng)驗(yàn)，逐步形成了一套具有自身特色的造價(jià)咨詢管理體系，尤其是在工程造價(jià)跟蹤審計(jì)和結(jié)算審計(jì)中，逐步摸索出了一套行之有效的質(zhì)量管理體系和成熟的審計(jì)規(guī)范，取得了顯著成效，受到了委托單位的一致好評。
在濟(jì)南市高新技術(shù)開發(fā)區(qū)孫村浪潮集團(tuán)項(xiàng)目，xx輕工業(yè)學(xué)院長清校區(qū)，xx藝術(shù)學(xué)院長清校區(qū)，泰山醫(yī)學(xué)院新校區(qū)，xx科技大學(xué)青島校區(qū)，濟(jì)南大學(xué)新校區(qū)，濟(jì)南市千佛山醫(yī)院，xx省衛(wèi)生學(xué)校，xx農(nóng)業(yè)大學(xué)新校區(qū)，濟(jì)寧醫(yī)學(xué)院日照新校區(qū)等工程的跟蹤審計(jì)，都充分顯示了我公司在跟蹤審計(jì)方面的優(yōu)勢。
若我公司有幸參與本工程的審計(jì)，我們將恪守職業(yè)道德、嚴(yán)守執(zhí)業(yè)紀(jì)律，發(fā)揮我公司技術(shù)力量的優(yōu)勢，建立完善的工程造價(jià)控制體系，實(shí)施技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合最有效的控制手段，把控制工程造價(jià)滲透到工程建設(shè)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，切實(shí)體現(xiàn)跟蹤、結(jié)算審計(jì)的重大意義，為貴單位的工程建設(shè)貢獻(xiàn)全部力量。
第三篇：全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案
全過程跟蹤審計(jì)
實(shí) 施 方 案
一、審計(jì)目標(biāo)
1、通過對建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，規(guī)范建設(shè)程序，形成建設(shè)過程監(jiān)督機(jī)制，有效控制投資建設(shè)各環(huán)節(jié)，充分保障基建行為的合法、合規(guī)性，維護(hù)國家財(cái)產(chǎn)利益和投資人的正當(dāng)權(quán)益。
2、通過對建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，規(guī)范工程建設(shè)成本控制，及時(shí)糾正項(xiàng)目建設(shè)中存在的問題，在保證工程品質(zhì)的同時(shí)，節(jié)約建設(shè)資金，提高建設(shè)資金的使用效益，確保建設(shè)項(xiàng)目保質(zhì)按期完成。
3、通過對建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，保證建設(shè)資金合理、合法使用，正確評價(jià)資金使用效益，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，及時(shí)反饋建設(shè)信息，服務(wù)政府科學(xué)決策。
二、審計(jì)依據(jù)
跟蹤審計(jì)以國家有關(guān)基本建設(shè)方面的法力法規(guī)及各類規(guī)章制度為審計(jì)依據(jù)。
1、工程施工合同；
2、招投標(biāo)文件；
3、工程施工圖紙及變更；
4、現(xiàn)場鑒證；
5、《國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)內(nèi)部操作規(guī)程》 《審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》； 《工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)規(guī)程》。
三、審計(jì)范圍
從項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段開始著手，到項(xiàng)目實(shí)施階段、竣工交付階段進(jìn)行的全過程審計(jì)監(jiān)督。確定施工單位為主要被審計(jì)單位，依照法定審計(jì)程序?qū)こ淌┕ぁ⒉少?、供貨等單位進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
四、審計(jì)內(nèi)容：
（一）、建設(shè)實(shí)施階段的跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容：
1、施工階段是項(xiàng)目實(shí)施的關(guān)鍵階段。該階段的造價(jià)控制是指工程開工至竣工整個(gè)施工期間，造價(jià)工程師根據(jù)現(xiàn)行的法律、法規(guī)和本項(xiàng)目合同、協(xié)議等有關(guān)規(guī)定，運(yùn)用科學(xué)的計(jì)算方法和切合實(shí)際的計(jì)價(jià)依據(jù)，合理地確定和有效地控制項(xiàng)目的施工圖預(yù)算價(jià)、承包合同價(jià)、設(shè)計(jì)變更及經(jīng)濟(jì)簽證費(fèi)用等，為辦理分階段結(jié)算及竣工結(jié)算審價(jià)做好準(zhǔn)備工作。
(1)、與參建各方單位協(xié)調(diào)配合，制定現(xiàn)場控制造價(jià)的流程與措施；(2)、制訂年、季、月度資金運(yùn)用計(jì)劃，按月編制工作量完成情況統(tǒng)計(jì)；(3)、審核各類費(fèi)用支付的合理性，嚴(yán)格控制計(jì)劃外工程，制止不合理的支出，防止建設(shè)資金的流失；
(4)、審核施工單位的施工圖預(yù)算并作為建安工程投資控制的依據(jù)；(5)、按工程形象進(jìn)度審核施工單位月報(bào)工作量，并提供月付款建議書，經(jīng)業(yè)主認(rèn)可后作為支付月進(jìn)度款的依據(jù)；
(6)、審查工程設(shè)計(jì)修改及變更費(fèi)用、現(xiàn)場簽證費(fèi)用；
(7)、做好政策性調(diào)整、設(shè)計(jì)變更和物價(jià)上漲等因素影響項(xiàng)目投資的情況分析，建立實(shí)際投資與概（預(yù)）算動態(tài)對照分析表，及時(shí)向建設(shè)單位和主管部門提供項(xiàng)目工程造價(jià)動態(tài)分析報(bào)告；
(8)、及時(shí)調(diào)整預(yù)算造價(jià)，力求使調(diào)整后的工程投資控制在目標(biāo)之內(nèi)；(9)、對本工程所需的材料設(shè)備價(jià)格進(jìn)行及時(shí)審核，根據(jù)市場的動態(tài)情況及本工程的具體情況確定材料設(shè)備的合理價(jià)格；
(10)、對承包單位、分包單位提出的費(fèi)用與工期索賠問題，向業(yè)主提供專業(yè)咨詢意見，以保證業(yè)主在有關(guān)工程合同上的合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益，按合同業(yè)主可以進(jìn)行反索賠的，提供反索賠的咨詢服務(wù)；(11)、協(xié)助業(yè)主進(jìn)行合同管理，檢查、督促各合同簽約雙方執(zhí)行合同條款，履行合同義務(wù)的情況，分析預(yù)計(jì)可能出現(xiàn)的問題，并根據(jù)實(shí)際情況協(xié)助業(yè)主完善、補(bǔ)充或修訂合同；
(12)、參與有關(guān)工程造價(jià)及合同執(zhí)行的工程會議及業(yè)主要求的其他會議，協(xié)助業(yè)主協(xié)調(diào)各承包商的經(jīng)濟(jì)關(guān)系以利工程順利進(jìn)行；
(13)、編制合同執(zhí)行情況專題報(bào)告，召開工程投資控制專題會議，匯報(bào)工程預(yù)算執(zhí)行情況及可能增加或減少投資因素的防止和建議；
(14)、為業(yè)主提供降低造價(jià)及方案優(yōu)化等合理化建議。
2、施工全過程造價(jià)控制工作計(jì)劃
(1)、從簽訂委托合同開始至竣工的整個(gè)施工期間，本所根據(jù)業(yè)主需要及施工進(jìn)度情況，將有計(jì)劃安排有關(guān)專業(yè)人員分期分批進(jìn)駐施工現(xiàn)場辦公，及時(shí)提供動態(tài)的造價(jià)咨詢跟蹤服務(wù)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或?qū)I(yè)組長每周一至二次去現(xiàn)場，隨時(shí)了解施工進(jìn)度情況。
(2)、特殊情況下，本所將根據(jù)工程的需要，作必要的計(jì)劃調(diào)整和安排，以保證造價(jià)咨詢工作之需要。
(3)、某些具體工作內(nèi)容，如：熟悉圖紙及資料、計(jì)算工程量、套用定額、查詢材料（設(shè)備）價(jià)格、計(jì)算機(jī)操作、內(nèi)部復(fù)核等工作。為提高工作效率,根據(jù)情況宜安排在本所內(nèi)進(jìn)行。
(4)、根據(jù)項(xiàng)目的需要，及時(shí)主持召開工程經(jīng)濟(jì)技術(shù)會議，解決有關(guān)工程造價(jià)及經(jīng)濟(jì)問題。
(5)、根據(jù)項(xiàng)目需要，利用電話、傳真、電子郵件、網(wǎng)絡(luò)、快遞等現(xiàn)代通訊及時(shí)為業(yè)主方提供造價(jià)控制服務(wù)，必要時(shí)隨叫隨到。
(6)、本所將根據(jù)工作量的大小，適當(dāng)調(diào)整及充實(shí)有關(guān)咨詢?nèi)藛T的數(shù)量，確保規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成本階段的造價(jià)咨詢工作。新增咨詢?nèi)藛T的名單和工作簡歷，將事先提交業(yè)主，并應(yīng)征得業(yè)主的確認(rèn)。
（二）、項(xiàng)目竣工決算階段的審計(jì)主要內(nèi)容：
1、在本階段的工作中，根據(jù)項(xiàng)目造價(jià)咨詢過程中積累的資料，著重對施工單位所提交的本項(xiàng)目竣工結(jié)算進(jìn)行審核。由于本項(xiàng)目有可能涉及多家施工單位，我們將根據(jù)業(yè)主的要求分別出具審價(jià)報(bào)告（分階段工程結(jié)算審價(jià)報(bào)告和整體工程結(jié)算審價(jià)報(bào)告）。我們將會利用我們的專業(yè)知識，重點(diǎn)對甲、乙供材料的劃分、工程量的確定、材料價(jià)格的取定、定額及費(fèi)率的套用等進(jìn)行全面審核。
(1)、工程單體、標(biāo)段劃分，依工程先后完工程序（根據(jù)業(yè)主安排），分階段辦理工程結(jié)算，并出具分階段工程結(jié)算審價(jià)報(bào)告；
(2)、辦理整體工程結(jié)算，并出具整體工程結(jié)算審價(jià)報(bào)告；(3)、業(yè)主交辦的其他造價(jià)咨詢工作；
(4)、根據(jù)工程合同相應(yīng)的建設(shè)工程法律、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范與定額、招投標(biāo)文件、施工圖紙、現(xiàn)場發(fā)生的各項(xiàng)有效證明審核工程造價(jià)；
(5)、現(xiàn)場踏勘、各項(xiàng)計(jì)量復(fù)核；
(6)、工程量、工程要素價(jià)格及各類項(xiàng)目費(fèi)用進(jìn)行審核確定；(7)、編制及出具工程結(jié)算造價(jià)審核報(bào)告；(8)、為業(yè)主提供降低造價(jià)方面的合理化建議。
五、審計(jì)重點(diǎn)
1、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)提供的資料，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，組織領(lǐng)導(dǎo)該項(xiàng)目組的全體審價(jià)人員具體實(shí)施審價(jià)工作；
2、認(rèn)真審查項(xiàng)目資料的真實(shí)性、合法性、合理性；
3、審查工程結(jié)算編制依據(jù)是否與合同招投標(biāo)文件相一致；
4、仔細(xì)審查工程量、定額子目的套用、換算是否正確；
5、仔細(xì)審查取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，材料消耗計(jì)算是否正確；
6、審核材料及設(shè)備單價(jià)的取定，核實(shí)甲供料及業(yè)主指定材料的價(jià)格，審核設(shè)計(jì)變更費(fèi)用、經(jīng)濟(jì)簽證費(fèi)用及其它索賠費(fèi)用；
7、審查工程項(xiàng)目的水電費(fèi)、合同工期、工程質(zhì)量等執(zhí)行情況；
8、對審價(jià)過程中一些重要內(nèi)容組織三方會商，并做好記錄；
9、經(jīng)本所內(nèi)部審核后，對三方初審認(rèn)可的內(nèi)容出具初步審核稿，并分別征求委托方和施工方的意見。對提出的異議部分，作出必要的解釋和復(fù)核。必要時(shí)可走訪權(quán)威部門尋求解釋以求統(tǒng)一；
10、在達(dá)成統(tǒng)一意見后，三方簽寫工程結(jié)算審定單，并簽字蓋章。
六、建設(shè)單位配合工作
（一）、在審計(jì)過程中，提供項(xiàng)目前期及工程相關(guān)審計(jì)資料，并提前通知審計(jì)組參與招標(biāo)、現(xiàn)場簽證、項(xiàng)目合同談判、簽證等重要事項(xiàng)。須提供如下資料：
(1)、設(shè)計(jì)資料、施工圖及其編制依據(jù)；(2)、招投標(biāo)文件含優(yōu)惠條件承諾書；(3)、總承包合同（協(xié)議）；
(4)、項(xiàng)目管理中涉及工程造價(jià)的有關(guān)資料，包括施工組織設(shè)計(jì)（施工方案）、設(shè)備材料采購、工程計(jì)量、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證、擬甲供料清單、甲方定價(jià)等清單、有關(guān)指令及會議紀(jì)要等資料。
(5)、項(xiàng)目前期結(jié)算資料，包括造價(jià)書、工程量計(jì)算書、有關(guān)計(jì)價(jià)文件以及計(jì)價(jià)依據(jù)等；(6)、項(xiàng)目驗(yàn)收的相關(guān)資料；(7)、與項(xiàng)目審計(jì)相關(guān)的其他資料。
(二)、組織協(xié)調(diào)審計(jì)過程中的問題，組織相關(guān)部門聯(lián)合協(xié)商，解決項(xiàng)目實(shí)施過程中的問題。
第四篇：全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案
建設(shè)工程全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案
一、建設(shè)工程全過程跟蹤審計(jì)的意義
隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，建設(shè)工程項(xiàng)目日益增加，基建、修繕工程預(yù)決算審計(jì)中暴露出來的問題也日益突出。如何充分發(fā)揮建設(shè)資金投資效益，保護(hù)資金使用安全，避免損失浪費(fèi)，保證基建工程的竣工決算質(zhì)量，是基建工程審計(jì)人員面臨的重要課題。實(shí)踐和理論探索證明，全過程跟蹤審計(jì)方法是對建設(shè)工程風(fēng)險(xiǎn)控制的有效措施。
1實(shí)現(xiàn)建設(shè)工程全過程跟蹤審計(jì)的意義主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1.1 有利于嚴(yán)格貫徹和執(zhí)行國家對建設(shè)工程相關(guān)的審計(jì)、建筑、招投標(biāo)等法律法規(guī)，維護(hù)一切法規(guī)的權(quán)威性及執(zhí)行法規(guī)的嚴(yán)肅性，避免政策法規(guī)理解和執(zhí)行的偏差。
1.2 有利于監(jiān)督檢查建設(shè)單位內(nèi)部控制及有關(guān)管理制度，建設(shè)單位認(rèn)真執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的投資計(jì)劃，嚴(yán)格遵守建設(shè)程序，實(shí)施對建設(shè)項(xiàng)目可行性研究和評價(jià)，防止亂上項(xiàng)目、擅自開工建設(shè)，避免出現(xiàn)投資決策失誤，降低建設(shè)項(xiàng)目決策風(fēng)險(xiǎn)。
1.3 有利于監(jiān)督建設(shè)工程的各行為主體單位。建設(shè)、施工、監(jiān)理、招投標(biāo)代理、工程咨詢及項(xiàng)目管理等單位，由于所處地位及出發(fā)點(diǎn)不同，不可避免地會發(fā)生矛盾或沖突，通過跟蹤審計(jì)及時(shí)協(xié)調(diào)，使之各方求同存異、顧全大局、發(fā)揮其整體管理效益作用，并降低因多方矛盾激化引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。
1.4 有利于防弊糾錯，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，通過跟蹤審計(jì)，對存在的問題針對性提出審計(jì)意見，及時(shí)予以糾正，對于舞弊、違紀(jì)、違規(guī)行為予以揭露；對于建筑工程中的不正之風(fēng)采取響應(yīng)的措施予以制止，以維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序，保證投資的合理使用，促進(jìn)廉政建設(shè)。降低違規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)瀆職犯罪引發(fā)的法律經(jīng)濟(jì)和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。
1.5有利于提高建筑工程的投資效益，實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)，對工程管理活動和環(huán)節(jié)進(jìn)行評價(jià)，提出審計(jì)意見和建議，促進(jìn)加強(qiáng)管理，從而提高投資的宏觀的、微觀的經(jīng)濟(jì)效益，針對行業(yè)審計(jì)，對投資結(jié)構(gòu)，資金投向和投量上的問題，提出調(diào)整意見和建議，促進(jìn)宏觀調(diào)控，提高投資效益。另外，通過對審計(jì)資料的積累和整理，有利于國家宏觀經(jīng)濟(jì)信息的準(zhǔn)確性與可靠性，促進(jìn)工程建設(shè)和管理的法制化、制度化。
二、項(xiàng)目階段的審計(jì)質(zhì)量控制程序
1.1審前控制
（1）審計(jì)計(jì)劃。制訂審計(jì)計(jì)劃是保證內(nèi)審質(zhì)量的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，抓住企業(yè)內(nèi)部重點(diǎn)、要點(diǎn)、難點(diǎn)，圍繞經(jīng)濟(jì)效益，制訂合理的審計(jì)計(jì)劃并進(jìn)行科學(xué)管理，可以保證審計(jì)質(zhì)量的高水平，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（2）審前調(diào)查。審前調(diào)查是審計(jì)工作的重要審計(jì)程序，它有利于突出審計(jì)重點(diǎn)、把握審計(jì)內(nèi)容、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（3）審計(jì)方案。根據(jù)充分的審前調(diào)查和分析，得出審計(jì)關(guān)注點(diǎn)，科學(xué)合理地確定審計(jì)范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)、目標(biāo)、分工和時(shí)間等，形成審計(jì)方案。同類項(xiàng)目的審計(jì)方案可以整理成模版，編制方案時(shí)可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小及具體情況進(jìn)行修改。
1.2、審中控制
（1）現(xiàn)場審計(jì)。項(xiàng)目組長應(yīng)在實(shí)施審計(jì)之前對審計(jì)人員講明審計(jì)目標(biāo)、重點(diǎn)、程序和關(guān)注的重大問題，并實(shí)行全過程監(jiān)督。
審計(jì)證據(jù)是審計(jì)結(jié)論的支持要件，也是審計(jì)檔案的重要組成部分。審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)向項(xiàng)目組長匯報(bào)已發(fā)現(xiàn)的問題，撰寫審計(jì)日記。審計(jì)日記是審計(jì)檔案資料的組成部分，其審核由項(xiàng)目組長負(fù)責(zé)。
（2）審計(jì)底稿及其復(fù)核。根據(jù)江蘇煙草審計(jì)處的統(tǒng)一要求，審計(jì)工作底稿的編制，在形式上，應(yīng)做到要素齊全、格式規(guī)范、標(biāo)識一致、記錄清晰；在內(nèi)容上，應(yīng)做到資料翔實(shí)、重點(diǎn)突出、繁簡得當(dāng)、結(jié)論明確。各級復(fù)核人員應(yīng)明確具體復(fù)核內(nèi)容和承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，層層把關(guān)，級級負(fù)責(zé)，確保審計(jì)工作底稿的內(nèi)容覆蓋審計(jì)項(xiàng)目的全部，并對底稿反映事實(shí)不實(shí)、證據(jù)不充分、漏項(xiàng)等情況負(fù)責(zé)。
1.3、審后控制
（1）審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作最終成果，其質(zhì)量控制應(yīng)做到：內(nèi)容全面完整；審計(jì)師對審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)，被審單位管理當(dāng)局對會計(jì)報(bào)表的公允性、真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)；審計(jì)證據(jù)要充分適當(dāng)，符合客觀、公正的原則；實(shí)施三級復(fù)核；召開審計(jì)報(bào)告見面會，溝通審計(jì)信息，完善審計(jì)報(bào)告。
（2）審計(jì)檔案歸檔。審計(jì)檔案歸檔的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)包括審計(jì)資料的完整性是否符合規(guī)定、審計(jì)資料的裝訂是否符合要求、審計(jì)資料歸檔清單簽字是否完善等。加強(qiáng)審計(jì)檔案質(zhì)量控制，是整個(gè)項(xiàng)目質(zhì)量控制的補(bǔ)充環(huán)節(jié)。
三、全過程跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)
1、前期準(zhǔn)備階段
（1）基本建設(shè)程序合規(guī)性審計(jì)
基建程序?qū)徲?jì)應(yīng)以國家工程項(xiàng)目開工前基建管理程序符合性審計(jì)為主，重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：
A、重點(diǎn)檢查建設(shè)工程前期是否有項(xiàng)目建議書、可行研究報(bào)告、國家有關(guān)部門批準(zhǔn)的投資估算，審核項(xiàng)目立項(xiàng)程序是否合規(guī)，審批手續(xù)是否完備、合法；審核建設(shè)項(xiàng)目前期征地、拆遷等前期工作合規(guī)合法性；
B、檢查項(xiàng)目開工手續(xù)是否齊全。重點(diǎn)審計(jì)設(shè)計(jì)、監(jiān)理及施工總承包單位的招投標(biāo)確定過程，以及審計(jì)局指定分包工程的招投標(biāo)和按《招投標(biāo)法》規(guī)定應(yīng)進(jìn)行招投標(biāo)的加工材料、設(shè)備材料采購集其他服務(wù)項(xiàng)目。
C、審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目是否全面推行合同制；審核項(xiàng)目各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容的有效性、真實(shí)性；審核所定施工合同或協(xié)議書中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、結(jié)算方式、撥付款辦法、獎罰、保修及時(shí)效等是否全面、合規(guī)，是否成立、合理；施工合同中主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符；審核與設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位簽定的合同是否合法合規(guī)，收費(fèi)是否合理。
2、決策階段：投資項(xiàng)目可行性研究和審計(jì)是決定和影響投資的最重要階段，在這個(gè)階段要做出關(guān)于投資方案、投資實(shí)施方向性決策，這個(gè)決策不僅要明確回答擬建項(xiàng)目是否應(yīng)該投資和推薦較好的投資選擇，為投資決策提供科學(xué)依據(jù)，還應(yīng)是進(jìn)一步規(guī)劃、設(shè)計(jì)和實(shí)施工程項(xiàng)目方案指導(dǎo)的原則、框架和基礎(chǔ)。重點(diǎn)是審計(jì)投資估算和資金的籌措，主要是審查建設(shè)資金安排是否合理、估算和概算內(nèi)容是否完整、指標(biāo)選用是否合理、資金來源有無正常的來源渠道、貸款有無償還能力、投資回收期是否正確等等。
3、設(shè)計(jì)階段：在項(xiàng)目做出決策后，控制工程造價(jià)的關(guān)鍵就在于設(shè)計(jì)。一般工程項(xiàng)目采用兩個(gè)階段進(jìn)行設(shè)計(jì)，即“初步設(shè)計(jì)”和“施工圖設(shè)計(jì)”。工程設(shè)計(jì)制約著固定資產(chǎn)投資效益。在建設(shè)資金總額確定的情況下，為達(dá)到有限資金取得 3
最大效益，必須對建設(shè)方案進(jìn)行評價(jià)，評價(jià)的基本原則是技術(shù)上先進(jìn)和經(jīng)濟(jì)上合理。經(jīng)濟(jì)上合理的前提條件是工程預(yù)算編制準(zhǔn)確。
設(shè)計(jì)概算審計(jì)主要是審查概算編制依據(jù)的合規(guī)性、概算編制的準(zhǔn)確性和概算總體主要內(nèi)容的真實(shí)性。
3.1概算審查
審查建設(shè)項(xiàng)目概算的編制情況，包括編制的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、深度等是否符合國家的有關(guān)規(guī)定；審查概算套用的定額、標(biāo)準(zhǔn)是否適用，套用的定額子目和單價(jià)等是否準(zhǔn)確無誤；概算編制的工程規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容和概算總投資及細(xì)項(xiàng)與立項(xiàng)、可研階段有無出入，有無增項(xiàng)、漏項(xiàng)，編制中有無“高估冒算”的情況。
3.2施工圖預(yù)算審查
主要審查預(yù)算編制依據(jù)是否合理，工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，套用的定額子目和單價(jià)等是否準(zhǔn)確無誤，工程取費(fèi)是否合理等，關(guān)注預(yù)算是否存在超概算問題，如果超概算，分析超概算的原因，建議按相關(guān)程序及時(shí)調(diào)整概算或調(diào)整設(shè)計(jì)方案。
4、招投標(biāo)及合同簽訂階段
重點(diǎn)審查招標(biāo)文件、工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)、配合甲方做好清標(biāo)工作、施工合同主要條款等。
4.1招標(biāo)文件的審核
檢查招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際狀況；檢查招標(biāo)文件是否全面、準(zhǔn)確的表述招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求；檢查采取工程量清單報(bào)價(jià)方式招標(biāo)時(shí)，其清單是否按《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》的規(guī)定填制，是否設(shè)定了招標(biāo)控制價(jià)，審核招標(biāo)控制價(jià)是否合理；檢查施工現(xiàn)場的實(shí)際狀況是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定；檢查投標(biāo)保函的額度和送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定；檢查投標(biāo)文件的送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定、法人代表簽章是否齊全，有無存在將廢標(biāo)作為有效標(biāo)的問題。
A、根據(jù)審計(jì)局的要求和有關(guān)國家和地方規(guī)定主要審核招標(biāo)單位編制招標(biāo)文件：審核招標(biāo)文件內(nèi)容的完整性；招標(biāo)程序的合理、合法性；評標(biāo)、定標(biāo)工作的公正、公平性；
B、審核施工招標(biāo)文件的計(jì)價(jià)要求、合同主要條款；審核施工招標(biāo)工程的審批手續(xù)、資金來源、設(shè)計(jì)文件及其他技術(shù)資料。
4.2工程量清單、招標(biāo)控制價(jià)的審核
A、審核工程量清單，根據(jù)設(shè)計(jì)要求重點(diǎn)審核工程量清單的工程量及分部分項(xiàng)工程量清單項(xiàng)目特征和工作內(nèi)容；
B、審核招標(biāo)控制價(jià)的計(jì)價(jià)程序是否合理，編制是否合規(guī)、正確； C、審核暫估材料的價(jià)格是否準(zhǔn)確；
D、檢查招標(biāo)控制價(jià)是否超出施工圖預(yù)算或超出工程概算，分析超出原因，確屬超概算情況，及時(shí)啟動調(diào)概程序。
4.3監(jiān)督開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)是否合規(guī)
不作為招標(biāo)小組成員，但監(jiān)督開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)整個(gè)過程是否合規(guī)。檢查是否建立、健全違規(guī)行為處罰制度，是否按制度對違規(guī)行為進(jìn)行處罰；檢查開標(biāo)的程序是否符合相關(guān)法規(guī)的規(guī)定；檢查評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公正，是否存在對某一投標(biāo)人有利而對其他投標(biāo)人不利的條款；檢查是否對投標(biāo)策略進(jìn)行評估，是否考慮投標(biāo)人在類似項(xiàng)目及其他項(xiàng)目上的投標(biāo)報(bào)價(jià)水平；檢查各投標(biāo)人的投標(biāo)文件，對低于標(biāo)底的報(bào)價(jià)的合理性進(jìn)行評價(jià)；檢查中標(biāo)人承諾采用的新材料、新技術(shù)、新工藝是否先進(jìn)，是否有利于保證質(zhì)量、加快速度和降低投資水平；檢查對于投標(biāo)價(jià)低于標(biāo)底的標(biāo)書是否進(jìn)行答辯和澄清，以及答辯和澄清的內(nèi)容是否真實(shí)、合理；檢查定標(biāo)的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定；檢查中標(biāo)價(jià)是否異常接近標(biāo)底，是否有可能發(fā)生泄漏標(biāo)底的情況；檢查與中標(biāo)人簽訂的合同是否有悖于招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。
4.4協(xié)助做好清標(biāo)工作
不作為招標(biāo)小組成員、但獨(dú)立地審查及分析收到全部投標(biāo)文件和回標(biāo)文件中的投標(biāo)報(bào)價(jià)部分，詳細(xì)分析投標(biāo)總價(jià)、投標(biāo)單位、非平衡報(bào)價(jià)，并提供造價(jià)方面的標(biāo)函分析報(bào)告，為招標(biāo)小組提供可比較的標(biāo)函審核意見。
A、協(xié)助審計(jì)局做好開標(biāo)工作，投標(biāo)單位、評標(biāo)小組、參加招標(biāo)小組管理人員到現(xiàn)場監(jiān)督、見證；
B、分析和審核所有收到的投標(biāo)文件，并在合理的時(shí)間（滿足審計(jì)局招標(biāo)進(jìn)度要求）內(nèi)為審計(jì)局提供詳細(xì)的投標(biāo)文件分析報(bào)告；包括對招標(biāo)文件響應(yīng)性、計(jì)算誤差、單價(jià)分析、總價(jià)分析、工期比較、投標(biāo)資料等諸多方面比較，提供結(jié)論與建議，并負(fù)責(zé)匯總其他顧問單位之意見；編制綜合評標(biāo)報(bào)告供審計(jì)局決策參考；
5、施工階段
嚴(yán)格監(jiān)督履行施工合同條款，加強(qiáng)工程驗(yàn)工計(jì)量，嚴(yán)格控制工程資金使用，按要求出具各種報(bào)表；對工程實(shí)施中的新增單價(jià)及時(shí)核定；對工程過程中的現(xiàn)場簽證及時(shí)計(jì)量、計(jì)價(jià)，確保對投資的動態(tài)調(diào)整等。
5.1合同實(shí)施的審查
重點(diǎn)關(guān)注在項(xiàng)目建設(shè)過程中是否嚴(yán)格按照合同條款予以實(shí)施；對施工過程中出現(xiàn)的新的情況建議相關(guān)方及時(shí)以補(bǔ)充協(xié)議、會議紀(jì)要的方式予以補(bǔ)充完善；與工程投資相關(guān)的補(bǔ)充協(xié)議條款、會議紀(jì)要及其它相關(guān)決策是否與原合同及招標(biāo)文件相符等，如有不符合條款，及時(shí)予以指出并分析產(chǎn)生原因及對工程投資產(chǎn)生的影響。
5.2大宗材料及設(shè)備采購的審查
設(shè)備和材料采購審計(jì)的目標(biāo)主要包括：審查和評價(jià)采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；采購資料依據(jù)的充分性與可靠性；采購環(huán)節(jié)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動的真實(shí)性、合法性和有效性等。對于審計(jì)局自行實(shí)施的大宗材料及設(shè)備采購主要審查：是否按規(guī)定組織招標(biāo)，招投標(biāo)文件及合同是否通過咨詢審核，是否堅(jiān)持招投標(biāo)程序合規(guī)性及市場競爭的充分性。對于合同約定由承包方采購的主要裝飾材料及設(shè)備需在施工過程中進(jìn)行認(rèn)價(jià)的審查：所采購的材料及設(shè)備品牌、性能是否與設(shè)計(jì)（或?qū)徲?jì)局要求）相符合，所申報(bào)的材料及設(shè)備單價(jià)是否與市場相符合。設(shè)備和材料采購審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：
A、檢查是否編制了采購計(jì)劃，編制采購計(jì)劃的依據(jù)是否合規(guī)、有效，設(shè)備、材料供應(yīng)計(jì)劃中所編列的各種設(shè)備、工具、器具、材料的種類、規(guī)格、型號和數(shù)量等是否與批準(zhǔn)的基本建設(shè)計(jì)劃、設(shè)計(jì)文件相符，有無編列設(shè)計(jì)文件和基本建設(shè)計(jì)劃以外的工程物資；
B、檢查所擬定的采購地點(diǎn)是否合理；
C、檢查采購程序是否規(guī)范，是否按照批準(zhǔn)文件規(guī)定的采購方式進(jìn)行采購，采購的過程是否按照國家相關(guān)規(guī)定進(jìn)行；
D、檢查采購的批準(zhǔn)權(quán)與采購權(quán)、驗(yàn)收入庫、付款、辦理退貨等不相容職務(wù)分離及相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效，各部門之間是否形成了相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制；
E、檢查建設(shè)單位是否按照批準(zhǔn)的基本建設(shè)計(jì)劃和工程物資采購供應(yīng)計(jì)劃與供貨單位簽訂合同；（抽查工程定貨單，查看其訂貨是否與計(jì)劃相一致，有無多購、少購、重購、漏購以及有計(jì)劃外的工程物資購買合同）
F、檢查采購是否按照公平競爭、擇優(yōu)擇廉的原則來確定供應(yīng)方；（重點(diǎn)檢查建設(shè)單位的工程物資采購是否通過真正意義上的招標(biāo)競價(jià)，即：評標(biāo)辦法是否已在招標(biāo)文件中規(guī)定，評標(biāo)過程中是否按照招標(biāo)文件中的評標(biāo)辦法進(jìn)行，確定的中標(biāo)單位是否合理、有效，采購價(jià)格是否合理。）
G、檢查合同簽訂是否有效，供貨商是否為中標(biāo)單位，合同簽訂的流轉(zhuǎn)程序是否執(zhí)行到位符合規(guī)定；檢查設(shè)備和材料的規(guī)格、品種、質(zhì)量、數(shù)量、單價(jià)、包裝方式、結(jié)算方式、運(yùn)輸方式、交貨地點(diǎn)、期限、總價(jià)和違約責(zé)任等條款規(guī)定是否齊全、嚴(yán)謹(jǐn)、完整；
H、檢查合同內(nèi)容是否得到全面、嚴(yán)格的履行，合同變更是否合理、有效； I、檢查對新型設(shè)備、新材料的采購是否進(jìn)行實(shí)地考察、資質(zhì)審查、價(jià)格合理性分析及專利權(quán)真實(shí)性審查；
5.3工程進(jìn)度款的審核
主要審核：是否符合申報(bào)程序，所報(bào)進(jìn)度是否與實(shí)際工程進(jìn)度及實(shí)物工程量相符；計(jì)量計(jì)價(jià)方式及支付辦法是否與合同約定相符；是否存在重復(fù)申報(bào)或虛報(bào)的現(xiàn)象；工程預(yù)付款是否按合同約定扣回等；防止超付工程款現(xiàn)象的發(fā)生。
A、審核“進(jìn)度付款報(bào)審資料”，并提供付款建議；
B、審核當(dāng)期應(yīng)付款時(shí)，應(yīng)針對不同承包商計(jì)算應(yīng)扣除的預(yù)付備料款、甲供材料及設(shè)備款、相應(yīng)比例的工程預(yù)留尾款及其他應(yīng)扣款項(xiàng)，形成實(shí)際應(yīng)付款的金額數(shù)據(jù)；
C、對以合同約定的比例按施工的形象進(jìn)度來計(jì)算付款金額的項(xiàng)目，應(yīng)重點(diǎn)核對實(shí)際完成施工的進(jìn)度形象，同時(shí)核對其計(jì)算的比例和口徑的準(zhǔn)確性；
D、按實(shí)際完成施工的形象進(jìn)度工作量和合同約定的計(jì)價(jià)依據(jù)計(jì)算付款金額的項(xiàng)目，要按施工設(shè)計(jì)圖紙和監(jiān)理簽認(rèn)并經(jīng)核實(shí)的資料進(jìn)行計(jì)算，按合同約定的計(jì)價(jià)依據(jù)進(jìn)行核價(jià)；
E、在項(xiàng)目“合同執(zhí)行情況表”中記錄、更新進(jìn)度付款的情況，及時(shí)備案。5.4工程變更和工程簽證的審核
主要審核其程序是否到位，變更是否合理、真實(shí)及準(zhǔn)確，依據(jù)是否充分。A、對工程變更主要審核：是否符合工程變更的批準(zhǔn)程序，變更內(nèi)容是否與實(shí)際發(fā)生相符，工程變更引起造價(jià)的變化是否能作為結(jié)算依據(jù)。
B、對工程簽證主要審核：是否符合工程簽證的管理程序和批準(zhǔn)權(quán)限，簽證內(nèi)容是否與實(shí)際發(fā)生相符，計(jì)量計(jì)價(jià)方式是否與合同有關(guān)條款約定相符或另做合理約定，是否能作為結(jié)算依據(jù)；
C、對施工方編制的技術(shù)措施方案，從設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證的合理性和性價(jià)比從投資角度提出審查意見；
D、重點(diǎn)關(guān)注是否嚴(yán)格按施工圖施工，是否按施工技術(shù)措施方案實(shí)施，變更及簽證增加的工程量其責(zé)任在哪一方，減少的工程量是否及時(shí)辦理了相關(guān)手續(xù)；
E、新增工程量如何確定單價(jià)，如無相同或相似的投標(biāo)單價(jià)，要根據(jù)現(xiàn)場實(shí)際情況，審核施工方送單價(jià)是否合理。
5.5索賠費(fèi)用的審核
A、在項(xiàng)目實(shí)施過程中，對可能引起索賠的因素重點(diǎn)跟蹤，并及時(shí)提供相關(guān)咨詢建議，以力求避免索賠事件的發(fā)生。對已發(fā)生的索賠事件，進(jìn)行原因分析、劃清責(zé)任，本著“由過錯方承擔(dān)責(zé)任”的原則并結(jié)合合同的約定及招標(biāo)文件規(guī)定對所增加的投資進(jìn)行核定，及時(shí)做好事件發(fā)生、發(fā)展、終結(jié)等相關(guān)記錄，收集相關(guān)的證據(jù)資料，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)及時(shí)處理索賠事件;B、對由于施工單位的過錯而引起的質(zhì)量缺陷和工期延誤，積極協(xié)助審計(jì)局及時(shí)提出反索賠。
6、竣工結(jié)算階段
依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)、造價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、施工合同、招標(biāo)投標(biāo)文件、施工圖紙、施工過程變更洽商等相關(guān)資料，對施工承包商、設(shè)備材料供應(yīng)商等單位申報(bào)的工程結(jié)算進(jìn)行審核，合法、合理、準(zhǔn)確確定工程造價(jià)，協(xié)調(diào)施工承包商（設(shè)備材料供應(yīng)商等單位）達(dá)成一致性意見并出具工程結(jié)算審核報(bào)告。通過結(jié)算審核工作的開展，協(xié)助委托方加強(qiáng)對工程造價(jià)的控制與監(jiān)管，為工程決算及核定固定資產(chǎn)價(jià)值提供依據(jù)。同時(shí)，通過結(jié)算審核項(xiàng)目的實(shí)施，審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)管理、合同管理情況，并發(fā)表審計(jì)鑒證意見。工程竣工結(jié)算審計(jì)的主要重點(diǎn)包括：
6.1理清各承包商的施工范圍與相互關(guān)系
審核過程中要以項(xiàng)目總體的角度盡量搜集完整的、真實(shí)的、合法合理的資料，理清項(xiàng)目各參與主體相互之間的關(guān)系，劃清各合同單位對本項(xiàng)目最終實(shí)際的參與范圍與參與程度。
6.2審核確定結(jié)算原則
按照各種合同要求完成全部工程并驗(yàn)收合格后的項(xiàng)目才能列入竣工結(jié)算，審核將按合同約定的結(jié)算方法、計(jì)價(jià)定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、主材價(jià)格、優(yōu)惠條款等對工程結(jié)算進(jìn)行審核，確保合同的完整實(shí)施。
6.3確認(rèn)相關(guān)文件的有效性
依照法律、法規(guī)、政策性文件以及施工合同的約定，將對工程實(shí)施過程中的各種變化因素(包括設(shè)計(jì)變更、工程補(bǔ)充協(xié)議、新增項(xiàng)目等內(nèi)容)的有效性進(jìn)行確認(rèn)，對工程實(shí)施中發(fā)生的所有與圖紙不符的情況或出現(xiàn)的額外費(fèi)用，必須要有審計(jì)局、監(jiān)理方、施工方、設(shè)計(jì)方的簽字認(rèn)定,如屬于純現(xiàn)場問題，可以除設(shè)計(jì)單位以外的三方簽字認(rèn)可。
6.4檢查隱蔽驗(yàn)收記錄
所有隱蔽工程均需驗(yàn)收合格，并應(yīng)有建設(shè)方與監(jiān)理方的簽字確認(rèn)。審查竣工結(jié)算時(shí)應(yīng)核對隱蔽工程的施工記錄和驗(yàn)收簽證，手續(xù)完整、工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。
6.5審核工程數(shù)量及定額單價(jià)
依據(jù)審定的竣工圖、有效的設(shè)計(jì)變更及合法的工程補(bǔ)充條款等相關(guān)資料對工程結(jié)算中的工程量進(jìn)行審核，并按照核定的單價(jià)(包含調(diào)整公式及系數(shù))計(jì)算工程項(xiàng)目費(fèi)用。
6.6審核工程費(fèi)用計(jì)取
由于本項(xiàng)目的施工項(xiàng)目多，施工涉及專業(yè)多，不同的工程(工序)涉及的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及不同單位的取費(fèi)費(fèi)率也不一致，因此，對各項(xiàng)工程取費(fèi)進(jìn)行審核時(shí)，將嚴(yán)格按照施工合同的相關(guān)規(guī)定，認(rèn)真、仔細(xì)地對各項(xiàng)費(fèi)率、價(jià)格指數(shù)、換算系數(shù)進(jìn)行核對，對特殊費(fèi)用和計(jì)算程序進(jìn)行驗(yàn)證，嚴(yán)格掌握各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取基數(shù)和工程量的計(jì)量單位。
6.7檢查消除計(jì)算誤差
竣工結(jié)算子目多，篇幅大，易產(chǎn)生計(jì)算誤差，我公司在審核工作中將對各單 9
項(xiàng)工程采取專人負(fù)責(zé)制，工作中將認(rèn)真核算，確保審核數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
四、跟蹤審計(jì)的審核工作步驟及流程
1、建設(shè)項(xiàng)目開工前的審計(jì)準(zhǔn)備工作
及時(shí)掌握工程建設(shè)項(xiàng)目的各項(xiàng)情況，掌握本工程建設(shè)施工實(shí)施范圍和工程計(jì)劃，參加各類工作協(xié)調(diào)會；全過程參與設(shè)計(jì)、施工方案比選和合同簽訂等工作，及時(shí)審計(jì)書面形式提出投資測算、經(jīng)濟(jì)比較分析等咨詢建議；介入各種調(diào)查工作，收集全面的資料，合理的確定投資控制目標(biāo)值，必要時(shí)，提出書面意見和報(bào)告，為委托方提供參考性意見。準(zhǔn)備階段的具體工作主要為：
（1）審計(jì)項(xiàng)目組的建立情況及其制定針對項(xiàng)目的實(shí)施方案；
（2）審計(jì)有關(guān)的投資控制專業(yè)人員進(jìn)駐施工現(xiàn)場進(jìn)度，實(shí)施審查、掌握施工現(xiàn)場情況：施工合同及有關(guān)補(bǔ)充協(xié)議、工程結(jié)算書、工程竣工圖、招投標(biāo)文件資料、有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)會議紀(jì)要、技術(shù)核定單、經(jīng)濟(jì)簽證單、施工組織設(shè)計(jì)（施工方案）、其它與工程審價(jià)有關(guān)的資料的管理情況；
（3）審計(jì)審計(jì)局方、施工方共同對所提供的資料的確認(rèn)情況，是否對遺漏資料加以補(bǔ)充，待提供齊全，各方是否共同予以確認(rèn)，并簽字蓋章。
（4）對工程總體概況作充分的了解，包括周邊環(huán)境情況、水文地質(zhì)情況、參與設(shè)計(jì)施工單位的情況；
（5）熟悉項(xiàng)目施工具體規(guī)范，收集與本項(xiàng)目相關(guān)的設(shè)計(jì)、施工情況等資料；（6）參比國內(nèi)外同類工程的設(shè)計(jì)、施工資料，準(zhǔn)備設(shè)計(jì)優(yōu)化方案數(shù)據(jù)；（7）參與其他各類工程合同（協(xié)議書）的制訂及審核，為合同的合法性、合理性提供咨詢意見；
（8）初步預(yù)測項(xiàng)目控制目標(biāo)值；
（9）了解分析建設(shè)資金的籌備、融資情況，資金分階段投入的情況；（10）審計(jì)甲方建立健全財(cái)務(wù)核算制度，編制真實(shí)、合法的財(cái)務(wù)報(bào)表體系，建立完善的內(nèi)部控制制度，包括財(cái)務(wù)管理制度、經(jīng)濟(jì)合同管理制度、現(xiàn)金管理制度等；
（11）審計(jì)專業(yè)財(cái)務(wù)賬戶的設(shè)立，并使其規(guī)范運(yùn)用；（12）參加各類工作協(xié)調(diào)會。
2、設(shè)計(jì)階段的審計(jì)工作
在項(xiàng)目前期階段根據(jù)與項(xiàng)目相關(guān)的文件，依據(jù)國家、地方的相關(guān)規(guī)范、規(guī)程
等技術(shù)文件，結(jié)合有關(guān)管理法規(guī)，及時(shí)對所提出的設(shè)計(jì)優(yōu)化建議和經(jīng)濟(jì)比較分析報(bào)告，特別針對影響造價(jià)的主要因素而出具相應(yīng)書面意見進(jìn)行審計(jì)。設(shè)計(jì)階段的具體工作主要為：
（1）根據(jù)北京市現(xiàn)行行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)“建筑設(shè)計(jì)”文件編制深度規(guī)定及初步設(shè)計(jì)圖紙，完成概算文件的審核，設(shè)計(jì)概算的審核包括編制價(jià)格、費(fèi)率、利率、匯率等確定靜態(tài)投資和編制期到竣工時(shí)的動態(tài)投資部分，為委托方提供可能合理節(jié)省費(fèi)用的建議；
（2）審計(jì)設(shè)計(jì)方案經(jīng)濟(jì)的比選結(jié)果，包括對主體工程、基礎(chǔ)工程等對經(jīng)濟(jì)的影響；
（3）審計(jì)概算總投資，特別關(guān)注其超出批準(zhǔn)總投資（或可行性文件總投資）的情況，為審計(jì)局提供可能合理節(jié)省費(fèi)用的建議；
（4）審計(jì)過程中重點(diǎn)關(guān)注在概算中未考慮但可能發(fā)生的財(cái)務(wù)支出情況；（5）審核已發(fā)生的財(cái)務(wù)支出，對即將發(fā)生支出做出預(yù)測；
3、工程招標(biāo)階段的審計(jì)工作
審計(jì)在工程勘察、設(shè)計(jì)、施工、施工監(jiān)理、設(shè)備招標(biāo)中的招標(biāo)文件和工程量的審核和計(jì)算結(jié)果，及相應(yīng)的書面審核意見；審計(jì)相關(guān)合同中有關(guān)合同價(jià)、付款、變更、索賠等條款；特別關(guān)注工程中可能出現(xiàn)的不確定因素如：漲價(jià)、設(shè)計(jì)變更、不可預(yù)見費(fèi)等及在造價(jià)中所占比例較大的內(nèi)容做出預(yù)判。
工程招標(biāo)階段的具體工作主要為：（1）準(zhǔn)備階段
1）參與審計(jì)局對工程招標(biāo)進(jìn)行策劃，并對甲方有關(guān)招標(biāo)事宜進(jìn)行審計(jì);2）參與審計(jì)局對項(xiàng)目進(jìn)行標(biāo)段劃分、發(fā)包策劃、材料設(shè)備供應(yīng)方式確定等，制定各標(biāo)段的招標(biāo)方案和招標(biāo)計(jì)劃，審計(jì)整改流程的合規(guī)性；
3）審計(jì)審計(jì)局組成由招標(biāo)單位、招標(biāo)單位的上級主管部門、標(biāo)底編制單位和專家等組成的評標(biāo)小組的合規(guī)性;4）參與同政府招投標(biāo)管理部門的協(xié)調(diào)工作，全程審核辦理相關(guān)招投標(biāo)手續(xù)并獲得政府有關(guān)部門的審核批準(zhǔn)。
5）審核建設(shè)項(xiàng)目所需之全部包括工程勘察、設(shè)計(jì)、施工、施工監(jiān)理、設(shè)備等的招標(biāo)文件，并充分考慮中華人民共和國的法律和法規(guī)及本項(xiàng)目所在地的地方法規(guī)；
（2）招標(biāo)階段
1）根據(jù)委托方的要求參與審查依據(jù)有關(guān)國家和地方規(guī)定編制的招標(biāo)文件。2）根據(jù)招標(biāo)圖紙及技術(shù)規(guī)范，審計(jì)承包工程、分包工程材料/設(shè)備供應(yīng)招標(biāo)文件所需的工程量清單（包括工程勘察、設(shè)計(jì)、施工、施工監(jiān)理、設(shè)備等）；
3）根據(jù)經(jīng)核準(zhǔn)的招標(biāo)文件，審計(jì)通過一定的渠道發(fā)布招標(biāo)信息的公允性。4）審計(jì)甲方對各投標(biāo)申請進(jìn)行資質(zhì)、信譽(yù)、業(yè)績等方面的查驗(yàn)和審核過程。5）審計(jì)招標(biāo)單位組織的現(xiàn)場踏勘和招標(biāo)文件答疑過程。（3）評標(biāo)階段
1）審計(jì)甲方的開標(biāo)工作，包括招標(biāo)單位、投標(biāo)單位、評標(biāo)小組、參加招標(biāo)辦管理人員的現(xiàn)場監(jiān)督、見證工作，2）審計(jì)招標(biāo)單位的全過程工作，包括其為甲方提供詳細(xì)的投標(biāo)文件分析報(bào)告；以及對招標(biāo)文件響應(yīng)性、計(jì)算誤差、單價(jià)分析、總價(jià)分析、工期比較、投標(biāo)資料等諸多方面所提供的結(jié)論與建議的合理性；
3）審計(jì)評標(biāo)小組進(jìn)行評標(biāo)、定標(biāo)的工作。
4）審計(jì)中標(biāo)單位的投標(biāo)內(nèi)容，與甲方簽定承發(fā)包合同，并將副本報(bào)交易中心備案事項(xiàng)；
5）參與并審計(jì)審計(jì)局與中標(biāo)單位進(jìn)行的合同談判，審核雙方一致接受的承包金額，并對甲方與承包單位、分包單位、供應(yīng)單位需要簽訂的合同文件進(jìn)行檢查；
6）審計(jì)工程中可能出現(xiàn)的其他不確定因素所導(dǎo)致的相關(guān)事項(xiàng)。
4、施工階段的審計(jì)工作
嚴(yán)格監(jiān)督、審計(jì)施工合同條款，加強(qiáng)工程驗(yàn)工計(jì)量，嚴(yán)格控制工程資金使用；及時(shí)審計(jì)工程實(shí)施中核定的新增單價(jià)、工程過程中的現(xiàn)場簽證的計(jì)量、計(jì)價(jià)，確保對投資的動態(tài)的及時(shí)監(jiān)督。具體工作主要為：
（1）制定造價(jià)控制的實(shí)施細(xì)則，確定控制目標(biāo)；
（2）與施工、監(jiān)理單位及委托方協(xié)調(diào)配合，制定現(xiàn)場控制造價(jià)的流程與措施；
（3）在施工過程中提供實(shí)際付款（或?qū)嶋H值）與合同價(jià)（或目標(biāo)控制值）的比較信息，以控制各合同決算價(jià)不超過計(jì)劃的合同價(jià)；通過對項(xiàng)目投資的跟蹤控制，達(dá)到力爭將實(shí)際投資支出控制在投資支出預(yù)算范圍內(nèi)的目的；
（4）根據(jù)總承包工程合同、分包工程合同、材料/設(shè)備供應(yīng)合同及進(jìn)度計(jì)劃等，審計(jì)總承包合同的明細(xì)工程款現(xiàn)金流量圖表及每月的詳細(xì)工程款支付表；
（5）審計(jì)建設(shè)單位嚴(yán)格按照資金使用計(jì)劃執(zhí)行，撥款申請應(yīng)根據(jù)合同、工程進(jìn)度進(jìn)行支付；
（6）審計(jì)施工圖預(yù)算，根據(jù)施工承包合同價(jià)、工程進(jìn)度計(jì)劃，審計(jì)、月度工程用款計(jì)劃書和項(xiàng)目基建支出預(yù)算；
（7）定期實(shí)地評估工程進(jìn)度及工程量，并按總承包工程合同、分包工程合同、材料/設(shè)備供應(yīng)合同要求，審核總承包單位、分包單位、材料/設(shè)備供應(yīng)單位每期應(yīng)得的進(jìn)度工程款項(xiàng)。
（8）審計(jì)因設(shè)計(jì)修改所可能引起的投資增減。
（9）對在工程建設(shè)中，針對工程變更需要突破原投資概算的部分，及時(shí)審計(jì)所依據(jù)批準(zhǔn)的相應(yīng)追加投資、工程變更的有關(guān)文件或相關(guān)書面憑證，以及工程投資監(jiān)理出具的有關(guān)證明；
（10）因量度及計(jì)算所有設(shè)計(jì)修改、現(xiàn)場簽證等變更所引起的總合同造價(jià)的增減，及時(shí)審計(jì)承包單位、分包單位、材料/設(shè)備供應(yīng)單位確認(rèn)合理的工程變更金額，以及編制的工程變更清單和工程變更費(fèi)用報(bào)告；
（11）加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目成本、費(fèi)用等檢查，確保各項(xiàng)開支符合國家規(guī)定。對建設(shè)單位自行采購的設(shè)備、材料進(jìn)行審核，加強(qiáng)對物資采購、保管、領(lǐng)用三個(gè)環(huán)節(jié)的管理及財(cái)務(wù)結(jié)算；
（12）審計(jì)總承包單位、分包單位提出的費(fèi)用與工期索賠問題及處理結(jié)果；（13）審計(jì)建設(shè)單位按規(guī)定辦理設(shè)備、材料的入庫、出庫、盤存、報(bào)損等有關(guān)手續(xù)；
（14）根據(jù)工程進(jìn)度及現(xiàn)場實(shí)際情況，定期審計(jì)工程成本報(bào)告的修改及更新情況，分析成本超支或節(jié)省的因素；
（15）審計(jì)甲乙方的合同管理，對有關(guān)合同上的問題提供咨詢意見，協(xié)助委托方檢查、督促各合同簽約雙方執(zhí)行合同條款，履行合同義務(wù)的情況，分析預(yù)計(jì)可能出現(xiàn)的問題，并根據(jù)實(shí)際情況提出完善、補(bǔ)充或修訂合同的建議；
（16）對承包商的施工報(bào)價(jià)和材料報(bào)價(jià)進(jìn)行審核；審核承包商的工期延長申請及工程變更款的申請；
（17）參與有關(guān)工程造價(jià)及合同執(zhí)行的工程會議及審計(jì)局要求的其他會議，；
（18）施工過程中，每周派員參加工程例會，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人每周不少于兩次去工地現(xiàn)場了解施工進(jìn)度情況；
（19）審計(jì)基建財(cái)務(wù)制度有關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況，加強(qiáng)對建設(shè)單位管理費(fèi)支出的檢查；
（20）會同委托方辦理工程竣工結(jié)算；
5、竣工結(jié)算階段的審計(jì)工作
在本階段的工作中，根據(jù)項(xiàng)目全過程投資控制過程中積累的資料，著重對施工單位所提交的本項(xiàng)目竣工結(jié)算進(jìn)行審核。在此過程中，我們會利用我們的專業(yè)知識，重點(diǎn)對甲、乙供材料的劃分、工程量的確定、材料價(jià)格的取定、定額及費(fèi)率的套用等進(jìn)行審核。這一階段的具體工作主要為：
（1）根據(jù)合同竣工圖、施工圖、工程指令及技術(shù)核定單，結(jié)算各個(gè)承包合同、分包合同、供應(yīng)合同（包括建筑、結(jié)構(gòu)、機(jī)電、精裝修、市政配套、綠化及外圍工程等），審計(jì)承包單位、分包單位、材料/設(shè)備供應(yīng)單位應(yīng)有的工程款、材料款總價(jià)；
（2）對本項(xiàng)目工程竣工后免費(fèi)維修保養(yǎng)期的缺陷整改方案所涉及的工程費(fèi)用項(xiàng)目，依據(jù)合同或市場價(jià)實(shí)施審計(jì)；
（3）審計(jì)整個(gè)工程結(jié)算總結(jié)報(bào)告。
（4）項(xiàng)目全部完成后，審計(jì)項(xiàng)目全部費(fèi)用，審核項(xiàng)目造價(jià)，并對實(shí)際總支出與項(xiàng)目總概算進(jìn)行對比分析。
（十一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)三大類。其中檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素中唯一可以通過審計(jì)人員進(jìn)行控制和管理的風(fēng)險(xiǎn)要素。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制，主要是檢查風(fēng)險(xiǎn)的控制。
1、提高自身的執(zhí)業(yè)水平，根據(jù)基建項(xiàng)目的實(shí)際情況配備相應(yīng)的專業(yè)審計(jì)人員，配置審計(jì)負(fù)責(zé)人、稽核人員或技術(shù)負(fù)責(zé)人。審計(jì)人員具有一定政治素質(zhì)、政策水平和專業(yè)技術(shù)水平。
2、加強(qiáng)內(nèi)部控制。建立健全內(nèi)部的三級質(zhì)量控制、實(shí)行內(nèi)部互審作為確保審計(jì)質(zhì)量的基本措施。
3、加強(qiáng)職業(yè)道德教育，杜絕道德風(fēng)險(xiǎn)。
4、平時(shí)加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)和審計(jì)效果評估，通過適當(dāng)?shù)男问郊訌?qiáng)
造價(jià)工程師的后續(xù)教育，提高專業(yè)技能，減少審計(jì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。
5、優(yōu)化工作環(huán)境，協(xié)調(diào)好與被審單位的工作關(guān)系，增強(qiáng)被審單位對審計(jì)工作的認(rèn)識與理解，減少乃至杜絕審計(jì)干擾以確保審計(jì)的效率、準(zhǔn)確性和公正性、獨(dú)立性。
第五篇：工程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案
興義市威舍至魯屯一級煤炭專用公路工程
跟 蹤 審 計(jì) 實(shí) 施 方 案
福建閩審工程造價(jià)咨詢有限公司 福建天健稅務(wù)所事務(wù)所有限公司
2013年4月 興義市威舍至魯屯一級煤炭專用公路工程
跟蹤審計(jì)實(shí)施方案
一、公路建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容及方法
（一）前期準(zhǔn)備階段的跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容
1.項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評估報(bào)告、概算批復(fù)等文件是否齊全。
2.建設(shè)規(guī)劃、建設(shè)用地批準(zhǔn)及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核和房屋拆遷許可等文件是否齊全、有效。
3.項(xiàng)目相關(guān)單位是否按照招投標(biāo)程序執(zhí)行以及執(zhí)行結(jié)果的合法性。4.各參建單位的工商登記證書、行業(yè)資質(zhì)證書、有關(guān)技術(shù)人員證書及收費(fèi)許可等資料是否真實(shí)、合法，所計(jì)取的代建、勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理、咨詢等費(fèi)用是否合法。
5.與項(xiàng)目相關(guān)單位是否依法簽定合同，簽訂的合同條款是否合法、公平，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致，中標(biāo)合同價(jià)是否真實(shí)合理。
6.項(xiàng)目法人注冊資金的來源及到位情況。
7.項(xiàng)目資金的來源是否合法，是否?？顚Ｓ茫芊駶M足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量 的需要，后續(xù)建設(shè)資金是否落實(shí)。
8.使用國債資金和政府融資資金的項(xiàng)目資金是否按照要求專戶存儲、?？顚Ｓ?。
9.各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納，減、免、緩繳的手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定。
10.征地、拆遷補(bǔ)償是否符合有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，有無擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)或 降低標(biāo)準(zhǔn)，損害被拆遷人的利益。
項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段跟蹤審計(jì)主要是了解建設(shè)程序的合法性、真實(shí)性，通過跟蹤審計(jì)為建設(shè)單位提出建議，改進(jìn)和完善對項(xiàng)目的管理，其中對項(xiàng)目批件、資金、合同等能夠完成的審計(jì)工作，及時(shí)出具階段性審計(jì)意見，為后續(xù)的項(xiàng)目建設(shè)和竣工決算打基礎(chǔ)。
（二）實(shí)施階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容
1.建設(shè)單位是否建立健全各項(xiàng)內(nèi)控制度，如工程簽證、驗(yàn)收制度、設(shè)備采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度、費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。2.項(xiàng)目有關(guān)單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程；如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止，審查其真實(shí)性、合法性。
3.參與工程設(shè)計(jì)變更的有關(guān)論證會議、監(jiān)督變更程序是否合規(guī)，變更內(nèi)容是否真實(shí)，變更手續(xù)是否齊全；施工現(xiàn)場原始地貌數(shù)據(jù)和各項(xiàng)簽證是否及時(shí)、完整、真實(shí)。
4.建設(shè)資金是否與資金籌集計(jì)劃或投資進(jìn)度相銜接，有無大量資金閑臵或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象；建設(shè)資金是否專款專用，是否按照工程進(jìn)度付款，有無被擠占、挪用項(xiàng)目資金的行為；對往來資金數(shù)額較大且長時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款項(xiàng)要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。
5.對建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價(jià)格審計(jì)，防止從中加價(jià)，形成不合理的經(jīng)營利潤。
6.對已購設(shè)備、材料不能使用于該工程的，要分析原因，并督促建設(shè)單位及時(shí)處理，避免造成損失。
7.環(huán)境保護(hù)設(shè)施與主體工程建設(shè)的同步性以及實(shí)施的有效性。
8.審查工程結(jié)算和工程財(cái)務(wù)資料，核對材料決算表，超、欠供材差計(jì)算是否正確、結(jié)算憑證是否真實(shí)合法。
9.對工程中期的計(jì)量支付或階段工程結(jié)算，要復(fù)核工程進(jìn)度，計(jì)算工程量，嚴(yán)格按照工程合同審查，并出具審核意見，防止套用建設(shè)資金。審計(jì)組在項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)出具審核意見或階段性審計(jì)結(jié)論，保障工程施工順利進(jìn)行。
（三）竣工決算及驗(yàn)收移交階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容
1.項(xiàng)目概算執(zhí)行情況，審查有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購臵自用固定資產(chǎn)，擠占或虛列工程成本等問題。
2.工程成本核算及賬務(wù)處理情況，審查是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)會計(jì)規(guī)的要求和有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要。
3.待攤投資情況，審查工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)支出、貸款利息和資金占用費(fèi)是否真實(shí)，其分?jǐn)偸欠窈侠?，有無擠占、挪用工程資金，已攤銷的待攤投資是否真實(shí)、合理，投資決算報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。
4.建設(shè)單位管理費(fèi)情況，審查計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費(fèi)用支出是否符合“節(jié)約”的原則，無超出概算控制，是否真實(shí)、合法。5.建安工程投資情況，審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，竣工資料與實(shí)物是否一致。依據(jù)竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計(jì)算規(guī)則，審核、復(fù)算工程量，確定工程量的真實(shí)性，工程定額套用與取費(fèi)或應(yīng)用投標(biāo)單價(jià)的準(zhǔn)確性，審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎勵和處罰條款的實(shí)際執(zhí)行情況。
6.財(cái)務(wù)處理情況，審查工程庫存物資的財(cái)務(wù)處理是否合法。
7.項(xiàng)目基建收入、結(jié)余資金情況，重點(diǎn)審查建設(shè)期間收入的形成和工程投資節(jié)余資 金分配比例的真實(shí)性、合法性。
8.國家、省、市優(yōu)惠政策的落實(shí)情況，各級政府給予項(xiàng)目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行;建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于項(xiàng)目上，有無以各種形式轉(zhuǎn)移，從而加大項(xiàng)目成本。
9.項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況，主要審查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì) 表”，核實(shí)交付的固定資產(chǎn)是否真實(shí)、是否辦理了驗(yàn)收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)情況等。
10.尾工工程情況，審查建設(shè)單位預(yù)留項(xiàng)目未完工程投資的真實(shí)性和合法性，對于預(yù)留的尾工工程進(jìn)行審計(jì)跟蹤回訪，審查建設(shè)資金使用的真實(shí)性和合法性。
11.項(xiàng)目投資效益情況，根據(jù)可行性研究報(bào)告及概算依據(jù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會和環(huán)境等指標(biāo)，對可行性研究報(bào)告和設(shè)計(jì)概算進(jìn)行分析，并與建成后的效果進(jìn)行對比，找出建設(shè)項(xiàng)目管理過程中存在的問題，對項(xiàng)目投資決策的真實(shí)性、合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性以及環(huán)境因素等進(jìn)行評價(jià)。
（四）跟蹤審計(jì)的主要方法
1.應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目正式立項(xiàng)時(shí)，即將其納入審計(jì)視野，關(guān)注其各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作。
2.審計(jì)組應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，與被審計(jì)單位建立定期例會制度，參加被審計(jì)單位的重要例會，及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見，并且作好會議記錄。
3.要重視做好審計(jì)宣傳工作，使被審計(jì)單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺接受審計(jì)。
4.審計(jì)組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計(jì)量規(guī)則及有關(guān)費(fèi)用的測算辦法，并且作好相關(guān)記錄。
5.審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)進(jìn)度，定期（一般為每月一次，次月對上月）對各參建單位（包括建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位）實(shí)際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量進(jìn)行核定，開具核定單。
6.審計(jì)組應(yīng)根據(jù)跟蹤審計(jì)實(shí)施方案的要求，要求被審計(jì)單位按照審計(jì)組規(guī)定的時(shí)間和方法報(bào)送工程結(jié)算資料，并及時(shí)確定審計(jì)結(jié)果：
（1）采用“按實(shí)結(jié)算”方式的，必須要求施工企業(yè)按照已完成的形象進(jìn)度，及時(shí)報(bào)送“分部、分項(xiàng)工程”的結(jié)算資料，予以審計(jì)。在較短的時(shí)間內(nèi)做到“工程施工完成，工程結(jié)算審計(jì)基本結(jié)束”；
（2）采用“中標(biāo)價(jià)包干，設(shè)計(jì)變更、額外工作量簽證按實(shí)調(diào)整”結(jié)算方式的，必須要求施工企業(yè)每月將已發(fā)生的設(shè)計(jì)變更、簽證工作量編制“變更部分結(jié)算”，經(jīng)審計(jì)后作為工程竣工結(jié)算的組成部分；
（3）采用“單價(jià)包干、工程量按實(shí)結(jié)算”方式的，必須要求施工企業(yè)對已完成的形象進(jìn)度上報(bào)“分部、分項(xiàng)工程”的結(jié)算資料，經(jīng)審計(jì)后作為工程竣工結(jié)算的組成部分；
（4）無論采用“按實(shí)結(jié)算”、“中標(biāo)價(jià)包干，設(shè)計(jì)變更、額外工作量簽證按實(shí)調(diào)整”、“單價(jià)包干、工程量按實(shí)結(jié)算”中的哪一種結(jié)算方式，對于設(shè)計(jì)變更及額外增加的分部、分項(xiàng)工程單價(jià)都必須先申報(bào)，經(jīng)審計(jì)組審定后再作為工程竣工結(jié)算的依據(jù)；
（5）對于在建工程其他費(fèi)用的審計(jì)，亦應(yīng)本著“及時(shí)、完整、準(zhǔn)確”的原則進(jìn)行審計(jì)，并按時(shí)做好《審計(jì)工作底稿》。
7.審計(jì)組應(yīng)建立《跟蹤審計(jì)項(xiàng)目臺賬》，由主審人員負(fù)責(zé)及時(shí)登記審計(jì)時(shí)間、工作紀(jì)實(shí)（包括工作內(nèi)容、審計(jì)事實(shí)、發(fā)現(xiàn)問題、審計(jì)意見、整改情況、審計(jì)成果）。臺帳要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計(jì)全貌的工作日志。
二、公路建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)方案
全過程跟蹤審計(jì)作為科學(xué)的建設(shè)項(xiàng)目管理方法,主要是以國家政策、技術(shù)規(guī)范、定額、合同等為依據(jù),跟蹤控制設(shè)計(jì)過程、施工過程和竣工過程的投資、工期和質(zhì)量,確保三大目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（一）開展公路建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的意義 1.全過程跟蹤審計(jì)是分階段計(jì)價(jià)的需要
在公路工程建設(shè)中,為了適應(yīng)工程建設(shè)過程中各方經(jīng)濟(jì)關(guān)系的建立,適應(yīng)項(xiàng)目管理和工程造價(jià)控制的要求,需要按照建設(shè)階段進(jìn)行多次計(jì)價(jià)；在項(xiàng)目建議書和可行性研究階段編制投資估算;初步設(shè)計(jì)階段編制設(shè)計(jì)概算;施工圖設(shè)計(jì)階段編制施工圖預(yù)算;招投標(biāo)階段確定承包合同價(jià);合同實(shí)施階段確定結(jié)算價(jià);竣工驗(yàn)收階段編制竣工決算。對各階段進(jìn)行有效審計(jì),使各個(gè)階段的計(jì)價(jià)有機(jī)的聯(lián)系起來,才能夠如實(shí)體現(xiàn)公路建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際造價(jià)。
2.全過程跟蹤審計(jì)可以起到事半功倍的效果
長期以來,普遍忽視公路建設(shè)項(xiàng)目前期階段的造價(jià)控制,把主要精力放在招標(biāo)和施工后竣工結(jié)算階段的建設(shè)工程價(jià)款審核上,這樣做往往是亡羊補(bǔ)牢,事倍功半。這種事后審計(jì),對于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題有的已無法整改,或不具備整改的條件;有的整改起來比較被動,整改后出現(xiàn)資料前后不一致情況,造成不必要的疑問。全過程跟蹤審計(jì)可以對定期財(cái)務(wù)審計(jì)和階段性工程造價(jià)審核中發(fā)現(xiàn)的問題,及時(shí)提出整改方案和完善資料。因此要有效的控制公路建設(shè)項(xiàng)目造價(jià),必須把造價(jià)控制貫徹到建設(shè)全過程,變被動控制為主動控制,變事后控制為事前、事中控制,以取得事半功倍的效果。
3.全過程跟蹤審計(jì)能有效控制成本
客觀上講,由于工程造價(jià)的動態(tài)因素,如工程設(shè)計(jì)變更、設(shè)備和材料價(jià)格、工資標(biāo)準(zhǔn)以及費(fèi)率、利率、匯率的變化,必然會影響到工程造價(jià)的變動。這就給承包商高估冒算可乘之機(jī),在各階段上利用各種動態(tài)因素提高工程造價(jià)。例如,利用不合理的設(shè)計(jì)變更,提高工程結(jié)算價(jià);利用不合理的隱蔽工程簽證或其他工程簽證,提高工程結(jié)算價(jià);利用各類施工用材料的低價(jià)購進(jìn)或以次充優(yōu),高價(jià)結(jié)算;利用低價(jià)中標(biāo),有意擴(kuò)大竣工結(jié)算工程量和單價(jià),高價(jià)結(jié)算等等。所以,采用全過程跟蹤審計(jì),在施工過程中,由造價(jià)審核人員不定期進(jìn)駐工地對隱蔽工程情況、材料使用情況、設(shè)計(jì)變更情況等及時(shí)辦理簽證記錄,杜絕不負(fù)責(zé)任的“現(xiàn)場簽證”行為;同時(shí),合理確定工程造價(jià),及時(shí)籌措資金,支付工程款,降低財(cái)務(wù)費(fèi)用,有效地控制成本。
4.全過程跟蹤審計(jì)為竣工驗(yàn)收提供保證
公路建設(shè)項(xiàng)目的投資額大、單項(xiàng)工程多、建設(shè)周期長,建設(shè)前期和實(shí)施過程中的每一項(xiàng)決策、措施都必須慎重行事,一旦失誤,就會對項(xiàng)目總投資產(chǎn)生重大影響,且不可能在后續(xù)建設(shè)過程中得以調(diào)整。對建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程審計(jì),從項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)方案確定、資金籌措與運(yùn)用、建設(shè)過程等每個(gè)階段都予以監(jiān)督,可以防止建設(shè)過程中出現(xiàn)的任何決策失誤,防患于未然,即使發(fā)生了問題,也能得到及時(shí)糾正,避免損失,從而保證了建設(shè)項(xiàng)目順利通過竣工驗(yàn)收。
（二）開展公路建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的實(shí)施方案
公路建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)主要包括財(cái)務(wù)和工程兩方面。根據(jù)項(xiàng)目施工進(jìn)度和工作特點(diǎn)將財(cái)務(wù)和工程審計(jì)工作具體安排如下: 1.財(cái)務(wù)方面
合同簽訂后首先對在建項(xiàng)目從立項(xiàng)到進(jìn)點(diǎn)日的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行審核,提出審核意見。
財(cái)務(wù)首次審計(jì)后,每半年對項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)方面發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行一次審計(jì),并審核以前需要整改事項(xiàng)的整改情況,本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)結(jié)合以前審計(jì)需整改事項(xiàng)的整改情況,提出審核意見。
項(xiàng)目施工中,應(yīng)項(xiàng)目公司的安排提供日常咨詢服務(wù)。竣工前對每年財(cái)務(wù)報(bào)表提出審核意見。
項(xiàng)目竣工后,代為編制項(xiàng)目財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)告。2.工程方面
合同簽訂后首先對在建項(xiàng)目從立項(xiàng)到進(jìn)點(diǎn)日的工程資料進(jìn)行審核,提出審核報(bào)告。
工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)在以后單項(xiàng)工程(路基工程、隧道工程、橋梁工程、路面工程、綠化工程、房建工程、機(jī)電工程、交通工程)招標(biāo)后的合同談判階段進(jìn)入,對投標(biāo)報(bào)價(jià)的單價(jià)發(fā)表審核意見,提出需要調(diào)整不平衡報(bào)價(jià)項(xiàng)目的單價(jià)和依據(jù),出具咨詢報(bào)告。
項(xiàng)目施工過程中,應(yīng)項(xiàng)目公司的安排隨時(shí)提供日常咨詢服務(wù)。對變更項(xiàng)目的單價(jià)提出審核意見。
單項(xiàng)工程(路基工程、隧道工程、橋梁工程、路面工程、綠化工程、房建工程、機(jī)電工程、交通工程)完工后,根據(jù)項(xiàng)目的要求可出具單項(xiàng)工程的工程造價(jià)結(jié)算審核報(bào)告。
項(xiàng)目竣工后,出具項(xiàng)目工程造價(jià)竣工結(jié)算審核報(bào)告。
（三）公路建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容 1.財(cái)務(wù)方面
（1）審查會計(jì)信息的質(zhì)量。重點(diǎn)審查會計(jì)信息是否失真,是否有提供虛假的會計(jì)信息和會計(jì)資料的情況等。（2）審查資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性、合法性及增減變化情況。重點(diǎn)審查各項(xiàng)資產(chǎn)是否為其實(shí)際擁有,核算、計(jì)價(jià)、手續(xù)是否及時(shí)、準(zhǔn)確,賬實(shí)是否相符,有無不良資產(chǎn)、賬外或虛列資產(chǎn),資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否正確合規(guī),會計(jì)報(bào)表反映是否恰當(dāng),資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理;債權(quán)債務(wù)是否真實(shí),形成過程是否合規(guī),有無呆、壞賬和問題資金,負(fù)債的結(jié)構(gòu)是否合理,會計(jì)報(bào)表反映是否充分。
（3）重點(diǎn)審查有無隱瞞、虛增收入、收入體外循環(huán)私設(shè)“小金庫”的問題,有無亂列費(fèi)用、擠占工程成本、費(fèi)用掛賬、隨意分?jǐn)傎M(fèi)用問題,是否存在隨意發(fā)放獎金、違規(guī)購買商業(yè)保險(xiǎn)的行為,審查損益的真實(shí)性、合法性及增減變化。營業(yè)外收支是否真實(shí)、合規(guī),是否按照規(guī)定足額提取、及時(shí)交納稅費(fèi),是否存在高消費(fèi)、奢侈浪費(fèi)、違控購臵等違反國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為。
（4）重點(diǎn)審查投資人投資的程序和手續(xù)是否完備、投資的形式、計(jì)價(jià)和比例是否合理合規(guī)、投入的資本是否真實(shí)到位,投資人是否存在抽資、套資的情況,審核實(shí)收資本的賬面余額的真實(shí)性以及與明細(xì)賬、原始憑證的一致性,以及實(shí)收資本、資本公積的核算是否合規(guī),會計(jì)處理是否符合會計(jì)準(zhǔn)則的要求。
（5）審查公司對外擔(dān)保是否符合規(guī)定,有無對外擔(dān)保造成重大損失的問題。2.工程方面
（1）審核建設(shè)項(xiàng)目前期手續(xù)。主要是審核建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、設(shè)計(jì)概算報(bào)批等是否嚴(yán)格按照建設(shè)程序切實(shí)進(jìn)行,調(diào)整概算是否及時(shí)報(bào)批,手續(xù)是否齊全。
（2）征地情況的審查。主要審查建設(shè)項(xiàng)目用地的征用手續(xù)是否齊全,征地補(bǔ)償款是否嚴(yán)格按照批復(fù)概算包干?？顚Ｓ谩⒆泐~到位。
（3）建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)情況的檢查。主要審查建設(shè)項(xiàng)目是否具備招標(biāo)的條件,招投標(biāo)程序、方式是否符合《招投標(biāo)法》的規(guī)定,評標(biāo)委員會人數(shù)及專業(yè)構(gòu)成是否符合規(guī)定,評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否公開、公平、公正,中標(biāo)單位的選擇是否按照招標(biāo)文件規(guī)定的方法確定,合同的簽訂是否合法有效,合同是否有專人管理。
（4）工程投資的檢查。主要檢查合同內(nèi)項(xiàng)目的計(jì)量單價(jià)是否嚴(yán)格按照合同約定執(zhí)行,合同造價(jià)的累計(jì)支付比例是否與工程進(jìn)度保持同步,工程預(yù)付款的支付比例和扣回時(shí)間是否符合合同的要求,質(zhì)保金的預(yù)留是否符合有關(guān)規(guī)定,是否存在拖欠工程款和承包方墊資施工的現(xiàn)象,變更、索賠事項(xiàng)的手續(xù)是否齊全,變更、索賠費(fèi)用的支付是否合理,是否定期將工程款支付與工程概算、工程合同價(jià)、工程概算進(jìn)行對比并實(shí)施有效的控制。
（5）工程量計(jì)量的檢查。主要檢查合同內(nèi)外項(xiàng)目的工程計(jì)量是否與施工實(shí)際相符,有無漏計(jì)、重復(fù)計(jì)量、多計(jì)少計(jì)等現(xiàn)象發(fā)生。
三、公路建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的質(zhì)量控制
全過程跟蹤審計(jì)，是在項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)階段，主要以國家政策、技術(shù)規(guī)范、定額、合同等為依據(jù)，運(yùn)用審計(jì)的方式和手段適時(shí)跟蹤，控制項(xiàng)目設(shè)計(jì)過程、施工過程和竣工過程的投資、工期和質(zhì)量，確保三大目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。與傳統(tǒng)審計(jì)比較，全過程跟蹤審計(jì)可以通過對項(xiàng)目建設(shè)各階段審計(jì)，使審計(jì)人員客觀、真實(shí)地了解工程項(xiàng)目進(jìn)展情況、參與管理過程、及時(shí)糾正隱患問題，更好地發(fā)揮審計(jì)職能，有效克服傳統(tǒng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題整改難，或不具備整改條件的被動局面。變被動控制為主動控制，變事后控制為事前、事中控制，保證各項(xiàng)工程費(fèi)用的有效控制，提高工程投資效益，使工程建設(shè)的管理水平向較高層次發(fā)展。
但是，在實(shí)際實(shí)施過程中，肯定會遇到許多新問題，如何保證審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)審計(jì)預(yù)期目標(biāo)，需要在今后的實(shí)踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。這里，本公司提出幾點(diǎn)意見與大家共同商榷。
（一）加大措施，努力提高審計(jì)人員素質(zhì)是保證審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)
審計(jì)工作質(zhì)量的高低，很大程度上取決于審計(jì)人員的素質(zhì)。一是審計(jì)人員品質(zhì)或是審計(jì)人員應(yīng)具備的職業(yè)道德，二是審計(jì)人員應(yīng)具備的業(yè)務(wù)素質(zhì)和持續(xù)學(xué)習(xí)新知識的能力。
首先，要提高審計(jì)人員的品質(zhì)。品質(zhì)分為道德品質(zhì)與個(gè)性品質(zhì)。在道德方面，審計(jì)人員必須正直、客觀、公正和認(rèn)真負(fù)責(zé)，審計(jì)工作中要求以事實(shí)為依據(jù)，正確地給事實(shí)定性，客觀公正地評價(jià)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題；在個(gè)性方面，審計(jì)人員需要具有能夠應(yīng)付各種情況的能力，在不同的審計(jì)業(yè)務(wù)中碰到不斷變化的環(huán)境時(shí)可以及時(shí)進(jìn)行自我調(diào)整，要具有較強(qiáng)的理解能力，能夠把審計(jì)活動的專業(yè)術(shù)語轉(zhuǎn)換成通俗易懂的語言，靈敏地應(yīng)對新的問題。
其次，要提高審計(jì)人員的專業(yè)知識和技術(shù)。審計(jì)人員在開展審計(jì)工作時(shí)，除必須熟練掌握審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)外，還應(yīng)該掌握與公路建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的專業(yè)技術(shù)知識，如設(shè)計(jì)、施工技術(shù)規(guī)范，招投標(biāo)文件和相關(guān)合同條款等，并運(yùn)用到實(shí)際審計(jì)業(yè)務(wù)中。審計(jì)人員要嚴(yán)格要求自已，不斷提高、充實(shí)自己的業(yè)務(wù)技能，做到學(xué)習(xí)制度化，工作學(xué)習(xí)化。做到在審計(jì)中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中審計(jì)，通過學(xué)習(xí)與工作的有機(jī)結(jié)合，使審計(jì)人員充分具備必須的專業(yè)技能知識和技術(shù)，能夠精通審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)運(yùn)用。
審計(jì)質(zhì)量管理或控制需要全體審計(jì)人員共同努力，如果有個(gè)別人員的道德品質(zhì)或?qū)I(yè)技術(shù)水平存在不足都將制約審計(jì)質(zhì)量的全面提高。因此，審計(jì)人員的綜合素質(zhì)與能力是獲得正確審計(jì)結(jié)論的前提條件。在強(qiáng)化專業(yè)技術(shù)水平的同時(shí)也要采取措施提高審計(jì)人員的道德素質(zhì)。只有全體審計(jì)人員都不斷提高其整體素質(zhì)，具有充分的靈活性，才能滿足審計(jì)的不同要求。
（二）重視審前調(diào)查工作，編制切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案
審前調(diào)查是確定審計(jì)工作重點(diǎn)內(nèi)容、實(shí)施審計(jì)范圍、選擇審計(jì)方法和步驟、制定審計(jì)實(shí)施方案的必備環(huán)節(jié)。通過審前調(diào)查，了解項(xiàng)目立項(xiàng)的背景、建設(shè)規(guī)模、項(xiàng)目建設(shè)環(huán)境和特點(diǎn)、主要的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、投資概算及項(xiàng)目建設(shè)管理模式和機(jī)構(gòu)等內(nèi)容，對所掌握的內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真、細(xì)致的分析，有針對性地找出各階段審計(jì)的著重點(diǎn)，做到科學(xué)、合理，既突出重點(diǎn)又全面考慮，不帶有隨意性。同時(shí)，應(yīng)收集相關(guān)的審計(jì)法規(guī)文件，強(qiáng)化專業(yè)知識，采用可行的審計(jì)技能，使審計(jì)工作做到有的放矢。把審前調(diào)查作為審計(jì)實(shí)施階段的一個(gè)重要環(huán)節(jié)認(rèn)真落實(shí)，才能編制出行之有效的審計(jì)實(shí)施方案，確保高質(zhì)量地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。
審計(jì)實(shí)施方案，是在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上形成的第一個(gè)綜合性文檔，通過統(tǒng)籌計(jì)劃和安排，具體明確跟蹤審計(jì)各階段的工作目標(biāo)和細(xì)化的審計(jì)內(nèi)容，從根本上規(guī)定各階段審計(jì)的方向和重點(diǎn)；另外，審計(jì)實(shí)施方案是執(zhí)行審計(jì)和質(zhì)量檢查的標(biāo)準(zhǔn)。依照審計(jì)實(shí)施方案，可使審計(jì)人員明確審什么、怎么審，從而最大限度地減少審計(jì)人員的隨意性；因此，在制定審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)首先確定審計(jì)跟蹤點(diǎn)。審計(jì)實(shí)施方案中，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)明確選擇對工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度影響較大，及事后不能審計(jì)或事后審計(jì)難度較大的內(nèi)容作為審計(jì)跟蹤點(diǎn)，規(guī)定其作為必須審計(jì)的內(nèi)容，而且應(yīng)將審計(jì)跟蹤點(diǎn)進(jìn)行細(xì)化。其次，應(yīng)在審計(jì)實(shí)施方案中明確審計(jì)人員需參加的項(xiàng)目建設(shè)管理活動，目的是便于審計(jì)掌握工程項(xiàng)目的整體情況，使審計(jì)工作更有主動性，了解建設(shè)項(xiàng)目的動態(tài)變化，從而為提高審計(jì)工作質(zhì)量打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)質(zhì)量控制的靈魂，是指導(dǎo)審計(jì)人員現(xiàn)場作業(yè)的“路線圖”，它對實(shí)施審計(jì)起著全面控制作用。
（三）全過程跟蹤審計(jì)，應(yīng)堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的原則
全過程跟蹤審計(jì)覆蓋項(xiàng)目立項(xiàng)決策至竣工全過程，涉及到的單位多、專業(yè)性強(qiáng)，時(shí)間跨度大，對審計(jì)機(jī)關(guān)的人員素質(zhì)、計(jì)劃安排等都提出了更高的要求。因此，審計(jì)過程中應(yīng)堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的原則。根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)的全過程，跟蹤審計(jì)可分為建設(shè)前期審計(jì)、建設(shè)期間審計(jì)和竣工決算審計(jì)三個(gè)階段，應(yīng)根據(jù)建設(shè)各階段的特點(diǎn)，確定審計(jì)工作的重點(diǎn)，做到事半功倍，有效提高審計(jì)效率。
建設(shè)前期審計(jì)是指對建設(shè)項(xiàng)目開工前的立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、招投標(biāo)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行審計(jì)。其審計(jì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)主要是項(xiàng)目基本建設(shè)程序、項(xiàng)目管理部門內(nèi)部控制制度、招投標(biāo)程序等。盡管對前期決策科學(xué)、合理性進(jìn)行跟蹤審計(jì)十分重要，但從目前實(shí)際情況看，審計(jì)人員在評價(jià)前期決策是否科學(xué)方面缺乏專業(yè)勝任能力，無法承擔(dān)審計(jì)重任，且《審計(jì)法》沒有賦予審計(jì)人員評價(jià)決策是否科學(xué)性這一職能。因此，在審計(jì)實(shí)踐中該項(xiàng)工作很難開展；該階段的審計(jì)任務(wù)主要是審計(jì)程序的合法性。對于決策的科學(xué)性，只能通過項(xiàng)目實(shí)施后的效益審計(jì)提出指導(dǎo)意見，供管理決策部門在后續(xù)的項(xiàng)目中以予改進(jìn)。
建設(shè)期間審計(jì)是指從項(xiàng)目開工建設(shè)至竣工決算報(bào)告編報(bào)前，對項(xiàng)目相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動和財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)，該階段是高速公路項(xiàng)目實(shí)施的關(guān)鍵階段，也是跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)。為了提高跟蹤審計(jì)效率和質(zhì)量，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)被審項(xiàng)目內(nèi)容和特點(diǎn)，確定建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，對一些事后難以整改或發(fā)現(xiàn)的環(huán)節(jié)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，如重點(diǎn)部位隱蔽工程的簽證，設(shè)計(jì)變更方案的合理性和變更現(xiàn)場工程量的確認(rèn)等。這些關(guān)鍵點(diǎn)和重要環(huán)節(jié)在跟蹤審計(jì)過程中應(yīng)重點(diǎn)跟蹤，及時(shí)審計(jì)。建設(shè)期間的關(guān)鍵控制點(diǎn)一般表現(xiàn)為以下幾個(gè)環(huán)節(jié):征地拆遷情況、建設(shè)資金管理和使用情況、施工和監(jiān)理合同履行情況、隱蔽工程簽證、設(shè)計(jì)變更程序以及工程價(jià)款結(jié)算等。同時(shí)審計(jì)人員要及時(shí)了解項(xiàng)目建設(shè)的動態(tài)，可以不定期參加被審計(jì)單位的一些重要會議和活動，對項(xiàng)目建設(shè)的重要環(huán)節(jié)、重大活動以及建設(shè)單位的要求要及時(shí)跟進(jìn)。并及時(shí)提出審計(jì)建議，供被審計(jì)單位糾正和改進(jìn)工作，以提高項(xiàng)目管理水平，最終達(dá)到跟蹤審計(jì)的目的。
工程竣工決算審計(jì)是指建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收前，對竣工結(jié)算的真實(shí)性、合規(guī)性、效益性進(jìn)行審計(jì)。該階段審計(jì)的主要任務(wù)是對項(xiàng)目實(shí)施效益的評價(jià)和總結(jié)，重點(diǎn)是概算執(zhí)行情況分析，建設(shè)資金來源、支出及結(jié)余情況及交付使用資產(chǎn)情況。
（四）健全審計(jì)復(fù)核制度保障審計(jì)質(zhì)量
復(fù)核是審計(jì)質(zhì)量把關(guān)的關(guān)口，是審計(jì)一項(xiàng)重要內(nèi)控制度。審計(jì)準(zhǔn)則對此作了專門的規(guī)定。復(fù)核工作搞好了，對把好審計(jì)質(zhì)量關(guān)作用是非常關(guān)鍵的。復(fù)核工作可以起到防錯糾弊的作用。同時(shí)可以通過復(fù)核出的問題，起到舉一反
三、帶動整個(gè)審計(jì)質(zhì)量提高的效果。所以必須重視和加強(qiáng)審計(jì)復(fù)核工作。
此外，應(yīng)依法實(shí)施跟蹤審計(jì)，保持審計(jì)的獨(dú)立性，做到到位而不越位，不替代建設(shè)單位和相關(guān)職能部門職責(zé)，要獨(dú)立開展監(jiān)督；又要寓監(jiān)督于服務(wù)之中，增強(qiáng)審計(jì)的服務(wù)性，跟蹤審計(jì)要以服務(wù)建設(shè)項(xiàng)目為己任，要按照審計(jì)工作的有關(guān)要求，逐步建立起審計(jì)與被審計(jì)單位相互間的一種溝通機(jī)制，要逐步和被審計(jì)單位在提高管理水平上融為一體，形成一種經(jīng)常性的溝通機(jī)制、商量機(jī)制、融合機(jī)制，從而提高審計(jì)工作效率，保證審計(jì)工作質(zhì)量。
四、審計(jì)人員和時(shí)間安排
本次審計(jì)，由福建閩審工程造價(jià)咨詢有限公司和福建天健稅務(wù)所事務(wù)所有限公司的許正瑞、肖啟銀、林慶國、李紅光、翁文金、邱日向、藍(lán)元生、林秀志、陳超、黃先國、賴彥彥、鄭志遠(yuǎn)、許建美、黃小鳳、陳方圓共15人組成審計(jì)組。
跟蹤審計(jì)現(xiàn)場實(shí)施階段時(shí)間為2013年4月1日至2016年3月31日。
五、工作要求
（一）要加強(qiáng)質(zhì)量控制。嚴(yán)格遵守《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》和新頒布的《國家審計(jì)準(zhǔn)則》，參照執(zhí)行《福建省高速公路建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)暫行辦法》和《福建省高速公路建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作規(guī)定》，確保審計(jì)報(bào)告和審計(jì)反映問題事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確。
（二）要加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)。審計(jì)組要加強(qiáng)與項(xiàng)目業(yè)主單位的聯(lián)系與協(xié)調(diào)，及時(shí)、完整、準(zhǔn)確上報(bào)跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)的各類問題。
（三）要遵守審計(jì)紀(jì)律。一是要樹立文明審計(jì)觀念，要在審計(jì)中強(qiáng)化服務(wù)意識，在服務(wù)中堅(jiān)持審計(jì)原則；二是要嚴(yán)格遵守審計(jì)紀(jì)律和有關(guān)廉政規(guī)定，維護(hù)審計(jì)人員良好形象；三是在全面做好審計(jì)工作的同時(shí)，要做好保密工作。
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