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      政府內(nèi)部審計(jì)員是面對(duì)有點(diǎn)進(jìn)退兩難

      時(shí)間:2019-05-13 23:42:17下載本文作者:會(huì)員上傳
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      第一篇:政府內(nèi)部審計(jì)員是面對(duì)有點(diǎn)進(jìn)退兩難

      政府內(nèi)部審計(jì)員是面對(duì)有點(diǎn)進(jìn)退兩難。沒有得到標(biāo)準(zhǔn)制定機(jī)構(gòu)全方位的指導(dǎo)和支持,內(nèi)部審計(jì)員在政府強(qiáng)烈的需要一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)制定機(jī)構(gòu),其特點(diǎn)是適當(dāng)?shù)某绦蚝妥銐虻募夹g(shù)支持,形成和保持目前的政府審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),為內(nèi)部審計(jì)工作在政府更有效的進(jìn)行。

      在政府,招聘人員的內(nèi)部審計(jì)工作往往受到各種條件限制。在更極端的情況下,政府公務(wù)員的事務(wù)規(guī)則嚴(yán)重阻礙內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行。

      審計(jì)地位的入職資格,這是一套由公務(wù)員團(tuán)體,往往已經(jīng)過時(shí),及不透水的修改。因此,政府的審計(jì)組,正進(jìn)行績(jī)效審計(jì)可能會(huì)被立場(chǎng)資格影響,在遙遠(yuǎn)的過去進(jìn)行更簡(jiǎn)單的審計(jì),如現(xiàn)金計(jì)數(shù)。這種情況下是加劇了許多教授對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)界的態(tài)度。很多學(xué)校的會(huì)計(jì)出現(xiàn),以查看學(xué)術(shù)待遇,政府會(huì)計(jì)和審計(jì)工作的重要性不亞于企業(yè)會(huì)計(jì)理論。有需要去進(jìn)一步的對(duì)比以反映個(gè)人的親身經(jīng)歷,在回顧會(huì)計(jì)課程過程中,會(huì)計(jì)院士偏好的公共會(huì)計(jì)主要是會(huì)計(jì)事務(wù)所。在一個(gè)先進(jìn)的會(huì)計(jì)工作的背景下,研究業(yè)務(wù)的合并,政府會(huì)計(jì)將不涵蓋在這個(gè)過程中。

      最后,在政府,工資水平的專業(yè)審計(jì)師需要加以重新審視。雖然入門級(jí)薪金趨向于競(jìng)爭(zhēng),政府審計(jì)雇員工資支付遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于同等水平的經(jīng)驗(yàn)公共會(huì)計(jì)師做審計(jì)工作賺取的薪金,而附帶福利更是不言而喻,政府就業(yè)傾向有所慷慨的就是他們正在減少稅收與就業(yè)壓力,并明確不抵消工資差別。

      而唯一真正的確定性就是對(duì)未來的不確定性,有兩個(gè)問題出現(xiàn)的可能政府內(nèi)部審計(jì)組織需要注意。首先是下降的增長(zhǎng)率,雖然政府的收入沒有跟上的理想期望,但在提供資源給各國(guó)政府方面有所起色,在一個(gè)自由市場(chǎng)的社會(huì),這種下降應(yīng)該是預(yù)期的由各國(guó)政府經(jīng)營(yíng)。

      然而,在這種情況下,對(duì)政府的審計(jì)往往有更嚴(yán)重的影響。一般政府管理,提供服務(wù)的公共服務(wù)對(duì)象多,它的價(jià)值觀是支援服務(wù)。并根據(jù)一般的政府管理的態(tài)度,審計(jì)可以被看作是關(guān)鍵的管理做法。鑒于潛在的影響,政府內(nèi)部審計(jì)管理需要制定一項(xiàng)戰(zhàn)略,并著手規(guī)劃做更多而使用較少資源,在發(fā)展保護(hù)戰(zhàn)略,成本效益審計(jì)職能,必須不斷評(píng)估。此外,審計(jì)應(yīng)清楚地寫明欺詐和檢測(cè)的實(shí)例來有效的保護(hù)政府的資產(chǎn)。此外,審計(jì)管理應(yīng)保持高層管理人員了解審計(jì)結(jié)果,就如何實(shí)現(xiàn)效率和節(jié)省納稅人的資源為他們提供的建議。最后,審計(jì)管理,應(yīng)定期跟蹤和報(bào)告,以他們的監(jiān)督實(shí)體數(shù)額的回報(bào),審計(jì)美元衡量審計(jì)和業(yè)績(jī)作為投資的準(zhǔn)則之一。其次,關(guān)系到未來的政府內(nèi)部審計(jì)的概念,核簽,適用于管理提供表現(xiàn)的斷言。而核簽,長(zhǎng)期以來一直實(shí)行的財(cái)務(wù)報(bào)表斷言,大部分政府管理不作武斷的有關(guān)目標(biāo)和取得的成就的斷言。作為一個(gè)后果,核數(shù)師進(jìn)行的審計(jì)工作效率和效能是有限的,無論有關(guān)的人員使用的證據(jù)中存在的書籍,唱片,程序,過程和記憶。很多時(shí)候,文件太少而進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)測(cè)量組織的成就。結(jié)果,審計(jì)工作取決于創(chuàng)新能力的個(gè)別核數(shù)師或?qū)徲?jì)小組,以確定適當(dāng)?shù)暮饬繕?biāo)準(zhǔn)。在許多政府審計(jì)組織,這可能會(huì)導(dǎo)致不平衡的審計(jì)工作。

      不過,變化可能很快就會(huì)來臨。在1987年加拿大全面審計(jì)的基礎(chǔ)上,通過一個(gè)獨(dú)立調(diào)查小組,發(fā)表了一份報(bào)告,管理機(jī)構(gòu)作出申述的有效性和核數(shù)師提供意見表明申述的公正性。報(bào)告發(fā)表后,在美國(guó)就政府的生產(chǎn)力,政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)發(fā)表的一個(gè)重要的研究項(xiàng)目初步報(bào)告的相關(guān)公開報(bào)道。本研究中,“搜索到如何改善的能力,公共實(shí)體的財(cái)務(wù)報(bào)告,目前有用的資料,在監(jiān)測(cè)和評(píng)估的結(jié)果,政府的運(yùn)作實(shí)體”等方面作出了詳盡的說明。該項(xiàng)研究目的是為了尋求各種方法,提供有用的資料,在評(píng)估過程中,對(duì)不同的實(shí)體,花費(fèi)相依的資源,以及如何切實(shí)有效地開展工作,這些資金被使用的情況。具體的服務(wù)領(lǐng)域被選定為包括正在進(jìn)行的研究領(lǐng)域(例如,經(jīng)濟(jì)發(fā)展,小學(xué)和中學(xué)教育,大眾營(yíng)運(yùn)和警察)。在每12個(gè)地區(qū),進(jìn)行了調(diào)查,以確定為更有效的服務(wù)而努力,并記錄和公開報(bào)道。

      在每個(gè)領(lǐng)域,研究表明有足夠的生產(chǎn)力標(biāo)準(zhǔn)存在,無論是在研究或正在使用的標(biāo)準(zhǔn)在一個(gè)或更多的國(guó)家政府被使用。因此,基于調(diào)查結(jié)果,該研究小組,達(dá)成了共識(shí),國(guó)家在服務(wù)方面的努力和成績(jī)已發(fā)展足以令人難以想象。概況報(bào)告指出,年度財(cái)務(wù)報(bào)告是首要的問責(zé)性文件,向公眾提供由政府實(shí)體工作情況,這是一個(gè)合乎邏輯的地方。目前,希望國(guó)家和地方政府將向前邁進(jìn)一步,并自愿實(shí)施這一辦法,以報(bào)告政府的活動(dòng)。這將需要政府管理發(fā)展生產(chǎn)力指標(biāo)和服務(wù)員的服務(wù)水平的目標(biāo),根據(jù)這些指標(biāo),它也將同時(shí)需要管理部門作出的斷言在其年度報(bào)告中有關(guān)實(shí)際的生產(chǎn)力和成績(jī)作為衡量其先前說明的服務(wù)水平的目標(biāo)的完成情況。如果這種做法成為一個(gè)突出的政府財(cái)務(wù)報(bào)告,政府和核數(shù)師的角色很可能會(huì)發(fā)生根本性的變化。外聘核數(shù)師,尤其是外部審計(jì)的表現(xiàn),可能會(huì)面臨的挑戰(zhàn)是證明公平性管理的成就斷言。如果發(fā)生這種情況,在籌備和進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)期間,內(nèi)部審計(jì)可能會(huì)面臨同樣的問題,他們提供的資料幫助他們的實(shí)體有效的開展工作,除了這方面的工作將有很大的不同。他們可能會(huì)發(fā)現(xiàn)自己所涉及的協(xié)助工作在設(shè)計(jì)績(jī)效衡量標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)測(cè)性能表現(xiàn)及準(zhǔn)備相關(guān)的記錄為外聘核數(shù)師審核。他們還可能對(duì)自己的表現(xiàn)進(jìn)行測(cè)量、核實(shí)。在絕大多數(shù)情況下,政府審計(jì),堅(jiān)持專業(yè)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定其具體審計(jì)的作用。舉例來說,紐約州內(nèi)部審計(jì)部門按照內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)。然而,一些人的審計(jì)實(shí)體也當(dāng)選為堅(jiān)持政府審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)行頒布。這些標(biāo)準(zhǔn)的任務(wù)是為美國(guó)聯(lián)邦內(nèi)部審計(jì)組織、國(guó)家和地方的政府審計(jì)發(fā)表建議提供依據(jù)。他們被已經(jīng)翻譯成許多其他語言被使用,在聯(lián)合國(guó)在美國(guó)以外的這些審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),讓審計(jì)師在更大范圍的審計(jì)工作的容許下,雖然純粹的財(cái)務(wù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)在帳簿和記錄可檢查方面來確定是否有財(cái)務(wù)報(bào)表的政府實(shí)體,標(biāo)準(zhǔn)還允許審計(jì)有更廣泛的應(yīng)用范圍,包括與金融有關(guān)的問題和績(jī)效審計(jì)。金融相關(guān)審計(jì)在政府的概念的基礎(chǔ)上,財(cái)政資源,收到來自公共和分配給活動(dòng)管理的人員的資源。此外,每個(gè)接收單位負(fù)責(zé)審慎管理收到的資源,并負(fù)責(zé)其使用。金融相關(guān)審計(jì)研究在公共資源得到了審慎地采用為組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。這種類型的審計(jì),雖然集中在金融和遵守的活動(dòng)的領(lǐng)域,除了貨幣性交易或賬戶余額,它往往側(cè)重于職能和資源利用。從概念的角度看,現(xiàn)金審計(jì)、金融相關(guān)審計(jì)將審查現(xiàn)金管理,而不是檢討現(xiàn)金交易。這種類型的審計(jì)工作可能包括的內(nèi)容,例如使用競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo),以確保銀行服務(wù);現(xiàn)金需要程度,預(yù)測(cè)發(fā)展的性質(zhì)和使用分期付款貸款。每個(gè)這些審計(jì)活動(dòng),可尋找機(jī)會(huì)大大節(jié)省公共資源。

      第二篇:內(nèi)部審計(jì)員工作總結(jié)

      內(nèi)部審計(jì)員工作總結(jié)

      一、堅(jiān)持“圍繞中心、服務(wù)大局”,積極開展內(nèi)部審計(jì)工作

      全市內(nèi)審機(jī)構(gòu)緊密圍繞本部門、本單位的中心工作,以促進(jìn)加強(qiáng)單位內(nèi)部管理和控制、提高經(jīng)濟(jì)效益和反腐倡廉為重點(diǎn),積極進(jìn)行工作重點(diǎn)“轉(zhuǎn)型”,認(rèn)真開展審計(jì)工作。

      一是積極開展內(nèi)控制度評(píng)審和制度建設(shè)工作。全市內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)利用對(duì)本單位、本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理流程以及內(nèi)控制度執(zhí)行中的重要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵點(diǎn)比較熟悉的優(yōu)勢(shì),2008年共開展了206項(xiàng)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的評(píng)審工作。其中合肥供電公司組織開展了對(duì)市公司的固定資產(chǎn)管理,對(duì)三縣公司的貨幣資金、物資管理和鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所管理實(shí)施了內(nèi)控評(píng)價(jià)。按照內(nèi)控評(píng)價(jià)體系指標(biāo)進(jìn)行了打分,針對(duì)貨幣資金和物資管理存在著比較大的風(fēng)險(xiǎn),提出了加強(qiáng)管理的6條意見,并專題向公司領(lǐng)導(dǎo)提交了綜合審計(jì)報(bào)告。市公安局為進(jìn)一步規(guī)范建設(shè)工程竣工決算審計(jì)費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn),制定了《關(guān)于調(diào)整建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》(合公通

      [2008]18號(hào)文件),強(qiáng)化了內(nèi)部建設(shè)項(xiàng)目的資金、竣工決算的審計(jì)監(jiān)督和管理,提高了建設(shè)項(xiàng)目資金效益,發(fā)揮了制度保障作用。合肥科技農(nóng)村商業(yè)銀行按照《合肥科技農(nóng)村商業(yè)銀行審計(jì)檢查實(shí)施辦法》、《合肥科技農(nóng)村商業(yè)銀行審計(jì)稽核部崗位職責(zé)及內(nèi)部操作流程》等制度加強(qiáng)內(nèi)部管理并優(yōu)化操作流程,進(jìn)一步明確任務(wù)分工,界定每個(gè)環(huán)節(jié)崗位責(zé)任,讓稽核人員各履其職、各負(fù)其責(zé),促進(jìn)了稽核工作質(zhì)量的提高。合肥市第二人民醫(yī)院按照衛(wèi)生部頒布的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)定》,成立了獨(dú)立的內(nèi)審室,配備了兩名專職內(nèi)審人員,加強(qiáng)了對(duì)醫(yī)療收費(fèi)、一次性耗材收費(fèi)等工作的監(jiān)督檢查,制定了《二院內(nèi)審工作職責(zé)(細(xì)則)》等制度,使內(nèi)審工作有法可依、有章可循,成二是突出建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。為了節(jié)約建設(shè)資金,全市各內(nèi)審機(jī)構(gòu)都針對(duì)本單位的建設(shè)熱點(diǎn),積極地開展建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),到12月底,內(nèi)審機(jī)構(gòu)已審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目5906個(gè)。合肥電信分公司審計(jì)部2008年繼續(xù)嚴(yán)把審計(jì)質(zhì)量關(guān),嚴(yán)格按照省公司的要求,對(duì)具備條件的工程項(xiàng)目做到100%審計(jì),截止到11月底統(tǒng)計(jì),共審計(jì)認(rèn)定通信工程項(xiàng)目4299項(xiàng),工程送審總金額11308.72萬元,審減406.84萬元。建筑安裝工程66項(xiàng),送審金額309.24萬元,審減45.88萬元。安徽中煙工業(yè)公司合肥卷煙廠基建及零星維修送審工程233個(gè),送審金額1593.79萬元,審減額243.66萬元,審減率15%;合肥市建設(shè)投資控股(集團(tuán))有限公司接審項(xiàng)目121個(gè),涉及工程86項(xiàng),送審金額64080.3萬元,部分已審定項(xiàng)目的核減率達(dá)20%;合肥市公安局審計(jì)處實(shí)施工程竣工決算審計(jì)68項(xiàng),送審金額4690.5萬元,審減額839.8萬元,審減率17.9%。通過對(duì)基建工程項(xiàng)目的審計(jì),有效地防止了建設(shè)工程項(xiàng)目高估冒算行為,保證了工程項(xiàng)目質(zhì)量,節(jié)約了建設(shè)資金,發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的功能。

      三是繼續(xù)完善財(cái)務(wù)收支審計(jì)。全市內(nèi)審機(jī)構(gòu)加強(qiáng)了對(duì)財(cái)務(wù)收支真實(shí)性和合法性的檢查監(jiān)督,累計(jì)完成財(cái)務(wù)收支審計(jì)214項(xiàng),促進(jìn)了各單位財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化。合肥新站試驗(yàn)區(qū)財(cái)政局對(duì)政府采購環(huán)節(jié),注意嚴(yán)格把關(guān),極力提升采購資金節(jié)約效率,強(qiáng)化對(duì)政府采購的監(jiān)管。截至2008年10月份,全區(qū)自行采購預(yù)算0.1082億元,實(shí)際支付0.0809億元,節(jié)約資金273萬元,資金節(jié)約率高達(dá)25.23%。

      廬陽區(qū)大楊鎮(zhèn)對(duì)鎮(zhèn)吳郢社居委、五里拐社居委、夾塘社居委、草塘社居委、龍王社居委、高橋社居委、照山社居委、王墩社居委、大楊村、十張村、謝崗村、崗西村、水庫村計(jì)13個(gè)村居2008年1-6月份財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。市公路局對(duì)所屬11個(gè)單位2007年財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了全面審計(jì),審計(jì)面為100%,通過審計(jì),發(fā)現(xiàn)問題36個(gè),提出審計(jì)意見38條,所審項(xiàng)目均下發(fā)了審計(jì)意見書,并進(jìn)行跟蹤落實(shí)。

      四是大力開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。據(jù)統(tǒng)計(jì),全市內(nèi)審機(jī)構(gòu)已對(duì)196個(gè)縣以下領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員開展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。通過審計(jì),強(qiáng)化了領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)、自我約束意識(shí),促進(jìn)了黨風(fēng)廉政建設(shè)。如市郵政局2008年以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為重點(diǎn),實(shí)施了對(duì)蜀山區(qū)局局長(zhǎng)、包河區(qū)局局長(zhǎng)的任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),努力做到三個(gè)結(jié)合,即經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合;經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與廉政工作相結(jié)合;經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與職業(yè)素質(zhì)相結(jié)合。市建委、市民政局、市教育局、市衛(wèi)生局、市園林局、瑤海區(qū)、廬陽區(qū)大楊鎮(zhèn)、百大集團(tuán)、四方集團(tuán)、市公路局、蜀山區(qū)教育局等單位,也積極開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),切實(shí)使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為正確評(píng)價(jià)被審計(jì)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任、人事部門考核任用干部、紀(jì)檢監(jiān)察部門抓黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要依據(jù)。

      五是加強(qiáng)合同管理工作。安徽中煙工業(yè)公司合肥卷煙廠審計(jì)部為了維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益及合法權(quán)益,嚴(yán)格按照合同法規(guī)定,對(duì)企業(yè)涉外的所有協(xié)議、合同進(jìn)行認(rèn)真審核、嚴(yán)格把關(guān),全年共審核審簽經(jīng)濟(jì)合同342份,金額達(dá)8690.90萬元,無違約合同發(fā)生,很好的規(guī)避了合同風(fēng)險(xiǎn)。安徽氯堿法規(guī)審計(jì)部截至2008年11月底共審核集團(tuán)、錦邦等5個(gè)公司的合同1742份,合同進(jìn)展報(bào)告259份。合肥市建設(shè)投資控股(集團(tuán))有限公司嚴(yán)格按照《集團(tuán)公司合同管理暫行辦法》規(guī)范合同的訂立、審查,從維護(hù)公司利益角度出發(fā),修改不合法不合規(guī)之處,避免潛在風(fēng)險(xiǎn),全年共審查合同300余份,較好地履行了風(fēng)險(xiǎn)控制職能。

      二、突出服務(wù)理念,努力推進(jìn)內(nèi)審協(xié)會(huì)建設(shè)

      合肥市內(nèi)審協(xié)會(huì)在市審計(jì)局的領(lǐng)導(dǎo)下,在各內(nèi)審協(xié)會(huì)會(huì)員單位和理事的共同參與下,在市審計(jì)局機(jī)關(guān)各部門的大力支持和配合下,認(rèn)真履行章程賦予的義務(wù),全面實(shí)施協(xié)會(huì)年初制定的工作方針和計(jì)劃,突出重點(diǎn),講求實(shí)效,充分發(fā)揮好橋梁紐帶作用,切實(shí)履行好管理、協(xié)調(diào)、服務(wù)、交流職責(zé)。一年來,市內(nèi)審協(xié)會(huì)以服務(wù)為理念,主要做了以下工作。

      一是推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)。第一,抓好內(nèi)審人員繼續(xù)教育和培訓(xùn)工作,促進(jìn)內(nèi)審人員職業(yè)化水平的提高。根據(jù)安徽省內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)和合肥市內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2008年工作要點(diǎn)的要求,圍繞省市審計(jì)機(jī)關(guān)開展的“審計(jì)質(zhì)量年”活動(dòng),組織了一系列活動(dòng),進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)行為,推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展。2008年5月,市內(nèi)審協(xié)會(huì)舉辦了一期全市內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理培訓(xùn)班,全市各單位內(nèi)部審計(jì)人員參學(xué)的積極性非常高,共有260余人參加了培訓(xùn),創(chuàng)下了內(nèi)審人員參學(xué)之最。開班時(shí),市審計(jì)局吳利林局長(zhǎng)親臨致辭,對(duì)參學(xué)人員是一個(gè)極大的鼓舞。培訓(xùn)班聘請(qǐng)了安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)老師和省審計(jì)廳的審計(jì)專家授課,系統(tǒng)地學(xué)習(xí)了內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理、內(nèi)部審計(jì)文書規(guī)范化,審計(jì)信息化等內(nèi)容,為提高全市內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能,建立健全內(nèi)部審計(jì)制度,促進(jìn)全市內(nèi)審工作的規(guī)范化、制

      度化、科學(xué)化和職業(yè)化水平起到了積極的作用。第二,繼續(xù)做好CIA考試的宣傳、報(bào)名工作。CIA是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專家的標(biāo)志,是提高內(nèi)審人員素質(zhì)的一條重要途徑。市內(nèi)審協(xié)會(huì)為組織宣傳、報(bào)名工作投入了很大精力,2008年共組織了30人參加考試。

      二是開展優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目評(píng)比和內(nèi)部審計(jì)理論研討。為進(jìn)一步推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展,合肥市內(nèi)審協(xié)會(huì)積極組織全市各內(nèi)部審計(jì)單位積極參加省內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)組織開展的2006—2007年以來全省優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的評(píng)選,以及2008年《風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用》和《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制與管理》兩個(gè)課題的理論研討。合肥供電公司審計(jì)部組織實(shí)施的“固定資產(chǎn)內(nèi)控管理審計(jì)”項(xiàng)目被評(píng)為全省優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目一等獎(jiǎng)并獲通報(bào)表彰,合肥供電公司楊曉榮、李國(guó)勛撰寫的《風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的相互應(yīng)用》和合肥科技農(nóng)村商業(yè)銀行包少書、蔣四寶撰寫的《試論商業(yè)銀行如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制》等8篇論文獲獎(jiǎng)并通報(bào)表彰,其中二等獎(jiǎng)1篇,三等獎(jiǎng)2篇,優(yōu)秀獎(jiǎng)5篇。

      第三篇:xx年內(nèi)部審計(jì)員工作總結(jié)

      xx年內(nèi)部審計(jì)員工作總結(jié)

      撰寫人:___________

      期:___________

      xx年內(nèi)部審計(jì)員工作總結(jié)

      從我xx年xx月份來到這片熱土到今年因?yàn)閸徫徽{(diào)整回到西安已經(jīng)四年多了?;叵胨哪甑墓ぷ鳉v練和歲月征程,我思緒萬千,感觸頗深,這里承載著我們一個(gè)團(tuán)隊(duì)的責(zé)任、奮斗、成長(zhǎng)、戰(zhàn)績(jī),更承載著我們每一個(gè)石油人的信念、追求、情感、榮譽(yù)!四年來,在集團(tuán)公司黨委、集團(tuán)公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下,我們齊心協(xié)力,團(tuán)結(jié)奮斗,挑戰(zhàn)困難,一切從零開始艱辛創(chuàng)業(yè),實(shí)現(xiàn)了各個(gè)階段的各項(xiàng)目標(biāo)。四年來,我們深入研究,優(yōu)化部署,著力推進(jìn)區(qū)域勘探開發(fā)一體化,油藏評(píng)價(jià)取得突破成果。四年來,我們科技建產(chǎn),高效組織,聚精會(huì)神搞建設(shè),產(chǎn)能建設(shè)高效運(yùn)行;四年來,我們精細(xì)管理,強(qiáng)化注水,一點(diǎn)一滴增產(chǎn)奪豐收,磨刀石上鬧革命。四年來,我們眾志成城,嚴(yán)防死守,有效的保衛(wèi)擴(kuò)大了油田生產(chǎn)與油區(qū)礦權(quán)。四年來,我們警鐘長(zhǎng)鳴,高度防范,保證了安全生產(chǎn)的平穩(wěn)局面。四年來,我們緊了又緊,嚴(yán)密控制,一心一意謀取低成本發(fā)展。四年來,我們堅(jiān)持雙贏,團(tuán)結(jié)一心,營(yíng)造了良好的內(nèi)外部工作環(huán)境。特別是四年來,我們和廣大干部員工手拉手,肩并肩,一起經(jīng)歷了奮斗的艱辛,享受了成功的喜悅,在與天斗、與地斗,與各種困難斗爭(zhēng)的過程中建立了非常深厚的情意,以及共同的使命感、責(zé)任感、成就感、欣慰感。我們不能忘記朝夕與共、榮辱與共、患難與共的深厚情感,我們不能忘記齊心克難、齊心攻關(guān)、齊心團(tuán)結(jié)的鐵石默契,我們不能忘記開發(fā)好、建設(shè)好、管理好五蛟油田的錚錚誓言,我們不能忘記熱愛團(tuán)隊(duì)、忠誠(chéng)團(tuán)隊(duì)、奉獻(xiàn)團(tuán)隊(duì)的無悔選擇!在此,我向集團(tuán)公司黨委、集團(tuán)公司、集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)以及公司各部門領(lǐng)導(dǎo)對(duì)我多年來工作的支持、幫助和指導(dǎo)表示衷心的感謝,向全體干部員工的辛勤勞動(dòng)、無私奉獻(xiàn)表示深深的敬意!

      現(xiàn)將我四年來的工作述職如下,請(qǐng)審計(jì)監(jiān)察組各位領(lǐng)導(dǎo)、各位員工代表審議!

      一、取得主要工作業(yè)績(jī)

      (一產(chǎn)能建設(shè)成果豐碩喜人。自單位xx年組建成立以來,我們克服人員緊缺、用工多樣、礦權(quán)爭(zhēng)議頻繁、優(yōu)質(zhì)儲(chǔ)量不足、生產(chǎn)組織難度大、安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)高等諸多困難,一切從零起步,超常規(guī)組織,快節(jié)奏啟動(dòng),精細(xì)化管理,迅速掀起了建產(chǎn)高潮,促使油田快速成長(zhǎng)為集團(tuán)超低滲透油田開發(fā)的后起之秀。累計(jì)完成產(chǎn)能建任務(wù)22萬噸,發(fā)現(xiàn)了3個(gè)侏羅系油藏和三疊系多套油層組,新增探明含油面積55.37平方千米,新增探明地質(zhì)儲(chǔ)量3396.78萬噸,新鉆井265口,配套完成了30萬噸產(chǎn)能建設(shè)工作量,并為集團(tuán)擴(kuò)大建產(chǎn)50萬噸的奠定了堅(jiān)實(shí)的資源基礎(chǔ)。

      (二礦權(quán)保護(hù)拓展卓有成效。xx年以來,我們按照“立足和諧,講究策略,維護(hù)礦權(quán),守住地盤,拓展空間,突破難點(diǎn),贏得主動(dòng)”的工作思路,從油田南試驗(yàn)區(qū)面積9.3平方公里礦權(quán)為出發(fā)點(diǎn),鍥而不舍,穩(wěn)步推進(jìn),逐步鞏固了集團(tuán)油田礦權(quán),特別是在近年來激烈的礦權(quán)之爭(zhēng)夾縫中,爭(zhēng)搶礦權(quán)面積29.8平方公里,將礦權(quán)面積從66.9平方公里擴(kuò)大到96.7平方公里,拓展了集團(tuán)的續(xù)發(fā)展空間。

      (三示范油田創(chuàng)建取得突破。積極引入“標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì)、模塊化建設(shè)、數(shù)字化管理”的建設(shè)理念,完成了白181等3個(gè)井區(qū)的數(shù)字化配套建設(shè),建成了集團(tuán)第一個(gè)數(shù)字化油田;根據(jù)不同區(qū)塊、不同層系、不同類型儲(chǔ)層的特點(diǎn),大膽開展儲(chǔ)層改造工藝創(chuàng)新,走出了超低滲油藏科學(xué)效益開發(fā)的新路子;推動(dòng)質(zhì)量管理體系水平再上新臺(tái)階,推動(dòng)安全建產(chǎn)、清潔建產(chǎn)、文明建產(chǎn),油田穩(wěn)步邁入現(xiàn)代化科技環(huán)境友好型油田。項(xiàng)目組在示范油田建設(shè)中形成的《精細(xì)化管理,效益化開發(fā),打造數(shù)字化綠色生態(tài)油田----油田20萬噸產(chǎn)能建設(shè)工程項(xiàng)目管理成果》xx年榮獲全國(guó)第六屆工程項(xiàng)目管理二等獎(jiǎng),為國(guó)內(nèi)同行樹立了典范。

      (四原油生產(chǎn)年超計(jì)劃完成。xx年以來,我們始終以“采油人的天職就是多拿油”為己任,以“穩(wěn)得住、上得去、管得好”為奮斗目標(biāo),持續(xù)優(yōu)化指揮系統(tǒng)、產(chǎn)量監(jiān)控系統(tǒng)和生產(chǎn)支撐系統(tǒng),大力實(shí)施“老井穩(wěn)產(chǎn)、措施增產(chǎn)、新井投產(chǎn)”三大重點(diǎn)工程,積極解決了繁重的生產(chǎn)建設(shè)任務(wù)、緊縮的操作成本、復(fù)雜的油區(qū)治安環(huán)境和日益突出的老油田穩(wěn)產(chǎn)開發(fā)難題,牢牢把握原油生產(chǎn)的主動(dòng)權(quán),確保了原油產(chǎn)量的快速攀升。

      (五油田開發(fā)良性全線飄紅。圍繞“降低自然遞減”這個(gè)中心,持續(xù)完善油田開發(fā)管理體系,重點(diǎn)抓好精細(xì)注水和工藝配套兩大工程,狠抓油藏平面、剖面治理,加強(qiáng)井區(qū)技術(shù)力量和現(xiàn)場(chǎng)管理,提高注、采、輸系統(tǒng)效率,實(shí)現(xiàn)了油田開發(fā)持續(xù)穩(wěn)定。

      (六效益業(yè)績(jī)目標(biāo)全面實(shí)現(xiàn)。在產(chǎn)能建設(shè)項(xiàng)目上,集團(tuán)公司下達(dá)萬噸產(chǎn)能建設(shè)投資計(jì)劃4500萬元,實(shí)際萬噸產(chǎn)能建設(shè)完成4116.53萬元,嚴(yán)格控制在計(jì)劃范圍之內(nèi)。在作業(yè)區(qū)收入利潤(rùn)及預(yù)算執(zhí)行方面,每年收入利潤(rùn)超額完成、操作成本在計(jì)劃范圍內(nèi)運(yùn)行,實(shí)現(xiàn)了效益開發(fā)的目標(biāo)。

      (七精細(xì)管理深化落地有聲。全面推行“精細(xì)化管理”,對(duì)重點(diǎn)工作實(shí)行跟進(jìn)考核管理,成立了老油田穩(wěn)產(chǎn)、措施增油、注水管理、隱患治理、數(shù)字化建設(shè)、成本管控6個(gè)精細(xì)化工作小組,與機(jī)關(guān)組室負(fù)責(zé)人簽訂重點(diǎn)目標(biāo)責(zé)任書,步步靠實(shí)管理措施,逐級(jí)落實(shí)任務(wù)職責(zé),促進(jìn)以強(qiáng)化注水、措施挖潛、技術(shù)增產(chǎn)、節(jié)能降耗、安全生產(chǎn)等重點(diǎn)生產(chǎn)任務(wù)的完成,實(shí)現(xiàn)了油田開發(fā)精細(xì)化管理、安全環(huán)保精細(xì)化作業(yè)、采油成本精細(xì)化管控、基礎(chǔ)工作精細(xì)化雕琢,確保了全年業(yè)績(jī)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

      (八打造了長(zhǎng)實(shí)隴東形象品牌。在實(shí)踐中培育了“目標(biāo)一致、苦樂與共、鍥而不舍、精益求精”的團(tuán)隊(duì)精神,助推了五蛟油田的快速發(fā)展。所在單位1人榮獲“中石油勞動(dòng)模范”榮譽(yù)、6人獲得油田公司級(jí)榮譽(yù),10人榮獲長(zhǎng)慶油田隴東油區(qū)勞動(dòng)競(jìng)賽先進(jìn)個(gè)人,單位連續(xù)四年榮獲“慶陽市油區(qū)治安綜合治理先進(jìn)單位”、“慶陽市和諧模范油區(qū)創(chuàng)建先進(jìn)單位”和“慶陽市納稅明星企業(yè)”殊榮,為集團(tuán)爭(zhēng)得了榮譽(yù),樹立了良好內(nèi)外部形象。

      二、所做主要工作回顧

      (一抓班子建設(shè),發(fā)揮整體功能。始終堅(jiān)持抓思想、抓作風(fēng)、抓素質(zhì)建設(shè)不動(dòng)搖,始終做到統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)、統(tǒng)一組織管理,統(tǒng)一目標(biāo)任務(wù),始終做到“工作上分、目標(biāo)上合,職務(wù)上分、行動(dòng)上合,分工上分、思想上合”,時(shí)時(shí)刻刻講政治,事事處處講原則,從而使領(lǐng)導(dǎo)班子始終保持了奮發(fā)向上、團(tuán)結(jié)協(xié)作的氛圍,成為了帶領(lǐng)廣大員工的堅(jiān)強(qiáng)集體。

      (二抓整章建制,促進(jìn)管理升級(jí)。建立健全了生產(chǎn)管理運(yùn)行管理各項(xiàng)制度,堅(jiān)持“日溝通、周例會(huì)、月分析、年總結(jié)”的日常管理體制;建立干部、骨干人員的考評(píng)體系,動(dòng)態(tài)管理,能者上,庸者下,從而形成了良好干事的氛圍;嚴(yán)把“隊(duì)伍準(zhǔn)入、招投標(biāo)、合同簽訂、設(shè)計(jì)審批、物資采供、工程結(jié)算”六道關(guān)口,筑牢防腐大堤;堅(jiān)持一把手負(fù)責(zé),層層簽訂責(zé)任書,嚴(yán)格檢查考核,逐級(jí)落實(shí)責(zé)任,確保了安全生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理、綜合治理等各方面重點(diǎn)工作有效落實(shí),全員執(zhí)行力全面提升。

      (三抓地質(zhì)研究,確保開發(fā)效果。堅(jiān)持“整體部署、分類實(shí)施、持續(xù)研究、及時(shí)調(diào)整”的原則,針對(duì)各油藏開發(fā)現(xiàn)狀,加大研究力度,堅(jiān)持“五個(gè)對(duì)比”(巖性、物性、電性、含油性、試油試采情況對(duì)比,追求油層穩(wěn)、厚、連通,圈定建產(chǎn)有利區(qū)域,確保了產(chǎn)建效果;全面實(shí)施“139”穩(wěn)產(chǎn)上產(chǎn)綜合管理工程,建立了圍繞油藏管理的“一個(gè)中心,三個(gè)著眼點(diǎn),九個(gè)管理體系”的長(zhǎng)效機(jī)制,確保了油田長(zhǎng)期穩(wěn)產(chǎn)上產(chǎn)。

      (四抓方案優(yōu)化,不斷提高單產(chǎn)。狠抓了日常隨鉆跟蹤工作,切實(shí)做到方案“三個(gè)加強(qiáng)”:加強(qiáng)區(qū)域開發(fā)方案地質(zhì)研究。從沉積環(huán)境、砂體展布、儲(chǔ)層物性等方面入手,分析產(chǎn)建區(qū)塊潛在地質(zhì)風(fēng)險(xiǎn),不斷優(yōu)化方案部署,及時(shí)調(diào)整建產(chǎn)方向,降低產(chǎn)建風(fēng)險(xiǎn);切實(shí)加強(qiáng)單井隨鉆方案分析,堅(jiān)持做到對(duì)每口新井電測(cè)、試油、試采資料進(jìn)行綜合分析,對(duì)可能帶來的油藏變化進(jìn)行預(yù)測(cè),及時(shí)指導(dǎo)鉆機(jī)調(diào)整;切實(shí)加強(qiáng)與研究院技術(shù)人員的溝通聯(lián)系,不定期進(jìn)行分析交流開發(fā)方案,及時(shí)掌握產(chǎn)建動(dòng)向和信息,提高認(rèn)識(shí)水平;積極開展新工藝新技術(shù)方案試驗(yàn),努力提高單井產(chǎn)量。

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      第四篇:政府審計(jì),民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)

      政府審計(jì),民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)

      11124557 黃承瑋

      審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng),獨(dú)立性是審計(jì)區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的特征;審計(jì)的基本職能是監(jiān)督,而且是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,是以第三者身份所實(shí)施的監(jiān)督。審計(jì)的主體是從事審計(jì)工作的專職機(jī)構(gòu)或?qū)B毜娜藛T,是獨(dú)立的第三者,如國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員。審計(jì)的對(duì)象是被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng),這就是說審計(jì)對(duì)象不僅包括會(huì)計(jì)信息及其所反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng),還包括其他經(jīng)濟(jì)信息及其所反映的其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。審計(jì)的基本工作方式是審查和評(píng)價(jià),也即是搜集證據(jù),查明事實(shí),對(duì)照標(biāo)準(zhǔn),做出好壞優(yōu)劣的判斷。審計(jì)的主要目標(biāo),不僅要審查評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)資料及其反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法性,而且還要審查評(píng)價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性。

      審計(jì)一般分為三種:政府審計(jì),民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。政府審計(jì)是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)中央和地方政府各部門及其他公共機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、公允性,運(yùn)用公共資源的經(jīng)濟(jì)性、效益性、效果性,以及提供公共服務(wù)的質(zhì)量進(jìn)行審計(jì)。民間審計(jì)則是是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師所組成的社會(huì)會(huì)計(jì)、社會(huì)審計(jì)組織,即會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)事務(wù)所,接受當(dāng)事人的委托,對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)組織的有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所進(jìn)行的審計(jì)查證業(yè)務(wù)。

      而內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的咨詢活動(dòng),用于改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)作并增加其價(jià)值。通過引入一種系統(tǒng)的、有條理的方法去評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和公司治理流程的有效性,內(nèi)部審計(jì)可以幫助一個(gè)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

      這三種審計(jì)都需要遵守客觀公正,合法合理,效應(yīng)性獨(dú)立性的原則。不同的是政府審計(jì)和民間審計(jì)所歸為的外部審計(jì)處于比較超脫的地位,有較強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性及客觀公證性。其基本職能都是監(jiān)督,盡管在監(jiān)督的純粹性、完整性上不一致,但它們的最終目的都是一致的:都是通過各自的審計(jì)監(jiān)督活動(dòng),維護(hù)國(guó)家和人民的利益,促進(jìn)社會(huì)主義生產(chǎn)力的發(fā)展。

      但政府審計(jì)和民間審計(jì)還有有很多不同之處。

      首先表現(xiàn)的是審計(jì)的主體不同,政府審計(jì)的主體是各級(jí)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān),屬政府序列,行使經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能,其所需經(jīng)費(fèi)納入國(guó)家財(cái)政預(yù)算,由財(cái)政撥款解決。而民間審計(jì)組織的審計(jì)主體是經(jīng)國(guó)家有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)成立的社會(huì)會(huì)計(jì)組織,是依法獨(dú)立承辦審計(jì)查證和咨詢服務(wù)的事業(yè)單位,不是政府的職能部門,也不是政府公職人員。正式成立開辦業(yè)務(wù)后經(jīng)濟(jì)來源是從承辦委托項(xiàng)目,通過有償服務(wù)取得收入,實(shí)行自收自支的獨(dú)立核算。

      同時(shí),在執(zhí)行審計(jì)職能時(shí),國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)憲法與有關(guān)規(guī)定可以主動(dòng)地制定審計(jì)計(jì)劃,對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)。而民間審計(jì)組織因其機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)要受國(guó)家財(cái)政和審計(jì)機(jī)關(guān)管理和指導(dǎo),而它的審計(jì)活動(dòng)是從第二者立場(chǎng),實(shí)行受托審計(jì)按照委托人的委托項(xiàng)目?jī)?nèi)容要求進(jìn)行依法審計(jì)或會(huì)計(jì)技術(shù)鑒定向委托人負(fù)責(zé),因此,它的審計(jì)內(nèi)容的目的受委托人的限制。同時(shí),只有在接受委托之后承諾履行職責(zé),不能像國(guó)家審計(jì)工作機(jī)關(guān)那樣實(shí)行強(qiáng)制性審計(jì),不能直接安排審計(jì)任務(wù)。所以這種委托審計(jì)的方式形成了民間審計(jì)組織在履行職能上的被動(dòng)性,同時(shí)還要向被審計(jì)單位和委托單位承擔(dān)一定的義務(wù)和法律責(zé)任。

      其次,在權(quán)限方面,政府審計(jì)和民間審計(jì)也有很大的不同。政府審計(jì)機(jī)關(guān)依照憲法規(guī)定有權(quán)對(duì)國(guó)家所有經(jīng)濟(jì)組織和機(jī)關(guān),事業(yè)單位的財(cái)政,財(cái)務(wù)收支進(jìn)行主動(dòng)的,強(qiáng)制性審計(jì)監(jiān)督,監(jiān)督職能是基本職能,貫穿于整個(gè)審計(jì)工作中,在職能運(yùn)用過程中它的檢查權(quán)和處理權(quán)是統(tǒng)一的。有權(quán)要求被審計(jì)單位報(bào)送有關(guān)資料,有檢查權(quán),調(diào)查權(quán),調(diào)查權(quán)和臨時(shí)處置權(quán)等。審計(jì)之后有權(quán)依法進(jìn)行處理,包括經(jīng)濟(jì)處罰權(quán)、通報(bào)權(quán)、建議處分權(quán),以及實(shí)施緊措施權(quán)等,被審計(jì)單位必須執(zhí)行。而民間審計(jì)組織是事業(yè)性質(zhì)的單位,它不能對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行直接的審計(jì)監(jiān)督,無權(quán)進(jìn)行指令性審計(jì),只能接受有權(quán)機(jī)關(guān)和單位委托,在被受命時(shí)才有檢查權(quán),建議權(quán)和處理權(quán)。所以民間審計(jì)組織在審計(jì)過程中的職權(quán)是由委托方授予的,其范圍不超過委托方的職權(quán)。通過自己審計(jì)業(yè)務(wù)為其他監(jiān)督部門服務(wù),所做出的審計(jì)公證結(jié)論報(bào)告給委托者采納,明示強(qiáng)制性,需由監(jiān)督部門根據(jù)國(guó)家法規(guī)進(jìn)行處理。

      最后,政府審計(jì)的范圍主要是政府各部門和全民所有制企事業(yè)單位,而民間審計(jì)的范圍則比較廣泛,它可以接受任何單位的委托對(duì)任何單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)查證和提供咨詢服務(wù)。當(dāng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生巨大變化時(shí),舊的審計(jì)模式就會(huì)由無組織到有組織地被新的審計(jì)模式所替代。當(dāng)審計(jì)模式同社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境部分不相適應(yīng)時(shí),就會(huì)對(duì)原有審計(jì)模式有組織地進(jìn)行調(diào)整。從變換方向看,一種是受本國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的引導(dǎo)而生成新的審計(jì)模式,如英國(guó)的審計(jì)主要是在本國(guó)政治,經(jīng)濟(jì),文化中發(fā)展起來并為本國(guó)經(jīng)濟(jì)服務(wù)的,具有一定的超然性,其社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境內(nèi)部的矛盾運(yùn)動(dòng)具有獨(dú)立性,受他國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響不大,另一種是審計(jì)模式的變換受到因輸入外來社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境而帶來的本國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化的引導(dǎo)而生成新的審計(jì)模式。因而這種新的審計(jì)模式則類似于輸入國(guó)的審計(jì)模式,當(dāng)然隨著本國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境與輸入國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的背離,也會(huì)導(dǎo)致審計(jì)模式與輸入國(guó)審計(jì)模式的分道揚(yáng)鑣。

      而內(nèi)部審計(jì)相比外部審計(jì)而言,共同點(diǎn)為掌握基本的財(cái)務(wù)審計(jì)技術(shù),審計(jì)結(jié)果可能存在相互借鑒。當(dāng)然,內(nèi)審和外審還是有很大區(qū)別的,包括了以下六點(diǎn): 1,獨(dú)立性不同。

      根據(jù)IIA國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)于2011年發(fā)布的IPPF內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架第1100、1110章節(jié),內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性包含兩方面,一方面是指內(nèi)審人員履職時(shí)免受威脅,另外一方面指審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立,即與董事會(huì)的匯報(bào)關(guān)系的獨(dú)立。相比外部審計(jì)常用的《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》,因兩者的目標(biāo)不同和服務(wù)對(duì)象不同,導(dǎo)致兩者獨(dú)立性不相同。

      2,兩者的審計(jì)目標(biāo)不同。

      外部審計(jì)的目標(biāo)常常受到法律和服務(wù)合同的限制,如常見業(yè)務(wù)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是財(cái)報(bào)的合法性、公允性作出評(píng)價(jià),而內(nèi)部審計(jì)的目的是評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和公司治理流程的有效性,幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

      3,兩者關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域不同。

      外部審計(jì)的關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域受到法律和合同的指定,例如財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,外部審計(jì)主要側(cè)重點(diǎn)是會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和合規(guī)性,也就是對(duì)財(cái)報(bào)的合法性、公允性作出評(píng)價(jià)。而內(nèi)部審計(jì)主要側(cè)重點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)、目標(biāo)達(dá)成、經(jīng)營(yíng)效率等方面。

      4,業(yè)務(wù)范圍不同。

      外部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍受到法律和合同的指定,如財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、鑒證審計(jì)、盡職調(diào)查等業(yè)務(wù)。而內(nèi)部審計(jì)是以企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為基礎(chǔ),拓展到以管理領(lǐng)域?yàn)橹鞯囊环N審計(jì)活動(dòng)。

      5,審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同。

      內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)是非法定的公認(rèn)方針和程序,如IPPF;外部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)是法定的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)。

      6,專業(yè)勝任能力要求不同。

      內(nèi)部審計(jì)要求具備一定的管理知識(shí)水平,由于內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目的,改善機(jī)構(gòu)運(yùn)作并增加價(jià)值,故要求內(nèi)部審計(jì)人員具備一定的管理知識(shí)與水平。

      案例1:

      為開展玉樹抗震救災(zāi)跟蹤審計(jì)工作提供實(shí)務(wù)參考,2010年4月14日,青海玉樹發(fā)生7.1級(jí)地震,災(zāi)情牽動(dòng)整個(gè)國(guó)家,也同樣牽動(dòng)著蘇州審計(jì)人。根據(jù)審計(jì)署和江蘇省審計(jì)廳對(duì)玉樹抗震救災(zāi)跟蹤審計(jì)的工作部署,蘇州市審計(jì)局于第一時(shí)間召開動(dòng)員會(huì)議,迅速成立青海玉樹地震抗震救災(zāi)資金和物資審計(jì)協(xié)調(diào)小組,組織各縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)以分管領(lǐng)導(dǎo)為組長(zhǎng),抽調(diào)精兵強(qiáng)將組成審計(jì)組,嚴(yán)格按照上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要求開展工作。市局審計(jì)組借閱了四川抗震救災(zāi)跟蹤審計(jì)的檔案,借鑒和發(fā)揚(yáng)四川地震災(zāi)后重建的動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)經(jīng)驗(yàn),全力投入到抗震救災(zāi)跟蹤審計(jì)工作中來。務(wù)必把災(zāi)后跟蹤審計(jì)作為當(dāng)前審計(jì)工作的重中之重,務(wù)必把抗震救災(zāi)資金和物資的廉潔、安全、高效使用作為跟蹤審計(jì)的目標(biāo),務(wù)必全力跟蹤救災(zāi)款物從捐贈(zèng)到接收、劃轉(zhuǎn)、使用、管理的整個(gè)流程,迅速高質(zhì)做好跟蹤審計(jì)工作。

      全市兩級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)一共開展了3次階段性跟蹤審計(jì)和1次收尾階段跟蹤審計(jì)。共在地方報(bào)紙、網(wǎng)站等媒體公告審計(jì)結(jié)果7次。全市共上報(bào)信息、宣傳、專報(bào)、綜合分析等12篇,獲各級(jí)采用8篇次,其中,《江蘇昆山第一時(shí)間實(shí)施玉樹抗震救災(zāi)跟蹤審計(jì)》獲審計(jì)署網(wǎng)站和江蘇省審計(jì)廳采用,統(tǒng)計(jì)分析《為大愛護(hù)航》獲省廳采用。蘇州審計(jì)專報(bào)《關(guān)于玉樹抗震救災(zāi)資金物資階段性審計(jì)情況的專報(bào)》獲蘇州市市長(zhǎng)閻立批示,“審計(jì)監(jiān)督及時(shí)有效很好,請(qǐng)督促完成后續(xù)事宜確保資金到位,使用有效?!惫蔡岢鰧徲?jì)建議7條。主要為督促各地救災(zāi)捐贈(zèng)款物及時(shí)匯繳,均已落實(shí)到位。昆山市有關(guān)單位根據(jù)審計(jì)建議出臺(tái)了2項(xiàng)制度,《青海玉樹地震財(cái)務(wù)管理辦法》和《抗震救災(zāi)款物賬目每日清理制度》。(政府審計(jì))

      案例2:

      公司成立10年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)平平。1719年至1720年之間,公司趁股份投機(jī)熱在英國(guó)方興未艾之機(jī),發(fā)行巨額股票,同時(shí)公司董事對(duì)外散布公司利好消息,致使公眾對(duì)股價(jià)上揚(yáng)增加了信心,帶動(dòng)了公司股價(jià)上升。1719年,南海公司股價(jià)為114英鎊,到1720年3月股價(jià)升至300英鎊,1721年7月公司股票價(jià)格高達(dá)1050英鎊,公司老板不倫特決定以高于面值數(shù)倍的價(jià)格發(fā)行新股。一時(shí)間南海公司股價(jià)扶搖直上,一場(chǎng)股票投機(jī)浪潮席卷全國(guó)。

      英國(guó)議會(huì)為了制止國(guó)內(nèi)“泡沫公司”的膨脹,于1720年6月通過了《泡沫公司取締法》,隨之一些公司被解散。許多投資者開始清醒,并拋售手中所持股票。股票投資熱的降溫,致使“南海公司”股價(jià)一路下滑,到1720年12月,“南海公司”股價(jià)跌至124英鎊。年底,英國(guó)政府對(duì)“南海公司”資產(chǎn)進(jìn)行清理,發(fā)現(xiàn)其實(shí)際資本所剩無幾。而后,“南海公司”宣布破產(chǎn)。

      南海公司破產(chǎn),猶如晴天霹靂,震驚了公司投資人和債權(quán)人,數(shù)以萬計(jì)的股東及債權(quán)人蒙受損失。當(dāng)證實(shí)了百萬英鎊的損失落在自己頭上時(shí),紛紛向英國(guó)議會(huì)提出嚴(yán)懲欺詐者并給予賠償損失的要求。

      英國(guó)議會(huì)面對(duì)輿論壓力,為平息“南海公司”破產(chǎn)引發(fā)的**,于1720年9月成立了由13人組成的特別委員會(huì),秘密查證“南海公司”破產(chǎn)事件。在查證中發(fā)現(xiàn)該公司的會(huì)計(jì)記錄嚴(yán)重失真,并有明顯的篡改舞弊行為。為此,特別委員會(huì)特聘請(qǐng)倫敦市霍斯特·萊思學(xué)校的會(huì)計(jì)教師查爾斯·斯內(nèi)爾對(duì)“南海公司”賬目進(jìn)行審查。斯內(nèi)爾應(yīng)議會(huì)特別委員會(huì)的要求,通過對(duì)“南海公司”會(huì)計(jì)賬目的審核,于1721年編制了一份題為(倫敦市霍斯特·萊思學(xué)校的習(xí)字教師兼會(huì)計(jì)師查爾斯·斯內(nèi)爾對(duì)索布里奇商社會(huì)計(jì)賬簿檢查的意見》的查賬報(bào)告書,指出了公司存在的舞弊行為,但沒有對(duì)公司編制虛假賬目的目的表示自己的意見。英國(guó)議會(huì)根據(jù)斯內(nèi)爾的審計(jì)報(bào)告書,沒收了全部公司董事的個(gè)人財(cái)產(chǎn),將公司一名直接責(zé)任經(jīng)理押進(jìn)了英國(guó)倫敦塔監(jiān)獄。為此,查爾斯·斯內(nèi)爾成為世界民間審計(jì)的最早先驅(qū)者,他編制的查賬報(bào)告是世界最早由會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)報(bào)告。

      與此同時(shí),英政府頒布了《泡沫公司取締法》,主要目的是防止不正常的股份投機(jī),對(duì)股份公司的成立嚴(yán)加限制,以保持資本市場(chǎng)的穩(wěn)定,保護(hù)投資者及債權(quán)人的利益不受侵害。1828年,英國(guó)政府根據(jù)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)資金的高度需求,重新認(rèn)識(shí)股份公司的經(jīng)濟(jì)意義,撒消了1720年的《泡沫公司取締法》,1834年以后又通過了由國(guó)王授予特許證來設(shè)立股份公司的法案。英國(guó)議會(huì)又于1844年頒布了公司法,從而促進(jìn)并規(guī)范了股份公司的發(fā)展。

      案例3:

      2009年8月26日至28日,湖南郴州天泰公司三標(biāo)一體化體系內(nèi)審組根據(jù)內(nèi)審工作計(jì)劃,分成三個(gè)小組,對(duì)公司的各個(gè)活動(dòng)單元進(jìn)行了內(nèi)審,各內(nèi)審小組深入到公司的各個(gè)部門、車間、倉庫,采取現(xiàn)場(chǎng)詢問、查看記錄和現(xiàn)場(chǎng)檢查等方式,對(duì)公司的三標(biāo)體系進(jìn)行了深入細(xì)致的審核,經(jīng)過審核,內(nèi)審組認(rèn)為:公司的三標(biāo)一體化體系基本上符合GB/T19001-2000;GB/T24001-2004;GB/T28001-2001標(biāo)準(zhǔn)的要求,體系運(yùn)行是有效的,在審核過程中,審核組發(fā)現(xiàn)了部門體系運(yùn)行中的一些亮點(diǎn),同時(shí)也發(fā)現(xiàn)了一些不足和需要改進(jìn)的方面,審核組共開出11份不符合項(xiàng)報(bào)告,其中生產(chǎn)部一項(xiàng)、技術(shù)中心一項(xiàng)、設(shè)備物資部一項(xiàng)、業(yè)務(wù)部一項(xiàng)、黨群工作部?jī)身?xiàng),安環(huán)部一項(xiàng),財(cái)務(wù)部一項(xiàng)、人力資源部一項(xiàng)、綜合部?jī)身?xiàng),對(duì)發(fā)現(xiàn)的不符合項(xiàng),將要求部門進(jìn)行整改并提出糾正措施。(內(nèi)部審計(jì))

      以上列出的三個(gè)案例分別是政府審計(jì),民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的典型事例。其中南海公司的審計(jì)更是民間審計(jì)的先河。從這三個(gè)案例我們可以清楚地看出政府審計(jì),民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的異同點(diǎn)。

      從蘇州市審計(jì)局這一案例可以明顯地看出政府審計(jì)的程序和標(biāo)準(zhǔn)。政府審計(jì)是指政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)會(huì)計(jì)賬目,監(jiān)督財(cái)政、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法效益的行為進(jìn)行獨(dú)立檢查,其實(shí)質(zhì)是對(duì)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行結(jié)果進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督。政府審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)行政起監(jiān)督作用,并促進(jìn)財(cái)政監(jiān)督的實(shí)施。同時(shí),政府審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)行政活動(dòng)符合有關(guān)政策、制度規(guī)定起保證作用,并且,政府審計(jì)還對(duì)財(cái)務(wù)行政活動(dòng)的合理性與合法性起保證作用,有助于提高財(cái)務(wù)行政的效益。

      我國(guó)政府審計(jì)包括中央、地方以及行政單位預(yù)決算審計(jì)。政府審計(jì)的目的,一方面是監(jiān)督國(guó)家財(cái)政預(yù)算資金合理、有效地使用;另一方面是對(duì)財(cái)政決算情況作出客觀 的鑒定與公證,為財(cái)政管理提供改進(jìn)措施,并揭露違法行為。政府審計(jì)的基本方法主要是審計(jì)分析、審計(jì)檢查、審計(jì)調(diào)整和審計(jì)報(bào)告四種方式。

      政府審計(jì)人員不僅要出具審計(jì)意見書,而且對(duì)相關(guān)違規(guī)行為要做出在審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見。政府審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》等進(jìn)行的審計(jì),國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查,并取得有關(guān)證明材料,有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)工作,如實(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映情況,提供有關(guān)證明材料,也就是說政府審計(jì)具有行政強(qiáng)制力。這點(diǎn)尤其重要,需要相關(guān)審計(jì)人員清楚相關(guān)的法規(guī),因?yàn)椴煌姆ㄒ?guī)對(duì)某一事物的認(rèn)定可能存在明顯差距,如果在審計(jì)工作中錯(cuò)用了相關(guān)法規(guī),會(huì)嚴(yán)重影響審計(jì)工作的效果。

      而在實(shí)施民間審計(jì)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序,進(jìn)行相應(yīng)審查。恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序有助于審計(jì)工作循序漸進(jìn),有條不紊的達(dá)到審計(jì)目的。由于民間審計(jì)是委托審計(jì),是按委托者的要求進(jìn)行的,所以它與國(guó)家審計(jì)的程序不完全相同。民間審計(jì)的程序一般可分為委托階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段和立卷歸檔階段等四個(gè)階段。

      民間審計(jì)只有在接受委托人委托后才能開展工作,這種委托來自兩個(gè)方面:一個(gè)是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的委托,另一個(gè)是社會(huì)其它單位、部門的委托,審計(jì)的目的、內(nèi)容和范圍是由委托審計(jì)單位指定的。因此,在民間審計(jì)組織與委托審計(jì)單位存在一定的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。為了準(zhǔn)確無誤的行使和承擔(dān)各自的權(quán)利和義務(wù),在委托方委托時(shí)認(rèn)為可以接受委托,雙方要簽訂協(xié)議。這樣委托階段就必然要包括兩個(gè)過程:一個(gè)是要進(jìn)行洽談、簽約的委托過程;另一個(gè)是研究制訂出審計(jì)方案的準(zhǔn)備過程。

      民間審計(jì)的實(shí)施階段是審計(jì)方案具體執(zhí)行的過程,是按照協(xié)議書的內(nèi)容要求,圍繞審計(jì)目標(biāo)采取必要的審計(jì)手續(xù),運(yùn)用各種有效的審計(jì)技術(shù)方法,取得各種證據(jù)和資料,查清情況和問題的過程。這是審計(jì)過程中的最主要工作,也是把審計(jì)方案化為具體實(shí)施行動(dòng)的一種手段。實(shí)施階段一般要進(jìn)行以下幾項(xiàng)工作:

      1)擬定調(diào)查提綱;

      2)審閱核對(duì)報(bào)表、賬冊(cè)、憑證;

      3)清查庫存現(xiàn)金和財(cái)產(chǎn)物資;

      4)做好審計(jì)記錄和取證工作;

      5)對(duì)索取的各種證據(jù)資料進(jìn)行綜合分析判斷;

      6)調(diào)整錯(cuò)弊事項(xiàng),校正核算資料;

      7)做出審計(jì)評(píng)價(jià)。

      審計(jì)工作按照委托書(協(xié)議或合同)的內(nèi)容要求基本查完以后,就要轉(zhuǎn)入報(bào)告階段,它是在審計(jì)實(shí)施基礎(chǔ)上對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做出實(shí)事求是結(jié)論,提出審計(jì)建議的過程,必須做好以下幾方面的工作:

      (1)歸納問題,進(jìn)一步核實(shí)資料;

      (2)座談?dòng)懻?做出審計(jì)結(jié)論;

      (3)寫好審計(jì)報(bào)告書;

      (4)征求意見,審定審計(jì)報(bào)告;

      (5)發(fā)送報(bào)告,總結(jié)工作。

      每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束后,應(yīng)將審計(jì)過程中積累起來的一系列審計(jì)文書,包括審計(jì)報(bào)告、證據(jù)、分類匯總表和原始材料等應(yīng)由有關(guān)審計(jì)人員對(duì)這些材料進(jìn)行集中整理和鑒別。根據(jù)合理取舍的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行立卷歸檔。審計(jì)檔案要區(qū)分定期或長(zhǎng)期分類保管,以便參考,未批準(zhǔn)不得任意銷毀??傊?審計(jì)材料的整理、鑒別以及立卷工作,應(yīng)當(dāng)由原審計(jì)人員在審計(jì)告一段落后及時(shí)做好。

      內(nèi)部審計(jì)的方法多種多樣,包括順查法,逆查法,抽查法,審閱法和分析法。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的制定程序:

      l.選定項(xiàng)目。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)準(zhǔn)則委員會(huì)提出內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則備選項(xiàng)目,經(jīng)專家咨詢論證,征求有關(guān)方面意見后,由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)審批立項(xiàng)。

      2.擬定初稿。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)準(zhǔn)則委員會(huì)根據(jù)確定的項(xiàng)目,進(jìn)行調(diào)查研究,起草初稿。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)征詢專家和有關(guān)方面意見,由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)準(zhǔn)則委員會(huì)修訂后提交征求意見稿。

      3.征求意見。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布征求意見稿,廣泛征求各有關(guān)方面的意見。

      4.修改定稿。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)準(zhǔn)則委員會(huì)根據(jù)各方面意見修改征求意見稿,中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)征詢專家及有關(guān)方面意見后定稿。

      中國(guó)的內(nèi)部審查依照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》以及相關(guān)法律法規(guī)。

      在傳統(tǒng)觀念中,“獨(dú)立”是內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要特征,也被認(rèn)為是保證內(nèi)部審計(jì)效果的一個(gè)重要要求。然而,從本質(zhì)上說,客觀是一個(gè)更為根本和廣泛的概念。[2]在新定義的草擬過程中,指導(dǎo)任務(wù)小組最初并未使用“獨(dú)立”這一概念,也沒打算界定它。他們認(rèn)為含義更廣的“客觀”是內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的顯著特點(diǎn)。而目前“獨(dú)立”的要求,則對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員造成了不必要的約束,它限制了由誰來提供服務(wù)以及可以提供哪些服務(wù)。而且,把“獨(dú)立”凌駕于其他概念之上,會(huì)使內(nèi)部審計(jì)部門在提供服務(wù)時(shí)相對(duì)于外部服務(wù)提供者處于競(jìng)爭(zhēng)的劣勢(shì),因?yàn)楹笳咄幱凇案?dú)立”的位置上。

      內(nèi)部審計(jì)部門能為企業(yè)增加價(jià)值就是因?yàn)樗麄儗?duì)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)與控制的分析與建議是客觀的。獨(dú)立是為了保證客觀,是一種手段,而客觀才是最終的目標(biāo)。試想如果審計(jì)活動(dòng)是獨(dú)立的,但卻由于種種原因沒有反映事物的客觀面貌,那這種活動(dòng)就沒有效率和效果,甚至造成決策失誤,十分有害。反過來,只要保證了客觀,就不必要死守獨(dú)立不放。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來說,其形式上的獨(dú)立性肯定不如外部審計(jì),如果就此認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)不如外部審計(jì),那是十分荒謬的。

      隨著人類社會(huì)的不斷發(fā)展,不論是政治制度還是經(jīng)濟(jì)制度都需要不斷完善,各種監(jiān)管機(jī)制就會(huì)越來越重要,外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)會(huì)發(fā)揮越來越大的作用。只有充分了解外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的不同點(diǎn)和長(zhǎng)處,才能在今后開展審計(jì)工作時(shí)更好地利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)成果,提高審計(jì)工作效率。

      第五篇:政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)知識(shí)點(diǎn)

      政府審計(jì)復(fù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

      政府審計(jì)目標(biāo)

      什么是財(cái)政審計(jì),財(cái)政審計(jì)的范圍

      審計(jì)體制

      政府績(jī)效審計(jì)

      審計(jì)決定書

      審計(jì)通知書

      政府績(jī)效審計(jì)的本質(zhì)

      審計(jì)結(jié)果報(bào)告

      審計(jì)工作報(bào)告

      什么是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主體、客體、依據(jù)、目的、主要特點(diǎn) 財(cái)政審計(jì)

      政府審計(jì)的起因

      政府績(jī)效審計(jì)的直接目的和最終目的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)政收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)范圍

      什么是審計(jì)管轄范圍,確定審計(jì)管轄范圍的依據(jù)

      政府審計(jì)稅收征管審計(jì)的內(nèi)容

      海關(guān)稅收征管情況審計(jì)的內(nèi)容

      審計(jì)人員需要使用有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等已經(jīng)形成的工作結(jié)果為審計(jì)證據(jù)的,應(yīng)當(dāng)對(duì)該工作結(jié)果的哪些方面作出判斷

      審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)具備的資格條件

      在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí),審計(jì)機(jī)關(guān)如何確定初選項(xiàng)目、必選項(xiàng)目

      審計(jì)人員如何分析審計(jì)證據(jù)的可靠性

      審計(jì)記錄包括

      審計(jì)實(shí)施方案的內(nèi)容

      審計(jì)工作底稿記錄的審計(jì)過程和結(jié)論主要包括哪些

      審計(jì)組調(diào)查了解被審計(jì)單位及其情況為哪些職業(yè)判斷提供基礎(chǔ)

      審計(jì)機(jī)關(guān)建立審計(jì)質(zhì)量控制制度的目標(biāo),質(zhì)量控制制度的內(nèi)容

      審計(jì)人員認(rèn)為應(yīng)當(dāng)測(cè)試內(nèi)部控制情形

      審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的工作職責(zé)包括哪些

      論述績(jī)效審計(jì)中經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的含義及三者之間的關(guān)系

      論述經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的原則。

      試論績(jī)效審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的區(qū)別

      經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要特點(diǎn)

      內(nèi)部審計(jì)復(fù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

      內(nèi)部審計(jì)的功能

      內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能主要包括

      提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的基本途徑

      內(nèi)部審計(jì)工作基本步驟

      制定內(nèi)部審計(jì)工作方案運(yùn)用分析程序的目的公司內(nèi)部控制環(huán)境要素

      財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容

      內(nèi)部審計(jì)的主要形式

      內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的相關(guān)使用者

      審計(jì)證據(jù)的分類、獲取方式特征

      內(nèi)部審計(jì)的目的內(nèi)部控制的目的內(nèi)部控制評(píng)審的原因

      內(nèi)部審計(jì)對(duì)象選擇的方法

      公司內(nèi)部控制體系中的組織控制包括哪些內(nèi)容

      如何評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

      選擇內(nèi)部審計(jì)對(duì)象需經(jīng)歷的步驟

      內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的劃分方法包括

      抽樣風(fēng)險(xiǎn)的種類及含義

      非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

      一個(gè)合格的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備的基本素質(zhì)包括

      內(nèi)部審計(jì)在后續(xù)審計(jì)中各相關(guān)方必須履行的基本職責(zé)包括

      審計(jì)方案編制經(jīng)歷的工作步驟

      內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略中屬于新興審計(jì)戰(zhàn)略的有哪些

      管理審計(jì)的內(nèi)容包括

      人際關(guān)系的基本類型

      與傳統(tǒng)審計(jì)相比,價(jià)值增值審計(jì)的變革有何創(chuàng)新主要體現(xiàn)在哪些方面? 試述內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的關(guān)系,及二者進(jìn)行相互合作的動(dòng)因。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)具備的基本職責(zé)。

      內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系。

      內(nèi)部審計(jì)與公司管理層之間的關(guān)系

      下載政府內(nèi)部審計(jì)員是面對(duì)有點(diǎn)進(jìn)退兩難word格式文檔
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