第一篇：政府內(nèi)部審計員是面對有點進退兩難

政府內(nèi)部審計員是面對有點進退兩難。沒有得到標(biāo)準(zhǔn)制定機構(gòu)全方位的指導(dǎo)和支持，內(nèi)部審計員在政府強烈的需要一個標(biāo)準(zhǔn)制定機構(gòu)，其特點是適當(dāng)?shù)某绦蚝妥銐虻募夹g(shù)支持，形成和保持目前的政府審計標(biāo)準(zhǔn)，為內(nèi)部審計工作在政府更有效的進行。

在政府，招聘人員的內(nèi)部審計工作往往受到各種條件限制。在更極端的情況下，政府公務(wù)員的事務(wù)規(guī)則嚴(yán)重阻礙內(nèi)部審計工作的進行。

審計地位的入職資格，這是一套由公務(wù)員團體，往往已經(jīng)過時，及不透水的修改。因此，政府的審計組，正進行績效審計可能會被立場資格影響，在遙遠的過去進行更簡單的審計，如現(xiàn)金計數(shù)。這種情況下是加劇了許多教授對會計審計界的態(tài)度。很多學(xué)校的會計出現(xiàn)，以查看學(xué)術(shù)待遇，政府會計和審計工作的重要性不亞于企業(yè)會計理論。有需要去進一步的對比以反映個人的親身經(jīng)歷，在回顧會計課程過程中，會計院士偏好的公共會計主要是會計事務(wù)所。在一個先進的會計工作的背景下，研究業(yè)務(wù)的合并，政府會計將不涵蓋在這個過程中。

最后，在政府，工資水平的專業(yè)審計師需要加以重新審視。雖然入門級薪金趨向于競爭，政府審計雇員工資支付遠遠低于同等水平的經(jīng)驗公共會計師做審計工作賺取的薪金，而附帶福利更是不言而喻，政府就業(yè)傾向有所慷慨的就是他們正在減少稅收與就業(yè)壓力，并明確不抵消工資差別。

而唯一真正的確定性就是對未來的不確定性，有兩個問題出現(xiàn)的可能政府內(nèi)部審計組織需要注意。首先是下降的增長率，雖然政府的收入沒有跟上的理想期望，但在提供資源給各國政府方面有所起色，在一個自由市場的社會，這種下降應(yīng)該是預(yù)期的由各國政府經(jīng)營。

然而，在這種情況下，對政府的審計往往有更嚴(yán)重的影響。一般政府管理，提供服務(wù)的公共服務(wù)對象多，它的價值觀是支援服務(wù)。并根據(jù)一般的政府管理的態(tài)度，審計可以被看作是關(guān)鍵的管理做法。鑒于潛在的影響，政府內(nèi)部審計管理需要制定一項戰(zhàn)略，并著手規(guī)劃做更多而使用較少資源，在發(fā)展保護戰(zhàn)略，成本效益審計職能，必須不斷評估。此外，審計應(yīng)清楚地寫明欺詐和檢測的實例來有效的保護政府的資產(chǎn)。此外，審計管理應(yīng)保持高層管理人員了解審計結(jié)果，就如何實現(xiàn)效率和節(jié)省納稅人的資源為他們提供的建議。最后，審計管理，應(yīng)定期跟蹤和報告，以他們的監(jiān)督實體數(shù)額的回報，審計美元衡量審計和業(yè)績作為投資的準(zhǔn)則之一。其次，關(guān)系到未來的政府內(nèi)部審計的概念，核簽，適用于管理提供表現(xiàn)的斷言。而核簽，長期以來一直實行的財務(wù)報表斷言，大部分政府管理不作武斷的有關(guān)目標(biāo)和取得的成就的斷言。作為一個后果，核數(shù)師進行的審計工作效率和效能是有限的，無論有關(guān)的人員使用的證據(jù)中存在的書籍，唱片，程序，過程和記憶。很多時候，文件太少而進行標(biāo)準(zhǔn)測量組織的成就。結(jié)果，審計工作取決于創(chuàng)新能力的個別核數(shù)師或?qū)徲嬓〗M，以確定適當(dāng)?shù)暮饬繕?biāo)準(zhǔn)。在許多政府審計組織，這可能會導(dǎo)致不平衡的審計工作。

不過，變化可能很快就會來臨。在1987年加拿大全面審計的基礎(chǔ)上，通過一個獨立調(diào)查小組，發(fā)表了一份報告，管理機構(gòu)作出申述的有效性和核數(shù)師提供意見表明申述的公正性。報告發(fā)表后，在美國就政府的生產(chǎn)力，政府會計準(zhǔn)則委員會發(fā)表的一個重要的研究項目初步報告的相關(guān)公開報道。本研究中，“搜索到如何改善的能力，公共實體的財務(wù)報告，目前有用的資料，在監(jiān)測和評估的結(jié)果，政府的運作實體”等方面作出了詳盡的說明。該項研究目的是為了尋求各種方法，提供有用的資料，在評估過程中，對不同的實體，花費相依的資源，以及如何切實有效地開展工作，這些資金被使用的情況。具體的服務(wù)領(lǐng)域被選定為包括正在進行的研究領(lǐng)域（例如，經(jīng)濟發(fā)展，小學(xué)和中學(xué)教育，大眾營運和警察）。在每12個地區(qū)，進行了調(diào)查，以確定為更有效的服務(wù)而努力，并記錄和公開報道。

在每個領(lǐng)域，研究表明有足夠的生產(chǎn)力標(biāo)準(zhǔn)存在，無論是在研究或正在使用的標(biāo)準(zhǔn)在一個或更多的國家政府被使用。因此，基于調(diào)查結(jié)果，該研究小組，達成了共識，國家在服務(wù)方面的努力和成績已發(fā)展足以令人難以想象。概況報告指出，年度財務(wù)報告是首要的問責(zé)性文件，向公眾提供由政府實體工作情況，這是一個合乎邏輯的地方。目前，希望國家和地方政府將向前邁進一步，并自愿實施這一辦法，以報告政府的活動。這將需要政府管理發(fā)展生產(chǎn)力指標(biāo)和服務(wù)員的服務(wù)水平的目標(biāo)，根據(jù)這些指標(biāo)，它也將同時需要管理部門作出的斷言在其年度報告中有關(guān)實際的生產(chǎn)力和成績作為衡量其先前說明的服務(wù)水平的目標(biāo)的完成情況。如果這種做法成為一個突出的政府財務(wù)報告，政府和核數(shù)師的角色很可能會發(fā)生根本性的變化。外聘核數(shù)師，尤其是外部審計的表現(xiàn)，可能會面臨的挑戰(zhàn)是證明公平性管理的成就斷言。如果發(fā)生這種情況，在籌備和進行財務(wù)審計期間，內(nèi)部審計可能會面臨同樣的問題，他們提供的資料幫助他們的實體有效的開展工作，除了這方面的工作將有很大的不同。他們可能會發(fā)現(xiàn)自己所涉及的協(xié)助工作在設(shè)計績效衡量標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)測性能表現(xiàn)及準(zhǔn)備相關(guān)的記錄為外聘核數(shù)師審核。他們還可能對自己的表現(xiàn)進行測量、核實。在絕大多數(shù)情況下，政府審計，堅持專業(yè)審計標(biāo)準(zhǔn)的制定其具體審計的作用。舉例來說，紐約州內(nèi)部審計部門按照內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)。然而，一些人的審計實體也當(dāng)選為堅持政府審計標(biāo)準(zhǔn)的進行頒布。這些標(biāo)準(zhǔn)的任務(wù)是為美國聯(lián)邦內(nèi)部審計組織、國家和地方的政府審計發(fā)表建議提供依據(jù)。他們被已經(jīng)翻譯成許多其他語言被使用，在聯(lián)合國在美國以外的這些審計標(biāo)準(zhǔn)，讓審計師在更大范圍的審計工作的容許下，雖然純粹的財務(wù)審計標(biāo)準(zhǔn)在帳簿和記錄可檢查方面來確定是否有財務(wù)報表的政府實體，標(biāo)準(zhǔn)還允許審計有更廣泛的應(yīng)用范圍，包括與金融有關(guān)的問題和績效審計。金融相關(guān)審計在政府的概念的基礎(chǔ)上，財政資源，收到來自公共和分配給活動管理的人員的資源。此外，每個接收單位負(fù)責(zé)審慎管理收到的資源，并負(fù)責(zé)其使用。金融相關(guān)審計研究在公共資源得到了審慎地采用為組織實現(xiàn)其目標(biāo)。這種類型的審計，雖然集中在金融和遵守的活動的領(lǐng)域，除了貨幣性交易或賬戶余額，它往往側(cè)重于職能和資源利用。從概念的角度看，現(xiàn)金審計、金融相關(guān)審計將審查現(xiàn)金管理，而不是檢討現(xiàn)金交易。這種類型的審計工作可能包括的內(nèi)容，例如使用競爭性招標(biāo)，以確保銀行服務(wù)；現(xiàn)金需要程度，預(yù)測發(fā)展的性質(zhì)和使用分期付款貸款。每個這些審計活動，可尋找機會大大節(jié)省公共資源。

第二篇：內(nèi)部審計員工作總結(jié)

內(nèi)部審計員工作總結(jié)

一、堅持“圍繞中心、服務(wù)大局”，積極開展內(nèi)部審計工作

全市內(nèi)審機構(gòu)緊密圍繞本部門、本單位的中心工作，以促進加強單位內(nèi)部管理和控制、提高經(jīng)濟效益和反腐倡廉為重點，積極進行工作重點“轉(zhuǎn)型”，認(rèn)真開展審計工作。

一是積極開展內(nèi)控制度評審和制度建設(shè)工作。全市內(nèi)部審計機構(gòu)利用對本單位、本企業(yè)的經(jīng)營管理流程以及內(nèi)控制度執(zhí)行中的重要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵點比較熟悉的優(yōu)勢，2008年共開展了206項內(nèi)控制度執(zhí)行情況的評審工作。其中合肥供電公司組織開展了對市公司的固定資產(chǎn)管理，對三縣公司的貨幣資金、物資管理和鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所管理實施了內(nèi)控評價。按照內(nèi)控評價體系指標(biāo)進行了打分，針對貨幣資金和物資管理存在著比較大的風(fēng)險，提出了加強管理的6條意見，并專題向公司領(lǐng)導(dǎo)提交了綜合審計報告。市公安局為進一步規(guī)范建設(shè)工程竣工決算審計費收取標(biāo)準(zhǔn)，制定了《關(guān)于調(diào)整建設(shè)項目竣工決算審計費收取標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》（合公通

[2008]18號文件），強化了內(nèi)部建設(shè)項目的資金、竣工決算的審計監(jiān)督和管理，提高了建設(shè)項目資金效益，發(fā)揮了制度保障作用。合肥科技農(nóng)村商業(yè)銀行按照《合肥科技農(nóng)村商業(yè)銀行審計檢查實施辦法》、《合肥科技農(nóng)村商業(yè)銀行審計稽核部崗位職責(zé)及內(nèi)部操作流程》等制度加強內(nèi)部管理并優(yōu)化操作流程，進一步明確任務(wù)分工，界定每個環(huán)節(jié)崗位責(zé)任，讓稽核人員各履其職、各負(fù)其責(zé)，促進了稽核工作質(zhì)量的提高。合肥市第二人民醫(yī)院按照衛(wèi)生部頒布的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計規(guī)定》，成立了獨立的內(nèi)審室，配備了兩名專職內(nèi)審人員，加強了對醫(yī)療收費、一次性耗材收費等工作的監(jiān)督檢查，制定了《二院內(nèi)審工作職責(zé)（細(xì)則）》等制度，使內(nèi)審工作有法可依、有章可循，成二是突出建設(shè)項目審計。為了節(jié)約建設(shè)資金，全市各內(nèi)審機構(gòu)都針對本單位的建設(shè)熱點，積極地開展建設(shè)項目審計。據(jù)不完全統(tǒng)計，到12月底，內(nèi)審機構(gòu)已審計建設(shè)項目5906個。合肥電信分公司審計部2008年繼續(xù)嚴(yán)把審計質(zhì)量關(guān)，嚴(yán)格按照省公司的要求，對具備條件的工程項目做到100%審計，截止到11月底統(tǒng)計，共審計認(rèn)定通信工程項目4299項，工程送審總金額11308.72萬元，審減406.84萬元。建筑安裝工程66項，送審金額309.24萬元，審減45.88萬元。安徽中煙工業(yè)公司合肥卷煙廠基建及零星維修送審工程233個，送審金額1593.79萬元，審減額243.66萬元,審減率15%；合肥市建設(shè)投資控股（集團）有限公司接審項目121個，涉及工程86項，送審金額64080.3萬元，部分已審定項目的核減率達20%；合肥市公安局審計處實施工程竣工決算審計68項，送審金額4690.5萬元，審減額839.8萬元，審減率17.9%。通過對基建工程項目的審計，有效地防止了建設(shè)工程項目高估冒算行為，保證了工程項目質(zhì)量，節(jié)約了建設(shè)資金，發(fā)揮了內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)的功能。

三是繼續(xù)完善財務(wù)收支審計。全市內(nèi)審機構(gòu)加強了對財務(wù)收支真實性和合法性的檢查監(jiān)督，累計完成財務(wù)收支審計214項，促進了各單位財務(wù)管理工作的規(guī)范化。合肥新站試驗區(qū)財政局對政府采購環(huán)節(jié)，注意嚴(yán)格把關(guān)，極力提升采購資金節(jié)約效率，強化對政府采購的監(jiān)管。截至2008年10月份，全區(qū)自行采購預(yù)算0.1082億元，實際支付0.0809億元，節(jié)約資金273萬元，資金節(jié)約率高達25.23%。

廬陽區(qū)大楊鎮(zhèn)對鎮(zhèn)吳郢社居委、五里拐社居委、夾塘社居委、草塘社居委、龍王社居委、高橋社居委、照山社居委、王墩社居委、大楊村、十張村、謝崗村、崗西村、水庫村計13個村居2008年1-6月份財務(wù)收支情況進行了審計。市公路局對所屬11個單位2007年財務(wù)收支進行了全面審計,審計面為100%,通過審計，發(fā)現(xiàn)問題36個，提出審計意見38條，所審項目均下發(fā)了審計意見書，并進行跟蹤落實。

四是大力開展經(jīng)濟責(zé)任審計。據(jù)統(tǒng)計，全市內(nèi)審機構(gòu)已對196個縣以下領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員開展了經(jīng)濟責(zé)任審計。通過審計，強化了領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟責(zé)任意識、自我約束意識，促進了黨風(fēng)廉政建設(shè)。如市郵政局2008年以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)、經(jīng)濟責(zé)任審計為重點，實施了對蜀山區(qū)局局長、包河區(qū)局局長的任中經(jīng)濟責(zé)任審計，努力做到三個結(jié)合，即經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計相結(jié)合；經(jīng)濟責(zé)任審計與廉政工作相結(jié)合；經(jīng)濟責(zé)任審計與職業(yè)素質(zhì)相結(jié)合。市建委、市民政局、市教育局、市衛(wèi)生局、市園林局、瑤海區(qū)、廬陽區(qū)大楊鎮(zhèn)、百大集團、四方集團、市公路局、蜀山區(qū)教育局等單位，也積極開展經(jīng)濟責(zé)任審計，切實使經(jīng)濟責(zé)任審計成為正確評價被審計人員任期經(jīng)濟責(zé)任、人事部門考核任用干部、紀(jì)檢監(jiān)察部門抓黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要依據(jù)。

五是加強合同管理工作。安徽中煙工業(yè)公司合肥卷煙廠審計部為了維護企業(yè)經(jīng)濟利益及合法權(quán)益，嚴(yán)格按照合同法規(guī)定，對企業(yè)涉外的所有協(xié)議、合同進行認(rèn)真審核、嚴(yán)格把關(guān)，全年共審核審簽經(jīng)濟合同342份，金額達8690.90萬元，無違約合同發(fā)生，很好的規(guī)避了合同風(fēng)險。安徽氯堿法規(guī)審計部截至2008年11月底共審核集團、錦邦等5個公司的合同1742份，合同進展報告259份。合肥市建設(shè)投資控股（集團）有限公司嚴(yán)格按照《集團公司合同管理暫行辦法》規(guī)范合同的訂立、審查，從維護公司利益角度出發(fā)，修改不合法不合規(guī)之處，避免潛在風(fēng)險，全年共審查合同300余份，較好地履行了風(fēng)險控制職能。

二、突出服務(wù)理念，努力推進內(nèi)審協(xié)會建設(shè)

合肥市內(nèi)審協(xié)會在市審計局的領(lǐng)導(dǎo)下，在各內(nèi)審協(xié)會會員單位和理事的共同參與下，在市審計局機關(guān)各部門的大力支持和配合下，認(rèn)真履行章程賦予的義務(wù)，全面實施協(xié)會年初制定的工作方針和計劃，突出重點，講求實效，充分發(fā)揮好橋梁紐帶作用，切實履行好管理、協(xié)調(diào)、服務(wù)、交流職責(zé)。一年來，市內(nèi)審協(xié)會以服務(wù)為理念，主要做了以下工作。

一是推進內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)。第一，抓好內(nèi)審人員繼續(xù)教育和培訓(xùn)工作，促進內(nèi)審人員職業(yè)化水平的提高。根據(jù)安徽省內(nèi)部審計師協(xié)會和合肥市內(nèi)部審計協(xié)會2008年工作要點的要求，圍繞省市審計機關(guān)開展的“審計質(zhì)量年”活動，組織了一系列活動，進一步規(guī)范審計行為，推動內(nèi)部審計工作發(fā)展。2008年5月，市內(nèi)審協(xié)會舉辦了一期全市內(nèi)部審計質(zhì)量管理培訓(xùn)班，全市各單位內(nèi)部審計人員參學(xué)的積極性非常高，共有260余人參加了培訓(xùn)，創(chuàng)下了內(nèi)審人員參學(xué)之最。開班時，市審計局吳利林局長親臨致辭，對參學(xué)人員是一個極大的鼓舞。培訓(xùn)班聘請了安徽財經(jīng)大學(xué)老師和省審計廳的審計專家授課，系統(tǒng)地學(xué)習(xí)了內(nèi)部審計項目質(zhì)量管理、內(nèi)部審計文書規(guī)范化，審計信息化等內(nèi)容，為提高全市內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能，建立健全內(nèi)部審計制度，促進全市內(nèi)審工作的規(guī)范化、制

度化、科學(xué)化和職業(yè)化水平起到了積極的作用。第二，繼續(xù)做好CIA考試的宣傳、報名工作。CIA是國際內(nèi)部審計專家的標(biāo)志，是提高內(nèi)審人員素質(zhì)的一條重要途徑。市內(nèi)審協(xié)會為組織宣傳、報名工作投入了很大精力，2008年共組織了30人參加考試。

二是開展優(yōu)秀內(nèi)部審計項目評比和內(nèi)部審計理論研討。為進一步推動內(nèi)部審計工作發(fā)展，合肥市內(nèi)審協(xié)會積極組織全市各內(nèi)部審計單位積極參加省內(nèi)部審計師協(xié)會組織開展的2006—2007年以來全省優(yōu)秀內(nèi)部審計項目的評選，以及2008年《風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趯徲嬶L(fēng)險管理中的應(yīng)用》和《內(nèi)部審計質(zhì)量控制與管理》兩個課題的理論研討。合肥供電公司審計部組織實施的“固定資產(chǎn)內(nèi)控管理審計”項目被評為全省優(yōu)秀內(nèi)部審計項目一等獎并獲通報表彰，合肥供電公司楊曉榮、李國勛撰寫的《風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c企業(yè)風(fēng)險管理的相互應(yīng)用》和合肥科技農(nóng)村商業(yè)銀行包少書、蔣四寶撰寫的《試論商業(yè)銀行如何加強內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制》等8篇論文獲獎并通報表彰，其中二等獎1篇，三等獎2篇，優(yōu)秀獎5篇。

第三篇：xx年內(nèi)部審計員工作總結(jié)

xx年內(nèi)部審計員工作總結(jié)

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xx年內(nèi)部審計員工作總結(jié)

從我xx年xx月份來到這片熱土到今年因為崗位調(diào)整回到西安已經(jīng)四年多了?；叵胨哪甑墓ぷ鳉v練和歲月征程，我思緒萬千，感觸頗深，這里承載著我們一個團隊的責(zé)任、奮斗、成長、戰(zhàn)績，更承載著我們每一個石油人的信念、追求、情感、榮譽!四年來，在集團公司黨委、集團公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，我們齊心協(xié)力，團結(jié)奮斗，挑戰(zhàn)困難，一切從零開始艱辛創(chuàng)業(yè)，實現(xiàn)了各個階段的各項目標(biāo)。四年來，我們深入研究，優(yōu)化部署，著力推進區(qū)域勘探開發(fā)一體化，油藏評價取得突破成果。四年來，我們科技建產(chǎn)，高效組織，聚精會神搞建設(shè)，產(chǎn)能建設(shè)高效運行;四年來，我們精細(xì)管理，強化注水，一點一滴增產(chǎn)奪豐收，磨刀石上鬧革命。四年來，我們眾志成城，嚴(yán)防死守，有效的保衛(wèi)擴大了油田生產(chǎn)與油區(qū)礦權(quán)。四年來，我們警鐘長鳴，高度防范，保證了安全生產(chǎn)的平穩(wěn)局面。四年來，我們緊了又緊，嚴(yán)密控制，一心一意謀取低成本發(fā)展。四年來，我們堅持雙贏，團結(jié)一心，營造了良好的內(nèi)外部工作環(huán)境。特別是四年來，我們和廣大干部員工手拉手，肩并肩，一起經(jīng)歷了奮斗的艱辛，享受了成功的喜悅，在與天斗、與地斗，與各種困難斗爭的過程中建立了非常深厚的情意，以及共同的使命感、責(zé)任感、成就感、欣慰感。我們不能忘記朝夕與共、榮辱與共、患難與共的深厚情感，我們不能忘記齊心克難、齊心攻關(guān)、齊心團結(jié)的鐵石默契，我們不能忘記開發(fā)好、建設(shè)好、管理好五蛟油田的錚錚誓言，我們不能忘記熱愛團隊、忠誠團隊、奉獻團隊的無悔選擇!在此，我向集團公司黨委、集團公司、集團領(lǐng)導(dǎo)以及公司各部門領(lǐng)導(dǎo)對我多年來工作的支持、幫助和指導(dǎo)表示衷心的感謝，向全體干部員工的辛勤勞動、無私奉獻表示深深的敬意!

現(xiàn)將我四年來的工作述職如下，請審計監(jiān)察組各位領(lǐng)導(dǎo)、各位員工代表審議!

一、取得主要工作業(yè)績

(一產(chǎn)能建設(shè)成果豐碩喜人。自單位xx年組建成立以來，我們克服人員緊缺、用工多樣、礦權(quán)爭議頻繁、優(yōu)質(zhì)儲量不足、生產(chǎn)組織難度大、安全環(huán)保風(fēng)險高等諸多困難，一切從零起步，超常規(guī)組織，快節(jié)奏啟動，精細(xì)化管理，迅速掀起了建產(chǎn)高潮，促使油田快速成長為集團超低滲透油田開發(fā)的后起之秀。累計完成產(chǎn)能建任務(wù)22萬噸，發(fā)現(xiàn)了3個侏羅系油藏和三疊系多套油層組，新增探明含油面積55.37平方千米，新增探明地質(zhì)儲量3396.78萬噸，新鉆井265口，配套完成了30萬噸產(chǎn)能建設(shè)工作量，并為集團擴大建產(chǎn)50萬噸的奠定了堅實的資源基礎(chǔ)。

(二礦權(quán)保護拓展卓有成效。xx年以來，我們按照“立足和諧，講究策略，維護礦權(quán)，守住地盤，拓展空間，突破難點，贏得主動”的工作思路，從油田南試驗區(qū)面積9.3平方公里礦權(quán)為出發(fā)點，鍥而不舍，穩(wěn)步推進，逐步鞏固了集團油田礦權(quán)，特別是在近年來激烈的礦權(quán)之爭夾縫中，爭搶礦權(quán)面積29.8平方公里，將礦權(quán)面積從66.9平方公里擴大到96.7平方公里，拓展了集團的續(xù)發(fā)展空間。

(三示范油田創(chuàng)建取得突破。積極引入“標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計、模塊化建設(shè)、數(shù)字化管理”的建設(shè)理念，完成了白181等3個井區(qū)的數(shù)字化配套建設(shè)，建成了集團第一個數(shù)字化油田;根據(jù)不同區(qū)塊、不同層系、不同類型儲層的特點，大膽開展儲層改造工藝創(chuàng)新，走出了超低滲油藏科學(xué)效益開發(fā)的新路子;推動質(zhì)量管理體系水平再上新臺階，推動安全建產(chǎn)、清潔建產(chǎn)、文明建產(chǎn)，油田穩(wěn)步邁入現(xiàn)代化科技環(huán)境友好型油田。項目組在示范油田建設(shè)中形成的《精細(xì)化管理，效益化開發(fā)，打造數(shù)字化綠色生態(tài)油田----油田20萬噸產(chǎn)能建設(shè)工程項目管理成果》xx年榮獲全國第六屆工程項目管理二等獎，為國內(nèi)同行樹立了典范。

(四原油生產(chǎn)年超計劃完成。xx年以來，我們始終以“采油人的天職就是多拿油”為己任，以“穩(wěn)得住、上得去、管得好”為奮斗目標(biāo)，持續(xù)優(yōu)化指揮系統(tǒng)、產(chǎn)量監(jiān)控系統(tǒng)和生產(chǎn)支撐系統(tǒng)，大力實施“老井穩(wěn)產(chǎn)、措施增產(chǎn)、新井投產(chǎn)”三大重點工程，積極解決了繁重的生產(chǎn)建設(shè)任務(wù)、緊縮的操作成本、復(fù)雜的油區(qū)治安環(huán)境和日益突出的老油田穩(wěn)產(chǎn)開發(fā)難題，牢牢把握原油生產(chǎn)的主動權(quán)，確保了原油產(chǎn)量的快速攀升。

(五油田開發(fā)良性全線飄紅。圍繞“降低自然遞減”這個中心，持續(xù)完善油田開發(fā)管理體系，重點抓好精細(xì)注水和工藝配套兩大工程，狠抓油藏平面、剖面治理，加強井區(qū)技術(shù)力量和現(xiàn)場管理，提高注、采、輸系統(tǒng)效率，實現(xiàn)了油田開發(fā)持續(xù)穩(wěn)定。

(六效益業(yè)績目標(biāo)全面實現(xiàn)。在產(chǎn)能建設(shè)項目上，集團公司下達萬噸產(chǎn)能建設(shè)投資計劃4500萬元，實際萬噸產(chǎn)能建設(shè)完成4116.53萬元，嚴(yán)格控制在計劃范圍之內(nèi)。在作業(yè)區(qū)收入利潤及預(yù)算執(zhí)行方面，每年收入利潤超額完成、操作成本在計劃范圍內(nèi)運行，實現(xiàn)了效益開發(fā)的目標(biāo)。

(七精細(xì)管理深化落地有聲。全面推行“精細(xì)化管理”，對重點工作實行跟進考核管理，成立了老油田穩(wěn)產(chǎn)、措施增油、注水管理、隱患治理、數(shù)字化建設(shè)、成本管控6個精細(xì)化工作小組，與機關(guān)組室負(fù)責(zé)人簽訂重點目標(biāo)責(zé)任書，步步靠實管理措施，逐級落實任務(wù)職責(zé)，促進以強化注水、措施挖潛、技術(shù)增產(chǎn)、節(jié)能降耗、安全生產(chǎn)等重點生產(chǎn)任務(wù)的完成，實現(xiàn)了油田開發(fā)精細(xì)化管理、安全環(huán)保精細(xì)化作業(yè)、采油成本精細(xì)化管控、基礎(chǔ)工作精細(xì)化雕琢，確保了全年業(yè)績目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

(八打造了長實隴東形象品牌。在實踐中培育了“目標(biāo)一致、苦樂與共、鍥而不舍、精益求精”的團隊精神，助推了五蛟油田的快速發(fā)展。所在單位1人榮獲“中石油勞動模范”榮譽、6人獲得油田公司級榮譽，10人榮獲長慶油田隴東油區(qū)勞動競賽先進個人，單位連續(xù)四年榮獲“慶陽市油區(qū)治安綜合治理先進單位”、“慶陽市和諧模范油區(qū)創(chuàng)建先進單位”和“慶陽市納稅明星企業(yè)”殊榮，為集團爭得了榮譽，樹立了良好內(nèi)外部形象。

二、所做主要工作回顧

(一抓班子建設(shè)，發(fā)揮整體功能。始終堅持抓思想、抓作風(fēng)、抓素質(zhì)建設(shè)不動搖，始終做到統(tǒng)一思想認(rèn)識、統(tǒng)一組織管理，統(tǒng)一目標(biāo)任務(wù)，始終做到“工作上分、目標(biāo)上合，職務(wù)上分、行動上合，分工上分、思想上合”，時時刻刻講政治，事事處處講原則，從而使領(lǐng)導(dǎo)班子始終保持了奮發(fā)向上、團結(jié)協(xié)作的氛圍，成為了帶領(lǐng)廣大員工的堅強集體。

(二抓整章建制，促進管理升級。建立健全了生產(chǎn)管理運行管理各項制度，堅持“日溝通、周例會、月分析、年總結(jié)”的日常管理體制;建立干部、骨干人員的考評體系，動態(tài)管理，能者上，庸者下，從而形成了良好干事的氛圍;嚴(yán)把“隊伍準(zhǔn)入、招投標(biāo)、合同簽訂、設(shè)計審批、物資采供、工程結(jié)算”六道關(guān)口，筑牢防腐大堤;堅持一把手負(fù)責(zé)，層層簽訂責(zé)任書，嚴(yán)格檢查考核，逐級落實責(zé)任，確保了安全生產(chǎn)、經(jīng)營管理、綜合治理等各方面重點工作有效落實，全員執(zhí)行力全面提升。

(三抓地質(zhì)研究，確保開發(fā)效果。堅持“整體部署、分類實施、持續(xù)研究、及時調(diào)整”的原則，針對各油藏開發(fā)現(xiàn)狀，加大研究力度，堅持“五個對比”(巖性、物性、電性、含油性、試油試采情況對比，追求油層穩(wěn)、厚、連通，圈定建產(chǎn)有利區(qū)域，確保了產(chǎn)建效果;全面實施“139”穩(wěn)產(chǎn)上產(chǎn)綜合管理工程，建立了圍繞油藏管理的“一個中心，三個著眼點，九個管理體系”的長效機制，確保了油田長期穩(wěn)產(chǎn)上產(chǎn)。

(四抓方案優(yōu)化，不斷提高單產(chǎn)。狠抓了日常隨鉆跟蹤工作，切實做到方案“三個加強”：加強區(qū)域開發(fā)方案地質(zhì)研究。從沉積環(huán)境、砂體展布、儲層物性等方面入手，分析產(chǎn)建區(qū)塊潛在地質(zhì)風(fēng)險，不斷優(yōu)化方案部署，及時調(diào)整建產(chǎn)方向，降低產(chǎn)建風(fēng)險;切實加強單井隨鉆方案分析，堅持做到對每口新井電測、試油、試采資料進行綜合分析，對可能帶來的油藏變化進行預(yù)測，及時指導(dǎo)鉆機調(diào)整;切實加強與研究院技術(shù)人員的溝通聯(lián)系，不定期進行分析交流開發(fā)方案，及時掌握產(chǎn)建動向和信息，提高認(rèn)識水平;積極開展新工藝新技術(shù)方案試驗，努力提高單井產(chǎn)量。

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第四篇：政府審計,民間審計和內(nèi)部審計

政府審計，民間審計和內(nèi)部審計

11124557 黃承瑋

審計是一項具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動，獨立性是審計區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的特征；審計的基本職能是監(jiān)督，而且是經(jīng)濟監(jiān)督，是以第三者身份所實施的監(jiān)督。審計的主體是從事審計工作的專職機構(gòu)或?qū)Ｂ毜娜藛T，是獨立的第三者，如國家審計機關(guān)、會計師事務(wù)所及其人員。審計的對象是被審計單位的財政、財務(wù)收支及其他經(jīng)濟活動，這就是說審計對象不僅包括會計信息及其所反映的財政、財務(wù)收支活動，還包括其他經(jīng)濟信息及其所反映的其他經(jīng)濟活動。審計的基本工作方式是審查和評價，也即是搜集證據(jù)，查明事實，對照標(biāo)準(zhǔn)，做出好壞優(yōu)劣的判斷。審計的主要目標(biāo)，不僅要審查評價會計資料及其反映的財政、財務(wù)收支的真實性和合法性，而且還要審查評價有關(guān)經(jīng)濟活動的效益性。

審計一般分為三種：政府審計，民間審計和內(nèi)部審計。政府審計是指國家審計機關(guān)對中央和地方政府各部門及其他公共機構(gòu)財務(wù)報告的真實性、公允性，運用公共資源的經(jīng)濟性、效益性、效果性，以及提供公共服務(wù)的質(zhì)量進行審計。民間審計則是是指由注冊會計師、審計師所組成的社會會計、社會審計組織，即會計師事務(wù)所和審計事務(wù)所，接受當(dāng)事人的委托，對有關(guān)經(jīng)濟組織的有關(guān)經(jīng)濟事項所進行的審計查證業(yè)務(wù)。

而內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的咨詢活動，用于改善機構(gòu)的運作并增加其價值。通過引入一種系統(tǒng)的、有條理的方法去評價和改善風(fēng)險管理、控制和公司治理流程的有效性，內(nèi)部審計可以幫助一個機構(gòu)實現(xiàn)其目標(biāo)。

這三種審計都需要遵守客觀公正，合法合理，效應(yīng)性獨立性的原則。不同的是政府審計和民間審計所歸為的外部審計處于比較超脫的地位，有較強的獨立性和權(quán)威性及客觀公證性。其基本職能都是監(jiān)督，盡管在監(jiān)督的純粹性、完整性上不一致，但它們的最終目的都是一致的：都是通過各自的審計監(jiān)督活動，維護國家和人民的利益，促進社會主義生產(chǎn)力的發(fā)展。

但政府審計和民間審計還有有很多不同之處。

首先表現(xiàn)的是審計的主體不同，政府審計的主體是各級國家審計機關(guān)，屬政府序列，行使經(jīng)濟監(jiān)督的職能，其所需經(jīng)費納入國家財政預(yù)算，由財政撥款解決。而民間審計組織的審計主體是經(jīng)國家有權(quán)機關(guān)批準(zhǔn)成立的社會會計組織，是依法獨立承辦審計查證和咨詢服務(wù)的事業(yè)單位，不是政府的職能部門，也不是政府公職人員。正式成立開辦業(yè)務(wù)后經(jīng)濟來源是從承辦委托項目，通過有償服務(wù)取得收入，實行自收自支的獨立核算。

同時，在執(zhí)行審計職能時，國家審計機關(guān)根據(jù)憲法與有關(guān)規(guī)定可以主動地制定審計計劃，對被審計單位進行審計。而民間審計組織因其機構(gòu)業(yè)務(wù)要受國家財政和審計機關(guān)管理和指導(dǎo)，而它的審計活動是從第二者立場，實行受托審計按照委托人的委托項目內(nèi)容要求進行依法審計或會計技術(shù)鑒定向委托人負(fù)責(zé)，因此，它的審計內(nèi)容的目的受委托人的限制。同時，只有在接受委托之后承諾履行職責(zé)，不能像國家審計工作機關(guān)那樣實行強制性審計，不能直接安排審計任務(wù)。所以這種委托審計的方式形成了民間審計組織在履行職能上的被動性，同時還要向被審計單位和委托單位承擔(dān)一定的義務(wù)和法律責(zé)任。

其次，在權(quán)限方面，政府審計和民間審計也有很大的不同。政府審計機關(guān)依照憲法規(guī)定有權(quán)對國家所有經(jīng)濟組織和機關(guān)，事業(yè)單位的財政，財務(wù)收支進行主動的，強制性審計監(jiān)督，監(jiān)督職能是基本職能，貫穿于整個審計工作中，在職能運用過程中它的檢查權(quán)和處理權(quán)是統(tǒng)一的。有權(quán)要求被審計單位報送有關(guān)資料，有檢查權(quán)，調(diào)查權(quán)，調(diào)查權(quán)和臨時處置權(quán)等。審計之后有權(quán)依法進行處理，包括經(jīng)濟處罰權(quán)、通報權(quán)、建議處分權(quán)，以及實施緊措施權(quán)等，被審計單位必須執(zhí)行。而民間審計組織是事業(yè)性質(zhì)的單位，它不能對被審計單位進行直接的審計監(jiān)督，無權(quán)進行指令性審計，只能接受有權(quán)機關(guān)和單位委托，在被受命時才有檢查權(quán)，建議權(quán)和處理權(quán)。所以民間審計組織在審計過程中的職權(quán)是由委托方授予的，其范圍不超過委托方的職權(quán)。通過自己審計業(yè)務(wù)為其他監(jiān)督部門服務(wù)，所做出的審計公證結(jié)論報告給委托者采納，明示強制性，需由監(jiān)督部門根據(jù)國家法規(guī)進行處理。

最后，政府審計的范圍主要是政府各部門和全民所有制企事業(yè)單位，而民間審計的范圍則比較廣泛，它可以接受任何單位的委托對任何單位的經(jīng)濟活動進行審計查證和提供咨詢服務(wù)。當(dāng)社會經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生巨大變化時，舊的審計模式就會由無組織到有組織地被新的審計模式所替代。當(dāng)審計模式同社會經(jīng)濟環(huán)境部分不相適應(yīng)時，就會對原有審計模式有組織地進行調(diào)整。從變換方向看，一種是受本國社會經(jīng)濟環(huán)境的引導(dǎo)而生成新的審計模式，如英國的審計主要是在本國政治，經(jīng)濟，文化中發(fā)展起來并為本國經(jīng)濟服務(wù)的，具有一定的超然性，其社會經(jīng)濟環(huán)境內(nèi)部的矛盾運動具有獨立性，受他國社會經(jīng)濟環(huán)境的影響不大，另一種是審計模式的變換受到因輸入外來社會經(jīng)濟環(huán)境而帶來的本國社會經(jīng)濟環(huán)境的變化的引導(dǎo)而生成新的審計模式。因而這種新的審計模式則類似于輸入國的審計模式,當(dāng)然隨著本國經(jīng)濟環(huán)境與輸入國社會經(jīng)濟環(huán)境的背離,也會導(dǎo)致審計模式與輸入國審計模式的分道揚鑣。

而內(nèi)部審計相比外部審計而言，共同點為掌握基本的財務(wù)審計技術(shù)，審計結(jié)果可能存在相互借鑒。當(dāng)然，內(nèi)審和外審還是有很大區(qū)別的，包括了以下六點： 1，獨立性不同。

根據(jù)IIA國際內(nèi)部審計師協(xié)會于2011年發(fā)布的IPPF內(nèi)部審計實務(wù)框架第1100、1110章節(jié)，內(nèi)部審計的獨立性包含兩方面，一方面是指內(nèi)審人員履職時免受威脅，另外一方面指審計組織機構(gòu)的獨立，即與董事會的匯報關(guān)系的獨立。相比外部審計常用的《獨立審計準(zhǔn)則》，因兩者的目標(biāo)不同和服務(wù)對象不同，導(dǎo)致兩者獨立性不相同。

2，兩者的審計目標(biāo)不同。

外部審計的目標(biāo)常常受到法律和服務(wù)合同的限制，如常見業(yè)務(wù)——財務(wù)報表審計的目標(biāo)是財報的合法性、公允性作出評價，而內(nèi)部審計的目的是評價和改善風(fēng)險管理、控制和公司治理流程的有效性，幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標(biāo)。

3，兩者關(guān)注的重點領(lǐng)域不同。

外部審計的關(guān)注重點領(lǐng)域受到法律和合同的指定，例如財務(wù)報表審計中，外部審計主要側(cè)重點是會計信息的質(zhì)量和合規(guī)性，也就是對財報的合法性、公允性作出評價。而內(nèi)部審計主要側(cè)重點是經(jīng)濟活動的合法合規(guī)、目標(biāo)達成、經(jīng)營效率等方面。

4，業(yè)務(wù)范圍不同。

外部審計的業(yè)務(wù)范圍受到法律和合同的指定，如財務(wù)報表審計、內(nèi)部控制審計、鑒證審計、盡職調(diào)查等業(yè)務(wù)。而內(nèi)部審計是以企業(yè)經(jīng)濟活動為基礎(chǔ)，拓展到以管理領(lǐng)域為主的一種審計活動。

5，審計標(biāo)準(zhǔn)不同。

內(nèi)部審計的標(biāo)準(zhǔn)是非法定的公認(rèn)方針和程序，如IPPF；外部審計的標(biāo)準(zhǔn)是法定的獨立審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)。

6，專業(yè)勝任能力要求不同。

內(nèi)部審計要求具備一定的管理知識水平，由于內(nèi)部審計的目標(biāo)是幫助企業(yè)實現(xiàn)其目的，改善機構(gòu)運作并增加價值，故要求內(nèi)部審計人員具備一定的管理知識與水平。

案例1：

為開展玉樹抗震救災(zāi)跟蹤審計工作提供實務(wù)參考，2010年4月14日，青海玉樹發(fā)生7.1級地震，災(zāi)情牽動整個國家，也同樣牽動著蘇州審計人。根據(jù)審計署和江蘇省審計廳對玉樹抗震救災(zāi)跟蹤審計的工作部署，蘇州市審計局于第一時間召開動員會議，迅速成立青海玉樹地震抗震救災(zāi)資金和物資審計協(xié)調(diào)小組，組織各縣區(qū)審計機關(guān)以分管領(lǐng)導(dǎo)為組長，抽調(diào)精兵強將組成審計組，嚴(yán)格按照上級審計機關(guān)要求開展工作。市局審計組借閱了四川抗震救災(zāi)跟蹤審計的檔案，借鑒和發(fā)揚四川地震災(zāi)后重建的動態(tài)跟蹤審計經(jīng)驗，全力投入到抗震救災(zāi)跟蹤審計工作中來。務(wù)必把災(zāi)后跟蹤審計作為當(dāng)前審計工作的重中之重，務(wù)必把抗震救災(zāi)資金和物資的廉潔、安全、高效使用作為跟蹤審計的目標(biāo)，務(wù)必全力跟蹤救災(zāi)款物從捐贈到接收、劃轉(zhuǎn)、使用、管理的整個流程，迅速高質(zhì)做好跟蹤審計工作。

全市兩級審計機關(guān)一共開展了3次階段性跟蹤審計和1次收尾階段跟蹤審計。共在地方報紙、網(wǎng)站等媒體公告審計結(jié)果7次。全市共上報信息、宣傳、專報、綜合分析等12篇，獲各級采用8篇次，其中，《江蘇昆山第一時間實施玉樹抗震救災(zāi)跟蹤審計》獲審計署網(wǎng)站和江蘇省審計廳采用，統(tǒng)計分析《為大愛護航》獲省廳采用。蘇州審計專報《關(guān)于玉樹抗震救災(zāi)資金物資階段性審計情況的專報》獲蘇州市市長閻立批示，“審計監(jiān)督及時有效很好，請督促完成后續(xù)事宜確保資金到位，使用有效?！惫蔡岢鰧徲嫿ㄗh7條。主要為督促各地救災(zāi)捐贈款物及時匯繳，均已落實到位。昆山市有關(guān)單位根據(jù)審計建議出臺了2項制度，《青海玉樹地震財務(wù)管理辦法》和《抗震救災(zāi)款物賬目每日清理制度》。（政府審計）

案例2：

公司成立10年經(jīng)營業(yè)績平平。1719年至1720年之間，公司趁股份投機熱在英國方興未艾之機，發(fā)行巨額股票，同時公司董事對外散布公司利好消息，致使公眾對股價上揚增加了信心，帶動了公司股價上升。1719年，南海公司股價為114英鎊，到1720年3月股價升至300英鎊，1721年7月公司股票價格高達1050英鎊，公司老板不倫特決定以高于面值數(shù)倍的價格發(fā)行新股。一時間南海公司股價扶搖直上，一場股票投機浪潮席卷全國。

英國議會為了制止國內(nèi)“泡沫公司”的膨脹，于1720年6月通過了《泡沫公司取締法》，隨之一些公司被解散。許多投資者開始清醒，并拋售手中所持股票。股票投資熱的降溫，致使“南海公司”股價一路下滑，到1720年12月，“南海公司”股價跌至124英鎊。年底，英國政府對“南海公司”資產(chǎn)進行清理，發(fā)現(xiàn)其實際資本所剩無幾。而后，“南海公司”宣布破產(chǎn)。

南海公司破產(chǎn)，猶如晴天霹靂，震驚了公司投資人和債權(quán)人，數(shù)以萬計的股東及債權(quán)人蒙受損失。當(dāng)證實了百萬英鎊的損失落在自己頭上時，紛紛向英國議會提出嚴(yán)懲欺詐者并給予賠償損失的要求。

英國議會面對輿論壓力，為平息“南海公司”破產(chǎn)引發(fā)的**，于1720年9月成立了由13人組成的特別委員會，秘密查證“南海公司”破產(chǎn)事件。在查證中發(fā)現(xiàn)該公司的會計記錄嚴(yán)重失真，并有明顯的篡改舞弊行為。為此，特別委員會特聘請倫敦市霍斯特·萊思學(xué)校的會計教師查爾斯·斯內(nèi)爾對“南海公司”賬目進行審查。斯內(nèi)爾應(yīng)議會特別委員會的要求，通過對“南海公司”會計賬目的審核，于1721年編制了一份題為(倫敦市霍斯特·萊思學(xué)校的習(xí)字教師兼會計師查爾斯·斯內(nèi)爾對索布里奇商社會計賬簿檢查的意見》的查賬報告書，指出了公司存在的舞弊行為，但沒有對公司編制虛假賬目的目的表示自己的意見。英國議會根據(jù)斯內(nèi)爾的審計報告書，沒收了全部公司董事的個人財產(chǎn)，將公司一名直接責(zé)任經(jīng)理押進了英國倫敦塔監(jiān)獄。為此，查爾斯·斯內(nèi)爾成為世界民間審計的最早先驅(qū)者，他編制的查賬報告是世界最早由會計師編制的審計報告。

與此同時，英政府頒布了《泡沫公司取締法》，主要目的是防止不正常的股份投機，對股份公司的成立嚴(yán)加限制，以保持資本市場的穩(wěn)定，保護投資者及債權(quán)人的利益不受侵害。1828年，英國政府根據(jù)國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展對資金的高度需求，重新認(rèn)識股份公司的經(jīng)濟意義，撒消了1720年的《泡沫公司取締法》，1834年以后又通過了由國王授予特許證來設(shè)立股份公司的法案。英國議會又于1844年頒布了公司法，從而促進并規(guī)范了股份公司的發(fā)展。

案例3：

2009年8月26日至28日，湖南郴州天泰公司三標(biāo)一體化體系內(nèi)審組根據(jù)內(nèi)審工作計劃，分成三個小組，對公司的各個活動單元進行了內(nèi)審，各內(nèi)審小組深入到公司的各個部門、車間、倉庫，采取現(xiàn)場詢問、查看記錄和現(xiàn)場檢查等方式，對公司的三標(biāo)體系進行了深入細(xì)致的審核，經(jīng)過審核，內(nèi)審組認(rèn)為：公司的三標(biāo)一體化體系基本上符合GB/T19001-2000；GB/T24001-2004；GB/T28001-2001標(biāo)準(zhǔn)的要求，體系運行是有效的，在審核過程中，審核組發(fā)現(xiàn)了部門體系運行中的一些亮點，同時也發(fā)現(xiàn)了一些不足和需要改進的方面，審核組共開出11份不符合項報告，其中生產(chǎn)部一項、技術(shù)中心一項、設(shè)備物資部一項、業(yè)務(wù)部一項、黨群工作部兩項，安環(huán)部一項，財務(wù)部一項、人力資源部一項、綜合部兩項，對發(fā)現(xiàn)的不符合項，將要求部門進行整改并提出糾正措施。（內(nèi)部審計）

以上列出的三個案例分別是政府審計，民間審計和內(nèi)部審計的典型事例。其中南海公司的審計更是民間審計的先河。從這三個案例我們可以清楚地看出政府審計，民間審計和內(nèi)部審計的異同點。

從蘇州市審計局這一案例可以明顯地看出政府審計的程序和標(biāo)準(zhǔn)。政府審計是指政府審計機關(guān)對會計賬目，監(jiān)督財政、財務(wù)收支真實、合法效益的行為進行獨立檢查，其實質(zhì)是對受托經(jīng)濟責(zé)任履行結(jié)果進行獨立的監(jiān)督。政府審計對財務(wù)行政起監(jiān)督作用，并促進財政監(jiān)督的實施。同時，政府審計對財務(wù)行政活動符合有關(guān)政策、制度規(guī)定起保證作用，并且，政府審計還對財務(wù)行政活動的合理性與合法性起保證作用，有助于提高財務(wù)行政的效益。

我國政府審計包括中央、地方以及行政單位預(yù)決算審計。政府審計的目的，一方面是監(jiān)督國家財政預(yù)算資金合理、有效地使用；另一方面是對財政決算情況作出客觀 的鑒定與公證，為財政管理提供改進措施，并揭露違法行為。政府審計的基本方法主要是審計分析、審計檢查、審計調(diào)整和審計報告四種方式。

政府審計人員不僅要出具審計意見書，而且對相關(guān)違規(guī)行為要做出在審計決定或者向有關(guān)主管機關(guān)提出處理、處罰意見。政府審計是審計機關(guān)依據(jù)《中華人民共和國審計法》和《國家審計準(zhǔn)則》等進行的審計，國家審計機關(guān)有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料，有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計機關(guān)工作，如實向?qū)徲嫏C關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料，也就是說政府審計具有行政強制力。這點尤其重要，需要相關(guān)審計人員清楚相關(guān)的法規(guī)，因為不同的法規(guī)對某一事物的認(rèn)定可能存在明顯差距，如果在審計工作中錯用了相關(guān)法規(guī)，會嚴(yán)重影響審計工作的效果。

而在實施民間審計時，注冊會計師有責(zé)任為達到審計目標(biāo)實施相應(yīng)的審計程序,進行相應(yīng)審查。恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛴兄趯徲嫻ぷ餮驖u進,有條不紊的達到審計目的。由于民間審計是委托審計,是按委托者的要求進行的,所以它與國家審計的程序不完全相同。民間審計的程序一般可分為委托階段、實施階段、報告階段和立卷歸檔階段等四個階段。

民間審計只有在接受委托人委托后才能開展工作,這種委托來自兩個方面:一個是國家審計機關(guān)的委托,另一個是社會其它單位、部門的委托,審計的目的、內(nèi)容和范圍是由委托審計單位指定的。因此,在民間審計組織與委托審計單位存在一定的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。為了準(zhǔn)確無誤的行使和承擔(dān)各自的權(quán)利和義務(wù),在委托方委托時認(rèn)為可以接受委托,雙方要簽訂協(xié)議。這樣委托階段就必然要包括兩個過程:一個是要進行洽談、簽約的委托過程；另一個是研究制訂出審計方案的準(zhǔn)備過程。

民間審計的實施階段是審計方案具體執(zhí)行的過程,是按照協(xié)議書的內(nèi)容要求,圍繞審計目標(biāo)采取必要的審計手續(xù),運用各種有效的審計技術(shù)方法,取得各種證據(jù)和資料,查清情況和問題的過程。這是審計過程中的最主要工作,也是把審計方案化為具體實施行動的一種手段。實施階段一般要進行以下幾項工作:

1)擬定調(diào)查提綱；

2)審閱核對報表、賬冊、憑證；

3)清查庫存現(xiàn)金和財產(chǎn)物資；

4)做好審計記錄和取證工作；

5)對索取的各種證據(jù)資料進行綜合分析判斷；

6)調(diào)整錯弊事項,校正核算資料；

7)做出審計評價。

審計工作按照委托書(協(xié)議或合同)的內(nèi)容要求基本查完以后,就要轉(zhuǎn)入報告階段,它是在審計實施基礎(chǔ)上對審計事項做出實事求是結(jié)論,提出審計建議的過程,必須做好以下幾方面的工作:

(1)歸納問題,進一步核實資料；

(2)座談討論,做出審計結(jié)論；

(3)寫好審計報告書；

(4)征求意見,審定審計報告；

(5)發(fā)送報告,總結(jié)工作。

每一項審計業(yè)務(wù)結(jié)束后,應(yīng)將審計過程中積累起來的一系列審計文書,包括審計報告、證據(jù)、分類匯總表和原始材料等應(yīng)由有關(guān)審計人員對這些材料進行集中整理和鑒別。根據(jù)合理取舍的標(biāo)準(zhǔn)進行立卷歸檔。審計檔案要區(qū)分定期或長期分類保管,以便參考,未批準(zhǔn)不得任意銷毀?？傊?審計材料的整理、鑒別以及立卷工作,應(yīng)當(dāng)由原審計人員在審計告一段落后及時做好。

內(nèi)部審計的方法多種多樣，包括順查法，逆查法，抽查法，審閱法和分析法。中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的制定程序：

l.選定項目。中國內(nèi)部審計協(xié)會準(zhǔn)則委員會提出內(nèi)部審計準(zhǔn)則備選項目，經(jīng)專家咨詢論證，征求有關(guān)方面意見后，由中國內(nèi)部審計協(xié)會審批立項。

2.擬定初稿。中國內(nèi)部審計協(xié)會準(zhǔn)則委員會根據(jù)確定的項目，進行調(diào)查研究，起草初稿。中國內(nèi)部審計協(xié)會征詢專家和有關(guān)方面意見，由中國內(nèi)部審計協(xié)會準(zhǔn)則委員會修訂后提交征求意見稿。

3.征求意見。中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布征求意見稿，廣泛征求各有關(guān)方面的意見。

4.修改定稿。中國內(nèi)部審計協(xié)會準(zhǔn)則委員會根據(jù)各方面意見修改征求意見稿，中國內(nèi)部審計協(xié)會征詢專家及有關(guān)方面意見后定稿。

中國的內(nèi)部審查依照《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》以及相關(guān)法律法規(guī)。

在傳統(tǒng)觀念中，“獨立”是內(nèi)部審計的一個重要特征，也被認(rèn)為是保證內(nèi)部審計效果的一個重要要求。然而，從本質(zhì)上說，客觀是一個更為根本和廣泛的概念。[2]在新定義的草擬過程中，指導(dǎo)任務(wù)小組最初并未使用“獨立”這一概念，也沒打算界定它。他們認(rèn)為含義更廣的“客觀”是內(nèi)部審計職業(yè)的顯著特點。而目前“獨立”的要求，則對內(nèi)部審計人員造成了不必要的約束，它限制了由誰來提供服務(wù)以及可以提供哪些服務(wù)。而且，把“獨立”凌駕于其他概念之上，會使內(nèi)部審計部門在提供服務(wù)時相對于外部服務(wù)提供者處于競爭的劣勢，因為后者往往處于“更獨立”的位置上。

內(nèi)部審計部門能為企業(yè)增加價值就是因為他們對改進經(jīng)營與控制的分析與建議是客觀的。獨立是為了保證客觀，是一種手段，而客觀才是最終的目標(biāo)。試想如果審計活動是獨立的，但卻由于種種原因沒有反映事物的客觀面貌，那這種活動就沒有效率和效果，甚至造成決策失誤，十分有害。反過來，只要保證了客觀，就不必要死守獨立不放。對于內(nèi)部審計來說，其形式上的獨立性肯定不如外部審計，如果就此認(rèn)為內(nèi)部審計不如外部審計，那是十分荒謬的。

隨著人類社會的不斷發(fā)展，不論是政治制度還是經(jīng)濟制度都需要不斷完善，各種監(jiān)管機制就會越來越重要，外部審計和內(nèi)部審計會發(fā)揮越來越大的作用。只有充分了解外部審計與內(nèi)部審計的不同點和長處，才能在今后開展審計工作時更好地利用注冊會計師的審計成果，提高審計工作效率。

第五篇：政府審計、內(nèi)部審計知識點

政府審計復(fù)習(xí)知識點

政府審計目標(biāo)

什么是財政審計，財政審計的范圍

審計體制

政府績效審計

審計決定書

審計通知書

政府績效審計的本質(zhì)

審計結(jié)果報告

審計工作報告

什么是經(jīng)濟責(zé)任審計，經(jīng)濟責(zé)任審計的主體、客體、依據(jù)、目的、主要特點 財政審計

政府審計的起因

政府績效審計的直接目的和最終目的國家審計機關(guān)對財政收支進行審計監(jiān)督的職責(zé)范圍

什么是審計管轄范圍，確定審計管轄范圍的依據(jù)

政府審計稅收征管審計的內(nèi)容

海關(guān)稅收征管情況審計的內(nèi)容

審計人員需要使用有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)、中介機構(gòu)、內(nèi)部審計機構(gòu)等已經(jīng)形成的工作結(jié)果為審計證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)對該工作結(jié)果的哪些方面作出判斷

審計機關(guān)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備的資格條件

在制定審計計劃時，審計機關(guān)如何確定初選項目、必選項目

審計人員如何分析審計證據(jù)的可靠性

審計記錄包括

審計實施方案的內(nèi)容

審計工作底稿記錄的審計過程和結(jié)論主要包括哪些

審計組調(diào)查了解被審計單位及其情況為哪些職業(yè)判斷提供基礎(chǔ)

審計機關(guān)建立審計質(zhì)量控制制度的目標(biāo)，質(zhì)量控制制度的內(nèi)容

審計人員認(rèn)為應(yīng)當(dāng)測試內(nèi)部控制情形

審計機關(guān)負(fù)責(zé)人的工作職責(zé)包括哪些

論述績效審計中經(jīng)濟性、效率性和效果性的含義及三者之間的關(guān)系

論述經(jīng)濟責(zé)任審計評價的原則。

試論績效審計與財務(wù)審計的區(qū)別

經(jīng)濟責(zé)任審計的主要特點

內(nèi)部審計復(fù)習(xí)知識點

內(nèi)部審計的功能

內(nèi)部審計的經(jīng)濟評價職能主要包括

提高內(nèi)部審計質(zhì)量的基本途徑

內(nèi)部審計工作基本步驟

制定內(nèi)部審計工作方案運用分析程序的目的公司內(nèi)部控制環(huán)境要素

財務(wù)控制的內(nèi)容

內(nèi)部審計的主要形式

內(nèi)部審計報告的相關(guān)使用者

審計證據(jù)的分類、獲取方式特征

內(nèi)部審計的目的內(nèi)部控制的目的內(nèi)部控制評審的原因

內(nèi)部審計對象選擇的方法

公司內(nèi)部控制體系中的組織控制包括哪些內(nèi)容

如何評估審計風(fēng)險

選擇內(nèi)部審計對象需經(jīng)歷的步驟

內(nèi)部審計對象的劃分方法包括

抽樣風(fēng)險的種類及含義

非抽樣風(fēng)險

一個合格的內(nèi)部審計人員應(yīng)具備的基本素質(zhì)包括

內(nèi)部審計在后續(xù)審計中各相關(guān)方必須履行的基本職責(zé)包括

審計方案編制經(jīng)歷的工作步驟

內(nèi)部審計戰(zhàn)略中屬于新興審計戰(zhàn)略的有哪些

管理審計的內(nèi)容包括

人際關(guān)系的基本類型

與傳統(tǒng)審計相比，價值增值審計的變革有何創(chuàng)新主要體現(xiàn)在哪些方面？ 試述內(nèi)部審計與注冊會計師審計的關(guān)系，及二者進行相互合作的動因。審計委員會應(yīng)具備的基本職責(zé)。

內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系。

內(nèi)部審計與公司管理層之間的關(guān)系