第一篇：淺談街道小型工程審計(jì)質(zhì)量控制與管理

淺談街道小型工程審計(jì)質(zhì)量控制與管理

作者

顧云龍 江浦街道審計(jì)站

摘 要：近年來，建設(shè)市場(chǎng)趨于向法制化、規(guī)范化的方面發(fā)展，但仍有不少企業(yè)為了個(gè)人的利益，采取不易被覺察的方式，多算工程款；也有的施工方與建設(shè)方相互勾結(jié)，中飽私囊。從提高街道政府投資小型工程審計(jì)質(zhì)量，對(duì)控制工程造價(jià)，提高工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)踐中，著力探討各關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制與管理，以及用于約束機(jī)制保證工程審計(jì)質(zhì)量管理模式。分別對(duì)政府投資小型建設(shè)項(xiàng)目的過程審計(jì)、結(jié)算審計(jì)等工程管理和投資控制的有關(guān)因素進(jìn)行了分析和思考，并通過實(shí)踐總結(jié)出小型基建的審計(jì)方法，對(duì)加強(qiáng)工程管理，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，完善各項(xiàng)內(nèi)控制度，節(jié)約政府投資資金。提高小型建設(shè)項(xiàng)目投資效益的重要性進(jìn)行闡述

【關(guān)鍵詞】小型工程 內(nèi)部審計(jì) 質(zhì)量控制

街道政府投資小型工程內(nèi)部審計(jì)，為政府財(cái)政節(jié)約了大筆資金。但怎樣確保小型基建工程審計(jì)的真實(shí)性、合法性、效益性，以及如何有效防范工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于基建工程審計(jì)，人們關(guān)注的較多；而對(duì)于政府投資小型工程審計(jì)，其重視程度則往往不夠。審計(jì)時(shí)我們發(fā)現(xiàn)，小型基建工程一般沒有施工圖紙和工程簽證；對(duì)隱蔽工程核實(shí)、取費(fèi)、等級(jí)認(rèn)可等都要耗費(fèi)相當(dāng)大的精力。對(duì)此，我們結(jié)合工作實(shí)際，認(rèn)為在目前的形勢(shì)下應(yīng)著力于各關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制與管理，用約束機(jī)制保證工程審計(jì)質(zhì)量。

一、影響政府投資小型工程內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的因素：

1、政府投資小型工程建設(shè)項(xiàng)目是指進(jìn)入?yún)^(qū)招投標(biāo)中心限額（工程造價(jià)100萬元）以下，街道財(cái)政和集體經(jīng)濟(jì)投資額在5萬元以上的各類工程建設(shè)項(xiàng)目。街道小型工程建設(shè)項(xiàng)目一般用于道路修整、環(huán)境改造、社區(qū)用房改擴(kuò)建等，多為廣大群眾眼皮底下的“百姓工程”，小型工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的好壞不僅關(guān)系到各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子的執(zhí)政能力，更關(guān)系到廣大群眾的切身利益。在日常的審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)，小型工程建設(shè)項(xiàng)目存在以下問題：

一、項(xiàng)目前期規(guī)劃缺乏周密性。一些工程項(xiàng)目因?yàn)樵O(shè)計(jì)、建筑標(biāo)準(zhǔn)、施工范圍變更等原因，造成最終的工程造價(jià)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于中標(biāo)價(jià)，使得招投標(biāo)制度流于形式。

二、項(xiàng)目過程監(jiān)管、資金監(jiān)管不到位。一些項(xiàng)目存在工期拖拉、決算滯后、工程款支付缺乏有效監(jiān)管的情況。

2、建設(shè)市場(chǎng)趨于向法制化、規(guī)范化的方面發(fā)展，但仍有不少企業(yè)為了個(gè)人的利益，采取更加不易被覺察的方式，多算工程款；也有的施工方與投資方相互勾結(jié)，中飽私囊。建筑項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)是當(dāng)前建筑工程的重要組成部分,如何改進(jìn)對(duì)建筑工程結(jié)算的審計(jì)方法,提高審計(jì)的作用和效果,是建筑工程審計(jì)需要研究解決的重要問題。

3、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員素質(zhì)低

由于我國(guó)中介機(jī)構(gòu)起步較晚，存在著許多不規(guī)范的運(yùn)作。中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員素質(zhì)不能滿足結(jié)算審計(jì)的需要,主要表現(xiàn)為業(yè)務(wù)不精,操作中不敬業(yè)、不公正。結(jié)算審計(jì)中人員的素質(zhì)高低直接關(guān) 系著審計(jì)結(jié)果的正確與否,直接關(guān)系著委托人和代理人的盈虧。因此,人員的素質(zhì)對(duì)竣工審計(jì)來說是至關(guān)重要。當(dāng)前,少數(shù)結(jié)算編制人員因業(yè)務(wù)水平不足導(dǎo)致對(duì)計(jì)算規(guī)則、定額換算、合同條款等有關(guān)內(nèi)容吃不透，造成的計(jì)算失誤, 建設(shè)方人員在具體的實(shí)施過程監(jiān)督之中也存在松懈的心里。中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員，有的單純追求收入，不講職業(yè)道德，對(duì)數(shù)百萬元以上的大項(xiàng)目認(rèn)真負(fù)責(zé)，對(duì)數(shù)十萬元或更小的項(xiàng)目敷衍馬虎；有的為了降低成本，大量聘用臨時(shí)審計(jì)人員或?qū)嵙?xí)人員；有的工程造價(jià)員系施工單位技術(shù)員出身，在工程審計(jì)中有著太多的“施工隊(duì)情結(jié)”。

二、加強(qiáng)街道政府投資小型工程內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策。針對(duì)街道政府投資小型工程內(nèi)部審計(jì)存在以上這些現(xiàn)象，對(duì)此，我們通過工作實(shí)踐，從規(guī)范管理，提升內(nèi)部審計(jì)工作水平和工作質(zhì)量著手，審計(jì)質(zhì)量控制得到了加強(qiáng)，用約束機(jī)制保證小型工程內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

1、爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)重視，建立建 全審計(jì)機(jī)構(gòu)，加快專業(yè)人員配備。

我自從2010年8月調(diào)任審計(jì)站工作，審計(jì)站只有一名臨時(shí)聘用工程審計(jì)人員，對(duì)街屬事業(yè)單位、村級(jí)財(cái)務(wù)的審計(jì)工作一般由財(cái)政所、經(jīng)管辦負(fù)責(zé)，項(xiàng)目均為領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦。建設(shè)工程項(xiàng)目需要預(yù)審或?qū)徲?jì)的，人員只有一位返聘的 “老工程審計(jì)”，審計(jì)站沒有公章非獨(dú)立部門。審計(jì)人員是兼職審計(jì)工作，往往還有大量的本職工作需要處理，且獨(dú)立性不強(qiáng)，使審計(jì)工作流于形式，變成了“走馬觀花”。隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，新農(nóng)村建設(shè)步伐 日益加快，城市化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，征地拆遷項(xiàng)目增多，村集體可支配的資金不斷增大，個(gè)別村達(dá)到數(shù)千萬元，審計(jì)工作逐漸成為維護(hù)農(nóng)民群眾利益、凝聚民心、構(gòu)建和諧社會(huì)的重要措施。針對(duì)上述情況，審計(jì)站通過專題多次向街道主要領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)重視，取得領(lǐng)導(dǎo)支持，現(xiàn)街道審計(jì)站在職共有6人：站長(zhǎng)、副站長(zhǎng)各1人，專職工程審計(jì)人員3人，專職財(cái)務(wù)審計(jì)人員1人，審計(jì)站為街道獨(dú)立部門。

2、嚴(yán)格執(zhí)行工程審計(jì)工作規(guī)范，制定出臺(tái)了相關(guān)文件。政府投資小型工程內(nèi)部審計(jì)，我們嚴(yán)格按《2004江蘇省建筑與裝飾工程計(jì)價(jià)表》及《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》的費(fèi)用定額計(jì)算工程造價(jià)，材料價(jià)格嚴(yán)格按照南京《工程造價(jià)期刊》指導(dǎo)價(jià)執(zhí)行。按照省、市有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定和《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，制定可行的審計(jì)工作規(guī)范和制度。全面落實(shí)審計(jì)站內(nèi)部人員崗位責(zé)任制，使每一名工程審計(jì)人員都能自覺遵守審計(jì)工作紀(jì)律，明確工作目標(biāo)。切實(shí)做到依法審計(jì)、客觀公正、實(shí)事求是、廉潔從審，建立工程項(xiàng)目審計(jì)檔案管理制度，及時(shí)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的各種資料進(jìn)行整理和裝訂，做到案結(jié)卷成，并做好保密工作，使審計(jì)檔案工作逐步規(guī)范化。強(qiáng)化審計(jì)服務(wù)職能，促進(jìn)廉政建設(shè)，為適應(yīng)街道經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要，結(jié)合街道審計(jì)工作的實(shí)際，2011年初街道黨工委、辦事處制定下發(fā)了江街委（2011）7號(hào)文，《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)街道內(nèi)部審計(jì)工作意見的通知》審計(jì)站積極按《通知》的要求進(jìn)行規(guī)范化實(shí)施審計(jì)，提高審計(jì)的力度。

3、嚴(yán)控工程建設(shè)項(xiàng)目預(yù)審環(huán)節(jié)。

為了進(jìn)一步落實(shí)浦口區(qū)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)政府投資建設(shè)項(xiàng)目 4 審計(jì)監(jiān)督的意見》，對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行直接審計(jì)和招標(biāo)前預(yù)審。街道各部門、各單位和行政村小型工程項(xiàng)目，按照審計(jì)管理權(quán)限（5萬以上至100萬元以下）規(guī)定的要求，統(tǒng)一扎口由街道審計(jì)站審計(jì)。審計(jì)站加強(qiáng)預(yù)算審計(jì)，通過預(yù)算審計(jì)可以掌握了解很多信息。例如：可以了解工程內(nèi)容、工程類別和投資規(guī)模以及施工企業(yè)的取費(fèi)等級(jí)等，為選擇施工隊(duì)伍、為領(lǐng)導(dǎo)掌握并控制撥款、竣工決算等提供資料和依據(jù)。若不進(jìn)行預(yù)算審計(jì)，很多工程情況無法掌握，這對(duì)結(jié)算審計(jì)人員來說是比較被動(dòng)的。在招標(biāo)選擇施工隊(duì)伍時(shí)，在招標(biāo)書中也應(yīng)明確這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)要求。為了加強(qiáng)預(yù)算審計(jì)，應(yīng)制定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)制度：所有小型基建工程必須有預(yù)算，并經(jīng)審計(jì)后方進(jìn)入招標(biāo)程序。預(yù)算不經(jīng)審計(jì)的，決算不予審計(jì)，財(cái)務(wù)部門不予付款。同時(shí)我們還改進(jìn)工作方法和程序，對(duì)各單位上報(bào)的工程預(yù)審項(xiàng)目，超過5萬元的必須進(jìn)行預(yù)審，一是要有“工程建設(shè)項(xiàng)目申報(bào)表”，并且經(jīng)街道工程領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)審批；二是要有“財(cái)政性資金投入工程項(xiàng)目確認(rèn)單”，并經(jīng)街道分管財(cái)政領(lǐng)導(dǎo)審批；三是建設(shè)單位要提供完整的預(yù)算書及圖紙；四是審計(jì)站指定專人按照規(guī)定程序預(yù)審，并出具江浦街道建設(shè)項(xiàng)目預(yù)審單。五是經(jīng)審計(jì)站領(lǐng)導(dǎo)審核并報(bào)紀(jì)工委審批，方可進(jìn)入公開招標(biāo)程序。2011年1－12月完成工程預(yù)審33項(xiàng)，核減工程造價(jià)約98.3萬元。

4、嚴(yán)把工程竣工決（結(jié)）算審計(jì)關(guān)。

加強(qiáng)對(duì)政府投資項(xiàng)目工程竣工決（結(jié)）算實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，按照浦口區(qū)人民政府浦政發(fā)（2005）13號(hào)關(guān)于《浦口區(qū)政府投資項(xiàng) 目審計(jì)監(jiān)督暫行辦法》和江街委（2011）7號(hào)文，《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)街道內(nèi)部審計(jì)工作意見的通知》，對(duì)所屬單位已竣工決算的項(xiàng)目，工程驗(yàn)收合格后，投入使用同時(shí)應(yīng)及時(shí)報(bào)審計(jì)站審計(jì)；工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)，送審前必須有合同、預(yù)算書、結(jié)算書、簽證材料齊全，如有圖紙的還須提供圖紙，做到手續(xù)完備，不經(jīng)審計(jì)，不得付清工程款。按照審計(jì)管理權(quán)限規(guī)定的要求，街道審計(jì)站統(tǒng)一扎口進(jìn)行審計(jì)。具體抓好以下三項(xiàng)工作：

一是重視現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地測(cè)量和察看，核對(duì)工程量，審計(jì)投資成本的真實(shí)性。工程結(jié)算審計(jì)中，一般是先通過建設(shè)或施工單位提供的工程結(jié)算書、工程量計(jì)算表、竣工圖及設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等資料進(jìn)行初步審查，分析重點(diǎn)和疑點(diǎn)。如果此時(shí)能夠發(fā)現(xiàn)一些問題，調(diào)減工程量或項(xiàng)目當(dāng)然好，但若不能發(fā)現(xiàn)問題或不能確定的話，則必須到工程所在地現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行測(cè)量和觀察。工程量計(jì)算是核減工程造價(jià)的重要環(huán)節(jié)，對(duì)工程量不足的，堅(jiān)決按實(shí)際工程量計(jì)算，保證了審計(jì)質(zhì)量和公正性。如：2011年2月審計(jì)江浦街道烈士塔居委會(huì)綜合樓工程時(shí)，甲乙雙方提供了竣工圖和結(jié)算書，審計(jì)人員經(jīng)審閱分析和初步計(jì)算后，認(rèn)為可能會(huì)與實(shí)際有差異，未予采納，而是會(huì)同雙方代表共同到現(xiàn)場(chǎng)重新進(jìn)行了測(cè)量，結(jié)果發(fā)現(xiàn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不一致，造成各個(gè)項(xiàng)目多計(jì)重計(jì)工程量，共審減造價(jià)211577.70元，占送審價(jià)的20.9%。其他類似的例子還很多，因此必須親自去工程現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)其存在性，而且實(shí)地檢查中還可能會(huì)發(fā)現(xiàn)一些其他未注意到的問題，審減額就是這樣積少成多匯集而成的。2011年1－12月共審結(jié)107項(xiàng)工程結(jié)算項(xiàng)目，核減資金約297.4萬元。

二是重點(diǎn)審查變更調(diào)整項(xiàng)目。前提是建設(shè)單位必須提供完整的變更資料及工程量計(jì)算書，以確定變更事項(xiàng)及造價(jià)的準(zhǔn)確性。在招投標(biāo)環(huán)節(jié)，施工單位中標(biāo)后與建設(shè)單位簽訂合同，若招投標(biāo)活動(dòng)及合同內(nèi)容合法，則中標(biāo)價(jià)受招投標(biāo)法和合同法的保護(hù)，一般情況下不予變動(dòng)。但因建設(shè)項(xiàng)目的復(fù)雜性，難免會(huì)有變更調(diào)整事項(xiàng)，此時(shí)施工單位根據(jù)相關(guān)合同條款編制的補(bǔ)充工程結(jié)算即變更造價(jià)就是審計(jì)人員審查的一項(xiàng)重點(diǎn)。在實(shí)踐工作中，對(duì)隱蔽工程、不可恢復(fù)原狀的變更項(xiàng)目的真實(shí)性審計(jì)具有一定的難度。對(duì)變更部分的審計(jì)不能獨(dú)立進(jìn)行，必須結(jié)合構(gòu)成合同價(jià)的投標(biāo)書內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)，注意有無重復(fù)列項(xiàng)，多計(jì)工程量。對(duì)于單價(jià)承包合同尤其如此，不僅要對(duì)比分析投標(biāo)書和工程結(jié)算的各項(xiàng)內(nèi)容，審查有無加大工程量，還要結(jié)合設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證，重點(diǎn)審計(jì)大額變更增加項(xiàng)目。如：去年江浦街道新世紀(jì)幼兒園維修工程，招標(biāo)價(jià)22.18萬元結(jié)算價(jià)59.95萬元，通過對(duì)比分析發(fā)現(xiàn)工程結(jié)算比投標(biāo)書增加了工程許多項(xiàng)目，通過審查原始資料、復(fù)算，調(diào)查建設(shè)、施工單位現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)人員，并經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地察看和測(cè)量，審計(jì)調(diào)整了工程量和個(gè)別項(xiàng)目，審減造價(jià)13.72萬元，占送審價(jià)的22.8%。

三是充分運(yùn)用廣聯(lián)達(dá)、未來清單造價(jià)軟件等計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)手段，提高工作效率。在工作實(shí)踐中運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)，能夠減少大量的手工操作，尤其是在套定額、取費(fèi)、調(diào)整材料差價(jià)和人工費(fèi)調(diào)整及自動(dòng)計(jì)算、生成表格等方面。而在工程結(jié)算審計(jì)中要想把好費(fèi)用定額的套用與取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、取費(fèi)程序關(guān)，關(guān)鍵就是運(yùn)用好工程造價(jià)軟件，選擇適用的單位估價(jià)表、材料差價(jià)等模板，審計(jì) 7 費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確。在響堂村排污工程審計(jì)中，通過重點(diǎn)審查變更增加及調(diào)整項(xiàng)目，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)察看及測(cè)量結(jié)果，運(yùn)用造價(jià)軟件確定合適的單價(jià)和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，共計(jì)審減造價(jià)39.42萬元，審減率達(dá)39.7%。

四是健全內(nèi)部結(jié)算審計(jì)的內(nèi)部控制。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的“內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見”明確規(guī)定，“建立健全內(nèi)部控制并保持其有效性，是內(nèi)部控制審核的責(zé)任”，而內(nèi)部控制也是規(guī)范內(nèi)審行為、控制內(nèi)審差錯(cuò)、防范內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。因此作為內(nèi)審機(jī)構(gòu)，不能因?yàn)槿耸稚倬筒贿M(jìn)行內(nèi)部控制。對(duì)工程內(nèi)審人員除進(jìn)行經(jīng)常性的廉政教育和全面的業(yè)務(wù)培訓(xùn)外，應(yīng)進(jìn)行制度約束。我們主要采取主審復(fù)審制后，再由審計(jì)站分管業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)在出具審計(jì)報(bào)告之前予以復(fù)核，從審計(jì)主體上防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。江浦街道審計(jì)站 顧云龍

2012年4月18日

第二篇：審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)CPA繼續(xù)教育專用資料

第 四 講

審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制

主講人李曉慧

【師資簡(jiǎn)介】

李曉慧，河南南召人，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，教授，碩士生導(dǎo)師，現(xiàn)任中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院副院長(zhǎng)，擔(dān)任財(cái)政部審計(jì)準(zhǔn)則咨詢委員會(huì)委員、亞洲風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)協(xié)會(huì)注冊(cè)風(fēng)險(xiǎn)管理師中方認(rèn)證專家、北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)專業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)委員。曾在會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國(guó)有資產(chǎn)管理局和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)部工作。

在《會(huì)計(jì)研究》、《審計(jì)研究》、《財(cái)政研究》、《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師》、《財(cái)會(huì)通訊》、《上海會(huì)計(jì)》、《中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)》和《中國(guó)證券報(bào)》等上發(fā)表近百篇專業(yè)論文，近年來主要的論著有《現(xiàn)代審計(jì)精要》（1999年）、《審計(jì)實(shí)驗(yàn)室——審計(jì)實(shí)務(wù)個(gè)案分析》（2000年）、《審計(jì)實(shí)驗(yàn)室——主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的相關(guān)法規(guī)及其審計(jì)案例》（2002年）、《實(shí)用審計(jì)英語》（2002年）、《審計(jì)實(shí)驗(yàn)室3——風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的技術(shù)和方法》（2003年）、《審計(jì)工作底稿編制個(gè)案》（2003年）、《審計(jì)實(shí)驗(yàn)室4——其他鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制》（2004年）、《會(huì)計(jì)與資本市場(chǎng)案例研究》（2006年）、《審計(jì)學(xué)：實(shí)務(wù)與案例》（2008年），等。

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第三篇：加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制

狠抓“四點(diǎn)”、“四面”加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制“審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線”，抓好審計(jì)質(zhì)量控制，對(duì)提高審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量具有非常重要的意義。要加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，提高審計(jì)質(zhì)量，筆者結(jié)合整理申報(bào)優(yōu)秀項(xiàng)目檔案的體會(huì)，認(rèn)為必須按照《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》、《審計(jì)署審計(jì)質(zhì)量控制辦法》和《審計(jì)署優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)分辦法》的要求，特別注意抓住四個(gè)的質(zhì)量控制點(diǎn)，并從四個(gè)方面著手切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量。

一、狠抓四個(gè)方面質(zhì)量控制點(diǎn)

（一）履行審計(jì)程序控制點(diǎn)

1．關(guān)注表明履行審計(jì)程序的相關(guān)資料。注意查看是否缺少審計(jì)通知書送達(dá)回證、審計(jì)組長(zhǎng)授權(quán)委托書、審計(jì)工作底稿匯總表、被審計(jì)單位反饋意見或?qū)徲?jì)組對(duì)反饋意見的說明等審計(jì)資料。

2．關(guān)注是否按照實(shí)施方案開展審計(jì)（調(diào)查）。包括是否存在實(shí)施方案未經(jīng)復(fù)核批準(zhǔn)即開始實(shí)施；是否存在沒有按照實(shí)施方案確定的審計(jì)分工開展工作；在需要調(diào)整審計(jì)分工時(shí)審計(jì)組是否編制調(diào)整實(shí)施方案。

3．關(guān)注是否存在逆程序操作，導(dǎo)致資料形成時(shí)間相互矛盾。例如在審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目在實(shí)施過程中，沒有按照收集審計(jì)證據(jù)、編制審計(jì)工作底稿、編制審計(jì)工作底稿匯總表、編寫審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告的順序進(jìn)行操作，而是完成審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告后，補(bǔ)充或修改其他資料。由此出現(xiàn)審計(jì)工作底稿形成及復(fù)核時(shí)間早于審計(jì)證據(jù)取得時(shí)間或晚于審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告形成時(shí)間，或?qū)徲?jì)工作底稿匯總表編制時(shí)間晚于審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告形成時(shí)間等問題。

4．關(guān)注表明履行審計(jì)程序的相關(guān)資料編制是否規(guī)范。包括是否存在審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目雖然表明履行審計(jì)程序的相關(guān)資料齊全，但是缺少規(guī)定內(nèi)容，或相關(guān)資料間對(duì)應(yīng)關(guān)系矛盾；是否存在審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告征求意見稿沒有審計(jì)組組長(zhǎng)簽名和落款日期；是否存在審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告征求意見稿中反映的問題在代擬稿中修改，但審計(jì)組沒有說明原因或理由；是否存在對(duì)被審計(jì)單位提出異議的問題，沒有在對(duì)被審計(jì)單位反饋意見的說明中明確表示審計(jì)組是否采納。

（二）編制審計(jì)資料控制點(diǎn)

1．是否編寫規(guī)范。包括是否存在項(xiàng)目審計(jì)事項(xiàng)或索引編號(hào)編寫不統(tǒng)一；是否存在沒有按照一事一稿的要求編寫審計(jì)工作底稿。

2．是否缺少規(guī)定內(nèi)容。包括在編制審計(jì)（調(diào)查）實(shí)施方案時(shí)，是否缺少組織方式、技術(shù)方法、進(jìn)度安排、所需審計(jì)人員數(shù)量、審計(jì)范圍等規(guī)定內(nèi)容；審計(jì)（調(diào)查）實(shí)施方案是否缺少重要性水平確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、質(zhì)量控制、紀(jì)檢保密等規(guī)定內(nèi)容的表述；是否存在審計(jì)（調(diào)查）實(shí)施方案對(duì)審計(jì)目標(biāo)、審

計(jì)分工沒有細(xì)化，審計(jì)的方法步驟編寫粗糙、操作性不強(qiáng)；是否存在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，有的審計(jì)工作底稿反映的問題沒有在報(bào)告中反映；審計(jì)工作底稿是否存在要素不完整，或者缺少查證過程、查閱資料名稱或?qū)徲?jì)方法步驟。

3．內(nèi)容是否規(guī)范。例如編制審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告時(shí)，是否在基本情況中表述審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容；編制審計(jì)工作底稿時(shí)，是否出現(xiàn)報(bào)告反映的問題超出審計(jì)范圍，或者對(duì)問題的定性與審計(jì)工作底稿定性不一致，且審計(jì)組沒有說明原因，對(duì)明顯違規(guī)甚至是違法的問題沒有提出處理意見，也沒有說明具體原因。

4．審計(jì)復(fù)核是否規(guī)范。包括審計(jì)組在對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核時(shí)，是否存在簡(jiǎn)單簽署“同意”，沒有明確表明復(fù)核意見，或者沒有進(jìn)行復(fù)核就簽字；是否存在有的簽字確認(rèn)的復(fù)核人員不是審計(jì)（調(diào)查）實(shí)施方案規(guī)定人員，而是審計(jì)人員互簽；是否存在審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告或?qū)徲?jì)工作底稿文字表述不簡(jiǎn)練、不清晰的問題。

（三）收集和使用審計(jì)證據(jù)控制點(diǎn)

1．是否符合合法性要求。包括是否存在審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目在收集審計(jì)證據(jù)過程中，除紅頭文件之外的部分審計(jì)證據(jù)，沒有逐頁加蓋被審計(jì)單位公章或由審計(jì)組組長(zhǎng)和審計(jì)人員予以確認(rèn)；是否存在收集證言類證據(jù)時(shí)，沒有說明證言人身份，缺乏法律效力；是否存在用鉛筆或圓珠筆隨意涂改審計(jì)證據(jù)，或者用碳素筆涂改審計(jì)證據(jù)中的關(guān)鍵數(shù)字后沒有在涂改地方加蓋被審計(jì)單位公章予以確認(rèn)；如果審計(jì)工作底稿上的數(shù)字不能直接從審計(jì)取證資料中獲取，是否標(biāo)注了相應(yīng)的計(jì)算過程。

2．是否符合相關(guān)性要求。包括是否存在有的審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目在使用審計(jì)證據(jù)過程中，多份審計(jì)工作底稿共同使用的審計(jì)證據(jù)，雖按照要求附在相關(guān)程度最高的審計(jì)工作底稿后，但未對(duì)其他審計(jì)工作底稿編制索引；是否存在將與審計(jì)工作底稿無關(guān)的審計(jì)調(diào)查統(tǒng)計(jì)表格、文件法規(guī)也附在審計(jì)工作底稿之后的情況。

3．是否符合充分性要求。審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目在收集和使用審計(jì)證據(jù)過程中，是否存在審計(jì)證據(jù)不足以支持審計(jì)工作底稿表述的事實(shí)、定性或數(shù)據(jù)的情況。

（四）審計(jì)文書中反映的重要事項(xiàng)或數(shù)據(jù)控制點(diǎn)

1．是否存在審計(jì)定性不正確，將此問題定性為彼問題。

2．是否存在審計(jì)定性引用法規(guī)不正確甚至未引用法規(guī)。如審計(jì)定性時(shí)，沒有引用審計(jì)定性的法規(guī)，而是引用了處理處罰的法規(guī)。

3．是否存在審計(jì)數(shù)字和專有名詞不正確。如審計(jì)工作底稿，涉及審計(jì)定

性重要事項(xiàng)的相關(guān)單位名稱和審計(jì)證據(jù)名稱與審計(jì)證據(jù)不符。

二、從四個(gè)方面著手切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量

（一）抓制度建設(shè)，全面規(guī)范審計(jì)質(zhì)量專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

為使審計(jì)業(yè)務(wù)管理和質(zhì)量控制工作有章可循，各單位在審計(jì)署制訂的準(zhǔn)則框架內(nèi)，可以結(jié)合自身實(shí)際全面細(xì)化審計(jì)質(zhì)量專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、構(gòu)建審計(jì)業(yè)務(wù)管理制度體系，并根據(jù)審計(jì)工作發(fā)展變化及時(shí)作出修訂和調(diào)整。一是推行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量分級(jí)負(fù)責(zé)制。明確從審計(jì)組成員、審計(jì)組組長(zhǎng)到審計(jì)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、辦領(lǐng)導(dǎo)在執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目過程中應(yīng)盡的職責(zé)、承擔(dān)的責(zé)任和相應(yīng)的追究辦法，對(duì)于違反規(guī)定的行為，制訂相應(yīng)的追究辦法；二是制訂審計(jì)業(yè)務(wù)模板。統(tǒng)一規(guī)范審前調(diào)查記錄、審計(jì)工作底稿、審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議記錄等審計(jì)文書格式，促進(jìn)審計(jì)人員審計(jì)行為的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。

（二）抓復(fù)核程序，堅(jiān)持高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求

按照審計(jì)署6號(hào)令規(guī)定的三級(jí)復(fù)核內(nèi)容，嚴(yán)格落實(shí)復(fù)核責(zé)任。一是強(qiáng)化審計(jì)組的復(fù)核責(zé)任。審計(jì)組組長(zhǎng)或由審計(jì)組組長(zhǎng)指定的專人對(duì)審計(jì)組復(fù)核負(fù)責(zé)，要實(shí)時(shí)監(jiān)控審計(jì)實(shí)施方案的執(zhí)行情況，及時(shí)提出調(diào)整方案的建議，履行調(diào)整手續(xù)；及時(shí)復(fù)核審計(jì)工作底稿，簽署恰當(dāng)?shù)膹?fù)核意見；二是切實(shí)發(fā)揮業(yè)務(wù)處的復(fù)核作用。對(duì)提交法制處復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)文書，業(yè)務(wù)處應(yīng)對(duì)審計(jì)事實(shí)和證據(jù)、法規(guī)引用、審計(jì)評(píng)價(jià)、定性和處理處罰等方面進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核，業(yè)務(wù)處負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)。

（三）抓流程建設(shè)，突出重點(diǎn)環(huán)節(jié)著力貫徹落實(shí)

一是法制處要深入一線開展審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量檢查，督促審計(jì)組加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)業(yè)務(wù)管理，規(guī)范審計(jì)行為，將質(zhì)量隱患消滅在萌芽狀態(tài)；二是堅(jiān)持審計(jì)復(fù)核“預(yù)警”與審計(jì)情況通報(bào)相結(jié)合。即由法制處復(fù)核人員根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目規(guī)定的審計(jì)報(bào)告上報(bào)截止時(shí)間，提前兩周督促相關(guān)處室報(bào)送復(fù)核材料，以保證復(fù)核時(shí)間和復(fù)核質(zhì)量。將審計(jì)質(zhì)量檢查和審計(jì)復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)質(zhì)量問題進(jìn)行歸納分析，每個(gè)季度在全辦范圍內(nèi)書面通報(bào)一次，每年至少在全辦大會(huì)上通報(bào)一次，起到典型引路和集中整改的雙重作用；三是定期開展審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量經(jīng)驗(yàn)交流。組織有關(guān)業(yè)務(wù)處負(fù)責(zé)人開展講座，結(jié)合以前完成的審計(jì)項(xiàng)目，剖析影響審計(jì)質(zhì)量的主要問題，交流提升審計(jì)工作質(zhì)量的經(jīng)驗(yàn)，以此增強(qiáng)全員審計(jì)質(zhì)量控制意識(shí)。

（四）抓流程規(guī)范，大力推廣應(yīng)用AO系統(tǒng)

對(duì)于有條件采集數(shù)據(jù)的項(xiàng)目，要大力推廣應(yīng)用AO系統(tǒng)。一是將AO系統(tǒng)的運(yùn)用貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的始終。在審計(jì)方案中必須有應(yīng)用AO系統(tǒng)的量化指標(biāo)，在審計(jì)實(shí)施階段必須運(yùn)用AO系統(tǒng)采集的數(shù)據(jù)建立被審計(jì)單位基本情況和審計(jì)情況數(shù)據(jù)庫，在審計(jì)結(jié)束階段對(duì)審計(jì)人員運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理和控制審計(jì)過程的情

況進(jìn)行量化評(píng)定；二是將AO系統(tǒng)的應(yīng)用納入主審負(fù)責(zé)制的任務(wù)內(nèi)容。由主審規(guī)范審計(jì)公文及審計(jì)項(xiàng)目文檔用語，并輸入AO系統(tǒng)，然后打包傳送給審計(jì)組全體成員，審計(jì)組全體成員根據(jù)承擔(dān)的審計(jì)事項(xiàng)，進(jìn)行數(shù)據(jù)采集分析，形成審計(jì)工作底稿，定期回傳給主審，審計(jì)組長(zhǎng)和主審借此可以對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行實(shí)時(shí)管理，提高審計(jì)質(zhì)量控制的時(shí)效性。

第四篇：審計(jì)質(zhì)量控制

（一）加強(qiáng)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員素質(zhì)

審計(jì)人員是CPA審計(jì)服務(wù)的主體，他們是審計(jì)產(chǎn)品的直接提供者，直接影響著審計(jì)質(zhì)量，對(duì)于審計(jì)質(zhì)量負(fù)有重大的責(zé)任。因此，提高審計(jì)人員的素質(zhì)應(yīng)該成為各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重點(diǎn)工作，重中之重是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，這樣才能改善審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)勝任能力和綜合素質(zhì)，增強(qiáng)審計(jì)人員把握、分析、解決問題的能力和執(zhí)行運(yùn)用法律法規(guī)的能力，培養(yǎng)審計(jì)人員的思維能力。

四、提高素質(zhì)，強(qiáng)化管理，實(shí)行全員審計(jì)質(zhì)量控制審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)審計(jì)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)，這是搞好審計(jì)的基本前提。要強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作生命線的理念，強(qiáng)化審計(jì)機(jī)關(guān)全員質(zhì)量控制的理念，審計(jì)機(jī)關(guān)每個(gè)人的工作都構(gòu)成審計(jì)質(zhì)量，人人都要為審計(jì)質(zhì)量把關(guān)，這一點(diǎn)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)人員都可理解，但實(shí)際上審計(jì)法規(guī)復(fù)核人員、審計(jì)監(jiān)督管理人員、打字文印人員乃至后勤服務(wù)人員的工作實(shí)際也直接或間接形成審計(jì)質(zhì)量。

《審計(jì)準(zhǔn)則》中明確審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事審計(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)能力和工作經(jīng)驗(yàn)，并且對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)在任用審計(jì)人員、后續(xù)教育、培訓(xùn)等方面做了嚴(yán)格的規(guī)定，以確保審計(jì)人員具有與其審計(jì)業(yè)務(wù)相匹配的職業(yè)勝任能力。這些規(guī)定對(duì)確保提升審計(jì)人員的勝任能力具有重要的作用。只有不斷提高審計(jì)人員的能力、素質(zhì)，作風(fēng)，經(jīng)過全體審計(jì)人員共同努力，才能從根本上保證審計(jì)質(zhì)量。

加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能的學(xué)習(xí)和培訓(xùn), 提高員工的執(zhí)業(yè)技術(shù)水平。執(zhí)業(yè)質(zhì)量與審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)水平有著直接的聯(lián)系, 現(xiàn)在會(huì)計(jì)造假的水平越來越高, 表現(xiàn)形式越來越隱蔽,你沒有好的’‘金鋼鉆” 是做不好“瓷器活” 的。沒有過硬的本領(lǐng)、難以發(fā)現(xiàn)假賬, 即使發(fā)現(xiàn)了也可能會(huì)把錯(cuò)的當(dāng)成對(duì)的而得出錯(cuò)誤的結(jié)論。因此, 必須把提高員工的執(zhí)業(yè)技能作為一項(xiàng)大事抓實(shí)抓好, 杜絕質(zhì)量事故的發(fā)生。

（二）提高業(yè)務(wù)技能，開展廣泛的職業(yè)道德教育。廣泛的職業(yè)道德教育要求必須從思想根源，加強(qiáng)誠(chéng)信教育，防止審計(jì)失敗，這提高審計(jì)質(zhì)量的切入點(diǎn)。在全國(guó)范圍內(nèi)推出社區(qū)教育培訓(xùn)和職業(yè)道德展覽，一方面增加會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人，項(xiàng)目經(jīng)理的培訓(xùn)工作，另一方面，也加強(qiáng)職業(yè)道德教育和培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)誠(chéng)信教育。

2.對(duì)審計(jì)過程的控制。審計(jì)過程的控制是審計(jì)質(zhì)量控制的中心環(huán)節(jié)。對(duì)質(zhì)量控制而言, 在編制審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)實(shí)施階段, 事前和事中的指導(dǎo)和監(jiān)督具有防患于未然的作用。而在審計(jì)完成階段, 由事務(wù)所高層負(fù)責(zé)人進(jìn)行最終復(fù)核是把住審計(jì)質(zhì)量的最后一道關(guān)口。因此, 必須重視審計(jì)計(jì)劃的編制, 并保證按計(jì)劃實(shí)施審計(jì)工作。同時(shí)建立三級(jí)復(fù)核制度, 事務(wù)所項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門經(jīng)理和主任會(huì)計(jì)師對(duì)具體項(xiàng)目工作底稿逐級(jí)審查復(fù)核并簽發(fā)審計(jì)報(bào)告, 由于審計(jì)業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜性, 審計(jì)過程中不可避免的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)人員自身能力的限制, 對(duì)某一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)難免有錯(cuò)誤的判斷, 為了確保審計(jì)質(zhì)量, 減低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn), 明確相關(guān)審計(jì)人員的責(zé)任, 建立三級(jí)復(fù)核制度是行之有效的方法。

1.審計(jì)計(jì)劃階段的質(zhì)量控制。要保證審計(jì)質(zhì)量，首先

要以科學(xué)發(fā)展觀制定和管理審計(jì)計(jì)劃，樹立審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃意識(shí)，明確審計(jì)工作目標(biāo)，點(diǎn)面結(jié)合，重點(diǎn)突出。(1)科學(xué)選擇審計(jì)項(xiàng)目。要緊緊圍繞政府的工作重心，樹立服務(wù)于改革、發(fā)展、穩(wěn)定大局意識(shí)，在認(rèn)真調(diào)查審計(jì)需求的基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，從項(xiàng)目重要程度、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)水平、審計(jì)預(yù)期效果、審計(jì)頻率和覆蓋面、項(xiàng)目對(duì)審計(jì)資源的要求等方面對(duì)初選審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，以確定審計(jì)項(xiàng)目及其優(yōu)先順序。審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施單位應(yīng)當(dāng)確保完成，不得擅自變更。這就要求審計(jì)機(jī)關(guān)在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，既要有創(chuàng)造性，確保審計(jì)計(jì)劃的針對(duì)性、前瞻性和操作性，同時(shí)應(yīng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎性，避免重復(fù)、無效的審計(jì)項(xiàng)目，適度核算審計(jì)成本，避免給被審計(jì)單位工作帶來不必要的影響。(3)合理分配審計(jì)資源。要正確評(píng)估審計(jì)項(xiàng)目與審計(jì)資源，找到最佳切入點(diǎn)，有效整合審計(jì)資源，控制審計(jì)成本。(4)及時(shí)評(píng)價(jià)計(jì)劃執(zhí)行情況。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立和實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況及其結(jié)果的統(tǒng)計(jì)制度，定期檢查審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況，評(píng)估執(zhí)行效果。

2.實(shí)施階段的質(zhì)量控制。

審計(jì)實(shí)施階段是審計(jì)工作的核心，只有通過恰當(dāng)程序獲取充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，才能充分揭示和正確評(píng)判被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)狀況和遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)的真實(shí)情況。

(1)恰當(dāng)組織審計(jì)組。根據(jù)審計(jì)需求恰當(dāng)分配審計(jì)人力資源，實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。

(2)充分開展調(diào)查了解程序?！罢{(diào)查了解”作為審計(jì)實(shí)施的一部分貫穿于審計(jì)實(shí)施的全過程。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況，重點(diǎn)調(diào)查了解被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況，充分運(yùn)用職業(yè)判斷，評(píng)估被審計(jì)單位存在重要問題的可能性，確定審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。

(3)精心編制審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)機(jī)關(guān)要在做好調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況的基礎(chǔ)上編制審計(jì)實(shí)施方案，要包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)及審計(jì)措施，審計(jì)工作要求等四項(xiàng)內(nèi)容。在審計(jì)實(shí)踐中，要高度重視實(shí)施方案的制定，內(nèi)容要具體，要具有可操作性。

(4)依法獲取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員可以通過檢查、觀察、詢問、外部調(diào)查、重新計(jì)算、重新操作、分析等方法獲取審計(jì)證據(jù)，并評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性和充分性。

(5)規(guī)范編制審計(jì)記錄。審計(jì)記錄包括調(diào)查了解記錄、審計(jì)工作底稿和重要管理事項(xiàng)記錄。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地記錄實(shí)施審計(jì)的過程、得出的結(jié)論和與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的重要管理事項(xiàng)，以實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)：①支持審計(jì)實(shí)施方案和審計(jì)報(bào)告；②證明遵循法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則；③便于實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。

(6)規(guī)范撰寫審計(jì)報(bào)告?！秾徲?jì)準(zhǔn)則》強(qiáng)調(diào)了審計(jì)組討論形成審計(jì)報(bào)告，以第五章整章的篇幅對(duì)各類審計(jì)報(bào)告的格式、構(gòu)成要素、編寫內(nèi)容、行文程序、復(fù)核重點(diǎn)、審理重點(diǎn)、簽發(fā)程序、送達(dá)和報(bào)送程序、對(duì)外公布程序等都作了詳盡的規(guī)定，形成了嚴(yán)密的審計(jì)公文編審運(yùn)轉(zhuǎn)程序，筑成了審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制的防線。

(7)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制環(huán)節(jié)。為了保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，審計(jì)準(zhǔn)則要求在審計(jì)報(bào)告簽發(fā)前要經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)審核、業(yè)務(wù)部門復(fù)核、審理機(jī)構(gòu)審理。3.終結(jié)階段的質(zhì)量控制。一是簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)后，報(bào)送被審計(jì)單位、被調(diào)查單位。二是積極實(shí)施審計(jì)整改檢查。審計(jì)整改檢查是審計(jì)準(zhǔn)則的新增內(nèi)容，要求審計(jì)機(jī)關(guān)建立審計(jì)整改檢查機(jī)制，督促被審計(jì)單位和其他單位整改，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)指定專門部門負(fù)責(zé)檢查、了解整改情況，并向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出檢查報(bào)告。審計(jì)機(jī)關(guān)可以采取實(shí)地檢查或了解、取得并審閱相關(guān)書面材料等多種法師檢查了解整改情況。

.健立健全各項(xiàng)挽章制度, 從全過程進(jìn)行質(zhì)童控制實(shí)踐證明, 僅憑事后通過工作底稿的復(fù)核來進(jìn)行質(zhì)量控制的效果不理想, 要切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量, 必須對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的全過程進(jìn)行監(jiān)控。從接受委托、簽訂業(yè)務(wù)約定書, 直至出具審計(jì)報(bào)告的各環(huán)節(jié)都要按照?qǐng)?zhí)業(yè)規(guī)范的要求進(jìn)行嚴(yán)格控制, 把質(zhì)量隱患消除在各個(gè)環(huán)節(jié)中。要實(shí)施全過程的質(zhì)量控制, 事務(wù)所必須建立一系列的規(guī)章制度, 如業(yè)務(wù)承接與簽約規(guī)定.了解企業(yè)基本情況指引, 人員委派制度, 分級(jí)督導(dǎo)制度, 業(yè)務(wù)操作流程, 外勤工作規(guī)則, 三級(jí)復(fù)核制度, 重大及疑難問題會(huì)商制度, 工作質(zhì)量考核獎(jiǎng)懲制度, 文印及檔案保管制度、報(bào)告簽發(fā)制度等等, 有了這些規(guī)章制度, 才能在質(zhì)量控制方面有據(jù)可依,有章可循。規(guī)章制度建立后, 關(guān)鍵是要落到實(shí)處, 因此, 事務(wù)所要采取一系列措施, 要經(jīng)常性地對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查.保證各項(xiàng)規(guī)章制度的有效運(yùn)行。

（一）審計(jì)前的質(zhì)量控制。審計(jì)前的質(zhì)量控制指從一個(gè)項(xiàng)

目的開始確保審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約審計(jì)過程的時(shí)間

與成本。加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目前期審計(jì)質(zhì)量的控制，必須抓住審計(jì)項(xiàng)

目立項(xiàng)和審前調(diào)查與方案編制兩個(gè)方面，一是審計(jì)項(xiàng)目的立

項(xiàng)必須緊緊圍繞企業(yè)的中心工作、事關(guān)企業(yè)發(fā)展的重大事項(xiàng)，做到項(xiàng)目目標(biāo)明確；二是審前調(diào)查與方案編制，關(guān)系到審計(jì)的深度、效率，也關(guān)系到責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)中的質(zhì)量控制。審計(jì)中的質(zhì)量控制是整個(gè)審計(jì)

過程質(zhì)量控制的核心。在具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施階段，要按審計(jì)外

勤工作的管理制度規(guī)定，嚴(yán)格外勤審計(jì)工作程序，明確項(xiàng)目負(fù)

責(zé)人和各級(jí)審計(jì)人員的工作職責(zé)，規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制，在工作底稿上反映出其專業(yè)判斷的過程和工作軌跡，把好審

計(jì)證據(jù)的質(zhì)量關(guān)，完善信息傳遞系統(tǒng)，保證上下之間信息渠道的暢通，避免外勤工作的失控。審計(jì)工作人員應(yīng)記錄對(duì)質(zhì)量控

制制度的遵守情況，以供日后修訂和完善質(zhì)量控制制度使用。

嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核制度。各級(jí)都應(yīng)具體明確復(fù)核內(nèi)容和承擔(dān)責(zé)任，層層把關(guān)，級(jí)級(jí)負(fù)責(zé)，確保每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的每一個(gè)環(huán)節(jié)自始

至終都符合相關(guān)準(zhǔn)則的要求。建立審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)制度，對(duì)報(bào)

告的起草、簽發(fā)、打印、簽章及分發(fā)使用作出具體規(guī)定。保證審

計(jì)報(bào)告按規(guī)定的程序、格式對(duì)外出具，避免出現(xiàn)紕漏。完善復(fù)

核制度，增強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)，提升審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)

制。

（三）審計(jì)后的質(zhì)量控制。每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束，審計(jì)人員

都應(yīng)對(duì)本次審計(jì)工作及時(shí)迚行總結(jié)，簡(jiǎn)要闡述本次審計(jì)工作

中發(fā)現(xiàn)的重大疑難問題和采取的相應(yīng)措施，指明今后類似審 計(jì)工作中應(yīng)注意的事項(xiàng)。此外，還應(yīng)針對(duì)不同行業(yè)、系統(tǒng)的審 計(jì)工作迚行總結(jié)。審計(jì)總結(jié)對(duì)今后的工作有極強(qiáng)的借鑒和指 導(dǎo)意義，有利于提高審計(jì)工作質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)審計(jì) 檔案的管理。審計(jì)檔案是審計(jì)工作的重要?dú)v史資料，應(yīng)當(dāng)妥善 管理和保管。審計(jì)工作人員可以利用這些資源為今后的審計(jì) 業(yè)務(wù)服務(wù)。同時(shí)，對(duì)于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，化解潛在的訴訟具有特 殊作用。

二要把握審計(jì)質(zhì)量控制點(diǎn)，建立質(zhì)量控

制體系。審計(jì)質(zhì)量控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉 及到審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。一是把好審前調(diào) 查關(guān)，制定切實(shí)可行的審計(jì)方案。通過審前 調(diào)查，了解被審計(jì)單位的基本情況，并對(duì)審 前調(diào)查所取得的資料進(jìn)行初步分析性復(fù)核，確定審計(jì)重點(diǎn)，分解審計(jì)目標(biāo)，細(xì)化審計(jì)內(nèi) 容，明確審計(jì)的具體步驟和方法，落實(shí)審計(jì) 責(zé)任；二是規(guī)范審計(jì)取證工作，提高審計(jì)證 據(jù)質(zhì)量。要以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度對(duì)取得的證據(jù)進(jìn)行 分析、判斷、綜合和歸納，科學(xué)地決定審計(jì)證 據(jù)的取舍，確保審計(jì)證據(jù)的客觀、充分和合 法；三是推行審計(jì)日記制度，健全審計(jì)項(xiàng)目 質(zhì)量的內(nèi)控機(jī)制；四是重視審計(jì)復(fù)核工作，加大審計(jì)復(fù)核力度，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)復(fù)核和審 定制度，實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目三級(jí)復(fù)核制，所有重 要審計(jì)項(xiàng)目都要通過審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議集體審 定；五是建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度，強(qiáng)化 審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)，明確各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)該完 成的工作和各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任，實(shí)行一環(huán)扣一 環(huán)的質(zhì)量檢查和責(zé)任追究制度。除此，從一 般的審計(jì)人員到審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，不論是誰，只 要在執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目過程中違反了審計(jì)法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)定的，都要追究 相應(yīng)的責(zé)任。

一、突出審計(jì)方案的質(zhì)量控制

審計(jì)方案包括審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作方

案和審計(jì)組審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)方案是

審計(jì)質(zhì)量控制的“龍頭”，是指導(dǎo)審計(jì)人

員實(shí)施審計(jì)的“路線圖”。要高質(zhì)量地編

制審計(jì)方案，首先要搞好調(diào)查了解，在此 基礎(chǔ)上評(píng)估被審計(jì)單位存在重要問題的可能性，確定審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。重要審計(jì)項(xiàng) 目的審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)

責(zé)人審定；其次要明確審計(jì)目標(biāo)，細(xì)化審 計(jì)內(nèi)容，突出審計(jì)重點(diǎn)，確定審計(jì)步驟和 方法，落實(shí)審計(jì)分工和審計(jì)責(zé)任，增強(qiáng)審 計(jì)實(shí)施方案的針對(duì)性、指導(dǎo)性，防止審計(jì) 操作與審計(jì)實(shí)施方案脫節(jié)，真正發(fā)揮審

計(jì)實(shí)施方案指導(dǎo)、規(guī)范和控制審計(jì)過程的作用。

二、突出審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制

強(qiáng)化審計(jì)實(shí)施過程的質(zhì)量控制是提

高審計(jì)質(zhì)量的中心環(huán)節(jié)。審計(jì)實(shí)施的主

要工作是收集、整理審計(jì)收據(jù)。收集審計(jì) 證據(jù)時(shí)，必須注重審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量要求，審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有適當(dāng)性和充分性。審

計(jì)人員應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地記錄實(shí)施審計(jì)的過程、得出的結(jié)論和與審計(jì)目標(biāo)有關(guān)的重要管理事項(xiàng)，形成審計(jì)工作底稿，為 編制審計(jì)報(bào)告提供支持。要加大審計(jì)組

組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)工作底稿的現(xiàn)場(chǎng)審核力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正審計(jì)證據(jù)不充分、不適

當(dāng)，審計(jì)結(jié)論不恰當(dāng)?shù)葐栴}，加強(qiáng)對(duì)審計(jì) 人員現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。要建立健全行之有效的審計(jì)復(fù)核制度，切實(shí)解決審計(jì)工作底稿未經(jīng)復(fù)核或復(fù)核

流于形式的問題。在審計(jì)工作底稿編制

和審核工作中，從內(nèi)容到形式都要注重

規(guī)范與完善。

三、突出審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制

審計(jì)報(bào)告是反映審計(jì)工作情況和審

計(jì)結(jié)果的載體，審計(jì)質(zhì)量最終體現(xiàn)在審

計(jì)報(bào)告上。審計(jì)報(bào)告必須以審計(jì)工作底

稿為基礎(chǔ)，以審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，如實(shí)反映 審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題，做到內(nèi)容完整、事 實(shí)清楚、結(jié)論正確、用詞恰當(dāng)、格式規(guī)范。審計(jì)組在起草審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)集體討

論起草事項(xiàng)并作出記錄。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的情況下，按照重要性原

則，從真實(shí)性、合法性、效益性方面提出 審計(jì)評(píng)價(jià)意見。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)發(fā)

現(xiàn)問題的性質(zhì)、數(shù)額及其發(fā)生的原因和

審計(jì)報(bào)告的使用對(duì)象，評(píng)估審計(jì)發(fā)現(xiàn)問

題的重要性，如實(shí)在審計(jì)報(bào)告中予以反

映。審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)報(bào)告

進(jìn)行復(fù)核并提出書面復(fù)核意見。審理機(jī)

構(gòu)可以根據(jù)情況對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改。

審計(jì)報(bào)告原則上應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)

議審定。要進(jìn)一步提高審計(jì)報(bào)告的綜合分析水平，重點(diǎn)分析宏觀性、普遍性、政 策性或者體制、機(jī)制問題并提出改進(jìn)建

議，充分體現(xiàn)審計(jì)成果，提升審計(jì)質(zhì)量。

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制。加強(qiáng)會(huì) 計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制首先要保證業(yè)務(wù)流程質(zhì) 量控制要到位。其中, 在業(yè)務(wù)承接階段, 控制的 重點(diǎn)是充分評(píng)價(jià)客戶風(fēng)險(xiǎn), 將不良風(fēng)險(xiǎn)的可能性 降至最低。在審計(jì)計(jì)劃階段, 控制的重點(diǎn)是進(jìn)一 步了解被審計(jì)單位的基本情況, 選派熟悉客戶行 業(yè)特點(diǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程且與客戶無利害關(guān)系的審 計(jì)小組成員執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目, 制定周密的審計(jì)方案。在審計(jì)實(shí)施階段, 要針對(duì)具體的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目, 確定有效的實(shí)質(zhì)性程序及其執(zhí)行的范圍和具體時(shí) 間, 以搜集充分的、有證明力的審計(jì)證據(jù);編制 完整、清晰的審計(jì)工作底稿, 記錄審計(jì)測(cè)試的執(zhí) 行過程和結(jié)果。在審計(jì)報(bào)告階段, 控制的重點(diǎn)是 根據(jù)審計(jì)程序執(zhí)行的充分性和被審計(jì)單位未調(diào)整 事項(xiàng)的重要性等發(fā)表適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見并撰寫審計(jì) 報(bào)告。此外, 要嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門經(jīng)理 和事務(wù)所負(fù)責(zé)人的三級(jí)復(fù)核制度, 保證審計(jì)質(zhì)量。

第五篇：淺析項(xiàng)目工程安全管理與質(zhì)量控制

淺析項(xiàng)目工程安全管理與質(zhì)量控制

【摘要】工程項(xiàng)目中的安全管理與質(zhì)量控制是決定工程能否順利實(shí)施的重要內(nèi)容，安全管理、質(zhì)量控制與施工進(jìn)度也密切相關(guān)。本文分析了影響工程施工安全與質(zhì)量控制的因素，提出了加強(qiáng)工程安全管理及質(zhì)量控制的建議。只有通過加強(qiáng)工程施工人員安全質(zhì)量方面的綜合管理和綜合教育,加快建立安全質(zhì)量管理機(jī)制,不斷提高安全質(zhì)量意識(shí),完善施工安全質(zhì)量保障體系,形成全員參與，根據(jù)責(zé)任點(diǎn)各負(fù)其責(zé)的齊抓共管管理系統(tǒng)，工程項(xiàng)目建設(shè)中才能杜絕安全質(zhì)量事故的發(fā)生。

【關(guān)鍵詞】項(xiàng)目工程安全管理質(zhì)量控制

工程建設(shè)工地有施工人員復(fù)雜、作業(yè)環(huán)境差、工程工期緊、施工過程危險(xiǎn)源多、作業(yè)人員的安全意識(shí)偏低的特點(diǎn)，加上如設(shè)計(jì)、材料、機(jī)械、氣象、施工工藝、技術(shù)措施、管理制度等因素，均直接影響著工程項(xiàng)目的施工質(zhì)量和安全。建成的項(xiàng)目工程是一個(gè)有機(jī)整體，雖然也有分項(xiàng)和分部工程之分，但不能象其它一些工業(yè)產(chǎn)品那樣出現(xiàn)瑕疵后可以更換配件或退換貨，施工中的任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了狀況都直接影響項(xiàng)目的成敗，因此，建設(shè)中的安全管理和質(zhì)量控制尤為重要。下面對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)中的安全管理和質(zhì)量控制問題作探討。

一、影響工程安全管理及質(zhì)量控制的因素分析

1、企業(yè)主要負(fù)責(zé)人（法人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人、安全負(fù)責(zé)人）思想上對(duì)項(xiàng)目安全生產(chǎn)和質(zhì)量控制不重視，沒有給項(xiàng)目配備足夠多的專業(yè)安全質(zhì)量管理人員，安全生產(chǎn)責(zé)任制不落實(shí)，安全生產(chǎn)規(guī)章制度形同虛設(shè)，質(zhì)量自檢系統(tǒng)缺失或不完善，缺乏中間環(huán)節(jié)及關(guān)鍵部位質(zhì)量的見證監(jiān)督。

2、項(xiàng)目業(yè)主（建設(shè)單位、政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)）缺乏安全生產(chǎn)和質(zhì)量保障意識(shí)，對(duì)安全生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)投入不足或監(jiān)管不到位，不科學(xué)安排建設(shè)資金，隨意壓縮工期及縮減施工預(yù)算，組織安全質(zhì)量大檢查走馬觀花，一定程度上縱容了施工企業(yè)在安全管理和質(zhì)量控制上采取應(yīng)付了事的態(tài)度。

3、施工人員安全質(zhì)量意識(shí)淡薄，不按規(guī)程要求施工，不能嚴(yán)格執(zhí)行安全施工方案，忽視施工過程的安全質(zhì)量管理，安全預(yù)防和質(zhì)量措施不到位，對(duì)存在的安全質(zhì)量隱患或可能造成的安全質(zhì)量事故抱有僥幸心理，缺乏安全自我保護(hù)意識(shí)。

4、施工單位采用不合格的施工機(jī)械設(shè)備及材料，對(duì)施工機(jī)械的維護(hù)保養(yǎng)不到位，致使機(jī)械設(shè)備帶病作業(yè)，或者機(jī)械操作手沒有通過系統(tǒng)的操作培訓(xùn)及持證上崗，從而留下了安全隱患。施工方使用不合格的建筑材料是工程質(zhì)量的最大隱患，沒有合格的材料是不能施工出合格的工程產(chǎn)品的。對(duì)施工產(chǎn)生安全質(zhì)量隱患的因素很多，除了人的因素和

物的因素外，還有自然條件、天氣狀況、施工地形地貌等等。安全管理和質(zhì)量控制對(duì)于各類企業(yè)來說,是一種生產(chǎn)實(shí)力的反映，它體現(xiàn)企業(yè)的人文思想、科學(xué)技術(shù)和管理水平,施工企業(yè)更是要求盡善盡美，時(shí)刻把安全質(zhì)量放在第一位。

二、項(xiàng)目安全管理建議

1、健全安全組織機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)專業(yè)安全知識(shí)、技術(shù)的日常教育與培訓(xùn)，用安全典型事例進(jìn)行教育，對(duì)照法律、法規(guī)認(rèn)真地進(jìn)行分析、討論，提高管理人員素質(zhì)，狠抓各項(xiàng)安全生產(chǎn)責(zé)任制的落實(shí)。新進(jìn)工人入場(chǎng)進(jìn)行企業(yè)、項(xiàng)目部、施工班組安全三級(jí)教育制度，落實(shí)施工安全管理，明確安全責(zé)任，實(shí)行一級(jí)督查一級(jí)，確保安全方針制度落實(shí)到實(shí)處，杜絕違章操作，對(duì)危險(xiǎn)性較大的分項(xiàng)工程應(yīng)制定安全施工方案，實(shí)行分級(jí)審批。

2、加強(qiáng)施工安全設(shè)計(jì)和規(guī)劃，保證安全資金的投入，規(guī)范工程現(xiàn)場(chǎng)管理。施工單位的施工組織設(shè)計(jì)要編制施工安全規(guī)劃，往往施工設(shè)計(jì)中對(duì)安全施工考慮較少，在施工過程中才會(huì)逐漸暴露出來，這就要求施工企業(yè)在編制施工組織設(shè)計(jì)時(shí)，要預(yù)先規(guī)劃安全施工，保證安全措施的資金，施工時(shí)才能按照計(jì)劃實(shí)施監(jiān)督，執(zhí)行管理現(xiàn)場(chǎng)的安全措施。

3、遵循工程施工規(guī)律，嚴(yán)格執(zhí)行安全操作規(guī)程，在保證安全和質(zhì)量的前提下?lián)屪ミM(jìn)度。進(jìn)度形象工程會(huì)造成施工建設(shè)者過度疲勞而導(dǎo)致事故多發(fā)，承建者為趕進(jìn)度還會(huì)偷工

減料，導(dǎo)致工程質(zhì)量降低。作為項(xiàng)目的管理方應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行施工操作規(guī)程，遵循施工的規(guī)律，克服施工隊(duì)伍人員膽大、蠻干、冒險(xiǎn)的心理特點(diǎn)，堅(jiān)持持證上崗，以確保施工人員的人身安全。

4、加強(qiáng)安全設(shè)施、設(shè)備監(jiān)管，改善施工環(huán)境條件。建設(shè)者應(yīng)該對(duì)進(jìn)場(chǎng)的施工設(shè)備加強(qiáng)安全檢測(cè)，強(qiáng)化日常維護(hù)保養(yǎng)，消除安全隱患，積極采用新工藝、新技術(shù)、新材料和新設(shè)備，更新安全設(shè)施，加大投入，大力改善施工現(xiàn)場(chǎng)條件，為勞動(dòng)者提供安全的施工環(huán)境。

三、工程質(zhì)量控制建議

同樣，產(chǎn)生工程質(zhì)量事故的原因是多方面的，有前期的勘察設(shè)計(jì)及施工圖紙的審查，即“預(yù)控”，有竣工后運(yùn)行期的科學(xué)使用管理，但關(guān)鍵還是施工過程的控制，這里主要談下施工階段的質(zhì)量控制方法。

1、建立施工質(zhì)量保證體系。施工單位在工程開工前期要建立一套施工質(zhì)量控制的目標(biāo)體系，主要包括：成立現(xiàn)場(chǎng)施工質(zhì)量控制的業(yè)務(wù)職能部門并做具體的分工；制定現(xiàn)場(chǎng)施工質(zhì)量控制制度和主要工藝流程，如技術(shù)質(zhì)量崗位責(zé)任制度、施工質(zhì)量檢查檢驗(yàn)制度、信息檔案管理制度、質(zhì)量控制例會(huì)制度等；確定項(xiàng)目施工質(zhì)量控制點(diǎn)及其控制措施；制作現(xiàn)場(chǎng)施工質(zhì)量計(jì)劃；建立現(xiàn)場(chǎng)施工質(zhì)量控調(diào)網(wǎng)絡(luò)及其運(yùn)行措施，如與業(yè)主方、監(jiān)理方、設(shè)計(jì)方、分包方、政府等方面以

及本企業(yè)職能部門之間的協(xié)調(diào)與溝通。技術(shù)負(fù)責(zé)人要對(duì)每一分項(xiàng)工程進(jìn)行開工前的技術(shù)交底，把工程技術(shù)措施落實(shí)到班組及施工個(gè)人，確保質(zhì)量措施能落實(shí)到實(shí)處。

2、施工單位自檢。施工單位成立系統(tǒng)的自檢機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的試驗(yàn)檢驗(yàn)技術(shù)人員，對(duì)工程動(dòng)工前期要把涉及到的砂石、鋼筋等原材料提前送到具有資質(zhì)的檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行試驗(yàn)，即工前試驗(yàn)，據(jù)此選定合格材料的產(chǎn)地和源頭，確保進(jìn)場(chǎng)材料合格。分項(xiàng)分部工程各個(gè)節(jié)點(diǎn)環(huán)節(jié)，特別是隱蔽工程中間交工前，施工單位一定要按照設(shè)計(jì)及規(guī)范做好自檢合格，再提請(qǐng)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理檢驗(yàn)。

3、做好中間檢查及檢查結(jié)果的應(yīng)用。施工質(zhì)量檢查有來自企業(yè)內(nèi)部的檢查和業(yè)主監(jiān)理等外部的檢查，檢查方式采取日常檢查、跟蹤檢查、專項(xiàng)檢查、綜合檢查、監(jiān)督檢查等，檢查方要根據(jù)制定的規(guī)范及設(shè)計(jì)文件要求對(duì)完成的各分項(xiàng)工程進(jìn)行質(zhì)量檢查，檢查有無擅自改變施工方法、粗制濫造降低質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的情況，檢查已完工的成果是否符合規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。檢查結(jié)果偏離規(guī)范的要及時(shí)進(jìn)行糾偏處理，即進(jìn)行質(zhì)量整改，正常的則要考慮在保證質(zhì)量的前提下對(duì)投入和進(jìn)度進(jìn)行調(diào)整，找到三者間的平衡點(diǎn)，最大程度地節(jié)約項(xiàng)目資金。

項(xiàng)目工程安全管理和質(zhì)量控制是一個(gè)系統(tǒng)的動(dòng)態(tài)管理過程。施工階段企業(yè)的安全管理及質(zhì)量控制工作必須建立嚴(yán)

密的監(jiān)督系統(tǒng)，完善質(zhì)量體系和質(zhì)量檢查制度，進(jìn)行全過程的控制，并以新型的施工設(shè)備和新的施工工藝相配套，探討安全管理與質(zhì)量控制的有機(jī)結(jié)合，工程項(xiàng)目才能在可控的范圍內(nèi)順利實(shí)施。