第一篇：關(guān)于利用第三方涉稅信息加強(qiáng)稅源監(jiān)控的思考

關(guān)于利用第三方涉稅信息強(qiáng)化稅收管理的思考

內(nèi)容提要：長期以來，信息不對(duì)稱成為制約稅收管理的短板，也是稅源管理的一大障礙，有關(guān)納稅人的第三方信息游離于稅收管轄權(quán)之外，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握部分真實(shí)可靠的第一手信息，給部分不法納稅人逃避繳納稅款留下一定空隙，給稅務(wù)管理帶來許多困難和挑戰(zhàn)。本文從制度建設(shè)、平臺(tái)建設(shè)等角度，對(duì)如何提升第三方涉稅信息應(yīng)用質(zhì)效提出了對(duì)策與建議。

關(guān)鍵詞：涉稅信息 采集 分析 運(yùn)用

隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅源構(gòu)成和征稅環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化，納稅人數(shù)量不斷增長，組織形式趨向多元化，經(jīng)營方式也越來越復(fù)雜，總分機(jī)構(gòu)、母子公司、跨國跨地區(qū)經(jīng)營的企業(yè)集團(tuán)不斷涌現(xiàn)，征納雙方信息嚴(yán)重不對(duì)稱的矛盾日漸突出，偷漏稅隱蔽性更強(qiáng)，對(duì)稅收管理工作提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。如何充分利用第三方信息資源，破解稅收管理難題，進(jìn)一步提高稅源監(jiān)控管理水平，成為各級(jí)面臨的重要課題

一、第三方涉稅信息的概念和主要內(nèi)容

第三方涉稅信息概念和稅源管理創(chuàng)新理念：全方位涉稅信息包括，企業(yè)和個(gè)人自身提供的信息為第一方涉稅信息；稅源管理人員直接采集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營信息和稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理信息為第二方涉稅信息；從政府各職能部門、銀行、壟斷企業(yè)等部門或行業(yè)獲得的涉稅信息為第三方涉稅信息。稅源管理創(chuàng)新理念：涉稅信息采集、管理過程就是尋找稅源、管理稅源過程。其主要來源和信息內(nèi)容如下：

工商局：提供設(shè)立、變更、注銷登記等，用來比對(duì)漏征漏管戶；統(tǒng)計(jì)局：提供統(tǒng)計(jì)月報(bào)、經(jīng)濟(jì)普查信息，用來進(jìn)行經(jīng)濟(jì)稅收分析，明確工作方向；財(cái)政局：提供計(jì)征契稅情況和財(cái)政收支情況，用來監(jiān)控房地產(chǎn)企業(yè)銷售情況；房產(chǎn)管理局：提供商品房預(yù)售許可證信息、房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓信息、房產(chǎn)租賃信息房屋銷售信息，用來加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅管理；外匯管理局：提供非正常核銷信息，用來與納稅人出口正常收匯核銷情況比對(duì)分析；科技局：提供專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓信息、高新技術(shù)企業(yè)審批信息，高新技術(shù)企業(yè)名單可監(jiān)控所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行情況；外經(jīng)貿(mào)局：提供對(duì)外貿(mào)易進(jìn)出口綜合信息、對(duì)外貿(mào)易進(jìn)出口主要市場信息、加工貿(mào)易信息、出口企業(yè)自營進(jìn)出口權(quán)登記、變更、注銷登記底冊(cè)等，用來監(jiān)控出口退稅管理情況；海關(guān)：提供進(jìn)料加工核銷手冊(cè)、報(bào)關(guān)單等，用來監(jiān)控出口退稅管理情況；殘疾人聯(lián)合會(huì)：提供殘疾證信息，用來與稅務(wù)登記信息比對(duì)，查找異常納稅人；貨企業(yè)申報(bào)信息比對(duì)；供電公司：提供電力銷售信息，用來評(píng)估納稅人增值稅申報(bào)真實(shí)性；水務(wù)集團(tuán)：提供自來水銷售信息，用來評(píng)估納稅人增值稅申報(bào)真實(shí)性；地稅局：提供企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率、工資薪金明細(xì)等，用來與國稅企業(yè)所得稅管理情況比對(duì)；各大銀行：人民銀行提供非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目下對(duì)外付匯信息，用來監(jiān)控非居民企業(yè)所得稅繳納情況；專業(yè)銀行提供資金流，用來監(jiān)控納稅人是否隱匿業(yè)務(wù)收入 ；其它部門：稅務(wù)機(jī)關(guān)還可從鐵路、公路、機(jī)場等貨物運(yùn)輸單位，了解納稅人物流情況，為稅源管理與納稅評(píng)估提供參考。

二、第三方涉稅信息應(yīng)用現(xiàn)狀

（一）取得的成效

近年來，國稅部門在第三方信息的應(yīng)用工作上做了大量工作，通過信息化手段對(duì)第三方信息開展分析也取得了較大成效。例如：云南省國稅局從工商部門獲取了2008年至2013年期間工商受理的股權(quán)登記、股權(quán)變更等信息的應(yīng)用，2013年昆明國稅開展“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”稅收風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)所得稅專項(xiàng)納稅評(píng)估，共評(píng)估企業(yè)900戶，核查1519條股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息；完成補(bǔ)稅2,445.14萬元，征收滯納金32.04萬元；確認(rèn)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得17.87億元，確認(rèn)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失3.66億元；報(bào)送優(yōu)秀案例4個(gè)。二是工商、地稅數(shù)據(jù)交換的應(yīng)用。2009年7月15日開始，昆明市國稅局通過外部數(shù)據(jù)共享平臺(tái)與工商局、地稅局率先實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)和數(shù)據(jù)自動(dòng)交換。按照雙方商定的“按日增量、自動(dòng)更新”的數(shù)據(jù)交換原則，2014年市國稅局獲取工商數(shù)據(jù)48.55萬條，獲取地稅數(shù)據(jù)11.97萬條；市國稅局為市地稅提供數(shù)據(jù)8.53萬條。

（二）存在的問題

長期以來，信息不對(duì)稱成為制約稅收管理的短板，也是稅源管理的一大障礙，雖然國稅部門通過信息保障制度的建設(shè)與搭建數(shù)據(jù)交換平臺(tái)等方式在第三方涉稅信息的應(yīng)用工作上做了大量工作，但是依然存在由于數(shù)據(jù)交換不即時(shí)，造成部分納稅人的第三方信息游離于稅收管轄權(quán)之外，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握部分真實(shí)可靠的第一手信息，給部分不法納稅人逃避繳納稅款留下一定空隙，給稅務(wù)管理帶來許多困難和挑戰(zhàn)。具體分析，包含以下原因：

1.外部原因。從國稅系統(tǒng)外部來看，部門協(xié)作意識(shí)差，數(shù)據(jù)來源渠道少。當(dāng)前只有工商局和各地稅務(wù)機(jī)關(guān)合作比較密切，能夠定期提供注冊(cè)登記信息，其它單位尤其是垂直管理的非政府部門出于自身利益考慮，積極性和主動(dòng)性普遍不高。他們往往以上級(jí)規(guī)定、數(shù)據(jù)保密等各種理由為借口，拒絕提供數(shù)據(jù)。有的雖然勉強(qiáng)同意提供數(shù)據(jù)，但每提供一次都需要單獨(dú)協(xié)商，沒有形成制度化、常規(guī)化的數(shù)據(jù)共享機(jī)制。

2.內(nèi)部原因。從國稅系統(tǒng)內(nèi)部來看，稅源監(jiān)控手段不全面，管理方法單一。不少國稅部門對(duì)第三方信息的重要性沒有引起足夠重視，或迫于取得渠道上的客觀困難，所掌握的征管數(shù)據(jù)仍然依賴于納稅人自己報(bào)送的申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表等靜態(tài)信息，沒有主動(dòng)引入銷售、成本和資金流轉(zhuǎn)等方面的動(dòng)態(tài)信息，數(shù)據(jù)失真的情況時(shí)有發(fā)生。日常監(jiān)控工作中，稅務(wù)人員利用這些數(shù)據(jù)自身進(jìn)行案頭評(píng)估，只能發(fā)現(xiàn)邏輯錯(cuò)誤以及零申報(bào)、長期低稅負(fù)等淺層次問題，較難抓住問題要害，稅收管理仍顯粗放。

3.信息交換法律法規(guī)不健全，可操作性不強(qiáng)。2001年頒布的征管法對(duì)政府部門信息共享只做了框架性的要求，至于哪些部門應(yīng)該提供、提供什么內(nèi)容、以什么方式提供、提供時(shí)限是什么、不提供的懲戒措施如何等都沒有相關(guān)法律法規(guī)予以明確。剛性文件的缺乏，使稅務(wù)機(jī)關(guān)在協(xié)調(diào)社會(huì)其它部門提供數(shù)據(jù)的過程中，處于十分被動(dòng)的局面，受到的阻力較大。

4.信息化支撐不足，數(shù)據(jù)綜合利用效率低。對(duì)外，沒有形成統(tǒng)一的信息交換平臺(tái)，數(shù)據(jù)主要以excel表格的形式通過電子郵件或移動(dòng)U盤進(jìn)行傳遞，保密性差，安全性也得不到保障，還有的職能部門只提供紙質(zhì)報(bào)表，數(shù)據(jù)需稅務(wù)人員手工錄入相關(guān)軟件才能使用；對(duì)內(nèi)，由于數(shù)據(jù)比較零星分散，大部分稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有建立專門的第三方數(shù)據(jù)分析利用平臺(tái)，所取得的數(shù)據(jù)主要依靠人工分析或部分導(dǎo)入已有系統(tǒng)輔助分析。由于不同人員對(duì)數(shù)據(jù)的分析能力不同以及數(shù)據(jù)解釋缺乏統(tǒng)一的口徑和標(biāo)準(zhǔn)，致使利用率大打折扣。

三、加強(qiáng)第三方涉稅信息應(yīng)用的措施和建議

（一）完善法律法規(guī)，為第三方信息采集提供政策依據(jù) 實(shí)踐證明，是否具有詳細(xì)的法律規(guī)定，是稅務(wù)機(jī)關(guān)能否順利獲得第三方信息的重要因素。目前，《征管法》對(duì)工商局提供的數(shù)據(jù)內(nèi)容進(jìn)行了明確，這也是工商局協(xié)稅態(tài)度要明顯好于其它單位的重要原因。新形勢(shì)下，要充分調(diào)動(dòng)全社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅的積極性，就必須進(jìn)一步強(qiáng)化立法，在現(xiàn)有法律法規(guī)中補(bǔ)充完善社會(huì)綜合治稅條文，對(duì)第三方涉稅信息相關(guān)部門的職責(zé)義務(wù)、信息內(nèi)容、提供時(shí)限、保密要求、使用權(quán)限、違規(guī)處罰等進(jìn)行明確，借助法律法規(guī)的權(quán)威性和約束作用，打破部門壁壘，掃清人為設(shè)置的各種障礙，提高信息采集的可靠性和及時(shí)性。

（二）創(chuàng)建第三方涉稅信息管理機(jī)制

創(chuàng)建全聯(lián)動(dòng)機(jī)制，為第三方信息共享提供政府支持。在當(dāng)前還沒有可操做性較強(qiáng)的法律作保障的情況下，政府牽頭、各部門通力配合成為加快第三方信息共享的關(guān)鍵。一是及時(shí)出臺(tái)規(guī)章制度。充分發(fā)揮政府職能作用，規(guī)范各單位職責(zé)范圍和數(shù)據(jù)傳遞方式等。國稅部門要加大稅收宣傳力度，主動(dòng)加強(qiáng)與政府其它部門的溝通，積極爭取社會(huì)各界的理解和支持，促進(jìn)制度的貫徹落實(shí)。二是加強(qiáng)督導(dǎo)考核。將信息共享納入政務(wù)目標(biāo)管理考核，由稅源管理辦公室檢查通報(bào)各單位信息提供情況，對(duì)協(xié)作不力、消極應(yīng)付者，給予必要的責(zé)任追究，并在績效考核中進(jìn)行扣分處罰。定期召開聯(lián)席會(huì)議，總結(jié)前期工作開展情況，調(diào)整數(shù)據(jù)提取需求，統(tǒng)一取數(shù)口徑，將國稅部門的一對(duì)一單線聯(lián)系，變成有組織、有考核的多部門配合。三是建立激勵(lì)機(jī)制。國稅部門及時(shí)將第三方數(shù)據(jù)分析利用的成果上報(bào)當(dāng)?shù)卣鶕?jù)貢獻(xiàn)大小，對(duì)提供信息準(zhǔn)確、協(xié)作態(tài)度好的部門給予必要的經(jīng)費(fèi)支持和精神鼓勵(lì)，并體現(xiàn)于目標(biāo)管理考核中，充分調(diào)動(dòng)各部門協(xié)稅護(hù)稅的積極性、主動(dòng)性。

（三）搭建第三方涉稅信息交換平臺(tái)。

搭建網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，為第三方信息應(yīng)用提供技術(shù)支撐。隨著信息化的快速發(fā)展，縣級(jí)以上政府部門都已建有成熟的電子政務(wù)網(wǎng)絡(luò)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極協(xié)調(diào)當(dāng)?shù)卣?，充分利用現(xiàn)有網(wǎng)絡(luò)條件，由政府組織搭建統(tǒng)一的第三方信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息的自動(dòng)傳遞和監(jiān)控考核的自動(dòng)處理。不僅達(dá)到規(guī)范操作的目的，各相關(guān)部門還可在政府提供的“信息超市”中各取所需，借助平臺(tái)進(jìn)行更深入的工作交流與合作，進(jìn)一步提高全社會(huì)的信息共享水平。在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部也要建立方便快捷的第三方信息綜合分析利用平臺(tái)，對(duì)各種渠道的數(shù)據(jù)資源進(jìn)行科學(xué)的歸集整理，并與現(xiàn)有征管系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)比對(duì)分析，將任務(wù)自動(dòng)分解下達(dá)基層分局，核實(shí)結(jié)果也通過平臺(tái)進(jìn)行反饋處理，實(shí)現(xiàn)全過程的信息監(jiān)控。

“金稅”三期即將上線，其推廣應(yīng)用將使國、地稅部門、不同地區(qū)稅務(wù)部門之間的信息共享成為現(xiàn)實(shí)。在此基礎(chǔ)上，建議加快完善“金稅”三期的信息管理和應(yīng)用功能，使其具有數(shù)據(jù)整備、指標(biāo)管理、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃管理、風(fēng)險(xiǎn)排序與推送、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、管理評(píng)價(jià)、持續(xù)改進(jìn)等功能，提高第三方涉稅信息應(yīng)用的質(zhì)效。

(四)分析挖掘，切實(shí)發(fā)揮第三方信息稅源控管作用。

將外部信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的內(nèi)部信息充分融合，深入查找征管薄弱環(huán)節(jié)，不斷提高精細(xì)化管理水平。一是對(duì)海量信息進(jìn)行加工整理，優(yōu)化基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量，通過去粗取精、去偽存真，將真正有價(jià)值的信息納入后續(xù)的比對(duì)管理。二是建立科學(xué)嚴(yán)密的指標(biāo)體系，綜合運(yùn)用多種統(tǒng)計(jì)分析方法和數(shù)據(jù)倉庫挖掘技術(shù)，建立數(shù)學(xué)模型，縱向和橫向關(guān)聯(lián)比對(duì)，剖析可能引起稅收流失的各種因素，找準(zhǔn)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，探索稅收管理規(guī)律。三是完善數(shù)據(jù)處理分析體系，針對(duì)第三方信息特點(diǎn)，建立相應(yīng)內(nèi)部管理制度，明確不同崗位的數(shù)據(jù)分析職責(zé)和不同環(huán)節(jié)的分析重點(diǎn)，充分調(diào)動(dòng)各級(jí)涉稅信息分析的積極性，形成分析、評(píng)估、監(jiān)控、稽查四個(gè)環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)有序，省、市、縣、基層分局多級(jí)聯(lián)動(dòng)，宏觀分析、微觀分析有機(jī)結(jié)合的良性互動(dòng)局面。

四、結(jié)論

2011年8月，總局宋蘭副局長在全國稅收征管和科技工作會(huì)議上的講話中提出了要建立“縱向聯(lián)動(dòng)、橫向互動(dòng)、內(nèi)外協(xié)作”的稅源管理運(yùn)行機(jī)制?？茖W(xué)合理運(yùn)用多種資源和手段，強(qiáng)化稅源管理各環(huán)節(jié)的統(tǒng)籌與協(xié)調(diào);要在稅務(wù)系統(tǒng)各層級(jí)、各部門、各崗位之間建立起閉環(huán)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程，形成立體化的稅源管理運(yùn)行機(jī)制，要密切國、地稅部門之間的協(xié)作，徹底改變多頭下達(dá)調(diào)查審批、報(bào)表填報(bào)、政策調(diào)研、納稅評(píng)估和檢查任務(wù)等狀況，減輕基層和納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。各地還要加強(qiáng)與地方政府及相關(guān)部門和社會(huì)各界的溝通協(xié)調(diào)，建立第三方信息共享機(jī)制，完善協(xié)稅護(hù)稅體系的工作思路。由此可見強(qiáng)化第三方涉稅信息利用是提高稅源精細(xì)化管理和科學(xué)化管理水平的必然要求，也是落實(shí)總局信息管稅工作思路的重要手段。當(dāng)前形勢(shì)下，稅務(wù)機(jī)關(guān)只有加強(qiáng)與社會(huì)職能部門的溝通和協(xié)調(diào)，積極爭取當(dāng)?shù)卣闹С?，并以現(xiàn)代信息技術(shù)為支撐，才能建立廣泛的社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，促進(jìn)稅收與經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 宋蘭 《勇于探索

開拓創(chuàng)新積極穩(wěn)妥地推進(jìn)稅源專業(yè)化管理》

[2]施正文.涉稅信息提供制度有利征管改革[J].中國稅務(wù)報(bào)，2013年，3636（期）

[3] 江西省國稅局課題組.第三方涉稅信息應(yīng)用稅收征管問題探析.作者：楊欣樂

作者單位：昆明市直屬局第一稅務(wù)分局

第二篇：創(chuàng)建第三方涉稅信息采集管理機(jī)制

創(chuàng)建第三方涉稅信息管理機(jī)制

拓展信息管稅新途徑

------洪江市地稅局征管創(chuàng)新項(xiàng)目

李菊忠

一、創(chuàng)新背景

（一）第三方涉稅信息概念和稅源管理創(chuàng)新理念：全方位涉稅信息包括，企業(yè)和個(gè)人自身提供的信息為第一方涉稅信息；稅源管理人員直接采集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營信息和稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理信息為第二方涉稅信息；從政府各職能部門、銀行、壟斷企業(yè)等部門或行業(yè)獲得的涉稅信息為第三方涉稅信息。稅源管理創(chuàng)新理念：涉稅信息采集、管理過程就是尋找稅源、管理稅源過程。

（二）第三方涉稅信息管理現(xiàn)狀

1、第三方涉稅信息來源，缺少全方位渠道。目前提供的主體除工商、國稅、國土、建設(shè)、房產(chǎn)、運(yùn)管、交警部門能反饋部分涉稅信息外，其它政府相關(guān)職能部門、銀行、壟斷企業(yè)或行業(yè)的涉稅信息未能及時(shí)、準(zhǔn)確獲取。

2、內(nèi)部監(jiān)控管理機(jī)制不健全。地稅機(jī)關(guān)內(nèi)部沒有設(shè)置專門的涉稅信息監(jiān)控管理部門或機(jī)構(gòu)，也沒有設(shè)置相應(yīng)的監(jiān)控管理崗位。對(duì)涉稅信息監(jiān)控未能做到制度化、經(jīng)?；?、規(guī)范化。涉稅信息監(jiān)控工作由誰做、怎么做，如何分析、預(yù)測(cè)，監(jiān)控不夠明確細(xì)，涉稅信息監(jiān)控工作，缺乏一套行之有效的運(yùn)行機(jī)制和科學(xué)規(guī)范的業(yè)務(wù)流程及相關(guān)考核辦法。

3、忽略了第三方信息的可信度。第一方涉稅由信息企業(yè)和個(gè)人自身提供，其真實(shí)性，準(zhǔn)確性須由稅務(wù)機(jī)關(guān)舉證，此類舉證的證據(jù)來源，主要依賴與第三方涉稅信息或稽查；第二方涉稅信息主要依賴稅源管理人員的主觀能動(dòng)和責(zé)任心，其真實(shí)性，準(zhǔn)確性也依賴與第三方涉稅信息或稅務(wù)機(jī)關(guān)考核部門；第三方涉稅信息由政府相關(guān)職能部門、銀行、壟斷企業(yè)或行業(yè)等組織提供，其內(nèi)容因涉及單位和個(gè)人的權(quán)益或經(jīng)濟(jì)利益，其真實(shí)性、合法性更為可靠。

4、外部監(jiān)控制度體系和運(yùn)行機(jī)制不完善，全方位互動(dòng)機(jī)制沒有建立。目前除工商、國稅、國土、建設(shè)、房產(chǎn)部門部分涉稅信息通過手工操作和人工管理反饋傳遞外，其余相關(guān)部門涉稅信息一直沒有相應(yīng)的地方規(guī)章制度加以規(guī)范和梳理，稅務(wù)機(jī)關(guān)未能與政府各職能部門、銀行、壟斷企業(yè)或行業(yè)等組織做到橫向聯(lián)網(wǎng)、實(shí)現(xiàn)信息資源共享。

（三）創(chuàng)新第三方涉稅信息管理機(jī)制法律支撐依據(jù)

《征管法》第一章第五條規(guī)定：各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。第六條規(guī)定：國家有計(jì)劃地利用現(xiàn)代化信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度。納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息。

二、創(chuàng)新第三方涉稅信息管理機(jī)制具體舉措

（一）建議并印發(fā)了洪江市人民政府《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)社會(huì)綜合治稅工作的通知 》（洪政辦法[]號(hào)）。

明確了工商行政管理部門、國稅、地稅部門、質(zhì)監(jiān)部門、民政部門、科技部門、衛(wèi)生部門、勞動(dòng)保障部門、司法部門、教育部門、旅游管理部門、公安（交警）部門、交通部門、公路部門、水利部門、國土資源部門、房產(chǎn)管理部門、國有資產(chǎn)管理部門、統(tǒng)計(jì)部門、財(cái)政部門、審計(jì)部門、物價(jià)部門、外經(jīng)貿(mào)部門、人民銀行、外匯管理部門、經(jīng)貿(mào)部門、河道與漁業(yè)部門、發(fā)展改革部門、市政部門、環(huán)保部門、文化體育部門、農(nóng)業(yè)部門、建設(shè)部門、規(guī)劃部門、法院部門、藥監(jiān)部門、供電、供水、供氣公司等39個(gè)涉稅部門，在何時(shí)、向何地、于何人、以何種方式、傳遞何種涉稅信息職責(zé)以及綜合治稅考核辦法。

（二）從社會(huì)綜合治稅工作機(jī)構(gòu)，信息管理崗位設(shè)置，信息采集、分析和傳遞，信息處理，檔案管理，附 則等七個(gè)方面，制定了《洪江市地稅局社會(huì)綜合治稅信息業(yè)務(wù)處理流程》（試行）

（三）在洪江市政府公眾信息網(wǎng)設(shè)立綜合治稅窗口欄目（包括綜合治稅文件、涉稅信息表格下載、涉稅信息傳遞），建立綜合治稅涉稅信息交換平臺(tái)。

三、創(chuàng)新第三方涉稅信息管理機(jī)制，拓展信息管稅新途徑，取得的初步成效

（一）部門互動(dòng)、信息共享成效：

截止2010年6月8日止，《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)社會(huì)綜合治稅工作的通知 》規(guī)定的39個(gè)涉稅部門，現(xiàn)有工商、國稅、國土、建設(shè)、房產(chǎn)、運(yùn)管、交警、發(fā)改、財(cái)政、民政、供電、醫(yī)保部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)僅建立手工操作和人工管理反饋傳遞，等建立綜合治稅涉稅信息交換平臺(tái)后稅務(wù)部門將得到海量的涉稅信息，實(shí)現(xiàn)全方位信息管稅。

（二）第三方涉稅信息采集、分析和傳遞，發(fā)布處理，歸集儲(chǔ)存現(xiàn)成效：

一是同工商涉稅信息進(jìn)行比對(duì)。2009年1月至2010年4月工商局提供新辦證（變更）戶數(shù)2081戶，經(jīng)征管科帥選，按注冊(cè)類型、注冊(cè)資本、從業(yè)人員等分類向分局傳遞，督促分局落實(shí)，并納入征管質(zhì)量考核。共清理辦證742戶，變更1339戶，加強(qiáng)了漏管戶的控制程度，加強(qiáng)了稅收征管。

二是同國土、建設(shè)、房管等房地產(chǎn)管理部門的涉稅信息進(jìn)行比對(duì)。2010年1-5月房管部門提供房屋交易信息568條，經(jīng)整理向分局傳遞，分局人員認(rèn)真同稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息比對(duì)，核實(shí)數(shù)據(jù)568條，一手房入庫稅款659.8萬元，比上年同期增收534.7萬元，增長427%，二手房入庫52.4萬元，比上年同期增收25.1萬元，增長91%。

三是同財(cái)政部門進(jìn)行信息比對(duì)。財(cái)政部門提供政性資金（含地方政府或民間配套資金以及地方政府擔(dān)保和兜底融資，下同）項(xiàng)目清冊(cè)，經(jīng)整理后向所在的分局、稽查局傳遞。其中2009年對(duì)教育系統(tǒng)的學(xué)校改造、維修，宿舍的擴(kuò)建等專項(xiàng)檢查中補(bǔ)繳稅款100余萬元。

（三）信息管稅成效：

一是小型水力發(fā)電站稅收大幅增長。通過與水利、工商、物價(jià)等職能部門的辦證數(shù)據(jù)核對(duì)，將取得的小水電站基本數(shù)據(jù)納入大集中軟件進(jìn)行日常管理，確保稅務(wù)登記率100%；通過與市國稅局建立地方稅收信息交換制度，及時(shí)掌握了解小水電站開具增值稅發(fā)票的開票數(shù)據(jù)信息；通過與電力部門核對(duì)小水電站售電數(shù)據(jù)信息，及時(shí)掌握小水電站銷售收入。2009年入庫地方稅收200.5萬元（其中建安環(huán)節(jié)稅收22.6萬元），發(fā)電收入稅收比2008年增收87.24萬元，增長77%（電價(jià)提高）。從而震懾納稅戶如實(shí)填開銷售發(fā)票，如實(shí)申報(bào)銷售收入，避免少報(bào)、漏報(bào)、虛報(bào)售電收入的情況。

二是藥店批發(fā)零售行業(yè)稅收得到規(guī)范。醫(yī)保部門每年按時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供各藥房、藥店上一年醫(yī)保刷卡數(shù)據(jù)，通過醫(yī)保刷卡數(shù)據(jù)比對(duì)分析，2009年該行業(yè)自行補(bǔ)交款稅91775.23元，高出該定稅總額52070.23元，是定稅額的1.3倍。促使該行業(yè)每月?lián)?shí)申報(bào)納稅。

三是摩托車行業(yè)、名煙名酒行業(yè)、磚瓦窯、私人企業(yè)稅收得到加強(qiáng)。與國稅局建立信息交換機(jī)制，通過國稅局普通發(fā)票開具信息比對(duì)，2009年對(duì)摩托車行業(yè)、名煙名酒行業(yè)、磚瓦窯、私人企業(yè)補(bǔ)交地方稅收100余萬元。

第三篇：稅源與征管狀況監(jiān)控分析外部涉稅信息分析報(bào)告-改01

稅源與征管狀況監(jiān)控分析外部涉稅信息分析報(bào)告

為落實(shí)稅務(wù)總局信息管稅工作思路，進(jìn)一步加強(qiáng)稅源與征管狀況監(jiān)控分析涉稅信息提取和分析利用，按照總局領(lǐng)導(dǎo)要求，我司初步梳理形成了《稅源與征管狀況監(jiān)控分析外部涉稅信息清冊(cè)》，現(xiàn)提交領(lǐng)導(dǎo)小組審議并就有關(guān)情況匯報(bào)如下：

一、總體情況

本清冊(cè)所涉及的信息主要是指用于稅源與征管狀況監(jiān)控、需要從各級(jí)政府有關(guān)職能部門、金融機(jī)構(gòu)、行業(yè)管理以及個(gè)別大型國有企業(yè)（如：煤水電等能源與資源行業(yè)生產(chǎn)供應(yīng)企業(yè)）等外部組織獲得的信息。根據(jù)信息用途，我們初步梳理了包括登記認(rèn)定、稅收分析、稅源監(jiān)控和其他四大類共99條信息，涉及35個(gè)部門和單位。其中：登記認(rèn)定類20條，稅收分析類20條，稅源監(jiān)控類56條，其他類3條。

為便于觀察與分析，我們將這些信息按照信息來源、狀態(tài)等屬性初步劃分為信息名稱、信息來源、應(yīng)用范圍等12個(gè)維度，并就各個(gè)維度的內(nèi)容一一作了標(biāo)注（詳見后附清冊(cè)）。目前，這些維度可以通過電子表格實(shí)現(xiàn)多維度組合展現(xiàn)。

二、具體分析

（一）從信息利用的稅收征管環(huán)節(jié)分析

1、登記認(rèn)定：登記信息主要從工商、質(zhì)監(jiān)、公安、交通運(yùn)輸?shù)炔块T獲得，主要用于戶籍管理，查找漏征漏管，適用于各稅種管理，故在對(duì)應(yīng)稅種稅基不再列明；認(rèn)定信息主要從科技、民政、人力資源與勞動(dòng)保障、衛(wèi)生等部門獲得，主要用于對(duì)貨物勞務(wù)稅和所得稅 1

享受稅收優(yōu)惠資格納稅人的認(rèn)定。

2、稅收分析：該類信息主要從統(tǒng)計(jì)、商務(wù)、建設(shè)規(guī)劃、工商、發(fā)改委、交通等部門獲得，主要用于稅收經(jīng)濟(jì)宏觀監(jiān)控分析及行業(yè)稅收監(jiān)控分析預(yù)測(cè)等。

3、稅源監(jiān)控：主要來源于銀行、財(cái)政、大型國有企業(yè)、國土、房管、城建等部門，主要用于對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、企業(yè)和重點(diǎn)稅源項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，各稅種的稅基比對(duì)和納稅評(píng)估參考，以及非居民所得稅的源頭控管。

4、其他：主要來源于人力資源與社保、證監(jiān)會(huì)等部門，主要用于社保費(fèi)的征管。

（二）從信息與稅基關(guān)聯(lián)度分析

為便于分析利用，我們根據(jù)涉稅信息與稅基關(guān)聯(lián)程度和重要性等要素對(duì)上述信息的優(yōu)先級(jí)做了初步劃分，共分為A、B、C、D四級(jí)。其中：

A級(jí)：主要指與稅基關(guān)聯(lián)度密切，應(yīng)用范圍大，重要性強(qiáng)，可以直接對(duì)應(yīng)到稅種，擬優(yōu)先取得的信息。共47條，涉及22個(gè)部門，占統(tǒng)計(jì)信息的47.5%。例如：納稅人銀行開戶、資金流向信息，煤、電、水、氣等能源資源消耗信息，房地產(chǎn)管理相關(guān)信息等。

B級(jí)：主要指與稅基聯(lián)系較為密切，應(yīng)用范圍較大，對(duì)測(cè)算稅基和實(shí)施管理有較好參考作用的信息。共 46 條，涉及20個(gè)部門，占統(tǒng)計(jì)信息的46.5%。如：法院的破產(chǎn)清算、拍賣信息，工信、商務(wù)等部門的軟件企業(yè)資格認(rèn)定信息等。

C級(jí)：主要是指不直接對(duì)應(yīng)到稅種，與稅基關(guān)聯(lián)程度相對(duì)不高，應(yīng)用范圍較小，可暫緩取得的信息。共 6條，涉及4 個(gè)部門，占統(tǒng)

計(jì)信息的6.0%。如：規(guī)劃部門的建設(shè)用地規(guī)劃、人力資源和社會(huì)保障部門的外籍人員就業(yè)信息、社保費(fèi)繳納信息等。

（三）從法律法規(guī)支撐狀態(tài)分析

關(guān)于獲取外部涉稅信息法律規(guī)定，我國散見于不同的法律、法規(guī)或規(guī)范性文件。從稅收法律層面看，稅收征管法中提及了獲取第三方信息的要求，規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)與工商部門的信息共享與信息傳遞制度、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)銀行信息的查詢權(quán)、稅務(wù)機(jī)關(guān)從車站、郵局、碼頭等相關(guān)部門獲取涉稅信息權(quán)等。但這些法律規(guī)定存在內(nèi)容寬泛、條文分散、約束力不高、操作性不強(qiáng)等缺陷。從部門規(guī)章層面看，主要是通過規(guī)范性文件等做出的一些規(guī)定，如《國家稅務(wù)總局、國家工商行政管理總局關(guān)于工商登記信息和稅務(wù)登記信息交換與共享問題的通知》、《關(guān)于深化擴(kuò)大企業(yè)基礎(chǔ)信息共享和應(yīng)用試點(diǎn)的通知》等（詳見涉稅信息清冊(cè)說明）。從目前清冊(cè)中列舉的信息看，僅工商、質(zhì)監(jiān)等部門的11條信息由 8個(gè)規(guī)范性文件作為支撐，占全部99條信息的11.1%，其他絕大多數(shù)信息的提取都面臨著缺乏明確法律法規(guī)規(guī)定、或法律級(jí)次低等困境。

另外，無論是征管法還是部門規(guī)章等，還面臨著與其他法規(guī)或部門規(guī)章保密規(guī)定的沖突問題。如金融、統(tǒng)計(jì)部門、電力等能源資源管理部門都有不同程度的保密規(guī)定，是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)無法有效取得涉稅信息的主要障礙。

（四）從信息提取主體分析

從目前的信息來源和應(yīng)用主體構(gòu)成上看，涉稅信息的提交或取得主體包括從中央到地方各級(jí)部門。我們?cè)诒厩鍍?cè)中根據(jù)信息提取部門所需信息的狀況進(jìn)行了簡要標(biāo)注。今后，隨著信息的進(jìn)一步集

中和信息化技術(shù)水平的提高，勢(shì)必要求信息的使用單位采取“一家取得，多家共享，上級(jí)取得、各級(jí)共享”的原則，以適應(yīng)信息運(yùn)行的規(guī)律。因此，采取盡量由總局集中提取，然后再向下分發(fā)共享的方式是比較適宜的。屬于特定地域產(chǎn)生、需要全國共享的信息可由和省、市、縣等級(jí)分頭提取并上報(bào)總局實(shí)現(xiàn)共享，如證券交易開戶信息、大小非股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息由上海、深圳兩地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提取，以避免省級(jí)及省以下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)各自為戰(zhàn)等弊端。

（五）從交換時(shí)限分析

根據(jù)外部涉稅信息的形成與變化規(guī)律，我們暫將上述信息分為按年（半年）、季、月和適時(shí)提供三大類。其中按年提供的39條，主要是登記認(rèn)定類、稅收分析類信息，側(cè)重于所得稅和戶籍管理；按半年、季、月提供的共31條，主要是稅源監(jiān)控類信息，用于貨物勞務(wù)稅、所得稅評(píng)估或監(jiān)控；適時(shí)提供的共 29條，主要是指根據(jù)信息發(fā)生的時(shí)間需適時(shí)傳送的信息，如工商、質(zhì)監(jiān)登記以及重點(diǎn)流動(dòng)稅源變化信息。

（六）從實(shí)現(xiàn)方式分析

目前，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)取得外部信息的方式多種多樣。從技術(shù)實(shí)現(xiàn)的角度來看，大致可分為兩大類。一是靠搭建信息交互平臺(tái)，通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)傳送；二是靠U盤等移動(dòng)介質(zhì)實(shí)現(xiàn)。目前，各地主要采取的方式多為后者。

從發(fā)展的角度考慮，今后除少數(shù)分散采集、屬于地域性較強(qiáng)的零散信息或暫時(shí)無條件實(shí)行網(wǎng)絡(luò)的地區(qū)利用移動(dòng)介質(zhì)傳輸?shù)忍娲绞酵猓瑧?yīng)盡量采用從總局層面搭建統(tǒng)一的平臺(tái)、利用網(wǎng)絡(luò)信息資源共享的實(shí)現(xiàn)方式。

三、建議與打算

（一）縱觀本次梳理的外部信息的現(xiàn)狀，最為突出的問題是取得信息的法律支撐問題。日前，我司為修訂完善我國的征管法，翻譯完成了美、韓、法、德等國的稅收征管法律。從國外的經(jīng)驗(yàn)看，上述各國都無一例外地將獲取外部涉稅信息作為本國稅法中最為重要和集中的核心內(nèi)容，并予以了明確清晰的法律規(guī)定。如美國稅法用65個(gè)條款、6.2萬字，專門規(guī)定了以政府部門為主的多個(gè)主體應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送涉稅信息；韓國的《課稅資料提交及管理法》中明確規(guī)定政府各機(jī)關(guān)、行業(yè)協(xié)會(huì)、社會(huì)團(tuán)體等部門共需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交84套涉稅信息報(bào)表，涉及面廣且實(shí)用性強(qiáng)。例如：該法規(guī)定第一項(xiàng)即各級(jí)政府機(jī)關(guān)要定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交“買方發(fā)票合計(jì)表”，為稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)全面的發(fā)票稽核比對(duì)和核準(zhǔn)稅基提供了有力法律支撐。

近年來，各地在實(shí)踐中摸索出不少行之有效的信息管稅的好做法、好經(jīng)驗(yàn)。如向金融部門提取納稅人資金流向信息、向醫(yī)保部門提取醫(yī)保劃卡信息等，在加強(qiáng)稅源控管、組織增收上收到了很好的效果。本次整理的99條涉稅信息中，有不少屬于這種情況。但主要問題是，目前各地采取的上述行為主要是依靠部門或個(gè)人之間的關(guān)系分頭獲得的，缺乏系統(tǒng)的、明確的法律規(guī)定支撐。故當(dāng)務(wù)之急是要借助征管法修訂契機(jī)，在征管法修訂過程中增加涉稅信息提交的法律規(guī)定，明確向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅信息的相關(guān)義務(wù)和罰則。

（二）考慮到征管法修訂需要一個(gè)過程，在征管法修訂出臺(tái)前，建議采取以下措施：

1、將涉稅信息清冊(cè)提交給各業(yè)務(wù)司局征求意見，完善補(bǔ)充信息提取內(nèi)容。

2、成立由總局領(lǐng)導(dǎo)牽頭，有關(guān)司局參加的“外部涉稅信息提取與交換公關(guān)小組”，指定牽頭部門，申請(qǐng)立項(xiàng)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，組織人員編寫業(yè)務(wù)需求，研究實(shí)現(xiàn)方式，建立信息提取與交換的數(shù)據(jù)平臺(tái)。

3、積極與外部相關(guān)部門協(xié)作，從實(shí)用角度入手，加大外部信息共享力度。根據(jù)信息的優(yōu)先級(jí)，選擇金融、電力、房地產(chǎn)管理、煙草等部門，從總局層面加強(qiáng)與上述部門溝通，分別以總局下文或聯(lián)合發(fā)文的形式明確信息提取要求，以滿足各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源監(jiān)控需要。

4、繼續(xù)督促各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)與地方政府進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，積極采取通過地方政府發(fā)文的形式，建立信息交換機(jī)制，充分利用地方政府資源，共同搭建信息化資源共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息共享。

2010年4月18日

第四篇：重點(diǎn)稅源局涉稅信息月報(bào)(第 10 期)

涉稅信息月報(bào)

2011年第10期（總第22期）

江蘇省南京地方稅務(wù)局重點(diǎn)稅源管理局 2011年10月1日刊發(fā)

目 錄

★ 涉稅通知

一、本月申報(bào)的稅種、基金（費(fèi)）及申報(bào)期限

二、本月局長接待日活動(dòng)安排

三、本月“納稅人學(xué)?！闭n程安排

★ 政策公告

一、未辦理集體土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的土地使用稅由實(shí)際使用人繳納

二、高校學(xué)生公寓和食堂可享稅收優(yōu)惠政策

三、郵政企業(yè)代辦金融業(yè)務(wù)繼續(xù)免征營業(yè)稅

四、符合條件的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金可作為不征稅收入

★ 辦稅指南

一、普通發(fā)票代開辦理指南

二、殘疾人、烈屬、孤老辦理個(gè)人所得稅減征辦理指南

三、社保費(fèi)繳納須知

★ 12366熱點(diǎn)問題

納稅咨詢電話：12366-2 網(wǎng)上辦稅廳：http://nj.jsds.gov.cn

涉 稅 通 知

一、本月申報(bào)的稅種、基金（費(fèi)）及申報(bào)期限

申報(bào)的稅種、基金（費(fèi)）：按月申報(bào)的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、個(gè)人所得稅、印花稅、土地增值稅、資源稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)；按季申報(bào)的2011年三季度企業(yè)所得稅、2011年三季度個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)個(gè)人所得稅。

申報(bào)期限：10月1日--10月26日。

申報(bào)的稅種、基金（費(fèi)）：按月申報(bào)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。申報(bào)期限：10月1日--10月25日。

逾期未繳納稅款的，從稅款滯納之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

二、本月局長接待日活動(dòng)安排

時(shí)間：10月17日上午9：00--11：30 地點(diǎn)：江蘇省南京地方稅務(wù)局重點(diǎn)稅源管理稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳 接待局長：朱中元 歡迎廣大納稅人積極參與。

三、本月“納稅人學(xué)?！闭n程安排

主題：新辦企業(yè)稅收政策及辦稅流程培訓(xùn) 時(shí)間：10月27日上午9：00-11：30 地點(diǎn)：江蘇省南京地方稅務(wù)局重點(diǎn)稅源管理稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳 參加人員：10月份轉(zhuǎn)入重點(diǎn)局的新辦稅務(wù)登記納稅人 獲取“納稅人學(xué)?！迸嘤?xùn)課件、辦班通知等詳細(xì)信息請(qǐng)登錄南京地稅網(wǎng)站點(diǎn)擊“納稅人學(xué)?！睓谀?。

政 策 公 告

一、未辦理集體土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的土地使用稅由實(shí)際使用人繳納

《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于明確集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的批復(fù)》（蘇地稅函［2011］240號(hào)）對(duì)使用集體所有建設(shè)用地如何繳納土地使用稅進(jìn)行了明確。

對(duì)于在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)使用集體所有建設(shè)用地，并已辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)證的單位和個(gè)人繳納；對(duì)于在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)使用集體所有建設(shè)用地，但未辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，城鎮(zhèn)土地使用稅由實(shí)際使用人即最終使用土地的單位和個(gè)人繳納。

二、高校學(xué)生公寓和食堂可享稅收優(yōu)惠政策

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于經(jīng)營高校學(xué)生公寓和食堂有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2011]78號(hào)）明確了高校學(xué)生公寓和食堂可享受的稅收優(yōu)惠政策：

（一）對(duì)高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅。

（二）對(duì)與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。

（三）對(duì)按照國家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取的高校學(xué)生公寓住宿費(fèi)收入，免征營業(yè)稅。

（四）對(duì)高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，免征營 業(yè)稅。

“高校學(xué)生公寓”，是指為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)，按照國家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取住宿費(fèi)的學(xué)生公寓?！案咝W(xué)生食堂”是指依照《學(xué)校食堂與學(xué)生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī)定》（中華人民共和國教育部令第14號(hào)）管理的高校學(xué)生食堂。

三、郵政企業(yè)代辦金融業(yè)務(wù)繼續(xù)免征營業(yè)稅

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)對(duì)郵政企業(yè)代辦金融業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[2011]66號(hào)）規(guī)定，對(duì)中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)為中國郵政儲(chǔ)蓄銀行及其所屬分行、支行代辦金融業(yè)務(wù)取得的代理金融業(yè)務(wù)收入，自2011年1月1日至2012年12月31日免征營業(yè)稅。

四、符合條件的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金可作為不征稅收入

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅[2011]70號(hào)）規(guī)定：

（一）企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

1、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

2、財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

3、企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

（二）根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所 形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（三）企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（四）本通知自2011年1月1日起執(zhí)行。

如需了解詳細(xì)信息，請(qǐng)登錄地稅地稅網(wǎng)站“最新政策”欄目查詢。

辦 稅 指 南

納稅人如需辦理涉稅事項(xiàng)，可先登陸南京地稅網(wǎng)站“辦稅指南”欄目，查詢?cè)撌马?xiàng)的辦理指南。

一、普通發(fā)票代開辦理指南

辦稅地點(diǎn) 辦稅服務(wù)廳 申請(qǐng)條件

（1）凡已辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購并開具與其經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的普通發(fā)票。但在提供應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動(dòng)中有下列情形之一的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開普通發(fā)票：

①雖已領(lǐng)購發(fā)票，但臨時(shí)取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或者超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的； ②被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的；

③外?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）納稅人來本轄區(qū)臨時(shí)從事經(jīng)營活動(dòng)的，原則上應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開具；確因業(yè)務(wù)量小、開票頻度低的，可以申請(qǐng)經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。

（2）正在申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，對(duì)其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，可以申請(qǐng)代開發(fā)票；

（3）應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對(duì)其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，為其代開發(fā)票；

（4）依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入，需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票。

提交資料清單

（1）《代開普通發(fā)票申請(qǐng)表》（免單）；

（2）稅務(wù)登記證副本（對(duì)按規(guī)定不需辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人需提供單位證明及全國組織機(jī)構(gòu)代碼證或個(gè)人身份證件復(fù)印件）；

（3）付款方出具的有效證明，證明應(yīng)包括以下內(nèi)容：勞務(wù)提供方（即收款方）全稱、提供勞務(wù)具體內(nèi)容、價(jià)款結(jié)算方式（按月、按次）、付款金額、時(shí)間。付款方為個(gè)人的，由當(dāng)事人簽章；付款方為單位的，加蓋公章；

（4）收款方有效證明（收款方為個(gè)人,提供個(gè)人身份證復(fù)印件；收款方為單位，提供經(jīng)辦人身份證復(fù)印件和收款方出具的有效證明）；（5）經(jīng)辦人身份證復(fù)印件。辦理時(shí)限

窗口受理，符合條件，當(dāng)場辦結(jié)。注意事項(xiàng)

（1）餐飲、娛樂業(yè)不允許申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票；

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一代開發(fā)票適用于為提供除交通運(yùn)輸、建筑安裝、銷售不動(dòng)產(chǎn)以外的其他經(jīng)營項(xiàng)目的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)開具發(fā)票；

（3）屬于減免稅范疇的，先辦理涉稅審批手續(xù)，后申請(qǐng)開具發(fā)票；（4）納稅人對(duì)所提供的資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)。法律責(zé)任

申請(qǐng)代開單位和個(gè)人與他人勾結(jié)，提供虛假證明材料，騙取稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票以“少繳稅，多抵扣”的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》和《江蘇省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰實(shí)施辦法》的有關(guān)規(guī)定處理。

二、稅收優(yōu)惠政策辦理指南系列專題

殘疾人、烈屬、孤老辦理個(gè)人所得稅減征辦理指南

辦理地點(diǎn) 辦稅服務(wù)廳 申請(qǐng)條件

殘疾人、烈屬、孤老個(gè)人提供勞務(wù)取得所得。殘疾人是指持有《中華人民共和國殘疾人證》或《革命傷殘軍人證》的個(gè)人；孤老人員是指男年滿60周歲、女年滿55周歲，無法定撫養(yǎng)義務(wù)人的個(gè)人；烈屬是指烈士的 父母、配偶及子女。

提交資料清單 殘疾人減免：

（1）減免個(gè)人所得稅申請(qǐng)人的個(gè)人身份證；

（2）《中華人民共和國殘疾人證》或《革命傷殘軍人證》；（3）《個(gè)人所得稅減免申請(qǐng)審批表》。孤老人員、烈屬減免：

（1）減免個(gè)人所得稅申請(qǐng)人的個(gè)人身份證；

（2）男年滿60周歲、女年滿55周歲，無法定撫養(yǎng)義務(wù)人的個(gè)人的證明；

（3）烈屬是指烈士的父母、配偶及子女?！读沂孔C書》（民政部門）；（4）《個(gè)人所得稅減免申請(qǐng)審批表》。辦理時(shí)限

窗口受理，符合條件，當(dāng)場辦結(jié)。注意事項(xiàng)

（1）減征范圍限于勞動(dòng)所得，具體所得項(xiàng)目為：工資薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（2）孤老人員和烈屬的所得，其個(gè)人所得稅減征幅度分為三個(gè)等級(jí)：全年應(yīng)納所得稅額不超過2000元的，減征比例為100％；超過2000元至10000元的部分，減征比例為50％；超過10000元的部分，減征比例為0；

（3）殘疾人的所得，其個(gè)人所得稅減征幅度根據(jù)殘疾程度分別確定：基本或部分喪失勞動(dòng)能力，殘疾程度為中度以上（一、二、三級(jí)肢殘，一、二級(jí)盲殘，一級(jí)低視力，一、二、三級(jí)智力殘，一、二、三級(jí)精神殘）的殘疾人；二等乙級(jí)以上（含二等乙級(jí)）的轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員、退伍的革命傷殘軍人，其個(gè)人所得稅減征幅度與孤老人員、烈屬相同；

部分喪失勞動(dòng)能力，殘疾程度為輕度（四級(jí)肢殘，二級(jí)低視力，一、二、三、四級(jí)聽力語言殘，四級(jí)智力殘，四級(jí)精神殘）的殘疾人；二等乙級(jí)以下（不含二等乙級(jí)）的轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員、退伍的革命傷殘軍人，其個(gè)人所得稅減征幅度按孤老人員、烈屬的50％計(jì)算。

法律責(zé)任

（1）納稅人通過提供虛假資料騙取減免稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追征相應(yīng)稅款，并根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》和《江蘇省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰實(shí)施辦法》的有關(guān)規(guī)定視情節(jié)輕重給予行政處罰；

（2）納稅人在免稅期間應(yīng)按稅法規(guī)定，如期辦理納稅申報(bào)和減免稅申報(bào)。納稅人減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)自變化之日起15日內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)告。納稅人享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，以及未按規(guī)定程序備案而自行減免稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管有關(guān)規(guī)定予以處理。

三、社保費(fèi)繳納須知

對(duì)于在南京市勞動(dòng)局參保的社保費(fèi)繳費(fèi)人，可以通過銀行扣款方式（涉稅賬戶或個(gè)人結(jié)算賬戶）或非銀行扣款方式（現(xiàn)金、本票、支票）繳納社保費(fèi)。

凡是有涉稅賬戶（對(duì)公）的繳費(fèi)人，應(yīng)通過涉稅賬戶（對(duì)公）或其他 銀行賬戶扣繳社保費(fèi)；因賬戶凍結(jié)、撤銷等特殊原因無法提供涉稅賬戶（對(duì)公）但仍需長期繳納社保費(fèi)的繳費(fèi)人，以及欠費(fèi)半年以上的繳費(fèi)人，應(yīng)通過個(gè)人結(jié)算賬戶扣繳社保費(fèi)；不屬于上述情況的繳費(fèi)人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后可通過現(xiàn)金、本票或支票方式繳納社保費(fèi)。

（一）銀行扣款方式繳納社保費(fèi)

1、通過涉稅賬戶（對(duì)公）扣款

繳費(fèi)人應(yīng)攜帶稅務(wù)登記證副本、勞動(dòng)和社會(huì)保障證副本、賬戶開設(shè)申請(qǐng)書復(fù)印件及銀行涉稅賬號(hào)確認(rèn)單到主管地稅局第一稅務(wù)所綜合服務(wù)窗口辦理社保費(fèi)賬號(hào)維護(hù)和關(guān)聯(lián)操作，并在主管地稅局第一稅務(wù)所扣款打票。目前與地稅聯(lián)網(wǎng)的銀行有南京銀行、工商銀行、中國銀行、建設(shè)銀行、交通銀行、農(nóng)業(yè)銀行、招商銀行、浦發(fā)銀行、中信銀行。

2、通過個(gè)人結(jié)算賬戶扣款

（1）因賬戶凍結(jié)、撤銷等特殊原因無法提供涉稅賬戶（對(duì)公）的單位應(yīng)到南京銀行城東支行辦理個(gè)人結(jié)算賬戶；

（2）欠費(fèi)半年以上的需要交費(fèi)并辦理個(gè)人勞動(dòng)關(guān)系轉(zhuǎn)移的繳費(fèi)人，一是應(yīng)到勞動(dòng)局查詢個(gè)人應(yīng)繳社保數(shù)據(jù)，取得《非正常繳費(fèi)的欠費(fèi)單位職工社保關(guān)系變更工作單》；二是到地稅聯(lián)網(wǎng)的銀行辦理個(gè)人結(jié)算賬戶；

上述繳費(fèi)人應(yīng)依次向主管地稅局申請(qǐng)減免滯納金；攜帶銀行涉稅（費(fèi)）賬號(hào)確認(rèn)單、稅務(wù)登記證副本、勞動(dòng)和社會(huì)保障證副本到主管地稅局第一稅務(wù)所綜合服務(wù)窗口做好社保費(fèi)賬號(hào)維護(hù)和關(guān)聯(lián)操作，在主管地稅局第一稅務(wù)所以個(gè)人結(jié)算賬戶繳款并取得有效憑證。

（二）現(xiàn)金、本票、支票方式繳納社保費(fèi)

1、用現(xiàn)金繳納社保費(fèi) 用現(xiàn)金繳納社保的繳費(fèi)人應(yīng)按照以下步驟辦理：

（1）對(duì)于需要繳納欠費(fèi)辦理個(gè)人勞動(dòng)關(guān)系轉(zhuǎn)移的繳費(fèi)人應(yīng)到勞動(dòng)局查詢個(gè)人應(yīng)交社保數(shù)據(jù)，取得《非正常繳費(fèi)的欠費(fèi)單位職工社保關(guān)系變更工作單》；

（2）對(duì)需要繳費(fèi)的應(yīng)征數(shù)據(jù)，如果曾經(jīng)已經(jīng)申報(bào)過，但因?yàn)樘厥庠蛭蠢U費(fèi)成功的，繳費(fèi)人應(yīng)到主管地稅局第一稅務(wù)所綜合服務(wù)窗口取消原申報(bào)記錄；

（3）對(duì)于有特殊情況需要申請(qǐng)暫免滯納金的繳費(fèi)人應(yīng)向主管地稅局提出申請(qǐng)，辦理有關(guān)手續(xù)；

（4）將現(xiàn)金繳到南京銀行城東支行（地址：白下區(qū)龍?bào)粗新?13號(hào)，即金潤發(fā)瑞金路店斜對(duì)面）的南京市地稅局稅政三處社保費(fèi)專用門臨帳戶中，即收款單位：南京市地方稅務(wù)局稅政三處，開戶銀行：南京銀行城東支行，帳號(hào)：***222；

（5）攜帶涉稅賬戶無法使用的證明、稅務(wù)登記證副本（個(gè)人繳費(fèi)需帶身份證）、勞動(dòng)和社會(huì)保障證副本及在銀行繳款的“現(xiàn)金解款單”到白下地方稅務(wù)局第一稅務(wù)所現(xiàn)金社保窗口打印、領(lǐng)取社保費(fèi)繳款憑證。

2、用本票繳納社保費(fèi)

繳費(fèi)人持本票到白下地方稅務(wù)局第一稅務(wù)所現(xiàn)金社保窗口進(jìn)行“背書”后，將本票繳至南京銀行城東支行的南京市地稅局稅政三處社保費(fèi)專用門臨帳戶后，攜帶“銀行進(jìn)帳單”及勞動(dòng)和社會(huì)保障證副本到白下地方稅務(wù)局第一稅務(wù)所現(xiàn)金社保窗口打印、領(lǐng)取社保費(fèi)繳款憑證。

3、用支票繳納社保費(fèi)

繳費(fèi)人將支票直接送交本單位開戶行，劃款至南京市地稅局稅政三處 社保費(fèi)專用門臨帳戶（收款單位、開戶行、帳號(hào)同上），即由付款方銀行劃款至收款方銀行，劃款后2至3天，確認(rèn)資金已經(jīng)劃至南京市地稅局稅政三處社保費(fèi)專用門臨帳戶中后，繳費(fèi)人攜帶“銀行進(jìn)帳單”及勞動(dòng)和社會(huì)保障證副本到白下地方稅務(wù)局第一稅務(wù)所現(xiàn)金社保窗口打印、領(lǐng)取社保費(fèi)繳款憑證。

繳款人在填寫支票進(jìn)帳單時(shí)，務(wù)必注意在“進(jìn)帳單”左側(cè)收款單位留存聯(lián)上注明：付款人名稱、社保號(hào)、繳款所屬期及險(xiǎn)種。

如需了解詳細(xì)信息，請(qǐng)登陸南京地稅網(wǎng)站“辦稅指南”欄目查詢。

12366 熱 點(diǎn) 問 題

一、問：企業(yè)進(jìn)行鍋爐管道的疏通作業(yè)行為，請(qǐng)問是按服務(wù)業(yè)還是建筑安裝業(yè)繳納營業(yè)稅？

答：根據(jù)《營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》（國稅發(fā)[1993]149號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，其他工程作業(yè)，是指上列工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè)，如代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打并）、拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業(yè)。建筑業(yè)稅目注釋中的疏浚是為疏通、擴(kuò)寬或挖深河湖等水域，用人力或機(jī)械進(jìn)行水下土石方開挖的工程。因此，該企業(yè)進(jìn)行鍋爐管道的疏通作業(yè)行為，應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目繳納營業(yè)稅。

二、問：企業(yè)租入房屋的裝修費(fèi)用按五年攤銷，2010年因火災(zāi)房屋全部被燒毀，企業(yè)剩余的未攤銷的裝修費(fèi)用是否可以在2010年全額攤銷？ 答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此該企業(yè)可以在損失發(fā)生的當(dāng)年將待攤費(fèi)用剩余的金額進(jìn)行攤銷。

三、問：請(qǐng)問2011年的資產(chǎn)損失，哪些是需要以清單形式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除？

答：根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年25號(hào)）的規(guī)定，第九條下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：

（一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；

（二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；

（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；

（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

（五）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

四、問：個(gè)人舉報(bào)假酒，酒廠對(duì)舉報(bào)者給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，舉報(bào)者需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得的獎(jiǎng)金收入征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函［1998］293號(hào)）文規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人 所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，個(gè)人因在各行各業(yè)做出突出貢獻(xiàn)而從省級(jí)以下人民政府及其所屬部門取得的一次性獎(jiǎng)勵(lì)收入，不論其獎(jiǎng)金來源于何處，均不屬于稅法所規(guī)定的免稅范疇，應(yīng)按“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

因此，該個(gè)人舉報(bào)假酒，酒廠給予的獎(jiǎng)勵(lì)按偶然所得繳納個(gè)人所得稅。

五、問：房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算過程中的白蟻防治費(fèi)可以加計(jì)扣除嗎？

答：根據(jù)《關(guān)于明確土地增值稅清算過程中行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金歸集方向的通知》（蘇地稅函［2011］81號(hào)）規(guī)定，行政事業(yè)性收費(fèi)中的白蟻防治費(fèi)為代收費(fèi)用。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則>的通知》（國稅發(fā)［2007］132號(hào)）第二十五條第一款的規(guī)定，代收費(fèi)用計(jì)入房價(jià)向購買方一并收取的，應(yīng)將代收費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅。實(shí)際支付的代收費(fèi)用，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，可予以扣除，但不允許作為加計(jì)扣除的基數(shù)。

因此，房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算過程中的白蟻防治費(fèi)可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本，但不可以加計(jì)扣除。

如需咨詢更多涉稅問題，歡迎撥打12366-2或登陸南京地稅網(wǎng)站“在線咨詢”或“你問我答”欄目進(jìn)行咨詢。

納稅人維權(quán)渠道

維權(quán)熱線：12366-2 網(wǎng)上維權(quán)：nj.jsds.gov.cn“維權(quán)渠道”欄目

維權(quán)信箱：各辦稅服務(wù)廳設(shè)有納稅服務(wù)投訴箱、涉稅案件舉報(bào)箱、廉政行風(fēng)投訴箱”。

其他渠道：納稅人維權(quán)服務(wù)中心或“納稅人之家”?！凹{稅人之家”具體地址電話，請(qǐng)查閱《納稅人權(quán)利和義務(wù)手冊(cè)》，或登陸南京地稅網(wǎng)站點(diǎn)擊“納稅人之家”欄目。

本期印數(shù)200冊(cè)

第五篇：涉稅信息月報(bào)6月（精選）

涉稅信息月報(bào)

第6期

鎮(zhèn)江市丹徒地方稅務(wù)局 2010年6月

目 錄

★涉稅通知

一、關(guān)于6月份申報(bào)地方稅、費(fèi)及期限的通知

二、關(guān)于局長接待日的通知

三、關(guān)于開展《涉稅信息月報(bào)》使用情況調(diào)查的通知

四、納稅人可通過預(yù)約辦理有關(guān)涉稅事項(xiàng)

★ 政策公告

一、國際運(yùn)輸勞務(wù)免征營業(yè)稅

二、稅務(wù)總局明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策

三、電信企業(yè)壞賬損失可稅前扣除

四、稅務(wù)總局明確房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工確認(rèn)條件

★辦稅指南

一、申請(qǐng)退稅需要提供的資料

二、稅控機(jī)發(fā)票用戶誤開、錯(cuò)開發(fā)票的處理

★12366熱點(diǎn)問題—網(wǎng)上申報(bào)熱點(diǎn)問題專題

★《涉稅信息月報(bào)》調(diào)查問卷

納稅咨詢：請(qǐng)撥打江蘇地稅納稅服務(wù)熱線 12366-2 網(wǎng)上辦稅：請(qǐng)登陸網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳 http://zj.jsds.gov.cn

涉稅通知

一、關(guān)于6月份申報(bào)地方稅、費(fèi)及期限的通知

按月：營業(yè)稅、城建稅、教育附加費(fèi)、地方教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅（全員全額）、企業(yè)所得稅（核率征收）預(yù)繳、私營獨(dú)資、合伙企業(yè)個(gè)人所得稅（核率征收）預(yù)繳、印花稅、社保費(fèi)、基金、土地增值稅（預(yù)繳）；

申報(bào)截止日期為6月17日。

二、歡迎前來參加局長接待日

日期：6月15日，地點(diǎn)：第五稅務(wù)分局辦稅服務(wù)大廳（丹徒區(qū)上會(huì)鎮(zhèn)）。

三、關(guān)于開展《涉稅信息月報(bào)》使用情況調(diào)查的通知

本期《涉稅信息月報(bào)》后附有《涉稅信息月報(bào)調(diào)查問卷》，歡迎廣大納稅人積極參與，將您的寶貴意見反饋給我們。

四、納稅人可通過預(yù)約辦理有關(guān)涉稅事項(xiàng)

我局各辦稅服務(wù)大廳已正式實(shí)行“預(yù)約服務(wù)”，納稅人可撥打預(yù)約服務(wù)電話辦理有關(guān)涉稅事項(xiàng)。

預(yù)約服務(wù)電話：第一稅務(wù)分局 85346201；第四稅務(wù)分局 85899930；第五稅務(wù)分局

84315293；第六稅務(wù)分局

85681964；第七稅務(wù)分局

85346200。

如需了解詳細(xì)信息，請(qǐng)登陸鎮(zhèn)江地稅網(wǎng)站“涉稅通知”欄目查詢。

政策公告

一、國際運(yùn)輸勞務(wù)免征營業(yè)稅

財(cái)政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)通知，自今年1月1日起，對(duì)我國境內(nèi)單位或個(gè)人提供的國際運(yùn)輸勞務(wù)免征營業(yè)稅，對(duì)已征的應(yīng)予免征的營業(yè)稅稅額，將在納稅人以后的應(yīng)納營業(yè)稅稅額中抵減或予以退稅。

國際運(yùn)輸勞務(wù)是指在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境；在境外載運(yùn)旅客或貨物入境；在境外發(fā)生載運(yùn)旅客或貨物的行為。

二、稅務(wù)總局明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策

國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》（國稅函[2010]157號(hào)），就執(zhí)行企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策問題做出進(jìn)一步明確。

通知規(guī)定，居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又處于《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。

居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。

居民企業(yè)取得《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條、第八十七條、第八十 2

八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨(dú)核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。

通知同時(shí)明確，高新技術(shù)企業(yè)減低稅率優(yōu)惠屬于變更適用條件的延續(xù)政策而未列入過渡政策，因此，凡居民企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)2007及以前享受高新技術(shù)企業(yè)或新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠，2008年及以后未被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，自2008年起不得適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，而應(yīng)自2008起適用25%的法定稅率。

三、電信企業(yè)壞賬損失可稅前扣除

考慮到電信企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況，國家稅務(wù)總局根據(jù)有關(guān)規(guī)定明確，電信企業(yè)應(yīng)收賬款認(rèn)定壞賬損失可稅前扣除。

國稅總局稱，從事電信業(yè)務(wù)的企業(yè)，其用戶應(yīng)收話費(fèi)，凡單筆數(shù)額較小、拖欠時(shí)間超過1年以上沒有收回的，由企業(yè)統(tǒng)一做出說明后，可作為壞賬損失在企業(yè)所得稅稅前扣除。

該項(xiàng)政策自2009年1月1日起執(zhí)行。2008年發(fā)生的上述壞賬損失，當(dāng)年已作為壞賬損失的，不再調(diào)整；沒有作為壞賬損失的，統(tǒng)一在2009企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)確認(rèn)為壞賬損失。

四、稅務(wù)總局明確房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工確認(rèn)條件

國家稅務(wù)總局出臺(tái)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工條件確認(rèn)問題的通知》（國稅函[2010]201號(hào)，下稱通知），明確了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工條件確認(rèn)有關(guān)問題。

通知指出，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2006]31號(hào)）規(guī)定精神和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]31號(hào)）第三條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造、開發(fā)的開發(fā)產(chǎn)品，無論工程質(zhì)量是否通過驗(yàn)收合格，或是否辦理完工（竣工）備案手續(xù)以及會(huì)計(jì)決算手續(xù)，當(dāng)企業(yè)開始辦理開發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)（包括入住手續(xù)）、或已開始實(shí)際投入使用時(shí)，為開發(fā)產(chǎn)品開始投入使用，應(yīng)視為開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本，并計(jì)算企業(yè)當(dāng)應(yīng)納稅所得額。

如需了解詳細(xì)信息，請(qǐng)登陸鎮(zhèn)江地稅網(wǎng)站“最新政策”欄目查詢。

辦稅指南

一、申請(qǐng)退稅需要提供的資料

納稅人申請(qǐng)稅款退還應(yīng)提供如下相關(guān)資料：（1）減免稅退庫：退稅申請(qǐng)書，稅收調(diào)查報(bào)告，減免稅批文、應(yīng)退入庫稅款的稅票復(fù)印件、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、稅務(wù)登記證復(fù)印件。（2）匯算清繳退庫：退稅申請(qǐng)書，稅收調(diào)查報(bào)告，匯算清繳資料或稅務(wù)處理決定書、應(yīng)退入庫稅款的稅票復(fù)印件、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、稅務(wù)登記證復(fù)印件（3）誤收退庫：①企業(yè)：退稅申請(qǐng)書，稅收調(diào)查報(bào)告，應(yīng)退入庫稅款的稅票復(fù)印件、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、稅務(wù)登記證復(fù)印件②個(gè)人：退稅申請(qǐng)書（所提供賬號(hào)為：人民銀行備案的銀行帳號(hào)），稅收調(diào)查報(bào)告，應(yīng)退入庫稅款的稅票復(fù)印件、身份證復(fù)印件。

二、稅控機(jī)發(fā)票用戶誤開、錯(cuò)開發(fā)票的處理

稅控機(jī)發(fā)票用戶誤開、錯(cuò)開發(fā)票時(shí)，應(yīng)作廢票打印，同時(shí)將誤開、錯(cuò)開發(fā)票的發(fā)票聯(lián)加蓋作廢章并與存根一同貼在作廢發(fā)票粘貼簿上，廢票金額可沖抵當(dāng)月營業(yè)額。

如需了解詳細(xì)信息，請(qǐng)登陸鎮(zhèn)江地稅網(wǎng)站“政策解讀”欄目查詢。

12366熱點(diǎn)問題—網(wǎng)上申報(bào)熱點(diǎn)問題專題

近期，12366工作人員在提供咨詢服務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)，納稅人對(duì)網(wǎng)上申報(bào)事宜仍存在較多疑問，如申報(bào)不成功、登錄較困難、申報(bào)表查詢不到等情況，影響了納稅人網(wǎng)上申報(bào)的效率。對(duì)此，12366特篩選納稅人咨詢較多的問題整理如下，供各位納稅人參考，以方便您成功申報(bào)。

一、問：CA用戶在使用CA密鑰登錄時(shí)，報(bào)證書錯(cuò)誤，或者在提交申報(bào)表時(shí)，顯示失敗？

答：遇到該情況，請(qǐng)直接聯(lián)系南開之星公司，聯(lián)系電話85612366。

二、問：納稅人找不到自己應(yīng)該申報(bào)的報(bào)表？

答：首先在鑒定信息查詢中查詢到是否有相對(duì)應(yīng)的鑒定信息，并確定存在的鑒定信息中的鑒定來源以及申報(bào)資料是否正確。如果出現(xiàn)鑒定不準(zhǔn)確問題，直接聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)管理員進(jìn)行處理。

三、問：納稅人在上傳個(gè)人所得稅明細(xì)時(shí)，提示格式錯(cuò)誤，或者版本錯(cuò)誤？

答：個(gè)人所得稅明細(xì)上傳，必須上傳由省局個(gè)人所得稅明細(xì)客戶端生成的后綴名為.Dat的文件

四、問：納稅人在上傳個(gè)人所得稅明細(xì)時(shí)，報(bào)MD5驗(yàn)證失?。?/p>

答：納稅人需檢查是否手工修改過個(gè)人所得稅明細(xì)文件，上傳文件必須是由軟件直接生成的，不可手工進(jìn)行修改。

五、問：納稅人不能使用自開票納稅人年審申請(qǐng)？

答：如果納稅人不是自開票納稅人，不能使用自開票年審申請(qǐng)。

六、問：納稅人在打印申報(bào)表時(shí)，提示正確安裝打印控件？

答：納稅人需要開啟IE的ActiveX控件下載，具體設(shè)置方法詳見系統(tǒng)設(shè)置。開啟后，打開報(bào)表時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)提示下載，點(diǎn)擊下載安裝后就可以打印。

七、問：已經(jīng)申報(bào)的報(bào)表，如果發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)填寫錯(cuò)誤，該怎么辦？

答：如果該報(bào)表還沒有被地稅局處理，在“本月已提交申報(bào)表”中報(bào)表的后面，點(diǎn)“撤銷”，然后重新編輯數(shù)據(jù)直至正確。

如果該報(bào)表已經(jīng)被地稅局處理，發(fā)現(xiàn)報(bào)表少報(bào)或者漏報(bào)，可以在“本月可以申報(bào)報(bào)表”中對(duì)報(bào)表重復(fù)進(jìn)行申報(bào)。若是多報(bào)，則請(qǐng)聯(lián)系主管地稅機(jī)關(guān)管理員處理。

八、問：財(cái)務(wù)報(bào)表申報(bào)后，在“本月已提交申報(bào)表”中沒有顯示？

答：財(cái)務(wù)報(bào)表在“本月已提交申報(bào)表”中不顯示，請(qǐng)?jiān)陧撁嬗疫叀柏?cái)務(wù)報(bào)表申報(bào)”欄目查詢。

九、問：新的申報(bào)系統(tǒng)無法打印已經(jīng)申報(bào)的申報(bào)表？

答：請(qǐng)?zhí)砑邮苄湃握军c(diǎn)。添加受信任站點(diǎn)具體操作如下： IE工具欄點(diǎn)擊“工具——Internet選項(xiàng)”；Internet選項(xiàng)卡出現(xiàn)后，點(diǎn)擊“安全”——“受信任站點(diǎn)”——“站點(diǎn)”；輸入對(duì)應(yīng)的站點(diǎn)，https://ca.js-l-tax.gov.cn 以及 https://wsbs.js-l-tax.gov.cn,點(diǎn)擊“添加”——“確定”；您可以從上述路徑，查看到站點(diǎn)已添加到受信任站點(diǎn)內(nèi)。

十、問：CA證書如何安裝及使用？

答：（1）驅(qū)動(dòng)安裝。將光盤放入計(jì)算機(jī)光驅(qū)，選擇打開“億鑫 E-sign”安裝程序，進(jìn)入安裝向?qū)А０惭b完成單擊“完成”。重新啟動(dòng)機(jī)器。

（2）證書導(dǎo)入。將證書插入電腦USB接口，開始－程序－億鑫－CSP工具－證書導(dǎo)入。

（3）登陸網(wǎng)頁。

十一、問：使用新的申報(bào)系統(tǒng)后，今后如何查詢以往月份申報(bào)的申報(bào)表? 7

答：登錄網(wǎng)上申報(bào)主頁面，在頁面右邊點(diǎn)擊“各稅種申報(bào)表查詢”，選擇“申報(bào)日期”，其余選項(xiàng)都不要選，點(diǎn)擊“查詢”即可。

如需了解詳細(xì)信息，請(qǐng)登陸鎮(zhèn)江地稅網(wǎng)站“熱點(diǎn)關(guān)注”欄目查詢。

維權(quán)服務(wù)渠道

維權(quán)服務(wù)熱線：12366-2；

網(wǎng)上維權(quán)服務(wù)：zj.jsds.gov.cn“維權(quán)服務(wù)”欄目；

維權(quán)服務(wù)信箱：辦稅服務(wù)廳設(shè)有“局長信箱”、“涉稅案件舉報(bào)箱”和“廉政行風(fēng)投訴箱”；

其他渠道：納稅人維權(quán)服務(wù)中心、“納稅人之家”?！凹{稅人之家”具體地址電話，請(qǐng)查閱《納稅人權(quán)利和義務(wù)手冊(cè)》

涉稅信息獲取方式

1、撥打江蘇地稅納稅服務(wù)熱線：12366-2；

2、登陸鎮(zhèn)江地稅網(wǎng)站zj.jsds.gov.cn，了解更多涉稅信息；

3、查閱每月兩期1號(hào)和15號(hào)的《京江晚報(bào)》稅務(wù)專欄。

地稅涉稅信息月報(bào)調(diào)查問卷

請(qǐng)?jiān)趯?duì)應(yīng)選項(xiàng)前的括號(hào)內(nèi)打“√”

1、您所在單位的類型： ﹡ 單選題 必選（）A.上市公司

（）B.其他股份有限公司

（）C.國有獨(dú)資公司

（）D.其他有限責(zé)任公司

（）E.個(gè)人獨(dú)資/合伙企業(yè)

（）F.個(gè)體工商戶

（）G.行政事業(yè)單位

（）H.其他企業(yè)

2、您在單位的職務(wù)是：﹡ 單選題 必選（）A.單位負(fù)責(zé)人

（）B.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

（）C.辦稅人員

（）D.代帳會(huì)計(jì)

（）E.其他人員

3、您對(duì)本地區(qū)地稅部門編印的《涉稅信息月報(bào)》的關(guān)注度： ★必須選擇

（）A.每期必取

（）B.偶爾取閱

（）C.不關(guān)注

4、您認(rèn)為本地區(qū)地稅部門編印的《涉稅信息月報(bào)》內(nèi)容是否簡明易懂：★必須選擇（）A.簡明易懂

（）B.不夠簡明易懂

（）C.不了解

5、您最喜歡本地區(qū)地稅部門編印的《涉稅信息月報(bào)》哪兩個(gè)欄目：（）A.涉稅通知

（）B.政策公告

（）C.辦稅指南

（）D.12366熱點(diǎn)問題

（）E.政策解讀

6、您最不喜歡本地區(qū)地稅部門編印的《涉稅信息月報(bào)》哪兩個(gè)欄目：（）A.涉稅通知

（）B.政策公告

（）C.辦稅指南

（）D.12366熱點(diǎn)問題

（）E.政策解讀

7、您最希望通過什么方式獲得《涉稅信息月報(bào)》：（）A.郵局郵寄（）B.電子郵寄

（）C.自行到大廳領(lǐng)?。ǎ〥.無所謂

8、您認(rèn)為《涉稅信息月報(bào)》的內(nèi)容對(duì)您有幫助嗎？（）A.很有幫助（）B.一般

（）C.沒什么幫助

9、您對(duì)《涉稅信息月報(bào)》還有什么意見和要求：

通過電子郵寄的方式獲得《涉稅信息月報(bào)》的，您可以在填寫完問卷后直接回復(fù)，通過網(wǎng)上獲取《涉稅信息月報(bào)》內(nèi)容的，您可以在我們地稅網(wǎng)站首頁點(diǎn)擊左上角“省局主站”，進(jìn)入“在線調(diào)查”欄目填寫“江蘇地稅涉稅信息月報(bào)調(diào)查問卷”。感謝您的配合！