第一篇：應(yīng)收款清收責任書

篇一：應(yīng)收款責任書 xxxxx有限公司 應(yīng)收賬款責任書

為保證公司應(yīng)收帳款的準確性，明確責任。公司實行應(yīng)收帳款責任制制度，并簽定目標責任書。

一、銷售人員挪用貨款構(gòu)成犯罪的，移交司法部門處理。挪用貨款萬元以下，30天以上構(gòu)成違規(guī)的，全額退還，罰款2-4千元，通報批評、調(diào)離崗位、直至除名。

二、超過一個月不處理退貨、沖差價、破損、過期失效藥

品，造成帳目不清的，每筆業(yè)務(wù)扣罰100元，限3天內(nèi)進行賬務(wù)處理。

三、每張清單要有對方的真實簽字，收貨人簽字與預(yù)留印

模一致，清單金額與銷售金額一致。凡是虛報、漏報、簽字不符，每張清單扣100元，暫停業(yè)務(wù)，直到補簽和整改合格。

四、按要求完成應(yīng)收帳款對賬，以財務(wù)日期、金額為準，有差錯 的，除合理的暫時性差異外，限3天對清，完不成的，停止銷售，直到處理符合要求。

五、應(yīng)收帳款是公司對銷售客戶的債權(quán)，必須做到“四不準”：不 準虛假銷售、不準占用貨款、不準虛假開戶、不準套取清單發(fā)票。

六、管理好應(yīng)收臺帳，每月臺帳余額、回款等項目記錄清晰，沒

有漏項，違規(guī)者按臺帳管理辦法執(zhí)行。有效期：2010年1月1日—2010年12月31日 xx有限公司（簽章）責任人簽章

年月 日 年月日篇二：應(yīng)收賬款清收方法 應(yīng)收賬款清收方法

為便于業(yè)務(wù)人員清收，現(xiàn)將公司應(yīng)收賬款清收方法列示如下：

1、子公司財務(wù)人員每周對照信用檔案核對債權(quán)性應(yīng)收賬款的回款和結(jié)算情況，制作客戶應(yīng)收賬款賬期明細表。

2、各銷售經(jīng)理可查看自己分管區(qū)域內(nèi)客戶的應(yīng)收賬期，對應(yīng)收款即將超期的客戶可提前發(fā)短信告知自己的收款時間和金額，讓客戶提前準備。

4、如在約定時間內(nèi)客戶未能支付貨款，需及時到客戶處進行走訪，了解詳細情況，并進行催收。

5、第一次上門催收后1周內(nèi)，客戶如果還是無法按照約定期限支付貨款，則必須攜帶公司制作的《還款承諾書》再次拜訪客戶，并讓客戶在公司的《還款承諾書》上簽字，書面確認還款日期和金額。

6、如果經(jīng)過以上幾個步驟，客戶依然未能支付貨款，且應(yīng)收賬款逾期40天以上，業(yè)務(wù)人員可通過寄送律師函的方式向客戶下最后通牒，直至尋求法律訴訟。篇三：酒店鄉(xiāng)信用合作社不良貸款清收目標責任書

酒店鄉(xiāng)農(nóng)村信用合作社不良貸款清收

目 標 責 任 書

為加大酒店鄉(xiāng)農(nóng)村信用合作社不良貸款清收力度，按期完成鄉(xiāng)政府下達的不良貸款清收任務(wù)，促進全鄉(xiāng)經(jīng)濟健康持續(xù)發(fā)展，特制訂本責任書。

一、清收責任單位目標任務(wù) 保證2015年2月28日前清收轄區(qū)內(nèi)不良貸款 萬元（含第一階段和第二階段），并建立清收長效機制，做到應(yīng)收盡收。

二、清收工作職責和清收措施

1、落實責任。各村黨總支書記為本村清收工作第一責任人，負責轄區(qū)內(nèi)不良貸款清收工作，組織通知轄區(qū)內(nèi)每位借款人、擔保人和使用人，并負責對外出打工人員的聯(lián)系，想方設(shè)法清收不良貸款。

2、摸清不良貸款底數(shù)。要認真組織實施好《酒店鄉(xiāng)農(nóng)村信用合作社不良貸款清收工作實施方案》，配合信用社，進村到戶地毯式核對，做到不遺一戶，不漏一筆。

3、切實強化工作措施。根據(jù)責任書要求，細化清收工作方案，逐月分解任務(wù)。要逐筆建立不良貸款臺賬，按要求上報清收進度，接受鄉(xiāng)政府清收工作組監(jiān)督。

三、獎懲措施

1、獎勵：考核期內(nèi)（第一階段），對完成任務(wù)50%以上至70%（含）的村按清收不良貸款本金的1.5%給予獎勵；對完成任務(wù)70%以上至90%（含）的村按清收不良貸款本金的2%給予獎勵；對完成任務(wù)90%以上的村按清收不良貸款本金的3%給予獎勵。（第二階段工作經(jīng)費參照第一階段執(zhí)行）

2、處罰：因清收工作不主動，進度緩慢，造成連續(xù)兩次屬于調(diào)度排名末位的，就地免職處理，每一階段考核排名后三名的村予以通報批評。

四、清收目標考核時間

清收工作目標考核時間自2014年9月20日至2015年2月28日。所有途徑收回的不良貸款，均作為借款所在村的任務(wù)完成數(shù)。

蕭縣酒店鄉(xiāng)人民政府 村黨總支 負責人簽字：負責人簽字：（蓋章）（蓋章）2014年9月 日

第二篇：應(yīng)收款清收責任書

篇一：應(yīng)收款責任書

xxxxx有限公司

應(yīng)收賬款責任書

為保證公司應(yīng)收帳款的準確性，明確責任。公司實行應(yīng)收帳款責任制制度，并簽定目標責任書。

一、銷售人員挪用貨款構(gòu)成犯罪的，移交司法部門處理。

挪用貨款萬元以下，30天以上構(gòu)成違規(guī)的，全額退還，罰款2-4千元，通報批評、調(diào)離崗位、直至除名。

二、超過一個月不處理退貨、沖差價、破損、過期失效藥

品，造成帳目不清的，每筆業(yè)務(wù)扣罰100元，限3天內(nèi)進行賬務(wù)處理。

三、每張清單要有對方的真實簽字，收貨人簽字與預(yù)留印

模一致，清單金額與銷售金額一致。凡是虛報、漏報、簽字不符，每張清單扣100元，暫停業(yè)務(wù)，直到補簽和整改合格。

四、按要求完成應(yīng)收帳款對賬，以財務(wù)日期、金額為準，有差錯

的，除合理的暫時性差異外，限3天對清，完不成的，停止銷售，直到處理符合要求。

五、應(yīng)收帳款是公司對銷售客戶的債權(quán)，必須做到“四不準”：不

準虛假銷售、不準占用貨款、不準虛假開戶、不準套取清單發(fā)票。

六、管理好應(yīng)收臺帳，每月臺帳余額、回款等項目記錄清晰，沒

有漏項，違規(guī)者按臺帳管理辦法執(zhí)行。

有效期：2010年1月1日—2010年12月31日 xx有限公司（簽章）責任人簽章

****年**月**日 年 月 日

篇二：應(yīng)收賬款清收方法

應(yīng)收賬款清收方法

為便于業(yè)務(wù)人員清收，現(xiàn)將公司應(yīng)收賬款清收方法列示如下：

1、子公司財務(wù)人員每周對照信用檔案核對債權(quán)性應(yīng)收賬款的回款和結(jié)算情況，制作客戶應(yīng)收賬款賬期明細表。

2、各銷售經(jīng)理可查看自己分管區(qū)域內(nèi)客戶的應(yīng)收賬期，對應(yīng)收款即將超期的客戶可提前發(fā)短信告知自己的收款時間和金額，讓客戶提前準備。

3、短信通知后，隨后的一到兩天內(nèi)跟客戶電話確認收款事宜，確認貨款的支付時間和方式。

4、如在約定時間內(nèi)客戶未能支付貨款，需及時到客戶處進行走訪，了解詳細情況，并進行催收。

5、第一次上門催收后1周內(nèi)，客戶如果還是無法按照約定期限支付貨款，則必須攜帶公司制作的《還款承諾書》再次拜訪客戶，并讓客戶在公司的《還款承諾書》上簽字，書面確認還款日期和金額。

6、如果經(jīng)過以上幾個步驟，客戶依然未能支付貨款，且應(yīng)收賬款逾期40天以上，業(yè)務(wù)人員可通過寄送律師函的方式向客戶下最后通牒，直至尋求法律訴訟。篇三：酒店鄉(xiāng)信用合作社不良貸款清收目標責任書

酒店鄉(xiāng)農(nóng)村信用合作社不良貸款清收

目

標

責

任

書

為加大酒店鄉(xiāng)農(nóng)村信用合作社不良貸款清收力度，按期完成鄉(xiāng)政府下達的不良貸款清收任務(wù)，促進全鄉(xiāng)經(jīng)濟健康持續(xù)發(fā)展，特制訂本責任書。

一、清收責任單位目標任務(wù)

保證2015年2月28日前清收轄區(qū)內(nèi)不良貸款 萬元（含第一階段和第二階段），并建立清收長效機制，做到應(yīng)收盡收。

二、清收工作職責和清收措施

1、落實責任。各村黨總支書記為本村清收工作第一責任人，負責轄區(qū)內(nèi)不良貸款清收工作，組織通知轄區(qū)內(nèi)每位借款人、擔保人和使用人，并負責對外出打工人員的聯(lián)系，想方設(shè)法清收不良貸款。

2、摸清不良貸款底數(shù)。要認真組織實施好《酒店鄉(xiāng)農(nóng)村信用合作社不良貸款清收工作實施方案》，配合信用社，進村到戶地毯式核對，做到不遺一戶，不漏一筆。

3、切實強化工作措施。根據(jù)責任書要求，細化清收工作方案，逐月分解任務(wù)。要逐筆建立不良貸款臺賬，按要求上報清收進度，接受鄉(xiāng)政府清收工作組監(jiān)督。

三、獎懲措施

1、獎勵：考核期內(nèi)（第一階段），對完成任務(wù)50%以上至70%（含）的村按清收不良貸款本金的1.5%給予獎勵；對完成任務(wù)70%以上至90%（含）的村按清收不良貸款本金的

2%給予獎勵；對完成任務(wù)90%以上的村按清收不良貸款本金的3%給予獎勵。（第二階段工作經(jīng)費參照第一階段執(zhí)行）

2、處罰：因清收工作不主動，進度緩慢，造成連續(xù)兩次屬于調(diào)度排名末位的，就地免職處理，每一階段考核排名后三名的村予以通報批評。

四、清收目標考核時間

清收工作目標考核時間自2014年9月20日至2015年2月28日。所有途徑收回的不良貸款，均作為借款所在村的任務(wù)完成數(shù)。

蕭縣酒店鄉(xiāng)人民政府

村黨總支 負責人簽字： 負責人簽字：

（蓋章）（蓋章）

2014年9月 日

篇四：銷售人員回款責任書

銷售人員回款責任書

為明確責任，提高公司資金使用效益，降低壞賬風險，特制定本責任書。

1、銷售人員應(yīng)嚴格遵守公司的應(yīng)收款制度，對自己經(jīng)手的應(yīng)收款業(yè)務(wù)承擔連帶責任。

2、銷售人員須根據(jù)合同中的付款條件和約定，根據(jù)客戶實際情況催款，在付款日或者臨近付款日前電話催款或親往催款。

3、銷售人員須經(jīng)常與客戶進行聯(lián)系和溝通，督促客戶在付款日準時付款。

4、根據(jù)與客戶合同的約定，在付款日未能回收的貨款，其逾期占用資金利息將由銷售人員承擔，直至貨款全部回收。逾期占用資金利息將從銷售人員的提成款中扣除。每月按規(guī)定計算一次，逾期占用資金利息按照下表計算：

5、根據(jù)公司合同規(guī)定客戶必須在合同約定期限內(nèi)支付到期應(yīng)收款，如客戶有意拖欠或者逾期不能回款的，公司將根據(jù)實際情況，實行不支付貨款，不安排生產(chǎn)或不發(fā)貨原則。

6、銷售人員貨款超過付款期30天的必須和客戶進行一次書面對帳，銷售人員該月如果不能完成對賬任務(wù)，每單位扣罰50元。

7、銷售內(nèi)勤每月10日前將各銷售人員當月應(yīng)收賬款匯總明細和逾期明細交財務(wù)部（報表需經(jīng)銷售人員、銷售經(jīng)理簽名認可）。

8、因銷售人員惡意造成應(yīng)收款壞賬的，公司除追究相應(yīng)應(yīng)收款損失外還保留向司法部門起訴的權(quán)利。銷售人員簽名確認：

篇五：安樂鄉(xiāng)全面清收農(nóng)村信用社不良貸款工作責任狀

安樂鄉(xiāng)全面清收農(nóng)村信用社不良貸款工作

安樂鄉(xiāng)黨委、政府

書記：

鄉(xiāng)長：

責 任 狀

二○一四年六月 各村 書記： 主任： 駐村干部：

安樂鄉(xiāng)全面清收農(nóng)村信用社不良貸款工作責任狀

為加快全市農(nóng)村信用社改革步伐，防范和化解金融風險，確保我鄉(xiāng)的農(nóng)村信用社不良貸款清收工作依法依規(guī)，有序開展，根據(jù)《安樂鄉(xiāng)全面清收農(nóng)村信用社不良貸款工作方案》，黨委政府與各村簽訂如下責任狀：

一、清收時間：2014年6月至2015年10月

二、目標任務(wù)：清收所轄農(nóng)村信用社不良貸款本金及利息

三、工作要求：

各村必須成立清收領(lǐng)導班子和清收工作組，將任務(wù)分解落實到各個村干部，在清收過程中，耐心細致做好思想工作，依法維護農(nóng)村信用社的合法權(quán)益，依法清收，陽光維權(quán)，確保社會穩(wěn)定，全面完成清收任務(wù)。

四、工作經(jīng)費：各村按實際收回本息金額計付清收工作手續(xù)費。具體標準：

1、收回2006年12月31日前發(fā)放的貸款按本金的6%、利息的15%計提；收回2007年1月1日至2009年12月31日前發(fā)放的貸款按本金的5%，利息的12%計提；收回2010年1月1日后發(fā)放的貸款按本金的2%、利息的6%計提。對收回的不良貸款利息達到該項貸款本金一定比例的，再按以下規(guī)定分段計提：40%（含40%）以上的，利息計提提高2%；60%（含60%）以上的，利息計提提高4%；80%（含80%）以上的，利息計提提高5%。

2、通過移交市鄉(xiāng)兩級財政，通過財政劃扣手段收回的貸款本息（以移交劃扣明細花名冊為依據(jù)），按本款第一項標準的60%給付各村工作經(jīng)費。

3、通過移交市法院、市公安局、市檢察院，通過司法強制手段收回的貸款本息（以立案或起訴等文書為依據(jù)），按本款第一項標準的20%給付各村工作經(jīng)費。

4、鄉(xiāng)清收工作組收回的不良貸款，各村不計提。

五、獎罰措施：

1、至2015年10月底，各村完成分配計劃任務(wù)85%以上的，在按規(guī)定撥付手續(xù)費的基礎(chǔ)上，再按收回本金的1%，利息的2%給予獎勵；完成分配數(shù)計劃任務(wù)本息合計金額按高低設(shè)一、二、三等獎，分別獎6000元、4000元、2000元。

2、各村分配計劃任務(wù)完成情況納入年終績效考核，考核分值為核算后5分。按2個考核，2014年目標任務(wù)為分配計劃任務(wù)的50%，2015年10月底為分配計劃任務(wù)的85%，對未完成該項計劃任務(wù)的村，全體村干部和駐村干部不得評先評優(yōu)，并按10%比例扣減工作經(jīng)費。

兩份，責任單位、鄉(xiāng)清收領(lǐng)導小組各存一份。

六、本責任狀一式

第三篇：淺談其他應(yīng)收款

淺談對其他應(yīng)收款的審計

其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括不設(shè)臵“備用金”科目的企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，以及已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款等。

在審計實務(wù)中，對其他應(yīng)收款的審計往往是審計中的重點和難點。由于現(xiàn)行會計制度中對其他應(yīng)收款核算的內(nèi)容規(guī)定的較為籠統(tǒng)和廣泛；且相對于應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款，會計實務(wù)中對該科目所要求的原始憑證等附件也不是很嚴格，因此企業(yè)對其他應(yīng)收款的核算就顯得較為隨意，經(jīng)常把凡是區(qū)分不清或不能列入其他科目的記入該科目內(nèi)，所以也有人戲稱它是企業(yè)的“萬花筒”，包羅萬象，同時也成為企業(yè)處理不合法業(yè)務(wù)的工具。

在某些規(guī)模較大的企業(yè)如集團型和投資型企業(yè)中，其他應(yīng)收款往往是企業(yè)較為重要的資產(chǎn)，一般金額都較大且內(nèi)容龐雜，所隱含的風險也較大，因此如何對其正確、高效地進行審計有著較為重要的意義。筆者結(jié)合自身的實踐工作經(jīng)驗，對其他應(yīng)收款審計中應(yīng)關(guān)注的幾種類型及如何加強審計提出一些粗淺的看法。

一、費用性質(zhì)掛賬

費用掛賬主要有以下兩種：一種為實際費用已發(fā)生、但由于發(fā)票未到或發(fā)票遺失而掛賬；另一種為應(yīng)入未入費用，因企業(yè)效益差、無法消化而掛賬。

對費用性質(zhì)掛賬的其他應(yīng)收款，在審計時首先應(yīng)搞清賬戶余額的經(jīng)濟內(nèi)容，并根據(jù)企業(yè)的實際付款單位性質(zhì)、賬齡等因素來進行判斷。如果款項長期掛賬且掛賬單位反映為一些商店或服務(wù)性質(zhì)的公司，或賬齡雖短但企業(yè)不愿發(fā)函的或函證不回的，就要引起重視，要求企業(yè)進一步提供有關(guān)證明材料如合同等，如果證據(jù)確鑿確屬費用性質(zhì)掛賬，則應(yīng)視重要程度決定是否應(yīng)作審計調(diào)整。

二、投資性質(zhì)掛賬

有的企業(yè)還喜歡把投資，包括委托理財和股權(quán)投資等故意放在其他應(yīng)收款核算。比較常見的有以下兩種：

一種是由于原來公司法有規(guī)定，對外投資額累計不得超過公司凈資產(chǎn)的50%，為規(guī)避這一規(guī)定并能順利通過工商年檢而為之。由于現(xiàn)行公司法已取消此項規(guī)定，因此此種情況已比較少見。

另一種則是由于投資產(chǎn)生盈虧，為賬面上不體現(xiàn)盈虧而為之。筆者在審計中曾遇到過此種案例：某企業(yè)將大筆款項支付給包括關(guān)聯(lián)企業(yè)在內(nèi)的其他企業(yè)，名義上為往來款，實質(zhì)是以自己名義或他人名義進行股票投資，在收到盈利時采取不入賬形成賬外賬，在股票虧損時則為完成利潤考核指標及銀行融資的需要而不調(diào)整原始投資成本，造成虛增資產(chǎn)和利潤。

當然也有出于其他目的而為之的。筆者在審計中曾遇到過一家集團公司，母公司將一家子公司的股權(quán)溢價轉(zhuǎn)讓給另一子公司，母公司對該股權(quán)轉(zhuǎn)讓已進行了賬務(wù)處理，但接受股權(quán)的另一子公司以尚未辦妥工商變更手續(xù)為由將已支付的股權(quán)受讓款仍掛在“其他應(yīng)收款”核算，母公司在編制合并報表時未進行調(diào)整，也未將此關(guān)聯(lián)交易事項進行抵消，導致報表嚴重失真。

對于投資性質(zhì)掛賬的其他應(yīng)收款，由于企業(yè)與對方單位關(guān)系的特殊性，有時函證在這里失去了意義，因此對大額的、可疑的款項一定要追查至款項發(fā)生時的原始憑證，甚至可要求企業(yè)提供對方單位的有關(guān)基本情況，如驗

資報告、營業(yè)執(zhí)照、會計報告等資料。

三、股東借款性質(zhì)掛賬

這種情況在私營企業(yè)及為對注冊資本金額有要求的企業(yè)中比較普遍。為新設(shè)立公司或使公司注冊資本達到一定金額，公司股東先向他人借入資金投入公司，一旦驗資通過、工商手續(xù)辦妥，即從公司賬戶中劃走原投資款，作為股東借款性質(zhì)掛賬?，F(xiàn)在也有一種較為隱蔽的做法，即股東借款不直接掛賬，而是通過關(guān)聯(lián)方或第三方走賬，賬面上掛與其他單位的往來，實際則是股東借款。

對于股東借款性質(zhì)掛賬的其他應(yīng)收款，在審計時可結(jié)合企業(yè)設(shè)立或增資前后幾個月的大額資金的來源、去向情況來進行判斷，判定是否存在股東抽逃資金或虛構(gòu)注冊資本；此外應(yīng)檢查企業(yè)是否在會計報表附注中對股東借款進行了詳盡的披露。

四、關(guān)聯(lián)企業(yè)往來款掛賬

關(guān)聯(lián)企業(yè)往來款在其他應(yīng)收款中是較為普遍的，特別在集團型企業(yè)中，由于資金一般是集中管理、統(tǒng)籌使用的，因此不可避免的出現(xiàn)較多的關(guān)聯(lián)企業(yè)往來款。但由于存在內(nèi)部人控制及集團公司的股權(quán)控制關(guān)系，這些關(guān)聯(lián)交易很可能也較容易出現(xiàn)種種違紀違規(guī)問題。主要體現(xiàn)在：套取關(guān)聯(lián)企業(yè)資金；人為調(diào)節(jié)利潤幅度；隨意拆借資金；變相侵吞企業(yè)資產(chǎn)等。因此是審計時的重點內(nèi)容和高風險領(lǐng)域。

對于關(guān)聯(lián)企業(yè)往來款的審計，一般審計人員認為反正是內(nèi)部單位，能夠獲得函證，也就不愿再花更多的時間，但事實上與前面提到的一樣，由于雙方關(guān)系的特殊性，審計人員不能輕信被函證單位的確認結(jié)果。若對方單位恰巧為同一事務(wù)所審計，這時最好采取雙方核對賬目的方式來進行確認，否則還應(yīng)履行替代程序，抽查款項發(fā)生時的原始憑證，并注意款項支付的內(nèi)容，對有疑點的最好能積極創(chuàng)造條件，親自到對方單位了解情況，并向其索取承認此筆債務(wù)的聲明書。對于雙方往來款項金額不一致的，應(yīng)查明原因，如是否存在代墊費用、應(yīng)收利息單方掛賬、單方確認收入等現(xiàn)象，再根據(jù)重要性水平作出適當?shù)奶幚怼?/p>

筆者曾在審計一家企業(yè)的往來賬時，發(fā)現(xiàn)母公司與下屬一家子公司的往來款核對不符，在進一步檢查后，發(fā)現(xiàn)原來母公司為了完成當年的利潤考核指標，將子公司支付的其中一筆款項直接確認為利息收入及上交管理費收入，而子公司仍作為往來款掛賬。當然這還是一種比較低級的作弊方法，所以對關(guān)聯(lián)企業(yè)往來款的審計，不能因子公司已經(jīng)被其他單位審計過或因為是內(nèi)部單位就麻痹大意、掉以輕心，特別當內(nèi)部往來賬的余額核對不符時，就更應(yīng)該引起高度重視。

五、隱瞞收入掛賬

其他應(yīng)收款屬于資產(chǎn)類賬戶，是企業(yè)應(yīng)收暫付的款項，正常情況下余額應(yīng)該在借方，因此當出現(xiàn)貸方余額時應(yīng)該予以關(guān)注，判斷是否存在企業(yè)利用其他應(yīng)收款賬戶來隱瞞收入，以達到少交稅或不交稅的目的。

筆者在審計一家私營企業(yè)時，發(fā)現(xiàn)該公司賬務(wù)異常，在該企業(yè)其他應(yīng)收款中總是先出現(xiàn)貸方發(fā)生額，隨后由借方轉(zhuǎn)出，經(jīng)進一步檢查并與結(jié)合存貨等其他科目的審計情況，核實該款項實質(zhì)上是該企業(yè)隱瞞的部分銷售收入。

六、呆滯賬掛賬

此類應(yīng)收款掛賬往往是賬齡時間較長的。在對此類應(yīng)收款審計時，應(yīng)向企業(yè)問明長期掛賬的原因以及收回的可能性，同時向?qū)Ψ絾挝话l(fā)函確認。此外應(yīng)根據(jù)企業(yè)制定的壞賬準備計提政策并結(jié)合所收集的資料，核實壞賬準備有否足額計提。

七、期末余額為零的賬戶

在審計其他應(yīng)收款中，一些余額為零的賬戶往往被忽視，甚至不采取任何審計程序，但其中往往也隱藏風險，特別是一些發(fā)生額較大或發(fā)生較頻繁的賬戶。筆者在審計中曾發(fā)現(xiàn)諸如：利用其他應(yīng)收款為其他企業(yè)套取現(xiàn)金，向其他企業(yè)出借注冊用資金，向其他企業(yè)貼現(xiàn)票據(jù)等違規(guī)行為。

總之，在對其他應(yīng)收款進行審計時，除了執(zhí)行常規(guī)的函證、檢查原始憑證等審計程序外，還應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)審慎性，充分運用自己的職業(yè)判斷能力，用煉就的“火眼金睛”來洞察真相，分辨真?zhèn)巍?/p>

第四篇：應(yīng)收款管理制度

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制度編號：KD02-2017-CW004

應(yīng)收賬款管理制度

一、目的

為進一步規(guī)范應(yīng)收賬款的日常管理和健全客戶的信用管理體系，保證公司資金安全，防范經(jīng)營風險，加快資金周轉(zhuǎn)，落實應(yīng)收賬款責任，對應(yīng)收賬款進行有效控制，特制定本制度。

二、適用范圍

本制度適用于所有與公司業(yè)務(wù)往來形成的應(yīng)收賬款。

三、職責 3.1 財務(wù)部

負責應(yīng)收賬款的核算以及壞帳準備金的計提；負責制作賬務(wù)報表；負責應(yīng)收賬款的協(xié)助監(jiān)控、管理和清收；負責客戶信用審核的等協(xié)助工作。3.2銷售部

3.2.1 負責銷售應(yīng)收款項的日常管理，包括銷售合同款項按期回收，應(yīng)收賬款的逾期催收工作。

3.2.2 負責將銷售數(shù)據(jù)與客戶對帳，為銷售按期回款和逾期催收提供數(shù)據(jù)等支持工作。

3.2.3 根據(jù)財務(wù)部所傳遞的信息與銷售合同條款規(guī)定進行對照，對逾期未付款、未按期對賬單的客戶凍結(jié)其訂單或停止對其發(fā)貨（合同有特別約定的除外）。

3.2.4 協(xié)助公司問題賬款訴訟案件資料的收集、為法律事務(wù)提供相關(guān)的、完整的證據(jù)性材料，協(xié)助案件的辦理。

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制度編號：KD02-2017-CW004 3.2.5 負責客戶信用檔案的建立、管理、分析和、評估和更新。

四、事前控制：（簽約到發(fā)貨）

4.1客戶授信控制

4.1.1交易之前，銷售部各經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員應(yīng)全面了解客戶的資信情況，結(jié)合公司信用管理制度，根據(jù)客戶的信用級別給予適當?shù)男庞妙~度和帳期，按不同的客戶分別設(shè)置應(yīng)收賬款管理臺賬，及時登記和反映每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況，做好跟蹤記錄。客戶信用授予應(yīng)經(jīng)過財務(wù)部審核、分管領(lǐng)導審批。

4.2交易合同簽訂及其相關(guān)資料的保管

4.2.1銷售合同是應(yīng)收賬款追收的重要依據(jù)，合同簽訂時要按照公司合同管理規(guī)定中的要求對合同中的各項條款進行逐一審查核對，并按流程做好合同評審。所有簽訂好的合同原件一律交檔案室統(tǒng)一管理，本部門留復印件歸檔。對合同執(zhí)行過程中的相關(guān)資料（如發(fā)貨單、送貨單等等）應(yīng)妥善保管。

4.3、回款記錄，帳齡分析

4.3.1發(fā)生應(yīng)收賬款時，銷售部應(yīng)即時建立應(yīng)收賬款臺賬，詳細記錄應(yīng)收賬款的發(fā)生日期、合同號、銷售責任人、應(yīng)收客戶全稱等信息，并按月與財務(wù)核對。同時按照不同銷售地區(qū)（或分部）劃分應(yīng)收賬款的責任，對即將到期的應(yīng)收賬款要安排人員負責跟蹤，確保賬款按期收回。

4.3.2財務(wù)部每月向銷售部提供“應(yīng)收賬款帳齡分析表”，”應(yīng)收賬款結(jié)存表“由銷售部門組織各銷售責任人填寫回款計劃并負責清收。銷售部獲取的對賬資料、還款協(xié)議、抵款協(xié)議等資料應(yīng)及時交付財務(wù)妥善保管，財務(wù)應(yīng)

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制度編號：KD02-2017-CW004 該做好應(yīng)收賬款的賬銷案存工作，管理應(yīng)收賬款明細動態(tài)。

4.3.3財務(wù)部門應(yīng)嚴格控制應(yīng)收賬款的增加規(guī)模，原則上不超過公司規(guī)定的預(yù)算（如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等預(yù)算指標）的規(guī)模。

五、事中控制：（應(yīng)收收賬款管理和催收）5.1 基本要求：

5.1.1逾期款項事中控制是指按照合同約定的賬期到期后沒有正常收回的款項。對逾期款項由銷售部責任人分析原因，說明情況，加大催收力度，做好催收記錄，特別是往來文件（包括往來函電）都要妥善保存。

5.2 催收原則：

5.2.1應(yīng)收賬款催收以“誰銷售誰收款”的原則，催收的直接責任人為具體的銷售經(jīng)辦人員，廠戶銷售由銷售部經(jīng)理指定專門人員負責。銷售部經(jīng)理應(yīng)監(jiān)控督促銷售經(jīng)辦人員積極催收，發(fā)生的應(yīng)收賬款（除合同另注明收款期限外），銷售經(jīng)辦人員必須積極催收，及時向主管領(lǐng)導匯報催收進展情況和客戶異動情況。

5.3 法律清收：

5.3.1法律清收是指對催收無效的逾期應(yīng)收賬款所采取的法律清收手段。銷售部應(yīng)將催收無效的逾期應(yīng)收賬款及時通報分管領(lǐng)導及稽核部門，并根據(jù)實際情況由公司主要領(lǐng)導確定是否通過法律途徑予以解決。凡進入法律清收的應(yīng)收款項則由公司稽核部門主導，其他相關(guān)部門配合。

5.4 獎懲規(guī)定：

5.4.1銷售部門應(yīng)將應(yīng)收帳款回收情況作為銷售人員績效考核和獎懲的主要指標之一，和銷售人員的經(jīng)濟利益直接掛鉤，公司可根據(jù)應(yīng)收賬款

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制度編號：KD02-2017-CW004 的實際情況制定合理的相應(yīng)績效考核和獎懲激勵政策（具體規(guī)定另行發(fā)布），以促進應(yīng)收賬款的清收，對清收好的個人或部門予以鼓勵，對清收不好的予以追究和處罰。

5.5 應(yīng)收賬款交接

5.5.1原則上要求應(yīng)收賬款收回之前，銷售責任人不得調(diào)離公司。銷售責任人崗位調(diào)換、離職等情況出現(xiàn)時，必須對其所經(jīng)手的應(yīng)收賬款進行交接，凡業(yè)務(wù)人員調(diào)崗，必須先辦理包括應(yīng)收賬款在內(nèi)的工作交接，交接未完的，不得離崗，交接不清的，仍由原責任人負責，交接清楚后，由接替者負責，部門負責人應(yīng)做好監(jiān)交工作。

5.6 客戶信息管理：

5.6.1應(yīng)收賬款管理中，銷售責任人應(yīng)關(guān)注客戶在日常經(jīng)營管理中出現(xiàn)的一些新情況、新變化，一旦出現(xiàn)異常應(yīng)立即向主管領(lǐng)導報告。異常情況通常體現(xiàn)在以下方面：

（1）客戶頻繁更換管理層、業(yè)務(wù)人員，公司離職人員增加；辦公地點由高檔向低檔搬遷；

（2）經(jīng)常找不到客戶負責人；客戶的財務(wù)人員經(jīng)常性的回避；不回復電話；

（3）客戶付款比過去延遲；經(jīng)常超出最后期限；多次破壞付款承諾；（4）客戶的負責人發(fā)生意外；或者客戶受到其他公司的法律訴訟；（5）客戶有其他的不明確贏利的投資(投機)如：股票、期貨等；（6）開出大量的期票；或發(fā)生銀行退票(理由：余款不足)；或轉(zhuǎn)換銀行過于頻繁；

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制度編號：KD02-2017-CW004（7）突然下過大的定單（遠遠超出所在區(qū)域的銷售能力）。； 當客戶出現(xiàn)以上異常情況時，銷售責任人應(yīng)及時立即匯報，以便公司采取果斷應(yīng)變措施，控制發(fā)貨，追收欠款，以降低應(yīng)收賬款的回收風險。

六、事后處理（壞賬管理）

6.1.賬務(wù)處理。對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款，按照公司的會計政策規(guī)定計提壞賬準備，并按照公司會計政策所規(guī)定的權(quán)限范圍和審批程序進行審批。

6.2.后續(xù)管理。計提壞賬并不表明放棄權(quán)利，我們對該應(yīng)收賬款仍然享有主張的權(quán)利，銷售部門仍然要加緊對該客戶的跟蹤了解，抓住一切機會保全公司資產(chǎn)。

6.3.責任追究。經(jīng)確定發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)當由銷售部門負責，由其他相關(guān)部門組織調(diào)查，查明原因，明確責任，并依據(jù)公司相關(guān)制度予以處罰。

七、預(yù)警管理

7.1每一客戶會計終結(jié)，必須取得欠款人對所欠款的書面確認。

7.2任何應(yīng)收款應(yīng)在發(fā)貨之日起，逾期一年零六個月以上，一律報告公司總經(jīng)理，并通知公司法律稽核部催討程序。

本制度為暫行財務(wù)應(yīng)收款管理制度，解釋權(quán)歸公司財務(wù)部。本制度經(jīng)總經(jīng)理核準后生效。

第五篇：其他應(yīng)收款制度

應(yīng)收款項的管理

應(yīng)收款項包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款（包括備用金）和預(yù)付賬款，是企業(yè)的主要流動資產(chǎn)之一，其管理狀況直接影響著企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)運營能力。

一、其他應(yīng)收款的概念

其他應(yīng)收款（備用金）是各部門或經(jīng)辦人員由于日常零星開支或出差、在職或離退體職工中非參保人員住院治療而向財務(wù)部門預(yù)借的備用款項。

二、其他應(yīng)收款臺帳管理制度

財務(wù)科設(shè)專人負責其他應(yīng)收款的總賬及明細賬管理，按照客戶設(shè)立其他應(yīng)收款明細賬臺帳，詳細反映企業(yè)內(nèi)部以及各個客戶其他應(yīng)收款的發(fā)生、增減變動、期末余額及其每筆款項的帳齡等具體的財務(wù)信息，加強合同管理，對債務(wù)人執(zhí)行合同情況進行跟蹤分析，防止壞帳風險的發(fā)生。

三、其他應(yīng)收款的借款、報銷程序

（一）其他應(yīng)收款的借款

1、日常零星開支備用金借款：由各部門經(jīng)辦人員填寫“借款單”一式兩份，注明款項用途和金額，蓋章齊全經(jīng)所在部門領(lǐng)導、經(jīng)營礦長、財務(wù)科長審批后到財務(wù)科資金組辦理借款手續(xù)。

2、差旅費借款：由出差人員或經(jīng)辦人員填寫“借款單”一式兩份、“出差借款申請單”一份（鋼筆填寫），按借款單及申請單要求認真填寫各項內(nèi)容，蓋章齊全并分別經(jīng)所在單位領(lǐng)導、主管礦長、經(jīng)營礦長、財務(wù)科長批準后，到財務(wù)科資金組辦理借款手續(xù)。

3、非參保人員住院借款：由非參保人員所在單位經(jīng)辦人員填制“借款單”一式兩份，蓋章齊全并持所住醫(yī)院催款單及杜兒坪分院“轉(zhuǎn)外就醫(yī)轉(zhuǎn)診單”經(jīng)

杜兒坪分院行政副院長審批后，到各職能管理部門（安監(jiān)處為在職及離退人員中工傷職工的職能管理部門、計生辦為矽肺職工、女職工及獨生子女的職能管理部門、勞動保險辦為按<83>3#文件退休職工的職能管理部門、組干科為離休干部的職能管理部門）審核蓋章后連同住院費用每日清單，經(jīng)財務(wù)科長審批、專職人員登記后到財務(wù)科資金組辦理借款手續(xù)，同時按借款金額的10%交住院自負部分押金。

4、2004年6月1日以后發(fā)生的新工傷人員住院借款：由新工傷人員所在單位經(jīng)辦人員填制“借款單”一式兩份，蓋章齊全（并持所住醫(yī)院催款單及杜兒坪分院“轉(zhuǎn)外就醫(yī)轉(zhuǎn)診單”）后到安監(jiān)處蓋章，經(jīng)勞動保險辦主任審核、辦事人員登記后（并將住院費用每日清單交給辦事人員），經(jīng)財務(wù)科長審批、專職人員登記后到財務(wù)科資金組交一定比例住院押金后辦理借款手續(xù)。

（二）其他應(yīng)收款的報銷

對于各項借款報銷，借款人按規(guī)定程序?qū)徟蟮截攧?wù)科報銷平帳，對于違反用途或不符合規(guī)定的開支，財務(wù)人員有權(quán)拒絕報銷。

1、日常零星開支備用金報銷：經(jīng)辦人員將發(fā)票等報銷憑證整齊地迭壓粘貼在“杜兒坪礦單據(jù)粘貼單”上，由“部門負責人與報銷人”蓋章，同時出具礦內(nèi)部支票經(jīng)營辦蓋章后到財務(wù)科報銷，及時平帳。

2、差旅費報銷：出差借款應(yīng)于出差返回后七天內(nèi)辦理報銷手續(xù)。出差人員將出差車票、住宿費等費用憑證整齊粘貼在粘貼單上連同出差旅費報銷單一并蓋章齊全后到財務(wù)科辦理報銷手續(xù)，出差人員所在部門按財務(wù)人員審核后的可報金額出具礦內(nèi)部支票、經(jīng)營辦蓋章后交財務(wù)科，出差費用按借款多退少補，余額全部交回財務(wù)科。

3、非參保人員住院費用報銷：非參保人員住院借款應(yīng)于每月25日前后辦

理中途結(jié)算，報銷程序與借款程序基本上一致，將費用結(jié)算單粘貼好連同醫(yī)藥費報銷單一并由所在單位負責人與借款報銷人蓋章，經(jīng)杜兒坪分院行政副院長、財務(wù)科長審核后到財務(wù)科辦理報銷平帳手續(xù)，并由各職能管理部門按財務(wù)人員審核后的可報金額出具礦內(nèi)部支票、經(jīng)營辦蓋章后，交財務(wù)報銷。

4、2004年6月1日以后發(fā)生的新工傷人員住院費用報銷：由新工傷人員所在單位經(jīng)辦人員在借款的同時將住院費用每日清單交給勞動保險辦，由勞動保險辦統(tǒng)一到保險公司辦理保險賠款，最后將賠款交回財務(wù)科予以平賬。

四、其他應(yīng)收款的催收制度

企業(yè)對到期的應(yīng)收款項，財務(wù)部門專職人員應(yīng)及時提醒客戶依約付款，對單位或內(nèi)部職工的借款及時清理，限期報銷交回。對逾期的應(yīng)收款項，采取工資表內(nèi)扣款、轉(zhuǎn)賬等形式進行催收。

對于電力管理中心的外轉(zhuǎn)供電電費掛帳業(yè)務(wù)，電管中心經(jīng)辦人員應(yīng)主動向用戶催收，當年掛帳數(shù)必須當年清收，按總公司債權(quán)清理指標要求按年初掛帳余額的20%比例清收以前的電費掛帳數(shù)。

財務(wù)部門專職人員定期編制其他應(yīng)收款明細表，反映其他應(yīng)收款形成原因、期末余額等信息，及時分析其他應(yīng)收款的管理情況，提請有關(guān)責任部門采取相應(yīng)措施，減少企業(yè)資產(chǎn)損失。

五、年終往來確認

到年末，由財務(wù)部門專職人員填寫往來款項“徇證函”，交與各單位經(jīng)辦人員辦理往來款項的確認，由債務(wù)方認可蓋章后交回財務(wù)科，以便順利進行財務(wù)報表的年終決算工作。