第一篇：審計(jì)署審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理辦法

審計(jì)署審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理辦法

第一條

為了規(guī)范審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理，進(jìn)一步提高效率，保證質(zhì)量，防范風(fēng)險(xiǎn)，落實(shí)責(zé)任，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及其實(shí)施條例、《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》、《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條

本辦法適用于審計(jì)署及其派出機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱(chēng)審計(jì)機(jī)關(guān)）的審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理工作。

第三條

本辦法所稱(chēng)的審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理，是指審計(jì)組進(jìn)入被審計(jì)單位開(kāi)始工作至審計(jì)組提交審計(jì)結(jié)果文書(shū)期間，審計(jì)機(jī)關(guān)為執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)事項(xiàng)而進(jìn)行的組織、協(xié)調(diào)和控制等一系列活動(dòng)。

第四條

開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，應(yīng)當(dāng)依照審計(jì)法的規(guī)定組成審計(jì)組。審計(jì)組實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。審計(jì)組組長(zhǎng)是審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)業(yè)務(wù)、廉政、保密、安全等工作的第一責(zé)任人。審計(jì)組副組長(zhǎng)根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案的分工協(xié)助審計(jì)組組長(zhǎng)履行審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理和審計(jì)查證等職責(zé)。

審計(jì)署領(lǐng)導(dǎo)或者司（局、特派辦）領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任審計(jì)組組長(zhǎng)的，根據(jù)工作需要，可以指定審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人。審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人根據(jù)審計(jì)組組長(zhǎng)的委托，履行審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理職責(zé)，對(duì)審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

審計(jì)組主審根據(jù)審計(jì)組組長(zhǎng)的委托和審計(jì)分工，履行起草審計(jì)文書(shū)和信息、對(duì)主要審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)查證、協(xié)助組織實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、督促審計(jì)組成員工作等職責(zé)。

— 1 — 審計(jì)組設(shè)審計(jì)小組的，審計(jì)小組的審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理應(yīng)當(dāng)遵守本辦法的相關(guān)規(guī)定，具體要求由審計(jì)組組長(zhǎng)視實(shí)際情況確定。

審計(jì)組成員根據(jù)審計(jì)分工，認(rèn)真履行職責(zé)并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

第五條

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)設(shè)立兼職廉政監(jiān)督員，協(xié)助審計(jì)組組長(zhǎng)抓好審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)各項(xiàng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作，監(jiān)督審計(jì)人員嚴(yán)格按照《審計(jì)署關(guān)于登記報(bào)告干預(yù)審計(jì)工作行為試行辦法》處理遇到的說(shuō)情、打招呼、威脅、恐嚇等干預(yù)行為；嚴(yán)格按照《審計(jì)署關(guān)于禮品禮金處理暫行規(guī)定》處理有關(guān)單位和個(gè)人贈(zèng)送禮品、禮金的行為。

符合設(shè)立臨時(shí)黨組織的審計(jì)組還應(yīng)當(dāng)按照《中共審計(jì)署黨組關(guān)于在審計(jì)組設(shè)立臨時(shí)黨組織的意見(jiàn)》，成立臨時(shí)黨小組、黨支部或黨總支。審計(jì)組臨時(shí)黨組織書(shū)記應(yīng)當(dāng)履行黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人的責(zé)任，負(fù)責(zé)落實(shí)廉政責(zé)任制，執(zhí)行審計(jì)署關(guān)于廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的規(guī)定等工作。

第六條

審計(jì)組組成后，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)圍繞審計(jì)工作任務(wù)，組織必要的審計(jì)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，同時(shí)開(kāi)展有針對(duì)性的廉政、保密、安全等教育。

審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位時(shí)，應(yīng)組織被審計(jì)單位相關(guān)人員召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議，宣讀審計(jì)通知書(shū)，告知審計(jì)工作紀(jì)律相關(guān)規(guī)定，提出配合審計(jì)工作的要求等。

審計(jì)期間，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在被審計(jì)單位公示審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)、審計(jì)紀(jì)律八項(xiàng)規(guī)定及舉報(bào)電話等內(nèi)容。

第七條

審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織編制審計(jì)實(shí)施方案，并采取以下措施提高方案的科學(xué)性和可操作性：

（一）充分調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況，確保調(diào)查了

解的深度和效果；

（二）根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目總體目標(biāo)、被審計(jì)對(duì)象實(shí)際情況和審計(jì)人力及時(shí)間資源等，合理確定審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)；

（三）將審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)細(xì)化到具體審計(jì)事項(xiàng)，提出審計(jì)步驟方法和時(shí)限要求；

（四）合理配置審計(jì)資源，將審計(jì)事項(xiàng)分解落實(shí)到人，明確審計(jì)組成員各自承擔(dān)的工作任務(wù)和相關(guān)要求。

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)進(jìn)展及相關(guān)情況變化，按規(guī)定權(quán)限和程序及時(shí)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案。

審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)實(shí)施方案的質(zhì)量負(fù)責(zé)。

第八條

審計(jì)組組長(zhǎng)可以根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)，組織編制審計(jì)任務(wù)清單，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的執(zhí)行、調(diào)整和完成情況進(jìn)行管理，確保審計(jì)實(shí)施方案落實(shí)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的完成情況進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)未按要求完成的審計(jì)事項(xiàng)作出書(shū)面說(shuō)明。

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案，按照方案確定的審計(jì)事項(xiàng)、分工和進(jìn)度要求，依照法定職責(zé)、權(quán)限和程序?qū)嵤徲?jì)，不得擅自減少審計(jì)事項(xiàng)和擴(kuò)大審計(jì)范圍。

第九條

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用審計(jì)管理系統(tǒng)（OA）、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)（AO）和項(xiàng)目執(zhí)行管理軟件等信息化手段，對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的信息進(jìn)行收集、分析、處理和共享，與審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時(shí)傳遞，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的動(dòng)態(tài)管理，提高審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)信息化管理水平。

第十條

審計(jì)組實(shí)施審計(jì)前，可以對(duì)被審計(jì)單位提出資料需求清單（明確資料提供時(shí)間），作為審計(jì)通知書(shū)附件一并送達(dá)被

— 3 — 審計(jì)單位。審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)組可以根據(jù)需要，依法要求被審計(jì)單位、相關(guān)單位和個(gè)人按要求提供其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料。

被審計(jì)單位、相關(guān)單位和個(gè)人提供的資料應(yīng)當(dāng)包括財(cái)政財(cái)務(wù)收支、業(yè)務(wù)和管理等方面資料（含電子數(shù)據(jù)）。對(duì)于投資、運(yùn)營(yíng)、管理和使用境外國(guó)有資產(chǎn)的被審計(jì)單位、相關(guān)單位和個(gè)人，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)要求其提供與境外國(guó)有資產(chǎn)有關(guān)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、業(yè)務(wù)和管理等方面資料。

在獲取審計(jì)資料的過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位、相關(guān)單位和個(gè)人做好交接手續(xù)，認(rèn)真清點(diǎn)、核對(duì)，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地填寫(xiě)資料交接清單。

審計(jì)人員獲取審計(jì)資料時(shí)，不得超越法定審計(jì)職責(zé)，索取與審計(jì)事項(xiàng)無(wú)關(guān)的資料；不得影響被審計(jì)單位合法的業(yè)務(wù)活動(dòng)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

第十一條

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)資料（含電子數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)）的管理，采取必要的保存和保密等措施，嚴(yán)格履行資料借閱交接手續(xù)，妥善保管和使用，防止資料的丟失和損毀。無(wú)關(guān)人員未經(jīng)允許不得接觸審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)資料和計(jì)算機(jī)等設(shè)備。

審計(jì)組獲取的電子數(shù)據(jù)資料的保管和使用，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《審計(jì)署審計(jì)業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)管理辦法（試行）》的規(guī)定辦理。

第十二條

遇有被審計(jì)單位和相關(guān)單位違反法律規(guī)定，拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，或者提供的資料不真實(shí)、不完整，或者拒絕、阻礙檢查等不配合審計(jì)工作，或者制定限制向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供資料和開(kāi)放計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)查詢(xún)權(quán)限的情形的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)積極協(xié)調(diào)溝通，要求被審計(jì)單位或相關(guān)人員改正，并注意收集其不配合審計(jì)工作的相關(guān)證據(jù)。經(jīng)協(xié)調(diào)溝通仍無(wú)法解決

— 4 — 的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)將有關(guān)情況上報(bào)派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)。

需要約談被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照審計(jì)署關(guān)于約談被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人的規(guī)定辦理。

第十三條

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)實(shí)施方案確定的單位或者事項(xiàng)開(kāi)展外部調(diào)查。對(duì)審計(jì)實(shí)施方案中沒(méi)有明確但屬于審計(jì)項(xiàng)目范圍的單位或者事項(xiàng)開(kāi)展外部調(diào)查，應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)同意，必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案。

外部調(diào)查不得偏離審計(jì)目標(biāo)；不得借外部調(diào)查的名義，調(diào)查了解與審計(jì)項(xiàng)目無(wú)關(guān)的事項(xiàng)。特殊情況下，遇有超出審計(jì)項(xiàng)目范圍的問(wèn)題需調(diào)查的，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人依照有關(guān)規(guī)定審批。

第十四條

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序獲取審計(jì)證據(jù)，獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)符合適當(dāng)性和充分性的要求，不得片面收集證據(jù)，不得涂改、偽造、隱匿和銷(xiāo)毀審計(jì)證據(jù)。

審計(jì)人員查詢(xún)被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)賬戶(hù)和存款、有關(guān)單位和個(gè)人房屋權(quán)屬登記信息的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《審計(jì)署查詢(xún)被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)賬戶(hù)和存款管理辦法》和《審計(jì)查詢(xún)房屋權(quán)屬登記信息暫行辦法》的規(guī)定辦理。

第十五條

審計(jì)人員執(zhí)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)業(yè)務(wù)，遇有以下情形，應(yīng)當(dāng)至少有兩名審計(jì)人員參加或者在場(chǎng)：

（一）向被審計(jì)單位及相關(guān)人員了解重要審計(jì)事項(xiàng)或者交接重要資料；

（二）外部調(diào)查取證；

（三）查勘現(xiàn)場(chǎng)；

（四）監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)；

（五）采取審計(jì)證據(jù)保全措施；

（六）結(jié)算就餐、住宿等費(fèi)用；

（七）審計(jì)組組長(zhǎng)認(rèn)為需要兩人參加的其他情形。

第十六條

審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理督導(dǎo)，跟蹤檢查審計(jì)實(shí)施方案的執(zhí)行情況，督促落實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，對(duì)審計(jì)人員給予必要的指導(dǎo)，解決審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)出現(xiàn)的問(wèn)題。對(duì)不能勝任的審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整分工。

審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格控制審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)時(shí)間，把握工作進(jìn)度，提高工作效率。如需延期，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報(bào)批。

第十七條

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)適時(shí)召開(kāi)會(huì)議，研究審計(jì)實(shí)施過(guò)程中的情況和問(wèn)題，以及廉政、保密等事項(xiàng)。會(huì)議召開(kāi)形式和參加人員由審計(jì)組組長(zhǎng)視具體情況確定。

以下事項(xiàng)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)召開(kāi)會(huì)議集體研究：

（一）編制和調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案；

（二）研究重大審計(jì)事項(xiàng)；

（三）討論審計(jì)工作底稿及證據(jù)材料，研究起草審計(jì)報(bào)告；

（四）研究被審計(jì)單位或者被審計(jì)人員的反饋意見(jiàn)；

（五）審計(jì)組組長(zhǎng)認(rèn)為需要集體研究的其他事項(xiàng)。重大事項(xiàng)及存在分歧審計(jì)事項(xiàng)的討論過(guò)程和結(jié)果必須如實(shí)記錄，并由參會(huì)人員簽字確認(rèn)。

第十八條

審計(jì)人員對(duì)審計(jì)實(shí)施方案確定的所有審計(jì)事項(xiàng)均應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，真實(shí)、完整記錄實(shí)施審計(jì)的主要步驟和方法、獲取的相關(guān)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論等。審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作底稿的質(zhì)量負(fù)責(zé)。

審計(jì)組組長(zhǎng)、主審應(yīng)當(dāng)及時(shí)審核審計(jì)工作底稿，確認(rèn)具體審計(jì)目標(biāo)的完成情況和審計(jì)措施的有效執(zhí)行情況。對(duì)經(jīng)審核需補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)或者修改審計(jì)結(jié)論的底稿，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)充修改。經(jīng)審核后修改審計(jì)結(jié)論的，原底稿應(yīng)當(dāng)附于審定的底稿之后一并留存歸檔。

第十九條

審計(jì)組內(nèi)的請(qǐng)示匯報(bào)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)遵循逐級(jí)請(qǐng)示匯報(bào)原則。對(duì)請(qǐng)示事項(xiàng)，被請(qǐng)示人應(yīng)當(dāng)明確答復(fù)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)主動(dòng)、如實(shí)匯報(bào)審計(jì)工作進(jìn)展情況、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和被審計(jì)單位意見(jiàn)，不得拖延、瞞報(bào)。遇有重大事項(xiàng)或不同意見(jiàn)，審計(jì)人員可直接向?qū)徲?jì)組組長(zhǎng)匯報(bào)，也可直接向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人直至審計(jì)長(zhǎng)報(bào)告。

審計(jì)組必須依法、如實(shí)、客觀地向派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告審計(jì)工作情況和結(jié)果。如隱瞞不報(bào)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將依法追究責(zé)任。

審計(jì)期間，審計(jì)人員遇有可能損害審計(jì)獨(dú)立性的情形，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)提出回避。

第二十條

以下情形，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)請(qǐng)示匯報(bào)：

（一）發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)問(wèn)題線索；

（二）收到重要信訪舉報(bào)材料；

（三）出現(xiàn)重大廉政、保密、安全等問(wèn)題；

（四）出現(xiàn)可能損害審計(jì)獨(dú)立性的重要情形；

（五）需提請(qǐng)有關(guān)機(jī)關(guān)協(xié)助或者配合審計(jì)工作；

（六）出現(xiàn)嚴(yán)重影響審計(jì)工作開(kāi)展的情形；

（七）其他需要請(qǐng)示匯報(bào)的情形。

第二十一條

審計(jì)組需要上報(bào)專(zhuān)題報(bào)告和審計(jì)信息的，審計(jì)

— 7 — 組組長(zhǎng)、主審應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審核相關(guān)證據(jù)材料。反映的事實(shí)和結(jié)論，原則上應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位及相關(guān)單位的意見(jiàn)。已有整改、處理情況的，應(yīng)當(dāng)一并反映。

涉及重大經(jīng)濟(jì)案件調(diào)查等特殊事項(xiàng)的專(zhuān)題報(bào)告、審計(jì)信息，原則上應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)審核，并嚴(yán)格限制知曉范圍，經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)妥善保管相關(guān)資料，不得泄露辦理過(guò)程與結(jié)果信息。

第二十二條

審計(jì)期間，除涉及重大經(jīng)濟(jì)案件調(diào)查等特殊事項(xiàng)外，審計(jì)組對(duì)每個(gè)審計(jì)事項(xiàng)、發(fā)現(xiàn)的每個(gè)問(wèn)題，必須就事實(shí)、證據(jù)等，與被審計(jì)單位不同層級(jí)充分交換意見(jiàn)。

審計(jì)組起草和提交審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)審計(jì)實(shí)施方案中的審計(jì)事項(xiàng)是否完成，審計(jì)工作底稿是否經(jīng)過(guò)審核，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題是否如實(shí)反映，問(wèn)題定性、處理處罰意見(jiàn)和審計(jì)評(píng)價(jià)是否恰當(dāng)?shù)?。審?jì)組組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量負(fù)責(zé)。

審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束前，審計(jì)組一般應(yīng)當(dāng)召開(kāi)會(huì)議與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)。審計(jì)組可商被審計(jì)單位確定其參加人員，必要時(shí)可提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)等派人參加。對(duì)存在分歧的事項(xiàng)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步研究核實(shí)有關(guān)情況。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題經(jīng)審計(jì)組會(huì)議研究后決定不在審計(jì)報(bào)告中反映的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)編制清單并作出說(shuō)明，與相關(guān)的審計(jì)工作底稿和證據(jù)一并提交審計(jì)機(jī)關(guān)審理部門(mén)。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)的暫不具備移送條件的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照審計(jì)署有關(guān)對(duì)暫不具備移送條件的審計(jì)問(wèn)題線索進(jìn)行登記管理的規(guī)定辦理。

第二十三條

撤離現(xiàn)場(chǎng)工作地點(diǎn)前，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)以下事項(xiàng)進(jìn)行檢查和確認(rèn)：

（一）需補(bǔ)充證據(jù)的審計(jì)事項(xiàng)，是否進(jìn)行了補(bǔ)充完善；

（二）審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)形成的重要管理事項(xiàng)記錄是否完善；

（三）是否與被審計(jì)單位結(jié)清了相關(guān)費(fèi)用；

（四）外聘人員使用的審計(jì)資料是否收回，電子數(shù)據(jù)是否按規(guī)定處理；

（五）應(yīng)當(dāng)歸還的資料和借用的設(shè)備是否如數(shù)歸還被審計(jì)單位、有關(guān)單位和個(gè)人，是否認(rèn)真清點(diǎn)、核對(duì)并做好交接手續(xù)；

（六）不需歸還的審計(jì)資料是否按規(guī)定完整保存，涉密資料和數(shù)據(jù)的處理是否符合規(guī)定；

（七）需要銷(xiāo)毀審計(jì)資料的，是否編造審計(jì)資料銷(xiāo)毀清冊(cè)并報(bào)經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)批準(zhǔn)后銷(xiāo)毀。

（八）是否按規(guī)定完成審計(jì)數(shù)據(jù)的歸集、積累工作。第二十四條

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家保密法律法規(guī)和審計(jì)署保密規(guī)定，嚴(yán)格保守國(guó)家秘密、工作秘密和商業(yè)秘密，加強(qiáng)對(duì)涉密信息資料和涉密電子設(shè)備的安全保密管理，嚴(yán)格按規(guī)定控制知曉和使用范圍。在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)當(dāng)采取有效措施，防止被審計(jì)單位有關(guān)人員未經(jīng)允許接觸審計(jì)工作資料。

審計(jì)人員不得打聽(tīng)不宜知悉的審計(jì)工作秘密，不得向被審計(jì)單位人員泄露審計(jì)工作秘密，不得在網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊等公共媒體上泄露審計(jì)工作秘密，不得擅自向新聞媒體披露審計(jì)情況，不得違反審計(jì)組提出的其他保密工作要求。

第二十五條

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)人員管理，嚴(yán)格執(zhí)行考勤制度和請(qǐng)銷(xiāo)假制度。對(duì)無(wú)正當(dāng)理由，拒不服從工作安排，嚴(yán)重影響審計(jì)工作的審計(jì)人員，審計(jì)組組長(zhǎng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以停止其現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。

— 9 — 第二十六條

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)外勤經(jīng)費(fèi)管理，及時(shí)報(bào)賬。審計(jì)組外勤經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)、考勤記錄和經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)情況應(yīng)當(dāng)在審計(jì)組范圍內(nèi)以適當(dāng)形式公布。

第二十七條

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)安全管理，發(fā)生可能?chē)?yán)重影響審計(jì)工作開(kāi)展和審計(jì)人員人身、資料、設(shè)備和財(cái)產(chǎn)安全等突發(fā)事件時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《審計(jì)署審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)突發(fā)事件處置辦法》的規(guī)定辦理。

第二十八條

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)人文關(guān)懷，盡可能幫助審計(jì)人員排憂解難，并適時(shí)組織開(kāi)展健康有益的文體活動(dòng)，保障審計(jì)人員的身心健康。異地審計(jì)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安排休整。

第二十九條

違反本辦法規(guī)定，有下列行為之一，情節(jié)輕微的，由審計(jì)組或者派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)批評(píng)教育并責(zé)令改正；情節(jié)較重的，由派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令作出檢查、誡勉談話、通報(bào)批評(píng)，或者采取調(diào)離崗位、引咎辭職、免職、降職等組織處理；依法應(yīng)當(dāng)追究行政責(zé)任或者黨紀(jì)政紀(jì)責(zé)任的，依照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)公務(wù)員法》、《行政機(jī)關(guān)公務(wù)員處分條例》和《中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》等有關(guān)規(guī)定，給予行政處分和紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任：

（一）不嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案，擅自減少審計(jì)內(nèi)容或者擴(kuò)大審計(jì)范圍；

（二）審計(jì)資料或者設(shè)備管理不善，造成損毀或者丟失；

（三）超越法定審計(jì)職責(zé)，索取與審計(jì)事項(xiàng)無(wú)關(guān)的資料；

（四）影響被審計(jì)單位合法的業(yè)務(wù)活動(dòng)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；

（五）片面收集證據(jù)，涂改、偽造、隱匿審計(jì)證據(jù)；

（六）須兩人以上共同參與的事項(xiàng)擅自單獨(dú)實(shí)施；

（七）須提交審計(jì)組會(huì)議討論事項(xiàng)沒(méi)有提交，或者擅自改變集體決定；

（八）須請(qǐng)示匯報(bào)事項(xiàng)隱瞞不報(bào)或者擅自處置；

（九）與被審計(jì)單位溝通協(xié)調(diào)時(shí)言談舉止失當(dāng)，影響審計(jì)形象；

（十）經(jīng)費(fèi)開(kāi)支、考勤記錄、報(bào)銷(xiāo)情況不公布，或者經(jīng)費(fèi)管理混亂；

（十一）向被審計(jì)單位通風(fēng)報(bào)信、出謀劃策，幫助其阻撓、拖延審計(jì)工作；

（十二）違反現(xiàn)場(chǎng)紀(jì)律，不服從管理；

（十三）違反本辦法的其他行為。

第三十條

違反本辦法規(guī)定的處理處罰結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為對(duì)相關(guān)人員、單位年度考核的依據(jù)。

第三十一條

審計(jì)組的外聘人員應(yīng)當(dāng)遵守本辦法和審計(jì)署對(duì)外聘人員管理的相關(guān)規(guī)定。

第三十二條

本辦法由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。

第三十三條

本辦法自印發(fā)之日起施行?！秾徲?jì)署辦公廳關(guān)于印發(fā)審計(jì)署審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理辦法（試行）的通知》（審辦法發(fā)〔2013〕64號(hào)）同時(shí)廢止。

第二篇：中華人民共和國(guó)審計(jì)署審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理辦法

中華人民共和國(guó)審計(jì)署審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理辦法

（試行）

第一條 為了規(guī)范審計(jì)組和審計(jì)人員的審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)行為，進(jìn)一步提高效率，保證質(zhì)量，防范風(fēng)險(xiǎn)，落實(shí)責(zé)任，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》、《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于審計(jì)署及其派出機(jī)構(gòu)組織實(shí)施的審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目（以下統(tǒng)稱(chēng)審計(jì)項(xiàng)目）。

第三條 本辦法所稱(chēng)的審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理，是指自審計(jì)組進(jìn)入被審計(jì)單位開(kāi)始工作至向派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)結(jié)果文書(shū)期間，對(duì)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和控制等一系列活動(dòng)。

第四條 審計(jì)組實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。審計(jì)組組長(zhǎng)是審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)業(yè)務(wù)、廉政、保密、安全等工作的第一責(zé)任人。

審計(jì)署領(lǐng)導(dǎo)或者司（局、特派辦）領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任審計(jì)組組長(zhǎng)的，根據(jù)工作需要，可以指定審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人。審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人根據(jù)審計(jì)組組長(zhǎng)的委托，履行審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理職責(zé)，對(duì)審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。審計(jì)組設(shè)審計(jì)小組的，審計(jì)小組的審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理應(yīng)當(dāng)遵守本辦法的相關(guān)規(guī)定，具體要求由審計(jì)組組長(zhǎng)視實(shí)際情況確定。

審計(jì)組成員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)分工，認(rèn)真履行職責(zé)并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

第五條 審計(jì)組組成后，應(yīng)當(dāng)圍繞審計(jì)工作任務(wù)，組織必要的審計(jì)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，同時(shí)開(kāi)展有針對(duì)性的廉政、保密、安全等教育。

第六條 審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位時(shí)，一般應(yīng)組織被審計(jì)單位相關(guān)人員召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議，宣讀審計(jì)通知書(shū)，告知審計(jì)工作紀(jì)律相關(guān)規(guī)定，提出配合審計(jì)工作的要求等。

審計(jì)期間，應(yīng)當(dāng)在被審計(jì)單位公示審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)、審計(jì)紀(jì)律八項(xiàng)規(guī)定及舉報(bào)電話、審計(jì)組聯(lián)系人及聯(lián)系方式等內(nèi)容。

第七條 審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)實(shí)施方案的質(zhì)量負(fù)責(zé)。審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織編制審計(jì)實(shí)施方案，并采取以下措施提高方案的科學(xué)性和可操作性：

（一）充分調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況，確保調(diào)查了解的深度和效果；

（二）根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目總體目標(biāo)、被審計(jì)對(duì)象實(shí)際情況和審計(jì)人力及時(shí)間資源等，合理確定審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)；

（三）將審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)細(xì)化到具體審計(jì)事項(xiàng)，提出審計(jì)步驟方法和時(shí)限要求，必要時(shí)可確定審計(jì)信息要點(diǎn)并作出相應(yīng)安排；

（四）合理配臵審計(jì)資源，將審計(jì)事項(xiàng)分解落實(shí)到人，明確審計(jì)組成員各自承擔(dān)的工作任務(wù)和相關(guān)要求。

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)進(jìn)展及相關(guān)情況變化，按規(guī)定權(quán)限和程序及時(shí)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案。

第八條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案，按照方案確定的審計(jì)事項(xiàng)、分工和進(jìn)度要求，依照法定職責(zé)、權(quán)限和程序?qū)嵤徲?jì)，不得擅自減少審計(jì)事項(xiàng)和擴(kuò)大審計(jì)范圍。

審計(jì)組組長(zhǎng)可以根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)，組織編制審計(jì)任務(wù)清單，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的執(zhí)行、調(diào)整和完成情況進(jìn)行管理，確保審計(jì)實(shí)施方案落實(shí)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的完成情況進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)未按要求完成的審計(jì)事項(xiàng)作出書(shū)面說(shuō)明。

第九條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)實(shí)施方案確定的單位或者事項(xiàng)開(kāi)展外部調(diào)查。對(duì)審計(jì)實(shí)施方案中沒(méi)有明確但屬于審計(jì)項(xiàng)目范圍的單位或者事項(xiàng)開(kāi)展外部調(diào)查，應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)同意，必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案。

外部調(diào)查不得偏離審計(jì)目標(biāo)；不得借外部調(diào)查的名義，調(diào)查了解與審計(jì)項(xiàng)目無(wú)關(guān)的事項(xiàng)。特殊情況下，遇有超出審計(jì)項(xiàng)目范圍的問(wèn)題需調(diào)查的，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人依照有關(guān)規(guī)定審批。

第十條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序獲取審計(jì)證據(jù)，不得片面收集證據(jù)，不得涂改、偽造、隱匿和銷(xiāo)毀審計(jì)證據(jù)。

審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)符合適當(dāng)性和充分性的要求。審計(jì)組可以通過(guò)以下方式，提高審計(jì)取證的質(zhì)量：

（一）參與具體審計(jì)事項(xiàng)取證的人員共同研究；

（二）由經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員對(duì)經(jīng)驗(yàn)較少的審計(jì)人員進(jìn)行指導(dǎo)；

（三）審計(jì)組會(huì)議集體討論；

（四）與被審計(jì)單位及相關(guān)人員充分溝通；

（五）向有關(guān)部門(mén)、專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)或者專(zhuān)家咨詢(xún)；

（六）提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審理。第十一條 遇有被審計(jì)單位違反法律規(guī)定,拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，或者提供的資料不真實(shí)、不完整，或者拒絕、阻礙檢查等不配合審計(jì)工作的情形，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)積極協(xié)調(diào)溝通，要求被審計(jì)單位相關(guān)人員改正，并注意收集其不配合審計(jì)工作的相關(guān)證據(jù)。經(jīng)協(xié)調(diào)溝通仍無(wú)法解決的,審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)將有關(guān)情況上報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)。

第十二條 審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，遇有以下情形，應(yīng)當(dāng)至少有兩名審計(jì)人員參加或者在場(chǎng)：

（一）向被審計(jì)單位及有關(guān)人員了解重要審計(jì)事項(xiàng)或者交接重要資料；

（二）外部調(diào)查取證；

（三）查勘現(xiàn)場(chǎng)；

（四）監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)；

（五）采取審計(jì)證據(jù)保全措施；

（六）審計(jì)組組長(zhǎng)認(rèn)為需要兩人參加的其他情形。第十三條 審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作底稿的質(zhì)量負(fù)責(zé)。對(duì)審計(jì)實(shí)施方案確定的每一審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)人員均應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，真實(shí)、完整記錄實(shí)施審計(jì)的主要步驟和方法、獲取的相關(guān)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論等。

審計(jì)組組長(zhǎng)、主審應(yīng)當(dāng)及時(shí)審核審計(jì)工作底稿，確認(rèn)具體審計(jì)目標(biāo)的完成情況和審計(jì)措施的有效執(zhí)行情況。對(duì)經(jīng)審核需補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)或者修改審計(jì)結(jié)論的底稿，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)充修改。經(jīng)審核后修改審計(jì)結(jié)論的，原工作底稿應(yīng)當(dāng)附于審定的底稿之后一并留存歸檔。

第十四條 審計(jì)組上報(bào)專(zhuān)題報(bào)告和審計(jì)信息，審計(jì)組組長(zhǎng)、主審應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審核相關(guān)證據(jù)材料。反映的事實(shí)和結(jié)論，原則上應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位及相關(guān)單位的意見(jiàn)。已有整改、處理情況的，應(yīng)當(dāng)一并反映。

涉及重大經(jīng)濟(jì)案件調(diào)查等特殊事項(xiàng)的專(zhuān)題報(bào)告、審計(jì)信息，原則上應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)審核，并嚴(yán)格限制知曉范圍，經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)妥善保管相關(guān)資料，不得泄露辦理過(guò)程與結(jié)果信息。

第十五條 審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量負(fù)責(zé)。審計(jì)組起草和提交審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)審計(jì)實(shí)施方案中的審計(jì)事項(xiàng)是否完成，審計(jì)工作底稿是否經(jīng)過(guò)審核，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題是否如實(shí)反映，問(wèn)題定性、處理處罰意見(jiàn)和審計(jì)評(píng)價(jià)是否恰當(dāng)?shù)取?/p>

審計(jì)發(fā)現(xiàn)但未在審計(jì)報(bào)告中反映的問(wèn)題，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)編制清單并作出說(shuō)明，與相關(guān)的審計(jì)工作底稿和證據(jù)一并提交審計(jì)機(jī)關(guān)審理部門(mén)。

第十六條 審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理督導(dǎo)，跟蹤檢查審計(jì)實(shí)施方案的執(zhí)行情況，督促落實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，了解掌握審計(jì)人員的工作內(nèi)容和查證過(guò)程，提出工作要求并給予必要的指導(dǎo)，解決審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)出現(xiàn)的問(wèn)題。對(duì)不能勝任的審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整分工。

審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格控制審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)時(shí)間，把握工作進(jìn)度，提高工作效率。如需延期，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報(bào)批。

第十七條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)適時(shí)召開(kāi)會(huì)議，研究審計(jì)實(shí)施過(guò)程中的情況和問(wèn)題，以及廉政、保密等事項(xiàng)。會(huì)議召開(kāi)形式和參加人員由審計(jì)組組長(zhǎng)視具體情況確定。審計(jì)組召開(kāi)會(huì)議應(yīng)當(dāng)安排人員做好記錄，經(jīng)記錄人和審計(jì)組組長(zhǎng)簽字確認(rèn)后，歸入審計(jì)檔案。重大事項(xiàng)及存在分歧審計(jì)事項(xiàng)的討論過(guò)程和結(jié)果必須如實(shí)記錄，并由參會(huì)人員簽字確認(rèn)。

第十八條 以下事項(xiàng)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)召開(kāi)會(huì)議集體研究：

（一）編制和調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案；

（二）研究重大審計(jì)事項(xiàng)；

（三）討論審計(jì)工作底稿及證據(jù)材料，研究起草審計(jì)報(bào)告；

（四）研究被審計(jì)單位或者被審計(jì)人員的反饋意見(jiàn)；

（五）審計(jì)組組長(zhǎng)認(rèn)為需要集體研究的其他事項(xiàng)。第十九條 審計(jì)組內(nèi)的請(qǐng)示匯報(bào)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)遵循逐級(jí)請(qǐng)示匯報(bào)原則。對(duì)請(qǐng)示事項(xiàng)，被請(qǐng)示人應(yīng)當(dāng)明確答復(fù)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)主動(dòng)、如實(shí)匯報(bào)審計(jì)工作進(jìn)展情況、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和被審計(jì)單位意見(jiàn)，不得拖延、瞞報(bào)。遇有重大事項(xiàng)或不同意見(jiàn)，審計(jì)人員可直接向?qū)徲?jì)組組長(zhǎng)匯報(bào)，也可直接向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人直至審計(jì)長(zhǎng)報(bào)告。

審計(jì)組必須依法、如實(shí)、客觀地向派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告審計(jì)工作情況和結(jié)果。如隱瞞不報(bào)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將依法追究責(zé)任。審計(jì)期間，審計(jì)人員遇有可能損害審計(jì)獨(dú)立性的情形，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)提出回避。

第二十條 以下情形，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)請(qǐng)示匯報(bào)：

（一）發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)問(wèn)題線索；

（二）收到重要信訪舉報(bào)材料；

（三）出現(xiàn)重大廉政、保密、安全等問(wèn)題；

（四）出現(xiàn)可能損害審計(jì)獨(dú)立性的重要情形；

（五）需提請(qǐng)有關(guān)機(jī)關(guān)協(xié)助或者配合審計(jì)工作；

（六）出現(xiàn)嚴(yán)重影響審計(jì)工作開(kāi)展的情形；

（七）其他需要請(qǐng)示匯報(bào)的情形。

第二十一條 審計(jì)期間，除涉及重大經(jīng)濟(jì)案件調(diào)查等特殊事項(xiàng)外，審計(jì)組對(duì)每個(gè)審計(jì)事項(xiàng)、發(fā)現(xiàn)的每個(gè)問(wèn)題，必須就事實(shí)、性質(zhì)等，與被審計(jì)單位不同層級(jí)充分溝通，盡可能達(dá)成一致意見(jiàn)。如有不同意見(jiàn)，應(yīng)如實(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。

審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束前，審計(jì)組一般應(yīng)當(dāng)召開(kāi)會(huì)議與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)。審計(jì)組可商被審計(jì)單位確定其參加人員，必要時(shí)可提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)等派人參加。對(duì)存在分歧的事項(xiàng)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步研究核實(shí)有關(guān)情況。

第二十二條 撤離現(xiàn)場(chǎng)工作地點(diǎn)前，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)以下事項(xiàng)進(jìn)行檢查和確認(rèn)：

（一）需補(bǔ)充證據(jù)的審計(jì)事項(xiàng)，是否進(jìn)行了補(bǔ)充完善；

（二）審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)形成的重要管理事項(xiàng)記錄是否完善；

（三）是否與被審計(jì)單位結(jié)清了相關(guān)費(fèi)用；

（四）調(diào)閱的資料和借用的設(shè)備是否如數(shù)歸還，涉密資料和數(shù)據(jù)的處理是否符合規(guī)定；

（五）是否按規(guī)定完成審計(jì)數(shù)據(jù)的歸集、積累工作；

（六）外聘人員使用的審計(jì)資料是否收回，電子數(shù)據(jù)是否按規(guī)定處理。

第二十三條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)認(rèn)真落實(shí)廉政責(zé)任制，完善廉政風(fēng)險(xiǎn)防控措施。審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行廉政工作職責(zé)，帶頭執(zhí)行各項(xiàng)廉政紀(jì)律，自覺(jué)接受監(jiān)督。

兼職廉政監(jiān)督員應(yīng)當(dāng)充分履行廉政監(jiān)督職責(zé)，對(duì)審計(jì)組發(fā)生的違反審計(jì)紀(jì)律和廉政規(guī)定問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)組組長(zhǎng)報(bào)告，必要時(shí)可向派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。

第二十四條 審計(jì)期間，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守審計(jì)紀(jì)律八項(xiàng)規(guī)定和其他各項(xiàng)廉政規(guī)定，同時(shí)不得有下列行為：

（一）工作日中午飲酒；

（二）工作時(shí)間炒股、玩游戲等；

（三）自駕被審計(jì)單位交通工具；

（四）私自會(huì)見(jiàn)被審計(jì)單位相關(guān)人員；

（五）參與帶有賭博性質(zhì)的娛樂(lè)活動(dòng)。第二十五條 審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)持續(xù)關(guān)注廉政風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)以下情形，應(yīng)當(dāng)予以重視，必要時(shí)采取提醒、報(bào)告、調(diào)整分工、增加復(fù)核程序、重新查證等措施：

（一）審計(jì)人員存在可能損害審計(jì)獨(dú)立性的情形而未主動(dòng)提出回避；

（二）審計(jì)人員私自與被審計(jì)單位相關(guān)人員接觸；

（三）正在查證的重要事項(xiàng)被無(wú)故拖延或者隱瞞不報(bào)；

（四）審計(jì)組的工作秘密被被審計(jì)單位人員知悉；

（五）被審計(jì)單位通過(guò)各種渠道說(shuō)情公關(guān)；

（六）審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)其他重大反常情形。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)問(wèn)題線索時(shí)，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)組內(nèi)及時(shí)提示廉政風(fēng)險(xiǎn)，消除廉政隱患。

第二十六條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家保密法律法規(guī)和審計(jì)署保密規(guī)定，嚴(yán)格保守國(guó)家秘密、工作秘密和商業(yè)秘密。

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)涉密信息資料和涉密電子設(shè)備的安全保密管理，嚴(yán)格按規(guī)定控制知曉和使用范圍。在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)當(dāng)采取有效措施，防止被審計(jì)單位有關(guān)人員未經(jīng)允許接觸審計(jì)工作資料。

審計(jì)人員不得打聽(tīng)不宜知悉的審計(jì)工作秘密，不得向被審計(jì)單位人員泄露審計(jì)工作秘密，不得在網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊等公共媒體上泄露審計(jì)工作秘密，不得擅自向新聞媒體披露審計(jì)情況，不得違反審計(jì)組提出的其他保密工作要求。第二十七條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)資料（含電子數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)）的管理，嚴(yán)格履行資料交接手續(xù)，妥善保管和使用，防止資料的丟失和損毀。

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定使用介紹信、協(xié)助查詢(xún)單位賬戶(hù)通知書(shū)、協(xié)助查詢(xún)個(gè)人存款通知書(shū)等文書(shū)，并做好領(lǐng)用和繳銷(xiāo)記錄。

第二十八條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)人員管理，嚴(yán)格執(zhí)行考勤制度和請(qǐng)銷(xiāo)假制度。需要住宿的，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一集中安排。

對(duì)無(wú)正當(dāng)理由，拒不服從工作安排，嚴(yán)重影響審計(jì)工作的審計(jì)人員，審計(jì)組組長(zhǎng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以停止其現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。

第二十九條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持文明審計(jì)。與被審計(jì)單位及相關(guān)人員溝通時(shí)，應(yīng)當(dāng)平等待人，以理服人。審計(jì)期間應(yīng)當(dāng)注重文明禮儀，著裝得體，保持審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)整潔有序，遵守被審計(jì)單位工作秩序，自覺(jué)遵守社會(huì)公德。

第三十條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)外勤經(jīng)費(fèi)管理，及時(shí)報(bào)賬。與被審計(jì)單位、賓館結(jié)算就餐、住宿等費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)由兩人共同辦理。審計(jì)組外勤經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)、考勤記錄和經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)情況應(yīng)當(dāng)在本司局或本特派辦范圍內(nèi)公布。

第三十一條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)安全管理，有效預(yù)防和妥善處理突發(fā)事件。發(fā)生審計(jì)人員遭到恐嚇、威脅，與被審計(jì)單位人員沖突以及群體性上訪等可能?chē)?yán)重影響審計(jì)工作開(kāi)展和審計(jì)人員人身財(cái)產(chǎn)安全的突發(fā)事件時(shí)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)情況，采取必要的應(yīng)急處理措施，保護(hù)人員財(cái)產(chǎn)安全，并及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。

第三十二條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用審計(jì)管理系統(tǒng)（OA）、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)（AO）和項(xiàng)目執(zhí)行管理軟件等信息化手段，對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的信息進(jìn)行收集、分析、處理和共享，與審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時(shí)傳遞，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的動(dòng)態(tài)管理，提高審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)信息化管理水平。

第三十三條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)人文關(guān)懷，盡可能幫助審計(jì)人員排憂解難，并適時(shí)組織開(kāi)展健康有益的文體活動(dòng)，保障審計(jì)人員的身心健康。異地審計(jì)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安排休整。

第三十四條 審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束后，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作情況進(jìn)行總結(jié)，對(duì)審計(jì)人員審計(jì)任務(wù)完成情況、廉政保密紀(jì)律執(zhí)行情況等進(jìn)行評(píng)價(jià)，總結(jié)評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)當(dāng)在審計(jì)機(jī)關(guān)公示并納入審計(jì)檔案。

第三十五條 違反本辦法，有下列行為之一，情節(jié)輕微的，由審計(jì)組對(duì)相關(guān)責(zé)任人員批評(píng)教育并責(zé)令改正。情節(jié)較重的，由審計(jì)機(jī)關(guān)采取批評(píng)教育、通報(bào)批評(píng)、責(zé)令書(shū)面檢查等形式追究責(zé)任，必要時(shí)，可以調(diào)整撤換相關(guān)人員：

（一）不嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案，擅自減少審計(jì)內(nèi)容或者超出項(xiàng)目審計(jì)范圍進(jìn)行外部調(diào)查及取證；

（二）須提交審計(jì)組會(huì)議討論事項(xiàng)沒(méi)有提交，或者擅自改變集體決定；

（三）須請(qǐng)示匯報(bào)事項(xiàng)隱瞞不報(bào)或者擅自處臵；

（四）須兩人以上共同參與的事項(xiàng)擅自單獨(dú)實(shí)施；

（五）違反現(xiàn)場(chǎng)紀(jì)律，不服從管理；

（六）重要資料或者設(shè)備管理不善，造成損毀或者丟失；

（七）經(jīng)費(fèi)開(kāi)支、考勤記錄、報(bào)銷(xiāo)情況不公布，或者經(jīng)費(fèi)管理混亂；

（八）與被審計(jì)單位溝通協(xié)調(diào)時(shí)言談舉止失當(dāng)，影響審計(jì)形象；

（九）向被審計(jì)單位通風(fēng)報(bào)信、出謀劃策，幫助其阻撓、拖延審計(jì)工作；

（十）違反本辦法的其他行為。

上述行為，情節(jié)嚴(yán)重或者造成嚴(yán)重后果的，按照《中華人民共和國(guó)公務(wù)員法》、《行政機(jī)關(guān)公務(wù)員處分條例》等法律法規(guī)追究責(zé)任；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任。

第三十六條 違反本辦法規(guī)定的處理處罰結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為對(duì)相關(guān)人員、單位考核的依據(jù)。第三十七條 審計(jì)組的外聘人員應(yīng)當(dāng)遵守本辦法，同時(shí)遵守審計(jì)署對(duì)外聘人員管理的相關(guān)規(guī)定。

第三十八條 本辦法由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。第三十九條 本辦法自2013年5月1日起施行。

第三篇：審計(jì)研究報(bào)告-審計(jì)署

審計(jì)研究報(bào)告

第14期

審計(jì)署審計(jì)科研所

2018年6月25日

編者按：

為深入學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)總書(shū)記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上的重要講話精神，貫徹審計(jì)署黨組書(shū)記、審計(jì)長(zhǎng)胡澤君同志在署黨組2018第二季度中心組學(xué)習(xí)（擴(kuò)大）會(huì)上的講話精神，審計(jì)科研所近期組織科研人員對(duì)新時(shí)代國(guó)家審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能、推動(dòng)打好“三大攻堅(jiān)戰(zhàn)”中審計(jì)的不可替代作用、新時(shí)代全面深化依法審計(jì)實(shí)踐、科技強(qiáng)審戰(zhàn)略等內(nèi)容進(jìn)行了深入研究，形成了系列研究報(bào)告。敬請(qǐng)批評(píng)指正。

— 1 — 新時(shí)代國(guó)家審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能研究

內(nèi) 容 摘 要

總書(shū)記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上指出，“審計(jì)監(jiān)督首先是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督”。本文通過(guò)分析國(guó)家審計(jì)發(fā)展史上對(duì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的持續(xù)聚焦、現(xiàn)行法律法規(guī)及黨和國(guó)家部署要求對(duì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的高度重視以及新時(shí)代對(duì)國(guó)家審計(jì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能賦予的歷史使命，論證了經(jīng)濟(jì)監(jiān)督作為國(guó)家審計(jì)首要功能的歷史邏輯和現(xiàn)實(shí)邏輯，闡述了新時(shí)代國(guó)家審計(jì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能的內(nèi)涵和特征，研究分析了發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能如何把握權(quán)力和責(zé)任邊界、提升效率和效果，并從促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展、促進(jìn)全面深化改革、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行、促進(jìn)反腐倡廉四個(gè)方面提出新時(shí)代充分發(fā)揮國(guó)家審計(jì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能優(yōu)勢(shì)和作用的建議。

— 2 — 新時(shí)代國(guó)家審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能研究

經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能是國(guó)家審計(jì)的首要功能，站在新時(shí)代的歷史起點(diǎn)上，黨和國(guó)家對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能賦予了新的期待和更高的要求。黨的十九屆三中全會(huì)審議通過(guò)的《中共中央關(guān)于深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革的決定》明確作出成立中央審計(jì)委員會(huì)、優(yōu)化整合審計(jì)署職能、將其他部門(mén)的相關(guān)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能并入審計(jì)機(jī)關(guān)等一系列重大改革部署，進(jìn)一步提升了國(guó)家審計(jì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能的整體性和權(quán)威性?？倳?shū)記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上指出，“審計(jì)監(jiān)督首先是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督”。可見(jiàn)，準(zhǔn)確把握和充分發(fā)揮國(guó)家審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能，對(duì)于推進(jìn)新時(shí)代審計(jì)事業(yè)發(fā)展具有重要意義。

一、正確認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能的歷史邏輯和現(xiàn)實(shí)邏輯 根據(jù)社會(huì)學(xué)中的功能主義理論，任何一種社會(huì)現(xiàn)象都有其重要的功能。審計(jì)功能是由審計(jì)本質(zhì)決定的，審計(jì)功能是對(duì)審計(jì)本質(zhì)的反映，體現(xiàn)了國(guó)家治理的客觀需求1。傳統(tǒng)審計(jì)界對(duì)審計(jì)功能的觀點(diǎn)，主要有兩種，即“單一功能論”和“多功能論”。前者認(rèn)為審計(jì)只有一項(xiàng)功能，即經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，后者認(rèn)為審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證等功能，且經(jīng)濟(jì)監(jiān)督為基本功能。對(duì)于審計(jì)監(jiān)督的首要功能是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的認(rèn)識(shí)不僅在理論界存在共識(shí)，也是歷 1 劉家義主編，《中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)理論研究》（修訂版），中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社2015年版，41頁(yè)。

— 3 — 史邏輯和現(xiàn)實(shí)邏輯的有機(jī)統(tǒng)一。

（一）從國(guó)家審計(jì)發(fā)展史來(lái)看，國(guó)家審計(jì)一直聚焦經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。不同國(guó)家在不同的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展階段，審計(jì)制度安排是不同的，審計(jì)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中承擔(dān)的責(zé)任和發(fā)揮的作用，以及審計(jì)工作的表象具有很大差異。但值得關(guān)注的是，在各歷史時(shí)期，基于國(guó)家治理的需求和審計(jì)監(jiān)督自身屬性特征，國(guó)家審計(jì)一直高度聚焦經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

從我國(guó)國(guó)家審計(jì)制度發(fā)展進(jìn)程來(lái)看，官計(jì)和上計(jì)制度時(shí)期，審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)是稽查考核官吏財(cái)經(jīng)方面的政績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。比部和三司審計(jì)時(shí)期，審計(jì)機(jī)構(gòu)一方面實(shí)行成熟的財(cái)務(wù)勾檢制度，對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行賬簿勾檢審核，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。另一方面加強(qiáng)對(duì)中央百官和地方各級(jí)政權(quán)的財(cái)經(jīng)法紀(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任監(jiān)督。科道審計(jì)時(shí)期，實(shí)行監(jiān)審合一制度，審計(jì)機(jī)構(gòu)除糾察百官和州縣外，還巡鹽、馬、漕，查算錢(qián)糧，明清時(shí)期還專(zhuān)門(mén)設(shè)立負(fù)責(zé)專(zhuān)項(xiàng)財(cái)經(jīng)活動(dòng)監(jiān)督的專(zhuān)職御史，對(duì)財(cái)經(jīng)活動(dòng)、財(cái)政管理等開(kāi)展審計(jì)2。

從世界各國(guó)國(guó)家審計(jì)發(fā)展史來(lái)看，奴隸制度下的古埃及、古羅馬和古希臘時(shí)代，審計(jì)人員就以聽(tīng)證（Alldt）的方式，對(duì)掌管?chē)?guó)家財(cái)物和賦稅的官吏進(jìn)行考核，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督。此后各歷史階段，均有審計(jì)機(jī)構(gòu)或具有審計(jì)性質(zhì)的機(jī)構(gòu)對(duì)政府財(cái) 2 劉家義主編，《中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)制度研究》，中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社2016年版，25頁(yè)。

— 4 — 政財(cái)務(wù)收支、財(cái)政預(yù)算法案執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，如拿破侖一世創(chuàng)立的審計(jì)法院，英國(guó)建立的王室財(cái)政審計(jì)制度等。近年來(lái)，世界各國(guó)最高審計(jì)機(jī)關(guān)和國(guó)際審計(jì)組織對(duì)審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容的認(rèn)識(shí)更趨于一致。世界審計(jì)組織第9屆大會(huì)通過(guò)的利馬宣言更明確指出，監(jiān)督責(zé)任當(dāng)局恰當(dāng)有效使用公共資金是設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)的主要任務(wù)3。

（二）從現(xiàn)行法律法規(guī)以及黨和國(guó)家部署要求來(lái)看，國(guó)家審計(jì)一直高度重視發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能。

1982年憲法確立審計(jì)制度以來(lái)，國(guó)家審計(jì)的對(duì)象和內(nèi)容一直以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主。憲法第91條規(guī)定，國(guó)務(wù)院設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，對(duì)國(guó)務(wù)院各部門(mén)和地方各級(jí)政府的財(cái)政收支，對(duì)國(guó)家的財(cái)政金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)法將“維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序、促進(jìn)廉政建設(shè)、保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展”作為立法目的，并結(jié)合審計(jì)法實(shí)施條例細(xì)化規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)相關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。從法定審計(jì)職責(zé)范圍來(lái)看，明確了審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)聚焦經(jīng)濟(jì)范圍，以財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)為主。黨的十八大以來(lái)，黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員提出了一系列新部署和新要求?！蛾P(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)[2014]48號(hào)）中提出“對(duì)穩(wěn)增長(zhǎng)、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)等政策措施落實(shí) 3 《利馬宣言——關(guān)于審計(jì)核心原則的指南》序言“鑒于恰當(dāng)和有效地使用公共資金是責(zé)任當(dāng)局合理處置公共財(cái)政事務(wù)和有效決策的先決條件之一，為了達(dá)到這一目的，每個(gè)國(guó)家都必須設(shè)立一個(gè)其獨(dú)立性受法律保障的最高審計(jì)機(jī)關(guān)”。

— 5 — 情況，以及公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋”?！蛾P(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》（中辦發(fā)[2015]58號(hào)）再次明確“對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)”。

（三）新時(shí)代對(duì)國(guó)家審計(jì)更好發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能提出了更高要求。

黨的十九大指出，中國(guó)特色社會(huì)主義進(jìn)入新時(shí)代，這是關(guān)系全局的歷史性變化，對(duì)黨和國(guó)家工作提出了許多新要求。中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議也強(qiáng)調(diào)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了新時(shí)代，其基本特征就是我國(guó)經(jīng)濟(jì)已由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段。在黨的十九大報(bào)告中明確“改革審計(jì)管理體制”，在十三屆全國(guó)人大一次會(huì)議審議通過(guò)的國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案中提出了“優(yōu)化審計(jì)署職責(zé)，將國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)的重大項(xiàng)目稽查、財(cái)政部的中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況的監(jiān)督檢查、國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)的國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和國(guó)有重點(diǎn)大型企業(yè)監(jiān)事會(huì)的職責(zé)劃入審計(jì)署，構(gòu)建統(tǒng)一高效審計(jì)監(jiān)督體系”。黨的十九屆三中全會(huì)通過(guò)的《深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案》中提出要“組建中央審計(jì)委員會(huì)”，并在中央審計(jì)委員會(huì)主要職責(zé)中強(qiáng)調(diào)了“審議中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政支出情況審計(jì)報(bào)告”的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。

可以看出，新的時(shí)代特點(diǎn)、新的政策思路和新的歷史使命對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督方面的功能賦予了更重要的使命，將其他部 — 6 — 門(mén)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能并入審計(jì)機(jī)關(guān)，加大審計(jì)資源統(tǒng)籌整合力度，減少職責(zé)交叉分散，避免重復(fù)檢查和監(jiān)督盲區(qū)，增強(qiáng)了審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督方面的權(quán)威性和整體性4。更加有利于審計(jì)機(jī)關(guān)充分發(fā)揮新時(shí)代國(guó)家審計(jì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能，以推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為主線，著眼統(tǒng)籌推進(jìn)穩(wěn)增長(zhǎng)、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)各項(xiàng)工作，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

二、準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)國(guó)家審計(jì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能的內(nèi)涵和邊界 從系統(tǒng)論來(lái)看，任何一個(gè)系統(tǒng)的有效運(yùn)行都需要各組成部分各司其職、各盡其能、相互協(xié)調(diào)統(tǒng)一。中共中央印發(fā)的《深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案》明確指出，要構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系。這就要求審計(jì)機(jī)關(guān)既要全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的整體性和統(tǒng)籌度，又要明確職能邊界，減少職能交叉重復(fù)和監(jiān)督盲區(qū)，真正實(shí)現(xiàn)全面覆蓋、權(quán)威高效。審計(jì)監(jiān)督作為黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分，更需要清晰認(rèn)識(shí)自身內(nèi)涵和外延，準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能邊界，更好發(fā)揮審計(jì)在黨和國(guó)家監(jiān)督體系中的重要作用。

（一）新時(shí)代國(guó)家審計(jì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能的內(nèi)涵和特征。新時(shí)代國(guó)家審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能，是指審計(jì)機(jī)關(guān)作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的專(zhuān)門(mén)機(jī)關(guān)，對(duì)被審計(jì)單位和個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督，即對(duì)管理、分配和使用公共資金、公共資產(chǎn)、公共資源的 4 《<中共中央關(guān)于深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革的決定><深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案>輔導(dǎo)讀本》，第41頁(yè)。

— 7 — 部門(mén)單位是否忠實(shí)履行法定職責(zé)、嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律，對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、合法、有效，依法進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況依法進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。主要包括兩個(gè)方面。一是敢于和善于發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。主要指對(duì)被審計(jì)單位和個(gè)人開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中出現(xiàn)的違法違規(guī)、經(jīng)濟(jì)犯罪、損失浪費(fèi)、奢侈鋪張、破壞資源、污染環(huán)境、損害人民群眾利益、危害國(guó)家安全、破壞民主法治等各種行為予以揭示，以保護(hù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的安全健康。二是積極推動(dòng)解決經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。主要指在全面揭示經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的基礎(chǔ)上，對(duì)產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因，進(jìn)行從現(xiàn)象到本質(zhì)、從個(gè)別到一般、從局部到全局、從苗頭到趨勢(shì)、從微觀到宏觀的深層次分析，提出改革體制、健全法制、完善制度、規(guī)范機(jī)制、強(qiáng)化管理、防范風(fēng)險(xiǎn)的建議，防止苗頭性問(wèn)題轉(zhuǎn)化為趨勢(shì)性問(wèn)題，防止違法違規(guī)動(dòng)機(jī)轉(zhuǎn)化為違法違規(guī)行為，防止局部性問(wèn)題演變?yōu)槿中詥?wèn)題，充分發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性作用。

新時(shí)代國(guó)家審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能具有權(quán)威性和整合性特征。權(quán)威性主要體現(xiàn)在兩方面，一是法律地位高，憲法規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)、人員和基本職能；二是黨內(nèi)地位高，中央審計(jì)委員會(huì)由總書(shū)記任主要負(fù)責(zé)人，審議審計(jì)監(jiān)督重大政策和改革方案，審議中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政支出情況審計(jì)報(bào)告，審議決策審計(jì)監(jiān)督其他重大事項(xiàng)等。整合性主要體現(xiàn)在，審計(jì)機(jī)關(guān)是履行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能的專(zhuān)門(mén)機(jī)關(guān)，根據(jù)黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案要求，原國(guó) — 8 — 家發(fā)展改革部門(mén)、財(cái)政部門(mén)、國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能均劃入審計(jì)機(jī)關(guān)，保持經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能主體的統(tǒng)一性，增強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能的整合性。

（二）準(zhǔn)確把握發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能的權(quán)力和責(zé)任邊界。權(quán)力和責(zé)任邊界主要體現(xiàn)了審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員履職盡責(zé)的合法性，即依據(jù)法的授權(quán)和法定的職責(zé)、權(quán)限、程序必須遵循和依照的履職盡責(zé)范圍。審計(jì)機(jī)關(guān)是憲法規(guī)定的專(zhuān)司經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的專(zhuān)門(mén)機(jī)關(guān)，在發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能的過(guò)程中，必須準(zhǔn)確把握審計(jì)監(jiān)督權(quán)力和責(zé)任邊界。一方面要嚴(yán)格依法行權(quán)履責(zé)，不缺位。對(duì)于憲法、審計(jì)法律法規(guī)規(guī)章、黨和國(guó)家部署要求的職責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任要做到應(yīng)審盡審，對(duì)公共資金、公共資產(chǎn)、公共資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行有重點(diǎn)、有步驟、有深度、有成效的審計(jì)全覆蓋，不得怠于行使職權(quán)、履行職責(zé)。特別是改革后劃入審計(jì)機(jī)關(guān)的原國(guó)家發(fā)展改革部門(mén)、財(cái)政部門(mén)、國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職責(zé)，也應(yīng)當(dāng)認(rèn)真研究、統(tǒng)籌履行。開(kāi)展具體審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照工作方案和實(shí)施方案開(kāi)展審計(jì)，避免“片面履責(zé)”，如審計(jì)實(shí)施過(guò)程中過(guò)度追求重大違法違紀(jì)問(wèn)題線索而忽視了方案明確的審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)，再如投資審計(jì)過(guò)程中為追求審減投資額，弱化了其他法定職責(zé)等。另一方面要做到明晰權(quán)力和責(zé)任邊界，不越位。特別是此次黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革后，黨的機(jī)構(gòu)和國(guó)家行政機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)更加明晰，有力地解決了長(zhǎng)期以來(lái)各部門(mén)、各機(jī)構(gòu)“多頭治理”等問(wèn)題，有效地減少了職能重疊和交叉。

— 9 — 因此，在具體開(kāi)展審計(jì)工作中，更需要明確權(quán)力和責(zé)任邊界。審計(jì)對(duì)象和范圍的確定、審計(jì)內(nèi)容界定、審計(jì)方式的運(yùn)用、審計(jì)處理處罰權(quán)以及審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，都需要嚴(yán)格遵循法律法規(guī)的規(guī)定。監(jiān)督內(nèi)容上應(yīng)當(dāng)突出經(jīng)濟(jì)監(jiān)督內(nèi)容，避免“包打天下”式監(jiān)督，如不應(yīng)超越法定職責(zé)參與各類(lèi)無(wú)關(guān)議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，甚至工程項(xiàng)目建設(shè)的決策和審批、征地拆遷、工程招標(biāo)、物資采購(gòu)、質(zhì)量評(píng)價(jià)、工程結(jié)算等管理活動(dòng)等。履行職權(quán)過(guò)程中要嚴(yán)格遵循法定的權(quán)限、程序和方式方法，如行使查詢(xún)個(gè)人銀行賬戶(hù)權(quán)限時(shí)必須符合法定情形且遵循必要的審批程序等。

（三）注重把握發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能的效率和效果。效率和效果主要是指對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員履職盡責(zé)的績(jī)效情況，即依據(jù)自身的整體資源、組織方式、技術(shù)水平和專(zhuān)業(yè)知識(shí)，最大限度發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能。黨的十九大對(duì)黨和國(guó)家監(jiān)督體系提出了“權(quán)威高效”的要求，也對(duì)審計(jì)監(jiān)督體系提出了“權(quán)威高效”的要求。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)在發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能時(shí)，對(duì)內(nèi)、對(duì)外都應(yīng)當(dāng)更加關(guān)注效率和效果。一是對(duì)內(nèi)要加強(qiáng)審計(jì)資源和審計(jì)力量的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，提高審計(jì)質(zhì)量和效率。如加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃統(tǒng)籌，完善審計(jì)規(guī)劃計(jì)劃制度；優(yōu)化大項(xiàng)目組織機(jī)制，完善多專(zhuān)業(yè)有機(jī)融合、多層級(jí)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、多部門(mén)高效協(xié)同的審計(jì)組織方式；整合、優(yōu)化、加強(qiáng)派出機(jī)構(gòu)力量，改進(jìn)組織管理方式；完善審計(jì)報(bào)告制度、信息公開(kāi)制度和整改檢查機(jī)制，促進(jìn)審計(jì)工作公開(kāi)透明，提升審計(jì)效果。加強(qiáng)對(duì)社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)和監(jiān)督，形成治理協(xié)同 — 10 — 效應(yīng)。二是對(duì)外要注重發(fā)揮比較優(yōu)勢(shì)，突出經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能的專(zhuān)業(yè)性，避免力所不及。充分運(yùn)用審計(jì)機(jī)關(guān)嚴(yán)謹(jǐn)、專(zhuān)業(yè)、獨(dú)立的業(yè)務(wù)形態(tài)，運(yùn)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技術(shù)方法作出對(duì)審計(jì)事實(shí)的判斷和認(rèn)定，客觀公正敏銳地揭示問(wèn)題。如對(duì)于發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問(wèn)題線索，由于審計(jì)機(jī)關(guān)不具備司法機(jī)關(guān)的相關(guān)權(quán)限和強(qiáng)制措施，也缺少案件偵查和執(zhí)法辦案相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技術(shù)方法，因此不具備能力優(yōu)勢(shì)。應(yīng)當(dāng)及時(shí)移送司法機(jī)關(guān)處理，避免將司法機(jī)關(guān)立案標(biāo)準(zhǔn)或者審判標(biāo)準(zhǔn)作為審計(jì)發(fā)現(xiàn)和反映問(wèn)題的標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)，更注重分析和揭示問(wèn)題背后的深層次原因，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的模式化、規(guī)律化的問(wèn)題，體制機(jī)制制度層面的問(wèn)題，以及系統(tǒng)化、區(qū)域化風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)為黨和國(guó)家提供決策參考。三是與其他監(jiān)督主體充分貫通配合，增強(qiáng)合力。圍繞黨和國(guó)家“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局和“五位一體”總體布局，將審計(jì)監(jiān)督在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能上的優(yōu)勢(shì)與黨內(nèi)監(jiān)督、司法監(jiān)督、國(guó)家機(jī)關(guān)監(jiān)督等其他監(jiān)督方式相互貫通，加強(qiáng)協(xié)作配合，在推進(jìn)全面建成小康社會(huì)、全面深化改革、全面依法治國(guó)、全面從嚴(yán)治黨進(jìn)程中發(fā)揮監(jiān)督合力。如強(qiáng)化現(xiàn)有的法定協(xié)作機(jī)制和溝通協(xié)調(diào)渠道，加強(qiáng)與不斷完善聯(lián)絡(luò)員制度和案件會(huì)商制度，充分運(yùn)用法定的提請(qǐng)協(xié)助權(quán)和移送處理權(quán)，根據(jù)安排參與巡視監(jiān)督工作，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)等監(jiān)督成果的共享和再利用等。

三、充分發(fā)揮新時(shí)代的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能優(yōu)勢(shì)和作用

隨著黨和國(guó)家事業(yè)的發(fā)展，歷經(jīng)幾代審計(jì)人的努力奮斗，我國(guó)國(guó)家審計(jì)在維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序、提高財(cái)政資金使用效益、— 11 — 促進(jìn)廉政建設(shè)、保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展等方面發(fā)揮了重要作用。黨的十九大作出了中國(guó)特色社會(huì)主義進(jìn)入新時(shí)代的重要判斷，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議指出了經(jīng)濟(jì)發(fā)展新時(shí)代的基本特征，深入闡釋了習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)思想。總書(shū)記在中央政治局集體學(xué)習(xí)中提出了建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的重大理論命題和重大實(shí)踐課題。第十三屆全國(guó)人大一次會(huì)議表決通過(guò)國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案，中共中央發(fā)布黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案，為審計(jì)機(jī)關(guān)更好地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能作出了科學(xué)、嚴(yán)密、權(quán)威的頂層設(shè)計(jì)。在這個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度換擋、結(jié)構(gòu)深度調(diào)整、新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換的重要關(guān)口和節(jié)點(diǎn)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在正確認(rèn)識(shí)、準(zhǔn)確把握新時(shí)代經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能的前提下，為構(gòu)建現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展、推進(jìn)國(guó)家治理能力和治理體系現(xiàn)代化發(fā)揮更加重要的建設(shè)性作用。

（一）發(fā)揮全覆蓋優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)黨和國(guó)家重大政策措施貫徹落實(shí)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

國(guó)家審計(jì)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能優(yōu)勢(shì)，特別是改革后對(duì)公共資金、公共資產(chǎn)、公共資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況更強(qiáng)有力的全覆蓋優(yōu)勢(shì)，緊緊圍繞建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系，聚焦深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等重點(diǎn)工作，在政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)以及財(cái)政、金融、企業(yè)、民生、資源環(huán)境、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等各項(xiàng)審計(jì)中，都要密切關(guān)注相關(guān)領(lǐng)域重大政策措施落實(shí)情況。以經(jīng)濟(jì)監(jiān)督為著眼點(diǎn)，立足財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，聚焦重大政策措施涉及的資金和 — 12 — 項(xiàng)目，檢查相關(guān)公共資金籌集、管理、分配、使用的真實(shí)性、合法性、效益性，促進(jìn)提高公共資金、公共資產(chǎn)、公共資源績(jī)效，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)現(xiàn)質(zhì)量變革、效率變革、動(dòng)力變革，切實(shí)提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量和效益。如圍繞“三大攻堅(jiān)戰(zhàn)”，及時(shí)分析和反映經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中的薄弱環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險(xiǎn)，為維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全提供及時(shí)、客觀、可靠的信息；及時(shí)揭露扶貧資金分配管理使用、扶貧項(xiàng)目績(jī)效等問(wèn)題，推動(dòng)追責(zé)問(wèn)責(zé)，促進(jìn)精準(zhǔn)脫貧攻堅(jiān)任務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)；及時(shí)反映領(lǐng)導(dǎo)干部履行自然資源資產(chǎn)管理和環(huán)境保護(hù)責(zé)任情況，聚焦國(guó)有資源開(kāi)發(fā)利用和生態(tài)環(huán)境保護(hù)相關(guān)資金的征收、管理、分配和使用情況，資源環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的建設(shè)情況和運(yùn)營(yíng)效果，資源節(jié)約集約利用和生態(tài)文明建設(shè)等，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和環(huán)境保護(hù)雙贏。

（二）發(fā)揮建設(shè)性?xún)?yōu)勢(shì)，推動(dòng)完善體制機(jī)制制度，促進(jìn)全面深化改革。

國(guó)家審計(jì)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能優(yōu)勢(shì)，特別是敢于善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、積極推動(dòng)解決問(wèn)題的建設(shè)性功能優(yōu)勢(shì)。不局限于某個(gè)行業(yè)、部門(mén)，而是圍繞中心、服務(wù)大局，緊扣中央精神和改革發(fā)展要求，遵循“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”，把揭示微觀問(wèn)題和服務(wù)宏觀決策結(jié)合起來(lái)，深入分析和揭示問(wèn)題背后的體制障礙和制度缺陷，及時(shí)為黨和國(guó)家提供富有建設(shè)性的決策參考，推動(dòng)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系“七個(gè)方面”建設(shè)和“五個(gè)方面”工作。如進(jìn)一步鼓勵(lì)改革創(chuàng)新，推動(dòng)建設(shè)創(chuàng)新引領(lǐng)、協(xié)同發(fā)展的產(chǎn)業(yè)體系。保護(hù)基層首創(chuàng)精神，對(duì)于審

— 13 — 計(jì)發(fā)現(xiàn)的全面深化改革進(jìn)程中成熟的經(jīng)驗(yàn)創(chuàng)新、改革措施，及時(shí)推動(dòng)上升為法律制度，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的影響創(chuàng)新、制約發(fā)展、阻礙改革的制度規(guī)定，及時(shí)反映并堅(jiān)決推動(dòng)改進(jìn)和完善，提出必要的制度建議。進(jìn)一步完善和規(guī)范投資審計(jì)，推動(dòng)建設(shè)統(tǒng)一開(kāi)放、競(jìng)爭(zhēng)有序的市場(chǎng)體系，促進(jìn)處理好政府與市場(chǎng)的關(guān)系，保護(hù)各類(lèi)市場(chǎng)主體的平等地位，更好地發(fā)揮投資審計(jì)在規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序中的作用。進(jìn)一步深化企業(yè)審計(jì)，推動(dòng)建設(shè)發(fā)揮市場(chǎng)作用、更好發(fā)揮政府作用的經(jīng)濟(jì)體制，通過(guò)提出完善法人治理結(jié)構(gòu)、健全董事會(huì)決策制度、規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理等治本建議，推動(dòng)完善國(guó)有企業(yè)改革，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)中不斷煥發(fā)活力、提升競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)國(guó)有資本做強(qiáng)做優(yōu)做大。

（三）充分發(fā)揮權(quán)力監(jiān)督優(yōu)勢(shì)，聚焦權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行。

國(guó)家審計(jì)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能優(yōu)勢(shì)，特別是對(duì)權(quán)力監(jiān)督制約的優(yōu)勢(shì)，保障經(jīng)濟(jì)權(quán)力健康運(yùn)行。不斷推進(jìn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)工作的制度化、規(guī)范化、科學(xué)化，進(jìn)一步探索審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方式，堅(jiān)持黨政同責(zé)、同責(zé)同審。堅(jiān)持聚焦權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督，深入揭示重大改革事項(xiàng)推進(jìn)、重大經(jīng)濟(jì)決策落實(shí)、“三重一大”制度執(zhí)行等方面的突出問(wèn)題，促進(jìn)規(guī)范權(quán)力的配置和運(yùn)行，發(fā)揮權(quán)力運(yùn)行“緊箍咒”的作用。確保有權(quán)必有責(zé)、用權(quán)受監(jiān)督，以監(jiān)督制約權(quán)力，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部依法主動(dòng)有效作為，促進(jìn)干部想 — 14 — 干事、敢干事、真干事、干成事。

（四）充分發(fā)揮反腐利劍優(yōu)勢(shì)，緊盯經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，促進(jìn)反腐倡廉。

國(guó)家審計(jì)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能優(yōu)勢(shì)，特別是在打擊經(jīng)濟(jì)犯罪、懲治腐敗方面專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、涉及面廣、反應(yīng)快速的反腐利劍優(yōu)勢(shì)。緊盯公共權(quán)力運(yùn)行、公共資金使用、公共資源交易、公共資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、公共工程建設(shè)，密切關(guān)注財(cái)政資金分配、重大項(xiàng)目建設(shè)、銀行貸款和資本運(yùn)作、國(guó)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓、礦產(chǎn)資源交易、公共權(quán)力運(yùn)行等重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，靶向發(fā)力，著力揭示重大違紀(jì)違法以及發(fā)生在群眾身邊的“微腐敗”問(wèn)題，在加強(qiáng)反腐倡廉建設(shè)、保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展、推動(dòng)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化等方面發(fā)揮重要作用。

作者：審計(jì)署審計(jì)科研所

劉譽(yù)澤

報(bào)：署領(lǐng)導(dǎo)。

送：各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)審計(jì)廳（局），署機(jī)關(guān)各單位、各派出審計(jì)局、各特派員辦事處、各直屬單位，中央

紀(jì)委駐署紀(jì)檢組，南京審計(jì)大學(xué)。

發(fā)：本所所領(lǐng)導(dǎo)、各處，存檔。

共印40份

編輯：盧益群

審核：杜光宇

簽發(fā)：姜江華

第四篇：審計(jì)署解讀2012審計(jì)工作報(bào)告

審計(jì)署解讀2012審計(jì)工作報(bào)告

? [主持人]:各位網(wǎng)友朋友，大家下午好！感謝大家關(guān)注今天的訪談，今天我們非常榮幸地請(qǐng)到了審計(jì)署行政事業(yè)審計(jì)司司長(zhǎng)劉正均和審計(jì)署財(cái)政審計(jì)司副司長(zhǎng)、審計(jì)署外交外事審計(jì)局局長(zhǎng)馬曉方來(lái)參加今天在線訪談工作，歡迎兩位來(lái)到人民網(wǎng)作客。[14:00] ? [主持人]:每年的審計(jì)報(bào)告都會(huì)成為社會(huì)關(guān)注的一個(gè)焦點(diǎn)。從您的角度看，您認(rèn)為公眾為什么會(huì)對(duì)審計(jì)報(bào)告如此期待？[14:00] ? [劉正均]:公眾期待審計(jì)工作報(bào)告，從一定程度上說(shuō)明大家對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)可和關(guān)注，這也是對(duì)審計(jì)工作的一種激勵(lì)和鞭策。公眾關(guān)注審計(jì)報(bào)告，我認(rèn)為主要有以下原因：[14:01] ? [劉正均]:一是公眾參與國(guó)家治理和社會(huì)管理的意識(shí)在不斷增強(qiáng)，審計(jì)報(bào)告能夠?yàn)楣妳⒄h政提供重要的信息，保障了公眾的知情權(quán)。[14:01] ? [劉正均]:二是公眾對(duì)腐敗問(wèn)題和反腐敗工作的關(guān)注度在不斷提高，審計(jì)部門(mén)作為反腐敗工作的重要力量，其工作結(jié)果必然受到公眾的期待。[14:01] ? [劉正均]:三是審計(jì)監(jiān)督與社會(huì)監(jiān)督形成的監(jiān)督合力在不斷加強(qiáng)，隨著審計(jì)力度的持續(xù)加大，工作報(bào)告反映的問(wèn)題更加全面、細(xì)化、具體，與社會(huì)監(jiān)督形成合力，可以發(fā)揮更大的震懾作用。[14:01] ? [劉正均]:因此，公眾期待審計(jì)報(bào)告，體現(xiàn)了人們對(duì)國(guó)家財(cái)政預(yù)算公開(kāi)透明、管理規(guī)范、執(zhí)行高效的期待，也說(shuō)明我國(guó)社會(huì)主義民主法治建設(shè)取得重大進(jìn)展，人民的“主人翁”意識(shí)不斷增強(qiáng)，對(duì)新一屆政府提出的建設(shè)廉潔政府、儉樸政府和法治政府充滿期待和信心。[14:01] ? [主持人]:看了今年的審計(jì)報(bào)告，很多網(wǎng)友談到有一些新鮮的內(nèi)容。和以往審計(jì)報(bào)告相比，您認(rèn)為今年報(bào)告有什么新的特點(diǎn)？[14:02] ? [劉正均]:近幾年，審計(jì)工作更加注重尋找標(biāo)本兼治、重在治本之策，力求做到揭露問(wèn)題與促進(jìn)改革“兩手抓、兩手都要硬”，促使有關(guān)部門(mén)和單位管好錢(qián)、用好權(quán)、盡好責(zé)，努力在維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、推動(dòng)反腐倡廉建設(shè)、保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全、推進(jìn)深化改革創(chuàng)新、促進(jìn)完善國(guó)家治理等方面發(fā)揮積極作用。[14:02] ? [劉正均]:今年的審計(jì)報(bào)告充分體現(xiàn)了上述審計(jì)理念和工作思路，緊緊圍繞“反腐、改革、發(fā)展”的目標(biāo)要求，聚焦政府間財(cái)權(quán)與事權(quán)是否匹配、政府預(yù)算體系的統(tǒng)一完整和執(zhí)行的規(guī)范有序、財(cái)政資金的使用效益和政府行政效能、民生政策的貫徹落實(shí)和相關(guān)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)以及經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的突出矛盾和風(fēng)險(xiǎn)隱患等重大問(wèn)題，從宏觀全局角度系統(tǒng)地審視、整合提煉各項(xiàng)審計(jì)成果，從體制機(jī)制制度和管理層面揭示問(wèn)題的癥結(jié)所在并提出針對(duì)性建議，在充分體現(xiàn)國(guó)家審計(jì)監(jiān)督專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)的同時(shí)，積極展示推動(dòng)完善國(guó)家治理的時(shí)代特色，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展，努力為打造中國(guó)經(jīng)濟(jì)的“升級(jí)版”履職盡責(zé)。[14:03] ? [主持人]:從近幾年的審計(jì)報(bào)告來(lái)看，審計(jì)署持續(xù)關(guān)注財(cái)政體制運(yùn)行中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。如2012年的基層“土地財(cái)政”，2011年的轉(zhuǎn)移支付占比等問(wèn)題。我們也看到今年的審計(jì)報(bào)告以更大篇幅來(lái)反映地方財(cái)政運(yùn)行中的矛盾和問(wèn)題。請(qǐng)簡(jiǎn)要談?wù)勀壳暗胤截?cái)政體制運(yùn)行中存在哪些問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)？應(yīng)從哪些方面改進(jìn)和完善？[14:03] ? [馬曉方]:從審計(jì)署今年對(duì)18個(gè)省財(cái)政管理情況的審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前地方財(cái)政體制運(yùn)行中主要存在幾個(gè)方面的問(wèn)題：[14:03] ? [馬曉方]:一是政府職能范圍還不夠清晰。處理好政府與市場(chǎng)關(guān)系是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的核心，財(cái)政資金補(bǔ)貼或變相補(bǔ)貼競(jìng)爭(zhēng)性企業(yè)都是干擾市場(chǎng)秩序的行為，影響了市場(chǎng)環(huán)境的公平和透明。[14:04] ? [馬曉方]:二是各級(jí)政府間事權(quán)劃分還不夠明確。1994年分稅制改革時(shí)未明確劃分政府間事權(quán)，通俗的說(shuō)就是中央與地方各級(jí)政府在預(yù)算中都在安排同類(lèi)型支出，許多公共產(chǎn)品和服務(wù)各級(jí)政府都在投入財(cái)政資金，模糊了各級(jí)政府的責(zé)任和義務(wù)。[14:04] ? [馬曉方]:三是各級(jí)政府間財(cái)權(quán)劃分不合理。分稅制財(cái)政體制改革改變了國(guó)家財(cái)力過(guò)于分散的狀況，中央財(cái)政的宏觀調(diào)控能力明顯增強(qiáng)，較好地保障了中央各項(xiàng)宏觀調(diào)控措施的落實(shí)。但18個(gè)省2011年的省域稅收中，中央財(cái)政分成52%，其余48%由省、市、縣三級(jí)政府分享，大量的達(dá)標(biāo)增支政策制約地方財(cái)政支出空間。[14:04] ? [馬曉方]:四是轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)不合理，轉(zhuǎn)移支付占中央公共財(cái)政支出的比重和專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付占轉(zhuǎn)移支付的比重較高，且管理不完善，分配不規(guī)范，專(zhuān)項(xiàng)設(shè)置交叉重復(fù)，多頭分配，資金使用分散，有的層層結(jié)存，影響財(cái)政資金使用效益。[14:04] ? [馬曉方]:針對(duì)這些問(wèn)題，我認(rèn)為，下一步應(yīng)著力加強(qiáng)以下工作：一是理順政府與市場(chǎng)的關(guān)系，按照市場(chǎng)機(jī)制要求和政府職能定位，清理規(guī)范政府支持企業(yè)發(fā)展的各類(lèi)政策。二是合理劃分各級(jí)政府間事權(quán)，目前能明確的事權(quán)應(yīng)盡快通過(guò)法律法規(guī)確定，暫時(shí)不能明確的事權(quán)也應(yīng)界定支出責(zé)任。三是按照稅種屬性劃分中央和地方收入，創(chuàng)建地方獨(dú)立主體稅種，充實(shí)地方稅體系。四是建立規(guī)范化的轉(zhuǎn)移支付制度，制定科學(xué)合理的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，清理撤銷(xiāo)不屬于中央事權(quán)的專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，使其歸位到分稅制財(cái)政體制的修正和補(bǔ)充。[14:05]

? [主持人]:審計(jì)署每年都對(duì)中央部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。從近年來(lái)的審計(jì)結(jié)果看，中央部門(mén)遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)的總體情況如何？[14:05] ? [劉正均]:從近幾年的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)情況看，中央部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況和遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況總體上逐步好轉(zhuǎn)，預(yù)算管理水平逐年提高，嚴(yán)重違法違規(guī)問(wèn)題逐年下降。但仍存在預(yù)算約束力不夠強(qiáng)，預(yù)算管理粗放，有些部門(mén)預(yù)算執(zhí)行率仍然偏低，資金使用效益不高等問(wèn)題。近年來(lái)中央部門(mén)存在的問(wèn)題呈現(xiàn)以下三個(gè)特點(diǎn)：[14:06] ? [劉正均]:一是部門(mén)本級(jí)管理比較規(guī)范，所屬單位問(wèn)題較為突出，違法違規(guī)問(wèn)題呈現(xiàn)下沉的趨勢(shì)；[14:06] ? [劉正均]:二是財(cái)政撥款管理相對(duì)比較規(guī)范，部門(mén)的事業(yè)收入、非稅收入等方面的違法違規(guī)問(wèn)題較為突出；[14:06] ? [劉正均]:三是預(yù)算執(zhí)行相對(duì)較為規(guī)范，但政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理等比較薄弱，違法違規(guī)問(wèn)題比較突出。[14:06] ? ? ? ? ? ? [劉正均]:產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因主要在于：[14:07] [劉正均]:一是部門(mén)預(yù)算編制不完整、不細(xì)化；[14:07] [劉正均]:二是預(yù)算定額和支出標(biāo)準(zhǔn)不健全、不完善；[14:07] [劉正均]:三是部門(mén)內(nèi)部管理和對(duì)所屬單位的監(jiān)管不到位；[14:07] [劉正均]:四是責(zé)任追究制度不落實(shí)。[14:07]

[劉正均]:解決這些問(wèn)題，需要從健全完善預(yù)算管理制度，加強(qiáng)部門(mén)內(nèi)部管理和加大監(jiān)督力度等多個(gè)方面共同著力，需要通過(guò)改革的不斷深化來(lái)逐步解決。[14:07] ? [主持人]:對(duì)民生領(lǐng)域問(wèn)題的持續(xù)關(guān)注是今年報(bào)告的一個(gè)重點(diǎn)，能否介紹一下審計(jì)署為何選擇這些項(xiàng)目作為重點(diǎn)？[14:08] ? [馬曉方]:針對(duì)我國(guó)發(fā)展的階段性特征，順應(yīng)人民群眾過(guò)上更好生活的新的期待，把保障和改善民生作為工作的根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，完善保障和改善民生的各項(xiàng)制度安排，加快基本公共服務(wù)體系建設(shè)，在學(xué)有所教、勞有所得、病有所醫(yī)、老有所養(yǎng)、住有所居等方面持續(xù)取得進(jìn)展，使改革發(fā)展的成果更多地、更公平地惠及全體人民。這是黨的十八大對(duì)改善民生與創(chuàng)新社會(huì)管理方面所做出的重要決策和部署，始終堅(jiān)持做到“以人為本”、“民生為先”，將“保障和改善民生”進(jìn)行到底，讓人民群眾生活得更加幸福、更加體面、更有尊嚴(yán)。[14:08] ? [馬曉方]:這些年，審計(jì)機(jī)關(guān)不斷加大對(duì)重點(diǎn)民生資金和民生項(xiàng)目的審計(jì)力度，重點(diǎn)是根據(jù)社會(huì)主義和諧社會(huì)建設(shè)及相關(guān)民生領(lǐng)域改革，加強(qiáng)對(duì)“三農(nóng)”、社會(huì)保障、教育、醫(yī)療和保障性安居工程等民生項(xiàng)目的審計(jì)，著力監(jiān)督檢查民生相關(guān)政策落實(shí)情況，特別是低收入群眾基本生活保障情況，揭露和查處嚴(yán)重?fù)p害群眾利益的問(wèn)題，揭示和反映政策落實(shí)不到位、目標(biāo)未實(shí)現(xiàn)及資金分配不合理、管理不嚴(yán)格、制度不完善等問(wèn)題，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平正義。[14:09] ? [主持人]:近年來(lái)的審計(jì)報(bào)告特別關(guān)注部門(mén)的“三公經(jīng)費(fèi)”情況，今年的審計(jì)情況如何？如何看待這些問(wèn)題？[14:09] ? [劉正均]:“三公經(jīng)費(fèi)”近年來(lái)一直是社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)，也是當(dāng)前部門(mén)預(yù)算管理的重點(diǎn)。2012年，按國(guó)務(wù)院的統(tǒng)一部署，中央部門(mén)“三公經(jīng)費(fèi)”預(yù)算，繼續(xù)按零增長(zhǎng)控制，原則上不得超過(guò)2011年壓縮后的預(yù)算規(guī)模。[14:11] ? [劉正均]:同時(shí)，預(yù)算公開(kāi)的力度不斷加大，有效保障了公眾的預(yù)算知情權(quán)，推動(dòng)了政府工作的公開(kāi)和透明，有利于營(yíng)造良好的社會(huì)監(jiān)督氛圍。[14:11] ? [劉正均]:今年的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，我們?cè)跈z查部門(mén)預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)、合法、效益的基礎(chǔ)上，為貫徹落實(shí)中央有關(guān)厲行節(jié)約要求，重點(diǎn)對(duì)部門(mén)本級(jí)出國(guó)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等公務(wù)支出進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，而且更加注重從體制機(jī)制制度層面揭示問(wèn)題、分析原因和提出建議。這些在審計(jì)工作報(bào)告中都作了較為詳細(xì)的表述。對(duì)“三公經(jīng)費(fèi)”問(wèn)題，我們要實(shí)事求是地看待，既要看到客觀存在的問(wèn)題，也要深入分析原因，更要看到積極的變化。[14:12] ? [劉正均]:首先，要看到現(xiàn)行的制度還不夠健全完善。目前，“三公經(jīng)費(fèi)”支出標(biāo)準(zhǔn)不完善，預(yù)算口徑不一致，預(yù)算編制和批復(fù)不夠統(tǒng)一等問(wèn)題，在一定程度上影響了預(yù)決算公開(kāi)的效果和政府公信力。因此，在深化“三公經(jīng)費(fèi)”公開(kāi)的同時(shí)，應(yīng)盡快研究完善相關(guān)制度規(guī)定，健全和完善支出標(biāo)準(zhǔn)，并嚴(yán)格審核管理和監(jiān)督檢查，促進(jìn)提高“三公經(jīng)費(fèi)”預(yù)算的準(zhǔn)確性和執(zhí)行的嚴(yán)肅性。[14:12] ? [劉正均]:其次，要看到積極變化的趨勢(shì)。2012年12月，中央“八項(xiàng)規(guī)定”出臺(tái)以來(lái)，一些部門(mén)積極采取措施，完善制度規(guī)定，嚴(yán)格控制支出規(guī)模，在規(guī)范“三公經(jīng)費(fèi)”管理、降低行政成本等方面取得了積極進(jìn)展。審計(jì)跟蹤發(fā)現(xiàn)，今年1至5月份，部門(mén)“三公經(jīng)費(fèi)”等一般性支出控制的總體效果較好，特別是接待費(fèi)下降幅度比較大，公務(wù)用車(chē)購(gòu)置與運(yùn)行支出基本控制在預(yù)算范圍內(nèi)，因公出國(guó)經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)支出也有一定程度的下降，隨著八項(xiàng)規(guī)定長(zhǎng)效機(jī)制的逐步建立與完善，這方面的效果會(huì)更加明顯。[14:12] ? [劉正均]:最后，要?jiǎng)?chuàng)造良好的改革氛圍。當(dāng)前“三公經(jīng)費(fèi)”管理中存在的有些問(wèn)題可以通過(guò)完善制度、加強(qiáng)監(jiān)管來(lái)控制和解決，但要從根本上破解這個(gè)難題，還需要積極推動(dòng)改革。比如公務(wù)用車(chē)的問(wèn)題，應(yīng)堅(jiān)持社會(huì)化、市場(chǎng)化改革的方向。為此，需要凝聚社會(huì)各界的共識(shí)，做到相向而行，切實(shí)為深化改革創(chuàng)造良好的氛圍。[14:13] ? [主持人]:近年來(lái)審計(jì)報(bào)告更加關(guān)注經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，今年的報(bào)告也突出反映了地方政府性債務(wù)的問(wèn)題，通過(guò)這次審計(jì)，如何看待2011年以來(lái)地方政府性債務(wù)的管理和債務(wù)狀況？[14:13] ? [馬曉方]:去年以來(lái)我們國(guó)家的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)也好，尤其財(cái)政收入的增長(zhǎng)不太樂(lè)觀，在這種情況下怎樣防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)就比較迫切。在這種考慮下，在2011年地方政府性債務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，今年又審計(jì)了36個(gè)地區(qū)的債務(wù)情況。[14:19] ? [馬曉方]:根據(jù)審計(jì)結(jié)果，對(duì)于2011年以來(lái)地方政府性債務(wù)管理情況，我們應(yīng)當(dāng)全面、客觀地看待。[14:20] ? [馬曉方]:一方面，我們要看到2011年以來(lái)地方政府在加強(qiáng)債務(wù)管理方面所采取的措施和取得的成效。一是地方政府性債務(wù)管理制度有所完善，2011年以來(lái)，36個(gè)地區(qū)中有14個(gè)新出臺(tái)了地方政府性債務(wù)管理制度，有10個(gè)新建立了償債準(zhǔn)備金制度；[14:20] ? [馬曉方]:二是積極處理存量債務(wù)，36個(gè)地區(qū)累計(jì)償還和化解存量債務(wù)1.33萬(wàn)億元，占2010年底債務(wù)余額的39%；[14:20] ? [馬曉方]:三是加強(qiáng)了對(duì)新增債務(wù)的控制和管理，有12個(gè)地區(qū)2012年底債務(wù)余額比2010年減少了1417.42億元；[14:21] ? [馬曉方]:四是進(jìn)一步清理規(guī)范了融資平臺(tái)公司及其債務(wù)，2012年底223家融資平臺(tái)公司的注冊(cè)資本總額比2010年增長(zhǎng)10.95%，資產(chǎn)負(fù)債率比2010年下降4.16個(gè)百分點(diǎn)。[14:21]

? [馬曉方]:另一方面，我們更要看到當(dāng)前地方政府性債務(wù)管理中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)隱患。[14:21]

? [馬曉方]:一是債務(wù)規(guī)模增長(zhǎng)較快，36個(gè)地區(qū)兩年來(lái)債務(wù)規(guī)模增長(zhǎng)了13%，有4個(gè)省和8個(gè)省會(huì)城市本級(jí)增長(zhǎng)率超過(guò)20%；[14:21] ? [馬曉方]:二是部分地區(qū)和行業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)凸顯，有9個(gè)省會(huì)城市本級(jí)政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)率已超過(guò)100%，最高達(dá)189%，債務(wù)償還過(guò)度依賴(lài)土地收入，高速公路、政府還貸二級(jí)公路債務(wù)規(guī)模增長(zhǎng)快、償債壓力大、借新還舊率高；[14:21] ? [馬曉方]:三是一些地方通過(guò)信托、BT（建設(shè)-移交）和違規(guī)集資等方式變相融資問(wèn)題突出，隱蔽性強(qiáng)、籌資成本高，蘊(yùn)含新的風(fēng)險(xiǎn)隱患；[14:22] ? [馬曉方]:四是融資平臺(tái)公司退出管理不到位，部分融資平臺(tái)公司資產(chǎn)質(zhì)量較差、償債能力不強(qiáng)；[14:22] ? [馬曉方]:五是一些地方還存在違規(guī)擔(dān)保、違規(guī)融資、改變債務(wù)資金用途、債務(wù)資金閑置等問(wèn)題。[14:22] ? [馬曉方]:對(duì)于這些問(wèn)題，必須引起高度重視，應(yīng)當(dāng)采取有效措施加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理，進(jìn)一步清理規(guī)范融資平臺(tái)公司，抓緊建立和完善地方政府性債務(wù)規(guī)模管理和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)地方政府性債務(wù)的全口徑管理和動(dòng)態(tài)監(jiān)督，切實(shí)防范地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。[14:22] ? [馬曉方]:可能網(wǎng)友有一個(gè)疑問(wèn)，此次僅審計(jì)了36個(gè)地區(qū)，2012年底的政府性債務(wù)余額已達(dá)3.85萬(wàn)億元，按地區(qū)數(shù)推算，全國(guó)地方政府性債務(wù)規(guī)模是否非常巨大？此次審計(jì)的地區(qū)數(shù)量雖然僅有36個(gè)，但這些地區(qū)2010年底政府性債務(wù)余額已占到了全國(guó)地方政府性債務(wù)總額10.72萬(wàn)億元的31.79%。[14:22] ? [馬曉方]:占比較高的主要原因，一是此次審計(jì)的36個(gè)地區(qū)所涉及的18個(gè)省份中，有8個(gè)東部省份、5個(gè)中部省份，還有西部的1個(gè)直轄市，其經(jīng)濟(jì)總量和財(cái)力水平都相對(duì)比較高，債務(wù)規(guī)模也比較大；[14:22] ? [馬曉方]:二是此次審計(jì)的政府級(jí)次均為省本級(jí)和省會(huì)城市本級(jí)，這兩個(gè)政府級(jí)次也是地方政府性債務(wù)規(guī)模占比最高的。雖然全國(guó)省、市、縣個(gè)數(shù)眾多，但不同區(qū)域、不同政府層級(jí)的債務(wù)規(guī)模所占比重差異很大，因此，我們不能簡(jiǎn)單地以36個(gè)地區(qū)占全國(guó)地區(qū)個(gè)數(shù)的比重來(lái)推算全國(guó)地方政府性債務(wù)規(guī)模情況。[14:23] ? [主持人]:今年審計(jì)報(bào)告反映了農(nóng)村中小學(xué)布局調(diào)整中出現(xiàn)的有些上學(xué)遠(yuǎn)、寄宿難、學(xué)生輟學(xué)等問(wèn)題。我們的網(wǎng)友很想知道，審計(jì)工作對(duì)解決和完善上述問(wèn)題是否有所幫助？[14:23]

? [劉正均]:保障適齡兒童少年就近入學(xué)是政府的法定職責(zé)，是推進(jìn)教育公平的有效措施，關(guān)系到千家萬(wàn)戶(hù)的根本利益。2001年，國(guó)務(wù)院頒布的《關(guān)于基礎(chǔ)教育改革與發(fā)展的決定》，提出要因地制宜調(diào)整農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)校布局；教育部也多次下發(fā)通知，要求將中小學(xué)布局調(diào)整納入地方教育發(fā)展規(guī)劃統(tǒng)籌安排、穩(wěn)妥實(shí)施。[14:23] ? [劉正均]:為全面了解和客觀反映布局調(diào)整的真實(shí)情況，根據(jù)國(guó)務(wù)院部署，我們統(tǒng)一組織了全國(guó)1445個(gè)審計(jì)機(jī)關(guān)、7200余名審計(jì)人員，對(duì)27個(gè)省所轄的1185個(gè)縣進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。通過(guò)調(diào)查揭示了當(dāng)前農(nóng)村中小學(xué)布局調(diào)整工作存在的突出問(wèn)題，反映了農(nóng)村中小學(xué)布局調(diào)整中出現(xiàn)的有些上學(xué)遠(yuǎn)、寄宿難、學(xué)生輟學(xué)等問(wèn)題。[14:23] ? [劉正均]:從問(wèn)題產(chǎn)生的原因上看，主要有兩個(gè)方面：一是一些地區(qū)政策執(zhí)行有偏差，把布局調(diào)整簡(jiǎn)單等同于學(xué)校的“撤并”和“減縮”，或片面追求集中辦學(xué)的規(guī)模效益，采取“一刀切”的辦法簡(jiǎn)單操作，脫離了農(nóng)村學(xué)生就學(xué)需求的實(shí)際；[14:24] ? [劉正均]:二是在當(dāng)前主要由區(qū)縣政府承擔(dān)義務(wù)教育事權(quán)的體制下，一些區(qū)縣的財(cái)力狀況還不能與事權(quán)相匹配，影響了問(wèn)題的解決。對(duì)此，審計(jì)已建議各級(jí)政府和教育部門(mén)針對(duì)布局調(diào)整政策執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題，切實(shí)采取有效措施，科學(xué)制定規(guī)劃、強(qiáng)化程序執(zhí)行、加強(qiáng)服務(wù)管理，進(jìn)一步規(guī)范農(nóng)村中小學(xué)布局調(diào)整工作。[14:24] ? [劉正均]:這次審計(jì)調(diào)查反映的情況引起國(guó)務(wù)院和教育主管部門(mén)以及地方政府的高度重視。國(guó)務(wù)院召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議研究部署相關(guān)工作，要求各地嚴(yán)格規(guī)范學(xué)校撤并程序和行為，保障適齡兒童少年就近入學(xué)；教育部發(fā)出了《關(guān)于做好農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)校布局調(diào)整專(zhuān)項(xiàng)規(guī)劃制定工作的通知》，要求科學(xué)制定農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)校布局調(diào)整規(guī)劃，合理確定學(xué)校服務(wù)半徑和學(xué)生上下學(xué)路途時(shí)間，切實(shí)糾正盲目推進(jìn)“小學(xué)進(jìn)鎮(zhèn)、初中進(jìn)城”的做法。[14:24] ? [劉正均]:目前，27個(gè)省和有關(guān)縣認(rèn)真落實(shí)國(guó)務(wù)院要求，積極整改，共完善布局調(diào)整措施40余項(xiàng)，恢復(fù)已撤并的農(nóng)村教學(xué)點(diǎn)1235個(gè)，并積極整合各項(xiàng)資金，加快推進(jìn)義務(wù)教育學(xué)校標(biāo)準(zhǔn)化和寄宿制學(xué)校建設(shè)，取得了較好的效果。[14:24] ? [主持人]:審計(jì)報(bào)告提到，與公共財(cái)政預(yù)算相比，政府性基金預(yù)算管理整體上還有不少差距，下一步如何借鑒公共財(cái)政預(yù)算的成熟經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步深化政府型基金預(yù)算改革，優(yōu)化管理？[14:25] ? [馬曉方]:我來(lái)回答這個(gè)問(wèn)題，現(xiàn)在我們國(guó)家的完整預(yù)算體系包括這么幾大塊？社會(huì)保險(xiǎn)資金預(yù)算，應(yīng)該說(shuō)和公共預(yù)算比，政府性基金預(yù)算在管理上存在一些比較突出的問(wèn)題，一是預(yù)算編制不夠細(xì)化，執(zhí)行率還比較低；二是預(yù)算執(zhí)行中的調(diào)整現(xiàn)象比較普遍。[14:34] ? [馬曉方]:三是基金預(yù)算報(bào)告和執(zhí)行報(bào)告都比較粗放，只公布各項(xiàng)基金的收支總數(shù)，基金結(jié)轉(zhuǎn)也只反映一個(gè)總數(shù)，沒(méi)有細(xì)化到各項(xiàng)基金。[14:36] ? [馬曉方]:參考我們對(duì)公共財(cái)政預(yù)算改革方向，我覺(jué)得加強(qiáng)政府性基金預(yù)算管理要做好四個(gè)方面的工作。[14:38] ? [馬曉方]:一是嚴(yán)格控制政府性基金設(shè)立，繼續(xù)大力清理現(xiàn)有基金，能統(tǒng)籌的盡量統(tǒng)籌；二是抓緊項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)，提前做好項(xiàng)目選擇和準(zhǔn)備工作，提高年初預(yù)算準(zhǔn)確度；三是根據(jù)實(shí)際支出需要編制支出預(yù)算，支出需求不足的直接編列為結(jié)轉(zhuǎn)下年，明確預(yù)算調(diào)整變更的權(quán)限和審批程序，減少調(diào)整和變更的隨意性；四是預(yù)算執(zhí)行和決算草案報(bào)告，詳細(xì)反映各項(xiàng)政府性基金的收入、支出和結(jié)轉(zhuǎn)情況。[14:38] ? [主持人]:這幾年的報(bào)告，都有一部分內(nèi)容專(zhuān)門(mén)反映審計(jì)查出的重大違法違規(guī)問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)犯罪案件情況，并分析了這些案件的特點(diǎn)和產(chǎn)生的原因。您能不能用更通俗的語(yǔ)言為我們的聽(tīng)眾介紹一下這些案件的典型特征以及審計(jì)工作在反腐倡廉建設(shè)中的特殊作用？[14:38]

? [劉正均]:打擊經(jīng)濟(jì)犯罪和懲治腐敗是法律賦予審計(jì)監(jiān)督的重要職責(zé)。這些年來(lái)，審計(jì)機(jī)關(guān)始終把查處重大違法違規(guī)問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)案件線索作為一項(xiàng)重要任務(wù)，堅(jiān)持查深查透，依法揭露和處理。今年的審計(jì)中，我們查處了175起重大違法違規(guī)問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)犯罪案件線索，涉及到630多人。[14:39] ? [劉正均]:我們對(duì)這些案件線索的特征和規(guī)律進(jìn)行了深入分析，主要有以下四個(gè)新特點(diǎn)。[14:39]

? [劉正均]:一是公職人員利用職權(quán)和工作便利，參與違規(guī)運(yùn)作，向關(guān)系單位或個(gè)人輸送利益。主要發(fā)生在行政審批、工程建設(shè)、財(cái)政補(bǔ)貼、貸款發(fā)放、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)等案件易發(fā)多發(fā)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，同時(shí)逐漸向醫(yī)療、社保、教育等領(lǐng)域擴(kuò)散；[14:39] ? [劉正均]:二是利用自身專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)和掌握的內(nèi)幕信息參與交易，以表面上正常的市場(chǎng)交易為掩護(hù)，從中牟利或向關(guān)聯(lián)方輸送利益，專(zhuān)業(yè)性和隱蔽性較強(qiáng)；[14:39] ? ? [劉正均]:三是作案實(shí)施方式網(wǎng)絡(luò)化，呈現(xiàn)高科技化、高智能化態(tài)勢(shì)；[14:39]

[劉正均]:四是侵害公眾利益，社會(huì)影響和危害巨大。這些案件往往利益鏈條很長(zhǎng)，且多為“窩案”、“串案”，我們?cè)诎讣樘庍^(guò)程中，注重加強(qiáng)與公安、紀(jì)檢、檢察等有關(guān)部門(mén)的溝通配合，建立有效的協(xié)調(diào)配合機(jī)制，使發(fā)現(xiàn)的重大違法違規(guī)問(wèn)題得到及時(shí)處理。[14:41]

? [劉正均]:審計(jì)監(jiān)督作為懲治腐敗的重要力量，在反腐倡廉方面發(fā)揮作用，主要有幾個(gè)優(yōu)勢(shì)。[14:41] ? [劉正均]:一是專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，大多數(shù)腐敗和舞弊，最終都要落到錢(qián)上，而審計(jì)工作始終緊盯國(guó)家資金，有條件及早發(fā)現(xiàn)國(guó)家資金被侵占問(wèn)題；二是國(guó)家審計(jì)具有獨(dú)立性，與被審計(jì)單位和被審計(jì)對(duì)象之間沒(méi)有利益沖突和利害關(guān)系，能夠客觀公正地揭示問(wèn)題；三是國(guó)家審計(jì)作為一種經(jīng)常性的監(jiān)督制度，審計(jì)范圍覆蓋所有財(cái)政資金和政府機(jī)構(gòu)，能夠及時(shí)、有效地發(fā)現(xiàn)和揭露大案要案線索。[14:41] ? [劉正均]:審計(jì)報(bào)告中談到的這些案件的揭露和查處，既打了“老虎”，也拍了“蒼蠅”；既為國(guó)家挽回大量經(jīng)濟(jì)損失，也有力地推動(dòng)了反腐倡廉建設(shè)。今后我們要認(rèn)真落實(shí)好總理提出的審計(jì)要念好權(quán)力監(jiān)督的“緊箍咒”，當(dāng)好國(guó)家利益的“捍衛(wèi)者”、公共資金的“守護(hù)者”和反腐敗的“利劍”，在反腐倡廉建設(shè)中發(fā)揮更大的作用。[14:42] ? [主持人]:今年的審計(jì)報(bào)告指出，地方開(kāi)設(shè)大量財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，存款余額占國(guó)庫(kù)存款的近一半，財(cái)政資金管理不嚴(yán)格。請(qǐng)您結(jié)合審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題談?wù)勜?cái)政資金管理和專(zhuān)戶(hù)改革的方向和措施。[14:43] ? [馬曉方]:審計(jì)報(bào)告指出18個(gè)省本級(jí)開(kāi)設(shè)專(zhuān)戶(hù)400多個(gè)、相當(dāng)于同期國(guó)庫(kù)存款的44%。這些專(zhuān)戶(hù)，有的是非稅收入?yún)R繳戶(hù)，有的是按照現(xiàn)行制度開(kāi)設(shè)的由預(yù)算內(nèi)列支后封閉管理的，有的是地方違規(guī)開(kāi)設(shè)的并通過(guò)財(cái)政虛列支出后形成的。[14:43] ? [馬曉方]:專(zhuān)戶(hù)資金大量滯存在國(guó)庫(kù)之外，逃離國(guó)庫(kù)監(jiān)管，且閑置效益不高，容易產(chǎn)生權(quán)力尋租的腐敗問(wèn)題。[14:43] ? [馬曉方]:為徹底解決問(wèn)題，一是應(yīng)加強(qiáng)非稅收入征管制度改革。二是應(yīng)逐步撤銷(xiāo)各類(lèi)專(zhuān)戶(hù)，改由國(guó)庫(kù)辦理財(cái)政資金收付業(yè)務(wù)，通過(guò)國(guó)庫(kù)管控財(cái)政資金的流向，在國(guó)庫(kù)中對(duì)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金分賬核算。[14:46] ? [主持人]:在中央部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，審計(jì)工作報(bào)告揭示了預(yù)算管理制度和規(guī)定方面的一些問(wèn)題，以及制度和規(guī)定在執(zhí)行中存在的一些問(wèn)題，應(yīng)該如何看待這些問(wèn)題？有什么好的建議？[14:46] ? [劉正均]:國(guó)家審計(jì)是國(guó)家治理的重要組成部分。為了全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，審計(jì)工作始終堅(jiān)持做到揭露查處與預(yù)防促進(jìn)“兩手抓、兩手硬”，一方面加大對(duì)重大違法違規(guī)問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)犯罪案件線索的查處力度，推進(jìn)反腐倡廉建設(shè)；另一方面加大對(duì)體制、機(jī)制和制度性問(wèn)題的揭示力度，推動(dòng)進(jìn)一步深化改革。因此，今年的審計(jì)工作報(bào)告著力從預(yù)算管理制度規(guī)定本身及其執(zhí)行情況兩個(gè)層面對(duì)問(wèn)題進(jìn)行了全面揭示和反映。[14:47] ? [劉正均]:首先，從預(yù)算管理制度和規(guī)定方面看，還存在制度規(guī)定不健全、不完善的問(wèn)題。比如，預(yù)算支出范圍規(guī)定過(guò)于籠統(tǒng)，基本支出和項(xiàng)目支出界限不清，預(yù)算定額和支出標(biāo)準(zhǔn)不完善，已有的標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際情況不相適應(yīng)等。[14:48] ? [劉正均]:其次，從預(yù)算管理制度和規(guī)定執(zhí)行方面看，一些部門(mén)和單位內(nèi)部管理和控制薄弱，制約機(jī)制不完善，問(wèn)責(zé)機(jī)制不落實(shí)等問(wèn)題較為突出，容易產(chǎn)生一些違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題。[14:48] ? [劉正均]:因此，要改進(jìn)和解決當(dāng)前預(yù)算管理中存在的突出問(wèn)題，就要堅(jiān)持標(biāo)本兼治、更加注重治本，要從制度和管理兩個(gè)層面入手，切實(shí)采取有效措施。[14:48] ? [劉正均]:一方面要健全和完善財(cái)政預(yù)算管理制度，要加快健全統(tǒng)一完整的政府預(yù)算體系，健全完善基本支出定員定額和項(xiàng)目支出標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)提高制度的可操作性和約束力，為規(guī)范管理提供強(qiáng)有力的制度保障。[14:49] ? [劉正均]:另一方面，要加強(qiáng)部門(mén)單位的內(nèi)部控制和管理，建立有效的內(nèi)部約束機(jī)制和責(zé)任追究制度，強(qiáng)化制度執(zhí)行的規(guī)范化和有效性，提高部門(mén)內(nèi)部的“免疫”功能。[14:49] ? [主持人]:從審計(jì)報(bào)告來(lái)看，財(cái)政資金閑置問(wèn)題突出，資金使用效益不高。如何解決這一問(wèn)題？[14:49] ? [馬曉方]:審計(jì)署一直關(guān)注財(cái)政資金使用效益情況，多次揭示和反映財(cái)政資金閑置的問(wèn)題。這些揭露和反映的問(wèn)題引起了國(guó)務(wù)院和全國(guó)人大的高度重視。為了落實(shí)全國(guó)人大及審計(jì)署有關(guān)加強(qiáng)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理的要求，2005年，財(cái)政部制定了《中央部門(mén)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法》，各地財(cái)政部門(mén)也出臺(tái)了相應(yīng)的管理辦法。這在一定程度上規(guī)范了結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的管理使用。[14:49] ? [馬曉方]:但是，財(cái)政資金累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余規(guī)模較大的問(wèn)題依然存在，除歷史資金結(jié)存較多需要逐年消化外，主要原因在于：一是預(yù)算編制不夠細(xì)化，項(xiàng)目前期準(zhǔn)備不足，一些預(yù)算安排的項(xiàng)目當(dāng)年并不具備實(shí)施條件，部門(mén)獲得財(cái)政撥款后無(wú)法安排使用；二是轉(zhuǎn)移支付資金下達(dá)較晚，地方財(cái)政來(lái)不及做這部分資金的使用計(jì)劃，項(xiàng)目實(shí)施較晚；三是消化和減少累計(jì)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金的制度還不夠完善、執(zhí)行還不夠嚴(yán)格。[14:49] ? [馬曉方]:要從根本上解決資金閑置的問(wèn)題，應(yīng)做好以下幾方面工作：一是細(xì)化預(yù)算編制，凡實(shí)施項(xiàng)目管理的都應(yīng)完善項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)制度、深化定員定額改革，做到確有需要、確可執(zhí)行才予以安排預(yù)算，從源頭減少結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)模。二是制定嚴(yán)格的預(yù)算單位結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理辦法，明確當(dāng)年未使用的基本支出全部作為結(jié)余納入以后預(yù)算，項(xiàng)目支出結(jié)余及一定結(jié)轉(zhuǎn)全額納入以后預(yù)算，減少和杜絕新增結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)。同時(shí)鼓勵(lì)部門(mén)和單位加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，及時(shí)消化結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。三是加快轉(zhuǎn)移支付資金下?lián)?，監(jiān)督和督促地方政府加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，做好項(xiàng)目資金使用計(jì)劃，力促財(cái)政資金落實(shí)到具體項(xiàng)目。四是逐步建立和推行績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，加大效益審計(jì)力度，強(qiáng)化資金使用單位的節(jié)約和績(jī)效意識(shí)。[14:50] ? [主持人]:好，非常謝謝馬司長(zhǎng)。再次感謝劉司長(zhǎng)和馬司長(zhǎng)參加今天的訪談，確實(shí)給了我們非常多、非常有價(jià)值的信息和建議，也再次感謝電腦前網(wǎng)友的陪伴，今天的訪談到此為止。謝謝兩位，辛苦了！[14:59]

第五篇：跟蹤審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理辦法

安順市行政中心跟蹤審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)機(jī)構(gòu)

設(shè)置和管理辦法

根據(jù)安順市審計(jì)局與公司的協(xié)定，由于本項(xiàng)目是BT項(xiàng)目，為了使本項(xiàng)目的投資合理，故需對(duì)本項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)，為此需對(duì)進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)的機(jī)構(gòu)和管理辦法進(jìn)行簡(jiǎn)要的說(shuō)明。

一、項(xiàng)目概況

1、項(xiàng)目名稱(chēng)：安順市

2、項(xiàng)目地點(diǎn)：安順市北郊

3、項(xiàng)目規(guī)模：地下2層、地上最高25層，建筑面積150000m2。

4、項(xiàng)目結(jié)構(gòu)形式：框架結(jié)構(gòu)。

5、項(xiàng)目投資性質(zhì)：BT項(xiàng)目。

二、項(xiàng)目參建單位

1、建設(shè)單位：安順市建設(shè)局。

2、審計(jì)單位：安順市審計(jì)局。

3、投資單位：

4、施工單位：

5、監(jiān)理單位：

6、造價(jià)咨詢(xún)單位：北京正義通工程造價(jià)咨詢(xún)有限公司

三、現(xiàn)場(chǎng)機(jī)構(gòu)

1、機(jī)構(gòu)設(shè)置

第 1 頁(yè) 根據(jù)本工程的特殊情況，在安順市設(shè)置工程項(xiàng)目管理部。1）、設(shè)組長(zhǎng)一名（在公司的領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)公司及本工程項(xiàng)目 的實(shí)際情況，負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目管理部的日常管理工作及與建設(shè)單位、審計(jì)單位的協(xié)調(diào)工作）

2）、組員4名（其中土木專(zhuān)業(yè)組員2名，安裝專(zhuān)業(yè)1名，綜合管理1名）。

2、辦公設(shè)備配置 1）、現(xiàn)場(chǎng) A、電腦兩臺(tái)。B、辦公桌椅4套。C、文件柜1個(gè)。D、飲水機(jī)1臺(tái)。E、塑料椅6個(gè)。2）、居住地 A、電腦2臺(tái)。B、辦公桌椅4套。C、文件柜1個(gè)。D、飲水機(jī)1臺(tái)。E、塑料椅6個(gè)。F、計(jì)價(jià)及算量軟件1套。

G、電話機(jī)（具有電話、傳真、打字、復(fù)印等功能）。3)、生活用品及設(shè)施

第 2 頁(yè) A、項(xiàng)目部辦公室兼居住房（3室1廳1廚1衛(wèi)，具有熱水器）1套。

B、床4張。C、被褥4套。D、廚具、餐具1套。

四、實(shí)施審核的范圍

1、合同范圍

1）、立項(xiàng)批復(fù)的審核：根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的相關(guān)文件核查其相關(guān)文件的完整性和符合性。

2）、設(shè)計(jì)：根據(jù)相關(guān)文件審核其設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、設(shè)計(jì)范圍、設(shè)計(jì)合同等。

3）、施工：根據(jù)相關(guān)文件審核其施工單位的資質(zhì)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、施工合同等的完整性和符合性。

4）、監(jiān)理：根據(jù)相關(guān)文件審核其監(jiān)理單位的資質(zhì)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、監(jiān)理合同等的完整性和符合性。

5）、投資：根據(jù)相關(guān)文件審核投資招標(biāo)文件、投資合同的完整性和符合性。

2、費(fèi)用范圍

1）、設(shè)計(jì)概算的審核：根據(jù)相關(guān)計(jì)算規(guī)則進(jìn)行實(shí)質(zhì)性和符合性審核。

2）、前期費(fèi)用審核：根據(jù)相關(guān)文件進(jìn)行符合性審核。3）、招投標(biāo)文件的審核：根據(jù)相關(guān)規(guī)定審核招標(biāo)文件的費(fèi)用計(jì)取符合性，審核投標(biāo)文件的費(fèi)用計(jì)取的實(shí)質(zhì)性和符合性。

第 3 頁(yè) 4）、施工進(jìn)度費(fèi)用的審核：根據(jù)施工合同及相關(guān)計(jì)價(jià)規(guī)則審核施工進(jìn)度的實(shí)質(zhì)性和符合性。

5）、設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證的費(fèi)用審核：根據(jù)施工合同及相關(guān)計(jì)價(jià)規(guī)則審核設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證所發(fā)生費(fèi)用的計(jì)取的實(shí)質(zhì)性和合法性。

6）、竣工結(jié)算費(fèi)用的審核：根據(jù)施工合同及相關(guān)計(jì)價(jià)規(guī)則對(duì)竣工結(jié)算進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的審核。

五、審核的目標(biāo)

通過(guò)對(duì)本項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)服務(wù)，達(dá)到核實(shí)工程實(shí)際造價(jià)、控制建設(shè)成本、規(guī)范基建程序、促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目管理、提高財(cái)政資金使用效益的目的。

六、審核的內(nèi)容

1、程序類(lèi)

根據(jù)招標(biāo)文件的要求，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的基本建設(shè)程序及各項(xiàng)制度的履行和管理控制情況的審核以符合性測(cè)試為主，采取查詢(xún)、觀察、檢查、詢(xún)證等方法；對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出，工程造價(jià)核實(shí)，概、預(yù)（結(jié)）算執(zhí)行情況審核，以實(shí)質(zhì)性測(cè)試為主，采用計(jì)算、核對(duì)、比較等方法進(jìn)行。主要包括：

1）、對(duì)項(xiàng)目的合規(guī)性采用符合性測(cè)試審核的方法，從立項(xiàng)審批、設(shè)計(jì)、施工、工程變更、交工使用等階段，分析其審批各環(huán)節(jié)的合法性及內(nèi)容的合理性。

2）、對(duì)工程的控制、管理，包括工程組織、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)

第 4 頁(yè) 理、財(cái)務(wù)管理制度等各個(gè)環(huán)節(jié)，抽查其制度的制定、完善程度、執(zhí)行結(jié)果既差誤調(diào)查，評(píng)價(jià)其內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。

3）、對(duì)工程竣工結(jié)算作為專(zhuān)項(xiàng)重點(diǎn)審核，特別是變更項(xiàng)目和對(duì)合同外增加費(fèi)用采用全面、實(shí)質(zhì)性的審核。

4）、審核招標(biāo)資格預(yù)審文件、招標(biāo)文件的符合性。5）、審核招標(biāo)標(biāo)底，對(duì)招標(biāo)標(biāo)底進(jìn)行全面性和實(shí)質(zhì)性的審核，合理確定標(biāo)底。

2、合同類(lèi)

1）、審核施工合同中的商務(wù)條款，對(duì)其進(jìn)行符合性審核。2）、審核投資合同中的商務(wù)條款，對(duì)其進(jìn)行符合性審核。3）、審核監(jiān)理合同中的條款，對(duì)其進(jìn)行符合性審核。4）、審核設(shè)計(jì)、地勘合同中的條款，對(duì)其進(jìn)行符合性審核。5）、審核設(shè)備、材料合同中的條款，對(duì)其進(jìn)行符合性和合法性審核。

3、費(fèi)用類(lèi)審核

1）、根據(jù)招標(biāo)文件對(duì)投標(biāo)文件（指商務(wù)標(biāo)）進(jìn)行實(shí)質(zhì)性和全面性、符合性進(jìn)行審核。

2）、設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證的審核，根據(jù)施工合同、招標(biāo)文件、相關(guān)的計(jì)價(jià)規(guī)則重點(diǎn)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督，并進(jìn)行實(shí)質(zhì)性、全面性和符合性進(jìn)行審核。

3）、對(duì)工程竣工結(jié)算作為專(zhuān)項(xiàng)重點(diǎn)審核，特別是變更項(xiàng)目和對(duì)合同外增加費(fèi)用采用全面、實(shí)質(zhì)性的審核。

第 5 頁(yè)

七、審核的依據(jù)

1、文本類(lèi)

1）、施工依據(jù)：設(shè)計(jì)施工圖、竣工圖、地勘資料。2）、監(jiān)督管理：監(jiān)理規(guī)劃、監(jiān)理大綱、監(jiān)理月報(bào)、監(jiān)理通知等。

3）、回復(fù)資料：監(jiān)理通知的回復(fù)、質(zhì)檢通知的回復(fù)等。

2、法規(guī)類(lèi)

1）、中價(jià)協(xié)(2002)第016號(hào)“工程造價(jià)咨詢(xún)業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)規(guī)程” 2）、中價(jià)協(xié)(2009)008號(hào)“建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程造價(jià)咨詢(xún)規(guī)程”。3)、中價(jià)協(xié)(2007)015號(hào)“建設(shè)項(xiàng)目工程結(jié)算編審規(guī)程”。4）、財(cái)政部、建設(shè)部2004.10.20“建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法”

5）、國(guó)家審計(jì)署2003.1.23“審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)建建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則”。

6）、貴州省建設(shè)廳“貴州省建設(shè)工程預(yù)算定額”。

7）、國(guó)家和地方政府部門(mén)頒發(fā)的關(guān)于建設(shè)工程的相關(guān)法律法規(guī)。

八、審核的方法

1、設(shè)計(jì)階段

1）、對(duì)設(shè)計(jì)概算審核進(jìn)行實(shí)質(zhì)性和符合性進(jìn)行審核。2）、對(duì)施工圖紙會(huì)審進(jìn)行符合性審核。

第 6 頁(yè) 3）、對(duì)項(xiàng)目批復(fù)立項(xiàng)等程序進(jìn)行符合性審核。

2、施工招投標(biāo)和施工合同簽訂階段

1）、對(duì)審核招標(biāo)資格預(yù)審文件、招標(biāo)文件進(jìn)行符合性審核。2）、對(duì)審核招標(biāo)標(biāo)底進(jìn)行全面性、實(shí)質(zhì)性審核，合理確定標(biāo)底。

3）、對(duì)招標(biāo)文件中暫估價(jià)及暫估項(xiàng)設(shè)定進(jìn)行符合性審核。4）、對(duì)擬簽施工合同中的商務(wù)條款進(jìn)行符合性審核。5）、對(duì)其他有關(guān)工程造價(jià)的情況進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審核。

3、施工階段

1）、對(duì)經(jīng)施工、監(jiān)理或委托單位確認(rèn)的施工合同中所列暫估價(jià)設(shè)備、材料的價(jià)格進(jìn)行實(shí)質(zhì)性復(fù)核、確認(rèn)。

2）、對(duì)施工過(guò)程中發(fā)生的設(shè)計(jì)變更、治商等商務(wù)費(fèi)用進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審核。

3）、對(duì)招投標(biāo)階段確定的工程造價(jià)的執(zhí)行情況、工程量的核定和工程量變更的簽證進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審核。

4）、對(duì)工程進(jìn)度款的支付進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審核，并出具書(shū)面審核意見(jiàn)。

5）、協(xié)助委托單位處理工程索賠事項(xiàng)。6）、對(duì)合同外增加費(fèi)用進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審核。

4、結(jié)算階段

1）、督促施工單位及時(shí)按規(guī)定組織編報(bào)結(jié)算。

2）、對(duì)施工過(guò)程中形成的價(jià)格簽認(rèn)單進(jìn)行全面實(shí)質(zhì)性重點(diǎn)復(fù)核。

第 7 頁(yè) 3）、對(duì)工程竣工結(jié)算審核進(jìn)行全面性、實(shí)質(zhì)性重點(diǎn)進(jìn)行審核。

4）、對(duì)合同外增加費(fèi)用進(jìn)行全面性、實(shí)質(zhì)性重點(diǎn)進(jìn)行審核。5）、對(duì)索賠等費(fèi)用情況進(jìn)行全面性、實(shí)質(zhì)性重點(diǎn)進(jìn)行審核。

九、審核的方式

根據(jù)招標(biāo)文件和施工合同的要求，全過(guò)程造價(jià)咨詢(xún)服務(wù)采取現(xiàn)場(chǎng)咨詢(xún)和書(shū)面資料咨詢(xún)相結(jié)合的方式。

十、審計(jì)服務(wù)流程

1、咨詢(xún)工作總體實(shí)施程序（指施工過(guò)程中的審核程序）

施工單位提供需進(jìn)行咨詢(xún)的資料----→監(jiān)理單位審核，并提供審核意見(jiàn)---→投資單位審核，并提供審核意見(jiàn)---→建設(shè)單位（指安順市建設(shè)局）審核，并簽署審核意見(jiàn)---→審計(jì)單位（指安順市審計(jì)局）---→造價(jià)咨詢(xún)單位審核，經(jīng)過(guò)與建設(shè)單位核實(shí)，提供審核意見(jiàn)書(shū)---→審計(jì)單位---→建設(shè)單位---→投資單位---→監(jiān)理單位---→施工單位

1）、資料提供、接收階段

（1）、提供資料：根據(jù)服務(wù)內(nèi)容由委托單位（指安順市審計(jì)局）提供相應(yīng)的審核資料。項(xiàng)目小組原則上不接收施工單位或其他單位提交的資料，如提供，需建設(shè)單位在登記記錄上簽字同意。

（2）、接收資料：項(xiàng)目小組接收資料，并對(duì)資料進(jìn)行初審，對(duì)不滿足要求及需補(bǔ)充的資料及時(shí)給予明確，對(duì)接收的資料形成《資料交接清單》，并經(jīng)雙方交接人員簽字確認(rèn)。

第 8 頁(yè) 2）、實(shí)施審核階段

（1）、項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人根據(jù)委托審核內(nèi)容進(jìn)行合理分工。

（2）、各專(zhuān)業(yè)人員根據(jù)審核事項(xiàng)，實(shí)施相應(yīng)的審核工作，并嚴(yán)格履行工作程序。

（3）、對(duì)審核發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)及存在的問(wèn)題，形成工作底稿或?qū)徍艘庖?jiàn)，并與委托單位及時(shí)溝通。

（4）、針對(duì)咨詢(xún)底稿記錄的問(wèn)題，與被審核單位交換意見(jiàn)，盡可能形成書(shū)面材料。

3）、出具審核意見(jiàn)/審核報(bào)告階段

（1）、項(xiàng)目組長(zhǎng)對(duì)各專(zhuān)業(yè)人員的審核結(jié)論進(jìn)行復(fù)核。

（2）、現(xiàn)場(chǎng)代表撰寫(xiě)審核報(bào)告/審核意見(jiàn)初稿，并與被審核單位或委托人（具體應(yīng)委托人要求而定）交換意見(jiàn)。

（3）根據(jù)被審核單位或委托人反饋意見(jiàn)對(duì)審核報(bào)告/審核意見(jiàn)進(jìn)行修改，形成正式的審核報(bào)告/審核意見(jiàn)。

（4）依據(jù)《資料交接清單》將審核過(guò)程接收的所有資料移交委托單位，并簽字確認(rèn)。

（5）項(xiàng)目小組按規(guī)定對(duì)審核過(guò)程形成資料歸檔。

2、造價(jià)咨詢(xún)服務(wù)各項(xiàng)審核內(nèi)容具體審核流程 1）、前期準(zhǔn)備階段

（1）、前期費(fèi)用審核流程

A、委托單位提供所需項(xiàng)目發(fā)生前期費(fèi)用資料（包括相關(guān)合同文件等）。

第 9 頁(yè) B、我公司依據(jù)相關(guān)計(jì)費(fèi)依據(jù)文件及合同約定實(shí)施費(fèi)用審核，并在委托單位要求的時(shí)限內(nèi)出具初步審核意見(jiàn)。

C、經(jīng)與委托單位溝通出具正式審核意見(jiàn)。D、委托單位依據(jù)審核意見(jiàn)整改或完善。2）、采購(gòu)階段

（1）、招標(biāo)文件審核

A、委托單位提供擬發(fā)布的招標(biāo)文件初稿。

B、我公司依據(jù)相關(guān)招投標(biāo)法、工程特點(diǎn)、工程圖紙對(duì)擬發(fā) 布招標(biāo)文件實(shí)施審核，并出具相關(guān)審核意見(jiàn)。

C、委托單位定稿招標(biāo)文件。

（2）、施工圖預(yù)算審核階段

A、委托單位提供編制的施工圖預(yù)算資料及相關(guān)圖紙。B、我公司依據(jù)相關(guān)法規(guī)、編制規(guī)范及圖紙對(duì)施工圖預(yù)算實(shí)施審核，并出具相關(guān)審核意見(jiàn)。

C、委托單位合理確定合同價(jià)款。3）、合同簽訂階段 合同文件審核

A、委托單位提供擬簽訂的合同文件初稿。

B、我們依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)、項(xiàng)目招標(biāo)文件、擬簽訂合同方投標(biāo)文件對(duì)擬定合同文本實(shí)施審核，并出具相關(guān)審核意見(jiàn)。

C、委托單位定稿合同文件。4）、施工階段（見(jiàn)總審核程序）

第 10 頁(yè)（1）工程進(jìn)度款審核

A、施工單位報(bào)送進(jìn)度款申請(qǐng)至監(jiān)理單位。

B、監(jiān)理單位對(duì)施工單位報(bào)送的進(jìn)度款申請(qǐng)實(shí)施審核，出具審核意見(jiàn)，將審核意見(jiàn)報(bào)送委托單位，由其轉(zhuǎn)給我項(xiàng)目組。C、我項(xiàng)目組對(duì)監(jiān)理單位確認(rèn)的進(jìn)度款進(jìn)行事后復(fù)核，存在疑義時(shí)向委托單位、監(jiān)理單位反饋，以利于下期支付調(diào)整。D、委托單位依據(jù)監(jiān)理單位報(bào)送審核意見(jiàn)，批復(fù)進(jìn)度款支付。

（2）、變更洽商審核

A、施工單位報(bào)送變更、洽商工程預(yù)算至監(jiān)理單位。B、監(jiān)理單位對(duì)施工單位報(bào)送變更、洽商進(jìn)行審核，出具審核意見(jiàn)，并將審核結(jié)果提交委托單位，由其轉(zhuǎn)給我項(xiàng)目組。C、我項(xiàng)目組在監(jiān)理單位審核確認(rèn)工程量基礎(chǔ)上，依據(jù)合同、清單約定復(fù)核工程量，并對(duì)變更、洽商預(yù)算價(jià)格進(jìn)行審核，出具審核意見(jiàn)。

（3）隱蔽工程審核

對(duì)于涉及造價(jià)審核的隱蔽工程涉及工程造價(jià)的事項(xiàng)，我項(xiàng)目組參加現(xiàn)場(chǎng)各方的見(jiàn)證，并提出意見(jiàn)供建設(shè)單位參考。

（4）、設(shè)備材料價(jià)格審核

A、由施工方和投資人提出工程施工過(guò)程中需要的材料和設(shè)備計(jì)劃，同時(shí)提供不少于5家供貨單位的報(bào)價(jià)書(shū)交由監(jiān)理審核。

B、監(jiān)理單位出具審核意見(jiàn)，交由建設(shè)單位和委托單位轉(zhuǎn)交我項(xiàng)目組。

第 11 頁(yè) C、我項(xiàng)目組根據(jù)監(jiān)理審核的價(jià)格進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，出具審核意見(jiàn)供建設(shè)單位參考。5）、竣工結(jié)算審核

(1)、施工單位在竣工驗(yàn)收后提出竣工結(jié)算報(bào)告報(bào)送監(jiān)理單位。

（2）、監(jiān)理單位對(duì)施工單位報(bào)送的竣工結(jié)算報(bào)告資料的完整性及工程量進(jìn)行審核，出具審核意見(jiàn)，并將審核結(jié)果提交委托單位，由其轉(zhuǎn)給我項(xiàng)目組。

（3）、我項(xiàng)目組在監(jiān)理單位審核確認(rèn)工程量基礎(chǔ)上，依據(jù)合同、清單約定復(fù)核工程量，并對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行全面審核，出具審核意見(jiàn)，并將初步審核結(jié)果提交委托單位，并與委托單位和施工單位交換意見(jiàn)。

(4)、如果委托單位、施工單位對(duì)我項(xiàng)目組提出的審核結(jié)果無(wú)異議，由我項(xiàng)目組出具《工程造價(jià)審核確認(rèn)表》，先由施工企業(yè)、委托單位簽字蓋章同意，在由我公司簽字蓋章；如果有異議（或重大分歧），則由委托單位組織召開(kāi)專(zhuān)門(mén)會(huì)議進(jìn)行核對(duì)，直至三方達(dá)成一致意見(jiàn)。

（5）、我項(xiàng)目組依據(jù)《工程造價(jià)審核確認(rèn)表》出具結(jié)算審核報(bào)告。

（6）、委托單位依據(jù)結(jié)算審核報(bào)告最終批復(fù)工程結(jié)算價(jià)款。

十一、審計(jì)過(guò)程溝通

1、與委托單位的溝通

第 12 頁(yè) 1)、在造價(jià)咨詢(xún)合同范圍內(nèi)的事項(xiàng)，均使用文字資料進(jìn)行，一律不用口頭交流。

2）、造價(jià)咨詢(xún)合同范圍外的事項(xiàng)，在取得分公司領(lǐng)導(dǎo)同意后方可進(jìn)行服務(wù)工作。

2、與建設(shè)單位的溝通

1)、在造價(jià)咨詢(xún)合同范圍內(nèi)的事項(xiàng)，均使用文字資料進(jìn)行，同時(shí)需取的委托人的認(rèn)可，一律不用口頭交流。

2）、造價(jià)咨詢(xún)合同范圍外的事項(xiàng)，項(xiàng)目組人員不得提供服務(wù)。

3、與其他單位的溝通

1）、在造價(jià)咨詢(xún)合同范圍內(nèi)的事項(xiàng)，在工作需要的情況下，經(jīng)過(guò)委托人的同意，使用文字資料作往來(lái)函件。

2）、造價(jià)咨詢(xún)合同范圍外的事項(xiàng)，項(xiàng)目組人員不得提供服務(wù)。3）、項(xiàng)目組人員不得接受與本項(xiàng)目有關(guān)的任何單位和個(gè)人提供的宴請(qǐng)、禮物等。

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