第一篇：關(guān)于《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫說明的調(diào)整事項(xiàng)
附件3 關(guān)于《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》
及其附列資料填寫說明的調(diào)整事項(xiàng)
為配合增值稅稅率的簡并，國家稅務(wù)總局對(duì)增值稅納稅申報(bào)表有關(guān)欄次進(jìn)行了調(diào)整，現(xiàn)將對(duì)應(yīng)填寫說明調(diào)整如下：
一、《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》填寫說明調(diào)整事項(xiàng)
第（二十五）項(xiàng)、第（三十二）項(xiàng)勾稽關(guān)系公式中“第1、3行之和”表述增加“4a”行，修改為“第1、3、4a行之和”。
二、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料
（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫說明調(diào)整事項(xiàng)
（一）第（二）項(xiàng)第1至3點(diǎn)及第（四）項(xiàng)第2至5點(diǎn)中涉及的增值稅專用發(fā)票均不包含從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得的專用發(fā)票，但購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額情況除外。
（二）第（二）項(xiàng)第4點(diǎn)修改為：第4欄“
（二）其他扣稅憑證”：反映本期申報(bào)抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證的情況。具體包括：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款 書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額）、代扣代繳稅收完稅憑證、加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額和其他符合政策規(guī)定的抵扣憑證。該欄應(yīng)等于第5至8b欄之和。
（三）第（二）項(xiàng)第6點(diǎn)修改為：第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映納稅人本期購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得（開具）的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票及從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得增值稅專用發(fā)票情況。
“稅額”欄=農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)×11%+增值稅專用發(fā)票上注明的金額×11% 上述公式中的“增值稅專用發(fā)票”是指納稅人從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得的專用發(fā)票。
執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的，填寫當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不填寫“份數(shù)”“金額”。
（四）第（二）項(xiàng)第8點(diǎn)中的“第8欄”修改為“第8b欄”。
（五）第（二）項(xiàng)增加第13點(diǎn)，內(nèi)容如下： 第8a欄“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫納稅人將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物時(shí)，為維持原農(nóng)產(chǎn)品扣除力度不變加計(jì)扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。該欄不填寫“份數(shù)”“金額”。
（六）第（二）項(xiàng)第9點(diǎn)勾稽關(guān)系公式中“……<第1 欄+第4欄……”修改為“……≤第1欄+第4欄……”。
（七）第（四）項(xiàng)第8點(diǎn)修改為：第31欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售普通發(fā)票及從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得增值稅專用發(fā)票情況。
三、《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》填寫說明調(diào)整事項(xiàng) 行次填寫說明勾稽關(guān)系公式中“第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行”表述的“4”修改為“4b”，即“第2＋4b＋5＋9b＋12＋13a＋13b行”。
第二篇：《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫說明
《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明 本納稅申報(bào)表及其附列資料填寫說明（以下簡稱本表及填寫說明）適用于增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）。
一、名詞解釋
（一）本表及填寫說明所稱“貨物”，是指增值稅的應(yīng)稅貨物。
（二）本表及填寫說明所稱“勞務(wù)”，是指增值稅的應(yīng)稅加工、修理、修配勞務(wù)。
（三）本表及填寫說明所稱“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”，是指銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)。
（四）本表及填寫說明所稱“按適用稅率計(jì)稅”、“按適用稅率計(jì)算”和“一般計(jì)稅方法”，均指按“應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)稅方法。
（五）本表及填寫說明所稱“按簡易辦法計(jì)稅”、“按簡易征收辦法計(jì)算”和“簡易計(jì)稅方法”，均指按“應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率”公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)稅方法。
（六）本表及填寫說明所稱“扣除項(xiàng)目”，是指納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定允許其從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的項(xiàng)目。
二、《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》填寫說明
（一）“稅款所屬時(shí)間”：指納稅人申報(bào)的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時(shí)間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。
（二）“填表日期”：指納稅人填寫本表的具體日期。
（三）“納稅人識(shí)別號(hào)”：填寫納稅人的稅務(wù)登記證件號(hào)碼。
（四）“所屬行業(yè)”：按照國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼中的小類行業(yè)填寫。
（五）“納稅人名稱”：填寫納稅人單位名稱全稱。
（六）“法定代表人姓名”：填寫納稅人法定代表人的姓名。
（七）“注冊(cè)地址”：填寫納稅人稅務(wù)登記證件所注明的詳細(xì)地址。
（八）“生產(chǎn)經(jīng)營地址”：填寫納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營地的詳細(xì)地址。
（九）“開戶銀行及賬號(hào)”：填寫納稅人開戶銀行的名稱和納稅人在該銀行的結(jié)算賬戶號(hào)碼。
（十）“登記注冊(cè)類型”：按納稅人稅務(wù)登記證件的欄目內(nèi)容填寫。
（十一）“電話號(hào)碼”：填寫可聯(lián)系到納稅人的常用電話號(hào)碼。
（十二）“即征即退項(xiàng)目”列：填寫納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征（退）稅數(shù)據(jù)。
（十三）“一般項(xiàng)目”列：填寫除享受增值稅即征即退政策以外的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征（免）稅數(shù)據(jù)。
（十四）“本年累計(jì)”列：一般填寫本內(nèi)各月“本月數(shù)”之和。其中，第13、20、25、32、36、38欄及第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列的“本年累計(jì)”分別按本填寫說明第（二十七）（三十四）（三十九）（四十六）（五十）（五十二）（三十二）條要求填寫。
（十五）第1欄“
（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額”：填寫納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的銷售額，包含：在財(cái)務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售和價(jià)外費(fèi)用的銷售額；外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷售額；稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查后按一般計(jì)稅方法計(jì)算調(diào)整的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。
本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》第9列第6、7行之和。
（十六）第2欄“其中：應(yīng)稅貨物銷售額”：填寫納稅人本期按適用稅率計(jì)算增值稅的應(yīng)稅貨物的銷售額。包含在財(cái)務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售貨物和價(jià)外費(fèi)用銷售額，以及外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷售額。
（十七）第3欄“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”：填寫納稅人本期按適用稅率計(jì)算增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。
（十八）第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”：填寫納稅人因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查，并按一般計(jì)稅方法在本期計(jì)算調(diào)整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)，經(jīng)納稅檢查屬于偷稅的，不填入“即征即退項(xiàng)目”列，而應(yīng)填入“一般項(xiàng)目”列。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。
本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》第7列第1至5行之和。（十九）第5欄“按簡易辦法計(jì)稅銷售額”：填寫納稅人本期按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的銷售額。包含納稅檢查調(diào)整按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額；服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，其當(dāng)期按預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅的銷售額也填入本欄。
本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”≥《附列資料
（一）》第9列第8至13b行之和-第9列第14、15行之和；本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”≥《附列資料
（一）》第9列第14、15行之和。
（二十）第6欄“其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額”：填寫納稅人因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查，并按簡易計(jì)稅方法在本期計(jì)算調(diào)整的銷售額。但享受增值稅即征即 退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)，經(jīng)納稅檢查屬于偷稅的，不填入“即征即退項(xiàng)目”列，而應(yīng)填入“一般項(xiàng)目”列。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。
（二十一）第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”：填寫納稅人本期適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的銷售額。
本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》第9列第16、17行之和。（二十二）第8欄“免稅銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的免稅銷售額。
本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》第9列第18、19行之和。（二十三）第9欄“其中：免稅貨物銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物銷售額及適用零稅率的貨物銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法出口貨物的銷售額。
（二十四）第10欄“免稅勞務(wù)銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的勞務(wù)銷售額及適用零稅率的勞務(wù)銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的勞務(wù)的銷售額。
（二十五）第11欄“銷項(xiàng)稅額”：填寫納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)稅的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之后的銷項(xiàng)稅額。
本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》（第10列第1、3行之和-第10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-第14列第7行）；
本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》第10列第6行+第14列第7行。
（二十六）第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫納稅人本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”+“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（二）》第12欄“稅額”。
（二十七）第13欄“上期留抵稅額”
1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”。
上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人是指試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申 報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”大于零，且兼有營業(yè)稅改征增值稅服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的納稅人（下同）。其試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”，以下稱為貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額。
（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫“0”；以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”填寫。
（2）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額。試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期按試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫；以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”填寫。
（3）本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”填寫。
2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”。
其他納稅人是指除上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人之外的納稅人（下同）。（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”填寫。
（2）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：填寫“0”。
（3）本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”填寫。
（二十八）第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”：填寫納稅人已經(jīng)抵扣，但按稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”+“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（二）》第13欄“稅額”。
（二十九）第15欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”：反映稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門按照出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)免、抵、退辦法審批的增值稅應(yīng)退稅額。
（三十）第16欄“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”：填寫稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查，按一般計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅額。
本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”≤《附列資料
（一）》第8列第1至5行之和+《附列資料
（二）》第19欄。
（三十一）第17欄“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”：填寫納稅人本期應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫。
（三十二）第18欄“實(shí)際抵扣稅額”
1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”。
（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。
（2）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：填寫貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期實(shí) 際抵減一般貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額的數(shù)額。將“貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額”與“一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額”兩個(gè)數(shù)據(jù)相比較，取二者中小的數(shù)據(jù)。
其中：貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額＝第13欄“上期留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”；
一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額＝（第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”）×一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例；
一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例＝（《附列資料
（一）》第10列第1、3行之和-第10列第6行）÷第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”×100％。
（3）本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”：（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。（2）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：填寫“0”。
（3）本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。（三十三）第19欄“應(yīng)納稅額”：反映納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額。按以下公式計(jì)算填寫：
1.本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”。
2.本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”。
（三十四）第20欄“期末留抵稅額”
1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”：
（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：反映試點(diǎn)實(shí)施以后，貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)共同形成的留抵稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫。
（2）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額，在試點(diǎn)實(shí)施以后抵減一般貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額后的余額。按以下公式計(jì)算填寫：
本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”＝第13欄“上期留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”。
（3）本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”：（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。（2）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：填寫“0”。
（3）本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。（三十五）第21欄“簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”：反映納稅人本期按簡易計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額，但不包括按簡易計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。按以下公式計(jì)算填寫：
本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》（第10列第8、9a、10、11行之和-第10列第14行）+（第14列第9b、12、13a、13b行之和-第14列第15行）
本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》第10列第14行+第14列第15行。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)將預(yù)征增值稅額填入本欄。預(yù)征增值稅額=應(yīng)預(yù)征增值稅的銷售額×預(yù)征率。
（三十六）第22欄“按簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”：填寫納稅人本期因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查并按簡易計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。
（三十七）第23欄“應(yīng)納稅額減征額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含按照規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)。
當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫；當(dāng)本期減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期第19欄與第21欄之和填寫。本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
（三十八）第24欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”：反映納稅人本期應(yīng)繳增值稅的合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫。
（三十九）第25欄“期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”：“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報(bào)表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”“本月數(shù)”填寫。“本年累計(jì)”按上最后一個(gè)稅款所屬期申報(bào)表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”“本年累計(jì)”填寫。
（四十）第26欄“實(shí)收出口開具專用繳款書退稅額”：本欄不填寫。（四十一）第27欄“本期已繳稅額”：反映納稅人本期實(shí)際繳納的增值稅額，但不包括本期入庫的查補(bǔ)稅款。按表中所列公式計(jì)算填寫。
（四十二）第28欄“①分次預(yù)繳稅額”：填寫納稅人本期已繳納的準(zhǔn)予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，分以下幾種情況填寫：
1.服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機(jī)構(gòu)已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
2.銷售建筑服務(wù)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額 中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
3.銷售不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
4.出租不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
（四十三）第29欄“②出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額”：本欄不填寫。（四十四）第30欄“③本期繳納上期應(yīng)納稅額”：填寫納稅人本期繳納上一稅款所屬期應(yīng)繳未繳的增值稅額。
（四十五）第31欄“④本期繳納欠繳稅額”：反映納稅人本期實(shí)際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額，但不包括繳納入庫的查補(bǔ)增值稅額。
（四十六）第32欄“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”：“本月數(shù)”反映納稅人本期期末應(yīng)繳未繳的增值稅額，但不包括納稅檢查應(yīng)繳未繳的稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫?！氨灸昀塾?jì)”與“本月數(shù)”相同。
（四十七）第33欄“其中：欠繳稅額（≥0）”：反映納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的增值稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫。
（四十八）第34欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”：反映納稅人本期應(yīng)納稅額中應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退回的數(shù)額。按表中所列公式計(jì)算填寫。
（四十九）第35欄“即征即退實(shí)際退稅額”：反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規(guī)定，而實(shí)際收到的稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的增值稅額。
（五十）第36欄“期初未繳查補(bǔ)稅額”：“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報(bào)表第38欄“期末未繳查補(bǔ)稅額”“本月數(shù)”填寫?！氨灸昀塾?jì)”按上最后一個(gè)稅款所屬期申報(bào)表第38欄“期末未繳查補(bǔ)稅額”“本年累計(jì)”填寫。
（五十一）第37欄“本期入庫查補(bǔ)稅額”：反映納稅人本期因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查而實(shí)際入庫的增值稅額，包括按一般計(jì)稅方法計(jì)算并實(shí)際繳納的查補(bǔ)增值稅額和按簡易計(jì)稅方法計(jì)算并實(shí)際繳納的查補(bǔ)增值稅額。
（五十二）第38欄“期末未繳查補(bǔ)稅額”：“本月數(shù)”反映納稅人接受納稅檢查后應(yīng)在本期期末繳納而未繳納的查補(bǔ)增值稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫，“本年累計(jì)”與“本月數(shù)”相同。
三、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料
（一）》（本期銷售情況明細(xì)）填寫說明
（一）“稅款所屬時(shí)間”“納稅人名稱”的填寫同主表。
（二）各列說明
1.第1至2列“開具增值稅專用發(fā)票”：反映本期開具增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）的情況。2.第3至4列“開具其他發(fā)票”：反映除增值稅專用發(fā)票以外本期開具的其他發(fā)票的情況。
3.第5至6列“未開具發(fā)票”：反映本期未開具發(fā)票的銷售情況。
4.第7至8列“納稅檢查調(diào)整”：反映經(jīng)稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查并在本期調(diào)整的銷售情況。
5.第9至11列“合計(jì)”：按照表中所列公式填寫。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，第1至11列應(yīng)填寫扣除之前的征（免）稅銷售額、銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額和價(jià)稅合計(jì)額。
6.第12列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按《附列資料
（三）》第5列對(duì)應(yīng)各行次數(shù)據(jù)填寫，其中本列第5欄等于《附列資料
（三）》第5列第3行與第4行之和；服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項(xiàng)目的，本列填寫“0”。其他納稅人不填寫。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，當(dāng)期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，填入本列第13行。
7.第13列“扣除后”“含稅(免稅)銷售額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本列各行次＝第11列對(duì)應(yīng)各行次-第12列對(duì)應(yīng)各行次。其他納稅人不填寫。
8.第14列“扣除后”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按以下要求填寫本列，其他納稅人不填寫。
（1）服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅 本列各行次＝第13列÷(100%+對(duì)應(yīng)行次稅率)×對(duì)應(yīng)行次稅率
本列第7行“按一般計(jì)稅方法計(jì)稅的即征即退服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”不按本列的說明填寫。具體填寫要求見“各行說明”第2條第（2）項(xiàng)第③點(diǎn)的說明。
（2）服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅
本列各行次＝第13列÷(100%+對(duì)應(yīng)行次征收率)×對(duì)應(yīng)行次征收率
本列第13行“預(yù)征率 %”不按本列的說明填寫。具體填寫要求見“各行說明”第4條第（2）項(xiàng)。
（3）服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)實(shí)行免抵退稅或免稅的，本列不填寫。
（三）各行說明
1.第1至5行“
一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅”“全部征稅項(xiàng)目”各行：按不同稅率和項(xiàng)目分別填寫按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的全部征稅項(xiàng)目。有即征即退征稅項(xiàng)目的納稅人，本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退征稅項(xiàng)目，又包括不享受即征即退政策的一般征稅項(xiàng)目。
2.第6至7行“
一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅”“其中：即征即退項(xiàng)目”各行：只反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的即征即退項(xiàng)目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策 的納稅人，不填寫本行。即征即退項(xiàng)目是全部征稅項(xiàng)目的其中數(shù)。
（1）第6行“即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物和加工修理修配勞務(wù)。本行不包括服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的內(nèi)容。
①本行第9列“合計(jì)”“銷售額”欄：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。
②本行第10列“合計(jì)”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的銷項(xiàng)稅額。該欄不按第10列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。
（2）第7行“即征即退服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務(wù)的內(nèi)容。
①本行第9列“合計(jì)”“銷售額”欄：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的不含稅銷售額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。
②本行第10列“合計(jì)”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之前的銷項(xiàng)稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。
③本行第14列“扣除后”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄：反映按一般計(jì)稅方法征收增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)實(shí)際應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之后的銷項(xiàng)稅額填寫；服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項(xiàng)目的，按本行第10列填寫。該欄不按第14列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。
3.第8至12行“
二、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅”“全部征稅項(xiàng)目”各行：按不同征收率和項(xiàng)目分別填寫按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的全部征稅項(xiàng)目。有即征即退征稅項(xiàng)目的納稅人，本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退項(xiàng)目，也包括不享受即征即退政策的一般征稅項(xiàng)目。
4.第13a至13c行“
二、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅”“預(yù)征率 %”：反映營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，預(yù)征增值稅銷售額、預(yù)征增值稅應(yīng)納稅額。其中，第13a行“預(yù)征率 %”適用于所有實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人；第13b、13c行“預(yù)征率 %”適用于部分實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的鐵路運(yùn)輸試點(diǎn)納稅人。
（1）第13a至13c行第1至6列按照銷售額和銷項(xiàng)稅額的實(shí)際發(fā)生數(shù)填寫。（2）第13a至13c行第14列，納稅人按“應(yīng)預(yù)征繳納的增值稅=應(yīng)預(yù)征增值稅銷售額×預(yù)征率”公式計(jì)算后據(jù)實(shí)填寫。
5.第14至15行“
二、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅”“其中：即征即退項(xiàng)目”各行：只反映按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的即征即退項(xiàng)目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項(xiàng)目是全部征稅項(xiàng)目的其中數(shù)。
（1）第14行“即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)。本行不包括服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的內(nèi)容。
①本行第9列“合計(jì)”“銷售額”欄：反映按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。
②本行第10列“合計(jì)”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄：反映按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的應(yīng)納稅額。該欄不按第10列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。
（2）第15行“即征即退服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：反映按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務(wù)的內(nèi)容。
①本行第9列“合計(jì)”“銷售額”欄：反映按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的不含稅銷售額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。
②本行第10列“合計(jì)”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄：反映按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的應(yīng)納稅額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之前的應(yīng)納稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。
③本行第14列“扣除后”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄：反映按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)實(shí)際應(yīng)計(jì)提的應(yīng)納稅額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之后的應(yīng)納稅額填寫；服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項(xiàng)目的，按本行第10列填寫。
6.第16行“
三、免抵退稅”“貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映適用免、抵、退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務(wù)。
7.第17行“
三、免抵退稅”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：反映適用免、抵、退稅政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)。
8.第18行“
四、免稅”“貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物及勞務(wù)和適用零稅率的出口貨物及勞務(wù)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務(wù)。9.第19行“
四、免稅”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)和適用零稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)。
四、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料
（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫說明
（一）“稅款所屬時(shí)間”“納稅人名稱”的填寫同主表。
（二）第1至12欄“
一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”：分別反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
1.第1欄“
（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”：反映納稅人取得的認(rèn)證相符本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。該欄應(yīng)等于第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”與第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”數(shù)據(jù)之和。
2.第2欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”：反映本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。本欄是第1欄的其中數(shù)，本欄只填寫本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的部分。
適用取消增值稅發(fā)票認(rèn)證規(guī)定的納稅人，當(dāng)期申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，也填報(bào)在本欄中。
3.第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”：反映前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。
輔導(dǎo)期納稅人依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及明細(xì)清單注明的稽核相符的增值稅專用發(fā)票填寫本欄。本欄是第1欄的其中數(shù)，只填寫前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的部分。
4.第4欄“
（二）其他扣稅憑證”：反映本期申報(bào)抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證的情況。具體包括：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額）、代扣代繳稅收完稅憑證和其他符合政策規(guī)定的抵扣憑證。該欄應(yīng)等于第5至8欄之和。
5.第5欄“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”：反映本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的情況。按規(guī)定執(zhí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書先比對(duì)后抵扣的，納稅人需依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及明細(xì)清單注明的稽核相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書填寫本欄。
6.第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映本期申報(bào)抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售普通發(fā)票的情況。執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的，填寫當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不填寫“份數(shù)”“金額”。
7.第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”：填寫本期按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的完稅憑證上注明的增值稅額。
8.第8欄“其他”：反映按規(guī)定本期可以申報(bào)抵扣的其他扣稅憑證情況。納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式 計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入“稅額”欄。
9.第9欄“(三）本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)并適用分2年抵扣規(guī)定的扣稅憑證上注明的金額和稅額。購建不動(dòng)產(chǎn)是指納稅人2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程。
取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。
本欄次包括第1欄中本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票和第4欄中本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的其他扣稅憑證。
本欄“金額”“稅額”<第1欄+第4欄且本欄“金額”“稅額”≥0。納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入“稅額”欄。
本欄“稅額”列=《附列資料
（五）》第2列“本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額”。10.第10欄“
（四）本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”：反映按規(guī)定本期實(shí)際申報(bào)抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。本欄“稅額”
列＝《附列資料
（五）》第3列“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”
11.第11欄“
（五）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明”：填寫本期申報(bào)抵扣的稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅部門開具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》列明允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
12.第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”：反映本期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫。
（三）第13至23欄“
二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”各欄：分別反映納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)情況。
1.第13欄“本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”：反映已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫。
2.第14欄“免稅項(xiàng)目用”：反映用于免征增值稅項(xiàng)目，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
3.第15欄“集體福利、個(gè)人消費(fèi)”：反映用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
4.第16欄“非正常損失”：反映納稅人發(fā)生非正常損失，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
5.第17欄“簡易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用”：反映用于按簡易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，當(dāng)期應(yīng)由總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額也填入本欄。
6.第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”：反映按照免、抵、退稅辦法 的規(guī)定，由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差，在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
7.第19欄“納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額”：反映稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查后而調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額。
8.第20欄“紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》注明的在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
9.第21欄“上期留抵稅額抵減欠稅”：填寫本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數(shù)額。
10.第22欄“上期留抵稅額退稅”：填寫本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的上期留抵稅額退稅額。
11.第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”：反映除上述進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形外，其他應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（四）第24至34欄“
三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”各欄：分別反映納稅人已經(jīng)取得，但按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況及按稅法規(guī)定不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況。
1.第24至28欄均為增值稅專用發(fā)票的情況。
2.第25欄“期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”：反映前期認(rèn)證相符，但按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，結(jié)存至本期的增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅專用發(fā)票期初情況。
3.第26欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”：反映本期認(rèn)證相符，但按稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，而未申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫本期認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅專用發(fā)票情況。
4.第27欄“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”：反映截至本期期末，按照稅法規(guī)定仍暫不予抵扣及不允許抵扣且已認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫截至本期期末已認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅專用發(fā)票期末情況。
5.第28欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”：反映截至本期期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。
6.第29欄“
（二）其他扣稅憑證”：反映截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證情況。具體包括：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票、代扣代繳稅收完稅憑證和其他符合政策規(guī)定的抵扣憑證。該欄應(yīng)等于第30至33欄之和。
7.第30欄“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”：反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書情況，包括納稅人未收到稽核比對(duì)結(jié)果的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書情況。
8.第31欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售普通發(fā)票情況。9.第32欄“代扣代繳稅收繳款憑證”：反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的代扣代繳稅收完稅憑證情況。
10.第33欄“其他”：反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的其他扣稅憑證的情況。
（五）第35至36欄“
四、其他”各欄。
1.第35欄“本期認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”：反映本期認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票的情況。
2.第36欄“代扣代繳稅額”：填寫納稅人根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十八條扣繳的應(yīng)稅勞務(wù)增值稅額與根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)政策規(guī)定扣繳的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)增值稅額之和。
五、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料
（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）填寫說明
（一）本表由服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的營業(yè)稅改征增值稅納稅人填寫。其他納稅人不填寫。
（二）“稅款所屬時(shí)間”“納稅人名稱”的填寫同主表。
（三）第1列“本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷售額）”：營業(yè)稅改征增值稅的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)屬于征稅項(xiàng)目的，填寫扣除之前的本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額；營業(yè)稅改征增值稅的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)屬于免抵退稅或免稅項(xiàng)目的，填寫扣除之前的本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)免稅銷售額。本列各行次等于《附列資料
（一）》第11列對(duì)應(yīng)行次，其中本列第3行和第4行之和等于《附列資料
（一）》第11列第5欄。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，本列各行次之和等于《附列資料
（一）》第11列第13a、13b行之和。
（四）第2列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“期初余額”：填寫服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目上期期末結(jié)存的金額，試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫“0”。本列各行次等于上期《附列資料
（三）》第6列對(duì)應(yīng)行次。
本列第4行“6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”“期初余額”年初首期填報(bào)時(shí)應(yīng)填“0”。
（五）第3列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“本期發(fā)生額”：填寫本期取得的按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目金額。
（六）第4列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“本期應(yīng)扣除金額”：填寫服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期應(yīng)扣除的金額。
本列各行次＝第2列對(duì)應(yīng)各行次+第3列對(duì)應(yīng)各行次
（七）第5列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“本期實(shí)際扣除金額”：填寫服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除的金額。本列各行次≤第4列對(duì)應(yīng)各行次且本列各行次≤第1列對(duì)應(yīng)各行次。
（八）第6列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“期末余額”：填寫服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額。
本列各行次＝第4列對(duì)應(yīng)各行次-第5列對(duì)應(yīng)各行次
六、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料
（四）》（稅額抵減情況表）填寫說明 本表第1行由發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)的納稅人填寫，反映納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額的情況。
本表第2行由營業(yè)稅改征增值稅納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)填寫，反映其分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款抵減總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅稅額的情況。
本表第3行由銷售建筑服務(wù)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。
本表第4行由銷售不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。
本表第5行由出租不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。
未發(fā)生上述業(yè)務(wù)的納稅人不填寫本表。
七、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料
（五）》（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）填表說明
（一）本表由分期抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅人填寫。
（二）“稅款所屬時(shí)間”“納稅人名稱”的填寫同主表。
（三）第1列“期初待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫納稅人上期期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。
（四）第2列“本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額”：填寫本期取得的符合稅法規(guī)定的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。
（五）第3列“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫符合稅法規(guī)定可以在本期抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。
（六）第4列“本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫按照稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。
本列數(shù)≤《附列資料
（二）》第23欄“稅額”。
（七）第5列“本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫按照稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。
（八）第6列“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫本期期末尚未抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，按表中公式填寫。
八、《固定資產(chǎn)(不含不動(dòng)產(chǎn))進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》填寫說明 本表反映納稅人在《附列資料
（二）》“
一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”中固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。本表按增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書分別填寫。
九、《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》填寫說明(一)、“稅款所屬時(shí)間”“納稅人名稱”的填寫同主表。(二)、第1欄“合計(jì)”按表中所列公式計(jì)算填寫。
本欄與《增值稅納稅申報(bào)表附列資料
（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)，以下簡稱《附列資料
（二）》）相關(guān)欄次勾稽關(guān)系如下：
本欄“稅額”列=《附列資料
（二）》第12欄“稅額”列-《附列資料
（二）》第10欄“稅額”列-《附列資料
（二）》第11欄“稅額”列。
(三)、第2至27欄“
一、按稅率或征收率歸集（不包括購建不動(dòng)產(chǎn)、通行費(fèi)）的進(jìn)項(xiàng)”各欄：反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報(bào)抵扣的不同稅率（或征收率）的進(jìn)項(xiàng)稅額，不包括用于購建不動(dòng)產(chǎn)的允許一次性抵扣和分期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，取得的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
其中，第27欄反映納稅人租入個(gè)人住房，本期申報(bào)抵扣的減按1.5%征收率的進(jìn)項(xiàng)稅額。
納稅人執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的，按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率所對(duì)應(yīng)的稅率，將計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填入相應(yīng)欄次。
納稅人取得通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具的增值稅專用發(fā)票，按照實(shí)際購買的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)或無形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的稅率或征收率，將扣稅憑證上注明的稅額填入對(duì)應(yīng)欄次。
(四)、第29至30欄“
二、按抵扣項(xiàng)目歸集的進(jìn)項(xiàng)”各欄：反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報(bào)抵扣的不同抵扣項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額。
1.第29欄反映納稅人用于購建不動(dòng)產(chǎn)允許一次性抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
購建不動(dòng)產(chǎn)允許一次性抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人用于購建不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，發(fā)生的允許抵扣且不適用分期抵扣政策的進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.第30欄反映納稅人支付道路、橋、閘通行費(fèi)，取得的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(五)、本表內(nèi)各欄間邏輯關(guān)系如下：
第1欄表內(nèi)公式為1=2+4+5+11+16+18+27+29+30； 第2欄≥第3欄；
第5欄≥第6欄+第7欄+第8欄+第9欄+第10欄； 第11欄≥第12欄+第13欄+第14欄+第15欄； 第16欄≥第17欄；
第18欄≥第19欄+第20欄+第21欄+第22欄+第23欄+第24欄+第25欄+第26欄。
十、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》填寫說明
（一）本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人填寫。僅享受月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報(bào)本表，即小規(guī)模納稅人當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”和第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)”均無數(shù)據(jù)時(shí)，不需填報(bào)本表。
（二）“稅款所屬時(shí)間”“納稅人名稱”的填寫同增值稅納稅申報(bào)表主表（以下簡稱主表）。
（三）“
一、減稅項(xiàng)目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫。
1.“減稅性質(zhì)代碼及名稱”：根據(jù)國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項(xiàng)目名稱填寫。同時(shí)有多個(gè)減征項(xiàng)目的，應(yīng)分別填寫。
2.第1列“期初余額”：填寫應(yīng)納稅額減征項(xiàng)目上期“期末余額”，為對(duì)應(yīng)項(xiàng)目上期應(yīng)抵減而不足抵減的余額。
3.第2列“本期發(fā)生額”：填寫本期發(fā)生的按照規(guī)定準(zhǔn)予抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。
4.第3列“本期應(yīng)抵減稅額”：填寫本期應(yīng)抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。本列按表中所列公式填寫。
5.第4列“本期實(shí)際抵減稅額”：填寫本期實(shí)際抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。本列各行≤第3列對(duì)應(yīng)各行。
一般納稅人填寫時(shí)，第1行“合計(jì)”本列數(shù)=主表第23行“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”。
小規(guī)模納稅人填寫時(shí)，第1行“合計(jì)”本列數(shù)=主表第16行“本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)”。
6.第5列“期末余額”：按表中所列公式填寫。
（四）“
二、免稅項(xiàng)目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定免征增值稅的納稅人填寫。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人不需填寫，即小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”無數(shù)據(jù)時(shí)，不需填寫本欄。
1.“免稅性質(zhì)代碼及名稱”：根據(jù)國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項(xiàng)目名稱填寫。同時(shí)有多個(gè)免稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別填寫。
2.“出口免稅”填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定出口免征增值稅的銷售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷售額。小規(guī)模納稅人不填寫本欄。
3.第1列“免征增值稅項(xiàng)目銷售額”：填寫納稅人免稅項(xiàng)目的銷售額。免稅銷售額按照有關(guān)規(guī)定允許從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，應(yīng)填寫扣除之前的銷售額。一般納稅人填寫時(shí)，本列“合計(jì)”等于主表第8行“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”。小規(guī)模納稅人填寫時(shí)，本列“合計(jì)”等于主表第12行“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”。
4.第2列“免稅銷售額扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”：免稅銷售額按照有關(guān)規(guī)定允許從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，據(jù)實(shí)填寫扣除金額；無扣除項(xiàng)目的，本列填寫“0”。
5.第3列“扣除后免稅銷售額”:按表中所列公式填寫。
6.第4列“免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”：本期用于增值稅免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人不填寫本列，一般納稅人按下列情況填寫：
（1）納稅人兼營應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目的，按當(dāng)期免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫；（2）納稅人本期銷售收入全部為免稅項(xiàng)目，且當(dāng)期取得合法扣稅憑證的，按當(dāng)期取得的合法扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫；
（3）當(dāng)期未取得合法扣稅憑證的，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行計(jì)算免稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；無法計(jì)算的，本欄次填“0”。
7.第5列“免稅額”：一般納稅人和小規(guī)模納稅人分別按下列公式計(jì)算填寫，且本列各行數(shù)應(yīng)大于或等于0。
一般納稅人公式：第5列“免稅額”≤第3列“扣除后免稅銷售額”×適用稅率-第4列“免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”。
小規(guī)模納稅人公式：第5列“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷售額”×征收率。
十一、《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》填寫說明
本表中“稅款所屬時(shí)間”“納稅人名稱”的填寫同《增值稅納稅申報(bào)表（適用一般納稅人）》主表。
一、各列填寫說明
（一）“應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱”：根據(jù)《營改增試點(diǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目明細(xì)表》所列項(xiàng)目代碼及名稱填寫，同時(shí)有多個(gè)項(xiàng)目的，應(yīng)分項(xiàng)目填寫。
（二）“增值稅稅率或征收率”：根據(jù)各項(xiàng)目適用的增值稅稅率或征收率填寫。
（三）“營業(yè)稅稅率”：根據(jù)各項(xiàng)目在原營業(yè)稅稅制下適用的原營業(yè)稅稅率填寫。
（四）第1列“不含稅銷售額”：反映納稅人當(dāng)期對(duì)應(yīng)項(xiàng)目不含稅的銷售額（含即征即退項(xiàng)目），包括開具增值稅專用發(fā)票、開具其他發(fā)票、未開具發(fā)票、納稅檢查調(diào)整的銷售額，納稅人所填項(xiàng)目享受差額征稅政策的，本列應(yīng)填寫差額扣除之前的銷售額。
（五）第2列“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”：反映納稅人根據(jù)當(dāng)期對(duì)應(yīng)項(xiàng)目不含稅的銷售額計(jì)算出的銷項(xiàng)稅額或應(yīng)納稅額（簡易征收）。
本列各行次＝第1列對(duì)應(yīng)各行次×增值稅稅率或征收率。
（六）第3列“價(jià)稅合計(jì)”：反映納稅人當(dāng)期對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的價(jià)稅合計(jì)數(shù)。本列各行次＝第1列對(duì)應(yīng)各行次+第2列對(duì)應(yīng)各行次。
（七）第4列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”：納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)享受差額征稅政策的，應(yīng)填寫對(duì)應(yīng)項(xiàng)目當(dāng)期實(shí)際差額扣除的金額。不享受差額征稅政策的填“0”。
（八）第5列“含稅銷售額”：納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)享受差額征稅政策的，應(yīng)填寫對(duì)應(yīng)項(xiàng)目差額扣除后的含稅銷售額。
本列各行次＝第3列對(duì)應(yīng)各行次-第4列對(duì)應(yīng)各行次。
（九）第6列“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”：反映納稅人按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，分項(xiàng)目的增值稅銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額，按以下要求填寫：
1.銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅的
本列各行次＝第5列對(duì)應(yīng)各行次÷(100%+對(duì)應(yīng)行次增值稅稅率)×對(duì)應(yīng)行次增值稅稅率。
2.銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的
本列各行次＝第5列對(duì)應(yīng)各行次÷(100%+對(duì)應(yīng)行次增值稅征收率)×對(duì)應(yīng)行次增值稅征收率。
（十）第7列“增值稅應(yīng)納稅額（測算）”：反映納稅人按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，測算出的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的增值稅應(yīng)納稅額。
1.銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅的
本列各行次＝第6列對(duì)應(yīng)各行次÷《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》主表第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”“本月數(shù)”之和×《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》主表第19欄“應(yīng)納稅額”“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”“本月數(shù)”之和。
2.銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的 本列各行次＝第6列對(duì)應(yīng)各行次。
（十一）第8列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目”“期初余額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目上期期末結(jié)存的金額，試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫“0”。本列各行次等于上期本表第12列對(duì)應(yīng)行次。
（十二）第9列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目”“本期發(fā)生額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，本期取得的準(zhǔn)予差額扣除的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目金額。
（十三）第10列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目”“本期應(yīng)扣除金額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目本期應(yīng)扣除的金額。
本列各行次＝第8列對(duì)應(yīng)各行次+第9列對(duì)應(yīng)各行次。
（十四）第11列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目”“本 期實(shí)際扣除金額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除的金額。
1.當(dāng)?shù)?0列各行次≤第3列對(duì)應(yīng)行次時(shí) 本列各行次＝第10列對(duì)應(yīng)各行次。2.當(dāng)?shù)?0列各行次>第3列對(duì)應(yīng)行次時(shí) 本列各行次＝第3列對(duì)應(yīng)各行次。
（十五）第12列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目”“期末余額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額。
本列各行次＝第10列對(duì)應(yīng)各行次-第11列對(duì)應(yīng)各行次。
（十六）第13列“應(yīng)稅營業(yè)額”：反映納稅人按原營業(yè)稅規(guī)定，對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的應(yīng)稅營業(yè)額。
本列各行次＝第3列對(duì)應(yīng)各行次-第11列對(duì)應(yīng)各行次。
（十七）第14列“營業(yè)稅應(yīng)納稅額”：反映納稅人按原營業(yè)稅規(guī)定，計(jì)算出的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的營業(yè)稅應(yīng)納稅額。
本列各行次＝第13列對(duì)應(yīng)各行次×對(duì)應(yīng)行次營業(yè)稅稅率。
二、行次填寫說明
（一）“合計(jì)”行：本行各欄為對(duì)應(yīng)欄次的合計(jì)數(shù)。
本行第3列“價(jià)稅合計(jì)”=《增值稅納稅申報(bào)表附列資料
（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第11列“價(jià)稅合計(jì)”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。
本行第4列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”=《增值稅納稅申報(bào)表附列資料
（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第12列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。
（二）其他行次根據(jù)納稅人實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)分項(xiàng)目填寫。
第三篇：《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫說明
《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人適用）及其
附表填寫說明
本納稅申報(bào)表及其附表填寫說明（以下簡稱本表及填寫說明）適用于增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）。
一、名詞解釋
（一）本表及填寫說明所稱“一般計(jì)稅方法”，是指按“應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額”公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)稅方法。
（二）本表及填寫說明所稱“簡易計(jì)稅方法”，是指按“應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率”公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)稅方法。
（三）本表及填寫說明所稱“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目”，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在確定應(yīng)稅服務(wù)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定允許其從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的項(xiàng)目。
（四）本表及填寫說明所稱“增值稅專用發(fā)票”，包括增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控系統(tǒng)開具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
二、《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人適用）填寫說明
（一）“稅款所屬時(shí)間”：指納稅人申報(bào)的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時(shí)間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。
（二）“填表日期”：指納稅人填寫本表的具體日期。
（三）“納稅人名稱”：填寫納稅人名稱全稱。
（四）“納稅人識(shí)別號(hào)”：填寫納稅人的稅務(wù)登記證號(hào)碼。
（五）“本年累計(jì)”列：一般填寫本內(nèi)各月“本月數(shù)”之和。其中，第5、11欄按實(shí)際發(fā)生數(shù)填寫。
（六）第1欄“全部銷售額”：填寫納稅人本期全部計(jì)稅銷售額和按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額、納稅人本期適用出口免稅和出口退（免）稅辦法的銷售額。
應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。本欄 “本月數(shù)”＝《附表
（一）》第7欄第7列﹢《附表
（一）》第12欄第7列+《附表
（五）》第4列合計(jì)數(shù)+《附表
（六）》第2欄+《附表
（六）》第4欄。
分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳銷售額不在本欄反映。
（七）第2欄“計(jì)稅銷售額”：填寫納稅人在境內(nèi)按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅的銷售額、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的銷售額（不包括分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳銷售額）、全部出口貨物勞務(wù)及服務(wù)按照規(guī)定適用征稅政策的銷售額。包括：即征即退計(jì)稅的銷售額，在財(cái)務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售和價(jià)外費(fèi)用的銷售額等。
應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。本欄 “本月數(shù)”＝《附表
（一）》第7欄第7列+第12欄第7列。
（八）第3欄“銷項(xiàng)稅額”：填寫納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)稅的銷項(xiàng)稅額，包括出口貨物勞務(wù)及服務(wù)按照規(guī)定適用征稅政策的銷項(xiàng)稅額。
納稅人應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之后的銷項(xiàng)稅額。
本欄 “本月數(shù)”＝《附表
（一）》第7欄第12列。
（九）第4欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫納稅人本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。本欄 “本月數(shù)”＝《附表
（二）》 第10行“稅額”列。
（十）第5欄“上期留抵稅額”，為納稅人上期的“期末留抵稅額”。
（十一）第6欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”：填寫納稅人已經(jīng)抵扣，但按稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
本欄 “本月數(shù)”＝《附表
（二）》 第20行“稅額”列+《附表
（六）》 第11行+《附表
（六）》 第12行。
（十二）第7欄“留抵稅額調(diào)整額”：填寫納稅人因各種原因需調(diào)整的留抵稅額。
本欄 “本月數(shù)”＝《附表
（六）》 第15行+《附表
（七）》 第14欄。
（十三）第8欄“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”：填寫納稅人本期應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)，按表中所列公式計(jì)算填寫。
（十四）第9欄“實(shí)際抵扣稅額”，填寫納稅人本期實(shí)際抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按表中所列公式計(jì)算填寫。
（十五）第10欄“按一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額”：填寫納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額，按表中所列公式計(jì)算填寫。
（十六）第11欄“期末留抵稅額”，填寫納稅人留待下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按表中所列公式計(jì)算填寫。
（十七）第12欄“按簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額”：反映納稅人本期按簡易計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額。
按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)將預(yù)征增值稅額填入本欄。本欄 “本月數(shù)”＝《附表
（一）》 第12行第12列+《附表
（十一）》第7列合計(jì)數(shù)。
（十八）第13欄“應(yīng)納稅額減征額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅額。
本欄“本月數(shù)”＝《附表
（三）》 合計(jì)欄第4列。
（十九）第14欄“實(shí)際應(yīng)納稅額”：反映納稅人本期應(yīng)繳納的增值稅額，按表中所列公式計(jì)算填寫。
（二十）第15欄“本期抵減預(yù)繳稅額”：填寫納稅人本期已繳納的準(zhǔn)予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的增值稅額。
本欄“本月數(shù)”＝《附表
（八）》 第12欄。
三、《增值稅納稅申報(bào)表附表
（一）》（計(jì)稅銷售明細(xì)）填寫說明
本表反映納稅人當(dāng)期計(jì)稅銷售情況，包括即征即退項(xiàng)目、適用征稅政策的出口貨物勞務(wù)及服務(wù)，不包括免稅項(xiàng)目、納稅檢查調(diào)整項(xiàng)目。
實(shí)行總分支機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)納稅人，本表包括其所屬分支機(jī)構(gòu)匯總的銷售額和銷項(xiàng)稅額；分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅銷售額不在本表反映。
（一）“稅款所屬時(shí)間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。
（二）各列說明
1.第1至2列“開具增值稅專用發(fā)票”：反映本期開具增值稅專用發(fā)票的情況。
2.第3至4列“開具其他發(fā)票”：反映本期開具除增值稅專用發(fā)票以外其他發(fā)票的情況。3.第5至6列“未開具發(fā)票”：反映本期未開具發(fā)票的銷售情況。
4.第7至9列“小計(jì)”：按表中所列公式填寫。
按稅法規(guī)定應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，第1至9列應(yīng)填寫扣除之前的計(jì)稅銷售額、銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額和價(jià)稅合計(jì)數(shù)。
6.第10列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”：按稅法規(guī)定應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，按《附表
（九）》第5列對(duì)應(yīng)各欄次數(shù)據(jù)填寫；應(yīng)稅服務(wù)無扣除項(xiàng)目的，本列填寫“0”。
7.第11列 “含稅(免稅)銷售額”：按稅法規(guī)定應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，本列各欄次＝第9列對(duì)應(yīng)各欄次-第10列對(duì)應(yīng)各欄次。
8.第12列 “銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”：按稅法規(guī)定應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，按以下要求填寫本列。
（1）應(yīng)稅服務(wù)按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅
本列各欄次＝第11列÷(100%+對(duì)應(yīng)欄次稅率)×對(duì)應(yīng)欄次稅率（2）應(yīng)稅服務(wù)按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅
本列各欄次＝第11列÷(100%+對(duì)應(yīng)欄次征收率)×對(duì)應(yīng)欄次征收率
沒有應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目的，本列各欄次=第8列對(duì)應(yīng)欄次。
（三）各行說明
1.第1至6行“
一、一般計(jì)稅方法”：按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的全部征稅項(xiàng)目根據(jù)不同稅率分別填寫，包括即征即退征稅項(xiàng)目。
2.第8至11行“
二、簡易計(jì)稅方法”：按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的全部征稅項(xiàng)目根據(jù)不同征收率分別填寫，包括即征即退項(xiàng)目。
四、《增值稅納稅申報(bào)表附表
（二）》（進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫說明
（一）“稅款所屬時(shí)間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。
（二）第1至12欄“
一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”：反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
實(shí)行總分支機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)納稅人，本部分包括其所屬分支機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額。
1.第1欄“
（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”：反映納稅人取得的認(rèn)證相符本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。本欄按表中所列公式填寫。
2.第2欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”：反映本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。
3.第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”：反映前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。輔導(dǎo)期納稅人依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及明細(xì)清單注明的稽核相符的增值稅專用發(fā)票填寫本欄。
4.第4欄“
（二）其他扣稅憑證”：反映本期申報(bào)抵扣的除增值稅專用發(fā)票以外其他扣稅憑證的情況。本欄按表中所列公式填寫。
5.第5欄“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”：反映本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的情況。納稅人需依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及明細(xì)清單注明的稽核相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書填寫本欄。
6.第6欄“農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票或者核定扣除”：反映本期申報(bào)抵扣的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票，包括農(nóng)產(chǎn)品收購（銷售）發(fā)票情況，以及按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
7.第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”：填寫本期按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。
8.第8欄“出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明”：填寫本期申報(bào)的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》列明允許抵扣的增值稅額。
9.第11欄“其中：固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”：反映納稅人申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。
（三）第13至19欄“
二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”：反映納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)情況，不包括出口免稅項(xiàng)目。
1.第13欄“免稅項(xiàng)目”：反映用于免征增值稅項(xiàng)目，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.第14欄“集體福利、個(gè)人消費(fèi)”：反映用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
3.第15欄“非正常損失”：反映納稅人發(fā)生非正常損失，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
4.第16欄“簡易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目”：反映用于按簡易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
5.第17欄“紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》、《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》等注明的在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
6.第18欄“非應(yīng)稅項(xiàng)目”：反映用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。7.第19欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”：反映除上述進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形外，其他應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
實(shí)行總分支機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)納稅人，本欄包括分支機(jī)構(gòu)匯總到總機(jī)構(gòu)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。本欄應(yīng)大于或等于《附表
（十一）》“
二、其他項(xiàng)目”第3至6列合計(jì)數(shù)。
（四）第21至28欄“
三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”：反映納稅人已經(jīng)取得，但按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額及按稅法規(guī)定不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
1.第22欄“期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”：反映前期認(rèn)證相符，但按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，結(jié)存至本期的增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅專用發(fā)票期初情況。
2.第23欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”：反映本期認(rèn)證相符，但按稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，而未申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫本期認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅專用發(fā)票情況。
3.第24欄“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”：反映截至本期期末，按照稅法規(guī)定仍暫不予抵扣及不允許抵扣且已認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫截至本期期末已認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅專用發(fā)票期末情況。
4.第25欄“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”：反映已取得但經(jīng)比對(duì)不符或尚未收到稽核比對(duì)結(jié)果的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書情況。
5.第28欄“其中：用于出口不允許抵扣”，填寫外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)及服務(wù)記入出口庫存賬的不允許抵扣額。6.第29欄“其他按稅法規(guī)定不允許抵扣”：反映本期按照稅法規(guī)定的其他不允許抵扣額，如研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅、輸入特殊區(qū)域的水電氣退稅等取得的增值稅專用發(fā)票。
五、增值稅納稅申報(bào)表附表
（三）（應(yīng)納稅額減征額明細(xì)）填寫說明
（一）本表由適用減稅政策的納稅人填寫。
（二）“稅款所屬時(shí)間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。
（三）“減征項(xiàng)目名稱”：納稅人發(fā)生按稅法規(guī)定應(yīng)納稅額減征項(xiàng)目的，根據(jù)國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列項(xiàng)目代碼、項(xiàng)目名稱等填寫。
（四）第1列“期初余額”：填寫應(yīng)納稅額減征項(xiàng)目上期“期末余額“。
（五）第2列“本期發(fā)生額”：填寫本期發(fā)生的按稅法規(guī)定準(zhǔn)予抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。
（六）第3列“本期應(yīng)抵減稅額”：填寫本期應(yīng)抵減的增值稅稅額。本列按表中所列公式填寫。
（七）第4列“本期實(shí)際抵減稅額”：填寫本期實(shí)際抵減的增值稅稅額。
本列各欄次≤第3列對(duì)應(yīng)各欄次，且本列合計(jì)數(shù)≤主表第10欄+主表第12欄。
（八）第5列“期末余額”：填寫本期期末結(jié)存的金額。本列按表中所列公式填寫。
六、增值稅納稅申報(bào)表附表
（四）（即征即退項(xiàng)目明細(xì)）填寫說明
（一）本表填寫納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的征（退）稅數(shù)據(jù)。
（二）“稅款所屬時(shí)間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。
（三）“本年累計(jì)”列：填寫本內(nèi)各月“本月數(shù)”之和。
（四）第1欄“
（一）按一般計(jì)稅方法計(jì)稅銷售額”：填寫納稅人本期即征即退項(xiàng)目按一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的銷售額，包括在財(cái)務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售和價(jià)外費(fèi)用的銷售額；但不包括稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查后按一般計(jì)稅方法計(jì)算調(diào)整的銷售額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之后的不含稅銷售額。
（五）第2欄“按簡易方法計(jì)稅銷售額”：填寫納稅人本期即征即退項(xiàng)目按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的銷售額。不包括納稅檢查調(diào)整按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的銷售額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之后的不含稅銷售額。
（六）第3欄“銷項(xiàng)稅額”：填寫納稅人本期即征即退項(xiàng)目按一般計(jì)稅方法計(jì)稅的貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之后的銷項(xiàng)稅額。
（七）第4欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫納稅人本期即征即退項(xiàng)目申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（八）第5欄“上期留抵稅額”：本欄按上期“期末留抵稅額”填寫。
（九）第6欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”：填寫納稅人本期即征即退項(xiàng)目已經(jīng)抵扣，但按稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（十）第7欄“留抵稅額調(diào)整額”：填寫納稅人本期即征即退項(xiàng)目因各種原因需調(diào)整的留抵稅額。
（十一）第8欄 “應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”：填寫納稅人本期即征即退項(xiàng)目應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫。
（十二）第9欄“實(shí)際抵扣稅額”：按表中所列公式計(jì)算填寫。
（十三）第10欄“應(yīng)納稅額”：反映納稅人本期即征即退項(xiàng)目按一般計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額，按表中所列公式計(jì)算填寫。
（十四）第11欄“期末留抵稅額”：按表中所列公式計(jì)算填寫。
（十五）第12欄“簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額”：反映納稅人本期即征即退項(xiàng)目按簡易計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額，不包括按簡易計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。
（十六）第13欄“應(yīng)納稅額減征額”：填寫納稅人本期即征即退項(xiàng)目按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。
當(dāng)本期減征額小于或等于第10欄“應(yīng)納稅額”與第12欄“簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期減征額填寫；當(dāng)本期減征額大于第10欄“應(yīng)納稅額”與第12欄“簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期第10欄與第12欄之和填寫。本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
（十七）第14欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”：反映納稅人本期即征即退項(xiàng)目應(yīng)繳增值稅的合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫。
（十八）第15欄“本期應(yīng)退稅額”：反映納稅人本期即征即退項(xiàng)目計(jì)算的可退增值稅額。
七、增值稅納稅申報(bào)表附表
（五）（境內(nèi)免稅項(xiàng)目明細(xì)）填寫說明
（一）本表由適用免稅政策的納稅人填寫。不包括適用出口免稅政策的貨物勞務(wù)及服務(wù)。
（二）“稅款所屬時(shí)間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。
（三）“免稅項(xiàng)目名稱”：納稅人發(fā)生按稅法規(guī)定免稅項(xiàng)目的，根據(jù)國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列項(xiàng)目代碼、項(xiàng)目名稱等填寫。
（四）第1列“開具增值稅專用發(fā)票銷售額”：反映本期適用免稅政策的項(xiàng)目開具增值稅專用發(fā)票的情況。
（五）第2列“開具其他發(fā)票銷售額”：反映本期適用免稅政策的項(xiàng)目開具除增值稅專用發(fā)票以外的其他發(fā)票的情況。
（六）第3列“未開具發(fā)票銷售額”：反映本期適用免稅政策的項(xiàng)目未開具發(fā)票的情況。
（七）第4列“銷售額合計(jì)”：按表中所列公式填寫。
（八）第5列“免稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”：按稅法規(guī)定應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，據(jù)實(shí)填報(bào)；應(yīng)稅服務(wù)無扣除項(xiàng)目的，本列填寫“0”。
（九）第6列“扣除后銷售額”: 按表中所列公式填寫。
（十）第7列“減免稅額”：填寫本期適用免稅政策項(xiàng)目實(shí)際減免的增值稅額。
（十一）“合計(jì)“欄第5列等于《附表
（九）》第7行第5列。
八、《增值稅納稅申報(bào)表附表
（六）》（出口貨物勞務(wù)及服務(wù)明細(xì)）填寫說明
（一）“稅款所屬時(shí)間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。
（二）第1至9欄“
一、出口銷售”：分別反映納稅人本期出口銷售額及按照稅法規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額，本欄按實(shí)際發(fā)生數(shù)填列。
1.第1欄“出口銷售合計(jì)”：反映納稅人本期全部出口銷售額及銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額，包括出口貨物勞務(wù)及服務(wù)，按表中所列公式填寫。
2.第2欄“
（一）出口退（免）稅”：反映納稅人本期全部出口貨物勞務(wù)與零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅退（免）稅辦法的銷售額。其中出口貨物勞務(wù)的銷售額包括本期出口且收齊單證和本期出口未收齊單證的銷售額，零稅率應(yīng)稅服務(wù)的銷售額為本期適用零稅率并按照財(cái)務(wù)規(guī)定計(jì)提的銷售收入。
第2欄的“銷售額”應(yīng)計(jì)入主表第1欄“全部銷售額”中。3.第3欄“其中：零稅率應(yīng)稅服務(wù)”：反映納稅人本期零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅退（免）稅辦法的銷售額，為本期適用零稅率并按照財(cái)務(wù)規(guī)定計(jì)提的銷售收入。
4.第4欄“
（二）出口適用免稅”：反映納稅人本期全部出口貨物勞務(wù)及服務(wù)適用增值稅免稅辦法的銷售額，包括本期發(fā)生出口貨物勞務(wù)及服務(wù)免稅，以及前期已做退（免）稅（包括免退稅辦法和免抵退稅辦法）申報(bào)后按規(guī)定在本期申報(bào)免稅的銷售額。
對(duì)前期已做退（免）稅（包括免退稅辦法和免抵退稅辦法）申報(bào)后按規(guī)定在本期申報(bào)免稅的，應(yīng)先紅字沖減原退（免）稅銷售，若出口貨物已按征退稅率之差計(jì)算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進(jìn)項(xiàng)稅額，再按規(guī)定將其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入成本。
第4欄“銷售額”應(yīng)計(jì)入主表第1欄“全部銷售額”中。5.第5欄“其中：跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅”：反映納稅人本期全部跨境應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅免稅辦法的銷售額，包括本期發(fā)生跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅，以及前期已做退（免）稅（包括免退稅辦法和免抵退稅辦法）申報(bào)后按規(guī)定在本期申報(bào)免稅。
對(duì)前期已做退（免）稅（包括免退稅辦法和免抵退稅辦法)如申報(bào)后按規(guī)定本期申報(bào)免稅的，應(yīng)同時(shí)紅字沖減原退（免）稅銷售。
6.第6欄“
（三）出口適用征稅”：反映納稅人本期全部出口貨物勞務(wù)及服務(wù)按照規(guī)定適用增值稅征稅辦法的銷售額和銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額，包括本期發(fā)生出口貨物勞務(wù)及服務(wù)適用征稅，以及前期已做退（免）稅（包括免退稅辦法和免抵退稅辦法）或免稅申報(bào)后按規(guī)定在本期申報(bào)征稅的銷售額和銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額。
出口貨物勞務(wù)“銷售額”=出口貨物離岸價(jià)÷（1+適用稅率），銷項(xiàng)稅額=（出口貨物離岸價(jià)-出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率。
跨境應(yīng)稅服務(wù)“銷售額”=含稅銷售額÷（1+適用稅率）；“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”應(yīng)等于“銷售額”×適用稅率。
對(duì)前期已做退（免）稅（包括免退稅辦法和免抵退稅辦法）或免稅申報(bào)的，應(yīng)同時(shí)紅字沖減原退（免）稅或免稅銷售，若出口貨物已按征退稅率之差計(jì)算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進(jìn)項(xiàng)稅額。
7.第7欄“其中：零稅率應(yīng)稅服務(wù)”：反映納稅人本期零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅征稅辦法的銷售額和銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額。
（三）第10至14欄“
二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出(征退稅率之差轉(zhuǎn)成本)”：分別反映本期出口貨物勞務(wù)及服務(wù)適用免退稅政策征退稅率之差需按規(guī)定轉(zhuǎn)成本的稅額，出口貨物勞務(wù)及服務(wù)適用免抵退稅政策需按規(guī)定調(diào)整的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及出口貨物勞務(wù)及服務(wù)適用免稅政策需按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，本欄按同期退（免）稅申報(bào)和免稅申報(bào)數(shù)填列。
對(duì)因適用政策變化需對(duì)前期已申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)回進(jìn)項(xiàng)稅額的，以及外貿(mào)企業(yè)征退稅率之差轉(zhuǎn)成本的稅額需轉(zhuǎn)回的，本期應(yīng)在此用紅字沖減。
1.第10欄“
（一）免退稅”：反映本期納稅人申報(bào)出口貨物勞務(wù)及服務(wù)適用免退稅政策征退稅率之差轉(zhuǎn)成本的情況，“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出(征退稅率之差轉(zhuǎn)成本)”等于增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）。
2.第11欄“
（二）免抵退稅”：反映本期納稅人申報(bào)出口貨物勞務(wù)及服務(wù)適用免抵退稅政策的進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)整情況?！斑M(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出(征退稅率之差轉(zhuǎn)成本)”等于增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率），本期進(jìn)料加工手冊(cè)核銷計(jì)算的“不得免征和抵扣稅額”調(diào)整額也在此反映。
3.第12欄“
（三）出口免稅”：反映本期納稅人申報(bào)出口貨物勞務(wù)及服務(wù)適用免稅政策的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情況?！斑M(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出(征退稅率之差轉(zhuǎn)成本)”填寫按照稅法規(guī)定免稅項(xiàng)目應(yīng)轉(zhuǎn)入成本的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（四）第14至17欄“
三、留抵稅額調(diào)整（應(yīng)退稅額）”分別反映納稅人出口貨物勞務(wù)及服務(wù)適用免退稅政策及其他政策的應(yīng)退稅額，以及出口貨物勞務(wù)及服務(wù)適用免抵退稅政策需按規(guī)定調(diào)整留抵的應(yīng)退稅額，扣除企業(yè)追回或扣回出口退稅款的稅額（暫扣稅款除外），其中應(yīng)退稅額依據(jù)上期稅務(wù)機(jī)關(guān)審批通過數(shù)，追回或扣回出口退稅款的稅額依據(jù)上期實(shí)際入庫或扣回?cái)?shù)。
1.第14欄“
（一）免退稅”：反映上期納稅人出口貨物勞務(wù)及服務(wù)適用免退稅辦法的應(yīng)退稅額情況。“留抵稅額調(diào)整（應(yīng)退稅額）”等于上期稅務(wù)機(jī)關(guān)審批通過出口應(yīng)退稅額-上期追回入庫或扣回出口退稅款的稅額。對(duì)追回或扣回出口退稅款后按規(guī)定對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣的，應(yīng)沖減《附表
（二）》第28欄“用于出口不允許抵扣”。
2.第15欄“
（二）免抵退稅”：反映本期納稅人出口貨物勞務(wù)及服務(wù)適用免抵退稅辦法的應(yīng)退稅額情況?！傲舻侄愵~調(diào)整（應(yīng)退稅額）”等于上期稅務(wù)機(jī)關(guān)審批通過出口應(yīng)退稅額-上期追回入庫或扣回出口退稅款的稅額。對(duì)追回或扣回出口退稅款后按規(guī)定對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣的，應(yīng)按納稅檢查或納稅評(píng)估等不同產(chǎn)生來源，分別在《附列資料
（七）》第6欄或第7欄反映；本欄數(shù)應(yīng)計(jì)入主表第7欄“留抵稅額調(diào)整額”。
3.第16欄“
（三）其他”：反映本期納稅人適用其他退稅辦法的應(yīng)退稅額情況，如研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅、輸入特殊區(qū)域的水電氣退稅等?！傲舻侄愵~調(diào)整（應(yīng)退稅額）”等于上期稅務(wù)機(jī)關(guān)審批通過應(yīng)退稅額-上期追回入庫或扣回退稅款的稅額。對(duì)追回或扣回退稅款后按規(guī)定對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣的，應(yīng)沖減《附表
（二）》第29欄“其他按稅法規(guī)定不允許抵扣”。
4.第17欄“合計(jì)”：按表中所列公式填寫。
九、《增值稅納稅申報(bào)表附表
（七）》（留抵稅額調(diào)整明細(xì)）填寫說明
（一）“稅款所屬時(shí)間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。
（二）本表反映貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)留抵稅額調(diào)整的相關(guān)情況。
（三）第1至13欄：分別反映對(duì)納稅人留抵稅額進(jìn)行調(diào)整的明細(xì)情況。調(diào)增為正數(shù)，調(diào)減為負(fù)數(shù)。
1.第1欄“納稅人遷移情形”：反映納稅人發(fā)生遷移，而在原所在地未抵扣完的留抵稅額。
2.第2欄“納稅人合并情形”：反映納稅人發(fā)生合并，原納稅人轉(zhuǎn)移給存續(xù)納稅人或者新設(shè)納稅人繼續(xù)抵扣的留抵稅額。
3.第3欄“納稅人分立情形”：反映納稅人發(fā)生分立，原納稅人轉(zhuǎn)移給分立后的納稅人繼續(xù)抵扣的留抵稅額。
4.第4欄“逾期增值稅扣稅憑證”：反映納稅人因客觀原因發(fā)生增值稅扣稅憑證逾期認(rèn)證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
5.第5欄“未按期申報(bào)抵扣的增值稅扣稅憑證”：反映納稅人因客觀原因發(fā)生增值稅扣稅憑證已認(rèn)證未按期申報(bào)抵扣，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
6.第6欄“納稅檢查調(diào)整留抵稅額”：反映稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查對(duì)留抵稅額進(jìn)行調(diào)整的數(shù)額。包括本期追回或扣回出口貨物勞務(wù)及服務(wù)適用免抵退稅辦法的出口退稅款后按規(guī)定不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
7.第7欄“稅務(wù)審計(jì)調(diào)整留抵稅額”：反映實(shí)施稅務(wù)審計(jì)對(duì)留抵稅額進(jìn)行調(diào)整的數(shù)額。
8.第8欄“納稅評(píng)估調(diào)整留抵稅額”：反映實(shí)施納稅評(píng)估對(duì)上期留抵稅額進(jìn)行調(diào)整的數(shù)額。包括本期追回或扣回出口貨物勞務(wù)及服務(wù)適用免抵退稅辦法的出口退稅款后按規(guī)定不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
9.第9欄“留抵稅額抵減增值稅欠稅”：填寫本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，使用留抵稅額抵減欠稅的數(shù)額。
10.第10欄“留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅”：填寫本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，使用留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅的數(shù)額。
11.第11欄“留抵稅額退稅”：填寫本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的留抵稅額退稅額。
12.第12欄“其他應(yīng)調(diào)整留抵稅額的情形”：反映除上述情形外，其他應(yīng)在本期對(duì)留抵稅額進(jìn)行調(diào)整的數(shù)額。
13.第14欄“留抵稅額調(diào)整額合計(jì)”：按表中所列公式填寫。14.第15欄“期初掛賬留抵稅額”：按規(guī)定試點(diǎn)實(shí)施前一般貨物及勞務(wù)的期末留抵稅額。
15.第16欄“本期實(shí)際抵扣的掛賬留抵稅額”： 16.第17欄“期末掛賬留抵稅額”：
十、《增值稅納稅申報(bào)表附表
（八）》（預(yù)繳稅款明細(xì)）填寫說明
（一）本表適用于需在本期用預(yù)繳稅款（含匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款）抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額，以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)退還預(yù)繳稅款的納稅人填寫。
（二）第1欄“預(yù)繳稅款期初余額”：反映納稅人在本期期初尚未抵減完的預(yù)繳稅款。
（三）第2欄“
一、預(yù)繳稅款本期發(fā)生額”：反映納稅人在本期實(shí)際預(yù)繳的稅款，包括匯總納稅企業(yè)所屬分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定預(yù)繳的稅款。按表中所列公式填寫。
（四）第3欄“
（一）納稅人辦理涉稅業(yè)務(wù)預(yù)繳的稅款”：反映納稅人本期到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)實(shí)際預(yù)繳的稅款，實(shí)行匯總納稅的納稅人僅填寫總機(jī)構(gòu)本部辦理涉稅業(yè)務(wù)預(yù)繳的稅款。本欄應(yīng)等于第4至8欄的合計(jì)。
（五）第4欄“領(lǐng)用發(fā)票預(yù)繳”：反映納稅人本期到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)用發(fā)票時(shí)預(yù)繳的稅款。
（六）第5欄“辦理延期申報(bào)預(yù)繳”：反映納稅人本期到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理延期申報(bào)時(shí)預(yù)繳的稅款。
（七）第6欄“出口開具專用繳款書預(yù)繳”：反映納稅人本期銷售出口貨物而開具專用繳款書向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的稅款數(shù)額。
（八）第7欄“分次預(yù)繳”：反映納稅期限為1日、3日、5日、10日或15日的納稅人，本期分次預(yù)繳的稅款。
（九）第8欄“其他預(yù)繳”：反映納稅人因其他原因在本期預(yù)繳的稅款。
（十）第9欄“
（二）匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款”：反映經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行匯總納稅的納稅人，其所屬分支機(jī)構(gòu)本期按規(guī)定預(yù)繳的稅款。
（十一）第10欄“
三、本期可抵、退稅的預(yù)繳稅款”：反映納稅人本期可用于抵減應(yīng)納稅額或退稅的預(yù)繳稅款。按表中所列公式填寫。
（十二）第11欄“
四、實(shí)際應(yīng)納稅額”：反映納稅人本期按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。本欄應(yīng)等于主表第14欄“實(shí)際應(yīng)納稅額”的本月數(shù)。
（十三）第12欄“
五、本期抵減的預(yù)繳稅款”：反映納稅人本期實(shí)際抵減應(yīng)納稅額的預(yù)繳稅款，本欄小于等于第10欄，且本欄小于等于第11欄。
（十四）第13欄“
六、本期預(yù)繳稅款退稅額”：反映本期稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)退還給納稅人的預(yù)繳稅款。
（十五）第14欄“
七、預(yù)繳稅款期末余額”：反映納稅人本期期末尚未抵減完的預(yù)繳稅款。按表中所列公式填寫。
十一、增值稅納稅申報(bào)表附表
（九）（應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目表）填寫說明
（一）本表由增值稅應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫。
（二）“稅款所屬時(shí)間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。
（三）第1列“本期應(yīng)稅服務(wù)價(jià)稅合計(jì)額”：應(yīng)稅服務(wù)屬于征稅項(xiàng)目的，填寫扣除之前的本期應(yīng)稅服務(wù)價(jià)稅合計(jì)額，本列第1至6欄等于《附表
（一）》第9列對(duì)應(yīng)欄次。應(yīng)稅服務(wù)屬于免稅項(xiàng)目的，本列第7欄填寫有扣除項(xiàng)目的免稅服務(wù)銷售額。
（四）第2列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目”“期初余額”：填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目上期期末結(jié)存的金額。本列各欄次等于上期“期末余額”對(duì)應(yīng)欄次。
（五）第3列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目”“本期發(fā)生額”：填寫本期取得的按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目金額。
（六）第4列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目”“本期應(yīng)扣除金額”：填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期應(yīng)扣除的金額。按表中所列公式填寫。
（七）第5列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目”“本期實(shí)際扣除金額”：填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除的金額。本列第1至6欄等于《附表
（一）》第10列對(duì)應(yīng)欄次。本列第7欄=《附表
（五）》合計(jì)欄第5列。
（八）第6列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目”“納稅檢查調(diào)整”:反映本期納稅檢查需調(diào)整的應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目的金額。應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目金額調(diào)增的填寫正數(shù)，應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目金額調(diào)減的填寫負(fù)數(shù)。
（九）第7列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目”“期末余額”：填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額。按表中所列公式填寫。
十二、增值稅納稅申報(bào)表附表
（十）（總機(jī)構(gòu)申報(bào)明細(xì)）填寫說明
（一）本表由適用總分支機(jī)構(gòu)匯總納稅政策的總機(jī)構(gòu)納稅人填寫。
（二）“稅款所屬時(shí)間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。
（三）第1列“分支機(jī)構(gòu)納稅人名稱”：填寫經(jīng)批準(zhǔn)適用總分支機(jī)構(gòu)匯總納稅政策的分支機(jī)構(gòu)納稅人名稱。
（四）第2列“分支機(jī)構(gòu)納稅人識(shí)別號(hào)”：填寫經(jīng)批準(zhǔn)適用總分支機(jī)構(gòu)匯總納稅政策的分支機(jī)構(gòu)納稅人識(shí)別號(hào)。
（五）第3列“計(jì)稅項(xiàng)目銷售額”：填寫分支機(jī)構(gòu)向總機(jī)構(gòu)匯總的計(jì)稅項(xiàng)目銷售額。
（六）第4列“免稅項(xiàng)目銷售額”：填寫分支機(jī)構(gòu)向總機(jī)構(gòu)匯總的免稅項(xiàng)目銷售額。
（七）第5列“預(yù)征標(biāo)準(zhǔn)”：反映分支機(jī)構(gòu)預(yù)征增值稅的標(biāo)準(zhǔn)，包括定率、定額、按銷售額分配等。
（八）第6列“預(yù)（補(bǔ)）繳稅額”：填寫分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定預(yù)繳的增值稅額，以及經(jīng)清算后，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅額。
（九）第7列“計(jì)稅項(xiàng)目銷項(xiàng)稅額”：填寫分支機(jī)構(gòu)向總機(jī)構(gòu)匯總的計(jì)稅項(xiàng)目銷項(xiàng)稅額。
（十）第8列“應(yīng)稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫分支機(jī)構(gòu)向總機(jī)構(gòu)匯總的應(yīng)稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額。
十三、增值稅納稅申報(bào)表附表
（十一）（分支機(jī)構(gòu)本期申報(bào)明細(xì)）填寫說明
（一）本表由適用經(jīng)批準(zhǔn)匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)納稅人填寫。分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳及向總機(jī)構(gòu)匯總的其他項(xiàng)目均在本表填報(bào)。
（二）“稅款所屬時(shí)間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。
（三）“
一、征稅項(xiàng)目”第1列“銷售額”：反映納稅人按銷售額與預(yù)征標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算預(yù)征稅額的計(jì)稅銷售額。如納稅人不按銷售額計(jì)算預(yù)征稅額的，本欄可不填寫。
（四）“
一、征稅項(xiàng)目”第2列“銷售數(shù)量”：反映納稅人按銷售數(shù)量與預(yù)征標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算預(yù)征稅額的銷售數(shù)量。如納稅人不按銷售數(shù)量計(jì)算預(yù)征稅額的，本欄可不填寫。
（五）“
一、征稅項(xiàng)目”第3列“銷項(xiàng)稅額”：反映應(yīng)稅項(xiàng)目的銷項(xiàng)稅額。
（六）“
一、征稅項(xiàng)目”第4列“預(yù)征標(biāo)準(zhǔn)”：反映分支機(jī)構(gòu)預(yù)征增值稅的標(biāo)準(zhǔn)，包括定率、定額、按銷售額分配等。
（七）“
一、征稅項(xiàng)目”第5列“預(yù)征稅額”: 按照預(yù)征標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算填寫。
（八）“
一、征稅項(xiàng)目”第6列“補(bǔ)繳稅額”:反映稽查查補(bǔ)以及清算后，本分支機(jī)構(gòu)納稅人應(yīng)在本期補(bǔ)繳的增值稅額。
（九）“
一、征稅項(xiàng)目”第7列“預(yù)（補(bǔ)）繳稅款合計(jì)”:按表中所列公式計(jì)算填寫。本列合計(jì)數(shù)應(yīng)計(jì)入主表第12欄“按簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額”。
（十）“
二、其他項(xiàng)目”：反映匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)納稅人當(dāng)期應(yīng)向總機(jī)構(gòu)傳遞的其他項(xiàng)目，包括應(yīng)在總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)的免稅收入、其他收入，應(yīng)在總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)匯總抵減的稅控設(shè)備購置費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)。
本欄第3至6列合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或等于《附表
（二）》第19欄。
十四、《增值稅納稅申報(bào)表附表
（十二）》（納稅調(diào)整明細(xì)）填寫說明
（一）本表適用于經(jīng)納稅檢查（包括稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)等部門依法實(shí)施的檢查）、納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)以及納稅人自查，需要在本期補(bǔ)繳稅款或調(diào)減留抵稅額的納稅人填寫，未被檢查或雖經(jīng)檢查但不需要在本期補(bǔ)繳稅款、調(diào)減留抵稅額的納稅人不填寫此表。本表中的調(diào)整情況，全部采用正數(shù)反映調(diào)增、負(fù)數(shù)反映調(diào)減的方式。
（二）本表第一部分“納稅檢查調(diào)整情況”主要填寫納稅人接受稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)等部門依法實(shí)施的檢查、審計(jì)評(píng)估后，應(yīng)在本期補(bǔ)繳稅款或調(diào)減留抵稅額情況，其中，“稅務(wù)稽查調(diào)整情況”列主要填寫納稅人接受稅務(wù)稽查后應(yīng)在本期補(bǔ)繳稅款或調(diào)減留抵稅額情況（稅務(wù)稽查過程中納稅人自查補(bǔ)稅或調(diào)整留抵稅額情況也在本列反映），“稅務(wù)審計(jì)及納稅評(píng)估檢查調(diào)整情況” 主要填寫納稅人接受稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施的納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)后應(yīng)在本期補(bǔ)繳稅款或調(diào)減留抵稅額情況（納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)過程中納稅人自查補(bǔ)稅或調(diào)整留抵稅額情況也在本列反映），“其他執(zhí)法部門檢查調(diào)整情況” 列主要填寫納稅人接受財(cái)政、審計(jì)、檢察院和公安機(jī)關(guān)等執(zhí)法部門依法實(shí)施的檢查后應(yīng)在本期補(bǔ)繳稅款或調(diào)減留抵稅額情況。本表第二部分“納稅人自查補(bǔ)稅調(diào)整情況”，主要填寫納稅人按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求進(jìn)行自查，或稅務(wù)機(jī)關(guān)未啟動(dòng)稽查程序但納稅人主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)承認(rèn)問題，應(yīng)在本期補(bǔ)繳稅款或調(diào)減留抵稅額情況，本列不反映稅務(wù)機(jī)關(guān)啟動(dòng)稽查、評(píng)估和稅務(wù)審計(jì)程序后納稅人自查補(bǔ)稅或調(diào)整留抵稅額情況。
（三）第1欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”，填寫納稅人經(jīng)納稅檢查后，應(yīng)在本期調(diào)整的計(jì)稅銷售額，本欄應(yīng)等于第2欄和第3欄的合計(jì)。
（四）第2欄“其中，按一般計(jì)稅方法征稅貨物、勞務(wù)及服務(wù)調(diào)整的銷售額”：填寫按一般計(jì)稅方法征稅的貨物、勞務(wù)及服務(wù)經(jīng)納稅檢查后，應(yīng)在本期調(diào)整的計(jì)稅銷售額。
（五）第3欄“按簡易計(jì)稅方法征稅貨物、勞務(wù)及服務(wù)調(diào)整的銷售額”：填寫按簡易計(jì)稅方法征稅的貨物、勞務(wù)及服務(wù)經(jīng)納稅檢查后，應(yīng)在本期調(diào)整的計(jì)稅銷售額。
（六）第4欄“
（二）按一般計(jì)稅方法征稅貨物、勞務(wù)及服務(wù)調(diào)整的銷項(xiàng)稅額”，填寫按一般計(jì)稅方法征稅的應(yīng)稅貨物、勞務(wù)經(jīng)納稅檢查后，應(yīng)在本期調(diào)整的銷項(xiàng)稅額。
（七）第5欄“
（三）經(jīng)納稅檢查調(diào)整的進(jìn)項(xiàng)稅額”，填寫經(jīng)納稅檢查后，應(yīng)在本期調(diào)整的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（八）第6欄“
（四）按一般計(jì)稅方法征稅貨物、勞務(wù)及勞務(wù)調(diào)整的應(yīng)納稅額”，填寫按一般計(jì)稅方法征稅的貨物、勞務(wù)及服務(wù)經(jīng)納稅檢查后，應(yīng)在本期調(diào)整的應(yīng)納稅額。本欄應(yīng)等于第4欄減第5欄后的余額。
（九）第7欄“
（五）按簡易計(jì)稅方法征稅貨物、勞務(wù)及勞務(wù)調(diào)整的應(yīng)納稅額”，填寫按簡易計(jì)稅方法征稅的貨物、勞務(wù)及服務(wù)經(jīng)納稅檢查后，應(yīng)在本期調(diào)整的應(yīng)納稅額。
（十）第8欄“納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”，填寫納稅人因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查，應(yīng)在本期補(bǔ)繳的稅額?！?/p>
（十一）第9欄“納稅檢查調(diào)整的期末留抵稅額”，填寫納稅人因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查，應(yīng)從本期期末留抵稅額中調(diào)整的稅額。
（十二）第10欄“經(jīng)自查調(diào)整的銷售額”，填寫納稅人經(jīng)自查后，應(yīng)在本期調(diào)整的計(jì)稅銷售額，本欄應(yīng)等于第11欄和第12欄的合計(jì)。
（十三）第11欄“其中，按一般計(jì)稅方法征稅貨物、勞務(wù)及服務(wù)調(diào)整的銷售額”：填寫按一般計(jì)稅方法征稅的貨物、勞務(wù)及服務(wù)經(jīng)自查后，應(yīng)在本期調(diào)整的計(jì)稅銷售額。
（十四）第12欄“按簡易計(jì)稅方法征稅貨物、勞務(wù)及服務(wù)調(diào)整的銷售額”：填寫按簡易計(jì)稅方法征稅的貨物、勞務(wù)及服務(wù)經(jīng)自查后，應(yīng)在本期調(diào)整的計(jì)稅銷售額。
（十五）第13欄“
（二）按一般計(jì)稅方法征稅貨物、勞務(wù)及服務(wù)調(diào)整的銷項(xiàng)稅額”，填寫按一般計(jì)稅方法征稅的應(yīng)稅貨物、勞務(wù)經(jīng)自查后，應(yīng)在本期調(diào)整的銷項(xiàng)稅額。
（十六）第14欄“
（三）經(jīng)自查調(diào)整的進(jìn)項(xiàng)稅額”，填寫經(jīng)自查后，應(yīng)在本期調(diào)整的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（十七）第15欄“
（四）按一般計(jì)稅方法征稅貨物、勞務(wù)及勞務(wù)調(diào)整的應(yīng)納稅額”，填寫按一般計(jì)稅方法征稅的貨物、勞務(wù)及服務(wù)經(jīng)自查后，應(yīng)在本期調(diào)整的應(yīng)納稅額。本欄應(yīng)等于第13欄減第14欄后的余額。
（十八）第16欄“
（五）按簡易計(jì)稅方法征稅貨物、勞務(wù)及勞務(wù)調(diào)整的應(yīng)納稅額”，填寫按簡易計(jì)稅方法征稅的貨物、勞務(wù)及服務(wù)經(jīng)自查后，應(yīng)在本期調(diào)整的應(yīng)納稅額。
（十九）第17欄“經(jīng)自查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”，填寫納稅人經(jīng)自查后，應(yīng)在本期補(bǔ)繳的稅額?！?/p>
（二十）第18欄“經(jīng)自查應(yīng)調(diào)整的期末留抵稅額”，填寫納稅人經(jīng)自查后，應(yīng)從本期期末留抵稅額中調(diào)整的稅額。
第四篇：8《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫說明(進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)表已更新)
附件2
《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》
及其附列資料填寫說明
本納稅申報(bào)表及其附列資料填寫說明（以下簡稱本表及填寫說明）適用于增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）。
一、名詞解釋
（一）本表及填寫說明所稱“貨物”，是指增值稅的應(yīng)稅貨物。
（二）本表及填寫說明所稱“勞務(wù)”，是指增值稅的應(yīng)稅加工、修理、修配勞務(wù)。
（三）本表及填寫說明所稱“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”，是指銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)。
（四）本表及填寫說明所稱“按適用稅率計(jì)稅”、“按適用稅率計(jì)算”和“一般計(jì)稅方法”，均指按“應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)稅方法。
（五）本表及填寫說明所稱“按簡易辦法計(jì)稅”、“按簡易征收辦法計(jì)算”和“簡易計(jì)稅方法”，均指按“應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率”公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)稅方法。
（六）本表及填寫說明所稱“扣除項(xiàng)目”，是指納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定允許其從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的項(xiàng)目。
二、《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》填寫說明
（一）“稅款所屬時(shí)間”：指納稅人申報(bào)的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時(shí)間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。
（二）“填表日期”：指納稅人填寫本表的具體日期。
（三）“納稅人識(shí)別號(hào)”：填寫納稅人的稅務(wù)登記證件號(hào)碼。
（四）“所屬行業(yè)”：按照國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼中的小類行業(yè)填寫。
（五）“納稅人名稱”：填寫納稅人單位名稱全稱。
（六）“法定代表人姓名”：填寫納稅人法定代表人的姓名。
（七）“注冊(cè)地址”：填寫納稅人稅務(wù)登記證件所注明的詳細(xì)地址。
（八）“生產(chǎn)經(jīng)營地址”：填寫納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營地的詳細(xì)地址。
（九）“開戶銀行及賬號(hào)”：填寫納稅人開戶銀行的名稱和納稅人在該銀行的結(jié)算賬戶號(hào)碼。
（十）“登記注冊(cè)類型”：按納稅人稅務(wù)登記證件的欄目內(nèi)容填寫。
（十一）“電話號(hào)碼”：填寫可聯(lián)系到納稅人的常用電話號(hào)碼。
（十二）“即征即退項(xiàng)目”列：填寫納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征（退）稅數(shù)據(jù)。
（十三）“一般項(xiàng)目”列：填寫除享受增值稅即征即退政策以外的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征（免）稅數(shù)據(jù)。
（十四）“本年累計(jì)”列：一般填寫本內(nèi)各月“本月數(shù)”之和。其中，第13、20、25、32、36、38欄及第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列的“本年累計(jì)”分別按本填寫說明第（二十七）（三十四）（三十九）（四十六）（五十）（五十二）（三十二）條要求填寫。
（十五）第1欄“
（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額”：填寫納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的銷售額，包含：在財(cái)務(wù)上不作銷售 但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售和價(jià)外費(fèi)用的銷售額；外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷售額；稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查后按一般計(jì)稅方法計(jì)算調(diào)整的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。
本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》第9列第6、7行之和。
（十六）第2欄“其中：應(yīng)稅貨物銷售額”：填寫納稅人本期按適用稅率計(jì)算增值稅的應(yīng)稅貨物的銷售額。包含在財(cái)務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售貨物和價(jià)外費(fèi)用銷售額，以及外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷售額。
（十七）第3欄“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”：填寫納稅人本期按適用稅率計(jì)算增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。
（十八）第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”：填寫納稅人因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查，并按一般計(jì)稅方法在本期計(jì)算調(diào)整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)，經(jīng)納稅檢查屬于偷稅的，不填入“即征即退項(xiàng)目”列，而應(yīng)填入“一般項(xiàng)目”列。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。
本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》第7列第1至5行之和。
（十九）第5欄“按簡易辦法計(jì)稅銷售額”：填寫納稅人本期按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的銷售額。包含納稅檢查調(diào)整按簡易計(jì)稅方法計(jì) 算增值稅的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額；服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，其當(dāng)期按預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅的銷售額也填入本欄。
本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”≥《附列資料
（一）》第9列第8至13b行之和-第9列第14、15行之和；本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”≥《附列資料
（一）》第9列第14、15行之和。
（二十）第6欄“其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額”：填寫納稅人因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查，并按簡易計(jì)稅方法在本期計(jì)算調(diào)整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)，經(jīng)納稅檢查屬于偷稅的，不填入“即征即退項(xiàng)目”列，而應(yīng)填入“一般項(xiàng)目”列。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。
（二十一）第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”：填寫納稅人本期適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的銷售額。
本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》第9列第16、17行之和。
（二十二）第8欄“免稅銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的免稅銷售額。
本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》第9列第18、19行之和。
（二十三）第9欄“其中：免稅貨物銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物銷售額及適用零稅率的貨物銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法出口貨物的銷售額。
（二十四）第10欄“免稅勞務(wù)銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的勞務(wù)銷售額及適用零稅率的勞務(wù)銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的勞務(wù)的銷售額。
（二十五）第11欄“銷項(xiàng)稅額”：填寫納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)稅的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之后的銷項(xiàng)稅額。
本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》（第10列第1、3行之和-第10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-第14列第7行）；
本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》第10列第6行+第14列第7行。
（二十六）第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫納稅人本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”+“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（二）》第12欄“稅額”。
（二十七）第13欄“上期留抵稅額”
1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的 “本月數(shù)”和“本年累計(jì)”。
上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人是指試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”大于零，且兼有營業(yè)稅改征增值稅服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的納稅人（下同）。其試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”，以下稱為貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額。
（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫“0”；以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”填寫。
（2）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額。試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期按試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫；以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”填寫。
（3）本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”填寫。
2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”。其他納稅人是指除上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人之外的納稅人（下同）。
（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”填寫。
（2）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：填寫“0”。
（3）本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”填寫。（二十八）第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”：填寫納稅人已經(jīng)抵扣，但按稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”+“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（二）》第13欄“稅額”。
（二十九）第15欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”：反映稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門按照出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)免、抵、退辦法審批的增值稅應(yīng)退稅額。
（三十）第16欄“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”：填寫稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查，按一般計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅額。
本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”≤《附列資料
（一）》第8列第1至5行之和+《附列資料
（二）》第19欄。
（三十一）第17欄“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”：填寫納稅人本期應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫。
（三十二）第18欄“實(shí)際抵扣稅額”
1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”。
（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。（2）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：填寫貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期實(shí)際抵減一般貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額的數(shù)額。將“貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額”與“一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額”兩個(gè)數(shù)據(jù)相比較，取二者中小的數(shù)據(jù)。
其中：貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額＝第13欄“上期留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”；
一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額＝（第11欄“銷項(xiàng)稅額” “一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”）×一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例；
一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例＝（《附列資料
（一）》第10列第1、3行之和-第10列第6行）÷第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”×100％。
（3）本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。
2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”：
（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。（2）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：填寫“0”。
（3）本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。
（三十三）第19欄“應(yīng)納稅額”：反映納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額。按以下公式計(jì)算填寫：
1.本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”。
2.本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”。
（三十四）第20欄“期末留抵稅額”
1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”：
（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：反映試點(diǎn)實(shí)施以后，貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)共同形成的留抵稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫。
（2）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額，在試點(diǎn)實(shí)施以后抵減一般貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額后的余額。按以下公式計(jì)算填寫：
本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”＝第13欄“上期留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”。
（3）本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。
2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”：（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。（2）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：填寫“0”。
（3）本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。
（三十五）第21欄“簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”：反映納稅人本期按簡易計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額，但不包括按簡易計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。按以下公式計(jì)算填寫：
本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》（第10列第8、9a、10、11行之和-第10列第14行）+（第14列第9b、12、13a、13b行之和-第14列第15行）
本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》第10列第14行+第14列第15行。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)將預(yù)征增值稅額填入本欄。預(yù)征增值稅 額=應(yīng)預(yù)征增值稅的銷售額×預(yù)征率。
（三十六）第22欄“按簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”：填寫納稅人本期因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查并按簡易計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。
（三十七）第23欄“應(yīng)納稅額減征額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含按照規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)。
當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫；當(dāng)本期減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期第19欄與第21欄之和填寫。本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
（三十八）第24欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”：反映納稅人本期應(yīng)繳增值稅的合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫。
（三十九）第25欄“期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”：“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報(bào)表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”“本月數(shù)”填寫?！氨灸昀塾?jì)”按上最后一個(gè)稅款所屬期申報(bào)表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”“本年累計(jì)”填寫。
（四十）第26欄“實(shí)收出口開具專用繳款書退稅額”：本欄不填寫。
（四十一）第27欄“本期已繳稅額”：反映納稅人本期實(shí)際繳納的增值稅額，但不包括本期入庫的查補(bǔ)稅款。按表中所列公式計(jì)算填寫。
（四十二）第28欄“①分次預(yù)繳稅額”：填寫納稅人本期已繳納的準(zhǔn)予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，分以下幾種情況填寫： 1.服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機(jī)構(gòu)已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
2.銷售建筑服務(wù)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
3.銷售不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
4.出租不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
（四十三）第29欄“②出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額”：本欄不填寫。
（四十四）第30欄“③本期繳納上期應(yīng)納稅額”：填寫納稅人本期繳納上一稅款所屬期應(yīng)繳未繳的增值稅額。
（四十五）第31欄“④本期繳納欠繳稅額”：反映納稅人本期實(shí)際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額，但不包括繳納入庫的查補(bǔ)增值稅額。
（四十六）第32欄“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”：“本月數(shù)”反映納稅人本期期末應(yīng)繳未繳的增值稅額，但不包括納稅檢查應(yīng)繳未繳的稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫?！氨灸昀塾?jì)”與“本月數(shù)”相同。
（四十七）第33欄“其中：欠繳稅額（≥0）”：反映納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的增值稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫。
（四十八）第34欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”：反映納稅人本期應(yīng)納 稅額中應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退回的數(shù)額。按表中所列公式計(jì)算填寫。
（四十九）第35欄“即征即退實(shí)際退稅額”：反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規(guī)定，而實(shí)際收到的稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的增值稅額。
（五十）第36欄“期初未繳查補(bǔ)稅額”：“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報(bào)表第38欄“期末未繳查補(bǔ)稅額”“本月數(shù)”填寫?！氨灸昀塾?jì)”按上最后一個(gè)稅款所屬期申報(bào)表第38欄“期末未繳查補(bǔ)稅額”“本年累計(jì)”填寫。
（五十一）第37欄“本期入庫查補(bǔ)稅額”：反映納稅人本期因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查而實(shí)際入庫的增值稅額，包括按一般計(jì)稅方法計(jì)算并實(shí)際繳納的查補(bǔ)增值稅額和按簡易計(jì)稅方法計(jì)算并實(shí)際繳納的查補(bǔ)增值稅額。
（五十二）第38欄“期末未繳查補(bǔ)稅額”：“本月數(shù)”反映納稅人接受納稅檢查后應(yīng)在本期期末繳納而未繳納的查補(bǔ)增值稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫，“本年累計(jì)”與“本月數(shù)”相同。
三、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料
（一）》（本期銷售情況明細(xì)）填寫說明
（一）“稅款所屬時(shí)間”“納稅人名稱”的填寫同主表。
（二）各列說明
1.第1至2列“開具增值稅專用發(fā)票”：反映本期開具增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）的情況。
2.第3至4列“開具其他發(fā)票”：反映除增值稅專用發(fā)票以外本期開具的其他發(fā)票的情況。
3.第5至6列“未開具發(fā)票”：反映本期未開具發(fā)票的銷售情況。4.第7至8列“納稅檢查調(diào)整”：反映經(jīng)稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查并在本期調(diào)整的銷售情況。5.第9至11列“合計(jì)”：按照表中所列公式填寫。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，第1至11列應(yīng)填寫扣除之前的征（免）稅銷售額、銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額和價(jià)稅合計(jì)額。
6.第12列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按《附列資料
（三）》第5列對(duì)應(yīng)各行次數(shù)據(jù)填寫，其中本列第5欄等于《附列資料
（三）》第5列第3行與第4行之和；服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項(xiàng)目的，本列填寫“0”。其他納稅人不填寫。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，當(dāng)期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，填入本列第13行。
7.第13列“扣除后”“含稅(免稅)銷售額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本列各行次＝第11列對(duì)應(yīng)各行次-第12列對(duì)應(yīng)各行次。其他納稅人不填寫。
8.第14列“扣除后”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按以下要求填寫本列，其他納稅人不填寫。
（1）服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅 本列各行次＝第13列÷(100%+對(duì)應(yīng)行次稅率)×對(duì)應(yīng)行次稅率 本列第7行“按一般計(jì)稅方法計(jì)稅的即征即退服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”不按本列的說明填寫。具體填寫要求見“各行說明”第2條第（2）項(xiàng)第③點(diǎn)的說明。
（2）服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅
本列各行次＝第13列÷(100%+對(duì)應(yīng)行次征收率)×對(duì)應(yīng)行次征收率 本列第13行“預(yù)征率 %”不按本列的說明填寫。具體填寫要求見“各行說明”第4條第（2）項(xiàng)。
（3）服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)實(shí)行免抵退稅或免稅的，本列不填寫。
（三）各行說明
1.第1至5行“
一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅”“全部征稅項(xiàng)目”各行：按不同稅率和項(xiàng)目分別填寫按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的全部征稅項(xiàng)目。有即征即退征稅項(xiàng)目的納稅人，本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退征稅項(xiàng)目，又包括不享受即征即退政策的一般征稅項(xiàng)目。
2.第6至7行“
一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅”“其中：即征即退項(xiàng)目”各行：只反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的即征即退項(xiàng)目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項(xiàng)目是全部征稅項(xiàng)目的其中數(shù)。
（1）第6行“即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物和加工修理修配勞務(wù)。本行不包括服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的內(nèi)容。
①本行第9列“合計(jì)”“銷售額”欄：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。
②本行第10列“合計(jì)”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的銷項(xiàng)稅額。該欄不按第10列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。
（2）第7行“即征即退服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務(wù)的內(nèi)容。①本行第9列“合計(jì)”“銷售額”欄：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的不含稅銷售額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。
②本行第10列“合計(jì)”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之前的銷項(xiàng)稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。
③本行第14列“扣除后”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄：反映按一般計(jì)稅方法征收增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)實(shí)際應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之后的銷項(xiàng)稅額填寫；服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項(xiàng)目的，按本行第10列填寫。該欄不按第14列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。
3.第8至12行“
二、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅”“全部征稅項(xiàng)目”各行：按不同征收率和項(xiàng)目分別填寫按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的全部征稅項(xiàng)目。有即征即退征稅項(xiàng)目的納稅人，本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退項(xiàng)目，也包括不享受即征即退政策的一般征稅項(xiàng)目。
4.第13a至13c行“
二、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅”“預(yù)征率 %”：反映營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，預(yù)征增值稅銷售額、預(yù)征增值稅應(yīng)納稅額。其中，第13a行“預(yù)征率 %”適用于所有實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人；第13b、13c行“預(yù)征率 %”適用于部分實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的鐵路運(yùn)輸試點(diǎn)納稅人。
（1）第13a至13c行第1至6列按照銷售額和銷項(xiàng)稅額的實(shí)際發(fā)生 數(shù)填寫。
（2）第13a至13c行第14列，納稅人按“應(yīng)預(yù)征繳納的增值稅=應(yīng)預(yù)征增值稅銷售額×預(yù)征率”公式計(jì)算后據(jù)實(shí)填寫。
5.第14至15行“
二、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅”“其中：即征即退項(xiàng)目”各行：只反映按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的即征即退項(xiàng)目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項(xiàng)目是全部征稅項(xiàng)目的其中數(shù)。
（1）第14行“即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)。本行不包括服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的內(nèi)容。
①本行第9列“合計(jì)”“銷售額”欄：反映按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。
②本行第10列“合計(jì)”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄：反映按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的應(yīng)納稅額。該欄不按第10列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。
（2）第15行“即征即退服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：反映按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務(wù)的內(nèi)容。
①本行第9列“合計(jì)”“銷售額”欄：反映按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的不含稅銷售額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。
②本行第10列“合計(jì)”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄：反映按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的應(yīng)納 稅額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之前的應(yīng)納稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。
③本行第14列“扣除后”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄：反映按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)實(shí)際應(yīng)計(jì)提的應(yīng)納稅額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之后的應(yīng)納稅額填寫；服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項(xiàng)目的，按本行第10列填寫。
6.第16行“
三、免抵退稅”“貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映適用免、抵、退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務(wù)。
7.第17行“
三、免抵退稅”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：反映適用免、抵、退稅政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)。
8.第18行“
四、免稅”“貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物及勞務(wù)和適用零稅率的出口貨物及勞務(wù)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務(wù)。
9.第19行“
四、免稅”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)和適用零稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)。
四、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料
（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫說明
（一）“稅款所屬時(shí)間”“納稅人名稱”的填寫同主表。
（二）第1至12欄“
一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”：分別反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
1.第1欄“
（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”：反映納稅人取得的認(rèn)證相符本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。該欄應(yīng)等于第2欄 “本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”與第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”數(shù)據(jù)之和。
2.第2欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”：反映本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。本欄是第1欄的其中數(shù)，本欄只填寫本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的部分。
適用取消增值稅發(fā)票認(rèn)證規(guī)定的納稅人，當(dāng)期申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，也填報(bào)在本欄中。
3.第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”：反映前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。
輔導(dǎo)期納稅人依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及明細(xì)清單注明的稽核相符的增值稅專用發(fā)票填寫本欄。本欄是第1欄的其中數(shù)，只填寫前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的部分。
4.第4欄“
（二）其他扣稅憑證”：反映本期申報(bào)抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證的情況。具體包括：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額）、代扣代繳稅收完稅憑證和其他符合政策規(guī)定的抵扣憑證。該欄應(yīng)等于第5至8欄之和。
5.第5欄“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”：反映本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的情況。按規(guī)定執(zhí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書先比對(duì)后抵扣的，納稅人需依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及明細(xì)清單注明的稽核相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書填寫本欄。
6.第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映本期申報(bào)抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售普通發(fā)票的情況。執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的，填寫當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不填寫“份數(shù)”“金額”。7.第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”：填寫本期按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的完稅憑證上注明的增值稅額。
8.第8欄“其他”：反映按規(guī)定本期可以申報(bào)抵扣的其他扣稅憑證情況。
納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入“稅額”欄。
9.第9欄“(三）本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)并適用分2年抵扣規(guī)定的扣稅憑證上注明的金額和稅額。購建不動(dòng)產(chǎn)是指納稅人2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程。
取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。
本欄次包括第1欄中本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票和第4欄中本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的其他扣稅憑證。
本欄“金額”“稅額”<第1欄+第4欄且本欄“金額”“稅額”≥0。
納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入“稅額”欄。
本欄“稅額”列=《附列資料
（五）》第2列“本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額”。
10.第10欄“
（四）本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”：反映按規(guī)定 本期實(shí)際申報(bào)抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。本欄“稅額” 列＝《附列資料
（五）》第3列“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”
11.第11欄“
（五）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明”：填寫本期申報(bào)抵扣的稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅部門開具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》列明允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
12.第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”：反映本期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫。
（三）第13至23欄“
二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”各欄：分別反映納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)情況。
1.第13欄“本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”：反映已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫。
2.第14欄“免稅項(xiàng)目用”：反映用于免征增值稅項(xiàng)目，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
3.第15欄“集體福利、個(gè)人消費(fèi)”：反映用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
4.第16欄“非正常損失”：反映納稅人發(fā)生非正常損失，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
5.第17欄“簡易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用”：反映用于按簡易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，當(dāng)期應(yīng)由總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額也填入本欄。
6.第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”：反映按照免、抵、退稅辦法的規(guī)定，由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差，在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。7.第19欄“納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額”：反映稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查后而調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額。
8.第20欄“紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》注明的在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
9.第21欄“上期留抵稅額抵減欠稅”：填寫本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數(shù)額。
10.第22欄“上期留抵稅額退稅”：填寫本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的上期留抵稅額退稅額。
11.第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”：反映除上述進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形外，其他應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（四）第24至34欄“
三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”各欄：分別反映納稅人已經(jīng)取得，但按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況及按稅法規(guī)定不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況。
1.第24至28欄均為增值稅專用發(fā)票的情況。
2.第25欄“期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”：反映前期認(rèn)證相符，但按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，結(jié)存至本期的增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅專用發(fā)票期初情況。
3.第26欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”：反映本期認(rèn)證相符，但按稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，而未申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫本期認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅專用發(fā)票情況。
4.第27欄“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”：反映截至本期期末，按照稅法規(guī)定仍暫不予抵扣及不允許抵扣且已認(rèn)證相符的增值稅專 用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫截至本期期末已認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅專用發(fā)票期末情況。
5.第28欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”：反映截至本期期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。
6.第29欄“
（二）其他扣稅憑證”：反映截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證情況。具體包括：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票、代扣代繳稅收完稅憑證和其他符合政策規(guī)定的抵扣憑證。該欄應(yīng)等于第30至33欄之和。
7.第30欄“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”：反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書情況，包括納稅人未收到稽核比對(duì)結(jié)果的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書情況。
8.第31欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售普通發(fā)票情況。
9.第32欄“代扣代繳稅收繳款憑證”：反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的代扣代繳稅收完稅憑證情況。
10.第33欄“其他”：反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的其他扣稅憑證的情況。
（五）第35至36欄“
四、其他”各欄。
1.第35欄“本期認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”：反映本期認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票的情況。
2.第36欄“代扣代繳稅額”：填寫納稅人根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十八條扣繳的應(yīng)稅勞務(wù)增值稅額與根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)政策規(guī)定扣繳的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)增值稅額之和。
五、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料
（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形 資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）填寫說明
（一）本表由服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的營業(yè)稅改征增值稅納稅人填寫。其他納稅人不填寫。
（二）“稅款所屬時(shí)間”“納稅人名稱”的填寫同主表。
（三）第1列“本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷售額）”：營業(yè)稅改征增值稅的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)屬于征稅項(xiàng)目的，填寫扣除之前的本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額；營業(yè)稅改征增值稅的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)屬于免抵退稅或免稅項(xiàng)目的，填寫扣除之前的本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)免稅銷售額。本列各行次等于《附列資料
（一）》第11列對(duì)應(yīng)行次，其中本列第3行和第4行之和等于《附列資料
（一）》第11列第5欄。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，本列各行次之和等于《附列資料
（一）》第11列第13a、13b行之和。
（四）第2列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“期初余額”：填寫服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目上期期末結(jié)存的金額，試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫“0”。本列各行次等于上期《附列資料
（三）》第6列對(duì)應(yīng)行次。
本列第4行“6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”“期初余額”年初首期填報(bào)時(shí)應(yīng)填“0”。
（五）第3列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“本期發(fā)生額”：填寫本期取得的按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目金額。
（六）第4列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“本期應(yīng)扣除金額”：填寫服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期應(yīng)扣除的金額。本列各行次＝第2列對(duì)應(yīng)各行次+第3列對(duì)應(yīng)各行次
（七）第5列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“本期實(shí)際扣除金額”：填寫服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除的金額。
本列各行次≤第4列對(duì)應(yīng)各行次且本列各行次≤第1列對(duì)應(yīng)各行次。
（八）第6列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“期末余額”：填寫服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額。
本列各行次＝第4列對(duì)應(yīng)各行次-第5列對(duì)應(yīng)各行次
六、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料
（四）》（稅額抵減情況表）填寫說明
本表第1行由發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)的納稅人填寫，反映納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額的情況。
本表第2行由營業(yè)稅改征增值稅納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)填寫，反映其分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款抵減總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅稅額的情況。
本表第3行由銷售建筑服務(wù)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。
本表第4行由銷售不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。
本表第5行由出租不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。
未發(fā)生上述業(yè)務(wù)的納稅人不填寫本表。
七、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料
（五）》（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算 表）填表說明
（一）本表由分期抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅人填寫。
（二）“稅款所屬時(shí)間”“納稅人名稱”的填寫同主表。
（三）第1列“期初待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫納稅人上期期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。
（四）第2列“本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額”：填寫本期取得的符合稅法規(guī)定的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。
（五）第3列“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫符合稅法規(guī)定可以在本期抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。
（六）第4列“本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫按照稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。
本列數(shù)≤《附列資料
（二）》第23欄“稅額”。
（七）第5列“本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫按照稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。
（八）第6列“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫本期期末尚未抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，按表中公式填寫。
八、《固定資產(chǎn)(不含不動(dòng)產(chǎn))進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》填寫說明 本表反映納稅人在《附列資料
（二）》“
一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”中固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。本表按增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書分別填寫。
九、《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》填寫說明
一、“稅款所屬時(shí)間”“納稅人名稱”的填寫同主表。
二、第1欄“合計(jì)”按表中所列公式計(jì)算填寫。
本欄與《增值稅納稅申報(bào)表附列資料
（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)，以下簡稱《附列資料
（二）》）相關(guān)欄次勾稽關(guān)系如下： 本欄“稅額”列=《附列資料
（二）》第12欄“稅額”列-《附列資料
（二）》第10欄“稅額”列-《附列資料
（二）》第11欄“稅額”列。
三、第2至27欄“
一、按稅率或征收率歸集（不包括購建不動(dòng)產(chǎn)、通行費(fèi)）的進(jìn)項(xiàng)”各欄：反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報(bào)抵扣的不同稅率（或征收率）的進(jìn)項(xiàng)稅額，不包括用于購建不動(dòng)產(chǎn)的允許一次性抵扣和分期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，取得的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
其中，第27欄反映納稅人租入個(gè)人住房，本期申報(bào)抵扣的減按1.5%征收率的進(jìn)項(xiàng)稅額。
納稅人執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的，按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率所對(duì)應(yīng)的稅率，將計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填入相應(yīng)欄次。
納稅人取得通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具的增值稅專用發(fā)票，按照實(shí)際購買的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)或無形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的稅率或征收率，將扣稅憑證上注明的稅額填入對(duì)應(yīng)欄次。
四、第29至30欄“
二、按抵扣項(xiàng)目歸集的進(jìn)項(xiàng)”各欄：反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報(bào)抵扣的不同抵扣項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（一）第29欄反映納稅人用于購建不動(dòng)產(chǎn)允許一次性抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
購建不動(dòng)產(chǎn)允許一次性抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人用于購建不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，發(fā)生的允許抵扣且不適用分期抵扣政策的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（二）第30欄反映納稅人支付道路、橋、閘通行費(fèi)，取得的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
五、本表內(nèi)各欄間邏輯關(guān)系如下： 第1欄表內(nèi)公式為1=2+4+5+11+16+18+27+29+30； 第2欄≥第3欄；
第5欄≥第6欄+第7欄+第8欄+第9欄+第10欄； 第11欄≥第12欄+第13欄+第14欄+第15欄； 第16欄≥第17欄；
第18欄≥第19欄+第20欄+第21欄+第22欄+第23欄+第24欄+第25欄+第26欄。
十、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》填寫說明
（一）本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人填寫。僅享受月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報(bào)本表，即小規(guī)模納稅人當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”和第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)”均無數(shù)據(jù)時(shí)，不需填報(bào)本表。
（二）“稅款所屬時(shí)間”“納稅人名稱”的填寫同增值稅納稅申報(bào)表主表（以下簡稱主表）。
（三）“
一、減稅項(xiàng)目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫。
1.“減稅性質(zhì)代碼及名稱”：根據(jù)國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項(xiàng)目名稱填寫。同時(shí)有多個(gè)減征項(xiàng)目的，應(yīng)分別填寫。
2.第1列“期初余額”：填寫應(yīng)納稅額減征項(xiàng)目上期“期末余額”，為對(duì)應(yīng)項(xiàng)目上期應(yīng)抵減而不足抵減的余額。
3.第2列“本期發(fā)生額”：填寫本期發(fā)生的按照規(guī)定準(zhǔn)予抵減增值 稅應(yīng)納稅額的金額。
4.第3列“本期應(yīng)抵減稅額”：填寫本期應(yīng)抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。本列按表中所列公式填寫。
5.第4列“本期實(shí)際抵減稅額”：填寫本期實(shí)際抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。本列各行≤第3列對(duì)應(yīng)各行。
一般納稅人填寫時(shí)，第1行“合計(jì)”本列數(shù)=主表第23行“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”。
小規(guī)模納稅人填寫時(shí)，第1行“合計(jì)”本列數(shù)=主表第16行“本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)”。
6.第5列“期末余額”：按表中所列公式填寫。
（四）“
二、免稅項(xiàng)目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定免征增值稅的納稅人填寫。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人不需填寫，即小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”無數(shù)據(jù)時(shí)，不需填寫本欄。
1.“免稅性質(zhì)代碼及名稱”：根據(jù)國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項(xiàng)目名稱填寫。同時(shí)有多個(gè)免稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別填寫。
2.“出口免稅”填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定出口免征增值稅的銷售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷售額。小規(guī)模納稅人不填寫本欄。
3.第1列“免征增值稅項(xiàng)目銷售額”：填寫納稅人免稅項(xiàng)目的銷售額。免稅銷售額按照有關(guān)規(guī)定允許從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，應(yīng)填寫扣除之前的銷售額。
一般納稅人填寫時(shí)，本列“合計(jì)”等于主表第8行“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”。小規(guī)模納稅人填寫時(shí)，本列“合計(jì)”等于主表第12行“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”。
4.第2列“免稅銷售額扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”：免稅銷售額按照有關(guān)規(guī)定允許從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，據(jù)實(shí)填寫扣除金額；無扣除項(xiàng)目的，本列填寫“0”。
5.第3列“扣除后免稅銷售額”:按表中所列公式填寫。
6.第4列“免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”：本期用于增值稅免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人不填寫本列，一般納稅人按下列情況填寫：
（1）納稅人兼營應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目的，按當(dāng)期免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫；
（2）納稅人本期銷售收入全部為免稅項(xiàng)目，且當(dāng)期取得合法扣稅憑證的，按當(dāng)期取得的合法扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫；
（3）當(dāng)期未取得合法扣稅憑證的，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行計(jì)算免稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；無法計(jì)算的，本欄次填“0”。
7.第5列“免稅額”：一般納稅人和小規(guī)模納稅人分別按下列公式計(jì)算填寫，且本列各行數(shù)應(yīng)大于或等于0。
一般納稅人公式：第5列“免稅額”≤第3列“扣除后免稅銷售額”×適用稅率-第4列“免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”。
小規(guī)模納稅人公式：第5列“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷售額”×征收率。
第五篇：關(guān)于最新《增值稅納稅申報(bào)表》(一般納稅人)填寫說明的解讀
關(guān)于新《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人）填寫說明的解讀
本納稅申報(bào)表及其附列資料填寫說明（以下簡稱本表及填寫說明）適用于 增值稅 一般納稅人（以下簡稱納稅人）。
一、名詞解釋
（一）本表及填寫說明所稱“應(yīng)稅貨物”，是指增值稅的應(yīng)稅貨物。
（二）本表及填寫說明所稱“應(yīng)稅勞務(wù)”，是指增值稅的應(yīng)稅加工、修理、修配勞務(wù)。
筆者注：其中應(yīng)稅貨物與應(yīng)稅勞務(wù)是 營改增 之前的增值稅應(yīng)稅范圍。
（三）本表及填寫說明所稱“應(yīng)稅服務(wù)”，是指 營業(yè)稅 改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)。
筆者注：其中應(yīng)稅服務(wù)是營改增新增的增值稅應(yīng)稅范圍，包含部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)及交通運(yùn)輸業(yè)。
（四）本表及填寫說明所稱“按適用稅率計(jì)稅”、“按適用稅率計(jì)算”和“一般計(jì)稅方法”，均指按“應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)稅方法。
（五）本表及填寫說明所稱“按簡易辦法計(jì)稅”、“按簡易征收辦法計(jì)算”和“簡易計(jì)稅方法”，均指按“應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率”公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)稅方法。
（六）本表及填寫說明所稱“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目”，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在確定應(yīng)稅服務(wù)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定允許其從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的項(xiàng)目。
筆者注：2013年8月1日之后僅有形動(dòng)產(chǎn)租賃仍保留差額征稅煩人政策，可扣除的項(xiàng)目包括出租方承擔(dān)的有形動(dòng)產(chǎn)的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)。
（七）本表及填寫說明所稱“稅控增值稅專用發(fā)票”，包括以下3種：
1.增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”；
2.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”；
3.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的稅控“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”。
二、《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》填寫說明
（一）“稅款所屬時(shí)間”：指納稅人申報(bào)的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時(shí)間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。
（二）“填表日期”：指納稅人填寫本表的具體日期。
（三）“納稅人識(shí)別號(hào)”：填寫納稅人的稅務(wù)登記證號(hào)碼。
（四）“所屬行業(yè)”：按照國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼中的小類行業(yè)填寫。
（五）“納稅人名稱”：填寫納稅人單位名稱全稱。
（六）“法定代表人姓名”：填寫納稅人法定代表人的姓名。
（七）“注冊(cè)地址”：填寫納稅人稅務(wù)登記證所注明的詳細(xì)地址。
（八）“生產(chǎn)經(jīng)營地址”：填寫納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營地的詳細(xì)地址。
（九）“開戶銀行及賬號(hào)”：填寫納稅人開戶銀行的名稱和納稅人在該銀行的結(jié)算賬戶號(hào)碼。
（十）“登記注冊(cè)類型”：按納稅人稅務(wù)登記證的欄目內(nèi)容填寫。
（十一）“電話號(hào)碼”：填寫可聯(lián)系到納稅人的常用電話號(hào)碼。
（十二）“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列：填寫納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的征（退）稅數(shù)據(jù)。
（十三）“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列：填寫除享受增值稅即征即退政策以外的貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的征（免）稅數(shù)據(jù)。
（十四）“本年累計(jì)”列：一般填寫本內(nèi)各月“本月數(shù)”之和。其中，第13、20、25、32、36、38欄及第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列的“本年累計(jì)”分別按本填寫說明第（二十七）、（三十四）、（三十九）、（四十六）、（五十）、（五十二）、（三十二）條要求填寫。
（十五）第1欄“
（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額”：填寫納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的銷售額，包含：在財(cái)務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售和價(jià)外費(fèi)用的銷售額；外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷售額；稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查后按一般計(jì)稅方法計(jì)算調(diào)整的銷售額。
筆者注：按一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的銷售額（包括檢查調(diào)整、視同銷售、價(jià)外費(fèi)用）,要先進(jìn)行價(jià)稅分離，換算成不含稅銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。
筆者注：不涉及應(yīng)稅貨物、應(yīng)稅勞務(wù)的，只填寫本欄，不填寫“其中：應(yīng)稅貨物銷售額”和“其中：應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”欄目。
本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；表示“一般計(jì)稅方法征稅”的“全部征稅項(xiàng)目”的“銷售額”之和減去“其中：即征即退項(xiàng)目”的“銷售額”之和。
本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》第9列第6、7行之和。表示“其中：即征即退項(xiàng)目”的“銷售額”之和。
筆者注：將一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)與即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)分別列示，合計(jì)額為本月“全部征稅項(xiàng)目”的“銷售額”。
（十六）第2欄“其中：應(yīng)稅貨物銷售額”：填寫納稅人本期按適用稅率計(jì)算增值稅的應(yīng)稅貨物的銷售額。包含在財(cái)務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售貨物和價(jià)外費(fèi)用銷售額，以及外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷售額。
筆者注：營改增納稅人的應(yīng)稅服務(wù)，不填寫本欄。
（十七）第3欄“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”：填寫納稅人本期按適用稅率計(jì)算增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。
筆者注：營改增納稅人的應(yīng)稅服務(wù)，不填寫本欄。
（十八）第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”：填寫納稅人因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查，并按一般計(jì)稅方法在本期計(jì)算調(diào)整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，經(jīng)納稅檢查發(fā)現(xiàn)偷稅的，不填入“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列，而應(yīng)填入“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列。
筆者注：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確對(duì)查補(bǔ)稅款不得享受先征后退政策的批復(fù)》（財(cái)稅[1998]80號(hào)）文件規(guī)定，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)、審計(jì)機(jī)關(guān)等執(zhí)法機(jī)關(guān)根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定查補(bǔ)的增值稅等各項(xiàng)稅款，必須全部收繳入庫，均不得執(zhí)行由財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)給予返還的 優(yōu)惠 政策。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。
本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》第7列第1至5行之和。即全部征稅項(xiàng)目的本月納稅檢查調(diào)整銷售額。
（十九）第5欄“按簡易辦法計(jì)稅銷售額”：填寫納稅人本期按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的銷售額。包含納稅檢查調(diào)整按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額；應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，其當(dāng)期按預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅的銷售額也填入本欄。
筆者注：匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅的銷售額填入按簡易辦法計(jì)稅銷售額。
本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”≥《附列資料
（一）》第9列第8至13行之和-第9列第14、15行之和；本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”≥《附列資料
（一）》第9列第14、15行之和。
筆者注：第一個(gè)“≥”表示“簡易計(jì)稅方法征稅”的“全部征稅項(xiàng)目”的“銷售額”之和減去“其中：即征即退項(xiàng)目”的“銷售額”之和，與《納稅申報(bào)表》的“按簡易征收辦法征稅銷售額”的“本月數(shù)”相等，發(fā)生稅務(wù)檢查調(diào)整銷售額的，由于《附列資料
（一）》不填寫，《納稅申報(bào)表》的數(shù)據(jù)大于《附列資料
（一）》的數(shù)據(jù)。
第二個(gè)“≥”表示“簡易計(jì)稅方法征稅”的“其中：即征即退項(xiàng)目”的“銷售額”之和，與《納稅申報(bào)表》的“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”的“本月數(shù)”相等，發(fā)生稅務(wù)檢查調(diào)整銷售額的，由于《附列資料
（一）》不填寫，《納稅申報(bào)表》的數(shù)據(jù)大于《附列資料
（一）》的數(shù)據(jù)。
（二十）第6欄“其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額”：填寫納稅人因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查，并按簡易計(jì)稅方法在本期計(jì)算調(diào)整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，經(jīng)納稅檢查發(fā)現(xiàn)偷稅的，不填入“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列，而應(yīng)填入“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。
（二十一）第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”：填寫納稅人本期適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的銷售額。
筆者注：
1.生產(chǎn)企業(yè)自營或者委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。
2.境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的下列適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，實(shí)行免抵退稅辦法：（1）境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)（2）境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的往返香港、澳門、臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在香港、澳門、臺(tái)灣提供的交通運(yùn)輸服務(wù).營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的銷售額。
本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》第9列第16、17行之和。表示“免抵退稅”的“銷售額”之和。
（二十二）第8欄“免稅銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。
筆者注：營改增納稅人不涉及應(yīng)稅貨物、應(yīng)稅勞務(wù)免稅的，只填寫本欄，不填寫9、10欄目。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的免稅銷售額。
本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》第9列第18、19行之和。表示“免稅”的“銷售額”之和。
（二十三）第9欄“其中：免稅貨物銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物銷售額及適用零稅率的貨物銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法出口貨物的銷售額。
筆者注：零稅率的適用范圍
（1）納稅人出口貨物，一般都適用零稅率。
它主要包括兩類：a報(bào)關(guān)出境貨物；b輸往海關(guān)管理的保稅工廠、保稅倉庫和保稅區(qū)的貨物。
（2）對(duì)于國務(wù)院另有規(guī)定的少數(shù)出口貨物，目前為止，包括納稅人出口的原油，援外出口貨物；國家禁止出的貨物（包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等）、糖，不適用零稅率，按照內(nèi)銷貨物的規(guī)定征收增值稅。
（二十四）第10欄“免稅勞務(wù)銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的勞務(wù)銷售額及適用零稅率的勞務(wù)銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的勞務(wù)的銷售額。
筆者注：營改增納稅人的免稅服務(wù)，不填寫本欄。
（二十五）第11欄“銷項(xiàng)稅額”：填寫納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)稅的貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之后的銷項(xiàng)稅額。
本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》（第10列第1、3行之和-10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-14列第7行）；第一個(gè)括弧內(nèi)是原征稅范圍貨物和勞務(wù)減去“其中：即征即退項(xiàng)目”的“即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)”后的銷項(xiàng)稅額；第二個(gè)括弧內(nèi)是差額征稅營改增納稅人應(yīng)稅服務(wù)扣除支付項(xiàng)目再減去“其中：即征即退項(xiàng)目”的“即征即退應(yīng)稅服務(wù)”后的銷項(xiàng)稅額。
本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》第10列第6行+第14列第7行。表示“一般計(jì)稅方法征稅”的“即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)”的“銷項(xiàng)稅額”加上“簡易計(jì)稅方法征稅”的“即征即退應(yīng)稅服務(wù)”的“銷項(xiàng)稅額”。
（二十六）第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫納稅人本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”+“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（二）》第12欄“稅額”。
（二十七）第13欄“上期留抵稅額”
1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”。
上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人是指試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)”列“本月數(shù)”大于零，且兼有營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人（下同）。其試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)”列“本月數(shù)”，以下稱為貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額。
筆者注：將納稅人分為須掛賬的納稅人、其他納稅人的主要原因在于：根據(jù)財(cái)預(yù)〔2013〕275號(hào)文，試點(diǎn)期間收入歸屬保持不變，原歸屬地方的營業(yè)稅收入，改征增值稅后仍全部歸屬地方。則原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到試點(diǎn)實(shí)施之前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣，只能從應(yīng)稅貨物及勞務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。
（1）本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫“0”；以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫。
（2）本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”：反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額。試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期按試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)”列“本月數(shù)”填寫；以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”填寫。
（3）本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫。
2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”。
其他納稅人是指除上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人之外的納稅人（下同）。
（1）本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫。
（2）本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”：填寫“0”。以后各期也填0
（3）本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫。
（二十八）第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”：填寫納稅人已經(jīng)抵扣，但按稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”+“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（二）》第13欄“稅額”。
（二十九）第15欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”：反映稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門按照出口貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)免、抵、退辦法審批的增值稅應(yīng)退稅額。
（三十）第16欄“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”：填寫稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查，按一般計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅額。
本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”≤《附列資料
（一）》第8列第1至5行之和+《附列資料
（二）》第19欄。
筆者注：表示全部征稅項(xiàng)目“納稅檢查調(diào)整”的“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”之和加上“納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額”，兩者相加大于或者等于《納稅申報(bào)表》的“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”的“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”本月數(shù)。
（三十一）第17欄“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”：填寫納稅人本期應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫。
（三十二）第18欄“實(shí)際抵扣稅額”
1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”。
（1）本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。
（2）本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”：填寫貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期實(shí)際抵減一般貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額的數(shù)額。將“貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額”與“一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額”兩個(gè)數(shù)據(jù)相比較，取二者中小的數(shù)據(jù)。
其中：貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額＝第13欄“上期留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”；
一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額＝（第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”）×一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例；
一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例＝（《附列資料
（一）》第10列第1、3行之和-第10列第6行）÷第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”×100％。
筆者注：按照財(cái)預(yù)〔2013〕275號(hào)文精神，“納稅人兼有適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)和銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，按照銷項(xiàng)稅額的比例劃分應(yīng)納稅額，分別作為改征增值稅和現(xiàn)行增值稅收入入庫。”
（3）本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。
2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”：
（1）本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。
（2）本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”：填寫“0”。
（3）本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。
（三十三）第19欄“應(yīng)納稅額”：反映納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額。按以下公式計(jì)算填寫：
1.本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”。
2.本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”。
（三十四）第20欄“期末留抵稅額”
1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”：（1）本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：反映試點(diǎn)實(shí)施以后，一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)共同形成的留抵稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫。
即：“銷項(xiàng)稅額”小于“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”形成期末留抵稅額。
（2）本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”：反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額，在試點(diǎn)實(shí)施以后抵減一般貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額后的余額。按以下公式計(jì)算填寫：
本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”＝第13欄“上期留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”。
（3）本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。
2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”：
（1）本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。
（2）本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”：填寫“0”。
（3）本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。
（三十五）第21欄“簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”：反映納稅人本期按簡易計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額，但不包括按簡易計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。按以下公式計(jì)算填寫：
本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》（第10列第8至11行之和-第10列第14行）+（第14列第12行至13行之和-第14列第15行）
筆者注：第一個(gè)括弧內(nèi)是應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)減去“其中：即征即退項(xiàng)目”的“即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)”后的“應(yīng)納稅額”本月數(shù)。第二個(gè)括弧內(nèi)是扣除項(xiàng)目金額后應(yīng)稅服務(wù)減去“其中：即征即退項(xiàng)目”的“即征即退應(yīng)稅服務(wù)”的“應(yīng)納稅額”本月數(shù)，兩者相加，即為“簡易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”的“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”本月數(shù)。
本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》第10列第14行+第14列第15行。表示原征稅范圍的“即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)”加上差額征稅營改增納稅人的“即征即退應(yīng)稅服務(wù)”。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)將預(yù)征增值稅額填入本欄。預(yù)征增值稅額=應(yīng)預(yù)征增值稅的銷售額×預(yù)征率。
（三十六）第22欄“按簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”：填寫納稅人本期因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查并按簡易計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。
（三十七）第23欄“應(yīng)納稅額減征額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含按照規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)。
當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫；當(dāng)本期減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期第19欄與第21欄之和填寫。本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
【案例】
2013年5月甲企業(yè)出售2009年1月1日前購進(jìn)的固定資產(chǎn)一臺(tái)，售價(jià)1040元，開具增值稅普通發(fā)票，金額1000元，稅率4%，稅額40元。
按簡易辦法征稅銷售額=1000元
簡易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=40元
應(yīng)納稅額減征額=40÷2=20元
同時(shí)，2013年5月甲企業(yè)第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和為100元，則第23欄“應(yīng)納稅額減征額”應(yīng)填20元。（三十八）第24欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”：反映納稅人本期應(yīng)繳增值稅的合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫。
（三十九）第25欄“期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”：“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報(bào)表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”“本月數(shù)”填寫?！氨灸昀塾?jì)”按上最后一個(gè)稅款所屬期申報(bào)表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”“本年累計(jì)”填寫。
（四十）第26欄“實(shí)收出口開具專用繳款書退稅額”：本欄不填寫。
（四十一）第27欄“本期已繳稅額”：反映納稅人本期實(shí)際繳納的增值稅額，但不包括本期入庫的查補(bǔ)稅款。按表中所列公式計(jì)算填寫。
即：本期已繳稅額（第27欄）= ①分次預(yù)繳稅額（第28欄）+ ②出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額（第29欄）+ ③本期繳納上期應(yīng)納稅額（第30欄）+ ④本期繳納欠繳稅額（第31欄）
（四十二）第28欄“①分次預(yù)繳稅額”：填寫納稅人本期已繳納的準(zhǔn)予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機(jī)構(gòu)已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
筆者注：匯總納稅分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄。不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。同時(shí)，需要填報(bào)《附列資料(四)》。
（四十三）第29欄“②出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額”：本欄不填寫。
（四十四）第30欄“③本期繳納上期應(yīng)納稅額”：填寫納稅人本期繳納上一稅款所屬期應(yīng)繳未繳的增值稅額。
（四十五）第31欄“④本期繳納欠繳稅額”：反映納稅人本期實(shí)際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額，但不包括繳納入庫的查補(bǔ)增值稅額。
（四十六）第32欄“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”：“本月數(shù)”反映納稅人本期期末應(yīng)繳未繳的增值稅額，但不包括納稅檢查應(yīng)繳未繳的稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫?！氨灸昀塾?jì)”與“本月數(shù)”相同。
即：期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）（第32欄）= 應(yīng)納稅額合計(jì)（第24欄）+ 期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）（第25欄）+ 實(shí)收出口開具專用繳款書退稅額（第26欄）-本期已繳稅額（第27欄）
【案例】
某納稅人當(dāng)期的應(yīng)納稅額合計(jì)20萬元，上期申報(bào)計(jì)算應(yīng)繳但尚未入庫的稅款為25萬元，本期10日繳納上期應(yīng)納稅額為25萬元，則本期期末未繳稅額為：
期末未繳稅額= 20萬元＋25萬元－25萬元= 20萬元
（四十七）第33欄“其中：欠繳稅額（≥0）”：反映納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的增值稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫。
即：欠繳稅額（≥0）（第33欄）= 期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）（第25欄）+ 實(shí)收出口開具專用繳款書退稅額（第26欄）-本期已繳稅額（第27欄）
（四十八）第34欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”：反映納稅人本期應(yīng)納稅額中應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退回的數(shù)額。按表中所列公式計(jì)算填寫。
即：本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額（第34欄）= 應(yīng)納稅額合計(jì)（第24欄）-①分次預(yù)繳稅額（第28欄）-②出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額（第29欄）
如果納稅人未發(fā)生分次預(yù)繳稅額或者出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額，其本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額應(yīng)為應(yīng)納稅額合計(jì)（第24欄）。（四十九）第35欄“即征即退實(shí)際退稅額”：反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規(guī)定，而實(shí)際收到的稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的增值稅額。
（五十）第36欄“期初未繳查補(bǔ)稅額”：“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報(bào)表第38欄“期末未繳查補(bǔ)稅額”“本月數(shù)”填寫?！氨灸昀塾?jì)”按上最后一個(gè)稅款所屬期申報(bào)表第38欄“期末未繳查補(bǔ)稅額”“本年累計(jì)”填寫。
（五十一）第37欄“本期入庫查補(bǔ)稅額”：反映納稅人本期因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查而實(shí)際入庫的增值稅額，包括按一般計(jì)稅方法計(jì)算并實(shí)際繳納的查補(bǔ)增值稅額和按簡易計(jì)稅方法計(jì)算并實(shí)際繳納的查補(bǔ)增值稅額。
（五十二）第38欄“期末未繳查補(bǔ)稅額”：“本月數(shù)”反映納稅人接受納稅檢查后應(yīng)在本期期末繳納而未繳納的查補(bǔ)增值稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫，“本年累計(jì)”與“本月數(shù)”相同。
即：期末未繳查補(bǔ)稅額（第38欄）= 按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額（第16欄）+ 按簡易征收辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額（第22欄）+ 期初未繳查補(bǔ)稅額（第36欄）-本期入庫查補(bǔ)稅額（第37欄）。
三、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料
（一）》（本期銷售情況明細(xì)）填寫說明
（一）“稅款所屬時(shí)間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。
（二）各列說明
1.第1至2列“開具稅控增值稅專用發(fā)票”：反映本期開具防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的情況。
2.第3至4列“開具其他發(fā)票”：反映除上述三種發(fā)票以外本期開具的其他發(fā)票的情況。
3.第5至6列“未開具發(fā)票”：反映本期未開具發(fā)票的銷售情況。
4.第7至8列“納稅檢查調(diào)整”：反映經(jīng)稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查并在本期調(diào)整的銷售情況。
5.第9至11列“合計(jì)”：按照表中所列公式填寫。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，第1至11列應(yīng)填寫扣除之前的征（免）稅銷售額、銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額和價(jià)稅合計(jì)額。
6.第12列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，按《附列資料
（三）》第5列對(duì)應(yīng)各行次數(shù)據(jù)填寫；應(yīng)稅服務(wù)無扣除項(xiàng)目的，本列填寫“0”。其他納稅人不填寫。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，當(dāng)期應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，填入本列第13行。
7.第13列“扣除后”“含稅(免稅)銷售額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，本列各行次＝第11列對(duì)應(yīng)各行次-第12列對(duì)應(yīng)各行次。其他納稅人不填寫。
8.第14列“扣除后”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，按以下要求填寫本列，其他納稅人不填寫。
（1）應(yīng)稅服務(wù)按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅
本列各行次＝第13列÷(100%+對(duì)應(yīng)行次稅率)×對(duì)應(yīng)行次稅率
【案例】
假定納稅人“17%稅率的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”的“價(jià)稅合計(jì)”為1000000元，“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”為600000元，“扣除后”的“含稅(免稅)銷售額”為400000元，其計(jì)征增值稅銷項(xiàng)稅額為：
銷項(xiàng)稅額=400000元÷（100%+17%）×17%=58119.65元
本列第7行“按一般計(jì)稅方法計(jì)稅的即征即退應(yīng)稅服務(wù)”不按本列的說明填寫。具體填寫要求見“各行說明”第2條第（2）項(xiàng)第③點(diǎn)的說明。
（2）應(yīng)稅服務(wù)按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅
本列各行次＝第13列÷(100%+對(duì)應(yīng)行次征收率)×對(duì)應(yīng)行次征收率
【案例】
假定納稅人“3%征收率的應(yīng)稅服務(wù)”的“價(jià)稅合計(jì)”為1000000元，“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”為600000元，“扣除后”的“含稅(免稅)銷售額”為400000元，其計(jì)征增值稅銷項(xiàng)稅額為：
銷項(xiàng)稅額=400000元÷（100%+3%）×3%=11650.49元
本列第13行“預(yù)征率%”不按本列的說明填寫。具體填寫要求見“各行說明”第4條第（2）項(xiàng)。
（3）應(yīng)稅服務(wù)實(shí)行免抵退稅或免稅的，本列不填寫。
（三）各行說明
1.第1至5行“
一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅”“全部征稅項(xiàng)目”各行：按不同稅率和項(xiàng)目分別填寫按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的全部征稅項(xiàng)目。有即征即退征稅項(xiàng)目的納稅人，本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退征稅項(xiàng)目，又包括不享受即征即退政策的一般征稅項(xiàng)目。
筆者注：
13%稅率（銷售糧食，食用油，天然氣等國家規(guī)定按13%稅率征收的貨物）、11%稅率（交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人）、6%稅率（營改增的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)）。
2.第6至7行“
一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅”“其中：即征即退項(xiàng)目”各行：只反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的即征即退項(xiàng)目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項(xiàng)目是全部征稅項(xiàng)目的其中數(shù)。
（1）第6行“即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物和加工修理修配勞務(wù)。本行不包括應(yīng)稅服務(wù)的內(nèi)容。
①本行第9列“合計(jì)”“銷售額”欄：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。
②本行第10列“合計(jì)”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的銷項(xiàng)稅額。該欄不按第10列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。
（2）第7行“即征即退應(yīng)稅服務(wù)”：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務(wù)的內(nèi)容。
①本行第9列“合計(jì)”“銷售額”欄：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)的不含稅銷售額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。
②本行第10列“合計(jì)”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之前的銷項(xiàng)稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。
③本行第14列“扣除后”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄：反映按一般計(jì)稅方法征收增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)實(shí)際應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之后的銷項(xiàng)稅額填寫；應(yīng)稅服務(wù)無扣除項(xiàng)目的，按本行第10列填寫。該欄不按第14列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。
3.第8至12行“
二、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅”“全部征稅項(xiàng)目”各行：按不同征收率和項(xiàng)目分別填寫按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的全部征稅項(xiàng)目。有即征即退征稅項(xiàng)目的納稅人，本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退項(xiàng)目，也包括不享受即征即退政策的一般征稅項(xiàng)目。
筆者注：
6%征收率：一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來水，建筑用砂石土料等等。
5%征收率：油氣田企業(yè)。4%征收率:一般納稅人銷售自己使用過的且未抵扣過的固定資產(chǎn)，按4%征收率減半征收增值稅。
3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)：屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅等等。
3%征收率的應(yīng)稅服務(wù)。主要包括試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)及試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
4.第13行“
二、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅”“預(yù)征率%”：反映營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)預(yù)征增值稅銷售額、預(yù)征增值稅應(yīng)納稅額。
（1）本行第1至6列按照銷售額和銷項(xiàng)稅額的實(shí)際發(fā)生數(shù)填寫。
（2）本行第14列，納稅人按“應(yīng)預(yù)征繳納的增值稅=應(yīng)預(yù)征增值稅銷售額×預(yù)征率”公式計(jì)算后據(jù)實(shí)填寫。
筆者注：
分支機(jī)構(gòu)應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)部分填報(bào)到本行的有關(guān)欄次內(nèi)：
1.該行第1至6列中“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”各欄，要求填寫的是按稅率計(jì)算的銷項(xiàng)稅額，而不是按預(yù)征率計(jì)算的應(yīng)納稅額;
2.該行第14列“扣除后”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄，按“扣除后不含稅銷售額×預(yù)征率(目前航空企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的預(yù)征率為1%)”計(jì)算填寫，即：分支機(jī)構(gòu)應(yīng)稅服務(wù)在其機(jī)構(gòu)所在地應(yīng)預(yù)征的增值稅額。
5.第14至15行“
二、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅”“其中：即征即退項(xiàng)目”各行：只反映按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的即征即退項(xiàng)目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項(xiàng)目是全部征稅項(xiàng)目的其中數(shù)。
（1）第14行“即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)。本行不包括應(yīng)稅服務(wù)的內(nèi)容。
①本行第9列“合計(jì)”“銷售額”欄：反映按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。
②本行第10列“合計(jì)”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄：反映按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的應(yīng)納稅額。該欄不按第10列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。
（2）第15行“即征即退應(yīng)稅服務(wù)”：反映按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務(wù)的內(nèi)容。
①本行第9列“合計(jì)”“銷售額”欄：反映按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)的不含稅銷售額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。
②本行第10列“合計(jì)”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄：反映按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)納稅額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之前的應(yīng)納稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。
③本行第14列“扣除后”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄：反映按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)實(shí)際應(yīng)計(jì)提的應(yīng)納稅額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之后的應(yīng)納稅額填寫；應(yīng)稅服務(wù)無扣除項(xiàng)目的，按本行第10列填寫。
6.第16行“
三、免抵退稅”“貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映適用免、抵、退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務(wù)。7.第17行“
三、免抵退稅”“應(yīng)稅服務(wù)”：反映適用免、抵、退稅政策的應(yīng)稅服務(wù)。
8.第18行“
四、免稅”“貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物及勞務(wù)和適用零稅率的出口貨物及勞務(wù)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務(wù)。
9.第19行“
四、免稅”“應(yīng)稅服務(wù)”：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)和適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的應(yīng)稅服務(wù)。
四、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料
（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫說明
（一）“稅款所屬時(shí)間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。
（二）第1至12欄“
一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”：分別反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
1.第1欄“
（一）認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票”：反映納稅人取得的認(rèn)證相符本期申報(bào)抵扣的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的情況。該欄應(yīng)等于第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”與第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”數(shù)據(jù)之和。
筆者注：分別要填寫“份數(shù)”、“金額”和“稅額”。根據(jù)發(fā)票票面“金額”填寫“金額”；按發(fā)票票面“稅額”填寫“稅額”。
貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票包括納稅人自開的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。
2013年8月1日之后增值稅一般納稅人取得的試點(diǎn)小規(guī)模納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，不再按發(fā)票票面“金額”乘以7％扣除率計(jì)算填寫“稅額”，應(yīng)按增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.第2欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”：反映本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的情況。本欄是第1欄的其中數(shù)，本欄只填寫本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的部分。
3.第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”：反映前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的情況。輔導(dǎo)期納稅人依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及明細(xì)清單注明的稽核相符的稅控增值稅專用發(fā)票填寫本欄。本欄是第1欄的其中數(shù)，只填寫前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的部分。
4.第4欄“
（二）其他扣稅憑證”：反映本期申報(bào)抵扣的除稅控增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證的情況。具體包括：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額）、代扣代繳稅收繳款憑證和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。該欄應(yīng)等于第5至8欄之和。
5.第5欄“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”：反映本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的情況。按規(guī)定執(zhí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書先比對(duì)后抵扣的，納稅人需依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及明細(xì)清單注明的稽核相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書填寫本欄。
6.第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映本期申報(bào)抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售普通發(fā)票的情況。執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的，填寫當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不填寫“份數(shù)”、“金額”。
7.第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”：填寫本期按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。
8.第8欄“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”：反映按規(guī)定本期可以申報(bào)抵扣的交通運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的情況。
9.第11欄“
（三）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明”：填寫本期申報(bào)抵扣的稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅部門開具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》列明允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。10.第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”：反映本期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫。
筆者注：
1.進(jìn)項(xiàng)稅根據(jù)憑證上注明的稅款或者計(jì)算的稅款進(jìn)行抵扣，具體包括三大類（此處變化較大）：
第一大類是認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票。包括稅控增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
輔導(dǎo)期納稅人依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及明細(xì)清單填寫。
第二大類其他扣稅憑證。包括《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票、代扣代繳稅收繳款憑證（原為代扣代繳《稅收通用繳款書》）、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。輔導(dǎo)期納稅人依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及明細(xì)清單填寫。
（1）國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署2013年31號(hào)公告對(duì)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣政策做了重大調(diào)整，自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)相符后，其增值稅額方能作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣，即：由“先抵扣后比對(duì)”調(diào)整為“先比對(duì)后抵扣”。稅務(wù)機(jī)關(guān)于每月納稅申報(bào)期內(nèi)，向納稅人提供上月稽核比對(duì)結(jié)果，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稽核比對(duì)結(jié)果信息。對(duì)稽核比對(duì)結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對(duì)結(jié)果的當(dāng)月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。
（2）部分試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的企業(yè)，按照規(guī)定的方法核定進(jìn)項(xiàng)稅額。
（3）稅收繳款憑證是指接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證。具體包括《稅收通用繳款書》及其他稅收繳款憑證。
接受境外單位和個(gè)人提供的營業(yè)稅服務(wù)，代扣代繳的營業(yè)稅；接受境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供的加工修理修配勞務(wù)，代扣代繳的增值稅不允許抵扣。
（4）試點(diǎn)納稅人取得的2013年8月1日（含）以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證。
接受鐵路運(yùn)輸服務(wù)，按照鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
第三大類外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明。稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅部門開具的《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》。
2.增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其他扣稅憑證沒有抵扣時(shí)限的限制。
一般納稅人取得《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》申請(qǐng)稽核比對(duì)，比對(duì)通過后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。
因此，全國實(shí)行營改增后，《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)(鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外)已不是增值稅的抵扣憑證了，但32號(hào)文在納稅申報(bào)其他資料中單獨(dú)列示了“按規(guī)定仍可以抵扣且在本期申報(bào)抵扣的?公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票?抵扣聯(lián)”和“按規(guī)定仍可以抵扣且在本期申報(bào)抵扣的其他運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件”。主要原因在于32號(hào)文指的是開具日期為2013年8月1日(不含)之前的，符合抵扣時(shí)限等抵扣條件的《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)(鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外)。雖然，財(cái)稅[2013]37號(hào)通知在有關(guān)銜接政策中未就此部分抵扣憑證單獨(dú)進(jìn)行規(guī)定，但依據(jù)政策銜接原則，這部分抵扣憑證在抵扣時(shí)限內(nèi)（如：公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票為開具之日起180日內(nèi)認(rèn)證次月申報(bào)）仍可申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（三）第13至23欄“
二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”各欄：分別反映納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)情況。
1.第13欄“本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”：反映已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫。
2.第14欄“免稅項(xiàng)目用”：反映用于免征增值稅項(xiàng)目，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
3.第15欄“非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)用”：反映用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
4.第16欄“非正常損失”：反映納稅人發(fā)生非正常損失，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
5.第17欄“簡易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用”：反映用于按簡易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，當(dāng)期應(yīng)由總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額也填入本欄。
筆者注：分支機(jī)構(gòu)應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)部分首先需要填報(bào)到《附列資料(二)》“
一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”有關(guān)欄次內(nèi)，然后需要填報(bào)到《附列資料(二)》“
二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”第17欄“簡易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用”欄內(nèi)。即：應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額在《附列資料(二)》中是“一進(jìn)一出”。
6.第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”：反映按照免、抵、退稅辦法的規(guī)定，由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差，在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
7.第19欄“納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額”：反映稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查后而調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額。
8.第20欄“紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》、《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》等注明的在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
9.第21欄“上期留抵稅額抵減欠稅”：填寫本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數(shù)額。
10.第22欄“上期留抵稅額退稅”：填寫本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的上期留抵稅額退稅額。
11.第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”：反映除上述進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形外，其他應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（四）第24至34欄“
三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”各欄：分別反映納稅人已經(jīng)取得，但按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況及按稅法規(guī)定不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況。
筆者注：主要是輔導(dǎo)期一般納稅人來填寫。輔導(dǎo)期納稅人當(dāng)月認(rèn)證，待取得稽核比對(duì)通知書后才能按通知書結(jié)果申報(bào)抵扣。
1.第24至28欄均包括防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的情況。
2.第25欄“期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”：反映前期認(rèn)證相符，但按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，結(jié)存至本期的稅控增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的稅控增值稅專用發(fā)票期初情況。
3.第26欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”：反映本期認(rèn)證相符，但按稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，而未申報(bào)抵扣的稅控增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫本期認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的稅控增值稅專用發(fā)票情況。4.第27欄“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”：反映截至本期期末，按照稅法規(guī)定仍暫不予抵扣及不允許抵扣且已認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫截至本期期末已認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的稅控增值稅專用發(fā)票期末情況。
5.第28欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”：反映截至本期期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣的稅控增值稅專用發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣的稅控增值稅專用發(fā)票情況。6.第29欄“
（二）其他扣稅憑證”：反映截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的除稅控增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證情況。具體包括：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票、代扣代繳稅收繳款憑證和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。該欄應(yīng)等于第30至33欄之和。
7.第30欄“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”：反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書情況，包括納稅人未收到稽核比對(duì)結(jié)果的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書情況。
8.第31欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售普通發(fā)票情況。
9.第32欄“代扣代繳稅收繳款憑證”：反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的代扣代繳稅收繳款憑證情況。
10.第33欄“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”：反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)情況。
（五）第35至36欄“
四、其他”各欄
1.第35欄“本期認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票”：反映本期認(rèn)證相符的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的情況。
2.第36欄“代扣代繳稅額”：填寫納稅人根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十八條扣繳的應(yīng)稅勞務(wù)增值稅額與根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)政策規(guī)定扣繳的應(yīng)稅服務(wù)增值稅額之和。
五、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料
（三）》（應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)）填寫說明
（一）本表由營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫。其他納稅人不填寫。
筆者注:由于差額征稅的規(guī)定，必須取得合法的扣除憑證時(shí)，才可實(shí)施扣除。在實(shí)際業(yè)務(wù)中，扣除憑證的取得時(shí)間有時(shí)與銷售業(yè)務(wù)的征稅時(shí)間不同步，因此應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目有期初余額與期末余額，本期實(shí)際扣除金額與本期應(yīng)扣除金額不一致。
（二）“稅款所屬時(shí)間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。
（三）第1列“本期應(yīng)稅服務(wù)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷售額）”：營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)屬于征稅項(xiàng)目的，填寫扣除之前的本期應(yīng)稅服務(wù)價(jià)稅合計(jì)額；營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)屬于免抵退稅或免稅項(xiàng)目的，填寫扣除之前的本期應(yīng)稅服務(wù)免稅銷售額。本列各行次等于《附列資料
（一）》第11列對(duì)應(yīng)行次。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，本列各行次之和等于《附列資料
（一）》第11列第13行。
（四）第2列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目”“期初余額”：填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目上期期末結(jié)存的金額，試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫“0”。本列各行次等于上期《附列資料
（三）》第6列對(duì)應(yīng)行次。
（五）第3列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目”“本期發(fā)生額”：填寫本期取得的按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目金額。
（六）第4列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目”“本期應(yīng)扣除金額”：填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期應(yīng)扣除的金額。
本列各行次＝第2列對(duì)應(yīng)各行次+第3列對(duì)應(yīng)各行次
（七）第5列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目”“本期實(shí)際扣除金額”：填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除的金額。
本列各行次≤第4列對(duì)應(yīng)各行次且本列各行次≤第1列對(duì)應(yīng)各行次。
（八）第6列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目”“期末余額”：填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額。
本列各行次＝第4列對(duì)應(yīng)各行次-第5列對(duì)應(yīng)各行次
六、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料
（四）》（稅額抵減情況表）填寫說明
本表第1行由發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)的納稅人填寫，反映納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額的情況。本表第2行由營業(yè)稅改征增值稅納稅人，應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)填寫，反映其分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款抵減總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅稅額的情況。其他納稅人不填寫本表。
筆者注：本表是32號(hào)公告新增的附表，主要的用途包括以下兩個(gè)方面，一是反映納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額的情況;二是反映應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)，其分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款抵減總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅稅額的情況。
需要填報(bào)該附列資料的納稅人包括以下三類：1.增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵減增值稅應(yīng)納稅額的增值稅一般納稅人;2.增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵減增值稅應(yīng)納稅額的增值稅小規(guī)模納稅人;3.應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)。需要注意的是，《附列資料(四)》是一般納稅人和小規(guī)模納稅人的通用報(bào)表。
七、《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》填寫說明
本表反映納稅人在《附列資料
（二）》“
一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”中固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。本表按增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書分別填寫。稅控《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》填入增值稅專用發(fā)票欄內(nèi)。
筆者注：本表按照《增值稅專用發(fā)票》和《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》填列的“當(dāng)期申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”分別包括在《附列資料
（二）》的“申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”的“認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票”和“其他扣稅憑證”項(xiàng)目中，包括“其中”數(shù)中。
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