第一篇：02章增值稅法習題

第二章

增值稅法習題

【例1】從理論上說，作為增值稅課稅對象的增值額是指()。

A.v+m

B.v

C.m

D.c+v+m

【例2】按照對外購固定資產(chǎn)價值的處理方式，可以將增值稅劃分為不同類型。我國從2009年月1日起實行的增值稅屬于（）。

A.消費型增值稅

B.收入型增值稅 C.生產(chǎn)型增值稅

D.實耗型增值稅

【例3】實行消費型增值稅，將產(chǎn)生的積極效應包括（）。A、有利于消除重復征稅 B、有利于鼓勵投資

C、有利于促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)升級 D、有利于財政收入增加

【例4】按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列行為應按“提供加工和修理修配勞務”征收增值稅的是（）。A.商店服務部為其本店職工修理手表 B.企業(yè)受托為另一企業(yè)加工服裝 C.企業(yè)為另一企業(yè)修理鍋爐 D.汽車修配廠為本廠修理汽車 【解析】ABC 【例5】按照現(xiàn)行增值稅法有關(guān)規(guī)定，納稅人提供下列勞務，應當征收增值稅的是（）。A.汽車的修配 B.商標權(quán)的轉(zhuǎn)讓 C.房屋的裝修

D.機器設(shè)備的修理

【例6】某汽車修配廠為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事汽車修理業(yè)務，兼營汽車裝飾品銷售和車輛裝潢業(yè)務。2009年1月汽車修理業(yè)務取得收入15萬元;另提供汽車裝潢業(yè)務取得收入12萬元;銷售汽車裝飾用品取得收入9萬元;購進的修理用配件被盜，賬面成本0.6萬元。對上述業(yè)務稅務處理正確的是()。

A.應納增值稅2.04萬元，不繳納營業(yè)稅

B.應納增值稅0.70萬元，應納營業(yè)稅0.36萬元

C.應納增值稅1.36萬元，應納營業(yè)稅0.6萬元

D.應納增值稅1.36萬元，應納營業(yè)稅0.36萬元

【例7】下列項目中，應征收增值稅的是()。

A.飲食業(yè)的啤酒屋銷售生產(chǎn)的啤酒

B.郵政部門的報刊發(fā)行費

C.企業(yè)銷售商標權(quán)的收入

D.典當業(yè)銷售死當物品

【例題10】某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）為甲公司代銷貨物，按零售價以5%收取手續(xù)費5000元，尚未收到甲公司開來的增值稅專用發(fā)票，該商業(yè)企業(yè)代銷業(yè)務應納增值稅為：

【例11】下列行為不屬于增值稅視同銷售行為的是()。

A.將外購貨物分配給投資者

B.將外購貨物贈送給其他單位

C.將外購貨物用于個人消費

D.將外購貨物用于對外投資

【例12】下列行為屬于視同銷售貨物，應征收增值稅的是()。

A.某生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)貨物委托商業(yè)企業(yè)代銷

B.某企業(yè)將外購的月餅用于贈送給代理商

C.某企業(yè)將外購的水泥用于基建工程

D.某生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)貨物投資于個體工商戶

【例題13】下列各項中屬于視同銷售行為應當計算銷項稅額的有（）。

A.將自產(chǎn)的貨物用于非應稅項目

B.將購買的貨物委托外單位加工

C.將購買的貨物無償贈送他人

D.將購買的貨物用于集體福利

【例題14】某企業(yè)將上月購進的一批經(jīng)營性建筑材料（專用發(fā)票上價款30萬元），贈送關(guān)聯(lián)企業(yè)20%，另有10%用于本企業(yè)辦公樓裝修改造。該種材料本企業(yè)無同類產(chǎn)品價格。

贈送關(guān)聯(lián)企業(yè)視同銷售，銷項稅要計算組價。

用于本企業(yè)辦公樓裝修改造是用于非應稅項目，不能抵扣，進項稅額要轉(zhuǎn)出，要按成本價轉(zhuǎn)出。

【例15】按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列行為中，應確認增值稅銷項稅額的有（）。A.將委托加工的貨物用于對外投資 B.將購買的貨物用于職工福利

C.銷售代銷貨物向委托方收取的手續(xù)費 D.將自產(chǎn)的貨物用于本企業(yè)的在建工程 E.將購買的貨物無償贈送他人

F.統(tǒng)一核算的兩個機構(gòu)在同一縣內(nèi)移送用于銷售

【例16】某百貨商場（增值稅一般納稅人）2008年5月份為A公司代銷服裝一批，從零售總額中按10％提取的代銷手續(xù)費為5.85萬元。假設(shè)從A公司取得防偽稅控專用發(fā)票一張，當月認證通過，價稅合計數(shù)為58.5萬元。則：

（1）該商場應繳納的增值稅（）萬元；（2）該商場應繳納的營業(yè)稅（）萬元。

【例題17】下列各項中，征收增值稅的是()。

A.將購買的貨物投入生產(chǎn)

B.動力設(shè)備的安裝

C.將自產(chǎn)的貨物用于非應稅項目

D.郵政局出售集郵商品

【例題18】單位或個體經(jīng)營者的下列業(yè)務，應視同銷售征收增值稅的有()。

A.商場將購買的商品發(fā)給職工

B.飯店將購進啤酒用于餐飲服務

C.個體商店代銷鮮奶

D.食品廠將購買食品原料贈送他人

【例題19】某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月份將自產(chǎn)家電移送職工活動中心(福利部門)一批，成本價20萬元，市場銷售價格23萬元(不含稅)。企業(yè)核算時按成本價格直接沖減了庫存商品。計算該業(yè)務增值稅銷項稅額。

【例20】按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列表述中正確的有（）。A.以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉，實行增值稅免稅政策 B.以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉，免征增值稅 C.廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅 D.利用風力生產(chǎn)的電力，實行增值稅即征即退50%的政策

【例21】下列關(guān)于軟件產(chǎn)品的稅務處理中，正確的有（）。A.納稅人轉(zhuǎn)讓計算機軟件著作權(quán)取得的收入應征收增值稅 B.納稅人隨同軟件產(chǎn)品銷售一并收取的維護費應征收增值稅

C.軟件產(chǎn)品交付使用后，納稅人按期收取的維護費收入應征收營業(yè)稅

D.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品且著作權(quán)屬于受托方的，其收入應征收增值稅

【例22】納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅。放棄免稅后，在一定的期限內(nèi)不得再申請免稅，該期限為()。

A.3個月

B.6個月

C.12個月

D.36個月。

【例23】下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是（）。A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權(quán) B.納稅人應以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務機關(guān)審批

C.納稅人自稅務機關(guān)受理其放棄免稅聲明的當月起12個月內(nèi)不得申請免稅

D.符合條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應當認定為一般納稅人

【例題24】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項中必須被認定為小規(guī)模納稅人的是()。

A.年應稅銷售額60萬元的汽車修理廠

B.年不含稅銷售額90萬元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人

C.年不含稅銷售額為80萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物零售的納稅人

D.年不含稅銷售額為50萬元以下的成品油加油站

【例題25】下列各項中，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅的有()。

A.年應稅銷售額70萬元的個體加工廠

B.不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)

C.年應稅銷售額20萬元的其他個人

D.非企業(yè)性單位

【例題26】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項中必須被認定為小規(guī)模納稅人的是（）。A.年不含稅銷售額在60萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的化工制造企業(yè) B.年不含稅銷售額100萬元以上的從事貨物批發(fā)的個體工商戶 C.年不含稅銷售額為80萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物零售的超市

D.年不含稅銷售額為50萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的空調(diào)制造廠

【例題27】下列關(guān)于一般納稅人的認定辦法的陳述，正確的有（）。

A、一般納稅人總分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應分別向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申請辦理一般納稅人認定手續(xù)

B、企業(yè)申報辦理一般納稅人認定手續(xù)，應提出申請報告，并提供營業(yè)執(zhí)照等相關(guān)證件和資料

C、符合一般納稅人條件的，在其《稅務登記證》副本首頁上方加蓋“增值稅一般納稅人”確認專章，作為領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的證件

D、納稅人總分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其總機構(gòu)年應稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標準，但分支機構(gòu)是商業(yè)企業(yè)，年應稅銷售未超過小規(guī)模企業(yè)標準的，其分支機構(gòu)可申請辦理一般納稅人認定手續(xù)

【例題28】對新辦小型商貿(mào)企業(yè)的增值稅管理，下列表述正確的有（）。

A、辦理稅務登記時，銷售額預計達到一般納稅人標準的，可以認定為增值稅一般納稅人 B、輔導期的小型商貿(mào)企業(yè)，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額原則上不得超過一萬元 C、對輔導期的小型商貿(mào)企業(yè)一律按已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的17%征收增值稅 D、在輔導期內(nèi)，企業(yè)取得的專用發(fā)票可以抵扣稅額

【例題29】下列屬于免征增值稅的有()。

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

B.殘疾人企業(yè)直接進口供殘疾人專用的物品

C.其他個人銷售自己使用過的物品

D.外國企業(yè)無償援助的進口物資和設(shè)備

【例題30】下列關(guān)于免稅的說法不正確的有()。

A.自2008年6月1日，納稅人生產(chǎn)銷售有機肥產(chǎn)品免征增值稅，批發(fā)、零售不享受免稅政策

B.對新華書店銷售出版物全部實行增值稅免稅或先征后退政策

C.對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅

D.辦理即征即退政策退稅時必須按照規(guī)定先進行評估，評估結(jié)論正常的方可退稅

【例題31】以下關(guān)于增值稅征收率使用的表述錯誤的是()。

A.一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅

B.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅

C.一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅

D.一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，售價不超過原值的免稅

【例題32】根據(jù)現(xiàn)行政策，下列項目適用13%稅率的有()。

A.印刷廠自行購買紙張印刷圖書

B.苗圃銷售自種花卉

C.礦產(chǎn)品

D.果品公司批發(fā)水果

『正確答案』AD 【例題33】某公司(非轉(zhuǎn)型試點范圍)是增值稅一般納稅人，銷售自己2008年1月購入并作為固定資產(chǎn)使用的農(nóng)機整機，原購買發(fā)票注明價款80000元，增值稅10400元。2010年4月出售開具普通發(fā)票，票面金額56000元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為應()。

A.計算增值稅銷項稅8136.75元

B.計算增值稅銷項稅6442.48元

C.計算繳納增值稅1076.92元 D.計算繳納增值稅1098.04元

【例題34】某公司是增值稅一般納稅人，銷售自己2009年1月購入并作為固定資產(chǎn)使用的農(nóng)機整機，原購買發(fā)票注明價款80000元，增值稅10400元，2010年4月出售，價稅合計金額56000元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為應()。

A.計算增值稅銷項稅8136.75元

B.計算增值稅銷項稅6442.48元

C.計算繳納增值稅1076.92元

D.計算繳納增值稅1098.04元

【例題35】某企業(yè)(小規(guī)模納稅人)2009年2月將已使用三年的小轎車以18萬元價格售出。請計算其應納增值稅。

【例題36】某企業(yè)于2009年1月將一輛自己使用過3年的設(shè)備(未抵扣增值稅),以10萬元的價格售出,其正確的稅務處理方法是()。

A.按2%簡易辦法計算應納增值稅

B.按4%簡易辦法計算應納增值稅

C.按4%簡易辦法減半計算應納增值稅

D.應納增值稅為1923元

【例題37】(2009年)增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅的有()。

A.用購買的石料生產(chǎn)的石灰

B.用動物毒素制成的生物制品

C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

D.縣級以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力

【例題38】某家具廠，為增值稅一般納稅人，銷售貨物30000元(不含稅)同時送貨上門，單獨收取運費1000元，則該家具廠的增值稅銷項稅額為()。

A.5100元 B.5270元 C.5245.30元 D.5621.36元

【例題39】某電腦股份有限公司(一般納稅人)銷售給某商場100臺電腦，不含稅單價為4300元/臺，已開具稅控專用發(fā)票，雙方議定送貨上門，另收取商場運費1500元(開具普通發(fā)票)，電腦公司提供線路網(wǎng)關(guān)設(shè)計，另收商場5000元，開具普通發(fā)票。當月該企業(yè)可以抵扣的進項稅額為3400元。該電腦股份公司當月應納增值稅是()。

A.74205元

B.75917.95元

C.70644.44元

D.76127.95元

【例題40】某單位銷售貨物取得不含稅價款300萬元，購貨方及時付款，給予5%的折扣，實收285萬元。

【例41】某電視機廠在“五一”期間銷售彩電實行不同方式的讓利優(yōu)惠，銷售21CM彩電不含稅價為200萬元，按八折收取了價款并在專用發(fā)票上注明。銷售34CM彩電不含稅價100萬元，由于購貨方提前付款，實際收取85萬元。則該廠當期應繳納的增值稅為（44.2）萬元。

【例42】甲企業(yè)（一般納稅人）銷售給乙公司10000件玩具，每件不含稅價格為20元，由于乙公司購買數(shù)量多，甲企業(yè)按原價的8折優(yōu)惠銷售（銷售業(yè)務開具了一張發(fā)票），并提供1/10，n/20的銷售折扣。乙公司于10日內(nèi)付款，則甲企業(yè)此項業(yè)務的銷項稅額為（）。A.20800元

B.27200元 C.33660元

D.34000元

【例題43】(2008年)某首飾商城為增值稅一般納稅人，2008年5月發(fā)生以下業(yè)務：

(2)采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.25萬元，舊項鏈每條作價0.22萬元，每條項鏈取得差價款0.03萬元;

【例題44】某電器設(shè)備廠（一般納稅人）用“以舊換新”方式銷售給用戶電機4臺，開出普通發(fā)票，金額為2.52萬元（已扣除收購舊貨的成本0.28萬元），收到轉(zhuǎn)賬支票一張，金額2.52萬元。則： 當期銷項稅額＝（2.52＋0.28）÷（1＋17％）×17％＝0.41（萬元）

【例45】某金店（經(jīng)中國人民銀行批準；一般納稅人）采取“以舊換新”方式銷售24K純金項鏈一條，新項鏈對外銷售價格5000元，舊項鏈作價3000元，從消費者手中收取差價現(xiàn)金2000元。則：（1）計稅銷售額＝

（2）當期應繳納的增值稅＝

（3）應繳納的消費稅＝

【例46】某商店（小規(guī)模納稅人）2009年2月采取“以舊換新”方式銷售彩電，開出普通發(fā)票38張，收到貨款80000元，并注明已扣除舊貨折價30000元，則該商店當月應納的增值稅為（）元。應納增值稅＝

【例題47】卷煙廠銷售雪茄煙300箱給各專賣店，取得不含稅銷售收入600萬元;以雪茄煙40箱換回小轎車2輛、大貨車1輛;

【例題48】某酒廠半年前銷售啤酒收取的包裝物押金逾期2萬元、白酒的逾期包裝物

押金3萬元，本月逾期均不再返還。

【例題49】某酒廠為一般納稅人。本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，并開具普通發(fā)票上注明金額93600元;同時收取單獨核算的包裝物押金2000元(尚未逾期)，計算此業(yè)務酒廠應確認的銷項稅額。

【例題50】對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅計稅方法正確的是()。

A.單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅。

B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅。

C.無論會計如何核算，均應并入銷售額計算繳納增值稅。

D.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅

【例題51】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年6月把資產(chǎn)盤點過程中不需用的部分資產(chǎn)進行處理：銷售已經(jīng)使用4年的機器設(shè)備，取得收入9200元(原值為9000元);銷售2009年1月購入的設(shè)備一臺,專用發(fā)票上注明價款100000元,稅款17000元,銷售是開具普通發(fā)票價款為90000元。計算銷售應納增值稅(假設(shè)當期無進項稅)。

【例題52】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年12月將2月份購入并投入使用的設(shè)備一臺對外投資,購入時取得專用發(fā)票上注明價款200000元、稅款34000元,10年使用期，投資時無法確定銷售額(假設(shè)當期無進項稅)。

【例題53】某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2009年6月對部分資產(chǎn)盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入82400元;銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元(原值為140000元)。該企業(yè)上述業(yè)務應繳納增值稅()。

【例題54】某增值稅一般納稅人某月銷售三批同樣貨物，每批各1000件，銷售價分別為每件70元、50元和30元。如果30元/件的銷售價格被主管稅務機關(guān)認定為不合理，則該納稅人本月計算銷項稅額的銷售額應為()元。

A.130000

B.150000

C.180000 D.210000 【例55】甲企業(yè)（一般納稅人）8月份將自產(chǎn)的化妝品贈與乙企業(yè)（一般納稅人），該批化妝品成本為100萬元，無同類貨物銷售價格。乙企業(yè)當月從甲企業(yè)取得防偽稅控的增值稅專用發(fā)票，并于9月份認證通過，從丙運輸公司取得運輸發(fā)票，標明運費的金額為2萬元、裝卸保險費等雜費0.1萬元，并于8月份認證通過。該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17％，利潤率為5％，消費稅稅率30％。則：（1）甲企業(yè)應繳納的增值稅（）萬元；（2）甲企業(yè)應繳納的消費稅（）萬元。

【例56】增值稅一般納稅人的下列憑據(jù)中，（）可據(jù)以計算進項稅額，從銷項稅額中準予抵扣。A.購進免稅農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票

B.購進固定資產(chǎn)支付運費取得的普通發(fā)票 C.進口生產(chǎn)設(shè)備取得的關(guān)稅完稅憑證

D.購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票（該原材料用于生產(chǎn)免稅藥品）E.一般納稅人取得的國際貨物運輸發(fā)票

【例57】A卷煙廠向農(nóng)民收購煙葉，支付的價款為10000元，然后將其委托B企業(yè)加工煙絲（消費稅稅率30%），支付加工費2000元（不含增值稅），取得增值稅專用發(fā)票并認證通過，受托方?jīng)]有同類產(chǎn)品的銷售價格。請回答下列問題：

1、A卷煙廠繳納的煙葉稅；

2、A卷煙廠收購煙葉準予抵扣的增值稅進項稅額；

3、A卷煙廠支付加工費準予抵扣的增值稅進項稅額；

4、A卷煙廠應繳納的消費稅（即B企業(yè)代收代繳的消費稅）。

【例題58】（2007年）某卷煙廠2006年6月收購煙葉生產(chǎn)卷煙，收購憑證上注明價款50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價外補貼。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進項稅額為（）。A.6.5萬元

B.7.15萬元 C.8.58萬元

D.8.86萬元

【例題59】將購買的貨物用于()時，其進項稅額不得抵扣。

A.勞動保護

B.免稅項目

C.無償贈送

D.個人消費

【例題60】下列項目中，不得抵扣進項稅的有（）。A、企業(yè)為在建工程購買的材料

B、企業(yè)為翻修職工浴室購進的建筑材料 C、生產(chǎn)用的水、電 D、非正常損失的貨物

【例題61】 某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進的原材料被盜，金額50000元（其中含分攤的運輸費用4650元）。該批貨物進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額為（）。A.8013.7元

B.8035.5元 C.8059.5元

D.8500元

正確答案：C 【解析】進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額＝（50000-4650）×17％+4650÷（1-7%）×7%＝8059.5（元）。

【例題62】某食品廠將一批以前購入的大麥毀損，賬面成本9600元(含運費465元)，其不能抵扣的進項稅為()。

A.1864.05元 B.1425.45元

C.1400元 D.2040元【答案】C

【例題63】某商場(增值稅一般納稅人)與其供貨企業(yè)達成協(xié)議，按銷售量掛鉤進行平銷返利。5月向供貨方購進商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款120萬元、進項稅額20.4萬元并通過主管稅務機關(guān)認證，當月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利4.8萬元。下列該項業(yè)務的處理符合有關(guān)規(guī)定的有()。

A.商場應按120萬元計算確定銷項稅額

B.商場應按124.8萬元計算銷項稅額

C.商場當月應抵扣的進項稅額為20.4萬元

D.商場當月應抵扣的進項稅額為19.7萬元

【例2-1】

【例題64】A電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)（本題下稱A企業(yè)）與B商貿(mào)公司（本題下稱B公司）均為增值稅一般納稅人，2010年12月份有關(guān)經(jīng)營業(yè)務如下：

（1）A企業(yè)從B公司購進生產(chǎn)用原材料和零部件，取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款180萬元、增值稅30.6萬元，貨物已驗收入庫，貨款和稅款未付。

（2）B公司從A企業(yè)購電腦600臺，每臺不含稅單價0.45萬元，取得A企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款270萬元、增值稅45.9萬元。B公司以銷貨款抵頂應付A企業(yè)的貨款和稅款后，實付購貨款90萬元、增值稅15.3萬元。

（3）A企業(yè)為B公司制作大型電子顯示屏，開具了普通發(fā)票，取得含稅銷售額9.36萬元、調(diào)試費收入2.34萬元。制作過程中委托C公司進行專業(yè)加工，支付加工費2萬元、增值稅0.34萬元，取得C公司增值稅專用發(fā)票。

（4）B公司從農(nóng)民手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付收購貨款30萬元，支付運輸公司的運輸費3萬元，取得普通發(fā)票。入庫后，將收購的農(nóng)產(chǎn)品40%作為職工福利消費，60%零售給消費者并取得含稅收入35.03萬元。

（5）B公司銷售電腦和其他物品取得含稅銷售額298.35萬元，均開具普通發(fā)票。

要求：

（1）計算A企業(yè)2010年12月份應繳納的增值稅。

（2）計算B企業(yè)2010年12月份應繳納的增值稅。

【答案】

【例題65】某市轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年度賬面記載注冊資本10000萬元、職工1200人，當年相關(guān)經(jīng)營情況如下：

（1）外購原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專業(yè)發(fā)票，注明金額5000萬元、增值稅進項稅額850萬元，另支付購貨運輸費用200萬元、裝卸費用20萬元、保險費用30萬元；

（2）對外銷售A型小轎車1000輛，每輛含稅金額17.55萬元，共計取得含稅金額17550萬元；支付銷售小轎車的運輸費用300萬元，保險費用和裝卸費用160萬元；

（3）銷售A型小轎車40輛給本公司職工，以成本價核算取得銷售金額400萬元；該公司新設(shè)計生產(chǎn)B型小轎車5輛，每輛成本價12萬元，為了檢測其性能，將其轉(zhuǎn)為自用。市場上無B型小轎車銷售價格；

（4）從廢舊物資回收經(jīng)營單位購入報廢汽車部件，取得廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票，注明金額500萬元；另支付運輸費用30萬元。

注：適用消費稅稅率10%；B型小轎車成本利潤率8%。

要求：計算該企業(yè)2010年應繳納的增值稅。

【例題66】某生產(chǎn)小電器的企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2009年3月發(fā)生下列業(yè)務：

(1)外購材料一批用于生產(chǎn)，取得增值稅發(fā)票，注明價款10000元，增值稅1700元;外購一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅發(fā)票，注明價款30000元，增值稅5100元;

(2)委托外貿(mào)企業(yè)進口一批塑料材料，關(guān)稅完稅價格15000元，關(guān)稅稅率6%，支付了相關(guān)稅費將材料運回企業(yè)。

(3)銷售50件自產(chǎn)A型小電器，價稅合并取得收入12360元;

(4)將2件A型小電器贈送客戶試用;

(5)將使用過的一批舊包裝物出售，價稅合計取得收入2472元;

(6)將使用過的一臺舊設(shè)備出售，原價40000元，售價15450元;

要求計算：

(1)該企業(yè)進口塑料材料應納的增值稅

(2)該企業(yè)出售舊包裝物應納的增值稅

(3)該企業(yè)出售舊設(shè)備應納的增值稅

(4)該企業(yè)當月應納的增值稅合計數(shù)(不含進口環(huán)節(jié)稅金)

【例題67】某印刷廠為增值稅一般納稅人，主營書刊、寫字本等印刷業(yè)務。2009年7月有關(guān)資料如下：

(1)接受出版社和雜志社委托，自行購買紙張.印刷有統(tǒng)一刊號(CN)的圖書和雜志。購買紙張取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額340000元，向各出版社和雜志社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額2900000元。

(2)接受報社委托，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)的報紙，紙張由報社提供，成本5 00000元，收取加工費和代墊輔料款，向報社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額200000元。

(3)接受學校委托，印刷信紙、信封、會議記錄本和練習本，自行購買紙張，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額68000元，向?qū)W校開具的普通發(fā)票注明金額520000元。

(4)銷售印刷過程中產(chǎn)生的紙張邊角廢料，取得含稅收入3000元。

(5)當月購買其他印刷用材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元。送貨和送貨發(fā)生運費2000元、裝卸費5000元，取得貨物運輸業(yè)自開票納稅人開具貨物運輸發(fā)票。

(6)月末盤點時發(fā)現(xiàn)部分庫存紙張因保管不善潮濕霉爛，成本為5700元。

(7)印刷廠購置一臺小型設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價款8000元、稅額1360元。

本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當月通過認證和抵扣。

根據(jù)上述資料計算：

(1)該印刷廠當月計稅銷售額。

(2)該印刷廠當月銷項稅額。

(3)該印刷廠當月準予抵扣進項稅額。

(4)該印刷廠當月應納增值稅。

【例題68】 某增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售自行車，出廠不含稅單價為280元/輛。2010年3月留抵稅額3000元，4月該廠購銷情況如下：

(1)向當?shù)匕儇洿髽卿N售800輛,百貨大樓當月付清貨款后,廠家給予了8%的銷售折扣,開具紅字發(fā)票入賬;

(2)向外地特約經(jīng)銷點銷售500輛,并支付運輸單位8000元,收到的運費發(fā)票上注明運費7000元,裝卸費1000元;

(3)銷售本廠自用1年的小轎車一輛,售價120000元，發(fā)生運費1000元;

(4)當期發(fā)出包裝物收取押金50000元，逾期仍未收回的包裝物押金60000元;

(5)購進自行車零部件、原材料、取得的專用發(fā)票上注明銷售金額140000元,注明稅款23800元;

(6)從小規(guī)模納稅人處購進自行車零件支付90000元,取得稅務機關(guān)代開的專用發(fā)票;

(7)本廠直接組織收購廢舊自行車,支出收購金額60000元。

假定應該認證的發(fā)票均經(jīng)過了認證，要求計算：

(1)該自行車廠當期可抵扣的進項稅;

(2)該自行車廠銷售自行車的銷項稅

(3)該自行車廠包裝物押金的銷項稅

(4)該自行車廠銷售使用過小轎車的應納稅

(5)當期該廠應納增值稅的合計數(shù)

【例題69】某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年9月購進貨物(商品)取得普通發(fā)票，共計支付金額120000元;本月銷售貨物取得零售收入共計158080元。本月還銷售自己使用過的舊車一輛，取得收入45000元。該企業(yè)9月份應繳納的增值稅為()。

A.4604.27元

B.5469.65元

C.5478.06元

D.5914.95元

【例2-2】

【例題69】下列關(guān)于增值稅的稅務處理說法不正確的是()。

A.納稅人兼營不同稅率應稅項目對收入劃分不清的，一律從高從重計稅

B.納稅人兼營增值稅應稅項目與非應稅項目對收入劃分不清的，一律征收增值稅

C.一項銷售行為既涉及增值稅應稅貨物，又涉及非增值稅應稅勞務是混合銷售

D.一般情況下，繳納增值稅為主的企業(yè)的混合銷售交增值稅，繳納營業(yè)稅為主的企業(yè)的混合銷售交營業(yè)稅

【例題70】下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是()。

A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務

B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務

C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務

D.電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機 『正確答案』C

【例題71】下列各項中，應當征收增值稅的有()。

A.醫(yī)院提供治療并銷售藥品

B.郵局提供郵政服務并銷售集郵商品

C.商店銷售空調(diào)并負責安裝

D.汽車修理廠修車并銷售汽車零配件

【例72】混合銷售行為的基本特征為（）。A.既涉及貨物的銷售又涉及非應稅勞務 B.發(fā)生在同一項銷售行為中 C.從一個購買方取得貨款 D.從不同購買方取得貨款

【例73】下列行為中，屬于混合銷售征收營業(yè)稅的是（）。A.飯店提供餐飲服務并銷售酒水

B.電信部門自己銷售移動電話并為客戶有償電信服務 C.裝璜公司為客戶包工包料裝修房屋 D.零售商店銷售家俱并實行有償送貨上門

E.電視機廠銷售液晶電視機并向買方收取安裝費

【例題74】企業(yè)收取的下列款項中，應作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的有()

A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入

B.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的包裝物租金

C.供電企業(yè)收取的逾期未退的電費保證金

D.燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼

【例題75】下列企業(yè)發(fā)生的相關(guān)勞務收入應征增值稅的有()。

A.油(氣)田企業(yè)在油(氣)田建設(shè)中為保持電信聯(lián)絡(luò)而修建通訊工程

B.建筑安裝企業(yè)的鉆井施工工程

C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費

D.油氣田企業(yè)內(nèi)部相互提供的運輸勞務

【例題76】某進出口公司2009年4月進口辦公設(shè)備500臺，每臺進口完稅價格1萬元，委托運輸公司將進口辦公用品從海關(guān)運回本單位，支付運輸公司運輸費用9萬元，取得了運輸公司開具的貨運發(fā)票。當月以每臺1.8萬元的含稅價格售出400臺，向甲公司捐贈2臺，對外投資20臺，留下4臺自用。另支付銷貨運輸費1.3萬元(有運輸發(fā)票)。

要求：計算該企業(yè)當月應納增值稅。(假設(shè)進口關(guān)稅稅率為15%。)

【例2-3】

【例題77】下列各項中，除另有規(guī)定外，可以享受增值稅出口免稅并退稅優(yōu)惠政策的有()。

A.來料加工復出品的貨物

B.小規(guī)模納稅人委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物

C.企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為國外投資的貨物

D.對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物

【例題78】某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，2009年4月從國內(nèi)購進生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為368000元，已支付運費5800元并取得符合規(guī)定的運輸發(fā)票，進料加工貿(mào)易進口免稅料件的組成計稅價格為13200元人民幣，材料均已驗收入庫;本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為42000歐元，下列表述正確的是()。(題中的價格均為不含稅價格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，匯率為1：8.3)

A.應退增值稅45318元，免抵增值稅額0元

B.應退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元

C.應退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元

D.應退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元

【例79】某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2005年6月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款400萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅額68萬元通過認證。上期末留抵稅款5萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行。本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元。試計算該企業(yè)當期的“免、抵、退”稅額。

【例80】某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2005年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額34萬元通過認證。當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格100萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元。收款117萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。試計算該企業(yè)當期的“免、抵、退”稅額。

【例題81】某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%，退稅率15%。2009年1月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

(1)外購原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款850萬元、增值稅額144.5萬元，材料、燃料已驗收入庫;

(2)外購動力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款150萬元、增值稅額25.5萬元，其中20%用于企業(yè)基建工程;

(3)以外購原材料80萬元委托某公司加工貨物，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅額5.1萬元，支付加工貨物的運輸費用10萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票。

(4)內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬元，支付銷售貨物運輸費用18萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票;

(5)出口銷售貨物取得銷售額500萬元。

要求：

采用“免、抵、退”法計算企業(yè)2009年1月份應納(或應退)的增值稅。

【例題82】(2009年)下列各項中，適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是()。

A.收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)

B.受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)

C.自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

第二篇：第二章 增值稅法

第二章 增值稅法作業(yè)題

一、單項選擇題

1．生產(chǎn)型增值稅的特點是：（B）。Ａ．將當期購入固定資產(chǎn)價款一次性全部扣除 Ｂ．不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款 Ｃ．只允許扣除當期應計入產(chǎn)品價值的折舊部分 Ｄ．只允許扣除當期應計入產(chǎn)品價值的流動資產(chǎn)和折舊費 2．我國現(xiàn)行的增值稅采用（B）。

Ａ．價內(nèi)稅 Ｂ．價外稅 Ｃ．定額稅 Ｄ．累進稅 3．下列貨物適用17％稅率的是：（A）。

Ａ．生產(chǎn)銷售啤酒 Ｂ．生產(chǎn)銷售煤炭 Ｃ．生產(chǎn)銷售石油液化氣 Ｄ．生產(chǎn)銷售暖氣 4．我國對購進農(nóng)產(chǎn)品的增值稅扣除率為（C）。Ａ．7％ Ｂ．10％ Ｃ．13％ Ｄ．17％ 5．下列外購貨物（C），應視同銷售計征增值稅。Ａ．用于基建 Ｂ．用于抵債 Ｃ．作為獎金發(fā)放給職工 Ｄ．用于個人消費 6．下列行為屬于視同銷售貨物，應征收增值稅的是（B）。A．某商店為服裝廠代銷兒童服裝

B．某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于職工福利 C．某企業(yè)將外購的水泥用于不動產(chǎn)在建工程 D．某企業(yè)將外購的洗衣粉用于個人消費

7．某零售企業(yè)為一般納稅人，月銷售收入為29250元，該企業(yè)當月計稅銷售額為（A）元。

Ａ．25000 Ｂ．25884 Ｃ．27594 Ｄ．35240 8．某服裝廠將自產(chǎn)的服裝作為福利發(fā)給本廠職工，該批產(chǎn)品制造成本共計10萬元，利潤率為10％，按當月同類產(chǎn)品的平均售價計算為18萬元，計征增值稅的銷售額為（D）。

Ａ．10萬元 Ｂ．9萬元 Ｃ．11萬元 Ｄ．18萬元

9．某單位采取折扣方式銷售貨物，折扣額單獨開發(fā)票，增值稅銷售額的確定是：（D）。Ａ．扣除折扣額的銷售額 Ｂ．不扣除折扣額的銷售額 Ｃ．折扣額 Ｄ．加上折扣額的銷售額

10．某商場實行還本銷售家具，家具現(xiàn)售價16500元，５年后還本，該商場增值稅的計稅銷售額是（A）元。

Ａ．16500 Ｂ．3300 Ｃ．1650 Ｄ．不征稅

11．某單位外購如下貨物，按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，可以作為進項稅額，從銷項稅額中抵扣的是：（C）。

Ａ．外購的低值易耗品 Ｂ．外購領(lǐng)導使用的小汽車 Ｃ．外購的貨物用于基建工程 Ｄ．外購的貨物分給職工

12．某商場為增值稅一般納稅人，因管理不善發(fā)生火災，庫存外購冰箱10臺損壞，每臺零售價1440元，每臺進價1000元（不含稅），不得抵扣的進項稅額為（c）元。

Ａ．1700 Ｂ．14400 Ｃ．12307.69 Ｄ．8547 13．某企業(yè)本月份將自產(chǎn)的一批生產(chǎn)成本為20萬元（耗用上月外購材料15萬元）的食品發(fā)給職工，下列說法正確的是（b）。

A．應反映銷項稅額3.74萬元 B．應反映銷項稅額3.4萬元 C．應反映應納稅額3.4萬元 D．應轉(zhuǎn)出進項稅額2.55萬元 14．以１個月為一期的增值稅納稅人，于期滿后（d）日內(nèi)申報納稅。Ａ．1 Ｂ．5 Ｃ．10 Ｄ．15 15．進口貨物的增值稅由（b）征收。Ａ．進口地稅務機關(guān) Ｂ．海關(guān)

Ｃ．交貨地稅務機關(guān) Ｄ．進口方所在地稅務機關(guān)

二、多項選擇題

1．我國增值稅的征收范圍包括（ABC）。

A．在中國境內(nèi)銷售貨物

B．在中國境內(nèi)提供應稅勞務 C．進口貨物

D．過境貨物 2．劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標準有：（ac）。Ａ．銷售額達到規(guī)定標準 Ｂ．經(jīng)營效益好 Ｃ．會計核算健全 Ｄ．有上級主管部門

3．依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，不能認定為增值稅一般納稅人的有：（ad）。Ａ．個體經(jīng)營者以外的其他個人 Ｂ．從事貨物零售業(yè)務的小規(guī)模企業(yè) Ｃ．從事貨物生產(chǎn)業(yè)務的小規(guī)模企業(yè) Ｄ．不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)

4．對增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有（ac）。A．實行簡易征收辦法

B．不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票 C．不得抵扣進項稅額

D．一經(jīng)認定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人

5．下列行為中，屬于視同銷售貨物應征增值稅的行為有：（acd）。

Ａ．委托他人代銷貨物

Ｂ．銷售代銷貨物

Ｃ．將自產(chǎn)的貨物分給職工做福利 Ｄ．將外購的貨物用于非應稅項目

6．在哪幾種情況下，只開具發(fā)票而不開具專用發(fā)票：（）。Ａ．向消費者銷售貨物或者提供應稅勞務的 Ｂ．銷售免稅貨物的

Ｃ．小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務的 Ｄ．向小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務的 7．某單位外購如下貨物，按增值稅有關(guān)規(guī)定不能作為進項稅額抵扣的有：（）。Ａ．外購的生產(chǎn)性固定資產(chǎn) Ｂ．外購貨物用于免稅項目 Ｃ．外購貨物用于集體福利 Ｄ．外購貨物用于無償贈送他人

8．增值稅一般納稅人銷售貨物或提供應稅勞務向購買方收取的價款和價外費用都應并入銷售額納稅，但稅法規(guī)定價外費用不包括（）。

Ａ．包裝物押金收入 Ｂ．向購買方收取的銷項稅額

Ｃ．受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

Ｄ．承運部門將運費發(fā)票開給購買方并由銷售方將該發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的代墊運費 9．增值稅法規(guī)定，對銷售除（）以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝押金，無論是否返還、會計上如何核算，均應并入當期銷售額計征增值稅。

Ａ．啤酒 Ｂ．黃酒 Ｃ．白酒 Ｄ．藥酒

10．甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表述不正確的有（）。

A．甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應作購貨處理

B．乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應作銷售處理，不應計算銷項稅額

C．甲、乙雙方發(fā)出貨物都應作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進項稅額

D．甲、乙雙方都應作購銷處理，以各自發(fā)出和收到的貨物，分別核算銷售額和購進額，并按有關(guān)規(guī)定計算銷項稅額和進項稅額

11．甲廠用自產(chǎn)鍋爐換取乙廠的鋼材作為生產(chǎn)材料，雙方互開了增值稅發(fā)票，則下列說法正確的有（）。

A．甲廠應計算銷項稅

B．甲廠應抵扣進項稅 C．乙廠應計算銷項稅

D．乙廠應抵扣進項稅

12．下列關(guān)于納稅人以特殊方式銷售貨物的稅務處理的敘述，正確的有（）。A．納稅人用以物易物方式銷售貨物，雙方都必須作購銷處理

B．納稅人用以舊換新方式銷售貨物（金銀首飾除外），按新貨物的同期銷售價格確定銷售額

C．納稅人以折扣方式銷售貨物，若將折扣額另開增值稅專用發(fā)票，可從銷售額中減除折扣額

D．納稅人以還本方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出 13．下列稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額有（）。A．從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額 B．運輸費用普通發(fā)票上注明的運輸費用金額計算的進項稅額 C．從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額 D．銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價計算的進項稅額

14．下列有關(guān)小規(guī)模納稅人征稅和管理的說法中，正確的有（）。A．銷售貨物不得使用增值稅專用發(fā)票 B．購進貨物可以使用扣稅憑證抵扣稅款 C．不享有稅款抵扣權(quán)

D．應納稅額采用簡易征收辦法計算

15．下列納稅義務發(fā)生時間正確的是（）。Ａ．采取賒銷方式銷售貨物的，為貨物發(fā)生的當天 Ｂ．采取預收貨款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)生的當天

Ｃ．采取托收承付方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

Ｄ．采取直接收款方式銷售貨物的，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；

三、業(yè)務題

1．某商貿(mào)企業(yè)（增值稅一般納稅人）進口機器一臺，關(guān)稅完稅價格為200萬元，假設(shè)進口關(guān)稅為40萬元，支付國內(nèi)運輸企業(yè)的運輸費用取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明運費2000元，稅款220元；本月將機器售出，取得不含稅銷售額350萬元。

要求：計算本月應納增值稅額。

2．某化妝品生產(chǎn)廠為增值稅一般納稅人，本月銷售化妝品取得不含稅銷售額600000元。另將自產(chǎn)的化妝品一批贈送給某協(xié)作企業(yè)，生產(chǎn)成本總計為100000元，無市場售價可供參考，該化妝品適用消費稅稅率為30%，成本利潤率5%。

要求：請計算本月的計稅銷售額。

3．甲企業(yè)（一般納稅人）銷售給乙公司5000套服裝，每套不含稅價格為80元，由于乙公司購買數(shù)量多，甲企業(yè)按原價的8折優(yōu)惠銷售（與銷售業(yè)務開具了一張發(fā)票），并提供1/10，n/20的銷售折扣。乙公司于10日內(nèi)付款。

要求：計算甲企業(yè)此項業(yè)務的計稅銷售額。

4．某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月向市職工活動中心贈送自產(chǎn)液晶電視10臺，每臺電視的成本價3000元，市場銷售價格5000元（不含稅）；贈送新研制的新型節(jié)能空調(diào)5臺，每臺成本價8000元，市場上尚無同類產(chǎn)品銷售。家電產(chǎn)品的成本利潤率為10%。

要求：請計算該家電企業(yè)本月的計稅銷售額。

5．某電子設(shè)備生產(chǎn)廠（一般納稅人），本月向某商場批發(fā)貨物一批，約定由該電子廠負責運輸，開具增值稅專用發(fā)票注明價款為200萬元，并收取運雜費2萬元；向消費者零售貨物，開具的普通發(fā)票注明的價款為50萬元。

要求：請計算該電子設(shè)備生產(chǎn)廠本月的計稅銷售額。

6．某經(jīng)貿(mào)公司系增值稅一般納稅人，本月銷售白酒一批給小規(guī)模納稅人，開具普通發(fā)票注明的價款為50000元，同時收取包裝物押金3000元，約定6個月后返還包裝物；銷售啤酒一批給某商場，開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為20000元，同時收取包裝物押金1000元，約定3個月后返還包裝物。

要求：請計算該經(jīng)貿(mào)公司本月的計稅銷售額。

7．某企業(yè)是增值稅一般納稅人，適用一般稅率17%，2009年6月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：

（1）月初外購貨物一批，支付增值稅進項稅額24萬元，下旬因管理不善，造成該批貨物一部分發(fā)生霉爛變質(zhì)，經(jīng)核實造成1/4損失；

（2）外購的動力燃料支付的增值稅進項稅額20萬元，一部分用于應稅項目，另一部分用于免稅項目，無法分開核算；

（3）銷售應稅貨物取得不含增值稅銷售額700萬元，銷售免稅貨物取得銷售額300萬元。

要求：計算該企業(yè)當月可以抵扣的進項稅額。

第三篇：2013習題增值

全國一級建造師執(zhí)業(yè)資格考試輔導(2013年版)《市政公用工程復習題集》2013年網(wǎng)上增值服務（1）

綜合測試題

（一）一、單項選擇題。（共20題，每題1分。每題的備選項中，只有一個最符合題意）

1、在正式進行路基壓實前，有條件時應做試驗段，以便取得路基或基層施工相關(guān)的技術(shù)參數(shù)。下列施工參數(shù)中不屬于此類參數(shù)的是（）。

A、路基預沉量值

B、壓實遍數(shù)

C、適宜土類

D、壓實方式

2、關(guān)于基層材料性質(zhì)，下列說法正確的是：（）。A、灰土、水泥土均有良好的板體性，可作高等級路面的基層 B、灰土與水泥土相比：水穩(wěn)性、抗凍性較差，抗裂性較強

C、二灰穩(wěn)定土的強度、板體性、水穩(wěn)性及抗凍性較灰土強，可作高等級路面的基層 D、二灰穩(wěn)定碎石強度高、收縮小、板體性強，可作高等級路面的基層

3、當路基施工現(xiàn)場地下水位較高、處于過濕狀態(tài)時，需要對路基采取疏干措施，在以下方法中屬于該方法的是：（）。

A、深層水泥攪拌樁

B、土工織物 C、塑料板排水

D、超載預壓法

4、采用機械方法調(diào)直鋼筋，必須嚴格控制冷拉率，以保證鋼筋性能,其中，HPB235，HRB400鋼筋冷拉率分別為（）。

A、1%，2%

B、2%，1%

C、1%，3%

D、2%，3%

5、預應力張拉是橋梁施工中的關(guān)鍵工序，下列說法正確的是：（）。A、采用應力控制方法，控張應力必須符合設(shè)計和規(guī)范要求

B、實測伸長值與超過理論伸長值6%時，必須停止張拉，防止預應力超張 C、當實際伸長值不足理論伸長值，則必須補張 D、預應力的張拉順序由施工單位根據(jù)現(xiàn)場條件確定

6、關(guān)于掛籃設(shè)計和組裝，說法正確的是：（）。A、掛籃重量不得超過設(shè)計許可荷載 B、掛籃自錨固系統(tǒng)的安全系數(shù)不得小于2 C、掛籃載重試驗的荷載由施工單位確定 D、掛籃載重試驗最大變形量不得大于20mm

7、下列關(guān)于軟弱破碎及松散、不穩(wěn)定的地層中淺埋暗挖隧道施工說法不正確的是（）。A、需要對地層進行預加固和預支護

B、需要及時施作初期支護

C、需要進行二襯支護，以保證隧道穩(wěn)定

D、需要增加支護的強度和剛度

8、在明挖基坑開挖過程中，經(jīng)監(jiān)測發(fā)現(xiàn)支撐立柱發(fā)生緩慢隆起，按基坑變形分析，其可能原因是：（）。A、基底擾動

B、地下承壓水水頭變化

C、土方開挖過快，造成坑底強烈卸荷D、圍護結(jié)構(gòu)入土深度不足，造成基底隆起

9、在明挖基坑施工中，下列措施中不屬于地下水控制的是：（）。A、土釘墻支護；

B、輕型井點降水；

C、深層攪拌樁帷幕止水；

D、高壓旋噴樁帷幕止水。

10、在承壓水軟土地區(qū)進行盾構(gòu)施工，洞口適宜的加固處理方法是：（）。A、壓密注漿法；

B、劈裂注漿法；

C、高壓噴射攪拌法；

D、凍結(jié)法。

11、關(guān)于預應力混凝土水池電熱張拉施工，下列說法中錯誤的是：（）。A、張拉前，應進行電工、熱工參數(shù)計算伸長值，并進行試張驗證。B、預應力筋的彈性模量按設(shè)計計算。

C、電熱張拉以伸長值控制為準，允許偏差不超過±6%，電加熱達到規(guī)定伸長值后，立即鎖定。D、重復進行張拉，同一根鋼筋重復次數(shù)不得超過3次。

12、在熱力管道安裝施工中，對受監(jiān)察的承壓元件，其質(zhì)量證明文件和制造資質(zhì)還應符合（）的有關(guān)規(guī)定。A、建設(shè)主管部門；

B、設(shè)計部門；

C、特種設(shè)備安全監(jiān)察機構(gòu)

D、元件制造主管部門。

13、下列方法中不屬于城市給排水管道全斷面修復的方法是：（）。A、內(nèi)襯法；

B、脹管法；

C、纏繞法；

D、噴涂法。

14、燃氣管道設(shè)計壓力大于5kPa，嚴密性試驗壓力為設(shè)計壓力的（）倍，且不得小于0.1MPa，穩(wěn)壓時間為（）h，修正壓降不超過（）Pa，即為合格。A、1.15，24，133；

B、1.25，24，133；

C、1.15，2，125；

D、1.25，2，125。

15、下列文件不屬于項目成本控制依據(jù)的是：（）。A、工程承包合同；

B、施工設(shè)計圖紙；

C、工程進度報告；

D、施工方案變更。

16、施工中調(diào)整工程項目進度計劃的依據(jù)是：（）。A、進度計劃變更單；

B、業(yè)主的指令；

C、監(jiān)理的指令；

D、進度計劃檢查審核結(jié)果。

17、工程質(zhì)量管理實行崗位責任制：項目經(jīng)理是項目授權(quán)的負責人，對工程（）負責，是質(zhì)量第一責任人。

A、質(zhì)量控制；

B、質(zhì)量組織；

C、質(zhì)量管理；

D、質(zhì)量監(jiān)督。

18、下列主控項目中，能夠直接反映項目和企業(yè)技術(shù)質(zhì)量管理水平的是：（）。A、壓實度；

B、面層厚度；

C、彎沉值；

D、平整度。

19、經(jīng)返修或加固處理的分項分部工程，雖然改變外形尺寸但仍能滿足結(jié)構(gòu)安全和（）要求，可按技術(shù)處理方案和協(xié)商文件進行驗收。A、使用功能；

B、節(jié)能；

C、環(huán)境保護；

D、其他標準。

20、建設(shè)單位必須在竣工驗收（）個工作日前將驗收的時間、地點及驗收組名單書面通知工程質(zhì)量監(jiān)督機構(gòu)。

A、15；

B、10；

C、7；

D、5。

二、多項選擇題。（共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分。）

1、下列關(guān)于改性瀝青混合料面層說法正確的是：（）。A、混合料按其碎石級配、密度結(jié)構(gòu)標準屬于骨架—密實結(jié)構(gòu)。B、攤鋪溫度不低于160℃，壓實系數(shù)1.05或經(jīng)試驗確定。

C、采用輪胎壓路機碾壓會造成面層構(gòu)造深度降低、結(jié)構(gòu)泛油等問題。D、振動壓路機碾壓時，應遵循“緊跟、快壓、高頻、低幅”的原則。E、碾壓應增加壓實遍數(shù)，以期獲得較高的壓實度。

2、下列關(guān)于橋梁混凝土施工說法正確的是：（）。

A、坍落度在攪拌地和現(xiàn)場分別檢測，以現(xiàn)場實測作為評定依據(jù)；粘聚性和保水性僅觀察即可。

B、澆筑前應對模板支架等進行驗收，主要包括鋼筋綁扎、預埋件位置等是否符合要求，模板支架支撐是否符合施工方案。

C、大體積、大方量混凝土澆筑前應制定澆筑方案。

D、混凝土初凝時間應根據(jù)實際要求設(shè)定，應超過混凝土運輸、澆筑及間歇的全部時間，以保證連續(xù)澆筑。E大體積混凝土養(yǎng)護的關(guān)鍵是保持適宜的溫度，控制內(nèi)外溫差，防止早期溫度裂縫的產(chǎn)生。

3、預應力混凝土連續(xù)梁采用掛藍懸臂澆筑工法施工，確定節(jié)塊前端標高應考慮的因素有：（）。A、掛籃前端的變形值；

B、預拱度；

C、已澆筑段的標高； D、溫度影響；

E、墩柱沉降。

4、下列描述中，屬于基坑邊坡穩(wěn)定措施的是：（）。

A、根據(jù)土質(zhì)條件確定開挖邊坡的坡度，深度較大時層間留置臺階。B、對地下水采取降排水措施，保持基底干燥。C、對地面進行硬化，防止地表水下滲。

D、嚴格控制邊坡附近地面堆載，控制施工機械、堆土。E、對坡面采用土釘、網(wǎng)噴或抹水泥砂漿進行處理。

5、盾構(gòu)法修建隧道施工中，開挖面穩(wěn)定的控制是盾構(gòu)施工的重點和關(guān)鍵，在下列措施中，屬于土壓盾構(gòu)開挖控制技術(shù)措施的是：（）。

A、根據(jù)場地條件和地層變形要求，選取合理的土壓值。

B、施工中嚴格控制盾構(gòu)千斤頂推力、刀盤油壓、扭矩參數(shù)，減少土壓波動幅度。

C、根據(jù)開挖面土層條件，采取加泥、加泡沫以及添加其他改性材料對土壤進行改良，提高土體塑性和止水性。D、嚴格控制排土量，保持土壓倉內(nèi)壓力。

E、控制盾構(gòu)推進速度，減少對土體擾動，維持開挖穩(wěn)定。

6、下列預處理方法中，屬于污水氧化預處理的是：（）。A、紫外光氧化；

B、TOC生物降解；

C、粉末活性炭吸附； D、生物膜法；

E、粉土吸附。

7、下列材料中，可用作人工塑山的建筑材料有：（）。A、混凝土；

B、片石；

C、玻璃鋼；

D、玻璃纖維強化塑膠；E、玻璃纖維強化水泥。

8、關(guān)于工程量清單計價有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是：（）。

A、采取工程量清單計價的工程造價主要內(nèi)容有：分部分項工程費、措施項目費、其他項目費、規(guī)費、稅金。B、清單項目綜合單價包括：項目直接費、間接費、利潤和風險費用。

C、清單項目綜合單價中的風險費用包括施工中可能發(fā)生的所有風險費用。D、竣工結(jié)算的工程量按發(fā)、承包雙方在合同中約定的予以計量，且按實際完成的工程量確定。

E、措施項目應以“項”為單位計價，包括企業(yè)管理費、利潤以及風險費用。

9、施工成本管理是項目管理的核心，成本控制的主要依據(jù)有：（）。A、工程承包合同；

B、施工成本計劃；

C、進度報告； D、工程變更；

E、設(shè)計施工圖紙和施工方案。

10對勞務隊實行實名制、推行IC卡管理，對提高項目管理水平有著積極的作用。其中IC卡可實現(xiàn)的管理功能有：（）。

A、人員信息管理；

B、工資管理；

C、考勤管理； D、門禁管理；

E、現(xiàn)場治安管理。

答案：

單選1.CDABA

5.BCDAD

11.BCBAB

16.DABAC 多選：1.BC

2.ACD

3.ABCD

4.ABDE

5.AC

6.ABD

7.ACDE

8.AD

9.ABCD

10.ABCD

三、案例分析題。（共5題，（一）、（二）、（三）題各20分，（四）、（五）題各30分）。

（一）某公司中標某南方城市主干道路綜合市政工程，道路紅線寬度44m，主路寬22m，SBS改性瀝青面層，40mm中粒式瀝青混凝土中面層，60mm粗粒式瀝青混凝土底面層，300mm石灰粉煤灰砂礫基層和150mm9%灰土層。隨路施工中的其他管線有雨水、污水、上水、電力、電信等管線，其中上水、電信、電力等專業(yè)管道由業(yè)主委托專業(yè)公司承建。

地質(zhì)條件：以河流沉積的黏性土、粉質(zhì)黏土、黏質(zhì)粉土為主，局部夾有細砂層，地下水位埋深2.0m，地下水對施工影響較大。

原合同工期為6個月，因業(yè)主拆遷不到位延誤2個月，但業(yè)主要求竣工日期不能變，必須按期完成。為加快進度，施工單位擬采取以下措施：

①9%灰土層采用塊灰現(xiàn)場拌制，利用土層含水消解灰塊。②取消基層、面層攤鋪試驗段，施工參數(shù)按工程經(jīng)驗取值。③具備條件地段，瀝青分段進行攤鋪。

問題：①分析施工單位加快進度的做法存在的問題，指出正確做法。

②分析9%灰土層施工存在的問題，并指出正確做法。③分析基層、面層施工存在的問題，并指出正確做法。

（二）某城市橋梁改造工程，設(shè)計橋面寬38m，橋跨凈高12m，主橋為為單箱雙室鋼筋混凝土連續(xù)梁，高度1.5m，跨度組合（40m+35m+40m）,下部結(jié)構(gòu)：中墩為為Φ1500墩柱結(jié)構(gòu)，邊墩為混凝土橋臺；樁基基礎(chǔ)，樁徑Φ1500，長度25m，穿越土層由上至下為回填土層（厚2～3m）、黏性土層(厚20m)及底部砂卵石層（厚1～2m），地下潛水埋深20m。

工程計劃開工3月15日，計劃竣工10月15日。受拆遷影響工程于5月正式開工。

開工后項目部組織人員進行圖紙會審，參加設(shè)計交底，并根據(jù)實際情況編制了本工程總體施工組織設(shè)計，經(jīng)項目經(jīng)理審批后組織實施。

為節(jié)約成本項目部施工員按照以往工程施工經(jīng)驗在原狀土上搭設(shè)腳手架，進行箱梁模板支護，支搭完成后，自檢合格后即進行混凝土澆筑。

對于橋臺等大體積混凝土項目部采取測溫、保溫的方法，延長養(yǎng)護時間到28d，保證混凝土表面不出現(xiàn)裂縫。

問題：①對項目部做法存在的問題進行分析，并說出正確做法。

②由于拆遷導致的延期開工，從成本管理上考慮，施工單位應如何應對？并說明能否索賠的理由。

（三）某公司承建地鐵A線2標區(qū)間隧道工程，隧道采用兩種方法施工，過路段采用暗挖法施工，其余地段采用明挖法施工。雙線暗挖隧道凈距2.0m，隧道寬6.0m，高10.0m，設(shè)計采用中隔壁法（CD工法）施工；明挖基坑深16m，鉆孔灌注樁+樁間噴射混凝土維護結(jié)構(gòu)，Ф609×12鋼管支撐。明挖基坑場地地下管線較多，開工前由專業(yè)公司對管線進行改移、拆遷，完成后進行開挖?；由疃确秶鷥?nèi)無地下水，基坑北側(cè)有現(xiàn)況高層居民樓、商鋪等建筑，距離基坑邊緣6～8m。

(1)總包單位將暗挖隧道總體分包給專業(yè)公司施工，隧道施工具體由專業(yè)公司負責。專業(yè)公司為加快進度，按以往工程經(jīng)驗，對開挖方法按圖進行調(diào)整。施工過程中發(fā)現(xiàn)地面變形明顯，經(jīng)實測，沉降最大達到50mm。監(jiān)督站向總包單位開具罰單，要求整改。

(2)由于場地狹窄，施工中僅對樁身變形、軸力、地表沉降進行監(jiān)測?；娱_挖中，發(fā)現(xiàn)基坑周邊上層滯水較為豐富，對施工影響較大，實測變形較為明顯，但未超過警戒值。施工單位認為基坑尚安全，繼續(xù)施工。

問題：

(1)分析隧道路面沉降較大的原因，并說明過路段正確施工方法。(2)分析基坑開挖施工存在的問題，指出應采取的近接施工措施。

（四）某燃氣管道工程全長1.5km,管徑DN315，級別中壓(A)級，過路口段采用鋼管敷設(shè)，其余段采用PE100塑料管敷設(shè),管徑DN315。鋼管與塑料管采用鋼塑裝換接頭連接；閥門采用進口閥門。穿越現(xiàn)狀路段和河流段采用頂管方法施工套管，最后在套管內(nèi)敷設(shè)鋼管。設(shè)計要求對鋼管按標準采用射線方法進行無損探傷。

問題：

(1)燃氣管道焊縫質(zhì)量檢驗應如何進行？

(2)燃氣管道是否需進行焊接工藝評定？如何進行焊接工藝評定?(3)本案例中哪些焊口應100%做無損探傷檢測？對于返修的焊縫無損探傷檢驗有何要求？

（五）某垃圾填埋場采用GCL墊+HDPE膜+土工布的防滲系統(tǒng)。其上為滲瀝液收集導排系統(tǒng)，采用厚度約為500mm碎石層，內(nèi)鋪HDPE管。施工前，按照合同約定，防滲層施工由業(yè)主指定的專業(yè)單位進場施工，受業(yè)主指定的影響，施工總承包單位僅對其企業(yè)資質(zhì)進行了檢查。施工中，各種材料由專業(yè)分包單位采購控制。總包對其外觀質(zhì)量、進度進行控制。在進行導排層碎石填筑時，為加快工程進度，趕在雨季來臨前完成施工，碎石層采用鏟車端料運輸。投入運營垃圾填埋1年后，公司對該工程進行回訪，廠區(qū)反映地下水導排系統(tǒng)管道中發(fā)現(xiàn)大量污水,填埋區(qū)開始滲漏。

問題：

(1)總包單位對防滲系統(tǒng)質(zhì)量管理是否符合要求，指出正確作法。(2)分析填埋區(qū)滲漏可能的原因。指出正確的質(zhì)量控制措施及補救措施。(3)試述GCL墊層的作用及施工質(zhì)量控制措施。

第四篇：稅法習題

增值稅練習題（輔修專業(yè)）

一、單選題

1、下列各項中，不屬增值稅納稅人的是（）。

A、交通運輸業(yè)B、建筑業(yè)C、商業(yè)D、郵電通信業(yè)

2、下列貨物銷售中，免征增值稅的是（）。

A、煙葉B、古舊圖書C、圖書D、中藥飲片

3、納稅人采用以舊換新方式銷售金銀首飾，可按（）計算增值稅和消費稅。A、當前市場價格B、舊首飾折價C、舊差價直接計算

D、實際收取新首飾的不含增值稅的全部價款

4、《增值稅暫行條例》及其實施細則中規(guī)定：對視同銷售行為征收增值稅而無銷售額者，稅務機關(guān)可以進行核定，在納稅人無當月和近期同類貨物的平均銷售價格時，應按組成計稅價格計算，其成本利潤率為（）。

A、8%B、10%C、17%D、貨物不同，成本利潤率也不同

5、一般納稅人銷售貨物適用13％稅率的是（）。

A、銷售切面B、銷售鋼材C、銷售腸衣D、來料加工面粉

6、《增值稅暫行條例》及其實施細則：對建筑用石料等貨物一經(jīng)選定采用簡易辦法按6%征收率征收增值稅，則至少在（）內(nèi)不得變更計稅方法。A、三年B、二年C、五年D、一年

7、現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人在收取酒類產(chǎn)品包裝物押金時，允許不并入銷售額征收增值稅的有（）。

A、啤酒B、白酒C、果木酒D、汽水

8、《增值稅暫行條例》及其實施細則：下列行為不屬于視同銷售貨物的是（）。

A、將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人

B、將委托加工的貨物無償贈送他人

C、以自產(chǎn)的貨物換取他人的貨物

D、將購買的貨物無償贈送他人

9、進口貨物增值稅的組成計稅價格是（）。

A、關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅

B、貨物到岸價格＋關(guān)稅＋消費稅

C、成本×(1＋成本利潤率)

D、關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅

10、某增值稅一般納稅人某月銷售三批貨物，每批各1000件，銷售價格分別為每件120元、100元和40元。如果40元/件的銷售價格被稅務機關(guān)認定為不合理，則納稅人該月計算銷項稅額的銷售額應為（）元。

A、260,000B、300,000C、360,000D、330,00011、納稅人為銷售貨物而出租包裝物的押金，增值稅正確的計稅方法是（）。

A、單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期包裝物押金，均并入銷售額征稅

B、酒類包裝物押金，一律并入銷售額征稅

C、對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且退還期限未超過一年者，不計算繳納增值稅。

D、無論會計上如何核算，均應并入銷售額計算繳納增值稅

二、多選題

1、一般納稅人銷售貨物適用13％稅率的是（）。

A、銷售圖書B、銷售鋼材C、銷售天然氣D、銷售電視

2、下列銷售行為，應征增值稅的有（）。

A、銷售電力B、銷售服裝C、銷售房屋D、銷售計算機軟件

3、增值稅條例中規(guī)定視同銷售貨物行為有（），將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人等。1

A、將貨物交付他人代銷

B、銷售代銷貨物

C、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目

D、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于應稅項目

4、增值稅條例中所稱非正常損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失，包括（）。

A、自然災害損失

B、因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失

C、定額損耗

D、其他非正常損失

5、甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表述不正確的是（）。

A、甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應作購貨處理

B、乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應作銷售處理，不應計算銷項稅額

C、甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進項稅額

D、甲、乙雙方都應作購銷處理，可對開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進額，并計算銷項稅額和進項稅額

6、將自產(chǎn)應征消費稅的貨物用于非應稅項目，計征增值稅時，在價格無法確定的情況下，可按下列（）組成計稅價格確定。

A、成本×（1+成本利潤率）+消費稅

B、成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）

C、成本×（1+成本利潤率）（1+消費稅稅率）

D、（成本+利潤+消費稅）÷（1+消費稅稅率）

四、計算題

1、某一般納稅人，2013年10月發(fā)生下列主要業(yè)務：

（1）購進鋼材一批，貨款金額160萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅款27.2萬元，已通過認證。

（2）購進機床一臺，貨款金額46萬元；增值稅專用發(fā)票注明稅款7.82萬元，已通過認證。

（3）銷售機器5臺，每臺銷售額為34萬元。

計算增值稅

2、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事汽車修理和裝潢業(yè)務，2013年9月取得修理收入21萬元，銷售汽車裝潢用品取得收入15萬元，請計算該企業(yè)本月應納增值稅

3、某企業(yè)2013年1月進口童裝一批，關(guān)稅完稅價格為150萬元，假設(shè)進口關(guān)稅稅率為20%，支付國內(nèi)運輸企業(yè)的運輸費用2萬元（有貨運發(fā)票）。本月售出80%，取得含稅銷售額270萬元。該企業(yè)本月繳納的增值稅。

消費稅、營業(yè)稅

一、單選題

1、受托加工應稅消費品受托方代收代繳消費稅的時間為（）。

A、委托方交付原材料時B、委托方支付加工費時

C、受托方加工完畢交貨時D、委托方加工收回的應稅消費品入庫時

2、消費稅主要采取在（）環(huán)節(jié)計征。A、流通B、消費C、生產(chǎn)或進口D、出口

3、消費稅是選擇部分消費品列舉征收的，目前，我國的消費稅共列舉（）個稅目的征稅范圍。A、11B、9C、14D、81.4、、比例稅率與累進稅率B、單位定額稅率與邊際稅率

C、邊際稅率與比例稅率D、單位定額稅率與比例稅率

5、消費稅暫行條例規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，（）。

A、視同銷售納稅B、于移送使用時納稅C、按組成計稅價格D、不納稅

6、進口應稅消費品，按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應納消費稅稅額，其組成計稅價格的公式是（）。A、組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅

B、組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+增值稅

C、組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅/1-消費稅稅率

D、組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅/1+消費稅稅率

7、納稅人兼營兩種以上稅率的應稅消費品，未分別核算銷售額或銷售數(shù)量的，按（）征收消費稅。

A、最高稅率B、最低稅率C、加權(quán)平均稅率D、任選一個稅率

8、在音樂茶座銷售的飲料按()。

A.按銷售貨物繳納增值稅B.按服務業(yè)中飲食業(yè)繳納營業(yè)稅

C.按娛樂業(yè)繳納營業(yè)稅D.按文化體育業(yè)繳納營業(yè)稅

9、納稅人兼有不同稅目應交營業(yè)稅行為的，須分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額；未分別核算的()。A.從高適用稅率B.從低適用稅率

C.適用平均稅率D.適用增值稅稅率

10、納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而無正當理由的，主管稅務機關(guān)核定組成計稅價格＝()。

A.營業(yè)成本或工程成本×(1＋成本利潤率)/(1－營業(yè)稅稅率)

B.營業(yè)成本或工程成本×(1＋成本利潤率)/(1＋營業(yè)稅稅率)

C.營業(yè)成本或工程成本/(1－營業(yè)稅稅率)

D.營業(yè)成本或工程成本/(1＋營業(yè)稅稅率)

二、多選題

1、實行從量定額與從價定率相結(jié)合征稅辦法的產(chǎn)品有（）。

A、卷煙B、啤酒C、糧食白酒D、薯類白酒

2、下列貨物征收消費稅的有（）。A、金銀首飾B、汽車輪胎C、保健食品D、啤酒

3、實行從量定額計算應納稅額的應稅消費品有()。

A、啤酒B、白酒C、汽油D、黃酒E、柴油F、摩托車

4、列關(guān)于消費稅說法正確的是（）。

A、價內(nèi)稅B、價外稅C、從價定率征收D、從量定額征收

5、消費稅稅率有（）兩種形式。

A、比例稅率B、定額稅率C、最高稅率D、最低稅率

三、判斷題

1、應稅金銀首飾的消費稅的納稅環(huán)節(jié)在生產(chǎn)批發(fā)環(huán)節(jié)。（）

2、納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的平均銷售價格作為計稅依據(jù)。（）

四、簡答：

1、消費稅的征稅范圍（具體征稅對象）

2、營業(yè)稅的征稅范圍（具體稅目）

第五篇：增值稅法講義及練習

專題一 增值稅法

一、計算問答題

1.某國際運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)實行“免抵退”稅管理辦法。該企業(yè)2014年3月份發(fā)生下列業(yè)務：

（1）當月提供國際運輸服務，共取得收入50萬美元；（2）提供國內(nèi)航空運輸服務取得含稅收入30萬元人民幣；

（3）當月外購飛機零部件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，增值稅17萬元。已知出口退稅率為11%，1美元=6元人民幣。要求:計算該企業(yè)當月應退稅額。

免抵退稅額：50*0.11=5.5

銷項稅額=30/1.11*0.11=2.97 應納稅額=2.97-17=-14

應退稅額：14萬元

2.某市食品加工生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營食品生產(chǎn)設(shè)備的銷售和運輸勞務，2014年2月發(fā)生的相關(guān)經(jīng)營業(yè)務如下：

（1）從境內(nèi)甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）購進一臺設(shè)備用于生產(chǎn),共支付含稅金額10.18萬元，取得甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

（2）從農(nóng)民手中收購一批糧食，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價款45萬元。

（3）從小規(guī)模納稅人手中購入一批包裝物，取得稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款6萬元。

（4）該食品生產(chǎn)加工企業(yè)擁有自己的車隊，用于對外提供運輸勞務，當月承包乙企業(yè)的運輸勞務取得價稅合計金額22萬元。當月該車隊到加油站加油取得增值稅專用發(fā)票上注明價款2萬元。

（5）采用以舊換新方式銷售食品生產(chǎn)設(shè)備2000臺，每臺新設(shè)備含稅售價0.35萬元，每臺舊設(shè)備作價0.1萬元，每臺設(shè)備實際收取價款0.25萬元。

（6）銷售自己使用過的一臺機器設(shè)備，取得含稅收入80萬元，該設(shè)備是2010年2月購入的，購入原價96萬元。

（7）月末進行盤點時發(fā)現(xiàn)，因管理不善導致上個月購入的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品丟失，該批農(nóng)產(chǎn)品賬面成本為11萬元。因暴雨導致上月購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品霉爛變質(zhì)，該批農(nóng)產(chǎn)品賬面成本為6萬元。

已知，企業(yè)取得的上述相關(guān)發(fā)票均已通過認證并在當月抵扣。要求: 根據(jù)上述資料，計算回答下列問題。

（1）計算該企業(yè)2014年2月進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額。

進項稅轉(zhuǎn)出：11+6=17萬 17/0.87*0.13=2.54萬元

（2）計算該企業(yè)2014年2月準予抵扣的進項稅額。1、10.18/1.17*0.17=1.48萬元 2、45*0.13=5.85萬元 3、6*0.03=0.18萬元 4、2萬元

In addition:（3）計算該企業(yè)2014年2月的增值稅銷項稅額。（4）計算該企業(yè)2014年2月應繳納的增值稅。

二、綜合題

1.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）為某市一家酒廠，生產(chǎn)各種酒類產(chǎn)品。2014年2月，甲企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務：

（1）向乙企業(yè)銷售白酒80噸，取得不含稅銷售收入400萬元，另單獨收取包裝費37萬元。向個人零售白酒5噸，取得銷售額11.7萬元。

（2）銷售A牌紅酒15噸，取得不含稅銷售額150萬元（不含禮品），同時贈送一批B牌紅酒作為禮品，禮品的成本為20萬元，已知紅酒消費稅稅率為10%，成本利潤率為5%，B牌紅酒無同類貨物市場價格。

（3）采用分期收款方式向某企業(yè)銷售白酒20噸，合同約定不含稅銷售額共計100萬元，本月收取60%的貨款，其余貨款于下月10日收取，由于該企業(yè)資金緊張，經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)本月實際收取不含稅貨款50萬元。

（4）用自產(chǎn)的白酒換取丙企業(yè)含稅價相等的玉米用于釀造白酒，已知換出白酒的市場含稅價324000元，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。同時用市場不含稅價為8萬元的自產(chǎn)白酒，換取了一家水泥廠的水泥，雙方互開了增值稅專用發(fā)票，當月將全部水泥投入本廠辦公樓的維修。

（5）銷售糧食白酒和啤酒給丁商場，其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款400000元，另外收取包裝物押金20000元；銷售啤酒開具普通發(fā)票，收取價稅合計款117000元，另外收取包裝物押金10000元。合同約定，丁商場于2014年6月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠時，可取回全部押金。

（6）外購酒精，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額400萬元、增值稅68萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用其中的70%用于勾兌生產(chǎn)白酒。

（7）向農(nóng)民收購一批小麥，收購憑證上注明買價50萬元，支付不含稅運輸費用1.91萬元，取得運輸公司（增值稅一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票；購進后當月將其中的70%用于企業(yè)職工食堂。向農(nóng)民收購玉米，收購憑證上注明買價50萬元，運輸途中發(fā)生損失5%，經(jīng)查屬于非正常損失。月末，由于連續(xù)降雨引發(fā)洪災，致使當月收購小麥的30%發(fā)生毀損。當月由于庫管員疏于管理，企業(yè)上月從農(nóng)民手中收購的農(nóng)產(chǎn)品全部被盜，其賬面成本為25萬元。

（8）將C牌紅酒交給某商場代銷，商場平價與甲企業(yè)結(jié)算，同時按零售價5%收取返還收入5000元，甲企業(yè)委托代銷貨物已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票。

（9）甲企業(yè)將本企業(yè)使用過7年的一臺設(shè)備銷售，取得價稅合計金額為35萬元，該設(shè)備購進時不得抵扣且未抵扣進項稅額。要求: 根據(jù)上述資料計算回答下列問題。（1）計算業(yè)務（1）涉及的增值稅銷項稅額；

（2）計算甲企業(yè)銷售紅酒應計算的增值稅銷項稅額；

（3）計算甲企業(yè)采用分期收款方式銷售白酒應計算的銷項稅額；（4）計算甲企業(yè)業(yè)務（7）應轉(zhuǎn)出的進項稅額；（5）計算甲企業(yè)業(yè)務（5）涉及的銷項稅額；

（6）計算甲企業(yè)銷售自己使用過的設(shè)備應納的增值稅；（7）計算甲企業(yè)2014年2月全部的增值稅銷項稅額；（8）計算甲企業(yè)2014年2月可以抵扣的進項稅額；（9）計算甲企業(yè)2014年2月應納的增值稅。

2.某電腦生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，同時提供軟件產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)服務；2014年2月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務：

（1）外購一批原材料，取得的普通發(fā)票上注明價稅合計金額56萬元，另支付運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）運輸費用5.55萬元（含稅金額），取得增值稅專用發(fā)票。該批原材料在運輸途中因管理不善毀損20%。

（2）外購5輛小汽車自用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款200萬元、增值稅34萬元。另從增值稅小規(guī)模納稅人處購進一批辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款9萬元。（3）為裝飾辦公樓購入裝飾材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元、增值稅稅額3.4萬元。

（4）委托甲設(shè)計企業(yè)（增值稅一般納稅人）為自己的新型電腦設(shè)計造型，支付甲企業(yè)不含稅價款10萬元，并取得增值稅專用發(fā)票。

（5）受托加工電腦配件一批，委托方提供的原材料不含稅金額為86萬元，加工完成后向委托方收取含稅加工費46.8萬元。

（6）采用預收款方式銷售電腦5000臺，合同中約定，每臺電腦不含稅售價為0.4萬元，本月20日收取全部貨款，電腦于6月5日發(fā)貨。

（7）以八折的優(yōu)惠價格向長期合作的進貨單位銷售電腦5000臺，原不含稅售價為每臺0.4萬元，折扣后不含稅價格為每臺0.32萬元，企業(yè)向進貨單位開具了增值稅專用發(fā)票，金額欄中注明價款2000萬元，備注欄中注明折扣額400萬元，實際收取不含稅金額1600萬元。（8）將自產(chǎn)的200臺電腦作為福利發(fā)放給本企業(yè)的員工，該批電腦成本價為65萬元，市場不含稅售價為80萬元。

（9）將自己上個月購進的一臺大型機器設(shè)備對外出租，取得含稅租金收入15.6萬元，另將自己的倉庫對外出租取得租金8萬元。

（10）對外提供軟件產(chǎn)品的技術(shù)開發(fā)服務取得收入12萬元，同時提供技術(shù)咨詢服務取得收入2萬元。

（11）因管理不善導致300臺庫存電腦被盜，每臺電腦的成本為0.22萬元，不含稅售價為0.35萬元；已知每臺電腦的成本中外購材料成本占70%。

已知，企業(yè)取得的上述相關(guān)發(fā)票均已通過認證并在當月抵扣。要求: 根據(jù)上述資料，回答下列問題，每問需計算出合計數(shù)。

（1）計算該電腦生產(chǎn)企業(yè)業(yè)務（1）準予抵扣的增值稅進項稅額；

（2）計算該電腦生產(chǎn)企業(yè)業(yè)務（2）和（3）準予抵扣的增值稅進項稅額；（3）計算該電腦生產(chǎn)企業(yè)當期應轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額；（4）計算該電腦生產(chǎn)企業(yè)當期準予抵扣的增值稅進項稅額；（5）計算該電腦生產(chǎn)企業(yè)業(yè)務（6）和（7）的增值稅銷項稅額；（6）計算該電腦生產(chǎn)企業(yè)業(yè)務（8）和（9）的增值稅銷項稅額；（7）計算該電腦生產(chǎn)企業(yè)2014年2月份應繳納的增值稅。