第一篇：倉庫原始憑證處理規(guī)1

倉庫原始憑證處理規(guī)定

1.0 目的

原始憑證是財務(wù)核算的依據(jù)和基礎(chǔ)。為了正確、及時、清晰地反映倉庫各項業(yè)務(wù)的真實情況，保證財務(wù)核算的質(zhì)量，制定本規(guī)定。2.0 實施范圍

所有經(jīng)倉庫辦理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，如收貨、退貨、領(lǐng)料、報損等，都必須取得相對應(yīng)的支持賬目更新的原始憑證。3.0 責(zé)任部門

3.1 倉庫：各類原始憑證關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的操作執(zhí)行；原始憑證的整理、匯總、移交、歸檔。

3.2 采購：協(xié)調(diào)供應(yīng)商開立信息完整，填寫清晰的“送貨單”。3.3 領(lǐng)料部門：按照規(guī)范填寫“領(lǐng)料單”或“物資借用單” 3.4 財務(wù)：倉庫原始憑證的審核與工作指導(dǎo)。4.0原始憑證的種類

4.1外來原始憑證：本司與外部單位發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，從外部單位取得的原始憑證，如送貨單、收據(jù)、對賬單、發(fā)票等。

4.2內(nèi)部原始憑證：本司內(nèi)部的部門或人員在辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時所填制的憑證。具體包括以下四種類別：

4.2.1一次憑證：指憑證的填制手續(xù)一次完成，用以記錄一項或若干項同類性質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證，如申購單、檢驗單、入庫單、領(lǐng)料單等。

4.2.2累計憑證：在一張憑證中連續(xù)、累計填制在某一時期內(nèi)不斷重復(fù)發(fā)生而分次進行的特定業(yè)務(wù)的具體情況，如收發(fā)存報表、盤點表、庫存明細(xì)表、員工勞保用品領(lǐng)用登記卡，工具卡、物料卡等。

4.2.3匯總原始憑證：為集中反映某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的總體情況并簡化記賬憑證的填制工作，往往將一定時期內(nèi)若干記錄同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制成一張原始憑證，如入庫匯總表、（部門）領(lǐng)料匯總表等。

4.2.4記賬編制憑證：根據(jù)賬簿記錄而填制的原始憑證，如盤盈盤虧的入賬及報損、以舊換新物資的匯總及報損等。3.0 原始憑證的填制要求

3.1原始憑證的填寫必須按照憑證格式內(nèi)容根據(jù)實際情況詳細(xì)填寫，信息必須填寫齊全，不得遺漏，以確保原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實可靠、符合實際。

3.2 一式幾聯(lián)的原始憑證，必須用復(fù)寫紙?zhí)讓?，并連續(xù)編號，必須注明各聯(lián)的用途。作廢時必須注明“作廢”并簽名確認(rèn)，連同存根一起保留，不得撕毀。

3.4經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)而發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如批文需單獨歸檔，應(yīng)在憑證上注明批準(zhǔn)部門、批準(zhǔn)人、批準(zhǔn)日期和批文編號及附件存處地點。

3.5對于多份原始憑證可以單獨裝訂保管，在匯總憑證上要注明附件另放和編號，同時在封面上注明原始憑證的名稱、編號、種類和日期及存放地點。

3.6原始憑證要用藍色或黑色筆填寫，文字、數(shù)字書寫必須規(guī)范，容易辨識。3.7原始憑證不得隨意涂改。若填寫錯誤需要更正時，用紅線劃掉寫錯的文字或數(shù)字，再將正確的數(shù)字或文字寫在劃線部分的上方，并由經(jīng)手人簽字確認(rèn)。4.0 原始憑證的審核 4.1原始憑證的審核內(nèi)容包括審核憑證對應(yīng)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和內(nèi)容是否填寫齊全，數(shù)字計算是否正確，手續(xù)是否完備，書寫是否清晰。

4.2對填寫不正確、不完整、不符合財務(wù)要求的原始憑證，應(yīng)退回補填或更正；對偽造、涂改或經(jīng)濟業(yè)務(wù)不符合公司及財務(wù)制度的原始憑證，應(yīng)拒絕辦理業(yè)務(wù)。

4.3 原始憑證的傳遞應(yīng)根據(jù)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點和流程及關(guān)聯(lián)部門的分工來確定，便于信息的處理和跟蹤，不得積壓和滯留。5.0原始憑證丟失的處理規(guī)定。

5.1外來原始憑證丟失，經(jīng)手人必須立即上報。

5.2 內(nèi)部原始憑證丟失，經(jīng)手人必須立即協(xié)調(diào)相關(guān)部門及相關(guān)人員進行妥善處理。

6.0 常見原始憑證的處理

6.1 申購單

6.1.1 “申購單”由物資需求者開出，一式三聯(lián)，按規(guī)定審批后，由物資需求者分別移交采購員和倉管員。

6.1.2 倉管員在物資到貨時根據(jù)“申購單”驗證“送貨單”所列物資是否為本司需要。

6.1.3 收貨后，根據(jù)“送貨單”和”檢驗單”入庫，打印“入庫單”

6.1.4 倉管員將“申購單”、“送貨單”、“檢驗單”和“入庫單”一起移交給相關(guān)的采購員。

6.2 送貨單

6.2.1 到貨時，倉管員核對“申購單”與“送貨單”信息是否一致。一致時通知檢驗員到卸貨現(xiàn)場驗收。

6.2.2 到貨物資清點驗收后，倉管員在“送貨單”上簽字確認(rèn)，并主動留置一聯(lián)作為本司倉庫入庫的憑證；將“送貨單”回單返還給送貨人員。

6.2.3 檢驗員根據(jù)實際到貨物資和“送貨單”開立“檢驗單”。

6.2.4 倉管員憑“申購單”、“送貨單”和“檢驗單”進行入庫并更新ERP數(shù)據(jù)并打印“入庫單”。

6.2.5倉管員將“申購單”、“送貨單”、“檢驗單”和“入庫單”一起移交給相關(guān)的采購員。

6.3 檢驗單

6.3.1 檢驗員根據(jù)實際到貨物資和“送貨單”開立“檢驗單“

6.3.2 倉庫入庫后，倉管員將“申購單”、“送貨單”、“檢驗單”和“入庫單”一起移交給相關(guān)的采購員。

6.4 入庫單

6.4.1 倉管員憑“申購單”、“送貨單”和“檢驗單”入庫并打印“入庫單”。

6.4.2倉管員將“申購單”、“送貨單”、“檢驗單”和“入庫單”一起移交給相關(guān)的采購員。

6.5 領(lǐng)料單

6.5.1 各物資使用部門或使用者持符合填寫規(guī)范的整本“領(lǐng)料單”到倉庫領(lǐng)用物資。

6.5.2 倉管員查驗“領(lǐng)料單”：

6.5.2.1對填寫不正確、不完整、不符合財務(wù)要求的“領(lǐng)料單”，應(yīng)退回補填或更正；

6.5.2.2對偽造、涂改或經(jīng)濟業(yè)務(wù)不符合制度的“領(lǐng)料單”，應(yīng)拒絕辦理物資發(fā)放。

6.5.3 倉管員在發(fā)放物資時，以“領(lǐng)料單”對照“物料卡”并以“物料卡”對照物資實物，無誤則核減領(lǐng)用數(shù)量并將物資下架轉(zhuǎn)移到發(fā)貨備料區(qū)。

6.5.4 經(jīng)領(lǐng)料人查驗無誤接收后，領(lǐng)料人簽字確認(rèn)“領(lǐng)料單”所列物資已領(lǐng)，倉管員簽名確認(rèn)物料已發(fā)放。

6.5.5 倉管員憑已完成物資實物轉(zhuǎn)移的“領(lǐng)料單”進行ERP數(shù)據(jù)的更新。

6.5.6 設(shè)備部人員領(lǐng)用設(shè)備零配件必須注明所領(lǐng)用零配件的用途即更換哪臺設(shè)備的零配件；領(lǐng)用時必須交舊領(lǐng)新。

6.6 物料卡

6.6.1 倉管員在辦理物料入庫時按《物料卡規(guī)范》建卡。

6.6.2 以后在每一次的物料數(shù)據(jù)發(fā)生變動時都必須按相對應(yīng)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)方向做卡存數(shù)量的增加或減少。

6.6.3 “物料卡”必須隨物資一同在庫保管，不得損毀和丟棄；物資領(lǐng)用后庫存=0時或該物資停止采購，其“物料卡”必須留存并歸檔，且保留12個月。

6.7入庫匯總表

6.7.1 倉管員在每次的到貨收貨后，在ERP 錄入后，可以用Excel按供應(yīng)商，到貨日期，到貨物資明細(xì)做物資“入庫匯總表”。

6.7.2 “入庫匯總表”按月進行匯總，財務(wù)周期月末結(jié)算時封檔。

6.7.3 “入庫匯總表”根據(jù)財務(wù)需要進行對口發(fā)送。6.8 出庫匯總表

6.8.1倉管員在每次的物資出庫后，在ERP 錄入后，可以用Excel按領(lǐng)用班組或個人，領(lǐng)用日期，領(lǐng)用物資明細(xì)做物資“出庫匯總表”。

6.8.2“出庫匯總表”按月進行匯總，財務(wù)周期月末結(jié)算時封檔。

6.8.3 “出庫匯總表”根據(jù)財務(wù)需要進行對口發(fā)送。

6.9 庫存明細(xì)表

6.9.1 在每個財務(wù)周期的月末倉庫都必須打印出截止到財務(wù)周期月末下班前的庫存物資明細(xì)表。

6.9.2 倉庫會同財務(wù)按照庫存物資明細(xì)表對在庫物資進行盤點。

6.9.3 盤點后倉庫在庫物資數(shù)量與ERP系統(tǒng)數(shù)量有差異的，倉管員負(fù)責(zé)制作“盤點報告”，詳細(xì)說明差異產(chǎn)生的原因及責(zé)任人，上報公司總經(jīng)理和財務(wù)請示處理意見。

6.9.4 倉庫按照批示執(zhí)行實物及賬務(wù)的處理。在未接到批示的，倉庫不得做任何實物及賬務(wù)的處理。

6.9.5 庫存明細(xì)表和盤點報告及批文做為原始憑證留置存檔。6.10 員工勞保用品領(lǐng)用登記卡

6.10.1 倉庫為每位員工或每個班組建立“勞保用品領(lǐng)用登記卡”。

6.10.2 員工在領(lǐng)用勞保用品時，倉管員在此卡上登記領(lǐng)用，有領(lǐng)用人簽字確認(rèn)。當(dāng)領(lǐng)用數(shù)量超出限額時，按月上報到人事部做工資和績效考核記錄。

6.10.4 員工在職期間“勞保用品領(lǐng)用登記卡”做為原始憑證由倉庫保管；員工離職時與該員工的離職單一起移交給人事部。

6.11 員工工具卡、班組工具卡

6.11.1 員工入職后參加特定崗位工作需要領(lǐng)用崗位生產(chǎn)作業(yè)專用工具的，其所在部門開立“領(lǐng)料單“到倉庫領(lǐng)取工具，倉庫為其建立“**工具卡”，做為工具領(lǐng)用憑證。

6.11.2 倉庫對領(lǐng)用工具的員工登記 “**工具卡”，并有領(lǐng)用人簽名確認(rèn)領(lǐng)用記錄，倉管員確認(rèn)發(fā)放記錄。

6.11.3 后續(xù)的工具領(lǐng)用憑“領(lǐng)料單”到倉庫按以舊換新方式領(lǐng)取其崗位專用工具，倉庫登記領(lǐng)用明細(xì)。

6.11.4 員工在辦理離職手續(xù)時，倉庫可以提供“員工工具卡”，其所在班組的班組長按其在班組的工具領(lǐng)用記錄和倉庫的領(lǐng)用記錄回收其在職期間領(lǐng)用和保管的工具，由班組長按實記錄移交的工具數(shù)量或工具缺失數(shù)量并簽字，且由離職者簽名確認(rèn)。

6.11.5 “員工工具卡”隨離職單一同移交人事部。（由人事部確定考核項目及額度）。

6.12 部門（工段、班組）領(lǐng)料匯總表

6.12.1 倉庫對各個部門的領(lǐng)料信息按照：主要材料、輔助材料、勞保用品（含清潔用品）、及其他分別登記“領(lǐng)料匯總表”。

6.12.3 設(shè)備部的領(lǐng)料按照設(shè)備零配件、勞保用品（含清潔用品）及其他分別登記“領(lǐng)料匯總表”。

6.12.4 “部門領(lǐng)料匯總表”按月上報財務(wù)。

6.13 工具（物資）借用登記表

6.13.1 按倉庫管理制度規(guī)定，原則上不能借用非工具類物資，非工具類物資。如遇特殊情況必須先使用物資后補開“領(lǐng)料單”的，倉管員必須登記“物資借用單”并由倉管員和領(lǐng)用人共同簽字確認(rèn)。

6.13.2 “工具借用登記表”內(nèi)所指的工具是單位價值較高、使用頻率低、不方便個人保管的工具，必須在“工具借用登記表”內(nèi)登記，并由倉管員和工具借用人共同簽字確認(rèn)借用事實的發(fā)生。

6.13.3 借用的工具歸還后，倉管員必須對所歸還的工具進行檢查和驗收并與工具歸還者共同在“工具借用登記表”上確認(rèn)歸還事實。

6.14 呆滯物資處理申請表

6.14.1 呆滯物資是指：長期閑置的物資。

6.14.2 呆滯物資不能為公司創(chuàng)造利潤且占用庫容，倉庫必須及時申報并請示處理意見。待審批后，倉庫根據(jù)批示的意見做相應(yīng)的處理：實物的處理和賬務(wù)的處置。

6.15 廢舊物資處理申請表

6.15.1 廢舊物資是指：以舊換新退回倉庫的物資，經(jīng)分揀、拆解、維修后，確定為不能再次使用和利用的物資。

6.15.2 廢舊物資必須建立“廢舊物資登記表”注明物資來源、品種、數(shù)量、交舊人員，倉庫經(jīng)手人。倉管員定期根據(jù)“廢舊物資登記表”制作“廢舊物資處理申請表”呈報總經(jīng)理和財務(wù)進行審批。

6.15.3 倉庫根據(jù)批示意見進行相應(yīng)的處理。

6.16 盤點表

6.15.1 倉庫按照財務(wù)規(guī)定和倉庫制度進行定期盤點，盤點記錄形成“盤點表”。

6.15.2 盤點表做為倉庫盤點憑證，必須按月逐一留置歸檔不得遺失。

6.15.3 定期將“盤點表”上交財務(wù)。

6.17 不合格物資評審單

6.17.1 到貨物資不合格時，由品管部檢驗員根據(jù)到貨物資的實際檢驗結(jié)果如實記錄“不合格物資評審單”，分別移交倉庫和采購各一份。

6.17.2 倉庫根據(jù)品管部給定的處理意見和采購員與供應(yīng)商溝通協(xié)調(diào)的結(jié)果進行該物資處理。

6.17.3 “不合格物資評審單”做為到貨物資入庫后與供應(yīng)商結(jié)算的原始憑證，倉庫必須妥善保管不得遺失和損毀。

6.17.4 “不合格物資評審單”做為“退貨單”的附件隨“退貨單”一起生效。

6.17.5 退貨完成后，倉庫留置一份“退貨單”復(fù)印件，并將原件移交給采購員做為結(jié)算憑證。

6.18 退貨單

6.18.1 采購到貨的物資，在未入庫時，經(jīng)品管部檢驗確定為不合格的，倉庫不進行入庫，待后期處理結(jié)果明確時再入庫。

6.18.2 已經(jīng)入庫的物資因某種原因判定為不合格時，品管部出具“不合格物資評審單”。

6.18.3 倉庫接到“不合格物資評審單”時，倉庫對準(zhǔn)備退貨的物資實行隔離隔離，登記數(shù)量，隨時準(zhǔn)備退貨。

6.18.4 退貨時，“退貨單”必須由退貨物資接收人（供應(yīng)商或承運商經(jīng)辦人員）簽字確認(rèn)，并把復(fù)印件交退貨物資接收人帶回。

6.18.5 倉庫留置“退貨單”復(fù)印件一份，把“退貨單”原件交采購員做為與供應(yīng)商結(jié)算的原始憑證。

6.19 化學(xué)品在庫清單

6.19.1 鑒于化學(xué)品本身的倉儲特點，公司級倉庫必須對化學(xué)品實行嚴(yán)格的庫存管理模式。

6.19.2 必須對化學(xué)品建立“化學(xué)品在庫清單”，詳細(xì)記錄在庫化學(xué)品的品種屬性信息及在庫數(shù)量。

第二篇：原始憑證管理制度

原始憑證管理制度

第1條原始憑證是會計核算的依據(jù)和基礎(chǔ)。為了能夠正確、及時、清楚地反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實情況，保證會計核算的質(zhì)量，特制定本制度。

第2條原始憑證的種類。

1．外來原始憑證：是指同外部單位發(fā)生經(jīng)濟往來關(guān)系時，從外部單位取得的原始憑證，例如發(fā)貨票、收據(jù)等。

2．自制原始憑證：由本企業(yè)內(nèi)部經(jīng)辦經(jīng)濟業(yè)務(wù)的部門或人員在辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時所填制的憑證。具體包括以下四種類別，其具體內(nèi)容如下表所示。

自制原始憑證的類別

自制原始憑證的類

說明

別

指憑證的填制手續(xù)一次完成，用以記錄一項或若干項同類性質(zhì)經(jīng)濟

一次憑證

業(yè)務(wù)的原始憑證，如領(lǐng)用單、借款單、提貨單等

需要在一張憑證中連續(xù)、累計填制在某一時期內(nèi)不斷重復(fù)發(fā)生而分

累計憑證

次進行的特定業(yè)務(wù)的具體情況，如收發(fā)存報表、盤點表等

記賬編制憑證 根據(jù)賬簿記錄而填制的原始憑證，如毀損報廢單、稅收交款表等

在實際工作中，為了集中反映某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的總括情況并簡化記賬

憑證的填制工作，往往將一定時期內(nèi)若干記錄同類性質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的匯總原始憑證

原始憑證匯總編制成一張原始憑證，如收貨匯總表、商品銷貨匯總

表、發(fā)出材料匯總表等

第3條原始憑證的填制要求。

1．原始憑證的各項內(nèi)容必須根據(jù)實際情況詳盡填寫，各項信息需填寫齊全，不得遺漏，以確保原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實可靠、符合實際。

2．凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符。

3．一式幾聯(lián)的原始憑證，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，并連續(xù)編號。必須注明各聯(lián)的用途，以一聯(lián)作為報銷憑證。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。

4．職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后，收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還

借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。

5．經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)、應(yīng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如批文需單獨歸檔，應(yīng)在憑證上注明批文機關(guān)名稱，日期和文件字號及附件存于何處。

6．對于過多的原始憑證可以單獨裝訂保管，但在記賬憑證上要注明附件另放和編號，同時在附件的封面上注明原始憑證的名稱、編號、種類和日期。

7．原始憑證要用藍色或黑色筆填寫，文字、數(shù)字書寫要規(guī)范。

8．原始憑證不得隨意涂改、刮擦、挖補。若填寫錯誤需要更正時，需劃線更正，即將寫錯的文字或數(shù)字，用紅線劃掉，再將正確的數(shù)字或文字寫在劃線部分的上方，并加蓋經(jīng)手人印章。

第4條原始憑證的審核。

1．原始憑證的審核內(nèi)容包括審核憑證對應(yīng)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和內(nèi)容是否填寫齊全，數(shù)字計算是否正確，手續(xù)是否完備，書寫是否清晰。

2．對記載不正確、不完整、不符合規(guī)定的原始憑證，應(yīng)退回補填或更正；對偽造、涂改或經(jīng)濟業(yè)務(wù)不合法的原始憑證，應(yīng)拒絕受理，并及時報告領(lǐng)導(dǎo)。

第5條原始憑證的傳遞應(yīng)根據(jù)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點和流程及有關(guān)部門人員的分工來定，并要便于分析、追蹤和監(jiān)督，不得積壓和滯留。

第6條原始憑證的報銷要求。

1．原始憑證填制的基本要素應(yīng)齊全，內(nèi)容要真實。

2．原始憑證必須蓋有填制單位的公章（財務(wù)專用章、發(fā)票專用章等）。

3．大寫金額和小寫金額必須相符。

4．原始憑證所記載的各項內(nèi)容均不得涂改，若記載的內(nèi)容有錯誤，應(yīng)由出具單位重開或更正，更正后必須由出具單位在更正處加蓋公章。如金額出現(xiàn)錯誤則不得更正，只能重開。

第7條原始憑證丟失的處理規(guī)定。

外來發(fā)票或收據(jù)丟失，經(jīng)辦人必須取得開票單位蓋有財務(wù)專用章的證明。該證明必須說明原發(fā)票或收據(jù)的開具日期、發(fā)票編號，原發(fā)票所列貨物的名稱、數(shù)量、單價、金額等內(nèi)容。經(jīng)辦人取得證明后需經(jīng)單位主管和分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，方能作為報銷憑證。

第8條本制度自頒布之日起實施。

第三篇：不合規(guī)發(fā)票如何處理？

不合規(guī)發(fā)票如何處理？

在企業(yè)所得稅納稅評估中，經(jīng)常會發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在發(fā)票問題，比如未取得發(fā)票、發(fā)票抬頭不全、虛假發(fā)票（包括假票、真票但流向不符）等。企業(yè)取得不合規(guī)發(fā)票該如何處理？筆者認(rèn)為應(yīng)針對不同情況區(qū)別對待。

政策依據(jù)

稅收征管法第十九條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。

那么，什么是合法有效的憑據(jù)？稅務(wù)機關(guān)一般視發(fā)票為合法有效的憑據(jù)。除少數(shù)支出無須取得發(fā)票外（如工資、薪金支出），在我國當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)大多數(shù)經(jīng)濟行為需要以發(fā)票作為唯一合法有效的憑據(jù)。

企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?？梢?，稅法對憑證的實質(zhì)內(nèi)容作了規(guī)定，但沒有對憑證的形式要件作特別規(guī)定。發(fā)票管理辦法第二十一條規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。對此，筆者認(rèn)為，發(fā)票管理辦法的規(guī)定是站在規(guī)范企業(yè)財務(wù)制度的角度，作為稅務(wù)處理依據(jù)似乎不太有力。但這并非意味著國家對不合規(guī)發(fā)票問題有所忽視?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理的意見》（國稅發(fā)〔2008〕88號）第二條第三款第三項規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。

那么，企業(yè)遇到哪些情形屬于取得不合規(guī)發(fā)票呢？

（一）沒有取得發(fā)票

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕114號）第六條規(guī)定，未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。筆者認(rèn)為，此規(guī)定可以成為稅務(wù)機關(guān)日常征管、納稅評估和稽查的政策依據(jù)。

（二）取得抬頭不全的發(fā)票

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2008〕80號）第八條第二款規(guī)定，在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票，特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。

（三）取得與實際內(nèi)容不符的發(fā)票

發(fā)票管理辦法第二十條規(guī)定，所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買

商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。國稅發(fā)〔2008〕80號文件第四條第一款規(guī)定，收款方在收取款項時，應(yīng)如實填開發(fā)票，不得以任何理由拒開發(fā)票，不得開具與實際內(nèi)容不符的發(fā)票……付款方不得要求開具與實際內(nèi)容不符的發(fā)票。對于應(yīng)買方要求變更所購商品名稱的發(fā)票，不得作為稅前扣除憑據(jù)。

處理方法

企業(yè)取得不合規(guī)發(fā)票后，有沒有補救的辦法？筆者認(rèn)為，企業(yè)沒有取得發(fā)票肯定不允許稅前扣除，但有一些情況應(yīng)具體問題具體分析。

（一）當(dāng)年沒有取得發(fā)票，但以后取得發(fā)票的，應(yīng)區(qū)分兩種情況處理： 一是在匯算清繳前取得，即企業(yè)發(fā)生的支出，在當(dāng)沒有取得發(fā)票，但在次年5月31日前取得?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。因此，可以在支出當(dāng)年稅前扣除。

二是在匯算清繳后取得。企業(yè)發(fā)生的支出，在當(dāng)及次年5月31日前都沒有取得發(fā)票，不允許在稅前扣除；但企業(yè)在以后取得，是追溯到支出發(fā)生當(dāng)年扣除還是在取得發(fā)票當(dāng)年扣除？企業(yè)所得稅法實施條例第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。因此，應(yīng)在支出發(fā)生所屬扣除。

同時，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第六條規(guī)定，根據(jù)稅收征管法的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補至該項目發(fā)生計算扣除，但追補確認(rèn)期限不得超過5年。因此，企業(yè)應(yīng)對此向主管稅務(wù)機關(guān)作出專項申報及說明。

（二）發(fā)票丟失

對于發(fā)票丟失，增值稅方面有詳細(xì)規(guī)定，但在所得稅方面尚無明確規(guī)定。筆者認(rèn)為，首先要求開票方重新開具，若開票方不能重新開具，則在支出確實發(fā)生的前提下，要求開票方提供證明，可允許企業(yè)稅前扣除。

有些地方的稅務(wù)機關(guān)對此作出明確，值得參考。比如，《寧夏回族自治區(qū)國

稅局、地稅局關(guān)于明確企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》第十四條規(guī)定，根據(jù)企業(yè)所得稅實質(zhì)重于形式的原則，對于企業(yè)丟失已填開且有明確付款單位名稱的普通發(fā)票（發(fā)票聯(lián)），在發(fā)票開具方無法重復(fù)開具發(fā)票的情況下，企業(yè)應(yīng)于發(fā)現(xiàn)丟失的5個工作日內(nèi)書面報告其主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。向開具發(fā)票方索取曾于某年某月某日開具某某發(fā)票的證明，注明取得發(fā)票單位名稱、購貨或服務(wù)的單位數(shù)量、單價、規(guī)格、大小寫金額、發(fā)票字軌、發(fā)票編碼、發(fā)票號碼等，或要求開具發(fā)票方提供所丟失發(fā)票的存根聯(lián)或記賬聯(lián)復(fù)印件，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后作為記賬憑證入賬。

（三）發(fā)票換開

若企業(yè)取得發(fā)票不合規(guī)且已在稅前扣除，是否允許企業(yè)換開？筆者認(rèn)為是可以的，替換原有不合規(guī)發(fā)票，不再作納稅調(diào)整。

第四篇：原始憑證電子化趨勢探討

原始憑證電子化趨勢探討

分類： 商業(yè)財經(jīng)

(1)紙質(zhì)原始憑證成本大,難以獲得。原始憑證的獲取要付出成本,是因為企業(yè)在購買商品物資時索取發(fā)票與否價格不同。若要發(fā)票,要加價,價格較高;不要發(fā)票則價格較低,兩者的差價是稅款。大部分企業(yè)往往希望以較低的價格成交,但又無法取得記賬所需的合法憑證。有的企業(yè)發(fā)生費用后無法取得發(fā)票,只能取得不合規(guī)的收據(jù)。

(2)紙質(zhì)原始憑證形式不規(guī)范。形式不規(guī)范表現(xiàn)為:取得的原始憑證項目填寫不全,不符合會計基礎(chǔ)規(guī)范的要求,有的不填日期、接受憑證單位的名稱,有的業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單位和金額填寫不全,有的沒有填制單位的名稱和財務(wù)(會計)專用章;報賬列支的手續(xù)不全,存在無財務(wù)人員審核、無經(jīng)辦人員簽字或其他證明力不足等;對外用內(nèi)部結(jié)算票據(jù)或普通收款收據(jù)(或自制收據(jù))替代發(fā)票或財政收費票據(jù)。

(3)紙質(zhì)原始憑證內(nèi)容不真實。原始憑證的內(nèi)容經(jīng)常出現(xiàn)不真實,具體表現(xiàn)在:經(jīng)濟活動內(nèi)容不真實;虛開、虛報支出票據(jù),如某公司虛列工程小工款套取資金用于發(fā)放職工福利;發(fā)票的號碼與日期存在倒置,說明未如實反映經(jīng)濟活動發(fā)生的時間或發(fā)票內(nèi)容虛假。

(4)紙質(zhì)原始憑證與信息化不相容。紙質(zhì)原始憑證從不同側(cè)面束縛著會計信息系統(tǒng)的功能。首先,紙質(zhì)原始憑證限制了會計部門與企業(yè)內(nèi)部其他部門數(shù)據(jù)傳遞方式,制約了信息技術(shù)在會計中的充分應(yīng)用,使記賬憑證只能手工錄入,這在一定程度上限制會計數(shù)據(jù)處理的自動化。其次,紙質(zhì)原始憑證生成后進入會計系統(tǒng)的基本流程,是先由相關(guān)業(yè)務(wù)人員報送會計部門,而后經(jīng)會計人員以記賬憑證形式錄入系統(tǒng),而有的(如發(fā)料單)出于簡化會計工作目的,需要定期匯總后,才能進行記賬憑證處理。這樣延長了企業(yè)業(yè)務(wù)活動和會計信息處理的時間間隔,造成會計信息處理滯后于其業(yè)務(wù)活動,成為業(yè)務(wù)流與信息流協(xié)同的首要障礙。最后,作為信息流組成部分,原始憑證是企業(yè)各專業(yè)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)傳輸?shù)木唧w形式之一,紙質(zhì)原始憑證成為會計信息系統(tǒng)與企業(yè)其他系統(tǒng)進行集成的障礙之一。

(5)紙質(zhì)原始憑證無法滿足電子商務(wù)的發(fā)展需求。從電子商務(wù)角度分析,相關(guān)的訂單、合約及款項收付都可借助電子形式完成,而作為原始憑證的銷貨發(fā)票和收付款結(jié)算單據(jù)等原始憑證仍然采用紙介質(zhì)的形式。這種不協(xié)調(diào)的負(fù)面效應(yīng)表現(xiàn)為:限制了我國電子商務(wù)的進一步發(fā)展;影響了經(jīng)營者納稅申報和稅務(wù)機關(guān)稅收征管的工作效率;制約電子商務(wù)與會計業(yè)務(wù)集成的順利實施,影響了會計信息化、企業(yè)信息化的進程。最終其限制性制約了原始憑證電子化的有效發(fā)展。

原始憑證電子化的條件

(1)會計信息化的發(fā)展要求原始憑證電子化。我國大部分企業(yè)都實現(xiàn)了會計信息化,即利用計算機財務(wù)會計軟件,建立賬套,錄入記賬憑證,計算機軟件自動記入日記賬、明細(xì)賬、總賬,并可以自動生成財務(wù)報表,記賬憑證的處理實現(xiàn)了計算機系統(tǒng)中的信息化。會計信息化在很大程度上減輕了會計人員的工作負(fù)擔(dān),并提高了工作效率。但是,在會計憑證的處理上,網(wǎng)絡(luò)電子憑證的傳輸僅僅停留在記賬憑證的傳輸上,原始憑證則完全游離于整個計算機會計信息的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)之外,原始憑證基本沒有脫離紙質(zhì)的范圍,大多數(shù)單位會計信息化工作中所采集的原始憑證都是紙張數(shù)據(jù),而這些原始憑證在手工輸入過程中有可能出現(xiàn)差錯又未能審核出來,加上紙張憑證本身的真實性及信息的完整性等問題都是因原始憑證未能電子化而產(chǎn)生。

(2)信息技術(shù)的發(fā)展促使原始憑證電子化。信息技術(shù)的發(fā)展,使信息系統(tǒng)朝著“無紙化”、“自動化”、“智能化”的方向發(fā)展。單據(jù)的電子化將不僅克服紙質(zhì)憑證因人工傳遞而速度慢的影響,而且從Intemet接收后即可自動確認(rèn)和轉(zhuǎn)換為記賬憑證,使得許多經(jīng)濟業(yè)務(wù)在其發(fā)生的同時其信息就能“實時”地進入企業(yè)會計系統(tǒng),從而大大促進財務(wù)核算和管理的速度和效率。因此,電于憑證化必將逐步取代大部分的紙質(zhì)憑證,這是社會信息化的大趨勢。

(3)電子商務(wù)迅速發(fā)展促使原始憑證電子化。電子商務(wù)的興起,從真正意義上促進了經(jīng)濟全球化的加速,企業(yè)能否充分利用電子商務(wù)形成競爭優(yōu)勢,已成為其生存和發(fā)展的關(guān)鍵。網(wǎng)絡(luò)化的電子商務(wù)環(huán)境創(chuàng)造了快捷、費用低的交易方式,網(wǎng)上訂貨、銷售、購物、網(wǎng)上結(jié)算與電子貨幣等新的商業(yè)運作方式與手段的出現(xiàn),使得記載商業(yè)交易與經(jīng)濟事項的原始憑證普遍的呈現(xiàn)電子化的形態(tài)。電子商務(wù)產(chǎn)生大量的電子原始憑證,網(wǎng)上交易的電子文件,如電子訂單、電子提單、電子結(jié)算單據(jù)等,都是記載網(wǎng)上經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的新式原始憑證,是電子商務(wù)的基本保障和證明。

原始憑證電子化的具體措施

(1)技術(shù)問題。由政府相關(guān)部門專門建立一個電子原始憑證認(rèn)證中心,該中心設(shè)計出一套格式標(biāo)準(zhǔn)的電子原始憑證。每一個政府部門、企事業(yè)單位、個體經(jīng)營者等根據(jù)相關(guān)證明材料均可在認(rèn)證中心開設(shè)一個賬戶,即申請用戶身份證書,并將各自的相關(guān)信息及內(nèi)容列入自己的證書域內(nèi),同時設(shè)定簽名密鑰。當(dāng)交易雙方需要傳遞原始憑證時,可以通過各自的賬戶在認(rèn)證中心完成。在整個環(huán)節(jié)中要提高安全性,具體可采用相應(yīng)措施,如采用防火墻技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)防毒、信息加密存儲通訊、身份認(rèn)證、授權(quán)等,加強數(shù)據(jù)的保密與保護。在進入系統(tǒng)時加一些諸如用戶口令、聲音監(jiān)測、指紋辨認(rèn)等檢測手段和用戶權(quán)限設(shè)置等限制手段,另外還可以考慮硬件加密、軟件加密或把系統(tǒng)做在芯片上加密等機器保密措施和專門的管理制度。

(2)監(jiān)管問題。內(nèi)部監(jiān)管。首先建立嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)管制度,在制定企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度時可以借鑒相關(guān)的法律規(guī)章制度,從法律、道德、紀(jì)律等方面約束企業(yè)內(nèi)部工作人員,以防止企業(yè)內(nèi)部工作人員的舞弊與犯罪行為;其次,建立監(jiān)控制度,做好嚴(yán)格的系統(tǒng)監(jiān)控工作,在系統(tǒng)產(chǎn)生錯誤時,能夠盡早地產(chǎn)生錯誤報告并給出錯誤次數(shù)的統(tǒng)計,以便及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題;判斷有無非法用戶進入會計信息系統(tǒng),并隨時采取措施,保證系統(tǒng)的安全;最后建立會計數(shù)據(jù)的備份與恢復(fù)控制制度。為了防止數(shù)據(jù)丟失,及時對會計數(shù)據(jù)進行多種備份,以便在系統(tǒng)出現(xiàn)問題后能夠迅速地恢復(fù)這些會計數(shù)據(jù)。外部監(jiān)管。原始憑證很大部分是發(fā)票,紙質(zhì)發(fā)票由于出自稅控系統(tǒng)而具有合法性,在電子原始憑證時代,稅控系統(tǒng)主要通過對認(rèn)證中心進行監(jiān)管來達到對其中的電子發(fā)票進行認(rèn)證和監(jiān)管,使其合法化。

(3)法律問題。電子原始憑證若要和紙質(zhì)原始憑證具有同樣的法律意義,則需在解決相關(guān)問題后,得到法律條文的正式認(rèn)可,這也要求對《會計法》、《電子商務(wù)法》、《電子簽名法》等提及經(jīng)濟活動證據(jù)的法條方面進行修改,以解決電子原始憑證的合法性問題。

本文源自：《財會通訊》 第11期

第五篇：原始憑證說課稿

會計憑證——原始憑證 “會計憑證——原始憑證”說課稿

各位評委、各位老師：大家好!首先感謝大家給我這次機會。我說課的課題是“會計憑證——原始憑證”。我將從以下五方面來談?wù)剬@節(jié)課的設(shè)計：即說教學(xué)理念、說教材、說教法、說學(xué)法指導(dǎo)、說教學(xué)程序。

首先來說說教學(xué)理念 【主要教學(xué)理念】

我們中等職業(yè)技術(shù)學(xué)校的會計專業(yè)是為社會培養(yǎng)中初級的會計人才，我們的學(xué)生既有扎實的理論基礎(chǔ)，還得具備很強的動手操作能力。當(dāng)學(xué)生步入我們校門初，《基礎(chǔ)會計》則成為一門必修的專業(yè)基礎(chǔ)課，其主要研究的內(nèi)容既有難以理解的概念又有較為復(fù)雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算。其會計基本理論、基本知識和基本技能，為學(xué)生進一步學(xué)習(xí)各種專業(yè)會計和有關(guān)管理課程奠定基礎(chǔ)。作為一門實用性很強的課程，教師要以學(xué)生為主體，從學(xué)生的實際出發(fā)充分，調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)的主動性、積極性。教學(xué)中在注重理論基礎(chǔ)上，多聯(lián)系實際，利用現(xiàn)代教學(xué)手段和會計憑證、賬表等實物展示，運用實務(wù)案例，讓學(xué)生多做練習(xí)，加強基本技能訓(xùn)練、學(xué)生的感性認(rèn)識和動手能力，培養(yǎng)學(xué)生分析和解決問題的能力，教師在教學(xué)中應(yīng)突出基本操作技能的培養(yǎng)和訓(xùn)練。第二，我來說說教材分析 【教材分析】

本課題選自高等教育出版社出版的由張玉森、陳偉清老師主編的《基礎(chǔ)會計》（第四版）第四章第二節(jié)“原始憑證”。第四章是《基礎(chǔ)會計》的重點也是難點。本小節(jié)準(zhǔn)備用三個課時完成，第一課時學(xué)習(xí)原始憑證的概念及種類，第二課時學(xué)習(xí)原始憑證的填制和審核，第三課時為實訓(xùn)課。本教學(xué)設(shè)計為第一課時的內(nèi)容。填制與審核原始憑證是我們會計工作的起始環(huán)節(jié)，對原始憑證分析結(jié)果的好壞直接影響后面核算程序賬務(wù)處理的正確與否，而對原始憑證的辨別并能正確使用，成為我們學(xué)習(xí)重點難點內(nèi)容的一個前奏。也許有的老師要說填制和審核才是重點內(nèi)容，在此節(jié)不需要花費很長時間，但經(jīng)過實踐，并非如此，學(xué)生在以后的學(xué)習(xí)中，能熟練填制原始憑證，而根據(jù)原始憑證做記賬憑證時，卻不了解那些屬于應(yīng)該附的原始憑證，出現(xiàn)一個很尷尬的學(xué)習(xí)難題。通過畢業(yè)學(xué)生反饋的信息，在本節(jié)我們還有將最新的票據(jù)知識及鑒別票據(jù)真?zhèn)蔚姆椒ń榻B給大家，盡量避免在以后工作中的錯漏。所以，本節(jié)內(nèi)容不可忽視，更是提攜點睛之筆。【授課對象分析】

本次課的教學(xué)對象是中職會計專業(yè)一年級學(xué)生。作為剛進校的學(xué)生，他們對于會計這個專業(yè)、基礎(chǔ)會計這門課程以及本次課的內(nèi)容都是陌生的，可以說沒有初始知識和能力。但他們好奇心強，喜歡自我嘗試，喜歡聯(lián)系到生活實際，更喜歡得到老師的表揚，所以在教學(xué)中，學(xué)習(xí)盡量生活化，將課本知識與生活實際相結(jié)合，使課堂更加生動；利用情境教學(xué)，創(chuàng)設(shè)情境，讓學(xué)生在身臨其境地學(xué)習(xí)；開展討論，自主學(xué)習(xí)，學(xué)生積極思維，用已有的知識去解決未知的問題，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣與探索新知識的欲望。根據(jù)教學(xué)大綱要求、結(jié)合學(xué)生情況及教材地位，我把教學(xué)目標(biāo)分解為以下三方面?！窘虒W(xué)目標(biāo)】

能力目標(biāo)：能熟練區(qū)分是否屬于原始憑證并能正確分類。

會計憑證——原始憑證

知識目標(biāo)：

1、掌握原始憑證的概念。

2、掌握原始憑證的分類。

素質(zhì)目標(biāo)：

1、加強學(xué)生對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的感性認(rèn)識，培養(yǎng)學(xué)生職業(yè)判斷能力，增強誠信意識。

2、讓學(xué)生在探索中體會發(fā)現(xiàn)的樂趣，感受成功的喜悅。

3、培養(yǎng)學(xué)生科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)、大膽探索、勇于創(chuàng)新的精神，要求學(xué)生形成良好的團隊意識?！局仉y點】

重點內(nèi)容：原始憑證的概念及能正確辨別 難點內(nèi)容：原始憑證的種類 第三、我來說說教學(xué)方法 【教學(xué)方法】

為了突破重、難點知識，使學(xué)生達到預(yù)期的教學(xué)目標(biāo)，我主要采用以下幾種教學(xué)方法即課前分組活動法（包括預(yù)習(xí)課本和搜集資料）、情境教學(xué)法（課上模擬業(yè)務(wù)場景）、啟發(fā)引導(dǎo)法（理論性的理解內(nèi)容用學(xué)過的知識加以引導(dǎo)理解，而不是填鴨式的灌輸）、小組合作討論法（增加學(xué)生的團體意識）、自主探究法（讓學(xué)生在觀察、思考中發(fā)現(xiàn)、自主探究新知，開發(fā)學(xué)習(xí)潛能）、比較分析法、講授法并結(jié)合運用多媒體教學(xué)手段演示教學(xué)課件?！窘虒W(xué)輔助及教具準(zhǔn)備】

在教學(xué)過程中我會用到的輔助教具：多媒體課件、各類原始憑證、合同書等。第四、我來說說學(xué)法

科學(xué)有效的教法需要學(xué)生要有有效的學(xué)法配合才能達到最佳的教學(xué)效果，下面我來說說對學(xué)生的學(xué)法指導(dǎo)。著名教育家葉圣陶先生說過“教是為了不需要教?！蔽覀円寣W(xué)生“學(xué)會學(xué)習(xí)”。在本節(jié)課的學(xué)習(xí)前，我已經(jīng)布置小組任務(wù)，搜集相關(guān)票據(jù)，讓學(xué)生學(xué)會如何打破傳統(tǒng)的只看課本的預(yù)習(xí)方式。課堂引導(dǎo)學(xué)生采用探究式學(xué)習(xí)方法，在已有知識的基礎(chǔ)上應(yīng)用對比，通過小組合作學(xué)習(xí)，使學(xué)生在學(xué)習(xí)的過程中，學(xué)會思考、學(xué)會發(fā)現(xiàn)、變被動的接受知識為主動地探索知識，找到學(xué)習(xí)的樂趣。第五、我來說說教學(xué)過程 【教學(xué)過程】

一節(jié)成功的課，需要對教學(xué)程序科學(xué)安排和精心設(shè)計，才能使教學(xué)效果達到最大化。因此我將本節(jié)課的教學(xué)程序做如下安排：

1、課前準(zhǔn)備：教師搜集素材，制作課件；學(xué)生課前預(yù)習(xí)記搜集相關(guān)票據(jù)

2、課堂教學(xué)：我自己總計這節(jié)課的過程為引導(dǎo)學(xué)生—放學(xué)生—收學(xué)生—再放學(xué)生—再收學(xué)生的過程

（一）、復(fù)習(xí)導(dǎo)入（本環(huán)節(jié)4分鐘）

復(fù)習(xí)導(dǎo)入通過教師邊放映PPT課件，邊提出學(xué)生需要思考的問題：會計憑證的概念，會計憑證的分類，會計核算的三步驟。第三個問題的答案起到承上啟下的作用

設(shè)計思路與目的：該環(huán)節(jié)是讓學(xué)生再次了解會計憑證的概念及作用，及其在整個會計核算流程中的作用，查看會計憑證實物是讓學(xué)生對會計憑證有個感性認(rèn)識，并讓他們知道，在會計實務(wù)工作中，憑證環(huán)節(jié)的工作與我們在課堂上的學(xué)習(xí)是一致的。

會計憑證——原始憑證

（二）講授新課及充分練習(xí)（35分鐘）

1、原始憑證的概念及正確識別 此知識點分為一下三個環(huán)節(jié)進行：

首先利用我們已經(jīng)學(xué)過的知識逐步引導(dǎo)，教師提出問題：會計核算的對象？學(xué)生可能覺得很簡單。比如有的要回答：公司辦公室購買了一些筆。那么接著學(xué)生的回答來問：什么能證明你買了一些筆那？學(xué)生會說：商場給我的發(fā)票。下一步，教師展示課件，課件的內(nèi)容像猜謎一樣，給出一些謎面，逐步引出原始憑證的概念。

設(shè)計思路：本書的專業(yè)課的基礎(chǔ)課程，難以理解的概念將學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣打消很多，利用啟發(fā)引導(dǎo)的方法，學(xué)生在課堂上就可以自己總結(jié)概念，并能理解性的記憶，增強學(xué)習(xí)的信心。

其次是小組成果展示環(huán)節(jié)，趁著學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情，將班級分組，小組討論課下的成果，然后派代表逐一展示。在此環(huán)節(jié)，不僅是展示搜集到票據(jù)，還得解釋它的來歷。學(xué)生的興趣被更大的激發(fā)，紛紛踴躍發(fā)言，但在此過程中，也有部分組的同學(xué)會嘆氣，原因是：通過小組討論分析和剛學(xué)完的概念對照，自己得到的不符合原始憑證的概念。自此，教師也要鼓勵該組同學(xué)予以展示，大家共同分析緣由。（教師在此也可以設(shè)置場景，解釋緣由）

設(shè)計思路：為突破第一個知識點——原始憑證的概念及正確識別原始憑證，學(xué)生并沒用感到學(xué)習(xí)的壓力，而是通過小組探討及自主探究的基礎(chǔ)上，不知不覺得學(xué)到了新的知識。最后一個環(huán)節(jié)是對教師搜集的成果共同探討學(xué)習(xí)，逐步向課本過度。此過程，教師演示課件，學(xué)生分組探討識別票據(jù)并思考其來源。

設(shè)計思路：此環(huán)節(jié)是讓學(xué)生在對會計技能的感性認(rèn)識上升一個層次，通過小組探討，自主分析及對比，學(xué)生會感到，我們所需知識和生活的關(guān)系是如此緊密。

2、原始憑證的種類

通過對第一個知識點的總結(jié)，自然過度到此知道點。在此告訴學(xué)生我們的會計學(xué)本身就是一個分類學(xué)，在眾多的原始憑證中，我們該如何系統(tǒng)分類。比如：增值專業(yè)發(fā)票是我們買東西得到的，是從我們單位（或公司）外部得到的，引導(dǎo)學(xué)生找出還有那些是從外部得到的。那么剩余的就是企業(yè)內(nèi)部傳遞得到的了。此類簡單學(xué)生自己可以得出答案。而第二個分類通過教師展示課件，引導(dǎo)學(xué)生理解掌握。在展示各組概念后，從新展示課件中的原始憑證，讓學(xué)生說出它的類別，對學(xué)生進行了一個個小的練習(xí)。

設(shè)計思路:此環(huán)節(jié)是對第一個知識點的進一步鞏固的基礎(chǔ)上，學(xué)生對分類學(xué)有了感性和理性上的認(rèn)知。

（三）、小結(jié)、作業(yè)及自我感悟（6分鐘）

小結(jié)歸納應(yīng)該發(fā)揮學(xué)生的主體地位，引導(dǎo)學(xué)生積極、主動地將新舊知識進行比較。此環(huán)節(jié)注意：充分和學(xué)生互動，讓學(xué)生敢于大聲表達自己的建議，教師多表揚學(xué)生，讓他們有成就感，讓他們覺得學(xué)習(xí)有樂趣，有信心。

作業(yè)：習(xí)題集上本節(jié)相關(guān)的題目并預(yù)習(xí)下一節(jié)課內(nèi)容。

自我感悟環(huán)節(jié)是我的又一個特色環(huán)節(jié)，對于不同程度的學(xué)生，理解能力和接受能力的差別很大，給學(xué)生一個自主的空間。

教學(xué)效果分析：

總結(jié)本次課在設(shè)計時思路是：學(xué)生根據(jù)教師課前布置的任務(wù)，結(jié)合自己的生活經(jīng)驗和

會計憑證——原始憑證

已學(xué)到的一些專業(yè)知識，搜集原始憑證，課上根據(jù)理論知識慢慢體會，在小組相互討論及自我探究的過程中，以及通過教師用課件的反復(fù)講授及練習(xí)，一個個知識點被突破。

所得：這樣的教學(xué)方式，學(xué)生非常喜歡，連平時不怎么聽課的同學(xué)都動手了，而且不停地討論，教師結(jié)合實際工作中的案例介紹，學(xué)生的興趣被更大激發(fā)。

所失：課堂上的時間有限，學(xué)生知識能力的局限，不可能了解到所有的原始憑證，在以后的學(xué)習(xí)中，可能還需逐步完善。

改進：作為年輕的教師，可能和學(xué)生的代溝會少，教授形式受到學(xué)生的喜歡，但知識水平和教學(xué)能力有待向老前輩學(xué)習(xí)，以待進一步提升。

附：板書設(shè)計

第四章會計憑證 第二節(jié)原始憑證

一、會計核算的程序

填制記賬憑證——登記賬簿——編制會計報表

二、原始憑證

1、原始憑證的概念

2、原始憑證的分類