第一篇：集團公司異地經(jīng)營財務(wù)風險防范初探(新)

集團公司異地經(jīng)營財務(wù)風險防范初探

時間:2006-10-21 11:36

集團公司異地經(jīng)營財務(wù)風險防范初探

內(nèi)容摘要：集團化經(jīng)營戰(zhàn)略的提出促進集團公司應(yīng)運而生，創(chuàng)造出了新的生產(chǎn)力。但集團公司在進行異地經(jīng)營的同時，財務(wù)風險呈不斷加大趨勢。防范財務(wù)風險已成為集團公司目前迫切需要解決的問題。本文擬對集團公司異地經(jīng)營財務(wù)風險的現(xiàn)狀、產(chǎn)生原因進行描述和分析，并相應(yīng)提出財務(wù)風險的防范措施。關(guān)鍵詞：集團公司 異地經(jīng)營 財務(wù)風險

集團化經(jīng)營是我國經(jīng)濟發(fā)展、經(jīng)濟改革以及調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的產(chǎn)物。隨著集團化經(jīng)營戰(zhàn)略的提出，大量擁有全資、控股企業(yè)的集團公司應(yīng)運而生，并聯(lián)合創(chuàng)造出了新的生產(chǎn)力，充分發(fā)揮了資源優(yōu)勢、整和效應(yīng)和規(guī)模效益。但集團公司在大規(guī)模擴張進行異地經(jīng)營的同時，重數(shù)量輕質(zhì)量、重投資輕管理的現(xiàn)象十分嚴重，企業(yè)財務(wù)風險呈不斷加大趨勢。如何防范財務(wù)風險已成為集團公司目前迫切需要解決的問題。由此，本文針對集團公司異地經(jīng)營財務(wù)風險的現(xiàn)狀、產(chǎn)生原因、防范措施等問題進行探討。

一、集團公司及其主要功能分析

企業(yè)集團是現(xiàn)代企業(yè)先進的、高級的聯(lián)合形式，是生產(chǎn)高度集中和資本積聚規(guī)模不斷發(fā)展的表現(xiàn)，也是社會化大生產(chǎn)和市場經(jīng)濟發(fā)展的必然產(chǎn)物。它的出現(xiàn)對社會經(jīng)濟的發(fā)展起了推動作用和加速作用，對人們的生活改善和社會的進步發(fā)揮了重要作用。今天所稱的“企業(yè)集團”一詞首先在50年代的日本使用，特指三菱、三井、住友、三和、第一勸業(yè)銀行和富士六大集團。我國的企業(yè)集團是在1978年以后隨著改革開放而逐步興起的。但本文所探討的集團公司與企業(yè)集團具有本質(zhì)的區(qū)別：

（一）企業(yè)集團與集團公司

企業(yè)集團是現(xiàn)代企業(yè)在高速發(fā)展基礎(chǔ)上形成的一種以母子公司為主體，通過產(chǎn)權(quán)關(guān)系和生產(chǎn)經(jīng)營協(xié)作等多種方式，由眾多的企事業(yè)法人組織共同組成的經(jīng)濟聯(lián)合體。集團公司則是企業(yè)集團中處于核心地位的母公司。企業(yè)集團與集團公司的本質(zhì)區(qū)別表現(xiàn)為：

1、企業(yè)集團不是企業(yè)法人，是多個企業(yè)法人的聯(lián)合體。它一般以一個公司為核心，形成一個金字塔型的企業(yè)結(jié)構(gòu)。企業(yè)集團的建立基礎(chǔ)是股份制，并以股權(quán)資本為連接紐帶。企業(yè)集團成員之間發(fā)生特殊權(quán)利、義務(wù)、責任關(guān)系。

2、集團公司（或稱核心企業(yè)）是企業(yè)法人，在企業(yè)集團中起主導作用。擁有一定數(shù)量的子公司。這也是集團公司與一般公司的區(qū)別。

（二）中觀經(jīng)濟管理功能

集團公司能代替單體企業(yè)成為現(xiàn)代經(jīng)濟的一種重要組織形式，主要原因在于它具有單體企業(yè)不具備的特殊功能。如：中觀經(jīng)濟管理功能、戰(zhàn)略目標導向功能、發(fā)展支持功能、經(jīng)營方式選擇功能等。而中觀經(jīng)濟管理功能更能說明集團公司在現(xiàn)代企業(yè)高速發(fā)展過程中的重要作用，其它三項功能均可由此功能衍生而出。因此本文要從這一角度、并以此為指導思路對提出的問題進行分析、解決。

中觀經(jīng)濟管理功能，是指集團公司作為一種特殊的經(jīng)濟組織，介于宏觀經(jīng)濟主體和微觀經(jīng)濟主體之間，既能代替市場發(fā)揮資源配置、規(guī)模經(jīng)濟的作用，又能代替國家發(fā)揮產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的作用。由于企業(yè)的大量聯(lián)合形成企業(yè)集團，使其核心企業(yè)即集團公司擁有充分的實力雇傭高級管理專家、財務(wù)專家，從集團整體利益出發(fā)分析市場環(huán)境，對企業(yè)進行有效管理，充分發(fā)揮中觀決策者的作用，使企業(yè)的經(jīng)營、決策更具科學性，市場秩序更加有序。而在此之前，企業(yè)與市場、國家等宏觀環(huán)境是直接的、單線的聯(lián)系。企業(yè)的行為具有主觀性、盲目性和不科學性等弊端。集團公司適應(yīng)社會經(jīng)濟高速發(fā)展的需要應(yīng)運而生。其在我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌時期的組織定位是:政府與企業(yè)的聯(lián)結(jié)點，宏觀調(diào)控與微觀機制的結(jié)合部。

二、集團公司異地經(jīng)營財務(wù)風險現(xiàn)狀分析

（一）集團公司的權(quán)責

建立科學的母子公司體制是企業(yè)集團公司運作的前提和關(guān)鍵。母子公司的關(guān)系，本質(zhì)上是一種股權(quán)關(guān)系，而不是簡單的上下級行政關(guān)系，外化到管理體制上就是集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系。母子公司各有各自的權(quán)責。

1、母公司具有以下職責：決定全資控股公司董事會的組成，通過控制其董事會，實施其經(jīng)營戰(zhàn)略；審批資本實力的擴充和境內(nèi)外重大投資項目；確定子公司的大政方針包括發(fā)展方向，戰(zhàn)略規(guī)劃，審批中期和年度投資、利潤計劃；制定實施對各子公司實行控制的各種管理制度，特別是對子公司的資金、利潤管理方面的規(guī)章制度；依據(jù)資本利益全面評價各子公司的工作績效。

2、子公司的權(quán)責表現(xiàn)在：對一定限額以下的投資項目可自行決定；在母公司賦予的投資經(jīng)營、管理權(quán)限內(nèi)有權(quán)經(jīng)營獨立法人資產(chǎn)，使其能夠最大限度的增值和贏利；有權(quán)任免財務(wù)部門以外的所有中層干部。

明確母子公司的職責十分必要，它直接關(guān)系到企業(yè)集團的資產(chǎn)增值和整體利益。但由于集團公司畢竟是我國經(jīng)濟發(fā)展和改革的新事物。有相當數(shù)量的企業(yè)集團是各級政府授權(quán)集團核心企業(yè)管理若干成員企業(yè)的辦法組建的，尚未脫離行政管理的影響，成員企業(yè)之間沒有建立起控股的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。企業(yè)集團自身組織結(jié)構(gòu)和功能也不健全。所有這些體制條件的不完備使企業(yè)集團陷入到諸多的矛盾沖突中，相應(yīng)帶來了集團公司財務(wù)的諸多矛盾，加大了企業(yè)的財務(wù)風險。

（二）集團公司存在財務(wù)風險的分析

1、在籌資過程中，存在潛在的“杠桿陷阱”

資本結(jié)構(gòu)在很大程度上決定著企業(yè)的風險水平和企業(yè)的總體籌資能力。企業(yè)集團的不同籌資組合將直接影響籌資成本的高低。進而影響集團的生產(chǎn)經(jīng)營成本乃至企業(yè)的競爭地位。一個公司的負債能力是依據(jù)其自有資本、還款能力和提供的擔保而定。但集團公司在負債能力上具有杠桿效應(yīng)。這種杠桿效應(yīng)是指集團公司可以通過一層一層控股多次運用同樣資本取得不同的貸款，對其控制的資產(chǎn)和收益發(fā)揮很大的杠桿作用。但這種杠桿作用可導致集團負債的增加，當意外情況發(fā)生時，使整個集團蒙受損失，即產(chǎn)生“杠桿陷阱”。

假設(shè)一母公司100%控制其子公司，子公司100%控制其子公司（即母公司的孫公司），三個公司的資本結(jié)構(gòu)為1：1。孫公司共有8000萬元的資產(chǎn)，負債和股東投資各4000萬元。處于子公司地位的控股公司可以把孫公司的股票作為其資產(chǎn)，2000萬股本加負債2000萬。而擁有子公司股票的母公司可以用1000萬股本加負債1000萬形成。這樣母公司以1000萬資本控制了孫公司8000萬資產(chǎn)。只要孫公司賺錢，并能向控股公司繳付股利，所有公司都有利可得，但母公司的負債率很高（7000/8000=87.5%），從而加大了虧損和不能償還到期債務(wù)的可能性，于是“杠桿陷阱”便產(chǎn)生。

2、投資不科學，加大集團財務(wù)風險

集團公司盲目追求規(guī)模效益，通過并購、兼并等方式不斷擴大公司規(guī)模。在集團內(nèi)部，不僅母公司有權(quán)對外投資，子公司亦可對外投資。企業(yè)在進行跨地區(qū)投資時，應(yīng)充分考慮原材料供應(yīng)、當?shù)厝丝凇⑾M習慣及政策規(guī)定等因素。但由于子公司的業(yè)績考核及激勵標準為當期利潤，因此公司經(jīng)營者往往以當期利益而非集團整體利益出發(fā)進行對外投資。由于異地經(jīng)營緣故，子公司往往在項目即將投產(chǎn)，整體規(guī)劃已成型時將項目報告書傳于母公司。由于 集團公司投資審批程序尚存在缺陷，因此只要子公司報批，絕大部分都會申請成功；而子公司為獲取當前利益，必將項目報告書設(shè)計、分析的天衣無縫。項目可行性審批成為“文字性審批”，集團公司的審批漏洞可見一斑。

子公司通過對外投資，進行跨地區(qū)、跨行業(yè)經(jīng)營，開辦了許多子公司或?qū)O公司，反映在賬面上的“長期投資”迅速膨脹。但是，經(jīng)過幾年的經(jīng)營，由于資金不足，管理不到位等原因，公司經(jīng)營日益困難，便求助母公司，靠母公司的救濟度日。當母公司無力支撐時便宣告破產(chǎn)。還有些企業(yè)由于沒有注冊資本，長期依賴銀行貸款過日子，高負債帶來的財務(wù)費用使公司不堪重負。甚至出現(xiàn)“公司已連續(xù)兩三年未盈利，卻仍在支付大量財務(wù)費用、管理費用”的死撐情況，使集團公司資產(chǎn)嚴重流失。

3．集團內(nèi)部財務(wù)管理風險加大（1）子公司內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴重

集團公司實行資產(chǎn)所有者與資產(chǎn)經(jīng)營者的分離。在兩權(quán)分離情況下，企業(yè)經(jīng)營者奉行成本補償觀，關(guān)注企業(yè)內(nèi)部分配，關(guān)心自身眼前利益。并以此為理念對企業(yè)經(jīng)營、管理，控制公司財務(wù)。雖然子公司也建立了董事會、監(jiān)事會等法人治理結(jié)構(gòu)，但由于功能不全，只是具備了基本框架，并沒有真正發(fā)揮決策和監(jiān)督作用。在異地經(jīng)營情況下，天高皇帝遠，經(jīng)理班子實際控制著子公司，總經(jīng)理搞“一言堂”，子公司內(nèi)部人控制現(xiàn)象相當嚴重。法人治理結(jié)構(gòu)不但沒有發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督和制衡作用，甚至會出現(xiàn)子公司經(jīng)營者與財務(wù)人員串通一氣，共同作案，侵蝕集團資產(chǎn)的現(xiàn)象。（2）資金管理和運作方面的問題嚴重

由于資金分散管理，致使資金使用失控。有的子公司為保證業(yè)務(wù)的支付能力，持有過量的存量現(xiàn)金，其他子公司則出現(xiàn)資金嚴重匱乏的情況。整個企業(yè)集團成員之間的收支極為不平衡，資金的余缺現(xiàn)象普遍存在，亟需統(tǒng)一、合理調(diào)劑這種余缺。（3）集團內(nèi)部會計信息失真

集團公司的會計失真，主要體現(xiàn)在會計信息對資產(chǎn)所有者的失真上：即子公司核算不實、有章不循，送交母公司的財務(wù)信息失真問題。子公司使用多套財務(wù)報表，一套用于當?shù)貓蟾娴男枰?，另一套用于集團合并財務(wù)報表，第三套為用于子公司決策之需的“真實報表”。送交集團的會計報表上的利潤是“做”出來的，子公司經(jīng)營者想怎樣做，財務(wù)人員就怎樣做。使集團公司對母公司的管理只囿于賬務(wù)、文字的管理，而對企業(yè)的實際情況知之甚少。乃至子公司經(jīng)營者離任，集團公司經(jīng)審計才發(fā)現(xiàn)子公司已資不抵債，瀕臨倒閉，嚴重損害了集團公司的利益。

4、平均主義依然盛行，報酬辦法、激勵機制不規(guī)范

集團公司的分配方式，除按勞分配為主體外，還按生產(chǎn)要素分配、技術(shù)資本分配，實行多元化的分配結(jié)構(gòu)。對經(jīng)營者的報酬按經(jīng)營分配按經(jīng)營成果、經(jīng)濟效益分配，就區(qū)別于按生產(chǎn)要素分配，其激勵和約束機制也相應(yīng)建立。但目前有的公司仍采取固定工資，輔以獎金或升級提職的形式進行分配，但仍拉不開收入差距；報酬與效益掛鉤的承包制，在多勞多得的前提下，更注重多效多得。雖然差距拉大了，但由于承包制存在無法克服的缺陷，不可避免導致公司經(jīng)營的短期行為，并未實現(xiàn)充分的激勵作用。

三、集團公司異地經(jīng)營財務(wù)風險產(chǎn)生的原因

（一）客觀原因

1、空間距離使管理失控：集團公司異地經(jīng)營由于存在地理上的距離因素，使集團公司的管理觸角不可能無微不至地延伸到子公司的具體業(yè)務(wù)；再加上市場運行環(huán)境的多變、企業(yè)理財過程和經(jīng)營活動的復雜性，均使集團公司的管理失控、財務(wù)風險加大。

2、目標差異加大財務(wù)風險：由于集團公司實行資產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，所有者的經(jīng)營目標是資本增值最大化，并通過委托經(jīng)營者實現(xiàn)的，從這個意義上講，作為所有者代理人的經(jīng)營者的目標應(yīng)與所有者的目標一致。但由于經(jīng)營者也要追求個人目標效用的最大化，因此資產(chǎn)所有者的目標與經(jīng)營者的目標存在差異。這種差異能導致集團公司的財務(wù)風險。

3、內(nèi)部聯(lián)系紐帶不明確限制了集團公司的整體運作：集團公司內(nèi)部以資產(chǎn)為紐帶的母子公司體制沒有真正建立起來，就使企業(yè)經(jīng)濟利益和經(jīng)濟責任很不明確，在集團公司形不成較強的凝聚力和控制力，再加上組織結(jié)構(gòu)及其功能不健全，這就使集團公司在貫徹調(diào)整市場經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和轉(zhuǎn)換機制方面的主導作用不明確，對內(nèi)部整體運作發(fā)揮不了真正的監(jiān)督、調(diào)節(jié)和控制作用。

（二）主觀原因

1、人的主觀認識和能力是決定財務(wù)風險的首要因素。在企業(yè)經(jīng)營過程中，由于自然界和社會運動的不規(guī)則性、經(jīng)濟活動的復雜性，若經(jīng)營主體經(jīng)驗和能力有限，對風險的生成、發(fā)展和后果沒有充分的認識和把握，或把握失準未能采取及時有效的措施進行防范，必將產(chǎn)生風險。子公司畢竟是母公司的全資子公司，其實力和規(guī)模有限。當經(jīng)濟運作危機來臨時，子公司勢單力薄，弱不禁風。因此，從這一原因講，加強母公司對子公司的財務(wù)風險監(jiān)管更具現(xiàn)實意義。

2、個人利益是產(chǎn)生財務(wù)風險的溫床：在資產(chǎn)所有者與企業(yè)經(jīng)營者之間存在一個“道德風險”問題：即代理人在委托人不充分了解財務(wù)信息的情況下，不努力追求委托人利益而極力滿足自身利益，為當前利益放棄有利可行的投資機會、損害集團整體利益，并將經(jīng)營失敗歸咎于客觀、偶然的條件和因素。在個人利益驅(qū)動下，企業(yè)經(jīng)營者謊報財務(wù)信息，弄虛作假，徇私舞弊的現(xiàn)象十分嚴重。所以委托人的管理目標的實現(xiàn)與代理人的道德水平有關(guān)。代理人的道德水平低下，必使所有者蒙受損失。所有者為避免這種損失，實現(xiàn)其目標，就需要對其資本組織和運營進行管理與控制，對授權(quán)代理人進行激勵和監(jiān)督。

四、集團公司的機制建議與財務(wù)風險防范措施

（一）我國集團公司的財務(wù)機制類型與管理定位

集團公司財務(wù)管理機制雖有多種，但不同的公司應(yīng)在不同的經(jīng)營環(huán)境和體制下，依據(jù)公司的具體情況，選擇最適合本集團的財務(wù)機制類型，而不能千篇一律，仿效別人。我國集團公司目前的財務(wù)管理機制可以歸結(jié)為：

1、集權(quán)型財務(wù)管理

這種財務(wù)機制體現(xiàn)的是：將子公司的業(yè)務(wù)看作母公司業(yè)務(wù)的擴大，重要戰(zhàn)略決策與經(jīng)營控制權(quán)都集中于母公司，實行集中管理，有利于降低成本、獲取資金調(diào)度和運用中的規(guī)模效益；集中利用財務(wù)專家、集中管理財務(wù)風險，調(diào)劑資金余缺，優(yōu)化稅收管理，實現(xiàn)公司整體財富最大化與成本最低化目標，強化公司總部的全盤調(diào)度能力。

集權(quán)型財務(wù)管理在一定程度上削弱了子公司的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)，挫傷他們的積極性，且扭曲了各子公司的經(jīng)營實績，給子公司經(jīng)營績效考核帶來了不便。

2、分權(quán)型財務(wù)管理

分權(quán)型財務(wù)管理是決策權(quán)分散給子公司，母公司起控股公司的作用。各單位績效考核建立在條件相似公司之間的比較上。分權(quán)財務(wù)管理利于充分調(diào)動各子公司的積極性，處理好與當?shù)乩嬷黧w的利益關(guān)系。

但分權(quán)型財務(wù)管理不利于實現(xiàn)集團公司的整體財務(wù)利益。

3、統(tǒng)分結(jié)合型財務(wù)管理 為取集權(quán)與分權(quán)財務(wù)管理之長、避兩者之短，可采取部分集權(quán)，部分分權(quán)的財務(wù)管理模式：重要決策集中，其他決策分散；對某些地區(qū)子公司實行財務(wù)集中，對另一些地區(qū)公司實行財務(wù)分權(quán)。

對于全資母子公司，筆者比較贊成統(tǒng)分結(jié)合型。這種統(tǒng)分結(jié)合并非一般意義上的結(jié)合，而是有側(cè)重的結(jié)合，筆者提倡集中大決策權(quán)、管理權(quán)，適當分散小權(quán)。姑且稱為“集大分小型”。提出這種財務(wù)機制主要源于前文提到的集團公司中觀管理功能。

集團公司作為宏觀環(huán)境與微觀主體的過度層次，不可能對其子公司實行完全的集權(quán)或完全的分權(quán)。而應(yīng)該實行集大權(quán)（如投資決策權(quán)，資本運作權(quán)等）、適當放小權(quán)的財務(wù)管理機制，真正成為宏觀與微觀的結(jié)合部。在實施財務(wù)管理時，應(yīng)在不違背集團公司整體利益的前提下，使子公司擁有充分的自主權(quán)，并遵循如下目標：財務(wù)經(jīng)營集團化，資本管理科學化，財務(wù)制度現(xiàn)代化，整體控制網(wǎng)絡(luò)化。

（二）財務(wù)風險的具體防范措施

1、強化子公司的籌資約束，確定合理的資金結(jié)構(gòu)。

集團公司最高決策機關(guān)應(yīng)以其長遠規(guī)劃為基礎(chǔ)，根據(jù)投資計劃制定籌資方案，制定相應(yīng)的籌資政策和資本結(jié)構(gòu)政策，憑借其對子公司股權(quán)的控制，對子公司的籌資決策加以引導，施加影響，使之與母公司本身的發(fā)展相協(xié)調(diào)。集團公司應(yīng)從集團整體來考慮資本結(jié)構(gòu)，通過對各種可能選用籌資方式的分析，估計應(yīng)承擔的風險。

集團公司對資本結(jié)構(gòu)的正確抉擇來源于它對自身能力、市場環(huán)境、政策環(huán)境、國際和國內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境的正確預測。在適當?shù)臅r候，可采用積極的籌資戰(zhàn)略，冒一定的風險取得市場占有率和利潤率上升的回報；在不利的情況下，則以保守的資金組合來抵御可能發(fā)生的風險，使自己立于不敗之地。在確定資本結(jié)構(gòu)時應(yīng)充分考慮集團公司抵御風險能力，對債務(wù)性資本的杠桿效應(yīng)要謹慎、適度利用，防止進入杠桿陷阱誤區(qū)，從而真正達到提高自有資本使用率和收益率的效果。

2．加強對外投資的審批、監(jiān)管。

子公司的重大投資應(yīng)向集團公司報批。集團公司要對此立項進行可行性研究或經(jīng)過專家評審，權(quán)衡利弊后，由集團公司集體討論決定，并指定專人負責領(lǐng)導實施。在投資項目投產(chǎn)后，集團公司應(yīng)加強監(jiān)管。集團公司綜合管理部門應(yīng)對子公司的投資項目在經(jīng)營策略上進行指導，在業(yè)務(wù)上進行監(jiān)管；財務(wù)部門應(yīng)對子公司資金狀況、收入、成本費用支出的真實性進行檢查；審計部門應(yīng)對此項目進行跟蹤審計，提出改善經(jīng)營，提高效益的意見。及時撤消已虧損或有虧損傾向的項目，減少集團公司的損失。3．建立子公司財務(wù)人員委派與崗位輪換制度，利用電子網(wǎng)絡(luò)進行全面監(jiān)管。經(jīng)營者作為受托者，應(yīng)對委托者負責，其經(jīng)營目標應(yīng)是使委托者的利益最大化。但由于資產(chǎn)所有者和經(jīng)營者的利益并不完全一致，經(jīng)營者有可能背離所有者的利益，表現(xiàn)在“道德風險”和“逆向選擇”兩個方面。而這種背離是以信息不對稱為條件的，即委托者和受托者由于各自掌握的信息量不對等為這種背離的產(chǎn)生提供了便利。因而作為記錄和提供企業(yè)財務(wù)信息的會計人員，其地位和立場問題也就顯得很重要、突出。他若站在委托者的立場上，無疑能成為委托者和受托者之間利益沖突的一個理想的制衡因素，起到很強的監(jiān)督作用，減少了信息不對稱對委托者的不利影響；他若站在受托者的立場上，則會加大經(jīng)營者背離所有者利益的可能性，加大信息不對稱對委托者的不利影響。這樣看來，子公司財務(wù)人員由委托者即集團公司直接委派是理順財務(wù)人員、所有者、經(jīng)營者之間關(guān)系的最佳途徑。委派制具體做法如下：

（1）集團公司通過公開招聘選拔出懂業(yè)務(wù)、懂管理、有責任心的財務(wù)人員派駐子公司。集團公司與被派出者簽定合同，合同期為一年，勝任者連任，否則解聘。

（2）合同要求被派出者必須努力做好子公司財務(wù)會計工作，幫助子公司運用好資金，依照國家有關(guān)規(guī)定，為派駐子公司多創(chuàng)造利潤或減虧提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，隨時監(jiān)管子公司的經(jīng)營運作及資金運作，并將子公司的經(jīng)營運作情況向集團公司匯報。

（3）財務(wù)機構(gòu)負責人只對集團公司總經(jīng)理負責，實行年薪制，由集團公司支付；集團公司對派出者在合同期內(nèi)是否完全執(zhí)行集團公司的指示及完成情況給予必要的獎勵及處罰。（4）為防止派駐人員與子公司同流合污，發(fā)生營私舞弊的行為，可實行被派財務(wù)人員在子公司之間的崗位輪換制度。因為各子公司業(yè)務(wù)具有相似性，這種崗位輪換不僅不會帶來不便，相反會使派駐的財務(wù)人員的業(yè)務(wù)更加嫻熟，工作起來得心應(yīng)手，既提高了效率，又降低了集團公司的財務(wù)風險。

電子網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，加快了企業(yè)財務(wù)從核算型向管理型的過渡。為充分利用電子網(wǎng)絡(luò)，集團內(nèi)部應(yīng)建立局域網(wǎng)，各子公司的財務(wù)在網(wǎng)上公開。這樣既有利于各子公司的相互監(jiān)督，又可使總部對各子公司的財務(wù)情況了如指掌，對于一些不合理的財務(wù)現(xiàn)象及時予以制止。

4、實行資金管理與資金使用的分離

資金管理與使用的分離是指在維護集團整體利益前提下，集團公司對所有子公司的資金進行統(tǒng)一調(diào)度、管理，子公司只享有既定數(shù)量、既定用途資金的使用權(quán)。集團公司必須相應(yīng)的建立資金管理機制，對系統(tǒng)內(nèi)部資金進行統(tǒng)籌安排、合理調(diào)配，集中系統(tǒng)內(nèi)部資金進行規(guī)范運作，降低資金成本，控制資金風險，提高資金效益。為實現(xiàn)這種分離，集團公司可引進“內(nèi)部結(jié)算管理中心”這一模式。設(shè)計如下：

集團公司在銀行開立一個賬戶，該賬戶只有一個賬號，而戶名為集團下屬所有子公司；子公司既在銀行有戶名，又在結(jié)算中心有戶名；但子公司在銀行的業(yè)務(wù)只有存款自由而無取款自由；各子公司以集團公司的唯一賬號、以本公司為戶名將各期收入按規(guī)定存入當?shù)劂y行；所有存款形成的沉淀資金，由結(jié)算中心統(tǒng)一管理，并在子公司之間進行拆借。銀行與集團的關(guān)系是，銀行只對企業(yè)集團的總賬戶進行計息、結(jié)算，集團內(nèi)部各子公司由結(jié)算中心統(tǒng)一管理并為各子賬戶計息。這實際上把銀行的結(jié)算功能引入企業(yè)，增加了原本沒有的信貸功能，使集團公司貸款減少，負債降低，降低企業(yè)的財務(wù)風險。在實際操作中，筆者建議如下：（1）實行子公司備用金制度。

子公司按規(guī)定將收入存入銀行，但由于異地經(jīng)營緣故，結(jié)算資金的調(diào)撥畢竟受限。因此，子公司應(yīng)留有維系其當期正常開支金額的存款。在備用金制度下，子公司擁有一定的資金經(jīng)營權(quán)，可以對留存的備用金行使決策權(quán)。這樣可使子公司具有一定的資金使用權(quán)，也減輕了結(jié)算中心的工作負荷。

（2）多入口，一出口的管理模式。

這一模式主要指資金可以從多渠道進入，但流出通道是唯一的。在這種模式下，資金的支出權(quán)高度集中在結(jié)算管理中心手中，有助于實現(xiàn)集團的全面收支平衡，提高資金流轉(zhuǎn)效率，減少資金沉淀，控制資金流出。（3）“買車票式”資金調(diào)撥模式

在鐵路售票聯(lián)網(wǎng)之前，始發(fā)站與終點站之間的途經(jīng)站的有座車票是定額的。因各個站點的客流不一樣，有的車站座票剩余，有的車站根本買不上票。鐵路聯(lián)網(wǎng)后，車票的購買只存在時間的差異，而無地區(qū)差異。集團公司也可以采取“買車票式”的資金調(diào)撥模式。在此模式下，集團內(nèi)部的所有沉淀資金由結(jié)算中心統(tǒng)一掌握，且資金的詳細情況在集團局域網(wǎng)上公開。當子公司需要使用資金時可單擊進入結(jié)算中心的局域網(wǎng)。根據(jù)實際需要向總部申請。待總部審核批準，子公司便可直接向結(jié)算中心調(diào)撥資金。資金申請后，其金額相應(yīng)從資金網(wǎng)上減少，其數(shù)額、用途也會在集團局域網(wǎng)上體現(xiàn)。這樣即可避免資金的不均衡現(xiàn)象，又可使集團公司從網(wǎng)上隨時關(guān)注企業(yè)資金的運作及子公司經(jīng)營情況。

5．建立監(jiān)督與激勵并重的所有者財務(wù)機制。當所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離時，所有者要采取一定的措施，控制經(jīng)營者的行為朝著有利于所有者的方向發(fā)展。這種措施一是監(jiān)督，二是激勵。這也是所有者財務(wù)的主要內(nèi)容。

發(fā)揮電子網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管作用的前提是子公司的賬實相符，但在公司局部目標驅(qū)使下，賬實不符的現(xiàn)象很容易發(fā)生。因此，集團公司必須實行有效的稽查制度。被派遣的監(jiān)察人員最好有分工，即一組人進行賬務(wù)檢查，另一組人進行實地盤存。最后將兩者對照、核實，從而達到監(jiān)控制衡的目的。

在企業(yè)運作過程中，如果分配激勵機制不合理，將會嚴重影響企業(yè)最活躍的生產(chǎn)力要素——人的積極性、主動性和創(chuàng)造性的發(fā)揮。在集團公司異地經(jīng)營的財務(wù)風險中，人的因素即人的風險占有相當比重。因此，在監(jiān)管的同時必須進行激勵，激勵機制貴在形成巨大的收入差異，以激勵經(jīng)營者發(fā)揮積極性。員工持股制有種大鍋飯的感覺，并不能發(fā)揮激勵作用；而骨干持股制可以避免這種弊端。骨干持股制是在年薪制、員工持股制的基礎(chǔ)上，加大公司骨干的獎勵幅度，對其發(fā)放相當數(shù)量的股利，使公司骨干成為較大股東。在持有大量股份的情況下，公司骨干以集團長遠利益進行經(jīng)營，放棄短期行為，減少集團公司的財務(wù)風險。參考文獻：

1、《財務(wù)管理理論探索》 中國人民大學出版社 王慶成 著 1999年2月第一版

2、《財務(wù)案例》（美）KESTER FRUHAN PIPER RUBACK 編 馮梅 等譯 北京大學出版社 1999年8月第一版

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第二篇：企業(yè)如何防范財務(wù)風險

企業(yè)如何防范財務(wù)風險

摘要：2008年是及不尋常的一年，伴隨著華爾街投行巨頭雷曼兄弟的倒閉，美國次貸危機正在演化成一次百年不遇的全球金融危機，而此次百年不遇的金融危機對全球的經(jīng)濟影響是重大而又深遠的。金融危機對企業(yè)籌資活動、經(jīng)營活動、投資活動等都有著不同程度的影響，“牽一發(fā)而動全身”，其中的任何一項活動都與企業(yè)財務(wù)風險有密切的聯(lián)系。本文將通過分析金融危機對我國企業(yè)財務(wù)及財務(wù)風險的影響，進而論述如何在金融危機下防范企業(yè)財務(wù)風險。

關(guān)鍵詞：金融危機;企業(yè);財務(wù)風險

當前，在全球經(jīng)濟一體化的大時代背景下，美國作為世界經(jīng)濟的核心，美國經(jīng)濟對于世界整體經(jīng)濟來說影響是重大的。而中國作為最大的發(fā)展中國家，在全球金融危機的背景下，中國不可能在危機中獨善其身。國際金融危機對于中國資本市場，乃至實體經(jīng)濟的影響是深遠的。

一、金融危機對我國企業(yè)財務(wù)的影響

1.企業(yè)經(jīng)營業(yè)績普遍下降

美國消費的銳減和美元的貶值，直接影響中國出口貿(mào)易總量近50%。據(jù)測算，美國經(jīng)濟增長率每下降1%，中國對美中出口就會下降5%―6%。美國消費支出占GDP的70%以上，由于人們對于金融危機環(huán)境的示來前景悲觀，不斷地縮減了消費，導致美國經(jīng)濟增長的不斷下滑，加上美國聯(lián)邦儲備局不斷降低利率、為銀行注入流動資金與我國緊縮性的貨幣政策形成矛盾，導致大量熱錢注入中國，加速了美元貶值和人民幣升值的進程，從使中國出口產(chǎn)品價格優(yōu)勢降低。這兩大因素直接影響到了我國產(chǎn)品的出口數(shù)量和金額。從出口金額來看，2008年上半年同比增長21.87%，比2007年同期27.55%的增長速度降低了近6個百分點；從出口數(shù)量來看，2008年上半年同比增長8.44%，也明顯低于2007年同期10.11%的增長速度。

這些看似很小的數(shù)字，但對于整個中國企業(yè)仍至中國經(jīng)濟來說卻影響重大。從國有企業(yè)的報表資料可以顯示，受美國仍至國際市場萎縮的影響，2008年國有企業(yè)凈利潤和利潤總額都出現(xiàn)了負增長，其中許多企業(yè)出現(xiàn)了急劇虧損的現(xiàn)象，四季度的利潤總額和凈利潤都逐次遞減。除了利潤指標外，企業(yè)的凈資產(chǎn)收益也同比下降，據(jù)資料顯示，2008年前在個季度，企業(yè)凈資收益率僅為6%，比上年同比下降了1%。

2.投資帶來巨大的財務(wù)風險

2008年下半年連續(xù)幾個月來，中國股票市場跌幅之大，并不亞于西方主要的股票市場；僅是2009年3月，上海和深圳的股市跌幅均達20％以上。不僅如此，與以往的反周期形態(tài)相反，自去年夏天以來，每一輪中國股市的跌宕，都與紐約、倫敦等西方的主要金融市場緊緊相隨。不僅以股票等證券市場為代表的虛擬經(jīng)濟受到此次危機的影響。中國的實體經(jīng)濟也面臨著巨大的風險。所以，中國的資本市場受到重大沖擊，所以企業(yè)來自投資方面的財務(wù)風險就在所難免，許多金融機構(gòu)當然受當其沖，由于經(jīng)濟不景氣，會加重企業(yè)的財務(wù)負擔，一方面，投資會極劇萎縮，另一方面，原有的投資會帶沉重的債務(wù)負擔，形成巨大的財務(wù)風險。

3.籌資活動帶來的財務(wù)風險

由于在2007年上半年及以前期，我資本市場仍然很活躍，國內(nèi)國際市場需求量也很大，許多企業(yè)都擴大規(guī)模，為了做大做強，實行跨國跨行業(yè)的發(fā)展，紛紛向銀行或其他金融機構(gòu)籌集資金。而由于2008年突如其來的金融危機，有許多企業(yè)不能如期實現(xiàn)預期的收益，甚至不能在額度和期限上獲得保證，當然金融機構(gòu)也不能如期穩(wěn)定的提供預期有利率，這樣就導致那些企業(yè)產(chǎn)生了巨大的借款費用和壓力，形成難于抵御的財務(wù)風險。再加上，我國市場行業(yè)本身就競爭不規(guī)范，所以此次金融危機給企業(yè)帶來的籌資風險是難于估量的。

4.外匯匯率產(chǎn)生的財務(wù)風險

在經(jīng)濟全球化的今天，世界經(jīng)濟仍然還是以美元作為主要的交易貨幣，當前正當美元大幅度貶值的情況下，國際上能源和原材料的市場價格卻已經(jīng)出現(xiàn)了大幅度上漲。由于對美元預期的低落，這種價格的上漲幅度實際上大大超過了美元實際貶值的幅度。而中國是一個原材料和能源短缺的大國，同時又正處于工業(yè)化的中期，對原材料和能源的需求十分巨大。

可以想象的，中國的經(jīng)濟增長對進口原材料和能源的高度依賴將會持續(xù)一個相當長的時期。據(jù)資料顯示，人民幣對美元已累計升值了19.25%，自2008年初以來就升值了7.14%。金融危機使得未來美元對人民幣繼續(xù)走弱的可能性一步加大。

5.應(yīng)收賬款壞賬的財務(wù)風險

(1)由于受國際金融危機的影響，海外的企業(yè)違約率慢慢上升，所以，不可避免，企業(yè)的外部信用環(huán)境進一步惡化，據(jù)資料顯示，2008年中國對美國的壞賬率增長了300%左右。對美國出口的企業(yè)80%以上都受了外部信用環(huán)境的影響。

(2)金融危機也嚴重影響到了國內(nèi)許多行業(yè)和企業(yè)，這些受影響的企業(yè)都普遍出現(xiàn)了違約現(xiàn)象。

當然，壞賬的財務(wù)風險并不是獨立的，壞賬的財務(wù)風險對于整個企業(yè)的發(fā)展來說影響是巨大的，因為貨款是企業(yè)現(xiàn)金流的生命，沒有了貨款，企業(yè)的現(xiàn)金流就難于維系，企業(yè)的生產(chǎn)、仍至發(fā)展也有受了威脅。

二、金融危機下如何防范企業(yè)財務(wù)風險

當前在金融危機的背景下，防范企業(yè)財務(wù)風險，加強對財務(wù)風險的控制，顯得尤其重要。我國企業(yè)要想打贏應(yīng)對國際金融危機的持久點，就應(yīng)當把防范財務(wù)風險放在第一的位置。所以，企業(yè)應(yīng)當本著成本效益原則，把財務(wù)風險控制盡可能的控制在一個合理、可接受的范圍內(nèi)。本文從以下同方面為應(yīng)對金融危機下的財務(wù)風險提供建議。

1.要增強企業(yè)財務(wù)風險意識，建立行之有效的風險防范機制

(1)要堅持謹慎性原則，建立企業(yè)自身的風險基金。即在損失發(fā)生以前以預提方式建立用于防范財務(wù)風險損失的專項準備基金。如產(chǎn)口制造業(yè)可按一定規(guī)定和標準計提壞賬準備金、商業(yè)流通行業(yè)企業(yè)可計提一定的商品削價準備金，用以彌補企業(yè)的財務(wù)風險損失。

(2)應(yīng)當建立企業(yè)資金使用效益監(jiān)督制度。企業(yè)應(yīng)當定期對相關(guān)財務(wù)指標或財務(wù)比率進行考核，加強流動資金的投放和管理，提高流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率，進而提高企業(yè)的變現(xiàn)能力和現(xiàn)金流量。增加企業(yè)的短期償債能力。另外，還需要盤活現(xiàn)有的存量資產(chǎn)，加快閑置設(shè)備或庫存商品的處理，將收回的資金盡快用于償還債務(wù)。

2.建立財務(wù)預警機制，提高財務(wù)決策水平

投資決策是事關(guān)企業(yè)重大經(jīng)營活動決策的主要內(nèi)容之一，其正確、適當與否直接關(guān)系到財務(wù)管理工作的成敗和有效。在當前金融危機的情形下，為防范企業(yè)財務(wù)風險，企業(yè)必須也務(wù)必采用科學的、謹慎的決策方法。決策過程中，應(yīng)充分考慮到影響決策的各種復雜的因素和環(huán)境，盡量采用定量計算及分析方法，并運用科學的決策模型進行行之有效的決策分析。對各種可行的方案進行決策時，切忌主觀判斷。

財務(wù)預警機制是以企業(yè)信息化為基礎(chǔ)的，金融危機下，對企業(yè)的經(jīng)營管理活動中潛在的風險應(yīng)當進行實時監(jiān)控，對于經(jīng)營者來說，它能夠在財務(wù)危機出現(xiàn)的萌芽階段采取有效的措施來改善企業(yè)經(jīng)營；對于投資者來說，可以在企業(yè)財務(wù)風險初露端倪時及時處理現(xiàn)有投資，以避免更大損失；對于供貨單位來說，可以在這種信號幫助下制定商業(yè)信用政策，以加強對應(yīng)收賬款的管理。

3.建立企業(yè)內(nèi)部有效的企業(yè)制度，練好內(nèi)功

制度建設(shè)是保證企業(yè)能夠長期健康穩(wěn)定發(fā)展的重要條件和基礎(chǔ)。金融危機下，更應(yīng)當規(guī)范和完善企業(yè)自身的各項規(guī)章制度。建立完善的決策制度、財務(wù)制度、監(jiān)督制度、法人治理結(jié)構(gòu)制度等。在特殊時期，企業(yè)要趁機大膽革新，要丟棄企業(yè)開業(yè)初期憑經(jīng)驗管理的模式和制度，建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)體制以及能夠相互制衡和約束的權(quán)利分配機制，要充分保證企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和管理措施得到實現(xiàn)。在經(jīng)濟危機時期，企業(yè)應(yīng)當實施特殊政策，比如企業(yè)在內(nèi)部管理方面，應(yīng)當管理精細化，成本控制節(jié)約化，權(quán)力控制制衡化。

4.加強資產(chǎn)管理，以提高企業(yè)的營運能力

加強企業(yè)資產(chǎn)管理，防止不良資產(chǎn)產(chǎn)生，特別是在金融危機時期，特別要提高企業(yè)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力。2008年，我國企業(yè)業(yè)績普遍下降的時刻，企業(yè)資產(chǎn)的盈利能力直接影響到企業(yè)的整個盈利能力和水平，而保持高的盈利水平的企業(yè)往往是其負債能力高、財務(wù)風險相對低的有效保證和標志，一個能在危機中脫身的企業(yè)，其償債資金一般來源于其盈利，而并非來自于另一個負債資金。因此，企業(yè)應(yīng)當通過合理配置資產(chǎn)，加速資產(chǎn)周圍等措施，促進企業(yè)在危機時期提升盈利能力，同時，較高的盈利能力往往享有較高的信譽和良好的企業(yè)形象，這也使得企業(yè)享有較強的融資能力，相應(yīng)能使企業(yè)在危機中增強抵制財務(wù)風險的能力。

5.進一步加強企業(yè)的成本控制

由于多數(shù)企業(yè)深受金融危機帶來的影響，企業(yè)業(yè)績普遍下滑。而這時候，控制企業(yè)自身的成本和開支是一個很重要的措施。企業(yè)在財務(wù)管理方面，要進一步推進企業(yè)的全面預算管理，強化細化各項費用標準和預算定額。做好近緊日子的長遠打算，在成本管理上要進行分析和細化，挖潛增效，加強企業(yè)自身的采購管理，在企業(yè)內(nèi)部倡導節(jié)約意識，形成良好的節(jié)約氛圍，盡可能的把原材料采購控制在預算內(nèi)。在薪酬制度上要進行規(guī)范和控制，減少不合理的薪酬開支，盡可能縮小管理者與普通員工的工資距離。

6.進一步提高財務(wù)人員的素質(zhì)

在金融危機時期，更應(yīng)該提高財務(wù)人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。因為財務(wù)是企業(yè)經(jīng)營管理活動中的重要組成部分，培訓一批業(yè)務(wù)能力強、綜合素質(zhì)高的財務(wù)人員，對于企業(yè)應(yīng)對金融危機的沖擊顯得十分的重要。在特殊時期，財務(wù)人員不僅僅要懂得基本的業(yè)務(wù)操作，更應(yīng)當替企業(yè)分憂，特別是在成本控制中要做出應(yīng)有的貢獻。財務(wù)人員應(yīng)當加強自身學習，不僅要懂得企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)，也要懂得如何在“?！敝袑ふ摇皺C”，為企業(yè)在困難時期尋找更多的投資決策提供財務(wù)指標的參考。

7.應(yīng)當加強現(xiàn)金流的管理，加快應(yīng)收賬款的回收

在國際金融危機時期，企業(yè)的現(xiàn)金流正如企業(yè)的生命線一樣，牽動著企業(yè)發(fā)展的步驟。如果沒有現(xiàn)金注的維系，企業(yè)也就失去了生存的能力。所以，在特殊時期，財務(wù)人員應(yīng)當高度重視企業(yè)的現(xiàn)金流以及應(yīng)收賬款的回收情況。如果說，現(xiàn)金流是企業(yè)的生命，那么貨款就是企業(yè)的生命里的血液。所以，企業(yè)要特別注重壞賬率，要設(shè)置特別是壞賬預警制度，對于壞賬要進行專項性的管理。企業(yè)在實際當中，應(yīng)當加快和重視與客戶的對賬工作，對于貨款要及時進行催收，對于應(yīng)收賬款要實行動態(tài)的管理，以保證企業(yè)的現(xiàn)金流。

總之，此次百年不遇的金融危機對全球的經(jīng)濟影響是重大而又深遠的，在全球金融危機的背景下，中國難于在危機中獨善其身。財務(wù)管理作為企業(yè)管理中的核心，財務(wù)管理活動的運作得當與否，財務(wù)風險的防范與否，直接與企業(yè)的生存命脈有著密切的關(guān)系。對于，財務(wù)風險的防范，特殊時期，應(yīng)當使用特殊政策，本文從不同方面提供了一些重點防范企業(yè)財務(wù)風險的一些措施。當然，企業(yè)財務(wù)風險的防范，牽涉到方面，需要客觀環(huán)境，但在危機面臨企業(yè)更需要信心、更需要主觀的努力，更需要企業(yè)自身來自各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的支持和努力。

參考文獻：

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第三篇：事業(yè)單位財務(wù)風險及防范

事業(yè)單位財務(wù)風險及防范

摘 要：本文主要圍繞事業(yè)單位財務(wù)風險的表現(xiàn)、產(chǎn)生原因、防范措施等展開。事業(yè)單位財務(wù)風險表現(xiàn)為核算風險、支付風險、投資風險、管理風險、道德風險。事業(yè)單位出現(xiàn)財務(wù)風險的原因包括缺乏正確的風險意識、管理力度不足和管理不全面、財務(wù)管理體制不健全、決策體系不科學等內(nèi)部原因，也包括經(jīng)濟環(huán)境不斷變化、國家預算制度存在缺陷等外部原因，可從建立和完善風險監(jiān)測機制、健全和完善財務(wù)管理體系、提高財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)等方面進行防范。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財務(wù)風險；表現(xiàn)；原因；防范

前言：財務(wù)風險是企事業(yè)單位因內(nèi)部財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、籌資不當?shù)纫蛩貙е伦陨韮攤芰Ρ幌魅?、預期投資效益下降的風險[1]。在事業(yè)單位中，經(jīng)營和投資策略的改變均可產(chǎn)生財務(wù)風險，且這種風險是客觀存在的，具有客觀必然性、可變化性、不確定性、可預測性等特點[2]。本文主要圍繞事業(yè)單位財務(wù)風險的表現(xiàn)、產(chǎn)生原因、防范措施等展開，具體如下。

一、事業(yè)單位財務(wù)風險表現(xiàn)

（1）核算風險。為了更好地與國際接軌，我國財務(wù)會計準則逐漸向國際準則靠攏，財會人員要適應(yīng)現(xiàn)代財會管理要求就必須不斷更新自身知識體系，不斷學習先進財會核算、管理知識，但我國事業(yè)單位中仍有部分財會人員的財會核算和管理水平未能跟上時代步伐，再加上工作量的不斷增加，財務(wù)處理過程中難免出現(xiàn)差錯，而差錯勢必會帶來相應(yīng)的風險。（2）支付風險。事業(yè)單位中，財務(wù)預算仍存在一定制度性缺陷，這使得預算指標的設(shè)置缺乏科學性和可靠性；再加上項目經(jīng)費結(jié)構(gòu)松散等情況，事業(yè)單位在采用財務(wù)預算支付時勢必面臨一定風險。（3）投資風險。事業(yè)單位對內(nèi)對外投資時，如果過度增加內(nèi)部基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的資金投入，致使流動性資金銳減，影響資金正常周轉(zhuǎn)，或者對項目的預期效益、回報率、風險估算錯誤，投資盲目，就會給自身帶來財務(wù)上的風險。（4）管理風險。如果事業(yè)單位財務(wù)管理體系不健全、不完善，財務(wù)管理制度未能落實到位，財務(wù)管理技術(shù)、手段未及時更新、升級，其管理效率和質(zhì)量將會大打折扣，最終會影響財務(wù)信息的收集、傳遞、審核，影響財會信息的真實性、完整性，進而影響單位的財務(wù)決策，容易導致決策失誤。（5）道德風險。財會人員的道德素質(zhì)影響著財務(wù)管理的效果。如果財會人員道德素質(zhì)低下，法律觀念和自制力不強，就容易做出損公肥私、損人利己、弄虛作假等違法亂紀之事。因此，財務(wù)人員的道德素質(zhì)是財務(wù)管理不力潛在的危險因子。

二、事業(yè)單位出現(xiàn)財務(wù)風險的原因

（一）內(nèi)部原因。（1）缺乏正確的風險意識。事業(yè)單位的主要業(yè)務(wù)是公共服務(wù)，且不以盈利為經(jīng)營目的，因此事業(yè)單位的管理層缺乏財務(wù)風險意識或?qū)︼L險管理認識不足甚至存在偏差，或者單純進行資金管理而缺乏風險管理，或者進行財務(wù)決策、從事某一經(jīng)濟活動時未全面考慮甚至未考慮可能存在的經(jīng)濟風險，導致財務(wù)風險長期存在，影響了自身的發(fā)展。（2）管理力度不足、管理不全面。上文中提到，財務(wù)風險包括核算風險、支付風險、投資風險、管理風險、道德風險等幾類，但部分事業(yè)單位在進行風險管理時管理力度不足、管理不全面。（3）管理體制不健全。隨著深化改革的不斷推進，現(xiàn)階段的事業(yè)單位經(jīng)濟活動越發(fā)活躍、多元，對財務(wù)管理效率和質(zhì)量的要求也越來越高，但我國事業(yè)單位財務(wù)管理體制卻未隨著事業(yè)單位自身的發(fā)展和深化改革的需要不斷調(diào)整、完善，致使現(xiàn)有體制在執(zhí)行過程中漏洞百出，增加了財務(wù)風險。而預算管理作為財務(wù)管理中的一環(huán)，由于缺乏成熟的管理方法，也無法科學、有效地指導事業(yè)單位防范和控制財務(wù)風險。（4）決策體系不科學。財務(wù)決策需依據(jù)詳實的財務(wù)信息，但由于現(xiàn)階段許多事業(yè)單位財務(wù)信息管理由于技術(shù)落后、人員素質(zhì)低下等原因，以及財務(wù)管理體制尤其是預算管理體制不健全等原因，財務(wù)決策管理并不科學，極易出現(xiàn)財務(wù)資源配置不合理、資金浪費等問題，財務(wù)風險也“應(yīng)運而生”。

（二）外部原因。（1）經(jīng)濟環(huán)境不斷變化。社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展、改革，使得事業(yè)單位外在的經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化，對事業(yè)單位的財務(wù)管理也提出了新的要求。事業(yè)單位要適應(yīng)環(huán)境的變化持續(xù)發(fā)展，就不得不調(diào)整、創(chuàng)新財務(wù)管理模式。（2）國家預算制度存在缺陷。國家財政預算的扶持是事業(yè)單位得以正常運營、健康發(fā)展的重要保證，一旦國家財政出現(xiàn)問題，事業(yè)單位勢必受到影響，而事業(yè)單位財政發(fā)生狀況也會間接影響國家財政。

三、財務(wù)風險防范措施

（1）建立和完善風險監(jiān)測機制。雖然，財務(wù)風險具有可變化性和不確定性，但卻是可預測的。通過預測風險，及時采取有效措施規(guī)避風險或降低風險的不良影響，可減少單位損失，增加效益。因此，建立和完善風險監(jiān)測機制是必要的。完善的風險監(jiān)測機制必須可涵蓋單位財務(wù)管理的各個層面、各個環(huán)節(jié)，必須能同時、準確地監(jiān)測單位內(nèi)部情況和外部宏觀環(huán)境，必須具備一定靈活性，可隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化適時調(diào)整，必須能全面、詳實地收集風險信息，必須能準確完成風險的識別、歸類、分析工作，必須能依據(jù)風險信息、風險等級做出科學合理的決策。只有這樣，才能提高風險監(jiān)測的科學性、可靠性和有效性，才能最大程度地規(guī)避風險，減少損失。（2）健全和完善財務(wù)管理體系。建立健全和完善的財務(wù)管理體系有助于提高財務(wù)管理的質(zhì)量，對減少財政風險也有一定裨益。健全和完善的財務(wù)管理體系需具備囊括財務(wù)預算、核算、審核、申報、審批等方面在內(nèi)的管理流程，需具備明確的管理條例和操作標準，且其管理條例和操作標準不與國家經(jīng)濟法律、法規(guī)、條例、政策、制度等相悖，以確保管理的迅速、高質(zhì)、準確、合法。預算管理是財務(wù)管理體系中的重要內(nèi)容，也是事業(yè)單位防范財務(wù)風險的重要手段，因此，預算管理體系的建立、是否健全和完善極大影響著事業(yè)單位風險防范效果。事業(yè)單位在建立、健全、完善預算管理體系時，需結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點、發(fā)展情況和計劃、既往財政收支情況、綜合實力以及項目可能存在的風險、當前的國家財政政策等因素，編制科學、合理、靈活的管理辦法，盡量縮小預算和實際支出的差距，降低財務(wù)風險。一旦出現(xiàn)財政風險，則對主要負責人進行問責，以此形成威懾力，促使相關(guān)負責人謹慎決策，避免主觀決策。（3）提高財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)。如果財務(wù)人員具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)，則財務(wù)中的核算風險、投資風險、管理風險、道德風險等必將得到有效控制，因此，事業(yè)單位需加大對財會人員的職業(yè)培訓，促使財會人員更新財會知識，掌握先進的財會知識、財務(wù)處理和管理先進技術(shù)和財務(wù)風險識別方法，以提高財會人員的業(yè)務(wù)能力和水平以及規(guī)避風險能力；此外，加強財會人員的風險意識、職業(yè)道德教育和法律教育，促使財會人員樹立風險意識，激發(fā)財會人員的責任感，促使財會人員自覺按章操作，自覺規(guī)避財務(wù)風險。

結(jié)束語：事業(yè)單位是直接或間接參與國家經(jīng)濟活動的具有公益性質(zhì)的職能部門，隨著社會主義市場經(jīng)濟體制和事業(yè)單位內(nèi)部體制的不斷改革，事業(yè)單位財務(wù)管理面臨更多的挑戰(zhàn)。為了使用社會和自身發(fā)展需要，為了提高自身財務(wù)管理水平，避免形形色色的財務(wù)風險，事業(yè)單位逐漸重視財務(wù)風險的防范和規(guī)避，但此過程也出現(xiàn)了許多問題，如管理力度不足和管理不全面、財務(wù)管理體制不健全、決策體系不科學等。為了解決這些問題，需首先從建立和完善風險監(jiān)測機制、健全和完善財務(wù)管理體系、提高財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)等方面入手。

參考文獻：

[1] 劉一范，王辰光.淺談事業(yè)單位財務(wù)風險成因及防范[J].財經(jīng)界，2011，（12）：171.[2] 王晶晶.事業(yè)單位財務(wù)風險控制與防范[J].商場現(xiàn)代化，2012，（19）：127.

第四篇：如何防范特許經(jīng)營合同風險

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如何防范特許經(jīng)營合同風險

核心內(nèi)容：如何防范特許經(jīng)營合同風險？被特許人對特許人主體資格進行調(diào)查，強化并規(guī)范具體的合同條款，細化違約責任，仔細審閱合同條款，關(guān)注和查閱特許經(jīng)營的特許人企業(yè)備案狀況，完善合同條款等等。接下來贏了網(wǎng)小編為您詳細介紹。

商業(yè)特許經(jīng)營合同法律風險防范對策

1、審慎考察商業(yè)特許經(jīng)營的特許人主體資質(zhì)。

簽訂商業(yè)特許經(jīng)營合同之前，被特許人應(yīng)當首先對特許人主體資格做一個盡職調(diào)查，了解特許人是否符合《條例》第七條規(guī)定資質(zhì)，有沒有“一年兩店”的經(jīng)營能力和條件，而且應(yīng)該對特許人進行實地考察，考量特許人現(xiàn)有直營店和加盟店經(jīng)營狀況以及確認特許人的直營店數(shù)額符合規(guī)定。然后還需要對自己所做的此項特許經(jīng)營投資，作出一個商業(yè)投資的價值評估，切忌貿(mào)然地與不符合主體資質(zhì)、經(jīng)營能

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力和條件較差的特許人簽訂商業(yè)特許經(jīng)營合同，避免經(jīng)濟損失。

同時《條例》也要求特許經(jīng)營必須是具備經(jīng)營條件的企業(yè)，如果特許人不具備特許經(jīng)營資質(zhì)即從事特許經(jīng)營活動的，則由商務(wù)主管部門責令改正，沒收違法所得，處10萬元以上50萬元以下的罰款，并予以公告。如果企業(yè)以外的其他單位和個人作為特許人從事特許經(jīng)營活動的，則由商務(wù)主管部門責令停止非法經(jīng)營活動，沒收違法所得，同樣并處10萬元以上50萬元以下的罰款。

2、強化并規(guī)范具體的合同條款，細化違約責任，預防糾紛。

美國聯(lián)邦貿(mào)易委員會和日本連鎖加盟協(xié)會都制定了比較完備的連鎖加盟業(yè)法規(guī)，對于連鎖加盟合同當事人的權(quán)利、義務(wù)、合同的期限、中止及更新、使用連鎖加盟權(quán)的地區(qū)和商店所在地等方面都有清晰而完整的規(guī)定。而我國目前還沒有這方面專門性的法律規(guī)定，僅一部《條例》在法律責任上還尚未體現(xiàn)對違法合同條款行為的更多的處罰即責任承擔。因此，在簽訂《商業(yè)特許經(jīng)營合同》時，強化并規(guī)范具體的合同條款，細化違約責任，就顯得尤為重要，比如在最容易引起糾紛的是特許人供貨質(zhì)量遲延或者供貨不合格甚至導致侵害消費者權(quán)益事件等行為，其責任由誰承擔問題，建議雙方當事人可以在合同內(nèi)明確各自的具體責任；而在合同的解除、終止條款中，也可以一一列出具體情形；特許人也可以通過競業(yè)禁止保護自己的商業(yè)秘密，法律咨詢s.yingle.com

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有權(quán)要求被特許人依據(jù)法律規(guī)定或合同約定，在經(jīng)營期及結(jié)束后一定期限內(nèi)不得從事與特許人相競爭的經(jīng)營活動，這也避免了被特許人違背特許經(jīng)營目的而使用特許人的商業(yè)秘密；另外，對于雙方約定需要履行的義務(wù)，同樣需要有相應(yīng)違約條款來支持，一旦出現(xiàn)不履行義務(wù)情形出現(xiàn)，即有相應(yīng)條款約束，這樣可以起到預防糾紛，減少經(jīng)濟損失的作用。

3、仔細審閱合同條款，對格式合同條款應(yīng)當敢于表達簽約人的真實意思。

對于《商業(yè)特許經(jīng)營合同》中的格式條款，被特許人應(yīng)當認真審閱和理解該合同條款，對于可以做到或者應(yīng)該做到的合同條款予以確認，但對于自己無法做到或者是一般人都難以做到的合同條款，應(yīng)當及時指出，并在合同最后的“其他約定條款”中一一特別提出來，形成特別條款而優(yōu)先適用的約定條款，維護自身的合法利益。

當然，如果在訴訟、仲裁過程中，法官、仲裁員也會對類似這種行業(yè)性的格式條款進行審查，如發(fā)現(xiàn)提供格式條款一方免除其責任、加重對方責任、排除對方主要權(quán)利、甚至是侵權(quán)的情形出現(xiàn)，屬嚴重違反了公平原則，應(yīng)當依據(jù)《合同法》第四十條、第四十一條的規(guī)定，確認該條款無效，同時對格式條款的理解發(fā)生爭議的，應(yīng)當按照通常理解予以解釋。對格式條款有兩種以上解釋的，應(yīng)當作出不利于提供

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格式條款一方的解釋。格式條款和非格式條款不一致的，應(yīng)當采用非格式條款。這是格式條款的特殊解釋原則，又稱為“疑義利益解釋規(guī)則”或“不利解釋規(guī)則”。此種解釋規(guī)則源于羅馬法“有疑義應(yīng)為表意者不利益”的解釋原則，其后為各國法學界所接受，并為英美法和大陸法所采用。這個原則的適用，在商業(yè)特許經(jīng)營活動中起著保護被特許人利益的重要作用。

4、關(guān)注和查閱商業(yè)特許經(jīng)營的特許人企業(yè)備案狀況，慎重考慮是否和如何與備案的特許人或者沒有備案的特許人簽訂合同。

當事人在訂立特許經(jīng)營合同時應(yīng)考慮特許人合同備案事宜。因為特許經(jīng)營中往往涉及商標、專利等知識產(chǎn)權(quán)的許可、授權(quán)使用等問題，根據(jù)我國相關(guān)法律規(guī)定，這類協(xié)議需要向相關(guān)管理部門備案。比如特許經(jīng)營涉及專利許可并按照《專利法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定簽訂專利許可合同的，應(yīng)該按照《專利實施許可合同備案管理辦法》的規(guī)定辦理備案事宜；涉及商標使用許可的，特許人在開展特許經(jīng)營活動之前應(yīng)按照《商標法》及其實施細則的規(guī)定辦理商標使用許可合同備案事宜。外商投資企業(yè)從事特許經(jīng)營活動的，除了需要獲得有關(guān)部門審批之外，還應(yīng)當根據(jù)《條例》的規(guī)定，在每年第一季度將上一簽訂的特許經(jīng)營合同的情況向商務(wù)主管部門報告。當國有企業(yè)參與到特許經(jīng)營活動時，根據(jù)1997年財政部《企業(yè)連鎖經(jīng)營有關(guān)財務(wù)管理問題的暫行規(guī)定》第十七條規(guī)定：“國有企業(yè)與集體、‘私營’、‘三

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資’等其他所有制形式的企業(yè)連鎖時，國有連鎖企業(yè)應(yīng)將連鎖經(jīng)營合同等有關(guān)資料報送同級財政部門、國有資產(chǎn)管理部門和企業(yè)主管部門審核、備案，以防止國有資產(chǎn)流失?！彼試衅髽I(yè)進行特許經(jīng)營活動時，也必須到有關(guān)部門進行合同備案。同時，《條例》也規(guī)定特許人未依照規(guī)定向商務(wù)主管部門備案的，由商務(wù)主管部門責令限期備案，處1萬元以上5萬元以下的罰款；逾期仍不備案的，處5萬元以上10萬元以下的罰款，并予以公告。但是，由于特許經(jīng)營企業(yè)是否依法備案并不影響商業(yè)特許經(jīng)營合同的效力，因此，被特許人必須慎重考慮是否和如何與備案的特許人或者沒有備案的特許人簽訂合同，才能是實現(xiàn)經(jīng)濟利益雙贏。

5、特許人依法進行信息披露，被特許人依法承擔商業(yè)秘密保密責任，有利于合同的順利簽訂。

2007年我國商務(wù)部頒布了《商業(yè)特許經(jīng)營信息披露管理辦法》，其中第五條規(guī)定了商業(yè)特許經(jīng)營的特許人應(yīng)當向被特許人披露信息的范圍。第七條規(guī)定特許人向被特許人披露信息前，有權(quán)要求被特許人簽署保密協(xié)議?！稐l例》第二十三條也規(guī)定特許人向被特許人提供的信息應(yīng)當真實、準確、完整，不得隱瞞有關(guān)信息，或者提供虛假信息。如果特許人違反《條例》規(guī)定的信息披露規(guī)則，被特許人向商務(wù)主管部門舉報并經(jīng)查實的，由商務(wù)主管部門責令改正，處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上10萬元以下的罰款，法律咨詢s.yingle.com

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并予以公告。

因此，被特許人在簽訂商業(yè)特許經(jīng)營合同之前，應(yīng)當特別關(guān)注特許人是否真實、準確、完整地披露企業(yè)和經(jīng)營信息，不要被企業(yè)的廣告、網(wǎng)站、畫冊等宣傳所迷惑，針對與經(jīng)營有關(guān)的信息，可以直面向特許人了解；同樣，特許人在被特許人要求提供與經(jīng)營有關(guān)的各種信息之前，有權(quán)要求被特許人簽署保密協(xié)議，以免企業(yè)的商業(yè)秘密等信息的泄露，有效地維護企業(yè)合法權(quán)益。特許人依法進行信息披露，被特許人依法承擔商業(yè)秘密保密責任，有利于合同的順利簽訂。

6、完善合同條款，保護特許人知識產(chǎn)權(quán)，擬在商業(yè)特許經(jīng)營合同內(nèi)加入相應(yīng)保護條款。

商業(yè)特許經(jīng)營資源是特許人企業(yè)生存的最重要的保障。所謂特許經(jīng)營資源，除了專指企業(yè)的注冊商標、企業(yè)標志、專利、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)外，還包括企業(yè)的獨特的裝修方案、經(jīng)營方式、管理模式等，甚至還包括企業(yè)獨特的制作設(shè)備、用品外觀、廣告用語等。這些經(jīng)營資源凝聚了特許人的汗水和智慧，同時，特許人需要投入大量的資金維系和創(chuàng)新自己的經(jīng)營資源，這是特許人賴以生存并發(fā)展壯大的核心價值所在。因此，特許人可以考慮通過申請注冊商標、著作權(quán)登記、申請專利(包括外觀設(shè)計、實用新型、發(fā)明)等方式，依法獲得經(jīng)營資源的合法權(quán)利，發(fā)現(xiàn)侵權(quán)現(xiàn)象，即可維護自己的合法權(quán)利。尤其是可

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以在《商業(yè)特許經(jīng)營合同》中對合同終止后，注冊商標、企業(yè)標志、專利、專有技術(shù)等經(jīng)營資源的終止使用的辦法和措施做出明確的具有可操作性的約定，如直接約定一個賠償方式和金額。同時，在合同中加入“不競爭”條款，即約定被特許人(企業(yè)或個人)的投資人或者主要負責人在一定時間和地域范圍內(nèi)不得從事與本合同相關(guān)的業(yè)務(wù)。

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王

條

款

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保

之

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意

欺

詐

合同

可

以

撤

銷

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借

款

合同

范

本

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買

賣

協(xié)

議

書

該

如

何

寫

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之

撤

銷

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第五篇：財務(wù)管理-小企業(yè)財務(wù)風險及其防范

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小企業(yè)財務(wù)風險及其防范

一、小企業(yè)的特點

按照《小企業(yè)會計制度》的規(guī)定，小企業(yè)是指不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)，不包括以個人獨資及合伙形式設(shè)立的小企業(yè)。小企業(yè)具有以下特點：

1.經(jīng)營方式靈活，創(chuàng)新能力強。與大中型企業(yè)相比，小企業(yè)經(jīng)營方式靈活多樣，生命力旺盛，有較強的市場應(yīng)變能力。小企業(yè)在激烈的競爭條件下謀求生存和發(fā)展的一個現(xiàn)實抉擇，就是依靠其靈活的機制和創(chuàng)新能力并選擇合適的戰(zhàn)略。小企業(yè)創(chuàng)造和開發(fā)了大量的科技成果，成為社會經(jīng)濟生活中不可缺少的組成部分。

2.企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小，資金有限，風險較高。小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模小，主要體現(xiàn)在年營業(yè)額較少，職工人數(shù)少，資產(chǎn)總額較少。資金投入量不大，資源有限，資產(chǎn)負債率高，融資渠道單一而狹窄，主要靠內(nèi)部積累和親朋好友借款，銀行金融機構(gòu)提供的資金相當有限、資金成本高且融資成功的機會小。由于小企業(yè)自身積累速度慢，融資困難，資金不足是小企業(yè)的先天缺陷，加上小企業(yè)大多是新興企業(yè)，業(yè)務(wù)比較單一，在發(fā)展中面臨著管理、技術(shù)和市場的種種不確定，經(jīng)營失敗的風險較高，經(jīng)營失敗的可能性較大。

3.行業(yè)涉及面廣，業(yè)務(wù)比較單一。小企業(yè)涉及行業(yè)門類齊全，有從事產(chǎn)品的批發(fā)銷售，簡單的服裝加工、食品加工，還有機械、化工等。但是它們往往只側(cè)重于某一項產(chǎn)品或業(yè)務(wù)，經(jīng)營活動簡單，投入和產(chǎn)出少，在市場上不占統(tǒng)治地位，競爭力較弱；很少多元化經(jīng)營，其業(yè)務(wù)流程相對簡單。

4.組織結(jié)構(gòu)簡單，組織制度缺失，人員十分有限。小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)多采用集權(quán)制，經(jīng)營機構(gòu)和內(nèi)部組織機構(gòu)較簡單，沒有太多的管理層次，很多小企業(yè)都沒有設(shè)立相應(yīng)的管理決策機構(gòu)，企業(yè)決策通常由業(yè)主做出，中層管理人員一般不參與企業(yè)決策，決策的民主化程度不夠完善。管理制度、工作規(guī)范、技術(shù)規(guī)范等都很少，或不全面。

5.管理水平不高。小企業(yè)的業(yè)主和管理人員普遍沒有經(jīng)過科學化管理的熏陶，管理水平不高。首先，表現(xiàn)在管理觀念陳舊，人員選用上任人唯親，處在小企業(yè)重要崗位、關(guān)鍵崗位的或為心腹或為裙帶關(guān)系，不注重才能，優(yōu)秀人才得不到重用；其次，管理方式上過度集權(quán)，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)結(jié)合得較為緊密且集中。中華會計培訓第一品牌

小企業(yè)的利益與業(yè)主個人的利益高度一致。家族式管理現(xiàn)象普遍存在，而且管理隨意性強，缺乏管理的制度化、規(guī)范化和程序化。獎懲沒有制度，財務(wù)不透明，習慣于業(yè)務(wù)管理，很多在大企業(yè)尤其是上市公司行之有效、理論上非常完善的會計政策和技術(shù)難以采用，不能完全實施或一貫遵循。

二、小企業(yè)財務(wù)風險的表現(xiàn)

其實，小企業(yè)的優(yōu)勢很明顯。投資少，經(jīng)營靈活，管理難度不大，一有風吹草動自我調(diào)控能力強。但是，正如前面所述的各種情況，小企業(yè)無論是經(jīng)營風險還是財務(wù)風險都無法避免。相比之下，其抵御風險的能力，遠遠低于大中型企業(yè)。就財務(wù)風險而言，具體說來，表現(xiàn)為以下幾個方面：

（一）資金量少，尤其是現(xiàn)金數(shù)量少，是小企業(yè)財務(wù)風險的最普遍表現(xiàn)。小企業(yè)的特性決定著其經(jīng)營管理的局限性。由于資金量少，小企業(yè)一般不太注重長期投資，而主要把焦點關(guān)注于日常的短線經(jīng)營活動。也正是由于把短線投資看得太重，因此會隨時把多余的現(xiàn)金投人經(jīng)營活動，使得現(xiàn)金的持有量很少；另外，如果銷售不暢或雖然銷售狀況良好但貨款回收不力，依然會導致企業(yè)現(xiàn)金流的不暢。

（二）資產(chǎn)的變現(xiàn)能力差，是小企業(yè)財務(wù)風險的另一表現(xiàn)形式。資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，取決于企業(yè)該項資產(chǎn)的公允價值和受客戶的青睞程度。一般來說，某項資產(chǎn)的公允價值越大，可變現(xiàn)的能力就大；受客戶的青睞程度越高，該資產(chǎn)的變現(xiàn)能力也越大。在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，如果不注意資產(chǎn)的本身特性，使得資產(chǎn)變現(xiàn)能力不強，也會導致或加大企業(yè)財務(wù)風險。

（三）企業(yè)資信度低下，是小企業(yè)財務(wù)風險大的又一表現(xiàn)。企業(yè)規(guī)模小，經(jīng)營能力和獲利能力不大，各種風險抵御能力較差，是小企業(yè)的主要特征之一。這對于那些寧愿錦上添花而不愿雪中送炭的金融機構(gòu)來說，顯然會把小企業(yè)打入另類。因此，一旦企業(yè)陷入財務(wù)危機，要想及時獲得金融機構(gòu)的貸款，難上加難。

（四）企業(yè)財務(wù)成果的不確定性，是小企業(yè)財務(wù)風險大的集中表現(xiàn)。企業(yè)的經(jīng)營目標，無論是股東價值最大化，還是企業(yè)價值最大化，盈利是企業(yè)的硬道理。企業(yè)的簡單再生產(chǎn)，只能維護企業(yè)的生存；只有擴大再生產(chǎn)，并實現(xiàn)企業(yè)價值的不斷增值，才是提高企業(yè)債務(wù)償還能力，降低財務(wù)風險的關(guān)鍵。

三、小企業(yè)財務(wù)風險的成因

我國小企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風險的原因很多，既有企業(yè)外部的原因，也有企業(yè)自身的原因，而且不同的財務(wù)風險形成的具體原因也不盡相同?？傮w來看，主要有以下幾個方面：

（一）外部原因。企業(yè)財務(wù)管理的宏觀環(huán)境復雜多變，而企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)不能適應(yīng)復雜多變的宏觀環(huán)境，是企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風險的外部原因。這些因素存在于企業(yè)之外，但對企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生重大的影響。宏觀環(huán)境的變化對企業(yè)來說，是難以準確預見和無法改變的。宏觀環(huán)境的不利變化必然給企業(yè)帶來財務(wù)風險。

1.經(jīng)濟環(huán)境。經(jīng)濟環(huán)境是指宏觀經(jīng)濟的發(fā)展狀況及其變化，主要包括：（1）經(jīng)濟發(fā)展速度。經(jīng)濟發(fā)展的快慢，對企業(yè)有重大影響。比如近幾年，我國的經(jīng)濟增長比較快，企業(yè)為了跟上這種發(fā)展，就會相應(yīng)地增加廠房、機器、工人等方面的投資。普遍的擴充使資金緊張，利率隨之提高，企業(yè)背上巨大的債務(wù)負擔，財務(wù)風險越來越大。過熱的經(jīng)濟，遲早要冷卻下來，擴充過度的企業(yè)很快就會陷入困境。（2）通貨膨脹發(fā)生，會導致企業(yè)的收支無序和增加簡單再生產(chǎn)的困難。（3）利率的波動，尤其是利率的上升，會使企業(yè)籌資更加艱難或增加利息成本。（4）政府經(jīng)濟政策對小企業(yè)支持與否、支持的力度大小，都直接影響到小企業(yè)的生存與發(fā)展。

2.法律環(huán)境。是指小企業(yè)和外部發(fā)生經(jīng)濟關(guān)系時所應(yīng)遵守的各種法律法規(guī)和規(guī)章。具體內(nèi)容包括：（1）企業(yè)組織法規(guī)，如《企業(yè)法》、《公司法》等，對企業(yè)、股東等利益團體和個體的經(jīng)濟責任劃分；（2）稅務(wù)法規(guī)對小企業(yè)的特殊政策，可以起到支持或遏止的作用；（3）財務(wù)法規(guī)對小企業(yè)的財務(wù)管理要求，等等。

3.市場環(huán)境。寬松的市場環(huán)境，可以讓小企業(yè)自主經(jīng)營，靈活管理，增加贏利，減少風險；而緊張的市場環(huán)境，則在某種程度上左右著小企業(yè)的生存與發(fā)展。具體內(nèi)容包括：（1）市場的公平程度，涉及到小企業(yè)能否公平參與市場競爭問題；

（2）市場的競爭程度，直接關(guān)系到小企業(yè)的興衰與成敗；（3）市場的發(fā)達程度，則決定著小企業(yè)的生存空間。

（二）內(nèi)部原因。外因通過內(nèi)因而起作用，起決定作用的始終還是內(nèi)因。不同的小企業(yè)由于其戰(zhàn)略和戰(zhàn)術(shù)的不同，最終企業(yè)的命運就迥然不同。經(jīng)營管理思想、生產(chǎn)經(jīng)營方式、企業(yè)文化建設(shè)和人員素質(zhì)，都會影響小企業(yè)的財務(wù)風險大小。

1.經(jīng)營管理思想。經(jīng)營管理思想主要體現(xiàn)為企業(yè)領(lǐng)導者的風險意識和科學態(tài)度。冒險型領(lǐng)導者傾向于高負債、快發(fā)展管理方式，在內(nèi)外部環(huán)境風調(diào)雨順的前提下，它能給企業(yè)帶來高收益、低風險；但是，一旦內(nèi)外部環(huán)境惡化，則很容易使企業(yè)陷入困境，加大財務(wù)風險。而保守型領(lǐng)導者更傾向于低負債、穩(wěn)發(fā)展、低風險的管理方式，不過，有可能錯過極好的發(fā)展機會。

2.生產(chǎn)經(jīng)營方式。生產(chǎn)經(jīng)營方式主要是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營管理的方式和方法問題。例如，對銷售的賒銷態(tài)度，對應(yīng)收賬款的信用標準、信用期限、現(xiàn)金折扣的約束，對應(yīng)收賬款的催收與管理，等等。

3.人員素質(zhì)。人是企業(yè)的最活躍因素，人員的素質(zhì)高低是企業(yè)成敗的關(guān)鍵。市場經(jīng)濟的競爭，主要是人才的競爭。小企業(yè)本身沒有人才優(yōu)勢，如果企業(yè)管理當局忽視了人才的培育與吸收，尤其是高尖端財務(wù)人才的招聘與使用，企業(yè)的短腿行為就不可避免。

4.企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)是一個團隊，一個組織。緊密的團隊精神，是企業(yè)戰(zhàn)無不勝的法寶。財務(wù)風險的克服、企業(yè)經(jīng)營風險的防范，也是如此。

四、小企業(yè)財務(wù)風險的防范對策

在市場經(jīng)濟條件下，財務(wù)風險是客觀存在的，要完全消除風險及其影響是不現(xiàn)實的。企業(yè)財務(wù)風險管理的目標在于了解風險的來源和特征，正確預測、衡量財務(wù)風險，進行適當?shù)目刂坪头婪叮∪L險管理機制，將損失降至最低程度，為企業(yè)創(chuàng)造最大的收益。

（一）提高認識，增強業(yè)主或管理者的財務(wù)風險意識。小企業(yè)業(yè)主或管理者應(yīng)充分認識到，隨著經(jīng)濟市場化進程的加快，社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)間的競爭越來越激烈，隨時發(fā)生的問題越來越多，也越來越復雜，財務(wù)風險、經(jīng)營風險時有發(fā)生。企業(yè)要想在日益激烈的市場上中立于不敗之地，必須十分注意財務(wù)風險的分析與防范；同時充分發(fā)揮財務(wù)人員的積極性，讓他們參與到企業(yè)的經(jīng)營管理中去，并享有充分的發(fā)言權(quán)，對他們提出的關(guān)于改善經(jīng)營管理的意見應(yīng)給予充分的重視；加強財務(wù)人員的風險觀念，提高財務(wù)人員對財務(wù)風險的敏感性和準確的職業(yè)判斷力。

（二）健全和完善組織結(jié)構(gòu)控制。小企業(yè)應(yīng)推行產(chǎn)權(quán)多元化。產(chǎn)權(quán)多元化既可以增加企業(yè)融資渠道，又能夠吸收更多股東參與決策，使董事會成員能力互補，謹慎決策，減少失誤，從根本上改變由投資者個人或家族組成，既當業(yè)主，又當總經(jīng)理，還負責監(jiān)督工作的傳統(tǒng)管理模式。健全合理的組織結(jié)構(gòu)，一是由主要投資者組成董事會，決策企業(yè)重大經(jīng)濟事項；二是全部投資者組成股東大會，監(jiān)督審議企業(yè)重大決策；三是企業(yè)部門經(jīng)理實行公開招聘，錄用具有管理技術(shù)和管理經(jīng)驗的優(yōu)秀人員對本企業(yè)實施全面管理。同時加強組織結(jié)構(gòu)控制，按照不相容職務(wù)相分離的原則，科學劃分企業(yè)內(nèi)部各部門的職責權(quán)限，形成相互制衡機制。

（三）強化資金管理，保持良好的財務(wù)狀況。資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)賴以生存的基礎(chǔ)，如果沒有資金或資金短缺，企業(yè)則難以運行。在融資管理方面：加強與各金融機構(gòu)的合作，充分利用資本市場及金融工具等多條途徑籌集企業(yè)經(jīng)營所需的資金，同時努力降低資產(chǎn)負債比率，增加經(jīng)營中自有資金的比重。在流動資金管理方面：一是加大應(yīng)收款催收力度，縮短應(yīng)收賬款的回收期，落實回款責任；二是合理降低存貨，加快存貨的周轉(zhuǎn)；三是加強流動資金貸款管理，實行流動資金貸款指標考核；四是加強信用管理，合理確定客戶的信用標準，避免壞賬的產(chǎn)生；五是建立合理的收益分配制度。

（四）加強企業(yè)財務(wù)制度建設(shè)，提升財務(wù)管理水平。由于受規(guī)模、財力、人力等限制，小企業(yè)內(nèi)部控制機構(gòu)的設(shè)置和職責劃分容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象，應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的特點和經(jīng)營管理的需要，從經(jīng)濟性、實用性出發(fā)，注重實際運作控制。包括：

1、不相容職務(wù)分離制度。不相容職務(wù)包括：授權(quán)批準、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。小企業(yè)應(yīng)合理設(shè)置財務(wù)會計及相關(guān)工作崗位，明確職責權(quán)限，形成相互制衡機制，降低財務(wù)風險。

2、授權(quán)批準控制制度。小企業(yè)應(yīng)明確規(guī)定涉及財務(wù)會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責任等內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部的各級管理人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。

3、內(nèi)部審核制度。財務(wù)收支嚴格按照企業(yè)章程、董事會決議和企業(yè)相關(guān)制度規(guī)定進行審批，設(shè)專職稽核崗位，對會計核算工作按工作范圍和流程進行稽核，對財務(wù)收支實行全方位控制和審查。建立和完善內(nèi)部財務(wù)控制制度，使財務(wù)管理工作制度化、程序化、規(guī)范化，做到有章可循，違章必究，違規(guī)必罰，以罰促糾，提高會計信息質(zhì)量，降低財務(wù)風險，提

高企業(yè)經(jīng)濟效益。

（五）切實提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)。小企業(yè)的財務(wù)管理人員大多沒有財務(wù)風險方面的專門知識，對他們進行培訓是十分必要的。同時，小企業(yè)財會人員素質(zhì)低，應(yīng)加強財會人員的專業(yè)知識培訓，擴充知識結(jié)構(gòu)，不斷提高會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，當好單位負責人的會計參謀；深入基層，掌握本單位生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況，利用自己掌握的財會知識，提出合理的建議和意見；強化財會人員的法制觀念，提高其法律自我保護意識；強化會計職業(yè)道德教育。

（六）全面推行預算管理制度。通過預算可以預測預算的風險點所在，并預先采取某些風險控制的防范措施，從而規(guī)避與化解風險?？紤]到收入與成本費用間的配比關(guān)系，全面預算體系可以為收入水平增長情況下的成本節(jié)約提供較為精確的估計。因此小企業(yè)一定要建立嚴謹?shù)念A算制度，這樣才能在競爭中獲得更多的主動權(quán)。

（七）建立財務(wù)風險預警機制。定期編制現(xiàn)金流量預算，為企業(yè)提供現(xiàn)金可用度的預警信號；確立財務(wù)分析指標體系，如反映企業(yè)償債能力、盈利能力、經(jīng)營管理效率、投資風險等預警指標，建立長效的財務(wù)預警系統(tǒng)；結(jié)合企業(yè)實際采取適當?shù)娘L險應(yīng)對策略。在建立了風險預警指標體系后，當出現(xiàn)風險信號時，應(yīng)采取預防性控制或抑制性控制，防止風險損失的發(fā)生或盡量降低風險損失的程度。

（八）轉(zhuǎn)變企業(yè)經(jīng)營策略，采取多種經(jīng)營和對外投資多元化方式分散財務(wù)風險。小企業(yè)在做好主業(yè)經(jīng)營之外，可涉足與主業(yè)有關(guān)的其他行業(yè)，實施以主業(yè)為依托的多元化經(jīng)營，相互補充，增強獲利能力。根據(jù)企業(yè)自身的能力，合理利用資金，在固定資產(chǎn)、股票和債券等多方面進行投資，綜合分析影響投資的各項因素，對于預期風險較大的投資項目，可以與其他企業(yè)共同投資，以分散風險。在選擇投資方案時，應(yīng)綜合評價各種方案可能產(chǎn)生的財務(wù)風險，在保證利潤目標實現(xiàn)的前提下，選擇高收益、低風險的方案，使投資總風險降為最小以達到回避財務(wù)風險的目的。