第一篇：A13004退稅抵稅管理作業(yè)指導書

江西省地方稅務局

文件編號：JXDS/WD—A13004—2006

退稅抵稅管理作業(yè)指導書

1.0目的

通過規(guī)定納稅人、扣繳義務人退稅抵稅申請審批的操作方法和步驟，以加強過程控制，規(guī)范退稅抵稅管理。2.0適用范圍

適用于地稅機關對于納稅人、扣繳義務人已繳納稅款，但根據(jù)《征管法》規(guī)定情形應予退稅抵稅的管理。3.0職責

3.1辦稅服務廳負責退稅抵稅申請的受理、錄入、資料審查和辦理國庫退稅；

3.2屬地分局（所）負責退稅抵稅申請的審核和利息計算、支付； 3.3縣（市、區(qū)）局負責退稅抵稅申請的審批。4.0工作程序

4.1申請

納稅人、扣繳義務人需要申請退稅或抵稅的，向辦稅服務廳領取并填寫《退（抵）稅申請確認表》，同時附送下列資料：

a)納稅人享受先征后退、即征即退政策的批復文書復印件； b)有關稅務稽查處理文書或日常檢查處理文書； c)完稅憑證復印件； d)地稅機關需要的其他資料。4.2受理

辦稅服務廳受理崗受理納稅人、扣繳義務人填報的表格和附送的資料并江西省地方稅務局

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進行初審，審查后視不同情況進行處理：

a)資料齊全且表格的填寫符合規(guī)定的，即時在征管軟件中進行錄入并提交，視退稅或抵稅分別制作取件日期不超過10個工作日、7個工作日的《稅務文書領取通知單》給納稅人、扣繳義務人；

b)資料不全或表格的填寫不符合規(guī)定的，當即退回補正或重填。稅收管理員、屬地分局（所）或辦稅服務廳發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務人多繳稅款的，應立即通知納稅人、扣繳義務人前來辦稅服務廳申請退稅或抵稅。

4.3審核 4.3.1稅收管理崗

對退稅抵稅申請進行審核或向屬地分局（所）申請派員審核或清算，核實后在征管軟件中提交處理。

4.3.2屬地分局（所）長崗

對退稅抵稅申請和調查情況進行審核，并在征管軟件中提交處理。4.3.3征管（業(yè)務）股長崗

對退稅抵稅申請和調查情況進行審核，在征管軟件中提交處理。

4.3.4縣（市、區(qū)）局分管領導

在征管軟件中提交處理，完成納稅人退稅抵稅的申請審批。4.4處理 4.4.1退稅

納稅人、扣繳義務人申請退稅的，審批完成，辦稅服務廳根據(jù)確認后的《退（抵）稅申請確認表》安排會統(tǒng)崗人員根據(jù)當日中國人民銀行規(guī)定的活期存款利率計算利息，與退稅稅款一道開具《收入退還書》（如以現(xiàn)金繳稅需江西省地方稅務局

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退付現(xiàn)金的，在《收入退還書》上加蓋“退付現(xiàn)金”戳記），向國庫方申請辦理退庫。

計息時間從納稅人結算繳納稅款之日起至開具《收入退還書》之日止。4.4.2抵稅

納稅人、扣繳義務人申請抵稅的，審批完成，辦稅服務廳根據(jù)確認后的《退（抵）稅申請確認表》安排會統(tǒng)崗人員根據(jù)當日中國人民銀行規(guī)定的活期存款利率計算利息，在屬地分局（所）制作的核準抵稅《稅務事項通知書》中添加支付利息額的附注，由納稅人、扣繳義務人在以后納稅申報、扣繳稅款報告數(shù)據(jù)中自行填列扣除。

計息時間從納稅人結算繳納稅款之日起至屬地分局（所）審批確認抵稅之日止。

4.5通知

退稅（抵稅）申請核準后，屬地分局（所）制作一份核準退（抵）稅的《稅務事項通知書》，與確認后的《退（抵）稅申請確認表》一并傳遞到辦稅服務廳，由辦稅服務廳向國庫辦理退庫和告知納稅人、扣繳義務人。江西省地方稅務局

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退稅抵稅申請管理流程圖納稅人辦稅服務廳受理崗稅收管理崗屬地分局（所）長崗縣（市、區(qū)）局分管領導申請受理《退（抵）稅申請審批表》及所附資料N審查申請多繳稅款是否屬實Y將退（抵）稅申請錄入征管軟件實地調查N審查申請多繳稅款是否屬實Y審核，在軟件中提交審核，在軟件中提交結束通知核準接收核準文書制作核準通知書申請抵稅的對退（抵）稅申請進行審批通知已辦退庫開具退稅票證，向國庫辦理退庫申請退稅的江西省地方稅務局

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5.0工作標準

5.1辦稅服務廳受理崗：認真審核受理的退稅抵稅申請材料，受理后即時在軟件中錄入提交；

5.2稅收管理崗：認真審核申請材料，積極配合屬地分局（所）派員進行的調查或清算，調查結束的當日在征管軟件中進行處理提交；按人民銀行公布的同期活期存款利率計算應付利息；

5.4屬地分局（所）長崗：一個工作日內派員進行實地調查或清算，二個工作日完成調查；一個工作日內完成審核、提交；確認后的《退（抵）稅申請確認表》和《稅務事項通知書》安排一個工作日內送辦稅服務廳；對應付利息計算審核、批準，安排轉賬支付；

5.5征管（業(yè)務）股長崗：認真審核申請和調查情況，接收到征管軟件中退稅抵稅審批項目一個工作日內進行處理提交；

5.6縣（市、區(qū)）局分管領導：一個工作日內在征管軟件中進行審核處理，完成退稅抵稅的審批；

5.7辦稅服務廳會統(tǒng)崗：審批完成，接收到屬地分局（所）確認后的《退（抵）稅申請確認表》一個工作日內開具《收入退還書》并向國庫申請辦理退稅。6.0相關文件

6.1《中華人民共和國稅收征收管理法》（2001年4月8日第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議通過）

6.2《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（國務院令2002年第362號）江西省地方稅務局

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6.3《財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關于納稅人多繳稅款及應付利息辦理退庫的通知》（財預[2001]502號）7.0表證單書

7.1《退（抵）稅申請確認表》 JXDS/QR—A13004—2006 7.2《稅務事項通知書》 JXDS/QR—A11007—2006 7.3《稅務文書領取通知單》 JXDS/QR—A11004—2006 7.4《收入退還書》（略）

編寫：計貴柳、鄢美龍 初審：趙贛華 審核：付和平發(fā)布日期：2006年1月4日 修訂日期：

第二篇：抵稅政策

抵稅政策;

一、企業(yè)公益性捐贈支出稅前扣除的政策規(guī)定

公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政*府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，以及《財政部、國*家稅務總局、民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》（財稅[2007]6號）文，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在利潤總額12％以內的部分，準于在計算應納稅所得額時扣除。利潤總額，是指企業(yè)依照國*家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。

二、企業(yè)公益性捐贈支出扣除限額的計算與調整

為了方便計算，現(xiàn)將公益性捐贈扣除額的計算及調整歸納為：

1、公益性捐贈扣除限額=利潤總額×12%；

2、實際公益性捐贈支出總額=營業(yè)外支出中列支的全部捐贈支出中屬于公益性捐贈的部分；

3、捐贈支出納稅調整額=實際公益性捐贈支出總額-公益性捐贈扣除限額+非公益性捐贈； 如捐贈人實際公益性捐贈額小于公益性捐贈扣除限額，稅前應按實際公益性捐贈額扣除，公益性捐贈部分無須納稅調整，只需要調整非公益性捐贈部分；如果實際公益性捐贈額大于或等于公益性捐贈扣除限額時，稅前按公益性捐贈扣除限額扣除，超出部分不得扣除，超出部分即為納稅調整額。

三、企業(yè)公益性捐贈支出扣除限額的計算與調整舉例

例：某企業(yè)，2008年銷售收入為2000萬元，企業(yè)當期發(fā)生的成本支出1600萬元，會計利潤400萬元。（假設該企業(yè)除捐贈外無其他涉稅調整的事項）

A、如營業(yè)外支出列支通過慈善會捐贈48萬元。捐贈扣除限額和應納所得稅額計算如下：

1、利潤總額：400萬元

2、公益性捐贈額扣除限額：400×12%=48萬元

3、實際公益性捐贈支出總額：48萬

5、應納稅所得額：400—48=352×25%萬元【企業(yè)所得稅為25%】 B、如營業(yè)外支出列支通過慈善會捐贈60萬元。

1、利潤總額：400萬元

2、公益性捐贈額扣除限額：400×12%=48萬元

3、實際公益性捐贈支出總額：60萬元

4、捐贈支出納稅調整額：60--48=12萬元

5、應納稅所得額：400+12=412萬元

6、應納所得稅額：412--48=364×25%萬元【企業(yè)所得稅為25%】

四、企業(yè)捐贈減稅辦理手續(xù)

1、須出具有公益性捐贈稅前扣除資格的非營利的公益性社會團體、基金會和縣及縣以上人民政*府及其組成部門開出的公益救濟性捐贈票據(jù)，作為稅前扣除的憑證。如深圳市納稅人向深圳市慈善會的公益性捐贈，在進行納稅申報時可出具由省財政廳印制的、加蓋深圳市慈善會印章的公益性捐贈票據(jù)“廣東省接受社會捐贈專用收據(jù)”；

2、企業(yè)在當期“營業(yè)外支出”科目中全額列支，并依據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定，做相關帳務處理。

五、可100％抵稅的機構

可100％抵稅的非營利福利性公益性社會團體、基金會名單大概如下：

1、中國殘疾人福利基金會

2、中國綠化基金會

3、中國婦女發(fā)展基金會

4、中國關心下一代健康體育基金會

5、中國生物多樣性保護基金會

6、中國兒童少年基金會

7、中國光彩事業(yè)基金會

8、中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會

9、中國教育發(fā)展基金會

10、中國紅十字會

11、中華健康快車基金會

12、孫冶方經濟科學基金會

13、中華慈善總會

14、中國法律援助基金會

15、中華見義勇為基金會

16、宋慶齡基金會

17、中國福利會

18、中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會

19、中國扶貧基金會 20、中國煤礦塵肺病治療基金會

21、中華環(huán)境保護基金會

22、中國華文教育基金會

企業(yè)所得稅法實施條例第五十一條規(guī)定，公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政*府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第五十二條規(guī)定，條例第五十一條所稱公益性社會團體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團體：

（一）依法登記，具有法人資格；

（二）以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的；

（三）全部資產及其增值為該法人所有；

（四）收益和營運結余主要用于符合該法人設立目的的事業(yè)；

（五）終止后的剩余財產不歸屬任何個人或者營利組織；

（六）不經營與其設立目的無關的業(yè)務；

（七）有健全的財務會計制度；

（八）捐贈者不以任何形式參與社會團體財產的分配；

（九）國務*院財政、稅務主管部門會同國務*院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其

他條件。需要提醒的是，單位和個人如果不是通過公益性社會團體和國*家

有關部門，而是直接向受災對象的捐贈，是不能在所得稅前扣除的。因此，捐贈時一定要通過上述特定的途徑捐贈才能按規(guī)定扣除。

六、公益性捐贈的特定范圍

《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十一條規(guī)定，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，是指非營利的下列事項：

（一）救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動；

（二）教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；

（三）環(huán)境保護、社會公共設施建設；

（四）促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè)。而對四川汶川等地*震災區(qū)的捐贈屬于第一項規(guī)定的范圍。

第三篇：抵稅申請書 -

抵稅申請書

XXX國家稅務局：

ABC公司，稅務登記證號碼：1234567891011，檔案號：1234567890，是小規(guī)模納稅人。

我司在2014年6月申報繳納5月份增值稅時，誤將2014年6月3日的機打仟位票NO.8888988開票金額￥5085元計入5月應稅服務額納稅，即多繳納增值稅款￥148.11元?，F(xiàn)申請￥148.11元抵交2014年6月增值稅。

以上所述均為真實情況，請貴局審核批準！特此申請！

申請單位：ABC公司 二O一四年七月十一日

第四篇：出口退稅作業(yè)指導書范文

為了自己記住，也為了新手有所了解，有不當之處，敬請大家給予我 你們的意見 歸納一下：

“出口外匯核銷單”指由國家外匯管理局制發(fā)，海關憑此受理報關，外匯管理部門憑此核銷收匯的有順序編號的憑證（核銷單附有存根）。

核銷單 CERTIFICATE OF VERIFICATION 共有三聯(lián)，企業(yè)存根聯(lián)，銀行簽注聯(lián)和出口退稅專用聯(lián).由于我國出口政策的不斷改變，目前核銷單在實際操作中就只有出口退稅聯(lián)還在發(fā)揮其功效。

空白核銷單在報關以前所需要做的準備：

1、核銷單三聯(lián)的出口單位和單位代碼需要填寫，蓋章或手寫均可

2、聯(lián)與聯(lián)之間騎縫蓋出口單位公章 按出口收匯核銷細則第十四條 空白核銷單長期有效。

下面講講電子口岸關于核銷單方面的操作

一、登錄電子口岸

004km.cn/pub 插入操作員IC卡，輸入密碼 圖

1、圖1中如果系統(tǒng)登錄有問題，可以選擇“一鍵恢復”，頁面上方有電子口岸的熱線電話，如有問題，可以向電子口岸咨詢

二、進入操作頁面 圖2

A、修改密碼可以在左側頁面進行

B、一般常用的是圖中所示“出口收匯”、“出口退稅”、“95199卡注冊”三個子操作系統(tǒng)

現(xiàn)在點擊進入“出口收匯”頁面，進行核銷單相關的操作

第五篇：地稅局退抵稅工作總結

地稅局退抵稅工作總結

為全面提升納稅人的滿意度，保證納稅人享受到快捷、準確的納稅服務，xxx市地稅局規(guī)范退抵稅流程，嚴格執(zhí)法程序，積極做好2013年退抵稅工作。

一是領導重視，組織有力。在今年的退抵稅工作中，市地稅局始終將退抵稅作為納稅服務工作的重要方面，不斷提高工作效率，規(guī)范工作流程，嚴格執(zhí)法程序，并組織召開退抵稅工作會議，明確工作重點，強化工作措施，確保退抵稅工作的有序進行。

二是注重輔導，專人負責。按照退抵稅工作規(guī)程，對退抵稅的申報流程及納稅人報送的相關資料進行公告和宣傳，并一次性告知納稅人注意事項，輔導納稅人填寫退抵稅申請表，準備退抵稅有關資料，確保納稅人一次完成退抵稅申請。安排專人負責退抵稅工作，加強對退抵稅資料的審核，對有異議的信息資料及時與納稅人溝通，認真做好退抵稅工作。

三是明確分工，層層把關。為積極做好退抵稅工作，市地稅局要求辦稅服務大廳及時受理，稅務所管理員全面調查，稅政法規(guī)科嚴格審查，局領導審核把關，計會征收科的相關負責人積極與財政、銀行溝通協(xié)調，遇到問題及時處理解決，做到“應退盡退，應抵盡抵”，切實保障納稅人的退抵稅權利。