第一篇：免、抵、退稅管理辦法介紹

“免、抵、退”稅管理辦法介紹

一、“免、抵、退”稅規(guī)定的具體內容

實行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當期內應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機關批準后，予以退稅。浙江省從2001年1月1日起生產(chǎn)企業(yè)出口貨物都實行了“免、抵、退”稅辦法，國務院決定從2002年1月1日起全國生產(chǎn)企業(yè)出口貨物也一律實行免、抵、退稅辦法，并統(tǒng)一出臺了新“免、抵、退”稅辦法{財政部、國家稅務總局《關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》（財稅[2002]7號）、國家稅務總局《關于印發(fā)〈生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程〉（試行）的通知》（國稅發(fā)[2002]11號）、《浙江省生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理辦法實施意見（試行）》（浙國稅進[2002]21號）}。

二、“免、抵、退”稅管理的實施范圍

（一）生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿企業(yè)代理出口（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口）的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實行“免、抵、退”稅管理辦法。

生產(chǎn)企業(yè)，是指獨立核算，實行生產(chǎn)企業(yè)財務會計制度，經(jīng)主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團。

自產(chǎn)貨物是指生產(chǎn)企業(yè)購進原輔材料，經(jīng)過加工生產(chǎn)的貨物。

下列出口貨物可視同自產(chǎn)貨物辦理“免、抵、退”稅:

1．收購與本企業(yè)生產(chǎn)貨物的名稱、性能相同，使用本企業(yè)注冊商標或外商提供給本企業(yè)使用的商標，且出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商的貨物；

2．收購與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物配套出口的貨物。

生產(chǎn)企業(yè)出口外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合以下條件之一的，視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。

（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；

（2）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。

3．收購經(jīng)主管出口退稅的稅務機關認可的集團公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）生產(chǎn)的產(chǎn)品，凡符合下列條件的，可認定為集團成員，集團公司收購成員企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。

（1）經(jīng)縣級以上人民政府主管部門批準為集團公司成員的企業(yè)，或由集團公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；

（2）集團公司及其成員企業(yè)均實行生產(chǎn)企業(yè)財務會計制度；

（3）集團公司必須將有關成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務機關。

4.委托加工生產(chǎn)收回的貨物。

生產(chǎn)企業(yè)出口委托加工收回的產(chǎn)品，同時符合下列條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。

（1）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；

（2）出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；

（3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務會計制度；

（4）委托方必須與受托方簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提

供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費的增值稅專用發(fā)票。

（二）增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實行免征增值稅辦法。

（三）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應征消費稅的產(chǎn)品，實行免征消費稅辦法。

三、生產(chǎn)企業(yè)出口銷售入賬時間、銷售收入和離岸價的確定

（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論海、陸、空、郵運出口，均按財務制度規(guī)定的入賬時間作為出口貨物銷售收入的實現(xiàn)時間登記出口銷售賬。

（二）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免抵退”稅額應根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨

物退稅率計算。出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準（委托代理

出口的，出口發(fā)票可能是委托方開具的或受托方開具的）；若以其他價格條件成交的，以海關確定的離岸價格或按出口金額的95%計算出口銷售收入。

（三）出口貨物不論以何種外幣結算，均按國家規(guī)定的匯率折算成人民幣

登記有關賬冊；生產(chǎn)企業(yè)可以采用當月1日或當日的匯率作為記賬匯率（一般為

中間價），確定后報所在地主管稅務機關備案，一個清算年度內不予調整。

四、有關“免抵退”稅的計算

（一）“免抵退”稅額、“免抵退”稅額抵減額及“免抵”稅額的計算：

“免抵退”稅額=本月出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-

“免抵退”稅額抵減額-上期結轉免抵退稅額抵減額

“免抵退”稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

免稅購進原材料包括從國內購進的免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其

中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格，計算公式為：

進料加工免稅進口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價格+海關實征關稅+海

關實征消費稅

“免抵”稅額=“免抵退”稅額-應退稅額

（二）當期應納稅額、當期免抵退不得免征和抵扣稅額、當期免抵退不得免

征和抵扣稅額抵減額的計算：

當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不

得免征和抵扣稅額）-上期未抵扣完的進項稅額

當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價

×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額-

上期結轉免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝購進的免稅原材料價格×（出口貨物

征稅率-出口貨物退稅率）

（三）當期應退稅額、當期應“免抵”稅額、結轉下期繼續(xù)抵扣的稅額的計

算：

1．當生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項稅額≥本月的應抵扣稅額時，應納稅額≥0，即

本月無未抵扣完的進項稅額：

當期應退稅額=0

當期應“免抵”稅額=當期“免抵退”稅額-當期應退稅額（為0）

=當期“免抵退”稅額

無結轉下期繼續(xù)抵扣的進項稅額（即為0）。

2．當生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項稅額＜本月的應抵扣稅額時，本月進項稅額未抵

扣完，即當期期末有留抵稅額：

（1）如果當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則：

當期應退稅額=當期期末留抵稅額

當期應“免抵”稅額=當期“免抵退”稅額-當期應退稅額

結轉下期抵扣的進項稅額=0；

（2）如果當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額，則：

當期應退稅額=當期免抵退稅額

當期應“免抵”稅額=0

結轉下期繼續(xù)抵扣進項稅額=當期期末留抵稅額-當期應退稅額。

“期末留抵稅額”是計算確定應退稅額、應免抵稅額的重要依據(jù)，應以當期

《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”的審核數(shù)欄為準。

（四）新發(fā)生出口業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務之日起12個月內發(fā)

生的出口業(yè)務（不包括以下兩種情況），不計算當期應退稅額，當期免抵稅額等

于當期免抵退稅額；對未抵頂完的進項稅額，結轉下期繼續(xù)抵扣，12個月后仍

抵扣不完的，從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當期應退稅額。

1、注冊開業(yè)時間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務的企業(yè)（小型出口企業(yè)除外），經(jīng)地市稅務機關核實確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。

“小型出口企業(yè)的標準”，根據(jù)我省實際情況確定為上一個納稅年度的內

外銷銷售額之和在200萬元（含）人民幣以下的生產(chǎn)性出口企業(yè)。

2、對新發(fā)生出口業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)，自發(fā)生首筆出口業(yè)務之日起12個月內，內外銷售額之和超過500萬元（含）人民幣且外銷銷售額占其全部比例超過50%

（含）的，確實存在因不實行按月計算退稅而是采取結轉下期繼續(xù)抵頂其內銷貨

物應納稅額辦法造成在以后年度內無法消化未抵頂完留抵進項稅額的，可在符合上述條件的當月向主管國稅機關提出按月辦理免退稅辦法的申請（批準月份前已

辦理的預免抵稅額將不再調整），并附送以下資料：

（1）申請報告

（2）企業(yè)當月增值稅納稅申報表

（3）企業(yè)當月“免、抵、退”稅申報表

（4）企業(yè)當月“免、抵、退”稅（單證齊全）正式申報表

（5）主管國稅機關要求提供的其他相關資料

各級國稅機關在受理企業(yè)申請后，應對其申請的附送資料以及有無生產(chǎn)能

力、是否存在偷稅、騙稅、走私和逃套匯等違法行為的情況進行核查，核實無誤

后，方可上報市地國家稅務局批準。經(jīng)市地國家稅務局批準后，可實行統(tǒng)一的按

月計算辦理“免、抵、退”稅的辦法。

五、生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅的申報程序

（一）、生產(chǎn)企業(yè)將貨物報關出口并按現(xiàn)行會計制度的有關規(guī)定在財務上作

銷售后，逐月按出口銷售帳、《增值稅納稅申報表》有關數(shù)據(jù)填報《生產(chǎn)企業(yè)出

口貨物免、抵、退稅申報表》，在增值稅納稅申報期限內（每月10日前）持《增

值稅納稅申報表》等資料向主管國稅機關征收部門辦理納稅申報和“免、抵、退”稅的預免預抵申報手續(xù)，并附送當月對應的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申

報明細表》；

生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營進料加工業(yè)務須附送經(jīng)退稅部門審核簽章的《生產(chǎn)企業(yè)進料加

工進口料件申報明細表》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿易免稅證明》。上述兩表由生產(chǎn)

企業(yè)在辦理進料加工業(yè)務購進手續(xù)時填報。

（二）、生產(chǎn)企業(yè)對出口貨物應自報關出口后，盡快收齊有關出口退稅憑證，并及時向主管國稅機關退稅部門辦理“免、抵、退”稅正式申報手續(xù)（目前國家

稅務總局規(guī)定應在貨物報關出口之日起90天內辦理“免抵退”稅單證齊全正式

申報手續(xù)）。生產(chǎn)企業(yè)在辦理完增值稅納稅申報和免抵退申報后，不論有無退稅，當月收齊的“一票兩單”（現(xiàn)規(guī)定除六種情形的企業(yè)外可暫不提供外匯核銷單，企業(yè)可在貨物報關出口之日起180天內提供出口收匯核銷單[遠期收匯除外]，下

同）等免抵退稅憑證應于每月15日前（現(xiàn)在省局規(guī)定每天都可以）裝訂成冊,并填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅（單證齊全）正式申報表》，直接向退

稅部門申報辦理“免、抵、退”稅的電子預申報。通過出口退稅電子預審核的出

口貨物，生產(chǎn)企業(yè)打印《進貨憑證登錄表》、《出口憑證登錄表》、《出口貨物退稅

匯總申報表》，注明所屬月份，附送對應的“一票兩單”等單證向退稅部門辦理

“免抵退”稅的正式申報。

（三）、生產(chǎn)企業(yè)自貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉

上注明的出口日期為準，下同）起90日內，向退稅部門申報辦理生產(chǎn)企業(yè)出口

貨物免、抵、退稅（單證齊全）正式申報手續(xù)。逾期不申報的，除另有規(guī)定者和

確有特殊原因經(jīng)地市級以上稅務機關批準者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報。

生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口貨物未按規(guī)定期限作單證齊全申報的，主管其征稅

部門應視同內銷貨物予以征稅。

（四）、生產(chǎn)企業(yè)按月辦理“免、抵、退”稅申報后，應根據(jù)進出口退稅部

門的審批反饋意見，做好“應收出口退稅”賬務的調整工作。生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅

申報時計算入賬的應退稅額如與退稅部門審批數(shù)據(jù)不一致時，應及時調整有關帳

戶。應退稅額須全額轉入“應收出口退稅”賬戶核算。下月《增值稅納稅申報表》 “上期留抵稅額”欄及“免抵退貨物已退稅額”欄應分別按本月《增值稅納稅申

報表》 “期末留抵稅額”欄和本月計算出的“應退稅額”填列。

六、“免抵退”稅的其他問題

1、進料加工業(yè)務采用“購進法”計算“免抵退稅額抵減額”和“免抵退

稅不得免征和抵扣稅額抵減額”；《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿易免稅證明》按當期全

部購進的進口料件組成計稅價格計算出具。

2、生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報關離境、因故發(fā)生退運、且海關已簽發(fā)出口貨物

報關單（出口退稅專用）的，須憑退稅部門出具的《出口貨物退運已辦結稅務證

明》，向海關申請辦理退運手續(xù)。

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生退關退運的，如已辦理“免、抵”調庫和“退”稅

手續(xù)的，企業(yè)應按出口時的離岸價和征退稅率之差調減成本，并按上述離岸價和

征稅率計算補稅；對尚未辦理“免、抵”調庫和“退”稅手續(xù)的，由企業(yè)在發(fā)生

退關退運的當期調整賬戶及相應的申報數(shù)據(jù)。

3、申報錯誤數(shù)據(jù)的調整，對前期申報錯誤的，當期可進行調整。前期少報

出口額或低報征、退稅率的，可在當期補報；前期多報出口額或高報征、退稅率的，當期可以紅字（或負數(shù)）差額數(shù)據(jù)沖減；也可用紅字（或負數(shù)）將前期錯誤

數(shù)據(jù)全額沖減，再重新全額申報藍字數(shù)據(jù)。對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運費、保險費和傭金，與原預估入賬值有差額的，也按此規(guī)則進行調整。

4、根據(jù)本省的實際情況，對“免、抵、退”稅采取“按月申報、滾動計算、年終清算”的方法加以實施?！鞍丛律陥蟆笔侵干a(chǎn)企業(yè)將貨物報關離境并按現(xiàn)

行會計制度有關規(guī)定在財務上做出口銷售的收入，于每月10日（遇節(jié)假日順延，下同）前，在辦理增值稅納稅申報時，同時辦理出口貨物的“免、抵、退”稅申

報手續(xù)，征收、管理、退稅部門審核確認出預免預抵的“免抵退稅額”與當月《增

值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”進行比較后，計算出財務“應退稅額 ”

和財務“免抵稅額”，并登記《“免、抵、退”稅（電子）臺帳》；“滾動計算”是

指出口企業(yè)于每月15日前(現(xiàn)在每天都可以)將收齊的單證向退稅部門進行預申

報和正式申報，退稅部門受理后進行人工審核和計算機審核，確認并計算出實際的“免抵退稅額”，根據(jù)“逐月先滿足預免預抵數(shù)，再滿足財務應退稅額”的原

則分別計算出“應免抵”稅額和“應退”稅額，并對財務“應退稅額”和財務“免

抵稅額”進行“沖銷”，根據(jù)計算出的實際應退稅額和實際免抵稅額登記《“免、抵、退”稅（電子）臺帳》，以后可在下達的出口退稅指標內根據(jù)實際需要進行

免抵調庫和退稅；“年終清算”是指一個年度終了后3個月內，退稅部門按照出

口退稅政策規(guī)定和有關清算規(guī)定，對生產(chǎn)企業(yè)上一個年度的出口貨物免、抵、退

稅情況進一次全面、系統(tǒng)的復核、計算調整、和清理檢查。

七、“免、抵、退”稅計算實例題

（一）、一般貿易：

某自營出口生產(chǎn)企業(yè)，2004年5月生產(chǎn)出口滌綸布100萬米，出口離岸價

100萬美元，該廠當月內銷銷售收入1000萬元，全部進項稅額如果分別為100

萬元、250萬元、400萬元三種不同情況，上期無留抵，分別計算5月份免抵額

和應退稅額？（滌綸布退稅率13%，匯率按每美元8.3元人民幣計算）

? 免抵退稅額=本月出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅

率 —免抵退稅額抵減額—上期結轉免抵退稅額抵減額

=100×8.3×13%=107.9(萬元)

? 當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民

幣牌價×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和

抵扣稅額抵減額-上期結轉免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

=100×8.3×(17%—13%)=33.2(萬元)

當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額—（當期進項稅額—當期免抵退稅

不得免征和抵扣稅額）-上期未抵扣完的進項稅額

1、當期進項稅額為100萬元時：

當期應納稅額=1000×17%—（100—33.2）=170—66.8=103.2(萬元)

當生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項稅額≥本月的應抵扣稅額時，應納稅額≥0，即本月

無未抵扣完的進項稅額：

當期應退稅額=0

當期應“免抵”稅額=當期“免抵退”稅額-當期應退稅額（為0）

=當期“免抵退”稅額(100×8.3×13%=107.9萬元)

無結轉下期繼續(xù)抵扣的進項稅額（即為0）。

2、當期進項稅額為200萬元時：

當期應納稅額=1000×17%—（250—33.2）=170—216.8=-46.8(萬元)

當生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項稅額＜本月的應抵扣稅額時，本月進項稅額未抵扣

完，即當期期末有留抵稅額：

如果當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，(期末留抵稅額46.8〈當期“免

抵退”稅額107.9則：

當期應退稅額=當期期末留抵稅額=46.8(萬元)

當期應“免抵”稅額=當期“免抵退”稅額-當期應退稅額

=107.9—46.8=61.1(萬元)

結轉下期抵扣的進項稅額=0；

3、當期進項稅額為400萬元時：

當期應納稅額=1000×17%—（400—33.2）=170—366.8=-196.8(萬元)當期期末留抵稅額（196.8）＞當期免抵退稅額(107.9)，則：

當期應退稅額=當期免抵退稅額=107.9

當期應“免抵”稅額=0

結轉下期繼續(xù)抵扣進項稅額=當期期末留抵稅額-當期應退稅額

=196.8—107.9=88.9（萬元）

（二）、進料加工貿易：

某自營出口生產(chǎn)企業(yè)，2004年6月生產(chǎn)內銷色織布150萬元（不含稅），同期進料加工復出口到日本一批滌綸布，離岸價為30萬美元（匯率8.3），當期從國內購入原材料362.7(含稅)，從國外購進進料加工免稅進口材料組成計稅格8萬美元（匯率8.3）。上月留抵稅額10萬元（征稅率17%、退稅率13%）。

? 免抵退稅額=本月出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅

率—免抵退稅額抵減額—上期結轉免抵退稅額抵減額

免抵退稅額=30×8.3×13%-8×8.3×13%=23.738(萬元)

? 當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民

幣牌價×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額-上期結轉免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額，當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝購進的免稅原材料價格×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=30×8.3×(17%-13%)-8×8.3

×(17%×13%)=7.304(萬元)

? 當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額—（當期進項稅額—當期免抵

退稅不得免征和抵扣稅額）-上期未抵扣完的進項稅

當期應納稅額=150×17%-(362.7÷1.17×

17%-7.304)-10=-29.896(萬元)

?當期期末留抵稅額(29.896萬元)＞當期免抵退稅額(23.738萬元)則：

當期應退稅額=當期免抵退稅額=23.738萬元

當期免抵稅額=0

結轉下期繼續(xù)抵扣進項稅額=當期期末留抵稅額-當期應退稅額

=29.896-23.738=6.158（萬元）

第二篇：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單

編號:

_______________國家稅務局:

你局報送的___________戶企業(yè)______________月出口貨物退(免)稅資料收悉。經(jīng)審核，批準本期申報出口貨物免抵退稅額_______元，其中應免抵稅額________元，應退稅額________元。請按現(xiàn)行出口貨物退(免)稅政策規(guī)定辦理有關手續(xù)。

附件:《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批匯總表》___________張。____________進出口稅收管理分局（處）

年月日

第三篇：《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》填表說明

《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》填表說明

1、第1欄“當期免抵退出口貨物銷售額（美元）”為企業(yè)當期全部免抵退出口貨物美元銷售額，等于當期出口的單證齊全部分和單證不齊部分美元銷售額之和，與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》第11欄中當期全部免抵退出口貨物美元銷售額合計數(shù)相等；

2、第2欄“當期免抵退出口貨物銷售額”為企業(yè)當期全部免抵退出口貨物人民幣銷售額，等于當期出口的單證不齊部分（第3欄）和單證齊全部分（第4欄）人民幣銷售額之和。為第欄“當期免抵退出口貨物銷售額（美元）”與在稅務機關備案的匯率折算的人民幣銷售額；

3、第3欄“單證不齊銷售額”為企業(yè)當期出口的單證不齊部分免抵退出口貨物人民幣銷售額，應與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》第12欄中當期出口單證不齊部分的人民幣銷售額合計數(shù)相等；

4、第4欄“單證齊全銷售額”為企業(yè)當期出口的單證齊全部分且經(jīng)過退稅部門審核確認的免抵退出口貨物人民幣銷售額，應與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》第12欄中當期出口單證齊全部分且經(jīng)過退稅部門審核確認的人民幣銷售額合計數(shù)相等；

5、第5欄“前期出口貨物當期收齊單證銷售額”為企業(yè)前期出口當期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認的免抵退出口貨物人民幣銷售額，應與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》第12欄中前期出口當期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認的人民幣銷售額合計數(shù)相等；

6、第6欄“單證齊全出口貨物銷售額”為企業(yè)當期出口單證齊全部分及前期出口當期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認的免抵退人民幣銷售額，應與本表第4欄與第5欄的合并數(shù)相等。本欄包含修理修配、中標機電產(chǎn)品視同出口按免抵退稅辦法辦理的人民幣銷售額；

7、第7欄“不予免抵退出口貨物銷售額”為企業(yè)自報關出口之日起超過6個月未收齊有關出口退稅憑證或未向主管稅務機關辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)，應視同內銷貨物征稅的免抵退出口貨物人民幣銷售額。根據(jù)企業(yè)申報“免、抵、退”稅情況及出口電子信息統(tǒng)計測算填報；

8、第8欄“出口銷售額乘征退稅率之差”為企業(yè)當期全部免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積，應與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》第15欄中企業(yè)當期全部免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差乘積的合計數(shù)相等；

9、第9欄“上期結轉免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”應與上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第12欄“結轉下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”相等；

10、第10欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”應與當期開具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工免稅證明》第12欄合計數(shù)相等；

11、第11欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”按“第8欄－（第9欄＋第10欄）”計算填報，當計算結果小于0時按0填報；

12、第12欄“結轉下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”當“第9欄＋第10欄＞第8欄”時本欄等于“第9欄＋第10欄－第8欄”，否則按0填報；

13、第13欄“出口銷售額乘退稅率”為當期出口單證齊全部分及前期出口當期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認的免抵退出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積，應與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》第16欄中當期出口單證齊全部分及前期出口當期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認的免抵退出口貨物人民幣銷售額乘退稅率的合計數(shù)相等；

14、第14欄“上期結轉免抵退稅額抵減額”為上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第17欄“結轉下期免抵退稅額抵減額”；

15、第15欄“免抵退稅額抵減額”應與當期開具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工免稅證明》第11欄合計數(shù)相等；

16、第16欄“免抵退稅額”按“第13欄－（第14欄＋第15欄）”計算填報，當計算結果小于0時按0填報；

17、第17欄“結轉下期免抵退稅額抵減額”當“第14欄＋第15欄－第13欄”大于０時本欄等于“第14欄＋第15欄－第13欄”，否則按0填報；

18、第18欄“增值稅納稅申報表期末留抵稅額”應與《增值稅納稅申報表》“期末留抵稅額”相等；

19、第19欄“計算退稅的期末留抵稅額”按（第18欄－11ｃ）計算填報；

20、第20欄“當期應退稅額”為按規(guī)定計算公式計算出且經(jīng)過退稅部門審批的應退稅額；當?shù)?6欄＞第19欄時，第20欄＝19欄，否則第20欄＝16欄；累計數(shù)反映本初到當期應退稅額的累計；新發(fā)生出口業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)，12個月內當期應退稅額按0填報；

21、第21欄“當期免抵稅額”為第16欄“免抵退稅額”與第20欄“當期應退稅額”之差；累計數(shù)反映本年初到當期應免抵稅額的累計；

22、第（ｃ）列“與增值稅納稅申報表差額”為退稅部門審核確認的第（ｂ）列“累計”申報數(shù)減《增值稅納稅申報表》對應項目的累計數(shù)的差額，企業(yè)應做相應帳務調整并在下期增值稅納稅申報時對《增值稅納稅申報表》有關項目進行調整。

第四篇：自考本科抵免操作規(guī)程

《江西省自學考試免考課程試行規(guī)定》操作規(guī)程（暫行）

《江西省高等教育自學考試免考課程試行規(guī)定》（贛考委字[2012]4號,以下簡稱“《免考規(guī)定》”）已下發(fā)，為更好地規(guī)范免考課程操作規(guī)程，現(xiàn)將相關操作規(guī)程提出如下要求。

一、課程免考規(guī)定

（一）可以免考，且不需要辦理免考手續(xù)的課程

1、已通過原自考?？啤⒈究浦泄舱握n程的可以直接替代現(xiàn)自考執(zhí)行期中的思想政治理論課程，并且在網(wǎng)上能查詢到合格成績的；

2、已通過自考?？啤⒈究?，取得合格成績的，只要課程代碼相同、名稱相同的課程，在自考任何專業(yè)中都可以免考，并且在網(wǎng)上能查詢到合格成績的。

（二）憑自考合格證原件、復印件或自考畢業(yè)證原件、復印件、畢業(yè)生登記表等辦理免考手續(xù)的課程

1、已通過原自考專科、本科的公共政治課程，可替代現(xiàn)自考執(zhí)行期中的思想政治理論課程，但在網(wǎng)上查詢不到合格成績的；

2、已通過自考?？啤⒈究?，取得合格成績，只要課程代碼相同、名稱相同的課程，在自考任何專業(yè)中都可以免考，但在網(wǎng)上查詢不到成績的。

（三）憑畢業(yè)證原件、復印件辦理免考手續(xù)的課程

1、國家承認各類學歷教育，專業(yè)名稱與我省自學考試某門課程名稱一致的；

2、哲學、政治類專業(yè)專科以上（含?？疲?，免考03706思想道德修養(yǎng)與法律基礎、03707毛澤東思想、鄧小平理論和“三個代表”重要思想概論、03708中國近現(xiàn)代史綱要、03709馬克思主義基本原理概論課程；

3、數(shù)學類專業(yè)?？埔陨希ê瑢？疲?，免考高等數(shù)學課程[00020高等數(shù)學

（一）、00022高等數(shù)學（工專）、00023高等數(shù)學（工本）、04183概率論與數(shù)理統(tǒng)計（經(jīng)管類）、04184線性代數(shù)(經(jīng)管類)、02198線性代數(shù)、02010概率論與數(shù)理統(tǒng)計

（一）、02197概率論與數(shù)理統(tǒng)計

（二）、02199復變函數(shù)與積分變換]；

4、物理類專業(yè)?？埔陨希ê瑢？疲?，免考07732普通物理學、00420物理（工）（含實踐00421）；

5、漢語言文學、秘書、新聞類專業(yè)?？埔陨希ê瑢？疲?，免考 04729大學語文、00341公文寫作與處理；

6、英語專業(yè)專科以上（含?？疲?，免考00012英語

（一）、00015英語

（二）、00845第二外語（英語）；

日語專業(yè)?？埔陨希ê瑢？疲?，免考00840第二外語（日語）； 法語專業(yè)專科以上（含?？疲饪?0841第二外語（法語）； 德語專業(yè)?？埔陨希ê瑢？疲?，免考00842第二外語（德語）；

7、電子電工信息類專業(yè)?？埔陨希ê瑢？疲?，免考00018計算機應用基礎（含實踐00019）、00051管理系統(tǒng)中計算機應用（含實踐00052）。

（四）憑畢業(yè)證原件、復印件和學籍表復印件（學籍表中滿足課程名稱相同，成績合格）辦理免考手續(xù)的

1、國家承認的其他各類學歷教育，取得公共政治課程（思想政治理論課程）成績，免考自考現(xiàn)執(zhí)行期中的思想政治理論課程的；

2、國家承認的其他各類學歷教育，取得公共基礎課程、專業(yè)課程成績的，免考相同層次自考專業(yè)中名稱和要求相同的公共基礎課程、專業(yè)課程的；

3、國家承認的其他各類學歷教育，取得與自考名稱和要求相同的跨專業(yè)加試課程。

（五）憑畢業(yè)證原件、復印件和學籍表復印件（學籍表中滿足課程名稱相同，成績合格、學分或學時相當）辦理免考手續(xù)的

1、除數(shù)學類專業(yè)外，其他專業(yè)?？?，取得高等數(shù)學合格成績，免考高等數(shù)學課程[04183概率論與數(shù)理統(tǒng)計（經(jīng)管類）、04184線性代數(shù)(經(jīng)管類)、02198線性代數(shù)、02010概率論與數(shù)理統(tǒng)計

（一）、02197概率論與數(shù)理統(tǒng)計

（二）、02199復變函數(shù)與積分變換]；

2、除物理類專業(yè)外，其他專業(yè)?？?，取得物理、普通物理或大學物理合格成績，免考00420物理（工）（含實踐00421）；

3、漢語言文學、秘書、新聞類專業(yè)?？?，免考00506寫作

（一）、02126應用文寫作、00535現(xiàn)代漢語、00854現(xiàn)代漢語基礎、00574基礎漢語；

4、、除漢語言文學、秘書、新聞類專業(yè)外，其他專業(yè)專科，取得大學語文合格成績，免考04729大學語文、00574基礎漢語；

5、各類外語專業(yè)?？疲饪急緦I(yè)語種名稱以外的外語課程；

6、除各類外語專業(yè)外，其他專業(yè)專科，取得英語合格成績，免考00012英語

（一）、00015英語

（二）；

7、電子電工信息類專業(yè)?？疲饪?2243計算機軟件基礎

（一）（含實踐02244）、02365計算機軟件基礎

（二）（含實踐02366）；

8、除電子電工信息類專業(yè)外，其他專業(yè)專科，取得計算機基礎合格成績，免考00018計算機應用基礎（含實踐00019）、00051管理系統(tǒng)中計算機應用（含實踐00052）；

9、經(jīng)濟類專業(yè)?？疲饪?0041基礎會計學、00065國民經(jīng)濟統(tǒng)計概論、00065國民經(jīng)濟統(tǒng)計概論、00043經(jīng)濟法概論(財經(jīng)類)、00309經(jīng)濟社會學；

10、管理類專業(yè)?？?，免考00054管理學原理、00053對外經(jīng)濟管理概論、00043經(jīng)濟法概論(財經(jīng)類)、00309經(jīng)濟社會學；

11、法學類專業(yè)?？疲饪?0040法學概論；

12、教育學類專業(yè)?？?，免考00429教育學

（一）、00442教育學

（二）、00031心理學；

13、藥學類專業(yè)專科，免考02903藥理學

（一）（含實踐02904）、06831藥理學

（四）（含實踐06832）、03046中藥藥理學；

14、醫(yī)學類專業(yè)專科，免考02899生理學（含實踐02900）、01664病原生物學、02915病原生物學及病原生物學檢驗。

（六）各類高等學校專、本科肄業(yè)生（退學生），取得公共政治課程（思想政治理論課程）、公共基礎課程、專業(yè)課程成績的，免考同一層次名稱和要求相同的公共政治課程（思想政治理論課程）、公共基礎課程、專業(yè)課程，憑肄業(yè)證（退學證）原件、復印件、學籍表復印件辦理免考手續(xù)；

（七）證書免考規(guī)定按《免考規(guī)定》要求執(zhí)行。

二、辦理免考操作規(guī)定

（一）免考所需材料

1、自考準考證原件及復印件各一份；

2、國家承認學歷的畢業(yè)證書原件及復印件各一份（或國家承認的有關證書原件及復印件各一份）；

3、學籍表復印件（學籍表上內容須體現(xiàn)考生姓名、學校、課程成績、課程學分或學時等），自考生須提供畢業(yè)生登記表復印件一份；

4、學籍表不能反映出課程學分或學時的，出具學校該專業(yè)本學年的專業(yè)培養(yǎng)方案復印件一份；

5、學籍表復印件、培養(yǎng)方案復印件須加蓋學校公章，復印件不完整、更改和無蓋章的無效；

6、社會考生填寫《自學考試免考申請表》一式兩份，學校集體辦理上報《自學考試課程集體免考審批表》。

（二）免考程序流程

1、社會考生：每年4、10月向本人報名的縣（市、區(qū)）招考辦提出申請，縣（市、區(qū)）招考辦初審蓋章后，送設區(qū)市招考辦復審；

2、在?？忌好磕?月、10月內向本人所在學校自考管理部門提出申請，學校自考管理部門初審蓋章，將集體免考表、免考材料原件和復印件報送設區(qū)市招考辦復審；

3、設區(qū)市招考辦復審后，將本市所有免考課程按照《課程集體免考審批表》的格式整理匯總，制作同底光盤1份，按序號排列使之一一對應，并確保免考信息準確無誤；

4、設區(qū)市招考辦于每年5月、11月中旬前將匯總的免考課程表、光盤及所有免考材料（復印件），統(tǒng)一報省教育考試院自考處審批；

5、設區(qū)市招考辦、縣（市、區(qū)）招考辦和學校自考管理部門，凡審核原件后，經(jīng)辦人及分管自考負責人必須在復印件上簽名并加蓋公章。

三、其他

1、辦理集體免考學校必須是經(jīng)省教育行政部門批準備案的，具備面向社會開展自學考試工作的社會助學組織，即在校生辦理免考的學校資質為普通高職高專以上高校的自考管理部門，其他任何組織或個人不得辦理集體免考手續(xù)；南昌市所在地高校、綜合改革試點高校、自考與技工相銜接試點學校今年上半年仍按原來程序辦理（由學校相關部門直接到省教育考試院自考處申請辦理）；

2、社會考生、在?？忌k理免考時，每門課程（含實踐）15元，設區(qū)市招考辦統(tǒng)一上繳省教育考試院每門課程（含實踐）10元；

3、南昌市所在地高校、綜合改革試點高校、自考與技工相銜接試點學校辦理免考時每門課程（含實踐）15元，上繳省教育考試院每門課程（含實踐）15元。

江西省教育考試院自考處 二〇一二年五月三日

第五篇：出口退稅企業(yè)免抵稅額是否繳納附加稅？[小編推薦]

出口退稅企業(yè)免抵稅額是否繳納附加稅？

《財政部、國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅[2012]39號)規(guī)定：

二、增值稅退(免)稅辦法

適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務，按照下列規(guī)定實行增值稅免抵退稅或免退稅辦法。

(一)免抵退稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物(視同自產(chǎn)貨物的具體范圍見附件4)及對外提供加工修理修配勞務，以及列名生產(chǎn)企業(yè)(具體范圍見附件5)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額)，未抵減完的部分予以退還。

五、增值稅免抵退稅和免退稅的計算

(一)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務增值稅免抵退稅，依下列公式計算：

1.當期應納稅額的計算

當期應納稅額=當期銷項稅額-(當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額)

當期不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當期不得免征和抵扣稅額抵減額

當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)此資料由深圳市知道企業(yè)管理有限公司公益提供，如有不明處，可聯(lián)系我們！

2.當期免抵退稅額的計算

當期免抵退稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額

當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

3.當期應退稅額和免抵稅額的計算

(1)當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則

當期應退稅額=當期期末留抵稅額

當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

(2)當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則

當期應退稅額=當期免抵退稅額

當期免抵稅額=0

當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”?！?/p>

根據(jù)上述規(guī)定，該生產(chǎn)企業(yè)出口貨物適用免抵退稅辦法，應按上述規(guī)定計算當期應納稅額和當期免抵退稅額，通過期末留抵稅額與當期免抵退稅額的比較，確定當期應退稅額。從上述公式可知，當期免抵退稅額不參與當期應納稅額的計算。

《財政部、國家稅務總局關于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關城市維護建設稅教育費附加政策的通知》(財稅[2005]25號)第一條規(guī)定，經(jīng)國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應此資料由深圳市知道企業(yè)管理有限公司公益提供，如有不明處，可聯(lián)系我們！

納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅(費)率征收城市維護建設稅和教育費附加。

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