第一篇：公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)控審計(jì)程序與方法（最終版）

公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)控審計(jì)程序與方法

一、進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)控的審計(jì)程序

（一）了解基本情況

了解基本情況，是展開審計(jì)的必要準(zhǔn)備和基本條件。這些基本情況包括：成立時(shí)間、工商注冊號(hào)、海關(guān)注冊編碼、進(jìn)出口報(bào)關(guān)登記證書、注冊資本、法人代表、經(jīng)營范圍、行業(yè)類別、經(jīng)營方式、貿(mào)易方式、公司地址、經(jīng)營場地、股權(quán)結(jié)構(gòu)、注冊內(nèi)容變更以及進(jìn)出口總值、生產(chǎn)能力、業(yè)務(wù)流程及特點(diǎn)、主要進(jìn)口原材料和出口產(chǎn)品等內(nèi)容。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)著重了解被審計(jì)單位是否經(jīng)政府主管部門批準(zhǔn)成立，是否在海關(guān)注冊；經(jīng)營范圍；法人代表；投入資本（資金、設(shè)備）是否到位；主管進(jìn)出口業(yè)務(wù)和海關(guān)事務(wù)的負(fù)責(zé)人、報(bào)關(guān)人員有無違法記錄，關(guān)注被審計(jì)單位開展進(jìn)出口業(yè)務(wù)是否合法以及是否具備必要條件，初步評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以確定是否接受委托。這些基本情況可以通過詢問管理人員、查閱相關(guān)批文證書、會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)資料等方法來獲得。

（二）制定審計(jì)總體計(jì)劃。制定審計(jì)總體計(jì)劃，主要包括：

1、審計(jì)的范圍，即業(yè)務(wù)循環(huán)及內(nèi)容，這是審計(jì)展開的主線。國際貿(mào)易類型包括一般貿(mào)易、加工貿(mào)易等。這里簡單介紹其特點(diǎn)：一般貿(mào)易，是利用國內(nèi)或進(jìn)口原材料加工成成品直接出口到國外，進(jìn)口原材料無需備案。加工貿(mào)易分為來料加工和進(jìn)料加工，來料加工是利用國內(nèi)或國外客戶無償提供原材料國內(nèi)加工企業(yè)加工成成品出口到國外，進(jìn)口原材料先備案（還需繳納保證金），再出口，國內(nèi)加工企業(yè)只收取加工費(fèi)，不擁有存貨的所有權(quán)，退稅需手冊核銷；進(jìn)料加工指國內(nèi)加工企業(yè)從國外進(jìn)口原材料加工成成品出口到國外，進(jìn)口原材料先備案及核銷手冊，企業(yè)對(duì)材料及產(chǎn)品擁有所有權(quán)，自負(fù)盈虧，但無退稅。進(jìn)料加工是一個(gè)嚴(yán)格意義上的“產(chǎn)、供、銷”過程，由進(jìn)口、加工及出口三個(gè)環(huán)節(jié)組成。進(jìn)出口經(jīng)營方式有：自營進(jìn)出口和代理進(jìn)出口。自營進(jìn)出口自辦業(yè)務(wù)，自負(fù)盈虧；代理進(jìn)口業(yè)務(wù)不承擔(dān)銷售盈虧，不墊付商品資金及擔(dān)負(fù)基本費(fèi)用。進(jìn)口業(yè)務(wù)一般流程包括：編制進(jìn)口計(jì)劃、簽訂進(jìn)口合同、到銀行開具L/C、贖單或前T/T、租船訂艙、收到全套單據(jù)后辦理清關(guān)、提貨、到銀行付款并到外管局核銷、銀行接單、接貨、申請(qǐng)商檢、報(bào)關(guān)。出口業(yè)務(wù)一般流程包括：報(bào)價(jià)、訂貨、付款方式、備貨、包裝、通關(guān)手續(xù)、裝船、運(yùn)輸保險(xiǎn)、提單、結(jié)匯。

2、審計(jì)的重點(diǎn)，即必須控制的重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)。必須控制的重要的業(yè)務(wù)，譬如，從事加工貿(mào)易的經(jīng)營單位須有外經(jīng)貿(mào)主管部門核發(fā)的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》，加工單位需有外經(jīng)貿(mào)主管部門簽發(fā)的《加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明》；報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)應(yīng)有海關(guān)核發(fā)的《報(bào)關(guān)注冊證明書》及專職報(bào)關(guān)員；代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)，必須與委托人簽訂書面代理合同及取得報(bào)關(guān)授權(quán)委托書。保稅料件與非保稅貨物分開存放；減免稅設(shè)備應(yīng)有鼓勵(lì)項(xiàng)目確認(rèn)書；減免稅進(jìn)口的設(shè)備，不應(yīng)在不同法人主體中相互轉(zhuǎn)讓。必須控制的經(jīng)常發(fā)生的環(huán)節(jié)，譬如，開立信用證、報(bào)關(guān)報(bào)檢、審單、收付匯核銷、出口退稅及單證管理等。

3、內(nèi)部控制應(yīng)有的嚴(yán)謹(jǐn)程度，譬如資產(chǎn)總額大、進(jìn)出口總值大、內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜的加工貿(mào)易型企業(yè)應(yīng)有完善的內(nèi)部控制制度。

4、審計(jì)人員構(gòu)成、分工和時(shí)間預(yù)算。

（三）調(diào)查了解內(nèi)部控制

1.了解內(nèi)部控制環(huán)境。對(duì)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行調(diào)查，可采取預(yù)先設(shè)計(jì)好的問卷調(diào)查。同時(shí)，還要審閱被審計(jì)單位的政策和制度手冊、會(huì)計(jì)憑證和相關(guān)原始記錄。內(nèi)部控制環(huán)境調(diào)查主要包括下列內(nèi)容：

（1）組織機(jī)構(gòu)方面。是否具備職責(zé)明確的進(jìn)出口組織機(jī)構(gòu)：設(shè)立專門的進(jìn)出口部門或崗位，進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理層職責(zé)分工明確；是否確保不相容崗位相互分離：進(jìn)出口授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)執(zhí)行、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、貨物保管等部門崗位相互分離且監(jiān)督制約；是否指定專人負(fù)責(zé)報(bào)關(guān)事務(wù)，定期對(duì)主要從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)人員進(jìn)行報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)。

（2）管理制度方面。是否建立健全進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理制度，包括報(bào)關(guān)員及報(bào)關(guān)作業(yè)管理、海關(guān)手冊管理、合同管理、單證管理、印章管理、財(cái)務(wù)管理、倉庫管理、外匯收付及核銷管理、出口退稅管理等制度，是否明確規(guī)定部門或人員的進(jìn)出口業(yè)務(wù)流程、進(jìn)出口報(bào)關(guān)單證檔案管理及合同備案等內(nèi)容。（3）會(huì)計(jì)核算方面。是否建立會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任制；配備專職會(huì)計(jì)從業(yè)人員；會(huì)計(jì)崗位是否分工明確且相互監(jiān)督制約。會(huì)計(jì)賬簿單證資料是否按法定年限完整保存，會(huì)計(jì)核算、編制、報(bào)送等是否符合會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；會(huì)計(jì)記錄、審計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整記錄和反映進(jìn)出口活動(dòng)的有關(guān)情況。

（4）信息系統(tǒng)方面。是否具備真實(shí)、準(zhǔn)確、完整記錄進(jìn)出口業(yè)務(wù)活動(dòng)的信息系統(tǒng)，使用者是否只有經(jīng)過授權(quán)才能存取資料；系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否完整可查；系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否及時(shí)、準(zhǔn)確、完整錄入且按期限完整保存。

2.調(diào)查內(nèi)部控制內(nèi)容。內(nèi)部控制應(yīng)包括下列內(nèi)容：

（1）合法性目標(biāo)。是否建立健全進(jìn)口許可制度、機(jī)電產(chǎn)品和重要工業(yè)品登記管理制度、進(jìn)出口收付匯管理制度。需申領(lǐng)配額、許可證的商品，是否憑真實(shí)、合法、有效的文件及必備材料到有關(guān)部門辦理手續(xù)。從事加工貿(mào)易是否經(jīng)外經(jīng)貿(mào)部門批準(zhǔn)，是否辦理合同登記備案及核銷手續(xù)，是否到中國銀行設(shè)立保證金帳戶；

（2）合規(guī)性目標(biāo)。是否建有完善的行政、人事管理制度，是否明確規(guī)定進(jìn)出口業(yè)務(wù)審批授權(quán)，是否明確規(guī)定專人保管專用印章、手冊、報(bào)關(guān)單及有關(guān)進(jìn)出口資料以及對(duì)進(jìn)出口業(yè)務(wù)相關(guān)人員管理等內(nèi)容。

（3）營運(yùn)性目標(biāo)。簽訂貿(mào)易合同前是否進(jìn)行客戶背景資料調(diào)查；辦理付款手續(xù)時(shí)，業(yè)務(wù)人員是否填制付款申請(qǐng)表，并報(bào)請(qǐng)部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人簽審。財(cái)務(wù)部門是否根據(jù)信用證或進(jìn)口合同進(jìn)行審核單據(jù)；是否使用《商品換匯成本預(yù)算單》，對(duì)進(jìn)出口業(yè)務(wù)預(yù)期的總體盈利情況進(jìn)行審核。

（4）可靠性目標(biāo)。會(huì)計(jì)賬簿是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整記錄和反映進(jìn)出口貨物的進(jìn)口、出口、儲(chǔ)存、加工使用、銷售等情況。是否設(shè)置專門帳簿，如實(shí)反映進(jìn)口保稅料件和減免稅進(jìn)口物資的轉(zhuǎn)讓、出借、出租、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、抵押、對(duì)外投資、盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損、丟失等情況。涉及減免稅物資的“固定資產(chǎn)”或“在建工程”明細(xì)賬頁面是否明確標(biāo)有“減免稅進(jìn)口”字樣；不作為“固定資產(chǎn)”或“在建工程”的減免稅物資，是否在相應(yīng)明細(xì)賬中標(biāo)注“減免稅進(jìn)口”字樣；在成本核算時(shí)，是否將生產(chǎn)過程中耗用的保稅料件與非保稅料件分開體現(xiàn)；是否建有詳實(shí)的生產(chǎn)單耗計(jì)算方法和相應(yīng)生產(chǎn)工藝說明材料檔案，專人保管。是否設(shè)置備查賬冊反映企業(yè)進(jìn)口的經(jīng)營性租賃設(shè)備、不作價(jià)設(shè)備等有使用權(quán)但無所有權(quán)的設(shè)備的進(jìn)口、使用、處置等情況。是否設(shè)置輔助賬冊對(duì)來料加工進(jìn)出口保稅料件、受托加工保稅料件等非企業(yè)所有的存貨進(jìn)行數(shù)量核算。是否建有完善的倉儲(chǔ)管理制度，明確規(guī)定海關(guān)監(jiān)管貨物的存放、使用、損耗、處置等各個(gè)環(huán)節(jié)的管理內(nèi)容，如實(shí)反映一般貿(mào)易、保稅貨物、特定減免稅貨物等的進(jìn)口、儲(chǔ)存、加工、使用、處置、出口等情況；倉儲(chǔ)部門是否實(shí)行專人管理，倉儲(chǔ)保稅的料件、殘次品、邊角料是否設(shè)有鮮明標(biāo)志，保稅料件與非保稅料件是否分開存放。是否定期清查和盤點(diǎn)進(jìn)口保稅料件和減免稅進(jìn)口物資，做到賬賬相符、賬卡相符、賬實(shí)相符。

（四）初步分析健全性和有效性

在對(duì)控制環(huán)境和具體業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)查，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制有了一個(gè)初步的認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，應(yīng)對(duì)健全性和有效性進(jìn)行初步分析，以規(guī)劃將要實(shí)施的符合性測試程序。初步健全性分析主要是分析哪些重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)或作業(yè)應(yīng)該設(shè)置控制而未設(shè)置。譬如，代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)，未與委托人簽訂書面代理合同或取得報(bào)關(guān)授權(quán)委托書以及未設(shè)置專職報(bào)關(guān)員等。初步有效性分析主要是針對(duì)控制程序與政策而實(shí)施的，這實(shí)際就是初步的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。譬如，被審計(jì)單位簽訂出口合同時(shí)，沒有客戶背景調(diào)查程序，沒有選擇合適的結(jié)算方式，收到定金后再生產(chǎn)，就不能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制營運(yùn)性目標(biāo)，存在壞帳及呆滯貨風(fēng)險(xiǎn)可能性；產(chǎn)成品明細(xì)賬未按保稅料件和非保稅料件分開設(shè)置，未保存生產(chǎn)單耗計(jì)算方法和相應(yīng)生產(chǎn)工藝說明資料，就不能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制可靠性的目標(biāo)，存在虛報(bào)單耗的風(fēng)險(xiǎn)。初步分析健全性和有效性可以確定符合性測試的重點(diǎn)，減少符合性測試抽核量。一般來說對(duì)于以下情況就可以不進(jìn)行測試：（1）對(duì)業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制初步評(píng)價(jià)為無效，譬如，進(jìn)料加工貨物內(nèi)銷未經(jīng)外經(jīng)貿(mào)部門批準(zhǔn)；

（2）在了解內(nèi)部控制的過程中已知對(duì)某業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制未得到遵循，譬如，加工環(huán)節(jié)中產(chǎn)生的邊角廢料，生產(chǎn)車間未辦理假退料手續(xù)，財(cái)務(wù)部門未登記“邊角廢料”、“廢品損失”或?qū)ⅰ皻埓纹贰迸c“邊角廢料”、“廢品損失”混淆。（3）在了解單位內(nèi)部控制的過程中已知對(duì)某業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制得到很好遵循，譬如，出口退稅需提供出口發(fā)票、報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單及出口貨物專用繳款書，被審計(jì)單位已按國稅部門要求操作。（4）雖對(duì)業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)置控制但未發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)，譬如，合同變更或展期需法律顧問審核，信用證重要內(nèi)容的修改需業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的簽字等，但審計(jì)期間未發(fā)生貿(mào)易合同及信用證內(nèi)容變更事項(xiàng)。而以下情況就可以考慮進(jìn)行大范圍的測試：

（1）相關(guān)業(yè)務(wù)大量發(fā)生的業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制，譬如，進(jìn)口原料、出口產(chǎn)品、保稅料件和非保稅料件的分開保管和核算、減免稅設(shè)備的處置、轉(zhuǎn)移等；

（2）相關(guān)業(yè)務(wù)雖不大量發(fā)生但涉及金額相對(duì)較大的業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制，譬如，被審計(jì)單位與國外供應(yīng)商存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的定價(jià)政策及往來款項(xiàng)；

（3）控制程序相對(duì)復(fù)雜的控制，譬如，生產(chǎn)單耗計(jì)算分配方法。初步的健全性和有效性分析后就可以規(guī)劃將要實(shí)施的符合性測試。

（五）實(shí)施符合性測試程序，證實(shí)有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的效果。符合性測試是為了確定進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序。它的主要目的是，確定被審計(jì)單位的各項(xiàng)措施是否真實(shí)地存在于進(jìn)出口業(yè)務(wù)活動(dòng)之中，所有工作人員在實(shí)際執(zhí)行內(nèi)部控制過程中是否確實(shí)遵守了內(nèi)部控制的規(guī)定，內(nèi)部控制本身是否有效。符合性測試包括控制設(shè)計(jì)測試和控制執(zhí)行測試?？刂圃O(shè)計(jì)測試是測試被審計(jì)單位控制政策和程序是否設(shè)計(jì)合理、適當(dāng)。控制設(shè)計(jì)測試就是檢查內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否符合進(jìn)出口貿(mào)易特點(diǎn)及業(yè)務(wù)規(guī)模的實(shí)際情況，譬如，我們通過檢查，發(fā)現(xiàn)某家中小型企業(yè)由業(yè)務(wù)人員包辦進(jìn)出口業(yè)務(wù)全過程就不恰當(dāng)，相反，如果某家大型企業(yè)每一筆進(jìn)出口業(yè)務(wù)須經(jīng)董事會(huì)決定又體現(xiàn)不了效率，對(duì)控制設(shè)計(jì)缺陷的應(yīng)當(dāng)提出改進(jìn)意見?？刂茍?zhí)行測試是符合性測試的主體，主要是檢查內(nèi)部控制是否實(shí)際發(fā)揮作用，測試的對(duì)象主要是貿(mào)易合同、會(huì)計(jì)資料、報(bào)關(guān)單證及進(jìn)出口貨物。以進(jìn)口與付匯內(nèi)部控制為例，符合性測試重點(diǎn)檢查進(jìn)出口業(yè)務(wù)是否職責(zé)明確，不相容崗位相互分離且監(jiān)督制約；貿(mào)易合同及開立信用證有無印章，進(jìn)口貨物價(jià)格及進(jìn)口單證有無專人審核，付匯有無審批，憑證記錄是否完整，有無經(jīng)手人和相關(guān)人的簽字等。具體實(shí)施如下測試程序：

1.抽取貿(mào)易合同（或售賣確認(rèn)書），審核合同號(hào)、貨物名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額、規(guī)格、型號(hào)、品質(zhì)、嘜頭、包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)、裝運(yùn)期、裝運(yùn)港、卸貨港、原產(chǎn)國、成交方式、結(jié)算方式、結(jié)算幣種、索賠、仲裁、付款及履約期等條款，買賣雙方印章及有權(quán)簽字人的簽章。尤其是審核合同價(jià)格是否包括特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)售收益及應(yīng)計(jì)入成交價(jià)格的其它費(fèi)用等。

2、抽取信用證，審核信用證中的有關(guān)條款，如開證申請(qǐng)人、受益人、信用證期限、信用證金額、幣別、價(jià)格條件、裝運(yùn)期、裝運(yùn)港、卸貨港、付匯日期、信用證有效期及有效地點(diǎn)、單據(jù)要求及附加條款等內(nèi)容，開證申請(qǐng)人印章及有權(quán)簽字人的簽章。檢查發(fā)票、提單、裝箱單、重量單、運(yùn)單、保險(xiǎn)單的有關(guān)內(nèi)容以及貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量和包裝等方面的描述（譬如大小寫、計(jì)量單位等）是否嚴(yán)格符合進(jìn)口貿(mào)易合同及信用證的規(guī)定；收貨人、付款人、嘜頭、裝運(yùn)港、卸貨港運(yùn)輸、保險(xiǎn)與進(jìn)口貿(mào)易合同及信用證的規(guī)定是否相符等。

3、抽取報(bào)關(guān)單，審核報(bào)關(guān)單號(hào)、品名、數(shù)量、箱號(hào)、價(jià)格、包裝種類、毛重和凈重等、進(jìn)口單位簽章、海關(guān)驗(yàn)訖章、海關(guān)有關(guān)人員簽字；審核報(bào)關(guān)單、貿(mào)易合同、提單和發(fā)票上的有關(guān)要素，報(bào)關(guān)單上提單號(hào)、合同號(hào)是否與提單和合同上的編號(hào)一致，是否偽報(bào)、瞞報(bào)進(jìn)口貨物價(jià)格。

4、抽取商業(yè)發(fā)票，檢查合同號(hào)碼、信用證號(hào)、出口商及進(jìn)口商的名稱、起運(yùn)地、目的地及運(yùn)輸方式、嘜頭、包裝件數(shù)、毛重及凈重、尺碼、貨物描述以及單價(jià)、總價(jià)和價(jià)格條款。發(fā)票的內(nèi)容是否與貿(mào)易合同及信用證的條款內(nèi)容相一致；發(fā)票總金額是否超過信用證規(guī)定的最大限額；發(fā)票是否有受益人簽字或背書。

5、檢查與貿(mào)易合約有關(guān)的供貨發(fā)票、提單、裝箱單、運(yùn)輸保險(xiǎn)單、商檢報(bào)告、入庫單，并追查至相關(guān)的記賬憑證及明細(xì)賬，有無漏記、少記或虛記進(jìn)口貨物；檢查報(bào)關(guān)單上的貨物名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額與貿(mào)易合同、發(fā)票、提單、裝箱單、入庫單是否一致，是否存在虛報(bào)、錯(cuò)報(bào)、假報(bào)進(jìn)口貨物的品名、數(shù)量、規(guī)格、價(jià)格等行為。

6、抽取付款憑證，檢查付款申請(qǐng)表是否獲得審批，是否取得購匯申請(qǐng)書（或境外匯款申請(qǐng)書）；編制付款憑證時(shí)是否與貿(mào)易合同、報(bào)關(guān)單、提單、裝箱單、入庫單相核對(duì)；檢查付匯水單、對(duì)外付款／承兌通知書、匯出匯款證實(shí)書、付匯核銷單等付款憑證，核查對(duì)外付匯是否真實(shí)；檢查銀行存款日記賬及有關(guān)明細(xì)賬記錄是否正確；檢查款項(xiàng)支付憑證是否及時(shí)入賬根據(jù)符合性測試結(jié)果，評(píng)價(jià)進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部控制控制風(fēng)；節(jié)，進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)；綜合評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容有：；健全性評(píng)價(jià)主要針對(duì)重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)或作業(yè)，應(yīng)；部控制制度的建議；有效性評(píng)價(jià)主要是針對(duì)未采用標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制而實(shí)施特殊；虛擬出入庫，又可能使庫存現(xiàn)金和庫存商品為零；針對(duì)內(nèi)部控制的缺陷，向被審計(jì)單位管理部門提出改進(jìn)；度的審計(jì)目標(biāo)；

二、進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)控的審計(jì)方法；符合性測試方根據(jù)符合性測試結(jié)果，評(píng)價(jià)進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部控制控制風(fēng)險(xiǎn)、確定內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

綜合評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容有：健全性評(píng)價(jià)主要針對(duì)重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)或作業(yè)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注如下兩種情況：

1、內(nèi)部控制制度中沒有規(guī)定控制措施，符合性測試程序中也未發(fā)現(xiàn)實(shí)施了控制；譬如，某企業(yè)利用國家非貿(mào)付匯相對(duì)寬松政策，內(nèi)部控制制度又沒有專人審價(jià)，對(duì)進(jìn)口合同中所含的特許權(quán)使用費(fèi)未計(jì)入進(jìn)口貨物價(jià)格申報(bào)關(guān)稅，且多次以勞務(wù)咨詢費(fèi)名義付匯；

2、內(nèi)部控制制度中沒有規(guī)定控制措施，經(jīng)詢問或調(diào)查表也不能得知是否設(shè)置控制，但經(jīng)審閱與核對(duì)實(shí)際已實(shí)施控制，譬如，某進(jìn)料加工企業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，產(chǎn)品全部出口，但幾年下來，生產(chǎn)過程中出現(xiàn)了大量的殘次品、副產(chǎn)品，需要內(nèi)銷，已取得外經(jīng)貿(mào)部門準(zhǔn)予內(nèi)銷批文。前者應(yīng)對(duì)相應(yīng)非貿(mào)付匯及審價(jià)提出內(nèi)部控制不健全的意見，后者實(shí)際是健全的，但應(yīng)提出補(bǔ)充完善內(nèi)部控制制度的建議。有效性評(píng)價(jià)主要是針對(duì)未采用標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制而實(shí)施特殊控制的情況，譬如，根據(jù)《加強(qiáng)貨幣資金會(huì)計(jì)控制的若干規(guī)定》，重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批制度。但某民營進(jìn)出口企業(yè)實(shí)行總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，仍然沿用“簽字一支筆”的做法，還有的小型民營企業(yè)以個(gè)人存折收付進(jìn)出口業(yè)務(wù)款項(xiàng)?！都訌?qiáng)貨幣資金會(huì)計(jì)控制的若干規(guī)定》嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金，但小型民營企業(yè)坐支營業(yè)款現(xiàn)象并不鮮見，而有的進(jìn)出口企業(yè)委托財(cái)務(wù)公司或銀行代為理財(cái)，或系統(tǒng)直調(diào)方式，辦理虛擬出入庫，又可能使庫存現(xiàn)金和庫存商品為零。針對(duì)內(nèi)部控制的缺陷，向被審計(jì)單位管理部門提出改進(jìn)建議。對(duì)內(nèi)部控制測試過程中發(fā)現(xiàn)的偽報(bào)、瞞報(bào)進(jìn)口貨物價(jià)格、虛報(bào)單耗、擅自內(nèi)銷或串換保稅料件、擅自處置、轉(zhuǎn)讓減免稅設(shè)備等問題，是提出建設(shè)意見的重點(diǎn)。對(duì)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題進(jìn)行匯總、整理，具體分析問題產(chǎn)生的原因和可能帶來的后果，提出有效的改進(jìn)措施，反映給被審計(jì)單位管理部門，實(shí)現(xiàn)補(bǔ)充完善、再生內(nèi)部控制制度的審計(jì)目標(biāo)。

二、進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)控的審計(jì)方法符合性測試方法，以證據(jù)檢查法為主，同時(shí)輔以觀察和詢問方法。

（一）、證據(jù)檢查法。就是抽取一定數(shù)量的會(huì)計(jì)憑證、報(bào)關(guān)單證和其他與進(jìn)出口有關(guān)的資料，檢查是否已按內(nèi)部控制制度的規(guī)定認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

一是審閱。審閱辦理某筆業(yè)務(wù)應(yīng)該具備的單證是否都完整。譬如，一般貿(mào)易出口產(chǎn)品應(yīng)有貿(mào)易合同、出庫單、出口發(fā)票、報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、兌換（結(jié)匯）水單或外匯業(yè)務(wù)貸記通知等。審閱相關(guān)單證是否真實(shí)，有無偽造、變造。譬如，偽造的合同、發(fā)票通常有以下幾方面特征：合同的簽訂和發(fā)票開具時(shí)間明顯滯后于貨物的進(jìn)口時(shí)間。合同、發(fā)票主要條款不全；交易條件不明確、不具體，漏洞頗多。審閱相關(guān)單證的法定效力。譬如，報(bào)關(guān)單時(shí)間應(yīng)該晚于貿(mào)易合同。審閱會(huì)計(jì)帳簿，譬如，“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“原材料”、“銷售收入”明細(xì)賬是否登記報(bào)關(guān)單號(hào)碼、手冊號(hào)；產(chǎn)成品明細(xì)賬根據(jù)耗用材料來源不同按保稅料件和非保稅料件分開設(shè)置；“廢品損失”、“邊角廢料”、“殘次品”等損耗區(qū)分保稅與非保稅情況。

二是核對(duì)檢查。譬如，抽取與貿(mào)易合約有關(guān)的出口發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單、裝箱單、出庫單，并追查至相關(guān)的記賬憑證及明細(xì)賬，審閱在抬頭、數(shù)量、單價(jià)、金額等方面是否一致，計(jì)量單位是否與報(bào)關(guān)單上計(jì)量單位一致；檢查帳面記錄銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性。抽取部分出庫單，追查有無銷售主管批準(zhǔn)簽字的發(fā)貨單或提貨單；出庫單記載的數(shù)量、日期是否同實(shí)物收發(fā)存登記簿記錄相一致；追查發(fā)出商品的金額是否恰當(dāng)合理地計(jì)入產(chǎn)品成本明細(xì)賬中。檢查付匯核銷是否有相關(guān)責(zé)任人和經(jīng)辦人的批準(zhǔn)和簽字，來判斷實(shí)際工作中是否執(zhí)行了授權(quán)控制程序。抽取被審計(jì)單位與國外供應(yīng)商貿(mào)易合同或定價(jià)文件及付匯憑證，檢查被審計(jì)單位與國外供應(yīng)商是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系以及定價(jià)政策是否異常。

（二）、詢問法。就是為了解被審計(jì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作是否符合控制要求，而向有關(guān)人員詢問某些內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)執(zhí)行情況。譬如，詢問企業(yè)生產(chǎn)主管、倉儲(chǔ)主管、相關(guān)業(yè)務(wù)人員和會(huì)計(jì)人員有關(guān)進(jìn)出口貨物內(nèi)部控制執(zhí)行情況，重點(diǎn)詢問各項(xiàng)批準(zhǔn)手續(xù)和內(nèi)部審單、對(duì)帳等；詢問被審計(jì)單位倉管人員是否定期清查和盤點(diǎn)進(jìn)口保稅料件和減免稅進(jìn)口物資。詢問法可以獲得一些細(xì)節(jié)信息或新的線索，對(duì)物證、書證起補(bǔ)充或增強(qiáng)證明作用。

（三）、實(shí)地觀察法。就是根據(jù)業(yè)務(wù)處理程序，到被審計(jì)單位的工作現(xiàn)場，實(shí)地觀察有關(guān)人員的實(shí)際工作情況，以確定既定內(nèi)部控制措施是否得到嚴(yán)格執(zhí)行。實(shí)地觀察以下不相容職責(zé)是否分離：進(jìn)出口業(yè)務(wù)的授權(quán)、詢價(jià)、報(bào)價(jià)、審價(jià)、合同的簽訂、報(bào)關(guān)、記帳及出入庫管理等職能；存貨的驗(yàn)收、倉儲(chǔ)、使用與記賬職責(zé)；存貨保管與定期盤點(diǎn)職責(zé)；存貨報(bào)廢核銷、審批與倉儲(chǔ)、使用等部門。實(shí)地觀察存貨分類存放和保管，保管人員是否對(duì)入庫存貨進(jìn)行點(diǎn)驗(yàn)并填制入庫單；倉儲(chǔ)部門是否依據(jù)領(lǐng)料單或提貨單發(fā)貨并填寫出庫單；倉儲(chǔ)保稅料件、殘次品、邊角料是否設(shè)有鮮明標(biāo)志，保稅料件與非保稅料件是否分開存放，以保障資產(chǎn)的安全性。觀察廠房、機(jī)器設(shè)備等設(shè)施，對(duì)企業(yè)的加工能力進(jìn)行初步判斷。

（四）、實(shí)驗(yàn)法。選擇一筆或若干筆有代表性的具體業(yè)務(wù)，進(jìn)行“穿行測試”，也就是重新執(zhí)行一遍業(yè)務(wù)程序，以驗(yàn)證其內(nèi)部控制措施是否被貫徹執(zhí)行。譬如，針對(duì)出口銷售，從總經(jīng)理批準(zhǔn)→財(cái)務(wù)部門價(jià)格審核→業(yè)務(wù)部對(duì)外報(bào)價(jià)→倉儲(chǔ)部門備貨→綜合部門聯(lián)系運(yùn)輸填發(fā)運(yùn)輸保險(xiǎn)、提單→財(cái)務(wù)部門開具發(fā)票→報(bào)關(guān)員報(bào)關(guān)→收匯核銷→生成銷售明細(xì)賬→匯總銷售明細(xì)賬，并過賬至總賬等交易的整個(gè)流程，考慮之前對(duì)相關(guān)控制的了解是否正確和完整，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。內(nèi)部控制審計(jì)需要形成證據(jù)鏈，即獲得一系列相互印證的人證、物證和書證。例如，實(shí)地觀察可以確定某些實(shí)物資產(chǎn)的存在性，卻不能證實(shí)資產(chǎn)的所有權(quán)，且實(shí)地觀察法只能證實(shí)觀察當(dāng)時(shí)的情況，而對(duì)被審計(jì)單位在觀察時(shí)和沒有被觀察時(shí)是否一貫執(zhí)行內(nèi)控制度則無法證明。因此，在一項(xiàng)業(yè)務(wù)中，證據(jù)檢查法、實(shí)地觀察法和詢問法經(jīng)常要同時(shí)使用、交叉進(jìn)行。譬如，證實(shí)資產(chǎn)的所有權(quán)和執(zhí)行的一貫性，必須輔以證據(jù)檢查和詢問。保稅料件余料交庫，除了詢問車間、倉儲(chǔ)管理人員，還必須輔以檢查余料交庫單和實(shí)地觀察，甚至“穿行測試”。檢查進(jìn)出口報(bào)關(guān)單、協(xié)議、合同、發(fā)票、保險(xiǎn)單據(jù)、運(yùn)輸單據(jù)、進(jìn)出口收付匯核銷單、往來函電、許可證、批件、結(jié)匯單、手冊復(fù)印件、其他與進(jìn)出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的單證資料是否自進(jìn)出口貨物放行之日起保管3年；保稅進(jìn)出口貨物、減免稅進(jìn)口貨物是否自辦結(jié)海關(guān)手續(xù)之日起保管3年，就需要綜合運(yùn)用證據(jù)檢查法及觀察法

第二篇：進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)控審計(jì)報(bào)告

進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)控審計(jì)報(bào)告模板

***公司機(jī)密內(nèi)部審計(jì)報(bào)告 報(bào)告名稱:關(guān)于abc的審計(jì)報(bào)告

報(bào)告編號(hào):abc集團(tuán)內(nèi)審字[20xx]第0xx號(hào)出具 報(bào)告時(shí)間:20xx年xx月xx日

報(bào)告抄送:董事長、各副總裁、董事長助理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、xx部門

二、報(bào)告正文

關(guān)于abc分公司的審計(jì)報(bào)告 abc集團(tuán)內(nèi)審字［20xx］第0xx號(hào)

我們于20xx年xx月xx日至xx月xx日對(duì)abc分公司進(jìn)行了審計(jì)。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財(cái)務(wù)及xx管理部門的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見。

我們按照<內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則>有關(guān)規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，通過審計(jì)目的在于掌握分公司經(jīng)營情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進(jìn)行分析，從中評(píng)價(jià)出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題，針對(duì)重大缺陷提出審計(jì)意見。本審計(jì)報(bào)告中提出的問題及審計(jì)意見，請(qǐng)各分公司及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、完善、整改，后續(xù)審計(jì)中再發(fā)現(xiàn)此類問題按abc規(guī)定及本次審計(jì)意見進(jìn)行處罰。

abc分公司的基本情況…… 審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及審計(jì)意見

一、abc分公司資金管理不規(guī)范

1．職工借款隨意性，借款金額大期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結(jié)又填新賬，截至審計(jì)日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……

2．xx金存在不能及時(shí)上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元，截至200x年xx月xx日尚未上繳，時(shí)間長達(dá)近xx個(gè)月。

審計(jì)意見:嚴(yán)格財(cái)務(wù)控制制度，對(duì)不執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)各承擔(dān)違規(guī)金額25%的處罰。

二、存貨管理、庫齡、結(jié)構(gòu)存在不足

1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長令人費(fèi)解。截至審計(jì)日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。時(shí)間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。

審計(jì)意見:現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回；超一月及損壞的借貨落實(shí)責(zé)任人按售價(jià)的7折收回現(xiàn)金，沒有責(zé)任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會(huì)計(jì)、保管人員按3:3:4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會(huì)計(jì)隨時(shí)監(jiān)督，不準(zhǔn)出現(xiàn)一個(gè)月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會(huì)計(jì)保管人員分別按零售價(jià)承擔(dān)3:3:4的責(zé)任。

2、存貨盤點(diǎn)賬實(shí)不符嚴(yán)重

存貨盤點(diǎn)的目的在于查找錯(cuò)誤指出問題，以便管理控制的改進(jìn)與提高。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計(jì)差錯(cuò)的定義為:只要同種類成品，實(shí)盤與賬面不符即為賬實(shí)不符，核對(duì)中并不進(jìn)行合并調(diào)整。具體的財(cái)務(wù)操作必須根據(jù)本次審計(jì)盤點(diǎn)情況另行仔細(xì)盤點(diǎn)，該合并的合并，該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整。

(1)盤點(diǎn)對(duì)賬具體情況

按總數(shù)種類差錯(cuò)相抵后計(jì)算的差錯(cuò)率為xx%。賬實(shí)核對(duì)不符情況: 品種 盤盈 盤虧 盈虧絕 對(duì)值合計(jì)

(2)我們通過調(diào)查了解、分析具體原因如下……

3、按庫齡分析

根據(jù)最后一次進(jìn)貨測算，超3個(gè)月的庫存，占全部庫存的xx%；超6個(gè)月的庫存，占全部庫存的xx%；超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費(fèi)較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。

庫齡種類明細(xì): 品種合計(jì) 分析原因……

4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個(gè)月銷完。

審計(jì)意見: 在以上盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)有庫存進(jìn)行庫齡的統(tǒng)一排查，在查清庫齡的基礎(chǔ)上，完善財(cái)務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對(duì)存貨的實(shí)時(shí)監(jiān)控，為公司庫存管理、經(jīng)營決策提供信息。同時(shí)為盤活庫存，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用，緩解公司資金緊張的壓力，請(qǐng)公司決策層針對(duì)公司庫存目前的庫齡、銷售前景預(yù)測情況，在消化調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個(gè)長期的策略貫徹下去。

三、費(fèi)用合理性的難以界定

費(fèi)用單據(jù)報(bào)銷不規(guī)范，如招待費(fèi)有的未注明為何事招待何人；有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計(jì)無法界定是否合理合法。

審計(jì)意見……

四、低值易耗品管理存在差距

abc分公司，低值易耗品臺(tái)賬記錄無規(guī)格型號(hào)、無產(chǎn)地、無購入日期或調(diào)入日期等，不詳細(xì)、不及時(shí)、不全面、不規(guī)范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時(shí)修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一臺(tái)轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。

審計(jì)意見:……對(duì)丟失、損壞的要落實(shí)原因，是責(zé)任人原因的要追究責(zé)任，加強(qiáng)日常維護(hù)、維修工作，分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任。

五、銷售審計(jì)情況分析

1、x-x月銷售額構(gòu)成分析

20xx年xx月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx%。從構(gòu)成情況看……

2、x-x月銷售量分析

從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體分析…… 審計(jì)意見……

六、1-6月銷售費(fèi)用構(gòu)成及銷售費(fèi)用率分析 分公司費(fèi)用構(gòu)成及銷費(fèi)用率對(duì)比情況……

七、店面門頭形象、店內(nèi)布局，專賣店管理制度不健全 …… 審計(jì)意見……

九、存貨進(jìn)銷存、財(cái)務(wù)收支明細(xì)賬記錄不規(guī)范、不全面

abc分公司的存貨進(jìn)銷存明細(xì)賬沒有月結(jié)、累計(jì)；用紅字記錄出庫，商場與商場、專賣店調(diào)貨不經(jīng)倉庫調(diào)賬；財(cái)務(wù)收支明細(xì)賬無月結(jié)、累計(jì)，有的不按財(cái)務(wù)記賬規(guī)則涂改……

審計(jì)意見……

十、禮品卡管理存在漏洞

1、借支禮品卡時(shí)間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……

2、有效期問題……

3、禮品卡注明一次消費(fèi)，但實(shí)際中存在分次消費(fèi)或變相分次消費(fèi)(換卡)的現(xiàn)象……

4、面值、有效日期標(biāo)注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個(gè)知名品牌的形象。

審計(jì)意見:規(guī)范禮品卡及消費(fèi)的管理，面值、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打?。欢Y品卡有效期問題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行，個(gè)別卡超期一律到總公司核驗(yàn)后處理或折價(jià)后換卡消費(fèi)，分公司無權(quán)接受自行處理；如同有效期一樣，在維護(hù)公司形象及嚴(yán)肅性前提下，嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用；除特殊情況經(jīng)總公司財(cái)務(wù)部長批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出，對(duì)私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會(huì)計(jì)各50%的責(zé)任。本次審計(jì)查出的借卡，請(qǐng)及時(shí)與有關(guān)部門聯(lián)系，盡快進(jìn)行財(cái)務(wù)帳務(wù)或收款處理。

十一、分公司財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，不能適應(yīng)財(cái)務(wù)管理的要求

庫齡分析是一項(xiàng)很重要的基礎(chǔ)管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進(jìn)行過庫齡、庫存結(jié)構(gòu)的分析，更無從談起為公司存貨決策提供信息……

合同簽訂、跟蹤管理……

審計(jì)意見:以集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部牽頭，組織xx部、xx部共同對(duì)存貨管理、合同管理等基礎(chǔ)性的財(cái)務(wù)管理工作……

十二、分公司財(cái)務(wù)核算架構(gòu)不合理

財(cái)務(wù)收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨(dú)立的營業(yè)執(zhí)照且為獨(dú)立的納稅主體，從財(cái)稅制度上應(yīng)為獨(dú)立經(jīng)營、獨(dú)立納稅的獨(dú)立核算單位，但結(jié)合分公司的審計(jì)情況看，分公司并未形成為獨(dú)立核算的經(jīng)營實(shí)體，分公司會(huì)計(jì)行使的職責(zé)相當(dāng)于部門核算員，并不是真正意義上的會(huì)計(jì)……

審計(jì)意見:……

附注:

1、abc分公司基本情況表；

2、abc分公司職工借款情況表；

3、abc分公司借貨明細(xì)表；

4、abc分公司銷售分析表；

5、abc分公司費(fèi)用分析表。abc集團(tuán)有限公司總審計(jì)師:xxx 助理審計(jì)員:xxx 審計(jì)部20xx年xx月xx日 從以上內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的格式及內(nèi)容，不難看出既借鑒了社會(huì)審計(jì)部分格式及要求，又結(jié)合集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)特征與不同目的審計(jì)的情況。

第三篇：進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度

1.目的 進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度

為健全公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督、檢查機(jī)制，適應(yīng)公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作需要，保證公司財(cái)產(chǎn)的安全和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性、效益性，根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》、《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。2.適用范圍

本制度適用于公司一般貿(mào)易進(jìn)出口業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)工作。3.內(nèi)容與要求 3.1.制度建立

公司應(yīng)建立健全進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理制度，包括銷售管理、采購管理、財(cái)務(wù)管理、倉儲(chǔ)管理、單證管理、外匯收付及核銷管理、出口退稅管理等制度。3.2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員

3.2.1.公司設(shè)立審計(jì)部，負(fù)責(zé)進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作。

3.2.2.配備符合要求的內(nèi)部審計(jì)人員，適應(yīng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作順利開展的需要。

3.2.3.審計(jì)人員應(yīng)做到：

(一)遵守海關(guān)法規(guī)，依法實(shí)施審計(jì)；(二)獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)，做到客觀公正；

(三)認(rèn)真負(fù)責(zé)，深入實(shí)際，調(diào)查研究，檢查取證，防止主觀臆斷；(四)嚴(yán)守審計(jì)紀(jì)律，不得泄露審計(jì)工作所涉及的機(jī)密。3.3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)

3.3.1.審計(jì)部或者聘請(qǐng)第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)每年至少對(duì)公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)安排審計(jì)一次，并建立審計(jì)檔案。

3.3.2.進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計(jì)應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）公司一般貿(mào)易進(jìn)出口業(yè)務(wù)是否按照進(jìn)出口商品規(guī)范申報(bào)目錄要求進(jìn)行申報(bào)、涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)、特權(quán)使用費(fèi)等是否按照規(guī)定委托申報(bào)；對(duì)是否持續(xù)符合海關(guān)認(rèn)證企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)。

（二）進(jìn)口業(yè)務(wù)審計(jì)包括：簽訂進(jìn)口合同、數(shù)量、單價(jià)、收到全套單據(jù)后委托辦理清關(guān)、提貨、到銀行付款等資料。出口業(yè)務(wù)審計(jì)包括：報(bào)價(jià)、訂貨、合同、數(shù)量、單價(jià)、付款方式、包裝、委托通關(guān)手續(xù)、結(jié)匯等。

（三）會(huì)計(jì)核算方面：是否建立會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任制；配備進(jìn)出口業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員；會(huì)計(jì)崗位是否分工明確且相互監(jiān)督制約；會(huì)計(jì)賬簿、單證資料是否按法定年限完整保存；會(huì)計(jì)核算、編制、報(bào)送等是否符合會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整記錄和反映進(jìn)出口活動(dòng)的有關(guān)情況。

（四）倉儲(chǔ)管理方面：是否建有完善的倉儲(chǔ)管理制度，比如在貨物關(guān)鍵交接環(huán)節(jié)有簽名等；是否執(zhí)行門禁制度等。

（五）信息系統(tǒng)方面審計(jì)：是否具備真實(shí)、準(zhǔn)確、完整記錄進(jìn)出口業(yè)務(wù)活動(dòng)的信息系統(tǒng)；數(shù)據(jù)是否及時(shí)、準(zhǔn)確、完整錄入且按期限完整保存；數(shù)據(jù)是否完整可查。3.4.審計(jì)工作程序

（一）編制審計(jì)工作計(jì)劃。審計(jì)部應(yīng)根據(jù)公司的要求和具體情況，確定審計(jì)重點(diǎn)，編制審計(jì)的工作計(jì)劃，工作計(jì)劃經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施。

（二）確定審計(jì)對(duì)象和制訂計(jì)劃。審計(jì)部根據(jù)批準(zhǔn)的審計(jì)工作計(jì)劃，結(jié)合具體情況，確定審計(jì)對(duì)象，以及具體審計(jì)的目的、時(shí)間、范圍、內(nèi)容、要求等事項(xiàng)。

（三）發(fā)出審計(jì)通知書。審計(jì)人員應(yīng)于審計(jì)項(xiàng)目開始3 日前，向被審部門發(fā)出審計(jì)通知書，將審計(jì)目的、時(shí)間、項(xiàng)目等事項(xiàng)通知被審計(jì)部門。

（四）對(duì)被審部門進(jìn)行審計(jì)。由兩名或兩名以上的審計(jì)人員開展審計(jì)。

（五）出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)工作結(jié)束后應(yīng)及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告內(nèi)容包括審計(jì)范圍、內(nèi)容和發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論、處理意見和建議等。

（六）建檔與保存。項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)部應(yīng)按照審計(jì)檔案管理的規(guī)定，做好審計(jì)資料的整理和歸檔工作。3.5.審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改

對(duì)進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的問題，要求問題所屬部門限期完成整改，主要內(nèi)容應(yīng)包括：問題整改方案、問題整改負(fù)責(zé)人、問題整改完成時(shí)間、問題整改具 體方法措施目標(biāo)等；若涉及海關(guān)要求改進(jìn)事項(xiàng)的具體改進(jìn)實(shí)施等內(nèi)容，由公司負(fù)責(zé)海關(guān)事務(wù)的高級(jí)管理人員直接負(fù)責(zé)。4.違反進(jìn)出口業(yè)務(wù)責(zé)任追究 4.1.違反本制度，有下列行為之一的被審部門和個(gè)人將進(jìn)行責(zé)任追究，由公司根據(jù)情節(jié)輕重給予處罰。

（一）假借海關(guān)名義牟利，以明示或暗示的方式向委托人索要合同約定以外的酬金或其他財(cái)物、虛假報(bào)銷私攬其他公司貨物報(bào)關(guān)。

（二）向海關(guān)工作人員、執(zhí)法人員行賄，參與偽報(bào)、瞞報(bào)、夾藏等走私違法活動(dòng)。

（三）拒絕提供賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、資料和證明材料的；阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞審計(jì)檢查的。

（四）弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的。

（五）打擊報(bào)復(fù)審計(jì)工作人員的。4.2.處罰的種類

（一）警告、通報(bào)批評(píng)，視情節(jié)輕重作相應(yīng)經(jīng)濟(jì)處罰；

（二）調(diào)職、降職、撤職，降級(jí)降薪；

（三）報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)中違反相關(guān)海關(guān)法律法規(guī)，對(duì)公司造成重大經(jīng)濟(jì)損失和惡劣影響的，解除勞動(dòng)關(guān)系，并追究其經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任，構(gòu)成犯罪的依法移交司法機(jī)關(guān)。5.附則 5.1.5.2.本制度未盡事宜，按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。本制度如與國家的法律、行政法規(guī)相抵觸時(shí)，按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。5.3.本制度由公司審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。

第四篇：進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度

進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度

一、目的

1、監(jiān)督公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)經(jīng)營政策、方針以及管理制度、紀(jì)律在公司及其分公司的貫徹執(zhí)行,建立和完善公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察制度、風(fēng)險(xiǎn)管理制度，完善公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度。

2、內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查，對(duì)照國家的法律法規(guī)和公司的規(guī)章制度，按照審計(jì)工作規(guī)范，防范公司的違法亂紀(jì)行為，維護(hù)公司的經(jīng)濟(jì)秩序，保護(hù)公司資金、財(cái)產(chǎn)的安全與完整。

3、評(píng)價(jià)公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部管理的有效性，為提高經(jīng)濟(jì)效益，規(guī)避公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。

二、適用范圍

本制度適用于公司總部各職能部門、分公司有關(guān)一般貿(mào)易進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作。

三、內(nèi)容

1、總則

1.1為適應(yīng)公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作管理需要，健全進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、檢查機(jī)制，保證公司財(cái)產(chǎn)的安全和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性、效益性，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《中華人民共和國海關(guān)法》及公司《內(nèi)部審計(jì)工作管理規(guī)定》等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司總部各職能部門、分公司的實(shí)際情況，特制定本制度。

1.2內(nèi)部進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計(jì)工作目的

1.2.1監(jiān)督公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)經(jīng)營政策、方針以及管理制度、紀(jì)律在公司及其分公司、子公司的貫徹執(zhí)行,建立和完善公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察制度、風(fēng)險(xiǎn)管理制度，完善公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度 1.2.2內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查，對(duì)照國家的法律法規(guī)和

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公司的規(guī)章制度，按照審計(jì)工作規(guī)范，防范公司的違法亂紀(jì)行為，維護(hù)公司的經(jīng)濟(jì)秩序，保護(hù)公司資金、財(cái)產(chǎn)的安全與完整。

1.2.3評(píng)價(jià)公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部管理的有效性，為提高經(jīng)濟(jì)效益，規(guī)避公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。

1.3進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作要求

1.3.1遵守國家的法律、法規(guī)和有關(guān)政策以及公司發(fā)布的各項(xiàng)規(guī)章制度。1.3.2以公司經(jīng)營目標(biāo)為工作中心，以事實(shí)為依據(jù)，以國家法律和公司制度為準(zhǔn)繩，客觀、公正地反映分析公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，評(píng)價(jià)經(jīng)營管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，作出正確的審計(jì)結(jié)論和建議。

2、進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)主要內(nèi)容 2.1進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)數(shù)次

每年安排內(nèi)部審計(jì)1-2次，建立內(nèi)審書面或者電子檔案。

2.2進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)主要內(nèi)容如下

2.2.1組織機(jī)構(gòu)方面：審計(jì)是否具備職責(zé)明確的進(jìn)出口組織機(jī)構(gòu)，如設(shè)立專門的進(jìn)出口部門或崗位，進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理層職責(zé)分工明確；審計(jì)是否確保不相容崗位相互分離：如進(jìn)出口授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)執(zhí)行、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、貨物保管等部門崗位相互分離且監(jiān)督制約；審計(jì)是否指定專人負(fù)責(zé)報(bào)關(guān)事務(wù)，定期對(duì)主要從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)人員進(jìn)行報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)情況；審計(jì)進(jìn)口業(yè)務(wù)人員海關(guān)知識(shí)培訓(xùn)情況。

2.2.2進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部控制管理制度完整性審計(jì)，主要審計(jì)是否建立健全進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理制度，包括報(bào)關(guān)員及報(bào)關(guān)作業(yè)管理、海關(guān)手冊管理、合同管理、單證管理、印章管理、財(cái)務(wù)管理、倉庫管理、采購管理、安全管理、外匯收付及核銷管理、出口退稅管理等制度；審計(jì)進(jìn)出口業(yè)務(wù)流程是否完整、進(jìn)出口報(bào)關(guān)單證檔案管理及合同備案流程等是否完整。

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2.2.3進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)主要關(guān)鍵業(yè)務(wù)

2.2.3.1進(jìn)口業(yè)務(wù)審計(jì)包括：簽訂進(jìn)口合同、數(shù)量、單價(jià)、品質(zhì)、租船訂艙、收到全套單據(jù)后辦理清關(guān)、提貨、到銀行付款并到外管局核銷、接貨、申請(qǐng)商檢、報(bào)關(guān)等資料。

2.2.3.2出口業(yè)務(wù)審計(jì)包括：報(bào)價(jià)、訂貨、合同、數(shù)量、單價(jià)、付款方式、備貨、包裝、通關(guān)手續(xù)、裝船運(yùn)輸保險(xiǎn)、提單、結(jié)匯。

2.2.3.3 出口貨柜是否有做貨柜檢查，包括門的鎖閉系統(tǒng)的可靠性，并做好相關(guān)登記。

2.2.4會(huì)計(jì)核算方面

是否建立會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任制；配備進(jìn)出口業(yè)務(wù)專職會(huì)計(jì)從業(yè)人員；會(huì)計(jì)崗位是否分工明確且相互監(jiān)督制約會(huì)計(jì)賬簿單證資料是否按法定年限完整保存，會(huì)計(jì)核算、編制、報(bào)送等是否符合會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整記錄和反映進(jìn)出口活動(dòng)的有關(guān)情況。

2.2.5進(jìn)出口貨物倉儲(chǔ)管理審計(jì)

2.2.5.1是否建有完善的倉儲(chǔ)管理制度，出口產(chǎn)品與內(nèi)銷產(chǎn)品是否有完全分開；是否有規(guī)范人員進(jìn)出等。

2.2.5.2在貨物關(guān)鍵交接環(huán)節(jié)有簽名、蓋章等。

2.2.5.3在出現(xiàn)貨物溢、短裝或者其他異?，F(xiàn)象時(shí)是否有制度規(guī)定及時(shí)報(bào)告或者采取其他應(yīng)對(duì)措施。

2.2.6進(jìn)出口貨物安全性審計(jì)方面

是否執(zhí)行門禁制度；監(jiān)控設(shè)備、廠房、圍墻高度是否符合海關(guān)要求等。

2.2.7信息系統(tǒng)方面審計(jì)

是否具備真實(shí)、準(zhǔn)確、完整記錄進(jìn)出口業(yè)務(wù)活動(dòng)的信息系統(tǒng)，使用者是否只有經(jīng)過授權(quán)才能存取資料；系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否完整可查；系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否及時(shí)、準(zhǔn)確、完整錄入且按期限完整保存。

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3、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改措施

對(duì)進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的問題，要求問題所屬部門限期完成整改，主要應(yīng)包括內(nèi)容：問題整改方案、問題整改負(fù)責(zé)人、問題整改完成時(shí)間、問題整改具體方法措施目標(biāo)等。

4、違反進(jìn)出口業(yè)務(wù)責(zé)任追究

4.1違反本制度，有下列行為之一的被審單位（部門）和個(gè)人，由公司董事會(huì)根據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰，并由董事會(huì)進(jìn)行執(zhí)行處理。4.1.1 假借海關(guān)名義牟利，以明示或暗示的方式向委托人索要合同約定以外的酬金或其他財(cái)物、虛假報(bào)銷私攬其他公司貨物報(bào)關(guān)。

4.1.2 同時(shí)在2個(gè)或2個(gè)以上的單位就業(yè)。

4.1.3 向海關(guān)工作人員、執(zhí)法人員行賄參與偽報(bào)、瞞報(bào)、夾藏等走私違法活動(dòng)。

4.1.4 拒絕提供賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、資料和證明材料的；阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞審計(jì)檢查的。

4.1.5 弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的。

4.1.6 拒不執(zhí)行審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)結(jié)論和決定的。4.1.7 打擊報(bào)復(fù)審計(jì)工作人員的。4.2處罰的審計(jì)決定種類

4.2.1警告、通報(bào)批評(píng)，視情節(jié)輕重作相應(yīng)處罰； 4.2.2調(diào)職、降職、撤職，降級(jí)降薪。

4.2.3報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)中違反相關(guān)海關(guān)法律法規(guī)，為公司造成重大經(jīng)濟(jì)損失和惡劣影響的，一律作解聘處理，構(gòu)成犯罪的，公司將積極配合各相關(guān)部門依法將其移交司法機(jī)關(guān)。

4.3被審計(jì)單位的申訴

4.3.1被審計(jì)單位在收到經(jīng)董事長批準(zhǔn)后的審計(jì)處罰決定后，如有異議，可在10日內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提出申訴。申訴期間，原審計(jì)決定照常執(zhí)

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行。

4.3.2 對(duì)被審計(jì)單位提出的申訴。審計(jì)委員會(huì)在接到申訴后10日內(nèi)作出處理，對(duì)不適當(dāng)?shù)臎Q定予以糾正。

4.4后續(xù)審計(jì)

4.4.1 審計(jì)工作結(jié)束后，對(duì)被審計(jì)單位采納審計(jì)意見和執(zhí)行審計(jì)決定的情況進(jìn)行后續(xù)檢查。

4.4.2 被審計(jì)單位基于成本或其他考慮，決定對(duì)內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題不采取糾正措施，應(yīng)當(dāng)做出書面解釋。

4.4.3 審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)將審計(jì)結(jié)果以及被審計(jì)單位書面解釋向管理層報(bào)告。

4.4.4審計(jì)資料歸檔。項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)部應(yīng)按照審計(jì)檔案管理的規(guī)定，做好審計(jì)資料的整理、立卷和歸檔工作。

5、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范及工作紀(jì)律 5.1審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范

5.1.1內(nèi)部審計(jì)人員在履行其職責(zé)時(shí)，必須嚴(yán)格遵守中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及公司制定的其他規(guī)定。

5.1.2內(nèi)部審計(jì)人員在履行其職責(zé)時(shí)，必須做到正直、獨(dú)立、客觀。5.1.3內(nèi)部審計(jì)人員在履行其職責(zé)時(shí)，必須保持廉潔。

5.1.4內(nèi)部審計(jì)人員必須保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，只能開展那些在其專業(yè)勝任能力范圍之內(nèi)預(yù)期能合理完成的工作。

5.1.5內(nèi)部審計(jì)人員必須遵循保密性原則，對(duì)他們在履行職責(zé)時(shí)所獲取的資料保密。

5.2審計(jì)人員在執(zhí)行任務(wù)時(shí)應(yīng)嚴(yán)格遵守以下紀(jì)律

5.2.1審計(jì)人員應(yīng)依法審計(jì)、忠于職守、客觀公正、廉潔奉公。

5.2.2到外地或有關(guān)單位調(diào)查研究時(shí)，食宿應(yīng)執(zhí)行公司規(guī)定的接待標(biāo)準(zhǔn)。5.2.3不受賄、索賄，不利用職權(quán)為個(gè)人謀私利,審計(jì)人員不得濫用職權(quán)、5 / 6

玩忽職守、徇私舞弊、泄露秘密。

5.2.4不得隱瞞查出的被審計(jì)單位違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的問題。

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第五篇：進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度

進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度

第一章總則

第一條 為了進(jìn)一步提高審計(jì)工作質(zhì)量，加大審計(jì)監(jiān)督力度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化，完善公司內(nèi)部控制制度；同時(shí)增強(qiáng)公司自我約束，改善經(jīng)營管理，保障公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的健康發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)公司資產(chǎn)保值增值，根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》、《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》、《中華人民共和國海關(guān)對(duì)加工貿(mào)易貨物監(jiān)管辦法》、《中華人民共和國海關(guān)稽查條例》及《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。

第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員

第二條 公司設(shè)立進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計(jì)組（關(guān)務(wù)審計(jì)組），在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行審計(jì)工作，在工作上直接受財(cái)務(wù)部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受其他部門和個(gè)人的干涉。第三條進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計(jì)組設(shè)審計(jì)主管、審計(jì)員專門負(fù)責(zé)審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)的基本原則：獨(dú)立性原則、依法審計(jì)原則、實(shí)事求是原則、客觀公正原則、廉潔奉公原則、保守秘密原則。

第四條 進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計(jì)組人員應(yīng)當(dāng)努力學(xué)習(xí)和掌握國家海關(guān)的相關(guān)法律、法規(guī)、政策以及公司的有關(guān)規(guī)章，熟悉相關(guān)的理論和專業(yè)知識(shí)，精通審計(jì)和關(guān)務(wù)業(yè)務(wù)。公司對(duì)其進(jìn)行繼續(xù)教育、崗位培訓(xùn)和考核，以提高關(guān)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)能力，適應(yīng)關(guān)務(wù)審計(jì)工作順利開展的需要。審計(jì)人員應(yīng)做到：(一)遵守海關(guān)法規(guī)，依法實(shí)施審計(jì)；(二)獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)，做到客觀公正；(三)認(rèn)真負(fù)責(zé)，深入實(shí)際，調(diào)查研究，檢查取證，防止主觀臆斷；(四)嚴(yán)守審計(jì)紀(jì)律，不得泄露審計(jì)工作所涉及的機(jī)密。審計(jì)人員依法獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)受法律保護(hù)，任何人任何部門均不得以各種方式打擊報(bào)復(fù)。審計(jì)人員與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)采取回避原則。

第三章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)

第五條 進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計(jì)組每半年對(duì)公司保稅貨物管理狀況進(jìn)行一次全面審計(jì)。主要審計(jì)保稅貨物的收發(fā)、倉儲(chǔ)、使用是否符合海關(guān)法規(guī)規(guī)定，深加工結(jié)轉(zhuǎn)管理是否符合海關(guān)規(guī)定以及合同執(zhí)行與保稅貨物盈余與滅失情況。

第六條 進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計(jì)組負(fù)責(zé)配合公司聘任的關(guān)務(wù)顧問公司及其顧問師進(jìn)行定期關(guān)務(wù)審核。

第七條進(jìn)出口業(yè)務(wù)組應(yīng)定期檢查公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理狀況；監(jiān)督各部門在經(jīng)營中遵紀(jì)守法、依法辦理保稅貨物的進(jìn)出口收發(fā)、倉儲(chǔ)、使用；監(jiān)督加工貿(mào)易合同執(zhí)行情況及深加工結(jié)轉(zhuǎn)操作，杜絕出現(xiàn)違法違規(guī)現(xiàn)象。

進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計(jì)組應(yīng)每季（或半年）對(duì)公司各部門保稅貨物管理進(jìn)行抽查或?qū)ｎ}審計(jì)。內(nèi)容包括：

1、保稅貨物倉儲(chǔ)管理；

2、有無違反海關(guān)法規(guī)的行為；

3、保稅貨物海關(guān)賬冊的管理；

4、深加工結(jié)轉(zhuǎn)管理；

5、加工貿(mào)易合同單損耗及合同平衡平衡狀況管理；

6、海關(guān)監(jiān)管設(shè)備管理；

7、公司交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。

第四章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)力

第九條 進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計(jì)組進(jìn)行審計(jì)時(shí)，所有被審計(jì)對(duì)象有義務(wù)按要求予以協(xié)助，如實(shí)提供有關(guān)情況和資料。

第十條 經(jīng)總經(jīng)理決定或批準(zhǔn)，進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計(jì)組可以對(duì)公司任何財(cái)務(wù)或物流活動(dòng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

第十一條 進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計(jì)組的其他主要權(quán)力還包括：

1、檢查憑證、報(bào)表、決算、資金和財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件和資料；

2、參加有關(guān)的會(huì)議；

3、對(duì)審計(jì)中的有關(guān)事項(xiàng)，進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料；

4、對(duì)阻撓、破壞審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，必要時(shí)提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

5、提出制止、糾正和處理違反海關(guān)法規(guī)行為的意見，以及改進(jìn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；

6、對(duì)嚴(yán)重違反海關(guān)法規(guī)、公司規(guī)定和造成嚴(yán)重?fù)p失的人員，提出追究其責(zé)任的建議；

7、對(duì)審計(jì)工作中的重大事項(xiàng)，及時(shí)向總經(jīng)理、稽核室、財(cái)務(wù)經(jīng)理匯報(bào)、反映。

第五章審計(jì)工作程序

第十二條審計(jì)工作的主要程序：

1、編制審計(jì)工作計(jì)劃。進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計(jì)組應(yīng)根據(jù)公司的要求和公司具體情況，確定審計(jì)重點(diǎn)，編制審計(jì)的工作計(jì)劃，工作計(jì)劃經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施。

2、確定審計(jì)對(duì)象和制訂計(jì)劃。審計(jì)部根據(jù)批準(zhǔn)的審計(jì)工作計(jì)劃，結(jié)合具體情況，確定審計(jì)對(duì)象，以及具體審計(jì)的目的、時(shí)間、范圍、內(nèi)容、方式、要求等事項(xiàng)。

3、發(fā)出審計(jì)通知書。審計(jì)主管應(yīng)于審計(jì)項(xiàng)目開始3 日前，向被審部門發(fā)出審計(jì)通知書，將審計(jì)目的、時(shí)間、項(xiàng)目等事項(xiàng)通知被審計(jì)部門。、對(duì)被審部門進(jìn)行審計(jì)。由兩名或兩名以上的審計(jì)人員開展審計(jì)。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員要根據(jù)審計(jì)工作具體要求，認(rèn)真編寫審計(jì)工作底稿，獲取有價(jià)值的審計(jì)證據(jù)。

5、提出審計(jì)報(bào)告，作出審計(jì)決定。審計(jì)工作結(jié)束后應(yīng)及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告必須附有證明材料和有關(guān)資料，其內(nèi)容包括審計(jì)范圍、內(nèi)容和發(fā)現(xiàn)的問題、評(píng)價(jià)和結(jié)論、處理意見和建議。

6、建檔與保存。審計(jì)人員對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)，可建立審計(jì)檔案，由關(guān)務(wù)部門保管并作為被審計(jì)部門工作改善的參考。審計(jì)工作底稿及相關(guān)資料保留時(shí)間不應(yīng)超過三個(gè)月。

第六章獎(jiǎng)懲

第十三條對(duì)忠于職守、秉公辦事、客觀公正、實(shí)事求是、有突出貢獻(xiàn)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)給予表揚(yáng)或獎(jiǎng)勵(lì)。

第十四條對(duì)阻撓、破壞審計(jì)人員行使職權(quán)、打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員以及拒不執(zhí)行審計(jì)決定，甚至誣告陷害他人的應(yīng)對(duì)直接責(zé)任人給予必要的處分。

第十五條審計(jì)人員泄漏機(jī)密、以權(quán)謀私、玩忽職守、弄虛作假和挾嫌報(bào)復(fù)造成損失或不良影響的，應(yīng)視其情節(jié)輕重和損失大小，給予批評(píng)、紀(jì)律處分或依法制裁。

第七章附則

第十六條本制度如有與國家或政府部門頒發(fā)的法規(guī)相抵觸的，以法規(guī)為準(zhǔn)。