第一篇：證監(jiān)會公告[2009]18號

證監(jiān)會公告[2009]18號

現(xiàn)公布《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準則第29號——首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市申請文件》，自公布之日起施行。

中國證券監(jiān)督管理委員會 二○○九年七月二十日

公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準則

第29號

——首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市申請文件

第一條 為了規(guī)范首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市申請文件的格式和報送方式，根據(jù)《證券法》、《首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第61號）的規(guī)定，制定本準則。

第二條 申請在中華人民共和國境內(nèi)首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市的公司（以下簡稱發(fā)行人）應(yīng)按本準則的要求制作和報送申請文件。

第三條 本準則附錄規(guī)定的申請文件目錄是對發(fā)行申請文件的最低要求。根據(jù)審核需要，中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱中國證監(jiān)會）可以要求發(fā)行人、保薦人和相關(guān)證券服務(wù)機構(gòu)補充文件。如果某些文件對發(fā)行人不適用，可不提供，但應(yīng)向中國證監(jiān)會作出書面說明。

第四條 發(fā)行人控股股東、實際控制人應(yīng)當對招股說明書出具確認意見，確認招股說明書中與其相關(guān)的內(nèi)容真實、準確、完整，且不存在指使發(fā)行人違反規(guī)定披露信息，或者指使發(fā)行人披露有虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏的信息的情形。

第五條 保薦人應(yīng)當對發(fā)行人的成長性出具專項意見，并作為發(fā)行保薦書的附件。發(fā)行人為自主創(chuàng)新企業(yè)的，還應(yīng)當在專項意見中說明發(fā)行人的自主創(chuàng)新能力。

第六條 申請文件一經(jīng)受理，未經(jīng)中國證監(jiān)會同意，不得增加、撤回或更換。

第七條 發(fā)行人報送申請文件，初次報送應(yīng)提交原件一份，復印件三份；在提交創(chuàng)業(yè)板發(fā)行審核委員會審核前，根據(jù)中國證監(jiān)會要求的份數(shù)補報申請文件。

發(fā)行人不能提供有關(guān)文件的原件的，應(yīng)由發(fā)行人律師提供鑒證意見，或由出文單位蓋章，以保證與原件一致。如原出文單位不再存續(xù)，由承繼其職權(quán)的單位或作出撤銷決定的單位出文證明文件的真實性。

第八條 申請文件所有需要簽名處，均應(yīng)為簽名人親筆簽名，不得以名章、簽名章等代替。

申請文件中需要由發(fā)行人律師鑒證的文件，發(fā)行人律師應(yīng)在該文件首頁注明“以下第XX頁至第XX頁與原件一致”，并簽名和簽署鑒證日期，律師事務(wù)所應(yīng)在該文件首頁加蓋公章，并在第XX頁至第XX頁側(cè)面以公章加蓋騎縫章。

第九條 發(fā)行人應(yīng)根據(jù)中國證監(jiān)會對申請文件的反饋意見提供補充材料。保薦人和相關(guān)證券服務(wù)機構(gòu)應(yīng)對反饋意見相關(guān)問題進行盡職調(diào)查或補充出具專業(yè)意見。

第十條 申請文件應(yīng)采用幅面為209毫米×295毫米規(guī)格的紙張（相當于標準A4紙張規(guī)格），雙面印刷（需提供原件的歷史文件除外）。

第十一條 申請文件的封面和側(cè)面應(yīng)標明“××公司首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市申請文件”字樣。

第十二條 申請文件的扉頁應(yīng)標明發(fā)行人董事會秘書、保薦人和相關(guān)證券服務(wù)機構(gòu)項目負責人的姓名、電話、傳真及其他方便的聯(lián)系方式。

第十三條 申請文件章與章之間、節(jié)與節(jié)之間應(yīng)有明顯的分隔標識。

申請文件中的頁碼應(yīng)與目錄中標識的頁碼相符。例如，第四章4－1的頁碼標注為4－1－1，4－1－2，4－1－3，……4－1－n。

第十四條 發(fā)行人在每次報送書面申請文件的同時，應(yīng)報送一份相應(yīng)的標準電子文件（標準.doc或.rtf格式文件）。

發(fā)行結(jié)束后，發(fā)行人應(yīng)將招股說明書的電子文件及歷次報送的電子文件匯總報送中國證監(jiān)會備案。

第十五條 未按本準則的要求制作和報送申請文件的，中國證監(jiān)會按照有關(guān)規(guī)定不予受理。

第十六條 本準則自公布之日起施行。

附錄：《首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市申請文件目錄》 附錄

首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市申請文件目錄

第一章 招股說明書與發(fā)行公告

1－1 招股說明書（申報稿）

1－2 發(fā)行人控股股東、實際控制人對招股說明書的確認意見

1－3 發(fā)行公告（發(fā)行前提供）

第二章發(fā)行人關(guān)于本次發(fā)行的申請及授權(quán)文件

2－1 發(fā)行人關(guān)于本次發(fā)行的申請報告

2－2 發(fā)行人董事會有關(guān)本次發(fā)行的決議

2－3 發(fā)行人股東大會有關(guān)本次發(fā)行的決議

第三章保薦人和證券服務(wù)機構(gòu)文件

3－1 保薦人關(guān)于本次發(fā)行的文件

3－1－1 發(fā)行保薦書（附：發(fā)行人成長性專項意見）

3－1－2發(fā)行保薦工作報告

3－2 會計師關(guān)于本次發(fā)行的文件

3－2－1 財務(wù)報表及審計報告

3－2－2 盈利預測報告及審核報告

3－2－3 內(nèi)部控制鑒證報告

3－2－4 經(jīng)注冊會計師核驗的非經(jīng)常性損益明細表

3－3 發(fā)行人律師關(guān)于本次發(fā)行的文件

3－3－1 法律意見書

3－3－2 律師工作報告

第四章發(fā)行人的設(shè)立文件

4－1 發(fā)行人的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照

4－2 發(fā)起人協(xié)議

4－3 發(fā)起人或主要股東的營業(yè)執(zhí)照或有關(guān)身份證明文件

4－4 發(fā)行人公司章程（草案）

4－5 發(fā)行人關(guān)于公司設(shè)立以來股本演變情況的說明及其董事、監(jiān)事、高級管理人員的確認意見

4－6 國有資產(chǎn)管理部門出具的國有股權(quán)設(shè)置批復文件及商務(wù)主管部門出具的外資股確認文件

第五章 與財務(wù)會計資料相關(guān)的其他文件

5－1 發(fā)行人關(guān)于最近三年及一期的納稅情況的說明

5－1－1 發(fā)行人最近三年及一期所得稅納稅申報表

5－1－2 有關(guān)發(fā)行人稅收優(yōu)惠、財政補貼的證明文件

5－1－3 主要稅種納稅情況的說明及注冊會計師出具的意見

5－1－4 主管稅收征管機構(gòu)出具的最近三年及一期發(fā)行人納稅情況的證明

5－2 成立不滿三年的股份有限公司需報送的財務(wù)資料

5－2－1 最近三年原企業(yè)或股份公司的原始財務(wù)報表

5－2－2 原始財務(wù)報表與申報財務(wù)報表的差異比較表

5－2－3 注冊會計師對差異情況出具的意見

5－3 成立已滿三年的股份有限公司需報送的財務(wù)資料

5－3－1 最近三年原始財務(wù)報表

5－3－2 原始財務(wù)報表與申報財務(wù)報表的差異比較表

5－3－3 注冊會計師對差異情況出具的意見

5－4 發(fā)行人設(shè)立時和最近三年及一期的資產(chǎn)評估報告（含土地評估報告）

5－5 發(fā)行人的歷次驗資報告

5－6 發(fā)行人大股東或控股股東最近一年及一期的原始財務(wù)報表及審計報告

第六章其他文件

6－1 關(guān)于本次發(fā)行募集資金運用的文件

6－1－1 募集資金投資項目的審批、核準或備案文件

6－1－2 發(fā)行人擬收購資產(chǎn)（或股權(quán)）的財務(wù)報表、資產(chǎn)評估報告及審計報告

6－1－3 發(fā)行人擬收購資產(chǎn)（或股權(quán)）的合同或合同草案

6－2 產(chǎn)權(quán)和特許經(jīng)營權(quán)證書

6－2－1 發(fā)行人擁有或使用的商標、專利、計算機軟件著作權(quán)等知識產(chǎn)權(quán)以及土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)、采礦權(quán)等產(chǎn)權(quán)證書清單（需列明證書所有者或使用者名稱、證書號碼、權(quán)利期限、取得方式、是否及存在何種他項權(quán)利等內(nèi)容，并由發(fā)行人律師對全部產(chǎn)權(quán)證書的真實性、合法性和有效性出具鑒證意見）

6－2－2 特許經(jīng)營權(quán)證書

6－3有關(guān)消除或避免同業(yè)競爭的協(xié)議以及發(fā)行人的控股股東和實際控制人出具的相關(guān)承諾

6－4 發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營和募集資金投資項目符合環(huán)境保護要求的證明文件（重污染行業(yè)的發(fā)行人需提供符合國家環(huán)保部門規(guī)定的證明文件）

6－5 重要合同

6－5－1 商標、專利、專有技術(shù)等知識產(chǎn)權(quán)許可使用協(xié)議

6－5－2 重大關(guān)聯(lián)交易協(xié)議

6－5－3 重組協(xié)議

6－5－4 其他重要商務(wù)合同

6－6 保薦協(xié)議和承銷協(xié)議

6－7 發(fā)行人全體董事、監(jiān)事、高級管理人員對發(fā)行申請文件真實性、準確性和完整性的承諾書

6－8 發(fā)行人律師關(guān)于發(fā)行人董事、監(jiān)事、高級管理人員、發(fā)行人控股股東和實際控制人在相關(guān)文件上簽名蓋章的真實性的鑒證意見

6－9 特定行業(yè)（或企業(yè)）的管理部門出具的相關(guān)意見

第二篇：證監(jiān)會公告[2008]27號-公司治理

中國證券監(jiān)督管理委員會公告

[2008]27 號

為加強資本市場基礎(chǔ)性制度建設(shè)，推進上市公司適應(yīng)新修訂的《公司法》、《證券法》實施和股權(quán)分置改革后新的形勢和要求，我會于2007年在上市公司中開展了加強上市公司治理專項活動。通過這項活動，使我國上市公司進一步增強了規(guī)范運作意識，完善了內(nèi)部控制制度，但同時也暴露了上市公司治理結(jié)構(gòu)中存在的一些普遍問題，如：上市公司因控股股東越位干涉而導致的獨立性缺失；獨立董事職責不明、董事會下屬專業(yè)委員會運作流于形式等。

為進一步提高我國上市公司治理水平，我會決定在鞏固2007年公司治理專項活動成果的基礎(chǔ)上，把該項活動繼續(xù)推向深入，重點抓好以下幾項工作：（1）規(guī)范上市公司控股股東及實際控制人行為，增強上市公司獨立性；（2）鞏固上市公司清欠成果，建立防止大股東占用上市公司資金的長效機制，加強對大股東及其附屬企業(yè)故意占用上市公司資金的查處、懲罰力度；（3）強化上市公司敏感信息內(nèi)部排查、歸集、披露機制，進一步規(guī)范上市公司信息披露行為?，F(xiàn)就2008年深入推進上市公司治理專項活動有關(guān)事項公告如下：

一、上市公司應(yīng)進一步健全內(nèi)部控制制度，完善問責機制，規(guī)范關(guān)聯(lián)交易，建立防止大股東及其附屬企業(yè)占用上市公司資金、侵害上市公司利益的長效機制。各公司應(yīng)進一步完善制止股東或者實際控制人侵占上市公司資產(chǎn)的具體措施，并向公司董事、監(jiān)事和高級管理人員明確其維護上市公司資金安全的法定義務(wù)。上市公司董事會應(yīng)強化對大股東所持股份“占用即凍結(jié)”的機制。各地派出機構(gòu)應(yīng)將公司上述制度的建立與執(zhí)行情況作為檢查的重點，各公司應(yīng)予以配合。

上市公司應(yīng)定期向當?shù)嘏沙鰴C構(gòu)上報與關(guān)聯(lián)方資金往來情況。發(fā)生占用的上市公司應(yīng)立即收回占用資金，我會及派出機構(gòu)將啟動立案稽查程序。對于縱容、幫助大股東占用上市公司資金的董事、監(jiān)事和高級管理人員，我會將認定其為不適當人選，并通報國有資產(chǎn)管理部門、組織部門及銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)；涉嫌犯罪的，移送公安機關(guān)追究其刑事責任。

二、上市公司應(yīng)進一步完善信息披露制度，保證信息披露真實、準確、完整、及時、公平。

上市公司應(yīng)在《信息披露事務(wù)管理制度》中對下列事項予以進一步明確：定期報告的編制、審議、披露程序；重大事項的報告、傳遞、審核、披露程序；股東、實際控制人的信息問詢、管理、披露制度；信息披露的責任追究機制。

上市公司應(yīng)強化敏感信息排查、歸集、保密及披露制度，減少內(nèi)幕交易、股價操縱行為，切實保護中小投資者利益。

三、上市公司應(yīng)在2008年7月20日前，對截至6月30日公司治理整改報告中所列事項的整改情況進行說明，并以董事會決議形式通過交易所網(wǎng)站公開披露。具體內(nèi)容包括：限期整改問題是否在限期內(nèi)完成整改，未完成的原因及公司擬采取的措施（包括對整改責任人的懲罰措施）；持續(xù)改進性問題的整改效果及公司下一步的改進計劃。上市公司應(yīng)將公司治理整改情況說明報送當?shù)嘏沙鰴C構(gòu)審查，無異議后方可通過交易所網(wǎng)站公告。

四、上市公司應(yīng)于2008年11月30日前，完成對公司治理整改報告所列全部事項的整改工作。各地派出機構(gòu)將通過現(xiàn)場檢查等方式，對轄區(qū)上市公司治理整改情況進行驗收。各上市公司應(yīng)配合派出機構(gòu)的檢查、驗收工作。

五、對于上市公司未在限期內(nèi)完成整改的，各地派出機構(gòu)將通過約見整改責任人談話提醒、下發(fā)監(jiān)管關(guān)注函、以書面形式進行內(nèi)部通報批評、通報地方政府和相關(guān)部門等措施，督促公司切實整改。

對于上市公司對承諾整改事項拒不整改且無正當理由的，我會將對公司及相關(guān)整改責任人處以責令改正、記入誠信檔案、通報批評、認定為不適當人選、市場禁入等監(jiān)管措施。

六、2008年11月30日后，對于治理結(jié)構(gòu)尚存在未完成整改事項及其他公司治理問題的上市公司，我會不再受理其股權(quán)激勵及再融資申請。對于已受理申請材料的，我會將在審核過程中予以重點關(guān)注。

七、對于2008年6月30日前，因并購重組及新近上市而未參加2007年公司治理專項活動的上市公司，應(yīng)于2008年7月31日前完成自查，并在交易所網(wǎng)站披露自查報告及整改計劃，并于2008年10月31日前披露整改報告。各地派出機構(gòu)將比 照2007年公司治理專項活動的要求對公司進行現(xiàn)場檢查，并對整改情況進行驗收。

二OO八年六月十二日

第三篇：證監(jiān)會公告[2010]3號——關(guān)于開展證券公司融資

證監(jiān)會公告[2010]3號——關(guān)于開展證券公司融資

融券業(yè)務(wù)試點工作的指導意見

關(guān)于開展證券公司融資融券業(yè)務(wù)

試點工作的指導意見

為做好證券公司融資融券業(yè)務(wù)試點工作，根據(jù)《證券公司監(jiān)督管理條例》（以下簡稱《監(jiān)管條例》）、《證券公司融資融券業(yè)務(wù)試點管理辦法》（證監(jiān)發(fā)〔2006〕69號，以下簡稱《試點辦法》）及相關(guān)規(guī)定，結(jié)合當前試點需要，現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：

一、證券公司開展融資融券業(yè)務(wù)，按照“試點先行、逐步推開”的步驟有序進行。符合《試點辦法》和本文規(guī)定條件的證券公司可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)能力和準備情況提出試點申請，我會將根據(jù)證券公司凈資本規(guī)模、合規(guī)經(jīng)營情況、風險控制指標以及中國證券業(yè)協(xié)會組織的試點實施方案專業(yè)評價結(jié)果和上海、深圳證券交易所、中國證券登記結(jié)算公司組織的技術(shù)系統(tǒng)全網(wǎng)測試結(jié)果，擇優(yōu)確定首批試點證券公司。我會將根據(jù)市場情況和試點效果，審慎穩(wěn)妥地擴大試點范圍，有序推開，使之逐步成為證券公司的常規(guī)業(yè)務(wù)。

二、首批申請試點的證券公司，應(yīng)當符合《試點辦法》的規(guī)定和以下條件：

1、最近6個月凈資本均在50億元以上。

2、最近一次證券公司分類評價為A類。

3、具備開展融資融券業(yè)務(wù)所需的自有資金和自有證券，自有資金占凈資本的比例相對較高。

4、已開發(fā)完成融資融券業(yè)務(wù)交易結(jié)算系統(tǒng)，并通過了證券交易所、證券登記結(jié)算公司組織的全網(wǎng)測試。

5、融資融券業(yè)務(wù)試點實施方案通過了中國證券業(yè)協(xié)會組織的專業(yè)評價。

6、客戶交易結(jié)算資金第三方存管有效實施，賬戶開立、管理規(guī)范，客戶資料完整真實，建立了以“了解自己的客戶”和“適當性服務(wù)”為核心的客戶分類管理和服務(wù)體系。未出現(xiàn)客戶資產(chǎn)被挪用等侵害客戶權(quán)益的情形，未因公司原因出現(xiàn)群體性事件、惡性個案或?qū)е驴蛻纛l繁上訪、群訪，以及頻繁發(fā)生信息安全事故或發(fā)生信息安全重大事故。

7、我會規(guī)定的其他條件。

我會將嚴格按照《監(jiān)管條例》、《試點辦法》及上述條件，對首批證券公司申請開展融資融券業(yè)務(wù)進行審批。成熟一家，批準一家。

三、根據(jù)《行政許可法》和我會有關(guān)行政許可實施程序規(guī)定，我會制定并公示《證券公司融資融券業(yè)務(wù)試點行政許可申報材料目錄及內(nèi)容要求》。符合條件的證券公司可按規(guī)定向我會提交申報材料，同時抄報證券公司住所地證監(jiān)局。

四、各證監(jiān)局應(yīng)當根據(jù)現(xiàn)場檢查、非現(xiàn)場檢查及其他日常監(jiān)管工作，對轄區(qū)內(nèi)申請融資融券業(yè)務(wù)試點證券公司的客戶資產(chǎn)安全、技術(shù)系統(tǒng)建設(shè)、賬戶規(guī)范、內(nèi)部管理、風險控制制度以及合規(guī)情況出具監(jiān)管意見，說明其是否符合審慎監(jiān)管要求。

試點工作啟動實施后，有關(guān)證監(jiān)局還應(yīng)跟蹤試點公司業(yè)務(wù)動態(tài)，及時發(fā)現(xiàn)新情況、新問題，密切監(jiān)測試點公司凈資本等各項風控指標，督促試點公司切實做好投資者教育、客戶管理和風險防范工作。

五、實行證券公司融資融券業(yè)務(wù)試點實施方案的專業(yè)評價制度。我會委托中國證券業(yè)協(xié)會組織專家對證券公司融資融券業(yè)務(wù)試點實施方案進行專業(yè)評價。證券公司在提出試點申請前，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定向中國證券業(yè)協(xié)會提交融資融券業(yè)務(wù)試點實施方案，評價專家小組由中國證券業(yè)協(xié)會聘請證券交易所、證券登記結(jié)算公司和部分熟悉融資融券業(yè)務(wù)流程、技術(shù)系統(tǒng)和風險控制要求的專業(yè)人士組成。

專業(yè)評價主要針對試點實施方案的科學性、合理性、完整性和可操作性進行評價，主要內(nèi)容包括業(yè)務(wù)決策與授權(quán)體系、業(yè)務(wù)開展計劃與主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)隔離與風險監(jiān)控、業(yè)務(wù)技術(shù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)合同和風險揭示書、客戶管理和投資者教育等。專業(yè)評價的標準、程序和形式都應(yīng)遵循客觀公正的原則制定和實施。

六、證券交易所、證券登記結(jié)算公司和證券業(yè)協(xié)會要認真做好證券公司融資融券業(yè)務(wù)試點的相關(guān)工作，加強對融資融券試點的業(yè)務(wù)指導和自律管理。

證券交易所應(yīng)當按照有關(guān)實施細則，科學分析篩選融資融券業(yè)務(wù)標的證券，合理確定標的證券和可充抵保證金證券的范圍和名單并適時公布；要進一步做好融資融券交易結(jié)算系統(tǒng)的測試工作，維護試點啟動后融資融券交易安全可靠運行；重視融資融券交易風險監(jiān)控和預警工作，加強前端監(jiān)控，認真做好盤中實時監(jiān)控和盤后分析，及時監(jiān)測和提示風險。

證券登記結(jié)算公司要做好證券公司融資融券業(yè)務(wù)試點信用證券賬戶體系建設(shè)的各項工作，維護融資融券業(yè)務(wù)試點開戶、結(jié)算及其相關(guān)的監(jiān)測過程及時、準確、順暢。

證券業(yè)協(xié)會要加強對試點證券公司融資融券業(yè)務(wù)的自律管理，督促試點證券公司做好融資融券業(yè)務(wù)風險揭示和投資者教育工作，組織做好證券公司融資融券業(yè)務(wù)試點實施方案的專業(yè)評價。

七、首批證券公司融資融券業(yè)務(wù)試點取得成效后，我會將適時逐步放寬試點的條件，兼顧不同類型和不同地區(qū)的證券公司，分期分批地擴大試點范圍。最近一次證券公司分類評價為B類以上、凈資本充足的證券公司可以根據(jù)自身實際情況，按照《試點辦法》的要求進行相應(yīng)準備。在擴大試點范圍前，我會另行公告相關(guān)的條件和標準。

八、試點證券公司應(yīng)加強客戶的準入管理，審慎設(shè)定申請融資融券業(yè)務(wù)客戶的資質(zhì)條件和資產(chǎn)“門檻”，對金融資產(chǎn)達到一定數(shù)額，具備一定的證券投資經(jīng)驗和相應(yīng)風險承擔能力，了解熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則的客戶提供融資融券業(yè)務(wù)服務(wù)；明確對申請融資融券業(yè)務(wù)客戶在本公司開戶時間的具體規(guī)定，只對符合開戶時間要求的現(xiàn)有客戶提供融資融券業(yè)務(wù)服務(wù)；可根據(jù)市場和客戶情況，適當提高融資融券業(yè)務(wù)初始保證金比例，降低可充抵保證金證券的折算率。試點初期，相關(guān)風險控制措施應(yīng)從嚴掌握。

試點證券公司應(yīng)當按照《試點辦法》及內(nèi)部控制指引的要求，制定本公司的各項業(yè)務(wù)管理規(guī)定，審慎確定本公司融資融券業(yè)務(wù)試點的各項風險控制指標和業(yè)務(wù)指標，審慎開展融資融券業(yè)務(wù)，遵守交易規(guī)則，符合監(jiān)管要求，防范業(yè)務(wù)風險。試點期間，開展融資融券業(yè)務(wù)的證券公司在按規(guī)定扣減凈資本的同時，還應(yīng)按照不低于融資融券業(yè)務(wù)規(guī)模50%的比例計算業(yè)務(wù)風險資本準備；應(yīng)當嚴格遵守使用自有資金和自有證券從事融資融券業(yè)務(wù)的要求，用于融券業(yè)務(wù)的自有證券必須是金融資產(chǎn)科目內(nèi)“可供出售金融資產(chǎn)”項目下的標的證券；應(yīng)當在證券交易所規(guī)定的范圍內(nèi)，審慎確定本公司的標的證券和可充抵保證金證券名單；應(yīng)當維護行業(yè)有序競爭，合理規(guī)定本公司融資融券業(yè)務(wù)客戶授信額度、期限、融資利率和融券費率；應(yīng)當建立完備的融資融券業(yè)務(wù)風險識別、評估與控制體系，設(shè)置好各項風險控制預警指標，明確規(guī)定與平倉相關(guān)的各項風險控制措施，確保風險可測、可控、可承受；應(yīng)當嚴格履行信息報告制度和信息披露制度，保證各項業(yè)務(wù)信息的公開、透明、及時。

九、試點證券公司應(yīng)當高度重視、認真做好融資融券業(yè)務(wù)客戶適當性管理、投資者教育和維護穩(wěn)定工作。要了解客戶的身份、財產(chǎn)與收入狀況、證券投資經(jīng)驗和風險偏好，進行客戶篩選，防止風險承擔能力和投資經(jīng)驗不足的客戶介入融資融券業(yè)務(wù)。要與客戶簽訂真實有效的融資融券合同及融資融券交易風險揭示書，明確、客觀地向客戶告知參與融資融券業(yè)務(wù)的權(quán)利、義務(wù)和責任，向客戶說明交存的保證金、融資買入的全部證券和融券賣出的全部資金，均為對證券公司的擔保物。要嚴格執(zhí)行信用證券賬戶和信用資金賬戶的開戶管理規(guī)定，持續(xù)管理客戶資信記錄，對融資融券業(yè)務(wù)客戶資信狀況和風險承擔能力及時進行監(jiān)測。要組織以風險揭示和業(yè)務(wù)操作為主的投資者教育宣傳活動，分層次、多渠道對客戶普及業(yè)務(wù)知識，宣傳相關(guān)政策法規(guī)，提示業(yè)務(wù)風險。要建立有效的客戶糾紛處理機制，完善突發(fā)事件應(yīng)急處置工作制度。

十、我會將會同有關(guān)部門加大對非法融資活動的打擊力度。禁止任何機構(gòu)和個人未經(jīng)批準開展融資融券業(yè)務(wù)，嚴肅查處證券市場各類非法融資融券活動，保護投資者合法權(quán)益，保障融資融券業(yè)務(wù)規(guī)范有序發(fā)展。

中國證券監(jiān)督管理委員會 二○一○年一月二十二日

第四篇：上市公司現(xiàn)場檢查辦法(證監(jiān)會公告[2010]12號)

【發(fā)布單位】中國證券監(jiān)督管理委員會 【發(fā)布文號】證監(jiān)會公告[2010]12號 【發(fā)布日期】2010-04-13 【生效日期】2010-05-20 【失效日期】 【所屬類別】政策參考

【文件來源】中國證券監(jiān)督管理委員會

上市公司現(xiàn)場檢查辦法

(證監(jiān)會公告[2010]12號)

為適應(yīng)上市公司監(jiān)管實踐的需要，我會制定了《上市公司現(xiàn)場檢查辦法》，現(xiàn)予公布，自2010年5月20日起施行。

中國證券監(jiān)督管理委員會

二○一○年四月十三日

上市公司現(xiàn)場檢查辦法

第一章 總 則

第一條第一條 為了規(guī)范上市公司現(xiàn)場檢查行為，加強對上市公司及相關(guān)各方的監(jiān)督管理，保護投資者合法權(quán)益，維護證券市場秩序，根據(jù)《 證券法》、《公司法》等法律、行政法規(guī)，制定本辦法。

第二條第二條 本辦法所稱現(xiàn)場檢查，是指中國證券監(jiān)督管理委員會及其派出機構(gòu)（以下統(tǒng)稱中國證監(jiān)會）在上市公司及其所屬企業(yè)和機構(gòu)（以下統(tǒng)稱檢查對象）的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理場所以及其他相關(guān)場所，采取查閱、復制文件和資料、查看實物、談話及詢問等方式，對檢查對象的信息披露、公司治理等規(guī)范運作情況進行監(jiān)督檢查的行為。

第三條第三條 中國證監(jiān)會依法履行職責，進行現(xiàn)場檢查，檢查對象及其工作人員應(yīng)當配合，保證提供的有關(guān)文件和資料真實、準確、完整、及時，不得拒絕、阻礙和隱瞞。

第四條第四條 中國證監(jiān)會實施現(xiàn)場檢查的人員（以下簡稱檢查人員）必須忠于職守，依法辦事，廉潔自律，確?，F(xiàn)場檢查獨立、客觀、公正、高效，不得干預檢查對象正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，不得利用職務(wù)便利牟取不正當利益，不得泄露所知悉的檢查對象的商業(yè)秘密。

前款規(guī)定適用于中國證監(jiān)會根據(jù)需要聘請的證券服務(wù)機構(gòu)及相關(guān)人員。

第二章 現(xiàn)場檢查內(nèi)容及方式

第五條第五條 現(xiàn)場檢查應(yīng)當重點關(guān)注下列內(nèi)容：

（一）信息披露的真實性、準確性、完整性、及時性和公平性；

（二）公司治理的合規(guī)性；

（三）控股股東、實際控制人行使股東權(quán)利或控制權(quán)的規(guī)范性；

（四）會計核算和財務(wù)管理的合規(guī)性；

（五）中國證監(jiān)會認定的其他事項。

第六條第六條 根據(jù)現(xiàn)場檢查內(nèi)容，檢查人員可以采取全面檢查、專項檢查、現(xiàn)場走訪、列席會議、回訪檢查等方式對檢查對象實施檢查。

第七條第七條 全面檢查是對公司規(guī)范運作情況實行的常規(guī)性檢查。專項檢查是針對公司存在的問題或者易發(fā)風險的重大事項進行的專門檢查。中國證監(jiān)會可以采取回訪檢查方式檢查公司對監(jiān)管工作中發(fā)現(xiàn)問題的整改落實情況。

第三章 現(xiàn)場檢查程序

第八條第八條 中國證監(jiān)會依法組織實施現(xiàn)場檢查工作，現(xiàn)場檢查時，檢查人員不得少于2人。必要時，可以聘請證券服務(wù)機構(gòu)予以協(xié)助。

第九條第九條 檢查對象認為檢查人員與其存在利害關(guān)系的，有權(quán)申請檢查人員回避。

檢查人員認為自己與檢查對象有利害關(guān)系的，應(yīng)當回避。

對檢查對象提出的回避申請，中國證監(jiān)會應(yīng)當在3個工作日內(nèi)以口頭或者書面形式作出決定。

第十條第十條 實施全面檢查或者專項檢查的，中國證監(jiān)會應(yīng)當至少提前5個工作日以書面形式告知檢查對象，要求檢查對象準備有關(guān)文件和資料，要求相關(guān)人員在場配合檢查。

在出現(xiàn)重大緊急情況或者有顯著證據(jù)證明提前告知檢查對象可能影響檢查效果的情況下，經(jīng)中國證券監(jiān)督管理委員會或其派出機構(gòu)的負責人批準，可以不提前告知，實施突擊檢查。

第十一條第十一條 檢查人員進行現(xiàn)場檢查時，應(yīng)當出示合法證件和現(xiàn)場檢查通知書。

第十二條第十二條 實施現(xiàn)場檢查時,檢查對象應(yīng)當按照要求及時向檢查人員提供檢查所需的文件和資料，并對所提供的文件和資料的真實性、準確性、完整性作出書面承諾。

第十三條第十三條 現(xiàn)場檢查中發(fā)現(xiàn)的問題涉及上市公司控股股東或?qū)嶋H控制人、并購重組當事人、證券服務(wù)機構(gòu)等有關(guān)單位和個人的，中國證監(jiān)會可在檢查事項范圍內(nèi)一并實施檢查，并要求其提供情況說明、工作底稿及其他相關(guān)文件和資料。

前款規(guī)定的有關(guān)單位和個人應(yīng)當配合檢查，保證提供的有關(guān)文件和資料真實、準確、完整、及時，不得拒絕、阻礙和隱瞞。

第十四條第十四條 中國證監(jiān)會實施現(xiàn)場檢查，發(fā)現(xiàn)相關(guān)證券服務(wù)機構(gòu)存在執(zhí)業(yè)違規(guī)線索的，可以將該證券服務(wù)機構(gòu)納入檢查范圍進行檢查。

第十五條第十五條 檢查人員可以采取詢問的方式，要求檢查對象及相關(guān)人員對與檢查工作有關(guān)的事項作出說明，制作詢問筆錄并由被詢問人簽名確認。

第十六條第十六條 實施現(xiàn)場檢查時,檢查人員可以對有關(guān)文件、資料和情況進行查閱、復制、記錄、錄音、錄像、照相，相關(guān)單位和個人應(yīng)當確認并保證提供文件和資料的真實、準確、完整。

第十七條第十七條 實施現(xiàn)場檢查時，檢查人員可以對檢查對象的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理場所進行查看，并檢查有關(guān)生產(chǎn)、銷售、倉儲記錄等文件和資料。

第十八條第十八條 實施全面檢查或者專項檢查的，檢查人員應(yīng)當按照要求制作檢查工作報告，并在檢查工作報告完成后5個工作日內(nèi)，向檢查對象通報檢查情況。

實施回訪檢查的，檢查人員應(yīng)當在檢查結(jié)束后5個工作日內(nèi)向檢查對象通報檢查情況。

第四章 監(jiān)督管理

第十九條第十九條 檢查結(jié)果公布之前，檢查人員、檢查對象及其相關(guān)人員負有保密義務(wù)，不得泄露與檢查結(jié)果有關(guān)的任何信息。

第二十條第二十條 現(xiàn)場檢查中發(fā)現(xiàn)檢查對象存在應(yīng)披露而未披露的重大事項或者披露事項與事實不符的，檢查對象應(yīng)當按照中國證監(jiān)會的要求及時進行披露。

第二十一條第二十一條 發(fā)現(xiàn)檢查對象在規(guī)范運作等方面存在問題的，中國證監(jiān)會可以對檢查對象采取責令改正措施。

采取前款措施的，中國證監(jiān)會應(yīng)當事先向檢查對象及有關(guān)人員告知檢查認定的事實、理由和依據(jù)。檢查對象或有關(guān)人員有不同意見的，可以申辯、陳述意見并說明理由。中國證監(jiān)會應(yīng)當對此進行復核，并在收到申辯、陳述意見之日起10個工作日內(nèi)告知復核結(jié)果。

第二十二條第二十二條 中國證監(jiān)會采取前條規(guī)定的責令改正措施的，應(yīng)當向檢查對象發(fā)出責令改正決定書并抄送證券交易所。檢查對象應(yīng)當在收到責令改正決定書后2個工作日內(nèi)披露并通報控股股東、實際控制人。

第二十三條第二十三條 檢查對象應(yīng)當自收到責令改正決定書之日起30日內(nèi)向中國證監(jiān)會提交整改報告。

整改報告應(yīng)當包括對照責令改正決定書逐項落實整改的措施、預計完成時間、整改責任人等內(nèi)容。

第二十四條第二十四條 整改報告經(jīng)報中國證監(jiān)會無異議后，報送證券交易所予以披露，并同時披露董事會關(guān)于整改工作的決議和監(jiān)事會的意見。

第二十五條第二十五條 檢查對象應(yīng)當按照要求對存在的問題在限定期限內(nèi)進行整改，并在定期報告中披露截至上一報告期末尚未完成整改工作的進展情況。

檢查對象未按照要求進行整改的，中國證監(jiān)會依法采取進一步監(jiān)督管理措施。

第二十六條第二十六條 中國證監(jiān)會應(yīng)當跟蹤監(jiān)督檢查對象的整改情況，檢查整改措施的落實情況，并對其整改結(jié)果出具評價意見。

第二十七條第二十七條 檢查對象以及現(xiàn)場檢查中涉及的上市公司控股股東或?qū)嶋H控制人、并購重組當事人、證券服務(wù)機構(gòu)等有關(guān)單位和個人（以下統(tǒng)稱當事人）存在不配合檢查、不如實反映情況或者拒絕檢查等違反本辦法規(guī)定的情形的，中國證監(jiān)會可以區(qū)別情形和視情節(jié)輕重，依法采取下列監(jiān)督管理措施：

（一）責令改正；

（二）監(jiān)管談話；

（三）出具警示函；

（四）責令公開說明；

（五）責令參加培訓；

（六）責令定期報告；

（七）認定為不適當人選；

（八）中國證監(jiān)會依法可以采取的其他監(jiān)督管理措施。

中國證監(jiān)會按照有關(guān)規(guī)定，將采取的監(jiān)督管理措施情況記入誠信檔案并在必要時予以公開。

人告的可靠性、第二十八條第二十八條 當事人對監(jiān)督管理措施不服的，可以依法提出行政復議申請或者提起訴訟。復議和訴訟期間，監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

第二十九條第二十九條 中國證監(jiān)會根據(jù)現(xiàn)場檢查情況對相關(guān)證券服務(wù)機構(gòu)的執(zhí)業(yè)情況進行評價，評價結(jié)果作為對其執(zhí)業(yè)情況的考核內(nèi)容。

第三十條第三十條 中國證監(jiān)會在現(xiàn)場檢查中發(fā)現(xiàn)或者掌握涉嫌違反法律、行政法規(guī)及有關(guān)規(guī)定的證據(jù)時，根據(jù)法律、行政法規(guī)及有關(guān)規(guī)定在職權(quán)范圍內(nèi)進行立案查處。發(fā)現(xiàn)其他違法違規(guī)線索的，依法移交有關(guān)部門處理。

第三十一條第三十一條 檢查人員實施現(xiàn)場檢查，有下列情形之一的，由中國證監(jiān)會責令改正，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機關(guān)追究刑事責任：

（一）玩忽職守造成嚴重后果；

（二）利用職權(quán)打擊報復；

（三）利用職務(wù)便利謀取不正當利益；

（四）泄露當事人商業(yè)秘密或者個人隱私；

（五）依規(guī)定應(yīng)當回避不回避，影響公正執(zhí)法，造成不良后果；

（六）應(yīng)當追究法律責任的其他行為。

第五章 附則

第三十二條第三十二條 中國證監(jiān)會對上市公司的檢查結(jié)果并不代表對其投資價值的實質(zhì)性判斷，投資者應(yīng)自行判斷投資風險。

第三十三條第三十三條 本辦法自2010年5月20日起施行。2001年3月19日發(fā)布的《上市公司檢查辦法》（證監(jiān)發(fā)〔2001〕46號）同時廢止。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準。

第五篇：證監(jiān)會公告(2012)42號證監(jiān)會2012年年報工作通知

關(guān)于做好上市公司2012財務(wù)報表的編制、審計和披露工作有關(guān)事項的公告

證監(jiān)會公告[2012]42號

為切實做好上市公司2012財務(wù)報表的編制、審計和披露工作，進一步提高資本市場財務(wù)信息披露質(zhì)量和透明度，現(xiàn)就有關(guān)事項公告如下：

一、準確把握會計準則及相關(guān)監(jiān)管要求，保證資本市場財務(wù)信息披露質(zhì)量

（一）合理計提各項資產(chǎn)減值準備

上市公司應(yīng)當嚴格按照會計準則的規(guī)定計提各項資產(chǎn)減值準備，不得濫用資產(chǎn)負債表日后事項，或以此為名少提減值準備。除有明確證據(jù)表明資產(chǎn)負債表日市場價格異常外，存貨項目的可變現(xiàn)凈值一般應(yīng)當以資產(chǎn)負債表日市場價格為基礎(chǔ)確定。對于劃分為可供出售類別的權(quán)益工具投資，上市公司應(yīng)當在會計政策部分明確披露判斷權(quán)益工具投資價值“嚴重”與“非暫時性”下跌的量化標準，該判斷標準應(yīng)當在各報告期間保持一致。

（二）及時足額確認股權(quán)激勵費用

披露股權(quán)激勵計劃的上市公司，應(yīng)當按照企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定，在等待期內(nèi)合理確認股權(quán)激勵費用。上市公司在等待期內(nèi)取消所授予權(quán)益工具的（因未滿足可行權(quán)條件而被取消的除外），應(yīng)當作為加速行權(quán)處理，即視同剩余等待期內(nèi)的股權(quán)支付計劃已經(jīng)全部滿足可行權(quán)條件，在取消所授予權(quán)益工具的當期確認剩余等待期內(nèi)的所有費用。

（三）正確處理并充分披露會計估計變更及其影響

上市公司應(yīng)當審慎進行會計估計，變更會計估計應(yīng)當具有充分的依據(jù)。上市公司應(yīng)當嚴格按照會計準則及有關(guān)監(jiān)管規(guī)定的要求，確定會計估計變更的適用時點，并在財務(wù)報表附注中充分披露會計估計變更的原因、開始適用時點及其影響金額。除非有確鑿證據(jù)表明導致會計估計變更的情況在決議日前已經(jīng)存在，會計估計變更應(yīng)當自董事會等相關(guān)機構(gòu)正式批準后生效，上市公司不得追溯適用會計估計變更。

（四）結(jié)合實際情況有針對性地披露會計政策

上市公司應(yīng)當制定與實際生產(chǎn)經(jīng)營特點相適應(yīng)的具體會計政策，不得以會計準則的原則性規(guī)定代替具體會計政策。上市公司披露的會計政策應(yīng)當體現(xiàn)業(yè)務(wù)特點，有助于投資者的理解和使用。其中，收入確認的會計政策應(yīng)當披露具體的收入確認時點，同類業(yè)務(wù)采用不同經(jīng)營模式在不同時點確認收入的，應(yīng)當分別披露。上市公司應(yīng)當關(guān)注同行業(yè)上市公司采用的會計政策，同類業(yè)務(wù)采用的會計政策與同行業(yè)其他上市公司存在顯著差別的，應(yīng)當披露具體原因。

（五）根據(jù)實質(zhì)重于形式原則做出專業(yè)判斷的，應(yīng)當進行充分的信息披露

上市公司應(yīng)當根據(jù)會計準則的基本原則，結(jié)合業(yè)務(wù)的經(jīng)濟實質(zhì)確定相關(guān)的會計處理，同時充分披露相關(guān)專業(yè)判斷的理由及依據(jù)。上市公司在進行專業(yè)判斷時，應(yīng)當特別關(guān)注委托經(jīng)營和受托經(jīng)營情況下是否具有控制權(quán)、債權(quán)與股權(quán)的區(qū)分、風險實質(zhì)性轉(zhuǎn)移與形式上追溯權(quán)的關(guān)系等領(lǐng)域。上市公司還應(yīng)當遵循會計準則的基本原則，合理列報資產(chǎn)和負債，準確劃分流動性與非流動性項目。

二、嚴格遵守審計準則和監(jiān)管要求，提高審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量

注冊會計師在執(zhí)行年報審計工作中，除重點關(guān)注前述會計準則執(zhí)行問題外，還應(yīng)當按照以下要求，切實做好審計工作，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

（一）貫徹風險導向?qū)徲嬂砟?，關(guān)注《會計監(jiān)管風險提示》提示的風險領(lǐng)域

近期，中國證監(jiān)會發(fā)布了《會計監(jiān)管風險提示》（1－4號），會計師事務(wù)所應(yīng)當在遵守《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的基礎(chǔ)上，嚴格貫徹風險導向的審計理念，切實關(guān)注《會計監(jiān)管風險提示》的相關(guān)內(nèi)容，按照監(jiān)管要求，完善質(zhì)量控制制度和技術(shù)標準，執(zhí)行充分必要的審計程序，提高年報審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

（二）加強職業(yè)道德建設(shè)，提高審計獨立性

會計師事務(wù)所應(yīng)當按照《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》的要求，建立健全對員工及其直系親屬的基本身份信息報備、投資信息登記、獨立性審查和違規(guī)行為處理的獨立性管理制度，強化獨立性監(jiān)控，并在2012年年報審計工作結(jié)束后組織一次對全體員工及其直系親屬買賣股票情況的自查工作，并將自查報告于2013年5月31日前通過中國證監(jiān)會網(wǎng)站“會計師事務(wù)所及資產(chǎn)評估機構(gòu)監(jiān)管系統(tǒng)”報送中國證監(jiān)會會計部，報告至少應(yīng)當包括以下內(nèi)容：會計師事務(wù)所的職業(yè)道德政策和程序、員工買賣股票情況、自查發(fā)現(xiàn)的問題、違規(guī)行為處理及下一步整改措施等。

（三）采取有效措施，強化項目質(zhì)量控制

會計師事務(wù)所應(yīng)當選派合適的人員開展項目審計工作，同時加強與項目所在地證監(jiān)局的聯(lián)系，在現(xiàn)場審計工作開展前報備項目組成員的名單、執(zhí)業(yè)資格、所在單位（總所或分所）、從業(yè)經(jīng)歷、教育背景以及該項目預計的審計時間等信息，并在審計過程中將所發(fā)現(xiàn)的上市公司財務(wù)欺詐、舞弊等事項及時向所在地證監(jiān)局報告。同時，會計師事務(wù)所還應(yīng)當加強對分所項目的管理，確?？偡炙|(zhì)量標準的統(tǒng)一。對于由分所執(zhí)行的審計項目，應(yīng)當對分所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行有效控制，并從總所委派項目質(zhì)量復核人員。會計師事務(wù)所出具的非標準意見審計報告應(yīng)當經(jīng)過首席合伙人或主任會計師審核。

（四）強化重點風險領(lǐng)域?qū)徲嫻ぷ?，有效提高審計質(zhì)量

注冊會計師應(yīng)當通過了解上市公司及其環(huán)境以識別和評估重大錯報風險，對重點風險領(lǐng)域分配更多的審計資源。

1.注冊會計師應(yīng)當關(guān)注特殊交易形式和創(chuàng)新交易模式的銷售收入確認。注冊會計師應(yīng)當考慮上市公司銷售收入確認時點的合理性，關(guān)注上市公司是否承擔回購義務(wù)；合理分析盈利模式和交易方式創(chuàng)新對經(jīng)濟實質(zhì)和收入確認的影響。

2.注冊會計師應(yīng)當根據(jù)風險評估結(jié)果和確定的重要性水平，執(zhí)行必要的資產(chǎn)減值準備測試程序。重點關(guān)注以下事項：金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、商譽、長期閑置固定資產(chǎn)、停建在建工程等是否存在減值跡象；新上市公司計提資產(chǎn)減值準備的合理性、“ST公司”計提資產(chǎn)減值準備的完整性；壞賬準備計提比例的變更是否有歷史數(shù)據(jù)或同行業(yè)數(shù)據(jù)支持；國家宏觀經(jīng)濟政策和行業(yè)發(fā)展情況對資產(chǎn)期末計價的影響。此外，在資產(chǎn)期末計價中利用專家工作的，注冊會計師應(yīng)當對專家的工作進行評價并作進一步分析判斷。

3.注冊會計師應(yīng)當對函證保持必要的控制，確保函證過程不受被審計單位的影響，包括選定函證對象、確定函證內(nèi)容、收發(fā)函證等。對于異?；睾蚧睾嬖诓町惖模詴嫀煈?yīng)當保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度，尋找其他支持證據(jù)，不得簡單依賴上市公司財務(wù)資料或管理層的解釋。在未收到回函的情況下，注冊會計師應(yīng)當嚴格實施有效的替代程序。

4.注冊會計師應(yīng)當從規(guī)模和風險角度合理識別上市公司境外子公司是否屬于重要組成部分，并確定集團審計項目組應(yīng)當執(zhí)行的審計程序。如果由擔任集團審計的境內(nèi)注冊會計師直接到境外進行審計，注冊會計師應(yīng)當結(jié)合當?shù)氐恼巍⒔?jīng)濟及法律等背景，正確處理境內(nèi)外會計準則的差異；如果由擔任集團審計的境內(nèi)會計師事務(wù)所的境外分所或成員所審計，集團審計項目注冊會計師應(yīng)當了解和評價境外注冊會計師按照中國審計準則執(zhí)行的審計程序，并參與境外分所或成員所的審計工作。

5.注冊會計師應(yīng)當嚴格遵循《中國注冊會計師審計準則第1521號——注冊會計師對含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息的責任》的規(guī)定，閱讀上市公司年報中披露的其他信息，以識別其是否與已審計財務(wù)報表存在重大不一致，并作出恰當應(yīng)對。

三、推進內(nèi)部控制建設(shè)，加強內(nèi)部控制信息披露，進一步規(guī)范內(nèi)部控制審計

上市公司應(yīng)當按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財會〔2008〕7號）和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，建立健全并有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度，同時按照《關(guān)于2012年主板上市公司分類分批實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知》（財會辦〔2012〕30號）的規(guī)定，披露董事會審議通過的內(nèi)部控制自我評價報告，以及注冊會計師出具的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計報告。鼓勵其他未納入實施范圍的上市公司披露上述報告。

注冊會計師應(yīng)當按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》及其實施意見的要求執(zhí)行與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制審計。會計師事務(wù)所應(yīng)當嚴格遵守《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》的要求，審慎承接內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，不得與具有網(wǎng)絡(luò)關(guān)系的中介機構(gòu)同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢和審計服務(wù)。在內(nèi)部控制審計過程中，注冊會計師應(yīng)當重點關(guān)注利用他人工作、信息技術(shù)應(yīng)用控制評估、內(nèi)部控制缺陷評價等環(huán)節(jié)的審計程序，審慎出具內(nèi)部控制審計意見。

中國證監(jiān)會

2012年12月12日