第一篇：稅法(2016) 第2章 增值稅法 課后作業(yè)匯總

稅法(2016)第二章 增值稅法 課后作業(yè)

一、單項選擇題 1.單位將自產(chǎn)、委托加工和購進(jìn)的貨物用于下列項目的，均屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅的是（）。A.繼續(xù)生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物 B.集體福利 C.個人消費

D.無償贈送給其他單位 2.下列各項中，不適用13%低稅率的是（）。A.牡丹籽油 B.環(huán)氧大豆油 C.農(nóng)用挖掘機(jī)

D.國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的境外圖書 3.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于征收率的表述中，不正確的是（）。

A.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年以前購進(jìn)的屬于不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅

B.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的包裝物，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅

C.小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅

D.增值稅一般納稅人銷售舊貨按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅 4.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是（）。

A.小規(guī)模納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅 B.自然人個人銷售自己使用過的物品，免征增值稅

C.小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅

D.屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅 5.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生的下列銷售行為中，可以申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的是（）。A.銷售舊貨 B.銷售免稅貨物

C.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，并依照3%征收率減按2%征收增值稅的 D.銷售生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的邊角廢料 6.第 1 頁 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，適用的增值稅稅率為11%的是（）。A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費用 B.港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費 C.代理記賬 D.放映服務(wù) 7.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，增值稅納稅人收取的下列款項應(yīng)并入銷售額征稅的是（）。

A.受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅 B.銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費 C.銷售貨物因購貨方延期付款而收取的延期付款利息 D.銷售汽車向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅 8.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的是（）。

A.企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按折扣后的銷售額征收增值稅

B.商場采取以舊換新方式銷售冰箱的，按照新冰箱的同期銷售價格減除舊冰箱的收購價格確定銷售額

C.企業(yè)采取還本銷售方式銷售貨物，實際上是一種融資行為，不征收增值稅 D.企業(yè)采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨金額并按規(guī)定計算進(jìn)項稅額 9.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月從煙農(nóng)手中收購煙葉用于生產(chǎn)煙絲，收購憑證上注明收購價款60萬元，價外補貼6萬元，將煙葉運回企業(yè)支付給運輸公司（增值稅一般納稅人）不含稅運費1萬元，取得增值稅專用發(fā)票。則該卷煙生產(chǎn)企業(yè)2016年2月份可以抵扣的進(jìn)項稅額為（）萬元。A.10.30 B.9.43 C.10.41 D.8.65 10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月從汽車制造廠購入小汽車一輛，取得稅控增值稅專用發(fā)票上注明價款350000元，增值稅59500元；支付運輸企業(yè)不含稅運輸費用8000元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，企業(yè)將該小汽車作為固定資產(chǎn)用于管理部門使用。則企業(yè)上述業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項稅額為（）元。A.0 B.60860 C.60380 D.60060 11.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2016年2月生產(chǎn)貨物用于銷售，取得不含稅銷售收入100000元，當(dāng)月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3400元。當(dāng)月將數(shù)月前購入的一批原材料改變用途，用于生產(chǎn)免征增值稅的項目。已知該批

第 2 頁 原材料的賬面成本為10000元（含運費465元），則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為（）元。A.17000 B.16911.9 C.13600 D.15272.1 12.某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年2月初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款2000元、增值稅340元；當(dāng)月零售貨物取得零售收入10萬元；當(dāng)月外購貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款3萬元、增值稅0.51萬元。則該超市當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.1286.31 B.1456.31 C.572.62 D.0 13.某冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月2日向某商場銷售電冰箱100臺，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款170000元，因商場在10日內(nèi)付款所以享受含稅價款2%的折扣，該冰箱生產(chǎn)企業(yè)實際收到貨款194922元；本月購進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計8190元（已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）。該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應(yīng)繳納增值稅（）元。A.20132 B.24946.74 C.20710 D.28900 14.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，同時生產(chǎn)免稅貨物甲（以下簡稱貨物甲）和應(yīng)稅貨物乙（以下簡稱貨物乙），2016年2月購入生產(chǎn)貨物甲的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款20000元，增值稅3400元；購入生產(chǎn)貨物乙的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款30000元，增值稅5100元；購入生產(chǎn)貨物甲和貨物乙共同使用的包裝材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款28000元，增值稅4760元，企業(yè)無法準(zhǔn)確劃分貨物甲和貨物乙包裝材料的使用情況；本月對外銷售貨物共取得不含稅收入240000元，其中銷售貨物乙取得不含稅收入180000元。則該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.24310 B.18530 C.21930 D.27540 15.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年2月銷售自產(chǎn)的貨物，開具的普通發(fā)票上注明含稅金額50000元，當(dāng)期外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅170元，上月銷售的貨物在本月發(fā)生銷貨退回，退還給購買方2000元價款并按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。則該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅（）元。A.1228.05

第 3 頁 B.1286.31 C.1398.06 D.1456.31 16.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月進(jìn)口10輛小汽車，其中2輛自用，另外8輛用于對外銷售，進(jìn)口這10輛小汽車共支付買價40萬元，另支付小汽車運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生的運費、保險費共計15萬元。貨物報關(guān)后，該企業(yè)按規(guī)定繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，并取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。當(dāng)月銷售小汽車取得不含稅銷售收入250萬元，則該企業(yè)2016年2月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。（已知小汽車關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為9%）A.32.56 B.30.17 C.33.45 D.35.58 17.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月1日，采取分期收款方式向乙企業(yè)銷售一批貨物，價稅合計585萬元，合同約定分三次等額支付，付款日期分別為4月20日、5月20日和6月20日，乙企業(yè)因資金緊張于2015年5月4日才支付了第一筆款項195萬元。甲企業(yè)2015年4月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.0 B.28.33 C.33.15 D.85 18.境內(nèi)單位和個人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，（）個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。A.12 B.24 C.36 D.48 19.某生產(chǎn)企業(yè)（具有出口經(jīng)營權(quán)）為增值稅一般納稅人，2016年2月從國內(nèi)采購生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款810萬元、增值稅稅額137.7萬元；當(dāng)月國內(nèi)銷售貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口自產(chǎn)貨物取得收入折合人民幣690萬元；已知，適用的增值稅稅率為17%，出口退稅率為13%，月初無留抵稅額，相關(guān)發(fā)票均已經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并允許抵扣。則下列關(guān)于該企業(yè)增值稅的稅務(wù)處理中，說法正確的是（）。

A.應(yīng)繳納增值稅25.5萬元，免抵增值稅額為89.7萬元 B.應(yīng)退增值稅84.6萬元，免抵增值稅額為0 C.應(yīng)退增值稅89.7萬元，免抵增值稅額為0 D.應(yīng)退增值稅84.6萬元，免抵增值稅額為5.1萬元 20.第 4 頁 某超市為增值稅一般納稅人，2016年2月零售大米和蔬菜共取得銷售收入15000元，開具普通發(fā)票，當(dāng)月無法準(zhǔn)確劃分大米和蔬菜的銷售額。當(dāng)月外購貨物取得普通發(fā)票上注明價稅合計金額為3000元，則該超市2016年2月應(yīng)納增值稅（）元。A.0 B.2179.49 C.1289.77 D.1725.66 二、多項選擇題 1.根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，屬于營業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅 B.納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅 C.翻譯服務(wù)按照咨詢服務(wù)征收增值稅

D.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅 2.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于化肥的現(xiàn)行增值稅政策，說法不正確的有（）。

A.出口化肥，免征增值稅

B.出口的庫存化肥，不允許選擇按照簡易計稅方法依照3%征收率征收增值稅 C.銷售和進(jìn)口化肥統(tǒng)一按17%稅率征收國內(nèi)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

D.自2015年9月1日起至2016年6月30日，對增值稅一般納稅人銷售的庫存化肥，允許選擇按照簡易計稅方法依照3%征收率征收增值稅 3.下列跨境服務(wù)免征增值稅的有（）。

A.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù) B.會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù) C.存儲地點在境外的倉儲服務(wù)

D.標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù) 4.增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。其中年應(yīng)稅銷售額包括（）。A.免稅銷售額 B.稽查查補銷售額 C.納稅評估調(diào)整銷售額

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額 5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列納稅人中，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的有（）。

A.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位

B.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) C.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品

D.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的個體工商戶

第 5 頁 6.下列各項中，增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅的有（）。A.寄售商店代銷寄售物品 B.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

C.藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品 D.提供的公共交通運輸服務(wù) 7.增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，按低稅率13%計征增值稅的有（）。A.干姜 B.姜黃 C.麥芽 D.淀粉 8.增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，按低稅率13%計征增值稅的有（）。A.巴氏殺菌乳 B.滅菌乳 C.調(diào)制乳 D.鮮奶 9.一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅的有（）。

A.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力 B.自來水

C.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的粘土實心磚、瓦 D.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土 10.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，適用的增值稅稅率為17%的有（）。A.遠(yuǎn)洋運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù) B.遠(yuǎn)洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù) C.航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù) D.航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù) 11.下列關(guān)于包裝物押金的增值稅處理，表述不正確的有（）。

A.化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售化妝品時收取的包裝物押金，單獨記賬核算的，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅

B.食品生產(chǎn)企業(yè)銷售食品時收取的包裝物押金，應(yīng)在收取時并入銷售額征稅 C.黃酒生產(chǎn)企業(yè)銷售黃酒時收取的包裝物押金，應(yīng)在收取時并入銷售額征稅 D.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售白酒時收取的包裝物押金，單獨記賬核算，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅 12.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅

第 6 頁 B.境內(nèi)單位和個人向中華人民共和國境外單位提供電信業(yè)服務(wù)，免征增值稅 C.藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍 D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅的征收范圍，不征收增值稅 13.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中可以作為增值稅進(jìn)項稅額抵扣憑證的有（）。A.增值稅專用發(fā)票

B.接受境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的稅收繳款憑證 C.增值稅普通發(fā)票 D.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票 14.某商場為增值稅一般納稅人，與其供貨企業(yè)甲服裝廠達(dá)成協(xié)議，按銷售量的一定比例進(jìn)行平銷返利。2016年2月從甲服裝廠購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元、增值稅34萬元，當(dāng)月按平價全部銷售，月末甲服裝廠按照協(xié)議支付給商場返利6萬元。下列該項業(yè)務(wù)的處理，符合增值稅有關(guān)規(guī)定的有（）。A.商場應(yīng)以200萬元作為計稅銷售額計算銷項稅額 B.商場該項業(yè)務(wù)的銷項稅額為34.87萬元 C.商場應(yīng)繳納的增值稅為0.87萬元 D.商場應(yīng)繳納的營業(yè)稅為0.3萬元 15.根據(jù)營改增的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于增值電信服務(wù)的有（）。A.利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)

B.利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信服務(wù) C.出租、出售帶寬

D.通過樓宇、隧道等室內(nèi)通信分布系統(tǒng)，為電信企業(yè)提供的移動互聯(lián)網(wǎng)等無線信號室分系統(tǒng)傳輸服務(wù) 16.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列期貨保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅的有（）。A.上海國際能源交易中心股份有限公司的會員和客戶通過上海國際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)

B.上海國際能源交易中心股份有限公司的會員和客戶通過上海國際能源交易中心股份有限公司交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)

C.大連商品交易所的會員和客戶通過大連商品交易所交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)

D.大連商品交易所的會員和客戶通過大連商品交易所交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù) 17.根據(jù)增值稅法的規(guī)定，下列關(guān)于納稅人放棄免稅權(quán)的有關(guān)規(guī)定，說法正確的有（）。

A.納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅

第 7 頁 B.納稅人自提交放棄免稅權(quán)備案資料的次月起，依照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅

C.放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未登記為增值稅一般納稅人的，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，其銷售的貨物或勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)不得自行開具增值稅專用發(fā)票

D.納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，可以抵扣 18.根據(jù)增值稅的出口退（免）稅制度的有關(guān)規(guī)定，以下可按視同出口貨物處理，適用增值稅退（免）稅政策的有（）。

A.出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物

B.出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報關(guān)進(jìn)入國家批準(zhǔn)的特殊區(qū)域，并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物

C.出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標(biāo)建設(shè)項目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品

D.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物 19.屬于增值稅一般納稅人的商業(yè)企業(yè)，發(fā)生的下列行為中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.零售煙、酒 B.零售勞保用品 C.零售化妝品 D.零售食品 三、計算題

1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）購進(jìn)紀(jì)念品，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3400元，將其全部用于集體福利。（2）從某增值稅小規(guī)模納稅人處購進(jìn)原材料，取得普通發(fā)票，支付運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）不含稅運輸費10000元，取得增值稅專用發(fā)票。

（3）銷售汽車裝飾物品，取得不含稅收入20000元；提供汽車修理勞務(wù)取得不含稅收入12000元、出租汽車取得不含稅租金收入5000元。（4）當(dāng)月將本企業(yè)使用過的2008年購入的一臺機(jī)器設(shè)備銷售，該機(jī)器設(shè)備購入時不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額，取得含稅銷售收入25750元，甲企業(yè)未放棄減稅。（5）因管理不善丟失一批以前月份購入的原材料（已抵扣進(jìn)項稅額），賬面成本為6000元。

（其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額；（2）計算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項稅額；（3）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

第 8 頁 2.甲商場為增值稅一般納稅人，2016年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）從小規(guī)模納稅人處購入材料一批，取得普通發(fā)票上注明的價稅合計金額30000元。

（2）從某增值稅一般納稅人處購進(jìn)貨物，取得普通發(fā)票，支付價稅合計金額46800元，支付運輸企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）不含稅運輸費10000元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。

（3）采用預(yù)收款方式銷售電腦5臺，合同中約定，每臺電腦不含稅售價為5000元，本月20日收取全部貨款，電腦于下月發(fā)出。

（4）銷售調(diào)制乳、鮮奶分別取得含稅銷售收入11232元、10848元；銷售蔬菜取得銷售收入20000元。

（5）銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝，取得不含稅空調(diào)銷售收入3000元，安裝勞務(wù)收入234元。

（其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證）要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題。

（1）計算該商場當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額；（2）計算該商場當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

四、綜合題

1.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）為某市一家酒廠，生產(chǎn)各種酒類產(chǎn)品。2016年2月，甲企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：

（1）購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為23000元，增值稅3910元，委托某運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）將其運回企業(yè)，支付不含稅運費1300元，取得增值稅專用發(fā)票。

（2）銷售邊角廢料，取得不含稅收入62000元；銷售自己使用過的小汽車1輛，取得含稅收入42120元（小汽車系上年2月購進(jìn)，賬面價值為80000元）。（3）從某增值稅一般納稅人處購進(jìn)生產(chǎn)檢測設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款14000元。

（4）銷售白酒和啤酒給丁商場，其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款120000元，另外收取包裝物押金28080元；銷售啤酒開具普通發(fā)票，收取價稅合計款175500元，另外收取包裝物押金37440元。合同約定，丁商場于2016年2月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠時，可取回全部押金。

（5）用自產(chǎn)的白酒換取丙企業(yè)不含稅價相等的原材料用于釀造白酒，已知換出白酒的市場不含稅價36000元，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。同時用市場含稅價

第 9 頁 為100620元的自產(chǎn)紅酒，換取了一家水泥廠的水泥，雙方互開了增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月將全部水泥投入本廠辦公樓的維修。

（6）月末進(jìn)行盤點時發(fā)現(xiàn)，因管理不善導(dǎo)致上月購進(jìn)的原材料（已抵扣進(jìn)項稅額）霉?fàn)€變質(zhì)，賬面成本為8800元。

（其他相關(guān)資料：上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認(rèn)證）

要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。

（1）計算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額；（2）計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額；（3）計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。

2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月份發(fā)生如下生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)：

（1）為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款15000元，增值稅2550元，支付運輸企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）不含稅運輸費1萬元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。

（2）組織優(yōu)秀員工外出旅游，支付旅客運費20000元，取得相應(yīng)的運輸憑證。（3）對外出租自己的一項生產(chǎn)設(shè)備，租賃合同中約定租賃期限為5個月，2016年2月份一次性收取全部不含稅租金收入18000元。

（4）采取直接收款方式銷售一臺A型號自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備，取得價稅合計金額為25740元，該設(shè)備當(dāng)月尚未發(fā)出。

（5）將2臺A型號自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備投資于乙企業(yè)，取得乙企業(yè)10%的股權(quán)；另將B型號自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備贈送給丙企業(yè)，該型號機(jī)器設(shè)備無同類市場銷售價格，生產(chǎn)成本為13000元，成本利潤率為10%。

（6）因管理不善丟失一批以前月份購入的食用植物油（已抵扣進(jìn)項稅額），賬面成本為5200元。

（其他相關(guān)資料：上期留抵稅額5000元；上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額；（2）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

第 10 頁

答案解析

一、單項選擇題

1.【答案】 D 【解析】

自產(chǎn)和委托加工的貨物用于集體福利和個人消費的，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅；外購貨物用于集體福利和個人消費的，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，不征收增值稅。自產(chǎn)、委托加工和購進(jìn)的貨物無償贈送給其他單位，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅。

【知識點】 征稅范圍

2.【答案】 B 【解析】

環(huán)氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油征收范圍，適用17%的增值稅基本稅率。

【知識點】 我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

3.【答案】 B 【解析】

增值稅一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按適用稅率征收增值稅。

【知識點】 增值稅的稅率和征收率

4.【答案】 C 【解析】

小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

【知識點】 我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

5.【答案】 D 【解析】

選項D：可以申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

【知識點】 增值稅專用發(fā)票的使用及管理

6.【答案】 A 【解析】

出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費用，按“陸路運輸服務(wù)”征收增值稅，適用的增值稅稅率為11%；選項BCD：適用的增值稅稅率為6%。

【知識點】 我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

7.【答案】 C 【解析】

選項C：屬于銷售方收取的價外費用，應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅。

第 11 頁 【知識點】 銷項稅額的計算

8.【答案】 D 【解析】

選項A：企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按照折扣前的銷售額征收增值稅，不得從銷售額中減除折扣額；選項B：除金銀首飾外，采用以舊換新銷售方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格；選項C：采取還本銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價格為銷售額計征增值稅，不得從銷售額中減除還本支出。

【知識點】 銷項稅額的計算

9.【答案】 C 【解析】

應(yīng)納煙葉稅=（60+6）×20%=13.2（萬元），該卷煙生產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=（60+6+13.2）×13%+1×11%=10.41（萬元）。

【知識點】 進(jìn)項稅額的計算

10.【答案】 C 【解析】

自2013年8月1日起，企業(yè)購入自用的應(yīng)征消費稅的小汽車、摩托車和游艇，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額，其對應(yīng)發(fā)生的運費，準(zhǔn)予憑票抵扣進(jìn)項稅額。企業(yè)上述購進(jìn)業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項稅額=59500+8000×11%=60380（元）。

【知識點】 進(jìn)項稅額的計算

11.【答案】 D 【解析】

已經(jīng)抵扣過進(jìn)項稅額的外購貨物用于了免征增值稅應(yīng)稅項目，進(jìn)項稅額需要轉(zhuǎn)出。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=（10000-465）×17%+465×11%=1672.1（元）；則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=100000×17%-（3400-1672.1）=15272.1（元）。

【知識點】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算

12.【答案】 C 【解析】 增值稅納稅人（包括增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人）自2011年12月1日（含）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機(jī)）支付的費用，可以憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。該超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅=10÷（1+3%）×3%×10000-（2000+340）=572.62（元）。

【知識點】 簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算

13.【答案】 C 【解析】

銷售貨物以后發(fā)生的現(xiàn)金折扣，不能從增值稅計稅銷售額中減除；該冰箱生產(chǎn)企

第 12 頁 業(yè)4月份應(yīng)繳納增值稅=170000×17%-8190=20710（元）。

【知識點】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算

14.【答案】 C 【解析】

可以抵扣的進(jìn)項稅額=5100+4760×180000/240000=8670（元），該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)納的增值稅=180000×17%-8670=21930（元）。

【知識點】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算

15.【答案】 C 【解析】

增值稅小規(guī)模納稅人適用簡易辦法計算應(yīng)納稅額，不能抵扣進(jìn)項稅額，即使取得了增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣進(jìn)項稅額。小規(guī)模納稅人因銷售貨物發(fā)生退回或者折讓退還給購買方的銷售額，按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷售額中扣減，所以該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅=（50000-2000）÷（1+3%）×3%=1398.06（元）。

【知識點】 簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算

16.【答案】 B 【解析】

關(guān)稅完稅價格=40+15=55（萬元）；應(yīng)納關(guān)稅=55×20%=11（萬元）。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=（55+11）/（1-9%）×17%=12.33（萬元）。該企業(yè)2016年2月應(yīng)繳納增值稅=250×17%-12.33=30.17（萬元）。

【知識點】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算

17.【答案】 B 【解析】

采取分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。本題中，雖然乙企業(yè)在5月4日才支付了第一筆款項，但是要在4月20日確認(rèn)第一筆款項的增值稅的納稅義務(wù)，所以，甲企業(yè)2015年4月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=585÷3÷（1+17%）×17%=28.33（萬元）。

【知識點】 銷項稅額的計算

18.【答案】 C 【解析】

境內(nèi)單位和個人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。

【知識點】 我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

19.【答案】 D 【解析】

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=690×（17%-13%）=27.6（萬元），當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×17%-（137.7-27.6）=-84.6（萬元），當(dāng)期免抵退稅額=690×13%=89.7（萬元），第 13 頁 89.7萬元﹥84.6萬元，則當(dāng)期應(yīng)退稅額為84.6萬元，當(dāng)期免抵稅額=89.7-84.6=5.1（萬元）。

【知識點】 出口貨物和勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)增值稅退（免）稅政策

20.【答案】 D 【解析】

超市零售蔬菜是免征增值稅的，但是因為未分別核算大米和蔬菜的銷售額，所以不得享受蔬菜增值稅免稅政策。蔬菜和大米屬于農(nóng)產(chǎn)品，適用13%的低稅率，零售收入一定是含稅的，所以要換算為不含稅的金額計算應(yīng)納增值稅稅額。外購貨物取得增值稅專用發(fā)票的可以作為進(jìn)項稅額抵扣憑證，取得普通發(fā)票的不得抵扣進(jìn)項稅額。所以該超市2016年2月應(yīng)納稅額=15000÷（1+13%）×13%=1725.66（元）。

【知識點】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算

二、多項選擇題

1.【答案】 B, C 【解析】

選項A：銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；選項D：納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

【知識點】 征稅范圍

2.【答案】 A, B, C 【解析】

選項A：出口化肥，應(yīng)視同內(nèi)銷征收增值稅；選項B：出口的庫存化肥，允許選擇按照簡易計稅方法依照3%征收率征收增值稅；選項C：銷售和進(jìn)口化肥統(tǒng)一按13%稅率征收國內(nèi)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

【知識點】 出口貨物退免稅政策

3.【答案】 A, B, C, D 【解析】

上述選項均免征增值稅。

【知識點】 增值稅優(yōu)惠政策

4.【答案】 A, B, C, D 【解析】

納稅人的年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

【知識點】 銷項稅額的計算

5.【答案】 A, B, C, D 【解析】

上述納稅人均可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

第 14 頁 【知識點】 一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的具體標(biāo)準(zhǔn)

6.【答案】 C, D 【解析】

選項AB暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

【知識點】 我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

7.【答案】 A, B 【解析】

選項CD按基本稅率17%計征增值稅。

【知識點】 我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

8.【答案】 A, B, D 【解析】

選項C按基本稅率17%計征增值稅。

【知識點】 我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

9.【答案】 A, B, D 【解析】

以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦），可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

【知識點】 其他按照簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠規(guī)定

10.【答案】 B, D 【解析】

選項AC：屬于交通運輸業(yè)服務(wù)，適用的增值稅稅率為11%。

【知識點】 我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

11.【答案】 B, C, D 【解析】

對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅；而對于銷售其他產(chǎn)品收取的包裝物押金，單獨記賬核算的，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅。

【知識點】 銷項稅額的計算

12.【答案】 A, B, C, D 【解析】

上述選項均符合稅法規(guī)定。

【知識點】 征稅范圍

13.【答案】 A, B, D 【解析】

選項C：從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票，可以作為進(jìn)項稅額抵扣憑

第 15 頁 證，但是增值稅普通發(fā)票不屬于增值稅的扣稅憑證，不得作為進(jìn)項稅額的扣稅憑證。選項ABD：都可以作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。

【知識點】 增值稅專用發(fā)票的使用及管理

14.【答案】 A, C 【解析】

對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=34-6÷（1+17%）×17%=33.13（萬元），增值稅的銷項稅額=200×17%=34（萬元），應(yīng)納的增值稅=34-33.13=0.87（萬元）。

【知識點】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算

15.【答案】 B, D 【解析】

選項AC：屬于基礎(chǔ)電信服務(wù)。

【知識點】 征稅范圍

16.【答案】 A, D 【解析】

上海國際能源交易中心股份有限公司的會員和客戶通過上海國際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)，大連商品交易所的會員和客戶通過大連商品交易所交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅。

【知識點】 增值稅優(yōu)惠政策

17.【答案】 A, B 【解析】

選項C：放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未登記為增值稅一般納稅人的，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定登記為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票；選項D：納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。

【知識點】 簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算

18.【答案】 A, B, C, D 【解析】

上述選項均按視同出口貨物處理，適用增值稅退（免）稅政策。

【知識點】 出口貨物和勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)增值稅退（免）稅政策

19.【答案】 A, C, D 【解析】

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保用品專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。

【知識點】 增值稅專用發(fā)票的使用及管理 三、計算題

第 16 頁 1.【答案】

（1）業(yè)務(wù)(1)：外購貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，相應(yīng)的貨物進(jìn)項稅額不得抵扣；

業(yè)務(wù)(2)：從增值稅小規(guī)模納稅人處購進(jìn)原材料，由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣原材料的進(jìn)項稅額，但是支付的運費取得了增值稅專用發(fā)票，可以憑票抵扣進(jìn)項稅額，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=10000×11%=1100（元）； 業(yè)務(wù)(5)：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=6000×17%=1020（元）； 該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=1100-1020=80（元）。

（2）銷售汽車裝飾物品、提供汽車修理勞務(wù)、出租汽車，均屬于增值稅征收范圍。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項稅額=（20000+12000+5000）×17%=6290（元）。（3）業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)計算繳納增值稅=25750÷（1+3%）×2%=500（元）； 該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=6290-80+500=6710（元）。

【解析】

【知識點】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算 2.【答案】

（1）業(yè)務(wù)(1)：外購貨物取得普通發(fā)票的，不得抵扣進(jìn)項稅額；

業(yè)務(wù)(2)：外購貨物由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣貨物的進(jìn)項稅額；支付給小規(guī)模納稅人的運輸費，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的，準(zhǔn)予按照3%的征收率抵扣進(jìn)項稅額，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=10000×3%=300（元）； 該商場當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額為300元。

（2）業(yè)務(wù)(3)：采取預(yù)收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，本題由于電腦當(dāng)月尚未發(fā)出，所以不確認(rèn)增值稅銷項稅額；

業(yè)務(wù)(4)：調(diào)制乳適用17%的增值稅稅率、鮮奶適用13%的增值稅稅率。對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=11232÷（1+17%）×17%+10848÷（1+13%）×13%=2880（元）；

業(yè)務(wù)(5)：屬于增值稅混合銷售行為，該安裝勞務(wù)收入視為含增值稅收入，應(yīng)作增值稅價稅分離處理。應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項稅額=[3000+234÷（1+17%）]×17%=544（元）；

該商場當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=2880+544-300=3124（元）。

【解析】

【知識點】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算 四、綜合題 1.【答案】

（1）業(yè)務(wù)(1)：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=3910+1300×11%=4053（元）； 業(yè)務(wù)(3)：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=14000×17%=2380（元）；

業(yè)務(wù)(5)：準(zhǔn)予抵扣換入原材料的進(jìn)項稅額=36000×17%=6120（元）；換入的水泥由于用于了非增值稅應(yīng)稅項目，所以不得抵扣進(jìn)項稅額； 業(yè)務(wù)(6)：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=8800×17%=1496（元）；

該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=4053+2380+6120-1496=11057（元）。

（2）業(yè)務(wù)(2)：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=62000×17%+42120÷（1+17%）×17%=16660（元）；

業(yè)務(wù)(4)：銷售白酒收取的包裝物押金，應(yīng)在收取當(dāng)期并入銷售額征稅。應(yīng)確認(rèn)

第 17 頁 白酒的增值稅銷項稅額=[120000+28080÷（1+17%）]×17%=24480（元）；銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)在包裝物逾期未退沒收押金時并入銷售額征稅，收取當(dāng)期不征稅。應(yīng)確認(rèn)啤酒的增值稅銷項稅額=175500÷（1+17%）×17%=25500（元）；

業(yè)務(wù)(5)：納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)做購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨金額及進(jìn)項稅額。應(yīng)確認(rèn)換出白酒的增值稅銷項稅額=36000×17%=6120（元）；應(yīng)確認(rèn)換出紅酒的增值稅銷項稅額=100620÷（1+17%）×17%=14620（元）；

該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=16660+24480+25500+6120+14620=87380（元）。

（3）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=87380-11057=76323（元）。

【解析】

【知識點】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算 2.【答案】

（1）業(yè)務(wù)(3)：納稅人采取預(yù)收款方式提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=18000×17%=3060（元）；

業(yè)務(wù)(4)：納稅人采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=25740÷（1+17%）×17%=3740（元）；

業(yè)務(wù)(5)：應(yīng)確認(rèn)的A型號機(jī)器設(shè)備增值稅銷項稅額=25740÷（1+17%）×17%×2=7480（元）；應(yīng)確認(rèn)的B型號機(jī)器設(shè)備增值稅銷項稅額=13000×（1+10%）×17%=2431（元）；

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=3060+3740+7480+2431=16711（元）。（2）業(yè)務(wù)(1)：外購貨物用于免征增值稅項目的，不得抵扣貨物的進(jìn)項稅額和相關(guān)運費的進(jìn)項稅額；

業(yè)務(wù)(2)：接受的旅客運輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項稅額；

業(yè)務(wù)(6)：食用植物油適用的增值稅稅率為13%，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=5200×13%=676（元）；

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=16711-（5000-676）=12387（元）。

【解析】

【知識點】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算

第 18 頁

第二篇：第二章 增值稅法(課后作業(yè))

第二章 增值稅法（課后作業(yè)）

一、單項選擇題

1.單位將自產(chǎn)、委托加工和購進(jìn)的貨物用于下列項目的，均屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅的是（）。A.繼續(xù)生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物 B.集體福利 C.個人消費

D.無償贈送給其他單位

2.下列各項中，不適用13%低稅率的是（）。A.牡丹籽油 B.環(huán)氧大豆油 C.農(nóng)用挖掘機(jī)

D.國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的境外圖書 3.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于征收率的表述中，不正確的是（）。

A.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年以前購進(jìn)的屬于不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅

B.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的包裝物，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅

C.小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅

D.增值稅一般納稅人銷售舊貨按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅 4.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是（）。

A.小規(guī)模納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅 B.自然人個人銷售自己使用過的物品，免征增值稅

C.小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅

D.屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅

5.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生的下列銷售行為中，可以申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的是（）。A.銷售舊貨 B.銷售免稅貨物

C.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，并依照3%征收率減按2%征收增值稅的 D.銷售生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的邊角廢料

6.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，適用的增值稅稅率為11%的是（）。A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費用 B.港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費 C.代理記賬 D.放映服務(wù)

7.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，增值稅納稅人收取的下列款項應(yīng)并入銷售額征稅的是（）。

A.受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅 B.銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費 C.銷售貨物因購貨方延期付款而收取的延期付款利息 D.銷售汽車向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅 8.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的是（）。A.企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按折扣后的銷售額征收增值稅 B.商場采取以舊換新方式銷售冰箱的，按照新冰箱的同期銷售價格減除舊冰箱的收購價格確定銷售額

C.企業(yè)采取還本銷售方式銷售貨物，實際上是一種融資行為，不征收增值稅 D.企業(yè)采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨金額并按規(guī)定計算進(jìn)項稅額

9.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月從煙農(nóng)手中收購煙葉用于生產(chǎn)煙絲，收購憑證上注明收購價款60萬元，價外補貼6萬元，將煙葉運回企業(yè)支付給運輸公司（增值稅一般納稅人）不含稅運費1萬元，取得增值稅專用發(fā)票。則該卷煙生產(chǎn)企業(yè)2016年2月份可以抵扣的進(jìn)項稅額為（）萬元。A.10.30 B.9.43 C.10.41 D.8.65 10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月從汽車制造廠購入小汽車一輛，取得稅控增值稅專用發(fā)票上注明價款350000元，增值稅59500元；支付運輸企業(yè)不含稅運輸費用8000元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，企業(yè)將該小汽車作為固定資產(chǎn)用于管理部門使用。則企業(yè)上述業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項稅額為（）元。A.0 B.60860 C.60380 D.60060 11.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2016年2月生產(chǎn)貨物用于銷售，取得不含稅銷售收入100000元，當(dāng)月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3400元。當(dāng)月將數(shù)月前購入的一批原材料改變用途，用于生產(chǎn)免征增值稅的項目。已知該批原材料的賬面成本為10000元（含運費465元），則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為（）元。A.17000 B.16911.9 C.13600 D.15272.1

12.某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年2月初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款2000元、增值稅340元；當(dāng)月零售貨物取得零售收入10萬元；當(dāng)月外購貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款3萬元、增值稅0.51萬元。則該超市當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.1286.31 B.1456.31 C.572.62 D.0 13.某冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月2日向某商場銷售電冰箱100臺，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款170000元，因商場在10日內(nèi)付款所以享受含稅價款2%的折扣，該冰箱生產(chǎn)企業(yè)實際收到貨款194922元；本月購進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計8190元（已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）。該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應(yīng)繳納增值稅（）元。A.20132 B.24946.74 C.20710 D.28900 14.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，同時生產(chǎn)免稅貨物甲（以下簡稱貨物甲）和應(yīng)稅貨物乙（以下簡稱貨物乙），2016年2月購入生產(chǎn)貨物甲的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款20000元，增值稅3400元；購入生產(chǎn)貨物乙的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款30000元，增值稅5100元；購入生產(chǎn)貨物甲和貨物乙共同使用的包裝材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款28000元，增值稅4760元，企業(yè)無法準(zhǔn)確劃分貨物甲和貨物乙包裝材料的使用情況；本月對外銷售貨物共取得不含稅收入240000元，其中銷售貨物乙取得不含稅收入180000元。則該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.24310 B.18530 C.21930 D.27540 15.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年2月銷售自產(chǎn)的貨物，開具的普通發(fā)票上注明含稅金額50000元，當(dāng)期外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅170元，上月銷售的貨物在本月發(fā)生銷貨退回，退還給購買方2000元價款并按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。則該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅（）元。A.1228.05 B.1286.31 C.1398.06 D.1456.31 16.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月進(jìn)口10輛小汽車，其中2輛自用，另外8輛用于對外銷售，進(jìn)口這10輛小汽車共支付買價40萬元，另支付小汽車運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生的運費、保險費共計15萬元。貨物報關(guān)后，該企業(yè)按規(guī)定繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，并取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。當(dāng)月銷售小汽車取得不含稅銷售收入250萬元，則該企業(yè)2016年2月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。（已知小汽車關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為9%）A.32.56 B.30.17 C.33.45 D.35.58 17.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月1日，采取分期收款方式向乙企業(yè)銷售一批貨物，價稅合計585萬元，合同約定分三次等額支付，付款日期分別為4月20日、5月20日和6月20日，乙企業(yè)因資金緊張于2015年5月4日才支付了第一筆款項195萬元。甲企業(yè)2015年4月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.0 B.28.33 C.33.15 D.85 18.境內(nèi)單位和個人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，（）個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。A.12 B.24 C.36 D.48 19.某生產(chǎn)企業(yè)（具有出口經(jīng)營權(quán)）為增值稅一般納稅人，2016年2月從國內(nèi)采購生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款810萬元、增值稅稅額137.7萬元；當(dāng)月國內(nèi)銷售貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口自產(chǎn)貨物取得收入折合人民幣690萬元；已知，適用的增值稅稅率為17%，出口退稅率為13%，月初無留抵稅額，相關(guān)發(fā)票均已經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并允許抵扣。則下列關(guān)于該企業(yè)增值稅的稅務(wù)處理中，說法正確的是（）。A.應(yīng)繳納增值稅25.5萬元，免抵增值稅額為89.7萬元 B.應(yīng)退增值稅84.6萬元，免抵增值稅額為0 C.應(yīng)退增值稅89.7萬元，免抵增值稅額為0 D.應(yīng)退增值稅84.6萬元，免抵增值稅額為5.1萬元

20.某超市為增值稅一般納稅人，2016年2月零售大米和蔬菜共取得銷售收入15000元，開具普通發(fā)票，當(dāng)月無法準(zhǔn)確劃分大米和蔬菜的銷售額。當(dāng)月外購貨物取得普通發(fā)票上注明價稅合計金額為3000元，則該超市2016年2月應(yīng)納增值稅（）元。A.0 B.2179.49 C.1289.77 D.1725.66

二、多項選擇題

1.根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，屬于營業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅 B.納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅 C.翻譯服務(wù)按照咨詢服務(wù)征收增值稅

D.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅 2.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于化肥的現(xiàn)行增值稅政策，說法不正確的有（）。A.出口化肥，免征增值稅

B.出口的庫存化肥，不允許選擇按照簡易計稅方法依照3%征收率征收增值稅 C.銷售和進(jìn)口化肥統(tǒng)一按17%稅率征收國內(nèi)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

D.自2015年9月1日起至2016年6月30日，對增值稅一般納稅人銷售的庫存化肥，允許選擇按照簡易計稅方法依照3%征收率征收增值稅 3.下列跨境服務(wù)免征增值稅的有（）。A.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù) B.會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù) C.存儲地點在境外的倉儲服務(wù)

D.標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

4.增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。其中年應(yīng)稅銷售額包括（）。A.免稅銷售額 B.稽查查補銷售額 C.納稅評估調(diào)整銷售額 D.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額

5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列納稅人中，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的有（）。A.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位

B.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) C.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品

D.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的個體工商戶

6.下列各項中，增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅的有（）。A.寄售商店代銷寄售物品 B.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

C.藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品 D.提供的公共交通運輸服務(wù)

7.增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，按低稅率13%計征增值稅的有（）。A.干姜 B.姜黃 C.麥芽 D.淀粉

8.增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，按低稅率13%計征增值稅的有（）。A.巴氏殺菌乳 B.滅菌乳 C.調(diào)制乳 D.鮮奶

9.一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅的有（）。

A.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力 B.自來水

C.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的粘土實心磚、瓦 D.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

10.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，適用的增值稅稅率為17%的有（）。

A.遠(yuǎn)洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù) B.遠(yuǎn)洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù) C.航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù) D.航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)

11.下列關(guān)于包裝物押金的增值稅處理，表述不正確的有（）。

A.化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售化妝品時收取的包裝物押金，單獨記賬核算的，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅

B.食品生產(chǎn)企業(yè)銷售食品時收取的包裝物押金，應(yīng)在收取時并入銷售額征稅 C.黃酒生產(chǎn)企業(yè)銷售黃酒時收取的包裝物押金，應(yīng)在收取時并入銷售額征稅

D.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售白酒時收取的包裝物押金，單獨記賬核算，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅

12.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅

B.境內(nèi)單位和個人向中華人民共和國境外單位提供電信業(yè)服務(wù)，免征增值稅 C.藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍

D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅的征收范圍，不征收增值稅

13.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中可以作為增值稅進(jìn)項稅額抵扣憑證的有（）。

A.增值稅專用發(fā)票

B.接受境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的稅收繳款憑證 C.增值稅普通發(fā)票 D.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

14.某商場為增值稅一般納稅人，與其供貨企業(yè)甲服裝廠達(dá)成協(xié)議，按銷售量的一定比例進(jìn)行平銷返利。2016年2月從甲服裝廠購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元、增值稅34萬元，當(dāng)月按平價全部銷售，月末甲服裝廠按照協(xié)議支付給商場返利6萬元。下列該項業(yè)務(wù)的處理，符合增值稅有關(guān)規(guī)定的有（）。A.商場應(yīng)以200萬元作為計稅銷售額計算銷項稅額 B.商場該項業(yè)務(wù)的銷項稅額為34.87萬元 C.商場應(yīng)繳納的增值稅為0.87萬元 D.商場應(yīng)繳納的營業(yè)稅為0.3萬元

15.根據(jù)營改增的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于增值電信服務(wù)的有（）。A.利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)

B.利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信服務(wù) C.出租、出售帶寬 D.通過樓宇、隧道等室內(nèi)通信分布系統(tǒng)，為電信企業(yè)提供的移動互聯(lián)網(wǎng)等無線信號室分系統(tǒng)傳輸服務(wù)

16.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列期貨保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅的有（）。A.上海國際能源交易中心股份有限公司的會員和客戶通過上海國際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)

B.上海國際能源交易中心股份有限公司的會員和客戶通過上海國際能源交易中心股份有限公司交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)

C.大連商品交易所的會員和客戶通過大連商品交易所交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù) D.大連商品交易所的會員和客戶通過大連商品交易所交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù) 17.根據(jù)增值稅法的規(guī)定，下列關(guān)于納稅人放棄免稅權(quán)的有關(guān)規(guī)定，說法正確的有（）。A.納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅

B.納稅人自提交放棄免稅權(quán)備案資料的次月起，依照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅

C.放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未登記為增值稅一般納稅人的，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，其銷售的貨物或勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)不得自行開具增值稅專用發(fā)票 D.納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，可以抵扣

18.根據(jù)增值稅的出口退（免）稅制度的有關(guān)規(guī)定，以下可按視同出口貨物處理，適用增值稅退（免）稅政策的有（）。

A.出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物 B.出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報關(guān)進(jìn)入國家批準(zhǔn)的特殊區(qū)域，并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物

C.出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標(biāo)建設(shè)項目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品

D.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物

19.屬于增值稅一般納稅人的商業(yè)企業(yè)，發(fā)生的下列行為中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.零售煙、酒 B.零售勞保用品 C.零售化妝品 D.零售食品

三、計算問答題

1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）購進(jìn)紀(jì)念品，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3400元，將其全部用于集體福利。（2）從某增值稅小規(guī)模納稅人處購進(jìn)原材料，取得普通發(fā)票，支付運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）不含稅運輸費10000元，取得增值稅專用發(fā)票。（3）銷售汽車裝飾物品，取得不含稅收入20000元；提供汽車修理勞務(wù)取得不含稅收入12000元、出租汽車取得不含稅租金收入5000元。（4）當(dāng)月將本企業(yè)使用過的2008年購入的一臺機(jī)器設(shè)備銷售，該機(jī)器設(shè)備購入時不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額，取得含稅銷售收入25750元，甲企業(yè)未放棄減稅。（5）因管理不善丟失一批以前月份購入的原材料（已抵扣進(jìn)項稅額），賬面成本為6000元。（其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額；（2）計算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項稅額；（3）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

2.甲商場為增值稅一般納稅人，2016年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）從小規(guī)模納稅人處購入材料一批，取得普通發(fā)票上注明的價稅合計金額30000元。（2）從某增值稅一般納稅人處購進(jìn)貨物，取得普通發(fā)票，支付價稅合計金額46800元，支付運輸企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）不含稅運輸費10000元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。

（3）采用預(yù)收款方式銷售電腦5臺，合同中約定，每臺電腦不含稅售價為5000元，本月20日收取全部貨款，電腦于下月發(fā)出。

（4）銷售調(diào)制乳、鮮奶分別取得含稅銷售收入11232元、10848元；銷售蔬菜取得銷售收入20000元。

（5）銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝，取得不含稅空調(diào)銷售收入3000元，安裝勞務(wù)收入234元。（其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證）要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題。

（1）計算該商場當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額；（2）計算該商場當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

四、綜合題 1.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）為某市一家酒廠，生產(chǎn)各種酒類產(chǎn)品。2016年2月，甲企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：

（1）購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為23000元，增值稅3910元，委托某運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）將其運回企業(yè)，支付不含稅運費1300元，取得增值稅專用發(fā)票。

（2）銷售邊角廢料，取得不含稅收入62000元；銷售自己使用過的小汽車1輛，取得含稅收入42120元（小汽車系上年2月購進(jìn)，賬面價值為80000元）。（3）從某增值稅一般納稅人處購進(jìn)生產(chǎn)檢測設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款14000元。（4）銷售白酒和啤酒給丁商場，其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款120000元，另外收取包裝物押金28080元；銷售啤酒開具普通發(fā)票，收取價稅合計款175500元，另外收取包裝物押金37440元。合同約定，丁商場于2016年2月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠時，可取回全部押金。

（5）用自產(chǎn)的白酒換取丙企業(yè)不含稅價相等的原材料用于釀造白酒，已知換出白酒的市場不含稅價36000元，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。同時用市場含稅價為100620元的自產(chǎn)紅酒，換取了一家水泥廠的水泥，雙方互開了增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月將全部水泥投入本廠辦公樓的維修。

（6）月末進(jìn)行盤點時發(fā)現(xiàn)，因管理不善導(dǎo)致上月購進(jìn)的原材料（已抵扣進(jìn)項稅額）霉?fàn)€變質(zhì)，賬面成本為8800元。

（其他相關(guān)資料：上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認(rèn)證）

要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額；（2）計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額；（3）計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅?！敬鸢讣敖馕觥?/p>

2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月份發(fā)生如下生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)：

（1）為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款15000元，增值稅2550元，支付運輸企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）不含稅運輸費1萬元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。

（2）組織優(yōu)秀員工外出旅游，支付旅客運費20000元，取得相應(yīng)的運輸憑證。

（3）對外出租自己的一項生產(chǎn)設(shè)備，租賃合同中約定租賃期限為5個月，2016年2月份一次性收取全部不含稅租金收入18000元。

（4）采取直接收款方式銷售一臺A型號自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備，取得價稅合計金額為25740元，該設(shè)備當(dāng)月尚未發(fā)出。

（5）將2臺A型號自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備投資于乙企業(yè)，取得乙企業(yè)10%的股權(quán)；另將B型號自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備贈送給丙企業(yè)，該型號機(jī)器設(shè)備無同類市場銷售價格，生產(chǎn)成本為13000元，成本利潤率為10%。（6）因管理不善丟失一批以前月份購入的食用植物油（已抵扣進(jìn)項稅額），賬面成本為5200元。

（其他相關(guān)資料：上期留抵稅額5000元；上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額；（2）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】D 【解析】自產(chǎn)和委托加工的貨物用于集體福利和個人消費的，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅；外購貨物用于集體福利和個人消費的，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，不征收增值稅。自產(chǎn)、委托加工和購進(jìn)的貨物無償贈送給其他單位，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅。2.【答案】B 【解析】環(huán)氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油征收范圍，適用17%的增值稅基本稅率。3.【答案】B 【解析】增值稅一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按適用稅率征收增值稅。4.【答案】C 【解析】小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。5.【答案】D 【解析】選項D：可以申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。6.【答案】A 【解析】出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費用，按“陸路運輸服務(wù)”征收增值稅，適用的增值稅稅率為11%；選項BCD：適用的增值稅稅率為6%。7.【答案】C 【解析】選項C：屬于銷售方收取的價外費用，應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅。8.【答案】D 【解析】選項A：企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按照折扣前的銷售額征收增值稅，不得從銷售額中減除折扣額；選項B：除金銀首飾外，采用以舊換新銷售方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格；選項C：采取還本銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價格為銷售額計征增值稅，不得從銷售額中減除還本支出。9.【答案】C 【解析】應(yīng)納煙葉稅=（60+6）×20%=13.2（萬元），該卷煙生產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=（60+6+13.2）×13%+1×11%=10.41（萬元）。10.【答案】C 【解析】自2013年8月1日起，企業(yè)購入自用的應(yīng)征消費稅的小汽車、摩托車和游艇，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額，其對應(yīng)發(fā)生的運費，準(zhǔn)予憑票抵扣進(jìn)項稅額。企業(yè)上述購進(jìn)業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項稅額=59500+8000×11%=60380（元）。11.【答案】D 【解析】已經(jīng)抵扣過進(jìn)項稅額的外購貨物用于了免征增值稅應(yīng)稅項目，進(jìn)項稅額需要轉(zhuǎn)出。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=（10000-465）×17%+465×11%=1672.1（元）；則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=100000×17%-（3400-1672.1）=15272.1（元）。12.【答案】C 【解析】增值稅納稅人（包括增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人）自2011年12月1日（含）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機(jī)）支付的費用，可以憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。該超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅=10÷（1+3%）×3%×10000-（2000+340）=572.62（元）。13.【答案】C 【解析】銷售貨物以后發(fā)生的現(xiàn)金折扣，不能從增值稅計稅銷售額中減除；該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應(yīng)繳納增值稅=170000×17%-8190=20710（元）。14.【答案】C 【解析】可以抵扣的進(jìn)項稅額=5100+4760×180000/240000=8670（元），該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)納的增值稅=180000×17%-8670=21930（元）。15.【答案】C 【解析】增值稅小規(guī)模納稅人適用簡易辦法計算應(yīng)納稅額，不能抵扣進(jìn)項稅額，即使取得了增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣進(jìn)項稅額。小規(guī)模納稅人因銷售貨物發(fā)生退回或者折讓退還給購買方的銷售額，按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷售額中扣減，所以該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅=（50000-2000）÷（1+3%）×3%=1398.06（元）。16.【答案】B 【解析】關(guān)稅完稅價格=40+15=55（萬元）；應(yīng)納關(guān)稅=55×20%=11（萬元）。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=（55+11）/（1-9%）×17%=12.33（萬元）。該企業(yè)2016年2月應(yīng)繳納增值稅=250×17%-12.33=30.17（萬元）。17.【答案】B 【解析】采取分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。本題中，雖然乙企業(yè)在5月4日才支付了第一筆款項，但是要在4月20日確認(rèn)第一筆款項的增值稅的納稅義務(wù)，所以，甲企業(yè)2015年4月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=585÷3÷（1+17%）×17%=28.33（萬元）。18.【答案】C 【解析】境內(nèi)單位和個人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。19.【答案】D 【解析】當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=690×（17%-13%）=27.6（萬元），當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×17%-（137.7-27.6）=-84.6（萬元），當(dāng)期免抵退稅額=690×13%=89.7（萬元），89.7萬元﹥84.6萬元，則當(dāng)期應(yīng)退稅額為84.6萬元，當(dāng)期免抵稅額=89.7-84.6=5.1（萬元）。20.【答案】D 【解析】超市零售蔬菜是免征增值稅的，但是因為未分別核算大米和蔬菜的銷售額，所以不得享受蔬菜增值稅免稅政策。蔬菜和大米屬于農(nóng)產(chǎn)品，適用13%的低稅率，零售收入一定是含稅的，所以要換算為不含稅的金額計算應(yīng)納增值稅稅額。外購貨物取得增值稅專用發(fā)票的可以作為進(jìn)項稅額抵扣憑證，取得普通發(fā)票的不得抵扣進(jìn)項稅額。所以該超市2016年2月應(yīng)納稅額=15000÷（1+13%）×13%=1725.66（元）。

二、多項選擇題 1.【答案】BC 【解析】選項A：銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；選項D：納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。2.【答案】ABC 【解析】選項A：出口化肥，應(yīng)視同內(nèi)銷征收增值稅；選項B：出口的庫存化肥，允許選擇按照簡易計稅方法依照3%征收率征收增值稅；選項C：銷售和進(jìn)口化肥統(tǒng)一按13%稅率征收國內(nèi)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。3.【答案】ABCD 【解析】上述選項均免征增值稅。4.【答案】ABCD 【解析】納稅人的年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。5.【答案】ABCD 【解析】上述納稅人均可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。6.【答案】CD 【解析】選項AB暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。7.【答案】AB 【解析】選項CD按基本稅率17%計征增值稅。8.【答案】ABD 【解析】選項C按基本稅率17%計征增值稅。9.【答案】ABD 【解析】以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦），可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。10.【答案】BD 【解析】選項AC：屬于交通運輸業(yè)服務(wù)，適用的增值稅稅率為11%。11.【答案】BCD 【解析】對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅；而對于銷售其他產(chǎn)品收取的包裝物押金，單獨記賬核算的，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅。12.【答案】ABCD 【解析】上述選項均符合稅法規(guī)定。13.【答案】ABD 【解析】選項C：從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票，可以作為進(jìn)項稅額抵扣憑證，但是增值稅普通發(fā)票不屬于增值稅的扣稅憑證，不得作為進(jìn)項稅額的扣稅憑證。選項ABD：都可以作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。14.【答案】AC 【解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=34-6÷（1+17%）×17%=33.13（萬元），增值稅的銷項稅額=200×17%=34（萬元），應(yīng)納的增值稅=34-33.13=0.87（萬元）。15.【答案】BD 【解析】選項AC：屬于基礎(chǔ)電信服務(wù)。16.【答案】AD 【解析】上海國際能源交易中心股份有限公司的會員和客戶通過上海國際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)，大連商品交易所的會員和客戶通過大連商品交易所交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅。17.【答案】AB 【解析】選項C：放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未登記為增值稅一般納稅人的，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定登記為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票；選項D：納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。18.【答案】ABCD 【解析】上述選項均按視同出口貨物處理，適用增值稅退（免）稅政策。19.【答案】ACD 【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保用品專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。

三、計算問答題 1.【答案及解析】（1）業(yè)務(wù)（1）：外購貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，相應(yīng)的貨物進(jìn)項稅額不得抵扣； 業(yè)務(wù)（2）：從增值稅小規(guī)模納稅人處購進(jìn)原材料，由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣原材料的進(jìn)項稅額，但是支付的運費取得了增值稅專用發(fā)票，可以憑票抵扣進(jìn)項稅額，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=10000×11%=1100（元）； 業(yè)務(wù)（5）：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=6000×17%=1020（元）； 該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=1100-1020=80（元）。

（2）銷售汽車裝飾物品、提供汽車修理勞務(wù)、出租汽車，均屬于增值稅征收范圍。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項稅額=（20000+12000+5000）×17%=6290（元）。（3）業(yè)務(wù)（4）：應(yīng)計算繳納增值稅=25750÷（1+3%）×2%=500（元）； 該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=6290-80+500=6710（元）。2.【答案及解析】（1）業(yè)務(wù)（1）：外購貨物取得普通發(fā)票的，不得抵扣進(jìn)項稅額； 業(yè)務(wù)（2）：外購貨物由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣貨物的進(jìn)項稅額；支付給小規(guī)模納稅人的運輸費，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的，準(zhǔn)予按照3%的征收率抵扣進(jìn)項稅額，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=10000×3%=300（元）； 該商場當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額為300元。（2）業(yè)務(wù)（3）：采取預(yù)收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，本題由于電腦當(dāng)月尚未發(fā)出，所以不確認(rèn)增值稅銷項稅額； 業(yè)務(wù)（4）：調(diào)制乳適用17%的增值稅稅率、鮮奶適用13%的增值稅稅率。對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=11232÷（1+17%）×17%+10848÷（1+13%）×13%=2880（元）； 業(yè)務(wù)（5）：屬于增值稅混合銷售行為，該安裝勞務(wù)收入視為含增值稅收入，應(yīng)作增值稅價稅分離處理。應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項稅額=[3000+234÷（1+17%）]×17%=544（元）； 該商場當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=2880+544-300=3124（元）。

四、綜合題

1.【答案及解析】（1）業(yè)務(wù)（1）：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=3910+1300×11%=4053（元）； 業(yè)務(wù)（3）：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=14000×17%=2380（元）； 業(yè)務(wù)（5）：準(zhǔn)予抵扣換入原材料的進(jìn)項稅額=36000×17%=6120（元）；換入的水泥由于用于了非增值稅應(yīng)稅項目，所以不得抵扣進(jìn)項稅額； 業(yè)務(wù)（6）：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=8800×17%=1496（元）；

該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=4053+2380+6120-1496=11057（元）。（2）業(yè)務(wù)（2）：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=62000×17%+42120÷（1+17%）×17%=16660（元）； 業(yè)務(wù)（4）：銷售白酒收取的包裝物押金，應(yīng)在收取當(dāng)期并入銷售額征稅。應(yīng)確認(rèn)白酒的增值稅銷項稅額=[120000+28080÷（1+17%）]×17%=24480（元）；銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)在包裝物逾期未退沒收押金時并入銷售額征稅，收取當(dāng)期不征稅。應(yīng)確認(rèn)啤酒的增值稅銷項稅額=175500÷（1+17%）×17%=25500（元）； 業(yè)務(wù)（5）：納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)做購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨金額及進(jìn)項稅額。應(yīng)確認(rèn)換出白酒的增值稅銷項稅額=36000×17%=6120（元）；應(yīng)確認(rèn)換出紅酒的增值稅銷項稅額=100620÷（1+17%）×17%=14620（元）；

該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=16660+24480+25500+6120+14620=87380（元）。（3）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=87380-11057=76323（元）。2.【答案及解析】（1）業(yè)務(wù)（3）：納稅人采取預(yù)收款方式提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=18000×17%=3060（元）； 業(yè)務(wù)（4）：納稅人采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=25740÷（1+17%）×17%=3740（元）； 業(yè)務(wù)（5）：應(yīng)確認(rèn)的A型號機(jī)器設(shè)備增值稅銷項稅額=25740÷（1+17%）×17%×2=7480（元）；應(yīng)確認(rèn)的B型號機(jī)器設(shè)備增值稅銷項稅額=13000×（1+10%）×17%=2431（元）； 該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=3060+3740+7480+2431=16711（元）。（2）業(yè)務(wù)（1）：外購貨物用于免征增值稅項目的，不得抵扣貨物的進(jìn)項稅額和相關(guān)運費的進(jìn)項稅額； 業(yè)務(wù)（2）：接受的旅客運輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項稅額； 業(yè)務(wù)（6）：食用植物油適用的增值稅稅率為13%，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=5200×13%=676（元）； 該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=16711-（5000-676）=12387（元）。

第三篇：第二章 增值稅法

第二章 增值稅法作業(yè)題

一、單項選擇題

1．生產(chǎn)型增值稅的特點是：（B）。Ａ．將當(dāng)期購入固定資產(chǎn)價款一次性全部扣除 Ｂ．不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款 Ｃ．只允許扣除當(dāng)期應(yīng)計入產(chǎn)品價值的折舊部分 Ｄ．只允許扣除當(dāng)期應(yīng)計入產(chǎn)品價值的流動資產(chǎn)和折舊費 2．我國現(xiàn)行的增值稅采用（B）。

Ａ．價內(nèi)稅 Ｂ．價外稅 Ｃ．定額稅 Ｄ．累進(jìn)稅 3．下列貨物適用17％稅率的是：（A）。

Ａ．生產(chǎn)銷售啤酒 Ｂ．生產(chǎn)銷售煤炭 Ｃ．生產(chǎn)銷售石油液化氣 Ｄ．生產(chǎn)銷售暖氣 4．我國對購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的增值稅扣除率為（C）。Ａ．7％ Ｂ．10％ Ｃ．13％ Ｄ．17％ 5．下列外購貨物（C），應(yīng)視同銷售計征增值稅。Ａ．用于基建 Ｂ．用于抵債 Ｃ．作為獎金發(fā)放給職工 Ｄ．用于個人消費 6．下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是（B）。A．某商店為服裝廠代銷兒童服裝

B．某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于職工福利 C．某企業(yè)將外購的水泥用于不動產(chǎn)在建工程 D．某企業(yè)將外購的洗衣粉用于個人消費

7．某零售企業(yè)為一般納稅人，月銷售收入為29250元，該企業(yè)當(dāng)月計稅銷售額為（A）元。

Ａ．25000 Ｂ．25884 Ｃ．27594 Ｄ．35240 8．某服裝廠將自產(chǎn)的服裝作為福利發(fā)給本廠職工，該批產(chǎn)品制造成本共計10萬元，利潤率為10％，按當(dāng)月同類產(chǎn)品的平均售價計算為18萬元，計征增值稅的銷售額為（D）。

Ａ．10萬元 Ｂ．9萬元 Ｃ．11萬元 Ｄ．18萬元

9．某單位采取折扣方式銷售貨物，折扣額單獨開發(fā)票，增值稅銷售額的確定是：（D）。Ａ．扣除折扣額的銷售額 Ｂ．不扣除折扣額的銷售額 Ｃ．折扣額 Ｄ．加上折扣額的銷售額

10．某商場實行還本銷售家具，家具現(xiàn)售價16500元，５年后還本，該商場增值稅的計稅銷售額是（A）元。

Ａ．16500 Ｂ．3300 Ｃ．1650 Ｄ．不征稅

11．某單位外購如下貨物，按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，可以作為進(jìn)項稅額，從銷項稅額中抵扣的是：（C）。

Ａ．外購的低值易耗品 Ｂ．外購領(lǐng)導(dǎo)使用的小汽車 Ｃ．外購的貨物用于基建工程 Ｄ．外購的貨物分給職工

12．某商場為增值稅一般納稅人，因管理不善發(fā)生火災(zāi)，庫存外購冰箱10臺損壞，每臺零售價1440元，每臺進(jìn)價1000元（不含稅），不得抵扣的進(jìn)項稅額為（c）元。

Ａ．1700 Ｂ．14400 Ｃ．12307.69 Ｄ．8547 13．某企業(yè)本月份將自產(chǎn)的一批生產(chǎn)成本為20萬元（耗用上月外購材料15萬元）的食品發(fā)給職工，下列說法正確的是（b）。

A．應(yīng)反映銷項稅額3.74萬元 B．應(yīng)反映銷項稅額3.4萬元 C．應(yīng)反映應(yīng)納稅額3.4萬元 D．應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額2.55萬元 14．以１個月為一期的增值稅納稅人，于期滿后（d）日內(nèi)申報納稅。Ａ．1 Ｂ．5 Ｃ．10 Ｄ．15 15．進(jìn)口貨物的增值稅由（b）征收。Ａ．進(jìn)口地稅務(wù)機(jī)關(guān) Ｂ．海關(guān)

Ｃ．交貨地稅務(wù)機(jī)關(guān) Ｄ．進(jìn)口方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

二、多項選擇題

1．我國增值稅的征收范圍包括（ABC）。

A．在中國境內(nèi)銷售貨物

B．在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù) C．進(jìn)口貨物

D．過境貨物 2．劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)有：（ac）。Ａ．銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn) Ｂ．經(jīng)營效益好 Ｃ．會計核算健全 Ｄ．有上級主管部門

3．依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，不能認(rèn)定為增值稅一般納稅人的有：（ad）。Ａ．個體經(jīng)營者以外的其他個人 Ｂ．從事貨物零售業(yè)務(wù)的小規(guī)模企業(yè) Ｃ．從事貨物生產(chǎn)業(yè)務(wù)的小規(guī)模企業(yè) Ｄ．不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

4．對增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有（ac）。A．實行簡易征收辦法

B．不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票 C．不得抵扣進(jìn)項稅額

D．一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人

5．下列行為中，屬于視同銷售貨物應(yīng)征增值稅的行為有：（acd）。

Ａ．委托他人代銷貨物

Ｂ．銷售代銷貨物

Ｃ．將自產(chǎn)的貨物分給職工做福利 Ｄ．將外購的貨物用于非應(yīng)稅項目

6．在哪幾種情況下，只開具發(fā)票而不開具專用發(fā)票：（）。Ａ．向消費者銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的 Ｂ．銷售免稅貨物的

Ｃ．小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的 Ｄ．向小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的 7．某單位外購如下貨物，按增值稅有關(guān)規(guī)定不能作為進(jìn)項稅額抵扣的有：（）。Ａ．外購的生產(chǎn)性固定資產(chǎn) Ｂ．外購貨物用于免稅項目 Ｃ．外購貨物用于集體福利 Ｄ．外購貨物用于無償贈送他人

8．增值稅一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的價款和價外費用都應(yīng)并入銷售額納稅，但稅法規(guī)定價外費用不包括（）。

Ａ．包裝物押金收入 Ｂ．向購買方收取的銷項稅額

Ｃ．受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

Ｄ．承運部門將運費發(fā)票開給購買方并由銷售方將該發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的代墊運費 9．增值稅法規(guī)定，對銷售除（）以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝押金，無論是否返還、會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計征增值稅。

Ａ．啤酒 Ｂ．黃酒 Ｃ．白酒 Ｄ．藥酒

10．甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表述不正確的有（）。

A．甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)作購貨處理

B．乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計算銷項稅額

C．甲、乙雙方發(fā)出貨物都應(yīng)作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進(jìn)項稅額

D．甲、乙雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出和收到的貨物，分別核算銷售額和購進(jìn)額，并按有關(guān)規(guī)定計算銷項稅額和進(jìn)項稅額

11．甲廠用自產(chǎn)鍋爐換取乙廠的鋼材作為生產(chǎn)材料，雙方互開了增值稅發(fā)票，則下列說法正確的有（）。

A．甲廠應(yīng)計算銷項稅

B．甲廠應(yīng)抵扣進(jìn)項稅 C．乙廠應(yīng)計算銷項稅

D．乙廠應(yīng)抵扣進(jìn)項稅

12．下列關(guān)于納稅人以特殊方式銷售貨物的稅務(wù)處理的敘述，正確的有（）。A．納稅人用以物易物方式銷售貨物，雙方都必須作購銷處理

B．納稅人用以舊換新方式銷售貨物（金銀首飾除外），按新貨物的同期銷售價格確定銷售額

C．納稅人以折扣方式銷售貨物，若將折扣額另開增值稅專用發(fā)票，可從銷售額中減除折扣額

D．納稅人以還本方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出 13．下列稅額中，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額有（）。A．從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額 B．運輸費用普通發(fā)票上注明的運輸費用金額計算的進(jìn)項稅額 C．從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額 D．銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價計算的進(jìn)項稅額

14．下列有關(guān)小規(guī)模納稅人征稅和管理的說法中，正確的有（）。A．銷售貨物不得使用增值稅專用發(fā)票 B．購進(jìn)貨物可以使用扣稅憑證抵扣稅款 C．不享有稅款抵扣權(quán)

D．應(yīng)納稅額采用簡易征收辦法計算

15．下列納稅義務(wù)發(fā)生時間正確的是（）。Ａ．采取賒銷方式銷售貨物的，為貨物發(fā)生的當(dāng)天 Ｂ．采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)生的當(dāng)天

Ｃ．采取托收承付方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

Ｄ．采取直接收款方式銷售貨物的，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；

三、業(yè)務(wù)題

1．某商貿(mào)企業(yè)（增值稅一般納稅人）進(jìn)口機(jī)器一臺，關(guān)稅完稅價格為200萬元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅為40萬元，支付國內(nèi)運輸企業(yè)的運輸費用取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明運費2000元，稅款220元；本月將機(jī)器售出，取得不含稅銷售額350萬元。

要求：計算本月應(yīng)納增值稅額。

2．某化妝品生產(chǎn)廠為增值稅一般納稅人，本月銷售化妝品取得不含稅銷售額600000元。另將自產(chǎn)的化妝品一批贈送給某協(xié)作企業(yè)，生產(chǎn)成本總計為100000元，無市場售價可供參考，該化妝品適用消費稅稅率為30%，成本利潤率5%。

要求：請計算本月的計稅銷售額。

3．甲企業(yè)（一般納稅人）銷售給乙公司5000套服裝，每套不含稅價格為80元，由于乙公司購買數(shù)量多，甲企業(yè)按原價的8折優(yōu)惠銷售（與銷售業(yè)務(wù)開具了一張發(fā)票），并提供1/10，n/20的銷售折扣。乙公司于10日內(nèi)付款。

要求：計算甲企業(yè)此項業(yè)務(wù)的計稅銷售額。

4．某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月向市職工活動中心贈送自產(chǎn)液晶電視10臺，每臺電視的成本價3000元，市場銷售價格5000元（不含稅）；贈送新研制的新型節(jié)能空調(diào)5臺，每臺成本價8000元，市場上尚無同類產(chǎn)品銷售。家電產(chǎn)品的成本利潤率為10%。

要求：請計算該家電企業(yè)本月的計稅銷售額。

5．某電子設(shè)備生產(chǎn)廠（一般納稅人），本月向某商場批發(fā)貨物一批，約定由該電子廠負(fù)責(zé)運輸，開具增值稅專用發(fā)票注明價款為200萬元，并收取運雜費2萬元；向消費者零售貨物，開具的普通發(fā)票注明的價款為50萬元。

要求：請計算該電子設(shè)備生產(chǎn)廠本月的計稅銷售額。

6．某經(jīng)貿(mào)公司系增值稅一般納稅人，本月銷售白酒一批給小規(guī)模納稅人，開具普通發(fā)票注明的價款為50000元，同時收取包裝物押金3000元，約定6個月后返還包裝物；銷售啤酒一批給某商場，開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為20000元，同時收取包裝物押金1000元，約定3個月后返還包裝物。

要求：請計算該經(jīng)貿(mào)公司本月的計稅銷售額。

7．某企業(yè)是增值稅一般納稅人，適用一般稅率17%，2009年6月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）月初外購貨物一批，支付增值稅進(jìn)項稅額24萬元，下旬因管理不善，造成該批貨物一部分發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，經(jīng)核實造成1/4損失；

（2）外購的動力燃料支付的增值稅進(jìn)項稅額20萬元，一部分用于應(yīng)稅項目，另一部分用于免稅項目，無法分開核算；

（3）銷售應(yīng)稅貨物取得不含增值稅銷售額700萬元，銷售免稅貨物取得銷售額300萬元。

要求：計算該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項稅額。

第四篇：第一章 稅法總論(課后作業(yè))

第一章 稅法總論（課后作業(yè)）

一、單項選擇題

1.稅法的本質(zhì)是（）。

A.正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會關(guān)系 B.保證征稅機(jī)關(guān)的權(quán)利 C.一種分配關(guān)系

D.為納稅人和征稅單位履行義務(wù)給出規(guī)范

2.下列關(guān)于稅法的地位及與其他法律的關(guān)系的說法中，錯誤的是（）。A.稅法在性質(zhì)上屬于公法，但具有一些私法的屬性 B.稅法屬于國家法律體系中一個重要的部門法

C.涉及稅收征納關(guān)系的問題，如果符合民法中的規(guī)定，可以按照民法的規(guī)定進(jìn)行處理 D.稅法是國家法律的組成部分，是依據(jù)憲法的原則制定的

3.下列關(guān)于征稅對象、稅目、稅基的說法中，不正確的是（）。A.征稅對象又叫課稅對象，決定著某一種稅的基本征稅范圍，也決定了各個不同稅種的名稱 B.稅基又叫計稅依據(jù)，是據(jù)以計算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規(guī)定

C.稅目是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定

D.我國對所有的稅種都設(shè)置了稅目 4.稅法在實施過程中，禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下對特定納稅人給予特別優(yōu)惠，這體現(xiàn)了稅法基本原則中的（）原則。A.稅收法定 B.稅收公平C.稅收效率 D.實質(zhì)課稅

5.下列選項中，屬于稅法適用原則的是（）。A.稅收公平原則 B.實質(zhì)課稅原則 C.稅收效率原則 D.法律優(yōu)位原則

6.按照法律優(yōu)位原則的規(guī)定，法律的效力高于行政立法的效力。但是，下列（）打破了稅法效力等級的限制。A.新法優(yōu)于舊法原則

B.特別法優(yōu)于普通法的原則 C.實體從舊，程序從新原則 D.程序優(yōu)于實體原則

7.從稅收法律關(guān)系的構(gòu)成來看，（）是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。A.稅收法律關(guān)系的主體 B.稅收法律關(guān)系的客體 C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容 D.稅收法律關(guān)系中的納稅人

8.在稅法的構(gòu)成要素中，衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志是（）。A.稅目 B.征稅對象

/ 7

C.稅率 D.納稅期限

9.在稅法的構(gòu)成要素中，區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志是（）。A.征稅對象 B.稅目 C.稅率 D.納稅環(huán)節(jié)

10.下列關(guān)于我國稅收立法權(quán)劃分層次的表述中，不正確的是（）。

A.經(jīng)國務(wù)院授權(quán)，國家稅務(wù)主管部門（財政部、國家稅務(wù)總局及海關(guān)總署）有稅收條例的解釋權(quán)和制定稅收條例實施細(xì)則的權(quán)力

B.地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)屬于縣級及其以上立法機(jī)關(guān)

C.經(jīng)省級人民代表大會及其常務(wù)委員會授權(quán)，省級人民政府有本地區(qū)地方稅法的解釋權(quán) D.經(jīng)全國人大及其常委會授權(quán)，國務(wù)院有制定稅法實施細(xì)則的權(quán)力 11.我國目前稅制基本上是以（）的稅制結(jié)構(gòu)。A.直接稅為主體 B.間接稅為主體

C.間接稅和直接稅為雙主體 D.多種稅種結(jié)合

12.下列稅種中，不屬于資源稅類的是（）。A.印花稅 B.資源稅 C.土地增值稅 D.城鎮(zhèn)土地使用稅

13.下列屬于地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的稅種是（）。A.消費稅 B.增值稅 C.車輛購置稅 D.房產(chǎn)稅

14.下列稅收收入中，不屬于中央政府固定收入的是（）。A.消費稅 B.車輛購置稅 C.增值稅 D.關(guān)稅

15.下列各項中，屬于國際重復(fù)征稅的根本原因的是（）。A.納稅人所得或收益的國際化 B.各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊 C.各國所得稅制的普遍化 D.國際稅收協(xié)定

二、多項選擇題

1.下列關(guān)于稅法與其他法律關(guān)系的表述中，正確的有（）。A.稅法是國家法律的組成部分，它是依據(jù)《憲法》的原則制定的

B.當(dāng)稅法的某些規(guī)范同民法的規(guī)范基本相同時，稅法一般援引民法條款 C.稅法具有經(jīng)濟(jì)分配的性質(zhì)，并且經(jīng)濟(jì)利益由納稅人向國家無償單方面轉(zhuǎn)移，這是一般行政

/ 7

法所不具備的

D.稅法與行政法有著十分密切的聯(lián)系，主要表現(xiàn)在稅法具有行政法的一般特性 2.下列選項中，屬于稅法適用原則的有（）。A.實體從新、程序從舊原則 B.特別法優(yōu)于普通法原則 C.新法優(yōu)于舊法原則 D.法律優(yōu)位原則

3.下列屬于稅收法律關(guān)系主體的有（）。A.國家各級稅務(wù)機(jī)關(guān) B.海關(guān) C.民政機(jī)關(guān)

D.履行納稅義務(wù)的人

4.以下各項中，屬于我國稅收立法原則的有（）。A.從實際出發(fā)的原則 B.民主決策的原則

C.原則性與靈活性相結(jié)合的原則

D.法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則 5.經(jīng)全國人大及其常委會授權(quán)，國務(wù)院擁有（）。A.稅法的解釋權(quán) B.增減稅目的權(quán)力 C.調(diào)整稅率的權(quán)力

D.制定稅法實施細(xì)則的權(quán)力

6.下列各項中，有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)有（）。A.國家稅務(wù)總局 B.財政部

C.國務(wù)院辦公廳 D.海關(guān)總署

7.下列稅種中，屬于間接稅的有（）。A.增值稅 B.消費稅 C.營業(yè)稅 D.個人所得稅

8.下列關(guān)于稅款征收管理權(quán)限劃分的說法中，正確的有（）。

A.地方自行立法的地區(qū)性稅種，其管理權(quán)由省級人民政府及其稅務(wù)主管部門掌握 B.除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外，各地均不得擅自停征全國性的地方稅種 C.經(jīng)濟(jì)特區(qū)、少數(shù)民族自治地區(qū)可以自行制定涉外稅收的優(yōu)惠政策

D.經(jīng)全國人大及其常委會和國務(wù)院的批準(zhǔn)，民族自治區(qū)可以擁有某些特殊的稅收管理權(quán) 9.下列稅收收入中，屬于中央政府和地方政府共享收入的有（）。A.印花稅 B.車輛購置稅 C.資源稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅

10.下列關(guān)于稅務(wù)代理的有關(guān)規(guī)定，表述正確的有（）。A.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)是國家行政機(jī)關(guān)的附屬機(jī)構(gòu)

/ 7

B.稅務(wù)代理具有無償性的特點 C.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)與國家行政機(jī)關(guān)、納稅人或扣繳義務(wù)人等沒有行政隸屬關(guān)系，既不受稅務(wù)行政部門的干預(yù)，又不受納稅人、扣繳義務(wù)人所左右，獨立代辦稅務(wù)事宜 D.除稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定委托其代理外，代理人不得代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)

11.稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列（）關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。A.夫妻 B.兄弟姐妹 C.岳父和女婿 D.父子

12.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列屬于納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利的有（）。A.依法申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利 B.按照規(guī)定繳納稅款

C.接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查

D.控告、檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為

13.中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳于2015年11月印發(fā)了《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，方案中提出改革的基本原則要堅持（）。A.依法治稅 B.便民辦稅 C.科學(xué)效能 D.協(xié)同共治

14.由于在國際稅收領(lǐng)域，各國行使征稅權(quán)力所采取的原則不盡相同，因此各自所確立的稅收管轄權(quán)范圍和內(nèi)容也有所不同。目前世界上的稅收管轄權(quán)大致可以分為（）。A.居民管轄權(quán) B.地域管轄權(quán) C.公民管轄權(quán) D.國家管轄權(quán)

15.下列關(guān)于國際稅收協(xié)定和國際避稅的表述中，正確的有（）。A.國際稅收協(xié)定是以國內(nèi)稅法為基礎(chǔ)的

B.國際雙重征稅的免除，是簽訂國際稅收協(xié)定的重要內(nèi)容，也是國際稅收協(xié)定的首要任務(wù) C.避免或防止國際間的偷稅、逃稅和避稅，是國際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容之一，其采取的措施主要有情報交換和轉(zhuǎn)讓定價

D.國際避稅是一種不違法行為，因此該行為不會給政府稅收收入造成有害后果

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】A 【解析】稅法的本質(zhì)是正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會關(guān)系，既要保證國家稅收收入，也要保護(hù)納稅人的權(quán)利，兩者缺一不可。

/ 7

2.【答案】C 【解析】選項C：當(dāng)稅法的某些規(guī)范同民法規(guī)范基本相同時，稅法一般援引民法條款；當(dāng)涉及稅收征納關(guān)系的問題時，一般以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則，即便一項涉稅交易符合民法中的規(guī)定，但違反稅法規(guī)定的，應(yīng)按稅法的規(guī)定對該交易的法律屬性做相應(yīng)調(diào)整。3.【答案】D 【解析】選項D：并非所有稅種都需要規(guī)定稅目，有些稅種不分課稅對象的具體項目，一律按照課稅對象的應(yīng)稅數(shù)額采用同一稅率計征稅款，因此一般無須設(shè)置稅目，如企業(yè)所得稅。4.【答案】B 【解析】稅收公平原則源于法律上的平等性原則，所以許多國家的稅法在貫徹稅收公平原則時，都特別強調(diào)“禁止不平等對待”的法理，禁止對特定納稅人給予歧視性對待，也禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下對特定納稅人給予特別優(yōu)惠。5.【答案】D 【解析】法律優(yōu)位原則屬于稅法的適用原則。6.【答案】B 【解析】法律優(yōu)位原則的基本含義為法律的效力高于行政立法的效力。但是特別法優(yōu)于普通法的原則打破了稅法效力等級的限制，即居于特別法地位級別較低的稅法,其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法。7.【答案】C 【解析】稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。8.【答案】C 【解析】稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度，是計算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。9.【答案】A 【解析】征稅對象是征納雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。10.【答案】B 【解析】地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級政府，不能層層下放。11.【答案】C 【解析】我國目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。12.【答案】A 【解析】選項A：印花稅屬于財產(chǎn)和行為稅類。

/ 7

13.【答案】D 【解析】選項ABC由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。14.【答案】C 【解析】中央政府固定收入包括消費稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。15.【答案】B 【解析】納稅人所得或收益的國際化和各國所得稅制的普遍化是產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的前提條件。各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊是國際重復(fù)征稅的根本原因。

二、多項選擇題 1.【答案】ABCD 【解析】上述說法均正確。2.【答案】BCD 【解析】稅法適用原則是指稅務(wù)行政機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)運用稅收法律規(guī)范解決具體問題所必須遵循的準(zhǔn)則，包括：法律優(yōu)位原則，法律不溯及既往原則，新法優(yōu)于舊法原則，特別法優(yōu)于普通法的原則，實體從舊、程序從新原則，程序優(yōu)于實體原則。3.【答案】ABD 【解析】在我國，稅收法律關(guān)系的主體包括征納雙方，一方是代表國家行使征稅職責(zé)的國家行政機(jī)關(guān)，包括國家各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)，另一方是履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國企業(yè)、組織、外籍人、無國籍人以及在華雖然沒有機(jī)構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)或組織。4.【答案】ABCD 【解析】我國稅收立法主要應(yīng)遵循的原則包括：從實際出發(fā)的原則；公平原則；民主決策的原則；原則性與靈活性相結(jié)合的原則；法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則。5.【答案】ABCD 【解析】上述選項均符合題意。6.【答案】ABD 【解析】國務(wù)院辦公廳不屬于稅務(wù)主管機(jī)關(guān)，無權(quán)制定稅收部門規(guī)章。有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)包括財政部、國家稅務(wù)總局及海關(guān)總署。7.【答案】ABC 【解析】選項D屬于直接稅。8.【答案】ABD 【解析】選項C：涉外稅收必須執(zhí)行國家的統(tǒng)一稅法，涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國人

/ 7

大常委會和國務(wù)院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠政策。9.【答案】ACD 【解析】選項B：屬于中央政府固定收入。10.【答案】CD 【解析】稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)是社會中介組織，它不是國家行政機(jī)關(guān)的附屬機(jī)構(gòu)，因此，同其他企事業(yè)單位一樣要自負(fù)盈虧，實行有償服務(wù)，通過代理取得收入并抵補費用，獲得利潤。11.【答案】ABCD 【解析】稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避：（1）夫妻關(guān)系；（2）直系血親關(guān)系；（3）三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；（4）近姻親關(guān)系；（5）可能影響公正執(zhí)法的其他利益關(guān)系。12.【答案】AD 【解析】選項BC：屬于納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)。13.【答案】ABCD 【解析】《深化國稅、地稅征管體制改革方案》中提出改革的基本原則要堅持“依法治稅、便民辦稅、科學(xué)效能、協(xié)同共治、有序推進(jìn)”。14.【答案】ABC 【解析】由于在國際稅收領(lǐng)域，各國行使征稅權(quán)力所采取的原則不盡相同，因此各自所確立的稅收管轄權(quán)范圍和內(nèi)容也有所不同。目前世界上的稅收管轄權(quán)大致可以分為三類：居民管轄權(quán)、地域管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。15.【答案】ABC 【解析】選項D：盡管國際避稅是一種不違法行為，但該行為給政府稅收收入造成的有害后果與非法的偷稅行為是一樣的。

/ 7

第五篇：第六章 關(guān)稅法(課后作業(yè))

第六章 關(guān)稅法（課后作業(yè)）

一、單項選擇題

1.下列各項中，關(guān)于關(guān)稅納稅義務(wù)人的說法正確的是（）。

A.甲委托乙從境外購買一臺數(shù)碼相機(jī)，并由乙?guī)Щ鼐硟?nèi)給甲，甲為關(guān)稅納稅義務(wù)人 B.丙從境外郵寄化妝品給丁，并委托丁交給戊，戊為關(guān)稅納稅義務(wù)人 C.小王給遠(yuǎn)在美國的小李郵寄了茶葉等家鄉(xiāng)特產(chǎn)，小李為關(guān)稅納稅義務(wù)人

D.天意公司以郵寄方式向德國某公司出口一批貨物，天意公司為關(guān)稅納稅義務(wù)人 2.進(jìn)口地海關(guān)無法解決的稅則歸類問題，應(yīng)報（）明確。A.國家稅務(wù)總局 B.財政部 C.海關(guān)總署 D.國務(wù)院

3.下列各項中，不符合關(guān)稅稅率有關(guān)規(guī)定的是（）。

A.進(jìn)口貨物在進(jìn)口時需要征稅的，按照納稅義務(wù)人申報進(jìn)口之日實施的稅率征收關(guān)稅

B.加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅

C.由于完稅價格的審定而需補稅的，應(yīng)按補稅之日實施的稅率征收關(guān)稅 D.對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后繳稅時，無論是分期或一次交清稅款，都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實施的稅率征稅

4.某企業(yè)從境外進(jìn)口一批貨物，貨物價款折合人民幣20萬元，另支付與進(jìn)口貨物相關(guān)的特許權(quán)使用費2萬元，貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生運費3萬元、保險費1萬元，企業(yè)向自己的采購代理人支付購貨傭金0.5萬元。已知該貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)進(jìn)口該批貨物時應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元。A.2.4 B.2.6 C.2.45 D.2.65 5.海關(guān)采用相同或類似貨物成交價格方法進(jìn)行估價時，如果有多個相同或者類似貨物的成交價格，應(yīng)當(dāng)以（）為基礎(chǔ)，估定進(jìn)口貨物的完稅價格。A.最高的成交價格 B.最低的成交價格 C.平均的成交價格 D.加權(quán)平均價格

6.某進(jìn)出口公司2016年2月陸運進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的進(jìn)口貨物價格為100萬元，運費及保險費均無法確定，該貨物進(jìn)口同期運輸行業(yè)公布的運費率為10%。已知該進(jìn)口貨物適用的關(guān)稅稅率為20%，則該進(jìn)出口公司進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元。A.22 B.22.4 C.22.47 D.22.07 7.某企業(yè)進(jìn)口一批材料，材料價款折合人民幣100萬元，境外運費和保險費合計10萬元。被海關(guān)征收關(guān)稅后放行，企業(yè)發(fā)現(xiàn)其中的10%存在質(zhì)量問題，與銷售方協(xié)商后，將存在質(zhì)量問題的材料退回，同時銷售方發(fā)送11萬元的無代價抵償物（含境外運費和保險費合計1萬元）。已知該批材料的關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元。A.12.1 B.11 C.10 D.9.9 8.某公司于2015年1月30日（周五）進(jìn)口一批貨物并于當(dāng)日申報進(jìn)境，次日海關(guān)填發(fā)了稅款繳款書，則該公司最晚向銀行繳納關(guān)稅稅款的期限為（）。A.2月13日 B.2月14日 C.2月15日 D.2月16日

9.某企業(yè)2016年1月10日從境外進(jìn)口一批設(shè)備，設(shè)備價款折合人民幣300000元，運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生運費、保險費合計20000元。該企業(yè)于1月12日向海關(guān)申報繳納關(guān)稅，海關(guān)當(dāng)日填發(fā)了稅款繳款書。假設(shè)企業(yè)于2月6日繳納關(guān)稅，已知設(shè)備關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅滯納金（）元。A.176 B.192 C.208 D.224 10.關(guān)稅納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起（）仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。A.15日 B.3個月 C.6個月 D.1年

11.發(fā)生納稅爭議的，納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起（）內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一級海關(guān)書面申請復(fù)議。A.15日 B.30日 C.60日 D.3個月

12.2016年2月10日，A國某運輸公司的一艘拖船駛?cè)胛覈掣劭?，該拖船發(fā)動機(jī)功率為44776.12千瓦，拖船負(fù)責(zé)人已向我國海關(guān)領(lǐng)取了噸稅執(zhí)照，在港口停留期限為30天，A國已與我國簽訂有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款，已知船舶凈噸位超過10000凈噸但不超過50000凈噸、執(zhí)照期限為30日的普通稅率為4.6元/凈噸，優(yōu)惠稅率為3.3元/凈噸。該拖船負(fù)責(zé)人應(yīng)向我國海關(guān)繳納的船舶噸稅為（）元。A.138000 B.99000 C.49500 D.69000 13.根據(jù)《船舶噸稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，說法不正確的是（）。A.船舶噸稅是對自境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶征收的一種稅 B.船舶噸稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收 C.船舶噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日

D.應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內(nèi)向指定銀行繳清稅款

二、多項選擇題

1.下列關(guān)于進(jìn)口關(guān)稅稅率的表述中，正確的有（）。A.我國進(jìn)口商品絕大部分采用從價定率的征稅方法

B.滑準(zhǔn)稅的特點是可保持實行滑準(zhǔn)稅商品的國內(nèi)市場價格的相對穩(wěn)定，而不受國際市場價格波動的影響

C.適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從高適用稅率 D.按普通稅率征稅的進(jìn)口貨物可以適用最惠國稅率和暫定稅率 2.下列關(guān)于關(guān)稅稅率運用的說法，正確的有（）。

A.查獲的走私進(jìn)口貨物需補稅的，應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實施的稅率征收關(guān)稅 B.分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征收關(guān)稅 C.對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后繳稅時，不論是分期或一次交清稅款，都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實施的稅率征稅

D.溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要征稅的，一律按確定補稅當(dāng)天實施的稅率征稅 3.下列各項中，應(yīng)計入進(jìn)口關(guān)稅完稅價格中的有（）。A.買方為購買進(jìn)口貨物向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費用

B.買方為購買進(jìn)口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費用 C.買方支付的與進(jìn)口貨物有關(guān)并作為進(jìn)口貨物條件的特許權(quán)使用費 D.買方支付的進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費 4.下列費用，如能與進(jìn)口貨物實付或者應(yīng)付價格區(qū)分，不得計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的有（）。

A.境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)費用 B.進(jìn)口消費稅

C.貨物運抵境內(nèi)輸入地點后發(fā)生的保險費 D.貨物進(jìn)口后的安裝費

5.根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中應(yīng)當(dāng)計入出口關(guān)稅完稅價格的有（）。A.出口關(guān)稅

B.出口貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前發(fā)生的保險費 C.出口貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載后發(fā)生的運輸費 D.出口貨物在成交價格中未單獨列明的支付給國外的傭金

6.下列進(jìn)出口貨物中，其運費及其相關(guān)費用、保險費的計算，正確的有（）。A.郵運的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費作為運輸及其相關(guān)費用、保險費

B.以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價的1%計算運輸及其相關(guān)費用、保險費

C.作為進(jìn)口貨物的自駕進(jìn)口的運輸工具，海關(guān)在審查完稅價格時，可以不另行計入運費 D.出口貨物的銷售價格應(yīng)包括離境口岸至境外口岸之間的運輸、保險費 7.下列貨物、物品予以減免關(guān)稅的有（）。A.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物 B.有商業(yè)價值的廣告品和貨樣 C.外國企業(yè)無償贈送的物資

D.進(jìn)出境運輸工具裝載的途中必需的燃料 8.根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.因故退還的中國出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還

B.因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還

C.在境外運輸途中或者在起卸時，遭受損壞的進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)查明屬實，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅

D.海關(guān)查驗時已經(jīng)損壞，經(jīng)證明是保管不慎造成的，經(jīng)海關(guān)查明屬實，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅 9.發(fā)生下列情形的進(jìn)口貨物，海關(guān)查明屬實，可以酌情減免關(guān)稅的有（）。A.在境外運輸途中或在起卸時遭受損壞或損失的貨物

B.起卸后海關(guān)放行前，因自然災(zāi)害遭受損壞或者損失的貨物

C.海關(guān)查驗時貨物已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明是保管不慎造成的 D.在起卸后海關(guān)放行后，因不可抗力遭受損壞或者損失的貨物 10.下列關(guān)于關(guān)稅征收管理的說法中，正確的有（）。

A.進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補征

B.因納稅人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起3年以內(nèi)可以追征

C.海關(guān)多征的稅款，海關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還

D.因海關(guān)誤征，多繳納關(guān)稅的，納稅人可以自繳納稅款之日起3年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅并加算銀行同期活期存款利息 11.下列關(guān)于關(guān)稅征收管理的說法中，正確的有（）。

A.進(jìn)口貨物自運輸工具申報進(jìn)境之日起15日內(nèi)，由進(jìn)口貨物的納稅人向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報

B.計算關(guān)稅滯納天數(shù)時，周末或法定節(jié)假日不予扣除

C.海關(guān)核準(zhǔn)免驗進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的，納稅人可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)申請退稅，但不得加算銀行同期活期存款利息

D.已征出口關(guān)稅的貨物，因貨物品種或規(guī)格原因原狀復(fù)運進(jìn)境的，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的，應(yīng)退還已征關(guān)稅

12.根據(jù)《船舶噸稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，下列各項免征船舶噸稅的有（）。A.捕撈、養(yǎng)殖漁船

B.自境外以購買方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶 C.非機(jī)動駁船

D.噸稅執(zhí)照期滿后48小時內(nèi)不上下客貨的船舶

三、計算問答題

某市具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2016年2月進(jìn)口一批化妝品，成交價格為100萬元（折合人民幣，下同），支付境外技術(shù)培訓(xùn)費共計2萬元。運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運保費無法確定，海關(guān)按同類貨物同期運輸費估定運費為5萬元。繳納進(jìn)口稅金后海關(guān)放行，甲企業(yè)將此批化妝品從海關(guān)運往企業(yè)，支付運輸公司（一般納稅人）不含稅運費1萬元，并取得增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月將此批化妝品全部銷售，取得含稅銷售額234萬元。

已知：該批化妝品進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%，消費稅稅率為30%；本月取得的票據(jù)均能在當(dāng)月認(rèn)證并允許抵扣。要求：

（1）計算其關(guān)稅完稅價格。（2）計算其進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅。

（3）計算其進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金合計。

（4）計算內(nèi)銷環(huán)節(jié)實際應(yīng)繳納的各項稅金及附加合計。

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】D 【解析】進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。一般情況下，對于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人，選項A錯誤；對以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人，選項B錯誤；以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人，選項C錯誤。2.【答案】C 【解析】進(jìn)口地海關(guān)無法解決的稅則歸類問題，應(yīng)報海關(guān)總署明確。3.【答案】C 【解析】選項C：對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的，應(yīng)按原征稅日期實施的稅率征收關(guān)稅。4.【答案】B 【解析】企業(yè)向自己的采購代理人支付的購貨傭金不計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格；與進(jìn)口貨物相關(guān)的特許權(quán)使用費應(yīng)計入在關(guān)稅完稅價格中。該企業(yè)進(jìn)口該批貨物時應(yīng)繳納關(guān)稅=（20+2+3+1）×10%=2.6（萬元）。5.【答案】B 【解析】海關(guān)估價時，如果有多個相同或者類似貨物的成交價格，應(yīng)當(dāng)以“最低的成交價格”為基礎(chǔ)，估定進(jìn)口貨物的完稅價格。6.【答案】D 【解析】如果進(jìn)口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運輸行業(yè)公布的運費率（額）計算運費；按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。該進(jìn)出口公司進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納關(guān)稅=100×（1+10%）×（1+3‰）×20%=22.07（萬元）。7.【答案】B 【解析】無代價抵償貨物，即進(jìn)口貨物在征稅放行后，發(fā)現(xiàn)貨物殘損、短少或品質(zhì)不良，而由國外承運人、發(fā)貨人或保險公司免費補償或更換的同類貨物，可以免征關(guān)稅。該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅=（100+10）×10%=11（萬元）。8.【答案】D 【解析】關(guān)稅納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自“海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起”15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款；如關(guān)稅繳納期限的最后1日是周末或法定節(jié)假日，則關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定節(jié)假日過后的第1個工作日。本題中，推算得知，關(guān)稅繳納期限的最后一日為2月14日，是周六，所以向銀行繳納關(guān)稅稅款的最晚期限是2月16日。9.【答案】A 【解析】納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納關(guān)稅稅款；滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收。本題中，2016年1月26日為關(guān)稅繳納期限屆滿之日，滯納天數(shù)為2016年1月27日～2016年2月6日止，共滯納11天，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅滯納金=（300000+20000）×10%×0.5‰×11=176（元）。10.【答案】B 【解析】關(guān)稅納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。11.【答案】B 【解析】納稅爭議的申訴程序：納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起30日內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一級海關(guān)書面申請復(fù)議。逾期申請復(fù)議的，海關(guān)不予受理。12.【答案】C 【解析】拖船按照發(fā)動機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸，拖船應(yīng)按相同凈噸位船舶稅率的50%計征船舶噸稅。該拖船負(fù)責(zé)人應(yīng)繳納船舶噸稅=44776.12×0.67×3.3×50%=49500（元）。13.【答案】B 【解析】選項B：船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收。

二、多項選擇題 1.【答案】AB 【解析】選項C：適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率；選項D：按照普通稅率征收關(guān)稅的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率；經(jīng)國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會特別批準(zhǔn)，可以適用最惠國稅率。2.【答案】BC 【解析】選項A：查獲的走私進(jìn)口貨物需補稅的，應(yīng)按查獲日期實施的稅率征收關(guān)稅。選項D：溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要征稅的，按照其原運輸工具申報進(jìn)口日期所實施的稅率征收關(guān)稅，如原進(jìn)口日期無法查明的，可按確定補稅當(dāng)天實施的稅率征稅。3.【答案】BC 【解析】選項A：即為購貨傭金，不得計入在關(guān)稅完稅價格中；選項D：進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費如能與該貨物實付或應(yīng)付價格區(qū)分的，不得計入在關(guān)稅完稅價格中。4.【答案】ABCD 【解析】下列費用如能與該貨物實付或者應(yīng)付價格區(qū)分，不得計入完稅價格：①廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用；②貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用、保險費和其他相關(guān)費用；③進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅收；④為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費用；⑤境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費用。5.【答案】BD 【解析】出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。另外，出口貨物的成交價格，是指該貨物出口銷售到我國境外時買方向賣方實付或應(yīng)付的價格；出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應(yīng)當(dāng)扣除。6.【答案】ABC 【解析】選項D：出口貨物的銷售價格如果包括離境口岸至境外口岸之間的運輸、保險費的，該運費、保險費應(yīng)當(dāng)扣除。7.【答案】AD 【解析】選項B：無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅；選項C：外國政府、國際組織無償贈送的物資，可免征關(guān)稅。8.【答案】ABC 【解析】選項D：海關(guān)查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的，經(jīng)海關(guān)查明屬實，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅。9.【答案】AB 【解析】有下列情形之一的進(jìn)口貨物，海關(guān)查明屬實，可以酌情減免關(guān)稅：（1）在境外運輸途中或者在起卸時，遭受到損壞或者損失的；（2）起卸后海關(guān)“放行前”，因不可抗力遭受損壞或者損失的；（3）海關(guān)查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明“不是”保管不慎造成的。10.【答案】ABC 【解析】選項D：因海關(guān)誤征，多繳納關(guān)稅的，納稅義務(wù)人可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理。11.【答案】BD 【解析】選項A：進(jìn)口貨物自運輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi)，由進(jìn)口貨物的納稅人向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報；選項C：海關(guān)核準(zhǔn)免驗進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的，納稅人可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)申請退稅并加算銀行同期活期存款利息。12.【答案】AB 【解析】選項C：非機(jī)動船舶（不包括非機(jī)動駁船），免征船舶噸稅，但非機(jī)動駁船，是按相同凈噸位船舶稅率的50%計征船舶噸稅的；選項D：噸稅執(zhí)照期滿后“24小時內(nèi)”不上下客貨的船舶，免征船舶噸稅。

三、計算問答題 【答案及解析】

（1）境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)費，不得計入關(guān)稅完稅價格；保險費按“貨價加運費”兩者總額的3‰計算。

進(jìn)口關(guān)稅完稅價格=（100+5）×（1+3‰）=105.32（萬元）。（2）進(jìn)口關(guān)稅=105.32×15%=15.80（萬元）。

（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（105.32+15.80）÷（1-30%）×17%=29.41（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅=（105.32+15.80）÷（1-30%）×30%=51.91（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計=15.80+29.41+51.91=97.12（萬元）。

（4）內(nèi)銷環(huán)節(jié)增值稅=234÷（1+17%）×17%-29.41-1×11%=4.48（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納過消費稅，所以在銷售環(huán)節(jié)不再繳納消費稅。

內(nèi)銷環(huán)節(jié)城建稅、教育費附加及地方教育附加=4.48×（7%+3%+2%）=0.54（萬元）內(nèi)銷環(huán)節(jié)實際應(yīng)繳納的各項稅金及附加合計=4.48+0.54=5.02（萬元）。