第一篇：解析本案差價(jià)補(bǔ)償不屬于商業(yè)欺詐

本案差價(jià)補(bǔ)償不屬于商業(yè)欺詐

[基本案情]

2005年6月10日，原告王玉華、紀(jì)學(xué)嬋夫妻二人在五星電器公司購(gòu)買(mǎi)海爾牌彩電、冰箱、洗衣機(jī)各一臺(tái)，并支付貨款合計(jì)人民幣9898元，被告開(kāi)具了發(fā)票和送貨單，雙方約定6月15日送貨至原告住地。被告銷(xiāo)售人員同時(shí)向原告二人承諾，在鹽城市范圍內(nèi)同行業(yè)商家購(gòu)買(mǎi)電器，如低于五星電器公司所銷(xiāo)售的各類電器銷(xiāo)售價(jià)格，按商品差價(jià)的3倍予以賠付。

2005年6月11日，原告在蘇寧電器公司得知其在被告五星電器公司處購(gòu)買(mǎi)的海爾牌彩電、冰箱、洗衣機(jī)的價(jià)格高于蘇寧電器公司銷(xiāo)售價(jià)格629元時(shí)，即與被告交涉。被告五星電器公司出具了承諾書(shū)一份，載明：“茲有顧客紀(jì)學(xué)嬋，在五星電器公司購(gòu)海爾牌D34FV6-A彩電一臺(tái)，價(jià)款5399元，海爾牌BCD-153TC冰箱一臺(tái)，價(jià)款1599元，海爾牌XQG52-D808洗衣機(jī)一臺(tái)，價(jià)款2900元。與蘇寧電器公司差價(jià)629元。五星電器公司有差價(jià)三倍賠付。現(xiàn)顧客要求三倍賠付金額1887元。以上機(jī)型全部原包裝，絕無(wú)樣機(jī)或打折機(jī)?！痹婕o(jì)學(xué)嬋在此承諾書(shū)上簽字予以認(rèn)可。同日，五星電器公司影視部要求原告到蘇寧電器公司開(kāi)出正規(guī)發(fā)票并承諾無(wú)條件退款。原告即按被告要求到蘇寧電器公司再次購(gòu)買(mǎi)了海爾牌彩電、冰箱、洗衣機(jī)各一臺(tái)，計(jì)價(jià)款9269元，并將發(fā)票交給五星電器公司。

2005年6月16日，被告五星電器公司按承諾向原告賠付了與蘇寧電器公司的海爾產(chǎn)品銷(xiāo)售差價(jià)的三倍1887元，并退給原告在蘇寧電器公司購(gòu)買(mǎi)的海爾產(chǎn)品貨款9269元。6月28日，原告向鹽城市消費(fèi)者協(xié)會(huì)投訴，認(rèn)為被告未按約定將其在被告處購(gòu)買(mǎi)的海爾產(chǎn)品送貨給原告，要求退款，并賠償原告有關(guān)交通費(fèi)、住宿費(fèi)，消費(fèi)者協(xié)會(huì)調(diào)解未果。2005年11月15日，原告訴至法院。

原告訴稱，被告以價(jià)格最低、優(yōu)惠價(jià)等虛假承諾誤導(dǎo)顧客，讓消費(fèi)者信以為真，不再貨比三家，被告的行為是一種欺詐消費(fèi)者的行為。在原告提出蘇寧電器公司同樣商品的價(jià)格低于被告五星電器商品價(jià)格時(shí)，被告又要求原告開(kāi)出蘇寧電器公司同類商品的正規(guī)發(fā)票等種種限制性條件，目的是想讓原告主動(dòng)放棄索賠。根據(jù)《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》第49條規(guī)定，經(jīng)營(yíng)者提供商品或者服務(wù)有欺詐行為的，應(yīng)當(dāng)按照消費(fèi)者的要求增加賠償其受到的損失，增加賠償金額為消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)商品的價(jià)格或者接受服務(wù)的費(fèi)用的一倍。因此，請(qǐng)求法院判令被告五星電器公司返還貨款9898元，并賠償貨款的一倍9898元，同時(shí)由被告承擔(dān)原告的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、誤工費(fèi)1000元，由被告承擔(dān)訴訟費(fèi)用。

被告辯稱，被告對(duì)商品價(jià)格的“三倍差價(jià)”的承諾，實(shí)質(zhì)上是讓利于消費(fèi)者的一種優(yōu)惠價(jià)格措施，由于蘇寧電器公司銷(xiāo)售的海爾產(chǎn)品價(jià)格比被告低629元，被告已按承諾支付了差價(jià)三倍的賠款1887元，正說(shuō)明了被告的誠(chéng)信。同時(shí)，被告當(dāng)庭表示還愿意退還差價(jià)款629元，請(qǐng)求法院判令原、被告雙方繼續(xù)履行合同。

[裁判要點(diǎn)]

鹽城市亭湖區(qū)人民法院于2005年12月15日，根據(jù)《中華人民共和國(guó)合同法》第八條、第十二條、第三十六條、第一百三十條之規(guī)定，作出(2005)亭民二初字第574號(hào)民事判決：被告五星電器有限公司鹽城大賣(mài)場(chǎng)應(yīng)于本判決生效之日起五日內(nèi)退給原告王玉華、紀(jì)學(xué)嬋人民幣629元，駁回原告的其他訴訟請(qǐng)求。案件受理費(fèi)850元，其他訴訟費(fèi)用300元，合計(jì)1150元，由原告負(fù)擔(dān)1000元，被告負(fù)擔(dān)150元。宣判后，雙方當(dāng)事人均未提出上訴。

[評(píng)析]

近年來(lái)，為了應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，贏得更多的消費(fèi)者和搶占更大的市場(chǎng)份額，許多商家紛紛在價(jià)格和服務(wù)上推出新的舉措，承諾對(duì)商品差價(jià)進(jìn)行補(bǔ)償就是其中一種。本案的爭(zhēng)議焦點(diǎn)為：被告承諾商品差價(jià)補(bǔ)償，是否構(gòu)成商業(yè)欺詐。

1996年3月15日，國(guó)家工商行政管理局第50號(hào)公布的《欺詐消費(fèi)者行為處罰辦法》第三條將以虛假的“清倉(cāng)價(jià)”、“甩賣(mài)價(jià)”、“最低價(jià)”、“優(yōu)惠價(jià)”或者其他欺騙性價(jià)格表示銷(xiāo)售商品的等十三種虛假或者不正當(dāng)手段欺詐消費(fèi)者的行為列為欺詐行為。被告作出的“鹽城市范圍內(nèi)同行業(yè)商家購(gòu)買(mǎi)電器，如低于五星電器公司所銷(xiāo)售的各類電器銷(xiāo)售價(jià)格，按商品差價(jià)的3倍予以賠付”的條款，是對(duì)價(jià)格的一種承諾，即保證五星電器公司銷(xiāo)售的電器如果不是最低價(jià)格，被告愿意以三倍差價(jià)補(bǔ)償。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，決定價(jià)格的因素存在多元性，因此價(jià)格變幻莫測(cè)，有可能出現(xiàn)一天一個(gè)價(jià)的情況，被告不可能通過(guò)監(jiān)控其他商家的商品價(jià)格，隨時(shí)調(diào)整自己的商品價(jià)格。因此，被告承諾消費(fèi)者，只要發(fā)現(xiàn)不是最低價(jià)，被告愿意承擔(dān)三倍差價(jià)，此種承諾除了可以為商家取得更多的市場(chǎng)份額外，給消費(fèi)者也得到了實(shí)惠，因此，商家并不存在欺詐的故意，被告的行為并不同于《欺詐消費(fèi)者行為處罰辦法》第三條第四項(xiàng)列舉的以“最低價(jià)”等虛假或者不正當(dāng)手段欺詐消費(fèi)者的行為，而是一種正當(dāng)?shù)纳唐反黉N(xiāo)行為，故不應(yīng)該根據(jù)《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》第49條規(guī)定，對(duì)原告提出的賠償一倍損失的訴訟請(qǐng)求予以支持。

由于被告五星電器公司的承諾行為不構(gòu)成商業(yè)欺詐，并且已按承諾兌現(xiàn)了三倍差價(jià)補(bǔ)償，原、被告雙方的合同依法成立，且不存在合同無(wú)效或可撤銷(xiāo)的情形，因此該合同應(yīng)當(dāng)繼續(xù)履行。對(duì)于本案判決主文中的第一條“被告五星電器公司五日內(nèi)退回原告王玉華、紀(jì)學(xué)嬋人民幣629元”，編寫(xiě)人認(rèn)為此條非原告的訴訟請(qǐng)求，按照不訴不理的原則，不應(yīng)在判決主文中交待。對(duì)于原告提出的交通費(fèi)、住宿費(fèi)以及其他損失費(fèi)用，應(yīng)支持原告為取得差價(jià)三倍補(bǔ)償時(shí)所花費(fèi)的合理部分。對(duì)于訴訟費(fèi)用，基于應(yīng)當(dāng)支持原告取得部分損失補(bǔ)償，故對(duì)訴訟費(fèi)用，被告也按比例承擔(dān)部分訴訟費(fèi)用。

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第二篇：財(cái)務(wù)欺詐 2解析

財(cái)務(wù)欺詐

一、財(cái)務(wù)欺詐的概述

財(cái)務(wù)欺詐（Financial Fraud）是企業(yè)欺詐的一種，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)在SAS82((在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)欺詐的考慮》把財(cái)務(wù)欺詐定義為“在財(cái)務(wù)報(bào)表中蓄意錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或泄露以欺騙財(cái)務(wù)報(bào)表使用者。”公司財(cái)務(wù)欺詐是指會(huì)計(jì)活動(dòng)中相關(guān)當(dāng)事人為了逃避納稅、分取高額紅利、提取秘密公積金等謀取私利的目的，事前經(jīng)過(guò)周密安排而故意制造虛假會(huì)計(jì)信息的行為。

近年來(lái)，美國(guó)的著名國(guó)際大公司：安然公司、施樂(lè)公司、世界通信公司、默克制藥公司等發(fā)生了一系列財(cái)務(wù)欺詐案件。其丑聞導(dǎo)致美國(guó)股價(jià)暴跌。公司的誠(chéng)信受到普遍質(zhì)疑。在中國(guó)的資本市場(chǎng)，上市公司財(cái)務(wù)欺詐屢禁不止。例如：黎明股份、猴王A股、銀廣夏，甚至中國(guó)在海外上市的中國(guó)航油集團(tuán)新加坡分公司也發(fā)生財(cái)務(wù)欺詐。上市公司的財(cái)務(wù)欺詐嚴(yán)重打擊了投資者的信心，影響證券市場(chǎng)的穩(wěn)定發(fā)展。公司的財(cái)務(wù)欺詐是諸多因素在公司財(cái)務(wù)活動(dòng)中的綜合反映，剖析公司財(cái)務(wù)欺詐的動(dòng)因，制定有效的措施，才能防范公司財(cái)務(wù)欺詐，保證經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

二、財(cái)務(wù)欺詐理論綜述

近幾年，全球的特別是美國(guó)上市公司刮起的財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)暴給投資者和債權(quán)人造成巨大的損失，并使社會(huì)公眾對(duì)美國(guó)公司界和會(huì)計(jì)界喪失了信心，造成了空前的信任危機(jī)。這一連串臭名昭著的財(cái)務(wù)舞弊案件凸顯出美國(guó)以及各國(guó)制度安排的結(jié)構(gòu)性缺陷。為了分析財(cái)務(wù)欺詐背后的深層原因，不同學(xué)者從不同角度提出了各種財(cái)務(wù)欺詐理論。(一)欺詐三角理論

唐納得·卡瑞塞博士是欺詐研究領(lǐng)域享有盛名的教授，他在該領(lǐng)域做出了開(kāi)創(chuàng)性的貢獻(xiàn)，被稱為反舞弊專家。他建立并發(fā)展了欺詐三角理論(圖1)以解釋為何人們會(huì)進(jìn)行欺詐。卡瑞塞得出結(jié)論：當(dāng)動(dòng)機(jī)、機(jī)會(huì)和理性程度三個(gè)重要因素歸在一起時(shí)，進(jìn)行欺詐的傾向就會(huì)出現(xiàn)。在一個(gè)人真正進(jìn)行欺詐中，三個(gè)因素中的每一個(gè)都是必要的并且相互關(guān)聯(lián)的。缺少它們當(dāng)中的任何一項(xiàng)因素，都不會(huì)使一個(gè)人進(jìn)行欺詐。每個(gè)公司的執(zhí)行者需要明白此欺詐三角，并明白為什么員工從事各種各樣的欺詐行為。

(二)白領(lǐng)犯罪理論

1949年，印第安納大學(xué)的罪犯專家艾德溫·H·蘇瑟蘭德教授提出了“白領(lǐng)犯罪”的概念。他定義白領(lǐng)犯罪為：“在其職位上有名望的個(gè)人和有很高社會(huì)地位的人進(jìn)行的犯罪行為?！碧K瑟蘭德反對(duì)當(dāng)時(shí)普遍認(rèn)為盜竊和欺詐者要么是卑賤的貧困者，要么是家族遺傳竊賊的看法?！鞍最I(lǐng)犯罪”認(rèn)為一個(gè)人進(jìn)行犯罪的時(shí)間越長(zhǎng)，他就能從其犯罪行為中得到更多。蘇瑟蘭德將竊賊犯罪的原因歸因于犯罪理性化程度、動(dòng)機(jī)及其他已存在的看法。(三)欺詐范圍理論

在2O世紀(jì)8O年代，伯明翰·揚(yáng)大學(xué)的史蒂夫·W·阿爾伯察博士就研究并分析了欺詐行為。其研究表明，那些居住條件高于平均水平并有個(gè)人或賭博債務(wù)，有試圖擁有個(gè)人地位的欲望，或有從家庭及周?chē)樯砩系脕?lái)的身份壓力的工作者最容易進(jìn)行欺詐。那些認(rèn)為自己工資過(guò)低，不被重視的員工也更可能從其工作中行竊。(四)其他欺詐理論

除了前面描述的傳統(tǒng)欺詐理論，馬丁·T．畢格曼(Maetin T．Biegelman)在《防范欺詐與內(nèi)部控制的執(zhí)行路線圖》一書(shū)中設(shè)計(jì)了一些新的理論。如：欺詐的薯?xiàng)l理論、欺詐的爛蘋(píng)果理論、低掛水果的欺詐理論、欺詐的加減法理論、舞弊的員工是欺詐者的理論等等，這里不再一一詳述。

三、公司財(cái)務(wù)欺詐的成因

財(cái)務(wù)欺詐是公司在財(cái)務(wù)報(bào)告中蓄意錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或誤導(dǎo)以欺騙財(cái)務(wù)報(bào)告使用者。1987年，美國(guó)Treadway委員會(huì)經(jīng)實(shí)證研究表明“由于壓力、刺激、機(jī)會(huì)和環(huán)境結(jié)合在一起，會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)欺詐”。

我國(guó)公司財(cái)務(wù)欺詐的原因具體如下：(一)公司治理結(jié)構(gòu)不完善

現(xiàn)代公司所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，必然導(dǎo)致公司的投資者與管理層存在嚴(yán)重的信息不對(duì)稱。信息不對(duì)稱是財(cái)務(wù)欺詐的誘因之一。財(cái)務(wù)報(bào)告由管理層負(fù)責(zé)編制和提供，而管理層的聘任受大股東意志的支配影響。我國(guó)上市公司基本是從國(guó)有企業(yè)脫鉤改制而成，存在國(guó)有股“一股獨(dú)大” 的現(xiàn)象，因此在公司中，由委托代理關(guān)系形成的投資者與管理層之間的信息不對(duì)稱問(wèn)題更加突出。我國(guó)的公司治理結(jié)構(gòu)中未對(duì)確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量作出有效安排，結(jié)果管理層在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息編報(bào)方面的權(quán)力過(guò)大，且缺乏有效的約束和監(jiān)督，造成公司財(cái)務(wù)造假行為無(wú)法得到制度上的約束。(二)會(huì)計(jì)審計(jì)制度的缺陷

我國(guó)制度規(guī)定，中國(guó)境內(nèi)的公司都要接受社會(huì)審計(jì)。而注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，目的是對(duì)公司管理層的財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)權(quán)力進(jìn)行約束，督促管理層充分披露財(cái)務(wù)信息并緩解管理層與投資者之間的信息失衡問(wèn)題。但諸如“銀廣．夏”、“ST黎明”等財(cái)務(wù)欺詐案件首先由新聞界披露出來(lái)，而不是被注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)。難道注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)技能遜色于新聞?dòng)浾?其實(shí)新聞?dòng)浾咚鶕碛械莫?dú)立性，正是注冊(cè)會(huì)計(jì)師所缺少的。長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)審計(jì)聘任制度存在嚴(yán)重的缺陷，危及注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性。盡管公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，但在內(nèi)部人控制現(xiàn)象普遍存在的情況下，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的真正權(quán)力掌握在管理層手中，若不如意馬上更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所。注冊(cè)會(huì)計(jì)師規(guī)范執(zhí)業(yè)，等死(被上市公司解聘)；不規(guī)范執(zhí)業(yè)，找死(被監(jiān)管部門(mén)禁人)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師因此被戲稱為“兩院院士”(做得好進(jìn)醫(yī)院，做不好進(jìn)法院)，這種被扭曲的聘任制度，助長(zhǎng)了公司財(cái)務(wù)欺詐。(三)財(cái)務(wù)欺詐的成本與收益不對(duì)稱

財(cái)務(wù)欺詐的成本與收益不對(duì)稱助長(zhǎng)了財(cái)務(wù)欺詐。對(duì)于欺詐者而言，只要財(cái)務(wù)欺詐的預(yù)期成本大大低于預(yù)期收益，就有博弈的理由和沖動(dòng)。如虛構(gòu)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)騙取上市、配股、增發(fā)資格所募集的資金，操縱利潤(rùn)導(dǎo)致市值增加。中國(guó)的紅光實(shí)業(yè)在股票上市前已出現(xiàn)巨額虧損，但為了取得上市資格在股票發(fā)行上市的申報(bào)材料中虛構(gòu)產(chǎn)品銷(xiāo)售、虛增產(chǎn)品庫(kù)存并將虧損1億多元虛報(bào)為盈利5400萬(wàn)元，結(jié)果通過(guò)股票發(fā)行上市騙取投資者的巨額資金。中國(guó)的銀廣夏上市后財(cái)務(wù)年年造假，累計(jì)虛增利潤(rùn)7.71億元，打造出中國(guó)大藍(lán)籌股的形象，讓眾多的投資者怦然心動(dòng)，掉進(jìn)陷阱，結(jié)果銀廣夏先后三次配股，從股民手中騙走5．74億元資金并全部糟蹋殆盡。(四)輕罰薄懲導(dǎo)致的威懾失靈

雖然我國(guó)制定了一系列旨在保證公司財(cái)務(wù)信息真實(shí)的法律、法規(guī)，但法的權(quán)威并未得到確立。財(cái)務(wù)欺詐往往難以被識(shí)破或識(shí)破以后也難以追究更多的責(zé)任。如果對(duì)法的漠視或嘲弄成為一種慣性，那么這比無(wú)法可依更可怕。近年來(lái)，對(duì)公司財(cái)務(wù)欺詐的處理結(jié)果模糊、隨意、缺乏威懾力。起訴不受理、受理不開(kāi)庭、開(kāi)庭不判決、判決不執(zhí)行。此類怪現(xiàn)狀在銀廣夏、錦州港、東方電子等證券民事賠償案件中一再上演。

據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，從1993年至2003年，因財(cái)務(wù)造假被中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)現(xiàn)并處罰的上市公司不足100例，上市公司在這十年中對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、盈利預(yù)測(cè)報(bào)告、募股資金使用情況說(shuō)明等財(cái)務(wù)資料不少于1萬(wàn)份，顯然造假被發(fā)現(xiàn)的概率小于1％。監(jiān)督部f-Jx~直接責(zé)任人追究刑事責(zé)任，少之又少，民事賠償更是微乎其微，可見(jiàn)財(cái)務(wù)欺詐所付出的代價(jià)極其有限。

四、公司財(cái)務(wù)欺詐的治理措施

治理公司財(cái)務(wù)欺詐勢(shì)在必行，恢復(fù)公司的誠(chéng)信需有關(guān)各方齊抓共管。目前，國(guó)家已發(fā)布的各種法律、法規(guī)對(duì)規(guī)范公司的行為將起到積極的作用，但仍然需要進(jìn)一步采取下列措施：(一)完善公司法人治理結(jié)構(gòu)

強(qiáng)制公司建立現(xiàn)代企業(yè)制度，強(qiáng)化股東等財(cái)務(wù)信息需求者參與和監(jiān)控的能力；建立健全獨(dú)立董事制度，完善董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)以及股東對(duì)管理人員的內(nèi)部約束機(jī)制；改進(jìn)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制，促進(jìn)經(jīng)理．人員走向職業(yè)化、市場(chǎng)化。同時(shí)對(duì)進(jìn)入經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的每一位經(jīng)理人員都要進(jìn)行信用記錄，建立聲譽(yù)檔案；通過(guò)權(quán)力分配、權(quán)力制衡和信息披露等機(jī)制，迫使管理層釋放信息，均衡信息分布；合理設(shè)置經(jīng)理股票期權(quán)激勵(lì)機(jī)制，讓管理層分享公司剩余。(二)完善會(huì)計(jì)審計(jì)制度

只有完善會(huì)計(jì)審計(jì)制度才能從制度層面降低財(cái)務(wù)信息的失真，阻止公司財(cái)務(wù)欺詐。我國(guó)的會(huì)計(jì)審計(jì)制度基本借鑒國(guó)際慣例。我們應(yīng)認(rèn)真研究發(fā)達(dá)國(guó)家資本市場(chǎng)的相關(guān)體制、法規(guī)的政治經(jīng)濟(jì)背景，結(jié)合我國(guó)國(guó)情加以應(yīng)用。例如，紅光實(shí)業(yè)虛構(gòu)產(chǎn)品銷(xiāo)售、虛構(gòu)產(chǎn)品庫(kù)存是企業(yè)界已沿用70年的造假手法。西方審計(jì)界早已有所防備，美國(guó)1947年創(chuàng)建公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，制定專門(mén)的審計(jì)程序，目的是能揭露此類造假。我國(guó)的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則也有規(guī)定但應(yīng)進(jìn)一步重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)，我國(guó)應(yīng)完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獨(dú)立審計(jì)方面的職能。獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的靈魂與生命，離開(kāi)了獨(dú)立性，社會(huì)審計(jì)的鑒證功能將一文不值，并且有可能使公司的財(cái)務(wù)欺詐更具欺騙性。為此首先在制度上提供保證，其次優(yōu)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)環(huán)境，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的法制建設(shè)，提高審計(jì)質(zhì)量，縮小在這一方面與公眾期望的差距，建立對(duì)監(jiān)管者的激勵(lì)和約束機(jī)制，完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聘用和更換機(jī)制，完善公司獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)制度，對(duì)獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)的地位、職能、從業(yè)資格、職業(yè)操守以及財(cái)務(wù)顧問(wèn)的格式、主要內(nèi)容等方面作出明確規(guī)定，以充分保護(hù)投資者的利益。

(三)建立公司財(cái)務(wù)欺詐的賠償機(jī)制

公司財(cái)務(wù)欺詐應(yīng)受到嚴(yán)厲的懲罰，包括刑事責(zé)任和民事賠償，要使財(cái)務(wù)欺詐者傾家蕩產(chǎn)、聲名狼藉。正是因?yàn)闆](méi)有民事賠償機(jī)制的威懾，公司才敢肆無(wú)忌憚地進(jìn)行利潤(rùn)操縱。20世紀(jì)50年代至今，在西方國(guó)家公司財(cái)務(wù)欺詐案件中，民事賠償數(shù)額越來(lái)越大。例如：國(guó)際商業(yè)信貸銀行因財(cái)務(wù)欺詐而倒閉，為其審計(jì)的普華會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付1億多美元的賠償，才與蒙受巨額損失的投資者達(dá)成庭外和解。陽(yáng)光公司財(cái)務(wù)欺詐敗露引發(fā)破產(chǎn)倒閉，為其審計(jì)的安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付了1．1億美元的賠償，才了結(jié)與投資者的法律訴訟。安然財(cái)務(wù)欺詐案中前董事長(zhǎng)肯尼思·萊如果不是死于心臟病，他將獲得25年至4O年的監(jiān)禁。今年初，兩家日本保險(xiǎn)公司指控德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所為美國(guó)北卡羅來(lái)納州的一家再保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)欺詐進(jìn)行掩蓋，造成日本保險(xiǎn)公司經(jīng)濟(jì)損失，結(jié)果德勤支付了超過(guò)2．5億美元的賠償金，成為有史以來(lái)財(cái)務(wù)欺詐最昂貴的付出。必須使公司財(cái)務(wù)欺詐者明白，造假的成本和風(fēng)險(xiǎn)，要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于可能產(chǎn)生的收益，使公司財(cái)務(wù)欺詐的賠償機(jī)制成為達(dá)摩克利斯劍，斬?cái)嘭?cái)務(wù)欺詐。(四)加強(qiáng)誠(chéng)信和道德教育

我們應(yīng)在全社會(huì)范圍內(nèi)進(jìn)行誠(chéng)實(shí)守信的道德教育，建立強(qiáng)大的輿論引導(dǎo)和監(jiān)督體系，增強(qiáng)道德約束力，營(yíng)造守信為榮失德為恥的良好社會(huì)環(huán)境。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是充滿機(jī)會(huì)和誘惑的博弈場(chǎng)所。如果參與者和監(jiān)督者不講正直誠(chéng)信，制度安排將蒼白無(wú)力。當(dāng)巨額的經(jīng)濟(jì)利益與嚴(yán)肅的道德規(guī)范發(fā)生碰撞時(shí)，只有潛移默化的誠(chéng)信教育，才能使天平傾向于道德規(guī)范。安然事件表明，誠(chéng)信教育應(yīng)當(dāng)是全方位的。公司管理層需要誠(chéng)信教育、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、投資者、律師等市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)參與者，以及政府官員、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、新聞媒體等市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督者，也需要誠(chéng)信教育。鑄造鮮明的道德之魂，形成良好的道德風(fēng)尚，人人有責(zé)。(五)加強(qiáng)政府信用，減少行政干預(yù)

要建設(shè)信用政府，推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。杜絕“官出數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)出官” 的現(xiàn)象。要加強(qiáng)對(duì)干部任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行、經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成、廉潔自律等情況的審計(jì)，做到不經(jīng)審計(jì)，不得離開(kāi)，不經(jīng)審計(jì)，不得提拔，這樣才能為重建公司誠(chéng)信營(yíng)造良好的外部環(huán)境。要減少行政干預(yù)，將適用于自律民間組織管理的事項(xiàng)讓其自行管理。政府部門(mén)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中要有所為，也要有所不為，盡可能地在政府調(diào)控中堅(jiān)持權(quán)宜相變的管理手段，逐步在社會(huì)各部門(mén)形成利益與誠(chéng)信、效率與公平之間的動(dòng)態(tài)平衡關(guān)系，以創(chuàng)建和諧社會(huì)。(六)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)控制

美國(guó)Treadway委員會(huì)在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，將近50％的財(cái)務(wù)舞弊事件可以全部或部分歸咎于公司內(nèi)部控制失敗。公司管理層應(yīng)定期評(píng)估公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的有效性，并且要求外部審計(jì)師對(duì)管理層的評(píng)估結(jié)果和公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的有效性出具審計(jì)意見(jiàn)。

公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制應(yīng)具備五部分內(nèi)容：①控制環(huán)境。主要是提供公司紀(jì)律與架構(gòu)，塑造企業(yè)文化和正確的價(jià)值觀，并影響公司員工的控制意識(shí)和工作能力。②風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。目的是找出有效的應(yīng)對(duì)方法，主動(dòng)發(fā)現(xiàn)和處理由于情況變化所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。③控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策及程序，是管理層識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)后，對(duì)控制這些風(fēng)險(xiǎn)所實(shí)行的針對(duì)性措施。④ 信息與溝通。內(nèi)部控制的全過(guò)程都需要高質(zhì)量的信息以及順暢的溝通，其重點(diǎn)是控制責(zé)任人履行其職責(zé)，并與公司的外部溝通，如與客戶溝通。⑤監(jiān)控。內(nèi)部控制系統(tǒng)需要監(jiān)控，尤其是高層管理人員如不履行內(nèi)部控制制度，公司的有關(guān)人員應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并予以糾正，避免財(cái)務(wù)欺詐等違法行為的發(fā)生。

總之，防范公司財(cái)務(wù)欺詐任重而道遠(yuǎn)。隨著我國(guó)法律環(huán)境的日趨完善，投資者越來(lái)越懂得捍衛(wèi)和保護(hù)自己的利益。我們應(yīng)積極營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、快速的發(fā)展，杜絕公司財(cái)務(wù)欺詐。

五、財(cái)務(wù)欺詐的特征

公司進(jìn)行財(cái)務(wù)欺詐的目的很多，但歸結(jié)起來(lái)都是為了經(jīng)營(yíng)者的個(gè)人利益或經(jīng)營(yíng)者所在的小集團(tuán)的利益。不同的公司進(jìn)行財(cái)務(wù)欺詐的目的不同非上市企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)欺詐可能是為了領(lǐng)導(dǎo)者的業(yè)績(jī)或者偷逃稅款;上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)欺詐的目的主要是為了達(dá)到上市籌資條件，達(dá)到配股、增發(fā)等再融資條件，避免遭到“T”或“P"處理或退市，美化業(yè)績(jī)，抬高股價(jià)等上市公司常見(jiàn)的財(cái)務(wù)欺詐行為一般具有以下特征:

一是多計(jì)資產(chǎn)、少計(jì)負(fù)債，或多計(jì)所有者權(quán)益，虛增公司投資價(jià)值誤導(dǎo)投資者;

二是多計(jì)收人、收益，少計(jì)費(fèi)用、成本和損失，虛增公司盈利能力，誤導(dǎo)投資者;

三是不按規(guī)定披露信息，削弱會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性，降低會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性，影響投資者決策;

四是在會(huì)計(jì)政策選擇上做文章，調(diào)節(jié)當(dāng)年收益，達(dá)到收益穩(wěn)定的效果。誤導(dǎo)投資者在具體做法上，主要采用的手段包括:

1.虛構(gòu)交易事實(shí)或者掩飾交易事。

實(shí)虛構(gòu)交易事實(shí)的行為包括虛構(gòu)銷(xiāo)售對(duì)象、填制虛假發(fā)票和出成單、在核算中混淆會(huì)計(jì)科日等，掩飾交易成事實(shí)的行為指對(duì)應(yīng)該披露的重人事項(xiàng)，如委托理財(cái)、關(guān)聯(lián)交易、訴訟、擔(dān)保、大股東占用資金等，不予披露或不及時(shí)披露，!查成投盜者利益受損。

2.在會(huì)計(jì)核算上利用會(huì)計(jì)政策的可選擇性，隨意變更或者選擇不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)。

這樣的行為有:借款費(fèi)用在建工程和財(cái)務(wù)費(fèi)用之莊日分配不合理，把投資成本收回作為投資收益核算，不計(jì)提或少計(jì)提利息、折舊、減值準(zhǔn)備，提前確認(rèn)收人、推遲全占轉(zhuǎn)成本或提前確認(rèn)成木費(fèi)用、推遲確認(rèn)收人。

3.把對(duì)公司已經(jīng)不再具有價(jià)值的資產(chǎn)繼續(xù)掛在賬上或?qū)σ呀?jīng)減值的資產(chǎn)不計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，虛增公司資產(chǎn)價(jià)值。

這樣的行為有:已經(jīng)沒(méi)有生產(chǎn)能力的設(shè)備、3年以上的應(yīng)收賬款、質(zhì)量殘次的存貨、超過(guò)受益分?jǐn)偲谙薜拇龜傎M(fèi)用、待處理財(cái)產(chǎn)損失等長(zhǎng)期掛賬，不做核銷(xiāo)或減值處理。

4.在公司盈利預(yù)側(cè)中脫離實(shí)際，虛估可能的收入盈利水平。這樣的行為有:運(yùn)用不恰當(dāng)?shù)念A(yù)測(cè)基礎(chǔ)，過(guò)分樂(lè)觀估計(jì)盈利前景;虛構(gòu)未來(lái)交易;選用不恰當(dāng)?shù)挠A(yù)測(cè)方法。

六、財(cái)務(wù)欺詐案例分析

[2]案例一:上市公司的財(cái)務(wù)欺詐分析

財(cái)務(wù)報(bào)告信息是一種公共信息,其使用者涉及到公司的管理層、國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)、投資者、債權(quán)人等。財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的好壞關(guān)系到國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策制定、投資者投資決策的選擇以及國(guó)民經(jīng)濟(jì)能否健康有序地運(yùn)行。

然而,上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告欺詐行為破壞了資本市場(chǎng)賴以存在和發(fā)展的公開(kāi)、公平、公正的“三公”原則,影響到證券市場(chǎng)的健康發(fā)展,甚至嚴(yán)重影響到整個(gè)社會(huì)的信用基礎(chǔ)。

一、上市公司財(cái)務(wù)欺詐的原因

1.上市公司財(cái)務(wù)欺詐的收益

(1)股票價(jià)格效應(yīng)

對(duì)公司而言,更高的股票價(jià)格會(huì)增加市場(chǎng)價(jià)值并降低資金成本。對(duì)那些擁有股份或持有股票期權(quán)的管理者而言,更高的股票價(jià)格會(huì)增加個(gè)人財(cái)富。

玩弄財(cái)務(wù)數(shù)字游戲可以向投資者顯示公司具有很高盈利能力的一種手段,有助于推動(dòng)股價(jià)上揚(yáng)。

(2)借貸成本效應(yīng)

更高的報(bào)告利潤(rùn)、更多的資產(chǎn)、更低的負(fù)債,以及伴隨更高利潤(rùn)而來(lái)的更高股票價(jià)格,這一切都給銀行和債券投資者以這樣的印象:公司有著更高的信用質(zhì)量和債務(wù)信用等級(jí)。因此如果利用財(cái)務(wù)欺詐提高財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)就可以獲得更低的公司借貸成本。

2.上市公司財(cái)務(wù)欺詐產(chǎn)生的原因

(1)上市前的利益驅(qū)使。

*為取得上市資格而粉飾業(yè)績(jī)。我國(guó)的《公司法》規(guī)定公司申請(qǐng)上市必須符合下列條件:。

①公司股本凈資產(chǎn)不小于人民幣5 000萬(wàn)元。

②公司三年連續(xù)贏利。

③公司在最近三年內(nèi)無(wú)重大違法行為,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告無(wú)虛假記載。

④?chē)?guó)務(wù)院規(guī)定的其他條件。

《公司法》還規(guī)定股份有限公司向社會(huì)公眾發(fā)行的股票不得低于公司總股本的25%,在新股額度有限的情況下,大型國(guó)有企業(yè)只能將部分資產(chǎn)剝離出來(lái)折合發(fā)起入股。在發(fā)行新股前,將這部分資產(chǎn)虛擬為一個(gè)會(huì)計(jì)實(shí)體,并假設(shè)其已經(jīng)存在了三個(gè)或三個(gè)以上的會(huì)計(jì)期間,然后從原有會(huì)計(jì)實(shí)體中剝離出一部分收入和費(fèi)用,并據(jù)以確定虛擬會(huì)計(jì)實(shí)體在各期間的利潤(rùn)。這種做法有違會(huì)計(jì)主體和會(huì)計(jì)期間的基本假設(shè),給公司上市前的財(cái)務(wù)包裝提供了機(jī)會(huì)。

*為提高發(fā)行價(jià)格,在盈利預(yù)測(cè)上做手腳。

上市公司募集資金數(shù)額=發(fā)行價(jià)×發(fā)行額度,在發(fā)行額度有限的情況下,為盡可能多的募集資金,上市公司只能提高發(fā)行價(jià)格。

(2)上市后的利益驅(qū)使

*為避免連續(xù)三年虧損而被摘牌?！蹲C券發(fā)行與交易暫行條例》規(guī)定,上市公司如果連續(xù)三年虧損,其股票將被停牌,限期不能扭虧為盈公司的股票將被終止上市。公司取得發(fā)行額度并獲得上市相當(dāng)不易,若被摘牌,對(duì)上市公司而言意味著一種稀缺資源的白白浪費(fèi),所以上市公司寧愿在賬務(wù)處理上玩弄花招而被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見(jiàn),也不愿意連續(xù)三年虧損被摘牌。

*為達(dá)到配股資格線。配股資格線旨在保證在證券市場(chǎng)再融資的上市公司質(zhì)量,使有限的資源流向績(jī)優(yōu)的上市公司。為提高業(yè)績(jī),一些上市公司就采用多種手段對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行操縱。

*提高股票價(jià)格的需要。證券市場(chǎng)是展現(xiàn)公司形象的重要舞臺(tái),公司的盈利以及其他利好消息都有利于吸引投資者,提高股價(jià),樹(shù)立良好形象,使公司在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位,同時(shí)操縱股價(jià)也便于內(nèi)幕交易。因此經(jīng)理人員往往求助于會(huì)計(jì)上的技術(shù)處理對(duì)業(yè)績(jī)進(jìn)行粉飾以達(dá)到目的。

二、上市公司財(cái)務(wù)欺詐的手法及分析

1.通過(guò)虛增銷(xiāo)貨收入虛增利潤(rùn)

這是上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)欺詐最常見(jiàn)的手法。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,企業(yè)銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)只有符合收入確認(rèn)條件才可以入賬,但上市公司的管理層常常通過(guò)錯(cuò)誤使用會(huì)計(jì)原則虛增銷(xiāo)售收入,主要的手段有:提前開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票以及在存有重大不確定性或者需要提供未來(lái)服務(wù)時(shí)就確認(rèn)了收入等。

2.通過(guò)高估資產(chǎn)與低估負(fù)債操縱收益

(1)利用應(yīng)收賬款虛增利潤(rùn)

上市公司利用應(yīng)收賬款進(jìn)行利潤(rùn)操縱的主要方式有:大量采用賒銷(xiāo)業(yè)務(wù);關(guān)聯(lián)公司間虛構(gòu)交易業(yè)務(wù)并以應(yīng)收賬款掛賬;不能收回的應(yīng)收賬款繼續(xù)掛賬;不按規(guī)定比率提取壞賬準(zhǔn)備。

(2)存貨價(jià)值的任意調(diào)整

存貨賬戶顯示了在資產(chǎn)負(fù)債表中的未賣(mài)品的成本。當(dāng)這些貨物被出售時(shí),它們的成本就會(huì)被轉(zhuǎn)移到利潤(rùn)表中,被表示為出售貨物的成本,也就是銷(xiāo)售成本。對(duì)存貨的高估,將低估貨物的成本,因此相應(yīng)高估了凈收益。

(3)低估負(fù)債

累計(jì)應(yīng)付費(fèi)用指已經(jīng)被確認(rèn)但沒(méi)有支付的費(fèi)用,包括工資、收益分配、擔(dān)保、公用事業(yè)和保險(xiǎn)等方面應(yīng)支的費(fèi)用。當(dāng)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的累計(jì)應(yīng)付費(fèi)用被低估時(shí),未來(lái)收益比正常值高。

3.通過(guò)過(guò)度資本化和費(fèi)用的延期處理虛增當(dāng)期利潤(rùn)

合理確定借款費(fèi)用的關(guān)鍵在于使資本化還是費(fèi)用化,以及在費(fèi)用化時(shí)應(yīng)如何提取和攤銷(xiāo)。上市公司往往采取不合理的費(fèi)用確認(rèn)方法以達(dá)到少計(jì)當(dāng)期費(fèi)用、虛增當(dāng)期利潤(rùn)的目的。應(yīng)計(jì)入費(fèi)用的卻予以資本化,從而達(dá)到人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)之目的。

4.通過(guò)改變折舊方式調(diào)整利潤(rùn)的高低

延長(zhǎng)折舊年限,降低折舊率以及無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)期限的延長(zhǎng),如此可兼收降低本期成本費(fèi)用與高估資產(chǎn)價(jià)值之效。

5.通過(guò)巨額沖銷(xiāo)進(jìn)行利潤(rùn)的操縱

即把有可能以后發(fā)生的損失提前確認(rèn),利用會(huì)計(jì)政策變更將費(fèi)用一次性沖銷(xiāo)。將正常的營(yíng)運(yùn)成本資本化只是幫助公司通過(guò)將營(yíng)運(yùn)成本轉(zhuǎn)移到未來(lái)以脫離困境,而通過(guò)會(huì)計(jì)政策變更使現(xiàn)在的費(fèi)用轉(zhuǎn)移到過(guò)去的方式則可使成本永遠(yuǎn)消失。

第三篇：關(guān)于石材采購(gòu)差價(jià)補(bǔ)償?shù)纳暾?qǐng)

關(guān)于石材采購(gòu)差價(jià)補(bǔ)償?shù)纳暾?qǐng)

致：西安恒金房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司

由我公司承建的貴司西安恒基·碧翠錦華綜合住宅一期工程（1A）期-室外園林綠化專業(yè)分包工程于2011年11月12簽訂施工合同，合同約定竣工日期為2012年2月28日，在本工程招標(biāo)過(guò)程中我方投標(biāo)報(bào)價(jià)是依據(jù)同期西安地區(qū)市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行自主報(bào)價(jià)，按照招標(biāo)文件及合同有關(guān)條款所有材料均為我方自主采購(gòu)，我方在招標(biāo)過(guò)程及合同簽訂后與我公司長(zhǎng)期戰(zhàn)略供應(yīng)商均達(dá)成了相關(guān)材料供貨意向。

但我方中標(biāo)進(jìn)場(chǎng)后貴方指定我公司施工范圍內(nèi)的石材由蒙陰新華石材有限公司供貨，由于本工程施工工作面移交推遲，預(yù)期竣工日期嚴(yán)重滯后，為了能保證本工程保質(zhì)保量按期竣工、交付業(yè)主使用，我方頂著巨大的資金壓力及成本壓力按照貴司要求所有石材均由貴方指定的蒙陰新華石材有限公司供應(yīng)，鑒于以上因素我方石材實(shí)際采購(gòu)價(jià)格均高于合同投標(biāo)報(bào)價(jià)，例如：5cm厚的珍珠黑，我公司投標(biāo)材料報(bào)價(jià)為231元/m2，蒙陰新華石材的供應(yīng)價(jià)格為451元/m2，費(fèi)用增加95%；2cm厚的珍珠黑我公司投標(biāo)材料報(bào)價(jià)為126元/m2，蒙陰新華石材的供應(yīng)價(jià)格為242元/m2，費(fèi)用增加92%；2cm厚的琥珀花手打荔枝面我公司投標(biāo)材料報(bào)價(jià)為111元/m2，蒙陰新華石材的供應(yīng)價(jià)格為164元/m2，費(fèi)用增加48%等等。

目前，本工程已按照甲方的工期要求如期完工交付使用，為了能保證工程結(jié)算工作的順利進(jìn)行，請(qǐng)貴司對(duì)實(shí)際采購(gòu)石材差價(jià)給予確認(rèn)及補(bǔ)償。

后附石材供貨進(jìn)場(chǎng)檢驗(yàn)單

施工單位：陜西巨門(mén)景觀有限公司 日期：2012年7月23日

第四篇：關(guān)于要求補(bǔ)償房屋征收差價(jià)的報(bào)告

關(guān)于要求補(bǔ)償房屋征收差價(jià)的報(bào)告

洛王東路項(xiàng)目部：

本人邵萬(wàn)興47號(hào)、吳曼23號(hào)，其所有的位于岳陽(yáng)樓區(qū)洛王社區(qū)桃花山組的房屋于2013年7月因修建洛王東路被征收拆遷。因本人的房屋是第一棟被征收的，本人多次向負(fù)責(zé)征收的工作人員表示擔(dān)心遭遇不公正對(duì)待，為消除本人的疑慮，當(dāng)時(shí)參與本人房屋征收補(bǔ)償談判的項(xiàng)目部多位負(fù)責(zé)人明確承諾，本人房屋的補(bǔ)償價(jià)格與其他同因修建洛王東路被征收房屋的住戶的補(bǔ)償價(jià)格不分時(shí)間先后不會(huì)有任何區(qū)別。出于對(duì)政府及其相關(guān)負(fù)責(zé)人的信任，本人打消了此前的顧慮，與項(xiàng)目部簽訂了補(bǔ)償協(xié)議。當(dāng)時(shí)，洛王東路項(xiàng)目部對(duì)本人房屋的住房部分按第一層1880元/㎡，第二層以上為1280元/㎡的價(jià)格予以補(bǔ)償，補(bǔ)償均價(jià)僅1580元/㎡。簽訂補(bǔ)償協(xié)議之時(shí)，項(xiàng)目部的負(fù)責(zé)人表態(tài)，本人房屋征收補(bǔ)償價(jià)格是根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定計(jì)算的，與其他住戶絕無(wú)二致，本人不疑有他。此后，本人得知的事實(shí)真相卻是，晚于本人房屋被拆，同因修路洛王東路而征收的其他住戶的房屋補(bǔ)償均價(jià)達(dá)2500元/㎡，極個(gè)別住戶的房屋補(bǔ)償均價(jià)甚至高于2500元/㎡。（本人與譚革飛、劉石松、郭建光僅一墻之隔，每戶相距不到一米，甚至還有已經(jīng)簽了協(xié)議房屋沒(méi)拆的又找理由讓項(xiàng)目部補(bǔ)償了幾十萬(wàn)元），補(bǔ)償價(jià)格我就不多講了。即便是沒(méi)有辦理任何手續(xù)的臨街一層住房均按4000多元/㎡的鋪面征收標(biāo)準(zhǔn)予以補(bǔ)償。本人一直無(wú)正式工作，原以為會(huì)得到一個(gè)公平合理的征收補(bǔ)償款。政府既然踐行“民本岳陽(yáng)”的執(zhí)政理念，當(dāng)段做到言而有信，以彰顯政府的公信力。

本人強(qiáng)烈要求：洛王東路項(xiàng)目部不但須對(duì)本人被征收房屋前述尚未給付的征收補(bǔ)償款一分不少的予以補(bǔ)齊，還須給個(gè)令人信服的說(shuō)法。

特此報(bào)告！

報(bào)告人：

2015年10月28日

第五篇：商業(yè)加盟類欺詐工作經(jīng)驗(yàn)交流

積極構(gòu)建“四網(wǎng)” 遏制商業(yè)加盟類欺詐

武漢市洪山區(qū)近年一度成為全市商業(yè)加盟類欺詐的重災(zāi)區(qū)。為有效遏制違法行為的蔓延，進(jìn)一步凈化市場(chǎng)環(huán)境，洪山區(qū)局著手構(gòu)建“四網(wǎng)”，對(duì)線索發(fā)現(xiàn)、轉(zhuǎn)化及案件查辦、移交方面工作進(jìn)行優(yōu)化與整合，取得了顯著成效。年受理加盟類申投訴量由2011年

1765件、2012年1311件，降至今年以來(lái)的120件。

一、構(gòu)建以網(wǎng)格巡查為手段的線索“發(fā)現(xiàn)網(wǎng)”

（一）科學(xué)設(shè)置網(wǎng)格。以社區(qū)、寫(xiě)字樓、大型專業(yè)賣(mài)場(chǎng)為基礎(chǔ)，將轄區(qū)劃分為272個(gè)網(wǎng)格，每個(gè)網(wǎng)格平均配備2-3名工作人員，負(fù)責(zé)網(wǎng)格內(nèi)市場(chǎng)主體的監(jiān)管。采用“以塊為主、條塊結(jié)合、分工協(xié)作、責(zé)任到人”的工作機(jī)制，倒逼網(wǎng)格負(fù)責(zé)人在日常巡查中及時(shí)發(fā)現(xiàn)案件線索，及時(shí)轉(zhuǎn)化為案件。兩年來(lái)，通過(guò)網(wǎng)格巡查發(fā)現(xiàn)加盟欺詐案件線索11個(gè)，全部轉(zhuǎn)化為案件。

（二）放大網(wǎng)格效應(yīng)。網(wǎng)格負(fù)責(zé)人通過(guò)與街道、社區(qū)加強(qiáng)聯(lián)系，定期相互通報(bào)市場(chǎng)監(jiān)管信息，充分利用街道、社區(qū)及相關(guān)部門(mén)的信息觸覺(jué)及反饋?zhàn)饔?，建立群防群治工作網(wǎng)絡(luò)，放大對(duì)欺詐企業(yè)的發(fā)現(xiàn)能力。兩年來(lái)，由街道、社區(qū)提供的案件線索達(dá)36個(gè)，其中22個(gè)線索轉(zhuǎn)化為案件。

（三）做好證據(jù)收集。網(wǎng)格巡查人員在發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉嫌加盟欺詐時(shí)，當(dāng)場(chǎng)做好現(xiàn)場(chǎng)檢查筆錄、詢問(wèn)筆錄、巡查記錄等，及時(shí)收集涉嫌欺詐的宣傳資料、加盟合同、廣告合同、廣告費(fèi)用等相關(guān)證據(jù)，并做好證據(jù)固定，直接用于案件查處證據(jù)，為后續(xù)案件的立案查處做好準(zhǔn)備，以防止證據(jù)被毀滅或轉(zhuǎn)移。

二、構(gòu)建以“12315”中心為平臺(tái)的線索“轉(zhuǎn)化網(wǎng)”

（一）注重制度作用。制發(fā)了《洪山工商分局規(guī)范申訴、舉報(bào)、合同調(diào)解、注冊(cè)登記和執(zhí)法辦案銜接暫行規(guī)定》，發(fā)揮案件線索銜接機(jī)制，促進(jìn)案源有效轉(zhuǎn)化。對(duì)收到市局“12315”指揮中心轉(zhuǎn)辦的、直接接待或收到消費(fèi)者申訴函件中具有申訴和舉報(bào)的案件，按消費(fèi)者申訴和案件線索舉報(bào)分別辦理的同時(shí)，一律于當(dāng)日交案管中心進(jìn)行線索錄入。兩年來(lái)，由“12315”指揮中心向案管中心提供的加盟類案源線索近200條。

（二）注重量化分流。通過(guò)“12315”中心強(qiáng)化案件線索的分析與分流作用，對(duì)被不同申請(qǐng)人因同一合同標(biāo)的申訴3次以上（含3次）的合同爭(zhēng)議調(diào)解及消費(fèi)申訴的41戶涉嫌加盟欺詐的企業(yè)，進(jìn)行匯總轉(zhuǎn)交案管中心進(jìn)行線索錄入，并啟動(dòng)案件調(diào)查程序；對(duì)受理同一事件、同一批次群眾舉報(bào)、申投訴達(dá)10人以上7戶涉嫌欺詐企業(yè)，及時(shí)將受理情況通報(bào)轄區(qū)公安機(jī)關(guān)，并向區(qū)政府做了專題匯報(bào)。

（三）注重推行特色。該局于2013年1月創(chuàng)新“一個(gè)中心、2個(gè)平臺(tái)、4個(gè)互動(dòng)”特色工作舉措，以處理“12315”申投訴舉報(bào)工作為中心，強(qiáng)化職能優(yōu)化和互動(dòng)，從傳統(tǒng)直線型工作模式轉(zhuǎn)變?yōu)楦咝У木仃囆凸ぷ髂Ｊ?，推進(jìn)“執(zhí)法辦案、申訴調(diào)解、合同調(diào)處、市場(chǎng)準(zhǔn)入”相互銜接，實(shí)現(xiàn)行政監(jiān)管與執(zhí)法辦案的良性互動(dòng)。

三、以案管中心為軸心的查辦“指揮網(wǎng)”

（一）指揮綜合協(xié)調(diào)。通過(guò)調(diào)整公平交易直屬局案管中心內(nèi)部職責(zé)，強(qiáng)化執(zhí)法辦案支撐力量，做好案件的甄別、分流及指揮查處工作。案管中心將相關(guān)業(yè)務(wù)科室的案件線索統(tǒng)一進(jìn)行網(wǎng)上錄入，分析商業(yè)欺詐違法行為集中的企業(yè)、行業(yè)，確定查處方向。通過(guò)案件線索轉(zhuǎn)化，指揮辦案機(jī)構(gòu)查處商業(yè)加盟類欺詐67起，有力地促進(jìn)違法案件的及時(shí)查辦。

（二）指揮案件查辦。各工商所所屬辦案隊(duì)及辦案人員納入案管中心執(zhí)法網(wǎng)絡(luò)，建立局所辦案對(duì)口聯(lián)系制度，暢通欺詐類案件的執(zhí)法辦案聯(lián)絡(luò)渠道，由案管中心對(duì)涉嫌加盟欺詐類案件線索進(jìn)行分流，并統(tǒng)一指揮辦案機(jī)構(gòu)進(jìn)行查處。同時(shí)，通過(guò)公平交易直屬局辦案隊(duì)與工商所對(duì)口聯(lián)系，形成局所聯(lián)動(dòng)，打擊商業(yè)欺詐一盤(pán)棋的格局，取得執(zhí)法效果最大化。

（三）指揮鎖定目標(biāo)。每月通過(guò)定期對(duì)全局的科技加盟類舉報(bào)案件查辦情況進(jìn)行匯總，將商業(yè)欺詐企業(yè)名單向注冊(cè)登記直屬局通報(bào)，由注冊(cè)登記直屬局對(duì)欺詐企業(yè)和違法人員進(jìn)行鎖定。在武漢市政府組織的“春雷”行動(dòng)中，該局對(duì)隱藏在國(guó)家級(jí)科技創(chuàng)業(yè)中心40余家欺詐企業(yè)進(jìn)行了集中鎖定，將100余名違法人員列入“黑名單”，防止反復(fù)。

四、構(gòu)建以公檢法執(zhí)法部門(mén)為延展的協(xié)查“協(xié)作網(wǎng)”

（一）建立聯(lián)席會(huì)議制度。由區(qū)委、區(qū)政府牽頭，工商、公安、檢察院和法院建立執(zhí)法辦案銜接機(jī)制。2年來(lái)，共組織召開(kāi)聯(lián)席會(huì)5次，由4部門(mén)分管領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人相互通報(bào)相關(guān)情況，實(shí)現(xiàn)信息共享，研討聯(lián)動(dòng)協(xié)作辦案中的難點(diǎn)和重點(diǎn)問(wèn)題，并制定了聯(lián)合執(zhí)法方案及應(yīng)急處置方案，提出應(yīng)對(duì)措施和辦法。

（二）建立案件移送制度。明確案件移送范圍，“公檢法”在查辦案件中或案件判決后，發(fā)現(xiàn)當(dāng)事人有屬于工商部門(mén)管轄范圍的經(jīng)濟(jì)違法案件，將案件線索移送（通報(bào)）工商部門(mén)。工商部門(mén)在查辦案件過(guò)程中，對(duì)符合刑事案件追訴標(biāo)準(zhǔn)、涉嫌犯罪的7起案件，及時(shí)向公安局或檢察院移送，形成協(xié)查協(xié)辦網(wǎng)絡(luò)。在向公安部門(mén)移交案件中，已有2戶欺詐企業(yè)的相關(guān)人員被判刑。

（三）建立工作協(xié)作制度。四部門(mén)在案件查辦和審理工作中，互相支持，互相配合，并分別指定一名人員，進(jìn)行信息梳理和溝通，加強(qiáng)相互間的聯(lián)系和協(xié)調(diào)。組織聯(lián)合執(zhí)法3次，該局集中關(guān)停欺詐企業(yè)67戶，配合公安部門(mén)刑拘涉嫌詐騙犯罪人員46人，起到了震懾作用。