第一篇：國(guó)外個(gè)人所得稅制度薈萃(續(xù))(精)

國(guó)外個(gè)人所得稅制度薈萃（續(xù)）湖南省統(tǒng)計(jì)局 2005-08-25 16:00:02 美國(guó)：財(cái)政來(lái)源主要是富人納稅

稅收是美國(guó)政府賴(lài)以生存的財(cái)政基礎(chǔ)，而個(gè)人所得稅則是美國(guó)政府財(cái)政的重要來(lái)源。因此，上到美國(guó)總統(tǒng)，下到平民百姓，納稅成為每個(gè)人的義務(wù)和職責(zé)。美國(guó)是根據(jù)個(gè)人收入情況逐步提高稅率，從而以此來(lái)減少低收入者的負(fù)擔(dān)和控制高收入者的收入過(guò)快增長(zhǎng)。最基本的原則是多收入多交稅，收入低的先交稅后退稅。

美國(guó)收入方面的規(guī)定也相當(dāng)復(fù)雜。以夫婦兩個(gè)人沒(méi)有應(yīng)撫養(yǎng)孩子的家庭為例，目前具體情況簡(jiǎn)述如下：

特別值得指出的是，一是美國(guó)繳納個(gè)人所得稅不僅考慮個(gè)人的收入，而且十分重視家庭其他成員尤其兒童的數(shù)量情況。同樣收入的兩對(duì)夫婦，有兒童和沒(méi)有兒童所交納的稅收相差很大。而中國(guó)只根據(jù)個(gè)人收入而不考慮家庭兒童情況一律依照同一稅率的納稅則明顯存在很大的缺陷。

二是高收入者是美國(guó)個(gè)人所得稅納稅的主體。據(jù)統(tǒng)計(jì)，年收入在１０萬(wàn)美元以上的群體所交納的稅款每年占美國(guó)全部個(gè)人稅收總額的６０％以上，是美國(guó)稅收最重要來(lái)源。也就是說(shuō)，美國(guó)政府每年的巨大的財(cái)政來(lái)源主要是占人口少數(shù)的富人交納的，而不是占納稅總?cè)藬?shù)絕大部分的普通工薪階層。

美國(guó)人納稅采取的的個(gè)人報(bào)稅制度。每年的４月１５日是美國(guó)人申報(bào)上一年收入和納稅情況的最后截止日。此

前，可以領(lǐng)取表格根據(jù)自己的實(shí)際收入情況向政府報(bào)稅，也可以通過(guò)電腦網(wǎng)絡(luò)向政府報(bào)稅。（完）

新加坡：個(gè)稅稅率最低國(guó)家之一

新加坡?lián)碛休^為完善的個(gè)人所得稅征收體系，其中新加坡國(guó)內(nèi)稅務(wù)局是該國(guó)最大的稅收機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)評(píng)估、收取和實(shí)施在稅收法令下的各種課稅。

新加坡是個(gè)人所得稅稅率最低的國(guó)家之一，其實(shí)行的是１３級(jí)超額累進(jìn)稅率，也就是以前一年的收入扣除適當(dāng)項(xiàng)目后，以累計(jì)式征稅。每年的４月１５日之前，所有應(yīng)納稅者必須將前一年的各項(xiàng)收入如實(shí)填入稅務(wù)申報(bào)登記表中，并及時(shí)上報(bào)國(guó)內(nèi)稅務(wù)局。

新加坡的稅制是按收入來(lái)源地征稅的。新加坡目前的稅率為０％至２２％。須納稅的項(xiàng)目包括：在新加坡賺取的收入；以及在新加坡收到的海外收入；屬非居民的個(gè)人在新加坡所收到的海外收入不需要在新加坡繳稅。

個(gè)人所得稅的征稅范圍為應(yīng)稅雇傭所得和股息、利息等。應(yīng)稅雇傭所得包括現(xiàn)金報(bào)酬和實(shí)物所得?，F(xiàn)金報(bào)酬如工資、假期工資、傭金、養(yǎng)老金、額外補(bǔ)貼等，實(shí)物所得如假期旅費(fèi)、雇主提供的住房及機(jī)動(dòng)車(chē)等。雇員捐贈(zèng)給中央儲(chǔ)備基金（ＣＰＦ）的款項(xiàng)不計(jì)入應(yīng)稅所得，除非其金額超過(guò)了規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。

在進(jìn)行征稅時(shí)，新加坡也會(huì)提供一些稅務(wù)回扣（或稱(chēng)特殊減免）項(xiàng)目，這包括撫養(yǎng)父母、專(zhuān)業(yè)技術(shù)課程學(xué)費(fèi)、人壽保險(xiǎn)保費(fèi)及生養(yǎng)第３個(gè)孩子等。（完）巴西多數(shù)勞動(dòng)者無(wú)需繳納個(gè)稅

巴西貧富差距懸殊，大部分勞動(dòng)者的收入達(dá)不到個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)，個(gè)人所得稅在巴西稅收總額中所占比例很小。

據(jù)巴西聯(lián)邦稅務(wù)局最近發(fā)表的一份研究報(bào)告，１９９８年巴西就業(yè)人口６９９６萬(wàn)，其中只有１５．８％的人需要報(bào)稅。而根據(jù)法律規(guī)定，扣除免征部分外，真正納稅的人只有６．２５％。當(dāng)年個(gè)人所得稅僅占巴西稅收總額的７．４％。巴西個(gè)人所得稅征稅項(xiàng)目包括工資、獎(jiǎng)金、退休金、分紅、金融投資收益、版權(quán)費(fèi)、稿費(fèi)、租金等。２００４年，巴西政府規(guī)定個(gè)人年收入超過(guò)１２６９６雷亞爾（２．３８５雷亞爾約合１美元）的人必須報(bào)稅。不過(guò)，一部分費(fèi)用可以從收入中扣除，包括納稅人用于本人和依靠其生活的人的醫(yī)療、教育、學(xué)習(xí)費(fèi)用，交納的國(guó)家社會(huì)勞

保退休金、私人機(jī)構(gòu)勞保退休金和個(gè)人退休計(jì)劃基金以及購(gòu)買(mǎi)醫(yī)療保險(xiǎn)的費(fèi)用。這部分費(fèi)用扣除后全年收入還超過(guò)１２６９６雷亞爾的部分才納稅。

根據(jù)規(guī)定，納稅人及依靠其生活的人的醫(yī)療費(fèi)用可以全額扣除。從托兒所到大學(xué)的學(xué)費(fèi)可以扣除，直到２４歲。給全國(guó)文化基金會(huì)的捐款或者向國(guó)家支持文化活動(dòng)計(jì)劃提供的贊助可以減稅。患有１６種重病之一的退休人員免繳個(gè)人所得稅。在政府機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位和學(xué)校工作的人員，其月工資扣除被其撫養(yǎng)人的生活費(fèi)、國(guó)家社會(huì)勞保退休金和私人機(jī)構(gòu)勞保退休金后，超過(guò)１０５８雷亞爾的部分由單位自動(dòng)扣個(gè)人所得稅。個(gè)體自由職業(yè)者按年納稅。年凈收入在１２６９６至

２５３８０雷亞爾的稅率為１５％，２５３８０雷亞爾以上的稅率為２７．５％。

年收入超過(guò)個(gè)稅起征點(diǎn)的人每年３月１日至４月２９日向聯(lián)邦稅務(wù)局報(bào)稅。聯(lián)邦稅務(wù)局為納稅人提供多種報(bào)稅方式。納稅人既可以使用傳統(tǒng)的紙制表格和電腦軟盤(pán)，也可以通過(guò)打電話報(bào)稅?，F(xiàn)在最方便快捷的是網(wǎng)上報(bào)稅。只要按要求填好電子表格，納稅人就能知道自己該繳納多少稅或者該收到多少退稅。現(xiàn)在９０％的巴西納稅人都利用因特網(wǎng)報(bào)稅，巴西也成為世界網(wǎng)上報(bào)稅發(fā)展最快和最普及的國(guó)家之一。（完）

德國(guó)逐年減輕居民稅收負(fù)擔(dān)

根據(jù)德國(guó)法律，所有在德國(guó)的常駐居民、在德國(guó)的非常駐但收入來(lái)源是德國(guó)的外國(guó)居民，都要繳納個(gè)人所得稅。所得稅因個(gè)人收入多少繳納的比例不等，收入越多的，繳稅比例越高，而且個(gè)人所得稅的比例每年都要調(diào)整。單是個(gè)人所得稅中的工資稅就占德國(guó)財(cái)政收入的三分之一。

近幾年，德國(guó)個(gè)人所得稅的繳納比例呈下降趨勢(shì)。１９９８年，個(gè)人所得稅的比率最高為個(gè)人收入的５３％，但到２００５年，個(gè)人收入所得稅的最高比率已經(jīng)下降到４２％，而最低個(gè)人收入所得稅的比率也已經(jīng)從１９９８年的２５．９％下降到２００５年的１５％。

德國(guó)政府對(duì)不同家庭情況采取不同的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)。個(gè)人所得稅的類(lèi)別根據(jù)納稅人的家庭狀況加以區(qū)分，如單身、已婚無(wú)孩子、已婚有孩子等。２００４年，德國(guó)個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)為單身家庭年收入７６６４歐元，已婚家庭年收入１５３２８歐元。但是有些情形可以減少個(gè)人收入所得稅，例如已婚家庭子女未滿１８歲，或者子女在２７歲以下但仍在上學(xué)的或沒(méi)有收入的；向德國(guó)機(jī)構(gòu)捐助政治款項(xiàng)或者慈善款項(xiàng)；由于不可抗拒的特殊情況（如生?。┰斐筛哳~開(kāi)支等。個(gè)人收入稅包括工資稅和收入稅兩部分。在德國(guó)，雇主通過(guò)銀行賬戶發(fā)工資，個(gè)人所得稅中的工資稅將直接從

銀行工資賬戶中扣除，每年年底根據(jù)稅率變化進(jìn)行調(diào)整。所有有工作的人都要參加失業(yè)、退休和醫(yī)療保險(xiǎn)，這三大保險(xiǎn)是由雇主和雇員平攤繳納。工資收入不包括雇主為雇員繳納的三大保險(xiǎn)金，雇員繳納的三險(xiǎn)金則屬于個(gè)人所得稅涵蓋的范圍，但這部分個(gè)人所得稅有一個(gè)最高限額。

收入稅與工資稅的唯一不同是征稅的方式不同。工資稅由雇主直接繳給稅務(wù)局，而收入稅則由個(gè)人親自繳納。依據(jù)上一年繳稅情況，稅務(wù)局每年對(duì)本年度的個(gè)人所得稅進(jìn)行評(píng)估，要求個(gè)人于３月１０日、６月１０日、９月１０日和１２月１０日預(yù)繳一個(gè)季度的稅款。之后可以根據(jù)不同情況和法律申請(qǐng)退稅，退稅之后的繳稅評(píng)估基本上不可能再更改。（完）法國(guó)高收入者多交稅

法國(guó)法律規(guī)定，凡是家庭或主要居住地點(diǎn)在法國(guó)（即在法國(guó)連續(xù)居住６個(gè)月）和在法國(guó)進(jìn)行主要職業(yè)活動(dòng)或在法國(guó)有主要經(jīng)濟(jì)利益的人，不論其是否為法國(guó)籍，均須就其收入（包括在法收入和國(guó)外收入）申報(bào)個(gè)人所得稅。法國(guó)的個(gè)人所得稅稅率實(shí)行高額累進(jìn)制，即高收入者多交稅，低收入者少交稅。對(duì)單身工作者而言，其收入水平與相應(yīng)征稅率如下：

年收入在４１９１歐元以下者無(wú)須繳納個(gè)人所得稅；年收入在４１９２至８２４２歐元之間稅率為７．０５％；８２４３至１４５０６歐元之間為１９．７４％；１４５０７至２３４８９歐元之間為２９．１４％；２３４９０至３８２１８歐元之間為３８．５４％；３８２１９至４７１３１歐元之間為４３．９４％；年收入超過(guò)４７１３１歐元稅率為４９．５８％。

實(shí)際上，法國(guó)的個(gè)人所得稅是按家庭來(lái)征收的，根據(jù)經(jīng)濟(jì)狀況和子女多少不同，每個(gè)家庭所繳納的所得稅均不同。法國(guó)法律規(guī)定，一位成年人的家庭參數(shù)為１，一個(gè)孩子的家庭參數(shù)為０．５，一對(duì)夫婦加一個(gè)孩子的家庭參數(shù)則為２．５。在計(jì)算納稅人所需繳納的稅金時(shí)，首先將家庭全部收入除以家庭參數(shù)，得出的數(shù)額參照上述征稅標(biāo)準(zhǔn)得出征稅率，再以下列公式計(jì)算出應(yīng)繳稅款： 如達(dá)到 ７．０５％征稅率，公式：（收入數(shù)×０．０７０５）－（２９５．４７歐元×家庭參數(shù)）； 如達(dá)到１９．７４％征稅率，公式：（收入數(shù)×０．１９７４）－（１３４１．３８歐元×家庭參數(shù)）； 如達(dá)到２９．１４％征稅率，公式：（收入數(shù)×０．２９１４）－（２７０４．９４歐元×家庭參數(shù)）； 如達(dá)到３８．５４％征稅率，公式：（收入數(shù)×０．３８５４）－（４９１２．９１歐元×家庭參數(shù)）； 如達(dá)到４３．９４％征稅率，公式：（收入數(shù)×０．４３９４）－（６９７６．６８歐元×家庭參數(shù)）； 如達(dá)到４９．５８％征稅率，公式：（收入數(shù)×０．４９５８）－（９６３４．８７歐元×家庭參數(shù)）。舉例來(lái)說(shuō)，一對(duì)夫婦年收入為２３０２６歐元，有一個(gè)孩子，家庭參數(shù)為２．５，用收入２３０２６歐元除以２．５為９２１０．４０歐元。這一數(shù)額的征稅率是１９．７４％。按上述公式，他們應(yīng)繳納的稅額應(yīng)是：（２３０２６×０．１９７４）－（１３４１．３８×２．５）＝１１９１．８８。

具體而言，以參數(shù)計(jì)算不用繳納個(gè)人所得稅的標(biāo)準(zhǔn)如下： 收入 家庭參數(shù) ８３０３歐元 １

１０５０７歐元 １．５ １２６０２歐元 ２ １４６９８歐元 ２．５ １６７９４歐元 ３

１８８８９歐元 ３．５ ２０９８５歐元 ４ ２３０８０歐元 ４．５ ２５１７６歐元 ５

舉例來(lái)說(shuō)，一個(gè)家庭參數(shù)為３的家庭，如果年收入在１６７９４歐元以下，便不用繳納個(gè)人所得稅了。

需要指出的是，一個(gè)法國(guó)家庭的年收入總額可在納稅前減去約３０％作為工作支出而享受免稅優(yōu)惠，余額再減去可免稅的種種開(kāi)銷(xiāo)（如贍養(yǎng)父母、慈善捐贈(zèng)、裝修舊房、繳納人壽保險(xiǎn)、投資出租房產(chǎn)業(yè)等），最終剩余的資金才算作凈收入按統(tǒng)一稅率納稅。也就是說(shuō)，法國(guó)家庭申報(bào)的納稅收入是在享受各種減免后的最終收入。

法國(guó)目前的個(gè)人所得稅稅率是２００２年法國(guó)右翼政府重新執(zhí)政后制定的，其稅率遠(yuǎn)低于前左翼政府于１９９８年制定的標(biāo)準(zhǔn)。（完）澳大利亞完善的個(gè)稅征收制度

在澳大利亞，每個(gè)納稅人都有一個(gè)稅號(hào)，在稅局或網(wǎng)上登記就可以獲得稅號(hào)。納稅人在投資或受雇的時(shí)候都要向銀行或雇主提交稅號(hào)。如果納稅人交不出稅號(hào)，雇主或銀行在發(fā)工資或者付利息時(shí)就要根據(jù)法律按照最高個(gè)人稅率對(duì)其扣稅，納稅人必須通過(guò)申請(qǐng)才能領(lǐng)回多扣的稅款。在享受醫(yī)療、教育等福利時(shí)，納稅人也都得出示稅號(hào)。引入稅號(hào)制度主要是為了方便稅局把從銀行等方面得到的資料和納稅人所填報(bào)的收入進(jìn)行核對(duì)，防止納稅人漏報(bào)收入。納稅人向稅局提供收入資料后半個(gè)月左右就能收到退稅支票或補(bǔ)稅通知。報(bào)稅一般通過(guò)填寫(xiě)表格、委托代理和網(wǎng)上報(bào)稅等方式進(jìn)行。目前，澳大利亞已經(jīng)有超過(guò)７０％的納稅人通過(guò)網(wǎng)上納稅。聯(lián)邦稅務(wù)部門(mén)在全國(guó)設(shè)立了２４個(gè)理稅場(chǎng)所，納稅人可以在任何一個(gè)場(chǎng)所辦理納稅手續(xù)。聯(lián)邦稅務(wù)部門(mén)建立了兩個(gè)數(shù)據(jù)處理中心，負(fù)責(zé)收集和處理全國(guó)的稅收信息，并聯(lián)通理稅場(chǎng)所。

根據(jù)澳大利亞的法律，任何超過(guò)免稅額的收入都要報(bào)稅。從２０００年７月１日開(kāi)始，成年納稅人的年免稅額為６０００澳元（１美元約合１．３３澳元）。征稅時(shí)采用分級(jí)累進(jìn)稅率，共有免稅、１７％、３０％、４２％和４７％五個(gè)級(jí)別。政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和納稅人收入的情況不斷對(duì)各級(jí)別稅率的起征點(diǎn)和稅率進(jìn)行調(diào)整。最新的稅率政策是從今年７月１日起開(kāi)始實(shí)行的。

從今年７月１日起，年收入在６００１澳元到２１６００澳元的稅率從１７％降至１５％；稅率４２％的起征點(diǎn)從５８００１澳元提高到６３００１澳元；４７％的起征點(diǎn)從７０００１澳元提高到９５００１澳元。從明年７月１日起，４２％的起征點(diǎn)將提高到７０００１澳元；４７％的起征點(diǎn)將提高到１２５００１澳元。

根據(jù)新的減稅政策，在今后４年中，澳大利亞的納稅人將得到總共２１７億澳元的減稅好處，而去年他們已經(jīng)得到減稅１４７億澳元。這項(xiàng)減稅政策將確保今后４年中８０％的澳大利亞納稅人將在３０％或更低的稅率區(qū)域內(nèi)納稅。聯(lián)邦政府說(shuō)，減稅的目的是為了鼓勵(lì)澳大利亞人就業(yè)、投資和儲(chǔ)蓄，也是為了提高澳大利亞個(gè)人所得稅體制在國(guó)際上的競(jìng)爭(zhēng)力。（完）日本不斷降低個(gè)稅負(fù)擔(dān)

日本《所得稅法》規(guī)定，對(duì)于日本境內(nèi)的居住者而言，除了固定的工資收入之外，稿費(fèi)、投資分紅、受贈(zèng)、繼承、土地和房屋的出租等所有收入都必須納稅。日本政府還建立了一整套嚴(yán)格而科學(xué)、完善的稅賦征收、稽查制度和稽查隊(duì)伍，對(duì)偷稅漏稅者嚴(yán)懲不貸，而絕大多數(shù)國(guó)民都具有依法納稅的意識(shí)和自覺(jué)性。日本的所得稅一直實(shí)行累進(jìn)制征收，收入越多稅率就越高，最高稅率曾達(dá)到過(guò)９３％。后來(lái)，日本政府對(duì)《所得稅法》進(jìn)行了７次大規(guī)模修改和調(diào)整，不斷降低最高稅率，目前最高稅率已降到５０％。日本的《所得稅法》還規(guī)定個(gè)人所得稅分為兩大部分，其中３７％作為所得稅向中央政府交納，另外１３％作為住民稅向地方政府交納。日本１９９９年修改后的《所得稅法》已經(jīng)將最多時(shí)的１９檔稅率簡(jiǎn)化到了目前的４檔，規(guī)定年收入３３０萬(wàn)日元以下的稅率為１０％，年收入９００萬(wàn)日元以下的稅率為２０％，１８００萬(wàn)日元以下的為３０％，１８００萬(wàn)日元以上的為３７％。在住民稅方面分為３檔，年收入在２００萬(wàn)日元以下的稅率為３％，７００萬(wàn)日元以下的為１０％，７００萬(wàn)日元以上的為１３％。另一方面，日本還實(shí)施“所得稅控除制度”，將納稅者本人生活所需的最低費(fèi)用、撫養(yǎng)家屬所需的最低費(fèi)用以及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用等免征所得稅。也就是說(shuō)要將一個(gè)家庭生活必需的最低費(fèi)用減去之后的那部分所得按照規(guī)定的稅率納稅。

許多日本人盡管年收入相同，但如果撫養(yǎng)的子女人數(shù)不一，需要贍養(yǎng)的老人數(shù)量不同，需交納的所得稅稅款也就有很大不同。所以日本的稅賦征收制度采用了“源泉征收”、“年末申告”的方式，由支付所得或報(bào)酬的企業(yè)或單位代為扣除，最后進(jìn)行清算。如果納稅人被扣除的稅款與納稅人應(yīng)交納的稅款不符，納稅人可以在納稅年度結(jié)束后提出納稅申告，報(bào)告全年的納稅情況，采取多退少補(bǔ)的原則進(jìn)行清算。因此，日本的所得稅問(wèn)題十分復(fù)雜，很多人都需要在稅理師的指導(dǎo)下，在稅務(wù)年度結(jié)束后向稅務(wù)當(dāng)局提出納稅申告，對(duì)納稅情況進(jìn)行清算。（完）

第二篇：國(guó)外個(gè)人所得稅征管經(jīng)驗(yàn)及借鑒

國(guó)外個(gè)人所得稅征管經(jīng)驗(yàn)及借鑒

劉 軍

內(nèi)容提要：2010 年《中共中央關(guān)于制定國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃的建議》中明確提出，要在我國(guó)“逐步建立健全的綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度”。但是這種新的個(gè)人所得稅模式對(duì)征管水平提出了更高的要求，本文介紹了國(guó)外個(gè)人所得稅征管的經(jīng)驗(yàn)，并對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅征管制度改革提出了相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞: 個(gè)人所得稅 征管 借鑒

一、國(guó)外個(gè)人所得稅征管經(jīng)驗(yàn)

（一）完善的稅源監(jiān)控體系對(duì)稅源的監(jiān)控能力是一國(guó)個(gè)人所得稅征管的基礎(chǔ)，只有清楚了哪些人該繳稅，應(yīng)該繳多少稅，才能最大程度地防止稅源流失。國(guó)外在稅源監(jiān)控方面有著較為完善的體系。

1.重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)高收入者的監(jiān)控。

德國(guó)的個(gè)人所得稅征管實(shí)行的是重點(diǎn)監(jiān)控、普遍抽查的方式。對(duì)于普通百姓進(jìn)行隨機(jī)抽查，而對(duì)高收入者進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤監(jiān)控，一旦懷疑某位高收入者虛假申報(bào)，便會(huì)對(duì)其真實(shí)收入和銀行賬戶進(jìn)行審核。如果發(fā)現(xiàn)偷逃稅款的證據(jù)，輕則罰款，重則坐牢，懲罰非常嚴(yán)厲，而且追訴期非常長(zhǎng)，并適時(shí)在媒體上予以曝光，因此德國(guó)的個(gè)人所得稅征管極具威懾力。在懲罰的同時(shí)對(duì)于那些依法按時(shí)納稅的人，德國(guó)稅務(wù)部門(mén)則以獎(jiǎng)勵(lì)納稅信用等級(jí)的形式提高納稅人的消費(fèi)信譽(yù)和工作機(jī)會(huì)。這種獎(jiǎng)懲分明的個(gè)人所得稅征管機(jī)制，為德國(guó)的個(gè)人所得稅的征管掃清了障礙。

2.強(qiáng)化稅源扣繳制度。

英國(guó)是實(shí)行個(gè)人所得稅源泉扣繳制度的典型國(guó)家，通過(guò)由雇主按月 從所支付的工資薪金中代扣相應(yīng)的稅款，保證了稅款及時(shí)、準(zhǔn)確地入庫(kù)。就連納稅人所獲得的福利收入（如現(xiàn)金購(gòu)物券、非現(xiàn) 金代幣券）也要視同貨幣收入代扣代繳個(gè)人所得稅。一旦雇主沒(méi)有履行其法定的代扣代繳義務(wù)，其須承擔(dān)應(yīng)扣繳而未扣繳的稅 款，并且還有支付拖欠稅款的相應(yīng)利息，同時(shí)將面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。對(duì)于利息所得由銀行代為直接扣繳。其他許多國(guó)家也采用了這種扣繳制度，如日本的個(gè)人所得稅法規(guī)定，凡是工資薪金、利息、股息都必須通過(guò)支付者進(jìn)行源泉預(yù)扣繳所得稅，并在次月的10日內(nèi)向政府繳納稅款。美國(guó)的個(gè)人所得稅也實(shí)行預(yù)扣繳制 度，其每年預(yù)扣繳收入占全部稅款收入的70%。而且政府并不需要向預(yù)扣者支付報(bào)酬，原因是稅法明確規(guī)定預(yù)扣繳是收入支付者的義務(wù)，必須依法有效地履行。這種源泉扣繳制度提高了個(gè)人所得稅征管的效率，同時(shí)降低 了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管費(fèi)用。

3.推行稅收等級(jí)申報(bào)制度。

稅收等級(jí)申報(bào)制度在國(guó)外非常盛行，比較典型的當(dāng)屬日本的 “藍(lán)色申報(bào)”制度。日本現(xiàn)行的納稅申報(bào)制度分為“藍(lán)色申報(bào)”和“白色申報(bào)”兩種，其中“藍(lán)色申報(bào)”是指納稅義務(wù)人在得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的資格認(rèn)證后，采用藍(lán)色申報(bào)表向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的一項(xiàng)制度。采用藍(lán)色申報(bào)表的納稅義務(wù)人可以享受比普通納稅人更多的稅收優(yōu)惠。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)減少對(duì)個(gè)人所得稅藍(lán)色申報(bào)者的檢查次數(shù)。因此，“藍(lán)色申報(bào)”比“白色申報(bào)”（普通申報(bào)）更具吸引力。一旦“藍(lán)色申報(bào)”的納稅人存在申報(bào)不實(shí)或者偷 逃稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)將立即取消其“藍(lán)色申報(bào)”資格。這種申報(bào)等級(jí)制度增強(qiáng)了納稅人守法的自覺(jué)性和積極性。

（二）發(fā)達(dá)的信息管理體系

信息化管理提高了個(gè)人所得稅征管的效率和成本。在國(guó)外，由于個(gè)人所得稅開(kāi)征較早，其征管的信息化水平也相對(duì)較高。主要是通過(guò)以下幾點(diǎn)措施實(shí)現(xiàn)：

1.加大信息化管理力度。早在20 世紀(jì)60 年代，美國(guó)便使用計(jì)算機(jī)對(duì)稅收實(shí)施信息化管理。美國(guó)的個(gè)人所得稅通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、電話和金融機(jī)構(gòu)等已經(jīng)基本上實(shí)現(xiàn)了支付的電子化。美國(guó)的納稅 人可以選擇每日、每周或每季自行通過(guò)美國(guó)聯(lián)邦稅款電子支付系統(tǒng)（The Electronic Federal Tax Payment System）繳納稅款，也可以委托金融機(jī)構(gòu)通過(guò)該系統(tǒng)繳納，目前美國(guó)個(gè)人所得稅的征收率達(dá)到90%左右。加拿大稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行全國(guó)聯(lián)網(wǎng)，在稅收預(yù)測(cè)、稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、審計(jì)等環(huán)節(jié)都實(shí)現(xiàn)了信息化處理，并通過(guò)代理商進(jìn)行電子報(bào)稅和納稅人自行電子報(bào)稅，目前電子報(bào)稅率已達(dá)95%。德國(guó)通過(guò)為納稅人提供免費(fèi)的、統(tǒng)一的申報(bào)軟件，加快了申報(bào)的速度和質(zhì)量，納稅人還可以通過(guò)電子郵件或委托稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行申報(bào)，其電子申報(bào)率超過(guò)90%。2007 年，澳大利亞的電子申報(bào)率也達(dá)到 了80% 左右，① 信息化建設(shè)極大地提高了這些國(guó)家的個(gè)人所得稅征管效率。

2.實(shí)行稅收代碼制度。瑞典是實(shí)行稅收代碼制度比較典型的國(guó)家，瑞典公民一出生就擁有 一個(gè)10位數(shù)字的終身稅務(wù)號(hào)碼，這個(gè)號(hào)碼用于稅務(wù)申報(bào)、銀行開(kāi)戶、社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)等其他一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，管理十分嚴(yán)格。通過(guò)稅務(wù)號(hào)碼，稅務(wù)部門(mén)可以隨時(shí)查閱納稅人的繳稅情況以及個(gè)人的不良信息。因此稅務(wù)部門(mén)可以通過(guò)這個(gè)稅務(wù)號(hào)碼掌控納稅人的一切收入來(lái)源、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況和財(cái)產(chǎn)狀況。納稅人去世時(shí)，稅務(wù)部門(mén)還要根據(jù)該納稅人的資產(chǎn)負(fù)債情況，征收遺產(chǎn)與贈(zèng)予稅后，再核銷(xiāo)該號(hào)碼。如此嚴(yán)格的稅收代碼制度完善了瑞典的稅源監(jiān)控體系，也為個(gè)人所得稅的 征收提供了信息控制基礎(chǔ)。美國(guó)也實(shí)行稅務(wù)編碼制度，公民的會(huì)保障號(hào)碼與稅務(wù)代碼合二為一。美國(guó)人一出生就可以獲得這一代碼，即使外國(guó)人到美國(guó)工作也要申請(qǐng)這樣一個(gè)代碼，代碼終生不變。德國(guó)采用的是稅卡制度，稅卡是一種納稅憑證，工資收入者的稅收都是從稅卡中提取的。稅卡制度的應(yīng)用提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管和檢查效率。3.大力推行第三方信息報(bào)告制度。西方國(guó)家普遍實(shí)行稅收協(xié)同管理，充分利用第三方信 息。美國(guó)、英國(guó)、德國(guó)等國(guó)家的稅法都明確規(guī)定哪些單位和個(gè)人負(fù)有向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告信息的 義務(wù)、報(bào)告何種信息以及對(duì)不提 供信息者給予何種處罰。這種第 三方信息制度加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息來(lái)源，減少了因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱(chēng)所帶來(lái)的偷逃稅。凡是個(gè)人所得稅征管工作做得比較好的國(guó)家，基本上實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他部門(mén)（如銀行、海關(guān)、工商、公安等）的聯(lián)網(wǎng)。

（三）良好的稅收服務(wù)體系 良好的納稅服務(wù)是個(gè)人所得稅征管的強(qiáng)大后盾，既包括稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供的納稅服務(wù)，也包括社會(huì)中介機(jī)構(gòu)提供的稅收代理服務(wù)。國(guó)外在納稅服務(wù)方面做得非常到位。

1.提供良好的納稅服務(wù)。隨著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，傳統(tǒng)的納稅服務(wù)已經(jīng)不能滿足納稅人的需求，因此對(duì)納稅服務(wù)提出了新的要求。如美國(guó)的納稅服務(wù)分為稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供的服務(wù)和服務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)為納稅人提供的服務(wù)。其中稅務(wù)機(jī)關(guān)從稅務(wù)登記 到納稅申報(bào)、稅款繳納再到行政復(fù)議，都需要為納稅人提供快捷、方便的服務(wù)。而服務(wù)監(jiān)督機(jī) 構(gòu)的服務(wù)主要是對(duì)納稅人的權(quán)益進(jìn)行保護(hù)監(jiān)督。美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局網(wǎng)站上有納稅人援助管理系統(tǒng)（SAMS），任何人都可以提交問(wèn)題、意見(jiàn)和建議。也有納稅人申述信息系統(tǒng),幫助納稅人實(shí)現(xiàn)申述權(quán)利，包括申述表格及下載，稅收檢查申述和征管申述。而法國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)提供免費(fèi)電話咨詢服務(wù)以及電子郵件咨詢服務(wù)，加快了稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人交流的速度。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)還對(duì)公眾進(jìn)行開(kāi)放，接待并處理納稅人提出的問(wèn)題，并及時(shí)提醒納稅人申報(bào)，為納稅人申報(bào)納稅提供有效的幫助。這些納稅服務(wù)的實(shí)施提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)在公眾心中的形象，為個(gè)人所得稅的征收提供了良好的環(huán)境。

2.大力發(fā)展稅務(wù)代理制度。稅務(wù)代理制度最早出現(xiàn)在日本。目前日本有稅理士5萬(wàn)人，雇員 22萬(wàn)人，這也大大提高了日本稅 收的征管效率，使其成為世界上稅務(wù)人均征收額最高的國(guó)家之一。澳大利亞也充分發(fā)揮社會(huì)中 介組織的作用，目前全國(guó)有2.4 萬(wàn)家稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)，80%的個(gè)人 都是通過(guò)稅務(wù)代理完成納稅申 報(bào)和退稅，① 這大大減輕了稅務(wù) 機(jī)關(guān)的工作量。韓國(guó)也十分重視稅收代理制度的發(fā)展，早在1961 年，韓國(guó)便開(kāi)始實(shí)行稅收代理制 度，現(xiàn)在韓國(guó)的稅務(wù)代理業(yè)已十 分成熟，有95%的企業(yè)委托稅務(wù)士事務(wù)所代理納稅事務(wù)，稅務(wù)士事務(wù)所遍布全國(guó)，極大地促進(jìn)了稅收征納工作的發(fā)展。

二、完善我國(guó)個(gè)人所得 稅征管制度的對(duì)策建議通過(guò)借鑒國(guó)外個(gè)人所得稅征管的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前我國(guó)個(gè)人所得稅征管存在的問(wèn)題，筆者認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面來(lái)完善我國(guó)個(gè)人所得稅征管制度，為下一步個(gè)人所得稅改革奠定基礎(chǔ)：

（一）加大對(duì)稅源的監(jiān)控力度，貫徹落實(shí)代扣代繳制度

建立個(gè)人所得稅納稅人識(shí)別號(hào)制度。我國(guó)可以借鑒國(guó)外的稅務(wù)號(hào)碼制度，將第二代居民身份證號(hào)碼作為納稅人識(shí)別號(hào)碼，凡年滿 16 歲的公民均需到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)登記并領(lǐng)取稅務(wù)編碼卡，并用這個(gè)號(hào)碼辦理一切涉稅事宜。目前,我國(guó)納稅人依法納稅意識(shí)淡薄,因此,推行納稅人自行申報(bào)的方式, 收效不一定理想。在這種納稅環(huán)境下,通過(guò)加強(qiáng)代扣代繳方式來(lái)監(jiān)控納稅人繳納個(gè)人所得稅是比較現(xiàn)實(shí)的,效果也會(huì)相對(duì)較好。我國(guó)要提高個(gè)人所得稅代扣代繳的質(zhì)量，應(yīng)進(jìn)一步落實(shí)代扣代繳辦法，明確代扣代繳義務(wù)人的責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)扣繳責(zé)任人的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。要求支付款項(xiàng)給納稅人的單位要定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)信息。

（二）加快稅收信息化建設(shè)，構(gòu)建社會(huì)綜合治稅體系

建立個(gè)人所得稅征管信息系統(tǒng)。對(duì)各省、市，甚至全國(guó)的地稅、國(guó)稅系統(tǒng)實(shí)行聯(lián)網(wǎng)，并適時(shí)與相關(guān)部門(mén)如銀行、海關(guān)、工商 行政管理等單位實(shí)行計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，進(jìn)行個(gè)人信息的交換。對(duì)個(gè)人的重要收入如工資、獎(jiǎng)金、勞務(wù)報(bào)酬以及從其他渠道取得的收入進(jìn)行計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控和稽核，形成一個(gè)有效的個(gè)人收入監(jiān)管體系。個(gè)人所得稅的個(gè)人登記、代扣代繳、申報(bào)征收、稽查、補(bǔ)退稅等全部業(yè)務(wù)流程都通過(guò) 這個(gè)全國(guó)聯(lián)網(wǎng)的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)進(jìn)行處理。

我國(guó)稅收征管法明確規(guī)定，各級(jí)政府和有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)如實(shí)向稅務(wù)部門(mén)提供有關(guān)涉稅信息。但目前法律沒(méi)有具體規(guī)定哪些單位具有向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅信息的義務(wù)，應(yīng)該提供哪些信 息，怎樣提供，等等。從國(guó)外第三方信息報(bào)告制度的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，法律必須明確哪些單位和個(gè)人負(fù)有向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告信息的義務(wù)、報(bào)告何種信息以及對(duì)不提供信息者給予何種處罰。在個(gè)人所得稅的征管中，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與銀行、工商管理、海關(guān)、土地 房產(chǎn)管理等部門(mén)的配合，形成健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，減少漏征漏管的數(shù)量。

（三）提高稅務(wù)人員素質(zhì)，打造以納稅人為中心的納稅服務(wù)體系

對(duì)稅收征管人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能。通過(guò)引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制來(lái)激發(fā)稅務(wù)干部工作的積極性。對(duì)工作表現(xiàn)突出的稅務(wù)干部進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于那些因?yàn)槎悇?wù)干部的過(guò)失而導(dǎo)致的征管不力，嚴(yán)格執(zhí)行過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度，進(jìn)行懲罰，提高稅務(wù)干部的職業(yè)道德和文化水平。

樹(shù)立納稅服務(wù)理念，提高納稅服務(wù)質(zhì)量。開(kāi)展納稅咨詢熱線和網(wǎng)絡(luò)咨詢專(zhuān)區(qū)，及時(shí)為納稅人給予指導(dǎo)和服務(wù)。為自行申報(bào)人提供快捷、良好的服務(wù)，以進(jìn)一步推進(jìn)個(gè)人所得稅的自行申報(bào)方式，實(shí)行電話申報(bào)、電子申報(bào)、網(wǎng)絡(luò)申報(bào)等，減少納稅人的申報(bào)成本。

（四）完善稅收法制環(huán)境，提高公民納稅意識(shí)

完善稅收征管法、個(gè)人所得稅法和相關(guān)法律救濟(jì)保障制度。出臺(tái)一些保護(hù)納稅人權(quán)益的法律救濟(jì)、保障條例。保障條例主要涉及稅收行政復(fù)議制度的完善，稅收優(yōu)先權(quán)司法救濟(jì)制度和納稅人破產(chǎn)保護(hù)制度的建立健全等。還要提高立法透明度，給予納稅人參與和表達(dá)意見(jiàn)的機(jī)會(huì)。通過(guò)加大稅法的宣傳，以群眾喜聞樂(lè)見(jiàn)的方式讓納稅意識(shí)深入人心，提高公民的納稅意識(shí)。

【參考文獻(xiàn)】（1）解學(xué)智《國(guó)外稅制概覽——個(gè)人所得稅》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2003年版。

（2）朱建文《發(fā)達(dá)國(guó)家個(gè)人所得稅征管模式的經(jīng)驗(yàn)及其借鑒》《,稅務(wù)研究》2008年第10期。

（3）周虹、謝波峰《從發(fā)達(dá)國(guó)家稅收征管經(jīng)驗(yàn)看我國(guó)稅收征管機(jī)制的改革》，《稅務(wù)研究》2006 年第6期。（4）靳東升《法國(guó)個(gè)人所得稅制度及征管》《,涉外稅務(wù)》2007 年第12期。

（5）夏宏偉、王京華《OECD成員國(guó)征管制度比較研究》，《涉外稅務(wù)》2009 年第10 期。

【作者簡(jiǎn)介】

劉 軍，中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院。

【文章出處】

《涉外稅務(wù)》2011年第3期。

（編輯：王丹）

第三篇：安全制度大薈萃

安全技術(shù)交底制度

1、工程開(kāi)工前，應(yīng)隨同施工組織設(shè)計(jì)，向參加施工的職工認(rèn)真進(jìn)行安全技術(shù)措施的交底，使廣大職工都知道，在什么時(shí)候、什么作業(yè)應(yīng)當(dāng)采取哪些措施，并說(shuō)明其重要性。

2、每個(gè)單項(xiàng)工程開(kāi)始前，必須重復(fù)交代單項(xiàng)工程的安全技術(shù)措施，堅(jiān)決糾正只有編制者知道，施工者不知道的現(xiàn)象。

3、實(shí)行逐級(jí)安全技術(shù)交底制，開(kāi)工前由技術(shù)負(fù)責(zé)人向全體職工進(jìn)行交底，兩個(gè)以上施工隊(duì)或工種配合施工時(shí)，要按工程進(jìn)度交叉作業(yè)的交底，班組長(zhǎng)每天要向工人進(jìn)行施工要求、作業(yè)環(huán)境的安全交底，在下達(dá)施工任務(wù)時(shí)，必須填寫(xiě)安全技術(shù)交底卡。安全檢查制度

一、貫徹“安全第一、預(yù)防為主”的方針，安全生產(chǎn)實(shí)行專(zhuān)管及群管相結(jié)合的方針。

二、檢查的內(nèi)容是查＂兩標(biāo)貫徹＂，查思想教育，查組織，查紀(jì)律嚴(yán)明，查制度完整，查措施落實(shí)，查隱患排除。對(duì)查出的問(wèn)題要有文字記載并及時(shí)解決有危及人身安全的緊急險(xiǎn)情。

三、執(zhí)行安全工作與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制掛鉤的獎(jiǎng)罰制度，使人人都要重視安全工作，堵塞漏洞，防患未然。

四、機(jī)械方面除執(zhí)行上述外，還要堅(jiān)持＂十字作業(yè)法＂即調(diào)整、緊固，潤(rùn)滑、防腐、管理，并執(zhí)行安全技術(shù)操作規(guī)程。

五、安全教育要做到：聽(tīng)、查、議、評(píng)、肯定成績(jī)，找出問(wèn)題，共同學(xué)習(xí)，互相交流，不斷提高管理水平。

六、班組長(zhǎng)每天必須對(duì)本組組員施工的工作面進(jìn)行一次安全檢查；工長(zhǎng)每周組織班組進(jìn)行一次安全檢查并進(jìn)行講評(píng)；項(xiàng)目經(jīng)理部每月組織有關(guān)部門(mén)對(duì)工地進(jìn)行一次安全大檢查，檢查結(jié)果進(jìn)行通報(bào)，對(duì)各部門(mén)的安全工作做出評(píng)議。安全教育管理制度

安全生產(chǎn)是我們建筑業(yè)最重要的必不可少的一環(huán)。安全生產(chǎn)與廣大職工的利益息息相關(guān)。為了讓廣大職工提高和加強(qiáng)在作業(yè)中的自我安全防范能力，少出安全事故，盡可能不出事故，特作如下規(guī)定：

一、新工人入場(chǎng)安全教育制度

1、新工人入場(chǎng)必須由工程承包人領(lǐng)隊(duì)，先到經(jīng)理部報(bào)到，攜帶工人名單，身份證復(fù)印件，三張一寸照片，并逐一查對(duì)身份證是否與本人相符，禁止冒名頂替。工人名單由經(jīng)理部匯總后發(fā)有關(guān)部門(mén)。

2、質(zhì)安部對(duì)全體新工人，必須進(jìn)行入場(chǎng)安全教育。安全教育主要內(nèi)容（:1）．貫徹黨和國(guó)家關(guān)于施工安全的方針、政策、法令的規(guī)定。（2）．安全管理規(guī)定。（3）．機(jī)電及各工種的技術(shù)操作規(guī)程。（4）．施工生產(chǎn)中的危險(xiǎn)區(qū)域在安全工作中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)及預(yù)防措施。（5）．塵毒危害的防護(hù)。（6）．執(zhí)行入伍教育、現(xiàn)場(chǎng)教育、崗位教育，三級(jí)安全教育制度。經(jīng)安全、職能考試合格后方能錄用。接受教育者人人均需簽名報(bào)到，不得遺漏。如有遺漏要進(jìn)行補(bǔ)課。未接受教育及考試不及格者，不得安排上班。

3、特殊工種工人必須參加主管部門(mén)的培訓(xùn)班，經(jīng)考試合格后持證上崗。嚴(yán)禁無(wú)證上崗作業(yè)。

3、在工作及中途不得隨意更換人員。如需換人，須經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理部同意，新進(jìn)場(chǎng)人員到經(jīng)理部報(bào)到進(jìn)行安全教育。違犯此條者一經(jīng)查出，按人數(shù)計(jì)，每人罰款200元。此款由工程承包人承擔(dān)。如出現(xiàn)安全事故，公司概不負(fù)責(zé)，由承包人自己解決。

二、生產(chǎn)過(guò)程中安全教育

1、經(jīng)過(guò)質(zhì)安部進(jìn)行安全入場(chǎng)教育的工人，由質(zhì)安部將名單交工長(zhǎng)查對(duì)核實(shí)。工長(zhǎng)才接收安排工作。工長(zhǎng)交待工作任務(wù)的同時(shí)，必須交待安全，有針對(duì)性的再次提高安全生產(chǎn)知識(shí)和防范能力。工長(zhǎng)在交待安全生產(chǎn)的時(shí)候，亦應(yīng)簽到點(diǎn)名，必須人人參加。

2、工長(zhǎng)交待安全生產(chǎn)時(shí)間為每周星期一早晨上班前。交待本周工作任務(wù)的同時(shí)交待安全生產(chǎn)注意事項(xiàng)和遵守的規(guī)定。內(nèi)容由工長(zhǎng)口頭宣講、書(shū)面交待、班組長(zhǎng)簽字。工人必須個(gè)個(gè)參加聽(tīng)講，工長(zhǎng)要查對(duì)有否更換人員。

3、工長(zhǎng)隨時(shí)檢查現(xiàn)場(chǎng)安全防護(hù)情況。如發(fā)現(xiàn)不安全因素，應(yīng)及時(shí)采取措施，把不安全隱患消失在事故發(fā)生之前。

4、班組長(zhǎng)每天對(duì)本組組員交待任務(wù)的同時(shí)，亦必須交待安全。著重交待當(dāng)天任務(wù)范圍內(nèi)所涉及的安全工作注意事項(xiàng)。不屬本工種工作范圍內(nèi)的事，切忌出手搭、拆或操作，并作好安全交待記錄。

三、項(xiàng)目經(jīng)理部安全生產(chǎn)工作

1、宣傳、貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)安全生產(chǎn)方針、政策、法令及上級(jí)和本公司的各種安全生產(chǎn)規(guī)章制度，嚴(yán)禁“三違”行為。

2、每月交待工作任務(wù)的同時(shí)，必須交待安全生產(chǎn)?？偨Y(jié)上月安全生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，布置下月安全生產(chǎn)計(jì)劃。由質(zhì)安部督促貫徹執(zhí)行。

3、每月初組織有關(guān)部門(mén)、工種參加一次安全生產(chǎn)檢查，并召開(kāi)全體職工大會(huì)進(jìn)行教育和宣傳。督促貫徹有關(guān)安全生產(chǎn)的規(guī)章制度。把安全生產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定落實(shí)在各級(jí)人頭上，層層負(fù)責(zé)抓好這一項(xiàng)工作，以提高安全管理水平和安全責(zé)任感。要結(jié)合安全合同，每年進(jìn)行一次安全技術(shù)知識(shí)理論考核，并建立考核成績(jī)檔案。

4、負(fù)責(zé)對(duì)全現(xiàn)場(chǎng)的安全生產(chǎn)動(dòng)態(tài)向總經(jīng)理匯報(bào)。提出意見(jiàn)和建議以及解決安全生產(chǎn)上存在的問(wèn)題。講述安全生產(chǎn)的好人好事。安全用電制度

一、在建工程與高壓線路的水平距離不少于10米，施工現(xiàn)場(chǎng)機(jī)動(dòng)車(chē)道與高壓線路的垂直距離不少于7米。

二、開(kāi)關(guān)、配電箱應(yīng)有漏電保護(hù)門(mén)、鎖及防雨設(shè)施，電箱進(jìn)出線，電源開(kāi)關(guān)，保險(xiǎn)裝置要符合要求，老化破皮不合要求的電線不許使用。線路必須架設(shè)在絕緣材料上。

三、新工地的用電線路設(shè)計(jì)、安裝必須經(jīng)有關(guān)技術(shù)人員審定驗(yàn)收合格后方能使用。

四、電器和機(jī)械設(shè)備必須有接零接地和防雷設(shè)施。

五、電工、機(jī)械工必須持證上崗。班組安全活動(dòng)制度

1、組織班組成員學(xué)習(xí)并貫徹執(zhí)行企業(yè)、項(xiàng)目工程的安全生產(chǎn)規(guī)章制度和安全技術(shù)操作規(guī)程，制止違章行為；

2、組織并參加安全活動(dòng)，堅(jiān)持班前講安全，班中檢查安全，班后總結(jié)安全；

3、做好對(duì)新工人(包括實(shí)習(xí)、代培、臨時(shí)用工)進(jìn)行崗位安全教育；

4、由班組長(zhǎng)負(fù)責(zé)班組安全檢查，發(fā)現(xiàn)不安全因素及時(shí)組織力量消除，并報(bào)告上級(jí)；發(fā)生事故立即報(bào)告，并組織搶救，保護(hù)現(xiàn)場(chǎng)，做好詳細(xì)記錄；

5、搞好生產(chǎn)設(shè)備、安全裝備、消防設(shè)施和爆破物品等檢查維護(hù)工作，使其經(jīng)常保持完好和正常運(yùn)行； 架體、設(shè)備安裝驗(yàn)收制度

一、物料提升機(jī)、腳手架及其它各種施工機(jī)具進(jìn)場(chǎng)前，由項(xiàng)目部自檢，由公司安全科驗(yàn)收，驗(yàn)收時(shí)項(xiàng)目經(jīng)理、安全員、搭設(shè)負(fù)責(zé)人、機(jī)工必須參加。

二、驗(yàn)收時(shí)要根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收程序、內(nèi)容進(jìn)行，在驗(yàn)收表中填寫(xiě)內(nèi)容要量化，每次驗(yàn)收時(shí)要在驗(yàn)收表中寫(xiě)明驗(yàn)收部位、時(shí)間，參加驗(yàn)收的人員要在驗(yàn)收表中履行簽字手續(xù)。

三、腳手架可分段驗(yàn)收（以三步架為準(zhǔn)），物料提升機(jī)一次性驗(yàn)收，若驗(yàn)收不合格時(shí)，要定人、定時(shí)間、定措施進(jìn)行整改，由提出問(wèn)題的驗(yàn)收人員復(fù)查，并做好檢查記錄。

四、腳手架經(jīng)驗(yàn)收合格后掛牌使用，物料提升機(jī)及各種施工機(jī)具經(jīng)驗(yàn)收確認(rèn)無(wú)問(wèn)題后方可投入使用。

五、腳手架、物料提升機(jī)、灰漿攪拌機(jī)等施工機(jī)具每月定期檢查一次，由安全科組織，有關(guān)人員參加，每次驗(yàn)收都做好記錄。

六、未盡事項(xiàng)按現(xiàn)行安全檢查標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施。門(mén)衛(wèi)值班和治安保衛(wèi)制度

1、成立保衛(wèi)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，以項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為組長(zhǎng)，安全負(fù)責(zé)人為副組長(zhǎng)，其他成員若干人。

2、定期對(duì)職工進(jìn)行保衛(wèi)教育，提高思想認(rèn)識(shí)，一旦發(fā)生災(zāi)害事故，做到招之即來(lái)。

3、工地設(shè)門(mén)衛(wèi)值班室，由3人晝夜輪流值班，白天對(duì)外來(lái)人和進(jìn)出車(chē)輛及所有物資進(jìn)行登記，夜間值班巡邏護(hù)場(chǎng)。

4、加強(qiáng)對(duì)外來(lái)民工的管理，非施工人員不得住在施工現(xiàn)場(chǎng)，特殊情況要經(jīng)保衛(wèi)工作負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

5、每月對(duì)職工進(jìn)行一次治安教育，每季度召開(kāi)一次治保會(huì)，定期組織保衛(wèi)檢查。

6、更衣室、職工宿舍等易發(fā)案部位要指定專(zhuān)人管理，制定防范措施，防止發(fā)生偷盜案件。嚴(yán)禁賭博、酗酒、和打架斗毆。

7、外來(lái)人員聯(lián)系業(yè)務(wù)或找人，警衛(wèi)必須先驗(yàn)明證件，進(jìn)行登記后方可進(jìn)入工地。

8、門(mén)衛(wèi)值班人員不得隨意離開(kāi)崗位，如被發(fā)現(xiàn)進(jìn)行批評(píng)教育，并給予罰款。

9、外運(yùn)材料必須有單位工程負(fù)責(zé)人簽字，警衛(wèi)人員方可放行。

10、做好成品保衛(wèi)工作，制定具體措施；嚴(yán)防被盜、破壞和治安災(zāi)害事故發(fā)生。

11、施工現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生各類(lèi)案件和災(zāi)害事故，要立即報(bào)告并保護(hù)好現(xiàn)場(chǎng)，配合公安機(jī)關(guān)偵破。

施工機(jī)具進(jìn)場(chǎng)驗(yàn)收及保養(yǎng)制度

1、對(duì)進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)的施工機(jī)具必須由專(zhuān)職人員進(jìn)行驗(yàn)收合格后方準(zhǔn)進(jìn)場(chǎng)。

2、建筑機(jī)械要進(jìn)行日常保養(yǎng)和定期保養(yǎng)。

3、認(rèn)真做好日常保養(yǎng)，使機(jī)械設(shè)備達(dá)到原國(guó)家建委提出的下列要求：

⑴ 機(jī)械技術(shù)狀況良好，工作能力達(dá)到規(guī)定要求；

⑵ 操縱機(jī)構(gòu)和安全裝置靈敏可靠；

⑶ 搞好設(shè)備的“十字”作業(yè)：清潔、緊固、潤(rùn)滑、調(diào)整、防腐； ⑷ 零部件，附屬裝置和隨機(jī)工具完整齊全；

⑸ 設(shè)備的使用維修記錄資料齊全、準(zhǔn)確。

4、施工機(jī)具維護(hù)人員必須在施工現(xiàn)場(chǎng)值班，確保機(jī)械設(shè)備的運(yùn)轉(zhuǎn)正常。施工現(xiàn)場(chǎng)安全文明生產(chǎn)制度

一、根據(jù)有關(guān)文件規(guī)定和公司要求，為保證工地的文明施工，展現(xiàn)我項(xiàng)目部良好的形象風(fēng)貌，特制定以下公約，望全體員工自覺(jué)遵照?qǐng)?zhí)行:

二、進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)的所有人員，必須佩戴合格安全帽，佩帶工作證，衣冠整潔，不打赤腳，不準(zhǔn)穿拖鞋，不光背赤膊，注意個(gè)人形象。不得違反安全禁令。

三、高空作業(yè)必須系安全帶。

四、不準(zhǔn)使用電爐或用電熱器燒水。

五、禁止乘座升降機(jī)吊籃上落，乘座者和開(kāi)機(jī)者一并處罰。

六、禁止在“ 嚴(yán)禁煙火” 區(qū)內(nèi)吸煙。愛(ài)護(hù)消防器材，不得隨意挪用。七、一切用電必須安全接地，并通過(guò)漏電保護(hù)裝置，各種機(jī)械不得帶“病”工作，不準(zhǔn)超負(fù)荷使用，不準(zhǔn)在運(yùn)轉(zhuǎn)中維修保養(yǎng)。

八、機(jī)械設(shè)備必須專(zhuān)人操作，不得隨意抽人臨時(shí)操作。

九、現(xiàn)場(chǎng)電線線路不得隨意亂搭亂接，未經(jīng)同意不準(zhǔn)私自安裝插座。電動(dòng)設(shè)備必須一機(jī)一閘，嚴(yán)禁一閘多機(jī)共用，臨時(shí)停工停電或是下班退場(chǎng)，都應(yīng)關(guān)閘切斷電源，各閘不準(zhǔn)用其他金屬物代替保險(xiǎn)絲。

十、混凝土板面、架子上不準(zhǔn)超負(fù)荷堆放各種材料，雨篷板等懸臂板上禁止堆放一切物料。

十一、嚴(yán)禁在高空拋落各種材料。一切拆除材料、工具及清理各樓層的雜物時(shí)，不準(zhǔn)從樓上投擲到下面。

十二、使用手提電動(dòng)機(jī)械、器具時(shí)，必須戴絕緣手套，穿絕緣鞋。

十三、堅(jiān)持現(xiàn)場(chǎng)文明施工，做到工完料清，不造成人為的浪費(fèi)。

十四、講文明，尊敬上級(jí)，團(tuán)結(jié)同志；不說(shuō)臟話、粗話，不打架、不酗酒鬧事。

十五、遵守項(xiàng)目經(jīng)理部多項(xiàng)規(guī)章制度，按照作息規(guī)定時(shí)間上下班，按時(shí)休息。

十六、講究衛(wèi)生勤打掃廚房、宿舍、環(huán)境、個(gè)人衛(wèi)生；維護(hù)公共衛(wèi)生，不亂扔雜物，不隨地吐痰，不隨地大小便，不亂潑臟水和亂倒剩菜剩飯。

十七、愛(ài)護(hù)公共財(cái)物，不損壞生產(chǎn)、生活設(shè)施；不隨意亂涂亂畫(huà)。節(jié)約用水和用電。

十八、多做好事善事，敢于向不良傾向作斗爭(zhēng)，檢舉揭發(fā)壞人壞事。施工現(xiàn)場(chǎng)防火、生活衛(wèi)生規(guī)章制度

一、施工現(xiàn)場(chǎng)防火制度

（一）、組織義務(wù)消防隊(duì)

1、成立以單位工程施工負(fù)責(zé)人為組長(zhǎng)，以安全負(fù)責(zé)人為副組長(zhǎng)的消防管理小組其他成員若干人。

2、義務(wù)消防隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)定期進(jìn)行教育訓(xùn)練，熟悉掌握防火，滅火知識(shí)和消防器材的使用方法，做到能防火檢查和撲救火災(zāi)。

（二）、防火教育

1、現(xiàn)場(chǎng)有明顯的防火宣傳標(biāo)志，每月組織防火檢查。

2、使用電氣設(shè)備和易燥物品，必須嚴(yán)格防火措施，配備滅火器材，確保施工安全。

3、施工材料的存放，保管應(yīng)符合防火安全要求，易燃易燥物品，應(yīng)專(zhuān)庫(kù)儲(chǔ)存，分類(lèi)單獨(dú)存放，保持通風(fēng)，用火符合防火規(guī)定。

4、施工現(xiàn)場(chǎng)和生活區(qū)，未經(jīng)保衛(wèi)部門(mén)批準(zhǔn)不得使用電熱器具。

二、生活衛(wèi)生規(guī)章制度：

（一）、環(huán)境衛(wèi)生管理制度的責(zé)任區(qū)

為創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，養(yǎng)成良好的文明施工作風(fēng)，增進(jìn)職工身體健康，施工區(qū)域和生活區(qū)域應(yīng)有明確劃分，把施工區(qū)和生活區(qū)分成若干片建立責(zé)任區(qū)，使文明施工保持經(jīng)常化。(二)、環(huán)境衛(wèi)生管理措施

1、施工現(xiàn)場(chǎng)要天天打掃，保持整潔衛(wèi)生，場(chǎng)地平整，道路暢通，作到無(wú)積水，有排水措施。

2、施工現(xiàn)場(chǎng)嚴(yán)禁大小便，發(fā)現(xiàn)有隨地大小便現(xiàn)象要對(duì)責(zé)任區(qū)負(fù)責(zé)人進(jìn)行處罰。施工區(qū)，生活區(qū)有明確劃分、設(shè)置標(biāo)志牌，標(biāo)牌上注明姓名和管理范圍。

3、施工現(xiàn)場(chǎng)零散材料和垃圾，要及時(shí)清理，垃圾臨時(shí)存放不得超過(guò)三天，無(wú)違反本規(guī)定處罰工地負(fù)責(zé)人。

4、辦公室內(nèi)作到天天打掃，保持整潔衛(wèi)生，做到窗明地凈，文具擺放整齊，達(dá)不到要求，對(duì)當(dāng)天值班員罰款。

5、樓內(nèi)清理的垃圾，要用容器或小推車(chē)，用井架運(yùn)下，嚴(yán)禁高空拖散。

6、為了廣大職工身體健康，施工現(xiàn)場(chǎng)必須設(shè)置保溫桶和開(kāi)水，公用杯，必須采取消毒措施。

（三）環(huán)境衛(wèi)生定期進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、限期改正。施工現(xiàn)場(chǎng)工程質(zhì)量管理制度

一、各項(xiàng)目部、施工隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)必須堅(jiān)決貫徹執(zhí)行上級(jí)頒布的各種質(zhì)量管理文件、規(guī)程、規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn),牢固樹(shù)立“質(zhì)量第一”的思想,宗旨是優(yōu)質(zhì)、優(yōu)產(chǎn)、用戶至上。

二、各項(xiàng)目部、施工隊(duì)必須有保證工程質(zhì)量的管理機(jī)構(gòu)和制度，有專(zhuān)人負(fù)責(zé)施工質(zhì)量檢測(cè)和核驗(yàn)記錄,并認(rèn)真做好施工記錄和隱蔽工程驗(yàn)收簽證記錄,整理完善各項(xiàng)技術(shù)資料,確保施工質(zhì)量符合要求。

三、進(jìn)行經(jīng)常性的工程質(zhì)量知識(shí)教育,提高工人的操作技術(shù)水平,在施工到關(guān)鍵性的部位時(shí),必須在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行指揮和技術(shù)指導(dǎo)。

四、施工現(xiàn)場(chǎng)工程質(zhì)量管理必須按施工規(guī)范要求抓落實(shí),保證每道工序和施工質(zhì)量符合驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。堅(jiān)持做到每分項(xiàng)、分部工程施工自檢自查,把好質(zhì)量關(guān),不符合要求的不處理好決不進(jìn)行下道工序施工。

五、隱蔽工程施工前,必須經(jīng)過(guò)公司質(zhì)安員、建設(shè)單位工地代表和設(shè)計(jì)單位代表驗(yàn)收簽證后,方可進(jìn)行工程隱蔽。

六、嚴(yán)格把好材料質(zhì)量關(guān),不合格的材料不準(zhǔn)使用,不合格的產(chǎn)品不準(zhǔn)進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)。工程施工前及時(shí)做好工程所需的材料化驗(yàn)、試驗(yàn)，材料沒(méi)有檢驗(yàn)證明,不得進(jìn)行隱蔽工程施工。

七、建立建全工程技術(shù)資料檔案制度，每個(gè)工地有專(zhuān)人負(fù)責(zé)整理工程技術(shù)資料，認(rèn)真按照工程竣工驗(yàn)收資料要求，要根據(jù)工程進(jìn)行的進(jìn)度及時(shí)做好施工記錄，自檢記錄和隱蔽工程驗(yàn)收簽證記錄。將自檢資料和工程保證資料分類(lèi)整理保管好,隨時(shí)接受公司質(zhì)安員檢查。

八、對(duì)違反工程質(zhì)量管理制度的人，將按不同程度給予批評(píng)處理和罰款教育,并追究其責(zé)任。對(duì)發(fā)生事故的當(dāng)事人和責(zé)任人，將按上級(jí)有關(guān)規(guī)定程序追究其責(zé)任并做出處理。

施工組織設(shè)計(jì)與方案編審制度

1、工程開(kāi)工前，各工程項(xiàng)目部必須編寫(xiě)本工程施工組織設(shè)計(jì)，要根據(jù)工程特點(diǎn)以及所處的環(huán)境情況編寫(xiě)，內(nèi)容要全面具體，并根據(jù)工程的施工工藝和施工方法，編寫(xiě)針對(duì)性較強(qiáng)的安全技術(shù)措施。

2、工程專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的項(xiàng)目，如打樁、基坑支護(hù)與土方開(kāi)挖、支拆模板、起重吊裝、腳手架、臨時(shí)施工用電、塔吊、物料提升機(jī)、外用電梯等均要編制專(zhuān)項(xiàng)的安全施工組織設(shè)計(jì)。

3、安全技術(shù)措施和專(zhuān)項(xiàng)安全施工組織設(shè)計(jì)內(nèi)容要有針對(duì)性，根據(jù)工程實(shí)際編寫(xiě)，能有準(zhǔn)備的指導(dǎo)施工。

4、施工組織設(shè)計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)安全施工組織設(shè)計(jì)必須由專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員編制，經(jīng)企業(yè)技術(shù)負(fù)責(zé)人、安全科審查批準(zhǔn)，簽名蓋章后方可實(shí)施。

5、工地現(xiàn)場(chǎng)要根據(jù)施工組織設(shè)計(jì)組織施工，嚴(yán)格督促落實(shí)安全措施。施工過(guò)程中更改方案的，必須經(jīng)原審批人員同意并形成書(shū)面方案。宿舍工棚管理制度

1．宿舍內(nèi)布置要整潔,床鋪、地面保持干凈,不得亂丟雜物果皮。衣服、鞋帽、酒瓶、工具不得亂放。

2．室內(nèi)外周?chē)?jīng)常打掃,隨時(shí)清除垃圾雜物,做到門(mén)前“三包”,剩飯剩菜倒入指定桶內(nèi),垃圾務(wù)必倒入指定垃圾箱內(nèi)。3．嚴(yán)禁賭博或變相賭博,違者罰款2000元。4．非本宿舍員工不得留宿,更不準(zhǔn)留宿婦女。

5．嚴(yán)禁聚眾斗毆、酗酒鬧事、打人、罵人等不文明行為。

6．工棚內(nèi)不準(zhǔn)貯放汽油、油漆、爆竹、刨花、木片等易燃易爆物品。7．工棚內(nèi)的照明線路,應(yīng)有專(zhuān)業(yè)電工架設(shè)、安裝維修,非電工不得亂拉亂接、維修電源線路。

8．工棚宿舍內(nèi)嚴(yán)禁使用電爐、煤油爐、電熱器等自行燒煮各種食物。9．工棚宿舍照明燈泡不準(zhǔn)用大燈泡,功率不得大于60w。

10．工棚宿舍輪流值班, 上班和睡覺(jué)前進(jìn)行一次防火檢查,注意關(guān)燈、關(guān)電扇。11．廣大員工必須做到互相關(guān)心、互相愛(ài)護(hù)、互相幫助,做一個(gè)講公德、講文明、講衛(wèi)生的合格員工。

對(duì)于違反上述行為者,公司將處予罰款。職工傷亡事故報(bào)告制度

第一條：為了及時(shí)報(bào)告、統(tǒng)計(jì)、調(diào)查和處理職工傷亡事故，積極采取預(yù)防措施，防止傷亡事故，特制訂本規(guī)定。

第二條：本規(guī)定所稱(chēng)傷亡事故，是指職工在勞動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的人身傷害、急性中毒事故。

第三條：傷亡事故的報(bào)告工作必須堅(jiān)持實(shí)事求是，尊重科學(xué)的原則。第四條：傷亡事故發(fā)生后，負(fù)傷者或事故現(xiàn)場(chǎng)有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)立即直接報(bào)告公司工程部安全科。第五條：安全科接到重傷、死亡、重大死亡事故報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)立即報(bào)告總經(jīng)理，并請(qǐng)示上報(bào)市、區(qū)主管部門(mén)及有關(guān)單位。

第六條：發(fā)生死亡、重大傷亡事故時(shí)，安全科會(huì)同總經(jīng)理應(yīng)立即趕赴現(xiàn)場(chǎng)，保護(hù)事故現(xiàn)場(chǎng)并迅速采取必要措施搶救人員和財(cái)產(chǎn)，防止事故擴(kuò)大。第七條：公司安全科及主管安全的付總經(jīng)理必須協(xié)同事故調(diào)查小組調(diào)查并及時(shí)作出處理意見(jiàn)。

第八條：公司安全科應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)計(jì)、報(bào)告?zhèn)鍪鹿?。第九條：違反本規(guī)定，在傷亡事故發(fā)生隱瞞不報(bào)，謊報(bào)、故意遲延不報(bào)，故意破壞事故現(xiàn)場(chǎng)，或者以不正當(dāng)理由，拒絕提供有關(guān)情況和資料，對(duì)直接責(zé)任人員給予行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰（視情節(jié)輕重，罰款金額最低1000.00元最高10000.00元），構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任 安全技術(shù)措施制度

（一）、編制安全技術(shù)措施計(jì)劃，應(yīng)根據(jù)國(guó)家公布的勞動(dòng)保護(hù)立法和各項(xiàng)安全技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，根據(jù)公司施工生產(chǎn)的任務(wù)，各項(xiàng)工程施工的特點(diǎn)確定安全技術(shù)措施項(xiàng)目，針對(duì)安全生產(chǎn)檢查中發(fā)現(xiàn)的隱患、未能及時(shí)解決的問(wèn)題以及對(duì)新工藝、新技術(shù)、新設(shè)備等所應(yīng)采取的措施，做到不斷改善勞動(dòng)條件，防止工傷事故的發(fā)生。

（二）、勞動(dòng)保護(hù)安全技術(shù)措施計(jì)劃的范圍包括：

⒈起重機(jī)械上的各種防護(hù)裝置及保險(xiǎn)裝置（如安全卡、安全鉤、安全門(mén)，過(guò)速限制器，過(guò)卷?yè)P(yáng)退制器，門(mén)電鎖、安全手柄、安全制動(dòng)器等），為了安全而進(jìn)行的改裝。⒉各種運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)械上的安全起動(dòng)和迅速停車(chē)設(shè)備。⒊為安全而重新布置或改裝機(jī)械和設(shè)備。

⒋電氣設(shè)備安裝防止觸漏電的設(shè)施（包括標(biāo)準(zhǔn)配電箱）。⒌為安全而安設(shè)低電壓照明設(shè)備。

⒍在原有設(shè)備簡(jiǎn)陋，全部操作過(guò)程不能機(jī)構(gòu)化的情況下，對(duì)個(gè)別繁重費(fèi)力或危險(xiǎn)的起重，搬運(yùn)工作所采取的輔助機(jī)械化設(shè)備。⒎在生產(chǎn)區(qū)域內(nèi)危險(xiǎn)處所裝置的標(biāo)志、信號(hào)和防護(hù)設(shè)施。

⒏在工人可能到達(dá)的洞、坑、溝、升降口、漏斗等處安設(shè)的防護(hù)裝置。⒐在生產(chǎn)區(qū)域內(nèi)，工人經(jīng)常過(guò)往的地點(diǎn)，為安全而設(shè)置的通道及便橋。⒑消除塵及各種有害物質(zhì)而設(shè)置的吸塵設(shè)備及防塵設(shè)施。⒒為減輕或消除工作中的噪音及震動(dòng)的設(shè)施。⒓機(jī)械、電氣設(shè)備等傳動(dòng)部的防護(hù)裝置。

⒔為保持空氣清潔或使溫濕度合乎勞動(dòng)保護(hù)安全而安設(shè)的通氣換氣裝置。⒕工作場(chǎng)所的休息室，用膳室及食物加熱設(shè)備。

⒖購(gòu)置或編印安全技術(shù)，勞動(dòng)保護(hù)的參改書(shū)，刊物、宣傳畫(huà)、標(biāo)語(yǔ)等。⒗建立與貫徹有關(guān)安全生產(chǎn)規(guī)程、制度的措施。⒘安全技術(shù)勞動(dòng)保護(hù)所需的工具、儀器。⒙女工衛(wèi)生室及其設(shè)備。

㈢、安全技術(shù)措施項(xiàng)目由公司安全科在工程開(kāi)工時(shí)依據(jù)工程、公司實(shí)際情況制定，經(jīng)公司經(jīng)理批準(zhǔn)后由相關(guān)部門(mén)執(zhí)行。

㈣、安全技術(shù)措施的重大項(xiàng)目由公司組織實(shí)施，一般項(xiàng)目均由基層各部門(mén)負(fù)責(zé)實(shí)施，安全科負(fù)責(zé)定期檢查實(shí)施情況。㈤、安全技術(shù)措施項(xiàng)目的費(fèi)用和使用材料，都應(yīng)切實(shí)保證。安全生產(chǎn)目標(biāo)責(zé)任書(shū) 責(zé)任雙方： 甲方：

乙方： 工程項(xiàng)目部

搞好安全生產(chǎn)、文明施工，貫徹黨的“安全第一，預(yù)防為主”的安全生產(chǎn)方針，是切實(shí)保障全體職工的生命安全，促進(jìn)生產(chǎn)，提高安全生產(chǎn)管理水平，提高企業(yè)社會(huì)信譽(yù)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要工作，必須切實(shí)抓緊抓好。為明確安全生產(chǎn)、文明施工管理工作的責(zé)任落實(shí)，現(xiàn)經(jīng)確定，訂立如下責(zé)任書(shū)：

一、施工工程概況 工程名稱(chēng)： 工程地點(diǎn)： 建筑面積： 結(jié)構(gòu)類(lèi)型及層次： 開(kāi)竣工日期： 建設(shè)單位： 設(shè)計(jì)單位： 監(jiān)理單位： 安監(jiān)部門(mén)： 安全管理目標(biāo)：

二、甲方職責(zé)

1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行《建筑施工安全檢查標(biāo)準(zhǔn)》，結(jié)合《建筑法》和各級(jí) 建筑行政主管部門(mén)的安全緊急電話會(huì)議精神，貫徹執(zhí)行建標(biāo)[1999]79號(hào)文《建筑施工安全檢查標(biāo)準(zhǔn)》（JGJ59-99）和一九九九年十二月浙江省頒布實(shí)施的《建筑施工安全檢查標(biāo)準(zhǔn)》（JGJ59-99）實(shí)施意見(jiàn)，指導(dǎo)乙方做好安全生產(chǎn)、文明施工的各項(xiàng)工作和各項(xiàng)安全管理達(dá)標(biāo)活動(dòng)。

2、組織乙方的安全管理人員進(jìn)行新標(biāo)準(zhǔn)的貫標(biāo)學(xué)習(xí)和有關(guān)安全管理的培訓(xùn)，提高安全管理人員的業(yè)務(wù)水平，指導(dǎo)乙方建立安全生產(chǎn)各項(xiàng)制度。

3、組織乙方及所屬各項(xiàng)目部參觀學(xué)習(xí)，吸收好的管理經(jīng)驗(yàn)。開(kāi)展定期或不定期的安全生產(chǎn)檢查，提出安全生產(chǎn)工作的整改意見(jiàn)，協(xié)助解決有關(guān)安全施工技術(shù)問(wèn)題。

4、掌握安全管理信息，及時(shí)了解上級(jí)有關(guān)部門(mén)的管理動(dòng)態(tài)，預(yù)先通知工地，做好學(xué)習(xí)貫徹迎檢工作。

5、參與重大工程專(zhuān)項(xiàng)安全施工技術(shù)方案的編制，并審核審批工作。

三、乙方職責(zé)：

1、認(rèn)真學(xué)習(xí)并執(zhí)行現(xiàn)行的《建筑施工安全檢查標(biāo)準(zhǔn)》和《建筑法》，學(xué)習(xí)貫徹江澤民總書(shū)記對(duì)安全生產(chǎn)工作的重要指示，貫徹執(zhí)行建筑安全主管部門(mén)的各項(xiàng)文件、政策、法規(guī)，對(duì)照公司有關(guān)文件要求，結(jié)合本項(xiàng)目實(shí)際制訂落實(shí)好各項(xiàng)管理責(zé)任制，并上墻公布。

2、制訂項(xiàng)目部安全管理目標(biāo)，制訂安全施工組織專(zhuān)項(xiàng)方案，確保安全設(shè)施投入，設(shè)置好施工現(xiàn)場(chǎng)的各類(lèi)標(biāo)牌，配備相應(yīng)的專(zhuān)職安全員，明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為項(xiàng)目安全生產(chǎn)第一責(zé)任人，積極爭(zhēng)創(chuàng)文明標(biāo)化工地。

3、層層簽訂安全生產(chǎn)管理責(zé)任書(shū)，定期、不定期組織各級(jí)安全員、機(jī)操工、特種作業(yè)工等進(jìn)行安全檢查標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)的學(xué)習(xí)，安全施工技術(shù)的培訓(xùn)，提高安全管理的業(yè)務(wù)水平和技術(shù)水平。

4、加強(qiáng)安全管理宣傳，加強(qiáng)對(duì)職工的安全意識(shí)教育，制訂安全教育制度，建立班前安全活動(dòng)制度，建立職工安全教育卡，確保每位員工安全教育的累計(jì)時(shí)數(shù)，并經(jīng)三級(jí)安全教育考核合格后才能上崗，使安全意識(shí)深入人心。

5、實(shí)施書(shū)面安全技術(shù)交底，建立安全管理資料檔案，積極參加“百日安全活動(dòng)”，加強(qiáng)文明施工管理和設(shè)施的配備，建立安全檢查制度，經(jīng)常對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的安全設(shè)施、機(jī)械設(shè)備、施工用電、“三寶”、“四口”等進(jìn)行檢查，并作好檢查記錄和安全整改記錄，堅(jiān)持“三不放過(guò)”的原則。

6、加強(qiáng)社會(huì)治安綜合治理工作，建立義務(wù)消防隊(duì)和消防制度、人口管理制度，建立與公安派出所、街道社區(qū)的聯(lián)系，簽訂內(nèi)部綜治責(zé)任合同，齊抓共管，確保安定團(tuán)結(jié)，確保一方平安。

以上各條雙方共同研究制訂，必須共同配合，切實(shí)抓好。其獎(jiǎng)罰標(biāo)準(zhǔn)按公司2000安全管理的文件執(zhí)行。

本責(zé)任書(shū)一式四份，雙方各執(zhí)二份，經(jīng)雙方簽字后生效。有效期為工程開(kāi)工至工程竣工驗(yàn)收。

甲方（章）： 法人代表： 乙 方： 代 表：

日 期： 年 月 日

第四篇：國(guó)外行政復(fù)議制度

一、國(guó)外行政復(fù)議制度

行政復(fù)議制度是近代民主政治的產(chǎn)物，各國(guó)行政復(fù)議制度在概念和內(nèi)容等諸多方面并不一致，不僅有大陸法系和英美法系區(qū)別，即使是同屬一個(gè)法系，英國(guó)和美國(guó)不一樣，法國(guó)和德國(guó)不一樣。

（一）概念

行政復(fù)議并不是國(guó)外行政法的概念，而是我國(guó)行政法學(xué)者的理論總結(jié)。德國(guó)的行政復(fù)議稱(chēng)為異議審查，它由“申明異議”和“訴愿”兩部分組成。

在日本，行政復(fù)議稱(chēng)為行政不服審查，又叫行政不服申訴。日本的不服審查制度包括“異議申訴”、“審查請(qǐng)求”和“再審查請(qǐng)求”。韓國(guó)的行政復(fù)議稱(chēng)為行政訴愿，公民因行政機(jī)關(guān)違法或不當(dāng)?shù)男姓袨閾p害其合法權(quán)益時(shí)，都可以依法向原處分行政機(jī)關(guān)的直接上級(jí)行政機(jī)關(guān)提出請(qǐng)求撤銷(xiāo)或變更原行政處分。

在法國(guó)，行政復(fù)議稱(chēng)為行政救濟(jì)，包括善意救濟(jì)和層級(jí)救濟(jì)。善意救濟(jì)是當(dāng)事人向作出行政處分的原行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)的救濟(jì)；層級(jí)救濟(jì)是當(dāng)事人向作出行政處分的原行政機(jī)關(guān)的上級(jí)機(jī)關(guān)申請(qǐng)的救濟(jì)。在美國(guó)，行政復(fù)議是請(qǐng)求司法救濟(jì)的前置程序。美國(guó)的行政復(fù)議包括部長(zhǎng)救濟(jì)和裁判所救濟(jì)。

（二）復(fù)議的范圍

各國(guó)復(fù)議范圍一般限于具體行政行為，對(duì)于立法行為、國(guó)家行為不服的可以通過(guò)其他途徑獲得救濟(jì)。如根據(jù)美國(guó)的規(guī)定，當(dāng)事人只能對(duì)行政機(jī)關(guān)作出的行政裁決提起行政復(fù)議。日本行政不服審查的范圍包括：行政機(jī)關(guān)的處分、其他相當(dāng)于行使公權(quán)力的行為、不作為行為以及國(guó)家公務(wù)員對(duì)違反其意志給予的降薪、降職、休職、免職或其他明顯的不利處分或懲罰處分。在韓國(guó)，公民對(duì)因中央或地方行政機(jī)關(guān)的違法、不當(dāng)或消極的行政行為損害其合法權(quán)益時(shí)，除法律另有規(guī)定外，都可以提出行政訴愿。但對(duì)總統(tǒng)作出的行政行為不得提出訴愿請(qǐng)求。法國(guó)行政復(fù)議的范圍比較寬，它包括所有能產(chǎn)生行政法律效果的行政行為，既包括行政機(jī)關(guān)制定普遍性規(guī)則的行為即抽象行政行為，也包括行政機(jī)關(guān)對(duì)具體事件進(jìn)行處理的行為，即具體行政行為。

（三）復(fù)議體制

各國(guó)的復(fù)議體制并不相同，有的實(shí)行一級(jí)復(fù)議制，有的實(shí)行兩級(jí)復(fù)議制。一級(jí)復(fù)議制是當(dāng)事人對(duì)復(fù)議機(jī)關(guān)的復(fù)議決定不服的，只能向司法機(jī)關(guān)申請(qǐng)司法救濟(jì)，不能再向上一級(jí)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。目前，多是國(guó)家都采用一級(jí)復(fù)議制，如美國(guó)、法國(guó)、韓國(guó)、奧地利等。二級(jí)復(fù)議制是指當(dāng)事人對(duì)復(fù)議機(jī)關(guān)的復(fù)議決定不服的，還可以向上一級(jí)行政機(jī)關(guān)或者法律規(guī)定的其他行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)購(gòu)?fù)議。實(shí)行二級(jí)復(fù)議制的國(guó)家有德國(guó)、日本、西班牙等。我國(guó)的臺(tái)灣地區(qū)也采用兩級(jí)復(fù)議制。

（四）復(fù)議的管轄

管轄是指哪一類(lèi)行政爭(zhēng)議應(yīng)當(dāng)由哪一級(jí)機(jī)關(guān)進(jìn)行復(fù)議的權(quán)限分工。各國(guó)關(guān)于管轄的規(guī)定也不一致，有的由原作出行政處分的機(jī)關(guān)管轄；有的由上一級(jí)機(jī)關(guān)管轄，還有的是由專(zhuān)門(mén)的機(jī)關(guān)管轄。在日本不服申訴的管轄根據(jù)不服申訴的形式不同而不同。在韓國(guó)，訴愿管轄機(jī)關(guān)為作出行政行為的行政機(jī)關(guān)的直接上級(jí)行政機(jī)關(guān)。但對(duì)國(guó)務(wù)總理、各部部長(zhǎng)或者總統(tǒng)直屬機(jī)關(guān)的行政行為，應(yīng)由作出行政行為的機(jī)關(guān)管轄。在法國(guó)，善意救濟(jì)由作出行政處分的原機(jī)關(guān)管轄，而層級(jí)救濟(jì)由作出行政處分的機(jī)關(guān)的上一級(jí)機(jī)關(guān)管轄。英國(guó)根據(jù)行政爭(zhēng)議性質(zhì)的不同，由不同性質(zhì)的行政裁判所管轄或者部長(zhǎng)管轄。

（五）復(fù)議的審理方式

多數(shù)國(guó)家在審理方式上一般采用書(shū)面審理的原則，以開(kāi)庭審理為例外。采用書(shū)面審理的國(guó)家有日本、韓國(guó)、奧地利等。在韓國(guó)，訴愿裁決應(yīng)當(dāng)依據(jù)書(shū)面材料作出，必要時(shí)也可以根據(jù)當(dāng)事人口頭陳述作出。但是英國(guó)和美國(guó)等普通法系國(guó)家沒(méi)有書(shū)面審查原則的限制，復(fù)議機(jī)

關(guān)可以進(jìn)行調(diào)查。如英國(guó)行政裁判所在當(dāng)事人的參加下可以進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，全部證據(jù)應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人顯示，聽(tīng)取當(dāng)事人的意見(jiàn)等。

第五篇：完善個(gè)人所得稅制度探析

完善個(gè)人所得稅制度探析

論文摘要：對(duì)我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制度存在的問(wèn)題進(jìn)行了深入分析，并對(duì)解決這些問(wèn)題提出了建議。

1個(gè)人所得稅的含義

個(gè)人所得稅是對(duì)(自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。它最早于1799年在英國(guó)創(chuàng)立，目前世界上已有140多個(gè)國(guó)家和地區(qū)開(kāi)征了這一稅種，有近40多個(gè)國(guó)家以其為主體稅種，由于個(gè)人所得稅在世界稅收史上具有稅基廣，彈性大，調(diào)節(jié)收入分配和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)等諸多優(yōu)點(diǎn)，因而正在世界各國(guó)得到廣泛的推廣和發(fā)展，不僅成為許多國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，而且?guī)缀跖c每個(gè)公民的自身利益息息相關(guān)，具有十分重要的影響力。

2個(gè)人所得稅在稅制體系中的地位及作用

個(gè)人所得稅在稅制中的地位，主要是指?jìng)€(gè)人所得稅在國(guó)家財(cái)政收入中所占的比重，以及對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所產(chǎn)生的影響。根據(jù)最新中國(guó)稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)資料，2004年個(gè)人所得稅收入1737億500萬(wàn)元，較2003年增收320億元，增長(zhǎng)22.6%，成為中國(guó)的第4大稅種。

個(gè)人所得稅的作用主要有：有利于增加財(cái)政收入;有利于調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平;有利于發(fā)揮稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的“自動(dòng)穩(wěn)定器”功能。

3我國(guó)個(gè)人所得稅稅制特點(diǎn)

從總體上看，我國(guó)的個(gè)人所得稅法主要有如下特點(diǎn)：(1)實(shí)行分類(lèi)所得稅制。也就是將個(gè)人各項(xiàng)所得分成11類(lèi)，分別適用不同的稅率、不同的計(jì)征方法以及不同的費(fèi)用扣除規(guī)定。這種分類(lèi)課征制度可以很大程度上采用源泉扣減的征稅辦法，有利于加強(qiáng)源泉監(jiān)控、簡(jiǎn)化納稅手續(xù)。(2)較寬的費(fèi)用扣除額。主要采用費(fèi)用定額扣除和定率扣除兩種方法。費(fèi)用扣除額的規(guī)定對(duì)于低收入者有利，使低收入者在一般情況下都可以免繳個(gè)人所得稅，有利于保障低收入群體的生活。(3)在計(jì)稅方法上采用總額扣除法，避免了個(gè)人實(shí)際生活費(fèi)用支出逐項(xiàng)計(jì)算的繁瑣。在分類(lèi)征收的制度下，各項(xiàng)應(yīng)稅所得分別按各自的稅率和計(jì)征方法計(jì)算，便于掌握，有利于稅務(wù)部門(mén)提高工作效率。(4)采取源泉扣繳制和自行申報(bào)兩種征納模式。我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅征管采用支付單位源泉扣繳制和納稅人自行申報(bào)兩種模式。對(duì)可以由支付單位從源泉扣繳的應(yīng)稅所得，由扣繳義務(wù)人代扣代繳。對(duì)于沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，由納稅人自行申報(bào)納稅。也就是說(shuō)我國(guó)對(duì)個(gè)人所得稅采用的是代扣代繳為主，自行申報(bào)為輔的征納模式。

4實(shí)行個(gè)人所得稅制存在的問(wèn)題及分析

4.1分類(lèi)課征稅制模式有失公平與效率

現(xiàn)行個(gè)人所得稅采用的分類(lèi)課征辦法，不能全面地衡量納稅人的真實(shí)納稅能力，會(huì)造成所得來(lái)源多、綜合收入高的人少繳稅，而所得來(lái)源少，收入相對(duì)集中的人多繳稅的現(xiàn)象，不能體現(xiàn)“多得多征，公平稅負(fù)”的原則，也難以有效調(diào)節(jié)高收入和個(gè)人收入差距懸殊的矛盾。

4.2征收范圍不全面

主要表現(xiàn)在：(1)稅基狹窄：個(gè)人所得稅在課稅范圍的設(shè)計(jì)上分為概括法和舉例法。我國(guó)個(gè)人所得稅采用的是正列舉方式加概括法，這種方式確定稅基范圍在很大程度上限制了征稅范圍的擴(kuò)大，雖然用概括法規(guī)定了其他認(rèn)定的應(yīng)稅項(xiàng)目，避免稅基流失，但是因其給定的模糊性，容易在征納構(gòu)成中引起征納雙方的糾紛和納稅人逃避稅行為的發(fā)生。(2)減免項(xiàng)目過(guò)多：現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定有14條免稅項(xiàng)目，還有其他暫免征收個(gè)人所得稅政策和減免稅優(yōu)惠政策。這些減免稅政策出于鼓勵(lì)、引導(dǎo)、照顧、互惠、慣例等多種目的，但減免項(xiàng)目過(guò)多、范圍過(guò)寬違背個(gè)人所得稅的立法宗旨和政策目標(biāo);弱化個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)分配和組織收入功能;導(dǎo)致稅制復(fù)雜，給政策制定和征收?qǐng)?zhí)法帶來(lái)操作困難，造成納稅人稅負(fù)不公平和偷稅、避稅漏洞。

4.3個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)缺乏科學(xué)性

目前，我國(guó)個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除現(xiàn)行的是綜合扣除方式，采用定額扣除和定率扣除相結(jié)合的方法，但在一些具體問(wèn)題的處理上與我國(guó)的實(shí)際情況相脫離，主要表現(xiàn)為：(1)費(fèi)用扣除采用單一扣除標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)。我國(guó)個(gè)人所得稅對(duì)生計(jì)費(fèi)用扣除采用定額和固定比率兩種方式，只對(duì)個(gè)人基本扣除進(jìn)行考慮，沒(méi)有充分考慮納稅人的婚姻狀況，所贍養(yǎng)人口多少，有無(wú)老人、兒童、殘疾人，影響了個(gè)人所得稅公平原則的實(shí)現(xiàn)。在贍養(yǎng)狀況差異很大時(shí)，稅收負(fù)擔(dān)的差異表現(xiàn)得更為明顯，稅收的不公平性更突出。(2)扣除標(biāo)準(zhǔn)缺乏指數(shù)化機(jī)制，忽略了經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化對(duì)個(gè)人納稅能力的影響，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)長(zhǎng)期不變根本無(wú)法適應(yīng)經(jīng)濟(jì)狀況的不斷變化。由于這種費(fèi)用扣除方法以固定數(shù)額作為費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，未能與物價(jià)指數(shù)掛鉤，難以適應(yīng)由于通貨膨脹造成的居民生活費(fèi)用支出不斷上漲的實(shí)際情況。

4.4稅收征管制度不健全

目前，我國(guó)的稅收征管制度不健全，征管手段落后，征管效率低下，征收方式需要改進(jìn)，我國(guó)目前實(shí)行代扣代繳和自行申報(bào)兩種征收方法，其申報(bào)、審核、扣繳制度等都不健全，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果，另外征管手段落后，管理人員素質(zhì)低也會(huì)影響稅收征管效率。

(1)稅收方式難以控制高收入者。

現(xiàn)行個(gè)人所得稅采取個(gè)人申報(bào)納稅和單位代扣代繳納稅兩種方式;而且以代扣代繳為主。這種征管方式與現(xiàn)行個(gè)人所得稅制設(shè)計(jì)是相銜接的，但在征收管理上還存在一些問(wèn)題;主要表現(xiàn)在以下幾方面：公民納稅意識(shí)淡薄，越是高收入者逃稅的越多，他們或利用權(quán)利自定納稅標(biāo)準(zhǔn)，或化整為零，以實(shí)物、債券、股權(quán)分配等方式逃稅，或拉攏稅官以吃小虧占大便宜等手段逃稅。工薪收入者逃稅幾乎不可能，他們沒(méi)有前述的權(quán)利和經(jīng)濟(jì)實(shí)力支付逃稅費(fèi)用，月工資薪金收入基本上是單位代扣代繳，逃稅無(wú)門(mén)。

(2)征管手段落后。

一方面?zhèn)€人所得是所得稅種中納稅人最多的一種，征管工作量大;另一方面?zhèn)€人所得稅也是最復(fù)雜、最難管的稅種之一，應(yīng)稅項(xiàng)目多，計(jì)算公式多，再加上個(gè)人收入多元化隱性化，現(xiàn)金交易的大量存在，稅源難以監(jiān)控，尚未形成以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的現(xiàn)代化征管手段。這些都是征管手段落后的原因。

(3)對(duì)稅源監(jiān)控不力造成稅收流失嚴(yán)重。

主要原因有①收入初次分配領(lǐng)域秩序混亂;②在收入監(jiān)控上，缺乏必要的部門(mén)配合和監(jiān)管手段;③在指導(dǎo)思想上，有的地區(qū)忽視個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)高收入的職能作用;④在政策規(guī)定上，個(gè)人所得稅法和相關(guān)法律不夠完善;⑤在征收管理上，工作粗放和不到位的情況仍然存在;⑥處罰法規(guī)不完善，處罰力度不強(qiáng)，不能對(duì)納稅人起到威懾作用。

5完善我國(guó)個(gè)人所得稅制度的建議

針對(duì)我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅分類(lèi)稅制模式存在問(wèn)題及我國(guó)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的具體國(guó)情，借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的成功經(jīng)驗(yàn)，走“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”之路，建立適應(yīng)我國(guó)今后社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的個(gè)人所得稅制，是確保我國(guó)個(gè)人所得稅收入功能和調(diào)節(jié)功能得以充發(fā)揮的制度保證。

(1)依據(jù)我國(guó)國(guó)情，選擇分類(lèi)綜合稅制模式。

選擇分類(lèi)綜合稅制模式就是對(duì)較強(qiáng)連續(xù)性、經(jīng)營(yíng)性收入列入綜合所得的征收項(xiàng)目，實(shí)行累進(jìn)稅率;對(duì)其他所得仍按比例稅率分項(xiàng)征收。這樣既有利于解決征管中的稅源流失問(wèn)題，又體現(xiàn)了稅收的公平原則。這種稅制模式比較適合我國(guó)目前現(xiàn)狀。

(2)擴(kuò)大征收范圍。

對(duì)于發(fā)生的每一筆所得除了司法部門(mén)已認(rèn)定為非法的之外,只要是稅務(wù)機(jī)關(guān)核查在先、司法部門(mén)認(rèn)定在后的，稅務(wù)機(jī)關(guān)都應(yīng)對(duì)其征稅，但這并不能說(shuō)明征了稅的所得就是合法所得，征稅之后司法部門(mén)照樣可以對(duì)非法所得追究法律責(zé)任。

(3)合理制定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

要合理制定納稅人的生計(jì)費(fèi)和贍養(yǎng)人口、老人、兒童、殘疾人以及住房、醫(yī)療、養(yǎng)老、教育、保險(xiǎn)等扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)，并視工資、物價(jià)、匯率等方面的情況適時(shí)地對(duì)各類(lèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)加以合理調(diào)整。實(shí)行費(fèi)用扣除的指數(shù)化，根據(jù)每年的通貨膨脹率和收入水平對(duì)扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，以確保納稅人的基本生活需要。

(4)對(duì)分類(lèi)課征項(xiàng)目實(shí)行統(tǒng)一的比例稅率。

由于分類(lèi)課征項(xiàng)目基本為非勞務(wù)所得，如利息、股息、紅利所得、股票轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等，他們一方面大部分已是所得稅后的所得，另一方面也不存在費(fèi)用扣除的問(wèn)題，為了充分體現(xiàn)稅收的公平原則，其比例稅率不宜太高，在現(xiàn)行20%的基礎(chǔ)上，可考慮適當(dāng)降低至15%為益，且實(shí)行按次計(jì)征。

(5)完善征管手段，提高征管效率。

理想的稅收制度要有強(qiáng)有力的征管手段作保證，在稅收制度設(shè)計(jì)上必須同時(shí)從稅款的征收和稅務(wù)的管理兩個(gè)方面下工夫。主要方法有：在稅款的征收上完善“雙向申報(bào)”制度;在稅務(wù)管理上加強(qiáng)對(duì)稅源的監(jiān)控，提高公民的納稅意識(shí);在儲(chǔ)蓄存款實(shí)名制的基礎(chǔ)上進(jìn)一步采取相應(yīng)的配套措施，規(guī)范稅收代理工作;以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托逐步實(shí)現(xiàn)同財(cái)政、銀行、企業(yè)等有關(guān)部門(mén)的聯(lián)網(wǎng)，形成社會(huì)辦稅、護(hù)稅網(wǎng)絡(luò);強(qiáng)化稅務(wù)稽查。

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