第一篇：世界各國實行的個人所得稅制度00

世界各國實行的個人所得稅制度，大體上可分為三種基本模式：

（一）分類所得稅制

（二）綜合所得稅制

（三）分類綜合所得稅制

所得稅的利與弊

分類綜合所得稅制最能體現(xiàn)稅收的公平原則，因為它既實行差別課稅，又采用累進稅率全面課征，綜合了前兩種稅制的優(yōu)點，得以實行從源扣繳、防止漏稅，全部所得又要合并申報，等于對所得的課稅加上了“雙保險”，符合量能負(fù)擔(dān)的要求。因此，分類綜合所得稅制是一種適用性較強的所得稅類型。

綜合所得稅制的優(yōu)點表現(xiàn)在：稅基較寬，能夠反映納稅人的綜合負(fù)擔(dān)能力；考慮到個人經(jīng)濟情況和家庭負(fù)擔(dān)等，給予納稅人一定的減免照顧；就其總的凈所得采取累進稅率，這又可以達到調(diào)節(jié)納稅人所得稅負(fù)擔(dān)的目的，實現(xiàn)一定程度上的縱向再分配。但這種稅制的課征手續(xù)較繁，征收費用較多，且容易出現(xiàn)偷漏稅，要求納稅人有較高的納稅意識、較健全的財務(wù)會計制度和先進的稅收管理制度。

分類所得稅制的優(yōu)點主要表現(xiàn)在兩個方面：其一，可以借助差別稅率對不同性質(zhì)的所得區(qū)別對待，以實現(xiàn)特定的政策目標(biāo)；其二，可以廣泛地采用源泉課稅法，課征簡便，節(jié)省征收費用。然而，這種稅收制度不能按納稅人全面的、真正的納稅能力征稅，不能真正體現(xiàn)合理負(fù)擔(dān)的原則。并且，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，個人收入來源的渠道和形式呈多樣化的趨勢，這對所得的分類分項無疑會帶來一定的困難。因此，分類所得稅制并不是一種理想的稅制模式。當(dāng)今世界純粹采用這種稅收制度的國家并不多。

美國的稅制特點

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1、個人和公司所得稅為主體。它們占了政府全部收入(包括來自社會保險稅收入)的42%，而在聯(lián)邦總收入中占55%。



2、社會保險稅處于重要地位。這種稅目前在美國已經(jīng)躍居聯(lián)邦收入的第二位。3．稅收制度的聯(lián)邦制屬性。國家和州政府擁有獨立的征稅權(quán)，同時地方政府從州政府中獲得它們的征稅權(quán)。在這三個政府層次上有一部分稅源是重復(fù)的，特別是在聯(lián)邦政府和州政府之間，但是其稅收結(jié)構(gòu)顯著不同，各有其主體稅種。

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4、稅務(wù)管理及稅務(wù)審計制度比較嚴(yán)格。

英國稅制特點

?(一)直接稅為主，間接稅為輔

英國稅制由個人所得稅、公司所得稅、資本利得稅、石油稅、資本轉(zhuǎn)移稅、印花稅、土地開發(fā)稅，以及增值稅、關(guān)稅、消費稅等組成。所得稅在其中占據(jù)了主導(dǎo)地位，占全部稅收收入的60%以上。1991年包括所得稅在內(nèi)的直接稅收入占全部稅 收總額的67.3%。

間接稅在英國稅制中處于輔助地位，其在全部稅收收入中所占比重較低。1991年，英國間接稅收入占當(dāng)年全部稅收總額的32.7%，低于直接稅所占的比重。

(二)稅收收入和權(quán)限高度集中

英國是實行中央集權(quán)制的國家，稅收收入和權(quán)限高度集中于中央。英國稅收分

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? 為國稅和地方稅。國稅由中央政府掌握，占全國稅收收入的90%左右，是中央財政最主要的來源。地方稅由地方政府負(fù)責(zé)，占全國稅收收入的10%左右，是地方財政的重要來源，但不是主要來源。構(gòu)成地方財政主要財源的是中央對地方的財政補助。與稅收收入劃分相適應(yīng)，英國的稅收權(quán)限也高度集中于中央。全國的稅收立法權(quán)由中央掌握，地方只對屬于本級政府的地方稅才享有征收權(quán)及適當(dāng)?shù)亩惵收{(diào)整權(quán)和減免權(quán)等。但這些權(quán)限也受到中央的限制，如80年代英國頒布的地方稅收額封頂法就是顯著一例。日本 進入21世紀(jì)，隨著經(jīng)濟全球化的加快發(fā)展，世界各國紛紛推出減稅計劃和方案，調(diào)低稅負(fù)，提高本國的國際競爭力。2002年，日本宣布大規(guī)減稅計劃，預(yù)計在三年內(nèi)減稅6萬億日元，以刺激日本經(jīng)濟的不景氣。同時，為了彌補稅收損失，日本政府考慮廢除對家庭收入的特別減稅措施，并降低老年年金支出。瑞典 1．降低個人所得稅稅率，減輕稅收負(fù)擔(dān)。2．調(diào)整公司所得稅稅率，制定更為優(yōu)惠的稅收政策。3．提高增值稅稅率，擴大增值稅比重。4．?dāng)U大消費稅范圍，提高消費稅稅負(fù)。澳大利亞稅制特點 澳大利亞的稅制既有與其他發(fā)達國家稅制相通之處，也有自己顯著的特點：一是宏觀稅負(fù)比較高，目前宏觀稅負(fù)水平已達到35%左右，不僅高于發(fā)展中國家，也高于大多數(shù)發(fā)達國家。這是與澳大利亞實行高福利政策分不開的。二是稅制結(jié)構(gòu)中以所得稅特別是個人所得稅為主，這種稅制結(jié)構(gòu)雖然有利于從源泉上調(diào)節(jié)分配，但對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)節(jié)則顯得疲軟。盡管2000年出臺了商品與勞務(wù)稅，使直接稅與間接稅之間的比例關(guān)系得到了一定程度的改善，但仍不到位，需要進一步提高間接稅的比重。三是聯(lián)邦政府的稅收收入占全部稅收收入的比重比較大，近幾年來一直維持在70%左右，為增強聯(lián)邦政府的財政轉(zhuǎn)移支付能力和宏觀調(diào)控能力奠定了雄厚的財力基礎(chǔ)。但也不可否認(rèn)，過高的聯(lián)邦政府收入比重，也在一定程度上影響了州和地方政府行政功能的發(fā)揮，從而降低了政府的行政效率。德國 右翼政府推行的改革旨在降低收入所得稅最高稅率，使高收入者獲益，同時也提高稅收起征率，使更多生活不富裕者可免交稅。在職業(yè)稅方面，則進一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，同時提高增值稅，以補稅源。其宗旨在于刺激投資，帶動經(jīng)濟回升。左翼政府則相反，拒絕降低最高稅率，反而在社會福利方面限制高收入者獲得權(quán)利，同時加大低收入階層的補助。企業(yè)稅方面，對盈利豐厚的大企業(yè)加重稅率，對中小企業(yè)則維持原狀。其宗旨在于更多照顧社會平等，減少貧富分化加劇現(xiàn)象。法國 法國去年的稅收占國內(nèi)生產(chǎn)總值的５０．８％，大大高于歐元區(qū)及歐盟的平均水平。法國稅種繁多，其中最能體現(xiàn)“共享社會財富”理念的是個人所得稅稅率高額累進制、企業(yè)社會福利稅和社會團結(jié)財富稅。這是法國最主要的消費稅，也是國家財政收入中比重最大的稅收。俄羅斯 俄羅斯實行聯(lián)邦和地方兩級課稅，稅收立法權(quán)和征收權(quán)主要集中于聯(lián)邦，稅款也主

要由聯(lián)邦征收。

? 借鑒經(jīng)驗

? 美國

? 一定規(guī)模以上的雇主必須向稅務(wù)機關(guān)報告其工人的工資和薪金；銀行和其他金融機

構(gòu)必須報告所有的利息支付及員工的薪金；所有的公司必須報告股息、紅利的支付情況；所有進行一次性支付的公司、非盈利機構(gòu)和個人也必須向稅務(wù)機關(guān)報告。嚴(yán)格的報告制度使收入得到有效監(jiān)控，強有力的保證了美國的個人所得稅征管質(zhì)量。?

? 德國

? 管理手段電算化，包括信息儲存、信息交流、稅源控管、稅款征收、檔案管理等各

個方面。納稅人在向政府有關(guān)部門申請登記開業(yè)的同時，必須向稅務(wù)局提供包括企業(yè)雇傭人員、營業(yè)規(guī)模、銀行帳戶、家庭情況等有關(guān)納稅方面的資料，然后稅務(wù)局會將這些資料全部輸入電腦備案，并給予納稅人納稅編碼。

? 德國對稅收違法、犯罪行為的處罰和執(zhí)行非常嚴(yán)格，但他們在管理過程中貫徹了一

個重要的立法原則，對納稅人實施無罪推斷，稅收的立法、執(zhí)法、司法都要尊重和保護納稅人的利益，稅收執(zhí)法既不能不作為，也不可越權(quán)。稅務(wù)機關(guān)與納稅人是一種信賴合作關(guān)系。這也為我國稅收管理實踐提供了有益的借鑒。

俄羅斯

俄羅斯納稅主體實現(xiàn)了統(tǒng)一。不分外資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)，不分大企業(yè)和小企業(yè)。稅收

標(biāo)準(zhǔn)也是完全統(tǒng)一。這樣稅收管理官員幾乎沒有任何權(quán)力減免稅收，這樣也就從根本上杜絕了稅收中的腐敗的發(fā)生。

英國

采用三級超額累進稅率，累進的檔次較少，使稅收征管得以簡化。

2、征稅項目的范圍較寬，除個人的經(jīng)營收入、工資薪金收入以外，對公司雇員使用公司提供的住房、汽車等非現(xiàn)金收入都列入個人所得稅課稅范圍之內(nèi)。

3、扣除項目較多，分別考慮了納稅人的婚姻、年齡、贍養(yǎng)人口等因素，以體現(xiàn)公平原則。

4、英國政府幾乎每年都要對稅率和扣除項目做出調(diào)整，調(diào)整的依據(jù)是政府公布的零售物價指數(shù)

日本

? 準(zhǔn)備金制度：稅法允許為今后可能發(fā)生的費用或損失列支的稅收制度?，F(xiàn)行準(zhǔn)備金

包括：壞賬準(zhǔn)備金、返銷品調(diào)整準(zhǔn)備金、特別維修準(zhǔn)備金、海外投資風(fēng)險準(zhǔn)備金和金屬礦山預(yù)防災(zāi)害準(zhǔn)備金。

?法國

稅務(wù)機構(gòu)與公共會計機構(gòu)是密切聯(lián)系又相區(qū)別的。經(jīng)濟財政工業(yè)部公共會計司下設(shè)省公共會計局，省以下財務(wù)區(qū)設(shè)財務(wù)局，市鎮(zhèn)設(shè)財務(wù)所。這一套機構(gòu)合稱公共會計網(wǎng)，專門負(fù)責(zé)國家預(yù)算的收支執(zhí)行工作。由此，使稅務(wù)制定、征稅（屬稅務(wù)局系統(tǒng)）與收稅、退稅（屬公共會計系統(tǒng)）既相分離，又密切聯(lián)系，起到了相互監(jiān)督的作用。瑞典

加強稅收監(jiān)管。瑞典普遍建立的一套信用實名制，由于瑞典的稅務(wù)機關(guān)與金融機構(gòu)、警察局和社會保障機構(gòu)等建立了一套資源共享的電子信息系統(tǒng)，個人報稅一旦出現(xiàn)較大問題，很容易被監(jiān)控

澳大利亞

? 1．稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置簡明高效

? 2．稅收管理信息化程度高

3．稅收的社會化管理網(wǎng)絡(luò)比較健全

各國吸引外資的稅收措施

? 新加坡

? 為鼓勵跨國公司地區(qū)總部設(shè)在新加坡，對公司總部的稅收減免在0%～15%。

? 除了對企業(yè)的低稅收，為刺激外資，如前文所述，經(jīng)發(fā)局的做法還有直接補貼或共

同承擔(dān)經(jīng)營成本，以及合資等形式。

?泰國

? 在泰國成立區(qū)域經(jīng)營總部（ROH）可享受較多的稅收優(yōu)惠，包括企業(yè)所得稅減免、特殊的折舊率、為ROH工作的人員個人所得稅給予特別待遇等。

減免企業(yè)所得稅。對向關(guān)聯(lián)企業(yè)或分支機構(gòu)提供專用資格服務(wù)所得收入減按10%征收所得稅；為在泰國的關(guān)聯(lián)企業(yè)或分支機構(gòu)進行研發(fā)工作所收取的特許權(quán)使用費收入減按10%征收企業(yè)所得稅，來自非關(guān)聯(lián)企業(yè)的也可享受此待遇；向關(guān)聯(lián)企業(yè)或分支機構(gòu)提供貸款的利息所得減按10%征收企業(yè)所得稅；來自關(guān)聯(lián)企業(yè)的股息所得免稅，付給泰國以外的未在泰開展業(yè)務(wù)的公司的股息免稅。

? 加速折舊許可。固定資產(chǎn)可在獲得之日一次按總成本的２５％計入折舊，剩余部分

按正常折舊率計算，但用于ROH正常經(jīng)營所購建建筑物的折舊期限不應(yīng)低于20年。外派人員待遇。由 ROH派往國外工作的人員，提供服務(wù)所得收入在泰國免征個人所得稅。但其收入必須是國外機構(gòu)支付。外派人員也可選擇按15%繳納預(yù)提稅，這樣這部分收入可不納入年度個人收入申報中。

? 南非

為滿足某些特定需要，非居民投資者購買政府和地方當(dāng)局發(fā)行的股票所獲得的所得實行免稅，同時對南非、納米比亞、萊索托、斯威士蘭的非居民免征一切利息稅。 俄羅斯

外國投資者在俄建立的獨資企業(yè)或合資企業(yè)和俄本國企業(yè)一樣，在財產(chǎn)、產(chǎn)權(quán)和投資上平等（另有規(guī)定除外），享受同樣的稅收優(yōu)惠。

1.加速折舊

加速折舊是發(fā)展中國家對原始投資實施稅收優(yōu)惠所采取的一種傳統(tǒng)做法，這種做法在發(fā)展中國家十分普遍如韓國規(guī)定，投資于高科技項目或廠址設(shè)在特定地區(qū)的企業(yè)可對固定資產(chǎn)提取額外折舊；新加坡規(guī)定企業(yè)在優(yōu)先工程項目、技術(shù)性勞務(wù)和科研開發(fā)等領(lǐng)域投入固定資本可一次性提取投資額50％的初次折舊。

2.投資稅收低免

投資稅收抵免是與固定資產(chǎn)投資相關(guān)的另一種稅收優(yōu)惠形式，即企業(yè)可以用固定資產(chǎn)投資額的一定比例直接沖減當(dāng)年應(yīng)納所得稅稅額。投資稅收抵免的比例各國規(guī)定不同。有的國家較低，但有的國家規(guī)定較高。如馬來西亞規(guī)定為25％，墨西哥規(guī)定為30％。

3.費用加倍扣除

如贊比亞規(guī)定用于促進出口的費用支出可按150％扣除；新加坡規(guī)定企業(yè)用于研究和開發(fā)方面的費用支出可按200％扣除；莫桑比克規(guī)定用于職工培訓(xùn)的開支可按300％扣除；等等。

4.再投資退稅

即企業(yè)用于再投資部分的稅后利潤已負(fù)擔(dān)的稅款可按一定比例退還給企業(yè)。例如巴西就有這一規(guī)定。

5.免稅期規(guī)定

免稅期是所得稅優(yōu)惠措施中最普遍的一種形式，即企業(yè)在一定時期內(nèi)的利潤可以不繳納所得稅。另外，一些國家如泰國、韓國等還規(guī)定，企業(yè)的免稅期過后，還可再享受一定時期的減稅待遇。泰國和韓國規(guī)定的減稅比例為50％。

6.特定收入免稅

即規(guī)定企業(yè)取得的特定項目的所得免稅。80年代，許多發(fā)展中國家為了促進出口，規(guī)定對境內(nèi)企業(yè)的出口收入免征所得稅。

7.低稅率優(yōu)惠

第二篇：世界各國實行養(yǎng)老保險制度的三種模式

世界各國實行養(yǎng)老保險制度的三種模式

來源：中國保險報 日期： 2011-11-24

世界各國實行養(yǎng)老保險制度有三種模式：

1.傳統(tǒng)型養(yǎng)老保險制度

傳統(tǒng)型的養(yǎng)老保險制度又稱為與雇傭相關(guān)性模式(employment-related programs)或自保公助模式，最早為德國俾斯麥政府于1889年頒布養(yǎng)老保險法所創(chuàng)設(shè)，后被美國、日本等國家所采納。個人領(lǐng)取養(yǎng)老金的工資替代率，然后再以支出來確定總繳費率。個人領(lǐng)取養(yǎng)老金的權(quán)利與繳費義務(wù)聯(lián)系在一起，即個人繳費是領(lǐng)取養(yǎng)老金的前提，養(yǎng)老金水平與個人收入掛鉤，基本養(yǎng)老金按退休前雇員歷年指數(shù)化月平均工資和不同檔次的替代率來計算，并定期自動調(diào)整。除基本養(yǎng)老金外，國家還通過稅收、利息等方面的優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)實行補充養(yǎng)老保險，基本上也實行多層次的養(yǎng)老保險制度。

2.國家統(tǒng)籌型養(yǎng)老保險制度

國家統(tǒng)籌型(universal programs)分為兩種類型：

(1)福利國家普遍采取的，又稱為福利型養(yǎng)老保險，最早為英國創(chuàng)設(shè)，目前適用該類型的國家還包括瑞典、挪威、澳大利亞、加拿大等。

該制度的特點是實行完全的“現(xiàn)收現(xiàn)付”制度，并按“支付確定”的方式來確定養(yǎng)老金水平。養(yǎng)老保險費全部來源于政府稅收，個人不需繳費。享受養(yǎng)老金的對象不僅僅為勞動者，還包括社會全體成員。養(yǎng)老金保障水平相對較低，通常只能保障最低生活水平而不是基本生活水平，如澳大利亞養(yǎng)老金待遇水平只相當(dāng)于平均工資的25%。為了解決基本養(yǎng)老金水平較低的問題，一般大力提倡企業(yè)實行職業(yè)年金制度，以彌補基本養(yǎng)老金的不足。

該制度的優(yōu)點在于運作簡單易行，通過收入再分配的方式，對老年人提供基本生活保障，以抵消市場經(jīng)濟帶來的負(fù)面影響。但該制度也有明顯的缺陷，其直接的后果就是政府的負(fù)擔(dān)過重。由于政府財政收入的相當(dāng)大部分都用于了社會保障支出，而且維持如此龐大的社會保障支出，政府必須采取高稅收政策，這樣加重了企業(yè)和納稅人的負(fù)擔(dān)。同時，社會成員普遍享受養(yǎng)老保險待遇，缺乏對個人的激勵機制，只強調(diào)公平而忽視效率。

(2)國家統(tǒng)籌型的另一種類型是前蘇聯(lián)創(chuàng)設(shè)的，其理論基礎(chǔ)為列寧的國家保險理論，后為東歐各國、蒙古、朝鮮以及我國改革以前所在地采用。

該類型與福利國家的養(yǎng)老保險制度一樣，都是由國家來包攬養(yǎng)老保險活動和籌集資金，實行統(tǒng)一的保險待遇水平，勞動者個人無須繳費，退休后可享受退休金。但與前一種不同的是，適用的對象并非全體社會成員，而是在職勞動者，養(yǎng)老金也只有一個層次，未建立多層次的養(yǎng)老保險，一般也不定期調(diào)整養(yǎng)老金水平。隨著蘇聯(lián)和東歐國家的解體，以及我國進行經(jīng)濟體制改革，采用這種模式的國家也越來越少。

3.強制儲蓄型

強制儲蓄型主要有“新加坡模式”和“智利模式”兩種。

(1)“新加坡模式”是一種公積金模式。該模式的主要特點是強調(diào)自我保障，建立個人公積金賬戶，由勞動者在職期間與其雇主共同繳納養(yǎng)老保險費，勞動者在退休后完全從個人賬戶領(lǐng)取養(yǎng)老金，國家不再以任何形式支付養(yǎng)老金。個人賬戶的基金在勞動者退休后可以一次性連本帶息領(lǐng)取，也可以分期分批領(lǐng)取。國家對個人賬戶的基金通過中央公積金局統(tǒng)一進行管理和運營投資，是一種完全積細小的籌資模式。除新加坡外，東南亞、非洲等一些發(fā)展中國家也采取了該模式。

(2)“智利模式”作為另一種強制儲蓄類型，也強調(diào)自我保障，也采取了個人賬戶的模式，但與“新加坡模式”不同的是，個人賬戶的管理完全實行私有化，即將個人賬戶交由自負(fù)盈虧的私營養(yǎng)老保險公司規(guī)定了最大化回報率，同時實行養(yǎng)老金最低保險制度。該模式于20世紀(jì)80年代在智利推出后，也被拉美一些國家所效仿。強制儲蓄型的養(yǎng)老保險模式最大的特點是強調(diào)效率，但忽視公平，難以體現(xiàn)社會保險的保障功能。

第三篇：完善個人所得稅制度探析

完善個人所得稅制度探析

論文摘要：對我國現(xiàn)行個人所得稅制度存在的問題進行了深入分析，并對解決這些問題提出了建議。

1個人所得稅的含義

個人所得稅是對(自然人)取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅。它最早于1799年在英國創(chuàng)立，目前世界上已有140多個國家和地區(qū)開征了這一稅種，有近40多個國家以其為主體稅種，由于個人所得稅在世界稅收史上具有稅基廣，彈性大，調(diào)節(jié)收入分配和促進經(jīng)濟增長等諸多優(yōu)點，因而正在世界各國得到廣泛的推廣和發(fā)展，不僅成為許多國家財政收入的主要來源，而且?guī)缀跖c每個公民的自身利益息息相關(guān)，具有十分重要的影響力。

2個人所得稅在稅制體系中的地位及作用

個人所得稅在稅制中的地位，主要是指個人所得稅在國家財政收入中所占的比重，以及對社會經(jīng)濟發(fā)展所產(chǎn)生的影響。根據(jù)最新中國稅務(wù)總局統(tǒng)計資料，2004年個人所得稅收入1737億500萬元，較2003年增收320億元，增長22.6%，成為中國的第4大稅種。

個人所得稅的作用主要有：有利于增加財政收入;有利于調(diào)節(jié)個人收入分配，實現(xiàn)社會公平;有利于發(fā)揮稅收對經(jīng)濟的“自動穩(wěn)定器”功能。

3我國個人所得稅稅制特點

從總體上看，我國的個人所得稅法主要有如下特點：(1)實行分類所得稅制。也就是將個人各項所得分成11類，分別適用不同的稅率、不同的計征方法以及不同的費用扣除規(guī)定。這種分類課征制度可以很大程度上采用源泉扣減的征稅辦法，有利于加強源泉監(jiān)控、簡化納稅手續(xù)。(2)較寬的費用扣除額。主要采用費用定額扣除和定率扣除兩種方法。費用扣除額的規(guī)定對于低收入者有利，使低收入者在一般情況下都可以免繳個人所得稅，有利于保障低收入群體的生活。(3)在計稅方法上采用總額扣除法，避免了個人實際生活費用支出逐項計算的繁瑣。在分類征收的制度下，各項應(yīng)稅所得分別按各自的稅率和計征方法計算，便于掌握，有利于稅務(wù)部門提高工作效率。(4)采取源泉扣繳制和自行申報兩種征納模式。我國現(xiàn)行個人所得稅征管采用支付單位源泉扣繳制和納稅人自行申報兩種模式。對可以由支付單位從源泉扣繳的應(yīng)稅所得，由扣繳義務(wù)人代扣代繳。對于沒有扣繳義務(wù)人的，由納稅人自行申報納稅。也就是說我國對個人所得稅采用的是代扣代繳為主，自行申報為輔的征納模式。

4實行個人所得稅制存在的問題及分析

4.1分類課征稅制模式有失公平與效率

現(xiàn)行個人所得稅采用的分類課征辦法，不能全面地衡量納稅人的真實納稅能力，會造成所得來源多、綜合收入高的人少繳稅，而所得來源少，收入相對集中的人多繳稅的現(xiàn)象，不能體現(xiàn)“多得多征，公平稅負(fù)”的原則，也難以有效調(diào)節(jié)高收入和個人收入差距懸殊的矛盾。

4.2征收范圍不全面

主要表現(xiàn)在：(1)稅基狹窄：個人所得稅在課稅范圍的設(shè)計上分為概括法和舉例法。我國個人所得稅采用的是正列舉方式加概括法，這種方式確定稅基范圍在很大程度上限制了征稅范圍的擴大，雖然用概括法規(guī)定了其他認(rèn)定的應(yīng)稅項目，避免稅基流失，但是因其給定的模糊性，容易在征納構(gòu)成中引起征納雙方的糾紛和納稅人逃避稅行為的發(fā)生。(2)減免項目過多：現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定有14條免稅項目，還有其他暫免征收個人所得稅政策和減免稅優(yōu)惠政策。這些減免稅政策出于鼓勵、引導(dǎo)、照顧、互惠、慣例等多種目的，但減免項目過多、范圍過寬違背個人所得稅的立法宗旨和政策目標(biāo);弱化個人所得稅的調(diào)節(jié)分配和組織收入功能;導(dǎo)致稅制復(fù)雜，給政策制定和征收執(zhí)法帶來操作困難，造成納稅人稅負(fù)不公平和偷稅、避稅漏洞。

4.3個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)缺乏科學(xué)性

目前，我國個人所得稅的費用扣除現(xiàn)行的是綜合扣除方式，采用定額扣除和定率扣除相結(jié)合的方法，但在一些具體問題的處理上與我國的實際情況相脫離，主要表現(xiàn)為：(1)費用扣除采用單一扣除標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)。我國個人所得稅對生計費用扣除采用定額和固定比率兩種方式，只對個人基本扣除進行考慮，沒有充分考慮納稅人的婚姻狀況，所贍養(yǎng)人口多少，有無老人、兒童、殘疾人，影響了個人所得稅公平原則的實現(xiàn)。在贍養(yǎng)狀況差異很大時，稅收負(fù)擔(dān)的差異表現(xiàn)得更為明顯，稅收的不公平性更突出。(2)扣除標(biāo)準(zhǔn)缺乏指數(shù)化機制，忽略了經(jīng)濟形勢的變化對個人納稅能力的影響，費用扣除標(biāo)準(zhǔn)長期不變根本無法適應(yīng)經(jīng)濟狀況的不斷變化。由于這種費用扣除方法以固定數(shù)額作為費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，未能與物價指數(shù)掛鉤，難以適應(yīng)由于通貨膨脹造成的居民生活費用支出不斷上漲的實際情況。

4.4稅收征管制度不健全

目前，我國的稅收征管制度不健全，征管手段落后，征管效率低下，征收方式需要改進，我國目前實行代扣代繳和自行申報兩種征收方法，其申報、審核、扣繳制度等都不健全，難以實現(xiàn)預(yù)期效果，另外征管手段落后，管理人員素質(zhì)低也會影響稅收征管效率。

(1)稅收方式難以控制高收入者。

現(xiàn)行個人所得稅采取個人申報納稅和單位代扣代繳納稅兩種方式;而且以代扣代繳為主。這種征管方式與現(xiàn)行個人所得稅制設(shè)計是相銜接的，但在征收管理上還存在一些問題;主要表現(xiàn)在以下幾方面：公民納稅意識淡薄，越是高收入者逃稅的越多，他們或利用權(quán)利自定納稅標(biāo)準(zhǔn)，或化整為零，以實物、債券、股權(quán)分配等方式逃稅，或拉攏稅官以吃小虧占大便宜等手段逃稅。工薪收入者逃稅幾乎不可能，他們沒有前述的權(quán)利和經(jīng)濟實力支付逃稅費用，月工資薪金收入基本上是單位代扣代繳，逃稅無門。

(2)征管手段落后。

一方面?zhèn)€人所得是所得稅種中納稅人最多的一種，征管工作量大;另一方面?zhèn)€人所得稅也是最復(fù)雜、最難管的稅種之一，應(yīng)稅項目多，計算公式多，再加上個人收入多元化隱性化，現(xiàn)金交易的大量存在，稅源難以監(jiān)控，尚未形成以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托的現(xiàn)代化征管手段。這些都是征管手段落后的原因。

(3)對稅源監(jiān)控不力造成稅收流失嚴(yán)重。

主要原因有①收入初次分配領(lǐng)域秩序混亂;②在收入監(jiān)控上，缺乏必要的部門配合和監(jiān)管手段;③在指導(dǎo)思想上，有的地區(qū)忽視個人所得稅調(diào)節(jié)高收入的職能作用;④在政策規(guī)定上，個人所得稅法和相關(guān)法律不夠完善;⑤在征收管理上，工作粗放和不到位的情況仍然存在;⑥處罰法規(guī)不完善，處罰力度不強，不能對納稅人起到威懾作用。

5完善我國個人所得稅制度的建議

針對我國現(xiàn)行個人所得稅分類稅制模式存在問題及我國社會、經(jīng)濟發(fā)展不平衡的具體國情，借鑒發(fā)達國家的成功經(jīng)驗，走“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”之路，建立適應(yīng)我國今后社會經(jīng)濟發(fā)展的個人所得稅制，是確保我國個人所得稅收入功能和調(diào)節(jié)功能得以充發(fā)揮的制度保證。

(1)依據(jù)我國國情，選擇分類綜合稅制模式。

選擇分類綜合稅制模式就是對較強連續(xù)性、經(jīng)營性收入列入綜合所得的征收項目，實行累進稅率;對其他所得仍按比例稅率分項征收。這樣既有利于解決征管中的稅源流失問題，又體現(xiàn)了稅收的公平原則。這種稅制模式比較適合我國目前現(xiàn)狀。

(2)擴大征收范圍。

對于發(fā)生的每一筆所得除了司法部門已認(rèn)定為非法的之外,只要是稅務(wù)機關(guān)核查在先、司法部門認(rèn)定在后的，稅務(wù)機關(guān)都應(yīng)對其征稅，但這并不能說明征了稅的所得就是合法所得，征稅之后司法部門照樣可以對非法所得追究法律責(zé)任。

(3)合理制定費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

要合理制定納稅人的生計費和贍養(yǎng)人口、老人、兒童、殘疾人以及住房、醫(yī)療、養(yǎng)老、教育、保險等扣除項目及其標(biāo)準(zhǔn)，并視工資、物價、匯率等方面的情況適時地對各類扣除標(biāo)準(zhǔn)加以合理調(diào)整。實行費用扣除的指數(shù)化，根據(jù)每年的通貨膨脹率和收入水平對扣除標(biāo)準(zhǔn)進行適當(dāng)調(diào)整，以確保納稅人的基本生活需要。

(4)對分類課征項目實行統(tǒng)一的比例稅率。

由于分類課征項目基本為非勞務(wù)所得，如利息、股息、紅利所得、股票轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等，他們一方面大部分已是所得稅后的所得，另一方面也不存在費用扣除的問題，為了充分體現(xiàn)稅收的公平原則，其比例稅率不宜太高，在現(xiàn)行20%的基礎(chǔ)上，可考慮適當(dāng)降低至15%為益，且實行按次計征。

(5)完善征管手段，提高征管效率。

理想的稅收制度要有強有力的征管手段作保證，在稅收制度設(shè)計上必須同時從稅款的征收和稅務(wù)的管理兩個方面下工夫。主要方法有：在稅款的征收上完善“雙向申報”制度;在稅務(wù)管理上加強對稅源的監(jiān)控，提高公民的納稅意識;在儲蓄存款實名制的基礎(chǔ)上進一步采取相應(yīng)的配套措施，規(guī)范稅收代理工作;以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托逐步實現(xiàn)同財政、銀行、企業(yè)等有關(guān)部門的聯(lián)網(wǎng)，形成社會辦稅、護稅網(wǎng)絡(luò);強化稅務(wù)稽查。

參考文獻

[1]?張慧.施剛.完善我國個人所得稅制新探[J].南通紡織技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2004，(4).[2]?侯常青.個人所得稅征收中存在的問題及對策[J].經(jīng)濟師，2002，(10)：198.[3]?田國興.試論我國個人所得稅制的改革與完善[J].經(jīng)濟師，2004，(5)：223-225.[4]?張華香.畢勇.我國現(xiàn)行個人所得稅存在的問題[J].中國管理信息化，2006，(9).[5]?舒波.個稅改革濟貧不劫富[N].貴陽日報，2005-8-28.

第四篇：我國實行民族區(qū)域自治制度(A)

資源信息表

標(biāo)

題: 第六課

國家統(tǒng)一

民族團結(jié) 第二節(jié)

維護我國的民族團結(jié)

第三框

我國實行民族區(qū)域自治制度（A）（教學(xué)設(shè)計）關(guān)鍵詞: 教學(xué)設(shè)計 高二年級第二學(xué)期

國家統(tǒng)一

民族團結(jié)

維護我國的民族團結(jié)

我國實行民族區(qū)域自治制度 描

述:

一、教學(xué)目標(biāo)

二、課前準(zhǔn)備

三、教學(xué)過程

四、學(xué)習(xí)訓(xùn)練與評價提示

五、教學(xué)設(shè)計說明 學(xué)

科: 高二年級第二學(xué)期《思想政治》 作

者: 教學(xué)設(shè)計：

徐曉蘭 指導(dǎo)教師：

印偉 單

位: 上海市嘉定區(qū)封浜中學(xué) 上海市嘉定區(qū)教師進修學(xué)院 地

址:

Email:

第六課 國家統(tǒng)一 民族團結(jié) 第二節(jié)

維護我國的民族團結(jié)

第三框

我國實行民族區(qū)域自治制度（A）

一、教學(xué)目標(biāo)

1．知識與技能：學(xué)生能了解民族區(qū)域自治制度的特點，了解我國實行民族區(qū)域自治制度的原因和意義。

2．過程與方法：運用情景教學(xué)、討論教學(xué)、問題教學(xué)、啟發(fā)式教學(xué)，學(xué)生整理、歸納所獲得的各種信息的能力得到提高。

3．情感、態(tài)度與價值觀：學(xué)生進一步明確我國實行民族區(qū)域自治制度的重要性，能以自覺維護我國的民族團結(jié)為己任。

二、學(xué)前準(zhǔn)備

1．學(xué)生：以小組為單位，收集我國關(guān)于少數(shù)民族生活的圖片、民族英雄的事例及相關(guān)具體政策。

2．教師：整合相關(guān)資料，制作多媒體課件。

三、教學(xué)過程

【媒體演示】中國地圖（要求學(xué)生指出我國一些主要的自治區(qū)的具體位置）

一、民族區(qū)域自治制度是我國解決民族問題的基本政策

【討論交流】為什么我國要實行民族區(qū)域自治制度

生：（略）

二、實行民族區(qū)域自治制度是由我國的國情決定的

1、統(tǒng)一的多民族國家的長期存在，是實行民族區(qū)域自治的歷史依據(jù)。

【知識窗】教材P50

2、近代以來在反抗外來侵略斗爭中形成的愛國主義精神，是實行民族區(qū)域自治的政治基礎(chǔ)。

【媒體演示】回族抗日英雄馬本齋

馬本齋（1901年-1944年），回族，河北獻縣人?？谷諔?zhàn)爭爆發(fā)后，馬本齋組織了60人的回民抗日武裝，同日本侵略者進行斗爭。1938年初馬本齋和黨取得了聯(lián)系。在呂正操支持幫助下，1938年7月他的部隊改編為八路軍冀中軍區(qū)回民教導(dǎo)總隊，馬本齋任總隊長。在黨的領(lǐng)導(dǎo)下，馬本齋對隊伍進行了整頓，加強了黨對部隊的領(lǐng)導(dǎo)，隊伍很快由三四百人發(fā)展到六七百人。同年10月，馬本齋加入了中國共產(chǎn)黨。

1939年，回民教導(dǎo)總隊改名為回民支隊，馬本齋任支隊司令員。1937年至1944年，馬本齋率部經(jīng)歷大小戰(zhàn)斗870余次，殲滅日偽軍3.6萬余人，戰(zhàn)果顯著，八路軍冀中軍區(qū)授予回民支隊“無攻不克，無堅不摧，打不垮，拖不爛的鐵軍”的錦旗。

【歸納】中國各族人民只有更加緊密地團結(jié)和聯(lián)合起來，才能維護國家主權(quán)統(tǒng)一、領(lǐng)土完整和實現(xiàn)國家繁榮富強。

3、各民族小聚居、大雜居的人口分布格局，各地區(qū)資源條件和發(fā)展的差距，是實行民族區(qū)域自治的現(xiàn)實條件。

三、民族區(qū)域自治制度的特點

１、民族區(qū)域自治制度是以維護國家的統(tǒng)一為前提的。

（1）民族區(qū)域自治地方同全國其他行政區(qū)域一樣，都是中華人民共和國行政區(qū)域的一部分。

（2）民族區(qū)域自治地方的政權(quán)機關(guān)，是在中央政權(quán)機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)下建立的一級地方政權(quán)，必須受上級政權(quán)機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)。

（3）中華人民共和國憲法，是全國人民同樣也是各民族區(qū)域自治地方的根本大法，必須共同遵守執(zhí)行。

２、民族區(qū)域自治制度是在少數(shù)民族聚居區(qū)實行的。

西藏是藏民族聚居區(qū)，藏族占全自治區(qū)總?cè)丝诘?5％，漢族和回、珞巴、門巴等其他民族人口占5％。西藏和平解放尤其是民主改革后，生活在雪域高原上的各民族和睦相處，同舟共濟，逐步形成了平等、團結(jié)、互助的社會主義民族關(guān)系。

３、民族區(qū)域自治制度是通過自治機關(guān)來行使自治權(quán)的。

【相關(guān)鏈接】教材P52

【思考探究】 比較我國的民族區(qū)域自治與特別行政區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)的區(qū)別和聯(lián)系。

民族區(qū)域自治 特別行政區(qū) 經(jīng)濟特區(qū) 區(qū)別 目的 社會穩(wěn)定，解決民族問題 和平統(tǒng)一祖國

發(fā)展經(jīng)濟，促進現(xiàn)代化建設(shè)

實行制度 社會主義制度 資本主義制度 社會主義制度

權(quán)限

可根據(jù)本地區(qū)、本民族的實際，貫徹執(zhí)行國家法律、法令、政策的自治權(quán) 擁有除外交、國防外的高度自治權(quán)

實行特殊的經(jīng)濟政策和特殊的經(jīng)濟管理政策

范圍

主要是五大民族自治區(qū) 港、澳、臺

主要是沿海開放城市 聯(lián)系

都是中華人民共和國的地方行政區(qū)，與中央都是中央與地方的關(guān)系，都不是國家主權(quán)實體

四、實行民族區(qū)域自治制度的意義

【思考探究】我國實行民族區(qū)域自治制度對正確處理民族關(guān)系、全面建設(shè)小康社會有何重要作用？

1、實行民族區(qū)域自治制度，保證了少數(shù)民族管理國家大事和本民族內(nèi)部事務(wù)的民族權(quán)利。

【媒體演示】1965年9月1日至9日，西藏自治區(qū)第一屆人民代表大會第一次會議召開，正式建立人民代表大會，實現(xiàn)了西藏社會制度的歷史性跨越，開辟了西藏從專制走向民主的新時代。

在西藏，人民選出的各級人大代表中，以藏族和其他少數(shù)民族為主，充分體現(xiàn)了民族區(qū)域自治的特點。西藏現(xiàn)有各級人大代表35161名，其中藏族和其他少數(shù)民族代表在全國和自治區(qū)人大代表中占70%以上，在縣級人大代表中占85%以上，在鄉(xiāng)級人大代表中占95%以上。各級人民代表大會都對人民負(fù)責(zé)、受人民監(jiān)督，有力地保證了西藏各族人民依法實行民主選舉、民主決策、民主管理、民主監(jiān)督的權(quán)利。

西藏自治區(qū)人民代表大會及其常務(wù)委員會根據(jù)憲法和民族區(qū)域自治法賦予的權(quán)利，結(jié)合西藏的政治、經(jīng)濟和文化特點行使地方立法權(quán)，共制定了230余件地方性法規(guī)和具有法規(guī)性質(zhì)的決議、決定。

2、實行民族區(qū)域自治制度，有利于捍衛(wèi)國家的統(tǒng)一與安全。

由于民族區(qū)域自治制度的實行，大大激發(fā)了少數(shù)民族人民愛民族、愛祖國的深厚感情，自覺地同全國人民和人民解放軍一起，擔(dān)負(fù)起保衛(wèi)邊疆、捍衛(wèi)國家統(tǒng)一的光榮職責(zé)。

3、實行民族區(qū)域自治制度，有利于加快發(fā)展少數(shù)民族地區(qū)的經(jīng)濟文化事業(yè)。

【媒體演示】改革開放以來，藏族和各兄弟民族間的經(jīng)濟技術(shù)交流日益頻繁，進一步增強了各民族間的凝聚力。自1995年以來，15個省市已先后派出1200多名優(yōu)秀中青年干部到西藏7地市工作，并投入大量資金，實施大批項目，開展多種形式、各個層次的聯(lián)合與協(xié)作，對口援助西藏經(jīng)濟發(fā)展，使西藏人民充分享受到了祖國大家庭的溫暖。

在后藏谷地日喀則，上海市投資援建了日喀則上下水工程、日喀則上海廣場等數(shù)十個項目，表達了上海人民對藏族兄妹的深厚情誼。在藏民族的發(fā)祥地山南地區(qū)，湖南湖北兩省計劃在今后5年共同投資1000萬元，為山南培養(yǎng)1000名當(dāng)?shù)叵∪钡母黝惤ㄔO(shè)人才......。

【歸納】實行民族區(qū)域自治，可以在充分發(fā)揮少數(shù)民族地區(qū)優(yōu)勢的同時，促進少數(shù)民族地區(qū)與其他地區(qū)之間的交流與合作，從而加快少數(shù)民族地區(qū)和整個國家的現(xiàn)代化建設(shè)步伐，實現(xiàn)各地區(qū)的共同發(fā)展和各民族的共同繁榮。

四．學(xué)習(xí)訓(xùn)練與評價：

組織學(xué)生通過上網(wǎng)搜集相關(guān)資料，對所學(xué)“民族區(qū)域自治制度”有一個大致了解。在學(xué)習(xí)過程中激發(fā)學(xué)生積極參與，總結(jié)歸納。

五．教學(xué)設(shè)計說明：

本節(jié)課的設(shè)計立足于學(xué)生身邊的實際情況，著眼于學(xué)生對實行民族區(qū)域自治制度的理解和掌握，通過學(xué)生參與各項課內(nèi)和課外的實踐活動，將學(xué)生的書本世界和生活世界有機結(jié)合起來，激發(fā)學(xué)生培養(yǎng)構(gòu)建良好民族關(guān)系的情感，使學(xué)生樹立把維護我國的民族團結(jié)為己任的信念。由于新教材的學(xué)習(xí)內(nèi)容完全是根據(jù)現(xiàn)實生活背景來設(shè)置，并倡導(dǎo)以學(xué)生發(fā)展為本的理念，為此我在設(shè)計教學(xué)時更加密切聯(lián)系學(xué)生周圍的實際生活，引導(dǎo)學(xué)生善于從身邊發(fā)現(xiàn)問題；幫助學(xué)生學(xué)會思考問題，培養(yǎng)學(xué)生關(guān)心社會現(xiàn)實的習(xí)慣，從而激發(fā)學(xué)生的情感，從情感上的動機轉(zhuǎn)變?yōu)樾袆?，在潛移默化中把?gòu)建良好民族關(guān)系作為自己的一種行動準(zhǔn)則。

本節(jié)課教學(xué)過程，要實現(xiàn)由學(xué)生接受式的聽轉(zhuǎn)化為師生之間，生生之間交流合作，整堂課做到“聽”、“做”、“想”、“講”有機的統(tǒng)一。

教學(xué)設(shè)計：上海市嘉定區(qū)封浜中學(xué)

徐曉蘭

指導(dǎo)教師：上海市嘉定區(qū)教師進修學(xué)院

印偉

第五篇：實行定期質(zhì)量檢查制度

實行定期質(zhì)量檢查制度

1、項目經(jīng)理部每月組織一次質(zhì)量檢查，并要不定期隨時抽查。由項目總工主持，工程部、試驗室、測量隊、各作業(yè)隊技術(shù)主管參加，對本月完成工程進行檢查，做出質(zhì)量評定，并將檢查結(jié)果以書面形式報告公司工程部。

2、各作業(yè)隊質(zhì)檢工程師，要認(rèn)真落實質(zhì)量自檢、互檢和交接檢查制度，并做好原始記錄；如發(fā)現(xiàn)問題，要及時報告項目總工，研究對策，予以糾正，防止不合格產(chǎn)生。

3、質(zhì)量檢查中，在對各工程實體檢查的同時，還將對其質(zhì)量管理體系的控制能力和保證能力進行檢查，采用檢查表百分制形式進行（見附表一）。打分在70分以下為不合格，作業(yè)隊須進行整改、完善制度；打分在70—80分為合格，但須進行制度完善，改正不足之處；打分在80—90分為良好，須發(fā)揚優(yōu)點，修正不足；打分在90分以上為優(yōu)良，項目給予獎勵。

4、每次質(zhì)量檢查，都應(yīng)填寫《質(zhì)量檢查記錄表》（見附表二）備查，并整理、歸檔。

第七條認(rèn)真做好工程質(zhì)量評定

1、質(zhì)量好壞，要用數(shù)據(jù)說話，其數(shù)據(jù)須經(jīng)監(jiān)理工程師簽認(rèn)。項目必須對所有施工工程逐項進行質(zhì)量評定，并通過質(zhì)量評定為質(zhì)量管理工作提供準(zhǔn)確信息，為優(yōu)質(zhì)工程評選和竣工驗收提供可靠依據(jù)。

2、項目質(zhì)量檢查，按抽查、檢查檔次不同，均需對當(dāng)期工程實體質(zhì)量進行評定。

3、質(zhì)量評定依據(jù)為交通部頒發(fā)的JTJ071─98《公路工程質(zhì)量檢驗評定標(biāo)準(zhǔn)》或合同文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。按項目使用的標(biāo)準(zhǔn)所規(guī)定的工程項目劃分、評定內(nèi)容、評定辦法，進行查閱簽證資料，實測丈量，按分部、分項工程逐項檢查、打分、評定。項目從工程開始就必須做好工程項目劃分，以便及時進行檢查評定。

4、按現(xiàn)行施工管理制度規(guī)定工程價款結(jié)算時，必須具備完整真實的質(zhì)量評定資料。各項工程的質(zhì)量須經(jīng)項目質(zhì)檢工程師驗收100％合格后，資料方可送監(jiān)理工程師簽證進行結(jié)算；凡質(zhì)量不合格的工程不得計入當(dāng)月完成的工程量，待補救后經(jīng)檢驗合格才可進行補計。

5、原始記錄、各種檢查證、施工日志是工程質(zhì)量檢查評定的基礎(chǔ)資料，項目工程技術(shù)人員必須認(rèn)真填寫，報送監(jiān)理簽證。凡無原始資料，或原始資料不全，以及未履行簽證手續(xù)或簽證手續(xù)不全的，均不能作為受檢工程參加質(zhì)量評定。