第一篇：成本費用管理規(guī)范

成本費用管理規(guī)范

第一條 成本費用是指酒店在經(jīng)營過程中發(fā)生的各項物料、原材料消耗，人工報酬或其它耗費。

第二條 根據(jù)管理班子與國家財會制度的有關規(guī)定，酒店制訂了成本及費用項目，并按客房、餐飲、商場、電話、洗衣、商務、健身、美容等營業(yè)部門和其它非經(jīng)營部門分別進行成本費用的核算及考核管理。

第三條 酒店成本主要指餐飲成本和商品成本。餐飲成本主要指食品飲品的原材料、輔料的進價加運輸、關稅等費用的成本;商品成本主要指商品進價加有關費用。

第四條 費用的核算與控制

1.營業(yè)費用，主要是客房、餐飲、商場等經(jīng)營部門發(fā)生的直接費用，是各部門可直接控制的費用。

2.行政費用，主要是行政管理費、市場費、能源及維修費用，是不能直接計入各個部門的費用。

3.非經(jīng)營費用，主要是折舊費、大修費、集團總部費、土地使用費、房產(chǎn)稅、保險費、匯兌損益、利息等費用，是管理者無法直接控制的費用。

4.對于第二類行政管理費用，由各職能部門進行控制，按照預算計劃進行考核。

第五條 成本費用核算原則

1.依據(jù)權責發(fā)生制原則，以權責發(fā)生的時間作為會計確認的基礎，同時，收入與其相關的成本費用要相互配比，以正確核算各期損益。

2.成本費用發(fā)生時，要按實際成本計價。

3.合理劃分收益性支出和資本性支出。由于支出而產(chǎn)生的效益僅與會計年度相關的，應作為收益性支出;而支出產(chǎn)生的效益與幾個會計年度相關的，則應作為資本性支出。

4.酒店為購建固定資產(chǎn)，購入無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)支出、對外投資支出、罰沒損贈及其它與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務無關的其它支出，不能列入成本費用。

第二篇：成本費用管理

第七章 成本費用管理

第三十五條 公司在業(yè)務經(jīng)營活動中發(fā)生的與業(yè)務有關的支出，按規(guī)定計入成本費用。成本費用是管理公司經(jīng)濟效益的重要內容?？刂坪贸杀举M用，對堵塞管理漏洞、提高公司經(jīng)濟效益具有重要作用。

第三十六條 成本費用開支范圍包括：利息支出、營業(yè)費用、其他營業(yè)支出等。

（一）利息支出：指支付以負債形式籌集的資金成本支出。

（二）營業(yè)費用包括：職工工資、職工福利費、醫(yī)藥費、職工教育經(jīng)費、保險費、固定資產(chǎn)折舊費、攤銷費、修理費、管理費、通訊費、交通費、招待費、差旅費、車輛使用費、報刊費、會議費、辦公費、勞務費、獎勵費、各種準備金等其他費用。

（三）固定資產(chǎn)折舊費：指公司根據(jù)固定資產(chǎn)原值和國家規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊率計算攤銷的費用。

（四）攤銷費：指遞延資產(chǎn)的攤銷費用，分攤期不短于5年。

（五）各種準備金：各種準備金包括投資風險準備金和壞帳準備金。投資風險準備金按年末長期投資余額的1%實行差額提取，壞帳準備金按年末應收帳款余額的1%提取。

（六）管理費用包括：物業(yè)管理費、水電費、職工工作餐費、取暖降溫費、全勤獎勵費等其他費用。

第三十七條 保險按照相關規(guī)定交納。

第三十八條 加強對費用的總額控制，嚴格制定各項費用的開支標準和審批權限，財務人員應認真審核有關支出憑證，未經(jīng)領導簽字或審批手續(xù)不全的，不予報銷，對違反有關制度規(guī)定的行為應及時向領導反映。

第三十九條 公司各項成本費用由財務部負責管理和核算，費用支出的管理實行預算控制，財務部要定期進行成本費用檢查、分析、制定降低成本的措施。

第三篇：房地產(chǎn)企業(yè)成本費用票據(jù)管理

房地產(chǎn)企業(yè)成本費用票據(jù)管理

一、合法憑據(jù)的理解

《進一步加強稅收征管若干措施》（國稅發(fā)[2009]114號）規(guī)定，未按規(guī)定取得合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。許多稅務人員認為，企業(yè)列入成本費用的項目都必須取得發(fā)票，這是對稅收政策的誤解。這里的“合法憑據(jù)”，是指合法的原始憑證，包括經(jīng)濟合同、出庫單、入庫單、公證書、法院判決或裁定書、個人身份證復印件、匯款單據(jù)、收款收據(jù)、中介機構或有關部門的證明、繳款書、財政收據(jù)、捐贈票據(jù)等等。通常，可以將合法憑據(jù)分為外來憑據(jù)與內部憑據(jù)，外來憑據(jù)又可按照是否為增值稅應稅項目分為應稅項目憑證和非應稅項目憑證，其中，對于應稅項目憑證除購買金融商品等特殊情形外，應當取得發(fā)票。

“發(fā)票，是指在購銷商品，提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證?！薄栋l(fā)票管理辦法》第二十四條規(guī)定：“任何單位和個人不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍?！?016年5月1日，營改增全面施行后，營業(yè)稅普通發(fā)票停止使用，相關業(yè)務均應開具增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

實務中，屬于企業(yè)經(jīng)營范圍，并經(jīng)稅務機關核準的，企業(yè)可以領取發(fā)票自行開具。個人取得的應征增值稅收入以及企業(yè)取得的非工商登記經(jīng)營范圍的應征增值稅收入，應向稅務機關申請代開發(fā)票。發(fā)票應按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》相關規(guī)定進行填寫，詳細填有購買貨物、接受勞務或服務的具體名稱(品名、規(guī)格、型號、勞務或服務項目等)、數(shù)量及金額等。對因各種原因確實無法詳細填寫的，應附銷售單位購銷合同和填寫的明細貨物（或勞務、服務）清單。另外，發(fā)票的形式多種多樣，例如火車票，雖然沒有稅務機關的監(jiān)制章，但屬于經(jīng)國家稅務總局核準的特種發(fā)票。

依據(jù)上述原則，下列業(yè)務無須取得發(fā)票：工資薪金支出、土地出讓金、股權受讓款、政策性拆遷補償費、稅款、捐贈支出、不構成增值稅價外費用的違約金、賠償款、同一法人實體內部的總分支機構及分支機構之間固定資產(chǎn)劃撥、以公司合并或分立方式取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)等等。

二、房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)成本合法憑據(jù)掌握的原則

《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)[2009]31號）文件規(guī)定，企業(yè)在結算計稅成本時其實際發(fā)生的支出應當取得但未取得合法憑據(jù)的，不得計入計稅成本，待實際取得合法憑據(jù)時，再按規(guī)定計入計稅成本。但以下幾項預提(應付)費用可以在稅前扣除：

(一)出包工程未最終辦理結算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的10%。(二)公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提建造費用。此類公共配套設施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。

(三)應向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預提。物業(yè)完善費用是指按規(guī)定應由企業(yè)承擔的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項基金。開發(fā)成本包括土地出讓金、拆遷補償費、前期開發(fā)費、工程建筑成本、公共配套設施費、開發(fā)間接費用等。房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)成本中的合法有效憑證應按下列原則掌握：

（1）支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證；（2）支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證；

（3）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明；

（4）國家稅務總局規(guī)定的其他合法有效憑證。

三、開發(fā)成本各項支出有關票據(jù)的具體說明

（一）土地出讓金

國稅發(fā)[1993]149號文件規(guī)定，政府出讓土地，不征營業(yè)稅，故不得開具發(fā)票，應取得土地管理部門開具的財政票據(jù)為入憑據(jù)。財稅[2016]36號文附件三《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（三十七）項規(guī)定：“土地所有者出讓土地使用權，免征增值稅?！眹栏裾f來，土地出讓金收入全部歸財政所有，出讓金收入應界定為不征增值稅，繼續(xù)開具財政票據(jù)，但由于稅法將其界定為免稅項目，理論上應開具增值稅普通發(fā)票。實務中，土地出讓金財政票據(jù)應界定為合法憑據(jù)。

（二）拆遷補償費 房地產(chǎn)企業(yè)向被拆遷戶支付補償費，其業(yè)務流程并非被拆遷戶直接將土地使用權、地上建筑物轉讓給房地產(chǎn)企業(yè)，而是政府收回土地使用權，再由政府與房地產(chǎn)企業(yè)簽訂土地出讓合同。房地產(chǎn)企業(yè)采取支付拆遷補償費或拆遷安置方式取得土地使用權的，房地產(chǎn)企業(yè)仍需按照財稅[2004]134號文件規(guī)定補交契稅。國稅發(fā)[1993]149號文件還規(guī)定，因政府收回土地使用權而取得的補償金，不征營業(yè)稅。因此，被拆遷戶無需向房地產(chǎn)企業(yè)開具發(fā)票，而應當由房地產(chǎn)企業(yè)向主管稅務機關申請領用地方稅務局監(jiān)制的“某某市工商企業(yè)非商事收費收據(jù)”，主管稅務機關沒有上述收費收據(jù)的，可以由房地產(chǎn)企業(yè)采取自制憑證入賬，同時將政府拆遷文件、被拆遷人姓名、聯(lián)系方式、身份證號碼、被拆遷建筑所在路段及門牌號碼、拆遷面積、補償標準、補償金額、被拆遷人簽章等檔案資料備置于本公司備查。委托拆遷公司支付的拆遷補償費，也采用上述方式入賬。

財稅[2016]36號規(guī)定，營改增后，土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者取得的收入免征增值稅。土地補償款由“不征營業(yè)稅”改成了“免征增值稅”，因此應取得增值稅普通發(fā)票。此外，根據(jù)國稅函[2007]969號文件關于“對國家因公共利益或城市規(guī)劃需要而收回單位和個人所擁有的土地使用權，并按照《中華人民共和國土地管理法》規(guī)定標準支付給單位和個人的土地及地上附著物（包括不動產(chǎn)）的補償費不征收營業(yè)稅”的精神，營改增后，地上附著物補償也應免征增值稅，應與土地補償合并，一并開具增值稅普通發(fā)票。財稅[2016]36號文件規(guī)定，拆除建筑物或構筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業(yè)，按“建筑服務—其他建筑服務”稅目征收增值稅，因此，向拆遷公司支付的拆遷費用，應取得建筑公司開具的增值稅發(fā)票。房地產(chǎn)企業(yè)將拆遷工程（含拆遷補償費、拆遷勞務費）整個承包給拆遷公司的，應取得全額的建筑服務增值稅專用或普通發(fā)票，直接給被拆遷戶的補償費作為拆遷公司的成本處理，其憑據(jù)的取得同上。

（三）土地整理費

根據(jù)財稅[2016]36號文件，平整土地按“建筑服務”繳納增值稅。因此，支付給其他公司的土地整理費應取得增值稅發(fā)票。

（四）挖土費

支付給農(nóng)民工（非雇員）的挖土費等，不得采用工資表發(fā)放，應由個人向稅務機關申請代開增值稅普通發(fā)票。開具發(fā)票時，由稅務機關征收個人所得稅。稅務機關已征收個人所得稅的，房地產(chǎn)企業(yè)不再扣繳個人所得稅。

（五）設計費、項目咨詢服務費、工程監(jiān)理費

1.境內服務單位。根據(jù)財稅[2016]36號文件規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)向境內公司支付的設計費、項目咨詢費、監(jiān)理費，應當取得提供服務的單位機構所在地稅務機關提供的增值稅發(fā)票，開票明細依次為“文化創(chuàng)意服務—設計服務”、“現(xiàn)代咨詢服務—咨詢服務”、“現(xiàn)代咨詢服務—鑒證服務”。2.境外服務公司。根據(jù)財稅[2016]36號文件規(guī)定，境內企業(yè)接受境外企業(yè)或個人應稅服務的，境外企業(yè)或個人負有增值稅納稅義務，當境外單位在境內未設經(jīng)營機構時，稅款由境內服務購買方負責代扣代繳。支付給境外單位或者個人的款項，需取得解繳稅款完稅憑證、書面合同、付款證明、和境外單位的對賬單或者發(fā)票作為入賬憑據(jù)。如果稅務機關對企業(yè)從境外取得的有關發(fā)票或者憑證有疑義的，企業(yè)需提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務機關審核認可后，方可作為稅前扣除憑證。

（六）建筑工程

房地產(chǎn)企業(yè)的建筑工程是指新建、改建開發(fā)產(chǎn)品的工程作業(yè)。

1.包工包料。應取得建筑服務增值稅專用或普通發(fā)票，發(fā)票金額與承包額相等。

2.包工不包料（甲供工程或清包工）。

根據(jù)財稅[2016]36號文件，建筑公司提供清包工或甲供工程時，可以適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額計征增值稅。建筑公司雖然按差額計算繳納增值稅，但應向房地產(chǎn)企業(yè)按全額開具增值稅專用或普通發(fā)票。稅總納便函[2016]71號文件中對此問題舉例如下：

問：總包收到100萬，分包款50萬，購貨方要求開具100萬發(fā)票，納稅人實際繳納50萬的稅款，如何開票？

答：可以全額開票，總包開具100萬發(fā)票，發(fā)票上注明的金額為100/(1+3%)，稅額為100/（1+3%）*3%，下游企業(yè)全額抵扣。納稅人申報時，填寫附表3，進行差額扣除，實際繳納的稅額為（100-50）/(1+3%)*3%。當建筑公司提供清包工或甲供工程服務，適用一般計稅方法時，不存在差額計稅，需全額計征增值稅并開具發(fā)票。

上述兩種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)均以全額的增值稅專用或普通發(fā)票作為入賬憑據(jù)。

（七）裝飾工程

裝飾，是指對建筑物、構筑物進行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)。

1.包工包料。與建筑工程相同。

2.包工不包料（清包工或稱甲供材）。與建筑工程相同。

（八）設備安裝

1.房地產(chǎn)企業(yè)從商家或生產(chǎn)廠家采購設備，再由房地產(chǎn)企業(yè)與安裝公司簽訂安裝合同的，應當取得商家或廠家的增值稅發(fā)票，并僅就安裝費的部分，由安裝公司開具建筑服務增值稅專用或普通發(fā)票。

2.商業(yè)企業(yè)發(fā)生的外購設備銷售給房地產(chǎn)企業(yè)同時提供安裝服務的混合銷售行為，應按貨物銷售計算繳納增值稅。因此，商業(yè)企業(yè)應給房地產(chǎn)公司出具全額的增值稅發(fā)票。至于是商家自己的員工負責安裝，還是商家再聘請其他安裝公司安裝，與房地產(chǎn)企業(yè)無關，屬于商家成本。

房地產(chǎn)企業(yè)自行采購設備，設備生產(chǎn)廠家開具的增值稅發(fā)票抬頭應為房地產(chǎn)企業(yè)，這種情況下，安裝公司僅就安裝費金額計算增值稅。安裝公司應向房地產(chǎn)企業(yè)開具增值稅發(fā)票（金額不含設備價款）。

3.工業(yè)企業(yè)自產(chǎn)貨物并負責安裝。根據(jù)財稅[2016]36號文件第四十條，“一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務的單位和個體工商戶在內?！币虼?，工業(yè)企業(yè)對于取得的貨物銷售與安裝服務需全部按貨物銷售繳納增值稅，并開具增值稅發(fā)票。

（九）房屋修繕

房屋修繕，是指對建筑物、構筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復原來的使用價值或延長其使用期限的工程作業(yè)。根據(jù)財稅[2016]36號文件規(guī)定，房屋修繕按照“建筑服務”計算繳納增值稅。因此，房地產(chǎn)企業(yè)支付的房屋維修費用，應以建筑服務增值稅發(fā)票作為入賬憑據(jù)。

允許記入開發(fā)成本的房屋維修費用是指開發(fā)產(chǎn)品完工前的維修費用。

（十）綠化工程

綠化工程往往與建筑工程相連，或者本身就是建筑工程的一個組成部分。例如：綠化與平整土地無法分開，而平整土地本身就屬于建筑服務中的“其他建筑服務”。財稅[2016]36號文件規(guī)定，園林綠化屬于“建筑服務—其他建筑服務”。實務中，園林綠化較容易涉及混合銷售，對于企業(yè)將自己種植的苗木用于承接園林綠化工程，一般按下列情形處理：

如同提供“工程服務”需要建筑材料一樣，包工包料的建筑工程無論材料占收入比重多少，都應界定為從事建筑服務的單位的混合銷售，按建筑服務征收增值稅。因此，園林綠化作為“其他建筑服務”，無論是清包工，還是包工包料的綠化工程，也無論苗木收入占收入的比重多少，都應界定為從事“其他建筑服務”的單位的混合銷售行為，應全額開具增值稅專用或普通發(fā)票，按11%計算增值稅。

如果房地產(chǎn)企業(yè)自行采購花草、樹木，聘請園林綠化公司負責施工的，按甲供工程業(yè)務處理。對于上述情況，房地產(chǎn)企業(yè)將綠化工程承包給園林綠化公司，均應取得園林綠化公司開具的增值稅專用或普通發(fā)票作為入賬憑據(jù)。

（十一）利息支出

房地產(chǎn)企業(yè)利息支出一般分三種情況：向銀行等金融機構借款、向企業(yè)等非金融機構借款、向信托計劃借款。全面施行營改增后，貸款服務需繳納增值稅，房地產(chǎn)企業(yè)的利息支出一般以貸款方開具的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票作為入賬憑據(jù)。向非金融機構支付利息時，企業(yè)還需于按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。當向信托計劃借款時，因信托計劃非納稅義務主體，無法開具增值稅發(fā)票，故實務中，房地產(chǎn)企業(yè)以信托公司開具的息單作為入賬憑據(jù)。

房地產(chǎn)企業(yè)使用企業(yè)集團內統(tǒng)借統(tǒng)還資金支付的利息，在營改增前不征營業(yè)稅，使用收據(jù)入賬即可。在營改增后屬于免征增值稅項目，也應取得增值稅普通發(fā)票。房地產(chǎn)企業(yè)支付的符合統(tǒng)借統(tǒng)還的利息支出不受關聯(lián)債資比例的限制。

（十二）辦公費

1.各部門發(fā)生的各種辦公用品及耗材費、IT軟件硬件維護費、維修費、印刷費等，憑增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票入賬。

2.各種搬運費和文件資料的郵寄費，憑運輸單位開具的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票入賬，如果是個人提供搬運勞務，應由個人至稅務機關申請代開增值稅普通發(fā)票。3.購買購物卡。《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）規(guī)定，售卡方取得的價款屬于“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”，不得開具增值稅專用發(fā)票，只能向購卡方開具增值稅普通發(fā)票，項目名稱為“預付卡銷售和充值”，發(fā)票稅率欄填寫“不征稅”。文件同時規(guī)定，持卡人持卡消費時，商戶不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。對外贈送的預付卡，與生產(chǎn)經(jīng)營有關的，可列入業(yè)務招待費，若用于回扣、賄賂等非法支出則不得在稅前扣除。預付卡用于職工福利的，列入職工福利費總額按規(guī)定標準扣除。預付卡用于本單位消費，凡沒有提供具體消費項目，無法證明與生產(chǎn)經(jīng)營有關的，不得在稅前扣除。

（十三）通訊費

各部門發(fā)生的通訊設施開通費用、辦公固定電話、手機的月租費、網(wǎng)絡使用費等，憑發(fā)票抬頭為公司的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票入賬。

（十四）差旅費

1.因公出差實際發(fā)生的車、船、飛機交通費、住宿費。交通費可直接憑火車票、機票作為入賬憑據(jù)。住宿費憑抬頭為公司的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票入賬。全面施行營改增后，員工出差住宿酒店，憑下列資料可要求酒店開具增值稅專用發(fā)票：房地產(chǎn)企業(yè)名稱、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、組織機構代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關證件或其他證明材料。

2.因公出差發(fā)生的補助費、誤餐補助、司機出車補助和單位核定的差旅費包干費用等。各種補貼、津貼在應付職工薪酬科目列支，無需取得發(fā)票。國稅發(fā)[1994]89號文件規(guī)定，誤餐補助和差旅費津貼不征個人所得稅，具體標準由主管稅務機關確定。對于差旅費津貼支出，企業(yè)需準備內部財務管理制度、津貼標準、出差人員姓名、出差地點、時間和任務等證明材料備存。

（十五）市內交通費

各部門人員辦理公司業(yè)務而在本市發(fā)生的交通費用，直接列入管理費用、銷售費用或開發(fā)間接費用中的“交通費”，并以車票作為入賬憑據(jù)。（十六）車輛使用費

各部門使用內部、外部運輸車輛及職工上下班使用的車輛所發(fā)生的汽油費、維修費、過橋過路費、保險費、停車費等費用。如汽車為公司固定資產(chǎn)，上述所有費用據(jù)實列支。如為私車公用，必須簽訂租賃合同，租賃費（申請稅務機關代開增值稅發(fā)票）、停車費、路橋費、汽油及維修費均可由公司列支，但保險費、車輛購置稅屬于車主費用不能由公司列支，公司承租的車輛亦不能扣除折舊。（十七）租賃費

承租房屋或設備發(fā)生的租賃費支出，憑出租方開具的增值稅發(fā)票入賬。如果出租方為個人的，該個人可向稅務機關申請代開增值稅發(fā)票。同時，公司向個人承租資產(chǎn)約定稅款由公司承擔的，應換算為含稅金額開票。（十八）交際應酬費

1.企業(yè)為開發(fā)經(jīng)營活動發(fā)生的合理需要支付的招待費用，憑餐飲企業(yè)開具的增值稅普通發(fā)票入賬。

2.邀請政府相關部門考察、調研企業(yè)有關項目，憑發(fā)票直接列入管理費用-調研費，同時將邀請函、會議紀要等復印件，作為附件記賬。（十九）會議費 企業(yè)召開的專業(yè)工作會議費用，包括會議期間租用場地的費用、車輛使用費、資料印刷費等，憑發(fā)票計入會議費，同時保存會議時間、會議地點、會議對象、會議目的、會議內容、費用標準等內容的相應證明材料備存。（二十）物業(yè)管理費

各部門支付給外部公司的費用，包括物業(yè)費、保安服務費、保潔費，憑增值稅專用或普通發(fā)票入賬。（二十一）水電費

各部門使用水、電所發(fā)生的費用，取得水電部門開具的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票入賬。如果共用戶頭為其他企業(yè)水表和電表的，則憑其他企業(yè)開具的增值稅專用或普通發(fā)票入賬。（二十二）咨詢費

企業(yè)向有關咨詢機構進行科學、技術、經(jīng)營管理等方面咨詢所支付的費用，以及聘請技術、會計、稅務和法律顧問等支付的費用。

憑服務提供方開具的增值稅專用或普通發(fā)票入賬。如服務方為個人，該個人各稅務機關申請代開增值稅普通發(fā)票，如果約定稅款由公司承擔的，應換算為含稅金額開票。

（二十三）廣告費

公司為達到推銷產(chǎn)品、樹立公司形象等目的，而在電視臺、電臺、報紙、雜志等傳媒機構做廣告，包括：戶外媒體、電視媒體、平面媒體等，憑增值稅專用或普通發(fā)票入賬。（二十四）業(yè)務宣傳費 1.企業(yè)開展對外業(yè)務宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過媒體的廣告性支出，以及舉行各類信息發(fā)布會、新聞發(fā)布會、展示會發(fā)生的各項費用，包括：活動服務費、活動展覽展臺費、活動發(fā)布會招待媒體記者的各項費用、活動宣傳資料費、為宣傳活動發(fā)放給客戶的小禮品、活動邀請嘉賓的交通及住宿費、活動現(xiàn)場演出費等，應計入銷售費用-宣傳費，并憑增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票入賬。

2.抽獎活動獎勵給客戶的金額較大禮品。

憑購買禮品取得的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票以及活動方案入賬。借：庫存商品

借：應交稅費—應交增值稅—進項稅額 貸：銀行存款

根據(jù)財稅[2011]50號文件規(guī)定，客戶通過抽獎獲得的禮品應按“其他所得”扣繳個人所得稅。實際操作中往往是無法代收代繳個人所得稅，故只能由公司承擔，且不能在所得稅前扣除。

借：銷售費用—業(yè)務宣傳費 貸：庫存商品

貸：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額 貸：應交稅費—應交個人所得稅

3.接待客戶的景區(qū)門票、旅行社開出的旅游費、機票、會務費，計入“管理費用—業(yè)務招待費”，并憑增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票入賬。（二十五）市場調研費

企業(yè)對市場信息進行系統(tǒng)的收集、整理、記錄和分析等活動所發(fā)生的各項費用計入“管理費用—市場調研費”，并憑增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票入賬。（二十六）勞動保護費

各部門發(fā)生的勞動保護用品的購置費等，如購置員工工裝、工牌、工程用安全帽等，憑增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票入賬。（二十七）人員招聘費

企業(yè)為招聘到合格人才，通過人才交流中心、報紙、網(wǎng)絡等途徑進行招聘活動所發(fā)生各項費用憑增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票入賬。需要注意的是，當企業(yè)通過人力資源公司以人力資源外包的形式招聘時，根據(jù)財稅[2016]47號文件規(guī)定：“納稅人提供人力資源外包服務，按照經(jīng)紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票?！保ǘ耍┡R時用工勞務費

管理部門臨時雇傭的勞務工所支付的費用，由個人向稅務機關申請代開增值稅普通發(fā)票列入相關成本、費用。（二十九）工資社保、住房公積金等

以員工的工資簽收單、代扣代繳稅款明細、《社保費專用憑證》或《社保費專用繳款書》為入賬憑據(jù)，住房公積金以收繳單位開具的專用票據(jù)為入賬憑據(jù)。同時將工資分配方案、工資結算單、企業(yè)與職工簽訂的勞動合同、個人所得稅扣繳情況以及經(jīng)社保機構蓋章的企業(yè)職工繳納社會保險名單清冊，作為備查資料。向受雇的員工支付的解除勞動合同（辭退）補償金，以企業(yè)與職工解除勞動合同（辭退）協(xié)議、當事人簽字的付款單據(jù)作為入賬憑證。（三十）職工旅游費 企業(yè)組織員工旅游發(fā)生的相關費用計入職工福利費，企業(yè)工會組織的職工旅游計入工會費。根據(jù)財稅[2004]11號文件規(guī)定，單位組織員工旅游發(fā)生的費用應當并入工資薪金所得總額一并計算個稅。（三十一）銷售傭金

對員工完成業(yè)務目標進行的獎勵，依據(jù)一定的指標完成情況進行考核發(fā)放或聘請銷售代理公司銷售產(chǎn)品而發(fā)生的代理手續(xù)費等。

聘請銷售代理公司支付的代理手續(xù)費，應取得銷售代理公司開具的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。財稅[2009]29號文件規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除…其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額?！眹惏l(fā)[2009]31號文件規(guī)定：“企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予據(jù)實扣除?！?/p>

房地產(chǎn)企業(yè)向本單位員工支付的銷售獎勵，屬于獎金性質，通過“應付職工薪酬”科目核算，無需發(fā)票。

（三十二）營銷體系獎勵內部員工獎勵品

如：金額在2000元以上的電視機、電動車等。

建議將電視機、電動車等發(fā)票直接由商家開給個人，公司賬面體現(xiàn)借記應付工資，貸記現(xiàn)金。

（三十三）營銷體系銷售房屋附贈品 房地產(chǎn)企業(yè)銷售商品房向業(yè)主附贈品如：空調（價值2000元）、奧運銀條（價值600元）、咖啡機（價值300元）等，通常由商家將空調等增值稅發(fā)票直接開給業(yè)主，房地產(chǎn)企業(yè)以折扣銷售方式確定房價，例如，房價100萬元，贈送空調2000元，則銷售不動產(chǎn)開具：房價100萬元，減折扣2000元，實收998000元。

如果采取先購入再贈送，必須全額開具100萬元的銷售不動產(chǎn)發(fā)票。財稅[2011]50號文件規(guī)定，企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等。（三十四）售樓處費用

銷售活動結束后要拆除的售樓處、樣板間的設計、建造、裝修、裝飾等費用，在發(fā)生時記入銷售費用，實際拆除時不作賬。不拆除的，區(qū)別處理，其中屬于開發(fā)產(chǎn)品作為樣板房的，發(fā)生的裝修等費用視同精裝修房，計入該套房屋的開發(fā)成本，不分攤至其他開發(fā)產(chǎn)品成本。如果利用物業(yè)用房、會所作為臨時售樓處使用，應作為公共配套設施處理，計入開發(fā)總成本，分攤至所有可售建筑面積的開發(fā)成本之中。以開發(fā)產(chǎn)品作為樣板房，按待售精裝修房處理。（三十五）賠款與違約金支出

房地產(chǎn)企業(yè)與客戶或供應商發(fā)生的各類違約金支出，以雙方簽訂的質量賠款協(xié)議、質量檢驗報告（或質量事故鑒定）、相關合同、法院文書以及付款單據(jù)為入賬憑證。

第四篇：成本費用控制管理標準[模版]

成本費用控制管理標準 1.總 則 1.1 為了加強對本單位成本費用的內部控制，嚴格控制成本費用的開支規(guī)模，堵塞漏洞，制止鋪張浪費和徇私舞弊的行為，根據(jù)《中華人民共和國會計法》等相關法律法規(guī)，制定本制度。1.2 費。1.3 成本費用的下列職務應分離：批準人與經(jīng)辦人的職務相分離；經(jīng)辦人與證明人、驗收人相分離。2.分工和授權 2.1 單位的成本費用預算方案和成本費用的承包考核方案由公司財務部門統(tǒng)一編制，報經(jīng)公司管理層會議審議通過后，將各項成本費用指標下達各單位執(zhí)行實施。各區(qū)隊（或車間）和財務部門負責人要采取有效措施控制本單位的成本費用的開支規(guī)模，確保本單位的成本費用承包考核指標不超支。2.2 公司各部門領導對本部門開展正常業(yè)務開支的費用具有簽字批準權，但一次開支金額超過5萬元的必須提請分管礦領導簽字批準，50萬元以上的正常費用開支應由公司高管集體批準；非正常業(yè)務開支由分管礦領導批準，一次性開支金額在10萬元以上的要經(jīng)公司高管集體批準，并形成會議記錄。2.3 各區(qū)隊、車間、科室在本單位的正常業(yè)務和下達成本費用指標范圍之內有開支自主權，具體批準權限由各單位自行制定實施，并報公司總部備案；非正常性支出（如捐贈、贊助、廣告宣傳）原則上由單位統(tǒng)一開支，各下屬單位如確有必要開支，應事先報經(jīng)公司領導批準同意后方可開支。2.4 財務部門負責審核、核算、記錄本單位的開支成本費用，本制度所稱成本費用是指單位為了獲取收益而發(fā)生或支付的各種耗費以及雖與獲取收益無關但應由本期負擔的各種耗定期報告本單位的成本費用開支情況，并提供相關的說明和分析。匯總、分析全公司的成本費用開支情況，及時向公司有關領導報告，并提供必要的說明、分析資料。3.實施與執(zhí)行

3.1 各單位應根據(jù)本單位的具體情況，將成本費用的承包指標合理分解至各職能部門或個人。

3.2 各單位開支的成本費用，必須取得正式發(fā)票或其他符合有關會計法規(guī)和公司財務制度規(guī)定的有效憑據(jù)（并附與發(fā)票或憑據(jù)相關且必要的合同、協(xié)議、文件、清單或其他證明資料），由經(jīng)辦人在發(fā)票上署名、表明經(jīng)辦人的身份或在有關憑據(jù)的填報欄上署名，需要證明或驗收的由證明人或驗收人署名并表明驗收或證明身份，有權批準成本費用開支的人員應在自己職權范圍和批準權限之內進行審批，表達批準或同意成本費用開支的意見并在發(fā)票或憑據(jù)上署名。

報賬人取得的發(fā)票應符合開具發(fā)票的有關規(guī)定并加蓋開票單位的發(fā)票專用章，經(jīng)辦人、驗收或證明人、批準人應分別在發(fā)票或憑據(jù)上簽名并作“經(jīng)辦”、“驗收或證明”、“同意報賬”的表述，對不符合上述要求的發(fā)票或憑據(jù)，財務部門不得受理。3.3 成本費用禁止“白條”入賬的現(xiàn)象，特殊情況確實無法取得正式發(fā)票的，應由經(jīng)辦人在單位所在地稅務機關補辦正式發(fā)票，將取得的“白條”作為原始憑據(jù)與補辦的正式發(fā)票一起作為報賬的原始憑證。3.4 各單位財務部門對各種違反國家財經(jīng)法規(guī)和公司財務制度或有不真實跡象的成本費用，要堅決拒絕辦理報賬業(yè)務，經(jīng)辦人員如有異議，應做好解釋說服工作，解釋無效的，提請本單位領導或上級公司財務部門出面處理。3.5 各單位財務部門要嚴格按照國家有關財經(jīng)法規(guī)和公司財務制度的規(guī)定，正確地編制有關成本費用開支的會計憑證，登記有關成本費用的會計帳薄，編制有關成本費用的會計報表。3.6 財務部門要定期向礦領導報告單位成本費用的開支情況，并對費用開支情況作必要的說明，對出現(xiàn)的差異進行分析，對成本費用開支中出現(xiàn)的問題采取針對性措施加以解決，保證成本費用開支的正常、有序。3.7 財務部應對公司各部門的成本費用開支情況定期進行統(tǒng)計和分析，隨時監(jiān)控成本費用開支的情況，發(fā)現(xiàn)異常情況的要盡快查明原因，及時向有關領導報告，以便采取有效措施，進行制止和糾正。3.8 財務部應對公司總部和各下屬單位的成本開支情況與下達的指標額進行比較、分析、考核，找出超支或節(jié)約的影響因素，明確責任，向有關領導報告，請示處理意見。4.監(jiān)督與檢查 4.1 4.2 新義公司成本費用的監(jiān)督檢查權由公司總部財務部行使。成本費用開支的監(jiān)督檢查的主要內容包括：成本費用控制的崗位分工和授權批準情況，重點檢查是否存在由一人兼任兩個以上不相容崗位的現(xiàn)象和成本費用的開支是否獲得授權或批準。成本費用的開支是否存在越權審批或重大開支由一人審批的現(xiàn)象。成本費用開支的原始憑據(jù)的報銷手續(xù)是否完整以及是否合法、真實和有效。成本費用開支所運用的會計科目是否正確，記錄有關會計帳薄和編制有關會計報表是否準確、規(guī)范。非正常成本費用開支是否由公司高管授權或批準。4.3 內部審計人員對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的成本費用內部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應要求被檢查單位糾正和完善，發(fā)現(xiàn)重大問題應寫出書面檢查報告，向有關領導和部門匯報，以便及時采取措施，加以糾正和完善。4.4

本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。

第五篇：溫泉成本費用管理與控制

致：張總

溫泉成本費用管理與控制的建議

成本費用管理與控制是企業(yè)財務管理的重要組成部分，溫泉也不例外。它不僅是制定各類產(chǎn)品價格的基礎，也是反映溫泉工作質量高低的重要綜合指標。成本費用控制直接影響溫泉的利潤水平。因此，對于溫泉這種盈利不強行業(yè)來講，除了加強營銷，做好“開源”工作的同時，加強成本費用管理，嚴格控制成本費用是溫泉財務管理工作的重中之重，也是做好“節(jié)流”工作的一項重要舉措?；谝陨系恼J識，通過近一年的工作實踐，在此，我就溫泉成本費用管理與控制談幾點自己的淺見。

一、加強成本控制必須從源頭抓起。

溫泉的成本主要由管理費用、人員工資和企業(yè)所經(jīng)營項目的直接費用主成，其中人員工資是一筆相對固定的開支，管理費用隨著企業(yè)的經(jīng)營情況有所變化，而直接費用將是企業(yè)控制的主要成本，是控制的源頭?？刂圃搭^就是要把好物資的“進入關”，首當其沖就是把好采購關。但這個關口要控制和把握起來有一定難度，只要做好以下幾方面的工作，“源頭”控制也就因迎刃而解了。

一是要建立健全嚴格的采購制度。溫泉開業(yè)以來建立了比較完善的采購制度，這些制度對規(guī)范部門和采購行為起到積極作用。實踐證明現(xiàn)有的采購制度是健全的，是符合經(jīng)營實際的，有較好的科學性和可操作性，也為溫泉正常經(jīng)營提供了強有利的后勤保障。

二是執(zhí)行制度的嚴格性。溫泉的物品采購涉及方方面面，不但包括固定物資、鮮貨食品的采購，還包括日常的零星采購，必須按制度按程序嚴格執(zhí)行。也就是把好物資申購的審批關；保證質量的定價關（實行“貨比三家的原則”）；物資驗收的入庫關（使用部門與庫管一起驗收購回物資的數(shù)量與質量）。

三是加強采購過程的監(jiān)督。過程監(jiān)督是很多企業(yè)慣用的一種有效管理方法。監(jiān)督的目的就是讓采購人員了解市場、熟悉每項物資的價格和質量，按使用要求保質、保量，以最底價格購回經(jīng)營所需物資，保障溫泉正常經(jīng)營。

出現(xiàn)了一些供應商在鮮貨的配送種類不齊全、質量等級有所下降；在成本控制上把價格考慮得最底，實際使用周期縮短，備品備件及耗品更換頻繁，不但影響了成本和對客質量，還加大了工作維修量，有點得不賞失，給溫泉帶來原材料的浪費，使成本不能控制在最佳狀態(tài)。鑒于此，溫泉積極采取措施，在保證使用質量的同時，采用雙重驗收制度（采購與使用部門共同驗貨）對原材料的質量和數(shù)量進行控制，在此基礎上實行貨比三家，把價格盡可能控制到最底。這樣，杜絕了漏洞出現(xiàn)，堵住了成本上升“源頭”。

二、拓展融資渠道，減少資金占用，降低成本費用。

在溫泉的經(jīng)營活動中，資金的多少是決定資金占用數(shù)量的一項重要因素。在溫泉經(jīng)營規(guī)模大小既定的情況下，一方面可通過對庫存物資的合理儲備和對各部門耗品用量的合理控制來降低資金占用減少財務費用；另一方面還可以采用負債融資：比如辦理會員卡和預收消費款或合理分期支付應付帳款等，既可以緩解一部分企業(yè)的資金壓力，還可以減少財務費用，減少溫泉對流動資金的需求。節(jié)約出來的資金可以用來擴大溫泉的營業(yè)項目，增加經(jīng)營“亮點”和“買點”，最大限度地增加經(jīng)營收入；還可以用來歸還銀行貸款，從而提高了資金的使用效益，減少因負債增加的財務費用，增強溫泉競爭活力。

三、降低成本費用，提高溫泉競爭力。

在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)間、同行業(yè)間的競爭日趨激烈，無論怎樣的競爭，其手段只有兩個：一是產(chǎn)品本身的品質和良好的信譽取勝對手；二是在相同的服務條件下，以優(yōu)惠的價

格取勝對手。

對于第一點，我們溫泉基本做到了。溫泉通過幾年的營運與規(guī)范管理，在激烈的市場競爭中逐步樹立起了較好的“咸水礦”品牌，以較好的服務贏得的客人的親睞，這些都來源于規(guī)章制度的建立和完善，并嚴格執(zhí)行；都來源于對各級管理人員的嚴格要求和有效指導；都來源于對員工基本素質的培養(yǎng)和經(jīng)?；㈤L期化的專業(yè)培訓。

對于第二點，則要通過加強成本費用管理，降低成本費用來實現(xiàn)。在陽江區(qū)內，有檔次高于我們的五星級陽江溫泉，我們拿什么與其競爭？那就是我們提供的優(yōu)美環(huán)境、優(yōu)質的服務、規(guī)范的管理。為此，溫泉通過對自身的優(yōu)劣勢分析，作出了正確的市場定位和價格定位，采取加強能源控制降低能耗費用、加強設備設施維護管理延長使用壽命、分流布草洗滌、把好物資采購“進出口關”管理，保證服務質量基礎上節(jié)約人力資源、提高資金利用率降低財務費用等措施，把企業(yè)營運成本控制在合理范圍內，以提升溫泉競爭力。

雖然溫泉的整體收益和內部成本管理得到了一定的改進和提高，但立足市場競爭，我認為作為企業(yè)只靠單純的降低成本并不是唯一可取的方法，還需要做好以下幾個方面的工作。

一、需正確處理好降低成本與保證和提高服務質量的關系

作為度假型溫泉酒店，在接待不同層次的客人時，都需要提供相應水平的優(yōu)質服務，否則就會形成對客人的克扣，從而影響溫泉的聲譽。降低成本與保證服務質量是溫泉管理工作中的一把雙刃劍，為此，我們必須處理好降低成本與保證服務質量的關系。降低管理性成本并不是意味著降低服務質量而是要在不影響溫泉服務的前提下，經(jīng)過各方努力實現(xiàn)和達到降低成本的目的。如果不考慮服務而單純以降低成本為目的，即使成本降低了，市場隨之減小了，也失去了降低成本的實際意義。以低劣產(chǎn)品換來的成本下降是得不償失的。只有提高服務質量吸引八方賓客，才能實現(xiàn)開源和增收節(jié)支的目的，這就要求溫泉在提高管理水平和開拓市場的同時，應從其內部挖掘潛力，力求節(jié)約，減少浪費，來降低成本。

二、健全成本管理責任制，實行全員成本管理

溫泉成本是在整個經(jīng)營過程中逐步形成的，它涉及到各個部門和個人，因此必須實行全員成本管理。為此，要建立健全成本管理責任制，將成本計劃指標分解落實到有關部門和個人，并且和崗位責任制結合起來，將成本計劃的完成情況作為評定考核的一個重要內容。只有人人關注成本，人人都關心成本的降低，溫泉的成本才能得到控制，真正建立起勤儉節(jié)約的企業(yè)文化氛圍。

三、從溫泉實際出發(fā)，實行目標管理，進行事前控制

溫泉在考慮降低成本措施時，必須從實際出發(fā)，做到因地至宜、因時至宜。為此，除了進行日常記錄和事后分析之外，在成本形成之前制定出目標成本，在成本形成和管理過程中加強控制，才能及時發(fā)現(xiàn)影響成本的不利因素，以便及時采取有效措施整改和完善，真正達到預期目的。

綜上所述，增收節(jié)支、創(chuàng)造利潤最大化是企業(yè)的最終目標。在競爭激烈的溫泉行業(yè)，通過創(chuàng)建勤儉節(jié)約的良好企業(yè)文化，制定合理的成本費用考核獎懲制度，并建立由專人負責的監(jiān)督檢查體系，全面的成本控制體系就建立起來了?！跋趟V溫泉”這艘航船才能揚起遠行的風帆。

市場營銷部：朱明強

2009-08-02