第一篇：成本費用管理

第七章 成本費用管理

第三十五條 公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中發(fā)生的與業(yè)務(wù)有關(guān)的支出，按規(guī)定計入成本費用。成本費用是管理公司經(jīng)濟效益的重要內(nèi)容。控制好成本費用，對堵塞管理漏洞、提高公司經(jīng)濟效益具有重要作用。

第三十六條 成本費用開支范圍包括：利息支出、營業(yè)費用、其他營業(yè)支出等。

（一）利息支出：指支付以負債形式籌集的資金成本支出。

（二）營業(yè)費用包括：職工工資、職工福利費、醫(yī)藥費、職工教育經(jīng)費、保險費、固定資產(chǎn)折舊費、攤銷費、修理費、管理費、通訊費、交通費、招待費、差旅費、車輛使用費、報刊費、會議費、辦公費、勞務(wù)費、獎勵費、各種準(zhǔn)備金等其他費用。

（三）固定資產(chǎn)折舊費：指公司根據(jù)固定資產(chǎn)原值和國家規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊率計算攤銷的費用。

（四）攤銷費：指遞延資產(chǎn)的攤銷費用，分?jǐn)偲诓欢逃?年。

（五）各種準(zhǔn)備金：各種準(zhǔn)備金包括投資風(fēng)險準(zhǔn)備金和壞帳準(zhǔn)備金。投資風(fēng)險準(zhǔn)備金按年末長期投資余額的1%實行差額提取，壞帳準(zhǔn)備金按年末應(yīng)收帳款余額的1%提取。

（六）管理費用包括：物業(yè)管理費、水電費、職工工作餐費、取暖降溫費、全勤獎勵費等其他費用。

第三十七條 保險按照相關(guān)規(guī)定交納。

第三十八條 加強對費用的總額控制，嚴(yán)格制定各項費用的開支標(biāo)準(zhǔn)和審批權(quán)限，財務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核有關(guān)支出憑證，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字或?qū)徟掷m(xù)不全的，不予報銷，對違反有關(guān)制度規(guī)定的行為應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)反映。

第三十九條 公司各項成本費用由財務(wù)部負責(zé)管理和核算，費用支出的管理實行預(yù)算控制，財務(wù)部要定期進行成本費用檢查、分析、制定降低成本的措施。

第二篇：成本費用管理規(guī)范

成本費用管理規(guī)范

第一條 成本費用是指酒店在經(jīng)營過程中發(fā)生的各項物料、原材料消耗，人工報酬或其它耗費。

第二條 根據(jù)管理班子與國家財會制度的有關(guān)規(guī)定，酒店制訂了成本及費用項目，并按客房、餐飲、商場、電話、洗衣、商務(wù)、健身、美容等營業(yè)部門和其它非經(jīng)營部門分別進行成本費用的核算及考核管理。

第三條 酒店成本主要指餐飲成本和商品成本。餐飲成本主要指食品飲品的原材料、輔料的進價加運輸、關(guān)稅等費用的成本;商品成本主要指商品進價加有關(guān)費用。

第四條 費用的核算與控制

1.營業(yè)費用，主要是客房、餐飲、商場等經(jīng)營部門發(fā)生的直接費用，是各部門可直接控制的費用。

2.行政費用，主要是行政管理費、市場費、能源及維修費用，是不能直接計入各個部門的費用。

3.非經(jīng)營費用，主要是折舊費、大修費、集團總部費、土地使用費、房產(chǎn)稅、保險費、匯兌損益、利息等費用，是管理者無法直接控制的費用。

4.對于第二類行政管理費用，由各職能部門進行控制，按照預(yù)算計劃進行考核。

第五條 成本費用核算原則

1.依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以權(quán)責(zé)發(fā)生的時間作為會計確認(rèn)的基礎(chǔ)，同時，收入與其相關(guān)的成本費用要相互配比，以正確核算各期損益。

2.成本費用發(fā)生時，要按實際成本計價。

3.合理劃分收益性支出和資本性支出。由于支出而產(chǎn)生的效益僅與會計相關(guān)的，應(yīng)作為收益性支出;而支出產(chǎn)生的效益與幾個會計相關(guān)的，則應(yīng)作為資本性支出。

4.酒店為購建固定資產(chǎn)，購入無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)支出、對外投資支出、罰沒損贈及其它與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的其它支出，不能列入成本費用。

第三篇：成本費用控制管理標(biāo)準(zhǔn)[模版]

成本費用控制管理標(biāo)準(zhǔn) 1.總 則 1.1 為了加強對本單位成本費用的內(nèi)部控制，嚴(yán)格控制成本費用的開支規(guī)模，堵塞漏洞，制止鋪張浪費和徇私舞弊的行為，根據(jù)《中華人民共和國會計法》等相關(guān)法律法規(guī)，制定本制度。1.2 費。1.3 成本費用的下列職務(wù)應(yīng)分離：批準(zhǔn)人與經(jīng)辦人的職務(wù)相分離；經(jīng)辦人與證明人、驗收人相分離。2.分工和授權(quán) 2.1 單位的成本費用預(yù)算方案和成本費用的承包考核方案由公司財務(wù)部門統(tǒng)一編制，報經(jīng)公司管理層會議審議通過后，將各項成本費用指標(biāo)下達各單位執(zhí)行實施。各區(qū)隊（或車間）和財務(wù)部門負責(zé)人要采取有效措施控制本單位的成本費用的開支規(guī)模，確保本單位的成本費用承包考核指標(biāo)不超支。2.2 公司各部門領(lǐng)導(dǎo)對本部門開展正常業(yè)務(wù)開支的費用具有簽字批準(zhǔn)權(quán)，但一次開支金額超過5萬元的必須提請分管礦領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)，50萬元以上的正常費用開支應(yīng)由公司高管集體批準(zhǔn)；非正常業(yè)務(wù)開支由分管礦領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，一次性開支金額在10萬元以上的要經(jīng)公司高管集體批準(zhǔn)，并形成會議記錄。2.3 各區(qū)隊、車間、科室在本單位的正常業(yè)務(wù)和下達成本費用指標(biāo)范圍之內(nèi)有開支自主權(quán)，具體批準(zhǔn)權(quán)限由各單位自行制定實施，并報公司總部備案；非正常性支出（如捐贈、贊助、廣告宣傳）原則上由單位統(tǒng)一開支，各下屬單位如確有必要開支，應(yīng)事先報經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)同意后方可開支。2.4 財務(wù)部門負責(zé)審核、核算、記錄本單位的開支成本費用，本制度所稱成本費用是指單位為了獲取收益而發(fā)生或支付的各種耗費以及雖與獲取收益無關(guān)但應(yīng)由本期負擔(dān)的各種耗定期報告本單位的成本費用開支情況，并提供相關(guān)的說明和分析。匯總、分析全公司的成本費用開支情況，及時向公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報告，并提供必要的說明、分析資料。3.實施與執(zhí)行

3.1 各單位應(yīng)根據(jù)本單位的具體情況，將成本費用的承包指標(biāo)合理分解至各職能部門或個人。

3.2 各單位開支的成本費用，必須取得正式發(fā)票或其他符合有關(guān)會計法規(guī)和公司財務(wù)制度規(guī)定的有效憑據(jù)（并附與發(fā)票或憑據(jù)相關(guān)且必要的合同、協(xié)議、文件、清單或其他證明資料），由經(jīng)辦人在發(fā)票上署名、表明經(jīng)辦人的身份或在有關(guān)憑據(jù)的填報欄上署名，需要證明或驗收的由證明人或驗收人署名并表明驗收或證明身份，有權(quán)批準(zhǔn)成本費用開支的人員應(yīng)在自己職權(quán)范圍和批準(zhǔn)權(quán)限之內(nèi)進行審批，表達批準(zhǔn)或同意成本費用開支的意見并在發(fā)票或憑據(jù)上署名。

報賬人取得的發(fā)票應(yīng)符合開具發(fā)票的有關(guān)規(guī)定并加蓋開票單位的發(fā)票專用章，經(jīng)辦人、驗收或證明人、批準(zhǔn)人應(yīng)分別在發(fā)票或憑據(jù)上簽名并作“經(jīng)辦”、“驗收或證明”、“同意報賬”的表述，對不符合上述要求的發(fā)票或憑據(jù)，財務(wù)部門不得受理。3.3 成本費用禁止“白條”入賬的現(xiàn)象，特殊情況確實無法取得正式發(fā)票的，應(yīng)由經(jīng)辦人在單位所在地稅務(wù)機關(guān)補辦正式發(fā)票，將取得的“白條”作為原始憑據(jù)與補辦的正式發(fā)票一起作為報賬的原始憑證。3.4 各單位財務(wù)部門對各種違反國家財經(jīng)法規(guī)和公司財務(wù)制度或有不真實跡象的成本費用，要堅決拒絕辦理報賬業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員如有異議，應(yīng)做好解釋說服工作，解釋無效的，提請本單位領(lǐng)導(dǎo)或上級公司財務(wù)部門出面處理。3.5 各單位財務(wù)部門要嚴(yán)格按照國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)和公司財務(wù)制度的規(guī)定，正確地編制有關(guān)成本費用開支的會計憑證，登記有關(guān)成本費用的會計帳薄，編制有關(guān)成本費用的會計報表。3.6 財務(wù)部門要定期向礦領(lǐng)導(dǎo)報告單位成本費用的開支情況，并對費用開支情況作必要的說明，對出現(xiàn)的差異進行分析，對成本費用開支中出現(xiàn)的問題采取針對性措施加以解決，保證成本費用開支的正常、有序。3.7 財務(wù)部應(yīng)對公司各部門的成本費用開支情況定期進行統(tǒng)計和分析，隨時監(jiān)控成本費用開支的情況，發(fā)現(xiàn)異常情況的要盡快查明原因，及時向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報告，以便采取有效措施，進行制止和糾正。3.8 財務(wù)部應(yīng)對公司總部和各下屬單位的成本開支情況與下達的指標(biāo)額進行比較、分析、考核，找出超支或節(jié)約的影響因素，明確責(zé)任，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報告，請示處理意見。4.監(jiān)督與檢查 4.1 4.2 新義公司成本費用的監(jiān)督檢查權(quán)由公司總部財務(wù)部行使。成本費用開支的監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容包括：成本費用控制的崗位分工和授權(quán)批準(zhǔn)情況，重點檢查是否存在由一人兼任兩個以上不相容崗位的現(xiàn)象和成本費用的開支是否獲得授權(quán)或批準(zhǔn)。成本費用的開支是否存在越權(quán)審批或重大開支由一人審批的現(xiàn)象。成本費用開支的原始憑據(jù)的報銷手續(xù)是否完整以及是否合法、真實和有效。成本費用開支所運用的會計科目是否正確，記錄有關(guān)會計帳薄和編制有關(guān)會計報表是否準(zhǔn)確、規(guī)范。非正常成本費用開支是否由公司高管授權(quán)或批準(zhǔn)。4.3 內(nèi)部審計人員對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的成本費用內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)要求被檢查單位糾正和完善，發(fā)現(xiàn)重大問題應(yīng)寫出書面檢查報告，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門匯報，以便及時采取措施，加以糾正和完善。4.4

本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。

第四篇：加強現(xiàn)金流管理和成本費用管理的工作思路[范文]

加強現(xiàn)金流管理和成本費用管理的工作思路

一.加強現(xiàn)金流管理，改善現(xiàn)金流狀況

（一）認(rèn)真分析本公司現(xiàn)金流現(xiàn)狀及產(chǎn)生的原因，在此基礎(chǔ)上對相關(guān)人員進行培訓(xùn)

目的：⑴認(rèn)識現(xiàn)金流對企業(yè)生存發(fā)展的重要性;⑵正視我們在現(xiàn)金流管理中存在的問題，提高改善現(xiàn)金流質(zhì)量的自覺性，為這項活動的開展奠定思想基礎(chǔ)。

（二）從企業(yè)現(xiàn)狀出發(fā)擬定改善現(xiàn)金流質(zhì)量的工作計劃

1.工作目標(biāo)：⑴通過二年的努力使現(xiàn)金流質(zhì)量明顯提高，2009年生產(chǎn)經(jīng)營性現(xiàn)金流為＋5%，2010年為＋10%（現(xiàn)金收入/現(xiàn)金支出）;⑵提高流動資金周轉(zhuǎn)率，2009年流動資金周轉(zhuǎn)天數(shù)不超過400天（現(xiàn)在為500天左右），2010年不超過360天。

2.抓好三個關(guān)鍵點

2.1抓好原材料采購資金管理

2.1.1工作目標(biāo)：原材料采購資金占用率不超過80%〔現(xiàn)在為90%占用率＝實際付款數(shù)/全年采購總量（金額）〕。

2.1.2 具體措施

⑴加強計劃性，期貨采購占90%，臨時采購不超過總量的10%;

⑵與主要供方建立長期合作關(guān)系;

⑶實行批量定貨、分期交貨、分期付款;

⑷爭取較好的付款條件首付30%（現(xiàn)在為40-50%）

⑸挖掘電廠建設(shè)的工程余料;

⑹認(rèn)真實行比價采購;

⑺通過擴管等方法充分利用庫存余料;

⑻解決采購與生產(chǎn)脫節(jié)問題，采購前技術(shù)、工藝、生產(chǎn)等部門進行會商，把錢用在急需的產(chǎn)品上;

⑼其他

（列出這些具體措施，一是說明前邊提出的目標(biāo)是可行的，二是做為改進工作的指導(dǎo)方向）

2.2抓好貨款回收工作

2.2.1工作目標(biāo)

⑴當(dāng)年交貨產(chǎn)品按合同規(guī)定規(guī)定的付款方式回款率達到85%（目前在65%左右）;⑵歷年陳欠回款率50%，到期質(zhì)保金回款率95%;

2.2.2具體措施

⑴在定合同前做好企業(yè)信譽調(diào)查，回款不好的單位不簽合同;

⑵付款條件爭取達到3：6：1;

⑶從產(chǎn)品交付到貨款回收主辦業(yè)務(wù)員要全程跟蹤，及時處理用戶反饋、及時催款;

⑷對應(yīng)收款進行分類管理，交貨后2個月內(nèi)回款為正常，3-4個月為預(yù)警，超過4個月為風(fēng)險，按不同等級采取不同的催款措施;

⑸調(diào)整銷售獎勵政策，按不同的回款期規(guī)定不同的提成比例;

⑹建立精干、高效的職業(yè)化收款隊伍。

2.3提高流動資金周轉(zhuǎn)率，減少流動資金總需求量

2.3.1工作目標(biāo)

爭取用二年時間流動資金周轉(zhuǎn)天數(shù)降到360天（現(xiàn)在是500天），從而減少每年流動資金需求總量。

以年銷售額2億元計算，周轉(zhuǎn)500天全年流動資金總需求量為2.78億元，按周轉(zhuǎn)360天

算，每年總需求量為2億元（按我們現(xiàn)在的生產(chǎn)方式和資金周轉(zhuǎn)流程，一年周轉(zhuǎn)一次是可能的）。

2.3.2措施

⑴在資金不變的前提下增加銷售額;

⑵核定采購、生產(chǎn)、銷售各部門的資金定額和占用天數(shù)。

（三）對工作計劃的執(zhí)行情況進行全程跟蹤，及時發(fā)現(xiàn)和解決執(zhí)行中存在的問題

以上計劃涉及面廣、工作量大、變數(shù)大，如不及時跟蹤、及時發(fā)現(xiàn)和解決執(zhí)行中存在的問題，勢必流于形式。

誰來跟蹤？具體措施的落實由部門主管領(lǐng)導(dǎo)跟蹤，宏觀進展情況和主要指標(biāo)完成情況由財務(wù)部跟蹤，跨系統(tǒng)問題由財務(wù)總監(jiān)協(xié)調(diào)，必要時由總經(jīng)理出面處理。

（四）建立改善現(xiàn)金流質(zhì)量的長效機制

改善現(xiàn)金流質(zhì)量是全局性、系統(tǒng)性問題，要真正見效既要治標(biāo)，更要治本，以上各點是治標(biāo)性辦法，也是治本的基礎(chǔ)，要適時建立治本性機制。

1.認(rèn)真做好資金預(yù)算管理，既要有指導(dǎo)性計劃，也要有季、月的實施計劃，計劃要動態(tài)調(diào)整，要盡量提高可行性，這需要財務(wù)牽頭，采購、生產(chǎn)、營銷各部門認(rèn)真配合。

2.每季（逐漸發(fā)展到每月）進行一次預(yù)算執(zhí)行情況分析，通過分析找出存在問題和重點環(huán)節(jié)，制訂切實可行的改進措施，并對改進措施的落實情況再進行確認(rèn)，形成良性的PDCA循環(huán)系統(tǒng)。

3.將此項工作列入對相關(guān)部門的績效考核內(nèi)容并加大權(quán)重獎優(yōu)罰劣。

這樣就會形成以計劃為龍頭，以季（月）分析為過程控制，以最終獎懲為激勵和約束手段的良性運行機制。

二.加強成本、費用管理的工作思路

（一）抓好財務(wù)基礎(chǔ)工作，為成本控制奠定基礎(chǔ)

1.加強財務(wù)核算的基礎(chǔ)工作，從各種定額、原始記錄、票據(jù)傳遞到核算方法都要加以規(guī)范，使成本真實、可靠，符合規(guī)定要求，否則下邊的工作就無從做起。

2.建立可比產(chǎn)品和目標(biāo)成本核算體系和核算辦法

我們的產(chǎn)品繁雜，可比性差，只能選出若干具有可比性的重點產(chǎn)品進行核算，為此財務(wù)部門必須確定哪些為可比產(chǎn)品，確定可比產(chǎn)品之后，還要做出這些可比產(chǎn)品的目標(biāo)成本（或叫標(biāo)準(zhǔn)成本）做為成本控制的標(biāo)準(zhǔn)。同時建立至下而上的核算體系和核算辦法，現(xiàn)在財務(wù)部門已經(jīng)有相關(guān)資料，需要完善和修改，提高準(zhǔn)確性、可行性。

（二）制定提高成本管理水平和盈利水平的工作方案

1.工作目標(biāo)：

⑴建立總成本控制目標(biāo)：以年銷售額2億元計算，全部成本費用不超過銷售總額的85%，銷售利潤率不低于15%。

具體控制比例是：原材料≤65%，生產(chǎn)費用（含制造費）≤10%，期間費用（企管費、財務(wù)費、銷售費）≤10%。

⑵可比產(chǎn)品降低率≥3%（與目標(biāo)成本比）。

2.抓好兩個關(guān)鍵點

2.1抓好新簽合同的利潤率水平控制

在目前的市場條件下，使我們對合同有了選擇的權(quán)利，新簽合同的總體利潤率水平應(yīng)控制在15%左右，做為下限，利潤率低于8%的合同原則上不能接，低于這個水平考慮到資金的時間成本、機會成本等因素后就可能虧損。如果以后市場形勢變化，再另定。

2.2抓好制造成本控制，主要是原材料成本控制

2.2.1原材料成本控制目標(biāo)

⑴采購價格比當(dāng)年計劃價格下降2-3%（難點是當(dāng)期社會平均價的采集）;

⑵原材料實物消耗比定額下降2-3%.2.2.2具體措施

⑴降低原材料采購成本在改善現(xiàn)金流的措施中已提到;

⑵降低原材料實物消耗,提高材料利用率，平均提高2-3%：

● 認(rèn)真修定原材料消耗定額，減少下料尺寸，平均下降2%;

● 加強料頭管理和利用;

● 通過擴管、縮管利用庫存余料;

● 優(yōu)化設(shè)計，合理用料;

● 減少廢品損失，廢品損失率控制在0.5%以內(nèi)。

2.2.3降低生產(chǎn)費用

目標(biāo)：比計劃下降2-3%

措施：●提高工序一次交檢合格率，降低返工、返修率，一次交檢合格率平均提高

2-3%;

●對輔助材料、能源消耗按車間核算;

●提高生產(chǎn)效率減少窩工、停工、工序倒流，有效工時利用率達到95%;●對運輸費、大宗輔助材料采購進行招標(biāo)，降低支出。

3.對方案的落實情況進行全程跟蹤、及時發(fā)現(xiàn)、解決新出現(xiàn)的問題。

具體改進措施由部門主管進行跟蹤，總體把握和數(shù)字控制由財務(wù)部跟蹤，跨系統(tǒng)問題的協(xié)調(diào)處理由總經(jīng)濟師負責(zé)，重大問題由總經(jīng)理處理。

（三）建立加強成本管理、提高經(jīng)濟效益的長效機制

1.堅持推行目標(biāo)成本管理辦法，列入工作大綱和綜合計劃;

2.定期（季、月）進行成本分析，發(fā)現(xiàn)問題解決問題，這里要解決二個問題：

⑴財務(wù)部門要設(shè)二套帳、二個表，一個對外、一個對內(nèi)，對內(nèi)必須真實，每月一提供，否則地法進行分析;

⑵利潤、成本對相關(guān)的高管人員不能保密，否則他只能不管;

3.形成定期考核監(jiān)督機制和獎懲辦法

考核監(jiān)督部門由總經(jīng)理確定，考核監(jiān)督辦法另定。

4.長期開展全面改善、提質(zhì)、增效活動

從企業(yè)現(xiàn)有基礎(chǔ)出發(fā)不斷發(fā)現(xiàn)問題，不斷改善，逐步提高。這種改善是緊緊圍繞提高質(zhì)量、提高經(jīng)濟效益這個主線進行的，長期堅持，必見成效。促進企業(yè)由粗放管理逐步向科學(xué)管理直至精細化管理提升，國內(nèi)外許多先進企業(yè)都是這么走過來的。不必每年另立題目，使職工無所適從。

楊總：改善現(xiàn)金流狀況和提高成本管理水平是企業(yè)管理的基本功，是全局性、系統(tǒng)性工作，抓起來會有很多困難，并且不能馬上見效。但是要認(rèn)真抓效果會逐漸顯現(xiàn)，拿降低成本一項來說，總成本如能降低2%，全年新增經(jīng)濟效益就是340萬元，而且?guī)缀鯖]有投入，如果您下決心抓，具體工作我可以配合王貴葒去推動，重大問題請您決定。

夏德躍

2008年8月1日

第五篇：成本費用控制精細化管理

成本費用控制精細化管理

目錄

第1章

企業(yè)成本費用的構(gòu)成 4 1．1 人力資源成本 4 1．1．1 人力資源成本構(gòu)成分析方案 4 1．1．2

人力資源成本預(yù)算管理制度 6 1．2 生產(chǎn)成本 9 1．2．1 生產(chǎn)成本管理控制制度 9 1．2．2

生產(chǎn)成本核算管理辦法 13 1．3 采購成本構(gòu)成分析方案 18 1．4 物流成本構(gòu)成分析方案 20 1．5

質(zhì)量成本構(gòu)成分析方案 22 1．6 銷售費用 24 1．6．1 銷售費用構(gòu)成分析方案 24 1．6．2

銷售費用管理控制辦法 26 1．7 管理費用 31 1．7．1 管理費用構(gòu)成分析方案 31 1．7．2 管理費用支出審批規(guī)定 32 1．8 財務(wù)費用構(gòu)成分析方案 34 第2章

人力資源成本費用控制 35 2．1 取得成本 35 2．1．1 招聘成本控制方案 35 2．1．2 人才測評費用預(yù)算流程 42 2．2 開發(fā)成本 42 2．2．1

培訓(xùn)費用管理控制辦法 42 2．2．2 員工教育經(jīng)費使用規(guī)定 48 2．3 使用成本 50 2．3．1

員工加班費用管控辦法 50 2．3．2 員工福利費用控制辦法 53 第3章

生產(chǎn)成本費用控制 56 3．1 直接材料成本 56 3．1．1 材料消耗定額管理流程 56 3．1．2 原材料消耗控制方案 57 3．2 勞動定員定額管理辦法 59 3．3 生產(chǎn)用水節(jié)約管理辦法 61 3．4

保護用品管控制度 63 第4章

采購成本費用控制 68 4．1 訂購成本 68 4．1．1

采購詢價控制流程 68 4．1．2 訂購成本控制方案 69 4．2 存貨持有成本控制方案 75 第5章

物流成本費用控制 78 5．1 運輸成本 78 5．1．1 物流行業(yè)運輸成本控制方案 78 5．1．2

銷售企業(yè)運輸費用管理規(guī)范 80 5．2

裝卸工作控制流程 83 第6章

質(zhì)量成本費用控制 84 6．1 質(zhì)量培訓(xùn)費控制方案 84 6．2 廢品損失費控制方案 88 6．3

修費控制方案 90 第7章

銷售費用控制 92 7．1 銷售人員薪資控制方案 92 7．2 業(yè)務(wù)費用 93 7．2．1 銷售人員差旅費控制制度 93 7．2．2 銷售業(yè)務(wù)招待費控制辦法 98 7．3

廣告費用控制管理規(guī)定 99 7．4 公關(guān)禮品管理控制辦法 102 第8章

管理費用控制 104 8．1

辦公費支出控制方案 104 8．2 招待費管控實施辦法 106 8．3 通信費管控實施辦法 109 8．4 差旅費報銷控制細則 112 8．5

工會經(jīng)費控制辦法 114 8．6 綠化環(huán)境維護管理規(guī)定 116 第9章

財務(wù)費用控制 117 9．1

利息支出控制方案 117 第1章

企業(yè)成本費用的構(gòu)成 1．1 人力資源成本 1．1．1

人力資源成本構(gòu)成分析方案

用等。2．崗位培訓(xùn)成本，指企業(yè)為使員工達到崗位要求而對其進行培訓(xùn)所發(fā)生的費用，包括上崗培訓(xùn)成本和崗位再培訓(xùn)成本。

3．脫產(chǎn)培訓(xùn)成本，指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)和工作的需要，允許員工脫離工作崗位接受短期（一年內(nèi)）或長期（一年以上）培訓(xùn)而發(fā)生的成本，其目的是為企業(yè)培養(yǎng)高層次的管理人員或?qū)ｉT的技術(shù)人員。

（三）使用成本

使用成本是指企業(yè)在使用員工的過程中發(fā)生的費用，主要包括工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費用、福利費用、勞動保護費用、住房費用、工會費、存檔費和殘疾人保障金等。1．維持成本，指企業(yè)保持人力資源的勞動力生產(chǎn)和再生產(chǎn)所需要的費用，主要指付出員工的勞動報酬，包括工資、津貼、年終分紅等。

2．獎勵成本，指企業(yè)為了激勵員工發(fā)揮更大的作用，而對其超額勞動或其他特別貢獻所支付的獎金，包括各種超額獎勵、創(chuàng)新獎勵、建議獎勵或其他表彰支出等。

3．調(diào)劑成本，指企業(yè)為了調(diào)劑員工的工作和生活節(jié)奏，使其消除疲勞、穩(wěn)定員工隊伍所支出的費用，包括員工療養(yǎng)費用、文體活動費用、員工定期休假費用、節(jié)假日開支費用、改善企業(yè)工作環(huán)境的費用等。

4．勞動事故保障成本，指員工因工受傷和因工患職業(yè)病的時候，企業(yè)應(yīng)該給予員工的經(jīng)濟補償費用，包括工傷和患職業(yè)病的工資、醫(yī)藥費、殘廢補貼、喪葬費、遺屬補貼、缺勤損失、最終補貼等。

5．健康保障成本，指企業(yè)承擔(dān)的因工作以外的原因（如疾病、傷害、生育等）引起員工健康欠佳不能堅持工作而需要給予的經(jīng)濟補償費用，包括醫(yī)藥費、缺勤工資、產(chǎn)假工資和補貼等。

（四）離職成本

離職成本是指企業(yè)在員工離職時可能支付給員工的離職津貼、一定時期的生活費、離職交通費等費用，主要包括解聘、辭退費用及因工作暫停而造成的損失等。

1．離職補償成本，指企業(yè)辭退員工或員工自動辭職時，企業(yè)所應(yīng)補償給員工的費用，包括至離職時間止應(yīng)付給員工的工資、一次性付給員工的離職金、必要的離職人員安置費用等支出。

2．離職前低效成本，指員工即將離開企業(yè)時造成的工作或生產(chǎn)低效率損失的費用。3．空職成本，指員工離職后職位空缺的損失費用。某職位出現(xiàn)空缺后可能會使某項工作或任務(wù)的完成受到不良影響，從而造成企業(yè)的損失。

第1章

總則 第1條

目的

為合理安排人力資源管理活動資金，規(guī)范人力資源管理活動的費用使用，在遵循企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)的前提下，依據(jù)公司預(yù)算制度，特制定此制度。第2條

預(yù)算職責(zé)分工

1．人力資源部是人力資源成本（以下簡稱HR成本）預(yù)算的主要執(zhí)行部門及本制度的制定部門。

2．公司預(yù)算委員會負責(zé)審查、核準(zhǔn)HR成本預(yù)算，并提出修正意見。第3條

范圍

HR成本預(yù)算的編制、執(zhí)行與調(diào)整均須遵循本制度的相關(guān)規(guī)定。

第4條

工作期間規(guī)定

人力資源部應(yīng)于每月28日前編妥下個月的各項HR成本支出預(yù)計表，并于次月15日前編妥上月份實際與預(yù)計比較的費用比較表，呈總經(jīng)理核閱后一式三份，一份自存，一份送總經(jīng)理辦公室，一份送財務(wù)部。第5條

制定依據(jù) 1．董事會確定的經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃及人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃。2．歷年人力資源管理活動的實際費用情況及本預(yù)計的內(nèi)外部變化因素。

第2章

HR成本預(yù)算的編制第6條

HR成本所包含的內(nèi)容具體如表1-4所示。表1-4

HR成本構(gòu)成一覽表

第8條

人力資源部在制定預(yù)算時，應(yīng)考慮各項可能變化的因素，留出預(yù)備費，以備發(fā)生預(yù)算外支出。第9條

人力資源部做好預(yù)算后，編制《預(yù)算書》，并于三個工作日內(nèi)上報預(yù)算委員會進行核準(zhǔn)、審批。第3章

HR成本預(yù)算的執(zhí)行與控制 第10條

HR成本預(yù)算的執(zhí)行

1．人力資源部在收到預(yù)算委員會批復(fù)的預(yù)算后，應(yīng)按照計劃實施。

2．人力資源部應(yīng)建立全面預(yù)算管理簿，按時填寫《預(yù)算執(zhí)行表》，按預(yù)算項目詳細記錄預(yù)算額、實際發(fā)生額、差異額、累計預(yù)算額、累計實際發(fā)生額和累計差異額。第11條

HR成本預(yù)算執(zhí)行控制

1．在預(yù)算管理過程中，對預(yù)算內(nèi)的項目由總經(jīng)理、人力資源部經(jīng)理進行控制，預(yù)算委員會、財務(wù)部進行監(jiān)督，預(yù)算外支出由總經(jīng)理和財務(wù)部經(jīng)理直接控制。

2．下達的預(yù)算目標(biāo)是與業(yè)績考核掛鉤的硬性指標(biāo)，一般來說不得超出預(yù)算。根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的情況對責(zé)任人進行獎懲。3．費用預(yù)算如遇特殊情況確需突破時，必須提出申請，說明原因，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理及總經(jīng)理的核準(zhǔn)后納入預(yù)算外支出。如支出金額超過預(yù)備費，必須由預(yù)算委員會審核批準(zhǔn)。4．若HR成本的預(yù)算有剩余，可以跨月轉(zhuǎn)入使用，但不能跨。

5．預(yù)算執(zhí)行中由于市場變化或其他特殊原因（如已制定的預(yù)算缺乏科學(xué)性或欠準(zhǔn)確、國家政策出現(xiàn)變化等）時，要及時對預(yù)算進行修正。第4章

HR成本預(yù)算修正的權(quán)限與程序 第12條

預(yù)算的修正權(quán)屬于預(yù)算委員會和公司董事會。第13條

當(dāng)遇到特殊情況需要修正預(yù)算時，人力資源部必須提出《預(yù)算修正分析報告》，詳細說明修正原因以及針對今后發(fā)展趨勢的預(yù)測，提交預(yù)算委員會審核并報董事會批準(zhǔn)，然后執(zhí)行。第5章

HR成本預(yù)算的考核與激勵 第14條

HR成本預(yù)算考核對象與作用

HR成本預(yù)算考核主要是對預(yù)算執(zhí)行者的考核評價。預(yù)算考核是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵作用的必要措施，通過預(yù)算目標(biāo)的細化分解與激勵措施的付諸實施，以達到引導(dǎo)公司每一位員工向公司戰(zhàn)略目標(biāo)方向努力的效果。第15條

HR成本預(yù)算考核原則

預(yù)算考核是對預(yù)算執(zhí)行效果的一個認(rèn)可過程，具體應(yīng)遵循如下原則。

1．目標(biāo)原則：以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)，按預(yù)算完成情況評價預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績。

2．激勵原則：預(yù)算目標(biāo)是對預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績評價的主要依據(jù)，考核必須與激勵制度相配合。

3．時效原則：預(yù)算考核是動態(tài)考核，每期預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)立即進行。

4．例外原則：對一些阻礙預(yù)算執(zhí)行的重大因素，如市場的變化、重大意外災(zāi)害等，考核時應(yīng)作為特殊情況處理。第16條

公司要通過季度、考核保證HR成本預(yù)算得到準(zhǔn)確執(zhí)行。第17條

季度、預(yù)算考核是對前一季度、預(yù)算目標(biāo)的完成情況進行考核，及時發(fā)現(xiàn)可能存在的潛在問題，或者在必要時修正預(yù)算，以適應(yīng)外部環(huán)境的變化。第6章

附則 第18條

本制度由人力資源部擬定并負責(zé)解釋，經(jīng)預(yù)算委員會批準(zhǔn)后實施。第19條

本制度自期

****年**月**日生效執(zhí)行。

第1章

總則 第1條

為加強生產(chǎn)成本的管理控制，確保生產(chǎn)效益不斷提高，特制定本制度。第2條

本制度適用于涉及生產(chǎn)成本管理控制的部門和個人。第3條

生產(chǎn)成本主要由直接材料費用、直接人工費用和制造費用三部分費用構(gòu)成，其中制造費用包括間接材料、間接人工和其他制造費用等。第4條

生產(chǎn)成本管理控制是指在產(chǎn)品的生產(chǎn)制造過程中，對成本形成的各種因素，按照事先擬定的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)加監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)偏差就要及時采取措施加以糾正，從而使生產(chǎn)過程中的各項資源消耗和費用開支限制在標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的范圍之內(nèi)。第5條

生產(chǎn)成本控制權(quán)責(zé)規(guī)定

1．生產(chǎn)部負責(zé)對直接材料的消耗指標(biāo)、領(lǐng)用流程、投料程序、標(biāo)準(zhǔn)工時和加工單價等做出明確規(guī)定。

2．財務(wù)部負責(zé)對制造費用分?jǐn)傋龀鲆?guī)范，并核算生產(chǎn)成本及呈報生產(chǎn)成本績效。第2章

生產(chǎn)成本控制的一般性規(guī)定 第6條

生產(chǎn)成本控制程序如圖1-2所示。生產(chǎn)部：物耗標(biāo)準(zhǔn)、領(lǐng)料程序、標(biāo)準(zhǔn)工時和加工單價等 財務(wù)部：費用報支、費用分?jǐn)偟?/p>