第一篇：工程預(yù)結(jié)算案例分析

工程結(jié)算案例分析

工程結(jié)算中常見的錯誤歸納如下：

一、工程量計算錯誤。

1、重復(fù)計算工程量

案例一：一主體工程：計算磚砌體時，漏扣嵌入磚墻的砼過梁，飄窗臺、空調(diào)板位置的砼梁及構(gòu)造柱、廚廁周邊反上的素砼，導(dǎo)致磚砌體多算13萬多元。（現(xiàn)在我們公司的樓宇設(shè)計一般都有飄窗臺，所以在計算磚砌體時一定要檢查這一塊的工程量，特別是當(dāng)建筑和結(jié)構(gòu)分開由不同的人經(jīng)辦時更加要注意）

案例二：衛(wèi)生間內(nèi)墻面抹灰：在計算衛(wèi)生間防水保護(hù)層時計算一次墻面反上部份，在計算內(nèi)墻面抹灰時墻高本應(yīng)是衛(wèi)生間的墻面高度減防水反上高度，但有很多時候計算時忘扣，以往已結(jié)工程最少有兩個主體是這樣的。（已結(jié)的那兩個主體工程有好幾萬，這也是個不少的錢呀，因為我們公司的主體工程都是5-6棟的聯(lián)體，20-30多層的建筑，僅這個工程量就達(dá)幾千平方）。

案例三：土建專業(yè)和安裝專業(yè)計算重復(fù)。有些項目在安裝專業(yè)計一次，在土建專業(yè)中又計一次，如一室內(nèi)裝修工程，配電機(jī)房的防靜電地板在安裝和土建專業(yè)中各算一次。一個酒店的內(nèi)裝：客房和總套中干濕蒸房設(shè)施等在安裝和土建中均計算，天花風(fēng)口也是安裝和土建均計算。社保費用在按實計算時也經(jīng)常忽略安裝部分已按系數(shù)計取了的社保費。建議審核結(jié)算時安裝和土建專業(yè)要多溝通，避免重復(fù)計算。

2、對現(xiàn)場施工的實際情況了解不夠?qū)е碌墓こ塘慷嗨?/p>

案例一：有一個主體工程1-3層是干掛石材，干掛石材的外墻面是不用做水泥砂漿找平的，但在結(jié)算時不加考慮的整個外墻面都計算了外墻面水泥砂漿找平，多算2000多平方。

案例二：有一個31層，6棟聯(lián)體的主體工程，結(jié)算工程師去現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)，消防樓梯的墻面和天花實際只做了刮膩子，沒做乳膠，樓梯防滑條是陶瓷而非金屬防滑條，這些做法和竣工圖都是不一樣的。在這里建議結(jié)算下現(xiàn)場時要特別注意 1 電井、水井、走火樓梯等的墻面、樓地面的裝飾做法，因為這類非重點部位的裝修，經(jīng)常會出現(xiàn)實際做法和竣工圖不一樣。這類現(xiàn)場實際沒做或做法和竣工圖不一致的，施工單位也都是會同意核減的。

案例三：圖紙上有，但實際沒做的項目，由于沒有仔細(xì)察看現(xiàn)場，導(dǎo)致了多算。這種情況在各種單價包干合同里特別常見。也是酒店裝修：外墻裝修部分陽臺鐵藝造型欄桿，三層是沒有做的，但計算時按三四五層一樣的計算，當(dāng)時鐵藝欄桿的單價是1495元/米，多一層多了120多米，造價多近20萬元。會所的外墻裝修：泳池上屋面女兒墻是GRC構(gòu)件，卻按了石材計價，這個造價相差近50萬。會所衛(wèi)生間洗漱區(qū)干手機(jī)（報價1858元/個），洗漱區(qū)紙巾盒（TOTO）(報價1863元/個)，現(xiàn)場是沒有的，也算了工程量。以上這類問題都是由于沒去現(xiàn)場或去了現(xiàn)場，沒有仔細(xì)察看導(dǎo)致的。

3、對定額計算規(guī)則理解不透導(dǎo)致工程量的計算錯誤。

案例一：對門窗洞口側(cè)壁的抹灰和貼塊料的計算，廣東省定額計算規(guī)則中有這樣的規(guī)定：1）外墻抹灰面積：按外墻面的垂直投影面積計算，應(yīng)扣除門窗面積、外墻裙和面積大于0.3M2的孔洞所占的面積，門窗洞口及孔洞側(cè)壁面積不另增加。2）門窗洞口側(cè)壁鑲貼塊料;如洞口不出線的，并入墻面計，如洞口側(cè)出線時其凸出墻外的線條展開面積加相應(yīng)部位的洞口側(cè)壁面積按零星裝飾子目計算。也就是說做普通抹灰時門窗洞口側(cè)壁的面積不計算，但算貼塊料時門窗洞口側(cè)壁面積要計算。最近的已辦的結(jié)算中有幾個主體工程都多算了門窗洞的水泥砂漿抹灰底層。

案例二：滿堂腳手架的計算錯誤。廣東省建筑定額計算規(guī)則是：天棚裝飾樓層高度超過3.6米時，計算滿堂腳手架。滿堂腳手架摟室內(nèi)凈面積計算工，其高度在3.6M至5.2M，按滿堂腳手架基本層計算，超過5.2M每增加1.2M按增加一層計算，不足0.6M的不計。但是最近這段時間的主體結(jié)算在計算滿堂腳手架增加層時屢屢出錯，估計是在計算增加層是按超過3.6的，每增加1.2米增加一層，而不是按超過5.2米時，才是每增1.2米算增加一層，如：層高6.1米的計算了一1個基本層，3個增加層（正確的是1個基本層，1個增加層），層高10.3米的計算了1個基本層6個增加層（正確的是1個基本層，4個增加層。里腳手架也有同樣的 2 問題：層高5米，算1個基本層，2個增加層。（正確的是只用算1個基本層+1個增加層）。

案例三：陽臺挑梁模板在算梁模板時又計算。廣東省建筑定額計算規(guī)則是：懸挑板、挑板（挑檐、雨蓬、陽臺）模板按外挑部分的水平投影面積計算，伸出墻外的牛腿、挑梁及板邊的模板不另計算。很多時候在計算梁工程量時，把陽臺的挑梁，封口梁的模板也計算進(jìn)去。

4、同一工程，不同施工單位的施工范圍劃分不清，導(dǎo)致同一施工內(nèi)容計算給兩家單位。例一主體工程：電梯前室的墻面及天花抹灰由豪裝單位做，卻計給了主體單位。

5、鋁合金門窗結(jié)算時合同約定按鋁合金框外圍面積計算，結(jié)算時卻按洞口尺寸面積計算。有一個工程結(jié)算因些算多了6.8萬元。

二、套價錯誤

1、將措施項目計入分部分項工程。

案例一：有二個主體結(jié)算工程，將塔吊基礎(chǔ)，地梁，承臺磚模等措施項目計入分部分項目工程，多算了工程保修、保險、預(yù)算包干費及按系數(shù)計算的措施費。正確的是計入措施項目費中。

2、對定額子目的設(shè)置不熟悉，套錯子目。

案例一：有一主體結(jié)算，將電梯井模板并入普通墻模板套價，正確的算法是：電梯井模板應(yīng)和其他類混凝土墻模板分開列項，套電梯坑電梯井模板子目，）將有一邊按墻計算L、T型墻柱中不滿足墻條件一邊的按異形柱套價。（正確的算法是：不滿足墻條件的一邊按矩形柱計算）

案例二：超高增加費計算錯誤。有一主體結(jié)算：結(jié)構(gòu)及裝飾都是由同一個施工單位，套價時裝飾裝修部分卻按單獨承包裝飾工程的超高費系數(shù)計算，多算了5.5萬元。

案例三：有一主體結(jié)算，內(nèi)墻設(shè)計為120厚粘土空心磚，當(dāng)?shù)囟~中沒有120厚的粘土空心磚，但有120厚的粘土空心磚外墻，經(jīng)辦工程師將120內(nèi)墻直接按120外墻套價，比折中的套價辦法高1.43元/M2，按這個工程3.3萬M2的 3 120內(nèi)墻計算，多算4.7萬元。

案例四：地基回填石粉、砂處理，結(jié)算時很多時候是套砂墊層或石粉墊層子目。如有一個工程簽證：消防通道回填石粉1.16m深，總回填量1989m3，按石粉墊層子目套價，一地下室周邊回填砂，總量5161m3，按砂墊層子目套價，咨詢定額價后統(tǒng)一按回填土子目，加入回填材料費，此兩項項套價相差11萬多元。

案例五：有一工程簽證是挖室外排水管的管溝時，遇到原地下室基坑支護(hù)時的水泥攪拌樁護(hù)壁，用機(jī)械鑿除737M3。因為定額中沒有鑿除水泥攪拌樁的子目，當(dāng)時經(jīng)辦工程師套用了人工鑿預(yù)制樁頭子目。直接套人工鑿樁頭子目有二個不妥的地方：

1、實際為機(jī)械鑿除非人工，就這類鑿除工程，人工比機(jī)械要貴得多。

2、預(yù)制樁和水泥攪拌樁的強(qiáng)度不一樣，且鑿預(yù)制樁頭是要保護(hù)樁體的，而鑿攪拌樁護(hù)壁是破壞性的鑿除，所以就效率來說鑿攪拌樁比鑿預(yù)制樁樁頭效率高得多。經(jīng)過協(xié)商套鑿樁頭灰漿子目，調(diào)整后核減了12.8萬元。

3、對定額站發(fā)布的定額解析、定額勘誤等造價指導(dǎo)文件不了解，導(dǎo)致套價錯誤。

案例一：有一個主體工程，定額站已發(fā)文件取消了建筑物超高加壓水泵臺班費，調(diào)整在機(jī)械降效費上，但由于部門沒在定額書上注明，經(jīng)辦預(yù)結(jié)算工程師也沒收集到該文件，多算造價100.85萬元。

案例

二、簽證工日按定額人工單價計入分部分項工程計取了利潤，目前很多結(jié)算中簽證工日都存在這個問題。根據(jù)粵建造函[2005]002號的答疑，簽證工日綜合每工日管理費(含利潤)4.00元，列入其他項目費計算。

4、材料調(diào)差時出錯。

案例一：一主體工程R32.5標(biāo)號的水泥按轉(zhuǎn)窯水泥價格調(diào)差，而在2008年4月份《廣東省建設(shè)廳關(guān)于在市政基礎(chǔ)設(shè)施和建筑物結(jié)構(gòu)工程中禁止使用立窯水泥的通知》中是禁止在市政基礎(chǔ)設(shè)施和建筑物結(jié)構(gòu)工程中使用立窯水泥，禁止商品混凝土攪拌站使用立窯水泥，而對于抹灰裝飾的水泥則是可以用立窯水泥的，就主體工程而言結(jié)構(gòu)也是使用商品砼的，工料分析里水泥基本上就沒有結(jié)構(gòu)上用的。轉(zhuǎn)窯水泥比立窯水泥貴三四十元每噸，此工程結(jié)算就因為水泥的材料價不同多算了20多萬。案例二：鋼筋的價格調(diào)材差時錯誤，如施工季度劃分錯誤，把大部分鋼筋放大價格高的季度調(diào)差（以往有個結(jié)算就此項多算25萬多），還有一個工程套錯信息價，多算95.5萬元。

三、總價包干工程中的常見的錯誤。

1、實際施工與中標(biāo)時做法不一致，結(jié)算時沒對比竣工圖與原設(shè)計圖的差別，或沒去現(xiàn)場校對是否按合同約定圖紙施工。如一工程原合同中為15mm厚的玻璃門，實際施工為12mm厚的玻璃。一園建工程樹池、水池側(cè)壁合同為光面中國黑，實際施工為黃繡石，應(yīng)核減總價近20萬元。

2、合同包干價里已含的項目，又辦理簽證。

案例一：一豪裝工程，合同約定“房間原找平層不平整而影響裝飾效果的，裝修公司有義務(wù)將其進(jìn)行修整”，但對原找平整進(jìn)行修整的簽證，結(jié)算時仍然給予了計費。

案例二：一園建工程，土方包干單價是含3公里內(nèi)運輸?shù)?，工程實際簽證運了10公里，在結(jié)算時預(yù)結(jié)算工程師按原合同價格加土方外運10公里核定價格，這是錯誤的，正確的是按原合同價格加運距增7公里核價。

3、室內(nèi)裝修按每平方米包干的合同：合同里有注明“按甲方提供的施工圖所施工的內(nèi)容，而本清單中未列出的項目及施工內(nèi)容的費用均已包含在每平方米裝修包干單價中，本合同中的每平米裝修包干單價不因本清單的項目測誤而作調(diào)”。這類室內(nèi)裝修合同，施工單位如果發(fā)現(xiàn)清單中未列出的項目，有很多會提出簽證。在這種情況下，我們是根據(jù)合同圖紙里有沒有這個內(nèi)容確定，如果簽證的項目，圖紙上有表示，則不應(yīng)計算，如果圖紙沒有的則可以計算。例有一個室內(nèi)豪裝工程：有個簽證是入戶門下增加皇室啡波打線（施工單位報時寫成入戶門檻石），這個皇室啡圖紙上是有畫的，而報價清單里少報了這項，經(jīng)辦工程師對這個項目計算了費用。

4、有一泛光照明工程：由于設(shè)計變更泛光照明總箱從地下室移至屋頂，工程部在竣工圖中標(biāo)注增加總箱與分配電箱間增加金屬線槽150*75*1.2數(shù)量為211米，預(yù)算部也是只算了此線槽增加的費用。`但總箱從地下室移至屋頂后，進(jìn)線 5 電纜VV-4*50+1*25雖增加約206米，但總箱至分配電箱的連接電纜減少975米。此設(shè)計變更增加工程量費用為5.6萬，減少工程量費用為12.9萬元，結(jié)算造價比合同總價減少7.2萬元。

四、工期獎罰的錯誤。

案例一：有一樁基礎(chǔ)A工程，工程部召開的工程聽證會簽定扣罰施工單位延誤工程三天，按通用條款第XX條執(zhí)行。但工程部寫的關(guān)于工期延誤的通用條款又不是A工程中的工期延誤通用條款，是另外一個樁基礎(chǔ)B工程的。A工程的工期延誤罰款是每延誤一天按合同暫定總價的1%扣罰，而B工程的是每延誤一天按合同暫定總價的0.5%扣罰。預(yù)算部計算A工程工期罰款是用扣除水電費（63萬）后的結(jié)算價按0.5%每天計算。因為A工程暫定總價比結(jié)算價大，且扣款費率的錯誤，少扣24.5萬元。這里預(yù)算部的算法有二個錯誤：

1、扣款的基數(shù)按扣水電費后的結(jié)算價（提醒：扣施工配合費的基數(shù)也是扣除水電費之前數(shù)，因為水電費只是甲方代繳的費用，是應(yīng)該含在工程總造價里面的）。正確的是按合同暫定總價。

2、是沒找到對應(yīng)合同的通用條款，就按同類工程的通用條款執(zhí)行。該工程罰款最終由當(dāng)?shù)毓径麻L核準(zhǔn)，按結(jié)算價乘1%每天計算，核減了15.7萬元。

案例二：計算實際施工工期時，開工當(dāng)天和竣工當(dāng)天都是要算到實際工期里的（這個問題我們很早以前就和合同履約部的律師有過探討的，他們也認(rèn)為實際工期應(yīng)包含開竣工當(dāng)天），施工單位及有部分預(yù)結(jié)算工程師經(jīng)常是開工當(dāng)天或竣工當(dāng)天不算，或全不算。經(jīng)常有工程在工期延期申請報告里寫“申請工期延期XX天，竣工日期為XX年XX月XX日，監(jiān)理意見為同意工期延期XX天”按正確的計算方法實際工期延期XX+2天或其他的天數(shù)，引起扯皮爭議。有一個140萬的工程結(jié)算因為少算1天的工期延誤，少扣了約3萬元。

五：材料換算的錯誤

1、有一個地下室工程：地下室底板混凝土設(shè)計摻水泥用量的8~12%的HEA-I抗裂膨脹劑，預(yù)算部按定額里混凝土配比中水泥的用量來計算HEA-I的添加量，其實在結(jié)算資料中有施工單位提供的混凝土公司混凝土配合比設(shè)計報告，里面有每立方混凝土摻加的HEA-I用量，預(yù)算部多算207噸，多算了光直接費就有27 萬。

以上案例是我們在做結(jié)算審核時所遇到的，現(xiàn)羅列出來，希望在以后的結(jié)算中能起到舉一反三的作用。做好工程結(jié)算的建議：理解合同、熟悉定額、熟悉現(xiàn)場、手勤、心細(xì)。

第二篇：工程預(yù)結(jié)算協(xié)議書

工程預(yù)結(jié)算協(xié)議書

甲方：

乙方：

本著平等、自愿、有償?shù)脑瓌t，保證工程結(jié)算的準(zhǔn)確性，甲方愿將武平縣紅東安居小區(qū)工程的土建與安裝結(jié)算工作交乙方來完成，經(jīng)雙方商定，達(dá)成如下共識條款：

一、結(jié)算編制內(nèi)容：

本工程的土建與安裝等合同約定甲方所承包的全部工作內(nèi)容的結(jié)算編制。

二、承包方式：

乙方編制完成的結(jié)算按最終經(jīng)建設(shè)單位或（審計單位）認(rèn)定結(jié)算報告總額價格包干計算為千分之_____。鋼筋另外計算為_____元/噸。

三、結(jié)算費用的支付方式：

乙方將工程結(jié)算量、計價結(jié)算書完成待本工程竣工完成并在甲方合同約定的時間完成整個工程結(jié)算的報送后，甲方支付乙方_______元；乙方編制完成的結(jié)算與建設(shè)單位或（審計單位）核對認(rèn)定結(jié)算報告后，甲方支付乙方所有費用余額。

四、甲方責(zé)任：

1、按時準(zhǔn)確地提供乙方完整的結(jié)算備查復(fù)印件資料：合同及補充條款、竣工圖、材料價格核定單、工程設(shè)計變更單、工程簽證單。

2、原件在上報建設(shè)單位時自備查、交乙方整理裝訂完善，并負(fù)責(zé)所發(fā)生的資料費用。

3、按約定時間付給乙方費用報酬。

五、乙方責(zé)任：

1、必須保證編制結(jié)算的準(zhǔn)確性，按時保質(zhì)、保量完成甲方整個工程結(jié)算的編制、核對工作。

2、負(fù)責(zé)結(jié)算備查資料的收集裝訂。

3、保證在甲方與建設(shè)單位的合同約定時間內(nèi)、交完整的結(jié)算書份數(shù)給甲方。

4、保證在甲方與建設(shè)單位約定時間內(nèi)進(jìn)行認(rèn)真核對工程量及工程計價完成審定報告。

六、其他：

乙方領(lǐng)到甲方支付的費用報酬，以出據(jù)收條為準(zhǔn)；甲方不得計扣任何費稅。

七、本協(xié)議一式兩份、甲方雙方各執(zhí)壹份，簽字生效，具有同等法律效力，希共同遵守執(zhí)行；雙方賬款結(jié)清后，本協(xié)議自然失效。

甲方：乙方：

2011年月日

第三篇：工程預(yù)結(jié)算管理辦法

工程預(yù)結(jié)算管理辦法

一、總則

為加強(qiáng)公司工程預(yù)結(jié)算的規(guī)范化管理，提高工程預(yù)結(jié)算工作的效益，保障公司合法權(quán)益，合理地確定工程造價和有效地控制工程造價，并結(jié)合工程造價形成的特點，制定本管理辦法。

二、預(yù)結(jié)算管理原則

1、實事求是原則：工程預(yù)結(jié)算工作必須以客觀事實、工程經(jīng)濟(jì)合同和有關(guān)規(guī)定為依據(jù)，從嚴(yán)把關(guān)。

2、審核原則：工程預(yù)結(jié)算及進(jìn)行總價包干的工程預(yù)算在最終實際價款確定前需經(jīng)過核算部全面詳細(xì)的審核，并經(jīng)財務(wù)部及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核后最終確定。

3、合理低價原則：工程預(yù)結(jié)算工作應(yīng)以客觀事實、工程合同為依據(jù)，充分理解、靈活運用當(dāng)?shù)卦靸r管理規(guī)定，在執(zhí)行國家及當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)規(guī)定的同時，充分利用市場競爭情況、甲方自有資源等因素，處理好質(zhì)量、工期、成本的關(guān)系，堅持以合理最低價格的原則確定工程造價。

4、準(zhǔn)確高效原則：工程預(yù)結(jié)算工作中的各項計算應(yīng)準(zhǔn)確、清晰、合規(guī)；同時工程預(yù)結(jié)算工作應(yīng)保持較高良好的工作效率，及時做到事完清帳，以適應(yīng)工程招投標(biāo)工作、成本核算、工程管理等多方面的需求。

5、手續(xù)齊全原則：工程預(yù)結(jié)算工作中必須嚴(yán)格執(zhí)行公司的有關(guān)規(guī)章制度，資料應(yīng)具備簽字、蓋章等，手續(xù)務(wù)必齊全，否則

不得辦理預(yù)、結(jié)算。

三、工程預(yù)算的編制與審核程序

1、新項目在正式開工前原則上應(yīng)完成施工圖預(yù)算，為在施工過程中材料采購和成本控制提供可靠依據(jù)。對于規(guī)模較大的或復(fù)雜的項目至少要在開工前完成即將先開工的重要分部或分項工作的施工預(yù)算；

2、工程施工圖齊備后，應(yīng)立即要求承包商編制施工圖預(yù)算，同時公司預(yù)算部或負(fù)責(zé)該項目的項目經(jīng)理應(yīng)督促項目專職預(yù)算人員編制施工圖預(yù)算，在編制完畢后，由項目經(jīng)理審核簽字后報公司預(yù)算部，公司預(yù)算部對施工圖預(yù)算進(jìn)行核對并簽署意見，由公司預(yù)算部報公司分管副總經(jīng)理，公司分管副總簽字后報送公司總經(jīng)理，由公司總經(jīng)理批準(zhǔn)執(zhí)行。工程建設(shè)項目整體預(yù)算以及個別特殊情況的單項、單位、分部分項工程預(yù)算額較大的還應(yīng)召開總經(jīng)理辦公會議（監(jiān)事會列席）最終決定工程造價，報董事會批準(zhǔn)執(zhí)行。同時批準(zhǔn)的工程預(yù)算作為工程招投標(biāo)價參考，或工程成本控制依據(jù)；

3、確認(rèn)后的施工圖預(yù)算作為我方工程資料，如果屬于開工后編制的施工圖預(yù)算，應(yīng)盡早與施工單位核對并確定，作為雙方工程進(jìn)度款支付及將來的結(jié)算資料；

4、施工圖預(yù)算和鋼筋抽量等主材計算過程中，負(fù)責(zé)本項目的預(yù)算人員應(yīng)跟蹤了解計算情況，如發(fā)現(xiàn)設(shè)計中經(jīng)濟(jì)合理性不夠明確的，應(yīng)及時與相關(guān)部門洽商并尋求改進(jìn)；

5、工程預(yù)算編制的依據(jù)：工程預(yù)算應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定的預(yù)算定額、費用定額、材料價格（政府指導(dǎo)價格、市場價格、甲方限價）、招標(biāo)文件、計費標(biāo)準(zhǔn)、施工圖、施工組織設(shè)計方案、圖紙會審記錄等相關(guān)資料編制；

6、工程預(yù)算確定后，嚴(yán)格控制承包商進(jìn)度款的支付，及時對目標(biāo)成本進(jìn)行修改，以目標(biāo)成本為上限，監(jiān)督并配合各相關(guān)部門采取有效措施控制工程造價；

四、進(jìn)度款的編制和審核程序

1、根據(jù)施工合同,達(dá)到付款形象進(jìn)度后，由承包商提出工程進(jìn)度款支付申請表（后附預(yù)算書）；

2、監(jiān)理工程師對工程形象進(jìn)度及工程質(zhì)量情況提出具體的審核意見，按照設(shè)計圖紙及設(shè)計變更通知會同甲方工地負(fù)責(zé)人共同核實、簽認(rèn)承包方上報的形象部位已完工程量，并同時送報公司工程部核實，公司工程部負(fù)責(zé)人簽認(rèn)；

3、承包方按照三方簽認(rèn)批準(zhǔn)的工程形象進(jìn)度報告，列出當(dāng)月的工程量清單，填寫“工程款支付申請表”，一式4份并加蓋施工單位公章。各項目將審核并簽字認(rèn)可的進(jìn)度款支付申請表傳回總公司，由公司預(yù)算部審核后遞交公司分管經(jīng)理核準(zhǔn)，總經(jīng)理審批同意支付，并由總公司財務(wù)部納入下月?lián)芸钣媱?，連同進(jìn)度款審批表一起下達(dá)項目部；

4、甲方工地負(fù)責(zé)人、項目經(jīng)理及公司工程部負(fù)責(zé)人簽署意見后施工單位報公司預(yù)算部履行審核程序，項目部有專職預(yù)算人

員的由預(yù)算人員審核后報公司預(yù)算部；

5、在工程施工期間，專職預(yù)算員必須嚴(yán)格對發(fā)生合同外工程的手續(xù)審核，及時要求項目部完善手續(xù)，對其不合理內(nèi)容及時提出糾正意見；對沒有依據(jù)的量、價不得計?。?/p>

6、承包方上報進(jìn)度款在每月25日前報出當(dāng)月工程形象進(jìn)度報告，逾期不報者（如遇施工現(xiàn)場特殊情況除外），下月再報，本月不予付款。報表內(nèi)容必須填寫完整、準(zhǔn)確、有效。工程所在項目部無專職預(yù)算員直接上報總公司預(yù)算部審核，次月5日前完成審批程序并通知撥付進(jìn)度款，項目部按照總公司下達(dá)的進(jìn)度款支付申請表辦理付款手續(xù)，經(jīng)項目部經(jīng)理簽字準(zhǔn)支后由項目財務(wù)部付款；

7、承包商申報的當(dāng)月已完形象進(jìn)度必須經(jīng)監(jiān)理、甲方代表、有關(guān)參加驗收單位驗收的合格工程，不合格產(chǎn)品、部位不能列入當(dāng)月已完工程形象進(jìn)度報告中。經(jīng)整改合格后在下一期列入；

五、工程結(jié)算管理

1、工程部需向預(yù)算部提交《工程結(jié)算工作交接單》詳細(xì)說明合同價款、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證以及之外的增減款事項、工程遺留、合同違約、施工現(xiàn)場清理、甲供材料、隱蔽工程等問題；

2、驗收合格原則：辦理工程結(jié)算之前，該工程必須有書面的驗收合格證明；

3、甲方在完工結(jié)算書上簽字蓋章之前，施工方必須交齊竣工資料，否則不予簽字蓋章；

4、結(jié)算的資料：完整的結(jié)算資料是結(jié)算的重要依據(jù)，是整個工程進(jìn)展的真實反映，也是項目成本的原始數(shù)據(jù)。完整的結(jié)算資料包括（但不局限于）以下內(nèi)容：（1）招標(biāo)、投標(biāo)文件;（2）施工合同（包括合同審批表）；

（3）確定合同價格的文件（包括招標(biāo)情況匯總表，中標(biāo)單位的投標(biāo)書、雙方達(dá)成一致的預(yù)算書、及其它）；（4）雙方確認(rèn)的所有工程變更簽證及相關(guān)的預(yù)算書；（5）工程竣工驗收資料（工期或者質(zhì)量未達(dá)到合同要求的項目應(yīng)提供相應(yīng)的明確責(zé)任的說明）

（6）其它與結(jié)算相關(guān)的雙方確認(rèn)的協(xié)議、備忘錄等；（7）工程如有遺留問題或履約過程中有違約情況，所屬項目部主要負(fù)責(zé)人及項目部經(jīng)理應(yīng)在結(jié)算申請單中做出詳細(xì)說明及處理意見，并經(jīng)公司工程部部長核實情況并簽字認(rèn)可；

5、結(jié)算編制的依據(jù)：已完成工程的書面驗收合格證明、工程檔案的甲方移交確認(rèn)書、預(yù)算、材料、設(shè)備限價、合同及補充合同（招標(biāo)書、投標(biāo)書、中標(biāo)通知）、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、竣工圖紙、涉及造價會議紀(jì)要等；

6、工程量的確定：結(jié)算的工程量以竣工圖為準(zhǔn)，竣工圖表達(dá)不清之處，預(yù)算人員應(yīng)到工地現(xiàn)場實地測算；

7、結(jié)算單價的確定：結(jié)算單價在合同中有規(guī)定的，則按合同規(guī)定執(zhí)行；結(jié)算單價在合同中未規(guī)定的，則參照定額和市場合

理低價進(jìn)行確定；

8、所有預(yù)結(jié)算報表必須電子文檔編制，手寫無效；所有預(yù)結(jié)算材料必須依據(jù)齊全，并在預(yù)結(jié)算報表后附計算式、變更、簽證等結(jié)算依據(jù)，做到有據(jù)可查；

9、所有預(yù)結(jié)算報表必須使用公司統(tǒng)一表格格式，統(tǒng)一編號，各種項目的工程名稱要與施工圖卷冊的名稱一致；并建立相關(guān)預(yù)算臺帳；

10、所有預(yù)結(jié)算報表必須按公司規(guī)定流程完成簽字審核程序；所有報送審核部門、簽字人員必須嚴(yán)格把關(guān)，認(rèn)真負(fù)責(zé)，承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。各項目部專職預(yù)算人員在審核工程結(jié)算書后，經(jīng)項目經(jīng)理簽字報總公司預(yù)算部進(jìn)行審核，并簽署意見，流轉(zhuǎn)至公司分管副經(jīng)理，公司分管副總經(jīng)理審核簽字，報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)執(zhí)行。工程建設(shè)項目整體總結(jié)算以及個別特殊情況的單項、單位、分部分項工程結(jié)算額較大的還應(yīng)召開總經(jīng)理辦公會議（監(jiān)事會列席），最終確定工程結(jié)算價，報董事會批準(zhǔn)執(zhí)行；

11、發(fā)包單位、承包單位、雙方對建設(shè)工程施工合同執(zhí)行過程中的工程價格爭議，可通過雙方協(xié)商、合同約定的辦法仲裁或向人民法院起訴的辦法解決；在爭議處理中，涉及工程價格鑒定的，由工程所在地工程造價管理機(jī)構(gòu)或法院指定的具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價咨詢機(jī)構(gòu)辦理。

第四篇：工程預(yù)結(jié)算管理辦法

工預(yù)結(jié)算管理辦法

總則

第一條 為規(guī)范集團(tuán)系統(tǒng)工程預(yù)結(jié)算工作明確和落實相關(guān)部門責(zé)任合理確定和有效控制工程造價特制定本辦法。

第二條 本辦法適用于地區(qū)公司的工程預(yù)結(jié)算及下屬公司的對外工程結(jié)算。

第三條 相關(guān)部門預(yù)結(jié)算工作職責(zé)

1、預(yù)決算部負(fù)責(zé)工程施工圖預(yù)算、工程進(jìn)度款審核與支付、商品房銷售面積計算、結(jié)算編制與審核等。

2、預(yù)決算審計部負(fù)責(zé)工程進(jìn)度款的抽查、結(jié)算審計、銷售面積的審核及對地區(qū)公司和下屬公司的預(yù)決算工作進(jìn)行管理和監(jiān)督。

3、工程部負(fù)責(zé)工程預(yù)決算資料的收集、整理、審核、提交。

4、招投標(biāo)部負(fù)責(zé)對有歧義的合同條款作出書面解釋根據(jù)需要及時補充合同外增加項目的包干單價。

第四條 預(yù)結(jié)算工作基本原則: 實事求是、公平公正、保守機(jī)密。

第二章 工程進(jìn)度款審核

第五條 預(yù)決算部須在全套主體施工圖下發(fā)后45天內(nèi)完成施工圖預(yù)算編制工作為工程進(jìn)度款審核、成本測算等提供依據(jù)。第六條 工程進(jìn)度款審核

1、工程部須在接到施工單位工程進(jìn)度款申報表后24小時內(nèi)完成復(fù)核、審批并提交預(yù)決算部。

2、預(yù)決算部在收到進(jìn)度款申報資料后48小時內(nèi)不含對數(shù)時間必須審核完畢并填報《申請使用資金審批表》送至合同管理部。施工單位對進(jìn)度款額不認(rèn)可的預(yù)決算部必須在接到施工單位回復(fù)意見后4小時內(nèi)核算完畢再與施工單位對數(shù)直至達(dá)成一致后2小時內(nèi)交合同管理部。

3、預(yù)決算部每月10日前將上月的工程進(jìn)度款臺帳報預(yù)決算審計分部分部每-2-月30日前對上月預(yù)決算部已審核確認(rèn)的工程進(jìn)度款的準(zhǔn)確性進(jìn)行抽查。主要抽查各項目的主體、裝修、園建工程抽查比例為不少于上月已審核份數(shù)的20%并形成書面報告上報地區(qū)公司負(fù)責(zé)人及集團(tuán)預(yù)決算審計部。

4、地區(qū)公司總工室須提供經(jīng)確認(rèn)的施工圖電子版給預(yù)決算審計分部。

5、考核辦法

1)工程部重復(fù)申報工程進(jìn)度的每次扣罰經(jīng)辦人200元、部門負(fù)責(zé)人100元超報工程進(jìn)度的每次扣罰經(jīng)辦人100元、部門負(fù)責(zé)人50元。

2)預(yù)決算部重復(fù)申報或計算錯誤造成進(jìn)度款超付的每次扣罰經(jīng)辦人100元、部門負(fù)責(zé)人50元。

3)未在規(guī)定時間內(nèi)完成進(jìn)度款審核的每份扣罰相關(guān)部門責(zé)任人100元。

第三章 銷售面積計算與審核

第七條 預(yù)售面積

1、預(yù)決算部須在每期樓宇三層會驗后7天內(nèi)取得經(jīng)總工室確認(rèn)的實際施工圖紙在10天內(nèi)完成預(yù)售面積的計算并與開發(fā)部委托的當(dāng)?shù)胤抗芫终J(rèn)可的測繪公司所測繪面積進(jìn)行核對核對、協(xié)調(diào)并確認(rèn)后預(yù)決算部在1天內(nèi)將面積確認(rèn)結(jié)果報 集團(tuán)預(yù)決算審計部審核。

2、集團(tuán)預(yù)決算審計部須在收齊預(yù)決算部報送的銷售面積書面資料次日起5天內(nèi)完成審核并將審核結(jié)果書面反饋給預(yù)決算部預(yù)決算部將面積審核結(jié)果呈報地區(qū)公司負(fù)責(zé)人審批后1天內(nèi)提交銷售部和開發(fā)部。第八條 確權(quán)面積

預(yù)決算部收到測繪公司實測的確權(quán)面積后須在3天內(nèi)與開發(fā)部、測繪公司共同進(jìn)行現(xiàn)場復(fù)核復(fù)核無誤后形成書面報告經(jīng)地區(qū)公司負(fù)責(zé)人簽名后1天內(nèi)報集團(tuán)預(yù)決算審計部備案。第九條 送審資料要求

1、經(jīng)總工室簽字蓋章確認(rèn)的實際施工圖紙含電子版。

2、《銷售面積審批表》。-3-

3、由測繪公司和預(yù)決算部共同確認(rèn)的銷售面積表及計算稿。

4、當(dāng)?shù)卣块T發(fā)布的銷售面積計算規(guī)則。

第十條 銷售面積計算誤差比要求公攤面積3%以內(nèi)分戶套內(nèi)面積在0.6%以內(nèi)。面積誤差比=確權(quán)面積-預(yù)售面積/預(yù)售面積 第十一條 預(yù)決算部和預(yù)決算審計部未按時完成銷售面積計算和審核的每遲一天扣罰經(jīng)辦人100元、部門負(fù)責(zé)人50元。銷售面積誤差比超過規(guī)定要求,屬計算錯誤的每戶型扣罰預(yù)決算部和預(yù)決算審計部經(jīng)辦人各200元、部門負(fù)責(zé)人100元屬圖紙原因的每戶型扣罰總工室經(jīng)辦人200元、部門負(fù)責(zé)人100元。第四章 工程結(jié)算 第十二條 結(jié)算資料要求

1、工程部須在收到施工單位報送的主體工程結(jié)算資料后1個月內(nèi)完成審核并提交預(yù)決算部及預(yù)決算審計分部其它專業(yè)分包工程及園建配套工程結(jié)算資料須在收到后15天內(nèi)完成審核并提交預(yù)決算部。工程部須對結(jié)算資料的完整性、真實性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。工程部未在規(guī)定時間內(nèi)完成審核的每延遲一天扣罰經(jīng)辦人50元、部門負(fù)責(zé)人20元。

2、預(yù)決算部不得接收施工單位報送的資料結(jié)算書除外。

3、結(jié)算資料具體內(nèi)容和要求詳見附件

六、附件七。

第十三條 預(yù)決算部如發(fā)現(xiàn)資料不齊、審批手續(xù)不全或有明顯錯誤的須在收到資料后3天內(nèi)發(fā)函給工程部工程部自收到函件后3天內(nèi)負(fù)責(zé)補齊完善并重新提交。第十四條 結(jié)算時限

1、預(yù)決算部結(jié)算出數(shù)并回復(fù)意見給施工單位的時間自收齊結(jié)算資料次日起計100萬元以下的5天內(nèi)100300萬元含300萬元的15天內(nèi)300萬元以上的工程以及主體工程、市政配套工程、園建工程均為25天內(nèi)。

2、預(yù)決算部每次收到施工單位的反饋意見后須在以下時間內(nèi)回復(fù)意見100-4-萬元以下的2天內(nèi)100300萬元含300萬元的3天內(nèi)300萬元以上的5天內(nèi)?；貜?fù)意見須以書面形式返回施工單位并統(tǒng)一登記收發(fā)臺賬對數(shù)過程須做好與施工單位的對數(shù)記錄。預(yù)決算部未在規(guī)定的時間內(nèi)完成審核的每遲一天扣罰經(jīng)辦人50元、部門負(fù)責(zé)人20元。

第五章 成本測算及其他預(yù)結(jié)算工作

第十五條 地區(qū)公司在新項目開盤前一個月須組織預(yù)決算部、財務(wù)部、開發(fā)部等部門完成成本測算。接到集團(tuán)營銷品牌中心測算成本的任務(wù)后2天內(nèi)由預(yù)決算部報集團(tuán)預(yù)決算審計部等部門審核集團(tuán)相關(guān)部門須在5天內(nèi)完成審核并將審核結(jié)果反饋給地區(qū)公司。第十六條 每月2號前預(yù)決算部須將上月的工程結(jié)算進(jìn)度情況統(tǒng)計表報預(yù)決算審計分部、集團(tuán)預(yù)決算審計部和管理中心。

第十七條 預(yù)決算部須對已結(jié)算的有代表性的主體工程進(jìn)行造價分析每年不得少于3個。

第十八條 已審批完成的工程進(jìn)度資料、工程結(jié)算資料(含書面和電子版的結(jié)算書、計算稿)由預(yù)決算部負(fù)責(zé)整理歸檔。第十九條 工程款支付申請

工程款項支付申請范圍包括:工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款、工程結(jié)算款、工程保修款以及代扣代付款等內(nèi)容施工單位提出申請后由預(yù)決算部負(fù)責(zé)審核并填報《申請使用資金審批表》。

第二十條 甲供材料的供貨單位有需轉(zhuǎn)扣費用時預(yù)決算部須在收到轉(zhuǎn)扣簽證之日起2天內(nèi)向材料公司和財務(wù)部發(fā)出轉(zhuǎn)扣款提示函。預(yù)決算部未在規(guī)定時間內(nèi)發(fā)提示函的每次扣罰經(jīng)辦人50元、部門負(fù)責(zé)人20元。材料公司或財務(wù)部未按提示函落實扣款的,每次扣罰相關(guān)部門負(fù)責(zé)人100元。-5-第六章 結(jié)算審計 第二十一條 審計范圍

1、地區(qū)公司結(jié)算金額在100萬元以上的工程100萬元以下的預(yù)決算審計分部每月按結(jié)算份數(shù)的20%進(jìn)行抽查。

2、下屬公司對外結(jié)算金額在20萬元以上的工程。第二十二條 結(jié)算資料送審要求

1、預(yù)決算部負(fù)責(zé)對工程部提交的結(jié)算資料進(jìn)行審核把關(guān)并將辦理工程結(jié)算所采用的、與結(jié)算有關(guān)的所有資料和依據(jù)提交預(yù)決算審計部結(jié)算資料必須按順序裝訂并一次性提交若有漏送的在預(yù)決算審計部提示后3天內(nèi)補齊否則該結(jié)算退回預(yù)決算部。

2、送預(yù)決算審計部的結(jié)算書和計算稿按以下要求提交

1）結(jié)算書包括施工單位報送的結(jié)算書和預(yù)決算部編制、經(jīng)施工單位確認(rèn)的結(jié)算書。預(yù)決算部編制的結(jié)算書須提供書面和電子版兩種形式, 結(jié)算書須包括封面、編制說明、結(jié)算匯總表、結(jié)算明細(xì)表或分部分項套價表等。

2)計算稿須提供電子版,包括工程量計算過程和工程量匯總表計算稿必須有完整齊全的原始數(shù)據(jù)、公式和計算過程。使用軟件計價或軟件計算的電子文件須提供軟件自動生成的文件不得以導(dǎo)出的EXCEL格式文檔代替。

3)各類樁基礎(chǔ)、勘察鉆探等工程的計算稿中構(gòu)件的計算順序須與結(jié)算資料的排列順序一致結(jié)算匯總表中的金額須與結(jié)算明細(xì)表相符。

4)主體工程必須系統(tǒng)地按構(gòu)件類別計算及匯總工程量套價時須區(qū)分專業(yè)建筑、裝飾、給排水及電氣每專業(yè)編制一份系統(tǒng)完整的結(jié)算書嚴(yán)禁拆分成多份結(jié)算書。如當(dāng)?shù)卦靸r部門按月發(fā)布信息價的須根據(jù)合同約定調(diào)整價差合同沒有約定的結(jié)合施工進(jìn)度按加權(quán)平均價格進(jìn)行調(diào)差。

5)預(yù)決算部將結(jié)算書和計算稿的電子版本提前發(fā)送到預(yù)決算審計部后再送書面資料并附《送審資料清單》一式二份。第二十三條審計方式

計分部在規(guī)定時間內(nèi)完成審核并出具審核意見審核意見中須列出預(yù)決算部多計錯計且單項差額在1‰以上的項目集團(tuán)預(yù)決算審計部再對審核結(jié)果進(jìn)行復(fù)核每月按送審結(jié)算份數(shù)的10%進(jìn)行全面復(fù)核其余進(jìn)行一般復(fù)核。第二十四條 審計時限

自收齊結(jié)算資料次日起預(yù)決算審計分部一般審核5天內(nèi)全面審核100300萬元含300萬元的10天內(nèi)300萬元以上的及主體工程、市政配套工程、園建工程25天內(nèi)。集團(tuán)預(yù)決算審計部100300萬元含300萬元的5天內(nèi)，300萬元以上的非主體工程、市政配套工程、園建工程10天內(nèi)主體工程、市政配套工程、園建工程15天內(nèi)。

第二十五條 預(yù)決算部收到審核意見后須在10天內(nèi)落實審核意見、與施工單位協(xié)商并調(diào)整結(jié)算造價預(yù)決算審計部同意最終結(jié)算金額后在結(jié)算審核表簽署意見確認(rèn)。若與施工單位不能達(dá)成一致意見由預(yù)決算審計部將分歧意見上報給相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)裁決。結(jié)算爭議的裁決爭議金額在50萬元以下含50萬元或爭議金額占總結(jié)算金額的比例為 1 %以下含1 %的由地區(qū)公司負(fù)責(zé)人裁決50300萬元含300萬元或比例為1 %3%含 3%的由集團(tuán)總裁裁決300萬元或比例為3 %以上的由董事局主席裁決。第二十六條 工程結(jié)算審批

1、金額100萬元以下含100萬元的工程結(jié)算由地區(qū)公司負(fù)責(zé)人審批后執(zhí)行。

2、金額100萬元以上的工程結(jié)算經(jīng)預(yù)決算審計分部審核后報集團(tuán)預(yù)決算審計部審核500萬元以下含500萬元的由地區(qū)公司負(fù)責(zé)人審批后執(zhí)行5001000萬元含1000萬元的再報總裁審批1000萬元以上的再報董事局主席審批。第二十七條 考核辦法

1、預(yù)決算部出現(xiàn)下列情況的扣罰預(yù)決算部經(jīng)辦人50元、部門負(fù)責(zé)人20元

1)簽證單未使用“預(yù)決算部聯(lián)”原件。-7-2)施工原始記錄樁基礎(chǔ)工程和勘察鉆探工程等未使用原件。3)在收到審核意見后再補充結(jié)算依據(jù)的。4)未在規(guī)定時間內(nèi)落實審核意見的。

2、根據(jù)預(yù)決算審計部的審核意見按核減率和核減金額的大小對責(zé)任人相應(yīng)處罰如下:核減率=預(yù)決算部送審金額-預(yù)決算審計部審核金額/預(yù)決算部送審金額 ●1000萬元以下工程

1)核減率≥2%或核減額≥10萬扣罰預(yù)決算部經(jīng)辦人100元、部門負(fù)責(zé)人50元。

2)核減率≥3%或核減額≥15萬扣罰預(yù)決算部經(jīng)辦人200元、部門負(fù)責(zé)人100元。

3)核減率≥4%或核減額≥20萬扣罰預(yù)決算部經(jīng)辦人300元、部門負(fù)責(zé)人150元。

4)核減率≥5%或核減額≥30萬扣罰預(yù)決算部經(jīng)辦人500元、部門負(fù)責(zé)人250元。

5)核減率≥6%或核減額≥50萬降預(yù)決算部負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人各1級工資。

●1000萬元以上工程

1)核減率≥1.0%扣罰預(yù)決算部經(jīng)辦人100元、部門負(fù)責(zé)人50元。2)核減率≥1.5%扣罰預(yù)決算部經(jīng)辦人200元、部門負(fù)責(zé)人100元。3)核減率≥2.0%扣罰預(yù)決算部經(jīng)辦人300元、部門負(fù)責(zé)人150元。4)核減率≥2.5%扣罰預(yù)決算部經(jīng)辦人500元、部門負(fù)責(zé)人250元。5)核減率≥3.0%降預(yù)決算部負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人各1級工資。

3、預(yù)決算審計部未在規(guī)定的時間內(nèi)完成審核的每遲一天扣罰經(jīng)辦人50元、部門負(fù)責(zé)人20元。

4、因?qū)徲嬪e誤導(dǎo)致審核意見誤差率1%的扣罰預(yù)決算審計部經(jīng)辦人100元、部門負(fù)責(zé)人50元。審計意見誤差率=審計部審核核減額-最終核減額/最終結(jié)算金額-8-

5、結(jié)算審計中發(fā)現(xiàn)合同有重大紕漏或條款不清晰給公司造成損失的每次扣罰招投標(biāo)部、合同部負(fù)責(zé)人各100元。

6、結(jié)算審計中發(fā)現(xiàn)工程簽證內(nèi)容虛假、重復(fù)簽證的或竣工圖、施工記錄與實際不符的每次扣罰工程部經(jīng)辦人200元、部門負(fù)責(zé)人100元情節(jié)嚴(yán)重的公司另行處罰。

7、工程部對工程現(xiàn)場、簽證內(nèi)容的解釋須客觀、真實若出現(xiàn)前后矛盾的每次扣罰工程部經(jīng)辦人100元、部門負(fù)責(zé)人50元。

8、工程部在預(yù)決算審計部審核后再對竣工圖或簽證單進(jìn)行修改的每次扣罰工程部經(jīng)辦人200元、部門負(fù)責(zé)人100元。第七章 其他

第二十八條 涉及變更合同結(jié)算方式或結(jié)算單價及施工單位提出費用索賠時工程部不得單方面出具意見須與預(yù)決算部、預(yù)決算審計部及招投標(biāo)部一起評審后報公司審批。否則視為無效并追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第二十九條 總價包干合同在實際施工過程中若合同內(nèi)容發(fā)生增減清單計價合同發(fā)生增加項目或原合同漏項時招投標(biāo)部須在收到預(yù)決算部函件后5天內(nèi)與施工單位共同補充確認(rèn)有關(guān)單價。超出以上時限的每延遲一天扣罰招投標(biāo)部負(fù)責(zé)人50元。

第三十條 預(yù)決算及審計人員有下列行為的根據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰

1、審計人員以任何形式與施工單位接觸

2、利用職權(quán)謀取私利

3、弄虛作假、徇私舞弊

4、故意偏袒或蓄意刁難施工單位給公司財產(chǎn)和形象造成不良影響者。

第三十一條 以上涉及對預(yù)決算審計部、工程部考核的,由管理中心負(fù)責(zé)涉及對預(yù)決算部、招投標(biāo)部、總工室及其它部門考核的由預(yù)決算審計部負(fù)責(zé)?？己私Y(jié)果在每季度末報集團(tuán)總裁審批后執(zhí)行。第三十二條 本《辦法》由集團(tuán)預(yù)決算審計部制定、解釋。

第五篇：工程結(jié)算審計案例分析

工程結(jié)算審計案例分析

一、項目背景

某研究所科研試驗配套綜合樓工程，建筑面積8968.95m2，其中車間3896.57m2,框架2層，其它綜合樓5077.75m2,五層，建筑高度19.8米，樁基礎(chǔ)，包含科研、試驗、聯(lián)調(diào)、庫房、辦公等主體結(jié)構(gòu)、屋面工程、室內(nèi)外裝飾（不含室內(nèi)橡膠地板、外墻鋁合金玻璃幕墻及塑鋼窗）、給排水系統(tǒng)，不含電氣及塑鋼窗工程。合同包干價11,262,000.00元，建設(shè)時間為：2008年05月—2009年03月，本項目結(jié)算審核結(jié)果為：總造價14,440,443.14元（含合同包干價），變更增加3,178,443.14元。

二、案例分析

（一）審計過程

1、整理送審資料

對建設(shè)單位的送審資料進(jìn)行整理，備齊審計依據(jù)。本項目收集整理了以下資料：招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑文件、圖紙會審記錄、施工單位投標(biāo)文件、建筑工程施工合同、施工組織設(shè)計、預(yù)應(yīng)力工程施工方案、設(shè)計變更通知單、現(xiàn)場簽證單、工作聯(lián)系函、施工圖及竣工圖、開、竣工報告、樁基檢測報告及驗收記錄、施工日志、地基驗槽記錄及其他與造價有關(guān)的文件；

2、熟悉并甄別送審資料

根據(jù)建設(shè)單位的要求對上述送審資料進(jìn)行熟悉，然后進(jìn)行甄別，初步判斷哪些資料會引起工程造價的變化，對此類資料重點分析與審核，對與造價無關(guān)的資料如：預(yù)應(yīng)力工程施工方案、開、竣工報告（建設(shè)單位明確表示不追究工期延誤的責(zé)任），作為備查資料留用； ３、現(xiàn)場踏勘

根據(jù)上述送審資料及對項目的了解，同建設(shè)單位及施工單位一起對施工現(xiàn)場進(jìn)行踏勘，核對實際施工情況與合同包干內(nèi)容是否相符，并有針對性的拍照取樣，填寫施工現(xiàn)場勘察記錄單，作為審計依據(jù)；

４、計算工程量、確定初審造價

按照有關(guān)行規(guī)、法規(guī)文件及對本項目掌握的情況和資料進(jìn)行工程量計算，核實工程內(nèi)容，重點審核現(xiàn)場簽證單及設(shè)計變更單的真實性與關(guān)聯(lián)性，從而確定初審結(jié)果； ５、核對工程量

與施工單位核對工程量，對無爭議的項目雙方填寫工程量核實記錄單，對有爭議及依據(jù)不充分的項目，尤其是現(xiàn)場簽證單，組織參與本項目的各個單位如建設(shè)單位現(xiàn)場代表、監(jiān)理單位現(xiàn)場負(fù)責(zé)人等以協(xié)調(diào)會的形式進(jìn)行溝通與核實，又以書面形式通知建設(shè)單位及施工單位在規(guī)定的時間內(nèi)補充資料。本項目在審核過程中補充了樁基檢測報告、地基驗槽記錄、施工日志等，同時召開協(xié)調(diào)會四次，有爭議項目的工程量解決后再次填寫工程量核實記錄單；

６、確定工程審定價

根據(jù)已核對的工程量，按照合同約定的結(jié)算辦法進(jìn)行工程結(jié)算造價的確定，對合同中已有適用于變更工程的價格，按合同已有的價格調(diào)整工程價款，合同中只有類似于變更工程的價格，參照類似價格調(diào)整工程合同價款，對合同中沒有適用或類似于變更工程的價格，采取與合同包干價中相同取費費率標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新組價，并在雙方認(rèn)可的結(jié)算書上簽字形成初審結(jié)果；

7、形成審核結(jié)果

將初審結(jié)果報建設(shè)單位復(fù)核，同時填寫“建設(shè)工程造價內(nèi)審確認(rèn)表”。對建設(shè)單位及內(nèi)部復(fù)核的意見進(jìn)行調(diào)整與修改，最終形成審核成果，建設(shè)單位、施工單位、咨詢單位三方在“建筑工程造價編審確認(rèn)表”上簽字蓋章，并出具咨詢報告。

（二）審計發(fā)現(xiàn)

1、通過現(xiàn)場踏勘發(fā)現(xiàn)合同包干價內(nèi)有部分工程內(nèi)容未按圖紙施工，即未按包干內(nèi)容執(zhí)行，如：室外坡道外欄桿、衛(wèi)生間紙盒及烘手器等；

2、合同第六、23.2（1）條約定合同價款的風(fēng)險范圍包括“??工程量清單中的分部分項工程數(shù)量與施工圖誤差在10%以內(nèi)??”，針對此條施工單位不主張標(biāo)底多算的扣減，只主張少算的增加，而且合同沒有約定漏項和錯算的計算方式；

3、投標(biāo)報價與結(jié)算報價計價方式不統(tǒng)一，投標(biāo)報價按清單計價，而合同約定合同外變更及簽證按定額計價；

4、施工過程中隨意變化太多，如砌體砌了拆，拆了砌又沒有相應(yīng)的記錄或是簽證，竣工圖與施工圖室內(nèi)部分未施工的墻體是先砌后拆除還是原本就沒有施工，無法確認(rèn)。

三、審計評析

通過對本項目的結(jié)算審核分析，發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位對整個項目的造價控制相當(dāng)?shù)轿?，比如?/p>

1、在合同中約定了變更工程的人工及主材價差計取綜合費（見合同第六、23.2（1）條），為審核工作減少了爭議與分歧；

2、在合同中約定了材料價差變化的處理原則（見合同第六、23.3條），使審核工作有據(jù)可查，有章可循；

3、現(xiàn)場簽證及聯(lián)系函建設(shè)單位代表簽字比較靈活但不失原則；

4、建設(shè)單位相關(guān)部門在整個審核過程中的立場分明，從而保證了審核工作的公平、公正與合理。

四、審計建議

本項目從造價的角度看，合同外增加比例為合同價的28.22%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于常規(guī)的5%-10%，分析原因并總結(jié)體會與建議如下供建設(shè)單位及同行參考：

（一）、招投標(biāo)階段

1、對工程量清單進(jìn)行審核，給施工單位減少索賠機(jī)會 工程量清單是所有投標(biāo)人投標(biāo)報價最重要的依據(jù)，其項目特征的描述與數(shù)量的準(zhǔn)確直接影響本項目的投標(biāo)報價，也是影響合同價的最基本因素。本項目合同第六、23.2（1）條約定合同價款風(fēng)險范圍包括“??工程量清單中的分部分項工程數(shù)量與施工圖誤差在10%以內(nèi)??”，而本工程工程量清單存在嚴(yán)重的漏項和工程量錯誤，主要表現(xiàn)在樁基礎(chǔ)的鋼筋籠（漏項）及預(yù)應(yīng)力鋼筋工程量（錯誤），僅預(yù)應(yīng)力鋼筋工程在結(jié)算時就增加了23.18萬元。針對此種問題，建議建設(shè)單位先對工程量清單進(jìn)行審核，可以是兩家咨詢公司背對背的計算后再進(jìn)行核對，以最大程度保證工程量清單的準(zhǔn)確性(包括工程量及項目特征的描述)，然后再對招標(biāo)控制價（攔標(biāo)價或標(biāo)底價）進(jìn)行審核，可以把造價控制在招投標(biāo)階段，同時杜絕施工單位不平衡報價，也減少施工單位在施工過程中索賠的機(jī)會，從而保證合同價或綜合單價真正意義上的包干；

2、對大宗材料（尤其是裝飾及安裝材料）指定品牌、檔次或價格，不給施工單位創(chuàng)造增加造價的條件

本項目在招標(biāo)階段沒有對裝飾及安裝材料指定品牌、檔次或暫定價，但在施工過程中才確定了很多裝飾材料及安裝材料的價格，這些價格比施工單位投標(biāo)時的價格高出許多，僅此項費用約增加50.60萬元，占合同外增加費用的15.92%，是本次結(jié)算增加費用比例較大的。

為此建議建設(shè)單位在招投標(biāo)階段指定裝飾材料的品牌、規(guī)格或是檔次，可以提供三個以上的品牌供投標(biāo)單位自行選擇，在施工過程中只要能滿足投標(biāo)時的檔次要求，品牌、規(guī)格與投標(biāo)時一致，就可以合理控制合同外的增加費用；

3、對施工單位的投標(biāo)報價進(jìn)行清標(biāo)，不給施工單位留下增加合同外費用的伏筆 本項目的屋面工程（Ⅱ級防水）在建設(shè)單位提供的工程量清單的項目特征描述上很清楚，有砂漿找平層、聚氨脂隔氣層、2厚雙面及1.5厚單面自粘橡膠瀝青卷材防水層（Ⅱ級防水）、陶粒找坡層、40厚聚苯乙烯保溫層、屋面缸磚面層，可施工單位報價僅105元/m2（綜合單價），遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于武漢市當(dāng)時的市場價，可以判為低于成本價。實際在施工過程中，施工單位以防水和保溫隔熱效果更好為由建議建設(shè)單位將陶粒找坡層變更成現(xiàn)澆泡沫砼找坡，將雙面及單面自粘橡膠瀝青卷材防水層變更成三元乙丙橡膠及SBS改性瀝青卷材，屋面缸磚改為釉面磚等，最終建設(shè)單位同意此變更，由此增加費用35.55萬元，占合同外變更增加費用的11.18%；另有因預(yù)應(yīng)力鋼筋的工程量嚴(yán)重少算，施工單位采取了不平衡報價將此項目的綜合單價報得很高，致使結(jié)算時此項目增加費用的比例也很大。

針對此種現(xiàn)象，建議建設(shè)單位在施工單位中標(biāo)后由咨詢公司對其投標(biāo)報價進(jìn)行“清標(biāo)”，對不平衡報價或低于成本價的現(xiàn)象要求施工單位作出書面整改或書面澄清，杜絕施工單位在施工過程中以聯(lián)系函的方式、以建設(shè)單位利益為名譽進(jìn)行建議或變更等來達(dá)到低價進(jìn)高價出的目的。

（二）、簽訂合同階段

施工合同條款的字斟句酌對項目結(jié)算造價的增加與否起著關(guān)鍵作用。本項目合同第六、23.2（1）條約定“??設(shè)計變更等按實際發(fā)生工程量乘以定額直接費（含主材及人工費調(diào)整差值）后另取10%綜合費率??”，僅此一條就有三個問題給結(jié)算帶來相當(dāng)大的難度：

1、此條款針對的內(nèi)容僅僅是設(shè)計變更的計價方式，但沒有對合同外的內(nèi)容進(jìn)行約定，尤其是室外工程如外網(wǎng)、道路項目沒有約定。在結(jié)算時施工單位認(rèn)為室外工程不屬于設(shè)計變更則要求按市政工程計算，且應(yīng)脫離合同另外計取各項費用。但從專業(yè)的角度分析，此類室外工程如外網(wǎng)、道路等是附屬于主體工程的，主體工程的合同條款對此類室外工程照樣適用，雖然最終這樣結(jié)算了，但給結(jié)算帶來了多次協(xié)調(diào)、溝通，還使合同外費用增加比例加大。本項目增加費用53.94萬元，占合同外增加費用的16.97%。建議建設(shè)單位在簽訂合同時把“設(shè)計變更”改為“合同外增加項目”，這樣就避免了爭議，并對室外工程設(shè)置預(yù)留金，使合同外增加費用占的比例控制在常規(guī)中；

2、此條款約定了主材及人工費允許調(diào)整差值即價差，但調(diào)整差值的標(biāo)準(zhǔn)沒有約定，是參照原投標(biāo)時的價格還是參照變更當(dāng)期的市場價還是信息價，施工單位抓住這個漏洞，要求按當(dāng)年信息價的最高一期執(zhí)行，最終審定價參照了施工合同的通用條款第八條第31.1條，即合同中已有或適用或類似的價格，則按已有或參照類似價格執(zhí)行，沒有的則按當(dāng)期信息價執(zhí)行；

3、計價方式有誤，使變更增減的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。本項目招投標(biāo)時采用清單計價，而本條款為定額計價。湖北省人民政府令第311號第九條規(guī)定“建設(shè)工程計價方式可采用工程量清單計價辦法或定額計價辦法，并根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定在招標(biāo)文件中明確，但兩種計價辦法不能在同一工程項目中混合使用”。針對此類合同文字問題建議建設(shè)單位在簽訂合同時字斟句酌并咨詢專業(yè)公司，讓咨詢公司對此合同從造價專業(yè)的角度對合同條款尤其是專用條款進(jìn)行仔細(xì)推敲與斟酌，不為結(jié)算留隱患，從而規(guī)避爭議、歧義與風(fēng)險。

（三）、施工階段

1、辦理簽證資料時說清事實，標(biāo)明時間，為結(jié)算爭取有力的依據(jù)

現(xiàn)場簽證是證明施工過程和實事，但并不是每一份簽證都會引起費用的增加，要分清是哪一方的責(zé)任引起的簽證，因而簽證資料發(fā)生的時間就尤其重要。本項目簽證單比較多，但簽字資料上沒有簽注時間，比如：竣工圖上有些部位未標(biāo)注墻體，而施工圖上該部位又有墻體，那么這些部位的墻體是先砌后拆除還是原本就沒有施工，施工單位說先砌后拆的還有口頭叫拆除的但都沒有相應(yīng)的資料，這樣就得既要算砌墻的費用還要算拆墻的費用，如果是本身就沒有施工，則應(yīng)從原合同中將此部分造價扣除，而簽證資料上沒有時間進(jìn)行推敲，雖然最終解決辦法只能以現(xiàn)場簽證為準(zhǔn)，涉及到拆除的就是先砌后拆，沒涉及到的就定論為沒有施工，但使審核過程變得非常艱難。

對此類問題建議監(jiān)理單位及建設(shè)單位現(xiàn)場代表在簽字時把實事說清楚，并簽注上時間，涉及到的費用待結(jié)算時由專業(yè)人員根據(jù)簽證的實際情況來判斷是否應(yīng)該調(diào)整費用；

2、熟悉招投標(biāo)文件，減少施工過程中簽證的發(fā)生 建設(shè)單位現(xiàn)場代表應(yīng)充分了解并熟悉招投標(biāo)文件。招標(biāo)文件上有一些建設(shè)單位對施工單位的要求，尤其是報價方面的要求，投標(biāo)文件中施工單位可能也會對建設(shè)單位進(jìn)行一些承諾。在施工過程中施工單位會對現(xiàn)場發(fā)生的一些情況進(jìn)行簽證申請，如果不熟悉招投標(biāo)文件，則會簽批不應(yīng)發(fā)生費用的簽證，結(jié)算時就不好再控制費用了，比如本項目中23號簽證是施工單位為確保整體工期及安全文明現(xiàn)場達(dá)標(biāo)將鋼筋制作區(qū)遷移到場外加工而申請的加工轉(zhuǎn)運費，在招標(biāo)文件第7頁第13.10.9條明確了“投標(biāo)人可先到工地踏勘以充分了解工地位置、情況、道路、存儲空間、裝卸限制及任何其他足以影響承包價的情況，任何因忽視或誤解工地情況而導(dǎo)致的索賠或工期延長申請將不被批準(zhǔn)”，因此對施工單位的申請完全可以不簽批，但建設(shè)單位現(xiàn)場代表簽字認(rèn)可了這一申請，還將費用明確（按貳萬元包干計?。?。根據(jù)國家財政部建設(shè)部文件（財建【2004】369號文件第十五條規(guī)定“??凡由發(fā)、承包雙方授權(quán)的現(xiàn)場代表的現(xiàn)場簽證以及發(fā)、承包雙方協(xié)商確定的索賠費用，應(yīng)在工程竣工結(jié)算中如實辦理??”,因此，在結(jié)算中對此類簽證只能合理計?。?/p>

3、圖紙變更或簽證頻繁時，應(yīng)收集相關(guān)的記錄與完整的資料 本項目送審資料有三套圖紙，其出圖時間分別是2007年8月份（結(jié)施）、2007年12月（結(jié)施修）、2008年5月（建施修），但沒有完整的竣工圖，投標(biāo)報價及施工過程中分別采用的圖紙是什么時間的圖紙，建設(shè)單位相關(guān)部門在長達(dá)三年多的時間里也記不清楚了，最終只得以施工單位所申報的造價來計算。針對此類問題建議建設(shè)單位在施工過程中就注意收集整理相關(guān)的記錄與完整的變更資料，至少要要求施工單位將變更單、簽證單、工程聯(lián)系單等資料連續(xù)編號，防止施工單位只提供增加費用的資料，不提供減少費用的資料。

總之，工程結(jié)算審核關(guān)系著甲乙雙方的利益，審核只有有理有據(jù)，合理合法，有法可依，有理可循，才能使結(jié)算公平、公正，才能使利益雙方達(dá)到共贏。