第一篇：稅法(一)(2015)第1章稅法基本原理課后作業(yè)

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稅法

（一）(2015)第一章 稅法基本原理 課后作業(yè)

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列有關(guān)稅法和稅收的表述，不正確的是（）。

A.稅收的征稅主體是國家，除了國家之外，任何機(jī)構(gòu)和團(tuán)體都無權(quán)征稅 B.稅法的調(diào)整對象是稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系 C.從稅收的本質(zhì)來看，稅收是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的社會剩余產(chǎn)品分配關(guān)系

D.從形式特征來看，稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特點(diǎn)，其中強(qiáng)制性是其核心 2.納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先繳清稅款或者提供納稅擔(dān)保才可以申請稅務(wù)行政復(fù)議，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（）。A.程序優(yōu)于實(shí)體原則 B.特別法優(yōu)于普通法原則 C.法律優(yōu)位原則

D.法律不溯及既往原則 3.企業(yè)依據(jù)稅法進(jìn)行稅收籌劃體現(xiàn)了稅法規(guī)范作用中的（）。A.指引作用 B.預(yù)測作用 C.經(jīng)濟(jì)作用 D.強(qiáng)制作用 4.稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生應(yīng)以（）為基礎(chǔ)和標(biāo)志。A.國家頒布新稅法 B.出現(xiàn)新的納稅主體

C.引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí) D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出征稅行為 5.對于因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是（）年；特殊情況下，追征期是（）年。A.3；5 B.3；10 C.5；10 D.2；5 6.下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施的是（）。A.書面通知納稅人的開戶銀行凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款 B.依法拍賣納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品 C.查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品 D.扣押納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物 7.專業(yè)知識整理分享

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根據(jù)稅法運(yùn)行的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中（）是稅收立法的核心問題。A.制定稅法 B.確定征稅主體 C.確定納稅主體

D.稅收立法權(quán)的劃分 8.我國現(xiàn)行稅制中的土地增值稅采用的稅率是（）。A.超額累進(jìn)稅率 B.超率累進(jìn)稅率 C.全額累進(jìn)稅率 D.超倍累進(jìn)稅率 9.稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，由國務(wù)院提出意見，國務(wù)院認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用稅務(wù)規(guī)章的（）。A.應(yīng)當(dāng)提請全國人大常委會裁決 B.地方性法規(guī)不再適用 C.應(yīng)當(dāng)適用稅務(wù)規(guī)章

D.應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定適用稅務(wù)規(guī)章還是地方性法規(guī) 10.下列各項(xiàng)中，可以制定稅收規(guī)范性文件的是（）。A.省級稅務(wù)機(jī)關(guān) B.鄉(xiāng)鎮(zhèn)級稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.市級稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu) D.省級稅務(wù)機(jī)關(guān)的直屬機(jī)構(gòu) 11.稅務(wù)機(jī)關(guān)派出人員在進(jìn)行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)向納稅人或扣繳義務(wù)人出示（）。

A.介紹信和工作證

B.介紹信和稅務(wù)檢查證

C.稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書

D.工作證和稅務(wù)檢查通知書 12.居住國政府對其居民在非居住國得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國稅法規(guī)定補(bǔ)征稅款的制度屬于（）。A.免稅法 B.間接抵免法 C.直接抵免法 D.稅收饒讓 13.下列關(guān)于避免國際重復(fù)征稅的說法中，不正確的是（）。A.免稅法可以徹底避免國際重復(fù)征稅

B.稅收饒讓是一種獨(dú)立的避免國際重復(fù)征稅的方法 C.避免國際重復(fù)征稅的基本方法包括免稅法和抵免法

D.目前世界各國所采取的避免國際重復(fù)征稅的方式主要有單邊方式、雙邊方式和多邊方式 14.專業(yè)知識整理分享

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2014年納稅人取得的收入在2015年補(bǔ)稅時，依據(jù)2014年有關(guān)稅收實(shí)體法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，稅款繳納程序按2015年稅收征管法規(guī)定的程序執(zhí)行，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（）原則。

A.實(shí)體從舊，程序從新 B.法律不溯及既往 C.新法優(yōu)于舊法 D.程序優(yōu)于實(shí)體 15.下列各項(xiàng)中，不屬于稅法失效的類型的是（）。A.新稅法代替舊稅法 B.直接宣布廢止某項(xiàng)稅法 C.稅法本身規(guī)定廢止的日期 D.稅法本身與其他法規(guī)沖突 16.下列各項(xiàng)中，（）是構(gòu)成稅收實(shí)體法要素中的基礎(chǔ)性要素，是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志。A.課稅對象 B.稅目 C.計(jì)稅依據(jù) D.稅率 17.（）與課稅對象的價(jià)值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對象價(jià)值量變化的影響；適用于對價(jià)格穩(wěn)定、質(zhì)量等級和品種規(guī)格單一的大宗產(chǎn)品征稅的稅種。A.超額累進(jìn)稅率 B.定額稅率 C.超率累進(jìn)稅率 D.比例稅率 18.稅法是指有權(quán)的國家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。從狹義稅法角度看，有權(quán)的國家機(jī)關(guān)是指（）。A.全國人民代表大會及其常務(wù)委員會

B.國務(wù)院 C.財(cái)政部

D.國家稅務(wù)總局 19.稅收法律主義也稱稅收法定性原則。下列有關(guān)稅收法律主義原則的表述中，錯誤的是（）。A.稅收法律主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性與可預(yù)測性

B.課稅要素明確原則更多的是從立法技術(shù)角度保證稅收分配關(guān)系的確定性 C.課稅要素必須由法律直接規(guī)定

D.依法稽征原則的含義包括稅務(wù)機(jī)關(guān)有選擇稅種開征和停征的權(quán)力 20.稅務(wù)機(jī)關(guān)通過對企業(yè)評級，對被評為A級的守法企業(yè)兩年內(nèi)不實(shí)施檢查，體現(xiàn)了稅法基本原則中的（）。

A.稅收法律主義原則

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B.稅收公平主義原則

C.稅收合作信賴主義原則

D.實(shí)質(zhì)課稅原則 21.為了確保國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，納稅人通過稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，否則不予受理。這一做法適用的原則是（）。

A.實(shí)體從舊，程序從新原則 B.程序優(yōu)于實(shí)體原則 C.新法優(yōu)于舊法原則 D.法律優(yōu)位原則 22.下列稅法解釋中不能作為法院判案直接依據(jù)的是（）。A.立法事后解釋

B.由最高人民檢察院作出的檢察解釋 C.行政解釋

D.由最高人民法院作出的審判解釋

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于稅法解釋的說法中，正確的有（）。A.稅法的法定解釋同樣具有法的權(quán)威性

B.司法解釋的主體由最高人民法院、最高人民檢察院和全國人民代表大會組成 C.稅法的行政解釋，能作為法庭判案的直接依據(jù)

D.稅法的立法解釋包括事前解釋和事后解釋，通常我們所說的稅收立法解釋是指事后解釋 E.擴(kuò)充解釋是稅法解釋的基本方法，稅法解釋首先應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持?jǐn)U充解釋 2.根據(jù)稅收法律制度的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)的有（）。A.主體的一方只能是國家 B.體現(xiàn)國家單方面的意志 C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性

D.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)

E.稅收法律關(guān)系的主體一方是納稅人，另一方是稅務(wù)機(jī)關(guān) 3.下列各項(xiàng)中，屬于稅收法律關(guān)系消滅的原因的有（）。A.納稅人履行納稅義務(wù)

B.納稅義務(wù)因超過期限而消滅 C.納稅義務(wù)的免除 D.新稅法的頒布 E.納稅主體的消失 4.下列關(guān)于稅收實(shí)體法要素的說法中，正確的有（）。A.納稅人就是負(fù)稅人

B.計(jì)稅依據(jù)是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是課稅對象量的表現(xiàn) C.稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度

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D.稅率是計(jì)算稅額的尺度，代表課稅的深度 E.國家開征的每一種稅都有納稅期限的規(guī)定 5.下列各項(xiàng)中，屬于減免稅基本形式中的稅額式減免的有（）。A.跨期結(jié)轉(zhuǎn) B.減半征收 C.核定減免率 D.抵免稅額 E.免征額 6.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)規(guī)章的制定程序的有（）。A.立項(xiàng) B.執(zhí)行

C.決定和公布 D.審查 E.起草 7.下列關(guān)于稅收規(guī)范性文件有關(guān)規(guī)定的表述中，不正確的有（）。

A.稅收規(guī)范性文件的制定機(jī)關(guān)可以將稅收規(guī)范性文件的解釋權(quán)授權(quán)下級稅務(wù)機(jī)關(guān) B.稅收規(guī)范性文件一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行，且一般不得溯及既往 C.稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自發(fā)布之日起30日內(nèi)向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案 D.稅收規(guī)范性文件的制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對稅收規(guī)范性文件進(jìn)行清理 E.稅收規(guī)范性文件的定期清理一般每年組織一次 8.下列關(guān)于稅收執(zhí)法特征的表述中，正確的有（）。A.稅收執(zhí)法具有單方意志性和法律強(qiáng)制力 B.稅收執(zhí)法是有責(zé)行政行為 C.稅收執(zhí)法具有裁量性 D.稅收執(zhí)法具有被動性 E.稅收執(zhí)法具有效力先定性 9.下列關(guān)于稅收執(zhí)法監(jiān)督的表述中，不正確的有（）。A.稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是納稅單位和個人

C.稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員 D.稅收執(zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是內(nèi)部非行政執(zhí)法

E.稅收執(zhí)法監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督 10.根據(jù)行使征稅權(quán)力的原則和稅收管轄范圍、內(nèi)容的不同，目前世界上的稅收管轄權(quán)分為（）。A.來源地管轄權(quán) B.居民管轄權(quán) C.公民管轄權(quán) D.居住地管轄權(quán) E.國籍管轄權(quán)

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11.下列關(guān)于國際避稅與反避稅的說法中，正確的有（）。A.國際反避稅合作的主要內(nèi)容是稅收情報(bào)交換

B.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易 C.國際避稅只能通過納稅客體的國際轉(zhuǎn)移進(jìn)行

D.不征個人所得稅的國家通常會被作為國際避稅地

E.關(guān)聯(lián)交易包括關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易，也包括關(guān)聯(lián)個人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易 12.下列關(guān)于國際稅收協(xié)定的說法中，不正確的有（）。A.國際稅收協(xié)定具有高于國內(nèi)稅法的效力 B.國際稅收協(xié)定不得與國內(nèi)稅法相抵觸

C.國際稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國家自主制定或調(diào)整、修改稅法

D.國際稅收協(xié)定不能限制有關(guān)國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇 E.國際稅收協(xié)定按涉及的主體劃分，可以分為單邊稅收協(xié)定和雙邊稅收協(xié)定 13.下列關(guān)于稅法的特點(diǎn)的表述中，不正確的有（）。A.從立法過程來看，稅法屬于制定法 B.從立法過程來看，稅法屬于習(xí)慣法 C.從法律性質(zhì)來看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī) D.從內(nèi)容來看，稅法具有綜合性 E.從內(nèi)容來看，稅法具有單一性 14.下列關(guān)于稅法與其他部門法的關(guān)系的說法中，正確的有（）。

A.稅法屬于部門法，是依據(jù)憲法制定的，任何稅法違反憲法的規(guī)定都是無效的

B.稅法體現(xiàn)國家單方面的意志，權(quán)利義務(wù)關(guān)系不對等，這些特點(diǎn)是與民法完全對立的 C.稅法屬于經(jīng)濟(jì)法律部門

D.稅法具有行政法的一般特征，都是體現(xiàn)國家單方面的意志，不需要雙方意思表示一致 E.稅法與刑法都具備明顯的強(qiáng)制性，一定意義上，刑法是實(shí)現(xiàn)稅法強(qiáng)制性最有力的保證 15.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)的有（）。A.對納稅人經(jīng)營狀況保密

B.對違反稅法的納稅人采取行政強(qiáng)制措施 C.對納稅人發(fā)票使用情況進(jìn)行查驗(yàn)登記

D.在授權(quán)范圍內(nèi)依照一定程序制定稅收行政規(guī)章及其他規(guī)范性文件 E.按規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣稅款的手續(xù)費(fèi) 16.下列各項(xiàng)中，屬于稅法立法解釋的有（）。A.全國人大及其常委會對稅收法律所作的解釋

B.國家稅務(wù)總局在執(zhí)法過程中對稅收法律如何具體應(yīng)用所作的解釋 C.國務(wù)院對稅收行政法規(guī)所作的解釋 D.最高人民法院的審判解釋

E.地方人大常委會對地方稅收法規(guī)所作的解釋 17.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的說法中，正確的有（）。

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A.國家是真正的征稅主體，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過獲得授權(quán)成為法律意義上的征稅主體 B.稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的征稅權(quán)可以自由放棄或轉(zhuǎn)讓 C.履行征稅職責(zé)的財(cái)政機(jī)關(guān)、海關(guān)也屬于征稅主體 D.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以自己決定自己管轄范圍內(nèi)的稅收優(yōu)惠

E.被授權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在授權(quán)范圍內(nèi)依照一定的程序制定稅收行政規(guī)章，作出行政解釋 18.下列各項(xiàng)中，不屬于稅收法律的有（）。A.《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施細(xì)則》 B.《中華人民共和國車船稅稅法》

C.《關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票的決定》 D.《稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》 E.《中華人民共和國企業(yè)所得稅稅法》 19.下列關(guān)于稅收的減免稅分類表述中，正確的有（）。A.各種稅的基本法規(guī)定的減稅、免稅稱為特定減免 B.法定減免通常是定期的減免稅或一次性的減免稅 C.特定減免可以分為無限期的減免和有限期的減免兩種 D.與稅收減免對應(yīng)的是稅收附加和稅收加成

E.在稅收基本法中，不能或不宜一一列舉而采用補(bǔ)充規(guī)定的減免稅形式是特定減免 20.下列各項(xiàng)稅種中，納稅期限采用“按年計(jì)征，分期預(yù)繳或繳納”方式的有（）。A.耕地占用稅 B.企業(yè)所得稅 C.房產(chǎn)稅

D.城鎮(zhèn)土地使用稅 E.增值稅 21.稅收司法行為應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則有（）。A.稅收司法獨(dú)立性原則 B.稅收司法中立性原則 C.稅收司法謹(jǐn)慎性原則 D.稅收司法及時性原則 E.稅收司法監(jiān)督性原則 22.下列關(guān)于國際稅法的表述中，正確的有（）。

A.國際稅法的主要內(nèi)容包括稅收管轄權(quán)、國際重復(fù)征稅、國際避稅與反避稅等

B.國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定，其最典型的形式是“OECD范本”和“聯(lián)合國范本” C.國際稅法的效力高于國內(nèi)稅法

D.稅收管轄權(quán)具有明顯的獨(dú)立性和融合性

E.跨國納稅人的國外經(jīng)營活動有盈有虧時，用分國限額法對納稅人有利，用綜合限額法對居住國有利 23.下列各項(xiàng)中，屬于國際稅法的基本原則的有（）。A.國家稅收主權(quán)原則

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B.國際稅收分配公平原則 C.國際稅收中性原則 D.國際稅收獨(dú)立原則 E.國際稅收平均分配原則 24.下列各項(xiàng)中，屬于國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容的有（）。A.稅收管轄權(quán)的問題

B.避免或消除國際重復(fù)征稅的問題 C.避免稅收歧視，實(shí)行稅收無差別待遇

D.加強(qiáng)國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅 E.國際稅收協(xié)定具有高于國內(nèi)稅法的效力 25.下列各項(xiàng)中，關(guān)于稅收法律創(chuàng)制程序的說法中，正確的有（）。

A.稅收法律案由有權(quán)提出議案的機(jī)關(guān)、組織和人員依據(jù)法定程序向立法機(jī)關(guān)提出關(guān)于修改、制定，廢止法律的建議

B.有法案審判權(quán)的機(jī)關(guān)對法律案運(yùn)用審判權(quán)，決定其是否應(yīng)列入議事日程、是否需要對其加以修改

C.稅收法律案的通過采取表決方式進(jìn)行，通常由全體代表過半數(shù)或常委會全體組成人員過半數(shù)，方可通過

D.經(jīng)過全國人大及其常委會通過的稅收法律案均應(yīng)由國家主席簽署主席令予以公布 E.經(jīng)過全國人大及其常委會通過的稅收法律案均應(yīng)由國務(wù)院總理頒布總理令予以公布 答案解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】 D 【解析】

從形式特征來看，稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特點(diǎn)，其中無償性是其核心。

【知識點(diǎn)】 稅法的概念與特點(diǎn) 2.【答案】 A 【解析】

程序優(yōu)于實(shí)體原則的基本含義為：在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。即納稅人通過稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，而不管這項(xiàng)納稅義務(wù)實(shí)際上是否完全發(fā)生。

【知識點(diǎn)】 稅法原則 3.【答案】 B 【解析】

企業(yè)依據(jù)稅法進(jìn)行稅收籌劃，體現(xiàn)了納稅人合理利用稅法預(yù)測作用為自己服務(wù)的情形。

【知識點(diǎn)】 稅法的作用 4.【答案】 C 【解析】

稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生應(yīng)以引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為基礎(chǔ)和標(biāo)志。國家頒布新稅法、出現(xiàn)新的納稅主體都可能引發(fā)新的納稅行為出現(xiàn)，但其本身并不直接

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產(chǎn)生納稅義務(wù)，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生只能以納稅主體應(yīng)稅行為的出現(xiàn)為標(biāo)志。

【知識點(diǎn)】 稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅 5.【答案】 A 【解析】

對于因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是3年；特殊情況下，追征期是5年。

【知識點(diǎn)】 稅收執(zhí)法 6.【答案】 B 【解析】

選項(xiàng)B 屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。

【知識點(diǎn)】 稅收執(zhí)法 7.【答案】 D 【解析】

稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問題。

【知識點(diǎn)】 稅收立法 8.【答案】 B 【解析】

我國現(xiàn)行稅制中的土地增值稅采用超率累進(jìn)稅率計(jì)稅。

【知識點(diǎn)】 稅收實(shí)體法要素 9.【答案】 A 【解析】

稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，由國務(wù)院提出意見，國務(wù)院認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用地方性法規(guī)的，稅務(wù)規(guī)章就不再適用；國務(wù)院認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用稅務(wù)規(guī)章的，應(yīng)當(dāng)提請全國人大常委會裁決。因?yàn)閲鴦?wù)院的權(quán)限范圍是可以對稅務(wù)規(guī)章的合法性及合理性加以判斷，有改變或者撤銷稅務(wù)規(guī)章的權(quán)利，而對地方性法規(guī)，由于其制定主體是地方人大，國務(wù)院無權(quán)改變或撤銷地方性法規(guī)，只能提請全國人大常委會裁決。

【知識點(diǎn)】 稅收管轄權(quán) 10.【答案】 A 【解析】

縣級以下稅務(wù)機(jī)關(guān)以及各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)、直屬機(jī)構(gòu)和臨時性機(jī)構(gòu)，不具有行政主體資格，不能以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件。

【知識點(diǎn)】 稅收立法

11.【答案】 C 【解析】

稅務(wù)機(jī)關(guān)派出人員在進(jìn)行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)向納稅人或扣繳義務(wù)人出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢

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查通知書；對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，納稅人或扣繳義務(wù)人有權(quán)拒絕檢查。

【知識點(diǎn)】 稅收執(zhí)法 12.【答案】 D 【解析】

稅收饒讓，又稱為饒讓抵免，是指居住國政府對其居民在非居住國得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，特準(zhǔn)給予饒讓，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國稅法規(guī)定補(bǔ)征稅款。

【知識點(diǎn)】 國際重復(fù)征稅 13.【答案】 B 【解析】

選項(xiàng)B：嚴(yán)格來說，稅收饒讓不是一種獨(dú)立的避免國際重復(fù)征稅的方法，它只是抵免法的附加。

【知識點(diǎn)】 國際重復(fù)征稅 14.【答案】 A 【解析】

實(shí)體從舊、程序從新原則的含義包括兩個方面：一是實(shí)體稅法不具備溯及力；二是程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。上述業(yè)務(wù)體現(xiàn)了該原則。

【知識點(diǎn)】 稅法原則 15.【答案】 D 【解析】

稅法失效的三種類型包括：①新稅法代替舊稅法（最常見）；②直接宣布廢止某項(xiàng)稅法；③稅法本身規(guī)定廢止的日期。

【知識點(diǎn)】 稅法原則,稅法的效力與解釋,稅法原則,稅法的效力與解釋 16.【答案】 A 【解析】

課稅對象是構(gòu)成稅收實(shí)體法要素中的基礎(chǔ)性要素，是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志。

【知識點(diǎn)】 稅收實(shí)體法要素 17.【答案】 B 【解析】

定額稅率與課稅對象的價(jià)值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對象價(jià)值量變化的影響；適用于對價(jià)格穩(wěn)定、質(zhì)量等級和品種規(guī)格單一的大宗產(chǎn)品征稅的稅種。

【知識點(diǎn)】 稅收實(shí)體法要素 18.【答案】 A 【解析】

稅法是指有權(quán)的國家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。從狹義稅法角度看，有權(quán)的國家機(jī)關(guān)是指全國人民代表大會及其常務(wù)委員會。

【知識點(diǎn)】 稅收立法

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19.【答案】 D 【解析】

選項(xiàng)D：依法稽征原則指的是稅務(wù)行政機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無權(quán)變動法定課稅要素和法定征收程序。

【知識點(diǎn)】 稅法原則 20.【答案】 C 【解析】

稅務(wù)機(jī)關(guān)通過對企業(yè)評級，對被評為A級的守法企業(yè)兩年內(nèi)不實(shí)施檢查，體現(xiàn)了稅收合作信賴主義原則。

【知識點(diǎn)】 稅法原則

21.【答案】 B 【解析】

程序優(yōu)于實(shí)體原則的基本含義為在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。即納稅人通過稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，而不管這項(xiàng)納稅義務(wù)實(shí)際上是否完全發(fā)生。

【知識點(diǎn)】 稅法原則 22.【答案】 C 【解析】

原則上講，稅法行政解釋不能作為法庭判案的直接依據(jù)。

【知識點(diǎn)】 稅法的效力與解釋

二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】 A, D 【解析】

選項(xiàng)B：司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案與適用法律和法規(guī)的依據(jù)；選項(xiàng)C：稅法的行政解釋，原則上講不能作為法庭判案的直接依據(jù)；選項(xiàng)E：字面解釋是稅法解釋的基本方法，稅法解釋首先應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持字面解釋。

【知識點(diǎn)】 稅法的效力與解釋 2.【答案】 A, B, C, D 【解析】

稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)包括：（1）主體的一方只能是國家；（2）體現(xiàn)國家單方面的意志；（3）權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性；（4）具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。

【知識點(diǎn)】 稅收法律關(guān)系的概念與特點(diǎn) 3.【答案】 A, B, C, E 【解析】

稅收法律關(guān)系消滅的原因主要有：（1）納稅人履行納稅義務(wù)；（2）納稅義務(wù)因超過期限而消

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滅；（3）納稅義務(wù)的免除；（4）某些稅法的廢止；（5）納稅主體的消失。選項(xiàng)D新稅法的頒布不一定會導(dǎo)致某些稅法的廢止，所以不一定會導(dǎo)致稅收法律關(guān)系的消滅。

【知識點(diǎn)】 稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅 4.【答案】 B, C, D, E 【解析】

選項(xiàng)A：納稅人是直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的單位和個人，而負(fù)稅人是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人。納稅人如果能通過一定途徑把稅款轉(zhuǎn)嫁或轉(zhuǎn)移出去，納稅人就不是負(fù)稅人。

【知識點(diǎn)】 稅收實(shí)體法要素 5.【答案】 B, C, D 【解析】

選項(xiàng)A和選項(xiàng)E屬于稅基式減免的形式。

【知識點(diǎn)】 稅收實(shí)體法,稅收實(shí)體法要素 6.【答案】 A, C, D, E 【解析】

稅務(wù)規(guī)章的制定程序包括：立項(xiàng)、起草、審查、決定和公布。

【知識點(diǎn)】 稅收立法 7.【答案】 A, E 【解析】

選項(xiàng)A：稅收規(guī)范性文件由制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)解釋，不得將解釋權(quán)授權(quán)本級機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者下級稅務(wù)機(jī)關(guān)；選項(xiàng)E：稅收規(guī)范性文件的定期清理由法規(guī)部門負(fù)責(zé)，每兩年組織一次。

【知識點(diǎn)】 稅收立法 8.【答案】 A, B, C, E 【解析】

稅收執(zhí)法具有主動性，稅收執(zhí)法是積極、主動的行為，而不像稅收司法活動具有被動性，遵循“不告不理”原則，所以選項(xiàng)D錯誤。

【知識點(diǎn)】 稅收執(zhí)法,稅收執(zhí)法 9.【答案】 B, D 【解析】

選項(xiàng)B：稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)，非稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織和個人，如審計(jì)機(jī)關(guān)，也可以依法對稅務(wù)及其工作人員進(jìn)行監(jiān)督，但這不屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的范圍；選項(xiàng)D：稅收執(zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為。

【知識點(diǎn)】 稅收執(zhí)法 10.【答案】 A, B, C 【解析】

根據(jù)行使征稅權(quán)力的原則和稅收管轄范圍、內(nèi)容的不同，目前世界上的稅收管轄權(quán)分為來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)、公民管轄權(quán)。

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【知識點(diǎn)】 稅收管轄權(quán)

11.【答案】 A, B, D, E 【解析】

選項(xiàng)C：國際避稅可以通過轉(zhuǎn)移納稅主體與納稅客體進(jìn)行。

【知識點(diǎn)】 國際避稅與反避稅 12.【答案】 B, E 【解析】

選項(xiàng)B：國際稅收協(xié)定有時會與國內(nèi)稅法發(fā)生沖突，此時根據(jù)國際法中“條約必須遵守”的原則，在稅收協(xié)定的適用范圍內(nèi)，以稅收協(xié)定的條文為準(zhǔn)實(shí)施涉外稅收征收管理。選項(xiàng)E：國際稅收協(xié)定按涉及的主體劃分，可以分為雙邊稅收協(xié)定和多邊稅收協(xié)定。

【知識點(diǎn)】 國際稅收協(xié)定 13.【答案】 B, E 【解析】

選項(xiàng)B：現(xiàn)代國家的稅法都是經(jīng)過一定的立法程序制定的，所以稅法屬于制定法不屬于習(xí)慣法；選項(xiàng)E：稅法不是單一的法律，而是由實(shí)體法、程序法、爭訟法等構(gòu)成的綜合法律體系。

【知識點(diǎn)】 稅法的概念與特點(diǎn) 14.【答案】 A, B, D, E 【解析】

選項(xiàng)C：稅法與經(jīng)濟(jì)法之間是有差別的，它們的調(diào)整對象、解決爭議的程序等都有差異，所以不能簡單地將稅法歸屬于經(jīng)濟(jì)法律部門。

【知識點(diǎn)】 稅法與其他部門法的關(guān)系 15.【答案】 B, C, D 【解析】

選項(xiàng)A和選項(xiàng)E屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)，不是職權(quán)。

【知識點(diǎn)】 稅收執(zhí)法,稅收執(zhí)法 16.【答案】 A, C, E 【解析】

選項(xiàng)B：屬于稅法的行政解釋；選項(xiàng)D：屬于稅法的司法解釋。

【知識點(diǎn)】 稅法的效力與解釋 17.【答案】 A, C, E 【解析】

選項(xiàng)B：稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的征稅權(quán)極具程序性，不能自由放棄或轉(zhuǎn)讓；選項(xiàng)D：稅務(wù)機(jī)關(guān)不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征或少征稅款，不得擅自決定稅收優(yōu)惠。

【知識點(diǎn)】 稅收法律關(guān)系的概念與特點(diǎn) 18.【答案】 A, D

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【解析】

選項(xiàng)A：屬于稅收法規(guī)；選項(xiàng)D：屬于稅務(wù)規(guī)章。

【知識點(diǎn)】 稅收立法,稅收立法 19.【答案】 C, D, E 【解析】

選項(xiàng)A：各種稅的基本法規(guī)定的減稅、免稅稱為法定減免；選項(xiàng)B：臨時減免通常是定期的減免稅或一次性的減免稅。

【知識點(diǎn)】 稅收實(shí)體法要素 20.【答案】 B, C, D 【解析】

選項(xiàng)A：耕地占用稅采用按次納稅的方式；選項(xiàng)E：增值稅采用按期納稅的方式。

【知識點(diǎn)】 稅收實(shí)體法,稅收實(shí)體法要素

21.【答案】 A, B 【解析】

稅收司法遵循兩項(xiàng)基本原則：（1）稅收司法獨(dú)立性原則；（2）稅收司法中立性原則。

【知識點(diǎn)】 稅收司法 22.【答案】 A, B, C, E 【解析】

選項(xiàng)D：稅收管轄權(quán)具有明顯的獨(dú)立性和排他性。

【知識點(diǎn)】 國際稅法的概念及原則 23.【答案】 A, B, C 【解析】

國際稅法的基本原則包括：（1）國家稅收主權(quán)原則；（2）國際稅收分配公平原則；（3）國際稅收中性原則。

【知識點(diǎn)】 國際稅法的概念及原則 24.【答案】 A, B, C, D 【解析】

國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容包括：（1）稅收管轄權(quán)的問題；（2）避免或消除國際重復(fù)征稅的問題；（3）避免稅收歧視，實(shí)行稅收無差別待遇；（4）加強(qiáng)國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅。選項(xiàng)E說的是國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法的關(guān)系。

【知識點(diǎn)】 國際稅收協(xié)定 25.【答案】 A, B, C, D 【解析】

選項(xiàng)E：經(jīng)過全國人大及其常委會通過的稅收法律案均應(yīng)由國家主席簽署主席令予以公布。

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【知識點(diǎn)】 稅收立法

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第二篇：第二章 增值稅法(課后作業(yè))

第二章 增值稅法（課后作業(yè)）

一、單項(xiàng)選擇題

1.單位將自產(chǎn)、委托加工和購進(jìn)的貨物用于下列項(xiàng)目的，均屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅的是（）。A.繼續(xù)生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物 B.集體福利 C.個人消費(fèi)

D.無償贈送給其他單位

2.下列各項(xiàng)中，不適用13%低稅率的是（）。A.牡丹籽油 B.環(huán)氧大豆油 C.農(nóng)用挖掘機(jī)

D.國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的境外圖書 3.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于征收率的表述中，不正確的是（）。

A.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年以前購進(jìn)的屬于不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅

B.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的包裝物，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅

C.小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅

D.增值稅一般納稅人銷售舊貨按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅 4.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是（）。

A.小規(guī)模納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅 B.自然人個人銷售自己使用過的物品，免征增值稅

C.小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅

D.屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅

5.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生的下列銷售行為中，可以申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的是（）。A.銷售舊貨 B.銷售免稅貨物

C.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，并依照3%征收率減按2%征收增值稅的 D.銷售生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的邊角廢料

6.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，適用的增值稅稅率為11%的是（）。A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用 B.港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費(fèi) C.代理記賬 D.放映服務(wù)

7.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，增值稅納稅人收取的下列款項(xiàng)應(yīng)并入銷售額征稅的是（）。

A.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅 B.銷售貨物的同時代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi) C.銷售貨物因購貨方延期付款而收取的延期付款利息 D.銷售汽車向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅 8.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的是（）。A.企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按折扣后的銷售額征收增值稅 B.商場采取以舊換新方式銷售冰箱的，按照新冰箱的同期銷售價(jià)格減除舊冰箱的收購價(jià)格確定銷售額

C.企業(yè)采取還本銷售方式銷售貨物，實(shí)際上是一種融資行為，不征收增值稅 D.企業(yè)采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購貨金額并按規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

9.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月從煙農(nóng)手中收購煙葉用于生產(chǎn)煙絲，收購憑證上注明收購價(jià)款60萬元，價(jià)外補(bǔ)貼6萬元，將煙葉運(yùn)回企業(yè)支付給運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）不含稅運(yùn)費(fèi)1萬元，取得增值稅專用發(fā)票。則該卷煙生產(chǎn)企業(yè)2016年2月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A.10.30 B.9.43 C.10.41 D.8.65 10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月從汽車制造廠購入小汽車一輛，取得稅控增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款350000元，增值稅59500元；支付運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)輸費(fèi)用8000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，企業(yè)將該小汽車作為固定資產(chǎn)用于管理部門使用。則企業(yè)上述業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.0 B.60860 C.60380 D.60060 11.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2016年2月生產(chǎn)貨物用于銷售，取得不含稅銷售收入100000元，當(dāng)月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3400元。當(dāng)月將數(shù)月前購入的一批原材料改變用途，用于生產(chǎn)免征增值稅的項(xiàng)目。已知該批原材料的賬面成本為10000元（含運(yùn)費(fèi)465元），則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為（）元。A.17000 B.16911.9 C.13600 D.15272.1

12.某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年2月初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款2000元、增值稅340元；當(dāng)月零售貨物取得零售收入10萬元；當(dāng)月外購貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款3萬元、增值稅0.51萬元。則該超市當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.1286.31 B.1456.31 C.572.62 D.0 13.某冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月2日向某商場銷售電冰箱100臺，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款170000元，因商場在10日內(nèi)付款所以享受含稅價(jià)款2%的折扣，該冰箱生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際收到貨款194922元；本月購進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計(jì)8190元（已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）。該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應(yīng)繳納增值稅（）元。A.20132 B.24946.74 C.20710 D.28900 14.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，同時生產(chǎn)免稅貨物甲（以下簡稱貨物甲）和應(yīng)稅貨物乙（以下簡稱貨物乙），2016年2月購入生產(chǎn)貨物甲的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20000元，增值稅3400元；購入生產(chǎn)貨物乙的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30000元，增值稅5100元；購入生產(chǎn)貨物甲和貨物乙共同使用的包裝材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款28000元，增值稅4760元，企業(yè)無法準(zhǔn)確劃分貨物甲和貨物乙包裝材料的使用情況；本月對外銷售貨物共取得不含稅收入240000元，其中銷售貨物乙取得不含稅收入180000元。則該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.24310 B.18530 C.21930 D.27540 15.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年2月銷售自產(chǎn)的貨物，開具的普通發(fā)票上注明含稅金額50000元，當(dāng)期外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅170元，上月銷售的貨物在本月發(fā)生銷貨退回，退還給購買方2000元價(jià)款并按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。則該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅（）元。A.1228.05 B.1286.31 C.1398.06 D.1456.31 16.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月進(jìn)口10輛小汽車，其中2輛自用，另外8輛用于對外銷售，進(jìn)口這10輛小汽車共支付買價(jià)40萬元，另支付小汽車運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)15萬元。貨物報(bào)關(guān)后，該企業(yè)按規(guī)定繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，并取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。當(dāng)月銷售小汽車取得不含稅銷售收入250萬元，則該企業(yè)2016年2月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。（已知小汽車關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為9%）A.32.56 B.30.17 C.33.45 D.35.58 17.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月1日，采取分期收款方式向乙企業(yè)銷售一批貨物，價(jià)稅合計(jì)585萬元，合同約定分三次等額支付，付款日期分別為4月20日、5月20日和6月20日，乙企業(yè)因資金緊張于2015年5月4日才支付了第一筆款項(xiàng)195萬元。甲企業(yè)2015年4月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.0 B.28.33 C.33.15 D.85 18.境內(nèi)單位和個人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，（）個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。A.12 B.24 C.36 D.48 19.某生產(chǎn)企業(yè)（具有出口經(jīng)營權(quán)）為增值稅一般納稅人，2016年2月從國內(nèi)采購生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款810萬元、增值稅稅額137.7萬元；當(dāng)月國內(nèi)銷售貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口自產(chǎn)貨物取得收入折合人民幣690萬元；已知，適用的增值稅稅率為17%，出口退稅率為13%，月初無留抵稅額，相關(guān)發(fā)票均已經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并允許抵扣。則下列關(guān)于該企業(yè)增值稅的稅務(wù)處理中，說法正確的是（）。A.應(yīng)繳納增值稅25.5萬元，免抵增值稅額為89.7萬元 B.應(yīng)退增值稅84.6萬元，免抵增值稅額為0 C.應(yīng)退增值稅89.7萬元，免抵增值稅額為0 D.應(yīng)退增值稅84.6萬元，免抵增值稅額為5.1萬元

20.某超市為增值稅一般納稅人，2016年2月零售大米和蔬菜共取得銷售收入15000元，開具普通發(fā)票，當(dāng)月無法準(zhǔn)確劃分大米和蔬菜的銷售額。當(dāng)月外購貨物取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為3000元，則該超市2016年2月應(yīng)納增值稅（）元。A.0 B.2179.49 C.1289.77 D.1725.66

二、多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，屬于營業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅 B.納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅 C.翻譯服務(wù)按照咨詢服務(wù)征收增值稅

D.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅 2.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于化肥的現(xiàn)行增值稅政策，說法不正確的有（）。A.出口化肥，免征增值稅

B.出口的庫存化肥，不允許選擇按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率征收增值稅 C.銷售和進(jìn)口化肥統(tǒng)一按17%稅率征收國內(nèi)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

D.自2015年9月1日起至2016年6月30日，對增值稅一般納稅人銷售的庫存化肥，允許選擇按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率征收增值稅 3.下列跨境服務(wù)免征增值稅的有（）。A.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù) B.會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù) C.存儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù)

D.標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

4.增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。其中年應(yīng)稅銷售額包括（）。A.免稅銷售額 B.稽查查補(bǔ)銷售額 C.納稅評估調(diào)整銷售額 D.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額

5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列納稅人中，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的有（）。A.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位

B.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) C.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品

D.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的個體工商戶

6.下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的有（）。A.寄售商店代銷寄售物品 B.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

C.藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品 D.提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)

7.增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，按低稅率13%計(jì)征增值稅的有（）。A.干姜 B.姜黃 C.麥芽 D.淀粉

8.增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，按低稅率13%計(jì)征增值稅的有（）。A.巴氏殺菌乳 B.滅菌乳 C.調(diào)制乳 D.鮮奶

9.一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的有（）。

A.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力 B.自來水

C.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的粘土實(shí)心磚、瓦 D.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

10.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，適用的增值稅稅率為17%的有（）。

A.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù) B.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù) C.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù) D.航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)

11.下列關(guān)于包裝物押金的增值稅處理，表述不正確的有（）。

A.化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售化妝品時收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算的，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅

B.食品生產(chǎn)企業(yè)銷售食品時收取的包裝物押金，應(yīng)在收取時并入銷售額征稅 C.黃酒生產(chǎn)企業(yè)銷售黃酒時收取的包裝物押金，應(yīng)在收取時并入銷售額征稅

D.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售白酒時收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅

12.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅

B.境內(nèi)單位和個人向中華人民共和國境外單位提供電信業(yè)服務(wù)，免征增值稅 C.藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍

D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅的征收范圍，不征收增值稅

13.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的有（）。

A.增值稅專用發(fā)票

B.接受境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的稅收繳款憑證 C.增值稅普通發(fā)票 D.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

14.某商場為增值稅一般納稅人，與其供貨企業(yè)甲服裝廠達(dá)成協(xié)議，按銷售量的一定比例進(jìn)行平銷返利。2016年2月從甲服裝廠購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款200萬元、增值稅34萬元，當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末甲服裝廠按照協(xié)議支付給商場返利6萬元。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理，符合增值稅有關(guān)規(guī)定的有（）。A.商場應(yīng)以200萬元作為計(jì)稅銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額 B.商場該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為34.87萬元 C.商場應(yīng)繳納的增值稅為0.87萬元 D.商場應(yīng)繳納的營業(yè)稅為0.3萬元

15.根據(jù)營改增的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值電信服務(wù)的有（）。A.利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)

B.利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信服務(wù) C.出租、出售帶寬 D.通過樓宇、隧道等室內(nèi)通信分布系統(tǒng)，為電信企業(yè)提供的移動互聯(lián)網(wǎng)等無線信號室分系統(tǒng)傳輸服務(wù)

16.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列期貨保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅的有（）。A.上海國際能源交易中心股份有限公司的會員和客戶通過上海國際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)

B.上海國際能源交易中心股份有限公司的會員和客戶通過上海國際能源交易中心股份有限公司交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)

C.大連商品交易所的會員和客戶通過大連商品交易所交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù) D.大連商品交易所的會員和客戶通過大連商品交易所交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù) 17.根據(jù)增值稅法的規(guī)定，下列關(guān)于納稅人放棄免稅權(quán)的有關(guān)規(guī)定，說法正確的有（）。A.納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅

B.納稅人自提交放棄免稅權(quán)備案資料的次月起，依照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅

C.放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未登記為增值稅一般納稅人的，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，其銷售的貨物或勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)不得自行開具增值稅專用發(fā)票 D.納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，可以抵扣

18.根據(jù)增值稅的出口退（免）稅制度的有關(guān)規(guī)定，以下可按視同出口貨物處理，適用增值稅退（免）稅政策的有（）。

A.出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物 B.出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國家批準(zhǔn)的特殊區(qū)域，并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物

C.出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品

D.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物

19.屬于增值稅一般納稅人的商業(yè)企業(yè)，發(fā)生的下列行為中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.零售煙、酒 B.零售勞保用品 C.零售化妝品 D.零售食品

三、計(jì)算問答題

1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）購進(jìn)紀(jì)念品，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3400元，將其全部用于集體福利。（2）從某增值稅小規(guī)模納稅人處購進(jìn)原材料，取得普通發(fā)票，支付運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）不含稅運(yùn)輸費(fèi)10000元，取得增值稅專用發(fā)票。（3）銷售汽車裝飾物品，取得不含稅收入20000元；提供汽車修理勞務(wù)取得不含稅收入12000元、出租汽車取得不含稅租金收入5000元。（4）當(dāng)月將本企業(yè)使用過的2008年購入的一臺機(jī)器設(shè)備銷售，該機(jī)器設(shè)備購入時不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取得含稅銷售收入25750元，甲企業(yè)未放棄減稅。（5）因管理不善丟失一批以前月份購入的原材料（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），賬面成本為6000元。（其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額；（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

2.甲商場為增值稅一般納稅人，2016年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）從小規(guī)模納稅人處購入材料一批，取得普通發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額30000元。（2）從某增值稅一般納稅人處購進(jìn)貨物，取得普通發(fā)票，支付價(jià)稅合計(jì)金額46800元，支付運(yùn)輸企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）不含稅運(yùn)輸費(fèi)10000元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。

（3）采用預(yù)收款方式銷售電腦5臺，合同中約定，每臺電腦不含稅售價(jià)為5000元，本月20日收取全部貨款，電腦于下月發(fā)出。

（4）銷售調(diào)制乳、鮮奶分別取得含稅銷售收入11232元、10848元；銷售蔬菜取得銷售收入20000元。

（5）銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝，取得不含稅空調(diào)銷售收入3000元，安裝勞務(wù)收入234元。（其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證）要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題。

（1）計(jì)算該商場當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算該商場當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

四、綜合題 1.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）為某市一家酒廠，生產(chǎn)各種酒類產(chǎn)品。2016年2月，甲企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：

（1）購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為23000元，增值稅3910元，委托某運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）將其運(yùn)回企業(yè)，支付不含稅運(yùn)費(fèi)1300元，取得增值稅專用發(fā)票。

（2）銷售邊角廢料，取得不含稅收入62000元；銷售自己使用過的小汽車1輛，取得含稅收入42120元（小汽車系上年2月購進(jìn)，賬面價(jià)值為80000元）。（3）從某增值稅一般納稅人處購進(jìn)生產(chǎn)檢測設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款14000元。（4）銷售白酒和啤酒給丁商場，其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款120000元，另外收取包裝物押金28080元；銷售啤酒開具普通發(fā)票，收取價(jià)稅合計(jì)款175500元，另外收取包裝物押金37440元。合同約定，丁商場于2016年2月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠時，可取回全部押金。

（5）用自產(chǎn)的白酒換取丙企業(yè)不含稅價(jià)相等的原材料用于釀造白酒，已知換出白酒的市場不含稅價(jià)36000元，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。同時用市場含稅價(jià)為100620元的自產(chǎn)紅酒，換取了一家水泥廠的水泥，雙方互開了增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月將全部水泥投入本廠辦公樓的維修。

（6）月末進(jìn)行盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)，因管理不善導(dǎo)致上月購進(jìn)的原材料（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）霉?fàn)€變質(zhì)，賬面成本為8800元。

（其他相關(guān)資料：上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認(rèn)證）

要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額；（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅?！敬鸢讣敖馕觥?/p>

2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月份發(fā)生如下生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)：

（1）為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款15000元，增值稅2550元，支付運(yùn)輸企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）不含稅運(yùn)輸費(fèi)1萬元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。

（2）組織優(yōu)秀員工外出旅游，支付旅客運(yùn)費(fèi)20000元，取得相應(yīng)的運(yùn)輸憑證。

（3）對外出租自己的一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備，租賃合同中約定租賃期限為5個月，2016年2月份一次性收取全部不含稅租金收入18000元。

（4）采取直接收款方式銷售一臺A型號自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備，取得價(jià)稅合計(jì)金額為25740元，該設(shè)備當(dāng)月尚未發(fā)出。

（5）將2臺A型號自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備投資于乙企業(yè)，取得乙企業(yè)10%的股權(quán)；另將B型號自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備贈送給丙企業(yè)，該型號機(jī)器設(shè)備無同類市場銷售價(jià)格，生產(chǎn)成本為13000元，成本利潤率為10%。（6）因管理不善丟失一批以前月份購入的食用植物油（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），賬面成本為5200元。

（其他相關(guān)資料：上期留抵稅額5000元；上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】D 【解析】自產(chǎn)和委托加工的貨物用于集體福利和個人消費(fèi)的，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅；外購貨物用于集體福利和個人消費(fèi)的，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，不征收增值稅。自產(chǎn)、委托加工和購進(jìn)的貨物無償贈送給其他單位，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅。2.【答案】B 【解析】環(huán)氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油征收范圍，適用17%的增值稅基本稅率。3.【答案】B 【解析】增值稅一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按適用稅率征收增值稅。4.【答案】C 【解析】小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。5.【答案】D 【解析】選項(xiàng)D：可以申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。6.【答案】A 【解析】出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按“陸路運(yùn)輸服務(wù)”征收增值稅，適用的增值稅稅率為11%；選項(xiàng)BCD：適用的增值稅稅率為6%。7.【答案】C 【解析】選項(xiàng)C：屬于銷售方收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅。8.【答案】D 【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按照折扣前的銷售額征收增值稅，不得從銷售額中減除折扣額；選項(xiàng)B：除金銀首飾外，采用以舊換新銷售方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格；選項(xiàng)C：采取還本銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價(jià)格為銷售額計(jì)征增值稅，不得從銷售額中減除還本支出。9.【答案】C 【解析】應(yīng)納煙葉稅=（60+6）×20%=13.2（萬元），該卷煙生產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（60+6+13.2）×13%+1×11%=10.41（萬元）。10.【答案】C 【解析】自2013年8月1日起，企業(yè)購入自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、摩托車和游艇，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其對應(yīng)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，準(zhǔn)予憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)上述購進(jìn)業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=59500+8000×11%=60380（元）。11.【答案】D 【解析】已經(jīng)抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的外購貨物用于了免征增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（10000-465）×17%+465×11%=1672.1（元）；則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=100000×17%-（3400-1672.1）=15272.1（元）。12.【答案】C 【解析】增值稅納稅人（包括增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人）自2011年12月1日（含）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機(jī)）支付的費(fèi)用，可以憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。該超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅=10÷（1+3%）×3%×10000-（2000+340）=572.62（元）。13.【答案】C 【解析】銷售貨物以后發(fā)生的現(xiàn)金折扣，不能從增值稅計(jì)稅銷售額中減除；該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應(yīng)繳納增值稅=170000×17%-8190=20710（元）。14.【答案】C 【解析】可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5100+4760×180000/240000=8670（元），該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)納的增值稅=180000×17%-8670=21930（元）。15.【答案】C 【解析】增值稅小規(guī)模納稅人適用簡易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即使取得了增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人因銷售貨物發(fā)生退回或者折讓退還給購買方的銷售額，按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷售額中扣減，所以該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅=（50000-2000）÷（1+3%）×3%=1398.06（元）。16.【答案】B 【解析】關(guān)稅完稅價(jià)格=40+15=55（萬元）；應(yīng)納關(guān)稅=55×20%=11（萬元）。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=（55+11）/（1-9%）×17%=12.33（萬元）。該企業(yè)2016年2月應(yīng)繳納增值稅=250×17%-12.33=30.17（萬元）。17.【答案】B 【解析】采取分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。本題中，雖然乙企業(yè)在5月4日才支付了第一筆款項(xiàng)，但是要在4月20日確認(rèn)第一筆款項(xiàng)的增值稅的納稅義務(wù)，所以，甲企業(yè)2015年4月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=585÷3÷（1+17%）×17%=28.33（萬元）。18.【答案】C 【解析】境內(nèi)單位和個人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。19.【答案】D 【解析】當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=690×（17%-13%）=27.6（萬元），當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×17%-（137.7-27.6）=-84.6（萬元），當(dāng)期免抵退稅額=690×13%=89.7（萬元），89.7萬元﹥84.6萬元，則當(dāng)期應(yīng)退稅額為84.6萬元，當(dāng)期免抵稅額=89.7-84.6=5.1（萬元）。20.【答案】D 【解析】超市零售蔬菜是免征增值稅的，但是因?yàn)槲捶謩e核算大米和蔬菜的銷售額，所以不得享受蔬菜增值稅免稅政策。蔬菜和大米屬于農(nóng)產(chǎn)品，適用13%的低稅率，零售收入一定是含稅的，所以要換算為不含稅的金額計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。外購貨物取得增值稅專用發(fā)票的可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，取得普通發(fā)票的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所以該超市2016年2月應(yīng)納稅額=15000÷（1+13%）×13%=1725.66（元）。

二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】BC 【解析】選項(xiàng)A：銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；選項(xiàng)D：納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。2.【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)A：出口化肥，應(yīng)視同內(nèi)銷征收增值稅；選項(xiàng)B：出口的庫存化肥，允許選擇按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率征收增值稅；選項(xiàng)C：銷售和進(jìn)口化肥統(tǒng)一按13%稅率征收國內(nèi)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。3.【答案】ABCD 【解析】上述選項(xiàng)均免征增值稅。4.【答案】ABCD 【解析】納稅人的年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。5.【答案】ABCD 【解析】上述納稅人均可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。6.【答案】CD 【解析】選項(xiàng)AB暫按簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。7.【答案】AB 【解析】選項(xiàng)CD按基本稅率17%計(jì)征增值稅。8.【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)C按基本稅率17%計(jì)征增值稅。9.【答案】ABD 【解析】以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦），可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。10.【答案】BD 【解析】選項(xiàng)AC：屬于交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，適用的增值稅稅率為11%。11.【答案】BCD 【解析】對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅；而對于銷售其他產(chǎn)品收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算的，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅。12.【答案】ABCD 【解析】上述選項(xiàng)均符合稅法規(guī)定。13.【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)C：從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，但是增值稅普通發(fā)票不屬于增值稅的扣稅憑證，不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證。選項(xiàng)ABD：都可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。14.【答案】AC 【解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=34-6÷（1+17%）×17%=33.13（萬元），增值稅的銷項(xiàng)稅額=200×17%=34（萬元），應(yīng)納的增值稅=34-33.13=0.87（萬元）。15.【答案】BD 【解析】選項(xiàng)AC：屬于基礎(chǔ)電信服務(wù)。16.【答案】AD 【解析】上海國際能源交易中心股份有限公司的會員和客戶通過上海國際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)，大連商品交易所的會員和客戶通過大連商品交易所交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅。17.【答案】AB 【解析】選項(xiàng)C：放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未登記為增值稅一般納稅人的，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定登記為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)D：納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。18.【答案】ABCD 【解析】上述選項(xiàng)均按視同出口貨物處理，適用增值稅退（免）稅政策。19.【答案】ACD 【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保用品專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票。

三、計(jì)算問答題 1.【答案及解析】（1）業(yè)務(wù)（1）：外購貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，相應(yīng)的貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣； 業(yè)務(wù)（2）：從增值稅小規(guī)模納稅人處購進(jìn)原材料，由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額，但是支付的運(yùn)費(fèi)取得了增值稅專用發(fā)票，可以憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×11%=1100（元）； 業(yè)務(wù)（5）：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=6000×17%=1020（元）； 該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1100-1020=80（元）。

（2）銷售汽車裝飾物品、提供汽車修理勞務(wù)、出租汽車，均屬于增值稅征收范圍。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額=（20000+12000+5000）×17%=6290（元）。（3）業(yè)務(wù)（4）：應(yīng)計(jì)算繳納增值稅=25750÷（1+3%）×2%=500（元）； 該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=6290-80+500=6710（元）。2.【答案及解析】（1）業(yè)務(wù)（1）：外購貨物取得普通發(fā)票的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額； 業(yè)務(wù)（2）：外購貨物由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額；支付給小規(guī)模納稅人的運(yùn)輸費(fèi)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的，準(zhǔn)予按照3%的征收率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×3%=300（元）； 該商場當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為300元。（2）業(yè)務(wù)（3）：采取預(yù)收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，本題由于電腦當(dāng)月尚未發(fā)出，所以不確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額； 業(yè)務(wù)（4）：調(diào)制乳適用17%的增值稅稅率、鮮奶適用13%的增值稅稅率。對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=11232÷（1+17%）×17%+10848÷（1+13%）×13%=2880（元）； 業(yè)務(wù)（5）：屬于增值稅混合銷售行為，該安裝勞務(wù)收入視為含增值稅收入，應(yīng)作增值稅價(jià)稅分離處理。應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額=[3000+234÷（1+17%）]×17%=544（元）； 該商場當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=2880+544-300=3124（元）。

四、綜合題

1.【答案及解析】（1）業(yè)務(wù)（1）：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3910+1300×11%=4053（元）； 業(yè)務(wù)（3）：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=14000×17%=2380（元）； 業(yè)務(wù)（5）：準(zhǔn)予抵扣換入原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額=36000×17%=6120（元）；換入的水泥由于用于了非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，所以不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額； 業(yè)務(wù)（6）：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=8800×17%=1496（元）；

該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=4053+2380+6120-1496=11057（元）。（2）業(yè)務(wù)（2）：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=62000×17%+42120÷（1+17%）×17%=16660（元）； 業(yè)務(wù)（4）：銷售白酒收取的包裝物押金，應(yīng)在收取當(dāng)期并入銷售額征稅。應(yīng)確認(rèn)白酒的增值稅銷項(xiàng)稅額=[120000+28080÷（1+17%）]×17%=24480（元）；銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)在包裝物逾期未退沒收押金時并入銷售額征稅，收取當(dāng)期不征稅。應(yīng)確認(rèn)啤酒的增值稅銷項(xiàng)稅額=175500÷（1+17%）×17%=25500（元）； 業(yè)務(wù)（5）：納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)做購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購貨金額及進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)確認(rèn)換出白酒的增值稅銷項(xiàng)稅額=36000×17%=6120（元）；應(yīng)確認(rèn)換出紅酒的增值稅銷項(xiàng)稅額=100620÷（1+17%）×17%=14620（元）；

該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=16660+24480+25500+6120+14620=87380（元）。（3）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=87380-11057=76323（元）。2.【答案及解析】（1）業(yè)務(wù)（3）：納稅人采取預(yù)收款方式提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=18000×17%=3060（元）； 業(yè)務(wù)（4）：納稅人采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=25740÷（1+17%）×17%=3740（元）； 業(yè)務(wù)（5）：應(yīng)確認(rèn)的A型號機(jī)器設(shè)備增值稅銷項(xiàng)稅額=25740÷（1+17%）×17%×2=7480（元）；應(yīng)確認(rèn)的B型號機(jī)器設(shè)備增值稅銷項(xiàng)稅額=13000×（1+10%）×17%=2431（元）； 該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=3060+3740+7480+2431=16711（元）。（2）業(yè)務(wù)（1）：外購貨物用于免征增值稅項(xiàng)目的，不得抵扣貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額和相關(guān)運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額； 業(yè)務(wù)（2）：接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額； 業(yè)務(wù)（6）：食用植物油適用的增值稅稅率為13%，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=5200×13%=676（元）； 該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=16711-（5000-676）=12387（元）。

第三篇：注會稅法·課后作業(yè)·第十六章

第十六章 稅務(wù)行政法制（課后作業(yè)）

一、單項(xiàng)選擇題

1.稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和實(shí)施方面，都要根據(jù)稅務(wù)違法行為的性質(zhì)、情節(jié)、社會危害性的大小而定，防止畸輕畸重或者“一刀切”的行政處罰現(xiàn)象。這體現(xiàn)了稅務(wù)行政處罰的（）原則。

A.法定原則 B.過罰相當(dāng)原則 C.監(jiān)督、制約原則 D.以事實(shí)為依據(jù)原則

2.國務(wù)院可以通過（）的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰。A.法律 B.規(guī)章 C.行政法規(guī) D.各種規(guī)范性文件

3.稅務(wù)行政規(guī)章對經(jīng)營活動的違法行為，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過（）；超過限額的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)。

A.1000元 B.5000元 C.10000元 D.20000元

4.稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過（）。A.1000元 B.2000元 C.5000元 D.10000元

5.根據(jù)《征管法》的規(guī)定，稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在（）的稅務(wù)行政處罰，這是對稅務(wù)所的特別授權(quán)。

A.1000元以上 B.1000元以下 C.2000元以上 D.2000元以下

6.稅務(wù)行政執(zhí)法人員當(dāng)場做出稅務(wù)行政處罰決定，首先應(yīng)向當(dāng)事人出示的證件，這個證件是（）。A.身份證

B.稅務(wù)行政處罰決定書

C.稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書 D.稅務(wù)行政執(zhí)法身份證件

7.下列稅務(wù)行政處罰的案件中，需要在稅務(wù)機(jī)關(guān)做出處罰決定前執(zhí)行聽證程序的是（）。A.對公民張某做出1500元罰款的 B.對公民趙某做出2500元罰款的 C.對某公司做出500元罰款的 D.對某公司做出2000元罰款的

8.凡屬聽證范圍的案件，在做出處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)首先向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》后（）向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出聽證要求，逾期不提出的，視為放棄聽證權(quán)利。

A.3日內(nèi) B.5日內(nèi) C.10日內(nèi) D.15日內(nèi)

9.稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人做出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的（）加處

罰款。

A.1% B.2% C.3% D.5%

10.稅務(wù)行政復(fù)議案件的審理一般由（）進(jìn)行。A.處理案件的原稅務(wù)機(jī)關(guān) B.高級人民法院 C.中級人民法院

D.原處理稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)

11.根據(jù)《征管法》的相關(guān)規(guī)定，下列選項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍的是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅務(wù)行政處罰行為 B.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的強(qiáng)制執(zhí)行措施

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的行政許可、行政審批行為 D.工商部門吊銷營業(yè)執(zhí)照

12.對國家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的，向（）申請行政復(fù)議。A.國務(wù)院 B.人民法院 C.國家稅務(wù)總局 D.省級人民政府

13.根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》的規(guī)定，下列說法中不正確的是（）。A.有權(quán)申請行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請行政復(fù)議

B.有權(quán)申請行政復(fù)議的公民為無行為能力人，其近親屬可以代理申請行政復(fù)議

C.行政復(fù)議期間，申請人以外的公民與被審查的稅務(wù)具體行政行為有利害關(guān)系的，可以向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請作為第三人參加行政復(fù)議

D.第三人不參加行政復(fù)議，不影響行政復(fù)議案件的審理

14.申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的具體行政行為不服的，可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)做出具體行政行為之日起（）提出行政復(fù)議申請。

A.15日內(nèi) B.30日內(nèi) C.60日內(nèi) D.90日內(nèi)

15.申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)（）。A.先繳納罰款，再申請行政復(fù)議

B.先繳納加處罰款，再申請行政復(fù)議

C.先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議 D.不繳納罰款和加處罰款，直接申請行政復(fù)議

16.以下對稅務(wù)行政復(fù)議的表述中，不正確的是（）。A.申請人申請行政復(fù)議，可以書面申請，也可以口頭申請

B.申請人提出行政復(fù)議申請時錯列被申請人的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)告知申請人變更被申請人 C.申請人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得申請行政復(fù)議 D.申請人向復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請人也可以向人民法院提起行政訴訟

17.下列選項(xiàng)中，（）屬于行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理行政復(fù)議申請的條件之一。A.超過法定申請期限的

B.沒有明確的申請人

C.被申請人不符合規(guī)定

D.屬于規(guī)定的行政復(fù)議范圍

18.行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理復(fù)議申請之日起（）內(nèi)做出行政復(fù)議決定。A.10日 B.15日 C.30日 D.60日

19.行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自受理行政復(fù)議申請之日起（）內(nèi)，將行政復(fù)議申請書副本或者行政復(fù)議申請筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請人。A.3日 B.5日 C.7日 D.10日

20.行政復(fù)議期間，有（）情形的，行政復(fù)議中止。A.申請人要求撤回行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的 B.作為申請人的公民下落不明的

C.作為申請人的公民死亡，沒有近親屬的

D.申請人和被申請人按照規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的

21.下列有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解的表述中，正確的是（）。A.經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許和解終止行政復(fù)議的，申請人可以以同一事實(shí)和理由再次申請行政復(fù)議

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解，需要征得第三人的同意

C.申請人和被申請人達(dá)成和解的，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機(jī)構(gòu)提交行政復(fù)議調(diào)解書 D.稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解不得損害社會公共利益和他人合法權(quán)益

22.稅務(wù)行政訴訟與稅務(wù)行政復(fù)議的根本區(qū)別是（）。

A.稅務(wù)行政訴訟是由人民法院進(jìn)行審理并做出裁決的一種訴訟活動 B.稅務(wù)行政訴訟是解決稅務(wù)行政爭議的途徑 C.稅務(wù)行政復(fù)議是解決稅務(wù)行政爭議的途徑 D.稅務(wù)行政訴訟以解決稅務(wù)行政爭議為前提

23.根據(jù)《行政訴訟法》的規(guī)定，下列有關(guān)稅務(wù)行政訴訟的表述中，不正確是（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議是解決稅務(wù)行政爭議的途徑

B.稅務(wù)行政訴訟是由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審理并做出裁決的一種訴訟活動 C.稅務(wù)行政訴訟以解決稅務(wù)行政爭議為前提

D.稅務(wù)行政復(fù)議與稅務(wù)行政訴訟均為解決稅務(wù)行政爭議的重要途徑

24.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出具體行政行為時，未告知當(dāng)事人訴訟和起訴期限，致使當(dāng)事人逾期向人民法院起訴的，其起訴期限從當(dāng)事人實(shí)際知道訴權(quán)或者起訴期限時計(jì)算，但最長不得超過（）。A.1年 B.2年 C.3年 D.5年

二、多選選擇題

1.下列選項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政處罰原則的有（）。

A.公正、公開原則 B.處罰與教育相結(jié)合原則 C.獨(dú)立性原則

D.以事實(shí)為依據(jù)原則

2.根據(jù)《行政處罰法》和《征管法》的規(guī)定，下列說法中不正確的有（）。A.稅務(wù)行政處罰實(shí)行行為發(fā)生地原則

B.稅務(wù)行政處罰必須由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄

C.稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2500元以下的稅務(wù)行政處罰 D.稅務(wù)行政處罰的管轄主體必須有稅務(wù)行政處罰權(quán)

3.下列稅務(wù)行政執(zhí)法人員對當(dāng)事人違反稅收征收管理的行為當(dāng)場做出的稅務(wù)行政處罰決定中，不符合規(guī)定的有（）。

A.對公民王某當(dāng)場處以100元的罰款 B.對公民李某當(dāng)場處以40元的罰款 C.對A公司當(dāng)場處以50元的罰款

D.對B公司當(dāng)場處以2000元的罰款

4.以下關(guān)于稅務(wù)行政處罰一般程序的表述中，正確的有（）。

A.可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)的本案調(diào)查機(jī)構(gòu)工作人員擔(dān)任稅務(wù)行政處罰聽證主持人 B.對稅務(wù)違法案件的調(diào)查取證由稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部設(shè)立的調(diào)查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)

C.凡屬聽證范圍的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)在做出處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)首先向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》

D.適用稅務(wù)行政處罰一般程序的案件一般是情節(jié)比較復(fù)雜、處罰比較重的案件 5.以下對稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行的表述中，不正確的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人做出罰款行政處罰決定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員均可以當(dāng)場向當(dāng)事人收繳罰款

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人當(dāng)場做出罰款15元的行政處罰決定，該當(dāng)事人必須到代收罰款的銀行繳納罰款

C.代收機(jī)構(gòu)代收稅務(wù)行政罰款，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出具財(cái)政部規(guī)定的罰款收據(jù) D.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出行政處罰決定后，應(yīng)當(dāng)依法送達(dá)當(dāng)事人執(zhí)行

6.申請人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的（）不合法，對具體行政行為申請行政復(fù)議時，可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對有關(guān)規(guī)定的審查申請。A.國家稅務(wù)總局的規(guī)定 B.省級稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定 C.省級人民政府的規(guī)章

D.市人民政府工作部門的規(guī)定

7.以下對稅務(wù)行政復(fù)議管轄的表述中，不正確的有（）。

A.對被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所做出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議

B.對稅務(wù)機(jī)關(guān)做出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向做出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān) 的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議

C.對已處罰款和逾期不繳納罰款加處罰款的決定都不服的，一并向做出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議

D.對稅務(wù)機(jī)關(guān)做出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級地方人民政府提交行政復(fù)議申請，由接受申請的縣級地方人民政府依法轉(zhuǎn)送 復(fù)議。

8.根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》的規(guī)定，下列說法中不正確的有（）。

A.同一行政復(fù)議案件申請人超過4人的，應(yīng)當(dāng)推選1～3名代表參加行政復(fù)議 B.申請人可以委托1～3名代理人參加行政復(fù)議 C.被申請人可以委托本機(jī)關(guān)以外的人員參加行政復(fù)議 D.公民可以書面委托或者口頭委托代理人參加行政復(fù)議

9.申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)做出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請，下列關(guān)于申請期限計(jì)算的表述中，正確的有（）。

A.當(dāng)場做出具體行政行為的，自具體行政行為做出之日起計(jì)算

B.因不可抗力耽誤行政復(fù)議法定申請期限的，申請期限的計(jì)算不應(yīng)扣除被耽誤時間 C.載明具體行政行為的法律文書直接送達(dá)的，自發(fā)出該法律文書之日起計(jì)算 D.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出具體行政行為時未告知申請人，事后補(bǔ)充告知的，自該申請人收到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)充告知的通知之日起計(jì)算

10.申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的（）的行為不服的，可以直接向人民法院提起稅務(wù)行政訴訟。

A.不予頒發(fā)稅務(wù)登記

B.不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為 C.征收稅款

D.確認(rèn)征稅對象

11.下列選項(xiàng)中，符合稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)定的有（）。

A.行政復(fù)議機(jī)關(guān)對不符合規(guī)定的行政復(fù)議申請，決定不予受理，并書面告知申請人 B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請，可以口頭或者書面告知申請人

C.行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理

D.行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請后未按照規(guī)定期限審查并做出不予受理決定的，視為受理

12.下列選項(xiàng)中，符合稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)定的有（）。

A.對不屬于本機(jī)關(guān)受理的行政復(fù)議申請，應(yīng)當(dāng)告知申請人向有關(guān)行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出 B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理行政復(fù)議申請的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起15日內(nèi)依法向人民法院提起行政訴訟

C.行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請以后超過行政復(fù)議期限不作答復(fù)的，申請人可以自行政復(fù)議期滿之日起5日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟

D.行政復(fù)議期間被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行具體行政行為的，可以停止執(zhí)行

13.行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行，但有（）情形的，可以停止執(zhí)行。A.第三人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的

B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的

C.法律規(guī)定停止執(zhí)行的

D.被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的

14.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù)的表述中，正確的有（）。

A.行政復(fù)議機(jī)關(guān)不得拒絕申請人查閱任何被申請人做出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù) B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法全面審查相關(guān)證據(jù)

C.行政復(fù)議過程中，被申請人不得自行向申請人收集證據(jù) D.行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為有必要時，可以調(diào)查取證

15.下列有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議的表述中，正確的有（）。

A.行政復(fù)議期間被申請人改變原具體行政行為的，除申請人依法撤回行政復(fù)議申請的情況以外，不影響行政復(fù)議案件的審理 B.具體行政行為違返法定程序的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)可以責(zé)令被申請人在一定期限內(nèi)重新做出具體行政行為

C.申請人撤回行政復(fù)議申請的，一般不得再以同一事實(shí)和理由提出行政復(fù)議申請 D.申請人在行政復(fù)議決定做出前撤回行政復(fù)議申請的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)同意，可以撤回

16.行政復(fù)議期間，有（）情形的，行政復(fù)議終止。

A.被申請人要求終止的

B.申請人和被申請人依照相關(guān)規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的

C.行政復(fù)議申請受理后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理的

D.因作為申請人的法人終止，尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人而中止行政復(fù)議，滿60日仍未確定權(quán)利義務(wù)承受人的 17.被申請人做出的具體行政行為有（）情形之一的，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法。A.具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)?B.違反法定程序的

C.程序合法、內(nèi)容適當(dāng)?shù)?D.適用依據(jù)錯誤的

18.下列選項(xiàng)中，稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解應(yīng)符合的要求有（）。A.在查明案件事實(shí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行 B.遵循客觀、公正和合理原則 C.尊重申請人和第三人的意愿

D.不得損害社會公共利益和他人合法權(quán)益

19.根據(jù)《行政訴訟法》的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政訴訟遵循的特有原則的有（）。A.適用調(diào)解原則 B.合法性審查原則 C.納稅人負(fù)舉證責(zé)任原則 D.人民法院特定主管原則

20.稅務(wù)行政訴訟的管轄分為（）。

A.級別管轄 B.地域管轄 C.裁定管轄 D.協(xié)議管轄

21.下列有關(guān)稅務(wù)行政訴訟的表述中，正確的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)也可作為稅務(wù)行政訴訟案件的原告

B.作為稅務(wù)行政訴訟案件被告方的稅務(wù)機(jī)關(guān)不能反訴

C.原告對人民法院做出的不予受理的裁定不服的，可以提起上訴 D.當(dāng)事人對一審人民法院的判決不服的，可以上訴

22.稅務(wù)行政訴訟的判決可能出現(xiàn)的結(jié)果有（）。

A.維持判決 B.撤銷判決 C.履行判決 D.變更判決

答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】B 【解析】過罰相當(dāng)原則是稅務(wù)行政處罰的原則之一。過罰相當(dāng)是指稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和實(shí)施方面，都要根據(jù)稅務(wù)違法行為的性質(zhì)、情節(jié)、社會危害性的大小而定，防止畸輕畸重或者“一刀切”的行政處罰現(xiàn)象。

2.【答案】C

【解析】國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰。

3.【答案】C 【解析】稅務(wù)行政規(guī)章對經(jīng)營活動的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過3萬元，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過1萬元；超過限額的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)。

4.【答案】A 【解析】稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元。

5.【答案】D 【解析】稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰，這是《征管法》對稅務(wù)所的特別授權(quán)。

6.【答案】D

【解析】稅務(wù)行政執(zhí)法人員當(dāng)場做出稅務(wù)行政處罰決定，首先應(yīng)向當(dāng)事人出示稅務(wù)行政執(zhí)法身份證件。

7.【答案】B 【解析】稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民做出2000元以上，或者對法人或其他組織作出1萬元以上罰款的案件。

8.【答案】A 【解析】要求聽證的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》后3日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出聽證要求，逾期不提出的，視為放棄聽證權(quán)利。9.【答案】C 【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人做出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。

10.【答案】D 【解析】稅務(wù)行政復(fù)議具有“稅務(wù)行政復(fù)議案件的審理一般由原處理稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行”的特點(diǎn)。

11.【答案】D 【解析】工商部門吊銷營業(yè)執(zhí)照屬于行政復(fù)議的受案范圍，但不屬于稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍。

12.【答案】C 【解析】對國家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。

13.【答案】B 【解析】選項(xiàng)B：有權(quán)申請行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請行政復(fù)議；有權(quán)申請行政復(fù)議的公民為無行為能力人或者限制行為能力人，其法定代理人可以代理申請行政復(fù)議。

14.【答案】C 【解析】申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)做出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。

15.【答案】C 【解析】申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議。

16.【答案】D 【解析】選項(xiàng)D：申請人向復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請人不得再向人民法院提起行政訴訟。

17.【答案】D 【解析】行政復(fù)議申請符合下列規(guī)定的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理：（1）屬于本規(guī)則規(guī)定的行政復(fù)議范圍。（2）在法定申請期限內(nèi)提出。

（3）有明確的申請人和符合規(guī)定的被申請人。（4）申請人與具體行政行為有利害關(guān)系。

（5）有具體的行政復(fù)議請求和理由。

（6）屬于收到行政復(fù)議申請的行政復(fù)議機(jī)關(guān)的職責(zé)范圍。

（7）其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)尚未受理同一行政復(fù)議申請，人民法院尚未受理同一主體就同一事實(shí)提起的行政訴訟。

18.【答案】D 【解析】行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理復(fù)議申請之日起60日內(nèi)做出行政復(fù)議決定。

19.【答案】C 【解析】行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自受理行政復(fù)議申請之日起7日內(nèi)，將行政復(fù)議申請書副本或者行政復(fù)議申請筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請人。

20.【答案】B 【解析】選項(xiàng)ACD屬于行政復(fù)議終止的情形。

21.【答案】D 【解析】選項(xiàng)A：經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許和解終止行政復(fù)議的，申請人不得以同一事實(shí)和理由再次申請行政復(fù)議；選項(xiàng)B：稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解，需要征得申請人和被申請人同意；選項(xiàng)C：申請人和被申請人達(dá)成和解的，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機(jī)構(gòu)提交書面和解協(xié)議。

22.【答案】A 【解析】稅務(wù)行政訴訟是由人民法院進(jìn)行審理并做出裁決的一種訴訟活動，這是稅務(wù)行政訴訟與稅務(wù)行政復(fù)議的根本區(qū)別。

23.【答案】B 【解析】選項(xiàng)B：稅務(wù)行政訴訟是由人民法院進(jìn)行審理并做出裁決的一種訴訟活動。

24.【答案】B 【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)做出具體行政行為時，未告知當(dāng)事人訴訟和起訴期限，致使當(dāng)事人逾期向人民法院起訴的，其起訴期限從當(dāng)事人實(shí)際知道訴權(quán)或者起訴期限時計(jì)算，但最長不得超過2年。

二、多選選擇題

1.【答案】ABD 【解析】稅務(wù)行政處罰的原則包括：（1）法定原則；（2）公正、公開原則；（3）以事實(shí)為依據(jù)原則；（4）過罰相當(dāng)原則；（5）處罰與教育相結(jié)合原則；（6）監(jiān)督、制約原則。

2.【答案】BC 【解析】選項(xiàng)B：稅務(wù)行政處罰由當(dāng)事人稅收違法行為發(fā)生地的縣（市、旗）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄；選項(xiàng)C：稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰，這是《征管法》對稅務(wù)所的特別授權(quán)。

3.【答案】AD 【解析】稅務(wù)行政處罰的簡易程序僅適用于對公民處以50元以下和對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案例。

4.【答案】BD 【解析】A選項(xiàng)：稅務(wù)行政處罰聽證主持人應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)的非本案調(diào)查機(jī)構(gòu)的人員擔(dān)任；C選項(xiàng)：凡屬聽證范圍的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)在做出處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)首先向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，告知當(dāng)事人已經(jīng)查明的違法事實(shí)、證據(jù)、處罰的法律依據(jù)和擬給予的處罰，并告知有要求舉行聽證的權(quán)利。

5.【答案】AB 【解析】選項(xiàng)AB：稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人做出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款；稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人當(dāng)場做出稅務(wù)行政處罰決定，具有依法給予20元以下罰款或者不當(dāng)場收繳罰款事后難以執(zhí)行情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員可以當(dāng)場收繳罰款。

6.【答案】ABD 【解析】申請人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，對具體行政行為申請行政復(fù)議時，可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對有關(guān)規(guī)定的審查申請：（1）國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定；（2）其他各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定；（3）地方各級人民政府的規(guī)定；（4）地方人民政府工作部門的規(guī)定。前款中的規(guī)定不包括規(guī)章。

7.【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)A：對被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所做出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；選項(xiàng)BC：對稅務(wù)機(jī)關(guān)做出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向做出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向做出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。

8.【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)A：同一行政復(fù)議案件申請人超過5人的，應(yīng)當(dāng)推選1～5名代表參加行政復(fù)議；選項(xiàng)B：申請人、第三人可以委托1～2名代理人參加行政復(fù)議；選項(xiàng)C：被申請人不得委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議。9.【答案】AD 【解析】選項(xiàng)B：因不可抗力耽誤行政復(fù)議法定申請期限的，申請期限的計(jì)算應(yīng)當(dāng)扣除被耽誤時間；選項(xiàng)C：載明具體行政行為的法律文書直接送達(dá)的，自受送達(dá)人簽收之日起計(jì)算。

10.【答案】AB 【解析】申請人對“征稅行為”以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟，選項(xiàng)CD均屬于“征稅行為”。

11.【答案】AD 【解析】選項(xiàng)B：復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請，應(yīng)當(dāng)書面告知申請人；選項(xiàng)C：復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。

12.【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)C：行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請以后超過行政復(fù)議期限不作答復(fù)的，申請人可以自行政復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

13.【答案】BCD 【解析】行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行，但有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：（1）被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行。

（2）行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行。

（3）申請人申請停止執(zhí)行，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的。（4）法律規(guī)定停止執(zhí)行的。

14.【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)A：申請人和第三人可以查閱被申請人提出的書面答復(fù)、做出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料，除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私外，行政復(fù)議機(jī)關(guān)不得拒絕。

15.【答案】ABCD 【解析】ABCD均正確。

16.【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)A不屬于行政復(fù)議終止的情形。

17.【答案】ABD 【解析】具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法；決定撤銷或者確認(rèn)該具體行政行為違法的，可以責(zé)令被申請人在一定期限內(nèi)重新做出具體行政行為：（1）主要事實(shí)不清、證據(jù)不足的；（2）適用依據(jù)錯誤的（選項(xiàng)D）；（3）違反法定程序的（選項(xiàng)B）；（4）超越或者濫用職權(quán)的；（5）具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)模ㄟx項(xiàng)A）。18.【答案】ABD 【解析】調(diào)解應(yīng)當(dāng)符合下列要求：（1）尊重申請人和被申請人的意愿；（2）在查明案件事實(shí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行；（3）遵循客觀、公正和合理原則；（4）不得損害社會公共利益和他人合法權(quán)益。

19.【答案】BD 【解析】選項(xiàng)A：稅務(wù)行政訴訟不適用調(diào)解原則；選項(xiàng)C：稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)舉證責(zé)任原則。

20.【答案】ABC 【解析】稅務(wù)行政訴訟的管轄分為級別管轄、地域管轄、裁定管轄。

21.【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)A：在稅務(wù)行政訴訟等行政訴訟中，起訴權(quán)是單向性的權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)，即稅務(wù)機(jī)關(guān)只能作為被告。

22.【答案】ABCD 【解析】人民法院對受理的稅務(wù)行政案件，經(jīng)過調(diào)查、收集證據(jù)、開庭審理之后，分別做出如下判決：維持判決、撤銷判決、履行判決、變更判決。

第四篇：第六章 關(guān)稅法(課后作業(yè))

第六章 關(guān)稅法（課后作業(yè)）

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，關(guān)于關(guān)稅納稅義務(wù)人的說法正確的是（）。

A.甲委托乙從境外購買一臺數(shù)碼相機(jī)，并由乙?guī)Щ鼐硟?nèi)給甲，甲為關(guān)稅納稅義務(wù)人 B.丙從境外郵寄化妝品給丁，并委托丁交給戊，戊為關(guān)稅納稅義務(wù)人 C.小王給遠(yuǎn)在美國的小李郵寄了茶葉等家鄉(xiāng)特產(chǎn)，小李為關(guān)稅納稅義務(wù)人

D.天意公司以郵寄方式向德國某公司出口一批貨物，天意公司為關(guān)稅納稅義務(wù)人 2.進(jìn)口地海關(guān)無法解決的稅則歸類問題，應(yīng)報(bào)（）明確。A.國家稅務(wù)總局 B.財(cái)政部 C.海關(guān)總署 D.國務(wù)院

3.下列各項(xiàng)中，不符合關(guān)稅稅率有關(guān)規(guī)定的是（）。

A.進(jìn)口貨物在進(jìn)口時需要征稅的，按照納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征收關(guān)稅

B.加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實(shí)施的稅率征稅

C.由于完稅價(jià)格的審定而需補(bǔ)稅的，應(yīng)按補(bǔ)稅之日實(shí)施的稅率征收關(guān)稅 D.對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后繳稅時，無論是分期或一次交清稅款，都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

4.某企業(yè)從境外進(jìn)口一批貨物，貨物價(jià)款折合人民幣20萬元，另支付與進(jìn)口貨物相關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)2萬元，貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)3萬元、保險(xiǎn)費(fèi)1萬元，企業(yè)向自己的采購代理人支付購貨傭金0.5萬元。已知該貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)進(jìn)口該批貨物時應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元。A.2.4 B.2.6 C.2.45 D.2.65 5.海關(guān)采用相同或類似貨物成交價(jià)格方法進(jìn)行估價(jià)時，如果有多個相同或者類似貨物的成交價(jià)格，應(yīng)當(dāng)以（）為基礎(chǔ)，估定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。A.最高的成交價(jià)格 B.最低的成交價(jià)格 C.平均的成交價(jià)格 D.加權(quán)平均價(jià)格

6.某進(jìn)出口公司2016年2月陸運(yùn)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的進(jìn)口貨物價(jià)格為100萬元，運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)均無法確定，該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率為10%。已知該進(jìn)口貨物適用的關(guān)稅稅率為20%，則該進(jìn)出口公司進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元。A.22 B.22.4 C.22.47 D.22.07 7.某企業(yè)進(jìn)口一批材料，材料價(jià)款折合人民幣100萬元，境外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)10萬元。被海關(guān)征收關(guān)稅后放行，企業(yè)發(fā)現(xiàn)其中的10%存在質(zhì)量問題，與銷售方協(xié)商后，將存在質(zhì)量問題的材料退回，同時銷售方發(fā)送11萬元的無代價(jià)抵償物（含境外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)1萬元）。已知該批材料的關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元。A.12.1 B.11 C.10 D.9.9 8.某公司于2015年1月30日（周五）進(jìn)口一批貨物并于當(dāng)日申報(bào)進(jìn)境，次日海關(guān)填發(fā)了稅款繳款書，則該公司最晚向銀行繳納關(guān)稅稅款的期限為（）。A.2月13日 B.2月14日 C.2月15日 D.2月16日

9.某企業(yè)2016年1月10日從境外進(jìn)口一批設(shè)備，設(shè)備價(jià)款折合人民幣300000元，運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)20000元。該企業(yè)于1月12日向海關(guān)申報(bào)繳納關(guān)稅，海關(guān)當(dāng)日填發(fā)了稅款繳款書。假設(shè)企業(yè)于2月6日繳納關(guān)稅，已知設(shè)備關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅滯納金（）元。A.176 B.192 C.208 D.224 10.關(guān)稅納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起（）仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。A.15日 B.3個月 C.6個月 D.1年

11.發(fā)生納稅爭議的，納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起（）內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一級海關(guān)書面申請復(fù)議。A.15日 B.30日 C.60日 D.3個月

12.2016年2月10日，A國某運(yùn)輸公司的一艘拖船駛?cè)胛覈掣劭?，該拖船發(fā)動機(jī)功率為44776.12千瓦，拖船負(fù)責(zé)人已向我國海關(guān)領(lǐng)取了噸稅執(zhí)照，在港口停留期限為30天，A國已與我國簽訂有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國待遇條款，已知船舶凈噸位超過10000凈噸但不超過50000凈噸、執(zhí)照期限為30日的普通稅率為4.6元/凈噸，優(yōu)惠稅率為3.3元/凈噸。該拖船負(fù)責(zé)人應(yīng)向我國海關(guān)繳納的船舶噸稅為（）元。A.138000 B.99000 C.49500 D.69000 13.根據(jù)《船舶噸稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說法不正確的是（）。A.船舶噸稅是對自境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶征收的一種稅 B.船舶噸稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收 C.船舶噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日

D.應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內(nèi)向指定銀行繳清稅款

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于進(jìn)口關(guān)稅稅率的表述中，正確的有（）。A.我國進(jìn)口商品絕大部分采用從價(jià)定率的征稅方法

B.滑準(zhǔn)稅的特點(diǎn)是可保持實(shí)行滑準(zhǔn)稅商品的國內(nèi)市場價(jià)格的相對穩(wěn)定，而不受國際市場價(jià)格波動的影響

C.適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從高適用稅率 D.按普通稅率征稅的進(jìn)口貨物可以適用最惠國稅率和暫定稅率 2.下列關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用的說法，正確的有（）。

A.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅的，應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征收關(guān)稅 B.分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征收關(guān)稅 C.對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后繳稅時，不論是分期或一次交清稅款，都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

D.溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要征稅的，一律按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率征稅 3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格中的有（）。A.買方為購買進(jìn)口貨物向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用

B.買方為購買進(jìn)口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)用 C.買方支付的與進(jìn)口貨物有關(guān)并作為進(jìn)口貨物條件的特許權(quán)使用費(fèi) D.買方支付的進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi) 4.下列費(fèi)用，如能與進(jìn)口貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有（）。

A.境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用 B.進(jìn)口消費(fèi)稅

C.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)后發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi) D.貨物進(jìn)口后的安裝費(fèi)

5.根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)計(jì)入出口關(guān)稅完稅價(jià)格的有（）。A.出口關(guān)稅

B.出口貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi) C.出口貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi) D.出口貨物在成交價(jià)格中未單獨(dú)列明的支付給國外的傭金

6.下列進(jìn)出口貨物中，其運(yùn)費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算，正確的有（）。A.郵運(yùn)的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)

B.以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價(jià)的1%計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)

C.作為進(jìn)口貨物的自駕進(jìn)口的運(yùn)輸工具，海關(guān)在審查完稅價(jià)格時，可以不另行計(jì)入運(yùn)費(fèi) D.出口貨物的銷售價(jià)格應(yīng)包括離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi) 7.下列貨物、物品予以減免關(guān)稅的有（）。A.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物 B.有商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣 C.外國企業(yè)無償贈送的物資

D.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料 8.根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.因故退還的中國出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還

B.因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還

C.在境外運(yùn)輸途中或者在起卸時，遭受損壞的進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅

D.海關(guān)查驗(yàn)時已經(jīng)損壞，經(jīng)證明是保管不慎造成的，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅 9.發(fā)生下列情形的進(jìn)口貨物，海關(guān)查明屬實(shí)，可以酌情減免關(guān)稅的有（）。A.在境外運(yùn)輸途中或在起卸時遭受損壞或損失的貨物

B.起卸后海關(guān)放行前，因自然災(zāi)害遭受損壞或者損失的貨物

C.海關(guān)查驗(yàn)時貨物已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明是保管不慎造成的 D.在起卸后海關(guān)放行后，因不可抗力遭受損壞或者損失的貨物 10.下列關(guān)于關(guān)稅征收管理的說法中，正確的有（）。

A.進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征

B.因納稅人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起3年以內(nèi)可以追征

C.海關(guān)多征的稅款，海關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還

D.因海關(guān)誤征，多繳納關(guān)稅的，納稅人可以自繳納稅款之日起3年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅并加算銀行同期活期存款利息 11.下列關(guān)于關(guān)稅征收管理的說法中，正確的有（）。

A.進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起15日內(nèi)，由進(jìn)口貨物的納稅人向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報(bào)

B.計(jì)算關(guān)稅滯納天數(shù)時，周末或法定節(jié)假日不予扣除

C.海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的，納稅人可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)申請退稅，但不得加算銀行同期活期存款利息

D.已征出口關(guān)稅的貨物，因貨物品種或規(guī)格原因原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的，應(yīng)退還已征關(guān)稅

12.根據(jù)《船舶噸稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)免征船舶噸稅的有（）。A.捕撈、養(yǎng)殖漁船

B.自境外以購買方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶 C.非機(jī)動駁船

D.噸稅執(zhí)照期滿后48小時內(nèi)不上下客貨的船舶

三、計(jì)算問答題

某市具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2016年2月進(jìn)口一批化妝品，成交價(jià)格為100萬元（折合人民幣，下同），支付境外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)共計(jì)2萬元。運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)保費(fèi)無法確定，海關(guān)按同類貨物同期運(yùn)輸費(fèi)估定運(yùn)費(fèi)為5萬元。繳納進(jìn)口稅金后海關(guān)放行，甲企業(yè)將此批化妝品從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)，支付運(yùn)輸公司（一般納稅人）不含稅運(yùn)費(fèi)1萬元，并取得增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月將此批化妝品全部銷售，取得含稅銷售額234萬元。

已知：該批化妝品進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%，消費(fèi)稅稅率為30%；本月取得的票據(jù)均能在當(dāng)月認(rèn)證并允許抵扣。要求：

（1）計(jì)算其關(guān)稅完稅價(jià)格。（2）計(jì)算其進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅。

（3）計(jì)算其進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金合計(jì)。

（4）計(jì)算內(nèi)銷環(huán)節(jié)實(shí)際應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金及附加合計(jì)。

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】D 【解析】進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。一般情況下，對于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人，選項(xiàng)A錯誤；對以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人，選項(xiàng)B錯誤；以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人，選項(xiàng)C錯誤。2.【答案】C 【解析】進(jìn)口地海關(guān)無法解決的稅則歸類問題，應(yīng)報(bào)海關(guān)總署明確。3.【答案】C 【解析】選項(xiàng)C：對由于稅則歸類的改變、完稅價(jià)格的審定或其他工作差錯而需補(bǔ)稅的，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征收關(guān)稅。4.【答案】B 【解析】企業(yè)向自己的采購代理人支付的購貨傭金不計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格；與進(jìn)口貨物相關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)計(jì)入在關(guān)稅完稅價(jià)格中。該企業(yè)進(jìn)口該批貨物時應(yīng)繳納關(guān)稅=（20+2+3+1）×10%=2.6（萬元）。5.【答案】B 【解析】海關(guān)估價(jià)時，如果有多個相同或者類似貨物的成交價(jià)格，應(yīng)當(dāng)以“最低的成交價(jià)格”為基礎(chǔ)，估定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。6.【答案】D 【解析】如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計(jì)算運(yùn)費(fèi)；按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。該進(jìn)出口公司進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納關(guān)稅=100×（1+10%）×（1+3‰）×20%=22.07（萬元）。7.【答案】B 【解析】無代價(jià)抵償貨物，即進(jìn)口貨物在征稅放行后，發(fā)現(xiàn)貨物殘損、短少或品質(zhì)不良，而由國外承運(yùn)人、發(fā)貨人或保險(xiǎn)公司免費(fèi)補(bǔ)償或更換的同類貨物，可以免征關(guān)稅。該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅=（100+10）×10%=11（萬元）。8.【答案】D 【解析】關(guān)稅納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自“海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起”15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款；如關(guān)稅繳納期限的最后1日是周末或法定節(jié)假日，則關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定節(jié)假日過后的第1個工作日。本題中，推算得知，關(guān)稅繳納期限的最后一日為2月14日，是周六，所以向銀行繳納關(guān)稅稅款的最晚期限是2月16日。9.【答案】A 【解析】納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納關(guān)稅稅款；滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收。本題中，2016年1月26日為關(guān)稅繳納期限屆滿之日，滯納天數(shù)為2016年1月27日～2016年2月6日止，共滯納11天，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅滯納金=（300000+20000）×10%×0.5‰×11=176（元）。10.【答案】B 【解析】關(guān)稅納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。11.【答案】B 【解析】納稅爭議的申訴程序：納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起30日內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一級海關(guān)書面申請復(fù)議。逾期申請復(fù)議的，海關(guān)不予受理。12.【答案】C 【解析】拖船按照發(fā)動機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸，拖船應(yīng)按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征船舶噸稅。該拖船負(fù)責(zé)人應(yīng)繳納船舶噸稅=44776.12×0.67×3.3×50%=49500（元）。13.【答案】B 【解析】選項(xiàng)B：船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收。

二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】AB 【解析】選項(xiàng)C：適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率；選項(xiàng)D：按照普通稅率征收關(guān)稅的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率；經(jīng)國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會特別批準(zhǔn)，可以適用最惠國稅率。2.【答案】BC 【解析】選項(xiàng)A：查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅的，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征收關(guān)稅。選項(xiàng)D：溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要征稅的，按照其原運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)口日期所實(shí)施的稅率征收關(guān)稅，如原進(jìn)口日期無法查明的，可按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率征稅。3.【答案】BC 【解析】選項(xiàng)A：即為購貨傭金，不得計(jì)入在關(guān)稅完稅價(jià)格中；選項(xiàng)D：進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)如能與該貨物實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格區(qū)分的，不得計(jì)入在關(guān)稅完稅價(jià)格中。4.【答案】ABCD 【解析】下列費(fèi)用如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入完稅價(jià)格：①廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用；②貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用；③進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅收；④為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用；⑤境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用。5.【答案】BD 【解析】出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。另外，出口貨物的成交價(jià)格，是指該貨物出口銷售到我國境外時買方向賣方實(shí)付或應(yīng)付的價(jià)格；出口貨物的成交價(jià)格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨(dú)列明，應(yīng)當(dāng)扣除。6.【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)D：出口貨物的銷售價(jià)格如果包括離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)的，該運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)扣除。7.【答案】AD 【解析】選項(xiàng)B：無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅；選項(xiàng)C：外國政府、國際組織無償贈送的物資，可免征關(guān)稅。8.【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)D：海關(guān)查驗(yàn)時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅。9.【答案】AB 【解析】有下列情形之一的進(jìn)口貨物，海關(guān)查明屬實(shí)，可以酌情減免關(guān)稅：（1）在境外運(yùn)輸途中或者在起卸時，遭受到損壞或者損失的；（2）起卸后海關(guān)“放行前”，因不可抗力遭受損壞或者損失的；（3）海關(guān)查驗(yàn)時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明“不是”保管不慎造成的。10.【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)D：因海關(guān)誤征，多繳納關(guān)稅的，納稅義務(wù)人可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理。11.【答案】BD 【解析】選項(xiàng)A：進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，由進(jìn)口貨物的納稅人向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報(bào)；選項(xiàng)C：海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的，納稅人可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)申請退稅并加算銀行同期活期存款利息。12.【答案】AB 【解析】選項(xiàng)C：非機(jī)動船舶（不包括非機(jī)動駁船），免征船舶噸稅，但非機(jī)動駁船，是按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征船舶噸稅的；選項(xiàng)D：噸稅執(zhí)照期滿后“24小時內(nèi)”不上下客貨的船舶，免征船舶噸稅。

三、計(jì)算問答題 【答案及解析】

（1）境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)，不得計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格；保險(xiǎn)費(fèi)按“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算。

進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格=（100+5）×（1+3‰）=105.32（萬元）。（2）進(jìn)口關(guān)稅=105.32×15%=15.80（萬元）。

（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（105.32+15.80）÷（1-30%）×17%=29.41（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=（105.32+15.80）÷（1-30%）×30%=51.91（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)=15.80+29.41+51.91=97.12（萬元）。

（4）內(nèi)銷環(huán)節(jié)增值稅=234÷（1+17%）×17%-29.41-1×11%=4.48（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納過消費(fèi)稅，所以在銷售環(huán)節(jié)不再繳納消費(fèi)稅。

內(nèi)銷環(huán)節(jié)城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=4.48×（7%+3%+2%）=0.54（萬元）內(nèi)銷環(huán)節(jié)實(shí)際應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金及附加合計(jì)=4.48+0.54=5.02（萬元）。

第五篇：稅一(2016) 第8章 國際稅法 課后作業(yè)

第八章 國際稅法（課后作業(yè)）

一、單項(xiàng)選擇題

1.居住國政府對其居民在非居住國得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國稅法規(guī)定補(bǔ)征稅款的制度屬于（）。A.免稅法 B.間接抵免法 C.直接抵免法 D.稅收饒讓

2.下列關(guān)于避免國際重復(fù)征稅的說法中，不正確的是（）。A.免稅法可以徹底避免國際重復(fù)征稅

B.稅收饒讓是一種獨(dú)立的避免國際重復(fù)征稅的方法 C.避免國際重復(fù)征稅的基本方法包括免稅法和抵免法

D.目前世界各國所采取的避免國際重復(fù)征稅的方式主要有單邊方式、雙邊方式和多邊方式 3.下列各項(xiàng)中，不屬于目前世界上的稅收管轄權(quán)分類的是（）。A.來源地管轄權(quán) B.居民管轄權(quán) C.公民管轄權(quán) D.銷售地管轄權(quán)

4.關(guān)于國際稅法的下列說法中，錯誤的是（）。

A.對自然人利用移居國外的形式規(guī)避稅收，規(guī)定必須屬于“真正的”和“全部的”移居才予以承認(rèn)，方可脫離與本國的稅收征納關(guān)系，對“部分的”和“虛假的”移居則不予承認(rèn) B.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易

C.來源地管轄權(quán)所考慮的不是收入者的居住地（即納稅人的身份），而是其收入的來源地，即以納稅人的收入來源地為依據(jù)，確定征稅與不征稅 D.轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法中，再售價(jià)格法指的是比照沒有任何人為控制因素的賣給無關(guān)聯(lián)買主的價(jià)格來確定

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于國際避稅與反避稅的說法中，正確的有（）。A.國際反避稅合作的主要內(nèi)容是稅收情報(bào)交換

B.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易 C.國際避稅只能通過納稅客體的國際轉(zhuǎn)移進(jìn)行 D.不征個人所得稅的國家通常會被作為國際避稅地

E.關(guān)聯(lián)交易包括關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易，也包括關(guān)聯(lián)個人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易 2.國際避稅的基本方法有（）。

A.通過納稅主體的國際轉(zhuǎn)移進(jìn)行的國際避稅 B.通過納稅客體國際轉(zhuǎn)移進(jìn)行的國際避稅 C.利用國際避稅地進(jìn)行避稅 D.選擇有利的公司組織形式 E.可比非受控價(jià)格法

3.一般可以把國際避稅地粗分為以下類型（）。A.不征收所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅的國家和地區(qū) B.征收所得稅但稅率較低的國家和地區(qū) C.征收所得稅但稅率較高的國家和地區(qū)

D.所得稅課征僅實(shí)行地域管轄權(quán)的國家和地區(qū)

E.雖有規(guī)范稅制但有某些稅收特例或提供某些特殊稅收優(yōu)惠的國家和地區(qū) 4.下列關(guān)于國際稅收協(xié)定的說法中，不正確的有（）。A.國際稅收協(xié)定具有高于國內(nèi)稅法的效力 B.國際稅收協(xié)定不得與國內(nèi)稅法相抵觸

C.國際稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國家自主制定或調(diào)整、修改稅法

D.國際稅收協(xié)定不能限制有關(guān)國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇 E.國際稅收協(xié)定按涉及的主體劃分，可以分為單邊稅收協(xié)定和雙邊稅收協(xié)定 5.下列關(guān)于國際稅法的表述中，正確的有（）。

A.國際稅法的主要內(nèi)容包括稅收管轄權(quán)、國際重復(fù)征稅、國際避稅與反避稅等

B.國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定，其最典型的形式是“OECD范本”和“聯(lián)合國范本” C.國際稅法的效力高于國內(nèi)稅法

D.稅收管轄權(quán)具有明顯的獨(dú)立性和融合性 E.跨國納稅人的國外經(jīng)營活動有盈有虧時，用分國限額法對納稅人有利，用綜合限額法對居住國有利

6.下列各項(xiàng)中，屬于國際稅法的基本原則的有（）。A.國家稅收主權(quán)原則 B.國際稅收分配公平原則 C.國際稅收中性原則 D.國際稅收獨(dú)立原則 E.國際稅收平均分配原則

7.下列各項(xiàng)中，屬于國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容的有（）。A.稅收管轄權(quán)的問題

B.避免或消除國際重復(fù)征稅的問題 C.避免稅收歧視，實(shí)行稅收無差別待遇 D.加強(qiáng)國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅 E.國際稅收協(xié)定具有高于國內(nèi)稅法的效力

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】D 【解析】稅收饒讓，又稱為饒讓抵免，是指居住國政府對其居民在非居住國得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，特準(zhǔn)給予饒讓，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國稅法規(guī)定補(bǔ)征稅款。（P323）2.【答案】B 【解析】選項(xiàng)B：嚴(yán)格來說，稅收饒讓不是一種獨(dú)立的避免國際重復(fù)征稅的方法，它只是抵免法的附加。（P322）3.【答案】D 【解析】根據(jù)行使征稅權(quán)力的原則和稅收管轄范圍、內(nèi)容的不同，目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類：來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。（P320）4.【答案】D 【解析】再售價(jià)格法，如無可比照價(jià)格，就以關(guān)聯(lián)企業(yè)交易的買方將購進(jìn)的貨物再銷售給無關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)系的第三方時的銷售價(jià)格扣除合理的購銷差價(jià)來確定。（P325）

二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】ABDE 【解析】選項(xiàng)C：國際避稅可以通過轉(zhuǎn)移納稅主體與納稅客體進(jìn)行。（P323-325）2.【答案】ABCD 【解析】選項(xiàng)E：可比非受控價(jià)格法屬于轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整的一種方法，屬于國際反避稅的基本方法。（P323-325）3.【答案】ABDE 【解析】一般可以把國際避稅地粗分為四大類型：（1）不征收所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅的國家和地區(qū)；（2）征收所得稅但稅率較低的國家和地區(qū)；（3）所得稅課征僅實(shí)行地域管轄權(quán)的國家和地區(qū)；（4）雖有規(guī)范稅制但有某些稅收特例或提供某些特殊稅收優(yōu)惠的國家和地區(qū)。（P324）4.【答案】BE 【解析】選項(xiàng)B：國際稅收協(xié)定有時會與國內(nèi)稅法發(fā)生沖突，此時根據(jù)國際法中“條約必須遵守”的原則，在稅收協(xié)定的適用范圍內(nèi)，以稅收協(xié)定的條文為準(zhǔn)實(shí)施涉外稅收征收管理。選項(xiàng)E：國際稅收協(xié)定按涉及的主體劃分，可以分為雙邊稅收協(xié)定和多邊稅收協(xié)定。（P328-330）5.【答案】ABCE 【解析】選項(xiàng)D：稅收管轄權(quán)具有明顯的獨(dú)立性和排他性。（320）6.【答案】ABC 【解析】國際稅法的基本原則包括：（1）國家稅收主權(quán)原則；（2）國際稅收分配公平原則；（3）國際稅收中性原則。（P319）7.【答案】ABCD 【解析】國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容包括：（1）稅收管轄權(quán)的問題；（2）避免或消除國際重復(fù)征稅的問題；（3）避免稅收歧視，實(shí)行稅收無差別待遇；（4）加強(qiáng)國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅。選項(xiàng)E說的是國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法的關(guān)系。（P328）