第一篇：關(guān)于企業(yè)改制財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)價(jià)管理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知

關(guān)于企業(yè)改制財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估管理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知 桂國(guó)資發(fā)〔2012〕151號(hào) 各市國(guó)資委，自治區(qū)直屬各有關(guān)部門，各監(jiān)管企業(yè)： 為規(guī)范我區(qū)國(guó)有企業(yè)改制（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)改制）財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估行為，加強(qiáng)企業(yè)改制財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估管理工作，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、企業(yè)改制財(cái)務(wù)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估管理工作的基本要求

（一）遵守國(guó)家和自治區(qū)法律法規(guī) 我區(qū)企業(yè)改制財(cái)務(wù)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目管理工作，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第378號(hào)）、國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)務(wù)院國(guó)資委《關(guān)于規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作的意見》（國(guó)辦發(fā)〔2003〕96號(hào)）、《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作實(shí)施意見的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2005〕60號(hào)）、《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》（國(guó)務(wù)院國(guó)資委、財(cái)政部令第3號(hào)）、《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》（國(guó)務(wù)院國(guó)資委令第7號(hào)）、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理暫行辦法》（國(guó)務(wù)院國(guó)資委令第12號(hào)）、《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理工作有關(guān)問題的通知》（國(guó)資發(fā)產(chǎn)權(quán)〔2006〕274號(hào)）、《關(guān)于企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告審核工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國(guó)資發(fā)產(chǎn)權(quán)〔2009〕941號(hào)）、《關(guān)于印發(fā)＜中央企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)工作指引＞的通知》（國(guó)資發(fā)產(chǎn)權(quán)〔2010〕71號(hào)）、《廣西壯族自治區(qū)實(shí)施＜企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例＞辦法》（廣西壯族自治區(qū)人民政府令第19號(hào)）、《關(guān)于進(jìn)一步貫徹落實(shí)規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作實(shí)施意見的通知》（桂國(guó)資發(fā)〔2006〕209號(hào)）、《廣西壯族自治區(qū)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理暫行辦法》（桂國(guó)資發(fā) 〔2007〕99號(hào)）以及國(guó)家和自治區(qū)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本通知的規(guī)定和要求，規(guī)范、有序地進(jìn)行。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制 改制企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目管理工作，凡改制財(cái)務(wù)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估過程中涉及到資產(chǎn)對(duì)外擔(dān)保、抵押、質(zhì)押、未決訴訟、資產(chǎn)權(quán)屬等重大事項(xiàng)，可能對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果產(chǎn)生影響的，要由符合條件的法律中介機(jī)構(gòu)出具法律意見書，對(duì)相關(guān)法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并提供風(fēng)險(xiǎn)控制措施和建議。同時(shí)，改制企業(yè)要積極配合做好改制財(cái)務(wù)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估工作，及時(shí)提供相關(guān)文件資料，搞好內(nèi)外部的協(xié)調(diào)，確保改制財(cái)務(wù)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估管理工作規(guī)范、有序進(jìn)行。

（三）明確參與改制工作各方的責(zé)任 企業(yè)法定代表人對(duì)向中介機(jī)構(gòu)提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理資料、有關(guān)資產(chǎn)權(quán)屬證明等文件的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)法律責(zé)任；受托中介機(jī)構(gòu)按照各自的執(zhí)業(yè)規(guī)范對(duì)其所出具的審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告等負(fù)法律責(zé)任；各部門、各監(jiān)管企業(yè)對(duì)經(jīng)其審核上報(bào)的改制財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告（以下簡(jiǎn)稱審計(jì)報(bào)告）、改制資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告（以下簡(jiǎn)稱評(píng)估報(bào)告）等負(fù)法律責(zé)任。

（四）切實(shí)維護(hù)職工的知情權(quán)、參與權(quán)、監(jiān)督權(quán) 改制企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果在報(bào)送同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)前必須在企業(yè)內(nèi)部公示，時(shí)間不少于7個(gè)工作日。如在7個(gè)工作日內(nèi)，職工對(duì)審計(jì)、評(píng)估范圍和內(nèi)容的真實(shí)性有異議的，企業(yè)應(yīng)將有關(guān)問題書面提交中介機(jī)構(gòu)，中介機(jī)構(gòu)按規(guī)定予以核實(shí)，情況屬實(shí)的，必須按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

二、企業(yè)改制財(cái)務(wù)審計(jì)管理工作具體要求

（一）企業(yè)改制財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行核準(zhǔn)制 企業(yè)提出改制財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目核準(zhǔn)申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送下列文件材料： 1．改制財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目核準(zhǔn)申請(qǐng)文件； 2．同意改制的批準(zhǔn)文件或有效材料； 3．企業(yè)改制的初步方案包括但不限于下列內(nèi)容：企業(yè)職工（代表）大會(huì)決議、職工安置方案、債權(quán)人同意改制的書面材料； 4．審計(jì)機(jī)構(gòu)提交的審計(jì)報(bào)告（包括審計(jì)報(bào)告書及其電子文檔）； 5．企業(yè)的產(chǎn)權(quán)登記證和營(yíng)業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）； 6．改制財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果公示的情況說明（應(yīng)由產(chǎn)權(quán)主管單位出具，包括公示地點(diǎn)、公示時(shí)間、監(jiān)督電話、職工反映的問題及產(chǎn)權(quán)主管單位處理意見等內(nèi)容）； 7．其他有關(guān)材料。審計(jì)機(jī)構(gòu)出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或保留意見或否定意見或無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告，改制企業(yè)應(yīng)就審計(jì)機(jī)構(gòu)提出的意見做出說明，并進(jìn)行整改。整改未完成的，企業(yè)改制工作暫停。整改完成后，需重新實(shí)施審計(jì)工作，應(yīng)重新將整改后的審計(jì)結(jié)果經(jīng)公示無(wú)異議后報(bào)送同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核。

（二）為了分清委托方、資產(chǎn)占有方與審計(jì)機(jī)構(gòu)的法律責(zé)任，明確改制企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作內(nèi)容和審核標(biāo)準(zhǔn)，我們結(jié)合改制企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)的具體情況和特點(diǎn)，對(duì)審計(jì)報(bào)告的格式和內(nèi)容作如下要求： 1．改制財(cái)務(wù)審計(jì)依據(jù) 審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定以及與委托單位簽訂的業(yè)務(wù)約定書的要求開展改制財(cái)務(wù)審計(jì)工作。2．應(yīng)進(jìn)行改制財(cái)務(wù)審計(jì)的企業(yè)包括：（1）改制企業(yè)及其所出資的境內(nèi)外全資子企業(yè)、控股子企業(yè)；（2）其他需要審計(jì)的企業(yè)工單位。3．改制財(cái)務(wù)審計(jì)基準(zhǔn)日 改制財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)以企業(yè)改制方案確定的改制基準(zhǔn)日作為審計(jì)基準(zhǔn)日。4．改制財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍 改制財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍為改制企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（財(cái)政部2006年2月15日頒布）和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》編制的財(cái)務(wù)報(bào)表（包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和財(cái)務(wù)報(bào)表附注）。其中，審計(jì)基準(zhǔn)日在6月30日（含）之前的，需編制最近3個(gè)完整會(huì)計(jì)年度和本年度截至審計(jì)基準(zhǔn)日的審計(jì)報(bào)告；審計(jì)基準(zhǔn)日在6月30日之后的，需編制最近兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度和本年度截至審計(jì)基準(zhǔn)日的審計(jì)報(bào)告。凡需編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的改制企業(yè)其審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)包括改制企業(yè)的本部會(huì)計(jì)報(bào)表及合并會(huì)計(jì)報(bào)表。5．改制財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容（1）改制企業(yè)剝離資產(chǎn)、負(fù)債狀況及相關(guān)經(jīng)營(yíng)情況；（2）改制企業(yè)自資產(chǎn)評(píng)估基準(zhǔn)日至完成工商變更登記期間產(chǎn)生的盈虧情況（在改制方案和轉(zhuǎn)讓信息公告中已明確該期間企業(yè)的盈虧由受讓方享有或承擔(dān)的除外）； 6．改制財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容應(yīng)按照年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)的要求執(zhí)行，并充分關(guān)注以下審計(jì)事項(xiàng)：（1）土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)情況；（2）各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失的構(gòu)成和計(jì)提基礎(chǔ)；（3）企業(yè)的資產(chǎn)權(quán)屬情況，賬外資產(chǎn)和賬外業(yè)務(wù)情況；（4）預(yù)提和待攤費(fèi)用的構(gòu)成和依據(jù)；（5）長(zhǎng)期掛賬的負(fù)債的性質(zhì)和原因；（6）改制企業(yè)應(yīng)付職工薪酬（應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)）結(jié)余的處理情況，以及改制過程中計(jì)提的辭退費(fèi)用等事項(xiàng)；（7）預(yù)收賬款的構(gòu)成和依據(jù)；（8）處置重大資產(chǎn)的依據(jù)和原因，資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷情況；（9）企業(yè)改制清產(chǎn)核資清查出的損失的處理情況；（10）正在或?qū)⒁男械闹卮蠛贤瑢?duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況的影響；（11）或有事項(xiàng)、期后事項(xiàng)、資產(chǎn)抵押及承諾事項(xiàng)（包括對(duì)外擔(dān)保、即將支付的大額款項(xiàng)、未決訴訟等）；（12）遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債對(duì)企業(yè)的影響；（13）以成本計(jì)量的投資性房地產(chǎn)各期的收入狀況；（14）企業(yè)改制產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)等；（15）業(yè)務(wù)約定書中明確其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。7．審計(jì)報(bào)告披露 審計(jì)機(jī)構(gòu)在改制財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)事項(xiàng)披露的完整性和真實(shí)性。審計(jì)報(bào)告披露內(nèi)容除按照年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的要求執(zhí)行外，還應(yīng)包括以下事項(xiàng)：（1）審計(jì)范圍與企業(yè)委托的范圍是否一致，不一致的應(yīng)詳細(xì)說明原因；（2）審計(jì)后的會(huì)計(jì)報(bào)表為非合并會(huì)計(jì)報(bào)表的，應(yīng)披露期初數(shù)、審前數(shù)、審計(jì)調(diào)整數(shù)和審定數(shù)；（3）企業(yè)存在會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更、以及重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整等事項(xiàng)的，應(yīng)附報(bào)審計(jì)調(diào)整情況表；（4）若各會(huì)計(jì)期間主要報(bào)表項(xiàng)目余額比上期余額增加或減少超過30%，或者利潤(rùn)表主要項(xiàng)目在比較會(huì)計(jì)期間增減變動(dòng)超過20%的，應(yīng)在附注中說明變動(dòng)的情況及其變動(dòng)原因；（5）特殊交易的會(huì)計(jì)政策選擇說明，如對(duì)企業(yè)合并類型的判斷基礎(chǔ)等；（6）預(yù)提和待攤費(fèi)用的處理情況說明；（7）披露計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)和方法、資產(chǎn)損失的核銷情況；（8）企業(yè)改制清產(chǎn)核資清查出的損失的處理情況說明；（9）披露各應(yīng)收款項(xiàng)前五名的欠款單位名稱、欠款金額；對(duì)個(gè)別認(rèn)定的壞賬準(zhǔn)備具體列示債權(quán)單位名稱和計(jì)提原因；對(duì)金額較大的其他應(yīng)收款項(xiàng)，同時(shí)披露其性質(zhì)或內(nèi)容；（10）對(duì)賬齡超過1年的大額預(yù)付賬款，逐項(xiàng)說明未結(jié)算的原因；單筆預(yù)付賬款超過資產(chǎn)總額10%的，應(yīng)披露具體原因；（11）披露金額較大的其他流動(dòng)與非流動(dòng)資產(chǎn)的內(nèi)容和性質(zhì)；（12）披露土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等重大資產(chǎn)使用情況；（13）充分披露企業(yè)資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系存在的瑕疵以及企業(yè)存在的賬外業(yè)務(wù)和賬外資產(chǎn)；（14）對(duì)賬齡超過1年的預(yù)收賬款、賬齡超過3年的大額應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)說明款項(xiàng)性質(zhì)、未償還或未結(jié)轉(zhuǎn)的原因，并在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中說明是否已結(jié)轉(zhuǎn)或已償還；（15）改制企業(yè)應(yīng)付職工薪酬（應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)）結(jié)余的處理情況說明，披露應(yīng)付職工薪酬中屬于拖欠性質(zhì)或工效掛鉤的部份以及改制過程中計(jì)提的辭退費(fèi)用等事項(xiàng)；（16）披露預(yù)計(jì)負(fù)債形成原因和確定方法；（17）分期說明所有者權(quán)益中各項(xiàng)目的變化情況和原因；若有對(duì)以前年度損益調(diào)整致使未分配利潤(rùn)變動(dòng)的，應(yīng)對(duì)變動(dòng)內(nèi)容、變動(dòng)原因、依據(jù)和影響做出說明；（18）按照主要業(yè)務(wù)類別或產(chǎn)品類別分別披露主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、成本和利潤(rùn)；（19）報(bào)告期內(nèi)政府補(bǔ)助有附加性限制條件的，應(yīng)同時(shí)披露附加性限制條件。對(duì)政府補(bǔ)助限定了用途及會(huì)計(jì)處理的，也應(yīng)做出說明；（20）對(duì)于抵押、擔(dān)保、票據(jù)融資、票據(jù)質(zhì)押、貼現(xiàn)及其他或有事項(xiàng)等相關(guān)信息進(jìn)行完整披露；（21）其他需要披露的事項(xiàng)。8．改制財(cái)務(wù)審計(jì)意見 審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在對(duì)改制企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量、資產(chǎn)質(zhì)量等基本經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面審計(jì)的基礎(chǔ)上，形成審計(jì)結(jié)論，發(fā)表客觀公正的審計(jì)意見。

三、企業(yè)改制資產(chǎn)評(píng)估管理工作具體要求

（一）企業(yè)改制資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目實(shí)行核準(zhǔn)制 企業(yè)提出改制資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送下列文件材料： 1．資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)申請(qǐng)文件； 2．資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)申請(qǐng)表； 3．同意改制的批準(zhǔn)文件或有效材料； 4．企業(yè)改制的初步方案包括但不限于下列內(nèi)容：企業(yè)職工（代表）大會(huì)決議、職工安置方案、債權(quán)人同意改制的書面材料； 5．評(píng)估機(jī)構(gòu)提交的評(píng)估報(bào)告（包括評(píng)估報(bào)告書、評(píng)估說明、評(píng)估明細(xì)表及其電子文檔）； 6．審計(jì)報(bào)告及改制財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果核準(zhǔn)文件（包括審計(jì)報(bào)告書及其電子文檔）； 7．與經(jīng)濟(jì)行為相對(duì)應(yīng)的清產(chǎn)核資批準(zhǔn)文件； 8．企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告（轉(zhuǎn)讓企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)導(dǎo)致出讓方不再擁有控股地位時(shí)提供）； 9．企業(yè)的產(chǎn)權(quán)登記證和營(yíng)業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）10．改制資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果公示的情況說明（應(yīng)由產(chǎn)權(quán)主管單位出具，包括公示地點(diǎn)、公示時(shí)間、監(jiān)督電話、職工反映的問題及產(chǎn)權(quán)主管單位處理意見等內(nèi)容）； 11．其他有關(guān)材料。評(píng)估機(jī)構(gòu)出具了帶有特別事項(xiàng)說明的評(píng)估報(bào)告，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐條分析特別事項(xiàng)說明中的披露事項(xiàng)，了解特別事項(xiàng)形成原因、性質(zhì)及對(duì)評(píng)估結(jié)果影響程度，并分別予以處理： 1．對(duì)權(quán)屬材料不全面、評(píng)估資料不完整、經(jīng)濟(jì)行為有瑕疵等情形，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)充完善； 2．對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)不履行必要程序，通過特別事項(xiàng)說明披露大量問題，影響評(píng)估結(jié)論的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)會(huì)同評(píng)估機(jī)構(gòu)妥善解決。

（二）為了分清委托方、資產(chǎn)占有方與評(píng)估機(jī)構(gòu)的法律責(zé)任，明確改制企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估工作內(nèi)容和審核標(biāo)準(zhǔn)，我們結(jié)合改制企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估的具體情況和特點(diǎn)，對(duì)評(píng)估報(bào)告的格式和內(nèi)容作如下要求： 1．評(píng)估報(bào)告 評(píng)估報(bào)告（包括評(píng)估報(bào)告書、評(píng)估說明、評(píng)估明細(xì)表）必須完整、齊全，內(nèi)容、格式必須符合《中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)關(guān)于印發(fā)＜資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則一評(píng)估報(bào)告）等7項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的通知》（中評(píng)協(xié)〔2007〕189號(hào)）、《中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)關(guān)于印發(fā)＜資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則一無(wú)形資產(chǎn)＞和＜專利資產(chǎn)評(píng)估指導(dǎo)意見＞的通知》（中評(píng)協(xié)〔2008〕217號(hào)）、《中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)關(guān)于印發(fā)＜企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告指南＞的通知》（中評(píng)協(xié)〔2008〕218號(hào)）規(guī)定的要求。2．評(píng)估目的 應(yīng)當(dāng)在評(píng)估報(bào)告中清晰、準(zhǔn)確地說明本次評(píng)估的企業(yè)改制經(jīng)濟(jì)行為目的；以及簡(jiǎn)要說明企業(yè)改制行為獲得批準(zhǔn)的情況。3．評(píng)估基準(zhǔn)日 改制資產(chǎn)評(píng)估應(yīng)以企業(yè)改制方案確定的改制基準(zhǔn)日作為評(píng)估基準(zhǔn)日。對(duì)因特殊情況使評(píng)估基準(zhǔn)日與本規(guī)定要求不一致的，應(yīng)說明原因。4．評(píng)估原則 評(píng)估中應(yīng)遵循法律、法規(guī)規(guī)定的原則和行業(yè)規(guī)范。評(píng)估報(bào)告應(yīng)據(jù)實(shí)披露改制評(píng)估中所遵循的原則，涉及特殊原則的，應(yīng)做具體披露和適當(dāng)闡述。5．評(píng)估方法 評(píng)估方法的運(yùn)用應(yīng)符合相關(guān)評(píng)估準(zhǔn)則的規(guī)定要求。評(píng)估報(bào)告中首先應(yīng)簡(jiǎn)要說明主要評(píng)估方法及適用原因，再按涉及的資產(chǎn)（含負(fù)債）順序逐項(xiàng)說明其具體評(píng)估方法；對(duì)于所選擇的特殊評(píng)估方法，應(yīng)適當(dāng)介紹其原理與適用范圍；對(duì)于企業(yè)價(jià)值評(píng)估，原則上應(yīng)當(dāng)采用兩種或兩種以上方法進(jìn)行評(píng)估，并分別說明每種評(píng)估方法選取的理由及確定評(píng)估結(jié)論的依據(jù)。6．評(píng)估依據(jù) 評(píng)估依據(jù)的引用應(yīng)符合相關(guān)評(píng)估準(zhǔn)則的規(guī)定，評(píng)估報(bào)告應(yīng)全面列舉評(píng)估中所依照的行為依據(jù)、法規(guī)依據(jù)、產(chǎn)權(quán)依據(jù)和取價(jià)依據(jù)等。對(duì)于在改制資產(chǎn)評(píng)估中依照的行業(yè)特殊政策、重要法規(guī)依據(jù)，及評(píng)估中參考的改制企業(yè)所在地的有關(guān)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)、參數(shù)和相關(guān)信息應(yīng)予逐條列示并附在評(píng)估報(bào)告書備查文件中備查。7．評(píng)估過程 改制資產(chǎn)的評(píng)估過程應(yīng)按照相關(guān)評(píng)估準(zhǔn)則的規(guī)定要求，履行必要的評(píng)估程序和評(píng)估步驟，包括接受委托、資產(chǎn)清查、評(píng)定估算、評(píng)估匯總、提交報(bào)告等過程。改制資產(chǎn)評(píng)估過程中涉及的重大事項(xiàng)應(yīng)全面真實(shí)披露。對(duì)于審計(jì)報(bào)告中有保留意見或說明段的問題、評(píng)估程序受到限制以及改制行為中存在可能對(duì)評(píng)估結(jié)論產(chǎn)生重大影響的瑕疵等問題，改制資產(chǎn)評(píng)估應(yīng)充分關(guān)注，妥善處理。8．資產(chǎn)評(píng)估說明（1）評(píng)估對(duì)象與評(píng)估范圍說明 該部分內(nèi)容應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)估對(duì)象的基本情況，通常包括法律權(quán)屬狀況、經(jīng)濟(jì)狀況和物理狀況進(jìn)行準(zhǔn)確描述。評(píng)估范圍應(yīng)當(dāng)與改制行為批準(zhǔn)文件、評(píng)估業(yè)務(wù)委托約定書等確定的資產(chǎn)范圍一致。評(píng)估范圍應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)擁有的實(shí)物資產(chǎn)或?qū)＠夹g(shù)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)，以及明確的未來(lái)義務(wù)（負(fù)債），特別是土地使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)等。對(duì)實(shí)際存在但未入賬或已攤銷完畢的無(wú)形資產(chǎn)、未來(lái)義務(wù)及或有事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在《企業(yè)關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)事項(xiàng)的說明》中詳細(xì)說明。（2）資產(chǎn)情況總體說明 該部分內(nèi)容應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)估的資產(chǎn)（含應(yīng)評(píng)估的相關(guān)負(fù)債）的清查情況，通常包括資產(chǎn)清查核實(shí)的內(nèi)容、實(shí)物資產(chǎn)的分布情況與特點(diǎn)、影響資產(chǎn)清查的事項(xiàng)、資產(chǎn)清查核實(shí)的過程與方法、清查結(jié)論和清查調(diào)整情況等進(jìn)行完整地描述和揭示。同時(shí)，應(yīng)對(duì)下列事項(xiàng)和問題作出說明： ①涉及調(diào)整事項(xiàng)的應(yīng)分項(xiàng)說明調(diào)整事由及結(jié)果； ②對(duì)于不能直接清查的資產(chǎn)，應(yīng)說明原因及涉及資產(chǎn)的范圍，并逐一列示； ③對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨、設(shè)備等的變質(zhì)、毀損、報(bào)廢等嚴(yán)重影響資產(chǎn)價(jià)值的事項(xiàng)，評(píng)估機(jī)構(gòu)可提交專業(yè)鑒定機(jī)構(gòu)出具的鑒定情況和結(jié)果，同時(shí)提出處理意見； ④對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)賬面記錄存在瑕疵，應(yīng)說明形成的具體原因； ⑤對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)存在產(chǎn)權(quán)不清晰的資產(chǎn)，應(yīng)逐一列示，說明原因，并載明委托方與資產(chǎn)占有方應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任； ⑥對(duì)清查中是否存在無(wú)形資產(chǎn)及有關(guān)情況，應(yīng)做說明。⑦對(duì)清查的債務(wù)結(jié)果應(yīng)做說明，其中欠付職工工資、欠付職工養(yǎng)老醫(yī)?？睢⑶防U稅款及職工集資款應(yīng)單獨(dú)列示。（3）評(píng)估技術(shù)說明 該部分內(nèi)容應(yīng)清晰完整，應(yīng)選取有代表性、價(jià)值量大的資產(chǎn)和負(fù)債作為評(píng)估案例，詳細(xì)分析說明各類資產(chǎn)和負(fù)債的評(píng)估方法、評(píng)估程序與結(jié)果。（4）評(píng)估結(jié)論及分析 該部分內(nèi)容應(yīng)包括對(duì)評(píng)估結(jié)果的簡(jiǎn)要文字說明、評(píng)估結(jié)果匯總表和評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)與評(píng)估結(jié)論相關(guān)事項(xiàng)的說明。采用兩種或兩種以上方法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估，應(yīng)當(dāng)分別說明其評(píng)估價(jià)值、兩種評(píng)估方法結(jié)果的差異及原因和最終確定評(píng)估結(jié)論的依據(jù)和理由。同時(shí)，對(duì)下列事項(xiàng)應(yīng)作說明： ①存在多家資產(chǎn)占有方的，應(yīng)分別披露評(píng)估結(jié)果； ②評(píng)估范圍中包括的公益性福利設(shè)施等非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和負(fù)債及涉及訴訟的資產(chǎn)和負(fù)債等的評(píng)估結(jié)果，應(yīng)在匯總表外單獨(dú)說明； ③對(duì)不納入評(píng)估結(jié)論的擬租賃資產(chǎn)及其他與評(píng)估目的相關(guān)的資產(chǎn)等，應(yīng)單獨(dú)說明其評(píng)估結(jié)果。④明示評(píng)估結(jié)論使用的有效期限（按現(xiàn)行規(guī)定為一年），從評(píng)估基準(zhǔn)日起計(jì)算。（5）特別事項(xiàng)說明 該部分內(nèi)容應(yīng)在評(píng)估結(jié)果已確定的情況下，評(píng)估機(jī)構(gòu)在評(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)可能影響評(píng)估結(jié)論的特別事項(xiàng)（包括非評(píng)估人員執(zhí)業(yè)水平和能力所能評(píng)定估算的有關(guān)事項(xiàng)），并按對(duì)評(píng)估結(jié)論的影響程度做分類、分層揭示。同時(shí)，應(yīng)明確下列事項(xiàng)： ①揭示重要經(jīng)濟(jì)往來(lái)單位和重大的經(jīng)濟(jì)行為，如投資、擔(dān)保、經(jīng)濟(jì)糾紛、對(duì)于土地使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)等重大資產(chǎn)使用或處置、評(píng)估基準(zhǔn)日前期自行核銷資產(chǎn)、違規(guī)計(jì)提各項(xiàng)費(fèi)用虛列成本等造成資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益異常變動(dòng)的事項(xiàng)； ②揭示用作抵押、擔(dān)保的資產(chǎn)中評(píng)估值超過相應(yīng)債務(wù)的資產(chǎn)項(xiàng)目，其超過部分應(yīng)在資產(chǎn)評(píng)估明細(xì)表中列示； ③揭示經(jīng)債權(quán)人大會(huì)決議確認(rèn)的債權(quán)數(shù)額，債權(quán)人大會(huì)未召開或未能確認(rèn)債權(quán)數(shù)額的，應(yīng)說明企業(yè)初步核定的債權(quán)數(shù)額； ④揭示土地使用權(quán)的初步處置意見和擬作處理的依據(jù)； ⑤揭示評(píng)估基準(zhǔn)日后（截至評(píng)估報(bào)告出具日）發(fā)生的重大事項(xiàng)及對(duì)評(píng)估結(jié)論的影響。評(píng)估基準(zhǔn)日期后重大事項(xiàng)包括但不限于在此期間分回的投資收益和其他收益、追回的評(píng)估中已做壞賬處理的應(yīng)收款項(xiàng)、獲取的其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利和相應(yīng)價(jià)值以及在此期間發(fā)生的損失等。對(duì)難以在評(píng)估結(jié)論中反映也未做反映的上述事項(xiàng)，應(yīng)說明原因并對(duì)其發(fā)生情況和涉及金額逐項(xiàng)予以揭示； ⑥揭示評(píng)估基準(zhǔn)日后的調(diào)整事項(xiàng)。評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)說明評(píng)估基準(zhǔn)日后、有效期內(nèi)資產(chǎn)數(shù)量和作價(jià)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生變化時(shí)的處理原則。如資產(chǎn)數(shù)量發(fā)生變化，應(yīng)根據(jù)原評(píng)估方法對(duì)資產(chǎn)額進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整；當(dāng)評(píng)估方法為重置成本法時(shí)，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行調(diào)整；若資產(chǎn)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生變化，并對(duì)資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值產(chǎn)生明顯影響時(shí)，委托方應(yīng)及時(shí)聘請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)重新確定評(píng)估價(jià)值。⑦揭示評(píng)估機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要說明的其他問題。

四、企業(yè)改制財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的委托 企業(yè)改制財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的審計(jì)、評(píng)估對(duì)象屬于企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)范圍的，由企業(yè)委托；企業(yè)改制財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的審計(jì)、評(píng)估對(duì)象屬于企業(yè)產(chǎn)權(quán)等出資人權(quán)利的，按照產(chǎn)權(quán)關(guān)系，由企業(yè)的出資人委托。

五、自治區(qū)國(guó)資委、區(qū)直各有關(guān)部門和各監(jiān)管企業(yè)等產(chǎn)權(quán)主體選擇審計(jì)、評(píng)估中介機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)采取招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判等方式，從自治區(qū)國(guó)資委中介機(jī)構(gòu)備選庫(kù)中選聘。

六、本通知適用于自治區(qū)、各市（含各縣、區(qū)）國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)所出資企業(yè)及和各級(jí)子企業(yè)的改制財(cái)務(wù)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估管理工作，包括轉(zhuǎn)讓全部或部分國(guó)有股權(quán)、通過增資擴(kuò)股提高非國(guó)有股權(quán)比例、出資設(shè)立新公司、出資收購(gòu)等情形。國(guó)有參股企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓可參照?qǐng)?zhí)行。

七、政企尚未分開的企業(yè)主管部門所屬企業(yè)單位的改制財(cái)務(wù) 審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估管理工作，可參照本通知執(zhí)行。

八、本通知由自治區(qū)國(guó)資委負(fù)責(zé)解釋。

九、本通知自印發(fā)之日起施行。廣西壯族自治區(qū)人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 2012年9月28日

第二篇：關(guān)于企業(yè)改制財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估管理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知

關(guān)于企業(yè)改制財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估管理工作有關(guān)事

項(xiàng)的通知

發(fā)布時(shí)間：2013年01月16日

桂國(guó)資發(fā)〔2012〕151號(hào)

各市國(guó)資委，自治區(qū)直屬各有關(guān)部門，各監(jiān)管企業(yè)：

為規(guī)范我區(qū)國(guó)有企業(yè)改制（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)改制）財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估行為，加強(qiáng)企業(yè)改制財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估管理工作，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、企業(yè)改制財(cái)務(wù)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估管理工作的基本要求

（一）遵守國(guó)家和自治區(qū)法律法規(guī)

我區(qū)企業(yè)改制財(cái)務(wù)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目管理工作，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第378號(hào)）、國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)務(wù)院國(guó)資委《關(guān)于規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作的意見》（國(guó)辦發(fā)〔2003〕96號(hào)）、《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作實(shí)施意見的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2005〕60號(hào)）、《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》（國(guó)務(wù)院國(guó)資委、財(cái)政部令第3號(hào)）、《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》（國(guó)務(wù)院國(guó)資委令第7號(hào)）、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理暫行辦法》（國(guó)務(wù)院國(guó)資委令第12號(hào)）、《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理工作有關(guān)問題的通知》（國(guó)資發(fā)產(chǎn)權(quán)〔2006〕274號(hào)）、《關(guān)于企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告審核工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國(guó)資發(fā)產(chǎn)權(quán)〔2009〕941號(hào)）、《關(guān)于印發(fā)＜中央企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)工作指引＞的通知》（國(guó)資發(fā)產(chǎn)權(quán)〔2010〕71號(hào)）、《廣西壯族自治區(qū)實(shí)施＜企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例＞辦法》（廣西壯族自治區(qū)人民政府令第19號(hào)）、《關(guān)于進(jìn)一步貫徹落實(shí)規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作實(shí)施意見的通知》（桂國(guó)資發(fā)〔2006〕209號(hào)）、《廣西壯族自治區(qū)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理暫行辦法》（桂國(guó)資發(fā) 〔2007〕99號(hào)）以及國(guó)家和自治區(qū)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本通知的規(guī)定和要求，規(guī)范、有序地進(jìn)行。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制

改制企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目管理工作，凡改制財(cái)務(wù)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估過程中涉及到資產(chǎn)對(duì)外擔(dān)保、抵押、質(zhì)押、未決訴訟、資產(chǎn)權(quán)屬等重大事項(xiàng)，可能對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果產(chǎn)生影響的，要由符合條件的法律中介機(jī)構(gòu)出具法律意見書，對(duì)相關(guān)法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并提供風(fēng)險(xiǎn)控制措施和建議。同時(shí)，改制企業(yè)要積極配合做好改制財(cái)務(wù)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估工作，及時(shí)提供相關(guān)文件資料，搞好內(nèi)外部的協(xié)調(diào)，確保改制財(cái)務(wù)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估管理工作規(guī)范、有序進(jìn)行。

（三）明確參與改制工作各方的責(zé)任

企業(yè)法定代表人對(duì)向中介機(jī)構(gòu)提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理資料、有關(guān)資產(chǎn)權(quán)屬證明等文件的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)法律責(zé)任；受托中介機(jī)構(gòu)按照各自的執(zhí)業(yè)規(guī)范對(duì)其所出具的審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告等負(fù)法律責(zé)任；各部門、各監(jiān)管企業(yè)對(duì)經(jīng)其審核上報(bào)的改制財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告（以下簡(jiǎn)稱審計(jì)報(bào)告）、改制資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告（以下簡(jiǎn)稱評(píng)估報(bào)告）等負(fù)法律責(zé)任。

（四）切實(shí)維護(hù)職工的知情權(quán)、參與權(quán)、監(jiān)督權(quán)

改制企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果在報(bào)送同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)前必須在企業(yè)內(nèi)部公示，時(shí)間不少于7個(gè)工作日。如在7個(gè)工作日內(nèi)，職工對(duì)審計(jì)、評(píng)估范圍和內(nèi)容的真實(shí)性有異議的，企業(yè)應(yīng)將有關(guān)問題書面提交中介機(jī)構(gòu)，中介機(jī)構(gòu)按規(guī)定予以核實(shí)，情況屬實(shí)的，必須按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

二、企業(yè)改制財(cái)務(wù)審計(jì)管理工作具體要求

（一）企業(yè)改制財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行核準(zhǔn)制

企業(yè)提出改制財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目核準(zhǔn)申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送下列文件材料：

1．改制財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目核準(zhǔn)申請(qǐng)文件； 2．同意改制的批準(zhǔn)文件或有效材料；

3．企業(yè)改制的初步方案包括但不限于下列內(nèi)容：企業(yè)職工（代表）大會(huì)決議、職工安置方案、債權(quán)人同意改制的書面材料；

4．審計(jì)機(jī)構(gòu)提交的審計(jì)報(bào)告（包括審計(jì)報(bào)告書及其電子文檔）； 5．企業(yè)的產(chǎn)權(quán)登記證和營(yíng)業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）；

6．改制財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果公示的情況說明（應(yīng)由產(chǎn)權(quán)主管單位出具，包括公示地點(diǎn)、公示時(shí)間、監(jiān)督電話、職工反映的問題及產(chǎn)權(quán)主管單位處理意見等內(nèi)容）； 7．其他有關(guān)材料。

審計(jì)機(jī)構(gòu)出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或保留意見或否定意見或無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告，改制企業(yè)應(yīng)就審計(jì)機(jī)構(gòu)提出的意見做出說明，并進(jìn)行整改。整改未完成的，企業(yè)改制工作暫停。整改完成后，需重新實(shí)施審計(jì)工作，應(yīng)重新將整改后的審計(jì)結(jié)果經(jīng)公示無(wú)異議后報(bào)送同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核。

（二）為了分清委托方、資產(chǎn)占有方與審計(jì)機(jī)構(gòu)的法律責(zé)任，明確改制企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作內(nèi)容和審核標(biāo)準(zhǔn)，我們結(jié)合改制企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)的具體情況和特點(diǎn)，對(duì)審計(jì)報(bào)告的格式和內(nèi)容作如下要求： 1．改制財(cái)務(wù)審計(jì)依據(jù)

審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定以及與委托單位簽訂的業(yè)務(wù)約定書的要求開展改制財(cái)務(wù)審計(jì)工作。2．應(yīng)進(jìn)行改制財(cái)務(wù)審計(jì)的企業(yè)包括：

（1）改制企業(yè)及其所出資的境內(nèi)外全資子企業(yè)、控股子企業(yè)；

（2）其他需要審計(jì)的企業(yè)工單位。3．改制財(cái)務(wù)審計(jì)基準(zhǔn)日

改制財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)以企業(yè)改制方案確定的改制基準(zhǔn)日作為審計(jì)基準(zhǔn)日。4．改制財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍

改制財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍為改制企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（財(cái)政部2006年2月15日頒布）和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》編制的財(cái)務(wù)報(bào)表（包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和財(cái)務(wù)報(bào)表附注）。其中，審計(jì)基準(zhǔn)日在6月30日（含）之前的，需編制最近3個(gè)完整會(huì)計(jì)和本截至審計(jì)基準(zhǔn)日的審計(jì)報(bào)告；審計(jì)基準(zhǔn)日在6月30日之后的，需編制最近兩個(gè)完整會(huì)計(jì)和本截至審計(jì)基準(zhǔn)日的審計(jì)報(bào)告。

凡需編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的改制企業(yè)其審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)包括改制企業(yè)的本部會(huì)計(jì)報(bào)表及合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

5．改制財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容

（1）改制企業(yè)剝離資產(chǎn)、負(fù)債狀況及相關(guān)經(jīng)營(yíng)情況；

（2）改制企業(yè)自資產(chǎn)評(píng)估基準(zhǔn)日至完成工商變更登記期間產(chǎn)生的盈虧情況（在改制方案和轉(zhuǎn)讓信息公告中已明確該期間企業(yè)的盈虧由受讓方享有或承擔(dān)的除外）； 6．改制財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容應(yīng)按照財(cái)務(wù)決算審計(jì)的要求執(zhí)行，并充分關(guān)注以下審計(jì)事項(xiàng)：

（1）土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)情況；

（2）各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失的構(gòu)成和計(jì)提基礎(chǔ)；

（3）企業(yè)的資產(chǎn)權(quán)屬情況，賬外資產(chǎn)和賬外業(yè)務(wù)情況；

（4）預(yù)提和待攤費(fèi)用的構(gòu)成和依據(jù)；

（5）長(zhǎng)期掛賬的負(fù)債的性質(zhì)和原因；

（6）改制企業(yè)應(yīng)付職工薪酬（應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)）結(jié)余的處理情況，以及改制過程中計(jì)提的辭退費(fèi)用等事項(xiàng)；

（7）預(yù)收賬款的構(gòu)成和依據(jù)；

（8）處置重大資產(chǎn)的依據(jù)和原因，資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷情況；

（9）企業(yè)改制清產(chǎn)核資清查出的損失的處理情況；

（10）正在或?qū)⒁男械闹卮蠛贤瑢?duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況的影響；

（11）或有事項(xiàng)、期后事項(xiàng)、資產(chǎn)抵押及承諾事項(xiàng)（包括對(duì)外擔(dān)保、即將支付的大額款項(xiàng)、未決訴訟等）；

（12）遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債對(duì)企業(yè)的影響；

（13）以成本計(jì)量的投資性房地產(chǎn)各期的收入狀況；

（14）企業(yè)改制產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)等；

（15）業(yè)務(wù)約定書中明確其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。7．審計(jì)報(bào)告披露

審計(jì)機(jī)構(gòu)在改制財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)事項(xiàng)披露的完整性和真實(shí)性。審計(jì)報(bào)告披露內(nèi)容除按照財(cái)務(wù)決算報(bào)告的要求執(zhí)行外，還應(yīng)包括以下事項(xiàng)：

（1）審計(jì)范圍與企業(yè)委托的范圍是否一致，不一致的應(yīng)詳細(xì)說明原因；

（2）審計(jì)后的會(huì)計(jì)報(bào)表為非合并會(huì)計(jì)報(bào)表的，應(yīng)披露期初數(shù)、審前數(shù)、審計(jì)調(diào)整數(shù)和審定數(shù)；

（3）企業(yè)存在會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更、以及重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整等事項(xiàng)的，應(yīng)附報(bào)審計(jì)調(diào)整情況表；

（4）若各會(huì)計(jì)期間主要報(bào)表項(xiàng)目

第三篇：企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理制度的創(chuàng)新

試論加入WTO后的企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理制度的創(chuàng)新

一、觀念創(chuàng)新

WTO規(guī)則其實(shí)就是法治經(jīng)濟(jì)規(guī)則。朱總理在九屆全國(guó)人大五次會(huì)議政府工作報(bào)告中指出的關(guān)于“按照法制統(tǒng)一、非歧視、公開透明的原則，抓緊完善既符合世貿(mào)組織規(guī)則，又符合我國(guó)國(guó)情的涉外經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)體系，確保執(zhí)法公正與效率”的要求，為入世后財(cái)政部門的企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理工作指明了方向。這就要求財(cái)政企業(yè)管理工作的政策法規(guī)，要符合國(guó)際經(jīng)濟(jì)慣例，遵循公正、公平、公開的原則。因此，作為財(cái)政企業(yè)管理，首先要樹立法治觀念，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財(cái)政行政管理觀念。一是要遵循法制統(tǒng)一原則。按照WTO協(xié)定的要求，中央政府負(fù)有保證WTO協(xié)定在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一的責(zé)任。因此，財(cái)政管理企業(yè)的政策法規(guī)不得違反WTO協(xié)定中我國(guó)所做出的承諾。二是要遵循非歧視原則。即要非歧視地進(jìn)行市場(chǎng)活動(dòng)，打破地方封鎖和行業(yè)的壟斷，建立全國(guó)統(tǒng)一的市場(chǎng)。全國(guó)各地各行業(yè)各部門必須遵守非歧視原則（包括最惠國(guó)待遇原則和國(guó)民待遇原則），對(duì)進(jìn)口商品以及外國(guó)人的知識(shí)產(chǎn)權(quán)與本國(guó)商品以及本國(guó)人的知識(shí)產(chǎn)權(quán)一視同仁，對(duì)國(guó)內(nèi)其他地方的商品及服務(wù)與本地商品及服務(wù)一視同仁；根據(jù)我國(guó)所做出的承諾，要給予外國(guó)服務(wù)和服務(wù)者提供相應(yīng)的待遇；對(duì)來(lái)自WTO不同成員的商品、服務(wù)、投資或者知識(shí)產(chǎn)權(quán)要同等對(duì)待。因此，財(cái)政管理企業(yè)的政策法規(guī)，要逐步取消對(duì)國(guó)有企業(yè)的各種傾斜政策和優(yōu)惠政策。三是要遵循公開透明原則。WTO要求所有一切有關(guān)貿(mào)易的法律、法規(guī)、規(guī)章和其他政策措施必須公開，并且在公布和施行之間一般要有一段時(shí)間間隔。在制定和修改政策法規(guī)過程中，要發(fā)揚(yáng)民主，廣泛

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征求各方面包括被規(guī)范對(duì)象的意見。因此，財(cái)政管理企業(yè)的政策法規(guī)（包括資金安排政策）必須公開，要使每一個(gè)納稅人享有一個(gè)信息對(duì)稱的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。四是要積極制定既符合WTO規(guī)則，又適宜我國(guó)基本國(guó)情的積極的財(cái)政管理企業(yè)政策法規(guī)。

二、理論創(chuàng)新

財(cái)政企業(yè)管理工作必須以建立現(xiàn)代企業(yè)制度中的國(guó)有產(chǎn)權(quán)管理為工作核心和法律依據(jù)、以企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)與財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理為原則來(lái)開展?，F(xiàn)代企業(yè)制度的基本特征是“產(chǎn)權(quán)明晰、政企分開、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)”。黨的十五屆四中全會(huì)提出我國(guó)國(guó)有產(chǎn)權(quán)管理的方式是實(shí)行“國(guó)家所有、分級(jí)管理、授權(quán)經(jīng)營(yíng)、分工監(jiān)管”。從前段的實(shí)際工作的情況看，在企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理問題上有一些認(rèn)識(shí)誤區(qū)和分歧。有的人認(rèn)為，加強(qiáng)管理便會(huì)容易導(dǎo)致“一管就死”。但其實(shí)不然，其問題的關(guān)鍵是要把行政干預(yù)與產(chǎn)權(quán)管理分開。因?yàn)槠髽I(yè)國(guó)有資產(chǎn)與財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理是指按現(xiàn)代企業(yè)制度進(jìn)行的產(chǎn)權(quán)管理，而不是指過去的下達(dá)財(cái)務(wù)指標(biāo)等方面的行政干預(yù)行為。企業(yè)的產(chǎn)權(quán)管理不規(guī)范是不能“搞活”企業(yè)的。有的部門在實(shí)際工作中“越位”和“缺位”，對(duì)企業(yè)的行政干預(yù)過多，使企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理工作形成了政出多門、各自為政、巨額資產(chǎn)流失、宏觀管理失控的局面。對(duì)此，必須強(qiáng)調(diào)指出，資產(chǎn)是財(cái)務(wù)的載體，財(cái)務(wù)是資產(chǎn)的實(shí)現(xiàn)價(jià)值，企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，符合經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的基本規(guī)律。企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)與財(cái)務(wù)必須由財(cái)政部門統(tǒng)一管理，是由國(guó)有資產(chǎn)與財(cái)務(wù)的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)特征與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律決定的，是強(qiáng)化財(cái)政部門職能作用的體現(xiàn)，是其他任何部門不可替代的。企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)與財(cái)務(wù)必須由財(cái)政部門集中統(tǒng)一管理，不能政出多門，不能繼續(xù)形成宏觀失控的分散的隱蔽的巨

大的資產(chǎn)流失局面。當(dāng)前，無(wú)論企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式、組織形式如何多樣化，產(chǎn)權(quán)關(guān)系如何復(fù)雜化，都必須從國(guó)家投入到企業(yè)的資本及其營(yíng)運(yùn)抓起，抓住了國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)的管理，就抓住了企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)與財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理的“牛鼻子”。因此，既然要進(jìn)行國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)的管理，就必然要進(jìn)行國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)管理，并在產(chǎn)權(quán)管理方面有理論創(chuàng)新。

三、制度創(chuàng)新

世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)表明，制度的好壞決定著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成敗。當(dāng)今世界上既有成功的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，也有失敗的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就是要建立好的法治市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。建立了有效的民主制度和法治環(huán)境，才能有效地解決國(guó)有企業(yè)低效率、國(guó)有資產(chǎn)流失、權(quán)力資本腐敗、經(jīng)濟(jì)關(guān)系混亂與失范以及在改革過程中存在的財(cái)產(chǎn)再分配不公、金融詐騙、股市泡沫、公權(quán)不彰、法治不行等問題。在我國(guó)當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)體制與國(guó)有企業(yè)改革滯后的情況下。必須破除舊的、過時(shí)的、不適應(yīng)WTO規(guī)則的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，建立健全符合WTO規(guī)則和我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)要求的企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理新制度，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造規(guī)范的制度環(huán)境。

一個(gè)時(shí)期以來(lái)，由于各方面的原因，企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)流失、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理失控現(xiàn)象越演越烈。有的部門與企業(yè)隨意制定與操作企業(yè)改制，造成政出多門現(xiàn)象；有的在改制中少評(píng)、漏評(píng)、不評(píng)國(guó)有資產(chǎn)，懸空對(duì)國(guó)家銀行的債務(wù)、混水摸魚；有的企業(yè)存在“掏空機(jī)制”和內(nèi)部人控制現(xiàn)象，轉(zhuǎn)移、私分、侵占和揮霍巨額國(guó)有資產(chǎn)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；有的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)法制觀念淡漠，唯利是圖，與企業(yè)

串通一氣，出具虛假審計(jì)報(bào)告，審計(jì)環(huán)節(jié)形同虛設(shè)。這些都嚴(yán)重?fù)p害了國(guó)家權(quán)益。九屆全國(guó)人大五次會(huì)議政府工作報(bào)告強(qiáng)調(diào)，“在企業(yè)重組改組中，必須防止國(guó)有資產(chǎn)流失和逃廢銀行債務(wù)”。因此，有必要建立與健全政府出資人管理的各項(xiàng)法律、法規(guī)與制度（包括企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)年報(bào)審計(jì)等法規(guī)），強(qiáng)化財(cái)政部門作為政府出資人在企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理方面的權(quán)利和義務(wù)。

四、體制創(chuàng)新

按照社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本法則和加入WTO的要求，財(cái)政應(yīng)盡快退出一般性競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域的投資，以充分發(fā)揮市場(chǎng)配置資源的基礎(chǔ)性作用。江總書記在省部級(jí)干部WTO研討班上指出：“要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變政府職能，推進(jìn)政企分開、政事分開、減小對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的直接干預(yù)”。朱總理在九屆全國(guó)人大五次會(huì)議政府工作報(bào)告中強(qiáng)調(diào)：“進(jìn)一步解決制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展的結(jié)構(gòu)性矛盾和體制性障礙，是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)、提高經(jīng)濟(jì)素質(zhì)和競(jìng)爭(zhēng)力的根本舉措。必須大力推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，堅(jiān)持不懈地把經(jīng)濟(jì)體制改革引向深入”。因此，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立與發(fā)展，應(yīng)盡快改革競(jìng)爭(zhēng)性等領(lǐng)域政府行政性配置資源的體制，按照國(guó)有資本投融資體制改革的要求，創(chuàng)新國(guó)有資產(chǎn)收益分配體制。一是除政府有特殊規(guī)定外，財(cái)政不再投資于競(jìng)爭(zhēng)性項(xiàng)目，以從體制和制度上解決長(zhǎng)期以來(lái)困擾我們的重復(fù)建設(shè)、低效率和損失浪費(fèi)問題。二是按照“有所為，有所不為”的原則，鎖定國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。國(guó)有經(jīng)濟(jì)是特殊形式的經(jīng)濟(jì)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，它的定位應(yīng)是安全性、壟斷性、公益性和命脈性四個(gè)領(lǐng)域。因此，國(guó)有經(jīng)濟(jì)應(yīng)逐步從一般性、競(jìng)爭(zhēng)性、盈利性等應(yīng)宜民營(yíng)經(jīng)濟(jì)投資的領(lǐng)域退出來(lái)。不僅如此，按國(guó)際經(jīng)濟(jì)慣例，在前四個(gè)領(lǐng)域中，國(guó)有經(jīng)濟(jì)也不應(yīng)全部覆蓋，應(yīng)做到能控股的決不獨(dú)資，宜參股的決不控股。尤其在命脈性領(lǐng)域，適宜引入其他經(jīng)濟(jì)成份就引入其他經(jīng)濟(jì)成分。是該直接控制、間接控制還是一般性參與，都要根據(jù)效率和公平原則而定。三是大力推進(jìn)國(guó)有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略調(diào)整和國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略改組。一方面積極實(shí)行國(guó)有股減持，優(yōu)化上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)；另一方面要積極參與做好其他國(guó)有企業(yè)的改革改制工作。要在規(guī)范企業(yè)改制、防止國(guó)有資產(chǎn)流失的前提下，大力推進(jìn)企業(yè)兼并聯(lián)合，通過整體劃轉(zhuǎn)、參股控股、租賃承包、委托經(jīng)營(yíng)、外資嫁接、股份合作制度等形式，對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行開放性重組。四是建立國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算。國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算是國(guó)家預(yù)算的重要組成部分。建立國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算符合WTO規(guī)則和國(guó)際經(jīng)濟(jì)慣例，其目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)收益的優(yōu)化分配和國(guó)有資源的優(yōu)化配置。為了從體制上防止國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益繼續(xù)以分散的隱蔽的形式流失，優(yōu)化宏觀資源配置，建立國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算，是當(dāng)前財(cái)政企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容。各級(jí)財(cái)政部門要積極承擔(dān)起國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的征管任務(wù)，將國(guó)有股減持等國(guó)有資本及其經(jīng)營(yíng)收入、政府性基金收入和其他各種國(guó)有資源收入一律納入國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理，發(fā)揮財(cái)政對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的職能作用。五是優(yōu)化國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入分配。將國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入主要用于國(guó)有企業(yè)的技術(shù)改造、科技創(chuàng)新、補(bǔ)充社?；鸷徒?jīng)政府特別批準(zhǔn)的新設(shè)國(guó)有企業(yè)投資等方面。

五、管理創(chuàng)新

長(zhǎng)期以來(lái)，財(cái)政部門對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)與財(cái)務(wù)的管理，主要是采取包括對(duì)企業(yè)的決算進(jìn)行審批的直接審批方式。1998年10月，財(cái)政部印發(fā)了《國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)辦法》。近幾年來(lái)，財(cái)政部門對(duì)企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)

務(wù)的監(jiān)管，主要采取的是依托社會(huì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的形式。從執(zhí)行情況看，實(shí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)企業(yè)決算辦法，對(duì)財(cái)政監(jiān)管模式轉(zhuǎn)向間接化等方面產(chǎn)生了一定的積極作用，但在對(duì)企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)實(shí)行有效監(jiān)管方面還存在一些重大問題。一是監(jiān)督不力現(xiàn)象嚴(yán)重。目前在整個(gè)國(guó)家法治尚不健全，特別是執(zhí)法難的問題尚未解決的情況下，雖然有《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》及其對(duì)社會(huì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管條款，但往往由于無(wú)人監(jiān)管或由于權(quán)責(zé)不統(tǒng)一致使監(jiān)督不力，形成了國(guó)家對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的“監(jiān)管缺位”狀態(tài)。二是會(huì)計(jì)審計(jì)報(bào)告失真現(xiàn)象嚴(yán)重。由于缺乏監(jiān)管機(jī)制，企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)都受到利益機(jī)制的驅(qū)動(dòng)，中介機(jī)構(gòu)往往被動(dòng)地執(zhí)行被審企業(yè)的授意，為被審企業(yè)說話而不是為國(guó)家把關(guān)，有的甚至為違法違紀(jì)行為出謀劃策，這是導(dǎo)致企業(yè)“造假”和企業(yè)成本、費(fèi)用、效益等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真的根本原因。三是由于財(cái)政監(jiān)管主要依賴一些社會(huì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，且財(cái)政部門對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行的核查職能又難以到位，造成了國(guó)家對(duì)企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)監(jiān)管不力的狀況。要扭轉(zhuǎn)這種狀況，財(cái)政部門必須強(qiáng)化對(duì)中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算進(jìn)行檢查的力度。一旦發(fā)現(xiàn)有弄虛作假的公證行為，就要按規(guī)定取消中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)資格，處理企業(yè)有關(guān)責(zé)任人員，并追究其它責(zé)任。

第四篇：關(guān)于加強(qiáng)省屬企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作的通知

皖國(guó)資評(píng)價(jià)函〔2008〕492號(hào)

關(guān)于加強(qiáng)省屬企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理

工作的通知

各省屬企業(yè)：

我委近期對(duì)省屬企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理情況進(jìn)行了專項(xiàng)檢查，發(fā)現(xiàn)除少數(shù)企業(yè)能夠按照規(guī)定，組織開展賬銷案存資產(chǎn)管理工作并取得一定成效外，多數(shù)企業(yè)存在著重視程度不夠、制度缺失、管理不力、清理追索不積極、監(jiān)控不到位等問題。為貫徹落實(shí)《安徽省省屬企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作規(guī)則》，規(guī)范企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，現(xiàn)就加強(qiáng)省屬企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作通知如下：

一、提高認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)做好賬銷案存資產(chǎn)管理工作的責(zé)任感 賬銷案存資產(chǎn)作為企業(yè)尚未形成最終事實(shí)損失的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)的組成部分之一。加強(qiáng)賬銷案存資產(chǎn)管理，對(duì)于企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制制度，避免事實(shí)損失，防止國(guó)有資產(chǎn)流失具有十分重要的意義。因此，各省屬企業(yè)要?jiǎng)?wù)必引起足夠重視，進(jìn)一步提高對(duì)賬銷案存資產(chǎn)管理工作的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)工作責(zé)任感，采取切

—1— 實(shí)有效措施，防范和減少賬銷案存資產(chǎn)的事實(shí)損失。

二、建立和完善制度，確保賬銷案存資產(chǎn)管理工作有章可循

（一）建立賬銷案存資產(chǎn)登記備案制度。各省屬企業(yè)對(duì)于清產(chǎn)核資、年終清查出來(lái)的各項(xiàng)資產(chǎn)損失要進(jìn)行認(rèn)真甄別分類，對(duì)于符合賬銷案存資產(chǎn)專項(xiàng)管理的債權(quán)性、股權(quán)性及實(shí)物類資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浽靸?cè)，設(shè)立備查賬，確保有據(jù)可查，資產(chǎn)損失可追溯。

（二）規(guī)范賬銷案存資產(chǎn)銷案程序。一是要建立健全賬銷案存資產(chǎn)銷案管理的內(nèi)部控制制度，明確審批工作程序，劃定內(nèi)部核準(zhǔn)權(quán)限。二是建立和完善銷案程序。在內(nèi)部相關(guān)部門提出銷案報(bào)告后，要組織審計(jì)、監(jiān)察、法律、財(cái)務(wù)等部門對(duì)銷案報(bào)告和銷案依據(jù)進(jìn)行審查和復(fù)核，經(jīng)企業(yè)決策機(jī)構(gòu)或上級(jí)單位核準(zhǔn)同意并由企業(yè)負(fù)責(zé)人、主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后，才能進(jìn)行賬銷案存資產(chǎn)的銷案。三是應(yīng)對(duì)銷案資產(chǎn)的基本情況、清理追索情況、銷案依據(jù)、銷案程序以及損失原因及責(zé)任追究情況建立專門檔案管理制度，以備后查。

（三）建立和完善賬銷案存資產(chǎn)清理追索和責(zé)任追查制度。各省屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，建立健全賬銷案存資產(chǎn)清理追索機(jī)制，制定相關(guān)配套制度和措施，加大對(duì)賬銷案存資產(chǎn)清理追索力度，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。同時(shí)，要查找賬銷案存資產(chǎn)產(chǎn)生原因，明確工作責(zé)任，提出整改措施，建立和完善各項(xiàng)管理和內(nèi)部控制制度，防止前清后亂，避免產(chǎn)生新的同類資產(chǎn)損失。

—2—

三、加大清理和追索力度，避免國(guó)有資產(chǎn)流失

（一）堅(jiān)持主動(dòng)清理追索原則。企業(yè)應(yīng)建立賬銷案存資產(chǎn)的定期跟蹤機(jī)制，指定清理追索機(jī)構(gòu)和人員，明確與資產(chǎn)損失有關(guān)部門和人員的工作責(zé)任，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和督促，變被動(dòng)消極管理為主動(dòng)積極追索。

（二）探索清理追索方法和賬銷案存資產(chǎn)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)方式。企業(yè)在公開透明的原則下，一是應(yīng)采取多種方法對(duì)賬銷案存資產(chǎn)進(jìn)行清理和追索，可以指定內(nèi)部相關(guān)部門、成立專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行處理也可以委托社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)按市場(chǎng)化原則處理。二是通過法律訴訟、債務(wù)重組、折價(jià)出售、變賣等多種方式盡可能收回資金或殘值，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。三是堅(jiān)持清理追索的成本效益原則，杜絕得不償失行為發(fā)生。

（三）建立健全必要的清理追索激勵(lì)機(jī)制。各省屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)把賬銷案存資產(chǎn)管理工作納入企業(yè)工作目標(biāo)考核體系，采取多種獎(jiǎng)勵(lì)方式，充分調(diào)動(dòng)各方面的積極性，盡可能減少和挽回資產(chǎn)損失。

四、加強(qiáng)對(duì)子企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全

各省屬企業(yè)要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)所屬子企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作的指導(dǎo)和監(jiān)督檢查，組織指導(dǎo)子企業(yè)建立健全賬銷案存資產(chǎn)管理制度，防止無(wú)序管理情況發(fā)生；督促子企業(yè)采取有效措施加大清理追索力度，避免國(guó)有資產(chǎn)流失；加強(qiáng)對(duì)子企業(yè)銷案資產(chǎn)的審查和復(fù)核工作力度，確保銷案依據(jù)和程序的公正合法；加大子企

—3— 業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作的定期抽查力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問題，提出整改要求，督促整改到位。

五、加強(qiáng)賬銷案存資產(chǎn)管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確要求，落實(shí)責(zé)任

規(guī)范賬銷案存資產(chǎn)管理，加強(qiáng)不良資產(chǎn)清理回收力度，是防止國(guó)有資產(chǎn)流失，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的有效途徑之一。因此，各省屬企業(yè)要高度重視賬銷案存資產(chǎn)管理工作，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，確保賬銷案存資產(chǎn)管理工作落在實(shí)處。要明確工作機(jī)構(gòu)和職責(zé)分工，層層落實(shí)工作責(zé)任。主要領(lǐng)導(dǎo)要親自過問，企業(yè)總會(huì)計(jì)師或分管財(cái)務(wù)工作的負(fù)責(zé)人要具體抓，財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察、法律等部門要加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合。對(duì)未按規(guī)定進(jìn)行賬銷案存資產(chǎn)管理、在資產(chǎn)清理追索過程中弄虛作假以及嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任致使國(guó)有資產(chǎn)遭受損失的，要按照規(guī)定追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

省屬企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理情況應(yīng)在每年報(bào)送財(cái)務(wù)決算的同時(shí)向省國(guó)資委作專項(xiàng)報(bào)告。

二〇〇八年九月十七日

—4—

第五篇：關(guān)于“實(shí)驗(yàn)室與設(shè)備管理系統(tǒng)”資產(chǎn)建賬有關(guān)事項(xiàng)的通知

關(guān)于“實(shí)驗(yàn)室與設(shè)備管理系統(tǒng)”資產(chǎn)建賬有關(guān)事項(xiàng)的通知

各院、部、處、室、館、中心及直屬部門：

為加強(qiáng)學(xué)校儀器設(shè)備類資產(chǎn)信息精細(xì)化管理、增強(qiáng)資產(chǎn)管理職責(zé)，實(shí)驗(yàn)室管理處“實(shí)驗(yàn)室與設(shè)備管理系統(tǒng)”已投入運(yùn)行，對(duì)經(jīng)授權(quán)的各部門資產(chǎn)管理員，可上網(wǎng)進(jìn)行儀器設(shè)備類資產(chǎn)建賬信息的錄入、提交，資產(chǎn)建賬憑證打印等相關(guān)業(yè)務(wù)需求的辦理。

目前，仍需要將打印出的資產(chǎn)建賬憑證與“儀器設(shè)備驗(yàn)收?qǐng)?bào)告”遞交到實(shí)驗(yàn)室管理處審核蓋章、并領(lǐng)取粘貼于儀器設(shè)備上的“固定資產(chǎn)條碼”標(biāo)簽。

為方便各部門資產(chǎn)管理員就近遞交打印出的“資產(chǎn)建賬憑證”和領(lǐng)取“固定資產(chǎn)條碼”標(biāo)簽。實(shí)驗(yàn)室管理處于2013年12月9日起，在蓮華校區(qū)增加辦理點(diǎn)。具體如下：

一、辦理地點(diǎn)：蓮華校區(qū)-國(guó)際學(xué)院-1樓-104

二、辦理時(shí)間：每周五上班時(shí)間

三、辦理聯(lián)系：高老師Tel：187-8709-1978、。

（另：①“實(shí)驗(yàn)室與設(shè)備管理系統(tǒng)”登錄網(wǎng)址：http://222.197.208.35:8082建議用谷歌瀏覽器登錄，聯(lián)系電話：65916766聯(lián)系地址：呈貢校區(qū)辦公大樓404）

實(shí)驗(yàn)室管理處

二〇一三年十二月九日